ellenorzes szobeli tetelek puska

Upload: ricsi-berci

Post on 18-Jul-2015

572 views

Category:

Documents


1 download

TRANSCRIPT

1) A Ismertesse az ellenrzs kialakulst, fejldst; az llami ellenrzs tartalmt; a Legfbb llami Szmvevszket; az ellenrzs rendszert 1945-tl 1989-ig terjed idszakban Az ellenrzs kialakulsa

Az ellenrzs az anyagi termels szksgleteibl keletkezett. Elssorban a hadsereg fenntartsi kltsgeinek vizsglata, majd a kltsgvets felhasznlsnak s az adfizetsi ktelezettsg teljestsnek az ellenrzse fejldtt ki. Az ellenrzs fejldse Magyarorszgon a ndort bztk meg a kzponti ellenrzs feladatval. A kzponti ellenrzsi funkcit ksbb a trnokok mestere vette t, akibl a kzponti pnzgyi igazgats feje lett. Az els idszak a XVII. szzad msodik feltl 1761-ig tartott. A msodik szakasz kezdetnek Mria Terzia 1761. december 23-ai dntst tekinthetjk, ltrehozta az Udvari Szmvev Kamart. 1773-ban feloszlatta azt, s helybe az n. Msodik Udvari Szmvev Kamart szervezte, amely az udvari hivatalokkal nem volt egyenrang. Fszmvev Igazgatsg 1854-ben megsznt, s helybe a csszri-kirlyi Legfels Szmviteli Ellenrz Hatsgot lltottk. 1870. vi trvnnyel ltrehoztk a Magyar Kirlyi llami Szmvevszket. Az llami ellenrzs tartalma Az llami ellenrzs az igazgatsi, szocilis, a kulturlis intzmnyek s termszetesen a fegyveres alakulatok ellenrzsvel foglalkozott. A szmvevsgek vizsgltk az llami vagyon kezelst, az llami pnztrak mkdst, a vagyonkezel hivatalok tevkenysgt, s fellvizsgltk a zrszmadst. A Legfbb llami Szmvevszk Ellenrzse alatt lltak az sszes kzleti bevtelek s kiadsok, az llami vagyon, a seglyben rszesl intzetek szmadsai. volt tovbb a nyugdjazsi szablyok megtartsnak legfbb re, s ellenrizte a kevs szm llami nagyzemet. Elnkt a parlament jellte ki s a parlamentnek volt felels. Az ellenrzs az 1945 utni vekben A II. vilghbor utn az ellenrzs elsdleges clja az volt, hogy segtsget nyjtson a trsadalmi termels fejlesztsben, a szocializmus felptsben. 1949. vgig az llami felgyeletet a Felgyel Hatsg tjn gyakorolta. A felgyel hatsg a szvetkezet knyveit vagy iratait megtekintette, rszt vehetett az lseken, a trsasg pnztrt, rtkpapr- s rullomnyt vizsgltathatta. Az elrendelt fellvizsglatok idrendi sszeegyeztetse cljbl ltrehozta a Kzrdek Vizsglatok Nyilvntartjt. A Npkztrsasg Elnki Tancsnak 1949. vi rendelete a kzponti ellenrzsrl, s az llami Ellenrzsi Kzpont (EK) megszervezsrl, amely megnyitotta az ellenrzs msodik szakaszt. Ellenrzse kiterjedt a vllalatok egsz gazdlkodsra, s a termels kerlt a vizsglatok kzppontjba.

1) B

Mutassa be a kltsggazdlkods ltalnos ellenrzst (a kltsgtervezsi feladatok ellenrzst, az anyagfelhasznlsok utalvnyozsnak az ellenrzst, a kltsggazdlkods informcis rendszernek az ellenrzst s a kltsgellenrzs mdszereinek a vizsglatt), a kzvetlen s a kzvetett kltsgek elszmolsnak ellenrzse s a kltsgnemek elszmolsnak ellenrzsvel.

A kltsgek cskkentse minden vllalkozsnl alapvet rdek s cl. Vizsglni kell: a ktg. gazdlkodsi tevkenysget rendszerszemlletben kezelik-e, az egyes tmkat olyan vezetk irnytjk s ellenrzik, akik a ktg. gazdlkodsi tevkenysget megfelel szinten tudjk tartani. A ktg.tervezsi feladatok ellenrzse Ellenrizni kell: megfelelen ksztettk-e el a legfontosabb ktg-ek terveit, megfelelen alaktottk-e ki az nktg. cskkents elszmolsi rendjt, megfelel-e a ktg-ek tervezsnek mdszere s rendszere, Vizsglni kell, hogy alkalmaznak-e korszer mdszereket, eljrsokat, biztostottk-e a kpzett munkaert A felhasznlsok utalvnyozsnak ellenrzse Vizsglni kell: kell gonddal alaktottk-e ki az utalvnyozst vgz szerveket, betartjk-e az utalvnyozs fegyelmt, szablyoztk-e a ptutalvnyozst. A ktg.gazdlkods informcis rendszernek ellenrzse Vizsglni kell: az informcis rendszert elre megterveztk-e, az informcik szksgessgt, minsgt, pontossgt tekintettk-e elsdlegesnek a mennyisggel szemben, korszer eszkzkkel s mdszerekkel gazdasgosan, gyorsan szolgltatjk-e, A ktg.ellenrzs mdszereinek vizsglata Folyamatba ptett ellenrzs:- utalvnyozsok helyessge, - bizonylatok elszmoltatsa, Funkcionlis ellenrzs: - utkalkulciknl az nktg. helyessge, - bizonylatok teljessge, Ellenrzsre hivatott szervek: - ktg. gazdlkods komplex ellenrzse, - korbbi vizsglatok utvizsglata, - az eseti tma- s clvizsglatok, A kzvetlen s kzvetett ktg-ek, ill. a ktg.nemek elszmolsnak ellenrzse A kzvetlen ktg-eknl vizsglni kell, hogy kzvetlen ktg-knt szmoltk-e el - kzvetlen anyagktg-et,- kzvetlen brktg-et, - brek jrulkait, gyrtsi klnktg-eket, - rtkestsi klnktg-ket, - egyb kzvetlen ktg-eket. A kzvetett ktg-ek a vllalkozs egsznek s szervezeti egysgeinek mkdsvel, zemeltetsvel s irnytsval kapcsolatban merlnek fel. Vizsglni kell: - igazgatsi ktg cmn a szemlyi s anyagi jelleg ktg-eket, - az egyb ltalnos ktg-eket, melyek nem tartoznak az rtkestsi, igazgatsi ktg-ek kz, - a kutats-fejleszts aktivlsra nem kerlt ktg-eit, - a garancilis javts ktg-eit s minden fel nem sorolt ltalnos ktg-et.1

A ktg.nemek ellenrzsnl a szmviteli tv-ben s a bels szablyzatokban foglaltakbl kell kiindulni. Vizsglni kell: - anyag jelleg rfordtsokat, - szemlyi jelleg rfordtsokat, - rtkcskkensi lerst.

2

2) A

Hatrozza meg az ellenrzs fogalmt s a kapcsolatos alapfogalmakat (az ellenrzs cljt, trgyt, mdszert s rendszert).

Az ellenrzssel kapcsolatos alapfogalmak Az ellenrzs cljt mindig az ltala kpviselt rdekek hatrozzk meg. Kt f csoportba sorolhatk: - tulajdonosi rdekek, - hatsgi rdekek A tulajdonosi rdekekbl vgzett ellenrzs kiterjed a tevkenysg egszre. A hatsgi rdekek, olyan tevkenysgre, magatartsra terjed ki, amelyet trvnyek, ms jogszablyok, ktelez erej llami elrsok szablyoznak. Mindig valamilyen jogszablyi elrs megtartsnak vizsglatval foglalkozik. Az ellenrzs trgya: az emberi tevkenysg, cselekmny, magatarts, Az ellenrzs mdszert az ellenrzs kzelebbi clja s trgya hatrozza meg. Az ellenrzs ltalnos jellemzi Az ellenrzs ltalnos jellemzi az ellenrzsi alapelvekben jutnak kifejezsre, melyek a kvetkezk: *teljessg, *rendszeressg-tervszersg, *folytonossg-hzagmentessg: az ellenrzsi idszakok kihagys nlkl kvetik egymst, *trvnyessg, *sszersg, *megalapozottsg, *fggetlensg, *hatkonysg Az ellenrzs szablyozottsga Az ellenrzsi szervezetek hats- s feladatkrt, az eljrsi krdseket jogszablyok s azok keretei kztt bels szablyzatok, tmutatk hatroljk krl. Nemzetkzi ellenrzsi szablyok Jogszablyok - Alkotmny, - Trvnyek, - Kormnyrend., - Miniszteri rendelet, - nkormnyzati rendeletek Az llami irnyts egyb jogi eszkzei - Orszggylsi hatrozatok, - Kormnyhatrozatok, - Miniszteri utastsok Bels szablyzatok - Szervezeti s mkdsi szab., - gyrend, - Ellenrzsi szab., - Munkakri lersok, tmutatk - tmutatk, - Kziknyvek Hazai ellenrzsi szabvnyok A bels szablyozs rszeknt az ellenrzsi ktelezettsget, ellenrzs elltsnak rendjt a szervezeti s mkdsi szablyzatban kell elrni, a rszletes szablyokat a bels ellenrzsi szablyzat, valamint a munkakri lersok tartalmazzk.. Az ellenrzs szerepe, helye a vezetsben Az ellenrzs a vezets egyik funkcija, szerepe, helye a vezet, irnyt tevkenysgben meghatroz: - bemutatja az irnyti, vezeti dntsek vgrehajtsnak alakulst, helyessgt, - segti a vizsglt tmkban a hibk keletkezsnek megelzst,2)B Ismertesse az anyaggazdlkods ellenrzst, rtkelst. Ezen bell a vsrolt anyagok gazdlkodsnak ellenrzst (a vsrolt anyagok llomnynak ellenrzst, az anyagfelhasznls ellenrzst), a vsrolt anyagok rtkelsnek s nyilvntartsi rendjnek ellenrzst, a raktrgazdlkods hatkonysgnak ellenrzst.

Az anyaggazdlkods ellenrzse keretben vizsglni kell: megfelelen biztostott-e az anyagszksglet, biztonsgos-e a kszletek tvtele, nyilvntartsba vtele, rtkelse s elszmolsa, A vsrolt anyagokkal val gazdlkods s az llomnyellenrzs A vsrolt anyagok lehetnek alapanyagok, segdanyagok, zemanyagok, ptanyagok, egyb anyagok ill. ruk. Hatkony az anyaggazdlkods, ha megfelel mennyisgben, minsgben s idben biztostjk a szksges anyagot a termels, szolgltats rszre, tovbb a legkedvezbb ron folyik a beszerzs, Vizsglni kell: vrhat anyagignyt, a legelnysebb beszerzsi lehetsgeket, a beszerzs biztonsgt s gazdasgossgt, az anyagmegrendelseket, . Az anyagmegrendelsekkel kapcsolatban vizsglni kell: a beszerzsek lebonyoltshoz a megfelel szervezet s a mkdsi felttelek biztostottsgt, a megrendelsek, szerzdsek gondos sszelltst, pontossgt, a beszerzs legkedvezbb lehetsgeinek felkutatst, rvnyestst, Az anyagbeszlltsoknl vizsglni kell: a legkedvezbb szllteszkzt veszik-e ignybe, trekednek-e a szllteszkzk maximlis kihasznlsra. Az anyagktg-et befolysolja az anyagignyessg, a beszerzsi rak alakulsa s az anyagtakarkossg. Kiemelt figyelmet kell fordtani az anyagutalvnyozsi rend s fegyelem betartsra, az anyagfelhasznlsi normk pontossgra s megbzhatsgra. A vsrolt anyagok rtkelsnek s nyilvntartsi rendjnek ellenrzse A vsrolt anyagokrl a bels szablyzat szerint fknyvi vagy analitikus s fknyvi nyilvntartsokat kell vezetni, ill. a mozgsokat a bizonylatok alapjn folyamatosan, teljeskren rgzteni kell. o a vsrolt anyagok bekerlsi rtke megfelel-e az rtkelsi szablyzat elrsainak, o az vkzi mozgsokat, o a fel nem hasznlt, megmunkls al nem vont anyagokat felleltrozta-e, A raktrgazdlkods hatkonysgnak ellenrzse Gondoskodni kell a vsrolt anyagok megfelel trolsrl, llaguk megvdsrl a felhasznlsig. Az anyagkszletek alakulsa hatrozza meg az anyagok raktri kapacitsszksglett s a raktrak kihasznltsgt. Trolsi terveket kell kszteni, vizsglni kell a raktrgazdlkods szervezettsgt, bels szablyozottsgt,3

3) A

Ismertesse az ellenrzs ltalnos jellemzit, az ellenrzs szablyozottsgt s az ellenrzs helyt, szerept a vezetsben.

Az ellenrzssel kapcsolatos alapfogalmak Az ellenrzs cljt mindig az ltala kpviselt rdekek hatrozzk meg. Kt f csoportba sorolhatk: - tulajdonosi rdekek, - hatsgi rdekek A tulajdonosi rdekekbl vgzett ellenrzs kiterjed a tevkenysg egszre. A hatsgi rdekek, olyan tevkenysgre, magatartsra terjed ki, amelyet trvnyek, ms jogszablyok, ktelez erej llami elrsok szablyoznak. Mindig valamilyen jogszablyi elrs megtartsnak vizsglatval foglalkozik. Az ellenrzs trgya: az emberi tevkenysg, cselekmny, magatarts, Az ellenrzs mdszert az ellenrzs kzelebbi clja s trgya hatrozza meg. Az ellenrzs ltalnos jellemzi Az ellenrzs ltalnos jellemzi az ellenrzsi alapelvekben jutnak kifejezsre, melyek a kvetkezk: *teljessg, *rendszeressg-tervszersg, *folytonossg-hzagmentessg: az ellenrzsi idszakok kihagys nlkl kvetik egymst, *trvnyessg, *sszersg, *megalapozottsg, *fggetlensg, *hatkonysg Az ellenrzs szablyozottsga Az ellenrzsi szervezetek hats- s feladatkrt, az eljrsi krdseket jogszablyok s azok keretei kztt bels szablyzatok, tmutatk hatroljk krl. Nemzetkzi ellenrzsi szablyok Jogszablyok - Alkotmny, -Trvnyek, - Kormnyrend., - Miniszteri rendelet, - nkormnyzati rendeletek Az llami irnyts egyb jogi eszkzei - Orszggylsi hatrozatok, - Kormnyhatrozatok, - Miniszteri utastsok Bels szablyzatok - Szervezeti s mkdsi szab., - gyrend, - Ellenrzsi szab., - Munkakri lersok, tmutatk - tmutatk, - Kziknyvek Hazai ellenrzsi szabvnyok A bels szablyozs rszeknt az ellenrzsi ktelezettsget, ellenrzs elltsnak rendjt a szervezeti s mkdsi szablyzatban kell elrni, a rszletes szablyokat a bels ellenrzsi szablyzat, valamint a munkakri lersok tartalmazzk.. Az ellenrzs szerepe, helye a vezetsben Az ellenrzs a vezets egyik funkcija, szerepe, helye a vezet, irnyt tevkenysgben meghatroz: - bemutatja az irnyti, vezeti dntsek vgrehajtsnak alakulst, helyessgt, - segti a vizsglt tmkban a hibk keletkezsnek megelzst,3) B Rszletezze a ltszmgazdlkods ellenrzst, a szellemi s a fizikai ltszm ellenrzst, a termelkenysg vizsglatt.

