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花蓮縣地方教育發展基金

會 計 制 度

花蓮縣政府主計處編

中華民國 105年 2月核定

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目 錄

總說明 1

第一章 總則 3

第二章 簿記組織系統圖 4

第三章 會計報告 5

第一節 編製原則 5

第二節 種類及格式 5

第三節 編送期限對象及份數 5

第四章 會計科目 7

第一節 設置原則 7

第二節 名稱編號及說明 7

第五章 會計簿籍 8

第一節 設置之原則 8

第二節 種類及格式 8

第三節 會計簿籍之登載 9

第六章 會計憑證 11

第一節 設置原則 11

第二節 種類及格式 11

第三節 製作及使用 13

第七章 會計事務處理程序 15

第一節 會計事務處理原則 15

第二節 普通會計事務處理 20

第三節 業務會計事務處理 23

第四節 出納會計事務處理 25

第五節 物品會計事務處理 28

第六節 財產會計事務處理 29

第七節 管理會計事務處理 32

第八節 會計作業電腦化之處理 33

1

第九節 會計事務與非會計事務之劃分 34

第八章 會計檔案之管理 36

第九章 內部審核之處理 38

第一節 內部審核處理原則 38

第二節 預算審核 39

第三節 收支審核 39

第四節 會計審核 40

第五節 現金審核 44

第六節 採購及處分財物審核 45

第七節 工作審核 47

第十章 附則 47

附錄一 會計報告之格式及說明48

附錄二 會計科目（項目）名稱編號及定義79

附錄三 財產統制帳科目名稱編號及定義105

附錄四 會計簿籍格式及說明 106

附錄五 記帳憑證格式及說明 110

附錄六 會計事項分錄釋例118

附錄七 花蓮縣地方教育發展基金收支保管及運用辦法128

附錄八 花蓮縣地方教育發展基金年度賸餘款處理原則130

附錄九 花蓮縣地方教育發展基金附屬單位預算執行作業規範133

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總 說 明

壹本制度訂定之沿革與目的

花蓮縣政府﹙以下簡稱本府﹚依教育經費編列與管理法第 13條

之規定及教育部報奉行政院於 97 年 2 月 25 日院臺教字第

0970006817號函核定之各縣市地方教育發展基金成立附屬單位預算

試辦計畫於 101 年度起設置地方教育發展基金（以下簡稱本基

金）先由本府教育處高中及國中等學校試辦102年度國小納入

辦理本基金以花蓮縣政府教育處﹙以下簡稱本處﹚為主管機關

本處縣立各高中國中國小為管理機關

為使本基金及隸屬之各分基金會計事務處理能有一致之標準規

範並允當表達基金之資金來源與用途及餘絀情形現金流量結果

及資產負債實況等爰依會計法及有關規定訂定花蓮縣地方教育發

展基金會計制度（以下簡稱本制度）俾使主管機關及其他報表使用

者得利用財務報表作比較分析而制定決策利於外界之監督

貳本制度重要內容

本基金編列附屬單位預算為預算法第 4 條第 1 項第 2 款第 5

目所定之特別收入基金本制度依會計法及實際作業需求規劃設

計包括簿記組織系統圖會計報告編製會計科目設置會計簿

籍會計憑證種類及格式會計事務處理程序會計檔案之管理

內部審核之處理等章節以利相關業務人員有所遵循同時達到管

理目的其內容要點如下

(一)會計年度會計年度之開始終了及結束期間依預算法及決

算法之規定

(二)會計基礎採權責發生制

2

(三)會計報告分為對外與對內報告 2 類對外報告依會計法及相

關規定編製以允當表達本基金之資金來源與用途及餘絀情

形現金流量結果及資產負債實況等對內報告主要係配合基

金各級管理人員需求自行擬定

(四)會計科目依行政院主計總處訂頒之「各縣(市)政府非營業特

種基金會計科(項)目及其編號參考表（特別收入基金適用）」所

列科目訂定

(五)會計簿籍分為帳簿及備查簿 2類會計資料採電腦處理者

其電腦處理會計資料之儲存體視為會計簿籍

(六)會計憑證分為原始憑證與記帳憑證 2類

(七)會計事務處理程序依會計法及有關法令規定並視業務及管

理需要訂定會計事務處理原則普通會計事務處理業務會

計事務處理出納會計事務處理物品會計事務處理財產會

計事務處理管理會計事務處理會計作業電腦化之處理會

計事務與非會計事務之劃分等項

(八)會計檔案之管理依會計法及相關法令規定述明對會計檔案

保管之方式與責任

(九)內部審核之處理依會計法及內部審核處理準則等規定訂定

「內部審核之處理」一章

參本制度之核定權責機關

本制度依據會計法規定由花蓮縣政府主計處訂定簽會相關單位

並呈縣長核定後實施修正時亦同

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第一章 總則

一本制度係依據會計法規定訂定並依本基金及隸屬之各分基金

業務性質同時參酌預算法決算法審計法行政院主計總

處訂頒之「政府各種會計制度設計應行注意事項」及相關法令

規定等加以設計

二本制度之實施範圍及於本基金及隸屬之各分基金

三本制度以預算所定之貨幣為記帳本位幣

四本制度會計年度之開始終了及結束期間依預算法及決算法

規定

五本制度之會計基礎採用權責發生基礎並按固定項目分開原則

處理會計事務

六本基金會計依會計法規定為附屬單位會計

七本制度配合政府年度會計報告之編製要點提供必要之資料

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原始憑證

記帳憑證

收入傳票支出傳票(含付款憑單)

轉帳傳票

帳簿(序時帳簿) 帳簿(分類帳簿)

總分類帳科目日計表總分類帳

明細分類帳

備查簿

會計月報 半年結算報告 年報

l基金來源用途及餘絀

表

l 平衡表

l主要業務計畫執行明細表l購建固定資產執行情形明細表

l各項費用彙計表l固定項目增減情形表會l銀行存款-縣市存款調

節計表

l半年結算報告摘要說明l基金來源用途及餘絀結算表l平衡表

l總說明

l基金來源用途及餘絀決算表l現金流量決算表l平衡表l基金來源明細表l基金用途明細表

l固定項目增減情形表l固定資產建設改良擴充明細表l所屬分決算單位來源用途及餘絀概況表l用人費用彙計表

l員工人數彙計表l增購及汰舊換新管理用公務車輛明細表l主要業務計畫執行績效摘要表

l各項費用彙計表l管制性項目及統計所需項目比較表l平衡表各科目明細表l預算執行期間辦理併入決算奉准

明細表l預算執行期間辦理補辦預算奉准明細表

會計月報 半年結算報告 年報

彙計彙計

彙計

彙計

分基金

會計憑證

會計簿籍

會計報告

本基金

第二章 簿記組織系統圖

八本制度簿記組織系統圖如下

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第三章 會計報告

第一節 編製原則

九本制度會計報告應依法令規定及本基金業務需要編製

十各種會計報告應根據會計紀錄編造並使便於核對

十一會計報告之編制原則應保持一致性並採固定項目分開原則

如因特殊原因或業務需要必須變更編製原則時應說明對

資產負債及基金餘額之影響

第二節 種類及格式

十二會計報告依使用對象分為對外與對內 2種

（一）對外報告凡依據法令規定對外界提供之報告其種類

及格式依本府主計處之規定辦理

（二）對內報告凡配合本基金內部管理之需要編製之報告

十三會計報告依編製時間分為定期與不定期 2種

（一）定期報告凡依照法令規定按一定期間與格式編製之

經常性報告包括會計月報半年結算報告及決算報告

（二）不定期報告凡隨時配合有關機關需要或基金內部管理

與控制需要編報

十四分基金會計報告依本制度之規定編報並由本府主計處彙

編之

第三節 編送期限對象及份數

十五會計報告之編送期限對象及份數依下列規定辦理

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種類 編送期限 編送對象及份數

（一）會計月報 各分基金會計報告

應於次月 12 日前

送達本府但 12月

份會計報告配合年

度決算編製期程

另行公告之

分基金

本府主計處 1份

本府主計處彙編

本府主計處 2份

審計部臺灣省花蓮審計室

1份

（二）半年結算

報告

編送期限對象及份數依本府主計處規定辦理

（三）決算報告 編送期限對象及份數依本府主計處規定辦理

十六對內會計報告依實際需要期限對象及份數編報

十七會計報告之格式詳列於附錄 1

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第四章 會計科目

第一節 設置原則

十八 本制度會計科目依行政院主計總處訂頒之「各縣(市)政府

非營業特種基金會計科(項)目及其編號參考表（特別收入基

金適用）」會計科目名稱定義及編號設置以顯示會計事

項之性質及含義並與預算法及決算法科目之名稱相合

十九各種會計報告總表之會計科目與其明細表之會計科目應顯示其統

制與隸屬關係總表會計科目為統制帳目明細表會計科目為

隸屬帳目

二十 如因特殊會計事項須增訂會計科目時應依會計法規定報准辦理

第二節 分類編號及說明

二十一本制度會計科目（項目）名稱編號及其定義詳列於附

錄 2

二十二本制度財產統制帳科目名稱編號及其定義詳列於附錄

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第五章 會計簿籍

第一節 設置之原則

二十三本制度會計簿籍依會計法有關規定及配合各分基金業務

需要設置

二十四本制度會計簿籍之設製應注意下列各點

（一）配合預算控制需要會計簿籍應能隨時顯示預算執

行情況

（二）總分類帳及明細分類帳彼此間應有統制隸屬之關

係各有關帳戶之金額應互相勾稽

（三）為節省人力物力同類性質之會計簿籍以設置一

套為原則

（四）會計紀錄採用電腦處理者其電腦儲存體相關檔案

之紀錄視為會計簿籍應能隨時備供列印查考

第二節 種類及格式

二十五本制度會計簿籍分下列二類

(一)帳簿指簿籍之紀錄為供編造會計報告事實所必需

者包括序時帳簿與分類帳簿 2類

1序時帳簿指以事項發生之時序為主而為紀錄之帳

簿本制度採用總分類帳日計表

2分類帳簿指以事項歸屬之會計科目為主而為紀錄

之帳簿包括總分類帳與明細分類帳 2種

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（1）總分類帳簿指對於一切事項為總括之分類登

記以編造會計報告總表為主要目的而設之帳

簿

（2）明細分類帳簿指對於特種事項為明細分類或

分戶之登記以編造會計報告明細表為主要目

的而設之帳簿

(二)備查簿指簿籍之紀錄不為編造會計報告事實所必

需而僅為便利會計事項之查考或會計事務之處理

者

二十六對於各項會計簿籍得視事實之需要及業務之繁簡自行

作適當之增減更易會計簿籍之格式詳列於附錄 4

第三節 會計簿籍之登載

二十七會計人員應根據合法之記帳憑證登載入會計簿籍

二十八帳簿之登記應隨時為之不得積壓記帳時務求詳實迅

速

二十九會計人員應根據收入支出轉帳傳票及付款憑單記入

序時帳簿再據以過入總分類帳其設有明細分類帳者

應同時記入有關之明細分類帳

三十 總分類帳之記帳均應分別按資產負債基金餘額類之

第四級會計科目與基金來源之第三級會計科目及基金用

途之第三級會計科目設置帳戶並設置有關明細帳戶

三十一總分類帳及明細分類帳除基金主持人及主辦會計交代時

或遇事實上有需要者應結總外均應於每月終了時結總一

次據以編造會計報告

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三十二結帳前應依權責發生制整理下列各項紀錄

(一)預收預付應收應付及其他權責已發生而帳簿尚

未登記各事項之整理紀錄

(二)其他應調整整理或轉銷之事項

三十三本基金彙編各分基金會計帳項不另設置總分類帳或明細

分類帳必要時得另設備查簿記載以備查考

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第六章 會計憑證

第一節 設置原則

三十四本制度會計憑證分別由各分基金造具之並依下列原則設

置

（一） 會計憑證之形式應便於日常處理及保存為原則

（二） 對於原始憑證之格式及內容其中法令已有訂定者應

依法令之所定習慣上應有一定之要件者得以習慣行

之其餘均得依事實之需要及實際情形自行訂定除

外來憑證外其格式應力求一致

第二節 種類及格式

三十五會計憑證分為原始憑證與記帳憑證 2類

（一）原始憑證指證明事項經過而為造具記帳憑證所根據

之憑證包括外來對外及內部有關交易事項發生經

過之各種憑證

（二）記帳憑證指證明處理會計事項人員責任而為記帳

所根據之憑證包括收入傳票支出傳票（含付款憑

單）轉帳傳票 3種

三十六原始憑證之種類如下

（一）經費依規定辦理調整容納併入決算及補辦預算之核

准文件

（二）現金票據有價證券之收付及移轉等書據

（三）薪金工資津貼獎金差旅費加班費補助費

及其他勞務報酬支給等之表單及收據

（四）財物之購置領用修繕保養移轉及處理等單據

（五）文具郵電運輸印刷保險及消耗等支出之單據

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（六）買賣借貸承攬等契約及其相關之單據

（七）存匯兌換及投資等證明單據

（八）受贈財物之目錄及證明書類

（九）稅賦捐費等之徵課查定或其他依法處理之書據

票照之領發及徵課物處理之書據

（十）罰款賠款經過之書據

（十一）成本計算之單據

（十二）債權債務之書據

（十三）審計機關通知剔除經費等之公文書及決算之審定函

（十四）餘絀處理之書據

（十五）會計報告書表

（十六）其他可資證明會計事項發生經過之單據或其他書類

前項各種原始憑證之附屬書類視為各該憑證之一部分

三十七記帳憑證須具備下列各要領

（一）基金（單位）名稱

（二）傳票種類名稱

（三）製票日期

（四）傳票號數

（五）會計科目

（六）摘要

（七）原始憑證之種類及號數

（八）金額（應以本位幣列計不以本位幣列計者應於摘

要欄位註明其貨幣之種類金額及折合率）

（九）受款人

（十）傳票負責人（製票覆核主辦出納人員主辦會計

人員基金主持人）

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記帳憑證之格式詳列於附錄 5

第三節 製作及使用

三十八 會計人員應根據合法之原始憑證造具記帳憑證但整理

結算及結算後轉入帳目等事項無原始憑證者不在此限

三十九支出憑證之處理應依支出憑證處理要點規定辦理

四十 記帳憑證內所記載之會計事項及金額應悉與原始憑證內

所表示者相合原始憑證金額非以預算所定之貨幣表示

者應折合預算所定之貨幣後記入記帳憑證但其原幣數

額及折合率應為詳盡之記載

四十一凡由一科目轉入他科目時其借貸雙方會計科目雖屬相同

而會計事項之內容並不相同或總分類帳科目雖屬相同

而明細分類帳科目並不相同者仍應造具記帳憑證轉正之

四十二會計人員造具記帳憑證時應於原始憑證加蓋「已製傳票」

戳記

四十三各記帳憑證於入帳後應依照類別與日期號數之順序彙

訂成冊另加封面封底並於封面詳記起訖之年月日

張數及號數由會計人員保存備核

四十四暫收或預（暫）付款項於轉正列為收入或支出時應編製

轉帳傳票辦理轉帳手續

四十五已列收入或已列支出之款項原編繳款書或付款憑單所列

會計科目如有變動應分別編製轉帳傳票辦理轉帳手續

四十六原始憑證應逐一黏貼於「憑證黏貼用紙」附於記帳憑證之

後不得抽出或調換其遇有事實需要或便於分類裝訂成

冊得免附入記帳憑證保管依序黏貼整齊彙訂成冊

另加封面並於封面詳記起訖之年月日頁數號數

及由主辦會計於兩頁間中縫與每件黏貼邊縫加蓋騎縫印

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章如憑證厚度太高者可先黏貼彌封紙條再加蓋騎縫

印章由會計人員保存備核但下列事實不能或不應黏貼

訂冊之原始憑證應於其冊內註明其保管處所及其檔案

編號或其他便於查對之事實

（一）各種契約

（二）應另歸檔案之文書及另行訂冊之報告書表

（三）應留待將來使用存取或保管之現金票據有價證券

及財物之憑證

（四）將來應轉送其他機關之文件或應退還之單據

（五）其他事實上不能或不應黏貼訂冊之文件

四十七涉及現金收付之記帳憑證應送出納管理單位執行收付

登載後以收付實現之日期分別填入記帳憑證送回會

計單位會計人員經查對憑證齊全無缺後據以記帳其未

能適時執行者應予追蹤處理

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第七章 會計事務處理程序

第一節 會計事務處理原則

第一款 一般原則

四十八會計事務之處理除法令另有規定外應依本制度規定辦理

本制度未規定者依行政院主計總處及本府主計處訂定之政

府會計共同規範等相關規定辦理

四十九本制度之記帳本位幣以預算所定之貨幣為準其以外國貨

幣交易者應折合為本位幣列帳

五十 會計事務之處理應按實記載各科目間不得互相抵銷僅

列示其淨額但有法定抵銷權者或另有規定者不在此限

五十一會計事務處理應採一致性原則凡基於重大原因必須變更

者應依法令規定程序辦理並將其差異及其影響於報表

內註明

五十二會計資料應適時產生為顧及時效必要時亦得在無損財務

報表允當表達原則下採用適當之估計數字並應附註說明

五十三會計人員非根據合法之原始憑證不得造具記帳憑證非根

據合法之記帳憑證不得記帳但整理結算及結算後轉入帳

目等事項無原始憑證者不在此限

五十四會計事務各帳目整理後其資產負債及基金餘額各科目結

餘數應轉入下年度各該帳目基金來源用途帳目互抵後

之餘額結轉至本期賸餘(短絀)再結轉至累積餘額

五十五本制度採固定項目分開原則固定項目包括固定資產及無形

資產應另設財產帳登載交易(除電腦軟體權利外)並按

月編列「固定項目增減情形表」俾便與財產管理人員經管

之財產相核對以保障財產之安全

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五十六為便於會計處理實際作業之參考各項主要之會計事項分

錄釋例納入本制度附錄 6

第二款 資產

五十七資產係指透過交易或其他事項所獲得或控制之財務資源能

以貨幣衡量並預期未來能提供財務效益者

五十八 資產之入帳價值依成本為標準所謂成本包括下列事項

(一)資產取得時之淨價

(二)資產取得時之佣金稅捐法律費登記費及其他因

獲得使用權及所有權之必需支出

(三)使資產達到可供使用狀態前所須支付之驗收檢查

整理安裝及試車等費用

(四)資產運達原定使用地點前之運輸保險儲存及裝卸

費用

(五)增加原有資產未來價值或效能之支出

(六)其他為達成原有資產可供使用狀態下所支付之一切

合理且必要支出

資產因使用目的或地點發生變動而引起上述各項費用之重

複支出不得列為該資產之成本

五十九資產應作適當之分類流動及非流動資產以一年作為劃分標

準

六十 應收帳款應以其總額扣除備抵呆帳為評價基礎其已確定為

呆帳者以所提列備抵呆帳沖轉備抵呆帳不足沖轉時不

足之數以呆帳列帳應收帳款之轉銷應依據國營事業逾期欠

款債權催收款及呆帳處理有關會計事務補充規定及其他有

關規定辦理

六十一代管資產係指代管其他機構業務之資產代管資產使用期間

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所發生之相關支出應列為費用但能延長財產之耐用年限或

增加服務潛能者應列為其他什項資產代管資產如移撥基

金所有應列入固定項目辦理

第三款 負債

六十二負債係指過去交易或其他事項所發生之財務義務能以貨幣

衡量並將以提供勞務或支付財務資源之方式償付者

六十三資產與負債應分別列示不得相互抵銷但有法定之抵銷權

者不在此限

六十四各項負債應按清償時之現值入帳

前項應清償之數額為業經獲得債權人同意之數額凡無法

或尚未取得債權人同意之債務其數額得依據事實及有關資

料估計之俟其數額確定後應即予以調整

六十五負債應作適當之分類流動負債及非流動負債以一年作為劃

分標準

六十六短期借款應註明貸款機構借款用途期間利率保證情

形償還方式如有提供擔保品者應列明擔保品名稱及帳

面價值

六十七應付款項依下列原則處理

(一)應付銀行關係機構及關係人之票據或其他款項應作

適當之表達

(二)應付款項如有計息應作適當之表達

(三)已提供擔保品之應付票據或其他應付款項應列明擔保

品名稱及帳面價值

六十八預收款項應按主要類別分列其有特別約定事項者並應註明

六十九債務清償時所實付金額與帳面所列應清償數額間倘有特殊

原因而發生之差額應列為清償時期之利益或損失

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七十 估計負債應依合理估計之金額予以列帳或有負債及承諾

如已預見其發生之可能性相當大且其金額可以合理估計

者應以估計金額予以列帳如發生之可能性不大或雖發

生之可能性相當大但金額無法合理估計者則應於財務報

表附註揭露其性質及金額或說明無法合理估計金額之事

實

第四款 基金餘額

七十一基金餘額係指資產減除負債後之餘額依其內容及性質劃

分為本期賸餘（短絀）累積餘額

第五款 基金來源

七十二基金來源係指凡本期交易或其他事項所發生本基金資產增加

或負債減少等各項收入者屬之並應按預算所定來源別科目

表達

七十三所獲得之基金來源為現金以外之資產者應依該項資產之

市價或所供給產品或勞務之售價作為收入數額

七十四基金來源應於資源已賺得已實現(或可實現)及可衡量並具

可用性時認列

收入於勞（服）務提供完畢時實現但依其性質得分段提供

者其收入宜分期承認之例如建教合作計畫尚未執行完

成其未執行之收入餘額應列為預收款推廣教育有關收入

亦同

七十五本基金之來源如下

(一) 本府依預算程序撥充之款項收入

(二) 學雜費收入

(三) 推廣教育收入

(四) 建教合作收入

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(五) 場地設備管理收入

(六) 場租門票收入

(七) 政府補助收入

(八) 本基金之孳息收入

(九) 個人或團體之捐贈收入

(十) 其他收入

七十六基金來源應以總額入帳不得以收支相抵後淨額入帳

七十七收回以前年度之基金用途者應依「雜項收入」科目處理

第六款 基金用途

七十八基金用途係指凡本期交易或其他事項所發生之基金餘額減少

者並應按預算所定計畫別科目表達

七十九基金用途應依所支付之現金數額或耗費資產之成本或所負擔

之債務計算之其不易為精確之計算時得依合理方法估計

之

八十 當期基金用途應與當期基金來源配合如所獲得之基金來源

業經列帳而與其有關之基金用途尚未發生該項基金用途應

依合理方法估計列帳

費用業已發生而與其有關之基金來源尚未實現應分析其收

支歸屬期間以應收收入或預付費用列帳

八十一本基金之資金用途如下

（一）教育行政支出

（二）本府所屬教育機構支出

（三）教學支出

（四）教育活動支出

（五）研究支出

（六）推廣教育支出

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（七）建教合作支出

（八）教育補助及獎勵支出

（九）教育資產增置擴充及改良支出

（十）其他與教育有關之支出

八十二當年度發現以前年度未及列帳之基金用途時其中歸屬於特

定業務計畫者列為該計畫之「其他」（按係屬三級用途

別科目名稱）

第二節 普通會計事務處理

八十三普通會計事務包括下列各項

（一）原始憑證之簽核

（二）記帳憑證之編製

（三）會計簿籍之登記

（四）會計報告之編送分析及解釋

（五）其他有關之會計事務

八十四會計報告帳簿及重要備查簿或憑證內之記載繕寫錯誤

而當時發現者應由原登記員劃線註銷更正於更正處簽

名或蓋章證明不得挖補擦刮或藥水塗滅

前項錯誤於事後發現而其錯誤不影響結數者應由查

覺人將情形陳明主辦會計由主辦會計依前項辦法更正

之其錯誤影響結數者另製傳票更正之

採用電腦處理會計資料或貯存體之錯誤依本制度「會計

作業電腦化之處理」一節有關規定辦理之

八十五會計報告簿籍及憑證上之簽名或蓋章不得用別字或別號

八十六應具備之原始憑證而事實上無法取得者應由經手人員填

具支出證明單書明不能取得之原因據以請款

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八十七記帳憑證有下列情形者視為不合法之憑證應更正之

（一）根據不合法原始憑證造具之

（二）未依規定程序造具者

（三）記載內容與原始憑證不符者

（四）會計法規定應行記載之內容未經記載或記載簡略不

能表現會計事項之真實情形者

（五）其他有關之會計事務

八十八現金票據有價證券及大宗財物之增減保管移轉應

隨時依據合法原始憑證造具記帳憑證零用金內零星支出

者得按期分類彙總造具記帳憑證

八十九記帳憑證依規定程序製妥後應分別遞送有關單位或人員依

限執行收付登帳並銷號其未能依限執行者應予追蹤處

理

記帳憑證執行後應詳為檢查其應辦手續及所附憑證是否齊

全

九十 會計報告有下列情形之一者應更正或補正

（一）其內容與會計簿籍所載不符者

（二）繕寫計算等錯誤者

（三）未經法定人員簽名或蓋章者

（四）其他與法令不合者

九十一各種會計報告及有關會計之資料除法令規定或基金主持人

核准外不得逕送其他機關團體或個人

九十二收入之處理

（一）各之分基金掌理收入之權責單位（以下簡稱收入單

位）應將收入款項收據送出納人員

（二）出納人員應依下列程序辦理

22

1委由公庫代理機關郵局或金融機構代收款項出納

人員應依據匯入款證明文件填製收據後送會計單

位

2各分基金自行收納款項

（1）收到現金或其他可立即兌現之款項（如即期支

票）出納人員應將收入款項送代理公庫金融

機構辦理存款作業後將收據及存款之證明文

件經簽核後送會計單位

（2）無法立即兌現繳庫之款項（如非即期支票）

出納人員應先存送代理公庫金融機構將證明

文件經簽核後送會計單位俟該款項到期兌

現時再依本款前目程序辦理

（三）會計單位應複核出納人員之資料無誤後依會計事項

分錄釋例之會計科目及金額編製傳票附同原始憑

證陳經主辦會計及基金主持人核簽後登入收入明

細分類帳

（四）年度終了收入單位應依據相關證明文件預估應收

繳之數額以及預計無法收取之呆帳數額依據行政

程序簽核後通知會計單位依本點前款規定辦理

九十三支出之權責單位於動支經費或須先專案簽准辦理計畫經費

時應先於查明有足額之預算數餘額可支應後始得辦理控

留預算或動支經費

九十四各分基金支出單位於報支及借支經費時應根據所取得合

法之原始憑證並將其黏貼於憑證黏貼用紙上經其業務主

管核簽如涉及增加財產或物品者應會財產管理權責單位

依財產或物品管理相關規定辦理後送會計單位

23

九十五會計單位應依據憑證黏貼用紙案號查詢及複核已登載之

資料無誤後依會計分錄釋例之會計科目及金額編製支

出或轉帳傳票附同黏貼原始憑證之憑證黏貼用紙陳經

主辦會計及基金主持人核簽後將支出或轉帳傳票連同黏

貼原始憑證之憑證黏貼用紙送出納人員

九十六出納人員收到支出傳票後應開立支票或以電子支付辦理

付款並將已完成支付作業之支出傳票連同黏貼原始憑

證之憑證黏貼用紙送回會計單位

九十七會計單位應依據轉帳傳票已完成支付作業之支出傳票

分別記入支出預付款等明細分類帳

九十八支出會計及出納管理單位對同一會計事項應採用同一

案號俾利資料之傳遞與勾稽核對

九十九因業務需要先行預借經費支出單位應於相關計畫完成後

辦理轉正列支其程序亦應依第九十二點至第九十六點之

報支經費規定辦理

第三節 業務會計事務處理

一凡各項教學業務及其他政府機關補助委辦事項之會計事

務處理除法令另有規定者外悉依本程序規定辦理

一一所稱業務包括下列各項

（一）一般教育

（二）特殊教育

一二教學業務計算單位以人數計

一三經收收入應於收受之當日或次日午前繳入地方教育發展

基金專戶若屬零星收入或銀行及其他代收機構代收存入

保管金專戶至遲應於 5日內按基金來源科目悉數繳交

24

地方教育發展基金專戶

一四縣政府補助款按月依預算分配數撥入各分基金之基金專戶

一五學期進行中如發生學生休(轉)學確需退費者開立付款憑

單「收入退還科目」辦理退費

一六中央補助款依中央對直轄市及縣（市）政府補助辦法規定

辦理就計畫內容區分為

（一）已列入預算者

（二）應辦理併決算或補辦預算者

（三）同意以代收代付方式辦理者

一七應辦理併決算或補辦預算者且該中央補助款經本府撥付

各分基金時應由本府按各分基金所提經核准之計畫預算

表以「繳款書」撥入各分基金專戶

一八各分基金接獲符合本制度第一六點第二款之補助款時

以「縣庫撥款收入」科目入帳並辦理併決算或補辦預算

支出按經核准之計畫預算表核實執行

（一）支出項目為經常支出者應辦理併入決算

（二）屬購建固定資產購置單價 1萬元以上且使用年限 2

年以上之固定資產應辦理補辦預算

（三）購置電腦軟體應辦理併入決算

一九各分基金接獲符合本制度第一六點第三款之補助款時

其帳務處理採代收代付方式先行執行該代收代付經費

無需辦理併決算及補辦預算如有結餘款應依原補助機關

規定辦理原始憑證如有移還時應影印 1份留存各分基金

備查

25

一一中央委託代辦經費帳務處理採代收代付方式執行該委

託代辦經費無需辦理併決算及補辦預算如有結餘款應依

原補助機關規定辦理原始憑證如有移還時應影印 1份留

存各分基金備查

一一一中央補助(委辧)經費結報方式依各該補助(委辧)機關規定

辦理

一一二業務各項收支依直轄市及縣（市）附屬單位預算執行要點

花蓮縣地方教育發展基金附屬單位預算執行作業規範辦

理

一一三各業務單位負責辦理業務計畫之執行與控制年度開始時

應依具法定預算額度及業務計畫擬定作業進度編製分

期實施計畫及收支估計表報經核備後做為執行依據

第四節 出納會計事務處理

第一款 一般原則

一一四出納會計事務之處理係指現金票據有價證券及保管

品之收付移轉保管及帳表之登記編製等會計事務之

處理

所稱現金係指庫存現金銀行存款零用及週轉金

所稱票據係指支票本票匯票等

所稱有價證券係指政府債券公司股票公司債及經財政部

核定之其他有價證券

一一五會計憑證關係現金票據有價證券及保管品等之出納者

非經主辦會計或其授權人簽名或蓋章不得為出納之執行

一一六有關現金票據有價證券及保管品等之出納保管與移

轉事務由出納人員辦理

26

一一七為保障現金票據收付與保管之安全收入部分以委託

公庫代理機構代收為原則必要時得斟酌實際情形以現

金收入並依規定期間彙解公庫支出部分應以直接

匯撥或簽發票據方式付款為原則至零星支付得設立零

用金辦理

一一八各分基金與公庫代理機關郵局或金融機構往來之印鑑

應由基金主持人主辦會計及主辦出納會同蓋章

一一九出納人員於執行出納事務時應逐日登記並按日結計清楚

不得積延

一二出納人員應根據會計單位編送之傳票執行收付凡現金之

收付均應登入現金出納備查簿連同收支傳票及原始憑

證於翌日前送會計單位核對

一二一出納人員對於存管之現金票據有價證券自行收納款

項收據及其他保管品應作定期與不定期之盤點並作成

盤點紀錄如有不符情事應查明原因依規定處理另

由會計單位每年至少監督盤點一次

一二二出納事務之處理凡本制度未經明定者悉依花蓮縣縣庫

規則公庫法出納管理手冊等有關規定辦理

第二款 收入之處理

一二三出納人員應根據合法收據收入傳票或繳款憑證執行

一二四出納人員自行收納款項應依規定繳庫不得延擱挪借

一二五收文單位收到公文附繳之匯票本票支票現金及有價

證券等應先行點收清楚再檢同收文原案送出納人員查

對簽收後將公文送收入單位辦理

一二六各項業務收入由收入單位通知出納人員收款由收入單

位先行收款者應按日彙編收款清單繳出納人員簽收

27

一二七印製之各種空白收據應由會計單位負責保管交由出納管

理或使用單位領用應設置收據領用紀錄卡按印製編號

順序登記印製領用作廢結存之數量及編號各項收

據應採用多聯式預先印妥順序編號及字軌凡收入直

接向出納管理單位繳納或便民指定收款人駐收者基金主

持人及主辦會計得先行蓋章而以主辦出納或其授權人之

簽名或蓋章為管制認證

一二八各項收入委託公庫代理機關郵局或金融機構代理收款者

出納人員應根據匯入款通知單填製收據通知會計單位編

製收入傳票

第三款 支付之處理

一二九出納人員應根據合法之支出傳票或其他支付憑證執行

一三暫付款項應以契約及專案核准者為限並隨時注意清理

一三一支票之簽發應依票據法及其他有關規定辦理出納人員

於簽開支票後應於記帳憑證上加蓋「已開支票」章戳或

管制記號並載明所開具支票之字軌及號碼

一三二公款支付應依照公款支付時限及處理應行注意事項之規定

辦理

一三三各項付款之受款人應與原始憑證之受款人相符其不符者

應查究其原因並取得合法收據統一發票或書據附入

傳票依支出憑證處理要點規定直接劃撥付款者其收

據之收取從其規定

一三四以公文附送之支票應於票面劃平行線並註明禁止背書

轉讓

第四款 保管之規定

28

一三五現金票據有價證券及其他保管品之保管（含委託公庫

代理機關郵局或金融機構）應由出納人員負責辦理並

應妥慎保管不得挪用或墊借出納自行保管及收納之各

種款項票據有價證券及其他保管品等在經收及依法

保管期間遇有損失時應依審計法相關規定辦理

一三六出納人員收到各項票據有價證券及其他保管品除須當

日發還者外應依照有關規定送存公庫代理機關郵局或

金融機構保管

一三七銀行對帳單透過總收發文管制後再分辦會計單位由會

計單位依規定程序送會出納人員逐月詳細核對若有不

符出納人員應查明原因編製銀行存款差額解釋表並予

適當處理

一三八出納對於票據及有價證券應逐件詳細登記其內容妥為保

管並應按期兌取本息通知會計單位編製傳票入帳

一三九外幣票據除依本款有關規定辦理外並按兌現時之匯率折

算本位幣

一四出納人員對於現金票據有價證券與其他保管品等應

視實際需要分別設立現金出納備查簿零用金備查簿及

保管品備查簿等根據會計憑證記載之收付實現日期記帳

一四一會計單位應設置總分類帳及明細分類帳戶統馭出納人員

所管之現金票據有價證券及保管品

第五節 物品會計事務處理

一四二物品採定期實地盤點制

一四三物品之管理悉依物品管理手冊之有關規定辦理

29

第六節 財產會計事務處理

第一款 一般原則

一四四財產係指基金業務上以使用為目的所購置之土地土地改

良物房屋建築及設備暨金額一萬元以上且使用年限 2

年以上之機械及設備交通及運輸設備雜項設備等固定

資產及電腦軟體並包括各主要設備之專用配件

一四五所稱財產會計事務處理係指財產之預算增減保管

減損與移轉及帳務有關會計事項之處理

一四六掌理資產取得保管及處分之權責單位於取得保管或處分

資產應依所取得保管或處分資產方式之不同於下列時

點將資產名稱廠牌型式單位數量單價總價存置

地點以及依財物標準分類所列該資產之編號與使用年限等

資料登入或載入財產資訊系統取得保管或處分資產之登

載入帳時點如下

(一)購置（含有償撥入）及建造取得資產者應於驗收合格取

得資產時登載

(二)受贈接收或沒收無償撥入或自他機關移入而取得資

產應於取得時登載

(三)出售（含有償撥出）資產應於交易發生時登載

(四)因報廢毀損遺失無償撥出贈與及移轉予其他機

關而減少資產應於發生並經核定後登載若涉及財產

報廢相關支出（如拆除費）或收入（如出售殘值收入

保險理賠金等）時尚應依收入及支出之處理程序辦理

(五)交換資產方式取得資產者應於交換時登載

(六)資產作價投資或捐贈者應於交易發生時登載

(七)資產重估或重評價應於依法令規定重估或重評價發生

30

增減值時登載其增減值

(八)資產盤盈或盤虧者應於發生並依規定查處後登載

(九)在資產使用期間有須資本化之相關支出（包括增添改

良重置及大修等）應於發生時登載

一四七資本支出與收益支出應依其性質為嚴格之劃分

一四八財產取得後於使用期間所發生之相關支出應列為經常性支

出但能延長財產之耐用年限或增加服務潛能者應為財

產增值之登記

一四九財產之處理凡本制度未明定者悉依花蓮縣縣有財產管

理自治條例中央政府各機關珍貴動產不動產管理要點及

國有公用財產管理手冊等有關規定辦理

第二款 財產之增置

一五財產之增加應由主辦購建或經辦單位於財產購建完成辦

妥驗收手續或辦理完竣時根據有關文件書表圖說及

原始發票或單據等填製財產增加單連同原始憑證及有關

文件送會計單位辦理審核並於財產增加單編填傳票號

數及會計科目後送財產管理單位為財產產籍之登記

一五一因受贈接收或沒收而取得之資產應以取得當時之公平

價值填製財產增加單或財產移動單列明財產之價格如

公平價值無法取得者應由財產管理單位會同有關單位估

計價值入帳無法估計其價值者得僅記載資產數量資料

一五二土地及建築物等不動產取得或撥入後應於法定期間內向

該管地政機關辦理所有權移轉或管理機關變更登記

第三款 財產之保管

31

一五三各分基金之財產基金主持人於必要時得隨時派員抽查

或盤點財產管理及使用單位每一會計年度應至少實施盤

點一次並作成盤查（點）紀錄陳報基金主持人核閱如有

盤盈或盤虧情事應分別查明原因並按照規定補為財產

增減之登記俟依有關之法定程序核定後送由會計單位調

整帳務

一五四各項財產如因災害盜竊不可抗力或其他意外事故致

毀損或滅失時應依審計法施行細則第 41條規定檢同有關

證明文件經主管機關查明屬實轉請審計機關核准後解

除其責任

第四款 財產之減損

一五五財產之減損係指財產數量價值之減少或使用效能之

損毀而言

一五六財產之減損經奉核定後為財產減損之登記財產管理單位

應填具財產減損單送會計單位列帳

一五七財產有毀損致失去其原有效能不能修復或可能修復

而不經濟者得依法定程序報廢報廢時應依照各機關

財物報廢分級核定金額表之規定辦理

第五款 財產之帳務

一五八財產管理單位對於財產之增減應於每月月底編製「財

產增減表」及「財產增減結存表」年度終了並應編製「財

產目錄」及「財產目錄總表」送會計單位會計單位應核

對其與資產帳所列相符後始可列入當月或年度會計報

告若有不符應即辦理更正

32

一五九有關財物之各項報表及財產目錄等由財產管理人員依據

規定及財產卡編製會計單位核對其金額應與各統制帳戶

相符

第七節 管理會計事務處理

第一款 一般原則

一六會計單位為達成計畫與控制之職能應提供管理會計資料

協助管理階層加強管理以增進效益

一六一管理會計資料係供內部應用以作為內部管理及決策之

參考

一六二管理會計所需之資料得依會計帳表或以統計及數理方法

產生之

第二款 購置固定資產之分析與檢討

一六三購建固定資產計畫應切實依預算編列項目及分期實施計

畫執行

一六四購建固定資產計畫之實施期間如跨越一個會計年度以上

者為利屆期積極進行應作跨年度之規劃設計

一六五購建固定資產預算設有專責單位者分配予專責單位未

設專責單位者由各單位視實際需要情形予以分配或集中

使用

一六六對各購建固定資產計畫預定進度與實際進度比較累積差

異達百分之二十以上者業務計畫預算執行單位應提出

改進意見視差異程度適時提報業務會報檢討採取對策

第三款 業務與財務分析

一六七各分基金應運用各種業務與財務分析方法對其經營成果

33

及財務狀況作各種檢核以加強內部管理改進經營績效

一六八業務與財務分析應以決算數與預算數或上年同期決算數

之比較為基礎必要時並得加製分析解釋性之統計圖表

並輔以扼要之文字說明

一六九業務分析應以下列各項為重點

(一)業務結構之變化

(二)業務量質之消長

(三)單位收費標準支出之變動

一七財務分析之方法得視事實需要就下列各項選擇應用之

(一)靜態分析為同一時間不同項目之比較又稱縱的分

析

(二)動態分析為不同時間同一項目之比較又稱橫的分

析

一七一財務分析所引用之資料應具有真實性一貫性及連續性

除當期之分析資料為顧及時效可採用原編決算數外引

用以往年度之資料應採用決算審定數

第八節 會計作業電腦化之處理

一七二使用電腦處理會計事務係指會計事務之控帳編製記帳

憑證會計事項簿籍登錄與報表編製及產生

一七三輸入電腦處理之會計資料應根據合法之原始憑證為之

一七四使用電腦處理會計資料除應符合經濟原則避免重複作業

外並應注意資料安全正確與防弊有關電腦檔案之管

理請依照第八章之相關規定辦理

一七五使用電腦處理會計資料除有特殊需要報經本府主計處核

准同意外以使用教育部開發之會計資訊系統為原則

34

一七六會計單位對於電腦處理產生之會計資料或報表應負責與

原輸入之憑證資料加以核對並與其相關表件作關聯性之

複核

一七七規劃設計電腦處理會計資料時應注意工作之連貫性所有

相關之業務及會計紀錄應作整體性設計各會計事務中之

相關部分其處理亦須互相貫通各項目間對同一事務之

編號應求一致

一七八各種憑證格式內容及各項目次序排列之設計應以便利電

腦處理為原則其憑證格式大小並應考慮便於印製裝訂

保管

一七九凡在電腦處理過程中列入電腦之數字與原輸入憑證不符

時應依各機關採用機器處理會計資料或貯存體之錯誤更

正要點規定予以更正如該項錯誤已列印報表影響結數

時應由會計單位依據上開要點規定編製傳票更正之

一八各分基金負責資料之輸入或查詢者應經其主管人員核准

建立使用帳戶及安全密碼方可使用電腦處理會計資料

並視實際需要定期或不定期加以更新安全密碼當職務

變更時應立即銷除其安全密碼

第九節 會計事務與非會計事務之劃分

一八一會計事務之主要事項如下

（一）預（概）算分期實施計畫及收支估計表之編製及

辦理決（結）算相關事宜

（二）會計報告之編造分析及解釋

（三）預算執行及控制之審核簽證及案件會辦

（四）預算調整容納補辦預算及預算保留案件之會辦

（五）各項收支憑證之審核傳票之編製會計簿籍之登

35

記及各項帳務之處理

（六）工程財物及勞務採購案件之監辦

（七）內部審核之執行

（八）對審計機關審核通知有關會計事務之聲復（或聲請

覆議）彙辦以及對審計機關決定剔除修正賠

償及繳還等事項通知有關單位或人員限期追（收）

繳之處理

（九）會計文書憑證之整理會計檔案之保存銷毀及

總決算公告前之保管事項

（十）會計制度及各項會計事務處理程序之研（修）訂

（十一）其他有關之會計事務

一八二除前點所列會計事務以外之事項均為非會計事務

36

第八章 會計檔案之管理

一八三會計檔案包括會計憑證會計簿籍會計報告電腦處理

會計資料之儲存體與處理手冊以及其他相關會計檔案

一八四會計憑證會計報告會計簿籍電腦處理會計資料之儲

存體均應分年編號並編製目錄由會計單位保管

一八五會計檔案之保存年限應依會計法之規定辦理屆滿保存年

限如須銷毀時除尚涉及債權債務外應造具清冊陳

報本府轉請審計機關同意

一八六各分基金之會計憑證會計報告及記載完畢之會計簿籍等

檔案由會計單位保管總決算公告日後得由主辦會計人

員移交所在機關管理檔案人員保管之但使用電腦處理會

計資料之儲存體另行依相關規定處理之

一八七會計單位移交管理檔案人員保管之會計檔案保管人員應

依會計單位移交時之會計檔案分類編號與順序依會計

法規定之保存期限妥善加以保管

一八八因執行職務需要調閱會計憑證應經主辦會計之同意及基

金主持人之核可閱畢退還時應當面檢閱非經主辦會

計同意不得拆訂如同意拆訂應將經過情形及增減單

據張數與號數以書面敘明並於重訂時附於首頁

一八九電腦處理會計資料之儲存體應標明所存資料項目名稱

年度（起訖期間）列冊保管備查其處理手冊亦應加以保

管

一九為維持電腦會計資料檔案之安全性及完整性重要會計資

料均應建立備份檔案將正式檔及備用檔分置兩地保存

37

並定期更新

一九一遇有電腦設備汰換或軟體版本更迭時應將電腦會計資料

檔案轉換為新設備或軟體可相容或可讀取之檔案儲存以

確保儲存體內之會計資料於法定保存期限內可以使用

一九二會計檔案遇有遺失損毀等情事保管人員應陳報基金主

辦會計及基金主持人並由該基金轉陳本府審核後轉報審

計機關核處

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第九章 內部審核之處理

第一節 內部審核處理原則

一九三內部審核由會計人員執行之但涉及非會計專業規定實

質或技術事項應由主辦單位負責辦理執行內部審核事

項應依照有關法令辦理對各項手續力求簡化注意時

效非因違法失職或重大過失不負損害賠償責任

一九四內部審核分為下列二種

(一)事前審核謂事項入帳前之審核著重收支之控制

(二)事後複核謂事項入帳後之審核著重憑證帳表之

複核與工作績效之查核

一九五內部審核之範圍如下

(一)財務審核謂計畫預算之執行與控制之審核包括

預算審核收支審核及會計審核等

(二)財物審核謂現金及其他財物之處理程序之審核包

括現金票據及證券審核採購及處分財物審核等

(三)工作審核謂計算工作負荷或工作成果每單位所費成

本之審核

一九六內部審核之實施兼採書面審核及實地抽查方式並得以

電腦為之且應規定分層負責劃分辦理範圍

一九七會計人員對於完成審核程序之帳表憑證均應賦予日期

戳記並簽名或蓋章證明檢查現金票據有價證券

應將檢查日期檢查項目檢查結果及負責檢查人員姓名

等逐項登記並簽名或蓋章證明

一九八執行內部審核人員如發現特殊情況或提出重要改進建議

均應以書面報告行之送經主辦會計報請基金主持人核定

39

後辦理

第二節 預算審核

一九九會計人員審核業務計畫及預算之執行與控制應注意下列

各項

(一)業務計畫之實施進度與經費之動支應保持適當之配

合

(二)各項基金來源及用途是否按期與預算收支相比較

差異在百分之二十以上者計畫主管單位應分析其原

因並採適當措施

(三)購建固定資產實際進度與預算應經常注意按下列各

項分別比較

1採購進度與預定計畫及預算進度相符

2採購款項之支付應與採購契約所訂相符

3計畫已完成部分其實際效益應與預期效益相符

如有不符計畫主管單位應分析檢討其原因並謀

改進辦法

4購建固定資產預算之調整補辦及保留應依照規定

程序辦理

(四)補助預算之撥款應查明計畫實際執行進度及經費支

用情形補助款應確依計畫用途運用補助經費執行

賸餘應確依規定辦理

第三節 收支審核

二會計人員審核各項收支應注意下列事項

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（一）由繳款人逕行向公庫代理機關郵局或金融機構繳

納之收入其報核聯是否適時收到並核對

（二）自行收納之收入款其內部經收流程是否嚴密存

管是否妥善

（三）前項收入款之積存數額有無超過規定積存額度或

超過彙解之時限

（四）發生預算外收入時是否查明款項性質來源並依

有關規定解繳

（五）動支經費時有無依規定程序辦理

（六）費款之支出是否最終均付給原始憑證之受款人其

不符者應查究其原因

（七）辦理公款支付有無超過規定之時限

（八）暫付款項應以契約及專案核准者為限是否隨時

注意清理

（九）取得公庫代理機關郵局或金融機構之對帳單是

否已由出納管理單位核對與帳載數相符如有差

異是否已查明原因作適當之處理並編製差額解

釋表

第四節 會計審核

二一會計人員審核原始憑證發現有下列情形之一者應使之

更正或拒絕簽署

(一)未註明用途或案據

(二)依照法律或習慣應有之主要書據缺少或形式不具備

(三)未依政府採購法或財物處分相關法令規定程序辦理

(四)應經基金主持人或事項之主管或主辦人員之簽名或蓋

41

章而未經其簽名或蓋章

(五)應經經手人品質驗收人數量驗收人及保管人簽名

或蓋章而未經其簽名或蓋章者或應附送品質或數量

驗收之證明文件而未附送

(六)關係財物增減保管移轉之事項時應經主辦經理

事務人員簽名或蓋章而未經其簽名或蓋章

(七)書據之數字或文字有塗改痕跡而塗改處未經負責人

員簽名或蓋章證明

(八)書據上表示金額或數量之文字號碼不符

(九)其他與法令不符之情形

前項第四款規定之人員得由基金主持人或其授權人依基

金組織規模訂定分層負責規定辦理

二二會計人員審核傳票應注意下列各項

(一)是否根據合法之原始憑證編製但整理結算及結算後

轉入帳目等事項無原始憑證者不在此限

(二)是否於規定付款期內填製逾期者應查明其原因

(三)應歸屬之會計科目子目是否適當

(四)摘要欄是否簡明扼要並與相關原始憑證之內容相

符整理及結算之改正沖回分錄無原始憑證者

有無敘明原因及相關之傳票

(五)金額是否與相關原始憑證所載金額相符

(六)原始憑證之類別張數號碼日期有否載明其不

附入傳票保管者傳票上是否已由經管人員簽名或蓋

章註明憑證上是否標明傳票日期及號碼

(七)傳票及附件上有關人員之簽名或蓋章是否齊全但基

金主持人或其授權人及事項主管已於原始憑證簽名或

42

蓋章者不在此限

(八)不以本位幣計數者有否記明貨幣之種類數目及折

合率

(九)傳票編號有無重號或缺號情形

(十)傳票是否按時裝訂妥適保管

(十一)傳票之調閱及拆訂是否按照規定手續辦理

(十二)傳票及原始憑證之保存年限是否符合規定憑證之

銷毀有否依照規定程序辦理

(十三)支出傳票之受款人是否與原始憑證之受款人相符

其不符者應查究其原因

(十四)支出傳票及原始憑證是否加註已開支票戳記或管制

記號

(十五)送出納管理單位執行之傳票及所附單據是否已執行

完畢執行期間過長者是否查究原因

二三會計人員審核帳簿時應注意下列各項

(一)各類帳簿之設置是否符合制度及有關法令之規定

(二)各種帳簿之記載是否與傳票相符各種帳目是否依規

定按期記載完畢

(三) 各種明細帳是否均能按時登記並與總分類帳有關統

制科目核對是否相符

(四) 各種帳簿之帳頁是否順序編號有無重號或缺號情

形

(五)帳簿裝訂保管及存放地點是否安全妥善

(六)帳簿之保存年限是否符合規定帳簿之銷毀有無依照

規定程序辦理

二四會計人員審核會計報告應注意下列各項

43

（一）會計報告之種類及格式是否符合本制度及有關法

令之規定

（二）各種會計報告是否根據會計紀錄編造是否便於

核對

（三）會計報告之編送期限是否符合規定

（四）會計報告所列數字之計算是否正確

（五）會計報告所列數字或文字之更正是否依照規定手

續辦理

（六）使用完畢之會計報告是否分年編號收藏及編製目

錄備查

（七）各項對外會計報告是否由基金主持人及主辦會計

簽名或蓋章其有關各類主管或主辦人員之事

務者是否由該事務之主管或主辦人員會同簽名或

蓋章

（八）編製之月報是否順序編號其號數是否每年度重編

一次

（九）會計報告之保存年限是否符合規定其銷毀是否依

照規定程序辦理

（十）各種會計報告內容如因會計方法會計科目或

其他原因而引起之重大變更是否將變更情形及其

對財務分析之影響作適當之說明

二五會計人員審核期終結帳整理應注意下列各項

（一）預收預付款項及遞延收入費用是否按期認列

並結轉收支科目預收及預付款項有無列帳案據

（二）應收及應付款項是否根據相關憑證計算列帳有無

漏列情形

44

（三）其他資產及負債各科目懸帳是否作適當整理所

列金額是否正確相關憑證是否齊全

（四）各種收入及支出帳目至期終結帳時應調整者有

無適當調整金額是否正確

（五）各種懸帳之沖銷處理是否適當金額是否正確

（六）懸宕之帳款是否積極稽催處理

（七）固定資產之建設改良擴充是否依照計畫執行

如未能依限完成是否依規定辦理保留手續

第五節 現金審核

二六會計人員審核現金票據及有價證券等出納事務處理手續

及保管情形應注意下列各項

（一）現金票據有價證券是否依照規定程序辦理是

否限期收繳並即時通知會計單位編製傳票入帳

（二）現金票據有價證券之支付是否根據傳票執行

（三）出納管理單位自行收納之各項收入除法令另有規定

外是否使用收據並設置收據紀錄機制收據並應

連續編號註銷收據是否併同存根聯保存作廢未使

用之收據是否截角作廢並妥慎保管備查已開立收

據之款項是否均已收納並編製傳票入帳及銷號

（四）保管有價證券保管品保證品及債權憑證是否登

記相關備查簿並按月編製報表送會計單位

（五）實際庫存現金是否超過限額其收付程序是否符合

規定保管是否妥善備查簿是否隨時登記是否

派員作不定期檢查並作成紀錄

（六）辦公時間外收付款項處理手續是否周密完備保

45

管是否安全

（七）保管暫收及代收之現金票據及有價證券實際結

存金額是否與帳面結存相符銀行存款結存是否

與帳面結存相符如不相符出納管理單位是否編

製調節表其差異事項是否已根據向公庫代理機關

郵局或金融機構取得對帳單正本加以複核

（八）出納人員保管之現金票據有價證券及收據等

保管是否良好有否按規定作定期與不定期之盤

點會計單位有無定期或不定期監督盤點及抽查

並作成紀錄陳報基金主持人

（九）各種收入款項以委託公庫代理機關郵局或金融

機構代收者其彙解基金專戶日期是否依規定時間

辦理

（十）各種支付款項其處理程序及付款時限是否依照公

款支付時限及處理應行注意事項規定處理零用金

以外之支付方式以直接匯入受款人金融機構存款

帳戶為原則

第六節 採購及處分財物審核

二七分會計機關執行預算之人員對已核定之預計經費負擔或契

約責任應為預算之控留會計人員應查核與預算所定用途

及契約所定付款條件相符關係經費負擔或收入之一切契

約及大宗動產不動產之買賣契約非經會計人員事前

審核簽名或蓋章不生效力

前項契約草案經會計人員事前審核同意者正式契約得不

再經會計人員審核有下列情形之一者契約得免經會計

46

人員事前審核但事後仍應將契約副本送會計單位備核

(一)契約草案第一次業經會計人員事前審核以後依例辦

理內容不變者

(二)為配合實際需要必須委託國外機構在國外洽辦者

(三)為應付意外事故或緊急需要而臨時決定之契約由主

辦單位負完全責任者

二八會計人員審核採購及處分財物時應注意下列事項

（一）採購案件有無預算及是否與所定用途符合金額是

否在預算範圍內是否事前依照規定程序辦妥申請

核准手續

（二）經常使用之用品是否由主管單位視耗用情形統籌申

請採購覈實配發使用

（三）辦理採購案件是否依照政府採購法及其相關規定程

序辦理

（四）承辦採購單位是否根據陳經核准之申請辦理採購

在招標前是否將招標須知契約草案先送會計

單位審核涉及財務收支事項

（五）各種財物之登記與管理是否依照有關規定辦理保

管是否妥善是否按期盤點盤點之數量是否與帳

冊相符珍貴動產不動產之管理有無依規定辦理

購置之財物有無閒置及呆廢情形

（六）財物報廢之處理程序是否符合規定廢品是否及時

處理財物已屆滿使用年限其外形品質均甚完

好且具使用價值者不得任意廢棄仍應設帳管

制

（七）處分財物是否事先辦妥陳准手續經辦處分財物人

47

員不得主持驗交工作

二九會計單位監辦採購案件之開標比價議價決標及驗收

時應依政府採購法及相關監辦採購規定辦理

第七節 工作審核

二一會計人員審核各類計畫執行成果時應注意下列各項

(一)各類施政或工作計畫收支與成本負擔情形應予衡量

(二)注意有無按時作績效評估如發現問題或效能過低

有無即時採取必要措施

(三)預算之執行是否配合計畫實施計度其實際效益是

否與預期效益相符

(四) 各項業務計畫所定目標是否達成

(五) 主要業務基金來源用途項目實際數與預算所定預算

數相比較其差異在百分之二十以上者應分析其增

減原因

第十章 附 則

二一一本制度之附錄如因應業務實際需求經報權責機關核定

變更修訂時不視為本制度之修正

二一二本制度依據會計法規定由本府主計處訂定簽會相關單位

並呈縣長核定後實施修正時亦同

48

附錄 1會計報告之格式及說明

一 會計月報

(一 ) 封面 格式 1

(二) 目次 格式 2

(三) 平衡表 格式 3

(四) 基金來源用途及餘絀表 格式 4

(五) 主要業務計畫執行明細表 格式 5

(六) 平衡表科目明細表 格式 6

(七) 固定項目增減情形表 格式 7

(八) 購建固定資產執行情形明細表 格式 8

(九) 各項費用彙計表 格式 9

(十) 縣庫存款差額解釋表 格式 10

二 半年結算報告

(十一) 封面 格式 11

(十二) 封底 格式 12

(十三) 目次 格式 13

(十四) 半年結算報告摘要說明 格式 14

(十五) 基金來源用途及餘絀結算表 格式 15

(十六) 平衡表 格式 16

三 年報 (十七) 封面 格式 17 (十八) 封底 格式 18

(十九) 目次 格式 19 (二十) 總 說 明 格式 20 (二十一) 基金來源用途及餘絀決算表 格式 21

(二十二) 現金流量決算表 格式 22 (二十三) 平衡表 格式 23 (二十四) 基金來源明細表 格式 24

(二十五) 基金用途明細表 格式 25 (二十六) 固定項目增減情形表 格式 26 (二十七) 固定資產建設改良擴充明細表 格式 27 (二十八) 用人費用彙計表(左半頁) 格式 28

用人費用彙計表(右半頁) 格式 28

(二十九) 員工人數彙計表 格式 29

(三十) 增購及汰舊換新管理用公務車輛明細表 格式 30

(三十一) 主要業務計畫執行績效摘要表 格式 31

(三十二) 各項費用彙計表 格式 32

(三十三) 管制性項目及統計所需項目比較表 格式 33

(三十四) 預算執行期間辦理併入決算奉准明細表 格式 34

(三十五) 預算執行期間辦理補辦預算奉准明細表 格式 35

49

一 會計月報

格式 1

花蓮縣地方教育發展基金

(機關學校名稱)

會 計 月 報

中華民國 年 月份

機關代號

註會計月報之表件為 A4 橫式橫書兩面印刷編印

主辦會計人員 基金主持人

50

格式 2

目次

名 稱 頁 次

ㄧ平 衡 表 oo

二 基金來源用途及餘絀表 oo

三主要業務計畫執行明細 oo

四平衡表科目明細表 oo

五固定項目增減情形表 oo

六購建固定資產執行情形明細表 oo

七 各項費用彙計表 oo

八縣庫存款差額解釋表 oo

51

格式 3

花蓮縣地方教育發展基金-機關學校名稱 平 衡 表 中華民國 年 月 日

單位新臺幣元

資 產

金 額

負債及基金餘額

金 額

科目名稱 編號 科目名稱 編號

資 產 合 計

負 債

基金餘額

合 計

註一本表「科目名稱」欄應按各該基金平衡表科目填列至 4 級科目

二屬「信託代理與保證資產(負債)」性質之科目不列入資產負債項下

但應附註說明其金額

三重大事項請以附註說明

52

格式 4

花蓮縣地方教育發展基金-機關學校名稱

基金來源用途及餘絀表

中華民國 年 月份

單位新臺幣元

項 目 本年度可用預算數 本 月 份 本年度截至本月份累計數

名稱

編

號

以前年

度保留

數

本年

度法

定預

算數

本 年 度 奉 准 先 行 辦 理 數

合

計

實際

數

預算

數

比較增減

（－）

實際數

預算數

比較增減

（－） 金額

金額

基金來源

基金用途

timestimes 計畫

timestimes 計畫

建築及設備計畫

購建固定資產

其他

本期賸餘(短絀-）

期初累積賸餘(短絀-）

解繳國庫

期末累積賸餘(短絀-）

timestimestimes

timestimestimes

timestimestimes

timestimestimes

timestimestimes

timestimestimes

timestimestimes

timestimestimes

timestimestimes

timestimestimes timestimestimes

timestimestimes

timestimestimes

timestimestimes

timestimestimes

timestimestimes

timestimestimes

timestimestimes

timestimestimes

timestimestimes

timestimestimes

timestimestimes

timestimestimes

timestimestimes

timestimestimes

timestimestimes

timestimestimes

timestimestimes

timestimestimes

timestimestimes

timestimestimes

timestimestimes

timestimestimes

timestimestimes

timestimestimes

timestimestimes

timestimes timestimestimes

timestimestimes

timestimestimes

timestimestimes

timestimestimes

timestimestimes

timestimes

timestimestimes

timestimestimes

timestimestimes

timestimestimes

timestimestimes

timestimestimes

timestimes timestimestimes

timestimestimes

timestimestimes

timestimestimes

timestimestimes

timestimestimes

times

times

times

times

times

times

times

times

timestimestimes

timestimestimes

timestimestimes

timestimestimes

timestimestimes

timestimestimes

timestimestimes

timestimestimes

timestimestimes

timestimestimes

timestimestimes

timestimestimes

timestimestimes

timestimestimes

timestimestimes

timestimestimes

timestimestimes

timestimestimes

timestimestimes timestimestimes

timestimestimes

timestimestimes

timestimestimes

timestimestimes

timestimestimes

timestimestimes

timestimestimes

times

times

times

times

times

times

times

times

times

註一基金來源請填列至 3 級科目至基金用途以計畫方式表達

二 本月份及本年度截至本月份累計預算數應與可用預算分配表之分配預算

數相符

三 本月份及本年度截至本月份累計實際數較預算數差異超過百分之二

十以上者其增減原因應分別另紙詳予說明

四本年度法定預算數欄在縣(市)議會未審議通過前暫按縣(市)政

府核定數編列

五 本年度奉准先行辦理數欄係有關購建固定資產資金之轉投資及處分

資產之變賣與長期債務舉借及償還原未編列預算或預算編列不足之

項目於本年度奉准先行辦理數

53

格式 5

花蓮縣地方教育發展基金-機關學校名稱

主要業務計畫執行明細表 中華民國 年 月份

單位新臺幣元

業務計畫項目 本月數

及累計

數

數 量 金 額

名稱

單位

實際數

預算數 占預算數

實際數

預算數 增減（-）

本月數

累計數

本月數

累計數

本月數

累計數

本月數

累計數

合 計 本月數

累計數

註一本表「業務計畫項目名稱」欄應按各該基金主要業務計畫分別填 列

二本表預算數係指本年度可用預算數

54

格式 6

花蓮縣地方教育發展基金-機關學校名稱

(平衡表各科目)明細表

中華民國 年 月 日

單位新臺幣元

日 期

摘 要 金 額

備 註 小計 合計

55

格式 7

花蓮縣地方教育發展基金-機關學校名稱

固定項目增減情形表

中華民國 年 月份

單位新臺幣元

項 目 期 初

餘 額

截 至

本 月

增 加

截 至

本 月

減 少

期 末

餘 額

說 明

說 明

（接受贈與

或其他）

資 產

土地

土地改良物

房屋及建築

機械及設備

交通及運輸設備

什項設備

購建中固定資產

電腦軟體

權利

56

格式 8

花蓮縣地方教育發展基金-機關學校名稱 購建固定資產執行情形明細表

中華民國 年 月份 單位新臺幣元

註一本年度法定預算數應扣除已奉准於以前年度先行辦理部分並應於本表表下備註說明

二凡實際執行數與累計預算分配數差距或累計工程進度實際與預估差距超過百分之二十上

者均應說明落後原因及改進措施

三本年度法定預算數欄在縣(市)議會未審議通過前暫按縣(市)政府核定數編列

四調整數係指專案計畫在同一計畫已列預算總額（含保留數但不含奉准先行辦理數）

內調整容納及一般建築及設備計畫在本年度法定預算數總額內調整容納之數

科目名稱 本年度可用預算數 累預

算分

配數

（2）

執行情形 差

異

或

落

後

原

因

改

進

措

施 以

前

年

度

保

留

數

本

度

法

定

預

算

數

本

年

度

奉

准

先

行

辦

理

數

調

整

數

合

計

(1)

實際執行數 比較增減（-）

實支數 應付未

付數

合計

（3）

（3

）

（2

）

金額

（4）=

（3）－

（2）

(4)(

2)

土地 土地 購建中固定資產 土地改良物 土地改良物 購建中固定資產 房屋及建築 房屋及建築 購建中固定資產 機械及設備 機械及設備 購建中固定資產 交通及運輸設備 交通及運輸設備 購建中固定資產 什項設備 什項設備 購建中固定資產 總計

57

格式 9

花蓮縣地方教育發展基金-機關學校名稱 各項費用彙計表

中華民國 年 月份

單位新臺幣元

科 目 名 稱 全年度預算數 截至本月執行數 比 較 增 減

金 額

填表說明1本表科目名稱請填列至用途別科目之 2 級科目

2表列百分比（）應列至小數點後兩位數

58

格式 10

花蓮縣地方教育發展基金-機關學校名稱

縣庫存款差額解釋表 中華民國 年 月 日

單位新臺幣元

摘 要 金 額

小 計

合 計

帳面結存

加

減

縣庫結存

製表 覆核

二 半年結算報告

格式 11

學校代號

中華民國 年度 ( 年 1 月 1 日至 年 6 月 30 日)

花蓮縣地方教育發展基金－機關學校名稱

半年結算報告

編

說明報告書表均使用Ａ4 紙張直式橫書

59

格式 12

主辦會計人員

基金主持人

說明封底由上而下加蓋主辦主(會)計人員及基金主持人職名章（該等印章並

得以套印方式處理）

格式 13

年度花蓮縣地方教育發展基金

機關學校名稱

半年結算報告

目 次

一摘要說明middotmiddotmiddotmiddotmiddotmiddotmiddotmiddotmiddotmiddotmiddotmiddotmiddotmiddotmiddotmiddotmiddotmiddotmiddotmiddotmiddotmiddotmiddotmiddotmiddotmiddotmiddotmiddotmiddotmiddotmiddotmiddotmiddotmiddotmiddotmiddotmiddotmiddotmiddotmiddotmiddotmiddotmiddotmiddotmiddotmiddot 第 oo

頁至第 oo 頁 二基金來源用途及餘絀結算表middotmiddotmiddotmiddotmiddotmiddotmiddotmiddotmiddotmiddotmiddotmiddotmiddotmiddotmiddot 第

oo 頁至第 oo 頁 三平衡

表middotmiddotmiddotmiddotmiddotmiddotmiddotmiddotmiddotmiddotmiddotmiddotmiddotmiddotmiddotmiddotmiddotmiddotmiddotmiddotmiddotmiddotmiddotmiddotmiddotmiddotmiddotmiddotmiddotmiddotmiddotmiddotmiddotmiddotmiddotmiddotmiddotmiddotmiddotmiddotmiddotmiddotmiddotmiddotmiddotmiddotmiddotmiddotmiddotmiddotmiddotmiddot第 oo 頁

至第 oo 頁

60

格式 14

花蓮縣地方教育發展基金年度半年結算報告摘要說明

壹 基金來源用途及餘絀情形

一基金來源

二基金用途

三本期賸餘(短絀－)

貳 其他重要說明

註各基金若有其他重要事項揭露時請於「貳其他重要說明」內表達

61

格式 15

花蓮縣地方教育發展基金-機關學校名稱

基金來源用途及餘絀結算表 中華民國 年 月 日至 年 月 日

單位新臺幣元

項 目 實際數 分配預算數 比較增減(-)

名稱 編號 金額

基金來源

基金用途

timestimes計畫

timestimes計畫

建築及設備計畫 購建固定資產 其他

本期賸餘（短絀-） 期初基金餘額 解繳國庫 期末基金餘額

說明1本表所表達數據應與 6 月份會計月報累計數一致

2基金來源請填列至 3 級科目至基金用途以計畫方式表達

3實際數較分配預算數增減原因請於格式 13 摘要說明內說明

62

格式 16

花蓮縣地方教育發展基金-機關學校名稱

平衡表 中華民國 年 月 日

單位新臺幣元

資 產 金 額

負 債 及 基 金 餘 額

金 額

科目名稱 編 號 科目名稱 編 號

資 產

合 計

負 債

基金餘額

合 計

說明1本表所表達數據應與 6 月份會計月報金額一致

2本表「科目名稱」欄應按基金平衡表科目填列至 4 級科目

3若有重大事項（如擔保事項）應附註說明

4屬「信託代理與保證資產（負債）」性質之科目不列入資產負債一 下

另以附註或附表方式說明其總額及內容

63

三 年報

格式 17 (封面) 學校代號

中華民國年度

(年月日至年月日)

花 蓮 縣 總 決 算

花蓮縣政府主管

花蓮縣地方教育發展基金

附屬單位決算之分決算

(非 營 業 部 分 )

編

格式 18 (封底)

主辦會計人員

基金主持人

64

格式 19

花蓮縣地方教育發展基金-機關學校名稱 附屬單位決算分決算

目次 中華民國年度

頁 次

甲總說明middotmiddotmiddotmiddotmiddotmiddotmiddotmiddotmiddotmiddotmiddotmiddotmiddotmiddotmiddotmiddotmiddotmiddotmiddotmiddotmiddotmiddotmiddotmiddotmiddotmiddotmiddotmiddotmiddotmiddotmiddotmiddotmiddotmiddotmiddotmiddotmiddotmiddotmiddotmiddotmiddotmiddotmiddotmiddotmiddotmiddotmiddotmiddotmiddotmiddotmiddotmiddot 第

oo 頁至第 oo 頁 乙主要表

1基金來源用途及餘絀決算表 middotmiddotmiddotmiddotmiddotmiddotmiddotmiddotmiddotmiddotmiddotmiddotmiddotmiddotmiddotmiddotmiddotmiddotmiddot 第 oo 頁至第

oo 頁

2現金流量決算表 middotmiddotmiddotmiddotmiddotmiddotmiddotmiddotmiddotmiddotmiddotmiddotmiddotmiddotmiddotmiddotmiddotmiddotmiddotmiddotmiddotmiddotmiddotmiddotmiddotmiddotmiddotmiddotmiddotmiddotmiddotmiddotmiddotmiddotmiddot 第 oo

頁至第 oo 頁

3平衡表 middotmiddotmiddotmiddotmiddotmiddotmiddotmiddotmiddotmiddotmiddotmiddotmiddotmiddotmiddotmiddotmiddotmiddotmiddotmiddotmiddotmiddotmiddotmiddotmiddotmiddotmiddotmiddotmiddotmiddotmiddotmiddotmiddotmiddotmiddotmiddotmiddotmiddotmiddotmiddotmiddotmiddotmiddotmiddotmiddotmiddot 第

oo 頁至第 oo 頁 丙附屬表

1基金來源明細表 middotmiddotmiddotmiddotmiddotmiddotmiddotmiddotmiddotmiddotmiddotmiddotmiddotmiddotmiddotmiddotmiddotmiddotmiddotmiddotmiddotmiddotmiddotmiddotmiddotmiddotmiddotmiddotmiddotmiddotmiddotmiddotmiddotmiddotmiddot 第 oo

頁至第 oo 頁

2基金用途明細表 middotmiddotmiddotmiddotmiddotmiddotmiddotmiddotmiddotmiddotmiddotmiddotmiddotmiddotmiddotmiddotmiddotmiddotmiddotmiddotmiddotmiddotmiddotmiddotmiddotmiddotmiddotmiddotmiddotmiddotmiddotmiddotmiddotmiddotmiddot 第 oo

頁至第 oo 頁

3固定項目增減情形表 middotmiddotmiddotmiddotmiddotmiddotmiddotmiddotmiddotmiddotmiddotmiddotmiddotmiddotmiddotmiddotmiddotmiddotmiddotmiddotmiddotmiddotmiddotmiddotmiddotmiddotmiddotmiddotmiddotmiddot 第 oo 頁

至第 oo 頁

4固定資產建設改良擴充明細表 middotmiddotmiddotmiddotmiddotmiddotmiddotmiddotmiddotmiddotmiddotmiddotmiddotmiddotmiddotmiddotmiddotmiddot 第 oo 頁至第

oo 頁

5用人費用彙計表 middotmiddotmiddotmiddotmiddotmiddotmiddotmiddotmiddotmiddotmiddotmiddotmiddotmiddotmiddotmiddotmiddotmiddotmiddotmiddotmiddotmiddotmiddotmiddotmiddotmiddotmiddotmiddotmiddotmiddotmiddotmiddotmiddotmiddotmiddot 第 oo

頁至第 oo 頁

6員工人數彙計表 middotmiddotmiddotmiddotmiddotmiddotmiddotmiddotmiddotmiddotmiddotmiddotmiddotmiddotmiddotmiddotmiddotmiddotmiddotmiddotmiddotmiddotmiddotmiddotmiddotmiddotmiddotmiddotmiddotmiddotmiddotmiddotmiddotmiddotmiddot 第 oo

頁至第 oo 頁

7增購及汰舊換新管理用公務車輛明細表 middotmiddotmiddotmiddotmiddotmiddot 第 oo 頁至第 oo

頁

8主要業務計畫執行績效摘要表 middotmiddotmiddotmiddotmiddotmiddotmiddotmiddotmiddotmiddotmiddotmiddotmiddotmiddotmiddotmiddotmiddotmiddot 第 oo 頁至第

oo 頁

9各項費用彙計表 middotmiddotmiddotmiddotmiddotmiddotmiddotmiddotmiddotmiddotmiddotmiddotmiddotmiddotmiddotmiddotmiddotmiddotmiddotmiddotmiddotmiddotmiddotmiddotmiddotmiddotmiddotmiddotmiddotmiddotmiddotmiddotmiddotmiddotmiddot 第 oo

頁至第 oo 頁

10管制性項目及統計所需項目比較表middotmiddotmiddotmiddotmiddotmiddotmiddotmiddotmiddotmiddotmiddot 第 oo 頁至第 oo

頁 丁附表

1預算執行期間辦理併入決算奉准明細表middotmiddotmiddotmiddotmiddotmiddot 第 oo 頁至第 oo

頁

65

2預算執行期間辦理補辦預算奉准明細表middotmiddotmiddotmiddotmiddotmiddot 第 oo 頁至第 oo

頁

66

格式 20

花蓮縣地方教育發展基金-機關學校名稱

總說明

中華民國年度

一業務計畫實施績效（請列示業務計畫之實施內容已完成或未完成之說明及因應

改善措施）

二基金來源用途及餘絀情形

三現金流量結果

四資產負債情況

五其他本年度併入決算及補辦以後年度預算事項預算所列未來承諾授權之執行

情形因擔保保證或契約可能造成未來會計年度內之支出事項)

67

格式 21

花蓮縣地方教育發展基金-機關學校名稱

基金來源用途及餘絀決算表

中華民國年度 單位新臺幣元

科 目 本年度預算數 本年度決算數 比較增減 上年度決算數

金 額 金 額 金 額 金 額 基金來源

基金用途

ＸＸ計畫

ＸＸ計畫

建築及設備計畫

購建固定資產

其他

本期賸餘（短絀-）

期初基金餘額

期末基金餘額

填表說明1基金來源請填列至 3 級科目至基金用途以計畫方式表達

2購置無形資產應於建築及設備計畫項下之「其他」表達

3各基金應備妥各計畫可用預算數之詳細資料俾便查核

4表列百分比（）應列至小數點後兩位數

68

格式 22

花蓮縣地方教育發展基金-機關學校名稱 現金流量決算表

中華民國年度

單位新臺幣元

項 目 預算數 決算數 比較增減

金 額

業務活動之現金流量

本期賸餘（短絀-）

調整非現金項目

流動資產淨減(淨增-）

流動負債淨增(淨減-）

業務活動之淨現金流入（流出-）

其他活動之現金流量

減少短期投資及短期貸墊款投資

減少長期應收款項貸墊款及準備金

減少其他資產

增加短期債務及其他負債

其他項目之現金流入

增加短期投資及短期貸墊款投資

增加長期應收款項貸墊款及準備金

增加其他資產

減少短期債務及其他負債

其他項目之現金流出

其他活動之淨現金流入（流出-）

現金及約當現金之淨增（淨減-）

期初現金及約當現金

期末現金及約當現金

填表說明1本表係採現金及約當現金基礎包括現金及自投資日起 3 個月內 到期或清償之債權證券

2本表「調整非現金項目」欄所列包括提存呆帳流動資產淨減（淨 增-）流動負債淨增（淨減-）及其他不影響現金流量之非現金項 目

3表列百分比（）應列至小數點後兩位數

69

格式 23

花蓮地方教育發展基金-機關學校名稱 平衡表

中華民國年 12 月 31 日

單位新臺幣元

科 目

本年度

決算數

上年度

決算數

比較增減

金額 金額 金額

資 產

流動資產

長期應收款

項貸墊款

及準備金

其他資產

資產合計

負 債

流動負債

其他負債

負債合計

基金餘額

負債及基金餘額合計

填表說明1表列各科目應填列至 4 級科目 2「信託代理與保證資產（負債）」科目不列入資產負

債項下另以附表或附註方式說明其總額及內容

3表列百分比（）應列至小數點後兩位數

70

科 目 預 算 數 決 算 數 比較增減 備 註

金 額

科 目 預 算 數 決 算 數 比較增減 備 註

金 額

格式 24

花蓮地方教育發展基金-機關學校名稱

基金來源明細表 中華民國年度 單位新臺幣元

填表說明1 本表請就基金來源 3級科目之決算數與預算數比較增減百分比過

20者於備註欄說明增減原因

2表列百分比（）應列至小數點後兩位數

格式 25

花蓮地方教育發展基金-機關學校名稱

基金用途明細表 中華民國年度 單位新臺幣元

填表說明1本表請依基金用途所列各項計畫填列至用途別科目之 2 級科目

2本表請就基金用途所列各項計畫之決算數與預算數比較增減百分

比超過 20者於備註欄說明增減原因

71

格式 26

花蓮地方教育發展基金-機關學校名稱

固定項目增減情形表 中華民國年度

單位新臺幣元

項 目 期 初 餘 額 本年度增加數 本年度減少數 期 末 餘 額

資 產

土地

土地改良物

房屋及建築

機械及設備

交通及運輸設備

什項設備

購建中固定資產

電腦軟體

權利

(經管珍貴動產不動產無)

72

科 目

可 用 預 算 數 決算數

比較增

減數

本年度

保留數 以前年度

保留數 本年度預

算數 本年度奉

理數

調整

合計

土地

土地改良物

房屋及建築

機械及設備

交通及運輸設備

什項設備

合計

格式 27

花蓮地方教育發展基金-機關學校名稱

固定資產建設改良擴充明細表 中華民國年度

單位新臺幣元

准先行辦

填表說明表內本年度預算數應排除提前於上年度先行辦理部分惟需附註說明

原法定預算合計數及提前於上年度先行辦理之數額

73

格式 28

花蓮地方教育發展基金-機關學校名稱

用人費用彙計表(左半頁) 中華民國年度

單位新臺幣元

項 目

預 算 數

正式

員額

薪資

聘僱

人員

薪資

超

時

工

作

報

酬

津貼

獎金

退休

及卹

償金

資遣費

福利費

提繳費

合計

兼任

人員

用人

費用

總計

ＸＸ計畫

正式人員

聘僱人員

顧問人員

兼任人員

ＸＸ計畫

一般行政管

理計畫

管理委員

會委員

合 計

花蓮地方教育發展基金-機關學校名稱 用人費用彙計表(右半頁)

中華民國年度

單位新臺幣元

決 算 數

正式員

額薪資

聘僱人

員薪資

超時

工作

報酬

津貼

獎金

退休

及卹

償金

資遣費

福利費

提繳費

合計

兼任人

員用人

費 用

總計

74

格式 29

花蓮地方教育發展基金-機關學校名稱

員工人數彙計表 中華民國年度

單位人

項目

預算數

決算數

比 較 增 減

備 註

專任人員

職員

警員

技工（駕駛）

工友

聘用人員

約僱人員

兼任人員

管理委員會委員

顧問人員

其他兼任人員

合 計

填表說明1聘用及約僱人員係指基金按其法定組織編制依「聘用人員聘用條 例 」及「行政院屬機關約僱人員僱用辦法」之規定聘用或約僱人 員非依前開規定聘僱人員概不列入本表

2 其他兼任人員係指有關機關兼辦基金業務之現職人員應說明領

有兼職酬金之人數

75

格式 30

花蓮縣地方教育發展基金-機關學校名稱

增購及汰舊換新管理用公務車輛明細表 中華民國年度

單位新臺幣元

車輛類型 預算數 決算數 比 較 增 減 備 註

輛數 金額 輛數 金額 輛數 金額

轎 車

交通車

旅行車

小型客貨車

其 他

合 計

填表說明1車輛類型填列「其他」者應於備註欄說明車輛種類

2表列百分比（）應列至小數點後兩位數

76

格式 31

花蓮縣地方教育發展基金-機關學校名稱 主要業務計畫執行績效摘要表

中華民國年度

單位新臺幣元

項目 數量

單位 預算數 決算數 比 較 增 減 備註

數量 金額 數量 金額 數量 金額

填表說明１本表預算數係指本年度可用預算數其比較增減金額百分比超過

20者應於備註欄分析說明原因

2表列百分比（）應列至小數點後兩位數

格式 32

花蓮縣地方教育發展基金-機關學校名稱

各項費用彙計表 中華民國年度

單位新臺幣元

科 目 名 稱 預 算 數 決 算 數 比 較 增 減

金 額

用人費用

正式員額薪資

聘僱及兼職人員薪資

超時工作報酬

合 計

填表說明1本表科目名稱請填列至用途別科目之 2 級科目

2表列百分比（）應列至小數點後兩位數

77

格式 33

花蓮縣地方教育發展基金-機關學校名稱

管制性項目及統計所需項目比較表

中華民國年度

單位新臺幣元

科目名稱 預算數 決算數 比較增減 備 註 金 額

管制性項目 國外旅費 廣告費 業務宣導費 公共關係費

統計所需項目 宿舍電費 宿舍水費 員工通勤交通費 宿舍修護費 宿舍保險費 義工服務費 計時及計件人員酬金 專技人員酬金 講課鐘點稿費出 席審查及查詢費 商品 一般土地租金 宿舍基地租金 土地增值稅 宿舍基地地價稅 宿舍房屋稅 關稅 貨物稅 證券交易稅 商港服務費 捐助私校及團體 補（協）助政府機關 （構） 捐助國外團體 磅差 運輸及搬運短絀 停工短絀 損壞工作 災害短絀 未足額進用殘障人員 差額補助費

購置電腦軟體

填表說明1本表所列管制性項目如有超出預算數者請於備註欄說明超支原因

2表列百分比（）應列至小數點後兩位數

78

科目 核准文號 核准日期 核准金額

格式 34

花蓮縣地方教育發展基金-機關學校名稱 預算執行期間辦理併入決算奉准明細表

中華民國年度

單位新臺幣元

備註

79

格式 35

花蓮縣地方教育發展基金-機關學校名稱 預算執行期間辦理補辦預算奉准明細表

中華民國年度 單位新台幣元

科目 核准文號 核准金額

80

80

附錄 2會計科目(項目)名稱編號及其定義

(一)基金來源用途及餘絀表科目

編號 科目 定義

4 基金來源 凡本期交易或其他事項所產生本基金之資產增加或

負債減少等各種收入者屬之已實現收入之數記入貸

方各科目貸方餘額決(結)算時轉入本期賸餘（短絀）

43 勞務收入 凡提供各種勞務所獲得之收入屬之

431 服務收入 凡為客戶服務所獲得之收入屬之例如辦理徵選或提供

停車場活動場所或設備及儀器等所獲得之收入屬之

43Y 其他勞務收入 凡不屬於服務收入之勞務收入屬之

45 財產收入 凡處分出租財產提供權利及各種存款或貸出款項之

利息收入等屬之

451 財產處分收入 凡處分財產之收入屬之

452 租金收入 凡出租財產之收入屬之

453 權利金收入 凡提供權利所獲得之收入屬之

454 利息收入 凡各種存款或貸出款項之利息收入屬之

45Y 其他財產收入 凡不屬於以上之財產收入屬之

46 政府撥入收入 凡由政府撥入之收入屬之

462 縣(市)庫撥款收入 凡由本縣(市)政府撥款之收入屬之

46Y 政府其他撥入收入 凡不屬於縣庫撥款收入之政府撥入收入屬之

4S 教學收入 凡學雜費建教合作及推廣教育等收入屬之

4S1 學雜費收入 凡學校依規定收費標準向學生收取學雜費之收入屬之

4S2 推廣教育收入 凡設置推廣教育班向學員所收取價款之收入屬之

4S3

建教合作收入 凡為外界提供服務如代為訓練研究設計等所獲得

之收入屬之

4Y 其他收入 凡非屬以上各種收入屬之

4YO 受贈收入 凡接受贈與現金或其他財物屬之

4YY 雜項收入 凡不屬於受贈收入之其他收入屬之

81

編號 科目 定義

5

基金用途 凡推動各項業務所發生一切必要之支出屬之並按預算

所定計畫別科目表達發生之數記入借方各科目借

方餘額決（結）算時轉入本期賸餘（短絀）

52 高中及高職教育計畫 凡為高中及高職教育業務所發生之一切經常門支出屬之

521 高中教育 凡為高中教育業務所發生之一切經常門支出屬之 521001

高級中 學教育 行政及

督導

凡教育處辦理高級中學教育經常性業務及相關

計畫推展例如評鑑研習訓練技能競賽活動

考試學校

修繕學校發展性經費等支出屬之 521002

高級中 學學生 公費及

獎補助

凡教育處對高級中學學生之各項公費獎助學金及工讀

金等支出屬之

521100

中央政 府補助 高級中

學教育經費 凡中央政府補助高級中學教育之相關計畫支出屬之

521200~ 各校經常門分支計畫 凡各高級中學編列執行之經常門預算支出屬之

522 高職教育 凡為高職教育業務所發生之一切經常門支出屬之 522001

高級職 校教育 行政及

督導

凡教育處辦理高級職校教育經常性業務及相

關計畫推展例如評鑑研習訓練技能競賽活

動考試學校修繕學校發展性經費等支出屬之

522002

高級職 校學生 公費及

獎補助

凡教育處對高級職校學生之各項公費獎助學金及工讀

金等支出屬之

522100

中央政 府補助 高級職

校教育經費

凡中央政府補助高級職校教育之相關計畫支出屬之

522200~ 各校經常門分支計畫 凡各高級職校編列執行之經常門預算支出屬之

53

國民教育計畫 凡為國民中學及國民小學教育業務所發生之一切經

常門支出屬之

531 國民中學教育 凡為國民中學教育業務所發生之經常門支出屬之 531001

國民中 學教育 行政及

督導

凡教育處辦理國民中學教育經常性業務及相關

計畫推 展例如評鑑研習訓練技能競賽活動

考試學校修繕學校發展性經費等支出屬之

531002

國民中 學學生 公費及

獎補助

凡教育處對國民中學學生之各項公費獎助學金及工讀

金等支出屬之

531100

中央政 府補助 國民中

學教育經費 凡中央政府補助國民中學教育之相關計畫支出屬之

531200~ 各校經常門分支計畫 凡各國民中學編列執行之經常門預算支出屬之

532 國民小學教育 凡為國民小學教育業務所發生之一切經常門支出屬之

82

編號 科目 定義

532001

國民小 學教育 行政及

督導

凡教育處辦理國民小學教育經常性業務及相關

計畫推展例如評鑑研習訓練技能競賽活動

考試學校修繕學校發展性經費等支出屬之

532002

國民小 學學生 公費及

獎補助

凡教育處對國民小學學生之各項公費獎助學金及工讀

金等支出屬之

532100

中央政 府補助 國民小

學教育經費 凡中央政府補助國民小學教育之相關計畫支出屬之

532200~ 各校經常門分支計畫 凡各國民小學編列執行之經常門預算支出屬之

54 學前教育計畫 凡為辦理幼稚教育業務所發生之一切經常門支出屬之

541 學前教育 凡為辦理幼稚教育業務所發生之一切經常門支出屬之

541001

幼兒教育行政及督導 凡教育處辦理幼稚園教育經常性業務及相關計畫推展

例如園務管理研習訓練教師專業進修教學研討

園舍修繕園舍發展性經費等支出屬之

541002

幼兒公費及獎補助 凡教育處對幼兒生之各項公費獎助學金及工讀金等支

出屬之

541100

中央政 府補助 幼兒教

育經費

凡中央政府補助學前教育之相關計畫支出屬之

541200~

各幼稚 園經常 門分支

計畫

凡各幼稚園編列執行之經常門預算支出屬之

55 特殊教育計畫 凡為辦理特殊教育業務所發生之一切經常門支出屬之

551 特殊教育 凡為辦理特殊教育業務所發生之一切經常門支出屬之 551001

特殊教育行政及督導 凡教育處辦理特殊教育經常性業務及相關計畫推

展例 如教師專業或在職進修教學研討學校

修繕等支出屬之

551002

特殊教 育學生 公費及

獎補助 凡教育處對特殊教育學生之各項公費獎助學金及工

讀金等支出屬之

551100

中央政 府補助 特殊教

育經費 凡中央政府補助特殊教育之相關計畫支出屬之

551200~ 各校經常門分支計畫 凡各特殊教育學校編列執行之經常門支出屬之

56 社會教育計畫 凡為社會教育業務所發生之一切經常門支出屬之

561 社會教育 凡為社會教育業務所發生之一切經常門支出屬之

561001

社會教育行政及督導 凡為辦理藝術教育文化活動民俗藝術教育活動學

生藝術競賽等活動成人基本教育等支出屬之

83

編號 科目 定義

561100 中央政 府補助 社會教

育經費

凡中央政府補助社會教育之相關計畫支出屬之

561200~

各所屬 社會教 育單位

經常門分支計畫

凡各社會教育單位編列執行之經常門支出屬之

57

體育及衛生教育計畫 為辦理體育及衛生教育業務所發生之一切經常門支

出屬之

571

體育及衛生教育 凡為辦理體育及衛生教育業務所發生之一切經常門

支出屬之

571001

體育教學及活動 凡為辦理校際運動競賽各級學校體育教學及交流等活

動支出屬之

571002

學生衛生保健 凡為加強學生視力保健口腔保健校園傳染病防治教

育等計畫支出屬之

571100

中央政 府補助 體育教

學及活動經費

凡中央政府補助體育教學及活動之相關計畫支出屬之

58

訓練教育計畫 凡為推廣業務加強管理及改進技術等有關之訓練員工

支出屬之

581

訓練教育 凡為推廣業務加強管理及改進技術等有關之訓練員工

支出屬之

581200~

各教育 訓練單 位經常

門分支計畫 凡各教育訓練單位編列執行之經常門預算支出屬之

5K

其他教育計畫 凡不屬於高等教育高中及高職教育國民教育學

前教育特殊教育社會教育體育及衛生教育訓

練教育等業務計畫之各科教育業務所發生之經常門支

出屬之

5K1 軍訓教育 凡為訓輔業務所發生之經常門支出屬之

5K1001

軍訓教 育推展 與校園

安全 凡為辦理軍訓業務人員專業研習春暉專案防治

幫派滲入校園專案等支出屬之

5L 一般行政管理計畫 凡為各項一般行政管理業務所發生之經常門支出屬之

5L1

行政管理及推展 凡為各項一般行政管理及推展業務所發生之經常門

支出屬之

5L1001

人員維持費 凡教育處人事費加班值班費員工保險費及其他給與

等支出屬之

5L1002 基本行政工作維持 凡教育處水電費車輛稅捐規費房屋修繕費等支出屬之

5L1003

教職員 退休及 撫卹給

付

凡教育處人員與各級學校教職員工退休及撫卹給付屬

之

5L1004 調整待遇及其他經費 凡因應調整待遇及無法歸屬其他分支計畫之支出屬之

84

編號 科目 定義

5L1100

中央政 府補助 其他教

育推展經費

凡中央政府補助經費且無法歸屬其他分支計畫之支

出屬之

5M

建築及設備計畫 凡為購建各項業務計畫所需之固定資產及無形資產

所發生之一切支出屬之

5M1

土地購置 凡各種基地用地及土地改良物之買入支出改良支出

重估增值之數屬之

5M1001 教育處土地購置 凡教育處土地購置之支出屬之

5M1200

~

由學校 編列執 行之土

地購置

凡各級學校土地購置之支出屬之

5M2

營建及修建工程 凡購建自有房屋建築及其附屬設備之規劃設計建築

裝置購進及足以延長其使用年限增加其價值之改

良等支出或重估增值之數屬之

5M2001

教育處 營建及 修建工

程

凡教育處營建及修建工程之支出屬之

5M2200

~

由學校 編列執 行之營

建及修繕工程

凡各級學校營建及修建工程之支出屬之

5M3

交通及運輸設備 凡購置自有交通運輸用氣象通訊用等設備及其工具之

規劃設計購進裝置及足以延長其使用年限或增加

其價值之改良等支出或重估增值之數屬之

5M3001

教育處 交通及 運輸設

備

凡教育處購置交通及運輸設備之支出屬之

5M3200

~

由學校 編列執 行之交

通及運輸設備

凡各級學校購置交通及運輸設備之支出屬之

5M4

其他設備 凡購置自有機械設備什項設備及其備件之設計購進

裝置試機及足以延長其使用年限或增加其價值之改

良等支出或重估增值之數屬之

5M4001 教育處其他設備 凡教育處購置其他設備之支出屬之

5M4200

~

由學校 編列執 行之其

他設備

凡各級學校購置其他設備之支出屬之

5M5

無形資產 凡購置長期供業務使用且具有未來財務效益及無實

體存在之各種排他專用權皆屬之

5M5001 教育處無形資產 凡教育處購置無形資產屬之

5M5200

由學校 編列執 行之無

形資產 凡各級學校購置無形資產屬之

85

編號 科目 定義

5M6

中央政 府補助 建築及

設備經費

凡中央政府補助教育單位購置建築及設備之相關計

畫經費屬之

5M6100

中央政 府補助 建築及

設備經費

凡中央政府補助教育單位購置建築及設備之相關計

畫經費屬之

6 本期賸餘(短絀-) 凡本期基金來源與用途互抵後賸餘（短絀）之數屬之

71 期初基金餘額 凡截至上期未分配賸餘或尚未彌補之短絀屬之

72 解繳公庫 凡解繳縣庫之數屬之

73 期末基金餘額 凡截至本期未分配賸餘或尚未彌補之短絀屬之

(二) 現金流量表項目

編號

項目

定義

81 業務活動之現金流量 凡屬業務活動列入基金來源用途及餘絀表之交易及其他

事項所產生之現金及約當現金（包括現金及自投資日起三個

月內到期或清償之債權證券）之流入與流出

811 本期賸餘(短絀-) 凡基金來源用途及餘絀表內之本期賸餘（短絀）數

812 調整非現金項目 凡基金來源用途及餘絀表內之會計事項交易不涉及現金者

8121 提存呆帳 係列入基金來源用途及餘絀表內應收票據應收帳款其

他各項應收款長期應收票據長期應收款催收款項所提

之備抵呆帳及短絀加上實際發生呆帳時已提備抵呆帳不

足沖抵而逕列之短絀並減除沖回備抵呆帳（不含實際發

生呆帳之沖回數）之數後者大於前二者合計之數以負值

表達

8122 其他 係列入基金來源用途及餘絀表內不屬以上提存呆帳項目

之不影響本期現金之其他事項賸餘之數以負值表達

8123 流動資產淨減(淨增-) 係將權責發生基礎改以現金基礎計算所調整之非現金流

動資產淨增或淨減

86

編號

項目

定義

8124 流動負債淨增(淨減-) 係將權責發生基礎改以現金基礎計算所調整之流動負債

淨增或淨減

813 業務活動之淨現

金流入(流出-)

凡業務活動之現金流入大於其現金流出為業務活動之淨現

金流入反之則為業務活動之淨現金流出

82 其他活動之現金流量 凡取得及處分約當現金以外之其他資產待整理資產與增

加及減少約當現金以外之短期債務其他負債所產生之現

金流入流出

821 減少短期投資及

短期貸墊款

凡減少短期投資及短期貸墊款使本期現金增加之數

8211 減少短期投資 凡減少短期投資使本期現金增加之數

8212 減少短期貸款 凡減少短期貸款使本期現金增加之數

8213 減少短期墊款 凡減少短期墊款使本期現金增加之數

822 減少投資長期應收款

項貸墊款及準備金

凡減少投資長期應收款項貸墊款及準備金使本期現金

增加之數

8221 減少長期應收款項 凡減少長期應收款項使本期現金增加之數

8224 減少準備金 凡減少準備金使本期現金增加之數

824 減少其他資產 凡處分其他資產使本期現金增加之數

8241 減少其他資產 凡處分其他資產使本期現金增加之數

825 增加短期債務及

其他負債

凡增加短期債務及其他負債使本期現金增加之數

8251 增加短期債務 凡增加短期債務使本期現金增加之數

8252 增加其他負債 凡增加其他負債使本期現金增加之數

829 其他項目之現金流入 凡不屬於以上其他項目使本期現金增加之數

829Y 其他項目之現金流入 凡不屬於以上其他項目使本期現金增加之數

82A 增加短期投資及

短期貸墊款

凡增加短期投資及短期貸墊款使本期現金減少之數

82A1 增加短期投資 凡取得短期投資使本期現金減少之數

82A2 增加短期貸款 凡增加短期貸款使本期現金減少之數

87

編號

項目

定義

82A3 增加短期墊款 凡增加短期墊款使本期現金減少之數

82B 增加投資長期應收款

項貸墊款及準備金

凡增加投資長期應收款項貸墊款及準備金使本期現

金減少之數

82B1 增加長期應收款項 凡增加長期應收款項使本期現金減少之數

82B4 增加準備金 凡增加準備金使本期現金減少之數

82C 增加其他資產 凡取得其他資產使本期現金減少之數

82C1 增加其他資產 凡取得其他資產使本期現金減少之數

82D

減少短期債務及

其他負債

凡減少短期債務及其他負債使本期現金減少之數

82D1 減少短期債務 係減少短期債務使本期現金減少之數

82D2 減少其他負債 係減少其他負債使本期現金減少之數

82Y 其他項目之現金流出 凡不屬於以上各項其他活動使本期現金減少之數

82Y1 其他項目之現金流出 凡不屬於以上各項其他活動使本期現金減少之數

82Z 其他活動之淨現

金流 入(流出-)

凡其他活動之現金流入大於其現金流出為其他活動之淨現

金流入反之則為其他活動之淨現金流出

83 現金及約當現金

之淨增(淨減-)

凡本期業務及其他活動所產生之現金流入大於現金流出

之數為現金及約當現金之淨增反之則為現金及約當現

金之淨減

84 期初現金及約當現金 係本期期初現金及自投資日起三個月內到期或清償之債

權證券合計之數

85 期末現金及約當現金 係本期期末現金及自投資日起三個月內到期或清償之債

權證券合計之數

88

(三) 平衡表科目

編號 科目 定義

1 資 產 凡透過各種交易或其他事項所獲得或控制之財務資源能以貨

幣衡量並預期未來能提供財務效益者包括流動資產長期應

收款項貸墊款及準備金其他資產等

11 流動資產 凡現金及其他將於一年內變現出售或耗用之資產皆屬之

111 現金 凡庫存現金銀行存款零用及週轉金匯撥中現金等屬之

但不包括已指定用途或有法律契約上之限制者

1111 庫存現金 凡庫存之當地通用貨幣及外幣屬之收款之數記入借方支

付之數記入貸方

1112 銀行存款 凡存於公庫代理機構郵處或金融機構之款項屬之存入之數

記入借方支領之數記入貸方

1112-1 縣庫存款 凡存於公庫代理機構郵處或金融機構之款項屬之存入之數

記入借方支領之數記入貸方

1112-2 專戶存款 凡為其他機關或個人代為保管之各種款項存於公庫代理機構

郵處或金融機構之款項屬之存入之數記入借方支領之數

記入貸方

1112-3 教育儲蓄戶 教育儲蓄戶款項存於公庫代理機構郵處或金融機構之款項屬之存入之數記入借方支領之數 記入貸方

1112-4 午餐專戶 代收學生午餐費專戶存於公庫代理機構郵處或金融機構之款項屬之存入之數記入借方支領之數 記入貸方

1112-5 定期存單 代收捐贈款指定以定存單形式存於公庫代理機構郵處或金融機構之款項屬之

1112-6 其它 代收其它專款應設專戶存於公庫代理機構郵處或金融機構之款項屬之存入之數記入借方支領之數記入貸方

1112-8 國小經臨費 國小預算內經常臨時性經費存於公庫代理機構郵處或金融機 構之款項屬之存入之數記入借方支領之數記入貸方

1113 零用及週轉金 凡撥供零星支出或週轉用途之定額現金屬之撥交之數記入

借方收回或減少之數記入貸方

1114 匯撥中現金 凡各項匯撥在途之現金屬之匯出之數記入借方匯到之數

記入貸方

89

編號 科目 定義

112 短期投資 凡買入可轉讓定期存單有價證券及其他短期投資等屬之

1121 可轉讓定期存單 凡買入可轉讓定期存單屬之買入之數記入借方賣出或減

少之數記入貸方

1122 有價證券 凡購入可於市場立即變現及不以控制被投資者或與其建立業務

關係為目的之有價證券屬之買入之數記入借方賣出或減

少之數記入貸方

112Y 其他短期投資 凡不屬於以上之短期投資屬之投資之數記入借方收回或

減少之數記入貸方

112Z 備抵短期投資跌

價短絀(-)

凡有價證券其他短期投資依持有目的選擇適當方法評價而提

列之備抵跌價短絀屬之發生之數記入貸方沖銷之數

記入借方（本科目係「1122 有價證券」及「112Y 其他短期投資」

之抵銷科目）

113 應收款項 凡應收票據及各項應收款等屬之

1131 應收票據 凡因業務而收到可按票載日期收取一定款項之票據屬之應

收之數記入借方收現或轉入相當科目之數記入貸方

1132 備抵呆帳－

應收票據(-)

凡提列應收票據之備抵呆帳屬之提列之數記入貸方減

提或沖銷之數記入借方（本科目係「1131 應收票據」之 抵

銷科目）

1133 應收帳款 凡因業務而發生應收未收之帳款屬之應收之數記入借方

收現或轉入相當科目之數記入貸方

1134 備抵呆帳－

應收帳款(-)

凡提列應收帳款之備抵呆帳屬之提列之數記入貸方減提

或沖銷之數記入借方（本科目係「1133 應收帳款」之抵銷

科目）

1138 應收收益 凡應收屬於本期之各項收益屬之應收之數記入借方收現

或轉入相當科目之數記入貸方

1139 應收利息 凡應收未收之各項利息收入屬之應收之數記入借方收現

或轉入相當科目之數記入貸方

113Y 其他應收款 凡不屬於以上之應收款項屬之應收之數記入借方收到或

轉入相當科目之數記入貸方

113Z 備抵呆帳－其他

各項應收款(-)

凡提列其他各項應收款之備抵呆帳屬之提列之數記入貸方

減提或沖銷之數記入借方（本科目係「1131 應收票據」 「1133

應收帳款」以外其他各項應收款之抵銷科目）

115 預付款項 凡預付貨款用品盤存及預付各種費用等屬之

90

編號 科目 定義

1151 預付貨款 凡訂購商品原料物料及燃料等而預付之貨款屬之支付之

數記入借方收回及轉入相當科目之數記入貸方

1153 用品盤存 凡現存備供日常辦公用之文具及其他物品屬之購入退庫

盤餘或期末盤存之數記入借方取用售出盤絀或期初轉

出之數記入貸方

1154 預付費用（預算

內）

凡預付各項費用屬之預付之數記入借方到期轉入相當科

目之數記入貸方

1155 預付利息 凡預付尚未到期之利息支出屬之預付之數記入借方收回

或轉入相當科目之數記入貸方

115Y 其他預付款 凡不屬於以上之預付款項屬之預付之數記入借方收回或

轉入相當科目之數記入貸方

116 短期貸墊款 凡短期墊款及短期貸款等屬之

1161 短期墊款 凡短期墊付之款項（包括員工借支代繳保費應收到期長期

墊款）屬之增加之數記入借方減少之數記入貸方

1162 短期貸款 凡於一年內可以收回之貸款屬之增加之數記入借方減少

之數記入貸方

1163 備抵呆帳－短期

貸款(-)

凡提列短期貸款之備抵呆帳屬之提列之數記入貸方沖轉

或減少之數記入借方（本科目係「1162 短期貸款」之抵銷

科目）

12 投資長期應收

款項貸墊款及

準備金

凡因融資業務上產生之長期應收款項貸墊款或提撥特定

財源供特定用途之準備金等屬之

121 長期應收款項 凡長期應收票據及應收款等屬之

1211 長期應收票據 凡收現期限在一年之各種應收票據屬之應收票據面值之數

記入借方收回或轉銷之數記入貸方

1212 備抵呆帳－長期

應收票據(-)

凡提列長期應收票據之備抵呆帳屬之提列之數記入貸方

減提或沖銷之數記入借方（本科目係「1211 長期應收票據 之

抵銷科目）

1213 長期應收款 凡收現期限在一年之各種應收款項屬之應收之數記入借方

收回或轉銷之數記入貸方

1214 備抵呆帳－長期

應收款(-)

凡提列長期應收款之備抵呆帳屬之提列之數記入貸方減

提或沖銷之數記入借方（本科目係「1213 長期應收款」之

抵銷科目)

91

編號 科目 定義

124 準備金 凡退休及離職準備金等屬之

1241 退休及離職準備

金 凡約聘僱人員依規定所提之公提退離儲金或自提退離儲金皆屬

之提存或產生孳息記入借方支付或減少之數記入貸方

124Y 其他準備金 凡不屬於以上之準備金屬之增加之數記入借方減少之數

記入貸方

13 其他資產 凡不屬於以上之其他資產皆屬之

131 什項資產 凡存出保證金存出保證品催收款項暫付及待結轉帳項

代管資產其他什項資產等屬之

1311 存出保證金 凡存出作保證用之現金屬之存出之數記入借方收回之數

記入貸方

1312 存出保證品 凡存出保證用之非現金項目屬之存出之數記入借方收回 之

數記入貸方

1313 催收款項 凡各種應收款項貸墊款等債權清償期屆滿六個月尚未收

回或雖未屆滿六個月但已向債務人或保證人訴追或處理擔

保品而轉入有待催收之款項屬之轉入之數記入借方收

回或報准轉銷呆帳之數記入貸方

1314 備抵呆帳－催收

款項(-)

凡提列催收款項之備抵呆帳屬之提列之數記入貸方減提

或沖銷之數記入借方（本科目係「1313 催收款項」之抵銷

科目）

1315 暫付及待結轉帳

項

凡暫付性質尚未確定或待結轉相當科目之款項屬之暫付

之數記入借方收回或轉入相當科目之數記入貸方

1316 代管資產 凡代管其他機構業務之資產屬之發生之數記入借方處分

或交還之數記入貸方

131Y 其他什項資產 凡遞延費用等不屬於以上什項資產屬之增加之數記入借方

減少之數記入貸方

132 待整理資產 凡其他待整理資產等屬之

132Y 其他待整理資產 凡不屬於以上之待整理資產屬之增加之數記入借方減少

之數記入貸方

14 信託代理與保證

資產 凡保管有價證券保管品及保證品等屬之

92

編號 科目 定義

141 信託代理與保證

資產

凡保管有價證券保管品及保證品等屬之本科目項下各四

級科目均屬備忘科目其相對科目為「231 信託代理與保

證負債（備忘科目）」項下各四級科目須同時使用均不列入平

衡表之資產與負債項下另以附註或附表方式表達

1411 保管有價證券 凡受託保管之有價證券屬之受託保管之數記入借方提取

之數記入貸方

1412 保管品 凡受託保管之物品屬之受託保管之數記入借方提取之數

記入貸方

1413 保證品 凡收到外界存入作為保證用之有價證券票據信用狀等屬之

存入之數記入借方退還或處理之數記入貸方

2 負 債 凡過去交易或其他事項所發生之財務義務能以貨幣衡量並

將以提供勞務或支付財務資源之方式償付者包括流動負債及

其他負債等

21 流動負債 凡將於一年內需以流動資產或其他流動負債償還者皆屬之

211 短期債務 凡償還期限在一年之銀行透支借款等屬之

2111 銀行透支 凡向銀行短期透支之款項屬之透支之數記入貸方償還之

數記入借方

2112 短期借款 凡向銀行或其他機關借入款項（銀行透支除外）償還期限在一

年內屬之借入之數記入貸方償還之數記入借方

212 應付款項 凡應付票據應付帳款應付代收款應付費用應付稅款等

屬之

2122 應付帳款 凡因業務所發生應付未付之帳款屬之應付之數記入貸方

轉為應付票據或支付之數記入借方

2123 應付代收款 凡應付代收之款項屬之代收之數記入貸方支付或轉帳之

數記入借方

2124 應付薪工 凡應付未付員工或外包工資屬之應付之數記入貸方支付

之數記入借方

2125 應付費用 凡應付未付之各項費用屬之應付之數記入貸方支付之數

記入借方

2127 應付利息 凡應付未付之各項利息屬之應付之數記入貸方支付之數

記入借方

93

編號 科目 定義

2128 應付佣金 凡應付未付之各項佣金屬之應付之數記入貸方支付之數

記入借方

2129 應付工程款 凡應付未付之各項工程款屬之應付之數記入貸方支付之

數記入借方

212Y 其他應付款 凡不屬於上列各項之其他應付款屬之應付之數記入貸方

支付之數記入借方

213 預收款項 凡預收貨款預收利息預收收入等屬之

2132 預收利息 凡預收未實現之利息收入屬之預收之數記入貸方轉列收

入或退還之數記入借方

2133 預收收入 凡預收未實現之佣金手續費等收入屬之預收之數記入貸

方退還或轉列收入之數記入借方

213Y 其他預收款 凡不屬於以上之預收款屬之預收之數記入貸方退還或轉

入相當科目之數記入借方

22 其他負債 凡不屬於以上之負債皆屬之

221 什項負債 凡存入保證金應付保管款應付退休及離職金暫收及待結

轉帳項等屬之

2211 存入保證金 凡收到廠商存入供保證用之款項屬之存入之數記入貸方

退還或轉抵之數記入借方

2212 應付保管款 凡為其他機關或個人代為保管之各種款項屬之應付保管

之數記入貸方支付之數記入借方

2213 應付退休及離職

金

凡應付約聘僱人員之退休及離職金屬之應付之數記入貸方

支付之數記入借方

2214 應付代管資產 凡代管其他機構業務代管資產應付之數屬之發生之數記入

貸方處分或交還之數記入借方（本科目應與「1316 代管

資產」科目同時使用）

2215 暫收及待結轉帳

項

凡暫收性質尚未確定或待結轉相當科目之款項屬之暫收

之數記入貸方退還或轉入相當科目之數記入借方

221Y 其他什項負債 凡不屬於以上之其他負債屬之增加之數記入貸方減少之

數記入借方

23 信託代理與保證

負債

凡應付保管有價證券應付保管品及應付保證品等屬之

94

編號 科目 定義

231 信託代理與保證

負債

凡應付保管有價證券應付保管品及應付保證品等屬之本科

目項下各四級科目均屬備忘科目其相對科目為「141 信託

代理與保證資產（備忘科目）」項下各四級科目須同時使用均不

列入平衡表之資產與負債項下另以附註或附表方式表達

2311 應付保管有價證

券

凡應付受託保管有價證券屬之受託保管之數記入貸方減

少之數記入借方

2312 應付保管品 凡應付受託保管物品屬之應付之數記入貸方提取之數

記入借方

2313 應付保證品 凡應付收到廠商存入作為保證用之有價證券票據信用狀等

屬之應付之數記入貸方退還或處理之數記入借方

3 基金餘額 凡全部資產減除全部負債後之餘額屬之

31 基金餘額 凡全部資產減除全部負債後之餘額屬之

311 基金餘額 凡全部資產減除全部負債後之餘額屬之

3111 累積餘額 凡截至上期未分配賸餘屬之賸餘分配時未經分配賸餘之數

記入貸方分配賸餘之數記入借方

3112 本期賸餘 凡基金來源與基金用途互抵後之餘額屬之每屆決算時自基

金來源各科目餘額轉入之數記入貸方自基金用途各科目餘

額轉入之數記入借方

3113 本期短絀 凡基金來源與基金用途互抵後之餘額屬之每屆決算時自基

金來源各科目餘額轉入之數記入貸方自基金用途各科目餘

額轉入之數記入借方

95

(四)用途別科目

編號 科 目 名 稱 及 定 義

1 用人費用 凡基金用人之薪資福利獎金或其他給與等費用皆屬之

11 正式員額薪資

凡管理委員會委員顧問之報酬及正式員工警衛之薪資等屬之

111 管理委員會委員報酬

凡依規定支給專兼任管理委員會委員之酬勞屬之

112 顧問人員報酬

凡奉准聘任之顧問人員報酬及交通費屬之

113 職員薪金

凡正式職員薪金屬之

114 工員工資

凡正式工員工資屬之

115 警餉

凡正式警衛薪餉屬之

12 聘僱及兼職人員薪資

凡聘用約僱及兼職人員之薪資等屬之

121 聘用人員薪金

凡在預算員額內依「聘用人員聘用條例」及其他規定進用人員之薪金屬之

122 約僱職員薪金

凡在預算員額內依「行政院暨所屬機關約僱人員僱用辦法」及其他規定進用職員之薪金屬

之

123 約僱工員薪資

凡在預算員額內依「行政院暨所屬機關約僱人員僱用辦法」及其他規定進用工員之薪金等

屬之

124 兼職人員酬金

凡兼職人員之酬金及大專院校兼任教師之鐘點費屬之

13 超時工作報酬

凡員工超時工作之加（值）班費誤餐費等屬之

131 加班費 凡員工在規定上班時間或正常工作時間以外經指派延長工作及因業務需要不能依規定休

假支領之加班費及不休假加班費等費用屬之

132 值班費

凡員工在規定上班時間或正常工作時間以 外值日（夜）值勤值班支領之費用屬之

133 誤餐費

凡員工因業務關係用餐時間必須延續工作依規定支領之餐費屬之

14 津 貼

凡員工依規定支領之各項津貼屬之

141 水電津貼

凡員工依規定支領水電津貼屬之

96

編號 科 目 名 稱 及 定 義

14Y 其他津貼

凡不屬於以上之其他津貼屬之

15 獎 金

凡員工依規定支領之績效獎金考績獎金及年終獎金等屬之

151 考績獎金

凡按考績法規定核發之獎金屬之

152 年終獎金

凡依規定於年節加發之工作獎金屬之

15Y 其他獎金

凡不屬於以上之其他獎金屬之

16 退休及卹償金

凡依規定提撥或支給之員工退休金離職金等屬之

161 職員退休及離職金

凡依規定提撥或支給之職員退休及離職金屬之

162 工員退休及離職金

凡依規定提撥或支給之工員退休及離職金屬之

164 卹償金

凡員工在職病故意外死亡或職業災害傷亡之撫卹金喪葬費救濟費及補償費屬之

17 資遣費

凡依規定資遣員工之費用屬之

171 職員資遣費

凡職員依規定支領之資遣費屬之

172 工員資遣費

凡工員依規定支領之資遣費屬之

18 福利費

凡為增進員工福利依規定分擔或提撥之保險費傷病醫藥費福利金等屬之

181 分擔員工保險費

凡員工參加公保勞保及健保補助費屬之

182 分擔退休人員及其配偶暨員工眷屬保險費

凡退休人員及其配偶暨員工眷屬之保險補助費屬之

183 傷病醫藥費

凡員工體檢傷病醫藥安全衛生等補助費及附設醫院或醫務室診療藥品費屬之

185 提撥福利金

凡依職工福利金條例規定提撥之福利金屬之

187 員工通勤交通費

凡員工通勤交通費屬之

188 分擔輔助建屋貸款利息

凡分擔輔助員工購置住宅或建屋等貸款之貼補利息差額屬之

18Y 其他福利費

凡不屬於以上各項之其他福利費屬之

19 提繳費

凡依法提繳積欠工資墊償基金之費用屬之

97

編號 科 目 名 稱 及 定 義

191 提繳工資墊償費用

凡按當月僱用勞工投保薪資總額及規定費率提繳積欠工資墊償基金之費用屬之

2 服務費用 凡水電郵電旅運印製裝訂及廣告修理保養及保固保險專業服務公共關

係等費用皆屬之

21 水電費

凡使用水電氣體及其他動力費等屬之

211 動力費

凡各項電信機械設備等動用之電力費屬之

212 工作場所電費

凡工作場所耗用之電費屬之

213 宿舍電費

凡宿舍耗用之電費屬之

214 工作場所水費

凡工作場所耗用之水費屬之

215 宿舍水費

凡宿舍耗用之水費屬之

217 氣體費

凡工作場所宿舍耗用之煤氣瓦斯費屬之

21Y 其他場所水電費

凡不屬於以上場所水電費屬之

22 郵電費

凡郵費電話費電報費及數據通信費等屬之

221 郵費

凡寄發郵件之費用屬之

222 電話費

凡使用電話之費用屬之

223 電報費

凡拍發電報之費用屬之

224 數據通信費

凡使用數據通信之費用屬之

23 旅運費

凡出差旅費及貨物運送裝卸費用等屬之

231 國內旅費

凡員工國內出差調遣受訓等交通費住宿費膳雜費及臨時費屬之

232 國外旅費

凡派員出國考察開會洽公進修研究實習等交通費生活費及公費或川裝費屬之

233 大陸地區旅費

凡派員赴大陸地區考察開會洽公等交通費生活費及公費或川裝費屬之

235 專力費

凡僱工搬運遞送物品等人力使用費屬之

236 貨物運費

凡運送貨物器材之海陸空運輸費用屬之

98

編號 科 目 名 稱 及 定 義

23Y 其他旅運費

凡不屬於以上之其他旅運費屬之

24 印刷裝訂與廣告費

凡印製裝訂廣告樣品贈送業務宣導費用等屬之

241 印刷及裝訂費

凡帳冊表報憑證文件等製版印刷複製裝訂費用屬之

244 廣（公）告費

凡各項廣告公告等費用屬之

246 業務宣導費

凡為產品示範推廣促銷及各項業務節目之宣導費屬之

25 修理保養及保固費

凡為維持資產正常使用或防止其損壞而修繕換置之費用及提列銷售營建工程其

他產品保固期間之保固費用等屬之

251 土地改良物修護費

凡土地改良物之修理維護費屬之

252 一般房屋修護費

凡一般房屋之修理維護費屬之

253 宿舍修護費

凡宿舍之修理維護費屬之

254 其他建築修護費

凡其他建築之修理維護費屬之

255 機械及設備修護費

凡機械及設備之修理維護費屬之

256 交通及運輸設備修護費

凡交通及運輸設備之修理維護費屬之

257 什項設備修護費

凡什項設備之修理維護費屬之

258 其他資產修護費

凡不屬於以上各項之其他資產修理維護費屬之

25Y 保固費

凡銷售營建工程或其他產品保固期間提列之保固費用屬之

26 保險費

凡各種財產保險費皆屬之

261 一般房屋保險費

凡一般房屋之保險費屬之

262 宿舍保險費

凡宿舍之保險費屬之

263 機械及設備保險費

凡機械及設備之保險費屬之

264 交通及運輸設備保險費

凡交通及運輸設備之保險費屬之

265 什項設備保險費

凡什項設備之保險費屬之

266 其他資產保險費

凡不屬於以上各項之其他資產之保險費屬之

99

編號 科 目 名 稱 及 定 義

267 現金存款及貨物保險費

凡保管或遞送中現金存款及貨物之保險費屬之

268 責任保險費

凡營建工程或公共意外責任等保險之費用屬之

26Y 其他保險費

凡不屬於以上各項保險費用屬之

27 一般服務費

凡棧儲包裝公證理貨代理(辦)加工外包節目演出費用及計時與計件人員酬金

等屬之

271 棧儲費

凡棧儲費用屬之

273 公證費

凡辦理公證之費用屬之

274 報關費

凡進出口貨物之報關驗關等服務費屬之

276 佣金匯費經理費及手續費

凡給付代為承攬介紹業務及金融機構提供保證資金融通簽證及代辦業務之服務等佣

金匯費經理費及手續費屬之

277 代理(辦)費 凡委託代理(辦)業務或代收款項之費用屬之

278 加工費

凡委外加工費用屬之

279 外包費

凡委託外包費用屬之

27A 義工服務費

凡義工免費提供服務給付其車馬費等屬之

27D 計時與計件人員酬金

凡按月按日或按件計酬等人員之酬金等屬之

27E 替代役待遇及給與

凡給付替代役之待遇及給與等屬之

27F 體育活動費

凡員工體育文康活動或組隊參加各種競賽之訓練指導費獎品服裝用品等各項費用屬

之

28 專業服務費

凡委聘專業機構或人員提供服務之費用等屬之

281 技術合作費及權利金

凡委託技術顧問機構或專家承辦技術或提供諮詢等服務之合作費及權利金屬之

282 專技人員酬金

凡委託會計師精算師醫事人員等領有專技證照人員提供服務之酬金屬之

283 法律事務費

凡因公涉訟或法律諮詢等費用屬之

284 工程及管理諮詢服務費

凡委託其他機構或專家辦理工程之可行性研究規劃設計監工技術協助及管理顧

問諮詢等費用屬之

100

編號 科 目 名 稱 及 定 義

285 講課鐘點稿費出席審查及查詢費

凡辦理講習訓練聘請講師演講或授課之鐘點費委託撰稿審稿翻 譯及聘請專家出

席審查案件或查詢等酬勞費用屬之

286 委託調查研究費

凡委託其他機構或專家辦理各項調查研究工作之費用屬之

287 委託檢驗(定)試驗認證費 凡委託其他機構或專家辦理各項檢驗(定)試驗認證評鑑等工作之費用屬之

288 委託考選訓練費

凡委託辦理員工考選或派員參加國內外訓練機構訓練之費用屬之

289 試務甄選費

凡辦理考試或甄選工作所支付一切費用均屬之

28A 電子計算機軟體服務費

凡委託研究設計電子計算機軟體系統維護及購買套裝軟體等費用屬之

28Y 其他

凡不屬於以上之其他專業服務費屬之

29 公共關係費

凡為應業務需要加強公共關係之費用屬之

291 公共關係費

凡宴客招待婚喪賀儀餽贈等費用屬之

3 材料及用品費 凡為生產修造辦公及其他業務需要耗用原物料用品或銷售商品醫療用品等費用

屬之

31 使用材料費

凡耗用原物料燃料油脂及設備零件費用等屬之

311 物料

凡為設備運轉維護試作訓練或競賽所耗用之物料及安全護具等屬之

312 燃料

凡機械運輸及發電設備所耗用之燃料屬之

313 油脂

凡機械及運輸設備所耗用之油脂屬之

314 建築材料

凡修造營建所耗用之建築材料屬之

315 設備零件

凡耗用各種設備零件屬之

32 用品消耗

凡辦公園藝實驗醫療等用品及報章雜誌服裝食品環境美化等費用屬之

321 辦公（事務）用品

凡辦公用之消耗品及非消耗品屬之

322 報章什誌

凡因業務需要訂閱之報章什誌圖書等費用屬之

323 農業與園藝用品及環境美化費

凡供農業與園藝用之各項用品及美化環境等費用屬之

324 化學藥劑與實驗用品

凡供化驗及實驗用之化學藥劑及用品費用屬之

101

編號 科 目 名 稱 及 定 義

325 服裝

凡製發工作服裝等費用屬之

326 食品

凡耗用之食品費屬之

327 飼料

凡耗用之飼料費屬之

328 醫療用品(非醫療院所使用)

凡耗用之醫療用品費屬之

32Y 其他

凡不屬於以上各項之其他用品消耗屬之

33 商 品

凡已銷售之商品屬之

331 商 品

凡已銷售之商品屬之

4 租金償債與利息 凡各種租金償債與利息費用皆屬之

41 地租及水租

凡土地及灌溉用河川之租金等屬之

411 一般土地租金

凡一般土地之租金屬之

412 宿舍基地租金

凡宿舍基地之租金屬之

414 場地租金

凡儲放貨櫃車輛車架等室外場地之租金屬之

42 房租

凡房屋宿舍及室內活動場地之租金等屬之

421 一般房屋租金

凡一般房屋及室內活動場地之租金屬之

422 宿舍租金

凡宿舍之租金屬之

43 機器租金

凡機械或電子計算機之租金等屬之

431 電腦硬軟體租金及使用費

凡電腦硬軟體租金及使用費屬之

432 機械及設備租金

凡機械及設備之租金屬之

44 交通及運輸設備租金

凡交通及運輸設備之租金屬之

441 船租

凡船舶之租金屬之

442 車租

凡車輛之租金屬之

443 電信設備租金

凡電信設備之租金屬之

102

編號 科 目 名 稱 及 定 義

45 什項設備租金

凡什項設備之租金屬之

451 什項設備租金

凡什項設備之租金屬之

46 償債及利息

凡債務還本及各種利息費用屬之

46Y 其他利息

凡不屬於以上之其他利息費用屬之

5 購建固定資產無形資產及非理財目的之長期投資 凡購建固定資產無形資產及長期投資等屬之

51 購置固定資產

凡購置長期供業務使用(非作為投資或供出售用)且具有未來經濟效益之實體資產其不因

使用而發生變化或顯著損耗者屬之

511 購置土地

凡購置房屋基地或直接生產交通水利其他建築用地等屬之

512 興建土地改良物

凡興建一定耐用年限之橋樑圍牆等各種土地改良物屬之

513 擴充改良房屋建築及設備

凡擴充改良房屋建築及其附屬設備等屬之

514 購置機械及設備

凡購置供生產或業務用之各項機械及設備等屬之

515 購置交通及運輸設備 凡購置供交通運輸及通訊用之各項設備屬之

516 購置什項設備

凡其他購置供業務用之事務防護設備等屬之

52 購置無形資產

凡購置長期供生產及業務使用且具有未來經濟效益及無實體存在之各種排他專用權皆屬之

521 購置電腦軟體

凡外購或委託外界設計開發供自用之電腦軟體屬之 522 購置權利

凡出價取得或自行發展供生產及業務用專利權所發生之各項成本屬之

6 稅捐規費(強制費)與繳庫 凡依法繳納所得稅以外之各項稅捐規費(強制費)與繳庫皆屬之

646 使用牌照稅

凡車輛船舶所繳納之使用牌照稅屬之

66 規 費

凡繳納政府機關事業機構之各項規費屬之

661 行政規費與強制費

凡繳納政府機關之各項規費與強制費屬之

662 事業規費

凡繳納事業機關之各項規費屬之

663 汽車燃料使用費

凡機動車輛所繳納之燃料使用費屬之

665 未足額進用身障人員差額補助費

凡依身心障礙者權益保障法之規定繳交補助費屬之

103

編號 科 目 名 稱 及 定 義

66Y 其他

凡不屬於以上之其他規費屬之

7 會費捐助補助分攤照護救濟與交流活動費 凡參加組織團體會費技能競賽交流活動及各種捐助補助分攤補貼獎助救助(濟)

及慰問金等費用皆屬之

71 會 費

凡參加國際組織學術及職業團體之常年會費及臨時費等屬之

711 國際組織會費

凡參加國際組織會費屬之

712 學術團體會費

凡參加學術團體會費屬之

713 職業團體會費

凡參加職業團體會費屬之

72 捐助補助與獎助 凡捐助個人社團與補助政府機關(構)公益支出及獎助學生公費等屬之

721 捐助個人

凡對個人捐助屬之

722 捐助私校及團體

凡對私校及團體捐助屬之

723 補(協)助政府機關(構)

凡 對 政 府 機 關 ( 構 ) 補 ( 協 ) 助 屬 之

724 公益支出

凡因公務必須協助地方建設公益捐款及敦親睦鄰等費用屬之

725 捐助國外團體

凡對國外有關團體捐助屬之

726 獎助學員生給與

凡給與學員生之各項公費獎助學金及工讀金等屬之

72Y 其他

凡不屬以上其他捐助與獎勵之費用屬之

73 分擔

凡因業務或其他目的而分擔有關團體其他非營業特種基金等之費用屬之

731 分擔污染防制費

凡依法分擔污染防制費用屬之

732 分擔大樓管理費

凡分擔大樓水電費管理費稅捐及規費屬之

73Y 分擔其他費用

凡分擔不屬於以上之其他費用屬之

74 補貼(償)獎勵慰問照護與救濟 凡獎勵員工團體競賽優秀人員研究人員補貼(償) 與慰問支出或支付受刑人及其眷屬之

費用或救助(濟)給付等屬之

741 補貼環保費用

凡補貼環保費用屬之

742 補貼就業訓練津貼與貸（存）款利息

凡補貼特定對象失業勞工之就業津貼及貸款利息或存款戶之利息差

額屬之

104

編號 科 目 名 稱 及 定 義

746 獎勵費用

凡獎勵員工評鑑優良團體執行環保業務績優競賽優秀人員技術楷模配合機關

推動業務績優單位及對國家科技研究有卓越貢獻人員之費用屬之

747 慰問金照護及濟助金

凡支付公教員工因公傷殘死亡等慰問給付照護及濟助金屬之

74Y 其他

凡不屬以上補助與獎勵之費用屬之

75 競賽及交流活動費

凡參加技能競賽及交流活動發生之費用屬之

751 技能競賽 凡選手裁判工作人員等於選拔及競賽期間之交通膳宿及臨時費等相關費用屬之

752 交流活動費

凡國外團體赴國內同業交流觀摩或訪問等活動之費用屬之

8 短絀賠償給付及支應退場支出 凡各種短絀與賠償給付皆屬之

81 各項短絀

凡磅差呆帳搬運停工及災害短絀等屬之

811 磅（現金分）差

凡材料產品在進出過程中所發生之磅差短絀及依規定應捨去之角分數屬之

812 呆帳及保證短絀

凡提列各項債權保證款項等備抵呆帳及短絀之數或實際發生短絀時備抵呆帳及短絀不

足抵沖之數屬之

813 運輸及搬運短絀

凡貨品財產在運輸中發生之短絀屬之

816 災害短絀

凡意外天然災害或重大事故所發生之短絀屬之

817 資產短絀

凡資產出售報廢交換盤點評價遺失等短絀屬之

818 兌換短絀

凡外幣匯率變動所發生之短絀屬之

82 賠償給付

凡各種旅運海事與公害賠償給付等屬之

821 一般賠償

凡一般短絀之賠償費屬之

822 旅運賠償

凡旅運之賠償費屬之

823 公害賠償

凡公害之賠償費屬之

9 其 他 凡不屬於以上之各項費用屬之

91 其他支出

凡其他費用屬之

91Y 其他

凡不屬於以上之其他費用屬之

105

105

附錄 3財產統制帳科目名稱編號及定義

編 號 名 稱 定 義

91 固定項目 凡長期供作業使用（非作為投資或供出售用）且具

有未來經濟效益之有形或無形資產其不因使用而 發生變化或顯著損耗者屬之

9101 土地 凡各種基地用地成本及其永久性之土地改良屬之

買入成本永久性改良支出或受贈之數記入借方 售出或減少之數記入貸方

9102 土地改良物 凡使土地達到可使用狀態而使用年限有限之房屋與

建築以外不動產成本屬之改良成本之數記入借

方售出毀損廢棄或減少之數記入貸方

9103 房屋及建築 凡購建自有房屋建築及其附屬之設備成本屬之設

計建築裝置購進及足以延長其使用年限或增 加

其價值之改良等成本暨受贈之數記入借方售 出毀損廢棄或減少之數記入貸方

9104 機械及設備 凡購置自有機械設備及其備件成本屬之設計購

進裝置試機及足以延長其使用年限或增加其價 值之改良等成本暨受贈之數記入借方售出毀

損廢棄或減少之數記入貸方

9105 交通及運輸設備 凡購置自有交通運輸通訊用設備及工具成本屬之

設計購進裝置及足以延長其使用年限或增加其

價值之改良等成本暨受贈之數記入借方售出 毀損廢棄或減少之數記入貸方

9106 什項設備 凡購置自有什項設備成本屬之設計購進裝置

及足以延長其使用年限或增加其價值之改良等成本 暨受贈之數記入借方售出毀損廢棄或減少 之數記入貸方

9107 購建中固定資產 凡正建造裝置或改良尚未完竣之各項工程及專供

指定用途之專案工程機件成本屬之領用器材機

件耗用人工或發包工程款及分攤費用等發生之 數記入借方完工時轉入適當資產科目之數記 入貸方

9121 電腦軟體 凡外購或委託外界設計開發供自用之電腦軟體屬

之支出之數記入借方減少之數記入貸方

9131 權利 凡出價取得或自行發展供生產及作業用專利權所發

生之各項成本屬之支出之數記入借方減少之 數記入貸方

9201 現存財產權利總額 各固定帳項借方科目之相對貸方科目支出之數

記入貸方減少之數記入借方

106

附錄 4會計簿籍格式及說明

(一)總分類帳科目日記簿 格式 36

(二)現金出納登記簿 格式 37

(三)總分類帳 格式 38

(四)明細分類帳 格式 39

(五)預算備查簿 格式 40

(六)代收代付備查簿 格式 41

107

格式 36

花蓮縣地方教育發展基金-(機關學校名稱)

總分類帳科目日記簿 中華民國年月日

借方金額 會計科目

貸方金額

合計 合計

合計

格式 37

花蓮縣地方教育發展基金-(機關學校名稱)

現金出納登記簿 中華民國年度

傳 票

摘要

收入憑證

或

支票號碼

金額 受

款

人 月 日 種

類 號

數 借方 貸方 借

貸 餘額

本月合計

本月累計

108

格式 38

花蓮縣地方教育發展基金-(機關學校名稱)

（各會計科目名稱及代號）總分類帳 中華民國年度

年 付款憑 單或傳

票號碼

摘 要

金 額

月 日 借方 貸方 借或貸 餘額

格式 39

花蓮縣地方教育發展基金-(機關學校名稱)

（各會計科目名稱及代號）明細分類帳 (oo 用途別或子目)

中華民國年度 年 付款憑

單或傳

票號碼

摘 要

金 額

月 日 借方 貸方 借或貸 餘額

- 105 -

格式 40

花蓮縣地方教育發展基金-(機關學校名稱)

年度預算備查簿 中華民國 年 月 日 至 年 月 日

預算科目分支

計畫用途別

預算金額 累計分配數

當月分配數 可用分

配餘額

可用預

算餘額

請購號

憑單號

請購

日期 請購

部門

該請購項

簽證數

憑單號

收回書

傳票號

憑單日期

傳票日期

用途別實支數計

該請購項實支數

該實付項實支數

用途別簽證餘

額該請購項簽

證數減實支數

沖

銷

請購或付款

內容摘要

格式 41

花蓮縣地方教育發展基金-(機關學校名稱)

年度代收代付備查簿 中華民國 年 月 日 至 年 月 日

子目名稱預算

科目分支計畫

用途別

預計撥入

數

實際撥入數

負債科目(貸

方 )資產科目

(借方)

實際餘

額

預計餘

額

請購單

號碼

請購

日期

請購

部門

該請購項

簽證數

憑單號

傳票號

憑單日期

傳票日期

用途別實支數計

該請購項實支數

該實付項實支數

用途別簽證餘 額該請購項簽 證數減實支數

沖

銷

請購或付款

內容摘要

10

9

附錄 5記帳憑證格式及說明

(一)收入傳票 格式 42

(二)支出收回書(代收入傳票) 格式 43

(三)支出傳票 格式 44

(四)轉帳傳票 格式 45

(五)付款憑單(代支出傳票) 格式 46

110

格式 42 機關學校名稱 第 頁共 頁

收入傳票

製票中華民國 年 月 日 收字第 號 收款中華民國 年 月 日 收字第 號

貸 方 科 目 及 代 號

摘 要 原始憑證

金額 種類 號數

總分類帳

明

細

分

類

帳

總 分 類 帳 借

方科目及代號

本傳票應收數 沖付 實收 現金收

入

單據 張 公庫存

款收入

製票 覆核 收款 主辦出納人員 主辦會計人員 基金主持人

111

- 108 -

格式 43

支出收回書(代收入傳票) 特種基金專用

憑單編號 製單日期 年 月 日 財政局（處）收件編號

支用機關 代號

支用機關 名稱

會計科目 代號名稱 借方

貸方 帳號 會計年度

收 回 款 項 原 支 付 所 屬 收 回 金 額

收回類 別註記 委託機

關代號 預算

年度

預算

來源 門別 預 算 ( 工 作 計 畫 ) 科 目 用 途 別

金 額 原憑單 編號

代號 名 稱 代 號 名 稱

合 計

收 回 金 額

收回原 因註記

收回 理由

填 發 機 關 收 款 市 庫

主辦 出納

主辦 會計

基金 主持人

入帳 日期

主管人員 職銜簽章

11

2

格式 44 機關學校名稱 第 頁共__頁

支 出 傳 票

製票中華民國 年 月 日 支字第 號 付款中華民國 年 月 日 支字第 號

借 方 科 目 及 代 號 摘 要 原始憑證 金額

種類 號數

總分類帳

明

細

分

類

帳

總 分 類 帳

貸方科目及代號

本傳票應付數 沖收 實付 現金

支出

受款人 公庫

存款

支出

單據 張 支票號碼

製票 覆核 付款 主辦出納人員 主辦會計人員 基金主持人

11

3

格式 45 機關學校名稱

轉 帳 傳 票

(附單據 張) 中華民國 年 月 日 轉字第 號 第 頁共 頁

會 計 科 目 摘 要 原始憑證 金額 日報

表明

細帳

頁數

種

類

號

數

借 方 貸 方

製票 記帳 覆核 主辦出納人員 主辦會計人員 基金主持人

11

4

格式 46 付 款 憑 單 支

用

機

關

名 稱 機關

代號

附件科目清單 受款人清單 其他 地 址

電 話 財 政 處 收 件 登 記

編製日期 付款憑單

編 號 收件日期 編 號

預算科目代號

及 名 稱

款 項 所 屬

會 計 年 度 經 費

門 別

經常

資本門 收件登記

驗對簽證

印 鑑

查對餘額

及 登 記

記 帳

檢發空白

支 票

支票封發

支 出 用 途 指定兌付代庫

銀 行 名 稱

受 款 人

受 款 人

地 址 及 電 話

金額新臺幣（大寫） （NT＄ ）

特別記載事項 1支票劃線

2支票請載明禁止轉讓 縣庫支票號碼

單 別

代 號

費 用 分

析 代 號

領取支票方式

1存入受款人金融機構存款帳戶（金融機關名稱 戶名 帳 號 ）

2自領

3郵寄

4領回轉發（1）郵寄 （2）支用機關指定人員領取

附 記 事 項

1統一發票（1）開立日期 （2）發票號碼 （3）營利事業統一編號

2普通收據（1）開立日期 （2）營利事業統一編號

3其他

支用機關簽證

主辦會計 機關長官或

人 員 授權代簽人 財

政

處

核

簽

科 長

處 長

審計機關駐審人員核

簽 蓋 付 訖 日 戳

（保存年限 15 年）

（領取支票憑證騎縫章加蓋處）

領取支票憑證（第

號）

第一聯（共三聯）送財政處完成支付後存查

11

5

（支用機關全銜）

付款憑單各科目支出清單 支用機關付款憑單編號 第 頁共 頁

預 算 科 目 代 號 及 名 稱 金 額 備 註

代 號 業 務 計 畫 工 作 計 畫 千 百 十 萬 千 百 十 元 角 分

總 計 ＄ 0 0

製表 主辦會計人員 支用機關長官

（簽證印鑑） （簽證印鑑） （保存年限 15 年）

第一聯

（共三聯）

財政處存查 1

16

付款憑單受款人清單 附 註

第 頁共 頁

受 款 人 金 額 支 票 號 碼 支 出 用 途 地 址 及 電 話 指 定 兌 付

代 庫 名 稱 備 註

1統一發票（1）開立日期 （2）發票號碼 （3）營利事業統一編號

2普通收據（1）開立日期 （2）營利事業統一編號

1統一發票（1）開立日期 （2）發票號碼 （3）營利事業統一編號

2普通收據（1）開立日期 （2）營利事業統一編號

1統一發票（1）開立日期 （2）發票號碼 （3）營利事業統一編號

2普通收據（1）開立日期 （2）營利事業統一編號

1統一發票（1）開立日期 （2）發票號碼 （3）營利事業統一編號

2普通收據（1）開立日期 （2）營利事業統一編號

金 額 合 計（大寫） （NT＄ ）

製表 覆 核 主辦會計人員 支用機關長官

（簽證印鑑） （簽證印鑑） （保存年限 15 年）

支用機關代號

付款憑單編號

第一聯（共三聯）送財政處完成支付後存查

指定自領支票受款人為支用機關員工或領回轉繳款項請於備註欄註明支票自領或領回轉發

郵寄機關或員工款項一律採用存帳或將支票逕寄機關轉發

受款人係一般商民者無論支票領取方式為自領郵寄存帳均應詳塡地址及電話

郵寄存帳指定人員領回轉發者請分別簽開付款憑單及塡列受款清單

11

7

118

附錄 6會計事項分錄釋例

例次 會計事

項 說明 記帳

憑證 系統分錄 備註

1

年度開帳

分錄

本事項金額由上年度

決算平衡表--代收代

辦各項明細轉入

轉帳

傳票

流動資產科目

長期應收款項貸墊款及準備

金科目

其他資產科目

累積短絀

流動負債科目

其他負債科目

累積賸餘

勞保健保及各項補

助款各校視自行需

要 建立子目及其編

號

本事項金額由上年度

固定項目增減情形表

所列項目登載轉入

」

轉帳

傳票

土地 土地改良物

房屋及建築

機械及設備

交通及運輸設備 什項設備

購建中固定資產

電腦軟體

權利

現存財產權利總額

2

1收到本

府補助收

入

各分預算基金依據教

育處通知的繳款書

金額輸入

收入

傳票

銀行存款－縣庫存款

縣(市)庫撥款收入

2退還時 付款 憑單

縣(市)庫撥款收入 銀行存款－縣庫存款

3

1收到一

般收入

基金預算編列的收

入(如利息收入

租金收入活動中心

出借收入等)

收入

傳票

銀行存款－縣庫存款

收入

填具收入繳款書 A1

2退還時 付款 憑單

收入 銀行存款－縣庫存款

3收回以

前年度基

金用途

收入

傳票

銀行存款－縣庫存款

雜項收入

填具收入繳款書 A1

119

例

次

會計事

項 說

明

記帳

憑證 系統分錄 備註

4

支付用人

費用

(員工薪津)

付款

憑單

計畫－用途別科目

銀行存款－縣庫存款

5

健勞公保費及 退撫等代扣款約定轉帳代繳

自付政府負擔部分

向縣府請領健勞公

保費及退撫基金等 付款

憑單 計畫－用途別科目

銀行存款－縣庫存款

健勞公保費等另設

子目 收入

傳票 銀行存款－專戶存款

應付代收款－相關子目

轉帳代繳

時（含自付政

府負擔部

分）

支出

傳票 應付代收款－相關子目

銀行存款－專戶存款

6 聘僱人員

離職儲金 含代理職員之約

聘僱人員

提撥時

（自付政府負擔部分）

政府負擔及自提

（請併薪水付款憑

單 開立）

付款

憑單 計畫－用途別科目

銀行存款－縣庫存款

政府負擔及自提撥入

公庫時

收入

傳票 銀行存款－專戶存款

應付代收款－相關子目

存入離職

儲金款項或銀

行帳戶產生孳

息時

支出

傳票 應付代收款－相關子目

銀行存款－專戶存款

轉帳

傳票 退休及離職準備金

應付退休及離職金

聘僱人員離 職支付時

轉帳

傳票 應付退休及離職金

退休及離職準備金

120

例次 會計事

項 說明 記帳

憑證 系統分錄 備註

收回未依

規定離職

人員之公

提部分

1收回

當年度部

分

1系統填具「支出收回書」【代收入傳票】

2財政電子化系統填具

「繳款書 」繳回學校縣

庫分戶帳

轉帳

傳票 應付退休及離職金

退休及離職準備金

收入

傳票 銀行存款－縣庫存款

計畫－用途別科目 填具收入繳款書 A2

2 收回以 前年度部

份

財政電子化系統填具

「繳款書 」繳回學校縣

庫分戶帳

轉帳

傳票 應付退休及離職金

退休及離職準備金

收入

傳票 銀行存款－縣庫存款

雜項收入 填具收入繳款書 A1

7

請領及支

用辦公費

（非用人

費用）

請領時 每月依用途別分配數

請領回國小經臨費專

戶

付款

憑單 銀行存款－國小經臨費

銀行存款－縣庫存款

支用時 1支用各項業務計畫

（無須登錄財產統制

帳者）

支出

傳票

付款

憑單

計畫－用途別科目

銀行存款－國小經臨費

計畫－用途別科目

銀行存款－縣庫存款

（國高中適用）

2支用各項業務計畫

（須登錄財產統制帳

者）

支出

傳票

付款

憑單

建築及設備計畫－用途別科目

銀行存款－國小經臨費

建築及設備計畫－用途別科目

銀行存款－縣庫存款

（國高中適用）

轉帳

傳票 各類財產科目

購建中固定資產

現存財產權利總額

購建中固

定資產完

工或結案

轉帳

傳票 各類財產科目

購建中固定資產

121

例次 會計事

項 說明 記帳

憑證 系統分錄 備註

年度結束

繳回經臨

費專戶餘

額

1系統開立支出傳票

2 財政電子化系統填

具「繳款書 」繳回學校

縣庫分戶帳

支出

傳票

銀行存款－縣庫存款

銀行存款－國小經臨費

填具收入繳款書 A2

8 零用及週轉金

由縣庫提撥

提撥時 付 款 憑單

零用及週轉金 銀行存款－縣庫存款

撥還時 付 款 憑單

計畫－用途別科目 銀行存款－縣庫存款

請列至 3級用途別科

目

收回時 收入 傳票

銀行存款－縣庫存款

零用及週轉金

填具收入繳款書 A2

轉正時 轉 帳 傳票

計畫－用途別科目 零用及週轉金

9 動用累積

賸餘

支付經常

支出 付 款

憑單 計畫－用途別科目

銀行存款－縣庫存款 該項支出應辦理併

入決算

支付資本

支出

付 款

憑單 建築及設備計畫－用途別科目

銀行存款－縣庫存款 除補辦預算外應登

載至財產統制帳

轉 帳

傳票 各類財產科目

現存財產權利總額

10

押標金

履約保證

金差額

保證金及

保固金

收到時 收到押標金履約保證

金差額保證金及保固

保證金

收入

傳票 銀行存款－專戶存款

存入保證金－押標金

存入保證金－保證金

存入保證金－保固金

發還時 退還押標金履約保證

金差額保證金及保固

保證金

支出

傳票 存入保證金－押標金

存入保證金－保證金

存入保證金－保固金

銀行存款－專戶存款

122

例次 會計

事項 說明 記帳

憑證 系統分錄 備註

收到時 收到押標金履約保證

金差額保證金及保固

保證金(定存單或銀行

連帶保證書)

轉帳

傳票 保管品（保證品）

應付保管品（應付保

證品）

發還時 退還押標金履約保證

金差額保證金及保固

保證金(定存單或銀行

連帶保證書)

轉帳

傳票 應付保管品（應付保證品）

保管品（保證品）

11 各界捐款

收到獎助

學金捐款

時

以應付代收款方式

處理不併決算

收入

傳票

銀行存款－保專戶存款

應付代收款－相關子目

收到仁愛

基金時 以應付代收款方式

處理不併決算

收入

傳票 銀行存款－專戶存款

應付代收款－基金

12 預付款項 適用學校分基金

支付時 以預算(辦公費)預付 支出

傳票

付款

憑單

預付費用(預算內)

銀行存款－國小經臨費

(國小適用)

預付費用(預算內)

銀行存款－縣庫存款

(國高中適用)

以應付代收款預付 支出

傳票 其他預付款(預算外)

銀行存款－專戶存款

轉正時 以預算 ( 辦公費) 預

付轉正

轉帳

傳票 計畫－用途別科目

預付費用(預算內)

以應付代收款預付轉

正 轉帳

傳票 應付代收款－相關子目

其他預付款(預算外)

收回時 以預算(辦公費)預付

剩餘款收回

財政電子化系統填具

「繳款書 」繳回學校

縣庫分戶帳

收入

傳票

收入

傳票

銀行存款－國小經臨費

預付費用(預算內)

(國小適用)

銀行存款－縣庫存款

預付費用(預算內)

(國高中適用)

填具收入繳款書 A2

以應付代收款預付

剩餘款收回

收入

傳票 銀行存款－專戶存款

其他預付款(預算外)

123

例次 會計

事項 說明 記帳

憑證 系統分錄 備註

13 一般代收

代辦

收到代收

代辦款項 收入

傳票 銀行存款－專戶存款

應付代收款－相關子目

支付時

以實支列

帳

1支付

(已有憑

證)

支出

傳票 應付代收款－相關子目

銀行存款－專戶存款

屬固定資產項目須

登錄財產統制帳者

轉帳

傳票 各類財產科目

現存財產權利總額

2繳回餘

款予委託

機關（構時

）

支出

傳票 應付代收款－相關子目

銀行存款－專戶存款

14 教育處所

撥之委託或

補助經費

各專案計畫

收到時 收入

傳票 銀行存款－專戶存款

應付代收款－相關子目

支付時

1屬經

常支出

支出

傳票

應付代收款－相關子目

銀行存款－專戶存款

2屬固

定資產項

目

支出

傳票 應付代收款－相關子目

銀行存款－專戶存款

須登錄財產統制帳

者

轉帳

傳票 各類財產科目

現存財產權利總額

15 押金

支付時 代收代辦 支出

傳票 存出保證金

銀行存款－專戶存款

預算內

（由辦公費支付） 付款憑

單

存出保證金

銀行存款－縣庫存款

收回時 代收代辦 收入

傳票 銀行存款－專戶存款

存出保證金

124

例次 會計

事項 說

明

記帳

憑證 系統分錄 備

註

預算內～收回當年度

收入

傳票 銀行存款－縣庫存款

存出保證金 填具收入繳款書 A2

預算內～收回以

前年度

收入

傳票 銀行存款－縣庫存款

存出保證金

填具收入繳款書 A1

16

有關固定

資產保

留之帳務

處理

保留核准無須列帳

下年度支

付時 付款

憑單 建築及設備計畫－用途別科目

銀行存款－縣庫存款 固定資產應登載至

財產統制帳

轉帳

傳票

各類財產科目

現存財產權利總額

17

年度進行

中收到

審計機關

審核通知

當年度修

正或剔除

事項

修正收入 1增列收入 收入

傳票

或

轉帳

傳票

銀行存款－縣庫存款

（或應收款項科目）

收入

2減列收入 支出

傳票

或

轉帳

傳票

收入

銀行存款－縣庫存款

（或應付款項科目）

剔除或減

列支出 轉帳

傳票 應收款項科目

計畫－用途別科目

收回剔除

款項 收入

傳票 銀行存款－縣庫存款

應收款項科目

125

例次 會計

事項 說

明

記帳

憑證 系統分錄 備註

18 年終整理

分錄

認列應付 未付支出

屬於本年度經費支出已完成或已驗收但未及於年終付款完成

1 水 電 公勞健保離儲金加班費鐘點費等一般性支出

（1）當年度提列

轉帳 傳票

計畫－用途別科目 應付費用

請列至 3級用途別科目

（2）下年度實際付款

付款 憑單

應付費用 銀行存款－縣庫存款

2 屬於固定項目 （1）當年度提列

轉帳 傳票 轉帳 傳票

建築及設備計畫－用途別科目 應付費用

各類財產科目 現存財產權利總額

請列至 3級用途別科目 固定資產應登載至財產統制帳

（2）下年度實際付款

付款 憑單

應付費用 銀行存款－縣庫存款

認列應收

未收收入 轉 帳

傳票 應收款項科目

收入

整理已付 未耗用之 支出

1支付時以預付列

帳年度終了時將已

耗用之支出轉正

轉 帳

傳票 計畫－用途別科目

預付款項科目

2支付時以實支列

帳年度終了時將未

耗用之支出轉列預

付款項

轉 帳

傳票 預付款項科目

用品盤存

計畫－用途別科目

整理已收 訖款項尚 未認列之 收入

1收入時以預收或暫收款項列帳年度終了認列已實現之收入

轉 帳

傳票 預收款項科目

暫收及待結轉帳項

收入

126

例次 會計

事項 說

明

記帳

憑證 系統分錄 備註

2收入時以實收列帳年度終了時將未實現之收入轉列預收或暫收款項

轉 帳

傳票 收入

預收款項科目

暫收及待結轉帳項

19 年終結帳

分錄

結轉基金

來源用

途及餘絀

表科目

轉 帳

傳票 收入

本期賸餘

本期賸餘

計畫－用途別科目

由會計系統結轉

結轉本期

餘絀至累

積餘絀

轉 帳

傳票

本期賸餘

累積賸餘

或 累積短絀

本期短絀

由會計系統結轉

20 年終結束

分錄

1 年終結

束分錄－

結轉平衡

表科目 2 年終結

束分錄－

結轉財產

統制帳

轉 帳

傳票

轉 帳

傳票

流動負債科目

其他負債科目

累積賸餘

流動資產科目

長期應收款項

貸墊款及準備金科目

其他資產科目

累積短絀

現存財產權利總額

土地 土地改良物 房屋及建築 機械及設備 交通及運輸設備 什項設備 購建中固定資產 電腦軟體 權利

由會計系統結轉

由會計系統結轉

127

例次 會計

事項 說

明

記帳

憑證 系統分錄 備註

21 收到審計

機關決算

審核通知

修正或剔

除事項

修正決算 收入

1增列決算收入

(1)增列已收訖之

款項未認列收入

者

轉 帳

傳票 預收款項科目

暫收及待結轉帳項

累積賸餘

(2)增列應收未收

款項

轉 帳

傳票 應收款項科目

累積賸餘

2減列決算收入 轉 帳

傳票 累積賸餘

應付款項科目

（或應收款項科目）

剔除或減

列決算支

出

轉 帳

傳票 應收款項科目（或應付款項科目）

累積賸餘

修正決算

原列支出

款項未耗

用者

轉 帳

傳票 預付款項科目

累積賸餘

修正決算

原列預付

款項已耗

用者

轉 帳

傳票 累積賸餘

預付款項科目

註A1收入(基金來源)

A2支出收回(付款憑單領取收回如用人費用繳回)

128

法規名稱花蓮縣地方教育發展基金收支保管及運用辦法

修正時間中華民國 101年 04月 13日

第一條

花蓮縣政府（以下簡稱本府）為廣納各項教育資源均

衡教育資源分配促進教育健全發展提昇教育經費運用

績效特設置花蓮縣地方教育發展基金（以下簡稱本基

金）並依教育經費編列與管理法第十三條規定訂定本

辦法

有關本基金之收支保管及運用除法律或命令另有規

定外依本辦法規定辦理

第二條

本基金為預算法第四條第一項第二款所定之特種基金

以本府為主管機關本府教育處為管理單位

第三條

本基金之來源如下

一本府依預算程序撥充之款項收入

二學雜費收入

三推廣教育收入

四建教合作收入

五場地設備管理收入

六場租門票收入

七政府補助收入

八本基金之孳息收入

九個人或團體之捐贈收入

十其他收入

129

第四條

本基金之用途如下

一教育行政支出

二本府所屬教育機構支出

三教學支出

四教育活動支出

五研究支出

六推廣教育支出

七建教合作支出

八教育補助及獎勵支出

九教育資產增置擴充及改良支出

十其他與教育有關之支出

第五條

本基金預算之編製及執行決算之編造及會計事務之處

理應依預算法會計法決算法審計法及其他相關法

令規定辦理

第六條

本基金應於花蓮縣公庫（以下簡稱縣庫）代理銀行設立

專戶存管或採集中支付方式辦理年度決算如有賸餘應

循預算程序撥充基金循環運用之

第七條

本基金無存續必要時應予結束並辦理決算其餘存權

益應解繳縣庫

第八條

本辦法自發布日施行

130

法規名稱 花蓮縣地方教育發展基金年度賸餘款處理原則

( 民國 104 年 03 月 13 日發布函頒 )

一花蓮縣地方教育發展基金（以下簡稱本基金）主要財源

係由花蓮縣公庫（以下簡稱縣庫）予以撥補基於總資

源有限及資源配置之合理性考量並使本基金年度賸餘

款處理有所遵循特依據花蓮縣地方教育發展基金收支

保管及運用辦法第六條規定訂定本原則

二本原則用詞定義如下

（一）當年度賸餘係指當年度之基金來源收入決算數與基

金用途支出數（含決算數和保留數）之差額

（二）以前年度賸餘係指以前年度留存本基金可供運用之

賸餘款

（三）自有財源之收支對列賸餘係指當年度收支對列之賸

餘款

（四）中央款賸餘係指當年度中央政府補助款項之賸餘款

（五）縣款賸餘係指當年度縣庫撥補款扣除核定之專案控

管款項後之賸餘款

三當年度賸餘以其來源別區分為自有財源之收支對列賸

餘中央款賸餘及縣款賸餘三種依下列規定辦理留存

或非留存

（一）自有財源之收支對列賸餘花蓮縣政府教育處（以下

簡稱教育處）收支對列賸餘列為留存項目由教育處彈

性運用各級學校（以下簡稱學校）收支對列賸餘皆

列為留存項目由學校彈性運用

（二）中央款賸餘賸餘依原補助機關規定辦理繳回該機關

或留存本基金但執行時獲中央補助執行之計畫如

131

有縣款相對應配合者除計畫有相對應比例限制外

應優先支用中央款

（三）縣款賸餘

１教育處及學校當年度縣款賸餘屬用人費用之賸餘為

非留存項目

２教育處當年度縣款賸餘非用人費用之賸餘為非留存

項目

３學校當年度縣款賸餘基本（含班級）辦公費基本

修繕費加強辦理社會教育經費之年度賸餘及工作

場所水電費及其他場所水電費賸餘款 2成等年度賸

餘留存學校彈性運用其餘列為非留存項目

前述學校當年度縣款賸餘留存項目其支出用途限制於「發

展校務及改善教學環境設施設備」

四支用賸餘款作業如下

（一）俟當年度決算作業完成後教育處及學校應依第三點

規定分別計算留存項目和非留存項目之金額（如附

表）學校部分應報花蓮縣政府（以下簡稱本府）核

定

（二）賸餘款中非留存項目之金額由教育處統籌運用供作

未來年度之財源

（三）如年度中因應業務需求有動支必要而未透列預算須

申請超支併決算時經費來源為自有財源收支對列賸

餘者應報經教育處核准經費來源為中央款賸餘或

其他基金賸餘者應專案簽報本府核准

附表(花蓮縣地方教育發展基金賸餘款計算表)之格式每年 4

月公告調整辦理

132

五學校填報本基金留存非留存項目數據之正確性將列

為本府查核之重點項目

六基金應視運作情形各年度實際決算情形及學校節流效

果等因素評估調整留存項目及支應賸餘款作業方式以

落實節約

133

法規名稱花蓮縣地方教育發展基金附屬單位預算執行作業

規範

修正時間中華民國 104年 03月 13日

一花蓮縣地方教育發展基金附屬單位預算之執行除依行

政院訂頒「縣（市）附屬單位預算執行要點」之規定外

依本作業規範辦理

二用人費用

(一)加班費應按業務需要依花蓮縣各機關學校員工加班

費支給標準暨管制要點覈實指派除有基金來源配合業

務增減需要隨同調整收支併入年度決算辦理外一律不

得超支

(二)員工健康檢查費預算編列不足時得在用人費用項下

其他用途別科目勻支外一律不得超支

(三)用人費用除有基金來源配合業務增減需要隨同調整收

支併入年度決算辦理外不得轉入及轉出

(四)會計年度終了用人費用若有賸餘下年度撥付予各

校之數額將扣除該筆賸餘數

三服務費用

(一)工作場所電費工作場所水費其他場所水電費應專

134

款專用年度賸餘 2 成留校滾存其餘將於下年度撥付

予各校之數額扣除

(二)文康活動費除因員額編制增加預算編列數不足支應

時增加之員額每人按 1500 元之額度得在服務費用項

下其他用途別科目勻支外一律不得超支

(三)公共關係費屬特別費性質之支用應切實依行政院函

頒支用規定辦理

四會費捐助補助分攤照護救濟與交流活動費

(一)退休人員三節慰問金不足時可由其他用途別科目支

應惟若有餘款不得支用於其他項目若有賸餘下年

度撥付予各校之數額將扣除該筆賸餘數

(二)學生教科書補助款不足時可由其他用途別科目支

應惟若有餘款不得支用於其他項目若有賸餘下年

度撥付予各校之數額將扣除該筆賸餘數

五因工程或交貨逾期違約等罰金罰鍰或依法令或契約沒

收之金額 (例保固金保證金)等不予留存應繳庫

六中央之計畫型補助款已編入學校年度預算者若未執行

者或執行完畢如有賸餘除依原補助機關規定應辦理繳

回外中央款賸餘部分應繳回教育處供作未來基金用

135

途之財源

七各校接受現金捐贈捐贈者指定對象及具體明確用途

者得透過各校專戶採代收代付方式依會計程序辦理

捐贈者未指定對象或未指定具體明確用途者則應收支

併決算或補辦預算

八已編列預算之同一業務計畫項下年度進行中確因業

務需要致增加經費者應優先檢討停辦或緩辦不具效益

或不具急迫性項目以該業務計畫總額內調整容納為原

則如確有超支必要並籌妥經費來源於每月十日前

就檢討結果擬具處理意見報由本府教育處就業管項目

審核彙整後於每月二十日前轉請本府主計處秉辦府函

核定

九本規範自發布日起施行

1

目 錄

總說明 1

第一章 總則 3

第二章 簿記組織系統圖 4

第三章 會計報告 5

第一節 編製原則 5

第二節 種類及格式 5

第三節 編送期限對象及份數 5

第四章 會計科目 7

第一節 設置原則 7

第二節 名稱編號及說明 7

第五章 會計簿籍 8

第一節 設置之原則 8

第二節 種類及格式 8

第三節 會計簿籍之登載 9

第六章 會計憑證 11

第一節 設置原則 11

第二節 種類及格式 11

第三節 製作及使用 13

第七章 會計事務處理程序 15

第一節 會計事務處理原則 15

第二節 普通會計事務處理 20

第三節 業務會計事務處理 23

第四節 出納會計事務處理 25

第五節 物品會計事務處理 28

第六節 財產會計事務處理 29

第七節 管理會計事務處理 32

第八節 會計作業電腦化之處理 33

1

第九節 會計事務與非會計事務之劃分 34

第八章 會計檔案之管理 36

第九章 內部審核之處理 38

第一節 內部審核處理原則 38

第二節 預算審核 39

第三節 收支審核 39

第四節 會計審核 40

第五節 現金審核 44

第六節 採購及處分財物審核 45

第七節 工作審核 47

第十章 附則 47

附錄一 會計報告之格式及說明48

附錄二 會計科目（項目）名稱編號及定義79

附錄三 財產統制帳科目名稱編號及定義105

附錄四 會計簿籍格式及說明 106

附錄五 記帳憑證格式及說明 110

附錄六 會計事項分錄釋例118

附錄七 花蓮縣地方教育發展基金收支保管及運用辦法128

附錄八 花蓮縣地方教育發展基金年度賸餘款處理原則130

附錄九 花蓮縣地方教育發展基金附屬單位預算執行作業規範133

1

總 說 明

壹本制度訂定之沿革與目的

花蓮縣政府﹙以下簡稱本府﹚依教育經費編列與管理法第 13條

之規定及教育部報奉行政院於 97 年 2 月 25 日院臺教字第

0970006817號函核定之各縣市地方教育發展基金成立附屬單位預算

試辦計畫於 101 年度起設置地方教育發展基金（以下簡稱本基

金）先由本府教育處高中及國中等學校試辦102年度國小納入

辦理本基金以花蓮縣政府教育處﹙以下簡稱本處﹚為主管機關

本處縣立各高中國中國小為管理機關

為使本基金及隸屬之各分基金會計事務處理能有一致之標準規

範並允當表達基金之資金來源與用途及餘絀情形現金流量結果

及資產負債實況等爰依會計法及有關規定訂定花蓮縣地方教育發

展基金會計制度（以下簡稱本制度）俾使主管機關及其他報表使用

者得利用財務報表作比較分析而制定決策利於外界之監督

貳本制度重要內容

本基金編列附屬單位預算為預算法第 4 條第 1 項第 2 款第 5

目所定之特別收入基金本制度依會計法及實際作業需求規劃設

計包括簿記組織系統圖會計報告編製會計科目設置會計簿

籍會計憑證種類及格式會計事務處理程序會計檔案之管理

內部審核之處理等章節以利相關業務人員有所遵循同時達到管

理目的其內容要點如下

(一)會計年度會計年度之開始終了及結束期間依預算法及決

算法之規定

(二)會計基礎採權責發生制

2

(三)會計報告分為對外與對內報告 2 類對外報告依會計法及相

關規定編製以允當表達本基金之資金來源與用途及餘絀情

形現金流量結果及資產負債實況等對內報告主要係配合基

金各級管理人員需求自行擬定

(四)會計科目依行政院主計總處訂頒之「各縣(市)政府非營業特

種基金會計科(項)目及其編號參考表（特別收入基金適用）」所

列科目訂定

(五)會計簿籍分為帳簿及備查簿 2類會計資料採電腦處理者

其電腦處理會計資料之儲存體視為會計簿籍

(六)會計憑證分為原始憑證與記帳憑證 2類

(七)會計事務處理程序依會計法及有關法令規定並視業務及管

理需要訂定會計事務處理原則普通會計事務處理業務會

計事務處理出納會計事務處理物品會計事務處理財產會

計事務處理管理會計事務處理會計作業電腦化之處理會

計事務與非會計事務之劃分等項

(八)會計檔案之管理依會計法及相關法令規定述明對會計檔案

保管之方式與責任

(九)內部審核之處理依會計法及內部審核處理準則等規定訂定

「內部審核之處理」一章

參本制度之核定權責機關

本制度依據會計法規定由花蓮縣政府主計處訂定簽會相關單位

並呈縣長核定後實施修正時亦同

3

第一章 總則

一本制度係依據會計法規定訂定並依本基金及隸屬之各分基金

業務性質同時參酌預算法決算法審計法行政院主計總

處訂頒之「政府各種會計制度設計應行注意事項」及相關法令

規定等加以設計

二本制度之實施範圍及於本基金及隸屬之各分基金

三本制度以預算所定之貨幣為記帳本位幣

四本制度會計年度之開始終了及結束期間依預算法及決算法

規定

五本制度之會計基礎採用權責發生基礎並按固定項目分開原則

處理會計事務

六本基金會計依會計法規定為附屬單位會計

七本制度配合政府年度會計報告之編製要點提供必要之資料

4

原始憑證

記帳憑證

收入傳票支出傳票(含付款憑單)

轉帳傳票

帳簿(序時帳簿) 帳簿(分類帳簿)

