1) A Ismertesse az ellenrzs kialakulst, fejldst; az llami ellenrzs tartalmt; a Legfbb llami Szmvevszket; az ellenrzs rendszert 1945-tl 1989-ig terjed idszakban.Az ellenrzs kialakulsa Az ellenrzs az anyagi termels szksgleteibl keletkezett. Bekerlt a kisebb kzssgek, trsadalmi csoportosulsok krbe, majd a kzintzmnyekbe s kialakult a termelsben is. Elssorban a hadsereg fenntartsi kltsgeinek vizsglata, majd a kltsgvets felhasznlsnak s az adfizetsi ktelezettsg teljestsnek az ellenrzse fejldtt ki. Az ellenrzs fejldseMagyarorszgon a ndort bztk meg a kzponti ellenrzs feladatval, idvel a vrmegyk legfbb hatsgv s az orszg els kzjogi mltsgv vlt. A kzponti ellenrzsi funkcit ksbb a trnokok mestere vette t, akibl a kzponti pnzgyi igazgats feje lett. A Habsburg korszakban tlnyoman osztrk hatsra alakult llamszmviteli s erre pl llamhztartsi ellenrzsi rendszernk. Az els idszak a XVII. szzad msodik feltl 1761-ig tartott. A msodik szakasz kezdetnek Mria Terzia 1761. december 23-ai dntst tekinthetjk, ltrehozta az Udvari Szmvev Kamart, amely az llami leltr felvtelt rendelte el s hajtotta vgre, valamint a kltsgvets s arra vonatkoz zr szmads sszelltsra trekedett. 1773-ban feloszlatta azt, s helybe az n. Msodik Udvari Szmvev Kamart szervezte, amely az udvari hivatalokkal nem volt egyenrang. A kzponti hatalom ersdsvel II. Jzsef jbl a korbbi hatskrrel ruhzta fel a kamart. Ekkor kerlt a monarcia mindegyik orszga egysges szmviteli ellenrzs al. Az 1805-ben fellltott Fszmvev Igazgatsg 1854-ben megsznt, s helybe a csszri-kirlyi Legfels Szmviteli Ellenrz Hatsgot lltottk. A magyar s erdlyi llami szmvevsgeket feloszlattk, s minden minisztriumban kln szmvevsgeket lltottak fel. A Pnzgyminisztrium keretben fknyvelsgi osztlyt szerveztek. A pnzgyminiszter gyakorolta az ellenrzst a tbbi miniszter pnzgazdlkodsa felett. 1870. vi trvnnyel ltrehoztk a Magyar Kirlyi llami Szmvevszket.Az llami ellenrzs tartalma Az llami ellenrzs az igazgatsi, szocilis, a kulturlis intzmnyek s termszetesen a fegyveres alakulatok ellenrzsvel foglalkozott. A szmvevsgek vizsgltk az llami vagyon kezelst, az llami pnztrak mkdst, a vagyonkezel hivatalok tevkenysgt, s fellvizsgltk a zrszmadst. A Legfbb llami Szmvevszk(LSZ) Hatskre megegyezett a korbbi llami fknyvelsi osztly hatskrvel. Munkja kzigazgatsi ellenrzsre szortkozott. Feladata, hogy a trvny rtelmben az ellenrzsre ktelezettek, a minisztriumok s ms hatsgok a feladatukat miknt teljestsk. Ellenrzse alatt lltak az sszes kzleti bevtelek s kiadsok, az llami vagyon, a seglyben rszesl intzetek szmadsai. O volt tovbb a nyugdjazsi szablyok megtartsnak legfbb re, s ellenrizte a kevs szm llami nagyzemet. Elnkt a parlament jellte ki s a parlamentnek volt felels. Az ellenrzs az 1945 utni vekben A II. vilghbor utn az ellenrzs elsdleges clja az volt, hogy segtsget nyjtson a trsadalmi termels fejlesztsben, a szocializmus felptsben. Az els idszak a hbor vgtl 1949. vgig tartott. Az llami felgyeletet a Felgyel Hatsg tjn gyakorolta. A felgyel hatsg a szvetkezet knyveit vagy iratait megtekintette, rszt vehetett az lseken, a trsasg pnztrt, rtkpapr- s rullomnyt vizsgltathatta. Az elrendelt fellvizsglatok idrendi sszeegyeztetse cljbl ltrehozta a Kzrdek Vizsglatok Nyilvntartjt. Ksbb ezt az elnevezst llami Ellenrzsi Kzpontra vltoztatta, s ennek a szervnek a hatskrbe utalta, amelyek az egyidejleg megszntetett Felgyel Hatsg jogkrbe tartoztak. A Npkztrsasg Elnki Tancsnak 1949. vi rendelete a kzponti ellenrzsrl, s az llami Ellenrzsi Kzpont (EK) megszervezsrl, amely megnyitotta az ellenrzs msodik szakaszt. Ellenrzse kiterjedt a vllalatok egsz gazdlkodsra, s a termels kerlt a vizsglatok kzppontjba. 1949-ben azonban rendelettel megszntettk. Ezzel az Orszggyls helyett mintegy negyven vig a kormny hatskrbe kerlt az llami ellenrzs irnytsa s kzponti szervezete (llami Ellenrzsi Kzpont, llami Ellenrzsi Minisztrium,Kzponti Npi Ellenrzsi Bizottsg). Az 1980-as vtized vgre felgyorsult trsadalmi s politikai vltozsok hatsra jttek ltre a demokrcia garancijt jelent alkotmnyos szervezetek: az Alkotmnybrsg s az llami Szmvevszk.1989. oktber 23-ai alkotmnymdostssal, valamint az egy httel ksbb elfogadott, a szmvevszkrl szl 1989. vi XXXVIII. trvnnyel (sztv.) a Magyar Kztrsasg kikiltsval egyidejleg hoztk ltre. 1) BMutassa be a kltsggazdlkods ltalnos ellenrzst (a kltsgtervezsi feladatok ellenrzst, az anyagfelhasznlsok utalvnyozsnak az ellenrzst, a kltsggazdlkods informcis rendszernek az ellenrzst s a kltsgellenrzs mdszereinek a vizsglatt), a kzvetlen s a kzvetett kltsgek elszmolsnak ellenrzse s a kltsgnemek elszmolsnak ellenrzsvel. A kltsgek cskkentse minden vllalkozsnl alapvet rdek s cl. A vllalkozs ktg.gazdlkodsa kzppontjban a ktg. ll, s tartalmazza a ktg-ek tervezst, utalvnyozst, fknyvi elszmolst, kalkulcijt, elemzst, ellenrzst valamint informcis rendszernek kialaktst.Vizsglni kell:-a ktg.gazdlkodsi tevkenysget rendszerszemlletben kezelik-e,-az egyes tmkat olyan vezetk irnytjk-ellenrzik,akik a ktg.gazdsi tev.-t megfelel szinten tudjk tartani. A ktg.tervezsi feladatok ellenrzse A vllalkozs clja olyan ktg.tervek sszelltsa, amelyek megfelel alapot biztostanak a ktg-ekkel val gazdlkods, a ktg.cskkents, az nktg.cskkents irnytshoz, a ktg s nktg alakulsnak elemzshez, ellenrzshez s a gazdasgi dntsek megalapozshoz.Ellenrizni kell:-megfelelen ksztettk-e el a legfontosabb ktg-ek terveit, jl alaktottk-e ki az nktg.cskkents elszmolsi rendjt, -megfelel-e a ktg-ek tervezsnek mdszere s rendszere, -a ktg.tervek knyszertenek-e takarkossgra, a tartalkok feltrsra s hasznostsra, -a ktg.tervek alkalmasak-e a ktg.gazdlkods irnytsra, a ktg-ek befolysolsra,a beszmols vgrehajtsra. Vizsglni kell, hogy alkalmaznak-e korszer mdszereket, eljrsokat, biztostott a megfelelen kpzett munkaer s a szmtgppark, bevontk-e az rdekelteket, s a ktg.terveket sszehangoltk-e a vllalkozs tbbi tervvel. A felhasznlsok utalvnyozsnak ellenrzse a termelsi, a szolgltatsi tevkenysg elltshoz szksges eszkzk felhasznlsra a feljogostottak bizonylattal engedlyt adhatnak, vgrehajthat elzetesen, folyamatosan s utlagosan Vizsglni kell:-kell gonddal alaktottk-e ki az utalvnyozst vgz szerveket,-megalapozottan dolgoztk-e ki az utalvnyozs alapjt kpez normkat, normatvkat, terv- s keretszmokat, -megfelelen szerveztk-e meg az utalvnyozs bizonylati rendjt,a bizonylatokat szigor szmads al vontk-e betartjk-e az utalvnyozs fegyelmt, szablyoztk-e a ptutalvnyozst. A ktg.gazdlkods informcis rendszernek ellenrzse Clja olyan ktg- s nktg.adatoknak, ill. informciknak folyamatos, rendszeres s gazdasgos biztostsa a vllalkozs vezetse s funkcionlis szervek rszre, amelyek a vllalkozs hatkony vezetshez nlklzhetetlenek.Vizsglni kell:-az informcis rendszert elre megterveztk-e, az informcik szksgessgt, minsgt, gyorsasgt s pontossgt tekintettk-e elsdlegesnek a mennyisggel szemben,-korszer eszkzkkel s mdszerekkel gazdasgosan, gyorsan szolgltatjk-e, -az informcik eljutnak-e mindazokhoz, akik azon alapjn dntenek vagy rtkelnek, -biztostjk-e a ktg-gel, nktg-gel kapcsolatos informcikat a sajt termels kszletek, szolgltatsok, mrlegben szerepl ttelek rtkelshez is, -a bizonylati elvet, a bizonylati rendet rvnyestik-e, s megkvetelik-e a bizonylati fegyelmet. A ktg.ellenrzs mdszereinek vizsglata Ellenrzsek trtnhetnek folyamatba ptetten, a funkcionlis szervek tjn, az ellenrzsre hivatott szervek tjn ill. esetenknt. Vizsglni kell: Folyamatba ptett ellenrzs:-utalvnyozsok helyessge,-bizonylatok elszmoltatsa,tartalmi helyessge Funkcionlis ellenrzs: -utkalkulciknl az nktg. helyessge,bizonylatok teljessge, az analitikus s fknyvi knyvels egyeztetse, Ellenrzsre hivatott szervek: :ktg.gazdlkods komplex ellenrzse,korbbi vizsglatok utvizsglata ,az eseti tma- s clvizsglatok,esetenknti vizsglatokat szerveztek-e az szlelt hinyossgok okainak feltrsra. A kzvetlen s kzvetett ktg-ek, ill. a ktg.nemek elszmolsnak ellenrzse A kzvetlen s kzvetett ktg-eket a szmviteli tv. elrsai alapjn az nktg.szmtsi szablyzatban s a szmlarendjben szablyozza. A kzvetlen ktg-eknl vizsglni kell, hogy kzvetlen ktg-knt szmoltk-e el a kalkulcis egysgekre utalvnyozhat, elszmolhat, a termelsre feloszthat:-kzvetlen anyagktg-et, kzvetlen brktg-et,brek jrulkait,gyrtsi klnktg-eket, rtkestsi klnktg-eket,egyb kzvetlen ktg-eket.A kzvetett ktg-ek a vllalkozs egsznek s szervezeti egysgeinek mkdsvel, zemeltetsvel s irnytsval kapcsolatban merlnek fel. Vizsglni kell:-igazgatsi ktg cmn a szemlyi s anyagi jelleg ktg-eket,-az egyb ltalnos ktg-eket, melyek nem tartoznak az rtkestsi, igazgatsi ktg-ek kz,-a kutats-fejleszts aktivlsra nem kerlt ktg-eit, -a garancilis javts ktg-eit s minden fel nem sorolt ltalnos ktg-et.A ktg.nemek ellenrzsnl a szmviteli tv-ben s a bels szablyzatokban foglaltakbl kell kiindulni.Vizsglni kell:-anyag jelleg rfordtsokat, -szemlyi jelleg rfordtsokat, -rtkcskkensi lerst. 2) A Hatrozzamegazellenrzsfogalmtsakapcsolatosalapfogalmakat(azellenrzscljt, trgyt, mdszert s rendszert). Az ellenrzssel kapcsolatos alapfogalmak Az ellenrzs cljt mindig az ltala kpviselt rdekek hatrozzk meg.Kt f csoport:A)tulajdonosi rdekek B)hatsgi rdekek A tulajdonosi rdekekbl vgzett ellenrzs kiterjed a tevkenysg egszre. -llami tulajdonban lv szervezetek, vllalatok, intzmnyek eredmnyessgben, hatkonysgban rdekelt -a GTnl s a szvetkezeteknl a rszvnyesek, a tagok, a tagsg tulajdonosi rdekeinek kpviseletben folyik -a magntulajdon esetben az ellenrzs a tulajdonnak a leghatkonyabb mkdtetsre s vdelmre irnyul. A hatsgi rdekek, kzrdekek a vllalkozsok s ms szervezetek, valamint az llampolgrok olyan tevkenysgre, magatartsra terjed ki, amelyet trvnyek, ms jogszablyok, ktelez erej llami elrsok szablyoznak. Mindig valamilyen jogszablyi elrs megtartsnak vizsglatval foglalkozik. Az ellenrzs trgya: emberi tevkenysg, cselekmny, magatarts, esetleg egyes embercsoportok ssztevkenysgnek rtkelse.Trgya lehet valamilyen termszeti trvny, esemny is, v.annak kvetkezmnye Az ellenrzs mdszert az ellenrzs kzelebbi clja s trgya hatrozza meg. Az alkalmazott mdszer biztostsa a trgyszersget, a valsgh kpet, a valsgos helyzet feltrst s ne csorbtsa az ellenrzttek jogait. Az ellenrzsi rendszer alapveten a tulajdonformktl s a tulajdonviszonyoktl fgg. A kpviselt rdekek vdelmben a rendszer alkotelemei egszknt fogjk t az ellenrzs trgyt. Az llami ellenrzs feladatai meghatrozott szervezsi elvek alapjn oszlanak meg. Az llami rdekeket megtestest, vdelmez kls ellenrzstl ppen ez az ltala kpviselt rdek klnti el. Az ellenrzs ltalnos jellemzi ellenrzsi alapelvekben jutnak kifejezsre, melyek a kvetkezk: -teljessg: lefedi a nemzetgazdasg egszt, kpes elltni valamennyi rdek kpviselett, vdelmt-rendszeressg-tervszersg:tervben rgztett, meghatrozott rendben s idszakonknt visszatren vgzik-folytonossg-hzagmentessg:e.idszak kihagys nlkl kvetik egymst,elz e.ta eltelt idszakra terjed ki-trvnyessg: e.vgzknek s az e.ztteknek betartani jogokat, ktelezettsgeket megh. elrsokat, normkat -sszersg: az ellenrzs krnek, konkrt tmjnak helyes megvlasztst, megfelel munkamegoszts ignye -megalapozottsg: az ellenrzsi megllaptsoknak megdnthetetlennek s objektvnek kell lennik-fggetlensg: az ellenrzst vgzk az ltaluk kpviselt rdek rvnyestsben befolystl mentesen jrnak el -hatkonysg: az ellenrzsnek eredmnyesnek kell lennie a hibk, szablytalansgok feltrsban. Az ellenrzs szablyozottsga Az ellenrzsi szervezetek hats- s feladatkrt, az eljrsi krdseket jogszablyok s azok keretei kztt bels szablyzatok, tmutatk hatroljk krl. Nemzetkzi ellenrzsi szablyok -Jogszablyok(Alkotmny,-Trvnyek,-Kormnyrendeletet,-Miniszteri rendelet,-nkormnyzati rendeletek) -Az llami irnyts egyb jogi eszkzei: (OGY hatrozatok ,-Kormnyhatrozatok ,-Miniszteri utastsok) -Bels szablyzatok (SzervMkSzab,gyrend,-Ellenrzsi szab.zatok,Munkakri lers,Egyb bels szablyzatok -tmutatk(tmutatk,Kziknyvek) Hazai ellenrzsi szabvnyok A bels szablyozs rszeknt az ellenrzsi ktelezettsget, az ellenri szervezet jogllst, feladatait, eljrsi szablyait, a vezeti s munkafolyamatba ptett ellenrzs elltsnak rendjt SzervMkSzab kell elrni, a rszletes szablyokat a bels ellenrzsi szablyzat, valamint a munkakri lersok tartalmazzk. Az ellenrzssel kapcsolatos teendk rszletes meghatrozsa trtnhet kln ellenrzsi szablyzatban is. A szervek tmutatban, kziknyvben is sszegzik az ellenrzsi tevkenysgkre vonatkoz elrsokat, eljrsi szablyokat. Az eurpai csatlakozs felkszt szakaszban megindult az ellenrzsi feladatok nemzetkziv vlsnak elkszt folyamata. A nemzetkzi ellenrzsi szabvnyok az egyes orszgok szmra csak ajnlst jelentenek, azt a clt szolgljk, hogy az alkalmazand nemzeti szabvnyok, eljrsok, irnymutatsok kidolgozshoz, hasznlathoz keretet nyjtsanak. 