A ltszmgazdlkods, ltszmtervezs ellenrzse o Az ellenrzst a ltszmtervek vizsglatval clszer kezdeni, ezrt ellenrizni kell: o a tervezett ltszmszksglet mennyire ll sszhangban a gyrtott termksszettellel, A szellemi s fizikai ltszm vizsglata Az llomnyi ltszm llomnycsoportonknti ellenrzse: szellemi, ezen bell: mszaki, igazgatsi, gyviteli csoportok fizikai, ezen bell: kzvetlen s kzvetetten termel csoportok a foglalkoztatott rszmunkaidsk vizsglata. A szellemi ltszmot a szakmai s minsgi sszettel szerint, msrszt mennyisgi szempontbl clszer vizsglni. Az egyes csoportokon bell kln kell vizsglni a szervezettl s a feladatoktl fgg ltszmot. Ki kell trni arra: mszaki s gyviteli dolgozk kpzettsgi sznvonalnak emelsre szervezett tovbbkpzsekrl a korszer irodafelszerelsekrl, a gpestsrl, A fizikai ltszmmal a tervezs s a ltszmgazdlkods ellenrzsnek clja a termel feladatokhoz szksges szm, szakmai sszettel s kpzettsg munkaer jelenltnek s hatkony foglalkoztatsnak biztostsa. Arra kell kitrni: idben s terletileg pontosan trtnt-e munkaid szksgletnek megllaptsa a munkaer llomny tervezett szakmai s minsgi sszettele megfelel-e a technolgiai, technikai sznvonal kvetelmnyeinek A fizikai ltszm alakulst a kzvetlen s kzvetett termeli ltszm megoszlsban helyes vizsglni. A munkaidalap kihasznlst ellenrizve a munkaidmrlegek vizsglata rvn trhat fel. Feltrhatjuk a ltszlagos munkaerhiny okait, az indokolatlan tbbletltszmot, a ltszm arnytalan elosztst. A termelkenysg vizsglata A termelkenysg rendszeres s kvnatos mrtk nvelse meghatroz tnyez a vllalkozs jvedelmezsge szempontjbl, A termelkenysg nvekedse a termk s a technolgia fejlesztsvel, jobb minsg, clszerbb anyagok hasznlatval, jobb ltszmgazdlkodssal rhet el. Ezrt kt szempontot helyes elklnteni: a ltszm s a munkaid felhasznlsa, illetve milyen mdon s mrtkben trekednek az lmunknak gpi eszkzkkel val hatkony kivltsra. A termelkenysget elssorban a fizikai termelmunkra vettve clszer vizsglni.4

4) A -Elzetes

Sorolja fel az ellenrzsek klnbz ismrvek szerinti csoportjait, s a csoportokba tartoz ellenrzseket, mutassa be azokat egy - egy pldn keresztl.

AZ ELLENRZSEK CSOPORTOSTSA: Idpontjuk (az idtnyez) szerint

ellenrzs: megelzi valamilyen esemny megtrtntt, (pl. a ktg. vets tervezetnek fellvizsglata) -Egyidej ellenrzs: a vgrehajtssal prhuzamosan trtnik. ( pl. MEO, brszmfejts menet kzbeni ellenrzse) -Utlagos ellenrzs: a gazdasgi esemny, a folyamat lezrulsa, befejezse utn trtnik.(pl. adellenrzs, az ves beszmol ellenrzse) Velk szemben tmasztott kvetelmny alapjn -A szablyszersgi ellenrzs az ell. trgyra vonatkoz szablyok betartsnak vizsg. (pl. ad-, vmellenrzs) -A teljestmnyellenrzs clja a vizsglt szervezet feladatainak megvalstshoz rendelkezsre ll forrsok felhasznlst (pl. anyaggazdlkods, piackutats rtkelse) Az ellenrzsek tartalom szerinti A pnzgyi-gazdasgi ellenrzs a gazdlkod szervezeteknl vizsglja, hogy a szervek a mkdsk, az alapfeladataik elltsa rdekben takarkosan, racionlisan, clszeren ill. eredmnyt elrve gazdlkodtak-e. (pl. szabvnyt, minsget, egszsggyi, tzvdelmi stb. kvetelmnyt) Az ellenrzsek trgyuk, terjedelmk figyelembevtelvel A clellenrzs. (pl. egy pnztr ellenrzse, egy kr okainak vizsglata) A tmaellenrzs. (pl. munkafegyelem ellenrzse egyszerre tbb munkahelyen) Az tfog ellenrzs.(pl. egy gyregysg, egy nll rszleg vizsglata) Az utellenrzs. (pl. adellenrzsnl) A megbz, ill. kezdemnyez kilte szempontjbl - Kls ellenrzsnl -Bels ellenrzst az llami vagy trsadalmi szervezetek, (pl. vezeti ellenrzs) Az ellenrzsek gyakorisg -Az egyszeri, esetenknti (pl. feljts vgrehajtsnak ellenrzse) -Az idszakos ellenrzs , ismtld, (pl. napi pnztrellenrzs) -A folyamatos, lland ellenrzs (pl. szmla-fellvizsglat, ) Az ellenrzsek rszletessg szerint - Tteles vagy teljes kr az ellenrzs,.(pl. kp llomny ellenrzse, leltrozs) - Prbaszer .(pl. vmvizsglat, prbavsrls) - Mintavteles ell., mintt- vesznek. (pl. tel-, anyagminta) Alkalmazott mdszer alapjn - Tallkoz - Az sszefggsekre alapozott (pl. szakmai kpzettsg sznvonalnak s a minsgnek az sszefggse) Az ellenrzsek szervezsre val tekintettel -A horizontlis ellenrzs az azonos szervezetek mkdst azonos idpontban vizsglja. -A vertiklis ell. valamely gazdasgi folyamatban egymst kvet fzisokat ellt szervezeteket egyttesen vizsgl. Az ellenrzsek sajtos formi -Az elvizsglat -Az nellenrzs -A prbavizsglat -Kiegszt vizsglatra

4) B

Mutassa be a nvnytermels ellenrzst. Rszletezze a fldterlet hasznostsnak, a mvelsi gak ellenrzst, a talajhasznosuls sznvonalnak mrst, a termels feltteleinek s a talajergazdlkods vizsglatt, a szntterlet kihasznlsnak az ellenrzst, a nvnytermelsi folyamatok vgrehajtsnak a vizsglatt. Hatrozza meg a szntegysg fogalmt.

A nvnytermels ellenrzse, a fldterlet hasznostsnak ellenrzse, a szntegysg, a mvelsi gak ellenrzse A nvnytermels ellenrzse sorn azt vizsgljuk, hogy a vllalkoz mennyiben tudta hasznostani az alapvet termeleszkzt, a termfldet. A gyakorlatban erre a szntegysg szolgl. A szntegysg a mg-ilag hasznostott fldterlet kzs egysge. Ennek alapjn vizsgljuk a fldkihasznls alakulst is, amely azt fejezi ki, hogy a gazdasg a rendelkezsre ll flterletet milyen intenzits mvelsi gakkal hasznostja. A mvelsi gak megvltoztatsuk lehetsgt tekintve lehetnek: o felttlen mvelsi gak (a terlet hasznostsi mdja korltozott, kockzatos) o feltteles mvelsi gak (a hasznosts lehetsge sokoldal). A talajhasznosuls sznvonalnak mrse s ellenrzse A talajhasznosuls sznvonalnak mrsvel s ellenrzsvel minstjk a fldhasznlat milyensgt. Az ellenrzssel megllapthat, hogyan hasznostjuk az adott fldterletet. A termels feltteleinek vizsglata A termelsi tnyezk mennyisge, milyensge s kombincija hatrozza meg a gazdlkods hatkonysgt. A termelst befolysol fbb termszeti tnyezk a talajadottsgok, a terlet felsznnek alakulsa, valamint az ghajlati adottsgok. Vizsglni kell a talaj tulajdonsgait, azok hatsait: fizikai tulajdonsgait, kmiai tulajdonsgait, kmhatst, humusz- s tpanyagtartalmt, vzgazdlkodst. Ezektl fgg, hogy hogyan s mikor, milyen eszkzkkel mvelhet, milyen beavatkozsra van szksg a nvnytermels hozamai, eredmnyei nvelshez. Az ghajlati viszonyok kzl a legfontosabbak a fnyviszonyok, a leveg s a lgmozgs ill. a csapadk. A talajer-gazdlkods vizsglata A termels sorn mtrgyt is hasznlunk. Ennek hatkonysgnak vizsglata sorn kln-kln ellenrizhetjk a hatkonysgot. A szntterlet kihasznlsnak ellenrzse A szntterlet kihasznlst a vetsllomny alapjn ellenrizzk. Ellenrizni kell a vetsterveket, azok teljestst, A nvnytermelsi folyamatok vgrehajtsnak vizsglata A vizsglat sorn az egyes gazatokban a vgrehajts idbenisgt, minsgt s kltsgeit vizsglhatjuk. Az ellenrzs kiterjedhet a talaj elksztsre, a tpanyag-visszaptlsra, a vetsre, a nvnypolsra, a nvnyvdelemre, az ntzsre, a betakartsra, a feldolgozsra s rtkestsre.

5

5) A

Sorolja fel az llamhatalmi s a npkpviseleti ellenrz szerveket s beszljen rszletesen az llami Szmvevszk ellenrzsi feladatairl (hatskrk, eljrsi szablyok, sajtos intzkedsi jogostvnyok stb.)

Az llamhatalmi s npkpviseleti ellenrz szervek az Orszggyls az Alkotmnybrsg, a Legfbb gysz, az orszggylsi biztosok, a Legfelsbb Brsg, az llami Szmvevszk a Kztrsasgi Elnk, a cgbrsgi, Az llami Szmvevszk ellenrzsi feladatai Az SZ az Orszggylsnek s a trvnyeknek alrendelt ltalnos hatskr pnzgyi-gazdasgi ellenrz szerv, az llami ellenrzs legfbb szerve. Ellenrzst vgezhet az llami pnzek hasznostst nyomon kvetve mindentt, ahol llami pnzt hasznlnak fel vagy kezelnek. Az SZ alapvet feladata a kormny llamhztartssal, valamint az llami vagyonkezelssel sszefgg tevkenysgeinek ellenrzse s rtkelse. Az SZ vizsglja: - az APEH s az nkormnyzatok adztatsi tevkenysgt, valamint a Pnzintzeti Kzpont, a Vm- s Pnzgyrsg s az Illetkhivatalok tevkenysgt, - az llami ktgvetsbl gazdlkod intzmnyeket, - a helyi nkormnyzatokat, , - a TB ltal kezelt alapok kezelst s felhasznlst, stb. Msik kiemelked jelentsg feladata a kztulajdon, az llami vagyon ellenrzse. Ennek keretben ellenrzi: az PV Rt. a MK-ot az llami vagyon Kincstri tevkenysgt, kezelst, Vagyonigazgatsgot Az SZ elnknek ellenrzssel kapcsolatos feladatai - jvhagyja az Szmvevszk ves ellenrzsi tervt, - gondoskodik az SZ ellenrzsi tervnek s eseti ellenrzseinek vgrehajtsrl, A szmvevszki ellenrzsi eljrs szablyai Az SZ Stratgit s erre alapozva ves ellenrzsi tervet kszt, melyet az elnk hagy jv. Az ellenrzsi tervet bemutatja az Orszggyls Szmvevszki Bizottsgnak, melyet tjkoztatsul megkld a Kormnyzati Ellenrzsi Hivatalnak is Idszakos ellenrzsi ktelezettsgei: venknt: a kzponti ktgvets s a TB pnzgyi alapjainak ktgvetsi tv javaslata ellenrzse, ktvenknt: a prtok gazdlkodsnak trvnyessgi szempont ellenrzse rendszeresen: a fejezetek s elklntett pnzalapok ellenrzse esetenknt: ellenrzst vgez az OGY utastsra. Az SZ sajtos intzkedsi jogostvnya Az SZ tovbbi klnleges jogostvnyokkal rendelkezik: Krmegelzs cljbl munkabrek kivtelvel anyagi s pnzeszkzket zrolhat. A zrols vgrehajtsrl a pnzgyminiszter vagy az ellenrztt szerv vezetje gondoskodik. Az SZ indtvnyozhatja az alkotmnybrsgi eljrst, ha szleli, hogy valamely jogszably, valamint az llami irnyts egyb jogi eszkzei nemzetkzi szerzdsbe tkznek, tovbb az Alkotmny rendelkezseinek rtelmezse szksges.5) B Ismertesse a trgyi eszkzk sszettelnek vizsglatt, az eszkzk kihasznltsgnak az ellenrzst (a kapacitsok kihasznlsnak ellenrzse, a kies s vesztesgidk ellenrzse). Rszletezze a beruhzsok s az rtknvel feljtsok ellenrzst (az elksztsi munkk ellenrzse, a megvalstsi, kivitelezsi munkk ellenrzse). Rszletezze az rtkcskkens elszmolsnak az ellenrzst.

A trgyi eszkzk kz azok az anyagi eszkzk tartoznak, amelyek tartsan, kzvetlenl vagy kzvetetten szolgljk a vllalkozst. A trgyi eszkzkkel val gazdlkods ellenrzse s a trgyi eszkzk sszettelnek vizsglata A trgyi eszkzkkel val gazdlkods ellenrzst a meglv llomny sszettelnek elemzsvel indokolt kezdeni a termelsben betlttt szerepe alapjn. Vizsglni kell azt is, hogy a termelsi feladatok szempontjbl aktv vagy passzv szerepet tltenek-e be. A trgyi eszkzk kihasznltsgnak ellenrzse Az ellenrzst eszkzflesgenknti, terletenknti csoportostssal s elemzssel indokolt kezdeni. A kapacitsnormt a gpek, berendezsek mszaki adatai alapjn ellenrizzk.. A beruhzsok, rtknvel beruhzsok ellenrzse Ellenrzse sorn vizsgland, hogy szablyozott-e a beruhzsok, feljtsok rendje, megalapozottak-e a beruhzsi dntsek. A beruhzssal kapcsolatos dntseket sokoldalan meg kell alapozni. - megfelelen vizsgltk s rtkeltk-e a beruhzs szksgessgt, - milyen s mekkora beruhzst indokol a piac, - hogyan alakul a gyrtand termk vrhat mennyisge s ra, A beruhzs-elkszt munkk ellenrzse A beruhzsok elksztse a vllalkozs ltal sszelltott beruhzsi javaslatok alapjn ellenrizhet. Ellenrizni kell: - ahol ktelez, ott volt-e plyztats, - a szksges hatsgi engedlyeket megfelel idben beszereztk-e, A megvalstsi, kivitelezsi munkk ellenrzse figyelemmel ksrte-e a kivitelezs tervezett temt, a kivitelezst a tervez bevonsval is ellenriztk-e mszakilag Az tads-tvtel az errl kszlt dokumentci alapjn ellenrizhet. Az rtkcskkens elszmolsnak ellenrzse Vizsglni kell, hogy meghatrozta-e azokat az veket, amelyek sorn az egyedi trgyi eszkz beszerzsi ill. ellltsi rtkt amortizljk, kell pontossggal llaptottk-e meg az eszkzk maradvnyrtkt. A tervezett cs megllaptsval s elszmolsval vizsglni kell: - szmviteli politikjban szablyozta-e az cs elszmolsnak mdszert s mrtkt, - a mdszer megfelel-e a szmviteli tv. elrsainak, A szmviteli tv. elrja, hogy a trgyi eszkz rtkt nvelni kell az rtknvel beruhzsok s feljtsok rtkvel. Vizsglni kell: - elszmoltk-e az rtknvelst az zembe helyezs idejtl, - mdostottk-e az elhasznldsi idt, cs mrtkt, - az cs lerst a ktg-ek kztt szmolta-e el a vllalkoz. A terven felli cs tartalmrl a szmviteli tv. rendelkezik. Vizsglni kell, hogy elszmoltk-e a terven felli cs-t, ha: - a trgyi eszkz rtke tartsan s jelentsen cskkent, - a trgyi eszkz megrongldott, megsemmislt, -a trgyi eszkz nem hasznlhat, tnkrement vagy hinyzik.