總分類帳科目日計表總分類帳

明細分類帳

備查簿

會計月報 半年結算報告 年報

l基金來源用途及餘絀

表

l 平衡表

l主要業務計畫執行明細表l購建固定資產執行情形明細表

l各項費用彙計表l固定項目增減情形表會l銀行存款-縣市存款調

節計表

l半年結算報告摘要說明l基金來源用途及餘絀結算表l平衡表

l總說明

l基金來源用途及餘絀決算表l現金流量決算表l平衡表l基金來源明細表l基金用途明細表

l固定項目增減情形表l固定資產建設改良擴充明細表l所屬分決算單位來源用途及餘絀概況表l用人費用彙計表

l員工人數彙計表l增購及汰舊換新管理用公務車輛明細表l主要業務計畫執行績效摘要表

l各項費用彙計表l管制性項目及統計所需項目比較表l平衡表各科目明細表l預算執行期間辦理併入決算奉准

明細表l預算執行期間辦理補辦預算奉准明細表

會計月報 半年結算報告 年報

彙計彙計

彙計

彙計

分基金

會計憑證

會計簿籍

會計報告

本基金

第二章 簿記組織系統圖

八本制度簿記組織系統圖如下

5

第三章 會計報告

第一節 編製原則

九本制度會計報告應依法令規定及本基金業務需要編製

十各種會計報告應根據會計紀錄編造並使便於核對

十一會計報告之編制原則應保持一致性並採固定項目分開原則

如因特殊原因或業務需要必須變更編製原則時應說明對

資產負債及基金餘額之影響

第二節 種類及格式

十二會計報告依使用對象分為對外與對內 2種

（一）對外報告凡依據法令規定對外界提供之報告其種類

及格式依本府主計處之規定辦理

（二）對內報告凡配合本基金內部管理之需要編製之報告

十三會計報告依編製時間分為定期與不定期 2種

（一）定期報告凡依照法令規定按一定期間與格式編製之

經常性報告包括會計月報半年結算報告及決算報告

（二）不定期報告凡隨時配合有關機關需要或基金內部管理

與控制需要編報

十四分基金會計報告依本制度之規定編報並由本府主計處彙

編之

第三節 編送期限對象及份數

十五會計報告之編送期限對象及份數依下列規定辦理

6

種類 編送期限 編送對象及份數

（一）會計月報 各分基金會計報告

應於次月 12 日前

送達本府但 12月

份會計報告配合年

度決算編製期程

另行公告之

分基金

本府主計處 1份

本府主計處彙編

本府主計處 2份

審計部臺灣省花蓮審計室

1份

（二）半年結算

報告

編送期限對象及份數依本府主計處規定辦理

（三）決算報告 編送期限對象及份數依本府主計處規定辦理

十六對內會計報告依實際需要期限對象及份數編報

十七會計報告之格式詳列於附錄 1

7

第四章 會計科目

第一節 設置原則

十八 本制度會計科目依行政院主計總處訂頒之「各縣(市)政府

非營業特種基金會計科(項)目及其編號參考表（特別收入基

金適用）」會計科目名稱定義及編號設置以顯示會計事

項之性質及含義並與預算法及決算法科目之名稱相合

十九各種會計報告總表之會計科目與其明細表之會計科目應顯示其統

制與隸屬關係總表會計科目為統制帳目明細表會計科目為

隸屬帳目

二十 如因特殊會計事項須增訂會計科目時應依會計法規定報准辦理

第二節 分類編號及說明

二十一本制度會計科目（項目）名稱編號及其定義詳列於附

錄 2

二十二本制度財產統制帳科目名稱編號及其定義詳列於附錄

3

8

第五章 會計簿籍

第一節 設置之原則

二十三本制度會計簿籍依會計法有關規定及配合各分基金業務

需要設置

二十四本制度會計簿籍之設製應注意下列各點

（一）配合預算控制需要會計簿籍應能隨時顯示預算執

行情況

（二）總分類帳及明細分類帳彼此間應有統制隸屬之關

係各有關帳戶之金額應互相勾稽

（三）為節省人力物力同類性質之會計簿籍以設置一

套為原則

（四）會計紀錄採用電腦處理者其電腦儲存體相關檔案

之紀錄視為會計簿籍應能隨時備供列印查考

第二節 種類及格式

二十五本制度會計簿籍分下列二類

(一)帳簿指簿籍之紀錄為供編造會計報告事實所必需

者包括序時帳簿與分類帳簿 2類

1序時帳簿指以事項發生之時序為主而為紀錄之帳

簿本制度採用總分類帳日計表

2分類帳簿指以事項歸屬之會計科目為主而為紀錄

之帳簿包括總分類帳與明細分類帳 2種

9

（1）總分類帳簿指對於一切事項為總括之分類登

記以編造會計報告總表為主要目的而設之帳

簿

（2）明細分類帳簿指對於特種事項為明細分類或

分戶之登記以編造會計報告明細表為主要目

的而設之帳簿

(二)備查簿指簿籍之紀錄不為編造會計報告事實所必

需而僅為便利會計事項之查考或會計事務之處理

者

二十六對於各項會計簿籍得視事實之需要及業務之繁簡自行

作適當之增減更易會計簿籍之格式詳列於附錄 4

第三節 會計簿籍之登載

二十七會計人員應根據合法之記帳憑證登載入會計簿籍

二十八帳簿之登記應隨時為之不得積壓記帳時務求詳實迅

速

二十九會計人員應根據收入支出轉帳傳票及付款憑單記入

序時帳簿再據以過入總分類帳其設有明細分類帳者

應同時記入有關之明細分類帳

三十 總分類帳之記帳均應分別按資產負債基金餘額類之

第四級會計科目與基金來源之第三級會計科目及基金用

途之第三級會計科目設置帳戶並設置有關明細帳戶

三十一總分類帳及明細分類帳除基金主持人及主辦會計交代時

或遇事實上有需要者應結總外均應於每月終了時結總一

次據以編造會計報告

10

三十二結帳前應依權責發生制整理下列各項紀錄

(一)預收預付應收應付及其他權責已發生而帳簿尚

未登記各事項之整理紀錄

(二)其他應調整整理或轉銷之事項

三十三本基金彙編各分基金會計帳項不另設置總分類帳或明細

分類帳必要時得另設備查簿記載以備查考

11

第六章 會計憑證

第一節 設置原則

三十四本制度會計憑證分別由各分基金造具之並依下列原則設

置

（一） 會計憑證之形式應便於日常處理及保存為原則

（二） 對於原始憑證之格式及內容其中法令已有訂定者應

依法令之所定習慣上應有一定之要件者得以習慣行

之其餘均得依事實之需要及實際情形自行訂定除

外來憑證外其格式應力求一致

第二節 種類及格式

三十五會計憑證分為原始憑證與記帳憑證 2類

（一）原始憑證指證明事項經過而為造具記帳憑證所根據

之憑證包括外來對外及內部有關交易事項發生經

過之各種憑證

（二）記帳憑證指證明處理會計事項人員責任而為記帳

所根據之憑證包括收入傳票支出傳票（含付款憑

單）轉帳傳票 3種

三十六原始憑證之種類如下

（一）經費依規定辦理調整容納併入決算及補辦預算之核

准文件

（二）現金票據有價證券之收付及移轉等書據

（三）薪金工資津貼獎金差旅費加班費補助費

及其他勞務報酬支給等之表單及收據

（四）財物之購置領用修繕保養移轉及處理等單據

（五）文具郵電運輸印刷保險及消耗等支出之單據

12

（六）買賣借貸承攬等契約及其相關之單據

（七）存匯兌換及投資等證明單據

（八）受贈財物之目錄及證明書類

（九）稅賦捐費等之徵課查定或其他依法處理之書據

票照之領發及徵課物處理之書據

（十）罰款賠款經過之書據

（十一）成本計算之單據

（十二）債權債務之書據

（十三）審計機關通知剔除經費等之公文書及決算之審定函

（十四）餘絀處理之書據

（十五）會計報告書表

（十六）其他可資證明會計事項發生經過之單據或其他書類

前項各種原始憑證之附屬書類視為各該憑證之一部分

三十七記帳憑證須具備下列各要領

（一）基金（單位）名稱

（二）傳票種類名稱

（三）製票日期

（四）傳票號數

（五）會計科目

（六）摘要

（七）原始憑證之種類及號數

（八）金額（應以本位幣列計不以本位幣列計者應於摘

要欄位註明其貨幣之種類金額及折合率）

（九）受款人

（十）傳票負責人（製票覆核主辦出納人員主辦會計

人員基金主持人）

13

記帳憑證之格式詳列於附錄 5

第三節 製作及使用

三十八 會計人員應根據合法之原始憑證造具記帳憑證但整理

結算及結算後轉入帳目等事項無原始憑證者不在此限

三十九支出憑證之處理應依支出憑證處理要點規定辦理

四十 記帳憑證內所記載之會計事項及金額應悉與原始憑證內

所表示者相合原始憑證金額非以預算所定之貨幣表示

者應折合預算所定之貨幣後記入記帳憑證但其原幣數

額及折合率應為詳盡之記載

四十一凡由一科目轉入他科目時其借貸雙方會計科目雖屬相同

而會計事項之內容並不相同或總分類帳科目雖屬相同

而明細分類帳科目並不相同者仍應造具記帳憑證轉正之

四十二會計人員造具記帳憑證時應於原始憑證加蓋「已製傳票」

戳記

四十三各記帳憑證於入帳後應依照類別與日期號數之順序彙

訂成冊另加封面封底並於封面詳記起訖之年月日

張數及號數由會計人員保存備核

四十四暫收或預（暫）付款項於轉正列為收入或支出時應編製

轉帳傳票辦理轉帳手續

四十五已列收入或已列支出之款項原編繳款書或付款憑單所列

會計科目如有變動應分別編製轉帳傳票辦理轉帳手續

四十六原始憑證應逐一黏貼於「憑證黏貼用紙」附於記帳憑證之

後不得抽出或調換其遇有事實需要或便於分類裝訂成

冊得免附入記帳憑證保管依序黏貼整齊彙訂成冊

另加封面並於封面詳記起訖之年月日頁數號數

及由主辦會計於兩頁間中縫與每件黏貼邊縫加蓋騎縫印

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章如憑證厚度太高者可先黏貼彌封紙條再加蓋騎縫

印章由會計人員保存備核但下列事實不能或不應黏貼

訂冊之原始憑證應於其冊內註明其保管處所及其檔案

編號或其他便於查對之事實

（一）各種契約

（二）應另歸檔案之文書及另行訂冊之報告書表

（三）應留待將來使用存取或保管之現金票據有價證券

及財物之憑證

（四）將來應轉送其他機關之文件或應退還之單據

（五）其他事實上不能或不應黏貼訂冊之文件

四十七涉及現金收付之記帳憑證應送出納管理單位執行收付

登載後以收付實現之日期分別填入記帳憑證送回會

計單位會計人員經查對憑證齊全無缺後據以記帳其未

能適時執行者應予追蹤處理

15

第七章 會計事務處理程序

第一節 會計事務處理原則

第一款 一般原則

四十八會計事務之處理除法令另有規定外應依本制度規定辦理

本制度未規定者依行政院主計總處及本府主計處訂定之政

府會計共同規範等相關規定辦理

四十九本制度之記帳本位幣以預算所定之貨幣為準其以外國貨

幣交易者應折合為本位幣列帳

五十 會計事務之處理應按實記載各科目間不得互相抵銷僅

列示其淨額但有法定抵銷權者或另有規定者不在此限

五十一會計事務處理應採一致性原則凡基於重大原因必須變更

者應依法令規定程序辦理並將其差異及其影響於報表

內註明

五十二會計資料應適時產生為顧及時效必要時亦得在無損財務

報表允當表達原則下採用適當之估計數字並應附註說明

五十三會計人員非根據合法之原始憑證不得造具記帳憑證非根

據合法之記帳憑證不得記帳但整理結算及結算後轉入帳

目等事項無原始憑證者不在此限

五十四會計事務各帳目整理後其資產負債及基金餘額各科目結

餘數應轉入下年度各該帳目基金來源用途帳目互抵後

之餘額結轉至本期賸餘(短絀)再結轉至累積餘額

五十五本制度採固定項目分開原則固定項目包括固定資產及無形

資產應另設財產帳登載交易(除電腦軟體權利外)並按

月編列「固定項目增減情形表」俾便與財產管理人員經管

之財產相核對以保障財產之安全

16

五十六為便於會計處理實際作業之參考各項主要之會計事項分

錄釋例納入本制度附錄 6

第二款 資產

五十七資產係指透過交易或其他事項所獲得或控制之財務資源能

以貨幣衡量並預期未來能提供財務效益者

五十八 資產之入帳價值依成本為標準所謂成本包括下列事項

(一)資產取得時之淨價

(二)資產取得時之佣金稅捐法律費登記費及其他因

獲得使用權及所有權之必需支出

(三)使資產達到可供使用狀態前所須支付之驗收檢查

整理安裝及試車等費用

(四)資產運達原定使用地點前之運輸保險儲存及裝卸

費用

(五)增加原有資產未來價值或效能之支出

(六)其他為達成原有資產可供使用狀態下所支付之一切

合理且必要支出

資產因使用目的或地點發生變動而引起上述各項費用之重

複支出不得列為該資產之成本

五十九資產應作適當之分類流動及非流動資產以一年作為劃分標

準

六十 應收帳款應以其總額扣除備抵呆帳為評價基礎其已確定為

呆帳者以所提列備抵呆帳沖轉備抵呆帳不足沖轉時不

足之數以呆帳列帳應收帳款之轉銷應依據國營事業逾期欠

款債權催收款及呆帳處理有關會計事務補充規定及其他有

關規定辦理

六十一代管資產係指代管其他機構業務之資產代管資產使用期間

17

所發生之相關支出應列為費用但能延長財產之耐用年限或

增加服務潛能者應列為其他什項資產代管資產如移撥基

金所有應列入固定項目辦理

第三款 負債

六十二負債係指過去交易或其他事項所發生之財務義務能以貨幣

衡量並將以提供勞務或支付財務資源之方式償付者

六十三資產與負債應分別列示不得相互抵銷但有法定之抵銷權

者不在此限

六十四各項負債應按清償時之現值入帳

前項應清償之數額為業經獲得債權人同意之數額凡無法

或尚未取得債權人同意之債務其數額得依據事實及有關資

料估計之俟其數額確定後應即予以調整

六十五負債應作適當之分類流動負債及非流動負債以一年作為劃

分標準

六十六短期借款應註明貸款機構借款用途期間利率保證情

形償還方式如有提供擔保品者應列明擔保品名稱及帳

面價值

六十七應付款項依下列原則處理

(一)應付銀行關係機構及關係人之票據或其他款項應作

適當之表達

(二)應付款項如有計息應作適當之表達

(三)已提供擔保品之應付票據或其他應付款項應列明擔保

品名稱及帳面價值

六十八預收款項應按主要類別分列其有特別約定事項者並應註明

六十九債務清償時所實付金額與帳面所列應清償數額間倘有特殊

原因而發生之差額應列為清償時期之利益或損失

18

七十 估計負債應依合理估計之金額予以列帳或有負債及承諾

如已預見其發生之可能性相當大且其金額可以合理估計

者應以估計金額予以列帳如發生之可能性不大或雖發

生之可能性相當大但金額無法合理估計者則應於財務報

表附註揭露其性質及金額或說明無法合理估計金額之事

實

第四款 基金餘額

七十一基金餘額係指資產減除負債後之餘額依其內容及性質劃

分為本期賸餘（短絀）累積餘額

第五款 基金來源

七十二基金來源係指凡本期交易或其他事項所發生本基金資產增加

或負債減少等各項收入者屬之並應按預算所定來源別科目

表達

七十三所獲得之基金來源為現金以外之資產者應依該項資產之

市價或所供給產品或勞務之售價作為收入數額

七十四基金來源應於資源已賺得已實現(或可實現)及可衡量並具

可用性時認列

收入於勞（服）務提供完畢時實現但依其性質得分段提供

者其收入宜分期承認之例如建教合作計畫尚未執行完

成其未執行之收入餘額應列為預收款推廣教育有關收入

亦同

七十五本基金之來源如下

(一) 本府依預算程序撥充之款項收入

(二) 學雜費收入

(三) 推廣教育收入

(四) 建教合作收入

19

(五) 場地設備管理收入

(六) 場租門票收入

(七) 政府補助收入

(八) 本基金之孳息收入

(九) 個人或團體之捐贈收入

(十) 其他收入

七十六基金來源應以總額入帳不得以收支相抵後淨額入帳

七十七收回以前年度之基金用途者應依「雜項收入」科目處理

第六款 基金用途

七十八基金用途係指凡本期交易或其他事項所發生之基金餘額減少

者並應按預算所定計畫別科目表達

七十九基金用途應依所支付之現金數額或耗費資產之成本或所負擔

之債務計算之其不易為精確之計算時得依合理方法估計

之

八十 當期基金用途應與當期基金來源配合如所獲得之基金來源

業經列帳而與其有關之基金用途尚未發生該項基金用途應

依合理方法估計列帳

費用業已發生而與其有關之基金來源尚未實現應分析其收

支歸屬期間以應收收入或預付費用列帳

八十一本基金之資金用途如下

（一）教育行政支出

（二）本府所屬教育機構支出

（三）教學支出

（四）教育活動支出

（五）研究支出

（六）推廣教育支出

20

（七）建教合作支出

（八）教育補助及獎勵支出

（九）教育資產增置擴充及改良支出

（十）其他與教育有關之支出

八十二當年度發現以前年度未及列帳之基金用途時其中歸屬於特

定業務計畫者列為該計畫之「其他」（按係屬三級用途

別科目名稱）

第二節 普通會計事務處理

八十三普通會計事務包括下列各項

（一）原始憑證之簽核

（二）記帳憑證之編製

（三）會計簿籍之登記

（四）會計報告之編送分析及解釋

（五）其他有關之會計事務

八十四會計報告帳簿及重要備查簿或憑證內之記載繕寫錯誤

而當時發現者應由原登記員劃線註銷更正於更正處簽

名或蓋章證明不得挖補擦刮或藥水塗滅

前項錯誤於事後發現而其錯誤不影響結數者應由查

覺人將情形陳明主辦會計由主辦會計依前項辦法更正

之其錯誤影響結數者另製傳票更正之

採用電腦處理會計資料或貯存體之錯誤依本制度「會計

作業電腦化之處理」一節有關規定辦理之

八十五會計報告簿籍及憑證上之簽名或蓋章不得用別字或別號

八十六應具備之原始憑證而事實上無法取得者應由經手人員填

具支出證明單書明不能取得之原因據以請款

21

八十七記帳憑證有下列情形者視為不合法之憑證應更正之

（一）根據不合法原始憑證造具之

（二）未依規定程序造具者

（三）記載內容與原始憑證不符者

（四）會計法規定應行記載之內容未經記載或記載簡略不

能表現會計事項之真實情形者

（五）其他有關之會計事務

八十八現金票據有價證券及大宗財物之增減保管移轉應

隨時依據合法原始憑證造具記帳憑證零用金內零星支出

者得按期分類彙總造具記帳憑證

八十九記帳憑證依規定程序製妥後應分別遞送有關單位或人員依

限執行收付登帳並銷號其未能依限執行者應予追蹤處

理

記帳憑證執行後應詳為檢查其應辦手續及所附憑證是否齊

全

九十 會計報告有下列情形之一者應更正或補正

（一）其內容與會計簿籍所載不符者

（二）繕寫計算等錯誤者

（三）未經法定人員簽名或蓋章者

（四）其他與法令不合者

九十一各種會計報告及有關會計之資料除法令規定或基金主持人

核准外不得逕送其他機關團體或個人

九十二收入之處理

（一）各之分基金掌理收入之權責單位（以下簡稱收入單

位）應將收入款項收據送出納人員

（二）出納人員應依下列程序辦理

22

1委由公庫代理機關郵局或金融機構代收款項出納

人員應依據匯入款證明文件填製收據後送會計單

位

2各分基金自行收納款項

（1）收到現金或其他可立即兌現之款項（如即期支

票）出納人員應將收入款項送代理公庫金融

機構辦理存款作業後將收據及存款之證明文

件經簽核後送會計單位

（2）無法立即兌現繳庫之款項（如非即期支票）

出納人員應先存送代理公庫金融機構將證明

文件經簽核後送會計單位俟該款項到期兌

現時再依本款前目程序辦理

（三）會計單位應複核出納人員之資料無誤後依會計事項

分錄釋例之會計科目及金額編製傳票附同原始憑

證陳經主辦會計及基金主持人核簽後登入收入明

細分類帳

（四）年度終了收入單位應依據相關證明文件預估應收

繳之數額以及預計無法收取之呆帳數額依據行政

程序簽核後通知會計單位依本點前款規定辦理

九十三支出之權責單位於動支經費或須先專案簽准辦理計畫經費

時應先於查明有足額之預算數餘額可支應後始得辦理控

留預算或動支經費

九十四各分基金支出單位於報支及借支經費時應根據所取得合

法之原始憑證並將其黏貼於憑證黏貼用紙上經其業務主

管核簽如涉及增加財產或物品者應會財產管理權責單位

依財產或物品管理相關規定辦理後送會計單位

23

九十五會計單位應依據憑證黏貼用紙案號查詢及複核已登載之

資料無誤後依會計分錄釋例之會計科目及金額編製支

出或轉帳傳票附同黏貼原始憑證之憑證黏貼用紙陳經

主辦會計及基金主持人核簽後將支出或轉帳傳票連同黏

貼原始憑證之憑證黏貼用紙送出納人員

九十六出納人員收到支出傳票後應開立支票或以電子支付辦理

付款並將已完成支付作業之支出傳票連同黏貼原始憑

證之憑證黏貼用紙送回會計單位

九十七會計單位應依據轉帳傳票已完成支付作業之支出傳票

分別記入支出預付款等明細分類帳

九十八支出會計及出納管理單位對同一會計事項應採用同一

案號俾利資料之傳遞與勾稽核對

九十九因業務需要先行預借經費支出單位應於相關計畫完成後

辦理轉正列支其程序亦應依第九十二點至第九十六點之

報支經費規定辦理

第三節 業務會計事務處理

一凡各項教學業務及其他政府機關補助委辦事項之會計事

務處理除法令另有規定者外悉依本程序規定辦理

一一所稱業務包括下列各項

（一）一般教育

（二）特殊教育

一二教學業務計算單位以人數計

一三經收收入應於收受之當日或次日午前繳入地方教育發展

基金專戶若屬零星收入或銀行及其他代收機構代收存入

保管金專戶至遲應於 5日內按基金來源科目悉數繳交

24

地方教育發展基金專戶

一四縣政府補助款按月依預算分配數撥入各分基金之基金專戶

一五學期進行中如發生學生休(轉)學確需退費者開立付款憑

單「收入退還科目」辦理退費

一六中央補助款依中央對直轄市及縣（市）政府補助辦法規定

辦理就計畫內容區分為

（一）已列入預算者

（二）應辦理併決算或補辦預算者

（三）同意以代收代付方式辦理者

一七應辦理併決算或補辦預算者且該中央補助款經本府撥付

各分基金時應由本府按各分基金所提經核准之計畫預算

表以「繳款書」撥入各分基金專戶

一八各分基金接獲符合本制度第一六點第二款之補助款時

以「縣庫撥款收入」科目入帳並辦理併決算或補辦預算

支出按經核准之計畫預算表核實執行

（一）支出項目為經常支出者應辦理併入決算

（二）屬購建固定資產購置單價 1萬元以上且使用年限 2

年以上之固定資產應辦理補辦預算

（三）購置電腦軟體應辦理併入決算

一九各分基金接獲符合本制度第一六點第三款之補助款時

其帳務處理採代收代付方式先行執行該代收代付經費

無需辦理併決算及補辦預算如有結餘款應依原補助機關

規定辦理原始憑證如有移還時應影印 1份留存各分基金

備查

25

一一中央委託代辦經費帳務處理採代收代付方式執行該委

託代辦經費無需辦理併決算及補辦預算如有結餘款應依

原補助機關規定辦理原始憑證如有移還時應影印 1份留

存各分基金備查

一一一中央補助(委辧)經費結報方式依各該補助(委辧)機關規定

辦理

一一二業務各項收支依直轄市及縣（市）附屬單位預算執行要點

花蓮縣地方教育發展基金附屬單位預算執行作業規範辦

理

一一三各業務單位負責辦理業務計畫之執行與控制年度開始時

應依具法定預算額度及業務計畫擬定作業進度編製分

期實施計畫及收支估計表報經核備後做為執行依據

第四節 出納會計事務處理

第一款 一般原則

一一四出納會計事務之處理係指現金票據有價證券及保管

品之收付移轉保管及帳表之登記編製等會計事務之

處理

所稱現金係指庫存現金銀行存款零用及週轉金

所稱票據係指支票本票匯票等

所稱有價證券係指政府債券公司股票公司債及經財政部

核定之其他有價證券

一一五會計憑證關係現金票據有價證券及保管品等之出納者

非經主辦會計或其授權人簽名或蓋章不得為出納之執行

一一六有關現金票據有價證券及保管品等之出納保管與移

轉事務由出納人員辦理

26

一一七為保障現金票據收付與保管之安全收入部分以委託

公庫代理機構代收為原則必要時得斟酌實際情形以現

金收入並依規定期間彙解公庫支出部分應以直接

匯撥或簽發票據方式付款為原則至零星支付得設立零

用金辦理

一一八各分基金與公庫代理機關郵局或金融機構往來之印鑑

應由基金主持人主辦會計及主辦出納會同蓋章

一一九出納人員於執行出納事務時應逐日登記並按日結計清楚

不得積延

一二出納人員應根據會計單位編送之傳票執行收付凡現金之

收付均應登入現金出納備查簿連同收支傳票及原始憑

證於翌日前送會計單位核對

一二一出納人員對於存管之現金票據有價證券自行收納款

項收據及其他保管品應作定期與不定期之盤點並作成

盤點紀錄如有不符情事應查明原因依規定處理另

由會計單位每年至少監督盤點一次

一二二出納事務之處理凡本制度未經明定者悉依花蓮縣縣庫

規則公庫法出納管理手冊等有關規定辦理

第二款 收入之處理

一二三出納人員應根據合法收據收入傳票或繳款憑證執行

一二四出納人員自行收納款項應依規定繳庫不得延擱挪借

一二五收文單位收到公文附繳之匯票本票支票現金及有價

證券等應先行點收清楚再檢同收文原案送出納人員查

對簽收後將公文送收入單位辦理

一二六各項業務收入由收入單位通知出納人員收款由收入單

位先行收款者應按日彙編收款清單繳出納人員簽收

27

一二七印製之各種空白收據應由會計單位負責保管交由出納管

理或使用單位領用應設置收據領用紀錄卡按印製編號

順序登記印製領用作廢結存之數量及編號各項收

據應採用多聯式預先印妥順序編號及字軌凡收入直

接向出納管理單位繳納或便民指定收款人駐收者基金主

持人及主辦會計得先行蓋章而以主辦出納或其授權人之

簽名或蓋章為管制認證

一二八各項收入委託公庫代理機關郵局或金融機構代理收款者

出納人員應根據匯入款通知單填製收據通知會計單位編

製收入傳票

第三款 支付之處理

一二九出納人員應根據合法之支出傳票或其他支付憑證執行

一三暫付款項應以契約及專案核准者為限並隨時注意清理

一三一支票之簽發應依票據法及其他有關規定辦理出納人員

於簽開支票後應於記帳憑證上加蓋「已開支票」章戳或

管制記號並載明所開具支票之字軌及號碼

一三二公款支付應依照公款支付時限及處理應行注意事項之規定

辦理

一三三各項付款之受款人應與原始憑證之受款人相符其不符者

應查究其原因並取得合法收據統一發票或書據附入

傳票依支出憑證處理要點規定直接劃撥付款者其收

據之收取從其規定

一三四以公文附送之支票應於票面劃平行線並註明禁止背書

轉讓

第四款 保管之規定

28

一三五現金票據有價證券及其他保管品之保管（含委託公庫

代理機關郵局或金融機構）應由出納人員負責辦理並

應妥慎保管不得挪用或墊借出納自行保管及收納之各

種款項票據有價證券及其他保管品等在經收及依法

保管期間遇有損失時應依審計法相關規定辦理

一三六出納人員收到各項票據有價證券及其他保管品除須當

日發還者外應依照有關規定送存公庫代理機關郵局或

金融機構保管

一三七銀行對帳單透過總收發文管制後再分辦會計單位由會

計單位依規定程序送會出納人員逐月詳細核對若有不

符出納人員應查明原因編製銀行存款差額解釋表並予

適當處理

一三八出納對於票據及有價證券應逐件詳細登記其內容妥為保

管並應按期兌取本息通知會計單位編製傳票入帳

一三九外幣票據除依本款有關規定辦理外並按兌現時之匯率折

算本位幣

一四出納人員對於現金票據有價證券與其他保管品等應

視實際需要分別設立現金出納備查簿零用金備查簿及

保管品備查簿等根據會計憑證記載之收付實現日期記帳

一四一會計單位應設置總分類帳及明細分類帳戶統馭出納人員

所管之現金票據有價證券及保管品

第五節 物品會計事務處理

一四二物品採定期實地盤點制

一四三物品之管理悉依物品管理手冊之有關規定辦理

29

第六節 財產會計事務處理

第一款 一般原則

一四四財產係指基金業務上以使用為目的所購置之土地土地改

良物房屋建築及設備暨金額一萬元以上且使用年限 2

年以上之機械及設備交通及運輸設備雜項設備等固定

資產及電腦軟體並包括各主要設備之專用配件

一四五所稱財產會計事務處理係指財產之預算增減保管

減損與移轉及帳務有關會計事項之處理

一四六掌理資產取得保管及處分之權責單位於取得保管或處分

資產應依所取得保管或處分資產方式之不同於下列時

點將資產名稱廠牌型式單位數量單價總價存置

地點以及依財物標準分類所列該資產之編號與使用年限等

資料登入或載入財產資訊系統取得保管或處分資產之登

載入帳時點如下

(一)購置（含有償撥入）及建造取得資產者應於驗收合格取

得資產時登載

(二)受贈接收或沒收無償撥入或自他機關移入而取得資

產應於取得時登載

(三)出售（含有償撥出）資產應於交易發生時登載

(四)因報廢毀損遺失無償撥出贈與及移轉予其他機

關而減少資產應於發生並經核定後登載若涉及財產

報廢相關支出（如拆除費）或收入（如出售殘值收入

保險理賠金等）時尚應依收入及支出之處理程序辦理

(五)交換資產方式取得資產者應於交換時登載

(六)資產作價投資或捐贈者應於交易發生時登載

(七)資產重估或重評價應於依法令規定重估或重評價發生

30

增減值時登載其增減值

(八)資產盤盈或盤虧者應於發生並依規定查處後登載

(九)在資產使用期間有須資本化之相關支出（包括增添改

良重置及大修等）應於發生時登載

一四七資本支出與收益支出應依其性質為嚴格之劃分

一四八財產取得後於使用期間所發生之相關支出應列為經常性支

出但能延長財產之耐用年限或增加服務潛能者應為財

產增值之登記

一四九財產之處理凡本制度未明定者悉依花蓮縣縣有財產管

理自治條例中央政府各機關珍貴動產不動產管理要點及

國有公用財產管理手冊等有關規定辦理

第二款 財產之增置

一五財產之增加應由主辦購建或經辦單位於財產購建完成辦

妥驗收手續或辦理完竣時根據有關文件書表圖說及

原始發票或單據等填製財產增加單連同原始憑證及有關

文件送會計單位辦理審核並於財產增加單編填傳票號

數及會計科目後送財產管理單位為財產產籍之登記

一五一因受贈接收或沒收而取得之資產應以取得當時之公平

價值填製財產增加單或財產移動單列明財產之價格如

公平價值無法取得者應由財產管理單位會同有關單位估

計價值入帳無法估計其價值者得僅記載資產數量資料

一五二土地及建築物等不動產取得或撥入後應於法定期間內向

該管地政機關辦理所有權移轉或管理機關變更登記

第三款 財產之保管

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一五三各分基金之財產基金主持人於必要時得隨時派員抽查

或盤點財產管理及使用單位每一會計年度應至少實施盤

點一次並作成盤查（點）紀錄陳報基金主持人核閱如有

盤盈或盤虧情事應分別查明原因並按照規定補為財產

增減之登記俟依有關之法定程序核定後送由會計單位調

整帳務

一五四各項財產如因災害盜竊不可抗力或其他意外事故致

毀損或滅失時應依審計法施行細則第 41條規定檢同有關

證明文件經主管機關查明屬實轉請審計機關核准後解

除其責任

第四款 財產之減損

一五五財產之減損係指財產數量價值之減少或使用效能之

損毀而言

一五六財產之減損經奉核定後為財產減損之登記財產管理單位

應填具財產減損單送會計單位列帳

一五七財產有毀損致失去其原有效能不能修復或可能修復

而不經濟者得依法定程序報廢報廢時應依照各機關

財物報廢分級核定金額表之規定辦理

第五款 財產之帳務

一五八財產管理單位對於財產之增減應於每月月底編製「財

產增減表」及「財產增減結存表」年度終了並應編製「財

產目錄」及「財產目錄總表」送會計單位會計單位應核

對其與資產帳所列相符後始可列入當月或年度會計報

告若有不符應即辦理更正

32

一五九有關財物之各項報表及財產目錄等由財產管理人員依據

規定及財產卡編製會計單位核對其金額應與各統制帳戶

相符

第七節 管理會計事務處理

第一款 一般原則

一六會計單位為達成計畫與控制之職能應提供管理會計資料

協助管理階層加強管理以增進效益

一六一管理會計資料係供內部應用以作為內部管理及決策之

參考

一六二管理會計所需之資料得依會計帳表或以統計及數理方法

產生之

第二款 購置固定資產之分析與檢討

一六三購建固定資產計畫應切實依預算編列項目及分期實施計

畫執行

一六四購建固定資產計畫之實施期間如跨越一個會計年度以上

者為利屆期積極進行應作跨年度之規劃設計

一六五購建固定資產預算設有專責單位者分配予專責單位未

設專責單位者由各單位視實際需要情形予以分配或集中

使用

一六六對各購建固定資產計畫預定進度與實際進度比較累積差

異達百分之二十以上者業務計畫預算執行單位應提出

改進意見視差異程度適時提報業務會報檢討採取對策

第三款 業務與財務分析

一六七各分基金應運用各種業務與財務分析方法對其經營成果

33

及財務狀況作各種檢核以加強內部管理改進經營績效

一六八業務與財務分析應以決算數與預算數或上年同期決算數

之比較為基礎必要時並得加製分析解釋性之統計圖表

並輔以扼要之文字說明

一六九業務分析應以下列各項為重點

(一)業務結構之變化

(二)業務量質之消長

(三)單位收費標準支出之變動

一七財務分析之方法得視事實需要就下列各項選擇應用之

(一)靜態分析為同一時間不同項目之比較又稱縱的分

析

(二)動態分析為不同時間同一項目之比較又稱橫的分

析

一七一財務分析所引用之資料應具有真實性一貫性及連續性

除當期之分析資料為顧及時效可採用原編決算數外引

用以往年度之資料應採用決算審定數

第八節 會計作業電腦化之處理

一七二使用電腦處理會計事務係指會計事務之控帳編製記帳

憑證會計事項簿籍登錄與報表編製及產生

一七三輸入電腦處理之會計資料應根據合法之原始憑證為之

一七四使用電腦處理會計資料除應符合經濟原則避免重複作業

外並應注意資料安全正確與防弊有關電腦檔案之管

理請依照第八章之相關規定辦理

一七五使用電腦處理會計資料除有特殊需要報經本府主計處核

准同意外以使用教育部開發之會計資訊系統為原則

34

一七六會計單位對於電腦處理產生之會計資料或報表應負責與

原輸入之憑證資料加以核對並與其相關表件作關聯性之

複核

一七七規劃設計電腦處理會計資料時應注意工作之連貫性所有

相關之業務及會計紀錄應作整體性設計各會計事務中之

相關部分其處理亦須互相貫通各項目間對同一事務之

編號應求一致

一七八各種憑證格式內容及各項目次序排列之設計應以便利電

腦處理為原則其憑證格式大小並應考慮便於印製裝訂

保管

一七九凡在電腦處理過程中列入電腦之數字與原輸入憑證不符

時應依各機關採用機器處理會計資料或貯存體之錯誤更

正要點規定予以更正如該項錯誤已列印報表影響結數

時應由會計單位依據上開要點規定編製傳票更正之

一八各分基金負責資料之輸入或查詢者應經其主管人員核准

建立使用帳戶及安全密碼方可使用電腦處理會計資料

並視實際需要定期或不定期加以更新安全密碼當職務

變更時應立即銷除其安全密碼

第九節 會計事務與非會計事務之劃分

一八一會計事務之主要事項如下

（一）預（概）算分期實施計畫及收支估計表之編製及

辦理決（結）算相關事宜

（二）會計報告之編造分析及解釋

（三）預算執行及控制之審核簽證及案件會辦

（四）預算調整容納補辦預算及預算保留案件之會辦

（五）各項收支憑證之審核傳票之編製會計簿籍之登

35

記及各項帳務之處理

（六）工程財物及勞務採購案件之監辦

（七）內部審核之執行

（八）對審計機關審核通知有關會計事務之聲復（或聲請

覆議）彙辦以及對審計機關決定剔除修正賠

償及繳還等事項通知有關單位或人員限期追（收）

繳之處理

（九）會計文書憑證之整理會計檔案之保存銷毀及

總決算公告前之保管事項

（十）會計制度及各項會計事務處理程序之研（修）訂

（十一）其他有關之會計事務

一八二除前點所列會計事務以外之事項均為非會計事務

36

第八章 會計檔案之管理

一八三會計檔案包括會計憑證會計簿籍會計報告電腦處理

會計資料之儲存體與處理手冊以及其他相關會計檔案

一八四會計憑證會計報告會計簿籍電腦處理會計資料之儲

存體均應分年編號並編製目錄由會計單位保管

一八五會計檔案之保存年限應依會計法之規定辦理屆滿保存年

限如須銷毀時除尚涉及債權債務外應造具清冊陳

報本府轉請審計機關同意

一八六各分基金之會計憑證會計報告及記載完畢之會計簿籍等

檔案由會計單位保管總決算公告日後得由主辦會計人

員移交所在機關管理檔案人員保管之但使用電腦處理會

計資料之儲存體另行依相關規定處理之

一八七會計單位移交管理檔案人員保管之會計檔案保管人員應

依會計單位移交時之會計檔案分類編號與順序依會計

法規定之保存期限妥善加以保管

一八八因執行職務需要調閱會計憑證應經主辦會計之同意及基

金主持人之核可閱畢退還時應當面檢閱非經主辦會

計同意不得拆訂如同意拆訂應將經過情形及增減單

據張數與號數以書面敘明並於重訂時附於首頁

一八九電腦處理會計資料之儲存體應標明所存資料項目名稱

年度（起訖期間）列冊保管備查其處理手冊亦應加以保

管

一九為維持電腦會計資料檔案之安全性及完整性重要會計資

料均應建立備份檔案將正式檔及備用檔分置兩地保存

37

並定期更新

一九一遇有電腦設備汰換或軟體版本更迭時應將電腦會計資料

檔案轉換為新設備或軟體可相容或可讀取之檔案儲存以

確保儲存體內之會計資料於法定保存期限內可以使用

一九二會計檔案遇有遺失損毀等情事保管人員應陳報基金主

辦會計及基金主持人並由該基金轉陳本府審核後轉報審

計機關核處

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第九章 內部審核之處理

第一節 內部審核處理原則

一九三內部審核由會計人員執行之但涉及非會計專業規定實

質或技術事項應由主辦單位負責辦理執行內部審核事

項應依照有關法令辦理對各項手續力求簡化注意時

效非因違法失職或重大過失不負損害賠償責任

一九四內部審核分為下列二種

(一)事前審核謂事項入帳前之審核著重收支之控制

(二)事後複核謂事項入帳後之審核著重憑證帳表之

複核與工作績效之查核

一九五內部審核之範圍如下

(一)財務審核謂計畫預算之執行與控制之審核包括

預算審核收支審核及會計審核等

(二)財物審核謂現金及其他財物之處理程序之審核包

括現金票據及證券審核採購及處分財物審核等

(三)工作審核謂計算工作負荷或工作成果每單位所費成

本之審核

一九六內部審核之實施兼採書面審核及實地抽查方式並得以

電腦為之且應規定分層負責劃分辦理範圍

一九七會計人員對於完成審核程序之帳表憑證均應賦予日期

戳記並簽名或蓋章證明檢查現金票據有價證券

應將檢查日期檢查項目檢查結果及負責檢查人員姓名

等逐項登記並簽名或蓋章證明

一九八執行內部審核人員如發現特殊情況或提出重要改進建議

均應以書面報告行之送經主辦會計報請基金主持人核定

39

後辦理

第二節 預算審核

一九九會計人員審核業務計畫及預算之執行與控制應注意下列

各項

(一)業務計畫之實施進度與經費之動支應保持適當之配

合

(二)各項基金來源及用途是否按期與預算收支相比較

差異在百分之二十以上者計畫主管單位應分析其原

因並採適當措施

(三)購建固定資產實際進度與預算應經常注意按下列各

項分別比較

1採購進度與預定計畫及預算進度相符

2採購款項之支付應與採購契約所訂相符

3計畫已完成部分其實際效益應與預期效益相符

如有不符計畫主管單位應分析檢討其原因並謀

改進辦法

4購建固定資產預算之調整補辦及保留應依照規定

程序辦理

(四)補助預算之撥款應查明計畫實際執行進度及經費支

用情形補助款應確依計畫用途運用補助經費執行

賸餘應確依規定辦理

第三節 收支審核

二會計人員審核各項收支應注意下列事項

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（一）由繳款人逕行向公庫代理機關郵局或金融機構繳

納之收入其報核聯是否適時收到並核對

（二）自行收納之收入款其內部經收流程是否嚴密存

管是否妥善

（三）前項收入款之積存數額有無超過規定積存額度或

超過彙解之時限

（四）發生預算外收入時是否查明款項性質來源並依

有關規定解繳

（五）動支經費時有無依規定程序辦理

（六）費款之支出是否最終均付給原始憑證之受款人其

不符者應查究其原因

（七）辦理公款支付有無超過規定之時限

（八）暫付款項應以契約及專案核准者為限是否隨時

注意清理

（九）取得公庫代理機關郵局或金融機構之對帳單是

否已由出納管理單位核對與帳載數相符如有差

異是否已查明原因作適當之處理並編製差額解

釋表

第四節 會計審核

二一會計人員審核原始憑證發現有下列情形之一者應使之

更正或拒絕簽署

(一)未註明用途或案據

(二)依照法律或習慣應有之主要書據缺少或形式不具備

(三)未依政府採購法或財物處分相關法令規定程序辦理

(四)應經基金主持人或事項之主管或主辦人員之簽名或蓋

41

章而未經其簽名或蓋章

(五)應經經手人品質驗收人數量驗收人及保管人簽名

或蓋章而未經其簽名或蓋章者或應附送品質或數量

驗收之證明文件而未附送

(六)關係財物增減保管移轉之事項時應經主辦經理

事務人員簽名或蓋章而未經其簽名或蓋章

(七)書據之數字或文字有塗改痕跡而塗改處未經負責人

員簽名或蓋章證明

(八)書據上表示金額或數量之文字號碼不符

(九)其他與法令不符之情形

前項第四款規定之人員得由基金主持人或其授權人依基

金組織規模訂定分層負責規定辦理

二二會計人員審核傳票應注意下列各項

(一)是否根據合法之原始憑證編製但整理結算及結算後

轉入帳目等事項無原始憑證者不在此限

(二)是否於規定付款期內填製逾期者應查明其原因

(三)應歸屬之會計科目子目是否適當

(四)摘要欄是否簡明扼要並與相關原始憑證之內容相

符整理及結算之改正沖回分錄無原始憑證者

有無敘明原因及相關之傳票

(五)金額是否與相關原始憑證所載金額相符

(六)原始憑證之類別張數號碼日期有否載明其不

附入傳票保管者傳票上是否已由經管人員簽名或蓋

章註明憑證上是否標明傳票日期及號碼

(七)傳票及附件上有關人員之簽名或蓋章是否齊全但基

金主持人或其授權人及事項主管已於原始憑證簽名或

42

蓋章者不在此限

(八)不以本位幣計數者有否記明貨幣之種類數目及折

合率

(九)傳票編號有無重號或缺號情形

(十)傳票是否按時裝訂妥適保管

(十一)傳票之調閱及拆訂是否按照規定手續辦理

(十二)傳票及原始憑證之保存年限是否符合規定憑證之

銷毀有否依照規定程序辦理

(十三)支出傳票之受款人是否與原始憑證之受款人相符

其不符者應查究其原因

(十四)支出傳票及原始憑證是否加註已開支票戳記或管制

記號

(十五)送出納管理單位執行之傳票及所附單據是否已執行

完畢執行期間過長者是否查究原因

二三會計人員審核帳簿時應注意下列各項

(一)各類帳簿之設置是否符合制度及有關法令之規定

(二)各種帳簿之記載是否與傳票相符各種帳目是否依規

定按期記載完畢

(三) 各種明細帳是否均能按時登記並與總分類帳有關統

制科目核對是否相符

(四) 各種帳簿之帳頁是否順序編號有無重號或缺號情

形

(五)帳簿裝訂保管及存放地點是否安全妥善

(六)帳簿之保存年限是否符合規定帳簿之銷毀有無依照

規定程序辦理

二四會計人員審核會計報告應注意下列各項

43

（一）會計報告之種類及格式是否符合本制度及有關法

令之規定

（二）各種會計報告是否根據會計紀錄編造是否便於

核對

（三）會計報告之編送期限是否符合規定

（四）會計報告所列數字之計算是否正確

（五）會計報告所列數字或文字之更正是否依照規定手

續辦理

（六）使用完畢之會計報告是否分年編號收藏及編製目

錄備查

（七）各項對外會計報告是否由基金主持人及主辦會計

簽名或蓋章其有關各類主管或主辦人員之事

務者是否由該事務之主管或主辦人員會同簽名或

蓋章

（八）編製之月報是否順序編號其號數是否每年度重編

一次

（九）會計報告之保存年限是否符合規定其銷毀是否依

照規定程序辦理

（十）各種會計報告內容如因會計方法會計科目或

其他原因而引起之重大變更是否將變更情形及其

對財務分析之影響作適當之說明

二五會計人員審核期終結帳整理應注意下列各項

（一）預收預付款項及遞延收入費用是否按期認列

並結轉收支科目預收及預付款項有無列帳案據

（二）應收及應付款項是否根據相關憑證計算列帳有無

漏列情形

44

（三）其他資產及負債各科目懸帳是否作適當整理所

列金額是否正確相關憑證是否齊全

（四）各種收入及支出帳目至期終結帳時應調整者有

無適當調整金額是否正確

（五）各種懸帳之沖銷處理是否適當金額是否正確

（六）懸宕之帳款是否積極稽催處理

（七）固定資產之建設改良擴充是否依照計畫執行

如未能依限完成是否依規定辦理保留手續

第五節 現金審核

二六會計人員審核現金票據及有價證券等出納事務處理手續

及保管情形應注意下列各項

（一）現金票據有價證券是否依照規定程序辦理是

否限期收繳並即時通知會計單位編製傳票入帳

（二）現金票據有價證券之支付是否根據傳票執行

（三）出納管理單位自行收納之各項收入除法令另有規定

外是否使用收據並設置收據紀錄機制收據並應

連續編號註銷收據是否併同存根聯保存作廢未使

用之收據是否截角作廢並妥慎保管備查已開立收

據之款項是否均已收納並編製傳票入帳及銷號

（四）保管有價證券保管品保證品及債權憑證是否登

記相關備查簿並按月編製報表送會計單位

（五）實際庫存現金是否超過限額其收付程序是否符合

規定保管是否妥善備查簿是否隨時登記是否

派員作不定期檢查並作成紀錄

（六）辦公時間外收付款項處理手續是否周密完備保

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管是否安全

（七）保管暫收及代收之現金票據及有價證券實際結

存金額是否與帳面結存相符銀行存款結存是否

與帳面結存相符如不相符出納管理單位是否編

製調節表其差異事項是否已根據向公庫代理機關

郵局或金融機構取得對帳單正本加以複核

（八）出納人員保管之現金票據有價證券及收據等

保管是否良好有否按規定作定期與不定期之盤

點會計單位有無定期或不定期監督盤點及抽查

並作成紀錄陳報基金主持人

（九）各種收入款項以委託公庫代理機關郵局或金融

機構代收者其彙解基金專戶日期是否依規定時間

辦理

（十）各種支付款項其處理程序及付款時限是否依照公

款支付時限及處理應行注意事項規定處理零用金

以外之支付方式以直接匯入受款人金融機構存款

帳戶為原則

第六節 採購及處分財物審核

二七分會計機關執行預算之人員對已核定之預計經費負擔或契

約責任應為預算之控留會計人員應查核與預算所定用途

及契約所定付款條件相符關係經費負擔或收入之一切契

約及大宗動產不動產之買賣契約非經會計人員事前

審核簽名或蓋章不生效力

前項契約草案經會計人員事前審核同意者正式契約得不

再經會計人員審核有下列情形之一者契約得免經會計

46

人員事前審核但事後仍應將契約副本送會計單位備核

(一)契約草案第一次業經會計人員事前審核以後依例辦

理內容不變者

(二)為配合實際需要必須委託國外機構在國外洽辦者

(三)為應付意外事故或緊急需要而臨時決定之契約由主

辦單位負完全責任者

二八會計人員審核採購及處分財物時應注意下列事項

（一）採購案件有無預算及是否與所定用途符合金額是

否在預算範圍內是否事前依照規定程序辦妥申請

核准手續

（二）經常使用之用品是否由主管單位視耗用情形統籌申

請採購覈實配發使用

（三）辦理採購案件是否依照政府採購法及其相關規定程

序辦理

（四）承辦採購單位是否根據陳經核准之申請辦理採購

在招標前是否將招標須知契約草案先送會計

單位審核涉及財務收支事項

（五）各種財物之登記與管理是否依照有關規定辦理保

管是否妥善是否按期盤點盤點之數量是否與帳

冊相符珍貴動產不動產之管理有無依規定辦理

購置之財物有無閒置及呆廢情形

（六）財物報廢之處理程序是否符合規定廢品是否及時

處理財物已屆滿使用年限其外形品質均甚完

好且具使用價值者不得任意廢棄仍應設帳管

制

（七）處分財物是否事先辦妥陳准手續經辦處分財物人

47

員不得主持驗交工作

二九會計單位監辦採購案件之開標比價議價決標及驗收

時應依政府採購法及相關監辦採購規定辦理

第七節 工作審核

二一會計人員審核各類計畫執行成果時應注意下列各項

(一)各類施政或工作計畫收支與成本負擔情形應予衡量

(二)注意有無按時作績效評估如發現問題或效能過低

有無即時採取必要措施

(三)預算之執行是否配合計畫實施計度其實際效益是

否與預期效益相符

(四) 各項業務計畫所定目標是否達成

(五) 主要業務基金來源用途項目實際數與預算所定預算

數相比較其差異在百分之二十以上者應分析其增

減原因

第十章 附 則

二一一本制度之附錄如因應業務實際需求經報權責機關核定

變更修訂時不視為本制度之修正

二一二本制度依據會計法規定由本府主計處訂定簽會相關單位

並呈縣長核定後實施修正時亦同

48

附錄 1會計報告之格式及說明

一 會計月報

(一 ) 封面 格式 1

(二) 目次 格式 2

(三) 平衡表 格式 3

(四) 基金來源用途及餘絀表 格式 4

(五) 主要業務計畫執行明細表 格式 5

(六) 平衡表科目明細表 格式 6

(七) 固定項目增減情形表 格式 7

(八) 購建固定資產執行情形明細表 格式 8

(九) 各項費用彙計表 格式 9

(十) 縣庫存款差額解釋表 格式 10

二 半年結算報告

(十一) 封面 格式 11

(十二) 封底 格式 12

(十三) 目次 格式 13

(十四) 半年結算報告摘要說明 格式 14

(十五) 基金來源用途及餘絀結算表 格式 15

(十六) 平衡表 格式 16

三 年報 (十七) 封面 格式 17 (十八) 封底 格式 18

(十九) 目次 格式 19 (二十) 總 說 明 格式 20 (二十一) 基金來源用途及餘絀決算表 格式 21

(二十二) 現金流量決算表 格式 22 (二十三) 平衡表 格式 23 (二十四) 基金來源明細表 格式 24

(二十五) 基金用途明細表 格式 25 (二十六) 固定項目增減情形表 格式 26 (二十七) 固定資產建設改良擴充明細表 格式 27 (二十八) 用人費用彙計表(左半頁) 格式 28

用人費用彙計表(右半頁) 格式 28

(二十九) 員工人數彙計表 格式 29

(三十) 增購及汰舊換新管理用公務車輛明細表 格式 30

(三十一) 主要業務計畫執行績效摘要表 格式 31

(三十二) 各項費用彙計表 格式 32

(三十三) 管制性項目及統計所需項目比較表 格式 33

(三十四) 預算執行期間辦理併入決算奉准明細表 格式 34

(三十五) 預算執行期間辦理補辦預算奉准明細表 格式 35

49

一 會計月報

格式 1

花蓮縣地方教育發展基金

(機關學校名稱)

會 計 月 報

中華民國 年 月份

機關代號

註會計月報之表件為 A4 橫式橫書兩面印刷編印

主辦會計人員 基金主持人

50

格式 2

目次

名 稱 頁 次

ㄧ平 衡 表 oo

二 基金來源用途及餘絀表 oo

三主要業務計畫執行明細 oo

四平衡表科目明細表 oo

五固定項目增減情形表 oo

六購建固定資產執行情形明細表 oo

七 各項費用彙計表 oo

八縣庫存款差額解釋表 oo

51

格式 3

花蓮縣地方教育發展基金-機關學校名稱 平 衡 表 中華民國 年 月 日

單位新臺幣元

資 產

金 額

負債及基金餘額

金 額

科目名稱 編號 科目名稱 編號

資 產 合 計

負 債

基金餘額

合 計

註一本表「科目名稱」欄應按各該基金平衡表科目填列至 4 級科目

二屬「信託代理與保證資產(負債)」性質之科目不列入資產負債項下

但應附註說明其金額

三重大事項請以附註說明

52

格式 4

花蓮縣地方教育發展基金-機關學校名稱

基金來源用途及餘絀表

中華民國 年 月份

單位新臺幣元

項 目 本年度可用預算數 本 月 份 本年度截至本月份累計數

名稱

編

號

以前年

度保留

數

本年

度法

定預

算數

本 年 度 奉 准 先 行 辦 理 數

合

計

實際

數

預算

數

比較增減

（－）

實際數

預算數

比較增減

（－） 金額

金額

基金來源

基金用途

timestimes 計畫

timestimes 計畫

建築及設備計畫

購建固定資產

其他

本期賸餘(短絀-）

期初累積賸餘(短絀-）

解繳國庫

期末累積賸餘(短絀-）

timestimestimes

timestimestimes

timestimestimes

timestimestimes

timestimestimes

timestimestimes

timestimestimes

timestimestimes

timestimestimes

timestimestimes timestimestimes

timestimestimes

timestimestimes

timestimestimes

timestimestimes

timestimestimes

timestimestimes

timestimestimes

timestimestimes

timestimestimes

timestimestimes

timestimestimes

timestimestimes

timestimestimes

timestimestimes

timestimestimes

timestimestimes

timestimestimes

timestimestimes

timestimestimes

timestimestimes

timestimestimes

timestimestimes

timestimestimes

timestimestimes

timestimestimes

timestimes timestimestimes

timestimestimes

timestimestimes

timestimestimes

timestimestimes

timestimestimes

timestimes

timestimestimes

timestimestimes

timestimestimes

timestimestimes

timestimestimes

timestimestimes

timestimes timestimestimes

timestimestimes

timestimestimes

timestimestimes

timestimestimes

timestimestimes

times

times

times

times

times

times

times

times

timestimestimes

timestimestimes

timestimestimes

timestimestimes

timestimestimes

timestimestimes

timestimestimes

timestimestimes

timestimestimes

timestimestimes

timestimestimes

timestimestimes

timestimestimes

timestimestimes

timestimestimes

timestimestimes

timestimestimes

timestimestimes

timestimestimes timestimestimes

timestimestimes

timestimestimes

timestimestimes

timestimestimes

timestimestimes

timestimestimes

timestimestimes

times

times

times

times

times

times

times

times

times

註一基金來源請填列至 3 級科目至基金用途以計畫方式表達

二 本月份及本年度截至本月份累計預算數應與可用預算分配表之分配預算

數相符

三 本月份及本年度截至本月份累計實際數較預算數差異超過百分之二

十以上者其增減原因應分別另紙詳予說明

四本年度法定預算數欄在縣(市)議會未審議通過前暫按縣(市)政

府核定數編列

五 本年度奉准先行辦理數欄係有關購建固定資產資金之轉投資及處分

資產之變賣與長期債務舉借及償還原未編列預算或預算編列不足之

項目於本年度奉准先行辦理數

53

格式 5

花蓮縣地方教育發展基金-機關學校名稱

主要業務計畫執行明細表 中華民國 年 月份

單位新臺幣元

業務計畫項目 本月數

及累計

數

數 量 金 額

名稱

單位

實際數

預算數 占預算數

實際數

預算數 增減（-）

本月數

累計數

本月數

累計數

本月數

累計數

本月數

累計數

合 計 本月數

累計數

註一本表「業務計畫項目名稱」欄應按各該基金主要業務計畫分別填 列

二本表預算數係指本年度可用預算數

54

格式 6

花蓮縣地方教育發展基金-機關學校名稱

(平衡表各科目)明細表

中華民國 年 月 日

單位新臺幣元

日 期

摘 要 金 額

備 註 小計 合計

55

格式 7

花蓮縣地方教育發展基金-機關學校名稱

固定項目增減情形表

中華民國 年 月份

單位新臺幣元

項 目 期 初

餘 額

截 至

本 月

增 加

截 至

本 月

減 少

期 末

餘 額

說 明

說 明

（接受贈與

或其他）

資 產

土地

土地改良物

房屋及建築

機械及設備

交通及運輸設備

什項設備

購建中固定資產

電腦軟體

權利

56

格式 8

花蓮縣地方教育發展基金-機關學校名稱 購建固定資產執行情形明細表

中華民國 年 月份 單位新臺幣元

註一本年度法定預算數應扣除已奉准於以前年度先行辦理部分並應於本表表下備註說明

二凡實際執行數與累計預算分配數差距或累計工程進度實際與預估差距超過百分之二十上

者均應說明落後原因及改進措施

三本年度法定預算數欄在縣(市)議會未審議通過前暫按縣(市)政府核定數編列

四調整數係指專案計畫在同一計畫已列預算總額（含保留數但不含奉准先行辦理數）

內調整容納及一般建築及設備計畫在本年度法定預算數總額內調整容納之數

科目名稱 本年度可用預算數 累預

算分

配數

（2）

執行情形 差

異

或

落

後

原

因

改

進

措

施 以

前

年

度

保

留

數

本

度

法

定

預

算

數

本

年

度

奉

准

先

行

辦

理

數

調

整

數

合

計

(1)

實際執行數 比較增減（-）

實支數 應付未

付數

合計

（3）

（3

）

（2

）

金額

（4）=

（3）－

（2）

(4)(

2)

土地 土地 購建中固定資產 土地改良物 土地改良物 購建中固定資產 房屋及建築 房屋及建築 購建中固定資產 機械及設備 機械及設備 購建中固定資產 交通及運輸設備 交通及運輸設備 購建中固定資產 什項設備 什項設備 購建中固定資產 總計

57

格式 9

花蓮縣地方教育發展基金-機關學校名稱 各項費用彙計表

中華民國 年 月份

單位新臺幣元

科 目 名 稱 全年度預算數 截至本月執行數 比 較 增 減

金 額

填表說明1本表科目名稱請填列至用途別科目之 2 級科目

2表列百分比（）應列至小數點後兩位數

58

格式 10

花蓮縣地方教育發展基金-機關學校名稱

縣庫存款差額解釋表 中華民國 年 月 日

單位新臺幣元

摘 要 金 額

小 計

合 計

帳面結存

加

減

縣庫結存

製表 覆核

二 半年結算報告

格式 11

學校代號

中華民國 年度 ( 年 1 月 1 日至 年 6 月 30 日)

花蓮縣地方教育發展基金－機關學校名稱

半年結算報告

編

說明報告書表均使用Ａ4 紙張直式橫書

59

格式 12

主辦會計人員

基金主持人

說明封底由上而下加蓋主辦主(會)計人員及基金主持人職名章（該等印章並

得以套印方式處理）

格式 13

年度花蓮縣地方教育發展基金

機關學校名稱

半年結算報告

目 次

一摘要說明middotmiddotmiddotmiddotmiddotmiddotmiddotmiddotmiddotmiddotmiddotmiddotmiddotmiddotmiddotmiddotmiddotmiddotmiddotmiddotmiddotmiddotmiddotmiddotmiddotmiddotmiddotmiddotmiddotmiddotmiddotmiddotmiddotmiddotmiddotmiddotmiddotmiddotmiddotmiddotmiddotmiddotmiddotmiddotmiddotmiddot 第 oo

頁至第 oo 頁 二基金來源用途及餘絀結算表middotmiddotmiddotmiddotmiddotmiddotmiddotmiddotmiddotmiddotmiddotmiddotmiddotmiddotmiddot 第

oo 頁至第 oo 頁 三平衡

表middotmiddotmiddotmiddotmiddotmiddotmiddotmiddotmiddotmiddotmiddotmiddotmiddotmiddotmiddotmiddotmiddotmiddotmiddotmiddotmiddotmiddotmiddotmiddotmiddotmiddotmiddotmiddotmiddotmiddotmiddotmiddotmiddotmiddotmiddotmiddotmiddotmiddotmiddotmiddotmiddotmiddotmiddotmiddotmiddotmiddotmiddotmiddotmiddotmiddotmiddotmiddot第 oo 頁

至第 oo 頁

60

格式 14

花蓮縣地方教育發展基金年度半年結算報告摘要說明

壹 基金來源用途及餘絀情形

一基金來源

二基金用途

三本期賸餘(短絀－)

貳 其他重要說明

註各基金若有其他重要事項揭露時請於「貳其他重要說明」內表達

61

格式 15

花蓮縣地方教育發展基金-機關學校名稱

基金來源用途及餘絀結算表 中華民國 年 月 日至 年 月 日

單位新臺幣元

項 目 實際數 分配預算數 比較增減(-)

名稱 編號 金額

基金來源

基金用途

timestimes計畫

timestimes計畫

建築及設備計畫 購建固定資產 其他

本期賸餘（短絀-） 期初基金餘額 解繳國庫 期末基金餘額

說明1本表所表達數據應與 6 月份會計月報累計數一致

2基金來源請填列至 3 級科目至基金用途以計畫方式表達

3實際數較分配預算數增減原因請於格式 13 摘要說明內說明

62

格式 16

花蓮縣地方教育發展基金-機關學校名稱

平衡表 中華民國 年 月 日

單位新臺幣元

資 產 金 額

負 債 及 基 金 餘 額

金 額

科目名稱 編 號 科目名稱 編 號

資 產

合 計

負 債

基金餘額

合 計

說明1本表所表達數據應與 6 月份會計月報金額一致

2本表「科目名稱」欄應按基金平衡表科目填列至 4 級科目

3若有重大事項（如擔保事項）應附註說明

4屬「信託代理與保證資產（負債）」性質之科目不列入資產負債一 下

另以附註或附表方式說明其總額及內容

63

三 年報

格式 17 (封面) 學校代號

中華民國年度

(年月日至年月日)

花 蓮 縣 總 決 算

花蓮縣政府主管

花蓮縣地方教育發展基金

附屬單位決算之分決算

(非 營 業 部 分 )

編

格式 18 (封底)

主辦會計人員

基金主持人

64

格式 19

花蓮縣地方教育發展基金-機關學校名稱 附屬單位決算分決算

目次 中華民國年度

頁 次

甲總說明middotmiddotmiddotmiddotmiddotmiddotmiddotmiddotmiddotmiddotmiddotmiddotmiddotmiddotmiddotmiddotmiddotmiddotmiddotmiddotmiddotmiddotmiddotmiddotmiddotmiddotmiddotmiddotmiddotmiddotmiddotmiddotmiddotmiddotmiddotmiddotmiddotmiddotmiddotmiddotmiddotmiddotmiddotmiddotmiddotmiddotmiddotmiddotmiddotmiddotmiddotmiddot 第

oo 頁至第 oo 頁 乙主要表

1基金來源用途及餘絀決算表 middotmiddotmiddotmiddotmiddotmiddotmiddotmiddotmiddotmiddotmiddotmiddotmiddotmiddotmiddotmiddotmiddotmiddotmiddot 第 oo 頁至第

oo 頁

2現金流量決算表 middotmiddotmiddotmiddotmiddotmiddotmiddotmiddotmiddotmiddotmiddotmiddotmiddotmiddotmiddotmiddotmiddotmiddotmiddotmiddotmiddotmiddotmiddotmiddotmiddotmiddotmiddotmiddotmiddotmiddotmiddotmiddotmiddotmiddotmiddot 第 oo

頁至第 oo 頁

3平衡表 middotmiddotmiddotmiddotmiddotmiddotmiddotmiddotmiddotmiddotmiddotmiddotmiddotmiddotmiddotmiddotmiddotmiddotmiddotmiddotmiddotmiddotmiddotmiddotmiddotmiddotmiddotmiddotmiddotmiddotmiddotmiddotmiddotmiddotmiddotmiddotmiddotmiddotmiddotmiddotmiddotmiddotmiddotmiddotmiddotmiddot 第

oo 頁至第 oo 頁 丙附屬表

1基金來源明細表 middotmiddotmiddotmiddotmiddotmiddotmiddotmiddotmiddotmiddotmiddotmiddotmiddotmiddotmiddotmiddotmiddotmiddotmiddotmiddotmiddotmiddotmiddotmiddotmiddotmiddotmiddotmiddotmiddotmiddotmiddotmiddotmiddotmiddotmiddot 第 oo

頁至第 oo 頁

2基金用途明細表 middotmiddotmiddotmiddotmiddotmiddotmiddotmiddotmiddotmiddotmiddotmiddotmiddotmiddotmiddotmiddotmiddotmiddotmiddotmiddotmiddotmiddotmiddotmiddotmiddotmiddotmiddotmiddotmiddotmiddotmiddotmiddotmiddotmiddotmiddot 第 oo

頁至第 oo 頁

3固定項目增減情形表 middotmiddotmiddotmiddotmiddotmiddotmiddotmiddotmiddotmiddotmiddotmiddotmiddotmiddotmiddotmiddotmiddotmiddotmiddotmiddotmiddotmiddotmiddotmiddotmiddotmiddotmiddotmiddotmiddotmiddot 第 oo 頁

至第 oo 頁

4固定資產建設改良擴充明細表 middotmiddotmiddotmiddotmiddotmiddotmiddotmiddotmiddotmiddotmiddotmiddotmiddotmiddotmiddotmiddotmiddotmiddot 第 oo 頁至第

oo 頁

5用人費用彙計表 middotmiddotmiddotmiddotmiddotmiddotmiddotmiddotmiddotmiddotmiddotmiddotmiddotmiddotmiddotmiddotmiddotmiddotmiddotmiddotmiddotmiddotmiddotmiddotmiddotmiddotmiddotmiddotmiddotmiddotmiddotmiddotmiddotmiddotmiddot 第 oo

頁至第 oo 頁

6員工人數彙計表 middotmiddotmiddotmiddotmiddotmiddotmiddotmiddotmiddotmiddotmiddotmiddotmiddotmiddotmiddotmiddotmiddotmiddotmiddotmiddotmiddotmiddotmiddotmiddotmiddotmiddotmiddotmiddotmiddotmiddotmiddotmiddotmiddotmiddotmiddot 第 oo

頁至第 oo 頁

7增購及汰舊換新管理用公務車輛明細表 middotmiddotmiddotmiddotmiddotmiddot 第 oo 頁至第 oo

頁

8主要業務計畫執行績效摘要表 middotmiddotmiddotmiddotmiddotmiddotmiddotmiddotmiddotmiddotmiddotmiddotmiddotmiddotmiddotmiddotmiddotmiddot 第 oo 頁至第

oo 頁

9各項費用彙計表 middotmiddotmiddotmiddotmiddotmiddotmiddotmiddotmiddotmiddotmiddotmiddotmiddotmiddotmiddotmiddotmiddotmiddotmiddotmiddotmiddotmiddotmiddotmiddotmiddotmiddotmiddotmiddotmiddotmiddotmiddotmiddotmiddotmiddotmiddot 第 oo

頁至第 oo 頁

10管制性項目及統計所需項目比較表middotmiddotmiddotmiddotmiddotmiddotmiddotmiddotmiddotmiddotmiddot 第 oo 頁至第 oo

頁 丁附表

1預算執行期間辦理併入決算奉准明細表middotmiddotmiddotmiddotmiddotmiddot 第 oo 頁至第 oo

頁

65

2預算執行期間辦理補辦預算奉准明細表middotmiddotmiddotmiddotmiddotmiddot 第 oo 頁至第 oo

頁

66

格式 20

花蓮縣地方教育發展基金-機關學校名稱

總說明

中華民國年度

一業務計畫實施績效（請列示業務計畫之實施內容已完成或未完成之說明及因應

改善措施）

二基金來源用途及餘絀情形

三現金流量結果

四資產負債情況

五其他本年度併入決算及補辦以後年度預算事項預算所列未來承諾授權之執行

情形因擔保保證或契約可能造成未來會計年度內之支出事項)

67

格式 21

花蓮縣地方教育發展基金-機關學校名稱

基金來源用途及餘絀決算表

中華民國年度 單位新臺幣元

科 目 本年度預算數 本年度決算數 比較增減 上年度決算數

金 額 金 額 金 額 金 額 基金來源

基金用途

ＸＸ計畫

ＸＸ計畫

建築及設備計畫

購建固定資產

其他

本期賸餘（短絀-）

期初基金餘額

期末基金餘額

填表說明1基金來源請填列至 3 級科目至基金用途以計畫方式表達

2購置無形資產應於建築及設備計畫項下之「其他」表達

3各基金應備妥各計畫可用預算數之詳細資料俾便查核

4表列百分比（）應列至小數點後兩位數

68

格式 22

花蓮縣地方教育發展基金-機關學校名稱 現金流量決算表

中華民國年度

單位新臺幣元

項 目 預算數 決算數 比較增減

金 額

業務活動之現金流量

本期賸餘（短絀-）

調整非現金項目

流動資產淨減(淨增-）

流動負債淨增(淨減-）

業務活動之淨現金流入（流出-）

其他活動之現金流量

減少短期投資及短期貸墊款投資

減少長期應收款項貸墊款及準備金

減少其他資產

增加短期債務及其他負債

其他項目之現金流入

增加短期投資及短期貸墊款投資

增加長期應收款項貸墊款及準備金

增加其他資產

減少短期債務及其他負債

其他項目之現金流出

其他活動之淨現金流入（流出-）

現金及約當現金之淨增（淨減-）

期初現金及約當現金

期末現金及約當現金

填表說明1本表係採現金及約當現金基礎包括現金及自投資日起 3 個月內 到期或清償之債權證券

2本表「調整非現金項目」欄所列包括提存呆帳流動資產淨減（淨 增-）流動負債淨增（淨減-）及其他不影響現金流量之非現金項 目

3表列百分比（）應列至小數點後兩位數

69

格式 23

花蓮地方教育發展基金-機關學校名稱 平衡表

中華民國年 12 月 31 日

單位新臺幣元

科 目

本年度

決算數

上年度

決算數

比較增減

金額 金額 金額

資 產

流動資產

長期應收款

項貸墊款

及準備金

其他資產

資產合計

負 債

流動負債

其他負債

負債合計

基金餘額

負債及基金餘額合計

填表說明1表列各科目應填列至 4 級科目 2「信託代理與保證資產（負債）」科目不列入資產負

債項下另以附表或附註方式說明其總額及內容

3表列百分比（）應列至小數點後兩位數

70

科 目 預 算 數 決 算 數 比較增減 備 註

金 額

科 目 預 算 數 決 算 數 比較增減 備 註

金 額

格式 24

花蓮地方教育發展基金-機關學校名稱

基金來源明細表 中華民國年度 單位新臺幣元

填表說明1 本表請就基金來源 3級科目之決算數與預算數比較增減百分比過

20者於備註欄說明增減原因

2表列百分比（）應列至小數點後兩位數

格式 25

花蓮地方教育發展基金-機關學校名稱

基金用途明細表 中華民國年度 單位新臺幣元

填表說明1本表請依基金用途所列各項計畫填列至用途別科目之 2 級科目

2本表請就基金用途所列各項計畫之決算數與預算數比較增減百分

比超過 20者於備註欄說明增減原因

71

格式 26

花蓮地方教育發展基金-機關學校名稱

固定項目增減情形表 中華民國年度

單位新臺幣元

項 目 期 初 餘 額 本年度增加數 本年度減少數 期 末 餘 額

資 產

土地

土地改良物

房屋及建築

機械及設備

交通及運輸設備

什項設備

購建中固定資產

電腦軟體

權利

(經管珍貴動產不動產無)

72

科 目

可 用 預 算 數 決算數

比較增

減數

本年度

保留數 以前年度

保留數 本年度預

算數 本年度奉

理數

調整

合計

土地

土地改良物

房屋及建築

機械及設備

交通及運輸設備

什項設備

合計

格式 27

花蓮地方教育發展基金-機關學校名稱

固定資產建設改良擴充明細表 中華民國年度

單位新臺幣元

准先行辦

填表說明表內本年度預算數應排除提前於上年度先行辦理部分惟需附註說明

原法定預算合計數及提前於上年度先行辦理之數額

73

格式 28

花蓮地方教育發展基金-機關學校名稱

用人費用彙計表(左半頁) 中華民國年度

單位新臺幣元

項 目

預 算 數

正式

員額

薪資

聘僱

人員

薪資

超

時

工

作

報

酬

津貼

獎金

退休

及卹

償金

資遣費

福利費

提繳費

合計

兼任

人員

用人

費用

總計

ＸＸ計畫

正式人員

聘僱人員

顧問人員

兼任人員

ＸＸ計畫

一般行政管

理計畫

管理委員

會委員

合 計

花蓮地方教育發展基金-機關學校名稱 用人費用彙計表(右半頁)

中華民國年度

單位新臺幣元

決 算 數

正式員

額薪資

聘僱人

員薪資

超時

工作

報酬

津貼

獎金

退休

及卹

償金

資遣費

福利費

提繳費

合計

兼任人

員用人

費 用

總計

74

格式 29

花蓮地方教育發展基金-機關學校名稱

員工人數彙計表 中華民國年度

單位人

項目

預算數

決算數

比 較 增 減

備 註

專任人員

職員

警員

技工（駕駛）

工友

聘用人員

約僱人員

兼任人員

管理委員會委員

顧問人員

其他兼任人員

合 計

填表說明1聘用及約僱人員係指基金按其法定組織編制依「聘用人員聘用條 例 」及「行政院屬機關約僱人員僱用辦法」之規定聘用或約僱人 員非依前開規定聘僱人員概不列入本表

2 其他兼任人員係指有關機關兼辦基金業務之現職人員應說明領

有兼職酬金之人數

75

格式 30

花蓮縣地方教育發展基金-機關學校名稱

增購及汰舊換新管理用公務車輛明細表 中華民國年度

單位新臺幣元

車輛類型 預算數 決算數 比 較 增 減 備 註

輛數 金額 輛數 金額 輛數 金額

轎 車

交通車

旅行車

小型客貨車

其 他

合 計

填表說明1車輛類型填列「其他」者應於備註欄說明車輛種類

2表列百分比（）應列至小數點後兩位數

76

格式 31

花蓮縣地方教育發展基金-機關學校名稱 主要業務計畫執行績效摘要表

中華民國年度

單位新臺幣元

項目 數量

單位 預算數 決算數 比 較 增 減 備註

數量 金額 數量 金額 數量 金額

填表說明１本表預算數係指本年度可用預算數其比較增減金額百分比超過

20者應於備註欄分析說明原因

2表列百分比（）應列至小數點後兩位數

格式 32

花蓮縣地方教育發展基金-機關學校名稱

各項費用彙計表 中華民國年度

單位新臺幣元

科 目 名 稱 預 算 數 決 算 數 比 較 增 減

金 額

用人費用

正式員額薪資

聘僱及兼職人員薪資

超時工作報酬

合 計

填表說明1本表科目名稱請填列至用途別科目之 2 級科目

2表列百分比（）應列至小數點後兩位數

77

格式 33

花蓮縣地方教育發展基金-機關學校名稱

管制性項目及統計所需項目比較表

中華民國年度

單位新臺幣元

科目名稱 預算數 決算數 比較增減 備 註 金 額

管制性項目 國外旅費 廣告費 業務宣導費 公共關係費

統計所需項目 宿舍電費 宿舍水費 員工通勤交通費 宿舍修護費 宿舍保險費 義工服務費 計時及計件人員酬金 專技人員酬金 講課鐘點稿費出 席審查及查詢費 商品 一般土地租金 宿舍基地租金 土地增值稅 宿舍基地地價稅 宿舍房屋稅 關稅 貨物稅 證券交易稅 商港服務費 捐助私校及團體 補（協）助政府機關 （構） 捐助國外團體 磅差 運輸及搬運短絀 停工短絀 損壞工作 災害短絀 未足額進用殘障人員 差額補助費

購置電腦軟體

填表說明1本表所列管制性項目如有超出預算數者請於備註欄說明超支原因

2表列百分比（）應列至小數點後兩位數

78

科目 核准文號 核准日期 核准金額

格式 34

花蓮縣地方教育發展基金-機關學校名稱 預算執行期間辦理併入決算奉准明細表

中華民國年度

單位新臺幣元

備註

79

格式 35

花蓮縣地方教育發展基金-機關學校名稱 預算執行期間辦理補辦預算奉准明細表

中華民國年度 單位新台幣元

科目 核准文號 核准金額

80

80

附錄 2會計科目(項目)名稱編號及其定義

(一)基金來源用途及餘絀表科目

編號 科目 定義

4 基金來源 凡本期交易或其他事項所產生本基金之資產增加或

負債減少等各種收入者屬之已實現收入之數記入貸

方各科目貸方餘額決(結)算時轉入本期賸餘（短絀）

43 勞務收入 凡提供各種勞務所獲得之收入屬之

431 服務收入 凡為客戶服務所獲得之收入屬之例如辦理徵選或提供

停車場活動場所或設備及儀器等所獲得之收入屬之

43Y 其他勞務收入 凡不屬於服務收入之勞務收入屬之

45 財產收入 凡處分出租財產提供權利及各種存款或貸出款項之

利息收入等屬之

451 財產處分收入 凡處分財產之收入屬之

452 租金收入 凡出租財產之收入屬之

453 權利金收入 凡提供權利所獲得之收入屬之

454 利息收入 凡各種存款或貸出款項之利息收入屬之

45Y 其他財產收入 凡不屬於以上之財產收入屬之

46 政府撥入收入 凡由政府撥入之收入屬之

462 縣(市)庫撥款收入 凡由本縣(市)政府撥款之收入屬之

46Y 政府其他撥入收入 凡不屬於縣庫撥款收入之政府撥入收入屬之

4S 教學收入 凡學雜費建教合作及推廣教育等收入屬之

4S1 學雜費收入 凡學校依規定收費標準向學生收取學雜費之收入屬之

4S2 推廣教育收入 凡設置推廣教育班向學員所收取價款之收入屬之

4S3

建教合作收入 凡為外界提供服務如代為訓練研究設計等所獲得

之收入屬之

4Y 其他收入 凡非屬以上各種收入屬之

4YO 受贈收入 凡接受贈與現金或其他財物屬之

4YY 雜項收入 凡不屬於受贈收入之其他收入屬之

81

編號 科目 定義

5

基金用途 凡推動各項業務所發生一切必要之支出屬之並按預算

所定計畫別科目表達發生之數記入借方各科目借

方餘額決（結）算時轉入本期賸餘（短絀）

52 高中及高職教育計畫 凡為高中及高職教育業務所發生之一切經常門支出屬之

521 高中教育 凡為高中教育業務所發生之一切經常門支出屬之 521001

高級中 學教育 行政及

督導

凡教育處辦理高級中學教育經常性業務及相關

計畫推展例如評鑑研習訓練技能競賽活動

考試學校

修繕學校發展性經費等支出屬之 521002

高級中 學學生 公費及

獎補助

凡教育處對高級中學學生之各項公費獎助學金及工讀

金等支出屬之

521100

中央政 府補助 高級中

學教育經費 凡中央政府補助高級中學教育之相關計畫支出屬之

521200~ 各校經常門分支計畫 凡各高級中學編列執行之經常門預算支出屬之

522 高職教育 凡為高職教育業務所發生之一切經常門支出屬之 522001

高級職 校教育 行政及

督導

凡教育處辦理高級職校教育經常性業務及相

關計畫推展例如評鑑研習訓練技能競賽活

動考試學校修繕學校發展性經費等支出屬之

522002

高級職 校學生 公費及

獎補助

凡教育處對高級職校學生之各項公費獎助學金及工讀

金等支出屬之

522100

中央政 府補助 高級職

校教育經費

凡中央政府補助高級職校教育之相關計畫支出屬之

522200~ 各校經常門分支計畫 凡各高級職校編列執行之經常門預算支出屬之

53

國民教育計畫 凡為國民中學及國民小學教育業務所發生之一切經

常門支出屬之

531 國民中學教育 凡為國民中學教育業務所發生之經常門支出屬之 531001

國民中 學教育 行政及

督導

凡教育處辦理國民中學教育經常性業務及相關

計畫推 展例如評鑑研習訓練技能競賽活動

考試學校修繕學校發展性經費等支出屬之

531002

國民中 學學生 公費及

獎補助

凡教育處對國民中學學生之各項公費獎助學金及工讀

金等支出屬之

531100

中央政 府補助 國民中

學教育經費 凡中央政府補助國民中學教育之相關計畫支出屬之

531200~ 各校經常門分支計畫 凡各國民中學編列執行之經常門預算支出屬之

532 國民小學教育 凡為國民小學教育業務所發生之一切經常門支出屬之

82

編號 科目 定義

532001

國民小 學教育 行政及

督導

凡教育處辦理國民小學教育經常性業務及相關

計畫推展例如評鑑研習訓練技能競賽活動

考試學校修繕學校發展性經費等支出屬之

532002

國民小 學學生 公費及

獎補助

凡教育處對國民小學學生之各項公費獎助學金及工讀

金等支出屬之

532100

中央政 府補助 國民小

學教育經費 凡中央政府補助國民小學教育之相關計畫支出屬之

532200~ 各校經常門分支計畫 凡各國民小學編列執行之經常門預算支出屬之

54 學前教育計畫 凡為辦理幼稚教育業務所發生之一切經常門支出屬之

541 學前教育 凡為辦理幼稚教育業務所發生之一切經常門支出屬之

541001

幼兒教育行政及督導 凡教育處辦理幼稚園教育經常性業務及相關計畫推展

例如園務管理研習訓練教師專業進修教學研討

園舍修繕園舍發展性經費等支出屬之

541002

幼兒公費及獎補助 凡教育處對幼兒生之各項公費獎助學金及工讀金等支

出屬之

541100

中央政 府補助 幼兒教

育經費

凡中央政府補助學前教育之相關計畫支出屬之

541200~

各幼稚 園經常 門分支

計畫

凡各幼稚園編列執行之經常門預算支出屬之

55 特殊教育計畫 凡為辦理特殊教育業務所發生之一切經常門支出屬之

551 特殊教育 凡為辦理特殊教育業務所發生之一切經常門支出屬之 551001

特殊教育行政及督導 凡教育處辦理特殊教育經常性業務及相關計畫推

展例 如教師專業或在職進修教學研討學校

修繕等支出屬之

551002

特殊教 育學生 公費及

獎補助 凡教育處對特殊教育學生之各項公費獎助學金及工

讀金等支出屬之

551100

中央政 府補助 特殊教

育經費 凡中央政府補助特殊教育之相關計畫支出屬之

551200~ 各校經常門分支計畫 凡各特殊教育學校編列執行之經常門支出屬之

56 社會教育計畫 凡為社會教育業務所發生之一切經常門支出屬之

561 社會教育 凡為社會教育業務所發生之一切經常門支出屬之

561001

社會教育行政及督導 凡為辦理藝術教育文化活動民俗藝術教育活動學

生藝術競賽等活動成人基本教育等支出屬之

83

編號 科目 定義

561100 中央政 府補助 社會教

育經費

凡中央政府補助社會教育之相關計畫支出屬之

561200~

各所屬 社會教 育單位

經常門分支計畫

凡各社會教育單位編列執行之經常門支出屬之

57

體育及衛生教育計畫 為辦理體育及衛生教育業務所發生之一切經常門支

出屬之

571

體育及衛生教育 凡為辦理體育及衛生教育業務所發生之一切經常門

支出屬之

571001

體育教學及活動 凡為辦理校際運動競賽各級學校體育教學及交流等活

動支出屬之

571002

學生衛生保健 凡為加強學生視力保健口腔保健校園傳染病防治教

育等計畫支出屬之

571100

中央政 府補助 體育教

學及活動經費

凡中央政府補助體育教學及活動之相關計畫支出屬之

58

訓練教育計畫 凡為推廣業務加強管理及改進技術等有關之訓練員工

支出屬之

581

訓練教育 凡為推廣業務加強管理及改進技術等有關之訓練員工

支出屬之

581200~

各教育 訓練單 位經常

門分支計畫 凡各教育訓練單位編列執行之經常門預算支出屬之

5K

其他教育計畫 凡不屬於高等教育高中及高職教育國民教育學

前教育特殊教育社會教育體育及衛生教育訓

練教育等業務計畫之各科教育業務所發生之經常門支

出屬之

5K1 軍訓教育 凡為訓輔業務所發生之經常門支出屬之

5K1001

軍訓教 育推展 與校園

安全 凡為辦理軍訓業務人員專業研習春暉專案防治

幫派滲入校園專案等支出屬之

5L 一般行政管理計畫 凡為各項一般行政管理業務所發生之經常門支出屬之

5L1

行政管理及推展 凡為各項一般行政管理及推展業務所發生之經常門

支出屬之

5L1001

人員維持費 凡教育處人事費加班值班費員工保險費及其他給與

等支出屬之

5L1002 基本行政工作維持 凡教育處水電費車輛稅捐規費房屋修繕費等支出屬之

5L1003

教職員 退休及 撫卹給

付

凡教育處人員與各級學校教職員工退休及撫卹給付屬

之

5L1004 調整待遇及其他經費 凡因應調整待遇及無法歸屬其他分支計畫之支出屬之

84

編號 科目 定義

5L1100

中央政 府補助 其他教

育推展經費

凡中央政府補助經費且無法歸屬其他分支計畫之支

出屬之

5M

建築及設備計畫 凡為購建各項業務計畫所需之固定資產及無形資產

所發生之一切支出屬之

5M1

土地購置 凡各種基地用地及土地改良物之買入支出改良支出

重估增值之數屬之

5M1001 教育處土地購置 凡教育處土地購置之支出屬之

5M1200

~

由學校 編列執 行之土

地購置

凡各級學校土地購置之支出屬之

5M2

營建及修建工程 凡購建自有房屋建築及其附屬設備之規劃設計建築

裝置購進及足以延長其使用年限增加其價值之改

良等支出或重估增值之數屬之

5M2001

教育處 營建及 修建工

程

凡教育處營建及修建工程之支出屬之

5M2200

~

由學校 編列執 行之營

建及修繕工程

凡各級學校營建及修建工程之支出屬之

5M3

交通及運輸設備 凡購置自有交通運輸用氣象通訊用等設備及其工具之

規劃設計購進裝置及足以延長其使用年限或增加

其價值之改良等支出或重估增值之數屬之

5M3001

教育處 交通及 運輸設

備

凡教育處購置交通及運輸設備之支出屬之

5M3200

~

由學校 編列執 行之交

通及運輸設備

凡各級學校購置交通及運輸設備之支出屬之

5M4

其他設備 凡購置自有機械設備什項設備及其備件之設計購進

裝置試機及足以延長其使用年限或增加其價值之改

良等支出或重估增值之數屬之

5M4001 教育處其他設備 凡教育處購置其他設備之支出屬之

5M4200

~

由學校 編列執 行之其

他設備

凡各級學校購置其他設備之支出屬之

5M5

無形資產 凡購置長期供業務使用且具有未來財務效益及無實

體存在之各種排他專用權皆屬之

5M5001 教育處無形資產 凡教育處購置無形資產屬之

5M5200

由學校 編列執 行之無

形資產 凡各級學校購置無形資產屬之

85

編號 科目 定義

5M6

中央政 府補助 建築及

設備經費

凡中央政府補助教育單位購置建築及設備之相關計

畫經費屬之

5M6100

中央政 府補助 建築及

設備經費

凡中央政府補助教育單位購置建築及設備之相關計

畫經費屬之

6 本期賸餘(短絀-) 凡本期基金來源與用途互抵後賸餘（短絀）之數屬之

71 期初基金餘額 凡截至上期未分配賸餘或尚未彌補之短絀屬之

72 解繳公庫 凡解繳縣庫之數屬之

73 期末基金餘額 凡截至本期未分配賸餘或尚未彌補之短絀屬之

(二) 現金流量表項目

編號

項目

定義

81 業務活動之現金流量 凡屬業務活動列入基金來源用途及餘絀表之交易及其他

事項所產生之現金及約當現金（包括現金及自投資日起三個

月內到期或清償之債權證券）之流入與流出

811 本期賸餘(短絀-) 凡基金來源用途及餘絀表內之本期賸餘（短絀）數

812 調整非現金項目 凡基金來源用途及餘絀表內之會計事項交易不涉及現金者

8121 提存呆帳 係列入基金來源用途及餘絀表內應收票據應收帳款其

他各項應收款長期應收票據長期應收款催收款項所提

之備抵呆帳及短絀加上實際發生呆帳時已提備抵呆帳不

足沖抵而逕列之短絀並減除沖回備抵呆帳（不含實際發

生呆帳之沖回數）之數後者大於前二者合計之數以負值

表達

8122 其他 係列入基金來源用途及餘絀表內不屬以上提存呆帳項目

之不影響本期現金之其他事項賸餘之數以負值表達

8123 流動資產淨減(淨增-) 係將權責發生基礎改以現金基礎計算所調整之非現金流

動資產淨增或淨減

86

編號

項目

定義

8124 流動負債淨增(淨減-) 係將權責發生基礎改以現金基礎計算所調整之流動負債

淨增或淨減

813 業務活動之淨現

金流入(流出-)

凡業務活動之現金流入大於其現金流出為業務活動之淨現

金流入反之則為業務活動之淨現金流出

82 其他活動之現金流量 凡取得及處分約當現金以外之其他資產待整理資產與增

加及減少約當現金以外之短期債務其他負債所產生之現

金流入流出

821 減少短期投資及

短期貸墊款

凡減少短期投資及短期貸墊款使本期現金增加之數

8211 減少短期投資 凡減少短期投資使本期現金增加之數

8212 減少短期貸款 凡減少短期貸款使本期現金增加之數

8213 減少短期墊款 凡減少短期墊款使本期現金增加之數

822 減少投資長期應收款

項貸墊款及準備金

凡減少投資長期應收款項貸墊款及準備金使本期現金

增加之數

8221 減少長期應收款項 凡減少長期應收款項使本期現金增加之數

8224 減少準備金 凡減少準備金使本期現金增加之數

824 減少其他資產 凡處分其他資產使本期現金增加之數

8241 減少其他資產 凡處分其他資產使本期現金增加之數

825 增加短期債務及

其他負債

凡增加短期債務及其他負債使本期現金增加之數

8251 增加短期債務 凡增加短期債務使本期現金增加之數

8252 增加其他負債 凡增加其他負債使本期現金增加之數

829 其他項目之現金流入 凡不屬於以上其他項目使本期現金增加之數

829Y 其他項目之現金流入 凡不屬於以上其他項目使本期現金增加之數

82A 增加短期投資及

短期貸墊款

凡增加短期投資及短期貸墊款使本期現金減少之數

82A1 增加短期投資 凡取得短期投資使本期現金減少之數

82A2 增加短期貸款 凡增加短期貸款使本期現金減少之數

87

編號

項目

定義

82A3 增加短期墊款 凡增加短期墊款使本期現金減少之數

82B 增加投資長期應收款

項貸墊款及準備金

凡增加投資長期應收款項貸墊款及準備金使本期現

金減少之數

82B1 增加長期應收款項 凡增加長期應收款項使本期現金減少之數

82B4 增加準備金 凡增加準備金使本期現金減少之數

82C 增加其他資產 凡取得其他資產使本期現金減少之數

82C1 增加其他資產 凡取得其他資產使本期現金減少之數

82D

減少短期債務及

其他負債

凡減少短期債務及其他負債使本期現金減少之數

82D1 減少短期債務 係減少短期債務使本期現金減少之數

82D2 減少其他負債 係減少其他負債使本期現金減少之數

82Y 其他項目之現金流出 凡不屬於以上各項其他活動使本期現金減少之數

82Y1 其他項目之現金流出 凡不屬於以上各項其他活動使本期現金減少之數

82Z 其他活動之淨現

金流 入(流出-)

凡其他活動之現金流入大於其現金流出為其他活動之淨現

金流入反之則為其他活動之淨現金流出

83 現金及約當現金

之淨增(淨減-)

凡本期業務及其他活動所產生之現金流入大於現金流出

之數為現金及約當現金之淨增反之則為現金及約當現

金之淨減

84 期初現金及約當現金 係本期期初現金及自投資日起三個月內到期或清償之債

權證券合計之數

85 期末現金及約當現金 係本期期末現金及自投資日起三個月內到期或清償之債

權證券合計之數

88

(三) 平衡表科目

編號 科目 定義

1 資 產 凡透過各種交易或其他事項所獲得或控制之財務資源能以貨

幣衡量並預期未來能提供財務效益者包括流動資產長期應

收款項貸墊款及準備金其他資產等

11 流動資產 凡現金及其他將於一年內變現出售或耗用之資產皆屬之

111 現金 凡庫存現金銀行存款零用及週轉金匯撥中現金等屬之

但不包括已指定用途或有法律契約上之限制者

1111 庫存現金 凡庫存之當地通用貨幣及外幣屬之收款之數記入借方支

付之數記入貸方

1112 銀行存款 凡存於公庫代理機構郵處或金融機構之款項屬之存入之數

記入借方支領之數記入貸方

1112-1 縣庫存款 凡存於公庫代理機構郵處或金融機構之款項屬之存入之數

記入借方支領之數記入貸方

1112-2 專戶存款 凡為其他機關或個人代為保管之各種款項存於公庫代理機構

郵處或金融機構之款項屬之存入之數記入借方支領之數

記入貸方

1112-3 教育儲蓄戶 教育儲蓄戶款項存於公庫代理機構郵處或金融機構之款項屬之存入之數記入借方支領之數 記入貸方

1112-4 午餐專戶 代收學生午餐費專戶存於公庫代理機構郵處或金融機構之款項屬之存入之數記入借方支領之數 記入貸方

1112-5 定期存單 代收捐贈款指定以定存單形式存於公庫代理機構郵處或金融機構之款項屬之

1112-6 其它 代收其它專款應設專戶存於公庫代理機構郵處或金融機構之款項屬之存入之數記入借方支領之數記入貸方

1112-8 國小經臨費 國小預算內經常臨時性經費存於公庫代理機構郵處或金融機 構之款項屬之存入之數記入借方支領之數記入貸方

1113 零用及週轉金 凡撥供零星支出或週轉用途之定額現金屬之撥交之數記入

借方收回或減少之數記入貸方

1114 匯撥中現金 凡各項匯撥在途之現金屬之匯出之數記入借方匯到之數

記入貸方

89

編號 科目 定義

112 短期投資 凡買入可轉讓定期存單有價證券及其他短期投資等屬之

1121 可轉讓定期存單 凡買入可轉讓定期存單屬之買入之數記入借方賣出或減

少之數記入貸方

1122 有價證券 凡購入可於市場立即變現及不以控制被投資者或與其建立業務

關係為目的之有價證券屬之買入之數記入借方賣出或減

少之數記入貸方

112Y 其他短期投資 凡不屬於以上之短期投資屬之投資之數記入借方收回或

減少之數記入貸方

112Z 備抵短期投資跌

價短絀(-)

凡有價證券其他短期投資依持有目的選擇適當方法評價而提

列之備抵跌價短絀屬之發生之數記入貸方沖銷之數

記入借方（本科目係「1122 有價證券」及「112Y 其他短期投資」

之抵銷科目）

113 應收款項 凡應收票據及各項應收款等屬之

1131 應收票據 凡因業務而收到可按票載日期收取一定款項之票據屬之應

收之數記入借方收現或轉入相當科目之數記入貸方

1132 備抵呆帳－

應收票據(-)

凡提列應收票據之備抵呆帳屬之提列之數記入貸方減

提或沖銷之數記入借方（本科目係「1131 應收票據」之 抵

銷科目）

1133 應收帳款 凡因業務而發生應收未收之帳款屬之應收之數記入借方

收現或轉入相當科目之數記入貸方

1134 備抵呆帳－

應收帳款(-)

凡提列應收帳款之備抵呆帳屬之提列之數記入貸方減提

或沖銷之數記入借方（本科目係「1133 應收帳款」之抵銷

科目）

1138 應收收益 凡應收屬於本期之各項收益屬之應收之數記入借方收現

或轉入相當科目之數記入貸方

1139 應收利息 凡應收未收之各項利息收入屬之應收之數記入借方收現

或轉入相當科目之數記入貸方

113Y 其他應收款 凡不屬於以上之應收款項屬之應收之數記入借方收到或

轉入相當科目之數記入貸方

113Z 備抵呆帳－其他

各項應收款(-)

凡提列其他各項應收款之備抵呆帳屬之提列之數記入貸方

減提或沖銷之數記入借方（本科目係「1131 應收票據」 「1133

應收帳款」以外其他各項應收款之抵銷科目）

115 預付款項 凡預付貨款用品盤存及預付各種費用等屬之

90

編號 科目 定義

1151 預付貨款 凡訂購商品原料物料及燃料等而預付之貨款屬之支付之

數記入借方收回及轉入相當科目之數記入貸方

1153 用品盤存 凡現存備供日常辦公用之文具及其他物品屬之購入退庫

盤餘或期末盤存之數記入借方取用售出盤絀或期初轉

出之數記入貸方

1154 預付費用（預算

內）

凡預付各項費用屬之預付之數記入借方到期轉入相當科

目之數記入貸方

1155 預付利息 凡預付尚未到期之利息支出屬之預付之數記入借方收回

或轉入相當科目之數記入貸方

115Y 其他預付款 凡不屬於以上之預付款項屬之預付之數記入借方收回或

轉入相當科目之數記入貸方

116 短期貸墊款 凡短期墊款及短期貸款等屬之

1161 短期墊款 凡短期墊付之款項（包括員工借支代繳保費應收到期長期

墊款）屬之增加之數記入借方減少之數記入貸方

1162 短期貸款 凡於一年內可以收回之貸款屬之增加之數記入借方減少

之數記入貸方

1163 備抵呆帳－短期

貸款(-)

凡提列短期貸款之備抵呆帳屬之提列之數記入貸方沖轉

或減少之數記入借方（本科目係「1162 短期貸款」之抵銷

科目）

12 投資長期應收

款項貸墊款及

準備金

凡因融資業務上產生之長期應收款項貸墊款或提撥特定

財源供特定用途之準備金等屬之

121 長期應收款項 凡長期應收票據及應收款等屬之

1211 長期應收票據 凡收現期限在一年之各種應收票據屬之應收票據面值之數

記入借方收回或轉銷之數記入貸方

1212 備抵呆帳－長期

應收票據(-)

凡提列長期應收票據之備抵呆帳屬之提列之數記入貸方

減提或沖銷之數記入借方（本科目係「1211 長期應收票據 之

抵銷科目）

1213 長期應收款 凡收現期限在一年之各種應收款項屬之應收之數記入借方

收回或轉銷之數記入貸方

1214 備抵呆帳－長期

應收款(-)

凡提列長期應收款之備抵呆帳屬之提列之數記入貸方減

提或沖銷之數記入借方（本科目係「1213 長期應收款」之

抵銷科目)

91

編號 科目 定義

124 準備金 凡退休及離職準備金等屬之

1241 退休及離職準備

金 凡約聘僱人員依規定所提之公提退離儲金或自提退離儲金皆屬

之提存或產生孳息記入借方支付或減少之數記入貸方

124Y 其他準備金 凡不屬於以上之準備金屬之增加之數記入借方減少之數

記入貸方

13 其他資產 凡不屬於以上之其他資產皆屬之

131 什項資產 凡存出保證金存出保證品催收款項暫付及待結轉帳項

代管資產其他什項資產等屬之

1311 存出保證金 凡存出作保證用之現金屬之存出之數記入借方收回之數

記入貸方

1312 存出保證品 凡存出保證用之非現金項目屬之存出之數記入借方收回 之

數記入貸方

1313 催收款項 凡各種應收款項貸墊款等債權清償期屆滿六個月尚未收

回或雖未屆滿六個月但已向債務人或保證人訴追或處理擔

保品而轉入有待催收之款項屬之轉入之數記入借方收

回或報准轉銷呆帳之數記入貸方

1314 備抵呆帳－催收

款項(-)

凡提列催收款項之備抵呆帳屬之提列之數記入貸方減提

或沖銷之數記入借方（本科目係「1313 催收款項」之抵銷

科目）

1315 暫付及待結轉帳

項

凡暫付性質尚未確定或待結轉相當科目之款項屬之暫付

之數記入借方收回或轉入相當科目之數記入貸方

1316 代管資產 凡代管其他機構業務之資產屬之發生之數記入借方處分

或交還之數記入貸方

131Y 其他什項資產 凡遞延費用等不屬於以上什項資產屬之增加之數記入借方

減少之數記入貸方

132 待整理資產 凡其他待整理資產等屬之

132Y 其他待整理資產 凡不屬於以上之待整理資產屬之增加之數記入借方減少

之數記入貸方

14 信託代理與保證

資產 凡保管有價證券保管品及保證品等屬之

92

編號 科目 定義

141 信託代理與保證

資產

凡保管有價證券保管品及保證品等屬之本科目項下各四

級科目均屬備忘科目其相對科目為「231 信託代理與保

證負債（備忘科目）」項下各四級科目須同時使用均不列入平

衡表之資產與負債項下另以附註或附表方式表達

1411 保管有價證券 凡受託保管之有價證券屬之受託保管之數記入借方提取

之數記入貸方

1412 保管品 凡受託保管之物品屬之受託保管之數記入借方提取之數

記入貸方

1413 保證品 凡收到外界存入作為保證用之有價證券票據信用狀等屬之

存入之數記入借方退還或處理之數記入貸方

2 負 債 凡過去交易或其他事項所發生之財務義務能以貨幣衡量並

將以提供勞務或支付財務資源之方式償付者包括流動負債及

其他負債等

21 流動負債 凡將於一年內需以流動資產或其他流動負債償還者皆屬之

211 短期債務 凡償還期限在一年之銀行透支借款等屬之

2111 銀行透支 凡向銀行短期透支之款項屬之透支之數記入貸方償還之

數記入借方

2112 短期借款 凡向銀行或其他機關借入款項（銀行透支除外）償還期限在一

年內屬之借入之數記入貸方償還之數記入借方

212 應付款項 凡應付票據應付帳款應付代收款應付費用應付稅款等

屬之

2122 應付帳款 凡因業務所發生應付未付之帳款屬之應付之數記入貸方

轉為應付票據或支付之數記入借方

2123 應付代收款 凡應付代收之款項屬之代收之數記入貸方支付或轉帳之

數記入借方

2124 應付薪工 凡應付未付員工或外包工資屬之應付之數記入貸方支付

之數記入借方

2125 應付費用 凡應付未付之各項費用屬之應付之數記入貸方支付之數

記入借方

2127 應付利息 凡應付未付之各項利息屬之應付之數記入貸方支付之數

記入借方

93

編號 科目 定義

2128 應付佣金 凡應付未付之各項佣金屬之應付之數記入貸方支付之數

記入借方

2129 應付工程款 凡應付未付之各項工程款屬之應付之數記入貸方支付之

數記入借方

212Y 其他應付款 凡不屬於上列各項之其他應付款屬之應付之數記入貸方

支付之數記入借方

213 預收款項 凡預收貨款預收利息預收收入等屬之

2132 預收利息 凡預收未實現之利息收入屬之預收之數記入貸方轉列收

入或退還之數記入借方

2133 預收收入 凡預收未實現之佣金手續費等收入屬之預收之數記入貸

方退還或轉列收入之數記入借方

213Y 其他預收款 凡不屬於以上之預收款屬之預收之數記入貸方退還或轉

入相當科目之數記入借方

22 其他負債 凡不屬於以上之負債皆屬之

221 什項負債 凡存入保證金應付保管款應付退休及離職金暫收及待結

轉帳項等屬之

2211 存入保證金 凡收到廠商存入供保證用之款項屬之存入之數記入貸方

退還或轉抵之數記入借方

2212 應付保管款 凡為其他機關或個人代為保管之各種款項屬之應付保管

之數記入貸方支付之數記入借方

2213 應付退休及離職

金

凡應付約聘僱人員之退休及離職金屬之應付之數記入貸方

支付之數記入借方

2214 應付代管資產 凡代管其他機構業務代管資產應付之數屬之發生之數記入

貸方處分或交還之數記入借方（本科目應與「1316 代管

資產」科目同時使用）

2215 暫收及待結轉帳

項

凡暫收性質尚未確定或待結轉相當科目之款項屬之暫收

之數記入貸方退還或轉入相當科目之數記入借方

221Y 其他什項負債 凡不屬於以上之其他負債屬之增加之數記入貸方減少之

數記入借方

23 信託代理與保證

負債

凡應付保管有價證券應付保管品及應付保證品等屬之

94

編號 科目 定義

231 信託代理與保證

負債

凡應付保管有價證券應付保管品及應付保證品等屬之本科

目項下各四級科目均屬備忘科目其相對科目為「141 信託

代理與保證資產（備忘科目）」項下各四級科目須同時使用均不

列入平衡表之資產與負債項下另以附註或附表方式表達

2311 應付保管有價證

券

凡應付受託保管有價證券屬之受託保管之數記入貸方減

少之數記入借方

2312 應付保管品 凡應付受託保管物品屬之應付之數記入貸方提取之數

記入借方

2313 應付保證品 凡應付收到廠商存入作為保證用之有價證券票據信用狀等

屬之應付之數記入貸方退還或處理之數記入借方

3 基金餘額 凡全部資產減除全部負債後之餘額屬之

31 基金餘額 凡全部資產減除全部負債後之餘額屬之

311 基金餘額 凡全部資產減除全部負債後之餘額屬之

3111 累積餘額 凡截至上期未分配賸餘屬之賸餘分配時未經分配賸餘之數

記入貸方分配賸餘之數記入借方

3112 本期賸餘 凡基金來源與基金用途互抵後之餘額屬之每屆決算時自基

金來源各科目餘額轉入之數記入貸方自基金用途各科目餘

額轉入之數記入借方

3113 本期短絀 凡基金來源與基金用途互抵後之餘額屬之每屆決算時自基

金來源各科目餘額轉入之數記入貸方自基金用途各科目餘

額轉入之數記入借方

95

(四)用途別科目

編號 科 目 名 稱 及 定 義

1 用人費用 凡基金用人之薪資福利獎金或其他給與等費用皆屬之

11 正式員額薪資

凡管理委員會委員顧問之報酬及正式員工警衛之薪資等屬之

111 管理委員會委員報酬

凡依規定支給專兼任管理委員會委員之酬勞屬之

112 顧問人員報酬

凡奉准聘任之顧問人員報酬及交通費屬之

113 職員薪金

凡正式職員薪金屬之

114 工員工資

凡正式工員工資屬之

115 警餉

凡正式警衛薪餉屬之

12 聘僱及兼職人員薪資

凡聘用約僱及兼職人員之薪資等屬之

121 聘用人員薪金

凡在預算員額內依「聘用人員聘用條例」及其他規定進用人員之薪金屬之

122 約僱職員薪金

凡在預算員額內依「行政院暨所屬機關約僱人員僱用辦法」及其他規定進用職員之薪金屬

之

123 約僱工員薪資

凡在預算員額內依「行政院暨所屬機關約僱人員僱用辦法」及其他規定進用工員之薪金等

屬之

124 兼職人員酬金

凡兼職人員之酬金及大專院校兼任教師之鐘點費屬之

13 超時工作報酬

凡員工超時工作之加（值）班費誤餐費等屬之

131 加班費 凡員工在規定上班時間或正常工作時間以外經指派延長工作及因業務需要不能依規定休

假支領之加班費及不休假加班費等費用屬之

132 值班費

凡員工在規定上班時間或正常工作時間以 外值日（夜）值勤值班支領之費用屬之

133 誤餐費

凡員工因業務關係用餐時間必須延續工作依規定支領之餐費屬之

14 津 貼

凡員工依規定支領之各項津貼屬之

141 水電津貼

凡員工依規定支領水電津貼屬之

96

編號 科 目 名 稱 及 定 義

14Y 其他津貼

凡不屬於以上之其他津貼屬之

15 獎 金

凡員工依規定支領之績效獎金考績獎金及年終獎金等屬之

151 考績獎金

凡按考績法規定核發之獎金屬之

152 年終獎金

凡依規定於年節加發之工作獎金屬之

15Y 其他獎金

凡不屬於以上之其他獎金屬之

16 退休及卹償金

凡依規定提撥或支給之員工退休金離職金等屬之

161 職員退休及離職金

凡依規定提撥或支給之職員退休及離職金屬之

162 工員退休及離職金

凡依規定提撥或支給之工員退休及離職金屬之

164 卹償金

凡員工在職病故意外死亡或職業災害傷亡之撫卹金喪葬費救濟費及補償費屬之

17 資遣費

凡依規定資遣員工之費用屬之

171 職員資遣費

凡職員依規定支領之資遣費屬之

172 工員資遣費

凡工員依規定支領之資遣費屬之

18 福利費

凡為增進員工福利依規定分擔或提撥之保險費傷病醫藥費福利金等屬之

181 分擔員工保險費

凡員工參加公保勞保及健保補助費屬之

182 分擔退休人員及其配偶暨員工眷屬保險費

凡退休人員及其配偶暨員工眷屬之保險補助費屬之

183 傷病醫藥費

凡員工體檢傷病醫藥安全衛生等補助費及附設醫院或醫務室診療藥品費屬之

185 提撥福利金

凡依職工福利金條例規定提撥之福利金屬之

187 員工通勤交通費

凡員工通勤交通費屬之

188 分擔輔助建屋貸款利息

凡分擔輔助員工購置住宅或建屋等貸款之貼補利息差額屬之

18Y 其他福利費

凡不屬於以上各項之其他福利費屬之

19 提繳費

凡依法提繳積欠工資墊償基金之費用屬之

97

編號 科 目 名 稱 及 定 義

191 提繳工資墊償費用

凡按當月僱用勞工投保薪資總額及規定費率提繳積欠工資墊償基金之費用屬之

2 服務費用 凡水電郵電旅運印製裝訂及廣告修理保養及保固保險專業服務公共關

係等費用皆屬之

21 水電費

凡使用水電氣體及其他動力費等屬之

211 動力費

凡各項電信機械設備等動用之電力費屬之

212 工作場所電費

凡工作場所耗用之電費屬之

213 宿舍電費

凡宿舍耗用之電費屬之

214 工作場所水費

凡工作場所耗用之水費屬之

215 宿舍水費

凡宿舍耗用之水費屬之

217 氣體費

凡工作場所宿舍耗用之煤氣瓦斯費屬之

21Y 其他場所水電費

凡不屬於以上場所水電費屬之

22 郵電費

凡郵費電話費電報費及數據通信費等屬之

221 郵費

凡寄發郵件之費用屬之

222 電話費

凡使用電話之費用屬之

223 電報費

凡拍發電報之費用屬之

224 數據通信費

凡使用數據通信之費用屬之

23 旅運費

凡出差旅費及貨物運送裝卸費用等屬之

231 國內旅費

凡員工國內出差調遣受訓等交通費住宿費膳雜費及臨時費屬之

232 國外旅費

凡派員出國考察開會洽公進修研究實習等交通費生活費及公費或川裝費屬之

233 大陸地區旅費

凡派員赴大陸地區考察開會洽公等交通費生活費及公費或川裝費屬之

235 專力費

凡僱工搬運遞送物品等人力使用費屬之

236 貨物運費

凡運送貨物器材之海陸空運輸費用屬之

98

編號 科 目 名 稱 及 定 義

23Y 其他旅運費

凡不屬於以上之其他旅運費屬之

24 印刷裝訂與廣告費

凡印製裝訂廣告樣品贈送業務宣導費用等屬之

241 印刷及裝訂費

凡帳冊表報憑證文件等製版印刷複製裝訂費用屬之

244 廣（公）告費

凡各項廣告公告等費用屬之

246 業務宣導費

凡為產品示範推廣促銷及各項業務節目之宣導費屬之

25 修理保養及保固費

凡為維持資產正常使用或防止其損壞而修繕換置之費用及提列銷售營建工程其

他產品保固期間之保固費用等屬之

251 土地改良物修護費

凡土地改良物之修理維護費屬之

252 一般房屋修護費

凡一般房屋之修理維護費屬之

253 宿舍修護費

凡宿舍之修理維護費屬之

254 其他建築修護費

凡其他建築之修理維護費屬之

255 機械及設備修護費

凡機械及設備之修理維護費屬之

256 交通及運輸設備修護費

凡交通及運輸設備之修理維護費屬之

257 什項設備修護費

凡什項設備之修理維護費屬之

258 其他資產修護費

凡不屬於以上各項之其他資產修理維護費屬之

25Y 保固費

凡銷售營建工程或其他產品保固期間提列之保固費用屬之

26 保險費

凡各種財產保險費皆屬之

261 一般房屋保險費

凡一般房屋之保險費屬之

262 宿舍保險費

凡宿舍之保險費屬之

263 機械及設備保險費

凡機械及設備之保險費屬之

264 交通及運輸設備保險費

凡交通及運輸設備之保險費屬之

265 什項設備保險費

凡什項設備之保險費屬之

266 其他資產保險費

凡不屬於以上各項之其他資產之保險費屬之

99

編號 科 目 名 稱 及 定 義

267 現金存款及貨物保險費

凡保管或遞送中現金存款及貨物之保險費屬之

268 責任保險費

凡營建工程或公共意外責任等保險之費用屬之

26Y 其他保險費

凡不屬於以上各項保險費用屬之

27 一般服務費

凡棧儲包裝公證理貨代理(辦)加工外包節目演出費用及計時與計件人員酬金

等屬之

271 棧儲費

凡棧儲費用屬之

273 公證費

凡辦理公證之費用屬之

274 報關費

凡進出口貨物之報關驗關等服務費屬之

276 佣金匯費經理費及手續費

凡給付代為承攬介紹業務及金融機構提供保證資金融通簽證及代辦業務之服務等佣

金匯費經理費及手續費屬之

277 代理(辦)費 凡委託代理(辦)業務或代收款項之費用屬之

278 加工費

凡委外加工費用屬之

279 外包費

凡委託外包費用屬之

27A 義工服務費

凡義工免費提供服務給付其車馬費等屬之

27D 計時與計件人員酬金

凡按月按日或按件計酬等人員之酬金等屬之

27E 替代役待遇及給與

凡給付替代役之待遇及給與等屬之

27F 體育活動費

凡員工體育文康活動或組隊參加各種競賽之訓練指導費獎品服裝用品等各項費用屬

之

28 專業服務費

凡委聘專業機構或人員提供服務之費用等屬之

281 技術合作費及權利金

凡委託技術顧問機構或專家承辦技術或提供諮詢等服務之合作費及權利金屬之

282 專技人員酬金

凡委託會計師精算師醫事人員等領有專技證照人員提供服務之酬金屬之

283 法律事務費

凡因公涉訟或法律諮詢等費用屬之

284 工程及管理諮詢服務費

凡委託其他機構或專家辦理工程之可行性研究規劃設計監工技術協助及管理顧

問諮詢等費用屬之

100

編號 科 目 名 稱 及 定 義

285 講課鐘點稿費出席審查及查詢費

凡辦理講習訓練聘請講師演講或授課之鐘點費委託撰稿審稿翻 譯及聘請專家出

席審查案件或查詢等酬勞費用屬之

286 委託調查研究費

凡委託其他機構或專家辦理各項調查研究工作之費用屬之

287 委託檢驗(定)試驗認證費 凡委託其他機構或專家辦理各項檢驗(定)試驗認證評鑑等工作之費用屬之

288 委託考選訓練費

凡委託辦理員工考選或派員參加國內外訓練機構訓練之費用屬之

289 試務甄選費

凡辦理考試或甄選工作所支付一切費用均屬之

28A 電子計算機軟體服務費

凡委託研究設計電子計算機軟體系統維護及購買套裝軟體等費用屬之

28Y 其他

凡不屬於以上之其他專業服務費屬之

29 公共關係費

凡為應業務需要加強公共關係之費用屬之

291 公共關係費

凡宴客招待婚喪賀儀餽贈等費用屬之

3 材料及用品費 凡為生產修造辦公及其他業務需要耗用原物料用品或銷售商品醫療用品等費用

屬之

31 使用材料費

凡耗用原物料燃料油脂及設備零件費用等屬之

311 物料

凡為設備運轉維護試作訓練或競賽所耗用之物料及安全護具等屬之

312 燃料

凡機械運輸及發電設備所耗用之燃料屬之

313 油脂

凡機械及運輸設備所耗用之油脂屬之

314 建築材料

凡修造營建所耗用之建築材料屬之

315 設備零件

凡耗用各種設備零件屬之

32 用品消耗

凡辦公園藝實驗醫療等用品及報章雜誌服裝食品環境美化等費用屬之

321 辦公（事務）用品

凡辦公用之消耗品及非消耗品屬之

322 報章什誌

凡因業務需要訂閱之報章什誌圖書等費用屬之

323 農業與園藝用品及環境美化費

凡供農業與園藝用之各項用品及美化環境等費用屬之

324 化學藥劑與實驗用品

凡供化驗及實驗用之化學藥劑及用品費用屬之

101

編號 科 目 名 稱 及 定 義

325 服裝

凡製發工作服裝等費用屬之

326 食品

凡耗用之食品費屬之

327 飼料

凡耗用之飼料費屬之

328 醫療用品(非醫療院所使用)

凡耗用之醫療用品費屬之

32Y 其他

凡不屬於以上各項之其他用品消耗屬之

33 商 品

凡已銷售之商品屬之

331 商 品

凡已銷售之商品屬之

4 租金償債與利息 凡各種租金償債與利息費用皆屬之

41 地租及水租

凡土地及灌溉用河川之租金等屬之

411 一般土地租金

凡一般土地之租金屬之

412 宿舍基地租金

凡宿舍基地之租金屬之

414 場地租金

凡儲放貨櫃車輛車架等室外場地之租金屬之

42 房租

凡房屋宿舍及室內活動場地之租金等屬之

421 一般房屋租金

凡一般房屋及室內活動場地之租金屬之

422 宿舍租金

凡宿舍之租金屬之

43 機器租金

凡機械或電子計算機之租金等屬之

431 電腦硬軟體租金及使用費

凡電腦硬軟體租金及使用費屬之

432 機械及設備租金

凡機械及設備之租金屬之

44 交通及運輸設備租金

凡交通及運輸設備之租金屬之

441 船租

凡船舶之租金屬之

442 車租

凡車輛之租金屬之

443 電信設備租金

凡電信設備之租金屬之

102

編號 科 目 名 稱 及 定 義

45 什項設備租金

凡什項設備之租金屬之

451 什項設備租金

凡什項設備之租金屬之

46 償債及利息

凡債務還本及各種利息費用屬之

46Y 其他利息

凡不屬於以上之其他利息費用屬之

5 購建固定資產無形資產及非理財目的之長期投資 凡購建固定資產無形資產及長期投資等屬之

51 購置固定資產

凡購置長期供業務使用(非作為投資或供出售用)且具有未來經濟效益之實體資產其不因

使用而發生變化或顯著損耗者屬之

511 購置土地

凡購置房屋基地或直接生產交通水利其他建築用地等屬之

512 興建土地改良物

凡興建一定耐用年限之橋樑圍牆等各種土地改良物屬之

513 擴充改良房屋建築及設備

凡擴充改良房屋建築及其附屬設備等屬之

514 購置機械及設備

凡購置供生產或業務用之各項機械及設備等屬之

515 購置交通及運輸設備 凡購置供交通運輸及通訊用之各項設備屬之

516 購置什項設備

凡其他購置供業務用之事務防護設備等屬之

52 購置無形資產

凡購置長期供生產及業務使用且具有未來經濟效益及無實體存在之各種排他專用權皆屬之

521 購置電腦軟體

凡外購或委託外界設計開發供自用之電腦軟體屬之 522 購置權利

凡出價取得或自行發展供生產及業務用專利權所發生之各項成本屬之

6 稅捐規費(強制費)與繳庫 凡依法繳納所得稅以外之各項稅捐規費(強制費)與繳庫皆屬之

646 使用牌照稅

凡車輛船舶所繳納之使用牌照稅屬之

66 規 費

凡繳納政府機關事業機構之各項規費屬之

661 行政規費與強制費

凡繳納政府機關之各項規費與強制費屬之

662 事業規費

凡繳納事業機關之各項規費屬之

663 汽車燃料使用費

凡機動車輛所繳納之燃料使用費屬之

665 未足額進用身障人員差額補助費

凡依身心障礙者權益保障法之規定繳交補助費屬之

103

編號 科 目 名 稱 及 定 義

66Y 其他

凡不屬於以上之其他規費屬之

7 會費捐助補助分攤照護救濟與交流活動費 凡參加組織團體會費技能競賽交流活動及各種捐助補助分攤補貼獎助救助(濟)

及慰問金等費用皆屬之

71 會 費

凡參加國際組織學術及職業團體之常年會費及臨時費等屬之

711 國際組織會費

凡參加國際組織會費屬之

712 學術團體會費

凡參加學術團體會費屬之

713 職業團體會費

凡參加職業團體會費屬之

72 捐助補助與獎助 凡捐助個人社團與補助政府機關(構)公益支出及獎助學生公費等屬之

721 捐助個人

凡對個人捐助屬之

722 捐助私校及團體

凡對私校及團體捐助屬之

723 補(協)助政府機關(構)

凡 對 政 府 機 關 ( 構 ) 補 ( 協 ) 助 屬 之

724 公益支出

凡因公務必須協助地方建設公益捐款及敦親睦鄰等費用屬之

725 捐助國外團體

凡對國外有關團體捐助屬之

726 獎助學員生給與

凡給與學員生之各項公費獎助學金及工讀金等屬之

72Y 其他

凡不屬以上其他捐助與獎勵之費用屬之

73 分擔

凡因業務或其他目的而分擔有關團體其他非營業特種基金等之費用屬之

731 分擔污染防制費

凡依法分擔污染防制費用屬之

732 分擔大樓管理費

凡分擔大樓水電費管理費稅捐及規費屬之

73Y 分擔其他費用

凡分擔不屬於以上之其他費用屬之

74 補貼(償)獎勵慰問照護與救濟 凡獎勵員工團體競賽優秀人員研究人員補貼(償) 與慰問支出或支付受刑人及其眷屬之

費用或救助(濟)給付等屬之

741 補貼環保費用

凡補貼環保費用屬之

742 補貼就業訓練津貼與貸（存）款利息

凡補貼特定對象失業勞工之就業津貼及貸款利息或存款戶之利息差

額屬之

104

編號 科 目 名 稱 及 定 義

746 獎勵費用

凡獎勵員工評鑑優良團體執行環保業務績優競賽優秀人員技術楷模配合機關

推動業務績優單位及對國家科技研究有卓越貢獻人員之費用屬之

747 慰問金照護及濟助金

凡支付公教員工因公傷殘死亡等慰問給付照護及濟助金屬之

74Y 其他

凡不屬以上補助與獎勵之費用屬之

75 競賽及交流活動費

凡參加技能競賽及交流活動發生之費用屬之

751 技能競賽 凡選手裁判工作人員等於選拔及競賽期間之交通膳宿及臨時費等相關費用屬之

752 交流活動費

凡國外團體赴國內同業交流觀摩或訪問等活動之費用屬之

8 短絀賠償給付及支應退場支出 凡各種短絀與賠償給付皆屬之

81 各項短絀

凡磅差呆帳搬運停工及災害短絀等屬之

811 磅（現金分）差

凡材料產品在進出過程中所發生之磅差短絀及依規定應捨去之角分數屬之

812 呆帳及保證短絀

凡提列各項債權保證款項等備抵呆帳及短絀之數或實際發生短絀時備抵呆帳及短絀不

足抵沖之數屬之

813 運輸及搬運短絀

凡貨品財產在運輸中發生之短絀屬之

816 災害短絀

凡意外天然災害或重大事故所發生之短絀屬之

817 資產短絀

凡資產出售報廢交換盤點評價遺失等短絀屬之

818 兌換短絀

凡外幣匯率變動所發生之短絀屬之

82 賠償給付

凡各種旅運海事與公害賠償給付等屬之

821 一般賠償

凡一般短絀之賠償費屬之

822 旅運賠償

凡旅運之賠償費屬之

823 公害賠償

凡公害之賠償費屬之

9 其 他 凡不屬於以上之各項費用屬之

91 其他支出

凡其他費用屬之

91Y 其他

凡不屬於以上之其他費用屬之

105

105

附錄 3財產統制帳科目名稱編號及定義

編 號 名 稱 定 義

91 固定項目 凡長期供作業使用（非作為投資或供出售用）且具

有未來經濟效益之有形或無形資產其不因使用而 發生變化或顯著損耗者屬之

9101 土地 凡各種基地用地成本及其永久性之土地改良屬之

買入成本永久性改良支出或受贈之數記入借方 售出或減少之數記入貸方

9102 土地改良物 凡使土地達到可使用狀態而使用年限有限之房屋與

建築以外不動產成本屬之改良成本之數記入借

方售出毀損廢棄或減少之數記入貸方

9103 房屋及建築 凡購建自有房屋建築及其附屬之設備成本屬之設

計建築裝置購進及足以延長其使用年限或增 加

其價值之改良等成本暨受贈之數記入借方售 出毀損廢棄或減少之數記入貸方

9104 機械及設備 凡購置自有機械設備及其備件成本屬之設計購

進裝置試機及足以延長其使用年限或增加其價 值之改良等成本暨受贈之數記入借方售出毀

損廢棄或減少之數記入貸方

9105 交通及運輸設備 凡購置自有交通運輸通訊用設備及工具成本屬之

設計購進裝置及足以延長其使用年限或增加其

價值之改良等成本暨受贈之數記入借方售出 毀損廢棄或減少之數記入貸方

9106 什項設備 凡購置自有什項設備成本屬之設計購進裝置

及足以延長其使用年限或增加其價值之改良等成本 暨受贈之數記入借方售出毀損廢棄或減少 之數記入貸方

9107 購建中固定資產 凡正建造裝置或改良尚未完竣之各項工程及專供

指定用途之專案工程機件成本屬之領用器材機

件耗用人工或發包工程款及分攤費用等發生之 數記入借方完工時轉入適當資產科目之數記 入貸方

9121 電腦軟體 凡外購或委託外界設計開發供自用之電腦軟體屬

之支出之數記入借方減少之數記入貸方

9131 權利 凡出價取得或自行發展供生產及作業用專利權所發

生之各項成本屬之支出之數記入借方減少之 數記入貸方

9201 現存財產權利總額 各固定帳項借方科目之相對貸方科目支出之數

記入貸方減少之數記入借方

106

附錄 4會計簿籍格式及說明

(一)總分類帳科目日記簿 格式 36

(二)現金出納登記簿 格式 37

(三)總分類帳 格式 38

(四)明細分類帳 格式 39

(五)預算備查簿 格式 40

(六)代收代付備查簿 格式 41

107

格式 36

花蓮縣地方教育發展基金-(機關學校名稱)

總分類帳科目日記簿 中華民國年月日

借方金額 會計科目

貸方金額

合計 合計

合計

格式 37

花蓮縣地方教育發展基金-(機關學校名稱)

現金出納登記簿 中華民國年度

傳 票

摘要

收入憑證

或

支票號碼

金額 受

款

人 月 日 種

類 號

數 借方 貸方 借

貸 餘額

本月合計

本月累計

108

格式 38

花蓮縣地方教育發展基金-(機關學校名稱)

（各會計科目名稱及代號）總分類帳 中華民國年度

年 付款憑 單或傳

票號碼

摘 要

金 額

月 日 借方 貸方 借或貸 餘額

格式 39

花蓮縣地方教育發展基金-(機關學校名稱)

（各會計科目名稱及代號）明細分類帳 (oo 用途別或子目)

中華民國年度 年 付款憑

單或傳

票號碼

摘 要

金 額

月 日 借方 貸方 借或貸 餘額

- 105 -

格式 40

花蓮縣地方教育發展基金-(機關學校名稱)

年度預算備查簿 中華民國 年 月 日 至 年 月 日

預算科目分支

計畫用途別

預算金額 累計分配數

當月分配數 可用分

配餘額

可用預

算餘額

請購號

憑單號

請購

日期 請購

部門

該請購項

簽證數

憑單號

收回書

傳票號

憑單日期

傳票日期

用途別實支數計

該請購項實支數

該實付項實支數

用途別簽證餘

額該請購項簽

證數減實支數

沖

銷

請購或付款

內容摘要

格式 41

花蓮縣地方教育發展基金-(機關學校名稱)

年度代收代付備查簿 中華民國 年 月 日 至 年 月 日

子目名稱預算

科目分支計畫

用途別

預計撥入

數

實際撥入數

負債科目(貸

方 )資產科目

(借方)

實際餘

額

預計餘

額

請購單

號碼

請購

日期

請購

部門

該請購項

簽證數

憑單號

傳票號

憑單日期

傳票日期

用途別實支數計

該請購項實支數

該實付項實支數

用途別簽證餘 額該請購項簽 證數減實支數

沖

銷

請購或付款

內容摘要

10

9

附錄 5記帳憑證格式及說明

(一)收入傳票 格式 42

(二)支出收回書(代收入傳票) 格式 43

(三)支出傳票 格式 44

(四)轉帳傳票 格式 45

(五)付款憑單(代支出傳票) 格式 46

110

格式 42 機關學校名稱 第 頁共 頁

收入傳票

製票中華民國 年 月 日 收字第 號 收款中華民國 年 月 日 收字第 號

貸 方 科 目 及 代 號

摘 要 原始憑證

金額 種類 號數

總分類帳

明

細

分

類

帳

總 分 類 帳 借

方科目及代號

本傳票應收數 沖付 實收 現金收

入

單據 張 公庫存

款收入

製票 覆核 收款 主辦出納人員 主辦會計人員 基金主持人

111

- 108 -

格式 43

支出收回書(代收入傳票) 特種基金專用

憑單編號 製單日期 年 月 日 財政局（處）收件編號

支用機關 代號

支用機關 名稱

會計科目 代號名稱 借方

貸方 帳號 會計年度

收 回 款 項 原 支 付 所 屬 收 回 金 額

收回類 別註記 委託機

關代號 預算

年度

預算

來源 門別 預 算 ( 工 作 計 畫 ) 科 目 用 途 別

金 額 原憑單 編號

代號 名 稱 代 號 名 稱

合 計

收 回 金 額

收回原 因註記

收回 理由

填 發 機 關 收 款 市 庫

主辦 出納

主辦 會計

基金 主持人

入帳 日期

主管人員 職銜簽章

11

2

格式 44 機關學校名稱 第 頁共__頁

支 出 傳 票

製票中華民國 年 月 日 支字第 號 付款中華民國 年 月 日 支字第 號

借 方 科 目 及 代 號 摘 要 原始憑證 金額

種類 號數

總分類帳

明

細

分

類

帳

總 分 類 帳

貸方科目及代號

本傳票應付數 沖收 實付 現金

支出

受款人 公庫

存款

支出

單據 張 支票號碼

製票 覆核 付款 主辦出納人員 主辦會計人員 基金主持人

11

3

格式 45 機關學校名稱

轉 帳 傳 票

(附單據 張) 中華民國 年 月 日 轉字第 號 第 頁共 頁

會 計 科 目 摘 要 原始憑證 金額 日報

表明

細帳

頁數

種

類

號

數

借 方 貸 方

製票 記帳 覆核 主辦出納人員 主辦會計人員 基金主持人

11

4

格式 46 付 款 憑 單 支

用

機

關

名 稱 機關

代號

附件科目清單 受款人清單 其他 地 址

電 話 財 政 處 收 件 登 記

編製日期 付款憑單

編 號 收件日期 編 號

預算科目代號

及 名 稱

款 項 所 屬

會 計 年 度 經 費

門 別

經常

資本門 收件登記

驗對簽證

印 鑑

查對餘額

及 登 記

記 帳

檢發空白

支 票

支票封發

支 出 用 途 指定兌付代庫

銀 行 名 稱

受 款 人

受 款 人

地 址 及 電 話

金額新臺幣（大寫） （NT＄ ）

特別記載事項 1支票劃線

2支票請載明禁止轉讓 縣庫支票號碼

單 別

代 號

費 用 分

析 代 號

領取支票方式

1存入受款人金融機構存款帳戶（金融機關名稱 戶名 帳 號 ）

2自領

3郵寄

4領回轉發（1）郵寄 （2）支用機關指定人員領取

附 記 事 項

1統一發票（1）開立日期 （2）發票號碼 （3）營利事業統一編號

2普通收據（1）開立日期 （2）營利事業統一編號

3其他

支用機關簽證

主辦會計 機關長官或

人 員 授權代簽人 財

政

處

核

簽

科 長

處 長

審計機關駐審人員核

簽 蓋 付 訖 日 戳

（保存年限 15 年）

（領取支票憑證騎縫章加蓋處）

領取支票憑證（第

號）

第一聯（共三聯）送財政處完成支付後存查

11

5

（支用機關全銜）

付款憑單各科目支出清單 支用機關付款憑單編號 第 頁共 頁

預 算 科 目 代 號 及 名 稱 金 額 備 註

代 號 業 務 計 畫 工 作 計 畫 千 百 十 萬 千 百 十 元 角 分

總 計 ＄ 0 0

製表 主辦會計人員 支用機關長官

（簽證印鑑） （簽證印鑑） （保存年限 15 年）

第一聯

（共三聯）

財政處存查 1

16

付款憑單受款人清單 附 註

第 頁共 頁

受 款 人 金 額 支 票 號 碼 支 出 用 途 地 址 及 電 話 指 定 兌 付

代 庫 名 稱 備 註

1統一發票（1）開立日期 （2）發票號碼 （3）營利事業統一編號

2普通收據（1）開立日期 （2）營利事業統一編號

1統一發票（1）開立日期 （2）發票號碼 （3）營利事業統一編號

2普通收據（1）開立日期 （2）營利事業統一編號

1統一發票（1）開立日期 （2）發票號碼 （3）營利事業統一編號

2普通收據（1）開立日期 （2）營利事業統一編號

1統一發票（1）開立日期 （2）發票號碼 （3）營利事業統一編號

2普通收據（1）開立日期 （2）營利事業統一編號

金 額 合 計（大寫） （NT＄ ）

製表 覆 核 主辦會計人員 支用機關長官

（簽證印鑑） （簽證印鑑） （保存年限 15 年）

支用機關代號

付款憑單編號

第一聯（共三聯）送財政處完成支付後存查

指定自領支票受款人為支用機關員工或領回轉繳款項請於備註欄註明支票自領或領回轉發

郵寄機關或員工款項一律採用存帳或將支票逕寄機關轉發

受款人係一般商民者無論支票領取方式為自領郵寄存帳均應詳塡地址及電話

郵寄存帳指定人員領回轉發者請分別簽開付款憑單及塡列受款清單

11

7

118

附錄 6會計事項分錄釋例

例次 會計事

項 說明 記帳

憑證 系統分錄 備註

1

年度開帳

分錄

本事項金額由上年度

決算平衡表--代收代

辦各項明細轉入

轉帳

傳票

流動資產科目

長期應收款項貸墊款及準備

金科目

其他資產科目

累積短絀

流動負債科目

其他負債科目

累積賸餘

勞保健保及各項補

助款各校視自行需

要 建立子目及其編

號

本事項金額由上年度

固定項目增減情形表

所列項目登載轉入

」

轉帳

傳票

土地 土地改良物

房屋及建築

機械及設備

交通及運輸設備 什項設備

購建中固定資產

電腦軟體

權利

現存財產權利總額

2

1收到本

府補助收

入

各分預算基金依據教

育處通知的繳款書

金額輸入

收入

傳票

銀行存款－縣庫存款

縣(市)庫撥款收入

2退還時 付款 憑單

縣(市)庫撥款收入 銀行存款－縣庫存款

3

1收到一

般收入

基金預算編列的收

入(如利息收入

租金收入活動中心

出借收入等)

收入

傳票

銀行存款－縣庫存款

收入

填具收入繳款書 A1

2退還時 付款 憑單

收入 銀行存款－縣庫存款

3收回以

前年度基

金用途

收入

傳票

銀行存款－縣庫存款

雜項收入

填具收入繳款書 A1

119

例

次

會計事

項 說

明

記帳

憑證 系統分錄 備註

4

支付用人

費用

(員工薪津)

付款

憑單

計畫－用途別科目

銀行存款－縣庫存款

5

健勞公保費及 退撫等代扣款約定轉帳代繳

自付政府負擔部分

向縣府請領健勞公

保費及退撫基金等 付款

憑單 計畫－用途別科目

銀行存款－縣庫存款

健勞公保費等另設

子目 收入

傳票 銀行存款－專戶存款

應付代收款－相關子目

轉帳代繳

時（含自付政

府負擔部

分）

支出

傳票 應付代收款－相關子目

銀行存款－專戶存款

6 聘僱人員

離職儲金 含代理職員之約

聘僱人員

提撥時

（自付政府負擔部分）

政府負擔及自提

（請併薪水付款憑

單 開立）

付款

憑單 計畫－用途別科目

銀行存款－縣庫存款

政府負擔及自提撥入

公庫時

收入

傳票 銀行存款－專戶存款

應付代收款－相關子目

存入離職

儲金款項或銀

行帳戶產生孳

息時

支出

傳票 應付代收款－相關子目

銀行存款－專戶存款

轉帳

傳票 退休及離職準備金

應付退休及離職金

聘僱人員離 職支付時

轉帳

傳票 應付退休及離職金

退休及離職準備金

120

例次 會計事

項 說明 記帳

憑證 系統分錄 備註

收回未依

規定離職

人員之公

提部分

1收回

當年度部

分

1系統填具「支出收回書」【代收入傳票】

2財政電子化系統填具

「繳款書 」繳回學校縣

庫分戶帳

轉帳

傳票 應付退休及離職金

退休及離職準備金

收入

傳票 銀行存款－縣庫存款

計畫－用途別科目 填具收入繳款書 A2

2 收回以 前年度部

份

財政電子化系統填具

「繳款書 」繳回學校縣

庫分戶帳

轉帳

傳票 應付退休及離職金

退休及離職準備金

收入

傳票 銀行存款－縣庫存款

雜項收入 填具收入繳款書 A1

7

請領及支

用辦公費

（非用人

費用）

請領時 每月依用途別分配數

請領回國小經臨費專

戶

付款

憑單 銀行存款－國小經臨費

銀行存款－縣庫存款

支用時 1支用各項業務計畫

（無須登錄財產統制

帳者）

支出

傳票

付款

憑單

計畫－用途別科目

銀行存款－國小經臨費

計畫－用途別科目

銀行存款－縣庫存款

（國高中適用）

2支用各項業務計畫

（須登錄財產統制帳

者）

支出

傳票

付款

憑單

建築及設備計畫－用途別科目

銀行存款－國小經臨費

建築及設備計畫－用途別科目

銀行存款－縣庫存款

（國高中適用）

轉帳

傳票 各類財產科目

購建中固定資產

現存財產權利總額

購建中固

定資產完

工或結案

轉帳

傳票 各類財產科目

購建中固定資產

121

例次 會計事

項 說明 記帳

憑證 系統分錄 備註

年度結束

繳回經臨

費專戶餘

額

1系統開立支出傳票

2 財政電子化系統填

具「繳款書 」繳回學校

縣庫分戶帳

支出

傳票

銀行存款－縣庫存款

銀行存款－國小經臨費

填具收入繳款書 A2

8 零用及週轉金

由縣庫提撥

提撥時 付 款 憑單

零用及週轉金 銀行存款－縣庫存款

撥還時 付 款 憑單

計畫－用途別科目 銀行存款－縣庫存款

請列至 3級用途別科

目

收回時 收入 傳票

銀行存款－縣庫存款

零用及週轉金

填具收入繳款書 A2

轉正時 轉 帳 傳票

計畫－用途別科目 零用及週轉金

9 動用累積

賸餘

支付經常

支出 付 款

憑單 計畫－用途別科目

銀行存款－縣庫存款 該項支出應辦理併

入決算

支付資本

支出

付 款

憑單 建築及設備計畫－用途別科目

銀行存款－縣庫存款 除補辦預算外應登

載至財產統制帳

轉 帳

傳票 各類財產科目

現存財產權利總額

10

押標金

履約保證

金差額

保證金及

保固金

收到時 收到押標金履約保證

金差額保證金及保固

保證金

收入

傳票 銀行存款－專戶存款

存入保證金－押標金

存入保證金－保證金

存入保證金－保固金

發還時 退還押標金履約保證

金差額保證金及保固

保證金

支出

傳票 存入保證金－押標金

存入保證金－保證金

存入保證金－保固金

銀行存款－專戶存款

122

例次 會計

事項 說明 記帳

憑證 系統分錄 備註

收到時 收到押標金履約保證

金差額保證金及保固

保證金(定存單或銀行

連帶保證書)

轉帳

傳票 保管品（保證品）

應付保管品（應付保

證品）

發還時 退還押標金履約保證

金差額保證金及保固

保證金(定存單或銀行

連帶保證書)

轉帳

傳票 應付保管品（應付保證品）

保管品（保證品）

11 各界捐款

收到獎助

學金捐款

時

以應付代收款方式

處理不併決算

收入

傳票

銀行存款－保專戶存款

應付代收款－相關子目

收到仁愛

基金時 以應付代收款方式

處理不併決算

收入

傳票 銀行存款－專戶存款

應付代收款－基金

12 預付款項 適用學校分基金

支付時 以預算(辦公費)預付 支出

傳票

付款

憑單

預付費用(預算內)

銀行存款－國小經臨費

(國小適用)

預付費用(預算內)

銀行存款－縣庫存款

(國高中適用)

以應付代收款預付 支出

傳票 其他預付款(預算外)

銀行存款－專戶存款

轉正時 以預算 ( 辦公費) 預

付轉正

轉帳

傳票 計畫－用途別科目

預付費用(預算內)

以應付代收款預付轉

正 轉帳

傳票 應付代收款－相關子目

其他預付款(預算外)

收回時 以預算(辦公費)預付

剩餘款收回

財政電子化系統填具

「繳款書 」繳回學校

縣庫分戶帳

收入

傳票

收入

傳票

銀行存款－國小經臨費

預付費用(預算內)

(國小適用)

銀行存款－縣庫存款

預付費用(預算內)

(國高中適用)

填具收入繳款書 A2

以應付代收款預付

剩餘款收回

收入

傳票 銀行存款－專戶存款

其他預付款(預算外)

123

例次 會計

事項 說明 記帳

憑證 系統分錄 備註

13 一般代收

代辦

收到代收

代辦款項 收入

傳票 銀行存款－專戶存款

應付代收款－相關子目

支付時

以實支列

帳

1支付

(已有憑

證)

支出

傳票 應付代收款－相關子目

銀行存款－專戶存款

屬固定資產項目須

登錄財產統制帳者

轉帳

傳票 各類財產科目

現存財產權利總額

2繳回餘

款予委託

機關（構時

）

支出

傳票 應付代收款－相關子目

銀行存款－專戶存款

14 教育處所

撥之委託或

補助經費

各專案計畫

收到時 收入

傳票 銀行存款－專戶存款

應付代收款－相關子目

支付時

1屬經

常支出

支出

傳票

應付代收款－相關子目

銀行存款－專戶存款

2屬固

定資產項

目

支出

傳票 應付代收款－相關子目

銀行存款－專戶存款

須登錄財產統制帳

者

轉帳

傳票 各類財產科目

現存財產權利總額

15 押金

支付時 代收代辦 支出

傳票 存出保證金

銀行存款－專戶存款

預算內

（由辦公費支付） 付款憑

單

存出保證金

銀行存款－縣庫存款

收回時 代收代辦 收入

傳票 銀行存款－專戶存款

存出保證金

124

例次 會計

事項 說

明

記帳

憑證 系統分錄 備

註

預算內～收回當年度

收入

傳票 銀行存款－縣庫存款

存出保證金 填具收入繳款書 A2

預算內～收回以

前年度

收入

傳票 銀行存款－縣庫存款

存出保證金

填具收入繳款書 A1

16

有關固定

資產保

留之帳務

處理

保留核准無須列帳

下年度支

付時 付款

憑單 建築及設備計畫－用途別科目

銀行存款－縣庫存款 固定資產應登載至

財產統制帳

轉帳

傳票

各類財產科目

現存財產權利總額

17

年度進行

中收到

審計機關

審核通知

當年度修

正或剔除

事項

修正收入 1增列收入 收入

傳票

或

轉帳

傳票

銀行存款－縣庫存款

（或應收款項科目）

收入

2減列收入 支出

傳票

或

轉帳

傳票

收入

銀行存款－縣庫存款

（或應付款項科目）

剔除或減

列支出 轉帳

傳票 應收款項科目

計畫－用途別科目

收回剔除

款項 收入

傳票 銀行存款－縣庫存款

應收款項科目

125

例次 會計

事項 說

明

記帳

憑證 系統分錄 備註

18 年終整理

分錄

認列應付 未付支出

屬於本年度經費支出已完成或已驗收但未及於年終付款完成

1 水 電 公勞健保離儲金加班費鐘點費等一般性支出

（1）當年度提列

轉帳 傳票

計畫－用途別科目 應付費用

請列至 3級用途別科目

（2）下年度實際付款

付款 憑單

應付費用 銀行存款－縣庫存款

2 屬於固定項目 （1）當年度提列

轉帳 傳票 轉帳 傳票

建築及設備計畫－用途別科目 應付費用

各類財產科目 現存財產權利總額

請列至 3級用途別科目 固定資產應登載至財產統制帳

（2）下年度實際付款

付款 憑單

應付費用 銀行存款－縣庫存款

認列應收

未收收入 轉 帳

傳票 應收款項科目

收入

整理已付 未耗用之 支出

1支付時以預付列

帳年度終了時將已

耗用之支出轉正

轉 帳

傳票 計畫－用途別科目

預付款項科目

2支付時以實支列

帳年度終了時將未

耗用之支出轉列預

付款項

轉 帳

傳票 預付款項科目

用品盤存

計畫－用途別科目

整理已收 訖款項尚 未認列之 收入

1收入時以預收或暫收款項列帳年度終了認列已實現之收入

轉 帳

傳票 預收款項科目

暫收及待結轉帳項

收入

126

例次 會計

事項 說

明

記帳

憑證 系統分錄 備註

2收入時以實收列帳年度終了時將未實現之收入轉列預收或暫收款項

轉 帳

傳票 收入

預收款項科目

暫收及待結轉帳項

19 年終結帳

分錄

結轉基金

來源用

途及餘絀

表科目

轉 帳

傳票 收入

本期賸餘

本期賸餘

計畫－用途別科目

由會計系統結轉

結轉本期

餘絀至累

積餘絀

轉 帳

傳票

本期賸餘

累積賸餘

或 累積短絀

本期短絀

由會計系統結轉

20 年終結束

分錄

1 年終結

束分錄－

結轉平衡

表科目 2 年終結

束分錄－

結轉財產

統制帳

轉 帳

傳票

轉 帳

傳票

流動負債科目

其他負債科目

累積賸餘

流動資產科目

長期應收款項

貸墊款及準備金科目

其他資產科目

累積短絀

現存財產權利總額

土地 土地改良物 房屋及建築 機械及設備 交通及運輸設備 什項設備 購建中固定資產 電腦軟體 權利

由會計系統結轉

由會計系統結轉

127

例次 會計

事項 說

明

記帳

憑證 系統分錄 備註

21 收到審計

機關決算

審核通知

修正或剔

除事項

修正決算 收入

1增列決算收入

(1)增列已收訖之

款項未認列收入

者

轉 帳

傳票 預收款項科目

暫收及待結轉帳項

累積賸餘

(2)增列應收未收

款項

轉 帳

傳票 應收款項科目

累積賸餘

2減列決算收入 轉 帳

傳票 累積賸餘

應付款項科目

（或應收款項科目）

剔除或減

列決算支

出

轉 帳

傳票 應收款項科目（或應付款項科目）

累積賸餘

修正決算

原列支出

款項未耗

用者

轉 帳

傳票 預付款項科目

累積賸餘

修正決算

原列預付

款項已耗

用者

轉 帳

傳票 累積賸餘

預付款項科目

註A1收入(基金來源)

A2支出收回(付款憑單領取收回如用人費用繳回)

128

法規名稱花蓮縣地方教育發展基金收支保管及運用辦法

修正時間中華民國 101年 04月 13日

第一條

花蓮縣政府（以下簡稱本府）為廣納各項教育資源均

衡教育資源分配促進教育健全發展提昇教育經費運用

績效特設置花蓮縣地方教育發展基金（以下簡稱本基

金）並依教育經費編列與管理法第十三條規定訂定本

辦法

有關本基金之收支保管及運用除法律或命令另有規

定外依本辦法規定辦理

第二條

本基金為預算法第四條第一項第二款所定之特種基金

以本府為主管機關本府教育處為管理單位

第三條

本基金之來源如下

一本府依預算程序撥充之款項收入

二學雜費收入

三推廣教育收入

四建教合作收入

五場地設備管理收入

六場租門票收入

七政府補助收入

八本基金之孳息收入

九個人或團體之捐贈收入

十其他收入

129

第四條

本基金之用途如下

一教育行政支出

二本府所屬教育機構支出

三教學支出

四教育活動支出

五研究支出

六推廣教育支出

七建教合作支出

八教育補助及獎勵支出

九教育資產增置擴充及改良支出

十其他與教育有關之支出

第五條

本基金預算之編製及執行決算之編造及會計事務之處

理應依預算法會計法決算法審計法及其他相關法

令規定辦理

第六條

本基金應於花蓮縣公庫（以下簡稱縣庫）代理銀行設立

專戶存管或採集中支付方式辦理年度決算如有賸餘應

循預算程序撥充基金循環運用之

第七條

本基金無存續必要時應予結束並辦理決算其餘存權

益應解繳縣庫

第八條

本辦法自發布日施行

130

法規名稱 花蓮縣地方教育發展基金年度賸餘款處理原則

( 民國 104 年 03 月 13 日發布函頒 )

一花蓮縣地方教育發展基金（以下簡稱本基金）主要財源

係由花蓮縣公庫（以下簡稱縣庫）予以撥補基於總資

源有限及資源配置之合理性考量並使本基金年度賸餘

款處理有所遵循特依據花蓮縣地方教育發展基金收支

保管及運用辦法第六條規定訂定本原則

二本原則用詞定義如下

（一）當年度賸餘係指當年度之基金來源收入決算數與基

金用途支出數（含決算數和保留數）之差額

（二）以前年度賸餘係指以前年度留存本基金可供運用之

賸餘款

（三）自有財源之收支對列賸餘係指當年度收支對列之賸

餘款

（四）中央款賸餘係指當年度中央政府補助款項之賸餘款

（五）縣款賸餘係指當年度縣庫撥補款扣除核定之專案控

管款項後之賸餘款

三當年度賸餘以其來源別區分為自有財源之收支對列賸

餘中央款賸餘及縣款賸餘三種依下列規定辦理留存

或非留存

（一）自有財源之收支對列賸餘花蓮縣政府教育處（以下

簡稱教育處）收支對列賸餘列為留存項目由教育處彈

性運用各級學校（以下簡稱學校）收支對列賸餘皆

列為留存項目由學校彈性運用

（二）中央款賸餘賸餘依原補助機關規定辦理繳回該機關

或留存本基金但執行時獲中央補助執行之計畫如

131

有縣款相對應配合者除計畫有相對應比例限制外

應優先支用中央款

（三）縣款賸餘

１教育處及學校當年度縣款賸餘屬用人費用之賸餘為

非留存項目

２教育處當年度縣款賸餘非用人費用之賸餘為非留存

項目

３學校當年度縣款賸餘基本（含班級）辦公費基本

修繕費加強辦理社會教育經費之年度賸餘及工作

場所水電費及其他場所水電費賸餘款 2成等年度賸

餘留存學校彈性運用其餘列為非留存項目

前述學校當年度縣款賸餘留存項目其支出用途限制於「發

展校務及改善教學環境設施設備」

四支用賸餘款作業如下

（一）俟當年度決算作業完成後教育處及學校應依第三點

規定分別計算留存項目和非留存項目之金額（如附

表）學校部分應報花蓮縣政府（以下簡稱本府）核

定

（二）賸餘款中非留存項目之金額由教育處統籌運用供作

未來年度之財源

（三）如年度中因應業務需求有動支必要而未透列預算須

申請超支併決算時經費來源為自有財源收支對列賸

餘者應報經教育處核准經費來源為中央款賸餘或

其他基金賸餘者應專案簽報本府核准

附表(花蓮縣地方教育發展基金賸餘款計算表)之格式每年 4

月公告調整辦理

132

五學校填報本基金留存非留存項目數據之正確性將列

為本府查核之重點項目

六基金應視運作情形各年度實際決算情形及學校節流效

果等因素評估調整留存項目及支應賸餘款作業方式以

落實節約

133

法規名稱花蓮縣地方教育發展基金附屬單位預算執行作業

規範

修正時間中華民國 104年 03月 13日

一花蓮縣地方教育發展基金附屬單位預算之執行除依行

政院訂頒「縣（市）附屬單位預算執行要點」之規定外

依本作業規範辦理

二用人費用

(一)加班費應按業務需要依花蓮縣各機關學校員工加班

費支給標準暨管制要點覈實指派除有基金來源配合業

務增減需要隨同調整收支併入年度決算辦理外一律不

得超支

(二)員工健康檢查費預算編列不足時得在用人費用項下

其他用途別科目勻支外一律不得超支

(三)用人費用除有基金來源配合業務增減需要隨同調整收

支併入年度決算辦理外不得轉入及轉出

(四)會計年度終了用人費用若有賸餘下年度撥付予各

校之數額將扣除該筆賸餘數

三服務費用

(一)工作場所電費工作場所水費其他場所水電費應專

134

款專用年度賸餘 2 成留校滾存其餘將於下年度撥付

予各校之數額扣除

(二)文康活動費除因員額編制增加預算編列數不足支應

時增加之員額每人按 1500 元之額度得在服務費用項

下其他用途別科目勻支外一律不得超支

(三)公共關係費屬特別費性質之支用應切實依行政院函

頒支用規定辦理

四會費捐助補助分攤照護救濟與交流活動費

(一)退休人員三節慰問金不足時可由其他用途別科目支

應惟若有餘款不得支用於其他項目若有賸餘下年

度撥付予各校之數額將扣除該筆賸餘數

(二)學生教科書補助款不足時可由其他用途別科目支

應惟若有餘款不得支用於其他項目若有賸餘下年

度撥付予各校之數額將扣除該筆賸餘數

五因工程或交貨逾期違約等罰金罰鍰或依法令或契約沒

收之金額 (例保固金保證金)等不予留存應繳庫

六中央之計畫型補助款已編入學校年度預算者若未執行

者或執行完畢如有賸餘除依原補助機關規定應辦理繳

回外中央款賸餘部分應繳回教育處供作未來基金用

135

途之財源

七各校接受現金捐贈捐贈者指定對象及具體明確用途

者得透過各校專戶採代收代付方式依會計程序辦理

捐贈者未指定對象或未指定具體明確用途者則應收支

併決算或補辦預算

八已編列預算之同一業務計畫項下年度進行中確因業

務需要致增加經費者應優先檢討停辦或緩辦不具效益

或不具急迫性項目以該業務計畫總額內調整容納為原

則如確有超支必要並籌妥經費來源於每月十日前

就檢討結果擬具處理意見報由本府教育處就業管項目

審核彙整後於每月二十日前轉請本府主計處秉辦府函

核定

九本規範自發布日起施行

1

第九節 會計事務與非會計事務之劃分 34

第八章 會計檔案之管理 36

第九章 內部審核之處理 38

第一節 內部審核處理原則 38

第二節 預算審核 39

第三節 收支審核 39

第四節 會計審核 40

第五節 現金審核 44

第六節 採購及處分財物審核 45

第七節 工作審核 47

第十章 附則 47

附錄一 會計報告之格式及說明48

附錄二 會計科目（項目）名稱編號及定義79

附錄三 財產統制帳科目名稱編號及定義105

附錄四 會計簿籍格式及說明 106

附錄五 記帳憑證格式及說明 110

附錄六 會計事項分錄釋例118

附錄七 花蓮縣地方教育發展基金收支保管及運用辦法128

附錄八 花蓮縣地方教育發展基金年度賸餘款處理原則130

附錄九 花蓮縣地方教育發展基金附屬單位預算執行作業規範133

1

總 說 明

壹本制度訂定之沿革與目的

花蓮縣政府﹙以下簡稱本府﹚依教育經費編列與管理法第 13條

之規定及教育部報奉行政院於 97 年 2 月 25 日院臺教字第

0970006817號函核定之各縣市地方教育發展基金成立附屬單位預算

試辦計畫於 101 年度起設置地方教育發展基金（以下簡稱本基

金）先由本府教育處高中及國中等學校試辦102年度國小納入

辦理本基金以花蓮縣政府教育處﹙以下簡稱本處﹚為主管機關

本處縣立各高中國中國小為管理機關

為使本基金及隸屬之各分基金會計事務處理能有一致之標準規

範並允當表達基金之資金來源與用途及餘絀情形現金流量結果

及資產負債實況等爰依會計法及有關規定訂定花蓮縣地方教育發

展基金會計制度（以下簡稱本制度）俾使主管機關及其他報表使用

者得利用財務報表作比較分析而制定決策利於外界之監督

貳本制度重要內容

本基金編列附屬單位預算為預算法第 4 條第 1 項第 2 款第 5

目所定之特別收入基金本制度依會計法及實際作業需求規劃設

計包括簿記組織系統圖會計報告編製會計科目設置會計簿

籍會計憑證種類及格式會計事務處理程序會計檔案之管理

內部審核之處理等章節以利相關業務人員有所遵循同時達到管

理目的其內容要點如下

(一)會計年度會計年度之開始終了及結束期間依預算法及決

算法之規定

(二)會計基礎採權責發生制

2

(三)會計報告分為對外與對內報告 2 類對外報告依會計法及相

關規定編製以允當表達本基金之資金來源與用途及餘絀情

形現金流量結果及資產負債實況等對內報告主要係配合基

金各級管理人員需求自行擬定

(四)會計科目依行政院主計總處訂頒之「各縣(市)政府非營業特

種基金會計科(項)目及其編號參考表（特別收入基金適用）」所

列科目訂定

(五)會計簿籍分為帳簿及備查簿 2類會計資料採電腦處理者

其電腦處理會計資料之儲存體視為會計簿籍

(六)會計憑證分為原始憑證與記帳憑證 2類

(七)會計事務處理程序依會計法及有關法令規定並視業務及管

理需要訂定會計事務處理原則普通會計事務處理業務會

計事務處理出納會計事務處理物品會計事務處理財產會

計事務處理管理會計事務處理會計作業電腦化之處理會

計事務與非會計事務之劃分等項

(八)會計檔案之管理依會計法及相關法令規定述明對會計檔案

保管之方式與責任

(九)內部審核之處理依會計法及內部審核處理準則等規定訂定

「內部審核之處理」一章

參本制度之核定權責機關

本制度依據會計法規定由花蓮縣政府主計處訂定簽會相關單位

並呈縣長核定後實施修正時亦同

3

第一章 總則

一本制度係依據會計法規定訂定並依本基金及隸屬之各分基金

業務性質同時參酌預算法決算法審計法行政院主計總

處訂頒之「政府各種會計制度設計應行注意事項」及相關法令

規定等加以設計

二本制度之實施範圍及於本基金及隸屬之各分基金

三本制度以預算所定之貨幣為記帳本位幣

四本制度會計年度之開始終了及結束期間依預算法及決算法

規定

五本制度之會計基礎採用權責發生基礎並按固定項目分開原則

處理會計事務

六本基金會計依會計法規定為附屬單位會計

七本制度配合政府年度會計報告之編製要點提供必要之資料

4

原始憑證

記帳憑證

收入傳票支出傳票(含付款憑單)

轉帳傳票

帳簿(序時帳簿) 帳簿(分類帳簿)

總分類帳科目日計表總分類帳

明細分類帳

備查簿

會計月報 半年結算報告 年報

l基金來源用途及餘絀

表

l 平衡表

l主要業務計畫執行明細表l購建固定資產執行情形明細表

l各項費用彙計表l固定項目增減情形表會l銀行存款-縣市存款調

節計表

l半年結算報告摘要說明l基金來源用途及餘絀結算表l平衡表

l總說明

l基金來源用途及餘絀決算表l現金流量決算表l平衡表l基金來源明細表l基金用途明細表

l固定項目增減情形表l固定資產建設改良擴充明細表l所屬分決算單位來源用途及餘絀概況表l用人費用彙計表

l員工人數彙計表l增購及汰舊換新管理用公務車輛明細表l主要業務計畫執行績效摘要表

l各項費用彙計表l管制性項目及統計所需項目比較表l平衡表各科目明細表l預算執行期間辦理併入決算奉准

明細表l預算執行期間辦理補辦預算奉准明細表

會計月報 半年結算報告 年報

彙計彙計

彙計

彙計

分基金

會計憑證

會計簿籍

會計報告

本基金

第二章 簿記組織系統圖

八本制度簿記組織系統圖如下

5

第三章 會計報告

第一節 編製原則

九本制度會計報告應依法令規定及本基金業務需要編製

十各種會計報告應根據會計紀錄編造並使便於核對

十一會計報告之編制原則應保持一致性並採固定項目分開原則

如因特殊原因或業務需要必須變更編製原則時應說明對

資產負債及基金餘額之影響

第二節 種類及格式

十二會計報告依使用對象分為對外與對內 2種

（一）對外報告凡依據法令規定對外界提供之報告其種類

及格式依本府主計處之規定辦理

（二）對內報告凡配合本基金內部管理之需要編製之報告

十三會計報告依編製時間分為定期與不定期 2種

（一）定期報告凡依照法令規定按一定期間與格式編製之

經常性報告包括會計月報半年結算報告及決算報告

（二）不定期報告凡隨時配合有關機關需要或基金內部管理

與控制需要編報

十四分基金會計報告依本制度之規定編報並由本府主計處彙

編之

第三節 編送期限對象及份數

十五會計報告之編送期限對象及份數依下列規定辦理

6

種類 編送期限 編送對象及份數

（一）會計月報 各分基金會計報告

應於次月 12 日前

送達本府但 12月

份會計報告配合年

度決算編製期程

另行公告之

分基金

本府主計處 1份

本府主計處彙編

本府主計處 2份

審計部臺灣省花蓮審計室

1份

（二）半年結算

報告

編送期限對象及份數依本府主計處規定辦理

（三）決算報告 編送期限對象及份數依本府主計處規定辦理

十六對內會計報告依實際需要期限對象及份數編報

十七會計報告之格式詳列於附錄 1

7

第四章 會計科目

第一節 設置原則

十八 本制度會計科目依行政院主計總處訂頒之「各縣(市)政府

非營業特種基金會計科(項)目及其編號參考表（特別收入基

金適用）」會計科目名稱定義及編號設置以顯示會計事

項之性質及含義並與預算法及決算法科目之名稱相合

十九各種會計報告總表之會計科目與其明細表之會計科目應顯示其統

制與隸屬關係總表會計科目為統制帳目明細表會計科目為

隸屬帳目

二十 如因特殊會計事項須增訂會計科目時應依會計法規定報准辦理

第二節 分類編號及說明

二十一本制度會計科目（項目）名稱編號及其定義詳列於附

錄 2

二十二本制度財產統制帳科目名稱編號及其定義詳列於附錄

3

8

第五章 會計簿籍

第一節 設置之原則

二十三本制度會計簿籍依會計法有關規定及配合各分基金業務

需要設置

二十四本制度會計簿籍之設製應注意下列各點

（一）配合預算控制需要會計簿籍應能隨時顯示預算執

行情況

（二）總分類帳及明細分類帳彼此間應有統制隸屬之關

係各有關帳戶之金額應互相勾稽

（三）為節省人力物力同類性質之會計簿籍以設置一

套為原則

（四）會計紀錄採用電腦處理者其電腦儲存體相關檔案

之紀錄視為會計簿籍應能隨時備供列印查考

第二節 種類及格式

二十五本制度會計簿籍分下列二類

(一)帳簿指簿籍之紀錄為供編造會計報告事實所必需

者包括序時帳簿與分類帳簿 2類

1序時帳簿指以事項發生之時序為主而為紀錄之帳

簿本制度採用總分類帳日計表

2分類帳簿指以事項歸屬之會計科目為主而為紀錄

之帳簿包括總分類帳與明細分類帳 2種

9

（1）總分類帳簿指對於一切事項為總括之分類登

記以編造會計報告總表為主要目的而設之帳

簿

（2）明細分類帳簿指對於特種事項為明細分類或

分戶之登記以編造會計報告明細表為主要目

的而設之帳簿

(二)備查簿指簿籍之紀錄不為編造會計報告事實所必

需而僅為便利會計事項之查考或會計事務之處理

者

二十六對於各項會計簿籍得視事實之需要及業務之繁簡自行

作適當之增減更易會計簿籍之格式詳列於附錄 4

第三節 會計簿籍之登載

二十七會計人員應根據合法之記帳憑證登載入會計簿籍

二十八帳簿之登記應隨時為之不得積壓記帳時務求詳實迅

速

二十九會計人員應根據收入支出轉帳傳票及付款憑單記入

序時帳簿再據以過入總分類帳其設有明細分類帳者

應同時記入有關之明細分類帳

三十 總分類帳之記帳均應分別按資產負債基金餘額類之

第四級會計科目與基金來源之第三級會計科目及基金用

途之第三級會計科目設置帳戶並設置有關明細帳戶

三十一總分類帳及明細分類帳除基金主持人及主辦會計交代時

或遇事實上有需要者應結總外均應於每月終了時結總一

次據以編造會計報告

10

三十二結帳前應依權責發生制整理下列各項紀錄

(一)預收預付應收應付及其他權責已發生而帳簿尚

未登記各事項之整理紀錄

(二)其他應調整整理或轉銷之事項

三十三本基金彙編各分基金會計帳項不另設置總分類帳或明細

分類帳必要時得另設備查簿記載以備查考

11

第六章 會計憑證

第一節 設置原則

三十四本制度會計憑證分別由各分基金造具之並依下列原則設

置

（一） 會計憑證之形式應便於日常處理及保存為原則

（二） 對於原始憑證之格式及內容其中法令已有訂定者應

依法令之所定習慣上應有一定之要件者得以習慣行

之其餘均得依事實之需要及實際情形自行訂定除

外來憑證外其格式應力求一致

第二節 種類及格式

三十五會計憑證分為原始憑證與記帳憑證 2類

（一）原始憑證指證明事項經過而為造具記帳憑證所根據

之憑證包括外來對外及內部有關交易事項發生經

過之各種憑證

（二）記帳憑證指證明處理會計事項人員責任而為記帳

所根據之憑證包括收入傳票支出傳票（含付款憑

單）轉帳傳票 3種

三十六原始憑證之種類如下

（一）經費依規定辦理調整容納併入決算及補辦預算之核

准文件

（二）現金票據有價證券之收付及移轉等書據

（三）薪金工資津貼獎金差旅費加班費補助費

及其他勞務報酬支給等之表單及收據

（四）財物之購置領用修繕保養移轉及處理等單據

（五）文具郵電運輸印刷保險及消耗等支出之單據

12

（六）買賣借貸承攬等契約及其相關之單據

（七）存匯兌換及投資等證明單據

（八）受贈財物之目錄及證明書類

（九）稅賦捐費等之徵課查定或其他依法處理之書據

票照之領發及徵課物處理之書據

（十）罰款賠款經過之書據

（十一）成本計算之單據

（十二）債權債務之書據

（十三）審計機關通知剔除經費等之公文書及決算之審定函

（十四）餘絀處理之書據

（十五）會計報告書表

（十六）其他可資證明會計事項發生經過之單據或其他書類

前項各種原始憑證之附屬書類視為各該憑證之一部分

三十七記帳憑證須具備下列各要領

（一）基金（單位）名稱

（二）傳票種類名稱

（三）製票日期

（四）傳票號數

（五）會計科目

（六）摘要

（七）原始憑證之種類及號數

（八）金額（應以本位幣列計不以本位幣列計者應於摘

要欄位註明其貨幣之種類金額及折合率）

（九）受款人

（十）傳票負責人（製票覆核主辦出納人員主辦會計

人員基金主持人）

13

記帳憑證之格式詳列於附錄 5

第三節 製作及使用

三十八 會計人員應根據合法之原始憑證造具記帳憑證但整理

結算及結算後轉入帳目等事項無原始憑證者不在此限

三十九支出憑證之處理應依支出憑證處理要點規定辦理

四十 記帳憑證內所記載之會計事項及金額應悉與原始憑證內

所表示者相合原始憑證金額非以預算所定之貨幣表示

者應折合預算所定之貨幣後記入記帳憑證但其原幣數

額及折合率應為詳盡之記載

四十一凡由一科目轉入他科目時其借貸雙方會計科目雖屬相同

而會計事項之內容並不相同或總分類帳科目雖屬相同

而明細分類帳科目並不相同者仍應造具記帳憑證轉正之

四十二會計人員造具記帳憑證時應於原始憑證加蓋「已製傳票」

戳記

四十三各記帳憑證於入帳後應依照類別與日期號數之順序彙

訂成冊另加封面封底並於封面詳記起訖之年月日

張數及號數由會計人員保存備核

四十四暫收或預（暫）付款項於轉正列為收入或支出時應編製

轉帳傳票辦理轉帳手續

四十五已列收入或已列支出之款項原編繳款書或付款憑單所列

會計科目如有變動應分別編製轉帳傳票辦理轉帳手續

四十六原始憑證應逐一黏貼於「憑證黏貼用紙」附於記帳憑證之

後不得抽出或調換其遇有事實需要或便於分類裝訂成

冊得免附入記帳憑證保管依序黏貼整齊彙訂成冊

另加封面並於封面詳記起訖之年月日頁數號數

及由主辦會計於兩頁間中縫與每件黏貼邊縫加蓋騎縫印

14

章如憑證厚度太高者可先黏貼彌封紙條再加蓋騎縫

印章由會計人員保存備核但下列事實不能或不應黏貼

訂冊之原始憑證應於其冊內註明其保管處所及其檔案

編號或其他便於查對之事實

（一）各種契約

（二）應另歸檔案之文書及另行訂冊之報告書表

（三）應留待將來使用存取或保管之現金票據有價證券

及財物之憑證

（四）將來應轉送其他機關之文件或應退還之單據

（五）其他事實上不能或不應黏貼訂冊之文件

四十七涉及現金收付之記帳憑證應送出納管理單位執行收付

登載後以收付實現之日期分別填入記帳憑證送回會

計單位會計人員經查對憑證齊全無缺後據以記帳其未

能適時執行者應予追蹤處理

15

第七章 會計事務處理程序

第一節 會計事務處理原則

第一款 一般原則

四十八會計事務之處理除法令另有規定外應依本制度規定辦理

本制度未規定者依行政院主計總處及本府主計處訂定之政

府會計共同規範等相關規定辦理

四十九本制度之記帳本位幣以預算所定之貨幣為準其以外國貨

幣交易者應折合為本位幣列帳

五十 會計事務之處理應按實記載各科目間不得互相抵銷僅

列示其淨額但有法定抵銷權者或另有規定者不在此限

五十一會計事務處理應採一致性原則凡基於重大原因必須變更

者應依法令規定程序辦理並將其差異及其影響於報表

內註明

五十二會計資料應適時產生為顧及時效必要時亦得在無損財務

報表允當表達原則下採用適當之估計數字並應附註說明

五十三會計人員非根據合法之原始憑證不得造具記帳憑證非根

據合法之記帳憑證不得記帳但整理結算及結算後轉入帳

目等事項無原始憑證者不在此限

五十四會計事務各帳目整理後其資產負債及基金餘額各科目結

餘數應轉入下年度各該帳目基金來源用途帳目互抵後

之餘額結轉至本期賸餘(短絀)再結轉至累積餘額

五十五本制度採固定項目分開原則固定項目包括固定資產及無形

資產應另設財產帳登載交易(除電腦軟體權利外)並按

月編列「固定項目增減情形表」俾便與財產管理人員經管

之財產相核對以保障財產之安全

16

五十六為便於會計處理實際作業之參考各項主要之會計事項分

錄釋例納入本制度附錄 6

第二款 資產

五十七資產係指透過交易或其他事項所獲得或控制之財務資源能

以貨幣衡量並預期未來能提供財務效益者

五十八 資產之入帳價值依成本為標準所謂成本包括下列事項

(一)資產取得時之淨價

(二)資產取得時之佣金稅捐法律費登記費及其他因

獲得使用權及所有權之必需支出

(三)使資產達到可供使用狀態前所須支付之驗收檢查

整理安裝及試車等費用

(四)資產運達原定使用地點前之運輸保險儲存及裝卸

費用

(五)增加原有資產未來價值或效能之支出

(六)其他為達成原有資產可供使用狀態下所支付之一切

合理且必要支出

資產因使用目的或地點發生變動而引起上述各項費用之重

複支出不得列為該資產之成本

五十九資產應作適當之分類流動及非流動資產以一年作為劃分標

準

六十 應收帳款應以其總額扣除備抵呆帳為評價基礎其已確定為

呆帳者以所提列備抵呆帳沖轉備抵呆帳不足沖轉時不

足之數以呆帳列帳應收帳款之轉銷應依據國營事業逾期欠

款債權催收款及呆帳處理有關會計事務補充規定及其他有

關規定辦理

六十一代管資產係指代管其他機構業務之資產代管資產使用期間

17

所發生之相關支出應列為費用但能延長財產之耐用年限或

增加服務潛能者應列為其他什項資產代管資產如移撥基

金所有應列入固定項目辦理

第三款 負債

六十二負債係指過去交易或其他事項所發生之財務義務能以貨幣

衡量並將以提供勞務或支付財務資源之方式償付者

六十三資產與負債應分別列示不得相互抵銷但有法定之抵銷權

者不在此限

六十四各項負債應按清償時之現值入帳

前項應清償之數額為業經獲得債權人同意之數額凡無法

或尚未取得債權人同意之債務其數額得依據事實及有關資

料估計之俟其數額確定後應即予以調整

六十五負債應作適當之分類流動負債及非流動負債以一年作為劃

分標準

六十六短期借款應註明貸款機構借款用途期間利率保證情

形償還方式如有提供擔保品者應列明擔保品名稱及帳

面價值

六十七應付款項依下列原則處理

(一)應付銀行關係機構及關係人之票據或其他款項應作

適當之表達

(二)應付款項如有計息應作適當之表達

(三)已提供擔保品之應付票據或其他應付款項應列明擔保

品名稱及帳面價值

六十八預收款項應按主要類別分列其有特別約定事項者並應註明

六十九債務清償時所實付金額與帳面所列應清償數額間倘有特殊

原因而發生之差額應列為清償時期之利益或損失

18

七十 估計負債應依合理估計之金額予以列帳或有負債及承諾

如已預見其發生之可能性相當大且其金額可以合理估計

者應以估計金額予以列帳如發生之可能性不大或雖發

生之可能性相當大但金額無法合理估計者則應於財務報

表附註揭露其性質及金額或說明無法合理估計金額之事

實

第四款 基金餘額

七十一基金餘額係指資產減除負債後之餘額依其內容及性質劃

分為本期賸餘（短絀）累積餘額

第五款 基金來源

七十二基金來源係指凡本期交易或其他事項所發生本基金資產增加

或負債減少等各項收入者屬之並應按預算所定來源別科目

表達

七十三所獲得之基金來源為現金以外之資產者應依該項資產之

市價或所供給產品或勞務之售價作為收入數額

七十四基金來源應於資源已賺得已實現(或可實現)及可衡量並具

可用性時認列

收入於勞（服）務提供完畢時實現但依其性質得分段提供

者其收入宜分期承認之例如建教合作計畫尚未執行完

成其未執行之收入餘額應列為預收款推廣教育有關收入

亦同

七十五本基金之來源如下

(一) 本府依預算程序撥充之款項收入

(二) 學雜費收入

(三) 推廣教育收入

(四) 建教合作收入

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(五) 場地設備管理收入

(六) 場租門票收入

(七) 政府補助收入

(八) 本基金之孳息收入

(九) 個人或團體之捐贈收入

(十) 其他收入

七十六基金來源應以總額入帳不得以收支相抵後淨額入帳

七十七收回以前年度之基金用途者應依「雜項收入」科目處理

第六款 基金用途

七十八基金用途係指凡本期交易或其他事項所發生之基金餘額減少

者並應按預算所定計畫別科目表達

七十九基金用途應依所支付之現金數額或耗費資產之成本或所負擔

之債務計算之其不易為精確之計算時得依合理方法估計

之

八十 當期基金用途應與當期基金來源配合如所獲得之基金來源

業經列帳而與其有關之基金用途尚未發生該項基金用途應

依合理方法估計列帳

費用業已發生而與其有關之基金來源尚未實現應分析其收

支歸屬期間以應收收入或預付費用列帳

八十一本基金之資金用途如下

（一）教育行政支出

（二）本府所屬教育機構支出

（三）教學支出

（四）教育活動支出

（五）研究支出

（六）推廣教育支出

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（七）建教合作支出

（八）教育補助及獎勵支出

（九）教育資產增置擴充及改良支出

（十）其他與教育有關之支出

八十二當年度發現以前年度未及列帳之基金用途時其中歸屬於特

定業務計畫者列為該計畫之「其他」（按係屬三級用途

別科目名稱）

第二節 普通會計事務處理

八十三普通會計事務包括下列各項

（一）原始憑證之簽核

（二）記帳憑證之編製

（三）會計簿籍之登記

（四）會計報告之編送分析及解釋

（五）其他有關之會計事務

八十四會計報告帳簿及重要備查簿或憑證內之記載繕寫錯誤

而當時發現者應由原登記員劃線註銷更正於更正處簽

名或蓋章證明不得挖補擦刮或藥水塗滅

前項錯誤於事後發現而其錯誤不影響結數者應由查

覺人將情形陳明主辦會計由主辦會計依前項辦法更正

之其錯誤影響結數者另製傳票更正之

採用電腦處理會計資料或貯存體之錯誤依本制度「會計

作業電腦化之處理」一節有關規定辦理之

八十五會計報告簿籍及憑證上之簽名或蓋章不得用別字或別號

八十六應具備之原始憑證而事實上無法取得者應由經手人員填

具支出證明單書明不能取得之原因據以請款

21

八十七記帳憑證有下列情形者視為不合法之憑證應更正之

（一）根據不合法原始憑證造具之

（二）未依規定程序造具者

（三）記載內容與原始憑證不符者

（四）會計法規定應行記載之內容未經記載或記載簡略不

能表現會計事項之真實情形者

（五）其他有關之會計事務

八十八現金票據有價證券及大宗財物之增減保管移轉應

隨時依據合法原始憑證造具記帳憑證零用金內零星支出

者得按期分類彙總造具記帳憑證

八十九記帳憑證依規定程序製妥後應分別遞送有關單位或人員依

限執行收付登帳並銷號其未能依限執行者應予追蹤處

理

記帳憑證執行後應詳為檢查其應辦手續及所附憑證是否齊

全

九十 會計報告有下列情形之一者應更正或補正

（一）其內容與會計簿籍所載不符者

（二）繕寫計算等錯誤者

（三）未經法定人員簽名或蓋章者

（四）其他與法令不合者

九十一各種會計報告及有關會計之資料除法令規定或基金主持人

核准外不得逕送其他機關團體或個人

九十二收入之處理

（一）各之分基金掌理收入之權責單位（以下簡稱收入單

位）應將收入款項收據送出納人員

（二）出納人員應依下列程序辦理

22

1委由公庫代理機關郵局或金融機構代收款項出納

人員應依據匯入款證明文件填製收據後送會計單

位

2各分基金自行收納款項

（1）收到現金或其他可立即兌現之款項（如即期支

票）出納人員應將收入款項送代理公庫金融

機構辦理存款作業後將收據及存款之證明文

件經簽核後送會計單位

（2）無法立即兌現繳庫之款項（如非即期支票）

出納人員應先存送代理公庫金融機構將證明

文件經簽核後送會計單位俟該款項到期兌

現時再依本款前目程序辦理

（三）會計單位應複核出納人員之資料無誤後依會計事項

分錄釋例之會計科目及金額編製傳票附同原始憑

證陳經主辦會計及基金主持人核簽後登入收入明

細分類帳

（四）年度終了收入單位應依據相關證明文件預估應收

繳之數額以及預計無法收取之呆帳數額依據行政

程序簽核後通知會計單位依本點前款規定辦理

九十三支出之權責單位於動支經費或須先專案簽准辦理計畫經費

時應先於查明有足額之預算數餘額可支應後始得辦理控

留預算或動支經費

九十四各分基金支出單位於報支及借支經費時應根據所取得合

法之原始憑證並將其黏貼於憑證黏貼用紙上經其業務主

管核簽如涉及增加財產或物品者應會財產管理權責單位

依財產或物品管理相關規定辦理後送會計單位

23

九十五會計單位應依據憑證黏貼用紙案號查詢及複核已登載之

資料無誤後依會計分錄釋例之會計科目及金額編製支

出或轉帳傳票附同黏貼原始憑證之憑證黏貼用紙陳經

主辦會計及基金主持人核簽後將支出或轉帳傳票連同黏

貼原始憑證之憑證黏貼用紙送出納人員

九十六出納人員收到支出傳票後應開立支票或以電子支付辦理

付款並將已完成支付作業之支出傳票連同黏貼原始憑

證之憑證黏貼用紙送回會計單位

九十七會計單位應依據轉帳傳票已完成支付作業之支出傳票

分別記入支出預付款等明細分類帳

九十八支出會計及出納管理單位對同一會計事項應採用同一

案號俾利資料之傳遞與勾稽核對

九十九因業務需要先行預借經費支出單位應於相關計畫完成後

辦理轉正列支其程序亦應依第九十二點至第九十六點之

報支經費規定辦理

第三節 業務會計事務處理

一凡各項教學業務及其他政府機關補助委辦事項之會計事

務處理除法令另有規定者外悉依本程序規定辦理

一一所稱業務包括下列各項

（一）一般教育

（二）特殊教育

一二教學業務計算單位以人數計

一三經收收入應於收受之當日或次日午前繳入地方教育發展

基金專戶若屬零星收入或銀行及其他代收機構代收存入

保管金專戶至遲應於 5日內按基金來源科目悉數繳交

24

地方教育發展基金專戶

一四縣政府補助款按月依預算分配數撥入各分基金之基金專戶

一五學期進行中如發生學生休(轉)學確需退費者開立付款憑

單「收入退還科目」辦理退費

一六中央補助款依中央對直轄市及縣（市）政府補助辦法規定

辦理就計畫內容區分為

（一）已列入預算者

（二）應辦理併決算或補辦預算者

（三）同意以代收代付方式辦理者

一七應辦理併決算或補辦預算者且該中央補助款經本府撥付

各分基金時應由本府按各分基金所提經核准之計畫預算

表以「繳款書」撥入各分基金專戶

一八各分基金接獲符合本制度第一六點第二款之補助款時

以「縣庫撥款收入」科目入帳並辦理併決算或補辦預算

支出按經核准之計畫預算表核實執行

（一）支出項目為經常支出者應辦理併入決算

（二）屬購建固定資產購置單價 1萬元以上且使用年限 2

年以上之固定資產應辦理補辦預算

（三）購置電腦軟體應辦理併入決算

一九各分基金接獲符合本制度第一六點第三款之補助款時

其帳務處理採代收代付方式先行執行該代收代付經費

無需辦理併決算及補辦預算如有結餘款應依原補助機關

規定辦理原始憑證如有移還時應影印 1份留存各分基金

備查

25

一一中央委託代辦經費帳務處理採代收代付方式執行該委

託代辦經費無需辦理併決算及補辦預算如有結餘款應依

原補助機關規定辦理原始憑證如有移還時應影印 1份留

存各分基金備查

一一一中央補助(委辧)經費結報方式依各該補助(委辧)機關規定

辦理

一一二業務各項收支依直轄市及縣（市）附屬單位預算執行要點

花蓮縣地方教育發展基金附屬單位預算執行作業規範辦

理

一一三各業務單位負責辦理業務計畫之執行與控制年度開始時

應依具法定預算額度及業務計畫擬定作業進度編製分

期實施計畫及收支估計表報經核備後做為執行依據

第四節 出納會計事務處理

第一款 一般原則

一一四出納會計事務之處理係指現金票據有價證券及保管

品之收付移轉保管及帳表之登記編製等會計事務之

處理

所稱現金係指庫存現金銀行存款零用及週轉金

所稱票據係指支票本票匯票等

所稱有價證券係指政府債券公司股票公司債及經財政部

核定之其他有價證券

一一五會計憑證關係現金票據有價證券及保管品等之出納者

非經主辦會計或其授權人簽名或蓋章不得為出納之執行

一一六有關現金票據有價證券及保管品等之出納保管與移

轉事務由出納人員辦理

26

一一七為保障現金票據收付與保管之安全收入部分以委託

公庫代理機構代收為原則必要時得斟酌實際情形以現

金收入並依規定期間彙解公庫支出部分應以直接

匯撥或簽發票據方式付款為原則至零星支付得設立零

用金辦理

一一八各分基金與公庫代理機關郵局或金融機構往來之印鑑

應由基金主持人主辦會計及主辦出納會同蓋章

一一九出納人員於執行出納事務時應逐日登記並按日結計清楚

不得積延

一二出納人員應根據會計單位編送之傳票執行收付凡現金之

收付均應登入現金出納備查簿連同收支傳票及原始憑

證於翌日前送會計單位核對

一二一出納人員對於存管之現金票據有價證券自行收納款

項收據及其他保管品應作定期與不定期之盤點並作成

盤點紀錄如有不符情事應查明原因依規定處理另

由會計單位每年至少監督盤點一次

一二二出納事務之處理凡本制度未經明定者悉依花蓮縣縣庫

規則公庫法出納管理手冊等有關規定辦理

第二款 收入之處理

一二三出納人員應根據合法收據收入傳票或繳款憑證執行

一二四出納人員自行收納款項應依規定繳庫不得延擱挪借

一二五收文單位收到公文附繳之匯票本票支票現金及有價

證券等應先行點收清楚再檢同收文原案送出納人員查

對簽收後將公文送收入單位辦理

一二六各項業務收入由收入單位通知出納人員收款由收入單

位先行收款者應按日彙編收款清單繳出納人員簽收

27

一二七印製之各種空白收據應由會計單位負責保管交由出納管

理或使用單位領用應設置收據領用紀錄卡按印製編號

順序登記印製領用作廢結存之數量及編號各項收

據應採用多聯式預先印妥順序編號及字軌凡收入直

接向出納管理單位繳納或便民指定收款人駐收者基金主

持人及主辦會計得先行蓋章而以主辦出納或其授權人之

簽名或蓋章為管制認證

一二八各項收入委託公庫代理機關郵局或金融機構代理收款者

出納人員應根據匯入款通知單填製收據通知會計單位編

製收入傳票

第三款 支付之處理

一二九出納人員應根據合法之支出傳票或其他支付憑證執行

一三暫付款項應以契約及專案核准者為限並隨時注意清理

一三一支票之簽發應依票據法及其他有關規定辦理出納人員

於簽開支票後應於記帳憑證上加蓋「已開支票」章戳或

管制記號並載明所開具支票之字軌及號碼

一三二公款支付應依照公款支付時限及處理應行注意事項之規定

辦理

一三三各項付款之受款人應與原始憑證之受款人相符其不符者

應查究其原因並取得合法收據統一發票或書據附入

傳票依支出憑證處理要點規定直接劃撥付款者其收

據之收取從其規定

一三四以公文附送之支票應於票面劃平行線並註明禁止背書

轉讓

第四款 保管之規定

28

一三五現金票據有價證券及其他保管品之保管（含委託公庫

代理機關郵局或金融機構）應由出納人員負責辦理並

應妥慎保管不得挪用或墊借出納自行保管及收納之各

種款項票據有價證券及其他保管品等在經收及依法

保管期間遇有損失時應依審計法相關規定辦理

一三六出納人員收到各項票據有價證券及其他保管品除須當

日發還者外應依照有關規定送存公庫代理機關郵局或

金融機構保管

一三七銀行對帳單透過總收發文管制後再分辦會計單位由會

計單位依規定程序送會出納人員逐月詳細核對若有不

符出納人員應查明原因編製銀行存款差額解釋表並予

適當處理

一三八出納對於票據及有價證券應逐件詳細登記其內容妥為保

管並應按期兌取本息通知會計單位編製傳票入帳

一三九外幣票據除依本款有關規定辦理外並按兌現時之匯率折

算本位幣

一四出納人員對於現金票據有價證券與其他保管品等應

視實際需要分別設立現金出納備查簿零用金備查簿及

保管品備查簿等根據會計憑證記載之收付實現日期記帳

一四一會計單位應設置總分類帳及明細分類帳戶統馭出納人員

所管之現金票據有價證券及保管品

第五節 物品會計事務處理

一四二物品採定期實地盤點制

一四三物品之管理悉依物品管理手冊之有關規定辦理

29

第六節 財產會計事務處理

第一款 一般原則

一四四財產係指基金業務上以使用為目的所購置之土地土地改

良物房屋建築及設備暨金額一萬元以上且使用年限 2

年以上之機械及設備交通及運輸設備雜項設備等固定

資產及電腦軟體並包括各主要設備之專用配件

一四五所稱財產會計事務處理係指財產之預算增減保管

減損與移轉及帳務有關會計事項之處理

一四六掌理資產取得保管及處分之權責單位於取得保管或處分

資產應依所取得保管或處分資產方式之不同於下列時

點將資產名稱廠牌型式單位數量單價總價存置

地點以及依財物標準分類所列該資產之編號與使用年限等

資料登入或載入財產資訊系統取得保管或處分資產之登

載入帳時點如下

(一)購置（含有償撥入）及建造取得資產者應於驗收合格取

得資產時登載

(二)受贈接收或沒收無償撥入或自他機關移入而取得資

產應於取得時登載

(三)出售（含有償撥出）資產應於交易發生時登載

(四)因報廢毀損遺失無償撥出贈與及移轉予其他機

關而減少資產應於發生並經核定後登載若涉及財產

報廢相關支出（如拆除費）或收入（如出售殘值收入

保險理賠金等）時尚應依收入及支出之處理程序辦理

(五)交換資產方式取得資產者應於交換時登載

(六)資產作價投資或捐贈者應於交易發生時登載

(七)資產重估或重評價應於依法令規定重估或重評價發生

30

增減值時登載其增減值

(八)資產盤盈或盤虧者應於發生並依規定查處後登載

(九)在資產使用期間有須資本化之相關支出（包括增添改

良重置及大修等）應於發生時登載

一四七資本支出與收益支出應依其性質為嚴格之劃分

一四八財產取得後於使用期間所發生之相關支出應列為經常性支

出但能延長財產之耐用年限或增加服務潛能者應為財

產增值之登記

一四九財產之處理凡本制度未明定者悉依花蓮縣縣有財產管

理自治條例中央政府各機關珍貴動產不動產管理要點及

國有公用財產管理手冊等有關規定辦理

第二款 財產之增置

一五財產之增加應由主辦購建或經辦單位於財產購建完成辦

妥驗收手續或辦理完竣時根據有關文件書表圖說及

原始發票或單據等填製財產增加單連同原始憑證及有關

文件送會計單位辦理審核並於財產增加單編填傳票號

數及會計科目後送財產管理單位為財產產籍之登記

一五一因受贈接收或沒收而取得之資產應以取得當時之公平

價值填製財產增加單或財產移動單列明財產之價格如

公平價值無法取得者應由財產管理單位會同有關單位估

計價值入帳無法估計其價值者得僅記載資產數量資料

一五二土地及建築物等不動產取得或撥入後應於法定期間內向

該管地政機關辦理所有權移轉或管理機關變更登記

第三款 財產之保管

31

一五三各分基金之財產基金主持人於必要時得隨時派員抽查

或盤點財產管理及使用單位每一會計年度應至少實施盤

點一次並作成盤查（點）紀錄陳報基金主持人核閱如有

盤盈或盤虧情事應分別查明原因並按照規定補為財產

增減之登記俟依有關之法定程序核定後送由會計單位調

整帳務

一五四各項財產如因災害盜竊不可抗力或其他意外事故致

毀損或滅失時應依審計法施行細則第 41條規定檢同有關

證明文件經主管機關查明屬實轉請審計機關核准後解

除其責任

第四款 財產之減損

一五五財產之減損係指財產數量價值之減少或使用效能之

損毀而言

一五六財產之減損經奉核定後為財產減損之登記財產管理單位

應填具財產減損單送會計單位列帳

一五七財產有毀損致失去其原有效能不能修復或可能修復

而不經濟者得依法定程序報廢報廢時應依照各機關

財物報廢分級核定金額表之規定辦理

第五款 財產之帳務

一五八財產管理單位對於財產之增減應於每月月底編製「財

產增減表」及「財產增減結存表」年度終了並應編製「財

產目錄」及「財產目錄總表」送會計單位會計單位應核

對其與資產帳所列相符後始可列入當月或年度會計報

告若有不符應即辦理更正

32

一五九有關財物之各項報表及財產目錄等由財產管理人員依據

規定及財產卡編製會計單位核對其金額應與各統制帳戶

相符

第七節 管理會計事務處理

第一款 一般原則

一六會計單位為達成計畫與控制之職能應提供管理會計資料

協助管理階層加強管理以增進效益

一六一管理會計資料係供內部應用以作為內部管理及決策之

參考

一六二管理會計所需之資料得依會計帳表或以統計及數理方法

產生之

第二款 購置固定資產之分析與檢討

一六三購建固定資產計畫應切實依預算編列項目及分期實施計

畫執行

一六四購建固定資產計畫之實施期間如跨越一個會計年度以上

者為利屆期積極進行應作跨年度之規劃設計

一六五購建固定資產預算設有專責單位者分配予專責單位未

設專責單位者由各單位視實際需要情形予以分配或集中

使用

一六六對各購建固定資產計畫預定進度與實際進度比較累積差

異達百分之二十以上者業務計畫預算執行單位應提出

改進意見視差異程度適時提報業務會報檢討採取對策

第三款 業務與財務分析

一六七各分基金應運用各種業務與財務分析方法對其經營成果

33

及財務狀況作各種檢核以加強內部管理改進經營績效

一六八業務與財務分析應以決算數與預算數或上年同期決算數

之比較為基礎必要時並得加製分析解釋性之統計圖表

並輔以扼要之文字說明

一六九業務分析應以下列各項為重點

(一)業務結構之變化

(二)業務量質之消長

(三)單位收費標準支出之變動

一七財務分析之方法得視事實需要就下列各項選擇應用之

(一)靜態分析為同一時間不同項目之比較又稱縱的分

析

(二)動態分析為不同時間同一項目之比較又稱橫的分

析

一七一財務分析所引用之資料應具有真實性一貫性及連續性

除當期之分析資料為顧及時效可採用原編決算數外引

用以往年度之資料應採用決算審定數

第八節 會計作業電腦化之處理

一七二使用電腦處理會計事務係指會計事務之控帳編製記帳

憑證會計事項簿籍登錄與報表編製及產生

一七三輸入電腦處理之會計資料應根據合法之原始憑證為之

一七四使用電腦處理會計資料除應符合經濟原則避免重複作業

外並應注意資料安全正確與防弊有關電腦檔案之管

理請依照第八章之相關規定辦理

一七五使用電腦處理會計資料除有特殊需要報經本府主計處核

准同意外以使用教育部開發之會計資訊系統為原則

34

一七六會計單位對於電腦處理產生之會計資料或報表應負責與

原輸入之憑證資料加以核對並與其相關表件作關聯性之

複核

一七七規劃設計電腦處理會計資料時應注意工作之連貫性所有

相關之業務及會計紀錄應作整體性設計各會計事務中之

相關部分其處理亦須互相貫通各項目間對同一事務之

編號應求一致

一七八各種憑證格式內容及各項目次序排列之設計應以便利電

腦處理為原則其憑證格式大小並應考慮便於印製裝訂

保管

一七九凡在電腦處理過程中列入電腦之數字與原輸入憑證不符

時應依各機關採用機器處理會計資料或貯存體之錯誤更

正要點規定予以更正如該項錯誤已列印報表影響結數

時應由會計單位依據上開要點規定編製傳票更正之

一八各分基金負責資料之輸入或查詢者應經其主管人員核准

建立使用帳戶及安全密碼方可使用電腦處理會計資料

並視實際需要定期或不定期加以更新安全密碼當職務

變更時應立即銷除其安全密碼

第九節 會計事務與非會計事務之劃分

一八一會計事務之主要事項如下

（一）預（概）算分期實施計畫及收支估計表之編製及

辦理決（結）算相關事宜

（二）會計報告之編造分析及解釋

（三）預算執行及控制之審核簽證及案件會辦

（四）預算調整容納補辦預算及預算保留案件之會辦

（五）各項收支憑證之審核傳票之編製會計簿籍之登

35

記及各項帳務之處理

（六）工程財物及勞務採購案件之監辦

（七）內部審核之執行

（八）對審計機關審核通知有關會計事務之聲復（或聲請

覆議）彙辦以及對審計機關決定剔除修正賠

償及繳還等事項通知有關單位或人員限期追（收）

繳之處理

（九）會計文書憑證之整理會計檔案之保存銷毀及

總決算公告前之保管事項

（十）會計制度及各項會計事務處理程序之研（修）訂

（十一）其他有關之會計事務

一八二除前點所列會計事務以外之事項均為非會計事務

36

第八章 會計檔案之管理

一八三會計檔案包括會計憑證會計簿籍會計報告電腦處理

會計資料之儲存體與處理手冊以及其他相關會計檔案

一八四會計憑證會計報告會計簿籍電腦處理會計資料之儲

存體均應分年編號並編製目錄由會計單位保管

一八五會計檔案之保存年限應依會計法之規定辦理屆滿保存年

限如須銷毀時除尚涉及債權債務外應造具清冊陳

報本府轉請審計機關同意

一八六各分基金之會計憑證會計報告及記載完畢之會計簿籍等

檔案由會計單位保管總決算公告日後得由主辦會計人

員移交所在機關管理檔案人員保管之但使用電腦處理會

計資料之儲存體另行依相關規定處理之

一八七會計單位移交管理檔案人員保管之會計檔案保管人員應

依會計單位移交時之會計檔案分類編號與順序依會計

法規定之保存期限妥善加以保管

一八八因執行職務需要調閱會計憑證應經主辦會計之同意及基

金主持人之核可閱畢退還時應當面檢閱非經主辦會

計同意不得拆訂如同意拆訂應將經過情形及增減單

據張數與號數以書面敘明並於重訂時附於首頁

一八九電腦處理會計資料之儲存體應標明所存資料項目名稱

年度（起訖期間）列冊保管備查其處理手冊亦應加以保

管

一九為維持電腦會計資料檔案之安全性及完整性重要會計資

料均應建立備份檔案將正式檔及備用檔分置兩地保存

37

並定期更新

一九一遇有電腦設備汰換或軟體版本更迭時應將電腦會計資料

檔案轉換為新設備或軟體可相容或可讀取之檔案儲存以

確保儲存體內之會計資料於法定保存期限內可以使用

一九二會計檔案遇有遺失損毀等情事保管人員應陳報基金主

辦會計及基金主持人並由該基金轉陳本府審核後轉報審

計機關核處

38

第九章 內部審核之處理

第一節 內部審核處理原則

一九三內部審核由會計人員執行之但涉及非會計專業規定實

質或技術事項應由主辦單位負責辦理執行內部審核事

項應依照有關法令辦理對各項手續力求簡化注意時

效非因違法失職或重大過失不負損害賠償責任

一九四內部審核分為下列二種

(一)事前審核謂事項入帳前之審核著重收支之控制

(二)事後複核謂事項入帳後之審核著重憑證帳表之

複核與工作績效之查核

一九五內部審核之範圍如下

(一)財務審核謂計畫預算之執行與控制之審核包括

預算審核收支審核及會計審核等

(二)財物審核謂現金及其他財物之處理程序之審核包

括現金票據及證券審核採購及處分財物審核等

(三)工作審核謂計算工作負荷或工作成果每單位所費成

本之審核

一九六內部審核之實施兼採書面審核及實地抽查方式並得以

電腦為之且應規定分層負責劃分辦理範圍

一九七會計人員對於完成審核程序之帳表憑證均應賦予日期

戳記並簽名或蓋章證明檢查現金票據有價證券

應將檢查日期檢查項目檢查結果及負責檢查人員姓名

等逐項登記並簽名或蓋章證明

一九八執行內部審核人員如發現特殊情況或提出重要改進建議

均應以書面報告行之送經主辦會計報請基金主持人核定

39

後辦理

第二節 預算審核

一九九會計人員審核業務計畫及預算之執行與控制應注意下列

各項

(一)業務計畫之實施進度與經費之動支應保持適當之配

合

(二)各項基金來源及用途是否按期與預算收支相比較

差異在百分之二十以上者計畫主管單位應分析其原

因並採適當措施

(三)購建固定資產實際進度與預算應經常注意按下列各

項分別比較

1採購進度與預定計畫及預算進度相符

2採購款項之支付應與採購契約所訂相符

3計畫已完成部分其實際效益應與預期效益相符

如有不符計畫主管單位應分析檢討其原因並謀

改進辦法

4購建固定資產預算之調整補辦及保留應依照規定

程序辦理

(四)補助預算之撥款應查明計畫實際執行進度及經費支

用情形補助款應確依計畫用途運用補助經費執行

賸餘應確依規定辦理

第三節 收支審核

二會計人員審核各項收支應注意下列事項

40

（一）由繳款人逕行向公庫代理機關郵局或金融機構繳

納之收入其報核聯是否適時收到並核對

（二）自行收納之收入款其內部經收流程是否嚴密存

管是否妥善

（三）前項收入款之積存數額有無超過規定積存額度或

超過彙解之時限

（四）發生預算外收入時是否查明款項性質來源並依

有關規定解繳

（五）動支經費時有無依規定程序辦理

（六）費款之支出是否最終均付給原始憑證之受款人其

不符者應查究其原因

（七）辦理公款支付有無超過規定之時限

（八）暫付款項應以契約及專案核准者為限是否隨時

注意清理

（九）取得公庫代理機關郵局或金融機構之對帳單是

否已由出納管理單位核對與帳載數相符如有差

異是否已查明原因作適當之處理並編製差額解

釋表

第四節 會計審核

二一會計人員審核原始憑證發現有下列情形之一者應使之

更正或拒絕簽署

(一)未註明用途或案據

(二)依照法律或習慣應有之主要書據缺少或形式不具備

(三)未依政府採購法或財物處分相關法令規定程序辦理

(四)應經基金主持人或事項之主管或主辦人員之簽名或蓋

41

章而未經其簽名或蓋章

(五)應經經手人品質驗收人數量驗收人及保管人簽名

或蓋章而未經其簽名或蓋章者或應附送品質或數量

驗收之證明文件而未附送

(六)關係財物增減保管移轉之事項時應經主辦經理

事務人員簽名或蓋章而未經其簽名或蓋章

(七)書據之數字或文字有塗改痕跡而塗改處未經負責人

員簽名或蓋章證明

(八)書據上表示金額或數量之文字號碼不符

(九)其他與法令不符之情形

前項第四款規定之人員得由基金主持人或其授權人依基

金組織規模訂定分層負責規定辦理

二二會計人員審核傳票應注意下列各項

(一)是否根據合法之原始憑證編製但整理結算及結算後

轉入帳目等事項無原始憑證者不在此限

(二)是否於規定付款期內填製逾期者應查明其原因

(三)應歸屬之會計科目子目是否適當

(四)摘要欄是否簡明扼要並與相關原始憑證之內容相

符整理及結算之改正沖回分錄無原始憑證者

有無敘明原因及相關之傳票

(五)金額是否與相關原始憑證所載金額相符

(六)原始憑證之類別張數號碼日期有否載明其不

附入傳票保管者傳票上是否已由經管人員簽名或蓋

章註明憑證上是否標明傳票日期及號碼

(七)傳票及附件上有關人員之簽名或蓋章是否齊全但基

金主持人或其授權人及事項主管已於原始憑證簽名或

42

蓋章者不在此限

(八)不以本位幣計數者有否記明貨幣之種類數目及折

合率

(九)傳票編號有無重號或缺號情形

(十)傳票是否按時裝訂妥適保管

(十一)傳票之調閱及拆訂是否按照規定手續辦理

(十二)傳票及原始憑證之保存年限是否符合規定憑證之

銷毀有否依照規定程序辦理

(十三)支出傳票之受款人是否與原始憑證之受款人相符

其不符者應查究其原因

(十四)支出傳票及原始憑證是否加註已開支票戳記或管制

記號

(十五)送出納管理單位執行之傳票及所附單據是否已執行

完畢執行期間過長者是否查究原因

二三會計人員審核帳簿時應注意下列各項

(一)各類帳簿之設置是否符合制度及有關法令之規定

(二)各種帳簿之記載是否與傳票相符各種帳目是否依規

定按期記載完畢

(三) 各種明細帳是否均能按時登記並與總分類帳有關統

制科目核對是否相符

(四) 各種帳簿之帳頁是否順序編號有無重號或缺號情

形

(五)帳簿裝訂保管及存放地點是否安全妥善

(六)帳簿之保存年限是否符合規定帳簿之銷毀有無依照

規定程序辦理

二四會計人員審核會計報告應注意下列各項

43

（一）會計報告之種類及格式是否符合本制度及有關法

令之規定

（二）各種會計報告是否根據會計紀錄編造是否便於

核對

（三）會計報告之編送期限是否符合規定

（四）會計報告所列數字之計算是否正確

（五）會計報告所列數字或文字之更正是否依照規定手

續辦理

（六）使用完畢之會計報告是否分年編號收藏及編製目

錄備查

（七）各項對外會計報告是否由基金主持人及主辦會計

簽名或蓋章其有關各類主管或主辦人員之事

務者是否由該事務之主管或主辦人員會同簽名或

蓋章

（八）編製之月報是否順序編號其號數是否每年度重編

一次

（九）會計報告之保存年限是否符合規定其銷毀是否依

照規定程序辦理

（十）各種會計報告內容如因會計方法會計科目或

其他原因而引起之重大變更是否將變更情形及其

對財務分析之影響作適當之說明

二五會計人員審核期終結帳整理應注意下列各項

（一）預收預付款項及遞延收入費用是否按期認列

並結轉收支科目預收及預付款項有無列帳案據

（二）應收及應付款項是否根據相關憑證計算列帳有無

漏列情形

44

（三）其他資產及負債各科目懸帳是否作適當整理所

列金額是否正確相關憑證是否齊全

（四）各種收入及支出帳目至期終結帳時應調整者有

無適當調整金額是否正確

（五）各種懸帳之沖銷處理是否適當金額是否正確

（六）懸宕之帳款是否積極稽催處理

（七）固定資產之建設改良擴充是否依照計畫執行

如未能依限完成是否依規定辦理保留手續

第五節 現金審核

二六會計人員審核現金票據及有價證券等出納事務處理手續

及保管情形應注意下列各項

（一）現金票據有價證券是否依照規定程序辦理是

否限期收繳並即時通知會計單位編製傳票入帳

（二）現金票據有價證券之支付是否根據傳票執行

（三）出納管理單位自行收納之各項收入除法令另有規定

外是否使用收據並設置收據紀錄機制收據並應

連續編號註銷收據是否併同存根聯保存作廢未使

用之收據是否截角作廢並妥慎保管備查已開立收

據之款項是否均已收納並編製傳票入帳及銷號

（四）保管有價證券保管品保證品及債權憑證是否登

記相關備查簿並按月編製報表送會計單位

（五）實際庫存現金是否超過限額其收付程序是否符合

規定保管是否妥善備查簿是否隨時登記是否

派員作不定期檢查並作成紀錄

（六）辦公時間外收付款項處理手續是否周密完備保

45

管是否安全

（七）保管暫收及代收之現金票據及有價證券實際結

存金額是否與帳面結存相符銀行存款結存是否

與帳面結存相符如不相符出納管理單位是否編

製調節表其差異事項是否已根據向公庫代理機關

郵局或金融機構取得對帳單正本加以複核

（八）出納人員保管之現金票據有價證券及收據等

保管是否良好有否按規定作定期與不定期之盤

點會計單位有無定期或不定期監督盤點及抽查

並作成紀錄陳報基金主持人

（九）各種收入款項以委託公庫代理機關郵局或金融

機構代收者其彙解基金專戶日期是否依規定時間

辦理

（十）各種支付款項其處理程序及付款時限是否依照公

款支付時限及處理應行注意事項規定處理零用金

以外之支付方式以直接匯入受款人金融機構存款

帳戶為原則

第六節 採購及處分財物審核

二七分會計機關執行預算之人員對已核定之預計經費負擔或契

約責任應為預算之控留會計人員應查核與預算所定用途

及契約所定付款條件相符關係經費負擔或收入之一切契

約及大宗動產不動產之買賣契約非經會計人員事前

審核簽名或蓋章不生效力

前項契約草案經會計人員事前審核同意者正式契約得不

再經會計人員審核有下列情形之一者契約得免經會計

46

人員事前審核但事後仍應將契約副本送會計單位備核

(一)契約草案第一次業經會計人員事前審核以後依例辦

理內容不變者

(二)為配合實際需要必須委託國外機構在國外洽辦者

(三)為應付意外事故或緊急需要而臨時決定之契約由主

辦單位負完全責任者

二八會計人員審核採購及處分財物時應注意下列事項

（一）採購案件有無預算及是否與所定用途符合金額是

否在預算範圍內是否事前依照規定程序辦妥申請

核准手續

（二）經常使用之用品是否由主管單位視耗用情形統籌申

請採購覈實配發使用

（三）辦理採購案件是否依照政府採購法及其相關規定程

序辦理

（四）承辦採購單位是否根據陳經核准之申請辦理採購

在招標前是否將招標須知契約草案先送會計

單位審核涉及財務收支事項

（五）各種財物之登記與管理是否依照有關規定辦理保

管是否妥善是否按期盤點盤點之數量是否與帳

冊相符珍貴動產不動產之管理有無依規定辦理

購置之財物有無閒置及呆廢情形

（六）財物報廢之處理程序是否符合規定廢品是否及時

處理財物已屆滿使用年限其外形品質均甚完

好且具使用價值者不得任意廢棄仍應設帳管

制

（七）處分財物是否事先辦妥陳准手續經辦處分財物人

47

員不得主持驗交工作

二九會計單位監辦採購案件之開標比價議價決標及驗收

時應依政府採購法及相關監辦採購規定辦理

第七節 工作審核

二一會計人員審核各類計畫執行成果時應注意下列各項

(一)各類施政或工作計畫收支與成本負擔情形應予衡量

(二)注意有無按時作績效評估如發現問題或效能過低

有無即時採取必要措施

(三)預算之執行是否配合計畫實施計度其實際效益是

否與預期效益相符

(四) 各項業務計畫所定目標是否達成

(五) 主要業務基金來源用途項目實際數與預算所定預算

數相比較其差異在百分之二十以上者應分析其增

減原因

第十章 附 則

二一一本制度之附錄如因應業務實際需求經報權責機關核定

變更修訂時不視為本制度之修正

二一二本制度依據會計法規定由本府主計處訂定簽會相關單位

並呈縣長核定後實施修正時亦同

48

附錄 1會計報告之格式及說明

一 會計月報

(一 ) 封面 格式 1

(二) 目次 格式 2

(三) 平衡表 格式 3

(四) 基金來源用途及餘絀表 格式 4

(五) 主要業務計畫執行明細表 格式 5

(六) 平衡表科目明細表 格式 6

(七) 固定項目增減情形表 格式 7

(八) 購建固定資產執行情形明細表 格式 8

(九) 各項費用彙計表 格式 9

(十) 縣庫存款差額解釋表 格式 10

二 半年結算報告

(十一) 封面 格式 11

(十二) 封底 格式 12

(十三) 目次 格式 13

(十四) 半年結算報告摘要說明 格式 14

(十五) 基金來源用途及餘絀結算表 格式 15

(十六) 平衡表 格式 16

三 年報 (十七) 封面 格式 17 (十八) 封底 格式 18

(十九) 目次 格式 19 (二十) 總 說 明 格式 20 (二十一) 基金來源用途及餘絀決算表 格式 21

(二十二) 現金流量決算表 格式 22 (二十三) 平衡表 格式 23 (二十四) 基金來源明細表 格式 24

(二十五) 基金用途明細表 格式 25 (二十六) 固定項目增減情形表 格式 26 (二十七) 固定資產建設改良擴充明細表 格式 27 (二十八) 用人費用彙計表(左半頁) 格式 28

用人費用彙計表(右半頁) 格式 28

(二十九) 員工人數彙計表 格式 29

(三十) 增購及汰舊換新管理用公務車輛明細表 格式 30

(三十一) 主要業務計畫執行績效摘要表 格式 31

(三十二) 各項費用彙計表 格式 32

(三十三) 管制性項目及統計所需項目比較表 格式 33

(三十四) 預算執行期間辦理併入決算奉准明細表 格式 34

(三十五) 預算執行期間辦理補辦預算奉准明細表 格式 35

49

一 會計月報

格式 1

花蓮縣地方教育發展基金

(機關學校名稱)

會 計 月 報

中華民國 年 月份

機關代號

註會計月報之表件為 A4 橫式橫書兩面印刷編印

主辦會計人員 基金主持人

50

格式 2

目次

名 稱 頁 次

ㄧ平 衡 表 oo

二 基金來源用途及餘絀表 oo

三主要業務計畫執行明細 oo

四平衡表科目明細表 oo

五固定項目增減情形表 oo

六購建固定資產執行情形明細表 oo

七 各項費用彙計表 oo

八縣庫存款差額解釋表 oo

51

格式 3

花蓮縣地方教育發展基金-機關學校名稱 平 衡 表 中華民國 年 月 日

單位新臺幣元

資 產

金 額

負債及基金餘額

金 額

科目名稱 編號 科目名稱 編號

資 產 合 計

負 債

基金餘額

合 計

註一本表「科目名稱」欄應按各該基金平衡表科目填列至 4 級科目

二屬「信託代理與保證資產(負債)」性質之科目不列入資產負債項下

但應附註說明其金額

三重大事項請以附註說明

52

格式 4

花蓮縣地方教育發展基金-機關學校名稱

基金來源用途及餘絀表

中華民國 年 月份

單位新臺幣元

項 目 本年度可用預算數 本 月 份 本年度截至本月份累計數

名稱

編

號

以前年

度保留

數

本年

度法

定預

算數

本 年 度 奉 准 先 行 辦 理 數

合

計

實際

數

預算

數

比較增減

（－）

實際數

預算數

比較增減

（－） 金額

金額

基金來源

基金用途

timestimes 計畫

timestimes 計畫

建築及設備計畫

購建固定資產

其他

本期賸餘(短絀-）

期初累積賸餘(短絀-）

解繳國庫

期末累積賸餘(短絀-）

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timestimestimes timestimestimes

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timestimestimes

timestimestimes

timestimestimes

times

times

times

times

times

times

times

times

times

註一基金來源請填列至 3 級科目至基金用途以計畫方式表達

二 本月份及本年度截至本月份累計預算數應與可用預算分配表之分配預算

數相符

三 本月份及本年度截至本月份累計實際數較預算數差異超過百分之二

十以上者其增減原因應分別另紙詳予說明

四本年度法定預算數欄在縣(市)議會未審議通過前暫按縣(市)政

府核定數編列

五 本年度奉准先行辦理數欄係有關購建固定資產資金之轉投資及處分

資產之變賣與長期債務舉借及償還原未編列預算或預算編列不足之

項目於本年度奉准先行辦理數

53

格式 5

花蓮縣地方教育發展基金-機關學校名稱

主要業務計畫執行明細表 中華民國 年 月份

單位新臺幣元

業務計畫項目 本月數

及累計

數

數 量 金 額

名稱

單位

實際數

預算數 占預算數

實際數

預算數 增減（-）

本月數

累計數

本月數

累計數

本月數

累計數

本月數

累計數

合 計 本月數

累計數

註一本表「業務計畫項目名稱」欄應按各該基金主要業務計畫分別填 列

二本表預算數係指本年度可用預算數

54

格式 6

花蓮縣地方教育發展基金-機關學校名稱

(平衡表各科目)明細表

中華民國 年 月 日

單位新臺幣元

日 期

摘 要 金 額

備 註 小計 合計

55

格式 7

花蓮縣地方教育發展基金-機關學校名稱

固定項目增減情形表

中華民國 年 月份

單位新臺幣元

項 目 期 初

餘 額

截 至

本 月

增 加

截 至

本 月

減 少

期 末

餘 額

說 明

說 明

（接受贈與

或其他）

資 產

土地

土地改良物

房屋及建築

機械及設備

交通及運輸設備

什項設備

購建中固定資產

電腦軟體

權利

56

格式 8

花蓮縣地方教育發展基金-機關學校名稱 購建固定資產執行情形明細表

中華民國 年 月份 單位新臺幣元

註一本年度法定預算數應扣除已奉准於以前年度先行辦理部分並應於本表表下備註說明

二凡實際執行數與累計預算分配數差距或累計工程進度實際與預估差距超過百分之二十上

者均應說明落後原因及改進措施

三本年度法定預算數欄在縣(市)議會未審議通過前暫按縣(市)政府核定數編列

四調整數係指專案計畫在同一計畫已列預算總額（含保留數但不含奉准先行辦理數）

內調整容納及一般建築及設備計畫在本年度法定預算數總額內調整容納之數

科目名稱 本年度可用預算數 累預

算分

配數

（2）

執行情形 差

異

或

落

後

原

因

改

進

措

施 以

前

年

度

保

留

數

本

度

法

定

預

算

數

本

年

度

奉

准

先

行

辦

理

數

調

整

數

合

計

(1)

實際執行數 比較增減（-）

實支數 應付未

付數

合計

（3）

（3

）

（2

）

金額

（4）=

（3）－

（2）

(4)(

2)

土地 土地 購建中固定資產 土地改良物 土地改良物 購建中固定資產 房屋及建築 房屋及建築 購建中固定資產 機械及設備 機械及設備 購建中固定資產 交通及運輸設備 交通及運輸設備 購建中固定資產 什項設備 什項設備 購建中固定資產 總計

57

格式 9

花蓮縣地方教育發展基金-機關學校名稱 各項費用彙計表

中華民國 年 月份

單位新臺幣元

科 目 名 稱 全年度預算數 截至本月執行數 比 較 增 減

金 額

填表說明1本表科目名稱請填列至用途別科目之 2 級科目

2表列百分比（）應列至小數點後兩位數

58

格式 10

花蓮縣地方教育發展基金-機關學校名稱

縣庫存款差額解釋表 中華民國 年 月 日

單位新臺幣元

摘 要 金 額

小 計

合 計

帳面結存

加

減

縣庫結存

製表 覆核

二 半年結算報告

格式 11

學校代號

中華民國 年度 ( 年 1 月 1 日至 年 6 月 30 日)