2) BIsmertesse az anyaggazdlkods ellenrzst, rtkelst. Ezen bell a vsrolt anyagok gazdlkodsnak ellenrzst (a vsrolt anyagok llomnynak ellenrzst, az anyagfelhasznls ellenrzst), a vsrolt anyagok rtkelsnek s nyilvntartsi rendjnek ellenrzst, a raktrgazdlkods hatkonysgnak ellenrzst. Az anyaggazdlkods ellenrzse keretben vizsglni kell: -megfelelen biztostott-e az anyagszksglet,-biztonsgos-e a kszletek tvtele, nyilvntartsba vtele, rtkelse selszmolsa, -megfelel-e a kapcsolat a termel, a mszaki fejleszt, a felhasznl s a szllt szervezetekkel,-megfelel-e az anyaggazdlkods hatkonysga, gazdasgossga, a raktrgazdlkods sznvonala. A vsrolt anyagokkal val gazdlkods s az llomnyellenrzs ~lehetnek alap-,segd-,zem-,ptanyagok, egyb anyagok ill. ruk.Hatkony az anyaggazdlkods, ha megfelel mennyisgben,minsgben s idben biztostjk a szksges anyagot a termels, szolgltats rszre,a legkedvezbb ron folyik a beszerzs,leggazdasgosabban biztostva a szlltsok, az anyagmozgats s a raktrozs, trols kltsgeit. Vizsglni kell:-vrhat anyagignyt,-a legelnysebb beszerzsi lehetsgeket, a beszerzs biztonsgt s gazdasgossgt, -az anyagmegrendelseket,-az anyagbeszlltsokat, tfutsi idejt, a kirakods ktg-eit,-a vsrolt kszletek tvtelt,-a feleslegess vlt anyagok hasznostst, rtkestst. Az anyagszksglet ellenrzst a gyrtsi programok, termelsi tervek, anyagfelhasznlsi normk vizsglatval kezdik. Vizsglni kell a brutt anyagfelhasznlsi normk helyessgt, a nett normkat, a hulladk tervezett nagysgnak megalapozottsgt. Az anyagbeszerzseknl vizsglni kell a beszerzsi ignyeket, szksgleteket, a megrendels, szerzdskts eltt. Az anyagmegrendelsekkel kapcsolatban vizsglni kell:-a beszerzsek lebonyoltshoz a megfelel szervezet s a mkdsi felttelek biztostottsgt, -a megrendelsek, szerzdsek gondos sszelltst, pontossgt, -a beszerzs legkedvezbb lehetsgeinek felkutatst, rvnyestst, -a napraksz nyilvntarts vezetst, a ksedelmes teljestsekkel kapcsolatos gyintzst. Az anyagbeszlltsoknl vizsglni kell:-a legkedvezbb szllteszkzt veszik-e ignybe, trekednek-e a szllteszkzk maximlis kihasznlsra. Az anyagfelhasznls ellenrzse: A termels ktg-ei kztt ltalban az anyagktg. a legjelentsebb, vizsglatnak ketts clja van: A)feltrja a vesztesgforrsokat s tartalkokat, B)segti a vagyonvdelmet s a kapcsolatos felelssg megllaptst. Az anyagktg-et befolysolja az anyagignyessg, a beszerzsi rak alakulsa s az anyagtakarkossg. Figyelmet kell fordtani a gyrtmnyok anyagelszmoltatsnak ellenrzsre is, melyet mindig teljes, befejezett sorozatra clszer elvgezni.Kiemelt figyelmet kell fordtani az anyagutalvnyozsi rend s fegyelem betartsra, az anyagfelhasznlsi normk pontossgra s megbzhatsgra. A vsrolt anyagok rtkelsnek s nyilvntartsi rendjnek ellenrzse ~a bels szablyzat szerint fknyvi vagy analitikus s fknyvi nyilvntartsokat kell vezetni, ill. a mozgsokat a bizonylatok alapjn folyamatosan, teljeskren rgzteni kell. Az rtkelsi elrsokat a szmviteli tv. llaptja meg, ahol vizsglni kell:-a vsrolt anyagok bekerlsi rtke megfelel-e az rtkelsi szablyzat elrsainak, tartalmazza-e mindazon kltsgeket, amelyek a beszerzssel kapcsolatban merltek fel,-az vkzi mozgsokat,-a fel nem hasznlt, megmunkls al nem vont anyagokat felleltrozta-e, -helyes-e a szllttl utlag kapott engedmnyek elszmolsa, -elszmoltk-e a cskkent rtk, megrongldott, meghibsodott anyagkszletek rtkvesztseit s indokolt esetben a visszarsokat. A raktrgazdlkods hatkonysgnak ellenrzse Gondoskodni kell a vsrolt anyagok megfelel trolsrl, llaguk megvdsrl a felhasznlsig. Az anyagkszletek alakulsa hatrozza meg az anyagok raktri kapacitsszksglett s a raktrak kihasznltsgt. Trolsi terveket kell kszteni, vizsglni kell a raktrgazdlkods szervezettsgt, bels szablyozottsgt, az anyagok elhelyezsre, trolsra, mozgatsra vonatkoz szablyozst. 3) A Ismertesse az ellenrzs ltalnos jellemzit, az ellenrzs szablyozottsgt s az ellenrzs helyt, szerept a vezetsben. Az ellenrzs ltalnos jellemzi Az ellenrzs ltalnos jellemzi az ellenrzsi alapelvekben jutnak kifejezsre, melyek a kvetkezk: -teljessg: lefedi a nemzetgazdasg egszt, kpes elltni valamennyi rdek kpviselett, vdelmt-rendszeressg-tervszersg: tervben rgztett, meghatrozott rendben s idszakonknt visszatren vgzik-folytonossg-hzagmentessg: e.idszakok kihagys nlkl-, az elz ellenrzs ta eltelt idszakra terjed ki-trvnyessg:e.vgzknek s az e.ztteknek betartaniuk a jogokat, ktelezettsgeket meghjogszablyi elrsokat,-sszersg:ellenrzs krnek, konkrt tmjnak helyes megvlasztst, megfelel munkamegoszts ignye -megalapozottsg: az ellenrzsi megllaptsoknak megdnthetetlennek s objektvnek kell lennik-fggetlensg: az ellenrzst vgzk az ltaluk kpviselt rdek rvnyestsben befolystl mentesen jrnak el-hatkonysg: az ellenrzsnek eredmnyesnek kell lennie a hibk, szablytalansgok feltrsban. Az ellenrzs szablyozottsga Az ellenrzsi szervezetek hats- s feladatkrt, az eljrsi krdseket jogszablyok s azok keretei kztt bels szablyzatok, tmutatk hatroljk krl. Nemzetkzi ellenrzsi szablyok -Jogszablyok(Alkotmny,Trvnyek,Kormnyrendeletet,Miniszteri rendelet,nkormnyzati rendeletek) -Az llami irnyts egyb jogi eszkzei(OGY-i hatrozatok,Kormnyhatrozatok,Miniszteri utastsok -Bels szablyzatok(SZMSZ,gyrend,Ellenrzsi szablyzatok,Munkakri lersok,Egyb bels szablyzatok -tmutatk(tmutatk,Kziknyvek) Hazai ellenrzsi szabvnyok A bels szablyozs rszeknt az ellenrzsi ktelezettsget, az ellenri szervezet jogllst, feladatait, eljrsi szablyait, a vezeti s munkafolyamatba ptett ellenrzs elltsnak rendjt a szervezeti s mkdsi szablyzatban kell elrni, a rszletes szablyokat a bels ellenrzsi szablyzat, valamint a munkakri lersok tartalmazzk. Az ellenrzssel kapcsolatos teendk rszletes meghatrozsa trtnhet kln ellenrzsi szablyzatban is. A szervek tmutatban, kziknyvben is sszegzik az ellenrzsi tevkenysgkre vonatkoz elrsokat, eljrsi szablyokat. Az eurpai csatlakozs felkszt szakaszban megindult az ellenrzsi feladatok nemzetkziv vlsnak elkszt folyamata. A nemzetkzi ellenrzsi szabvnyok az egyes orszgok szmra csak ajnlst jelentenek, azt a clt szolgljk, hogy az alkalmazand nemzeti szabvnyok, eljrsok, irnymutatsok kidolgozshoz, hasznlathoz keretet nyjtsanak. Az ellenrzs szerepe, helye a vezetsben a vezets egyik funkcija, szerepe, helye a vezet, irnyt tevkenysgben meghatroz:-bemutatja az irnyti, vezeti dntsek vgrehajtsnak alakulst, helyessgt, -segti a vizsglt tmkban a hibk keletkezsnek megelzst, -feltrja a vgrehajts llst s az akadlyoz tnyezket, a kitztt cloktl, feladatoktl val eltrs okait, mrtkt, kvetkezmnyeit, -megllaptja a cloktl val eltrs esetn fennll felelssget, -javaslatok kialaktsval elsegti a vezeti intzkedsek megalapozst, meghozatalt -elmozdtja a vgrehajtst segt, kedvez tapasztalatok, mdszerek alkalmazst, elterjesztst 3) BRszletezze a ltszmgazdlkods ellenrzst, a szellemi s a fizikai ltszm ellenrzst, a termelkenysg vizsglatt. Piaci informcik s rtkestsi felttelek alapjn kialaktott termels legfbb tnyezi a trgyi eszkzk, az anyagok s a munkaer. A ltszmgazdlkods s a termelkenysg alakulsa meghatroz tnyez a vllalkozs jvedelmezsge szempontjbl. A munkaer foglalkoztatsnak alapvet feltteleit trvny szabja meg. A ltszmgazdlkods, ltszmtervezs ellenrzse a ltszmtervek vizsglatval clszer kezdeni, ezrt ellenrizni kell:-a tervezett ltszmszksglet mennyire ll sszhangban a gyrtott termksszettellel, -melyek a megfelel munkaer biztostsnak nehzsgei,-a vllalkozs munkaer-gazdlkodsa sorn s a ltszmszksglet megllaptsnl megfelel informcis bzisra tmaszkodott-e. A szellemi s fizikai ltszm vizsglata:Az llomnyi ltszm llomnycsoportonknti ellenrzse: szellemi, ezen bell: mszaki, igazgatsi, gyviteli csoportok ,-fizikai, ezen bell: kzvetlen s kzvetetten termel csoportok ,-a foglalkoztatott rszmunkaidsk vizsglata. A szellemi ltszmot a szakmai s minsgi sszettel szerint, msrszt mennyisgi szempontbl clszer vizsglni. A minsgi a nyelvtuds, az iskolai s szakmai vgzettsg, illetve a gyakorlati id. A szellemi ltszmot munkakri csoportonknt ellenrizzk, kln a mszaki s az igazgatsi szervezetet. Az egyes csoportokon bell kln kell vizsglni a szervezettl s a feladatoktl fgg ltszmot. A szellemi ltszmmal trtn sszer s takarkos gazdlkods rdekben hosszabb idre szl munkaprogramot clszer kszteni, az intzkedsek clszersgnek vizsglathoz.Ki kell trni arra:a)mszaki s gyviteli dolgozk kpzettsgi sznvonalnak emelsre szervezett tovbbkpzsekrl b)a korszer irodafelszerelsekrl, a gpestsrl, c)a munkaer-szksgleti normatvk kpzsrl s a munkaid elfogadhat kihasznlsrl d)a munkaer clszer felhasznlsrl. A fizikai ltszmmal a tervezs s a ltszmgazdlkods ellenrzsnek clja a termel feladatokhoz szksges szm, szakmai sszettel s kpzettsg munkaer jelenltnek s hatkony foglalkoztatsnak biztostsa. Arra kell kitrni: a)idben s terletileg pontosan trtnt-e munkaidszksgletnek megllaptsab)a munkaerllomny tervezett szakmai s minsgi sszettele megfelel-e a technolgiai, technikai sznvonal kvetelmnyeinekc)megfelel munkaidkihasznlst irnyoztak-e el ,d)mindezek biztostjk-e a feladatteljestst s a munka termelkenysgnek nvelst A fizikai ltszm alakulst a kzvetlen s kzvetett termeli ltszm megoszlsban helyes vizsglni. A munkaidalap kihasznlst ellenrizve a munkaidmrlegek vizsglata rvn trhat fel. Feltrhatjuk a ltszlagos munkaerhiny okait, az indokolatlan tbbletltszmot, a ltszm arnytalan elosztst. A termelkenysg vizsglata A termelkenysg rendszeres s kvnatos mrtk nvelse meghatroz tnyez a vllalkozs jvedelmezsge szempontjbl, elemzse s rtkelse fontos feladat. A termelkenysg nvekedse a termk s a technolgia fejlesztsvel, jobb minsg, clszerbb anyagok hasznlatval, jobb ltszmgazdlkodssal rhet el. Ezrt kt szempontot helyes elklnteni: a ltszm s a munkaid felhasznlsa, illetve milyen mdon s mrtkben trekednek az lmunknak gpi eszkzkkel val hatkony kivltsra. A termelkenysget elssorban a fizikai termelmunkra vettve clszer vizsglni. A munkaid felhasznlsa kt rszbl ll: abbl az idbl, amikor a munks termelmunkt vgez, s a vesztesgidbl, amikor nem vgez. A vesztesgidk fogalmba a gpllst, a munka-, szerszm- vagy anyaghinyt soroljuk. A termelsi rtket elssorban a termelid hatrozza meg, de a termelkenysgi mutatt, illetve annak vltozst a vesztesgid nvekedse vagy cskkense is befolysolja. A vesztesgidk okainak feltrsval a termelkenysg nvelsnek szmos bels tartalkt fedezhetjk fel. A trgyi eszkz-, az anyag- s ltszmgazdlkodsra a termels mszaki elksztsre s irnytsra kell irnyulnia a vizsglatnak. 