Roberto León

El Perito en Auditoría Interna(Síntesis)

Expositor

• MBA por Thunderbird School of Global Management de USA y el Tecnológico de Monterrey de México

• Egresado de la Maestría en Economía de la PUCP• Licenciado en Administración y Contabilidad por la

Universidad del Pacífico• Contador Público Colegiado, Auditor Independiente

y Perito Contable• Examinador de Fraude Certificado (CFE) por el ACFE

de USA• Auditor Interno Certificado (CIA) y Certificado en

Aseguramiento de Riesgos (CRMA) por el Instituto de Auditores Internos de USA

• Auditor Líder Anti Soborno (ISO 37001) y Gerente Líder en Compliance (ISO 19600) por (PECB) de Canadá

• Miembro de la Comisión Técnica • Ética y Ejercicio Profesional de la Asociación Interamericana de Contabilidad

Roberto León

Agenda

• Gobierno Corporativo y Auditoría Interna

• Normas Internacionales de Auditoría Interna y el perito

• Fraudey la auditoría interna

• El Peritoforense y la auditoría interna

Definiciones

Gobierno Corporativo

“El gobierno corporativo es el conjunto de normas, principios y procedimientos queregulan la estructura y el funcionamiento de los órganos de gobierno de una empresa.En concreto, establece las relaciones entre la junta directiva, el consejo deadministración, los accionistas y el resto de partes interesadas, y estipula las reglas porlas que se rige el proceso de toma de decisiones sobre la compañía para la generaciónde valor.”

Auditorìa Interna

“Según el IIA, la auditoría interna se define como "una actividad de aseguramiento yconsultoría objetiva e independiente diseñada para agregar valor y mejorar las operacionesde una organización, ayudando a la organización a alcanzar sus objetivos aportando unenfoque sistemático y disciplinado con el fin de evaluar y mejorar la eficacia de los procesosde gestión de riesgos, control y gobierno“

Gobierno Corporativoy Auditoría Interna

Gobierno Corporativoy Auditorìa Interna(cont.)

Banco de desarrollo constituido en 1970 y

conformado por 19 países -17 de Amèrica

Latina y el Caribe, España y Portugal- y 13

bancos privados de la región.

Esquema – Lineamientos para un Código Latinoamericano de Gobierno Corporativo

I. DERECHOS Y TRATO EQUITATIVO DE ACCIONISTAS

II. LA ASAMBLEA GENERAL DE ACCIONISTAS

III. EL DIRECTORIO

IV. ARQUITECTURA DE CONTROL

V. TRANSPARENCIA E INFORMACIÓN FINANCIERA Y NO FINANCIERA

Gobierno Corporativoy Auditoría Interna(cont.)

Esquema – Lineamientos para un Código Latinoamericano de Gobierno Corporativo (cont.)

ARQUITECTURA DE CONTROL (cont.)

Labor de Auditoría interna (Lineamiento nº 37)

• Garantizar la autonomía e independencia de los equipos de auditoría interna

• Entre otras prácticas, el nombramiento y cese del responsable de Auditoría interna corresponderá al Directorio

Labor de Auditoría externa (Lineamiento nº 38)

Formalizar prácticas para la contratación de auditores externos, la rotación de la firma y sus socios, así como la limitación de servicios distintos a los de auditoría de EEFF

Gobierno Corporativoy Auditoría Interna(cont.)

Gerencia General

Directorio / Comité de Auditoría

Au

dit

ore

s Ex

tern

os

Re

gula

do

res

NegocioControl de Riesgos

Gobierno Corporativoy Auditoría Interna(cont.)