花蓮縣地方教育發展基金－機關學校名稱

半年結算報告

編

說明報告書表均使用Ａ4 紙張直式橫書

59

格式 12

主辦會計人員

基金主持人

說明封底由上而下加蓋主辦主(會)計人員及基金主持人職名章（該等印章並

得以套印方式處理）

格式 13

年度花蓮縣地方教育發展基金

機關學校名稱

半年結算報告

目 次

一摘要說明middotmiddotmiddotmiddotmiddotmiddotmiddotmiddotmiddotmiddotmiddotmiddotmiddotmiddotmiddotmiddotmiddotmiddotmiddotmiddotmiddotmiddotmiddotmiddotmiddotmiddotmiddotmiddotmiddotmiddotmiddotmiddotmiddotmiddotmiddotmiddotmiddotmiddotmiddotmiddotmiddotmiddotmiddotmiddotmiddotmiddot 第 oo

頁至第 oo 頁 二基金來源用途及餘絀結算表middotmiddotmiddotmiddotmiddotmiddotmiddotmiddotmiddotmiddotmiddotmiddotmiddotmiddotmiddot 第

oo 頁至第 oo 頁 三平衡

表middotmiddotmiddotmiddotmiddotmiddotmiddotmiddotmiddotmiddotmiddotmiddotmiddotmiddotmiddotmiddotmiddotmiddotmiddotmiddotmiddotmiddotmiddotmiddotmiddotmiddotmiddotmiddotmiddotmiddotmiddotmiddotmiddotmiddotmiddotmiddotmiddotmiddotmiddotmiddotmiddotmiddotmiddotmiddotmiddotmiddotmiddotmiddotmiddotmiddotmiddotmiddot第 oo 頁

至第 oo 頁

60

格式 14

花蓮縣地方教育發展基金年度半年結算報告摘要說明

壹 基金來源用途及餘絀情形

一基金來源

二基金用途

三本期賸餘(短絀－)

貳 其他重要說明

註各基金若有其他重要事項揭露時請於「貳其他重要說明」內表達

61

格式 15

花蓮縣地方教育發展基金-機關學校名稱

基金來源用途及餘絀結算表 中華民國 年 月 日至 年 月 日

單位新臺幣元

項 目 實際數 分配預算數 比較增減(-)

名稱 編號 金額

基金來源

基金用途

timestimes計畫

timestimes計畫

建築及設備計畫 購建固定資產 其他

本期賸餘（短絀-） 期初基金餘額 解繳國庫 期末基金餘額

說明1本表所表達數據應與 6 月份會計月報累計數一致

2基金來源請填列至 3 級科目至基金用途以計畫方式表達

3實際數較分配預算數增減原因請於格式 13 摘要說明內說明

62

格式 16

花蓮縣地方教育發展基金-機關學校名稱

平衡表 中華民國 年 月 日

單位新臺幣元

資 產 金 額

負 債 及 基 金 餘 額

金 額

科目名稱 編 號 科目名稱 編 號

資 產

合 計

負 債

基金餘額

合 計

說明1本表所表達數據應與 6 月份會計月報金額一致

2本表「科目名稱」欄應按基金平衡表科目填列至 4 級科目

3若有重大事項（如擔保事項）應附註說明

4屬「信託代理與保證資產（負債）」性質之科目不列入資產負債一 下

另以附註或附表方式說明其總額及內容

63

三 年報

格式 17 (封面) 學校代號

中華民國年度

(年月日至年月日)

花 蓮 縣 總 決 算

花蓮縣政府主管

花蓮縣地方教育發展基金

附屬單位決算之分決算

(非 營 業 部 分 )

編

格式 18 (封底)

主辦會計人員

基金主持人

64

格式 19

花蓮縣地方教育發展基金-機關學校名稱 附屬單位決算分決算

目次 中華民國年度

頁 次

甲總說明middotmiddotmiddotmiddotmiddotmiddotmiddotmiddotmiddotmiddotmiddotmiddotmiddotmiddotmiddotmiddotmiddotmiddotmiddotmiddotmiddotmiddotmiddotmiddotmiddotmiddotmiddotmiddotmiddotmiddotmiddotmiddotmiddotmiddotmiddotmiddotmiddotmiddotmiddotmiddotmiddotmiddotmiddotmiddotmiddotmiddotmiddotmiddotmiddotmiddotmiddotmiddot 第

oo 頁至第 oo 頁 乙主要表

1基金來源用途及餘絀決算表 middotmiddotmiddotmiddotmiddotmiddotmiddotmiddotmiddotmiddotmiddotmiddotmiddotmiddotmiddotmiddotmiddotmiddotmiddot 第 oo 頁至第

oo 頁

2現金流量決算表 middotmiddotmiddotmiddotmiddotmiddotmiddotmiddotmiddotmiddotmiddotmiddotmiddotmiddotmiddotmiddotmiddotmiddotmiddotmiddotmiddotmiddotmiddotmiddotmiddotmiddotmiddotmiddotmiddotmiddotmiddotmiddotmiddotmiddotmiddot 第 oo

頁至第 oo 頁

3平衡表 middotmiddotmiddotmiddotmiddotmiddotmiddotmiddotmiddotmiddotmiddotmiddotmiddotmiddotmiddotmiddotmiddotmiddotmiddotmiddotmiddotmiddotmiddotmiddotmiddotmiddotmiddotmiddotmiddotmiddotmiddotmiddotmiddotmiddotmiddotmiddotmiddotmiddotmiddotmiddotmiddotmiddotmiddotmiddotmiddotmiddot 第

oo 頁至第 oo 頁 丙附屬表

1基金來源明細表 middotmiddotmiddotmiddotmiddotmiddotmiddotmiddotmiddotmiddotmiddotmiddotmiddotmiddotmiddotmiddotmiddotmiddotmiddotmiddotmiddotmiddotmiddotmiddotmiddotmiddotmiddotmiddotmiddotmiddotmiddotmiddotmiddotmiddotmiddot 第 oo

頁至第 oo 頁

2基金用途明細表 middotmiddotmiddotmiddotmiddotmiddotmiddotmiddotmiddotmiddotmiddotmiddotmiddotmiddotmiddotmiddotmiddotmiddotmiddotmiddotmiddotmiddotmiddotmiddotmiddotmiddotmiddotmiddotmiddotmiddotmiddotmiddotmiddotmiddotmiddot 第 oo

頁至第 oo 頁

3固定項目增減情形表 middotmiddotmiddotmiddotmiddotmiddotmiddotmiddotmiddotmiddotmiddotmiddotmiddotmiddotmiddotmiddotmiddotmiddotmiddotmiddotmiddotmiddotmiddotmiddotmiddotmiddotmiddotmiddotmiddotmiddot 第 oo 頁

至第 oo 頁

4固定資產建設改良擴充明細表 middotmiddotmiddotmiddotmiddotmiddotmiddotmiddotmiddotmiddotmiddotmiddotmiddotmiddotmiddotmiddotmiddotmiddot 第 oo 頁至第

oo 頁

5用人費用彙計表 middotmiddotmiddotmiddotmiddotmiddotmiddotmiddotmiddotmiddotmiddotmiddotmiddotmiddotmiddotmiddotmiddotmiddotmiddotmiddotmiddotmiddotmiddotmiddotmiddotmiddotmiddotmiddotmiddotmiddotmiddotmiddotmiddotmiddotmiddot 第 oo

頁至第 oo 頁

6員工人數彙計表 middotmiddotmiddotmiddotmiddotmiddotmiddotmiddotmiddotmiddotmiddotmiddotmiddotmiddotmiddotmiddotmiddotmiddotmiddotmiddotmiddotmiddotmiddotmiddotmiddotmiddotmiddotmiddotmiddotmiddotmiddotmiddotmiddotmiddotmiddot 第 oo

頁至第 oo 頁

7增購及汰舊換新管理用公務車輛明細表 middotmiddotmiddotmiddotmiddotmiddot 第 oo 頁至第 oo

頁

8主要業務計畫執行績效摘要表 middotmiddotmiddotmiddotmiddotmiddotmiddotmiddotmiddotmiddotmiddotmiddotmiddotmiddotmiddotmiddotmiddotmiddot 第 oo 頁至第

oo 頁

9各項費用彙計表 middotmiddotmiddotmiddotmiddotmiddotmiddotmiddotmiddotmiddotmiddotmiddotmiddotmiddotmiddotmiddotmiddotmiddotmiddotmiddotmiddotmiddotmiddotmiddotmiddotmiddotmiddotmiddotmiddotmiddotmiddotmiddotmiddotmiddotmiddot 第 oo

頁至第 oo 頁

10管制性項目及統計所需項目比較表middotmiddotmiddotmiddotmiddotmiddotmiddotmiddotmiddotmiddotmiddot 第 oo 頁至第 oo

頁 丁附表

1預算執行期間辦理併入決算奉准明細表middotmiddotmiddotmiddotmiddotmiddot 第 oo 頁至第 oo

頁

65

2預算執行期間辦理補辦預算奉准明細表middotmiddotmiddotmiddotmiddotmiddot 第 oo 頁至第 oo

頁

66

格式 20

花蓮縣地方教育發展基金-機關學校名稱

總說明

中華民國年度

一業務計畫實施績效（請列示業務計畫之實施內容已完成或未完成之說明及因應

改善措施）

二基金來源用途及餘絀情形

三現金流量結果

四資產負債情況

五其他本年度併入決算及補辦以後年度預算事項預算所列未來承諾授權之執行

情形因擔保保證或契約可能造成未來會計年度內之支出事項)

67

格式 21

花蓮縣地方教育發展基金-機關學校名稱

基金來源用途及餘絀決算表

中華民國年度 單位新臺幣元

科 目 本年度預算數 本年度決算數 比較增減 上年度決算數

金 額 金 額 金 額 金 額 基金來源

基金用途

ＸＸ計畫

ＸＸ計畫

建築及設備計畫

購建固定資產

其他

本期賸餘（短絀-）

期初基金餘額

期末基金餘額

填表說明1基金來源請填列至 3 級科目至基金用途以計畫方式表達

2購置無形資產應於建築及設備計畫項下之「其他」表達

3各基金應備妥各計畫可用預算數之詳細資料俾便查核

4表列百分比（）應列至小數點後兩位數

68

格式 22

花蓮縣地方教育發展基金-機關學校名稱 現金流量決算表

中華民國年度

單位新臺幣元

項 目 預算數 決算數 比較增減

金 額

業務活動之現金流量

本期賸餘（短絀-）

調整非現金項目

流動資產淨減(淨增-）

流動負債淨增(淨減-）

業務活動之淨現金流入（流出-）

其他活動之現金流量

減少短期投資及短期貸墊款投資

減少長期應收款項貸墊款及準備金

減少其他資產

增加短期債務及其他負債

其他項目之現金流入

增加短期投資及短期貸墊款投資

增加長期應收款項貸墊款及準備金

增加其他資產

減少短期債務及其他負債

其他項目之現金流出

其他活動之淨現金流入（流出-）

現金及約當現金之淨增（淨減-）

期初現金及約當現金

期末現金及約當現金

填表說明1本表係採現金及約當現金基礎包括現金及自投資日起 3 個月內 到期或清償之債權證券

2本表「調整非現金項目」欄所列包括提存呆帳流動資產淨減（淨 增-）流動負債淨增（淨減-）及其他不影響現金流量之非現金項 目

3表列百分比（）應列至小數點後兩位數

69

格式 23

花蓮地方教育發展基金-機關學校名稱 平衡表

中華民國年 12 月 31 日

單位新臺幣元

科 目

本年度

決算數

上年度

決算數

比較增減

金額 金額 金額

資 產

流動資產

長期應收款

項貸墊款

及準備金

其他資產

資產合計

負 債

流動負債

其他負債

負債合計

基金餘額

負債及基金餘額合計

填表說明1表列各科目應填列至 4 級科目 2「信託代理與保證資產（負債）」科目不列入資產負

債項下另以附表或附註方式說明其總額及內容

3表列百分比（）應列至小數點後兩位數

70

科 目 預 算 數 決 算 數 比較增減 備 註

金 額

科 目 預 算 數 決 算 數 比較增減 備 註

金 額

格式 24

花蓮地方教育發展基金-機關學校名稱

基金來源明細表 中華民國年度 單位新臺幣元

填表說明1 本表請就基金來源 3級科目之決算數與預算數比較增減百分比過

20者於備註欄說明增減原因

2表列百分比（）應列至小數點後兩位數

格式 25

花蓮地方教育發展基金-機關學校名稱

基金用途明細表 中華民國年度 單位新臺幣元

填表說明1本表請依基金用途所列各項計畫填列至用途別科目之 2 級科目

2本表請就基金用途所列各項計畫之決算數與預算數比較增減百分

比超過 20者於備註欄說明增減原因

71

格式 26

花蓮地方教育發展基金-機關學校名稱

固定項目增減情形表 中華民國年度

單位新臺幣元

項 目 期 初 餘 額 本年度增加數 本年度減少數 期 末 餘 額

資 產

土地

土地改良物

房屋及建築

機械及設備

交通及運輸設備

什項設備

購建中固定資產

電腦軟體

權利

(經管珍貴動產不動產無)

72

科 目

可 用 預 算 數 決算數

比較增

減數

本年度

保留數 以前年度

保留數 本年度預

算數 本年度奉

理數

調整

合計

土地

土地改良物

房屋及建築

機械及設備

交通及運輸設備

什項設備

合計

格式 27

花蓮地方教育發展基金-機關學校名稱

固定資產建設改良擴充明細表 中華民國年度

單位新臺幣元

准先行辦

填表說明表內本年度預算數應排除提前於上年度先行辦理部分惟需附註說明

原法定預算合計數及提前於上年度先行辦理之數額

73

格式 28

花蓮地方教育發展基金-機關學校名稱

用人費用彙計表(左半頁) 中華民國年度

單位新臺幣元

項 目

預 算 數

正式

員額

薪資

聘僱

人員

薪資

超

時

工

作

報

酬

津貼

獎金

退休

及卹

償金

資遣費

福利費

提繳費

合計

兼任

人員

用人

費用

總計

ＸＸ計畫

正式人員

聘僱人員

顧問人員

兼任人員

ＸＸ計畫

一般行政管

理計畫

管理委員

會委員

合 計

花蓮地方教育發展基金-機關學校名稱 用人費用彙計表(右半頁)

中華民國年度

單位新臺幣元

決 算 數

正式員

額薪資

聘僱人

員薪資

超時

工作

報酬

津貼

獎金

退休

及卹

償金

資遣費

福利費

提繳費

合計

兼任人

員用人

費 用

總計

74

格式 29

花蓮地方教育發展基金-機關學校名稱

員工人數彙計表 中華民國年度

單位人

項目

預算數

決算數

比 較 增 減

備 註

專任人員

職員

警員

技工（駕駛）

工友

聘用人員

約僱人員

兼任人員

管理委員會委員

顧問人員

其他兼任人員

合 計

填表說明1聘用及約僱人員係指基金按其法定組織編制依「聘用人員聘用條 例 」及「行政院屬機關約僱人員僱用辦法」之規定聘用或約僱人 員非依前開規定聘僱人員概不列入本表

2 其他兼任人員係指有關機關兼辦基金業務之現職人員應說明領

有兼職酬金之人數

75

格式 30

花蓮縣地方教育發展基金-機關學校名稱

增購及汰舊換新管理用公務車輛明細表 中華民國年度

單位新臺幣元

車輛類型 預算數 決算數 比 較 增 減 備 註

輛數 金額 輛數 金額 輛數 金額

轎 車

交通車

旅行車

小型客貨車

其 他

合 計

填表說明1車輛類型填列「其他」者應於備註欄說明車輛種類

2表列百分比（）應列至小數點後兩位數

76

格式 31

花蓮縣地方教育發展基金-機關學校名稱 主要業務計畫執行績效摘要表

中華民國年度

單位新臺幣元

項目 數量

單位 預算數 決算數 比 較 增 減 備註

數量 金額 數量 金額 數量 金額

填表說明１本表預算數係指本年度可用預算數其比較增減金額百分比超過

20者應於備註欄分析說明原因

2表列百分比（）應列至小數點後兩位數

格式 32

花蓮縣地方教育發展基金-機關學校名稱

各項費用彙計表 中華民國年度

單位新臺幣元

科 目 名 稱 預 算 數 決 算 數 比 較 增 減

金 額

用人費用

正式員額薪資

聘僱及兼職人員薪資

超時工作報酬

合 計

填表說明1本表科目名稱請填列至用途別科目之 2 級科目

2表列百分比（）應列至小數點後兩位數

77

格式 33

花蓮縣地方教育發展基金-機關學校名稱

管制性項目及統計所需項目比較表

中華民國年度

單位新臺幣元

科目名稱 預算數 決算數 比較增減 備 註 金 額

管制性項目 國外旅費 廣告費 業務宣導費 公共關係費

統計所需項目 宿舍電費 宿舍水費 員工通勤交通費 宿舍修護費 宿舍保險費 義工服務費 計時及計件人員酬金 專技人員酬金 講課鐘點稿費出 席審查及查詢費 商品 一般土地租金 宿舍基地租金 土地增值稅 宿舍基地地價稅 宿舍房屋稅 關稅 貨物稅 證券交易稅 商港服務費 捐助私校及團體 補（協）助政府機關 （構） 捐助國外團體 磅差 運輸及搬運短絀 停工短絀 損壞工作 災害短絀 未足額進用殘障人員 差額補助費

購置電腦軟體

填表說明1本表所列管制性項目如有超出預算數者請於備註欄說明超支原因

2表列百分比（）應列至小數點後兩位數

78

科目 核准文號 核准日期 核准金額

格式 34

花蓮縣地方教育發展基金-機關學校名稱 預算執行期間辦理併入決算奉准明細表

中華民國年度

單位新臺幣元

備註

79

格式 35

花蓮縣地方教育發展基金-機關學校名稱 預算執行期間辦理補辦預算奉准明細表

中華民國年度 單位新台幣元

科目 核准文號 核准金額

80

80

附錄 2會計科目(項目)名稱編號及其定義

(一)基金來源用途及餘絀表科目

編號 科目 定義

4 基金來源 凡本期交易或其他事項所產生本基金之資產增加或

負債減少等各種收入者屬之已實現收入之數記入貸

方各科目貸方餘額決(結)算時轉入本期賸餘（短絀）

43 勞務收入 凡提供各種勞務所獲得之收入屬之

431 服務收入 凡為客戶服務所獲得之收入屬之例如辦理徵選或提供

停車場活動場所或設備及儀器等所獲得之收入屬之

43Y 其他勞務收入 凡不屬於服務收入之勞務收入屬之

45 財產收入 凡處分出租財產提供權利及各種存款或貸出款項之

利息收入等屬之

451 財產處分收入 凡處分財產之收入屬之

452 租金收入 凡出租財產之收入屬之

453 權利金收入 凡提供權利所獲得之收入屬之

454 利息收入 凡各種存款或貸出款項之利息收入屬之

45Y 其他財產收入 凡不屬於以上之財產收入屬之

46 政府撥入收入 凡由政府撥入之收入屬之

462 縣(市)庫撥款收入 凡由本縣(市)政府撥款之收入屬之

46Y 政府其他撥入收入 凡不屬於縣庫撥款收入之政府撥入收入屬之

4S 教學收入 凡學雜費建教合作及推廣教育等收入屬之

4S1 學雜費收入 凡學校依規定收費標準向學生收取學雜費之收入屬之

4S2 推廣教育收入 凡設置推廣教育班向學員所收取價款之收入屬之

4S3

建教合作收入 凡為外界提供服務如代為訓練研究設計等所獲得

之收入屬之

4Y 其他收入 凡非屬以上各種收入屬之

4YO 受贈收入 凡接受贈與現金或其他財物屬之

4YY 雜項收入 凡不屬於受贈收入之其他收入屬之

81

編號 科目 定義

5

基金用途 凡推動各項業務所發生一切必要之支出屬之並按預算

所定計畫別科目表達發生之數記入借方各科目借

方餘額決（結）算時轉入本期賸餘（短絀）

52 高中及高職教育計畫 凡為高中及高職教育業務所發生之一切經常門支出屬之

521 高中教育 凡為高中教育業務所發生之一切經常門支出屬之 521001

高級中 學教育 行政及

督導

凡教育處辦理高級中學教育經常性業務及相關

計畫推展例如評鑑研習訓練技能競賽活動

考試學校

修繕學校發展性經費等支出屬之 521002

高級中 學學生 公費及

獎補助

凡教育處對高級中學學生之各項公費獎助學金及工讀

金等支出屬之

521100

中央政 府補助 高級中

學教育經費 凡中央政府補助高級中學教育之相關計畫支出屬之

521200~ 各校經常門分支計畫 凡各高級中學編列執行之經常門預算支出屬之

522 高職教育 凡為高職教育業務所發生之一切經常門支出屬之 522001

高級職 校教育 行政及

督導

凡教育處辦理高級職校教育經常性業務及相

關計畫推展例如評鑑研習訓練技能競賽活

動考試學校修繕學校發展性經費等支出屬之

522002

高級職 校學生 公費及

獎補助

凡教育處對高級職校學生之各項公費獎助學金及工讀

金等支出屬之

522100

中央政 府補助 高級職

校教育經費

凡中央政府補助高級職校教育之相關計畫支出屬之

522200~ 各校經常門分支計畫 凡各高級職校編列執行之經常門預算支出屬之

53

國民教育計畫 凡為國民中學及國民小學教育業務所發生之一切經

常門支出屬之

531 國民中學教育 凡為國民中學教育業務所發生之經常門支出屬之 531001

國民中 學教育 行政及

督導

凡教育處辦理國民中學教育經常性業務及相關

計畫推 展例如評鑑研習訓練技能競賽活動

考試學校修繕學校發展性經費等支出屬之

531002

國民中 學學生 公費及

獎補助

凡教育處對國民中學學生之各項公費獎助學金及工讀

金等支出屬之

531100

中央政 府補助 國民中

學教育經費 凡中央政府補助國民中學教育之相關計畫支出屬之

531200~ 各校經常門分支計畫 凡各國民中學編列執行之經常門預算支出屬之

532 國民小學教育 凡為國民小學教育業務所發生之一切經常門支出屬之

82

編號 科目 定義

532001

國民小 學教育 行政及

督導

凡教育處辦理國民小學教育經常性業務及相關

計畫推展例如評鑑研習訓練技能競賽活動

考試學校修繕學校發展性經費等支出屬之

532002

國民小 學學生 公費及

獎補助

凡教育處對國民小學學生之各項公費獎助學金及工讀

金等支出屬之

532100

中央政 府補助 國民小

學教育經費 凡中央政府補助國民小學教育之相關計畫支出屬之

532200~ 各校經常門分支計畫 凡各國民小學編列執行之經常門預算支出屬之

54 學前教育計畫 凡為辦理幼稚教育業務所發生之一切經常門支出屬之

541 學前教育 凡為辦理幼稚教育業務所發生之一切經常門支出屬之

541001

幼兒教育行政及督導 凡教育處辦理幼稚園教育經常性業務及相關計畫推展

例如園務管理研習訓練教師專業進修教學研討

園舍修繕園舍發展性經費等支出屬之

541002

幼兒公費及獎補助 凡教育處對幼兒生之各項公費獎助學金及工讀金等支

出屬之

541100

中央政 府補助 幼兒教

育經費

凡中央政府補助學前教育之相關計畫支出屬之

541200~

各幼稚 園經常 門分支

計畫

凡各幼稚園編列執行之經常門預算支出屬之

55 特殊教育計畫 凡為辦理特殊教育業務所發生之一切經常門支出屬之

551 特殊教育 凡為辦理特殊教育業務所發生之一切經常門支出屬之 551001

特殊教育行政及督導 凡教育處辦理特殊教育經常性業務及相關計畫推

展例 如教師專業或在職進修教學研討學校

修繕等支出屬之

551002

特殊教 育學生 公費及

獎補助 凡教育處對特殊教育學生之各項公費獎助學金及工

讀金等支出屬之

551100

中央政 府補助 特殊教

育經費 凡中央政府補助特殊教育之相關計畫支出屬之

551200~ 各校經常門分支計畫 凡各特殊教育學校編列執行之經常門支出屬之

56 社會教育計畫 凡為社會教育業務所發生之一切經常門支出屬之

561 社會教育 凡為社會教育業務所發生之一切經常門支出屬之

561001

社會教育行政及督導 凡為辦理藝術教育文化活動民俗藝術教育活動學

生藝術競賽等活動成人基本教育等支出屬之

83

編號 科目 定義

561100 中央政 府補助 社會教

育經費

凡中央政府補助社會教育之相關計畫支出屬之

561200~

各所屬 社會教 育單位

經常門分支計畫

凡各社會教育單位編列執行之經常門支出屬之

57

體育及衛生教育計畫 為辦理體育及衛生教育業務所發生之一切經常門支

出屬之

571

體育及衛生教育 凡為辦理體育及衛生教育業務所發生之一切經常門

支出屬之

571001

體育教學及活動 凡為辦理校際運動競賽各級學校體育教學及交流等活

動支出屬之

571002

學生衛生保健 凡為加強學生視力保健口腔保健校園傳染病防治教

育等計畫支出屬之

571100

中央政 府補助 體育教

學及活動經費

凡中央政府補助體育教學及活動之相關計畫支出屬之

58

訓練教育計畫 凡為推廣業務加強管理及改進技術等有關之訓練員工

支出屬之

581

訓練教育 凡為推廣業務加強管理及改進技術等有關之訓練員工

支出屬之

581200~

各教育 訓練單 位經常

門分支計畫 凡各教育訓練單位編列執行之經常門預算支出屬之

5K

其他教育計畫 凡不屬於高等教育高中及高職教育國民教育學

前教育特殊教育社會教育體育及衛生教育訓

練教育等業務計畫之各科教育業務所發生之經常門支

出屬之

5K1 軍訓教育 凡為訓輔業務所發生之經常門支出屬之

5K1001

軍訓教 育推展 與校園

安全 凡為辦理軍訓業務人員專業研習春暉專案防治

幫派滲入校園專案等支出屬之

5L 一般行政管理計畫 凡為各項一般行政管理業務所發生之經常門支出屬之

5L1

行政管理及推展 凡為各項一般行政管理及推展業務所發生之經常門

支出屬之

5L1001

人員維持費 凡教育處人事費加班值班費員工保險費及其他給與

等支出屬之

5L1002 基本行政工作維持 凡教育處水電費車輛稅捐規費房屋修繕費等支出屬之

5L1003

教職員 退休及 撫卹給

付

凡教育處人員與各級學校教職員工退休及撫卹給付屬

之

5L1004 調整待遇及其他經費 凡因應調整待遇及無法歸屬其他分支計畫之支出屬之

84

編號 科目 定義

5L1100

中央政 府補助 其他教

育推展經費

凡中央政府補助經費且無法歸屬其他分支計畫之支

出屬之

5M

建築及設備計畫 凡為購建各項業務計畫所需之固定資產及無形資產

所發生之一切支出屬之

5M1

土地購置 凡各種基地用地及土地改良物之買入支出改良支出

重估增值之數屬之

5M1001 教育處土地購置 凡教育處土地購置之支出屬之

5M1200

~

由學校 編列執 行之土

地購置

凡各級學校土地購置之支出屬之

5M2

營建及修建工程 凡購建自有房屋建築及其附屬設備之規劃設計建築

裝置購進及足以延長其使用年限增加其價值之改

良等支出或重估增值之數屬之

5M2001

教育處 營建及 修建工

程

凡教育處營建及修建工程之支出屬之

5M2200

~

由學校 編列執 行之營

建及修繕工程

凡各級學校營建及修建工程之支出屬之

5M3

交通及運輸設備 凡購置自有交通運輸用氣象通訊用等設備及其工具之

規劃設計購進裝置及足以延長其使用年限或增加

其價值之改良等支出或重估增值之數屬之

5M3001

教育處 交通及 運輸設

備

凡教育處購置交通及運輸設備之支出屬之

5M3200

~

由學校 編列執 行之交

通及運輸設備

凡各級學校購置交通及運輸設備之支出屬之

5M4

其他設備 凡購置自有機械設備什項設備及其備件之設計購進

裝置試機及足以延長其使用年限或增加其價值之改

良等支出或重估增值之數屬之

5M4001 教育處其他設備 凡教育處購置其他設備之支出屬之

5M4200

~

由學校 編列執 行之其

他設備

凡各級學校購置其他設備之支出屬之

5M5

無形資產 凡購置長期供業務使用且具有未來財務效益及無實

體存在之各種排他專用權皆屬之

5M5001 教育處無形資產 凡教育處購置無形資產屬之

5M5200

由學校 編列執 行之無

形資產 凡各級學校購置無形資產屬之

85

編號 科目 定義

5M6

中央政 府補助 建築及

設備經費

凡中央政府補助教育單位購置建築及設備之相關計

畫經費屬之

5M6100

中央政 府補助 建築及

設備經費

凡中央政府補助教育單位購置建築及設備之相關計

畫經費屬之

6 本期賸餘(短絀-) 凡本期基金來源與用途互抵後賸餘（短絀）之數屬之

71 期初基金餘額 凡截至上期未分配賸餘或尚未彌補之短絀屬之

72 解繳公庫 凡解繳縣庫之數屬之

73 期末基金餘額 凡截至本期未分配賸餘或尚未彌補之短絀屬之

(二) 現金流量表項目

編號

項目

定義

81 業務活動之現金流量 凡屬業務活動列入基金來源用途及餘絀表之交易及其他

事項所產生之現金及約當現金（包括現金及自投資日起三個

月內到期或清償之債權證券）之流入與流出

811 本期賸餘(短絀-) 凡基金來源用途及餘絀表內之本期賸餘（短絀）數

812 調整非現金項目 凡基金來源用途及餘絀表內之會計事項交易不涉及現金者

8121 提存呆帳 係列入基金來源用途及餘絀表內應收票據應收帳款其

他各項應收款長期應收票據長期應收款催收款項所提

之備抵呆帳及短絀加上實際發生呆帳時已提備抵呆帳不

足沖抵而逕列之短絀並減除沖回備抵呆帳（不含實際發

生呆帳之沖回數）之數後者大於前二者合計之數以負值

表達

8122 其他 係列入基金來源用途及餘絀表內不屬以上提存呆帳項目

之不影響本期現金之其他事項賸餘之數以負值表達

8123 流動資產淨減(淨增-) 係將權責發生基礎改以現金基礎計算所調整之非現金流

動資產淨增或淨減

86

編號

項目

定義

8124 流動負債淨增(淨減-) 係將權責發生基礎改以現金基礎計算所調整之流動負債

淨增或淨減

813 業務活動之淨現

金流入(流出-)

凡業務活動之現金流入大於其現金流出為業務活動之淨現

金流入反之則為業務活動之淨現金流出

82 其他活動之現金流量 凡取得及處分約當現金以外之其他資產待整理資產與增

加及減少約當現金以外之短期債務其他負債所產生之現

金流入流出

821 減少短期投資及

短期貸墊款

凡減少短期投資及短期貸墊款使本期現金增加之數

8211 減少短期投資 凡減少短期投資使本期現金增加之數

8212 減少短期貸款 凡減少短期貸款使本期現金增加之數

8213 減少短期墊款 凡減少短期墊款使本期現金增加之數

822 減少投資長期應收款

項貸墊款及準備金

凡減少投資長期應收款項貸墊款及準備金使本期現金

增加之數

8221 減少長期應收款項 凡減少長期應收款項使本期現金增加之數

8224 減少準備金 凡減少準備金使本期現金增加之數

824 減少其他資產 凡處分其他資產使本期現金增加之數

8241 減少其他資產 凡處分其他資產使本期現金增加之數

825 增加短期債務及

其他負債

凡增加短期債務及其他負債使本期現金增加之數

8251 增加短期債務 凡增加短期債務使本期現金增加之數

8252 增加其他負債 凡增加其他負債使本期現金增加之數

829 其他項目之現金流入 凡不屬於以上其他項目使本期現金增加之數

829Y 其他項目之現金流入 凡不屬於以上其他項目使本期現金增加之數

82A 增加短期投資及

短期貸墊款

凡增加短期投資及短期貸墊款使本期現金減少之數

82A1 增加短期投資 凡取得短期投資使本期現金減少之數

82A2 增加短期貸款 凡增加短期貸款使本期現金減少之數

87

編號

項目

定義

82A3 增加短期墊款 凡增加短期墊款使本期現金減少之數

82B 增加投資長期應收款

項貸墊款及準備金

凡增加投資長期應收款項貸墊款及準備金使本期現

金減少之數

82B1 增加長期應收款項 凡增加長期應收款項使本期現金減少之數

82B4 增加準備金 凡增加準備金使本期現金減少之數

82C 增加其他資產 凡取得其他資產使本期現金減少之數

82C1 增加其他資產 凡取得其他資產使本期現金減少之數

82D

減少短期債務及

其他負債

凡減少短期債務及其他負債使本期現金減少之數

82D1 減少短期債務 係減少短期債務使本期現金減少之數

82D2 減少其他負債 係減少其他負債使本期現金減少之數

82Y 其他項目之現金流出 凡不屬於以上各項其他活動使本期現金減少之數

82Y1 其他項目之現金流出 凡不屬於以上各項其他活動使本期現金減少之數

82Z 其他活動之淨現

金流 入(流出-)

凡其他活動之現金流入大於其現金流出為其他活動之淨現

金流入反之則為其他活動之淨現金流出

83 現金及約當現金

之淨增(淨減-)

凡本期業務及其他活動所產生之現金流入大於現金流出

之數為現金及約當現金之淨增反之則為現金及約當現

金之淨減

84 期初現金及約當現金 係本期期初現金及自投資日起三個月內到期或清償之債

權證券合計之數

85 期末現金及約當現金 係本期期末現金及自投資日起三個月內到期或清償之債

權證券合計之數

88

(三) 平衡表科目

編號 科目 定義

1 資 產 凡透過各種交易或其他事項所獲得或控制之財務資源能以貨

幣衡量並預期未來能提供財務效益者包括流動資產長期應

收款項貸墊款及準備金其他資產等

11 流動資產 凡現金及其他將於一年內變現出售或耗用之資產皆屬之

111 現金 凡庫存現金銀行存款零用及週轉金匯撥中現金等屬之

但不包括已指定用途或有法律契約上之限制者

1111 庫存現金 凡庫存之當地通用貨幣及外幣屬之收款之數記入借方支

付之數記入貸方

1112 銀行存款 凡存於公庫代理機構郵處或金融機構之款項屬之存入之數

記入借方支領之數記入貸方

1112-1 縣庫存款 凡存於公庫代理機構郵處或金融機構之款項屬之存入之數

記入借方支領之數記入貸方

1112-2 專戶存款 凡為其他機關或個人代為保管之各種款項存於公庫代理機構

郵處或金融機構之款項屬之存入之數記入借方支領之數

記入貸方

1112-3 教育儲蓄戶 教育儲蓄戶款項存於公庫代理機構郵處或金融機構之款項屬之存入之數記入借方支領之數 記入貸方

1112-4 午餐專戶 代收學生午餐費專戶存於公庫代理機構郵處或金融機構之款項屬之存入之數記入借方支領之數 記入貸方

1112-5 定期存單 代收捐贈款指定以定存單形式存於公庫代理機構郵處或金融機構之款項屬之

1112-6 其它 代收其它專款應設專戶存於公庫代理機構郵處或金融機構之款項屬之存入之數記入借方支領之數記入貸方

1112-8 國小經臨費 國小預算內經常臨時性經費存於公庫代理機構郵處或金融機 構之款項屬之存入之數記入借方支領之數記入貸方

1113 零用及週轉金 凡撥供零星支出或週轉用途之定額現金屬之撥交之數記入

借方收回或減少之數記入貸方

1114 匯撥中現金 凡各項匯撥在途之現金屬之匯出之數記入借方匯到之數

記入貸方

89

編號 科目 定義

112 短期投資 凡買入可轉讓定期存單有價證券及其他短期投資等屬之

1121 可轉讓定期存單 凡買入可轉讓定期存單屬之買入之數記入借方賣出或減

少之數記入貸方

1122 有價證券 凡購入可於市場立即變現及不以控制被投資者或與其建立業務

關係為目的之有價證券屬之買入之數記入借方賣出或減

少之數記入貸方

112Y 其他短期投資 凡不屬於以上之短期投資屬之投資之數記入借方收回或

減少之數記入貸方

112Z 備抵短期投資跌

價短絀(-)

凡有價證券其他短期投資依持有目的選擇適當方法評價而提

列之備抵跌價短絀屬之發生之數記入貸方沖銷之數

記入借方（本科目係「1122 有價證券」及「112Y 其他短期投資」

之抵銷科目）

113 應收款項 凡應收票據及各項應收款等屬之

1131 應收票據 凡因業務而收到可按票載日期收取一定款項之票據屬之應

收之數記入借方收現或轉入相當科目之數記入貸方

1132 備抵呆帳－

應收票據(-)

凡提列應收票據之備抵呆帳屬之提列之數記入貸方減

提或沖銷之數記入借方（本科目係「1131 應收票據」之 抵

銷科目）

1133 應收帳款 凡因業務而發生應收未收之帳款屬之應收之數記入借方

收現或轉入相當科目之數記入貸方

1134 備抵呆帳－

應收帳款(-)

凡提列應收帳款之備抵呆帳屬之提列之數記入貸方減提

或沖銷之數記入借方（本科目係「1133 應收帳款」之抵銷

科目）

1138 應收收益 凡應收屬於本期之各項收益屬之應收之數記入借方收現

或轉入相當科目之數記入貸方

1139 應收利息 凡應收未收之各項利息收入屬之應收之數記入借方收現

或轉入相當科目之數記入貸方

113Y 其他應收款 凡不屬於以上之應收款項屬之應收之數記入借方收到或

轉入相當科目之數記入貸方

113Z 備抵呆帳－其他

各項應收款(-)

凡提列其他各項應收款之備抵呆帳屬之提列之數記入貸方

減提或沖銷之數記入借方（本科目係「1131 應收票據」 「1133

應收帳款」以外其他各項應收款之抵銷科目）

115 預付款項 凡預付貨款用品盤存及預付各種費用等屬之

90

編號 科目 定義

1151 預付貨款 凡訂購商品原料物料及燃料等而預付之貨款屬之支付之

數記入借方收回及轉入相當科目之數記入貸方

1153 用品盤存 凡現存備供日常辦公用之文具及其他物品屬之購入退庫

盤餘或期末盤存之數記入借方取用售出盤絀或期初轉

出之數記入貸方

1154 預付費用（預算

內）

凡預付各項費用屬之預付之數記入借方到期轉入相當科

目之數記入貸方

1155 預付利息 凡預付尚未到期之利息支出屬之預付之數記入借方收回

或轉入相當科目之數記入貸方

115Y 其他預付款 凡不屬於以上之預付款項屬之預付之數記入借方收回或

轉入相當科目之數記入貸方

116 短期貸墊款 凡短期墊款及短期貸款等屬之

1161 短期墊款 凡短期墊付之款項（包括員工借支代繳保費應收到期長期

墊款）屬之增加之數記入借方減少之數記入貸方

1162 短期貸款 凡於一年內可以收回之貸款屬之增加之數記入借方減少

之數記入貸方

1163 備抵呆帳－短期

貸款(-)

凡提列短期貸款之備抵呆帳屬之提列之數記入貸方沖轉

或減少之數記入借方（本科目係「1162 短期貸款」之抵銷

科目）

12 投資長期應收

款項貸墊款及

準備金

凡因融資業務上產生之長期應收款項貸墊款或提撥特定

財源供特定用途之準備金等屬之

121 長期應收款項 凡長期應收票據及應收款等屬之

1211 長期應收票據 凡收現期限在一年之各種應收票據屬之應收票據面值之數

記入借方收回或轉銷之數記入貸方

1212 備抵呆帳－長期

應收票據(-)

凡提列長期應收票據之備抵呆帳屬之提列之數記入貸方

減提或沖銷之數記入借方（本科目係「1211 長期應收票據 之

抵銷科目）

1213 長期應收款 凡收現期限在一年之各種應收款項屬之應收之數記入借方

收回或轉銷之數記入貸方

1214 備抵呆帳－長期

應收款(-)

凡提列長期應收款之備抵呆帳屬之提列之數記入貸方減

提或沖銷之數記入借方（本科目係「1213 長期應收款」之

抵銷科目)

91

編號 科目 定義

124 準備金 凡退休及離職準備金等屬之

1241 退休及離職準備

金 凡約聘僱人員依規定所提之公提退離儲金或自提退離儲金皆屬

之提存或產生孳息記入借方支付或減少之數記入貸方

124Y 其他準備金 凡不屬於以上之準備金屬之增加之數記入借方減少之數

記入貸方

13 其他資產 凡不屬於以上之其他資產皆屬之

131 什項資產 凡存出保證金存出保證品催收款項暫付及待結轉帳項

代管資產其他什項資產等屬之

1311 存出保證金 凡存出作保證用之現金屬之存出之數記入借方收回之數

記入貸方

1312 存出保證品 凡存出保證用之非現金項目屬之存出之數記入借方收回 之

數記入貸方

1313 催收款項 凡各種應收款項貸墊款等債權清償期屆滿六個月尚未收

回或雖未屆滿六個月但已向債務人或保證人訴追或處理擔

保品而轉入有待催收之款項屬之轉入之數記入借方收

回或報准轉銷呆帳之數記入貸方

1314 備抵呆帳－催收

款項(-)

凡提列催收款項之備抵呆帳屬之提列之數記入貸方減提

或沖銷之數記入借方（本科目係「1313 催收款項」之抵銷

科目）

1315 暫付及待結轉帳

項

凡暫付性質尚未確定或待結轉相當科目之款項屬之暫付

之數記入借方收回或轉入相當科目之數記入貸方

1316 代管資產 凡代管其他機構業務之資產屬之發生之數記入借方處分

或交還之數記入貸方

131Y 其他什項資產 凡遞延費用等不屬於以上什項資產屬之增加之數記入借方

減少之數記入貸方

132 待整理資產 凡其他待整理資產等屬之

132Y 其他待整理資產 凡不屬於以上之待整理資產屬之增加之數記入借方減少

之數記入貸方

14 信託代理與保證

資產 凡保管有價證券保管品及保證品等屬之

92

編號 科目 定義

141 信託代理與保證

資產

凡保管有價證券保管品及保證品等屬之本科目項下各四

級科目均屬備忘科目其相對科目為「231 信託代理與保

證負債（備忘科目）」項下各四級科目須同時使用均不列入平

衡表之資產與負債項下另以附註或附表方式表達

1411 保管有價證券 凡受託保管之有價證券屬之受託保管之數記入借方提取

之數記入貸方

1412 保管品 凡受託保管之物品屬之受託保管之數記入借方提取之數

記入貸方

1413 保證品 凡收到外界存入作為保證用之有價證券票據信用狀等屬之

存入之數記入借方退還或處理之數記入貸方

2 負 債 凡過去交易或其他事項所發生之財務義務能以貨幣衡量並

將以提供勞務或支付財務資源之方式償付者包括流動負債及

其他負債等

21 流動負債 凡將於一年內需以流動資產或其他流動負債償還者皆屬之

211 短期債務 凡償還期限在一年之銀行透支借款等屬之

2111 銀行透支 凡向銀行短期透支之款項屬之透支之數記入貸方償還之

數記入借方

2112 短期借款 凡向銀行或其他機關借入款項（銀行透支除外）償還期限在一

年內屬之借入之數記入貸方償還之數記入借方

212 應付款項 凡應付票據應付帳款應付代收款應付費用應付稅款等

屬之

2122 應付帳款 凡因業務所發生應付未付之帳款屬之應付之數記入貸方

轉為應付票據或支付之數記入借方

2123 應付代收款 凡應付代收之款項屬之代收之數記入貸方支付或轉帳之

數記入借方

2124 應付薪工 凡應付未付員工或外包工資屬之應付之數記入貸方支付

之數記入借方

2125 應付費用 凡應付未付之各項費用屬之應付之數記入貸方支付之數

記入借方

2127 應付利息 凡應付未付之各項利息屬之應付之數記入貸方支付之數

記入借方

93

編號 科目 定義

2128 應付佣金 凡應付未付之各項佣金屬之應付之數記入貸方支付之數

記入借方

2129 應付工程款 凡應付未付之各項工程款屬之應付之數記入貸方支付之

數記入借方

212Y 其他應付款 凡不屬於上列各項之其他應付款屬之應付之數記入貸方

支付之數記入借方

213 預收款項 凡預收貨款預收利息預收收入等屬之

2132 預收利息 凡預收未實現之利息收入屬之預收之數記入貸方轉列收

入或退還之數記入借方

2133 預收收入 凡預收未實現之佣金手續費等收入屬之預收之數記入貸

方退還或轉列收入之數記入借方

213Y 其他預收款 凡不屬於以上之預收款屬之預收之數記入貸方退還或轉

入相當科目之數記入借方

22 其他負債 凡不屬於以上之負債皆屬之

221 什項負債 凡存入保證金應付保管款應付退休及離職金暫收及待結

轉帳項等屬之

2211 存入保證金 凡收到廠商存入供保證用之款項屬之存入之數記入貸方

退還或轉抵之數記入借方

2212 應付保管款 凡為其他機關或個人代為保管之各種款項屬之應付保管

之數記入貸方支付之數記入借方

2213 應付退休及離職

金

凡應付約聘僱人員之退休及離職金屬之應付之數記入貸方

支付之數記入借方

2214 應付代管資產 凡代管其他機構業務代管資產應付之數屬之發生之數記入

貸方處分或交還之數記入借方（本科目應與「1316 代管

資產」科目同時使用）

2215 暫收及待結轉帳

項

凡暫收性質尚未確定或待結轉相當科目之款項屬之暫收

之數記入貸方退還或轉入相當科目之數記入借方

221Y 其他什項負債 凡不屬於以上之其他負債屬之增加之數記入貸方減少之

數記入借方

23 信託代理與保證

負債

凡應付保管有價證券應付保管品及應付保證品等屬之

94

編號 科目 定義

231 信託代理與保證

負債

凡應付保管有價證券應付保管品及應付保證品等屬之本科

目項下各四級科目均屬備忘科目其相對科目為「141 信託

代理與保證資產（備忘科目）」項下各四級科目須同時使用均不

列入平衡表之資產與負債項下另以附註或附表方式表達

2311 應付保管有價證

券

凡應付受託保管有價證券屬之受託保管之數記入貸方減

少之數記入借方

2312 應付保管品 凡應付受託保管物品屬之應付之數記入貸方提取之數

記入借方

2313 應付保證品 凡應付收到廠商存入作為保證用之有價證券票據信用狀等

屬之應付之數記入貸方退還或處理之數記入借方

3 基金餘額 凡全部資產減除全部負債後之餘額屬之

31 基金餘額 凡全部資產減除全部負債後之餘額屬之

311 基金餘額 凡全部資產減除全部負債後之餘額屬之

3111 累積餘額 凡截至上期未分配賸餘屬之賸餘分配時未經分配賸餘之數

記入貸方分配賸餘之數記入借方

3112 本期賸餘 凡基金來源與基金用途互抵後之餘額屬之每屆決算時自基

金來源各科目餘額轉入之數記入貸方自基金用途各科目餘

額轉入之數記入借方

3113 本期短絀 凡基金來源與基金用途互抵後之餘額屬之每屆決算時自基

金來源各科目餘額轉入之數記入貸方自基金用途各科目餘

額轉入之數記入借方

95

(四)用途別科目

編號 科 目 名 稱 及 定 義

1 用人費用 凡基金用人之薪資福利獎金或其他給與等費用皆屬之

11 正式員額薪資

凡管理委員會委員顧問之報酬及正式員工警衛之薪資等屬之

111 管理委員會委員報酬

凡依規定支給專兼任管理委員會委員之酬勞屬之

112 顧問人員報酬

凡奉准聘任之顧問人員報酬及交通費屬之

113 職員薪金

凡正式職員薪金屬之

114 工員工資

凡正式工員工資屬之

115 警餉

凡正式警衛薪餉屬之

12 聘僱及兼職人員薪資

凡聘用約僱及兼職人員之薪資等屬之

121 聘用人員薪金

凡在預算員額內依「聘用人員聘用條例」及其他規定進用人員之薪金屬之

122 約僱職員薪金

凡在預算員額內依「行政院暨所屬機關約僱人員僱用辦法」及其他規定進用職員之薪金屬

之

123 約僱工員薪資

凡在預算員額內依「行政院暨所屬機關約僱人員僱用辦法」及其他規定進用工員之薪金等

屬之

124 兼職人員酬金

凡兼職人員之酬金及大專院校兼任教師之鐘點費屬之

13 超時工作報酬

凡員工超時工作之加（值）班費誤餐費等屬之

131 加班費 凡員工在規定上班時間或正常工作時間以外經指派延長工作及因業務需要不能依規定休

假支領之加班費及不休假加班費等費用屬之

132 值班費

凡員工在規定上班時間或正常工作時間以 外值日（夜）值勤值班支領之費用屬之

133 誤餐費

凡員工因業務關係用餐時間必須延續工作依規定支領之餐費屬之

14 津 貼

凡員工依規定支領之各項津貼屬之

141 水電津貼

凡員工依規定支領水電津貼屬之

96

編號 科 目 名 稱 及 定 義

14Y 其他津貼

凡不屬於以上之其他津貼屬之

15 獎 金

凡員工依規定支領之績效獎金考績獎金及年終獎金等屬之

151 考績獎金

凡按考績法規定核發之獎金屬之

152 年終獎金

凡依規定於年節加發之工作獎金屬之

15Y 其他獎金

凡不屬於以上之其他獎金屬之

16 退休及卹償金

凡依規定提撥或支給之員工退休金離職金等屬之

161 職員退休及離職金

凡依規定提撥或支給之職員退休及離職金屬之

162 工員退休及離職金

凡依規定提撥或支給之工員退休及離職金屬之

164 卹償金

凡員工在職病故意外死亡或職業災害傷亡之撫卹金喪葬費救濟費及補償費屬之

17 資遣費

凡依規定資遣員工之費用屬之

171 職員資遣費

凡職員依規定支領之資遣費屬之

172 工員資遣費

凡工員依規定支領之資遣費屬之

18 福利費

凡為增進員工福利依規定分擔或提撥之保險費傷病醫藥費福利金等屬之

181 分擔員工保險費

凡員工參加公保勞保及健保補助費屬之

182 分擔退休人員及其配偶暨員工眷屬保險費

凡退休人員及其配偶暨員工眷屬之保險補助費屬之

183 傷病醫藥費

凡員工體檢傷病醫藥安全衛生等補助費及附設醫院或醫務室診療藥品費屬之

185 提撥福利金

凡依職工福利金條例規定提撥之福利金屬之

187 員工通勤交通費

凡員工通勤交通費屬之

188 分擔輔助建屋貸款利息

凡分擔輔助員工購置住宅或建屋等貸款之貼補利息差額屬之

18Y 其他福利費

凡不屬於以上各項之其他福利費屬之

19 提繳費

凡依法提繳積欠工資墊償基金之費用屬之

97

編號 科 目 名 稱 及 定 義

191 提繳工資墊償費用

凡按當月僱用勞工投保薪資總額及規定費率提繳積欠工資墊償基金之費用屬之

2 服務費用 凡水電郵電旅運印製裝訂及廣告修理保養及保固保險專業服務公共關

係等費用皆屬之

21 水電費

凡使用水電氣體及其他動力費等屬之

211 動力費

凡各項電信機械設備等動用之電力費屬之

212 工作場所電費

凡工作場所耗用之電費屬之

213 宿舍電費

凡宿舍耗用之電費屬之

214 工作場所水費

凡工作場所耗用之水費屬之

215 宿舍水費

凡宿舍耗用之水費屬之

217 氣體費

凡工作場所宿舍耗用之煤氣瓦斯費屬之

21Y 其他場所水電費

凡不屬於以上場所水電費屬之

22 郵電費

凡郵費電話費電報費及數據通信費等屬之

221 郵費

凡寄發郵件之費用屬之

222 電話費

凡使用電話之費用屬之

223 電報費

凡拍發電報之費用屬之

224 數據通信費

凡使用數據通信之費用屬之

23 旅運費

凡出差旅費及貨物運送裝卸費用等屬之

231 國內旅費

凡員工國內出差調遣受訓等交通費住宿費膳雜費及臨時費屬之

232 國外旅費

凡派員出國考察開會洽公進修研究實習等交通費生活費及公費或川裝費屬之

233 大陸地區旅費

凡派員赴大陸地區考察開會洽公等交通費生活費及公費或川裝費屬之

235 專力費

凡僱工搬運遞送物品等人力使用費屬之

236 貨物運費

凡運送貨物器材之海陸空運輸費用屬之

98

編號 科 目 名 稱 及 定 義

23Y 其他旅運費

凡不屬於以上之其他旅運費屬之

24 印刷裝訂與廣告費

凡印製裝訂廣告樣品贈送業務宣導費用等屬之

241 印刷及裝訂費

凡帳冊表報憑證文件等製版印刷複製裝訂費用屬之

244 廣（公）告費

凡各項廣告公告等費用屬之

246 業務宣導費

凡為產品示範推廣促銷及各項業務節目之宣導費屬之

25 修理保養及保固費

凡為維持資產正常使用或防止其損壞而修繕換置之費用及提列銷售營建工程其

他產品保固期間之保固費用等屬之

251 土地改良物修護費

凡土地改良物之修理維護費屬之

252 一般房屋修護費

凡一般房屋之修理維護費屬之

253 宿舍修護費

凡宿舍之修理維護費屬之

254 其他建築修護費

凡其他建築之修理維護費屬之

255 機械及設備修護費

凡機械及設備之修理維護費屬之

256 交通及運輸設備修護費

凡交通及運輸設備之修理維護費屬之

257 什項設備修護費

凡什項設備之修理維護費屬之

258 其他資產修護費

凡不屬於以上各項之其他資產修理維護費屬之

25Y 保固費

凡銷售營建工程或其他產品保固期間提列之保固費用屬之

26 保險費

凡各種財產保險費皆屬之

261 一般房屋保險費

凡一般房屋之保險費屬之

262 宿舍保險費

凡宿舍之保險費屬之

263 機械及設備保險費

凡機械及設備之保險費屬之

264 交通及運輸設備保險費

凡交通及運輸設備之保險費屬之

265 什項設備保險費

凡什項設備之保險費屬之

266 其他資產保險費

凡不屬於以上各項之其他資產之保險費屬之

99

編號 科 目 名 稱 及 定 義

267 現金存款及貨物保險費

凡保管或遞送中現金存款及貨物之保險費屬之

268 責任保險費

凡營建工程或公共意外責任等保險之費用屬之

26Y 其他保險費

凡不屬於以上各項保險費用屬之

27 一般服務費

凡棧儲包裝公證理貨代理(辦)加工外包節目演出費用及計時與計件人員酬金

等屬之

271 棧儲費

凡棧儲費用屬之

273 公證費

凡辦理公證之費用屬之

274 報關費

凡進出口貨物之報關驗關等服務費屬之

276 佣金匯費經理費及手續費

凡給付代為承攬介紹業務及金融機構提供保證資金融通簽證及代辦業務之服務等佣

金匯費經理費及手續費屬之

277 代理(辦)費 凡委託代理(辦)業務或代收款項之費用屬之

278 加工費

凡委外加工費用屬之

279 外包費

凡委託外包費用屬之

27A 義工服務費

凡義工免費提供服務給付其車馬費等屬之

27D 計時與計件人員酬金

凡按月按日或按件計酬等人員之酬金等屬之

27E 替代役待遇及給與

凡給付替代役之待遇及給與等屬之

27F 體育活動費

凡員工體育文康活動或組隊參加各種競賽之訓練指導費獎品服裝用品等各項費用屬

之

28 專業服務費

凡委聘專業機構或人員提供服務之費用等屬之

281 技術合作費及權利金

凡委託技術顧問機構或專家承辦技術或提供諮詢等服務之合作費及權利金屬之

282 專技人員酬金

凡委託會計師精算師醫事人員等領有專技證照人員提供服務之酬金屬之

283 法律事務費

凡因公涉訟或法律諮詢等費用屬之

284 工程及管理諮詢服務費

凡委託其他機構或專家辦理工程之可行性研究規劃設計監工技術協助及管理顧

問諮詢等費用屬之

100

編號 科 目 名 稱 及 定 義

285 講課鐘點稿費出席審查及查詢費

凡辦理講習訓練聘請講師演講或授課之鐘點費委託撰稿審稿翻 譯及聘請專家出

席審查案件或查詢等酬勞費用屬之

286 委託調查研究費

凡委託其他機構或專家辦理各項調查研究工作之費用屬之

287 委託檢驗(定)試驗認證費 凡委託其他機構或專家辦理各項檢驗(定)試驗認證評鑑等工作之費用屬之

288 委託考選訓練費

凡委託辦理員工考選或派員參加國內外訓練機構訓練之費用屬之

289 試務甄選費

凡辦理考試或甄選工作所支付一切費用均屬之

28A 電子計算機軟體服務費

凡委託研究設計電子計算機軟體系統維護及購買套裝軟體等費用屬之

28Y 其他

凡不屬於以上之其他專業服務費屬之

29 公共關係費

凡為應業務需要加強公共關係之費用屬之

291 公共關係費

凡宴客招待婚喪賀儀餽贈等費用屬之

3 材料及用品費 凡為生產修造辦公及其他業務需要耗用原物料用品或銷售商品醫療用品等費用

屬之

31 使用材料費

凡耗用原物料燃料油脂及設備零件費用等屬之

311 物料

凡為設備運轉維護試作訓練或競賽所耗用之物料及安全護具等屬之

312 燃料

凡機械運輸及發電設備所耗用之燃料屬之

313 油脂

凡機械及運輸設備所耗用之油脂屬之

314 建築材料

凡修造營建所耗用之建築材料屬之

315 設備零件

凡耗用各種設備零件屬之

32 用品消耗

凡辦公園藝實驗醫療等用品及報章雜誌服裝食品環境美化等費用屬之

321 辦公（事務）用品

凡辦公用之消耗品及非消耗品屬之

322 報章什誌

凡因業務需要訂閱之報章什誌圖書等費用屬之

323 農業與園藝用品及環境美化費

凡供農業與園藝用之各項用品及美化環境等費用屬之

324 化學藥劑與實驗用品

凡供化驗及實驗用之化學藥劑及用品費用屬之

101

編號 科 目 名 稱 及 定 義

325 服裝

凡製發工作服裝等費用屬之

326 食品

凡耗用之食品費屬之

327 飼料

凡耗用之飼料費屬之

328 醫療用品(非醫療院所使用)

凡耗用之醫療用品費屬之

32Y 其他

凡不屬於以上各項之其他用品消耗屬之

33 商 品

凡已銷售之商品屬之

331 商 品

凡已銷售之商品屬之

4 租金償債與利息 凡各種租金償債與利息費用皆屬之

41 地租及水租

凡土地及灌溉用河川之租金等屬之

411 一般土地租金

凡一般土地之租金屬之

412 宿舍基地租金

凡宿舍基地之租金屬之

414 場地租金

凡儲放貨櫃車輛車架等室外場地之租金屬之

42 房租

凡房屋宿舍及室內活動場地之租金等屬之

421 一般房屋租金

凡一般房屋及室內活動場地之租金屬之

422 宿舍租金

凡宿舍之租金屬之

43 機器租金

凡機械或電子計算機之租金等屬之

431 電腦硬軟體租金及使用費

凡電腦硬軟體租金及使用費屬之

432 機械及設備租金

凡機械及設備之租金屬之

44 交通及運輸設備租金

凡交通及運輸設備之租金屬之

441 船租

凡船舶之租金屬之

442 車租

凡車輛之租金屬之

443 電信設備租金

凡電信設備之租金屬之

102

編號 科 目 名 稱 及 定 義

45 什項設備租金

凡什項設備之租金屬之

451 什項設備租金

凡什項設備之租金屬之

46 償債及利息

凡債務還本及各種利息費用屬之

46Y 其他利息

凡不屬於以上之其他利息費用屬之

5 購建固定資產無形資產及非理財目的之長期投資 凡購建固定資產無形資產及長期投資等屬之

51 購置固定資產

凡購置長期供業務使用(非作為投資或供出售用)且具有未來經濟效益之實體資產其不因

使用而發生變化或顯著損耗者屬之

511 購置土地

凡購置房屋基地或直接生產交通水利其他建築用地等屬之

512 興建土地改良物

凡興建一定耐用年限之橋樑圍牆等各種土地改良物屬之

513 擴充改良房屋建築及設備

凡擴充改良房屋建築及其附屬設備等屬之

514 購置機械及設備

凡購置供生產或業務用之各項機械及設備等屬之

515 購置交通及運輸設備 凡購置供交通運輸及通訊用之各項設備屬之

516 購置什項設備

凡其他購置供業務用之事務防護設備等屬之

52 購置無形資產

凡購置長期供生產及業務使用且具有未來經濟效益及無實體存在之各種排他專用權皆屬之

521 購置電腦軟體

凡外購或委託外界設計開發供自用之電腦軟體屬之 522 購置權利

凡出價取得或自行發展供生產及業務用專利權所發生之各項成本屬之

6 稅捐規費(強制費)與繳庫 凡依法繳納所得稅以外之各項稅捐規費(強制費)與繳庫皆屬之

646 使用牌照稅

凡車輛船舶所繳納之使用牌照稅屬之

66 規 費

凡繳納政府機關事業機構之各項規費屬之

661 行政規費與強制費

凡繳納政府機關之各項規費與強制費屬之

662 事業規費

凡繳納事業機關之各項規費屬之

663 汽車燃料使用費

凡機動車輛所繳納之燃料使用費屬之

665 未足額進用身障人員差額補助費

凡依身心障礙者權益保障法之規定繳交補助費屬之

103

編號 科 目 名 稱 及 定 義

66Y 其他

凡不屬於以上之其他規費屬之

7 會費捐助補助分攤照護救濟與交流活動費 凡參加組織團體會費技能競賽交流活動及各種捐助補助分攤補貼獎助救助(濟)

及慰問金等費用皆屬之

71 會 費

凡參加國際組織學術及職業團體之常年會費及臨時費等屬之

711 國際組織會費

凡參加國際組織會費屬之

712 學術團體會費

凡參加學術團體會費屬之

713 職業團體會費

凡參加職業團體會費屬之

72 捐助補助與獎助 凡捐助個人社團與補助政府機關(構)公益支出及獎助學生公費等屬之

721 捐助個人

凡對個人捐助屬之

722 捐助私校及團體

凡對私校及團體捐助屬之

723 補(協)助政府機關(構)

凡 對 政 府 機 關 ( 構 ) 補 ( 協 ) 助 屬 之

724 公益支出

凡因公務必須協助地方建設公益捐款及敦親睦鄰等費用屬之

725 捐助國外團體

凡對國外有關團體捐助屬之

726 獎助學員生給與

凡給與學員生之各項公費獎助學金及工讀金等屬之

72Y 其他

凡不屬以上其他捐助與獎勵之費用屬之

73 分擔

凡因業務或其他目的而分擔有關團體其他非營業特種基金等之費用屬之

731 分擔污染防制費

凡依法分擔污染防制費用屬之

732 分擔大樓管理費

凡分擔大樓水電費管理費稅捐及規費屬之

73Y 分擔其他費用

凡分擔不屬於以上之其他費用屬之

74 補貼(償)獎勵慰問照護與救濟 凡獎勵員工團體競賽優秀人員研究人員補貼(償) 與慰問支出或支付受刑人及其眷屬之

費用或救助(濟)給付等屬之

741 補貼環保費用

凡補貼環保費用屬之

742 補貼就業訓練津貼與貸（存）款利息

凡補貼特定對象失業勞工之就業津貼及貸款利息或存款戶之利息差

額屬之

104

編號 科 目 名 稱 及 定 義

746 獎勵費用

凡獎勵員工評鑑優良團體執行環保業務績優競賽優秀人員技術楷模配合機關

推動業務績優單位及對國家科技研究有卓越貢獻人員之費用屬之

747 慰問金照護及濟助金

凡支付公教員工因公傷殘死亡等慰問給付照護及濟助金屬之

74Y 其他

凡不屬以上補助與獎勵之費用屬之

75 競賽及交流活動費

凡參加技能競賽及交流活動發生之費用屬之

751 技能競賽 凡選手裁判工作人員等於選拔及競賽期間之交通膳宿及臨時費等相關費用屬之

752 交流活動費

凡國外團體赴國內同業交流觀摩或訪問等活動之費用屬之

8 短絀賠償給付及支應退場支出 凡各種短絀與賠償給付皆屬之

81 各項短絀

凡磅差呆帳搬運停工及災害短絀等屬之

811 磅（現金分）差

凡材料產品在進出過程中所發生之磅差短絀及依規定應捨去之角分數屬之

812 呆帳及保證短絀

凡提列各項債權保證款項等備抵呆帳及短絀之數或實際發生短絀時備抵呆帳及短絀不

足抵沖之數屬之

813 運輸及搬運短絀

凡貨品財產在運輸中發生之短絀屬之

816 災害短絀

凡意外天然災害或重大事故所發生之短絀屬之

817 資產短絀

凡資產出售報廢交換盤點評價遺失等短絀屬之

818 兌換短絀

凡外幣匯率變動所發生之短絀屬之

82 賠償給付

凡各種旅運海事與公害賠償給付等屬之

821 一般賠償

凡一般短絀之賠償費屬之

822 旅運賠償

凡旅運之賠償費屬之

823 公害賠償

凡公害之賠償費屬之

9 其 他 凡不屬於以上之各項費用屬之

91 其他支出

凡其他費用屬之

91Y 其他

凡不屬於以上之其他費用屬之

105

105

附錄 3財產統制帳科目名稱編號及定義

編 號 名 稱 定 義

91 固定項目 凡長期供作業使用（非作為投資或供出售用）且具

有未來經濟效益之有形或無形資產其不因使用而 發生變化或顯著損耗者屬之

9101 土地 凡各種基地用地成本及其永久性之土地改良屬之

買入成本永久性改良支出或受贈之數記入借方 售出或減少之數記入貸方

9102 土地改良物 凡使土地達到可使用狀態而使用年限有限之房屋與

建築以外不動產成本屬之改良成本之數記入借

方售出毀損廢棄或減少之數記入貸方

9103 房屋及建築 凡購建自有房屋建築及其附屬之設備成本屬之設

計建築裝置購進及足以延長其使用年限或增 加

其價值之改良等成本暨受贈之數記入借方售 出毀損廢棄或減少之數記入貸方

9104 機械及設備 凡購置自有機械設備及其備件成本屬之設計購

進裝置試機及足以延長其使用年限或增加其價 值之改良等成本暨受贈之數記入借方售出毀

損廢棄或減少之數記入貸方

9105 交通及運輸設備 凡購置自有交通運輸通訊用設備及工具成本屬之

設計購進裝置及足以延長其使用年限或增加其

價值之改良等成本暨受贈之數記入借方售出 毀損廢棄或減少之數記入貸方

9106 什項設備 凡購置自有什項設備成本屬之設計購進裝置

及足以延長其使用年限或增加其價值之改良等成本 暨受贈之數記入借方售出毀損廢棄或減少 之數記入貸方

9107 購建中固定資產 凡正建造裝置或改良尚未完竣之各項工程及專供

指定用途之專案工程機件成本屬之領用器材機

件耗用人工或發包工程款及分攤費用等發生之 數記入借方完工時轉入適當資產科目之數記 入貸方

9121 電腦軟體 凡外購或委託外界設計開發供自用之電腦軟體屬

之支出之數記入借方減少之數記入貸方

9131 權利 凡出價取得或自行發展供生產及作業用專利權所發

生之各項成本屬之支出之數記入借方減少之 數記入貸方

9201 現存財產權利總額 各固定帳項借方科目之相對貸方科目支出之數

記入貸方減少之數記入借方

106

附錄 4會計簿籍格式及說明

(一)總分類帳科目日記簿 格式 36

(二)現金出納登記簿 格式 37

(三)總分類帳 格式 38

(四)明細分類帳 格式 39

(五)預算備查簿 格式 40

(六)代收代付備查簿 格式 41

107

格式 36

花蓮縣地方教育發展基金-(機關學校名稱)

總分類帳科目日記簿 中華民國年月日

借方金額 會計科目

貸方金額

合計 合計

合計

格式 37

花蓮縣地方教育發展基金-(機關學校名稱)

現金出納登記簿 中華民國年度

傳 票

摘要

收入憑證

或

支票號碼

金額 受

款

人 月 日 種

類 號

數 借方 貸方 借

貸 餘額

本月合計

本月累計

108

格式 38

花蓮縣地方教育發展基金-(機關學校名稱)

（各會計科目名稱及代號）總分類帳 中華民國年度

年 付款憑 單或傳

票號碼

摘 要

金 額

月 日 借方 貸方 借或貸 餘額

格式 39

花蓮縣地方教育發展基金-(機關學校名稱)

（各會計科目名稱及代號）明細分類帳 (oo 用途別或子目)

中華民國年度 年 付款憑

單或傳

票號碼

摘 要

金 額

月 日 借方 貸方 借或貸 餘額

- 105 -

格式 40

花蓮縣地方教育發展基金-(機關學校名稱)

年度預算備查簿 中華民國 年 月 日 至 年 月 日

預算科目分支

計畫用途別

預算金額 累計分配數

當月分配數 可用分

配餘額

可用預

算餘額

請購號

憑單號

請購

日期 請購

部門

該請購項

簽證數

憑單號

收回書

傳票號

憑單日期

傳票日期

用途別實支數計

該請購項實支數

該實付項實支數

用途別簽證餘

額該請購項簽

證數減實支數

沖

銷

請購或付款

內容摘要

格式 41

花蓮縣地方教育發展基金-(機關學校名稱)

年度代收代付備查簿 中華民國 年 月 日 至 年 月 日

子目名稱預算

科目分支計畫

用途別

預計撥入

數

實際撥入數

負債科目(貸

方 )資產科目

(借方)

實際餘

額

預計餘

額

請購單

號碼

請購

日期

請購

部門

該請購項

簽證數

憑單號

傳票號

憑單日期

傳票日期

用途別實支數計

該請購項實支數

該實付項實支數

用途別簽證餘 額該請購項簽 證數減實支數

沖

銷

請購或付款

內容摘要

10

9

附錄 5記帳憑證格式及說明

(一)收入傳票 格式 42

(二)支出收回書(代收入傳票) 格式 43

(三)支出傳票 格式 44

(四)轉帳傳票 格式 45

(五)付款憑單(代支出傳票) 格式 46

110

格式 42 機關學校名稱 第 頁共 頁

收入傳票

製票中華民國 年 月 日 收字第 號 收款中華民國 年 月 日 收字第 號

貸 方 科 目 及 代 號

摘 要 原始憑證

金額 種類 號數

總分類帳

明

細

分

類

帳

總 分 類 帳 借

方科目及代號

本傳票應收數 沖付 實收 現金收

入

單據 張 公庫存

款收入

製票 覆核 收款 主辦出納人員 主辦會計人員 基金主持人

111

- 108 -

格式 43

支出收回書(代收入傳票) 特種基金專用

憑單編號 製單日期 年 月 日 財政局（處）收件編號

支用機關 代號

支用機關 名稱

會計科目 代號名稱 借方

貸方 帳號 會計年度

收 回 款 項 原 支 付 所 屬 收 回 金 額

收回類 別註記 委託機

關代號 預算

年度

預算

來源 門別 預 算 ( 工 作 計 畫 ) 科 目 用 途 別

金 額 原憑單 編號

代號 名 稱 代 號 名 稱

合 計

收 回 金 額

收回原 因註記

收回 理由

填 發 機 關 收 款 市 庫

主辦 出納

主辦 會計

基金 主持人

入帳 日期

主管人員 職銜簽章

11

2

格式 44 機關學校名稱 第 頁共__頁

支 出 傳 票

製票中華民國 年 月 日 支字第 號 付款中華民國 年 月 日 支字第 號

借 方 科 目 及 代 號 摘 要 原始憑證 金額

種類 號數

總分類帳

明

細

分

類

帳

總 分 類 帳

貸方科目及代號

本傳票應付數 沖收 實付 現金

支出

受款人 公庫

存款

支出

單據 張 支票號碼

製票 覆核 付款 主辦出納人員 主辦會計人員 基金主持人

11

3

格式 45 機關學校名稱

轉 帳 傳 票

(附單據 張) 中華民國 年 月 日 轉字第 號 第 頁共 頁

會 計 科 目 摘 要 原始憑證 金額 日報

表明

細帳

頁數

種

類

號

數

借 方 貸 方

製票 記帳 覆核 主辦出納人員 主辦會計人員 基金主持人

11

4

格式 46 付 款 憑 單 支

用

機

關

名 稱 機關

代號

附件科目清單 受款人清單 其他 地 址

電 話 財 政 處 收 件 登 記

編製日期 付款憑單

編 號 收件日期 編 號

預算科目代號

及 名 稱

款 項 所 屬

會 計 年 度 經 費

門 別

經常

資本門 收件登記

驗對簽證

印 鑑

查對餘額

及 登 記

記 帳

檢發空白

支 票

支票封發

支 出 用 途 指定兌付代庫

銀 行 名 稱

受 款 人

受 款 人

地 址 及 電 話

金額新臺幣（大寫） （NT＄ ）

特別記載事項 1支票劃線

2支票請載明禁止轉讓 縣庫支票號碼

單 別

代 號

費 用 分

析 代 號

領取支票方式

1存入受款人金融機構存款帳戶（金融機關名稱 戶名 帳 號 ）

2自領

3郵寄

4領回轉發（1）郵寄 （2）支用機關指定人員領取

附 記 事 項

1統一發票（1）開立日期 （2）發票號碼 （3）營利事業統一編號

2普通收據（1）開立日期 （2）營利事業統一編號

3其他

支用機關簽證

主辦會計 機關長官或

人 員 授權代簽人 財

政

處

核

簽

科 長

處 長

審計機關駐審人員核

簽 蓋 付 訖 日 戳

（保存年限 15 年）

（領取支票憑證騎縫章加蓋處）

領取支票憑證（第

號）

第一聯（共三聯）送財政處完成支付後存查

11

5

（支用機關全銜）

付款憑單各科目支出清單 支用機關付款憑單編號 第 頁共 頁

預 算 科 目 代 號 及 名 稱 金 額 備 註

代 號 業 務 計 畫 工 作 計 畫 千 百 十 萬 千 百 十 元 角 分

總 計 ＄ 0 0

製表 主辦會計人員 支用機關長官

（簽證印鑑） （簽證印鑑） （保存年限 15 年）

第一聯

（共三聯）

財政處存查 1

16

付款憑單受款人清單 附 註

第 頁共 頁

受 款 人 金 額 支 票 號 碼 支 出 用 途 地 址 及 電 話 指 定 兌 付

代 庫 名 稱 備 註

1統一發票（1）開立日期 （2）發票號碼 （3）營利事業統一編號

2普通收據（1）開立日期 （2）營利事業統一編號

1統一發票（1）開立日期 （2）發票號碼 （3）營利事業統一編號

2普通收據（1）開立日期 （2）營利事業統一編號

1統一發票（1）開立日期 （2）發票號碼 （3）營利事業統一編號

2普通收據（1）開立日期 （2）營利事業統一編號

1統一發票（1）開立日期 （2）發票號碼 （3）營利事業統一編號

2普通收據（1）開立日期 （2）營利事業統一編號

金 額 合 計（大寫） （NT＄ ）

製表 覆 核 主辦會計人員 支用機關長官

（簽證印鑑） （簽證印鑑） （保存年限 15 年）

支用機關代號

付款憑單編號

第一聯（共三聯）送財政處完成支付後存查

指定自領支票受款人為支用機關員工或領回轉繳款項請於備註欄註明支票自領或領回轉發

郵寄機關或員工款項一律採用存帳或將支票逕寄機關轉發

受款人係一般商民者無論支票領取方式為自領郵寄存帳均應詳塡地址及電話

郵寄存帳指定人員領回轉發者請分別簽開付款憑單及塡列受款清單

11

7

118

附錄 6會計事項分錄釋例

例次 會計事

項 說明 記帳

憑證 系統分錄 備註

1

年度開帳

分錄

本事項金額由上年度

決算平衡表--代收代

辦各項明細轉入

轉帳

傳票

流動資產科目

長期應收款項貸墊款及準備

金科目

其他資產科目

累積短絀

流動負債科目

其他負債科目

累積賸餘

勞保健保及各項補

助款各校視自行需

要 建立子目及其編

號

本事項金額由上年度

固定項目增減情形表

所列項目登載轉入

」

轉帳

傳票

土地 土地改良物

房屋及建築

機械及設備

交通及運輸設備 什項設備

購建中固定資產

電腦軟體

權利

現存財產權利總額

2

1收到本

府補助收

入

各分預算基金依據教

育處通知的繳款書

金額輸入

收入

傳票

銀行存款－縣庫存款

縣(市)庫撥款收入

2退還時 付款 憑單

縣(市)庫撥款收入 銀行存款－縣庫存款

3

1收到一

般收入

基金預算編列的收

入(如利息收入

租金收入活動中心

出借收入等)

收入

傳票

銀行存款－縣庫存款

收入

填具收入繳款書 A1

2退還時 付款 憑單

收入 銀行存款－縣庫存款

3收回以

前年度基

金用途

收入

傳票

銀行存款－縣庫存款

雜項收入

填具收入繳款書 A1

119

例

次

會計事

項 說

明

記帳

憑證 系統分錄 備註

4

支付用人

費用

(員工薪津)

付款

憑單

計畫－用途別科目

銀行存款－縣庫存款

5

健勞公保費及 退撫等代扣款約定轉帳代繳

自付政府負擔部分

向縣府請領健勞公

保費及退撫基金等 付款

憑單 計畫－用途別科目

銀行存款－縣庫存款

健勞公保費等另設

子目 收入

傳票 銀行存款－專戶存款

應付代收款－相關子目

轉帳代繳

時（含自付政

府負擔部

分）

支出

傳票 應付代收款－相關子目

銀行存款－專戶存款

6 聘僱人員

離職儲金 含代理職員之約

聘僱人員

提撥時

（自付政府負擔部分）

政府負擔及自提

（請併薪水付款憑

單 開立）

付款

憑單 計畫－用途別科目

銀行存款－縣庫存款

政府負擔及自提撥入

公庫時

收入

傳票 銀行存款－專戶存款

應付代收款－相關子目

存入離職

儲金款項或銀

行帳戶產生孳

息時

支出

傳票 應付代收款－相關子目

銀行存款－專戶存款

轉帳

傳票 退休及離職準備金

應付退休及離職金

聘僱人員離 職支付時

轉帳

傳票 應付退休及離職金

退休及離職準備金

120

例次 會計事

項 說明 記帳

憑證 系統分錄 備註

收回未依

規定離職

人員之公

提部分

1收回

當年度部

分

1系統填具「支出收回書」【代收入傳票】

2財政電子化系統填具

「繳款書 」繳回學校縣

庫分戶帳

轉帳

傳票 應付退休及離職金

退休及離職準備金

收入

傳票 銀行存款－縣庫存款

計畫－用途別科目 填具收入繳款書 A2

2 收回以 前年度部

份

財政電子化系統填具

「繳款書 」繳回學校縣

庫分戶帳

轉帳

傳票 應付退休及離職金

退休及離職準備金

收入

傳票 銀行存款－縣庫存款

雜項收入 填具收入繳款書 A1

7

請領及支

用辦公費

（非用人

費用）

請領時 每月依用途別分配數

請領回國小經臨費專

戶

付款

憑單 銀行存款－國小經臨費

銀行存款－縣庫存款

支用時 1支用各項業務計畫

（無須登錄財產統制

帳者）

支出

傳票

付款

憑單

計畫－用途別科目

銀行存款－國小經臨費

計畫－用途別科目

銀行存款－縣庫存款

（國高中適用）

2支用各項業務計畫

（須登錄財產統制帳

者）

支出

傳票

付款

憑單

建築及設備計畫－用途別科目

銀行存款－國小經臨費

建築及設備計畫－用途別科目

銀行存款－縣庫存款

（國高中適用）

轉帳

傳票 各類財產科目

購建中固定資產

現存財產權利總額

購建中固

定資產完

工或結案

轉帳

傳票 各類財產科目

購建中固定資產

121

例次 會計事

項 說明 記帳

憑證 系統分錄 備註

年度結束

繳回經臨

費專戶餘

額

1系統開立支出傳票

2 財政電子化系統填

具「繳款書 」繳回學校

縣庫分戶帳

支出

傳票

銀行存款－縣庫存款

銀行存款－國小經臨費

填具收入繳款書 A2

8 零用及週轉金

由縣庫提撥

提撥時 付 款 憑單

零用及週轉金 銀行存款－縣庫存款

撥還時 付 款 憑單

計畫－用途別科目 銀行存款－縣庫存款

請列至 3級用途別科

目

收回時 收入 傳票

銀行存款－縣庫存款

零用及週轉金

填具收入繳款書 A2

轉正時 轉 帳 傳票

計畫－用途別科目 零用及週轉金

9 動用累積

賸餘

支付經常

支出 付 款

憑單 計畫－用途別科目

銀行存款－縣庫存款 該項支出應辦理併

入決算

支付資本

支出

付 款

憑單 建築及設備計畫－用途別科目

銀行存款－縣庫存款 除補辦預算外應登

載至財產統制帳

轉 帳

傳票 各類財產科目

現存財產權利總額

10

押標金

履約保證

金差額

保證金及

保固金

收到時 收到押標金履約保證

金差額保證金及保固

保證金

收入

傳票 銀行存款－專戶存款

存入保證金－押標金

存入保證金－保證金

存入保證金－保固金

發還時 退還押標金履約保證

金差額保證金及保固

保證金

支出

傳票 存入保證金－押標金

存入保證金－保證金

存入保證金－保固金

銀行存款－專戶存款

122

例次 會計

事項 說明 記帳

憑證 系統分錄 備註

收到時 收到押標金履約保證

金差額保證金及保固

保證金(定存單或銀行

連帶保證書)

轉帳

傳票 保管品（保證品）

應付保管品（應付保

證品）

發還時 退還押標金履約保證

金差額保證金及保固

保證金(定存單或銀行

連帶保證書)

轉帳

傳票 應付保管品（應付保證品）

保管品（保證品）

11 各界捐款

收到獎助

學金捐款

時

以應付代收款方式

處理不併決算

收入

傳票

銀行存款－保專戶存款

應付代收款－相關子目

收到仁愛

基金時 以應付代收款方式

處理不併決算

收入

傳票 銀行存款－專戶存款

應付代收款－基金

12 預付款項 適用學校分基金

支付時 以預算(辦公費)預付 支出

傳票

付款

憑單

預付費用(預算內)

銀行存款－國小經臨費

(國小適用)

預付費用(預算內)

銀行存款－縣庫存款

(國高中適用)

以應付代收款預付 支出

傳票 其他預付款(預算外)

銀行存款－專戶存款

轉正時 以預算 ( 辦公費) 預

付轉正

轉帳

傳票 計畫－用途別科目

預付費用(預算內)

以應付代收款預付轉

正 轉帳

傳票 應付代收款－相關子目

其他預付款(預算外)

收回時 以預算(辦公費)預付

剩餘款收回

財政電子化系統填具

「繳款書 」繳回學校

縣庫分戶帳

收入

傳票

收入

傳票

銀行存款－國小經臨費

預付費用(預算內)

(國小適用)

銀行存款－縣庫存款

預付費用(預算內)

(國高中適用)

填具收入繳款書 A2

以應付代收款預付

剩餘款收回

收入

傳票 銀行存款－專戶存款

其他預付款(預算外)

123

例次 會計

事項 說明 記帳

憑證 系統分錄 備註

13 一般代收

代辦

收到代收

代辦款項 收入

傳票 銀行存款－專戶存款

應付代收款－相關子目

支付時

以實支列

帳

1支付

(已有憑

證)

支出

傳票 應付代收款－相關子目

銀行存款－專戶存款

屬固定資產項目須

登錄財產統制帳者

轉帳

傳票 各類財產科目

現存財產權利總額

2繳回餘

款予委託

機關（構時

）

支出

傳票 應付代收款－相關子目

銀行存款－專戶存款

14 教育處所

撥之委託或

補助經費

各專案計畫

收到時 收入

傳票 銀行存款－專戶存款

應付代收款－相關子目

支付時

1屬經

常支出

支出

傳票

應付代收款－相關子目

銀行存款－專戶存款

2屬固

定資產項

目

支出

傳票 應付代收款－相關子目

銀行存款－專戶存款

須登錄財產統制帳

者

轉帳

傳票 各類財產科目

現存財產權利總額

15 押金

支付時 代收代辦 支出

傳票 存出保證金

銀行存款－專戶存款

預算內

（由辦公費支付） 付款憑

單

存出保證金

銀行存款－縣庫存款

收回時 代收代辦 收入

傳票 銀行存款－專戶存款

存出保證金

124

例次 會計

事項 說

明

記帳

憑證 系統分錄 備

註

預算內～收回當年度

收入

傳票 銀行存款－縣庫存款

存出保證金 填具收入繳款書 A2

預算內～收回以

前年度

收入

傳票 銀行存款－縣庫存款

存出保證金

填具收入繳款書 A1

16

有關固定

資產保

留之帳務

處理

保留核准無須列帳

下年度支

付時 付款

憑單 建築及設備計畫－用途別科目

銀行存款－縣庫存款 固定資產應登載至

財產統制帳

轉帳

傳票

各類財產科目

現存財產權利總額

17

年度進行

中收到

審計機關

審核通知

當年度修

正或剔除

事項

修正收入 1增列收入 收入

傳票

或

轉帳

傳票

銀行存款－縣庫存款

（或應收款項科目）

收入

2減列收入 支出

傳票

或

轉帳

傳票

收入

銀行存款－縣庫存款

（或應付款項科目）

剔除或減

列支出 轉帳

傳票 應收款項科目

計畫－用途別科目

收回剔除

款項 收入

傳票 銀行存款－縣庫存款

應收款項科目

125

例次 會計

事項 說

明

記帳

憑證 系統分錄 備註

18 年終整理

分錄

認列應付 未付支出

屬於本年度經費支出已完成或已驗收但未及於年終付款完成

1 水 電 公勞健保離儲金加班費鐘點費等一般性支出

（1）當年度提列

轉帳 傳票

計畫－用途別科目 應付費用

請列至 3級用途別科目

（2）下年度實際付款

付款 憑單

應付費用 銀行存款－縣庫存款

2 屬於固定項目 （1）當年度提列

轉帳 傳票 轉帳 傳票

建築及設備計畫－用途別科目 應付費用

各類財產科目 現存財產權利總額

請列至 3級用途別科目 固定資產應登載至財產統制帳

（2）下年度實際付款

付款 憑單

應付費用 銀行存款－縣庫存款

認列應收

未收收入 轉 帳

傳票 應收款項科目

收入

整理已付 未耗用之 支出

1支付時以預付列

帳年度終了時將已

耗用之支出轉正

轉 帳

傳票 計畫－用途別科目

預付款項科目

2支付時以實支列

帳年度終了時將未

耗用之支出轉列預

付款項

轉 帳

傳票 預付款項科目

用品盤存

計畫－用途別科目

整理已收 訖款項尚 未認列之 收入

1收入時以預收或暫收款項列帳年度終了認列已實現之收入

轉 帳

傳票 預收款項科目

暫收及待結轉帳項

收入

126

例次 會計

事項 說

明

記帳

憑證 系統分錄 備註

2收入時以實收列帳年度終了時將未實現之收入轉列預收或暫收款項

轉 帳

傳票 收入

預收款項科目

暫收及待結轉帳項

19 年終結帳

分錄

結轉基金

來源用

途及餘絀

表科目

轉 帳

傳票 收入

本期賸餘

本期賸餘

計畫－用途別科目

由會計系統結轉

結轉本期

餘絀至累

積餘絀

轉 帳

傳票

本期賸餘

累積賸餘

或 累積短絀

本期短絀

由會計系統結轉

20 年終結束

分錄

1 年終結

束分錄－

結轉平衡

表科目 2 年終結

束分錄－

結轉財產

統制帳

轉 帳

傳票

轉 帳

傳票

流動負債科目

其他負債科目

累積賸餘

流動資產科目

長期應收款項

貸墊款及準備金科目

其他資產科目

累積短絀

現存財產權利總額

土地 土地改良物 房屋及建築 機械及設備 交通及運輸設備 什項設備 購建中固定資產 電腦軟體 權利

由會計系統結轉

由會計系統結轉

127

例次 會計

事項 說

明

記帳

憑證 系統分錄 備註

21 收到審計

機關決算

審核通知

修正或剔

除事項

修正決算 收入

1增列決算收入

(1)增列已收訖之

款項未認列收入

者

轉 帳

傳票 預收款項科目

暫收及待結轉帳項

累積賸餘

(2)增列應收未收

款項

轉 帳

傳票 應收款項科目

累積賸餘

2減列決算收入 轉 帳

傳票 累積賸餘

應付款項科目

（或應收款項科目）

剔除或減

列決算支

出

轉 帳

傳票 應收款項科目（或應付款項科目）

累積賸餘

修正決算

原列支出

款項未耗

用者

轉 帳

傳票 預付款項科目

累積賸餘

修正決算

原列預付

款項已耗

用者

轉 帳

傳票 累積賸餘

預付款項科目

註A1收入(基金來源)

A2支出收回(付款憑單領取收回如用人費用繳回)

128

法規名稱花蓮縣地方教育發展基金收支保管及運用辦法

修正時間中華民國 101年 04月 13日

第一條

花蓮縣政府（以下簡稱本府）為廣納各項教育資源均

衡教育資源分配促進教育健全發展提昇教育經費運用

績效特設置花蓮縣地方教育發展基金（以下簡稱本基

金）並依教育經費編列與管理法第十三條規定訂定本

辦法

有關本基金之收支保管及運用除法律或命令另有規

定外依本辦法規定辦理

第二條

本基金為預算法第四條第一項第二款所定之特種基金

以本府為主管機關本府教育處為管理單位

第三條

本基金之來源如下

一本府依預算程序撥充之款項收入

二學雜費收入

三推廣教育收入

四建教合作收入

五場地設備管理收入

六場租門票收入

七政府補助收入

八本基金之孳息收入

九個人或團體之捐贈收入

十其他收入

129

第四條

本基金之用途如下

一教育行政支出

二本府所屬教育機構支出

三教學支出

四教育活動支出

五研究支出

六推廣教育支出

七建教合作支出

八教育補助及獎勵支出

九教育資產增置擴充及改良支出

十其他與教育有關之支出

第五條

本基金預算之編製及執行決算之編造及會計事務之處

理應依預算法會計法決算法審計法及其他相關法

令規定辦理

第六條

本基金應於花蓮縣公庫（以下簡稱縣庫）代理銀行設立

專戶存管或採集中支付方式辦理年度決算如有賸餘應

循預算程序撥充基金循環運用之

第七條

本基金無存續必要時應予結束並辦理決算其餘存權

益應解繳縣庫

第八條

本辦法自發布日施行

130

法規名稱 花蓮縣地方教育發展基金年度賸餘款處理原則

( 民國 104 年 03 月 13 日發布函頒 )

一花蓮縣地方教育發展基金（以下簡稱本基金）主要財源

係由花蓮縣公庫（以下簡稱縣庫）予以撥補基於總資

源有限及資源配置之合理性考量並使本基金年度賸餘

款處理有所遵循特依據花蓮縣地方教育發展基金收支

保管及運用辦法第六條規定訂定本原則

二本原則用詞定義如下

（一）當年度賸餘係指當年度之基金來源收入決算數與基

金用途支出數（含決算數和保留數）之差額

（二）以前年度賸餘係指以前年度留存本基金可供運用之

賸餘款

（三）自有財源之收支對列賸餘係指當年度收支對列之賸

餘款

（四）中央款賸餘係指當年度中央政府補助款項之賸餘款

（五）縣款賸餘係指當年度縣庫撥補款扣除核定之專案控

管款項後之賸餘款

三當年度賸餘以其來源別區分為自有財源之收支對列賸

餘中央款賸餘及縣款賸餘三種依下列規定辦理留存

或非留存

（一）自有財源之收支對列賸餘花蓮縣政府教育處（以下

簡稱教育處）收支對列賸餘列為留存項目由教育處彈

性運用各級學校（以下簡稱學校）收支對列賸餘皆

列為留存項目由學校彈性運用

（二）中央款賸餘賸餘依原補助機關規定辦理繳回該機關

或留存本基金但執行時獲中央補助執行之計畫如

131

有縣款相對應配合者除計畫有相對應比例限制外

應優先支用中央款

（三）縣款賸餘

１教育處及學校當年度縣款賸餘屬用人費用之賸餘為

非留存項目

２教育處當年度縣款賸餘非用人費用之賸餘為非留存

項目

３學校當年度縣款賸餘基本（含班級）辦公費基本

修繕費加強辦理社會教育經費之年度賸餘及工作

場所水電費及其他場所水電費賸餘款 2成等年度賸

餘留存學校彈性運用其餘列為非留存項目

前述學校當年度縣款賸餘留存項目其支出用途限制於「發

展校務及改善教學環境設施設備」

四支用賸餘款作業如下

（一）俟當年度決算作業完成後教育處及學校應依第三點

規定分別計算留存項目和非留存項目之金額（如附

表）學校部分應報花蓮縣政府（以下簡稱本府）核

定

（二）賸餘款中非留存項目之金額由教育處統籌運用供作

未來年度之財源

（三）如年度中因應業務需求有動支必要而未透列預算須

申請超支併決算時經費來源為自有財源收支對列賸

餘者應報經教育處核准經費來源為中央款賸餘或

其他基金賸餘者應專案簽報本府核准

附表(花蓮縣地方教育發展基金賸餘款計算表)之格式每年 4

月公告調整辦理

132

五學校填報本基金留存非留存項目數據之正確性將列

為本府查核之重點項目

六基金應視運作情形各年度實際決算情形及學校節流效

果等因素評估調整留存項目及支應賸餘款作業方式以

落實節約

133

法規名稱花蓮縣地方教育發展基金附屬單位預算執行作業

規範

修正時間中華民國 104年 03月 13日

一花蓮縣地方教育發展基金附屬單位預算之執行除依行

政院訂頒「縣（市）附屬單位預算執行要點」之規定外

依本作業規範辦理

二用人費用

(一)加班費應按業務需要依花蓮縣各機關學校員工加班

費支給標準暨管制要點覈實指派除有基金來源配合業

務增減需要隨同調整收支併入年度決算辦理外一律不

得超支

(二)員工健康檢查費預算編列不足時得在用人費用項下

其他用途別科目勻支外一律不得超支

(三)用人費用除有基金來源配合業務增減需要隨同調整收

支併入年度決算辦理外不得轉入及轉出

(四)會計年度終了用人費用若有賸餘下年度撥付予各

校之數額將扣除該筆賸餘數

三服務費用

(一)工作場所電費工作場所水費其他場所水電費應專

134

款專用年度賸餘 2 成留校滾存其餘將於下年度撥付

予各校之數額扣除

(二)文康活動費除因員額編制增加預算編列數不足支應

時增加之員額每人按 1500 元之額度得在服務費用項

下其他用途別科目勻支外一律不得超支

(三)公共關係費屬特別費性質之支用應切實依行政院函

頒支用規定辦理

四會費捐助補助分攤照護救濟與交流活動費

(一)退休人員三節慰問金不足時可由其他用途別科目支

應惟若有餘款不得支用於其他項目若有賸餘下年

度撥付予各校之數額將扣除該筆賸餘數

(二)學生教科書補助款不足時可由其他用途別科目支

應惟若有餘款不得支用於其他項目若有賸餘下年

度撥付予各校之數額將扣除該筆賸餘數

五因工程或交貨逾期違約等罰金罰鍰或依法令或契約沒

收之金額 (例保固金保證金)等不予留存應繳庫

六中央之計畫型補助款已編入學校年度預算者若未執行

者或執行完畢如有賸餘除依原補助機關規定應辦理繳

回外中央款賸餘部分應繳回教育處供作未來基金用

135

途之財源

七各校接受現金捐贈捐贈者指定對象及具體明確用途

者得透過各校專戶採代收代付方式依會計程序辦理

捐贈者未指定對象或未指定具體明確用途者則應收支

併決算或補辦預算

八已編列預算之同一業務計畫項下年度進行中確因業

務需要致增加經費者應優先檢討停辦或緩辦不具效益

或不具急迫性項目以該業務計畫總額內調整容納為原

則如確有超支必要並籌妥經費來源於每月十日前

就檢討結果擬具處理意見報由本府教育處就業管項目

審核彙整後於每月二十日前轉請本府主計處秉辦府函

核定

九本規範自發布日起施行

1

總 說 明

壹本制度訂定之沿革與目的

花蓮縣政府﹙以下簡稱本府﹚依教育經費編列與管理法第 13條

之規定及教育部報奉行政院於 97 年 2 月 25 日院臺教字第

0970006817號函核定之各縣市地方教育發展基金成立附屬單位預算

試辦計畫於 101 年度起設置地方教育發展基金（以下簡稱本基

金）先由本府教育處高中及國中等學校試辦102年度國小納入

辦理本基金以花蓮縣政府教育處﹙以下簡稱本處﹚為主管機關

本處縣立各高中國中國小為管理機關

為使本基金及隸屬之各分基金會計事務處理能有一致之標準規

範並允當表達基金之資金來源與用途及餘絀情形現金流量結果

及資產負債實況等爰依會計法及有關規定訂定花蓮縣地方教育發

展基金會計制度（以下簡稱本制度）俾使主管機關及其他報表使用

者得利用財務報表作比較分析而制定決策利於外界之監督

貳本制度重要內容

本基金編列附屬單位預算為預算法第 4 條第 1 項第 2 款第 5

目所定之特別收入基金本制度依會計法及實際作業需求規劃設

計包括簿記組織系統圖會計報告編製會計科目設置會計簿

籍會計憑證種類及格式會計事務處理程序會計檔案之管理

內部審核之處理等章節以利相關業務人員有所遵循同時達到管

理目的其內容要點如下

(一)會計年度會計年度之開始終了及結束期間依預算法及決

算法之規定

(二)會計基礎採權責發生制

2

(三)會計報告分為對外與對內報告 2 類對外報告依會計法及相

關規定編製以允當表達本基金之資金來源與用途及餘絀情

形現金流量結果及資產負債實況等對內報告主要係配合基

金各級管理人員需求自行擬定

(四)會計科目依行政院主計總處訂頒之「各縣(市)政府非營業特

種基金會計科(項)目及其編號參考表（特別收入基金適用）」所

列科目訂定

(五)會計簿籍分為帳簿及備查簿 2類會計資料採電腦處理者

其電腦處理會計資料之儲存體視為會計簿籍

(六)會計憑證分為原始憑證與記帳憑證 2類

(七)會計事務處理程序依會計法及有關法令規定並視業務及管

理需要訂定會計事務處理原則普通會計事務處理業務會

計事務處理出納會計事務處理物品會計事務處理財產會

計事務處理管理會計事務處理會計作業電腦化之處理會

計事務與非會計事務之劃分等項

(八)會計檔案之管理依會計法及相關法令規定述明對會計檔案

保管之方式與責任

(九)內部審核之處理依會計法及內部審核處理準則等規定訂定

「內部審核之處理」一章

參本制度之核定權責機關

本制度依據會計法規定由花蓮縣政府主計處訂定簽會相關單位

並呈縣長核定後實施修正時亦同

3

第一章 總則

一本制度係依據會計法規定訂定並依本基金及隸屬之各分基金

業務性質同時參酌預算法決算法審計法行政院主計總

處訂頒之「政府各種會計制度設計應行注意事項」及相關法令

規定等加以設計

二本制度之實施範圍及於本基金及隸屬之各分基金

三本制度以預算所定之貨幣為記帳本位幣

四本制度會計年度之開始終了及結束期間依預算法及決算法

規定

五本制度之會計基礎採用權責發生基礎並按固定項目分開原則

處理會計事務

六本基金會計依會計法規定為附屬單位會計

七本制度配合政府年度會計報告之編製要點提供必要之資料

4

原始憑證

記帳憑證

收入傳票支出傳票(含付款憑單)

轉帳傳票

帳簿(序時帳簿) 帳簿(分類帳簿)

總分類帳科目日計表總分類帳

明細分類帳

備查簿

會計月報 半年結算報告 年報

l基金來源用途及餘絀

表

l 平衡表

l主要業務計畫執行明細表l購建固定資產執行情形明細表

l各項費用彙計表l固定項目增減情形表會l銀行存款-縣市存款調

節計表

l半年結算報告摘要說明l基金來源用途及餘絀結算表l平衡表

l總說明

l基金來源用途及餘絀決算表l現金流量決算表l平衡表l基金來源明細表l基金用途明細表

l固定項目增減情形表l固定資產建設改良擴充明細表l所屬分決算單位來源用途及餘絀概況表l用人費用彙計表

l員工人數彙計表l增購及汰舊換新管理用公務車輛明細表l主要業務計畫執行績效摘要表

l各項費用彙計表l管制性項目及統計所需項目比較表l平衡表各科目明細表l預算執行期間辦理併入決算奉准

明細表l預算執行期間辦理補辦預算奉准明細表

會計月報 半年結算報告 年報

彙計彙計

彙計

彙計

分基金

會計憑證

會計簿籍

會計報告

本基金

第二章 簿記組織系統圖

八本制度簿記組織系統圖如下

5

第三章 會計報告

第一節 編製原則

九本制度會計報告應依法令規定及本基金業務需要編製

十各種會計報告應根據會計紀錄編造並使便於核對

十一會計報告之編制原則應保持一致性並採固定項目分開原則

如因特殊原因或業務需要必須變更編製原則時應說明對

資產負債及基金餘額之影響

第二節 種類及格式

十二會計報告依使用對象分為對外與對內 2種

（一）對外報告凡依據法令規定對外界提供之報告其種類

及格式依本府主計處之規定辦理

（二）對內報告凡配合本基金內部管理之需要編製之報告

十三會計報告依編製時間分為定期與不定期 2種

（一）定期報告凡依照法令規定按一定期間與格式編製之

經常性報告包括會計月報半年結算報告及決算報告

（二）不定期報告凡隨時配合有關機關需要或基金內部管理

與控制需要編報

十四分基金會計報告依本制度之規定編報並由本府主計處彙

編之

第三節 編送期限對象及份數

十五會計報告之編送期限對象及份數依下列規定辦理

6

種類 編送期限 編送對象及份數

（一）會計月報 各分基金會計報告

應於次月 12 日前

送達本府但 12月

份會計報告配合年

度決算編製期程

另行公告之

分基金

本府主計處 1份

本府主計處彙編

本府主計處 2份

審計部臺灣省花蓮審計室

1份

（二）半年結算

報告

編送期限對象及份數依本府主計處規定辦理

（三）決算報告 編送期限對象及份數依本府主計處規定辦理

十六對內會計報告依實際需要期限對象及份數編報

十七會計報告之格式詳列於附錄 1

7

第四章 會計科目

第一節 設置原則

十八 本制度會計科目依行政院主計總處訂頒之「各縣(市)政府

非營業特種基金會計科(項)目及其編號參考表（特別收入基

金適用）」會計科目名稱定義及編號設置以顯示會計事

項之性質及含義並與預算法及決算法科目之名稱相合

十九各種會計報告總表之會計科目與其明細表之會計科目應顯示其統

制與隸屬關係總表會計科目為統制帳目明細表會計科目為

隸屬帳目

二十 如因特殊會計事項須增訂會計科目時應依會計法規定報准辦理

第二節 分類編號及說明

二十一本制度會計科目（項目）名稱編號及其定義詳列於附

錄 2

二十二本制度財產統制帳科目名稱編號及其定義詳列於附錄

3

8

第五章 會計簿籍

第一節 設置之原則

二十三本制度會計簿籍依會計法有關規定及配合各分基金業務

需要設置

二十四本制度會計簿籍之設製應注意下列各點

（一）配合預算控制需要會計簿籍應能隨時顯示預算執

行情況

（二）總分類帳及明細分類帳彼此間應有統制隸屬之關

係各有關帳戶之金額應互相勾稽

（三）為節省人力物力同類性質之會計簿籍以設置一

套為原則

（四）會計紀錄採用電腦處理者其電腦儲存體相關檔案

之紀錄視為會計簿籍應能隨時備供列印查考

第二節 種類及格式

二十五本制度會計簿籍分下列二類

(一)帳簿指簿籍之紀錄為供編造會計報告事實所必需

者包括序時帳簿與分類帳簿 2類

1序時帳簿指以事項發生之時序為主而為紀錄之帳

簿本制度採用總分類帳日計表

2分類帳簿指以事項歸屬之會計科目為主而為紀錄

之帳簿包括總分類帳與明細分類帳 2種

9

（1）總分類帳簿指對於一切事項為總括之分類登

記以編造會計報告總表為主要目的而設之帳

簿

（2）明細分類帳簿指對於特種事項為明細分類或

分戶之登記以編造會計報告明細表為主要目

的而設之帳簿

(二)備查簿指簿籍之紀錄不為編造會計報告事實所必

需而僅為便利會計事項之查考或會計事務之處理

者

二十六對於各項會計簿籍得視事實之需要及業務之繁簡自行

作適當之增減更易會計簿籍之格式詳列於附錄 4

第三節 會計簿籍之登載

二十七會計人員應根據合法之記帳憑證登載入會計簿籍

二十八帳簿之登記應隨時為之不得積壓記帳時務求詳實迅

速

二十九會計人員應根據收入支出轉帳傳票及付款憑單記入

序時帳簿再據以過入總分類帳其設有明細分類帳者

應同時記入有關之明細分類帳

三十 總分類帳之記帳均應分別按資產負債基金餘額類之

第四級會計科目與基金來源之第三級會計科目及基金用

途之第三級會計科目設置帳戶並設置有關明細帳戶

三十一總分類帳及明細分類帳除基金主持人及主辦會計交代時

或遇事實上有需要者應結總外均應於每月終了時結總一

次據以編造會計報告

10

三十二結帳前應依權責發生制整理下列各項紀錄

(一)預收預付應收應付及其他權責已發生而帳簿尚

未登記各事項之整理紀錄

(二)其他應調整整理或轉銷之事項

三十三本基金彙編各分基金會計帳項不另設置總分類帳或明細

分類帳必要時得另設備查簿記載以備查考

11

第六章 會計憑證

第一節 設置原則

三十四本制度會計憑證分別由各分基金造具之並依下列原則設

置

（一） 會計憑證之形式應便於日常處理及保存為原則

（二） 對於原始憑證之格式及內容其中法令已有訂定者應

依法令之所定習慣上應有一定之要件者得以習慣行

之其餘均得依事實之需要及實際情形自行訂定除

外來憑證外其格式應力求一致

第二節 種類及格式

三十五會計憑證分為原始憑證與記帳憑證 2類

（一）原始憑證指證明事項經過而為造具記帳憑證所根據

之憑證包括外來對外及內部有關交易事項發生經

過之各種憑證

（二）記帳憑證指證明處理會計事項人員責任而為記帳

所根據之憑證包括收入傳票支出傳票（含付款憑

單）轉帳傳票 3種

三十六原始憑證之種類如下

（一）經費依規定辦理調整容納併入決算及補辦預算之核

准文件

（二）現金票據有價證券之收付及移轉等書據

（三）薪金工資津貼獎金差旅費加班費補助費

及其他勞務報酬支給等之表單及收據

（四）財物之購置領用修繕保養移轉及處理等單據

（五）文具郵電運輸印刷保險及消耗等支出之單據

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（六）買賣借貸承攬等契約及其相關之單據

（七）存匯兌換及投資等證明單據

（八）受贈財物之目錄及證明書類

（九）稅賦捐費等之徵課查定或其他依法處理之書據

票照之領發及徵課物處理之書據

（十）罰款賠款經過之書據

（十一）成本計算之單據

（十二）債權債務之書據

（十三）審計機關通知剔除經費等之公文書及決算之審定函

（十四）餘絀處理之書據

（十五）會計報告書表

（十六）其他可資證明會計事項發生經過之單據或其他書類

前項各種原始憑證之附屬書類視為各該憑證之一部分

三十七記帳憑證須具備下列各要領

（一）基金（單位）名稱

（二）傳票種類名稱

（三）製票日期

（四）傳票號數

（五）會計科目

（六）摘要

（七）原始憑證之種類及號數

（八）金額（應以本位幣列計不以本位幣列計者應於摘

要欄位註明其貨幣之種類金額及折合率）

（九）受款人

（十）傳票負責人（製票覆核主辦出納人員主辦會計

人員基金主持人）

13

記帳憑證之格式詳列於附錄 5

第三節 製作及使用

三十八 會計人員應根據合法之原始憑證造具記帳憑證但整理

結算及結算後轉入帳目等事項無原始憑證者不在此限

三十九支出憑證之處理應依支出憑證處理要點規定辦理

四十 記帳憑證內所記載之會計事項及金額應悉與原始憑證內

所表示者相合原始憑證金額非以預算所定之貨幣表示

者應折合預算所定之貨幣後記入記帳憑證但其原幣數

額及折合率應為詳盡之記載

四十一凡由一科目轉入他科目時其借貸雙方會計科目雖屬相同

而會計事項之內容並不相同或總分類帳科目雖屬相同

而明細分類帳科目並不相同者仍應造具記帳憑證轉正之

四十二會計人員造具記帳憑證時應於原始憑證加蓋「已製傳票」

戳記

四十三各記帳憑證於入帳後應依照類別與日期號數之順序彙

訂成冊另加封面封底並於封面詳記起訖之年月日

張數及號數由會計人員保存備核

四十四暫收或預（暫）付款項於轉正列為收入或支出時應編製

轉帳傳票辦理轉帳手續

四十五已列收入或已列支出之款項原編繳款書或付款憑單所列

會計科目如有變動應分別編製轉帳傳票辦理轉帳手續

四十六原始憑證應逐一黏貼於「憑證黏貼用紙」附於記帳憑證之

後不得抽出或調換其遇有事實需要或便於分類裝訂成

冊得免附入記帳憑證保管依序黏貼整齊彙訂成冊

另加封面並於封面詳記起訖之年月日頁數號數

及由主辦會計於兩頁間中縫與每件黏貼邊縫加蓋騎縫印

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章如憑證厚度太高者可先黏貼彌封紙條再加蓋騎縫

印章由會計人員保存備核但下列事實不能或不應黏貼

訂冊之原始憑證應於其冊內註明其保管處所及其檔案

編號或其他便於查對之事實

（一）各種契約

（二）應另歸檔案之文書及另行訂冊之報告書表

（三）應留待將來使用存取或保管之現金票據有價證券

及財物之憑證

（四）將來應轉送其他機關之文件或應退還之單據

（五）其他事實上不能或不應黏貼訂冊之文件

四十七涉及現金收付之記帳憑證應送出納管理單位執行收付

登載後以收付實現之日期分別填入記帳憑證送回會

計單位會計人員經查對憑證齊全無缺後據以記帳其未

能適時執行者應予追蹤處理

15

第七章 會計事務處理程序

第一節 會計事務處理原則

第一款 一般原則

四十八會計事務之處理除法令另有規定外應依本制度規定辦理

本制度未規定者依行政院主計總處及本府主計處訂定之政

府會計共同規範等相關規定辦理

四十九本制度之記帳本位幣以預算所定之貨幣為準其以外國貨

幣交易者應折合為本位幣列帳

五十 會計事務之處理應按實記載各科目間不得互相抵銷僅

列示其淨額但有法定抵銷權者或另有規定者不在此限

五十一會計事務處理應採一致性原則凡基於重大原因必須變更

者應依法令規定程序辦理並將其差異及其影響於報表

內註明

五十二會計資料應適時產生為顧及時效必要時亦得在無損財務

報表允當表達原則下採用適當之估計數字並應附註說明

五十三會計人員非根據合法之原始憑證不得造具記帳憑證非根

據合法之記帳憑證不得記帳但整理結算及結算後轉入帳

目等事項無原始憑證者不在此限

五十四會計事務各帳目整理後其資產負債及基金餘額各科目結

餘數應轉入下年度各該帳目基金來源用途帳目互抵後

之餘額結轉至本期賸餘(短絀)再結轉至累積餘額

五十五本制度採固定項目分開原則固定項目包括固定資產及無形

資產應另設財產帳登載交易(除電腦軟體權利外)並按

月編列「固定項目增減情形表」俾便與財產管理人員經管

之財產相核對以保障財產之安全

16

五十六為便於會計處理實際作業之參考各項主要之會計事項分

錄釋例納入本制度附錄 6

第二款 資產

五十七資產係指透過交易或其他事項所獲得或控制之財務資源能

以貨幣衡量並預期未來能提供財務效益者

五十八 資產之入帳價值依成本為標準所謂成本包括下列事項

(一)資產取得時之淨價

(二)資產取得時之佣金稅捐法律費登記費及其他因

獲得使用權及所有權之必需支出

(三)使資產達到可供使用狀態前所須支付之驗收檢查

整理安裝及試車等費用

(四)資產運達原定使用地點前之運輸保險儲存及裝卸

費用

(五)增加原有資產未來價值或效能之支出

(六)其他為達成原有資產可供使用狀態下所支付之一切

合理且必要支出

資產因使用目的或地點發生變動而引起上述各項費用之重

複支出不得列為該資產之成本

五十九資產應作適當之分類流動及非流動資產以一年作為劃分標

準

六十 應收帳款應以其總額扣除備抵呆帳為評價基礎其已確定為

呆帳者以所提列備抵呆帳沖轉備抵呆帳不足沖轉時不

足之數以呆帳列帳應收帳款之轉銷應依據國營事業逾期欠

款債權催收款及呆帳處理有關會計事務補充規定及其他有

關規定辦理

六十一代管資產係指代管其他機構業務之資產代管資產使用期間

17

所發生之相關支出應列為費用但能延長財產之耐用年限或

增加服務潛能者應列為其他什項資產代管資產如移撥基

金所有應列入固定項目辦理

第三款 負債

六十二負債係指過去交易或其他事項所發生之財務義務能以貨幣

衡量並將以提供勞務或支付財務資源之方式償付者

六十三資產與負債應分別列示不得相互抵銷但有法定之抵銷權

者不在此限

六十四各項負債應按清償時之現值入帳

前項應清償之數額為業經獲得債權人同意之數額凡無法

或尚未取得債權人同意之債務其數額得依據事實及有關資

料估計之俟其數額確定後應即予以調整

六十五負債應作適當之分類流動負債及非流動負債以一年作為劃

分標準

六十六短期借款應註明貸款機構借款用途期間利率保證情

形償還方式如有提供擔保品者應列明擔保品名稱及帳

面價值

六十七應付款項依下列原則處理

(一)應付銀行關係機構及關係人之票據或其他款項應作

適當之表達

(二)應付款項如有計息應作適當之表達

(三)已提供擔保品之應付票據或其他應付款項應列明擔保

品名稱及帳面價值

六十八預收款項應按主要類別分列其有特別約定事項者並應註明

六十九債務清償時所實付金額與帳面所列應清償數額間倘有特殊

原因而發生之差額應列為清償時期之利益或損失

18

七十 估計負債應依合理估計之金額予以列帳或有負債及承諾

如已預見其發生之可能性相當大且其金額可以合理估計

者應以估計金額予以列帳如發生之可能性不大或雖發

生之可能性相當大但金額無法合理估計者則應於財務報

表附註揭露其性質及金額或說明無法合理估計金額之事

實

第四款 基金餘額

七十一基金餘額係指資產減除負債後之餘額依其內容及性質劃

分為本期賸餘（短絀）累積餘額

第五款 基金來源

七十二基金來源係指凡本期交易或其他事項所發生本基金資產增加

或負債減少等各項收入者屬之並應按預算所定來源別科目

表達

七十三所獲得之基金來源為現金以外之資產者應依該項資產之

市價或所供給產品或勞務之售價作為收入數額

七十四基金來源應於資源已賺得已實現(或可實現)及可衡量並具

可用性時認列

收入於勞（服）務提供完畢時實現但依其性質得分段提供

者其收入宜分期承認之例如建教合作計畫尚未執行完

成其未執行之收入餘額應列為預收款推廣教育有關收入

亦同

七十五本基金之來源如下

(一) 本府依預算程序撥充之款項收入

(二) 學雜費收入

(三) 推廣教育收入

(四) 建教合作收入

19

(五) 場地設備管理收入

(六) 場租門票收入

(七) 政府補助收入

(八) 本基金之孳息收入

(九) 個人或團體之捐贈收入

(十) 其他收入

七十六基金來源應以總額入帳不得以收支相抵後淨額入帳

七十七收回以前年度之基金用途者應依「雜項收入」科目處理

第六款 基金用途

七十八基金用途係指凡本期交易或其他事項所發生之基金餘額減少

者並應按預算所定計畫別科目表達

七十九基金用途應依所支付之現金數額或耗費資產之成本或所負擔

之債務計算之其不易為精確之計算時得依合理方法估計

之

八十 當期基金用途應與當期基金來源配合如所獲得之基金來源

業經列帳而與其有關之基金用途尚未發生該項基金用途應

依合理方法估計列帳

費用業已發生而與其有關之基金來源尚未實現應分析其收

支歸屬期間以應收收入或預付費用列帳

八十一本基金之資金用途如下

（一）教育行政支出

（二）本府所屬教育機構支出

（三）教學支出

（四）教育活動支出

（五）研究支出

（六）推廣教育支出

20

（七）建教合作支出

（八）教育補助及獎勵支出

（九）教育資產增置擴充及改良支出

（十）其他與教育有關之支出

八十二當年度發現以前年度未及列帳之基金用途時其中歸屬於特

定業務計畫者列為該計畫之「其他」（按係屬三級用途

別科目名稱）

第二節 普通會計事務處理

八十三普通會計事務包括下列各項

（一）原始憑證之簽核

（二）記帳憑證之編製

（三）會計簿籍之登記

（四）會計報告之編送分析及解釋

（五）其他有關之會計事務

八十四會計報告帳簿及重要備查簿或憑證內之記載繕寫錯誤

而當時發現者應由原登記員劃線註銷更正於更正處簽

名或蓋章證明不得挖補擦刮或藥水塗滅

前項錯誤於事後發現而其錯誤不影響結數者應由查

覺人將情形陳明主辦會計由主辦會計依前項辦法更正

之其錯誤影響結數者另製傳票更正之

採用電腦處理會計資料或貯存體之錯誤依本制度「會計

作業電腦化之處理」一節有關規定辦理之

八十五會計報告簿籍及憑證上之簽名或蓋章不得用別字或別號

八十六應具備之原始憑證而事實上無法取得者應由經手人員填

具支出證明單書明不能取得之原因據以請款

21

八十七記帳憑證有下列情形者視為不合法之憑證應更正之

（一）根據不合法原始憑證造具之

（二）未依規定程序造具者

（三）記載內容與原始憑證不符者

（四）會計法規定應行記載之內容未經記載或記載簡略不

能表現會計事項之真實情形者

（五）其他有關之會計事務

八十八現金票據有價證券及大宗財物之增減保管移轉應

隨時依據合法原始憑證造具記帳憑證零用金內零星支出

者得按期分類彙總造具記帳憑證

八十九記帳憑證依規定程序製妥後應分別遞送有關單位或人員依

限執行收付登帳並銷號其未能依限執行者應予追蹤處

理

記帳憑證執行後應詳為檢查其應辦手續及所附憑證是否齊

全

九十 會計報告有下列情形之一者應更正或補正

（一）其內容與會計簿籍所載不符者

（二）繕寫計算等錯誤者

（三）未經法定人員簽名或蓋章者

（四）其他與法令不合者

九十一各種會計報告及有關會計之資料除法令規定或基金主持人

核准外不得逕送其他機關團體或個人

九十二收入之處理

（一）各之分基金掌理收入之權責單位（以下簡稱收入單

位）應將收入款項收據送出納人員

（二）出納人員應依下列程序辦理

22

1委由公庫代理機關郵局或金融機構代收款項出納

人員應依據匯入款證明文件填製收據後送會計單

位

2各分基金自行收納款項

（1）收到現金或其他可立即兌現之款項（如即期支

票）出納人員應將收入款項送代理公庫金融

機構辦理存款作業後將收據及存款之證明文

件經簽核後送會計單位

（2）無法立即兌現繳庫之款項（如非即期支票）

出納人員應先存送代理公庫金融機構將證明

文件經簽核後送會計單位俟該款項到期兌

現時再依本款前目程序辦理

（三）會計單位應複核出納人員之資料無誤後依會計事項

分錄釋例之會計科目及金額編製傳票附同原始憑

證陳經主辦會計及基金主持人核簽後登入收入明

細分類帳

（四）年度終了收入單位應依據相關證明文件預估應收

繳之數額以及預計無法收取之呆帳數額依據行政

程序簽核後通知會計單位依本點前款規定辦理

九十三支出之權責單位於動支經費或須先專案簽准辦理計畫經費

時應先於查明有足額之預算數餘額可支應後始得辦理控

留預算或動支經費

九十四各分基金支出單位於報支及借支經費時應根據所取得合

法之原始憑證並將其黏貼於憑證黏貼用紙上經其業務主

管核簽如涉及增加財產或物品者應會財產管理權責單位

依財產或物品管理相關規定辦理後送會計單位

23

九十五會計單位應依據憑證黏貼用紙案號查詢及複核已登載之

資料無誤後依會計分錄釋例之會計科目及金額編製支

出或轉帳傳票附同黏貼原始憑證之憑證黏貼用紙陳經

主辦會計及基金主持人核簽後將支出或轉帳傳票連同黏

貼原始憑證之憑證黏貼用紙送出納人員

九十六出納人員收到支出傳票後應開立支票或以電子支付辦理

付款並將已完成支付作業之支出傳票連同黏貼原始憑

證之憑證黏貼用紙送回會計單位

九十七會計單位應依據轉帳傳票已完成支付作業之支出傳票

分別記入支出預付款等明細分類帳

九十八支出會計及出納管理單位對同一會計事項應採用同一

案號俾利資料之傳遞與勾稽核對

九十九因業務需要先行預借經費支出單位應於相關計畫完成後

辦理轉正列支其程序亦應依第九十二點至第九十六點之

報支經費規定辦理

第三節 業務會計事務處理

一凡各項教學業務及其他政府機關補助委辦事項之會計事

務處理除法令另有規定者外悉依本程序規定辦理

一一所稱業務包括下列各項

（一）一般教育

（二）特殊教育

一二教學業務計算單位以人數計

一三經收收入應於收受之當日或次日午前繳入地方教育發展

基金專戶若屬零星收入或銀行及其他代收機構代收存入

保管金專戶至遲應於 5日內按基金來源科目悉數繳交

24

地方教育發展基金專戶

一四縣政府補助款按月依預算分配數撥入各分基金之基金專戶

一五學期進行中如發生學生休(轉)學確需退費者開立付款憑

單「收入退還科目」辦理退費

一六中央補助款依中央對直轄市及縣（市）政府補助辦法規定

辦理就計畫內容區分為

（一）已列入預算者

（二）應辦理併決算或補辦預算者

（三）同意以代收代付方式辦理者

一七應辦理併決算或補辦預算者且該中央補助款經本府撥付

各分基金時應由本府按各分基金所提經核准之計畫預算

表以「繳款書」撥入各分基金專戶

一八各分基金接獲符合本制度第一六點第二款之補助款時

以「縣庫撥款收入」科目入帳並辦理併決算或補辦預算

支出按經核准之計畫預算表核實執行

（一）支出項目為經常支出者應辦理併入決算

（二）屬購建固定資產購置單價 1萬元以上且使用年限 2

年以上之固定資產應辦理補辦預算

（三）購置電腦軟體應辦理併入決算

一九各分基金接獲符合本制度第一六點第三款之補助款時

其帳務處理採代收代付方式先行執行該代收代付經費

無需辦理併決算及補辦預算如有結餘款應依原補助機關

規定辦理原始憑證如有移還時應影印 1份留存各分基金

備查

25

一一中央委託代辦經費帳務處理採代收代付方式執行該委

託代辦經費無需辦理併決算及補辦預算如有結餘款應依

原補助機關規定辦理原始憑證如有移還時應影印 1份留

存各分基金備查

一一一中央補助(委辧)經費結報方式依各該補助(委辧)機關規定

辦理

一一二業務各項收支依直轄市及縣（市）附屬單位預算執行要點

花蓮縣地方教育發展基金附屬單位預算執行作業規範辦

理

一一三各業務單位負責辦理業務計畫之執行與控制年度開始時

應依具法定預算額度及業務計畫擬定作業進度編製分

期實施計畫及收支估計表報經核備後做為執行依據

第四節 出納會計事務處理

第一款 一般原則

一一四出納會計事務之處理係指現金票據有價證券及保管

品之收付移轉保管及帳表之登記編製等會計事務之

處理

所稱現金係指庫存現金銀行存款零用及週轉金

所稱票據係指支票本票匯票等

所稱有價證券係指政府債券公司股票公司債及經財政部

核定之其他有價證券

一一五會計憑證關係現金票據有價證券及保管品等之出納者

非經主辦會計或其授權人簽名或蓋章不得為出納之執行

一一六有關現金票據有價證券及保管品等之出納保管與移

轉事務由出納人員辦理

26

一一七為保障現金票據收付與保管之安全收入部分以委託

公庫代理機構代收為原則必要時得斟酌實際情形以現

金收入並依規定期間彙解公庫支出部分應以直接

匯撥或簽發票據方式付款為原則至零星支付得設立零

用金辦理

一一八各分基金與公庫代理機關郵局或金融機構往來之印鑑

應由基金主持人主辦會計及主辦出納會同蓋章

一一九出納人員於執行出納事務時應逐日登記並按日結計清楚

不得積延

一二出納人員應根據會計單位編送之傳票執行收付凡現金之

收付均應登入現金出納備查簿連同收支傳票及原始憑

證於翌日前送會計單位核對

一二一出納人員對於存管之現金票據有價證券自行收納款

項收據及其他保管品應作定期與不定期之盤點並作成

盤點紀錄如有不符情事應查明原因依規定處理另

由會計單位每年至少監督盤點一次

一二二出納事務之處理凡本制度未經明定者悉依花蓮縣縣庫

規則公庫法出納管理手冊等有關規定辦理

第二款 收入之處理

一二三出納人員應根據合法收據收入傳票或繳款憑證執行

一二四出納人員自行收納款項應依規定繳庫不得延擱挪借

一二五收文單位收到公文附繳之匯票本票支票現金及有價

證券等應先行點收清楚再檢同收文原案送出納人員查

對簽收後將公文送收入單位辦理

一二六各項業務收入由收入單位通知出納人員收款由收入單

位先行收款者應按日彙編收款清單繳出納人員簽收

27

一二七印製之各種空白收據應由會計單位負責保管交由出納管

理或使用單位領用應設置收據領用紀錄卡按印製編號

順序登記印製領用作廢結存之數量及編號各項收

據應採用多聯式預先印妥順序編號及字軌凡收入直

接向出納管理單位繳納或便民指定收款人駐收者基金主

持人及主辦會計得先行蓋章而以主辦出納或其授權人之

簽名或蓋章為管制認證

一二八各項收入委託公庫代理機關郵局或金融機構代理收款者

出納人員應根據匯入款通知單填製收據通知會計單位編

製收入傳票

第三款 支付之處理

一二九出納人員應根據合法之支出傳票或其他支付憑證執行

一三暫付款項應以契約及專案核准者為限並隨時注意清理

一三一支票之簽發應依票據法及其他有關規定辦理出納人員

於簽開支票後應於記帳憑證上加蓋「已開支票」章戳或

管制記號並載明所開具支票之字軌及號碼

一三二公款支付應依照公款支付時限及處理應行注意事項之規定

辦理

一三三各項付款之受款人應與原始憑證之受款人相符其不符者

應查究其原因並取得合法收據統一發票或書據附入

傳票依支出憑證處理要點規定直接劃撥付款者其收

據之收取從其規定

一三四以公文附送之支票應於票面劃平行線並註明禁止背書

轉讓

第四款 保管之規定

28

一三五現金票據有價證券及其他保管品之保管（含委託公庫

代理機關郵局或金融機構）應由出納人員負責辦理並

應妥慎保管不得挪用或墊借出納自行保管及收納之各

種款項票據有價證券及其他保管品等在經收及依法

保管期間遇有損失時應依審計法相關規定辦理

一三六出納人員收到各項票據有價證券及其他保管品除須當

日發還者外應依照有關規定送存公庫代理機關郵局或

金融機構保管

一三七銀行對帳單透過總收發文管制後再分辦會計單位由會

計單位依規定程序送會出納人員逐月詳細核對若有不

符出納人員應查明原因編製銀行存款差額解釋表並予

適當處理

一三八出納對於票據及有價證券應逐件詳細登記其內容妥為保

管並應按期兌取本息通知會計單位編製傳票入帳

一三九外幣票據除依本款有關規定辦理外並按兌現時之匯率折

算本位幣

一四出納人員對於現金票據有價證券與其他保管品等應

視實際需要分別設立現金出納備查簿零用金備查簿及

保管品備查簿等根據會計憑證記載之收付實現日期記帳

一四一會計單位應設置總分類帳及明細分類帳戶統馭出納人員

所管之現金票據有價證券及保管品

第五節 物品會計事務處理

一四二物品採定期實地盤點制

一四三物品之管理悉依物品管理手冊之有關規定辦理

29

第六節 財產會計事務處理

第一款 一般原則

一四四財產係指基金業務上以使用為目的所購置之土地土地改

良物房屋建築及設備暨金額一萬元以上且使用年限 2

年以上之機械及設備交通及運輸設備雜項設備等固定

資產及電腦軟體並包括各主要設備之專用配件

一四五所稱財產會計事務處理係指財產之預算增減保管

減損與移轉及帳務有關會計事項之處理

一四六掌理資產取得保管及處分之權責單位於取得保管或處分

資產應依所取得保管或處分資產方式之不同於下列時

點將資產名稱廠牌型式單位數量單價總價存置

地點以及依財物標準分類所列該資產之編號與使用年限等

資料登入或載入財產資訊系統取得保管或處分資產之登

載入帳時點如下

(一)購置（含有償撥入）及建造取得資產者應於驗收合格取

得資產時登載

(二)受贈接收或沒收無償撥入或自他機關移入而取得資

產應於取得時登載

(三)出售（含有償撥出）資產應於交易發生時登載

(四)因報廢毀損遺失無償撥出贈與及移轉予其他機

關而減少資產應於發生並經核定後登載若涉及財產

報廢相關支出（如拆除費）或收入（如出售殘值收入

保險理賠金等）時尚應依收入及支出之處理程序辦理

(五)交換資產方式取得資產者應於交換時登載

(六)資產作價投資或捐贈者應於交易發生時登載

(七)資產重估或重評價應於依法令規定重估或重評價發生

30

增減值時登載其增減值

(八)資產盤盈或盤虧者應於發生並依規定查處後登載

(九)在資產使用期間有須資本化之相關支出（包括增添改

良重置及大修等）應於發生時登載

一四七資本支出與收益支出應依其性質為嚴格之劃分

一四八財產取得後於使用期間所發生之相關支出應列為經常性支

出但能延長財產之耐用年限或增加服務潛能者應為財

產增值之登記

一四九財產之處理凡本制度未明定者悉依花蓮縣縣有財產管

理自治條例中央政府各機關珍貴動產不動產管理要點及

國有公用財產管理手冊等有關規定辦理

第二款 財產之增置

一五財產之增加應由主辦購建或經辦單位於財產購建完成辦

妥驗收手續或辦理完竣時根據有關文件書表圖說及

原始發票或單據等填製財產增加單連同原始憑證及有關

文件送會計單位辦理審核並於財產增加單編填傳票號

數及會計科目後送財產管理單位為財產產籍之登記

一五一因受贈接收或沒收而取得之資產應以取得當時之公平

價值填製財產增加單或財產移動單列明財產之價格如

公平價值無法取得者應由財產管理單位會同有關單位估

計價值入帳無法估計其價值者得僅記載資產數量資料

一五二土地及建築物等不動產取得或撥入後應於法定期間內向

該管地政機關辦理所有權移轉或管理機關變更登記

第三款 財產之保管

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一五三各分基金之財產基金主持人於必要時得隨時派員抽查

或盤點財產管理及使用單位每一會計年度應至少實施盤

點一次並作成盤查（點）紀錄陳報基金主持人核閱如有

盤盈或盤虧情事應分別查明原因並按照規定補為財產

增減之登記俟依有關之法定程序核定後送由會計單位調

整帳務

一五四各項財產如因災害盜竊不可抗力或其他意外事故致

毀損或滅失時應依審計法施行細則第 41條規定檢同有關

證明文件經主管機關查明屬實轉請審計機關核准後解

除其責任

第四款 財產之減損

一五五財產之減損係指財產數量價值之減少或使用效能之

損毀而言

一五六財產之減損經奉核定後為財產減損之登記財產管理單位

應填具財產減損單送會計單位列帳

一五七財產有毀損致失去其原有效能不能修復或可能修復

而不經濟者得依法定程序報廢報廢時應依照各機關

財物報廢分級核定金額表之規定辦理

第五款 財產之帳務

一五八財產管理單位對於財產之增減應於每月月底編製「財

產增減表」及「財產增減結存表」年度終了並應編製「財

產目錄」及「財產目錄總表」送會計單位會計單位應核

對其與資產帳所列相符後始可列入當月或年度會計報

告若有不符應即辦理更正

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一五九有關財物之各項報表及財產目錄等由財產管理人員依據

規定及財產卡編製會計單位核對其金額應與各統制帳戶

相符

第七節 管理會計事務處理

第一款 一般原則

一六會計單位為達成計畫與控制之職能應提供管理會計資料

協助管理階層加強管理以增進效益

一六一管理會計資料係供內部應用以作為內部管理及決策之

參考

一六二管理會計所需之資料得依會計帳表或以統計及數理方法

產生之

第二款 購置固定資產之分析與檢討

一六三購建固定資產計畫應切實依預算編列項目及分期實施計

畫執行

一六四購建固定資產計畫之實施期間如跨越一個會計年度以上

者為利屆期積極進行應作跨年度之規劃設計

一六五購建固定資產預算設有專責單位者分配予專責單位未

設專責單位者由各單位視實際需要情形予以分配或集中

使用

一六六對各購建固定資產計畫預定進度與實際進度比較累積差

異達百分之二十以上者業務計畫預算執行單位應提出

改進意見視差異程度適時提報業務會報檢討採取對策

第三款 業務與財務分析

一六七各分基金應運用各種業務與財務分析方法對其經營成果

33

及財務狀況作各種檢核以加強內部管理改進經營績效

一六八業務與財務分析應以決算數與預算數或上年同期決算數

之比較為基礎必要時並得加製分析解釋性之統計圖表

並輔以扼要之文字說明

一六九業務分析應以下列各項為重點

(一)業務結構之變化

(二)業務量質之消長

(三)單位收費標準支出之變動

一七財務分析之方法得視事實需要就下列各項選擇應用之

(一)靜態分析為同一時間不同項目之比較又稱縱的分

析

(二)動態分析為不同時間同一項目之比較又稱橫的分

析

一七一財務分析所引用之資料應具有真實性一貫性及連續性

除當期之分析資料為顧及時效可採用原編決算數外引

用以往年度之資料應採用決算審定數

第八節 會計作業電腦化之處理

一七二使用電腦處理會計事務係指會計事務之控帳編製記帳

憑證會計事項簿籍登錄與報表編製及產生

一七三輸入電腦處理之會計資料應根據合法之原始憑證為之

一七四使用電腦處理會計資料除應符合經濟原則避免重複作業

外並應注意資料安全正確與防弊有關電腦檔案之管

理請依照第八章之相關規定辦理

一七五使用電腦處理會計資料除有特殊需要報經本府主計處核

准同意外以使用教育部開發之會計資訊系統為原則

34

一七六會計單位對於電腦處理產生之會計資料或報表應負責與

原輸入之憑證資料加以核對並與其相關表件作關聯性之

複核

一七七規劃設計電腦處理會計資料時應注意工作之連貫性所有

相關之業務及會計紀錄應作整體性設計各會計事務中之

相關部分其處理亦須互相貫通各項目間對同一事務之

編號應求一致

一七八各種憑證格式內容及各項目次序排列之設計應以便利電

腦處理為原則其憑證格式大小並應考慮便於印製裝訂

保管

一七九凡在電腦處理過程中列入電腦之數字與原輸入憑證不符

時應依各機關採用機器處理會計資料或貯存體之錯誤更

正要點規定予以更正如該項錯誤已列印報表影響結數

時應由會計單位依據上開要點規定編製傳票更正之

一八各分基金負責資料之輸入或查詢者應經其主管人員核准

建立使用帳戶及安全密碼方可使用電腦處理會計資料

並視實際需要定期或不定期加以更新安全密碼當職務

變更時應立即銷除其安全密碼

第九節 會計事務與非會計事務之劃分

一八一會計事務之主要事項如下

（一）預（概）算分期實施計畫及收支估計表之編製及

辦理決（結）算相關事宜

（二）會計報告之編造分析及解釋

（三）預算執行及控制之審核簽證及案件會辦

（四）預算調整容納補辦預算及預算保留案件之會辦

（五）各項收支憑證之審核傳票之編製會計簿籍之登

35

記及各項帳務之處理

（六）工程財物及勞務採購案件之監辦

（七）內部審核之執行

（八）對審計機關審核通知有關會計事務之聲復（或聲請

覆議）彙辦以及對審計機關決定剔除修正賠

償及繳還等事項通知有關單位或人員限期追（收）

繳之處理

（九）會計文書憑證之整理會計檔案之保存銷毀及

總決算公告前之保管事項

（十）會計制度及各項會計事務處理程序之研（修）訂

（十一）其他有關之會計事務

一八二除前點所列會計事務以外之事項均為非會計事務

36

第八章 會計檔案之管理

一八三會計檔案包括會計憑證會計簿籍會計報告電腦處理

會計資料之儲存體與處理手冊以及其他相關會計檔案

一八四會計憑證會計報告會計簿籍電腦處理會計資料之儲

存體均應分年編號並編製目錄由會計單位保管

一八五會計檔案之保存年限應依會計法之規定辦理屆滿保存年

限如須銷毀時除尚涉及債權債務外應造具清冊陳

報本府轉請審計機關同意

一八六各分基金之會計憑證會計報告及記載完畢之會計簿籍等

檔案由會計單位保管總決算公告日後得由主辦會計人

員移交所在機關管理檔案人員保管之但使用電腦處理會

計資料之儲存體另行依相關規定處理之

一八七會計單位移交管理檔案人員保管之會計檔案保管人員應

依會計單位移交時之會計檔案分類編號與順序依會計

法規定之保存期限妥善加以保管

一八八因執行職務需要調閱會計憑證應經主辦會計之同意及基

金主持人之核可閱畢退還時應當面檢閱非經主辦會

計同意不得拆訂如同意拆訂應將經過情形及增減單

據張數與號數以書面敘明並於重訂時附於首頁

一八九電腦處理會計資料之儲存體應標明所存資料項目名稱

年度（起訖期間）列冊保管備查其處理手冊亦應加以保

管

一九為維持電腦會計資料檔案之安全性及完整性重要會計資

料均應建立備份檔案將正式檔及備用檔分置兩地保存

37

並定期更新

一九一遇有電腦設備汰換或軟體版本更迭時應將電腦會計資料

檔案轉換為新設備或軟體可相容或可讀取之檔案儲存以

確保儲存體內之會計資料於法定保存期限內可以使用

一九二會計檔案遇有遺失損毀等情事保管人員應陳報基金主

辦會計及基金主持人並由該基金轉陳本府審核後轉報審

計機關核處

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第九章 內部審核之處理

第一節 內部審核處理原則

一九三內部審核由會計人員執行之但涉及非會計專業規定實

質或技術事項應由主辦單位負責辦理執行內部審核事

項應依照有關法令辦理對各項手續力求簡化注意時

效非因違法失職或重大過失不負損害賠償責任

一九四內部審核分為下列二種

(一)事前審核謂事項入帳前之審核著重收支之控制

(二)事後複核謂事項入帳後之審核著重憑證帳表之

複核與工作績效之查核

一九五內部審核之範圍如下

(一)財務審核謂計畫預算之執行與控制之審核包括

預算審核收支審核及會計審核等

(二)財物審核謂現金及其他財物之處理程序之審核包

括現金票據及證券審核採購及處分財物審核等

(三)工作審核謂計算工作負荷或工作成果每單位所費成

本之審核

一九六內部審核之實施兼採書面審核及實地抽查方式並得以

電腦為之且應規定分層負責劃分辦理範圍

一九七會計人員對於完成審核程序之帳表憑證均應賦予日期

戳記並簽名或蓋章證明檢查現金票據有價證券

應將檢查日期檢查項目檢查結果及負責檢查人員姓名

等逐項登記並簽名或蓋章證明

一九八執行內部審核人員如發現特殊情況或提出重要改進建議

均應以書面報告行之送經主辦會計報請基金主持人核定

39

後辦理

第二節 預算審核

一九九會計人員審核業務計畫及預算之執行與控制應注意下列

各項

(一)業務計畫之實施進度與經費之動支應保持適當之配

合

(二)各項基金來源及用途是否按期與預算收支相比較

差異在百分之二十以上者計畫主管單位應分析其原

因並採適當措施

(三)購建固定資產實際進度與預算應經常注意按下列各

項分別比較

1採購進度與預定計畫及預算進度相符

2採購款項之支付應與採購契約所訂相符

3計畫已完成部分其實際效益應與預期效益相符

如有不符計畫主管單位應分析檢討其原因並謀

改進辦法

4購建固定資產預算之調整補辦及保留應依照規定

程序辦理

(四)補助預算之撥款應查明計畫實際執行進度及經費支

用情形補助款應確依計畫用途運用補助經費執行

賸餘應確依規定辦理

第三節 收支審核

二會計人員審核各項收支應注意下列事項

40

（一）由繳款人逕行向公庫代理機關郵局或金融機構繳

納之收入其報核聯是否適時收到並核對

（二）自行收納之收入款其內部經收流程是否嚴密存

管是否妥善

（三）前項收入款之積存數額有無超過規定積存額度或

超過彙解之時限

（四）發生預算外收入時是否查明款項性質來源並依

有關規定解繳

（五）動支經費時有無依規定程序辦理

（六）費款之支出是否最終均付給原始憑證之受款人其

不符者應查究其原因

（七）辦理公款支付有無超過規定之時限

（八）暫付款項應以契約及專案核准者為限是否隨時

注意清理

（九）取得公庫代理機關郵局或金融機構之對帳單是

否已由出納管理單位核對與帳載數相符如有差

異是否已查明原因作適當之處理並編製差額解

釋表

第四節 會計審核

二一會計人員審核原始憑證發現有下列情形之一者應使之

更正或拒絕簽署

(一)未註明用途或案據

(二)依照法律或習慣應有之主要書據缺少或形式不具備

(三)未依政府採購法或財物處分相關法令規定程序辦理

(四)應經基金主持人或事項之主管或主辦人員之簽名或蓋

41

章而未經其簽名或蓋章

(五)應經經手人品質驗收人數量驗收人及保管人簽名

或蓋章而未經其簽名或蓋章者或應附送品質或數量

驗收之證明文件而未附送

(六)關係財物增減保管移轉之事項時應經主辦經理

事務人員簽名或蓋章而未經其簽名或蓋章

(七)書據之數字或文字有塗改痕跡而塗改處未經負責人

員簽名或蓋章證明

(八)書據上表示金額或數量之文字號碼不符

(九)其他與法令不符之情形

前項第四款規定之人員得由基金主持人或其授權人依基

金組織規模訂定分層負責規定辦理

二二會計人員審核傳票應注意下列各項

(一)是否根據合法之原始憑證編製但整理結算及結算後

轉入帳目等事項無原始憑證者不在此限

(二)是否於規定付款期內填製逾期者應查明其原因

(三)應歸屬之會計科目子目是否適當

(四)摘要欄是否簡明扼要並與相關原始憑證之內容相

符整理及結算之改正沖回分錄無原始憑證者

有無敘明原因及相關之傳票

(五)金額是否與相關原始憑證所載金額相符

(六)原始憑證之類別張數號碼日期有否載明其不

附入傳票保管者傳票上是否已由經管人員簽名或蓋

章註明憑證上是否標明傳票日期及號碼

(七)傳票及附件上有關人員之簽名或蓋章是否齊全但基

金主持人或其授權人及事項主管已於原始憑證簽名或

42

蓋章者不在此限

(八)不以本位幣計數者有否記明貨幣之種類數目及折

合率

(九)傳票編號有無重號或缺號情形

(十)傳票是否按時裝訂妥適保管

(十一)傳票之調閱及拆訂是否按照規定手續辦理

(十二)傳票及原始憑證之保存年限是否符合規定憑證之

銷毀有否依照規定程序辦理

(十三)支出傳票之受款人是否與原始憑證之受款人相符

其不符者應查究其原因

(十四)支出傳票及原始憑證是否加註已開支票戳記或管制

記號

(十五)送出納管理單位執行之傳票及所附單據是否已執行

完畢執行期間過長者是否查究原因

二三會計人員審核帳簿時應注意下列各項

(一)各類帳簿之設置是否符合制度及有關法令之規定

(二)各種帳簿之記載是否與傳票相符各種帳目是否依規

定按期記載完畢

(三) 各種明細帳是否均能按時登記並與總分類帳有關統

制科目核對是否相符

(四) 各種帳簿之帳頁是否順序編號有無重號或缺號情

形

(五)帳簿裝訂保管及存放地點是否安全妥善

(六)帳簿之保存年限是否符合規定帳簿之銷毀有無依照

規定程序辦理

二四會計人員審核會計報告應注意下列各項

43

（一）會計報告之種類及格式是否符合本制度及有關法

令之規定

（二）各種會計報告是否根據會計紀錄編造是否便於

核對

（三）會計報告之編送期限是否符合規定

（四）會計報告所列數字之計算是否正確

（五）會計報告所列數字或文字之更正是否依照規定手

續辦理

（六）使用完畢之會計報告是否分年編號收藏及編製目

錄備查

（七）各項對外會計報告是否由基金主持人及主辦會計

簽名或蓋章其有關各類主管或主辦人員之事

務者是否由該事務之主管或主辦人員會同簽名或

蓋章

（八）編製之月報是否順序編號其號數是否每年度重編

一次

（九）會計報告之保存年限是否符合規定其銷毀是否依

照規定程序辦理

（十）各種會計報告內容如因會計方法會計科目或

其他原因而引起之重大變更是否將變更情形及其

對財務分析之影響作適當之說明

二五會計人員審核期終結帳整理應注意下列各項

（一）預收預付款項及遞延收入費用是否按期認列

並結轉收支科目預收及預付款項有無列帳案據

（二）應收及應付款項是否根據相關憑證計算列帳有無

漏列情形

44

（三）其他資產及負債各科目懸帳是否作適當整理所

列金額是否正確相關憑證是否齊全

（四）各種收入及支出帳目至期終結帳時應調整者有

無適當調整金額是否正確

（五）各種懸帳之沖銷處理是否適當金額是否正確

（六）懸宕之帳款是否積極稽催處理

（七）固定資產之建設改良擴充是否依照計畫執行

如未能依限完成是否依規定辦理保留手續

第五節 現金審核

二六會計人員審核現金票據及有價證券等出納事務處理手續

及保管情形應注意下列各項

（一）現金票據有價證券是否依照規定程序辦理是

否限期收繳並即時通知會計單位編製傳票入帳

（二）現金票據有價證券之支付是否根據傳票執行

（三）出納管理單位自行收納之各項收入除法令另有規定

外是否使用收據並設置收據紀錄機制收據並應

連續編號註銷收據是否併同存根聯保存作廢未使

用之收據是否截角作廢並妥慎保管備查已開立收

據之款項是否均已收納並編製傳票入帳及銷號

（四）保管有價證券保管品保證品及債權憑證是否登

記相關備查簿並按月編製報表送會計單位

（五）實際庫存現金是否超過限額其收付程序是否符合

規定保管是否妥善備查簿是否隨時登記是否

派員作不定期檢查並作成紀錄

（六）辦公時間外收付款項處理手續是否周密完備保

45

管是否安全

（七）保管暫收及代收之現金票據及有價證券實際結

存金額是否與帳面結存相符銀行存款結存是否

與帳面結存相符如不相符出納管理單位是否編

製調節表其差異事項是否已根據向公庫代理機關

郵局或金融機構取得對帳單正本加以複核

（八）出納人員保管之現金票據有價證券及收據等

保管是否良好有否按規定作定期與不定期之盤

點會計單位有無定期或不定期監督盤點及抽查

並作成紀錄陳報基金主持人

（九）各種收入款項以委託公庫代理機關郵局或金融

機構代收者其彙解基金專戶日期是否依規定時間

辦理

（十）各種支付款項其處理程序及付款時限是否依照公

款支付時限及處理應行注意事項規定處理零用金

以外之支付方式以直接匯入受款人金融機構存款

帳戶為原則

第六節 採購及處分財物審核

二七分會計機關執行預算之人員對已核定之預計經費負擔或契

約責任應為預算之控留會計人員應查核與預算所定用途

及契約所定付款條件相符關係經費負擔或收入之一切契

約及大宗動產不動產之買賣契約非經會計人員事前

審核簽名或蓋章不生效力

前項契約草案經會計人員事前審核同意者正式契約得不

再經會計人員審核有下列情形之一者契約得免經會計

46

人員事前審核但事後仍應將契約副本送會計單位備核

(一)契約草案第一次業經會計人員事前審核以後依例辦

理內容不變者

(二)為配合實際需要必須委託國外機構在國外洽辦者

(三)為應付意外事故或緊急需要而臨時決定之契約由主

辦單位負完全責任者

二八會計人員審核採購及處分財物時應注意下列事項

（一）採購案件有無預算及是否與所定用途符合金額是

否在預算範圍內是否事前依照規定程序辦妥申請

核准手續

（二）經常使用之用品是否由主管單位視耗用情形統籌申

請採購覈實配發使用

（三）辦理採購案件是否依照政府採購法及其相關規定程

序辦理

（四）承辦採購單位是否根據陳經核准之申請辦理採購

在招標前是否將招標須知契約草案先送會計

單位審核涉及財務收支事項

（五）各種財物之登記與管理是否依照有關規定辦理保

管是否妥善是否按期盤點盤點之數量是否與帳

冊相符珍貴動產不動產之管理有無依規定辦理

購置之財物有無閒置及呆廢情形

（六）財物報廢之處理程序是否符合規定廢品是否及時

處理財物已屆滿使用年限其外形品質均甚完

好且具使用價值者不得任意廢棄仍應設帳管

制

（七）處分財物是否事先辦妥陳准手續經辦處分財物人

47

員不得主持驗交工作

二九會計單位監辦採購案件之開標比價議價決標及驗收

時應依政府採購法及相關監辦採購規定辦理

第七節 工作審核

二一會計人員審核各類計畫執行成果時應注意下列各項

(一)各類施政或工作計畫收支與成本負擔情形應予衡量

(二)注意有無按時作績效評估如發現問題或效能過低

有無即時採取必要措施

(三)預算之執行是否配合計畫實施計度其實際效益是

否與預期效益相符

(四) 各項業務計畫所定目標是否達成

(五) 主要業務基金來源用途項目實際數與預算所定預算

數相比較其差異在百分之二十以上者應分析其增

減原因

第十章 附 則

二一一本制度之附錄如因應業務實際需求經報權責機關核定

變更修訂時不視為本制度之修正

二一二本制度依據會計法規定由本府主計處訂定簽會相關單位

並呈縣長核定後實施修正時亦同

48

附錄 1會計報告之格式及說明

一 會計月報

(一 ) 封面 格式 1

(二) 目次 格式 2

(三) 平衡表 格式 3

(四) 基金來源用途及餘絀表 格式 4

(五) 主要業務計畫執行明細表 格式 5

(六) 平衡表科目明細表 格式 6

(七) 固定項目增減情形表 格式 7

(八) 購建固定資產執行情形明細表 格式 8

(九) 各項費用彙計表 格式 9

(十) 縣庫存款差額解釋表 格式 10

二 半年結算報告

(十一) 封面 格式 11

(十二) 封底 格式 12

(十三) 目次 格式 13

(十四) 半年結算報告摘要說明 格式 14

(十五) 基金來源用途及餘絀結算表 格式 15

(十六) 平衡表 格式 16

三 年報 (十七) 封面 格式 17 (十八) 封底 格式 18

(十九) 目次 格式 19 (二十) 總 說 明 格式 20 (二十一) 基金來源用途及餘絀決算表 格式 21

(二十二) 現金流量決算表 格式 22 (二十三) 平衡表 格式 23 (二十四) 基金來源明細表 格式 24

(二十五) 基金用途明細表 格式 25 (二十六) 固定項目增減情形表 格式 26 (二十七) 固定資產建設改良擴充明細表 格式 27 (二十八) 用人費用彙計表(左半頁) 格式 28

用人費用彙計表(右半頁) 格式 28

(二十九) 員工人數彙計表 格式 29

(三十) 增購及汰舊換新管理用公務車輛明細表 格式 30

(三十一) 主要業務計畫執行績效摘要表 格式 31

(三十二) 各項費用彙計表 格式 32

(三十三) 管制性項目及統計所需項目比較表 格式 33

(三十四) 預算執行期間辦理併入決算奉准明細表 格式 34

(三十五) 預算執行期間辦理補辦預算奉准明細表 格式 35

49

一 會計月報

格式 1

花蓮縣地方教育發展基金

(機關學校名稱)

會 計 月 報

中華民國 年 月份

機關代號

註會計月報之表件為 A4 橫式橫書兩面印刷編印

主辦會計人員 基金主持人

50

格式 2

目次

名 稱 頁 次

ㄧ平 衡 表 oo

二 基金來源用途及餘絀表 oo

三主要業務計畫執行明細 oo

四平衡表科目明細表 oo

五固定項目增減情形表 oo

六購建固定資產執行情形明細表 oo

七 各項費用彙計表 oo

八縣庫存款差額解釋表 oo

51

格式 3

花蓮縣地方教育發展基金-機關學校名稱 平 衡 表 中華民國 年 月 日

單位新臺幣元

資 產

金 額

負債及基金餘額

金 額

科目名稱 編號 科目名稱 編號

資 產 合 計

負 債

基金餘額

合 計

註一本表「科目名稱」欄應按各該基金平衡表科目填列至 4 級科目

二屬「信託代理與保證資產(負債)」性質之科目不列入資產負債項下

但應附註說明其金額

三重大事項請以附註說明

52

格式 4

花蓮縣地方教育發展基金-機關學校名稱

基金來源用途及餘絀表

中華民國 年 月份

單位新臺幣元

項 目 本年度可用預算數 本 月 份 本年度截至本月份累計數

名稱

編

號

以前年

度保留

數

本年

度法

定預

算數

本 年 度 奉 准 先 行 辦 理 數

合

計

實際

數

預算

數

比較增減

（－）

實際數

預算數

比較增減

（－） 金額

金額

基金來源

基金用途

timestimes 計畫

timestimes 計畫

建築及設備計畫

購建固定資產

其他

本期賸餘(短絀-）

期初累積賸餘(短絀-）

解繳國庫

期末累積賸餘(短絀-）

timestimestimes

timestimestimes

timestimestimes

timestimestimes

timestimestimes

timestimestimes

timestimestimes

timestimestimes

timestimestimes

timestimestimes timestimestimes

timestimestimes

timestimestimes

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timestimestimes

timestimestimes

timestimes timestimestimes

timestimestimes

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timestimestimes

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timestimes

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timestimestimes

timestimestimes

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timestimes timestimestimes

timestimestimes

timestimestimes

timestimestimes

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times

times

times

times

times

times

times

times

timestimestimes

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timestimestimes

timestimestimes

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timestimestimes

timestimestimes

timestimestimes

timestimestimes

timestimestimes

timestimestimes

timestimestimes

timestimestimes

timestimestimes timestimestimes

timestimestimes

timestimestimes

timestimestimes

timestimestimes

timestimestimes

timestimestimes

timestimestimes

times

times

times

times

times

times

times

times

times

註一基金來源請填列至 3 級科目至基金用途以計畫方式表達

二 本月份及本年度截至本月份累計預算數應與可用預算分配表之分配預算

數相符

三 本月份及本年度截至本月份累計實際數較預算數差異超過百分之二

十以上者其增減原因應分別另紙詳予說明

四本年度法定預算數欄在縣(市)議會未審議通過前暫按縣(市)政

府核定數編列

五 本年度奉准先行辦理數欄係有關購建固定資產資金之轉投資及處分

資產之變賣與長期債務舉借及償還原未編列預算或預算編列不足之

項目於本年度奉准先行辦理數

53

格式 5

花蓮縣地方教育發展基金-機關學校名稱

主要業務計畫執行明細表 中華民國 年 月份

單位新臺幣元

業務計畫項目 本月數

及累計

數

數 量 金 額

名稱

單位

實際數

預算數 占預算數

實際數

預算數 增減（-）

本月數

累計數

本月數

累計數

本月數

累計數

本月數

累計數

合 計 本月數

累計數

註一本表「業務計畫項目名稱」欄應按各該基金主要業務計畫分別填 列

二本表預算數係指本年度可用預算數

54

格式 6

花蓮縣地方教育發展基金-機關學校名稱

(平衡表各科目)明細表

中華民國 年 月 日

單位新臺幣元

日 期

摘 要 金 額

備 註 小計 合計

55

格式 7

花蓮縣地方教育發展基金-機關學校名稱

固定項目增減情形表

中華民國 年 月份

單位新臺幣元

項 目 期 初

餘 額

截 至

本 月

增 加

截 至

本 月

減 少

期 末

餘 額

說 明

說 明

（接受贈與

或其他）

資 產

土地

土地改良物

房屋及建築

機械及設備

交通及運輸設備

什項設備

購建中固定資產

電腦軟體

權利

56

格式 8

花蓮縣地方教育發展基金-機關學校名稱 購建固定資產執行情形明細表

中華民國 年 月份 單位新臺幣元

註一本年度法定預算數應扣除已奉准於以前年度先行辦理部分並應於本表表下備註說明

二凡實際執行數與累計預算分配數差距或累計工程進度實際與預估差距超過百分之二十上

者均應說明落後原因及改進措施

三本年度法定預算數欄在縣(市)議會未審議通過前暫按縣(市)政府核定數編列

四調整數係指專案計畫在同一計畫已列預算總額（含保留數但不含奉准先行辦理數）

內調整容納及一般建築及設備計畫在本年度法定預算數總額內調整容納之數

科目名稱 本年度可用預算數 累預

算分

配數

（2）

執行情形 差

異

或

落

後

原

因

改

進

措

施 以

前

年

度

保

留

數

本

度

法

定

預

算

數

本

年

度

奉

准

先

行

辦

理

數

調

整

數

合

計

(1)

實際執行數 比較增減（-）

實支數 應付未

付數

合計

（3）

（3

）

（2

）

金額

（4）=

（3）－

（2）

(4)(

2)

土地 土地 購建中固定資產 土地改良物 土地改良物 購建中固定資產 房屋及建築 房屋及建築 購建中固定資產 機械及設備 機械及設備 購建中固定資產 交通及運輸設備 交通及運輸設備 購建中固定資產 什項設備 什項設備 購建中固定資產 總計

57

格式 9

花蓮縣地方教育發展基金-機關學校名稱 各項費用彙計表

中華民國 年 月份

單位新臺幣元

科 目 名 稱 全年度預算數 截至本月執行數 比 較 增 減

金 額

填表說明1本表科目名稱請填列至用途別科目之 2 級科目

2表列百分比（）應列至小數點後兩位數

58

格式 10

花蓮縣地方教育發展基金-機關學校名稱

縣庫存款差額解釋表 中華民國 年 月 日

單位新臺幣元

摘 要 金 額

小 計

合 計

帳面結存

加

減

縣庫結存

製表 覆核

二 半年結算報告

格式 11

學校代號

中華民國 年度 ( 年 1 月 1 日至 年 6 月 30 日)

花蓮縣地方教育發展基金－機關學校名稱

半年結算報告

編

說明報告書表均使用Ａ4 紙張直式橫書

59

格式 12

主辦會計人員

基金主持人

說明封底由上而下加蓋主辦主(會)計人員及基金主持人職名章（該等印章並

得以套印方式處理）

格式 13

年度花蓮縣地方教育發展基金

機關學校名稱

半年結算報告

目 次

一摘要說明middotmiddotmiddotmiddotmiddotmiddotmiddotmiddotmiddotmiddotmiddotmiddotmiddotmiddotmiddotmiddotmiddotmiddotmiddotmiddotmiddotmiddotmiddotmiddotmiddotmiddotmiddotmiddotmiddotmiddotmiddotmiddotmiddotmiddotmiddotmiddotmiddotmiddotmiddotmiddotmiddotmiddotmiddotmiddotmiddotmiddot 第 oo

頁至第 oo 頁 二基金來源用途及餘絀結算表middotmiddotmiddotmiddotmiddotmiddotmiddotmiddotmiddotmiddotmiddotmiddotmiddotmiddotmiddot 第

oo 頁至第 oo 頁 三平衡

表middotmiddotmiddotmiddotmiddotmiddotmiddotmiddotmiddotmiddotmiddotmiddotmiddotmiddotmiddotmiddotmiddotmiddotmiddotmiddotmiddotmiddotmiddotmiddotmiddotmiddotmiddotmiddotmiddotmiddotmiddotmiddotmiddotmiddotmiddotmiddotmiddotmiddotmiddotmiddotmiddotmiddotmiddotmiddotmiddotmiddotmiddotmiddotmiddotmiddotmiddotmiddot第 oo 頁

至第 oo 頁

60

格式 14

花蓮縣地方教育發展基金年度半年結算報告摘要說明

壹 基金來源用途及餘絀情形

一基金來源

二基金用途

三本期賸餘(短絀－)

貳 其他重要說明

註各基金若有其他重要事項揭露時請於「貳其他重要說明」內表達

61

格式 15

花蓮縣地方教育發展基金-機關學校名稱

基金來源用途及餘絀結算表 中華民國 年 月 日至 年 月 日

單位新臺幣元

項 目 實際數 分配預算數 比較增減(-)

名稱 編號 金額

基金來源

基金用途

timestimes計畫

timestimes計畫

建築及設備計畫 購建固定資產 其他

本期賸餘（短絀-） 期初基金餘額 解繳國庫 期末基金餘額

說明1本表所表達數據應與 6 月份會計月報累計數一致

2基金來源請填列至 3 級科目至基金用途以計畫方式表達

3實際數較分配預算數增減原因請於格式 13 摘要說明內說明

62

格式 16

花蓮縣地方教育發展基金-機關學校名稱

平衡表 中華民國 年 月 日

單位新臺幣元

資 產 金 額

負 債 及 基 金 餘 額

金 額

科目名稱 編 號 科目名稱 編 號

資 產

合 計

負 債

基金餘額

合 計

說明1本表所表達數據應與 6 月份會計月報金額一致

2本表「科目名稱」欄應按基金平衡表科目填列至 4 級科目

3若有重大事項（如擔保事項）應附註說明

4屬「信託代理與保證資產（負債）」性質之科目不列入資產負債一 下

另以附註或附表方式說明其總額及內容

63

三 年報

格式 17 (封面) 學校代號

中華民國年度

(年月日至年月日)

花 蓮 縣 總 決 算

花蓮縣政府主管

花蓮縣地方教育發展基金

附屬單位決算之分決算

(非 營 業 部 分 )

編

格式 18 (封底)

主辦會計人員

基金主持人

64

格式 19

花蓮縣地方教育發展基金-機關學校名稱 附屬單位決算分決算

目次 中華民國年度

頁 次

甲總說明middotmiddotmiddotmiddotmiddotmiddotmiddotmiddotmiddotmiddotmiddotmiddotmiddotmiddotmiddotmiddotmiddotmiddotmiddotmiddotmiddotmiddotmiddotmiddotmiddotmiddotmiddotmiddotmiddotmiddotmiddotmiddotmiddotmiddotmiddotmiddotmiddotmiddotmiddotmiddotmiddotmiddotmiddotmiddotmiddotmiddotmiddotmiddotmiddotmiddotmiddotmiddot 第

oo 頁至第 oo 頁 乙主要表

1基金來源用途及餘絀決算表 middotmiddotmiddotmiddotmiddotmiddotmiddotmiddotmiddotmiddotmiddotmiddotmiddotmiddotmiddotmiddotmiddotmiddotmiddot 第 oo 頁至第

oo 頁

2現金流量決算表 middotmiddotmiddotmiddotmiddotmiddotmiddotmiddotmiddotmiddotmiddotmiddotmiddotmiddotmiddotmiddotmiddotmiddotmiddotmiddotmiddotmiddotmiddotmiddotmiddotmiddotmiddotmiddotmiddotmiddotmiddotmiddotmiddotmiddotmiddot 第 oo

頁至第 oo 頁

3平衡表 middotmiddotmiddotmiddotmiddotmiddotmiddotmiddotmiddotmiddotmiddotmiddotmiddotmiddotmiddotmiddotmiddotmiddotmiddotmiddotmiddotmiddotmiddotmiddotmiddotmiddotmiddotmiddotmiddotmiddotmiddotmiddotmiddotmiddotmiddotmiddotmiddotmiddotmiddotmiddotmiddotmiddotmiddotmiddotmiddotmiddot 第

oo 頁至第 oo 頁 丙附屬表

1基金來源明細表 middotmiddotmiddotmiddotmiddotmiddotmiddotmiddotmiddotmiddotmiddotmiddotmiddotmiddotmiddotmiddotmiddotmiddotmiddotmiddotmiddotmiddotmiddotmiddotmiddotmiddotmiddotmiddotmiddotmiddotmiddotmiddotmiddotmiddotmiddot 第 oo

頁至第 oo 頁

2基金用途明細表 middotmiddotmiddotmiddotmiddotmiddotmiddotmiddotmiddotmiddotmiddotmiddotmiddotmiddotmiddotmiddotmiddotmiddotmiddotmiddotmiddotmiddotmiddotmiddotmiddotmiddotmiddotmiddotmiddotmiddotmiddotmiddotmiddotmiddotmiddot 第 oo

頁至第 oo 頁

3固定項目增減情形表 middotmiddotmiddotmiddotmiddotmiddotmiddotmiddotmiddotmiddotmiddotmiddotmiddotmiddotmiddotmiddotmiddotmiddotmiddotmiddotmiddotmiddotmiddotmiddotmiddotmiddotmiddotmiddotmiddotmiddot 第 oo 頁

至第 oo 頁

4固定資產建設改良擴充明細表 middotmiddotmiddotmiddotmiddotmiddotmiddotmiddotmiddotmiddotmiddotmiddotmiddotmiddotmiddotmiddotmiddotmiddot 第 oo 頁至第

oo 頁

5用人費用彙計表 middotmiddotmiddotmiddotmiddotmiddotmiddotmiddotmiddotmiddotmiddotmiddotmiddotmiddotmiddotmiddotmiddotmiddotmiddotmiddotmiddotmiddotmiddotmiddotmiddotmiddotmiddotmiddotmiddotmiddotmiddotmiddotmiddotmiddotmiddot 第 oo

頁至第 oo 頁

6員工人數彙計表 middotmiddotmiddotmiddotmiddotmiddotmiddotmiddotmiddotmiddotmiddotmiddotmiddotmiddotmiddotmiddotmiddotmiddotmiddotmiddotmiddotmiddotmiddotmiddotmiddotmiddotmiddotmiddotmiddotmiddotmiddotmiddotmiddotmiddotmiddot 第 oo

頁至第 oo 頁

7增購及汰舊換新管理用公務車輛明細表 middotmiddotmiddotmiddotmiddotmiddot 第 oo 頁至第 oo

頁

8主要業務計畫執行績效摘要表 middotmiddotmiddotmiddotmiddotmiddotmiddotmiddotmiddotmiddotmiddotmiddotmiddotmiddotmiddotmiddotmiddotmiddot 第 oo 頁至第

oo 頁

9各項費用彙計表 middotmiddotmiddotmiddotmiddotmiddotmiddotmiddotmiddotmiddotmiddotmiddotmiddotmiddotmiddotmiddotmiddotmiddotmiddotmiddotmiddotmiddotmiddotmiddotmiddotmiddotmiddotmiddotmiddotmiddotmiddotmiddotmiddotmiddotmiddot 第 oo

頁至第 oo 頁

10管制性項目及統計所需項目比較表middotmiddotmiddotmiddotmiddotmiddotmiddotmiddotmiddotmiddotmiddot 第 oo 頁至第 oo

頁 丁附表

1預算執行期間辦理併入決算奉准明細表middotmiddotmiddotmiddotmiddotmiddot 第 oo 頁至第 oo

頁

65

2預算執行期間辦理補辦預算奉准明細表middotmiddotmiddotmiddotmiddotmiddot 第 oo 頁至第 oo

頁

66

格式 20

花蓮縣地方教育發展基金-機關學校名稱

總說明

中華民國年度

一業務計畫實施績效（請列示業務計畫之實施內容已完成或未完成之說明及因應

改善措施）

二基金來源用途及餘絀情形

三現金流量結果

四資產負債情況

五其他本年度併入決算及補辦以後年度預算事項預算所列未來承諾授權之執行

情形因擔保保證或契約可能造成未來會計年度內之支出事項)

67

格式 21

花蓮縣地方教育發展基金-機關學校名稱

基金來源用途及餘絀決算表

中華民國年度 單位新臺幣元

科 目 本年度預算數 本年度決算數 比較增減 上年度決算數

金 額 金 額 金 額 金 額 基金來源

基金用途

ＸＸ計畫

ＸＸ計畫

建築及設備計畫

購建固定資產

其他

本期賸餘（短絀-）

期初基金餘額

期末基金餘額

填表說明1基金來源請填列至 3 級科目至基金用途以計畫方式表達

2購置無形資產應於建築及設備計畫項下之「其他」表達

3各基金應備妥各計畫可用預算數之詳細資料俾便查核

4表列百分比（）應列至小數點後兩位數

68

格式 22

花蓮縣地方教育發展基金-機關學校名稱 現金流量決算表

中華民國年度

單位新臺幣元

項 目 預算數 決算數 比較增減

金 額

業務活動之現金流量

本期賸餘（短絀-）

調整非現金項目

流動資產淨減(淨增-）

流動負債淨增(淨減-）

業務活動之淨現金流入（流出-）

其他活動之現金流量

減少短期投資及短期貸墊款投資

減少長期應收款項貸墊款及準備金

減少其他資產

增加短期債務及其他負債

其他項目之現金流入

增加短期投資及短期貸墊款投資

增加長期應收款項貸墊款及準備金

增加其他資產

減少短期債務及其他負債

其他項目之現金流出

其他活動之淨現金流入（流出-）

現金及約當現金之淨增（淨減-）

期初現金及約當現金

期末現金及約當現金

填表說明1本表係採現金及約當現金基礎包括現金及自投資日起 3 個月內 到期或清償之債權證券

2本表「調整非現金項目」欄所列包括提存呆帳流動資產淨減（淨 增-）流動負債淨增（淨減-）及其他不影響現金流量之非現金項 目

3表列百分比（）應列至小數點後兩位數

69

格式 23

花蓮地方教育發展基金-機關學校名稱 平衡表

中華民國年 12 月 31 日

單位新臺幣元

科 目

本年度

決算數

上年度

決算數

比較增減

金額 金額 金額

資 產

流動資產

長期應收款

項貸墊款

及準備金

其他資產

資產合計

負 債

流動負債

其他負債

負債合計

基金餘額

負債及基金餘額合計

填表說明1表列各科目應填列至 4 級科目 2「信託代理與保證資產（負債）」科目不列入資產負

債項下另以附表或附註方式說明其總額及內容

3表列百分比（）應列至小數點後兩位數

70

科 目 預 算 數 決 算 數 比較增減 備 註

金 額

科 目 預 算 數 決 算 數 比較增減 備 註

金 額

格式 24

花蓮地方教育發展基金-機關學校名稱

基金來源明細表 中華民國年度 單位新臺幣元

填表說明1 本表請就基金來源 3級科目之決算數與預算數比較增減百分比過

20者於備註欄說明增減原因

2表列百分比（）應列至小數點後兩位數

格式 25

花蓮地方教育發展基金-機關學校名稱

基金用途明細表 中華民國年度 單位新臺幣元

填表說明1本表請依基金用途所列各項計畫填列至用途別科目之 2 級科目

2本表請就基金用途所列各項計畫之決算數與預算數比較增減百分

比超過 20者於備註欄說明增減原因

71

格式 26

花蓮地方教育發展基金-機關學校名稱

固定項目增減情形表 中華民國年度

單位新臺幣元

項 目 期 初 餘 額 本年度增加數 本年度減少數 期 末 餘 額

資 產

土地

土地改良物

房屋及建築

機械及設備

交通及運輸設備

什項設備

購建中固定資產

電腦軟體

權利

(經管珍貴動產不動產無)

72

科 目

可 用 預 算 數 決算數

比較增

減數

本年度

保留數 以前年度

保留數 本年度預

算數 本年度奉

理數

調整

合計

土地

土地改良物

房屋及建築

機械及設備

交通及運輸設備

什項設備

合計

格式 27

花蓮地方教育發展基金-機關學校名稱

固定資產建設改良擴充明細表 中華民國年度

單位新臺幣元

准先行辦

填表說明表內本年度預算數應排除提前於上年度先行辦理部分惟需附註說明

原法定預算合計數及提前於上年度先行辦理之數額

73

格式 28

花蓮地方教育發展基金-機關學校名稱

用人費用彙計表(左半頁) 中華民國年度

單位新臺幣元

項 目

預 算 數

正式

員額

薪資

聘僱

人員

薪資

超

時

工

作

報

酬

津貼

獎金

退休

及卹

償金

資遣費

福利費

提繳費

合計

兼任

人員

用人

費用

總計

ＸＸ計畫

正式人員

聘僱人員

顧問人員

兼任人員

ＸＸ計畫

一般行政管

理計畫

管理委員

會委員

合 計

花蓮地方教育發展基金-機關學校名稱 用人費用彙計表(右半頁)

中華民國年度

單位新臺幣元

決 算 數

正式員

額薪資

聘僱人

員薪資

超時

工作

報酬

津貼

獎金

退休

及卹

償金

資遣費

福利費

提繳費

合計

兼任人

員用人

費 用

總計

74

格式 29

花蓮地方教育發展基金-機關學校名稱

員工人數彙計表 中華民國年度

單位人

項目

預算數

決算數

比 較 增 減

備 註

專任人員

職員

警員

技工（駕駛）

工友

聘用人員

約僱人員

兼任人員

管理委員會委員

顧問人員

其他兼任人員

合 計

填表說明1聘用及約僱人員係指基金按其法定組織編制依「聘用人員聘用條 例 」及「行政院屬機關約僱人員僱用辦法」之規定聘用或約僱人 員非依前開規定聘僱人員概不列入本表

2 其他兼任人員係指有關機關兼辦基金業務之現職人員應說明領

有兼職酬金之人數

75

格式 30

花蓮縣地方教育發展基金-機關學校名稱

增購及汰舊換新管理用公務車輛明細表 中華民國年度

單位新臺幣元

車輛類型 預算數 決算數 比 較 增 減 備 註

輛數 金額 輛數 金額 輛數 金額

轎 車

交通車

旅行車

小型客貨車

其 他

合 計

填表說明1車輛類型填列「其他」者應於備註欄說明車輛種類

2表列百分比（）應列至小數點後兩位數

76

格式 31

花蓮縣地方教育發展基金-機關學校名稱 主要業務計畫執行績效摘要表

中華民國年度

單位新臺幣元

項目 數量

單位 預算數 決算數 比 較 增 減 備註

數量 金額 數量 金額 數量 金額

填表說明１本表預算數係指本年度可用預算數其比較增減金額百分比超過

20者應於備註欄分析說明原因

2表列百分比（）應列至小數點後兩位數

格式 32

花蓮縣地方教育發展基金-機關學校名稱

各項費用彙計表 中華民國年度

單位新臺幣元

科 目 名 稱 預 算 數 決 算 數 比 較 增 減

金 額

用人費用

正式員額薪資

聘僱及兼職人員薪資

超時工作報酬

合 計

填表說明1本表科目名稱請填列至用途別科目之 2 級科目

2表列百分比（）應列至小數點後兩位數

77

格式 33

花蓮縣地方教育發展基金-機關學校名稱

管制性項目及統計所需項目比較表

中華民國年度

單位新臺幣元

科目名稱 預算數 決算數 比較增減 備 註 金 額

管制性項目 國外旅費 廣告費 業務宣導費 公共關係費

統計所需項目 宿舍電費 宿舍水費 員工通勤交通費 宿舍修護費 宿舍保險費 義工服務費 計時及計件人員酬金 專技人員酬金 講課鐘點稿費出 席審查及查詢費 商品 一般土地租金 宿舍基地租金 土地增值稅 宿舍基地地價稅 宿舍房屋稅 關稅 貨物稅 證券交易稅 商港服務費 捐助私校及團體 補（協）助政府機關 （構） 捐助國外團體 磅差 運輸及搬運短絀 停工短絀 損壞工作 災害短絀 未足額進用殘障人員 差額補助費

購置電腦軟體

填表說明1本表所列管制性項目如有超出預算數者請於備註欄說明超支原因

2表列百分比（）應列至小數點後兩位數

78

科目 核准文號 核准日期 核准金額

格式 34

花蓮縣地方教育發展基金-機關學校名稱 預算執行期間辦理併入決算奉准明細表

中華民國年度

單位新臺幣元

備註

79

格式 35

花蓮縣地方教育發展基金-機關學校名稱 預算執行期間辦理補辦預算奉准明細表

中華民國年度 單位新台幣元

科目 核准文號 核准金額

80

80

附錄 2會計科目(項目)名稱編號及其定義

(一)基金來源用途及餘絀表科目

編號 科目 定義

4 基金來源 凡本期交易或其他事項所產生本基金之資產增加或

負債減少等各種收入者屬之已實現收入之數記入貸

方各科目貸方餘額決(結)算時轉入本期賸餘（短絀）

43 勞務收入 凡提供各種勞務所獲得之收入屬之

431 服務收入 凡為客戶服務所獲得之收入屬之例如辦理徵選或提供

停車場活動場所或設備及儀器等所獲得之收入屬之

43Y 其他勞務收入 凡不屬於服務收入之勞務收入屬之

45 財產收入 凡處分出租財產提供權利及各種存款或貸出款項之

利息收入等屬之

451 財產處分收入 凡處分財產之收入屬之

452 租金收入 凡出租財產之收入屬之

453 權利金收入 凡提供權利所獲得之收入屬之

454 利息收入 凡各種存款或貸出款項之利息收入屬之

45Y 其他財產收入 凡不屬於以上之財產收入屬之

46 政府撥入收入 凡由政府撥入之收入屬之

462 縣(市)庫撥款收入 凡由本縣(市)政府撥款之收入屬之

46Y 政府其他撥入收入 凡不屬於縣庫撥款收入之政府撥入收入屬之

4S 教學收入 凡學雜費建教合作及推廣教育等收入屬之

4S1 學雜費收入 凡學校依規定收費標準向學生收取學雜費之收入屬之

4S2 推廣教育收入 凡設置推廣教育班向學員所收取價款之收入屬之

4S3

建教合作收入 凡為外界提供服務如代為訓練研究設計等所獲得

之收入屬之

4Y 其他收入 凡非屬以上各種收入屬之

4YO 受贈收入 凡接受贈與現金或其他財物屬之

4YY 雜項收入 凡不屬於受贈收入之其他收入屬之

81

編號 科目 定義

5

基金用途 凡推動各項業務所發生一切必要之支出屬之並按預算

所定計畫別科目表達發生之數記入借方各科目借

方餘額決（結）算時轉入本期賸餘（短絀）

52 高中及高職教育計畫 凡為高中及高職教育業務所發生之一切經常門支出屬之

521 高中教育 凡為高中教育業務所發生之一切經常門支出屬之 521001

高級中 學教育 行政及

督導

凡教育處辦理高級中學教育經常性業務及相關

計畫推展例如評鑑研習訓練技能競賽活動

考試學校

修繕學校發展性經費等支出屬之 521002

高級中 學學生 公費及

獎補助

凡教育處對高級中學學生之各項公費獎助學金及工讀

金等支出屬之

521100

中央政 府補助 高級中

學教育經費 凡中央政府補助高級中學教育之相關計畫支出屬之

521200~ 各校經常門分支計畫 凡各高級中學編列執行之經常門預算支出屬之

522 高職教育 凡為高職教育業務所發生之一切經常門支出屬之 522001

高級職 校教育 行政及

督導

凡教育處辦理高級職校教育經常性業務及相

關計畫推展例如評鑑研習訓練技能競賽活

動考試學校修繕學校發展性經費等支出屬之

522002

高級職 校學生 公費及

獎補助

凡教育處對高級職校學生之各項公費獎助學金及工讀

金等支出屬之

522100

中央政 府補助 高級職

校教育經費

凡中央政府補助高級職校教育之相關計畫支出屬之

522200~ 各校經常門分支計畫 凡各高級職校編列執行之經常門預算支出屬之

53

國民教育計畫 凡為國民中學及國民小學教育業務所發生之一切經

常門支出屬之

531 國民中學教育 凡為國民中學教育業務所發生之經常門支出屬之 531001

國民中 學教育 行政及

督導

凡教育處辦理國民中學教育經常性業務及相關

計畫推 展例如評鑑研習訓練技能競賽活動

考試學校修繕學校發展性經費等支出屬之

531002

國民中 學學生 公費及

獎補助

凡教育處對國民中學學生之各項公費獎助學金及工讀

金等支出屬之

531100

中央政 府補助 國民中

學教育經費 凡中央政府補助國民中學教育之相關計畫支出屬之

531200~ 各校經常門分支計畫 凡各國民中學編列執行之經常門預算支出屬之

532 國民小學教育 凡為國民小學教育業務所發生之一切經常門支出屬之

82

編號 科目 定義

532001

國民小 學教育 行政及

督導

凡教育處辦理國民小學教育經常性業務及相關

計畫推展例如評鑑研習訓練技能競賽活動

考試學校修繕學校發展性經費等支出屬之

532002

國民小 學學生 公費及

獎補助

凡教育處對國民小學學生之各項公費獎助學金及工讀

金等支出屬之

532100

中央政 府補助 國民小

學教育經費 凡中央政府補助國民小學教育之相關計畫支出屬之

532200~ 各校經常門分支計畫 凡各國民小學編列執行之經常門預算支出屬之

54 學前教育計畫 凡為辦理幼稚教育業務所發生之一切經常門支出屬之

541 學前教育 凡為辦理幼稚教育業務所發生之一切經常門支出屬之

541001

幼兒教育行政及督導 凡教育處辦理幼稚園教育經常性業務及相關計畫推展

例如園務管理研習訓練教師專業進修教學研討

園舍修繕園舍發展性經費等支出屬之

541002

幼兒公費及獎補助 凡教育處對幼兒生之各項公費獎助學金及工讀金等支

出屬之

541100

中央政 府補助 幼兒教

育經費

凡中央政府補助學前教育之相關計畫支出屬之

541200~

各幼稚 園經常 門分支

計畫

凡各幼稚園編列執行之經常門預算支出屬之

55 特殊教育計畫 凡為辦理特殊教育業務所發生之一切經常門支出屬之

551 特殊教育 凡為辦理特殊教育業務所發生之一切經常門支出屬之 551001

特殊教育行政及督導 凡教育處辦理特殊教育經常性業務及相關計畫推

展例 如教師專業或在職進修教學研討學校

修繕等支出屬之

551002

特殊教 育學生 公費及

獎補助 凡教育處對特殊教育學生之各項公費獎助學金及工

讀金等支出屬之

551100

中央政 府補助 特殊教

育經費 凡中央政府補助特殊教育之相關計畫支出屬之

551200~ 各校經常門分支計畫 凡各特殊教育學校編列執行之經常門支出屬之

56 社會教育計畫 凡為社會教育業務所發生之一切經常門支出屬之

561 社會教育 凡為社會教育業務所發生之一切經常門支出屬之

561001

社會教育行政及督導 凡為辦理藝術教育文化活動民俗藝術教育活動學

生藝術競賽等活動成人基本教育等支出屬之

83

編號 科目 定義

561100 中央政 府補助 社會教

育經費

凡中央政府補助社會教育之相關計畫支出屬之

561200~

各所屬 社會教 育單位

經常門分支計畫

凡各社會教育單位編列執行之經常門支出屬之

57

體育及衛生教育計畫 為辦理體育及衛生教育業務所發生之一切經常門支

出屬之

571

體育及衛生教育 凡為辦理體育及衛生教育業務所發生之一切經常門

支出屬之

571001

體育教學及活動 凡為辦理校際運動競賽各級學校體育教學及交流等活

動支出屬之

571002

學生衛生保健 凡為加強學生視力保健口腔保健校園傳染病防治教

育等計畫支出屬之

571100

中央政 府補助 體育教

學及活動經費

凡中央政府補助體育教學及活動之相關計畫支出屬之

58

訓練教育計畫 凡為推廣業務加強管理及改進技術等有關之訓練員工

支出屬之

581

訓練教育 凡為推廣業務加強管理及改進技術等有關之訓練員工

支出屬之

581200~

各教育 訓練單 位經常

門分支計畫 凡各教育訓練單位編列執行之經常門預算支出屬之

5K

其他教育計畫 凡不屬於高等教育高中及高職教育國民教育學

前教育特殊教育社會教育體育及衛生教育訓

練教育等業務計畫之各科教育業務所發生之經常門支

出屬之

5K1 軍訓教育 凡為訓輔業務所發生之經常門支出屬之

5K1001

軍訓教 育推展 與校園

安全 凡為辦理軍訓業務人員專業研習春暉專案防治

幫派滲入校園專案等支出屬之

5L 一般行政管理計畫 凡為各項一般行政管理業務所發生之經常門支出屬之

5L1

行政管理及推展 凡為各項一般行政管理及推展業務所發生之經常門

支出屬之

5L1001

人員維持費 凡教育處人事費加班值班費員工保險費及其他給與

等支出屬之

5L1002 基本行政工作維持 凡教育處水電費車輛稅捐規費房屋修繕費等支出屬之

5L1003

教職員 退休及 撫卹給

付

凡教育處人員與各級學校教職員工退休及撫卹給付屬

之

5L1004 調整待遇及其他經費 凡因應調整待遇及無法歸屬其他分支計畫之支出屬之

84

編號 科目 定義

5L1100

中央政 府補助 其他教

育推展經費

凡中央政府補助經費且無法歸屬其他分支計畫之支

出屬之

5M

建築及設備計畫 凡為購建各項業務計畫所需之固定資產及無形資產

所發生之一切支出屬之

5M1

土地購置 凡各種基地用地及土地改良物之買入支出改良支出

重估增值之數屬之

5M1001 教育處土地購置 凡教育處土地購置之支出屬之

5M1200

~

由學校 編列執 行之土

地購置

凡各級學校土地購置之支出屬之

5M2

營建及修建工程 凡購建自有房屋建築及其附屬設備之規劃設計建築

裝置購進及足以延長其使用年限增加其價值之改

良等支出或重估增值之數屬之

5M2001

教育處 營建及 修建工

程

凡教育處營建及修建工程之支出屬之

5M2200

~

由學校 編列執 行之營

建及修繕工程

凡各級學校營建及修建工程之支出屬之

5M3

交通及運輸設備 凡購置自有交通運輸用氣象通訊用等設備及其工具之

規劃設計購進裝置及足以延長其使用年限或增加

其價值之改良等支出或重估增值之數屬之

5M3001

教育處 交通及 運輸設

備

凡教育處購置交通及運輸設備之支出屬之

5M3200

~

由學校 編列執 行之交

通及運輸設備

凡各級學校購置交通及運輸設備之支出屬之

5M4

其他設備 凡購置自有機械設備什項設備及其備件之設計購進

裝置試機及足以延長其使用年限或增加其價值之改

良等支出或重估增值之數屬之

5M4001 教育處其他設備 凡教育處購置其他設備之支出屬之

5M4200

~

由學校 編列執 行之其

他設備

凡各級學校購置其他設備之支出屬之

5M5

無形資產 凡購置長期供業務使用且具有未來財務效益及無實

體存在之各種排他專用權皆屬之

5M5001 教育處無形資產 凡教育處購置無形資產屬之

5M5200

由學校 編列執 行之無

形資產 凡各級學校購置無形資產屬之

85

編號 科目 定義

5M6

中央政 府補助 建築及

設備經費

凡中央政府補助教育單位購置建築及設備之相關計

畫經費屬之

5M6100

中央政 府補助 建築及

設備經費

凡中央政府補助教育單位購置建築及設備之相關計

畫經費屬之

6 本期賸餘(短絀-) 凡本期基金來源與用途互抵後賸餘（短絀）之數屬之

71 期初基金餘額 凡截至上期未分配賸餘或尚未彌補之短絀屬之

72 解繳公庫 凡解繳縣庫之數屬之

73 期末基金餘額 凡截至本期未分配賸餘或尚未彌補之短絀屬之

(二) 現金流量表項目

編號

項目

定義

81 業務活動之現金流量 凡屬業務活動列入基金來源用途及餘絀表之交易及其他

事項所產生之現金及約當現金（包括現金及自投資日起三個

月內到期或清償之債權證券）之流入與流出

811 本期賸餘(短絀-) 凡基金來源用途及餘絀表內之本期賸餘（短絀）數

812 調整非現金項目 凡基金來源用途及餘絀表內之會計事項交易不涉及現金者

8121 提存呆帳 係列入基金來源用途及餘絀表內應收票據應收帳款其

他各項應收款長期應收票據長期應收款催收款項所提

之備抵呆帳及短絀加上實際發生呆帳時已提備抵呆帳不

足沖抵而逕列之短絀並減除沖回備抵呆帳（不含實際發

生呆帳之沖回數）之數後者大於前二者合計之數以負值

表達

8122 其他 係列入基金來源用途及餘絀表內不屬以上提存呆帳項目

之不影響本期現金之其他事項賸餘之數以負值表達

8123 流動資產淨減(淨增-) 係將權責發生基礎改以現金基礎計算所調整之非現金流

動資產淨增或淨減

86

編號

項目

定義

8124 流動負債淨增(淨減-) 係將權責發生基礎改以現金基礎計算所調整之流動負債

淨增或淨減

813 業務活動之淨現

金流入(流出-)

凡業務活動之現金流入大於其現金流出為業務活動之淨現

金流入反之則為業務活動之淨現金流出

82 其他活動之現金流量 凡取得及處分約當現金以外之其他資產待整理資產與增

加及減少約當現金以外之短期債務其他負債所產生之現

金流入流出

821 減少短期投資及

短期貸墊款

凡減少短期投資及短期貸墊款使本期現金增加之數

8211 減少短期投資 凡減少短期投資使本期現金增加之數

8212 減少短期貸款 凡減少短期貸款使本期現金增加之數

8213 減少短期墊款 凡減少短期墊款使本期現金增加之數

822 減少投資長期應收款

項貸墊款及準備金

凡減少投資長期應收款項貸墊款及準備金使本期現金

增加之數

8221 減少長期應收款項 凡減少長期應收款項使本期現金增加之數

8224 減少準備金 凡減少準備金使本期現金增加之數

824 減少其他資產 凡處分其他資產使本期現金增加之數

8241 減少其他資產 凡處分其他資產使本期現金增加之數

825 增加短期債務及

其他負債

凡增加短期債務及其他負債使本期現金增加之數

8251 增加短期債務 凡增加短期債務使本期現金增加之數

8252 增加其他負債 凡增加其他負債使本期現金增加之數

829 其他項目之現金流入 凡不屬於以上其他項目使本期現金增加之數

829Y 其他項目之現金流入 凡不屬於以上其他項目使本期現金增加之數

82A 增加短期投資及

短期貸墊款

凡增加短期投資及短期貸墊款使本期現金減少之數

82A1 增加短期投資 凡取得短期投資使本期現金減少之數

82A2 增加短期貸款 凡增加短期貸款使本期現金減少之數

87

編號

項目

定義

82A3 增加短期墊款 凡增加短期墊款使本期現金減少之數

82B 增加投資長期應收款

項貸墊款及準備金

凡增加投資長期應收款項貸墊款及準備金使本期現

金減少之數

82B1 增加長期應收款項 凡增加長期應收款項使本期現金減少之數

82B4 增加準備金 凡增加準備金使本期現金減少之數

82C 增加其他資產 凡取得其他資產使本期現金減少之數

82C1 增加其他資產 凡取得其他資產使本期現金減少之數

82D

減少短期債務及

其他負債

凡減少短期債務及其他負債使本期現金減少之數

82D1 減少短期債務 係減少短期債務使本期現金減少之數

82D2 減少其他負債 係減少其他負債使本期現金減少之數

82Y 其他項目之現金流出 凡不屬於以上各項其他活動使本期現金減少之數

82Y1 其他項目之現金流出 凡不屬於以上各項其他活動使本期現金減少之數

82Z 其他活動之淨現

金流 入(流出-)

凡其他活動之現金流入大於其現金流出為其他活動之淨現

金流入反之則為其他活動之淨現金流出

83 現金及約當現金

之淨增(淨減-)