4) ASorolja fel az ellenrzsek klnbz ismrvek szerinti csoportjait, s a csoportokba tartoz ellenrzseket, mutassa be azokat egy - egy pldn keresztl. Idpontjuk (az idtnyez) szerint Elzetes ellenrzs: megelzi vmilyen esemny megtrtntt, a hozott dnts vgrehajtst. felmrhet legyen a vgrehajts vrhat hatsa, gy md nylhat mg a dnts esetleges pontostsra, fellvizsglatra, a hibk elkerlsre, megelzsre. (pl. a ktg.vets tervezetnek fellvizsglata) Egyidej ellenrzs: a vgrehajtssal prhuzamosan trtnik.folyamatosan feltruljanak a vgrehajtsban tapasztalhat akadlyok, eltrsek,legyen mg id intzkedni a vgrehajts helyessgrl, az ellenrztt tevkenysg, a vgrehajts mdostsrl. ( pl. MEO, brszmfejts menetkzbeni ellenrzse) Utlagos ellenrzs: a gazdasgi esemny, a folyamat lezrulsa, befejezse utn trtnik.(pl. adellenrzs, az ves beszmol ellenrzse)Velk szemben tmasztott kvetelmny alapjn A szablyszersgi ellenrzs:e. trgyra vonatkoz szablyok betartsnak vizsglata. (pl. adellenrzs, vmellenrzs) A teljestmnyellenrzs clja a vizsglt szervezet feladatainak megvalstshoz rendelkezsre ll forrsok felhasznlst a gazdasgossgi, hatkonysgi s eredmnyessgi kvetelmnyek rvnyestsnek sszefgg rendszerben ellenrizze, minstse. (pl. anyaggazdlkods, piackutats rtkelse) Az ellenrzsek tartalom szerinti -pnzgyi-gazdasgi ellenrzs a gazdlkod szervezeteknl vizsglja, hogy a szervek a mkdsk, az alapfeladataik elltsa rdekben takarkosan, racionlisan, clszeren ill. eredmnyt elrve gazdlkodtak-e.Kiterjednek a gazdlkods hatkonysgra, a munkaer, a pnzeszkzk sszer, megfelel felhasznlsnak vizsglatra. -szakmai ellenrzsek naturlis kvetelmnyt krnek szmon. (pl. szabvnyt, minsget, egszsggyi, tzvdelmi stb.) Az ellenrzsek trgyuk, terjedelmk figyelembevtelvel -clellenrzs valamilyen rszfeladat vgrehajtsnak, egy konkrt tmnak, esemnynek a vizsglata. (pl.egy pnztr ellenrzse, egy kr okainak vizsglata) - tmaellenrzs azonos tartalm, jelleg feladatok vgrehajtsnak egyidej vizsglata. (pl. munkafegyelem ellenrzse egyszerre tbb munkahelyen) -tfog ellenrzs felleli az adott ellenrzs hatskrbe tartoz terlet, szervezet s tevkenysg egszt, gy teljes kpet alkot a szervezet mkdsrl.(pl. egy gyregysg, egy nll rszleg vizsglata) -utellenrzs az elzleg vgrehajtott ellenrzs megllaptsainak, a hozott intzkedsek teljestsnek s azok hatsnak vizsglatt jelenti. (pl. adellenrzsnl) A megbz, ill. kezdemnyez kilte szempontjbl Kls ellenrzsnl a hatsgi ellenrzs feladatait vgrehajt szervezetek az ellenrzs trgyt kpez szervezetektl, szemlyektl fggetlenek. Bels ellenrzst az llami vagy trsadalmi szervezetek, magnvllalkozk, klnbz gazdasgi trsasgok keretein bell kezdemnyezik s vgzik. Az ellenrzst vgz szemlyek az ellenrztt szerveknl llnak munkaviszonyban. A bels ellenrzs az adott szervezet rdekeiben folyik, ez klnti el az llami rdekeket megtestest kls ellenrzstl. (pl. vezeti ellenrzs, munkafolyamatba ptett ellenrzs) Az ellenrzsek gyakorisg Az egyszeri, esetenknti ellenrzs alkalomszeren folytatott, konkrt feladat vgrehajtsval foglalkoz ellenrzs. (pl. feljts vgrehajtsnak ellenrzse) Az idszakos ellenrzs visszatr, ismtld, azonos vagy hasonl tevkenysgek, feladatok vgrehajtsnak vizsglata. (pl. napi pnztrellenrzs) A folyamatos, lland ellenrzs az egyes mveletek, folyamatok megszakts nlkli, szakadatlan ellenrzse. (pl. szmla-fellvizsglat, gyrtskzi minsg-ellenrzs.) Az ellenrzsek rszletessg szerint Tteles vagy teljes kr az ellenrzs, ha a vizsglathoz tartoz minden egyes trgy, esemny megvizsglsra kerl.(pl. kp llomny ellenrzse, leltrozs) Prbaszer az ellenrzs, ha az okmnyok, bizonylatok, esemnyek egy rszt teszik vizsglat trgyv. A kivlaszts lehet vletlenszer vagy valamilyen ismrv alapjn.(pl. vmvizsglat, prbavsrls) Mintavteles ellenrzs, ha a vizsglat al kerl mennyisgbl egy kis rszt mintt- vesznek. (pl. telminta, anyagminta) Alkalmazott mdszer alapjn Tallkoz ellenrzsnek egy bizonylat, okmny adatainak hitelessge s a bizonylatot kibocst szervezeteknl tallhat pldnya alapjn egyeztethet, ellenrizhet. Az sszefggsekre alapozott ellenrzs a klnbz bizonylatokon, okmnyokon tallhat adatok, informcik sszehasonltsbl, elemz vizsglatbl indul ki. (pl. szakmai kpzettsg sznvonalnak s a minsgnek az sszefggse) Az ellenrzsek szervezsre val tekintettel A horizontlis ellenrzs az azonos szervezetek mkdst azonos, vagy kzel azonos idpontban vizsglja. A vertiklis ellenrzs valamely gazdasgi folyamatban egymst kvet fzisokat ellt szervezeteket egyttesen, vagy kzel azonos idpontban vizsgl. Az ellenrzsek sajtos formi Az elvizsglat az ellenrzs elkszt szakaszban a cl s feladat meghatrozsa cljbl a helysznen vgzett informci- s adatgyjts, rtkels. Az nellenrzs a munkafolyamatba ptett ellenrzs egyik formja. Jellemzje, hogy a tevkenysget s az ellenrzst is ugyanaz vgzi.A prbavizsglat clja az ellenrzs programjnak tesztelse az ellenrzs elksztsnek idszakban Kiegszt vizsglatra akkor kerl sor, ha az alapellenrzs megllaptsai a vizsglattal rintett szervezet alapjn fellvizsglatra szorulnak. 4) BMutassa be a nvnytermels ellenrzst. Rszletezze a fldterlet hasznostsnak, a mvelsi gak ellenrzst, a talajhasznosuls sznvonalnak mrst, a termels feltteleinek s a talajergazdlkods vizsglatt, a szntterlet kihasznlsnak az ellenrzst, a nvnytermelsi folyamatok vgrehajtsnak a vizsglatt. Hatrozza meg a szntegysg fogalmt. A mezgazdasg a nemzetgazdasg termel gazata, termelsi folyamatai termszeti, biolgiai jellegek, gy a termelst alapveten befolysolja a biolgiai programozottsg s az idszakossg. F termeleszkze a termfld, lehetsgeit behatrolja a talajminsg, domborzat ill. az ghajlat. A nvnytermels ellenrzse, a fldterlet hasznostsnak ellenrzse, a szntegysg, a mvelsi gak ellenrzse ~sornvllalkoz mennyiben tudta hasznostani az alapvet termeleszkzt, a termfldet. A fldterlet nagysgt ltalban hektrban (ha), a fld termrtkt aranykorona-rtkvel fejezzk ki. Elsdlegesen amvelsi gak szerint csoportosthatjuk, ez a talaj hasznlatnak mdjt, azaz a hasznostsi irnyt fejezi ki. A sznt, kert, gymlcss, a szl s a gyepterlet adja a mg-i terletet. Ha ehhez hozzadjuk az erd, a ndas s halastavak terlett, akkor a termterlet nagysgt kapjuk meg. Az sszes terlet s a termterlet klnbzete pedig a mvels all kivett terlet nagysgt mutatja. Gyakran szksg van a klnbz mvelsi gak kzs nevezre hozsra, a gyakorlatban erre a szntegysg szolgl. A szntegysg a mg-ilag hasznostott fldterlet kzs egysge. A szntegysgekre trtn terleti tszmts csak korltozottan s meghatrozott cl ellenrzseknl hasznlhat. Ennek alapjn vizsgljuk a fldkihasznls alakulst is, amely azt fejezi ki, hogy a gazdasg a rendelkezsre ll flterletet milyen intenzits mvelsi gakkal hasznostja.A mvelsi gak megvltoztatsuk lehetsgt tekintve lehetnek: a)felttlen mvelsi gak ( a terlet hasznostsi mdja korltozott, kockzatos)b)feltteles mvelsi gak (a hasznosts lehetsge sokoldal). A talajhasznosuls sznvonalnak mrse s ellenrzse ~ minstjk a fldhasznlat milyensgt. A talajhasznosuls a talajhasznlat fggvnye. Az ellenrzssel megllapthat, hogyan hasznostjuk az adott fldterletet kvetkez mutatk kiszmtsa javasolhat:egy ha vetsterletre jut termelsi rtk, munkark szma, jvedelmezsgi rta, munkatermelkenysgi mutatk. A termels feltteleinek vizsglata A termelsi tnyezk mennyisge, milyensge s kombincija hatrozza meg a gazdlkods hatkonysgt. A termelst befolysol fbb termszeti tnyezk a talajadottsgok, a terlet felsznnek alakulsa, valamint az ghajlati adottsgok. Vizsglni kell a talaj tulajdonsgait, azok hatsait: fizikai tulajdonsgait, kmiai tulajdonsgait, kmhatst, humusz- s tpanyagtartalmt, vzgazdlkodst. Ezektl fgg, hogy hogyan s mikor, milyen eszkzkkel mvelhet, milyen beavatkozsra van szksg a nvnytermels hozamai, eredmnyei nvelshez. A trzsknyv a szntfldi tblk terleti, termszeti adatait s agrotechnikai folyamatait nyilvntart, azok feljegyzsre szolgl knyv vagy kartotkrendszer. A talajjavtsok ellenrzsnl a befektetsek megtrlsi idejt kell kiszmtani. Vizsglnunk kell, hogy a talaj adottsgai mennyire tudjk a nvny ignyeit kielgteni. Az ghajlati viszonyok kzl a legfontosabbak a fnyviszonyok, a leveg s a lgmozgs ill. a csapadk. A talajer-gazdlkods vizsglata A talaj termkapacitsnak fenntartsra s nvelsre irnyul tervszer beavatkozsokat nevezzk talajer-gazdlkodsnak, melynek kzvetlen tnyezje a trgyzs. Kiemelked szerepe van a szervestrgynak, melynek kltsgeit mezei leltrknt szmoljuk el.A termels sorn mtrgyt is hasznlunk. Ennek hatkonysgnak vizsglata sorn kln-kln ellenrizhetjk az tlagos, a ptllagos s a marginlis hatkonysgot. A szntterlet kihasznlsnak ellenrzse ~a vetsllomny alapjn ellenrizzk. A teljes hasznosts mutatja kifejezi, hogy az egsz gazdasgi vet tekintve milyen a szntterlet hasznostsi foka. Ellenrizni kell a vetsterveket, azok teljestst, az eltrseket, a vetsllomnyt. Kln ellenrzsi feladat az ru- s takarmnytermels arnynak vizsglata is. A nvnytermelsi folyamatok vgrehajtsnak vizsglata A vizsglat sorn az egyes gazatokban a vgrehajts idbenisgt, minsgt s kltsgeit vizsglhatjuk. Az ellenrzs kiterjedhet a talajelksztsre, a tpanyag-visszaptlsra, a vetsre, a nvnypolsra, a nvnyvdelemre, az ntzsre, a betakartsra, a feldolgozsra s rtkestsre. Figyelmet kell fordtani a termelsi ktg-ek ellenrzsre. A nvnytermelsi kalkulcis egysgek ktg-eit a kvetkezk szerint csoportostva ellenrizhetjk:-kzvetlen anyagktg. ,ignybe vett szolgltatsok rtke ,-egyb szolg. rtke kzvetlen brktg ,brjrulkok ;cs lersfenntartsi ktg-ek -segdzemi ktg-eklevonva a nvnytermels kresemnyei miatt elszmolt sszeget, mindezek jelentik az sszes kzvetlen ktg-et levonva a mellktermk rtkt, kapjuk a ftermk kzvetlen ktg-t. 5) ASorolja fel az llamhatalmi s a npkpviseleti ellenrz szerveket s beszljen rszletesen az llami Szmvevszk ellenrzsi feladatairl (hatskrk, eljrsi szablyok, sajtos intzkedsi jogostvnyok stb.) Az llamhatalmi s npkpviseleti ellenrz szervek az Orszggyls ellenrz tevkenysge ,az orszggylsi biztosok ellenrz tevkenysge a Kztrsasgi Elnk ellenrzsi feladatai,az Alkotmnybrsg ellenrzsi feladatai a Legfelsbb Brsg ellenrzsi feladatai ,a cgbrsgi ellenrzs a Legfbb gysz s az gyszsgek ellenrzsi feladatai,az llami Szmvevszk ellenrz tevkenysg Az llami Szmvevszk ellenrzsi feladatai Az SZ az Orszggylsnek s a trvnyeknek alrendelt ltalnos hatskr pnzgyi-gazdasgi ellenrz szerv, az llami ellenrzs legfbb szerve. Megteremti a trvnyhozs szmra a vgrehajt hatalom kontrolljnak lehetsgt, s segti az Orszggylst dntsei megalapozsban. Ellenrzst vgezhet az llami pnzek hasznostst nyomon kvetve mindentt, ahol llami pnzt hasznlnak fel vagy kezelnek. Az SZ alapvet feladata a kormny llamhztartssal, valamint az llami vagyonkezelssel sszefgg tevkenysgeinek ellenrzse s rtkelse. Az SZ vizsglja: az llami ktgvetsi javaslat megalapozottsgtaz llami ktgvets vgrehajtsrl ksztett zrszmadst az elklntett llami pnzalapok mkdst a Magyar Tvirati Iroda Rt. Gazdlkodst az APEH s az nkormnyzatok adztatsi tevkenysgt, valamint a Pnzintzeti Kzpont, a Vm- s Pnzgyrsg s az Illetkhivatalok tevkenysgt az llami ktgvetsbl gazdlkod intzmnyeket a helyi nkormnyzatokat, klns tekintettel a normatv ktgvetsi hozzjrulsra -az MNB kln tv-ben meghatrozott tevkenysgt, valamint a bankjegy- s rmekibocstsra vonatkoz adatait a TB ltal kezelt alapok kezelst s felhasznlst a prtok gazdlkodstvlemnyezi az OGY el terjesztett