6

6) A

Sorolja fel az llamigazgatsi ellenrz szerveket s beszljen rszletesen a kltsgvetsi ellenrzs szervezetrl, feladatairl, eszkzeirl, tpusairl, eljrsi s vgrehajtsi rendjrl.

Az llamigazgatsi ellenrz szervek, ellenrzsek a Kormnyzati Ellenrzsi Hivatal, a Magyar llamkincstr, a Gazdasgi Versenyhivatal ellenrzsi tevkenysge, a Pnzgyi Szervezetek llami Felgyelete, - -stb A ktgvetsi ellenrzsek a kvetkezkre irnyulnak: az elirnyzatok gazdasgos, takarkos s szablyszer felhasznlsra a vagyonkezels rendeltetsszersgre s hatkonysgra a szmviteli s bizonylati rend betartsra. A rendelet hatlya kiterjed: a Magyar llamkincstrra a fejezet felgyelett ellt szervekre, a TB igazgatsi szervekre a ktgvetsi szervek bels ellenrzsi rendszerre. A ktgvetsi ellenrzs szervezete A fejezet felgyelett ellt szerv felgyeleti ktgvetsi ellenrzst kteles vgezni, legalbb 3 venknt tfog ellenrzst kell tartani. A ktgvetsi ellenrzs megszervezsrt, mkdsrt s annak szablyozsrt az ellenrz szerv vezetje a felels. A ellenrzsi ktelezettsget, a szervezeti s mkdsi szablyzatban kell elrni. A ktgvetsi ellenrzs feladatai, eszkzei A felgyeleti s a bels ellenrzs sorn vizsglni s rtkelni kell: pl: - az elltott feladatok s az ellenrztt szerv jogi, gazdlkodsi formjnak sszhangjt - az alap- s vllalkozsi tevkenysg elltst Vezeti ellenrzs eszkzei: pl: - a ktelezettsgvllalsi, utalvnyozsi s alrsi jog gyakorlsa, - vezeti dntsek vgrehajtsval kapcsolatos szakmai, pnzgyigazdasgi s ms informcik, A munkafolyamatba ptett ellenrzsnek a munkafolyamatok valamennyi szakaszra ki kell terjednie. A ktgvetsi ellenrzsek tpusai tfog ellenrzs, Tmaellenrzs, Clellenrzs, Utellenrzs, Szablyszersgi ellenrzs, Hatkonysgi vizsglat Elzetes ellenrzsnek minsl, melyet:- a Kincstr vgez a kifizetseket megelzen, Egyidej ellenrzs: amelyet a pnzgyi-gazdasgi esemny vgrehajtsval prhuzamosan kell elvgezni. Utlagos ellenrzs: a pnzgyi-gazdasgi esemny vgrehajtst kveten elrendelt s elvgzett ellenrzs. A ktgvetsi ellenrzs eljrsi s vgrehajtsi rendje Az ellenrzs tervezse Az ellenrzsi szervezetnek ves munkatervet kell kszteni, amely tartalmazza: az ellenrizend szerveket, az ell. tmjt, az ell.-k tpusnak jellst, az ellenrzsek idbeli temezst. Ellenrzsi program Valamennyi ellenrzst ellenrzsi program alapjn kell vgrehajtani, amelyet az ellenrzst vgz szemlynek bels hasznlatra kszlt utastsknt kell kezelnie. A ktgvetsi ellenrzs vgrehajtsa Az ellenrzst a helysznen vagy adatbekrs tjn dokumentcik alkalmazsval kell vgrehajtani. A helyszni vizsglatot szban vagy rsban be kell jelenteni az ellenrzend szerv vezetjnek. Az ellenr kteles bemutatni a megbzlevelt a szerv vezetjnek.6) B Ismertesse az llatltszm nagysgnak s sszettelnek a vizsglatt, az llattenysztsi gazatok produktivitsnak az ellenrzst, az llattenyszts kltsgeinek ellenrzst, a takarmnygazdlkods ellenrzst. Hatrozza meg a szmosllat fogalmt.

Az ellenrzs sorn figyelemmel kell lenni arra, hogy a szmvitel a tenyszllatokat a trgyi eszkzk kztt, a nvendk-, hz- s egyb llatokat a kszletek kztt tartja nyilvn. Az llatltszm nagysgnak s sszettelnek vizsglata Az llatltszm s vltozsnak ellenrzshez a fknyvi, analitikus nyilvntartsok szolglhatnak alapul. A tnyleges tlagos llatltszmot a takarmnyozsi napokat alapul vve szmthatjuk ki. A vltozsa mellett vizsgljuk az llatllomny sszettelt is. Az sszettel az llatok fajtnknti szmt s arnyt is mutatja, clszer az llatok szmt szmosllatban is megllaptani. A szmosllat llattenyszts-statisztikai, valamint zemszervezsi mrtkegysg, mely klnbz fajfj, faj, kor s ivar llatokat kzs egysgre hozva egyttesen fejez ki. A szmosllat 500 kg ltmeg llat vagy llatcsoport. Eredmnyt felhasznlhatjuk az llatllomny szerkezetnek, nagysgnak ellenrzshez is. Az llatllomny s a fldterlet viszonyt az llatsrsg mutatszmaival fejezzk ki. (llatltszm / terlet vagy szmosllat / terlet) Az llatltszm vltozsnak hatsa megmutatkozik: takarmnyszksglet s felhasznls alakulsban az llatllomny nvekedsben vagy cskkensben frhelyszksglet s kihasznls vltozsban Az llatllomny nagysgnak vizsglatval sszefggsben szksges a frhely-elltottsg s kihasznls ellenrzse is. Szksges az llatllomny jratermelsnek vizsglata is, ahol az anyallomnybl kell kiindulni. A produktivitst kifejez mutatk a kvetkezk: szaporulati mutatszmok, amelyek kifejezik az termelkenysgi mutatszmok anyallatok kihasznlsnak mrtkt elhullst kifejez mutatszmok Az llattenysztsi gazatok kltsgeinek ellenrzse Az llattenysztsi gazatok kzvetlen kltsgknt szmoljuk el az llatok tartsval, takarmnyozsval, gondozsval, hzlalsval, tenysztsvel, elletsvel kapcsolatos kltsgeket. A ktg-ek kztt kell elszmolni a tenyszllatok terv szerinti cs lerst is. Az ltmegnktg vizsglata sorn azokat a tnyezket elemezzk, amelyek az nktg nagysgt befolysolhatjk. A takarmnygazdlkods ellenrzse Az llattenysztsi gazatban a termelsi ktg jelents rsze a takarmnyktg-ekbl szrmazik. A takarmnygazdlkods a gazdasgi llatok tpllanyag-szksgletvel, takarmnyval, valamint ezek termelsvel, tartstsval, trolsval, takarmnyozsra val elksztsvel foglalkozik. A takarmnygazdlkods sznvonala leginkbb azzal minsthet, hogy az egysgnyi llati termkre mennyi takarmny ktg jut. Mutatja fgg a takarmny sszetteltl, minsgtl, tpllrtktl is.7

7) A

Mutassa be a fggetlentett bels ellenrzs fogalmt, elemeit, szervezett, feladatait s mdszereit.

Fggetlentett bels ellenrzs A fggetlentett bels ellenrzs kzvetlenl a fels vezets vagy a Felgyel Bizottsg irnytsa alatt mkdik a jogszablyi elrsoknak, vagy a bels szablyozsnak megfelelen. A gazdlkod vllalkozsok bels ellenrzse A fggetlentett bels ellenrzs a fels vezets dntseinek, utastsainak vgrehajtst, a tevkenysg gazdasgossgt, hatkonysgt, eredmnyessgnek ellenrzse, tmavizsglat, clellenrzs, valamint utvizsglat keretben, az adott helyen s idben eltrbe kerl f feladatok kiemelsvel, munkaterv alapjn ellenrzi. A fggetlentett bels ellenrzs ltalban ves munkaterv alapjn vgzi munkjt. A munkatervre tesz javaslatot, s azt az els szm vezet hagyja jv. A kltsgvetsi szervek bels ellenrzsnek sajtossgai A nagyobb intzmnyeknl ltalban sajt szervezettel rendelkeznek, a feladatokat ltalban a kizrlag e cllal fggetlentett bels ellenrk, ellenri csoportok, osztlyok ltjk el. A kisebb intzmnyeknl viszont a fggetlentett bels ellenrzs feladatait el lehet ltni rszfoglalkozs alkalmazottal, ki kell zrni az sszefrhetetlensget. A fggetlentett bels ellenrnek vagy ellenri szervezetnek a szablyszersgi kvetelmnyeken tl ellenrizni s rtkelni kell: a szakmai tevkenysg elltsnak hatkonysgt, fejlesztsnek tervszersgt, gazdasgossg a mkds s gazdlkods szervezettsgt, szablyozottsgt stb. A kltsgvetsi szervek bels ellenrzsi rendszere tartalmazza a vezetk ellenrzsi ktelezettsgt, a tevkenysgek folyamatba ptett ellenrzsi feladatokat a fggetlentett bels ellenrzs feladatait. A szvetkezeti s egyb szervek bels ellenrzsnek sajtossgai Mindazok az elvek, amelyek a bels ellenrzssel sszefggsben ltalnossgban rvnyesek, a hitelintzeti szervezeteknl fokozott figyelmet kvetelnek. A vezetk ellenrzse kiterjed az ltaluk vezetett valamennyi szervezeti egysg teljes tevkenysgre. A munkafolyamatok jelents rszre jellemz az elvgzend mveletek tmegszersge. A fggetlentett revizori szervezet: Ellenrzsi tevkenysgk a kapott megbzsnak megfelelen a szervezeti egysgek brmely tevkenysgre kiterjedhet, vgezhetnek tfog, tma- s clellenrzseket. A fggetlentett bels ellenrzs szervezeti formi: a bank s a szakostott hitelintzet bels ellenrzsi szervezetet mkdtet a szvetkezeti hitelintzet legalbb egy bels ellenrt foglalkoztat. A fggetlentett bels ellenrzs, ellenr a hitelintzeteknl a felgyel bizottsg irnytsa al tartozik. Az alaptvnyok : Az alaptvnyoknl ltalban nincs, s a klasszikus rtelemben vett vezeti ellenrzst a kuratrium tisztsgviseli s rszben az alkalmazsban ll vezet beosztsak vgzik.7) B Ismertesse a cltartalkok, a lersok, a visszarsok, az rtkhelyesbtsek, az aktv s passzv idbeli elhatrolsok ellenrzsi feladatait, mdszereit.

A cltartalkokkal kapcsolatban vizsglni kell, hogy a vllalkoz az adzs eltti eredmny terhre szksges mrtk cltartalkot kpzette. Vizsgland tovbb, hogy: a vllalkozs a devizaszmln meglv devizakszlettel nem fedezett, nem realizlt rfolyamvesztesgt idbelileg elhatrolta-e az zleti v vgn az gy elhatrolt, halmozott sszegek a hitelfelvteltl eltelt idtartam s a hi-tel teljes futamideje arnyban szmtott hnyadnak megfelel sszeg cltartalkot kpzett-e Az aktv idbeli elhatrolsok ellenrzse Az aktv idbeli elhatrolsokkal kapcsolatban vizsgland, hogy aktv idbeli elhatrolsknt szmoltk-e el a mrlegben az zleti v fordulapja eltt felmerlt olyan sszegeket, (pl. folyirat elre trtn fizetse) az olyan jr rbevteleket, kamat- s egyb bevteleket, amelyek csak a mrleg fordulnapja utn esedkesek, de a mrleggel lezrt idszakra szmolandk el (utlag lehet szmlzni) a tnylegesen csak a mrleg fordulnapja utn megjelen pnzbevteleket (pl. utlag esedkes brleti dj) az olyan ktelezettsgeknl, amelyeknl a visszafizetend sszeg nagyobb a kapott sszegnl (pl. vltnl) a fizetend kamatknt elszmolt klnbzetbl a trgyvet kvet zleti ve(ke)t terhel sszeget Az aktv idbeli elhatrolsokat tteles mdszerrel indokolt ellenrizni. A passzv idbeli elhatrolsok ellenrzse A passzv idbeli elhatrolsokkal kapcsolatban vizsglni kell, hogy itt mutattk-e ki a mrleg fordulnapja eltt befolyt, elszmolt bevtelt, amely a mrleg fordulnapja utni idszak rbevtelt, bevtelt kpezi (pl. elre fizetett brleti dj) a mrleg fordulnapja eltti idszakot terhel kltsget, rfordtst, amely csak a mrleg fordulnapja utni idszakban vlt ismertt, vagy kerl szmlzsra (pl. posta, villanyszmla) a mrleg fordulnapja s elksztsnek idpontja kztt a vllalkozval szemben rvnyestett, benyjtott, a mrleggel lezrt zleti vhez kapcsold krtrtsi ignyt, ksedelmi kamatot, az ebben az idszakban ismertt vlt krtrtst, brsgi kltsget Vizsgland tovbb, hogy a passzv idbeli elhatrolsok kztt halasztott bevtelknt mutattk-e ki a rendkvli bevtelknt elszmolt fejlesztsi clra visszafizetsi ktelezettsg nlkl kapott, p-ileg rendezett tmogats s a vglegesen tvett pnzeszkz sszegt elengedett, valamint 3. szemly ltal tvllalt ktelezettsg sszegt, amennyiben az a ktelezettsgek terhre beszerzett eszkzkhz kapcsoldik trts nlkl tvett eszkzk tadnl kimutatott nyilvntartsi (legfeljebb forgalmi, piaci) rt-kt, tovbb az ajndkknt, a hagyatkknt kapott, a tbbletknt fellelt eszkzk piaci rtkt. A passzv idbeli elszmolsokat teljes kr, tteles mdszerrel indokolt ellenrizni.