凡本期業務及其他活動所產生之現金流入大於現金流出

之數為現金及約當現金之淨增反之則為現金及約當現

金之淨減

84 期初現金及約當現金 係本期期初現金及自投資日起三個月內到期或清償之債

權證券合計之數

85 期末現金及約當現金 係本期期末現金及自投資日起三個月內到期或清償之債

權證券合計之數

88

(三) 平衡表科目

編號 科目 定義

1 資 產 凡透過各種交易或其他事項所獲得或控制之財務資源能以貨

幣衡量並預期未來能提供財務效益者包括流動資產長期應

收款項貸墊款及準備金其他資產等

11 流動資產 凡現金及其他將於一年內變現出售或耗用之資產皆屬之

111 現金 凡庫存現金銀行存款零用及週轉金匯撥中現金等屬之

但不包括已指定用途或有法律契約上之限制者

1111 庫存現金 凡庫存之當地通用貨幣及外幣屬之收款之數記入借方支

付之數記入貸方

1112 銀行存款 凡存於公庫代理機構郵處或金融機構之款項屬之存入之數

記入借方支領之數記入貸方

1112-1 縣庫存款 凡存於公庫代理機構郵處或金融機構之款項屬之存入之數

記入借方支領之數記入貸方

1112-2 專戶存款 凡為其他機關或個人代為保管之各種款項存於公庫代理機構

郵處或金融機構之款項屬之存入之數記入借方支領之數

記入貸方

1112-3 教育儲蓄戶 教育儲蓄戶款項存於公庫代理機構郵處或金融機構之款項屬之存入之數記入借方支領之數 記入貸方

1112-4 午餐專戶 代收學生午餐費專戶存於公庫代理機構郵處或金融機構之款項屬之存入之數記入借方支領之數 記入貸方

1112-5 定期存單 代收捐贈款指定以定存單形式存於公庫代理機構郵處或金融機構之款項屬之

1112-6 其它 代收其它專款應設專戶存於公庫代理機構郵處或金融機構之款項屬之存入之數記入借方支領之數記入貸方

1112-8 國小經臨費 國小預算內經常臨時性經費存於公庫代理機構郵處或金融機 構之款項屬之存入之數記入借方支領之數記入貸方

1113 零用及週轉金 凡撥供零星支出或週轉用途之定額現金屬之撥交之數記入

借方收回或減少之數記入貸方

1114 匯撥中現金 凡各項匯撥在途之現金屬之匯出之數記入借方匯到之數

記入貸方

89

編號 科目 定義

112 短期投資 凡買入可轉讓定期存單有價證券及其他短期投資等屬之

1121 可轉讓定期存單 凡買入可轉讓定期存單屬之買入之數記入借方賣出或減

少之數記入貸方

1122 有價證券 凡購入可於市場立即變現及不以控制被投資者或與其建立業務

關係為目的之有價證券屬之買入之數記入借方賣出或減

少之數記入貸方

112Y 其他短期投資 凡不屬於以上之短期投資屬之投資之數記入借方收回或

減少之數記入貸方

112Z 備抵短期投資跌

價短絀(-)

凡有價證券其他短期投資依持有目的選擇適當方法評價而提

列之備抵跌價短絀屬之發生之數記入貸方沖銷之數

記入借方（本科目係「1122 有價證券」及「112Y 其他短期投資」

之抵銷科目）

113 應收款項 凡應收票據及各項應收款等屬之

1131 應收票據 凡因業務而收到可按票載日期收取一定款項之票據屬之應

收之數記入借方收現或轉入相當科目之數記入貸方

1132 備抵呆帳－

應收票據(-)

凡提列應收票據之備抵呆帳屬之提列之數記入貸方減

提或沖銷之數記入借方（本科目係「1131 應收票據」之 抵

銷科目）

1133 應收帳款 凡因業務而發生應收未收之帳款屬之應收之數記入借方

收現或轉入相當科目之數記入貸方

1134 備抵呆帳－

應收帳款(-)

凡提列應收帳款之備抵呆帳屬之提列之數記入貸方減提

或沖銷之數記入借方（本科目係「1133 應收帳款」之抵銷

科目）

1138 應收收益 凡應收屬於本期之各項收益屬之應收之數記入借方收現

或轉入相當科目之數記入貸方

1139 應收利息 凡應收未收之各項利息收入屬之應收之數記入借方收現

或轉入相當科目之數記入貸方

113Y 其他應收款 凡不屬於以上之應收款項屬之應收之數記入借方收到或

轉入相當科目之數記入貸方

113Z 備抵呆帳－其他

各項應收款(-)

凡提列其他各項應收款之備抵呆帳屬之提列之數記入貸方

減提或沖銷之數記入借方（本科目係「1131 應收票據」 「1133

應收帳款」以外其他各項應收款之抵銷科目）

115 預付款項 凡預付貨款用品盤存及預付各種費用等屬之

90

編號 科目 定義

1151 預付貨款 凡訂購商品原料物料及燃料等而預付之貨款屬之支付之

數記入借方收回及轉入相當科目之數記入貸方

1153 用品盤存 凡現存備供日常辦公用之文具及其他物品屬之購入退庫

盤餘或期末盤存之數記入借方取用售出盤絀或期初轉

出之數記入貸方

1154 預付費用（預算

內）

凡預付各項費用屬之預付之數記入借方到期轉入相當科

目之數記入貸方

1155 預付利息 凡預付尚未到期之利息支出屬之預付之數記入借方收回

或轉入相當科目之數記入貸方

115Y 其他預付款 凡不屬於以上之預付款項屬之預付之數記入借方收回或

轉入相當科目之數記入貸方

116 短期貸墊款 凡短期墊款及短期貸款等屬之

1161 短期墊款 凡短期墊付之款項（包括員工借支代繳保費應收到期長期

墊款）屬之增加之數記入借方減少之數記入貸方

1162 短期貸款 凡於一年內可以收回之貸款屬之增加之數記入借方減少

之數記入貸方

1163 備抵呆帳－短期

貸款(-)

凡提列短期貸款之備抵呆帳屬之提列之數記入貸方沖轉

或減少之數記入借方（本科目係「1162 短期貸款」之抵銷

科目）

12 投資長期應收

款項貸墊款及

準備金

凡因融資業務上產生之長期應收款項貸墊款或提撥特定

財源供特定用途之準備金等屬之

121 長期應收款項 凡長期應收票據及應收款等屬之

1211 長期應收票據 凡收現期限在一年之各種應收票據屬之應收票據面值之數

記入借方收回或轉銷之數記入貸方

1212 備抵呆帳－長期

應收票據(-)

凡提列長期應收票據之備抵呆帳屬之提列之數記入貸方

減提或沖銷之數記入借方（本科目係「1211 長期應收票據 之

抵銷科目）

1213 長期應收款 凡收現期限在一年之各種應收款項屬之應收之數記入借方

收回或轉銷之數記入貸方

1214 備抵呆帳－長期

應收款(-)

凡提列長期應收款之備抵呆帳屬之提列之數記入貸方減

提或沖銷之數記入借方（本科目係「1213 長期應收款」之

抵銷科目)

91

編號 科目 定義

124 準備金 凡退休及離職準備金等屬之

1241 退休及離職準備

金 凡約聘僱人員依規定所提之公提退離儲金或自提退離儲金皆屬

之提存或產生孳息記入借方支付或減少之數記入貸方

124Y 其他準備金 凡不屬於以上之準備金屬之增加之數記入借方減少之數

記入貸方

13 其他資產 凡不屬於以上之其他資產皆屬之

131 什項資產 凡存出保證金存出保證品催收款項暫付及待結轉帳項

代管資產其他什項資產等屬之

1311 存出保證金 凡存出作保證用之現金屬之存出之數記入借方收回之數

記入貸方

1312 存出保證品 凡存出保證用之非現金項目屬之存出之數記入借方收回 之

數記入貸方

1313 催收款項 凡各種應收款項貸墊款等債權清償期屆滿六個月尚未收

回或雖未屆滿六個月但已向債務人或保證人訴追或處理擔

保品而轉入有待催收之款項屬之轉入之數記入借方收

回或報准轉銷呆帳之數記入貸方

1314 備抵呆帳－催收

款項(-)

凡提列催收款項之備抵呆帳屬之提列之數記入貸方減提

或沖銷之數記入借方（本科目係「1313 催收款項」之抵銷

科目）

1315 暫付及待結轉帳

項

凡暫付性質尚未確定或待結轉相當科目之款項屬之暫付

之數記入借方收回或轉入相當科目之數記入貸方

1316 代管資產 凡代管其他機構業務之資產屬之發生之數記入借方處分

或交還之數記入貸方

131Y 其他什項資產 凡遞延費用等不屬於以上什項資產屬之增加之數記入借方

減少之數記入貸方

132 待整理資產 凡其他待整理資產等屬之

132Y 其他待整理資產 凡不屬於以上之待整理資產屬之增加之數記入借方減少

之數記入貸方

14 信託代理與保證

資產 凡保管有價證券保管品及保證品等屬之

92

編號 科目 定義

141 信託代理與保證

資產

凡保管有價證券保管品及保證品等屬之本科目項下各四

級科目均屬備忘科目其相對科目為「231 信託代理與保

證負債（備忘科目）」項下各四級科目須同時使用均不列入平

衡表之資產與負債項下另以附註或附表方式表達

1411 保管有價證券 凡受託保管之有價證券屬之受託保管之數記入借方提取

之數記入貸方

1412 保管品 凡受託保管之物品屬之受託保管之數記入借方提取之數

記入貸方

1413 保證品 凡收到外界存入作為保證用之有價證券票據信用狀等屬之

存入之數記入借方退還或處理之數記入貸方

2 負 債 凡過去交易或其他事項所發生之財務義務能以貨幣衡量並

將以提供勞務或支付財務資源之方式償付者包括流動負債及

其他負債等

21 流動負債 凡將於一年內需以流動資產或其他流動負債償還者皆屬之

211 短期債務 凡償還期限在一年之銀行透支借款等屬之

2111 銀行透支 凡向銀行短期透支之款項屬之透支之數記入貸方償還之

數記入借方

2112 短期借款 凡向銀行或其他機關借入款項（銀行透支除外）償還期限在一

年內屬之借入之數記入貸方償還之數記入借方

212 應付款項 凡應付票據應付帳款應付代收款應付費用應付稅款等

屬之

2122 應付帳款 凡因業務所發生應付未付之帳款屬之應付之數記入貸方

轉為應付票據或支付之數記入借方

2123 應付代收款 凡應付代收之款項屬之代收之數記入貸方支付或轉帳之

數記入借方

2124 應付薪工 凡應付未付員工或外包工資屬之應付之數記入貸方支付

之數記入借方

2125 應付費用 凡應付未付之各項費用屬之應付之數記入貸方支付之數

記入借方

2127 應付利息 凡應付未付之各項利息屬之應付之數記入貸方支付之數

記入借方

93

編號 科目 定義

2128 應付佣金 凡應付未付之各項佣金屬之應付之數記入貸方支付之數

記入借方

2129 應付工程款 凡應付未付之各項工程款屬之應付之數記入貸方支付之

數記入借方

212Y 其他應付款 凡不屬於上列各項之其他應付款屬之應付之數記入貸方

支付之數記入借方

213 預收款項 凡預收貨款預收利息預收收入等屬之

2132 預收利息 凡預收未實現之利息收入屬之預收之數記入貸方轉列收

入或退還之數記入借方

2133 預收收入 凡預收未實現之佣金手續費等收入屬之預收之數記入貸

方退還或轉列收入之數記入借方

213Y 其他預收款 凡不屬於以上之預收款屬之預收之數記入貸方退還或轉

入相當科目之數記入借方

22 其他負債 凡不屬於以上之負債皆屬之

221 什項負債 凡存入保證金應付保管款應付退休及離職金暫收及待結

轉帳項等屬之

2211 存入保證金 凡收到廠商存入供保證用之款項屬之存入之數記入貸方

退還或轉抵之數記入借方

2212 應付保管款 凡為其他機關或個人代為保管之各種款項屬之應付保管

之數記入貸方支付之數記入借方

2213 應付退休及離職

金

凡應付約聘僱人員之退休及離職金屬之應付之數記入貸方

支付之數記入借方

2214 應付代管資產 凡代管其他機構業務代管資產應付之數屬之發生之數記入

貸方處分或交還之數記入借方（本科目應與「1316 代管

資產」科目同時使用）

2215 暫收及待結轉帳

項

凡暫收性質尚未確定或待結轉相當科目之款項屬之暫收

之數記入貸方退還或轉入相當科目之數記入借方

221Y 其他什項負債 凡不屬於以上之其他負債屬之增加之數記入貸方減少之

數記入借方

23 信託代理與保證

負債

凡應付保管有價證券應付保管品及應付保證品等屬之

94

編號 科目 定義

231 信託代理與保證

負債

凡應付保管有價證券應付保管品及應付保證品等屬之本科

目項下各四級科目均屬備忘科目其相對科目為「141 信託

代理與保證資產（備忘科目）」項下各四級科目須同時使用均不

列入平衡表之資產與負債項下另以附註或附表方式表達

2311 應付保管有價證

券

凡應付受託保管有價證券屬之受託保管之數記入貸方減

少之數記入借方

2312 應付保管品 凡應付受託保管物品屬之應付之數記入貸方提取之數

記入借方

2313 應付保證品 凡應付收到廠商存入作為保證用之有價證券票據信用狀等

屬之應付之數記入貸方退還或處理之數記入借方

3 基金餘額 凡全部資產減除全部負債後之餘額屬之

31 基金餘額 凡全部資產減除全部負債後之餘額屬之

311 基金餘額 凡全部資產減除全部負債後之餘額屬之

3111 累積餘額 凡截至上期未分配賸餘屬之賸餘分配時未經分配賸餘之數

記入貸方分配賸餘之數記入借方

3112 本期賸餘 凡基金來源與基金用途互抵後之餘額屬之每屆決算時自基

金來源各科目餘額轉入之數記入貸方自基金用途各科目餘

額轉入之數記入借方

3113 本期短絀 凡基金來源與基金用途互抵後之餘額屬之每屆決算時自基

金來源各科目餘額轉入之數記入貸方自基金用途各科目餘

額轉入之數記入借方

95

(四)用途別科目

編號 科 目 名 稱 及 定 義

1 用人費用 凡基金用人之薪資福利獎金或其他給與等費用皆屬之

11 正式員額薪資

凡管理委員會委員顧問之報酬及正式員工警衛之薪資等屬之

111 管理委員會委員報酬

凡依規定支給專兼任管理委員會委員之酬勞屬之

112 顧問人員報酬

凡奉准聘任之顧問人員報酬及交通費屬之

113 職員薪金

凡正式職員薪金屬之

114 工員工資

凡正式工員工資屬之

115 警餉

凡正式警衛薪餉屬之

12 聘僱及兼職人員薪資

凡聘用約僱及兼職人員之薪資等屬之

121 聘用人員薪金

凡在預算員額內依「聘用人員聘用條例」及其他規定進用人員之薪金屬之

122 約僱職員薪金

凡在預算員額內依「行政院暨所屬機關約僱人員僱用辦法」及其他規定進用職員之薪金屬

之

123 約僱工員薪資

凡在預算員額內依「行政院暨所屬機關約僱人員僱用辦法」及其他規定進用工員之薪金等

屬之

124 兼職人員酬金

凡兼職人員之酬金及大專院校兼任教師之鐘點費屬之

13 超時工作報酬

凡員工超時工作之加（值）班費誤餐費等屬之

131 加班費 凡員工在規定上班時間或正常工作時間以外經指派延長工作及因業務需要不能依規定休

假支領之加班費及不休假加班費等費用屬之

132 值班費

凡員工在規定上班時間或正常工作時間以 外值日（夜）值勤值班支領之費用屬之

133 誤餐費

凡員工因業務關係用餐時間必須延續工作依規定支領之餐費屬之

14 津 貼

凡員工依規定支領之各項津貼屬之

141 水電津貼

凡員工依規定支領水電津貼屬之

96

編號 科 目 名 稱 及 定 義

14Y 其他津貼

凡不屬於以上之其他津貼屬之

15 獎 金

凡員工依規定支領之績效獎金考績獎金及年終獎金等屬之

151 考績獎金

凡按考績法規定核發之獎金屬之

152 年終獎金

凡依規定於年節加發之工作獎金屬之

15Y 其他獎金

凡不屬於以上之其他獎金屬之

16 退休及卹償金

凡依規定提撥或支給之員工退休金離職金等屬之

161 職員退休及離職金

凡依規定提撥或支給之職員退休及離職金屬之

162 工員退休及離職金

凡依規定提撥或支給之工員退休及離職金屬之

164 卹償金

凡員工在職病故意外死亡或職業災害傷亡之撫卹金喪葬費救濟費及補償費屬之

17 資遣費

凡依規定資遣員工之費用屬之

171 職員資遣費

凡職員依規定支領之資遣費屬之

172 工員資遣費

凡工員依規定支領之資遣費屬之

18 福利費

凡為增進員工福利依規定分擔或提撥之保險費傷病醫藥費福利金等屬之

181 分擔員工保險費

凡員工參加公保勞保及健保補助費屬之

182 分擔退休人員及其配偶暨員工眷屬保險費

凡退休人員及其配偶暨員工眷屬之保險補助費屬之

183 傷病醫藥費

凡員工體檢傷病醫藥安全衛生等補助費及附設醫院或醫務室診療藥品費屬之

185 提撥福利金

凡依職工福利金條例規定提撥之福利金屬之

187 員工通勤交通費

凡員工通勤交通費屬之

188 分擔輔助建屋貸款利息

凡分擔輔助員工購置住宅或建屋等貸款之貼補利息差額屬之

18Y 其他福利費

凡不屬於以上各項之其他福利費屬之

19 提繳費

凡依法提繳積欠工資墊償基金之費用屬之

97

編號 科 目 名 稱 及 定 義

191 提繳工資墊償費用

凡按當月僱用勞工投保薪資總額及規定費率提繳積欠工資墊償基金之費用屬之

2 服務費用 凡水電郵電旅運印製裝訂及廣告修理保養及保固保險專業服務公共關

係等費用皆屬之

21 水電費

凡使用水電氣體及其他動力費等屬之

211 動力費

凡各項電信機械設備等動用之電力費屬之

212 工作場所電費

凡工作場所耗用之電費屬之

213 宿舍電費

凡宿舍耗用之電費屬之

214 工作場所水費

凡工作場所耗用之水費屬之

215 宿舍水費

凡宿舍耗用之水費屬之

217 氣體費

凡工作場所宿舍耗用之煤氣瓦斯費屬之

21Y 其他場所水電費

凡不屬於以上場所水電費屬之

22 郵電費

凡郵費電話費電報費及數據通信費等屬之

221 郵費

凡寄發郵件之費用屬之

222 電話費

凡使用電話之費用屬之

223 電報費

凡拍發電報之費用屬之

224 數據通信費

凡使用數據通信之費用屬之

23 旅運費

凡出差旅費及貨物運送裝卸費用等屬之

231 國內旅費

凡員工國內出差調遣受訓等交通費住宿費膳雜費及臨時費屬之

232 國外旅費

凡派員出國考察開會洽公進修研究實習等交通費生活費及公費或川裝費屬之

233 大陸地區旅費

凡派員赴大陸地區考察開會洽公等交通費生活費及公費或川裝費屬之

235 專力費

凡僱工搬運遞送物品等人力使用費屬之

236 貨物運費

凡運送貨物器材之海陸空運輸費用屬之

98

編號 科 目 名 稱 及 定 義

23Y 其他旅運費

凡不屬於以上之其他旅運費屬之

24 印刷裝訂與廣告費

凡印製裝訂廣告樣品贈送業務宣導費用等屬之

241 印刷及裝訂費

凡帳冊表報憑證文件等製版印刷複製裝訂費用屬之

244 廣（公）告費

凡各項廣告公告等費用屬之

246 業務宣導費

凡為產品示範推廣促銷及各項業務節目之宣導費屬之

25 修理保養及保固費

凡為維持資產正常使用或防止其損壞而修繕換置之費用及提列銷售營建工程其

他產品保固期間之保固費用等屬之

251 土地改良物修護費

凡土地改良物之修理維護費屬之

252 一般房屋修護費

凡一般房屋之修理維護費屬之

253 宿舍修護費

凡宿舍之修理維護費屬之

254 其他建築修護費

凡其他建築之修理維護費屬之

255 機械及設備修護費

凡機械及設備之修理維護費屬之

256 交通及運輸設備修護費

凡交通及運輸設備之修理維護費屬之

257 什項設備修護費

凡什項設備之修理維護費屬之

258 其他資產修護費

凡不屬於以上各項之其他資產修理維護費屬之

25Y 保固費

凡銷售營建工程或其他產品保固期間提列之保固費用屬之

26 保險費

凡各種財產保險費皆屬之

261 一般房屋保險費

凡一般房屋之保險費屬之

262 宿舍保險費

凡宿舍之保險費屬之

263 機械及設備保險費

凡機械及設備之保險費屬之

264 交通及運輸設備保險費

凡交通及運輸設備之保險費屬之

265 什項設備保險費

凡什項設備之保險費屬之

266 其他資產保險費

凡不屬於以上各項之其他資產之保險費屬之

99

編號 科 目 名 稱 及 定 義

267 現金存款及貨物保險費

凡保管或遞送中現金存款及貨物之保險費屬之

268 責任保險費

凡營建工程或公共意外責任等保險之費用屬之

26Y 其他保險費

凡不屬於以上各項保險費用屬之

27 一般服務費

凡棧儲包裝公證理貨代理(辦)加工外包節目演出費用及計時與計件人員酬金

等屬之

271 棧儲費

凡棧儲費用屬之

273 公證費

凡辦理公證之費用屬之

274 報關費

凡進出口貨物之報關驗關等服務費屬之

276 佣金匯費經理費及手續費

凡給付代為承攬介紹業務及金融機構提供保證資金融通簽證及代辦業務之服務等佣

金匯費經理費及手續費屬之

277 代理(辦)費 凡委託代理(辦)業務或代收款項之費用屬之

278 加工費

凡委外加工費用屬之

279 外包費

凡委託外包費用屬之

27A 義工服務費

凡義工免費提供服務給付其車馬費等屬之

27D 計時與計件人員酬金

凡按月按日或按件計酬等人員之酬金等屬之

27E 替代役待遇及給與

凡給付替代役之待遇及給與等屬之

27F 體育活動費

凡員工體育文康活動或組隊參加各種競賽之訓練指導費獎品服裝用品等各項費用屬

之

28 專業服務費

凡委聘專業機構或人員提供服務之費用等屬之

281 技術合作費及權利金

凡委託技術顧問機構或專家承辦技術或提供諮詢等服務之合作費及權利金屬之

282 專技人員酬金

凡委託會計師精算師醫事人員等領有專技證照人員提供服務之酬金屬之

283 法律事務費

凡因公涉訟或法律諮詢等費用屬之

284 工程及管理諮詢服務費

凡委託其他機構或專家辦理工程之可行性研究規劃設計監工技術協助及管理顧

問諮詢等費用屬之

100

編號 科 目 名 稱 及 定 義

285 講課鐘點稿費出席審查及查詢費

凡辦理講習訓練聘請講師演講或授課之鐘點費委託撰稿審稿翻 譯及聘請專家出

席審查案件或查詢等酬勞費用屬之

286 委託調查研究費

凡委託其他機構或專家辦理各項調查研究工作之費用屬之

287 委託檢驗(定)試驗認證費 凡委託其他機構或專家辦理各項檢驗(定)試驗認證評鑑等工作之費用屬之

288 委託考選訓練費

凡委託辦理員工考選或派員參加國內外訓練機構訓練之費用屬之

289 試務甄選費

凡辦理考試或甄選工作所支付一切費用均屬之

28A 電子計算機軟體服務費

凡委託研究設計電子計算機軟體系統維護及購買套裝軟體等費用屬之

28Y 其他

凡不屬於以上之其他專業服務費屬之

29 公共關係費

凡為應業務需要加強公共關係之費用屬之

291 公共關係費

凡宴客招待婚喪賀儀餽贈等費用屬之

3 材料及用品費 凡為生產修造辦公及其他業務需要耗用原物料用品或銷售商品醫療用品等費用

屬之

31 使用材料費

凡耗用原物料燃料油脂及設備零件費用等屬之

311 物料

凡為設備運轉維護試作訓練或競賽所耗用之物料及安全護具等屬之

312 燃料

凡機械運輸及發電設備所耗用之燃料屬之

313 油脂

凡機械及運輸設備所耗用之油脂屬之

314 建築材料

凡修造營建所耗用之建築材料屬之

315 設備零件

凡耗用各種設備零件屬之

32 用品消耗

凡辦公園藝實驗醫療等用品及報章雜誌服裝食品環境美化等費用屬之

321 辦公（事務）用品

凡辦公用之消耗品及非消耗品屬之

322 報章什誌

凡因業務需要訂閱之報章什誌圖書等費用屬之

323 農業與園藝用品及環境美化費

凡供農業與園藝用之各項用品及美化環境等費用屬之

324 化學藥劑與實驗用品

凡供化驗及實驗用之化學藥劑及用品費用屬之

101

編號 科 目 名 稱 及 定 義

325 服裝

凡製發工作服裝等費用屬之

326 食品

凡耗用之食品費屬之

327 飼料

凡耗用之飼料費屬之

328 醫療用品(非醫療院所使用)

凡耗用之醫療用品費屬之

32Y 其他

凡不屬於以上各項之其他用品消耗屬之

33 商 品

凡已銷售之商品屬之

331 商 品

凡已銷售之商品屬之

4 租金償債與利息 凡各種租金償債與利息費用皆屬之

41 地租及水租

凡土地及灌溉用河川之租金等屬之

411 一般土地租金

凡一般土地之租金屬之

412 宿舍基地租金

凡宿舍基地之租金屬之

414 場地租金

凡儲放貨櫃車輛車架等室外場地之租金屬之

42 房租

凡房屋宿舍及室內活動場地之租金等屬之

421 一般房屋租金

凡一般房屋及室內活動場地之租金屬之

422 宿舍租金

凡宿舍之租金屬之

43 機器租金

凡機械或電子計算機之租金等屬之

431 電腦硬軟體租金及使用費

凡電腦硬軟體租金及使用費屬之

432 機械及設備租金

凡機械及設備之租金屬之

44 交通及運輸設備租金

凡交通及運輸設備之租金屬之

441 船租

凡船舶之租金屬之

442 車租

凡車輛之租金屬之

443 電信設備租金

凡電信設備之租金屬之

102

編號 科 目 名 稱 及 定 義

45 什項設備租金

凡什項設備之租金屬之

451 什項設備租金

凡什項設備之租金屬之

46 償債及利息

凡債務還本及各種利息費用屬之

46Y 其他利息

凡不屬於以上之其他利息費用屬之

5 購建固定資產無形資產及非理財目的之長期投資 凡購建固定資產無形資產及長期投資等屬之

51 購置固定資產

凡購置長期供業務使用(非作為投資或供出售用)且具有未來經濟效益之實體資產其不因

使用而發生變化或顯著損耗者屬之

511 購置土地

凡購置房屋基地或直接生產交通水利其他建築用地等屬之

512 興建土地改良物

凡興建一定耐用年限之橋樑圍牆等各種土地改良物屬之

513 擴充改良房屋建築及設備

凡擴充改良房屋建築及其附屬設備等屬之

514 購置機械及設備

凡購置供生產或業務用之各項機械及設備等屬之

515 購置交通及運輸設備 凡購置供交通運輸及通訊用之各項設備屬之

516 購置什項設備

凡其他購置供業務用之事務防護設備等屬之

52 購置無形資產

凡購置長期供生產及業務使用且具有未來經濟效益及無實體存在之各種排他專用權皆屬之

521 購置電腦軟體

凡外購或委託外界設計開發供自用之電腦軟體屬之 522 購置權利

凡出價取得或自行發展供生產及業務用專利權所發生之各項成本屬之

6 稅捐規費(強制費)與繳庫 凡依法繳納所得稅以外之各項稅捐規費(強制費)與繳庫皆屬之

646 使用牌照稅

凡車輛船舶所繳納之使用牌照稅屬之

66 規 費

凡繳納政府機關事業機構之各項規費屬之

661 行政規費與強制費

凡繳納政府機關之各項規費與強制費屬之

662 事業規費

凡繳納事業機關之各項規費屬之

663 汽車燃料使用費

凡機動車輛所繳納之燃料使用費屬之

665 未足額進用身障人員差額補助費

凡依身心障礙者權益保障法之規定繳交補助費屬之

103

編號 科 目 名 稱 及 定 義

66Y 其他

凡不屬於以上之其他規費屬之

7 會費捐助補助分攤照護救濟與交流活動費 凡參加組織團體會費技能競賽交流活動及各種捐助補助分攤補貼獎助救助(濟)

及慰問金等費用皆屬之

71 會 費

凡參加國際組織學術及職業團體之常年會費及臨時費等屬之

711 國際組織會費

凡參加國際組織會費屬之

712 學術團體會費

凡參加學術團體會費屬之

713 職業團體會費

凡參加職業團體會費屬之

72 捐助補助與獎助 凡捐助個人社團與補助政府機關(構)公益支出及獎助學生公費等屬之

721 捐助個人

凡對個人捐助屬之

722 捐助私校及團體

凡對私校及團體捐助屬之

723 補(協)助政府機關(構)

凡 對 政 府 機 關 ( 構 ) 補 ( 協 ) 助 屬 之

724 公益支出

凡因公務必須協助地方建設公益捐款及敦親睦鄰等費用屬之

725 捐助國外團體

凡對國外有關團體捐助屬之

726 獎助學員生給與

凡給與學員生之各項公費獎助學金及工讀金等屬之

72Y 其他

凡不屬以上其他捐助與獎勵之費用屬之

73 分擔

凡因業務或其他目的而分擔有關團體其他非營業特種基金等之費用屬之

731 分擔污染防制費

凡依法分擔污染防制費用屬之

732 分擔大樓管理費

凡分擔大樓水電費管理費稅捐及規費屬之

73Y 分擔其他費用

凡分擔不屬於以上之其他費用屬之

74 補貼(償)獎勵慰問照護與救濟 凡獎勵員工團體競賽優秀人員研究人員補貼(償) 與慰問支出或支付受刑人及其眷屬之

費用或救助(濟)給付等屬之

741 補貼環保費用

凡補貼環保費用屬之

742 補貼就業訓練津貼與貸（存）款利息

凡補貼特定對象失業勞工之就業津貼及貸款利息或存款戶之利息差

額屬之

104

編號 科 目 名 稱 及 定 義

746 獎勵費用

凡獎勵員工評鑑優良團體執行環保業務績優競賽優秀人員技術楷模配合機關

推動業務績優單位及對國家科技研究有卓越貢獻人員之費用屬之

747 慰問金照護及濟助金

凡支付公教員工因公傷殘死亡等慰問給付照護及濟助金屬之

74Y 其他

凡不屬以上補助與獎勵之費用屬之

75 競賽及交流活動費

凡參加技能競賽及交流活動發生之費用屬之

751 技能競賽 凡選手裁判工作人員等於選拔及競賽期間之交通膳宿及臨時費等相關費用屬之

752 交流活動費

凡國外團體赴國內同業交流觀摩或訪問等活動之費用屬之

8 短絀賠償給付及支應退場支出 凡各種短絀與賠償給付皆屬之

81 各項短絀

凡磅差呆帳搬運停工及災害短絀等屬之

811 磅（現金分）差

凡材料產品在進出過程中所發生之磅差短絀及依規定應捨去之角分數屬之

812 呆帳及保證短絀

凡提列各項債權保證款項等備抵呆帳及短絀之數或實際發生短絀時備抵呆帳及短絀不

足抵沖之數屬之

813 運輸及搬運短絀

凡貨品財產在運輸中發生之短絀屬之

816 災害短絀

凡意外天然災害或重大事故所發生之短絀屬之

817 資產短絀

凡資產出售報廢交換盤點評價遺失等短絀屬之

818 兌換短絀

凡外幣匯率變動所發生之短絀屬之

82 賠償給付

凡各種旅運海事與公害賠償給付等屬之

821 一般賠償

凡一般短絀之賠償費屬之

822 旅運賠償

凡旅運之賠償費屬之

823 公害賠償

凡公害之賠償費屬之

9 其 他 凡不屬於以上之各項費用屬之

91 其他支出

凡其他費用屬之

91Y 其他

凡不屬於以上之其他費用屬之

105

105

附錄 3財產統制帳科目名稱編號及定義

編 號 名 稱 定 義

91 固定項目 凡長期供作業使用（非作為投資或供出售用）且具

有未來經濟效益之有形或無形資產其不因使用而 發生變化或顯著損耗者屬之

9101 土地 凡各種基地用地成本及其永久性之土地改良屬之

買入成本永久性改良支出或受贈之數記入借方 售出或減少之數記入貸方

9102 土地改良物 凡使土地達到可使用狀態而使用年限有限之房屋與

建築以外不動產成本屬之改良成本之數記入借

方售出毀損廢棄或減少之數記入貸方

9103 房屋及建築 凡購建自有房屋建築及其附屬之設備成本屬之設

計建築裝置購進及足以延長其使用年限或增 加

其價值之改良等成本暨受贈之數記入借方售 出毀損廢棄或減少之數記入貸方

9104 機械及設備 凡購置自有機械設備及其備件成本屬之設計購

進裝置試機及足以延長其使用年限或增加其價 值之改良等成本暨受贈之數記入借方售出毀

損廢棄或減少之數記入貸方

9105 交通及運輸設備 凡購置自有交通運輸通訊用設備及工具成本屬之

設計購進裝置及足以延長其使用年限或增加其

價值之改良等成本暨受贈之數記入借方售出 毀損廢棄或減少之數記入貸方

9106 什項設備 凡購置自有什項設備成本屬之設計購進裝置

及足以延長其使用年限或增加其價值之改良等成本 暨受贈之數記入借方售出毀損廢棄或減少 之數記入貸方

9107 購建中固定資產 凡正建造裝置或改良尚未完竣之各項工程及專供

指定用途之專案工程機件成本屬之領用器材機

件耗用人工或發包工程款及分攤費用等發生之 數記入借方完工時轉入適當資產科目之數記 入貸方

9121 電腦軟體 凡外購或委託外界設計開發供自用之電腦軟體屬

之支出之數記入借方減少之數記入貸方

9131 權利 凡出價取得或自行發展供生產及作業用專利權所發

生之各項成本屬之支出之數記入借方減少之 數記入貸方

9201 現存財產權利總額 各固定帳項借方科目之相對貸方科目支出之數

記入貸方減少之數記入借方

106

附錄 4會計簿籍格式及說明

(一)總分類帳科目日記簿 格式 36

(二)現金出納登記簿 格式 37

(三)總分類帳 格式 38

(四)明細分類帳 格式 39

(五)預算備查簿 格式 40

(六)代收代付備查簿 格式 41

107

格式 36

花蓮縣地方教育發展基金-(機關學校名稱)

總分類帳科目日記簿 中華民國年月日

借方金額 會計科目

貸方金額

合計 合計

合計

格式 37

花蓮縣地方教育發展基金-(機關學校名稱)

現金出納登記簿 中華民國年度

傳 票

摘要

收入憑證

或

支票號碼

金額 受

款

人 月 日 種

類 號

數 借方 貸方 借

貸 餘額

本月合計

本月累計

108

格式 38

花蓮縣地方教育發展基金-(機關學校名稱)

（各會計科目名稱及代號）總分類帳 中華民國年度

年 付款憑 單或傳

票號碼

摘 要

金 額

月 日 借方 貸方 借或貸 餘額

格式 39

花蓮縣地方教育發展基金-(機關學校名稱)

（各會計科目名稱及代號）明細分類帳 (oo 用途別或子目)

中華民國年度 年 付款憑

單或傳

票號碼

摘 要

金 額

月 日 借方 貸方 借或貸 餘額

- 105 -

格式 40

花蓮縣地方教育發展基金-(機關學校名稱)

年度預算備查簿 中華民國 年 月 日 至 年 月 日

預算科目分支

計畫用途別

預算金額 累計分配數

當月分配數 可用分

配餘額

可用預

算餘額

請購號

憑單號

請購

日期 請購

部門

該請購項

簽證數

憑單號

收回書

傳票號

憑單日期

傳票日期

用途別實支數計

該請購項實支數

該實付項實支數

用途別簽證餘

額該請購項簽

證數減實支數

沖

銷

請購或付款

內容摘要

格式 41

花蓮縣地方教育發展基金-(機關學校名稱)

年度代收代付備查簿 中華民國 年 月 日 至 年 月 日

子目名稱預算

科目分支計畫

用途別

預計撥入

數

實際撥入數

負債科目(貸

方 )資產科目

(借方)

實際餘

額

預計餘

額

請購單

號碼

請購

日期

請購

部門

該請購項

簽證數

憑單號

傳票號

憑單日期

傳票日期

用途別實支數計

該請購項實支數

該實付項實支數

用途別簽證餘 額該請購項簽 證數減實支數

沖

銷

請購或付款

內容摘要

10

9

附錄 5記帳憑證格式及說明

(一)收入傳票 格式 42

(二)支出收回書(代收入傳票) 格式 43

(三)支出傳票 格式 44

(四)轉帳傳票 格式 45

(五)付款憑單(代支出傳票) 格式 46

110

格式 42 機關學校名稱 第 頁共 頁

收入傳票

製票中華民國 年 月 日 收字第 號 收款中華民國 年 月 日 收字第 號

貸 方 科 目 及 代 號

摘 要 原始憑證

金額 種類 號數

總分類帳

明

細

分

類

帳

總 分 類 帳 借

方科目及代號

本傳票應收數 沖付 實收 現金收

入

單據 張 公庫存

款收入

製票 覆核 收款 主辦出納人員 主辦會計人員 基金主持人

111

- 108 -

格式 43

支出收回書(代收入傳票) 特種基金專用

憑單編號 製單日期 年 月 日 財政局（處）收件編號

支用機關 代號

支用機關 名稱

會計科目 代號名稱 借方

貸方 帳號 會計年度

收 回 款 項 原 支 付 所 屬 收 回 金 額

收回類 別註記 委託機

關代號 預算

年度

預算

來源 門別 預 算 ( 工 作 計 畫 ) 科 目 用 途 別

金 額 原憑單 編號

代號 名 稱 代 號 名 稱

合 計

收 回 金 額

收回原 因註記

收回 理由

填 發 機 關 收 款 市 庫

主辦 出納

主辦 會計

基金 主持人

入帳 日期

主管人員 職銜簽章

11

2

格式 44 機關學校名稱 第 頁共__頁

支 出 傳 票

製票中華民國 年 月 日 支字第 號 付款中華民國 年 月 日 支字第 號

借 方 科 目 及 代 號 摘 要 原始憑證 金額

種類 號數

總分類帳

明

細

分

類

帳

總 分 類 帳

貸方科目及代號

本傳票應付數 沖收 實付 現金

支出

受款人 公庫

存款

支出

單據 張 支票號碼

製票 覆核 付款 主辦出納人員 主辦會計人員 基金主持人

11

3

格式 45 機關學校名稱

轉 帳 傳 票

(附單據 張) 中華民國 年 月 日 轉字第 號 第 頁共 頁

會 計 科 目 摘 要 原始憑證 金額 日報

表明

細帳

頁數

種

類

號

數

借 方 貸 方

製票 記帳 覆核 主辦出納人員 主辦會計人員 基金主持人

11

4

格式 46 付 款 憑 單 支

用

機

關

名 稱 機關

代號

附件科目清單 受款人清單 其他 地 址

電 話 財 政 處 收 件 登 記

編製日期 付款憑單

編 號 收件日期 編 號

預算科目代號

及 名 稱

款 項 所 屬

會 計 年 度 經 費

門 別

經常

資本門 收件登記

驗對簽證

印 鑑

查對餘額

及 登 記

記 帳

檢發空白

支 票

支票封發

支 出 用 途 指定兌付代庫

銀 行 名 稱

受 款 人

受 款 人

地 址 及 電 話

金額新臺幣（大寫） （NT＄ ）

特別記載事項 1支票劃線

2支票請載明禁止轉讓 縣庫支票號碼

單 別

代 號

費 用 分

析 代 號

領取支票方式

1存入受款人金融機構存款帳戶（金融機關名稱 戶名 帳 號 ）

2自領

3郵寄

4領回轉發（1）郵寄 （2）支用機關指定人員領取

附 記 事 項

1統一發票（1）開立日期 （2）發票號碼 （3）營利事業統一編號

2普通收據（1）開立日期 （2）營利事業統一編號

3其他

支用機關簽證

主辦會計 機關長官或

人 員 授權代簽人 財

政

處

核

簽

科 長

處 長

審計機關駐審人員核

簽 蓋 付 訖 日 戳

（保存年限 15 年）

（領取支票憑證騎縫章加蓋處）

領取支票憑證（第

號）

第一聯（共三聯）送財政處完成支付後存查

11

5

（支用機關全銜）

付款憑單各科目支出清單 支用機關付款憑單編號 第 頁共 頁

預 算 科 目 代 號 及 名 稱 金 額 備 註

代 號 業 務 計 畫 工 作 計 畫 千 百 十 萬 千 百 十 元 角 分

總 計 ＄ 0 0

製表 主辦會計人員 支用機關長官

（簽證印鑑） （簽證印鑑） （保存年限 15 年）

第一聯

（共三聯）

財政處存查 1

16

付款憑單受款人清單 附 註

第 頁共 頁

受 款 人 金 額 支 票 號 碼 支 出 用 途 地 址 及 電 話 指 定 兌 付

代 庫 名 稱 備 註

1統一發票（1）開立日期 （2）發票號碼 （3）營利事業統一編號

2普通收據（1）開立日期 （2）營利事業統一編號

1統一發票（1）開立日期 （2）發票號碼 （3）營利事業統一編號

2普通收據（1）開立日期 （2）營利事業統一編號

1統一發票（1）開立日期 （2）發票號碼 （3）營利事業統一編號

2普通收據（1）開立日期 （2）營利事業統一編號

1統一發票（1）開立日期 （2）發票號碼 （3）營利事業統一編號

2普通收據（1）開立日期 （2）營利事業統一編號

金 額 合 計（大寫） （NT＄ ）

製表 覆 核 主辦會計人員 支用機關長官

（簽證印鑑） （簽證印鑑） （保存年限 15 年）

支用機關代號

付款憑單編號

第一聯（共三聯）送財政處完成支付後存查

指定自領支票受款人為支用機關員工或領回轉繳款項請於備註欄註明支票自領或領回轉發

郵寄機關或員工款項一律採用存帳或將支票逕寄機關轉發

受款人係一般商民者無論支票領取方式為自領郵寄存帳均應詳塡地址及電話

郵寄存帳指定人員領回轉發者請分別簽開付款憑單及塡列受款清單

11

7

118

附錄 6會計事項分錄釋例

例次 會計事

項 說明 記帳

憑證 系統分錄 備註

1

年度開帳

分錄

本事項金額由上年度

決算平衡表--代收代

辦各項明細轉入

轉帳

傳票

流動資產科目

長期應收款項貸墊款及準備

金科目

其他資產科目

累積短絀

流動負債科目

其他負債科目

累積賸餘

勞保健保及各項補

助款各校視自行需

要 建立子目及其編

號

本事項金額由上年度

固定項目增減情形表

所列項目登載轉入

」

轉帳

傳票

土地 土地改良物

房屋及建築

機械及設備

交通及運輸設備 什項設備

購建中固定資產

電腦軟體

權利

現存財產權利總額

2

1收到本

府補助收

入

各分預算基金依據教

育處通知的繳款書

金額輸入

收入

傳票

銀行存款－縣庫存款

縣(市)庫撥款收入

2退還時 付款 憑單

縣(市)庫撥款收入 銀行存款－縣庫存款

3

1收到一

般收入

基金預算編列的收

入(如利息收入

租金收入活動中心

出借收入等)

收入

傳票

銀行存款－縣庫存款

收入

填具收入繳款書 A1

2退還時 付款 憑單

收入 銀行存款－縣庫存款

3收回以

前年度基

金用途

收入

傳票

銀行存款－縣庫存款

雜項收入

填具收入繳款書 A1

119

例

次

會計事

項 說

明

記帳

憑證 系統分錄 備註

4

支付用人

費用

(員工薪津)

付款

憑單

計畫－用途別科目

銀行存款－縣庫存款

5

健勞公保費及 退撫等代扣款約定轉帳代繳

自付政府負擔部分

向縣府請領健勞公

保費及退撫基金等 付款

憑單 計畫－用途別科目

銀行存款－縣庫存款

健勞公保費等另設

子目 收入

傳票 銀行存款－專戶存款

應付代收款－相關子目

轉帳代繳

時（含自付政

府負擔部

分）

支出

傳票 應付代收款－相關子目

銀行存款－專戶存款

6 聘僱人員

離職儲金 含代理職員之約

聘僱人員

提撥時

（自付政府負擔部分）

政府負擔及自提

（請併薪水付款憑

單 開立）

付款

憑單 計畫－用途別科目

銀行存款－縣庫存款

政府負擔及自提撥入

公庫時

收入

傳票 銀行存款－專戶存款

應付代收款－相關子目

存入離職

儲金款項或銀

行帳戶產生孳

息時

支出

傳票 應付代收款－相關子目

銀行存款－專戶存款

轉帳

傳票 退休及離職準備金

應付退休及離職金

聘僱人員離 職支付時

轉帳

傳票 應付退休及離職金

退休及離職準備金

120

例次 會計事

項 說明 記帳

憑證 系統分錄 備註

收回未依

規定離職

人員之公

提部分

1收回

當年度部

分

1系統填具「支出收回書」【代收入傳票】

2財政電子化系統填具

「繳款書 」繳回學校縣

庫分戶帳

轉帳

傳票 應付退休及離職金

退休及離職準備金

收入

傳票 銀行存款－縣庫存款

計畫－用途別科目 填具收入繳款書 A2

2 收回以 前年度部

份

財政電子化系統填具

「繳款書 」繳回學校縣

庫分戶帳

轉帳

傳票 應付退休及離職金

退休及離職準備金

收入

傳票 銀行存款－縣庫存款

雜項收入 填具收入繳款書 A1

7

請領及支

用辦公費

（非用人

費用）

請領時 每月依用途別分配數

請領回國小經臨費專

戶

付款

憑單 銀行存款－國小經臨費

銀行存款－縣庫存款

支用時 1支用各項業務計畫

（無須登錄財產統制

帳者）

支出

傳票

付款

憑單

計畫－用途別科目

銀行存款－國小經臨費

計畫－用途別科目

銀行存款－縣庫存款

（國高中適用）

2支用各項業務計畫

（須登錄財產統制帳

者）

支出

傳票

付款

憑單

建築及設備計畫－用途別科目

銀行存款－國小經臨費

建築及設備計畫－用途別科目

銀行存款－縣庫存款

（國高中適用）

轉帳

傳票 各類財產科目

購建中固定資產

現存財產權利總額

購建中固

定資產完

工或結案

轉帳

傳票 各類財產科目

購建中固定資產

121

例次 會計事

項 說明 記帳

憑證 系統分錄 備註

年度結束

繳回經臨

費專戶餘

額

1系統開立支出傳票

2 財政電子化系統填

具「繳款書 」繳回學校

縣庫分戶帳

支出

傳票

銀行存款－縣庫存款

銀行存款－國小經臨費

填具收入繳款書 A2

8 零用及週轉金

由縣庫提撥

提撥時 付 款 憑單

零用及週轉金 銀行存款－縣庫存款

撥還時 付 款 憑單

計畫－用途別科目 銀行存款－縣庫存款

請列至 3級用途別科

目

收回時 收入 傳票

銀行存款－縣庫存款

零用及週轉金

填具收入繳款書 A2

轉正時 轉 帳 傳票

計畫－用途別科目 零用及週轉金

9 動用累積

賸餘

支付經常

支出 付 款

憑單 計畫－用途別科目

銀行存款－縣庫存款 該項支出應辦理併

入決算

支付資本

支出

付 款

憑單 建築及設備計畫－用途別科目

銀行存款－縣庫存款 除補辦預算外應登

載至財產統制帳

轉 帳

傳票 各類財產科目

現存財產權利總額

10

押標金

履約保證

金差額

保證金及

保固金

收到時 收到押標金履約保證

金差額保證金及保固

保證金

收入

傳票 銀行存款－專戶存款

存入保證金－押標金

存入保證金－保證金

存入保證金－保固金

發還時 退還押標金履約保證

金差額保證金及保固

保證金

支出

傳票 存入保證金－押標金

存入保證金－保證金

存入保證金－保固金

銀行存款－專戶存款

122

例次 會計

事項 說明 記帳

憑證 系統分錄 備註

收到時 收到押標金履約保證

金差額保證金及保固

保證金(定存單或銀行

連帶保證書)

轉帳

傳票 保管品（保證品）

應付保管品（應付保

證品）

發還時 退還押標金履約保證

金差額保證金及保固

保證金(定存單或銀行

連帶保證書)

轉帳

傳票 應付保管品（應付保證品）

保管品（保證品）

11 各界捐款

收到獎助

學金捐款

時

以應付代收款方式

處理不併決算

收入

傳票

銀行存款－保專戶存款

應付代收款－相關子目

收到仁愛

基金時 以應付代收款方式

處理不併決算

收入

傳票 銀行存款－專戶存款

應付代收款－基金

12 預付款項 適用學校分基金

支付時 以預算(辦公費)預付 支出

傳票

付款

憑單

預付費用(預算內)

銀行存款－國小經臨費

(國小適用)

預付費用(預算內)

銀行存款－縣庫存款

(國高中適用)

以應付代收款預付 支出

傳票 其他預付款(預算外)

銀行存款－專戶存款

轉正時 以預算 ( 辦公費) 預

付轉正

轉帳

傳票 計畫－用途別科目

預付費用(預算內)

以應付代收款預付轉

正 轉帳

傳票 應付代收款－相關子目

其他預付款(預算外)

收回時 以預算(辦公費)預付

剩餘款收回

財政電子化系統填具

「繳款書 」繳回學校

縣庫分戶帳

收入

傳票

收入

傳票

銀行存款－國小經臨費

預付費用(預算內)

(國小適用)

銀行存款－縣庫存款

預付費用(預算內)

(國高中適用)

填具收入繳款書 A2

以應付代收款預付

剩餘款收回

收入

傳票 銀行存款－專戶存款

其他預付款(預算外)

123

例次 會計

事項 說明 記帳

憑證 系統分錄 備註

13 一般代收

代辦

收到代收

代辦款項 收入

傳票 銀行存款－專戶存款

應付代收款－相關子目

支付時

以實支列

帳

1支付

(已有憑

證)

支出

傳票 應付代收款－相關子目

銀行存款－專戶存款

屬固定資產項目須

登錄財產統制帳者

轉帳

傳票 各類財產科目

現存財產權利總額

2繳回餘

款予委託

機關（構時

）

支出

傳票 應付代收款－相關子目

銀行存款－專戶存款

14 教育處所

撥之委託或

補助經費

各專案計畫

收到時 收入

傳票 銀行存款－專戶存款

應付代收款－相關子目

支付時

1屬經

常支出

支出

傳票

應付代收款－相關子目

銀行存款－專戶存款

2屬固

定資產項

目

支出

傳票 應付代收款－相關子目

銀行存款－專戶存款

須登錄財產統制帳

者

轉帳

傳票 各類財產科目

現存財產權利總額

15 押金

支付時 代收代辦 支出

傳票 存出保證金

銀行存款－專戶存款

預算內

（由辦公費支付） 付款憑

單

存出保證金

銀行存款－縣庫存款

收回時 代收代辦 收入

傳票 銀行存款－專戶存款

存出保證金

124

例次 會計

事項 說

明

記帳

憑證 系統分錄 備

註

預算內～收回當年度

收入

傳票 銀行存款－縣庫存款

存出保證金 填具收入繳款書 A2

預算內～收回以

前年度

收入

傳票 銀行存款－縣庫存款

存出保證金

填具收入繳款書 A1

16

有關固定

資產保

留之帳務

處理

保留核准無須列帳

下年度支

付時 付款

憑單 建築及設備計畫－用途別科目

銀行存款－縣庫存款 固定資產應登載至

財產統制帳

轉帳

傳票

各類財產科目

現存財產權利總額

17

年度進行

中收到

審計機關

審核通知

當年度修

正或剔除

事項

修正收入 1增列收入 收入

傳票

或

轉帳

傳票

銀行存款－縣庫存款

（或應收款項科目）

收入

2減列收入 支出

傳票

或

轉帳

傳票

收入

銀行存款－縣庫存款

（或應付款項科目）

剔除或減

列支出 轉帳

傳票 應收款項科目

計畫－用途別科目

收回剔除

款項 收入

傳票 銀行存款－縣庫存款

應收款項科目

125

例次 會計

事項 說

明

記帳

憑證 系統分錄 備註

18 年終整理

分錄

認列應付 未付支出

屬於本年度經費支出已完成或已驗收但未及於年終付款完成

1 水 電 公勞健保離儲金加班費鐘點費等一般性支出

（1）當年度提列

轉帳 傳票

計畫－用途別科目 應付費用

請列至 3級用途別科目

（2）下年度實際付款

付款 憑單

應付費用 銀行存款－縣庫存款

2 屬於固定項目 （1）當年度提列

轉帳 傳票 轉帳 傳票

建築及設備計畫－用途別科目 應付費用

各類財產科目 現存財產權利總額

請列至 3級用途別科目 固定資產應登載至財產統制帳

（2）下年度實際付款

付款 憑單

應付費用 銀行存款－縣庫存款

認列應收

未收收入 轉 帳

傳票 應收款項科目

收入

整理已付 未耗用之 支出

1支付時以預付列

帳年度終了時將已

耗用之支出轉正

轉 帳

傳票 計畫－用途別科目

預付款項科目

2支付時以實支列

帳年度終了時將未

耗用之支出轉列預

付款項

轉 帳

傳票 預付款項科目

用品盤存

計畫－用途別科目

整理已收 訖款項尚 未認列之 收入

1收入時以預收或暫收款項列帳年度終了認列已實現之收入

轉 帳

傳票 預收款項科目

暫收及待結轉帳項

收入

126

例次 會計

事項 說

明

記帳

憑證 系統分錄 備註

2收入時以實收列帳年度終了時將未實現之收入轉列預收或暫收款項

轉 帳

傳票 收入

預收款項科目

暫收及待結轉帳項

19 年終結帳

分錄

結轉基金

來源用

途及餘絀

表科目

轉 帳

傳票 收入

本期賸餘

本期賸餘

計畫－用途別科目

由會計系統結轉

結轉本期

餘絀至累

積餘絀

轉 帳

傳票

本期賸餘

累積賸餘

或 累積短絀

本期短絀

由會計系統結轉

20 年終結束

分錄

1 年終結

束分錄－

結轉平衡

表科目 2 年終結

束分錄－

結轉財產

統制帳

轉 帳

傳票

轉 帳

傳票

流動負債科目

其他負債科目

累積賸餘

流動資產科目

長期應收款項

貸墊款及準備金科目

其他資產科目

累積短絀

現存財產權利總額

土地 土地改良物 房屋及建築 機械及設備 交通及運輸設備 什項設備 購建中固定資產 電腦軟體 權利

由會計系統結轉

由會計系統結轉

127

例次 會計

事項 說

明

記帳

憑證 系統分錄 備註

21 收到審計

機關決算

審核通知

修正或剔

除事項

修正決算 收入

1增列決算收入

(1)增列已收訖之

款項未認列收入

者

轉 帳

傳票 預收款項科目

暫收及待結轉帳項

累積賸餘

(2)增列應收未收

款項

轉 帳

傳票 應收款項科目

累積賸餘

2減列決算收入 轉 帳

傳票 累積賸餘

應付款項科目

（或應收款項科目）

剔除或減

列決算支

出

轉 帳

傳票 應收款項科目（或應付款項科目）

累積賸餘

修正決算

原列支出

款項未耗

用者

轉 帳

傳票 預付款項科目

累積賸餘

修正決算

原列預付

款項已耗

用者

轉 帳

傳票 累積賸餘

預付款項科目

註A1收入(基金來源)

A2支出收回(付款憑單領取收回如用人費用繳回)

128

法規名稱花蓮縣地方教育發展基金收支保管及運用辦法

修正時間中華民國 101年 04月 13日

第一條

花蓮縣政府（以下簡稱本府）為廣納各項教育資源均

衡教育資源分配促進教育健全發展提昇教育經費運用

績效特設置花蓮縣地方教育發展基金（以下簡稱本基

金）並依教育經費編列與管理法第十三條規定訂定本

辦法

有關本基金之收支保管及運用除法律或命令另有規

定外依本辦法規定辦理

第二條

本基金為預算法第四條第一項第二款所定之特種基金

以本府為主管機關本府教育處為管理單位

第三條

本基金之來源如下

一本府依預算程序撥充之款項收入

二學雜費收入

三推廣教育收入

四建教合作收入

五場地設備管理收入

六場租門票收入

七政府補助收入

八本基金之孳息收入

九個人或團體之捐贈收入

十其他收入

129

第四條

本基金之用途如下

一教育行政支出

二本府所屬教育機構支出

三教學支出

四教育活動支出

五研究支出

六推廣教育支出

七建教合作支出

八教育補助及獎勵支出

九教育資產增置擴充及改良支出

十其他與教育有關之支出

第五條

本基金預算之編製及執行決算之編造及會計事務之處

理應依預算法會計法決算法審計法及其他相關法

令規定辦理

第六條

本基金應於花蓮縣公庫（以下簡稱縣庫）代理銀行設立

專戶存管或採集中支付方式辦理年度決算如有賸餘應

循預算程序撥充基金循環運用之

第七條

本基金無存續必要時應予結束並辦理決算其餘存權

益應解繳縣庫

第八條

本辦法自發布日施行

130

法規名稱 花蓮縣地方教育發展基金年度賸餘款處理原則

( 民國 104 年 03 月 13 日發布函頒 )

一花蓮縣地方教育發展基金（以下簡稱本基金）主要財源

係由花蓮縣公庫（以下簡稱縣庫）予以撥補基於總資

源有限及資源配置之合理性考量並使本基金年度賸餘

款處理有所遵循特依據花蓮縣地方教育發展基金收支

保管及運用辦法第六條規定訂定本原則

二本原則用詞定義如下

（一）當年度賸餘係指當年度之基金來源收入決算數與基

金用途支出數（含決算數和保留數）之差額

（二）以前年度賸餘係指以前年度留存本基金可供運用之

賸餘款

（三）自有財源之收支對列賸餘係指當年度收支對列之賸

餘款

（四）中央款賸餘係指當年度中央政府補助款項之賸餘款

（五）縣款賸餘係指當年度縣庫撥補款扣除核定之專案控

管款項後之賸餘款

三當年度賸餘以其來源別區分為自有財源之收支對列賸

餘中央款賸餘及縣款賸餘三種依下列規定辦理留存

或非留存

（一）自有財源之收支對列賸餘花蓮縣政府教育處（以下

簡稱教育處）收支對列賸餘列為留存項目由教育處彈

性運用各級學校（以下簡稱學校）收支對列賸餘皆

列為留存項目由學校彈性運用

（二）中央款賸餘賸餘依原補助機關規定辦理繳回該機關

或留存本基金但執行時獲中央補助執行之計畫如

131

有縣款相對應配合者除計畫有相對應比例限制外

應優先支用中央款

（三）縣款賸餘

１教育處及學校當年度縣款賸餘屬用人費用之賸餘為

非留存項目

２教育處當年度縣款賸餘非用人費用之賸餘為非留存

項目

３學校當年度縣款賸餘基本（含班級）辦公費基本

修繕費加強辦理社會教育經費之年度賸餘及工作

場所水電費及其他場所水電費賸餘款 2成等年度賸

餘留存學校彈性運用其餘列為非留存項目

前述學校當年度縣款賸餘留存項目其支出用途限制於「發

展校務及改善教學環境設施設備」

四支用賸餘款作業如下

（一）俟當年度決算作業完成後教育處及學校應依第三點

規定分別計算留存項目和非留存項目之金額（如附

表）學校部分應報花蓮縣政府（以下簡稱本府）核

定

（二）賸餘款中非留存項目之金額由教育處統籌運用供作

未來年度之財源

（三）如年度中因應業務需求有動支必要而未透列預算須

申請超支併決算時經費來源為自有財源收支對列賸

餘者應報經教育處核准經費來源為中央款賸餘或

其他基金賸餘者應專案簽報本府核准

附表(花蓮縣地方教育發展基金賸餘款計算表)之格式每年 4

月公告調整辦理

132

五學校填報本基金留存非留存項目數據之正確性將列

為本府查核之重點項目

六基金應視運作情形各年度實際決算情形及學校節流效

果等因素評估調整留存項目及支應賸餘款作業方式以

落實節約

133

法規名稱花蓮縣地方教育發展基金附屬單位預算執行作業

規範

修正時間中華民國 104年 03月 13日

一花蓮縣地方教育發展基金附屬單位預算之執行除依行

政院訂頒「縣（市）附屬單位預算執行要點」之規定外

依本作業規範辦理

二用人費用

(一)加班費應按業務需要依花蓮縣各機關學校員工加班

費支給標準暨管制要點覈實指派除有基金來源配合業

務增減需要隨同調整收支併入年度決算辦理外一律不

得超支

(二)員工健康檢查費預算編列不足時得在用人費用項下

其他用途別科目勻支外一律不得超支

(三)用人費用除有基金來源配合業務增減需要隨同調整收

支併入年度決算辦理外不得轉入及轉出

(四)會計年度終了用人費用若有賸餘下年度撥付予各

校之數額將扣除該筆賸餘數

三服務費用

(一)工作場所電費工作場所水費其他場所水電費應專

134

款專用年度賸餘 2 成留校滾存其餘將於下年度撥付

予各校之數額扣除

(二)文康活動費除因員額編制增加預算編列數不足支應

時增加之員額每人按 1500 元之額度得在服務費用項

下其他用途別科目勻支外一律不得超支

(三)公共關係費屬特別費性質之支用應切實依行政院函

頒支用規定辦理

四會費捐助補助分攤照護救濟與交流活動費

(一)退休人員三節慰問金不足時可由其他用途別科目支

應惟若有餘款不得支用於其他項目若有賸餘下年

度撥付予各校之數額將扣除該筆賸餘數

(二)學生教科書補助款不足時可由其他用途別科目支

應惟若有餘款不得支用於其他項目若有賸餘下年

度撥付予各校之數額將扣除該筆賸餘數

五因工程或交貨逾期違約等罰金罰鍰或依法令或契約沒

收之金額 (例保固金保證金)等不予留存應繳庫

六中央之計畫型補助款已編入學校年度預算者若未執行

者或執行完畢如有賸餘除依原補助機關規定應辦理繳

回外中央款賸餘部分應繳回教育處供作未來基金用

135

途之財源

七各校接受現金捐贈捐贈者指定對象及具體明確用途

者得透過各校專戶採代收代付方式依會計程序辦理

捐贈者未指定對象或未指定具體明確用途者則應收支

併決算或補辦預算

八已編列預算之同一業務計畫項下年度進行中確因業

務需要致增加經費者應優先檢討停辦或緩辦不具效益

或不具急迫性項目以該業務計畫總額內調整容納為原

則如確有超支必要並籌妥經費來源於每月十日前

就檢討結果擬具處理意見報由本府教育處就業管項目

審核彙整後於每月二十日前轉請本府主計處秉辦府函

核定

九本規範自發布日起施行

2

(三)會計報告分為對外與對內報告 2 類對外報告依會計法及相

關規定編製以允當表達本基金之資金來源與用途及餘絀情

形現金流量結果及資產負債實況等對內報告主要係配合基

金各級管理人員需求自行擬定

(四)會計科目依行政院主計總處訂頒之「各縣(市)政府非營業特

種基金會計科(項)目及其編號參考表（特別收入基金適用）」所

列科目訂定

(五)會計簿籍分為帳簿及備查簿 2類會計資料採電腦處理者

其電腦處理會計資料之儲存體視為會計簿籍

(六)會計憑證分為原始憑證與記帳憑證 2類

(七)會計事務處理程序依會計法及有關法令規定並視業務及管

理需要訂定會計事務處理原則普通會計事務處理業務會

計事務處理出納會計事務處理物品會計事務處理財產會

計事務處理管理會計事務處理會計作業電腦化之處理會

計事務與非會計事務之劃分等項

(八)會計檔案之管理依會計法及相關法令規定述明對會計檔案

保管之方式與責任

(九)內部審核之處理依會計法及內部審核處理準則等規定訂定

「內部審核之處理」一章

參本制度之核定權責機關

本制度依據會計法規定由花蓮縣政府主計處訂定簽會相關單位

並呈縣長核定後實施修正時亦同

3

第一章 總則

一本制度係依據會計法規定訂定並依本基金及隸屬之各分基金

業務性質同時參酌預算法決算法審計法行政院主計總

處訂頒之「政府各種會計制度設計應行注意事項」及相關法令

規定等加以設計

二本制度之實施範圍及於本基金及隸屬之各分基金

三本制度以預算所定之貨幣為記帳本位幣

四本制度會計年度之開始終了及結束期間依預算法及決算法

規定

五本制度之會計基礎採用權責發生基礎並按固定項目分開原則

處理會計事務

六本基金會計依會計法規定為附屬單位會計

七本制度配合政府年度會計報告之編製要點提供必要之資料

4

原始憑證

記帳憑證

收入傳票支出傳票(含付款憑單)

轉帳傳票

帳簿(序時帳簿) 帳簿(分類帳簿)

總分類帳科目日計表總分類帳

明細分類帳

備查簿

會計月報 半年結算報告 年報

l基金來源用途及餘絀

表

l 平衡表

l主要業務計畫執行明細表l購建固定資產執行情形明細表

l各項費用彙計表l固定項目增減情形表會l銀行存款-縣市存款調

節計表

l半年結算報告摘要說明l基金來源用途及餘絀結算表l平衡表

l總說明

l基金來源用途及餘絀決算表l現金流量決算表l平衡表l基金來源明細表l基金用途明細表

l固定項目增減情形表l固定資產建設改良擴充明細表l所屬分決算單位來源用途及餘絀概況表l用人費用彙計表

l員工人數彙計表l增購及汰舊換新管理用公務車輛明細表l主要業務計畫執行績效摘要表

l各項費用彙計表l管制性項目及統計所需項目比較表l平衡表各科目明細表l預算執行期間辦理併入決算奉准

明細表l預算執行期間辦理補辦預算奉准明細表

會計月報 半年結算報告 年報

彙計彙計

彙計

彙計

分基金

會計憑證

會計簿籍

會計報告

本基金

第二章 簿記組織系統圖

八本制度簿記組織系統圖如下

5

第三章 會計報告

第一節 編製原則

九本制度會計報告應依法令規定及本基金業務需要編製

十各種會計報告應根據會計紀錄編造並使便於核對

十一會計報告之編制原則應保持一致性並採固定項目分開原則

如因特殊原因或業務需要必須變更編製原則時應說明對

資產負債及基金餘額之影響

第二節 種類及格式

十二會計報告依使用對象分為對外與對內 2種

（一）對外報告凡依據法令規定對外界提供之報告其種類

及格式依本府主計處之規定辦理

（二）對內報告凡配合本基金內部管理之需要編製之報告

十三會計報告依編製時間分為定期與不定期 2種

（一）定期報告凡依照法令規定按一定期間與格式編製之

經常性報告包括會計月報半年結算報告及決算報告

（二）不定期報告凡隨時配合有關機關需要或基金內部管理

與控制需要編報

十四分基金會計報告依本制度之規定編報並由本府主計處彙

編之

第三節 編送期限對象及份數

十五會計報告之編送期限對象及份數依下列規定辦理

6

種類 編送期限 編送對象及份數

（一）會計月報 各分基金會計報告

應於次月 12 日前

送達本府但 12月

份會計報告配合年

度決算編製期程

另行公告之

分基金

本府主計處 1份

本府主計處彙編

本府主計處 2份

審計部臺灣省花蓮審計室

1份

（二）半年結算

報告

編送期限對象及份數依本府主計處規定辦理

（三）決算報告 編送期限對象及份數依本府主計處規定辦理

十六對內會計報告依實際需要期限對象及份數編報

十七會計報告之格式詳列於附錄 1

7

第四章 會計科目

第一節 設置原則

十八 本制度會計科目依行政院主計總處訂頒之「各縣(市)政府

非營業特種基金會計科(項)目及其編號參考表（特別收入基

金適用）」會計科目名稱定義及編號設置以顯示會計事

項之性質及含義並與預算法及決算法科目之名稱相合

十九各種會計報告總表之會計科目與其明細表之會計科目應顯示其統

制與隸屬關係總表會計科目為統制帳目明細表會計科目為

隸屬帳目

二十 如因特殊會計事項須增訂會計科目時應依會計法規定報准辦理

第二節 分類編號及說明

二十一本制度會計科目（項目）名稱編號及其定義詳列於附

錄 2

二十二本制度財產統制帳科目名稱編號及其定義詳列於附錄

3

8

第五章 會計簿籍

第一節 設置之原則

二十三本制度會計簿籍依會計法有關規定及配合各分基金業務

需要設置

二十四本制度會計簿籍之設製應注意下列各點

（一）配合預算控制需要會計簿籍應能隨時顯示預算執

行情況

（二）總分類帳及明細分類帳彼此間應有統制隸屬之關

係各有關帳戶之金額應互相勾稽

（三）為節省人力物力同類性質之會計簿籍以設置一

套為原則

（四）會計紀錄採用電腦處理者其電腦儲存體相關檔案

之紀錄視為會計簿籍應能隨時備供列印查考

第二節 種類及格式

二十五本制度會計簿籍分下列二類

(一)帳簿指簿籍之紀錄為供編造會計報告事實所必需

者包括序時帳簿與分類帳簿 2類

1序時帳簿指以事項發生之時序為主而為紀錄之帳

簿本制度採用總分類帳日計表

2分類帳簿指以事項歸屬之會計科目為主而為紀錄

之帳簿包括總分類帳與明細分類帳 2種

9

（1）總分類帳簿指對於一切事項為總括之分類登

記以編造會計報告總表為主要目的而設之帳

簿

（2）明細分類帳簿指對於特種事項為明細分類或

分戶之登記以編造會計報告明細表為主要目

的而設之帳簿

(二)備查簿指簿籍之紀錄不為編造會計報告事實所必

需而僅為便利會計事項之查考或會計事務之處理

者

二十六對於各項會計簿籍得視事實之需要及業務之繁簡自行

作適當之增減更易會計簿籍之格式詳列於附錄 4

第三節 會計簿籍之登載

二十七會計人員應根據合法之記帳憑證登載入會計簿籍

二十八帳簿之登記應隨時為之不得積壓記帳時務求詳實迅

速

二十九會計人員應根據收入支出轉帳傳票及付款憑單記入

序時帳簿再據以過入總分類帳其設有明細分類帳者

應同時記入有關之明細分類帳

三十 總分類帳之記帳均應分別按資產負債基金餘額類之

第四級會計科目與基金來源之第三級會計科目及基金用

途之第三級會計科目設置帳戶並設置有關明細帳戶

三十一總分類帳及明細分類帳除基金主持人及主辦會計交代時

或遇事實上有需要者應結總外均應於每月終了時結總一

次據以編造會計報告

10

三十二結帳前應依權責發生制整理下列各項紀錄

(一)預收預付應收應付及其他權責已發生而帳簿尚

未登記各事項之整理紀錄

(二)其他應調整整理或轉銷之事項

三十三本基金彙編各分基金會計帳項不另設置總分類帳或明細

分類帳必要時得另設備查簿記載以備查考

11

第六章 會計憑證

第一節 設置原則

三十四本制度會計憑證分別由各分基金造具之並依下列原則設

置

（一） 會計憑證之形式應便於日常處理及保存為原則

（二） 對於原始憑證之格式及內容其中法令已有訂定者應

依法令之所定習慣上應有一定之要件者得以習慣行

之其餘均得依事實之需要及實際情形自行訂定除

外來憑證外其格式應力求一致

第二節 種類及格式

三十五會計憑證分為原始憑證與記帳憑證 2類

（一）原始憑證指證明事項經過而為造具記帳憑證所根據

之憑證包括外來對外及內部有關交易事項發生經

過之各種憑證

（二）記帳憑證指證明處理會計事項人員責任而為記帳

所根據之憑證包括收入傳票支出傳票（含付款憑

單）轉帳傳票 3種

三十六原始憑證之種類如下

（一）經費依規定辦理調整容納併入決算及補辦預算之核

准文件

（二）現金票據有價證券之收付及移轉等書據

（三）薪金工資津貼獎金差旅費加班費補助費

及其他勞務報酬支給等之表單及收據

（四）財物之購置領用修繕保養移轉及處理等單據

（五）文具郵電運輸印刷保險及消耗等支出之單據

12

（六）買賣借貸承攬等契約及其相關之單據

（七）存匯兌換及投資等證明單據

（八）受贈財物之目錄及證明書類

（九）稅賦捐費等之徵課查定或其他依法處理之書據

票照之領發及徵課物處理之書據

（十）罰款賠款經過之書據

（十一）成本計算之單據

（十二）債權債務之書據

（十三）審計機關通知剔除經費等之公文書及決算之審定函

（十四）餘絀處理之書據

（十五）會計報告書表

（十六）其他可資證明會計事項發生經過之單據或其他書類

前項各種原始憑證之附屬書類視為各該憑證之一部分

三十七記帳憑證須具備下列各要領

（一）基金（單位）名稱

（二）傳票種類名稱

（三）製票日期

（四）傳票號數

（五）會計科目

（六）摘要

（七）原始憑證之種類及號數

（八）金額（應以本位幣列計不以本位幣列計者應於摘

要欄位註明其貨幣之種類金額及折合率）

（九）受款人

（十）傳票負責人（製票覆核主辦出納人員主辦會計

人員基金主持人）

13

記帳憑證之格式詳列於附錄 5

第三節 製作及使用

三十八 會計人員應根據合法之原始憑證造具記帳憑證但整理

結算及結算後轉入帳目等事項無原始憑證者不在此限

三十九支出憑證之處理應依支出憑證處理要點規定辦理

四十 記帳憑證內所記載之會計事項及金額應悉與原始憑證內

所表示者相合原始憑證金額非以預算所定之貨幣表示

者應折合預算所定之貨幣後記入記帳憑證但其原幣數

額及折合率應為詳盡之記載

四十一凡由一科目轉入他科目時其借貸雙方會計科目雖屬相同

而會計事項之內容並不相同或總分類帳科目雖屬相同

而明細分類帳科目並不相同者仍應造具記帳憑證轉正之

四十二會計人員造具記帳憑證時應於原始憑證加蓋「已製傳票」

戳記

四十三各記帳憑證於入帳後應依照類別與日期號數之順序彙

訂成冊另加封面封底並於封面詳記起訖之年月日

張數及號數由會計人員保存備核

四十四暫收或預（暫）付款項於轉正列為收入或支出時應編製

轉帳傳票辦理轉帳手續

四十五已列收入或已列支出之款項原編繳款書或付款憑單所列

會計科目如有變動應分別編製轉帳傳票辦理轉帳手續

四十六原始憑證應逐一黏貼於「憑證黏貼用紙」附於記帳憑證之

後不得抽出或調換其遇有事實需要或便於分類裝訂成

冊得免附入記帳憑證保管依序黏貼整齊彙訂成冊

另加封面並於封面詳記起訖之年月日頁數號數

及由主辦會計於兩頁間中縫與每件黏貼邊縫加蓋騎縫印

14

章如憑證厚度太高者可先黏貼彌封紙條再加蓋騎縫

印章由會計人員保存備核但下列事實不能或不應黏貼

訂冊之原始憑證應於其冊內註明其保管處所及其檔案

編號或其他便於查對之事實

（一）各種契約

（二）應另歸檔案之文書及另行訂冊之報告書表

（三）應留待將來使用存取或保管之現金票據有價證券

及財物之憑證

（四）將來應轉送其他機關之文件或應退還之單據

（五）其他事實上不能或不應黏貼訂冊之文件

四十七涉及現金收付之記帳憑證應送出納管理單位執行收付

登載後以收付實現之日期分別填入記帳憑證送回會

計單位會計人員經查對憑證齊全無缺後據以記帳其未

能適時執行者應予追蹤處理

15

第七章 會計事務處理程序

第一節 會計事務處理原則

第一款 一般原則

四十八會計事務之處理除法令另有規定外應依本制度規定辦理

本制度未規定者依行政院主計總處及本府主計處訂定之政

府會計共同規範等相關規定辦理

四十九本制度之記帳本位幣以預算所定之貨幣為準其以外國貨

幣交易者應折合為本位幣列帳

五十 會計事務之處理應按實記載各科目間不得互相抵銷僅

列示其淨額但有法定抵銷權者或另有規定者不在此限

五十一會計事務處理應採一致性原則凡基於重大原因必須變更

者應依法令規定程序辦理並將其差異及其影響於報表

內註明

五十二會計資料應適時產生為顧及時效必要時亦得在無損財務

報表允當表達原則下採用適當之估計數字並應附註說明

五十三會計人員非根據合法之原始憑證不得造具記帳憑證非根

據合法之記帳憑證不得記帳但整理結算及結算後轉入帳

目等事項無原始憑證者不在此限

五十四會計事務各帳目整理後其資產負債及基金餘額各科目結

餘數應轉入下年度各該帳目基金來源用途帳目互抵後

之餘額結轉至本期賸餘(短絀)再結轉至累積餘額

五十五本制度採固定項目分開原則固定項目包括固定資產及無形

資產應另設財產帳登載交易(除電腦軟體權利外)並按

月編列「固定項目增減情形表」俾便與財產管理人員經管

之財產相核對以保障財產之安全

16

五十六為便於會計處理實際作業之參考各項主要之會計事項分

錄釋例納入本制度附錄 6

第二款 資產

五十七資產係指透過交易或其他事項所獲得或控制之財務資源能

以貨幣衡量並預期未來能提供財務效益者

五十八 資產之入帳價值依成本為標準所謂成本包括下列事項

(一)資產取得時之淨價

(二)資產取得時之佣金稅捐法律費登記費及其他因

獲得使用權及所有權之必需支出

(三)使資產達到可供使用狀態前所須支付之驗收檢查

整理安裝及試車等費用

(四)資產運達原定使用地點前之運輸保險儲存及裝卸

費用

(五)增加原有資產未來價值或效能之支出

(六)其他為達成原有資產可供使用狀態下所支付之一切

合理且必要支出

資產因使用目的或地點發生變動而引起上述各項費用之重

複支出不得列為該資產之成本

五十九資產應作適當之分類流動及非流動資產以一年作為劃分標

準

六十 應收帳款應以其總額扣除備抵呆帳為評價基礎其已確定為

呆帳者以所提列備抵呆帳沖轉備抵呆帳不足沖轉時不

足之數以呆帳列帳應收帳款之轉銷應依據國營事業逾期欠

款債權催收款及呆帳處理有關會計事務補充規定及其他有

關規定辦理

六十一代管資產係指代管其他機構業務之資產代管資產使用期間

17

所發生之相關支出應列為費用但能延長財產之耐用年限或

增加服務潛能者應列為其他什項資產代管資產如移撥基

金所有應列入固定項目辦理

第三款 負債

六十二負債係指過去交易或其他事項所發生之財務義務能以貨幣

衡量並將以提供勞務或支付財務資源之方式償付者

六十三資產與負債應分別列示不得相互抵銷但有法定之抵銷權

者不在此限

六十四各項負債應按清償時之現值入帳

前項應清償之數額為業經獲得債權人同意之數額凡無法

或尚未取得債權人同意之債務其數額得依據事實及有關資

料估計之俟其數額確定後應即予以調整

六十五負債應作適當之分類流動負債及非流動負債以一年作為劃

分標準

六十六短期借款應註明貸款機構借款用途期間利率保證情

形償還方式如有提供擔保品者應列明擔保品名稱及帳

面價值

六十七應付款項依下列原則處理

(一)應付銀行關係機構及關係人之票據或其他款項應作

適當之表達

(二)應付款項如有計息應作適當之表達

(三)已提供擔保品之應付票據或其他應付款項應列明擔保

品名稱及帳面價值

六十八預收款項應按主要類別分列其有特別約定事項者並應註明

六十九債務清償時所實付金額與帳面所列應清償數額間倘有特殊

原因而發生之差額應列為清償時期之利益或損失

18

七十 估計負債應依合理估計之金額予以列帳或有負債及承諾

如已預見其發生之可能性相當大且其金額可以合理估計

者應以估計金額予以列帳如發生之可能性不大或雖發

生之可能性相當大但金額無法合理估計者則應於財務報

表附註揭露其性質及金額或說明無法合理估計金額之事

實

第四款 基金餘額

七十一基金餘額係指資產減除負債後之餘額依其內容及性質劃

分為本期賸餘（短絀）累積餘額

第五款 基金來源

七十二基金來源係指凡本期交易或其他事項所發生本基金資產增加

或負債減少等各項收入者屬之並應按預算所定來源別科目

表達

七十三所獲得之基金來源為現金以外之資產者應依該項資產之

市價或所供給產品或勞務之售價作為收入數額

七十四基金來源應於資源已賺得已實現(或可實現)及可衡量並具

可用性時認列

收入於勞（服）務提供完畢時實現但依其性質得分段提供

者其收入宜分期承認之例如建教合作計畫尚未執行完

成其未執行之收入餘額應列為預收款推廣教育有關收入

亦同

七十五本基金之來源如下

(一) 本府依預算程序撥充之款項收入

(二) 學雜費收入

(三) 推廣教育收入

(四) 建教合作收入

19

(五) 場地設備管理收入

(六) 場租門票收入

(七) 政府補助收入

(八) 本基金之孳息收入

(九) 個人或團體之捐贈收入

(十) 其他收入

七十六基金來源應以總額入帳不得以收支相抵後淨額入帳

七十七收回以前年度之基金用途者應依「雜項收入」科目處理

第六款 基金用途

七十八基金用途係指凡本期交易或其他事項所發生之基金餘額減少

者並應按預算所定計畫別科目表達

七十九基金用途應依所支付之現金數額或耗費資產之成本或所負擔

之債務計算之其不易為精確之計算時得依合理方法估計

之

八十 當期基金用途應與當期基金來源配合如所獲得之基金來源

業經列帳而與其有關之基金用途尚未發生該項基金用途應

依合理方法估計列帳

費用業已發生而與其有關之基金來源尚未實現應分析其收

支歸屬期間以應收收入或預付費用列帳

八十一本基金之資金用途如下

（一）教育行政支出

（二）本府所屬教育機構支出

（三）教學支出

（四）教育活動支出

（五）研究支出

（六）推廣教育支出

20

（七）建教合作支出

（八）教育補助及獎勵支出

（九）教育資產增置擴充及改良支出

（十）其他與教育有關之支出

八十二當年度發現以前年度未及列帳之基金用途時其中歸屬於特

定業務計畫者列為該計畫之「其他」（按係屬三級用途

別科目名稱）

第二節 普通會計事務處理

八十三普通會計事務包括下列各項

（一）原始憑證之簽核

（二）記帳憑證之編製

（三）會計簿籍之登記

（四）會計報告之編送分析及解釋

（五）其他有關之會計事務

八十四會計報告帳簿及重要備查簿或憑證內之記載繕寫錯誤

而當時發現者應由原登記員劃線註銷更正於更正處簽

名或蓋章證明不得挖補擦刮或藥水塗滅

前項錯誤於事後發現而其錯誤不影響結數者應由查

覺人將情形陳明主辦會計由主辦會計依前項辦法更正

之其錯誤影響結數者另製傳票更正之

採用電腦處理會計資料或貯存體之錯誤依本制度「會計

作業電腦化之處理」一節有關規定辦理之

八十五會計報告簿籍及憑證上之簽名或蓋章不得用別字或別號

八十六應具備之原始憑證而事實上無法取得者應由經手人員填

具支出證明單書明不能取得之原因據以請款

21

八十七記帳憑證有下列情形者視為不合法之憑證應更正之

（一）根據不合法原始憑證造具之

（二）未依規定程序造具者

（三）記載內容與原始憑證不符者

（四）會計法規定應行記載之內容未經記載或記載簡略不

能表現會計事項之真實情形者

（五）其他有關之會計事務

八十八現金票據有價證券及大宗財物之增減保管移轉應

隨時依據合法原始憑證造具記帳憑證零用金內零星支出

者得按期分類彙總造具記帳憑證

八十九記帳憑證依規定程序製妥後應分別遞送有關單位或人員依

限執行收付登帳並銷號其未能依限執行者應予追蹤處

理

記帳憑證執行後應詳為檢查其應辦手續及所附憑證是否齊

全

九十 會計報告有下列情形之一者應更正或補正

（一）其內容與會計簿籍所載不符者

（二）繕寫計算等錯誤者

（三）未經法定人員簽名或蓋章者

（四）其他與法令不合者

九十一各種會計報告及有關會計之資料除法令規定或基金主持人

核准外不得逕送其他機關團體或個人

九十二收入之處理

（一）各之分基金掌理收入之權責單位（以下簡稱收入單

位）應將收入款項收據送出納人員

（二）出納人員應依下列程序辦理

22

1委由公庫代理機關郵局或金融機構代收款項出納

人員應依據匯入款證明文件填製收據後送會計單

位

2各分基金自行收納款項

（1）收到現金或其他可立即兌現之款項（如即期支

票）出納人員應將收入款項送代理公庫金融

機構辦理存款作業後將收據及存款之證明文

件經簽核後送會計單位

（2）無法立即兌現繳庫之款項（如非即期支票）

出納人員應先存送代理公庫金融機構將證明

文件經簽核後送會計單位俟該款項到期兌

現時再依本款前目程序辦理

（三）會計單位應複核出納人員之資料無誤後依會計事項

分錄釋例之會計科目及金額編製傳票附同原始憑

證陳經主辦會計及基金主持人核簽後登入收入明

細分類帳

（四）年度終了收入單位應依據相關證明文件預估應收

繳之數額以及預計無法收取之呆帳數額依據行政

程序簽核後通知會計單位依本點前款規定辦理

九十三支出之權責單位於動支經費或須先專案簽准辦理計畫經費

時應先於查明有足額之預算數餘額可支應後始得辦理控

留預算或動支經費

九十四各分基金支出單位於報支及借支經費時應根據所取得合

法之原始憑證並將其黏貼於憑證黏貼用紙上經其業務主

管核簽如涉及增加財產或物品者應會財產管理權責單位

依財產或物品管理相關規定辦理後送會計單位

23

九十五會計單位應依據憑證黏貼用紙案號查詢及複核已登載之

資料無誤後依會計分錄釋例之會計科目及金額編製支

出或轉帳傳票附同黏貼原始憑證之憑證黏貼用紙陳經

主辦會計及基金主持人核簽後將支出或轉帳傳票連同黏

貼原始憑證之憑證黏貼用紙送出納人員

九十六出納人員收到支出傳票後應開立支票或以電子支付辦理

付款並將已完成支付作業之支出傳票連同黏貼原始憑

證之憑證黏貼用紙送回會計單位

九十七會計單位應依據轉帳傳票已完成支付作業之支出傳票

分別記入支出預付款等明細分類帳

九十八支出會計及出納管理單位對同一會計事項應採用同一

案號俾利資料之傳遞與勾稽核對

九十九因業務需要先行預借經費支出單位應於相關計畫完成後

辦理轉正列支其程序亦應依第九十二點至第九十六點之

報支經費規定辦理

第三節 業務會計事務處理

一凡各項教學業務及其他政府機關補助委辦事項之會計事

務處理除法令另有規定者外悉依本程序規定辦理

一一所稱業務包括下列各項

（一）一般教育

（二）特殊教育

一二教學業務計算單位以人數計

一三經收收入應於收受之當日或次日午前繳入地方教育發展

基金專戶若屬零星收入或銀行及其他代收機構代收存入

保管金專戶至遲應於 5日內按基金來源科目悉數繳交

24

地方教育發展基金專戶

一四縣政府補助款按月依預算分配數撥入各分基金之基金專戶

一五學期進行中如發生學生休(轉)學確需退費者開立付款憑

單「收入退還科目」辦理退費

一六中央補助款依中央對直轄市及縣（市）政府補助辦法規定

辦理就計畫內容區分為

（一）已列入預算者

（二）應辦理併決算或補辦預算者

（三）同意以代收代付方式辦理者

一七應辦理併決算或補辦預算者且該中央補助款經本府撥付

各分基金時應由本府按各分基金所提經核准之計畫預算

表以「繳款書」撥入各分基金專戶

一八各分基金接獲符合本制度第一六點第二款之補助款時

以「縣庫撥款收入」科目入帳並辦理併決算或補辦預算

支出按經核准之計畫預算表核實執行

（一）支出項目為經常支出者應辦理併入決算

（二）屬購建固定資產購置單價 1萬元以上且使用年限 2

年以上之固定資產應辦理補辦預算

（三）購置電腦軟體應辦理併入決算

一九各分基金接獲符合本制度第一六點第三款之補助款時

其帳務處理採代收代付方式先行執行該代收代付經費

無需辦理併決算及補辦預算如有結餘款應依原補助機關

規定辦理原始憑證如有移還時應影印 1份留存各分基金

備查

25

一一中央委託代辦經費帳務處理採代收代付方式執行該委

託代辦經費無需辦理併決算及補辦預算如有結餘款應依

原補助機關規定辦理原始憑證如有移還時應影印 1份留

存各分基金備查

一一一中央補助(委辧)經費結報方式依各該補助(委辧)機關規定

辦理

一一二業務各項收支依直轄市及縣（市）附屬單位預算執行要點

花蓮縣地方教育發展基金附屬單位預算執行作業規範辦

理

一一三各業務單位負責辦理業務計畫之執行與控制年度開始時

應依具法定預算額度及業務計畫擬定作業進度編製分

期實施計畫及收支估計表報經核備後做為執行依據

第四節 出納會計事務處理

第一款 一般原則

一一四出納會計事務之處理係指現金票據有價證券及保管

品之收付移轉保管及帳表之登記編製等會計事務之

處理

所稱現金係指庫存現金銀行存款零用及週轉金

所稱票據係指支票本票匯票等

所稱有價證券係指政府債券公司股票公司債及經財政部

核定之其他有價證券

一一五會計憑證關係現金票據有價證券及保管品等之出納者

非經主辦會計或其授權人簽名或蓋章不得為出納之執行

一一六有關現金票據有價證券及保管品等之出納保管與移

轉事務由出納人員辦理

26

一一七為保障現金票據收付與保管之安全收入部分以委託

公庫代理機構代收為原則必要時得斟酌實際情形以現

金收入並依規定期間彙解公庫支出部分應以直接

匯撥或簽發票據方式付款為原則至零星支付得設立零

用金辦理

一一八各分基金與公庫代理機關郵局或金融機構往來之印鑑

應由基金主持人主辦會計及主辦出納會同蓋章

一一九出納人員於執行出納事務時應逐日登記並按日結計清楚

不得積延

一二出納人員應根據會計單位編送之傳票執行收付凡現金之

收付均應登入現金出納備查簿連同收支傳票及原始憑

證於翌日前送會計單位核對

一二一出納人員對於存管之現金票據有價證券自行收納款

項收據及其他保管品應作定期與不定期之盤點並作成

盤點紀錄如有不符情事應查明原因依規定處理另

由會計單位每年至少監督盤點一次

一二二出納事務之處理凡本制度未經明定者悉依花蓮縣縣庫

規則公庫法出納管理手冊等有關規定辦理

第二款 收入之處理

一二三出納人員應根據合法收據收入傳票或繳款憑證執行

一二四出納人員自行收納款項應依規定繳庫不得延擱挪借

一二五收文單位收到公文附繳之匯票本票支票現金及有價

證券等應先行點收清楚再檢同收文原案送出納人員查

對簽收後將公文送收入單位辦理

一二六各項業務收入由收入單位通知出納人員收款由收入單

位先行收款者應按日彙編收款清單繳出納人員簽收

27

一二七印製之各種空白收據應由會計單位負責保管交由出納管

理或使用單位領用應設置收據領用紀錄卡按印製編號

順序登記印製領用作廢結存之數量及編號各項收

據應採用多聯式預先印妥順序編號及字軌凡收入直

接向出納管理單位繳納或便民指定收款人駐收者基金主

持人及主辦會計得先行蓋章而以主辦出納或其授權人之

簽名或蓋章為管制認證

一二八各項收入委託公庫代理機關郵局或金融機構代理收款者

出納人員應根據匯入款通知單填製收據通知會計單位編

製收入傳票

第三款 支付之處理

一二九出納人員應根據合法之支出傳票或其他支付憑證執行

一三暫付款項應以契約及專案核准者為限並隨時注意清理

一三一支票之簽發應依票據法及其他有關規定辦理出納人員

於簽開支票後應於記帳憑證上加蓋「已開支票」章戳或

管制記號並載明所開具支票之字軌及號碼

一三二公款支付應依照公款支付時限及處理應行注意事項之規定

辦理

一三三各項付款之受款人應與原始憑證之受款人相符其不符者

應查究其原因並取得合法收據統一發票或書據附入

傳票依支出憑證處理要點規定直接劃撥付款者其收

據之收取從其規定

一三四以公文附送之支票應於票面劃平行線並註明禁止背書

轉讓

第四款 保管之規定

28

一三五現金票據有價證券及其他保管品之保管（含委託公庫

代理機關郵局或金融機構）應由出納人員負責辦理並

應妥慎保管不得挪用或墊借出納自行保管及收納之各

種款項票據有價證券及其他保管品等在經收及依法

保管期間遇有損失時應依審計法相關規定辦理

一三六出納人員收到各項票據有價證券及其他保管品除須當

日發還者外應依照有關規定送存公庫代理機關郵局或

金融機構保管

一三七銀行對帳單透過總收發文管制後再分辦會計單位由會

計單位依規定程序送會出納人員逐月詳細核對若有不

符出納人員應查明原因編製銀行存款差額解釋表並予

適當處理

一三八出納對於票據及有價證券應逐件詳細登記其內容妥為保

管並應按期兌取本息通知會計單位編製傳票入帳

一三九外幣票據除依本款有關規定辦理外並按兌現時之匯率折

算本位幣

一四出納人員對於現金票據有價證券與其他保管品等應

視實際需要分別設立現金出納備查簿零用金備查簿及

保管品備查簿等根據會計憑證記載之收付實現日期記帳

一四一會計單位應設置總分類帳及明細分類帳戶統馭出納人員

所管之現金票據有價證券及保管品

第五節 物品會計事務處理

一四二物品採定期實地盤點制

一四三物品之管理悉依物品管理手冊之有關規定辦理

29

第六節 財產會計事務處理

第一款 一般原則

一四四財產係指基金業務上以使用為目的所購置之土地土地改

良物房屋建築及設備暨金額一萬元以上且使用年限 2

年以上之機械及設備交通及運輸設備雜項設備等固定

資產及電腦軟體並包括各主要設備之專用配件

一四五所稱財產會計事務處理係指財產之預算增減保管

減損與移轉及帳務有關會計事項之處理

一四六掌理資產取得保管及處分之權責單位於取得保管或處分

資產應依所取得保管或處分資產方式之不同於下列時

點將資產名稱廠牌型式單位數量單價總價存置

地點以及依財物標準分類所列該資產之編號與使用年限等

資料登入或載入財產資訊系統取得保管或處分資產之登

載入帳時點如下

(一)購置（含有償撥入）及建造取得資產者應於驗收合格取

得資產時登載

(二)受贈接收或沒收無償撥入或自他機關移入而取得資

產應於取得時登載

(三)出售（含有償撥出）資產應於交易發生時登載

(四)因報廢毀損遺失無償撥出贈與及移轉予其他機

關而減少資產應於發生並經核定後登載若涉及財產

報廢相關支出（如拆除費）或收入（如出售殘值收入

保險理賠金等）時尚應依收入及支出之處理程序辦理

(五)交換資產方式取得資產者應於交換時登載

(六)資產作價投資或捐贈者應於交易發生時登載

(七)資產重估或重評價應於依法令規定重估或重評價發生

30

增減值時登載其增減值

(八)資產盤盈或盤虧者應於發生並依規定查處後登載

(九)在資產使用期間有須資本化之相關支出（包括增添改

良重置及大修等）應於發生時登載

一四七資本支出與收益支出應依其性質為嚴格之劃分

一四八財產取得後於使用期間所發生之相關支出應列為經常性支

出但能延長財產之耐用年限或增加服務潛能者應為財

產增值之登記

一四九財產之處理凡本制度未明定者悉依花蓮縣縣有財產管

理自治條例中央政府各機關珍貴動產不動產管理要點及

國有公用財產管理手冊等有關規定辦理

第二款 財產之增置

一五財產之增加應由主辦購建或經辦單位於財產購建完成辦

妥驗收手續或辦理完竣時根據有關文件書表圖說及

原始發票或單據等填製財產增加單連同原始憑證及有關

文件送會計單位辦理審核並於財產增加單編填傳票號

數及會計科目後送財產管理單位為財產產籍之登記

一五一因受贈接收或沒收而取得之資產應以取得當時之公平

價值填製財產增加單或財產移動單列明財產之價格如

公平價值無法取得者應由財產管理單位會同有關單位估

計價值入帳無法估計其價值者得僅記載資產數量資料

一五二土地及建築物等不動產取得或撥入後應於法定期間內向

該管地政機關辦理所有權移轉或管理機關變更登記

第三款 財產之保管

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一五三各分基金之財產基金主持人於必要時得隨時派員抽查

或盤點財產管理及使用單位每一會計年度應至少實施盤

點一次並作成盤查（點）紀錄陳報基金主持人核閱如有

盤盈或盤虧情事應分別查明原因並按照規定補為財產

增減之登記俟依有關之法定程序核定後送由會計單位調

整帳務

一五四各項財產如因災害盜竊不可抗力或其他意外事故致

毀損或滅失時應依審計法施行細則第 41條規定檢同有關

證明文件經主管機關查明屬實轉請審計機關核准後解

除其責任

第四款 財產之減損

一五五財產之減損係指財產數量價值之減少或使用效能之

損毀而言

一五六財產之減損經奉核定後為財產減損之登記財產管理單位

應填具財產減損單送會計單位列帳

一五七財產有毀損致失去其原有效能不能修復或可能修復

而不經濟者得依法定程序報廢報廢時應依照各機關

財物報廢分級核定金額表之規定辦理

第五款 財產之帳務

一五八財產管理單位對於財產之增減應於每月月底編製「財

產增減表」及「財產增減結存表」年度終了並應編製「財

產目錄」及「財產目錄總表」送會計單位會計單位應核

對其與資產帳所列相符後始可列入當月或年度會計報

告若有不符應即辦理更正

32

一五九有關財物之各項報表及財產目錄等由財產管理人員依據

規定及財產卡編製會計單位核對其金額應與各統制帳戶

相符

第七節 管理會計事務處理

第一款 一般原則

一六會計單位為達成計畫與控制之職能應提供管理會計資料

協助管理階層加強管理以增進效益

一六一管理會計資料係供內部應用以作為內部管理及決策之

參考

一六二管理會計所需之資料得依會計帳表或以統計及數理方法

產生之

第二款 購置固定資產之分析與檢討

一六三購建固定資產計畫應切實依預算編列項目及分期實施計

畫執行

一六四購建固定資產計畫之實施期間如跨越一個會計年度以上

者為利屆期積極進行應作跨年度之規劃設計

一六五購建固定資產預算設有專責單位者分配予專責單位未

設專責單位者由各單位視實際需要情形予以分配或集中

使用

一六六對各購建固定資產計畫預定進度與實際進度比較累積差

異達百分之二十以上者業務計畫預算執行單位應提出

改進意見視差異程度適時提報業務會報檢討採取對策

第三款 業務與財務分析

一六七各分基金應運用各種業務與財務分析方法對其經營成果

33

及財務狀況作各種檢核以加強內部管理改進經營績效

一六八業務與財務分析應以決算數與預算數或上年同期決算數

之比較為基礎必要時並得加製分析解釋性之統計圖表

並輔以扼要之文字說明

一六九業務分析應以下列各項為重點

(一)業務結構之變化

(二)業務量質之消長

(三)單位收費標準支出之變動

一七財務分析之方法得視事實需要就下列各項選擇應用之

(一)靜態分析為同一時間不同項目之比較又稱縱的分

析

(二)動態分析為不同時間同一項目之比較又稱橫的分

析

一七一財務分析所引用之資料應具有真實性一貫性及連續性

除當期之分析資料為顧及時效可採用原編決算數外引

用以往年度之資料應採用決算審定數

第八節 會計作業電腦化之處理

一七二使用電腦處理會計事務係指會計事務之控帳編製記帳

憑證會計事項簿籍登錄與報表編製及產生

一七三輸入電腦處理之會計資料應根據合法之原始憑證為之

一七四使用電腦處理會計資料除應符合經濟原則避免重複作業

外並應注意資料安全正確與防弊有關電腦檔案之管

理請依照第八章之相關規定辦理

一七五使用電腦處理會計資料除有特殊需要報經本府主計處核

准同意外以使用教育部開發之會計資訊系統為原則

34

一七六會計單位對於電腦處理產生之會計資料或報表應負責與

原輸入之憑證資料加以核對並與其相關表件作關聯性之

複核

一七七規劃設計電腦處理會計資料時應注意工作之連貫性所有

相關之業務及會計紀錄應作整體性設計各會計事務中之

相關部分其處理亦須互相貫通各項目間對同一事務之

編號應求一致

一七八各種憑證格式內容及各項目次序排列之設計應以便利電

腦處理為原則其憑證格式大小並應考慮便於印製裝訂

保管

一七九凡在電腦處理過程中列入電腦之數字與原輸入憑證不符

時應依各機關採用機器處理會計資料或貯存體之錯誤更

正要點規定予以更正如該項錯誤已列印報表影響結數

時應由會計單位依據上開要點規定編製傳票更正之

一八各分基金負責資料之輸入或查詢者應經其主管人員核准

建立使用帳戶及安全密碼方可使用電腦處理會計資料

並視實際需要定期或不定期加以更新安全密碼當職務

變更時應立即銷除其安全密碼

第九節 會計事務與非會計事務之劃分

一八一會計事務之主要事項如下

（一）預（概）算分期實施計畫及收支估計表之編製及

辦理決（結）算相關事宜

（二）會計報告之編造分析及解釋

（三）預算執行及控制之審核簽證及案件會辦

（四）預算調整容納補辦預算及預算保留案件之會辦

（五）各項收支憑證之審核傳票之編製會計簿籍之登

35

記及各項帳務之處理

（六）工程財物及勞務採購案件之監辦

（七）內部審核之執行

（八）對審計機關審核通知有關會計事務之聲復（或聲請

覆議）彙辦以及對審計機關決定剔除修正賠

償及繳還等事項通知有關單位或人員限期追（收）

繳之處理

（九）會計文書憑證之整理會計檔案之保存銷毀及

總決算公告前之保管事項

（十）會計制度及各項會計事務處理程序之研（修）訂

（十一）其他有關之會計事務

一八二除前點所列會計事務以外之事項均為非會計事務

36

第八章 會計檔案之管理

一八三會計檔案包括會計憑證會計簿籍會計報告電腦處理

會計資料之儲存體與處理手冊以及其他相關會計檔案

一八四會計憑證會計報告會計簿籍電腦處理會計資料之儲

存體均應分年編號並編製目錄由會計單位保管

一八五會計檔案之保存年限應依會計法之規定辦理屆滿保存年

限如須銷毀時除尚涉及債權債務外應造具清冊陳

報本府轉請審計機關同意

一八六各分基金之會計憑證會計報告及記載完畢之會計簿籍等

檔案由會計單位保管總決算公告日後得由主辦會計人

員移交所在機關管理檔案人員保管之但使用電腦處理會

計資料之儲存體另行依相關規定處理之

一八七會計單位移交管理檔案人員保管之會計檔案保管人員應

依會計單位移交時之會計檔案分類編號與順序依會計

法規定之保存期限妥善加以保管

一八八因執行職務需要調閱會計憑證應經主辦會計之同意及基

金主持人之核可閱畢退還時應當面檢閱非經主辦會

計同意不得拆訂如同意拆訂應將經過情形及增減單

據張數與號數以書面敘明並於重訂時附於首頁

一八九電腦處理會計資料之儲存體應標明所存資料項目名稱

年度（起訖期間）列冊保管備查其處理手冊亦應加以保

管

一九為維持電腦會計資料檔案之安全性及完整性重要會計資

料均應建立備份檔案將正式檔及備用檔分置兩地保存

37

並定期更新

一九一遇有電腦設備汰換或軟體版本更迭時應將電腦會計資料

檔案轉換為新設備或軟體可相容或可讀取之檔案儲存以

確保儲存體內之會計資料於法定保存期限內可以使用

一九二會計檔案遇有遺失損毀等情事保管人員應陳報基金主

辦會計及基金主持人並由該基金轉陳本府審核後轉報審

計機關核處

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第九章 內部審核之處理

第一節 內部審核處理原則

一九三內部審核由會計人員執行之但涉及非會計專業規定實

質或技術事項應由主辦單位負責辦理執行內部審核事

項應依照有關法令辦理對各項手續力求簡化注意時

效非因違法失職或重大過失不負損害賠償責任

一九四內部審核分為下列二種

(一)事前審核謂事項入帳前之審核著重收支之控制

(二)事後複核謂事項入帳後之審核著重憑證帳表之

複核與工作績效之查核

一九五內部審核之範圍如下

(一)財務審核謂計畫預算之執行與控制之審核包括

預算審核收支審核及會計審核等

(二)財物審核謂現金及其他財物之處理程序之審核包

括現金票據及證券審核採購及處分財物審核等

(三)工作審核謂計算工作負荷或工作成果每單位所費成

本之審核

一九六內部審核之實施兼採書面審核及實地抽查方式並得以

電腦為之且應規定分層負責劃分辦理範圍

一九七會計人員對於完成審核程序之帳表憑證均應賦予日期

戳記並簽名或蓋章證明檢查現金票據有價證券

應將檢查日期檢查項目檢查結果及負責檢查人員姓名

等逐項登記並簽名或蓋章證明

一九八執行內部審核人員如發現特殊情況或提出重要改進建議

均應以書面報告行之送經主辦會計報請基金主持人核定

39

後辦理

第二節 預算審核

一九九會計人員審核業務計畫及預算之執行與控制應注意下列

各項

(一)業務計畫之實施進度與經費之動支應保持適當之配

合

(二)各項基金來源及用途是否按期與預算收支相比較

差異在百分之二十以上者計畫主管單位應分析其原

因並採適當措施

(三)購建固定資產實際進度與預算應經常注意按下列各

項分別比較

1採購進度與預定計畫及預算進度相符

2採購款項之支付應與採購契約所訂相符

3計畫已完成部分其實際效益應與預期效益相符

如有不符計畫主管單位應分析檢討其原因並謀

改進辦法

4購建固定資產預算之調整補辦及保留應依照規定

程序辦理

(四)補助預算之撥款應查明計畫實際執行進度及經費支

用情形補助款應確依計畫用途運用補助經費執行

賸餘應確依規定辦理

第三節 收支審核

二會計人員審核各項收支應注意下列事項

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（一）由繳款人逕行向公庫代理機關郵局或金融機構繳

納之收入其報核聯是否適時收到並核對

（二）自行收納之收入款其內部經收流程是否嚴密存

管是否妥善

（三）前項收入款之積存數額有無超過規定積存額度或

超過彙解之時限

（四）發生預算外收入時是否查明款項性質來源並依

有關規定解繳

（五）動支經費時有無依規定程序辦理

（六）費款之支出是否最終均付給原始憑證之受款人其

不符者應查究其原因

（七）辦理公款支付有無超過規定之時限

（八）暫付款項應以契約及專案核准者為限是否隨時

注意清理

（九）取得公庫代理機關郵局或金融機構之對帳單是

否已由出納管理單位核對與帳載數相符如有差

異是否已查明原因作適當之處理並編製差額解

釋表

第四節 會計審核

二一會計人員審核原始憑證發現有下列情形之一者應使之

更正或拒絕簽署

(一)未註明用途或案據

(二)依照法律或習慣應有之主要書據缺少或形式不具備

(三)未依政府採購法或財物處分相關法令規定程序辦理

(四)應經基金主持人或事項之主管或主辦人員之簽名或蓋

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章而未經其簽名或蓋章

(五)應經經手人品質驗收人數量驗收人及保管人簽名

或蓋章而未經其簽名或蓋章者或應附送品質或數量

驗收之證明文件而未附送

(六)關係財物增減保管移轉之事項時應經主辦經理

事務人員簽名或蓋章而未經其簽名或蓋章

(七)書據之數字或文字有塗改痕跡而塗改處未經負責人

員簽名或蓋章證明

(八)書據上表示金額或數量之文字號碼不符

(九)其他與法令不符之情形

前項第四款規定之人員得由基金主持人或其授權人依基

金組織規模訂定分層負責規定辦理

二二會計人員審核傳票應注意下列各項

(一)是否根據合法之原始憑證編製但整理結算及結算後

轉入帳目等事項無原始憑證者不在此限

(二)是否於規定付款期內填製逾期者應查明其原因

(三)應歸屬之會計科目子目是否適當

(四)摘要欄是否簡明扼要並與相關原始憑證之內容相

符整理及結算之改正沖回分錄無原始憑證者

有無敘明原因及相關之傳票

(五)金額是否與相關原始憑證所載金額相符

(六)原始憑證之類別張數號碼日期有否載明其不

附入傳票保管者傳票上是否已由經管人員簽名或蓋

章註明憑證上是否標明傳票日期及號碼

(七)傳票及附件上有關人員之簽名或蓋章是否齊全但基

金主持人或其授權人及事項主管已於原始憑證簽名或

42

蓋章者不在此限

(八)不以本位幣計數者有否記明貨幣之種類數目及折

合率

(九)傳票編號有無重號或缺號情形

(十)傳票是否按時裝訂妥適保管

(十一)傳票之調閱及拆訂是否按照規定手續辦理

(十二)傳票及原始憑證之保存年限是否符合規定憑證之

銷毀有否依照規定程序辦理

(十三)支出傳票之受款人是否與原始憑證之受款人相符

其不符者應查究其原因

(十四)支出傳票及原始憑證是否加註已開支票戳記或管制

記號

(十五)送出納管理單位執行之傳票及所附單據是否已執行

完畢執行期間過長者是否查究原因

二三會計人員審核帳簿時應注意下列各項

(一)各類帳簿之設置是否符合制度及有關法令之規定

(二)各種帳簿之記載是否與傳票相符各種帳目是否依規

定按期記載完畢

(三) 各種明細帳是否均能按時登記並與總分類帳有關統

制科目核對是否相符

(四) 各種帳簿之帳頁是否順序編號有無重號或缺號情

形

(五)帳簿裝訂保管及存放地點是否安全妥善

(六)帳簿之保存年限是否符合規定帳簿之銷毀有無依照

規定程序辦理

二四會計人員審核會計報告應注意下列各項

43

（一）會計報告之種類及格式是否符合本制度及有關法

令之規定

（二）各種會計報告是否根據會計紀錄編造是否便於

核對

（三）會計報告之編送期限是否符合規定

（四）會計報告所列數字之計算是否正確

（五）會計報告所列數字或文字之更正是否依照規定手

續辦理

（六）使用完畢之會計報告是否分年編號收藏及編製目

錄備查

（七）各項對外會計報告是否由基金主持人及主辦會計

簽名或蓋章其有關各類主管或主辦人員之事

務者是否由該事務之主管或主辦人員會同簽名或

蓋章

（八）編製之月報是否順序編號其號數是否每年度重編

一次

（九）會計報告之保存年限是否符合規定其銷毀是否依

照規定程序辦理

（十）各種會計報告內容如因會計方法會計科目或

其他原因而引起之重大變更是否將變更情形及其

對財務分析之影響作適當之說明

二五會計人員審核期終結帳整理應注意下列各項

（一）預收預付款項及遞延收入費用是否按期認列

並結轉收支科目預收及預付款項有無列帳案據

（二）應收及應付款項是否根據相關憑證計算列帳有無

漏列情形

44

（三）其他資產及負債各科目懸帳是否作適當整理所

列金額是否正確相關憑證是否齊全

（四）各種收入及支出帳目至期終結帳時應調整者有

無適當調整金額是否正確

（五）各種懸帳之沖銷處理是否適當金額是否正確

（六）懸宕之帳款是否積極稽催處理

（七）固定資產之建設改良擴充是否依照計畫執行

如未能依限完成是否依規定辦理保留手續

第五節 現金審核

二六會計人員審核現金票據及有價證券等出納事務處理手續

及保管情形應注意下列各項

（一）現金票據有價證券是否依照規定程序辦理是

否限期收繳並即時通知會計單位編製傳票入帳

（二）現金票據有價證券之支付是否根據傳票執行

（三）出納管理單位自行收納之各項收入除法令另有規定

外是否使用收據並設置收據紀錄機制收據並應

連續編號註銷收據是否併同存根聯保存作廢未使

用之收據是否截角作廢並妥慎保管備查已開立收

據之款項是否均已收納並編製傳票入帳及銷號

（四）保管有價證券保管品保證品及債權憑證是否登

記相關備查簿並按月編製報表送會計單位

（五）實際庫存現金是否超過限額其收付程序是否符合

規定保管是否妥善備查簿是否隨時登記是否

派員作不定期檢查並作成紀錄

（六）辦公時間外收付款項處理手續是否周密完備保

45

管是否安全

（七）保管暫收及代收之現金票據及有價證券實際結

存金額是否與帳面結存相符銀行存款結存是否

與帳面結存相符如不相符出納管理單位是否編

製調節表其差異事項是否已根據向公庫代理機關

郵局或金融機構取得對帳單正本加以複核

（八）出納人員保管之現金票據有價證券及收據等

保管是否良好有否按規定作定期與不定期之盤

點會計單位有無定期或不定期監督盤點及抽查

並作成紀錄陳報基金主持人

（九）各種收入款項以委託公庫代理機關郵局或金融

機構代收者其彙解基金專戶日期是否依規定時間

辦理

（十）各種支付款項其處理程序及付款時限是否依照公

款支付時限及處理應行注意事項規定處理零用金

以外之支付方式以直接匯入受款人金融機構存款

帳戶為原則

第六節 採購及處分財物審核

二七分會計機關執行預算之人員對已核定之預計經費負擔或契

約責任應為預算之控留會計人員應查核與預算所定用途

及契約所定付款條件相符關係經費負擔或收入之一切契

約及大宗動產不動產之買賣契約非經會計人員事前

審核簽名或蓋章不生效力

前項契約草案經會計人員事前審核同意者正式契約得不

再經會計人員審核有下列情形之一者契約得免經會計

46

人員事前審核但事後仍應將契約副本送會計單位備核

(一)契約草案第一次業經會計人員事前審核以後依例辦

理內容不變者

(二)為配合實際需要必須委託國外機構在國外洽辦者

(三)為應付意外事故或緊急需要而臨時決定之契約由主

辦單位負完全責任者

二八會計人員審核採購及處分財物時應注意下列事項

（一）採購案件有無預算及是否與所定用途符合金額是

否在預算範圍內是否事前依照規定程序辦妥申請

核准手續

（二）經常使用之用品是否由主管單位視耗用情形統籌申

請採購覈實配發使用

（三）辦理採購案件是否依照政府採購法及其相關規定程

序辦理

（四）承辦採購單位是否根據陳經核准之申請辦理採購

在招標前是否將招標須知契約草案先送會計

單位審核涉及財務收支事項

（五）各種財物之登記與管理是否依照有關規定辦理保

管是否妥善是否按期盤點盤點之數量是否與帳

冊相符珍貴動產不動產之管理有無依規定辦理

購置之財物有無閒置及呆廢情形

（六）財物報廢之處理程序是否符合規定廢品是否及時

處理財物已屆滿使用年限其外形品質均甚完

好且具使用價值者不得任意廢棄仍應設帳管

制

（七）處分財物是否事先辦妥陳准手續經辦處分財物人

47

員不得主持驗交工作

二九會計單位監辦採購案件之開標比價議價決標及驗收

時應依政府採購法及相關監辦採購規定辦理

第七節 工作審核

二一會計人員審核各類計畫執行成果時應注意下列各項

(一)各類施政或工作計畫收支與成本負擔情形應予衡量

(二)注意有無按時作績效評估如發現問題或效能過低

有無即時採取必要措施

(三)預算之執行是否配合計畫實施計度其實際效益是

否與預期效益相符

(四) 各項業務計畫所定目標是否達成

(五) 主要業務基金來源用途項目實際數與預算所定預算

數相比較其差異在百分之二十以上者應分析其增

減原因

第十章 附 則

二一一本制度之附錄如因應業務實際需求經報權責機關核定

變更修訂時不視為本制度之修正

二一二本制度依據會計法規定由本府主計處訂定簽會相關單位

並呈縣長核定後實施修正時亦同

48

附錄 1會計報告之格式及說明

一 會計月報

(一 ) 封面 格式 1

(二) 目次 格式 2

(三) 平衡表 格式 3

(四) 基金來源用途及餘絀表 格式 4

(五) 主要業務計畫執行明細表 格式 5

(六) 平衡表科目明細表 格式 6

(七) 固定項目增減情形表 格式 7

(八) 購建固定資產執行情形明細表 格式 8

(九) 各項費用彙計表 格式 9

(十) 縣庫存款差額解釋表 格式 10

二 半年結算報告

(十一) 封面 格式 11

(十二) 封底 格式 12

(十三) 目次 格式 13

(十四) 半年結算報告摘要說明 格式 14

(十五) 基金來源用途及餘絀結算表 格式 15

(十六) 平衡表 格式 16

三 年報 (十七) 封面 格式 17 (十八) 封底 格式 18

(十九) 目次 格式 19 (二十) 總 說 明 格式 20 (二十一) 基金來源用途及餘絀決算表 格式 21

(二十二) 現金流量決算表 格式 22 (二十三) 平衡表 格式 23 (二十四) 基金來源明細表 格式 24

(二十五) 基金用途明細表 格式 25 (二十六) 固定項目增減情形表 格式 26 (二十七) 固定資產建設改良擴充明細表 格式 27 (二十八) 用人費用彙計表(左半頁) 格式 28

用人費用彙計表(右半頁) 格式 28

(二十九) 員工人數彙計表 格式 29

(三十) 增購及汰舊換新管理用公務車輛明細表 格式 30

(三十一) 主要業務計畫執行績效摘要表 格式 31

(三十二) 各項費用彙計表 格式 32

(三十三) 管制性項目及統計所需項目比較表 格式 33

(三十四) 預算執行期間辦理併入決算奉准明細表 格式 34

(三十五) 預算執行期間辦理補辦預算奉准明細表 格式 35

49

一 會計月報

格式 1

花蓮縣地方教育發展基金

(機關學校名稱)

會 計 月 報

中華民國 年 月份

機關代號

註會計月報之表件為 A4 橫式橫書兩面印刷編印

主辦會計人員 基金主持人

50

格式 2

目次

名 稱 頁 次

ㄧ平 衡 表 oo

二 基金來源用途及餘絀表 oo

三主要業務計畫執行明細 oo

四平衡表科目明細表 oo

五固定項目增減情形表 oo

六購建固定資產執行情形明細表 oo

七 各項費用彙計表 oo

八縣庫存款差額解釋表 oo

51

格式 3

花蓮縣地方教育發展基金-機關學校名稱 平 衡 表 中華民國 年 月 日

單位新臺幣元

資 產

金 額

負債及基金餘額

金 額

科目名稱 編號 科目名稱 編號

資 產 合 計

負 債

基金餘額

合 計

註一本表「科目名稱」欄應按各該基金平衡表科目填列至 4 級科目

二屬「信託代理與保證資產(負債)」性質之科目不列入資產負債項下

但應附註說明其金額

三重大事項請以附註說明

52

格式 4

花蓮縣地方教育發展基金-機關學校名稱

基金來源用途及餘絀表

中華民國 年 月份

單位新臺幣元

項 目 本年度可用預算數 本 月 份 本年度截至本月份累計數

名稱

編

號

以前年

度保留

數

本年

度法

定預

算數

本 年 度 奉 准 先 行 辦 理 數

合

計

實際

數

預算

數

比較增減

（－）

實際數

預算數

比較增減

（－） 金額

金額

基金來源

基金用途

timestimes 計畫

timestimes 計畫

建築及設備計畫

購建固定資產

其他

本期賸餘(短絀-）

期初累積賸餘(短絀-）

解繳國庫

期末累積賸餘(短絀-）

timestimestimes

timestimestimes

timestimestimes

timestimestimes

timestimestimes

timestimestimes

timestimestimes

timestimestimes

timestimestimes

timestimestimes timestimestimes

timestimestimes

timestimestimes

timestimestimes

timestimestimes

timestimestimes

timestimestimes

timestimestimes

timestimestimes

timestimestimes

timestimestimes

timestimestimes

timestimestimes

timestimestimes

timestimestimes

timestimestimes

timestimestimes

timestimestimes

timestimestimes

timestimestimes

timestimestimes

timestimestimes

timestimestimes

timestimestimes

timestimestimes

timestimestimes

timestimes timestimestimes

timestimestimes

timestimestimes

timestimestimes

timestimestimes

timestimestimes

timestimes

timestimestimes

timestimestimes

timestimestimes

timestimestimes

timestimestimes

timestimestimes

timestimes timestimestimes

timestimestimes

timestimestimes

timestimestimes

timestimestimes

timestimestimes

times

times

times

times

times

times

times

times

timestimestimes

timestimestimes

timestimestimes

timestimestimes

timestimestimes

timestimestimes

timestimestimes

timestimestimes

timestimestimes

timestimestimes

timestimestimes

timestimestimes

timestimestimes

timestimestimes

timestimestimes

timestimestimes

timestimestimes

timestimestimes

timestimestimes timestimestimes

timestimestimes

timestimestimes

timestimestimes

timestimestimes

timestimestimes

timestimestimes

timestimestimes

times

times

times

times

times

times

times

times

times

註一基金來源請填列至 3 級科目至基金用途以計畫方式表達

二 本月份及本年度截至本月份累計預算數應與可用預算分配表之分配預算

數相符

三 本月份及本年度截至本月份累計實際數較預算數差異超過百分之二

十以上者其增減原因應分別另紙詳予說明

四本年度法定預算數欄在縣(市)議會未審議通過前暫按縣(市)政

府核定數編列

五 本年度奉准先行辦理數欄係有關購建固定資產資金之轉投資及處分

資產之變賣與長期債務舉借及償還原未編列預算或預算編列不足之

項目於本年度奉准先行辦理數

53

格式 5

花蓮縣地方教育發展基金-機關學校名稱

主要業務計畫執行明細表 中華民國 年 月份

單位新臺幣元

業務計畫項目 本月數

及累計

數

數 量 金 額

名稱

單位

實際數

預算數 占預算數

實際數

預算數 增減（-）

本月數

累計數

本月數

累計數

本月數

累計數

本月數

累計數

合 計 本月數

累計數

註一本表「業務計畫項目名稱」欄應按各該基金主要業務計畫分別填 列

二本表預算數係指本年度可用預算數

54

格式 6

花蓮縣地方教育發展基金-機關學校名稱

(平衡表各科目)明細表

中華民國 年 月 日

單位新臺幣元

日 期

摘 要 金 額

備 註 小計 合計

55

格式 7

花蓮縣地方教育發展基金-機關學校名稱

固定項目增減情形表

中華民國 年 月份

單位新臺幣元

項 目 期 初

餘 額

截 至

本 月

增 加

截 至

本 月

減 少

期 末

餘 額

說 明

說 明

（接受贈與

或其他）

資 產

土地

土地改良物

房屋及建築

機械及設備

交通及運輸設備

什項設備

購建中固定資產

電腦軟體

權利

56

格式 8

花蓮縣地方教育發展基金-機關學校名稱 購建固定資產執行情形明細表

中華民國 年 月份 單位新臺幣元

註一本年度法定預算數應扣除已奉准於以前年度先行辦理部分並應於本表表下備註說明

二凡實際執行數與累計預算分配數差距或累計工程進度實際與預估差距超過百分之二十上

者均應說明落後原因及改進措施

三本年度法定預算數欄在縣(市)議會未審議通過前暫按縣(市)政府核定數編列

四調整數係指專案計畫在同一計畫已列預算總額（含保留數但不含奉准先行辦理數）

內調整容納及一般建築及設備計畫在本年度法定預算數總額內調整容納之數

科目名稱 本年度可用預算數 累預

算分

配數

（2）

執行情形 差

異

或

落

後

原

因

改

進

措

施 以

前

年

度

保

留

數

本

度

法

定

預

算

數

本

年

度

奉

准

先

行

辦

理

數

調

整

數

合

計

(1)

實際執行數 比較增減（-）

實支數 應付未

付數

合計

（3）

（3

）

（2

）

金額

（4）=

（3）－

（2）

(4)(

2)

土地 土地 購建中固定資產 土地改良物 土地改良物 購建中固定資產 房屋及建築 房屋及建築 購建中固定資產 機械及設備 機械及設備 購建中固定資產 交通及運輸設備 交通及運輸設備 購建中固定資產 什項設備 什項設備 購建中固定資產 總計

57

格式 9

花蓮縣地方教育發展基金-機關學校名稱 各項費用彙計表

中華民國 年 月份

單位新臺幣元

科 目 名 稱 全年度預算數 截至本月執行數 比 較 增 減

金 額

填表說明1本表科目名稱請填列至用途別科目之 2 級科目

2表列百分比（）應列至小數點後兩位數

58

格式 10

花蓮縣地方教育發展基金-機關學校名稱

縣庫存款差額解釋表 中華民國 年 月 日

單位新臺幣元

摘 要 金 額

小 計

合 計

帳面結存

加

減

縣庫結存

製表 覆核

二 半年結算報告

格式 11

學校代號

中華民國 年度 ( 年 1 月 1 日至 年 6 月 30 日)

花蓮縣地方教育發展基金－機關學校名稱

半年結算報告

編

說明報告書表均使用Ａ4 紙張直式橫書

59

格式 12

主辦會計人員

基金主持人

說明封底由上而下加蓋主辦主(會)計人員及基金主持人職名章（該等印章並

得以套印方式處理）

格式 13

年度花蓮縣地方教育發展基金

機關學校名稱

半年結算報告

目 次

一摘要說明middotmiddotmiddotmiddotmiddotmiddotmiddotmiddotmiddotmiddotmiddotmiddotmiddotmiddotmiddotmiddotmiddotmiddotmiddotmiddotmiddotmiddotmiddotmiddotmiddotmiddotmiddotmiddotmiddotmiddotmiddotmiddotmiddotmiddotmiddotmiddotmiddotmiddotmiddotmiddotmiddotmiddotmiddotmiddotmiddotmiddot 第 oo

頁至第 oo 頁 二基金來源用途及餘絀結算表middotmiddotmiddotmiddotmiddotmiddotmiddotmiddotmiddotmiddotmiddotmiddotmiddotmiddotmiddot 第

oo 頁至第 oo 頁 三平衡

表middotmiddotmiddotmiddotmiddotmiddotmiddotmiddotmiddotmiddotmiddotmiddotmiddotmiddotmiddotmiddotmiddotmiddotmiddotmiddotmiddotmiddotmiddotmiddotmiddotmiddotmiddotmiddotmiddotmiddotmiddotmiddotmiddotmiddotmiddotmiddotmiddotmiddotmiddotmiddotmiddotmiddotmiddotmiddotmiddotmiddotmiddotmiddotmiddotmiddotmiddotmiddot第 oo 頁

至第 oo 頁

60

格式 14

花蓮縣地方教育發展基金年度半年結算報告摘要說明

壹 基金來源用途及餘絀情形

一基金來源

二基金用途

三本期賸餘(短絀－)

貳 其他重要說明

註各基金若有其他重要事項揭露時請於「貳其他重要說明」內表達

61

格式 15

花蓮縣地方教育發展基金-機關學校名稱

基金來源用途及餘絀結算表 中華民國 年 月 日至 年 月 日

單位新臺幣元

項 目 實際數 分配預算數 比較增減(-)

名稱 編號 金額

基金來源

基金用途

timestimes計畫

timestimes計畫

建築及設備計畫 購建固定資產 其他

本期賸餘（短絀-） 期初基金餘額 解繳國庫 期末基金餘額

說明1本表所表達數據應與 6 月份會計月報累計數一致

2基金來源請填列至 3 級科目至基金用途以計畫方式表達

3實際數較分配預算數增減原因請於格式 13 摘要說明內說明

62

格式 16

花蓮縣地方教育發展基金-機關學校名稱

平衡表 中華民國 年 月 日

單位新臺幣元

資 產 金 額

負 債 及 基 金 餘 額

金 額

科目名稱 編 號 科目名稱 編 號

資 產

合 計

負 債

基金餘額

合 計

說明1本表所表達數據應與 6 月份會計月報金額一致

2本表「科目名稱」欄應按基金平衡表科目填列至 4 級科目

3若有重大事項（如擔保事項）應附註說明

4屬「信託代理與保證資產（負債）」性質之科目不列入資產負債一 下

另以附註或附表方式說明其總額及內容

63

三 年報

格式 17 (封面) 學校代號

中華民國年度

(年月日至年月日)

花 蓮 縣 總 決 算

花蓮縣政府主管

花蓮縣地方教育發展基金

附屬單位決算之分決算

(非 營 業 部 分 )

編

格式 18 (封底)

主辦會計人員

基金主持人

64

格式 19

花蓮縣地方教育發展基金-機關學校名稱 附屬單位決算分決算

目次 中華民國年度

頁 次

甲總說明middotmiddotmiddotmiddotmiddotmiddotmiddotmiddotmiddotmiddotmiddotmiddotmiddotmiddotmiddotmiddotmiddotmiddotmiddotmiddotmiddotmiddotmiddotmiddotmiddotmiddotmiddotmiddotmiddotmiddotmiddotmiddotmiddotmiddotmiddotmiddotmiddotmiddotmiddotmiddotmiddotmiddotmiddotmiddotmiddotmiddotmiddotmiddotmiddotmiddotmiddotmiddot 第

oo 頁至第 oo 頁 乙主要表

1基金來源用途及餘絀決算表 middotmiddotmiddotmiddotmiddotmiddotmiddotmiddotmiddotmiddotmiddotmiddotmiddotmiddotmiddotmiddotmiddotmiddotmiddot 第 oo 頁至第

oo 頁

2現金流量決算表 middotmiddotmiddotmiddotmiddotmiddotmiddotmiddotmiddotmiddotmiddotmiddotmiddotmiddotmiddotmiddotmiddotmiddotmiddotmiddotmiddotmiddotmiddotmiddotmiddotmiddotmiddotmiddotmiddotmiddotmiddotmiddotmiddotmiddotmiddot 第 oo

頁至第 oo 頁

3平衡表 middotmiddotmiddotmiddotmiddotmiddotmiddotmiddotmiddotmiddotmiddotmiddotmiddotmiddotmiddotmiddotmiddotmiddotmiddotmiddotmiddotmiddotmiddotmiddotmiddotmiddotmiddotmiddotmiddotmiddotmiddotmiddotmiddotmiddotmiddotmiddotmiddotmiddotmiddotmiddotmiddotmiddotmiddotmiddotmiddotmiddot 第

oo 頁至第 oo 頁 丙附屬表

1基金來源明細表 middotmiddotmiddotmiddotmiddotmiddotmiddotmiddotmiddotmiddotmiddotmiddotmiddotmiddotmiddotmiddotmiddotmiddotmiddotmiddotmiddotmiddotmiddotmiddotmiddotmiddotmiddotmiddotmiddotmiddotmiddotmiddotmiddotmiddotmiddot 第 oo

頁至第 oo 頁

2基金用途明細表 middotmiddotmiddotmiddotmiddotmiddotmiddotmiddotmiddotmiddotmiddotmiddotmiddotmiddotmiddotmiddotmiddotmiddotmiddotmiddotmiddotmiddotmiddotmiddotmiddotmiddotmiddotmiddotmiddotmiddotmiddotmiddotmiddotmiddotmiddot 第 oo

頁至第 oo 頁

3固定項目增減情形表 middotmiddotmiddotmiddotmiddotmiddotmiddotmiddotmiddotmiddotmiddotmiddotmiddotmiddotmiddotmiddotmiddotmiddotmiddotmiddotmiddotmiddotmiddotmiddotmiddotmiddotmiddotmiddotmiddotmiddot 第 oo 頁

至第 oo 頁

4固定資產建設改良擴充明細表 middotmiddotmiddotmiddotmiddotmiddotmiddotmiddotmiddotmiddotmiddotmiddotmiddotmiddotmiddotmiddotmiddotmiddot 第 oo 頁至第

oo 頁

5用人費用彙計表 middotmiddotmiddotmiddotmiddotmiddotmiddotmiddotmiddotmiddotmiddotmiddotmiddotmiddotmiddotmiddotmiddotmiddotmiddotmiddotmiddotmiddotmiddotmiddotmiddotmiddotmiddotmiddotmiddotmiddotmiddotmiddotmiddotmiddotmiddot 第 oo

頁至第 oo 頁

6員工人數彙計表 middotmiddotmiddotmiddotmiddotmiddotmiddotmiddotmiddotmiddotmiddotmiddotmiddotmiddotmiddotmiddotmiddotmiddotmiddotmiddotmiddotmiddotmiddotmiddotmiddotmiddotmiddotmiddotmiddotmiddotmiddotmiddotmiddotmiddotmiddot 第 oo

頁至第 oo 頁

7增購及汰舊換新管理用公務車輛明細表 middotmiddotmiddotmiddotmiddotmiddot 第 oo 頁至第 oo

頁

8主要業務計畫執行績效摘要表 middotmiddotmiddotmiddotmiddotmiddotmiddotmiddotmiddotmiddotmiddotmiddotmiddotmiddotmiddotmiddotmiddotmiddot 第 oo 頁至第

oo 頁

9各項費用彙計表 middotmiddotmiddotmiddotmiddotmiddotmiddotmiddotmiddotmiddotmiddotmiddotmiddotmiddotmiddotmiddotmiddotmiddotmiddotmiddotmiddotmiddotmiddotmiddotmiddotmiddotmiddotmiddotmiddotmiddotmiddotmiddotmiddotmiddotmiddot 第 oo

頁至第 oo 頁

10管制性項目及統計所需項目比較表middotmiddotmiddotmiddotmiddotmiddotmiddotmiddotmiddotmiddotmiddot 第 oo 頁至第 oo

頁 丁附表

1預算執行期間辦理併入決算奉准明細表middotmiddotmiddotmiddotmiddotmiddot 第 oo 頁至第 oo

頁

65

2預算執行期間辦理補辦預算奉准明細表middotmiddotmiddotmiddotmiddotmiddot 第 oo 頁至第 oo

頁

66

格式 20

花蓮縣地方教育發展基金-機關學校名稱

總說明

中華民國年度

一業務計畫實施績效（請列示業務計畫之實施內容已完成或未完成之說明及因應

改善措施）

二基金來源用途及餘絀情形

三現金流量結果

四資產負債情況

五其他本年度併入決算及補辦以後年度預算事項預算所列未來承諾授權之執行

情形因擔保保證或契約可能造成未來會計年度內之支出事項)

67

格式 21

花蓮縣地方教育發展基金-機關學校名稱

基金來源用途及餘絀決算表

中華民國年度 單位新臺幣元

科 目 本年度預算數 本年度決算數 比較增減 上年度決算數

金 額 金 額 金 額 金 額 基金來源

基金用途

ＸＸ計畫

ＸＸ計畫

建築及設備計畫

購建固定資產

其他

本期賸餘（短絀-）

期初基金餘額

期末基金餘額

填表說明1基金來源請填列至 3 級科目至基金用途以計畫方式表達

2購置無形資產應於建築及設備計畫項下之「其他」表達

3各基金應備妥各計畫可用預算數之詳細資料俾便查核

4表列百分比（）應列至小數點後兩位數

68

格式 22

花蓮縣地方教育發展基金-機關學校名稱 現金流量決算表

中華民國年度

單位新臺幣元

項 目 預算數 決算數 比較增減

金 額

業務活動之現金流量

本期賸餘（短絀-）

調整非現金項目

流動資產淨減(淨增-）

流動負債淨增(淨減-）

業務活動之淨現金流入（流出-）

其他活動之現金流量

減少短期投資及短期貸墊款投資

減少長期應收款項貸墊款及準備金

減少其他資產

增加短期債務及其他負債

其他項目之現金流入

增加短期投資及短期貸墊款投資

增加長期應收款項貸墊款及準備金

增加其他資產

減少短期債務及其他負債

其他項目之現金流出

其他活動之淨現金流入（流出-）

現金及約當現金之淨增（淨減-）

期初現金及約當現金

期末現金及約當現金

填表說明1本表係採現金及約當現金基礎包括現金及自投資日起 3 個月內 到期或清償之債權證券

2本表「調整非現金項目」欄所列包括提存呆帳流動資產淨減（淨 增-）流動負債淨增（淨減-）及其他不影響現金流量之非現金項 目

3表列百分比（）應列至小數點後兩位數

69

格式 23

花蓮地方教育發展基金-機關學校名稱 平衡表

中華民國年 12 月 31 日

單位新臺幣元

科 目

本年度

決算數

上年度

決算數

比較增減

金額 金額 金額

資 產

流動資產

長期應收款

項貸墊款

及準備金

其他資產

資產合計

負 債

流動負債

其他負債

負債合計

基金餘額

負債及基金餘額合計

填表說明1表列各科目應填列至 4 級科目 2「信託代理與保證資產（負債）」科目不列入資產負

債項下另以附表或附註方式說明其總額及內容

3表列百分比（）應列至小數點後兩位數

70

科 目 預 算 數 決 算 數 比較增減 備 註

金 額

科 目 預 算 數 決 算 數 比較增減 備 註

金 額

格式 24

花蓮地方教育發展基金-機關學校名稱

基金來源明細表 中華民國年度 單位新臺幣元

填表說明1 本表請就基金來源 3級科目之決算數與預算數比較增減百分比過

20者於備註欄說明增減原因

2表列百分比（）應列至小數點後兩位數

格式 25

花蓮地方教育發展基金-機關學校名稱

基金用途明細表 中華民國年度 單位新臺幣元

填表說明1本表請依基金用途所列各項計畫填列至用途別科目之 2 級科目

2本表請就基金用途所列各項計畫之決算數與預算數比較增減百分

比超過 20者於備註欄說明增減原因

71

格式 26

花蓮地方教育發展基金-機關學校名稱

固定項目增減情形表 中華民國年度

單位新臺幣元

項 目 期 初 餘 額 本年度增加數 本年度減少數 期 末 餘 額

資 產

土地

土地改良物

房屋及建築

機械及設備

交通及運輸設備

什項設備

購建中固定資產

電腦軟體

權利

(經管珍貴動產不動產無)

72

科 目

可 用 預 算 數 決算數

比較增

減數

本年度

保留數 以前年度

保留數 本年度預

算數 本年度奉

理數

調整

合計

土地

土地改良物

房屋及建築

機械及設備

交通及運輸設備

什項設備

合計

格式 27

花蓮地方教育發展基金-機關學校名稱

固定資產建設改良擴充明細表 中華民國年度

單位新臺幣元

准先行辦

填表說明表內本年度預算數應排除提前於上年度先行辦理部分惟需附註說明

原法定預算合計數及提前於上年度先行辦理之數額

73

格式 28

花蓮地方教育發展基金-機關學校名稱

用人費用彙計表(左半頁) 中華民國年度

單位新臺幣元

項 目

預 算 數

正式

員額

薪資

聘僱

人員

薪資

超

時

工

作

報

酬

津貼

獎金

退休

及卹

償金

資遣費

福利費

提繳費

合計

兼任

人員

用人

費用

總計

ＸＸ計畫

正式人員

聘僱人員

顧問人員

兼任人員

ＸＸ計畫

一般行政管

理計畫

管理委員

會委員

合 計

花蓮地方教育發展基金-機關學校名稱 用人費用彙計表(右半頁)

中華民國年度

單位新臺幣元

決 算 數

正式員

額薪資

聘僱人

員薪資

超時

工作

報酬

津貼

獎金

退休

及卹

償金

資遣費

福利費

提繳費

合計

兼任人

員用人

費 用

總計

74

格式 29

花蓮地方教育發展基金-機關學校名稱

員工人數彙計表 中華民國年度

單位人

項目

預算數

決算數

比 較 增 減

備 註

專任人員

職員

警員

技工（駕駛）

工友

聘用人員

約僱人員

兼任人員

管理委員會委員

顧問人員

其他兼任人員

合 計

填表說明1聘用及約僱人員係指基金按其法定組織編制依「聘用人員聘用條 例 」及「行政院屬機關約僱人員僱用辦法」之規定聘用或約僱人 員非依前開規定聘僱人員概不列入本表

2 其他兼任人員係指有關機關兼辦基金業務之現職人員應說明領

有兼職酬金之人數

75

格式 30

花蓮縣地方教育發展基金-機關學校名稱

增購及汰舊換新管理用公務車輛明細表 中華民國年度

單位新臺幣元

車輛類型 預算數 決算數 比 較 增 減 備 註

輛數 金額 輛數 金額 輛數 金額

轎 車

交通車

旅行車

小型客貨車

其 他

合 計

填表說明1車輛類型填列「其他」者應於備註欄說明車輛種類

2表列百分比（）應列至小數點後兩位數

76

格式 31

花蓮縣地方教育發展基金-機關學校名稱 主要業務計畫執行績效摘要表

中華民國年度

單位新臺幣元

項目 數量

單位 預算數 決算數 比 較 增 減 備註

數量 金額 數量 金額 數量 金額

填表說明１本表預算數係指本年度可用預算數其比較增減金額百分比超過

20者應於備註欄分析說明原因

2表列百分比（）應列至小數點後兩位數

格式 32

花蓮縣地方教育發展基金-機關學校名稱

各項費用彙計表 中華民國年度

單位新臺幣元

科 目 名 稱 預 算 數 決 算 數 比 較 增 減

金 額

用人費用

正式員額薪資

聘僱及兼職人員薪資

超時工作報酬

合 計

填表說明1本表科目名稱請填列至用途別科目之 2 級科目

2表列百分比（）應列至小數點後兩位數

77

格式 33

花蓮縣地方教育發展基金-機關學校名稱

管制性項目及統計所需項目比較表

中華民國年度

單位新臺幣元

科目名稱 預算數 決算數 比較增減 備 註 金 額

管制性項目 國外旅費 廣告費 業務宣導費 公共關係費

統計所需項目 宿舍電費 宿舍水費 員工通勤交通費 宿舍修護費 宿舍保險費 義工服務費 計時及計件人員酬金 專技人員酬金 講課鐘點稿費出 席審查及查詢費 商品 一般土地租金 宿舍基地租金 土地增值稅 宿舍基地地價稅 宿舍房屋稅 關稅 貨物稅 證券交易稅 商港服務費 捐助私校及團體 補（協）助政府機關 （構） 捐助國外團體 磅差 運輸及搬運短絀 停工短絀 損壞工作 災害短絀 未足額進用殘障人員 差額補助費

購置電腦軟體

填表說明1本表所列管制性項目如有超出預算數者請於備註欄說明超支原因

2表列百分比（）應列至小數點後兩位數

78

科目 核准文號 核准日期 核准金額

格式 34

花蓮縣地方教育發展基金-機關學校名稱 預算執行期間辦理併入決算奉准明細表

中華民國年度

單位新臺幣元

備註

79

格式 35

花蓮縣地方教育發展基金-機關學校名稱 預算執行期間辦理補辦預算奉准明細表

中華民國年度 單位新台幣元

科目 核准文號 核准金額

80

80

附錄 2會計科目(項目)名稱編號及其定義

(一)基金來源用途及餘絀表科目

編號 科目 定義

4 基金來源 凡本期交易或其他事項所產生本基金之資產增加或

負債減少等各種收入者屬之已實現收入之數記入貸

方各科目貸方餘額決(結)算時轉入本期賸餘（短絀）

43 勞務收入 凡提供各種勞務所獲得之收入屬之

431 服務收入 凡為客戶服務所獲得之收入屬之例如辦理徵選或提供

停車場活動場所或設備及儀器等所獲得之收入屬之

43Y 其他勞務收入 凡不屬於服務收入之勞務收入屬之

45 財產收入 凡處分出租財產提供權利及各種存款或貸出款項之

利息收入等屬之

451 財產處分收入 凡處分財產之收入屬之

452 租金收入 凡出租財產之收入屬之

453 權利金收入 凡提供權利所獲得之收入屬之

454 利息收入 凡各種存款或貸出款項之利息收入屬之

45Y 其他財產收入 凡不屬於以上之財產收入屬之

46 政府撥入收入 凡由政府撥入之收入屬之

462 縣(市)庫撥款收入 凡由本縣(市)政府撥款之收入屬之

46Y 政府其他撥入收入 凡不屬於縣庫撥款收入之政府撥入收入屬之

4S 教學收入 凡學雜費建教合作及推廣教育等收入屬之

4S1 學雜費收入 凡學校依規定收費標準向學生收取學雜費之收入屬之

4S2 推廣教育收入 凡設置推廣教育班向學員所收取價款之收入屬之

4S3

建教合作收入 凡為外界提供服務如代為訓練研究設計等所獲得

之收入屬之

4Y 其他收入 凡非屬以上各種收入屬之

4YO 受贈收入 凡接受贈與現金或其他財物屬之

4YY 雜項收入 凡不屬於受贈收入之其他收入屬之

81

編號 科目 定義

5

基金用途 凡推動各項業務所發生一切必要之支出屬之並按預算

所定計畫別科目表達發生之數記入借方各科目借

方餘額決（結）算時轉入本期賸餘（短絀）

52 高中及高職教育計畫 凡為高中及高職教育業務所發生之一切經常門支出屬之

521 高中教育 凡為高中教育業務所發生之一切經常門支出屬之 521001

高級中 學教育 行政及

督導

凡教育處辦理高級中學教育經常性業務及相關

計畫推展例如評鑑研習訓練技能競賽活動

考試學校

修繕學校發展性經費等支出屬之 521002

高級中 學學生 公費及

獎補助

凡教育處對高級中學學生之各項公費獎助學金及工讀

金等支出屬之

521100

中央政 府補助 高級中

學教育經費 凡中央政府補助高級中學教育之相關計畫支出屬之

521200~ 各校經常門分支計畫 凡各高級中學編列執行之經常門預算支出屬之

522 高職教育 凡為高職教育業務所發生之一切經常門支出屬之 522001

高級職 校教育 行政及

督導

凡教育處辦理高級職校教育經常性業務及相

關計畫推展例如評鑑研習訓練技能競賽活

動考試學校修繕學校發展性經費等支出屬之

522002

高級職 校學生 公費及

獎補助

凡教育處對高級職校學生之各項公費獎助學金及工讀

金等支出屬之

522100

中央政 府補助 高級職

校教育經費

凡中央政府補助高級職校教育之相關計畫支出屬之

522200~ 各校經常門分支計畫 凡各高級職校編列執行之經常門預算支出屬之

53

國民教育計畫 凡為國民中學及國民小學教育業務所發生之一切經

常門支出屬之

531 國民中學教育 凡為國民中學教育業務所發生之經常門支出屬之 531001

國民中 學教育 行政及

督導

凡教育處辦理國民中學教育經常性業務及相關

計畫推 展例如評鑑研習訓練技能競賽活動

考試學校修繕學校發展性經費等支出屬之

531002

國民中 學學生 公費及

獎補助

凡教育處對國民中學學生之各項公費獎助學金及工讀

金等支出屬之

531100

中央政 府補助 國民中

學教育經費 凡中央政府補助國民中學教育之相關計畫支出屬之

531200~ 各校經常門分支計畫 凡各國民中學編列執行之經常門預算支出屬之

532 國民小學教育 凡為國民小學教育業務所發生之一切經常門支出屬之

82

編號 科目 定義

532001

國民小 學教育 行政及

督導

凡教育處辦理國民小學教育經常性業務及相關

計畫推展例如評鑑研習訓練技能競賽活動

考試學校修繕學校發展性經費等支出屬之

532002

國民小 學學生 公費及

獎補助

凡教育處對國民小學學生之各項公費獎助學金及工讀

金等支出屬之

532100

中央政 府補助 國民小

學教育經費 凡中央政府補助國民小學教育之相關計畫支出屬之

532200~ 各校經常門分支計畫 凡各國民小學編列執行之經常門預算支出屬之

54 學前教育計畫 凡為辦理幼稚教育業務所發生之一切經常門支出屬之

541 學前教育 凡為辦理幼稚教育業務所發生之一切經常門支出屬之

541001

幼兒教育行政及督導 凡教育處辦理幼稚園教育經常性業務及相關計畫推展

例如園務管理研習訓練教師專業進修教學研討

園舍修繕園舍發展性經費等支出屬之

541002

幼兒公費及獎補助 凡教育處對幼兒生之各項公費獎助學金及工讀金等支

出屬之

541100

中央政 府補助 幼兒教

育經費

凡中央政府補助學前教育之相關計畫支出屬之

541200~

各幼稚 園經常 門分支

計畫

凡各幼稚園編列執行之經常門預算支出屬之

55 特殊教育計畫 凡為辦理特殊教育業務所發生之一切經常門支出屬之

551 特殊教育 凡為辦理特殊教育業務所發生之一切經常門支出屬之 551001

特殊教育行政及督導 凡教育處辦理特殊教育經常性業務及相關計畫推

展例 如教師專業或在職進修教學研討學校

修繕等支出屬之

551002

特殊教 育學生 公費及

獎補助 凡教育處對特殊教育學生之各項公費獎助學金及工

讀金等支出屬之

551100

中央政 府補助 特殊教

育經費 凡中央政府補助特殊教育之相關計畫支出屬之

551200~ 各校經常門分支計畫 凡各特殊教育學校編列執行之經常門支出屬之

56 社會教育計畫 凡為社會教育業務所發生之一切經常門支出屬之

561 社會教育 凡為社會教育業務所發生之一切經常門支出屬之

561001

社會教育行政及督導 凡為辦理藝術教育文化活動民俗藝術教育活動學

生藝術競賽等活動成人基本教育等支出屬之

83

編號 科目 定義

561100 中央政 府補助 社會教

育經費

凡中央政府補助社會教育之相關計畫支出屬之

561200~

各所屬 社會教 育單位

經常門分支計畫

凡各社會教育單位編列執行之經常門支出屬之

57

體育及衛生教育計畫 為辦理體育及衛生教育業務所發生之一切經常門支

出屬之

571

體育及衛生教育 凡為辦理體育及衛生教育業務所發生之一切經常門

支出屬之

571001

體育教學及活動 凡為辦理校際運動競賽各級學校體育教學及交流等活

動支出屬之

571002

學生衛生保健 凡為加強學生視力保健口腔保健校園傳染病防治教

育等計畫支出屬之

571100

中央政 府補助 體育教

學及活動經費

凡中央政府補助體育教學及活動之相關計畫支出屬之

58

訓練教育計畫 凡為推廣業務加強管理及改進技術等有關之訓練員工

支出屬之

581

訓練教育 凡為推廣業務加強管理及改進技術等有關之訓練員工

支出屬之

581200~

各教育 訓練單 位經常

門分支計畫 凡各教育訓練單位編列執行之經常門預算支出屬之

5K

其他教育計畫 凡不屬於高等教育高中及高職教育國民教育學

前教育特殊教育社會教育體育及衛生教育訓

練教育等業務計畫之各科教育業務所發生之經常門支

出屬之

5K1 軍訓教育 凡為訓輔業務所發生之經常門支出屬之

5K1001

軍訓教 育推展 與校園

安全 凡為辦理軍訓業務人員專業研習春暉專案防治

幫派滲入校園專案等支出屬之

5L 一般行政管理計畫 凡為各項一般行政管理業務所發生之經常門支出屬之

5L1

行政管理及推展 凡為各項一般行政管理及推展業務所發生之經常門

支出屬之

5L1001

人員維持費 凡教育處人事費加班值班費員工保險費及其他給與

等支出屬之

5L1002 基本行政工作維持 凡教育處水電費車輛稅捐規費房屋修繕費等支出屬之

5L1003

教職員 退休及 撫卹給

付

凡教育處人員與各級學校教職員工退休及撫卹給付屬

之

5L1004 調整待遇及其他經費 凡因應調整待遇及無法歸屬其他分支計畫之支出屬之

84

編號 科目 定義

5L1100

中央政 府補助 其他教

育推展經費

凡中央政府補助經費且無法歸屬其他分支計畫之支

出屬之

5M

建築及設備計畫 凡為購建各項業務計畫所需之固定資產及無形資產

所發生之一切支出屬之

5M1

土地購置 凡各種基地用地及土地改良物之買入支出改良支出

重估增值之數屬之

5M1001 教育處土地購置 凡教育處土地購置之支出屬之

5M1200

~

由學校 編列執 行之土

地購置

凡各級學校土地購置之支出屬之

5M2

營建及修建工程 凡購建自有房屋建築及其附屬設備之規劃設計建築

裝置購進及足以延長其使用年限增加其價值之改

良等支出或重估增值之數屬之

5M2001

教育處 營建及 修建工

程

凡教育處營建及修建工程之支出屬之

5M2200

~

由學校 編列執 行之營

建及修繕工程

凡各級學校營建及修建工程之支出屬之

5M3

交通及運輸設備 凡購置自有交通運輸用氣象通訊用等設備及其工具之

規劃設計購進裝置及足以延長其使用年限或增加

其價值之改良等支出或重估增值之數屬之

5M3001

教育處 交通及 運輸設

備

凡教育處購置交通及運輸設備之支出屬之

5M3200

~

由學校 編列執 行之交

通及運輸設備

凡各級學校購置交通及運輸設備之支出屬之

5M4

其他設備 凡購置自有機械設備什項設備及其備件之設計購進

裝置試機及足以延長其使用年限或增加其價值之改

良等支出或重估增值之數屬之

5M4001 教育處其他設備 凡教育處購置其他設備之支出屬之

5M4200

~

由學校 編列執 行之其

他設備

凡各級學校購置其他設備之支出屬之

5M5

無形資產 凡購置長期供業務使用且具有未來財務效益及無實

體存在之各種排他專用權皆屬之

5M5001 教育處無形資產 凡教育處購置無形資產屬之

5M5200

由學校 編列執 行之無

形資產 凡各級學校購置無形資產屬之

85

編號 科目 定義

5M6

中央政 府補助 建築及

設備經費

凡中央政府補助教育單位購置建築及設備之相關計

畫經費屬之

5M6100

中央政 府補助 建築及

設備經費

凡中央政府補助教育單位購置建築及設備之相關計

畫經費屬之

6 本期賸餘(短絀-) 凡本期基金來源與用途互抵後賸餘（短絀）之數屬之

71 期初基金餘額 凡截至上期未分配賸餘或尚未彌補之短絀屬之

72 解繳公庫 凡解繳縣庫之數屬之

73 期末基金餘額 凡截至本期未分配賸餘或尚未彌補之短絀屬之

(二) 現金流量表項目

編號

項目

定義

81 業務活動之現金流量 凡屬業務活動列入基金來源用途及餘絀表之交易及其他

事項所產生之現金及約當現金（包括現金及自投資日起三個

月內到期或清償之債權證券）之流入與流出

811 本期賸餘(短絀-) 凡基金來源用途及餘絀表內之本期賸餘（短絀）數

812 調整非現金項目 凡基金來源用途及餘絀表內之會計事項交易不涉及現金者

8121 提存呆帳 係列入基金來源用途及餘絀表內應收票據應收帳款其

他各項應收款長期應收票據長期應收款催收款項所提

之備抵呆帳及短絀加上實際發生呆帳時已提備抵呆帳不

足沖抵而逕列之短絀並減除沖回備抵呆帳（不含實際發

生呆帳之沖回數）之數後者大於前二者合計之數以負值

表達

8122 其他 係列入基金來源用途及餘絀表內不屬以上提存呆帳項目

之不影響本期現金之其他事項賸餘之數以負值表達

8123 流動資產淨減(淨增-) 係將權責發生基礎改以現金基礎計算所調整之非現金流

動資產淨增或淨減

86

編號

項目

定義

8124 流動負債淨增(淨減-) 係將權責發生基礎改以現金基礎計算所調整之流動負債

淨增或淨減

813 業務活動之淨現

金流入(流出-)

凡業務活動之現金流入大於其現金流出為業務活動之淨現

金流入反之則為業務活動之淨現金流出

82 其他活動之現金流量 凡取得及處分約當現金以外之其他資產待整理資產與增

加及減少約當現金以外之短期債務其他負債所產生之現

金流入流出

821 減少短期投資及

短期貸墊款

凡減少短期投資及短期貸墊款使本期現金增加之數

8211 減少短期投資 凡減少短期投資使本期現金增加之數

8212 減少短期貸款 凡減少短期貸款使本期現金增加之數

8213 減少短期墊款 凡減少短期墊款使本期現金增加之數

822 減少投資長期應收款

項貸墊款及準備金

凡減少投資長期應收款項貸墊款及準備金使本期現金

增加之數

8221 減少長期應收款項 凡減少長期應收款項使本期現金增加之數

8224 減少準備金 凡減少準備金使本期現金增加之數

824 減少其他資產 凡處分其他資產使本期現金增加之數

8241 減少其他資產 凡處分其他資產使本期現金增加之數

825 增加短期債務及

其他負債

凡增加短期債務及其他負債使本期現金增加之數

8251 增加短期債務 凡增加短期債務使本期現金增加之數

8252 增加其他負債 凡增加其他負債使本期現金增加之數

829 其他項目之現金流入 凡不屬於以上其他項目使本期現金增加之數

829Y 其他項目之現金流入 凡不屬於以上其他項目使本期現金增加之數

82A 增加短期投資及

短期貸墊款

凡增加短期投資及短期貸墊款使本期現金減少之數

82A1 增加短期投資 凡取得短期投資使本期現金減少之數

82A2 增加短期貸款 凡增加短期貸款使本期現金減少之數

87

編號

項目

定義

82A3 增加短期墊款 凡增加短期墊款使本期現金減少之數

82B 增加投資長期應收款

項貸墊款及準備金

凡增加投資長期應收款項貸墊款及準備金使本期現

金減少之數

82B1 增加長期應收款項 凡增加長期應收款項使本期現金減少之數

82B4 增加準備金 凡增加準備金使本期現金減少之數

82C 增加其他資產 凡取得其他資產使本期現金減少之數

82C1 增加其他資產 凡取得其他資產使本期現金減少之數

82D

減少短期債務及

其他負債

凡減少短期債務及其他負債使本期現金減少之數

82D1 減少短期債務 係減少短期債務使本期現金減少之數

82D2 減少其他負債 係減少其他負債使本期現金減少之數

82Y 其他項目之現金流出 凡不屬於以上各項其他活動使本期現金減少之數

82Y1 其他項目之現金流出 凡不屬於以上各項其他活動使本期現金減少之數

82Z 其他活動之淨現

金流 入(流出-)

凡其他活動之現金流入大於其現金流出為其他活動之淨現

金流入反之則為其他活動之淨現金流出

83 現金及約當現金

之淨增(淨減-)

凡本期業務及其他活動所產生之現金流入大於現金流出

之數為現金及約當現金之淨增反之則為現金及約當現

金之淨減

84 期初現金及約當現金 係本期期初現金及自投資日起三個月內到期或清償之債

權證券合計之數

85 期末現金及約當現金 係本期期末現金及自投資日起三個月內到期或清償之債

權證券合計之數

88

(三) 平衡表科目

編號 科目 定義

1 資 產 凡透過各種交易或其他事項所獲得或控制之財務資源能以貨

幣衡量並預期未來能提供財務效益者包括流動資產長期應

收款項貸墊款及準備金其他資產等

11 流動資產 凡現金及其他將於一年內變現出售或耗用之資產皆屬之

111 現金 凡庫存現金銀行存款零用及週轉金匯撥中現金等屬之

但不包括已指定用途或有法律契約上之限制者

1111 庫存現金 凡庫存之當地通用貨幣及外幣屬之收款之數記入借方支

付之數記入貸方

1112 銀行存款 凡存於公庫代理機構郵處或金融機構之款項屬之存入之數

記入借方支領之數記入貸方

1112-1 縣庫存款 凡存於公庫代理機構郵處或金融機構之款項屬之存入之數

記入借方支領之數記入貸方

1112-2 專戶存款 凡為其他機關或個人代為保管之各種款項存於公庫代理機構

郵處或金融機構之款項屬之存入之數記入借方支領之數

記入貸方

1112-3 教育儲蓄戶 教育儲蓄戶款項存於公庫代理機構郵處或金融機構之款項屬之存入之數記入借方支領之數 記入貸方

1112-4 午餐專戶 代收學生午餐費專戶存於公庫代理機構郵處或金融機構之款項屬之存入之數記入借方支領之數 記入貸方

1112-5 定期存單 代收捐贈款指定以定存單形式存於公庫代理機構郵處或金融機構之款項屬之

1112-6 其它 代收其它專款應設專戶存於公庫代理機構郵處或金融機構之款項屬之存入之數記入借方支領之數記入貸方

1112-8 國小經臨費 國小預算內經常臨時性經費存於公庫代理機構郵處或金融機 構之款項屬之存入之數記入借方支領之數記入貸方

1113 零用及週轉金 凡撥供零星支出或週轉用途之定額現金屬之撥交之數記入

借方收回或減少之數記入貸方

1114 匯撥中現金 凡各項匯撥在途之現金屬之匯出之數記入借方匯到之數

記入貸方

89

編號 科目 定義

112 短期投資 凡買入可轉讓定期存單有價證券及其他短期投資等屬之

1121 可轉讓定期存單 凡買入可轉讓定期存單屬之買入之數記入借方賣出或減

少之數記入貸方

1122 有價證券 凡購入可於市場立即變現及不以控制被投資者或與其建立業務

關係為目的之有價證券屬之買入之數記入借方賣出或減

少之數記入貸方

112Y 其他短期投資 凡不屬於以上之短期投資屬之投資之數記入借方收回或

減少之數記入貸方

112Z 備抵短期投資跌

價短絀(-)

凡有價證券其他短期投資依持有目的選擇適當方法評價而提

列之備抵跌價短絀屬之發生之數記入貸方沖銷之數

記入借方（本科目係「1122 有價證券」及「112Y 其他短期投資」

之抵銷科目）

113 應收款項 凡應收票據及各項應收款等屬之

1131 應收票據 凡因業務而收到可按票載日期收取一定款項之票據屬之應

收之數記入借方收現或轉入相當科目之數記入貸方

1132 備抵呆帳－

應收票據(-)

凡提列應收票據之備抵呆帳屬之提列之數記入貸方減

提或沖銷之數記入借方（本科目係「1131 應收票據」之 抵

銷科目）

1133 應收帳款 凡因業務而發生應收未收之帳款屬之應收之數記入借方

收現或轉入相當科目之數記入貸方

1134 備抵呆帳－

應收帳款(-)

凡提列應收帳款之備抵呆帳屬之提列之數記入貸方減提

或沖銷之數記入借方（本科目係「1133 應收帳款」之抵銷

科目）

1138 應收收益 凡應收屬於本期之各項收益屬之應收之數記入借方收現

或轉入相當科目之數記入貸方

1139 應收利息 凡應收未收之各項利息收入屬之應收之數記入借方收現

或轉入相當科目之數記入貸方

113Y 其他應收款 凡不屬於以上之應收款項屬之應收之數記入借方收到或

轉入相當科目之數記入貸方

113Z 備抵呆帳－其他

各項應收款(-)

凡提列其他各項應收款之備抵呆帳屬之提列之數記入貸方

減提或沖銷之數記入借方（本科目係「1131 應收票據」 「1133

應收帳款」以外其他各項應收款之抵銷科目）

115 預付款項 凡預付貨款用品盤存及預付各種費用等屬之

90

編號 科目 定義

1151 預付貨款 凡訂購商品原料物料及燃料等而預付之貨款屬之支付之

數記入借方收回及轉入相當科目之數記入貸方

1153 用品盤存 凡現存備供日常辦公用之文具及其他物品屬之購入退庫

盤餘或期末盤存之數記入借方取用售出盤絀或期初轉

出之數記入貸方

1154 預付費用（預算

內）

凡預付各項費用屬之預付之數記入借方到期轉入相當科

目之數記入貸方

1155 預付利息 凡預付尚未到期之利息支出屬之預付之數記入借方收回

或轉入相當科目之數記入貸方

115Y 其他預付款 凡不屬於以上之預付款項屬之預付之數記入借方收回或

轉入相當科目之數記入貸方

116 短期貸墊款 凡短期墊款及短期貸款等屬之

1161 短期墊款 凡短期墊付之款項（包括員工借支代繳保費應收到期長期

墊款）屬之增加之數記入借方減少之數記入貸方

1162 短期貸款 凡於一年內可以收回之貸款屬之增加之數記入借方減少

之數記入貸方

1163 備抵呆帳－短期

貸款(-)

凡提列短期貸款之備抵呆帳屬之提列之數記入貸方沖轉

或減少之數記入借方（本科目係「1162 短期貸款」之抵銷

科目）

12 投資長期應收

款項貸墊款及

準備金

凡因融資業務上產生之長期應收款項貸墊款或提撥特定

財源供特定用途之準備金等屬之

121 長期應收款項 凡長期應收票據及應收款等屬之

1211 長期應收票據 凡收現期限在一年之各種應收票據屬之應收票據面值之數

記入借方收回或轉銷之數記入貸方

1212 備抵呆帳－長期

應收票據(-)

凡提列長期應收票據之備抵呆帳屬之提列之數記入貸方

減提或沖銷之數記入借方（本科目係「1211 長期應收票據 之

抵銷科目）

1213 長期應收款 凡收現期限在一年之各種應收款項屬之應收之數記入借方

收回或轉銷之數記入貸方

1214 備抵呆帳－長期

應收款(-)

凡提列長期應收款之備抵呆帳屬之提列之數記入貸方減

提或沖銷之數記入借方（本科目係「1213 長期應收款」之

抵銷科目)

91

編號 科目 定義

124 準備金 凡退休及離職準備金等屬之

1241 退休及離職準備

金 凡約聘僱人員依規定所提之公提退離儲金或自提退離儲金皆屬

之提存或產生孳息記入借方支付或減少之數記入貸方

124Y 其他準備金 凡不屬於以上之準備金屬之增加之數記入借方減少之數

記入貸方

13 其他資產 凡不屬於以上之其他資產皆屬之

131 什項資產 凡存出保證金存出保證品催收款項暫付及待結轉帳項

代管資產其他什項資產等屬之

1311 存出保證金 凡存出作保證用之現金屬之存出之數記入借方收回之數

記入貸方

1312 存出保證品 凡存出保證用之非現金項目屬之存出之數記入借方收回 之

數記入貸方

1313 催收款項 凡各種應收款項貸墊款等債權清償期屆滿六個月尚未收

回或雖未屆滿六個月但已向債務人或保證人訴追或處理擔

保品而轉入有待催收之款項屬之轉入之數記入借方收

回或報准轉銷呆帳之數記入貸方

1314 備抵呆帳－催收

款項(-)

凡提列催收款項之備抵呆帳屬之提列之數記入貸方減提

或沖銷之數記入借方（本科目係「1313 催收款項」之抵銷

科目）

1315 暫付及待結轉帳

項

凡暫付性質尚未確定或待結轉相當科目之款項屬之暫付

之數記入借方收回或轉入相當科目之數記入貸方

1316 代管資產 凡代管其他機構業務之資產屬之發生之數記入借方處分

或交還之數記入貸方

131Y 其他什項資產 凡遞延費用等不屬於以上什項資產屬之增加之數記入借方

減少之數記入貸方

132 待整理資產 凡其他待整理資產等屬之

132Y 其他待整理資產 凡不屬於以上之待整理資產屬之增加之數記入借方減少

之數記入貸方

14 信託代理與保證

資產 凡保管有價證券保管品及保證品等屬之

92

編號 科目 定義

141 信託代理與保證

資產

凡保管有價證券保管品及保證品等屬之本科目項下各四

級科目均屬備忘科目其相對科目為「231 信託代理與保

證負債（備忘科目）」項下各四級科目須同時使用均不列入平

衡表之資產與負債項下另以附註或附表方式表達

1411 保管有價證券 凡受託保管之有價證券屬之受託保管之數記入借方提取

之數記入貸方

1412 保管品 凡受託保管之物品屬之受託保管之數記入借方提取之數

記入貸方

1413 保證品 凡收到外界存入作為保證用之有價證券票據信用狀等屬之

存入之數記入借方退還或處理之數記入貸方

2 負 債 凡過去交易或其他事項所發生之財務義務能以貨幣衡量並

將以提供勞務或支付財務資源之方式償付者包括流動負債及

其他負債等

21 流動負債 凡將於一年內需以流動資產或其他流動負債償還者皆屬之

211 短期債務 凡償還期限在一年之銀行透支借款等屬之

2111 銀行透支 凡向銀行短期透支之款項屬之透支之數記入貸方償還之

數記入借方

2112 短期借款 凡向銀行或其他機關借入款項（銀行透支除外）償還期限在一

年內屬之借入之數記入貸方償還之數記入借方

212 應付款項 凡應付票據應付帳款應付代收款應付費用應付稅款等

屬之

2122 應付帳款 凡因業務所發生應付未付之帳款屬之應付之數記入貸方

轉為應付票據或支付之數記入借方

2123 應付代收款 凡應付代收之款項屬之代收之數記入貸方支付或轉帳之

數記入借方

2124 應付薪工 凡應付未付員工或外包工資屬之應付之數記入貸方支付

之數記入借方

2125 應付費用 凡應付未付之各項費用屬之應付之數記入貸方支付之數

記入借方

2127 應付利息 凡應付未付之各項利息屬之應付之數記入貸方支付之數

記入借方

93

編號 科目 定義

2128 應付佣金 凡應付未付之各項佣金屬之應付之數記入貸方支付之數

記入借方

2129 應付工程款 凡應付未付之各項工程款屬之應付之數記入貸方支付之

數記入借方

212Y 其他應付款 凡不屬於上列各項之其他應付款屬之應付之數記入貸方

支付之數記入借方

213 預收款項 凡預收貨款預收利息預收收入等屬之

2132 預收利息 凡預收未實現之利息收入屬之預收之數記入貸方轉列收

入或退還之數記入借方

2133 預收收入 凡預收未實現之佣金手續費等收入屬之預收之數記入貸

方退還或轉列收入之數記入借方

213Y 其他預收款 凡不屬於以上之預收款屬之預收之數記入貸方退還或轉

入相當科目之數記入借方

22 其他負債 凡不屬於以上之負債皆屬之

221 什項負債 凡存入保證金應付保管款應付退休及離職金暫收及待結

轉帳項等屬之

2211 存入保證金 凡收到廠商存入供保證用之款項屬之存入之數記入貸方

退還或轉抵之數記入借方

2212 應付保管款 凡為其他機關或個人代為保管之各種款項屬之應付保管

之數記入貸方支付之數記入借方

2213 應付退休及離職

金

凡應付約聘僱人員之退休及離職金屬之應付之數記入貸方

支付之數記入借方

2214 應付代管資產 凡代管其他機構業務代管資產應付之數屬之發生之數記入

貸方處分或交還之數記入借方（本科目應與「1316 代管

資產」科目同時使用）

2215 暫收及待結轉帳

項

凡暫收性質尚未確定或待結轉相當科目之款項屬之暫收

之數記入貸方退還或轉入相當科目之數記入借方

221Y 其他什項負債 凡不屬於以上之其他負債屬之增加之數記入貸方減少之

數記入借方

23 信託代理與保證

負債

凡應付保管有價證券應付保管品及應付保證品等屬之

94

編號 科目 定義

231 信託代理與保證

負債

凡應付保管有價證券應付保管品及應付保證品等屬之本科

目項下各四級科目均屬備忘科目其相對科目為「141 信託

代理與保證資產（備忘科目）」項下各四級科目須同時使用均不

列入平衡表之資產與負債項下另以附註或附表方式表達

2311 應付保管有價證

券

凡應付受託保管有價證券屬之受託保管之數記入貸方減

少之數記入借方

2312 應付保管品 凡應付受託保管物品屬之應付之數記入貸方提取之數

記入借方

2313 應付保證品 凡應付收到廠商存入作為保證用之有價證券票據信用狀等

屬之應付之數記入貸方退還或處理之數記入借方

3 基金餘額 凡全部資產減除全部負債後之餘額屬之

31 基金餘額 凡全部資產減除全部負債後之餘額屬之

311 基金餘額 凡全部資產減除全部負債後之餘額屬之

3111 累積餘額 凡截至上期未分配賸餘屬之賸餘分配時未經分配賸餘之數

記入貸方分配賸餘之數記入借方

3112 本期賸餘 凡基金來源與基金用途互抵後之餘額屬之每屆決算時自基

金來源各科目餘額轉入之數記入貸方自基金用途各科目餘

額轉入之數記入借方

3113 本期短絀 凡基金來源與基金用途互抵後之餘額屬之每屆決算時自基

金來源各科目餘額轉入之數記入貸方自基金用途各科目餘

額轉入之數記入借方

95

(四)用途別科目

編號 科 目 名 稱 及 定 義

1 用人費用 凡基金用人之薪資福利獎金或其他給與等費用皆屬之

11 正式員額薪資

凡管理委員會委員顧問之報酬及正式員工警衛之薪資等屬之

111 管理委員會委員報酬

凡依規定支給專兼任管理委員會委員之酬勞屬之

112 顧問人員報酬

凡奉准聘任之顧問人員報酬及交通費屬之

113 職員薪金

凡正式職員薪金屬之

114 工員工資

凡正式工員工資屬之

115 警餉

凡正式警衛薪餉屬之

12 聘僱及兼職人員薪資

凡聘用約僱及兼職人員之薪資等屬之

121 聘用人員薪金

凡在預算員額內依「聘用人員聘用條例」及其他規定進用人員之薪金屬之

122 約僱職員薪金

凡在預算員額內依「行政院暨所屬機關約僱人員僱用辦法」及其他規定進用職員之薪金屬

之

123 約僱工員薪資

凡在預算員額內依「行政院暨所屬機關約僱人員僱用辦法」及其他規定進用工員之薪金等

屬之

124 兼職人員酬金

凡兼職人員之酬金及大專院校兼任教師之鐘點費屬之

13 超時工作報酬

凡員工超時工作之加（值）班費誤餐費等屬之

131 加班費 凡員工在規定上班時間或正常工作時間以外經指派延長工作及因業務需要不能依規定休

假支領之加班費及不休假加班費等費用屬之

132 值班費

凡員工在規定上班時間或正常工作時間以 外值日（夜）值勤值班支領之費用屬之

133 誤餐費

凡員工因業務關係用餐時間必須延續工作依規定支領之餐費屬之

14 津 貼

凡員工依規定支領之各項津貼屬之

141 水電津貼

凡員工依規定支領水電津貼屬之

96

編號 科 目 名 稱 及 定 義

14Y 其他津貼

凡不屬於以上之其他津貼屬之

15 獎 金

凡員工依規定支領之績效獎金考績獎金及年終獎金等屬之

151 考績獎金

凡按考績法規定核發之獎金屬之

152 年終獎金

凡依規定於年節加發之工作獎金屬之

15Y 其他獎金

凡不屬於以上之其他獎金屬之

16 退休及卹償金

凡依規定提撥或支給之員工退休金離職金等屬之

161 職員退休及離職金

凡依規定提撥或支給之職員退休及離職金屬之

162 工員退休及離職金

凡依規定提撥或支給之工員退休及離職金屬之

164 卹償金

凡員工在職病故意外死亡或職業災害傷亡之撫卹金喪葬費救濟費及補償費屬之

17 資遣費

凡依規定資遣員工之費用屬之

171 職員資遣費

凡職員依規定支領之資遣費屬之

172 工員資遣費

凡工員依規定支領之資遣費屬之

18 福利費

凡為增進員工福利依規定分擔或提撥之保險費傷病醫藥費福利金等屬之

181 分擔員工保險費

凡員工參加公保勞保及健保補助費屬之

182 分擔退休人員及其配偶暨員工眷屬保險費

凡退休人員及其配偶暨員工眷屬之保險補助費屬之

183 傷病醫藥費

凡員工體檢傷病醫藥安全衛生等補助費及附設醫院或醫務室診療藥品費屬之

185 提撥福利金

凡依職工福利金條例規定提撥之福利金屬之

187 員工通勤交通費

凡員工通勤交通費屬之

188 分擔輔助建屋貸款利息

凡分擔輔助員工購置住宅或建屋等貸款之貼補利息差額屬之

18Y 其他福利費

凡不屬於以上各項之其他福利費屬之

19 提繳費

凡依法提繳積欠工資墊償基金之費用屬之

97

編號 科 目 名 稱 及 定 義

191 提繳工資墊償費用

凡按當月僱用勞工投保薪資總額及規定費率提繳積欠工資墊償基金之費用屬之

2 服務費用 凡水電郵電旅運印製裝訂及廣告修理保養及保固保險專業服務公共關

係等費用皆屬之

21 水電費

凡使用水電氣體及其他動力費等屬之

211 動力費

凡各項電信機械設備等動用之電力費屬之

212 工作場所電費

凡工作場所耗用之電費屬之

213 宿舍電費

凡宿舍耗用之電費屬之

214 工作場所水費

凡工作場所耗用之水費屬之

215 宿舍水費

凡宿舍耗用之水費屬之

217 氣體費

凡工作場所宿舍耗用之煤氣瓦斯費屬之

21Y 其他場所水電費

凡不屬於以上場所水電費屬之

22 郵電費

凡郵費電話費電報費及數據通信費等屬之

221 郵費

凡寄發郵件之費用屬之

222 電話費

凡使用電話之費用屬之

223 電報費

凡拍發電報之費用屬之

224 數據通信費

凡使用數據通信之費用屬之

23 旅運費

凡出差旅費及貨物運送裝卸費用等屬之

231 國內旅費

凡員工國內出差調遣受訓等交通費住宿費膳雜費及臨時費屬之

232 國外旅費

凡派員出國考察開會洽公進修研究實習等交通費生活費及公費或川裝費屬之

233 大陸地區旅費

凡派員赴大陸地區考察開會洽公等交通費生活費及公費或川裝費屬之

235 專力費

凡僱工搬運遞送物品等人力使用費屬之

236 貨物運費

凡運送貨物器材之海陸空運輸費用屬之

98

編號 科 目 名 稱 及 定 義

23Y 其他旅運費

凡不屬於以上之其他旅運費屬之

24 印刷裝訂與廣告費

凡印製裝訂廣告樣品贈送業務宣導費用等屬之

241 印刷及裝訂費

凡帳冊表報憑證文件等製版印刷複製裝訂費用屬之

244 廣（公）告費

凡各項廣告公告等費用屬之

246 業務宣導費

凡為產品示範推廣促銷及各項業務節目之宣導費屬之

25 修理保養及保固費

凡為維持資產正常使用或防止其損壞而修繕換置之費用及提列銷售營建工程其

他產品保固期間之保固費用等屬之

251 土地改良物修護費

凡土地改良物之修理維護費屬之

252 一般房屋修護費

凡一般房屋之修理維護費屬之

253 宿舍修護費

凡宿舍之修理維護費屬之

254 其他建築修護費

凡其他建築之修理維護費屬之

255 機械及設備修護費

凡機械及設備之修理維護費屬之

256 交通及運輸設備修護費

凡交通及運輸設備之修理維護費屬之

257 什項設備修護費

凡什項設備之修理維護費屬之

258 其他資產修護費

凡不屬於以上各項之其他資產修理維護費屬之

25Y 保固費

凡銷售營建工程或其他產品保固期間提列之保固費用屬之

26 保險費

凡各種財產保險費皆屬之

261 一般房屋保險費

凡一般房屋之保險費屬之

262 宿舍保險費

凡宿舍之保險費屬之

263 機械及設備保險費

凡機械及設備之保險費屬之

264 交通及運輸設備保險費

凡交通及運輸設備之保險費屬之

265 什項設備保險費

凡什項設備之保險費屬之

266 其他資產保險費

凡不屬於以上各項之其他資產之保險費屬之

99

編號 科 目 名 稱 及 定 義

267 現金存款及貨物保險費

凡保管或遞送中現金存款及貨物之保險費屬之

268 責任保險費

凡營建工程或公共意外責任等保險之費用屬之

26Y 其他保險費

凡不屬於以上各項保險費用屬之

27 一般服務費

凡棧儲包裝公證理貨代理(辦)加工外包節目演出費用及計時與計件人員酬金

等屬之

271 棧儲費

凡棧儲費用屬之

273 公證費

凡辦理公證之費用屬之

274 報關費

凡進出口貨物之報關驗關等服務費屬之

276 佣金匯費經理費及手續費

凡給付代為承攬介紹業務及金融機構提供保證資金融通簽證及代辦業務之服務等佣

金匯費經理費及手續費屬之

277 代理(辦)費 凡委託代理(辦)業務或代收款項之費用屬之

278 加工費

凡委外加工費用屬之

279 外包費

凡委託外包費用屬之

27A 義工服務費

凡義工免費提供服務給付其車馬費等屬之

27D 計時與計件人員酬金

凡按月按日或按件計酬等人員之酬金等屬之

27E 替代役待遇及給與

凡給付替代役之待遇及給與等屬之

27F 體育活動費

凡員工體育文康活動或組隊參加各種競賽之訓練指導費獎品服裝用品等各項費用屬

之

28 專業服務費

凡委聘專業機構或人員提供服務之費用等屬之

281 技術合作費及權利金

凡委託技術顧問機構或專家承辦技術或提供諮詢等服務之合作費及權利金屬之

282 專技人員酬金

凡委託會計師精算師醫事人員等領有專技證照人員提供服務之酬金屬之

283 法律事務費

凡因公涉訟或法律諮詢等費用屬之

284 工程及管理諮詢服務費

凡委託其他機構或專家辦理工程之可行性研究規劃設計監工技術協助及管理顧

問諮詢等費用屬之

100

編號 科 目 名 稱 及 定 義

285 講課鐘點稿費出席審查及查詢費

凡辦理講習訓練聘請講師演講或授課之鐘點費委託撰稿審稿翻 譯及聘請專家出

席審查案件或查詢等酬勞費用屬之

286 委託調查研究費

凡委託其他機構或專家辦理各項調查研究工作之費用屬之

287 委託檢驗(定)試驗認證費 凡委託其他機構或專家辦理各項檢驗(定)試驗認證評鑑等工作之費用屬之

288 委託考選訓練費

凡委託辦理員工考選或派員參加國內外訓練機構訓練之費用屬之

289 試務甄選費

凡辦理考試或甄選工作所支付一切費用均屬之

28A 電子計算機軟體服務費

凡委託研究設計電子計算機軟體系統維護及購買套裝軟體等費用屬之

28Y 其他

凡不屬於以上之其他專業服務費屬之

29 公共關係費

凡為應業務需要加強公共關係之費用屬之

291 公共關係費

凡宴客招待婚喪賀儀餽贈等費用屬之

3 材料及用品費 凡為生產修造辦公及其他業務需要耗用原物料用品或銷售商品醫療用品等費用

屬之

31 使用材料費

凡耗用原物料燃料油脂及設備零件費用等屬之

311 物料

凡為設備運轉維護試作訓練或競賽所耗用之物料及安全護具等屬之

312 燃料

凡機械運輸及發電設備所耗用之燃料屬之

313 油脂

凡機械及運輸設備所耗用之油脂屬之

314 建築材料

凡修造營建所耗用之建築材料屬之

315 設備零件

凡耗用各種設備零件屬之

32 用品消耗

凡辦公園藝實驗醫療等用品及報章雜誌服裝食品環境美化等費用屬之

321 辦公（事務）用品

凡辦公用之消耗品及非消耗品屬之

322 報章什誌

凡因業務需要訂閱之報章什誌圖書等費用屬之

323 農業與園藝用品及環境美化費

凡供農業與園藝用之各項用品及美化環境等費用屬之

324 化學藥劑與實驗用品

凡供化驗及實驗用之化學藥劑及用品費用屬之

101

編號 科 目 名 稱 及 定 義

325 服裝

凡製發工作服裝等費用屬之

326 食品

凡耗用之食品費屬之

327 飼料

凡耗用之飼料費屬之

328 醫療用品(非醫療院所使用)

凡耗用之醫療用品費屬之

32Y 其他

凡不屬於以上各項之其他用品消耗屬之

33 商 品

凡已銷售之商品屬之

331 商 品

凡已銷售之商品屬之

4 租金償債與利息 凡各種租金償債與利息費用皆屬之

41 地租及水租

凡土地及灌溉用河川之租金等屬之

411 一般土地租金

凡一般土地之租金屬之

412 宿舍基地租金

凡宿舍基地之租金屬之

414 場地租金

凡儲放貨櫃車輛車架等室外場地之租金屬之

42 房租

凡房屋宿舍及室內活動場地之租金等屬之

421 一般房屋租金

凡一般房屋及室內活動場地之租金屬之

422 宿舍租金

凡宿舍之租金屬之

43 機器租金

凡機械或電子計算機之租金等屬之

431 電腦硬軟體租金及使用費

凡電腦硬軟體租金及使用費屬之

432 機械及設備租金

凡機械及設備之租金屬之

44 交通及運輸設備租金

凡交通及運輸設備之租金屬之

441 船租

凡船舶之租金屬之

442 車租

凡車輛之租金屬之

443 電信設備租金

凡電信設備之租金屬之

102

編號 科 目 名 稱 及 定 義

45 什項設備租金

凡什項設備之租金屬之

451 什項設備租金

凡什項設備之租金屬之

46 償債及利息

凡債務還本及各種利息費用屬之

46Y 其他利息

凡不屬於以上之其他利息費用屬之

5 購建固定資產無形資產及非理財目的之長期投資 凡購建固定資產無形資產及長期投資等屬之

51 購置固定資產

凡購置長期供業務使用(非作為投資或供出售用)且具有未來經濟效益之實體資產其不因

使用而發生變化或顯著損耗者屬之

511 購置土地

凡購置房屋基地或直接生產交通水利其他建築用地等屬之

512 興建土地改良物

凡興建一定耐用年限之橋樑圍牆等各種土地改良物屬之

513 擴充改良房屋建築及設備

凡擴充改良房屋建築及其附屬設備等屬之

514 購置機械及設備

凡購置供生產或業務用之各項機械及設備等屬之

515 購置交通及運輸設備 凡購置供交通運輸及通訊用之各項設備屬之

516 購置什項設備

凡其他購置供業務用之事務防護設備等屬之

52 購置無形資產

凡購置長期供生產及業務使用且具有未來經濟效益及無實體存在之各種排他專用權皆屬之

521 購置電腦軟體

凡外購或委託外界設計開發供自用之電腦軟體屬之 522 購置權利

凡出價取得或自行發展供生產及業務用專利權所發生之各項成本屬之

6 稅捐規費(強制費)與繳庫 凡依法繳納所得稅以外之各項稅捐規費(強制費)與繳庫皆屬之

646 使用牌照稅

凡車輛船舶所繳納之使用牌照稅屬之

66 規 費

凡繳納政府機關事業機構之各項規費屬之

661 行政規費與強制費

凡繳納政府機關之各項規費與強制費屬之

662 事業規費

凡繳納事業機關之各項規費屬之

663 汽車燃料使用費

凡機動車輛所繳納之燃料使用費屬之

665 未足額進用身障人員差額補助費

凡依身心障礙者權益保障法之規定繳交補助費屬之

103

編號 科 目 名 稱 及 定 義

66Y 其他

凡不屬於以上之其他規費屬之

7 會費捐助補助分攤照護救濟與交流活動費 凡參加組織團體會費技能競賽交流活動及各種捐助補助分攤補貼獎助救助(濟)

及慰問金等費用皆屬之

71 會 費

凡參加國際組織學術及職業團體之常年會費及臨時費等屬之

711 國際組織會費

凡參加國際組織會費屬之

712 學術團體會費

凡參加學術團體會費屬之

713 職業團體會費

凡參加職業團體會費屬之

72 捐助補助與獎助 凡捐助個人社團與補助政府機關(構)公益支出及獎助學生公費等屬之

721 捐助個人

凡對個人捐助屬之

722 捐助私校及團體

凡對私校及團體捐助屬之

723 補(協)助政府機關(構)

凡 對 政 府 機 關 ( 構 ) 補 ( 協 ) 助 屬 之

724 公益支出

凡因公務必須協助地方建設公益捐款及敦親睦鄰等費用屬之

725 捐助國外團體

凡對國外有關團體捐助屬之

726 獎助學員生給與

凡給與學員生之各項公費獎助學金及工讀金等屬之

72Y 其他

凡不屬以上其他捐助與獎勵之費用屬之

73 分擔

凡因業務或其他目的而分擔有關團體其他非營業特種基金等之費用屬之

731 分擔污染防制費

凡依法分擔污染防制費用屬之

732 分擔大樓管理費

凡分擔大樓水電費管理費稅捐及規費屬之

73Y 分擔其他費用

凡分擔不屬於以上之其他費用屬之

74 補貼(償)獎勵慰問照護與救濟 凡獎勵員工團體競賽優秀人員研究人員補貼(償) 與慰問支出或支付受刑人及其眷屬之

費用或救助(濟)給付等屬之

741 補貼環保費用

凡補貼環保費用屬之

742 補貼就業訓練津貼與貸（存）款利息

凡補貼特定對象失業勞工之就業津貼及貸款利息或存款戶之利息差

額屬之

104

編號 科 目 名 稱 及 定 義

746 獎勵費用

凡獎勵員工評鑑優良團體執行環保業務績優競賽優秀人員技術楷模配合機關

推動業務績優單位及對國家科技研究有卓越貢獻人員之費用屬之

747 慰問金照護及濟助金

凡支付公教員工因公傷殘死亡等慰問給付照護及濟助金屬之

74Y 其他

凡不屬以上補助與獎勵之費用屬之

75 競賽及交流活動費

凡參加技能競賽及交流活動發生之費用屬之

751 技能競賽 凡選手裁判工作人員等於選拔及競賽期間之交通膳宿及臨時費等相關費用屬之

752 交流活動費

凡國外團體赴國內同業交流觀摩或訪問等活動之費用屬之

8 短絀賠償給付及支應退場支出 凡各種短絀與賠償給付皆屬之

81 各項短絀

凡磅差呆帳搬運停工及災害短絀等屬之

811 磅（現金分）差

凡材料產品在進出過程中所發生之磅差短絀及依規定應捨去之角分數屬之

812 呆帳及保證短絀

凡提列各項債權保證款項等備抵呆帳及短絀之數或實際發生短絀時備抵呆帳及短絀不

足抵沖之數屬之

813 運輸及搬運短絀

凡貨品財產在運輸中發生之短絀屬之

816 災害短絀

凡意外天然災害或重大事故所發生之短絀屬之

817 資產短絀

凡資產出售報廢交換盤點評價遺失等短絀屬之

818 兌換短絀

凡外幣匯率變動所發生之短絀屬之

82 賠償給付

凡各種旅運海事與公害賠償給付等屬之

821 一般賠償

凡一般短絀之賠償費屬之

822 旅運賠償

凡旅運之賠償費屬之

823 公害賠償

凡公害之賠償費屬之

9 其 他 凡不屬於以上之各項費用屬之

91 其他支出

凡其他費用屬之

91Y 其他

凡不屬於以上之其他費用屬之

105

105

附錄 3財產統制帳科目名稱編號及定義

編 號 名 稱 定 義

91 固定項目 凡長期供作業使用（非作為投資或供出售用）且具

有未來經濟效益之有形或無形資產其不因使用而 發生變化或顯著損耗者屬之

9101 土地 凡各種基地用地成本及其永久性之土地改良屬之

買入成本永久性改良支出或受贈之數記入借方 售出或減少之數記入貸方

9102 土地改良物 凡使土地達到可使用狀態而使用年限有限之房屋與

建築以外不動產成本屬之改良成本之數記入借

方售出毀損廢棄或減少之數記入貸方

9103 房屋及建築 凡購建自有房屋建築及其附屬之設備成本屬之設

計建築裝置購進及足以延長其使用年限或增 加

其價值之改良等成本暨受贈之數記入借方售 出毀損廢棄或減少之數記入貸方

9104 機械及設備 凡購置自有機械設備及其備件成本屬之設計購

進裝置試機及足以延長其使用年限或增加其價 值之改良等成本暨受贈之數記入借方售出毀

損廢棄或減少之數記入貸方

9105 交通及運輸設備 凡購置自有交通運輸通訊用設備及工具成本屬之

設計購進裝置及足以延長其使用年限或增加其

價值之改良等成本暨受贈之數記入借方售出 毀損廢棄或減少之數記入貸方

9106 什項設備 凡購置自有什項設備成本屬之設計購進裝置

及足以延長其使用年限或增加其價值之改良等成本 暨受贈之數記入借方售出毀損廢棄或減少 之數記入貸方

9107 購建中固定資產 凡正建造裝置或改良尚未完竣之各項工程及專供

指定用途之專案工程機件成本屬之領用器材機

件耗用人工或發包工程款及分攤費用等發生之 數記入借方完工時轉入適當資產科目之數記 入貸方

9121 電腦軟體 凡外購或委託外界設計開發供自用之電腦軟體屬

之支出之數記入借方減少之數記入貸方

9131 權利 凡出價取得或自行發展供生產及作業用專利權所發

生之各項成本屬之支出之數記入借方減少之 數記入貸方

9201 現存財產權利總額 各固定帳項借方科目之相對貸方科目支出之數

記入貸方減少之數記入借方

106

附錄 4會計簿籍格式及說明

(一)總分類帳科目日記簿 格式 36

(二)現金出納登記簿 格式 37

(三)總分類帳 格式 38

(四)明細分類帳 格式 39

(五)預算備查簿 格式 40

(六)代收代付備查簿 格式 41

107

格式 36

花蓮縣地方教育發展基金-(機關學校名稱)

總分類帳科目日記簿 中華民國年月日

借方金額 會計科目

貸方金額

合計 合計

合計

格式 37

花蓮縣地方教育發展基金-(機關學校名稱)

現金出納登記簿 中華民國年度

傳 票

摘要

收入憑證

或

支票號碼

金額 受

款

人 月 日 種

類 號

數 借方 貸方 借

貸 餘額

本月合計

本月累計

108

格式 38

花蓮縣地方教育發展基金-(機關學校名稱)

（各會計科目名稱及代號）總分類帳 中華民國年度

年 付款憑 單或傳

票號碼

摘 要

金 額

月 日 借方 貸方 借或貸 餘額

格式 39

花蓮縣地方教育發展基金-(機關學校名稱)

