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EFECTOS FINANCIEROS Y ADMINISTRATIVOS CAUSADOS POR LAS RETENCIONES DEL IVA EN LOS

CONTRIBUYENTES ESPECIALES

EFECTOS FINANCIEROS Y ADMINISTRATIVOS CAUSADOS POR LAS RETENCIONES DEL IVA EN LOS


Lic. Laura Bohorquez

EFECTOS FINANCIEROS Y ADMINISTRATIVOS CAUSADOS POR LAS RETENCIONES DEL IVA EN LOS CONTRIBUYENTES ESPECIALES

RESUMEN

La presente investigación tuvo como objetivo primordial explorar los efectos financieros y administrativo causados por las retenciones del IVA en los contribuyentes especiales, asimismo como objetivos secundarios analizar la disponibilidad de efectivo del contribuyente especial objeto a retención del IVA, Indagar la cultura tributaria de los contribuyentes especiales, caracterizar los efectos económicos causados por las retenciones del IVA y simular escenarios con distintos niveles de proporción de Costos y Gastos Gravables y Utilidad Neta. El estudio se sustentó metodológicamente en una investigación de diseño exploratoria descriptiva, el tipo de investigación es de campo debido a que la información fue tomada de una realidad. La muestra quedó conformada por 20 contribuyentes especiales del Estado Lara, la escogencia de la muestra se realizó mediante la técnica de muestreo no probabilística intencional. Como técnica de recolección de datos se empleó la observación directa, la entrevista estructurada y se diseñó un instrumento consistente en un cuestionario, el cual constó de preguntas cerradas dicotómicas y elección múltiple. Aplicado el instrumento a la muestra se procedió a graficar los resultados. Posteriormente se hizo el análisis de los resultados de donde se extrajeron las conclusiones, de la cual se derivaron las recomendaciones correspondientes. De este modo la autora del trabajo concluyó que la providencia administrativa que designa a los contribuyentes especiales agentes de retención del IVA vulnera el principio constitucional de la capacidad contributiva ya que las retenciones representan un peso financiero por los gastos ocasionados y por el impacto negativo en el flujo de caja. Por lo que se recomienda a la administración tributaria revisar el porcentaje de retención establecido, el cual se sugiere debe ser un 50%, al mismo tiempo que los contribuyentes especiales deben considerar el hecho de hacer llegar su preocupación ante la administración tributaria por la violación de sus derechos constitucionales, el cual establece el mismo texto son irrenunciables, sin olvidar el cumplimiento de sus deberes formales.

Autora: Lic. Bohórquez, Laura

ADMINISTRATIVOS CAUSADOS POR LAS RETENCIONES DEL IVA EN LOS


ADMINISTRATIVOS CAUSADOS POR LAS RETENCIONES DEL IVA EN LOS


CONTENIDO

INTRODUCCIONCapítulo I El ProblemaII Marco Metodológico III ResultadosConclusiones y Recomendaciones

Planteamiento del Problema Objetivos de la InvestigaciónJustificaciónAlcance y Limitaciones

EFECTOS FINANCIEROS Y ADMINISTRATIVOS CAUSADOS POR LAS RETENCIONES DEL IVA

EN LOS CONTRIBUYENTES ESPECIALES







Objetivos de la Investigación

•Analizar la disponibilidad de efectivo del contribuyente especial

•Indagar la cultura tributaria de los contribuyentes especiales

•Caracterizar los efectos económicos causados por las retenciones del IVA

•Simular escenarios

Diseño de la InvestigaciónTipo de EstudioNivel de la InvestigaciónPoblación y MuestraInstrumento para la Recolección de la

Información Sistema de Variable

Operacionalización de la variable





Análisis e Interpretación de los Resultados





Planteamiento del Problema

EFECTOS FINANCIEROS Y ADMINISTRATIVOS CAUSADOS POR LAS

RETENCIONES DEL IVA EN LOS CONTRIBUYENTES ESPECIALES



El Sistema Tributario

Sufragar los gastos del Estado a la vez que procura la justa distribución de las cargas, la protección de la economía nacional y la elevación del nivel de vida de la población.






