ELLENRZS 2011.02.18. j knyv: szbeli fele benne van + rsbeli 10%, az rsbeli elmletrl tfog. Rgi knyv: vllalkozs ellenrzse + pldatr, ezek jobbak Vizsgn: I. feladatrsz lesz pl. programot rni s jelentst, tanstvnyt+kzs jegyzknyv, vagy intzkedsi terv. II. feladatrsz: krdseket kell feltenni valamilyen szakterleten: mit vizsglnnk?-ez a tma a vllalkozsok ellenrzse knyvben ltalban benne van. III. feladatrsz. elmleti rsze az j knyvbl is lehet. sszehasonlts: vannak kvetelmnyek s vannak tnyek, ezt a kettt sszehasonltom, van ezen eltrs?!(jogszably, belsszab., norma, szab. Rendszer). Utna vgzek egy rtkelst, majd kvetkeztetst vonok le, vgl pedig intzkedem. ez az alaplogika (ha a kvetelmny rendszer nem j, nem precz, akkor vannak bajok) Egyrtelm kvetelmnyek kellenek. Ellenrzsi rendszer: ahny orszg, annyi fle ellenrzsi rendszer. llamhatalmi szervek llamigazgatsi szervek Tulajdonosi szervek Pnzintzeti szervek Knyvvizsgli szervek Bels ellenrzsi szervek: bels ellenrzs hrom terlete: Vezeti bels ellenrzs: Folyamatba ptett bels ell.: Fggetlen bels ell.: ez minden cgnl van ez minden cgnl van ez nincs minden cgnl (dolgozatba gy kell eljrni mint egy fggetlen ellenr) ktelez pnzintzeteknl, llami szerveknl, nkorm. kltsgvetsi szerveknl. Ellenrz szervek: a knyvbl. o Orszggyls (legfbb ellenrz szerv) o sz (llami Szmvevszk) o Legfbb brsg o Alkotmnybrsg o Legfbb gysz o gyszsg o nkormnyzatok o Cgbrsg o NAV

1

BELS ELLENRZS Fggetlen bels ellenrzs: Szemlyzetileg a fggetlen bels ellenr a vezrigazgathoz tartozik, a cgen bell a legfelsbb vezetshez rendelem (ezrt lesz fggetlen). Alrendelt az igazgatnak. A bels ellenr a flves, vagy ves munkaterv alapjn dolgozik. Munkaterv: vgig gondolni elre, hogy az elkvetkez idszakban mire kivncsi?! Pl. 5 egysge van a cgnek: 1. gyregysg: adja a termels 65%-t, vrhatan a jv vtl cskken a termels (kifut termkkel foglalkozik). 2 v mlva kifut. Flves eredmnye 2%-al elmarad a tervtl. 2. gyregysg: az jsgban rendszeresen szerepel a gyri esemnyekkel kapcsolatos hrek. A termels nagyjbl megfelel a tervnek. 10%-ot kpvisel. 3. gyregysg: a termels 15%-t adja. Itt jelents 10%-os elmarads van a tervekhez kpest a termelsben. 4. gyregysg: olyan alkatrszeket gyrt, amelyre szksg van a tbbi gyregysgekben, de rtkestsre is termel. 5%-ot kpvisel 5. gyregysg: 5% termels, idn indult. Nagy fejlesztseket terveznek, ezek a termkek legyenek e a hz termk. Mindegyiket lehet ellenrizni! Mindegyiknl van r indok. Bels ellenrzs munkaterve: I. feladatrsz: az elvgzend vizsglati feladatokat veszi sorra beosztja az ellenr elkvetkez fl vt csoportostsa a vizsglatoknak: - tfog vizsglat - tma vizsglat ( egy tmt tbb terleten vizsglok) - cl vizsglat - utvizsglat ( ellenriztem, megllaptottam a hibkat s leellenrzm, hogy ezeket a hibkat kijavtottk e-? A felsoroltak mindegyikhez idt rendelek! Mg foglalkozni kell pldul: rtekezletek, ami nem ellenrzsre fordtott idszksglet. Tartalk id: nem ktk le vizsglatra bizonyos idszksgletet (nem arra kell, hogy ha elcsszok a vizsglattal, hanem nem vrt esemnyekre). II. munkaid mrleg: hny nap van egy vben, hny emberem van? Revizor egy vben kb. 170-180 napot dolgozik Szakrt bevonsa: erre is idt tervezek be.