（各會計科目名稱及代號）明細分類帳 (oo 用途別或子目)

中華民國年度 年 付款憑

單或傳

票號碼

摘 要

金 額

月 日 借方 貸方 借或貸 餘額

- 105 -

格式 40

花蓮縣地方教育發展基金-(機關學校名稱)

年度預算備查簿 中華民國 年 月 日 至 年 月 日

預算科目分支

計畫用途別

預算金額 累計分配數

當月分配數 可用分

配餘額

可用預

算餘額

請購號

憑單號

請購

日期 請購

部門

該請購項

簽證數

憑單號

收回書

傳票號

憑單日期

傳票日期

用途別實支數計

該請購項實支數

該實付項實支數

用途別簽證餘

額該請購項簽

證數減實支數

沖

銷

請購或付款

內容摘要

格式 41

花蓮縣地方教育發展基金-(機關學校名稱)

年度代收代付備查簿 中華民國 年 月 日 至 年 月 日

子目名稱預算

科目分支計畫

用途別

預計撥入

數

實際撥入數

負債科目(貸

方 )資產科目

(借方)

實際餘

額

預計餘

額

請購單

號碼

請購

日期

請購

部門

該請購項

簽證數

憑單號

傳票號

憑單日期

傳票日期

用途別實支數計

該請購項實支數

該實付項實支數

用途別簽證餘 額該請購項簽 證數減實支數

沖

銷

請購或付款

內容摘要

10

9

附錄 5記帳憑證格式及說明

(一)收入傳票 格式 42

(二)支出收回書(代收入傳票) 格式 43

(三)支出傳票 格式 44

(四)轉帳傳票 格式 45

(五)付款憑單(代支出傳票) 格式 46

110

格式 42 機關學校名稱 第 頁共 頁

收入傳票

製票中華民國 年 月 日 收字第 號 收款中華民國 年 月 日 收字第 號

貸 方 科 目 及 代 號

摘 要 原始憑證

金額 種類 號數

總分類帳

明

細

分

類

帳

總 分 類 帳 借

方科目及代號

本傳票應收數 沖付 實收 現金收

入

單據 張 公庫存

款收入

製票 覆核 收款 主辦出納人員 主辦會計人員 基金主持人

111

- 108 -

格式 43

支出收回書(代收入傳票) 特種基金專用

憑單編號 製單日期 年 月 日 財政局（處）收件編號

支用機關 代號

支用機關 名稱

會計科目 代號名稱 借方

貸方 帳號 會計年度

收 回 款 項 原 支 付 所 屬 收 回 金 額

收回類 別註記 委託機

關代號 預算

年度

預算

來源 門別 預 算 ( 工 作 計 畫 ) 科 目 用 途 別

金 額 原憑單 編號

代號 名 稱 代 號 名 稱

合 計

收 回 金 額

收回原 因註記

收回 理由

填 發 機 關 收 款 市 庫

主辦 出納

主辦 會計

基金 主持人

入帳 日期

主管人員 職銜簽章

11

2

格式 44 機關學校名稱 第 頁共__頁

支 出 傳 票

製票中華民國 年 月 日 支字第 號 付款中華民國 年 月 日 支字第 號

借 方 科 目 及 代 號 摘 要 原始憑證 金額

種類 號數

總分類帳

明

細

分

類

帳

總 分 類 帳

貸方科目及代號

本傳票應付數 沖收 實付 現金

支出

受款人 公庫

存款

支出

單據 張 支票號碼

製票 覆核 付款 主辦出納人員 主辦會計人員 基金主持人

11

3

格式 45 機關學校名稱

轉 帳 傳 票

(附單據 張) 中華民國 年 月 日 轉字第 號 第 頁共 頁

會 計 科 目 摘 要 原始憑證 金額 日報

表明

細帳

頁數

種

類

號

數

借 方 貸 方

製票 記帳 覆核 主辦出納人員 主辦會計人員 基金主持人

11

4

格式 46 付 款 憑 單 支

用

機

關

名 稱 機關

代號

附件科目清單 受款人清單 其他 地 址

電 話 財 政 處 收 件 登 記

編製日期 付款憑單

編 號 收件日期 編 號

預算科目代號

及 名 稱

款 項 所 屬

會 計 年 度 經 費

門 別

經常

資本門 收件登記

驗對簽證

印 鑑

查對餘額

及 登 記

記 帳

檢發空白

支 票

支票封發

支 出 用 途 指定兌付代庫

銀 行 名 稱

受 款 人

受 款 人

地 址 及 電 話

金額新臺幣（大寫） （NT＄ ）

特別記載事項 1支票劃線

2支票請載明禁止轉讓 縣庫支票號碼

單 別

代 號

費 用 分

析 代 號

領取支票方式

1存入受款人金融機構存款帳戶（金融機關名稱 戶名 帳 號 ）

2自領

3郵寄

4領回轉發（1）郵寄 （2）支用機關指定人員領取

附 記 事 項

1統一發票（1）開立日期 （2）發票號碼 （3）營利事業統一編號

2普通收據（1）開立日期 （2）營利事業統一編號

3其他

支用機關簽證

主辦會計 機關長官或

人 員 授權代簽人 財

政

處

核

簽

科 長

處 長

審計機關駐審人員核

簽 蓋 付 訖 日 戳

（保存年限 15 年）

（領取支票憑證騎縫章加蓋處）

領取支票憑證（第

號）

第一聯（共三聯）送財政處完成支付後存查

11

5

（支用機關全銜）

付款憑單各科目支出清單 支用機關付款憑單編號 第 頁共 頁

預 算 科 目 代 號 及 名 稱 金 額 備 註

代 號 業 務 計 畫 工 作 計 畫 千 百 十 萬 千 百 十 元 角 分

總 計 ＄ 0 0

製表 主辦會計人員 支用機關長官

（簽證印鑑） （簽證印鑑） （保存年限 15 年）

第一聯

（共三聯）

財政處存查 1

16

付款憑單受款人清單 附 註

第 頁共 頁

受 款 人 金 額 支 票 號 碼 支 出 用 途 地 址 及 電 話 指 定 兌 付

代 庫 名 稱 備 註

1統一發票（1）開立日期 （2）發票號碼 （3）營利事業統一編號

2普通收據（1）開立日期 （2）營利事業統一編號

1統一發票（1）開立日期 （2）發票號碼 （3）營利事業統一編號

2普通收據（1）開立日期 （2）營利事業統一編號

1統一發票（1）開立日期 （2）發票號碼 （3）營利事業統一編號

2普通收據（1）開立日期 （2）營利事業統一編號

1統一發票（1）開立日期 （2）發票號碼 （3）營利事業統一編號

2普通收據（1）開立日期 （2）營利事業統一編號

金 額 合 計（大寫） （NT＄ ）

製表 覆 核 主辦會計人員 支用機關長官

（簽證印鑑） （簽證印鑑） （保存年限 15 年）

支用機關代號

付款憑單編號

第一聯（共三聯）送財政處完成支付後存查

指定自領支票受款人為支用機關員工或領回轉繳款項請於備註欄註明支票自領或領回轉發

郵寄機關或員工款項一律採用存帳或將支票逕寄機關轉發

受款人係一般商民者無論支票領取方式為自領郵寄存帳均應詳塡地址及電話

郵寄存帳指定人員領回轉發者請分別簽開付款憑單及塡列受款清單

11

7

118

附錄 6會計事項分錄釋例

例次 會計事

項 說明 記帳

憑證 系統分錄 備註

1

年度開帳

分錄

本事項金額由上年度

決算平衡表--代收代

辦各項明細轉入

轉帳

傳票

流動資產科目

長期應收款項貸墊款及準備

金科目

其他資產科目

累積短絀

流動負債科目

其他負債科目

累積賸餘

勞保健保及各項補

助款各校視自行需

要 建立子目及其編

號

本事項金額由上年度

固定項目增減情形表

所列項目登載轉入

」

轉帳

傳票

土地 土地改良物

房屋及建築

機械及設備

交通及運輸設備 什項設備

購建中固定資產

電腦軟體

權利

現存財產權利總額

2

1收到本

府補助收

入

各分預算基金依據教

育處通知的繳款書

金額輸入

收入

傳票

銀行存款－縣庫存款

縣(市)庫撥款收入

2退還時 付款 憑單

縣(市)庫撥款收入 銀行存款－縣庫存款

3

1收到一

般收入

基金預算編列的收

入(如利息收入

租金收入活動中心

出借收入等)

收入

傳票

銀行存款－縣庫存款

收入

填具收入繳款書 A1

2退還時 付款 憑單

收入 銀行存款－縣庫存款

3收回以

前年度基

金用途

收入

傳票

銀行存款－縣庫存款

雜項收入

填具收入繳款書 A1

119

例

次

會計事

項 說

明

記帳

憑證 系統分錄 備註

4

支付用人

費用

(員工薪津)

付款

憑單

計畫－用途別科目

銀行存款－縣庫存款

5

健勞公保費及 退撫等代扣款約定轉帳代繳

自付政府負擔部分

向縣府請領健勞公

保費及退撫基金等 付款

憑單 計畫－用途別科目

銀行存款－縣庫存款

健勞公保費等另設

子目 收入

傳票 銀行存款－專戶存款

應付代收款－相關子目

轉帳代繳

時（含自付政

府負擔部

分）

支出

傳票 應付代收款－相關子目

銀行存款－專戶存款

6 聘僱人員

離職儲金 含代理職員之約

聘僱人員

提撥時

（自付政府負擔部分）

政府負擔及自提

（請併薪水付款憑

單 開立）

付款

憑單 計畫－用途別科目

銀行存款－縣庫存款

政府負擔及自提撥入

公庫時

收入

傳票 銀行存款－專戶存款

應付代收款－相關子目

存入離職

儲金款項或銀

行帳戶產生孳

息時

支出

傳票 應付代收款－相關子目

銀行存款－專戶存款

轉帳

傳票 退休及離職準備金

應付退休及離職金

聘僱人員離 職支付時

轉帳

傳票 應付退休及離職金

退休及離職準備金

120

例次 會計事

項 說明 記帳

憑證 系統分錄 備註

收回未依

規定離職

人員之公

提部分

1收回

當年度部

分

1系統填具「支出收回書」【代收入傳票】

2財政電子化系統填具

「繳款書 」繳回學校縣

庫分戶帳

轉帳

傳票 應付退休及離職金

退休及離職準備金

收入

傳票 銀行存款－縣庫存款

計畫－用途別科目 填具收入繳款書 A2

2 收回以 前年度部

份

財政電子化系統填具

「繳款書 」繳回學校縣

庫分戶帳

轉帳

傳票 應付退休及離職金

退休及離職準備金

收入

傳票 銀行存款－縣庫存款

雜項收入 填具收入繳款書 A1

7

請領及支

用辦公費

（非用人

費用）

請領時 每月依用途別分配數

請領回國小經臨費專

戶

付款

憑單 銀行存款－國小經臨費

銀行存款－縣庫存款

支用時 1支用各項業務計畫

（無須登錄財產統制

帳者）

支出

傳票

付款

憑單

計畫－用途別科目

銀行存款－國小經臨費

計畫－用途別科目

銀行存款－縣庫存款

（國高中適用）

2支用各項業務計畫

（須登錄財產統制帳

者）

支出

傳票

付款

憑單

建築及設備計畫－用途別科目

銀行存款－國小經臨費

建築及設備計畫－用途別科目

銀行存款－縣庫存款

（國高中適用）

轉帳

傳票 各類財產科目

購建中固定資產

現存財產權利總額

購建中固

定資產完

工或結案

轉帳

傳票 各類財產科目

購建中固定資產

121

例次 會計事

項 說明 記帳

憑證 系統分錄 備註

年度結束

繳回經臨

費專戶餘

額

1系統開立支出傳票

2 財政電子化系統填

具「繳款書 」繳回學校

縣庫分戶帳

支出

傳票

銀行存款－縣庫存款

銀行存款－國小經臨費

填具收入繳款書 A2

8 零用及週轉金

由縣庫提撥

提撥時 付 款 憑單

零用及週轉金 銀行存款－縣庫存款

撥還時 付 款 憑單

計畫－用途別科目 銀行存款－縣庫存款

請列至 3級用途別科

目

收回時 收入 傳票

銀行存款－縣庫存款

零用及週轉金

填具收入繳款書 A2

轉正時 轉 帳 傳票

計畫－用途別科目 零用及週轉金

9 動用累積

賸餘

支付經常

支出 付 款

憑單 計畫－用途別科目

銀行存款－縣庫存款 該項支出應辦理併

入決算

支付資本

支出

付 款

憑單 建築及設備計畫－用途別科目

銀行存款－縣庫存款 除補辦預算外應登

載至財產統制帳

轉 帳

傳票 各類財產科目

現存財產權利總額

10

押標金

履約保證

金差額

保證金及

保固金

收到時 收到押標金履約保證

金差額保證金及保固

保證金

收入

傳票 銀行存款－專戶存款

存入保證金－押標金

存入保證金－保證金

存入保證金－保固金

發還時 退還押標金履約保證

金差額保證金及保固

保證金

支出

傳票 存入保證金－押標金

存入保證金－保證金

存入保證金－保固金

銀行存款－專戶存款

122

例次 會計

事項 說明 記帳

憑證 系統分錄 備註

收到時 收到押標金履約保證

金差額保證金及保固

保證金(定存單或銀行

連帶保證書)

轉帳

傳票 保管品（保證品）

應付保管品（應付保

證品）

發還時 退還押標金履約保證

金差額保證金及保固

保證金(定存單或銀行

連帶保證書)

轉帳

傳票 應付保管品（應付保證品）

保管品（保證品）

11 各界捐款

收到獎助

學金捐款

時

以應付代收款方式

處理不併決算

收入

傳票

銀行存款－保專戶存款

應付代收款－相關子目

收到仁愛

基金時 以應付代收款方式

處理不併決算

收入

傳票 銀行存款－專戶存款

應付代收款－基金

12 預付款項 適用學校分基金

支付時 以預算(辦公費)預付 支出

傳票

付款

憑單

預付費用(預算內)

銀行存款－國小經臨費

(國小適用)

預付費用(預算內)

銀行存款－縣庫存款

(國高中適用)

以應付代收款預付 支出

傳票 其他預付款(預算外)

銀行存款－專戶存款

轉正時 以預算 ( 辦公費) 預

付轉正

轉帳

傳票 計畫－用途別科目

預付費用(預算內)

以應付代收款預付轉

正 轉帳

傳票 應付代收款－相關子目

其他預付款(預算外)

收回時 以預算(辦公費)預付

剩餘款收回

財政電子化系統填具

「繳款書 」繳回學校

縣庫分戶帳

收入

傳票

收入

傳票

銀行存款－國小經臨費

預付費用(預算內)

(國小適用)

銀行存款－縣庫存款

預付費用(預算內)

(國高中適用)

填具收入繳款書 A2

以應付代收款預付

剩餘款收回

收入

傳票 銀行存款－專戶存款

其他預付款(預算外)

123

例次 會計

事項 說明 記帳

憑證 系統分錄 備註

13 一般代收

代辦

收到代收

代辦款項 收入

傳票 銀行存款－專戶存款

應付代收款－相關子目

支付時

以實支列

帳

1支付

(已有憑

證)

支出

傳票 應付代收款－相關子目

銀行存款－專戶存款

屬固定資產項目須

登錄財產統制帳者

轉帳

傳票 各類財產科目

現存財產權利總額

2繳回餘

款予委託

機關（構時

）

支出

傳票 應付代收款－相關子目

銀行存款－專戶存款

14 教育處所

撥之委託或

補助經費

各專案計畫

收到時 收入

傳票 銀行存款－專戶存款

應付代收款－相關子目

支付時

1屬經

常支出

支出

傳票

應付代收款－相關子目

銀行存款－專戶存款

2屬固

定資產項

目

支出

傳票 應付代收款－相關子目

銀行存款－專戶存款

須登錄財產統制帳

者

轉帳

傳票 各類財產科目

現存財產權利總額

15 押金

支付時 代收代辦 支出

傳票 存出保證金

銀行存款－專戶存款

預算內

（由辦公費支付） 付款憑

單

存出保證金

銀行存款－縣庫存款

收回時 代收代辦 收入

傳票 銀行存款－專戶存款

存出保證金

124

例次 會計

事項 說

明

記帳

憑證 系統分錄 備

註

預算內～收回當年度

收入

傳票 銀行存款－縣庫存款

存出保證金 填具收入繳款書 A2

預算內～收回以

前年度

收入

傳票 銀行存款－縣庫存款

存出保證金

填具收入繳款書 A1

16

有關固定

資產保

留之帳務

處理

保留核准無須列帳

下年度支

付時 付款

憑單 建築及設備計畫－用途別科目

銀行存款－縣庫存款 固定資產應登載至

財產統制帳

轉帳

傳票

各類財產科目

現存財產權利總額

17

年度進行

中收到

審計機關

審核通知

當年度修

正或剔除

事項

修正收入 1增列收入 收入

傳票

或

轉帳

傳票

銀行存款－縣庫存款

（或應收款項科目）

收入

2減列收入 支出

傳票

或

轉帳

傳票

收入

銀行存款－縣庫存款

（或應付款項科目）

剔除或減

列支出 轉帳

傳票 應收款項科目

計畫－用途別科目

收回剔除

款項 收入

傳票 銀行存款－縣庫存款

應收款項科目

125

例次 會計

事項 說

明

記帳

憑證 系統分錄 備註

18 年終整理

分錄

認列應付 未付支出

屬於本年度經費支出已完成或已驗收但未及於年終付款完成

1 水 電 公勞健保離儲金加班費鐘點費等一般性支出

（1）當年度提列

轉帳 傳票

計畫－用途別科目 應付費用

請列至 3級用途別科目

（2）下年度實際付款

付款 憑單

應付費用 銀行存款－縣庫存款

2 屬於固定項目 （1）當年度提列

轉帳 傳票 轉帳 傳票

建築及設備計畫－用途別科目 應付費用

各類財產科目 現存財產權利總額

請列至 3級用途別科目 固定資產應登載至財產統制帳

（2）下年度實際付款

付款 憑單

應付費用 銀行存款－縣庫存款

認列應收

未收收入 轉 帳

傳票 應收款項科目

收入

整理已付 未耗用之 支出

1支付時以預付列

帳年度終了時將已

耗用之支出轉正

轉 帳

傳票 計畫－用途別科目

預付款項科目

2支付時以實支列

帳年度終了時將未

耗用之支出轉列預

付款項

轉 帳

傳票 預付款項科目

用品盤存

計畫－用途別科目

整理已收 訖款項尚 未認列之 收入

1收入時以預收或暫收款項列帳年度終了認列已實現之收入

轉 帳

傳票 預收款項科目

暫收及待結轉帳項

收入

126

例次 會計

事項 說

明

記帳

憑證 系統分錄 備註

2收入時以實收列帳年度終了時將未實現之收入轉列預收或暫收款項

轉 帳

傳票 收入

預收款項科目

暫收及待結轉帳項

19 年終結帳

分錄

結轉基金

來源用

途及餘絀

表科目

轉 帳

傳票 收入

本期賸餘

本期賸餘

計畫－用途別科目

由會計系統結轉

結轉本期

餘絀至累

積餘絀

轉 帳

傳票

本期賸餘

累積賸餘

或 累積短絀

本期短絀

由會計系統結轉

20 年終結束

分錄

1 年終結

束分錄－

結轉平衡

表科目 2 年終結

束分錄－

結轉財產

統制帳

轉 帳

傳票

轉 帳

傳票

流動負債科目

其他負債科目

累積賸餘

流動資產科目

長期應收款項

貸墊款及準備金科目

其他資產科目

累積短絀

現存財產權利總額

土地 土地改良物 房屋及建築 機械及設備 交通及運輸設備 什項設備 購建中固定資產 電腦軟體 權利

由會計系統結轉

由會計系統結轉

127

例次 會計

事項 說

明

記帳

憑證 系統分錄 備註

21 收到審計

機關決算

審核通知

修正或剔

除事項

修正決算 收入

1增列決算收入

(1)增列已收訖之

款項未認列收入

者

轉 帳

傳票 預收款項科目

暫收及待結轉帳項

累積賸餘

(2)增列應收未收

款項

轉 帳

傳票 應收款項科目

累積賸餘

2減列決算收入 轉 帳

傳票 累積賸餘

應付款項科目

（或應收款項科目）

剔除或減

列決算支

出

轉 帳

傳票 應收款項科目（或應付款項科目）

累積賸餘

修正決算

原列支出

款項未耗

用者

轉 帳

傳票 預付款項科目

累積賸餘

修正決算

原列預付

款項已耗

用者

轉 帳

傳票 累積賸餘

預付款項科目

註A1收入(基金來源)

A2支出收回(付款憑單領取收回如用人費用繳回)

128

法規名稱花蓮縣地方教育發展基金收支保管及運用辦法

修正時間中華民國 101年 04月 13日

第一條

花蓮縣政府（以下簡稱本府）為廣納各項教育資源均

衡教育資源分配促進教育健全發展提昇教育經費運用

績效特設置花蓮縣地方教育發展基金（以下簡稱本基

金）並依教育經費編列與管理法第十三條規定訂定本

辦法

有關本基金之收支保管及運用除法律或命令另有規

定外依本辦法規定辦理

第二條

本基金為預算法第四條第一項第二款所定之特種基金

以本府為主管機關本府教育處為管理單位

第三條

本基金之來源如下

一本府依預算程序撥充之款項收入

二學雜費收入

三推廣教育收入

四建教合作收入

五場地設備管理收入

六場租門票收入

七政府補助收入

八本基金之孳息收入

九個人或團體之捐贈收入

十其他收入

129

第四條

本基金之用途如下

一教育行政支出

二本府所屬教育機構支出

三教學支出

四教育活動支出

五研究支出

六推廣教育支出

七建教合作支出

八教育補助及獎勵支出

九教育資產增置擴充及改良支出

十其他與教育有關之支出

第五條

本基金預算之編製及執行決算之編造及會計事務之處

理應依預算法會計法決算法審計法及其他相關法

令規定辦理

第六條

本基金應於花蓮縣公庫（以下簡稱縣庫）代理銀行設立

專戶存管或採集中支付方式辦理年度決算如有賸餘應

循預算程序撥充基金循環運用之

第七條

本基金無存續必要時應予結束並辦理決算其餘存權

益應解繳縣庫

第八條

本辦法自發布日施行

130

法規名稱 花蓮縣地方教育發展基金年度賸餘款處理原則

( 民國 104 年 03 月 13 日發布函頒 )

一花蓮縣地方教育發展基金（以下簡稱本基金）主要財源

係由花蓮縣公庫（以下簡稱縣庫）予以撥補基於總資

源有限及資源配置之合理性考量並使本基金年度賸餘

款處理有所遵循特依據花蓮縣地方教育發展基金收支

保管及運用辦法第六條規定訂定本原則

二本原則用詞定義如下

（一）當年度賸餘係指當年度之基金來源收入決算數與基

金用途支出數（含決算數和保留數）之差額

（二）以前年度賸餘係指以前年度留存本基金可供運用之

賸餘款

（三）自有財源之收支對列賸餘係指當年度收支對列之賸

餘款

（四）中央款賸餘係指當年度中央政府補助款項之賸餘款

（五）縣款賸餘係指當年度縣庫撥補款扣除核定之專案控

管款項後之賸餘款

三當年度賸餘以其來源別區分為自有財源之收支對列賸

餘中央款賸餘及縣款賸餘三種依下列規定辦理留存

或非留存

（一）自有財源之收支對列賸餘花蓮縣政府教育處（以下

簡稱教育處）收支對列賸餘列為留存項目由教育處彈

性運用各級學校（以下簡稱學校）收支對列賸餘皆

列為留存項目由學校彈性運用

（二）中央款賸餘賸餘依原補助機關規定辦理繳回該機關

或留存本基金但執行時獲中央補助執行之計畫如

131

有縣款相對應配合者除計畫有相對應比例限制外

應優先支用中央款

（三）縣款賸餘

１教育處及學校當年度縣款賸餘屬用人費用之賸餘為

非留存項目

２教育處當年度縣款賸餘非用人費用之賸餘為非留存

項目

３學校當年度縣款賸餘基本（含班級）辦公費基本

修繕費加強辦理社會教育經費之年度賸餘及工作

場所水電費及其他場所水電費賸餘款 2成等年度賸

餘留存學校彈性運用其餘列為非留存項目

前述學校當年度縣款賸餘留存項目其支出用途限制於「發

展校務及改善教學環境設施設備」

四支用賸餘款作業如下

（一）俟當年度決算作業完成後教育處及學校應依第三點

規定分別計算留存項目和非留存項目之金額（如附

表）學校部分應報花蓮縣政府（以下簡稱本府）核

定

（二）賸餘款中非留存項目之金額由教育處統籌運用供作

未來年度之財源

（三）如年度中因應業務需求有動支必要而未透列預算須

申請超支併決算時經費來源為自有財源收支對列賸

餘者應報經教育處核准經費來源為中央款賸餘或

其他基金賸餘者應專案簽報本府核准

附表(花蓮縣地方教育發展基金賸餘款計算表)之格式每年 4

月公告調整辦理

132

五學校填報本基金留存非留存項目數據之正確性將列

為本府查核之重點項目

六基金應視運作情形各年度實際決算情形及學校節流效

果等因素評估調整留存項目及支應賸餘款作業方式以

落實節約

133

法規名稱花蓮縣地方教育發展基金附屬單位預算執行作業

規範

修正時間中華民國 104年 03月 13日

一花蓮縣地方教育發展基金附屬單位預算之執行除依行

政院訂頒「縣（市）附屬單位預算執行要點」之規定外

依本作業規範辦理

二用人費用

(一)加班費應按業務需要依花蓮縣各機關學校員工加班

費支給標準暨管制要點覈實指派除有基金來源配合業

務增減需要隨同調整收支併入年度決算辦理外一律不

得超支

(二)員工健康檢查費預算編列不足時得在用人費用項下

其他用途別科目勻支外一律不得超支

(三)用人費用除有基金來源配合業務增減需要隨同調整收

支併入年度決算辦理外不得轉入及轉出

(四)會計年度終了用人費用若有賸餘下年度撥付予各

校之數額將扣除該筆賸餘數

三服務費用

(一)工作場所電費工作場所水費其他場所水電費應專

134

款專用年度賸餘 2 成留校滾存其餘將於下年度撥付

予各校之數額扣除

(二)文康活動費除因員額編制增加預算編列數不足支應

時增加之員額每人按 1500 元之額度得在服務費用項

下其他用途別科目勻支外一律不得超支

(三)公共關係費屬特別費性質之支用應切實依行政院函

頒支用規定辦理

四會費捐助補助分攤照護救濟與交流活動費

(一)退休人員三節慰問金不足時可由其他用途別科目支

應惟若有餘款不得支用於其他項目若有賸餘下年

度撥付予各校之數額將扣除該筆賸餘數

(二)學生教科書補助款不足時可由其他用途別科目支

應惟若有餘款不得支用於其他項目若有賸餘下年

度撥付予各校之數額將扣除該筆賸餘數

五因工程或交貨逾期違約等罰金罰鍰或依法令或契約沒

收之金額 (例保固金保證金)等不予留存應繳庫

六中央之計畫型補助款已編入學校年度預算者若未執行

者或執行完畢如有賸餘除依原補助機關規定應辦理繳

回外中央款賸餘部分應繳回教育處供作未來基金用

135

途之財源

七各校接受現金捐贈捐贈者指定對象及具體明確用途

者得透過各校專戶採代收代付方式依會計程序辦理

捐贈者未指定對象或未指定具體明確用途者則應收支

併決算或補辦預算

八已編列預算之同一業務計畫項下年度進行中確因業

務需要致增加經費者應優先檢討停辦或緩辦不具效益

或不具急迫性項目以該業務計畫總額內調整容納為原

則如確有超支必要並籌妥經費來源於每月十日前

就檢討結果擬具處理意見報由本府教育處就業管項目

審核彙整後於每月二十日前轉請本府主計處秉辦府函

核定

九本規範自發布日起施行

3

第一章 總則

一本制度係依據會計法規定訂定並依本基金及隸屬之各分基金

業務性質同時參酌預算法決算法審計法行政院主計總

處訂頒之「政府各種會計制度設計應行注意事項」及相關法令

規定等加以設計

二本制度之實施範圍及於本基金及隸屬之各分基金

三本制度以預算所定之貨幣為記帳本位幣

四本制度會計年度之開始終了及結束期間依預算法及決算法

規定

五本制度之會計基礎採用權責發生基礎並按固定項目分開原則

處理會計事務

六本基金會計依會計法規定為附屬單位會計

七本制度配合政府年度會計報告之編製要點提供必要之資料

4

原始憑證

記帳憑證

收入傳票支出傳票(含付款憑單)

轉帳傳票

帳簿(序時帳簿) 帳簿(分類帳簿)

總分類帳科目日計表總分類帳

明細分類帳

備查簿

會計月報 半年結算報告 年報

l基金來源用途及餘絀

表

l 平衡表

l主要業務計畫執行明細表l購建固定資產執行情形明細表

l各項費用彙計表l固定項目增減情形表會l銀行存款-縣市存款調

節計表

l半年結算報告摘要說明l基金來源用途及餘絀結算表l平衡表

l總說明

l基金來源用途及餘絀決算表l現金流量決算表l平衡表l基金來源明細表l基金用途明細表

l固定項目增減情形表l固定資產建設改良擴充明細表l所屬分決算單位來源用途及餘絀概況表l用人費用彙計表

l員工人數彙計表l增購及汰舊換新管理用公務車輛明細表l主要業務計畫執行績效摘要表

l各項費用彙計表l管制性項目及統計所需項目比較表l平衡表各科目明細表l預算執行期間辦理併入決算奉准

明細表l預算執行期間辦理補辦預算奉准明細表

會計月報 半年結算報告 年報

彙計彙計

彙計

彙計

分基金

會計憑證

會計簿籍

會計報告

本基金

第二章 簿記組織系統圖

八本制度簿記組織系統圖如下

5

第三章 會計報告

第一節 編製原則

九本制度會計報告應依法令規定及本基金業務需要編製

十各種會計報告應根據會計紀錄編造並使便於核對

十一會計報告之編制原則應保持一致性並採固定項目分開原則

如因特殊原因或業務需要必須變更編製原則時應說明對

資產負債及基金餘額之影響

第二節 種類及格式

十二會計報告依使用對象分為對外與對內 2種

（一）對外報告凡依據法令規定對外界提供之報告其種類

及格式依本府主計處之規定辦理

（二）對內報告凡配合本基金內部管理之需要編製之報告

十三會計報告依編製時間分為定期與不定期 2種

（一）定期報告凡依照法令規定按一定期間與格式編製之

經常性報告包括會計月報半年結算報告及決算報告

（二）不定期報告凡隨時配合有關機關需要或基金內部管理

與控制需要編報

十四分基金會計報告依本制度之規定編報並由本府主計處彙

編之

第三節 編送期限對象及份數

十五會計報告之編送期限對象及份數依下列規定辦理

6

種類 編送期限 編送對象及份數

（一）會計月報 各分基金會計報告

應於次月 12 日前

送達本府但 12月

份會計報告配合年

度決算編製期程

另行公告之

分基金

本府主計處 1份

本府主計處彙編

本府主計處 2份

審計部臺灣省花蓮審計室

1份

（二）半年結算

報告

編送期限對象及份數依本府主計處規定辦理

（三）決算報告 編送期限對象及份數依本府主計處規定辦理

十六對內會計報告依實際需要期限對象及份數編報

十七會計報告之格式詳列於附錄 1

7

第四章 會計科目

第一節 設置原則

十八 本制度會計科目依行政院主計總處訂頒之「各縣(市)政府

非營業特種基金會計科(項)目及其編號參考表（特別收入基

金適用）」會計科目名稱定義及編號設置以顯示會計事

項之性質及含義並與預算法及決算法科目之名稱相合

十九各種會計報告總表之會計科目與其明細表之會計科目應顯示其統

制與隸屬關係總表會計科目為統制帳目明細表會計科目為

隸屬帳目

二十 如因特殊會計事項須增訂會計科目時應依會計法規定報准辦理

第二節 分類編號及說明

二十一本制度會計科目（項目）名稱編號及其定義詳列於附

錄 2

二十二本制度財產統制帳科目名稱編號及其定義詳列於附錄

3

8

第五章 會計簿籍

第一節 設置之原則

二十三本制度會計簿籍依會計法有關規定及配合各分基金業務

需要設置

二十四本制度會計簿籍之設製應注意下列各點

（一）配合預算控制需要會計簿籍應能隨時顯示預算執

行情況

（二）總分類帳及明細分類帳彼此間應有統制隸屬之關

係各有關帳戶之金額應互相勾稽

（三）為節省人力物力同類性質之會計簿籍以設置一

套為原則

（四）會計紀錄採用電腦處理者其電腦儲存體相關檔案

之紀錄視為會計簿籍應能隨時備供列印查考

第二節 種類及格式

二十五本制度會計簿籍分下列二類

(一)帳簿指簿籍之紀錄為供編造會計報告事實所必需

者包括序時帳簿與分類帳簿 2類

1序時帳簿指以事項發生之時序為主而為紀錄之帳

簿本制度採用總分類帳日計表

2分類帳簿指以事項歸屬之會計科目為主而為紀錄

之帳簿包括總分類帳與明細分類帳 2種

9

（1）總分類帳簿指對於一切事項為總括之分類登

記以編造會計報告總表為主要目的而設之帳

簿

（2）明細分類帳簿指對於特種事項為明細分類或

分戶之登記以編造會計報告明細表為主要目

的而設之帳簿

(二)備查簿指簿籍之紀錄不為編造會計報告事實所必

需而僅為便利會計事項之查考或會計事務之處理

者

二十六對於各項會計簿籍得視事實之需要及業務之繁簡自行

作適當之增減更易會計簿籍之格式詳列於附錄 4

第三節 會計簿籍之登載

二十七會計人員應根據合法之記帳憑證登載入會計簿籍

二十八帳簿之登記應隨時為之不得積壓記帳時務求詳實迅

速

二十九會計人員應根據收入支出轉帳傳票及付款憑單記入

序時帳簿再據以過入總分類帳其設有明細分類帳者

應同時記入有關之明細分類帳

三十 總分類帳之記帳均應分別按資產負債基金餘額類之

第四級會計科目與基金來源之第三級會計科目及基金用

途之第三級會計科目設置帳戶並設置有關明細帳戶

三十一總分類帳及明細分類帳除基金主持人及主辦會計交代時

或遇事實上有需要者應結總外均應於每月終了時結總一

次據以編造會計報告

10

三十二結帳前應依權責發生制整理下列各項紀錄

(一)預收預付應收應付及其他權責已發生而帳簿尚

未登記各事項之整理紀錄

(二)其他應調整整理或轉銷之事項

三十三本基金彙編各分基金會計帳項不另設置總分類帳或明細

分類帳必要時得另設備查簿記載以備查考

11

第六章 會計憑證

第一節 設置原則

三十四本制度會計憑證分別由各分基金造具之並依下列原則設

置

（一） 會計憑證之形式應便於日常處理及保存為原則

（二） 對於原始憑證之格式及內容其中法令已有訂定者應

依法令之所定習慣上應有一定之要件者得以習慣行

之其餘均得依事實之需要及實際情形自行訂定除

外來憑證外其格式應力求一致

第二節 種類及格式

三十五會計憑證分為原始憑證與記帳憑證 2類

（一）原始憑證指證明事項經過而為造具記帳憑證所根據

之憑證包括外來對外及內部有關交易事項發生經

過之各種憑證

（二）記帳憑證指證明處理會計事項人員責任而為記帳

所根據之憑證包括收入傳票支出傳票（含付款憑

單）轉帳傳票 3種

三十六原始憑證之種類如下

（一）經費依規定辦理調整容納併入決算及補辦預算之核

准文件

（二）現金票據有價證券之收付及移轉等書據

（三）薪金工資津貼獎金差旅費加班費補助費

及其他勞務報酬支給等之表單及收據

（四）財物之購置領用修繕保養移轉及處理等單據

（五）文具郵電運輸印刷保險及消耗等支出之單據

12

（六）買賣借貸承攬等契約及其相關之單據

（七）存匯兌換及投資等證明單據

（八）受贈財物之目錄及證明書類

（九）稅賦捐費等之徵課查定或其他依法處理之書據

票照之領發及徵課物處理之書據

（十）罰款賠款經過之書據

（十一）成本計算之單據

（十二）債權債務之書據

（十三）審計機關通知剔除經費等之公文書及決算之審定函

（十四）餘絀處理之書據

（十五）會計報告書表

（十六）其他可資證明會計事項發生經過之單據或其他書類

前項各種原始憑證之附屬書類視為各該憑證之一部分

三十七記帳憑證須具備下列各要領

（一）基金（單位）名稱

（二）傳票種類名稱

（三）製票日期

（四）傳票號數

（五）會計科目

（六）摘要

（七）原始憑證之種類及號數

（八）金額（應以本位幣列計不以本位幣列計者應於摘

要欄位註明其貨幣之種類金額及折合率）

（九）受款人

（十）傳票負責人（製票覆核主辦出納人員主辦會計

人員基金主持人）

13

記帳憑證之格式詳列於附錄 5

第三節 製作及使用

三十八 會計人員應根據合法之原始憑證造具記帳憑證但整理

結算及結算後轉入帳目等事項無原始憑證者不在此限

三十九支出憑證之處理應依支出憑證處理要點規定辦理

四十 記帳憑證內所記載之會計事項及金額應悉與原始憑證內

所表示者相合原始憑證金額非以預算所定之貨幣表示

者應折合預算所定之貨幣後記入記帳憑證但其原幣數

額及折合率應為詳盡之記載

四十一凡由一科目轉入他科目時其借貸雙方會計科目雖屬相同

而會計事項之內容並不相同或總分類帳科目雖屬相同

而明細分類帳科目並不相同者仍應造具記帳憑證轉正之

四十二會計人員造具記帳憑證時應於原始憑證加蓋「已製傳票」

戳記

四十三各記帳憑證於入帳後應依照類別與日期號數之順序彙

訂成冊另加封面封底並於封面詳記起訖之年月日

張數及號數由會計人員保存備核

四十四暫收或預（暫）付款項於轉正列為收入或支出時應編製

轉帳傳票辦理轉帳手續

四十五已列收入或已列支出之款項原編繳款書或付款憑單所列

會計科目如有變動應分別編製轉帳傳票辦理轉帳手續

四十六原始憑證應逐一黏貼於「憑證黏貼用紙」附於記帳憑證之

後不得抽出或調換其遇有事實需要或便於分類裝訂成

冊得免附入記帳憑證保管依序黏貼整齊彙訂成冊

另加封面並於封面詳記起訖之年月日頁數號數

及由主辦會計於兩頁間中縫與每件黏貼邊縫加蓋騎縫印

14

章如憑證厚度太高者可先黏貼彌封紙條再加蓋騎縫

印章由會計人員保存備核但下列事實不能或不應黏貼

訂冊之原始憑證應於其冊內註明其保管處所及其檔案

編號或其他便於查對之事實

（一）各種契約

（二）應另歸檔案之文書及另行訂冊之報告書表

（三）應留待將來使用存取或保管之現金票據有價證券

及財物之憑證

（四）將來應轉送其他機關之文件或應退還之單據

（五）其他事實上不能或不應黏貼訂冊之文件

四十七涉及現金收付之記帳憑證應送出納管理單位執行收付

登載後以收付實現之日期分別填入記帳憑證送回會

計單位會計人員經查對憑證齊全無缺後據以記帳其未

能適時執行者應予追蹤處理

15

第七章 會計事務處理程序

第一節 會計事務處理原則

第一款 一般原則

四十八會計事務之處理除法令另有規定外應依本制度規定辦理

本制度未規定者依行政院主計總處及本府主計處訂定之政

府會計共同規範等相關規定辦理

四十九本制度之記帳本位幣以預算所定之貨幣為準其以外國貨

幣交易者應折合為本位幣列帳

五十 會計事務之處理應按實記載各科目間不得互相抵銷僅

列示其淨額但有法定抵銷權者或另有規定者不在此限

五十一會計事務處理應採一致性原則凡基於重大原因必須變更

者應依法令規定程序辦理並將其差異及其影響於報表

內註明

五十二會計資料應適時產生為顧及時效必要時亦得在無損財務

報表允當表達原則下採用適當之估計數字並應附註說明

五十三會計人員非根據合法之原始憑證不得造具記帳憑證非根

據合法之記帳憑證不得記帳但整理結算及結算後轉入帳

目等事項無原始憑證者不在此限

五十四會計事務各帳目整理後其資產負債及基金餘額各科目結

餘數應轉入下年度各該帳目基金來源用途帳目互抵後

之餘額結轉至本期賸餘(短絀)再結轉至累積餘額

五十五本制度採固定項目分開原則固定項目包括固定資產及無形

資產應另設財產帳登載交易(除電腦軟體權利外)並按

月編列「固定項目增減情形表」俾便與財產管理人員經管

之財產相核對以保障財產之安全

16

五十六為便於會計處理實際作業之參考各項主要之會計事項分

錄釋例納入本制度附錄 6

第二款 資產

五十七資產係指透過交易或其他事項所獲得或控制之財務資源能

以貨幣衡量並預期未來能提供財務效益者

五十八 資產之入帳價值依成本為標準所謂成本包括下列事項

(一)資產取得時之淨價

(二)資產取得時之佣金稅捐法律費登記費及其他因

獲得使用權及所有權之必需支出

(三)使資產達到可供使用狀態前所須支付之驗收檢查

整理安裝及試車等費用

(四)資產運達原定使用地點前之運輸保險儲存及裝卸

費用

(五)增加原有資產未來價值或效能之支出

(六)其他為達成原有資產可供使用狀態下所支付之一切

合理且必要支出

資產因使用目的或地點發生變動而引起上述各項費用之重

複支出不得列為該資產之成本

五十九資產應作適當之分類流動及非流動資產以一年作為劃分標

準

六十 應收帳款應以其總額扣除備抵呆帳為評價基礎其已確定為

呆帳者以所提列備抵呆帳沖轉備抵呆帳不足沖轉時不

足之數以呆帳列帳應收帳款之轉銷應依據國營事業逾期欠

款債權催收款及呆帳處理有關會計事務補充規定及其他有

關規定辦理

六十一代管資產係指代管其他機構業務之資產代管資產使用期間

17

所發生之相關支出應列為費用但能延長財產之耐用年限或

增加服務潛能者應列為其他什項資產代管資產如移撥基

金所有應列入固定項目辦理

第三款 負債

六十二負債係指過去交易或其他事項所發生之財務義務能以貨幣

衡量並將以提供勞務或支付財務資源之方式償付者

六十三資產與負債應分別列示不得相互抵銷但有法定之抵銷權

者不在此限

六十四各項負債應按清償時之現值入帳

前項應清償之數額為業經獲得債權人同意之數額凡無法

或尚未取得債權人同意之債務其數額得依據事實及有關資

料估計之俟其數額確定後應即予以調整

六十五負債應作適當之分類流動負債及非流動負債以一年作為劃

分標準

六十六短期借款應註明貸款機構借款用途期間利率保證情

形償還方式如有提供擔保品者應列明擔保品名稱及帳

面價值

六十七應付款項依下列原則處理

(一)應付銀行關係機構及關係人之票據或其他款項應作

適當之表達

(二)應付款項如有計息應作適當之表達

(三)已提供擔保品之應付票據或其他應付款項應列明擔保

品名稱及帳面價值

六十八預收款項應按主要類別分列其有特別約定事項者並應註明

六十九債務清償時所實付金額與帳面所列應清償數額間倘有特殊

原因而發生之差額應列為清償時期之利益或損失

18

七十 估計負債應依合理估計之金額予以列帳或有負債及承諾

如已預見其發生之可能性相當大且其金額可以合理估計

者應以估計金額予以列帳如發生之可能性不大或雖發

生之可能性相當大但金額無法合理估計者則應於財務報

表附註揭露其性質及金額或說明無法合理估計金額之事

實

第四款 基金餘額

七十一基金餘額係指資產減除負債後之餘額依其內容及性質劃

分為本期賸餘（短絀）累積餘額

第五款 基金來源

七十二基金來源係指凡本期交易或其他事項所發生本基金資產增加

或負債減少等各項收入者屬之並應按預算所定來源別科目

表達

七十三所獲得之基金來源為現金以外之資產者應依該項資產之

市價或所供給產品或勞務之售價作為收入數額

七十四基金來源應於資源已賺得已實現(或可實現)及可衡量並具

可用性時認列

收入於勞（服）務提供完畢時實現但依其性質得分段提供

者其收入宜分期承認之例如建教合作計畫尚未執行完

成其未執行之收入餘額應列為預收款推廣教育有關收入

亦同

七十五本基金之來源如下

(一) 本府依預算程序撥充之款項收入

(二) 學雜費收入

(三) 推廣教育收入

(四) 建教合作收入

19

(五) 場地設備管理收入

(六) 場租門票收入

(七) 政府補助收入

(八) 本基金之孳息收入

(九) 個人或團體之捐贈收入

(十) 其他收入

七十六基金來源應以總額入帳不得以收支相抵後淨額入帳

七十七收回以前年度之基金用途者應依「雜項收入」科目處理

第六款 基金用途

七十八基金用途係指凡本期交易或其他事項所發生之基金餘額減少

者並應按預算所定計畫別科目表達

七十九基金用途應依所支付之現金數額或耗費資產之成本或所負擔

之債務計算之其不易為精確之計算時得依合理方法估計

之

八十 當期基金用途應與當期基金來源配合如所獲得之基金來源

業經列帳而與其有關之基金用途尚未發生該項基金用途應

依合理方法估計列帳

費用業已發生而與其有關之基金來源尚未實現應分析其收

支歸屬期間以應收收入或預付費用列帳

八十一本基金之資金用途如下

（一）教育行政支出

（二）本府所屬教育機構支出

（三）教學支出

（四）教育活動支出

（五）研究支出

（六）推廣教育支出

20

（七）建教合作支出

（八）教育補助及獎勵支出

（九）教育資產增置擴充及改良支出

（十）其他與教育有關之支出

八十二當年度發現以前年度未及列帳之基金用途時其中歸屬於特

定業務計畫者列為該計畫之「其他」（按係屬三級用途

別科目名稱）

第二節 普通會計事務處理

八十三普通會計事務包括下列各項

（一）原始憑證之簽核

（二）記帳憑證之編製

（三）會計簿籍之登記

（四）會計報告之編送分析及解釋

（五）其他有關之會計事務

八十四會計報告帳簿及重要備查簿或憑證內之記載繕寫錯誤

而當時發現者應由原登記員劃線註銷更正於更正處簽

名或蓋章證明不得挖補擦刮或藥水塗滅

前項錯誤於事後發現而其錯誤不影響結數者應由查

覺人將情形陳明主辦會計由主辦會計依前項辦法更正

之其錯誤影響結數者另製傳票更正之

採用電腦處理會計資料或貯存體之錯誤依本制度「會計

作業電腦化之處理」一節有關規定辦理之

八十五會計報告簿籍及憑證上之簽名或蓋章不得用別字或別號

八十六應具備之原始憑證而事實上無法取得者應由經手人員填

具支出證明單書明不能取得之原因據以請款

21

八十七記帳憑證有下列情形者視為不合法之憑證應更正之

（一）根據不合法原始憑證造具之

（二）未依規定程序造具者

（三）記載內容與原始憑證不符者

（四）會計法規定應行記載之內容未經記載或記載簡略不

能表現會計事項之真實情形者

（五）其他有關之會計事務

八十八現金票據有價證券及大宗財物之增減保管移轉應

隨時依據合法原始憑證造具記帳憑證零用金內零星支出

者得按期分類彙總造具記帳憑證

八十九記帳憑證依規定程序製妥後應分別遞送有關單位或人員依

限執行收付登帳並銷號其未能依限執行者應予追蹤處

理

記帳憑證執行後應詳為檢查其應辦手續及所附憑證是否齊

全

九十 會計報告有下列情形之一者應更正或補正

（一）其內容與會計簿籍所載不符者

（二）繕寫計算等錯誤者

（三）未經法定人員簽名或蓋章者

（四）其他與法令不合者

九十一各種會計報告及有關會計之資料除法令規定或基金主持人

核准外不得逕送其他機關團體或個人

九十二收入之處理

（一）各之分基金掌理收入之權責單位（以下簡稱收入單

位）應將收入款項收據送出納人員

（二）出納人員應依下列程序辦理

22

1委由公庫代理機關郵局或金融機構代收款項出納

人員應依據匯入款證明文件填製收據後送會計單

位

2各分基金自行收納款項

（1）收到現金或其他可立即兌現之款項（如即期支

票）出納人員應將收入款項送代理公庫金融

機構辦理存款作業後將收據及存款之證明文

件經簽核後送會計單位

（2）無法立即兌現繳庫之款項（如非即期支票）

出納人員應先存送代理公庫金融機構將證明

文件經簽核後送會計單位俟該款項到期兌

現時再依本款前目程序辦理

（三）會計單位應複核出納人員之資料無誤後依會計事項

分錄釋例之會計科目及金額編製傳票附同原始憑

證陳經主辦會計及基金主持人核簽後登入收入明

細分類帳

（四）年度終了收入單位應依據相關證明文件預估應收

繳之數額以及預計無法收取之呆帳數額依據行政

程序簽核後通知會計單位依本點前款規定辦理

九十三支出之權責單位於動支經費或須先專案簽准辦理計畫經費

時應先於查明有足額之預算數餘額可支應後始得辦理控

留預算或動支經費

九十四各分基金支出單位於報支及借支經費時應根據所取得合

法之原始憑證並將其黏貼於憑證黏貼用紙上經其業務主

管核簽如涉及增加財產或物品者應會財產管理權責單位

依財產或物品管理相關規定辦理後送會計單位

23

九十五會計單位應依據憑證黏貼用紙案號查詢及複核已登載之

資料無誤後依會計分錄釋例之會計科目及金額編製支

出或轉帳傳票附同黏貼原始憑證之憑證黏貼用紙陳經

主辦會計及基金主持人核簽後將支出或轉帳傳票連同黏

貼原始憑證之憑證黏貼用紙送出納人員

九十六出納人員收到支出傳票後應開立支票或以電子支付辦理

付款並將已完成支付作業之支出傳票連同黏貼原始憑

證之憑證黏貼用紙送回會計單位

九十七會計單位應依據轉帳傳票已完成支付作業之支出傳票

分別記入支出預付款等明細分類帳

九十八支出會計及出納管理單位對同一會計事項應採用同一

案號俾利資料之傳遞與勾稽核對

九十九因業務需要先行預借經費支出單位應於相關計畫完成後

辦理轉正列支其程序亦應依第九十二點至第九十六點之

報支經費規定辦理

第三節 業務會計事務處理

一凡各項教學業務及其他政府機關補助委辦事項之會計事

務處理除法令另有規定者外悉依本程序規定辦理

一一所稱業務包括下列各項

（一）一般教育

（二）特殊教育

一二教學業務計算單位以人數計

一三經收收入應於收受之當日或次日午前繳入地方教育發展

基金專戶若屬零星收入或銀行及其他代收機構代收存入

保管金專戶至遲應於 5日內按基金來源科目悉數繳交

24

地方教育發展基金專戶

一四縣政府補助款按月依預算分配數撥入各分基金之基金專戶

一五學期進行中如發生學生休(轉)學確需退費者開立付款憑

單「收入退還科目」辦理退費

一六中央補助款依中央對直轄市及縣（市）政府補助辦法規定

辦理就計畫內容區分為

（一）已列入預算者

（二）應辦理併決算或補辦預算者

（三）同意以代收代付方式辦理者

一七應辦理併決算或補辦預算者且該中央補助款經本府撥付

各分基金時應由本府按各分基金所提經核准之計畫預算

表以「繳款書」撥入各分基金專戶

一八各分基金接獲符合本制度第一六點第二款之補助款時

以「縣庫撥款收入」科目入帳並辦理併決算或補辦預算

支出按經核准之計畫預算表核實執行

（一）支出項目為經常支出者應辦理併入決算

（二）屬購建固定資產購置單價 1萬元以上且使用年限 2

年以上之固定資產應辦理補辦預算

（三）購置電腦軟體應辦理併入決算

一九各分基金接獲符合本制度第一六點第三款之補助款時

其帳務處理採代收代付方式先行執行該代收代付經費

無需辦理併決算及補辦預算如有結餘款應依原補助機關

規定辦理原始憑證如有移還時應影印 1份留存各分基金

備查

25

一一中央委託代辦經費帳務處理採代收代付方式執行該委

託代辦經費無需辦理併決算及補辦預算如有結餘款應依

原補助機關規定辦理原始憑證如有移還時應影印 1份留

存各分基金備查

一一一中央補助(委辧)經費結報方式依各該補助(委辧)機關規定

辦理

一一二業務各項收支依直轄市及縣（市）附屬單位預算執行要點

花蓮縣地方教育發展基金附屬單位預算執行作業規範辦

理

一一三各業務單位負責辦理業務計畫之執行與控制年度開始時

應依具法定預算額度及業務計畫擬定作業進度編製分

期實施計畫及收支估計表報經核備後做為執行依據

第四節 出納會計事務處理

第一款 一般原則

一一四出納會計事務之處理係指現金票據有價證券及保管

品之收付移轉保管及帳表之登記編製等會計事務之

處理

所稱現金係指庫存現金銀行存款零用及週轉金

所稱票據係指支票本票匯票等

所稱有價證券係指政府債券公司股票公司債及經財政部

核定之其他有價證券

一一五會計憑證關係現金票據有價證券及保管品等之出納者

非經主辦會計或其授權人簽名或蓋章不得為出納之執行

一一六有關現金票據有價證券及保管品等之出納保管與移

轉事務由出納人員辦理

26

一一七為保障現金票據收付與保管之安全收入部分以委託

公庫代理機構代收為原則必要時得斟酌實際情形以現

金收入並依規定期間彙解公庫支出部分應以直接

匯撥或簽發票據方式付款為原則至零星支付得設立零

用金辦理

一一八各分基金與公庫代理機關郵局或金融機構往來之印鑑

應由基金主持人主辦會計及主辦出納會同蓋章

一一九出納人員於執行出納事務時應逐日登記並按日結計清楚

不得積延

一二出納人員應根據會計單位編送之傳票執行收付凡現金之

收付均應登入現金出納備查簿連同收支傳票及原始憑

證於翌日前送會計單位核對

一二一出納人員對於存管之現金票據有價證券自行收納款

項收據及其他保管品應作定期與不定期之盤點並作成

盤點紀錄如有不符情事應查明原因依規定處理另

由會計單位每年至少監督盤點一次

一二二出納事務之處理凡本制度未經明定者悉依花蓮縣縣庫

規則公庫法出納管理手冊等有關規定辦理

第二款 收入之處理

一二三出納人員應根據合法收據收入傳票或繳款憑證執行

一二四出納人員自行收納款項應依規定繳庫不得延擱挪借

一二五收文單位收到公文附繳之匯票本票支票現金及有價

證券等應先行點收清楚再檢同收文原案送出納人員查

對簽收後將公文送收入單位辦理

一二六各項業務收入由收入單位通知出納人員收款由收入單

位先行收款者應按日彙編收款清單繳出納人員簽收

27

一二七印製之各種空白收據應由會計單位負責保管交由出納管

理或使用單位領用應設置收據領用紀錄卡按印製編號

順序登記印製領用作廢結存之數量及編號各項收

據應採用多聯式預先印妥順序編號及字軌凡收入直

接向出納管理單位繳納或便民指定收款人駐收者基金主

持人及主辦會計得先行蓋章而以主辦出納或其授權人之

簽名或蓋章為管制認證

一二八各項收入委託公庫代理機關郵局或金融機構代理收款者

出納人員應根據匯入款通知單填製收據通知會計單位編

製收入傳票

第三款 支付之處理

一二九出納人員應根據合法之支出傳票或其他支付憑證執行

一三暫付款項應以契約及專案核准者為限並隨時注意清理

一三一支票之簽發應依票據法及其他有關規定辦理出納人員

於簽開支票後應於記帳憑證上加蓋「已開支票」章戳或

管制記號並載明所開具支票之字軌及號碼

一三二公款支付應依照公款支付時限及處理應行注意事項之規定

辦理

一三三各項付款之受款人應與原始憑證之受款人相符其不符者

應查究其原因並取得合法收據統一發票或書據附入

傳票依支出憑證處理要點規定直接劃撥付款者其收

據之收取從其規定

一三四以公文附送之支票應於票面劃平行線並註明禁止背書

轉讓

第四款 保管之規定

28

一三五現金票據有價證券及其他保管品之保管（含委託公庫

代理機關郵局或金融機構）應由出納人員負責辦理並

應妥慎保管不得挪用或墊借出納自行保管及收納之各

種款項票據有價證券及其他保管品等在經收及依法

保管期間遇有損失時應依審計法相關規定辦理

一三六出納人員收到各項票據有價證券及其他保管品除須當

日發還者外應依照有關規定送存公庫代理機關郵局或

金融機構保管

一三七銀行對帳單透過總收發文管制後再分辦會計單位由會

計單位依規定程序送會出納人員逐月詳細核對若有不

符出納人員應查明原因編製銀行存款差額解釋表並予

適當處理

一三八出納對於票據及有價證券應逐件詳細登記其內容妥為保

管並應按期兌取本息通知會計單位編製傳票入帳

一三九外幣票據除依本款有關規定辦理外並按兌現時之匯率折

算本位幣

一四出納人員對於現金票據有價證券與其他保管品等應

視實際需要分別設立現金出納備查簿零用金備查簿及

保管品備查簿等根據會計憑證記載之收付實現日期記帳

一四一會計單位應設置總分類帳及明細分類帳戶統馭出納人員

所管之現金票據有價證券及保管品

第五節 物品會計事務處理

一四二物品採定期實地盤點制

一四三物品之管理悉依物品管理手冊之有關規定辦理

29

第六節 財產會計事務處理

第一款 一般原則

一四四財產係指基金業務上以使用為目的所購置之土地土地改

良物房屋建築及設備暨金額一萬元以上且使用年限 2

年以上之機械及設備交通及運輸設備雜項設備等固定

資產及電腦軟體並包括各主要設備之專用配件

一四五所稱財產會計事務處理係指財產之預算增減保管

減損與移轉及帳務有關會計事項之處理

一四六掌理資產取得保管及處分之權責單位於取得保管或處分

資產應依所取得保管或處分資產方式之不同於下列時

點將資產名稱廠牌型式單位數量單價總價存置

地點以及依財物標準分類所列該資產之編號與使用年限等

資料登入或載入財產資訊系統取得保管或處分資產之登

載入帳時點如下

(一)購置（含有償撥入）及建造取得資產者應於驗收合格取

得資產時登載

(二)受贈接收或沒收無償撥入或自他機關移入而取得資

產應於取得時登載

(三)出售（含有償撥出）資產應於交易發生時登載

(四)因報廢毀損遺失無償撥出贈與及移轉予其他機

關而減少資產應於發生並經核定後登載若涉及財產

報廢相關支出（如拆除費）或收入（如出售殘值收入

保險理賠金等）時尚應依收入及支出之處理程序辦理

(五)交換資產方式取得資產者應於交換時登載

(六)資產作價投資或捐贈者應於交易發生時登載

(七)資產重估或重評價應於依法令規定重估或重評價發生

30

增減值時登載其增減值

(八)資產盤盈或盤虧者應於發生並依規定查處後登載

(九)在資產使用期間有須資本化之相關支出（包括增添改

良重置及大修等）應於發生時登載

一四七資本支出與收益支出應依其性質為嚴格之劃分

一四八財產取得後於使用期間所發生之相關支出應列為經常性支

出但能延長財產之耐用年限或增加服務潛能者應為財

產增值之登記

一四九財產之處理凡本制度未明定者悉依花蓮縣縣有財產管

理自治條例中央政府各機關珍貴動產不動產管理要點及

國有公用財產管理手冊等有關規定辦理

第二款 財產之增置

一五財產之增加應由主辦購建或經辦單位於財產購建完成辦

妥驗收手續或辦理完竣時根據有關文件書表圖說及

原始發票或單據等填製財產增加單連同原始憑證及有關

文件送會計單位辦理審核並於財產增加單編填傳票號

數及會計科目後送財產管理單位為財產產籍之登記

一五一因受贈接收或沒收而取得之資產應以取得當時之公平

價值填製財產增加單或財產移動單列明財產之價格如

公平價值無法取得者應由財產管理單位會同有關單位估

計價值入帳無法估計其價值者得僅記載資產數量資料

一五二土地及建築物等不動產取得或撥入後應於法定期間內向

該管地政機關辦理所有權移轉或管理機關變更登記

第三款 財產之保管

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一五三各分基金之財產基金主持人於必要時得隨時派員抽查

或盤點財產管理及使用單位每一會計年度應至少實施盤

點一次並作成盤查（點）紀錄陳報基金主持人核閱如有

盤盈或盤虧情事應分別查明原因並按照規定補為財產

增減之登記俟依有關之法定程序核定後送由會計單位調

整帳務

一五四各項財產如因災害盜竊不可抗力或其他意外事故致

毀損或滅失時應依審計法施行細則第 41條規定檢同有關

證明文件經主管機關查明屬實轉請審計機關核准後解

除其責任

第四款 財產之減損

一五五財產之減損係指財產數量價值之減少或使用效能之

損毀而言

一五六財產之減損經奉核定後為財產減損之登記財產管理單位

應填具財產減損單送會計單位列帳

一五七財產有毀損致失去其原有效能不能修復或可能修復

而不經濟者得依法定程序報廢報廢時應依照各機關

財物報廢分級核定金額表之規定辦理

第五款 財產之帳務

一五八財產管理單位對於財產之增減應於每月月底編製「財

產增減表」及「財產增減結存表」年度終了並應編製「財

產目錄」及「財產目錄總表」送會計單位會計單位應核

對其與資產帳所列相符後始可列入當月或年度會計報

告若有不符應即辦理更正

32

一五九有關財物之各項報表及財產目錄等由財產管理人員依據

規定及財產卡編製會計單位核對其金額應與各統制帳戶

相符

第七節 管理會計事務處理

第一款 一般原則

一六會計單位為達成計畫與控制之職能應提供管理會計資料

協助管理階層加強管理以增進效益

一六一管理會計資料係供內部應用以作為內部管理及決策之

參考

一六二管理會計所需之資料得依會計帳表或以統計及數理方法

產生之

第二款 購置固定資產之分析與檢討

一六三購建固定資產計畫應切實依預算編列項目及分期實施計

畫執行

一六四購建固定資產計畫之實施期間如跨越一個會計年度以上

者為利屆期積極進行應作跨年度之規劃設計

一六五購建固定資產預算設有專責單位者分配予專責單位未

設專責單位者由各單位視實際需要情形予以分配或集中

使用

一六六對各購建固定資產計畫預定進度與實際進度比較累積差

異達百分之二十以上者業務計畫預算執行單位應提出

改進意見視差異程度適時提報業務會報檢討採取對策

第三款 業務與財務分析

一六七各分基金應運用各種業務與財務分析方法對其經營成果

33

及財務狀況作各種檢核以加強內部管理改進經營績效

一六八業務與財務分析應以決算數與預算數或上年同期決算數

之比較為基礎必要時並得加製分析解釋性之統計圖表

並輔以扼要之文字說明

一六九業務分析應以下列各項為重點

(一)業務結構之變化

(二)業務量質之消長

(三)單位收費標準支出之變動

一七財務分析之方法得視事實需要就下列各項選擇應用之

(一)靜態分析為同一時間不同項目之比較又稱縱的分

析

(二)動態分析為不同時間同一項目之比較又稱橫的分

析

一七一財務分析所引用之資料應具有真實性一貫性及連續性

除當期之分析資料為顧及時效可採用原編決算數外引

用以往年度之資料應採用決算審定數

第八節 會計作業電腦化之處理

一七二使用電腦處理會計事務係指會計事務之控帳編製記帳

憑證會計事項簿籍登錄與報表編製及產生

一七三輸入電腦處理之會計資料應根據合法之原始憑證為之

一七四使用電腦處理會計資料除應符合經濟原則避免重複作業

外並應注意資料安全正確與防弊有關電腦檔案之管

理請依照第八章之相關規定辦理

一七五使用電腦處理會計資料除有特殊需要報經本府主計處核

准同意外以使用教育部開發之會計資訊系統為原則

34

一七六會計單位對於電腦處理產生之會計資料或報表應負責與

原輸入之憑證資料加以核對並與其相關表件作關聯性之

複核

一七七規劃設計電腦處理會計資料時應注意工作之連貫性所有

相關之業務及會計紀錄應作整體性設計各會計事務中之

相關部分其處理亦須互相貫通各項目間對同一事務之

編號應求一致

一七八各種憑證格式內容及各項目次序排列之設計應以便利電

腦處理為原則其憑證格式大小並應考慮便於印製裝訂

保管

一七九凡在電腦處理過程中列入電腦之數字與原輸入憑證不符

時應依各機關採用機器處理會計資料或貯存體之錯誤更

正要點規定予以更正如該項錯誤已列印報表影響結數

時應由會計單位依據上開要點規定編製傳票更正之

一八各分基金負責資料之輸入或查詢者應經其主管人員核准

建立使用帳戶及安全密碼方可使用電腦處理會計資料

並視實際需要定期或不定期加以更新安全密碼當職務

變更時應立即銷除其安全密碼

第九節 會計事務與非會計事務之劃分

一八一會計事務之主要事項如下

（一）預（概）算分期實施計畫及收支估計表之編製及

辦理決（結）算相關事宜

（二）會計報告之編造分析及解釋

（三）預算執行及控制之審核簽證及案件會辦

（四）預算調整容納補辦預算及預算保留案件之會辦

（五）各項收支憑證之審核傳票之編製會計簿籍之登

35

記及各項帳務之處理

（六）工程財物及勞務採購案件之監辦

（七）內部審核之執行

（八）對審計機關審核通知有關會計事務之聲復（或聲請

覆議）彙辦以及對審計機關決定剔除修正賠

償及繳還等事項通知有關單位或人員限期追（收）

繳之處理

（九）會計文書憑證之整理會計檔案之保存銷毀及

總決算公告前之保管事項

（十）會計制度及各項會計事務處理程序之研（修）訂

（十一）其他有關之會計事務

一八二除前點所列會計事務以外之事項均為非會計事務

36

第八章 會計檔案之管理

一八三會計檔案包括會計憑證會計簿籍會計報告電腦處理

會計資料之儲存體與處理手冊以及其他相關會計檔案

一八四會計憑證會計報告會計簿籍電腦處理會計資料之儲

存體均應分年編號並編製目錄由會計單位保管

一八五會計檔案之保存年限應依會計法之規定辦理屆滿保存年

限如須銷毀時除尚涉及債權債務外應造具清冊陳

報本府轉請審計機關同意

一八六各分基金之會計憑證會計報告及記載完畢之會計簿籍等

檔案由會計單位保管總決算公告日後得由主辦會計人

員移交所在機關管理檔案人員保管之但使用電腦處理會

計資料之儲存體另行依相關規定處理之

一八七會計單位移交管理檔案人員保管之會計檔案保管人員應

依會計單位移交時之會計檔案分類編號與順序依會計

法規定之保存期限妥善加以保管

一八八因執行職務需要調閱會計憑證應經主辦會計之同意及基

金主持人之核可閱畢退還時應當面檢閱非經主辦會

計同意不得拆訂如同意拆訂應將經過情形及增減單

據張數與號數以書面敘明並於重訂時附於首頁

一八九電腦處理會計資料之儲存體應標明所存資料項目名稱

年度（起訖期間）列冊保管備查其處理手冊亦應加以保

管

一九為維持電腦會計資料檔案之安全性及完整性重要會計資

料均應建立備份檔案將正式檔及備用檔分置兩地保存

37

並定期更新

一九一遇有電腦設備汰換或軟體版本更迭時應將電腦會計資料

檔案轉換為新設備或軟體可相容或可讀取之檔案儲存以

確保儲存體內之會計資料於法定保存期限內可以使用

一九二會計檔案遇有遺失損毀等情事保管人員應陳報基金主

辦會計及基金主持人並由該基金轉陳本府審核後轉報審

計機關核處

38

第九章 內部審核之處理

第一節 內部審核處理原則

一九三內部審核由會計人員執行之但涉及非會計專業規定實

質或技術事項應由主辦單位負責辦理執行內部審核事

項應依照有關法令辦理對各項手續力求簡化注意時

效非因違法失職或重大過失不負損害賠償責任

一九四內部審核分為下列二種

(一)事前審核謂事項入帳前之審核著重收支之控制

(二)事後複核謂事項入帳後之審核著重憑證帳表之

複核與工作績效之查核

一九五內部審核之範圍如下

(一)財務審核謂計畫預算之執行與控制之審核包括

預算審核收支審核及會計審核等

(二)財物審核謂現金及其他財物之處理程序之審核包

括現金票據及證券審核採購及處分財物審核等

(三)工作審核謂計算工作負荷或工作成果每單位所費成

本之審核

一九六內部審核之實施兼採書面審核及實地抽查方式並得以

電腦為之且應規定分層負責劃分辦理範圍

一九七會計人員對於完成審核程序之帳表憑證均應賦予日期

戳記並簽名或蓋章證明檢查現金票據有價證券

應將檢查日期檢查項目檢查結果及負責檢查人員姓名

等逐項登記並簽名或蓋章證明

一九八執行內部審核人員如發現特殊情況或提出重要改進建議

均應以書面報告行之送經主辦會計報請基金主持人核定

39

後辦理

第二節 預算審核

一九九會計人員審核業務計畫及預算之執行與控制應注意下列

各項

(一)業務計畫之實施進度與經費之動支應保持適當之配

合

(二)各項基金來源及用途是否按期與預算收支相比較

差異在百分之二十以上者計畫主管單位應分析其原

因並採適當措施

(三)購建固定資產實際進度與預算應經常注意按下列各

項分別比較

1採購進度與預定計畫及預算進度相符

2採購款項之支付應與採購契約所訂相符

3計畫已完成部分其實際效益應與預期效益相符

如有不符計畫主管單位應分析檢討其原因並謀

改進辦法

4購建固定資產預算之調整補辦及保留應依照規定

程序辦理

(四)補助預算之撥款應查明計畫實際執行進度及經費支

用情形補助款應確依計畫用途運用補助經費執行

賸餘應確依規定辦理

第三節 收支審核

二會計人員審核各項收支應注意下列事項

40

（一）由繳款人逕行向公庫代理機關郵局或金融機構繳

納之收入其報核聯是否適時收到並核對

（二）自行收納之收入款其內部經收流程是否嚴密存

管是否妥善

（三）前項收入款之積存數額有無超過規定積存額度或

超過彙解之時限

（四）發生預算外收入時是否查明款項性質來源並依

有關規定解繳

（五）動支經費時有無依規定程序辦理

（六）費款之支出是否最終均付給原始憑證之受款人其

不符者應查究其原因

（七）辦理公款支付有無超過規定之時限

（八）暫付款項應以契約及專案核准者為限是否隨時

注意清理

（九）取得公庫代理機關郵局或金融機構之對帳單是

否已由出納管理單位核對與帳載數相符如有差

異是否已查明原因作適當之處理並編製差額解

釋表

第四節 會計審核

二一會計人員審核原始憑證發現有下列情形之一者應使之

更正或拒絕簽署

(一)未註明用途或案據

(二)依照法律或習慣應有之主要書據缺少或形式不具備

(三)未依政府採購法或財物處分相關法令規定程序辦理

(四)應經基金主持人或事項之主管或主辦人員之簽名或蓋

41

章而未經其簽名或蓋章

(五)應經經手人品質驗收人數量驗收人及保管人簽名

或蓋章而未經其簽名或蓋章者或應附送品質或數量

驗收之證明文件而未附送

(六)關係財物增減保管移轉之事項時應經主辦經理

事務人員簽名或蓋章而未經其簽名或蓋章

(七)書據之數字或文字有塗改痕跡而塗改處未經負責人

員簽名或蓋章證明

(八)書據上表示金額或數量之文字號碼不符

(九)其他與法令不符之情形

前項第四款規定之人員得由基金主持人或其授權人依基

金組織規模訂定分層負責規定辦理

二二會計人員審核傳票應注意下列各項

(一)是否根據合法之原始憑證編製但整理結算及結算後

轉入帳目等事項無原始憑證者不在此限

(二)是否於規定付款期內填製逾期者應查明其原因

(三)應歸屬之會計科目子目是否適當

(四)摘要欄是否簡明扼要並與相關原始憑證之內容相

符整理及結算之改正沖回分錄無原始憑證者

有無敘明原因及相關之傳票

(五)金額是否與相關原始憑證所載金額相符

(六)原始憑證之類別張數號碼日期有否載明其不

附入傳票保管者傳票上是否已由經管人員簽名或蓋

章註明憑證上是否標明傳票日期及號碼

(七)傳票及附件上有關人員之簽名或蓋章是否齊全但基

金主持人或其授權人及事項主管已於原始憑證簽名或

42

蓋章者不在此限

(八)不以本位幣計數者有否記明貨幣之種類數目及折

合率

(九)傳票編號有無重號或缺號情形

(十)傳票是否按時裝訂妥適保管

(十一)傳票之調閱及拆訂是否按照規定手續辦理

(十二)傳票及原始憑證之保存年限是否符合規定憑證之

銷毀有否依照規定程序辦理

(十三)支出傳票之受款人是否與原始憑證之受款人相符

其不符者應查究其原因

(十四)支出傳票及原始憑證是否加註已開支票戳記或管制

記號

(十五)送出納管理單位執行之傳票及所附單據是否已執行

完畢執行期間過長者是否查究原因

二三會計人員審核帳簿時應注意下列各項

(一)各類帳簿之設置是否符合制度及有關法令之規定

(二)各種帳簿之記載是否與傳票相符各種帳目是否依規

定按期記載完畢

(三) 各種明細帳是否均能按時登記並與總分類帳有關統

制科目核對是否相符

(四) 各種帳簿之帳頁是否順序編號有無重號或缺號情

形

(五)帳簿裝訂保管及存放地點是否安全妥善

(六)帳簿之保存年限是否符合規定帳簿之銷毀有無依照

規定程序辦理

二四會計人員審核會計報告應注意下列各項

43

（一）會計報告之種類及格式是否符合本制度及有關法

令之規定

（二）各種會計報告是否根據會計紀錄編造是否便於

核對

（三）會計報告之編送期限是否符合規定

（四）會計報告所列數字之計算是否正確

（五）會計報告所列數字或文字之更正是否依照規定手

續辦理

（六）使用完畢之會計報告是否分年編號收藏及編製目

錄備查

（七）各項對外會計報告是否由基金主持人及主辦會計

簽名或蓋章其有關各類主管或主辦人員之事

務者是否由該事務之主管或主辦人員會同簽名或

蓋章

（八）編製之月報是否順序編號其號數是否每年度重編

一次

（九）會計報告之保存年限是否符合規定其銷毀是否依

照規定程序辦理

（十）各種會計報告內容如因會計方法會計科目或

其他原因而引起之重大變更是否將變更情形及其

對財務分析之影響作適當之說明

二五會計人員審核期終結帳整理應注意下列各項

（一）預收預付款項及遞延收入費用是否按期認列

並結轉收支科目預收及預付款項有無列帳案據

（二）應收及應付款項是否根據相關憑證計算列帳有無

漏列情形

44

（三）其他資產及負債各科目懸帳是否作適當整理所

列金額是否正確相關憑證是否齊全

（四）各種收入及支出帳目至期終結帳時應調整者有

無適當調整金額是否正確

（五）各種懸帳之沖銷處理是否適當金額是否正確

（六）懸宕之帳款是否積極稽催處理

（七）固定資產之建設改良擴充是否依照計畫執行

如未能依限完成是否依規定辦理保留手續

第五節 現金審核

二六會計人員審核現金票據及有價證券等出納事務處理手續

及保管情形應注意下列各項

（一）現金票據有價證券是否依照規定程序辦理是

否限期收繳並即時通知會計單位編製傳票入帳

（二）現金票據有價證券之支付是否根據傳票執行

（三）出納管理單位自行收納之各項收入除法令另有規定

外是否使用收據並設置收據紀錄機制收據並應

連續編號註銷收據是否併同存根聯保存作廢未使

用之收據是否截角作廢並妥慎保管備查已開立收

據之款項是否均已收納並編製傳票入帳及銷號

（四）保管有價證券保管品保證品及債權憑證是否登

記相關備查簿並按月編製報表送會計單位

（五）實際庫存現金是否超過限額其收付程序是否符合

規定保管是否妥善備查簿是否隨時登記是否

派員作不定期檢查並作成紀錄

（六）辦公時間外收付款項處理手續是否周密完備保

45

管是否安全

（七）保管暫收及代收之現金票據及有價證券實際結

存金額是否與帳面結存相符銀行存款結存是否

與帳面結存相符如不相符出納管理單位是否編

製調節表其差異事項是否已根據向公庫代理機關

郵局或金融機構取得對帳單正本加以複核

（八）出納人員保管之現金票據有價證券及收據等

保管是否良好有否按規定作定期與不定期之盤

點會計單位有無定期或不定期監督盤點及抽查

並作成紀錄陳報基金主持人

（九）各種收入款項以委託公庫代理機關郵局或金融

機構代收者其彙解基金專戶日期是否依規定時間

辦理

（十）各種支付款項其處理程序及付款時限是否依照公

款支付時限及處理應行注意事項規定處理零用金

以外之支付方式以直接匯入受款人金融機構存款

帳戶為原則

第六節 採購及處分財物審核

二七分會計機關執行預算之人員對已核定之預計經費負擔或契

約責任應為預算之控留會計人員應查核與預算所定用途

及契約所定付款條件相符關係經費負擔或收入之一切契

約及大宗動產不動產之買賣契約非經會計人員事前

審核簽名或蓋章不生效力

前項契約草案經會計人員事前審核同意者正式契約得不

再經會計人員審核有下列情形之一者契約得免經會計

46

人員事前審核但事後仍應將契約副本送會計單位備核

(一)契約草案第一次業經會計人員事前審核以後依例辦

理內容不變者

(二)為配合實際需要必須委託國外機構在國外洽辦者

(三)為應付意外事故或緊急需要而臨時決定之契約由主

辦單位負完全責任者

二八會計人員審核採購及處分財物時應注意下列事項

（一）採購案件有無預算及是否與所定用途符合金額是

否在預算範圍內是否事前依照規定程序辦妥申請

核准手續

（二）經常使用之用品是否由主管單位視耗用情形統籌申

請採購覈實配發使用

（三）辦理採購案件是否依照政府採購法及其相關規定程

序辦理

（四）承辦採購單位是否根據陳經核准之申請辦理採購

在招標前是否將招標須知契約草案先送會計

單位審核涉及財務收支事項

（五）各種財物之登記與管理是否依照有關規定辦理保

管是否妥善是否按期盤點盤點之數量是否與帳

冊相符珍貴動產不動產之管理有無依規定辦理

購置之財物有無閒置及呆廢情形

（六）財物報廢之處理程序是否符合規定廢品是否及時

處理財物已屆滿使用年限其外形品質均甚完

好且具使用價值者不得任意廢棄仍應設帳管

制

（七）處分財物是否事先辦妥陳准手續經辦處分財物人

47

員不得主持驗交工作

二九會計單位監辦採購案件之開標比價議價決標及驗收

時應依政府採購法及相關監辦採購規定辦理

第七節 工作審核

二一會計人員審核各類計畫執行成果時應注意下列各項

(一)各類施政或工作計畫收支與成本負擔情形應予衡量

(二)注意有無按時作績效評估如發現問題或效能過低

有無即時採取必要措施

(三)預算之執行是否配合計畫實施計度其實際效益是

否與預期效益相符

(四) 各項業務計畫所定目標是否達成

(五) 主要業務基金來源用途項目實際數與預算所定預算

數相比較其差異在百分之二十以上者應分析其增

減原因

第十章 附 則

二一一本制度之附錄如因應業務實際需求經報權責機關核定

變更修訂時不視為本制度之修正

二一二本制度依據會計法規定由本府主計處訂定簽會相關單位

並呈縣長核定後實施修正時亦同

48

附錄 1會計報告之格式及說明

一 會計月報

(一 ) 封面 格式 1

(二) 目次 格式 2

(三) 平衡表 格式 3

(四) 基金來源用途及餘絀表 格式 4

(五) 主要業務計畫執行明細表 格式 5

(六) 平衡表科目明細表 格式 6

(七) 固定項目增減情形表 格式 7

(八) 購建固定資產執行情形明細表 格式 8

(九) 各項費用彙計表 格式 9

(十) 縣庫存款差額解釋表 格式 10

二 半年結算報告

(十一) 封面 格式 11

(十二) 封底 格式 12

(十三) 目次 格式 13

(十四) 半年結算報告摘要說明 格式 14

(十五) 基金來源用途及餘絀結算表 格式 15

(十六) 平衡表 格式 16

三 年報 (十七) 封面 格式 17 (十八) 封底 格式 18

(十九) 目次 格式 19 (二十) 總 說 明 格式 20 (二十一) 基金來源用途及餘絀決算表 格式 21

(二十二) 現金流量決算表 格式 22 (二十三) 平衡表 格式 23 (二十四) 基金來源明細表 格式 24

(二十五) 基金用途明細表 格式 25 (二十六) 固定項目增減情形表 格式 26 (二十七) 固定資產建設改良擴充明細表 格式 27 (二十八) 用人費用彙計表(左半頁) 格式 28

用人費用彙計表(右半頁) 格式 28

(二十九) 員工人數彙計表 格式 29

(三十) 增購及汰舊換新管理用公務車輛明細表 格式 30

(三十一) 主要業務計畫執行績效摘要表 格式 31

(三十二) 各項費用彙計表 格式 32

(三十三) 管制性項目及統計所需項目比較表 格式 33

(三十四) 預算執行期間辦理併入決算奉准明細表 格式 34

(三十五) 預算執行期間辦理補辦預算奉准明細表 格式 35

49

一 會計月報

格式 1

花蓮縣地方教育發展基金

(機關學校名稱)

會 計 月 報

中華民國 年 月份

機關代號

註會計月報之表件為 A4 橫式橫書兩面印刷編印

主辦會計人員 基金主持人

50

格式 2

目次

名 稱 頁 次

ㄧ平 衡 表 oo

二 基金來源用途及餘絀表 oo

三主要業務計畫執行明細 oo

四平衡表科目明細表 oo

五固定項目增減情形表 oo

六購建固定資產執行情形明細表 oo

七 各項費用彙計表 oo

八縣庫存款差額解釋表 oo

51

格式 3

花蓮縣地方教育發展基金-機關學校名稱 平 衡 表 中華民國 年 月 日

單位新臺幣元

資 產

金 額

負債及基金餘額

金 額

科目名稱 編號 科目名稱 編號

資 產 合 計

負 債

基金餘額

合 計

註一本表「科目名稱」欄應按各該基金平衡表科目填列至 4 級科目

二屬「信託代理與保證資產(負債)」性質之科目不列入資產負債項下

但應附註說明其金額

三重大事項請以附註說明

52

格式 4

花蓮縣地方教育發展基金-機關學校名稱

基金來源用途及餘絀表

中華民國 年 月份

單位新臺幣元

項 目 本年度可用預算數 本 月 份 本年度截至本月份累計數

名稱

編

號

以前年

度保留

數

本年

度法

定預

算數

本 年 度 奉 准 先 行 辦 理 數

合

計

實際

數

預算

數

比較增減

（－）

實際數

預算數

比較增減

（－） 金額

金額

基金來源

基金用途

timestimes 計畫

timestimes 計畫

建築及設備計畫

購建固定資產

其他

本期賸餘(短絀-）

期初累積賸餘(短絀-）

解繳國庫

期末累積賸餘(短絀-）

timestimestimes

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times

註一基金來源請填列至 3 級科目至基金用途以計畫方式表達

二 本月份及本年度截至本月份累計預算數應與可用預算分配表之分配預算

數相符

三 本月份及本年度截至本月份累計實際數較預算數差異超過百分之二

十以上者其增減原因應分別另紙詳予說明

四本年度法定預算數欄在縣(市)議會未審議通過前暫按縣(市)政

府核定數編列

五 本年度奉准先行辦理數欄係有關購建固定資產資金之轉投資及處分

資產之變賣與長期債務舉借及償還原未編列預算或預算編列不足之

項目於本年度奉准先行辦理數

53

格式 5

花蓮縣地方教育發展基金-機關學校名稱

主要業務計畫執行明細表 中華民國 年 月份

單位新臺幣元

業務計畫項目 本月數

及累計

數

數 量 金 額

名稱

單位

實際數

預算數 占預算數

實際數

預算數 增減（-）

本月數

累計數

本月數

累計數

本月數

累計數

本月數

累計數

合 計 本月數

累計數

註一本表「業務計畫項目名稱」欄應按各該基金主要業務計畫分別填 列

二本表預算數係指本年度可用預算數

54

格式 6

花蓮縣地方教育發展基金-機關學校名稱

(平衡表各科目)明細表

中華民國 年 月 日

單位新臺幣元

日 期

摘 要 金 額

備 註 小計 合計

55

格式 7

花蓮縣地方教育發展基金-機關學校名稱

固定項目增減情形表

中華民國 年 月份

單位新臺幣元

項 目 期 初

餘 額

截 至

本 月

增 加

截 至

本 月

減 少

期 末

餘 額

說 明

說 明

（接受贈與

或其他）

資 產

土地

土地改良物

房屋及建築

機械及設備

交通及運輸設備

什項設備

購建中固定資產

電腦軟體

權利

56

格式 8

花蓮縣地方教育發展基金-機關學校名稱 購建固定資產執行情形明細表

中華民國 年 月份 單位新臺幣元

註一本年度法定預算數應扣除已奉准於以前年度先行辦理部分並應於本表表下備註說明

二凡實際執行數與累計預算分配數差距或累計工程進度實際與預估差距超過百分之二十上

者均應說明落後原因及改進措施

三本年度法定預算數欄在縣(市)議會未審議通過前暫按縣(市)政府核定數編列

四調整數係指專案計畫在同一計畫已列預算總額（含保留數但不含奉准先行辦理數）

內調整容納及一般建築及設備計畫在本年度法定預算數總額內調整容納之數

科目名稱 本年度可用預算數 累預

算分

配數

（2）

執行情形 差

異

或

落

後

原

因

改

進

措

施 以

前

年

度

保

留

數

本

度

法

定

預

算

數

本

年

度

奉

准

先

行

辦

理

數

調

整

數

合

計

(1)

實際執行數 比較增減（-）

實支數 應付未

付數

合計

（3）

（3

）

（2

）

金額

（4）=

（3）－

（2）

(4)(

2)

土地 土地 購建中固定資產 土地改良物 土地改良物 購建中固定資產 房屋及建築 房屋及建築 購建中固定資產 機械及設備 機械及設備 購建中固定資產 交通及運輸設備 交通及運輸設備 購建中固定資產 什項設備 什項設備 購建中固定資產 總計

57

格式 9

花蓮縣地方教育發展基金-機關學校名稱 各項費用彙計表

中華民國 年 月份

單位新臺幣元

科 目 名 稱 全年度預算數 截至本月執行數 比 較 增 減

金 額

填表說明1本表科目名稱請填列至用途別科目之 2 級科目

2表列百分比（）應列至小數點後兩位數

58

格式 10

花蓮縣地方教育發展基金-機關學校名稱

縣庫存款差額解釋表 中華民國 年 月 日

單位新臺幣元

摘 要 金 額

小 計

合 計

帳面結存

加

減

縣庫結存

製表 覆核

二 半年結算報告

格式 11

學校代號

中華民國 年度 ( 年 1 月 1 日至 年 6 月 30 日)

花蓮縣地方教育發展基金－機關學校名稱

半年結算報告

編

說明報告書表均使用Ａ4 紙張直式橫書

59

格式 12

主辦會計人員

基金主持人

說明封底由上而下加蓋主辦主(會)計人員及基金主持人職名章（該等印章並

得以套印方式處理）

格式 13

年度花蓮縣地方教育發展基金

機關學校名稱

半年結算報告

目 次

一摘要說明middotmiddotmiddotmiddotmiddotmiddotmiddotmiddotmiddotmiddotmiddotmiddotmiddotmiddotmiddotmiddotmiddotmiddotmiddotmiddotmiddotmiddotmiddotmiddotmiddotmiddotmiddotmiddotmiddotmiddotmiddotmiddotmiddotmiddotmiddotmiddotmiddotmiddotmiddotmiddotmiddotmiddotmiddotmiddotmiddotmiddot 第 oo

頁至第 oo 頁 二基金來源用途及餘絀結算表middotmiddotmiddotmiddotmiddotmiddotmiddotmiddotmiddotmiddotmiddotmiddotmiddotmiddotmiddot 第

oo 頁至第 oo 頁 三平衡

表middotmiddotmiddotmiddotmiddotmiddotmiddotmiddotmiddotmiddotmiddotmiddotmiddotmiddotmiddotmiddotmiddotmiddotmiddotmiddotmiddotmiddotmiddotmiddotmiddotmiddotmiddotmiddotmiddotmiddotmiddotmiddotmiddotmiddotmiddotmiddotmiddotmiddotmiddotmiddotmiddotmiddotmiddotmiddotmiddotmiddotmiddotmiddotmiddotmiddotmiddotmiddot第 oo 頁

至第 oo 頁

60

格式 14

花蓮縣地方教育發展基金年度半年結算報告摘要說明

壹 基金來源用途及餘絀情形

一基金來源

二基金用途

三本期賸餘(短絀－)

貳 其他重要說明

註各基金若有其他重要事項揭露時請於「貳其他重要說明」內表達

61

格式 15

花蓮縣地方教育發展基金-機關學校名稱

基金來源用途及餘絀結算表 中華民國 年 月 日至 年 月 日

單位新臺幣元

項 目 實際數 分配預算數 比較增減(-)

名稱 編號 金額

基金來源

基金用途

timestimes計畫

timestimes計畫

建築及設備計畫 購建固定資產 其他

本期賸餘（短絀-） 期初基金餘額 解繳國庫 期末基金餘額

說明1本表所表達數據應與 6 月份會計月報累計數一致

2基金來源請填列至 3 級科目至基金用途以計畫方式表達

3實際數較分配預算數增減原因請於格式 13 摘要說明內說明

62

格式 16

花蓮縣地方教育發展基金-機關學校名稱

平衡表 中華民國 年 月 日

單位新臺幣元

資 產 金 額

負 債 及 基 金 餘 額

金 額

科目名稱 編 號 科目名稱 編 號

資 產

合 計

負 債

基金餘額

合 計

說明1本表所表達數據應與 6 月份會計月報金額一致

2本表「科目名稱」欄應按基金平衡表科目填列至 4 級科目

3若有重大事項（如擔保事項）應附註說明

4屬「信託代理與保證資產（負債）」性質之科目不列入資產負債一 下

另以附註或附表方式說明其總額及內容

63

三 年報

格式 17 (封面) 學校代號

中華民國年度

(年月日至年月日)

花 蓮 縣 總 決 算

花蓮縣政府主管

花蓮縣地方教育發展基金

附屬單位決算之分決算

(非 營 業 部 分 )

編

格式 18 (封底)

主辦會計人員

基金主持人

64

格式 19

花蓮縣地方教育發展基金-機關學校名稱 附屬單位決算分決算

目次 中華民國年度

頁 次

甲總說明middotmiddotmiddotmiddotmiddotmiddotmiddotmiddotmiddotmiddotmiddotmiddotmiddotmiddotmiddotmiddotmiddotmiddotmiddotmiddotmiddotmiddotmiddotmiddotmiddotmiddotmiddotmiddotmiddotmiddotmiddotmiddotmiddotmiddotmiddotmiddotmiddotmiddotmiddotmiddotmiddotmiddotmiddotmiddotmiddotmiddotmiddotmiddotmiddotmiddotmiddotmiddot 第

oo 頁至第 oo 頁 乙主要表

1基金來源用途及餘絀決算表 middotmiddotmiddotmiddotmiddotmiddotmiddotmiddotmiddotmiddotmiddotmiddotmiddotmiddotmiddotmiddotmiddotmiddotmiddot 第 oo 頁至第

oo 頁

2現金流量決算表 middotmiddotmiddotmiddotmiddotmiddotmiddotmiddotmiddotmiddotmiddotmiddotmiddotmiddotmiddotmiddotmiddotmiddotmiddotmiddotmiddotmiddotmiddotmiddotmiddotmiddotmiddotmiddotmiddotmiddotmiddotmiddotmiddotmiddotmiddot 第 oo

頁至第 oo 頁

3平衡表 middotmiddotmiddotmiddotmiddotmiddotmiddotmiddotmiddotmiddotmiddotmiddotmiddotmiddotmiddotmiddotmiddotmiddotmiddotmiddotmiddotmiddotmiddotmiddotmiddotmiddotmiddotmiddotmiddotmiddotmiddotmiddotmiddotmiddotmiddotmiddotmiddotmiddotmiddotmiddotmiddotmiddotmiddotmiddotmiddotmiddot 第

oo 頁至第 oo 頁 丙附屬表

1基金來源明細表 middotmiddotmiddotmiddotmiddotmiddotmiddotmiddotmiddotmiddotmiddotmiddotmiddotmiddotmiddotmiddotmiddotmiddotmiddotmiddotmiddotmiddotmiddotmiddotmiddotmiddotmiddotmiddotmiddotmiddotmiddotmiddotmiddotmiddotmiddot 第 oo

頁至第 oo 頁

2基金用途明細表 middotmiddotmiddotmiddotmiddotmiddotmiddotmiddotmiddotmiddotmiddotmiddotmiddotmiddotmiddotmiddotmiddotmiddotmiddotmiddotmiddotmiddotmiddotmiddotmiddotmiddotmiddotmiddotmiddotmiddotmiddotmiddotmiddotmiddotmiddot 第 oo

頁至第 oo 頁

3固定項目增減情形表 middotmiddotmiddotmiddotmiddotmiddotmiddotmiddotmiddotmiddotmiddotmiddotmiddotmiddotmiddotmiddotmiddotmiddotmiddotmiddotmiddotmiddotmiddotmiddotmiddotmiddotmiddotmiddotmiddotmiddot 第 oo 頁

至第 oo 頁

4固定資產建設改良擴充明細表 middotmiddotmiddotmiddotmiddotmiddotmiddotmiddotmiddotmiddotmiddotmiddotmiddotmiddotmiddotmiddotmiddotmiddot 第 oo 頁至第

oo 頁

5用人費用彙計表 middotmiddotmiddotmiddotmiddotmiddotmiddotmiddotmiddotmiddotmiddotmiddotmiddotmiddotmiddotmiddotmiddotmiddotmiddotmiddotmiddotmiddotmiddotmiddotmiddotmiddotmiddotmiddotmiddotmiddotmiddotmiddotmiddotmiddotmiddot 第 oo

頁至第 oo 頁

6員工人數彙計表 middotmiddotmiddotmiddotmiddotmiddotmiddotmiddotmiddotmiddotmiddotmiddotmiddotmiddotmiddotmiddotmiddotmiddotmiddotmiddotmiddotmiddotmiddotmiddotmiddotmiddotmiddotmiddotmiddotmiddotmiddotmiddotmiddotmiddotmiddot 第 oo

頁至第 oo 頁

7增購及汰舊換新管理用公務車輛明細表 middotmiddotmiddotmiddotmiddotmiddot 第 oo 頁至第 oo

頁

8主要業務計畫執行績效摘要表 middotmiddotmiddotmiddotmiddotmiddotmiddotmiddotmiddotmiddotmiddotmiddotmiddotmiddotmiddotmiddotmiddotmiddot 第 oo 頁至第

oo 頁

9各項費用彙計表 middotmiddotmiddotmiddotmiddotmiddotmiddotmiddotmiddotmiddotmiddotmiddotmiddotmiddotmiddotmiddotmiddotmiddotmiddotmiddotmiddotmiddotmiddotmiddotmiddotmiddotmiddotmiddotmiddotmiddotmiddotmiddotmiddotmiddotmiddot 第 oo

頁至第 oo 頁

10管制性項目及統計所需項目比較表middotmiddotmiddotmiddotmiddotmiddotmiddotmiddotmiddotmiddotmiddot 第 oo 頁至第 oo

頁 丁附表

1預算執行期間辦理併入決算奉准明細表middotmiddotmiddotmiddotmiddotmiddot 第 oo 頁至第 oo

頁

65

2預算執行期間辦理補辦預算奉准明細表middotmiddotmiddotmiddotmiddotmiddot 第 oo 頁至第 oo

頁

66

格式 20

花蓮縣地方教育發展基金-機關學校名稱

總說明

中華民國年度

一業務計畫實施績效（請列示業務計畫之實施內容已完成或未完成之說明及因應

改善措施）

二基金來源用途及餘絀情形

三現金流量結果

四資產負債情況

五其他本年度併入決算及補辦以後年度預算事項預算所列未來承諾授權之執行

情形因擔保保證或契約可能造成未來會計年度內之支出事項)

67

格式 21

花蓮縣地方教育發展基金-機關學校名稱

基金來源用途及餘絀決算表

中華民國年度 單位新臺幣元

科 目 本年度預算數 本年度決算數 比較增減 上年度決算數

金 額 金 額 金 額 金 額 基金來源

基金用途

ＸＸ計畫

ＸＸ計畫

建築及設備計畫

購建固定資產

其他

本期賸餘（短絀-）

期初基金餘額

期末基金餘額

填表說明1基金來源請填列至 3 級科目至基金用途以計畫方式表達

2購置無形資產應於建築及設備計畫項下之「其他」表達

3各基金應備妥各計畫可用預算數之詳細資料俾便查核

4表列百分比（）應列至小數點後兩位數

68

格式 22

花蓮縣地方教育發展基金-機關學校名稱 現金流量決算表

中華民國年度

單位新臺幣元

項 目 預算數 決算數 比較增減

金 額

業務活動之現金流量

本期賸餘（短絀-）

調整非現金項目

流動資產淨減(淨增-）

流動負債淨增(淨減-）

業務活動之淨現金流入（流出-）

其他活動之現金流量

減少短期投資及短期貸墊款投資

減少長期應收款項貸墊款及準備金

減少其他資產

增加短期債務及其他負債

其他項目之現金流入

增加短期投資及短期貸墊款投資

增加長期應收款項貸墊款及準備金

增加其他資產

減少短期債務及其他負債

其他項目之現金流出

其他活動之淨現金流入（流出-）

現金及約當現金之淨增（淨減-）

期初現金及約當現金

期末現金及約當現金

填表說明1本表係採現金及約當現金基礎包括現金及自投資日起 3 個月內 到期或清償之債權證券

2本表「調整非現金項目」欄所列包括提存呆帳流動資產淨減（淨 增-）流動負債淨增（淨減-）及其他不影響現金流量之非現金項 目

3表列百分比（）應列至小數點後兩位數

69

格式 23

花蓮地方教育發展基金-機關學校名稱 平衡表

中華民國年 12 月 31 日

單位新臺幣元

科 目

本年度

決算數

上年度

決算數

比較增減

金額 金額 金額

資 產

流動資產

長期應收款

項貸墊款

及準備金

其他資產

資產合計

負 債

流動負債

其他負債

負債合計

基金餘額

負債及基金餘額合計

填表說明1表列各科目應填列至 4 級科目 2「信託代理與保證資產（負債）」科目不列入資產負

債項下另以附表或附註方式說明其總額及內容

3表列百分比（）應列至小數點後兩位數

70

科 目 預 算 數 決 算 數 比較增減 備 註

金 額

科 目 預 算 數 決 算 數 比較增減 備 註

金 額

格式 24

花蓮地方教育發展基金-機關學校名稱

基金來源明細表 中華民國年度 單位新臺幣元

填表說明1 本表請就基金來源 3級科目之決算數與預算數比較增減百分比過

20者於備註欄說明增減原因

2表列百分比（）應列至小數點後兩位數

格式 25

花蓮地方教育發展基金-機關學校名稱

基金用途明細表 中華民國年度 單位新臺幣元

填表說明1本表請依基金用途所列各項計畫填列至用途別科目之 2 級科目

2本表請就基金用途所列各項計畫之決算數與預算數比較增減百分

比超過 20者於備註欄說明增減原因

71

格式 26

花蓮地方教育發展基金-機關學校名稱

固定項目增減情形表 中華民國年度

單位新臺幣元

項 目 期 初 餘 額 本年度增加數 本年度減少數 期 末 餘 額

資 產

土地

土地改良物

房屋及建築

機械及設備

交通及運輸設備

什項設備

購建中固定資產

電腦軟體

權利

(經管珍貴動產不動產無)

72

科 目

可 用 預 算 數 決算數

比較增

減數

本年度

保留數 以前年度

保留數 本年度預

算數 本年度奉

理數

調整

合計

土地

土地改良物

房屋及建築

機械及設備

交通及運輸設備

什項設備

合計

格式 27

花蓮地方教育發展基金-機關學校名稱

固定資產建設改良擴充明細表 中華民國年度

單位新臺幣元

准先行辦

填表說明表內本年度預算數應排除提前於上年度先行辦理部分惟需附註說明

原法定預算合計數及提前於上年度先行辦理之數額

73

格式 28

花蓮地方教育發展基金-機關學校名稱

用人費用彙計表(左半頁) 中華民國年度

單位新臺幣元

項 目

預 算 數

正式

員額

薪資

聘僱

人員

薪資

超

時

工

作

報

酬

津貼

獎金

退休

及卹

償金

資遣費

福利費

提繳費

合計

兼任

人員

用人

費用

總計

ＸＸ計畫

正式人員

聘僱人員

顧問人員

兼任人員

ＸＸ計畫

一般行政管

理計畫

管理委員

會委員

合 計

花蓮地方教育發展基金-機關學校名稱 用人費用彙計表(右半頁)

中華民國年度

單位新臺幣元

決 算 數

正式員

額薪資

聘僱人

員薪資

超時

工作

報酬

津貼

獎金

退休

及卹

償金

資遣費

福利費

提繳費

合計

兼任人

員用人

費 用

總計

74

格式 29

花蓮地方教育發展基金-機關學校名稱

員工人數彙計表 中華民國年度

單位人

項目

預算數

決算數

比 較 增 減

備 註

專任人員

職員

警員

技工（駕駛）

工友

聘用人員

約僱人員

兼任人員

管理委員會委員

顧問人員

其他兼任人員

合 計

填表說明1聘用及約僱人員係指基金按其法定組織編制依「聘用人員聘用條 例 」及「行政院屬機關約僱人員僱用辦法」之規定聘用或約僱人 員非依前開規定聘僱人員概不列入本表

2 其他兼任人員係指有關機關兼辦基金業務之現職人員應說明領

有兼職酬金之人數

75

格式 30

花蓮縣地方教育發展基金-機關學校名稱

增購及汰舊換新管理用公務車輛明細表 中華民國年度

單位新臺幣元

車輛類型 預算數 決算數 比 較 增 減 備 註

輛數 金額 輛數 金額 輛數 金額

轎 車

交通車

旅行車

小型客貨車

其 他

合 計

填表說明1車輛類型填列「其他」者應於備註欄說明車輛種類

2表列百分比（）應列至小數點後兩位數

76

格式 31

花蓮縣地方教育發展基金-機關學校名稱 主要業務計畫執行績效摘要表

中華民國年度

單位新臺幣元

項目 數量

單位 預算數 決算數 比 較 增 減 備註

數量 金額 數量 金額 數量 金額

填表說明１本表預算數係指本年度可用預算數其比較增減金額百分比超過

20者應於備註欄分析說明原因

2表列百分比（）應列至小數點後兩位數

格式 32

花蓮縣地方教育發展基金-機關學校名稱

各項費用彙計表 中華民國年度

單位新臺幣元

科 目 名 稱 預 算 數 決 算 數 比 較 增 減

金 額

用人費用

正式員額薪資

聘僱及兼職人員薪資

超時工作報酬

合 計

填表說明1本表科目名稱請填列至用途別科目之 2 級科目

2表列百分比（）應列至小數點後兩位數

77

格式 33

花蓮縣地方教育發展基金-機關學校名稱

管制性項目及統計所需項目比較表

中華民國年度

單位新臺幣元

科目名稱 預算數 決算數 比較增減 備 註 金 額

管制性項目 國外旅費 廣告費 業務宣導費 公共關係費

統計所需項目 宿舍電費 宿舍水費 員工通勤交通費 宿舍修護費 宿舍保險費 義工服務費 計時及計件人員酬金 專技人員酬金 講課鐘點稿費出 席審查及查詢費 商品 一般土地租金 宿舍基地租金 土地增值稅 宿舍基地地價稅 宿舍房屋稅 關稅 貨物稅 證券交易稅 商港服務費 捐助私校及團體 補（協）助政府機關 （構） 捐助國外團體 磅差 運輸及搬運短絀 停工短絀 損壞工作 災害短絀 未足額進用殘障人員 差額補助費

購置電腦軟體

填表說明1本表所列管制性項目如有超出預算數者請於備註欄說明超支原因

2表列百分比（）應列至小數點後兩位數

78

科目 核准文號 核准日期 核准金額

格式 34

花蓮縣地方教育發展基金-機關學校名稱 預算執行期間辦理併入決算奉准明細表

中華民國年度

單位新臺幣元

備註

79

格式 35

花蓮縣地方教育發展基金-機關學校名稱 預算執行期間辦理補辦預算奉准明細表

中華民國年度 單位新台幣元

科目 核准文號 核准金額

80

80

附錄 2會計科目(項目)名稱編號及其定義

(一)基金來源用途及餘絀表科目

編號 科目 定義

4 基金來源 凡本期交易或其他事項所產生本基金之資產增加或

負債減少等各種收入者屬之已實現收入之數記入貸

方各科目貸方餘額決(結)算時轉入本期賸餘（短絀）

43 勞務收入 凡提供各種勞務所獲得之收入屬之

431 服務收入 凡為客戶服務所獲得之收入屬之例如辦理徵選或提供

停車場活動場所或設備及儀器等所獲得之收入屬之

43Y 其他勞務收入 凡不屬於服務收入之勞務收入屬之

45 財產收入 凡處分出租財產提供權利及各種存款或貸出款項之

利息收入等屬之

451 財產處分收入 凡處分財產之收入屬之

452 租金收入 凡出租財產之收入屬之

453 權利金收入 凡提供權利所獲得之收入屬之

454 利息收入 凡各種存款或貸出款項之利息收入屬之

45Y 其他財產收入 凡不屬於以上之財產收入屬之

46 政府撥入收入 凡由政府撥入之收入屬之

462 縣(市)庫撥款收入 凡由本縣(市)政府撥款之收入屬之

46Y 政府其他撥入收入 凡不屬於縣庫撥款收入之政府撥入收入屬之

4S 教學收入 凡學雜費建教合作及推廣教育等收入屬之

4S1 學雜費收入 凡學校依規定收費標準向學生收取學雜費之收入屬之

4S2 推廣教育收入 凡設置推廣教育班向學員所收取價款之收入屬之

4S3

建教合作收入 凡為外界提供服務如代為訓練研究設計等所獲得

之收入屬之

4Y 其他收入 凡非屬以上各種收入屬之

4YO 受贈收入 凡接受贈與現金或其他財物屬之

4YY 雜項收入 凡不屬於受贈收入之其他收入屬之

81

編號 科目 定義

5

基金用途 凡推動各項業務所發生一切必要之支出屬之並按預算

所定計畫別科目表達發生之數記入借方各科目借

方餘額決（結）算時轉入本期賸餘（短絀）

52 高中及高職教育計畫 凡為高中及高職教育業務所發生之一切經常門支出屬之

521 高中教育 凡為高中教育業務所發生之一切經常門支出屬之 521001

高級中 學教育 行政及

督導

凡教育處辦理高級中學教育經常性業務及相關

計畫推展例如評鑑研習訓練技能競賽活動

考試學校

修繕學校發展性經費等支出屬之 521002

高級中 學學生 公費及

獎補助

凡教育處對高級中學學生之各項公費獎助學金及工讀

金等支出屬之

521100

中央政 府補助 高級中

學教育經費 凡中央政府補助高級中學教育之相關計畫支出屬之

521200~ 各校經常門分支計畫 凡各高級中學編列執行之經常門預算支出屬之

522 高職教育 凡為高職教育業務所發生之一切經常門支出屬之 522001

高級職 校教育 行政及

督導

凡教育處辦理高級職校教育經常性業務及相

關計畫推展例如評鑑研習訓練技能競賽活

動考試學校修繕學校發展性經費等支出屬之

522002

高級職 校學生 公費及

獎補助

凡教育處對高級職校學生之各項公費獎助學金及工讀

金等支出屬之

522100

中央政 府補助 高級職

校教育經費

凡中央政府補助高級職校教育之相關計畫支出屬之

522200~ 各校經常門分支計畫 凡各高級職校編列執行之經常門預算支出屬之

53

國民教育計畫 凡為國民中學及國民小學教育業務所發生之一切經

常門支出屬之

531 國民中學教育 凡為國民中學教育業務所發生之經常門支出屬之 531001

國民中 學教育 行政及

督導

凡教育處辦理國民中學教育經常性業務及相關

計畫推 展例如評鑑研習訓練技能競賽活動

考試學校修繕學校發展性經費等支出屬之

531002

國民中 學學生 公費及

獎補助

凡教育處對國民中學學生之各項公費獎助學金及工讀

金等支出屬之

531100

中央政 府補助 國民中

學教育經費 凡中央政府補助國民中學教育之相關計畫支出屬之

531200~ 各校經常門分支計畫 凡各國民中學編列執行之經常門預算支出屬之

532 國民小學教育 凡為國民小學教育業務所發生之一切經常門支出屬之

82

編號 科目 定義

532001

國民小 學教育 行政及

督導

凡教育處辦理國民小學教育經常性業務及相關

計畫推展例如評鑑研習訓練技能競賽活動

考試學校修繕學校發展性經費等支出屬之

532002

國民小 學學生 公費及

獎補助

凡教育處對國民小學學生之各項公費獎助學金及工讀

金等支出屬之

532100

中央政 府補助 國民小

學教育經費 凡中央政府補助國民小學教育之相關計畫支出屬之

532200~ 各校經常門分支計畫 凡各國民小學編列執行之經常門預算支出屬之

54 學前教育計畫 凡為辦理幼稚教育業務所發生之一切經常門支出屬之

541 學前教育 凡為辦理幼稚教育業務所發生之一切經常門支出屬之

541001

幼兒教育行政及督導 凡教育處辦理幼稚園教育經常性業務及相關計畫推展

例如園務管理研習訓練教師專業進修教學研討

園舍修繕園舍發展性經費等支出屬之

541002

幼兒公費及獎補助 凡教育處對幼兒生之各項公費獎助學金及工讀金等支

出屬之

541100

中央政 府補助 幼兒教

育經費

凡中央政府補助學前教育之相關計畫支出屬之

541200~

各幼稚 園經常 門分支

計畫

凡各幼稚園編列執行之經常門預算支出屬之

55 特殊教育計畫 凡為辦理特殊教育業務所發生之一切經常門支出屬之

551 特殊教育 凡為辦理特殊教育業務所發生之一切經常門支出屬之 551001

特殊教育行政及督導 凡教育處辦理特殊教育經常性業務及相關計畫推

展例 如教師專業或在職進修教學研討學校

修繕等支出屬之

551002

特殊教 育學生 公費及

獎補助 凡教育處對特殊教育學生之各項公費獎助學金及工

讀金等支出屬之

551100

中央政 府補助 特殊教

育經費 凡中央政府補助特殊教育之相關計畫支出屬之

551200~ 各校經常門分支計畫 凡各特殊教育學校編列執行之經常門支出屬之

56 社會教育計畫 凡為社會教育業務所發生之一切經常門支出屬之

561 社會教育 凡為社會教育業務所發生之一切經常門支出屬之

561001

社會教育行政及督導 凡為辦理藝術教育文化活動民俗藝術教育活動學

生藝術競賽等活動成人基本教育等支出屬之

83

編號 科目 定義

561100 中央政 府補助 社會教

育經費

凡中央政府補助社會教育之相關計畫支出屬之

561200~

各所屬 社會教 育單位

經常門分支計畫

凡各社會教育單位編列執行之經常門支出屬之

57

體育及衛生教育計畫 為辦理體育及衛生教育業務所發生之一切經常門支

出屬之

571

體育及衛生教育 凡為辦理體育及衛生教育業務所發生之一切經常門

支出屬之

571001

體育教學及活動 凡為辦理校際運動競賽各級學校體育教學及交流等活

動支出屬之

571002

學生衛生保健 凡為加強學生視力保健口腔保健校園傳染病防治教

育等計畫支出屬之

571100

中央政 府補助 體育教

學及活動經費

凡中央政府補助體育教學及活動之相關計畫支出屬之

58

訓練教育計畫 凡為推廣業務加強管理及改進技術等有關之訓練員工

支出屬之

581

訓練教育 凡為推廣業務加強管理及改進技術等有關之訓練員工

支出屬之

581200~

各教育 訓練單 位經常

門分支計畫 凡各教育訓練單位編列執行之經常門預算支出屬之

5K

其他教育計畫 凡不屬於高等教育高中及高職教育國民教育學

前教育特殊教育社會教育體育及衛生教育訓

練教育等業務計畫之各科教育業務所發生之經常門支

出屬之

5K1 軍訓教育 凡為訓輔業務所發生之經常門支出屬之

5K1001

軍訓教 育推展 與校園

安全 凡為辦理軍訓業務人員專業研習春暉專案防治

幫派滲入校園專案等支出屬之

5L 一般行政管理計畫 凡為各項一般行政管理業務所發生之經常門支出屬之

5L1

行政管理及推展 凡為各項一般行政管理及推展業務所發生之經常門

支出屬之

5L1001

人員維持費 凡教育處人事費加班值班費員工保險費及其他給與

等支出屬之

5L1002 基本行政工作維持 凡教育處水電費車輛稅捐規費房屋修繕費等支出屬之

5L1003

教職員 退休及 撫卹給

付

凡教育處人員與各級學校教職員工退休及撫卹給付屬

之

5L1004 調整待遇及其他經費 凡因應調整待遇及無法歸屬其他分支計畫之支出屬之

84

編號 科目 定義

5L1100

中央政 府補助 其他教

育推展經費

凡中央政府補助經費且無法歸屬其他分支計畫之支

出屬之

5M

建築及設備計畫 凡為購建各項業務計畫所需之固定資產及無形資產

所發生之一切支出屬之

5M1

土地購置 凡各種基地用地及土地改良物之買入支出改良支出

重估增值之數屬之

5M1001 教育處土地購置 凡教育處土地購置之支出屬之

5M1200

~

由學校 編列執 行之土

地購置

凡各級學校土地購置之支出屬之

5M2

營建及修建工程 凡購建自有房屋建築及其附屬設備之規劃設計建築

裝置購進及足以延長其使用年限增加其價值之改

良等支出或重估增值之數屬之

5M2001

教育處 營建及 修建工

程

凡教育處營建及修建工程之支出屬之

5M2200

~

由學校 編列執 行之營

建及修繕工程

凡各級學校營建及修建工程之支出屬之

5M3

交通及運輸設備 凡購置自有交通運輸用氣象通訊用等設備及其工具之

規劃設計購進裝置及足以延長其使用年限或增加

其價值之改良等支出或重估增值之數屬之

5M3001

教育處 交通及 運輸設

備

凡教育處購置交通及運輸設備之支出屬之

5M3200

~

由學校 編列執 行之交

通及運輸設備

凡各級學校購置交通及運輸設備之支出屬之

5M4

其他設備 凡購置自有機械設備什項設備及其備件之設計購進

裝置試機及足以延長其使用年限或增加其價值之改

良等支出或重估增值之數屬之

5M4001 教育處其他設備 凡教育處購置其他設備之支出屬之

5M4200

~

由學校 編列執 行之其

他設備

凡各級學校購置其他設備之支出屬之

5M5

無形資產 凡購置長期供業務使用且具有未來財務效益及無實

體存在之各種排他專用權皆屬之

5M5001 教育處無形資產 凡教育處購置無形資產屬之

5M5200

由學校 編列執 行之無

形資產 凡各級學校購置無形資產屬之

85

編號 科目 定義

5M6

中央政 府補助 建築及

設備經費

凡中央政府補助教育單位購置建築及設備之相關計

畫經費屬之

5M6100

中央政 府補助 建築及

設備經費

凡中央政府補助教育單位購置建築及設備之相關計

畫經費屬之

6 本期賸餘(短絀-) 凡本期基金來源與用途互抵後賸餘（短絀）之數屬之

71 期初基金餘額 凡截至上期未分配賸餘或尚未彌補之短絀屬之

72 解繳公庫 凡解繳縣庫之數屬之

73 期末基金餘額 凡截至本期未分配賸餘或尚未彌補之短絀屬之

(二) 現金流量表項目

編號

項目

定義

81 業務活動之現金流量 凡屬業務活動列入基金來源用途及餘絀表之交易及其他

事項所產生之現金及約當現金（包括現金及自投資日起三個

月內到期或清償之債權證券）之流入與流出

811 本期賸餘(短絀-) 凡基金來源用途及餘絀表內之本期賸餘（短絀）數

812 調整非現金項目 凡基金來源用途及餘絀表內之會計事項交易不涉及現金者

8121 提存呆帳 係列入基金來源用途及餘絀表內應收票據應收帳款其

他各項應收款長期應收票據長期應收款催收款項所提

之備抵呆帳及短絀加上實際發生呆帳時已提備抵呆帳不

足沖抵而逕列之短絀並減除沖回備抵呆帳（不含實際發

生呆帳之沖回數）之數後者大於前二者合計之數以負值

表達

8122 其他 係列入基金來源用途及餘絀表內不屬以上提存呆帳項目

之不影響本期現金之其他事項賸餘之數以負值表達

8123 流動資產淨減(淨增-) 係將權責發生基礎改以現金基礎計算所調整之非現金流

動資產淨增或淨減

86

編號

項目

定義

8124 流動負債淨增(淨減-) 係將權責發生基礎改以現金基礎計算所調整之流動負債

淨增或淨減

813 業務活動之淨現

金流入(流出-)

凡業務活動之現金流入大於其現金流出為業務活動之淨現

金流入反之則為業務活動之淨現金流出

82 其他活動之現金流量 凡取得及處分約當現金以外之其他資產待整理資產與增

加及減少約當現金以外之短期債務其他負債所產生之現

金流入流出

821 減少短期投資及

短期貸墊款

凡減少短期投資及短期貸墊款使本期現金增加之數

8211 減少短期投資 凡減少短期投資使本期現金增加之數

8212 減少短期貸款 凡減少短期貸款使本期現金增加之數

8213 減少短期墊款 凡減少短期墊款使本期現金增加之數

822 減少投資長期應收款

項貸墊款及準備金

凡減少投資長期應收款項貸墊款及準備金使本期現金

增加之數

8221 減少長期應收款項 凡減少長期應收款項使本期現金增加之數

8224 減少準備金 凡減少準備金使本期現金增加之數

824 減少其他資產 凡處分其他資產使本期現金增加之數

8241 減少其他資產 凡處分其他資產使本期現金增加之數

825 增加短期債務及

其他負債

凡增加短期債務及其他負債使本期現金增加之數

8251 增加短期債務 凡增加短期債務使本期現金增加之數

8252 增加其他負債 凡增加其他負債使本期現金增加之數

829 其他項目之現金流入 凡不屬於以上其他項目使本期現金增加之數

829Y 其他項目之現金流入 凡不屬於以上其他項目使本期現金增加之數

82A 增加短期投資及

短期貸墊款

凡增加短期投資及短期貸墊款使本期現金減少之數

82A1 增加短期投資 凡取得短期投資使本期現金減少之數

82A2 增加短期貸款 凡增加短期貸款使本期現金減少之數

87

編號

項目

定義

82A3 增加短期墊款 凡增加短期墊款使本期現金減少之數

82B 增加投資長期應收款

項貸墊款及準備金

凡增加投資長期應收款項貸墊款及準備金使本期現

金減少之數

82B1 增加長期應收款項 凡增加長期應收款項使本期現金減少之數

82B4 增加準備金 凡增加準備金使本期現金減少之數

82C 增加其他資產 凡取得其他資產使本期現金減少之數

82C1 增加其他資產 凡取得其他資產使本期現金減少之數

82D

減少短期債務及

其他負債

凡減少短期債務及其他負債使本期現金減少之數

82D1 減少短期債務 係減少短期債務使本期現金減少之數

82D2 減少其他負債 係減少其他負債使本期現金減少之數

82Y 其他項目之現金流出 凡不屬於以上各項其他活動使本期現金減少之數

82Y1 其他項目之現金流出 凡不屬於以上各項其他活動使本期現金減少之數

82Z 其他活動之淨現

金流 入(流出-)

凡其他活動之現金流入大於其現金流出為其他活動之淨現

金流入反之則為其他活動之淨現金流出

83 現金及約當現金

之淨增(淨減-)

凡本期業務及其他活動所產生之現金流入大於現金流出

之數為現金及約當現金之淨增反之則為現金及約當現

金之淨減

84 期初現金及約當現金 係本期期初現金及自投資日起三個月內到期或清償之債

權證券合計之數

85 期末現金及約當現金 係本期期末現金及自投資日起三個月內到期或清償之債

權證券合計之數

88

(三) 平衡表科目

編號 科目 定義

1 資 產 凡透過各種交易或其他事項所獲得或控制之財務資源能以貨

幣衡量並預期未來能提供財務效益者包括流動資產長期應

收款項貸墊款及準備金其他資產等

11 流動資產 凡現金及其他將於一年內變現出售或耗用之資產皆屬之

111 現金 凡庫存現金銀行存款零用及週轉金匯撥中現金等屬之

但不包括已指定用途或有法律契約上之限制者

1111 庫存現金 凡庫存之當地通用貨幣及外幣屬之收款之數記入借方支

付之數記入貸方

1112 銀行存款 凡存於公庫代理機構郵處或金融機構之款項屬之存入之數

記入借方支領之數記入貸方

1112-1 縣庫存款 凡存於公庫代理機構郵處或金融機構之款項屬之存入之數

記入借方支領之數記入貸方

1112-2 專戶存款 凡為其他機關或個人代為保管之各種款項存於公庫代理機構

郵處或金融機構之款項屬之存入之數記入借方支領之數

記入貸方

1112-3 教育儲蓄戶 教育儲蓄戶款項存於公庫代理機構郵處或金融機構之款項屬之存入之數記入借方支領之數 記入貸方

1112-4 午餐專戶 代收學生午餐費專戶存於公庫代理機構郵處或金融機構之款項屬之存入之數記入借方支領之數 記入貸方

1112-5 定期存單 代收捐贈款指定以定存單形式存於公庫代理機構郵處或金融機構之款項屬之

1112-6 其它 代收其它專款應設專戶存於公庫代理機構郵處或金融機構之款項屬之存入之數記入借方支領之數記入貸方

1112-8 國小經臨費 國小預算內經常臨時性經費存於公庫代理機構郵處或金融機 構之款項屬之存入之數記入借方支領之數記入貸方

1113 零用及週轉金 凡撥供零星支出或週轉用途之定額現金屬之撥交之數記入

借方收回或減少之數記入貸方

1114 匯撥中現金 凡各項匯撥在途之現金屬之匯出之數記入借方匯到之數

記入貸方

89

編號 科目 定義

112 短期投資 凡買入可轉讓定期存單有價證券及其他短期投資等屬之

1121 可轉讓定期存單 凡買入可轉讓定期存單屬之買入之數記入借方賣出或減

少之數記入貸方

1122 有價證券 凡購入可於市場立即變現及不以控制被投資者或與其建立業務

關係為目的之有價證券屬之買入之數記入借方賣出或減

少之數記入貸方

112Y 其他短期投資 凡不屬於以上之短期投資屬之投資之數記入借方收回或

減少之數記入貸方

112Z 備抵短期投資跌

價短絀(-)

凡有價證券其他短期投資依持有目的選擇適當方法評價而提

列之備抵跌價短絀屬之發生之數記入貸方沖銷之數

記入借方（本科目係「1122 有價證券」及「112Y 其他短期投資」

之抵銷科目）

113 應收款項 凡應收票據及各項應收款等屬之

1131 應收票據 凡因業務而收到可按票載日期收取一定款項之票據屬之應

收之數記入借方收現或轉入相當科目之數記入貸方

1132 備抵呆帳－

應收票據(-)

凡提列應收票據之備抵呆帳屬之提列之數記入貸方減

提或沖銷之數記入借方（本科目係「1131 應收票據」之 抵

銷科目）

1133 應收帳款 凡因業務而發生應收未收之帳款屬之應收之數記入借方

收現或轉入相當科目之數記入貸方

1134 備抵呆帳－

應收帳款(-)

凡提列應收帳款之備抵呆帳屬之提列之數記入貸方減提

或沖銷之數記入借方（本科目係「1133 應收帳款」之抵銷

科目）

1138 應收收益 凡應收屬於本期之各項收益屬之應收之數記入借方收現

或轉入相當科目之數記入貸方

1139 應收利息 凡應收未收之各項利息收入屬之應收之數記入借方收現

或轉入相當科目之數記入貸方

113Y 其他應收款 凡不屬於以上之應收款項屬之應收之數記入借方收到或

轉入相當科目之數記入貸方

113Z 備抵呆帳－其他

各項應收款(-)

凡提列其他各項應收款之備抵呆帳屬之提列之數記入貸方

減提或沖銷之數記入借方（本科目係「1131 應收票據」 「1133

應收帳款」以外其他各項應收款之抵銷科目）

115 預付款項 凡預付貨款用品盤存及預付各種費用等屬之

90

編號 科目 定義

1151 預付貨款 凡訂購商品原料物料及燃料等而預付之貨款屬之支付之

數記入借方收回及轉入相當科目之數記入貸方

1153 用品盤存 凡現存備供日常辦公用之文具及其他物品屬之購入退庫

盤餘或期末盤存之數記入借方取用售出盤絀或期初轉

出之數記入貸方

1154 預付費用（預算

內）

凡預付各項費用屬之預付之數記入借方到期轉入相當科

目之數記入貸方

1155 預付利息 凡預付尚未到期之利息支出屬之預付之數記入借方收回

或轉入相當科目之數記入貸方

115Y 其他預付款 凡不屬於以上之預付款項屬之預付之數記入借方收回或

轉入相當科目之數記入貸方

116 短期貸墊款 凡短期墊款及短期貸款等屬之

1161 短期墊款 凡短期墊付之款項（包括員工借支代繳保費應收到期長期

墊款）屬之增加之數記入借方減少之數記入貸方

1162 短期貸款 凡於一年內可以收回之貸款屬之增加之數記入借方減少

之數記入貸方

1163 備抵呆帳－短期

貸款(-)

凡提列短期貸款之備抵呆帳屬之提列之數記入貸方沖轉

或減少之數記入借方（本科目係「1162 短期貸款」之抵銷

科目）

12 投資長期應收

款項貸墊款及

準備金

凡因融資業務上產生之長期應收款項貸墊款或提撥特定

財源供特定用途之準備金等屬之

121 長期應收款項 凡長期應收票據及應收款等屬之

1211 長期應收票據 凡收現期限在一年之各種應收票據屬之應收票據面值之數

記入借方收回或轉銷之數記入貸方

1212 備抵呆帳－長期

應收票據(-)

凡提列長期應收票據之備抵呆帳屬之提列之數記入貸方

減提或沖銷之數記入借方（本科目係「1211 長期應收票據 之

抵銷科目）

1213 長期應收款 凡收現期限在一年之各種應收款項屬之應收之數記入借方

收回或轉銷之數記入貸方

1214 備抵呆帳－長期

應收款(-)

凡提列長期應收款之備抵呆帳屬之提列之數記入貸方減

提或沖銷之數記入借方（本科目係「1213 長期應收款」之

抵銷科目)

91

編號 科目 定義

124 準備金 凡退休及離職準備金等屬之

1241 退休及離職準備

金 凡約聘僱人員依規定所提之公提退離儲金或自提退離儲金皆屬

之提存或產生孳息記入借方支付或減少之數記入貸方

124Y 其他準備金 凡不屬於以上之準備金屬之增加之數記入借方減少之數

記入貸方

13 其他資產 凡不屬於以上之其他資產皆屬之

131 什項資產 凡存出保證金存出保證品催收款項暫付及待結轉帳項

代管資產其他什項資產等屬之

1311 存出保證金 凡存出作保證用之現金屬之存出之數記入借方收回之數

記入貸方

1312 存出保證品 凡存出保證用之非現金項目屬之存出之數記入借方收回 之

數記入貸方

1313 催收款項 凡各種應收款項貸墊款等債權清償期屆滿六個月尚未收

回或雖未屆滿六個月但已向債務人或保證人訴追或處理擔

保品而轉入有待催收之款項屬之轉入之數記入借方收

回或報准轉銷呆帳之數記入貸方

1314 備抵呆帳－催收

款項(-)

凡提列催收款項之備抵呆帳屬之提列之數記入貸方減提

或沖銷之數記入借方（本科目係「1313 催收款項」之抵銷

科目）

1315 暫付及待結轉帳

項

凡暫付性質尚未確定或待結轉相當科目之款項屬之暫付

之數記入借方收回或轉入相當科目之數記入貸方

1316 代管資產 凡代管其他機構業務之資產屬之發生之數記入借方處分

或交還之數記入貸方

131Y 其他什項資產 凡遞延費用等不屬於以上什項資產屬之增加之數記入借方

減少之數記入貸方

132 待整理資產 凡其他待整理資產等屬之

132Y 其他待整理資產 凡不屬於以上之待整理資產屬之增加之數記入借方減少

之數記入貸方

14 信託代理與保證

資產 凡保管有價證券保管品及保證品等屬之

92

編號 科目 定義

141 信託代理與保證

資產

凡保管有價證券保管品及保證品等屬之本科目項下各四

級科目均屬備忘科目其相對科目為「231 信託代理與保

證負債（備忘科目）」項下各四級科目須同時使用均不列入平

衡表之資產與負債項下另以附註或附表方式表達

1411 保管有價證券 凡受託保管之有價證券屬之受託保管之數記入借方提取

之數記入貸方

1412 保管品 凡受託保管之物品屬之受託保管之數記入借方提取之數

記入貸方

1413 保證品 凡收到外界存入作為保證用之有價證券票據信用狀等屬之

存入之數記入借方退還或處理之數記入貸方

2 負 債 凡過去交易或其他事項所發生之財務義務能以貨幣衡量並

將以提供勞務或支付財務資源之方式償付者包括流動負債及

其他負債等

21 流動負債 凡將於一年內需以流動資產或其他流動負債償還者皆屬之

211 短期債務 凡償還期限在一年之銀行透支借款等屬之

2111 銀行透支 凡向銀行短期透支之款項屬之透支之數記入貸方償還之

數記入借方

2112 短期借款 凡向銀行或其他機關借入款項（銀行透支除外）償還期限在一

年內屬之借入之數記入貸方償還之數記入借方

212 應付款項 凡應付票據應付帳款應付代收款應付費用應付稅款等

屬之

2122 應付帳款 凡因業務所發生應付未付之帳款屬之應付之數記入貸方

轉為應付票據或支付之數記入借方

2123 應付代收款 凡應付代收之款項屬之代收之數記入貸方支付或轉帳之

數記入借方

2124 應付薪工 凡應付未付員工或外包工資屬之應付之數記入貸方支付

之數記入借方

2125 應付費用 凡應付未付之各項費用屬之應付之數記入貸方支付之數

記入借方

2127 應付利息 凡應付未付之各項利息屬之應付之數記入貸方支付之數

記入借方

93

編號 科目 定義

2128 應付佣金 凡應付未付之各項佣金屬之應付之數記入貸方支付之數

記入借方

2129 應付工程款 凡應付未付之各項工程款屬之應付之數記入貸方支付之

數記入借方

212Y 其他應付款 凡不屬於上列各項之其他應付款屬之應付之數記入貸方

支付之數記入借方

213 預收款項 凡預收貨款預收利息預收收入等屬之

2132 預收利息 凡預收未實現之利息收入屬之預收之數記入貸方轉列收

入或退還之數記入借方

2133 預收收入 凡預收未實現之佣金手續費等收入屬之預收之數記入貸

方退還或轉列收入之數記入借方

213Y 其他預收款 凡不屬於以上之預收款屬之預收之數記入貸方退還或轉

入相當科目之數記入借方

22 其他負債 凡不屬於以上之負債皆屬之

221 什項負債 凡存入保證金應付保管款應付退休及離職金暫收及待結

轉帳項等屬之

2211 存入保證金 凡收到廠商存入供保證用之款項屬之存入之數記入貸方

退還或轉抵之數記入借方

2212 應付保管款 凡為其他機關或個人代為保管之各種款項屬之應付保管

之數記入貸方支付之數記入借方

2213 應付退休及離職

金

凡應付約聘僱人員之退休及離職金屬之應付之數記入貸方

支付之數記入借方

2214 應付代管資產 凡代管其他機構業務代管資產應付之數屬之發生之數記入

貸方處分或交還之數記入借方（本科目應與「1316 代管

資產」科目同時使用）

2215 暫收及待結轉帳

項

凡暫收性質尚未確定或待結轉相當科目之款項屬之暫收

之數記入貸方退還或轉入相當科目之數記入借方

221Y 其他什項負債 凡不屬於以上之其他負債屬之增加之數記入貸方減少之

數記入借方

23 信託代理與保證

負債

凡應付保管有價證券應付保管品及應付保證品等屬之

94

編號 科目 定義

231 信託代理與保證

負債

凡應付保管有價證券應付保管品及應付保證品等屬之本科

目項下各四級科目均屬備忘科目其相對科目為「141 信託

代理與保證資產（備忘科目）」項下各四級科目須同時使用均不

列入平衡表之資產與負債項下另以附註或附表方式表達

2311 應付保管有價證

券

凡應付受託保管有價證券屬之受託保管之數記入貸方減

少之數記入借方

2312 應付保管品 凡應付受託保管物品屬之應付之數記入貸方提取之數

記入借方

2313 應付保證品 凡應付收到廠商存入作為保證用之有價證券票據信用狀等

屬之應付之數記入貸方退還或處理之數記入借方

3 基金餘額 凡全部資產減除全部負債後之餘額屬之

31 基金餘額 凡全部資產減除全部負債後之餘額屬之

311 基金餘額 凡全部資產減除全部負債後之餘額屬之

3111 累積餘額 凡截至上期未分配賸餘屬之賸餘分配時未經分配賸餘之數

記入貸方分配賸餘之數記入借方

3112 本期賸餘 凡基金來源與基金用途互抵後之餘額屬之每屆決算時自基

金來源各科目餘額轉入之數記入貸方自基金用途各科目餘

額轉入之數記入借方

3113 本期短絀 凡基金來源與基金用途互抵後之餘額屬之每屆決算時自基

金來源各科目餘額轉入之數記入貸方自基金用途各科目餘

額轉入之數記入借方

95

(四)用途別科目

編號 科 目 名 稱 及 定 義

1 用人費用 凡基金用人之薪資福利獎金或其他給與等費用皆屬之

11 正式員額薪資

凡管理委員會委員顧問之報酬及正式員工警衛之薪資等屬之

111 管理委員會委員報酬

凡依規定支給專兼任管理委員會委員之酬勞屬之

112 顧問人員報酬

凡奉准聘任之顧問人員報酬及交通費屬之

113 職員薪金

凡正式職員薪金屬之

114 工員工資

凡正式工員工資屬之

115 警餉

凡正式警衛薪餉屬之

12 聘僱及兼職人員薪資

凡聘用約僱及兼職人員之薪資等屬之

121 聘用人員薪金

凡在預算員額內依「聘用人員聘用條例」及其他規定進用人員之薪金屬之

122 約僱職員薪金

凡在預算員額內依「行政院暨所屬機關約僱人員僱用辦法」及其他規定進用職員之薪金屬

之

123 約僱工員薪資

凡在預算員額內依「行政院暨所屬機關約僱人員僱用辦法」及其他規定進用工員之薪金等

屬之

124 兼職人員酬金

凡兼職人員之酬金及大專院校兼任教師之鐘點費屬之

13 超時工作報酬

凡員工超時工作之加（值）班費誤餐費等屬之

131 加班費 凡員工在規定上班時間或正常工作時間以外經指派延長工作及因業務需要不能依規定休

假支領之加班費及不休假加班費等費用屬之

132 值班費

凡員工在規定上班時間或正常工作時間以 外值日（夜）值勤值班支領之費用屬之

133 誤餐費

凡員工因業務關係用餐時間必須延續工作依規定支領之餐費屬之

14 津 貼

凡員工依規定支領之各項津貼屬之

141 水電津貼

凡員工依規定支領水電津貼屬之

96

編號 科 目 名 稱 及 定 義

14Y 其他津貼

凡不屬於以上之其他津貼屬之

15 獎 金

凡員工依規定支領之績效獎金考績獎金及年終獎金等屬之

151 考績獎金

凡按考績法規定核發之獎金屬之

152 年終獎金

凡依規定於年節加發之工作獎金屬之

15Y 其他獎金

凡不屬於以上之其他獎金屬之

16 退休及卹償金

凡依規定提撥或支給之員工退休金離職金等屬之

161 職員退休及離職金

凡依規定提撥或支給之職員退休及離職金屬之

162 工員退休及離職金

凡依規定提撥或支給之工員退休及離職金屬之

164 卹償金

凡員工在職病故意外死亡或職業災害傷亡之撫卹金喪葬費救濟費及補償費屬之

17 資遣費

凡依規定資遣員工之費用屬之

171 職員資遣費

凡職員依規定支領之資遣費屬之

172 工員資遣費

凡工員依規定支領之資遣費屬之

18 福利費

凡為增進員工福利依規定分擔或提撥之保險費傷病醫藥費福利金等屬之

181 分擔員工保險費

凡員工參加公保勞保及健保補助費屬之

182 分擔退休人員及其配偶暨員工眷屬保險費

凡退休人員及其配偶暨員工眷屬之保險補助費屬之

183 傷病醫藥費

凡員工體檢傷病醫藥安全衛生等補助費及附設醫院或醫務室診療藥品費屬之

185 提撥福利金

凡依職工福利金條例規定提撥之福利金屬之

187 員工通勤交通費

凡員工通勤交通費屬之

188 分擔輔助建屋貸款利息

凡分擔輔助員工購置住宅或建屋等貸款之貼補利息差額屬之

18Y 其他福利費

凡不屬於以上各項之其他福利費屬之

19 提繳費

凡依法提繳積欠工資墊償基金之費用屬之

97

編號 科 目 名 稱 及 定 義

191 提繳工資墊償費用

凡按當月僱用勞工投保薪資總額及規定費率提繳積欠工資墊償基金之費用屬之

2 服務費用 凡水電郵電旅運印製裝訂及廣告修理保養及保固保險專業服務公共關

係等費用皆屬之

21 水電費

凡使用水電氣體及其他動力費等屬之

211 動力費

凡各項電信機械設備等動用之電力費屬之

212 工作場所電費

凡工作場所耗用之電費屬之

213 宿舍電費

凡宿舍耗用之電費屬之

214 工作場所水費

凡工作場所耗用之水費屬之

215 宿舍水費

凡宿舍耗用之水費屬之

217 氣體費

凡工作場所宿舍耗用之煤氣瓦斯費屬之

21Y 其他場所水電費

凡不屬於以上場所水電費屬之

22 郵電費

凡郵費電話費電報費及數據通信費等屬之

221 郵費

凡寄發郵件之費用屬之

222 電話費

凡使用電話之費用屬之

223 電報費

凡拍發電報之費用屬之

224 數據通信費

凡使用數據通信之費用屬之

23 旅運費

凡出差旅費及貨物運送裝卸費用等屬之

231 國內旅費

凡員工國內出差調遣受訓等交通費住宿費膳雜費及臨時費屬之

232 國外旅費

凡派員出國考察開會洽公進修研究實習等交通費生活費及公費或川裝費屬之

233 大陸地區旅費

凡派員赴大陸地區考察開會洽公等交通費生活費及公費或川裝費屬之

235 專力費

凡僱工搬運遞送物品等人力使用費屬之

236 貨物運費

凡運送貨物器材之海陸空運輸費用屬之

98

編號 科 目 名 稱 及 定 義

23Y 其他旅運費

凡不屬於以上之其他旅運費屬之

24 印刷裝訂與廣告費

凡印製裝訂廣告樣品贈送業務宣導費用等屬之

241 印刷及裝訂費

凡帳冊表報憑證文件等製版印刷複製裝訂費用屬之

244 廣（公）告費

凡各項廣告公告等費用屬之

246 業務宣導費

凡為產品示範推廣促銷及各項業務節目之宣導費屬之

25 修理保養及保固費

凡為維持資產正常使用或防止其損壞而修繕換置之費用及提列銷售營建工程其

他產品保固期間之保固費用等屬之

251 土地改良物修護費

凡土地改良物之修理維護費屬之

252 一般房屋修護費

凡一般房屋之修理維護費屬之

253 宿舍修護費

凡宿舍之修理維護費屬之

254 其他建築修護費

凡其他建築之修理維護費屬之

255 機械及設備修護費

凡機械及設備之修理維護費屬之

256 交通及運輸設備修護費

凡交通及運輸設備之修理維護費屬之

257 什項設備修護費

凡什項設備之修理維護費屬之

258 其他資產修護費

凡不屬於以上各項之其他資產修理維護費屬之

25Y 保固費

凡銷售營建工程或其他產品保固期間提列之保固費用屬之

26 保險費

凡各種財產保險費皆屬之

261 一般房屋保險費

凡一般房屋之保險費屬之

262 宿舍保險費

凡宿舍之保險費屬之

263 機械及設備保險費

凡機械及設備之保險費屬之

264 交通及運輸設備保險費

凡交通及運輸設備之保險費屬之

265 什項設備保險費

凡什項設備之保險費屬之

266 其他資產保險費

凡不屬於以上各項之其他資產之保險費屬之

99

編號 科 目 名 稱 及 定 義

267 現金存款及貨物保險費

凡保管或遞送中現金存款及貨物之保險費屬之

268 責任保險費

凡營建工程或公共意外責任等保險之費用屬之

26Y 其他保險費

凡不屬於以上各項保險費用屬之

27 一般服務費

凡棧儲包裝公證理貨代理(辦)加工外包節目演出費用及計時與計件人員酬金

等屬之

271 棧儲費

凡棧儲費用屬之

273 公證費

凡辦理公證之費用屬之

274 報關費

凡進出口貨物之報關驗關等服務費屬之

276 佣金匯費經理費及手續費

凡給付代為承攬介紹業務及金融機構提供保證資金融通簽證及代辦業務之服務等佣

金匯費經理費及手續費屬之

277 代理(辦)費 凡委託代理(辦)業務或代收款項之費用屬之

278 加工費

凡委外加工費用屬之

279 外包費

凡委託外包費用屬之

27A 義工服務費

凡義工免費提供服務給付其車馬費等屬之

27D 計時與計件人員酬金

凡按月按日或按件計酬等人員之酬金等屬之

27E 替代役待遇及給與

凡給付替代役之待遇及給與等屬之

27F 體育活動費

凡員工體育文康活動或組隊參加各種競賽之訓練指導費獎品服裝用品等各項費用屬

之

28 專業服務費

凡委聘專業機構或人員提供服務之費用等屬之

281 技術合作費及權利金

凡委託技術顧問機構或專家承辦技術或提供諮詢等服務之合作費及權利金屬之

282 專技人員酬金

凡委託會計師精算師醫事人員等領有專技證照人員提供服務之酬金屬之

283 法律事務費

凡因公涉訟或法律諮詢等費用屬之

284 工程及管理諮詢服務費

凡委託其他機構或專家辦理工程之可行性研究規劃設計監工技術協助及管理顧

問諮詢等費用屬之

100

編號 科 目 名 稱 及 定 義

285 講課鐘點稿費出席審查及查詢費

凡辦理講習訓練聘請講師演講或授課之鐘點費委託撰稿審稿翻 譯及聘請專家出

席審查案件或查詢等酬勞費用屬之

286 委託調查研究費

凡委託其他機構或專家辦理各項調查研究工作之費用屬之

287 委託檢驗(定)試驗認證費 凡委託其他機構或專家辦理各項檢驗(定)試驗認證評鑑等工作之費用屬之

288 委託考選訓練費

凡委託辦理員工考選或派員參加國內外訓練機構訓練之費用屬之

289 試務甄選費

凡辦理考試或甄選工作所支付一切費用均屬之

28A 電子計算機軟體服務費

凡委託研究設計電子計算機軟體系統維護及購買套裝軟體等費用屬之

28Y 其他

凡不屬於以上之其他專業服務費屬之

29 公共關係費

凡為應業務需要加強公共關係之費用屬之

291 公共關係費

凡宴客招待婚喪賀儀餽贈等費用屬之

3 材料及用品費 凡為生產修造辦公及其他業務需要耗用原物料用品或銷售商品醫療用品等費用

屬之

31 使用材料費

凡耗用原物料燃料油脂及設備零件費用等屬之

311 物料

凡為設備運轉維護試作訓練或競賽所耗用之物料及安全護具等屬之

312 燃料

凡機械運輸及發電設備所耗用之燃料屬之

313 油脂

凡機械及運輸設備所耗用之油脂屬之

314 建築材料

凡修造營建所耗用之建築材料屬之

315 設備零件

凡耗用各種設備零件屬之

32 用品消耗

凡辦公園藝實驗醫療等用品及報章雜誌服裝食品環境美化等費用屬之

321 辦公（事務）用品

凡辦公用之消耗品及非消耗品屬之

322 報章什誌

凡因業務需要訂閱之報章什誌圖書等費用屬之

323 農業與園藝用品及環境美化費

凡供農業與園藝用之各項用品及美化環境等費用屬之

324 化學藥劑與實驗用品

凡供化驗及實驗用之化學藥劑及用品費用屬之

101

編號 科 目 名 稱 及 定 義

325 服裝

凡製發工作服裝等費用屬之

326 食品

凡耗用之食品費屬之

327 飼料

凡耗用之飼料費屬之

328 醫療用品(非醫療院所使用)

凡耗用之醫療用品費屬之

32Y 其他

凡不屬於以上各項之其他用品消耗屬之

33 商 品

凡已銷售之商品屬之

331 商 品

凡已銷售之商品屬之

4 租金償債與利息 凡各種租金償債與利息費用皆屬之

41 地租及水租

凡土地及灌溉用河川之租金等屬之

411 一般土地租金

凡一般土地之租金屬之

412 宿舍基地租金

凡宿舍基地之租金屬之

414 場地租金

凡儲放貨櫃車輛車架等室外場地之租金屬之

42 房租

凡房屋宿舍及室內活動場地之租金等屬之

421 一般房屋租金

凡一般房屋及室內活動場地之租金屬之

422 宿舍租金

凡宿舍之租金屬之

43 機器租金

凡機械或電子計算機之租金等屬之

431 電腦硬軟體租金及使用費

凡電腦硬軟體租金及使用費屬之

432 機械及設備租金

凡機械及設備之租金屬之

44 交通及運輸設備租金

凡交通及運輸設備之租金屬之

441 船租

凡船舶之租金屬之

442 車租

凡車輛之租金屬之

443 電信設備租金

凡電信設備之租金屬之

102

編號 科 目 名 稱 及 定 義

45 什項設備租金

凡什項設備之租金屬之

451 什項設備租金

凡什項設備之租金屬之

46 償債及利息

凡債務還本及各種利息費用屬之

46Y 其他利息

凡不屬於以上之其他利息費用屬之

5 購建固定資產無形資產及非理財目的之長期投資 凡購建固定資產無形資產及長期投資等屬之

51 購置固定資產

凡購置長期供業務使用(非作為投資或供出售用)且具有未來經濟效益之實體資產其不因

使用而發生變化或顯著損耗者屬之

511 購置土地

凡購置房屋基地或直接生產交通水利其他建築用地等屬之

512 興建土地改良物

凡興建一定耐用年限之橋樑圍牆等各種土地改良物屬之

513 擴充改良房屋建築及設備

凡擴充改良房屋建築及其附屬設備等屬之

514 購置機械及設備

凡購置供生產或業務用之各項機械及設備等屬之

515 購置交通及運輸設備 凡購置供交通運輸及通訊用之各項設備屬之

516 購置什項設備

凡其他購置供業務用之事務防護設備等屬之

52 購置無形資產

凡購置長期供生產及業務使用且具有未來經濟效益及無實體存在之各種排他專用權皆屬之

521 購置電腦軟體

凡外購或委託外界設計開發供自用之電腦軟體屬之 522 購置權利

凡出價取得或自行發展供生產及業務用專利權所發生之各項成本屬之

6 稅捐規費(強制費)與繳庫 凡依法繳納所得稅以外之各項稅捐規費(強制費)與繳庫皆屬之

646 使用牌照稅

凡車輛船舶所繳納之使用牌照稅屬之

66 規 費

凡繳納政府機關事業機構之各項規費屬之

661 行政規費與強制費

凡繳納政府機關之各項規費與強制費屬之

662 事業規費

凡繳納事業機關之各項規費屬之

663 汽車燃料使用費

凡機動車輛所繳納之燃料使用費屬之

665 未足額進用身障人員差額補助費

凡依身心障礙者權益保障法之規定繳交補助費屬之

103

編號 科 目 名 稱 及 定 義

66Y 其他

凡不屬於以上之其他規費屬之

7 會費捐助補助分攤照護救濟與交流活動費 凡參加組織團體會費技能競賽交流活動及各種捐助補助分攤補貼獎助救助(濟)

及慰問金等費用皆屬之

71 會 費

凡參加國際組織學術及職業團體之常年會費及臨時費等屬之

711 國際組織會費

凡參加國際組織會費屬之

712 學術團體會費

凡參加學術團體會費屬之

713 職業團體會費

凡參加職業團體會費屬之

72 捐助補助與獎助 凡捐助個人社團與補助政府機關(構)公益支出及獎助學生公費等屬之

721 捐助個人

凡對個人捐助屬之

722 捐助私校及團體

凡對私校及團體捐助屬之

723 補(協)助政府機關(構)

凡 對 政 府 機 關 ( 構 ) 補 ( 協 ) 助 屬 之

724 公益支出

凡因公務必須協助地方建設公益捐款及敦親睦鄰等費用屬之

725 捐助國外團體

凡對國外有關團體捐助屬之

726 獎助學員生給與

凡給與學員生之各項公費獎助學金及工讀金等屬之

72Y 其他

凡不屬以上其他捐助與獎勵之費用屬之

73 分擔

凡因業務或其他目的而分擔有關團體其他非營業特種基金等之費用屬之

731 分擔污染防制費

凡依法分擔污染防制費用屬之

732 分擔大樓管理費

凡分擔大樓水電費管理費稅捐及規費屬之

73Y 分擔其他費用

凡分擔不屬於以上之其他費用屬之

74 補貼(償)獎勵慰問照護與救濟 凡獎勵員工團體競賽優秀人員研究人員補貼(償) 與慰問支出或支付受刑人及其眷屬之

費用或救助(濟)給付等屬之

741 補貼環保費用

凡補貼環保費用屬之

742 補貼就業訓練津貼與貸（存）款利息

凡補貼特定對象失業勞工之就業津貼及貸款利息或存款戶之利息差

額屬之

104

編號 科 目 名 稱 及 定 義

746 獎勵費用

凡獎勵員工評鑑優良團體執行環保業務績優競賽優秀人員技術楷模配合機關

推動業務績優單位及對國家科技研究有卓越貢獻人員之費用屬之

747 慰問金照護及濟助金

凡支付公教員工因公傷殘死亡等慰問給付照護及濟助金屬之

74Y 其他

凡不屬以上補助與獎勵之費用屬之

75 競賽及交流活動費

凡參加技能競賽及交流活動發生之費用屬之

751 技能競賽 凡選手裁判工作人員等於選拔及競賽期間之交通膳宿及臨時費等相關費用屬之

752 交流活動費

凡國外團體赴國內同業交流觀摩或訪問等活動之費用屬之

8 短絀賠償給付及支應退場支出 凡各種短絀與賠償給付皆屬之

81 各項短絀

凡磅差呆帳搬運停工及災害短絀等屬之

811 磅（現金分）差

凡材料產品在進出過程中所發生之磅差短絀及依規定應捨去之角分數屬之

812 呆帳及保證短絀

凡提列各項債權保證款項等備抵呆帳及短絀之數或實際發生短絀時備抵呆帳及短絀不

足抵沖之數屬之

813 運輸及搬運短絀

凡貨品財產在運輸中發生之短絀屬之

816 災害短絀

凡意外天然災害或重大事故所發生之短絀屬之

817 資產短絀

凡資產出售報廢交換盤點評價遺失等短絀屬之

818 兌換短絀

凡外幣匯率變動所發生之短絀屬之

82 賠償給付

凡各種旅運海事與公害賠償給付等屬之

821 一般賠償

凡一般短絀之賠償費屬之

822 旅運賠償

凡旅運之賠償費屬之

823 公害賠償

凡公害之賠償費屬之

9 其 他 凡不屬於以上之各項費用屬之

91 其他支出

凡其他費用屬之

91Y 其他

凡不屬於以上之其他費用屬之

105

105

附錄 3財產統制帳科目名稱編號及定義

編 號 名 稱 定 義

91 固定項目 凡長期供作業使用（非作為投資或供出售用）且具

有未來經濟效益之有形或無形資產其不因使用而 發生變化或顯著損耗者屬之

9101 土地 凡各種基地用地成本及其永久性之土地改良屬之

買入成本永久性改良支出或受贈之數記入借方 售出或減少之數記入貸方

9102 土地改良物 凡使土地達到可使用狀態而使用年限有限之房屋與

建築以外不動產成本屬之改良成本之數記入借

方售出毀損廢棄或減少之數記入貸方

9103 房屋及建築 凡購建自有房屋建築及其附屬之設備成本屬之設

計建築裝置購進及足以延長其使用年限或增 加

其價值之改良等成本暨受贈之數記入借方售 出毀損廢棄或減少之數記入貸方

9104 機械及設備 凡購置自有機械設備及其備件成本屬之設計購

進裝置試機及足以延長其使用年限或增加其價 值之改良等成本暨受贈之數記入借方售出毀

損廢棄或減少之數記入貸方

9105 交通及運輸設備 凡購置自有交通運輸通訊用設備及工具成本屬之

設計購進裝置及足以延長其使用年限或增加其

價值之改良等成本暨受贈之數記入借方售出 毀損廢棄或減少之數記入貸方

9106 什項設備 凡購置自有什項設備成本屬之設計購進裝置

及足以延長其使用年限或增加其價值之改良等成本 暨受贈之數記入借方售出毀損廢棄或減少 之數記入貸方

9107 購建中固定資產 凡正建造裝置或改良尚未完竣之各項工程及專供

指定用途之專案工程機件成本屬之領用器材機

件耗用人工或發包工程款及分攤費用等發生之 數記入借方完工時轉入適當資產科目之數記 入貸方

9121 電腦軟體 凡外購或委託外界設計開發供自用之電腦軟體屬

之支出之數記入借方減少之數記入貸方

9131 權利 凡出價取得或自行發展供生產及作業用專利權所發

生之各項成本屬之支出之數記入借方減少之 數記入貸方

9201 現存財產權利總額 各固定帳項借方科目之相對貸方科目支出之數

記入貸方減少之數記入借方

106

附錄 4會計簿籍格式及說明

(一)總分類帳科目日記簿 格式 36

(二)現金出納登記簿 格式 37

(三)總分類帳 格式 38

(四)明細分類帳 格式 39

(五)預算備查簿 格式 40

(六)代收代付備查簿 格式 41

107

格式 36

花蓮縣地方教育發展基金-(機關學校名稱)

總分類帳科目日記簿 中華民國年月日

借方金額 會計科目

貸方金額

合計 合計

合計

格式 37

花蓮縣地方教育發展基金-(機關學校名稱)

現金出納登記簿 中華民國年度

傳 票

摘要

收入憑證

或

支票號碼

金額 受

款

人 月 日 種

類 號

數 借方 貸方 借

貸 餘額

本月合計

本月累計

108

格式 38

花蓮縣地方教育發展基金-(機關學校名稱)

（各會計科目名稱及代號）總分類帳 中華民國年度

年 付款憑 單或傳

票號碼

摘 要

金 額

月 日 借方 貸方 借或貸 餘額

格式 39

花蓮縣地方教育發展基金-(機關學校名稱)

（各會計科目名稱及代號）明細分類帳 (oo 用途別或子目)

中華民國年度 年 付款憑

單或傳

票號碼

摘 要

金 額

月 日 借方 貸方 借或貸 餘額

- 105 -

格式 40

花蓮縣地方教育發展基金-(機關學校名稱)

年度預算備查簿 中華民國 年 月 日 至 年 月 日

預算科目分支

計畫用途別

預算金額 累計分配數

當月分配數 可用分

配餘額

可用預

算餘額

請購號

憑單號

請購

日期 請購

部門

該請購項

簽證數

憑單號

收回書

傳票號

憑單日期

傳票日期

用途別實支數計

該請購項實支數

該實付項實支數

用途別簽證餘

額該請購項簽

證數減實支數

沖

銷

請購或付款

內容摘要

格式 41

花蓮縣地方教育發展基金-(機關學校名稱)

年度代收代付備查簿 中華民國 年 月 日 至 年 月 日

子目名稱預算

科目分支計畫

用途別

預計撥入

數

實際撥入數

負債科目(貸

方 )資產科目

(借方)

實際餘

額

預計餘

額

請購單

號碼

請購

日期

請購

部門

該請購項

簽證數

憑單號

傳票號

憑單日期

傳票日期

用途別實支數計

該請購項實支數

該實付項實支數

用途別簽證餘 額該請購項簽 證數減實支數

沖

銷

請購或付款

內容摘要

10

9

附錄 5記帳憑證格式及說明

(一)收入傳票 格式 42

(二)支出收回書(代收入傳票) 格式 43

(三)支出傳票 格式 44

(四)轉帳傳票 格式 45

(五)付款憑單(代支出傳票) 格式 46

110

格式 42 機關學校名稱 第 頁共 頁

收入傳票

製票中華民國 年 月 日 收字第 號 收款中華民國 年 月 日 收字第 號

貸 方 科 目 及 代 號

摘 要 原始憑證

金額 種類 號數

總分類帳

明

細

分

類

帳

總 分 類 帳 借

方科目及代號

本傳票應收數 沖付 實收 現金收

入

單據 張 公庫存

款收入

製票 覆核 收款 主辦出納人員 主辦會計人員 基金主持人

111

- 108 -

格式 43

支出收回書(代收入傳票) 特種基金專用

憑單編號 製單日期 年 月 日 財政局（處）收件編號

支用機關 代號

支用機關 名稱

會計科目 代號名稱 借方

貸方 帳號 會計年度

收 回 款 項 原 支 付 所 屬 收 回 金 額

收回類 別註記 委託機

關代號 預算

年度

預算

來源 門別 預 算 ( 工 作 計 畫 ) 科 目 用 途 別

金 額 原憑單 編號

代號 名 稱 代 號 名 稱

合 計

收 回 金 額

收回原 因註記

收回 理由

填 發 機 關 收 款 市 庫

主辦 出納

主辦 會計

基金 主持人

入帳 日期

主管人員 職銜簽章

11

2

格式 44 機關學校名稱 第 頁共__頁

支 出 傳 票

製票中華民國 年 月 日 支字第 號 付款中華民國 年 月 日 支字第 號

借 方 科 目 及 代 號 摘 要 原始憑證 金額

種類 號數

總分類帳

明

細

分

類

帳

總 分 類 帳

貸方科目及代號

本傳票應付數 沖收 實付 現金

支出

受款人 公庫

存款

支出

單據 張 支票號碼

製票 覆核 付款 主辦出納人員 主辦會計人員 基金主持人

11

3

格式 45 機關學校名稱

轉 帳 傳 票

(附單據 張) 中華民國 年 月 日 轉字第 號 第 頁共 頁

會 計 科 目 摘 要 原始憑證 金額 日報

表明

細帳

頁數

種

類

號

數

借 方 貸 方

製票 記帳 覆核 主辦出納人員 主辦會計人員 基金主持人

11

4

格式 46 付 款 憑 單 支

用

機

關

名 稱 機關

代號

附件科目清單 受款人清單 其他 地 址

電 話 財 政 處 收 件 登 記

編製日期 付款憑單

編 號 收件日期 編 號

預算科目代號

及 名 稱

款 項 所 屬

會 計 年 度 經 費

門 別

經常

資本門 收件登記

驗對簽證

印 鑑

查對餘額

及 登 記

記 帳

檢發空白

支 票

支票封發

支 出 用 途 指定兌付代庫

銀 行 名 稱

受 款 人

受 款 人

地 址 及 電 話

金額新臺幣（大寫） （NT＄ ）

特別記載事項 1支票劃線

2支票請載明禁止轉讓 縣庫支票號碼

單 別

代 號

費 用 分

析 代 號

領取支票方式

1存入受款人金融機構存款帳戶（金融機關名稱 戶名 帳 號 ）

2自領

3郵寄

4領回轉發（1）郵寄 （2）支用機關指定人員領取

附 記 事 項

1統一發票（1）開立日期 （2）發票號碼 （3）營利事業統一編號

2普通收據（1）開立日期 （2）營利事業統一編號

3其他

支用機關簽證

主辦會計 機關長官或

人 員 授權代簽人 財

政

處

核

簽

科 長

處 長

審計機關駐審人員核

簽 蓋 付 訖 日 戳

（保存年限 15 年）

（領取支票憑證騎縫章加蓋處）

領取支票憑證（第

號）

第一聯（共三聯）送財政處完成支付後存查

11

5

（支用機關全銜）

付款憑單各科目支出清單 支用機關付款憑單編號 第 頁共 頁

預 算 科 目 代 號 及 名 稱 金 額 備 註

代 號 業 務 計 畫 工 作 計 畫 千 百 十 萬 千 百 十 元 角 分

總 計 ＄ 0 0

製表 主辦會計人員 支用機關長官

（簽證印鑑） （簽證印鑑） （保存年限 15 年）

第一聯

（共三聯）

財政處存查 1

16

付款憑單受款人清單 附 註

第 頁共 頁

受 款 人 金 額 支 票 號 碼 支 出 用 途 地 址 及 電 話 指 定 兌 付

代 庫 名 稱 備 註

1統一發票（1）開立日期 （2）發票號碼 （3）營利事業統一編號

2普通收據（1）開立日期 （2）營利事業統一編號

1統一發票（1）開立日期 （2）發票號碼 （3）營利事業統一編號

2普通收據（1）開立日期 （2）營利事業統一編號

1統一發票（1）開立日期 （2）發票號碼 （3）營利事業統一編號

2普通收據（1）開立日期 （2）營利事業統一編號

1統一發票（1）開立日期 （2）發票號碼 （3）營利事業統一編號

2普通收據（1）開立日期 （2）營利事業統一編號

金 額 合 計（大寫） （NT＄ ）

製表 覆 核 主辦會計人員 支用機關長官

（簽證印鑑） （簽證印鑑） （保存年限 15 年）

支用機關代號

付款憑單編號

第一聯（共三聯）送財政處完成支付後存查

指定自領支票受款人為支用機關員工或領回轉繳款項請於備註欄註明支票自領或領回轉發

郵寄機關或員工款項一律採用存帳或將支票逕寄機關轉發

受款人係一般商民者無論支票領取方式為自領郵寄存帳均應詳塡地址及電話

郵寄存帳指定人員領回轉發者請分別簽開付款憑單及塡列受款清單

11

7

118

附錄 6會計事項分錄釋例

例次 會計事

項 說明 記帳

憑證 系統分錄 備註

1

年度開帳

分錄

本事項金額由上年度

決算平衡表--代收代

辦各項明細轉入

轉帳

傳票

流動資產科目

長期應收款項貸墊款及準備

金科目

其他資產科目

累積短絀

流動負債科目

其他負債科目

累積賸餘

勞保健保及各項補

助款各校視自行需

要 建立子目及其編

號

本事項金額由上年度

固定項目增減情形表

所列項目登載轉入

」

轉帳

傳票

土地 土地改良物

房屋及建築

機械及設備

交通及運輸設備 什項設備

購建中固定資產

電腦軟體

權利

現存財產權利總額

2

1收到本

府補助收

入

各分預算基金依據教

育處通知的繳款書

金額輸入

收入

傳票

銀行存款－縣庫存款

縣(市)庫撥款收入

2退還時 付款 憑單

縣(市)庫撥款收入 銀行存款－縣庫存款

3

1收到一

般收入

基金預算編列的收

入(如利息收入

租金收入活動中心

出借收入等)

收入

傳票

銀行存款－縣庫存款

收入

填具收入繳款書 A1

2退還時 付款 憑單

收入 銀行存款－縣庫存款

3收回以

前年度基

金用途

收入

傳票

銀行存款－縣庫存款

雜項收入

填具收入繳款書 A1

119

例

次

會計事

項 說

明

記帳

憑證 系統分錄 備註

4

支付用人

費用

(員工薪津)

付款

憑單

計畫－用途別科目

銀行存款－縣庫存款

5

健勞公保費及 退撫等代扣款約定轉帳代繳

自付政府負擔部分

向縣府請領健勞公

保費及退撫基金等 付款

憑單 計畫－用途別科目

銀行存款－縣庫存款

健勞公保費等另設

子目 收入

傳票 銀行存款－專戶存款

應付代收款－相關子目

轉帳代繳

時（含自付政

府負擔部

分）

支出

傳票 應付代收款－相關子目

銀行存款－專戶存款

6 聘僱人員

離職儲金 含代理職員之約

聘僱人員

提撥時

（自付政府負擔部分）

政府負擔及自提

（請併薪水付款憑

單 開立）

付款

憑單 計畫－用途別科目

銀行存款－縣庫存款

政府負擔及自提撥入

公庫時

收入

傳票 銀行存款－專戶存款

應付代收款－相關子目

存入離職

儲金款項或銀

行帳戶產生孳

息時

支出

傳票 應付代收款－相關子目

銀行存款－專戶存款

轉帳

傳票 退休及離職準備金

應付退休及離職金

聘僱人員離 職支付時

轉帳

傳票 應付退休及離職金

退休及離職準備金

120

例次 會計事

項 說明 記帳

憑證 系統分錄 備註

收回未依

規定離職

人員之公

提部分

1收回

當年度部

分

1系統填具「支出收回書」【代收入傳票】

2財政電子化系統填具

「繳款書 」繳回學校縣

庫分戶帳

轉帳

傳票 應付退休及離職金

退休及離職準備金

收入

傳票 銀行存款－縣庫存款

計畫－用途別科目 填具收入繳款書 A2

2 收回以 前年度部

份

財政電子化系統填具

「繳款書 」繳回學校縣

庫分戶帳

轉帳

傳票 應付退休及離職金

退休及離職準備金

收入

傳票 銀行存款－縣庫存款

雜項收入 填具收入繳款書 A1

7

請領及支

用辦公費

（非用人

費用）

請領時 每月依用途別分配數

請領回國小經臨費專

戶

付款

憑單 銀行存款－國小經臨費

銀行存款－縣庫存款

支用時 1支用各項業務計畫

（無須登錄財產統制

帳者）

支出

傳票

付款

憑單

計畫－用途別科目

銀行存款－國小經臨費

計畫－用途別科目

銀行存款－縣庫存款

（國高中適用）

2支用各項業務計畫

（須登錄財產統制帳

者）

支出

傳票

付款

憑單

建築及設備計畫－用途別科目

銀行存款－國小經臨費

建築及設備計畫－用途別科目

銀行存款－縣庫存款

（國高中適用）

轉帳

傳票 各類財產科目

購建中固定資產

現存財產權利總額

購建中固

定資產完

工或結案

轉帳

傳票 各類財產科目

購建中固定資產

121

例次 會計事

項 說明 記帳

憑證 系統分錄 備註

年度結束

繳回經臨

費專戶餘

額

1系統開立支出傳票

2 財政電子化系統填

具「繳款書 」繳回學校

縣庫分戶帳

支出

傳票

銀行存款－縣庫存款

銀行存款－國小經臨費

填具收入繳款書 A2

8 零用及週轉金

由縣庫提撥

提撥時 付 款 憑單

零用及週轉金 銀行存款－縣庫存款

撥還時 付 款 憑單

計畫－用途別科目 銀行存款－縣庫存款

請列至 3級用途別科

目

收回時 收入 傳票

銀行存款－縣庫存款

零用及週轉金

填具收入繳款書 A2

轉正時 轉 帳 傳票

計畫－用途別科目 零用及週轉金

9 動用累積

賸餘

支付經常

支出 付 款

憑單 計畫－用途別科目

銀行存款－縣庫存款 該項支出應辦理併

入決算

支付資本

支出

付 款

憑單 建築及設備計畫－用途別科目

銀行存款－縣庫存款 除補辦預算外應登

載至財產統制帳

轉 帳

傳票 各類財產科目

現存財產權利總額

10

押標金

履約保證

金差額

保證金及

保固金

收到時 收到押標金履約保證

金差額保證金及保固

保證金

收入

傳票 銀行存款－專戶存款

存入保證金－押標金

存入保證金－保證金

存入保證金－保固金

發還時 退還押標金履約保證

金差額保證金及保固

保證金

支出

傳票 存入保證金－押標金

存入保證金－保證金

存入保證金－保固金

銀行存款－專戶存款

122

例次 會計

事項 說明 記帳

憑證 系統分錄 備註

收到時 收到押標金履約保證

金差額保證金及保固

保證金(定存單或銀行

連帶保證書)

轉帳

傳票 保管品（保證品）

應付保管品（應付保

證品）

發還時 退還押標金履約保證

金差額保證金及保固

保證金(定存單或銀行

連帶保證書)

轉帳

傳票 應付保管品（應付保證品）

保管品（保證品）

11 各界捐款

收到獎助

學金捐款

時

以應付代收款方式

處理不併決算

收入

傳票

銀行存款－保專戶存款

應付代收款－相關子目

收到仁愛

基金時 以應付代收款方式

處理不併決算

收入

傳票 銀行存款－專戶存款

應付代收款－基金

12 預付款項 適用學校分基金

支付時 以預算(辦公費)預付 支出

傳票

付款

憑單

預付費用(預算內)

銀行存款－國小經臨費

(國小適用)

預付費用(預算內)

銀行存款－縣庫存款

(國高中適用)

以應付代收款預付 支出

傳票 其他預付款(預算外)

銀行存款－專戶存款

轉正時 以預算 ( 辦公費) 預

付轉正

轉帳

傳票 計畫－用途別科目

預付費用(預算內)

以應付代收款預付轉

正 轉帳

傳票 應付代收款－相關子目

其他預付款(預算外)

收回時 以預算(辦公費)預付

剩餘款收回

財政電子化系統填具

「繳款書 」繳回學校

縣庫分戶帳

收入

傳票

收入

傳票

銀行存款－國小經臨費

預付費用(預算內)

(國小適用)

銀行存款－縣庫存款

預付費用(預算內)

(國高中適用)

填具收入繳款書 A2

以應付代收款預付

剩餘款收回

收入

傳票 銀行存款－專戶存款

其他預付款(預算外)

123

例次 會計

事項 說明 記帳

憑證 系統分錄 備註

13 一般代收

代辦

收到代收

代辦款項 收入

傳票 銀行存款－專戶存款

應付代收款－相關子目

支付時

以實支列

帳

1支付

(已有憑

證)

支出

傳票 應付代收款－相關子目

銀行存款－專戶存款

屬固定資產項目須

登錄財產統制帳者

轉帳

傳票 各類財產科目

現存財產權利總額

2繳回餘

款予委託

機關（構時

）

支出

傳票 應付代收款－相關子目

銀行存款－專戶存款

14 教育處所

撥之委託或

補助經費

各專案計畫

收到時 收入

傳票 銀行存款－專戶存款

應付代收款－相關子目

支付時

1屬經

常支出

支出

傳票

應付代收款－相關子目

銀行存款－專戶存款

2屬固

定資產項

目

支出

傳票 應付代收款－相關子目

銀行存款－專戶存款

須登錄財產統制帳

者

轉帳

傳票 各類財產科目

現存財產權利總額

15 押金

支付時 代收代辦 支出

傳票 存出保證金

銀行存款－專戶存款

預算內

（由辦公費支付） 付款憑

單

存出保證金

銀行存款－縣庫存款

收回時 代收代辦 收入

傳票 銀行存款－專戶存款

存出保證金

124

例次 會計

事項 說

明

記帳

憑證 系統分錄 備

註

預算內～收回當年度

收入

傳票 銀行存款－縣庫存款

存出保證金 填具收入繳款書 A2

預算內～收回以

前年度

收入

傳票 銀行存款－縣庫存款

存出保證金

填具收入繳款書 A1

16

有關固定

資產保

留之帳務

處理

保留核准無須列帳

下年度支

付時 付款

憑單 建築及設備計畫－用途別科目

銀行存款－縣庫存款 固定資產應登載至

財產統制帳

轉帳

傳票

各類財產科目

現存財產權利總額

17

年度進行

中收到

審計機關

審核通知

當年度修

正或剔除

事項

修正收入 1增列收入 收入

傳票

或

轉帳

傳票

銀行存款－縣庫存款

（或應收款項科目）

收入

2減列收入 支出

傳票

或

轉帳

傳票

收入

銀行存款－縣庫存款

（或應付款項科目）

剔除或減

列支出 轉帳

傳票 應收款項科目

計畫－用途別科目

收回剔除

款項 收入

傳票 銀行存款－縣庫存款

應收款項科目

125

例次 會計

事項 說

明

記帳

憑證 系統分錄 備註

18 年終整理

分錄

認列應付 未付支出

屬於本年度經費支出已完成或已驗收但未及於年終付款完成

1 水 電 公勞健保離儲金加班費鐘點費等一般性支出

（1）當年度提列

轉帳 傳票

計畫－用途別科目 應付費用

請列至 3級用途別科目

（2）下年度實際付款

付款 憑單

應付費用 銀行存款－縣庫存款

2 屬於固定項目 （1）當年度提列

轉帳 傳票 轉帳 傳票

建築及設備計畫－用途別科目 應付費用

各類財產科目 現存財產權利總額

請列至 3級用途別科目 固定資產應登載至財產統制帳

（2）下年度實際付款

付款 憑單

應付費用 銀行存款－縣庫存款

認列應收

未收收入 轉 帳

傳票 應收款項科目

收入

整理已付 未耗用之 支出

1支付時以預付列

帳年度終了時將已

耗用之支出轉正

轉 帳

傳票 計畫－用途別科目

預付款項科目

2支付時以實支列

帳年度終了時將未

耗用之支出轉列預

付款項

轉 帳

傳票 預付款項科目

用品盤存

計畫－用途別科目

整理已收 訖款項尚 未認列之 收入

1收入時以預收或暫收款項列帳年度終了認列已實現之收入

轉 帳

傳票 預收款項科目

暫收及待結轉帳項

收入

126

例次 會計

事項 說

明

記帳

憑證 系統分錄 備註

2收入時以實收列帳年度終了時將未實現之收入轉列預收或暫收款項

轉 帳

傳票 收入

預收款項科目

暫收及待結轉帳項

19 年終結帳

分錄

結轉基金

來源用

途及餘絀

表科目

轉 帳

傳票 收入

本期賸餘

本期賸餘

計畫－用途別科目

由會計系統結轉

結轉本期

餘絀至累

積餘絀

轉 帳

傳票

本期賸餘

累積賸餘

或 累積短絀

本期短絀

由會計系統結轉

20 年終結束

分錄

1 年終結

束分錄－

結轉平衡

表科目 2 年終結

束分錄－

結轉財產

統制帳

轉 帳

傳票

轉 帳

傳票

流動負債科目

其他負債科目

累積賸餘

流動資產科目

長期應收款項

貸墊款及準備金科目

其他資產科目

累積短絀

現存財產權利總額

土地 土地改良物 房屋及建築 機械及設備 交通及運輸設備 什項設備 購建中固定資產 電腦軟體 權利

由會計系統結轉

由會計系統結轉

127

例次 會計

事項 說

明

記帳

憑證 系統分錄 備註

21 收到審計

機關決算

審核通知

修正或剔

除事項

修正決算 收入

1增列決算收入

(1)增列已收訖之

款項未認列收入

者

轉 帳

傳票 預收款項科目

暫收及待結轉帳項

累積賸餘

(2)增列應收未收

款項

轉 帳

傳票 應收款項科目

累積賸餘

2減列決算收入 轉 帳

傳票 累積賸餘

應付款項科目

（或應收款項科目）

剔除或減

列決算支

出

轉 帳

傳票 應收款項科目（或應付款項科目）

累積賸餘

修正決算

原列支出

款項未耗

用者

轉 帳

傳票 預付款項科目

累積賸餘

修正決算

原列預付

款項已耗

用者

轉 帳

傳票 累積賸餘

預付款項科目

註A1收入(基金來源)

A2支出收回(付款憑單領取收回如用人費用繳回)

128

法規名稱花蓮縣地方教育發展基金收支保管及運用辦法

修正時間中華民國 101年 04月 13日

第一條

花蓮縣政府（以下簡稱本府）為廣納各項教育資源均

衡教育資源分配促進教育健全發展提昇教育經費運用

績效特設置花蓮縣地方教育發展基金（以下簡稱本基

金）並依教育經費編列與管理法第十三條規定訂定本

辦法

有關本基金之收支保管及運用除法律或命令另有規

定外依本辦法規定辦理

第二條

本基金為預算法第四條第一項第二款所定之特種基金

以本府為主管機關本府教育處為管理單位

第三條

本基金之來源如下

一本府依預算程序撥充之款項收入

二學雜費收入

三推廣教育收入

四建教合作收入

五場地設備管理收入

六場租門票收入

七政府補助收入

八本基金之孳息收入

九個人或團體之捐贈收入

十其他收入

129

第四條

本基金之用途如下

一教育行政支出

二本府所屬教育機構支出

三教學支出

四教育活動支出

五研究支出

六推廣教育支出

七建教合作支出

八教育補助及獎勵支出

九教育資產增置擴充及改良支出

十其他與教育有關之支出

第五條

本基金預算之編製及執行決算之編造及會計事務之處

理應依預算法會計法決算法審計法及其他相關法

令規定辦理

第六條

本基金應於花蓮縣公庫（以下簡稱縣庫）代理銀行設立

專戶存管或採集中支付方式辦理年度決算如有賸餘應

循預算程序撥充基金循環運用之

第七條

本基金無存續必要時應予結束並辦理決算其餘存權

益應解繳縣庫

第八條

本辦法自發布日施行

130

法規名稱 花蓮縣地方教育發展基金年度賸餘款處理原則

( 民國 104 年 03 月 13 日發布函頒 )

一花蓮縣地方教育發展基金（以下簡稱本基金）主要財源

係由花蓮縣公庫（以下簡稱縣庫）予以撥補基於總資

源有限及資源配置之合理性考量並使本基金年度賸餘

款處理有所遵循特依據花蓮縣地方教育發展基金收支

保管及運用辦法第六條規定訂定本原則

二本原則用詞定義如下

（一）當年度賸餘係指當年度之基金來源收入決算數與基

金用途支出數（含決算數和保留數）之差額

（二）以前年度賸餘係指以前年度留存本基金可供運用之

賸餘款

（三）自有財源之收支對列賸餘係指當年度收支對列之賸

餘款

（四）中央款賸餘係指當年度中央政府補助款項之賸餘款

（五）縣款賸餘係指當年度縣庫撥補款扣除核定之專案控

管款項後之賸餘款

三當年度賸餘以其來源別區分為自有財源之收支對列賸

餘中央款賸餘及縣款賸餘三種依下列規定辦理留存

或非留存

（一）自有財源之收支對列賸餘花蓮縣政府教育處（以下

簡稱教育處）收支對列賸餘列為留存項目由教育處彈

性運用各級學校（以下簡稱學校）收支對列賸餘皆

列為留存項目由學校彈性運用

（二）中央款賸餘賸餘依原補助機關規定辦理繳回該機關

或留存本基金但執行時獲中央補助執行之計畫如

131

有縣款相對應配合者除計畫有相對應比例限制外

應優先支用中央款

（三）縣款賸餘

１教育處及學校當年度縣款賸餘屬用人費用之賸餘為

非留存項目

２教育處當年度縣款賸餘非用人費用之賸餘為非留存

項目

３學校當年度縣款賸餘基本（含班級）辦公費基本

修繕費加強辦理社會教育經費之年度賸餘及工作

場所水電費及其他場所水電費賸餘款 2成等年度賸

餘留存學校彈性運用其餘列為非留存項目

前述學校當年度縣款賸餘留存項目其支出用途限制於「發

展校務及改善教學環境設施設備」

四支用賸餘款作業如下

（一）俟當年度決算作業完成後教育處及學校應依第三點

規定分別計算留存項目和非留存項目之金額（如附

表）學校部分應報花蓮縣政府（以下簡稱本府）核

定

（二）賸餘款中非留存項目之金額由教育處統籌運用供作

未來年度之財源

（三）如年度中因應業務需求有動支必要而未透列預算須

申請超支併決算時經費來源為自有財源收支對列賸

餘者應報經教育處核准經費來源為中央款賸餘或

其他基金賸餘者應專案簽報本府核准

附表(花蓮縣地方教育發展基金賸餘款計算表)之格式每年 4

月公告調整辦理

132

五學校填報本基金留存非留存項目數據之正確性將列

為本府查核之重點項目

六基金應視運作情形各年度實際決算情形及學校節流效

果等因素評估調整留存項目及支應賸餘款作業方式以

落實節約

133

法規名稱花蓮縣地方教育發展基金附屬單位預算執行作業

規範

修正時間中華民國 104年 03月 13日

一花蓮縣地方教育發展基金附屬單位預算之執行除依行

政院訂頒「縣（市）附屬單位預算執行要點」之規定外

依本作業規範辦理

二用人費用

(一)加班費應按業務需要依花蓮縣各機關學校員工加班

費支給標準暨管制要點覈實指派除有基金來源配合業

務增減需要隨同調整收支併入年度決算辦理外一律不

得超支

(二)員工健康檢查費預算編列不足時得在用人費用項下

其他用途別科目勻支外一律不得超支

(三)用人費用除有基金來源配合業務增減需要隨同調整收

支併入年度決算辦理外不得轉入及轉出

(四)會計年度終了用人費用若有賸餘下年度撥付予各

校之數額將扣除該筆賸餘數

三服務費用

(一)工作場所電費工作場所水費其他場所水電費應專

134

款專用年度賸餘 2 成留校滾存其餘將於下年度撥付

予各校之數額扣除

(二)文康活動費除因員額編制增加預算編列數不足支應

時增加之員額每人按 1500 元之額度得在服務費用項

下其他用途別科目勻支外一律不得超支

(三)公共關係費屬特別費性質之支用應切實依行政院函

頒支用規定辦理

四會費捐助補助分攤照護救濟與交流活動費

(一)退休人員三節慰問金不足時可由其他用途別科目支

應惟若有餘款不得支用於其他項目若有賸餘下年

度撥付予各校之數額將扣除該筆賸餘數

(二)學生教科書補助款不足時可由其他用途別科目支

應惟若有餘款不得支用於其他項目若有賸餘下年

度撥付予各校之數額將扣除該筆賸餘數

五因工程或交貨逾期違約等罰金罰鍰或依法令或契約沒

收之金額 (例保固金保證金)等不予留存應繳庫

六中央之計畫型補助款已編入學校年度預算者若未執行

者或執行完畢如有賸餘除依原補助機關規定應辦理繳

回外中央款賸餘部分應繳回教育處供作未來基金用

135

途之財源

七各校接受現金捐贈捐贈者指定對象及具體明確用途

者得透過各校專戶採代收代付方式依會計程序辦理

捐贈者未指定對象或未指定具體明確用途者則應收支

併決算或補辦預算

八已編列預算之同一業務計畫項下年度進行中確因業

務需要致增加經費者應優先檢討停辦或緩辦不具效益

或不具急迫性項目以該業務計畫總額內調整容納為原

則如確有超支必要並籌妥經費來源於每月十日前

就檢討結果擬具處理意見報由本府教育處就業管項目

審核彙整後於每月二十日前轉請本府主計處秉辦府函

核定

九本規範自發布日起施行

4

原始憑證

記帳憑證

收入傳票支出傳票(含付款憑單)

轉帳傳票

帳簿(序時帳簿) 帳簿(分類帳簿)