kormnyprogramok indokoltsgt, clszersgt s teljestst. Msik kiemelked jelentsg feladata a kztulajdon, az llami vagyon ellenrzse. Ennek keretben ellenrzi: az llami vagyon kezelstaz llami Privatizcis s Vagyonkezel Rt. tevkenysgt a Magyar llamkincstrt s a Kincstri Vagyonigazgatsgot. Figyelemmel ksri az llami szmviteli rend betartst is. Az SZ elnkbl, elnkhelyettesbl, vezetkbl, szmvevkbl, gyviteli s kisegt szemlyekbl ll. Elnkt s elnkhelyetteseit az OGY 12 vre vlasztja. Az SZ elnknek ellenrzssel kapcsolatos feladatai jvhagyja az Szmvevszk ves ellenrzsi tervtgondoskodik az SZ ellenrzsi tervnek s eseti ellenrzseinek vgrehajtsrl gondoskodik a vgzett ellenrzsek s elemzsek eredmnyeit tartalmaz vlemnynek s jelentsnek az OGY el terjesztsrl. A szmvevszki ellenrzsi eljrs szablyai Az SZ ellenrzseit clszersgi, eredmnyessgi s trvnyessgi szempontoknak megfelelen az albbiak szerint vgzi. Stratgit s erre alapozva ves ellenrzsi tervet kszt, melyet az elnk hagy jv. Az ellenrzsi tervet bemutatja az Orszggyls Szmvevszki Bizottsgnak, melyet tjkoztatsul megkld a Kormnyzati Ellenrzsi Hivatalnak is Idszakos ellenrzsi ktelezettsgei: venknt: a kzponti ktgvets s a TB pnzgyi alapjainak ktgvetsi tv javaslata ellenrzse, az MTI Rt. tevkenysgrl szl beszmoljnak ellenrzse, az PV Rt. tevkenysgnek ellenrzsektvenknt: a prtok gazdlkodsnak trvnyessgi szempont ellenrzse rendszeresen: a fejezetek s elklntett pnzalapok ellenrzse esetenknt: ellenrzst vgez az OGY utastsra. De vgezhet ellenrzst a Kormny krsre is, errl is az SZ elnke dnt. Elnke felelssggel tartozik az OGY-nek az ltala benyjtott jelentsek adatainak valdisgrt s helytllsgrt. Az ellenrztt szervezet rszre a jelentst (vagy vlemnyt) a realizl levllel kldi meg az SZ elnke. Az SZ elnke beszmolt nyjt be az OGY-nek az SZ ves tevkenysgrl. Az SZ sajtos intzkedsi jogostvnya Az SZ tovbbi klnleges jogostvnyokkal rendelkezik: Krmegelzs cljbl munkabrek kivtelvel anyagi s pnzeszkzket zrolhat. A zrols vgrehajtsrl a pnzgyminiszter vagy az ellenrztt szerv vezetje gondoskodik. Az SZ jogosult a pnzeszkzk felhasznlst tovbbi intzkedsig felfggeszteni, mely krltekint s alapos vizsglatot, a tnyek tisztzst s bizonytst ignyli. Feladata a tnyekrl a vizsglat sorn ellenrzsi jegyzknyvet kszteni, s ahhoz csatolni a bizonytkokat, melyben rgzteni kell a szemlyes felelssget is. Az SZ indtvnyozhatja az alkotmnybrsgi eljrst, ha szleli, hogy valamely jogszably, valamint az llami irnyts egyb jogi eszkzei nemzetkzi szerzdsbe tkznek, tovbb az Alkotmny rendelkezseinek rtelmezse szksges. 5) BIsmertesse a trgyi eszkzk sszettelnek vizsglatt, az eszkzk kihasznltsgnak az ellenrzst (a kapacitsok kihasznlsnak ellenrzse, a kies s vesztesgidk ellenrzse). Rszletezze a beruhzsok s az rtknvel feljtsok ellenrzst (az elksztsi munkk ellenrzse, a megvalstsi, kivitelezsi munkk ellenrzse). Rszletezze az rtkcskkens elszmolsnak az ellenrzst. A TEazok az anyagi eszkzk tartoznak, amelyek tartsan, kzvetlenl vagy kzvetetten szolgljk a vllalkozst. Ide tartoznak a beruhzsok s a feljtsok is. Az eszkzk beszerzsi s ellltsi ktg-eit a vllalkozs rtkelsi szablyzata alapjn lehet ellenrizni. A trgyi eszkzkkel val gazdlkods ellenrzse s a trgyi eszkzk sszettelnek vizsglata Abbl clszer kiindulni, hogy a gazdlkods nem ms, mint a termelsi alapfelttelek egyenslynak biztostsa. A termelst kzvetlenl vagy kzvetetten szolgl trgyi eszkzk volumene s rtke llandan vltozik. Az eszkzgazdlkodsban rejl tartalkok s vesztesgforrsok feltrsa az ellenrzs szmra is rendszeres feladatot jelent. A trgyi eszkzkkel val gazdlkods ellenrzst a meglv llomny sszettelnek elemzsvel indokolt kezdeni a termelsben betlttt szerepe alapjn. Vizsglni kell azt is, hogy a termelsi feladatok szempontjbl aktv vagy passzv szerepet tltenek-e be. Az sszettelvltozs rtkelsnl kell vizsglni s feltrni az vltozs okait, indokait s rtkelni azok hatst. Terletileg le kell bontani gyregysgekre, zemekre. Vizsglati szempontok lehetnek a brutt s nett rtk arnya, az tlagos letkor, a fizikai elhasznltsg, korszersg. A trgyi eszkzk kihasznltsgnak ellenrzse Azrt fontos, mert a vllalkozk nagy rtket ktttek le, gy rdekk a minl jobb kihasznltsg s a minl gyorsabb megtrls biztostsa. Az ellenrzst eszkzflesgenknti, terletenknti csoportostssal s elemzssel indokolt kezdeni. Relis kpet nyjt a kapacitsra s annak kihasznltsgra vonatkoz vizsglat. A kapacitsnormt a gpek, berendezsek mszaki adatai alapjn ellenrizzk. A kapacitskihasznls zemenknti, gpenknti kimutatott adatait az zemi, termelsi nyilvntartsok alapjn kell ellenrizni. Okait a kies s a vesztesgidk vizsglatval kell feltrni, ltalban a mszaki sznvonal, a technolgiai felszereltsg vizsglatt is jelenti. Az idkiess bels okai a piaci munka, az anyaggazdlkods, a ltszmgazdlkods, a munkafegyelem ellenrzst indokoljk. A beruhzsok, rtknvel beruhzsok ellenrzse Beruhzsnak minsl a vllalkozs trgyi eszkzllomnynak mennyisgi nvelse, az rtknvel beruhzs s a feljts. A beruhzsok legclszerbb s a leggazdasgosabb megvalstsa a vllalkoz aktulis clja s feladata. Ellenrzse sorn vizsgland, hogy szablyozott-e a beruhzsok, feljtsok rendje, megalapozottak-e a beruhzsi dntsek. A beruhzssal kapcsolatos dntseket sokoldalan meg kell alapozni.Vizsglni kell:-megfelelen vizsgltk s rtkeltk-e a beruhzs szksgessgt ,-milyen s mekkora beruhzst indokol a piaci igny ,-hogyan alakul a gyrtand termk vrhat mennyisge s ra, a konkurencia stb. ,-hossz tvon mennyire van biztostva a beruhzs hatkonysga s megtrlsi ideje ,-nem volna-e elrhet a kvnt cl beruhzs nlkl vagy kisebb rfordtssal ,-megfelelek-e a beruhzs mszaki felttelei, technolgiai sznvonala, a ktg-ek alakulsa biztostja-e a versenykpessget s jvedelmezsget ,-biztostva van-e a megvalstsi szabadalom, a licencvsrls ,-mennyire hasznljk ki az j beruhzs kapacitst, a munkaert. A beruhzs-elkszt munkk ellenrzse:A beruhzsok elksztse a vllalkozs ltal sszelltott beruhzsi javaslatok alapjn ellenrizhet. Ellenrizni kell: -ahol ktelez, ott volt-e plyztats ,-a szksges hatsgi engedlyeket megfelel idben beszereztk-e ,-biztostott volt-e a beruhzs tervelltottsga ,-tisztzottak voltak-e a gyrtand termk mszaki jellemzi, a termels mennyisge ,-kidolgoztk-e a pontos technolgit, kivlasztottk-e a gpeket ,-a kivitelez fellvizsglta-e a mszaki tervdokumentcit ,-intzkedtek-e a kivitelezk biztostsrl. A megvalstsi, kivitelezsi munkk ellenrzse A beruhzs megvalstsa az temterv alapjn ellenrizhet, melyet elszr meg kell vizsglni.Ellenrizni kell:-figyelemmel ksrte-e a kivitelezs tervezett temt, ,-a kivitelezst a tervez bevonsval is ellenriztk-e mszakilag ,-a vllalkoz mszaki ellenre a hiba szlelst kveten azonnal jelezte-e azt az ptsi naplban.Az tads-tvtel az errl kszlt dokumentci alapjn ellenrizhet. Vizsglni kell, hogy ksedelmes vagy hibs teljests esetn a vllalkoz lt-e ktbrezsi jogval. A prbazemels s eredmnye az errl kszlt jegyzknyvek, naplk alapjn vizsgland. Az rtkcskkens elszmolsnak ellenrzse TE kzs jellemzje, hogy ltalban tbb vig vesznek rszta vllalkozs tevkenysgben.Vizsglni kell, hogy meghatrozta-e azokat az veket, amelyek sorn az egyedi trgyi eszkz beszerzsi ill. ellltsi rtkt amortizljk, kell pontossggal llaptottk-e meg az eszkzk maradvnyrtkt. Az cs lehet tervezett s terven felli. A tervezett cs megllaptsval s elszmolsval vizsglni kell:a)szmviteli politikjban szablyozta-e az cs elszmolsnak mdszert s mrtkt b)a mdszer megfelel-e a szmviteli tv. elrsainak c)mdszere a brutt rtk vagy nett rtk alapjn sszhangban van-e az adott egyedi trgyi eszkz elhasznldsi idejvel s a megllaptottmaradvnyrtkvel. A szmviteli tv. elrja, hogy a TE rtkt nvelni kell az rtknvel beruhzsok s feljtsok rtkvel. Vizsglni kell:a)elszmoltk-e az rtknvelst az zembe helyezs idejtl ,b)mdostottk-e az elhasznldsi idt, cs mrtkt. C)az cs lerst a ktg-ek kztt szmolta-e el a vllalkoz. A terven felli cs tartalmrl a szmviteli tv. rendelkezik. Vizsglni kell, hogy elszmoltk-e a terven felli cs-t, ha: a TE rtke tartsan s jelentsen cskkent, TE megrongldott, megsemmislt, nem hasznlhat, tnkrement vagy hinyzik. Vizsgland, hogy a trgyi eszkzt, a beruhzsta nyilvntartsbl kivezettk-e, ill. ha a knyv szerinti rtke tartsan s jelentsen alacsonyabb, mint a piaci rtke, azt visszarssal rendeztk-e. 6) A Sorolja fel az llamigazgatsi ellenrz szerveket s beszljen rszletesen a kltsgvetsi ellenrzs szervezetrl, feladatairl, eszkzeirl, tpusairl, eljrsi s vgrehajtsi rendjrl. Az llamhatalmi s npkpviseleti ellenrz szervek -az Orszggyls ellenrz tevkenysge ,-az orszggylsi biztosok ellenrz tevkenysge -a Kztrsasgi Elnk ellenrzsi feladatai ,-az Alkotmnybrsg ellenrzsi feladatai -a Legfelsbb Brsg ellenrzsi feladatai,-a cgbrsgi ellenrzs -a Legfbb gysz s az gyszsgek ellenrzsi feladatai .-az ll Szmvevszk ellenrz tevkenysge. Az llami Szmvevszk ellenrzsi feladatai Az SZ az Orszggylsnek s a trvnyeknek alrendelt ltalnos hatskr pnzgyi-gazdasgi ellenrz szerv, az llami ellenrzs legfbb szerve. Megteremti a trvnyhozs szmra a vgrehajt hatalom kontrolljnak lehetsgt, s segti az Orszggylst dntsei megalapozsban. Ellenrzst vgezhet az llami pnzek hasznostst nyomon kvetve mindentt, ahol llami pnzt hasznlnak fel vagy kezelnek. Az SZ alapvet feladata a kormny llamhztartssal, valamint az llami vagyonkezelssel sszefgg tevkenysgeinek ellenrzse s rtkelse. Az SZ vizsglja: -az llami ktgvetsi javaslat megalapozottsgt ,az llami ktgvets vgrehajtsrl ksztett zrszmadst -az elklntett llami pnzalapok mkdst -a Magyar Tvirati Iroda Rt. Gazdlkodst - az APEH s az nk.zatok adztatsi tevkenysgt,a Pnzintzeti Kzpont,VPOP s az Illetkhiv.ok tevkenysgt -az llami ktgvetsbl gazdlkod intzmnyeket -a helyi nkormnyzatokat, klns tekintettel a normatv ktgvetsi hozzjrulsra - az MNB kln tv-ben meghatrozott tevkenysgt, valamint a bankjegy- s rmekibocstsra vonatkoz adatait -a TB ltal kezelt alapok kezelst s felhasznlst -a prtok gazdlkodst- vlemnyezi az OGY el terjesztett kormnyprogramok indokoltsgt, clszersgt s teljestst. Msik kiemelked jelentsg feladata a kztulajdon, az llami vagyon ellenrzse. Ennek keretben ellenrzi: -az llami vagyon kezelst,-az llami Privatizcis s Vagyonkezel Rt. tevkenysgt -a Magyar llamkincstrt s a Kincstri Vagyonigazgatsgot.Figyelemmel ksri az llami szmviteli rend betartstis. Az SZ elnkbl, elnkhelyettesbl, vezetkbl, szmvevkbl, gyviteli s kisegt szemlyekbl ll.Elnkt s elnkhelyetteseit az OGY 12 vre vlasztja. Az SZ elnknek ellenrzssel kapcsolatos feladatai -jvhagyja az Szmvevszk ves ellenrzsi tervt,gondoskodik a terv s eseti ellenrzseinek vgrehajtsrl -gondoskodik a vgzett ellenrzsek,elemzsek eredmnyt tart.vlemnynek s jelentsnek az OGY el terjesztsrl. A szmvevszki ellenrzsi eljrs szablyai Az SZ ellenrzseit clszersgi, eredmnyessgi s trvnyessgi szempontoknak megfelelen vgzi. Stratgit s erre alapozva ves ellenrzsi tervet kszt, melyet az elnk hagy jv. Az ellenrzsi tervet bemutatja az OGY. Szmvevszki Bizottsgnak, melyet tjkoztatsul megkld a Kormnyzati Ellenrzsi Hivatalnak is Idszakos ellenrzsi ktelezettsgei: -venknt: a kzponti ktgvets s a TB pnzgyi alapjainak ktgvetsi tv javaslata ellenrzse,-az MTI Rt. tevkenysgrl szl beszmoljnak ellenrzse, az PV Rt. tevkenysgnek ellenrzse -ktvenknt: a prtok gazdlkodsnak trvnyessgi szempont ellenrzse -rendszeresen: a fejezetek s elklntett pnzalapok ellenrzse -esetenknt: ellenrzst vgez az OGY utastsra,de vgezhet ellenrzst a Kormny krsre is, errl is az SZ elnke dnt.Elnke felelssggel tartozik az OGY-nek az ltala benyjtott jelentsek adatainak valdisgrt s helytllsgrt. Az ellenrztt szervezet rszre a jelentst (vagy vlemnyt) a realizl levllel kldi meg az SZ elnke. Az SZ elnke beszmolt nyjt be az OGY-nek az SZ ves tevkenysgrl. Az SZ sajtos intzkedsi jogostvnya Krmegelzs cljbl munkabrek kivtelvel anyagi s pnzeszkzket zrolhat. A zrols vgrehajtsrl a pnzgyminiszter vagy az ellenrztt szerv vezetje gondoskodik. Az SZ jogosult a pnzeszkzk felhasznlst tovbbi intzkedsig felfggeszteni, mely krltekint s alapos vizsglatot, a tnyek tisztzst s bizonytst ignyli. Feladata a tnyekrl a vizsglat sorn ellenrzsi jegyzknyvet kszteni, s ahhoz csatolni a bizonytkokat, melyben rgzteni kell a szemlyes felelssget is. Az SZ indtvnyozhatja az alkotmnybrsgi eljrst, ha szleli, hogy valamely jogszably, valamint az llami irnyts egyb jogi eszkzei nemzetkzi szerzdsbe tkznek, tovbb az Alkotmny rendelkezseinek rtelmezse szksges. 