運管組九十三年度自辦計畫

汽車客運業路線別成本特性之探討

簡報資料

報告大綱

研究緣起與目的

汽車客運業路線別成本計算制度回顧

汽車客運業路線別成本特性分析

個案公司路線別成本特性分析

結論與建議

研究緣起與目的

「汽車客運業路線別成本計算制度」已由交通部於八十九年一月一日起試辦，七月一日起正式實施

本制度實施至目前，經本所辦理多次宣導說明會及教育訓練課程後，汽車客運業者大多已能施行本制度，且將本制度所得之路線別成本資料陳報主管機關之情況亦漸普遍，故主管機關累積之路線別成本資料逐漸齊全

本研究之主要目的為在汽車客運業路線別成本資料日益累積之同時，希望能藉由對此資料之分析與探討，可進一步瞭解汽車客運業經營之成本特性，除有助於政府對於汽車客運業之經營管理有更深入之體認外，亦希望能提供主管機關作為如何訂定「每車公里合理營運成本」之參考

汽車客運業路線別成本計算制度回顧(1/3)

為健全大眾運輸之發展，改善汽車客運業之經營環境，行政院八十四年八月二十三日核頒之「促進大眾運輸發展方案」，將訂定「汽車客運業統一會計科目」及建立「汽車客運業路線別成本計算制度」列為相關之配合措施

其中「汽車客運業統一會計科目」已由交通部於八十六年五月六日訂頒實施。而「汽車客運業路線別成本計算制度」亦由交通部決定於八十九年一月一日起試辦，七月一日起正式實施。

汽車客運業路線別成本計算制度回顧(2/3)

為順利推廣應用本制度，本所先後於八十八年至九十年間辦理三次教育訓練課程，均邀請相關主管機關及所有汽車客運業者參與

本所扮演對各汽車客運業者及主管機關技術支援之聯絡窗口，持續提供本制度之技術諮詢服務，並持續負責「汽車客運業路線別成本計算制度」電腦應用軟體之後續更新發展工作，俾利本制度之永續推動

汽車客運業路線別成本計算制度回顧(3/3)

汽車客運業路線別成本計算制度之意義協助業者確認路線別之實際成本，以掌握成本控制之重點與營運方向，提升汽車客運業之經營績效

對於汽車客運業票價之訂定、申請路線營運虧損補貼之金額等提供合理之成本評估基礎，以供主管機關參考

汽車客運業路線別成本計算制度十八項成本包括燃料、附屬油料、輪胎、車輛折舊、行車人員薪資、行車附支、修車材料、修車員工薪資、修車附支、業務員工薪資、業務費用、各項設備折舊、管理員工薪資、管理費用、稅捐費用、財務費用、通行費、站場租金

路線別成本分攤之原則可直接認定歸屬之成本，則直接歸屬至各路線成本

無法直接認定歸屬之成本，則依其成本發生之原因分攤

兼顧分攤方式之簡單性及可接受性

汽車客運業路線別成本特性分析(1/10)

資料蒐集

本研究以91年度公路總局轄管汽車客運業路線別成本資料為基礎進行分析，共計蒐集28家汽車客運業者資料，資料期間為90年10月～91年9月

客運公司 提供資料型態 資料缺漏情形 三重客運 月資料 缺 91/1 仁友客運 月資料 無缺漏 台中客運 月資料 無缺漏 台北客運 月資料 無缺漏 台西客運 月資料 無缺漏 台南客運 季資料 無缺漏 巨業交通 月資料 無缺漏 宜興客運 月資料 無缺漏 花蓮客運 月資料 無缺漏 南投客運 月資料 無缺漏 屏東客運 季資料 無缺漏 指南客運 月資料 缺 91/1、91/2 苗栗客運 月資料 無缺漏 員林客運 月資料 缺 91/1、91/2 桃園客運 月資料 無缺漏 高雄客運 季資料 缺 91 年第 2季 國光客運 月資料 無缺漏 基隆客運 月資料 缺 90/12 淡水客運 月資料 無缺漏 新竹客運 月資料 缺 91/7、91/8、91/9新營客運 月資料 無缺漏 鼎東客運 月資料 缺 90/11、91/2、91/4嘉義客運 月資料 無缺漏

