1. Se efecta la cobranza en efectivo de la boleta de venta N 001-2100 por S/. 1,200.00

emitida al Sr. Juan Crdenas, sujeto no vinculado con la empresa.

2. Se gira el cheque N 001 por S/. 500 para constituir el Fondo Fijo de la Empresa.

Registro segn el PCGE

Registro segn el PCGR

3. Se efecta una transferencia de la cuenta corriente de la empresa por S/. 50,000.00 para la

constitucin de un Certificado Bancario.

4. Se efecta una transferencia de la cuenta corriente de la empresa por S/. 35,000.00 para la

constitucin de un depsito a plazo fijo (90 das).

5. Se recibe la factura N 001-9450 por el arrendamiento de una oficina, por un valor de S/.

10,000 ms IGV, la cual es cancelada inmediatamente, efectundose en ese momento, el

depsito de la detraccin (12%).

REGISTRO SEGN EL PCGE

REGISTRO SEGN EL PCGR

6. Se vende mercaderas por S/. 1,000.00 ms IGV, a una empresa no relacionada

econmicamente, emitindose y entregndose a la Factura N 001-3200.

Registro segn el PCGE

REGISTRO SEGN EL PCGR

7. Se vende mercaderas por S/. 5,000 ms IGV, a una empresa no relacionada econmicamente,

emitindose la Factura N 001-3101. De acuerdo a lo pactado, la citada factura se entregar

al cabo de una semana para su pago respectivo.

8. Se ha recibido un anticipo de un cliente a cuenta de ventas posteriores. El monto recibido es

de S/. 5,000.00 Nuevos soles.

9. Se efectuar el canje de la Factura por Cobrar N 001-5640, por S/. 2,000, por la letra por

cobrar N 001, la que se mantendr en cartera hasta su vencimiento.

Segn el PCGR

10. Ante la improbable cobranza de la Factura N 001-9810 cuyo monto es de S/. 6,000 se efecta

la provisin de cobranza dudosa. El cliente es un sujeto no relacionado con la empresa.

Posteriormente, ante la quiebra de la empresa deudora, se efecta el castigo de la cuenta por

cobrar.

11. Se ha recibido un anticipo de nuestra matriz a cuenta de ventas posteriores. El monto recibido

es de S/. 5,000.00 Nuevos Soles.

12. Una de las sustancias del grupo ha entrado en proceso concursal. En este sentido, ante la

improbable cobranza de la Factura N 001-5640 por S/. 4,000.00 se efecta la provisin de

cobranza dudosa. Posteriormente, ante la quiebra de la empresa deudora, se efecta el

castigo de la cuenta por cobrar.

13. Se gira un cheque N 003 por S/. 2,000.00 para efectuar un prstamo al auxiliar contable de la

empresa.

14. Se gira el cheque N 004 por S/. 1,500.00 a favor de nuestro trabajador, por el adelanto de sus

remuneraciones.

15. Se pagan sueldos brutos por S/. 10,000.00 los que estn sujetos a los siguientes aportes y

descuentos.

Essalud S/. 900.00

ONP S/. 1,000.00

AFP S/. 300.00

IR 5 Categoria S/. 800.00

Adelanto Remuneraciones S/. 1,500.00

SEGN PCGE

16. Se gira el cheque N 005 por S/. 2,000.00 para efectuar un prstamo al Gerente de la empresa.

17. Se gira el cheque N 006 por S/. 5,000 al Gerente de la empresa para diversas gestiones, con

cargo a rendir a cuenta.

SEGN PCGE

18. La empresa ha efectuado un prstamo a uno de sus trabajadores por S/. 9,300.

Posteriormente, el trabajador es retirado por faltas disciplinarias, determinndose un monto

liquidable de S/. 4,500.00 retenindose el mismo a efecto de amortizar el prstamo por

cobrar, estimado la Gerencia que el saldo del prstamo S/. 4,800.00 ya no ser cobrado.

19. Se gira el cheque N 006 por S/. 3,000.00 a favor de la empresa LOS CHOFERES SAC (tercero

no vinculado) por un prstamo. Este prstamo es sin garanta.

20. Una de las camionetas de la empresa ha sido robada por lo que la compaa de seguros debe

reembolsar la suma de S/. 50,000. Se sabe que el valor en libros de la camioneta era de S/.

80,000 (costo de adquisicin S/. 100,000 y depreciacin acumulada S/. 20,000).

21. Se ha transferido una camioneta de la empresa a un valor de S/. 10,000 ms IGV. El costo del

bien fue de S/. 50,000 y tiene una depreciacin acumulada de S/. 42,000.00

22. La gerencia informa que los accionistas de la empresa HENTG TANG SAC (tercero no

vinculado), en la cual tenemos inversiones, han decidido repartir dividendos. Segn el Acta de

Junta General de Accionistas, el monto que le corresponde a la empresa es de S/. 10,000.00

23. Se firma un contrato de arrendamiento por un inmueble, entregndose S/. 4,000 como

depsito en garanta.

24. Se ha contratado a una persona para que tramite la Licencia de Funcionamiento de un nuevo

local, entregndole S/. 3,500 como una entrega a rendir cuenta.