Munkatervet alrja: a munkahelyi vezet, azaz dtum, alrs, vagy elksztette: bels ellenr alrsa, jvhagyta: vezet alrsa. (munkaterv ksztse feladat mr volt a vizsgn)

2

Ellenrzs munkaszakaszai: Munkatervbe: 2011.03.01-n el kell vgezni a cgen bell a bejv szmlk ellenrzst a tavalyi vre. Ellenrzsek munkaszakaszai: 1. 2. 3. 4. 5. 6. elkszts felkszls helyszni vizsglat rsba foglals minsg biztosts hasznosts, vagy realizls

1. elkszts s 2. felkszts egy szakaszba tartozik: kt fontos dokumentumot kell elkszteni!- vizsglati program s megbzlevl. Pl. alapjn: - elszr megkeresem a kvetelmnyeket: pl. fa, Szja, stb. tv. megnzem, - ahov kimegyek, megkeresem a cgrl az informcikat, - beszmolt megnzem, hogy mire kell odafigyelni, - cgen bell pl. levelezst megnzni, - volt-e mr ellenrzs, milyen eredmnnyel zrult, volt e szemlycsere, - vizsglt tmrl, gazatrl utna olvasok. A felsoroltak alapjn megfogalmazom a krdseimet. Az a j krds az amire igennel, vagy nemmel lehet vlaszolni! (pl. minden esetben x napon killtottk a szmlt?) A krdsben benne legyen a kvetelmny. Pl: a bejv szmlk alapjn program kirs (25 pont) volt vizsgn. A vizsglati program 3 rszbl ll: I. vizsglat clja, trgya II. rszletes vizsglati feladatok III. vizsglat szervezsi feladatok Vizsglati program az lelmiszer Nagykereskedelmi Kft (7632 Pcs Lahti u.2.) bejv szmlinak ellenrzshez. I. A vizsglatot elrendelte: Tth Tibor vezrigazgat A vizsglt idszak: 2010. v ( ez a vizsgafeladatbl ltalban kiderl) *A vizsglatot vgzik: Pesti Roland bels ellenr, Kovcs Gizella vizsglatvezet. *A vizsglat ideje: 2011.03.01.-2011.03.10. (a vizsgn megnzni, hogy a feladatban van e errl informci) *A megbz levl szma: 5/2011. (szigor szmads, ezrt kell sorszmmal elltni). A vizsglat clja: (vagy felsorolja a feladatban, vagy nekem kell felsorolni). Megmondjk, hogy mit vizsgljak, vagy nekem kell kitallni. A vizsglat clja annak megllaptsa, hogy - A berkez szmlk fogadsnak, nyilvntartsnak, fellvizsglatnak, kifizetsnek, rzsnek rendje kellen szablyozott-e. - Megfelel e az iktats, nyilvntartsba vtel, tovbbts, fellvizsglat. - A szmlk utalvnyozsa, p. rendezse szably szerint trtnt e? - Biztonsgos e a szmlk rzse. 3

( a *-al jelltek vagy itt szerepelnek, vagy majd a III. pontban) II. Rszletes vizsglati feladatok

1. Szablyozottsggal kapcsolatos ellenrzsi feladatok: - a vllalkozs a szablyzatban teljes kren kitrt-e a bejv szmlk fogadsnak, nyilvntartsba vtelnek, fellvizsglatnak, kifizetsnek s rzsnek rendjre? - a vllalkozs szmlkkal kapcsolatos szablyait aktualizltk-e trvnyi rendelkezseknek megfelelen? - a berkez szmlk szablyozsa sorn figyelembe vettk e a vllalkozs sajtossgait, szervezeti felptst? 2. A bejv szmlk tvtelnek, fogadsnak, kezelsnek ellenrzse: - biztostott-e a bejv szmlk dokumentlt tvtele. Minden esetben rgztik e az rkezs napjt? - teljes kren nyilvntartsba vettk e a bejv szmlkat? - dokumentltan s a szablyzatban elrt 2 munkanapon bell tovbbtottk e a szmlkat a teljestsek fellvizsglatra kijellt szervezetnek, szemlynek? 3. a bejv szmlk fellvizsglatnak ellenrzsi feladatai: - szablyszeren s teljes kren megtrtnt-e a teljestsek mennyisgi s szakmai fellvizsglata, s annak dokumentls? (ilyen dokumentumok az tvteli elismervny, telejsts igazols, stb.) - minden esetben rendeztk-e a szlltk fel a mennyisgi s minsgi kifogsokat? - hatridben s dokumentlva adtk-e tovbb az igazolt szmlkat a p. szervezethez? 4.utalvnyozsok, p. rendelkezsek vizsglata: - szakmailag, formailag s szmszakilag fellvizsglt szmlkat kifizets eltt az arra feljogostott vezet utalvnyozza-e? - nem fordult-e el, hogy fell nem vizsglt szmlkat p.-leg rendeztek? - minden esetben megtrtnt-e a nem teljestett szmlk elfogadsnak dokumentlt megtagadsa?

5. a szmlk rzsnek ellenrzsi feladatai: - a p.-leg teljestett s leknyvelt szmlk irattrzsa, megrzse, biztonsgosan trtnik-e? - biztostott a szmlk utlagos kikeresse, dokumentlt kivtele? - nincs-e lehetsg az irattrzott szmlk jogtalan kivtelre, eltulajdontsra?