SENIAT

Tiene como objeto primordial participar activamente en las políticas de materia fiscal, administrando acertadamente la recaudación de impuestos, fomentando la cultura tributaria






Providencia Administrativa

Nº SNAT/2002/1.455 de fecha 29 –11-2002 Gaceta Oficial Nº 37585 de fecha 15 de Diciembre del 2002 en la cual se designa a los “Contribuyentes Especiales” como Agentes de Retención del Impuesto al Valor Agregado (IVA)






Deber de los agentes de retención

Gestiones administrativasPreparación de declaraciones en formatos electrónicos por Internetcomprobantes de retencionesDeclaraciones quincenalesEnterar el IVA retenido






Sujeto a RetenciónAdelanta un impuesto indebido o no causado para el momento de la determinación impositiva






General

Explorar los efectos financieros y administrativo causados por las retenciones del IVA en los Contribuyentes Especiales.






Específicos

1. Analizar la disponibilidad de efectivo del contribuyente especial de retención del IVA para saber si se toma en cuenta la capacidad económica del contribuyente.






Específicos

2. Indagar la cultura tributaria de los contribuyentes especiales con respecto a los mecanismos de control para la disminución de la evasión fiscal.






Específicos

3. Caracterizar los efectos económicos causados por las retenciones del IVA a fin de determinar su impacto en el comportamiento financiero y en la estructura administrativa de la empresa.






Específicos

4. Simular escenarios con distintos niveles de proporción de Costos y Gastos Gravables y Utilidad Neta que deben tener las empresas para mantenerse en punto de equilibrio.





Justificación

PersonalCientíficaSocialAcadémica

Limitaciones

Material bibliográfico referido al tema de investigación. Información solicitada al organismo concerniente al tema objeto de análisis.

Alcances

Las empresas contribuyentes especiales designadas como agentes de retención del IVA en la ciudad de Barquisimeto, Municipio Iribarren del Estado Lara.Enero – Agosto 2003





Antecedentes

Martínez (2001) Determinar el efecto económico en la aplicación del Impuesto al Valor Agregado (IVA) en los contribuyentes del Municipio Iribarren, Estado Lara.Quijada (2002) Proposición de lineamientos generales para la selección de contribuyentes especiales en las ciudades de Acarigua y Araure, Estado Portuguesa en el segundo semestre del año 2001.Mattar (1998) Análisis de los efectos que se producen sobre los sujetos pasivos al ser incorporado a la División de Contribuyentes Especiales en la Región Centro Occidental.

Marco Legal

Constitución de la República Bolivariana de Venezuela. Gaceta Oficial Número 5.453 (Extraordinario), Marzo 24,2000.Providencia Administrativa Nº SNAT/2002/1.455 de fecha 29 de Noviembre del 2002, en la cual se designa a los “Contribuyentes Especiales” como Agentes de Retención del Impuesto al Valor Agregado (IVA)Ley del IVA reformada en Julio del 2002. Gaceta Oficial 37.002, julio28, 2000

Marco Teórico

Arocha, María C. (1996, Enero) Sistema Tributario Venezolano.Ponencia presentada en las XXI Jornadas José M Domínguez.Villegas, Héctor B. Curso de Finanzas, Derecho Financiero y Tributario. Buenos Aires, Ediciones Palma 7ma Edición .1998





Diseño de la Investigación Modelo cualitativo, exploratorio

Tipo de Estudio Estudio de campo, con apoyo documental

Nivel de la Investigación

Considera la misma como exploratoria





Población Representada por 95 contribuyentes especiales de la ciudad de Barquisimeto

Muestra Técnica no probabilística intencional compuesta por 20 contribuyentes especiales agente de retención del IVA

Técnicas e Instrumentos para Recolectar la Información

Una (1) encuesta tipo cuestionario estuvo conformado por 34 preguntas dicotómicas y elección múltiple y una (1) entrevista estructurada compuesta por 10 preguntas.