8

8) A

Fejtse ki rszletesen az Alkotmnybrsg s az gyszsgek ellenrz tevkenysgt, feladatait.

Az llami s npkpviseleti ellenrz szervek, ellenrzsek a Kzt. Elnk, az Orszggyls a Legfelsbb a Legfbb gysz, Alkotmnybrsg, Brsg, llami az orszggylsi a cgbrsg, Szmvevszk biztosok, Az Alkotmnybrsg ellenrzsi feladatai Az alkotmnyossg legfbb re, a hatalmi gak klcsns egyenslyt s ellenrzst az alkotmnyos alapjogok vdelmvel biztostja. Ellenrzsi hatskrbe tartozik: pl: - a vgleges formban kidolgozott tv. javaslat, a nemzetkzi szerzdsek elzetes vizsglata, Az alkotmnyellenessg utlagos vizsglata

A Legfelsbb Brsg Az igazsgszolgltatst a Magyar Kztrsasg Legfelsbb Brsga, a Tblabrsgok, a Fvrosi Brsg, a megyei brsgok s a kerleti brsgok ltjk el. Ellenrzik a kzigazgatsi hatrozatok trvnyessgt is. Elvi irnytst gyakorol az sszes bri mkds s intzkeds felett. A cgbrsgi ellenrzs A trsasg szkhelye szerint illetkes cgbrsg ltja el a cgnyilvntartsrl, a cgnyilvnossgrl s a brsgi cgeljrsrl szl tv szablyai szerint. A cget az ltala vezetett cgjegyzkben tartja nyilvn. A cgbrsg ellenrzi: a cg trsasgi szerzdse megfelel-e a jogszablyoknak a trsasg szervezetre s mkdsre vonatkoz bels szablyzatai megfelelnek-e a jogszablyoknak s az alapt okiratnak A Legfbb gysz s az gyszsgek ellenrzsi feladatai A Legfbb gysz s az gyszi szervek elltjk a trvnyessg vdelmt, gondoskodnak az llampolgrok jogainak vdelmrl, ellenrz tevkenysge csak s kizrlag trvnyessgi ellenrzs lehet. A helyi nkormnyzatok ellenrz tevkenysge: Az nkormnyzati feladatokat a kpvisel-testlet s szervei ltjk el, a gazdlkods szablyszersgrt a polgrmester a felels. Az ell. f tmi: a beszmoltats, a felvilgosts-krs s a ritkn alkalmazott helyszni ellenrzs.8) B Foglalja ssze a vagyonvdelmi rendszer ellenrzsnek fbb kvetelmnyeit, ltalnos feladatait: a pnz s rtkvdelem ellenrzsi feladatai, az eszkzk biztonsgnak ellenrzst, a szolgltatsok ellenrzst s a vagyonvdelem egyb terleteinek ellenrzst.

A vllalkozsok vagyonnak vdelme Ellenrzsnek fbb kvetelmnyei: a vllalk. terleteinek, pleteinek zrsi technikja kpes-e azonnali jelzst adni? a helysgeket zr kulcsok rzsi mdja biztostva van-e az alkalmazott riasztrendszerek folyamatos zemelse? biztostva van-e a berendezsek meghibsodsa esetn egy azonnali ptls? A pnz- s rtkvdelem ellenrzsi feladatai. Ellenrizni kell: o a pnztrhelysget, a pnzsszegek, rtkek trolst, o a pncl- vagy lemezszekrnyek biztonsgt, o a kulcsok s azok msodpldnyainak kezelst, rzst, o a pnzszlltmnyok bonyoltst, biztonsgt, o a pnztri kszletek biztonsgos rzst, Az eszkzk biztonsgnak ellenrzse Kiemelten kell vizsglni a kszletszlltst s raktrozst, hogy biztostva van-e a kszletek megfelel llagvdelme, trolsa s megrzse. Vizsgland tovbb: a teherrakomnyok rkeztetst szakmai ismerettel rendelkez dolgozk vgzik-e a mrlegek pontosak-e, a mrs pontossgt folyamatosa ellenrzik-e a kszletek mennyisgi s minsgi tvtelnek technikai s szemlyi felttelei biztostjk-e a vagyonvdelmet. A raktrozs ellenrzsnek legfbb eszkzei: a szemle, rovancsols, megbzhat nyilvntartsi rendszer. Ellenrizni kell, hogy az llag- s minsgvdelem rdekben szksges mveleteket rendszeresen vgrehajtottk-e. A felesleges, elfekv vagyontrgyak hasznostsval rendszeresen kell foglalkozni. A felesleges vagyontrgyakat selejtezni kell. A szolgltatsok ellenrzse Kt f terletre kell az ellenrzst koncentrlni. Az egyik a berkez rajnlatok megfelel fellvizsglata s elfogadsa, a msik az elvgzett munkk mennyisgi s minsgi tvtele s kifizetse. Az tvtel vizsglati feladatai: a munka mennyisgileg megegyezik-e az tvteli okmnyban rgztettel, megtrtnt-e a javts sorn kiemelt alkatrszek, elemek raktri bevtelezse, bizonylatoltk-e a hulladktelepre kiszlltott hulladkokat. A szolgltatsokkal kapcsolatos ellenrzsi feladatok: szablyozott-e a vll.-nl az gyviteli rend kialaktsa, a tnyleges bonyolts megfelel-e a szablyozott rendnek. Vizsglni kell: a berkez karbantartsrl, javtsrl szl szmlk megfelelnek-e az alaki s tartalmi kvetelmnyeknek, a szmlkon nincs-e szablytalan javts vagy mdosts, dokumentltk-e a szolgltats teljestsnek igazolst, csatoltk-e a minsgi bizonytvnyokat, biztonsgos-e a kifizetett s leknyvelt szmlk rzse, irattrozsa. A vagyonvdelem egyb terleteinek ellenrzse alkalmaznak-e olyan megfigyel berendezseket vagy ms jelztechnikai megoldsokat, melyekkel a vagyonvdelmet tudjk biztostani, a vllalkozs biztostja-e a szmtgppark hozzfrhetsgnek korltozst,9

9) A Beszljen rszletesen a Gazdasgi Versenyhivatal ellenrz tevkenysgrl, (szervezete, mkdse, feladatai, ellenrzsi s realizlsi feladatai.) valamint a Kormnyzati Ellenrzsi Hivatal ellenrz tevkenysgrl, (belertve az EU-val kapcsolatos ellenrzsi feladatokat) a koordincis munkjrl.

A Gazdasgi Versenyhivatal (GV) ellenrz tevkenysge, szervezete s mkdse Az ellenrzsi feladatokat s az rak megllaptsrl szl trvnyekben szablyozott versenyfelgyeleti feladatokat az OGY ltal alaptott Gazdasgi Versenyhivatal ltja el, mely csak az OGY-nek tartozik beszmolssal. Hatrozatait a Versenytancs hozza, tagjait a Versenyhivatal elnke nevezi ki hatrozatlan idre s menti fel. A versenyfelgyeleti eljrs kt fbb szakasza: a tnyfeltrs, vagyis a vizsglat, a vizsglatot kvet trgyals, eljrs s hatrozathozatal. A GV feladatai, ellenrzsi s realizlsi tevkenysge rkdik a tisztessgtelen piaci magatarts tilalmrl s az rak megllaptsrl szl tv betartsa felett. Feladatai: betartani a tisztessgtelen verseny tilalmt, megtartani a fogyasztk megtvesztsnek tilalmt, gondoskodni a gazdasgi versenyt korltoz megllapodsok tilalmnak megtartsrl, A Kormnyzati Ellenrzsi Hivatal (KEHI) ellenrz tevkenysge A KEHI a kormny irnytsa alatt mkd orszgos kzigazgatsi szerv, melynek felgyelett a Miniszterelnki Hivatalt vezet miniszter ltja el. ln az elnk ll, akit a miniszterelnk nevez ki s ment fel. Munkjt helyettesei segtik. A KEHI-nek ellenrzsi feladatait az ellenrzsi s vizsglati szablyzatnak megfelelen kell vgrehajtani. Az ellenrzs kiterjed: a kzponti ktgvets s az elklntett llami pnzalapok pnzforgalmra, gazdlkodsi tevkenysgre, a ktgvetsi szervek s az llami felgyeletek PSZF s a Szerencsejtk Felgyelet ellenrzsi rendszerre. A KEHI koordincis munkja, egyttmkdsi ktelezettsge, feladata a nemzetkzi szakmai kapcsolatok tern Egyeztetsi feladatokat lt el a ktgvetsi szervek felgyeleti jelleg ellenrzsei tekintetben, koordinlja a kormny irnytsa s felgyelete al tartoz kzponti ktgvetsi szervek felgyeleti ellenrzsi szervezeteinek. A KEHI feladata a nemzetkzi szakmai kapcsolatok kialaktsa s fenntartsa. Az EU-tl szrmaz seglyek s tmogatsok tekintetben kzs vizsglatokat vgezhet. A KEHI ellenrzseinek megszervezse s mdszerei A KEHI vizsglatai a szablyszersg s/vagy a hatkonysg ellenrzsre terjed ki, fl vre szl ellenrzsi munkaterv alapjn a kormny ill. a miniszterelnk utastsra vgzi vizsglatait. Valamennyi ellenrzst ellenrzsi program alapjn kell vgrehajtani, amely bels hasznlatra kszlt utastsknt kell kezelni. Ellenrzseirl vizsglati jelentst kszt.9) B Ismertesse a belkereskedelmi tevkenysg ellenrzsnek sajtossgait, az ruforgalom tfog ellenrzst, ezen bell az rubeszerzs, az rtkestsi tevkenysg s a kszletgazdlkodsi tevkenysg ellenrzst.

A belkereskedelem sajtossgai A kereskedelem kt rszre bonthat: bel- s klkereskedelme. Az ruforgalom kzponti tnyezje az ru. A szmviteli tv rtelmben az ruk kztt kerlnek kimutatsra a kereskedelmi ruk, gngylegek s az eladott (kzvettett) szolgltatsok. Kereskedelmi ruk: a vllalkozs vltozatlan formban trtn tovbbrtkestsi cllal szerzi be Gngylegek: csomagolsi s troleszkzk Eladott (kzvettett) szolgltatsok: megrendelvel kttt szerzds alapjn, de vltozatlan formban tovbbrtkestett szolgltats. Az ruforgalom szakaszai: beszerzs, kszletezs, rtkests. Az ruforgalom tfog ellenrzse Legfontosabb eszkze az ruforgalmi mrlegsor, amely az ruforgalmi folyamat elemei kztti sszefggst szemllteti, hasznosthat a vagyonvdelem terletn is. Nyitkszlet + beszerzs = rtkests + zrkszlet Vizsgland: az rtkests s a beszerzs viszonya az rtkests rufedezete, az ruforgalom egyenslya, Az rubeszerzs ellenrzse Elssorban a kvetkezkre kell vlaszt keresni: helyesen trtnt-e a dntsi hatskrk kialaktsa, biztostottak-e a beszerzs szervezeti felttelei, megfelel szempontok alapjn vlasztottk-e ki a beszerzsi hatkony-e a piackutats, forrsokat, Ellenrizni kell a beszerzsi elirnyzatok megvalsulst, a szlltsi ksedelmek elfordulsi gyakorisgt. A beszerzsi tevkenysg utols szakasza az rutvtel, mely elsdlegesen ellenrzsi feladat. Ellenrizni kell: az ru berkezst, a szllti szla s az tvett az esetleges eltrsek elszmolst, az rutvtel folyamatt, rukszlet rtknek azonossgt, Az rtkestsi tevkenysg ellenrzse. Feladatok: az ruellts helyzetnek, a kereslet-knlat sszhangjnak vizsglata, az rtkests szervezettsgnek ellenrzse, az rtkestst elsegt tnyezk rtkelse. Legltalnosabban hasznlt mutatk a bzis- s lncviszonyszmok. Relatv vltozst tkrznek, ezrt alkalmasak arra, hogy idszakrl idszakra tjkoztassanak a fejldsrl. A kszletgazdlkodsi tevkenysg ellenrzse A gazdlkod szervezet rdeke az, hogy a kszleteinek rtke ne haladjon meg egy optimlis szintet, mivel a kszletezs tbbletterheket jelent a vllalkozsnak. Figyelemmel kell lenni az ruflesgek szavatossgi idejre is. A hasznlhatatlan, megrongldott vagy lejrt szavatossg rukat nem szabad rtkesteni, selejtezni kell. Fontosabb krdsek: pl: meghatroztk-e, s figyelik-e az optimlis kszletnagysgot, a kszletek nagysga sszhangban van-e a forgalommal, figyelik-e az adott ruflesgekbl a minimlis kszleteket, Az ellenrzs szmtott mutatk s helyszni vizsglatok alapjn vgezhet el. Fontos ellenrizni az ruk tlagos trolsi idejt is.10

10) A Ismertesse tfogan az adellenrzseket: az adhatsgokat, hatskreiket s illetkessgeiket, ltalnos ellenrzsi szablyait, az ellenrzs lefolytatst.

Az ad az llammal szembeni, trvnyeken alapul, kzvetlen, ellenszolgltats nlkli fizetsi ktelezettsg. Az adellenrzs clja a bevtelek biztostsa az llami ktgvets kiadsaihoz. Az adellenrzs feladata, hogy megvizsglja az adpolitikai clok gyakorlati rvnyeslst, valamint az ad- s illetkfizetsi ktelezettsg teljestst. Az adhatsgok szervezetei, hatskrei s illetkessgei Az adhatsgok a kvetkezk: APEH s szervei (hatskre a kzponti adkra terjed ki) VPOP s szervei (vmgyek intzsn kvl a jvedki ad s import fa kivetse s ellenrzse) nkormnyzat jegyzje (helyi adk vonatkozsban van hatskre) illetkhivatal (az illetk adjelleg bevtele az llamigazgatsi eljrs utn). Az adhatsgok a hatskrkbe tartoz gyekben az illetkes szervezetek tjn jrnak el. Az eljrsra az ingatlan fekvse szerinti adhatsg illetkes. Az adhatsgok ltalnos ellenrzsi szablyai Az adhatsg az adt, ill. a ktgvetsi tmogatst megllaptja, nyilvntartja, az adt beszedi, vgrehajtja, a ktgvetsi tmogatst kiutalja. A ktgvetsi tmogats jogosulatlan ignybevtelnek megelzsre s megakadlyozsa rdekben ellenrzi az adktelezettsg megsrtst, feltrja az adktelezettsg megsrtst. Ellenrzi az adzssal kapcsolatos jogszablyok megtartst, megllaptja, hogy az adz a ktelezettsgt teljestette, vagy felhvja t a hinyossg megszntetsre. Az ellenrzs lefolytatsa Az adhatsg az ltalnos ellenrzst az illetkessgi terleten folytatja le, a helysznen vagy az adhatsg hivatali helysgben. Az ellenrzs szksgessgt az adhatsg vezetje hatrozza meg. Ellenrzst kell lefolytatni a vllalkoznl, ha felszmolst rendeltk el. Ktelez az ellenrzst lefolytatni az SZ felhvsra s a pnzgyminiszter utastsra. Az adzt az adellenrzsrl tjkoztatni kell. Nem kell rtesteni, ha fennll a lehetsge annak, hogy a vizsglat al vont bizonylatokat, knyveket, nyilvntartsokat megsemmisti. Helyszni ellenrzst munkaidben lehet lefolytatni, melyet megbzlevllel elltott alkalmazott vgezhet, amit szolglati igazolvnnyal kteles igazolni. Prbavsrls, leltrellenrzs esetn az ellenrzs akkor is megkezdhet, ha csak az adz alkalmazottja van jelen. Az ellenrzst az adhatsg a szksges iratok, bizonylatok, knyvek, nyilvntartsok megvizsglsval folytathatja le. Az adz kteles az iratokat az adhatsg rendelkezsre bocstani. Az adhatsg az ellenrzs sorn szakrtt vehet ignybe. Megllaptsait jegyzknyvbe foglalja. Az ellenrzs befejezdik, amikor az ellenrzs megllaptsait az adzval ismertetik s a jegyzknyvet tadjk. Az ellenrzs megllaptsai alapjn az adhatsg: megindtja az adigazgatsi eljrst, a hatskrbe nem tartoz gyben megkeresi az intzkedsre jogosult szervet.10) B rtelmezze a mszaki fejlesztsi tevkenysg ellenrzst (a fejlesztsi folyamat ellenrzse, a termk- s gyrtmnyfejlesztsi tevkenysg utlagos ellenrzse, a mszaki fejlesztsek kltsgeinek ellenrzsi feladatai) s a termels mszaki-gyviteli elksztsnek (a mszaki elkszts feladatainak s a gyrts gyviteli elksztsnek ellenrzse) vizsglatait.