4

III. Vizsglatszervezsi feladatok - * a hrom csillagos az elejrl jhet ide is! - valamennyi 1.000.000,-Ft feletti vgsszegszmla esetben tteles vizsglatot kell elvgezni, ugyancsak ttelesen kell vizsglni a szablyozottsgot az el nem fogadott, vagy rszben elfogadott szmlkat, illetve a januri s decemberi szmlkat. Az egyb szmlkat szrprbaszeren minden szzadik szmlt kell ellenrizni. - a vizsglati program II/1./2./5. pontja Kovcs Gizella vizsglatvezet, a vizsglt program II/3./4. pontjait Pesti Roland bels ellenr vizsgljk. - a feltrt hibkat, mulasztsokat dokumentumokkal ( kivonat, tanstvny, kzs jegyzknyv) kell altmasztani. - a visszalsre utal dokumentcikat hiteles msolat visszahagysval eredetben kell mellkelni. - a rsz jelentsek elksztsi hatrideje: 2011.03.09. Az sszefoglal jelentst Kovcs Gizella vizsglatvezet kszti, leadsi hatrideje:2011.03.10. - megllaptsokat az rintett szervezetek vezetivel a vizsglat lezrst megelzen ismertetni kell, az esetleges szrevtelek megttelnek biztostsa rdekben. - a vizsglati jelentsben felelss tett szemlyektl rsbeli magyarzatot kell krni. Dtum, Pcs 2011.02.18. Valaki Tams Vezrigazgat (I+II+III.= gy nz ki a program!) (vizsgn lehet olyan is pldul, hogy beszmol tervezetet vizsglni kell)

5

2011.02.25. Programfegyelem= ami a vizsglati programban szerepel, nekem az alapjn kell eljrnom. Eredeti okmny, hitelestett msolat, stb. knyvben van. Vizsgn: tanstvny, kzs jegyzknyv- olyan is lehet, hogy ilyeneket kell elkszteni. Eredeti okmnyt kell vizsglni: pl. hamistsnl, fnymsolt s megmstott iratoknl, csalsnl. Nyugtt nem kell adni kis rtk ajndk utn, amirl feljegyzst kell kszteni, de nyugtt nem kell adni. Hrlaprl s szerencsejtkrl se kell nyugtt adni. Pl. nyugta ellenrzs: - kzi nyugtatmbk szigor szmads nyilvntartsba vannak e vve? - a nyugtt szablyosan tltttk ki? Szerepelnek rajta a tv.-nek megfelel adatok, folyamatos a tmbben a kitlts?- ezeket lehet rszletezni. - a felhasznlt nyugta tmbk olvashatk, megrzsk biztostott-e? - vals rtk van a nyugtra rva? OKMNYOK: minden olyan rat, amely valamilyen tny megtrtntt rsban rgzti az okmnynak tekintend. Eredeti okmny: olyan rat, vagy nyilvntarts, stb., amely az ellenrztt szerv kzremkdsvel s gazdlkodsval kapcsolatosan az ellenrztt szervnl, vagy kls szervnl keletkezett, s alkalmas valamilyen tny bizonytsra. Hitelestett msolat: keltezs, hitelestsi zradkot kell rrni, s alrja (aki erre jogosult) az, akit erre jogosultt nyilvntanak (pl. cgnl, akit erre kijellnek, megneveznek a bels szablyzatban). Hitelestsi zradk= minden egyezik az eredetivel! Kivonat: mirl kszlt ez a kivonat? Utalok az eredeti dokumentum megfelel fejezet rszei s sz szerint a megfelel rszeket az eredetibl, kirom: ... Igazolom, hogy a fentiek teljes egszben megegyeznek az eredeti dokumentummal. Fontos, hogy a tartalom ne vltozzon, azaz, hogy az eredeti teljes dokumentumbl kiemeltem egy darabot. (vizsgn mindig szveget kell rni). Tanstvny: tbb okmnybl a vizsgltat megllaptsnak igazolshoz, tanstvnyhoz a lnyeges adatokat foglalja ssze, ttekinthet szervezett formban. Tartalmazza, hogy tanstvnyrl van sz, vagy gy is hvjk, hogy sszest kimutats. (pl. tblzatba szerkesztve, rgztem az adatokat) + zradkkal is elltom, alrja, aki kezeli a szmlkat, de semmikpp nem a bels ellenr=(bels ellenr nem rhatja al!) pl., megcsinlja az APEH s alrja az gyfllel. Teht az a szemly rja al, akinl fellelhetk a dokumentumok, akirl a tanstvnyt killtjk. Vizsgn: meglv okmnyok, felhasznlsval kell bizonyt okmnyt kszteni, akkor kell tanstvnyt kszteni, - teht ha van dokumentum, akkor kell tanstvny, ha nincs dokumentum, akkor kzs jegyzknyvet kell kszteni. Pl.: szmln szerepelni kell: sorszm, sszeg, fizetsi hatrid, kiegyenlts dtuma, szllt, felszmtott ksedelmi kamat sszege, ksedelmes napok szma.Tanstvny: ezeket, az adatokat kell tblzatba foglalni. 6

(tblzatba a vizsgn mindig rjunk adatokat s vgl sszegz sor) Tanstvny az lelmiszer Nagykereskedelmi Kft. Pcs.. 2010. vben bejv (berkezett) szmlinak ksedelmes kiegyenltsrl.Sorszm Szmla szma Szllt neve, cme, azonostja Szmla vgsszege Ft Fizetsi hatrid Kiegyenlts dtuma Ksedelmes napok szma Fizetend kamat Ft

1

8/2010

A Kft Pcs Vas u.2.