嘉義縣公車處 季資料 無缺漏 彰化客運 月資料 無缺漏 興南客運 月資料 無缺漏 豐原客運 月資料 無缺漏 豐榮客運 季資料 缺 91 年第 2季

汽車客運業路線別成本特性分析(2/10)

總體成本特性分析

0

1,000,000

2,000,000

3,000,000

4,000,000

5,000,000

6,000,000

7,000,000

8,000,000

9,000,000

10,000,000

國光客運

三重客運

台北客運

桃園客運

新竹客運

指南客運

高雄客運

豐原客運

彰化客運

屏東客運

台中客運

基隆客運

興南客運

員林客運

仁友客運

台南客運

花蓮客運

苗栗客運

淡水客運

嘉義客運

巨業交通

鼎東客運

嘉義縣公車處

台西客運

宜興客運

南投客運

新營客運

豐榮客運

公里

0

50,000,000

100,000,000

150,000,000

200,000,000

250,000,000國光客運

三重客運

台北客運

桃園客運

新竹客運

指南客運

高雄客運

豐原客運

彰化客運

屏東客運

台中客運

基隆客運

興南客運

員林客運

仁友客運

台南客運

花蓮客運

苗栗客運

淡水客運

嘉義客運

巨業交通

鼎東客運

嘉義縣公

車處

台西客運

宜興客運

南投客運

新營客運

豐榮客運

元

平均月行駛里程數平均月成本

汽車客運業路線別成本特性分析(3/10)

總體成本特性分析

0

10

20

30

40

50

60

70

國光客運

三重客運

台北客運

桃園客運

新竹客運

指南客運

高雄客運

豐原客運

彰化客運

屏東客運

台中客運

基隆客運

興南客運

員林客運

仁友客運

台南客運

花蓮客運

苗栗客運

淡水客運

嘉義客運

巨業交通

鼎東客運

嘉義縣公

車處

台西客運

宜興客運

南投客運

新營客運

豐榮客運

元/公

里

0

20

40

60

80

100

120

140

160

國光客運

三重客運

台北客運

桃園客運

新竹客運

指南客運

高雄客運

豐原客運

彰化客運

屏東客運

台中客運

基隆客運

興南客運

員林客運

仁友客運

台南客運

花蓮客運

苗栗客運

淡水客運

嘉義客運

巨業交通

鼎東客運

嘉義縣公

車處

台西客運

宜興客運

南投客運

新營客運

豐榮客運

平均車公里成本

總路線數

汽車客運業路線別成本特性分析(4/10)

總體成本特性分析

相關係數分析

1 0.96 0.20 0.46 0.481 0.07 0.53 0.55

1 0.07 0.101 0.99

1

⎡ ⎤⎢ ⎥−⎢ ⎥⎢ ⎥−⎢ ⎥− −⎢ ⎥⎢ ⎥⎢ ⎥⎣ ⎦

平均月里程數 平均月成本 年車公里成本 總路線數 客運路線數

平均月里程數

平均月成本

年車公里成本

總路線數

客運路線數

汽車客運業路線別成本特性分析(5/10)

地區別成本特性分析

2,629,959

1,772,723

742,757

483,538

1,038,089

-

500,000

1,000,000

1,500,000

2,000,000

2,500,000

3,000,000

公里

台北區 新竹區 台中區 嘉義區 高雄區

地區 70,848,879

58,986,707

21,234,15018,235,719

27,706,384

-

10,000,000

20,000,000

30,000,000

40,000,000

50,000,000

60,000,000

70,000,000

80,000,000

元

台北區 新竹區 台中區 嘉義區 高雄區

地區

平均月行駛里程數

平均月成本

汽車客運業路線別成本特性分析(6/10)

地區別成本特性分析

27.85

32.16

28.74

40.16

25.47

0.00

5.00

10.00

15.00

20.00

25.00

30.00

35.00

40.00

45.00

元/公里

台北區 新竹區 台中區 嘉義區 高雄區

地區

平均車公里成本

汽車客運業路線別成本特性分析(7/10)