6) BIsmertesse az llatltszm nagysgnak s sszettelnek a vizsglatt, az llattenysztsi gazatok produktivitsnak az ellenrzst, az llattenyszts kltsgeinek ellenrzst, a takarmnygazdlkods ellenrzst. Hatrozza meg a szmosllat fogalmt. Az ellenrzs sorn figyelemmel kell lenni arra, hogy a szmvitel a tenyszllatokat a trgyi eszkzk kztt, a nvendk-, hz- s egyb llatokat a kszletek kztt tartja nyilvn. Az llatltszm nagysgnak s sszettelnek vizsglata Az llatltszm az llattenysztsi gazatok termelsnek alapja. Az llatok teszik lehetv az sszes tbbi termelsi tnyez megfelel hasznostst. Az llatltszm ellenrzshez az adatokat az llomnyvltozsi tervek szolgltatjk, melyekhez az llatllomny csoportjai szmbeli vltozsnak elzetes meghatrozst jelentik. Az llatllomny vltozst: faj, fajta, kor, nem s hasznostsi irny szerinti rszletezst tartalmazza. Az llatllomny vltozsa lehet nvekeds vagy cskkens. Az llatltszm s vltozsnak ellenrzshez a fknyvi, analitikus nyilvntartsok szolglhatnak alapul. A tnyleges tlagos llatltszmot a takarmnyozsi napokat alapul vve szmthatjuk ki. (az idszak takarmnyozsi napjainak szmt kell osztani az idszak naptri napjainak szmval) A vltozsa mellett vizsgljuk az llatllomny sszettelt is. Az sszettel az llatok fajtnknti szmt s arnyt is mutatja, clszer az llatok szmt szmosllatban is megllaptani. A szmosllat llattenyszts-statisztikai, valamint zemszervezsi mrtkegysg,mely klnbz fajfj, faj, kor s ivar llatokat kzs egysgre hozva egyttesen fejez ki. A szmosllat 500 kg ltmeg llat vagy llatcsoport. Eredmnyt felhasznlhatjuk az llatllomny szerkezetnek, nagysgnak ellenrzshez is.Az llatllomny s a fldterlet viszonyt az llatsrsg mutatszmaival fejezzk ki. (llatltszm / terlet vagy szmosllat / terlet) Az llatltszm vltozsnak hatsa megmutatkozik: -takarmnyszksglet s felhasznls alakulsban ;-frhelyszksglet s kihasznls vltozsban -az llatllomny nvekedsben vagy cskkensben ;-a szaporulati tervek teljestsnek fggvnyben -az rtkestsi tervek teljestsben. Az llatllomny nagysgnak vizsglatval sszefggsben szksges a frhely-elltottsg s kihasznls ellenrzse is. Az llattenysztsi gazatok produktivitsnak ellenrzse Szksges az llatllomny jratermelsnek vizsglata is, ahol az anyallomnybl kell kiindulni. A produktivitst kifejez mutatk a kvetkezk: -szaporulati mutatszmok, amelyek kifejezik az anyallatok kihasznlsnak mrtkt -termelkenysgi mutatszmok; -elhullst kifejez mutatszmok ;az llati termkek termelsvel sszefgg mutatszmok.Figyelmet kell fordtani az llategszsggyi helyzet alakulsra is. Az elhulls s a knyszervgs vesztesget okoz. Az llattenysztsi gazatok kltsgeinek ellenrzse Az llattenysztsi gazatok kzvetlen kltsgknt szmoljuk el az llatok tartsval, takarmnyozsval, gondozsval, hzlalsval, tenysztsvel, elletsvel kapcsolatos kltsgeket. A ktg-ek kztt kell elszmolni a tenyszllatok terv szerinti cs lerst is. Az ltmeg-nktg vizsglata sorn azokat a tnyezket elemezzk, amelyek az nktg nagysgt befolysolhatjk. A takarmnygazdlkods ellenrzse Az llattenysztsi gazatban a termelsi ktg jelents rsze a takarmnyktg-ekbl szrmazik. A takarmnygazdlkods a gazdasgi llatok tpllanyag-szksgletvel, takarmnyval, valamint ezek termelsvel, tartstsval, trolsval, takarmnyozsra val elksztsvel foglalkozik. A takarmnygazdlkods sznvonala leginkbb azzal minsthet, hogy az egysgnyi llati termkre mennyi takarmnyktg jut. Mutatja fgg a takarmny sszetteltl, minsgtl, tpllrtktl is. 7) AMutassa be a fggetlentett bels ellenrzs fogalmt, elemeit, szervezett, feladatait s mdszereit. Fggetlentett bels ellenrzs kzvetlenl a fels vezets vagy a Felgyel Bizottsg irnytsa alatt mkdik a jogszablyi elrsoknak, vagy a bels szablyozsnak megfelelen. A vezets cljainak elrst, munkjnak altmasztst, dntseinek megalapozottsgt segti. (fggetlentett bels ellenrzs =FBE) A gazdlkod vllalkozsok bels ellenrzse Kln FBE-i funkcira azrt van szksg, mert a sokrt irnytsi feladatok mellett a fels szint vezets kptelen minden ellenrzsi feladatot sajt szemlyben elltni. A FBE nek tbbek kztt afelett is rkdnie kell, hogy a kzp- s als szint vezetk ellenrzse, valamint a munkafolyamatokba ptett ellenrzs megfelelen szervezett s jl mkdik-e. FBE-sel szemben alapkvetelmny, hogy a legfels vezet kzvetlen felgyelete al rendelve mkdjknllan, s nem valamely ms rszleg keretben vgzi munkjt. FBE els szm vezet ltali kzvetlen irnytsa nem jelenti azt, hogy a vezet helyetteseit is a bels ellenrkkel ellenriztesse. Termszetesen kiterjed az ellenrzs a helyettesek al tartoz terletekre. Az els szm vezet akkor jr el helyesen, ha a helyettesek ellenrzsi ignyeinek rvnyestsi lehetsge, valamint a fels vezetk kztti j egyttmkds rdekben bevonja helyetteseit a fggetlentett bels ellenrzs irnytsba.A hatkony mkds rdekben szksges, hogy a vezets s a bels ellenrzs kztt klcsnsen egymst segt kapcsolat alakuljon ki. A FBE feladatai az irnytott szervezeti egysgek tevkenysge szablyszersgnek s hatkonysgnak vizsglatra egyarnt kiterjednek. Rszleteiben a kvetkez fbb terleteket, feladatokat, tmkat lehet megjellni egy vllalkozsnl ellenrzsi feladatknt:-a piaci ignyek megllaptsa, a fizetkpes kereslet mennyisgi s minsgi kielgtse ,-a termelsi tnyezk gazdasgos felhasznlsa; a tvlati, fejlesztsi tevkenysg megalapozsa ,-a mrleg, az eredmnykimutats, a kiegszt mellklet s az zleti jelents valdisga ,-a minsgvdelem, a hatkonysg alakulsa, a bizonylati rend, okmnyfegyelem ,-a vagyon vdelme, a pnzgyi fegyelem, stb.A FBE a fels vezets dntseinek, utastsainak vgrehajtst, a tevkenysg gazdasgossgt, hatkonysgt, eredmnyessgt, a tevkenysg s az elszmolsok szablyszersgt, a vagyon vdelmt egy-egy szervezeti egysg tfog ellenrzse, tmavizsglat, clellenrzs, valamint utvizsglat keretben, az adott helyen s idben eltrbe kerl f feladatok kiemelsvel, munkaterv alapjn ellenrzi.A FBE ltalban ves munkaterv alapjn vgzi munkjt. A munkatervre O tesz javaslatot, s azt az els szm vezet hagyja jv. A komplex ellenrzsi feladatok megoldsa szksgess teheti, hogy a vizsglatban az ellenrzsi szakemberek mellett klnbz szak-terletek dolgozi is kzremkdjenek. A vllalkozs nrevzis tevkenysgnek szakmai erstse rdekben az adbevallsok fellvizsglatra indokolt a bels ellenrzst ignybe venni, amely ellenrzsvel hozzjrulhat a bevallsok hibtlan elksztshez A kltsgvetsi szervek bels ellenrzsnek sajtossgai A kltsgvetsi szervek a trsadalom kzs szksgleteit elgtik ki az llam tulajdonban lv vagyontrgyak s az llami kltsgvetsben elirnyzott pnzeszkzk, illetve sajt bevteleik fel-hasznlsval. A kltsgvetsi intzmnyek szolgltatsai az emberre irnyulnak, infrastrukturlis htteret biztostanak a munkavgzshez.A kltsgvetsi szervek bels ellenrzsnek: -rendjt, szervezett, feladatait jogszably rja el ,-rendszernek kialaktsrt, rendeltetsszer mkdsrt a szerv vezetje a felels; szervezett, hatskrt, eljrsi szablyait bels ellenrzsi szablyzatban kell rgzteni..A szervezet tpustl, nagysgtl, tagoltsgtl, valamint feladatelltstl fggen a fggetlentett bels ellenrzs feladatai klnbz szervezeti keretek kztt vgezhetk. A nagyobb intzmnyeknl ltalban sajt szervezettel rendelkeznek, a feladatokat ltalban a kizrlag e cllal fggetlentett bels ellenrk, ellenri csoportok, osztlyok ltjk el. A kisebb intzmnyeknl viszont a fggetlentett bels ellenrzs feladatait el lehet ltni rszfoglalkozs alkalmazottal, tovbb osztott munkakrbe, tbb szerv kzs ellenrzsvel, illetve kls szakrt eseti alkalmazsa formjban is. Ebben az esetben ki kell zrni az sszefrhetetlensget. A fggetlentett bels ellenrnek vagy ellenri szervezetnek a szablyszersgi kvetelmnyeken tl ellenrizni s rtkelni kell:-a szakmai tevkenysg elltsnak hatkonysgt, fejlesztsnek tervszersgt, gazdasgossg ,-a mkds s gazdlkods szervezettsgt, szablyozottsgt ,-a gazdasgi, szmviteli, pnzgyi, munkagyi s egyb rendelkezsek betartst, a bels szablyzatok rvnyessgt, a bizonylati s okmnyfegyelmet, a vagyon vdelmt -a munkaer foglalkoztatst, a bralappal val gazdlkodst ,-a trgyi eszkzk optimlis kihasznlst, a fenntarts s fejleszts elksztst a gazdlkods szervezettsgt,-az adzssal kapcsolatos megllaptsi, bevallsi, elszmolsi, befizetsi s nrevzis tev.-t ,-a leltrozsi, a zrlati munkk helyessgt, a kltsgvetsi beszmol megalapozottsgt, a pnzmaradvny, az elirnyzat-maradvny s az eredmnyelszmols megalapozottsgt a vllalkozsi tevkenysg indokoltsgt s hatkonysgt, stb.A kltsgvetsi szervek bels ellenrzsi rendszere tartalmazza a vezetk ellenrzsi ktelezettsgt, a tevkenysgek folyamatba ptett ellenrzsi feladatokat a fggetlentett bels ellenrzs feladatait.A szvetkezeti s egyb szervek bels ellenrzsnek sajtossgai:A hitelintzetek els ellenrzsi rendszere is olyan szervezet, folyamatos tevkenysg, amely -a vezetk dntsi s irnytsi jogkrvel sszefgg lland feladatknt,-a szervezett munkafolyamatok elemeknt, valamint az ellenrzsi feladatokra kiptett appartus tervszer munkjrt, operatv munkavgzstl fggetlenl valsul meg. A hitelintzetek tevkenysgben nagy jelentsge van az zleti vllalkozs rugalmassgnak s biztonsgnak, a pnzgyi szablyszersgnek, az gyviteli s szmviteli rendszer tvedseket s visszalseket kizr mkdsnek. Ezrt mindazok az elvek, amelyek a bels ellenrzssel ssze-fggsben ltalnossgban rvnyesek, a hitelintzeti szervezeteknl fokozott figyelmet kvetelnek. 