1.000.000

01.05.

03.04.

56

17.000

sszesen

Xy vgsszeg

+zradk=ezt kell a vgn a tblzat al rni. Igazolom, hogy a fenti adatok teljes egszben megegyeznek a hivatkozott bejv szmlkban s az azokhoz kapcsold banki bizonylatokban, pnztrbizonylatokban szerepl adatokkal. + dtum: ami a vizsglati programban a mlt rn rtunk, onnan kell lerni, hogy a vizsglat idejre milyen dtumot hatroztam, meg s onnan kell a dtumot tvenni. +alrs: az rja al, aki ezen informcikkal rendelkezik, pl.: Kovcs Katalin pnzgyi osztlyvezet. Alapjban az ellenrzsi dokumentumok alapjn dolgozunk, de amikor nincs fellelhet dokumentum, akkor kzs jegyzknyvet kell rni. Kzs jegyzknyv: hol kszlt, mirl, kinek a jelenltben, mit llaptottam meg. Azt rom le, ami tny, kommentrokat nem fzk hozz. (lerom, amit ltok, de azt, nem, amit rzek - tanr) Pl: Kzs jegyzknyv Pcs .. utca szm alatti tantermek hmrskletrl Kszlt Pcs, .utcaszm fldszint 4, I. emelet 6. Jelen vannak: x bels ellenr, xy gondnok, z revizor. Idpont: 2011. februr 25. 15ra 25 perc-15ra 30perc. A jelenlevk egybehangzan megllaptottk, hogy a fldszint 4 szm tanteremben az ajt mellett 1m 50cm magassgban elhelyezett hmr 15ra 26perckor 22 0C-ot mutat. -II- ugyanaz a tbbi tanteremben is. K.m.f. (kelt, mint fent) Alrja az a hrom szemly, aki rszt vett az ellenrzsben! Fnykp, vide felvtel (bizonyt okiratok ezek is): valamely feltrt hinyossg szemlletes bizonytsra szolgl, vagy alkalmazzk. Felvtelkor jelen kell, legyen az rintett dolgoz, hogy igazolja a fnykp, mit brzol, mikor kszlt, kinek a jelenltben. Nyilatkozat: egyb bizonytkok hinyban valamely tnyllst kzl, igazol, azaz rsba foglalt kijelents. Rgzteni kell, hogy milyen gyben kszlt, keltezs, nyilatkoz alrsa. Szakrti vlemny: szakrtk ltal ksztett okmny, olyan okmny, amely valamely bizonytskor kszl, s klnleges felkszltsget ignyel. Kt rszbl ll: szakrti jelentsbl s a szakrt egyni vlemnyt is tartalmazza. A vizsglt szerv is meg kell, hogy ismerje a szakrti vlemnyt. Itt is rgzteni, hogy milyen gyben, mely szerveknl kszlt, a kszts helyt, idejt, alrs. 7

Teljes bizonyt erej: fnykp, kzs jegyzknyv, eredeti okmny. Nem teljes bizonyt erej: nyilatkozat, szakrti vlemny (mert lehet tbb s egymsnak ellentmond szakrti vlemny). Felelssg megllapts: rgzteni kell magban a tny helyzetet, a mulaszts tnyt, a mulaszts okt, a mulasztsrt felels szemly nevt, beosztst, mulaszts kihatst, okmnyra val hivatkozst. Pl.: az elz rai vizsglati program alapjn elksztnk egy jelentst! Jelents az lelmiszer Nagyker. Kft. Bejv szmlinak ellenrzsnek (vizsglatnak) megllaptsrl. I. A vizsglatot elrendelte: xy vezrigazgat. A vizsglatot vgeztk: x s y =azok, akik a vizsglatot lefolytattk a programban. Vizsglat idpontja: mikor vgeztem az ellenrzst. A vizsglt idszak: a programbl---2010. v Megbzlevl szma:.. Vizsglat clja: ugyanaz, mint a programban. II. 1. Szablyozottsggal kapcsolatos megllaptsok: A vllalkozs a bejv szmlkkal kapcsolatos szablyozst a 2009. december 17-i dtummal killtott gykezelsi szablyzatban rgztette. A bejv szmlkkal kapcsolatos szablyozs kitr minden szmlzssal kapcsolatos minden lnyegi terletre. gy a szablyzat tartalmazza a szmlk tvtelvel, fogadsval, kezelsvel, fellvizsglatval, utalvnyozsval, p. rendezsvel kapcsolatos feladatokat s a szmlk rzsvel kapcsolatos elrsokat. A vllakzs a szablyzatot az elfogadsa ta nem vizsglta fell, a tv.-i mosstsokat nem vezette t. gy a tvh kapcsn pldul mg mindig a 25%-os fa kulcs szerepel. Ugyanakkor hinyossgknt llaptottuk meg, hogy a szablyzat nem tkrzi a jelenlegi szervezeti felptsnek megfelelen a feladatokat. A vllalkozs p. osztlya s knyvelsi osztly 2009. janur 01-vel sszevonsra kerlt. Az j szervezeti egysg gazdlkodsi osztlyknt mkdik, ennek ellenre a szablyzat a rgi szervezeti egysgneveket tartalmazza. Lsd 1. sz. mellkletknt csatolt kivonat. A mulasztsrt Nagy Ilona gazdlkodsi fosztlyvezet a felels. A mulasztsnak szmszersthet kvetkezmnye nem volt. 2. Bejv szmlk fogadsval, nyilvntartsba vtelvel, kezelsvel kapcsolatos megllaptsok: A szablyzatnak megfelelen a szmlk rkeztetst, tvtelt a titkrsg vgzi. A vizsglat sorn megllaptottuk, hogy 2010. jlius 20. s 2010. augusztus 20. kztt az rkeztetsek idpontja nem kerlt feltntetsre. A mulasztst Nagy Anna titkrsgi gyintz, aki a 2. sz. mellkletknt csatolt nyilatkozatban tlterheltsgvel magyarzta a szablyzatban rgztett elrs megsrtst. A vizsglat sorn kln szempontknt vizsgltuk, hogy a vllalkozst emiatt rte-e Brmilyen kr. A szmlk szr prbaszer nyomon kvetse sorn megllaptottuk, hogy a mulasztsnak sszegszeren megllapthat kihatsa nem volt. A szmlk nyilvntartsa teljes kren megtrtnt. A nyilvntarts alkalmas arra, hogy nyomonkvessk a szmlk aktulis helyzett. A szmlk tadsa minden esetben dokumentltan trtnt. Az tadsi (jegyzknyv) jegyzk tartalmazza az tadott (dokumentumok) szmlk szmt, tvev nevt, beosztst, az tads idpontjt. Megllaptottuk, hogy az tadsokat s tvteleket minden 8