地區別成本特性分析

相關係數分析

1 0.98 0.42 0.76 0.811 0.30 0.68 0.71

1 0.34 0.511 0.98

1

⎡ ⎤⎢ ⎥−⎢ ⎥⎢ ⎥−⎢ ⎥− −⎢ ⎥⎢ ⎥⎢ ⎥⎣ ⎦

平均月里程數 平均月成本 年車公里成本 總路線數 客運路線數

平均月里程數

平均月成本

年車公里成本

總路線數

客運路線數

汽車客運業路線別成本特性分析(8/10)

地區內成本特性分析

台北區相關係數分析

新竹區相關係數分析

1 0.95 0.20 0.88 0.881 0.10 0.94 0.95

1 0.22 0.231 0.99

1

⎡ ⎤⎢ ⎥−⎢ ⎥⎢ ⎥⎢ ⎥⎢ ⎥⎢ ⎥⎢ ⎥⎣ ⎦

平均月里程數 平均月成本 年車公里成本 總路線數 客運路線數

平均月里程數

平均月成本

年車公里成本

總路線數

客運路線數

汽車客運業路線別成本特性分析(9/10)

地區內成本特性分析

台中區相關係數分析

嘉義區相關係數分析

1 0.98 0.05 0.94 0.941 0.14 0.90 0.90

1 0.12 0.111 0.99

1

⎡ ⎤⎢ ⎥−⎢ ⎥⎢ ⎥⎢ ⎥− −⎢ ⎥⎢ ⎥⎢ ⎥⎣ ⎦

平均月里程數 平均月成本 年車公里成本 總路線數 客運路線數

平均月里程數

平均月成本

年車公里成本

總路線數

客運路線數

1 0.88 0.47 0.87 0.971 0.01 0.81 0.87

1 0.37 0.411 0.82

1

⎡ ⎤⎢ ⎥−⎢ ⎥⎢ ⎥−⎢ ⎥− −⎢ ⎥⎢ ⎥⎢ ⎥⎣ ⎦

平均月里程數 平均月成本 年車公里成本 總路線數 客運路線數

平均月里程數

平均月成本

年車公里成本

總路線數

客運路線數

汽車客運業路線別成本特性分析(10/10)

地區內成本特性分析

高雄區相關係數分析

1 0.99 0.78 0.76 0.701 0.85 0.83 0.78

1 0.99 0.991 0.99

1

⎡ ⎤⎢ ⎥− −⎢ ⎥⎢ ⎥− −⎢ ⎥− −⎢ ⎥⎢ ⎥⎢ ⎥⎣ ⎦

平均月里程數 平均月成本 年車公里成本 總路線數 客運路線數

平均月里程數

平均月成本

年車公里成本

總路線數

客運路線數

個案公司路線別成本特性分析(1/10)

A公司路線別成本特性分析營運成績與營業成本趨勢分析

-

500,000

1,000,000

1,500,000

2,000,000

2,500,000

3,000,000

9201 9202 9203 9204 9205 9206 9207 9208 9209 9210 9211 9212

年月

延車公

里

-

10,000,000

20,000,000

30,000,000

40,000,000

50,000,000

60,000,000

70,000,000

80,000,000

90,000,000

100,000,000

9201 9202 9203 9204 9205 9206 9207 9208 9209 9210 9211 9212

年月

元

0.00

10.00

20.00

30.00

40.00

50.00

60.00

9201 9202 9203 9204 9205 9206 9207 9208 9209 9210 9211 9212

年月

元/公

里

行駛里程數 成本總值

車公里成本

個案公司路線別成本特性分析(2/10)

A公司路線別成本特性分析營運成績與營業成本相關係數分析

1 0.86 0.551 0.77

1

⎡ ⎤⎢ ⎥⎢ ⎥⎢ ⎥⎢ ⎥⎣ ⎦

行駛里程 成本總值 車公里成本

行駛里程

成本總值

車公里成本

個案公司路線別成本特性分析(3/10)A公司路線別成本特性分析十八項成本組成分析

行車人員薪資

燃料

車輛折舊

業務員工薪資

修車員工薪資

管理費用

站場租金

業務費用財務費用

管理員工薪資修車材料

行車附支輪胎

修車附支各項設備折舊附屬油料稅捐費用通行費

行車人員薪資

燃料

車輛折舊

業務員工薪資

修車員工薪資

管理費用

站場租金

業務費用

財務費用

管理員工薪資

修車材料

行車附支

輪胎

修車附支

各項設備折舊

附屬油料

稅捐費用

通行費

個案公司路線別成本特性分析(4/10)