25. La Gerencia estima que el prstamo de S/. 3,800 otorgado a un tercero no va a poder ser

cobrado, por cuanto este ha sido declarado en quiebra. En ese sentido, ordena al

Departamento contable para que efecte la provisin por cobranza dudosa.

26. Ante la improbable cobranza del prstamo por S/. 6,000. Otorgado a nuestra vinculada, quien

ha encontrado en un proceso concursal, se efecta la provisin de cobranza dudosa.

Posteriormente ante la quiebra de la empresa deudora, se efecta el castigo de la cuenta por

cobrar.

27. Se paga una prima de seguros por S/. 6,000.00 que cubre el periodo de un ao.

28. Se paga alquileres por adelantado de una oficina, por S/. 12,000 ms IGV. El perodo de

arrendamiento es de un ao.

2 Este monto resulta de dividir S/. 12,000 / 12 meses = S/. 1,000 mensuales.

29. Se suscribe un contrato para la adquisicin de un vehculo por un valor de S/. 56,000 ms IGV,

el cual incluye el bien propiamente dicho y un servicio post venta por un perodo de un ao.

Se estima que el valor del vehculo es de S/. 50,000 y que el valor del servicio post-venta es de

S/. 6,000.

3 Este monto resulta de dividir S/. 6,000 / 12 meses = S/. 500 mensuales.

30. Se suscribe un contrato de franquicia por 24 meses, pagndose por el mismo la suma de S/.

48,000.00 ms IGV.

4 Este monto resulta de dividir S/. 48,000 / 12 meses = S/. 2,000 mensuales.

31. Ante la improbable cobranza de la Factura N 001-9810 por S/. 6,000.00, se efecta la

provisin de cobranza dudosa. El cliente es un sujeto no relacionado con la empresa.

Posteriormente, ante la quiebra de la empresa deudora, se efecta el castigo de la cuenta por

cobrar.

32. La empresa INMOBILIARIA TACMEX S.A.C. adquiere atravs de un Contrato de

Arrendamiento Financiero, un inmueble cuyo valor razonable es de S/. 180,000 (Terreno S/.

52,000 y Construccin S/. 128,000), el cual ser destinado a su arrendamiento. Se sabeque los

intereses que se devengarn del contrato sern de S/. 42,000 y que el plazo del contrato ser

de 36 meses.

32 activos adquiridos en 180.00

37 activos diferidos 42.000

45obligaciones financiera 212.000

-------------------x------------------

67 gatos financieros 42.000

37 activo diferido 42.000

-----------------x------------------

45 obligaciones financieras 212.000

40 tributos 40.280

42 cuentas por pagar 252.280

-----------------x----------------

42 cuentas por pagar 252.280

10 activo diferido 252.280

33. La empresa AGROINDUSTRIA DEL SUR S.A.C. ha suscrito un Contrato de Arrendamiento

Financiero con AMERICA LEASING S.A.C. para la adquisicin de una mquina cortadora cuyo

valor razonable es de S/. 200,000. Se sabe que el plazo del contrato es de 24 meses y que los

intereses que generar el mismo sern de S/. 38,000.

34. TELCELL S.A.C empresa dedicada al desarrollo y fabricacin de celulares, ha desarrollado un

nuevo prototipo de estos productos. Se sabe que los desembolsos incurridos para el desarrollo

de este producto son bsicamente remuneraciones por S/. 500,000.

35. El Gerente de Produccin ha informado que una mquina cortadora, de reciente adquisicin,

ha colapsado. De acuerdo a las estimaciones realizadas, el valor del deterioro es de S/.

18,000.00

36. Como parte de su polica social, se adquiere monedas del siglo XV para ser exhibidas en el

museo que se posee. El monto pagado es de S/. 18,000.00

37. Al cierre del ao 2009, la empresa ha obtenido una utilidad de S/. 500,000.00, estando

obligada al pago de la participacin a los trabajadores de S/. 25,000 (5%).

SOLUCIN: De acuerdo a la Resolucin N 046-2011-EF/94 del Consejo Normativo de Contabilidad (CNC) la participacin en las utilidades debe registrarse en resultados, como parte de los gastos del ejercicio. De ser as, el registro contable de esta participacin sera as:

1 Considerando que es posible crear divisionarias y subdivisionarias (cdigos a nivel de 4 y 5 dgitos), creemos necesario que para reconocer el pasivo generado por las participaciones a los trabajadores por pagar, se aperture la divisionaria 6216 para registrar stas.

38. Se provisiona y se paga el servicio de administracin financiera que nos presta una empresa

vinculada por S/. 10,000 ms IGV, quien emite y entrega el respectivo comprobante de pago.

39. Se va a arrendar un almacn de la empresa, recibindose un deposito en garanta de S/. 25,000

por parte del arrendatario.

40. Uno de los vehculos de la empresa ha chocado con otro, ocasionndole graves daos. Bajo

esa perspectiva, y considerando que se desea mantener una buena imagen, la empresa se ha

comprometido a asumir los gastos que se deriven del dao, los cuales se estiman en S/.