esetben az arra kijellt szemlyek, vagy azok helyettesei kztt trtntek. Ugyanakkor hinyossgknt llaptottuk meg, hogy a 2010. november 02-n berkezett szmlk tovbbtsra csak 2010. nov. 10-n kerlt sor. Lsd a 3. sz. mellkletknt csatolt tadsi jegyzk msolata. A mulasztsrt felel Nagy Anna. 3. Bejv szmlk fellvizsglatval kapcsolatos megllaptsok: A bejv szmlk fellvizsglata kivlasztott minta alapjn teljes kren megtrtnt. Ugyanakkor megllaptottuk, hogy a Kapa Kft. 250/2010-es szm szmljn szerepl 120 db. Kapanyl helyett csupn 100 db. Kapanyl kerlt leszlltsra. Az xxx sz. szlltlevl alapjn. A teljests tves leigazolsrt Kovcs Istvn anyaggazdlkodsi osztlyvezet a felels. 4. sz. mellkletknt csatoljuk a szlltlevl s a szmla msolatt. (ha tbb szmlrl lenne sz, akkor mr tanstvnyt kellene mellkelten csatolni.) a szmlk szakmai s szmszer fellvizsglatt minden esetben az arra feljogostott szemlyek vgeztk el. A mennyisgi s minsgi kifogsok rendezsvel a vllalkozs jogtancsadjt kerestk meg. Dr. Tth Tibor egy esetben, neveztessen az 50kg. Romlott parizer leszlltsakor elmulasztotta a kr rvnyestst a Hs Kft-el szemben. A Hs Kft. 8/2010. szmla szm szmljn szerepl 50 kg parizer pnzgyi teljestse 50.000,-Ft rtkben 2010. februr 28-n megtrtnt. Lsd 5. sz. mellkletknt csatolva a hivatkozott szmlt, a szmlval kapcsolatos banki bizonylatot s aminsgi kifogsnl kszlt jegyzknyvet. A leigazolt szmlk minden esetben hatridn bell tovbbtsra kerltek a kifizetst s a knyvelst teljest szervezetekhez. 4. Utalvnyozsok, s p. rendezsek ellenrzsnek megllaptsai: Szakmailag, formailag s szmszakilag fellvizsglat szmlk kifizets eltt az arra feljogostott vezet szab Ilona fosztlyvezet s annak helyettese Simon Bla teljes kren utalvnyozta. A vizsglat sorn megllaptottuk, hogy tbb esetben a p. teljests megelzte a teljests leigazolst. A tizenkt ttel megvizsglsa sorn megllaptottuk, hogy egy esetben a teljests leigazolsa s a kifizetett sszeg eltrst mutat. Nevezetesen a A jel raktr cserepezse a teljests igazolsa szerint 100m2rl 80m2-re mdosult. Ennek ellenre a Tetfed Kft. 88/2010-es szmlja alapjn a kiszmlzott 100m2 sszesen 1.200.000,-Ft rtkben p.-leg teljestsre kerlt. A mulasztsrt Szab Ilona a felels. A mulaszts kihatsaknt a vllakzst 200.000,-Ft kr rte. Lsd a 6. sz. mellkletknt csatolt teljestsigazols, szmla, banki bizonylat msolatot. Nem megfelel teljestsek esetben az elzekben kifejtett esetek kivtelvel teljes kren dokumentltan a szksges intzkedseket megtettk. 5. Szmlk rzsvel kapcsolatos megllaptsok: A p.-leg teljestett s leknyvelt szmlk irattrzsa szablyzatnak megfelelen, a fldsznt 5. sz. alatti irattrba trtnik. Az irattrban biztostott a szmlk llapotnak megrzse, rendezett trolsa. A szablyzatok rtelmben irattr vezetje, illetve a titkrsg vezetje jogosult a leadott szmlk kikeressre s igazolt kivtelre. Az irattr kulcsa a porta szolglatra van elhelyezve. A porta szolglat nyilvntartst ttekintve megllaptottuk, hogy az irattrba az elbbiekben felsorolt kt szemlyen fell tbb esetben Szp Bla ptsvezet is belpett. Szp Bla a 7. sz. mellkletknt csatolt nyilatkozatban eladta, hogy bizonyos feljtsi munkk utlagos ellenrzse miatt szksges volt a mr leadott szmlk nmelyikre. Megllaptottuk, hogy az ltala hivatkozott szmlk kivtele, illetve visszavtele az irattrba elhelyezett kln fzetben rgztsre kerlt. A hivatkozott szmlk jelenleg is fellelhetk az irattrban. A jogosulatlan kiadsrt Kiss Rbert biztonsgi vezet a felels. 2011.03.04. 9