A公司路線別成本特性分析成本效率指標

行車里程

(公里/月)

駕駛員

(人)

車輛數

(輛)

耗用油料

(公升/月)

駕駛員生產力(公里/人)

行車里程/駕員數

車輛生產力(公里/車)

行車里程/車輛數

燃油效率(公里/公升)

行車里程/耗油量

9201 2,283,996 503 380 923,147 4,540.75 6,010.51 2.47

9202 1,921,207 500 384 802,095 3,842.41 5,003.14 2.40

9203 2,206,324 524 413 961,944 4,210.54 5,342.19 2.29

9204 2,215,600 547 413 1,077,720 4,050.46 5,364.65 2.06

9205 2,221,977 532 413 1,046,611 4,176.65 5,380.09 2.12

9206 2,109,892 528 413 1,075,617 3,996.01 5,108.70 1.96

9207 2,231,550 524 443 1,165,522 4,258.68 5,037.36 1.91

9208 2,212,783 518 413 1,133,623 4,271.78 5,357.83 1.95

9209 2,202,873 526 413 1,085,525 4,187.97 5,333.83 2.03

9210 2,306,929 539 413 1,070,694 4,280.02 5,585.78 2.15

9211 2,312,288 560 433 1,084,713 4,129.09 5,340.16 2.13

9212 2,541,308 571 464 1,055,494 4,450.63 5,476.96 2.41

平均值 2,230,560 531 416 1,040,225 4,199.58 5,361.77 2.16

標準差 142,752 20.91 22.77 99,478 188.68 2,67.01 0.19

變異係數 6.40% 3.94% 5.47% 9.56% 4.49% 4.98% 8.91%

極大值 2,541,308 571 464 1,165,522 4,540.75 6,010.51 2.47

極小值 1,921,207 500 380 802,095 3,842.41 5,003.14 1.91

個案公司路線別成本特性分析(5/10)

A公司路線別成本特性分析駕駛員單位成本分析（92/11)

車輛單位油耗及成本分析（92/11)

統計指標每駕駛員行駛時數

（小時/月）

每駕員薪資

（元/月）

每駕駛員單位成本

（元/小時） 平均值 159.96 55,675 354.97

標準差 42.95 14,998 81.18

變異係數 26.85% 26.94% 22.87%

極大值 214.91 85,008 1,992.18 極小值 4.35 4,562 185.46

統計指標 每車行駛里程

（公里/月）

每車耗用油料量

（公升/月）

每車車輛折舊費

（元/月）

單位里程油耗

（公升/公里）單位里程折舊費

（元/公里） 平均值 5340.2 2626 25655 0.49 5.04

標準差 1052.3 607 5147 0.09 1.44

變異係數 19.71% 23.12% 20.06% 17.52% 28.57%

極大值 8552.5 4131 28920 0.79 13.43

極小值 1655.9 316 70 0.14 0.01

個案公司路線別成本特性分析(6/10)

B公司路線別成本特性分析營運成績與營業成本趨勢分析

行駛里程數

車公里成本

成本總值

0

500000

1000000

1500000

2000000

2500000

9201 9202 9203 9204 9205 9206 9207 9208 9209 9210 9211 9212

年月

延車公

里

0

10000000

20000000

30000000

40000000

50000000

60000000

70000000

80000000

90000000

9201 9202 9203 9204 9205 9206 9207 9208 9209 9210 9211 9212

年月元

0.00

5.00

10.00

15.00

20.00

25.00

30.00

35.00

40.00

9201 9202 9203 9204 9205 9206 9207 9208 9209 9210 9211 9212

年月

元/公

里

個案公司路線別成本特性分析(7/10)