A mszaki fejlesztsi tevkenysg ellenrzse Az j termk, technika, technolgia s az ezekkel kapcsolatos ismeretek ltrejttnek s bevezetsnek folyamatt mszaki fejlesztsnek (innovcinak) nevezzk. A mszaki fejleszts dntsei s annak ellenrzse sorn vlaszt kell kapni arra, hogy Mit gyrtsanak, termeljenek, ill. forgalmazzanak, Helyileg hol valstsk meg, Hogyan, milyen technolgival, mdszerrel valstsk meg, Milyen pnzekbl finanszrozzk Milyen gpekre, berendezsekre lesz szksg, A fejleszts clja, s egyben az ellenrzs 2 nagy terlete: A termkfejleszts (gyrtmnyfejleszts) A gyrtsfejleszts (eljrs-, ill. mdszerfejleszts) A mszaki fejlesztsi folyamat ellenrzse A termk- s gyrtsfejlesztsi tevkenysg vizsglata 3 f szakaszra bonthat: -A fejlesztsi dntsek elksztsnek vizsglata A fejlesztsi folyamat, a vgrehajts ellenrzse A fejlesztsi folyamat, a vgrehajts ellenrzse sorn vizsglni kell a programszersget, azaz azt, hogy a fejleszts a teljestmny s a hatrid szempontjbl a tervezettnek megfelelen alakul-e. Specilis ellenrzsi feladatok A sznvonal, a fejleszts vgrehajtsa hatkonysgnak rtkelse, a gyrtsfejleszts dokumentumainak vizsglata. A termk- s gyrtsfejlesztsi tevkenysg utlagos ellenrzse A termk- s gyrtsfejlesztsi tevkenysg utlagos ellenrzse a fejlesztsek vgrehajtsa utn vgzett ellenrz, rtkel munka. A mszaki fejlesztsek kltsgeinek ellenrzsi feladatai A mszaki fejlesztsek kltsgeinek vizsglata a kzvetlen, s a kzvetett (ltalnos), a fejleszts szervezeti egysgeire elszmolt kltsgekre terjed ki. A fejleszts kzvetlen kltsgeinek vizsglata, rtkelse trtnhet fejlesztsi tmnknt s kltsgnemenknt. A termels mszaki-gyviteli elksztsnek vizsglata A mszaki elkszts A mszaki elkszts feladata a gyrtmnyok konstrukcijnak s a gyrts technolgijnak kidolgozsa. Vizsglni kell, hogy szervezetten s folyamatosan biztostjk-e a mszaki fejleszts, az jtsok eredmnyeinek tapasztalatainak hasznostst, az j gpek, gyrtberendezsek, anyagok hasznlatbl fakad vltozsok tvezetst. Az gyviteli elkszts A gyrts elksztsnek folyamata a gyrts gyviteli elksztsvel fejezdik be. Az gyviteli elkszts feladata a gyrtssal sszefgg, a gyrtsi bizonylatok pontos s megfelel pldnyszmban trtn elzetes elksztse s rendelkezsre bocstsa. Vizsglni kell, hogy idben gondoskodtak-e a mszaki okmnyok hinytalan s pontos sszelltsrl, zavartalan-e a bizonylatok tja, az gyviteli elkszts lehetv teszi-e a pontos anyag- s teljestmny-elszmolst, v.mint az utkalkulcit.11

11) A Ismertesse rszletesen a tulajdonosi ellenrzssel (a tulajdonosi ellenrzs ltalnos jellemzi, a gazdasgi trsasgok tulajdonosi ellenrzse, a szvetkezetek tulajdonosi ellenrzse, az llami tulajdonban lv vllalkozsok ellenrzse) kapcsolatos feladatokat.

A tulajdonosi ellenrzs ltalnos jellemzi Tulajdonosi ellenrzs az, amikor a tulajdonos a vllalkozs vezetsvel arra felkszlt szemlyt, menedzsert bz meg. A tulajdonost az rdekli, hogy az ltala kinevezett v. vlasztott vezet milyen hatkonyan, eredmnyesen gazdlkodik. A tulajdonosi ellenrzsek tartalmuk szerint kt csoportba sorolhatk: Az alapszablyon, alapt okiraton alapul ellenrzsek: a tulajdon mkdtetsnek egszre kiterjed A szerzdseken alapul, a tulajdonhoz kapcsold eseti rdekeket vd ellenrzsek: A tulajdonosi jelleg ellenrzsek fbb formi: A GT-ok tulajdonosi ellenrzse A tulajdonos ellenrzst: A GT legfbb szerve (taggyls, kzgyls, igazgattancs) A felgyel bizottsg s A vlasztott knnyvizsgl vgzi. Felgyel bizottsgot kell ltrehozni: Rt esetben Kft-nl, ha annak trzstkje meghaladja az 50M Ft-ot, ill. Brmely GT-nl, ha a ffoglalkozs dolgozinak szma ves tlagban meghaladja a 200 ft. Ellenrzi a GT gyvezetsnek tevkenysgt. Kteles megvizsglni valamennyi fontosabb jelentst, elterjesztst, az ves beszmolt. Ktelez knyvvizsglt vlasztani: -Rt-nl, -Az 50M Ft-ot meghalad trzstkj kft-nl, -Az egyszemlyes kft-nl -Ha azt a tv. elrja. A vlasztott knyvvizsgl egyrszt tulajdonosi ellenrzst vgez, msrszt a hitelezi s a befekteti rdekek szolglatra hivatott. A szvetkezetek tulajdonosi ellenrzse A szvetkezet ellenrz szerve a felgyel bizottsg. A felgyel bizottsg ellenrzsi jogkre keretben megvizsglhatja a szvetkezet szerveinek mkdsvel s a gazdlkodssal kapcsolatos brmely gyet. A felgyel b. az ves beszmol alapjn rtkeli a kzgyls rszre a szvetkezet gazdlkodst. llami tulajdonban lv vllalkozsok ellenrzse A llami tulajdonban lv vagyon kezelje az llami Privatizcis Rt. Az PV Rt. Egyszemlyes rt., rszvnye nvre szl s forgalomkptelen. A kormny vente kteles az OGY-nek beszmolni az PV rt. tevkenysgrl. E beszmol mellklett kpezi az llami Szmvevszk jelentse az PV rt. tevkenysgrl. A beszmolt vlasztott knyvvizsgl ellenrzi. A felgyelbizottsg.: Ellenrzi az PV Rt. Igazgatsgnak, ill. gyvezetsnek tevkenysgt Megvizsglja az rt. zleti knyveit s iratait, melyhez szakrtt is ignybe vehet stb.11) B Mutassa be a piaci tevkenysg ellenrzsn bell a marketing tevkenysg ellenrzst, a rendelsllomny elemzst, ellenrzst, rtkelst valamint a szerviztevkenysg ellenrzst.

A piaci tevkenysg ellenrzsnek clja annak a megllaptsa, hogy A vllalkoz biztostotta-e a megfelel feltteleket, eszkzket, mdszereket A szervezet kell hatkonysggal mkdtt-e A piaci pozci megszerzse, megtartsa milyen mrtkben tekinthet sikeresnek. A piaci marketingtevkenysg ellenrzse A vllalkozsok piaci munkja 2 tmakrre: A piaci ismeretek megszerzsre, a piackutatsra s A piac informlsra, befolysolsra a piacszervezsre bonthat A piackutats a piaci informcik megszerzse, szervezett gyjtse, feldolgozsa, elemzse s rtkelse hasznostsi cllal. Egy vllalkozs piaci helyzetnek relis megtlshez a vizsglatok sorn meg kell ismerni a konkurencit. Az ellenrzs sorn vizsglni kell, hogy a piackutat tevkenysg clszer, szervezett s hatkony-e Egy termk (ru) piaca stabilitsnak ellenrzse keretben vizsglni kell o A termk (ru) szles, alapvet szksgletet v. szkebb ignyt elgt-e ki o A termk (ru) irnti igny mennyire van kitve a technikai, trsadalmi halads, a divat kvetkezmnyeinek o Az rtkestst egyes piacokon milyen jogi v. egyb korltok akadlyozzk A piacszervezs az amikor a vllalkoz rtkestsi tevkenysgt gy szervezi meg, hogy az ru a legkisebb kltsggel jusson el a fogyaszthoz. A piacszervez tevkenysg ellenrzse sorn foglalkozni kell o A reklm- s propagandatevkenysg, -eszkzk s kltsgek vizsglatval o A vevszolglat, a szolgltathzak vizsglatval. o A szerviztevkenysg, a garancilis s egyb fizet javtsok vizsglatval. A rendelsllomny elemzse, ellenrzse, rtkelse Ellenrizni kell a nyilvntartsokat, az gyintzst, az egyeztetettsget, a hasznostst, a sikertelensget s annak okait. A szerzdsek, a megrendelsek ellenrzse keretben vizsglni kell, hogy azok elfogadsnl megfelel gondossggal jrtak-e el (mennyisg, minsg, hatrid). Vizsglni kell a szerzdsmdostsokat, ezek hatsait. A szervizignyek ellenrzse A vllalkoznak piaci kapcsolatai keretben gondoskodnia kell az ltala rkestett termkek garancilis idn belli s ezen tli folyamatos javtsrl, tovbb biztostania kell a zavartalan alkatrsz-utnptlst. Ellenrizni kell a hlzat kiptettsgt, vmint azt, hogy kapacitsa elgsges-e a terletileg meglv feladatok elvgzshez. A szervizmunkk 2 csoportja. A garancilis (jtllsi) javtsok s A fizet javtsok Vizsglni kell, hogy az elszmolt javtsok valban meghibsodssal voltak-e kapcsolatosak, tovbb, hogy a kltsgeket szervezetten elemzik s ellenrzik-e. Az ellenrzsnek arra is ki kell trnie, hogy rszletesen vizsgljk-e a termkek hibs, lecserlt darabjait, s az okok12

feldertse utn rtestik-e azokrl az rintett szervezeteket, hogy a vevszolglat s a szervizhlzat tevkenysgt felhasznljk-e olyan informcik szervezett gyjtsre, amelyek alapjn a termkek minsgnek javtsra, korszerstsre kerlhet sor.12) A Ismertesse rszletesen a bels ell. rendszer legltalnosabban elfogadott hrom alkotrszt. Ezen bell foglalkozzon a vezeti ell.-sel s a tevkenysgek folyamatba ptett ellenrzssel, ezek eszkzeivel s feladataival.

A bels ellenrzs: Az ellenrzsi rendszer helyes szervezs esetn tfogja az irnytsi rendszer egszt. Az ellenrzsnek alapvet clja: Segtse a szerv vezetst, a hibk, hinyossgok felfedsben, a pnz helyes s hatkony felhasznlsban A bels rend s fegyelem megtartsnak ellenrzsvel segtse a vezeti utastsok, intzkedsek vgrehajtst, Segtse a vagyoni, p-i helyzet megfelel szmbavtelt s a jvedelmezsg megllaptst. A bels ellenrzsi rendszer rszei: -A vezetk ellenrz tevkenysge, - Munkafolyamatba ptett ell., -A fggetlentett bels ellenrk tevkenysge A bels ellenrzst az klnbzteti meg a kls ellenrzsektl, hogy a bels ellenrzsnl a megbz is s a megllaptsokat hasznost fl is maga a gazdlkod szervezet. A vezeti ellenrzs feladatai A vezeti ellenrzs a vezetk ltal szemlyesen gyakorolt irnytsi tevkenysg szerves rsze s annak elengedhetetlen kvetelmnye. A vezeti ellenrzs szintjei: -A fels vezets, -A kzpszint vezetk, - Az alsszint v. munkahelyi vezetk Eredmnyessgt a folyamatossg, a rendszeressg, a szakszersg s a pontossg biztostja. A vezeti ellenrzs ltalnos mdszerei: Az informcikon alapul ellenrzs: A bels s kls informcik rtkelse alapjn a vezetk tjkozdhatnak a feladatok teljestsrl. Az alrsi jogon alapul ellenrzs: Az alrsi jog gyakorlsval vgzett ellenrzs azon alapul, hogy az engedlyezsi, utalvnyozsi, ellenjegyzsi joggal felruhzott vezet ellenrzst vgez. A kzvetlen helyszni ellenrzs: A kzvetlen helyszni ellenrzs fontos ismeretek szerzst teszi lehetv az zemek, zletek, a munkk helyzetrl. Komplex vezeti ellenrzsek A helyszni ellenrzs krbe tartoznak a komplex vezeti ellenrzsek, melynek 2 formja: a munkakri ellenrzs: a kzp- s alsszint vezet vratlanul bekapcsoldik beosztottja munkjnak folyamatba. Az eredmnyellenrzssel a vezet egy meghatrozott idpontra vonatkozan megvonja a beosztott vezet tevkenysgnek mrlegt s megllaptja, hogy sikerlt-e elrni a kitztt clt. A tevkenysgek folyamatba ptett ellenrzs A tevkenysgek folyamatba ptett ellenrzs, lnyegben a tmegszer, ismtld folyamatok szablyozott ellenrzsi rendszere. Csak akkor jelez, ha a kvetelmnyektl val eltrst szlel. Az ellenrzs lehet: nellenrzs: A szemlyhez kttt nellenrzs keretben magunkat ellenrizzk. Munkamveletek kztti ellenrzs: A munkamveletek kztti ellenrz tevkenysg keretben vmely munkaszakasz vgrehajtst kln szemly vizsglja. A szakellenrzsek nllsult formi: A lnyegesebb nllsult szakellenrzsek: a pnzkezels, a pnztrak ellenrzse, brszmfejts ellenrzse A szmlaellenrzs: Feladata a berkezett szmlk kifizets eltti ellenrzse A kszletellenrzs: A raktrozsi tevkenysg folyamatba ptett ellenrzs rovancsolst jelent. stb.12) B Mutassa be a termelsi folyamat megszervezsnek ellenrzst, a termels irnytsnak az ellenrzst, a termelsi folyamat ellenrzst, a termels temessgnek, egyenletessgnek vizsglatt s a termk minsgnek ellenrzst.