總分類帳科目日計表總分類帳

明細分類帳

備查簿

會計月報 半年結算報告 年報

l基金來源用途及餘絀

表

l 平衡表

l主要業務計畫執行明細表l購建固定資產執行情形明細表

l各項費用彙計表l固定項目增減情形表會l銀行存款-縣市存款調

節計表

l半年結算報告摘要說明l基金來源用途及餘絀結算表l平衡表

l總說明

l基金來源用途及餘絀決算表l現金流量決算表l平衡表l基金來源明細表l基金用途明細表

l固定項目增減情形表l固定資產建設改良擴充明細表l所屬分決算單位來源用途及餘絀概況表l用人費用彙計表

l員工人數彙計表l增購及汰舊換新管理用公務車輛明細表l主要業務計畫執行績效摘要表

l各項費用彙計表l管制性項目及統計所需項目比較表l平衡表各科目明細表l預算執行期間辦理併入決算奉准

明細表l預算執行期間辦理補辦預算奉准明細表

會計月報 半年結算報告 年報

彙計彙計

彙計

彙計

分基金

會計憑證

會計簿籍

會計報告

本基金

第二章 簿記組織系統圖

八本制度簿記組織系統圖如下

5

第三章 會計報告

第一節 編製原則

九本制度會計報告應依法令規定及本基金業務需要編製

十各種會計報告應根據會計紀錄編造並使便於核對

十一會計報告之編制原則應保持一致性並採固定項目分開原則

如因特殊原因或業務需要必須變更編製原則時應說明對

資產負債及基金餘額之影響

第二節 種類及格式

十二會計報告依使用對象分為對外與對內 2種

（一）對外報告凡依據法令規定對外界提供之報告其種類

及格式依本府主計處之規定辦理

（二）對內報告凡配合本基金內部管理之需要編製之報告

十三會計報告依編製時間分為定期與不定期 2種

（一）定期報告凡依照法令規定按一定期間與格式編製之

經常性報告包括會計月報半年結算報告及決算報告

（二）不定期報告凡隨時配合有關機關需要或基金內部管理

與控制需要編報

十四分基金會計報告依本制度之規定編報並由本府主計處彙

編之

第三節 編送期限對象及份數

十五會計報告之編送期限對象及份數依下列規定辦理

6

種類 編送期限 編送對象及份數

（一）會計月報 各分基金會計報告

應於次月 12 日前

送達本府但 12月

份會計報告配合年

度決算編製期程

另行公告之

分基金

本府主計處 1份

本府主計處彙編

本府主計處 2份

審計部臺灣省花蓮審計室

1份

（二）半年結算

報告

編送期限對象及份數依本府主計處規定辦理

（三）決算報告 編送期限對象及份數依本府主計處規定辦理

十六對內會計報告依實際需要期限對象及份數編報

十七會計報告之格式詳列於附錄 1

7

第四章 會計科目

第一節 設置原則

十八 本制度會計科目依行政院主計總處訂頒之「各縣(市)政府

非營業特種基金會計科(項)目及其編號參考表（特別收入基

金適用）」會計科目名稱定義及編號設置以顯示會計事

項之性質及含義並與預算法及決算法科目之名稱相合

十九各種會計報告總表之會計科目與其明細表之會計科目應顯示其統

制與隸屬關係總表會計科目為統制帳目明細表會計科目為

隸屬帳目

二十 如因特殊會計事項須增訂會計科目時應依會計法規定報准辦理

第二節 分類編號及說明

二十一本制度會計科目（項目）名稱編號及其定義詳列於附

錄 2

二十二本制度財產統制帳科目名稱編號及其定義詳列於附錄

3

8

第五章 會計簿籍

第一節 設置之原則

二十三本制度會計簿籍依會計法有關規定及配合各分基金業務

需要設置

二十四本制度會計簿籍之設製應注意下列各點

（一）配合預算控制需要會計簿籍應能隨時顯示預算執

行情況

（二）總分類帳及明細分類帳彼此間應有統制隸屬之關

係各有關帳戶之金額應互相勾稽

（三）為節省人力物力同類性質之會計簿籍以設置一

套為原則

（四）會計紀錄採用電腦處理者其電腦儲存體相關檔案

之紀錄視為會計簿籍應能隨時備供列印查考

第二節 種類及格式

二十五本制度會計簿籍分下列二類

(一)帳簿指簿籍之紀錄為供編造會計報告事實所必需

者包括序時帳簿與分類帳簿 2類

1序時帳簿指以事項發生之時序為主而為紀錄之帳

簿本制度採用總分類帳日計表

2分類帳簿指以事項歸屬之會計科目為主而為紀錄

之帳簿包括總分類帳與明細分類帳 2種

9

（1）總分類帳簿指對於一切事項為總括之分類登

記以編造會計報告總表為主要目的而設之帳

簿

（2）明細分類帳簿指對於特種事項為明細分類或

分戶之登記以編造會計報告明細表為主要目

的而設之帳簿

(二)備查簿指簿籍之紀錄不為編造會計報告事實所必

需而僅為便利會計事項之查考或會計事務之處理

者

二十六對於各項會計簿籍得視事實之需要及業務之繁簡自行

作適當之增減更易會計簿籍之格式詳列於附錄 4

第三節 會計簿籍之登載

二十七會計人員應根據合法之記帳憑證登載入會計簿籍

二十八帳簿之登記應隨時為之不得積壓記帳時務求詳實迅

速

二十九會計人員應根據收入支出轉帳傳票及付款憑單記入

序時帳簿再據以過入總分類帳其設有明細分類帳者

應同時記入有關之明細分類帳

三十 總分類帳之記帳均應分別按資產負債基金餘額類之

第四級會計科目與基金來源之第三級會計科目及基金用

途之第三級會計科目設置帳戶並設置有關明細帳戶

三十一總分類帳及明細分類帳除基金主持人及主辦會計交代時

或遇事實上有需要者應結總外均應於每月終了時結總一

次據以編造會計報告

10

三十二結帳前應依權責發生制整理下列各項紀錄

(一)預收預付應收應付及其他權責已發生而帳簿尚

未登記各事項之整理紀錄

(二)其他應調整整理或轉銷之事項

三十三本基金彙編各分基金會計帳項不另設置總分類帳或明細

分類帳必要時得另設備查簿記載以備查考

11

第六章 會計憑證

第一節 設置原則

三十四本制度會計憑證分別由各分基金造具之並依下列原則設

置

（一） 會計憑證之形式應便於日常處理及保存為原則

（二） 對於原始憑證之格式及內容其中法令已有訂定者應

依法令之所定習慣上應有一定之要件者得以習慣行

之其餘均得依事實之需要及實際情形自行訂定除

外來憑證外其格式應力求一致

第二節 種類及格式

三十五會計憑證分為原始憑證與記帳憑證 2類

（一）原始憑證指證明事項經過而為造具記帳憑證所根據

之憑證包括外來對外及內部有關交易事項發生經

過之各種憑證

（二）記帳憑證指證明處理會計事項人員責任而為記帳

所根據之憑證包括收入傳票支出傳票（含付款憑

單）轉帳傳票 3種

三十六原始憑證之種類如下

（一）經費依規定辦理調整容納併入決算及補辦預算之核

准文件

（二）現金票據有價證券之收付及移轉等書據

（三）薪金工資津貼獎金差旅費加班費補助費

及其他勞務報酬支給等之表單及收據

（四）財物之購置領用修繕保養移轉及處理等單據

（五）文具郵電運輸印刷保險及消耗等支出之單據

12

（六）買賣借貸承攬等契約及其相關之單據

（七）存匯兌換及投資等證明單據

（八）受贈財物之目錄及證明書類

（九）稅賦捐費等之徵課查定或其他依法處理之書據

票照之領發及徵課物處理之書據

（十）罰款賠款經過之書據

（十一）成本計算之單據

（十二）債權債務之書據

（十三）審計機關通知剔除經費等之公文書及決算之審定函

（十四）餘絀處理之書據

（十五）會計報告書表

（十六）其他可資證明會計事項發生經過之單據或其他書類

前項各種原始憑證之附屬書類視為各該憑證之一部分

三十七記帳憑證須具備下列各要領

（一）基金（單位）名稱

（二）傳票種類名稱

（三）製票日期

（四）傳票號數

（五）會計科目

（六）摘要

（七）原始憑證之種類及號數

（八）金額（應以本位幣列計不以本位幣列計者應於摘

要欄位註明其貨幣之種類金額及折合率）

（九）受款人

（十）傳票負責人（製票覆核主辦出納人員主辦會計

人員基金主持人）

13

記帳憑證之格式詳列於附錄 5

第三節 製作及使用

三十八 會計人員應根據合法之原始憑證造具記帳憑證但整理

結算及結算後轉入帳目等事項無原始憑證者不在此限

三十九支出憑證之處理應依支出憑證處理要點規定辦理

四十 記帳憑證內所記載之會計事項及金額應悉與原始憑證內

所表示者相合原始憑證金額非以預算所定之貨幣表示

者應折合預算所定之貨幣後記入記帳憑證但其原幣數

額及折合率應為詳盡之記載

四十一凡由一科目轉入他科目時其借貸雙方會計科目雖屬相同

而會計事項之內容並不相同或總分類帳科目雖屬相同

而明細分類帳科目並不相同者仍應造具記帳憑證轉正之

四十二會計人員造具記帳憑證時應於原始憑證加蓋「已製傳票」

戳記

四十三各記帳憑證於入帳後應依照類別與日期號數之順序彙

訂成冊另加封面封底並於封面詳記起訖之年月日

張數及號數由會計人員保存備核

四十四暫收或預（暫）付款項於轉正列為收入或支出時應編製

轉帳傳票辦理轉帳手續

四十五已列收入或已列支出之款項原編繳款書或付款憑單所列

會計科目如有變動應分別編製轉帳傳票辦理轉帳手續

四十六原始憑證應逐一黏貼於「憑證黏貼用紙」附於記帳憑證之

後不得抽出或調換其遇有事實需要或便於分類裝訂成

冊得免附入記帳憑證保管依序黏貼整齊彙訂成冊

另加封面並於封面詳記起訖之年月日頁數號數

及由主辦會計於兩頁間中縫與每件黏貼邊縫加蓋騎縫印

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章如憑證厚度太高者可先黏貼彌封紙條再加蓋騎縫

印章由會計人員保存備核但下列事實不能或不應黏貼

訂冊之原始憑證應於其冊內註明其保管處所及其檔案

編號或其他便於查對之事實

（一）各種契約

（二）應另歸檔案之文書及另行訂冊之報告書表

（三）應留待將來使用存取或保管之現金票據有價證券

及財物之憑證

（四）將來應轉送其他機關之文件或應退還之單據

（五）其他事實上不能或不應黏貼訂冊之文件

四十七涉及現金收付之記帳憑證應送出納管理單位執行收付

登載後以收付實現之日期分別填入記帳憑證送回會

計單位會計人員經查對憑證齊全無缺後據以記帳其未

能適時執行者應予追蹤處理

15

第七章 會計事務處理程序

第一節 會計事務處理原則

第一款 一般原則

四十八會計事務之處理除法令另有規定外應依本制度規定辦理

本制度未規定者依行政院主計總處及本府主計處訂定之政

府會計共同規範等相關規定辦理

四十九本制度之記帳本位幣以預算所定之貨幣為準其以外國貨

幣交易者應折合為本位幣列帳

五十 會計事務之處理應按實記載各科目間不得互相抵銷僅

列示其淨額但有法定抵銷權者或另有規定者不在此限

五十一會計事務處理應採一致性原則凡基於重大原因必須變更

者應依法令規定程序辦理並將其差異及其影響於報表

內註明

五十二會計資料應適時產生為顧及時效必要時亦得在無損財務

報表允當表達原則下採用適當之估計數字並應附註說明

五十三會計人員非根據合法之原始憑證不得造具記帳憑證非根

據合法之記帳憑證不得記帳但整理結算及結算後轉入帳

目等事項無原始憑證者不在此限

五十四會計事務各帳目整理後其資產負債及基金餘額各科目結

餘數應轉入下年度各該帳目基金來源用途帳目互抵後

之餘額結轉至本期賸餘(短絀)再結轉至累積餘額

五十五本制度採固定項目分開原則固定項目包括固定資產及無形

資產應另設財產帳登載交易(除電腦軟體權利外)並按

月編列「固定項目增減情形表」俾便與財產管理人員經管

之財產相核對以保障財產之安全

16

五十六為便於會計處理實際作業之參考各項主要之會計事項分

錄釋例納入本制度附錄 6

第二款 資產

五十七資產係指透過交易或其他事項所獲得或控制之財務資源能

以貨幣衡量並預期未來能提供財務效益者

五十八 資產之入帳價值依成本為標準所謂成本包括下列事項

(一)資產取得時之淨價

(二)資產取得時之佣金稅捐法律費登記費及其他因

獲得使用權及所有權之必需支出

(三)使資產達到可供使用狀態前所須支付之驗收檢查

整理安裝及試車等費用

(四)資產運達原定使用地點前之運輸保險儲存及裝卸

費用

(五)增加原有資產未來價值或效能之支出

(六)其他為達成原有資產可供使用狀態下所支付之一切

合理且必要支出

資產因使用目的或地點發生變動而引起上述各項費用之重

複支出不得列為該資產之成本

五十九資產應作適當之分類流動及非流動資產以一年作為劃分標

準

六十 應收帳款應以其總額扣除備抵呆帳為評價基礎其已確定為

呆帳者以所提列備抵呆帳沖轉備抵呆帳不足沖轉時不

足之數以呆帳列帳應收帳款之轉銷應依據國營事業逾期欠

款債權催收款及呆帳處理有關會計事務補充規定及其他有

關規定辦理

六十一代管資產係指代管其他機構業務之資產代管資產使用期間

17

所發生之相關支出應列為費用但能延長財產之耐用年限或

增加服務潛能者應列為其他什項資產代管資產如移撥基

金所有應列入固定項目辦理

第三款 負債

六十二負債係指過去交易或其他事項所發生之財務義務能以貨幣

衡量並將以提供勞務或支付財務資源之方式償付者

六十三資產與負債應分別列示不得相互抵銷但有法定之抵銷權

者不在此限

六十四各項負債應按清償時之現值入帳

前項應清償之數額為業經獲得債權人同意之數額凡無法

或尚未取得債權人同意之債務其數額得依據事實及有關資

料估計之俟其數額確定後應即予以調整

六十五負債應作適當之分類流動負債及非流動負債以一年作為劃

分標準

六十六短期借款應註明貸款機構借款用途期間利率保證情

形償還方式如有提供擔保品者應列明擔保品名稱及帳

面價值

六十七應付款項依下列原則處理

(一)應付銀行關係機構及關係人之票據或其他款項應作

適當之表達

(二)應付款項如有計息應作適當之表達

(三)已提供擔保品之應付票據或其他應付款項應列明擔保

品名稱及帳面價值

六十八預收款項應按主要類別分列其有特別約定事項者並應註明

六十九債務清償時所實付金額與帳面所列應清償數額間倘有特殊

原因而發生之差額應列為清償時期之利益或損失

18

七十 估計負債應依合理估計之金額予以列帳或有負債及承諾

如已預見其發生之可能性相當大且其金額可以合理估計

者應以估計金額予以列帳如發生之可能性不大或雖發

生之可能性相當大但金額無法合理估計者則應於財務報

表附註揭露其性質及金額或說明無法合理估計金額之事

實

第四款 基金餘額

七十一基金餘額係指資產減除負債後之餘額依其內容及性質劃

分為本期賸餘（短絀）累積餘額

第五款 基金來源

七十二基金來源係指凡本期交易或其他事項所發生本基金資產增加

或負債減少等各項收入者屬之並應按預算所定來源別科目

表達

七十三所獲得之基金來源為現金以外之資產者應依該項資產之

市價或所供給產品或勞務之售價作為收入數額

七十四基金來源應於資源已賺得已實現(或可實現)及可衡量並具

可用性時認列

收入於勞（服）務提供完畢時實現但依其性質得分段提供

者其收入宜分期承認之例如建教合作計畫尚未執行完

成其未執行之收入餘額應列為預收款推廣教育有關收入

亦同

七十五本基金之來源如下

(一) 本府依預算程序撥充之款項收入

(二) 學雜費收入

(三) 推廣教育收入

(四) 建教合作收入

19

(五) 場地設備管理收入

(六) 場租門票收入

(七) 政府補助收入

(八) 本基金之孳息收入

(九) 個人或團體之捐贈收入

(十) 其他收入

七十六基金來源應以總額入帳不得以收支相抵後淨額入帳

七十七收回以前年度之基金用途者應依「雜項收入」科目處理

第六款 基金用途

七十八基金用途係指凡本期交易或其他事項所發生之基金餘額減少

者並應按預算所定計畫別科目表達

七十九基金用途應依所支付之現金數額或耗費資產之成本或所負擔

之債務計算之其不易為精確之計算時得依合理方法估計

之

八十 當期基金用途應與當期基金來源配合如所獲得之基金來源

業經列帳而與其有關之基金用途尚未發生該項基金用途應

依合理方法估計列帳

費用業已發生而與其有關之基金來源尚未實現應分析其收

支歸屬期間以應收收入或預付費用列帳

八十一本基金之資金用途如下

（一）教育行政支出

（二）本府所屬教育機構支出

（三）教學支出

（四）教育活動支出

（五）研究支出

（六）推廣教育支出

20

（七）建教合作支出

（八）教育補助及獎勵支出

（九）教育資產增置擴充及改良支出

（十）其他與教育有關之支出

八十二當年度發現以前年度未及列帳之基金用途時其中歸屬於特

定業務計畫者列為該計畫之「其他」（按係屬三級用途

別科目名稱）

第二節 普通會計事務處理

八十三普通會計事務包括下列各項

（一）原始憑證之簽核

（二）記帳憑證之編製

（三）會計簿籍之登記

（四）會計報告之編送分析及解釋

（五）其他有關之會計事務

八十四會計報告帳簿及重要備查簿或憑證內之記載繕寫錯誤

而當時發現者應由原登記員劃線註銷更正於更正處簽

名或蓋章證明不得挖補擦刮或藥水塗滅

前項錯誤於事後發現而其錯誤不影響結數者應由查

覺人將情形陳明主辦會計由主辦會計依前項辦法更正

之其錯誤影響結數者另製傳票更正之

採用電腦處理會計資料或貯存體之錯誤依本制度「會計

作業電腦化之處理」一節有關規定辦理之

八十五會計報告簿籍及憑證上之簽名或蓋章不得用別字或別號

八十六應具備之原始憑證而事實上無法取得者應由經手人員填

具支出證明單書明不能取得之原因據以請款

21

八十七記帳憑證有下列情形者視為不合法之憑證應更正之

（一）根據不合法原始憑證造具之

（二）未依規定程序造具者

（三）記載內容與原始憑證不符者

（四）會計法規定應行記載之內容未經記載或記載簡略不

能表現會計事項之真實情形者

（五）其他有關之會計事務

八十八現金票據有價證券及大宗財物之增減保管移轉應

隨時依據合法原始憑證造具記帳憑證零用金內零星支出

者得按期分類彙總造具記帳憑證

八十九記帳憑證依規定程序製妥後應分別遞送有關單位或人員依

限執行收付登帳並銷號其未能依限執行者應予追蹤處

理

記帳憑證執行後應詳為檢查其應辦手續及所附憑證是否齊

全

九十 會計報告有下列情形之一者應更正或補正

（一）其內容與會計簿籍所載不符者

（二）繕寫計算等錯誤者

（三）未經法定人員簽名或蓋章者

（四）其他與法令不合者

九十一各種會計報告及有關會計之資料除法令規定或基金主持人

核准外不得逕送其他機關團體或個人

九十二收入之處理

（一）各之分基金掌理收入之權責單位（以下簡稱收入單

位）應將收入款項收據送出納人員

（二）出納人員應依下列程序辦理

22

1委由公庫代理機關郵局或金融機構代收款項出納

人員應依據匯入款證明文件填製收據後送會計單

位

2各分基金自行收納款項

（1）收到現金或其他可立即兌現之款項（如即期支

票）出納人員應將收入款項送代理公庫金融

機構辦理存款作業後將收據及存款之證明文

件經簽核後送會計單位

（2）無法立即兌現繳庫之款項（如非即期支票）

出納人員應先存送代理公庫金融機構將證明

文件經簽核後送會計單位俟該款項到期兌

現時再依本款前目程序辦理

（三）會計單位應複核出納人員之資料無誤後依會計事項

分錄釋例之會計科目及金額編製傳票附同原始憑

證陳經主辦會計及基金主持人核簽後登入收入明

細分類帳

（四）年度終了收入單位應依據相關證明文件預估應收

繳之數額以及預計無法收取之呆帳數額依據行政

程序簽核後通知會計單位依本點前款規定辦理

九十三支出之權責單位於動支經費或須先專案簽准辦理計畫經費

時應先於查明有足額之預算數餘額可支應後始得辦理控

留預算或動支經費

九十四各分基金支出單位於報支及借支經費時應根據所取得合

法之原始憑證並將其黏貼於憑證黏貼用紙上經其業務主

管核簽如涉及增加財產或物品者應會財產管理權責單位

依財產或物品管理相關規定辦理後送會計單位

23

九十五會計單位應依據憑證黏貼用紙案號查詢及複核已登載之

資料無誤後依會計分錄釋例之會計科目及金額編製支

出或轉帳傳票附同黏貼原始憑證之憑證黏貼用紙陳經

主辦會計及基金主持人核簽後將支出或轉帳傳票連同黏

貼原始憑證之憑證黏貼用紙送出納人員

九十六出納人員收到支出傳票後應開立支票或以電子支付辦理

付款並將已完成支付作業之支出傳票連同黏貼原始憑

證之憑證黏貼用紙送回會計單位

九十七會計單位應依據轉帳傳票已完成支付作業之支出傳票

分別記入支出預付款等明細分類帳

九十八支出會計及出納管理單位對同一會計事項應採用同一

案號俾利資料之傳遞與勾稽核對

九十九因業務需要先行預借經費支出單位應於相關計畫完成後

辦理轉正列支其程序亦應依第九十二點至第九十六點之

報支經費規定辦理

第三節 業務會計事務處理

一凡各項教學業務及其他政府機關補助委辦事項之會計事

務處理除法令另有規定者外悉依本程序規定辦理

一一所稱業務包括下列各項

（一）一般教育

（二）特殊教育

一二教學業務計算單位以人數計

一三經收收入應於收受之當日或次日午前繳入地方教育發展

基金專戶若屬零星收入或銀行及其他代收機構代收存入

保管金專戶至遲應於 5日內按基金來源科目悉數繳交

24

地方教育發展基金專戶

一四縣政府補助款按月依預算分配數撥入各分基金之基金專戶

一五學期進行中如發生學生休(轉)學確需退費者開立付款憑

單「收入退還科目」辦理退費

一六中央補助款依中央對直轄市及縣（市）政府補助辦法規定

辦理就計畫內容區分為

（一）已列入預算者

（二）應辦理併決算或補辦預算者

（三）同意以代收代付方式辦理者

一七應辦理併決算或補辦預算者且該中央補助款經本府撥付

各分基金時應由本府按各分基金所提經核准之計畫預算

表以「繳款書」撥入各分基金專戶

一八各分基金接獲符合本制度第一六點第二款之補助款時

以「縣庫撥款收入」科目入帳並辦理併決算或補辦預算

支出按經核准之計畫預算表核實執行

（一）支出項目為經常支出者應辦理併入決算

（二）屬購建固定資產購置單價 1萬元以上且使用年限 2

年以上之固定資產應辦理補辦預算

（三）購置電腦軟體應辦理併入決算

一九各分基金接獲符合本制度第一六點第三款之補助款時

其帳務處理採代收代付方式先行執行該代收代付經費

無需辦理併決算及補辦預算如有結餘款應依原補助機關

規定辦理原始憑證如有移還時應影印 1份留存各分基金

備查

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一一中央委託代辦經費帳務處理採代收代付方式執行該委

託代辦經費無需辦理併決算及補辦預算如有結餘款應依

原補助機關規定辦理原始憑證如有移還時應影印 1份留

存各分基金備查

一一一中央補助(委辧)經費結報方式依各該補助(委辧)機關規定

辦理

一一二業務各項收支依直轄市及縣（市）附屬單位預算執行要點

花蓮縣地方教育發展基金附屬單位預算執行作業規範辦

理

一一三各業務單位負責辦理業務計畫之執行與控制年度開始時

應依具法定預算額度及業務計畫擬定作業進度編製分

期實施計畫及收支估計表報經核備後做為執行依據

第四節 出納會計事務處理

第一款 一般原則

一一四出納會計事務之處理係指現金票據有價證券及保管

品之收付移轉保管及帳表之登記編製等會計事務之

處理

所稱現金係指庫存現金銀行存款零用及週轉金

所稱票據係指支票本票匯票等

所稱有價證券係指政府債券公司股票公司債及經財政部

核定之其他有價證券

一一五會計憑證關係現金票據有價證券及保管品等之出納者

非經主辦會計或其授權人簽名或蓋章不得為出納之執行

一一六有關現金票據有價證券及保管品等之出納保管與移

轉事務由出納人員辦理

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一一七為保障現金票據收付與保管之安全收入部分以委託

公庫代理機構代收為原則必要時得斟酌實際情形以現

金收入並依規定期間彙解公庫支出部分應以直接

匯撥或簽發票據方式付款為原則至零星支付得設立零

用金辦理

一一八各分基金與公庫代理機關郵局或金融機構往來之印鑑

應由基金主持人主辦會計及主辦出納會同蓋章

一一九出納人員於執行出納事務時應逐日登記並按日結計清楚

不得積延

一二出納人員應根據會計單位編送之傳票執行收付凡現金之

收付均應登入現金出納備查簿連同收支傳票及原始憑

證於翌日前送會計單位核對

一二一出納人員對於存管之現金票據有價證券自行收納款

項收據及其他保管品應作定期與不定期之盤點並作成

盤點紀錄如有不符情事應查明原因依規定處理另

由會計單位每年至少監督盤點一次

一二二出納事務之處理凡本制度未經明定者悉依花蓮縣縣庫

規則公庫法出納管理手冊等有關規定辦理

第二款 收入之處理

一二三出納人員應根據合法收據收入傳票或繳款憑證執行

一二四出納人員自行收納款項應依規定繳庫不得延擱挪借

一二五收文單位收到公文附繳之匯票本票支票現金及有價

證券等應先行點收清楚再檢同收文原案送出納人員查

對簽收後將公文送收入單位辦理

一二六各項業務收入由收入單位通知出納人員收款由收入單

位先行收款者應按日彙編收款清單繳出納人員簽收

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一二七印製之各種空白收據應由會計單位負責保管交由出納管

理或使用單位領用應設置收據領用紀錄卡按印製編號

順序登記印製領用作廢結存之數量及編號各項收

據應採用多聯式預先印妥順序編號及字軌凡收入直

接向出納管理單位繳納或便民指定收款人駐收者基金主

持人及主辦會計得先行蓋章而以主辦出納或其授權人之

簽名或蓋章為管制認證

一二八各項收入委託公庫代理機關郵局或金融機構代理收款者

出納人員應根據匯入款通知單填製收據通知會計單位編

製收入傳票

第三款 支付之處理

一二九出納人員應根據合法之支出傳票或其他支付憑證執行

一三暫付款項應以契約及專案核准者為限並隨時注意清理

一三一支票之簽發應依票據法及其他有關規定辦理出納人員

於簽開支票後應於記帳憑證上加蓋「已開支票」章戳或

管制記號並載明所開具支票之字軌及號碼

一三二公款支付應依照公款支付時限及處理應行注意事項之規定

辦理

一三三各項付款之受款人應與原始憑證之受款人相符其不符者

應查究其原因並取得合法收據統一發票或書據附入

傳票依支出憑證處理要點規定直接劃撥付款者其收

據之收取從其規定

一三四以公文附送之支票應於票面劃平行線並註明禁止背書

轉讓

第四款 保管之規定

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一三五現金票據有價證券及其他保管品之保管（含委託公庫

代理機關郵局或金融機構）應由出納人員負責辦理並

應妥慎保管不得挪用或墊借出納自行保管及收納之各

種款項票據有價證券及其他保管品等在經收及依法

保管期間遇有損失時應依審計法相關規定辦理

一三六出納人員收到各項票據有價證券及其他保管品除須當

日發還者外應依照有關規定送存公庫代理機關郵局或

金融機構保管

一三七銀行對帳單透過總收發文管制後再分辦會計單位由會

計單位依規定程序送會出納人員逐月詳細核對若有不

符出納人員應查明原因編製銀行存款差額解釋表並予

適當處理

一三八出納對於票據及有價證券應逐件詳細登記其內容妥為保

管並應按期兌取本息通知會計單位編製傳票入帳

一三九外幣票據除依本款有關規定辦理外並按兌現時之匯率折

算本位幣

一四出納人員對於現金票據有價證券與其他保管品等應

視實際需要分別設立現金出納備查簿零用金備查簿及

保管品備查簿等根據會計憑證記載之收付實現日期記帳

一四一會計單位應設置總分類帳及明細分類帳戶統馭出納人員

所管之現金票據有價證券及保管品

第五節 物品會計事務處理

一四二物品採定期實地盤點制

一四三物品之管理悉依物品管理手冊之有關規定辦理

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第六節 財產會計事務處理

第一款 一般原則

一四四財產係指基金業務上以使用為目的所購置之土地土地改

良物房屋建築及設備暨金額一萬元以上且使用年限 2

年以上之機械及設備交通及運輸設備雜項設備等固定

資產及電腦軟體並包括各主要設備之專用配件

一四五所稱財產會計事務處理係指財產之預算增減保管

減損與移轉及帳務有關會計事項之處理

一四六掌理資產取得保管及處分之權責單位於取得保管或處分

資產應依所取得保管或處分資產方式之不同於下列時

點將資產名稱廠牌型式單位數量單價總價存置

地點以及依財物標準分類所列該資產之編號與使用年限等

資料登入或載入財產資訊系統取得保管或處分資產之登

載入帳時點如下

(一)購置（含有償撥入）及建造取得資產者應於驗收合格取

得資產時登載

(二)受贈接收或沒收無償撥入或自他機關移入而取得資

產應於取得時登載

(三)出售（含有償撥出）資產應於交易發生時登載

(四)因報廢毀損遺失無償撥出贈與及移轉予其他機

關而減少資產應於發生並經核定後登載若涉及財產

報廢相關支出（如拆除費）或收入（如出售殘值收入

保險理賠金等）時尚應依收入及支出之處理程序辦理

(五)交換資產方式取得資產者應於交換時登載

(六)資產作價投資或捐贈者應於交易發生時登載

(七)資產重估或重評價應於依法令規定重估或重評價發生

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增減值時登載其增減值

(八)資產盤盈或盤虧者應於發生並依規定查處後登載

(九)在資產使用期間有須資本化之相關支出（包括增添改

良重置及大修等）應於發生時登載

一四七資本支出與收益支出應依其性質為嚴格之劃分

一四八財產取得後於使用期間所發生之相關支出應列為經常性支

出但能延長財產之耐用年限或增加服務潛能者應為財

產增值之登記

一四九財產之處理凡本制度未明定者悉依花蓮縣縣有財產管

理自治條例中央政府各機關珍貴動產不動產管理要點及

國有公用財產管理手冊等有關規定辦理

第二款 財產之增置

一五財產之增加應由主辦購建或經辦單位於財產購建完成辦

妥驗收手續或辦理完竣時根據有關文件書表圖說及

原始發票或單據等填製財產增加單連同原始憑證及有關

文件送會計單位辦理審核並於財產增加單編填傳票號

數及會計科目後送財產管理單位為財產產籍之登記

一五一因受贈接收或沒收而取得之資產應以取得當時之公平

價值填製財產增加單或財產移動單列明財產之價格如

公平價值無法取得者應由財產管理單位會同有關單位估

計價值入帳無法估計其價值者得僅記載資產數量資料

一五二土地及建築物等不動產取得或撥入後應於法定期間內向

該管地政機關辦理所有權移轉或管理機關變更登記

第三款 財產之保管

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一五三各分基金之財產基金主持人於必要時得隨時派員抽查

或盤點財產管理及使用單位每一會計年度應至少實施盤

點一次並作成盤查（點）紀錄陳報基金主持人核閱如有

盤盈或盤虧情事應分別查明原因並按照規定補為財產

增減之登記俟依有關之法定程序核定後送由會計單位調

整帳務

一五四各項財產如因災害盜竊不可抗力或其他意外事故致

毀損或滅失時應依審計法施行細則第 41條規定檢同有關

證明文件經主管機關查明屬實轉請審計機關核准後解

除其責任

第四款 財產之減損

一五五財產之減損係指財產數量價值之減少或使用效能之

損毀而言

一五六財產之減損經奉核定後為財產減損之登記財產管理單位

應填具財產減損單送會計單位列帳

一五七財產有毀損致失去其原有效能不能修復或可能修復

而不經濟者得依法定程序報廢報廢時應依照各機關

財物報廢分級核定金額表之規定辦理

第五款 財產之帳務

一五八財產管理單位對於財產之增減應於每月月底編製「財

產增減表」及「財產增減結存表」年度終了並應編製「財

產目錄」及「財產目錄總表」送會計單位會計單位應核

對其與資產帳所列相符後始可列入當月或年度會計報

告若有不符應即辦理更正

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一五九有關財物之各項報表及財產目錄等由財產管理人員依據

規定及財產卡編製會計單位核對其金額應與各統制帳戶

相符

第七節 管理會計事務處理

第一款 一般原則

一六會計單位為達成計畫與控制之職能應提供管理會計資料

協助管理階層加強管理以增進效益

一六一管理會計資料係供內部應用以作為內部管理及決策之

參考

一六二管理會計所需之資料得依會計帳表或以統計及數理方法

產生之

第二款 購置固定資產之分析與檢討

一六三購建固定資產計畫應切實依預算編列項目及分期實施計

畫執行

一六四購建固定資產計畫之實施期間如跨越一個會計年度以上

者為利屆期積極進行應作跨年度之規劃設計

一六五購建固定資產預算設有專責單位者分配予專責單位未

設專責單位者由各單位視實際需要情形予以分配或集中

使用

一六六對各購建固定資產計畫預定進度與實際進度比較累積差

異達百分之二十以上者業務計畫預算執行單位應提出

改進意見視差異程度適時提報業務會報檢討採取對策

第三款 業務與財務分析

一六七各分基金應運用各種業務與財務分析方法對其經營成果

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及財務狀況作各種檢核以加強內部管理改進經營績效

一六八業務與財務分析應以決算數與預算數或上年同期決算數

之比較為基礎必要時並得加製分析解釋性之統計圖表

並輔以扼要之文字說明

一六九業務分析應以下列各項為重點

(一)業務結構之變化

(二)業務量質之消長

(三)單位收費標準支出之變動

一七財務分析之方法得視事實需要就下列各項選擇應用之

(一)靜態分析為同一時間不同項目之比較又稱縱的分

析

(二)動態分析為不同時間同一項目之比較又稱橫的分

析

一七一財務分析所引用之資料應具有真實性一貫性及連續性

除當期之分析資料為顧及時效可採用原編決算數外引

用以往年度之資料應採用決算審定數

第八節 會計作業電腦化之處理

一七二使用電腦處理會計事務係指會計事務之控帳編製記帳

憑證會計事項簿籍登錄與報表編製及產生

一七三輸入電腦處理之會計資料應根據合法之原始憑證為之

一七四使用電腦處理會計資料除應符合經濟原則避免重複作業

外並應注意資料安全正確與防弊有關電腦檔案之管

理請依照第八章之相關規定辦理

一七五使用電腦處理會計資料除有特殊需要報經本府主計處核

准同意外以使用教育部開發之會計資訊系統為原則

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一七六會計單位對於電腦處理產生之會計資料或報表應負責與

原輸入之憑證資料加以核對並與其相關表件作關聯性之

複核

一七七規劃設計電腦處理會計資料時應注意工作之連貫性所有

相關之業務及會計紀錄應作整體性設計各會計事務中之

相關部分其處理亦須互相貫通各項目間對同一事務之

編號應求一致

一七八各種憑證格式內容及各項目次序排列之設計應以便利電

腦處理為原則其憑證格式大小並應考慮便於印製裝訂

保管

一七九凡在電腦處理過程中列入電腦之數字與原輸入憑證不符

時應依各機關採用機器處理會計資料或貯存體之錯誤更

正要點規定予以更正如該項錯誤已列印報表影響結數

時應由會計單位依據上開要點規定編製傳票更正之

一八各分基金負責資料之輸入或查詢者應經其主管人員核准

建立使用帳戶及安全密碼方可使用電腦處理會計資料

並視實際需要定期或不定期加以更新安全密碼當職務

變更時應立即銷除其安全密碼

第九節 會計事務與非會計事務之劃分

一八一會計事務之主要事項如下

（一）預（概）算分期實施計畫及收支估計表之編製及

辦理決（結）算相關事宜

（二）會計報告之編造分析及解釋

（三）預算執行及控制之審核簽證及案件會辦

（四）預算調整容納補辦預算及預算保留案件之會辦

（五）各項收支憑證之審核傳票之編製會計簿籍之登

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記及各項帳務之處理

（六）工程財物及勞務採購案件之監辦

（七）內部審核之執行

（八）對審計機關審核通知有關會計事務之聲復（或聲請

覆議）彙辦以及對審計機關決定剔除修正賠

償及繳還等事項通知有關單位或人員限期追（收）

繳之處理

（九）會計文書憑證之整理會計檔案之保存銷毀及

總決算公告前之保管事項

（十）會計制度及各項會計事務處理程序之研（修）訂

（十一）其他有關之會計事務

一八二除前點所列會計事務以外之事項均為非會計事務

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第八章 會計檔案之管理

一八三會計檔案包括會計憑證會計簿籍會計報告電腦處理

會計資料之儲存體與處理手冊以及其他相關會計檔案

一八四會計憑證會計報告會計簿籍電腦處理會計資料之儲

存體均應分年編號並編製目錄由會計單位保管

一八五會計檔案之保存年限應依會計法之規定辦理屆滿保存年

限如須銷毀時除尚涉及債權債務外應造具清冊陳

報本府轉請審計機關同意

一八六各分基金之會計憑證會計報告及記載完畢之會計簿籍等

檔案由會計單位保管總決算公告日後得由主辦會計人

員移交所在機關管理檔案人員保管之但使用電腦處理會

計資料之儲存體另行依相關規定處理之

一八七會計單位移交管理檔案人員保管之會計檔案保管人員應

依會計單位移交時之會計檔案分類編號與順序依會計

法規定之保存期限妥善加以保管

一八八因執行職務需要調閱會計憑證應經主辦會計之同意及基

金主持人之核可閱畢退還時應當面檢閱非經主辦會

計同意不得拆訂如同意拆訂應將經過情形及增減單

據張數與號數以書面敘明並於重訂時附於首頁

一八九電腦處理會計資料之儲存體應標明所存資料項目名稱

年度（起訖期間）列冊保管備查其處理手冊亦應加以保

管

一九為維持電腦會計資料檔案之安全性及完整性重要會計資

料均應建立備份檔案將正式檔及備用檔分置兩地保存

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並定期更新

一九一遇有電腦設備汰換或軟體版本更迭時應將電腦會計資料

檔案轉換為新設備或軟體可相容或可讀取之檔案儲存以

確保儲存體內之會計資料於法定保存期限內可以使用

一九二會計檔案遇有遺失損毀等情事保管人員應陳報基金主

辦會計及基金主持人並由該基金轉陳本府審核後轉報審

計機關核處

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第九章 內部審核之處理

第一節 內部審核處理原則

一九三內部審核由會計人員執行之但涉及非會計專業規定實

質或技術事項應由主辦單位負責辦理執行內部審核事

項應依照有關法令辦理對各項手續力求簡化注意時

效非因違法失職或重大過失不負損害賠償責任

一九四內部審核分為下列二種

(一)事前審核謂事項入帳前之審核著重收支之控制

(二)事後複核謂事項入帳後之審核著重憑證帳表之

複核與工作績效之查核

一九五內部審核之範圍如下

(一)財務審核謂計畫預算之執行與控制之審核包括

預算審核收支審核及會計審核等

(二)財物審核謂現金及其他財物之處理程序之審核包

括現金票據及證券審核採購及處分財物審核等

(三)工作審核謂計算工作負荷或工作成果每單位所費成

本之審核

一九六內部審核之實施兼採書面審核及實地抽查方式並得以

電腦為之且應規定分層負責劃分辦理範圍

一九七會計人員對於完成審核程序之帳表憑證均應賦予日期

戳記並簽名或蓋章證明檢查現金票據有價證券

應將檢查日期檢查項目檢查結果及負責檢查人員姓名

等逐項登記並簽名或蓋章證明

一九八執行內部審核人員如發現特殊情況或提出重要改進建議

均應以書面報告行之送經主辦會計報請基金主持人核定

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後辦理

第二節 預算審核

一九九會計人員審核業務計畫及預算之執行與控制應注意下列

各項

(一)業務計畫之實施進度與經費之動支應保持適當之配

合

(二)各項基金來源及用途是否按期與預算收支相比較

差異在百分之二十以上者計畫主管單位應分析其原

因並採適當措施

(三)購建固定資產實際進度與預算應經常注意按下列各

項分別比較

1採購進度與預定計畫及預算進度相符

2採購款項之支付應與採購契約所訂相符

3計畫已完成部分其實際效益應與預期效益相符

如有不符計畫主管單位應分析檢討其原因並謀

改進辦法

4購建固定資產預算之調整補辦及保留應依照規定

程序辦理

(四)補助預算之撥款應查明計畫實際執行進度及經費支

用情形補助款應確依計畫用途運用補助經費執行

賸餘應確依規定辦理

第三節 收支審核

二會計人員審核各項收支應注意下列事項

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（一）由繳款人逕行向公庫代理機關郵局或金融機構繳

納之收入其報核聯是否適時收到並核對

（二）自行收納之收入款其內部經收流程是否嚴密存

管是否妥善

（三）前項收入款之積存數額有無超過規定積存額度或

超過彙解之時限

（四）發生預算外收入時是否查明款項性質來源並依

有關規定解繳

（五）動支經費時有無依規定程序辦理

（六）費款之支出是否最終均付給原始憑證之受款人其

不符者應查究其原因

（七）辦理公款支付有無超過規定之時限

（八）暫付款項應以契約及專案核准者為限是否隨時

注意清理

（九）取得公庫代理機關郵局或金融機構之對帳單是

否已由出納管理單位核對與帳載數相符如有差

異是否已查明原因作適當之處理並編製差額解

釋表

第四節 會計審核

二一會計人員審核原始憑證發現有下列情形之一者應使之

更正或拒絕簽署

(一)未註明用途或案據

(二)依照法律或習慣應有之主要書據缺少或形式不具備

(三)未依政府採購法或財物處分相關法令規定程序辦理

(四)應經基金主持人或事項之主管或主辦人員之簽名或蓋

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章而未經其簽名或蓋章

(五)應經經手人品質驗收人數量驗收人及保管人簽名

或蓋章而未經其簽名或蓋章者或應附送品質或數量

驗收之證明文件而未附送

(六)關係財物增減保管移轉之事項時應經主辦經理

事務人員簽名或蓋章而未經其簽名或蓋章

(七)書據之數字或文字有塗改痕跡而塗改處未經負責人

員簽名或蓋章證明

(八)書據上表示金額或數量之文字號碼不符

(九)其他與法令不符之情形

前項第四款規定之人員得由基金主持人或其授權人依基

金組織規模訂定分層負責規定辦理

二二會計人員審核傳票應注意下列各項

(一)是否根據合法之原始憑證編製但整理結算及結算後

轉入帳目等事項無原始憑證者不在此限

(二)是否於規定付款期內填製逾期者應查明其原因

(三)應歸屬之會計科目子目是否適當

(四)摘要欄是否簡明扼要並與相關原始憑證之內容相

符整理及結算之改正沖回分錄無原始憑證者

有無敘明原因及相關之傳票

(五)金額是否與相關原始憑證所載金額相符

(六)原始憑證之類別張數號碼日期有否載明其不

附入傳票保管者傳票上是否已由經管人員簽名或蓋

章註明憑證上是否標明傳票日期及號碼

(七)傳票及附件上有關人員之簽名或蓋章是否齊全但基

金主持人或其授權人及事項主管已於原始憑證簽名或

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蓋章者不在此限

(八)不以本位幣計數者有否記明貨幣之種類數目及折

合率

(九)傳票編號有無重號或缺號情形

(十)傳票是否按時裝訂妥適保管

(十一)傳票之調閱及拆訂是否按照規定手續辦理

(十二)傳票及原始憑證之保存年限是否符合規定憑證之

銷毀有否依照規定程序辦理

(十三)支出傳票之受款人是否與原始憑證之受款人相符

其不符者應查究其原因

(十四)支出傳票及原始憑證是否加註已開支票戳記或管制

記號

(十五)送出納管理單位執行之傳票及所附單據是否已執行

完畢執行期間過長者是否查究原因

二三會計人員審核帳簿時應注意下列各項

(一)各類帳簿之設置是否符合制度及有關法令之規定

(二)各種帳簿之記載是否與傳票相符各種帳目是否依規

定按期記載完畢

(三) 各種明細帳是否均能按時登記並與總分類帳有關統

制科目核對是否相符

(四) 各種帳簿之帳頁是否順序編號有無重號或缺號情

形

(五)帳簿裝訂保管及存放地點是否安全妥善

(六)帳簿之保存年限是否符合規定帳簿之銷毀有無依照

規定程序辦理

二四會計人員審核會計報告應注意下列各項

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（一）會計報告之種類及格式是否符合本制度及有關法

令之規定

（二）各種會計報告是否根據會計紀錄編造是否便於

核對

（三）會計報告之編送期限是否符合規定

（四）會計報告所列數字之計算是否正確

（五）會計報告所列數字或文字之更正是否依照規定手

續辦理

（六）使用完畢之會計報告是否分年編號收藏及編製目

錄備查

（七）各項對外會計報告是否由基金主持人及主辦會計

簽名或蓋章其有關各類主管或主辦人員之事

務者是否由該事務之主管或主辦人員會同簽名或

蓋章

（八）編製之月報是否順序編號其號數是否每年度重編

一次

（九）會計報告之保存年限是否符合規定其銷毀是否依

照規定程序辦理

（十）各種會計報告內容如因會計方法會計科目或

其他原因而引起之重大變更是否將變更情形及其

對財務分析之影響作適當之說明

二五會計人員審核期終結帳整理應注意下列各項

（一）預收預付款項及遞延收入費用是否按期認列

並結轉收支科目預收及預付款項有無列帳案據

（二）應收及應付款項是否根據相關憑證計算列帳有無

漏列情形

44

（三）其他資產及負債各科目懸帳是否作適當整理所

列金額是否正確相關憑證是否齊全

（四）各種收入及支出帳目至期終結帳時應調整者有

無適當調整金額是否正確

（五）各種懸帳之沖銷處理是否適當金額是否正確

（六）懸宕之帳款是否積極稽催處理

（七）固定資產之建設改良擴充是否依照計畫執行

如未能依限完成是否依規定辦理保留手續

第五節 現金審核

二六會計人員審核現金票據及有價證券等出納事務處理手續

及保管情形應注意下列各項

（一）現金票據有價證券是否依照規定程序辦理是

否限期收繳並即時通知會計單位編製傳票入帳

（二）現金票據有價證券之支付是否根據傳票執行

（三）出納管理單位自行收納之各項收入除法令另有規定

外是否使用收據並設置收據紀錄機制收據並應

連續編號註銷收據是否併同存根聯保存作廢未使

用之收據是否截角作廢並妥慎保管備查已開立收

據之款項是否均已收納並編製傳票入帳及銷號

（四）保管有價證券保管品保證品及債權憑證是否登

記相關備查簿並按月編製報表送會計單位

（五）實際庫存現金是否超過限額其收付程序是否符合

規定保管是否妥善備查簿是否隨時登記是否

派員作不定期檢查並作成紀錄

（六）辦公時間外收付款項處理手續是否周密完備保

45

管是否安全

（七）保管暫收及代收之現金票據及有價證券實際結

存金額是否與帳面結存相符銀行存款結存是否

與帳面結存相符如不相符出納管理單位是否編

製調節表其差異事項是否已根據向公庫代理機關

郵局或金融機構取得對帳單正本加以複核

（八）出納人員保管之現金票據有價證券及收據等

保管是否良好有否按規定作定期與不定期之盤

點會計單位有無定期或不定期監督盤點及抽查

並作成紀錄陳報基金主持人

（九）各種收入款項以委託公庫代理機關郵局或金融

機構代收者其彙解基金專戶日期是否依規定時間

辦理

（十）各種支付款項其處理程序及付款時限是否依照公

款支付時限及處理應行注意事項規定處理零用金

以外之支付方式以直接匯入受款人金融機構存款

帳戶為原則

第六節 採購及處分財物審核

二七分會計機關執行預算之人員對已核定之預計經費負擔或契

約責任應為預算之控留會計人員應查核與預算所定用途

及契約所定付款條件相符關係經費負擔或收入之一切契

約及大宗動產不動產之買賣契約非經會計人員事前

審核簽名或蓋章不生效力

前項契約草案經會計人員事前審核同意者正式契約得不

再經會計人員審核有下列情形之一者契約得免經會計

46

人員事前審核但事後仍應將契約副本送會計單位備核

(一)契約草案第一次業經會計人員事前審核以後依例辦

理內容不變者

(二)為配合實際需要必須委託國外機構在國外洽辦者

(三)為應付意外事故或緊急需要而臨時決定之契約由主

辦單位負完全責任者

二八會計人員審核採購及處分財物時應注意下列事項

（一）採購案件有無預算及是否與所定用途符合金額是

否在預算範圍內是否事前依照規定程序辦妥申請

核准手續

（二）經常使用之用品是否由主管單位視耗用情形統籌申

請採購覈實配發使用

（三）辦理採購案件是否依照政府採購法及其相關規定程

序辦理

（四）承辦採購單位是否根據陳經核准之申請辦理採購

在招標前是否將招標須知契約草案先送會計

單位審核涉及財務收支事項

（五）各種財物之登記與管理是否依照有關規定辦理保

管是否妥善是否按期盤點盤點之數量是否與帳

冊相符珍貴動產不動產之管理有無依規定辦理

購置之財物有無閒置及呆廢情形

（六）財物報廢之處理程序是否符合規定廢品是否及時

處理財物已屆滿使用年限其外形品質均甚完

好且具使用價值者不得任意廢棄仍應設帳管

制

（七）處分財物是否事先辦妥陳准手續經辦處分財物人

47

員不得主持驗交工作

二九會計單位監辦採購案件之開標比價議價決標及驗收

時應依政府採購法及相關監辦採購規定辦理

第七節 工作審核

二一會計人員審核各類計畫執行成果時應注意下列各項

(一)各類施政或工作計畫收支與成本負擔情形應予衡量

(二)注意有無按時作績效評估如發現問題或效能過低

有無即時採取必要措施

(三)預算之執行是否配合計畫實施計度其實際效益是

否與預期效益相符

(四) 各項業務計畫所定目標是否達成

(五) 主要業務基金來源用途項目實際數與預算所定預算

數相比較其差異在百分之二十以上者應分析其增

減原因

第十章 附 則

二一一本制度之附錄如因應業務實際需求經報權責機關核定

變更修訂時不視為本制度之修正

二一二本制度依據會計法規定由本府主計處訂定簽會相關單位

並呈縣長核定後實施修正時亦同

48

附錄 1會計報告之格式及說明

一 會計月報

(一 ) 封面 格式 1

(二) 目次 格式 2

(三) 平衡表 格式 3

(四) 基金來源用途及餘絀表 格式 4

(五) 主要業務計畫執行明細表 格式 5

(六) 平衡表科目明細表 格式 6

(七) 固定項目增減情形表 格式 7

(八) 購建固定資產執行情形明細表 格式 8

(九) 各項費用彙計表 格式 9

(十) 縣庫存款差額解釋表 格式 10

二 半年結算報告

(十一) 封面 格式 11

(十二) 封底 格式 12

(十三) 目次 格式 13

(十四) 半年結算報告摘要說明 格式 14

(十五) 基金來源用途及餘絀結算表 格式 15

(十六) 平衡表 格式 16

三 年報 (十七) 封面 格式 17 (十八) 封底 格式 18

(十九) 目次 格式 19 (二十) 總 說 明 格式 20 (二十一) 基金來源用途及餘絀決算表 格式 21

(二十二) 現金流量決算表 格式 22 (二十三) 平衡表 格式 23 (二十四) 基金來源明細表 格式 24

(二十五) 基金用途明細表 格式 25 (二十六) 固定項目增減情形表 格式 26 (二十七) 固定資產建設改良擴充明細表 格式 27 (二十八) 用人費用彙計表(左半頁) 格式 28

用人費用彙計表(右半頁) 格式 28

(二十九) 員工人數彙計表 格式 29

(三十) 增購及汰舊換新管理用公務車輛明細表 格式 30

(三十一) 主要業務計畫執行績效摘要表 格式 31

(三十二) 各項費用彙計表 格式 32

(三十三) 管制性項目及統計所需項目比較表 格式 33

(三十四) 預算執行期間辦理併入決算奉准明細表 格式 34

(三十五) 預算執行期間辦理補辦預算奉准明細表 格式 35

49

一 會計月報

格式 1

花蓮縣地方教育發展基金

(機關學校名稱)

會 計 月 報

中華民國 年 月份

機關代號

註會計月報之表件為 A4 橫式橫書兩面印刷編印

主辦會計人員 基金主持人

50

格式 2

目次

名 稱 頁 次

ㄧ平 衡 表 oo

二 基金來源用途及餘絀表 oo

三主要業務計畫執行明細 oo

四平衡表科目明細表 oo

五固定項目增減情形表 oo

六購建固定資產執行情形明細表 oo

七 各項費用彙計表 oo

八縣庫存款差額解釋表 oo

51

格式 3

花蓮縣地方教育發展基金-機關學校名稱 平 衡 表 中華民國 年 月 日

單位新臺幣元

資 產

金 額

負債及基金餘額

金 額

科目名稱 編號 科目名稱 編號

資 產 合 計

負 債

基金餘額

合 計

註一本表「科目名稱」欄應按各該基金平衡表科目填列至 4 級科目

二屬「信託代理與保證資產(負債)」性質之科目不列入資產負債項下

但應附註說明其金額

三重大事項請以附註說明

52

格式 4

花蓮縣地方教育發展基金-機關學校名稱

基金來源用途及餘絀表

中華民國 年 月份

單位新臺幣元

項 目 本年度可用預算數 本 月 份 本年度截至本月份累計數

名稱

編

號

以前年

度保留

數

本年

度法

定預

算數

本 年 度 奉 准 先 行 辦 理 數

合

計

實際

數

預算

數

比較增減

（－）

實際數

預算數

比較增減

（－） 金額

金額

基金來源

基金用途

timestimes 計畫

timestimes 計畫

建築及設備計畫

購建固定資產

其他

本期賸餘(短絀-）

期初累積賸餘(短絀-）

解繳國庫

期末累積賸餘(短絀-）

timestimestimes

timestimestimes

timestimestimes

timestimestimes

timestimestimes

timestimestimes

timestimestimes

timestimestimes

timestimestimes

timestimestimes timestimestimes

timestimestimes

timestimestimes

timestimestimes

timestimestimes

timestimestimes

timestimestimes

timestimestimes

timestimestimes

timestimestimes

timestimestimes

timestimestimes

timestimestimes

timestimestimes

timestimestimes

timestimestimes

timestimestimes

timestimestimes

timestimestimes

timestimestimes

timestimestimes

timestimestimes

timestimestimes

timestimestimes

timestimestimes

timestimestimes

timestimes timestimestimes

timestimestimes

timestimestimes

timestimestimes

timestimestimes

timestimestimes

timestimes

timestimestimes

timestimestimes

timestimestimes

timestimestimes

timestimestimes

timestimestimes

timestimes timestimestimes

timestimestimes

timestimestimes

timestimestimes

timestimestimes

timestimestimes

times

times

times

times

times

times

times

times

timestimestimes

timestimestimes

timestimestimes

timestimestimes

timestimestimes

timestimestimes

timestimestimes

timestimestimes

timestimestimes

timestimestimes

timestimestimes

timestimestimes

timestimestimes

timestimestimes

timestimestimes

timestimestimes

timestimestimes

timestimestimes

timestimestimes timestimestimes

timestimestimes

timestimestimes

timestimestimes

timestimestimes

timestimestimes

timestimestimes

timestimestimes

times

times

times

times

times

times

times

times

times

註一基金來源請填列至 3 級科目至基金用途以計畫方式表達

二 本月份及本年度截至本月份累計預算數應與可用預算分配表之分配預算

數相符

三 本月份及本年度截至本月份累計實際數較預算數差異超過百分之二

十以上者其增減原因應分別另紙詳予說明

四本年度法定預算數欄在縣(市)議會未審議通過前暫按縣(市)政

府核定數編列

五 本年度奉准先行辦理數欄係有關購建固定資產資金之轉投資及處分

資產之變賣與長期債務舉借及償還原未編列預算或預算編列不足之

項目於本年度奉准先行辦理數

53

格式 5

花蓮縣地方教育發展基金-機關學校名稱

主要業務計畫執行明細表 中華民國 年 月份

單位新臺幣元

業務計畫項目 本月數

及累計

數

數 量 金 額

名稱

單位

實際數

預算數 占預算數

實際數

預算數 增減（-）

本月數

累計數

本月數

累計數

本月數

累計數

本月數

累計數

合 計 本月數

累計數

註一本表「業務計畫項目名稱」欄應按各該基金主要業務計畫分別填 列

二本表預算數係指本年度可用預算數

54

格式 6

花蓮縣地方教育發展基金-機關學校名稱

(平衡表各科目)明細表

中華民國 年 月 日

單位新臺幣元

日 期

摘 要 金 額

備 註 小計 合計

55

格式 7

花蓮縣地方教育發展基金-機關學校名稱

固定項目增減情形表

中華民國 年 月份

單位新臺幣元

項 目 期 初

餘 額

截 至

本 月

增 加

截 至

本 月

減 少

期 末

餘 額

說 明

說 明

（接受贈與

或其他）

資 產

土地

土地改良物

房屋及建築

機械及設備

交通及運輸設備

什項設備

購建中固定資產

電腦軟體

權利

56

格式 8

花蓮縣地方教育發展基金-機關學校名稱 購建固定資產執行情形明細表

中華民國 年 月份 單位新臺幣元

註一本年度法定預算數應扣除已奉准於以前年度先行辦理部分並應於本表表下備註說明

二凡實際執行數與累計預算分配數差距或累計工程進度實際與預估差距超過百分之二十上

者均應說明落後原因及改進措施

三本年度法定預算數欄在縣(市)議會未審議通過前暫按縣(市)政府核定數編列

四調整數係指專案計畫在同一計畫已列預算總額（含保留數但不含奉准先行辦理數）

內調整容納及一般建築及設備計畫在本年度法定預算數總額內調整容納之數

科目名稱 本年度可用預算數 累預

算分

配數

（2）

執行情形 差

異

或

落

後

原

因

改

進

措

施 以

前

年

度

保

留

數

本

度

法

定

預

算

數

本

年

度

奉

准

先

行

辦

理

數

調

整

數

合

計

(1)

實際執行數 比較增減（-）

實支數 應付未

付數

合計

（3）

（3

）

（2

）

金額

（4）=

（3）－

（2）

(4)(

2)

土地 土地 購建中固定資產 土地改良物 土地改良物 購建中固定資產 房屋及建築 房屋及建築 購建中固定資產 機械及設備 機械及設備 購建中固定資產 交通及運輸設備 交通及運輸設備 購建中固定資產 什項設備 什項設備 購建中固定資產 總計

57

格式 9

花蓮縣地方教育發展基金-機關學校名稱 各項費用彙計表

中華民國 年 月份

單位新臺幣元

科 目 名 稱 全年度預算數 截至本月執行數 比 較 增 減

金 額

填表說明1本表科目名稱請填列至用途別科目之 2 級科目

2表列百分比（）應列至小數點後兩位數

58

格式 10

花蓮縣地方教育發展基金-機關學校名稱

縣庫存款差額解釋表 中華民國 年 月 日

單位新臺幣元

摘 要 金 額

小 計

合 計

帳面結存

加

減

縣庫結存

製表 覆核

二 半年結算報告

格式 11

學校代號

中華民國 年度 ( 年 1 月 1 日至 年 6 月 30 日)

花蓮縣地方教育發展基金－機關學校名稱

半年結算報告

編

說明報告書表均使用Ａ4 紙張直式橫書

59

格式 12

主辦會計人員

基金主持人

說明封底由上而下加蓋主辦主(會)計人員及基金主持人職名章（該等印章並

得以套印方式處理）

格式 13

年度花蓮縣地方教育發展基金

機關學校名稱

半年結算報告

目 次

一摘要說明middotmiddotmiddotmiddotmiddotmiddotmiddotmiddotmiddotmiddotmiddotmiddotmiddotmiddotmiddotmiddotmiddotmiddotmiddotmiddotmiddotmiddotmiddotmiddotmiddotmiddotmiddotmiddotmiddotmiddotmiddotmiddotmiddotmiddotmiddotmiddotmiddotmiddotmiddotmiddotmiddotmiddotmiddotmiddotmiddotmiddot 第 oo

頁至第 oo 頁 二基金來源用途及餘絀結算表middotmiddotmiddotmiddotmiddotmiddotmiddotmiddotmiddotmiddotmiddotmiddotmiddotmiddotmiddot 第

oo 頁至第 oo 頁 三平衡

表middotmiddotmiddotmiddotmiddotmiddotmiddotmiddotmiddotmiddotmiddotmiddotmiddotmiddotmiddotmiddotmiddotmiddotmiddotmiddotmiddotmiddotmiddotmiddotmiddotmiddotmiddotmiddotmiddotmiddotmiddotmiddotmiddotmiddotmiddotmiddotmiddotmiddotmiddotmiddotmiddotmiddotmiddotmiddotmiddotmiddotmiddotmiddotmiddotmiddotmiddotmiddot第 oo 頁

至第 oo 頁

60

格式 14

花蓮縣地方教育發展基金年度半年結算報告摘要說明

壹 基金來源用途及餘絀情形

一基金來源

二基金用途

三本期賸餘(短絀－)

貳 其他重要說明

註各基金若有其他重要事項揭露時請於「貳其他重要說明」內表達

61

格式 15

花蓮縣地方教育發展基金-機關學校名稱

基金來源用途及餘絀結算表 中華民國 年 月 日至 年 月 日

單位新臺幣元

項 目 實際數 分配預算數 比較增減(-)

名稱 編號 金額

基金來源

基金用途

timestimes計畫

timestimes計畫

建築及設備計畫 購建固定資產 其他

本期賸餘（短絀-） 期初基金餘額 解繳國庫 期末基金餘額

說明1本表所表達數據應與 6 月份會計月報累計數一致

2基金來源請填列至 3 級科目至基金用途以計畫方式表達

3實際數較分配預算數增減原因請於格式 13 摘要說明內說明

62

格式 16

花蓮縣地方教育發展基金-機關學校名稱

平衡表 中華民國 年 月 日

單位新臺幣元

資 產 金 額

負 債 及 基 金 餘 額

金 額

科目名稱 編 號 科目名稱 編 號

資 產

合 計

負 債

基金餘額

合 計

說明1本表所表達數據應與 6 月份會計月報金額一致

2本表「科目名稱」欄應按基金平衡表科目填列至 4 級科目

3若有重大事項（如擔保事項）應附註說明

4屬「信託代理與保證資產（負債）」性質之科目不列入資產負債一 下

另以附註或附表方式說明其總額及內容

63

三 年報

格式 17 (封面) 學校代號

中華民國年度

(年月日至年月日)

花 蓮 縣 總 決 算

花蓮縣政府主管

花蓮縣地方教育發展基金

附屬單位決算之分決算

(非 營 業 部 分 )

編

格式 18 (封底)

主辦會計人員

基金主持人

64

格式 19

花蓮縣地方教育發展基金-機關學校名稱 附屬單位決算分決算

目次 中華民國年度

頁 次

甲總說明middotmiddotmiddotmiddotmiddotmiddotmiddotmiddotmiddotmiddotmiddotmiddotmiddotmiddotmiddotmiddotmiddotmiddotmiddotmiddotmiddotmiddotmiddotmiddotmiddotmiddotmiddotmiddotmiddotmiddotmiddotmiddotmiddotmiddotmiddotmiddotmiddotmiddotmiddotmiddotmiddotmiddotmiddotmiddotmiddotmiddotmiddotmiddotmiddotmiddotmiddotmiddot 第

oo 頁至第 oo 頁 乙主要表

1基金來源用途及餘絀決算表 middotmiddotmiddotmiddotmiddotmiddotmiddotmiddotmiddotmiddotmiddotmiddotmiddotmiddotmiddotmiddotmiddotmiddotmiddot 第 oo 頁至第

oo 頁

2現金流量決算表 middotmiddotmiddotmiddotmiddotmiddotmiddotmiddotmiddotmiddotmiddotmiddotmiddotmiddotmiddotmiddotmiddotmiddotmiddotmiddotmiddotmiddotmiddotmiddotmiddotmiddotmiddotmiddotmiddotmiddotmiddotmiddotmiddotmiddotmiddot 第 oo

頁至第 oo 頁

3平衡表 middotmiddotmiddotmiddotmiddotmiddotmiddotmiddotmiddotmiddotmiddotmiddotmiddotmiddotmiddotmiddotmiddotmiddotmiddotmiddotmiddotmiddotmiddotmiddotmiddotmiddotmiddotmiddotmiddotmiddotmiddotmiddotmiddotmiddotmiddotmiddotmiddotmiddotmiddotmiddotmiddotmiddotmiddotmiddotmiddotmiddot 第

oo 頁至第 oo 頁 丙附屬表

1基金來源明細表 middotmiddotmiddotmiddotmiddotmiddotmiddotmiddotmiddotmiddotmiddotmiddotmiddotmiddotmiddotmiddotmiddotmiddotmiddotmiddotmiddotmiddotmiddotmiddotmiddotmiddotmiddotmiddotmiddotmiddotmiddotmiddotmiddotmiddotmiddot 第 oo

頁至第 oo 頁

2基金用途明細表 middotmiddotmiddotmiddotmiddotmiddotmiddotmiddotmiddotmiddotmiddotmiddotmiddotmiddotmiddotmiddotmiddotmiddotmiddotmiddotmiddotmiddotmiddotmiddotmiddotmiddotmiddotmiddotmiddotmiddotmiddotmiddotmiddotmiddotmiddot 第 oo

頁至第 oo 頁

3固定項目增減情形表 middotmiddotmiddotmiddotmiddotmiddotmiddotmiddotmiddotmiddotmiddotmiddotmiddotmiddotmiddotmiddotmiddotmiddotmiddotmiddotmiddotmiddotmiddotmiddotmiddotmiddotmiddotmiddotmiddotmiddot 第 oo 頁

至第 oo 頁

4固定資產建設改良擴充明細表 middotmiddotmiddotmiddotmiddotmiddotmiddotmiddotmiddotmiddotmiddotmiddotmiddotmiddotmiddotmiddotmiddotmiddot 第 oo 頁至第

oo 頁

5用人費用彙計表 middotmiddotmiddotmiddotmiddotmiddotmiddotmiddotmiddotmiddotmiddotmiddotmiddotmiddotmiddotmiddotmiddotmiddotmiddotmiddotmiddotmiddotmiddotmiddotmiddotmiddotmiddotmiddotmiddotmiddotmiddotmiddotmiddotmiddotmiddot 第 oo

頁至第 oo 頁

6員工人數彙計表 middotmiddotmiddotmiddotmiddotmiddotmiddotmiddotmiddotmiddotmiddotmiddotmiddotmiddotmiddotmiddotmiddotmiddotmiddotmiddotmiddotmiddotmiddotmiddotmiddotmiddotmiddotmiddotmiddotmiddotmiddotmiddotmiddotmiddotmiddot 第 oo

頁至第 oo 頁

7增購及汰舊換新管理用公務車輛明細表 middotmiddotmiddotmiddotmiddotmiddot 第 oo 頁至第 oo

頁

8主要業務計畫執行績效摘要表 middotmiddotmiddotmiddotmiddotmiddotmiddotmiddotmiddotmiddotmiddotmiddotmiddotmiddotmiddotmiddotmiddotmiddot 第 oo 頁至第

oo 頁

9各項費用彙計表 middotmiddotmiddotmiddotmiddotmiddotmiddotmiddotmiddotmiddotmiddotmiddotmiddotmiddotmiddotmiddotmiddotmiddotmiddotmiddotmiddotmiddotmiddotmiddotmiddotmiddotmiddotmiddotmiddotmiddotmiddotmiddotmiddotmiddotmiddot 第 oo

頁至第 oo 頁

10管制性項目及統計所需項目比較表middotmiddotmiddotmiddotmiddotmiddotmiddotmiddotmiddotmiddotmiddot 第 oo 頁至第 oo

頁 丁附表

1預算執行期間辦理併入決算奉准明細表middotmiddotmiddotmiddotmiddotmiddot 第 oo 頁至第 oo

頁

65

2預算執行期間辦理補辦預算奉准明細表middotmiddotmiddotmiddotmiddotmiddot 第 oo 頁至第 oo

頁

66

格式 20

花蓮縣地方教育發展基金-機關學校名稱

總說明

中華民國年度

一業務計畫實施績效（請列示業務計畫之實施內容已完成或未完成之說明及因應

改善措施）

二基金來源用途及餘絀情形

三現金流量結果

四資產負債情況

五其他本年度併入決算及補辦以後年度預算事項預算所列未來承諾授權之執行

情形因擔保保證或契約可能造成未來會計年度內之支出事項)

67

格式 21

花蓮縣地方教育發展基金-機關學校名稱

基金來源用途及餘絀決算表

中華民國年度 單位新臺幣元

科 目 本年度預算數 本年度決算數 比較增減 上年度決算數

金 額 金 額 金 額 金 額 基金來源

基金用途

ＸＸ計畫

ＸＸ計畫

建築及設備計畫

購建固定資產

其他

本期賸餘（短絀-）

期初基金餘額

期末基金餘額

填表說明1基金來源請填列至 3 級科目至基金用途以計畫方式表達

2購置無形資產應於建築及設備計畫項下之「其他」表達

3各基金應備妥各計畫可用預算數之詳細資料俾便查核

4表列百分比（）應列至小數點後兩位數

68

格式 22

花蓮縣地方教育發展基金-機關學校名稱 現金流量決算表

中華民國年度

單位新臺幣元

項 目 預算數 決算數 比較增減

金 額

業務活動之現金流量

本期賸餘（短絀-）

調整非現金項目

流動資產淨減(淨增-）

流動負債淨增(淨減-）

業務活動之淨現金流入（流出-）

其他活動之現金流量

減少短期投資及短期貸墊款投資

減少長期應收款項貸墊款及準備金

減少其他資產

增加短期債務及其他負債

其他項目之現金流入

增加短期投資及短期貸墊款投資

增加長期應收款項貸墊款及準備金

增加其他資產

減少短期債務及其他負債

其他項目之現金流出

其他活動之淨現金流入（流出-）

現金及約當現金之淨增（淨減-）

期初現金及約當現金

期末現金及約當現金

填表說明1本表係採現金及約當現金基礎包括現金及自投資日起 3 個月內 到期或清償之債權證券

2本表「調整非現金項目」欄所列包括提存呆帳流動資產淨減（淨 增-）流動負債淨增（淨減-）及其他不影響現金流量之非現金項 目

3表列百分比（）應列至小數點後兩位數

69

格式 23

花蓮地方教育發展基金-機關學校名稱 平衡表

中華民國年 12 月 31 日

單位新臺幣元

科 目

本年度

決算數

上年度

決算數

比較增減

金額 金額 金額

資 產

流動資產

長期應收款

項貸墊款

及準備金

其他資產

資產合計

負 債

流動負債

其他負債

負債合計

基金餘額

負債及基金餘額合計

填表說明1表列各科目應填列至 4 級科目 2「信託代理與保證資產（負債）」科目不列入資產負

債項下另以附表或附註方式說明其總額及內容

3表列百分比（）應列至小數點後兩位數

70

科 目 預 算 數 決 算 數 比較增減 備 註

金 額

科 目 預 算 數 決 算 數 比較增減 備 註

金 額

格式 24

花蓮地方教育發展基金-機關學校名稱

基金來源明細表 中華民國年度 單位新臺幣元

填表說明1 本表請就基金來源 3級科目之決算數與預算數比較增減百分比過

20者於備註欄說明增減原因

2表列百分比（）應列至小數點後兩位數

格式 25

花蓮地方教育發展基金-機關學校名稱

基金用途明細表 中華民國年度 單位新臺幣元

填表說明1本表請依基金用途所列各項計畫填列至用途別科目之 2 級科目

2本表請就基金用途所列各項計畫之決算數與預算數比較增減百分

比超過 20者於備註欄說明增減原因

71

格式 26

花蓮地方教育發展基金-機關學校名稱

固定項目增減情形表 中華民國年度

單位新臺幣元

項 目 期 初 餘 額 本年度增加數 本年度減少數 期 末 餘 額

資 產

土地

土地改良物

房屋及建築

機械及設備

交通及運輸設備

什項設備

購建中固定資產

電腦軟體

權利

(經管珍貴動產不動產無)

72

科 目

可 用 預 算 數 決算數

比較增

減數

本年度

保留數 以前年度

保留數 本年度預

算數 本年度奉

理數

調整

合計

土地

土地改良物

房屋及建築

機械及設備

交通及運輸設備

什項設備

合計

格式 27

花蓮地方教育發展基金-機關學校名稱

固定資產建設改良擴充明細表 中華民國年度

單位新臺幣元

准先行辦

填表說明表內本年度預算數應排除提前於上年度先行辦理部分惟需附註說明

原法定預算合計數及提前於上年度先行辦理之數額

73

格式 28

花蓮地方教育發展基金-機關學校名稱

用人費用彙計表(左半頁) 中華民國年度

單位新臺幣元

項 目

預 算 數

正式

員額

薪資

聘僱

人員

薪資

超

時

工

作

報

酬

津貼

獎金

退休

及卹

償金

資遣費

福利費

提繳費

合計

兼任

人員

用人

費用

總計

ＸＸ計畫

正式人員

聘僱人員

顧問人員

兼任人員

ＸＸ計畫

一般行政管

理計畫

管理委員

會委員

合 計

花蓮地方教育發展基金-機關學校名稱 用人費用彙計表(右半頁)

中華民國年度

單位新臺幣元

決 算 數

正式員

額薪資

聘僱人

員薪資

超時

工作

報酬

津貼

獎金

退休

及卹

償金

資遣費

福利費

提繳費

合計

兼任人

員用人

費 用

總計

74

格式 29

花蓮地方教育發展基金-機關學校名稱

員工人數彙計表 中華民國年度

單位人

項目

預算數

決算數

比 較 增 減

備 註

專任人員

職員

警員

技工（駕駛）

工友

聘用人員

約僱人員

兼任人員

管理委員會委員

顧問人員

其他兼任人員

合 計

填表說明1聘用及約僱人員係指基金按其法定組織編制依「聘用人員聘用條 例 」及「行政院屬機關約僱人員僱用辦法」之規定聘用或約僱人 員非依前開規定聘僱人員概不列入本表

2 其他兼任人員係指有關機關兼辦基金業務之現職人員應說明領

有兼職酬金之人數

75

格式 30

花蓮縣地方教育發展基金-機關學校名稱

增購及汰舊換新管理用公務車輛明細表 中華民國年度

單位新臺幣元

車輛類型 預算數 決算數 比 較 增 減 備 註

輛數 金額 輛數 金額 輛數 金額

轎 車

交通車

旅行車

小型客貨車

其 他

合 計

填表說明1車輛類型填列「其他」者應於備註欄說明車輛種類

2表列百分比（）應列至小數點後兩位數

76

格式 31

花蓮縣地方教育發展基金-機關學校名稱 主要業務計畫執行績效摘要表

中華民國年度

單位新臺幣元

項目 數量

單位 預算數 決算數 比 較 增 減 備註

數量 金額 數量 金額 數量 金額

填表說明１本表預算數係指本年度可用預算數其比較增減金額百分比超過

20者應於備註欄分析說明原因

2表列百分比（）應列至小數點後兩位數

格式 32

花蓮縣地方教育發展基金-機關學校名稱

各項費用彙計表 中華民國年度

單位新臺幣元

科 目 名 稱 預 算 數 決 算 數 比 較 增 減

金 額

用人費用

正式員額薪資

聘僱及兼職人員薪資

超時工作報酬

合 計

填表說明1本表科目名稱請填列至用途別科目之 2 級科目

2表列百分比（）應列至小數點後兩位數

77

格式 33

花蓮縣地方教育發展基金-機關學校名稱

管制性項目及統計所需項目比較表

中華民國年度

單位新臺幣元

科目名稱 預算數 決算數 比較增減 備 註 金 額

管制性項目 國外旅費 廣告費 業務宣導費 公共關係費

統計所需項目 宿舍電費 宿舍水費 員工通勤交通費 宿舍修護費 宿舍保險費 義工服務費 計時及計件人員酬金 專技人員酬金 講課鐘點稿費出 席審查及查詢費 商品 一般土地租金 宿舍基地租金 土地增值稅 宿舍基地地價稅 宿舍房屋稅 關稅 貨物稅 證券交易稅 商港服務費 捐助私校及團體 補（協）助政府機關 （構） 捐助國外團體 磅差 運輸及搬運短絀 停工短絀 損壞工作 災害短絀 未足額進用殘障人員 差額補助費

購置電腦軟體

填表說明1本表所列管制性項目如有超出預算數者請於備註欄說明超支原因

2表列百分比（）應列至小數點後兩位數

78

科目 核准文號 核准日期 核准金額

格式 34

花蓮縣地方教育發展基金-機關學校名稱 預算執行期間辦理併入決算奉准明細表

中華民國年度

單位新臺幣元

備註

79

格式 35

花蓮縣地方教育發展基金-機關學校名稱 預算執行期間辦理補辦預算奉准明細表

中華民國年度 單位新台幣元

科目 核准文號 核准金額

80

80

附錄 2會計科目(項目)名稱編號及其定義

(一)基金來源用途及餘絀表科目

編號 科目 定義

4 基金來源 凡本期交易或其他事項所產生本基金之資產增加或

負債減少等各種收入者屬之已實現收入之數記入貸

方各科目貸方餘額決(結)算時轉入本期賸餘（短絀）

43 勞務收入 凡提供各種勞務所獲得之收入屬之

431 服務收入 凡為客戶服務所獲得之收入屬之例如辦理徵選或提供

停車場活動場所或設備及儀器等所獲得之收入屬之

43Y 其他勞務收入 凡不屬於服務收入之勞務收入屬之

45 財產收入 凡處分出租財產提供權利及各種存款或貸出款項之

利息收入等屬之

451 財產處分收入 凡處分財產之收入屬之

452 租金收入 凡出租財產之收入屬之

453 權利金收入 凡提供權利所獲得之收入屬之

454 利息收入 凡各種存款或貸出款項之利息收入屬之

45Y 其他財產收入 凡不屬於以上之財產收入屬之

46 政府撥入收入 凡由政府撥入之收入屬之

462 縣(市)庫撥款收入 凡由本縣(市)政府撥款之收入屬之

46Y 政府其他撥入收入 凡不屬於縣庫撥款收入之政府撥入收入屬之

4S 教學收入 凡學雜費建教合作及推廣教育等收入屬之

4S1 學雜費收入 凡學校依規定收費標準向學生收取學雜費之收入屬之

4S2 推廣教育收入 凡設置推廣教育班向學員所收取價款之收入屬之

4S3

建教合作收入 凡為外界提供服務如代為訓練研究設計等所獲得

之收入屬之

4Y 其他收入 凡非屬以上各種收入屬之

4YO 受贈收入 凡接受贈與現金或其他財物屬之

4YY 雜項收入 凡不屬於受贈收入之其他收入屬之

81

編號 科目 定義

5

基金用途 凡推動各項業務所發生一切必要之支出屬之並按預算

所定計畫別科目表達發生之數記入借方各科目借

方餘額決（結）算時轉入本期賸餘（短絀）

52 高中及高職教育計畫 凡為高中及高職教育業務所發生之一切經常門支出屬之

521 高中教育 凡為高中教育業務所發生之一切經常門支出屬之 521001

高級中 學教育 行政及

督導

凡教育處辦理高級中學教育經常性業務及相關

計畫推展例如評鑑研習訓練技能競賽活動

考試學校

修繕學校發展性經費等支出屬之 521002

高級中 學學生 公費及

獎補助

凡教育處對高級中學學生之各項公費獎助學金及工讀

金等支出屬之

521100

中央政 府補助 高級中

學教育經費 凡中央政府補助高級中學教育之相關計畫支出屬之

521200~ 各校經常門分支計畫 凡各高級中學編列執行之經常門預算支出屬之

522 高職教育 凡為高職教育業務所發生之一切經常門支出屬之 522001

高級職 校教育 行政及

督導

凡教育處辦理高級職校教育經常性業務及相

關計畫推展例如評鑑研習訓練技能競賽活

動考試學校修繕學校發展性經費等支出屬之

522002

高級職 校學生 公費及

獎補助

凡教育處對高級職校學生之各項公費獎助學金及工讀

金等支出屬之

522100

中央政 府補助 高級職

校教育經費

凡中央政府補助高級職校教育之相關計畫支出屬之

522200~ 各校經常門分支計畫 凡各高級職校編列執行之經常門預算支出屬之

53

國民教育計畫 凡為國民中學及國民小學教育業務所發生之一切經

常門支出屬之

531 國民中學教育 凡為國民中學教育業務所發生之經常門支出屬之 531001

國民中 學教育 行政及

督導

凡教育處辦理國民中學教育經常性業務及相關

計畫推 展例如評鑑研習訓練技能競賽活動

考試學校修繕學校發展性經費等支出屬之

531002

國民中 學學生 公費及

獎補助

凡教育處對國民中學學生之各項公費獎助學金及工讀

金等支出屬之

531100

中央政 府補助 國民中

學教育經費 凡中央政府補助國民中學教育之相關計畫支出屬之

531200~ 各校經常門分支計畫 凡各國民中學編列執行之經常門預算支出屬之

532 國民小學教育 凡為國民小學教育業務所發生之一切經常門支出屬之

82

編號 科目 定義

532001

國民小 學教育 行政及

督導

凡教育處辦理國民小學教育經常性業務及相關

計畫推展例如評鑑研習訓練技能競賽活動

考試學校修繕學校發展性經費等支出屬之

532002

國民小 學學生 公費及

獎補助

凡教育處對國民小學學生之各項公費獎助學金及工讀

金等支出屬之

532100

中央政 府補助 國民小

學教育經費 凡中央政府補助國民小學教育之相關計畫支出屬之

532200~ 各校經常門分支計畫 凡各國民小學編列執行之經常門預算支出屬之

54 學前教育計畫 凡為辦理幼稚教育業務所發生之一切經常門支出屬之

541 學前教育 凡為辦理幼稚教育業務所發生之一切經常門支出屬之

541001

幼兒教育行政及督導 凡教育處辦理幼稚園教育經常性業務及相關計畫推展

例如園務管理研習訓練教師專業進修教學研討

園舍修繕園舍發展性經費等支出屬之

541002

幼兒公費及獎補助 凡教育處對幼兒生之各項公費獎助學金及工讀金等支

出屬之

541100

中央政 府補助 幼兒教

育經費

凡中央政府補助學前教育之相關計畫支出屬之

541200~

各幼稚 園經常 門分支

計畫

凡各幼稚園編列執行之經常門預算支出屬之

55 特殊教育計畫 凡為辦理特殊教育業務所發生之一切經常門支出屬之

551 特殊教育 凡為辦理特殊教育業務所發生之一切經常門支出屬之 551001

特殊教育行政及督導 凡教育處辦理特殊教育經常性業務及相關計畫推

展例 如教師專業或在職進修教學研討學校

修繕等支出屬之

551002

特殊教 育學生 公費及

獎補助 凡教育處對特殊教育學生之各項公費獎助學金及工

讀金等支出屬之

551100

中央政 府補助 特殊教

育經費 凡中央政府補助特殊教育之相關計畫支出屬之

551200~ 各校經常門分支計畫 凡各特殊教育學校編列執行之經常門支出屬之

56 社會教育計畫 凡為社會教育業務所發生之一切經常門支出屬之

561 社會教育 凡為社會教育業務所發生之一切經常門支出屬之

561001

社會教育行政及督導 凡為辦理藝術教育文化活動民俗藝術教育活動學

生藝術競賽等活動成人基本教育等支出屬之

83

編號 科目 定義

561100 中央政 府補助 社會教

育經費

凡中央政府補助社會教育之相關計畫支出屬之

561200~

各所屬 社會教 育單位

經常門分支計畫

凡各社會教育單位編列執行之經常門支出屬之

57

體育及衛生教育計畫 為辦理體育及衛生教育業務所發生之一切經常門支

出屬之

571

體育及衛生教育 凡為辦理體育及衛生教育業務所發生之一切經常門

支出屬之

571001

體育教學及活動 凡為辦理校際運動競賽各級學校體育教學及交流等活

動支出屬之

571002

學生衛生保健 凡為加強學生視力保健口腔保健校園傳染病防治教

育等計畫支出屬之

571100

中央政 府補助 體育教

學及活動經費

凡中央政府補助體育教學及活動之相關計畫支出屬之

58

訓練教育計畫 凡為推廣業務加強管理及改進技術等有關之訓練員工

支出屬之

581

訓練教育 凡為推廣業務加強管理及改進技術等有關之訓練員工

支出屬之

581200~

各教育 訓練單 位經常

門分支計畫 凡各教育訓練單位編列執行之經常門預算支出屬之

5K

其他教育計畫 凡不屬於高等教育高中及高職教育國民教育學

前教育特殊教育社會教育體育及衛生教育訓

練教育等業務計畫之各科教育業務所發生之經常門支

出屬之

5K1 軍訓教育 凡為訓輔業務所發生之經常門支出屬之

5K1001

軍訓教 育推展 與校園

安全 凡為辦理軍訓業務人員專業研習春暉專案防治

幫派滲入校園專案等支出屬之

5L 一般行政管理計畫 凡為各項一般行政管理業務所發生之經常門支出屬之

5L1

行政管理及推展 凡為各項一般行政管理及推展業務所發生之經常門

支出屬之

5L1001

人員維持費 凡教育處人事費加班值班費員工保險費及其他給與

等支出屬之

5L1002 基本行政工作維持 凡教育處水電費車輛稅捐規費房屋修繕費等支出屬之

5L1003

教職員 退休及 撫卹給

付

凡教育處人員與各級學校教職員工退休及撫卹給付屬

之

5L1004 調整待遇及其他經費 凡因應調整待遇及無法歸屬其他分支計畫之支出屬之

84

編號 科目 定義

5L1100

中央政 府補助 其他教

育推展經費

凡中央政府補助經費且無法歸屬其他分支計畫之支

出屬之

5M

建築及設備計畫 凡為購建各項業務計畫所需之固定資產及無形資產

所發生之一切支出屬之

5M1

土地購置 凡各種基地用地及土地改良物之買入支出改良支出

重估增值之數屬之

5M1001 教育處土地購置 凡教育處土地購置之支出屬之

5M1200

~

由學校 編列執 行之土

地購置

凡各級學校土地購置之支出屬之

5M2

營建及修建工程 凡購建自有房屋建築及其附屬設備之規劃設計建築

裝置購進及足以延長其使用年限增加其價值之改

良等支出或重估增值之數屬之

5M2001

教育處 營建及 修建工

程

凡教育處營建及修建工程之支出屬之

5M2200

~

由學校 編列執 行之營

建及修繕工程

凡各級學校營建及修建工程之支出屬之

5M3

交通及運輸設備 凡購置自有交通運輸用氣象通訊用等設備及其工具之

規劃設計購進裝置及足以延長其使用年限或增加

其價值之改良等支出或重估增值之數屬之

5M3001

教育處 交通及 運輸設

備

凡教育處購置交通及運輸設備之支出屬之

5M3200

~

由學校 編列執 行之交

通及運輸設備

凡各級學校購置交通及運輸設備之支出屬之

5M4

其他設備 凡購置自有機械設備什項設備及其備件之設計購進

裝置試機及足以延長其使用年限或增加其價值之改

良等支出或重估增值之數屬之

5M4001 教育處其他設備 凡教育處購置其他設備之支出屬之

5M4200

~

由學校 編列執 行之其

他設備

凡各級學校購置其他設備之支出屬之

5M5

無形資產 凡購置長期供業務使用且具有未來財務效益及無實

體存在之各種排他專用權皆屬之

5M5001 教育處無形資產 凡教育處購置無形資產屬之

5M5200

由學校 編列執 行之無

形資產 凡各級學校購置無形資產屬之

85

編號 科目 定義

5M6

中央政 府補助 建築及

設備經費

凡中央政府補助教育單位購置建築及設備之相關計

畫經費屬之

5M6100

中央政 府補助 建築及

設備經費

凡中央政府補助教育單位購置建築及設備之相關計

畫經費屬之

6 本期賸餘(短絀-) 凡本期基金來源與用途互抵後賸餘（短絀）之數屬之

71 期初基金餘額 凡截至上期未分配賸餘或尚未彌補之短絀屬之

72 解繳公庫 凡解繳縣庫之數屬之

73 期末基金餘額 凡截至本期未分配賸餘或尚未彌補之短絀屬之

(二) 現金流量表項目

編號

項目

定義

81 業務活動之現金流量 凡屬業務活動列入基金來源用途及餘絀表之交易及其他

事項所產生之現金及約當現金（包括現金及自投資日起三個

月內到期或清償之債權證券）之流入與流出

811 本期賸餘(短絀-) 凡基金來源用途及餘絀表內之本期賸餘（短絀）數

812 調整非現金項目 凡基金來源用途及餘絀表內之會計事項交易不涉及現金者

8121 提存呆帳 係列入基金來源用途及餘絀表內應收票據應收帳款其

他各項應收款長期應收票據長期應收款催收款項所提

之備抵呆帳及短絀加上實際發生呆帳時已提備抵呆帳不

足沖抵而逕列之短絀並減除沖回備抵呆帳（不含實際發

生呆帳之沖回數）之數後者大於前二者合計之數以負值

表達

8122 其他 係列入基金來源用途及餘絀表內不屬以上提存呆帳項目

之不影響本期現金之其他事項賸餘之數以負值表達

8123 流動資產淨減(淨增-) 係將權責發生基礎改以現金基礎計算所調整之非現金流

動資產淨增或淨減

86

編號

項目

定義

8124 流動負債淨增(淨減-) 係將權責發生基礎改以現金基礎計算所調整之流動負債

淨增或淨減

813 業務活動之淨現

金流入(流出-)

凡業務活動之現金流入大於其現金流出為業務活動之淨現

金流入反之則為業務活動之淨現金流出

82 其他活動之現金流量 凡取得及處分約當現金以外之其他資產待整理資產與增

加及減少約當現金以外之短期債務其他負債所產生之現

金流入流出

821 減少短期投資及

短期貸墊款

凡減少短期投資及短期貸墊款使本期現金增加之數

8211 減少短期投資 凡減少短期投資使本期現金增加之數

8212 減少短期貸款 凡減少短期貸款使本期現金增加之數

8213 減少短期墊款 凡減少短期墊款使本期現金增加之數

822 減少投資長期應收款

項貸墊款及準備金

凡減少投資長期應收款項貸墊款及準備金使本期現金

增加之數

8221 減少長期應收款項 凡減少長期應收款項使本期現金增加之數

8224 減少準備金 凡減少準備金使本期現金增加之數

824 減少其他資產 凡處分其他資產使本期現金增加之數

8241 減少其他資產 凡處分其他資產使本期現金增加之數

825 增加短期債務及

其他負債

凡增加短期債務及其他負債使本期現金增加之數

8251 增加短期債務 凡增加短期債務使本期現金增加之數

8252 增加其他負債 凡增加其他負債使本期現金增加之數

829 其他項目之現金流入 凡不屬於以上其他項目使本期現金增加之數

829Y 其他項目之現金流入 凡不屬於以上其他項目使本期現金增加之數

82A 增加短期投資及

短期貸墊款

凡增加短期投資及短期貸墊款使本期現金減少之數

82A1 增加短期投資 凡取得短期投資使本期現金減少之數

82A2 增加短期貸款 凡增加短期貸款使本期現金減少之數

87

編號

項目

定義

82A3 增加短期墊款 凡增加短期墊款使本期現金減少之數

82B 增加投資長期應收款

項貸墊款及準備金

凡增加投資長期應收款項貸墊款及準備金使本期現

金減少之數

82B1 增加長期應收款項 凡增加長期應收款項使本期現金減少之數

82B4 增加準備金 凡增加準備金使本期現金減少之數

82C 增加其他資產 凡取得其他資產使本期現金減少之數

82C1 增加其他資產 凡取得其他資產使本期現金減少之數

82D

減少短期債務及

其他負債

凡減少短期債務及其他負債使本期現金減少之數

82D1 減少短期債務 係減少短期債務使本期現金減少之數

82D2 減少其他負債 係減少其他負債使本期現金減少之數

82Y 其他項目之現金流出 凡不屬於以上各項其他活動使本期現金減少之數

82Y1 其他項目之現金流出 凡不屬於以上各項其他活動使本期現金減少之數

82Z 其他活動之淨現

金流 入(流出-)

凡其他活動之現金流入大於其現金流出為其他活動之淨現

金流入反之則為其他活動之淨現金流出

83 現金及約當現金

之淨增(淨減-)

凡本期業務及其他活動所產生之現金流入大於現金流出

之數為現金及約當現金之淨增反之則為現金及約當現

金之淨減

84 期初現金及約當現金 係本期期初現金及自投資日起三個月內到期或清償之債

權證券合計之數

85 期末現金及約當現金 係本期期末現金及自投資日起三個月內到期或清償之債

權證券合計之數

88

(三) 平衡表科目

編號 科目 定義

1 資 產 凡透過各種交易或其他事項所獲得或控制之財務資源能以貨

幣衡量並預期未來能提供財務效益者包括流動資產長期應

收款項貸墊款及準備金其他資產等

11 流動資產 凡現金及其他將於一年內變現出售或耗用之資產皆屬之

111 現金 凡庫存現金銀行存款零用及週轉金匯撥中現金等屬之

但不包括已指定用途或有法律契約上之限制者

1111 庫存現金 凡庫存之當地通用貨幣及外幣屬之收款之數記入借方支

付之數記入貸方

1112 銀行存款 凡存於公庫代理機構郵處或金融機構之款項屬之存入之數

記入借方支領之數記入貸方

1112-1 縣庫存款 凡存於公庫代理機構郵處或金融機構之款項屬之存入之數

記入借方支領之數記入貸方

1112-2 專戶存款 凡為其他機關或個人代為保管之各種款項存於公庫代理機構

郵處或金融機構之款項屬之存入之數記入借方支領之數

記入貸方

1112-3 教育儲蓄戶 教育儲蓄戶款項存於公庫代理機構郵處或金融機構之款項屬之存入之數記入借方支領之數 記入貸方

1112-4 午餐專戶 代收學生午餐費專戶存於公庫代理機構郵處或金融機構之款項屬之存入之數記入借方支領之數 記入貸方

1112-5 定期存單 代收捐贈款指定以定存單形式存於公庫代理機構郵處或金融機構之款項屬之

1112-6 其它 代收其它專款應設專戶存於公庫代理機構郵處或金融機構之款項屬之存入之數記入借方支領之數記入貸方

1112-8 國小經臨費 國小預算內經常臨時性經費存於公庫代理機構郵處或金融機 構之款項屬之存入之數記入借方支領之數記入貸方

1113 零用及週轉金 凡撥供零星支出或週轉用途之定額現金屬之撥交之數記入

借方收回或減少之數記入貸方

1114 匯撥中現金 凡各項匯撥在途之現金屬之匯出之數記入借方匯到之數

記入貸方

89

編號 科目 定義

112 短期投資 凡買入可轉讓定期存單有價證券及其他短期投資等屬之

1121 可轉讓定期存單 凡買入可轉讓定期存單屬之買入之數記入借方賣出或減

少之數記入貸方

1122 有價證券 凡購入可於市場立即變現及不以控制被投資者或與其建立業務

關係為目的之有價證券屬之買入之數記入借方賣出或減

少之數記入貸方

112Y 其他短期投資 凡不屬於以上之短期投資屬之投資之數記入借方收回或

減少之數記入貸方

112Z 備抵短期投資跌

價短絀(-)

凡有價證券其他短期投資依持有目的選擇適當方法評價而提

列之備抵跌價短絀屬之發生之數記入貸方沖銷之數

記入借方（本科目係「1122 有價證券」及「112Y 其他短期投資」

之抵銷科目）

113 應收款項 凡應收票據及各項應收款等屬之

1131 應收票據 凡因業務而收到可按票載日期收取一定款項之票據屬之應

收之數記入借方收現或轉入相當科目之數記入貸方

1132 備抵呆帳－

應收票據(-)

凡提列應收票據之備抵呆帳屬之提列之數記入貸方減

提或沖銷之數記入借方（本科目係「1131 應收票據」之 抵

銷科目）

1133 應收帳款 凡因業務而發生應收未收之帳款屬之應收之數記入借方

收現或轉入相當科目之數記入貸方

1134 備抵呆帳－

應收帳款(-)

凡提列應收帳款之備抵呆帳屬之提列之數記入貸方減提

或沖銷之數記入借方（本科目係「1133 應收帳款」之抵銷

科目）

1138 應收收益 凡應收屬於本期之各項收益屬之應收之數記入借方收現

或轉入相當科目之數記入貸方

1139 應收利息 凡應收未收之各項利息收入屬之應收之數記入借方收現

或轉入相當科目之數記入貸方

113Y 其他應收款 凡不屬於以上之應收款項屬之應收之數記入借方收到或

轉入相當科目之數記入貸方

113Z 備抵呆帳－其他

各項應收款(-)

凡提列其他各項應收款之備抵呆帳屬之提列之數記入貸方

減提或沖銷之數記入借方（本科目係「1131 應收票據」 「1133

應收帳款」以外其他各項應收款之抵銷科目）

115 預付款項 凡預付貨款用品盤存及預付各種費用等屬之

90

編號 科目 定義

1151 預付貨款 凡訂購商品原料物料及燃料等而預付之貨款屬之支付之

數記入借方收回及轉入相當科目之數記入貸方

1153 用品盤存 凡現存備供日常辦公用之文具及其他物品屬之購入退庫

盤餘或期末盤存之數記入借方取用售出盤絀或期初轉

出之數記入貸方

1154 預付費用（預算

內）

凡預付各項費用屬之預付之數記入借方到期轉入相當科

目之數記入貸方

1155 預付利息 凡預付尚未到期之利息支出屬之預付之數記入借方收回

或轉入相當科目之數記入貸方

115Y 其他預付款 凡不屬於以上之預付款項屬之預付之數記入借方收回或

轉入相當科目之數記入貸方

116 短期貸墊款 凡短期墊款及短期貸款等屬之

1161 短期墊款 凡短期墊付之款項（包括員工借支代繳保費應收到期長期

墊款）屬之增加之數記入借方減少之數記入貸方

1162 短期貸款 凡於一年內可以收回之貸款屬之增加之數記入借方減少

之數記入貸方

1163 備抵呆帳－短期

貸款(-)

凡提列短期貸款之備抵呆帳屬之提列之數記入貸方沖轉

或減少之數記入借方（本科目係「1162 短期貸款」之抵銷

科目）

12 投資長期應收

款項貸墊款及

準備金

凡因融資業務上產生之長期應收款項貸墊款或提撥特定

財源供特定用途之準備金等屬之

121 長期應收款項 凡長期應收票據及應收款等屬之

1211 長期應收票據 凡收現期限在一年之各種應收票據屬之應收票據面值之數

記入借方收回或轉銷之數記入貸方

1212 備抵呆帳－長期

應收票據(-)

凡提列長期應收票據之備抵呆帳屬之提列之數記入貸方

減提或沖銷之數記入借方（本科目係「1211 長期應收票據 之

抵銷科目）

1213 長期應收款 凡收現期限在一年之各種應收款項屬之應收之數記入借方

收回或轉銷之數記入貸方

1214 備抵呆帳－長期

應收款(-)

凡提列長期應收款之備抵呆帳屬之提列之數記入貸方減

提或沖銷之數記入借方（本科目係「1213 長期應收款」之

抵銷科目)

91

編號 科目 定義

124 準備金 凡退休及離職準備金等屬之

1241 退休及離職準備

金 凡約聘僱人員依規定所提之公提退離儲金或自提退離儲金皆屬

之提存或產生孳息記入借方支付或減少之數記入貸方

124Y 其他準備金 凡不屬於以上之準備金屬之增加之數記入借方減少之數

記入貸方

13 其他資產 凡不屬於以上之其他資產皆屬之

131 什項資產 凡存出保證金存出保證品催收款項暫付及待結轉帳項

代管資產其他什項資產等屬之

1311 存出保證金 凡存出作保證用之現金屬之存出之數記入借方收回之數

記入貸方

1312 存出保證品 凡存出保證用之非現金項目屬之存出之數記入借方收回 之

數記入貸方

1313 催收款項 凡各種應收款項貸墊款等債權清償期屆滿六個月尚未收

回或雖未屆滿六個月但已向債務人或保證人訴追或處理擔

保品而轉入有待催收之款項屬之轉入之數記入借方收

回或報准轉銷呆帳之數記入貸方

1314 備抵呆帳－催收

款項(-)

凡提列催收款項之備抵呆帳屬之提列之數記入貸方減提

或沖銷之數記入借方（本科目係「1313 催收款項」之抵銷

科目）

1315 暫付及待結轉帳

項

凡暫付性質尚未確定或待結轉相當科目之款項屬之暫付

之數記入借方收回或轉入相當科目之數記入貸方

1316 代管資產 凡代管其他機構業務之資產屬之發生之數記入借方處分

或交還之數記入貸方

131Y 其他什項資產 凡遞延費用等不屬於以上什項資產屬之增加之數記入借方

減少之數記入貸方

132 待整理資產 凡其他待整理資產等屬之

132Y 其他待整理資產 凡不屬於以上之待整理資產屬之增加之數記入借方減少

之數記入貸方

14 信託代理與保證

資產 凡保管有價證券保管品及保證品等屬之

92

編號 科目 定義

141 信託代理與保證

資產

凡保管有價證券保管品及保證品等屬之本科目項下各四

級科目均屬備忘科目其相對科目為「231 信託代理與保

證負債（備忘科目）」項下各四級科目須同時使用均不列入平

衡表之資產與負債項下另以附註或附表方式表達

1411 保管有價證券 凡受託保管之有價證券屬之受託保管之數記入借方提取

之數記入貸方

1412 保管品 凡受託保管之物品屬之受託保管之數記入借方提取之數

記入貸方

1413 保證品 凡收到外界存入作為保證用之有價證券票據信用狀等屬之

存入之數記入借方退還或處理之數記入貸方

2 負 債 凡過去交易或其他事項所發生之財務義務能以貨幣衡量並

將以提供勞務或支付財務資源之方式償付者包括流動負債及

其他負債等

21 流動負債 凡將於一年內需以流動資產或其他流動負債償還者皆屬之

211 短期債務 凡償還期限在一年之銀行透支借款等屬之

2111 銀行透支 凡向銀行短期透支之款項屬之透支之數記入貸方償還之

數記入借方

2112 短期借款 凡向銀行或其他機關借入款項（銀行透支除外）償還期限在一

年內屬之借入之數記入貸方償還之數記入借方

212 應付款項 凡應付票據應付帳款應付代收款應付費用應付稅款等

屬之

2122 應付帳款 凡因業務所發生應付未付之帳款屬之應付之數記入貸方

轉為應付票據或支付之數記入借方

2123 應付代收款 凡應付代收之款項屬之代收之數記入貸方支付或轉帳之

數記入借方

2124 應付薪工 凡應付未付員工或外包工資屬之應付之數記入貸方支付

之數記入借方

2125 應付費用 凡應付未付之各項費用屬之應付之數記入貸方支付之數

記入借方

2127 應付利息 凡應付未付之各項利息屬之應付之數記入貸方支付之數

記入借方

93

編號 科目 定義

2128 應付佣金 凡應付未付之各項佣金屬之應付之數記入貸方支付之數

記入借方

2129 應付工程款 凡應付未付之各項工程款屬之應付之數記入貸方支付之

數記入借方

212Y 其他應付款 凡不屬於上列各項之其他應付款屬之應付之數記入貸方

支付之數記入借方

213 預收款項 凡預收貨款預收利息預收收入等屬之

2132 預收利息 凡預收未實現之利息收入屬之預收之數記入貸方轉列收

入或退還之數記入借方

2133 預收收入 凡預收未實現之佣金手續費等收入屬之預收之數記入貸

方退還或轉列收入之數記入借方

213Y 其他預收款 凡不屬於以上之預收款屬之預收之數記入貸方退還或轉

入相當科目之數記入借方

22 其他負債 凡不屬於以上之負債皆屬之

221 什項負債 凡存入保證金應付保管款應付退休及離職金暫收及待結

轉帳項等屬之

2211 存入保證金 凡收到廠商存入供保證用之款項屬之存入之數記入貸方

退還或轉抵之數記入借方

2212 應付保管款 凡為其他機關或個人代為保管之各種款項屬之應付保管

之數記入貸方支付之數記入借方

2213 應付退休及離職

金

凡應付約聘僱人員之退休及離職金屬之應付之數記入貸方

支付之數記入借方

2214 應付代管資產 凡代管其他機構業務代管資產應付之數屬之發生之數記入

貸方處分或交還之數記入借方（本科目應與「1316 代管

資產」科目同時使用）

2215 暫收及待結轉帳

項

凡暫收性質尚未確定或待結轉相當科目之款項屬之暫收

之數記入貸方退還或轉入相當科目之數記入借方

221Y 其他什項負債 凡不屬於以上之其他負債屬之增加之數記入貸方減少之

數記入借方

23 信託代理與保證

負債

凡應付保管有價證券應付保管品及應付保證品等屬之

94

編號 科目 定義

231 信託代理與保證

負債

凡應付保管有價證券應付保管品及應付保證品等屬之本科

目項下各四級科目均屬備忘科目其相對科目為「141 信託

代理與保證資產（備忘科目）」項下各四級科目須同時使用均不

列入平衡表之資產與負債項下另以附註或附表方式表達

2311 應付保管有價證

券

凡應付受託保管有價證券屬之受託保管之數記入貸方減

少之數記入借方

2312 應付保管品 凡應付受託保管物品屬之應付之數記入貸方提取之數

記入借方

2313 應付保證品 凡應付收到廠商存入作為保證用之有價證券票據信用狀等

屬之應付之數記入貸方退還或處理之數記入借方

3 基金餘額 凡全部資產減除全部負債後之餘額屬之

31 基金餘額 凡全部資產減除全部負債後之餘額屬之

311 基金餘額 凡全部資產減除全部負債後之餘額屬之

3111 累積餘額 凡截至上期未分配賸餘屬之賸餘分配時未經分配賸餘之數

記入貸方分配賸餘之數記入借方

3112 本期賸餘 凡基金來源與基金用途互抵後之餘額屬之每屆決算時自基

金來源各科目餘額轉入之數記入貸方自基金用途各科目餘

額轉入之數記入借方

3113 本期短絀 凡基金來源與基金用途互抵後之餘額屬之每屆決算時自基

金來源各科目餘額轉入之數記入貸方自基金用途各科目餘

額轉入之數記入借方

95

(四)用途別科目

編號 科 目 名 稱 及 定 義

1 用人費用 凡基金用人之薪資福利獎金或其他給與等費用皆屬之

11 正式員額薪資

凡管理委員會委員顧問之報酬及正式員工警衛之薪資等屬之

111 管理委員會委員報酬

凡依規定支給專兼任管理委員會委員之酬勞屬之

112 顧問人員報酬

凡奉准聘任之顧問人員報酬及交通費屬之

113 職員薪金

凡正式職員薪金屬之

114 工員工資

凡正式工員工資屬之

115 警餉

凡正式警衛薪餉屬之

12 聘僱及兼職人員薪資

凡聘用約僱及兼職人員之薪資等屬之

121 聘用人員薪金

凡在預算員額內依「聘用人員聘用條例」及其他規定進用人員之薪金屬之

122 約僱職員薪金

凡在預算員額內依「行政院暨所屬機關約僱人員僱用辦法」及其他規定進用職員之薪金屬

之

123 約僱工員薪資

凡在預算員額內依「行政院暨所屬機關約僱人員僱用辦法」及其他規定進用工員之薪金等

屬之

124 兼職人員酬金

凡兼職人員之酬金及大專院校兼任教師之鐘點費屬之

13 超時工作報酬

凡員工超時工作之加（值）班費誤餐費等屬之

131 加班費 凡員工在規定上班時間或正常工作時間以外經指派延長工作及因業務需要不能依規定休

假支領之加班費及不休假加班費等費用屬之

132 值班費

凡員工在規定上班時間或正常工作時間以 外值日（夜）值勤值班支領之費用屬之

133 誤餐費

凡員工因業務關係用餐時間必須延續工作依規定支領之餐費屬之

14 津 貼

凡員工依規定支領之各項津貼屬之

141 水電津貼

凡員工依規定支領水電津貼屬之

96

編號 科 目 名 稱 及 定 義

14Y 其他津貼

凡不屬於以上之其他津貼屬之

15 獎 金

凡員工依規定支領之績效獎金考績獎金及年終獎金等屬之

151 考績獎金

凡按考績法規定核發之獎金屬之

152 年終獎金

凡依規定於年節加發之工作獎金屬之

15Y 其他獎金

凡不屬於以上之其他獎金屬之

16 退休及卹償金

凡依規定提撥或支給之員工退休金離職金等屬之

161 職員退休及離職金

凡依規定提撥或支給之職員退休及離職金屬之

162 工員退休及離職金

凡依規定提撥或支給之工員退休及離職金屬之

164 卹償金

凡員工在職病故意外死亡或職業災害傷亡之撫卹金喪葬費救濟費及補償費屬之

17 資遣費

凡依規定資遣員工之費用屬之

171 職員資遣費

凡職員依規定支領之資遣費屬之

172 工員資遣費

凡工員依規定支領之資遣費屬之

18 福利費

凡為增進員工福利依規定分擔或提撥之保險費傷病醫藥費福利金等屬之

181 分擔員工保險費

凡員工參加公保勞保及健保補助費屬之

182 分擔退休人員及其配偶暨員工眷屬保險費

凡退休人員及其配偶暨員工眷屬之保險補助費屬之

183 傷病醫藥費

凡員工體檢傷病醫藥安全衛生等補助費及附設醫院或醫務室診療藥品費屬之

185 提撥福利金

凡依職工福利金條例規定提撥之福利金屬之

187 員工通勤交通費

凡員工通勤交通費屬之

188 分擔輔助建屋貸款利息

凡分擔輔助員工購置住宅或建屋等貸款之貼補利息差額屬之

18Y 其他福利費

凡不屬於以上各項之其他福利費屬之

19 提繳費

凡依法提繳積欠工資墊償基金之費用屬之

97

編號 科 目 名 稱 及 定 義

191 提繳工資墊償費用

凡按當月僱用勞工投保薪資總額及規定費率提繳積欠工資墊償基金之費用屬之

2 服務費用 凡水電郵電旅運印製裝訂及廣告修理保養及保固保險專業服務公共關

係等費用皆屬之

21 水電費

凡使用水電氣體及其他動力費等屬之

211 動力費

凡各項電信機械設備等動用之電力費屬之

212 工作場所電費

凡工作場所耗用之電費屬之

213 宿舍電費

凡宿舍耗用之電費屬之

214 工作場所水費

凡工作場所耗用之水費屬之

215 宿舍水費

凡宿舍耗用之水費屬之

217 氣體費

凡工作場所宿舍耗用之煤氣瓦斯費屬之

21Y 其他場所水電費

凡不屬於以上場所水電費屬之

22 郵電費

凡郵費電話費電報費及數據通信費等屬之

221 郵費

凡寄發郵件之費用屬之

222 電話費

凡使用電話之費用屬之

223 電報費

凡拍發電報之費用屬之

224 數據通信費

凡使用數據通信之費用屬之

23 旅運費

凡出差旅費及貨物運送裝卸費用等屬之

231 國內旅費

凡員工國內出差調遣受訓等交通費住宿費膳雜費及臨時費屬之

232 國外旅費

凡派員出國考察開會洽公進修研究實習等交通費生活費及公費或川裝費屬之

233 大陸地區旅費

凡派員赴大陸地區考察開會洽公等交通費生活費及公費或川裝費屬之

235 專力費

凡僱工搬運遞送物品等人力使用費屬之

236 貨物運費

凡運送貨物器材之海陸空運輸費用屬之

98

編號 科 目 名 稱 及 定 義

23Y 其他旅運費

凡不屬於以上之其他旅運費屬之

24 印刷裝訂與廣告費

凡印製裝訂廣告樣品贈送業務宣導費用等屬之

241 印刷及裝訂費

凡帳冊表報憑證文件等製版印刷複製裝訂費用屬之

244 廣（公）告費

凡各項廣告公告等費用屬之

246 業務宣導費

凡為產品示範推廣促銷及各項業務節目之宣導費屬之

25 修理保養及保固費

凡為維持資產正常使用或防止其損壞而修繕換置之費用及提列銷售營建工程其

他產品保固期間之保固費用等屬之

251 土地改良物修護費

凡土地改良物之修理維護費屬之

252 一般房屋修護費

凡一般房屋之修理維護費屬之

253 宿舍修護費

凡宿舍之修理維護費屬之

254 其他建築修護費

凡其他建築之修理維護費屬之

255 機械及設備修護費

凡機械及設備之修理維護費屬之

256 交通及運輸設備修護費

凡交通及運輸設備之修理維護費屬之

257 什項設備修護費

凡什項設備之修理維護費屬之

258 其他資產修護費

凡不屬於以上各項之其他資產修理維護費屬之

25Y 保固費

凡銷售營建工程或其他產品保固期間提列之保固費用屬之

26 保險費

凡各種財產保險費皆屬之

261 一般房屋保險費

凡一般房屋之保險費屬之

262 宿舍保險費

凡宿舍之保險費屬之

263 機械及設備保險費

凡機械及設備之保險費屬之

264 交通及運輸設備保險費

凡交通及運輸設備之保險費屬之

265 什項設備保險費

凡什項設備之保險費屬之

266 其他資產保險費

凡不屬於以上各項之其他資產之保險費屬之

99

編號 科 目 名 稱 及 定 義

267 現金存款及貨物保險費

凡保管或遞送中現金存款及貨物之保險費屬之

268 責任保險費

凡營建工程或公共意外責任等保險之費用屬之

26Y 其他保險費

凡不屬於以上各項保險費用屬之

27 一般服務費

凡棧儲包裝公證理貨代理(辦)加工外包節目演出費用及計時與計件人員酬金

等屬之

271 棧儲費

凡棧儲費用屬之

273 公證費

凡辦理公證之費用屬之

274 報關費

凡進出口貨物之報關驗關等服務費屬之

276 佣金匯費經理費及手續費

凡給付代為承攬介紹業務及金融機構提供保證資金融通簽證及代辦業務之服務等佣

金匯費經理費及手續費屬之

277 代理(辦)費 凡委託代理(辦)業務或代收款項之費用屬之

278 加工費

凡委外加工費用屬之

279 外包費

凡委託外包費用屬之

27A 義工服務費

凡義工免費提供服務給付其車馬費等屬之

27D 計時與計件人員酬金

凡按月按日或按件計酬等人員之酬金等屬之

27E 替代役待遇及給與

凡給付替代役之待遇及給與等屬之

27F 體育活動費

凡員工體育文康活動或組隊參加各種競賽之訓練指導費獎品服裝用品等各項費用屬

之

28 專業服務費

凡委聘專業機構或人員提供服務之費用等屬之

281 技術合作費及權利金

凡委託技術顧問機構或專家承辦技術或提供諮詢等服務之合作費及權利金屬之

282 專技人員酬金

凡委託會計師精算師醫事人員等領有專技證照人員提供服務之酬金屬之

283 法律事務費

凡因公涉訟或法律諮詢等費用屬之

284 工程及管理諮詢服務費

凡委託其他機構或專家辦理工程之可行性研究規劃設計監工技術協助及管理顧

問諮詢等費用屬之

100

編號 科 目 名 稱 及 定 義

285 講課鐘點稿費出席審查及查詢費

凡辦理講習訓練聘請講師演講或授課之鐘點費委託撰稿審稿翻 譯及聘請專家出

席審查案件或查詢等酬勞費用屬之

286 委託調查研究費

凡委託其他機構或專家辦理各項調查研究工作之費用屬之

287 委託檢驗(定)試驗認證費 凡委託其他機構或專家辦理各項檢驗(定)試驗認證評鑑等工作之費用屬之

288 委託考選訓練費

凡委託辦理員工考選或派員參加國內外訓練機構訓練之費用屬之

289 試務甄選費

凡辦理考試或甄選工作所支付一切費用均屬之

28A 電子計算機軟體服務費

凡委託研究設計電子計算機軟體系統維護及購買套裝軟體等費用屬之

28Y 其他

凡不屬於以上之其他專業服務費屬之

29 公共關係費

凡為應業務需要加強公共關係之費用屬之

291 公共關係費

凡宴客招待婚喪賀儀餽贈等費用屬之

3 材料及用品費 凡為生產修造辦公及其他業務需要耗用原物料用品或銷售商品醫療用品等費用

屬之

31 使用材料費

凡耗用原物料燃料油脂及設備零件費用等屬之

311 物料

凡為設備運轉維護試作訓練或競賽所耗用之物料及安全護具等屬之

312 燃料

凡機械運輸及發電設備所耗用之燃料屬之

313 油脂

凡機械及運輸設備所耗用之油脂屬之

314 建築材料

凡修造營建所耗用之建築材料屬之

315 設備零件

凡耗用各種設備零件屬之

32 用品消耗

凡辦公園藝實驗醫療等用品及報章雜誌服裝食品環境美化等費用屬之

321 辦公（事務）用品

凡辦公用之消耗品及非消耗品屬之

322 報章什誌

凡因業務需要訂閱之報章什誌圖書等費用屬之

323 農業與園藝用品及環境美化費

凡供農業與園藝用之各項用品及美化環境等費用屬之

324 化學藥劑與實驗用品

凡供化驗及實驗用之化學藥劑及用品費用屬之

101

編號 科 目 名 稱 及 定 義

325 服裝

凡製發工作服裝等費用屬之

326 食品

凡耗用之食品費屬之

327 飼料

凡耗用之飼料費屬之

328 醫療用品(非醫療院所使用)

凡耗用之醫療用品費屬之

32Y 其他

凡不屬於以上各項之其他用品消耗屬之

33 商 品

凡已銷售之商品屬之

331 商 品

凡已銷售之商品屬之

4 租金償債與利息 凡各種租金償債與利息費用皆屬之

41 地租及水租

凡土地及灌溉用河川之租金等屬之

411 一般土地租金

凡一般土地之租金屬之

412 宿舍基地租金

凡宿舍基地之租金屬之

414 場地租金

凡儲放貨櫃車輛車架等室外場地之租金屬之

42 房租

凡房屋宿舍及室內活動場地之租金等屬之

421 一般房屋租金

凡一般房屋及室內活動場地之租金屬之

422 宿舍租金

凡宿舍之租金屬之

43 機器租金

凡機械或電子計算機之租金等屬之

431 電腦硬軟體租金及使用費

凡電腦硬軟體租金及使用費屬之

432 機械及設備租金

凡機械及設備之租金屬之

44 交通及運輸設備租金

凡交通及運輸設備之租金屬之

441 船租

凡船舶之租金屬之

442 車租

凡車輛之租金屬之

443 電信設備租金

凡電信設備之租金屬之

102

編號 科 目 名 稱 及 定 義

45 什項設備租金

凡什項設備之租金屬之

451 什項設備租金

凡什項設備之租金屬之

46 償債及利息

凡債務還本及各種利息費用屬之

46Y 其他利息

凡不屬於以上之其他利息費用屬之

5 購建固定資產無形資產及非理財目的之長期投資 凡購建固定資產無形資產及長期投資等屬之

51 購置固定資產

凡購置長期供業務使用(非作為投資或供出售用)且具有未來經濟效益之實體資產其不因

使用而發生變化或顯著損耗者屬之

511 購置土地

凡購置房屋基地或直接生產交通水利其他建築用地等屬之

512 興建土地改良物

凡興建一定耐用年限之橋樑圍牆等各種土地改良物屬之

513 擴充改良房屋建築及設備

凡擴充改良房屋建築及其附屬設備等屬之

514 購置機械及設備

凡購置供生產或業務用之各項機械及設備等屬之

515 購置交通及運輸設備 凡購置供交通運輸及通訊用之各項設備屬之

516 購置什項設備

凡其他購置供業務用之事務防護設備等屬之

52 購置無形資產

凡購置長期供生產及業務使用且具有未來經濟效益及無實體存在之各種排他專用權皆屬之

521 購置電腦軟體

凡外購或委託外界設計開發供自用之電腦軟體屬之 522 購置權利

凡出價取得或自行發展供生產及業務用專利權所發生之各項成本屬之

6 稅捐規費(強制費)與繳庫 凡依法繳納所得稅以外之各項稅捐規費(強制費)與繳庫皆屬之

646 使用牌照稅

凡車輛船舶所繳納之使用牌照稅屬之

66 規 費

凡繳納政府機關事業機構之各項規費屬之

661 行政規費與強制費

凡繳納政府機關之各項規費與強制費屬之

662 事業規費

凡繳納事業機關之各項規費屬之

663 汽車燃料使用費

凡機動車輛所繳納之燃料使用費屬之

665 未足額進用身障人員差額補助費

凡依身心障礙者權益保障法之規定繳交補助費屬之

103

編號 科 目 名 稱 及 定 義

66Y 其他

凡不屬於以上之其他規費屬之

7 會費捐助補助分攤照護救濟與交流活動費 凡參加組織團體會費技能競賽交流活動及各種捐助補助分攤補貼獎助救助(濟)

及慰問金等費用皆屬之

71 會 費

凡參加國際組織學術及職業團體之常年會費及臨時費等屬之

711 國際組織會費

凡參加國際組織會費屬之

712 學術團體會費

凡參加學術團體會費屬之

713 職業團體會費

凡參加職業團體會費屬之

72 捐助補助與獎助 凡捐助個人社團與補助政府機關(構)公益支出及獎助學生公費等屬之

721 捐助個人

凡對個人捐助屬之

722 捐助私校及團體

凡對私校及團體捐助屬之

723 補(協)助政府機關(構)

凡 對 政 府 機 關 ( 構 ) 補 ( 協 ) 助 屬 之

724 公益支出

凡因公務必須協助地方建設公益捐款及敦親睦鄰等費用屬之

725 捐助國外團體

凡對國外有關團體捐助屬之

726 獎助學員生給與

凡給與學員生之各項公費獎助學金及工讀金等屬之

72Y 其他

凡不屬以上其他捐助與獎勵之費用屬之

73 分擔

凡因業務或其他目的而分擔有關團體其他非營業特種基金等之費用屬之

731 分擔污染防制費

凡依法分擔污染防制費用屬之

732 分擔大樓管理費

凡分擔大樓水電費管理費稅捐及規費屬之

73Y 分擔其他費用

凡分擔不屬於以上之其他費用屬之

74 補貼(償)獎勵慰問照護與救濟 凡獎勵員工團體競賽優秀人員研究人員補貼(償) 與慰問支出或支付受刑人及其眷屬之

費用或救助(濟)給付等屬之

741 補貼環保費用

凡補貼環保費用屬之

742 補貼就業訓練津貼與貸（存）款利息

凡補貼特定對象失業勞工之就業津貼及貸款利息或存款戶之利息差

額屬之

104

編號 科 目 名 稱 及 定 義

746 獎勵費用

凡獎勵員工評鑑優良團體執行環保業務績優競賽優秀人員技術楷模配合機關

推動業務績優單位及對國家科技研究有卓越貢獻人員之費用屬之

747 慰問金照護及濟助金

凡支付公教員工因公傷殘死亡等慰問給付照護及濟助金屬之

74Y 其他

凡不屬以上補助與獎勵之費用屬之

75 競賽及交流活動費

凡參加技能競賽及交流活動發生之費用屬之

751 技能競賽 凡選手裁判工作人員等於選拔及競賽期間之交通膳宿及臨時費等相關費用屬之

752 交流活動費

凡國外團體赴國內同業交流觀摩或訪問等活動之費用屬之

8 短絀賠償給付及支應退場支出 凡各種短絀與賠償給付皆屬之

81 各項短絀

凡磅差呆帳搬運停工及災害短絀等屬之

811 磅（現金分）差

凡材料產品在進出過程中所發生之磅差短絀及依規定應捨去之角分數屬之

812 呆帳及保證短絀

凡提列各項債權保證款項等備抵呆帳及短絀之數或實際發生短絀時備抵呆帳及短絀不

足抵沖之數屬之

813 運輸及搬運短絀

凡貨品財產在運輸中發生之短絀屬之

816 災害短絀

凡意外天然災害或重大事故所發生之短絀屬之

817 資產短絀

凡資產出售報廢交換盤點評價遺失等短絀屬之

818 兌換短絀

凡外幣匯率變動所發生之短絀屬之

82 賠償給付

凡各種旅運海事與公害賠償給付等屬之

821 一般賠償

凡一般短絀之賠償費屬之

822 旅運賠償

凡旅運之賠償費屬之

823 公害賠償

凡公害之賠償費屬之

9 其 他 凡不屬於以上之各項費用屬之

91 其他支出

凡其他費用屬之

91Y 其他

凡不屬於以上之其他費用屬之

105

105

附錄 3財產統制帳科目名稱編號及定義

編 號 名 稱 定 義

91 固定項目 凡長期供作業使用（非作為投資或供出售用）且具

有未來經濟效益之有形或無形資產其不因使用而 發生變化或顯著損耗者屬之

9101 土地 凡各種基地用地成本及其永久性之土地改良屬之

買入成本永久性改良支出或受贈之數記入借方 售出或減少之數記入貸方

9102 土地改良物 凡使土地達到可使用狀態而使用年限有限之房屋與

建築以外不動產成本屬之改良成本之數記入借

方售出毀損廢棄或減少之數記入貸方

9103 房屋及建築 凡購建自有房屋建築及其附屬之設備成本屬之設

計建築裝置購進及足以延長其使用年限或增 加

其價值之改良等成本暨受贈之數記入借方售 出毀損廢棄或減少之數記入貸方

9104 機械及設備 凡購置自有機械設備及其備件成本屬之設計購

進裝置試機及足以延長其使用年限或增加其價 值之改良等成本暨受贈之數記入借方售出毀

損廢棄或減少之數記入貸方

9105 交通及運輸設備 凡購置自有交通運輸通訊用設備及工具成本屬之

設計購進裝置及足以延長其使用年限或增加其

價值之改良等成本暨受贈之數記入借方售出 毀損廢棄或減少之數記入貸方

9106 什項設備 凡購置自有什項設備成本屬之設計購進裝置

及足以延長其使用年限或增加其價值之改良等成本 暨受贈之數記入借方售出毀損廢棄或減少 之數記入貸方

9107 購建中固定資產 凡正建造裝置或改良尚未完竣之各項工程及專供

指定用途之專案工程機件成本屬之領用器材機

件耗用人工或發包工程款及分攤費用等發生之 數記入借方完工時轉入適當資產科目之數記 入貸方

9121 電腦軟體 凡外購或委託外界設計開發供自用之電腦軟體屬

之支出之數記入借方減少之數記入貸方

9131 權利 凡出價取得或自行發展供生產及作業用專利權所發

生之各項成本屬之支出之數記入借方減少之 數記入貸方

9201 現存財產權利總額 各固定帳項借方科目之相對貸方科目支出之數

記入貸方減少之數記入借方

106

附錄 4會計簿籍格式及說明

(一)總分類帳科目日記簿 格式 36

(二)現金出納登記簿 格式 37

(三)總分類帳 格式 38

(四)明細分類帳 格式 39

(五)預算備查簿 格式 40

(六)代收代付備查簿 格式 41

107

格式 36

花蓮縣地方教育發展基金-(機關學校名稱)

總分類帳科目日記簿 中華民國年月日

借方金額 會計科目

貸方金額

合計 合計

合計

格式 37

花蓮縣地方教育發展基金-(機關學校名稱)

現金出納登記簿 中華民國年度

傳 票

摘要

收入憑證

或

支票號碼

金額 受

款

人 月 日 種

類 號

數 借方 貸方 借

貸 餘額

本月合計

本月累計

108

格式 38

花蓮縣地方教育發展基金-(機關學校名稱)

（各會計科目名稱及代號）總分類帳 中華民國年度

年 付款憑 單或傳

票號碼

摘 要

金 額

月 日 借方 貸方 借或貸 餘額

格式 39

花蓮縣地方教育發展基金-(機關學校名稱)

（各會計科目名稱及代號）明細分類帳 (oo 用途別或子目)

中華民國年度 年 付款憑

單或傳

票號碼

摘 要

金 額

月 日 借方 貸方 借或貸 餘額

- 105 -

格式 40

花蓮縣地方教育發展基金-(機關學校名稱)

年度預算備查簿 中華民國 年 月 日 至 年 月 日

預算科目分支

計畫用途別

預算金額 累計分配數

當月分配數 可用分

配餘額

可用預

算餘額

請購號

憑單號

請購

日期 請購

部門

該請購項

簽證數

憑單號

收回書

傳票號

憑單日期

傳票日期

用途別實支數計

該請購項實支數

該實付項實支數

用途別簽證餘

額該請購項簽

證數減實支數

沖

銷

請購或付款

內容摘要

格式 41

花蓮縣地方教育發展基金-(機關學校名稱)

年度代收代付備查簿 中華民國 年 月 日 至 年 月 日

子目名稱預算

科目分支計畫

用途別

預計撥入

數

實際撥入數

負債科目(貸

方 )資產科目

(借方)

實際餘

額

預計餘

額

請購單

號碼

請購

日期

請購

部門

該請購項

簽證數

憑單號

傳票號

憑單日期

傳票日期

用途別實支數計

該請購項實支數

該實付項實支數

用途別簽證餘 額該請購項簽 證數減實支數

沖

銷

請購或付款

內容摘要

10

9

附錄 5記帳憑證格式及說明

(一)收入傳票 格式 42

(二)支出收回書(代收入傳票) 格式 43

(三)支出傳票 格式 44

(四)轉帳傳票 格式 45

(五)付款憑單(代支出傳票) 格式 46

110

格式 42 機關學校名稱 第 頁共 頁

收入傳票

製票中華民國 年 月 日 收字第 號 收款中華民國 年 月 日 收字第 號

貸 方 科 目 及 代 號

摘 要 原始憑證

金額 種類 號數

總分類帳

明

細

分

類

帳

總 分 類 帳 借

方科目及代號

本傳票應收數 沖付 實收 現金收

入

單據 張 公庫存

款收入

製票 覆核 收款 主辦出納人員 主辦會計人員 基金主持人

111

- 108 -

格式 43

支出收回書(代收入傳票) 特種基金專用

憑單編號 製單日期 年 月 日 財政局（處）收件編號

支用機關 代號

支用機關 名稱

會計科目 代號名稱 借方

貸方 帳號 會計年度

收 回 款 項 原 支 付 所 屬 收 回 金 額

收回類 別註記 委託機

關代號 預算

年度

預算

來源 門別 預 算 ( 工 作 計 畫 ) 科 目 用 途 別

金 額 原憑單 編號

代號 名 稱 代 號 名 稱

合 計

收 回 金 額

收回原 因註記

收回 理由

填 發 機 關 收 款 市 庫

主辦 出納

主辦 會計

基金 主持人

入帳 日期

主管人員 職銜簽章

11

2

格式 44 機關學校名稱 第 頁共__頁

支 出 傳 票

製票中華民國 年 月 日 支字第 號 付款中華民國 年 月 日 支字第 號

借 方 科 目 及 代 號 摘 要 原始憑證 金額

種類 號數

總分類帳

明

細

分

類

帳

總 分 類 帳

貸方科目及代號

本傳票應付數 沖收 實付 現金

支出

受款人 公庫

存款

支出

單據 張 支票號碼

製票 覆核 付款 主辦出納人員 主辦會計人員 基金主持人

11

3

格式 45 機關學校名稱

轉 帳 傳 票

(附單據 張) 中華民國 年 月 日 轉字第 號 第 頁共 頁

會 計 科 目 摘 要 原始憑證 金額 日報

表明

細帳

頁數

種

類

號

數

借 方 貸 方

製票 記帳 覆核 主辦出納人員 主辦會計人員 基金主持人

11

4

格式 46 付 款 憑 單 支

用

機

關

名 稱 機關

代號

附件科目清單 受款人清單 其他 地 址

電 話 財 政 處 收 件 登 記

編製日期 付款憑單

編 號 收件日期 編 號

預算科目代號

及 名 稱

款 項 所 屬

會 計 年 度 經 費

門 別

經常

資本門 收件登記

驗對簽證

印 鑑

查對餘額

及 登 記

記 帳

檢發空白

支 票

支票封發

支 出 用 途 指定兌付代庫

銀 行 名 稱

受 款 人

受 款 人

地 址 及 電 話

金額新臺幣（大寫） （NT＄ ）

特別記載事項 1支票劃線

2支票請載明禁止轉讓 縣庫支票號碼

單 別

代 號

費 用 分

析 代 號

領取支票方式

1存入受款人金融機構存款帳戶（金融機關名稱 戶名 帳 號 ）

2自領

3郵寄

4領回轉發（1）郵寄 （2）支用機關指定人員領取

附 記 事 項

1統一發票（1）開立日期 （2）發票號碼 （3）營利事業統一編號

2普通收據（1）開立日期 （2）營利事業統一編號

3其他

支用機關簽證

主辦會計 機關長官或

人 員 授權代簽人 財

政

處

核

簽

科 長

處 長

審計機關駐審人員核

簽 蓋 付 訖 日 戳

（保存年限 15 年）

（領取支票憑證騎縫章加蓋處）

領取支票憑證（第

號）

第一聯（共三聯）送財政處完成支付後存查

11

5

（支用機關全銜）

付款憑單各科目支出清單 支用機關付款憑單編號 第 頁共 頁

預 算 科 目 代 號 及 名 稱 金 額 備 註

代 號 業 務 計 畫 工 作 計 畫 千 百 十 萬 千 百 十 元 角 分

總 計 ＄ 0 0

製表 主辦會計人員 支用機關長官

（簽證印鑑） （簽證印鑑） （保存年限 15 年）

第一聯

（共三聯）

財政處存查 1

16

付款憑單受款人清單 附 註

第 頁共 頁

受 款 人 金 額 支 票 號 碼 支 出 用 途 地 址 及 電 話 指 定 兌 付

代 庫 名 稱 備 註

1統一發票（1）開立日期 （2）發票號碼 （3）營利事業統一編號

2普通收據（1）開立日期 （2）營利事業統一編號

1統一發票（1）開立日期 （2）發票號碼 （3）營利事業統一編號

2普通收據（1）開立日期 （2）營利事業統一編號

1統一發票（1）開立日期 （2）發票號碼 （3）營利事業統一編號

2普通收據（1）開立日期 （2）營利事業統一編號

1統一發票（1）開立日期 （2）發票號碼 （3）營利事業統一編號

2普通收據（1）開立日期 （2）營利事業統一編號

金 額 合 計（大寫） （NT＄ ）

製表 覆 核 主辦會計人員 支用機關長官

（簽證印鑑） （簽證印鑑） （保存年限 15 年）

支用機關代號

付款憑單編號

第一聯（共三聯）送財政處完成支付後存查

指定自領支票受款人為支用機關員工或領回轉繳款項請於備註欄註明支票自領或領回轉發

郵寄機關或員工款項一律採用存帳或將支票逕寄機關轉發

受款人係一般商民者無論支票領取方式為自領郵寄存帳均應詳塡地址及電話

郵寄存帳指定人員領回轉發者請分別簽開付款憑單及塡列受款清單

11

7

118

附錄 6會計事項分錄釋例

例次 會計事

項 說明 記帳

憑證 系統分錄 備註

1

年度開帳

分錄

本事項金額由上年度

決算平衡表--代收代

辦各項明細轉入

轉帳

傳票

流動資產科目

長期應收款項貸墊款及準備

金科目

其他資產科目

累積短絀

流動負債科目

其他負債科目

累積賸餘

勞保健保及各項補

助款各校視自行需

要 建立子目及其編

號

本事項金額由上年度

固定項目增減情形表

所列項目登載轉入

」

轉帳

傳票

土地 土地改良物

房屋及建築

機械及設備

交通及運輸設備 什項設備

購建中固定資產

電腦軟體

權利

現存財產權利總額

2

1收到本

府補助收

入

各分預算基金依據教

育處通知的繳款書

金額輸入

收入

傳票

銀行存款－縣庫存款

縣(市)庫撥款收入

2退還時 付款 憑單

縣(市)庫撥款收入 銀行存款－縣庫存款

3

1收到一

般收入

基金預算編列的收

入(如利息收入

租金收入活動中心

出借收入等)

收入

傳票

銀行存款－縣庫存款

收入

填具收入繳款書 A1

2退還時 付款 憑單

收入 銀行存款－縣庫存款

3收回以

前年度基

金用途

收入

傳票

銀行存款－縣庫存款

雜項收入

填具收入繳款書 A1

119

例

次

會計事

項 說

明

記帳

憑證 系統分錄 備註

4

支付用人

費用

(員工薪津)

付款

憑單

計畫－用途別科目

銀行存款－縣庫存款

5

健勞公保費及 退撫等代扣款約定轉帳代繳

自付政府負擔部分

向縣府請領健勞公

保費及退撫基金等 付款

憑單 計畫－用途別科目

銀行存款－縣庫存款

健勞公保費等另設

子目 收入

傳票 銀行存款－專戶存款

應付代收款－相關子目

轉帳代繳

時（含自付政

府負擔部

分）

支出

傳票 應付代收款－相關子目

銀行存款－專戶存款

6 聘僱人員

離職儲金 含代理職員之約

聘僱人員

提撥時

（自付政府負擔部分）

政府負擔及自提

（請併薪水付款憑

單 開立）

付款

憑單 計畫－用途別科目

銀行存款－縣庫存款

政府負擔及自提撥入

公庫時

收入

傳票 銀行存款－專戶存款

應付代收款－相關子目

存入離職

儲金款項或銀

行帳戶產生孳

息時

支出

傳票 應付代收款－相關子目

銀行存款－專戶存款

轉帳

傳票 退休及離職準備金

應付退休及離職金

聘僱人員離 職支付時

轉帳

傳票 應付退休及離職金

退休及離職準備金

120

例次 會計事

項 說明 記帳

憑證 系統分錄 備註

收回未依

規定離職

人員之公

提部分

1收回

當年度部

分

1系統填具「支出收回書」【代收入傳票】

2財政電子化系統填具

「繳款書 」繳回學校縣

庫分戶帳

轉帳

傳票 應付退休及離職金

退休及離職準備金

收入

傳票 銀行存款－縣庫存款

計畫－用途別科目 填具收入繳款書 A2

2 收回以 前年度部

份

財政電子化系統填具

「繳款書 」繳回學校縣

庫分戶帳

轉帳

傳票 應付退休及離職金

退休及離職準備金

收入

傳票 銀行存款－縣庫存款

雜項收入 填具收入繳款書 A1

7

請領及支

用辦公費

（非用人

費用）

請領時 每月依用途別分配數

請領回國小經臨費專

戶

付款

憑單 銀行存款－國小經臨費

銀行存款－縣庫存款

支用時 1支用各項業務計畫

（無須登錄財產統制

帳者）

支出

傳票

付款

憑單

計畫－用途別科目

銀行存款－國小經臨費

計畫－用途別科目

銀行存款－縣庫存款

（國高中適用）

2支用各項業務計畫

（須登錄財產統制帳

者）

支出

傳票

付款

憑單

建築及設備計畫－用途別科目

銀行存款－國小經臨費

建築及設備計畫－用途別科目

銀行存款－縣庫存款

（國高中適用）

轉帳

傳票 各類財產科目

購建中固定資產

現存財產權利總額

購建中固

定資產完

工或結案

轉帳

傳票 各類財產科目

購建中固定資產

121

例次 會計事

項 說明 記帳

憑證 系統分錄 備註

年度結束

繳回經臨

費專戶餘

額

1系統開立支出傳票

2 財政電子化系統填

具「繳款書 」繳回學校

縣庫分戶帳

支出

傳票

銀行存款－縣庫存款

銀行存款－國小經臨費

填具收入繳款書 A2

8 零用及週轉金

由縣庫提撥

提撥時 付 款 憑單

零用及週轉金 銀行存款－縣庫存款

撥還時 付 款 憑單

計畫－用途別科目 銀行存款－縣庫存款

請列至 3級用途別科

目

收回時 收入 傳票

銀行存款－縣庫存款

零用及週轉金

填具收入繳款書 A2

轉正時 轉 帳 傳票

計畫－用途別科目 零用及週轉金

9 動用累積

賸餘

支付經常

支出 付 款

憑單 計畫－用途別科目

銀行存款－縣庫存款 該項支出應辦理併

入決算

支付資本

支出

付 款

憑單 建築及設備計畫－用途別科目

銀行存款－縣庫存款 除補辦預算外應登

載至財產統制帳

轉 帳

傳票 各類財產科目

現存財產權利總額

10

押標金

履約保證

金差額

保證金及

保固金

收到時 收到押標金履約保證

金差額保證金及保固

保證金

收入

傳票 銀行存款－專戶存款

存入保證金－押標金

存入保證金－保證金

存入保證金－保固金

發還時 退還押標金履約保證

金差額保證金及保固

保證金

支出

傳票 存入保證金－押標金

存入保證金－保證金

存入保證金－保固金

銀行存款－專戶存款

122

例次 會計

事項 說明 記帳

憑證 系統分錄 備註

收到時 收到押標金履約保證

金差額保證金及保固

保證金(定存單或銀行

連帶保證書)

轉帳

傳票 保管品（保證品）

應付保管品（應付保

證品）

發還時 退還押標金履約保證

金差額保證金及保固

保證金(定存單或銀行

連帶保證書)

轉帳

傳票 應付保管品（應付保證品）

保管品（保證品）

11 各界捐款

收到獎助

學金捐款

時

以應付代收款方式

處理不併決算

收入

傳票

銀行存款－保專戶存款

應付代收款－相關子目

收到仁愛

基金時 以應付代收款方式

處理不併決算

收入

傳票 銀行存款－專戶存款

應付代收款－基金

12 預付款項 適用學校分基金

支付時 以預算(辦公費)預付 支出

傳票

付款

憑單

預付費用(預算內)

銀行存款－國小經臨費

(國小適用)

預付費用(預算內)

銀行存款－縣庫存款

(國高中適用)

以應付代收款預付 支出

傳票 其他預付款(預算外)

銀行存款－專戶存款

轉正時 以預算 ( 辦公費) 預

付轉正

轉帳

傳票 計畫－用途別科目

預付費用(預算內)

以應付代收款預付轉

正 轉帳

傳票 應付代收款－相關子目

其他預付款(預算外)

收回時 以預算(辦公費)預付

剩餘款收回

財政電子化系統填具

「繳款書 」繳回學校

縣庫分戶帳

收入

傳票

收入

傳票

銀行存款－國小經臨費

預付費用(預算內)

(國小適用)

銀行存款－縣庫存款

預付費用(預算內)

(國高中適用)

填具收入繳款書 A2

以應付代收款預付

剩餘款收回

收入

傳票 銀行存款－專戶存款

其他預付款(預算外)

123

例次 會計

事項 說明 記帳

憑證 系統分錄 備註

13 一般代收

代辦

收到代收

代辦款項 收入

傳票 銀行存款－專戶存款

應付代收款－相關子目

支付時

以實支列

帳

1支付

(已有憑

證)

支出

傳票 應付代收款－相關子目

銀行存款－專戶存款

屬固定資產項目須

登錄財產統制帳者

轉帳

傳票 各類財產科目

現存財產權利總額

2繳回餘

款予委託

機關（構時

）

支出

傳票 應付代收款－相關子目

銀行存款－專戶存款

14 教育處所

撥之委託或

補助經費

各專案計畫

收到時 收入

傳票 銀行存款－專戶存款

應付代收款－相關子目

支付時

1屬經

常支出

支出

傳票

應付代收款－相關子目

銀行存款－專戶存款

2屬固

定資產項

目

支出

傳票 應付代收款－相關子目

銀行存款－專戶存款

須登錄財產統制帳

者

轉帳

傳票 各類財產科目

現存財產權利總額

15 押金

支付時 代收代辦 支出

傳票 存出保證金

銀行存款－專戶存款

預算內

（由辦公費支付） 付款憑

單

存出保證金

銀行存款－縣庫存款

收回時 代收代辦 收入

傳票 銀行存款－專戶存款

存出保證金

124

例次 會計

事項 說

明

記帳

憑證 系統分錄 備

註

預算內～收回當年度

收入

傳票 銀行存款－縣庫存款

存出保證金 填具收入繳款書 A2

預算內～收回以

前年度

收入

傳票 銀行存款－縣庫存款

存出保證金

填具收入繳款書 A1

16

有關固定

資產保

留之帳務

處理

保留核准無須列帳

下年度支

付時 付款

憑單 建築及設備計畫－用途別科目

銀行存款－縣庫存款 固定資產應登載至

財產統制帳

轉帳

傳票

各類財產科目

現存財產權利總額

17

年度進行

中收到

審計機關

審核通知

當年度修

正或剔除

事項

修正收入 1增列收入 收入

傳票

或

轉帳

傳票

銀行存款－縣庫存款

（或應收款項科目）

收入

2減列收入 支出

傳票

或

轉帳

傳票

收入

銀行存款－縣庫存款

（或應付款項科目）

剔除或減

列支出 轉帳

傳票 應收款項科目

計畫－用途別科目

收回剔除

款項 收入

傳票 銀行存款－縣庫存款

應收款項科目

125

例次 會計

事項 說

明

記帳

憑證 系統分錄 備註

18 年終整理

分錄

認列應付 未付支出

屬於本年度經費支出已完成或已驗收但未及於年終付款完成

1 水 電 公勞健保離儲金加班費鐘點費等一般性支出

（1）當年度提列

轉帳 傳票

計畫－用途別科目 應付費用

請列至 3級用途別科目

（2）下年度實際付款

付款 憑單

應付費用 銀行存款－縣庫存款

2 屬於固定項目 （1）當年度提列

轉帳 傳票 轉帳 傳票

建築及設備計畫－用途別科目 應付費用

各類財產科目 現存財產權利總額

請列至 3級用途別科目 固定資產應登載至財產統制帳

（2）下年度實際付款

付款 憑單

應付費用 銀行存款－縣庫存款

認列應收

未收收入 轉 帳

傳票 應收款項科目

收入

整理已付 未耗用之 支出

1支付時以預付列

帳年度終了時將已

耗用之支出轉正

轉 帳

傳票 計畫－用途別科目

預付款項科目

2支付時以實支列

帳年度終了時將未

耗用之支出轉列預

付款項

轉 帳

傳票 預付款項科目

用品盤存

計畫－用途別科目

整理已收 訖款項尚 未認列之 收入

1收入時以預收或暫收款項列帳年度終了認列已實現之收入

轉 帳

傳票 預收款項科目

暫收及待結轉帳項

收入

126

例次 會計

事項 說

明

記帳

憑證 系統分錄 備註

2收入時以實收列帳年度終了時將未實現之收入轉列預收或暫收款項

轉 帳

傳票 收入

預收款項科目

暫收及待結轉帳項

19 年終結帳

分錄

結轉基金

來源用

途及餘絀

表科目

轉 帳

傳票 收入

本期賸餘

本期賸餘

計畫－用途別科目

由會計系統結轉

結轉本期

餘絀至累

積餘絀

轉 帳

傳票

本期賸餘

累積賸餘

或 累積短絀

本期短絀

由會計系統結轉

20 年終結束

分錄

1 年終結

束分錄－

結轉平衡

表科目 2 年終結

束分錄－

結轉財產

統制帳

轉 帳

傳票

轉 帳

傳票

流動負債科目

其他負債科目

累積賸餘

流動資產科目

長期應收款項

貸墊款及準備金科目

其他資產科目

累積短絀

現存財產權利總額

土地 土地改良物 房屋及建築 機械及設備 交通及運輸設備 什項設備 購建中固定資產 電腦軟體 權利

由會計系統結轉

由會計系統結轉

127

例次 會計

事項 說

明

記帳

憑證 系統分錄 備註

21 收到審計

機關決算

審核通知

修正或剔

除事項

修正決算 收入

1增列決算收入

(1)增列已收訖之

款項未認列收入

者

轉 帳

傳票 預收款項科目

暫收及待結轉帳項

累積賸餘

(2)增列應收未收

款項

轉 帳

傳票 應收款項科目

累積賸餘

2減列決算收入 轉 帳

傳票 累積賸餘

應付款項科目

（或應收款項科目）

剔除或減

列決算支

出

轉 帳

傳票 應收款項科目（或應付款項科目）

累積賸餘

修正決算

原列支出

款項未耗

用者

轉 帳

傳票 預付款項科目

累積賸餘

修正決算

原列預付

款項已耗

用者

轉 帳

傳票 累積賸餘

預付款項科目

註A1收入(基金來源)

A2支出收回(付款憑單領取收回如用人費用繳回)

128

法規名稱花蓮縣地方教育發展基金收支保管及運用辦法

修正時間中華民國 101年 04月 13日

第一條

花蓮縣政府（以下簡稱本府）為廣納各項教育資源均

衡教育資源分配促進教育健全發展提昇教育經費運用

績效特設置花蓮縣地方教育發展基金（以下簡稱本基

金）並依教育經費編列與管理法第十三條規定訂定本

辦法

有關本基金之收支保管及運用除法律或命令另有規

定外依本辦法規定辦理

第二條

本基金為預算法第四條第一項第二款所定之特種基金

以本府為主管機關本府教育處為管理單位

第三條

本基金之來源如下

一本府依預算程序撥充之款項收入

二學雜費收入

三推廣教育收入

四建教合作收入

五場地設備管理收入

六場租門票收入

七政府補助收入

八本基金之孳息收入

九個人或團體之捐贈收入

十其他收入

129

第四條

本基金之用途如下

一教育行政支出

二本府所屬教育機構支出

三教學支出

四教育活動支出

五研究支出

六推廣教育支出

七建教合作支出

八教育補助及獎勵支出

九教育資產增置擴充及改良支出

十其他與教育有關之支出

第五條

本基金預算之編製及執行決算之編造及會計事務之處

理應依預算法會計法決算法審計法及其他相關法

令規定辦理

第六條

本基金應於花蓮縣公庫（以下簡稱縣庫）代理銀行設立

專戶存管或採集中支付方式辦理年度決算如有賸餘應

循預算程序撥充基金循環運用之

第七條

本基金無存續必要時應予結束並辦理決算其餘存權

益應解繳縣庫

第八條

本辦法自發布日施行

130

法規名稱 花蓮縣地方教育發展基金年度賸餘款處理原則

( 民國 104 年 03 月 13 日發布函頒 )

一花蓮縣地方教育發展基金（以下簡稱本基金）主要財源

係由花蓮縣公庫（以下簡稱縣庫）予以撥補基於總資

源有限及資源配置之合理性考量並使本基金年度賸餘

款處理有所遵循特依據花蓮縣地方教育發展基金收支

保管及運用辦法第六條規定訂定本原則

二本原則用詞定義如下

（一）當年度賸餘係指當年度之基金來源收入決算數與基

金用途支出數（含決算數和保留數）之差額

（二）以前年度賸餘係指以前年度留存本基金可供運用之

賸餘款

（三）自有財源之收支對列賸餘係指當年度收支對列之賸

餘款

（四）中央款賸餘係指當年度中央政府補助款項之賸餘款

（五）縣款賸餘係指當年度縣庫撥補款扣除核定之專案控

管款項後之賸餘款

三當年度賸餘以其來源別區分為自有財源之收支對列賸

餘中央款賸餘及縣款賸餘三種依下列規定辦理留存

或非留存

（一）自有財源之收支對列賸餘花蓮縣政府教育處（以下

簡稱教育處）收支對列賸餘列為留存項目由教育處彈

性運用各級學校（以下簡稱學校）收支對列賸餘皆

列為留存項目由學校彈性運用

（二）中央款賸餘賸餘依原補助機關規定辦理繳回該機關

或留存本基金但執行時獲中央補助執行之計畫如

131

有縣款相對應配合者除計畫有相對應比例限制外

應優先支用中央款

（三）縣款賸餘

１教育處及學校當年度縣款賸餘屬用人費用之賸餘為

非留存項目

２教育處當年度縣款賸餘非用人費用之賸餘為非留存

項目

３學校當年度縣款賸餘基本（含班級）辦公費基本

修繕費加強辦理社會教育經費之年度賸餘及工作

場所水電費及其他場所水電費賸餘款 2成等年度賸

餘留存學校彈性運用其餘列為非留存項目

前述學校當年度縣款賸餘留存項目其支出用途限制於「發

展校務及改善教學環境設施設備」

四支用賸餘款作業如下

（一）俟當年度決算作業完成後教育處及學校應依第三點

規定分別計算留存項目和非留存項目之金額（如附

表）學校部分應報花蓮縣政府（以下簡稱本府）核

定

（二）賸餘款中非留存項目之金額由教育處統籌運用供作

未來年度之財源

（三）如年度中因應業務需求有動支必要而未透列預算須

申請超支併決算時經費來源為自有財源收支對列賸

餘者應報經教育處核准經費來源為中央款賸餘或

其他基金賸餘者應專案簽報本府核准

附表(花蓮縣地方教育發展基金賸餘款計算表)之格式每年 4

月公告調整辦理

132

五學校填報本基金留存非留存項目數據之正確性將列

為本府查核之重點項目

六基金應視運作情形各年度實際決算情形及學校節流效

果等因素評估調整留存項目及支應賸餘款作業方式以

落實節約

133

法規名稱花蓮縣地方教育發展基金附屬單位預算執行作業

規範

修正時間中華民國 104年 03月 13日

一花蓮縣地方教育發展基金附屬單位預算之執行除依行

政院訂頒「縣（市）附屬單位預算執行要點」之規定外

依本作業規範辦理

二用人費用

(一)加班費應按業務需要依花蓮縣各機關學校員工加班

費支給標準暨管制要點覈實指派除有基金來源配合業

務增減需要隨同調整收支併入年度決算辦理外一律不

得超支

(二)員工健康檢查費預算編列不足時得在用人費用項下

其他用途別科目勻支外一律不得超支

(三)用人費用除有基金來源配合業務增減需要隨同調整收

支併入年度決算辦理外不得轉入及轉出

(四)會計年度終了用人費用若有賸餘下年度撥付予各

校之數額將扣除該筆賸餘數

三服務費用

(一)工作場所電費工作場所水費其他場所水電費應專

134

款專用年度賸餘 2 成留校滾存其餘將於下年度撥付

予各校之數額扣除

(二)文康活動費除因員額編制增加預算編列數不足支應

時增加之員額每人按 1500 元之額度得在服務費用項

下其他用途別科目勻支外一律不得超支

(三)公共關係費屬特別費性質之支用應切實依行政院函

頒支用規定辦理

四會費捐助補助分攤照護救濟與交流活動費

(一)退休人員三節慰問金不足時可由其他用途別科目支

應惟若有餘款不得支用於其他項目若有賸餘下年

度撥付予各校之數額將扣除該筆賸餘數

(二)學生教科書補助款不足時可由其他用途別科目支

應惟若有餘款不得支用於其他項目若有賸餘下年

度撥付予各校之數額將扣除該筆賸餘數

五因工程或交貨逾期違約等罰金罰鍰或依法令或契約沒

收之金額 (例保固金保證金)等不予留存應繳庫

六中央之計畫型補助款已編入學校年度預算者若未執行

者或執行完畢如有賸餘除依原補助機關規定應辦理繳

回外中央款賸餘部分應繳回教育處供作未來基金用

135

途之財源

七各校接受現金捐贈捐贈者指定對象及具體明確用途

者得透過各校專戶採代收代付方式依會計程序辦理

捐贈者未指定對象或未指定具體明確用途者則應收支

併決算或補辦預算

八已編列預算之同一業務計畫項下年度進行中確因業

務需要致增加經費者應優先檢討停辦或緩辦不具效益

或不具急迫性項目以該業務計畫總額內調整容納為原

則如確有超支必要並籌妥經費來源於每月十日前

就檢討結果擬具處理意見報由本府教育處就業管項目

審核彙整後於每月二十日前轉請本府主計處秉辦府函

核定

九本規範自發布日起施行

5

第三章 會計報告

第一節 編製原則

九本制度會計報告應依法令規定及本基金業務需要編製

十各種會計報告應根據會計紀錄編造並使便於核對

十一會計報告之編制原則應保持一致性並採固定項目分開原則

如因特殊原因或業務需要必須變更編製原則時應說明對

資產負債及基金餘額之影響

第二節 種類及格式

十二會計報告依使用對象分為對外與對內 2種

（一）對外報告凡依據法令規定對外界提供之報告其種類

及格式依本府主計處之規定辦理

（二）對內報告凡配合本基金內部管理之需要編製之報告

十三會計報告依編製時間分為定期與不定期 2種

（一）定期報告凡依照法令規定按一定期間與格式編製之

經常性報告包括會計月報半年結算報告及決算報告

（二）不定期報告凡隨時配合有關機關需要或基金內部管理

與控制需要編報

十四分基金會計報告依本制度之規定編報並由本府主計處彙

編之

第三節 編送期限對象及份數

十五會計報告之編送期限對象及份數依下列規定辦理

6

種類 編送期限 編送對象及份數

（一）會計月報 各分基金會計報告

應於次月 12 日前

送達本府但 12月

份會計報告配合年

度決算編製期程

另行公告之

分基金

本府主計處 1份

本府主計處彙編

本府主計處 2份

審計部臺灣省花蓮審計室

1份

（二）半年結算

報告

編送期限對象及份數依本府主計處規定辦理

（三）決算報告 編送期限對象及份數依本府主計處規定辦理

十六對內會計報告依實際需要期限對象及份數編報

十七會計報告之格式詳列於附錄 1

7

第四章 會計科目

第一節 設置原則

十八 本制度會計科目依行政院主計總處訂頒之「各縣(市)政府

非營業特種基金會計科(項)目及其編號參考表（特別收入基

金適用）」會計科目名稱定義及編號設置以顯示會計事

項之性質及含義並與預算法及決算法科目之名稱相合

十九各種會計報告總表之會計科目與其明細表之會計科目應顯示其統

制與隸屬關係總表會計科目為統制帳目明細表會計科目為

隸屬帳目

二十 如因特殊會計事項須增訂會計科目時應依會計法規定報准辦理

第二節 分類編號及說明

二十一本制度會計科目（項目）名稱編號及其定義詳列於附

錄 2

二十二本制度財產統制帳科目名稱編號及其定義詳列於附錄

3

8

第五章 會計簿籍

第一節 設置之原則

二十三本制度會計簿籍依會計法有關規定及配合各分基金業務

需要設置

二十四本制度會計簿籍之設製應注意下列各點

（一）配合預算控制需要會計簿籍應能隨時顯示預算執

行情況

（二）總分類帳及明細分類帳彼此間應有統制隸屬之關

係各有關帳戶之金額應互相勾稽

（三）為節省人力物力同類性質之會計簿籍以設置一

套為原則

（四）會計紀錄採用電腦處理者其電腦儲存體相關檔案

之紀錄視為會計簿籍應能隨時備供列印查考

第二節 種類及格式

二十五本制度會計簿籍分下列二類

(一)帳簿指簿籍之紀錄為供編造會計報告事實所必需

者包括序時帳簿與分類帳簿 2類

1序時帳簿指以事項發生之時序為主而為紀錄之帳

簿本制度採用總分類帳日計表

2分類帳簿指以事項歸屬之會計科目為主而為紀錄

之帳簿包括總分類帳與明細分類帳 2種

9

（1）總分類帳簿指對於一切事項為總括之分類登

記以編造會計報告總表為主要目的而設之帳

簿

（2）明細分類帳簿指對於特種事項為明細分類或

分戶之登記以編造會計報告明細表為主要目

的而設之帳簿

(二)備查簿指簿籍之紀錄不為編造會計報告事實所必

需而僅為便利會計事項之查考或會計事務之處理

者

二十六對於各項會計簿籍得視事實之需要及業務之繁簡自行

作適當之增減更易會計簿籍之格式詳列於附錄 4

第三節 會計簿籍之登載

二十七會計人員應根據合法之記帳憑證登載入會計簿籍

二十八帳簿之登記應隨時為之不得積壓記帳時務求詳實迅

速

二十九會計人員應根據收入支出轉帳傳票及付款憑單記入

序時帳簿再據以過入總分類帳其設有明細分類帳者

應同時記入有關之明細分類帳

三十 總分類帳之記帳均應分別按資產負債基金餘額類之

第四級會計科目與基金來源之第三級會計科目及基金用

途之第三級會計科目設置帳戶並設置有關明細帳戶

三十一總分類帳及明細分類帳除基金主持人及主辦會計交代時

或遇事實上有需要者應結總外均應於每月終了時結總一

次據以編造會計報告

10

三十二結帳前應依權責發生制整理下列各項紀錄

(一)預收預付應收應付及其他權責已發生而帳簿尚

未登記各事項之整理紀錄

(二)其他應調整整理或轉銷之事項

三十三本基金彙編各分基金會計帳項不另設置總分類帳或明細

分類帳必要時得另設備查簿記載以備查考

11

第六章 會計憑證

第一節 設置原則

三十四本制度會計憑證分別由各分基金造具之並依下列原則設

置

（一） 會計憑證之形式應便於日常處理及保存為原則

（二） 對於原始憑證之格式及內容其中法令已有訂定者應

依法令之所定習慣上應有一定之要件者得以習慣行

之其餘均得依事實之需要及實際情形自行訂定除

外來憑證外其格式應力求一致

第二節 種類及格式

三十五會計憑證分為原始憑證與記帳憑證 2類

（一）原始憑證指證明事項經過而為造具記帳憑證所根據

之憑證包括外來對外及內部有關交易事項發生經

過之各種憑證

（二）記帳憑證指證明處理會計事項人員責任而為記帳

所根據之憑證包括收入傳票支出傳票（含付款憑

單）轉帳傳票 3種

三十六原始憑證之種類如下

（一）經費依規定辦理調整容納併入決算及補辦預算之核

准文件

（二）現金票據有價證券之收付及移轉等書據

（三）薪金工資津貼獎金差旅費加班費補助費

及其他勞務報酬支給等之表單及收據

（四）財物之購置領用修繕保養移轉及處理等單據

（五）文具郵電運輸印刷保險及消耗等支出之單據

12

（六）買賣借貸承攬等契約及其相關之單據

（七）存匯兌換及投資等證明單據

（八）受贈財物之目錄及證明書類

（九）稅賦捐費等之徵課查定或其他依法處理之書據

票照之領發及徵課物處理之書據

（十）罰款賠款經過之書據

（十一）成本計算之單據

（十二）債權債務之書據

（十三）審計機關通知剔除經費等之公文書及決算之審定函

（十四）餘絀處理之書據

（十五）會計報告書表

（十六）其他可資證明會計事項發生經過之單據或其他書類

前項各種原始憑證之附屬書類視為各該憑證之一部分

三十七記帳憑證須具備下列各要領

（一）基金（單位）名稱

（二）傳票種類名稱

（三）製票日期

（四）傳票號數

（五）會計科目

（六）摘要

（七）原始憑證之種類及號數

（八）金額（應以本位幣列計不以本位幣列計者應於摘

要欄位註明其貨幣之種類金額及折合率）

（九）受款人

（十）傳票負責人（製票覆核主辦出納人員主辦會計

人員基金主持人）

13

記帳憑證之格式詳列於附錄 5

第三節 製作及使用

三十八 會計人員應根據合法之原始憑證造具記帳憑證但整理

結算及結算後轉入帳目等事項無原始憑證者不在此限

三十九支出憑證之處理應依支出憑證處理要點規定辦理

四十 記帳憑證內所記載之會計事項及金額應悉與原始憑證內

所表示者相合原始憑證金額非以預算所定之貨幣表示

者應折合預算所定之貨幣後記入記帳憑證但其原幣數

額及折合率應為詳盡之記載

四十一凡由一科目轉入他科目時其借貸雙方會計科目雖屬相同

而會計事項之內容並不相同或總分類帳科目雖屬相同

而明細分類帳科目並不相同者仍應造具記帳憑證轉正之

四十二會計人員造具記帳憑證時應於原始憑證加蓋「已製傳票」

戳記

四十三各記帳憑證於入帳後應依照類別與日期號數之順序彙

訂成冊另加封面封底並於封面詳記起訖之年月日

張數及號數由會計人員保存備核

四十四暫收或預（暫）付款項於轉正列為收入或支出時應編製

轉帳傳票辦理轉帳手續

四十五已列收入或已列支出之款項原編繳款書或付款憑單所列

會計科目如有變動應分別編製轉帳傳票辦理轉帳手續

四十六原始憑證應逐一黏貼於「憑證黏貼用紙」附於記帳憑證之

後不得抽出或調換其遇有事實需要或便於分類裝訂成

冊得免附入記帳憑證保管依序黏貼整齊彙訂成冊

另加封面並於封面詳記起訖之年月日頁數號數

及由主辦會計於兩頁間中縫與每件黏貼邊縫加蓋騎縫印

14

章如憑證厚度太高者可先黏貼彌封紙條再加蓋騎縫

印章由會計人員保存備核但下列事實不能或不應黏貼

訂冊之原始憑證應於其冊內註明其保管處所及其檔案

編號或其他便於查對之事實

（一）各種契約

（二）應另歸檔案之文書及另行訂冊之報告書表

（三）應留待將來使用存取或保管之現金票據有價證券

及財物之憑證

（四）將來應轉送其他機關之文件或應退還之單據

（五）其他事實上不能或不應黏貼訂冊之文件

四十七涉及現金收付之記帳憑證應送出納管理單位執行收付

登載後以收付實現之日期分別填入記帳憑證送回會

計單位會計人員經查對憑證齊全無缺後據以記帳其未

能適時執行者應予追蹤處理

15

第七章 會計事務處理程序

第一節 會計事務處理原則

第一款 一般原則

四十八會計事務之處理除法令另有規定外應依本制度規定辦理

本制度未規定者依行政院主計總處及本府主計處訂定之政

府會計共同規範等相關規定辦理

四十九本制度之記帳本位幣以預算所定之貨幣為準其以外國貨

幣交易者應折合為本位幣列帳

五十 會計事務之處理應按實記載各科目間不得互相抵銷僅

列示其淨額但有法定抵銷權者或另有規定者不在此限

五十一會計事務處理應採一致性原則凡基於重大原因必須變更

者應依法令規定程序辦理並將其差異及其影響於報表

內註明

五十二會計資料應適時產生為顧及時效必要時亦得在無損財務

報表允當表達原則下採用適當之估計數字並應附註說明

五十三會計人員非根據合法之原始憑證不得造具記帳憑證非根

據合法之記帳憑證不得記帳但整理結算及結算後轉入帳

目等事項無原始憑證者不在此限

五十四會計事務各帳目整理後其資產負債及基金餘額各科目結

餘數應轉入下年度各該帳目基金來源用途帳目互抵後

之餘額結轉至本期賸餘(短絀)再結轉至累積餘額

五十五本制度採固定項目分開原則固定項目包括固定資產及無形

資產應另設財產帳登載交易(除電腦軟體權利外)並按

月編列「固定項目增減情形表」俾便與財產管理人員經管

之財產相核對以保障財產之安全

16

五十六為便於會計處理實際作業之參考各項主要之會計事項分

錄釋例納入本制度附錄 6

第二款 資產

五十七資產係指透過交易或其他事項所獲得或控制之財務資源能

以貨幣衡量並預期未來能提供財務效益者

五十八 資產之入帳價值依成本為標準所謂成本包括下列事項

(一)資產取得時之淨價

(二)資產取得時之佣金稅捐法律費登記費及其他因

獲得使用權及所有權之必需支出

(三)使資產達到可供使用狀態前所須支付之驗收檢查

整理安裝及試車等費用

(四)資產運達原定使用地點前之運輸保險儲存及裝卸

費用

(五)增加原有資產未來價值或效能之支出

(六)其他為達成原有資產可供使用狀態下所支付之一切

合理且必要支出

資產因使用目的或地點發生變動而引起上述各項費用之重

複支出不得列為該資產之成本

五十九資產應作適當之分類流動及非流動資產以一年作為劃分標

準

六十 應收帳款應以其總額扣除備抵呆帳為評價基礎其已確定為

呆帳者以所提列備抵呆帳沖轉備抵呆帳不足沖轉時不

足之數以呆帳列帳應收帳款之轉銷應依據國營事業逾期欠

款債權催收款及呆帳處理有關會計事務補充規定及其他有

關規定辦理

六十一代管資產係指代管其他機構業務之資產代管資產使用期間

17

所發生之相關支出應列為費用但能延長財產之耐用年限或

增加服務潛能者應列為其他什項資產代管資產如移撥基

金所有應列入固定項目辦理

第三款 負債

六十二負債係指過去交易或其他事項所發生之財務義務能以貨幣

衡量並將以提供勞務或支付財務資源之方式償付者

六十三資產與負債應分別列示不得相互抵銷但有法定之抵銷權

者不在此限

六十四各項負債應按清償時之現值入帳

前項應清償之數額為業經獲得債權人同意之數額凡無法

或尚未取得債權人同意之債務其數額得依據事實及有關資

料估計之俟其數額確定後應即予以調整

六十五負債應作適當之分類流動負債及非流動負債以一年作為劃

分標準

六十六短期借款應註明貸款機構借款用途期間利率保證情

形償還方式如有提供擔保品者應列明擔保品名稱及帳

面價值

六十七應付款項依下列原則處理

(一)應付銀行關係機構及關係人之票據或其他款項應作

適當之表達

(二)應付款項如有計息應作適當之表達

(三)已提供擔保品之應付票據或其他應付款項應列明擔保

品名稱及帳面價值

六十八預收款項應按主要類別分列其有特別約定事項者並應註明

六十九債務清償時所實付金額與帳面所列應清償數額間倘有特殊

原因而發生之差額應列為清償時期之利益或損失

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七十 估計負債應依合理估計之金額予以列帳或有負債及承諾

如已預見其發生之可能性相當大且其金額可以合理估計

者應以估計金額予以列帳如發生之可能性不大或雖發

生之可能性相當大但金額無法合理估計者則應於財務報

表附註揭露其性質及金額或說明無法合理估計金額之事

實

第四款 基金餘額

七十一基金餘額係指資產減除負債後之餘額依其內容及性質劃

分為本期賸餘（短絀）累積餘額

第五款 基金來源

七十二基金來源係指凡本期交易或其他事項所發生本基金資產增加

或負債減少等各項收入者屬之並應按預算所定來源別科目

表達

七十三所獲得之基金來源為現金以外之資產者應依該項資產之

市價或所供給產品或勞務之售價作為收入數額

七十四基金來源應於資源已賺得已實現(或可實現)及可衡量並具

可用性時認列

收入於勞（服）務提供完畢時實現但依其性質得分段提供

者其收入宜分期承認之例如建教合作計畫尚未執行完

成其未執行之收入餘額應列為預收款推廣教育有關收入

亦同

七十五本基金之來源如下

(一) 本府依預算程序撥充之款項收入

(二) 學雜費收入

(三) 推廣教育收入

(四) 建教合作收入

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(五) 場地設備管理收入

(六) 場租門票收入

(七) 政府補助收入

(八) 本基金之孳息收入

(九) 個人或團體之捐贈收入

(十) 其他收入

七十六基金來源應以總額入帳不得以收支相抵後淨額入帳

七十七收回以前年度之基金用途者應依「雜項收入」科目處理

第六款 基金用途

七十八基金用途係指凡本期交易或其他事項所發生之基金餘額減少

者並應按預算所定計畫別科目表達

七十九基金用途應依所支付之現金數額或耗費資產之成本或所負擔

之債務計算之其不易為精確之計算時得依合理方法估計

之

八十 當期基金用途應與當期基金來源配合如所獲得之基金來源

業經列帳而與其有關之基金用途尚未發生該項基金用途應

依合理方法估計列帳

費用業已發生而與其有關之基金來源尚未實現應分析其收

支歸屬期間以應收收入或預付費用列帳

八十一本基金之資金用途如下

（一）教育行政支出

（二）本府所屬教育機構支出

（三）教學支出

（四）教育活動支出

（五）研究支出

（六）推廣教育支出

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（七）建教合作支出

（八）教育補助及獎勵支出

（九）教育資產增置擴充及改良支出

（十）其他與教育有關之支出

八十二當年度發現以前年度未及列帳之基金用途時其中歸屬於特

定業務計畫者列為該計畫之「其他」（按係屬三級用途

別科目名稱）

第二節 普通會計事務處理

八十三普通會計事務包括下列各項

（一）原始憑證之簽核

（二）記帳憑證之編製

（三）會計簿籍之登記

（四）會計報告之編送分析及解釋

（五）其他有關之會計事務

八十四會計報告帳簿及重要備查簿或憑證內之記載繕寫錯誤

而當時發現者應由原登記員劃線註銷更正於更正處簽

名或蓋章證明不得挖補擦刮或藥水塗滅

前項錯誤於事後發現而其錯誤不影響結數者應由查

覺人將情形陳明主辦會計由主辦會計依前項辦法更正

之其錯誤影響結數者另製傳票更正之

採用電腦處理會計資料或貯存體之錯誤依本制度「會計

作業電腦化之處理」一節有關規定辦理之

八十五會計報告簿籍及憑證上之簽名或蓋章不得用別字或別號

八十六應具備之原始憑證而事實上無法取得者應由經手人員填

具支出證明單書明不能取得之原因據以請款

21

八十七記帳憑證有下列情形者視為不合法之憑證應更正之

（一）根據不合法原始憑證造具之

（二）未依規定程序造具者

（三）記載內容與原始憑證不符者

（四）會計法規定應行記載之內容未經記載或記載簡略不

能表現會計事項之真實情形者

（五）其他有關之會計事務

八十八現金票據有價證券及大宗財物之增減保管移轉應

隨時依據合法原始憑證造具記帳憑證零用金內零星支出

者得按期分類彙總造具記帳憑證

八十九記帳憑證依規定程序製妥後應分別遞送有關單位或人員依

限執行收付登帳並銷號其未能依限執行者應予追蹤處

理

記帳憑證執行後應詳為檢查其應辦手續及所附憑證是否齊

全

九十 會計報告有下列情形之一者應更正或補正

（一）其內容與會計簿籍所載不符者

（二）繕寫計算等錯誤者

（三）未經法定人員簽名或蓋章者

（四）其他與法令不合者

九十一各種會計報告及有關會計之資料除法令規定或基金主持人

核准外不得逕送其他機關團體或個人

九十二收入之處理

（一）各之分基金掌理收入之權責單位（以下簡稱收入單

位）應將收入款項收據送出納人員

（二）出納人員應依下列程序辦理

22

1委由公庫代理機關郵局或金融機構代收款項出納

人員應依據匯入款證明文件填製收據後送會計單

位

2各分基金自行收納款項

（1）收到現金或其他可立即兌現之款項（如即期支

票）出納人員應將收入款項送代理公庫金融

機構辦理存款作業後將收據及存款之證明文

件經簽核後送會計單位

（2）無法立即兌現繳庫之款項（如非即期支票）

出納人員應先存送代理公庫金融機構將證明

文件經簽核後送會計單位俟該款項到期兌

現時再依本款前目程序辦理

（三）會計單位應複核出納人員之資料無誤後依會計事項

分錄釋例之會計科目及金額編製傳票附同原始憑

證陳經主辦會計及基金主持人核簽後登入收入明

細分類帳

（四）年度終了收入單位應依據相關證明文件預估應收

繳之數額以及預計無法收取之呆帳數額依據行政

程序簽核後通知會計單位依本點前款規定辦理

九十三支出之權責單位於動支經費或須先專案簽准辦理計畫經費

時應先於查明有足額之預算數餘額可支應後始得辦理控

留預算或動支經費

九十四各分基金支出單位於報支及借支經費時應根據所取得合

法之原始憑證並將其黏貼於憑證黏貼用紙上經其業務主

管核簽如涉及增加財產或物品者應會財產管理權責單位

依財產或物品管理相關規定辦理後送會計單位

23

九十五會計單位應依據憑證黏貼用紙案號查詢及複核已登載之

資料無誤後依會計分錄釋例之會計科目及金額編製支

出或轉帳傳票附同黏貼原始憑證之憑證黏貼用紙陳經

主辦會計及基金主持人核簽後將支出或轉帳傳票連同黏

貼原始憑證之憑證黏貼用紙送出納人員

九十六出納人員收到支出傳票後應開立支票或以電子支付辦理

付款並將已完成支付作業之支出傳票連同黏貼原始憑

證之憑證黏貼用紙送回會計單位

九十七會計單位應依據轉帳傳票已完成支付作業之支出傳票

分別記入支出預付款等明細分類帳

九十八支出會計及出納管理單位對同一會計事項應採用同一

案號俾利資料之傳遞與勾稽核對

九十九因業務需要先行預借經費支出單位應於相關計畫完成後

辦理轉正列支其程序亦應依第九十二點至第九十六點之

報支經費規定辦理

第三節 業務會計事務處理

一凡各項教學業務及其他政府機關補助委辦事項之會計事

務處理除法令另有規定者外悉依本程序規定辦理

一一所稱業務包括下列各項

（一）一般教育

（二）特殊教育

一二教學業務計算單位以人數計

一三經收收入應於收受之當日或次日午前繳入地方教育發展

基金專戶若屬零星收入或銀行及其他代收機構代收存入

保管金專戶至遲應於 5日內按基金來源科目悉數繳交

24

地方教育發展基金專戶

一四縣政府補助款按月依預算分配數撥入各分基金之基金專戶

一五學期進行中如發生學生休(轉)學確需退費者開立付款憑

單「收入退還科目」辦理退費

一六中央補助款依中央對直轄市及縣（市）政府補助辦法規定

辦理就計畫內容區分為

（一）已列入預算者

（二）應辦理併決算或補辦預算者

（三）同意以代收代付方式辦理者

一七應辦理併決算或補辦預算者且該中央補助款經本府撥付

各分基金時應由本府按各分基金所提經核准之計畫預算

表以「繳款書」撥入各分基金專戶

一八各分基金接獲符合本制度第一六點第二款之補助款時

以「縣庫撥款收入」科目入帳並辦理併決算或補辦預算

支出按經核准之計畫預算表核實執行

（一）支出項目為經常支出者應辦理併入決算

（二）屬購建固定資產購置單價 1萬元以上且使用年限 2

年以上之固定資產應辦理補辦預算

（三）購置電腦軟體應辦理併入決算

一九各分基金接獲符合本制度第一六點第三款之補助款時

其帳務處理採代收代付方式先行執行該代收代付經費

無需辦理併決算及補辦預算如有結餘款應依原補助機關

規定辦理原始憑證如有移還時應影印 1份留存各分基金

備查

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一一中央委託代辦經費帳務處理採代收代付方式執行該委

託代辦經費無需辦理併決算及補辦預算如有結餘款應依

原補助機關規定辦理原始憑證如有移還時應影印 1份留

存各分基金備查

一一一中央補助(委辧)經費結報方式依各該補助(委辧)機關規定

辦理

一一二業務各項收支依直轄市及縣（市）附屬單位預算執行要點

花蓮縣地方教育發展基金附屬單位預算執行作業規範辦

理

一一三各業務單位負責辦理業務計畫之執行與控制年度開始時

應依具法定預算額度及業務計畫擬定作業進度編製分

期實施計畫及收支估計表報經核備後做為執行依據

第四節 出納會計事務處理

第一款 一般原則

一一四出納會計事務之處理係指現金票據有價證券及保管

品之收付移轉保管及帳表之登記編製等會計事務之

處理

所稱現金係指庫存現金銀行存款零用及週轉金

所稱票據係指支票本票匯票等

所稱有價證券係指政府債券公司股票公司債及經財政部

核定之其他有價證券

一一五會計憑證關係現金票據有價證券及保管品等之出納者

非經主辦會計或其授權人簽名或蓋章不得為出納之執行

一一六有關現金票據有價證券及保管品等之出納保管與移

轉事務由出納人員辦理

26

一一七為保障現金票據收付與保管之安全收入部分以委託

公庫代理機構代收為原則必要時得斟酌實際情形以現

金收入並依規定期間彙解公庫支出部分應以直接

匯撥或簽發票據方式付款為原則至零星支付得設立零

用金辦理

一一八各分基金與公庫代理機關郵局或金融機構往來之印鑑

應由基金主持人主辦會計及主辦出納會同蓋章

一一九出納人員於執行出納事務時應逐日登記並按日結計清楚

不得積延

一二出納人員應根據會計單位編送之傳票執行收付凡現金之

收付均應登入現金出納備查簿連同收支傳票及原始憑

證於翌日前送會計單位核對

一二一出納人員對於存管之現金票據有價證券自行收納款

項收據及其他保管品應作定期與不定期之盤點並作成

盤點紀錄如有不符情事應查明原因依規定處理另

由會計單位每年至少監督盤點一次

一二二出納事務之處理凡本制度未經明定者悉依花蓮縣縣庫

規則公庫法出納管理手冊等有關規定辦理

第二款 收入之處理

一二三出納人員應根據合法收據收入傳票或繳款憑證執行

一二四出納人員自行收納款項應依規定繳庫不得延擱挪借

一二五收文單位收到公文附繳之匯票本票支票現金及有價

證券等應先行點收清楚再檢同收文原案送出納人員查

對簽收後將公文送收入單位辦理

一二六各項業務收入由收入單位通知出納人員收款由收入單

位先行收款者應按日彙編收款清單繳出納人員簽收

27

一二七印製之各種空白收據應由會計單位負責保管交由出納管

理或使用單位領用應設置收據領用紀錄卡按印製編號

順序登記印製領用作廢結存之數量及編號各項收

據應採用多聯式預先印妥順序編號及字軌凡收入直

接向出納管理單位繳納或便民指定收款人駐收者基金主

持人及主辦會計得先行蓋章而以主辦出納或其授權人之

簽名或蓋章為管制認證

一二八各項收入委託公庫代理機關郵局或金融機構代理收款者

出納人員應根據匯入款通知單填製收據通知會計單位編

製收入傳票

第三款 支付之處理

一二九出納人員應根據合法之支出傳票或其他支付憑證執行

一三暫付款項應以契約及專案核准者為限並隨時注意清理

一三一支票之簽發應依票據法及其他有關規定辦理出納人員

於簽開支票後應於記帳憑證上加蓋「已開支票」章戳或

管制記號並載明所開具支票之字軌及號碼

一三二公款支付應依照公款支付時限及處理應行注意事項之規定

辦理

一三三各項付款之受款人應與原始憑證之受款人相符其不符者

應查究其原因並取得合法收據統一發票或書據附入

傳票依支出憑證處理要點規定直接劃撥付款者其收

據之收取從其規定

一三四以公文附送之支票應於票面劃平行線並註明禁止背書

轉讓

第四款 保管之規定

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一三五現金票據有價證券及其他保管品之保管（含委託公庫

代理機關郵局或金融機構）應由出納人員負責辦理並

應妥慎保管不得挪用或墊借出納自行保管及收納之各

種款項票據有價證券及其他保管品等在經收及依法

保管期間遇有損失時應依審計法相關規定辦理

一三六出納人員收到各項票據有價證券及其他保管品除須當

日發還者外應依照有關規定送存公庫代理機關郵局或

金融機構保管

一三七銀行對帳單透過總收發文管制後再分辦會計單位由會

計單位依規定程序送會出納人員逐月詳細核對若有不

符出納人員應查明原因編製銀行存款差額解釋表並予

適當處理

一三八出納對於票據及有價證券應逐件詳細登記其內容妥為保

管並應按期兌取本息通知會計單位編製傳票入帳

一三九外幣票據除依本款有關規定辦理外並按兌現時之匯率折

算本位幣

一四出納人員對於現金票據有價證券與其他保管品等應

視實際需要分別設立現金出納備查簿零用金備查簿及

保管品備查簿等根據會計憑證記載之收付實現日期記帳

一四一會計單位應設置總分類帳及明細分類帳戶統馭出納人員

所管之現金票據有價證券及保管品

第五節 物品會計事務處理

一四二物品採定期實地盤點制

一四三物品之管理悉依物品管理手冊之有關規定辦理

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第六節 財產會計事務處理

第一款 一般原則

一四四財產係指基金業務上以使用為目的所購置之土地土地改

良物房屋建築及設備暨金額一萬元以上且使用年限 2

年以上之機械及設備交通及運輸設備雜項設備等固定

資產及電腦軟體並包括各主要設備之專用配件

一四五所稱財產會計事務處理係指財產之預算增減保管

減損與移轉及帳務有關會計事項之處理

一四六掌理資產取得保管及處分之權責單位於取得保管或處分

資產應依所取得保管或處分資產方式之不同於下列時

點將資產名稱廠牌型式單位數量單價總價存置

地點以及依財物標準分類所列該資產之編號與使用年限等

資料登入或載入財產資訊系統取得保管或處分資產之登

載入帳時點如下

(一)購置（含有償撥入）及建造取得資產者應於驗收合格取

得資產時登載

(二)受贈接收或沒收無償撥入或自他機關移入而取得資

產應於取得時登載

(三)出售（含有償撥出）資產應於交易發生時登載

(四)因報廢毀損遺失無償撥出贈與及移轉予其他機

關而減少資產應於發生並經核定後登載若涉及財產

報廢相關支出（如拆除費）或收入（如出售殘值收入

保險理賠金等）時尚應依收入及支出之處理程序辦理

(五)交換資產方式取得資產者應於交換時登載

(六)資產作價投資或捐贈者應於交易發生時登載

(七)資產重估或重評價應於依法令規定重估或重評價發生

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增減值時登載其增減值

(八)資產盤盈或盤虧者應於發生並依規定查處後登載

(九)在資產使用期間有須資本化之相關支出（包括增添改

良重置及大修等）應於發生時登載

一四七資本支出與收益支出應依其性質為嚴格之劃分

一四八財產取得後於使用期間所發生之相關支出應列為經常性支

出但能延長財產之耐用年限或增加服務潛能者應為財

產增值之登記

一四九財產之處理凡本制度未明定者悉依花蓮縣縣有財產管

理自治條例中央政府各機關珍貴動產不動產管理要點及

國有公用財產管理手冊等有關規定辦理

第二款 財產之增置

一五財產之增加應由主辦購建或經辦單位於財產購建完成辦

妥驗收手續或辦理完竣時根據有關文件書表圖說及

原始發票或單據等填製財產增加單連同原始憑證及有關

文件送會計單位辦理審核並於財產增加單編填傳票號

數及會計科目後送財產管理單位為財產產籍之登記

一五一因受贈接收或沒收而取得之資產應以取得當時之公平

價值填製財產增加單或財產移動單列明財產之價格如

公平價值無法取得者應由財產管理單位會同有關單位估

計價值入帳無法估計其價值者得僅記載資產數量資料

一五二土地及建築物等不動產取得或撥入後應於法定期間內向

該管地政機關辦理所有權移轉或管理機關變更登記

第三款 財產之保管

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一五三各分基金之財產基金主持人於必要時得隨時派員抽查

或盤點財產管理及使用單位每一會計年度應至少實施盤

點一次並作成盤查（點）紀錄陳報基金主持人核閱如有

盤盈或盤虧情事應分別查明原因並按照規定補為財產

增減之登記俟依有關之法定程序核定後送由會計單位調

整帳務

一五四各項財產如因災害盜竊不可抗力或其他意外事故致

毀損或滅失時應依審計法施行細則第 41條規定檢同有關

證明文件經主管機關查明屬實轉請審計機關核准後解

除其責任

第四款 財產之減損

一五五財產之減損係指財產數量價值之減少或使用效能之

損毀而言

一五六財產之減損經奉核定後為財產減損之登記財產管理單位

應填具財產減損單送會計單位列帳

一五七財產有毀損致失去其原有效能不能修復或可能修復

而不經濟者得依法定程序報廢報廢時應依照各機關

財物報廢分級核定金額表之規定辦理

第五款 財產之帳務

一五八財產管理單位對於財產之增減應於每月月底編製「財

產增減表」及「財產增減結存表」年度終了並應編製「財

產目錄」及「財產目錄總表」送會計單位會計單位應核

對其與資產帳所列相符後始可列入當月或年度會計報

告若有不符應即辦理更正

32

一五九有關財物之各項報表及財產目錄等由財產管理人員依據

規定及財產卡編製會計單位核對其金額應與各統制帳戶

相符

第七節 管理會計事務處理

第一款 一般原則

一六會計單位為達成計畫與控制之職能應提供管理會計資料

協助管理階層加強管理以增進效益

一六一管理會計資料係供內部應用以作為內部管理及決策之

參考

一六二管理會計所需之資料得依會計帳表或以統計及數理方法

產生之

第二款 購置固定資產之分析與檢討

一六三購建固定資產計畫應切實依預算編列項目及分期實施計

畫執行

一六四購建固定資產計畫之實施期間如跨越一個會計年度以上

者為利屆期積極進行應作跨年度之規劃設計

一六五購建固定資產預算設有專責單位者分配予專責單位未

設專責單位者由各單位視實際需要情形予以分配或集中

使用

一六六對各購建固定資產計畫預定進度與實際進度比較累積差

異達百分之二十以上者業務計畫預算執行單位應提出

改進意見視差異程度適時提報業務會報檢討採取對策

第三款 業務與財務分析

一六七各分基金應運用各種業務與財務分析方法對其經營成果

33

及財務狀況作各種檢核以加強內部管理改進經營績效

一六八業務與財務分析應以決算數與預算數或上年同期決算數

之比較為基礎必要時並得加製分析解釋性之統計圖表

並輔以扼要之文字說明

一六九業務分析應以下列各項為重點

(一)業務結構之變化

(二)業務量質之消長

(三)單位收費標準支出之變動

一七財務分析之方法得視事實需要就下列各項選擇應用之

(一)靜態分析為同一時間不同項目之比較又稱縱的分

析

(二)動態分析為不同時間同一項目之比較又稱橫的分

析

一七一財務分析所引用之資料應具有真實性一貫性及連續性

除當期之分析資料為顧及時效可採用原編決算數外引

用以往年度之資料應採用決算審定數

第八節 會計作業電腦化之處理

一七二使用電腦處理會計事務係指會計事務之控帳編製記帳

憑證會計事項簿籍登錄與報表編製及產生

一七三輸入電腦處理之會計資料應根據合法之原始憑證為之

一七四使用電腦處理會計資料除應符合經濟原則避免重複作業

外並應注意資料安全正確與防弊有關電腦檔案之管

理請依照第八章之相關規定辦理

一七五使用電腦處理會計資料除有特殊需要報經本府主計處核

准同意外以使用教育部開發之會計資訊系統為原則

34

一七六會計單位對於電腦處理產生之會計資料或報表應負責與

原輸入之憑證資料加以核對並與其相關表件作關聯性之

複核

一七七規劃設計電腦處理會計資料時應注意工作之連貫性所有

相關之業務及會計紀錄應作整體性設計各會計事務中之

相關部分其處理亦須互相貫通各項目間對同一事務之

編號應求一致

一七八各種憑證格式內容及各項目次序排列之設計應以便利電

腦處理為原則其憑證格式大小並應考慮便於印製裝訂

保管

一七九凡在電腦處理過程中列入電腦之數字與原輸入憑證不符

時應依各機關採用機器處理會計資料或貯存體之錯誤更

正要點規定予以更正如該項錯誤已列印報表影響結數

時應由會計單位依據上開要點規定編製傳票更正之

一八各分基金負責資料之輸入或查詢者應經其主管人員核准

建立使用帳戶及安全密碼方可使用電腦處理會計資料

並視實際需要定期或不定期加以更新安全密碼當職務

變更時應立即銷除其安全密碼

第九節 會計事務與非會計事務之劃分

一八一會計事務之主要事項如下

（一）預（概）算分期實施計畫及收支估計表之編製及

辦理決（結）算相關事宜

（二）會計報告之編造分析及解釋

（三）預算執行及控制之審核簽證及案件會辦

（四）預算調整容納補辦預算及預算保留案件之會辦

（五）各項收支憑證之審核傳票之編製會計簿籍之登

35

記及各項帳務之處理

（六）工程財物及勞務採購案件之監辦

（七）內部審核之執行

（八）對審計機關審核通知有關會計事務之聲復（或聲請

覆議）彙辦以及對審計機關決定剔除修正賠

償及繳還等事項通知有關單位或人員限期追（收）

繳之處理

（九）會計文書憑證之整理會計檔案之保存銷毀及

總決算公告前之保管事項

（十）會計制度及各項會計事務處理程序之研（修）訂

（十一）其他有關之會計事務

一八二除前點所列會計事務以外之事項均為非會計事務

36

第八章 會計檔案之管理

一八三會計檔案包括會計憑證會計簿籍會計報告電腦處理

會計資料之儲存體與處理手冊以及其他相關會計檔案

一八四會計憑證會計報告會計簿籍電腦處理會計資料之儲

存體均應分年編號並編製目錄由會計單位保管

一八五會計檔案之保存年限應依會計法之規定辦理屆滿保存年

限如須銷毀時除尚涉及債權債務外應造具清冊陳

報本府轉請審計機關同意

一八六各分基金之會計憑證會計報告及記載完畢之會計簿籍等

檔案由會計單位保管總決算公告日後得由主辦會計人

員移交所在機關管理檔案人員保管之但使用電腦處理會

計資料之儲存體另行依相關規定處理之

一八七會計單位移交管理檔案人員保管之會計檔案保管人員應

依會計單位移交時之會計檔案分類編號與順序依會計

法規定之保存期限妥善加以保管

一八八因執行職務需要調閱會計憑證應經主辦會計之同意及基

金主持人之核可閱畢退還時應當面檢閱非經主辦會

計同意不得拆訂如同意拆訂應將經過情形及增減單

據張數與號數以書面敘明並於重訂時附於首頁

一八九電腦處理會計資料之儲存體應標明所存資料項目名稱

年度（起訖期間）列冊保管備查其處理手冊亦應加以保

管

一九為維持電腦會計資料檔案之安全性及完整性重要會計資

料均應建立備份檔案將正式檔及備用檔分置兩地保存

37

並定期更新

一九一遇有電腦設備汰換或軟體版本更迭時應將電腦會計資料

檔案轉換為新設備或軟體可相容或可讀取之檔案儲存以

確保儲存體內之會計資料於法定保存期限內可以使用

一九二會計檔案遇有遺失損毀等情事保管人員應陳報基金主

辦會計及基金主持人並由該基金轉陳本府審核後轉報審

計機關核處

38

第九章 內部審核之處理

第一節 內部審核處理原則

一九三內部審核由會計人員執行之但涉及非會計專業規定實

質或技術事項應由主辦單位負責辦理執行內部審核事

項應依照有關法令辦理對各項手續力求簡化注意時

效非因違法失職或重大過失不負損害賠償責任

一九四內部審核分為下列二種

(一)事前審核謂事項入帳前之審核著重收支之控制

(二)事後複核謂事項入帳後之審核著重憑證帳表之

複核與工作績效之查核

一九五內部審核之範圍如下

(一)財務審核謂計畫預算之執行與控制之審核包括

預算審核收支審核及會計審核等

(二)財物審核謂現金及其他財物之處理程序之審核包

括現金票據及證券審核採購及處分財物審核等

(三)工作審核謂計算工作負荷或工作成果每單位所費成

本之審核

一九六內部審核之實施兼採書面審核及實地抽查方式並得以

電腦為之且應規定分層負責劃分辦理範圍

一九七會計人員對於完成審核程序之帳表憑證均應賦予日期

戳記並簽名或蓋章證明檢查現金票據有價證券

應將檢查日期檢查項目檢查結果及負責檢查人員姓名

等逐項登記並簽名或蓋章證明

一九八執行內部審核人員如發現特殊情況或提出重要改進建議

均應以書面報告行之送經主辦會計報請基金主持人核定

39

後辦理

第二節 預算審核

一九九會計人員審核業務計畫及預算之執行與控制應注意下列

各項

(一)業務計畫之實施進度與經費之動支應保持適當之配

合

(二)各項基金來源及用途是否按期與預算收支相比較

差異在百分之二十以上者計畫主管單位應分析其原

因並採適當措施

(三)購建固定資產實際進度與預算應經常注意按下列各

項分別比較

1採購進度與預定計畫及預算進度相符

2採購款項之支付應與採購契約所訂相符

3計畫已完成部分其實際效益應與預期效益相符

如有不符計畫主管單位應分析檢討其原因並謀

改進辦法

4購建固定資產預算之調整補辦及保留應依照規定

程序辦理

(四)補助預算之撥款應查明計畫實際執行進度及經費支

用情形補助款應確依計畫用途運用補助經費執行

賸餘應確依規定辦理

第三節 收支審核

二會計人員審核各項收支應注意下列事項

40

（一）由繳款人逕行向公庫代理機關郵局或金融機構繳

納之收入其報核聯是否適時收到並核對

（二）自行收納之收入款其內部經收流程是否嚴密存

管是否妥善

（三）前項收入款之積存數額有無超過規定積存額度或

超過彙解之時限

（四）發生預算外收入時是否查明款項性質來源並依

有關規定解繳

（五）動支經費時有無依規定程序辦理

（六）費款之支出是否最終均付給原始憑證之受款人其

不符者應查究其原因

（七）辦理公款支付有無超過規定之時限

（八）暫付款項應以契約及專案核准者為限是否隨時

注意清理

（九）取得公庫代理機關郵局或金融機構之對帳單是

否已由出納管理單位核對與帳載數相符如有差

異是否已查明原因作適當之處理並編製差額解

釋表

第四節 會計審核

二一會計人員審核原始憑證發現有下列情形之一者應使之

更正或拒絕簽署

(一)未註明用途或案據

(二)依照法律或習慣應有之主要書據缺少或形式不具備

(三)未依政府採購法或財物處分相關法令規定程序辦理

(四)應經基金主持人或事項之主管或主辦人員之簽名或蓋

41

章而未經其簽名或蓋章

(五)應經經手人品質驗收人數量驗收人及保管人簽名

或蓋章而未經其簽名或蓋章者或應附送品質或數量

驗收之證明文件而未附送

(六)關係財物增減保管移轉之事項時應經主辦經理

事務人員簽名或蓋章而未經其簽名或蓋章

(七)書據之數字或文字有塗改痕跡而塗改處未經負責人

員簽名或蓋章證明

(八)書據上表示金額或數量之文字號碼不符

(九)其他與法令不符之情形

前項第四款規定之人員得由基金主持人或其授權人依基

金組織規模訂定分層負責規定辦理

二二會計人員審核傳票應注意下列各項

(一)是否根據合法之原始憑證編製但整理結算及結算後

轉入帳目等事項無原始憑證者不在此限

(二)是否於規定付款期內填製逾期者應查明其原因

(三)應歸屬之會計科目子目是否適當

(四)摘要欄是否簡明扼要並與相關原始憑證之內容相

符整理及結算之改正沖回分錄無原始憑證者

有無敘明原因及相關之傳票

(五)金額是否與相關原始憑證所載金額相符

(六)原始憑證之類別張數號碼日期有否載明其不

附入傳票保管者傳票上是否已由經管人員簽名或蓋

章註明憑證上是否標明傳票日期及號碼

(七)傳票及附件上有關人員之簽名或蓋章是否齊全但基

金主持人或其授權人及事項主管已於原始憑證簽名或

42

蓋章者不在此限

(八)不以本位幣計數者有否記明貨幣之種類數目及折

合率

(九)傳票編號有無重號或缺號情形

(十)傳票是否按時裝訂妥適保管

(十一)傳票之調閱及拆訂是否按照規定手續辦理

(十二)傳票及原始憑證之保存年限是否符合規定憑證之

銷毀有否依照規定程序辦理

(十三)支出傳票之受款人是否與原始憑證之受款人相符

其不符者應查究其原因

(十四)支出傳票及原始憑證是否加註已開支票戳記或管制

記號

(十五)送出納管理單位執行之傳票及所附單據是否已執行

完畢執行期間過長者是否查究原因

二三會計人員審核帳簿時應注意下列各項

(一)各類帳簿之設置是否符合制度及有關法令之規定

(二)各種帳簿之記載是否與傳票相符各種帳目是否依規

定按期記載完畢

(三) 各種明細帳是否均能按時登記並與總分類帳有關統

制科目核對是否相符

(四) 各種帳簿之帳頁是否順序編號有無重號或缺號情

形

(五)帳簿裝訂保管及存放地點是否安全妥善

(六)帳簿之保存年限是否符合規定帳簿之銷毀有無依照

規定程序辦理

二四會計人員審核會計報告應注意下列各項

43

（一）會計報告之種類及格式是否符合本制度及有關法

令之規定

（二）各種會計報告是否根據會計紀錄編造是否便於

核對

（三）會計報告之編送期限是否符合規定

（四）會計報告所列數字之計算是否正確

（五）會計報告所列數字或文字之更正是否依照規定手

續辦理

（六）使用完畢之會計報告是否分年編號收藏及編製目

錄備查

（七）各項對外會計報告是否由基金主持人及主辦會計

簽名或蓋章其有關各類主管或主辦人員之事

務者是否由該事務之主管或主辦人員會同簽名或

蓋章

（八）編製之月報是否順序編號其號數是否每年度重編

一次

（九）會計報告之保存年限是否符合規定其銷毀是否依

照規定程序辦理

（十）各種會計報告內容如因會計方法會計科目或

其他原因而引起之重大變更是否將變更情形及其

對財務分析之影響作適當之說明

二五會計人員審核期終結帳整理應注意下列各項

（一）預收預付款項及遞延收入費用是否按期認列

並結轉收支科目預收及預付款項有無列帳案據

（二）應收及應付款項是否根據相關憑證計算列帳有無

漏列情形

44

（三）其他資產及負債各科目懸帳是否作適當整理所

列金額是否正確相關憑證是否齊全

（四）各種收入及支出帳目至期終結帳時應調整者有

無適當調整金額是否正確

（五）各種懸帳之沖銷處理是否適當金額是否正確

（六）懸宕之帳款是否積極稽催處理

（七）固定資產之建設改良擴充是否依照計畫執行

如未能依限完成是否依規定辦理保留手續

第五節 現金審核

二六會計人員審核現金票據及有價證券等出納事務處理手續

及保管情形應注意下列各項

（一）現金票據有價證券是否依照規定程序辦理是

否限期收繳並即時通知會計單位編製傳票入帳

（二）現金票據有價證券之支付是否根據傳票執行

（三）出納管理單位自行收納之各項收入除法令另有規定

外是否使用收據並設置收據紀錄機制收據並應

連續編號註銷收據是否併同存根聯保存作廢未使

用之收據是否截角作廢並妥慎保管備查已開立收

據之款項是否均已收納並編製傳票入帳及銷號

（四）保管有價證券保管品保證品及債權憑證是否登

記相關備查簿並按月編製報表送會計單位

（五）實際庫存現金是否超過限額其收付程序是否符合

規定保管是否妥善備查簿是否隨時登記是否

派員作不定期檢查並作成紀錄

（六）辦公時間外收付款項處理手續是否周密完備保

45

管是否安全

（七）保管暫收及代收之現金票據及有價證券實際結

存金額是否與帳面結存相符銀行存款結存是否

與帳面結存相符如不相符出納管理單位是否編

製調節表其差異事項是否已根據向公庫代理機關

郵局或金融機構取得對帳單正本加以複核

（八）出納人員保管之現金票據有價證券及收據等

保管是否良好有否按規定作定期與不定期之盤

點會計單位有無定期或不定期監督盤點及抽查

並作成紀錄陳報基金主持人

（九）各種收入款項以委託公庫代理機關郵局或金融

機構代收者其彙解基金專戶日期是否依規定時間

辦理

（十）各種支付款項其處理程序及付款時限是否依照公

款支付時限及處理應行注意事項規定處理零用金

以外之支付方式以直接匯入受款人金融機構存款

帳戶為原則

第六節 採購及處分財物審核

二七分會計機關執行預算之人員對已核定之預計經費負擔或契

約責任應為預算之控留會計人員應查核與預算所定用途

及契約所定付款條件相符關係經費負擔或收入之一切契

約及大宗動產不動產之買賣契約非經會計人員事前

審核簽名或蓋章不生效力

前項契約草案經會計人員事前審核同意者正式契約得不

再經會計人員審核有下列情形之一者契約得免經會計

46

人員事前審核但事後仍應將契約副本送會計單位備核

(一)契約草案第一次業經會計人員事前審核以後依例辦

理內容不變者

(二)為配合實際需要必須委託國外機構在國外洽辦者

(三)為應付意外事故或緊急需要而臨時決定之契約由主

辦單位負完全責任者

二八會計人員審核採購及處分財物時應注意下列事項

（一）採購案件有無預算及是否與所定用途符合金額是

否在預算範圍內是否事前依照規定程序辦妥申請

核准手續

（二）經常使用之用品是否由主管單位視耗用情形統籌申

請採購覈實配發使用

（三）辦理採購案件是否依照政府採購法及其相關規定程

序辦理

（四）承辦採購單位是否根據陳經核准之申請辦理採購

在招標前是否將招標須知契約草案先送會計

單位審核涉及財務收支事項

（五）各種財物之登記與管理是否依照有關規定辦理保

管是否妥善是否按期盤點盤點之數量是否與帳

冊相符珍貴動產不動產之管理有無依規定辦理

購置之財物有無閒置及呆廢情形

（六）財物報廢之處理程序是否符合規定廢品是否及時

處理財物已屆滿使用年限其外形品質均甚完

好且具使用價值者不得任意廢棄仍應設帳管

制

（七）處分財物是否事先辦妥陳准手續經辦處分財物人

47

員不得主持驗交工作

二九會計單位監辦採購案件之開標比價議價決標及驗收

時應依政府採購法及相關監辦採購規定辦理

第七節 工作審核

二一會計人員審核各類計畫執行成果時應注意下列各項

(一)各類施政或工作計畫收支與成本負擔情形應予衡量

(二)注意有無按時作績效評估如發現問題或效能過低

有無即時採取必要措施

(三)預算之執行是否配合計畫實施計度其實際效益是

否與預期效益相符

(四) 各項業務計畫所定目標是否達成

(五) 主要業務基金來源用途項目實際數與預算所定預算

數相比較其差異在百分之二十以上者應分析其增

減原因

第十章 附 則

二一一本制度之附錄如因應業務實際需求經報權責機關核定

變更修訂時不視為本制度之修正

二一二本制度依據會計法規定由本府主計處訂定簽會相關單位

並呈縣長核定後實施修正時亦同

48

附錄 1會計報告之格式及說明

一 會計月報

(一 ) 封面 格式 1

(二) 目次 格式 2

(三) 平衡表 格式 3

(四) 基金來源用途及餘絀表 格式 4

(五) 主要業務計畫執行明細表 格式 5

(六) 平衡表科目明細表 格式 6

(七) 固定項目增減情形表 格式 7

(八) 購建固定資產執行情形明細表 格式 8

(九) 各項費用彙計表 格式 9

(十) 縣庫存款差額解釋表 格式 10

二 半年結算報告

(十一) 封面 格式 11

(十二) 封底 格式 12

(十三) 目次 格式 13

(十四) 半年結算報告摘要說明 格式 14

(十五) 基金來源用途及餘絀結算表 格式 15

(十六) 平衡表 格式 16

三 年報 (十七) 封面 格式 17 (十八) 封底 格式 18

(十九) 目次 格式 19 (二十) 總 說 明 格式 20 (二十一) 基金來源用途及餘絀決算表 格式 21

(二十二) 現金流量決算表 格式 22 (二十三) 平衡表 格式 23 (二十四) 基金來源明細表 格式 24

(二十五) 基金用途明細表 格式 25 (二十六) 固定項目增減情形表 格式 26 (二十七) 固定資產建設改良擴充明細表 格式 27 (二十八) 用人費用彙計表(左半頁) 格式 28