323334

Claridad de la informaciónOportunidad de la InformaciónPortal Fiscal del SENIAT

Capacitación del Personal

27,28293031

Plataforma tecnológicaProcedimientos AdministrativosProcedimientos ContablesEquipos Automatizados

EstructuraAdministrativa

22,23242526

GastosFlujo de CajaCapacidad de InversiónCréditos fiscales

ComportamientoFinanciero

Caracterizar los efectos económicos causados por las retenciones del IVA a fin de determinar su impacto en el comportamiento financiero y en la estructura administrativa de las empresas

19,2021

FiscalizaciónAsistencia

CumplimientoDe los deberes

formales

45,67,89

10,1112,13,14,15

16,1718

ProvidenciaRelación Costo-BeneficioProporción de PagoCompromisoAceptación del ContribuyenteResponsabilidadControles Internos Sanciones

CulturaTributariaIndagar la cultura tributaria de los

contribuyentes especiales con respecto a los mecanismos de control para la disminución de la evasión fiscal

123

Forma 30 planilla de declaración y pago del IVA

Informe de Gestión Capacidad de pago del Contribuyente

AspectosEconómicos

Constitución NacionalNormativa

LegalAnalizar la disponibilidad de efectivo del contribuyente especial de retención del IVA con el propósito de saber sí se toma en cuenta la capacidad económica del contribuyente

Efectos Financierosy Administrativoscausados por las

Retenciones del IVAa los

ContribuyentesEspeciales

ÍtemsIndicadoresDimensionesObjetivos EspecíficosVariable

Operacionalización de la Variable

Operacionalización de la Variable (continuación)

Costos y Gastos GravablesUtilidad NetaPunto de Equilibrio

Simulación de Escenarios

Simular escenarios con distintos niveles de proporción de costos ygastos gravables y utilidad neta que deben tener las empresas para mantenerse en el punto de equilibrio

Efectos Financieros

y Administrativoscausados por lasRetenciones del

IVAa los

Contribuyentes Especiales

ÍtemsIndicadoresDimensionesObjetivos EspecíficosVariable

Cuadro 1 Cuadro 3Cuadro 2 Cuadro 4

CONSTITUCION DE LA REPUBLICA BOLIVARIANA DE

VENEZUELA

CONSTITUCION DE LA CONSTITUCION DE LA REPUBLICA BOLIVARIANA DE REPUBLICA BOLIVARIANA DE

VENEZUELAVENEZUELAArtículos 136 y 316Artículos 136 y 316

80

20

95

5

95

5

0

20

40

60

80

100

Siempre Si Si

Siempre A veces Si No

Declaración y Pago

Informe de Gestión

Capacidad de Pago

Gráfico Nº 1 Aspectos Económicos. Elaborado con datos tomados del instrumento aplicado a los Contadores de las diferentes empresas que conforman la muestra de estudio (ver anexo A)

100

5

95 90

100

0

20

40

60

80

100

120

Si No Si No Siempre A veces

Si No Siempre A veces

Providencia Relación Costo-Beneficio

Gráfico Nº 2 Cultura Tributaria. Elaborado con datos tomados del instrumento aplicado a los Contadores de las diferentes empresas que conforman la muestra de estudio (ver anexo A)

100 100

0

100

75

25

000

20

40

60

80

100

120

Si Si Si Modificar

Si No Modificar Derogar

Proporción de pago Compromiso Aceptación del Contribuyente


10

90

00

20

40

60

80

100

Entre0% y25%

Entre25% y50%

Entre50% y75%

Proporción de Retención


100

0

100

0 0

100

0 0

100

0 000

20

40

60

80

100

Siempre Nunca A veces Siempre Nunca A veces

Siempre A veces Nunca

Retención Comprobante Declaración Pago

Gráfico Nº5 Cultura Tributaria. Elaborado con datos tomados del instrumento aplicado a los Contadores de las diferentes empresasque conforman la muestra de estudio (ver anexo A).