20,000.00

41. Se recibe un prstamo de nuestra casa matriz por S/. 50,000.00

42. Se provisiona S/. 8,000.00 por los intereses devengados por el prstamo recibido de nuestra

matriz.

43. La gerencia ha decidido trasladar la planta de reproduccin a un nuevo terreno que ha

arrendado por 20 aos. Se sabe que al cabo de ese plazo, la empresa se retirar de dicho

terreno debiendo dejarlo en las mismas condiciones en las que lo encontr. En este sentido,

estima que al cabo del periodo de arrendamiento, tendr que efectuar desembolsos por S/3

30,000 para cumplir con tal obligacin.

44. Se compra mercaderas al contado por 25,000.00 con el 10% de descuento, aplicar IGV,

factura N 001-1289 Ca. Daz, cancelado con cheque.

45. Se compra mercaderas al crdito por S/. 4,900.00 factura N 001-1396 ca. Ruiz, aplicar IGV.

46. Se compra mercaderas al crdito por S/. 7,980.00 Factura N 001-1298 Ca. Alicia, Aplicar IGV,

segn Nota de dbito N 001-238 se registra el 3% por concepto de intereses aplicar IGV.

47. Se vende mercaderas al contado por S/. 25,870.00 con el 10% de descuento, aplicar el IGV

factura N 001.

48. Se vende mercaderas al crdito por S/. 13,765.00 factura N001-002, aplicar IGV.

49. Se vende mercaderas al crdito por S/.43,987.00 factura N001-003 ms IGV, segn nota de

dbito N 001-001 se registra el 3% por concepto de intereses, aplicar el IGV

50. La planilla de sueldos asciende a S/. 7,000.00 aplicar las aportaciones de ley y los descuentos

de pensiones ONP, se cancela los sueldos y las aportaciones y retenciones con cheque.

51. Se adquiere una computadora para uso con Cheque 002 por 2,300.00 incluye el IGV.

52. Se compra al crdito mercaderas f/1302 importaciones Hiraoka SA: 15 refrigeradoras 953.00

c/u y 10 cocinas a gas a 487.00 ms el IGV c/u.

53. Se compra al crdito mercaderas: 10 televisores LG a 880.00 c/u ms IGV y 10 equipos de

sonido a 1,280.00 c/u ms IGV Seg. F/1335 tambin en Hiraoka.

54. Se vende mercaderas f/1001 18 refrigeradores a 1,850.00 c/u incluyendo IGV. Al contado 60%

y nos firman dos letras con el 2% de inters mensuales.

55. Se deposita al banco el 85% de la venta al contado anterior.

56. Se gira el cheque 003 por la cancelacin de letras segn inventario.

57. Se vende mercaderas f/1002, 28 Refrigeradoras a 1,800.00 c/u incluye IGV

58. Con f/1003, se compra 4 equipos de sonido para uso de la empresa a 1,750.00 c/u incluye IGV,

todo al contado de lo cual el 90% se deposita al banco.

59. Se compra mercaderas con cheque 004 y 005, por el 50% c/u, seg. F/1405 a importaciones

Hiraoka: 15 refrigeradoras a 795.00 c/u, 10 televisores Samgsung a 950.00 c/u ms IGV.

60. Se otorga un prstamo en efectivo de 500.00 a c/u de 3 empleados

61. Se vende mercaderas seg, F/1003, 27 Refrigeradoras por 1,480.00 c/u, 9 televisores a

1,390.00 c/u ms IGV el cliente cancela el 80% y re deposita en cuenta.

62. Se cancela la publicidad 550.00, luz 85.00 y el telfono 380.00 en efectivo

63. Se cancela honorarios seg. Recibo 981 por 250.00 con Chq. 007

64. Se cancela a Import. Hiraoka el 50% de la primera compra con cheque 008

65. Se elabora y contabiliza la planilla de sueldos de 3 empleados que ganan 1,880.00, 1,450.00 y

980.00. descontndose los adelantos otorgados y cancelando el neto en efectivo (el primero

G-Adm. y los otros a G. ventas).

66. Se recibe 10,000.00 como adelanto de una compra de un cliente, depositndose en cuenta el

80%.

67. Se efecta la compra de mercaderas segn factura N 002-004089 al proveedor

importaciones Hiraoka, en Trujillo, RUC: 20216033801 y gua de remisin N 002-03042.

68. Se vende mercaderas segn factura N 001-00408096 a nuestro cliente importadora Tacna

SAC en Lima, RUC 20438409568 y gua de remisin N 002-03042.

69. Se recepciona el recibo de servicio telefnico N T05-0352129 de telefnica del Per SAC Ruc.

20001749157 por la suma de S/. 1,598.40 ms el IGV.

70. La gerencia ha decidido trasladar la planta de produccin a un nuevo terreno que ha

arrendado por 20 aos, se sabe que al cabo de ese plazo, la empresa se retirar de dicho

terreno debiendo dejarlo en las mismas condiciones de las que lo encontr. En ese sentido,

se estima que al cabo del periodo de arrendamiento, tendr que efectuar desembolsos por

S/. 30,000.00 para cumplir con tal obligacin contabilizar.