Las cuatro líneas de defensa

Normas Internacionales de Auditoría Interna y el perito

El Marco Internacional para la PrácticaProfesional® (MIPP®) (IPPF en inglés) se desarrolló para asistir a los auditores internos y a las partes interesadas de todoel mundo a ser receptivos al mercado en la expansión de auditoría interna de alta calidad

Guías obligatoriasNormas

De Atributos (4 normas que agrupan 15 sub normas) –

1000 - Propósito, Autoridad y Responsabilidad 1100 - Independencia y Objetividad 1200 - Aptitud y Cuidado Profesional 1300 - Programa de Aseguramiento y mejora de la calidad

Normas Internacionales de Auditoría Interna y el perito(cont.)

Guías obligatoriasNormas

De Desempeño (7 normas que agrupan 26 sub normas) –

2000 – Administración de la actividad de auditoría interna 2100 – Naturaleza del trabajo 2200 – Planificación del trabajo 2300 - Desempeño del trabajo2400 – Comunicación de resultados2500 – Seguimiento del progreso2600 – Comunicación de la aceptación de los riesgos

Normas Internacionales de Auditoría Interna y el perito(cont.)

Guías recomendadasEn total son 63 guías complementarias. Adicionalmente a las 31 de tipo general antes mencionadas, tenemos:

• Sector financiero (5)• Sector público (4)• Guías global de auditoría tecnológica (18)• Guías de evaluación de riesgos de tecnología (3)• Otras (2) – Práctica de auditoría interna como firma

Normas Internacionales de Auditoría Interna y el perito(cont.)

Perito

“ Experto o entendido en algo”

Experto

“Especializado o con grandes conocimientos en una materia”

Normas Internacionales de Auditoría Interna y el perito(cont.)

El triángulo del fraude – Donald R. Cressey (*)

– Presión

– Racionalización

– Oportunidad

O todos los elementos están presentes o alguno de ellos basta

(*) PhD. Indiana University. Profesor de la Santa Barbara University. Co - autor de Principles of Criminology (1950), el libro base de la ciencia criminológica en los Estados Unidos

Fraude y la Auditoría interna

Reporte a las Naciones sobre fraude ocupacional y abuso 2020 - ACFE

Resumen de ficha técnica

– Organización: Asociación de Examinadores Certificados en Fraude (ACFE por sus

siglas en inglés)

– Alcance: 2504 casos de fraude ocupacional

– Número de países: 125 países

Fraude y la Auditorìa interna (cont.)

Fuente: ACFE – RNFO 2020

Reporte a las Naciones sobre fraude ocupacional y abuso 2020 – ACFE (cont.)

Fraude y la Auditorìa interna (cont.)

60,000.00

173,000.00

795,000.00

60,000.00

100,000.00

172,000.00

- 100,000 200,000 300,000 400,000 500,000 600,000 700,000 800,000 900,000 1,000,000

Empleado

Gerente

Dueño o directivo

Posición del perpetrador vs. el promedio de pérdida (US$)

Mujer Hombre

Fuente: ACFE – RNFO 2020

Reporte a las Naciones sobre fraude ocupacional y abuso 2020 – ACFE (cont.)

Fraude y la Auditorìa interna (cont.)

83.50%

35.40%

9.60%

89.00%

38.00%

10.00%

86.00%

43.00%

10.00%

0.00% 10.00% 20.00% 30.00% 40.00% 50.00% 60.00% 70.00% 80.00% 90.00%100.00%

Apropiación inapropiada de activos

Corrupción

Fraude de estados financieros

Frecuencia

Tip

o d

e fr

aud

e

Tipo de fraude ocupacional vs. frecuencia

2016 2018 2020

Fuente: ACFE – RNFO 2020

Reporte a las Naciones sobre fraude ocupacional y abuso 2020 – ACFE (cont.)

Fraude y la Auditorìa interna (cont.)

125,000.00

200,000.00

975,000.00

114,000.00

250,000.00

800,000.00

100,000.00

200,000.00

954,000.00

- 200,000.00 400,000.00 600,000.00 800,000.00 1,000,000.00 1,200,000.00

Apropiación inapropiada deactivos

Corrupción

Fraude de estados financieros

Tip

o d

e fr

aud

e

Tipo de fraude vs. el promedio de pérdida (US$)

2016 2018 2020

Fuente: ACFE – RNFO 2020

Reporte a las Naciones sobre fraude ocupacional y abuso 2020 – ACFE (cont.)