III. sszegzs, javaslatok: (A felelssg megllapts menetkzben mikor megfogalmazom a mulasztst, akkor lerom, nem az sszegzsben!) A bejv szmlk vizsglata sorn megllaptottuk, hogy a szablyozs a bejv szmlk fogadsa, iktatsa, nyilvntartsba vtele, a szmlk tovbbtsa, teljests leigazolsa, kifizetsek, szmlk rzse alapveten a tv.-i elrsoknak, a vllalkozs sajtossgainak megfelelen alakult. Vizsglat sorn rendszerben hinyossgokat nem trtunk fel. A feltrt mulasztsok alapveten egy-egy szemly mulasztsa, ltalban eseti hinyossgra vezethetk vissza. (pl.: fel lehet itt sorolni a mulasztsokat is). A II. fejezetben feltrt hinyossgok kikszblsre az albbiakat javasoljuk. (Ahny hinyossg volt, annyi javaslatot kell rni=minden hibhoz javaslatot kell rni) - Javasoljuk, hogy rendszeresen aktualizljk a szablyzatokat. - A jvben nagyobb figyelmet fordtsanak az rkeztetsekre s pl. havonta a titkrsg vezetje, ellenrizze szrprbaszeren az rkeztetsek pontos vezetst. - A szmlk tovbbtst minden esetben, szablyzatban lertaknak megfelelen lssk el. A ksedelmes tovbbtsokat a fogad szerv jelezze, pl. a kld szakterlet vezetjnek). - Fordtsanak nagyobb figyelmet a szmlk nyilvntartsnak vezetsre. Vegyk fel a kapcsolatot xy cggel, akinek a tvesen kifizetsre kerlt ktszer ugyanaz a szmla, s gondoskodjanak a jogosulatlanul kifizetett sszeg visszakvetelsrl. - Hibs teljests szlelse esetn valamennyi szakterlet 2 munkanpon bell jelzssel ljen a jogi osztly irnyba. Ha a jogi osztly is elmulasztotta, akkor a jogi osztly ptllag rvnyestse a minsgi hibk miatt meghisult teljests rtkt - Javasoljuk kifizetse csak az arra jogosult szemlyek ltal igazolt bizonylatok alapjn, kerljn sor. Csak tnylegesen teljestett illetve leigazolt szmlk kerljenek kifizetsre. - Javasoljuk, hogy az irattrba csak az arra jogosult szemlyek lphessenek be. Biztonsgi rzs minden egyes kulcs felvtel rgztsen. Dtum: a vizsglat vgnek napja a programban az I. vagy III.-ba van a dtum. Alrs: a kt ellenr rja al.

Zradkok: mindig a jelents vgn vannak a zradkok!!! Zradk: Megismersi zradk mindig kszl!!!: A jelents egy pldnyt tvettem. A benne foglaltakat megismertem. Tudomsul veszem, hogy arra 8 napon bell rsban szrevtelt tehetek. Dtum:.. Alrs: ha kvlrl ellenrzik, akkor a vezrigazgat rja al, de itt a vezrig. Rendelt el bels ellenrzst, ezrt itt annak a szintnek a vezetje rja al, amelyiket ellenriztk, pl. p. csoportvezet, vagy gazdasgi vezet. Felelssg zradk: az rintett terlet vezetje szrevtelt tehet, de ha felelss teszek valakit mr kteles felelssgi zradkot tenni. Akit felelss teszek annak 10