A termelsi folyamatok megszervezsnek ellenrzse Az ellenrzs sorn a termksszettelt, a termels tmegszersgt s a termelsi egyttmkdst indokolt vizsglni. Ezt mutatszmok rtkelsvel indokolt elvgezni. A lelltott s az jonnan bevezetett termk gazdasgossgt abbl a szempontbl kell vizsglni, hogy cskkent-e a gyrtmny anyag- s energiaignye, javult-e a termk tlagos piaci pozcija, biztosthat-e versenykpessg. A gyrtsi folyamat szervezsnek ellenrzshez tartozik a kls (beszllt) szervekkel val egyttmkds vizsglata. A termels irnytsnak ellenrzse: A term.irnyts feladata a termels s gyvitel megszervezse, lefolytatsnak bizt. Ell. kiterjed: a gyrts idbeni menetnek megtervezsre, a termels programozsra vratlan akadlyok operatv elhrtsra Vizsgland, hogy ellenriztk-e a termelsi kapacitsok leterheltsgt, figyelembe vettk-e a termelsi lehetsgeket. Az ellenrzse magban foglalja: a munkk indtst, a gyrtsi folyamat ellenrzst s az esetleges zavarok elhrtst, A termelsi folyamat ellenrzse A termelsi programokban meghatrozott termelsi feladatok vgrehajtsnak eszkze a menet kzben vgzett folyamatos ellenrzs, amely kiterjed a munkahelyekre, a mhelyekre, az zemekre, a gyregysgekre. Vizsglati feladat a programok vgrehajtsa hinyossgainak ellenrzse, valamint a termels vratlan akadlyainak s azok okainak feltrsa. A termels temessgnek, egyenletessgnek vizsglata A termels temessgnek, egyenletessgnek vizsglata kt terletre bonthat: a termkkibocsts temessgnek vizsglatra s a termelmunka egyenletessgnek, folyamatossgnak vizsglatra. A termels temessgt egy-egy termk vonatkozsban lehet vizsglni. A termkkibocsts temessge a ksz-s flksz termkek nyilvntartsai, a minsgellenrzsi bizonylatok s a munkautalvnyok alapjn is ellenrizhet. A termels egyenletessge azt jelenti, hogy azonos idtartam alatt a vllalkozs azonos termelsi volument produkl. A termels, a termk minsgnek ellenrzse A termkek minsgrt a vllalkozt teljes anyagi s erklcsi felelssg terheli. Az Uniba trtn rtkests (ISO) ltal kibocstott minsgbiztostsi szabvnysorozatban foglaltak megvalstst felttelezi. A minsgirnyts s ellenrzs kls s bels clja: a munkavgzs hatkonyabb ttele a szervezetnl a piaci pozci megerstse, megtartsa A minsgszablyozs rendszernek ellenrzse kapcsn vizsglni kell: meghatroztk-e a vevk minsgi ignyeit is megfelelen tjkoztattk-e a piaci partnereket a termkek minsgi jellemzirl A berkez anyagok tvtelvel kapcsolatos minsg-ellenrzs keretben kell vizsglni, h: a minsgvizsglat teljes kren kiterjed-e a berkez az ellenrz szervezet felkszltsge megfelel-e anyagra, alkatrszre a feltrt minsgi hibkat megfelelen dokumentljk-e13

A minsg-ellenrzs feladata a gyrtskzi ellenrzs is. Ellenrizni kell tovbb a kszruk trolsnak s szlltsnak mdjt is. A vllalkozs selejtgyvitele minden selejtet rgzt-e, a selejt bizonylatolsa pontosan megtrtnik-e.13) A Ismertesse tfogan a knyvvizsgli ellenrzst. Hatrozza meg a knyvvizsglval szemben tmasztott kvetelmnyeket s beszljen a knyvvizsgli tevkenysgrl.

A knyvvizsglat clja annak megllaptsa, hogy a vllalkoz ltal az zleti vrl ksztett beszmol a szmviteli trvny elrsai szerint kszlt, s ennek megfelelen megbzhat s vals kpet ad a vllalkoz vagyoni, pnzgyi helyzetrl s mkdse eredmnyrl. Nem ktelez a knyvvizsglat, ha a vllalkoz ves nett rbevtele az zleti vet megelz kt v tlagban nem haladta meg az 50 MFt-ot. Knyvvizsglat all a mentessget nem alkalmazhatja: az a ketts knyvvitelt vezet vllalkoz, ahol a knyvvizsglatot jogszably rja el a takarkszvetkezet a konszolidlsba bevont vllalkozs a klfldi szkhely vllalkozs Mo-i fiktelepe Ha ktelez a knyvvizsglat, akkor a vllalkoz legfbb szerve az zleti vrl ksztett ves beszmol, egyszerstett ves beszmol fellvizsglatra kteles bejegyzett knyvvizsglt vlasztani. Knyvvizsglatra a Magyar Knyvvizsgli Kamara tagja vagy a Magyar Knyvvizsgli Kamarnl nyilvntartsba bejegyzett knyvvizsgli trsasg vlaszthat. A fggetlen knyvvizsgli jelentsnek tartalmaznia kell: a fggetlen knyvvizsgli jelents cmt, tovbb cmzettjt a knyvvizsglat trgyt kpez beszmol azonostit a beszmol sszelltsnl alkalmazott beszmolsi szablyrendszer megjellst az elvgzett, a knyvvizsgl vlemnyt megfelelen altmaszt vizsglatok jellegt, sszegfoglal bemutatst a hitelest knyvvizsgli zradkot vagy a zradk megadsnak elutastst a knyvvizsgli jelents elksztst A knyvvizsgl jogosult a vllalkoztl, annak alkalmazottaitl az ellenrzs sorn adatokat s felvilgostst krni. A beszmolk nyilvnossga az zleti kapcsolatokhoz, a befektetsekhez, a hitelezshez nlklzhetetlen. A klfldi szkhely vllalkozs Mo-i fiktelepe kteles a klfldi szkhely vllalkozs ltal elfogadott ves beszmol a knyvvizsgli zradkot vagy a zradk megadsnak elutastst is tartalmaz fggetlen knyvvizsgli jelentssel egytt, valamint az adzott eredmny felhasznlsra vonatkoz hatrozatot az adott zleti v mrleg fordulnapjtl szmtott 150 napon bell a cgbrsgnl lettbe helyezni. Minden ketts knyvvitelt vezet vllalkoz kteles a beszmolt, ha ktelez, akkor a fggetlen knyvvizsgli jelentssel egytt kzztenni. A megbzhat s vals kpet lnyegesen befolysol hibk esetn a mr kzztett ves beszmolt, egyszerstett ves beszmolt ismtelten kzz kell tenni. Kzztteli ktelezettsgnek azzal tesz eleget a vllalkoz, ha a knyvvizsgli zradkot vagy a zradk megadsnak elutastst is tartalmaz fggetlen knyvvizsgli jelentssel egytt az Igazsggyi Minisztrium Cgnyilvntartsi s Cginformcis Szolglatnak megkldi.13) B Beszljen rszletesen az eredmnykimutats ellenrzsnek feladatairl, terleteirl. (az sszkltsg s a forgalmi kltsg tpus eredmnykimutats fbb ellenrzsi feladatait)

Az eredmnykimutats ellenrzsnek feladatai:Az eredmnykimutats a vllalkoz trgyvi mrleg szerinti, a vllalkoznl marad adzott eredmnynek levezetst tartalmazza. Az eredmnykimutats 2 formban, sszkltsgeljrssal s a forgalmi kltsg eljrssal kszthet el. A vlasztott formt a szmviteli politikban kell meghatrozni. Az rtkests nett rbevtelnek ellenrzse: Az zemi tevkenysg megllaptsnak fontos rsze az rtkests nett b-nek megfelel meghatrozsa. Vizsgland, hogy az rtkests nett b-eknt mutattk-e ki a termkek, anyagok, ruk, szolgltatsok lt. forg. adt nem tartalmaz ellenrtkt. A belfldi rtkests b-nl vizsglni kell, hogy itt szmoltk-e el a belfldn rtkestett vsrolt s sajt termels kszletek s a belfldn teljestett szolgltatsok rtkt. Az exportrtkests b-nl kell vizsglni, hogy csak a vsrolt s sajt elllts kszletek stb. klfldre, ill. klfldn trtn rtkestsnek az rtkt szmoltk-e itt el. Az aktivlt sajt teljestmnyek ellenrzsi feladatai: Aktivlt sajt teljestmnyek rtkeknt kell kimutatni a sajt elllts eszkzknek az zleti vben aktivlt rtke s a sajt termels kszletek llomnyvltozsa egyttes, sszevont sszegt. Az anyagjelleg rfordtsok ellenrzsi feladatai: Az anyagjelleg rfordtsok kztt kell kimutatni a vsrolt anyagok felhasznlsnak rtkt, az ignybevett szolgltatsok, le nem vonhat lt. forg. adt is magba foglal rtkt, az eladott ruk beszerzsi rtkt A szemlyi jelleg rfordtsok ellenrzsi feladatai: A brkltsgnl ellenrizni kell, hogy itt szmoltk-e el: -A munkavllalknak, tagoknak, alkalmazottaknak a trgyidszakra brknt szmfejtett elszmolt breit. -A brnek minsl termszetes juttatsokat A brjrulkok ell.-se keretben azt kell vizsglni, h. a fizetend egszsggyi hozzjrulst, a munkaadi jrulkot, a szakkpzsi hozzjrulst ide szmoltk-e el teljes kren.

14

rtkcskkensi lers ellenrzse: hogy itt szmoltk-e el az imm. javak s a T.E.-k tervezett s terven felli cs-i lerst, Az egyb rfordtsok ellenrzsi feladatai: Egyb rfordtsok az rtkests nett b-hez kzvetlenl v. kzvetetten nem kapcsold kifizetsek s ms vesztesgek, amelyek a rendszeres tevkenysg sorn merlnek fel s nem minslnek a p-i mveletek rfordtsainak, ill. rendkvli rfordtsnak. Az rtkests kzvetlen kltsgnek ellenrzse: hogy az rtkests kzvetlen kltsgei kztt mutattk-e ki az rtkestett termkek, anyagok, ruk s teljestett szolgltatsok kzvetlenl elszmolt kltsgeit, az ELB-t, ill. az eladott szolgltatsok rtkt. Az rtkests kzvetett kltsgeinek ellenrzsi faladatai: hogy itt szmoltk-e el az rtkests s forgalmazs kltsgeit, az igazgatsi kltsgeket s az egyb lt. kltsgeket. P-i mveletekkel kapcsolatos ellenrzsi feladatok: hogy a p-i mveletek bevtelei kztt szmoltk-e el a kapott osztalkot s rszesedst, a rszesedsek rtkestsnek rf. nyeresgt, az egyb kapott kamatokat s kamatjelleg bevteleket. A rendkvli eredmny ellenrzsi feladatai:, hogy a vllalkozs a rendkvli bevtelek kztt szmolta-e el pldul a tulajdonosnl a GT-ba bevitt vagyontrgyak ltest okiratban meghatrozott rtkt, a visszavsrolt sajt rszvny, A mrleg szerinti eredmny ellenrzsi feladatai: A MSZE vizsglatnl az osztalk, rszeseds kamat kiegsztsre ignybevett eredmnytartalk elszmolsa elrsoknak megfelelen s szablyosan trtnt-e.14) A Ismertesse az ellenrzsi mdszerek sajtossgait, rtelmezst. Rszletezze a kvetelmnyek megismersnek forrsait, a tevkenysg megismersnek ltalnos eszkzeit, a tnyhelyzet megismersnek kzvetlen mdszereit, eszkzeit.

Az ellenrzsi mdszerek sajtossgai, rtelmezse: Ismernk dokumentlis ellenrzst, szakmai ellenrzst s gazdasgi elemzst. Egy msik csoportosts a helyszni ellenrzst a mdszerei szerint elemzsre, okmnyokon alapul ellenrzsre s kzvetlen tapasztalatokon alapul ellenrzsre osztja fel. Az ellenrzs csak akkor lehet teljes rtk, ha pt az okmnyok tartalmra s a tnyek, a valsg kzvetlen megfigyelsre, megismersre. A kvetelmnyek megismersnek forrsai: Az ellenrzs kt f eleme a tnyhelyzet s a kvetelmny. Az egyes kvetelmnyek tartalmazhatnak clokat, feladatokat vagy mindezek tilalmt. A kvetkez fbb csoportokba oszthatk: jogszablyok, bels szablyzatok, utastsok, hatrozatok, klnfle bels elrsok, okmnyok. A tevkenysgek megismersnek ltalnos eszkzei: Az ellenrzs msik alapeleme a tnyhelyzet. A tnyhelyzet ltalnos eszkzk kz tartoznak: a szmvitel, a statisztikai adatszolgltats, a szmtstechnika, az elektronikus informcis rendszer. A szmviteli s a statisztikai adatszolgltats a jogszablyi elrsok alapjn kszl. Az ellenrzs nagyrszt ezekre a meglv, ksz adatokra tmaszkodik. Az elektronikus informcis rendszerek (Internet) gyors s jl hasznosthat informcikat adhatnak mind a tnyhelyzetre, mind a kvetelmnyekre vonatkozan. Fontos, hogy a vizsglatot vgz szervek rendelkezzenek a legkorszerbb eszkzkkel, a revizorok pedig a szksges szakmai ismeretekkel. A tnyhelyzet megismersnek kzvetlen mdszerei, eszkzei: A rovancsols a kzvetlen tapasztalatszerzs egyik legltalnosabb s leggyakoribb mdja. Az ellenrzs egybeveti a tnyleges helyzetet a nyilvntartsban vagy az okmnyban kimutatott adatokkal. Megjelen formi a szmlls s a mrs. A kzs jegyzknyv tartalmt az ellenrztt szervezet vagy rszleg dolgozja alrsval tanstja, igazolja. A szemle valamilyen llapot, trgy, folyamat stb. cltudatos megfigyelse a trgyi eszkzk llapotrl, helyzetrl stb. A prbavsrls keretben a revizor vgrehajt valamilyen esemnyt. A revizor csak a vsrls, a fogyaszts befejezse s a fizets megtrtnte utn fedi fel kiltt. A helyszni tapasztalatokrl kzs jegyzknyvet ksztenek. A mintavtel is a kzvetlen tapasztalatszerzst szolglja. Ezt rendszerint akkor alkalmazzk, amikor azonnal s a helysznen nem vgezhet el az anyag sszettelnek megllaptsa. A ksrlet az egyik ritkn alkalmazott kzvetlen tapasztalatszerzsi mdszer, eljrs. A vizsglt szerv felels dolgozja az ellenrzst vgz szemly felkrsre, annak jelentben s a vele trtnt elzetes megbeszls alapjn, elre elhatrozott szndkkal mestersgesen idz el vmilyen folyamatot. (pl.: termkek szaktsi, trsi, nylsi, terhelsi prbi). A vizsglatok eredmnyeit tbbnyire szakrti vlemnyben rgztik. A megkrdezs is a tevkenysgek megismersnek kzvetlen eszkzei kz sorolhat. A megllaptsokat tartalmaz jelentsben csak az rsos megkrdezs rgzthet. Elterjedt formi az informcis tesztlap s az alrt interj. Az ellenrzsi tevkenysgek megszervezse: Megszervezs alatt rthetjk: az ellenrzst vgz szemly, csoport, szervezet meghatrozott idszakra szl munkjnak szmbavtelt, ill. az egy adott ellenrzssel kapcsolatos teendknek a szmbavtelt.14) B Ismertesse rszletesen a mrleg ellenrzsnek feladataibl a befektetett eszkzk s a kszletek ellenrzsi feladatait s mdszereit.