7) BIsmertesse a cltartalkok, a lersok, a visszarsok, az rtkhelyesbtsek, az aktv s passzv idbeli elhatrolsok ellenrzsi feladatait, mdszereit. A cltartalkok ellenrzse: vllalkoz az adzs eltti eredmny terhre szksges mrtk cltartalkot kpzett-e a mltbeli illetve a folyamatban lv gyletekbl szrmaz, harmadik felekkel szembeni fizetsi ktelezettsgekre, idertve klnsen a jogszablyban meghatrozott garancilis ktelezettsget, fgg ktelezettsget, a korengedmnyes nyugdjat, a vgkielgts miatti fizetsi ktelezettsget s a krnyezetvdelmi ktelezettsget.Vizsgland tovbb, hogy -a vllalkozs a devizaszmln meglv devizakszlettel nem fedezett, klfldi pnzrtkre szl hiteltartozsok, tovbb a devizaktvny kibocstsbl szrmaz tartozsok nem realizlt rfolyamvesztesgt idbelileg elhatrolta-e-az zleti v vgn az gy elhatrolt, halmozott sszegek a hitelfelvteltl eltelt idtartam s a hi-tel teljes futamideje arnyban szmtott hnyadnak megfelel sszeg cltartalkot kpzett-e-amennyiben az elz zleti v vgig ilyen cmen kpzett cltartalk ennl kevesebb, illetve tbb, a klnbzettel a trgyvben acltartalkot nveltk, illetve cskkentettk-e. A kpzett, illetve kpzend cltartalkokat teljes kren szksges ellenrizni. Az aktv idbeli elhatrolsok ellenrzse tteles mdszerrel indokolt ellenrizni az zleti v fordulapja eltt felmerlt olyan sszegeket, amelyek kltsgknt, rfordtsknt csak a mrleg fordulnapjt kvet idszakra szmolhatk el (pl.folyirat elre trtn fizetse)az olyan jr rbevteleket, kamat- s egyb bevteleket, amelyek csak a mrleg fordulnapja utn esedkesek, de a mrleggel lezrt idszakra szmolandk el (utlag lehet szmlzni)a tnylegesen csak a mrleg fordulnapja utn megjelen pnzbevteleket, melyek az elszmolsi idszakot illetik meg (pl. utlag esedkes brleti dj)az olyan ktelezettsgeknl, amelyeknl a visszafizetend sszeg nagyobb a kapott sszegnl (pl. vltnl) a fizetend kamatknt elszmolt klnbzetbl a trgyvet kvet zleti ve(ke)t terhel sszegeta kamatbevtelekkel szemben elszmolt, a nvrtk alatt kibocstott, a nvrtk alatt vsrolt diszkont hitelviszonyt megtestest P nvrtke s kibocstsi rtke (vtelra) kztti klnbzet adott zleti vre, idarnyosan jr sszegt mindaddig, amg ezen rtkpaprokat nem rtkestik, nem vltjk be, a knyvekbl nem vezetik kia befektetett P eszkzk kz sorolt, nvrtk alatt vsrolt hitelviszonyt megtestest kamatoz P beszerzsi rtke s nvrtke kztti nyeresgjelleg klnbzetbl az idarnyosan a trgyvre jut rszta forgeszkzk kztt kimutatott P beszerzshez kapcsoldan fizetett, a beszerzsi rtkben figyelembe nem vett bizomnyi dj, illetve a vsrolt vteli opci djnak sszegt, ha az szmottev s az rtkelskor vrhatan megtrla tartozstvllals sorn a vglegesen tvllalt ktelezettsg rendkvli rfordtsknt elszmolt, szerzds szerinti sszegt (halasztott rfordtsknt kimutatva)a devizaktelezettsg keletkezsekor a devizaszmln meglv devizakszlettel nem fedezett, klfldi pnzrtkre szl hiteltartozsok, devizaktvny-kibocstsbl szrmaz tartozsok esetn a trgyvben, a mrlegfordulnapi rtkelsbl addan keletkezett s a pnzgyi mveletek egyb rfordtsknt elszmolt rfolyamvesztesg teljes sszegt (a nem realizlt rfolyamvesztesget). A passzv idbeli elhatrolsok ellenrzse teljes kr, tteles mdszerrel indokolt ellenrizni a mrleg fordulnapja eltt befolyt, elszmolt bevtelt, amely a mrleg fordulnapja utni idszak rbevtelt, bevtelt kpezi (pl.elre fizetett brleti dj)a mrleg fordulnapja eltti idszakot terhel kltsget, rford1tst, amely csak a mrleg fordulnapja utni idszakban vlt ismertt, vagy kerl szmlzsra (pl. posta, villanyszmla)a mrleg fordulnapja s elksztsnek idpontja kztt a vllalkozval szemben rvnyestett, benyjtott, a mrleggel lezrt zleti vhez kapcsold krtrtsi ignyt, ksedelmi kamatot, az ebben az idszakban ismertt vlt krtrtst, brsgi kltsgeta mrleggel lezrt zleti vhez kapcsold, a jvhagysra jogosult testlet ltal megllaptott, ktelezettsgknt mg ki nem mutatott prmiumot, jutalmat, azok jradkta ktelezettsgek ellenttelezsre visszafizetsi ktelezettsg nlkl kapott pnzgyileg rendezett tmogats sszegbl az zleti vben kltsggel, rfordtssal nem ellenttelezett sszegeta befektetett pnzgyi eszkzk kz sorolt, nvrtk felett vsrolt, hitelviszonyt megtestest kamatoz rtkpaprok bekerlsi rtke s nvrtke kztti vesztesg jelleg klnbzetbl a beszerzstl az zleti v mrleg fordulnapjig terjed idszakra idarnyosan jut sszeget. Vizsgland tovbb, hogy a PIEkztt halasztott bevtelknt mutattk-e ki a rendkvli bevtelknt elszmolt fejlesztsi clra visszafizetsi ktelezettsg nlkl kapott, pnzgyileg rendezett tmogats s a vglegesen tvett pnzeszkz sszegtelengedett, valamint 3. szemly ltal tvllalt ktelezettsg sszegt, amennyiben az a ktelezettsgek terhre beszerzett eszkzkhz kapcsoldiktrts nlkl tvett eszkzk tadnl kimutatott nyilvntartsi (legfeljebb forgalmi, piaci) rt-kt, tovbb az ajndkknt, a hagyatkknt kapott, a tbbletknt fellelt eszkzk piaci rtkt. 8) AFejtse ki rszletesen az Alkotmnybrsg s az gyszsgek ellenrz tevkenysgt, feladatait. Az alkotmnybrsg ellenrzsi feladatai Az alkotmnyossg legfbb re, a hatalmi gak klcsns egyenslyt s ellenrzst az alkotmnyos alapjogok vdelmvel biztostja. Ellenrzsi hatskrbe tartozik: a vgleges formban kidolgozott tvjavaslat, a nemzetkzi szerzdsek elzetes vizsglata a jogszably alkotmnyellenessgnek utlagos vizsglataa jogszably nemzetkzi szerzdsbe tkzsgnek vizsglataalkotmnyjogi panasz kivizsglsa s elbrlsaaz Alkotmny rendelkezseinek rtelmezseaz alkotmnyellenessg megszntetse. Az alkotmnyellenessg elzetes vizsglata az OGY alkotmnyellenessg szempontjbl megvizsglja a tv. javaslat agglyosnak tartott rendelkezst megvizsglja az elfogadott, de mg ki nem hirdetett tv agglyosnak tartott rendelkezseit. Az alkotmnyellenessg utlagos vizsglata Brki indtvnyozhatja a kihirdetett jogszablyok utlagos alkotmnyos ellenrzst. Ha alkotmnyellenessget llapt meg, azt teljesen vagy rszben megsemmisti. Az Alkotmnybrsg szervezete s mkdse Az Alkotmnybrsg 15 tagbl ll testlet, tagjait 9 vre szlan vlasztjk. Tagjai fggetlenek, dntseiket kizrlag az Alkotmny s a tv-ek alapjn hozzk meg. Dntseit zrt lsen, szavazs alapjn, hatrozat formjban hozza meg. Hatrozata ellen fellebbezsnek helye nincs. A Legfbb gysz s az gyszsgek ellenrzsi feladatai A Legfbb gysz s az gyszi szervek elltjk a trvnyessg vdelmt, gondoskodnak az llampolgrok jogainak vdelmrl, ellenrz tevkenysge csak s kizrlag trvnyessgi ellenrzs lehet. Az gyszi szervek elltjk a bntets-vgrehajts trvnyessge feletti felgyeletet, ellenrzik a bngyi nyomozs trvnyessgt ill. nyomozst is vgezhetnek. Helyszni ellenrzssel is meggyzdhet a trvnyessg betartsrl. Az alkotmnyos rend vdelme rdekben vst emelhet, figyelmeztetst alkalmazhat. A Legfbb gysz az OGY-nek felels, s beszmolsi ktelezettsggel tartozik. A Magyar Kztrsasg gyszsgrl szl 1972. vi V. trvny szerint az gyszi trvnyessgi felgyelet a Kormnynl alacsonyabb szint llamigazgatsi szervek ltal kibocstott jogszablyokra s a jogalkalmazs krbe tartoz egyedi dntsekre terjed ki. Ms megfogalmazsban: az gyszi trvnyessgi ellenrzs gazdasgi s clszersgi krdsekre nem terjedhet ki, teht az gysz gazdasgi dntsek clszersgi, zleti szempontok szerinti vizsglatra nem vllalkozhat. Az gyszsg fggetlen, s csak a trvnyeknek van alrendelve. Az gyszsg nyomozst vgez, felgyeletet gyakorol a nyomozs trvnyessge fltt, kpviseli a vdat a brsgi eljrsban, s felgyeletet gyakorol a bntetsvgrehajts trvnyessge fltt. Kzremkdik annak biztostsban, hogy a trsadalom valamennyi szervezete, minden llami szerv s llampolgr megtartsa a trvnyeket. Ennek rdekben trvnysrts esetn fellp a trvnyessg vdelmben. A legfbb gyszt, aki a trvnyhoz hatalomnak felels, a kztrsasgi elnk javaslatra az OGY vlasztja meg. (Mandtuma hat vre szl.) Ha az gysz azt llaptja meg, hogy ltalnos trvnyessgi felgyeleti jogkrbe tartoz szerv (a Kormnynl alacsonyabb szint llamigazgatsi, kzigazgatsi hatsg) ltal kibocstott jogszably vagy az llami irnyts egyb jogi eszkze az Alkotmnnyal, illetleg magasabb szint jogszabllyal ellenttes, ennek megszntetse rdekben az azt kibocst szervhez vst nyjthat be. Ha a cmzett az vst alaposnak tartja, a jogszablyt (illetleg az llami irnyts egyb jogi eszkzt), hatlyon kvl helyezi, visszavonja vagy mdostja, s errl az gyszt egyidejleg rtesti. (Ha az vssal nem rt egyet, kteles az vst elbrls vgett az Alkotmnybrsg el terjeszteni s errl az gyszt rtesteni.) 8) BFoglalja ssze a vagyonvdelmi rendszer ellenrzsnek fbb kvetelmnyeit, ltalnos feladatait: a pnz s rtkvdelem ellenrzsi feladatai, az eszkzk biztonsgnak ellenrzst, a szolgltatsok ellenrzst s a vagyonvdelem egyb terleteinek ellenrzst. A vllalkozsok vagyonnak vdelme a krt okoz hibs dntsek megelzst, az elkvethet visszalsek megakadlyozst, az elkvetett esetek megllaptst s okainak feltrst, a szksges anyagi s erklcsi felelssg rvnyestst jelenti. Eszkzei: a szervezettsg, a szablyozottsg, a megfelel szakemberek, a bizonylati s nyilvntartsi fegyelem biztostsa, a szksges technikai felttelek biztostsa. Ellenrzsnek fbb kvetelmnyei: -a vllalkozs terleteinek, pleteinek zrsi technikja kpes-e azonnali jelzst adni s azt rgzteni?-a helysgeket zr kulcsok rzsi mdja-biztostva van-e az alkalmazott riaszt- s megfigyelrendszerek folyamatos zemelse? -biztostva van-e a berendezsek meghibsodsa esetn egy azonnali ptls? A pnz- s rtkvdelem ellenrzsi feladatai Ellenrizni kell:-a pnztrhelysget, a pnzsszegek, rtkek trolst, -a pncl- vagy lemezszekrnyek biztonsgt, -a kulcsok s azok msodpldnyainak kezelst,rzst, -a pnztros megbzhatsgt, -a postn trtn utalsok jogosultsgt, ill. a kzbests megtrtnt-e ,-a pnz kezelsvel s szlltsval megbzott szemlyek alkalmassgt, -a pnzszlltmnyok bonyoltst, biztonsgt, -a pnztri kszletek biztonsgos rzst,-a pnzforgalom kapcsn a bankszmlk feletti rendelkezsi jogot, az alrsra bejelentett szemlyeket. Az eszkzk biztonsgnak ellenrzse Kiemelten kell vizsglni a kszletszlltst s raktrozst, hogy biztostva van-e a kszletek megfelel llagvdelme, trolsa s megrzse. Vizsgland tovbb:-a teherrakomnyok rkeztetst szakmai ismerettel rendelkez dolgozk vgzik-e ,-a mrlegek pontosak-e, a mrs pontossgt folyamatosa ellenrzik-e .-a kszletek mennyisgi s minsgi tvtelnek technikai s szemlyi felttelei biztostjk-e a vagyonvdelmet. A raktrozs ellenrzsnek legfbb eszkzei: a szemle, rovancsols, megbzhat nyilvntartsi rendszer. A szabadban trolt anyagoknl vizsglni kell, hogy kihasznltk-e az idjrsi hatsok elleni megvsi lehetsgeket s biztostottk-e a krnyezetszennyezs megelzsnek feltteleit. Ellenrizni kell, hogy az llag- s minsgvdelem rdekben szksges mveleteket rendszeresen vgrehajtottk-e. A felesleges, elfekv vagyontrgyak hasznostsval rendszeresen kell foglalkozni. A vagyon vdelme szempontjbl a trts nlkli tadsokat, az ron aluli rtkestseket s a selejtezseket kell megvizsglni. A felesleges s hasznlhatatlan vagyontrgyakat selejtezni kell. Vizsgland:-megfelelen llaptottk-e meg a selejtezsi jogkrket a szablyzatban, a selejtezsi bizottsg szemlyi s szakmai sszettele megfelel-e ,-nincs-e sszefrhetetlensg,-a hulladkokat elrsszeren bizonylatoltk-e ,-a selejtezett, de nem hasznlhat eszkzket rtkestettk-e A szolgltatsok ellenrzse Jelents volument kpviselnek az pletek, gpek, berendezsek, jrmvek javtsai. A vagyonvdelem szempontjbl e tevkenysgeknl kt f terletre kell az ellenrzst koncentrlni. Az egyik a berkez rajnlatok megfelel fellvizsglata s elfogadsa, a msik az elvgzett munkk mennyisgi s minsgi tvtele s kifizetse. Ellenrizni kell:-a feladatot egyrtelmen, pontosan rgztettk-e ,-versenyeztettk-e a munkkat ,-az rak megfelelnek-e az elvgzend munkk nehzsgi foknak s egyb feltteleinek , -a szerzdsben, megrendelsben rgztettk-e a mszaki ellenrzst s a mszaki tvtelt ,-az ajnlatok kzl a legelnysebbetvlasztottk-e ki ,-a dntst az arra illetkes hozta-e meg ,-az elvgzett munkkat mennyisgileg s minsgileg t kell venni.Az tvtel vizsglati feladatai: .-a munka mennyisgileg megegyezik-e az tvteli okmnyban rgztettel, -megtrtnt-e a javts sorn kiemelt alkatrszek,elemek raktri bevtelezse, bizonylatoltk-e a hulladktelepre kiszlltott hulladkokat.A szolgltatsokkal kapcsolatos ellenrzsi feladatok:.- szablyozott-e a vllalkozsnl az gyviteli rend kialaktsa ,-a tnyleges bonyolts megfelel-e a szablyozott rendnek. Vizsglni kell:-a berkez karbantartsrl, javtsrl szl szmlk megfelelnek-e az alaki s tartalmi kvetelmnyeknek, -a szmlkon nincs-e szablytalan javts vagy mdosts, -dokumentltk-e a szolgltatsteljestsnek igazolst, -csatoltk-e a minsgi bizonytvnyokat,-biztonsgos-e a kifizetett s leknyvelt szmlk rzse, irattrozsa. A vagyonvdelem egyb terleteinek ellenrzse Vizsgland:-a vllalkozs alkalmaz-e olyan megfigyel berendezseket vagy ms jelztechnikai megoldsokat, melyekkel a vagyonvdelmet tudjk biztostani, -a vllalkozs biztostja-e a szmtgppark hozzfrhetsgnek korltozst,-a vllalkozsi vagyon vdelme rdekben szablyozottan mkdteti-e a kls szolgltatk kzlekedst, munkavgzst, -korltozza-e munkatrsainak nem a sajt szakterletkhz tartoz munkaterletekre trtn bejutst,-gondoskodik-e a vllalkozs a munkavllali szemlyes vagyontrgyainak rzsrl,-ellenrzi-e a vllalkozs a dolgozi ltal behozott ill kivitt csomagjainak tartalmt,-rendelkezik-e a vllalkozs megfelel ellenrz eszkzkkel s karbantartja-e azokat. 