B公司路線別成本特性分析營運成績與營業成本相關係數分析

1 0.54 0.291 0.64

1

⎡ ⎤⎢ ⎥−⎢ ⎥⎢ ⎥⎢ ⎥⎣ ⎦

行駛里程 成本總值 車公里成本

行駛里程

成本總值

車公里成本

個案公司路線別成本特性分析(8/10)B公司路線別成本特性分析十八項成本組成分析

行車人員薪資

燃料車輛折舊

業務員工薪資

修車員工薪資

各項設備折舊

管理員工薪資

稅捐費用

財務費用

修車材料

管理費用

業務費用 行車附支

輪胎 站場租金

修車附支

附屬油料

通行費

行車人員薪資

燃料

車輛折舊

業務員工薪資

修車員工薪資

各項設備折舊

管理員工薪資

稅捐費用

財務費用

修車材料

管理費用

業務費用

行車附支

輪胎

站場租金

修車附支

附屬油料

通行費

個案公司路線別成本特性分析(9/10)

B公司路線別成本特性分析成本效率指標

行車里程

(公里/月)

駕駛員

(人)

車輛數

(輛)

耗用油料

(公升/月)

駕駛員生產力(公里/人)

行車里程/駕員數

車輛生產力(公里/車)

行車里程/車輛數

燃油效率(公里/公升)

行車里程/耗油量

9201 2,237,325 490 428 700,478 4,565.97 5,227.39 3.19

9202 2,030,281 485 426 627,475 4,186.15 4,765.92 3.24

9203 2,359,370 487 442 740,610 4,844.70 5,337.94 3.19

9204 2,322,401 505 450 724,456 4,598.81 5,160.89 3.21

9205 2,206,707 511 447 665,230 4,318.41 4,936.70 3.32

9206 1,908,864 507 450 619,563 3,765.02 4,241.92 3.08

9207 2,147,672 492 438 777,963 4,365.19 4,903.36 2.76

9208 2,192,809 489 449 789,247 4,484.27 4,883.76 2.78

9209 2,286,303 499 463 788,526 4,581.77 4,938.02 2.90

9210 2,401,018 498 458 758,228 4,821.32 5,242.40 3.17

9211 2,311,195 500 454 692,125 4,622.39 5,090.74 3.34

9212 2,379,372 496 462 699,740 4,797.12 5,150.16 3.40

平均值 2,231,943 497 447 715,303 4,495.93 4,989.93 3.13

標準差 147,193 8.28 11.97 58,550 306.90 292.37 0.21

變異係數 6.59% 1.67% 2.68% 8.19% 6.83% 5.86% 6.76%

極大值 2,401,018 511 463 789,247 4,844.70 5,337.94 3.40

極小值 1,908,864 485 426 619,563 3,765.02 4,241.92 2.76

個案公司路線別成本特性分析(10/10)

B公司路線別成本特性分析駕駛員單位成本分析（92/11)

車輛單位油耗及成本分析（92/11)

統計指標每駕駛員行駛時數

（小時/月）

每駕員薪資

（元/月）

每駕駛員單位成本

（元/小時） 平均值 213.53 51,884.61 268.05

標準差 49.52 11,614.33 193.47

變異係數 23.19% 22.38% 72.18%

極大值 315.20 89,518.00 2,816.70 極小值 3.66 52.00 8.21

統計指標 每車行駛里程

（公里/月）

每車耗用油料量

（公升/月）

每車車輛折舊費

（元/月）

單位里程油耗

（公升/公里）單位里程折舊費

（元/公里） 平均值 5135.99 1568.92 13411.20 0.31 2.61

標準差 3066.47 1003.06 18206.11 3.51 9.047

變異係數 59.71% 63.93% 135.75% 633.26% 311.62%

極大值 16866.90 5221.00 85205.00 56.13 136.613 極小值 15.00 3.00 11.00 0.01 0.003

結論與建議(1/4)

在總體汽車客運業成本特性部分，可發現成本投入與產出具有正相關，表示產出規模愈大之業者，其所需投入之成本愈多。惟車公里成本與平均月里程數、平均月成本、總路線數及客運路線數之相關性均甚低，顯示車公里成本似乎因各公司內部經營管理策略之不同而異，其趨勢並無法以平均月里程數、平均月成本、總路線數或客運路線數之趨勢來加以解釋