magyarzatot, kell adnia s a r vonatkoz rszt, kapja meg. Ahny szemlyt felelss teszek annyi felelssgi zradkot, kell rni! (tanr: a zradknl az szvegt hasznljuk inkbb, ne a knyvt) a jelents II. 1. pontjban felelssgemmel megfogalmazott megllaptst, vagy megllaptsokat tvettem, tudomsul veszem, hogy a felelssgemmel kapcsolatban 8 munkanapon bell kteles vagyok rsban magyarzatot adni. Dtum:. Alrs: a felelss tett szemly rja al. Intzkedsi terv: (a hibt fogalmaztam meg, a hiba alapjn javaslatot tesz az ellenr, majd kiadnak egy intzkedsi tervet.) szerepelnie kell benne rviden a hibknak, majd az intzkedsnek, s van hatrid s felels. (a vizsgn figyelni arra, hogy annyi intzkeds tervet rjak amennyit, krnek, vagy ahny hibm van) lelmiszer Nagyker. Kft. Cme intzkedsi terv a bejv szmlinak ellenrzsnek megllaptsairl kszlt 2011. mrcius 10-i keltezs jelentsben megllaptott hinyossgok kikszblsre. 1. A bejv szmlkkal kapcsolatos szablyzatot nem aktualizltk. Az gykezelsi szablyzatot vizsgljk felk, s aktualizljk a hatlyos tv.-i rendelkezsek valamint a vllalkozs sajtossgainak megfelelen. Hatrid: mrcius 25., majd folyamatosan. Felels: szmviteli osztlyvezet, vagy xy jogi osztlyvezetje. 2. A bejv szmlk rkeztetse tbb esetben hinyzott, hinyos. Bejv szmlk rkeztetst havonta ellenrizze a titkrsgi osztly vezetje. Hatrid: folyamatosan Felels: xy titkrsgvezet 3.-4.-.ilyen logikval kell vgig menni s ahny javaslatot tettem, annyi intzkedst kell rni. Dtum: ksbbi idpont, mint a jelents Alrs: vezrigazgat

KSZPNZFORGALOM ELLENRZSE: 1. lehet a szablyozottsg ellenrzs, vagy 1. lehet a rovancsols is. Rovancsols: Kp. sszeg ellenrzse. Akit ellenrzk, az szmolja le a kp.-t. 2. rovancsolsnl kzs jegyzknyvet ksztek (amelyben felsorolom a pnzt cmletek szerint s odarom, hogy ezek megegyeznek, vagy nem egyeznek meg a bizonylaton szerepl sszeggel). Felteszek a szablyzatokkal kapcsolatban krdseket. Befizets kifizets, bevteli kiadsi bizonylatokkal kapcsolatos krdsek, stb. 3. rzs, vdelem, pnzszlltst, trols: ezekrl krdezek. VAGYONVDELMI ELLENRZS: kp. ellenrzs is ide tartozik. Terletei: 11

-

Kp. ellenrzs. Kszletek biztonsgnak ellenrzse: raktrozs biztonsgnak ellenrzse, pl.: trol helyek alkalmasak-e a trolsra, hogyan troljk, vdett-e h s szennyezds ellen, szabadon, vagy zrt helysgben troljk, gylkony, illetve veszlyes anyagokat annak megfelelen trolnak-e. zrhat trols van-e, tzvdelmi elrsokat betartjk-e, mreszkzk hitelesek-e. Felesleges vagyontrgyak vizsglata: rendszeresen ellenrzik-e, hogy mely kszletek vltak feleslegess, pl.: selejtezs, leltrozs eltti selejtezs. rtkests vonatkozsban: ingyen s r alatti rtkestsek, vagy sajt dolgoznak trtn rtkests. A vllalkozs rtkestett-e olyan eszkzket, amire szksge lett volna. Selejtezsnl: felesleges a vllalkozs szmra s mr nem lehet rtkesteni sem. Selejtezsi bizottsg vgzi, sszefrhetetlensg, szakmai hozzrts, dokumentls, elrs szer-e a selejtezsi jegyzknyv, stb. Szolgltatsok ellenrzse: plyztattk-e, meghirdettk-e a szolgltatst, a kedvezbb ajnlatot fogadtk-e el, menet kzben trtntek-e ellenrzsek. Menet kzben dokumentltk-e az elvgzett munkkat. Fenn ll-e az sszefrhetetlensg, szakkpzettsg vizsglata, bizonylatok megfelelen kerltek-e killtsra, munkk kifizetse szablyos volt-e (itt minden olyan vizsglat, mint az elz rn)