9) ABeszljen rszletesen a Gazdasgi Versenyhivatal ellenrz tevkenysgrl, (szervezete, mkdse, feladatai, ellenrzsi s realizlsi feladatai.) valamint a Kormnyzati Ellenrzsi Hivatal ellenrz tevkenysgrl, (belertve az EU-val kapcsolatos ellenrzsi feladatokat) a koordincis munkjrl. A Gazdasgi Versenyhivatal (GV) ellenrz tevkenysge, szervezete s mkdse Az ellenrzsi feladatokat s az rak megllaptsrl szl trvnyekben szablyozott versenyfelgyeleti feladatokat az OGY ltal alaptott Gazdasgi Versenyhivatal ltja el, mely csak az OGY-nek tartozik beszmolssal. ln az elnk ll, akit a kt elnkhelyettessel egytt a kztrsasgi elnk nevez ki s ment fel. Elnke irnytja a Versenyhivatal tevkenysgt, rszt vesz az OGY lsein, melynek vente beszmol. Hatrozatait a Versenytancs hozza, tagjait a Versenyhivatal elnke nevezi ki hatrozatlan idre s menti fel. A versenyfelgyeleti eljrs kt Ibb szakasza:-a tnyfeltrs, vagyis a vizsglat, -a vizsglatot kvet trgyals, eljrs s hatrozathozatal. A GV feladatai, ellenrzsi s realizlsi tevkenysge Orkdik a tisztessgtelen piaci magatarts tilalmrl s az rak megllaptsrl szl tv betartsa felett. Feladatai: betartani a tisztessgtelen verseny tilalmt,megtartani a fogyasztk megtvesztsnek tilalmt,gondoskodni a gazdasgi versenyt korltoz megllapodsok tilalmnak megtartsrl,rkdni a gazdasgi erflnnyel val visszals tilalmnak betartsa felett,elltni az rak megllaptsrl szl tv-ben hatskrbe utalt feladatokat,ellenrzi a vllalkozk szervezeti egyeslseit. A GV vizsglata az rdekelt krelmre vagy hivatalbl indul. Eljrsa vizsglattal indul, az errl kszlt jelentst elterjesztik a Versenytancsnl. A jelents tartalmazza a vizsglat trgyt, a megllaptsokat, a bizonytkokat, indtvnyt az eljrs tovbbi menetre vonatkozan. Hatrozatban megllapthatja a jogsrts tnyt, megtilthatja a tervezett remelst, brsgot szabhat ki. A vizsgl a Versenytancs hatrozatval befejezett gyben utvizsglatot tarthat. A Kormnyzati Ellenrzsi Hivatal (KEHI) ellenrz tevkenysge A KEHI a kormny irnytsa alatt mkd orszgos kzigazgatsi szerv, melynek felgyelett a Miniszterelnki Hivatalt vezet miniszter ltja el. ln az elnk ll, akit a miniszterelnk nevez ki s ment fel. Munkjt helyettesei segtik. A KEHI-nek ellenrzsi feladatait az ellenrzsi s vizsglati szablyzatnak megfelelen kell vgrehajtani.Az ellenrzs kiterjed:-a kzponti ktgvets s az elklntett llami pnzalapok pnzforgalmra, gazdlkodsi tevkenysgre, -a kormnyzati kiadsokra, a beszedett bevtelekre, az engedlyezett tmogatsokra, -jogszablyok alapjn nyjtott tmogatsok folystsra, -a kzalaptvnyoknak, az alaptvnyoknak, a trsadalmi szervezeteknek a kzponti ktgvetsbl juttatott pnzeszkzeinek felhasznlsra, -a nemzetkzi szerzdsek alapjn kapott tmogatsokra s seglyekre, -a ktgvetsi szervek s az llami felgyeletek PSZF s a Szerencsejtk Felgyelet ellenrzsi rendszerre. Hatskre nem terjed ki az OGY-re, valamint az ltala ltrehozott szervezetekre s a Kztrsasgi Elnksgre. A KEHI koordincis munkja, egyttmkdsi ktelezettsge, feladata a nemzetkzi szakmai kapcsolatok tern Egyeztetsi feladatokat lt el a ktgvetsi szervek felgyeleti jelleg ellenrzsei tekintetben,koordinlja a kormny irnytsa s felgyelete al tartoz kzponti ktgvetsi szervek felgyeleti ellenrzsi szervezeteinek ves, flves ellenrzsi munkaterveit. Munkja sorn egyttmkdsi ktelezettsgekkel rendelkezik: -ignybe veheti a Magyar llamkincstrnl, ill. az APEH-nl lv, a ktgvetsi szervek gazdlkodsval kapcsolatos adatbzisokat, egyttmkdik a Fldmvelsgyi s Vidkfejlesztsi Minisztrium (FVM) szerveivel, a nemzetkzi seglyekre irnyul ellenrzsei sorn egyttmkdik a tmogatsi rendszer fejlesztsrt felels llami vezetkkel,-a mg-i tmogatsok ellenrzse sorn az FVM, az APEH ill. a VPOP szerveivel ,egyttmkdik a hatsgi s nyomozati jogkrrel rendelkez szervekkel s kzs vizsglatokat vgezhet a felgyeleti s a hatsgi ellenrz szervezetekkel. A KEHI feladata a nemzetkzi szakmai kapcsolatok kialaktsa s fenntartsa. A nemzetkzi szerzdsek alapjn folyamatos kapcsolatot tart fenn az Eurpai Uni (EU) Bizottsgnak ellenrzsi gyekben illetkes Iigazgatsgval. Az EU-tl szrmaz seglyek s tmogatsok tekintetben kzs vizsglatokat vgezhet. A KEHI ellenrzseinek megszervezse s mdszerei A KEHI vizsglatai a szablyszersg s/vagy a hatkonysg ellenrzsre terjed ki, fl vre szl ellenrzsi munkaterv alapjn a kormny ill. a miniszterelnk utastsra vgzi vizsglatait. Az EU-val kzs rdekeltsg vizsglatokra vonatkoz munkatervi feladatok sszelltsa sorn is egyeztet az EU Ellenrzsi Figazgatsgval. Valamennyi ellenrzst ellenrzsi program alapjn kell vgrehajtani, amely bels hasznlatra kszlt utastsknt kell kezelni. A vizsglati programot a KEHI elnke vagy az ellenrzst vgz szervezeti egysg vezetje hagyja jv. Az ellenrzst a helysznen vagy adatbekrs tjn a szksges dokumentcik rtkelsvel vgzi. Az ellenrzs nem terjedhet ki e szervek titkos informcigyjtssel kapcsolatos dokumentumaira s tevkenysgre. Ellenrzseirl vizsglati jelentst kszt. A ktgvetsi ellenrzs keretben alkalmazott realizlsi formkat rvnyesti specilis szablyok rvnyestse mellett: a feltrt hinyossgok megszntetshez a kormny dntse szksges,krmegelzs cljbl soron kvli dntst kteles krni a kormnytl. A KEHI tevkenysgrl a kormnynak vente rsban beszmol. 9) BIsmertesse a belkereskedelmi tevkenysg ellenrzsnek sajtossgait, az ruforgalom tfog ellenrzst, ezen bell az rubeszerzs, az rtkestsi tevkenysg s a kszletgazdlkodsi tevkenysg ellenrzst. A belkereskedelem sajtossgai A kereskedelem az a tevkenysg,melynek sorn a fogyasztsi cikk eljut a termeltl a vgs fogyasztig. A gazdlkod szervezetek sajt nevkben s kockzatukra, nyeresg- s vagyonszerzs cljbl, zletszeren vgeznek szolgltat tevkenysget, a fogyasztk ignyeinek kielgtse rdekben. A tevkenysget folytathatjk az orszg terletn bell, de orszgok kztt is. A kereskedelem kt rszre bonthat: bel- s klkereskedelme. A belkereskedelem tovbb bonthat: nagy-, kiskereskedelem, vendglts, egyb kereskedelmi szolgltatsok. Az ruforgalom kzponti tnyezje az ru. A szmviteli tv rtelmben az ruk kztt kerlnek kimutatsra a kereskedelmi ruk, gngylegek s az eladott (kzvettett) szolgltatsok. Kereskedelmi ruk: a vllalkozs vltozatlan formban trtn tovbbrtkestsi cllal szerzi be Gngylegek: csomagolsi s troleszkzk Eladott (kzvettett) szolgltatsok: megrendelvel kttt szerzds alapjn, de vltozatlan formban tovbbrtkestett szolgltats. Az ruforgalom szakaszai: beszerzs, kszletezs, rtkests. Az ruforgalom tfog ellenrzse Legfontosabb eszkze az ruforgalmi mrlegsor, amely az ruforgalmi folyamat elemei kztti sszefggst szemllteti, hasznosthat a vagyonvdelem terletn is. Nyitkszlet + beszerzs = rtkests + zrkszlet Ez az egyenlet az ruforgalmi folyamat egyenslyt tkrzi. A mrlegsor mennyisgi s rtkbeni adatok alapjn is felrhat. rtkbeni adatok alkalmazsa esetn a mrlegsor minden tagjt azonos ron kell szmtsba venni. Beszerzsi vagy csak eladsi ron vehetjk figyelembe. Az ruforgalmi mrlegsor segtsgvel ellenrizhet az ruforgalom kiegyenslyozottsga.Vizsgland:-az rtkests s a beszerzs viszonya ,-az ruforgalom egyenslya,-az rtkests rufedezete,-a beszerzs s az rtkests kszletekre gyakorolt hatsa. Az rubeszerzs ellenrzse:Elssorban a kvetkezkre kell vlaszt keresni:-biztostottak-e a beszerzs szervezeti felttelei,-hatkony-e a piackutats,- helyesen trtnt-e a dntsi hatskrk kialaktsa, -megfelel szempontok alapjn vlasztottk-e ki a beszerzsi forrsokat, -megalapozottak-e a beszerzsek,-megfelel-e az rutvtel szervezettsge, vgrehajtsa,-a szlltsi szerzdsben rgztett idpontokban rkezett-e meg az ru. Ellenrizni kell a beszerzsi elirnyzatok megvalsulst, a szlltsi ksedelmek elfordulsi gyakorisgt. A beszerzsi tevkenysg utols szakasza az rutvtel, mely elsdlegesen ellenrzsi feladat. A beszerzssel szorosan sszefgg az ruk ellenrtknek kiegyenltst megelz szmlaegyeztets.Ellenrizni kell:-az ru berkezst, -az rutvtel folyamatt, -a szllti szmla s az tvett rukszlet rtknek azonossgt, -az esetleges eltrsek elszmolst, -az tutals engedlyezsnek szablyszersgt,a knyvelsi feladatok helyessgt. Az rtkestsi tevkenysg ellenrzse Feladatok:-az ruellts helyzetnek, a kereslet-knlat sszhangjnak vizsglata, -az rtkests szervezettsgnek ellenrzse, -az rtkestst elsegt tnyezk rtkelse. Az rtkestsi forgalom alakulsa dinamikus viszonyszmokkal mrhet s rtkelhet. Legltalnosabban hasznlt mutatk a bzis- s lncviszonyszmok. Relatv vltozst tkrznek, ezrt alkalmasak arra, hogy idszakrl idszakra tjkoztassanak a fejldsrl. A bzisviszonyszmok az idsor egy adott, bzisul vlasztott tagjhoz kpest fejezik ki a bekvetkezett vltozst, a lncviszonyszmok az idsor szomszdos adatainak egymshoz val arnyt, temessgt szemlltetik. A fejlds tlagos mrtke szmtani tlaggal hatrozhat meg, mely arra ad vlaszt, hogy mennyivel ntt vagy cskkent a forgalom. A fejlds tlagos teme mrtani tlaggal hatrozhat meg, mely azt tkrzi, hogy az idsorra tlagosan milyen relatv vltozs a jellemz. A kszletgazdlkodsi tevkenysg ellenrzse A termels s fogyaszts idben s trben elklnlt szakaszait kti ssze. A gazdlkod szervezet rdeke az, hogy a kszleteinek rtke ne haladjon meg egy optimlis szintet, mivel a kszletezs tbbletterheket jelent a vllalkozsnak. Figyelemmel kell lenni az ruflesgek szavatossgi idejre is. A hasznlhatatlan, megrongldott vagy lejrt szavatossg rukat nem szabad rtkesteni, selejtezni kell.Fontosabb krdsek:-meghatroztk-e, s figyelik-e az optimlis kszletnagysgot,a kszletek nagysga sszhangban van-e a forgalommal,-figyelik-e az adott ruflesgekbl a minimlis kszleteket, a kisebb kszlet akadlyozza-e az rtkestsi forgalom lebonyoltst, a kszletek vltozsa indokolt-e, tett-e a vllalkozs hatkony lpseket a kszletleptsre, hogyan alakult a kszletek forgsi sebessge, megfelel-e a kszletek raktrozsa,figyelemmel ksrik-e az ruk szavatossgi idejt. Az ellenrzs szmtott mutatk s helyszni vizsglatok alapjn vgezhet el. rtkelni kell a raktrozs sorn bekvetkezett selejtezsek, megrongldsok okait, ill. a krokrt kit terhel a felelssg. A kszlethatkonysg javul, ha magasabb forgalmat r el a vllalkozs egysgnyi kszletlektssel, ill. egysgnyi forgalom lebonyoltshoz kisebb kszlettmegre van szksge. Fontos ellenrizni az ruk tlagos trolsi idejt is. 10) AIsmertessetfoganazadellenrzseket:azadhatsgokat,hatskreiketsilletkessgeiket, ltalnos ellenrzsi szablyait, az ellenrzs lefolytatst. Az ad az llammal szembeni, trvnyeken alapul, kzvetlen, ellenszolgltats nlkli fizetsi ktelezettsg. Az adellenrzs clja a bevtelek biztostsa az llami ktgvets kiadsaihoz. Az adellenrzs feladata, hogy megvizsglja az adpolitikai clok gyakorlati rvnyeslst, valamint az ad- s illetkfizetsi ktelezettsg teljestst. Az adhatsgok szervezetei, hatskrei s illetkessgei Az adhatsgok a kvetkezk: APEH s szervei (hatskre a kzponti adkra terjed ki)VPOP s szervei (vmgyek intzsn kvl a jvedki ad s import fa kivetse s ellenrzse)nkormnyzat jegyzje (helyi adk vonatkozsban van hatskre)illetkhivatal (az illetk adjelleg bevtele az llamigazgatsi eljrs utn). Az ad, a ktgvetsi tmogats s a jogszably alapjn a kzponti ktgvets terhre garanciavllals cmn kifizetett tartozsok behajtsa gyben els fokon az APEH terleti szerve jr el. Els fokon a magnnyugdjpnztri tagdjbefizetsi ktelezettsggel kapcsolatban az ellenrzsi feladatokat ltja el. A csdeljrsban, a felszmolsi eljrsban, a vgrehajtsban a vgrehajts foganatostjaknt az llami adhatsg jr el, a