A mrleg ltalnos ellenrzse keretben vizsglni kell, hogy A mrlegben megfelelen szerepel-e vmennyi vagyontrgy, kvetels s ktelezettsg Az eszkzket s a ktelezettsgeket altmasztottk-e leltrral Br. mdon vettk-e fel a mrlegbe az eszkzket s a forrsokat Betartottk-e az rtkelsnl a valdisg s az vatossg elvt, stb. A befektetett eszkzk ellenrzse Az immaterilis javak ellenrzse keretben vizsglni kell, hogy A trgyvi nyit s az elz vi zrrtk megegyezik-e Az apportknt szolgltatott immaterilis javak nyilvntartsba vett rtke megegyezik-e a jvhagyott s elfogadott rtkkel A vsrolt immaterilis javak nyilvntartsba vett rtke megegyezik-e a beszerzsi rtkkel, stb. A trgyi eszkzk ellenrzse keretben vizsglni kell, hogy A trgyvi nyit s az elz vi zr adatok megegyeznek-e A hasznlatba vett trgyi eszkzk egyedi nyilvntart lapjait folyamatosan vezetik-e Ide szmoltk-e el az ingatlanokat, mszaki berendezseket, a tenyszllatokat, stb. Az ellenrzsnl gondot kell fordtani a tervezett cs-i lersok elszmolsnak s a maradvnyrtk megllaptsnak vizsglatra. A folyamatban lv kls kivitelezs beruhzsoknl s feljtsoknl vizsglni kell: A teljestmnyek igazolsa, a szmlzs, a felszmtott kltsgek stb. elfogadhatk-e, ill. beleszmthatk-e a beszerzsi rtkbe.15

A beruhzsi, a feljtsi s az eszkzfenntartsi kltsgek elhatrolsa s elszmols megfelelnek-e a sztv.-nek s az egyb elrsoknak (pl.: szmviteli politika) A befektetett p-i eszkzkkel kapcsolatban vizsgland, hogy Besorolsuk (tarts v. rvid lejrat) megfelel-e A rszesedseket, a klcsnket s az p-okat beszerzsi rtken vettk-e nyilvntartsba A kszletek ellenrzsi feladatai A sajt tulajdonban lv kszletek (vsrolt s sajt elllts kszletek) ellenrzsnl vizsglni kell, hogy o Megtrtnt-e a mrlegben kimutatott kszletek leltrozsa, a kszletrtkek a leltrak rtkeit tkrzik-e o Szablyszer volt-e az rtkels s a kirtkels o Az eltrsek (hinyok, tbbletek) elszmolsa megfelel-e a sztv. Elrsainak Vizsgland tovbb, hogy o A befejezetlen termelst, a flksz s a ksztermkeket a mrleg fordulnapjval, kzvetlen felvtellel leltroztk-e o Az rtkels kvetlen ellltsi nkltsggel trtnt-e A vizsglatnak ki kell terjednie arra is, hogy o Elszmoltk-e az rtkvesztseket, ill. a visszarsokat o Ellenriztk-e a munkahelyre kiadott s a dolgozknl lv eszkzk megltt stb.

16

15) A Ismertesse rszletesen az ellenrzsi munkaterv sszelltst s tartalmt. Hogyan tervezzk meg az ellenrzsi terv humnpolitikai oldalt. Hogyan trtnik a felkszls az ellenrzsre?

Az ellenrzsi munkaterv sszelltsa Az ellenrz tevkenysg megszervezsnek tartalma kt rszre bonthat: o Egy ellenrzst vgz szervezet v. szemly meghatrozott idszak alatt vgzend ellenrzsi tevkenysgnek rendszerbe foglalst. Ennek felelnek meg a meghatrozott idszakokra ksztett munkatervek. o Egy-egy ellenrzs vgrehajtsnak a megszervezst jelenti. Az ellenrzsi tervek jvhagysval kijellik, hogy mikor, hol s fbb vonalaiban mit kell ellenrizni. Az ellenrzsi tervek ltalban egy vre kszlnek. Az ellenrzsi terv tartalma Az ellenrzsi munkaterv tartalmt, szerkezeti felptst az ellenri szervezetek nmaguk alaktjk ki. Clszer, ha az ellenrz szervezetek megfogalmazzk a legfontosabb clokat, amelyeket a tervezett ellenrzsi feladatok vgrehajtsnl rvnyesteni kvnnak. Az ellenrzsi munkatervben rgzteni kell: az ellenrzs tmjt, az ellenrzend feladatokat, az ellenrzend szervezet nevt, cmt; az egyes ellenrzsek tpusnak megnevezst mire irnyul, milyen f szempontok szerint folytatand az ellenrzs A tervksztsnl fontos, hogy szmba vegyk az ellenrzs vrhat kzvetlen kltsgeit (szakrti dj, megbzsi dj, napi dj, utazs- s szllskltsgek), s az errl kszlt kimutatst csatoljk az ellenrzsi tervhez. Az ellenrzsi terv humnpolitikai oldala: A tervksztk feladata, hogy az ellenrzsi feladatok munkaidignyt felmrjk, szmtsba kell venni azok munkaignyessgt.. Az ellenrzsi tervet gy kell sszelltani, hogy szksg esetn soron kvli, illetve a munkatervben eredetileg nem szerepl feladatok is vgrehajthatk legyenek.. A munkaidmrleg az ellenrzsi terv mellklete, annak szerves rsze. Az ellenrzsi terv jvhagysa: Az sszelltott ellenrzsi tervjavaslatot az ellenri szervek els szm vezetje hagyja jv. Felkszls az ellenrzsre: Az ellenrzsekre val felkszltsg alapvet kvetelmnye az iskolai vgzettsg, szakmai kpzettsg s a gyakorlati id. Az ellenrzs elksztsnek szerves rsze s egyben egyik clja az ellenr felkszlse az ellenrzs vgrehajtsra. A konkrt vizsglatra val felkszls mdszereihez ltalban a kvetkezk sorolhatk: a jogszablyok, vezeti utastsok elrsainak megismerse; a szakrtkkel val konzultls; tapasztalatcsere; A konkrt vizsglatokra val felkszls idignye fgg az ellenrzst vgzk gyakorlati tapasztalataitl, szakkpzettsgtl, helyismerettl s az ellenrzsi feladatok sajtossgtl15) B Ismertesse rszletesen a leltrak s a leltrozs ellenrzsi feladatait. Mutassa be a forgeszkzk kztt kimutatott rtkpaprok, a pnzeszkzk, s a kvetelsek leltrozsnak ellenrzsi feladatait.

A leltrak s a leltrozs ellenrzse: A szmviteli trvny elrja, hogy a knyvek zleti v vgi zrshoz, a mrleg tteleinek altmasztshoz olyan leltrt kell sszelltani s megrizni, amely ttelesen, ellenrizhet mdon tartalmazza a vllalkoznak a mrleg fordulnapjn meglv eszkzeit s forrsait mennyisgben s rtkben. A mrleg altmasztsnak, a valdisg igazolsnak legfontosabb okmnya a leltr. Az immaterilis javak leltrnak ellenrzsekor vizsgland, hogy: az elksztett leltrak a fordulnapon egyeznek-e a megfelelen vezetett analitikus nyilvntartsokkal a mrlegben szerepl adatok teljes kren megegyeznek-e a leltrakkal s az analitikus nyilvntartsokkal az eltrseket mg a zrlat eltt kivizsgltk-e s a szmvitellel rendeztk-e. Ellenrzs mdszere: tteles, teljes kr ellenrzs A trgyi eszkzk leltrnak s leltrozsnak ellenrzse Meg kell gyzdni arrl, hogy: a trgyi eszkzk analitikus nyilvntartsa pontosan s teljes kren tartalmazza-e a nyilvntartott eszkz valamennyi szksges adatt, amelyet a kapcsolatos elrsok ktelezen elrnak az ingatlanoknl teljes krek s rendezettek-e a tulajdoni lapok csoportos nyilvntarts esetn a nyilvntartsokbl megllapthat-e az venknti nvekeds s cskkens mennyisge s mrtke, a nyilvntarts szerinti llomny mennyisge, brutt rtke s venknt elszmolt, valamint a halmozott cs-je A folyamatban lv s hasznlatba nem vett, zembe nem helyezett beruhzsok leltrozst ttelesen kell ellenrizni. A befektetett pnzgyi eszkzk, a forgeszkzk kztt kimutatott rtkpaprok leltrozsnak ellenrzse:Vizsgland, hogy azokat a nyilvntartssal trtn egyeztetssel, a tzsdn jegyzett, idegen helyen trolt rtkpaprokat a letti igazols s a nyilvntartsok egyeztetsvel leltroztk-e. Ellenrzst ttelesen indokolt elvgezni. A kszletek leltrainak s leltrozsnak ellenrzse Meg kell gyzdni arrl, hogy: minden olyan kszlete mennyisgi felvtellel leltroztak-e a mrlegkszts fordulnapjval, amelyrl nem vezettek folyamatosan mennyisgi s rtkbeni nyilvntartst folyamatosan vezetett nyilvntarts esetn minden vsrolt kszletre kiterjeden a leltrozsi szablyzatnak megfelelen hajtottk-e vgre A pnzeszkzk leltrozsnak ellenrzse Vizsglni kell kszpnz esetn: a pnzeszkzk kzl a kszpnzt kzvetlen felvtel mdszervel az zleti v fordulnapjval leltroztk-e a pnztrban kimutatott kszpnz tnylegesen megvolt-e, s annak leltrozst megfelelen dokumentltk-e Vizsglni kell bankszmla esetn: a fordulnapi kszletrtknek ellenrzse keretben a bankrtestseket kell egyeztetni a kapcsolatos knyvszerinti nyilvntartsokkal, s az eredmnyt okmnnyal szksges dokumentlni. Ellenrzs: tteles, teljes kren kell elvgezni. A kvetelsek s a ktelezettsgek leltrozsnak ellenrzse: A kvetelsek s ktelezettsgek leltrozst s sszestett leltrait is ellenrizni kell. A leltrban a kvetelseket s ktelezettsgeket is a mrlegben szerepl csoportostsban kell kimutatni.17

16) A Sorolja fel az ellenrzs munkaszakaszait. Ismertesse az ell. elksztsnek mdszereit: az informcik gyjtst, rendszerezst, rangsorolst, szelektlst. Hogyan trtnik az ellenrzs cljnak s feladatnak meghatrozsa. Ismertesse az ellenrzs kockzatt, az ellenrzsi program tartalmi, formai kellkeit.

Az ellenrzsi tevkenysg 6 egymsra pl munkaszakaszbl ll. Munkaszakaszok: 1.az ellenrzs elksztse, 2.felkszls az ellenrzsre, 3.helyszni ellenrzs, 4.az ellenrzs megllaptsainak rsba foglalsa, 5.a megllaptsok egyeztetse, minsgbiztosts, 6.az ellenrzsek hasznostsa (realizlsa) Az ellenrzs elksztsnek mdszerei Az ellenrzs elksztsrl az adott vllalkozs vezetje gondoskodik. Az elkszts folyamn meghatrozzk az adott vizsglat cljt, valamint a cl elrshez szksges ellenrzsi feladatokat. Elksztssel kapcsolatos feladatok: az informci feltrsa, adatok gyjtse, rendszerezse, az ellenrzsi feladatok meghatrozsa, az ellenrzsi helysznek kijellse, az ellenrzsi mdszerek, eszkzk kivlasztsa, az ellenrk kijellse. Az informcik megszerzshez szmos informciforrs ll rendelkezsre: jogszablyok, sajt anyagok, szablyzatok, jelentsek. A konkrt ellenrzsi feladatok kialaktsa Az ellenrzsi feladatok megllaptsval szemben kt alapvet, kvetelmnyt kell tmasztani: Rendszerezettsg: az ellenrzst vgzk feladatait mindig ok-okozati sszefggsekre alapozva kell kialaktani. Feladatok realitsa: a programba csak olyan szempontok kerlhetnek, amelyek valban ellenrizhetk s csak annyi feladatot szabad kijellni, amennyire a rendelkezsre ll id alatt vlaszt lehet adni. Az ellenrzs kockzata: A rendelkezsre ll informcikra alapozva mrlegelni kell az ellenrzsi kockzatot. pl.: - szmviteli nyilvntartsi rendszernek hinyossgai, - a bels ellenrzs gyengesge, - korbban feltrt hibk, hinyossgok jellege A kockzat mrlegelsvel fel lehet kszlni az ellenrzsi tvedsek elhrtsra, cskkentsre. Az ellenrzsi program: Az elksztsi munkaszakasz vgn elkszl az ellenrzs programja. Az ellenrzsi program rsbeli dokumentum, amit az ellenrz szervezet vezetje hagy jv. A programban rgzteni kell a feladat-vgrehajts temezst, valamint ha az ellenrzst tbb szemly vgzi, a munkamegosztst is. Az ellenrzsi program tartalmi, formai kellkei Szerkezetre ltalnosan jellemz a hrmas tagols. 1. Bevezet rsz: Az ellenrzs tmja, az ellenrzend szervezet megnevezse, az ellenrzs clja, idszak 2. rsz: Rszletes ellenrzsi feladatok, szempontok 3. rsz: Az ellenrzs mdszere, vgrehajtsnak idszaka, helyszni vizsglatra kijellt szervezetek megnevezse, ellenr, szakrtk megnevezse, vgrehajtsi szakaszainak temezse Mellkletek is csatolhatk a programhoz. Pl: munkatblk, tanstvnymintk, krdvek Az temterv:Az temterv a vizsglatban rszt vevk idbeosztsa. Kijelli a vizsglat minden tagjnak a rszfeladatt s idtemezst. A megbzlevl: Az ellenrket megbzlevllel kell elltni, mely az ellenrztt szerv rszre igazolja az ellenr felhatalmazst, jogosultsgt az ellenrzs elvgzsre. A megbzlevl tartalmnak sszhangban kell lennie az ellenrzsi programmal.

