•Emma Lucía Gudiño DávilaEmma Lucía Gudiño Dávila

Autora de Autora de Contabilidad 2000Contabilidad 2000

•Jorge E. Gudiño DávilaJorge E. Gudiño Dávila Autor del Software ContableAutor del Software Contable

•Analizar las principales normas de la reforma tributaria, aplicables a la empresa comercial•Presentar la obra Contabilidad Visual y sus valores agregados.

•Gravamen a los movimientos financieros•Impuesto sobre las ventas•Retención en la fuente sobre ventas•Retención en la Fuente de impuesto sobre la renta•Ventas con tarjeta de crédito•Factura•Retención de Industria y Comercio

IVA, Retención en la Fte y GMF

Es un nuevo impuesto a cargo de los usuarios del sistema financiero Art. 870 E.T. GMFGMF

Valores depositados en una cuenta de la Dirección del Tesoro Nacional.

Presupuesto General de la Nación.

El gravamen de transacciones financieras afectan los retiros tanto de cuentas corrientes como de cuentas de ahorro o de deposito:

•A través de cajero electrónico

•Mediante puntos de pago

•Con talonario

•Con tarjeta débito

•Notas débito

•Con cheque

• No deducible de renta bruta de los contribuyentes.

•Agentes de retención del GMF (Art. 876 E.T.): Banco de la República y establecimientos de crédito.

Tarifa del GMF 4x1000 Art. 872 E.T.

Exenciones del GMFArt 879

Retiros de cuentas de ahorro, de entidades financieras vigiladas x la super bancaria o de economía solidaria que no excedan 350 UVT al mes.

Traslados entre cuentas corrientes de un mismo banco y titular.

El manejo de recursos públicos.

Operaciones financieras del Sistema de Seguridad Social en Salud, Pensión y Riesgos Profesionales.

Desembolsos de crédito en cuenta que realicen establecimientos de crédito.

Son exentas entre otras las siguientes transacciones:

Exención máxima del GMF

Cheques de gerencia cuando se expiden con cargo a una cta cte o de ahorros del ordenante, cuando es la misma entidad de crédito que expide el cheque.

Retiros que realizan asociaciones de hogares comunitarios autorizadas por el ICBF

Debe Haber

5115 IMPUESTOS

511595 Otros XX

521595 Otros

1110 BANCOS

11100503 Bancafé XX

Contabilización del GMF:

Gravamen de naturaleza indirecta, etapas de producción, importación y distribución.

•Expedir factura con los requisitos legales

•Cobrar, declarar y pagar el impuesto sobre las ventas de acuerdo con el calendario fiscal.

•Retener, declarar y pagar mensualmente el impuesto sobre las ventas retenido, de acuerdo con el calendario fiscal.

•Retener, declarar y pagar mensualmente la retención en la fuente, según el calendario fiscal.

•Expedir certificados de retención.

Obligaciones de los comerciantes inscritos en el Régimen Común

•Bienes exentos

•Bienes excluidos

•Bienes gravados

Clasificación de los bienes para efectos del IVA

•Tratamiento especial, tarifa del 0 %

•Importación de bienes donados a entidades oficiales o sin ánimo de lucro, para salud, deporte, investigación científica y tecnológica.

•Bienes fabricados para exportación.

Bienes Exentos:Arts. 477/481 E.T.

•Por expresa disposición de la ley los que no causan IVA.

•No son responsables de IVA, No declaran IVA, contablemente no utilizan la cuenta 2408, el IVA constituye un costo.

Ejemplo: Computador personal hasta por 82 UVT

•Animales vivos, especies porcinas, ovina, caprina, aves domésticas

Bienes excluídosArt. 424 E.T:

Son todos los que no se clasifican como exentos, ni excluidos y sobre los cuales se aplica la tarifa señalada por ley.

