TECNICAS DE AUDITORIA Y EJEMPLOS

Integrantes: Paola Reyes; Fabián Villegas

DEFINICIONES

• Son métodos básicos utilizados por el auditor para obtener la evidencia necesaria a fin de

formarse un juicio profesional sobre lo examinado.

• Son herramientas del auditor y su empleo se basa en su criterio o juicio, según las

circunstancias. Como cualquier herramienta unas empleadas con más frecuencia que

otras.

CLASES DE TÉCNICAS

Las técnicas se clasifican generalmente en base a la acción que se va a efectuar. Estas acciones

verificadoras pueden ser:

TÉCNICAS DE VERIFICACIÓN OCULAR

COMPARACIÓN.- Constituye el esfuerzo realizado para cerciorarse o negarse de la veracidad del

hecho.

EJEMPLO:

El ejemplo más común utilizado constituye la comparación realizada entre los ingresos percibidos

y/o los gastos efectuados con las estimaciones incluidas en el presupuesto, también es muy común

la comparación de los ingresos mensuales provenientes de una fuente con aquellos del mes

anterior o del mismo mes con relación al año pasado.

OBSERVACIÓN.- Es la más general de las técnicas de auditoría y su aplicación es de mucha utilidad

en casi todas las fases de la auditoría, por medio de ella el auditor se cerciora de ciertos hechos y

circunstancias.

EJEMPLO:

El ejemplo más común de esta técnica es en la que el auditor puede obtener convicción de que los

inventarios físicos fueron tomados de manera satisfactoria “observando” la manera como es

desarrollada la labor de preparación y realización práctica del levantamiento de inventarios.

REVISIÓN SELECTIVA.- Es una técnica frecuentemente utilizada que consiste en un examen ocular

rápido con fines de separar mentalmente asuntos que no son típicos o normales.

EJEMPLO:

Por ejemplo la cuenta bancos del mayor general debería ser debitada mensualmente en base al

registro de ingresos y acreditada una vez al mes en base al registro de cheques, al encontrar

débitos y créditos adicionales a través de la revisión selectiva el auditor aplicará otras técnicas

para examinarlos y verificarlos.

RASTREO.- Consiste en seguir una operación de un punto a otro de su procesamiento.

EJEMPLO:

El ejemplo más sencillo y típico de esta técnica es seguir un asiento en el diario hasta su pase a la

cuenta del mayor general a fin de comprobar su corrección o viceversa.

TÉCNICAS DE VERIFICACIÓN VERBAL

INDAGACIÓN.- Consiste en obtener información verbal a través de averiguaciones y

conversaciones. Esta técnica es de especial utilidad en la auditoría operacional cuando se

examinan áreas específicas no documentadas. Sin embargo los resultados de la indagación por si

solos no constituyen una evidencia suficiente y competente.

EJEMPLO:

Un ejemplo sencillo de indagación es obtener de un trabajador de manera verbal si se están

cumpliendo o no las políticas de depositar los ingresos diarios en el banco, si la respuesta es

negativa el auditor deberá aplicar otras técnicas para la verificación de dicha afirmación.

TÉCNICAS DE VERIFICACIÓN ESCRITA

ANÁLISIS.- Consiste en separar en elementos o partes las transacciones u operaciones que están

sometidos a examen.

TIPOS DE ANÁLISIS

1. Análisis de saldos

2. Análisis de movimientos

1. ANÁLISIS DE SALDOS

Consiste en examinar el sado de una cuenta, mediante eliminaciones de asientos y determinando

las partidas que forman el saldo.

EJEMPLO:

Por ejemplo, un análisis de la cuenta Vehiculos podría presentar los valores totales de cada clase

de vehículos: automóviles, camionetas, camiones, etc., o podría presentar el detalle de cada

vehículo y su valor.

2. ANÁLISIS DE MOVIMIENTOS

Consiste en analizar cada cargo o abono que forme el movimiento del deudor o acreedor de una

cuenta.

EJEMPLO:

Por el ejemplo el análisis del movimiento de la cuenta vehículos presentará el saldo al principio del

año. Las compras o adquisiciones, las ventas o retiros, y el saldo al fin de año.

CONCILIAR.- Consiste en hacer coincidir o que concuerden dos conjuntos de datos seleccionados,

separados e independientes.

EJEMPLO:

El ejemplo más típico de esta técnica es la conciliación bancaria que involucra hacer concordar el

saldo de una cuenta según banco con el saldo en el mayor general de bancos.

CONFIRMACIONES.- Consiste en obtener contestación de una fuente independiente de la entidad

bajo examen y sus registros.

Las confirmaciones pueden ser de dos tipos:

• Confirmación Positiva, cuando se pide al confirmante conteste si está o no conforme con los

datos que se desea confirmar. Esta confirmación a su vez puede ser DIRECTA, cuando se

suministran datos pertinentes a ser verificados; e INDIRECTA cuando no se suministra dato alguno.

• Confirmación Negativa, cuando se pide al confirmante conteste únicamente en caso de no estar

conforme con los datos que se envía.

EJEMPLO:

El ejemplo más típico es la confirmación de saldos de los clientes por medio de una carta escrita y

autorizada para que el cliente pueda responder a la pregunta del auditor, para la confirmación del

saldo.

TÉCNICAS DE VERIFICACIÓN DOCUMENTAL

COMPROBACIÓN.- Consiste en examinar verificando la evidencia que apoya a una transacción u

operación demostrando autoridad, legalidad, propiedad y certidumbre.

EJEMPLO:

Un ejemplo base es la revisión de la documentación de respaldo estas pueden ser: facturas de

compra venta, cheques, pólizas, contratos, órdenes de compra, informes de recepción, etc. Las

mismas que sirven para el registro original de una operación, constituyendo por lo tanto la prueba

de la misma.

Otro ejemplo es en el análisis de la cuenta maquinaria, un aumento sustancial de su saldo

requerirá que el auditor examine las facturas correspondientes al nuevo equipo y cualquier gasto

de instalación, así como el contrato de compra y el de servicios similares. Es indispensable el

análisis de todos los documentos vinculados a la operación.

COMPUTACIÓN.- Esta técnica consiste en verificar la exactitud matemática de las operaciones.

EJEMPLO:

Un ejemplo de la aplicación de esta técnica: el importe de intereses ganados que puede haber sido

originalmente calculado sobre la base de cómputos mensuales de operaciones individuales, puede

ser comprobado por un cálculo global de la tasa de interés a todo un período de inversión.

TÉCNICAS DE VERIFICACIÓN FISICA

INSPECCIÓN.- Es el examen físico y ocular de activos, documentos, valores con el objeto de

demostrar su existencia y autenticidad.

EJEMPLO:

Un ejemplo claro puede ser la inspección de una obra que realice la empresa durante o después

de su construcción.

Otro ejemplo puede ser la verificación de documentos, títulos o acciones, o de activos.

BIBLIOGRAFIA

GUÍA PRÁCTICA DE AUDITORIA DE LA UNIVERSIDAD TECNICA PARTICULAR DE LOJA

http://www.utpl.edu.ec/eva/descargas/material/140/AEMAAE3/G315603.pdf

http://www.slideshare.net/JOVIMECARCH/tecnicas-de-practicas-auditoria-presentation