16) B Mutassa be a sajt termels kszletek rtkestsnek ellenrzst, a raktrra vtel s a kszletek ellenrzst. Ismertesse a termkek rtkelsnek a vizsglatt, az rtkests s a kiszlltsok ellenrzst, a kiszlltott ksztermkek bizonylatolsnak s szmlzsnak az ellenrzst.

Sajt termels kszletek kz tartozik a befejezetlen termels, a flksz termkek, a ksztermkek, egyb llatok. A raktrra vtel s a kszletek ellenrzse: A termkek raktrra vtelvel kapcsolatban elsdleges ellenrzsi feladat hogy azok minsgi ellenrzst maradktalanul elvgeztk-e. Vizsglni kell, hogy miknt alakult a raktrban a sajt termels kszletek rtke s sszettele. Ezt ki kell egszteni a raktrak helyszni ellenrzsvel is. Vizsglni kell azt is, hogy nem termeltek-e megrendeli szerzds nlkl raktrra. A termkek rtkelsnek vizsglata: A sajt elllts kszletek rtkelst a kidolgozott szmviteli politika s az rtkelsi szablyzat elrsai alapjn kell megvizsglni. Vizsglni kell, hogy a kszletet v kzben s a mrlegben ellltsi kltsgen, kzvetlen nkltsgen rtkeltk-e, hogy nem szmoltk-e el az ellltsi kltsgek kztt az rtkestssel kapcsolatos kltsgeket, a szlltsi s raktrozsi kltsgeket, az irodk kltsgeit, amelyeket az eredmnykimutatsban a kzvetett kltsgek kztt kell kimutatni. Az rtkests s a kiszlltsok ellenrzse: Az ellenrzs sorn arrl is meg kell gyzdni, hogy a ksztermkek raktri bevtelezsnl kielgten rvnyeslt-e a bizonylati s nyilvntartsi fegyelem. Az els ellenrzsi feladat a kszru kiszlltsra val elksztsnek ellenrzse. A kiszlltsokkal s azok elksztsvel kapcsolatban ellenrizni kell, hogy a raktrak idben s megfelelen felkszlnek-e a ksztermk befogadsra s tvtelre a raktrra vtel s az elszllts kztt biztostjk-e az elksztshez szksges idt alkalmazzk-e a korszer csomagolanyagokat (melyek lehetv teszik a knnyebb szlltst, felhasznlst stb.) A szlltsok szervezettsgt a szlltsi temtervek alapjn vizsglhatjuk: megfelel-e a koordinci az anyagbeszerzsi tervekkel, felmrtke a szlltsi ignyeket idben, gondoskodtak-e a szksges szlltsi kapacitsokrl stb. Vizsglni kell azt is, hogy megfelel-e a csomagols mdja a ruflesg jellegnek, hogy clszer-e a vlasztott szlltsi md, s ez-e a leggazdasgosabb. A sajt fuvareszkz ellenrzse sorn a menetlevelek alapjn vizsglhatjuk a tehergpkocsi tnyleges terhelst.

18

A kiszlltott ksztermkek bizonylatolsnak s szmlzsnak ellenrzse: Az rtkestsi folyamat rsze a raktrbl trtn kiszllts, az r tvtele, a teljests igazoltatsa, a fuvarokmnyok killtsa, tovbb a vev telephelyn trtn tads esetn az r tadsnak-tvtelnek igazoltatsa. A teljestst igazol okmnyok kpezik a szmla alapjt. P.: szlltlevl, tvteli igazols Ennek keretben ellenrzend, hogy a rendszer biztostja-e minden ttel hinytalan s idben trtn szmlzst nem fordulnak-e el szmlzatlan ttelek vagy ktszeres szmlzsok stb.

19

17) A Ismertesse a tnyhelyzet megismersnek kzvetett mdszereit, eszkzeit, (a kzvetett ellenrzs formi, mdszerei, az okmnyokon alapul ellenrzst). rtelmezze a tnyek s kvetelmnyek sszevetst, a teljestmnyellenrzst s az rtkelemzst. Melyek az ellenrzs logikai eszkzei, rszletezze azokat.

A kzvetett ellenrzs formi: A helyszni ellenrzs A beszmoltatssal trtn ellenrzs s a folyamatos adatszolgltatson keresztli ellenrzs A helyszni ellenrzs sorn az ellenr az ellenrztt szervezetnl vgzi a kvetelmnyek s tnyek sszevetst, itt gyjti ssze a megllaptsokat altmaszt bizonylatokat, okmnyokat. A beszmoltats keretben az ellenrztt meghatrozott szempontrendszer s elrt tartalm tanstvnyok szerint sszelltott s hitelestett dokumentumok bekldsvel ad szmot feladatai vgrehajtsrl, mkdsrl. A folyamatos adatszolgltatson keresztl trtn ellenrzs: Az informciszolgltatsra ktelezettek adatainak folyamatos figyelemmel ksrse. E mdszer hasznlata jellemz pldul az APEH-re. Az okmnyokon alapul ellenrzs: Az okmnyokon alapul (dokumentlis) ellenrzs a tevkenysg megismersnek kzvetett mdszere a szablyszersgi, trvnyessgi szempontok rvnyestsre. Az ellenrzs szempontjbl hiteles, hibtlan, ill. megbzhat az az okmny, amelyik a valsgot hen tkrzi. Az alaki helyessg! A tartalmi helyessg ellenrzse! A tnyek s a kvetelmnyek sszevetse A gazdasgi esemnyek sszehasonltst a hasonl idszakok v. bels logikjuk folyamatban kell vgezni.. Komplex rendszervizsglat a teljestmnyellenrzs s az rtkelemzs. A teljestmnyellenrzs az erforrsok felhasznlsnak kritikai vizsglatt jelenti az ellenrzs eszkzeinek, mdszereinek komplex alkalmazsval. Elemei: 1. A gazdasgossg, 2. A hatkonysg, 3. Az eredmnyessg Az rtkelemzs. Clja a kltsgmegtakarts s a hatkonysgnvels. Lnyeges elemei: az elemzs trgynak kivlasztsa, az informcik beszerzse, a tnylls rgztse, a tnyhelyzet rtkelse, az alternatvk meghatrozsa Az ellenrzs logikai eszkzei A megszerzett informcik feldolgozst szolgl logikai eszkzk: -Az elemzs, -A szembellts s -A kvetkeztets Az elemzsnek a gazdasg terletn trtn felhasznlsa a gazdasgi elemzs. A gazdasgi elemzs olyan tevkenysg, amely az adatokat az ellenrzsi programban rtkelsek adataival sszehasonltja s mindezekre tmaszkodva megllaptja a kialakul v. kialakult irnyzatokat. A szembellts az ellenrzs lnyegbl fakad, hiszen a tnyeket lltja szembe a kvetelmnyekkel, majd az eltrseket megllaptja, rtkeli, megtli. Ez a szembellts az ellenrzs. A szembellts v. az sszehasonlts clja az tkztets. Az sszehasonlts sorn a kvetkez mdszereket alkalmazzk: A kizrsos mdszerek A megklnbztets mdszere a kizrsos mdszer egyik megjelensi formja. A maradkelvet Az egyttes vltozs mdszert A kvetkeztets. A mr felhalmozdott tapasztaltok, ismeretek elemzse alapjn kvetkeztetseket lehet levonni.17) B Ismertesse a nagykereskedelem ellenrzst, a bolti kiskereskedelem ellenrzst, a vendgltipari tevkenysg ellenrzst, a szllodai szolgltats s az idegenforgalom ellenrzst.

A nagykereskedelem ellenrzse A nagykereskedelem feladata a termelktl beszerzett ru folyamatos rtkestse a bolti kiskereskedelem s a fogyasztk fel. Ellenrizni kell, hogy a beszerzsi dntsek eltt a vllalkozs figyelembe vette-e a forgalom vltozst a meglv kszletek sszettelt a fizetkpes kereslet vrhat alakulst a szllti ajnlatok elnyeit, htrnyait. A bolti kiskereskedelem ellenrzse: Beszerzsi forrsa a kzvetlen belfldi termel, nagykereskedelem valamint az import lehet. A kiskereskedelmi forgalom lebonyoltst folyamatosan ellenrizni kell. Az indul, a zrkszlet s a kigyjttt beszerzsi adatok (ruforgalmi mrlegsor) adhatnak informcit az egyes termkek forgalmrl. A legkedvezbb informcis bzist a szmtgpes pnztrgprendszer kpes biztostani. Az ruforgalom technikai feltteleit s a humnerforrs-gazdlkods terleteit is ellenrizni kell. Kiemelt jelentsg a pnztrellenrzs, mivel a forgalom nagy rsze a pnztrakban realizldik. Az ellenrzst naponta legalbb egyszer, kzvetlenl a pnztrzrst kveten kell elvgezni. Amennyiben a pnztros vltsra kerl sor, akkor vltsonknt kell a pnzllomnyt ellenrizni. A rovancsols els mozzanata a pnztrban lev kszpnz megszmoltatsa a pnztrossal. A vendgltipari tevkenysg ellenrzse: A beszerzett ru egy rszt vltozatlan formban rtkesti, ms rszt feldolgozza, s ezltal sajt elllts termket hoz ltre, s ezt rtkesti. Az zlethlzat tpusa szerint 2 fle csoportba soroljuk az egysgeket: munkahelyi vendglt zletek (zrt vevkr) kereskedelmi vendglt zletek (vevkre nyitott) A vgzett tevkenysg jellege szerint lehetnek: - melegkonyhs egysgek (pl.: tterem), - cukrszdk, bfk, falatozk, italzletek (pl.: boroz), - szrakoztat egysgek (pl.: disco) A kiszolgls sznvonala szerint az egysgeket osztlyokba soroljk (I.,II.,III.,IV) A kiemelt ellenrzsi feladatok: az egszsggyi, a szavatossgi idre vonatkoz elrsok betartsnak ellenrzse a kiszolgls sznvonalnak lland figyelemmel ksrse a felszolglt termk minsgnek vizsglata Vizsgland a vendgltipari forgalom alakulsa. Fontos feladat a konyhai kapacits kihasznltsgnak vizsglata is. A szllodai szolgltats s az idegenforgalmi ellenrzse:A nemzetgazdasg eredmnyesen mkd terlete az idegenforgalom. Kiemelked szerepet jtszik a szllodai szolgltats. A szllodkat a szolgltats sznvonaltl fggen kategrikba soroljk, amit az ellenrzsnl, figyelembe kell venni. A kategrik a szllodk sznvonalbeli klnbsgei alapjn alakultak ki. A kapcsolatos sajtos ellenrzsi feladatok: a bevtelek s rfordtsok sszhangjnak vizsglata az zemeltetsi kltsgek ellenrzse a kiszolgls sznvonalnak ellenrzse az rkpzs s a vendgszm sszefggsnek vizsglata20

21

18) A Ismertesse az ellenrztt rtestst, a helyszni ellenrzs megkezdst, lefolytatst, mdszereit, a helyszni ellenrzs szakaszait, a helyszni ellenrzs vgrehajtsval kapcsolatos sajtos krlmnyeket, eljrsokat (megszakts, felfggeszts). Mit jelent a minstett adatok vdelme?

A helyszni ellenrzs: Az ellenrzs elksztst, a program jvhagyst s az ellenrzsre trtn felkszlst kveten megkezddik az ellenrzs vgrehajtsa, melynek 3 alapvet mdszere van: 1. helyszni ellenrzs 2. a beszmoltats 3. a folyamatos adatszolgltatson alapul ellenrzs. Az ellenrztt rtestse Az ellenrizend szervezet vezetjt az ellenrzsrl rtesteni kell azrt, hogy az ellenrztt fel tudjon kszlni a vizsglatra, s ezton segtse az ellenrzs vgrehajtst. Az rtestsnek clszer tartalmaznia az ellenrzs trgynak, tpusnak megjellst, az ellenrzs elrendelsre, hatskri, illetkessgi jogosultsgra val hivatkozst, az ellenrzs vrhat idpontjt, az ellenrzs al vont idszakot ill. a vizsglatvezet nevt, beosztst. A helyszni ellenrzs megkezdse Az ellenr az ellenrztt szerv vezetjnl bejelentkezik. A helyszni vizsglat a megbzlevl bemutatsval kezddik, ezutn az ellenr ismerteti az ellenrzsi programot, a munkamegosztst. A helyszni megbeszls sorn krni kell, hogy ksztsk el a szksges okmnyokat, nyilvntartsokat, szablyzatokat illetve lltsk ssze az ignyelt adatokat. A helyszni ellenrzs lefolytatsa, mdszerei: Clja, hogy a programban meghatrozott szempontoknak megfelelen az ellenrzst vgzk megllaptst tegyenek, mely megllaptsoknak bizonytkkal altmasztottaknak kell lennik. Az ellenrzst clszer az ellenrztt szervezet szablyzatainak vizsglatval kezdeni. Fontos ttekinteni a bels ellenrzs, a knyvvizsgl ill. a kls szervek ellenrzsi anyagait is. A tnyek megismersnek egyik mdja az okmnyok ellenrzse. Meg kell gyzdni arrl, hogy a gazdasgi esemnyeket megnyugtatan bizonylatoltk-e. Ezen okmnyok hitelessgnek alaki, formai kvetelmnyeinek fellvizsglatt jelenti. A helyszni ellenrzs vgrehajtsa sorn az ellenr az adatok, informcik elemzsvel, rtkelsvel jut a megllaptsokhoz. A helyszni ellenrzs szakaszai az ellenr az ellenrzsre kerl szervezet vezetjnl bejelenti a vizsglatot, bemutatja a megbzlevelt a kvetkez szakaszban kerl sor az ellenrztt szervezetnl, annak tevkenysgrl val kzvetlen tjkozdsra,. a kezdeti szakaszhoz kell sorolni a vizsglat trgyt kpez helysznek megtekintst is. a tapasztalatok rszleges feldolgozst kvet szakaszban clszer, ha az ellenrzst vgz az ltala feltrt hibkra, hinyossgokra kzvetlenl felhvja az elkvet figyelmt A helyszni ellenrzs vgrehajtsval kapcsolatos sajtos krlmnyek, eljrsok Akadlyoztats esetn eltrek lehetnek az eljrsi szablyok: Ha az akadlyoz ok nem rhat fel sem az ell.-zttnek, sem az ell.-znek, akkor az ell. megszaktsra kerl sor Ha az ellenrzttnek felrhat az ok, akkor az ell. felfggesztsre kerl sor, mely jogi kvetkezmnyekkel jr. Az ellenrzs felfggesztsrl az ellenrz szerv vezetje dnt. A minstett adatok vdelme Az ellenrzs sorn leggyakrabban elfordul titokfajtk: -llamtitok, -Szolglati titok, -Adtitok, -Banktitok, -zleti titok.18) B Rszletezze a hzipnztri bevtelezs ellenrzst (a kszpnzes vevk, a dolgozk befizetsnek vizsglata, a bankszmlrl felvett kszpnz pnztri bevtelezsnek ellenrzse), a hzi pnztri kifizetse