用人費用彙計表(右半頁) 格式 28

(二十九) 員工人數彙計表 格式 29

(三十) 增購及汰舊換新管理用公務車輛明細表 格式 30

(三十一) 主要業務計畫執行績效摘要表 格式 31

(三十二) 各項費用彙計表 格式 32

(三十三) 管制性項目及統計所需項目比較表 格式 33

(三十四) 預算執行期間辦理併入決算奉准明細表 格式 34

(三十五) 預算執行期間辦理補辦預算奉准明細表 格式 35

49

一 會計月報

格式 1

花蓮縣地方教育發展基金

(機關學校名稱)

會 計 月 報

中華民國 年 月份

機關代號

註會計月報之表件為 A4 橫式橫書兩面印刷編印

主辦會計人員 基金主持人

50

格式 2

目次

名 稱 頁 次

ㄧ平 衡 表 oo

二 基金來源用途及餘絀表 oo

三主要業務計畫執行明細 oo

四平衡表科目明細表 oo

五固定項目增減情形表 oo

六購建固定資產執行情形明細表 oo

七 各項費用彙計表 oo

八縣庫存款差額解釋表 oo

51

格式 3

花蓮縣地方教育發展基金-機關學校名稱 平 衡 表 中華民國 年 月 日

單位新臺幣元

資 產

金 額

負債及基金餘額

金 額

科目名稱 編號 科目名稱 編號

資 產 合 計

負 債

基金餘額

合 計

註一本表「科目名稱」欄應按各該基金平衡表科目填列至 4 級科目

二屬「信託代理與保證資產(負債)」性質之科目不列入資產負債項下

但應附註說明其金額

三重大事項請以附註說明

52

格式 4

花蓮縣地方教育發展基金-機關學校名稱

基金來源用途及餘絀表

中華民國 年 月份

單位新臺幣元

項 目 本年度可用預算數 本 月 份 本年度截至本月份累計數

名稱

編

號

以前年

度保留

數

本年

度法

定預

算數

本 年 度 奉 准 先 行 辦 理 數

合

計

實際

數

預算

數

比較增減

（－）

實際數

預算數

比較增減

（－） 金額

金額

基金來源

基金用途

timestimes 計畫

timestimes 計畫

建築及設備計畫

購建固定資產

其他

本期賸餘(短絀-）

期初累積賸餘(短絀-）

解繳國庫

期末累積賸餘(短絀-）

timestimestimes

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times

註一基金來源請填列至 3 級科目至基金用途以計畫方式表達

二 本月份及本年度截至本月份累計預算數應與可用預算分配表之分配預算

數相符

三 本月份及本年度截至本月份累計實際數較預算數差異超過百分之二

十以上者其增減原因應分別另紙詳予說明

四本年度法定預算數欄在縣(市)議會未審議通過前暫按縣(市)政

府核定數編列

五 本年度奉准先行辦理數欄係有關購建固定資產資金之轉投資及處分

資產之變賣與長期債務舉借及償還原未編列預算或預算編列不足之

項目於本年度奉准先行辦理數

53

格式 5

花蓮縣地方教育發展基金-機關學校名稱

主要業務計畫執行明細表 中華民國 年 月份

單位新臺幣元

業務計畫項目 本月數

及累計

數

數 量 金 額

名稱

單位

實際數

預算數 占預算數

實際數

預算數 增減（-）

本月數

累計數

本月數

累計數

本月數

累計數

本月數

累計數

合 計 本月數

累計數

註一本表「業務計畫項目名稱」欄應按各該基金主要業務計畫分別填 列

二本表預算數係指本年度可用預算數

54

格式 6

花蓮縣地方教育發展基金-機關學校名稱

(平衡表各科目)明細表

中華民國 年 月 日

單位新臺幣元

日 期

摘 要 金 額

備 註 小計 合計

55

格式 7

花蓮縣地方教育發展基金-機關學校名稱

固定項目增減情形表

中華民國 年 月份

單位新臺幣元

項 目 期 初

餘 額

截 至

本 月

增 加

截 至

本 月

減 少

期 末

餘 額

說 明

說 明

（接受贈與

或其他）

資 產

土地

土地改良物

房屋及建築

機械及設備

交通及運輸設備

什項設備

購建中固定資產

電腦軟體

權利

56

格式 8

花蓮縣地方教育發展基金-機關學校名稱 購建固定資產執行情形明細表

中華民國 年 月份 單位新臺幣元

註一本年度法定預算數應扣除已奉准於以前年度先行辦理部分並應於本表表下備註說明

二凡實際執行數與累計預算分配數差距或累計工程進度實際與預估差距超過百分之二十上

者均應說明落後原因及改進措施

三本年度法定預算數欄在縣(市)議會未審議通過前暫按縣(市)政府核定數編列

四調整數係指專案計畫在同一計畫已列預算總額（含保留數但不含奉准先行辦理數）

內調整容納及一般建築及設備計畫在本年度法定預算數總額內調整容納之數

科目名稱 本年度可用預算數 累預

算分

配數

（2）

執行情形 差

異

或

落

後

原

因

改

進

措

施 以

前

年

度

保

留

數

本

度

法

定

預

算

數

本

年

度

奉

准

先

行

辦

理

數

調

整

數

合

計

(1)

實際執行數 比較增減（-）

實支數 應付未

付數

合計

（3）

（3

）

（2

）

金額

（4）=

（3）－

（2）

(4)(

2)

土地 土地 購建中固定資產 土地改良物 土地改良物 購建中固定資產 房屋及建築 房屋及建築 購建中固定資產 機械及設備 機械及設備 購建中固定資產 交通及運輸設備 交通及運輸設備 購建中固定資產 什項設備 什項設備 購建中固定資產 總計

57

格式 9

花蓮縣地方教育發展基金-機關學校名稱 各項費用彙計表

中華民國 年 月份

單位新臺幣元

科 目 名 稱 全年度預算數 截至本月執行數 比 較 增 減

金 額

填表說明1本表科目名稱請填列至用途別科目之 2 級科目

2表列百分比（）應列至小數點後兩位數

58

格式 10

花蓮縣地方教育發展基金-機關學校名稱

縣庫存款差額解釋表 中華民國 年 月 日

單位新臺幣元

摘 要 金 額

小 計

合 計

帳面結存

加

減

縣庫結存

製表 覆核

二 半年結算報告

格式 11

學校代號

中華民國 年度 ( 年 1 月 1 日至 年 6 月 30 日)

花蓮縣地方教育發展基金－機關學校名稱

半年結算報告

編

說明報告書表均使用Ａ4 紙張直式橫書

59

格式 12

主辦會計人員

基金主持人

說明封底由上而下加蓋主辦主(會)計人員及基金主持人職名章（該等印章並

得以套印方式處理）

格式 13

年度花蓮縣地方教育發展基金

機關學校名稱

半年結算報告

目 次

一摘要說明middotmiddotmiddotmiddotmiddotmiddotmiddotmiddotmiddotmiddotmiddotmiddotmiddotmiddotmiddotmiddotmiddotmiddotmiddotmiddotmiddotmiddotmiddotmiddotmiddotmiddotmiddotmiddotmiddotmiddotmiddotmiddotmiddotmiddotmiddotmiddotmiddotmiddotmiddotmiddotmiddotmiddotmiddotmiddotmiddotmiddot 第 oo

頁至第 oo 頁 二基金來源用途及餘絀結算表middotmiddotmiddotmiddotmiddotmiddotmiddotmiddotmiddotmiddotmiddotmiddotmiddotmiddotmiddot 第

oo 頁至第 oo 頁 三平衡

表middotmiddotmiddotmiddotmiddotmiddotmiddotmiddotmiddotmiddotmiddotmiddotmiddotmiddotmiddotmiddotmiddotmiddotmiddotmiddotmiddotmiddotmiddotmiddotmiddotmiddotmiddotmiddotmiddotmiddotmiddotmiddotmiddotmiddotmiddotmiddotmiddotmiddotmiddotmiddotmiddotmiddotmiddotmiddotmiddotmiddotmiddotmiddotmiddotmiddotmiddotmiddot第 oo 頁

至第 oo 頁

60

格式 14

花蓮縣地方教育發展基金年度半年結算報告摘要說明

壹 基金來源用途及餘絀情形

一基金來源

二基金用途

三本期賸餘(短絀－)

貳 其他重要說明

註各基金若有其他重要事項揭露時請於「貳其他重要說明」內表達

61

格式 15

花蓮縣地方教育發展基金-機關學校名稱

基金來源用途及餘絀結算表 中華民國 年 月 日至 年 月 日

單位新臺幣元

項 目 實際數 分配預算數 比較增減(-)

名稱 編號 金額

基金來源

基金用途

timestimes計畫

timestimes計畫

建築及設備計畫 購建固定資產 其他

本期賸餘（短絀-） 期初基金餘額 解繳國庫 期末基金餘額

說明1本表所表達數據應與 6 月份會計月報累計數一致

2基金來源請填列至 3 級科目至基金用途以計畫方式表達

3實際數較分配預算數增減原因請於格式 13 摘要說明內說明

62

格式 16

花蓮縣地方教育發展基金-機關學校名稱

平衡表 中華民國 年 月 日

單位新臺幣元

資 產 金 額

負 債 及 基 金 餘 額

金 額

科目名稱 編 號 科目名稱 編 號

資 產

合 計

負 債

基金餘額

合 計

說明1本表所表達數據應與 6 月份會計月報金額一致

2本表「科目名稱」欄應按基金平衡表科目填列至 4 級科目

3若有重大事項（如擔保事項）應附註說明

4屬「信託代理與保證資產（負債）」性質之科目不列入資產負債一 下

另以附註或附表方式說明其總額及內容

63

三 年報

格式 17 (封面) 學校代號

中華民國年度

(年月日至年月日)

花 蓮 縣 總 決 算

花蓮縣政府主管

花蓮縣地方教育發展基金

附屬單位決算之分決算

(非 營 業 部 分 )

編

格式 18 (封底)

主辦會計人員

基金主持人

64

格式 19

花蓮縣地方教育發展基金-機關學校名稱 附屬單位決算分決算

目次 中華民國年度

頁 次

甲總說明middotmiddotmiddotmiddotmiddotmiddotmiddotmiddotmiddotmiddotmiddotmiddotmiddotmiddotmiddotmiddotmiddotmiddotmiddotmiddotmiddotmiddotmiddotmiddotmiddotmiddotmiddotmiddotmiddotmiddotmiddotmiddotmiddotmiddotmiddotmiddotmiddotmiddotmiddotmiddotmiddotmiddotmiddotmiddotmiddotmiddotmiddotmiddotmiddotmiddotmiddotmiddot 第

oo 頁至第 oo 頁 乙主要表

1基金來源用途及餘絀決算表 middotmiddotmiddotmiddotmiddotmiddotmiddotmiddotmiddotmiddotmiddotmiddotmiddotmiddotmiddotmiddotmiddotmiddotmiddot 第 oo 頁至第

oo 頁

2現金流量決算表 middotmiddotmiddotmiddotmiddotmiddotmiddotmiddotmiddotmiddotmiddotmiddotmiddotmiddotmiddotmiddotmiddotmiddotmiddotmiddotmiddotmiddotmiddotmiddotmiddotmiddotmiddotmiddotmiddotmiddotmiddotmiddotmiddotmiddotmiddot 第 oo

頁至第 oo 頁

3平衡表 middotmiddotmiddotmiddotmiddotmiddotmiddotmiddotmiddotmiddotmiddotmiddotmiddotmiddotmiddotmiddotmiddotmiddotmiddotmiddotmiddotmiddotmiddotmiddotmiddotmiddotmiddotmiddotmiddotmiddotmiddotmiddotmiddotmiddotmiddotmiddotmiddotmiddotmiddotmiddotmiddotmiddotmiddotmiddotmiddotmiddot 第

oo 頁至第 oo 頁 丙附屬表

1基金來源明細表 middotmiddotmiddotmiddotmiddotmiddotmiddotmiddotmiddotmiddotmiddotmiddotmiddotmiddotmiddotmiddotmiddotmiddotmiddotmiddotmiddotmiddotmiddotmiddotmiddotmiddotmiddotmiddotmiddotmiddotmiddotmiddotmiddotmiddotmiddot 第 oo

頁至第 oo 頁

2基金用途明細表 middotmiddotmiddotmiddotmiddotmiddotmiddotmiddotmiddotmiddotmiddotmiddotmiddotmiddotmiddotmiddotmiddotmiddotmiddotmiddotmiddotmiddotmiddotmiddotmiddotmiddotmiddotmiddotmiddotmiddotmiddotmiddotmiddotmiddotmiddot 第 oo

頁至第 oo 頁

3固定項目增減情形表 middotmiddotmiddotmiddotmiddotmiddotmiddotmiddotmiddotmiddotmiddotmiddotmiddotmiddotmiddotmiddotmiddotmiddotmiddotmiddotmiddotmiddotmiddotmiddotmiddotmiddotmiddotmiddotmiddotmiddot 第 oo 頁

至第 oo 頁

4固定資產建設改良擴充明細表 middotmiddotmiddotmiddotmiddotmiddotmiddotmiddotmiddotmiddotmiddotmiddotmiddotmiddotmiddotmiddotmiddotmiddot 第 oo 頁至第

oo 頁

5用人費用彙計表 middotmiddotmiddotmiddotmiddotmiddotmiddotmiddotmiddotmiddotmiddotmiddotmiddotmiddotmiddotmiddotmiddotmiddotmiddotmiddotmiddotmiddotmiddotmiddotmiddotmiddotmiddotmiddotmiddotmiddotmiddotmiddotmiddotmiddotmiddot 第 oo

頁至第 oo 頁

6員工人數彙計表 middotmiddotmiddotmiddotmiddotmiddotmiddotmiddotmiddotmiddotmiddotmiddotmiddotmiddotmiddotmiddotmiddotmiddotmiddotmiddotmiddotmiddotmiddotmiddotmiddotmiddotmiddotmiddotmiddotmiddotmiddotmiddotmiddotmiddotmiddot 第 oo

頁至第 oo 頁

7增購及汰舊換新管理用公務車輛明細表 middotmiddotmiddotmiddotmiddotmiddot 第 oo 頁至第 oo

頁

8主要業務計畫執行績效摘要表 middotmiddotmiddotmiddotmiddotmiddotmiddotmiddotmiddotmiddotmiddotmiddotmiddotmiddotmiddotmiddotmiddotmiddot 第 oo 頁至第

oo 頁

9各項費用彙計表 middotmiddotmiddotmiddotmiddotmiddotmiddotmiddotmiddotmiddotmiddotmiddotmiddotmiddotmiddotmiddotmiddotmiddotmiddotmiddotmiddotmiddotmiddotmiddotmiddotmiddotmiddotmiddotmiddotmiddotmiddotmiddotmiddotmiddotmiddot 第 oo

頁至第 oo 頁

10管制性項目及統計所需項目比較表middotmiddotmiddotmiddotmiddotmiddotmiddotmiddotmiddotmiddotmiddot 第 oo 頁至第 oo

頁 丁附表

1預算執行期間辦理併入決算奉准明細表middotmiddotmiddotmiddotmiddotmiddot 第 oo 頁至第 oo

頁

65

2預算執行期間辦理補辦預算奉准明細表middotmiddotmiddotmiddotmiddotmiddot 第 oo 頁至第 oo

頁

66

格式 20

花蓮縣地方教育發展基金-機關學校名稱

總說明

中華民國年度

一業務計畫實施績效（請列示業務計畫之實施內容已完成或未完成之說明及因應

改善措施）

二基金來源用途及餘絀情形

三現金流量結果

四資產負債情況

五其他本年度併入決算及補辦以後年度預算事項預算所列未來承諾授權之執行

情形因擔保保證或契約可能造成未來會計年度內之支出事項)

67

格式 21

花蓮縣地方教育發展基金-機關學校名稱

基金來源用途及餘絀決算表

中華民國年度 單位新臺幣元

科 目 本年度預算數 本年度決算數 比較增減 上年度決算數

金 額 金 額 金 額 金 額 基金來源

基金用途

ＸＸ計畫

ＸＸ計畫

建築及設備計畫

購建固定資產

其他

本期賸餘（短絀-）

期初基金餘額

期末基金餘額

填表說明1基金來源請填列至 3 級科目至基金用途以計畫方式表達

2購置無形資產應於建築及設備計畫項下之「其他」表達

3各基金應備妥各計畫可用預算數之詳細資料俾便查核

4表列百分比（）應列至小數點後兩位數

68

格式 22

花蓮縣地方教育發展基金-機關學校名稱 現金流量決算表

中華民國年度

單位新臺幣元

項 目 預算數 決算數 比較增減

金 額

業務活動之現金流量

本期賸餘（短絀-）

調整非現金項目

流動資產淨減(淨增-）

流動負債淨增(淨減-）

業務活動之淨現金流入（流出-）

其他活動之現金流量

減少短期投資及短期貸墊款投資

減少長期應收款項貸墊款及準備金

減少其他資產

增加短期債務及其他負債

其他項目之現金流入

增加短期投資及短期貸墊款投資

增加長期應收款項貸墊款及準備金

增加其他資產

減少短期債務及其他負債

其他項目之現金流出

其他活動之淨現金流入（流出-）

現金及約當現金之淨增（淨減-）

期初現金及約當現金

期末現金及約當現金

填表說明1本表係採現金及約當現金基礎包括現金及自投資日起 3 個月內 到期或清償之債權證券

2本表「調整非現金項目」欄所列包括提存呆帳流動資產淨減（淨 增-）流動負債淨增（淨減-）及其他不影響現金流量之非現金項 目

3表列百分比（）應列至小數點後兩位數

69

格式 23

花蓮地方教育發展基金-機關學校名稱 平衡表

中華民國年 12 月 31 日

單位新臺幣元

科 目

本年度

決算數

上年度

決算數

比較增減

金額 金額 金額

資 產

流動資產

長期應收款

項貸墊款

及準備金

其他資產

資產合計

負 債

流動負債

其他負債

負債合計

基金餘額

負債及基金餘額合計

填表說明1表列各科目應填列至 4 級科目 2「信託代理與保證資產（負債）」科目不列入資產負

債項下另以附表或附註方式說明其總額及內容

3表列百分比（）應列至小數點後兩位數

70

科 目 預 算 數 決 算 數 比較增減 備 註

金 額

科 目 預 算 數 決 算 數 比較增減 備 註

金 額

格式 24

花蓮地方教育發展基金-機關學校名稱

基金來源明細表 中華民國年度 單位新臺幣元

填表說明1 本表請就基金來源 3級科目之決算數與預算數比較增減百分比過

20者於備註欄說明增減原因

2表列百分比（）應列至小數點後兩位數

格式 25

花蓮地方教育發展基金-機關學校名稱

基金用途明細表 中華民國年度 單位新臺幣元

填表說明1本表請依基金用途所列各項計畫填列至用途別科目之 2 級科目

2本表請就基金用途所列各項計畫之決算數與預算數比較增減百分

比超過 20者於備註欄說明增減原因

71

格式 26

花蓮地方教育發展基金-機關學校名稱

固定項目增減情形表 中華民國年度

單位新臺幣元

項 目 期 初 餘 額 本年度增加數 本年度減少數 期 末 餘 額

資 產

土地

土地改良物

房屋及建築

機械及設備

交通及運輸設備

什項設備

購建中固定資產

電腦軟體

權利

(經管珍貴動產不動產無)

72

科 目

可 用 預 算 數 決算數

比較增

減數

本年度

保留數 以前年度

保留數 本年度預

算數 本年度奉

理數

調整

合計

土地

土地改良物

房屋及建築

機械及設備

交通及運輸設備

什項設備

合計

格式 27

花蓮地方教育發展基金-機關學校名稱

固定資產建設改良擴充明細表 中華民國年度

單位新臺幣元

准先行辦

填表說明表內本年度預算數應排除提前於上年度先行辦理部分惟需附註說明

原法定預算合計數及提前於上年度先行辦理之數額

73

格式 28

花蓮地方教育發展基金-機關學校名稱

用人費用彙計表(左半頁) 中華民國年度

單位新臺幣元

項 目

預 算 數

正式

員額

薪資

聘僱

人員

薪資

超

時

工

作

報

酬

津貼

獎金

退休

及卹

償金

資遣費

福利費

提繳費

合計

兼任

人員

用人

費用

總計

ＸＸ計畫

正式人員

聘僱人員

顧問人員

兼任人員

ＸＸ計畫

一般行政管

理計畫

管理委員

會委員

合 計

花蓮地方教育發展基金-機關學校名稱 用人費用彙計表(右半頁)

中華民國年度

單位新臺幣元

決 算 數

正式員

額薪資

聘僱人

員薪資

超時

工作

報酬

津貼

獎金

退休

及卹

償金

資遣費

福利費

提繳費

合計

兼任人

員用人

費 用

總計

74

格式 29

花蓮地方教育發展基金-機關學校名稱

員工人數彙計表 中華民國年度

單位人

項目

預算數

決算數

比 較 增 減

備 註

專任人員

職員

警員

技工（駕駛）

工友

聘用人員

約僱人員

兼任人員

管理委員會委員

顧問人員

其他兼任人員

合 計

填表說明1聘用及約僱人員係指基金按其法定組織編制依「聘用人員聘用條 例 」及「行政院屬機關約僱人員僱用辦法」之規定聘用或約僱人 員非依前開規定聘僱人員概不列入本表

2 其他兼任人員係指有關機關兼辦基金業務之現職人員應說明領

有兼職酬金之人數

75

格式 30

花蓮縣地方教育發展基金-機關學校名稱

增購及汰舊換新管理用公務車輛明細表 中華民國年度

單位新臺幣元

車輛類型 預算數 決算數 比 較 增 減 備 註

輛數 金額 輛數 金額 輛數 金額

轎 車

交通車

旅行車

小型客貨車

其 他

合 計

填表說明1車輛類型填列「其他」者應於備註欄說明車輛種類

2表列百分比（）應列至小數點後兩位數

76

格式 31

花蓮縣地方教育發展基金-機關學校名稱 主要業務計畫執行績效摘要表

中華民國年度

單位新臺幣元

項目 數量

單位 預算數 決算數 比 較 增 減 備註

數量 金額 數量 金額 數量 金額

填表說明１本表預算數係指本年度可用預算數其比較增減金額百分比超過

20者應於備註欄分析說明原因

2表列百分比（）應列至小數點後兩位數

格式 32

花蓮縣地方教育發展基金-機關學校名稱

各項費用彙計表 中華民國年度

單位新臺幣元

科 目 名 稱 預 算 數 決 算 數 比 較 增 減

金 額

用人費用

正式員額薪資

聘僱及兼職人員薪資

超時工作報酬

合 計

填表說明1本表科目名稱請填列至用途別科目之 2 級科目

2表列百分比（）應列至小數點後兩位數

77

格式 33

花蓮縣地方教育發展基金-機關學校名稱

管制性項目及統計所需項目比較表

中華民國年度

單位新臺幣元

科目名稱 預算數 決算數 比較增減 備 註 金 額

管制性項目 國外旅費 廣告費 業務宣導費 公共關係費

統計所需項目 宿舍電費 宿舍水費 員工通勤交通費 宿舍修護費 宿舍保險費 義工服務費 計時及計件人員酬金 專技人員酬金 講課鐘點稿費出 席審查及查詢費 商品 一般土地租金 宿舍基地租金 土地增值稅 宿舍基地地價稅 宿舍房屋稅 關稅 貨物稅 證券交易稅 商港服務費 捐助私校及團體 補（協）助政府機關 （構） 捐助國外團體 磅差 運輸及搬運短絀 停工短絀 損壞工作 災害短絀 未足額進用殘障人員 差額補助費

購置電腦軟體

填表說明1本表所列管制性項目如有超出預算數者請於備註欄說明超支原因

2表列百分比（）應列至小數點後兩位數

78

科目 核准文號 核准日期 核准金額

格式 34

花蓮縣地方教育發展基金-機關學校名稱 預算執行期間辦理併入決算奉准明細表

中華民國年度

單位新臺幣元

備註

79

格式 35

花蓮縣地方教育發展基金-機關學校名稱 預算執行期間辦理補辦預算奉准明細表

中華民國年度 單位新台幣元

科目 核准文號 核准金額

80

80

附錄 2會計科目(項目)名稱編號及其定義

(一)基金來源用途及餘絀表科目

編號 科目 定義

4 基金來源 凡本期交易或其他事項所產生本基金之資產增加或

負債減少等各種收入者屬之已實現收入之數記入貸

方各科目貸方餘額決(結)算時轉入本期賸餘（短絀）

43 勞務收入 凡提供各種勞務所獲得之收入屬之

431 服務收入 凡為客戶服務所獲得之收入屬之例如辦理徵選或提供

停車場活動場所或設備及儀器等所獲得之收入屬之

43Y 其他勞務收入 凡不屬於服務收入之勞務收入屬之

45 財產收入 凡處分出租財產提供權利及各種存款或貸出款項之

利息收入等屬之

451 財產處分收入 凡處分財產之收入屬之

452 租金收入 凡出租財產之收入屬之

453 權利金收入 凡提供權利所獲得之收入屬之

454 利息收入 凡各種存款或貸出款項之利息收入屬之

45Y 其他財產收入 凡不屬於以上之財產收入屬之

46 政府撥入收入 凡由政府撥入之收入屬之

462 縣(市)庫撥款收入 凡由本縣(市)政府撥款之收入屬之

46Y 政府其他撥入收入 凡不屬於縣庫撥款收入之政府撥入收入屬之

4S 教學收入 凡學雜費建教合作及推廣教育等收入屬之

4S1 學雜費收入 凡學校依規定收費標準向學生收取學雜費之收入屬之

4S2 推廣教育收入 凡設置推廣教育班向學員所收取價款之收入屬之

4S3

建教合作收入 凡為外界提供服務如代為訓練研究設計等所獲得

之收入屬之

4Y 其他收入 凡非屬以上各種收入屬之

4YO 受贈收入 凡接受贈與現金或其他財物屬之

4YY 雜項收入 凡不屬於受贈收入之其他收入屬之

81

編號 科目 定義

5

基金用途 凡推動各項業務所發生一切必要之支出屬之並按預算

所定計畫別科目表達發生之數記入借方各科目借

方餘額決（結）算時轉入本期賸餘（短絀）

52 高中及高職教育計畫 凡為高中及高職教育業務所發生之一切經常門支出屬之

521 高中教育 凡為高中教育業務所發生之一切經常門支出屬之 521001

高級中 學教育 行政及

督導

凡教育處辦理高級中學教育經常性業務及相關

計畫推展例如評鑑研習訓練技能競賽活動

考試學校

修繕學校發展性經費等支出屬之 521002

高級中 學學生 公費及

獎補助

凡教育處對高級中學學生之各項公費獎助學金及工讀

金等支出屬之

521100

中央政 府補助 高級中

學教育經費 凡中央政府補助高級中學教育之相關計畫支出屬之

521200~ 各校經常門分支計畫 凡各高級中學編列執行之經常門預算支出屬之

522 高職教育 凡為高職教育業務所發生之一切經常門支出屬之 522001

高級職 校教育 行政及

督導

凡教育處辦理高級職校教育經常性業務及相

關計畫推展例如評鑑研習訓練技能競賽活

動考試學校修繕學校發展性經費等支出屬之

522002

高級職 校學生 公費及

獎補助

凡教育處對高級職校學生之各項公費獎助學金及工讀

金等支出屬之

522100

中央政 府補助 高級職

校教育經費

凡中央政府補助高級職校教育之相關計畫支出屬之

522200~ 各校經常門分支計畫 凡各高級職校編列執行之經常門預算支出屬之

53

國民教育計畫 凡為國民中學及國民小學教育業務所發生之一切經

常門支出屬之

531 國民中學教育 凡為國民中學教育業務所發生之經常門支出屬之 531001

國民中 學教育 行政及

督導

凡教育處辦理國民中學教育經常性業務及相關

計畫推 展例如評鑑研習訓練技能競賽活動

考試學校修繕學校發展性經費等支出屬之

531002

國民中 學學生 公費及

獎補助

凡教育處對國民中學學生之各項公費獎助學金及工讀

金等支出屬之

531100

中央政 府補助 國民中

學教育經費 凡中央政府補助國民中學教育之相關計畫支出屬之

531200~ 各校經常門分支計畫 凡各國民中學編列執行之經常門預算支出屬之

532 國民小學教育 凡為國民小學教育業務所發生之一切經常門支出屬之

82

編號 科目 定義

532001

國民小 學教育 行政及

督導

凡教育處辦理國民小學教育經常性業務及相關

計畫推展例如評鑑研習訓練技能競賽活動

考試學校修繕學校發展性經費等支出屬之

532002

國民小 學學生 公費及

獎補助

凡教育處對國民小學學生之各項公費獎助學金及工讀

金等支出屬之

532100

中央政 府補助 國民小

學教育經費 凡中央政府補助國民小學教育之相關計畫支出屬之

532200~ 各校經常門分支計畫 凡各國民小學編列執行之經常門預算支出屬之

54 學前教育計畫 凡為辦理幼稚教育業務所發生之一切經常門支出屬之

541 學前教育 凡為辦理幼稚教育業務所發生之一切經常門支出屬之

541001

幼兒教育行政及督導 凡教育處辦理幼稚園教育經常性業務及相關計畫推展

例如園務管理研習訓練教師專業進修教學研討

園舍修繕園舍發展性經費等支出屬之

541002

幼兒公費及獎補助 凡教育處對幼兒生之各項公費獎助學金及工讀金等支

出屬之

541100

中央政 府補助 幼兒教

育經費

凡中央政府補助學前教育之相關計畫支出屬之

541200~

各幼稚 園經常 門分支

計畫

凡各幼稚園編列執行之經常門預算支出屬之

55 特殊教育計畫 凡為辦理特殊教育業務所發生之一切經常門支出屬之

551 特殊教育 凡為辦理特殊教育業務所發生之一切經常門支出屬之 551001

特殊教育行政及督導 凡教育處辦理特殊教育經常性業務及相關計畫推

展例 如教師專業或在職進修教學研討學校

修繕等支出屬之

551002

特殊教 育學生 公費及

獎補助 凡教育處對特殊教育學生之各項公費獎助學金及工

讀金等支出屬之

551100

中央政 府補助 特殊教

育經費 凡中央政府補助特殊教育之相關計畫支出屬之

551200~ 各校經常門分支計畫 凡各特殊教育學校編列執行之經常門支出屬之

56 社會教育計畫 凡為社會教育業務所發生之一切經常門支出屬之

561 社會教育 凡為社會教育業務所發生之一切經常門支出屬之

561001

社會教育行政及督導 凡為辦理藝術教育文化活動民俗藝術教育活動學

生藝術競賽等活動成人基本教育等支出屬之

83

編號 科目 定義

561100 中央政 府補助 社會教

育經費

凡中央政府補助社會教育之相關計畫支出屬之

561200~

各所屬 社會教 育單位

經常門分支計畫

凡各社會教育單位編列執行之經常門支出屬之

57

體育及衛生教育計畫 為辦理體育及衛生教育業務所發生之一切經常門支

出屬之

571

體育及衛生教育 凡為辦理體育及衛生教育業務所發生之一切經常門

支出屬之

571001

體育教學及活動 凡為辦理校際運動競賽各級學校體育教學及交流等活

動支出屬之

571002

學生衛生保健 凡為加強學生視力保健口腔保健校園傳染病防治教

育等計畫支出屬之

571100

中央政 府補助 體育教

學及活動經費

凡中央政府補助體育教學及活動之相關計畫支出屬之

58

訓練教育計畫 凡為推廣業務加強管理及改進技術等有關之訓練員工

支出屬之

581

訓練教育 凡為推廣業務加強管理及改進技術等有關之訓練員工

支出屬之

581200~

各教育 訓練單 位經常

門分支計畫 凡各教育訓練單位編列執行之經常門預算支出屬之

5K

其他教育計畫 凡不屬於高等教育高中及高職教育國民教育學

前教育特殊教育社會教育體育及衛生教育訓

練教育等業務計畫之各科教育業務所發生之經常門支

出屬之

5K1 軍訓教育 凡為訓輔業務所發生之經常門支出屬之

5K1001

軍訓教 育推展 與校園

安全 凡為辦理軍訓業務人員專業研習春暉專案防治

幫派滲入校園專案等支出屬之

5L 一般行政管理計畫 凡為各項一般行政管理業務所發生之經常門支出屬之

5L1

行政管理及推展 凡為各項一般行政管理及推展業務所發生之經常門

支出屬之

5L1001

人員維持費 凡教育處人事費加班值班費員工保險費及其他給與

等支出屬之

5L1002 基本行政工作維持 凡教育處水電費車輛稅捐規費房屋修繕費等支出屬之

5L1003

教職員 退休及 撫卹給

付

凡教育處人員與各級學校教職員工退休及撫卹給付屬

之

5L1004 調整待遇及其他經費 凡因應調整待遇及無法歸屬其他分支計畫之支出屬之

84

編號 科目 定義

5L1100

中央政 府補助 其他教

育推展經費

凡中央政府補助經費且無法歸屬其他分支計畫之支

出屬之

5M

建築及設備計畫 凡為購建各項業務計畫所需之固定資產及無形資產

所發生之一切支出屬之

5M1

土地購置 凡各種基地用地及土地改良物之買入支出改良支出

重估增值之數屬之

5M1001 教育處土地購置 凡教育處土地購置之支出屬之

5M1200

~

由學校 編列執 行之土

地購置

凡各級學校土地購置之支出屬之

5M2

營建及修建工程 凡購建自有房屋建築及其附屬設備之規劃設計建築

裝置購進及足以延長其使用年限增加其價值之改

良等支出或重估增值之數屬之

5M2001

教育處 營建及 修建工

程

凡教育處營建及修建工程之支出屬之

5M2200

~

由學校 編列執 行之營

建及修繕工程

凡各級學校營建及修建工程之支出屬之

5M3

交通及運輸設備 凡購置自有交通運輸用氣象通訊用等設備及其工具之

規劃設計購進裝置及足以延長其使用年限或增加

其價值之改良等支出或重估增值之數屬之

5M3001

教育處 交通及 運輸設

備

凡教育處購置交通及運輸設備之支出屬之

5M3200

~

由學校 編列執 行之交

通及運輸設備

凡各級學校購置交通及運輸設備之支出屬之

5M4

其他設備 凡購置自有機械設備什項設備及其備件之設計購進

裝置試機及足以延長其使用年限或增加其價值之改

良等支出或重估增值之數屬之

5M4001 教育處其他設備 凡教育處購置其他設備之支出屬之

5M4200

~

由學校 編列執 行之其

他設備

凡各級學校購置其他設備之支出屬之

5M5

無形資產 凡購置長期供業務使用且具有未來財務效益及無實

體存在之各種排他專用權皆屬之

5M5001 教育處無形資產 凡教育處購置無形資產屬之

5M5200

由學校 編列執 行之無

形資產 凡各級學校購置無形資產屬之

85

編號 科目 定義

5M6

中央政 府補助 建築及

設備經費

凡中央政府補助教育單位購置建築及設備之相關計

畫經費屬之

5M6100

中央政 府補助 建築及

設備經費

凡中央政府補助教育單位購置建築及設備之相關計

畫經費屬之

6 本期賸餘(短絀-) 凡本期基金來源與用途互抵後賸餘（短絀）之數屬之

71 期初基金餘額 凡截至上期未分配賸餘或尚未彌補之短絀屬之

72 解繳公庫 凡解繳縣庫之數屬之

73 期末基金餘額 凡截至本期未分配賸餘或尚未彌補之短絀屬之

(二) 現金流量表項目

編號

項目

定義

81 業務活動之現金流量 凡屬業務活動列入基金來源用途及餘絀表之交易及其他

事項所產生之現金及約當現金（包括現金及自投資日起三個

月內到期或清償之債權證券）之流入與流出

811 本期賸餘(短絀-) 凡基金來源用途及餘絀表內之本期賸餘（短絀）數

812 調整非現金項目 凡基金來源用途及餘絀表內之會計事項交易不涉及現金者

8121 提存呆帳 係列入基金來源用途及餘絀表內應收票據應收帳款其

他各項應收款長期應收票據長期應收款催收款項所提

之備抵呆帳及短絀加上實際發生呆帳時已提備抵呆帳不

足沖抵而逕列之短絀並減除沖回備抵呆帳（不含實際發

生呆帳之沖回數）之數後者大於前二者合計之數以負值

表達

8122 其他 係列入基金來源用途及餘絀表內不屬以上提存呆帳項目

之不影響本期現金之其他事項賸餘之數以負值表達

8123 流動資產淨減(淨增-) 係將權責發生基礎改以現金基礎計算所調整之非現金流

動資產淨增或淨減

86

編號

項目

定義

8124 流動負債淨增(淨減-) 係將權責發生基礎改以現金基礎計算所調整之流動負債

淨增或淨減

813 業務活動之淨現

金流入(流出-)

凡業務活動之現金流入大於其現金流出為業務活動之淨現

金流入反之則為業務活動之淨現金流出

82 其他活動之現金流量 凡取得及處分約當現金以外之其他資產待整理資產與增

加及減少約當現金以外之短期債務其他負債所產生之現

金流入流出

821 減少短期投資及

短期貸墊款

凡減少短期投資及短期貸墊款使本期現金增加之數

8211 減少短期投資 凡減少短期投資使本期現金增加之數

8212 減少短期貸款 凡減少短期貸款使本期現金增加之數

8213 減少短期墊款 凡減少短期墊款使本期現金增加之數

822 減少投資長期應收款

項貸墊款及準備金

凡減少投資長期應收款項貸墊款及準備金使本期現金

增加之數

8221 減少長期應收款項 凡減少長期應收款項使本期現金增加之數

8224 減少準備金 凡減少準備金使本期現金增加之數

824 減少其他資產 凡處分其他資產使本期現金增加之數

8241 減少其他資產 凡處分其他資產使本期現金增加之數

825 增加短期債務及

其他負債

凡增加短期債務及其他負債使本期現金增加之數

8251 增加短期債務 凡增加短期債務使本期現金增加之數

8252 增加其他負債 凡增加其他負債使本期現金增加之數

829 其他項目之現金流入 凡不屬於以上其他項目使本期現金增加之數

829Y 其他項目之現金流入 凡不屬於以上其他項目使本期現金增加之數

82A 增加短期投資及

短期貸墊款

凡增加短期投資及短期貸墊款使本期現金減少之數

82A1 增加短期投資 凡取得短期投資使本期現金減少之數

82A2 增加短期貸款 凡增加短期貸款使本期現金減少之數

87

編號

項目

定義

82A3 增加短期墊款 凡增加短期墊款使本期現金減少之數

82B 增加投資長期應收款

項貸墊款及準備金

凡增加投資長期應收款項貸墊款及準備金使本期現

金減少之數

82B1 增加長期應收款項 凡增加長期應收款項使本期現金減少之數

82B4 增加準備金 凡增加準備金使本期現金減少之數

82C 增加其他資產 凡取得其他資產使本期現金減少之數

82C1 增加其他資產 凡取得其他資產使本期現金減少之數

82D

減少短期債務及

其他負債

凡減少短期債務及其他負債使本期現金減少之數

82D1 減少短期債務 係減少短期債務使本期現金減少之數

82D2 減少其他負債 係減少其他負債使本期現金減少之數

82Y 其他項目之現金流出 凡不屬於以上各項其他活動使本期現金減少之數

82Y1 其他項目之現金流出 凡不屬於以上各項其他活動使本期現金減少之數

82Z 其他活動之淨現

金流 入(流出-)

凡其他活動之現金流入大於其現金流出為其他活動之淨現

金流入反之則為其他活動之淨現金流出

83 現金及約當現金

之淨增(淨減-)

凡本期業務及其他活動所產生之現金流入大於現金流出

之數為現金及約當現金之淨增反之則為現金及約當現

金之淨減

84 期初現金及約當現金 係本期期初現金及自投資日起三個月內到期或清償之債

權證券合計之數

85 期末現金及約當現金 係本期期末現金及自投資日起三個月內到期或清償之債

權證券合計之數

88

(三) 平衡表科目

編號 科目 定義

1 資 產 凡透過各種交易或其他事項所獲得或控制之財務資源能以貨

幣衡量並預期未來能提供財務效益者包括流動資產長期應

收款項貸墊款及準備金其他資產等

11 流動資產 凡現金及其他將於一年內變現出售或耗用之資產皆屬之

111 現金 凡庫存現金銀行存款零用及週轉金匯撥中現金等屬之

但不包括已指定用途或有法律契約上之限制者

1111 庫存現金 凡庫存之當地通用貨幣及外幣屬之收款之數記入借方支

付之數記入貸方

1112 銀行存款 凡存於公庫代理機構郵處或金融機構之款項屬之存入之數

記入借方支領之數記入貸方

1112-1 縣庫存款 凡存於公庫代理機構郵處或金融機構之款項屬之存入之數

記入借方支領之數記入貸方

1112-2 專戶存款 凡為其他機關或個人代為保管之各種款項存於公庫代理機構

郵處或金融機構之款項屬之存入之數記入借方支領之數

記入貸方

1112-3 教育儲蓄戶 教育儲蓄戶款項存於公庫代理機構郵處或金融機構之款項屬之存入之數記入借方支領之數 記入貸方

1112-4 午餐專戶 代收學生午餐費專戶存於公庫代理機構郵處或金融機構之款項屬之存入之數記入借方支領之數 記入貸方

1112-5 定期存單 代收捐贈款指定以定存單形式存於公庫代理機構郵處或金融機構之款項屬之

1112-6 其它 代收其它專款應設專戶存於公庫代理機構郵處或金融機構之款項屬之存入之數記入借方支領之數記入貸方

1112-8 國小經臨費 國小預算內經常臨時性經費存於公庫代理機構郵處或金融機 構之款項屬之存入之數記入借方支領之數記入貸方

1113 零用及週轉金 凡撥供零星支出或週轉用途之定額現金屬之撥交之數記入

借方收回或減少之數記入貸方

1114 匯撥中現金 凡各項匯撥在途之現金屬之匯出之數記入借方匯到之數

記入貸方

89

編號 科目 定義

112 短期投資 凡買入可轉讓定期存單有價證券及其他短期投資等屬之

1121 可轉讓定期存單 凡買入可轉讓定期存單屬之買入之數記入借方賣出或減

少之數記入貸方

1122 有價證券 凡購入可於市場立即變現及不以控制被投資者或與其建立業務

關係為目的之有價證券屬之買入之數記入借方賣出或減

少之數記入貸方

112Y 其他短期投資 凡不屬於以上之短期投資屬之投資之數記入借方收回或

減少之數記入貸方

112Z 備抵短期投資跌

價短絀(-)

凡有價證券其他短期投資依持有目的選擇適當方法評價而提

列之備抵跌價短絀屬之發生之數記入貸方沖銷之數

記入借方（本科目係「1122 有價證券」及「112Y 其他短期投資」

之抵銷科目）

113 應收款項 凡應收票據及各項應收款等屬之

1131 應收票據 凡因業務而收到可按票載日期收取一定款項之票據屬之應

收之數記入借方收現或轉入相當科目之數記入貸方

1132 備抵呆帳－

應收票據(-)

凡提列應收票據之備抵呆帳屬之提列之數記入貸方減

提或沖銷之數記入借方（本科目係「1131 應收票據」之 抵

銷科目）

1133 應收帳款 凡因業務而發生應收未收之帳款屬之應收之數記入借方

收現或轉入相當科目之數記入貸方

1134 備抵呆帳－

應收帳款(-)

凡提列應收帳款之備抵呆帳屬之提列之數記入貸方減提

或沖銷之數記入借方（本科目係「1133 應收帳款」之抵銷

科目）

1138 應收收益 凡應收屬於本期之各項收益屬之應收之數記入借方收現

或轉入相當科目之數記入貸方

1139 應收利息 凡應收未收之各項利息收入屬之應收之數記入借方收現

或轉入相當科目之數記入貸方

113Y 其他應收款 凡不屬於以上之應收款項屬之應收之數記入借方收到或

轉入相當科目之數記入貸方

113Z 備抵呆帳－其他

各項應收款(-)

凡提列其他各項應收款之備抵呆帳屬之提列之數記入貸方

減提或沖銷之數記入借方（本科目係「1131 應收票據」 「1133

應收帳款」以外其他各項應收款之抵銷科目）

115 預付款項 凡預付貨款用品盤存及預付各種費用等屬之

90

編號 科目 定義

1151 預付貨款 凡訂購商品原料物料及燃料等而預付之貨款屬之支付之

數記入借方收回及轉入相當科目之數記入貸方

1153 用品盤存 凡現存備供日常辦公用之文具及其他物品屬之購入退庫

盤餘或期末盤存之數記入借方取用售出盤絀或期初轉

出之數記入貸方

1154 預付費用（預算

內）

凡預付各項費用屬之預付之數記入借方到期轉入相當科

目之數記入貸方

1155 預付利息 凡預付尚未到期之利息支出屬之預付之數記入借方收回

或轉入相當科目之數記入貸方

115Y 其他預付款 凡不屬於以上之預付款項屬之預付之數記入借方收回或

轉入相當科目之數記入貸方

116 短期貸墊款 凡短期墊款及短期貸款等屬之

1161 短期墊款 凡短期墊付之款項（包括員工借支代繳保費應收到期長期

墊款）屬之增加之數記入借方減少之數記入貸方

1162 短期貸款 凡於一年內可以收回之貸款屬之增加之數記入借方減少

之數記入貸方

1163 備抵呆帳－短期

貸款(-)

凡提列短期貸款之備抵呆帳屬之提列之數記入貸方沖轉

或減少之數記入借方（本科目係「1162 短期貸款」之抵銷

科目）

12 投資長期應收

款項貸墊款及

準備金

凡因融資業務上產生之長期應收款項貸墊款或提撥特定

財源供特定用途之準備金等屬之

121 長期應收款項 凡長期應收票據及應收款等屬之

1211 長期應收票據 凡收現期限在一年之各種應收票據屬之應收票據面值之數

記入借方收回或轉銷之數記入貸方

1212 備抵呆帳－長期

應收票據(-)

凡提列長期應收票據之備抵呆帳屬之提列之數記入貸方

減提或沖銷之數記入借方（本科目係「1211 長期應收票據 之

抵銷科目）

1213 長期應收款 凡收現期限在一年之各種應收款項屬之應收之數記入借方

收回或轉銷之數記入貸方

1214 備抵呆帳－長期

應收款(-)

凡提列長期應收款之備抵呆帳屬之提列之數記入貸方減

提或沖銷之數記入借方（本科目係「1213 長期應收款」之

抵銷科目)

91

編號 科目 定義

124 準備金 凡退休及離職準備金等屬之

1241 退休及離職準備

金 凡約聘僱人員依規定所提之公提退離儲金或自提退離儲金皆屬

之提存或產生孳息記入借方支付或減少之數記入貸方

124Y 其他準備金 凡不屬於以上之準備金屬之增加之數記入借方減少之數

記入貸方

13 其他資產 凡不屬於以上之其他資產皆屬之

131 什項資產 凡存出保證金存出保證品催收款項暫付及待結轉帳項

代管資產其他什項資產等屬之

1311 存出保證金 凡存出作保證用之現金屬之存出之數記入借方收回之數

記入貸方

1312 存出保證品 凡存出保證用之非現金項目屬之存出之數記入借方收回 之

數記入貸方

1313 催收款項 凡各種應收款項貸墊款等債權清償期屆滿六個月尚未收

回或雖未屆滿六個月但已向債務人或保證人訴追或處理擔

保品而轉入有待催收之款項屬之轉入之數記入借方收

回或報准轉銷呆帳之數記入貸方

1314 備抵呆帳－催收

款項(-)

凡提列催收款項之備抵呆帳屬之提列之數記入貸方減提

或沖銷之數記入借方（本科目係「1313 催收款項」之抵銷

科目）

1315 暫付及待結轉帳

項

凡暫付性質尚未確定或待結轉相當科目之款項屬之暫付

之數記入借方收回或轉入相當科目之數記入貸方

1316 代管資產 凡代管其他機構業務之資產屬之發生之數記入借方處分

或交還之數記入貸方

131Y 其他什項資產 凡遞延費用等不屬於以上什項資產屬之增加之數記入借方

減少之數記入貸方

132 待整理資產 凡其他待整理資產等屬之

132Y 其他待整理資產 凡不屬於以上之待整理資產屬之增加之數記入借方減少

之數記入貸方

14 信託代理與保證

資產 凡保管有價證券保管品及保證品等屬之

92

編號 科目 定義

141 信託代理與保證

資產

凡保管有價證券保管品及保證品等屬之本科目項下各四

級科目均屬備忘科目其相對科目為「231 信託代理與保

證負債（備忘科目）」項下各四級科目須同時使用均不列入平

衡表之資產與負債項下另以附註或附表方式表達

1411 保管有價證券 凡受託保管之有價證券屬之受託保管之數記入借方提取

之數記入貸方

1412 保管品 凡受託保管之物品屬之受託保管之數記入借方提取之數

記入貸方

1413 保證品 凡收到外界存入作為保證用之有價證券票據信用狀等屬之

存入之數記入借方退還或處理之數記入貸方

2 負 債 凡過去交易或其他事項所發生之財務義務能以貨幣衡量並

將以提供勞務或支付財務資源之方式償付者包括流動負債及

其他負債等

21 流動負債 凡將於一年內需以流動資產或其他流動負債償還者皆屬之

211 短期債務 凡償還期限在一年之銀行透支借款等屬之

2111 銀行透支 凡向銀行短期透支之款項屬之透支之數記入貸方償還之

數記入借方

2112 短期借款 凡向銀行或其他機關借入款項（銀行透支除外）償還期限在一

年內屬之借入之數記入貸方償還之數記入借方

212 應付款項 凡應付票據應付帳款應付代收款應付費用應付稅款等

屬之

2122 應付帳款 凡因業務所發生應付未付之帳款屬之應付之數記入貸方

轉為應付票據或支付之數記入借方

2123 應付代收款 凡應付代收之款項屬之代收之數記入貸方支付或轉帳之

數記入借方

2124 應付薪工 凡應付未付員工或外包工資屬之應付之數記入貸方支付

之數記入借方

2125 應付費用 凡應付未付之各項費用屬之應付之數記入貸方支付之數

記入借方

2127 應付利息 凡應付未付之各項利息屬之應付之數記入貸方支付之數

記入借方

93

編號 科目 定義

2128 應付佣金 凡應付未付之各項佣金屬之應付之數記入貸方支付之數

記入借方

2129 應付工程款 凡應付未付之各項工程款屬之應付之數記入貸方支付之

數記入借方

212Y 其他應付款 凡不屬於上列各項之其他應付款屬之應付之數記入貸方

支付之數記入借方

213 預收款項 凡預收貨款預收利息預收收入等屬之

2132 預收利息 凡預收未實現之利息收入屬之預收之數記入貸方轉列收

入或退還之數記入借方

2133 預收收入 凡預收未實現之佣金手續費等收入屬之預收之數記入貸

方退還或轉列收入之數記入借方

213Y 其他預收款 凡不屬於以上之預收款屬之預收之數記入貸方退還或轉

入相當科目之數記入借方

22 其他負債 凡不屬於以上之負債皆屬之

221 什項負債 凡存入保證金應付保管款應付退休及離職金暫收及待結

轉帳項等屬之

2211 存入保證金 凡收到廠商存入供保證用之款項屬之存入之數記入貸方

退還或轉抵之數記入借方

2212 應付保管款 凡為其他機關或個人代為保管之各種款項屬之應付保管

之數記入貸方支付之數記入借方

2213 應付退休及離職

金

凡應付約聘僱人員之退休及離職金屬之應付之數記入貸方

支付之數記入借方

2214 應付代管資產 凡代管其他機構業務代管資產應付之數屬之發生之數記入

貸方處分或交還之數記入借方（本科目應與「1316 代管

資產」科目同時使用）

2215 暫收及待結轉帳

項

凡暫收性質尚未確定或待結轉相當科目之款項屬之暫收

之數記入貸方退還或轉入相當科目之數記入借方

221Y 其他什項負債 凡不屬於以上之其他負債屬之增加之數記入貸方減少之

數記入借方

23 信託代理與保證

負債

凡應付保管有價證券應付保管品及應付保證品等屬之

94

編號 科目 定義

231 信託代理與保證

負債

凡應付保管有價證券應付保管品及應付保證品等屬之本科

目項下各四級科目均屬備忘科目其相對科目為「141 信託

代理與保證資產（備忘科目）」項下各四級科目須同時使用均不

列入平衡表之資產與負債項下另以附註或附表方式表達

2311 應付保管有價證

券

凡應付受託保管有價證券屬之受託保管之數記入貸方減

少之數記入借方

2312 應付保管品 凡應付受託保管物品屬之應付之數記入貸方提取之數

記入借方

2313 應付保證品 凡應付收到廠商存入作為保證用之有價證券票據信用狀等

屬之應付之數記入貸方退還或處理之數記入借方

3 基金餘額 凡全部資產減除全部負債後之餘額屬之

31 基金餘額 凡全部資產減除全部負債後之餘額屬之

311 基金餘額 凡全部資產減除全部負債後之餘額屬之

3111 累積餘額 凡截至上期未分配賸餘屬之賸餘分配時未經分配賸餘之數

記入貸方分配賸餘之數記入借方

3112 本期賸餘 凡基金來源與基金用途互抵後之餘額屬之每屆決算時自基

金來源各科目餘額轉入之數記入貸方自基金用途各科目餘

額轉入之數記入借方

3113 本期短絀 凡基金來源與基金用途互抵後之餘額屬之每屆決算時自基

金來源各科目餘額轉入之數記入貸方自基金用途各科目餘

額轉入之數記入借方

95

(四)用途別科目

編號 科 目 名 稱 及 定 義

1 用人費用 凡基金用人之薪資福利獎金或其他給與等費用皆屬之

11 正式員額薪資

凡管理委員會委員顧問之報酬及正式員工警衛之薪資等屬之

111 管理委員會委員報酬

凡依規定支給專兼任管理委員會委員之酬勞屬之

112 顧問人員報酬

凡奉准聘任之顧問人員報酬及交通費屬之

113 職員薪金

凡正式職員薪金屬之

114 工員工資

凡正式工員工資屬之

115 警餉

凡正式警衛薪餉屬之

12 聘僱及兼職人員薪資

凡聘用約僱及兼職人員之薪資等屬之

121 聘用人員薪金

凡在預算員額內依「聘用人員聘用條例」及其他規定進用人員之薪金屬之

122 約僱職員薪金

凡在預算員額內依「行政院暨所屬機關約僱人員僱用辦法」及其他規定進用職員之薪金屬

之

123 約僱工員薪資

凡在預算員額內依「行政院暨所屬機關約僱人員僱用辦法」及其他規定進用工員之薪金等

屬之

124 兼職人員酬金

凡兼職人員之酬金及大專院校兼任教師之鐘點費屬之

13 超時工作報酬

凡員工超時工作之加（值）班費誤餐費等屬之

131 加班費 凡員工在規定上班時間或正常工作時間以外經指派延長工作及因業務需要不能依規定休

假支領之加班費及不休假加班費等費用屬之

132 值班費

凡員工在規定上班時間或正常工作時間以 外值日（夜）值勤值班支領之費用屬之

133 誤餐費

凡員工因業務關係用餐時間必須延續工作依規定支領之餐費屬之

14 津 貼

凡員工依規定支領之各項津貼屬之

141 水電津貼

凡員工依規定支領水電津貼屬之

96

編號 科 目 名 稱 及 定 義

14Y 其他津貼

凡不屬於以上之其他津貼屬之

15 獎 金

凡員工依規定支領之績效獎金考績獎金及年終獎金等屬之

151 考績獎金

凡按考績法規定核發之獎金屬之

152 年終獎金

凡依規定於年節加發之工作獎金屬之

15Y 其他獎金

凡不屬於以上之其他獎金屬之

16 退休及卹償金

凡依規定提撥或支給之員工退休金離職金等屬之

161 職員退休及離職金

凡依規定提撥或支給之職員退休及離職金屬之

162 工員退休及離職金

凡依規定提撥或支給之工員退休及離職金屬之

164 卹償金

凡員工在職病故意外死亡或職業災害傷亡之撫卹金喪葬費救濟費及補償費屬之

17 資遣費

凡依規定資遣員工之費用屬之

171 職員資遣費

凡職員依規定支領之資遣費屬之

172 工員資遣費

凡工員依規定支領之資遣費屬之

18 福利費

凡為增進員工福利依規定分擔或提撥之保險費傷病醫藥費福利金等屬之

181 分擔員工保險費

凡員工參加公保勞保及健保補助費屬之

182 分擔退休人員及其配偶暨員工眷屬保險費

凡退休人員及其配偶暨員工眷屬之保險補助費屬之

183 傷病醫藥費

凡員工體檢傷病醫藥安全衛生等補助費及附設醫院或醫務室診療藥品費屬之

185 提撥福利金

凡依職工福利金條例規定提撥之福利金屬之

187 員工通勤交通費

凡員工通勤交通費屬之

188 分擔輔助建屋貸款利息

凡分擔輔助員工購置住宅或建屋等貸款之貼補利息差額屬之

18Y 其他福利費

凡不屬於以上各項之其他福利費屬之

19 提繳費

凡依法提繳積欠工資墊償基金之費用屬之

97

編號 科 目 名 稱 及 定 義

191 提繳工資墊償費用

凡按當月僱用勞工投保薪資總額及規定費率提繳積欠工資墊償基金之費用屬之

2 服務費用 凡水電郵電旅運印製裝訂及廣告修理保養及保固保險專業服務公共關

係等費用皆屬之

21 水電費

凡使用水電氣體及其他動力費等屬之

211 動力費

凡各項電信機械設備等動用之電力費屬之

212 工作場所電費

凡工作場所耗用之電費屬之

213 宿舍電費

凡宿舍耗用之電費屬之

214 工作場所水費

凡工作場所耗用之水費屬之

215 宿舍水費

凡宿舍耗用之水費屬之

217 氣體費

凡工作場所宿舍耗用之煤氣瓦斯費屬之

21Y 其他場所水電費

凡不屬於以上場所水電費屬之

22 郵電費

凡郵費電話費電報費及數據通信費等屬之

221 郵費

凡寄發郵件之費用屬之

222 電話費

凡使用電話之費用屬之

223 電報費

凡拍發電報之費用屬之

224 數據通信費

凡使用數據通信之費用屬之

23 旅運費

凡出差旅費及貨物運送裝卸費用等屬之

231 國內旅費

凡員工國內出差調遣受訓等交通費住宿費膳雜費及臨時費屬之

232 國外旅費

凡派員出國考察開會洽公進修研究實習等交通費生活費及公費或川裝費屬之

233 大陸地區旅費

凡派員赴大陸地區考察開會洽公等交通費生活費及公費或川裝費屬之

235 專力費

凡僱工搬運遞送物品等人力使用費屬之

236 貨物運費

凡運送貨物器材之海陸空運輸費用屬之

98

編號 科 目 名 稱 及 定 義

23Y 其他旅運費

凡不屬於以上之其他旅運費屬之

24 印刷裝訂與廣告費

凡印製裝訂廣告樣品贈送業務宣導費用等屬之

241 印刷及裝訂費

凡帳冊表報憑證文件等製版印刷複製裝訂費用屬之

244 廣（公）告費

凡各項廣告公告等費用屬之

246 業務宣導費

凡為產品示範推廣促銷及各項業務節目之宣導費屬之

25 修理保養及保固費

凡為維持資產正常使用或防止其損壞而修繕換置之費用及提列銷售營建工程其

他產品保固期間之保固費用等屬之

251 土地改良物修護費

凡土地改良物之修理維護費屬之

252 一般房屋修護費

凡一般房屋之修理維護費屬之

253 宿舍修護費

凡宿舍之修理維護費屬之

254 其他建築修護費

凡其他建築之修理維護費屬之

255 機械及設備修護費

凡機械及設備之修理維護費屬之

256 交通及運輸設備修護費

凡交通及運輸設備之修理維護費屬之

257 什項設備修護費

凡什項設備之修理維護費屬之

258 其他資產修護費

凡不屬於以上各項之其他資產修理維護費屬之

25Y 保固費

凡銷售營建工程或其他產品保固期間提列之保固費用屬之

26 保險費

凡各種財產保險費皆屬之

261 一般房屋保險費

凡一般房屋之保險費屬之

262 宿舍保險費

凡宿舍之保險費屬之

263 機械及設備保險費

凡機械及設備之保險費屬之

264 交通及運輸設備保險費

凡交通及運輸設備之保險費屬之

265 什項設備保險費

凡什項設備之保險費屬之

266 其他資產保險費

凡不屬於以上各項之其他資產之保險費屬之

99

編號 科 目 名 稱 及 定 義

267 現金存款及貨物保險費

凡保管或遞送中現金存款及貨物之保險費屬之

268 責任保險費

凡營建工程或公共意外責任等保險之費用屬之

26Y 其他保險費

凡不屬於以上各項保險費用屬之

27 一般服務費

凡棧儲包裝公證理貨代理(辦)加工外包節目演出費用及計時與計件人員酬金

等屬之

271 棧儲費

凡棧儲費用屬之

273 公證費

凡辦理公證之費用屬之

274 報關費

凡進出口貨物之報關驗關等服務費屬之

276 佣金匯費經理費及手續費

凡給付代為承攬介紹業務及金融機構提供保證資金融通簽證及代辦業務之服務等佣

金匯費經理費及手續費屬之

277 代理(辦)費 凡委託代理(辦)業務或代收款項之費用屬之

278 加工費

凡委外加工費用屬之

279 外包費

凡委託外包費用屬之

27A 義工服務費

凡義工免費提供服務給付其車馬費等屬之

27D 計時與計件人員酬金

凡按月按日或按件計酬等人員之酬金等屬之

27E 替代役待遇及給與

凡給付替代役之待遇及給與等屬之

27F 體育活動費

凡員工體育文康活動或組隊參加各種競賽之訓練指導費獎品服裝用品等各項費用屬

之

28 專業服務費

凡委聘專業機構或人員提供服務之費用等屬之

281 技術合作費及權利金

凡委託技術顧問機構或專家承辦技術或提供諮詢等服務之合作費及權利金屬之

282 專技人員酬金

凡委託會計師精算師醫事人員等領有專技證照人員提供服務之酬金屬之

283 法律事務費

凡因公涉訟或法律諮詢等費用屬之

284 工程及管理諮詢服務費

凡委託其他機構或專家辦理工程之可行性研究規劃設計監工技術協助及管理顧

問諮詢等費用屬之

100

編號 科 目 名 稱 及 定 義

285 講課鐘點稿費出席審查及查詢費

凡辦理講習訓練聘請講師演講或授課之鐘點費委託撰稿審稿翻 譯及聘請專家出

席審查案件或查詢等酬勞費用屬之

286 委託調查研究費

凡委託其他機構或專家辦理各項調查研究工作之費用屬之

287 委託檢驗(定)試驗認證費 凡委託其他機構或專家辦理各項檢驗(定)試驗認證評鑑等工作之費用屬之

288 委託考選訓練費

凡委託辦理員工考選或派員參加國內外訓練機構訓練之費用屬之

289 試務甄選費

凡辦理考試或甄選工作所支付一切費用均屬之

28A 電子計算機軟體服務費

凡委託研究設計電子計算機軟體系統維護及購買套裝軟體等費用屬之

28Y 其他

凡不屬於以上之其他專業服務費屬之

29 公共關係費

凡為應業務需要加強公共關係之費用屬之

291 公共關係費

凡宴客招待婚喪賀儀餽贈等費用屬之

3 材料及用品費 凡為生產修造辦公及其他業務需要耗用原物料用品或銷售商品醫療用品等費用

屬之

31 使用材料費

凡耗用原物料燃料油脂及設備零件費用等屬之

311 物料

凡為設備運轉維護試作訓練或競賽所耗用之物料及安全護具等屬之

312 燃料

凡機械運輸及發電設備所耗用之燃料屬之

313 油脂

凡機械及運輸設備所耗用之油脂屬之

314 建築材料

凡修造營建所耗用之建築材料屬之

315 設備零件

凡耗用各種設備零件屬之

32 用品消耗

凡辦公園藝實驗醫療等用品及報章雜誌服裝食品環境美化等費用屬之

321 辦公（事務）用品

凡辦公用之消耗品及非消耗品屬之

322 報章什誌

凡因業務需要訂閱之報章什誌圖書等費用屬之

323 農業與園藝用品及環境美化費

凡供農業與園藝用之各項用品及美化環境等費用屬之

324 化學藥劑與實驗用品

凡供化驗及實驗用之化學藥劑及用品費用屬之

101

編號 科 目 名 稱 及 定 義

325 服裝

凡製發工作服裝等費用屬之

326 食品

凡耗用之食品費屬之

327 飼料

凡耗用之飼料費屬之

328 醫療用品(非醫療院所使用)

凡耗用之醫療用品費屬之

32Y 其他

凡不屬於以上各項之其他用品消耗屬之

33 商 品

凡已銷售之商品屬之

331 商 品

凡已銷售之商品屬之

4 租金償債與利息 凡各種租金償債與利息費用皆屬之

41 地租及水租

凡土地及灌溉用河川之租金等屬之

411 一般土地租金

凡一般土地之租金屬之

412 宿舍基地租金

凡宿舍基地之租金屬之

414 場地租金

凡儲放貨櫃車輛車架等室外場地之租金屬之

42 房租

凡房屋宿舍及室內活動場地之租金等屬之

421 一般房屋租金

凡一般房屋及室內活動場地之租金屬之

422 宿舍租金

凡宿舍之租金屬之

43 機器租金

凡機械或電子計算機之租金等屬之

431 電腦硬軟體租金及使用費

凡電腦硬軟體租金及使用費屬之

432 機械及設備租金

凡機械及設備之租金屬之

44 交通及運輸設備租金

凡交通及運輸設備之租金屬之

441 船租

凡船舶之租金屬之

442 車租

凡車輛之租金屬之

443 電信設備租金

凡電信設備之租金屬之

102

編號 科 目 名 稱 及 定 義

45 什項設備租金

凡什項設備之租金屬之

451 什項設備租金

凡什項設備之租金屬之

46 償債及利息

凡債務還本及各種利息費用屬之

46Y 其他利息

凡不屬於以上之其他利息費用屬之

5 購建固定資產無形資產及非理財目的之長期投資 凡購建固定資產無形資產及長期投資等屬之

51 購置固定資產

凡購置長期供業務使用(非作為投資或供出售用)且具有未來經濟效益之實體資產其不因

使用而發生變化或顯著損耗者屬之

511 購置土地

凡購置房屋基地或直接生產交通水利其他建築用地等屬之

512 興建土地改良物

凡興建一定耐用年限之橋樑圍牆等各種土地改良物屬之

513 擴充改良房屋建築及設備

凡擴充改良房屋建築及其附屬設備等屬之

514 購置機械及設備

凡購置供生產或業務用之各項機械及設備等屬之

515 購置交通及運輸設備 凡購置供交通運輸及通訊用之各項設備屬之

516 購置什項設備

凡其他購置供業務用之事務防護設備等屬之

52 購置無形資產

凡購置長期供生產及業務使用且具有未來經濟效益及無實體存在之各種排他專用權皆屬之

521 購置電腦軟體

凡外購或委託外界設計開發供自用之電腦軟體屬之 522 購置權利

凡出價取得或自行發展供生產及業務用專利權所發生之各項成本屬之

6 稅捐規費(強制費)與繳庫 凡依法繳納所得稅以外之各項稅捐規費(強制費)與繳庫皆屬之

646 使用牌照稅

凡車輛船舶所繳納之使用牌照稅屬之

66 規 費

凡繳納政府機關事業機構之各項規費屬之

661 行政規費與強制費

凡繳納政府機關之各項規費與強制費屬之

662 事業規費

凡繳納事業機關之各項規費屬之

663 汽車燃料使用費

凡機動車輛所繳納之燃料使用費屬之

665 未足額進用身障人員差額補助費

凡依身心障礙者權益保障法之規定繳交補助費屬之

103

編號 科 目 名 稱 及 定 義

66Y 其他

凡不屬於以上之其他規費屬之

7 會費捐助補助分攤照護救濟與交流活動費 凡參加組織團體會費技能競賽交流活動及各種捐助補助分攤補貼獎助救助(濟)

及慰問金等費用皆屬之

71 會 費

凡參加國際組織學術及職業團體之常年會費及臨時費等屬之

711 國際組織會費

凡參加國際組織會費屬之

712 學術團體會費

凡參加學術團體會費屬之

713 職業團體會費

凡參加職業團體會費屬之

72 捐助補助與獎助 凡捐助個人社團與補助政府機關(構)公益支出及獎助學生公費等屬之

721 捐助個人

凡對個人捐助屬之

722 捐助私校及團體

凡對私校及團體捐助屬之

723 補(協)助政府機關(構)

凡 對 政 府 機 關 ( 構 ) 補 ( 協 ) 助 屬 之

724 公益支出

凡因公務必須協助地方建設公益捐款及敦親睦鄰等費用屬之

725 捐助國外團體

凡對國外有關團體捐助屬之

726 獎助學員生給與

凡給與學員生之各項公費獎助學金及工讀金等屬之

72Y 其他

凡不屬以上其他捐助與獎勵之費用屬之

73 分擔

凡因業務或其他目的而分擔有關團體其他非營業特種基金等之費用屬之

731 分擔污染防制費

凡依法分擔污染防制費用屬之

732 分擔大樓管理費

凡分擔大樓水電費管理費稅捐及規費屬之

73Y 分擔其他費用

凡分擔不屬於以上之其他費用屬之

74 補貼(償)獎勵慰問照護與救濟 凡獎勵員工團體競賽優秀人員研究人員補貼(償) 與慰問支出或支付受刑人及其眷屬之

費用或救助(濟)給付等屬之

741 補貼環保費用

凡補貼環保費用屬之

742 補貼就業訓練津貼與貸（存）款利息

凡補貼特定對象失業勞工之就業津貼及貸款利息或存款戶之利息差

額屬之

104

編號 科 目 名 稱 及 定 義

746 獎勵費用

凡獎勵員工評鑑優良團體執行環保業務績優競賽優秀人員技術楷模配合機關

推動業務績優單位及對國家科技研究有卓越貢獻人員之費用屬之

747 慰問金照護及濟助金

凡支付公教員工因公傷殘死亡等慰問給付照護及濟助金屬之

74Y 其他

凡不屬以上補助與獎勵之費用屬之

75 競賽及交流活動費

凡參加技能競賽及交流活動發生之費用屬之

751 技能競賽 凡選手裁判工作人員等於選拔及競賽期間之交通膳宿及臨時費等相關費用屬之

752 交流活動費

凡國外團體赴國內同業交流觀摩或訪問等活動之費用屬之

8 短絀賠償給付及支應退場支出 凡各種短絀與賠償給付皆屬之

81 各項短絀

凡磅差呆帳搬運停工及災害短絀等屬之

811 磅（現金分）差

凡材料產品在進出過程中所發生之磅差短絀及依規定應捨去之角分數屬之

812 呆帳及保證短絀

凡提列各項債權保證款項等備抵呆帳及短絀之數或實際發生短絀時備抵呆帳及短絀不

足抵沖之數屬之

813 運輸及搬運短絀

凡貨品財產在運輸中發生之短絀屬之

816 災害短絀

凡意外天然災害或重大事故所發生之短絀屬之

817 資產短絀

凡資產出售報廢交換盤點評價遺失等短絀屬之

818 兌換短絀

凡外幣匯率變動所發生之短絀屬之

82 賠償給付

凡各種旅運海事與公害賠償給付等屬之

821 一般賠償

凡一般短絀之賠償費屬之

822 旅運賠償

凡旅運之賠償費屬之

823 公害賠償

凡公害之賠償費屬之

9 其 他 凡不屬於以上之各項費用屬之

91 其他支出

凡其他費用屬之

91Y 其他

凡不屬於以上之其他費用屬之

105

105

附錄 3財產統制帳科目名稱編號及定義

編 號 名 稱 定 義

91 固定項目 凡長期供作業使用（非作為投資或供出售用）且具

有未來經濟效益之有形或無形資產其不因使用而 發生變化或顯著損耗者屬之

9101 土地 凡各種基地用地成本及其永久性之土地改良屬之

買入成本永久性改良支出或受贈之數記入借方 售出或減少之數記入貸方

9102 土地改良物 凡使土地達到可使用狀態而使用年限有限之房屋與

建築以外不動產成本屬之改良成本之數記入借

方售出毀損廢棄或減少之數記入貸方

9103 房屋及建築 凡購建自有房屋建築及其附屬之設備成本屬之設

計建築裝置購進及足以延長其使用年限或增 加

其價值之改良等成本暨受贈之數記入借方售 出毀損廢棄或減少之數記入貸方

9104 機械及設備 凡購置自有機械設備及其備件成本屬之設計購

進裝置試機及足以延長其使用年限或增加其價 值之改良等成本暨受贈之數記入借方售出毀

損廢棄或減少之數記入貸方

9105 交通及運輸設備 凡購置自有交通運輸通訊用設備及工具成本屬之

設計購進裝置及足以延長其使用年限或增加其

價值之改良等成本暨受贈之數記入借方售出 毀損廢棄或減少之數記入貸方

9106 什項設備 凡購置自有什項設備成本屬之設計購進裝置

及足以延長其使用年限或增加其價值之改良等成本 暨受贈之數記入借方售出毀損廢棄或減少 之數記入貸方

9107 購建中固定資產 凡正建造裝置或改良尚未完竣之各項工程及專供

指定用途之專案工程機件成本屬之領用器材機

件耗用人工或發包工程款及分攤費用等發生之 數記入借方完工時轉入適當資產科目之數記 入貸方

9121 電腦軟體 凡外購或委託外界設計開發供自用之電腦軟體屬

之支出之數記入借方減少之數記入貸方

9131 權利 凡出價取得或自行發展供生產及作業用專利權所發

生之各項成本屬之支出之數記入借方減少之 數記入貸方

9201 現存財產權利總額 各固定帳項借方科目之相對貸方科目支出之數

記入貸方減少之數記入借方

106

附錄 4會計簿籍格式及說明

(一)總分類帳科目日記簿 格式 36

(二)現金出納登記簿 格式 37

(三)總分類帳 格式 38

(四)明細分類帳 格式 39

(五)預算備查簿 格式 40

(六)代收代付備查簿 格式 41

107

格式 36

花蓮縣地方教育發展基金-(機關學校名稱)

總分類帳科目日記簿 中華民國年月日

借方金額 會計科目

貸方金額

合計 合計

合計

格式 37

花蓮縣地方教育發展基金-(機關學校名稱)

現金出納登記簿 中華民國年度

傳 票

摘要

收入憑證

或

支票號碼

金額 受

款

人 月 日 種

類 號

數 借方 貸方 借

貸 餘額

本月合計

本月累計

108

格式 38

花蓮縣地方教育發展基金-(機關學校名稱)

（各會計科目名稱及代號）總分類帳 中華民國年度

年 付款憑 單或傳

票號碼

摘 要

金 額

月 日 借方 貸方 借或貸 餘額

格式 39

花蓮縣地方教育發展基金-(機關學校名稱)

（各會計科目名稱及代號）明細分類帳 (oo 用途別或子目)

中華民國年度 年 付款憑

單或傳

票號碼

摘 要

金 額

月 日 借方 貸方 借或貸 餘額

- 105 -

格式 40

花蓮縣地方教育發展基金-(機關學校名稱)

年度預算備查簿 中華民國 年 月 日 至 年 月 日

預算科目分支

計畫用途別

預算金額 累計分配數

當月分配數 可用分

配餘額

可用預

算餘額

請購號

憑單號

請購

日期 請購

部門

該請購項

簽證數

憑單號

收回書

傳票號

憑單日期

傳票日期

用途別實支數計

該請購項實支數

該實付項實支數

用途別簽證餘

額該請購項簽

證數減實支數

沖

銷

請購或付款

內容摘要

格式 41

花蓮縣地方教育發展基金-(機關學校名稱)

年度代收代付備查簿 中華民國 年 月 日 至 年 月 日

子目名稱預算

科目分支計畫

用途別

預計撥入

數

實際撥入數

負債科目(貸

方 )資產科目

(借方)

實際餘

額

預計餘

額

請購單

號碼

請購

日期

請購

部門

該請購項

簽證數

憑單號

傳票號

憑單日期

傳票日期

用途別實支數計

該請購項實支數

該實付項實支數

用途別簽證餘 額該請購項簽 證數減實支數

沖

銷

請購或付款

內容摘要

10

9

附錄 5記帳憑證格式及說明

(一)收入傳票 格式 42

(二)支出收回書(代收入傳票) 格式 43

(三)支出傳票 格式 44

(四)轉帳傳票 格式 45

(五)付款憑單(代支出傳票) 格式 46

110

格式 42 機關學校名稱 第 頁共 頁

收入傳票

製票中華民國 年 月 日 收字第 號 收款中華民國 年 月 日 收字第 號

貸 方 科 目 及 代 號

摘 要 原始憑證

金額 種類 號數

總分類帳

明

細

分

類

帳

總 分 類 帳 借

方科目及代號

本傳票應收數 沖付 實收 現金收

入

單據 張 公庫存

款收入

製票 覆核 收款 主辦出納人員 主辦會計人員 基金主持人

111

- 108 -

格式 43

支出收回書(代收入傳票) 特種基金專用

憑單編號 製單日期 年 月 日 財政局（處）收件編號

支用機關 代號

支用機關 名稱

會計科目 代號名稱 借方

貸方 帳號 會計年度

收 回 款 項 原 支 付 所 屬 收 回 金 額

收回類 別註記 委託機

關代號 預算

年度

預算

來源 門別 預 算 ( 工 作 計 畫 ) 科 目 用 途 別

金 額 原憑單 編號

代號 名 稱 代 號 名 稱

合 計

收 回 金 額

收回原 因註記

收回 理由

填 發 機 關 收 款 市 庫

主辦 出納

主辦 會計

基金 主持人

入帳 日期

主管人員 職銜簽章

11

2

格式 44 機關學校名稱 第 頁共__頁

支 出 傳 票

製票中華民國 年 月 日 支字第 號 付款中華民國 年 月 日 支字第 號

借 方 科 目 及 代 號 摘 要 原始憑證 金額

種類 號數

總分類帳

明

細

分

類

帳

總 分 類 帳

貸方科目及代號

本傳票應付數 沖收 實付 現金

支出

受款人 公庫

存款

支出

單據 張 支票號碼

製票 覆核 付款 主辦出納人員 主辦會計人員 基金主持人

11

3

格式 45 機關學校名稱

轉 帳 傳 票

(附單據 張) 中華民國 年 月 日 轉字第 號 第 頁共 頁

會 計 科 目 摘 要 原始憑證 金額 日報

表明

細帳

頁數

種

類

號

數

借 方 貸 方

製票 記帳 覆核 主辦出納人員 主辦會計人員 基金主持人

11

4

格式 46 付 款 憑 單 支

用

機

關

名 稱 機關

代號

附件科目清單 受款人清單 其他 地 址

電 話 財 政 處 收 件 登 記

編製日期 付款憑單

編 號 收件日期 編 號

預算科目代號

及 名 稱

款 項 所 屬

會 計 年 度 經 費

門 別

經常

資本門 收件登記

驗對簽證

印 鑑

查對餘額

及 登 記

記 帳

檢發空白

支 票

支票封發

支 出 用 途 指定兌付代庫

銀 行 名 稱

受 款 人

受 款 人

地 址 及 電 話

金額新臺幣（大寫） （NT＄ ）

特別記載事項 1支票劃線

2支票請載明禁止轉讓 縣庫支票號碼

單 別

代 號

費 用 分

析 代 號

領取支票方式

1存入受款人金融機構存款帳戶（金融機關名稱 戶名 帳 號 ）

2自領

3郵寄

4領回轉發（1）郵寄 （2）支用機關指定人員領取

附 記 事 項

1統一發票（1）開立日期 （2）發票號碼 （3）營利事業統一編號

2普通收據（1）開立日期 （2）營利事業統一編號

3其他

支用機關簽證

主辦會計 機關長官或

人 員 授權代簽人 財

政

處

核

簽

科 長

處 長

審計機關駐審人員核

簽 蓋 付 訖 日 戳

（保存年限 15 年）

（領取支票憑證騎縫章加蓋處）

領取支票憑證（第

號）

第一聯（共三聯）送財政處完成支付後存查

11

5

（支用機關全銜）

付款憑單各科目支出清單 支用機關付款憑單編號 第 頁共 頁

預 算 科 目 代 號 及 名 稱 金 額 備 註

代 號 業 務 計 畫 工 作 計 畫 千 百 十 萬 千 百 十 元 角 分

總 計 ＄ 0 0

製表 主辦會計人員 支用機關長官

（簽證印鑑） （簽證印鑑） （保存年限 15 年）

第一聯

（共三聯）

財政處存查 1

16

付款憑單受款人清單 附 註

第 頁共 頁

受 款 人 金 額 支 票 號 碼 支 出 用 途 地 址 及 電 話 指 定 兌 付

代 庫 名 稱 備 註

1統一發票（1）開立日期 （2）發票號碼 （3）營利事業統一編號

2普通收據（1）開立日期 （2）營利事業統一編號

1統一發票（1）開立日期 （2）發票號碼 （3）營利事業統一編號

2普通收據（1）開立日期 （2）營利事業統一編號

1統一發票（1）開立日期 （2）發票號碼 （3）營利事業統一編號

2普通收據（1）開立日期 （2）營利事業統一編號

1統一發票（1）開立日期 （2）發票號碼 （3）營利事業統一編號

2普通收據（1）開立日期 （2）營利事業統一編號

金 額 合 計（大寫） （NT＄ ）

製表 覆 核 主辦會計人員 支用機關長官

（簽證印鑑） （簽證印鑑） （保存年限 15 年）

支用機關代號

付款憑單編號

第一聯（共三聯）送財政處完成支付後存查

指定自領支票受款人為支用機關員工或領回轉繳款項請於備註欄註明支票自領或領回轉發

郵寄機關或員工款項一律採用存帳或將支票逕寄機關轉發

受款人係一般商民者無論支票領取方式為自領郵寄存帳均應詳塡地址及電話

郵寄存帳指定人員領回轉發者請分別簽開付款憑單及塡列受款清單

11

7

118

附錄 6會計事項分錄釋例

例次 會計事

項 說明 記帳

憑證 系統分錄 備註

1

年度開帳

分錄

本事項金額由上年度

決算平衡表--代收代

辦各項明細轉入

轉帳

傳票

流動資產科目

長期應收款項貸墊款及準備

金科目

其他資產科目

累積短絀

流動負債科目

其他負債科目

累積賸餘

勞保健保及各項補

助款各校視自行需

要 建立子目及其編

號

本事項金額由上年度

固定項目增減情形表

所列項目登載轉入

」

轉帳

傳票

土地 土地改良物

房屋及建築

機械及設備

交通及運輸設備 什項設備

購建中固定資產

電腦軟體

權利

現存財產權利總額

2

1收到本

府補助收

入

各分預算基金依據教

育處通知的繳款書

金額輸入

收入

傳票

銀行存款－縣庫存款

縣(市)庫撥款收入

2退還時 付款 憑單

縣(市)庫撥款收入 銀行存款－縣庫存款

3

1收到一

般收入

基金預算編列的收

入(如利息收入

租金收入活動中心

出借收入等)

收入

傳票

銀行存款－縣庫存款

收入

填具收入繳款書 A1

2退還時 付款 憑單

收入 銀行存款－縣庫存款

3收回以

前年度基

金用途

收入

傳票

銀行存款－縣庫存款

雜項收入

填具收入繳款書 A1

119

例

次

會計事

項 說

明

記帳

憑證 系統分錄 備註

4

支付用人

費用

(員工薪津)

付款

憑單

計畫－用途別科目

銀行存款－縣庫存款

5

健勞公保費及 退撫等代扣款約定轉帳代繳

自付政府負擔部分

向縣府請領健勞公

保費及退撫基金等 付款

憑單 計畫－用途別科目

銀行存款－縣庫存款

健勞公保費等另設

子目 收入

傳票 銀行存款－專戶存款

應付代收款－相關子目

轉帳代繳

時（含自付政

府負擔部

分）

支出

傳票 應付代收款－相關子目

銀行存款－專戶存款

6 聘僱人員

離職儲金 含代理職員之約

聘僱人員

提撥時

（自付政府負擔部分）

政府負擔及自提

（請併薪水付款憑

單 開立）

付款

憑單 計畫－用途別科目

銀行存款－縣庫存款

政府負擔及自提撥入

公庫時

收入

傳票 銀行存款－專戶存款

應付代收款－相關子目

存入離職

儲金款項或銀

行帳戶產生孳

息時

支出

傳票 應付代收款－相關子目

銀行存款－專戶存款

轉帳

傳票 退休及離職準備金

應付退休及離職金

聘僱人員離 職支付時

轉帳

傳票 應付退休及離職金

退休及離職準備金

120

例次 會計事

項 說明 記帳

憑證 系統分錄 備註

收回未依

規定離職

人員之公

提部分

1收回

當年度部

分

1系統填具「支出收回書」【代收入傳票】

2財政電子化系統填具

「繳款書 」繳回學校縣

庫分戶帳

轉帳

傳票 應付退休及離職金

退休及離職準備金

收入

傳票 銀行存款－縣庫存款

計畫－用途別科目 填具收入繳款書 A2

2 收回以 前年度部

份

財政電子化系統填具

「繳款書 」繳回學校縣

庫分戶帳

轉帳

傳票 應付退休及離職金

退休及離職準備金

收入

傳票 銀行存款－縣庫存款

雜項收入 填具收入繳款書 A1

7

請領及支

用辦公費

（非用人

費用）

請領時 每月依用途別分配數

請領回國小經臨費專

戶

付款

憑單 銀行存款－國小經臨費

銀行存款－縣庫存款

支用時 1支用各項業務計畫

（無須登錄財產統制

帳者）

支出

傳票

付款

憑單

計畫－用途別科目

銀行存款－國小經臨費

計畫－用途別科目

銀行存款－縣庫存款

（國高中適用）

2支用各項業務計畫

（須登錄財產統制帳

者）

支出

傳票

付款

憑單

建築及設備計畫－用途別科目

銀行存款－國小經臨費

建築及設備計畫－用途別科目

銀行存款－縣庫存款

（國高中適用）

轉帳

傳票 各類財產科目

購建中固定資產

現存財產權利總額

購建中固

定資產完

工或結案

轉帳

傳票 各類財產科目

購建中固定資產

121

例次 會計事

項 說明 記帳

憑證 系統分錄 備註

年度結束

繳回經臨

費專戶餘

額

1系統開立支出傳票

2 財政電子化系統填

具「繳款書 」繳回學校

縣庫分戶帳

支出

傳票

銀行存款－縣庫存款

銀行存款－國小經臨費

填具收入繳款書 A2

8 零用及週轉金

由縣庫提撥

提撥時 付 款 憑單

零用及週轉金 銀行存款－縣庫存款

撥還時 付 款 憑單

計畫－用途別科目 銀行存款－縣庫存款

請列至 3級用途別科

目

收回時 收入 傳票

銀行存款－縣庫存款

零用及週轉金

填具收入繳款書 A2

轉正時 轉 帳 傳票

計畫－用途別科目 零用及週轉金

9 動用累積

賸餘

支付經常

支出 付 款

憑單 計畫－用途別科目

銀行存款－縣庫存款 該項支出應辦理併

入決算

支付資本

支出

付 款

憑單 建築及設備計畫－用途別科目

銀行存款－縣庫存款 除補辦預算外應登

載至財產統制帳

轉 帳

傳票 各類財產科目

現存財產權利總額

10

押標金

履約保證

金差額

保證金及

保固金

收到時 收到押標金履約保證

金差額保證金及保固

保證金

收入

傳票 銀行存款－專戶存款

存入保證金－押標金

存入保證金－保證金

存入保證金－保固金

發還時 退還押標金履約保證

金差額保證金及保固

保證金

支出

傳票 存入保證金－押標金

存入保證金－保證金

存入保證金－保固金

銀行存款－專戶存款

122

例次 會計

事項 說明 記帳

憑證 系統分錄 備註

收到時 收到押標金履約保證

金差額保證金及保固

保證金(定存單或銀行

連帶保證書)

轉帳

傳票 保管品（保證品）

應付保管品（應付保

證品）

發還時 退還押標金履約保證

金差額保證金及保固

保證金(定存單或銀行

連帶保證書)

轉帳

傳票 應付保管品（應付保證品）

保管品（保證品）

11 各界捐款

收到獎助

學金捐款

時

以應付代收款方式

處理不併決算

收入

傳票

銀行存款－保專戶存款

應付代收款－相關子目

收到仁愛

基金時 以應付代收款方式

處理不併決算

收入

傳票 銀行存款－專戶存款

應付代收款－基金

12 預付款項 適用學校分基金

支付時 以預算(辦公費)預付 支出

傳票

付款

憑單

預付費用(預算內)

銀行存款－國小經臨費

(國小適用)

預付費用(預算內)

銀行存款－縣庫存款

(國高中適用)

以應付代收款預付 支出

傳票 其他預付款(預算外)

銀行存款－專戶存款

轉正時 以預算 ( 辦公費) 預

付轉正

轉帳

傳票 計畫－用途別科目

預付費用(預算內)

以應付代收款預付轉

正 轉帳

傳票 應付代收款－相關子目

其他預付款(預算外)

收回時 以預算(辦公費)預付

剩餘款收回

財政電子化系統填具

「繳款書 」繳回學校

縣庫分戶帳

收入

傳票

收入

傳票

銀行存款－國小經臨費

預付費用(預算內)

(國小適用)

銀行存款－縣庫存款

預付費用(預算內)

(國高中適用)

填具收入繳款書 A2

以應付代收款預付

剩餘款收回

收入

傳票 銀行存款－專戶存款

其他預付款(預算外)

123

例次 會計

事項 說明 記帳

憑證 系統分錄 備註

13 一般代收

代辦

收到代收

代辦款項 收入

傳票 銀行存款－專戶存款

應付代收款－相關子目

支付時

以實支列

帳

1支付

(已有憑

證)

支出

傳票 應付代收款－相關子目

銀行存款－專戶存款

屬固定資產項目須

登錄財產統制帳者

轉帳

傳票 各類財產科目

現存財產權利總額

2繳回餘

款予委託

機關（構時

）

支出

傳票 應付代收款－相關子目

銀行存款－專戶存款

14 教育處所

撥之委託或

補助經費

各專案計畫

收到時 收入

傳票 銀行存款－專戶存款

應付代收款－相關子目

支付時

1屬經

常支出

支出

傳票

應付代收款－相關子目

銀行存款－專戶存款

2屬固

定資產項

目

支出

傳票 應付代收款－相關子目

銀行存款－專戶存款

須登錄財產統制帳

者

轉帳

傳票 各類財產科目

現存財產權利總額

15 押金

支付時 代收代辦 支出

傳票 存出保證金

銀行存款－專戶存款

預算內

（由辦公費支付） 付款憑

單

存出保證金

銀行存款－縣庫存款

收回時 代收代辦 收入

傳票 銀行存款－專戶存款

存出保證金

124

例次 會計

事項 說

明

記帳

憑證 系統分錄 備

註

預算內～收回當年度

收入

傳票 銀行存款－縣庫存款

存出保證金 填具收入繳款書 A2

預算內～收回以

前年度

收入

傳票 銀行存款－縣庫存款

存出保證金

填具收入繳款書 A1

16

有關固定

資產保

留之帳務

處理

保留核准無須列帳

下年度支

付時 付款

憑單 建築及設備計畫－用途別科目

銀行存款－縣庫存款 固定資產應登載至

財產統制帳

轉帳

傳票

各類財產科目

現存財產權利總額

17

年度進行

中收到

審計機關

審核通知

當年度修

正或剔除

事項

修正收入 1增列收入 收入

傳票

或

轉帳

傳票

銀行存款－縣庫存款

（或應收款項科目）

收入

2減列收入 支出

傳票

或

轉帳

傳票

收入

銀行存款－縣庫存款

（或應付款項科目）

剔除或減

列支出 轉帳

傳票 應收款項科目

計畫－用途別科目

收回剔除

款項 收入

傳票 銀行存款－縣庫存款

應收款項科目

125

例次 會計

事項 說

明

記帳

憑證 系統分錄 備註

18 年終整理

分錄

認列應付 未付支出

屬於本年度經費支出已完成或已驗收但未及於年終付款完成

1 水 電 公勞健保離儲金加班費鐘點費等一般性支出

（1）當年度提列

轉帳 傳票

計畫－用途別科目 應付費用

請列至 3級用途別科目

（2）下年度實際付款

付款 憑單

應付費用 銀行存款－縣庫存款

2 屬於固定項目 （1）當年度提列

轉帳 傳票 轉帳 傳票

建築及設備計畫－用途別科目 應付費用

各類財產科目 現存財產權利總額

請列至 3級用途別科目 固定資產應登載至財產統制帳

（2）下年度實際付款

付款 憑單

應付費用 銀行存款－縣庫存款

認列應收

未收收入 轉 帳

傳票 應收款項科目

收入

整理已付 未耗用之 支出

1支付時以預付列

帳年度終了時將已

耗用之支出轉正

轉 帳

傳票 計畫－用途別科目

預付款項科目

2支付時以實支列

帳年度終了時將未

耗用之支出轉列預

付款項

轉 帳

傳票 預付款項科目

用品盤存

計畫－用途別科目

整理已收 訖款項尚 未認列之 收入

1收入時以預收或暫收款項列帳年度終了認列已實現之收入

轉 帳

傳票 預收款項科目

暫收及待結轉帳項

收入

126

例次 會計

事項 說

明

記帳

憑證 系統分錄 備註

2收入時以實收列帳年度終了時將未實現之收入轉列預收或暫收款項

轉 帳

傳票 收入

預收款項科目

暫收及待結轉帳項

19 年終結帳

分錄

結轉基金

來源用

途及餘絀

表科目

轉 帳

傳票 收入

本期賸餘

本期賸餘

計畫－用途別科目

由會計系統結轉

結轉本期

餘絀至累

積餘絀

轉 帳

傳票

本期賸餘

累積賸餘

或 累積短絀

本期短絀

由會計系統結轉

20 年終結束

分錄

1 年終結

束分錄－

結轉平衡

表科目 2 年終結

束分錄－

結轉財產

統制帳

轉 帳

傳票

轉 帳

傳票

流動負債科目

其他負債科目

累積賸餘

流動資產科目

長期應收款項

貸墊款及準備金科目

其他資產科目

累積短絀

現存財產權利總額

土地 土地改良物 房屋及建築 機械及設備 交通及運輸設備 什項設備 購建中固定資產 電腦軟體 權利

由會計系統結轉

由會計系統結轉

127

例次 會計

事項 說

明

記帳

憑證 系統分錄 備註

21 收到審計

機關決算

審核通知

修正或剔

除事項

修正決算 收入

1增列決算收入

(1)增列已收訖之

款項未認列收入

者

轉 帳

傳票 預收款項科目

暫收及待結轉帳項

累積賸餘

(2)增列應收未收

款項

轉 帳

傳票 應收款項科目

累積賸餘

2減列決算收入 轉 帳

傳票 累積賸餘

應付款項科目

（或應收款項科目）

剔除或減

列決算支

出

轉 帳

傳票 應收款項科目（或應付款項科目）

累積賸餘

修正決算

原列支出

款項未耗

用者

轉 帳

傳票 預付款項科目

累積賸餘

修正決算

原列預付

款項已耗

用者

轉 帳

傳票 累積賸餘

預付款項科目

註A1收入(基金來源)

A2支出收回(付款憑單領取收回如用人費用繳回)

128

法規名稱花蓮縣地方教育發展基金收支保管及運用辦法

修正時間中華民國 101年 04月 13日

第一條

花蓮縣政府（以下簡稱本府）為廣納各項教育資源均

衡教育資源分配促進教育健全發展提昇教育經費運用

績效特設置花蓮縣地方教育發展基金（以下簡稱本基

金）並依教育經費編列與管理法第十三條規定訂定本

辦法

有關本基金之收支保管及運用除法律或命令另有規

定外依本辦法規定辦理

第二條

本基金為預算法第四條第一項第二款所定之特種基金

以本府為主管機關本府教育處為管理單位

第三條

本基金之來源如下

一本府依預算程序撥充之款項收入

二學雜費收入

三推廣教育收入

四建教合作收入

五場地設備管理收入

六場租門票收入

七政府補助收入

八本基金之孳息收入

九個人或團體之捐贈收入

十其他收入

129

第四條

本基金之用途如下

一教育行政支出

二本府所屬教育機構支出

三教學支出

四教育活動支出

五研究支出

六推廣教育支出

七建教合作支出

八教育補助及獎勵支出

九教育資產增置擴充及改良支出

十其他與教育有關之支出

第五條

本基金預算之編製及執行決算之編造及會計事務之處

理應依預算法會計法決算法審計法及其他相關法

令規定辦理

第六條

本基金應於花蓮縣公庫（以下簡稱縣庫）代理銀行設立

專戶存管或採集中支付方式辦理年度決算如有賸餘應

循預算程序撥充基金循環運用之

第七條

本基金無存續必要時應予結束並辦理決算其餘存權

益應解繳縣庫

第八條

本辦法自發布日施行

130

法規名稱 花蓮縣地方教育發展基金年度賸餘款處理原則

( 民國 104 年 03 月 13 日發布函頒 )

一花蓮縣地方教育發展基金（以下簡稱本基金）主要財源

係由花蓮縣公庫（以下簡稱縣庫）予以撥補基於總資

源有限及資源配置之合理性考量並使本基金年度賸餘

款處理有所遵循特依據花蓮縣地方教育發展基金收支

保管及運用辦法第六條規定訂定本原則

二本原則用詞定義如下

（一）當年度賸餘係指當年度之基金來源收入決算數與基

金用途支出數（含決算數和保留數）之差額

（二）以前年度賸餘係指以前年度留存本基金可供運用之

賸餘款

（三）自有財源之收支對列賸餘係指當年度收支對列之賸

餘款

（四）中央款賸餘係指當年度中央政府補助款項之賸餘款

（五）縣款賸餘係指當年度縣庫撥補款扣除核定之專案控

管款項後之賸餘款

三當年度賸餘以其來源別區分為自有財源之收支對列賸

餘中央款賸餘及縣款賸餘三種依下列規定辦理留存

或非留存

（一）自有財源之收支對列賸餘花蓮縣政府教育處（以下

簡稱教育處）收支對列賸餘列為留存項目由教育處彈

性運用各級學校（以下簡稱學校）收支對列賸餘皆

列為留存項目由學校彈性運用

（二）中央款賸餘賸餘依原補助機關規定辦理繳回該機關

或留存本基金但執行時獲中央補助執行之計畫如

131

有縣款相對應配合者除計畫有相對應比例限制外

應優先支用中央款

（三）縣款賸餘

１教育處及學校當年度縣款賸餘屬用人費用之賸餘為

非留存項目

２教育處當年度縣款賸餘非用人費用之賸餘為非留存

項目

３學校當年度縣款賸餘基本（含班級）辦公費基本

修繕費加強辦理社會教育經費之年度賸餘及工作

場所水電費及其他場所水電費賸餘款 2成等年度賸

餘留存學校彈性運用其餘列為非留存項目

前述學校當年度縣款賸餘留存項目其支出用途限制於「發

展校務及改善教學環境設施設備」

四支用賸餘款作業如下

（一）俟當年度決算作業完成後教育處及學校應依第三點

規定分別計算留存項目和非留存項目之金額（如附

表）學校部分應報花蓮縣政府（以下簡稱本府）核

定

（二）賸餘款中非留存項目之金額由教育處統籌運用供作

未來年度之財源

（三）如年度中因應業務需求有動支必要而未透列預算須

申請超支併決算時經費來源為自有財源收支對列賸

餘者應報經教育處核准經費來源為中央款賸餘或

其他基金賸餘者應專案簽報本府核准

附表(花蓮縣地方教育發展基金賸餘款計算表)之格式每年 4

月公告調整辦理

132

五學校填報本基金留存非留存項目數據之正確性將列

為本府查核之重點項目

六基金應視運作情形各年度實際決算情形及學校節流效

果等因素評估調整留存項目及支應賸餘款作業方式以

落實節約

133

法規名稱花蓮縣地方教育發展基金附屬單位預算執行作業

規範

修正時間中華民國 104年 03月 13日

一花蓮縣地方教育發展基金附屬單位預算之執行除依行

政院訂頒「縣（市）附屬單位預算執行要點」之規定外

依本作業規範辦理

二用人費用

(一)加班費應按業務需要依花蓮縣各機關學校員工加班

費支給標準暨管制要點覈實指派除有基金來源配合業

務增減需要隨同調整收支併入年度決算辦理外一律不

得超支

(二)員工健康檢查費預算編列不足時得在用人費用項下

其他用途別科目勻支外一律不得超支

(三)用人費用除有基金來源配合業務增減需要隨同調整收

支併入年度決算辦理外不得轉入及轉出

(四)會計年度終了用人費用若有賸餘下年度撥付予各

校之數額將扣除該筆賸餘數

三服務費用

(一)工作場所電費工作場所水費其他場所水電費應專

134

款專用年度賸餘 2 成留校滾存其餘將於下年度撥付

予各校之數額扣除

(二)文康活動費除因員額編制增加預算編列數不足支應

時增加之員額每人按 1500 元之額度得在服務費用項

下其他用途別科目勻支外一律不得超支

(三)公共關係費屬特別費性質之支用應切實依行政院函

頒支用規定辦理

四會費捐助補助分攤照護救濟與交流活動費

(一)退休人員三節慰問金不足時可由其他用途別科目支

應惟若有餘款不得支用於其他項目若有賸餘下年

度撥付予各校之數額將扣除該筆賸餘數

(二)學生教科書補助款不足時可由其他用途別科目支

應惟若有餘款不得支用於其他項目若有賸餘下年

度撥付予各校之數額將扣除該筆賸餘數

五因工程或交貨逾期違約等罰金罰鍰或依法令或契約沒

收之金額 (例保固金保證金)等不予留存應繳庫

六中央之計畫型補助款已編入學校年度預算者若未執行

者或執行完畢如有賸餘除依原補助機關規定應辦理繳

回外中央款賸餘部分應繳回教育處供作未來基金用

135

途之財源

七各校接受現金捐贈捐贈者指定對象及具體明確用途

者得透過各校專戶採代收代付方式依會計程序辦理

捐贈者未指定對象或未指定具體明確用途者則應收支

併決算或補辦預算

八已編列預算之同一業務計畫項下年度進行中確因業

務需要致增加經費者應優先檢討停辦或緩辦不具效益

或不具急迫性項目以該業務計畫總額內調整容納為原

則如確有超支必要並籌妥經費來源於每月十日前

就檢討結果擬具處理意見報由本府教育處就業管項目

審核彙整後於每月二十日前轉請本府主計處秉辦府函

核定

九本規範自發布日起施行

6

種類 編送期限 編送對象及份數

（一）會計月報 各分基金會計報告

應於次月 12 日前

送達本府但 12月

份會計報告配合年

度決算編製期程

另行公告之

分基金

本府主計處 1份

本府主計處彙編

本府主計處 2份

審計部臺灣省花蓮審計室

1份

（二）半年結算

報告

編送期限對象及份數依本府主計處規定辦理

（三）決算報告 編送期限對象及份數依本府主計處規定辦理

十六對內會計報告依實際需要期限對象及份數編報

十七會計報告之格式詳列於附錄 1

7

第四章 會計科目

第一節 設置原則

十八 本制度會計科目依行政院主計總處訂頒之「各縣(市)政府

非營業特種基金會計科(項)目及其編號參考表（特別收入基

金適用）」會計科目名稱定義及編號設置以顯示會計事

項之性質及含義並與預算法及決算法科目之名稱相合

十九各種會計報告總表之會計科目與其明細表之會計科目應顯示其統

制與隸屬關係總表會計科目為統制帳目明細表會計科目為

隸屬帳目

二十 如因特殊會計事項須增訂會計科目時應依會計法規定報准辦理

第二節 分類編號及說明

二十一本制度會計科目（項目）名稱編號及其定義詳列於附

錄 2

二十二本制度財產統制帳科目名稱編號及其定義詳列於附錄

3

8

第五章 會計簿籍

第一節 設置之原則

二十三本制度會計簿籍依會計法有關規定及配合各分基金業務

需要設置

二十四本制度會計簿籍之設製應注意下列各點

（一）配合預算控制需要會計簿籍應能隨時顯示預算執

行情況

（二）總分類帳及明細分類帳彼此間應有統制隸屬之關

係各有關帳戶之金額應互相勾稽

（三）為節省人力物力同類性質之會計簿籍以設置一

套為原則

（四）會計紀錄採用電腦處理者其電腦儲存體相關檔案

之紀錄視為會計簿籍應能隨時備供列印查考

第二節 種類及格式

二十五本制度會計簿籍分下列二類

(一)帳簿指簿籍之紀錄為供編造會計報告事實所必需

者包括序時帳簿與分類帳簿 2類

1序時帳簿指以事項發生之時序為主而為紀錄之帳

簿本制度採用總分類帳日計表

2分類帳簿指以事項歸屬之會計科目為主而為紀錄

之帳簿包括總分類帳與明細分類帳 2種

9

（1）總分類帳簿指對於一切事項為總括之分類登

記以編造會計報告總表為主要目的而設之帳

簿

（2）明細分類帳簿指對於特種事項為明細分類或

分戶之登記以編造會計報告明細表為主要目

的而設之帳簿

(二)備查簿指簿籍之紀錄不為編造會計報告事實所必

需而僅為便利會計事項之查考或會計事務之處理

者

二十六對於各項會計簿籍得視事實之需要及業務之繁簡自行

作適當之增減更易會計簿籍之格式詳列於附錄 4

第三節 會計簿籍之登載

二十七會計人員應根據合法之記帳憑證登載入會計簿籍

二十八帳簿之登記應隨時為之不得積壓記帳時務求詳實迅

速

二十九會計人員應根據收入支出轉帳傳票及付款憑單記入

序時帳簿再據以過入總分類帳其設有明細分類帳者

應同時記入有關之明細分類帳

三十 總分類帳之記帳均應分別按資產負債基金餘額類之

第四級會計科目與基金來源之第三級會計科目及基金用

途之第三級會計科目設置帳戶並設置有關明細帳戶

三十一總分類帳及明細分類帳除基金主持人及主辦會計交代時

或遇事實上有需要者應結總外均應於每月終了時結總一

次據以編造會計報告

10

三十二結帳前應依權責發生制整理下列各項紀錄

(一)預收預付應收應付及其他權責已發生而帳簿尚

未登記各事項之整理紀錄

(二)其他應調整整理或轉銷之事項

三十三本基金彙編各分基金會計帳項不另設置總分類帳或明細

分類帳必要時得另設備查簿記載以備查考

11

第六章 會計憑證

第一節 設置原則

三十四本制度會計憑證分別由各分基金造具之並依下列原則設

置

（一） 會計憑證之形式應便於日常處理及保存為原則

（二） 對於原始憑證之格式及內容其中法令已有訂定者應

依法令之所定習慣上應有一定之要件者得以習慣行

之其餘均得依事實之需要及實際情形自行訂定除

外來憑證外其格式應力求一致

第二節 種類及格式

三十五會計憑證分為原始憑證與記帳憑證 2類

（一）原始憑證指證明事項經過而為造具記帳憑證所根據

之憑證包括外來對外及內部有關交易事項發生經

過之各種憑證

（二）記帳憑證指證明處理會計事項人員責任而為記帳

所根據之憑證包括收入傳票支出傳票（含付款憑

單）轉帳傳票 3種

三十六原始憑證之種類如下

（一）經費依規定辦理調整容納併入決算及補辦預算之核

准文件

（二）現金票據有價證券之收付及移轉等書據

（三）薪金工資津貼獎金差旅費加班費補助費

及其他勞務報酬支給等之表單及收據

（四）財物之購置領用修繕保養移轉及處理等單據

（五）文具郵電運輸印刷保險及消耗等支出之單據

12

（六）買賣借貸承攬等契約及其相關之單據

（七）存匯兌換及投資等證明單據

（八）受贈財物之目錄及證明書類

（九）稅賦捐費等之徵課查定或其他依法處理之書據

票照之領發及徵課物處理之書據

（十）罰款賠款經過之書據

（十一）成本計算之單據

（十二）債權債務之書據

（十三）審計機關通知剔除經費等之公文書及決算之審定函

（十四）餘絀處理之書據

（十五）會計報告書表

（十六）其他可資證明會計事項發生經過之單據或其他書類

前項各種原始憑證之附屬書類視為各該憑證之一部分

三十七記帳憑證須具備下列各要領

（一）基金（單位）名稱

（二）傳票種類名稱

（三）製票日期

（四）傳票號數

（五）會計科目

（六）摘要

（七）原始憑證之種類及號數

（八）金額（應以本位幣列計不以本位幣列計者應於摘

要欄位註明其貨幣之種類金額及折合率）

（九）受款人

（十）傳票負責人（製票覆核主辦出納人員主辦會計

人員基金主持人）

13

記帳憑證之格式詳列於附錄 5

第三節 製作及使用

三十八 會計人員應根據合法之原始憑證造具記帳憑證但整理

結算及結算後轉入帳目等事項無原始憑證者不在此限

三十九支出憑證之處理應依支出憑證處理要點規定辦理

四十 記帳憑證內所記載之會計事項及金額應悉與原始憑證內

所表示者相合原始憑證金額非以預算所定之貨幣表示

者應折合預算所定之貨幣後記入記帳憑證但其原幣數

額及折合率應為詳盡之記載

四十一凡由一科目轉入他科目時其借貸雙方會計科目雖屬相同

而會計事項之內容並不相同或總分類帳科目雖屬相同

而明細分類帳科目並不相同者仍應造具記帳憑證轉正之

四十二會計人員造具記帳憑證時應於原始憑證加蓋「已製傳票」

戳記

四十三各記帳憑證於入帳後應依照類別與日期號數之順序彙

訂成冊另加封面封底並於封面詳記起訖之年月日

張數及號數由會計人員保存備核

四十四暫收或預（暫）付款項於轉正列為收入或支出時應編製

轉帳傳票辦理轉帳手續

四十五已列收入或已列支出之款項原編繳款書或付款憑單所列

會計科目如有變動應分別編製轉帳傳票辦理轉帳手續

四十六原始憑證應逐一黏貼於「憑證黏貼用紙」附於記帳憑證之

後不得抽出或調換其遇有事實需要或便於分類裝訂成

冊得免附入記帳憑證保管依序黏貼整齊彙訂成冊

另加封面並於封面詳記起訖之年月日頁數號數

及由主辦會計於兩頁間中縫與每件黏貼邊縫加蓋騎縫印

14

章如憑證厚度太高者可先黏貼彌封紙條再加蓋騎縫

印章由會計人員保存備核但下列事實不能或不應黏貼

訂冊之原始憑證應於其冊內註明其保管處所及其檔案

編號或其他便於查對之事實

（一）各種契約

（二）應另歸檔案之文書及另行訂冊之報告書表

（三）應留待將來使用存取或保管之現金票據有價證券

及財物之憑證

（四）將來應轉送其他機關之文件或應退還之單據

（五）其他事實上不能或不應黏貼訂冊之文件

四十七涉及現金收付之記帳憑證應送出納管理單位執行收付

登載後以收付實現之日期分別填入記帳憑證送回會

計單位會計人員經查對憑證齊全無缺後據以記帳其未

能適時執行者應予追蹤處理

15

第七章 會計事務處理程序

第一節 會計事務處理原則

第一款 一般原則

四十八會計事務之處理除法令另有規定外應依本制度規定辦理

本制度未規定者依行政院主計總處及本府主計處訂定之政

府會計共同規範等相關規定辦理

四十九本制度之記帳本位幣以預算所定之貨幣為準其以外國貨

幣交易者應折合為本位幣列帳

五十 會計事務之處理應按實記載各科目間不得互相抵銷僅

列示其淨額但有法定抵銷權者或另有規定者不在此限

五十一會計事務處理應採一致性原則凡基於重大原因必須變更

者應依法令規定程序辦理並將其差異及其影響於報表

內註明

五十二會計資料應適時產生為顧及時效必要時亦得在無損財務

報表允當表達原則下採用適當之估計數字並應附註說明

五十三會計人員非根據合法之原始憑證不得造具記帳憑證非根

據合法之記帳憑證不得記帳但整理結算及結算後轉入帳

目等事項無原始憑證者不在此限

五十四會計事務各帳目整理後其資產負債及基金餘額各科目結

餘數應轉入下年度各該帳目基金來源用途帳目互抵後

之餘額結轉至本期賸餘(短絀)再結轉至累積餘額

五十五本制度採固定項目分開原則固定項目包括固定資產及無形

資產應另設財產帳登載交易(除電腦軟體權利外)並按

月編列「固定項目增減情形表」俾便與財產管理人員經管

之財產相核對以保障財產之安全

16

五十六為便於會計處理實際作業之參考各項主要之會計事項分

錄釋例納入本制度附錄 6

第二款 資產

五十七資產係指透過交易或其他事項所獲得或控制之財務資源能

以貨幣衡量並預期未來能提供財務效益者

五十八 資產之入帳價值依成本為標準所謂成本包括下列事項

(一)資產取得時之淨價

(二)資產取得時之佣金稅捐法律費登記費及其他因

獲得使用權及所有權之必需支出

(三)使資產達到可供使用狀態前所須支付之驗收檢查

整理安裝及試車等費用

(四)資產運達原定使用地點前之運輸保險儲存及裝卸

費用

(五)增加原有資產未來價值或效能之支出

(六)其他為達成原有資產可供使用狀態下所支付之一切

合理且必要支出

資產因使用目的或地點發生變動而引起上述各項費用之重

複支出不得列為該資產之成本

五十九資產應作適當之分類流動及非流動資產以一年作為劃分標

準

六十 應收帳款應以其總額扣除備抵呆帳為評價基礎其已確定為

呆帳者以所提列備抵呆帳沖轉備抵呆帳不足沖轉時不

足之數以呆帳列帳應收帳款之轉銷應依據國營事業逾期欠

款債權催收款及呆帳處理有關會計事務補充規定及其他有

關規定辦理

六十一代管資產係指代管其他機構業務之資產代管資產使用期間

17

所發生之相關支出應列為費用但能延長財產之耐用年限或

增加服務潛能者應列為其他什項資產代管資產如移撥基

金所有應列入固定項目辦理

第三款 負債

六十二負債係指過去交易或其他事項所發生之財務義務能以貨幣

衡量並將以提供勞務或支付財務資源之方式償付者

六十三資產與負債應分別列示不得相互抵銷但有法定之抵銷權

者不在此限

六十四各項負債應按清償時之現值入帳

前項應清償之數額為業經獲得債權人同意之數額凡無法

或尚未取得債權人同意之債務其數額得依據事實及有關資

料估計之俟其數額確定後應即予以調整

六十五負債應作適當之分類流動負債及非流動負債以一年作為劃

分標準

六十六短期借款應註明貸款機構借款用途期間利率保證情

形償還方式如有提供擔保品者應列明擔保品名稱及帳

面價值

六十七應付款項依下列原則處理

(一)應付銀行關係機構及關係人之票據或其他款項應作

適當之表達

(二)應付款項如有計息應作適當之表達

(三)已提供擔保品之應付票據或其他應付款項應列明擔保

品名稱及帳面價值

六十八預收款項應按主要類別分列其有特別約定事項者並應註明

六十九債務清償時所實付金額與帳面所列應清償數額間倘有特殊

原因而發生之差額應列為清償時期之利益或損失

18

七十 估計負債應依合理估計之金額予以列帳或有負債及承諾

如已預見其發生之可能性相當大且其金額可以合理估計

者應以估計金額予以列帳如發生之可能性不大或雖發

生之可能性相當大但金額無法合理估計者則應於財務報

表附註揭露其性質及金額或說明無法合理估計金額之事

實

第四款 基金餘額

七十一基金餘額係指資產減除負債後之餘額依其內容及性質劃

分為本期賸餘（短絀）累積餘額

第五款 基金來源

七十二基金來源係指凡本期交易或其他事項所發生本基金資產增加

或負債減少等各項收入者屬之並應按預算所定來源別科目

表達

七十三所獲得之基金來源為現金以外之資產者應依該項資產之

市價或所供給產品或勞務之售價作為收入數額

七十四基金來源應於資源已賺得已實現(或可實現)及可衡量並具

可用性時認列

收入於勞（服）務提供完畢時實現但依其性質得分段提供

者其收入宜分期承認之例如建教合作計畫尚未執行完

成其未執行之收入餘額應列為預收款推廣教育有關收入

亦同

七十五本基金之來源如下

(一) 本府依預算程序撥充之款項收入

(二) 學雜費收入

(三) 推廣教育收入

(四) 建教合作收入

19

(五) 場地設備管理收入

(六) 場租門票收入

(七) 政府補助收入

(八) 本基金之孳息收入

(九) 個人或團體之捐贈收入

(十) 其他收入

七十六基金來源應以總額入帳不得以收支相抵後淨額入帳

七十七收回以前年度之基金用途者應依「雜項收入」科目處理

第六款 基金用途

七十八基金用途係指凡本期交易或其他事項所發生之基金餘額減少

者並應按預算所定計畫別科目表達

七十九基金用途應依所支付之現金數額或耗費資產之成本或所負擔

之債務計算之其不易為精確之計算時得依合理方法估計

之

八十 當期基金用途應與當期基金來源配合如所獲得之基金來源

業經列帳而與其有關之基金用途尚未發生該項基金用途應

依合理方法估計列帳

費用業已發生而與其有關之基金來源尚未實現應分析其收

支歸屬期間以應收收入或預付費用列帳

八十一本基金之資金用途如下

（一）教育行政支出

（二）本府所屬教育機構支出

（三）教學支出

（四）教育活動支出

（五）研究支出

（六）推廣教育支出

20

（七）建教合作支出

（八）教育補助及獎勵支出

（九）教育資產增置擴充及改良支出

（十）其他與教育有關之支出

八十二當年度發現以前年度未及列帳之基金用途時其中歸屬於特

定業務計畫者列為該計畫之「其他」（按係屬三級用途

別科目名稱）

第二節 普通會計事務處理

八十三普通會計事務包括下列各項

（一）原始憑證之簽核

（二）記帳憑證之編製

（三）會計簿籍之登記

（四）會計報告之編送分析及解釋

（五）其他有關之會計事務

八十四會計報告帳簿及重要備查簿或憑證內之記載繕寫錯誤

而當時發現者應由原登記員劃線註銷更正於更正處簽

名或蓋章證明不得挖補擦刮或藥水塗滅

前項錯誤於事後發現而其錯誤不影響結數者應由查

覺人將情形陳明主辦會計由主辦會計依前項辦法更正

之其錯誤影響結數者另製傳票更正之

採用電腦處理會計資料或貯存體之錯誤依本制度「會計

作業電腦化之處理」一節有關規定辦理之

八十五會計報告簿籍及憑證上之簽名或蓋章不得用別字或別號

八十六應具備之原始憑證而事實上無法取得者應由經手人員填

具支出證明單書明不能取得之原因據以請款

21

八十七記帳憑證有下列情形者視為不合法之憑證應更正之

（一）根據不合法原始憑證造具之

（二）未依規定程序造具者

（三）記載內容與原始憑證不符者

（四）會計法規定應行記載之內容未經記載或記載簡略不

能表現會計事項之真實情形者

（五）其他有關之會計事務

八十八現金票據有價證券及大宗財物之增減保管移轉應

隨時依據合法原始憑證造具記帳憑證零用金內零星支出

者得按期分類彙總造具記帳憑證

八十九記帳憑證依規定程序製妥後應分別遞送有關單位或人員依

限執行收付登帳並銷號其未能依限執行者應予追蹤處

理

記帳憑證執行後應詳為檢查其應辦手續及所附憑證是否齊

全

九十 會計報告有下列情形之一者應更正或補正

（一）其內容與會計簿籍所載不符者

（二）繕寫計算等錯誤者

（三）未經法定人員簽名或蓋章者

（四）其他與法令不合者

九十一各種會計報告及有關會計之資料除法令規定或基金主持人

核准外不得逕送其他機關團體或個人

九十二收入之處理

（一）各之分基金掌理收入之權責單位（以下簡稱收入單

位）應將收入款項收據送出納人員

（二）出納人員應依下列程序辦理

22

1委由公庫代理機關郵局或金融機構代收款項出納

人員應依據匯入款證明文件填製收據後送會計單

位

2各分基金自行收納款項

（1）收到現金或其他可立即兌現之款項（如即期支

票）出納人員應將收入款項送代理公庫金融

機構辦理存款作業後將收據及存款之證明文

件經簽核後送會計單位

（2）無法立即兌現繳庫之款項（如非即期支票）

出納人員應先存送代理公庫金融機構將證明

文件經簽核後送會計單位俟該款項到期兌

現時再依本款前目程序辦理

（三）會計單位應複核出納人員之資料無誤後依會計事項

分錄釋例之會計科目及金額編製傳票附同原始憑

證陳經主辦會計及基金主持人核簽後登入收入明

細分類帳

（四）年度終了收入單位應依據相關證明文件預估應收

繳之數額以及預計無法收取之呆帳數額依據行政

程序簽核後通知會計單位依本點前款規定辦理

九十三支出之權責單位於動支經費或須先專案簽准辦理計畫經費

時應先於查明有足額之預算數餘額可支應後始得辦理控

留預算或動支經費

九十四各分基金支出單位於報支及借支經費時應根據所取得合

法之原始憑證並將其黏貼於憑證黏貼用紙上經其業務主

管核簽如涉及增加財產或物品者應會財產管理權責單位

依財產或物品管理相關規定辦理後送會計單位

23

九十五會計單位應依據憑證黏貼用紙案號查詢及複核已登載之

資料無誤後依會計分錄釋例之會計科目及金額編製支

出或轉帳傳票附同黏貼原始憑證之憑證黏貼用紙陳經

主辦會計及基金主持人核簽後將支出或轉帳傳票連同黏

貼原始憑證之憑證黏貼用紙送出納人員

九十六出納人員收到支出傳票後應開立支票或以電子支付辦理

付款並將已完成支付作業之支出傳票連同黏貼原始憑

證之憑證黏貼用紙送回會計單位

九十七會計單位應依據轉帳傳票已完成支付作業之支出傳票

分別記入支出預付款等明細分類帳

九十八支出會計及出納管理單位對同一會計事項應採用同一

案號俾利資料之傳遞與勾稽核對

九十九因業務需要先行預借經費支出單位應於相關計畫完成後

辦理轉正列支其程序亦應依第九十二點至第九十六點之

報支經費規定辦理

第三節 業務會計事務處理

一凡各項教學業務及其他政府機關補助委辦事項之會計事

務處理除法令另有規定者外悉依本程序規定辦理

一一所稱業務包括下列各項

（一）一般教育

（二）特殊教育

一二教學業務計算單位以人數計

一三經收收入應於收受之當日或次日午前繳入地方教育發展

基金專戶若屬零星收入或銀行及其他代收機構代收存入

保管金專戶至遲應於 5日內按基金來源科目悉數繳交

24

地方教育發展基金專戶

一四縣政府補助款按月依預算分配數撥入各分基金之基金專戶

一五學期進行中如發生學生休(轉)學確需退費者開立付款憑

單「收入退還科目」辦理退費

一六中央補助款依中央對直轄市及縣（市）政府補助辦法規定

辦理就計畫內容區分為

（一）已列入預算者

（二）應辦理併決算或補辦預算者

（三）同意以代收代付方式辦理者

一七應辦理併決算或補辦預算者且該中央補助款經本府撥付

各分基金時應由本府按各分基金所提經核准之計畫預算

表以「繳款書」撥入各分基金專戶

一八各分基金接獲符合本制度第一六點第二款之補助款時

以「縣庫撥款收入」科目入帳並辦理併決算或補辦預算

支出按經核准之計畫預算表核實執行

（一）支出項目為經常支出者應辦理併入決算

（二）屬購建固定資產購置單價 1萬元以上且使用年限 2

年以上之固定資產應辦理補辦預算

（三）購置電腦軟體應辦理併入決算

一九各分基金接獲符合本制度第一六點第三款之補助款時

其帳務處理採代收代付方式先行執行該代收代付經費

無需辦理併決算及補辦預算如有結餘款應依原補助機關

規定辦理原始憑證如有移還時應影印 1份留存各分基金

備查

25

一一中央委託代辦經費帳務處理採代收代付方式執行該委

託代辦經費無需辦理併決算及補辦預算如有結餘款應依

原補助機關規定辦理原始憑證如有移還時應影印 1份留

存各分基金備查

一一一中央補助(委辧)經費結報方式依各該補助(委辧)機關規定

辦理

一一二業務各項收支依直轄市及縣（市）附屬單位預算執行要點

花蓮縣地方教育發展基金附屬單位預算執行作業規範辦

理

一一三各業務單位負責辦理業務計畫之執行與控制年度開始時

應依具法定預算額度及業務計畫擬定作業進度編製分

期實施計畫及收支估計表報經核備後做為執行依據

第四節 出納會計事務處理

第一款 一般原則

一一四出納會計事務之處理係指現金票據有價證券及保管

品之收付移轉保管及帳表之登記編製等會計事務之

處理

所稱現金係指庫存現金銀行存款零用及週轉金

所稱票據係指支票本票匯票等

所稱有價證券係指政府債券公司股票公司債及經財政部

核定之其他有價證券

一一五會計憑證關係現金票據有價證券及保管品等之出納者

非經主辦會計或其授權人簽名或蓋章不得為出納之執行

一一六有關現金票據有價證券及保管品等之出納保管與移

轉事務由出納人員辦理

26

一一七為保障現金票據收付與保管之安全收入部分以委託

公庫代理機構代收為原則必要時得斟酌實際情形以現

金收入並依規定期間彙解公庫支出部分應以直接

匯撥或簽發票據方式付款為原則至零星支付得設立零

用金辦理

一一八各分基金與公庫代理機關郵局或金融機構往來之印鑑

應由基金主持人主辦會計及主辦出納會同蓋章

一一九出納人員於執行出納事務時應逐日登記並按日結計清楚

不得積延

一二出納人員應根據會計單位編送之傳票執行收付凡現金之

收付均應登入現金出納備查簿連同收支傳票及原始憑

證於翌日前送會計單位核對

一二一出納人員對於存管之現金票據有價證券自行收納款

項收據及其他保管品應作定期與不定期之盤點並作成

盤點紀錄如有不符情事應查明原因依規定處理另

由會計單位每年至少監督盤點一次

一二二出納事務之處理凡本制度未經明定者悉依花蓮縣縣庫

規則公庫法出納管理手冊等有關規定辦理

第二款 收入之處理

一二三出納人員應根據合法收據收入傳票或繳款憑證執行

一二四出納人員自行收納款項應依規定繳庫不得延擱挪借

一二五收文單位收到公文附繳之匯票本票支票現金及有價

證券等應先行點收清楚再檢同收文原案送出納人員查

對簽收後將公文送收入單位辦理

一二六各項業務收入由收入單位通知出納人員收款由收入單

位先行收款者應按日彙編收款清單繳出納人員簽收

27

一二七印製之各種空白收據應由會計單位負責保管交由出納管

理或使用單位領用應設置收據領用紀錄卡按印製編號

順序登記印製領用作廢結存之數量及編號各項收

據應採用多聯式預先印妥順序編號及字軌凡收入直

接向出納管理單位繳納或便民指定收款人駐收者基金主

持人及主辦會計得先行蓋章而以主辦出納或其授權人之

簽名或蓋章為管制認證

一二八各項收入委託公庫代理機關郵局或金融機構代理收款者

出納人員應根據匯入款通知單填製收據通知會計單位編

製收入傳票

第三款 支付之處理

一二九出納人員應根據合法之支出傳票或其他支付憑證執行

一三暫付款項應以契約及專案核准者為限並隨時注意清理

一三一支票之簽發應依票據法及其他有關規定辦理出納人員

於簽開支票後應於記帳憑證上加蓋「已開支票」章戳或

管制記號並載明所開具支票之字軌及號碼

一三二公款支付應依照公款支付時限及處理應行注意事項之規定

辦理

一三三各項付款之受款人應與原始憑證之受款人相符其不符者

應查究其原因並取得合法收據統一發票或書據附入

傳票依支出憑證處理要點規定直接劃撥付款者其收

據之收取從其規定

一三四以公文附送之支票應於票面劃平行線並註明禁止背書

轉讓

第四款 保管之規定

28

一三五現金票據有價證券及其他保管品之保管（含委託公庫

代理機關郵局或金融機構）應由出納人員負責辦理並

應妥慎保管不得挪用或墊借出納自行保管及收納之各

種款項票據有價證券及其他保管品等在經收及依法

保管期間遇有損失時應依審計法相關規定辦理

一三六出納人員收到各項票據有價證券及其他保管品除須當

日發還者外應依照有關規定送存公庫代理機關郵局或

金融機構保管

一三七銀行對帳單透過總收發文管制後再分辦會計單位由會

計單位依規定程序送會出納人員逐月詳細核對若有不

符出納人員應查明原因編製銀行存款差額解釋表並予

適當處理

一三八出納對於票據及有價證券應逐件詳細登記其內容妥為保

管並應按期兌取本息通知會計單位編製傳票入帳

一三九外幣票據除依本款有關規定辦理外並按兌現時之匯率折

算本位幣

一四出納人員對於現金票據有價證券與其他保管品等應

視實際需要分別設立現金出納備查簿零用金備查簿及

保管品備查簿等根據會計憑證記載之收付實現日期記帳

一四一會計單位應設置總分類帳及明細分類帳戶統馭出納人員

所管之現金票據有價證券及保管品

第五節 物品會計事務處理

一四二物品採定期實地盤點制

一四三物品之管理悉依物品管理手冊之有關規定辦理

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第六節 財產會計事務處理

第一款 一般原則

一四四財產係指基金業務上以使用為目的所購置之土地土地改

良物房屋建築及設備暨金額一萬元以上且使用年限 2

年以上之機械及設備交通及運輸設備雜項設備等固定

資產及電腦軟體並包括各主要設備之專用配件

一四五所稱財產會計事務處理係指財產之預算增減保管

減損與移轉及帳務有關會計事項之處理

一四六掌理資產取得保管及處分之權責單位於取得保管或處分

資產應依所取得保管或處分資產方式之不同於下列時

點將資產名稱廠牌型式單位數量單價總價存置

地點以及依財物標準分類所列該資產之編號與使用年限等

資料登入或載入財產資訊系統取得保管或處分資產之登

載入帳時點如下

(一)購置（含有償撥入）及建造取得資產者應於驗收合格取

得資產時登載

(二)受贈接收或沒收無償撥入或自他機關移入而取得資

產應於取得時登載

(三)出售（含有償撥出）資產應於交易發生時登載

(四)因報廢毀損遺失無償撥出贈與及移轉予其他機

關而減少資產應於發生並經核定後登載若涉及財產

報廢相關支出（如拆除費）或收入（如出售殘值收入

保險理賠金等）時尚應依收入及支出之處理程序辦理

(五)交換資產方式取得資產者應於交換時登載

(六)資產作價投資或捐贈者應於交易發生時登載

(七)資產重估或重評價應於依法令規定重估或重評價發生

30

增減值時登載其增減值

(八)資產盤盈或盤虧者應於發生並依規定查處後登載

(九)在資產使用期間有須資本化之相關支出（包括增添改

良重置及大修等）應於發生時登載

一四七資本支出與收益支出應依其性質為嚴格之劃分

一四八財產取得後於使用期間所發生之相關支出應列為經常性支

出但能延長財產之耐用年限或增加服務潛能者應為財

產增值之登記

一四九財產之處理凡本制度未明定者悉依花蓮縣縣有財產管

理自治條例中央政府各機關珍貴動產不動產管理要點及

國有公用財產管理手冊等有關規定辦理

第二款 財產之增置

一五財產之增加應由主辦購建或經辦單位於財產購建完成辦

妥驗收手續或辦理完竣時根據有關文件書表圖說及

原始發票或單據等填製財產增加單連同原始憑證及有關

文件送會計單位辦理審核並於財產增加單編填傳票號

數及會計科目後送財產管理單位為財產產籍之登記

一五一因受贈接收或沒收而取得之資產應以取得當時之公平

價值填製財產增加單或財產移動單列明財產之價格如

公平價值無法取得者應由財產管理單位會同有關單位估

計價值入帳無法估計其價值者得僅記載資產數量資料

一五二土地及建築物等不動產取得或撥入後應於法定期間內向

該管地政機關辦理所有權移轉或管理機關變更登記

第三款 財產之保管

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一五三各分基金之財產基金主持人於必要時得隨時派員抽查

或盤點財產管理及使用單位每一會計年度應至少實施盤

點一次並作成盤查（點）紀錄陳報基金主持人核閱如有

盤盈或盤虧情事應分別查明原因並按照規定補為財產

增減之登記俟依有關之法定程序核定後送由會計單位調

整帳務

一五四各項財產如因災害盜竊不可抗力或其他意外事故致

毀損或滅失時應依審計法施行細則第 41條規定檢同有關

證明文件經主管機關查明屬實轉請審計機關核准後解

除其責任

第四款 財產之減損

一五五財產之減損係指財產數量價值之減少或使用效能之

損毀而言

一五六財產之減損經奉核定後為財產減損之登記財產管理單位

應填具財產減損單送會計單位列帳

一五七財產有毀損致失去其原有效能不能修復或可能修復

而不經濟者得依法定程序報廢報廢時應依照各機關

財物報廢分級核定金額表之規定辦理

第五款 財產之帳務

一五八財產管理單位對於財產之增減應於每月月底編製「財

產增減表」及「財產增減結存表」年度終了並應編製「財

產目錄」及「財產目錄總表」送會計單位會計單位應核

對其與資產帳所列相符後始可列入當月或年度會計報

告若有不符應即辦理更正

32

一五九有關財物之各項報表及財產目錄等由財產管理人員依據

規定及財產卡編製會計單位核對其金額應與各統制帳戶

相符

第七節 管理會計事務處理

第一款 一般原則

一六會計單位為達成計畫與控制之職能應提供管理會計資料

協助管理階層加強管理以增進效益

一六一管理會計資料係供內部應用以作為內部管理及決策之

參考

一六二管理會計所需之資料得依會計帳表或以統計及數理方法

產生之

第二款 購置固定資產之分析與檢討

一六三購建固定資產計畫應切實依預算編列項目及分期實施計

畫執行

一六四購建固定資產計畫之實施期間如跨越一個會計年度以上

者為利屆期積極進行應作跨年度之規劃設計

一六五購建固定資產預算設有專責單位者分配予專責單位未

設專責單位者由各單位視實際需要情形予以分配或集中

使用

一六六對各購建固定資產計畫預定進度與實際進度比較累積差

異達百分之二十以上者業務計畫預算執行單位應提出

改進意見視差異程度適時提報業務會報檢討採取對策

第三款 業務與財務分析

一六七各分基金應運用各種業務與財務分析方法對其經營成果

33

及財務狀況作各種檢核以加強內部管理改進經營績效

一六八業務與財務分析應以決算數與預算數或上年同期決算數

之比較為基礎必要時並得加製分析解釋性之統計圖表

並輔以扼要之文字說明

一六九業務分析應以下列各項為重點

(一)業務結構之變化

(二)業務量質之消長

(三)單位收費標準支出之變動

一七財務分析之方法得視事實需要就下列各項選擇應用之

(一)靜態分析為同一時間不同項目之比較又稱縱的分

析

(二)動態分析為不同時間同一項目之比較又稱橫的分

析

一七一財務分析所引用之資料應具有真實性一貫性及連續性

除當期之分析資料為顧及時效可採用原編決算數外引

用以往年度之資料應採用決算審定數

第八節 會計作業電腦化之處理

一七二使用電腦處理會計事務係指會計事務之控帳編製記帳

憑證會計事項簿籍登錄與報表編製及產生

一七三輸入電腦處理之會計資料應根據合法之原始憑證為之

一七四使用電腦處理會計資料除應符合經濟原則避免重複作業

外並應注意資料安全正確與防弊有關電腦檔案之管

理請依照第八章之相關規定辦理

一七五使用電腦處理會計資料除有特殊需要報經本府主計處核

准同意外以使用教育部開發之會計資訊系統為原則

34

一七六會計單位對於電腦處理產生之會計資料或報表應負責與

原輸入之憑證資料加以核對並與其相關表件作關聯性之

複核

一七七規劃設計電腦處理會計資料時應注意工作之連貫性所有

相關之業務及會計紀錄應作整體性設計各會計事務中之

相關部分其處理亦須互相貫通各項目間對同一事務之

編號應求一致

一七八各種憑證格式內容及各項目次序排列之設計應以便利電

腦處理為原則其憑證格式大小並應考慮便於印製裝訂

保管

一七九凡在電腦處理過程中列入電腦之數字與原輸入憑證不符

時應依各機關採用機器處理會計資料或貯存體之錯誤更

正要點規定予以更正如該項錯誤已列印報表影響結數

時應由會計單位依據上開要點規定編製傳票更正之

一八各分基金負責資料之輸入或查詢者應經其主管人員核准

建立使用帳戶及安全密碼方可使用電腦處理會計資料

並視實際需要定期或不定期加以更新安全密碼當職務

變更時應立即銷除其安全密碼

第九節 會計事務與非會計事務之劃分

一八一會計事務之主要事項如下

（一）預（概）算分期實施計畫及收支估計表之編製及

辦理決（結）算相關事宜

（二）會計報告之編造分析及解釋

（三）預算執行及控制之審核簽證及案件會辦

（四）預算調整容納補辦預算及預算保留案件之會辦

（五）各項收支憑證之審核傳票之編製會計簿籍之登

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記及各項帳務之處理

（六）工程財物及勞務採購案件之監辦

（七）內部審核之執行

（八）對審計機關審核通知有關會計事務之聲復（或聲請

覆議）彙辦以及對審計機關決定剔除修正賠

償及繳還等事項通知有關單位或人員限期追（收）

繳之處理

（九）會計文書憑證之整理會計檔案之保存銷毀及

總決算公告前之保管事項

（十）會計制度及各項會計事務處理程序之研（修）訂

（十一）其他有關之會計事務

一八二除前點所列會計事務以外之事項均為非會計事務

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第八章 會計檔案之管理

一八三會計檔案包括會計憑證會計簿籍會計報告電腦處理

會計資料之儲存體與處理手冊以及其他相關會計檔案

一八四會計憑證會計報告會計簿籍電腦處理會計資料之儲

存體均應分年編號並編製目錄由會計單位保管

一八五會計檔案之保存年限應依會計法之規定辦理屆滿保存年

限如須銷毀時除尚涉及債權債務外應造具清冊陳

報本府轉請審計機關同意

一八六各分基金之會計憑證會計報告及記載完畢之會計簿籍等

檔案由會計單位保管總決算公告日後得由主辦會計人

員移交所在機關管理檔案人員保管之但使用電腦處理會

計資料之儲存體另行依相關規定處理之

一八七會計單位移交管理檔案人員保管之會計檔案保管人員應

依會計單位移交時之會計檔案分類編號與順序依會計

法規定之保存期限妥善加以保管

一八八因執行職務需要調閱會計憑證應經主辦會計之同意及基

金主持人之核可閱畢退還時應當面檢閱非經主辦會

計同意不得拆訂如同意拆訂應將經過情形及增減單

據張數與號數以書面敘明並於重訂時附於首頁

一八九電腦處理會計資料之儲存體應標明所存資料項目名稱

年度（起訖期間）列冊保管備查其處理手冊亦應加以保

管

一九為維持電腦會計資料檔案之安全性及完整性重要會計資

料均應建立備份檔案將正式檔及備用檔分置兩地保存

37

並定期更新

一九一遇有電腦設備汰換或軟體版本更迭時應將電腦會計資料

檔案轉換為新設備或軟體可相容或可讀取之檔案儲存以

確保儲存體內之會計資料於法定保存期限內可以使用

一九二會計檔案遇有遺失損毀等情事保管人員應陳報基金主

辦會計及基金主持人並由該基金轉陳本府審核後轉報審

計機關核處

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第九章 內部審核之處理

第一節 內部審核處理原則

一九三內部審核由會計人員執行之但涉及非會計專業規定實

質或技術事項應由主辦單位負責辦理執行內部審核事

項應依照有關法令辦理對各項手續力求簡化注意時

效非因違法失職或重大過失不負損害賠償責任

一九四內部審核分為下列二種

(一)事前審核謂事項入帳前之審核著重收支之控制

(二)事後複核謂事項入帳後之審核著重憑證帳表之

複核與工作績效之查核

一九五內部審核之範圍如下

(一)財務審核謂計畫預算之執行與控制之審核包括

預算審核收支審核及會計審核等

(二)財物審核謂現金及其他財物之處理程序之審核包

括現金票據及證券審核採購及處分財物審核等

(三)工作審核謂計算工作負荷或工作成果每單位所費成

本之審核

一九六內部審核之實施兼採書面審核及實地抽查方式並得以

電腦為之且應規定分層負責劃分辦理範圍

一九七會計人員對於完成審核程序之帳表憑證均應賦予日期

戳記並簽名或蓋章證明檢查現金票據有價證券

應將檢查日期檢查項目檢查結果及負責檢查人員姓名

等逐項登記並簽名或蓋章證明

一九八執行內部審核人員如發現特殊情況或提出重要改進建議

均應以書面報告行之送經主辦會計報請基金主持人核定

39

後辦理

第二節 預算審核

一九九會計人員審核業務計畫及預算之執行與控制應注意下列

各項

(一)業務計畫之實施進度與經費之動支應保持適當之配

合

(二)各項基金來源及用途是否按期與預算收支相比較

差異在百分之二十以上者計畫主管單位應分析其原

因並採適當措施

(三)購建固定資產實際進度與預算應經常注意按下列各

項分別比較

1採購進度與預定計畫及預算進度相符

2採購款項之支付應與採購契約所訂相符

3計畫已完成部分其實際效益應與預期效益相符

如有不符計畫主管單位應分析檢討其原因並謀

改進辦法

4購建固定資產預算之調整補辦及保留應依照規定

程序辦理

(四)補助預算之撥款應查明計畫實際執行進度及經費支

用情形補助款應確依計畫用途運用補助經費執行

賸餘應確依規定辦理

第三節 收支審核

二會計人員審核各項收支應注意下列事項

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（一）由繳款人逕行向公庫代理機關郵局或金融機構繳

納之收入其報核聯是否適時收到並核對

（二）自行收納之收入款其內部經收流程是否嚴密存

管是否妥善

（三）前項收入款之積存數額有無超過規定積存額度或

超過彙解之時限

（四）發生預算外收入時是否查明款項性質來源並依

有關規定解繳

（五）動支經費時有無依規定程序辦理

（六）費款之支出是否最終均付給原始憑證之受款人其

不符者應查究其原因

（七）辦理公款支付有無超過規定之時限

（八）暫付款項應以契約及專案核准者為限是否隨時

注意清理

（九）取得公庫代理機關郵局或金融機構之對帳單是

否已由出納管理單位核對與帳載數相符如有差

異是否已查明原因作適當之處理並編製差額解

釋表

第四節 會計審核

二一會計人員審核原始憑證發現有下列情形之一者應使之

更正或拒絕簽署

(一)未註明用途或案據

(二)依照法律或習慣應有之主要書據缺少或形式不具備

(三)未依政府採購法或財物處分相關法令規定程序辦理

(四)應經基金主持人或事項之主管或主辦人員之簽名或蓋

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章而未經其簽名或蓋章

(五)應經經手人品質驗收人數量驗收人及保管人簽名

或蓋章而未經其簽名或蓋章者或應附送品質或數量

驗收之證明文件而未附送

(六)關係財物增減保管移轉之事項時應經主辦經理

事務人員簽名或蓋章而未經其簽名或蓋章

(七)書據之數字或文字有塗改痕跡而塗改處未經負責人

員簽名或蓋章證明

(八)書據上表示金額或數量之文字號碼不符

(九)其他與法令不符之情形

前項第四款規定之人員得由基金主持人或其授權人依基

金組織規模訂定分層負責規定辦理

二二會計人員審核傳票應注意下列各項

(一)是否根據合法之原始憑證編製但整理結算及結算後

轉入帳目等事項無原始憑證者不在此限

(二)是否於規定付款期內填製逾期者應查明其原因

(三)應歸屬之會計科目子目是否適當

(四)摘要欄是否簡明扼要並與相關原始憑證之內容相

符整理及結算之改正沖回分錄無原始憑證者

有無敘明原因及相關之傳票

(五)金額是否與相關原始憑證所載金額相符

(六)原始憑證之類別張數號碼日期有否載明其不

附入傳票保管者傳票上是否已由經管人員簽名或蓋

章註明憑證上是否標明傳票日期及號碼

(七)傳票及附件上有關人員之簽名或蓋章是否齊全但基

金主持人或其授權人及事項主管已於原始憑證簽名或

42

蓋章者不在此限

(八)不以本位幣計數者有否記明貨幣之種類數目及折

合率

(九)傳票編號有無重號或缺號情形

(十)傳票是否按時裝訂妥適保管

(十一)傳票之調閱及拆訂是否按照規定手續辦理

(十二)傳票及原始憑證之保存年限是否符合規定憑證之

銷毀有否依照規定程序辦理

(十三)支出傳票之受款人是否與原始憑證之受款人相符

其不符者應查究其原因

(十四)支出傳票及原始憑證是否加註已開支票戳記或管制

記號

(十五)送出納管理單位執行之傳票及所附單據是否已執行

完畢執行期間過長者是否查究原因

二三會計人員審核帳簿時應注意下列各項

(一)各類帳簿之設置是否符合制度及有關法令之規定

(二)各種帳簿之記載是否與傳票相符各種帳目是否依規

定按期記載完畢

(三) 各種明細帳是否均能按時登記並與總分類帳有關統

制科目核對是否相符

(四) 各種帳簿之帳頁是否順序編號有無重號或缺號情

形

(五)帳簿裝訂保管及存放地點是否安全妥善

(六)帳簿之保存年限是否符合規定帳簿之銷毀有無依照

規定程序辦理

二四會計人員審核會計報告應注意下列各項

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（一）會計報告之種類及格式是否符合本制度及有關法

令之規定

（二）各種會計報告是否根據會計紀錄編造是否便於

核對

（三）會計報告之編送期限是否符合規定

（四）會計報告所列數字之計算是否正確

（五）會計報告所列數字或文字之更正是否依照規定手

續辦理

（六）使用完畢之會計報告是否分年編號收藏及編製目

錄備查

（七）各項對外會計報告是否由基金主持人及主辦會計

簽名或蓋章其有關各類主管或主辦人員之事

務者是否由該事務之主管或主辦人員會同簽名或

蓋章

（八）編製之月報是否順序編號其號數是否每年度重編

一次

（九）會計報告之保存年限是否符合規定其銷毀是否依

照規定程序辦理

（十）各種會計報告內容如因會計方法會計科目或

其他原因而引起之重大變更是否將變更情形及其

對財務分析之影響作適當之說明

二五會計人員審核期終結帳整理應注意下列各項

（一）預收預付款項及遞延收入費用是否按期認列

並結轉收支科目預收及預付款項有無列帳案據

（二）應收及應付款項是否根據相關憑證計算列帳有無

漏列情形

44

（三）其他資產及負債各科目懸帳是否作適當整理所

列金額是否正確相關憑證是否齊全

（四）各種收入及支出帳目至期終結帳時應調整者有

無適當調整金額是否正確

（五）各種懸帳之沖銷處理是否適當金額是否正確

（六）懸宕之帳款是否積極稽催處理

（七）固定資產之建設改良擴充是否依照計畫執行

如未能依限完成是否依規定辦理保留手續

第五節 現金審核

二六會計人員審核現金票據及有價證券等出納事務處理手續

及保管情形應注意下列各項

（一）現金票據有價證券是否依照規定程序辦理是

否限期收繳並即時通知會計單位編製傳票入帳

（二）現金票據有價證券之支付是否根據傳票執行

（三）出納管理單位自行收納之各項收入除法令另有規定

外是否使用收據並設置收據紀錄機制收據並應

連續編號註銷收據是否併同存根聯保存作廢未使

用之收據是否截角作廢並妥慎保管備查已開立收

據之款項是否均已收納並編製傳票入帳及銷號

（四）保管有價證券保管品保證品及債權憑證是否登

記相關備查簿並按月編製報表送會計單位

（五）實際庫存現金是否超過限額其收付程序是否符合

規定保管是否妥善備查簿是否隨時登記是否

派員作不定期檢查並作成紀錄

（六）辦公時間外收付款項處理手續是否周密完備保

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管是否安全

（七）保管暫收及代收之現金票據及有價證券實際結

存金額是否與帳面結存相符銀行存款結存是否

與帳面結存相符如不相符出納管理單位是否編

製調節表其差異事項是否已根據向公庫代理機關

郵局或金融機構取得對帳單正本加以複核

（八）出納人員保管之現金票據有價證券及收據等

保管是否良好有否按規定作定期與不定期之盤

點會計單位有無定期或不定期監督盤點及抽查

並作成紀錄陳報基金主持人

（九）各種收入款項以委託公庫代理機關郵局或金融

機構代收者其彙解基金專戶日期是否依規定時間

辦理

（十）各種支付款項其處理程序及付款時限是否依照公

款支付時限及處理應行注意事項規定處理零用金

以外之支付方式以直接匯入受款人金融機構存款

帳戶為原則

第六節 採購及處分財物審核

二七分會計機關執行預算之人員對已核定之預計經費負擔或契

約責任應為預算之控留會計人員應查核與預算所定用途

及契約所定付款條件相符關係經費負擔或收入之一切契

約及大宗動產不動產之買賣契約非經會計人員事前

審核簽名或蓋章不生效力

前項契約草案經會計人員事前審核同意者正式契約得不

再經會計人員審核有下列情形之一者契約得免經會計

46

人員事前審核但事後仍應將契約副本送會計單位備核

(一)契約草案第一次業經會計人員事前審核以後依例辦

理內容不變者

(二)為配合實際需要必須委託國外機構在國外洽辦者

(三)為應付意外事故或緊急需要而臨時決定之契約由主

辦單位負完全責任者

二八會計人員審核採購及處分財物時應注意下列事項

（一）採購案件有無預算及是否與所定用途符合金額是

否在預算範圍內是否事前依照規定程序辦妥申請

核准手續

（二）經常使用之用品是否由主管單位視耗用情形統籌申

請採購覈實配發使用

（三）辦理採購案件是否依照政府採購法及其相關規定程

序辦理

（四）承辦採購單位是否根據陳經核准之申請辦理採購

在招標前是否將招標須知契約草案先送會計

單位審核涉及財務收支事項

（五）各種財物之登記與管理是否依照有關規定辦理保

管是否妥善是否按期盤點盤點之數量是否與帳

冊相符珍貴動產不動產之管理有無依規定辦理

購置之財物有無閒置及呆廢情形

（六）財物報廢之處理程序是否符合規定廢品是否及時

處理財物已屆滿使用年限其外形品質均甚完

好且具使用價值者不得任意廢棄仍應設帳管

制

（七）處分財物是否事先辦妥陳准手續經辦處分財物人

47

員不得主持驗交工作

二九會計單位監辦採購案件之開標比價議價決標及驗收

時應依政府採購法及相關監辦採購規定辦理

第七節 工作審核

二一會計人員審核各類計畫執行成果時應注意下列各項

(一)各類施政或工作計畫收支與成本負擔情形應予衡量

(二)注意有無按時作績效評估如發現問題或效能過低

有無即時採取必要措施

(三)預算之執行是否配合計畫實施計度其實際效益是

否與預期效益相符

(四) 各項業務計畫所定目標是否達成

(五) 主要業務基金來源用途項目實際數與預算所定預算

數相比較其差異在百分之二十以上者應分析其增

減原因

第十章 附 則

二一一本制度之附錄如因應業務實際需求經報權責機關核定

變更修訂時不視為本制度之修正

二一二本制度依據會計法規定由本府主計處訂定簽會相關單位

並呈縣長核定後實施修正時亦同

48

附錄 1會計報告之格式及說明

一 會計月報

(一 ) 封面 格式 1

(二) 目次 格式 2

(三) 平衡表 格式 3

(四) 基金來源用途及餘絀表 格式 4

(五) 主要業務計畫執行明細表 格式 5

(六) 平衡表科目明細表 格式 6

(七) 固定項目增減情形表 格式 7

(八) 購建固定資產執行情形明細表 格式 8

(九) 各項費用彙計表 格式 9

(十) 縣庫存款差額解釋表 格式 10

二 半年結算報告

(十一) 封面 格式 11

(十二) 封底 格式 12

(十三) 目次 格式 13

(十四) 半年結算報告摘要說明 格式 14

(十五) 基金來源用途及餘絀結算表 格式 15

(十六) 平衡表 格式 16

三 年報 (十七) 封面 格式 17 (十八) 封底 格式 18

(十九) 目次 格式 19 (二十) 總 說 明 格式 20 (二十一) 基金來源用途及餘絀決算表 格式 21

(二十二) 現金流量決算表 格式 22 (二十三) 平衡表 格式 23 (二十四) 基金來源明細表 格式 24

(二十五) 基金用途明細表 格式 25 (二十六) 固定項目增減情形表 格式 26 (二十七) 固定資產建設改良擴充明細表 格式 27 (二十八) 用人費用彙計表(左半頁) 格式 28

用人費用彙計表(右半頁) 格式 28

(二十九) 員工人數彙計表 格式 29

(三十) 增購及汰舊換新管理用公務車輛明細表 格式 30

(三十一) 主要業務計畫執行績效摘要表 格式 31

(三十二) 各項費用彙計表 格式 32

(三十三) 管制性項目及統計所需項目比較表 格式 33

(三十四) 預算執行期間辦理併入決算奉准明細表 格式 34

(三十五) 預算執行期間辦理補辦預算奉准明細表 格式 35

49

一 會計月報

格式 1

花蓮縣地方教育發展基金

(機關學校名稱)

會 計 月 報

中華民國 年 月份

機關代號

註會計月報之表件為 A4 橫式橫書兩面印刷編印

主辦會計人員 基金主持人

50

格式 2

目次

名 稱 頁 次

ㄧ平 衡 表 oo

二 基金來源用途及餘絀表 oo

三主要業務計畫執行明細 oo

四平衡表科目明細表 oo

五固定項目增減情形表 oo

六購建固定資產執行情形明細表 oo

七 各項費用彙計表 oo

八縣庫存款差額解釋表 oo

51

格式 3

花蓮縣地方教育發展基金-機關學校名稱 平 衡 表 中華民國 年 月 日

單位新臺幣元

資 產

金 額

負債及基金餘額

金 額

科目名稱 編號 科目名稱 編號

資 產 合 計

負 債

基金餘額

合 計

註一本表「科目名稱」欄應按各該基金平衡表科目填列至 4 級科目

二屬「信託代理與保證資產(負債)」性質之科目不列入資產負債項下

但應附註說明其金額

三重大事項請以附註說明

52

格式 4

花蓮縣地方教育發展基金-機關學校名稱

基金來源用途及餘絀表

中華民國 年 月份

單位新臺幣元

項 目 本年度可用預算數 本 月 份 本年度截至本月份累計數

名稱

編

號

以前年

度保留

數

本年

度法

定預

算數

本 年 度 奉 准 先 行 辦 理 數

合

計

實際

數

預算

數

比較增減

（－）

實際數

預算數

比較增減

（－） 金額

金額

基金來源

基金用途

timestimes 計畫

timestimes 計畫

建築及設備計畫

購建固定資產

其他

本期賸餘(短絀-）

期初累積賸餘(短絀-）

解繳國庫

期末累積賸餘(短絀-）

timestimestimes

timestimestimes

timestimestimes

timestimestimes

timestimestimes

timestimestimes

timestimestimes

timestimestimes

timestimestimes

timestimestimes timestimestimes

timestimestimes

timestimestimes

timestimestimes

timestimestimes

timestimestimes

timestimestimes

timestimestimes

timestimestimes

timestimestimes

timestimestimes

timestimestimes

timestimestimes

timestimestimes

timestimestimes

timestimestimes

timestimestimes

timestimestimes

timestimestimes

timestimestimes

timestimestimes

timestimestimes

timestimestimes

timestimestimes

timestimestimes

timestimestimes

timestimes timestimestimes

timestimestimes

timestimestimes

timestimestimes

timestimestimes

timestimestimes

timestimes

timestimestimes

timestimestimes

timestimestimes

timestimestimes

timestimestimes

timestimestimes

timestimes timestimestimes

timestimestimes

timestimestimes

timestimestimes

timestimestimes

timestimestimes

times

times

times

times

times

times

times

times

timestimestimes

timestimestimes

timestimestimes

timestimestimes

timestimestimes

timestimestimes

timestimestimes

timestimestimes

timestimestimes

timestimestimes

timestimestimes

timestimestimes

timestimestimes

timestimestimes

timestimestimes

timestimestimes

timestimestimes

timestimestimes

timestimestimes timestimestimes

timestimestimes

timestimestimes

timestimestimes

timestimestimes

timestimestimes

timestimestimes

timestimestimes

times

times

times

times

times

times

times

times

times

註一基金來源請填列至 3 級科目至基金用途以計畫方式表達

二 本月份及本年度截至本月份累計預算數應與可用預算分配表之分配預算

數相符

三 本月份及本年度截至本月份累計實際數較預算數差異超過百分之二

十以上者其增減原因應分別另紙詳予說明

四本年度法定預算數欄在縣(市)議會未審議通過前暫按縣(市)政

府核定數編列

五 本年度奉准先行辦理數欄係有關購建固定資產資金之轉投資及處分

資產之變賣與長期債務舉借及償還原未編列預算或預算編列不足之

項目於本年度奉准先行辦理數

53

格式 5

花蓮縣地方教育發展基金-機關學校名稱

主要業務計畫執行明細表 中華民國 年 月份

單位新臺幣元

業務計畫項目 本月數

及累計

數

數 量 金 額

名稱

單位

實際數

預算數 占預算數

實際數

預算數 增減（-）

本月數

累計數

本月數

累計數

本月數

累計數

本月數

累計數

合 計 本月數

累計數

註一本表「業務計畫項目名稱」欄應按各該基金主要業務計畫分別填 列

二本表預算數係指本年度可用預算數

54

格式 6

花蓮縣地方教育發展基金-機關學校名稱

(平衡表各科目)明細表

中華民國 年 月 日

單位新臺幣元

日 期

摘 要 金 額

備 註 小計 合計

55

格式 7

花蓮縣地方教育發展基金-機關學校名稱

固定項目增減情形表

中華民國 年 月份

單位新臺幣元

項 目 期 初

餘 額

截 至

本 月

增 加

截 至

本 月

減 少

期 末

餘 額

說 明

說 明

（接受贈與

或其他）

資 產

土地

土地改良物

房屋及建築

機械及設備

交通及運輸設備

什項設備

購建中固定資產

電腦軟體

權利

56

格式 8

花蓮縣地方教育發展基金-機關學校名稱 購建固定資產執行情形明細表

中華民國 年 月份 單位新臺幣元

註一本年度法定預算數應扣除已奉准於以前年度先行辦理部分並應於本表表下備註說明

二凡實際執行數與累計預算分配數差距或累計工程進度實際與預估差距超過百分之二十上

者均應說明落後原因及改進措施

三本年度法定預算數欄在縣(市)議會未審議通過前暫按縣(市)政府核定數編列

四調整數係指專案計畫在同一計畫已列預算總額（含保留數但不含奉准先行辦理數）

內調整容納及一般建築及設備計畫在本年度法定預算數總額內調整容納之數

科目名稱 本年度可用預算數 累預

算分

配數

（2）

執行情形 差

異

或

落

後

原

因

改

進

措

施 以

前

年

度

保

留

數

本

度

法

定

預

算

數

本

年

度

奉

准

先

行

辦

理

數

調

整

數

合

計

(1)

實際執行數 比較增減（-）

實支數 應付未

付數

合計

（3）

（3

）

（2

）

金額

（4）=

（3）－

（2）

(4)(

2)

土地 土地 購建中固定資產 土地改良物 土地改良物 購建中固定資產 房屋及建築 房屋及建築 購建中固定資產 機械及設備 機械及設備 購建中固定資產 交通及運輸設備 交通及運輸設備 購建中固定資產 什項設備 什項設備 購建中固定資產 總計

57

格式 9

花蓮縣地方教育發展基金-機關學校名稱 各項費用彙計表

中華民國 年 月份

單位新臺幣元

科 目 名 稱 全年度預算數 截至本月執行數 比 較 增 減

金 額

填表說明1本表科目名稱請填列至用途別科目之 2 級科目

2表列百分比（）應列至小數點後兩位數

58

格式 10

花蓮縣地方教育發展基金-機關學校名稱

縣庫存款差額解釋表 中華民國 年 月 日

單位新臺幣元

摘 要 金 額

小 計

合 計

帳面結存

加

減

縣庫結存

製表 覆核

二 半年結算報告

格式 11

學校代號

中華民國 年度 ( 年 1 月 1 日至 年 6 月 30 日)

花蓮縣地方教育發展基金－機關學校名稱

半年結算報告

編

說明報告書表均使用Ａ4 紙張直式橫書

59

格式 12

主辦會計人員

基金主持人

說明封底由上而下加蓋主辦主(會)計人員及基金主持人職名章（該等印章並

得以套印方式處理）

格式 13

年度花蓮縣地方教育發展基金

機關學校名稱

半年結算報告

目 次

一摘要說明middotmiddotmiddotmiddotmiddotmiddotmiddotmiddotmiddotmiddotmiddotmiddotmiddotmiddotmiddotmiddotmiddotmiddotmiddotmiddotmiddotmiddotmiddotmiddotmiddotmiddotmiddotmiddotmiddotmiddotmiddotmiddotmiddotmiddotmiddotmiddotmiddotmiddotmiddotmiddotmiddotmiddotmiddotmiddotmiddotmiddot 第 oo

頁至第 oo 頁 二基金來源用途及餘絀結算表middotmiddotmiddotmiddotmiddotmiddotmiddotmiddotmiddotmiddotmiddotmiddotmiddotmiddotmiddot 第

oo 頁至第 oo 頁 三平衡

表middotmiddotmiddotmiddotmiddotmiddotmiddotmiddotmiddotmiddotmiddotmiddotmiddotmiddotmiddotmiddotmiddotmiddotmiddotmiddotmiddotmiddotmiddotmiddotmiddotmiddotmiddotmiddotmiddotmiddotmiddotmiddotmiddotmiddotmiddotmiddotmiddotmiddotmiddotmiddotmiddotmiddotmiddotmiddotmiddotmiddotmiddotmiddotmiddotmiddotmiddotmiddot第 oo 頁

至第 oo 頁

60

格式 14

花蓮縣地方教育發展基金年度半年結算報告摘要說明

壹 基金來源用途及餘絀情形

一基金來源

二基金用途

三本期賸餘(短絀－)

貳 其他重要說明

註各基金若有其他重要事項揭露時請於「貳其他重要說明」內表達

61

格式 15

花蓮縣地方教育發展基金-機關學校名稱

基金來源用途及餘絀結算表 中華民國 年 月 日至 年 月 日

單位新臺幣元

項 目 實際數 分配預算數 比較增減(-)

名稱 編號 金額

基金來源

基金用途

timestimes計畫

timestimes計畫

建築及設備計畫 購建固定資產 其他

本期賸餘（短絀-） 期初基金餘額 解繳國庫 期末基金餘額

說明1本表所表達數據應與 6 月份會計月報累計數一致

2基金來源請填列至 3 級科目至基金用途以計畫方式表達

3實際數較分配預算數增減原因請於格式 13 摘要說明內說明

62

格式 16

花蓮縣地方教育發展基金-機關學校名稱

平衡表 中華民國 年 月 日

單位新臺幣元

資 產 金 額

負 債 及 基 金 餘 額

金 額

科目名稱 編 號 科目名稱 編 號

資 產

合 計

負 債

基金餘額

合 計

說明1本表所表達數據應與 6 月份會計月報金額一致

2本表「科目名稱」欄應按基金平衡表科目填列至 4 級科目

3若有重大事項（如擔保事項）應附註說明

4屬「信託代理與保證資產（負債）」性質之科目不列入資產負債一 下

另以附註或附表方式說明其總額及內容

63

三 年報

格式 17 (封面) 學校代號

中華民國年度

(年月日至年月日)

花 蓮 縣 總 決 算

花蓮縣政府主管

花蓮縣地方教育發展基金

附屬單位決算之分決算

(非 營 業 部 分 )

編

格式 18 (封底)

主辦會計人員

基金主持人

64

格式 19

花蓮縣地方教育發展基金-機關學校名稱 附屬單位決算分決算

目次 中華民國年度

頁 次

甲總說明middotmiddotmiddotmiddotmiddotmiddotmiddotmiddotmiddotmiddotmiddotmiddotmiddotmiddotmiddotmiddotmiddotmiddotmiddotmiddotmiddotmiddotmiddotmiddotmiddotmiddotmiddotmiddotmiddotmiddotmiddotmiddotmiddotmiddotmiddotmiddotmiddotmiddotmiddotmiddotmiddotmiddotmiddotmiddotmiddotmiddotmiddotmiddotmiddotmiddotmiddotmiddot 第

oo 頁至第 oo 頁 乙主要表

1基金來源用途及餘絀決算表 middotmiddotmiddotmiddotmiddotmiddotmiddotmiddotmiddotmiddotmiddotmiddotmiddotmiddotmiddotmiddotmiddotmiddotmiddot 第 oo 頁至第

oo 頁

2現金流量決算表 middotmiddotmiddotmiddotmiddotmiddotmiddotmiddotmiddotmiddotmiddotmiddotmiddotmiddotmiddotmiddotmiddotmiddotmiddotmiddotmiddotmiddotmiddotmiddotmiddotmiddotmiddotmiddotmiddotmiddotmiddotmiddotmiddotmiddotmiddot 第 oo

頁至第 oo 頁

3平衡表 middotmiddotmiddotmiddotmiddotmiddotmiddotmiddotmiddotmiddotmiddotmiddotmiddotmiddotmiddotmiddotmiddotmiddotmiddotmiddotmiddotmiddotmiddotmiddotmiddotmiddotmiddotmiddotmiddotmiddotmiddotmiddotmiddotmiddotmiddotmiddotmiddotmiddotmiddotmiddotmiddotmiddotmiddotmiddotmiddotmiddot 第

oo 頁至第 oo 頁 丙附屬表

1基金來源明細表 middotmiddotmiddotmiddotmiddotmiddotmiddotmiddotmiddotmiddotmiddotmiddotmiddotmiddotmiddotmiddotmiddotmiddotmiddotmiddotmiddotmiddotmiddotmiddotmiddotmiddotmiddotmiddotmiddotmiddotmiddotmiddotmiddotmiddotmiddot 第 oo

頁至第 oo 頁

2基金用途明細表 middotmiddotmiddotmiddotmiddotmiddotmiddotmiddotmiddotmiddotmiddotmiddotmiddotmiddotmiddotmiddotmiddotmiddotmiddotmiddotmiddotmiddotmiddotmiddotmiddotmiddotmiddotmiddotmiddotmiddotmiddotmiddotmiddotmiddotmiddot 第 oo

頁至第 oo 頁

3固定項目增減情形表 middotmiddotmiddotmiddotmiddotmiddotmiddotmiddotmiddotmiddotmiddotmiddotmiddotmiddotmiddotmiddotmiddotmiddotmiddotmiddotmiddotmiddotmiddotmiddotmiddotmiddotmiddotmiddotmiddotmiddot 第 oo 頁

至第 oo 頁

4固定資產建設改良擴充明細表 middotmiddotmiddotmiddotmiddotmiddotmiddotmiddotmiddotmiddotmiddotmiddotmiddotmiddotmiddotmiddotmiddotmiddot 第 oo 頁至第

oo 頁

5用人費用彙計表 middotmiddotmiddotmiddotmiddotmiddotmiddotmiddotmiddotmiddotmiddotmiddotmiddotmiddotmiddotmiddotmiddotmiddotmiddotmiddotmiddotmiddotmiddotmiddotmiddotmiddotmiddotmiddotmiddotmiddotmiddotmiddotmiddotmiddotmiddot 第 oo

頁至第 oo 頁

6員工人數彙計表 middotmiddotmiddotmiddotmiddotmiddotmiddotmiddotmiddotmiddotmiddotmiddotmiddotmiddotmiddotmiddotmiddotmiddotmiddotmiddotmiddotmiddotmiddotmiddotmiddotmiddotmiddotmiddotmiddotmiddotmiddotmiddotmiddotmiddotmiddot 第 oo

頁至第 oo 頁

7增購及汰舊換新管理用公務車輛明細表 middotmiddotmiddotmiddotmiddotmiddot 第 oo 頁至第 oo

頁

8主要業務計畫執行績效摘要表 middotmiddotmiddotmiddotmiddotmiddotmiddotmiddotmiddotmiddotmiddotmiddotmiddotmiddotmiddotmiddotmiddotmiddot 第 oo 頁至第

oo 頁

9各項費用彙計表 middotmiddotmiddotmiddotmiddotmiddotmiddotmiddotmiddotmiddotmiddotmiddotmiddotmiddotmiddotmiddotmiddotmiddotmiddotmiddotmiddotmiddotmiddotmiddotmiddotmiddotmiddotmiddotmiddotmiddotmiddotmiddotmiddotmiddotmiddot 第 oo

頁至第 oo 頁

10管制性項目及統計所需項目比較表middotmiddotmiddotmiddotmiddotmiddotmiddotmiddotmiddotmiddotmiddot 第 oo 頁至第 oo

頁 丁附表

1預算執行期間辦理併入決算奉准明細表middotmiddotmiddotmiddotmiddotmiddot 第 oo 頁至第 oo

頁

65

2預算執行期間辦理補辦預算奉准明細表middotmiddotmiddotmiddotmiddotmiddot 第 oo 頁至第 oo

頁

66

格式 20

花蓮縣地方教育發展基金-機關學校名稱

總說明

中華民國年度

一業務計畫實施績效（請列示業務計畫之實施內容已完成或未完成之說明及因應

改善措施）

二基金來源用途及餘絀情形

三現金流量結果

四資產負債情況

五其他本年度併入決算及補辦以後年度預算事項預算所列未來承諾授權之執行

情形因擔保保證或契約可能造成未來會計年度內之支出事項)

67

格式 21

花蓮縣地方教育發展基金-機關學校名稱

基金來源用途及餘絀決算表

中華民國年度 單位新臺幣元

科 目 本年度預算數 本年度決算數 比較增減 上年度決算數

金 額 金 額 金 額 金 額 基金來源

基金用途

ＸＸ計畫

ＸＸ計畫

建築及設備計畫

購建固定資產

其他

本期賸餘（短絀-）

期初基金餘額

期末基金餘額

填表說明1基金來源請填列至 3 級科目至基金用途以計畫方式表達

2購置無形資產應於建築及設備計畫項下之「其他」表達

3各基金應備妥各計畫可用預算數之詳細資料俾便查核

4表列百分比（）應列至小數點後兩位數

68

格式 22

花蓮縣地方教育發展基金-機關學校名稱 現金流量決算表

中華民國年度

單位新臺幣元

項 目 預算數 決算數 比較增減

金 額

業務活動之現金流量

本期賸餘（短絀-）

調整非現金項目

流動資產淨減(淨增-）

流動負債淨增(淨減-）

業務活動之淨現金流入（流出-）

其他活動之現金流量

減少短期投資及短期貸墊款投資

減少長期應收款項貸墊款及準備金

減少其他資產

增加短期債務及其他負債

其他項目之現金流入

增加短期投資及短期貸墊款投資

增加長期應收款項貸墊款及準備金

增加其他資產

減少短期債務及其他負債

其他項目之現金流出

其他活動之淨現金流入（流出-）

現金及約當現金之淨增（淨減-）

期初現金及約當現金

期末現金及約當現金

填表說明1本表係採現金及約當現金基礎包括現金及自投資日起 3 個月內 到期或清償之債權證券

2本表「調整非現金項目」欄所列包括提存呆帳流動資產淨減（淨 增-）流動負債淨增（淨減-）及其他不影響現金流量之非現金項 目

3表列百分比（）應列至小數點後兩位數

69

格式 23

花蓮地方教育發展基金-機關學校名稱 平衡表

中華民國年 12 月 31 日

單位新臺幣元

科 目

本年度

決算數

上年度

決算數

比較增減

金額 金額 金額

資 產

流動資產

長期應收款

項貸墊款

及準備金

其他資產

資產合計

負 債

流動負債

其他負債

負債合計

基金餘額

負債及基金餘額合計

填表說明1表列各科目應填列至 4 級科目 2「信託代理與保證資產（負債）」科目不列入資產負

債項下另以附表或附註方式說明其總額及內容

3表列百分比（）應列至小數點後兩位數

70

科 目 預 算 數 決 算 數 比較增減 備 註

金 額

科 目 預 算 數 決 算 數 比較增減 備 註

金 額

格式 24

花蓮地方教育發展基金-機關學校名稱

基金來源明細表 中華民國年度 單位新臺幣元

填表說明1 本表請就基金來源 3級科目之決算數與預算數比較增減百分比過

20者於備註欄說明增減原因

2表列百分比（）應列至小數點後兩位數

格式 25

花蓮地方教育發展基金-機關學校名稱

基金用途明細表 中華民國年度 單位新臺幣元

填表說明1本表請依基金用途所列各項計畫填列至用途別科目之 2 級科目

2本表請就基金用途所列各項計畫之決算數與預算數比較增減百分

比超過 20者於備註欄說明增減原因

71

格式 26

花蓮地方教育發展基金-機關學校名稱

固定項目增減情形表 中華民國年度

單位新臺幣元

項 目 期 初 餘 額 本年度增加數 本年度減少數 期 末 餘 額

資 產

土地

土地改良物

房屋及建築

機械及設備

交通及運輸設備

什項設備

購建中固定資產

電腦軟體

權利

(經管珍貴動產不動產無)

72

科 目

可 用 預 算 數 決算數

比較增

減數

本年度

保留數 以前年度

保留數 本年度預

算數 本年度奉

理數

調整

合計

土地

土地改良物

房屋及建築

機械及設備

交通及運輸設備

什項設備

合計

格式 27

花蓮地方教育發展基金-機關學校名稱

固定資產建設改良擴充明細表 中華民國年度

單位新臺幣元

准先行辦

填表說明表內本年度預算數應排除提前於上年度先行辦理部分惟需附註說明

原法定預算合計數及提前於上年度先行辦理之數額

73

格式 28

花蓮地方教育發展基金-機關學校名稱

用人費用彙計表(左半頁) 中華民國年度

單位新臺幣元

項 目

預 算 數

正式

員額

薪資

聘僱

人員

薪資

超

時

工

作

報

酬

津貼

獎金

退休

及卹

償金

資遣費

福利費

提繳費

合計

兼任

人員

用人

費用

總計

ＸＸ計畫

正式人員

聘僱人員

顧問人員

兼任人員

ＸＸ計畫

一般行政管

理計畫

管理委員

會委員

合 計

花蓮地方教育發展基金-機關學校名稱 用人費用彙計表(右半頁)

中華民國年度

單位新臺幣元

決 算 數

正式員

額薪資

聘僱人

員薪資

超時

工作

報酬

津貼

獎金

退休

及卹

償金

資遣費

福利費

提繳費

合計

兼任人

員用人

費 用

總計

74

格式 29

花蓮地方教育發展基金-機關學校名稱

員工人數彙計表 中華民國年度

單位人

項目

預算數

決算數

比 較 增 減

備 註

專任人員

職員

警員

技工（駕駛）

工友

聘用人員

約僱人員

兼任人員

管理委員會委員

顧問人員

其他兼任人員

合 計

填表說明1聘用及約僱人員係指基金按其法定組織編制依「聘用人員聘用條 例 」及「行政院屬機關約僱人員僱用辦法」之規定聘用或約僱人 員非依前開規定聘僱人員概不列入本表

2 其他兼任人員係指有關機關兼辦基金業務之現職人員應說明領

有兼職酬金之人數

75

格式 30

花蓮縣地方教育發展基金-機關學校名稱

增購及汰舊換新管理用公務車輛明細表 中華民國年度

單位新臺幣元

車輛類型 預算數 決算數 比 較 增 減 備 註

輛數 金額 輛數 金額 輛數 金額

轎 車

交通車

旅行車

小型客貨車

其 他

合 計

填表說明1車輛類型填列「其他」者應於備註欄說明車輛種類

2表列百分比（）應列至小數點後兩位數

76

格式 31

花蓮縣地方教育發展基金-機關學校名稱 主要業務計畫執行績效摘要表

中華民國年度

單位新臺幣元

項目 數量

單位 預算數 決算數 比 較 增 減 備註

數量 金額 數量 金額 數量 金額

填表說明１本表預算數係指本年度可用預算數其比較增減金額百分比超過

20者應於備註欄分析說明原因

2表列百分比（）應列至小數點後兩位數

格式 32

花蓮縣地方教育發展基金-機關學校名稱

各項費用彙計表 中華民國年度

單位新臺幣元

科 目 名 稱 預 算 數 決 算 數 比 較 增 減

金 額

用人費用

正式員額薪資

聘僱及兼職人員薪資

超時工作報酬

合 計

填表說明1本表科目名稱請填列至用途別科目之 2 級科目

2表列百分比（）應列至小數點後兩位數

77

格式 33

花蓮縣地方教育發展基金-機關學校名稱

管制性項目及統計所需項目比較表

中華民國年度

單位新臺幣元

科目名稱 預算數 決算數 比較增減 備 註 金 額

管制性項目 國外旅費 廣告費 業務宣導費 公共關係費

統計所需項目 宿舍電費 宿舍水費 員工通勤交通費 宿舍修護費 宿舍保險費 義工服務費 計時及計件人員酬金 專技人員酬金 講課鐘點稿費出 席審查及查詢費 商品 一般土地租金 宿舍基地租金 土地增值稅 宿舍基地地價稅 宿舍房屋稅 關稅 貨物稅 證券交易稅 商港服務費 捐助私校及團體 補（協）助政府機關 （構） 捐助國外團體 磅差 運輸及搬運短絀 停工短絀 損壞工作 災害短絀 未足額進用殘障人員 差額補助費

購置電腦軟體

填表說明1本表所列管制性項目如有超出預算數者請於備註欄說明超支原因

2表列百分比（）應列至小數點後兩位數

78

科目 核准文號 核准日期 核准金額

格式 34

花蓮縣地方教育發展基金-機關學校名稱 預算執行期間辦理併入決算奉准明細表

中華民國年度

單位新臺幣元

備註

79

格式 35

花蓮縣地方教育發展基金-機關學校名稱 預算執行期間辦理補辦預算奉准明細表

中華民國年度 單位新台幣元

科目 核准文號 核准金額

80

80

附錄 2會計科目(項目)名稱編號及其定義

(一)基金來源用途及餘絀表科目

編號 科目 定義

4 基金來源 凡本期交易或其他事項所產生本基金之資產增加或

負債減少等各種收入者屬之已實現收入之數記入貸

方各科目貸方餘額決(結)算時轉入本期賸餘（短絀）

43 勞務收入 凡提供各種勞務所獲得之收入屬之

431 服務收入 凡為客戶服務所獲得之收入屬之例如辦理徵選或提供

停車場活動場所或設備及儀器等所獲得之收入屬之

43Y 其他勞務收入 凡不屬於服務收入之勞務收入屬之

45 財產收入 凡處分出租財產提供權利及各種存款或貸出款項之

利息收入等屬之

451 財產處分收入 凡處分財產之收入屬之

452 租金收入 凡出租財產之收入屬之

453 權利金收入 凡提供權利所獲得之收入屬之

454 利息收入 凡各種存款或貸出款項之利息收入屬之

45Y 其他財產收入 凡不屬於以上之財產收入屬之

46 政府撥入收入 凡由政府撥入之收入屬之

462 縣(市)庫撥款收入 凡由本縣(市)政府撥款之收入屬之

46Y 政府其他撥入收入 凡不屬於縣庫撥款收入之政府撥入收入屬之

4S 教學收入 凡學雜費建教合作及推廣教育等收入屬之

4S1 學雜費收入 凡學校依規定收費標準向學生收取學雜費之收入屬之

4S2 推廣教育收入 凡設置推廣教育班向學員所收取價款之收入屬之

4S3

建教合作收入 凡為外界提供服務如代為訓練研究設計等所獲得

之收入屬之

4Y 其他收入 凡非屬以上各種收入屬之

4YO 受贈收入 凡接受贈與現金或其他財物屬之

4YY 雜項收入 凡不屬於受贈收入之其他收入屬之

81

編號 科目 定義

5

基金用途 凡推動各項業務所發生一切必要之支出屬之並按預算

所定計畫別科目表達發生之數記入借方各科目借

方餘額決（結）算時轉入本期賸餘（短絀）

52 高中及高職教育計畫 凡為高中及高職教育業務所發生之一切經常門支出屬之

521 高中教育 凡為高中教育業務所發生之一切經常門支出屬之 521001

高級中 學教育 行政及

督導

凡教育處辦理高級中學教育經常性業務及相關

計畫推展例如評鑑研習訓練技能競賽活動

考試學校

修繕學校發展性經費等支出屬之 521002

高級中 學學生 公費及

獎補助

凡教育處對高級中學學生之各項公費獎助學金及工讀

金等支出屬之

521100

中央政 府補助 高級中

學教育經費 凡中央政府補助高級中學教育之相關計畫支出屬之

521200~ 各校經常門分支計畫 凡各高級中學編列執行之經常門預算支出屬之

522 高職教育 凡為高職教育業務所發生之一切經常門支出屬之 522001

高級職 校教育 行政及

督導

凡教育處辦理高級職校教育經常性業務及相

關計畫推展例如評鑑研習訓練技能競賽活

動考試學校修繕學校發展性經費等支出屬之

522002

高級職 校學生 公費及

獎補助

凡教育處對高級職校學生之各項公費獎助學金及工讀

金等支出屬之

522100

中央政 府補助 高級職

校教育經費

凡中央政府補助高級職校教育之相關計畫支出屬之

522200~ 各校經常門分支計畫 凡各高級職校編列執行之經常門預算支出屬之

53

國民教育計畫 凡為國民中學及國民小學教育業務所發生之一切經

常門支出屬之

531 國民中學教育 凡為國民中學教育業務所發生之經常門支出屬之 531001

國民中 學教育 行政及

督導

凡教育處辦理國民中學教育經常性業務及相關

計畫推 展例如評鑑研習訓練技能競賽活動

考試學校修繕學校發展性經費等支出屬之

531002

國民中 學學生 公費及

獎補助

凡教育處對國民中學學生之各項公費獎助學金及工讀

金等支出屬之

531100

中央政 府補助 國民中

學教育經費 凡中央政府補助國民中學教育之相關計畫支出屬之

531200~ 各校經常門分支計畫 凡各國民中學編列執行之經常門預算支出屬之

532 國民小學教育 凡為國民小學教育業務所發生之一切經常門支出屬之

82

編號 科目 定義

532001

國民小 學教育 行政及

督導

凡教育處辦理國民小學教育經常性業務及相關

計畫推展例如評鑑研習訓練技能競賽活動

考試學校修繕學校發展性經費等支出屬之

532002

國民小 學學生 公費及

獎補助

凡教育處對國民小學學生之各項公費獎助學金及工讀

金等支出屬之

532100

中央政 府補助 國民小

學教育經費 凡中央政府補助國民小學教育之相關計畫支出屬之

532200~ 各校經常門分支計畫 凡各國民小學編列執行之經常門預算支出屬之

54 學前教育計畫 凡為辦理幼稚教育業務所發生之一切經常門支出屬之

541 學前教育 凡為辦理幼稚教育業務所發生之一切經常門支出屬之

541001

幼兒教育行政及督導 凡教育處辦理幼稚園教育經常性業務及相關計畫推展

例如園務管理研習訓練教師專業進修教學研討

園舍修繕園舍發展性經費等支出屬之

541002

幼兒公費及獎補助 凡教育處對幼兒生之各項公費獎助學金及工讀金等支

出屬之

541100

中央政 府補助 幼兒教

育經費

凡中央政府補助學前教育之相關計畫支出屬之

541200~

各幼稚 園經常 門分支

計畫

凡各幼稚園編列執行之經常門預算支出屬之

55 特殊教育計畫 凡為辦理特殊教育業務所發生之一切經常門支出屬之

551 特殊教育 凡為辦理特殊教育業務所發生之一切經常門支出屬之 551001

特殊教育行政及督導 凡教育處辦理特殊教育經常性業務及相關計畫推

展例 如教師專業或在職進修教學研討學校

修繕等支出屬之

551002

特殊教 育學生 公費及

獎補助 凡教育處對特殊教育學生之各項公費獎助學金及工

讀金等支出屬之

551100

中央政 府補助 特殊教

育經費 凡中央政府補助特殊教育之相關計畫支出屬之

551200~ 各校經常門分支計畫 凡各特殊教育學校編列執行之經常門支出屬之

56 社會教育計畫 凡為社會教育業務所發生之一切經常門支出屬之

561 社會教育 凡為社會教育業務所發生之一切經常門支出屬之

561001

社會教育行政及督導 凡為辦理藝術教育文化活動民俗藝術教育活動學

生藝術競賽等活動成人基本教育等支出屬之

83

編號 科目 定義

561100 中央政 府補助 社會教

育經費

凡中央政府補助社會教育之相關計畫支出屬之

561200~

各所屬 社會教 育單位

經常門分支計畫

凡各社會教育單位編列執行之經常門支出屬之

57

體育及衛生教育計畫 為辦理體育及衛生教育業務所發生之一切經常門支

出屬之

571

體育及衛生教育 凡為辦理體育及衛生教育業務所發生之一切經常門

支出屬之

571001

體育教學及活動 凡為辦理校際運動競賽各級學校體育教學及交流等活

動支出屬之

571002

學生衛生保健 凡為加強學生視力保健口腔保健校園傳染病防治教

育等計畫支出屬之

571100

中央政 府補助 體育教

學及活動經費

凡中央政府補助體育教學及活動之相關計畫支出屬之

58

訓練教育計畫 凡為推廣業務加強管理及改進技術等有關之訓練員工

支出屬之

581

訓練教育 凡為推廣業務加強管理及改進技術等有關之訓練員工

支出屬之

581200~

各教育 訓練單 位經常

門分支計畫 凡各教育訓練單位編列執行之經常門預算支出屬之

5K

其他教育計畫 凡不屬於高等教育高中及高職教育國民教育學

前教育特殊教育社會教育體育及衛生教育訓

練教育等業務計畫之各科教育業務所發生之經常門支

出屬之

5K1 軍訓教育 凡為訓輔業務所發生之經常門支出屬之

5K1001

軍訓教 育推展 與校園

安全 凡為辦理軍訓業務人員專業研習春暉專案防治

幫派滲入校園專案等支出屬之

5L 一般行政管理計畫 凡為各項一般行政管理業務所發生之經常門支出屬之

5L1

行政管理及推展 凡為各項一般行政管理及推展業務所發生之經常門

支出屬之

5L1001

人員維持費 凡教育處人事費加班值班費員工保險費及其他給與

等支出屬之

5L1002 基本行政工作維持 凡教育處水電費車輛稅捐規費房屋修繕費等支出屬之

5L1003

教職員 退休及 撫卹給

付

凡教育處人員與各級學校教職員工退休及撫卹給付屬

之

5L1004 調整待遇及其他經費 凡因應調整待遇及無法歸屬其他分支計畫之支出屬之

84

編號 科目 定義

5L1100

中央政 府補助 其他教

育推展經費

凡中央政府補助經費且無法歸屬其他分支計畫之支

出屬之

5M

建築及設備計畫 凡為購建各項業務計畫所需之固定資產及無形資產

所發生之一切支出屬之

5M1

土地購置 凡各種基地用地及土地改良物之買入支出改良支出

重估增值之數屬之

5M1001 教育處土地購置 凡教育處土地購置之支出屬之

5M1200

~

由學校 編列執 行之土

地購置

凡各級學校土地購置之支出屬之

5M2

營建及修建工程 凡購建自有房屋建築及其附屬設備之規劃設計建築

裝置購進及足以延長其使用年限增加其價值之改

良等支出或重估增值之數屬之

5M2001

教育處 營建及 修建工

程

凡教育處營建及修建工程之支出屬之

5M2200

~

由學校 編列執 行之營

建及修繕工程

凡各級學校營建及修建工程之支出屬之

5M3

交通及運輸設備 凡購置自有交通運輸用氣象通訊用等設備及其工具之

規劃設計購進裝置及足以延長其使用年限或增加

其價值之改良等支出或重估增值之數屬之

5M3001

教育處 交通及 運輸設

備

凡教育處購置交通及運輸設備之支出屬之

5M3200

~

由學校 編列執 行之交

通及運輸設備

凡各級學校購置交通及運輸設備之支出屬之

5M4

其他設備 凡購置自有機械設備什項設備及其備件之設計購進

裝置試機及足以延長其使用年限或增加其價值之改

良等支出或重估增值之數屬之

5M4001 教育處其他設備 凡教育處購置其他設備之支出屬之

5M4200

~

由學校 編列執 行之其

他設備

凡各級學校購置其他設備之支出屬之

5M5

無形資產 凡購置長期供業務使用且具有未來財務效益及無實

體存在之各種排他專用權皆屬之

5M5001 教育處無形資產 凡教育處購置無形資產屬之

5M5200

由學校 編列執 行之無

形資產 凡各級學校購置無形資產屬之

85

編號 科目 定義

5M6

中央政 府補助 建築及

設備經費

凡中央政府補助教育單位購置建築及設備之相關計

畫經費屬之

5M6100

中央政 府補助 建築及

設備經費

凡中央政府補助教育單位購置建築及設備之相關計

畫經費屬之

6 本期賸餘(短絀-) 凡本期基金來源與用途互抵後賸餘（短絀）之數屬之

71 期初基金餘額 凡截至上期未分配賸餘或尚未彌補之短絀屬之

72 解繳公庫 凡解繳縣庫之數屬之

73 期末基金餘額 凡截至本期未分配賸餘或尚未彌補之短絀屬之

(二) 現金流量表項目

編號

項目

定義

81 業務活動之現金流量 凡屬業務活動列入基金來源用途及餘絀表之交易及其他

事項所產生之現金及約當現金（包括現金及自投資日起三個

月內到期或清償之債權證券）之流入與流出

811 本期賸餘(短絀-) 凡基金來源用途及餘絀表內之本期賸餘（短絀）數

812 調整非現金項目 凡基金來源用途及餘絀表內之會計事項交易不涉及現金者

8121 提存呆帳 係列入基金來源用途及餘絀表內應收票據應收帳款其

他各項應收款長期應收票據長期應收款催收款項所提

之備抵呆帳及短絀加上實際發生呆帳時已提備抵呆帳不

足沖抵而逕列之短絀並減除沖回備抵呆帳（不含實際發

生呆帳之沖回數）之數後者大於前二者合計之數以負值

表達

8122 其他 係列入基金來源用途及餘絀表內不屬以上提存呆帳項目

之不影響本期現金之其他事項賸餘之數以負值表達

8123 流動資產淨減(淨增-) 係將權責發生基礎改以現金基礎計算所調整之非現金流

動資產淨增或淨減

86

編號

項目

定義

8124 流動負債淨增(淨減-) 係將權責發生基礎改以現金基礎計算所調整之流動負債

淨增或淨減

813 業務活動之淨現

金流入(流出-)