100

0

100

00

100

0

20

40

60

80

100

Si No Si No Si No

Si No

Control Interno Sanción


0 0

100

0

100

0

20

40

60

80

100

Si No SiempreA veces Nunca

Si No Siempre A veces Nunca

Fiscalización Asistencia

Gráfico Nº7 Cumplimiento de Deberes Formales.Elaborado con datos tomados del Instrumento aplicado a los Contadores de las diferentes empresas que conforman la muestra de estudio (ver anexo A)

100

75

25

100

0

100

0

100

0

20

40

60

80

100

Si No Si No Si No Si No Si No

Si No

Flujo de CajaGastos Capacidad Inversión

Crédito Fiscal

Gráfico Nº8 Comportamiento Financiero. Elaborado con datos tomados del Instrumento aplicado a los Contadores de las diferentes empresas que conforman la muestra de estudio (ver anexo A)

70

35

65

15

95

5 5

85

30

0

20

40

60

80

100

Si No Si No Si No Si No Si No

Si No

Plataforma Tecnológica Procd. Admvo

Proc. Contable Automatiza

Gráfico Nº 9 Estructura Administrativa. Elaborado con datos tomados del Instrumento aplicado a los Contadores de las diferentes empresas que conforman la muestra de estudio (ver anexo A)

50

10

90

0

50

100

0

20

40

60

80

100

Si No Si No Si No

Si No

Claridad Inf

Oportunidad Inf

Portal Fiscal

Gráfico Nº10 Capacitación del Personal. Elaborado con datos tomados del Instrumento aplicado a los Contadores de las diferentes empresas que conforman la muestra de estudio (ver anexo A)

CONCLUSIONES Y RECOMENDACIONESCONCLUSIONES Y RECOMENDACIONES

OBJETIVO N° 1

OBJETIVO N° 2

OBJETIVO N° 3

OBJETIVO N° 4

Arocha, (1996, Enero) Sist Tributario Venezolano. XXI Jornadas José M Domínguez.

Bavaresco de Prieto, A. (1994). Procesos Metodológicos de la Investigación. Segunda Edición. Editorial Litografía Melvin. Caracas-Venezuela.

Cedillo, J (2001). La función de la Fiscalización de la Administración Tributaria. Disponible: http://www.ccc.com.ve/es/retencioniva.htm. (Consulta: 2003, Julio 05)

Constitución de la República Bolivariana de Venezuela. G.O Número 5.453

Contreras, Cesar (2003). SENIAT Tendrá Nuevos Agentes de Retención C.E (Documento en línea). Disponible: http://www.dinero.com.ve/. (Consulta: 2003, Junio 14)

Hernández y otros (1991) Metodología de la Investigación. Editorial Mc. Graw Hill. México.

Hurtado, J (1998) Metodología de la Investigación Holítica. Segunda Edición.

Martínez (2001) Efectos Económicos en la Aplicación del (IVA) en los Contribuyentes del Municipio Iribarren, Estado Lara. Tesis de Grado publicada. U.N.Y Barquisimeto.

Mattar (1998) Efectos que se Producen sobre los Sujetos Pasivos al ser Incorporado a la División de C.E en la Región Centro Occidental. Tesis de Grado publicada. U.N.Y Barqto

Meléndez, Alexis (2001) Tributación Local Y La Armonización Del Sistema Tributario Nacional. Barquisimeto. Revista Decanato Administración Y Contaduría, UCLA.

Nuevo Código Orgánico Tributario. Comentado. Gaceta Oficial 37.305, Octubre 17, 2001.

Palacios, Pedro (2003). Aplicando el Torniquete Tributario. (Documento en línea). Disponible: http://comunidad.derecho.org/pantin/reformaiva.html. (Consulta: 2003, Junio 23)

Providencia Administrativa Nº SNAT/2002/1.455 de fecha 29 de Noviembre del 2002, en la cual se designa a los “Contribuyentes Especiales” como Agentes de Retención del Impuesto al Valor Agregado (IVA)

Quijada (2002) Lineamientos Generales para la Selección de Contribuyentes Especiales en las Ciudades de Acarigua y Araure, Estado Portuguesa en el segundo semestre del año 2001. Tesis de Grado publicada. Universidad Nacional Yacambú, Barquisimeto.

SENIAT, Así Somos. (Documento en línea). Disponible: http://www.seniat.gov.ve/seniat/images/Textos_Home/preguntas_IVA.htm. (Consulta: 2003, Julio 05)

Villegas, Héctor B. Curso de Finanzas, Derecho Financiero y Tributario. Buenos Aires, Ediciones Palma 7ma Edición .1998

Referencias Bibliográficas

efectos financieros y administrativos causados por …

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