-

-

A tanr kiosztott feladatainak megoldsa: I. feladat a laprl: Zendl Zrt. I. Vizsglat ideje: 2007.06.12. utni s 2007.07.29. eltti dtum Vizsglt idszak: 2007.01.01.-2007.03.31. Vizsglat clja: vizsglat clja annak megllapts, hogy a felesleges, elfekv vagyontrgyak hasznostsa vagyonvdelmi szempontbl megfelel-e. Rt.-nl a vezrigazgat, Kft.-nl gyvezet rendeli el. II. A nagyobb rtk vagyontrgyakat, azok pontos megnevezsvel, lersval s ruk megjellsvel meghirdettk-e? A berkezett ajnlatok kzl sszessgben a legkedvezbbet vlasztottk-e? Nem tkestettek-e olyan vagyontrgyakat, amelyekre a trasgnak szksge van? Az rtkests sorn nemmerlt-e fel sszefrhetetlensg a vsrlk, illetve az ajnlattevk vonatkozsban? A vev ltal fizetett r a vagyontrgyak mennyisgt s piaci rtkt tekintve relis volt-e? A selejtezsi jogkrk a selejtezsi szablyzatban megfelelen vannak-e megllaptva? A jogkrket illeten nincsenek-e sszefrhetetlensgek? A selejtezs tnyleges gyakorlata szablyzat szerint trtnik-e? A selejtezseket a selejtezsi bizottsg minsti s vgzi-e? A bizottsg szemlyi s szakmai sszettele megfelel-e? A bizottsg alkalmas-e az elhasznlds mrtknek megllaptsra, hasznosts lehetsgnek kijellsre? A selejtezs tnyt elrs szerint bizonylatoltk-e? A bontsbl visszanyert anyagokat vals rtken bizonylatholtk-e? 12

Pontosak-e a bevtelezsi bizonylatok, a visszanyert alkatrszek, anyagok adatinak felsorols? Elrs szerek-e a selejtezsi jegyzknyvek? A visszanyert anyagokat rendben bevteleztk-e? A selejtezsi bizottsg minden jelenlv tagja alrta-e? Hibk: - a meghirdetsek nem voltak pontosak - nem voltak pontosak a megnevezsek - az rak nem voltak megfelelek (tl magas, tl alacsony) - a berkezett ajnlatok kzl nem a legmegfelelbbet vlasztottk - a trsasg szmra mg hasznlhatt is rtkestettk - a selejtezsi jogkrk nincsenek megllaptva a selejtezsi szablyzatban - a bizottsg sszettelt tekintve sszefrhetetlensg llt fent - a bizottsg szakmai hozzrtse nem megfelel - visszanyert anyagokat nem vteleztk be - pontatlanok voltak a bevtelezsek - ahny selejtezs volt annyifle selejtezsi jegyzknyv kellet, volna - a selejtezsi jegyzknyvet tbb esetben nem rtk al - olyan szemly is alrta a selejtezsi jegyzknyvet, aki nem volt jelen

ANYAGGAZDLKODS: vsrolt kszletek gazdlkodsa: vsrolt anyagok ellenrzse: - kiindulok az anyagszksglet megllaptsblN0 s B0 norma, stb. - utna az anyag megrendels ellenrzse szlltsi ktg., szllts temezse, megrendelsek pontossga, beszlltk ellenrzse, hogy a legkedvezbb szll. Eszkzt vlasztottk-e, lls id, res km-ek szma, kihasznlt-e a fuvaroz eszkz, kls szlltk kzl a legkedvezbb ajnlatt vlasztottk-e. - anyagfelhasznls ellenrzse: indokolt volt-e a drgbb anyagot megvsrolni, a megfelel anyagot hasznltk-e fel, anyag elszmols ellenrzse, B0 anyag felhasznlsbl indult-e ki, utalvnyozs ellenrzsnl megnzem volt-e ptutalvnyozs. - vsrolt anyagok nyilvntartsnak, rtkestsnek ellenrzse. rtkestseket elszmoltk-e, szmviteli politika szerint volt-e elszmols, stb. - raktrgazdlkods ellenrzse: tvonalat ellenriztk-e, legrgebbi anyagokat hasznltl-e fel legelszr, volt-e elkszlt trolsi terv, elklntetten troltk-e a klnbz idpontban rkezett termkeket, trtnt-e selejtezs a szablyoknak megfelelen, biztostottak-e a szemlyi felttelek a raktrozs elltsra.

Tanr feladatibl: 1 plda: tmegcikkgyrt Kft. 13

Kszletek: dtum: kszlet: 01.01. 03.31. 06.30. 09.30. 12.31.

1000kg 200kg 400kg 1400kg 2000kg -800kg +200kg +1000kg +600kg(tblzatbl kszletvltozs : -0,8 ezer kg-ban) +0,2 +1,0 +0,6

ves rendels:5400db x B0 normval:2 = 10800/12h=900kg/h tlagkszlet norml krlmnyek kztt. tlagkszletem: ves tlagkszletem= 1000kg+200kg+400kg+1400kg+2000kg 2 2 =875 4 Ha ves szinten nzem akkor elvileg j az anyaggazdlkods. Megnzem havi szinten is. Havi szinten: tlagkszlet az v vgn tlzottan nagy kszletekkel dolgoztam. 09.30.12.31.= 1400+2000=1800ez mr sok! 2 Anyagfelhasznls terletben: - mennyit hasznltam fel az I. negyedvben: 1250x2=2500kg=2,5t2,5=2,5 II. negyedvben:1150x2=2,3t 200kg-al tbb anyagot vettem ki mint amennyi kellett volna B0 anyagnorma szerint: 2,3t kellett volna