Bienes y servicios gravados:

Tarifa general: 16%

Tarifas diferenciales: 20, 35 y 45% aplicables a vehículos

Tarifas especiales: Bienes y servicios sometidos a regímenes especiales:

•10% Cereales para uso industrial, embutidos y productos similares de carne

•16% Aseo y vigilancia prestado por empresas, pre cooperativas y cooperativas de trabajo

•5% para juegos de suerte y azar

Tarifas aplicables a los bienes y servicios gravados:

Régimen de ventas Art. 499 E.T.Valor año base 2000

Régimen simplificado:

Minoristas o detallistas, personas naturales.

Ingresos inferiores a 4.000 UVT

Un establecimiento

Régimen común:Personas jurídicasPersonas naturales con:Ingresos superiores a 4.000

UVT8 o más trabajadores .Servicios públicos: 20 Salarios

mínimos anuales.Servicio de Arrendamiento:

35 salarios mínimos anuales.Consignaciones bancarias

superiores a 4.500 UVT

•Inscribirse en el registro único tributario RUT.

•Exhibir en un lugar visible la inscripción en el RUT como perteneciente al régimen simplificado.

•Cumplir con los sistemas de control que determine el gobierno nacional

Obligaciones del régimen simplificado Art. 506 E.T.

Contabilización del IVA:

Impuesto generado en ventas:

IVA discriminado en la factura de ventaIVA no discriminado en la factura

Objetivo: Acelerar y asegurar el recaudo del IVATarifa: 50% sobre pagos o abonos efectuados por IVA, 100% sobre pagos o abonos a personas o entidades sin residencia en el país, independientemente de la naturaleza del pagador.

Agentes Retenedores de IVA - Reteiva

En la adquisición de bienes y servicios gravados Art. 437-2 E.T.

Gran contribuyente sea o no responsable de IVA:a Régimen Común no Gran Contribuyentea Régimen simplificado

Régimen Común no Gran Contribuyente:a Régimen Simplificado

No se aplica el RETEIVA:Prestación de servicios gravados inferiores a $

84,000Compras gravadas inferiores a $ 566,000Responsables régimen común:

a Grandes ContribuyentesEntidades Estatales

Contabilización de RETEIVA

IVA retenido, comprador:

CRÉDITO: 2367 Impuesto a las ventas retenido

IVA Retenido vendedor:

DÉBITO: 1355 Anticipo del impuestos y contribucionesSubcuenta 135517 IVA retenido

IVA retenido por grandes contribuyentes a responsables del

régimen común

Mercancías por $1’000,000; IVA 16% = $160,000 IVA Retenido $160,000 x 50% = $80,000Retefuente $1000,000 x 3,5% = $35,000

Asiento para el comprador agente retenedor:

1435 MERCANCíAS $1,000,0002408 IVA X PAGAR 160,0002365 RETEFUENTE 35,0002367 IVA RETENIDO 80,0001110 BANCOS 1,045,000

Asiento para el vendedor, empresa retenida

1105 Caja 1,045,000ANTICIPO DE IMPUESTOS:135515 Retención en la Fuente 35,000135517 IVA Retenido 80,0004135 Comercio al por mayor y al por menor 1,000,0002408 IVA por pagar 160,000

Ejemplo:IVA Retenido a responsable del Régimen

simplificado:Compra al contado mercancías gravadas, paga

con cheque.En este caso la Retención de IVA es nominal. Mercancías $800,000; IVA 16% = $128,000IVA Retenido $128,000 x 50% = $64,000 Retención en la Fuente $800,000 X 3,5% =

$28,000

Asiento para el comprador agente retenedor

1435 Mcias no fabr. x la empresa $800,0002408 IVA por pagar 128,000

2365 Retención en la fuente $28,0002367 Impuesto a las vtas retenido 64,0001110 Bancos 836,000

Concepto: Mecanismo de recaudo anticipado de los impuestos de renta y complementarios.