Fraude y la Auditorìa interna (cont.)

39.10%

16.50%

13.40%

5.60%

5.50%

3.80%

16.10%

40%

15%

13%

7%

5%

4%

16%

43%

15%

12%

5%

4%

4%

17%

0.00% 5.00% 10.00% 15.00% 20.00% 25.00% 30.00% 35.00% 40.00% 45.00% 50.00%

Denuncia

Auditoría interna

Gerencia

Por accidente

Reconciliación de cuentas

Auditoría externa

Otros

Frecuencia

Mét

od

o d

e d

etec

ció

n

Detección inicial del fraude ocupacional

2016 2018 2020

Fuente: ACFE – RNFO 2020

Reporte a las Naciones sobre fraude ocupacional y abuso 2020 – ACFE (cont.)

Fraude y la Auditorìa interna (cont.)

Fraude y la Auditoría interna (cont.)

Regalos, Gastos de representación y Contribuciones a partidos políticos

Banderas Rojas:

• Gastos excesivos en viajes o actividades recreativas, en especial, destinados a funcionarios gubernamentales. • Actividades recreativas y regalos en exceso a clientes, proveedores o funcionarios gubernamentales. • Donaciones de caridad o a partidos políticas excesivas, o demasiado frecuentes.• Políticas y/o pautas inadecuadas o vagas, en materia de regalos, alojamientos o gastos de representación.

Auditoría de Programas Antisoborno y Anticorrupciòn

Fraude y la Auditoría interna (cont.)

Compras

Banderas Rojas:

• Existencia de proveedores ficticios. • Aceptación inapropiada de regalos, dinero, o pagos de gastos recreativos, a cambio de trato preferencial hacia algún proveedor de bienes y servicios.• Conflictos de intereses entre miembros del comité de adjudicaciones —para compras importantes — y proveedores o licitantes, incluyendo relaciones con funcionarios públicos.• Fraccionamiento de compras a un mismo proveedor, para evadir los niveles de autorización y los límites de gastos establecidos. • Contratos con duración excesiva, evadiendo “realizar estudios de mercado” para encontrar mejores condiciones

Auditoría de Programas Antisoborno y Anticorrupciòn(cont.)

Fraude y la Auditoría interna (cont.)

Fraude y la Auditoría interna (cont.)

Los auditores internos no son responsables dedetectar todos los fraudes, pero siempre debenestar alerta ante la posibilidad de su existencia ybrindar información suficiente para decidir si debeser recomendada una investigación más profunda.La normatividad asociada, a continuación:

• Norma IIA 1200: “Aptitud y cuidado profesional”

• Norma IIA 1220: “Cuidado profesional”

El Perito forense y la Auditoría interna (cont.)

El Perito forense

• Detecta, investiga el fraude y su sola presencia al interior de unaorganización puede tener un efecto disuasivo.

• Podría pertenecer a un departamento de seguridad corporativa, quetrabaje estrechamente con auditoría interna o podría, como miembro deldepartamento de seguridad corporativa, formar parte como experto de unequipo de auditoría interna.

• Trabajan estrechamente con el departamento legal para iniciar losprocesos legales contra los perpetradores y es probable que lascomunicaciones que se crucen entre seguridad corporativa y la asesoríalegal se consideren como confidenciales.

Cadena de custodia

El auditor debe estar consciente de que el defraudador u otrasparte involucradas pueden intentar alterar o eliminarinformación relevante para un posible proceso judicial

Cadena de custodia

Fuente: R. Márquez, 2018

El Perito forense y la Auditoría interna (cont.)

Roberto León

El Perito en Auditoría Interna(Síntesis)