pnzgyi ktelezettsgek teljestst is ellenrzi. Az adhatsgok a hatskrkbe tartoz gyekben az illetkes szervezetek tjn jrnak el. Az eljrsra az ingatlan fekvse szerinti adhatsg illetkes. Az adhatsgok ltalnos ellenrzsi szablyai Az adhatsg az adt, ill. a ktgvetsi tmogatst megllaptja, nyilvntartja, az adt beszedi, vgrehajtja, a ktgvetsi tmogatst kiutalja. A ktgvetsi tmogats jogosulatlan ignybevtelnek megelzsre s megakadlyozsa rdekben ellenrzi az adktelezettsg megsrtst, feltrja az adktelezettsg megsrtst. Ellenrzi az adzssal kapcsolatos jogszablyok megtartst, megllaptja, hogy az adz a ktelezettsgt teljestette, vagy felhvja t a hinyossg megszntetsre. Megvizsglja a ktelezettsg teljestst, klnsen: a bejelentkezsre, a bevallsra, a bizonylati rendre, a knyvvezetsre, az adatszolgltatsra vonatkozan,az ad sszegnek bevallst s megllaptst,az ad helyes sszegben trtnt megfizetst, ill. ignylst,az illetkktelezettsg teljestst. Az ellenrzs sorn a tnyllst kteles tisztzni s bizonytani. A legfontosabb bizonytsi eszkzk: az irat, szakrti vlemny, nyilatkozat, tanvalloms, helyszni szemle, helyszni leltrozs. Az ellenrzs lefolytatsa Az adhatsg az ltalnos ellenrzst az illetkessgi terleten folytatja le, az helysznen vagy az adhatsg hivatali helysgben. Az ellenrzs szksgessgt az adhatsg vezetje hatrozza meg. Ellenrzst kell lefolytatni a vllalkoznl, ha felszmolst rendeltk el. Ktelez az ellenrzst lefolytatni az SZ felhvsra s a pnzgyminiszter utastsra. Az adzt az adellenrzsrl tjkoztatni kell. Nem kell rtesteni, ha fennll a lehetsge annak hogy a vizsglat al vont bizonylatokat, knyveket, nyilvntartsokat megsemmisti. Helyszni ellenrzst munkaidben lehet lefolytatni, melyet megbzlevllel elltott alkalmazott vgezhet, amit szolglati igazolvnnyal kteles igazolni. Prbavsrls, leltrellenrzs esetn az ellenrzs akkor is megkezdhet, ha csak az adz alkalmazottja van jelen. Az ellenrzst az adhatsg a szksges iratok, bizonylatok, knyvek, nyilvntartsok megvizsglsval folytathatja le. Az adz kteles az iratokat az adhatsg rendelkezsre bocstani. Az adhatsg az ellenrzs sorn szakrtt vehet ignybe. Megllaptsait jegyzknyvbe foglalja. Az ellenrzs befejezdik, amikor az ellenrzs megllaptsait az adzval ismertetik s a jegyzknyvet tadjk. Az ellenrzs megllaptsai alapjn az adhatsg: megindtja az adigazgatsi eljrst,a hatskrbe nem tartoz gyben megkeresi az intzkedsre jogosult szervet. 10) B rtelmezze a mszaki fejlesztsi tevkenysg ellenrzst (a fejlesztsi folyamat ellenrzse, a termk- s gyrtmnyfejlesztsi tevkenysg utlagos ellenrzse, a mszaki fejlesztsek kltsgeinek ellenrzsi feladatai) s a termels mszaki-gyviteli elksztsnek (a mszaki elkszts feladatainak s a gyrts gyviteli elksztsnek ellenrzse) vizsglatait. A mszaki fejlesztsi tevkenysg ellenrzse Az j termk, technika, technolgia s az ezekkel kapcsolatos ismeretek ltrejttnek s bevezetsnek folyamatt mszaki fejlesztsnek (innovcinak) nevezzk. A mszaki fejleszts dntsei s annak ellenrzse sorn vlaszt kell kapni arra, hogy:-Mit gyrtsanak, termeljenek, ill. forgalmazzanak-Hogyan, milyen technolgival, mdszerrel valstsk meg ,-Ehhez milyen gpekre, berendezsekre lesz szksg ,-Helyileg hol valstsk meg,-Milyen pnzekbl finanszrozzk A fejleszts clja, s egyben az ellenrzs 2 nagy terlete:A termkfejleszts (gyrtmnyfejleszts) ,gyrtsfejleszts (eljrs-, ill.mdszerfejleszts) A mszaki fejlesztsi folyamat ellenrzse A termk- s gyrtsfejlesztsi tevkenysg vizsglata 3 f szakaszra bonthat: -A fejlesztsi dntsek elksztsnek vizsglata-A fejlesztsi dntsek vgrehajtsnak rszletes vizsglata-A fejleszts megvalstsa utni szakasz a termk- s gyrtsfejlesztsi tevkenysg utlagos ellenrzse, rtkelse. A fejlesztsi dnts elksztsesorn meghatroz jelentsge van a pontos, szakszer informciknak, v.mint a kockzatok vizsglatnak. A fejlesztsi tevkenysg megalapozottsgnak ellenrzse sorn vizsglni kell a fejlesztsi elkpzelsek kialaktsnak helyessgt, a fejleszts szksgessgt. A termkfejleszts ellenrzsnl meg kell vizsglni a kszrutermels sszettelt, a termkek tlagos letkort, az j s a tovbbfejlesztett gyrtmnyok arnyt. A gyrtsfejlesztsellenrzsi feladatai a dnts-elkszts szakaszban alapveten a fejleszts megalapozottsgra, sznvonalra s hatsra sszpontosulnak. A gyrtsfejleszts ellenrzsi terletei: -A gyrts tervezse,-A vgrehajts munkaeszkzeinek meghatrozsa,-A mhelyek munkahelyeinek elrendezshez a gyrtsi rendszerek kidolgozsa ,-A munkahelyek anyag- s termkmozgatsi rendjnek kialaktsa.Vizsglni kell azt is, hogy a fejleszts hogyan hat:-A termels s rtkests volumennek nvelsre ,-A termelkenysg nvelsre,-A minsgre, a piaci rakra,-A termk nkltsgre,-A munkaer-felhasznls alakulsra,Vgeredmnyben a sznvonalra, a hatkonysgra s a jvedelmezsgre. A fejlesztsi folyamat, a vgrehajts ellenrzseA fejlesztsi folyamat, a vgrehajts ellenrzse sorn vizsglni kell a programszersget, azaz azt, hogy a fejleszts a teljestmny s a hatrid szempontjbl a tervezettnek megfelelen alakul-e. Specilis ellenrzsi feladatok A sznvonal, a fejleszts vgrehajtsa hatkonysgnak rtkelse, a gyrtsfejleszts dokumentumainak vizsglata. A termk- s gyrtsfejlesztsi tevkenysg utlagos ellenrzseA termk- s gyrtsfejlesztsi tevkenysg utlagos ellenrzse a fejlesztsek vgrehajtsa utn vgzett ellenrz, rtkel munka. A mszaki fejlesztsek kltsgeinek ellenrzsi feladatai A mszaki fejlesztsek kltsgeinek vizsglata a kzvetlen, fejlesztsi tmra meghatrozhat kltsgekre s a kzvetett (ltalnos), a fejleszts szervezeti egysgeire elszmolt kltsgekre terjed ki. A fejleszts kzvetlen kltsgeinek vizsglata, rtkelse trtnhet fejlesztsi tmnknt s kltsgnemenknt. Az elemz, rtkel munka sorn arra kell a hangslyt helyezni, hogy betartottk-e a kltsgelirnyzatot. A fejlesztsi kltsgek, rfordtsok vizsglata sorn vizsglni kell, hogy el a fejlesztsi rfordtsok kztt szmoltk-e el a mszaki propaganda s informci kltsgeit, a plyzati djakat, a szabvnyostst. Vizsglni kell azt is, hogy nem szmoltak-e el fejlesztsi kltsgknt az rtkestssel, a fejlesztssel szervesen ssze nem fgg kiadsokat, kltsgeket. A termels mszaki-gyviteli elksztsnek vizsglata A termels mszaki-gyviteli elksztse gyrtsra alkalmas dokumentcik szerkesztsi munkival kezddik, s a korszer gyrts megteremtse utn a gyrts megindtsval fejezdik be. Clja: a megfelel minsg s mennyisg termels gazdasgos megvalstsa.A mszaki elkszts : feladata a gyrtmnyok konstrukcijnak s a gyrts technolgijnak kidolgozsa. Vizsglni kell, hogy szervezetten s folyamatosan biztostjk-e a mszaki fejleszts, az jtsok eredmnyeinek tapasztalatainak hasznostst, az j gpek, gyrtberendezsek, anyagok hasznlatbl fakad vltozsok tvezetst. A mszaki elkszts ellenrzse,-A mszaki tervezs sznvonala,-A termels mszaki elksztettsge s A mszaki vltoztatsok okai kr csoportosthat. Az gyviteli elkszts A gyrts elksztsnek folyamata a gyrts gyviteli elksztsvel fejezdik be. Az gyviteli elkszts feladata a gyrtssal sszefgg, a gyrtsi bizonylatok pontos s megfelel pldnyszmban trtn elzetes elksztse s rendelkezsre bocstsa. Vizsglni kell, hogy idben gondoskodtak-e a mszaki okmnyok hinytalan s pontos sszelltsrl, zavartalan-e a bizonylatok tja, az gyviteli elkszts lehetv teszi-e a pontos anyag- s teljestmny-elszmolst, v.mint az utkalkulcit. Ellenrizni kell, hogy:Az anyag- s munkautalvnyokat az elrt s rvnyes normk alapjn lltottk-e ki ,Gondoskodtak-e az utalvnyozott s a tnylegesen kiadott anyagmennyisg kztti klnbsg visszavtelezsrl. 11) A Ismertesse rszletesen a tulajdonosi ellenrzssel (a tulajdonosi ellenrzs ltalnos jellemzi, a gazdasgi trsasgok tulajdonosi ellenrzse, a szvetkezetek tulajdonosi ellenrzse, az llami tulajdonban lv vllalkozsok ellenrzse) kapcsolatos feladatokat. A tulajdonosi ellenrzs ltalnos jellemzi A gazdlkodsban gyakran elklnl a tulajdon s annak mkdtetje, ami azt jelenti, hogy a tulajdonos s a vezet szemlye nem azonos. Tulajdonosi ellenrzs az, amikor a tulajdonos a vllalkozs vezetsvel arra felkszlt szemlyt, menedzsert bz meg. A tulajdonost az rdekli, hogy az ltala kinevezett v. vlasztott vezet milyen hatkonyan, eredmnyesen gazdlkodik a rbzott eszkzkkel, alkalmas-e a megfelel tarts jvedelmezsg elrsre. A tulajdonosi ellenrzs egyrszt a dntst megelz s megalapoz, msrszt a vgrehajtst szmon kr s segt ellenrzs lehet. A tulajdonosi ellenrzsek tartalmuk szerint kt csoportba sorolhatk: Az alapszablyon, alapt okiraton alapul ellenrzsekA szerzdseken alapul, a tulajdonhoz kapcsold eseti rdekeket vd ellenrzsek Az els esetben a tulajdon mkdtetsnek egszre kiterjed, mg a msodik esetben a hitelez rdeknek megfelelen egyetlen konkrt clra, trgyra, sszegre irnyul. A tulajdonosi jelleg ellenrzsek fbb formi: GT-okat ltrehozk tulajdonosi ellenrzseSzvetkezetek tulajdonosi ellenrzsellami, nkormnyzati tulajdonban lv vllalkozsok tulajdonosi ellenrzse A GT-ok tulajdonosi ellenrzse GT-ok lehetnek:-Jogi szemlyisg trsasgokat: kft., rt., kzs vllalat ,J.szem.nlkli trsasgokat: kkt., bt. A GT alaptshoz trsasgi szerzds megktse, egyszemlyes GT-nl alapt okirat, nyilvnosan mkd rt esetben alapszably elfogadsa szksges. A GT vagyont a tagok bocstjk rendelkezsre, akik a nyeresgbl s a vagyonnvekmnybl kzsen rszeslhetnek. Alaptskor a tagok pnzbeli hozzjrulsbl s a nem pnzbeli hozzjrulsbl ll. A tulajdonos ellenrzst:-A GT legfbb szerve (taggyls, kzgyls, igazgattancs) ,A felgyelbizottsg s A vlasztott knnyvizsgl vgzi. A trsasg legfbb szervnek f funkcija, hogy dntseket hozzon s beszmoltasson a tulajdonnal, a jvedelmezsggel, a hosszabb tv stratgiai gyekkel sszefgg alapvet krdsekkel kapcsolatban. Felgyelbizottsgot kell ltrehozni:-Rt esetben ,-Kft-nl, ha annak trzstkje meghaladja az 50M Ft-ot, ill.Brmely GT-nl, ha a ffoglalkozs dolgozinak szma ves tlagban meghaladja a 200 ft. A legalbb hrom, legfeljebb 15 fbl ll felgyelbizottsg tagjait a GT legfbb szerve (kzgyls, taggyls) vlasztja. lseit az elnk hvja ssze. Ellenrzi a GT gyvezetsnek tevkenysgt. Kteles megvizsglni v.mennyi fontosabb jelentst, elterjesztst, az ves beszmolt. A felgyelbizottsg tagjait a megbz nem utasthatja. A felgyelbizotsg vente legalbb egyszer beszmol tevkenysgr GT legfbb szervnek. Ktelez knyvvizsglt vlasztani:-Rt-nl ,Az 50M Ft-ot meghalad trzstkj kft-nl,Az egyszemlyes kft-nl,Ha azt a tv. elrja. A vlasztott knyvvizsgl egyrszt tulajdonosi ellenrzst vgez, msrszt a hitelezi s a befekteti rdekek szolglatra hivatott. Betekinthet a GT knyveibe s felvilgostst krhet. A GT legfbb szerve el terjesztett minden jelentst megvizsgl abbl a szempontbl, hogy vals adatokat tartalmaz-e, ill. megfelel-e a jogszablyi elrsoknak. A knyvvizsgli fggetlensg biztostsa rdekben nem lehet knyvvizsgl a GT alaptja, tagja, rszvnyese, ezek kzeli hozztartozja, v.mint a trsasg dolgozja. A szvetkezetek tulajdonosi ellenrzse A szvetkezet ellenrz szerve a felgyelbizottsg. A legalbb 3 tag felgyelbizottsgot s annak elnkt a kzgyls vlasztja. A felgyelbizottsg ellenrzsi jogkre keretben megvizsglhatja a szvetkezet szerveinek mkdsvel s a gazdlkodssal kapcsolatos brmely gyet. Indtvnyozhatja az igazgatsg egsznek v. egyes tagjainak felmentst, felelssgre vonst, v.mint a kzgyls sszehvst. A felgyelb. Vizsglatai keretben jogosult minden iratba betekinteni, a vezetktl s a dolgozktl felvilgostst krni, tovbb rszt vehet a bels ellenrzs vizsglataiban. A felgyelb. az ves beszmol alapjn rtkeli a kzgylsrszre a szvetkezet gazdlkodst. E nlkl az ves beszmolrl rvnyes hatrozat nem hozhat. A felgyelb. a kzgylsnek legalbb vente egyszer beszmol. llami tulajdonban lv vllalkozsok ellenrzse A llami tulajdonban lv vagyo