Tarifas:En compras: 3.5% sobre 27 UVTEn servicios: 6% sobre 4 UVTSer. Restaurante: 3.5% sobre 4 UVTTransporte de carga: 1% sobre 4 UVTTransporte pasajeros 3.5% sobre 27 UVTArrendamiento bienes inmuebles: 3.5% sobre 27 UVTLoterías, apuestas, rifas y similares: 20% sobre $1’007.000

Honorarios y ComisionesPersonas jurídicas cualquier cuantía: 11%Personas naturales ingresos inferiores a 3,300

UVTPersonas naturales ingresos superiores a

$69’214,000: 11%

Retención sobre salarios e ingresos laborales gravables:

• Exento el 25% de los ingresos laborales,

descontado el 3.875% aportes para pensión

y el 1% del fondo de solidaridad pensional.

Ejemplo retención salarios:Sueldos y comisiones $3.200.000Aportes para pensión: $3.200.000X3.875%= $124.000Aporte fondo solidaridad: $3.200.000X1%= $32.000

Base liquidación 75% (3.200.000-124.000-32.000) 75% de 3.044.000 = $2.283.000Equivalencia en UVT: $2’283.000 / 20.974 = 108.84

UVTAplica tarifa según Tabla de Retención de Salarios: (108.84 UVT

– 95 UVT) x 19% = 2.62 UVTConvertimos UVT a pesos: 2.62 UVT x $20.974 = $55.000

Decreto 406Decreto 1626•Tarifas•Contabilización

Retefuente 1.5%

sobre venta sin IVA

Retefuente 1.5%

sobre venta sin IVA

Reteiva 10%

del IVA

Reteiva 10%

del IVA

Discriminar

el IVA

Discriminar

el IVA

Recuerde: La comisión bancaria no causa IVA

Cacharrería Colombia Ltda vende mercancías por valor de $700,000, IVA 16%; recibe tarjeta de crédito y consigna el comprobante en el Banco de Bogotá.

Ejemplo:

Asiento 1.Venta con tarjeta de crédito

Asiento 2. Consignación del comprobante de venta con tarjeta

de crédito

11100502 Banco de Bogotá 742.700

135515 Retefuente 10.500

135517 Reteiva 11.200

530515 Comisiones 47.600

110505 Caja General 812.000

Consignación:

•Requisitos de expedición•Software de facturación

1. Denominación: “Factura de venta”, preimpreso.

2. Numeración en orden consecutivo, preimpreso

3. Nombre y NIT del vendedor/servicio, preimpreso.

4. Identificación del adquiriente, cuando discrimine IVA.

5. Fecha de expedición.

6. Descripción de los art. vendidos o servicios prestados.

7. Valor total de la operación.

8. Identificación del impresor de la factura, preimpreso.

9. Indicar la calidad de retenedor del IVA

10. Autorización de numeración de la DIAN.

Requisitos de expedición de la factura

•Concepto•Agentes retenedores•Tarifas

Retención del impuesto de Industria y Comercio

Descripción: Mecanismo de recaudo anticipado, establecido en cada municipio.

Agentes retenedores (Régimen Común)Base para la retención: (Excluido el IVA)Tarifas (Tablas).

Obligaciones de los Agentes de Retención de ICA:

Efectuar retenciónLlevar cuenta PUC código 2368Presentar declaración mensualExpedir certificado de reteica

Auto retención Grandes Contribuyentes con autorización

Contabilización del RETEICA: Retenedor:

236801 al 236898236801 al 236898

Retenido:135518135518

Textiles Ltda compra mercancías al contado a Distribuciones Lydo Ltda con factura No. 3745 por valor de $1.200,000, IVA 16% Retefuente 3.5%, Reteica 6 x 1000

Agente retenedor:

Ejemplo:

1105 CAJA $1.342.800

1355 ANTICIPO DE IMP. Y CONTRIB.

135515 Retención en la fuente 42.000

135518 Imp. de Ind. y comercio retenido 7.200

4135 COMERCIO POR MAYOR Y MENOR 1.200.000

2408 IMP.SOBRE LAS VENTAS X PAGAR 192.000

Vendedor Empresa Retenida:

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