在地區別汽車客運業成本特性部分，平均月里程與平均月成本具有頗高之正相關，表示平均行車里程愈高之地區，其所投入之平均成本亦愈高。至於年車公里成本則與平均月里程數、平均月成本、總路線數及客運路線數之相關性均不高，且為負相關，表示地區車公里成本之趨勢無法以平均月里程數、平均月成本、總路線數或客運路線數之趨勢來加以解釋，與總體成本特性之分析結果相同

結論與建議(2/4)

在地區內汽車客運業成本特性部分，各地區內業者之產出與投入均具有極高之正相關，相關係數均大於0.9，僅在嘉義區部分其相關係數略低，為0.88。但在車公里成本與投入或產出關係部分，僅新竹區與高雄區之業者具有較高之相關係數，其餘三區業者之關係強度則甚弱。不過新竹區與高雄區之分析業者各只有三家，此可能為造成其相關係數較高之原因

結論與建議(3/4)

在個案公司汽車客運成本特性部分A、B兩公司之產出與投入間之關係強度尚可，但A、B公司之產出與車公里成本之關係強度則較弱

A公司與B公司十八項成本之組成大致相同，前三名皆為「行車人員薪資」、「燃料」及「車輛折舊」三項成本

A、B兩公司之營運規模相近，B公司之駕駛員生產力略高於A公司，而A公司之車輛生產力則略高於B公司，B公司之燃油效率優於A公司，此結果尚稱合理，因A公司係以市區客運路線為主，而B公司則以公路汽車客運路線為主A公司之駕駛員月薪水準略高於B公司，且A公司所負擔之每駕駛員單位成本高於B公司。B公司之駕駛員單位成本變化較大，表示B公司對於駕駛員之調度效率較A公司為差，較容易有同工不同酬之情形發生

A公司每延車公里產出所投入之車輛折舊成本約為B公司之兩倍，所投入之油耗亦高於B公司。B公司之單位里程油耗及單位里程折舊費之變化程度均高於A公司甚多，表示B公司可能為每車折舊費用差異較大，或車輛調度使用情形較不平均

結論與建議(4/4)

本研究研提建議如下本研究因資料取得及分析人力等因素考量，僅以91年度公路總局轄管汽車客運業者陳報之路線別成本資料為分析範圍，建議後續研究可擴充資料基礎或取得較新資料，以獲得較為長期之成本分析結果

本研究彙整檢視業者所陳報資料，發現其中仍存有部分較為明顯之錯誤，建議主管機關承辦人員應於業者陳報資料時即進行初步審核工作，如發現有明顯錯誤可立即要求業者加以修正，以確保陳報資料之正確性

建議後續研究可試圖將本研究分析過程及內容加以電腦化，或併入汽車客運業路線別成本計算軟體中，以提供主管機關及客運業者管理人員，進一步應用陳報資料結果，獲得更多有用資訊，作為政府擬定政策或汽車客運業者制訂營運策略之參考

簡報結束

敬請指教！

汽車客運業路線別成本特性之探討報告大綱研究緣起與目的汽車客運業路線別成本計算制度回顧(1/3)汽車客運業路線別成本計算制度回顧(2/3)汽車客運業路線別成本計算制度回顧(3/3)汽車客運業路線別成本特性分析(1/10)汽車客運業路線別成本特性分析(2/10)汽車客運業路線別成本特性分析(3/10)汽車客運業路線別成本特性分析(4/10)汽車客運業路線別成本特性分析(5/10)汽車客運業路線別成本特性分析(6/10)汽車客運業路線別成本特性分析(7/10)汽車客運業路線別成本特性分析(8/10)汽車客運業路線別成本特性分析(9/10)汽車客運業路線別成本特性分析(10/10)個案公司路線別成本特性分析(1/10)個案公司路線別成本特性分析(2/10)個案公司路線別成本特性分析(3/10)個案公司路線別成本特性分析(4/10)個案公司路線別成本特性分析(5/10)個案公司路線別成本特性分析(6/10)個案公司路線別成本特性分析(7/10)個案公司路線別成本特性分析(8/10)個案公司路線別成本特性分析(9/10)個案公司路線別成本特性分析(10/10)結論與建議(1/4)結論與建議(2/4)結論與建議(3/4)結論與建議(4/4)簡報結束