凡業務活動之現金流入大於其現金流出為業務活動之淨現

金流入反之則為業務活動之淨現金流出

82 其他活動之現金流量 凡取得及處分約當現金以外之其他資產待整理資產與增

加及減少約當現金以外之短期債務其他負債所產生之現

金流入流出

821 減少短期投資及

短期貸墊款

凡減少短期投資及短期貸墊款使本期現金增加之數

8211 減少短期投資 凡減少短期投資使本期現金增加之數

8212 減少短期貸款 凡減少短期貸款使本期現金增加之數

8213 減少短期墊款 凡減少短期墊款使本期現金增加之數

822 減少投資長期應收款

項貸墊款及準備金

凡減少投資長期應收款項貸墊款及準備金使本期現金

增加之數

8221 減少長期應收款項 凡減少長期應收款項使本期現金增加之數

8224 減少準備金 凡減少準備金使本期現金增加之數

824 減少其他資產 凡處分其他資產使本期現金增加之數

8241 減少其他資產 凡處分其他資產使本期現金增加之數

825 增加短期債務及

其他負債

凡增加短期債務及其他負債使本期現金增加之數

8251 增加短期債務 凡增加短期債務使本期現金增加之數

8252 增加其他負債 凡增加其他負債使本期現金增加之數

829 其他項目之現金流入 凡不屬於以上其他項目使本期現金增加之數

829Y 其他項目之現金流入 凡不屬於以上其他項目使本期現金增加之數

82A 增加短期投資及

短期貸墊款

凡增加短期投資及短期貸墊款使本期現金減少之數

82A1 增加短期投資 凡取得短期投資使本期現金減少之數

82A2 增加短期貸款 凡增加短期貸款使本期現金減少之數

87

編號

項目

定義

82A3 增加短期墊款 凡增加短期墊款使本期現金減少之數

82B 增加投資長期應收款

項貸墊款及準備金

凡增加投資長期應收款項貸墊款及準備金使本期現

金減少之數

82B1 增加長期應收款項 凡增加長期應收款項使本期現金減少之數

82B4 增加準備金 凡增加準備金使本期現金減少之數

82C 增加其他資產 凡取得其他資產使本期現金減少之數

82C1 增加其他資產 凡取得其他資產使本期現金減少之數

82D

減少短期債務及

其他負債

凡減少短期債務及其他負債使本期現金減少之數

82D1 減少短期債務 係減少短期債務使本期現金減少之數

82D2 減少其他負債 係減少其他負債使本期現金減少之數

82Y 其他項目之現金流出 凡不屬於以上各項其他活動使本期現金減少之數

82Y1 其他項目之現金流出 凡不屬於以上各項其他活動使本期現金減少之數

82Z 其他活動之淨現

金流 入(流出-)

凡其他活動之現金流入大於其現金流出為其他活動之淨現

金流入反之則為其他活動之淨現金流出

83 現金及約當現金

之淨增(淨減-)

凡本期業務及其他活動所產生之現金流入大於現金流出

之數為現金及約當現金之淨增反之則為現金及約當現

金之淨減

84 期初現金及約當現金 係本期期初現金及自投資日起三個月內到期或清償之債

權證券合計之數

85 期末現金及約當現金 係本期期末現金及自投資日起三個月內到期或清償之債

權證券合計之數

88

(三) 平衡表科目

編號 科目 定義

1 資 產 凡透過各種交易或其他事項所獲得或控制之財務資源能以貨

幣衡量並預期未來能提供財務效益者包括流動資產長期應

收款項貸墊款及準備金其他資產等

11 流動資產 凡現金及其他將於一年內變現出售或耗用之資產皆屬之

111 現金 凡庫存現金銀行存款零用及週轉金匯撥中現金等屬之

但不包括已指定用途或有法律契約上之限制者

1111 庫存現金 凡庫存之當地通用貨幣及外幣屬之收款之數記入借方支

付之數記入貸方

1112 銀行存款 凡存於公庫代理機構郵處或金融機構之款項屬之存入之數

記入借方支領之數記入貸方

1112-1 縣庫存款 凡存於公庫代理機構郵處或金融機構之款項屬之存入之數

記入借方支領之數記入貸方

1112-2 專戶存款 凡為其他機關或個人代為保管之各種款項存於公庫代理機構

郵處或金融機構之款項屬之存入之數記入借方支領之數

記入貸方

1112-3 教育儲蓄戶 教育儲蓄戶款項存於公庫代理機構郵處或金融機構之款項屬之存入之數記入借方支領之數 記入貸方

1112-4 午餐專戶 代收學生午餐費專戶存於公庫代理機構郵處或金融機構之款項屬之存入之數記入借方支領之數 記入貸方

1112-5 定期存單 代收捐贈款指定以定存單形式存於公庫代理機構郵處或金融機構之款項屬之

1112-6 其它 代收其它專款應設專戶存於公庫代理機構郵處或金融機構之款項屬之存入之數記入借方支領之數記入貸方

1112-8 國小經臨費 國小預算內經常臨時性經費存於公庫代理機構郵處或金融機 構之款項屬之存入之數記入借方支領之數記入貸方

1113 零用及週轉金 凡撥供零星支出或週轉用途之定額現金屬之撥交之數記入

借方收回或減少之數記入貸方

1114 匯撥中現金 凡各項匯撥在途之現金屬之匯出之數記入借方匯到之數

記入貸方

89

編號 科目 定義

112 短期投資 凡買入可轉讓定期存單有價證券及其他短期投資等屬之

1121 可轉讓定期存單 凡買入可轉讓定期存單屬之買入之數記入借方賣出或減

少之數記入貸方

1122 有價證券 凡購入可於市場立即變現及不以控制被投資者或與其建立業務

關係為目的之有價證券屬之買入之數記入借方賣出或減

少之數記入貸方

112Y 其他短期投資 凡不屬於以上之短期投資屬之投資之數記入借方收回或

減少之數記入貸方

112Z 備抵短期投資跌

價短絀(-)

凡有價證券其他短期投資依持有目的選擇適當方法評價而提

列之備抵跌價短絀屬之發生之數記入貸方沖銷之數

記入借方（本科目係「1122 有價證券」及「112Y 其他短期投資」

之抵銷科目）

113 應收款項 凡應收票據及各項應收款等屬之

1131 應收票據 凡因業務而收到可按票載日期收取一定款項之票據屬之應

收之數記入借方收現或轉入相當科目之數記入貸方

1132 備抵呆帳－

應收票據(-)

凡提列應收票據之備抵呆帳屬之提列之數記入貸方減

提或沖銷之數記入借方（本科目係「1131 應收票據」之 抵

銷科目）

1133 應收帳款 凡因業務而發生應收未收之帳款屬之應收之數記入借方

收現或轉入相當科目之數記入貸方

1134 備抵呆帳－

應收帳款(-)

凡提列應收帳款之備抵呆帳屬之提列之數記入貸方減提

或沖銷之數記入借方（本科目係「1133 應收帳款」之抵銷

科目）

1138 應收收益 凡應收屬於本期之各項收益屬之應收之數記入借方收現

或轉入相當科目之數記入貸方

1139 應收利息 凡應收未收之各項利息收入屬之應收之數記入借方收現

或轉入相當科目之數記入貸方

113Y 其他應收款 凡不屬於以上之應收款項屬之應收之數記入借方收到或

轉入相當科目之數記入貸方

113Z 備抵呆帳－其他

各項應收款(-)

凡提列其他各項應收款之備抵呆帳屬之提列之數記入貸方

減提或沖銷之數記入借方（本科目係「1131 應收票據」 「1133

應收帳款」以外其他各項應收款之抵銷科目）

115 預付款項 凡預付貨款用品盤存及預付各種費用等屬之

90

編號 科目 定義

1151 預付貨款 凡訂購商品原料物料及燃料等而預付之貨款屬之支付之

數記入借方收回及轉入相當科目之數記入貸方

1153 用品盤存 凡現存備供日常辦公用之文具及其他物品屬之購入退庫

盤餘或期末盤存之數記入借方取用售出盤絀或期初轉

出之數記入貸方

1154 預付費用（預算

內）

凡預付各項費用屬之預付之數記入借方到期轉入相當科

目之數記入貸方

1155 預付利息 凡預付尚未到期之利息支出屬之預付之數記入借方收回

或轉入相當科目之數記入貸方

115Y 其他預付款 凡不屬於以上之預付款項屬之預付之數記入借方收回或

轉入相當科目之數記入貸方

116 短期貸墊款 凡短期墊款及短期貸款等屬之

1161 短期墊款 凡短期墊付之款項（包括員工借支代繳保費應收到期長期

墊款）屬之增加之數記入借方減少之數記入貸方

1162 短期貸款 凡於一年內可以收回之貸款屬之增加之數記入借方減少

之數記入貸方

1163 備抵呆帳－短期

貸款(-)

凡提列短期貸款之備抵呆帳屬之提列之數記入貸方沖轉

或減少之數記入借方（本科目係「1162 短期貸款」之抵銷

科目）

12 投資長期應收

款項貸墊款及

準備金

凡因融資業務上產生之長期應收款項貸墊款或提撥特定

財源供特定用途之準備金等屬之

121 長期應收款項 凡長期應收票據及應收款等屬之

1211 長期應收票據 凡收現期限在一年之各種應收票據屬之應收票據面值之數

記入借方收回或轉銷之數記入貸方

1212 備抵呆帳－長期

應收票據(-)

凡提列長期應收票據之備抵呆帳屬之提列之數記入貸方

減提或沖銷之數記入借方（本科目係「1211 長期應收票據 之

抵銷科目）

1213 長期應收款 凡收現期限在一年之各種應收款項屬之應收之數記入借方

收回或轉銷之數記入貸方

1214 備抵呆帳－長期

應收款(-)

凡提列長期應收款之備抵呆帳屬之提列之數記入貸方減

提或沖銷之數記入借方（本科目係「1213 長期應收款」之

抵銷科目)

91

編號 科目 定義

124 準備金 凡退休及離職準備金等屬之

1241 退休及離職準備

金 凡約聘僱人員依規定所提之公提退離儲金或自提退離儲金皆屬

之提存或產生孳息記入借方支付或減少之數記入貸方

124Y 其他準備金 凡不屬於以上之準備金屬之增加之數記入借方減少之數

記入貸方

13 其他資產 凡不屬於以上之其他資產皆屬之

131 什項資產 凡存出保證金存出保證品催收款項暫付及待結轉帳項

代管資產其他什項資產等屬之

1311 存出保證金 凡存出作保證用之現金屬之存出之數記入借方收回之數

記入貸方

1312 存出保證品 凡存出保證用之非現金項目屬之存出之數記入借方收回 之

數記入貸方

1313 催收款項 凡各種應收款項貸墊款等債權清償期屆滿六個月尚未收

回或雖未屆滿六個月但已向債務人或保證人訴追或處理擔

保品而轉入有待催收之款項屬之轉入之數記入借方收

回或報准轉銷呆帳之數記入貸方

1314 備抵呆帳－催收

款項(-)

凡提列催收款項之備抵呆帳屬之提列之數記入貸方減提

或沖銷之數記入借方（本科目係「1313 催收款項」之抵銷

科目）

1315 暫付及待結轉帳

項

凡暫付性質尚未確定或待結轉相當科目之款項屬之暫付

之數記入借方收回或轉入相當科目之數記入貸方

1316 代管資產 凡代管其他機構業務之資產屬之發生之數記入借方處分

或交還之數記入貸方

131Y 其他什項資產 凡遞延費用等不屬於以上什項資產屬之增加之數記入借方

減少之數記入貸方

132 待整理資產 凡其他待整理資產等屬之

132Y 其他待整理資產 凡不屬於以上之待整理資產屬之增加之數記入借方減少

之數記入貸方

14 信託代理與保證

資產 凡保管有價證券保管品及保證品等屬之

92

編號 科目 定義

141 信託代理與保證

資產

凡保管有價證券保管品及保證品等屬之本科目項下各四

級科目均屬備忘科目其相對科目為「231 信託代理與保

證負債（備忘科目）」項下各四級科目須同時使用均不列入平

衡表之資產與負債項下另以附註或附表方式表達

1411 保管有價證券 凡受託保管之有價證券屬之受託保管之數記入借方提取

之數記入貸方

1412 保管品 凡受託保管之物品屬之受託保管之數記入借方提取之數

記入貸方

1413 保證品 凡收到外界存入作為保證用之有價證券票據信用狀等屬之

存入之數記入借方退還或處理之數記入貸方

2 負 債 凡過去交易或其他事項所發生之財務義務能以貨幣衡量並

將以提供勞務或支付財務資源之方式償付者包括流動負債及

其他負債等

21 流動負債 凡將於一年內需以流動資產或其他流動負債償還者皆屬之

211 短期債務 凡償還期限在一年之銀行透支借款等屬之

2111 銀行透支 凡向銀行短期透支之款項屬之透支之數記入貸方償還之

數記入借方

2112 短期借款 凡向銀行或其他機關借入款項（銀行透支除外）償還期限在一

年內屬之借入之數記入貸方償還之數記入借方

212 應付款項 凡應付票據應付帳款應付代收款應付費用應付稅款等

屬之

2122 應付帳款 凡因業務所發生應付未付之帳款屬之應付之數記入貸方

轉為應付票據或支付之數記入借方

2123 應付代收款 凡應付代收之款項屬之代收之數記入貸方支付或轉帳之

數記入借方

2124 應付薪工 凡應付未付員工或外包工資屬之應付之數記入貸方支付

之數記入借方

2125 應付費用 凡應付未付之各項費用屬之應付之數記入貸方支付之數

記入借方

2127 應付利息 凡應付未付之各項利息屬之應付之數記入貸方支付之數

記入借方

93

編號 科目 定義

2128 應付佣金 凡應付未付之各項佣金屬之應付之數記入貸方支付之數

記入借方

2129 應付工程款 凡應付未付之各項工程款屬之應付之數記入貸方支付之

數記入借方

212Y 其他應付款 凡不屬於上列各項之其他應付款屬之應付之數記入貸方

支付之數記入借方

213 預收款項 凡預收貨款預收利息預收收入等屬之

2132 預收利息 凡預收未實現之利息收入屬之預收之數記入貸方轉列收

入或退還之數記入借方

2133 預收收入 凡預收未實現之佣金手續費等收入屬之預收之數記入貸

方退還或轉列收入之數記入借方

213Y 其他預收款 凡不屬於以上之預收款屬之預收之數記入貸方退還或轉

入相當科目之數記入借方

22 其他負債 凡不屬於以上之負債皆屬之

221 什項負債 凡存入保證金應付保管款應付退休及離職金暫收及待結

轉帳項等屬之

2211 存入保證金 凡收到廠商存入供保證用之款項屬之存入之數記入貸方

退還或轉抵之數記入借方

2212 應付保管款 凡為其他機關或個人代為保管之各種款項屬之應付保管

之數記入貸方支付之數記入借方

2213 應付退休及離職

金

凡應付約聘僱人員之退休及離職金屬之應付之數記入貸方

支付之數記入借方

2214 應付代管資產 凡代管其他機構業務代管資產應付之數屬之發生之數記入

貸方處分或交還之數記入借方（本科目應與「1316 代管

資產」科目同時使用）

2215 暫收及待結轉帳

項

凡暫收性質尚未確定或待結轉相當科目之款項屬之暫收

之數記入貸方退還或轉入相當科目之數記入借方

221Y 其他什項負債 凡不屬於以上之其他負債屬之增加之數記入貸方減少之

數記入借方

23 信託代理與保證

負債

凡應付保管有價證券應付保管品及應付保證品等屬之

94

編號 科目 定義

231 信託代理與保證

負債

凡應付保管有價證券應付保管品及應付保證品等屬之本科

目項下各四級科目均屬備忘科目其相對科目為「141 信託

代理與保證資產（備忘科目）」項下各四級科目須同時使用均不

列入平衡表之資產與負債項下另以附註或附表方式表達

2311 應付保管有價證

券

凡應付受託保管有價證券屬之受託保管之數記入貸方減

少之數記入借方

2312 應付保管品 凡應付受託保管物品屬之應付之數記入貸方提取之數

記入借方

2313 應付保證品 凡應付收到廠商存入作為保證用之有價證券票據信用狀等

屬之應付之數記入貸方退還或處理之數記入借方

3 基金餘額 凡全部資產減除全部負債後之餘額屬之

31 基金餘額 凡全部資產減除全部負債後之餘額屬之

311 基金餘額 凡全部資產減除全部負債後之餘額屬之

3111 累積餘額 凡截至上期未分配賸餘屬之賸餘分配時未經分配賸餘之數

記入貸方分配賸餘之數記入借方

3112 本期賸餘 凡基金來源與基金用途互抵後之餘額屬之每屆決算時自基

金來源各科目餘額轉入之數記入貸方自基金用途各科目餘

額轉入之數記入借方

3113 本期短絀 凡基金來源與基金用途互抵後之餘額屬之每屆決算時自基

金來源各科目餘額轉入之數記入貸方自基金用途各科目餘

額轉入之數記入借方

95

(四)用途別科目

編號 科 目 名 稱 及 定 義

1 用人費用 凡基金用人之薪資福利獎金或其他給與等費用皆屬之

11 正式員額薪資

凡管理委員會委員顧問之報酬及正式員工警衛之薪資等屬之

111 管理委員會委員報酬

凡依規定支給專兼任管理委員會委員之酬勞屬之

112 顧問人員報酬

凡奉准聘任之顧問人員報酬及交通費屬之

113 職員薪金

凡正式職員薪金屬之

114 工員工資

凡正式工員工資屬之

115 警餉

凡正式警衛薪餉屬之

12 聘僱及兼職人員薪資

凡聘用約僱及兼職人員之薪資等屬之

121 聘用人員薪金

凡在預算員額內依「聘用人員聘用條例」及其他規定進用人員之薪金屬之

122 約僱職員薪金

凡在預算員額內依「行政院暨所屬機關約僱人員僱用辦法」及其他規定進用職員之薪金屬

之

123 約僱工員薪資

凡在預算員額內依「行政院暨所屬機關約僱人員僱用辦法」及其他規定進用工員之薪金等

屬之

124 兼職人員酬金

凡兼職人員之酬金及大專院校兼任教師之鐘點費屬之

13 超時工作報酬

凡員工超時工作之加（值）班費誤餐費等屬之

131 加班費 凡員工在規定上班時間或正常工作時間以外經指派延長工作及因業務需要不能依規定休

假支領之加班費及不休假加班費等費用屬之

132 值班費

凡員工在規定上班時間或正常工作時間以 外值日（夜）值勤值班支領之費用屬之

133 誤餐費

凡員工因業務關係用餐時間必須延續工作依規定支領之餐費屬之

14 津 貼

凡員工依規定支領之各項津貼屬之

141 水電津貼

凡員工依規定支領水電津貼屬之

96

編號 科 目 名 稱 及 定 義

14Y 其他津貼

凡不屬於以上之其他津貼屬之

15 獎 金

凡員工依規定支領之績效獎金考績獎金及年終獎金等屬之

151 考績獎金

凡按考績法規定核發之獎金屬之

152 年終獎金

凡依規定於年節加發之工作獎金屬之

15Y 其他獎金

凡不屬於以上之其他獎金屬之

16 退休及卹償金

凡依規定提撥或支給之員工退休金離職金等屬之

161 職員退休及離職金

凡依規定提撥或支給之職員退休及離職金屬之

162 工員退休及離職金

凡依規定提撥或支給之工員退休及離職金屬之

164 卹償金

凡員工在職病故意外死亡或職業災害傷亡之撫卹金喪葬費救濟費及補償費屬之

17 資遣費

凡依規定資遣員工之費用屬之

171 職員資遣費

凡職員依規定支領之資遣費屬之

172 工員資遣費

凡工員依規定支領之資遣費屬之

18 福利費

凡為增進員工福利依規定分擔或提撥之保險費傷病醫藥費福利金等屬之

181 分擔員工保險費

凡員工參加公保勞保及健保補助費屬之

182 分擔退休人員及其配偶暨員工眷屬保險費

凡退休人員及其配偶暨員工眷屬之保險補助費屬之

183 傷病醫藥費

凡員工體檢傷病醫藥安全衛生等補助費及附設醫院或醫務室診療藥品費屬之

185 提撥福利金

凡依職工福利金條例規定提撥之福利金屬之

187 員工通勤交通費

凡員工通勤交通費屬之

188 分擔輔助建屋貸款利息

凡分擔輔助員工購置住宅或建屋等貸款之貼補利息差額屬之

18Y 其他福利費

凡不屬於以上各項之其他福利費屬之

19 提繳費

凡依法提繳積欠工資墊償基金之費用屬之

97

編號 科 目 名 稱 及 定 義

191 提繳工資墊償費用

凡按當月僱用勞工投保薪資總額及規定費率提繳積欠工資墊償基金之費用屬之

2 服務費用 凡水電郵電旅運印製裝訂及廣告修理保養及保固保險專業服務公共關

係等費用皆屬之

21 水電費

凡使用水電氣體及其他動力費等屬之

211 動力費

凡各項電信機械設備等動用之電力費屬之

212 工作場所電費

凡工作場所耗用之電費屬之

213 宿舍電費

凡宿舍耗用之電費屬之

214 工作場所水費

凡工作場所耗用之水費屬之

215 宿舍水費

凡宿舍耗用之水費屬之

217 氣體費

凡工作場所宿舍耗用之煤氣瓦斯費屬之

21Y 其他場所水電費

凡不屬於以上場所水電費屬之

22 郵電費

凡郵費電話費電報費及數據通信費等屬之

221 郵費

凡寄發郵件之費用屬之

222 電話費

凡使用電話之費用屬之

223 電報費

凡拍發電報之費用屬之

224 數據通信費

凡使用數據通信之費用屬之

23 旅運費

凡出差旅費及貨物運送裝卸費用等屬之

231 國內旅費

凡員工國內出差調遣受訓等交通費住宿費膳雜費及臨時費屬之

232 國外旅費

凡派員出國考察開會洽公進修研究實習等交通費生活費及公費或川裝費屬之

233 大陸地區旅費

凡派員赴大陸地區考察開會洽公等交通費生活費及公費或川裝費屬之

235 專力費

凡僱工搬運遞送物品等人力使用費屬之

236 貨物運費

凡運送貨物器材之海陸空運輸費用屬之

98

編號 科 目 名 稱 及 定 義

23Y 其他旅運費

凡不屬於以上之其他旅運費屬之

24 印刷裝訂與廣告費

凡印製裝訂廣告樣品贈送業務宣導費用等屬之

241 印刷及裝訂費

凡帳冊表報憑證文件等製版印刷複製裝訂費用屬之

244 廣（公）告費

凡各項廣告公告等費用屬之

246 業務宣導費

凡為產品示範推廣促銷及各項業務節目之宣導費屬之

25 修理保養及保固費

凡為維持資產正常使用或防止其損壞而修繕換置之費用及提列銷售營建工程其

他產品保固期間之保固費用等屬之

251 土地改良物修護費

凡土地改良物之修理維護費屬之

252 一般房屋修護費

凡一般房屋之修理維護費屬之

253 宿舍修護費

凡宿舍之修理維護費屬之

254 其他建築修護費

凡其他建築之修理維護費屬之

255 機械及設備修護費

凡機械及設備之修理維護費屬之

256 交通及運輸設備修護費

凡交通及運輸設備之修理維護費屬之

257 什項設備修護費

凡什項設備之修理維護費屬之

258 其他資產修護費

凡不屬於以上各項之其他資產修理維護費屬之

25Y 保固費

凡銷售營建工程或其他產品保固期間提列之保固費用屬之

26 保險費

凡各種財產保險費皆屬之

261 一般房屋保險費

凡一般房屋之保險費屬之

262 宿舍保險費

凡宿舍之保險費屬之

263 機械及設備保險費

凡機械及設備之保險費屬之

264 交通及運輸設備保險費

凡交通及運輸設備之保險費屬之

265 什項設備保險費

凡什項設備之保險費屬之

266 其他資產保險費

凡不屬於以上各項之其他資產之保險費屬之

99

編號 科 目 名 稱 及 定 義

267 現金存款及貨物保險費

凡保管或遞送中現金存款及貨物之保險費屬之

268 責任保險費

凡營建工程或公共意外責任等保險之費用屬之

26Y 其他保險費

凡不屬於以上各項保險費用屬之

27 一般服務費

凡棧儲包裝公證理貨代理(辦)加工外包節目演出費用及計時與計件人員酬金

等屬之

271 棧儲費

凡棧儲費用屬之

273 公證費

凡辦理公證之費用屬之

274 報關費

凡進出口貨物之報關驗關等服務費屬之

276 佣金匯費經理費及手續費

凡給付代為承攬介紹業務及金融機構提供保證資金融通簽證及代辦業務之服務等佣

金匯費經理費及手續費屬之

277 代理(辦)費 凡委託代理(辦)業務或代收款項之費用屬之

278 加工費

凡委外加工費用屬之

279 外包費

凡委託外包費用屬之

27A 義工服務費

凡義工免費提供服務給付其車馬費等屬之

27D 計時與計件人員酬金

凡按月按日或按件計酬等人員之酬金等屬之

27E 替代役待遇及給與

凡給付替代役之待遇及給與等屬之

27F 體育活動費

凡員工體育文康活動或組隊參加各種競賽之訓練指導費獎品服裝用品等各項費用屬

之

28 專業服務費

凡委聘專業機構或人員提供服務之費用等屬之

281 技術合作費及權利金

凡委託技術顧問機構或專家承辦技術或提供諮詢等服務之合作費及權利金屬之

282 專技人員酬金

凡委託會計師精算師醫事人員等領有專技證照人員提供服務之酬金屬之

283 法律事務費

凡因公涉訟或法律諮詢等費用屬之

284 工程及管理諮詢服務費

凡委託其他機構或專家辦理工程之可行性研究規劃設計監工技術協助及管理顧

問諮詢等費用屬之

100

編號 科 目 名 稱 及 定 義

285 講課鐘點稿費出席審查及查詢費

凡辦理講習訓練聘請講師演講或授課之鐘點費委託撰稿審稿翻 譯及聘請專家出

席審查案件或查詢等酬勞費用屬之

286 委託調查研究費

凡委託其他機構或專家辦理各項調查研究工作之費用屬之

287 委託檢驗(定)試驗認證費 凡委託其他機構或專家辦理各項檢驗(定)試驗認證評鑑等工作之費用屬之

288 委託考選訓練費

凡委託辦理員工考選或派員參加國內外訓練機構訓練之費用屬之

289 試務甄選費

凡辦理考試或甄選工作所支付一切費用均屬之

28A 電子計算機軟體服務費

凡委託研究設計電子計算機軟體系統維護及購買套裝軟體等費用屬之

28Y 其他

凡不屬於以上之其他專業服務費屬之

29 公共關係費

凡為應業務需要加強公共關係之費用屬之

291 公共關係費

凡宴客招待婚喪賀儀餽贈等費用屬之

3 材料及用品費 凡為生產修造辦公及其他業務需要耗用原物料用品或銷售商品醫療用品等費用

屬之

31 使用材料費

凡耗用原物料燃料油脂及設備零件費用等屬之

311 物料

凡為設備運轉維護試作訓練或競賽所耗用之物料及安全護具等屬之

312 燃料

凡機械運輸及發電設備所耗用之燃料屬之

313 油脂

凡機械及運輸設備所耗用之油脂屬之

314 建築材料

凡修造營建所耗用之建築材料屬之

315 設備零件

凡耗用各種設備零件屬之

32 用品消耗

凡辦公園藝實驗醫療等用品及報章雜誌服裝食品環境美化等費用屬之

321 辦公（事務）用品

凡辦公用之消耗品及非消耗品屬之

322 報章什誌

凡因業務需要訂閱之報章什誌圖書等費用屬之

323 農業與園藝用品及環境美化費

凡供農業與園藝用之各項用品及美化環境等費用屬之

324 化學藥劑與實驗用品

凡供化驗及實驗用之化學藥劑及用品費用屬之

101

編號 科 目 名 稱 及 定 義

325 服裝

凡製發工作服裝等費用屬之

326 食品

凡耗用之食品費屬之

327 飼料

凡耗用之飼料費屬之

328 醫療用品(非醫療院所使用)

凡耗用之醫療用品費屬之

32Y 其他

凡不屬於以上各項之其他用品消耗屬之

33 商 品

凡已銷售之商品屬之

331 商 品

凡已銷售之商品屬之

4 租金償債與利息 凡各種租金償債與利息費用皆屬之

41 地租及水租

凡土地及灌溉用河川之租金等屬之

411 一般土地租金

凡一般土地之租金屬之

412 宿舍基地租金

凡宿舍基地之租金屬之

414 場地租金

凡儲放貨櫃車輛車架等室外場地之租金屬之

42 房租

凡房屋宿舍及室內活動場地之租金等屬之

421 一般房屋租金

凡一般房屋及室內活動場地之租金屬之

422 宿舍租金

凡宿舍之租金屬之

43 機器租金

凡機械或電子計算機之租金等屬之

431 電腦硬軟體租金及使用費

凡電腦硬軟體租金及使用費屬之

432 機械及設備租金

凡機械及設備之租金屬之

44 交通及運輸設備租金

凡交通及運輸設備之租金屬之

441 船租

凡船舶之租金屬之

442 車租

凡車輛之租金屬之

443 電信設備租金

凡電信設備之租金屬之

102

編號 科 目 名 稱 及 定 義

45 什項設備租金

凡什項設備之租金屬之

451 什項設備租金

凡什項設備之租金屬之

46 償債及利息

凡債務還本及各種利息費用屬之

46Y 其他利息

凡不屬於以上之其他利息費用屬之

5 購建固定資產無形資產及非理財目的之長期投資 凡購建固定資產無形資產及長期投資等屬之

51 購置固定資產

凡購置長期供業務使用(非作為投資或供出售用)且具有未來經濟效益之實體資產其不因

使用而發生變化或顯著損耗者屬之

511 購置土地

凡購置房屋基地或直接生產交通水利其他建築用地等屬之

512 興建土地改良物

凡興建一定耐用年限之橋樑圍牆等各種土地改良物屬之

513 擴充改良房屋建築及設備

凡擴充改良房屋建築及其附屬設備等屬之

514 購置機械及設備

凡購置供生產或業務用之各項機械及設備等屬之

515 購置交通及運輸設備 凡購置供交通運輸及通訊用之各項設備屬之

516 購置什項設備

凡其他購置供業務用之事務防護設備等屬之

52 購置無形資產

凡購置長期供生產及業務使用且具有未來經濟效益及無實體存在之各種排他專用權皆屬之

521 購置電腦軟體

凡外購或委託外界設計開發供自用之電腦軟體屬之 522 購置權利

凡出價取得或自行發展供生產及業務用專利權所發生之各項成本屬之

6 稅捐規費(強制費)與繳庫 凡依法繳納所得稅以外之各項稅捐規費(強制費)與繳庫皆屬之

646 使用牌照稅

凡車輛船舶所繳納之使用牌照稅屬之

66 規 費

凡繳納政府機關事業機構之各項規費屬之

661 行政規費與強制費

凡繳納政府機關之各項規費與強制費屬之

662 事業規費

凡繳納事業機關之各項規費屬之

663 汽車燃料使用費

凡機動車輛所繳納之燃料使用費屬之

665 未足額進用身障人員差額補助費

凡依身心障礙者權益保障法之規定繳交補助費屬之

103

編號 科 目 名 稱 及 定 義

66Y 其他

凡不屬於以上之其他規費屬之

7 會費捐助補助分攤照護救濟與交流活動費 凡參加組織團體會費技能競賽交流活動及各種捐助補助分攤補貼獎助救助(濟)

及慰問金等費用皆屬之

71 會 費

凡參加國際組織學術及職業團體之常年會費及臨時費等屬之

711 國際組織會費

凡參加國際組織會費屬之

712 學術團體會費

凡參加學術團體會費屬之

713 職業團體會費

凡參加職業團體會費屬之

72 捐助補助與獎助 凡捐助個人社團與補助政府機關(構)公益支出及獎助學生公費等屬之

721 捐助個人

凡對個人捐助屬之

722 捐助私校及團體

凡對私校及團體捐助屬之

723 補(協)助政府機關(構)

凡 對 政 府 機 關 ( 構 ) 補 ( 協 ) 助 屬 之

724 公益支出

凡因公務必須協助地方建設公益捐款及敦親睦鄰等費用屬之

725 捐助國外團體

凡對國外有關團體捐助屬之

726 獎助學員生給與

凡給與學員生之各項公費獎助學金及工讀金等屬之

72Y 其他

凡不屬以上其他捐助與獎勵之費用屬之

73 分擔

凡因業務或其他目的而分擔有關團體其他非營業特種基金等之費用屬之

731 分擔污染防制費

凡依法分擔污染防制費用屬之

732 分擔大樓管理費

凡分擔大樓水電費管理費稅捐及規費屬之

73Y 分擔其他費用

凡分擔不屬於以上之其他費用屬之

74 補貼(償)獎勵慰問照護與救濟 凡獎勵員工團體競賽優秀人員研究人員補貼(償) 與慰問支出或支付受刑人及其眷屬之

費用或救助(濟)給付等屬之

741 補貼環保費用

凡補貼環保費用屬之

742 補貼就業訓練津貼與貸（存）款利息

凡補貼特定對象失業勞工之就業津貼及貸款利息或存款戶之利息差

額屬之

104

編號 科 目 名 稱 及 定 義

746 獎勵費用

凡獎勵員工評鑑優良團體執行環保業務績優競賽優秀人員技術楷模配合機關

推動業務績優單位及對國家科技研究有卓越貢獻人員之費用屬之

747 慰問金照護及濟助金

凡支付公教員工因公傷殘死亡等慰問給付照護及濟助金屬之

74Y 其他

凡不屬以上補助與獎勵之費用屬之

75 競賽及交流活動費

凡參加技能競賽及交流活動發生之費用屬之

751 技能競賽 凡選手裁判工作人員等於選拔及競賽期間之交通膳宿及臨時費等相關費用屬之

752 交流活動費

凡國外團體赴國內同業交流觀摩或訪問等活動之費用屬之

8 短絀賠償給付及支應退場支出 凡各種短絀與賠償給付皆屬之

81 各項短絀

凡磅差呆帳搬運停工及災害短絀等屬之

811 磅（現金分）差

凡材料產品在進出過程中所發生之磅差短絀及依規定應捨去之角分數屬之

812 呆帳及保證短絀

凡提列各項債權保證款項等備抵呆帳及短絀之數或實際發生短絀時備抵呆帳及短絀不

足抵沖之數屬之

813 運輸及搬運短絀

凡貨品財產在運輸中發生之短絀屬之

816 災害短絀

凡意外天然災害或重大事故所發生之短絀屬之

817 資產短絀

凡資產出售報廢交換盤點評價遺失等短絀屬之

818 兌換短絀

凡外幣匯率變動所發生之短絀屬之

82 賠償給付

凡各種旅運海事與公害賠償給付等屬之

821 一般賠償

凡一般短絀之賠償費屬之

822 旅運賠償

凡旅運之賠償費屬之

823 公害賠償

凡公害之賠償費屬之

9 其 他 凡不屬於以上之各項費用屬之

91 其他支出

凡其他費用屬之

91Y 其他

凡不屬於以上之其他費用屬之

105

105

附錄 3財產統制帳科目名稱編號及定義

編 號 名 稱 定 義

91 固定項目 凡長期供作業使用（非作為投資或供出售用）且具

有未來經濟效益之有形或無形資產其不因使用而 發生變化或顯著損耗者屬之

9101 土地 凡各種基地用地成本及其永久性之土地改良屬之

買入成本永久性改良支出或受贈之數記入借方 售出或減少之數記入貸方

9102 土地改良物 凡使土地達到可使用狀態而使用年限有限之房屋與

建築以外不動產成本屬之改良成本之數記入借

方售出毀損廢棄或減少之數記入貸方

9103 房屋及建築 凡購建自有房屋建築及其附屬之設備成本屬之設

計建築裝置購進及足以延長其使用年限或增 加

其價值之改良等成本暨受贈之數記入借方售 出毀損廢棄或減少之數記入貸方

9104 機械及設備 凡購置自有機械設備及其備件成本屬之設計購

進裝置試機及足以延長其使用年限或增加其價 值之改良等成本暨受贈之數記入借方售出毀

損廢棄或減少之數記入貸方

9105 交通及運輸設備 凡購置自有交通運輸通訊用設備及工具成本屬之

設計購進裝置及足以延長其使用年限或增加其

價值之改良等成本暨受贈之數記入借方售出 毀損廢棄或減少之數記入貸方

9106 什項設備 凡購置自有什項設備成本屬之設計購進裝置

及足以延長其使用年限或增加其價值之改良等成本 暨受贈之數記入借方售出毀損廢棄或減少 之數記入貸方

9107 購建中固定資產 凡正建造裝置或改良尚未完竣之各項工程及專供

指定用途之專案工程機件成本屬之領用器材機

件耗用人工或發包工程款及分攤費用等發生之 數記入借方完工時轉入適當資產科目之數記 入貸方

9121 電腦軟體 凡外購或委託外界設計開發供自用之電腦軟體屬

之支出之數記入借方減少之數記入貸方

9131 權利 凡出價取得或自行發展供生產及作業用專利權所發

生之各項成本屬之支出之數記入借方減少之 數記入貸方

9201 現存財產權利總額 各固定帳項借方科目之相對貸方科目支出之數

記入貸方減少之數記入借方

106

附錄 4會計簿籍格式及說明

(一)總分類帳科目日記簿 格式 36

(二)現金出納登記簿 格式 37

(三)總分類帳 格式 38

(四)明細分類帳 格式 39

(五)預算備查簿 格式 40

(六)代收代付備查簿 格式 41

107

格式 36

花蓮縣地方教育發展基金-(機關學校名稱)

總分類帳科目日記簿 中華民國年月日

借方金額 會計科目

貸方金額

合計 合計

合計

格式 37

花蓮縣地方教育發展基金-(機關學校名稱)

現金出納登記簿 中華民國年度

傳 票

摘要

收入憑證

或

支票號碼

金額 受

款

人 月 日 種

類 號

數 借方 貸方 借

貸 餘額

本月合計

本月累計

108

格式 38

花蓮縣地方教育發展基金-(機關學校名稱)

（各會計科目名稱及代號）總分類帳 中華民國年度

年 付款憑 單或傳

票號碼

摘 要

金 額

月 日 借方 貸方 借或貸 餘額

格式 39

花蓮縣地方教育發展基金-(機關學校名稱)

（各會計科目名稱及代號）明細分類帳 (oo 用途別或子目)

中華民國年度 年 付款憑

單或傳

票號碼

摘 要

金 額

月 日 借方 貸方 借或貸 餘額

- 105 -

格式 40

花蓮縣地方教育發展基金-(機關學校名稱)

年度預算備查簿 中華民國 年 月 日 至 年 月 日

預算科目分支

計畫用途別

預算金額 累計分配數

當月分配數 可用分

配餘額

可用預

算餘額

請購號

憑單號

請購

日期 請購

部門

該請購項

簽證數

憑單號

收回書

傳票號

憑單日期

傳票日期

用途別實支數計

該請購項實支數

該實付項實支數

用途別簽證餘

額該請購項簽

證數減實支數

沖

銷

請購或付款

內容摘要

格式 41

花蓮縣地方教育發展基金-(機關學校名稱)

年度代收代付備查簿 中華民國 年 月 日 至 年 月 日

子目名稱預算

科目分支計畫

用途別

預計撥入

數

實際撥入數

負債科目(貸

方 )資產科目

(借方)

實際餘

額

預計餘

額

請購單

號碼

請購

日期

請購

部門

該請購項

簽證數

憑單號

傳票號

憑單日期

傳票日期

用途別實支數計

該請購項實支數

該實付項實支數

用途別簽證餘 額該請購項簽 證數減實支數

沖

銷

請購或付款

內容摘要

10

9

附錄 5記帳憑證格式及說明

(一)收入傳票 格式 42

(二)支出收回書(代收入傳票) 格式 43

(三)支出傳票 格式 44

(四)轉帳傳票 格式 45

(五)付款憑單(代支出傳票) 格式 46

110

格式 42 機關學校名稱 第 頁共 頁

收入傳票

製票中華民國 年 月 日 收字第 號 收款中華民國 年 月 日 收字第 號

貸 方 科 目 及 代 號

摘 要 原始憑證

金額 種類 號數

總分類帳

明

細

分

類

帳

總 分 類 帳 借

方科目及代號

本傳票應收數 沖付 實收 現金收

入

單據 張 公庫存

款收入

製票 覆核 收款 主辦出納人員 主辦會計人員 基金主持人

111

- 108 -

格式 43

支出收回書(代收入傳票) 特種基金專用

憑單編號 製單日期 年 月 日 財政局（處）收件編號

支用機關 代號

支用機關 名稱

會計科目 代號名稱 借方

貸方 帳號 會計年度

收 回 款 項 原 支 付 所 屬 收 回 金 額

收回類 別註記 委託機

關代號 預算

年度

預算

來源 門別 預 算 ( 工 作 計 畫 ) 科 目 用 途 別

金 額 原憑單 編號

代號 名 稱 代 號 名 稱

合 計

收 回 金 額

收回原 因註記

收回 理由

填 發 機 關 收 款 市 庫

主辦 出納

主辦 會計

基金 主持人

入帳 日期

主管人員 職銜簽章

11

2

格式 44 機關學校名稱 第 頁共__頁

支 出 傳 票

製票中華民國 年 月 日 支字第 號 付款中華民國 年 月 日 支字第 號

借 方 科 目 及 代 號 摘 要 原始憑證 金額

種類 號數

總分類帳

明

細

分

類

帳

總 分 類 帳

貸方科目及代號

本傳票應付數 沖收 實付 現金

支出

受款人 公庫

存款

支出

單據 張 支票號碼

製票 覆核 付款 主辦出納人員 主辦會計人員 基金主持人

11

3

格式 45 機關學校名稱

轉 帳 傳 票

(附單據 張) 中華民國 年 月 日 轉字第 號 第 頁共 頁

會 計 科 目 摘 要 原始憑證 金額 日報

表明

細帳

頁數

種

類

號

數

借 方 貸 方

製票 記帳 覆核 主辦出納人員 主辦會計人員 基金主持人

11

4

格式 46 付 款 憑 單 支

用

機

關

名 稱 機關

代號

附件科目清單 受款人清單 其他 地 址

電 話 財 政 處 收 件 登 記

編製日期 付款憑單

編 號 收件日期 編 號

預算科目代號

及 名 稱

款 項 所 屬

會 計 年 度 經 費

門 別

經常

資本門 收件登記

驗對簽證

印 鑑

查對餘額

及 登 記

記 帳

檢發空白

支 票

支票封發

支 出 用 途 指定兌付代庫

銀 行 名 稱

受 款 人

受 款 人

地 址 及 電 話

金額新臺幣（大寫） （NT＄ ）

特別記載事項 1支票劃線

2支票請載明禁止轉讓 縣庫支票號碼

單 別

代 號

費 用 分

析 代 號

領取支票方式

1存入受款人金融機構存款帳戶（金融機關名稱 戶名 帳 號 ）

2自領

3郵寄

4領回轉發（1）郵寄 （2）支用機關指定人員領取

附 記 事 項

1統一發票（1）開立日期 （2）發票號碼 （3）營利事業統一編號

2普通收據（1）開立日期 （2）營利事業統一編號

3其他

支用機關簽證

主辦會計 機關長官或

人 員 授權代簽人 財

政

處

核

簽

科 長

處 長

審計機關駐審人員核

簽 蓋 付 訖 日 戳

（保存年限 15 年）

（領取支票憑證騎縫章加蓋處）

領取支票憑證（第

號）

第一聯（共三聯）送財政處完成支付後存查

11

5

（支用機關全銜）

付款憑單各科目支出清單 支用機關付款憑單編號 第 頁共 頁

預 算 科 目 代 號 及 名 稱 金 額 備 註

代 號 業 務 計 畫 工 作 計 畫 千 百 十 萬 千 百 十 元 角 分

總 計 ＄ 0 0

製表 主辦會計人員 支用機關長官

（簽證印鑑） （簽證印鑑） （保存年限 15 年）

第一聯

（共三聯）

財政處存查 1

16

付款憑單受款人清單 附 註

第 頁共 頁

受 款 人 金 額 支 票 號 碼 支 出 用 途 地 址 及 電 話 指 定 兌 付

代 庫 名 稱 備 註

1統一發票（1）開立日期 （2）發票號碼 （3）營利事業統一編號

2普通收據（1）開立日期 （2）營利事業統一編號

1統一發票（1）開立日期 （2）發票號碼 （3）營利事業統一編號

2普通收據（1）開立日期 （2）營利事業統一編號

1統一發票（1）開立日期 （2）發票號碼 （3）營利事業統一編號

2普通收據（1）開立日期 （2）營利事業統一編號

1統一發票（1）開立日期 （2）發票號碼 （3）營利事業統一編號

2普通收據（1）開立日期 （2）營利事業統一編號

金 額 合 計（大寫） （NT＄ ）

製表 覆 核 主辦會計人員 支用機關長官

（簽證印鑑） （簽證印鑑） （保存年限 15 年）

支用機關代號

付款憑單編號

第一聯（共三聯）送財政處完成支付後存查

指定自領支票受款人為支用機關員工或領回轉繳款項請於備註欄註明支票自領或領回轉發

郵寄機關或員工款項一律採用存帳或將支票逕寄機關轉發

受款人係一般商民者無論支票領取方式為自領郵寄存帳均應詳塡地址及電話

郵寄存帳指定人員領回轉發者請分別簽開付款憑單及塡列受款清單

11

7

118

附錄 6會計事項分錄釋例

例次 會計事

項 說明 記帳

憑證 系統分錄 備註

1

年度開帳

分錄

本事項金額由上年度

決算平衡表--代收代

辦各項明細轉入

轉帳

傳票

流動資產科目

長期應收款項貸墊款及準備

金科目

其他資產科目

累積短絀

流動負債科目

其他負債科目

累積賸餘

勞保健保及各項補

助款各校視自行需

要 建立子目及其編

號

本事項金額由上年度

固定項目增減情形表

所列項目登載轉入

」

轉帳

傳票

土地 土地改良物

房屋及建築

機械及設備

交通及運輸設備 什項設備

購建中固定資產

電腦軟體

權利

現存財產權利總額

2

1收到本

府補助收

入

各分預算基金依據教

育處通知的繳款書

金額輸入

收入

傳票

銀行存款－縣庫存款

縣(市)庫撥款收入

2退還時 付款 憑單

縣(市)庫撥款收入 銀行存款－縣庫存款

3

1收到一

般收入

基金預算編列的收

入(如利息收入

租金收入活動中心

出借收入等)

收入

傳票

銀行存款－縣庫存款

收入

填具收入繳款書 A1

2退還時 付款 憑單

收入 銀行存款－縣庫存款

3收回以

前年度基

金用途

收入

傳票

銀行存款－縣庫存款

雜項收入

填具收入繳款書 A1

119

例

次

會計事

項 說

明

記帳

憑證 系統分錄 備註

4

支付用人

費用

(員工薪津)

付款

憑單

計畫－用途別科目

銀行存款－縣庫存款

5

健勞公保費及 退撫等代扣款約定轉帳代繳

自付政府負擔部分

向縣府請領健勞公

保費及退撫基金等 付款

憑單 計畫－用途別科目

銀行存款－縣庫存款

健勞公保費等另設

子目 收入

傳票 銀行存款－專戶存款

應付代收款－相關子目

轉帳代繳

時（含自付政

府負擔部

分）

支出

傳票 應付代收款－相關子目

銀行存款－專戶存款

6 聘僱人員

離職儲金 含代理職員之約

聘僱人員

提撥時

（自付政府負擔部分）

政府負擔及自提

（請併薪水付款憑

單 開立）

付款

憑單 計畫－用途別科目

銀行存款－縣庫存款

政府負擔及自提撥入

公庫時

收入

傳票 銀行存款－專戶存款

應付代收款－相關子目

存入離職

儲金款項或銀

行帳戶產生孳

息時

支出

傳票 應付代收款－相關子目

銀行存款－專戶存款

轉帳

傳票 退休及離職準備金

應付退休及離職金

聘僱人員離 職支付時

轉帳

傳票 應付退休及離職金

退休及離職準備金

120

例次 會計事

項 說明 記帳

憑證 系統分錄 備註

收回未依

規定離職

人員之公

提部分

1收回

當年度部

分

1系統填具「支出收回書」【代收入傳票】

2財政電子化系統填具

「繳款書 」繳回學校縣

庫分戶帳

轉帳

傳票 應付退休及離職金

退休及離職準備金

收入

傳票 銀行存款－縣庫存款

計畫－用途別科目 填具收入繳款書 A2

2 收回以 前年度部

份

財政電子化系統填具

「繳款書 」繳回學校縣

庫分戶帳

轉帳

傳票 應付退休及離職金

退休及離職準備金

收入

傳票 銀行存款－縣庫存款

雜項收入 填具收入繳款書 A1

7

請領及支

用辦公費

（非用人

費用）

請領時 每月依用途別分配數

請領回國小經臨費專

戶

付款

憑單 銀行存款－國小經臨費

銀行存款－縣庫存款

支用時 1支用各項業務計畫

（無須登錄財產統制

帳者）

支出

傳票

付款

憑單

計畫－用途別科目

銀行存款－國小經臨費

計畫－用途別科目

銀行存款－縣庫存款

（國高中適用）

2支用各項業務計畫

（須登錄財產統制帳

者）

支出

傳票

付款

憑單

建築及設備計畫－用途別科目

銀行存款－國小經臨費

建築及設備計畫－用途別科目

銀行存款－縣庫存款

（國高中適用）

轉帳

傳票 各類財產科目

購建中固定資產

現存財產權利總額

購建中固

定資產完

工或結案

轉帳

傳票 各類財產科目

購建中固定資產

121

例次 會計事

項 說明 記帳

憑證 系統分錄 備註

年度結束

繳回經臨

費專戶餘

額

1系統開立支出傳票

2 財政電子化系統填

具「繳款書 」繳回學校

縣庫分戶帳

支出

傳票

銀行存款－縣庫存款

銀行存款－國小經臨費

填具收入繳款書 A2

8 零用及週轉金

由縣庫提撥

提撥時 付 款 憑單

零用及週轉金 銀行存款－縣庫存款

撥還時 付 款 憑單

計畫－用途別科目 銀行存款－縣庫存款

請列至 3級用途別科

目

收回時 收入 傳票

銀行存款－縣庫存款

零用及週轉金

填具收入繳款書 A2

轉正時 轉 帳 傳票

計畫－用途別科目 零用及週轉金

9 動用累積

賸餘

支付經常

支出 付 款

憑單 計畫－用途別科目

銀行存款－縣庫存款 該項支出應辦理併

入決算

支付資本

支出

付 款

憑單 建築及設備計畫－用途別科目

銀行存款－縣庫存款 除補辦預算外應登

載至財產統制帳

轉 帳

傳票 各類財產科目

現存財產權利總額

10

押標金

履約保證

金差額

保證金及

保固金

收到時 收到押標金履約保證

金差額保證金及保固

保證金

收入

傳票 銀行存款－專戶存款

存入保證金－押標金

存入保證金－保證金

存入保證金－保固金

發還時 退還押標金履約保證

金差額保證金及保固

保證金

支出

傳票 存入保證金－押標金

存入保證金－保證金

存入保證金－保固金

銀行存款－專戶存款

122

例次 會計

事項 說明 記帳

憑證 系統分錄 備註

收到時 收到押標金履約保證

金差額保證金及保固

保證金(定存單或銀行

連帶保證書)

轉帳

傳票 保管品（保證品）

應付保管品（應付保

證品）

發還時 退還押標金履約保證

金差額保證金及保固

保證金(定存單或銀行

連帶保證書)

轉帳

傳票 應付保管品（應付保證品）

保管品（保證品）

11 各界捐款

收到獎助

學金捐款

時

以應付代收款方式

處理不併決算

收入

傳票

銀行存款－保專戶存款

應付代收款－相關子目

收到仁愛

基金時 以應付代收款方式

處理不併決算

收入

傳票 銀行存款－專戶存款

應付代收款－基金

12 預付款項 適用學校分基金

支付時 以預算(辦公費)預付 支出

傳票

付款

憑單

預付費用(預算內)

銀行存款－國小經臨費

(國小適用)

預付費用(預算內)

銀行存款－縣庫存款

(國高中適用)

以應付代收款預付 支出

傳票 其他預付款(預算外)

銀行存款－專戶存款

轉正時 以預算 ( 辦公費) 預

付轉正

轉帳

傳票 計畫－用途別科目

預付費用(預算內)

以應付代收款預付轉

正 轉帳

傳票 應付代收款－相關子目

其他預付款(預算外)

收回時 以預算(辦公費)預付

剩餘款收回

財政電子化系統填具

「繳款書 」繳回學校

縣庫分戶帳

收入

傳票

收入

傳票

銀行存款－國小經臨費

預付費用(預算內)

(國小適用)

銀行存款－縣庫存款

預付費用(預算內)

(國高中適用)

填具收入繳款書 A2

以應付代收款預付

剩餘款收回

收入

傳票 銀行存款－專戶存款

其他預付款(預算外)

123

例次 會計

事項 說明 記帳

憑證 系統分錄 備註

13 一般代收

代辦

收到代收

代辦款項 收入

傳票 銀行存款－專戶存款

應付代收款－相關子目

支付時

以實支列

帳

1支付

(已有憑

證)

支出

傳票 應付代收款－相關子目

銀行存款－專戶存款

屬固定資產項目須

登錄財產統制帳者

轉帳

傳票 各類財產科目

現存財產權利總額

2繳回餘

款予委託

機關（構時

）

支出

傳票 應付代收款－相關子目

銀行存款－專戶存款

14 教育處所

撥之委託或

補助經費

各專案計畫

收到時 收入

傳票 銀行存款－專戶存款

應付代收款－相關子目

支付時

1屬經

常支出

支出

傳票

應付代收款－相關子目

銀行存款－專戶存款

2屬固

定資產項

目

支出

傳票 應付代收款－相關子目

銀行存款－專戶存款

須登錄財產統制帳

者

轉帳

傳票 各類財產科目

現存財產權利總額

15 押金

支付時 代收代辦 支出

傳票 存出保證金

銀行存款－專戶存款

預算內

（由辦公費支付） 付款憑

單

存出保證金

銀行存款－縣庫存款

收回時 代收代辦 收入

傳票 銀行存款－專戶存款

存出保證金

124

例次 會計

事項 說

明

記帳

憑證 系統分錄 備

註

預算內～收回當年度

收入

傳票 銀行存款－縣庫存款

存出保證金 填具收入繳款書 A2

預算內～收回以

前年度

收入

傳票 銀行存款－縣庫存款

存出保證金

填具收入繳款書 A1

16

有關固定

資產保

留之帳務

處理

保留核准無須列帳

下年度支

付時 付款

憑單 建築及設備計畫－用途別科目

銀行存款－縣庫存款 固定資產應登載至

財產統制帳

轉帳

傳票

各類財產科目

現存財產權利總額

17

年度進行

中收到

審計機關

審核通知

當年度修

正或剔除

事項

修正收入 1增列收入 收入

傳票

或

轉帳

傳票

銀行存款－縣庫存款

（或應收款項科目）

收入

2減列收入 支出

傳票

或

轉帳

傳票

收入

銀行存款－縣庫存款

（或應付款項科目）

剔除或減

列支出 轉帳

傳票 應收款項科目

計畫－用途別科目

收回剔除

款項 收入

傳票 銀行存款－縣庫存款

應收款項科目

125

例次 會計

事項 說

明

記帳

憑證 系統分錄 備註

18 年終整理

分錄

認列應付 未付支出

屬於本年度經費支出已完成或已驗收但未及於年終付款完成

1 水 電 公勞健保離儲金加班費鐘點費等一般性支出

（1）當年度提列

轉帳 傳票

計畫－用途別科目 應付費用

請列至 3級用途別科目

（2）下年度實際付款

付款 憑單

應付費用 銀行存款－縣庫存款

2 屬於固定項目 （1）當年度提列

轉帳 傳票 轉帳 傳票

建築及設備計畫－用途別科目 應付費用

各類財產科目 現存財產權利總額

請列至 3級用途別科目 固定資產應登載至財產統制帳

（2）下年度實際付款

付款 憑單

應付費用 銀行存款－縣庫存款

認列應收

未收收入 轉 帳

傳票 應收款項科目

收入

整理已付 未耗用之 支出

1支付時以預付列

帳年度終了時將已

耗用之支出轉正

轉 帳

傳票 計畫－用途別科目

預付款項科目

2支付時以實支列

帳年度終了時將未

耗用之支出轉列預

付款項

轉 帳

傳票 預付款項科目

用品盤存

計畫－用途別科目

整理已收 訖款項尚 未認列之 收入

1收入時以預收或暫收款項列帳年度終了認列已實現之收入

轉 帳

傳票 預收款項科目

暫收及待結轉帳項

收入

126

例次 會計

事項 說

明

記帳

憑證 系統分錄 備註

2收入時以實收列帳年度終了時將未實現之收入轉列預收或暫收款項

轉 帳

傳票 收入

預收款項科目

暫收及待結轉帳項

19 年終結帳

分錄

結轉基金

來源用

途及餘絀

表科目

轉 帳

傳票 收入

本期賸餘

本期賸餘

計畫－用途別科目

由會計系統結轉

結轉本期

餘絀至累

積餘絀

轉 帳

傳票

本期賸餘

累積賸餘

或 累積短絀

本期短絀

由會計系統結轉

20 年終結束

分錄

1 年終結

束分錄－

結轉平衡

表科目 2 年終結

束分錄－

結轉財產

統制帳

轉 帳

傳票

轉 帳

傳票

流動負債科目

其他負債科目

累積賸餘

流動資產科目

長期應收款項

貸墊款及準備金科目

其他資產科目

累積短絀

現存財產權利總額

土地 土地改良物 房屋及建築 機械及設備 交通及運輸設備 什項設備 購建中固定資產 電腦軟體 權利

由會計系統結轉

由會計系統結轉

127

例次 會計

事項 說

明

記帳

憑證 系統分錄 備註

21 收到審計

機關決算

審核通知

修正或剔

除事項

修正決算 收入

1增列決算收入

(1)增列已收訖之

款項未認列收入

者

轉 帳

傳票 預收款項科目

暫收及待結轉帳項

累積賸餘

(2)增列應收未收

款項

轉 帳

傳票 應收款項科目

累積賸餘

2減列決算收入 轉 帳

傳票 累積賸餘

應付款項科目

（或應收款項科目）

剔除或減

列決算支

出

轉 帳

傳票 應收款項科目（或應付款項科目）

累積賸餘

修正決算

原列支出

款項未耗

用者

轉 帳

傳票 預付款項科目

累積賸餘

修正決算

原列預付

款項已耗

用者

轉 帳

傳票 累積賸餘

預付款項科目

註A1收入(基金來源)

A2支出收回(付款憑單領取收回如用人費用繳回)

128

法規名稱花蓮縣地方教育發展基金收支保管及運用辦法

修正時間中華民國 101年 04月 13日

第一條

花蓮縣政府（以下簡稱本府）為廣納各項教育資源均

衡教育資源分配促進教育健全發展提昇教育經費運用

績效特設置花蓮縣地方教育發展基金（以下簡稱本基

金）並依教育經費編列與管理法第十三條規定訂定本

辦法

有關本基金之收支保管及運用除法律或命令另有規

定外依本辦法規定辦理

第二條

本基金為預算法第四條第一項第二款所定之特種基金

以本府為主管機關本府教育處為管理單位

第三條

本基金之來源如下

一本府依預算程序撥充之款項收入

二學雜費收入

三推廣教育收入

四建教合作收入

五場地設備管理收入

六場租門票收入

七政府補助收入

八本基金之孳息收入

九個人或團體之捐贈收入

十其他收入

129

第四條

本基金之用途如下

一教育行政支出

二本府所屬教育機構支出

三教學支出

四教育活動支出

五研究支出

六推廣教育支出

七建教合作支出

八教育補助及獎勵支出

九教育資產增置擴充及改良支出

十其他與教育有關之支出

第五條

本基金預算之編製及執行決算之編造及會計事務之處

理應依預算法會計法決算法審計法及其他相關法

令規定辦理

第六條

本基金應於花蓮縣公庫（以下簡稱縣庫）代理銀行設立

專戶存管或採集中支付方式辦理年度決算如有賸餘應

循預算程序撥充基金循環運用之

第七條

本基金無存續必要時應予結束並辦理決算其餘存權

益應解繳縣庫

第八條

本辦法自發布日施行

130

法規名稱 花蓮縣地方教育發展基金年度賸餘款處理原則

( 民國 104 年 03 月 13 日發布函頒 )

一花蓮縣地方教育發展基金（以下簡稱本基金）主要財源

係由花蓮縣公庫（以下簡稱縣庫）予以撥補基於總資

源有限及資源配置之合理性考量並使本基金年度賸餘

款處理有所遵循特依據花蓮縣地方教育發展基金收支

保管及運用辦法第六條規定訂定本原則

二本原則用詞定義如下

（一）當年度賸餘係指當年度之基金來源收入決算數與基

金用途支出數（含決算數和保留數）之差額

（二）以前年度賸餘係指以前年度留存本基金可供運用之

賸餘款

（三）自有財源之收支對列賸餘係指當年度收支對列之賸

餘款

（四）中央款賸餘係指當年度中央政府補助款項之賸餘款

（五）縣款賸餘係指當年度縣庫撥補款扣除核定之專案控

管款項後之賸餘款

三當年度賸餘以其來源別區分為自有財源之收支對列賸

餘中央款賸餘及縣款賸餘三種依下列規定辦理留存

或非留存

（一）自有財源之收支對列賸餘花蓮縣政府教育處（以下

簡稱教育處）收支對列賸餘列為留存項目由教育處彈

性運用各級學校（以下簡稱學校）收支對列賸餘皆

列為留存項目由學校彈性運用

（二）中央款賸餘賸餘依原補助機關規定辦理繳回該機關

或留存本基金但執行時獲中央補助執行之計畫如

131

有縣款相對應配合者除計畫有相對應比例限制外

應優先支用中央款

（三）縣款賸餘

１教育處及學校當年度縣款賸餘屬用人費用之賸餘為

非留存項目

２教育處當年度縣款賸餘非用人費用之賸餘為非留存

項目

３學校當年度縣款賸餘基本（含班級）辦公費基本

修繕費加強辦理社會教育經費之年度賸餘及工作

場所水電費及其他場所水電費賸餘款 2成等年度賸

餘留存學校彈性運用其餘列為非留存項目

前述學校當年度縣款賸餘留存項目其支出用途限制於「發

展校務及改善教學環境設施設備」

四支用賸餘款作業如下

（一）俟當年度決算作業完成後教育處及學校應依第三點

規定分別計算留存項目和非留存項目之金額（如附

表）學校部分應報花蓮縣政府（以下簡稱本府）核

定

（二）賸餘款中非留存項目之金額由教育處統籌運用供作

未來年度之財源

（三）如年度中因應業務需求有動支必要而未透列預算須

申請超支併決算時經費來源為自有財源收支對列賸

餘者應報經教育處核准經費來源為中央款賸餘或

其他基金賸餘者應專案簽報本府核准

附表(花蓮縣地方教育發展基金賸餘款計算表)之格式每年 4

月公告調整辦理

132

五學校填報本基金留存非留存項目數據之正確性將列

為本府查核之重點項目

六基金應視運作情形各年度實際決算情形及學校節流效

果等因素評估調整留存項目及支應賸餘款作業方式以

落實節約

133

法規名稱花蓮縣地方教育發展基金附屬單位預算執行作業

規範

修正時間中華民國 104年 03月 13日

一花蓮縣地方教育發展基金附屬單位預算之執行除依行

政院訂頒「縣（市）附屬單位預算執行要點」之規定外

依本作業規範辦理

二用人費用

(一)加班費應按業務需要依花蓮縣各機關學校員工加班

費支給標準暨管制要點覈實指派除有基金來源配合業

務增減需要隨同調整收支併入年度決算辦理外一律不

得超支

(二)員工健康檢查費預算編列不足時得在用人費用項下

其他用途別科目勻支外一律不得超支

(三)用人費用除有基金來源配合業務增減需要隨同調整收

支併入年度決算辦理外不得轉入及轉出

(四)會計年度終了用人費用若有賸餘下年度撥付予各

校之數額將扣除該筆賸餘數

三服務費用

(一)工作場所電費工作場所水費其他場所水電費應專

134

款專用年度賸餘 2 成留校滾存其餘將於下年度撥付

予各校之數額扣除

(二)文康活動費除因員額編制增加預算編列數不足支應

時增加之員額每人按 1500 元之額度得在服務費用項

下其他用途別科目勻支外一律不得超支

(三)公共關係費屬特別費性質之支用應切實依行政院函

頒支用規定辦理

四會費捐助補助分攤照護救濟與交流活動費

(一)退休人員三節慰問金不足時可由其他用途別科目支

應惟若有餘款不得支用於其他項目若有賸餘下年

度撥付予各校之數額將扣除該筆賸餘數

(二)學生教科書補助款不足時可由其他用途別科目支

應惟若有餘款不得支用於其他項目若有賸餘下年

度撥付予各校之數額將扣除該筆賸餘數

五因工程或交貨逾期違約等罰金罰鍰或依法令或契約沒

收之金額 (例保固金保證金)等不予留存應繳庫

六中央之計畫型補助款已編入學校年度預算者若未執行

者或執行完畢如有賸餘除依原補助機關規定應辦理繳

回外中央款賸餘部分應繳回教育處供作未來基金用

135

途之財源

七各校接受現金捐贈捐贈者指定對象及具體明確用途

者得透過各校專戶採代收代付方式依會計程序辦理

捐贈者未指定對象或未指定具體明確用途者則應收支

併決算或補辦預算

八已編列預算之同一業務計畫項下年度進行中確因業

務需要致增加經費者應優先檢討停辦或緩辦不具效益

或不具急迫性項目以該業務計畫總額內調整容納為原

則如確有超支必要並籌妥經費來源於每月十日前

就檢討結果擬具處理意見報由本府教育處就業管項目

審核彙整後於每月二十日前轉請本府主計處秉辦府函

核定

九本規範自發布日起施行

7

第四章 會計科目

第一節 設置原則

十八 本制度會計科目依行政院主計總處訂頒之「各縣(市)政府

非營業特種基金會計科(項)目及其編號參考表（特別收入基

金適用）」會計科目名稱定義及編號設置以顯示會計事

項之性質及含義並與預算法及決算法科目之名稱相合

十九各種會計報告總表之會計科目與其明細表之會計科目應顯示其統

制與隸屬關係總表會計科目為統制帳目明細表會計科目為

隸屬帳目

二十 如因特殊會計事項須增訂會計科目時應依會計法規定報准辦理

第二節 分類編號及說明

二十一本制度會計科目（項目）名稱編號及其定義詳列於附

錄 2

二十二本制度財產統制帳科目名稱編號及其定義詳列於附錄

3

8

第五章 會計簿籍

第一節 設置之原則

二十三本制度會計簿籍依會計法有關規定及配合各分基金業務

需要設置

二十四本制度會計簿籍之設製應注意下列各點

（一）配合預算控制需要會計簿籍應能隨時顯示預算執

行情況

（二）總分類帳及明細分類帳彼此間應有統制隸屬之關

係各有關帳戶之金額應互相勾稽

（三）為節省人力物力同類性質之會計簿籍以設置一

套為原則

（四）會計紀錄採用電腦處理者其電腦儲存體相關檔案

之紀錄視為會計簿籍應能隨時備供列印查考

第二節 種類及格式

二十五本制度會計簿籍分下列二類

(一)帳簿指簿籍之紀錄為供編造會計報告事實所必需

者包括序時帳簿與分類帳簿 2類

1序時帳簿指以事項發生之時序為主而為紀錄之帳

簿本制度採用總分類帳日計表

2分類帳簿指以事項歸屬之會計科目為主而為紀錄

之帳簿包括總分類帳與明細分類帳 2種

9

（1）總分類帳簿指對於一切事項為總括之分類登

記以編造會計報告總表為主要目的而設之帳

簿

（2）明細分類帳簿指對於特種事項為明細分類或

分戶之登記以編造會計報告明細表為主要目

的而設之帳簿

(二)備查簿指簿籍之紀錄不為編造會計報告事實所必

需而僅為便利會計事項之查考或會計事務之處理

者

二十六對於各項會計簿籍得視事實之需要及業務之繁簡自行

作適當之增減更易會計簿籍之格式詳列於附錄 4

第三節 會計簿籍之登載

二十七會計人員應根據合法之記帳憑證登載入會計簿籍

二十八帳簿之登記應隨時為之不得積壓記帳時務求詳實迅

速

二十九會計人員應根據收入支出轉帳傳票及付款憑單記入

序時帳簿再據以過入總分類帳其設有明細分類帳者

應同時記入有關之明細分類帳

三十 總分類帳之記帳均應分別按資產負債基金餘額類之

第四級會計科目與基金來源之第三級會計科目及基金用

途之第三級會計科目設置帳戶並設置有關明細帳戶

三十一總分類帳及明細分類帳除基金主持人及主辦會計交代時

或遇事實上有需要者應結總外均應於每月終了時結總一

次據以編造會計報告

10

三十二結帳前應依權責發生制整理下列各項紀錄

(一)預收預付應收應付及其他權責已發生而帳簿尚

未登記各事項之整理紀錄

(二)其他應調整整理或轉銷之事項

三十三本基金彙編各分基金會計帳項不另設置總分類帳或明細

分類帳必要時得另設備查簿記載以備查考

11

第六章 會計憑證

第一節 設置原則

三十四本制度會計憑證分別由各分基金造具之並依下列原則設

置

（一） 會計憑證之形式應便於日常處理及保存為原則

（二） 對於原始憑證之格式及內容其中法令已有訂定者應

依法令之所定習慣上應有一定之要件者得以習慣行

之其餘均得依事實之需要及實際情形自行訂定除

外來憑證外其格式應力求一致

第二節 種類及格式

三十五會計憑證分為原始憑證與記帳憑證 2類

（一）原始憑證指證明事項經過而為造具記帳憑證所根據

之憑證包括外來對外及內部有關交易事項發生經

過之各種憑證

（二）記帳憑證指證明處理會計事項人員責任而為記帳

所根據之憑證包括收入傳票支出傳票（含付款憑

單）轉帳傳票 3種

三十六原始憑證之種類如下

（一）經費依規定辦理調整容納併入決算及補辦預算之核

准文件

（二）現金票據有價證券之收付及移轉等書據

（三）薪金工資津貼獎金差旅費加班費補助費

及其他勞務報酬支給等之表單及收據

（四）財物之購置領用修繕保養移轉及處理等單據

（五）文具郵電運輸印刷保險及消耗等支出之單據

12

（六）買賣借貸承攬等契約及其相關之單據

（七）存匯兌換及投資等證明單據

（八）受贈財物之目錄及證明書類

（九）稅賦捐費等之徵課查定或其他依法處理之書據

票照之領發及徵課物處理之書據

（十）罰款賠款經過之書據

（十一）成本計算之單據

（十二）債權債務之書據

（十三）審計機關通知剔除經費等之公文書及決算之審定函

（十四）餘絀處理之書據

（十五）會計報告書表

（十六）其他可資證明會計事項發生經過之單據或其他書類

前項各種原始憑證之附屬書類視為各該憑證之一部分

三十七記帳憑證須具備下列各要領

（一）基金（單位）名稱

（二）傳票種類名稱

（三）製票日期

（四）傳票號數

（五）會計科目

（六）摘要

（七）原始憑證之種類及號數

（八）金額（應以本位幣列計不以本位幣列計者應於摘

要欄位註明其貨幣之種類金額及折合率）

（九）受款人

（十）傳票負責人（製票覆核主辦出納人員主辦會計

人員基金主持人）

13

記帳憑證之格式詳列於附錄 5

第三節 製作及使用

三十八 會計人員應根據合法之原始憑證造具記帳憑證但整理

結算及結算後轉入帳目等事項無原始憑證者不在此限

三十九支出憑證之處理應依支出憑證處理要點規定辦理

四十 記帳憑證內所記載之會計事項及金額應悉與原始憑證內

所表示者相合原始憑證金額非以預算所定之貨幣表示

者應折合預算所定之貨幣後記入記帳憑證但其原幣數

額及折合率應為詳盡之記載

四十一凡由一科目轉入他科目時其借貸雙方會計科目雖屬相同

而會計事項之內容並不相同或總分類帳科目雖屬相同

而明細分類帳科目並不相同者仍應造具記帳憑證轉正之

四十二會計人員造具記帳憑證時應於原始憑證加蓋「已製傳票」

戳記

四十三各記帳憑證於入帳後應依照類別與日期號數之順序彙

訂成冊另加封面封底並於封面詳記起訖之年月日

張數及號數由會計人員保存備核

四十四暫收或預（暫）付款項於轉正列為收入或支出時應編製

轉帳傳票辦理轉帳手續

四十五已列收入或已列支出之款項原編繳款書或付款憑單所列

會計科目如有變動應分別編製轉帳傳票辦理轉帳手續

四十六原始憑證應逐一黏貼於「憑證黏貼用紙」附於記帳憑證之

後不得抽出或調換其遇有事實需要或便於分類裝訂成

冊得免附入記帳憑證保管依序黏貼整齊彙訂成冊

另加封面並於封面詳記起訖之年月日頁數號數

及由主辦會計於兩頁間中縫與每件黏貼邊縫加蓋騎縫印

14

章如憑證厚度太高者可先黏貼彌封紙條再加蓋騎縫

印章由會計人員保存備核但下列事實不能或不應黏貼

訂冊之原始憑證應於其冊內註明其保管處所及其檔案

編號或其他便於查對之事實

（一）各種契約

（二）應另歸檔案之文書及另行訂冊之報告書表

（三）應留待將來使用存取或保管之現金票據有價證券

及財物之憑證

（四）將來應轉送其他機關之文件或應退還之單據

（五）其他事實上不能或不應黏貼訂冊之文件

四十七涉及現金收付之記帳憑證應送出納管理單位執行收付

登載後以收付實現之日期分別填入記帳憑證送回會

計單位會計人員經查對憑證齊全無缺後據以記帳其未

能適時執行者應予追蹤處理

15

第七章 會計事務處理程序

第一節 會計事務處理原則

第一款 一般原則

四十八會計事務之處理除法令另有規定外應依本制度規定辦理

本制度未規定者依行政院主計總處及本府主計處訂定之政

府會計共同規範等相關規定辦理

四十九本制度之記帳本位幣以預算所定之貨幣為準其以外國貨

幣交易者應折合為本位幣列帳

五十 會計事務之處理應按實記載各科目間不得互相抵銷僅

列示其淨額但有法定抵銷權者或另有規定者不在此限

五十一會計事務處理應採一致性原則凡基於重大原因必須變更

者應依法令規定程序辦理並將其差異及其影響於報表

內註明

五十二會計資料應適時產生為顧及時效必要時亦得在無損財務

報表允當表達原則下採用適當之估計數字並應附註說明

五十三會計人員非根據合法之原始憑證不得造具記帳憑證非根

據合法之記帳憑證不得記帳但整理結算及結算後轉入帳

目等事項無原始憑證者不在此限

五十四會計事務各帳目整理後其資產負債及基金餘額各科目結

餘數應轉入下年度各該帳目基金來源用途帳目互抵後

之餘額結轉至本期賸餘(短絀)再結轉至累積餘額

五十五本制度採固定項目分開原則固定項目包括固定資產及無形

資產應另設財產帳登載交易(除電腦軟體權利外)並按

月編列「固定項目增減情形表」俾便與財產管理人員經管

之財產相核對以保障財產之安全

16

五十六為便於會計處理實際作業之參考各項主要之會計事項分

錄釋例納入本制度附錄 6

第二款 資產

五十七資產係指透過交易或其他事項所獲得或控制之財務資源能

以貨幣衡量並預期未來能提供財務效益者

五十八 資產之入帳價值依成本為標準所謂成本包括下列事項

(一)資產取得時之淨價

(二)資產取得時之佣金稅捐法律費登記費及其他因

獲得使用權及所有權之必需支出

(三)使資產達到可供使用狀態前所須支付之驗收檢查

整理安裝及試車等費用

(四)資產運達原定使用地點前之運輸保險儲存及裝卸

費用

(五)增加原有資產未來價值或效能之支出

(六)其他為達成原有資產可供使用狀態下所支付之一切

合理且必要支出

資產因使用目的或地點發生變動而引起上述各項費用之重

複支出不得列為該資產之成本

五十九資產應作適當之分類流動及非流動資產以一年作為劃分標

準

六十 應收帳款應以其總額扣除備抵呆帳為評價基礎其已確定為

呆帳者以所提列備抵呆帳沖轉備抵呆帳不足沖轉時不

足之數以呆帳列帳應收帳款之轉銷應依據國營事業逾期欠

款債權催收款及呆帳處理有關會計事務補充規定及其他有

關規定辦理

六十一代管資產係指代管其他機構業務之資產代管資產使用期間

17

所發生之相關支出應列為費用但能延長財產之耐用年限或

增加服務潛能者應列為其他什項資產代管資產如移撥基

金所有應列入固定項目辦理

第三款 負債

六十二負債係指過去交易或其他事項所發生之財務義務能以貨幣

衡量並將以提供勞務或支付財務資源之方式償付者

六十三資產與負債應分別列示不得相互抵銷但有法定之抵銷權

者不在此限

六十四各項負債應按清償時之現值入帳

前項應清償之數額為業經獲得債權人同意之數額凡無法

或尚未取得債權人同意之債務其數額得依據事實及有關資

料估計之俟其數額確定後應即予以調整

六十五負債應作適當之分類流動負債及非流動負債以一年作為劃

分標準

六十六短期借款應註明貸款機構借款用途期間利率保證情

形償還方式如有提供擔保品者應列明擔保品名稱及帳

面價值

六十七應付款項依下列原則處理

(一)應付銀行關係機構及關係人之票據或其他款項應作

適當之表達

(二)應付款項如有計息應作適當之表達

(三)已提供擔保品之應付票據或其他應付款項應列明擔保

品名稱及帳面價值

六十八預收款項應按主要類別分列其有特別約定事項者並應註明

六十九債務清償時所實付金額與帳面所列應清償數額間倘有特殊

原因而發生之差額應列為清償時期之利益或損失

18

七十 估計負債應依合理估計之金額予以列帳或有負債及承諾

如已預見其發生之可能性相當大且其金額可以合理估計

者應以估計金額予以列帳如發生之可能性不大或雖發

生之可能性相當大但金額無法合理估計者則應於財務報

表附註揭露其性質及金額或說明無法合理估計金額之事

實

第四款 基金餘額

七十一基金餘額係指資產減除負債後之餘額依其內容及性質劃

分為本期賸餘（短絀）累積餘額

第五款 基金來源

七十二基金來源係指凡本期交易或其他事項所發生本基金資產增加

或負債減少等各項收入者屬之並應按預算所定來源別科目

表達

七十三所獲得之基金來源為現金以外之資產者應依該項資產之

市價或所供給產品或勞務之售價作為收入數額

七十四基金來源應於資源已賺得已實現(或可實現)及可衡量並具

可用性時認列

收入於勞（服）務提供完畢時實現但依其性質得分段提供

者其收入宜分期承認之例如建教合作計畫尚未執行完

成其未執行之收入餘額應列為預收款推廣教育有關收入

亦同

七十五本基金之來源如下

(一) 本府依預算程序撥充之款項收入

(二) 學雜費收入

(三) 推廣教育收入

(四) 建教合作收入

19

(五) 場地設備管理收入

(六) 場租門票收入

(七) 政府補助收入

(八) 本基金之孳息收入

(九) 個人或團體之捐贈收入

(十) 其他收入

七十六基金來源應以總額入帳不得以收支相抵後淨額入帳

七十七收回以前年度之基金用途者應依「雜項收入」科目處理

第六款 基金用途

七十八基金用途係指凡本期交易或其他事項所發生之基金餘額減少

者並應按預算所定計畫別科目表達

七十九基金用途應依所支付之現金數額或耗費資產之成本或所負擔

之債務計算之其不易為精確之計算時得依合理方法估計

之

八十 當期基金用途應與當期基金來源配合如所獲得之基金來源

業經列帳而與其有關之基金用途尚未發生該項基金用途應

依合理方法估計列帳

費用業已發生而與其有關之基金來源尚未實現應分析其收

支歸屬期間以應收收入或預付費用列帳

八十一本基金之資金用途如下

（一）教育行政支出

（二）本府所屬教育機構支出

（三）教學支出

（四）教育活動支出

（五）研究支出

（六）推廣教育支出

20

（七）建教合作支出

（八）教育補助及獎勵支出

（九）教育資產增置擴充及改良支出

（十）其他與教育有關之支出

八十二當年度發現以前年度未及列帳之基金用途時其中歸屬於特

定業務計畫者列為該計畫之「其他」（按係屬三級用途

別科目名稱）

第二節 普通會計事務處理

八十三普通會計事務包括下列各項

（一）原始憑證之簽核

（二）記帳憑證之編製

（三）會計簿籍之登記

（四）會計報告之編送分析及解釋

（五）其他有關之會計事務

八十四會計報告帳簿及重要備查簿或憑證內之記載繕寫錯誤

而當時發現者應由原登記員劃線註銷更正於更正處簽

名或蓋章證明不得挖補擦刮或藥水塗滅

前項錯誤於事後發現而其錯誤不影響結數者應由查

覺人將情形陳明主辦會計由主辦會計依前項辦法更正

之其錯誤影響結數者另製傳票更正之

採用電腦處理會計資料或貯存體之錯誤依本制度「會計

作業電腦化之處理」一節有關規定辦理之

八十五會計報告簿籍及憑證上之簽名或蓋章不得用別字或別號

八十六應具備之原始憑證而事實上無法取得者應由經手人員填

具支出證明單書明不能取得之原因據以請款

21

八十七記帳憑證有下列情形者視為不合法之憑證應更正之

（一）根據不合法原始憑證造具之

（二）未依規定程序造具者

（三）記載內容與原始憑證不符者

（四）會計法規定應行記載之內容未經記載或記載簡略不

能表現會計事項之真實情形者

（五）其他有關之會計事務

八十八現金票據有價證券及大宗財物之增減保管移轉應

隨時依據合法原始憑證造具記帳憑證零用金內零星支出

者得按期分類彙總造具記帳憑證

八十九記帳憑證依規定程序製妥後應分別遞送有關單位或人員依

限執行收付登帳並銷號其未能依限執行者應予追蹤處

理

記帳憑證執行後應詳為檢查其應辦手續及所附憑證是否齊

全

九十 會計報告有下列情形之一者應更正或補正

（一）其內容與會計簿籍所載不符者

（二）繕寫計算等錯誤者

（三）未經法定人員簽名或蓋章者

（四）其他與法令不合者

九十一各種會計報告及有關會計之資料除法令規定或基金主持人

核准外不得逕送其他機關團體或個人

九十二收入之處理

（一）各之分基金掌理收入之權責單位（以下簡稱收入單

位）應將收入款項收據送出納人員

（二）出納人員應依下列程序辦理

22

1委由公庫代理機關郵局或金融機構代收款項出納

人員應依據匯入款證明文件填製收據後送會計單

位

2各分基金自行收納款項

（1）收到現金或其他可立即兌現之款項（如即期支

票）出納人員應將收入款項送代理公庫金融

機構辦理存款作業後將收據及存款之證明文

件經簽核後送會計單位

（2）無法立即兌現繳庫之款項（如非即期支票）

出納人員應先存送代理公庫金融機構將證明

文件經簽核後送會計單位俟該款項到期兌

現時再依本款前目程序辦理

（三）會計單位應複核出納人員之資料無誤後依會計事項

分錄釋例之會計科目及金額編製傳票附同原始憑

證陳經主辦會計及基金主持人核簽後登入收入明

細分類帳

（四）年度終了收入單位應依據相關證明文件預估應收

繳之數額以及預計無法收取之呆帳數額依據行政

程序簽核後通知會計單位依本點前款規定辦理

九十三支出之權責單位於動支經費或須先專案簽准辦理計畫經費

時應先於查明有足額之預算數餘額可支應後始得辦理控

留預算或動支經費

九十四各分基金支出單位於報支及借支經費時應根據所取得合

法之原始憑證並將其黏貼於憑證黏貼用紙上經其業務主

管核簽如涉及增加財產或物品者應會財產管理權責單位

依財產或物品管理相關規定辦理後送會計單位

23

九十五會計單位應依據憑證黏貼用紙案號查詢及複核已登載之

資料無誤後依會計分錄釋例之會計科目及金額編製支

出或轉帳傳票附同黏貼原始憑證之憑證黏貼用紙陳經

主辦會計及基金主持人核簽後將支出或轉帳傳票連同黏

貼原始憑證之憑證黏貼用紙送出納人員

九十六出納人員收到支出傳票後應開立支票或以電子支付辦理

付款並將已完成支付作業之支出傳票連同黏貼原始憑

證之憑證黏貼用紙送回會計單位

九十七會計單位應依據轉帳傳票已完成支付作業之支出傳票

分別記入支出預付款等明細分類帳

九十八支出會計及出納管理單位對同一會計事項應採用同一

案號俾利資料之傳遞與勾稽核對

九十九因業務需要先行預借經費支出單位應於相關計畫完成後

辦理轉正列支其程序亦應依第九十二點至第九十六點之

報支經費規定辦理

第三節 業務會計事務處理

一凡各項教學業務及其他政府機關補助委辦事項之會計事

務處理除法令另有規定者外悉依本程序規定辦理

一一所稱業務包括下列各項

（一）一般教育

（二）特殊教育

一二教學業務計算單位以人數計

一三經收收入應於收受之當日或次日午前繳入地方教育發展

基金專戶若屬零星收入或銀行及其他代收機構代收存入

保管金專戶至遲應於 5日內按基金來源科目悉數繳交

24

地方教育發展基金專戶

一四縣政府補助款按月依預算分配數撥入各分基金之基金專戶

一五學期進行中如發生學生休(轉)學確需退費者開立付款憑

單「收入退還科目」辦理退費

一六中央補助款依中央對直轄市及縣（市）政府補助辦法規定

辦理就計畫內容區分為

（一）已列入預算者

（二）應辦理併決算或補辦預算者

（三）同意以代收代付方式辦理者

一七應辦理併決算或補辦預算者且該中央補助款經本府撥付

各分基金時應由本府按各分基金所提經核准之計畫預算

表以「繳款書」撥入各分基金專戶

一八各分基金接獲符合本制度第一六點第二款之補助款時

以「縣庫撥款收入」科目入帳並辦理併決算或補辦預算

支出按經核准之計畫預算表核實執行

（一）支出項目為經常支出者應辦理併入決算

（二）屬購建固定資產購置單價 1萬元以上且使用年限 2

年以上之固定資產應辦理補辦預算

（三）購置電腦軟體應辦理併入決算

一九各分基金接獲符合本制度第一六點第三款之補助款時

其帳務處理採代收代付方式先行執行該代收代付經費

無需辦理併決算及補辦預算如有結餘款應依原補助機關

規定辦理原始憑證如有移還時應影印 1份留存各分基金

備查

25

一一中央委託代辦經費帳務處理採代收代付方式執行該委

託代辦經費無需辦理併決算及補辦預算如有結餘款應依

原補助機關規定辦理原始憑證如有移還時應影印 1份留

存各分基金備查

一一一中央補助(委辧)經費結報方式依各該補助(委辧)機關規定

辦理

一一二業務各項收支依直轄市及縣（市）附屬單位預算執行要點

花蓮縣地方教育發展基金附屬單位預算執行作業規範辦

理

一一三各業務單位負責辦理業務計畫之執行與控制年度開始時

應依具法定預算額度及業務計畫擬定作業進度編製分

期實施計畫及收支估計表報經核備後做為執行依據

第四節 出納會計事務處理

第一款 一般原則

一一四出納會計事務之處理係指現金票據有價證券及保管

品之收付移轉保管及帳表之登記編製等會計事務之

處理

所稱現金係指庫存現金銀行存款零用及週轉金

所稱票據係指支票本票匯票等

所稱有價證券係指政府債券公司股票公司債及經財政部

核定之其他有價證券

一一五會計憑證關係現金票據有價證券及保管品等之出納者

非經主辦會計或其授權人簽名或蓋章不得為出納之執行

一一六有關現金票據有價證券及保管品等之出納保管與移

轉事務由出納人員辦理

26

一一七為保障現金票據收付與保管之安全收入部分以委託

公庫代理機構代收為原則必要時得斟酌實際情形以現

金收入並依規定期間彙解公庫支出部分應以直接

匯撥或簽發票據方式付款為原則至零星支付得設立零

用金辦理

一一八各分基金與公庫代理機關郵局或金融機構往來之印鑑

應由基金主持人主辦會計及主辦出納會同蓋章

一一九出納人員於執行出納事務時應逐日登記並按日結計清楚

不得積延

一二出納人員應根據會計單位編送之傳票執行收付凡現金之

收付均應登入現金出納備查簿連同收支傳票及原始憑

證於翌日前送會計單位核對

一二一出納人員對於存管之現金票據有價證券自行收納款

項收據及其他保管品應作定期與不定期之盤點並作成

盤點紀錄如有不符情事應查明原因依規定處理另

由會計單位每年至少監督盤點一次

一二二出納事務之處理凡本制度未經明定者悉依花蓮縣縣庫

規則公庫法出納管理手冊等有關規定辦理

第二款 收入之處理

一二三出納人員應根據合法收據收入傳票或繳款憑證執行

一二四出納人員自行收納款項應依規定繳庫不得延擱挪借

一二五收文單位收到公文附繳之匯票本票支票現金及有價

證券等應先行點收清楚再檢同收文原案送出納人員查

對簽收後將公文送收入單位辦理

一二六各項業務收入由收入單位通知出納人員收款由收入單

位先行收款者應按日彙編收款清單繳出納人員簽收

27

一二七印製之各種空白收據應由會計單位負責保管交由出納管

理或使用單位領用應設置收據領用紀錄卡按印製編號

順序登記印製領用作廢結存之數量及編號各項收

據應採用多聯式預先印妥順序編號及字軌凡收入直

接向出納管理單位繳納或便民指定收款人駐收者基金主

持人及主辦會計得先行蓋章而以主辦出納或其授權人之

簽名或蓋章為管制認證

一二八各項收入委託公庫代理機關郵局或金融機構代理收款者

出納人員應根據匯入款通知單填製收據通知會計單位編

製收入傳票

第三款 支付之處理

一二九出納人員應根據合法之支出傳票或其他支付憑證執行

一三暫付款項應以契約及專案核准者為限並隨時注意清理

一三一支票之簽發應依票據法及其他有關規定辦理出納人員

於簽開支票後應於記帳憑證上加蓋「已開支票」章戳或

管制記號並載明所開具支票之字軌及號碼

一三二公款支付應依照公款支付時限及處理應行注意事項之規定

辦理

一三三各項付款之受款人應與原始憑證之受款人相符其不符者

應查究其原因並取得合法收據統一發票或書據附入

傳票依支出憑證處理要點規定直接劃撥付款者其收

據之收取從其規定

一三四以公文附送之支票應於票面劃平行線並註明禁止背書

轉讓

第四款 保管之規定

28

一三五現金票據有價證券及其他保管品之保管（含委託公庫

代理機關郵局或金融機構）應由出納人員負責辦理並

應妥慎保管不得挪用或墊借出納自行保管及收納之各

種款項票據有價證券及其他保管品等在經收及依法

保管期間遇有損失時應依審計法相關規定辦理

一三六出納人員收到各項票據有價證券及其他保管品除須當

日發還者外應依照有關規定送存公庫代理機關郵局或

金融機構保管

一三七銀行對帳單透過總收發文管制後再分辦會計單位由會

計單位依規定程序送會出納人員逐月詳細核對若有不

符出納人員應查明原因編製銀行存款差額解釋表並予

適當處理

一三八出納對於票據及有價證券應逐件詳細登記其內容妥為保

管並應按期兌取本息通知會計單位編製傳票入帳

一三九外幣票據除依本款有關規定辦理外並按兌現時之匯率折

算本位幣

一四出納人員對於現金票據有價證券與其他保管品等應

視實際需要分別設立現金出納備查簿零用金備查簿及

保管品備查簿等根據會計憑證記載之收付實現日期記帳

一四一會計單位應設置總分類帳及明細分類帳戶統馭出納人員

所管之現金票據有價證券及保管品

第五節 物品會計事務處理

一四二物品採定期實地盤點制

一四三物品之管理悉依物品管理手冊之有關規定辦理

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第六節 財產會計事務處理

第一款 一般原則

一四四財產係指基金業務上以使用為目的所購置之土地土地改

良物房屋建築及設備暨金額一萬元以上且使用年限 2

年以上之機械及設備交通及運輸設備雜項設備等固定

資產及電腦軟體並包括各主要設備之專用配件

一四五所稱財產會計事務處理係指財產之預算增減保管

減損與移轉及帳務有關會計事項之處理

一四六掌理資產取得保管及處分之權責單位於取得保管或處分

資產應依所取得保管或處分資產方式之不同於下列時

點將資產名稱廠牌型式單位數量單價總價存置

地點以及依財物標準分類所列該資產之編號與使用年限等

資料登入或載入財產資訊系統取得保管或處分資產之登

載入帳時點如下

(一)購置（含有償撥入）及建造取得資產者應於驗收合格取

得資產時登載

(二)受贈接收或沒收無償撥入或自他機關移入而取得資

產應於取得時登載

(三)出售（含有償撥出）資產應於交易發生時登載

(四)因報廢毀損遺失無償撥出贈與及移轉予其他機

關而減少資產應於發生並經核定後登載若涉及財產

報廢相關支出（如拆除費）或收入（如出售殘值收入

保險理賠金等）時尚應依收入及支出之處理程序辦理

(五)交換資產方式取得資產者應於交換時登載

(六)資產作價投資或捐贈者應於交易發生時登載

(七)資產重估或重評價應於依法令規定重估或重評價發生

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增減值時登載其增減值

(八)資產盤盈或盤虧者應於發生並依規定查處後登載

(九)在資產使用期間有須資本化之相關支出（包括增添改

良重置及大修等）應於發生時登載

一四七資本支出與收益支出應依其性質為嚴格之劃分

一四八財產取得後於使用期間所發生之相關支出應列為經常性支

出但能延長財產之耐用年限或增加服務潛能者應為財

產增值之登記

一四九財產之處理凡本制度未明定者悉依花蓮縣縣有財產管

理自治條例中央政府各機關珍貴動產不動產管理要點及

國有公用財產管理手冊等有關規定辦理

第二款 財產之增置

一五財產之增加應由主辦購建或經辦單位於財產購建完成辦

妥驗收手續或辦理完竣時根據有關文件書表圖說及

原始發票或單據等填製財產增加單連同原始憑證及有關

文件送會計單位辦理審核並於財產增加單編填傳票號

數及會計科目後送財產管理單位為財產產籍之登記

一五一因受贈接收或沒收而取得之資產應以取得當時之公平

價值填製財產增加單或財產移動單列明財產之價格如

公平價值無法取得者應由財產管理單位會同有關單位估

計價值入帳無法估計其價值者得僅記載資產數量資料

一五二土地及建築物等不動產取得或撥入後應於法定期間內向

該管地政機關辦理所有權移轉或管理機關變更登記

第三款 財產之保管

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一五三各分基金之財產基金主持人於必要時得隨時派員抽查

或盤點財產管理及使用單位每一會計年度應至少實施盤

點一次並作成盤查（點）紀錄陳報基金主持人核閱如有

盤盈或盤虧情事應分別查明原因並按照規定補為財產

增減之登記俟依有關之法定程序核定後送由會計單位調

整帳務

一五四各項財產如因災害盜竊不可抗力或其他意外事故致

毀損或滅失時應依審計法施行細則第 41條規定檢同有關

證明文件經主管機關查明屬實轉請審計機關核准後解

除其責任

第四款 財產之減損

一五五財產之減損係指財產數量價值之減少或使用效能之

損毀而言

一五六財產之減損經奉核定後為財產減損之登記財產管理單位

應填具財產減損單送會計單位列帳

一五七財產有毀損致失去其原有效能不能修復或可能修復

而不經濟者得依法定程序報廢報廢時應依照各機關

財物報廢分級核定金額表之規定辦理

第五款 財產之帳務

一五八財產管理單位對於財產之增減應於每月月底編製「財

產增減表」及「財產增減結存表」年度終了並應編製「財

產目錄」及「財產目錄總表」送會計單位會計單位應核

對其與資產帳所列相符後始可列入當月或年度會計報

告若有不符應即辦理更正

32

一五九有關財物之各項報表及財產目錄等由財產管理人員依據

規定及財產卡編製會計單位核對其金額應與各統制帳戶

相符

第七節 管理會計事務處理

第一款 一般原則

一六會計單位為達成計畫與控制之職能應提供管理會計資料

協助管理階層加強管理以增進效益

一六一管理會計資料係供內部應用以作為內部管理及決策之

參考

一六二管理會計所需之資料得依會計帳表或以統計及數理方法

產生之

第二款 購置固定資產之分析與檢討

一六三購建固定資產計畫應切實依預算編列項目及分期實施計

畫執行

一六四購建固定資產計畫之實施期間如跨越一個會計年度以上

者為利屆期積極進行應作跨年度之規劃設計

一六五購建固定資產預算設有專責單位者分配予專責單位未

設專責單位者由各單位視實際需要情形予以分配或集中

使用

一六六對各購建固定資產計畫預定進度與實際進度比較累積差

異達百分之二十以上者業務計畫預算執行單位應提出

改進意見視差異程度適時提報業務會報檢討採取對策

第三款 業務與財務分析

一六七各分基金應運用各種業務與財務分析方法對其經營成果

33

及財務狀況作各種檢核以加強內部管理改進經營績效

一六八業務與財務分析應以決算數與預算數或上年同期決算數

之比較為基礎必要時並得加製分析解釋性之統計圖表

並輔以扼要之文字說明

一六九業務分析應以下列各項為重點

(一)業務結構之變化

(二)業務量質之消長

(三)單位收費標準支出之變動

一七財務分析之方法得視事實需要就下列各項選擇應用之

(一)靜態分析為同一時間不同項目之比較又稱縱的分

析

(二)動態分析為不同時間同一項目之比較又稱橫的分

析

一七一財務分析所引用之資料應具有真實性一貫性及連續性

除當期之分析資料為顧及時效可採用原編決算數外引

用以往年度之資料應採用決算審定數

第八節 會計作業電腦化之處理

一七二使用電腦處理會計事務係指會計事務之控帳編製記帳

憑證會計事項簿籍登錄與報表編製及產生

一七三輸入電腦處理之會計資料應根據合法之原始憑證為之

一七四使用電腦處理會計資料除應符合經濟原則避免重複作業

外並應注意資料安全正確與防弊有關電腦檔案之管

理請依照第八章之相關規定辦理

一七五使用電腦處理會計資料除有特殊需要報經本府主計處核

准同意外以使用教育部開發之會計資訊系統為原則

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一七六會計單位對於電腦處理產生之會計資料或報表應負責與

原輸入之憑證資料加以核對並與其相關表件作關聯性之

複核

一七七規劃設計電腦處理會計資料時應注意工作之連貫性所有

相關之業務及會計紀錄應作整體性設計各會計事務中之

相關部分其處理亦須互相貫通各項目間對同一事務之

編號應求一致

一七八各種憑證格式內容及各項目次序排列之設計應以便利電

腦處理為原則其憑證格式大小並應考慮便於印製裝訂

保管

一七九凡在電腦處理過程中列入電腦之數字與原輸入憑證不符

時應依各機關採用機器處理會計資料或貯存體之錯誤更

正要點規定予以更正如該項錯誤已列印報表影響結數

時應由會計單位依據上開要點規定編製傳票更正之

一八各分基金負責資料之輸入或查詢者應經其主管人員核准

建立使用帳戶及安全密碼方可使用電腦處理會計資料

並視實際需要定期或不定期加以更新安全密碼當職務

變更時應立即銷除其安全密碼

第九節 會計事務與非會計事務之劃分

一八一會計事務之主要事項如下

（一）預（概）算分期實施計畫及收支估計表之編製及

辦理決（結）算相關事宜

（二）會計報告之編造分析及解釋

（三）預算執行及控制之審核簽證及案件會辦

（四）預算調整容納補辦預算及預算保留案件之會辦

（五）各項收支憑證之審核傳票之編製會計簿籍之登

35

記及各項帳務之處理

（六）工程財物及勞務採購案件之監辦

（七）內部審核之執行

（八）對審計機關審核通知有關會計事務之聲復（或聲請

覆議）彙辦以及對審計機關決定剔除修正賠

償及繳還等事項通知有關單位或人員限期追（收）

繳之處理

（九）會計文書憑證之整理會計檔案之保存銷毀及

總決算公告前之保管事項

（十）會計制度及各項會計事務處理程序之研（修）訂

（十一）其他有關之會計事務

一八二除前點所列會計事務以外之事項均為非會計事務

36

第八章 會計檔案之管理

一八三會計檔案包括會計憑證會計簿籍會計報告電腦處理

會計資料之儲存體與處理手冊以及其他相關會計檔案

一八四會計憑證會計報告會計簿籍電腦處理會計資料之儲

存體均應分年編號並編製目錄由會計單位保管

一八五會計檔案之保存年限應依會計法之規定辦理屆滿保存年

限如須銷毀時除尚涉及債權債務外應造具清冊陳

報本府轉請審計機關同意

一八六各分基金之會計憑證會計報告及記載完畢之會計簿籍等

檔案由會計單位保管總決算公告日後得由主辦會計人

員移交所在機關管理檔案人員保管之但使用電腦處理會

計資料之儲存體另行依相關規定處理之

一八七會計單位移交管理檔案人員保管之會計檔案保管人員應

依會計單位移交時之會計檔案分類編號與順序依會計

法規定之保存期限妥善加以保管

一八八因執行職務需要調閱會計憑證應經主辦會計之同意及基

金主持人之核可閱畢退還時應當面檢閱非經主辦會

計同意不得拆訂如同意拆訂應將經過情形及增減單

據張數與號數以書面敘明並於重訂時附於首頁

一八九電腦處理會計資料之儲存體應標明所存資料項目名稱

年度（起訖期間）列冊保管備查其處理手冊亦應加以保

管

一九為維持電腦會計資料檔案之安全性及完整性重要會計資

料均應建立備份檔案將正式檔及備用檔分置兩地保存

37

並定期更新

一九一遇有電腦設備汰換或軟體版本更迭時應將電腦會計資料

檔案轉換為新設備或軟體可相容或可讀取之檔案儲存以

確保儲存體內之會計資料於法定保存期限內可以使用

一九二會計檔案遇有遺失損毀等情事保管人員應陳報基金主

辦會計及基金主持人並由該基金轉陳本府審核後轉報審

計機關核處

38

第九章 內部審核之處理

第一節 內部審核處理原則

一九三內部審核由會計人員執行之但涉及非會計專業規定實

質或技術事項應由主辦單位負責辦理執行內部審核事

項應依照有關法令辦理對各項手續力求簡化注意時

效非因違法失職或重大過失不負損害賠償責任

一九四內部審核分為下列二種

(一)事前審核謂事項入帳前之審核著重收支之控制

(二)事後複核謂事項入帳後之審核著重憑證帳表之

複核與工作績效之查核

一九五內部審核之範圍如下

(一)財務審核謂計畫預算之執行與控制之審核包括

預算審核收支審核及會計審核等

(二)財物審核謂現金及其他財物之處理程序之審核包

括現金票據及證券審核採購及處分財物審核等

(三)工作審核謂計算工作負荷或工作成果每單位所費成

本之審核

一九六內部審核之實施兼採書面審核及實地抽查方式並得以

電腦為之且應規定分層負責劃分辦理範圍

一九七會計人員對於完成審核程序之帳表憑證均應賦予日期

戳記並簽名或蓋章證明檢查現金票據有價證券

應將檢查日期檢查項目檢查結果及負責檢查人員姓名

等逐項登記並簽名或蓋章證明

一九八執行內部審核人員如發現特殊情況或提出重要改進建議

均應以書面報告行之送經主辦會計報請基金主持人核定

39

後辦理

第二節 預算審核

一九九會計人員審核業務計畫及預算之執行與控制應注意下列

各項

(一)業務計畫之實施進度與經費之動支應保持適當之配

合

(二)各項基金來源及用途是否按期與預算收支相比較

差異在百分之二十以上者計畫主管單位應分析其原

因並採適當措施

(三)購建固定資產實際進度與預算應經常注意按下列各

項分別比較

1採購進度與預定計畫及預算進度相符

2採購款項之支付應與採購契約所訂相符

3計畫已完成部分其實際效益應與預期效益相符

如有不符計畫主管單位應分析檢討其原因並謀

改進辦法

4購建固定資產預算之調整補辦及保留應依照規定

程序辦理

(四)補助預算之撥款應查明計畫實際執行進度及經費支

用情形補助款應確依計畫用途運用補助經費執行

賸餘應確依規定辦理

第三節 收支審核

二會計人員審核各項收支應注意下列事項

40

（一）由繳款人逕行向公庫代理機關郵局或金融機構繳

納之收入其報核聯是否適時收到並核對

（二）自行收納之收入款其內部經收流程是否嚴密存

管是否妥善

（三）前項收入款之積存數額有無超過規定積存額度或

超過彙解之時限

（四）發生預算外收入時是否查明款項性質來源並依

有關規定解繳

（五）動支經費時有無依規定程序辦理

（六）費款之支出是否最終均付給原始憑證之受款人其

不符者應查究其原因

（七）辦理公款支付有無超過規定之時限

（八）暫付款項應以契約及專案核准者為限是否隨時

注意清理

（九）取得公庫代理機關郵局或金融機構之對帳單是

否已由出納管理單位核對與帳載數相符如有差

異是否已查明原因作適當之處理並編製差額解

釋表

第四節 會計審核

二一會計人員審核原始憑證發現有下列情形之一者應使之

更正或拒絕簽署

(一)未註明用途或案據

(二)依照法律或習慣應有之主要書據缺少或形式不具備

(三)未依政府採購法或財物處分相關法令規定程序辦理

(四)應經基金主持人或事項之主管或主辦人員之簽名或蓋

41

章而未經其簽名或蓋章

(五)應經經手人品質驗收人數量驗收人及保管人簽名

或蓋章而未經其簽名或蓋章者或應附送品質或數量

驗收之證明文件而未附送

(六)關係財物增減保管移轉之事項時應經主辦經理

事務人員簽名或蓋章而未經其簽名或蓋章

(七)書據之數字或文字有塗改痕跡而塗改處未經負責人

員簽名或蓋章證明

(八)書據上表示金額或數量之文字號碼不符

(九)其他與法令不符之情形

前項第四款規定之人員得由基金主持人或其授權人依基

金組織規模訂定分層負責規定辦理

二二會計人員審核傳票應注意下列各項

(一)是否根據合法之原始憑證編製但整理結算及結算後

轉入帳目等事項無原始憑證者不在此限

(二)是否於規定付款期內填製逾期者應查明其原因

(三)應歸屬之會計科目子目是否適當

(四)摘要欄是否簡明扼要並與相關原始憑證之內容相

符整理及結算之改正沖回分錄無原始憑證者

有無敘明原因及相關之傳票

(五)金額是否與相關原始憑證所載金額相符

(六)原始憑證之類別張數號碼日期有否載明其不

附入傳票保管者傳票上是否已由經管人員簽名或蓋

章註明憑證上是否標明傳票日期及號碼

(七)傳票及附件上有關人員之簽名或蓋章是否齊全但基

金主持人或其授權人及事項主管已於原始憑證簽名或

42

蓋章者不在此限

(八)不以本位幣計數者有否記明貨幣之種類數目及折

合率

(九)傳票編號有無重號或缺號情形

(十)傳票是否按時裝訂妥適保管

(十一)傳票之調閱及拆訂是否按照規定手續辦理

(十二)傳票及原始憑證之保存年限是否符合規定憑證之

銷毀有否依照規定程序辦理

(十三)支出傳票之受款人是否與原始憑證之受款人相符

其不符者應查究其原因

(十四)支出傳票及原始憑證是否加註已開支票戳記或管制

記號

(十五)送出納管理單位執行之傳票及所附單據是否已執行

完畢執行期間過長者是否查究原因

二三會計人員審核帳簿時應注意下列各項

(一)各類帳簿之設置是否符合制度及有關法令之規定

(二)各種帳簿之記載是否與傳票相符各種帳目是否依規

定按期記載完畢

(三) 各種明細帳是否均能按時登記並與總分類帳有關統

制科目核對是否相符

(四) 各種帳簿之帳頁是否順序編號有無重號或缺號情

形

(五)帳簿裝訂保管及存放地點是否安全妥善

(六)帳簿之保存年限是否符合規定帳簿之銷毀有無依照

規定程序辦理

二四會計人員審核會計報告應注意下列各項

43

（一）會計報告之種類及格式是否符合本制度及有關法

令之規定

（二）各種會計報告是否根據會計紀錄編造是否便於

核對

（三）會計報告之編送期限是否符合規定

（四）會計報告所列數字之計算是否正確

（五）會計報告所列數字或文字之更正是否依照規定手

續辦理

（六）使用完畢之會計報告是否分年編號收藏及編製目

錄備查

（七）各項對外會計報告是否由基金主持人及主辦會計

簽名或蓋章其有關各類主管或主辦人員之事

務者是否由該事務之主管或主辦人員會同簽名或

蓋章

（八）編製之月報是否順序編號其號數是否每年度重編

一次

（九）會計報告之保存年限是否符合規定其銷毀是否依

照規定程序辦理

（十）各種會計報告內容如因會計方法會計科目或

其他原因而引起之重大變更是否將變更情形及其

對財務分析之影響作適當之說明

二五會計人員審核期終結帳整理應注意下列各項

（一）預收預付款項及遞延收入費用是否按期認列

並結轉收支科目預收及預付款項有無列帳案據

（二）應收及應付款項是否根據相關憑證計算列帳有無

漏列情形

44

（三）其他資產及負債各科目懸帳是否作適當整理所

列金額是否正確相關憑證是否齊全

（四）各種收入及支出帳目至期終結帳時應調整者有

無適當調整金額是否正確

（五）各種懸帳之沖銷處理是否適當金額是否正確

（六）懸宕之帳款是否積極稽催處理

（七）固定資產之建設改良擴充是否依照計畫執行

如未能依限完成是否依規定辦理保留手續

第五節 現金審核

二六會計人員審核現金票據及有價證券等出納事務處理手續

及保管情形應注意下列各項

（一）現金票據有價證券是否依照規定程序辦理是

否限期收繳並即時通知會計單位編製傳票入帳

（二）現金票據有價證券之支付是否根據傳票執行

（三）出納管理單位自行收納之各項收入除法令另有規定

外是否使用收據並設置收據紀錄機制收據並應

連續編號註銷收據是否併同存根聯保存作廢未使

用之收據是否截角作廢並妥慎保管備查已開立收

據之款項是否均已收納並編製傳票入帳及銷號

（四）保管有價證券保管品保證品及債權憑證是否登

記相關備查簿並按月編製報表送會計單位

（五）實際庫存現金是否超過限額其收付程序是否符合

規定保管是否妥善備查簿是否隨時登記是否

派員作不定期檢查並作成紀錄

（六）辦公時間外收付款項處理手續是否周密完備保

45

管是否安全

（七）保管暫收及代收之現金票據及有價證券實際結

存金額是否與帳面結存相符銀行存款結存是否

與帳面結存相符如不相符出納管理單位是否編

製調節表其差異事項是否已根據向公庫代理機關

郵局或金融機構取得對帳單正本加以複核

（八）出納人員保管之現金票據有價證券及收據等

保管是否良好有否按規定作定期與不定期之盤

點會計單位有無定期或不定期監督盤點及抽查

並作成紀錄陳報基金主持人

（九）各種收入款項以委託公庫代理機關郵局或金融

機構代收者其彙解基金專戶日期是否依規定時間

辦理

（十）各種支付款項其處理程序及付款時限是否依照公

款支付時限及處理應行注意事項規定處理零用金

以外之支付方式以直接匯入受款人金融機構存款

帳戶為原則

第六節 採購及處分財物審核

二七分會計機關執行預算之人員對已核定之預計經費負擔或契

約責任應為預算之控留會計人員應查核與預算所定用途

及契約所定付款條件相符關係經費負擔或收入之一切契

約及大宗動產不動產之買賣契約非經會計人員事前

審核簽名或蓋章不生效力

前項契約草案經會計人員事前審核同意者正式契約得不

再經會計人員審核有下列情形之一者契約得免經會計

46

人員事前審核但事後仍應將契約副本送會計單位備核

(一)契約草案第一次業經會計人員事前審核以後依例辦

理內容不變者

(二)為配合實際需要必須委託國外機構在國外洽辦者

(三)為應付意外事故或緊急需要而臨時決定之契約由主

辦單位負完全責任者

二八會計人員審核採購及處分財物時應注意下列事項

（一）採購案件有無預算及是否與所定用途符合金額是

否在預算範圍內是否事前依照規定程序辦妥申請

核准手續

（二）經常使用之用品是否由主管單位視耗用情形統籌申

請採購覈實配發使用

（三）辦理採購案件是否依照政府採購法及其相關規定程

序辦理

（四）承辦採購單位是否根據陳經核准之申請辦理採購

在招標前是否將招標須知契約草案先送會計

單位審核涉及財務收支事項

（五）各種財物之登記與管理是否依照有關規定辦理保

管是否妥善是否按期盤點盤點之數量是否與帳

冊相符珍貴動產不動產之管理有無依規定辦理

購置之財物有無閒置及呆廢情形

（六）財物報廢之處理程序是否符合規定廢品是否及時

處理財物已屆滿使用年限其外形品質均甚完

好且具使用價值者不得任意廢棄仍應設帳管

制

（七）處分財物是否事先辦妥陳准手續經辦處分財物人

47

員不得主持驗交工作

二九會計單位監辦採購案件之開標比價議價決標及驗收

時應依政府採購法及相關監辦採購規定辦理

第七節 工作審核

二一會計人員審核各類計畫執行成果時應注意下列各項

(一)各類施政或工作計畫收支與成本負擔情形應予衡量

(二)注意有無按時作績效評估如發現問題或效能過低

有無即時採取必要措施

(三)預算之執行是否配合計畫實施計度其實際效益是

否與預期效益相符

(四) 各項業務計畫所定目標是否達成

(五) 主要業務基金來源用途項目實際數與預算所定預算

數相比較其差異在百分之二十以上者應分析其增

減原因

第十章 附 則

二一一本制度之附錄如因應業務實際需求經報權責機關核定

變更修訂時不視為本制度之修正

二一二本制度依據會計法規定由本府主計處訂定簽會相關單位

並呈縣長核定後實施修正時亦同

48

附錄 1會計報告之格式及說明

一 會計月報

(一 ) 封面 格式 1

(二) 目次 格式 2

(三) 平衡表 格式 3

(四) 基金來源用途及餘絀表 格式 4

(五) 主要業務計畫執行明細表 格式 5

(六) 平衡表科目明細表 格式 6

(七) 固定項目增減情形表 格式 7

(八) 購建固定資產執行情形明細表 格式 8

(九) 各項費用彙計表 格式 9

(十) 縣庫存款差額解釋表 格式 10

二 半年結算報告

(十一) 封面 格式 11

(十二) 封底 格式 12

(十三) 目次 格式 13

(十四) 半年結算報告摘要說明 格式 14

(十五) 基金來源用途及餘絀結算表 格式 15

(十六) 平衡表 格式 16

三 年報 (十七) 封面 格式 17 (十八) 封底 格式 18

(十九) 目次 格式 19 (二十) 總 說 明 格式 20 (二十一) 基金來源用途及餘絀決算表 格式 21

(二十二) 現金流量決算表 格式 22 (二十三) 平衡表 格式 23 (二十四) 基金來源明細表 格式 24

(二十五) 基金用途明細表 格式 25 (二十六) 固定項目增減情形表 格式 26 (二十七) 固定資產建設改良擴充明細表 格式 27 (二十八) 用人費用彙計表(左半頁) 格式 28

用人費用彙計表(右半頁) 格式 28

(二十九) 員工人數彙計表 格式 29

(三十) 增購及汰舊換新管理用公務車輛明細表 格式 30

(三十一) 主要業務計畫執行績效摘要表 格式 31

(三十二) 各項費用彙計表 格式 32

(三十三) 管制性項目及統計所需項目比較表 格式 33

(三十四) 預算執行期間辦理併入決算奉准明細表 格式 34

(三十五) 預算執行期間辦理補辦預算奉准明細表 格式 35

49

一 會計月報

格式 1

花蓮縣地方教育發展基金

(機關學校名稱)

會 計 月 報

中華民國 年 月份

機關代號

註會計月報之表件為 A4 橫式橫書兩面印刷編印

主辦會計人員 基金主持人

50

格式 2

目次

名 稱 頁 次

ㄧ平 衡 表 oo

二 基金來源用途及餘絀表 oo

三主要業務計畫執行明細 oo

四平衡表科目明細表 oo

五固定項目增減情形表 oo

六購建固定資產執行情形明細表 oo

七 各項費用彙計表 oo

八縣庫存款差額解釋表 oo

51

格式 3

花蓮縣地方教育發展基金-機關學校名稱 平 衡 表 中華民國 年 月 日

單位新臺幣元

資 產

金 額

負債及基金餘額

金 額

科目名稱 編號 科目名稱 編號

資 產 合 計

負 債

基金餘額

合 計

註一本表「科目名稱」欄應按各該基金平衡表科目填列至 4 級科目

二屬「信託代理與保證資產(負債)」性質之科目不列入資產負債項下

但應附註說明其金額

三重大事項請以附註說明

52

格式 4

花蓮縣地方教育發展基金-機關學校名稱

基金來源用途及餘絀表

中華民國 年 月份

單位新臺幣元

項 目 本年度可用預算數 本 月 份 本年度截至本月份累計數

名稱

編

號

以前年

度保留

數

本年

度法

定預

算數

本 年 度 奉 准 先 行 辦 理 數

合

計

實際

數

預算

數

比較增減

（－）

實際數

預算數

比較增減

（－） 金額

金額

基金來源

基金用途

timestimes 計畫

timestimes 計畫

建築及設備計畫

購建固定資產

其他

本期賸餘(短絀-）

期初累積賸餘(短絀-）

解繳國庫

期末累積賸餘(短絀-）

timestimestimes

timestimestimes

timestimestimes

timestimestimes

timestimestimes

timestimestimes

timestimestimes

timestimestimes

timestimestimes

timestimestimes timestimestimes

timestimestimes

timestimestimes

timestimestimes

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timestimestimes

timestimestimes

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timestimestimes

timestimestimes

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timestimestimes

timestimes timestimestimes

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timestimestimes

timestimestimes

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timestimes

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timestimestimes

timestimestimes

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timestimestimes

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timestimes timestimestimes

timestimestimes

timestimestimes

timestimestimes

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timestimestimes

times

times

times

times

times

times

times

times

timestimestimes

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timestimestimes

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timestimestimes

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timestimestimes

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timestimestimes

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timestimestimes

timestimestimes

timestimestimes

timestimestimes timestimestimes

timestimestimes

timestimestimes

timestimestimes

timestimestimes

timestimestimes

timestimestimes

timestimestimes

times

times

times

times

times

times

times

times

times

註一基金來源請填列至 3 級科目至基金用途以計畫方式表達

二 本月份及本年度截至本月份累計預算數應與可用預算分配表之分配預算

數相符

三 本月份及本年度截至本月份累計實際數較預算數差異超過百分之二

十以上者其增減原因應分別另紙詳予說明

四本年度法定預算數欄在縣(市)議會未審議通過前暫按縣(市)政

府核定數編列

五 本年度奉准先行辦理數欄係有關購建固定資產資金之轉投資及處分

資產之變賣與長期債務舉借及償還原未編列預算或預算編列不足之

項目於本年度奉准先行辦理數

53

格式 5

花蓮縣地方教育發展基金-機關學校名稱

主要業務計畫執行明細表 中華民國 年 月份

單位新臺幣元

業務計畫項目 本月數

及累計

數

數 量 金 額

名稱

單位

實際數

預算數 占預算數

實際數

預算數 增減（-）

本月數

累計數

本月數

累計數

本月數

累計數

本月數

累計數

合 計 本月數

累計數

註一本表「業務計畫項目名稱」欄應按各該基金主要業務計畫分別填 列

二本表預算數係指本年度可用預算數

54

格式 6

花蓮縣地方教育發展基金-機關學校名稱

(平衡表各科目)明細表

中華民國 年 月 日

單位新臺幣元

日 期

摘 要 金 額

備 註 小計 合計

55

格式 7

花蓮縣地方教育發展基金-機關學校名稱

固定項目增減情形表

中華民國 年 月份

單位新臺幣元

項 目 期 初

餘 額

截 至

本 月

增 加

截 至

本 月

減 少

期 末

餘 額

說 明

說 明

（接受贈與

或其他）

資 產

土地

土地改良物

房屋及建築

機械及設備

交通及運輸設備

什項設備

購建中固定資產

電腦軟體

權利

56

格式 8

花蓮縣地方教育發展基金-機關學校名稱 購建固定資產執行情形明細表

中華民國 年 月份 單位新臺幣元

註一本年度法定預算數應扣除已奉准於以前年度先行辦理部分並應於本表表下備註說明

二凡實際執行數與累計預算分配數差距或累計工程進度實際與預估差距超過百分之二十上

者均應說明落後原因及改進措施

三本年度法定預算數欄在縣(市)議會未審議通過前暫按縣(市)政府核定數編列

四調整數係指專案計畫在同一計畫已列預算總額（含保留數但不含奉准先行辦理數）

內調整容納及一般建築及設備計畫在本年度法定預算數總額內調整容納之數

科目名稱 本年度可用預算數 累預

算分

配數

（2）

執行情形 差

異

或

落

後

原

因

改

進

措

施 以

前

年

度

保

留

數

本

度

法

定

預

算

數

本

年

度

奉

准

先

行

辦

理

數

調

整

數

合

計

(1)

實際執行數 比較增減（-）

實支數 應付未

付數

合計

（3）

（3

）

（2

）

金額

（4）=

（3）－

（2）

(4)(

2)

土地 土地 購建中固定資產 土地改良物 土地改良物 購建中固定資產 房屋及建築 房屋及建築 購建中固定資產 機械及設備 機械及設備 購建中固定資產 交通及運輸設備 交通及運輸設備 購建中固定資產 什項設備 什項設備 購建中固定資產 總計

57

格式 9

花蓮縣地方教育發展基金-機關學校名稱 各項費用彙計表

中華民國 年 月份

單位新臺幣元

科 目 名 稱 全年度預算數 截至本月執行數 比 較 增 減

金 額

填表說明1本表科目名稱請填列至用途別科目之 2 級科目

2表列百分比（）應列至小數點後兩位數

58

格式 10

花蓮縣地方教育發展基金-機關學校名稱

縣庫存款差額解釋表 中華民國 年 月 日

單位新臺幣元

摘 要 金 額

小 計

合 計

帳面結存

加

減

縣庫結存

製表 覆核

二 半年結算報告

格式 11

學校代號

中華民國 年度 ( 年 1 月 1 日至 年 6 月 30 日)

花蓮縣地方教育發展基金－機關學校名稱

半年結算報告

編

說明報告書表均使用Ａ4 紙張直式橫書

59

格式 12

主辦會計人員

基金主持人

說明封底由上而下加蓋主辦主(會)計人員及基金主持人職名章（該等印章並

得以套印方式處理）

格式 13

年度花蓮縣地方教育發展基金

機關學校名稱

半年結算報告

目 次

一摘要說明middotmiddotmiddotmiddotmiddotmiddotmiddotmiddotmiddotmiddotmiddotmiddotmiddotmiddotmiddotmiddotmiddotmiddotmiddotmiddotmiddotmiddotmiddotmiddotmiddotmiddotmiddotmiddotmiddotmiddotmiddotmiddotmiddotmiddotmiddotmiddotmiddotmiddotmiddotmiddotmiddotmiddotmiddotmiddotmiddotmiddot 第 oo

頁至第 oo 頁 二基金來源用途及餘絀結算表middotmiddotmiddotmiddotmiddotmiddotmiddotmiddotmiddotmiddotmiddotmiddotmiddotmiddotmiddot 第

oo 頁至第 oo 頁 三平衡

表middotmiddotmiddotmiddotmiddotmiddotmiddotmiddotmiddotmiddotmiddotmiddotmiddotmiddotmiddotmiddotmiddotmiddotmiddotmiddotmiddotmiddotmiddotmiddotmiddotmiddotmiddotmiddotmiddotmiddotmiddotmiddotmiddotmiddotmiddotmiddotmiddotmiddotmiddotmiddotmiddotmiddotmiddotmiddotmiddotmiddotmiddotmiddotmiddotmiddotmiddotmiddot第 oo 頁

至第 oo 頁

60

格式 14

花蓮縣地方教育發展基金年度半年結算報告摘要說明

壹 基金來源用途及餘絀情形

一基金來源

二基金用途

三本期賸餘(短絀－)

貳 其他重要說明

註各基金若有其他重要事項揭露時請於「貳其他重要說明」內表達

61

格式 15

花蓮縣地方教育發展基金-機關學校名稱

基金來源用途及餘絀結算表 中華民國 年 月 日至 年 月 日

單位新臺幣元

項 目 實際數 分配預算數 比較增減(-)

名稱 編號 金額

基金來源

基金用途

timestimes計畫

timestimes計畫

建築及設備計畫 購建固定資產 其他

本期賸餘（短絀-） 期初基金餘額 解繳國庫 期末基金餘額

說明1本表所表達數據應與 6 月份會計月報累計數一致

2基金來源請填列至 3 級科目至基金用途以計畫方式表達

3實際數較分配預算數增減原因請於格式 13 摘要說明內說明

62

格式 16

花蓮縣地方教育發展基金-機關學校名稱

平衡表 中華民國 年 月 日

單位新臺幣元

資 產 金 額

負 債 及 基 金 餘 額

金 額

科目名稱 編 號 科目名稱 編 號

資 產

合 計

負 債

基金餘額

合 計

說明1本表所表達數據應與 6 月份會計月報金額一致

2本表「科目名稱」欄應按基金平衡表科目填列至 4 級科目

3若有重大事項（如擔保事項）應附註說明

4屬「信託代理與保證資產（負債）」性質之科目不列入資產負債一 下

另以附註或附表方式說明其總額及內容

63

三 年報

格式 17 (封面) 學校代號

中華民國年度

(年月日至年月日)

花 蓮 縣 總 決 算

花蓮縣政府主管

花蓮縣地方教育發展基金

附屬單位決算之分決算

(非 營 業 部 分 )

編

格式 18 (封底)

主辦會計人員

基金主持人

64

格式 19

花蓮縣地方教育發展基金-機關學校名稱 附屬單位決算分決算

目次 中華民國年度

頁 次

甲總說明middotmiddotmiddotmiddotmiddotmiddotmiddotmiddotmiddotmiddotmiddotmiddotmiddotmiddotmiddotmiddotmiddotmiddotmiddotmiddotmiddotmiddotmiddotmiddotmiddotmiddotmiddotmiddotmiddotmiddotmiddotmiddotmiddotmiddotmiddotmiddotmiddotmiddotmiddotmiddotmiddotmiddotmiddotmiddotmiddotmiddotmiddotmiddotmiddotmiddotmiddotmiddot 第

oo 頁至第 oo 頁 乙主要表

1基金來源用途及餘絀決算表 middotmiddotmiddotmiddotmiddotmiddotmiddotmiddotmiddotmiddotmiddotmiddotmiddotmiddotmiddotmiddotmiddotmiddotmiddot 第 oo 頁至第

oo 頁

2現金流量決算表 middotmiddotmiddotmiddotmiddotmiddotmiddotmiddotmiddotmiddotmiddotmiddotmiddotmiddotmiddotmiddotmiddotmiddotmiddotmiddotmiddotmiddotmiddotmiddotmiddotmiddotmiddotmiddotmiddotmiddotmiddotmiddotmiddotmiddotmiddot 第 oo

頁至第 oo 頁

3平衡表 middotmiddotmiddotmiddotmiddotmiddotmiddotmiddotmiddotmiddotmiddotmiddotmiddotmiddotmiddotmiddotmiddotmiddotmiddotmiddotmiddotmiddotmiddotmiddotmiddotmiddotmiddotmiddotmiddotmiddotmiddotmiddotmiddotmiddotmiddotmiddotmiddotmiddotmiddotmiddotmiddotmiddotmiddotmiddotmiddotmiddot 第

oo 頁至第 oo 頁 丙附屬表

1基金來源明細表 middotmiddotmiddotmiddotmiddotmiddotmiddotmiddotmiddotmiddotmiddotmiddotmiddotmiddotmiddotmiddotmiddotmiddotmiddotmiddotmiddotmiddotmiddotmiddotmiddotmiddotmiddotmiddotmiddotmiddotmiddotmiddotmiddotmiddotmiddot 第 oo

頁至第 oo 頁

2基金用途明細表 middotmiddotmiddotmiddotmiddotmiddotmiddotmiddotmiddotmiddotmiddotmiddotmiddotmiddotmiddotmiddotmiddotmiddotmiddotmiddotmiddotmiddotmiddotmiddotmiddotmiddotmiddotmiddotmiddotmiddotmiddotmiddotmiddotmiddotmiddot 第 oo

頁至第 oo 頁

3固定項目增減情形表 middotmiddotmiddotmiddotmiddotmiddotmiddotmiddotmiddotmiddotmiddotmiddotmiddotmiddotmiddotmiddotmiddotmiddotmiddotmiddotmiddotmiddotmiddotmiddotmiddotmiddotmiddotmiddotmiddotmiddot 第 oo 頁

至第 oo 頁

4固定資產建設改良擴充明細表 middotmiddotmiddotmiddotmiddotmiddotmiddotmiddotmiddotmiddotmiddotmiddotmiddotmiddotmiddotmiddotmiddotmiddot 第 oo 頁至第

oo 頁

5用人費用彙計表 middotmiddotmiddotmiddotmiddotmiddotmiddotmiddotmiddotmiddotmiddotmiddotmiddotmiddotmiddotmiddotmiddotmiddotmiddotmiddotmiddotmiddotmiddotmiddotmiddotmiddotmiddotmiddotmiddotmiddotmiddotmiddotmiddotmiddotmiddot 第 oo

頁至第 oo 頁

6員工人數彙計表 middotmiddotmiddotmiddotmiddotmiddotmiddotmiddotmiddotmiddotmiddotmiddotmiddotmiddotmiddotmiddotmiddotmiddotmiddotmiddotmiddotmiddotmiddotmiddotmiddotmiddotmiddotmiddotmiddotmiddotmiddotmiddotmiddotmiddotmiddot 第 oo

頁至第 oo 頁

7增購及汰舊換新管理用公務車輛明細表 middotmiddotmiddotmiddotmiddotmiddot 第 oo 頁至第 oo

頁

8主要業務計畫執行績效摘要表 middotmiddotmiddotmiddotmiddotmiddotmiddotmiddotmiddotmiddotmiddotmiddotmiddotmiddotmiddotmiddotmiddotmiddot 第 oo 頁至第

oo 頁

9各項費用彙計表 middotmiddotmiddotmiddotmiddotmiddotmiddotmiddotmiddotmiddotmiddotmiddotmiddotmiddotmiddotmiddotmiddotmiddotmiddotmiddotmiddotmiddotmiddotmiddotmiddotmiddotmiddotmiddotmiddotmiddotmiddotmiddotmiddotmiddotmiddot 第 oo

頁至第 oo 頁

10管制性項目及統計所需項目比較表middotmiddotmiddotmiddotmiddotmiddotmiddotmiddotmiddotmiddotmiddot 第 oo 頁至第 oo

頁 丁附表

1預算執行期間辦理併入決算奉准明細表middotmiddotmiddotmiddotmiddotmiddot 第 oo 頁至第 oo

頁

65

2預算執行期間辦理補辦預算奉准明細表middotmiddotmiddotmiddotmiddotmiddot 第 oo 頁至第 oo

頁

66

格式 20

花蓮縣地方教育發展基金-機關學校名稱

總說明

中華民國年度

一業務計畫實施績效（請列示業務計畫之實施內容已完成或未完成之說明及因應

改善措施）

二基金來源用途及餘絀情形

三現金流量結果

四資產負債情況

五其他本年度併入決算及補辦以後年度預算事項預算所列未來承諾授權之執行

情形因擔保保證或契約可能造成未來會計年度內之支出事項)

67

格式 21

花蓮縣地方教育發展基金-機關學校名稱

基金來源用途及餘絀決算表

中華民國年度 單位新臺幣元

科 目 本年度預算數 本年度決算數 比較增減 上年度決算數

金 額 金 額 金 額 金 額 基金來源

基金用途

ＸＸ計畫

ＸＸ計畫

建築及設備計畫

購建固定資產

其他

本期賸餘（短絀-）

期初基金餘額

期末基金餘額

填表說明1基金來源請填列至 3 級科目至基金用途以計畫方式表達

2購置無形資產應於建築及設備計畫項下之「其他」表達

3各基金應備妥各計畫可用預算數之詳細資料俾便查核

4表列百分比（）應列至小數點後兩位數

68

格式 22

花蓮縣地方教育發展基金-機關學校名稱 現金流量決算表

中華民國年度

單位新臺幣元

項 目 預算數 決算數 比較增減

金 額

業務活動之現金流量

本期賸餘（短絀-）

調整非現金項目

流動資產淨減(淨增-）

流動負債淨增(淨減-）

業務活動之淨現金流入（流出-）

其他活動之現金流量

減少短期投資及短期貸墊款投資

減少長期應收款項貸墊款及準備金

減少其他資產

增加短期債務及其他負債

其他項目之現金流入

增加短期投資及短期貸墊款投資

增加長期應收款項貸墊款及準備金

增加其他資產

減少短期債務及其他負債

其他項目之現金流出

其他活動之淨現金流入（流出-）

現金及約當現金之淨增（淨減-）

期初現金及約當現金

期末現金及約當現金

填表說明1本表係採現金及約當現金基礎包括現金及自投資日起 3 個月內 到期或清償之債權證券

2本表「調整非現金項目」欄所列包括提存呆帳流動資產淨減（淨 增-）流動負債淨增（淨減-）及其他不影響現金流量之非現金項 目

3表列百分比（）應列至小數點後兩位數

69

格式 23

花蓮地方教育發展基金-機關學校名稱 平衡表

中華民國年 12 月 31 日

單位新臺幣元

科 目

本年度

決算數

上年度

決算數

比較增減

金額 金額 金額

資 產

流動資產

長期應收款

項貸墊款

及準備金

其他資產

資產合計

負 債

流動負債

其他負債

負債合計

基金餘額

負債及基金餘額合計

填表說明1表列各科目應填列至 4 級科目 2「信託代理與保證資產（負債）」科目不列入資產負

債項下另以附表或附註方式說明其總額及內容

3表列百分比（）應列至小數點後兩位數

70

科 目 預 算 數 決 算 數 比較增減 備 註

金 額

科 目 預 算 數 決 算 數 比較增減 備 註

金 額

格式 24

花蓮地方教育發展基金-機關學校名稱

基金來源明細表 中華民國年度 單位新臺幣元

填表說明1 本表請就基金來源 3級科目之決算數與預算數比較增減百分比過

20者於備註欄說明增減原因

2表列百分比（）應列至小數點後兩位數

格式 25

花蓮地方教育發展基金-機關學校名稱

基金用途明細表 中華民國年度 單位新臺幣元

填表說明1本表請依基金用途所列各項計畫填列至用途別科目之 2 級科目

2本表請就基金用途所列各項計畫之決算數與預算數比較增減百分

比超過 20者於備註欄說明增減原因

71

格式 26

花蓮地方教育發展基金-機關學校名稱

固定項目增減情形表 中華民國年度

單位新臺幣元

項 目 期 初 餘 額 本年度增加數 本年度減少數 期 末 餘 額

資 產

土地

土地改良物

房屋及建築

機械及設備

交通及運輸設備

什項設備

購建中固定資產

電腦軟體

權利

(經管珍貴動產不動產無)

72

科 目

可 用 預 算 數 決算數

比較增

減數

本年度

保留數 以前年度

保留數 本年度預

算數 本年度奉

理數

調整

合計

土地

土地改良物

房屋及建築

機械及設備

交通及運輸設備

什項設備

合計

格式 27

花蓮地方教育發展基金-機關學校名稱

固定資產建設改良擴充明細表 中華民國年度

單位新臺幣元

准先行辦

填表說明表內本年度預算數應排除提前於上年度先行辦理部分惟需附註說明

原法定預算合計數及提前於上年度先行辦理之數額

73

格式 28

花蓮地方教育發展基金-機關學校名稱

用人費用彙計表(左半頁) 中華民國年度

單位新臺幣元

項 目

預 算 數

正式

員額

薪資

聘僱

人員

薪資

超

時

工

作

報

酬

津貼

獎金

退休

及卹

償金

資遣費

福利費

提繳費

合計

兼任

人員

用人

費用

總計

ＸＸ計畫

正式人員

聘僱人員

顧問人員

兼任人員

ＸＸ計畫

一般行政管

理計畫

管理委員

會委員

合 計

花蓮地方教育發展基金-機關學校名稱 用人費用彙計表(右半頁)

中華民國年度

單位新臺幣元

決 算 數

正式員

額薪資

聘僱人

員薪資

超時

工作

報酬

津貼

獎金

退休

及卹

償金

資遣費

福利費

提繳費

合計

兼任人

員用人

費 用

總計

74

格式 29

花蓮地方教育發展基金-機關學校名稱

員工人數彙計表 中華民國年度

單位人

項目

預算數

決算數

比 較 增 減

備 註

專任人員

職員

警員

技工（駕駛）

工友

聘用人員

約僱人員

兼任人員

管理委員會委員

顧問人員

其他兼任人員

合 計

填表說明1聘用及約僱人員係指基金按其法定組織編制依「聘用人員聘用條 例 」及「行政院屬機關約僱人員僱用辦法」之規定聘用或約僱人 員非依前開規定聘僱人員概不列入本表

2 其他兼任人員係指有關機關兼辦基金業務之現職人員應說明領

有兼職酬金之人數

75

格式 30

花蓮縣地方教育發展基金-機關學校名稱

增購及汰舊換新管理用公務車輛明細表 中華民國年度

單位新臺幣元

車輛類型 預算數 決算數 比 較 增 減 備 註

輛數 金額 輛數 金額 輛數 金額

轎 車

交通車

旅行車

小型客貨車

其 他

合 計

填表說明1車輛類型填列「其他」者應於備註欄說明車輛種類

2表列百分比（）應列至小數點後兩位數

76

格式 31

花蓮縣地方教育發展基金-機關學校名稱 主要業務計畫執行績效摘要表

中華民國年度

單位新臺幣元

項目 數量

單位 預算數 決算數 比 較 增 減 備註

數量 金額 數量 金額 數量 金額

填表說明１本表預算數係指本年度可用預算數其比較增減金額百分比超過

20者應於備註欄分析說明原因

2表列百分比（）應列至小數點後兩位數

格式 32

花蓮縣地方教育發展基金-機關學校名稱

各項費用彙計表 中華民國年度

單位新臺幣元

科 目 名 稱 預 算 數 決 算 數 比 較 增 減

金 額

用人費用

正式員額薪資

聘僱及兼職人員薪資

超時工作報酬

合 計

填表說明1本表科目名稱請填列至用途別科目之 2 級科目

2表列百分比（）應列至小數點後兩位數

77

格式 33

花蓮縣地方教育發展基金-機關學校名稱

管制性項目及統計所需項目比較表

中華民國年度

單位新臺幣元

科目名稱 預算數 決算數 比較增減 備 註 金 額

管制性項目 國外旅費 廣告費 業務宣導費 公共關係費

統計所需項目 宿舍電費 宿舍水費 員工通勤交通費 宿舍修護費 宿舍保險費 義工服務費 計時及計件人員酬金 專技人員酬金 講課鐘點稿費出 席審查及查詢費 商品 一般土地租金 宿舍基地租金 土地增值稅 宿舍基地地價稅 宿舍房屋稅 關稅 貨物稅 證券交易稅 商港服務費 捐助私校及團體 補（協）助政府機關 （構） 捐助國外團體 磅差 運輸及搬運短絀 停工短絀 損壞工作 災害短絀 未足額進用殘障人員 差額補助費

購置電腦軟體

填表說明1本表所列管制性項目如有超出預算數者請於備註欄說明超支原因

2表列百分比（）應列至小數點後兩位數

78

科目 核准文號 核准日期 核准金額

格式 34

花蓮縣地方教育發展基金-機關學校名稱 預算執行期間辦理併入決算奉准明細表

中華民國年度

單位新臺幣元

備註

79

格式 35

花蓮縣地方教育發展基金-機關學校名稱 預算執行期間辦理補辦預算奉准明細表

中華民國年度 單位新台幣元

科目 核准文號 核准金額

80

80

附錄 2會計科目(項目)名稱編號及其定義

(一)基金來源用途及餘絀表科目

編號 科目 定義

4 基金來源 凡本期交易或其他事項所產生本基金之資產增加或

負債減少等各種收入者屬之已實現收入之數記入貸

方各科目貸方餘額決(結)算時轉入本期賸餘（短絀）

43 勞務收入 凡提供各種勞務所獲得之收入屬之

431 服務收入 凡為客戶服務所獲得之收入屬之例如辦理徵選或提供

停車場活動場所或設備及儀器等所獲得之收入屬之

43Y 其他勞務收入 凡不屬於服務收入之勞務收入屬之

45 財產收入 凡處分出租財產提供權利及各種存款或貸出款項之

利息收入等屬之

451 財產處分收入 凡處分財產之收入屬之

452 租金收入 凡出租財產之收入屬之

453 權利金收入 凡提供權利所獲得之收入屬之

454 利息收入 凡各種存款或貸出款項之利息收入屬之

45Y 其他財產收入 凡不屬於以上之財產收入屬之

46 政府撥入收入 凡由政府撥入之收入屬之

462 縣(市)庫撥款收入 凡由本縣(市)政府撥款之收入屬之

46Y 政府其他撥入收入 凡不屬於縣庫撥款收入之政府撥入收入屬之

4S 教學收入 凡學雜費建教合作及推廣教育等收入屬之

4S1 學雜費收入 凡學校依規定收費標準向學生收取學雜費之收入屬之

4S2 推廣教育收入 凡設置推廣教育班向學員所收取價款之收入屬之

4S3

建教合作收入 凡為外界提供服務如代為訓練研究設計等所獲得

之收入屬之

4Y 其他收入 凡非屬以上各種收入屬之

4YO 受贈收入 凡接受贈與現金或其他財物屬之

4YY 雜項收入 凡不屬於受贈收入之其他收入屬之

81

編號 科目 定義

5

基金用途 凡推動各項業務所發生一切必要之支出屬之並按預算

所定計畫別科目表達發生之數記入借方各科目借

方餘額決（結）算時轉入本期賸餘（短絀）

52 高中及高職教育計畫 凡為高中及高職教育業務所發生之一切經常門支出屬之

521 高中教育 凡為高中教育業務所發生之一切經常門支出屬之 521001

高級中 學教育 行政及

督導

凡教育處辦理高級中學教育經常性業務及相關

計畫推展例如評鑑研習訓練技能競賽活動

考試學校

修繕學校發展性經費等支出屬之 521002

高級中 學學生 公費及

獎補助

凡教育處對高級中學學生之各項公費獎助學金及工讀

金等支出屬之

521100

中央政 府補助 高級中

學教育經費 凡中央政府補助高級中學教育之相關計畫支出屬之

521200~ 各校經常門分支計畫 凡各高級中學編列執行之經常門預算支出屬之

522 高職教育 凡為高職教育業務所發生之一切經常門支出屬之 522001

高級職 校教育 行政及

督導

凡教育處辦理高級職校教育經常性業務及相

關計畫推展例如評鑑研習訓練技能競賽活

動考試學校修繕學校發展性經費等支出屬之

522002

高級職 校學生 公費及

獎補助

凡教育處對高級職校學生之各項公費獎助學金及工讀

金等支出屬之

522100

中央政 府補助 高級職

校教育經費

凡中央政府補助高級職校教育之相關計畫支出屬之

522200~ 各校經常門分支計畫 凡各高級職校編列執行之經常門預算支出屬之

53

國民教育計畫 凡為國民中學及國民小學教育業務所發生之一切經

常門支出屬之

531 國民中學教育 凡為國民中學教育業務所發生之經常門支出屬之 531001

國民中 學教育 行政及

督導

凡教育處辦理國民中學教育經常性業務及相關

計畫推 展例如評鑑研習訓練技能競賽活動

考試學校修繕學校發展性經費等支出屬之

531002

國民中 學學生 公費及

獎補助

凡教育處對國民中學學生之各項公費獎助學金及工讀

金等支出屬之

531100

中央政 府補助 國民中

學教育經費 凡中央政府補助國民中學教育之相關計畫支出屬之

531200~ 各校經常門分支計畫 凡各國民中學編列執行之經常門預算支出屬之

532 國民小學教育 凡為國民小學教育業務所發生之一切經常門支出屬之

82

編號 科目 定義

532001

國民小 學教育 行政及

督導

凡教育處辦理國民小學教育經常性業務及相關

計畫推展例如評鑑研習訓練技能競賽活動

考試學校修繕學校發展性經費等支出屬之

532002

國民小 學學生 公費及

獎補助

凡教育處對國民小學學生之各項公費獎助學金及工讀

金等支出屬之

532100

中央政 府補助 國民小

學教育經費 凡中央政府補助國民小學教育之相關計畫支出屬之

532200~ 各校經常門分支計畫 凡各國民小學編列執行之經常門預算支出屬之

54 學前教育計畫 凡為辦理幼稚教育業務所發生之一切經常門支出屬之

541 學前教育 凡為辦理幼稚教育業務所發生之一切經常門支出屬之

541001

幼兒教育行政及督導 凡教育處辦理幼稚園教育經常性業務及相關計畫推展

例如園務管理研習訓練教師專業進修教學研討

園舍修繕園舍發展性經費等支出屬之

541002

幼兒公費及獎補助 凡教育處對幼兒生之各項公費獎助學金及工讀金等支

出屬之

541100

中央政 府補助 幼兒教

育經費

凡中央政府補助學前教育之相關計畫支出屬之

541200~

各幼稚 園經常 門分支

計畫

凡各幼稚園編列執行之經常門預算支出屬之

55 特殊教育計畫 凡為辦理特殊教育業務所發生之一切經常門支出屬之

551 特殊教育 凡為辦理特殊教育業務所發生之一切經常門支出屬之 551001

特殊教育行政及督導 凡教育處辦理特殊教育經常性業務及相關計畫推

展例 如教師專業或在職進修教學研討學校

修繕等支出屬之

551002

特殊教 育學生 公費及

獎補助 凡教育處對特殊教育學生之各項公費獎助學金及工

讀金等支出屬之

551100

中央政 府補助 特殊教

育經費 凡中央政府補助特殊教育之相關計畫支出屬之

551200~ 各校經常門分支計畫 凡各特殊教育學校編列執行之經常門支出屬之

56 社會教育計畫 凡為社會教育業務所發生之一切經常門支出屬之

561 社會教育 凡為社會教育業務所發生之一切經常門支出屬之

561001

社會教育行政及督導 凡為辦理藝術教育文化活動民俗藝術教育活動學

生藝術競賽等活動成人基本教育等支出屬之

83

編號 科目 定義

561100 中央政 府補助 社會教

育經費

凡中央政府補助社會教育之相關計畫支出屬之

561200~

各所屬 社會教 育單位

經常門分支計畫

凡各社會教育單位編列執行之經常門支出屬之

57

體育及衛生教育計畫 為辦理體育及衛生教育業務所發生之一切經常門支

出屬之

571

體育及衛生教育 凡為辦理體育及衛生教育業務所發生之一切經常門

支出屬之

571001

體育教學及活動 凡為辦理校際運動競賽各級學校體育教學及交流等活

動支出屬之

571002

學生衛生保健 凡為加強學生視力保健口腔保健校園傳染病防治教

育等計畫支出屬之

571100

中央政 府補助 體育教

學及活動經費

凡中央政府補助體育教學及活動之相關計畫支出屬之

58

訓練教育計畫 凡為推廣業務加強管理及改進技術等有關之訓練員工

支出屬之

581

訓練教育 凡為推廣業務加強管理及改進技術等有關之訓練員工

支出屬之

581200~

各教育 訓練單 位經常

門分支計畫 凡各教育訓練單位編列執行之經常門預算支出屬之

5K

其他教育計畫 凡不屬於高等教育高中及高職教育國民教育學

前教育特殊教育社會教育體育及衛生教育訓

練教育等業務計畫之各科教育業務所發生之經常門支

出屬之

5K1 軍訓教育 凡為訓輔業務所發生之經常門支出屬之

5K1001

軍訓教 育推展 與校園

安全 凡為辦理軍訓業務人員專業研習春暉專案防治

幫派滲入校園專案等支出屬之

5L 一般行政管理計畫 凡為各項一般行政管理業務所發生之經常門支出屬之

5L1

行政管理及推展 凡為各項一般行政管理及推展業務所發生之經常門

支出屬之

5L1001

人員維持費 凡教育處人事費加班值班費員工保險費及其他給與

等支出屬之

5L1002 基本行政工作維持 凡教育處水電費車輛稅捐規費房屋修繕費等支出屬之

5L1003

教職員 退休及 撫卹給

付

凡教育處人員與各級學校教職員工退休及撫卹給付屬

之

5L1004 調整待遇及其他經費 凡因應調整待遇及無法歸屬其他分支計畫之支出屬之

84

編號 科目 定義

5L1100

中央政 府補助 其他教

育推展經費

凡中央政府補助經費且無法歸屬其他分支計畫之支

出屬之

5M

建築及設備計畫 凡為購建各項業務計畫所需之固定資產及無形資產

所發生之一切支出屬之

5M1

土地購置 凡各種基地用地及土地改良物之買入支出改良支出

重估增值之數屬之

5M1001 教育處土地購置 凡教育處土地購置之支出屬之

5M1200

~

由學校 編列執 行之土

地購置

凡各級學校土地購置之支出屬之

5M2

營建及修建工程 凡購建自有房屋建築及其附屬設備之規劃設計建築

裝置購進及足以延長其使用年限增加其價值之改

良等支出或重估增值之數屬之

5M2001

教育處 營建及 修建工

程

凡教育處營建及修建工程之支出屬之

5M2200

~

由學校 編列執 行之營

建及修繕工程

凡各級學校營建及修建工程之支出屬之

5M3

交通及運輸設備 凡購置自有交通運輸用氣象通訊用等設備及其工具之

規劃設計購進裝置及足以延長其使用年限或增加

其價值之改良等支出或重估增值之數屬之

5M3001

教育處 交通及 運輸設

備

凡教育處購置交通及運輸設備之支出屬之

5M3200

~

由學校 編列執 行之交

通及運輸設備

凡各級學校購置交通及運輸設備之支出屬之

5M4

其他設備 凡購置自有機械設備什項設備及其備件之設計購進

裝置試機及足以延長其使用年限或增加其價值之改

良等支出或重估增值之數屬之

5M4001 教育處其他設備 凡教育處購置其他設備之支出屬之

5M4200

~

由學校 編列執 行之其

他設備

凡各級學校購置其他設備之支出屬之

5M5

無形資產 凡購置長期供業務使用且具有未來財務效益及無實

體存在之各種排他專用權皆屬之

5M5001 教育處無形資產 凡教育處購置無形資產屬之

5M5200

由學校 編列執 行之無

形資產 凡各級學校購置無形資產屬之

85

編號 科目 定義

5M6

中央政 府補助 建築及

設備經費

凡中央政府補助教育單位購置建築及設備之相關計

畫經費屬之

5M6100

中央政 府補助 建築及

設備經費

凡中央政府補助教育單位購置建築及設備之相關計

畫經費屬之

6 本期賸餘(短絀-) 凡本期基金來源與用途互抵後賸餘（短絀）之數屬之

71 期初基金餘額 凡截至上期未分配賸餘或尚未彌補之短絀屬之

72 解繳公庫 凡解繳縣庫之數屬之

73 期末基金餘額 凡截至本期未分配賸餘或尚未彌補之短絀屬之

(二) 現金流量表項目

編號

項目

定義

81 業務活動之現金流量 凡屬業務活動列入基金來源用途及餘絀表之交易及其他

事項所產生之現金及約當現金（包括現金及自投資日起三個

月內到期或清償之債權證券）之流入與流出

811 本期賸餘(短絀-) 凡基金來源用途及餘絀表內之本期賸餘（短絀）數

812 調整非現金項目 凡基金來源用途及餘絀表內之會計事項交易不涉及現金者

8121 提存呆帳 係列入基金來源用途及餘絀表內應收票據應收帳款其

他各項應收款長期應收票據長期應收款催收款項所提

之備抵呆帳及短絀加上實際發生呆帳時已提備抵呆帳不

足沖抵而逕列之短絀並減除沖回備抵呆帳（不含實際發

生呆帳之沖回數）之數後者大於前二者合計之數以負值

表達

8122 其他 係列入基金來源用途及餘絀表內不屬以上提存呆帳項目

之不影響本期現金之其他事項賸餘之數以負值表達

8123 流動資產淨減(淨增-) 係將權責發生基礎改以現金基礎計算所調整之非現金流

動資產淨增或淨減

86

編號

項目

定義

8124 流動負債淨增(淨減-) 係將權責發生基礎改以現金基礎計算所調整之流動負債

淨增或淨減

813 業務活動之淨現

金流入(流出-)

凡業務活動之現金流入大於其現金流出為業務活動之淨現

金流入反之則為業務活動之淨現金流出

82 其他活動之現金流量 凡取得及處分約當現金以外之其他資產待整理資產與增

加及減少約當現金以外之短期債務其他負債所產生之現

金流入流出

821 減少短期投資及

短期貸墊款

凡減少短期投資及短期貸墊款使本期現金增加之數

8211 減少短期投資 凡減少短期投資使本期現金增加之數

8212 減少短期貸款 凡減少短期貸款使本期現金增加之數

8213 減少短期墊款 凡減少短期墊款使本期現金增加之數

822 減少投資長期應收款

項貸墊款及準備金

凡減少投資長期應收款項貸墊款及準備金使本期現金

增加之數

8221 減少長期應收款項 凡減少長期應收款項使本期現金增加之數

8224 減少準備金 凡減少準備金使本期現金增加之數

824 減少其他資產 凡處分其他資產使本期現金增加之數

8241 減少其他資產 凡處分其他資產使本期現金增加之數

825 增加短期債務及

其他負債

凡增加短期債務及其他負債使本期現金增加之數

8251 增加短期債務 凡增加短期債務使本期現金增加之數

8252 增加其他負債 凡增加其他負債使本期現金增加之數

829 其他項目之現金流入 凡不屬於以上其他項目使本期現金增加之數

829Y 其他項目之現金流入 凡不屬於以上其他項目使本期現金增加之數

82A 增加短期投資及

短期貸墊款

凡增加短期投資及短期貸墊款使本期現金減少之數

82A1 增加短期投資 凡取得短期投資使本期現金減少之數

82A2 增加短期貸款 凡增加短期貸款使本期現金減少之數

87

編號

項目

定義

82A3 增加短期墊款 凡增加短期墊款使本期現金減少之數

82B 增加投資長期應收款

項貸墊款及準備金

凡增加投資長期應收款項貸墊款及準備金使本期現

金減少之數

82B1 增加長期應收款項 凡增加長期應收款項使本期現金減少之數

82B4 增加準備金 凡增加準備金使本期現金減少之數

82C 增加其他資產 凡取得其他資產使本期現金減少之數

82C1 增加其他資產 凡取得其他資產使本期現金減少之數

82D

減少短期債務及

其他負債

凡減少短期債務及其他負債使本期現金減少之數

82D1 減少短期債務 係減少短期債務使本期現金減少之數

82D2 減少其他負債 係減少其他負債使本期現金減少之數

82Y 其他項目之現金流出 凡不屬於以上各項其他活動使本期現金減少之數

82Y1 其他項目之現金流出 凡不屬於以上各項其他活動使本期現金減少之數

82Z 其他活動之淨現

金流 入(流出-)

凡其他活動之現金流入大於其現金流出為其他活動之淨現

金流入反之則為其他活動之淨現金流出

83 現金及約當現金

之淨增(淨減-)

凡本期業務及其他活動所產生之現金流入大於現金流出

之數為現金及約當現金之淨增反之則為現金及約當現

金之淨減

84 期初現金及約當現金 係本期期初現金及自投資日起三個月內到期或清償之債

權證券合計之數

85 期末現金及約當現金 係本期期末現金及自投資日起三個月內到期或清償之債

權證券合計之數

88

(三) 平衡表科目

編號 科目 定義

1 資 產 凡透過各種交易或其他事項所獲得或控制之財務資源能以貨

幣衡量並預期未來能提供財務效益者包括流動資產長期應

收款項貸墊款及準備金其他資產等

11 流動資產 凡現金及其他將於一年內變現出售或耗用之資產皆屬之

111 現金 凡庫存現金銀行存款零用及週轉金匯撥中現金等屬之

但不包括已指定用途或有法律契約上之限制者

1111 庫存現金 凡庫存之當地通用貨幣及外幣屬之收款之數記入借方支

付之數記入貸方

1112 銀行存款 凡存於公庫代理機構郵處或金融機構之款項屬之存入之數

記入借方支領之數記入貸方

1112-1 縣庫存款 凡存於公庫代理機構郵處或金融機構之款項屬之存入之數

記入借方支領之數記入貸方

1112-2 專戶存款 凡為其他機關或個人代為保管之各種款項存於公庫代理機構

郵處或金融機構之款項屬之存入之數記入借方支領之數

記入貸方

1112-3 教育儲蓄戶 教育儲蓄戶款項存於公庫代理機構郵處或金融機構之款項屬之存入之數記入借方支領之數 記入貸方

1112-4 午餐專戶 代收學生午餐費專戶存於公庫代理機構郵處或金融機構之款項屬之存入之數記入借方支領之數 記入貸方

1112-5 定期存單 代收捐贈款指定以定存單形式存於公庫代理機構郵處或金融機構之款項屬之

1112-6 其它 代收其它專款應設專戶存於公庫代理機構郵處或金融機構之款項屬之存入之數記入借方支領之數記入貸方

1112-8 國小經臨費 國小預算內經常臨時性經費存於公庫代理機構郵處或金融機 構之款項屬之存入之數記入借方支領之數記入貸方

1113 零用及週轉金 凡撥供零星支出或週轉用途之定額現金屬之撥交之數記入

借方收回或減少之數記入貸方

1114 匯撥中現金 凡各項匯撥在途之現金屬之匯出之數記入借方匯到之數

記入貸方

89

編號 科目 定義

112 短期投資 凡買入可轉讓定期存單有價證券及其他短期投資等屬之

1121 可轉讓定期存單 凡買入可轉讓定期存單屬之買入之數記入借方賣出或減

少之數記入貸方

1122 有價證券 凡購入可於市場立即變現及不以控制被投資者或與其建立業務

關係為目的之有價證券屬之買入之數記入借方賣出或減

少之數記入貸方

112Y 其他短期投資 凡不屬於以上之短期投資屬之投資之數記入借方收回或

減少之數記入貸方

112Z 備抵短期投資跌

價短絀(-)

凡有價證券其他短期投資依持有目的選擇適當方法評價而提

列之備抵跌價短絀屬之發生之數記入貸方沖銷之數

記入借方（本科目係「1122 有價證券」及「112Y 其他短期投資」

之抵銷科目）

113 應收款項 凡應收票據及各項應收款等屬之

1131 應收票據 凡因業務而收到可按票載日期收取一定款項之票據屬之應

收之數記入借方收現或轉入相當科目之數記入貸方

1132 備抵呆帳－

應收票據(-)

凡提列應收票據之備抵呆帳屬之提列之數記入貸方減

提或沖銷之數記入借方（本科目係「1131 應收票據」之 抵

銷科目）

1133 應收帳款 凡因業務而發生應收未收之帳款屬之應收之數記入借方

收現或轉入相當科目之數記入貸方

1134 備抵呆帳－

應收帳款(-)

凡提列應收帳款之備抵呆帳屬之提列之數記入貸方減提

或沖銷之數記入借方（本科目係「1133 應收帳款」之抵銷

科目）

1138 應收收益 凡應收屬於本期之各項收益屬之應收之數記入借方收現

或轉入相當科目之數記入貸方

1139 應收利息 凡應收未收之各項利息收入屬之應收之數記入借方收現

或轉入相當科目之數記入貸方

113Y 其他應收款 凡不屬於以上之應收款項屬之應收之數記入借方收到或

轉入相當科目之數記入貸方

113Z 備抵呆帳－其他

各項應收款(-)

凡提列其他各項應收款之備抵呆帳屬之提列之數記入貸方

減提或沖銷之數記入借方（本科目係「1131 應收票據」 「1133

應收帳款」以外其他各項應收款之抵銷科目）

115 預付款項 凡預付貨款用品盤存及預付各種費用等屬之

90

編號 科目 定義

1151 預付貨款 凡訂購商品原料物料及燃料等而預付之貨款屬之支付之

數記入借方收回及轉入相當科目之數記入貸方

1153 用品盤存 凡現存備供日常辦公用之文具及其他物品屬之購入退庫

盤餘或期末盤存之數記入借方取用售出盤絀或期初轉

出之數記入貸方

1154 預付費用（預算

內）

凡預付各項費用屬之預付之數記入借方到期轉入相當科

目之數記入貸方

1155 預付利息 凡預付尚未到期之利息支出屬之預付之數記入借方收回

或轉入相當科目之數記入貸方

115Y 其他預付款 凡不屬於以上之預付款項屬之預付之數記入借方收回或

轉入相當科目之數記入貸方

116 短期貸墊款 凡短期墊款及短期貸款等屬之

1161 短期墊款 凡短期墊付之款項（包括員工借支代繳保費應收到期長期

墊款）屬之增加之數記入借方減少之數記入貸方

1162 短期貸款 凡於一年內可以收回之貸款屬之增加之數記入借方減少

之數記入貸方

1163 備抵呆帳－短期

貸款(-)

凡提列短期貸款之備抵呆帳屬之提列之數記入貸方沖轉

或減少之數記入借方（本科目係「1162 短期貸款」之抵銷

科目）

12 投資長期應收

款項貸墊款及

準備金

凡因融資業務上產生之長期應收款項貸墊款或提撥特定

財源供特定用途之準備金等屬之

121 長期應收款項 凡長期應收票據及應收款等屬之

1211 長期應收票據 凡收現期限在一年之各種應收票據屬之應收票據面值之數

記入借方收回或轉銷之數記入貸方

1212 備抵呆帳－長期

應收票據(-)

凡提列長期應收票據之備抵呆帳屬之提列之數記入貸方

減提或沖銷之數記入借方（本科目係「1211 長期應收票據 之

抵銷科目）

1213 長期應收款 凡收現期限在一年之各種應收款項屬之應收之數記入借方

收回或轉銷之數記入貸方

1214 備抵呆帳－長期

應收款(-)

凡提列長期應收款之備抵呆帳屬之提列之數記入貸方減

提或沖銷之數記入借方（本科目係「1213 長期應收款」之

抵銷科目)

91

編號 科目 定義

124 準備金 凡退休及離職準備金等屬之

1241 退休及離職準備

金 凡約聘僱人員依規定所提之公提退離儲金或自提退離儲金皆屬

之提存或產生孳息記入借方支付或減少之數記入貸方

124Y 其他準備金 凡不屬於以上之準備金屬之增加之數記入借方減少之數

記入貸方

13 其他資產 凡不屬於以上之其他資產皆屬之

131 什項資產 凡存出保證金存出保證品催收款項暫付及待結轉帳項

代管資產其他什項資產等屬之

1311 存出保證金 凡存出作保證用之現金屬之存出之數記入借方收回之數

記入貸方

1312 存出保證品 凡存出保證用之非現金項目屬之存出之數記入借方收回 之

數記入貸方

1313 催收款項 凡各種應收款項貸墊款等債權清償期屆滿六個月尚未收

回或雖未屆滿六個月但已向債務人或保證人訴追或處理擔

保品而轉入有待催收之款項屬之轉入之數記入借方收

回或報准轉銷呆帳之數記入貸方

1314 備抵呆帳－催收

款項(-)

凡提列催收款項之備抵呆帳屬之提列之數記入貸方減提

或沖銷之數記入借方（本科目係「1313 催收款項」之抵銷

科目）

1315 暫付及待結轉帳

項

凡暫付性質尚未確定或待結轉相當科目之款項屬之暫付

之數記入借方收回或轉入相當科目之數記入貸方

1316 代管資產 凡代管其他機構業務之資產屬之發生之數記入借方處分

或交還之數記入貸方

131Y 其他什項資產 凡遞延費用等不屬於以上什項資產屬之增加之數記入借方

減少之數記入貸方

132 待整理資產 凡其他待整理資產等屬之

132Y 其他待整理資產 凡不屬於以上之待整理資產屬之增加之數記入借方減少

之數記入貸方

14 信託代理與保證

資產 凡保管有價證券保管品及保證品等屬之

92

編號 科目 定義

141 信託代理與保證

資產

凡保管有價證券保管品及保證品等屬之本科目項下各四

級科目均屬備忘科目其相對科目為「231 信託代理與保

證負債（備忘科目）」項下各四級科目須同時使用均不列入平

衡表之資產與負債項下另以附註或附表方式表達

1411 保管有價證券 凡受託保管之有價證券屬之受託保管之數記入借方提取

之數記入貸方

1412 保管品 凡受託保管之物品屬之受託保管之數記入借方提取之數

記入貸方

1413 保證品 凡收到外界存入作為保證用之有價證券票據信用狀等屬之

存入之數記入借方退還或處理之數記入貸方

2 負 債 凡過去交易或其他事項所發生之財務義務能以貨幣衡量並

將以提供勞務或支付財務資源之方式償付者包括流動負債及

其他負債等

21 流動負債 凡將於一年內需以流動資產或其他流動負債償還者皆屬之

211 短期債務 凡償還期限在一年之銀行透支借款等屬之

2111 銀行透支 凡向銀行短期透支之款項屬之透支之數記入貸方償還之

數記入借方

2112 短期借款 凡向銀行或其他機關借入款項（銀行透支除外）償還期限在一

年內屬之借入之數記入貸方償還之數記入借方

212 應付款項 凡應付票據應付帳款應付代收款應付費用應付稅款等

屬之

2122 應付帳款 凡因業務所發生應付未付之帳款屬之應付之數記入貸方

轉為應付票據或支付之數記入借方

2123 應付代收款 凡應付代收之款項屬之代收之數記入貸方支付或轉帳之

數記入借方

2124 應付薪工 凡應付未付員工或外包工資屬之應付之數記入貸方支付

之數記入借方

2125 應付費用 凡應付未付之各項費用屬之應付之數記入貸方支付之數

記入借方

2127 應付利息 凡應付未付之各項利息屬之應付之數記入貸方支付之數

記入借方

93

編號 科目 定義

2128 應付佣金 凡應付未付之各項佣金屬之應付之數記入貸方支付之數

記入借方

2129 應付工程款 凡應付未付之各項工程款屬之應付之數記入貸方支付之

數記入借方

212Y 其他應付款 凡不屬於上列各項之其他應付款屬之應付之數記入貸方

支付之數記入借方

213 預收款項 凡預收貨款預收利息預收收入等屬之

2132 預收利息 凡預收未實現之利息收入屬之預收之數記入貸方轉列收

入或退還之數記入借方

2133 預收收入 凡預收未實現之佣金手續費等收入屬之預收之數記入貸

方退還或轉列收入之數記入借方

213Y 其他預收款 凡不屬於以上之預收款屬之預收之數記入貸方退還或轉

入相當科目之數記入借方

22 其他負債 凡不屬於以上之負債皆屬之

221 什項負債 凡存入保證金應付保管款應付退休及離職金暫收及待結

轉帳項等屬之

2211 存入保證金 凡收到廠商存入供保證用之款項屬之存入之數記入貸方

退還或轉抵之數記入借方

2212 應付保管款 凡為其他機關或個人代為保管之各種款項屬之應付保管

之數記入貸方支付之數記入借方

2213 應付退休及離職

金

凡應付約聘僱人員之退休及離職金屬之應付之數記入貸方

支付之數記入借方

2214 應付代管資產 凡代管其他機構業務代管資產應付之數屬之發生之數記入

貸方處分或交還之數記入借方（本科目應與「1316 代管

資產」科目同時使用）

2215 暫收及待結轉帳

項

凡暫收性質尚未確定或待結轉相當科目之款項屬之暫收

之數記入貸方退還或轉入相當科目之數記入借方

221Y 其他什項負債 凡不屬於以上之其他負債屬之增加之數記入貸方減少之

數記入借方

23 信託代理與保證

負債

凡應付保管有價證券應付保管品及應付保證品等屬之

94

編號 科目 定義

231 信託代理與保證

負債

凡應付保管有價證券應付保管品及應付保證品等屬之本科

目項下各四級科目均屬備忘科目其相對科目為「141 信託

代理與保證資產（備忘科目）」項下各四級科目須同時使用均不

列入平衡表之資產與負債項下另以附註或附表方式表達

2311 應付保管有價證

券

凡應付受託保管有價證券屬之受託保管之數記入貸方減

少之數記入借方

2312 應付保管品 凡應付受託保管物品屬之應付之數記入貸方提取之數

記入借方

2313 應付保證品 凡應付收到廠商存入作為保證用之有價證券票據信用狀等

屬之應付之數記入貸方退還或處理之數記入借方

3 基金餘額 凡全部資產減除全部負債後之餘額屬之

31 基金餘額 凡全部資產減除全部負債後之餘額屬之

311 基金餘額 凡全部資產減除全部負債後之餘額屬之

3111 累積餘額 凡截至上期未分配賸餘屬之賸餘分配時未經分配賸餘之數

記入貸方分配賸餘之數記入借方

3112 本期賸餘 凡基金來源與基金用途互抵後之餘額屬之每屆決算時自基

金來源各科目餘額轉入之數記入貸方自基金用途各科目餘

額轉入之數記入借方

3113 本期短絀 凡基金來源與基金用途互抵後之餘額屬之每屆決算時自基

金來源各科目餘額轉入之數記入貸方自基金用途各科目餘

額轉入之數記入借方

95

(四)用途別科目

編號 科 目 名 稱 及 定 義

1 用人費用 凡基金用人之薪資福利獎金或其他給與等費用皆屬之

11 正式員額薪資

凡管理委員會委員顧問之報酬及正式員工警衛之薪資等屬之

111 管理委員會委員報酬

凡依規定支給專兼任管理委員會委員之酬勞屬之

112 顧問人員報酬

凡奉准聘任之顧問人員報酬及交通費屬之

113 職員薪金

凡正式職員薪金屬之

114 工員工資

凡正式工員工資屬之

115 警餉

凡正式警衛薪餉屬之

12 聘僱及兼職人員薪資

凡聘用約僱及兼職人員之薪資等屬之

121 聘用人員薪金

凡在預算員額內依「聘用人員聘用條例」及其他規定進用人員之薪金屬之

122 約僱職員薪金

凡在預算員額內依「行政院暨所屬機關約僱人員僱用辦法」及其他規定進用職員之薪金屬

之

123 約僱工員薪資

凡在預算員額內依「行政院暨所屬機關約僱人員僱用辦法」及其他規定進用工員之薪金等

屬之

124 兼職人員酬金

凡兼職人員之酬金及大專院校兼任教師之鐘點費屬之

13 超時工作報酬

凡員工超時工作之加（值）班費誤餐費等屬之

131 加班費 凡員工在規定上班時間或正常工作時間以外經指派延長工作及因業務需要不能依規定休

假支領之加班費及不休假加班費等費用屬之

132 值班費

凡員工在規定上班時間或正常工作時間以 外值日（夜）值勤值班支領之費用屬之

133 誤餐費

凡員工因業務關係用餐時間必須延續工作依規定支領之餐費屬之

14 津 貼

凡員工依規定支領之各項津貼屬之

141 水電津貼

凡員工依規定支領水電津貼屬之

96

編號 科 目 名 稱 及 定 義

14Y 其他津貼

凡不屬於以上之其他津貼屬之

15 獎 金

凡員工依規定支領之績效獎金考績獎金及年終獎金等屬之

151 考績獎金

凡按考績法規定核發之獎金屬之

152 年終獎金

凡依規定於年節加發之工作獎金屬之

15Y 其他獎金

凡不屬於以上之其他獎金屬之

16 退休及卹償金

凡依規定提撥或支給之員工退休金離職金等屬之

161 職員退休及離職金

凡依規定提撥或支給之職員退休及離職金屬之

162 工員退休及離職金

凡依規定提撥或支給之工員退休及離職金屬之

164 卹償金

凡員工在職病故意外死亡或職業災害傷亡之撫卹金喪葬費救濟費及補償費屬之

17 資遣費

凡依規定資遣員工之費用屬之

171 職員資遣費

凡職員依規定支領之資遣費屬之

172 工員資遣費

凡工員依規定支領之資遣費屬之

18 福利費

凡為增進員工福利依規定分擔或提撥之保險費傷病醫藥費福利金等屬之

181 分擔員工保險費

凡員工參加公保勞保及健保補助費屬之

182 分擔退休人員及其配偶暨員工眷屬保險費

凡退休人員及其配偶暨員工眷屬之保險補助費屬之

183 傷病醫藥費

凡員工體檢傷病醫藥安全衛生等補助費及附設醫院或醫務室診療藥品費屬之

185 提撥福利金

凡依職工福利金條例規定提撥之福利金屬之

187 員工通勤交通費

凡員工通勤交通費屬之

188 分擔輔助建屋貸款利息

凡分擔輔助員工購置住宅或建屋等貸款之貼補利息差額屬之

18Y 其他福利費

凡不屬於以上各項之其他福利費屬之

19 提繳費

凡依法提繳積欠工資墊償基金之費用屬之

97

編號 科 目 名 稱 及 定 義

191 提繳工資墊償費用

凡按當月僱用勞工投保薪資總額及規定費率提繳積欠工資墊償基金之費用屬之

2 服務費用 凡水電郵電旅運印製裝訂及廣告修理保養及保固保險專業服務公共關

係等費用皆屬之

21 水電費

凡使用水電氣體及其他動力費等屬之

211 動力費

凡各項電信機械設備等動用之電力費屬之

212 工作場所電費

凡工作場所耗用之電費屬之

213 宿舍電費

凡宿舍耗用之電費屬之

214 工作場所水費

凡工作場所耗用之水費屬之

215 宿舍水費

凡宿舍耗用之水費屬之

217 氣體費

凡工作場所宿舍耗用之煤氣瓦斯費屬之

21Y 其他場所水電費

凡不屬於以上場所水電費屬之

22 郵電費

凡郵費電話費電報費及數據通信費等屬之

221 郵費

凡寄發郵件之費用屬之

222 電話費

凡使用電話之費用屬之

223 電報費

凡拍發電報之費用屬之

224 數據通信費

凡使用數據通信之費用屬之

23 旅運費

凡出差旅費及貨物運送裝卸費用等屬之

231 國內旅費

凡員工國內出差調遣受訓等交通費住宿費膳雜費及臨時費屬之

232 國外旅費

凡派員出國考察開會洽公進修研究實習等交通費生活費及公費或川裝費屬之

233 大陸地區旅費

凡派員赴大陸地區考察開會洽公等交通費生活費及公費或川裝費屬之

235 專力費

凡僱工搬運遞送物品等人力使用費屬之

236 貨物運費

凡運送貨物器材之海陸空運輸費用屬之

98

編號 科 目 名 稱 及 定 義

23Y 其他旅運費

凡不屬於以上之其他旅運費屬之

24 印刷裝訂與廣告費

凡印製裝訂廣告樣品贈送業務宣導費用等屬之

241 印刷及裝訂費

凡帳冊表報憑證文件等製版印刷複製裝訂費用屬之

244 廣（公）告費

凡各項廣告公告等費用屬之

246 業務宣導費

凡為產品示範推廣促銷及各項業務節目之宣導費屬之

25 修理保養及保固費

凡為維持資產正常使用或防止其損壞而修繕換置之費用及提列銷售營建工程其

他產品保固期間之保固費用等屬之

251 土地改良物修護費

凡土地改良物之修理維護費屬之

252 一般房屋修護費

凡一般房屋之修理維護費屬之

253 宿舍修護費

凡宿舍之修理維護費屬之

254 其他建築修護費

凡其他建築之修理維護費屬之

255 機械及設備修護費

凡機械及設備之修理維護費屬之

256 交通及運輸設備修護費

凡交通及運輸設備之修理維護費屬之

257 什項設備修護費

凡什項設備之修理維護費屬之

258 其他資產修護費

凡不屬於以上各項之其他資產修理維護費屬之

25Y 保固費

凡銷售營建工程或其他產品保固期間提列之保固費用屬之

26 保險費

凡各種財產保險費皆屬之

261 一般房屋保險費

凡一般房屋之保險費屬之

262 宿舍保險費

凡宿舍之保險費屬之

263 機械及設備保險費

凡機械及設備之保險費屬之

264 交通及運輸設備保險費

凡交通及運輸設備之保險費屬之

265 什項設備保險費

凡什項設備之保險費屬之

266 其他資產保險費

凡不屬於以上各項之其他資產之保險費屬之

99

編號 科 目 名 稱 及 定 義

267 現金存款及貨物保險費

凡保管或遞送中現金存款及貨物之保險費屬之

268 責任保險費

凡營建工程或公共意外責任等保險之費用屬之

26Y 其他保險費

凡不屬於以上各項保險費用屬之

27 一般服務費

凡棧儲包裝公證理貨代理(辦)加工外包節目演出費用及計時與計件人員酬金

等屬之

271 棧儲費

凡棧儲費用屬之

273 公證費

凡辦理公證之費用屬之

274 報關費

凡進出口貨物之報關驗關等服務費屬之

276 佣金匯費經理費及手續費

凡給付代為承攬介紹業務及金融機構提供保證資金融通簽證及代辦業務之服務等佣

金匯費經理費及手續費屬之

277 代理(辦)費 凡委託代理(辦)業務或代收款項之費用屬之

278 加工費

凡委外加工費用屬之

279 外包費

凡委託外包費用屬之

27A 義工服務費

凡義工免費提供服務給付其車馬費等屬之

27D 計時與計件人員酬金

凡按月按日或按件計酬等人員之酬金等屬之

27E 替代役待遇及給與

凡給付替代役之待遇及給與等屬之

27F 體育活動費

凡員工體育文康活動或組隊參加各種競賽之訓練指導費獎品服裝用品等各項費用屬

之

28 專業服務費

凡委聘專業機構或人員提供服務之費用等屬之

281 技術合作費及權利金

凡委託技術顧問機構或專家承辦技術或提供諮詢等服務之合作費及權利金屬之

282 專技人員酬金

凡委託會計師精算師醫事人員等領有專技證照人員提供服務之酬金屬之

283 法律事務費

凡因公涉訟或法律諮詢等費用屬之

284 工程及管理諮詢服務費

凡委託其他機構或專家辦理工程之可行性研究規劃設計監工技術協助及管理顧

問諮詢等費用屬之

100

編號 科 目 名 稱 及 定 義

285 講課鐘點稿費出席審查及查詢費

凡辦理講習訓練聘請講師演講或授課之鐘點費委託撰稿審稿翻 譯及聘請專家出

席審查案件或查詢等酬勞費用屬之

286 委託調查研究費

凡委託其他機構或專家辦理各項調查研究工作之費用屬之

287 委託檢驗(定)試驗認證費 凡委託其他機構或專家辦理各項檢驗(定)試驗認證評鑑等工作之費用屬之

288 委託考選訓練費

凡委託辦理員工考選或派員參加國內外訓練機構訓練之費用屬之

289 試務甄選費

凡辦理考試或甄選工作所支付一切費用均屬之

28A 電子計算機軟體服務費

凡委託研究設計電子計算機軟體系統維護及購買套裝軟體等費用屬之

28Y 其他

凡不屬於以上之其他專業服務費屬之

29 公共關係費

凡為應業務需要加強公共關係之費用屬之

291 公共關係費

凡宴客招待婚喪賀儀餽贈等費用屬之

3 材料及用品費 凡為生產修造辦公及其他業務需要耗用原物料用品或銷售商品醫療用品等費用

屬之

31 使用材料費

凡耗用原物料燃料油脂及設備零件費用等屬之

311 物料

凡為設備運轉維護試作訓練或競賽所耗用之物料及安全護具等屬之

312 燃料

凡機械運輸及發電設備所耗用之燃料屬之

313 油脂

凡機械及運輸設備所耗用之油脂屬之

314 建築材料

凡修造營建所耗用之建築材料屬之

315 設備零件

凡耗用各種設備零件屬之

32 用品消耗

凡辦公園藝實驗醫療等用品及報章雜誌服裝食品環境美化等費用屬之

321 辦公（事務）用品

凡辦公用之消耗品及非消耗品屬之

322 報章什誌

凡因業務需要訂閱之報章什誌圖書等費用屬之

323 農業與園藝用品及環境美化費

凡供農業與園藝用之各項用品及美化環境等費用屬之

324 化學藥劑與實驗用品

凡供化驗及實驗用之化學藥劑及用品費用屬之

101

編號 科 目 名 稱 及 定 義

325 服裝

凡製發工作服裝等費用屬之

326 食品

凡耗用之食品費屬之

327 飼料

凡耗用之飼料費屬之

328 醫療用品(非醫療院所使用)

凡耗用之醫療用品費屬之

32Y 其他

凡不屬於以上各項之其他用品消耗屬之

33 商 品

凡已銷售之商品屬之

331 商 品

凡已銷售之商品屬之

4 租金償債與利息 凡各種租金償債與利息費用皆屬之

41 地租及水租

凡土地及灌溉用河川之租金等屬之

411 一般土地租金

凡一般土地之租金屬之

412 宿舍基地租金

凡宿舍基地之租金屬之

414 場地租金

凡儲放貨櫃車輛車架等室外場地之租金屬之

42 房租

凡房屋宿舍及室內活動場地之租金等屬之

421 一般房屋租金

凡一般房屋及室內活動場地之租金屬之

422 宿舍租金

凡宿舍之租金屬之

43 機器租金

凡機械或電子計算機之租金等屬之

431 電腦硬軟體租金及使用費

凡電腦硬軟體租金及使用費屬之

432 機械及設備租金

凡機械及設備之租金屬之

44 交通及運輸設備租金

凡交通及運輸設備之租金屬之

441 船租

凡船舶之租金屬之

442 車租

凡車輛之租金屬之

443 電信設備租金

凡電信設備之租金屬之

102

編號 科 目 名 稱 及 定 義

45 什項設備租金

凡什項設備之租金屬之

451 什項設備租金

凡什項設備之租金屬之

46 償債及利息

凡債務還本及各種利息費用屬之

46Y 其他利息

凡不屬於以上之其他利息費用屬之

5 購建固定資產無形資產及非理財目的之長期投資 凡購建固定資產無形資產及長期投資等屬之

51 購置固定資產

凡購置長期供業務使用(非作為投資或供出售用)且具有未來經濟效益之實體資產其不因

使用而發生變化或顯著損耗者屬之

511 購置土地

凡購置房屋基地或直接生產交通水利其他建築用地等屬之

512 興建土地改良物

凡興建一定耐用年限之橋樑圍牆等各種土地改良物屬之

513 擴充改良房屋建築及設備

凡擴充改良房屋建築及其附屬設備等屬之

514 購置機械及設備

凡購置供生產或業務用之各項機械及設備等屬之

515 購置交通及運輸設備 凡購置供交通運輸及通訊用之各項設備屬之

516 購置什項設備

凡其他購置供業務用之事務防護設備等屬之

52 購置無形資產

凡購置長期供生產及業務使用且具有未來經濟效益及無實體存在之各種排他專用權皆屬之

521 購置電腦軟體

凡外購或委託外界設計開發供自用之電腦軟體屬之 522 購置權利

凡出價取得或自行發展供生產及業務用專利權所發生之各項成本屬之

6 稅捐規費(強制費)與繳庫 凡依法繳納所得稅以外之各項稅捐規費(強制費)與繳庫皆屬之

646 使用牌照稅

凡車輛船舶所繳納之使用牌照稅屬之

66 規 費

凡繳納政府機關事業機構之各項規費屬之

661 行政規費與強制費

凡繳納政府機關之各項規費與強制費屬之

662 事業規費

凡繳納事業機關之各項規費屬之

663 汽車燃料使用費

凡機動車輛所繳納之燃料使用費屬之

665 未足額進用身障人員差額補助費

凡依身心障礙者權益保障法之規定繳交補助費屬之

103

編號 科 目 名 稱 及 定 義

66Y 其他

凡不屬於以上之其他規費屬之

7 會費捐助補助分攤照護救濟與交流活動費 凡參加組織團體會費技能競賽交流活動及各種捐助補助分攤補貼獎助救助(濟)

及慰問金等費用皆屬之

71 會 費

凡參加國際組織學術及職業團體之常年會費及臨時費等屬之

711 國際組織會費

凡參加國際組織會費屬之

712 學術團體會費

凡參加學術團體會費屬之

713 職業團體會費

凡參加職業團體會費屬之

72 捐助補助與獎助 凡捐助個人社團與補助政府機關(構)公益支出及獎助學生公費等屬之

721 捐助個人

凡對個人捐助屬之

722 捐助私校及團體

凡對私校及團體捐助屬之

723 補(協)助政府機關(構)

凡 對 政 府 機 關 ( 構 ) 補 ( 協 ) 助 屬 之

724 公益支出

凡因公務必須協助地方建設公益捐款及敦親睦鄰等費用屬之

725 捐助國外團體

凡對國外有關團體捐助屬之

726 獎助學員生給與

凡給與學員生之各項公費獎助學金及工讀金等屬之

72Y 其他

凡不屬以上其他捐助與獎勵之費用屬之

73 分擔

凡因業務或其他目的而分擔有關團體其他非營業特種基金等之費用屬之

731 分擔污染防制費

凡依法分擔污染防制費用屬之

732 分擔大樓管理費

凡分擔大樓水電費管理費稅捐及規費屬之

73Y 分擔其他費用

凡分擔不屬於以上之其他費用屬之

74 補貼(償)獎勵慰問照護與救濟 凡獎勵員工團體競賽優秀人員研究人員補貼(償) 與慰問支出或支付受刑人及其眷屬之

費用或救助(濟)給付等屬之

741 補貼環保費用

凡補貼環保費用屬之

742 補貼就業訓練津貼與貸（存）款利息

凡補貼特定對象失業勞工之就業津貼及貸款利息或存款戶之利息差

額屬之

104

編號 科 目 名 稱 及 定 義

746 獎勵費用

凡獎勵員工評鑑優良團體執行環保業務績優競賽優秀人員技術楷模配合機關

推動業務績優單位及對國家科技研究有卓越貢獻人員之費用屬之

747 慰問金照護及濟助金

凡支付公教員工因公傷殘死亡等慰問給付照護及濟助金屬之

74Y 其他

凡不屬以上補助與獎勵之費用屬之

75 競賽及交流活動費

凡參加技能競賽及交流活動發生之費用屬之

751 技能競賽 凡選手裁判工作人員等於選拔及競賽期間之交通膳宿及臨時費等相關費用屬之

752 交流活動費

凡國外團體赴國內同業交流觀摩或訪問等活動之費用屬之

8 短絀賠償給付及支應退場支出 凡各種短絀與賠償給付皆屬之

81 各項短絀

凡磅差呆帳搬運停工及災害短絀等屬之

811 磅（現金分）差

凡材料產品在進出過程中所發生之磅差短絀及依規定應捨去之角分數屬之

812 呆帳及保證短絀

凡提列各項債權保證款項等備抵呆帳及短絀之數或實際發生短絀時備抵呆帳及短絀不

足抵沖之數屬之

813 運輸及搬運短絀

凡貨品財產在運輸中發生之短絀屬之

816 災害短絀

凡意外天然災害或重大事故所發生之短絀屬之

817 資產短絀

凡資產出售報廢交換盤點評價遺失等短絀屬之

818 兌換短絀

凡外幣匯率變動所發生之短絀屬之

82 賠償給付

凡各種旅運海事與公害賠償給付等屬之

821 一般賠償

凡一般短絀之賠償費屬之

822 旅運賠償

凡旅運之賠償費屬之

823 公害賠償

凡公害之賠償費屬之

9 其 他 凡不屬於以上之各項費用屬之

91 其他支出

凡其他費用屬之

91Y 其他

凡不屬於以上之其他費用屬之

105

105

附錄 3財產統制帳科目名稱編號及定義

編 號 名 稱 定 義

91 固定項目 凡長期供作業使用（非作為投資或供出售用）且具

有未來經濟效益之有形或無形資產其不因使用而 發生變化或顯著損耗者屬之

9101 土地 凡各種基地用地成本及其永久性之土地改良屬之

買入成本永久性改良支出或受贈之數記入借方 售出或減少之數記入貸方

9102 土地改良物 凡使土地達到可使用狀態而使用年限有限之房屋與

建築以外不動產成本屬之改良成本之數記入借

方售出毀損廢棄或減少之數記入貸方

9103 房屋及建築 凡購建自有房屋建築及其附屬之設備成本屬之設

計建築裝置購進及足以延長其使用年限或增 加

其價值之改良等成本暨受贈之數記入借方售 出毀損廢棄或減少之數記入貸方

9104 機械及設備 凡購置自有機械設備及其備件成本屬之設計購

進裝置試機及足以延長其使用年限或增加其價 值之改良等成本暨受贈之數記入借方售出毀

損廢棄或減少之數記入貸方

9105 交通及運輸設備 凡購置自有交通運輸通訊用設備及工具成本屬之

設計購進裝置及足以延長其使用年限或增加其

價值之改良等成本暨受贈之數記入借方售出 毀損廢棄或減少之數記入貸方

9106 什項設備 凡購置自有什項設備成本屬之設計購進裝置

及足以延長其使用年限或增加其價值之改良等成本 暨受贈之數記入借方售出毀損廢棄或減少 之數記入貸方

9107 購建中固定資產 凡正建造裝置或改良尚未完竣之各項工程及專供

指定用途之專案工程機件成本屬之領用器材機

件耗用人工或發包工程款及分攤費用等發生之 數記入借方完工時轉入適當資產科目之數記 入貸方

9121 電腦軟體 凡外購或委託外界設計開發供自用之電腦軟體屬

之支出之數記入借方減少之數記入貸方

9131 權利 凡出價取得或自行發展供生產及作業用專利權所發

生之各項成本屬之支出之數記入借方減少之 數記入貸方

9201 現存財產權利總額 各固定帳項借方科目之相對貸方科目支出之數

記入貸方減少之數記入借方

106

附錄 4會計簿籍格式及說明

(一)總分類帳科目日記簿 格式 36

(二)現金出納登記簿 格式 37

(三)總分類帳 格式 38

(四)明細分類帳 格式 39

(五)預算備查簿 格式 40

(六)代收代付備查簿 格式 41

107

格式 36

花蓮縣地方教育發展基金-(機關學校名稱)

總分類帳科目日記簿 中華民國年月日

借方金額 會計科目

貸方金額

合計 合計

合計

格式 37

花蓮縣地方教育發展基金-(機關學校名稱)

現金出納登記簿 中華民國年度

傳 票

摘要

收入憑證

或

支票號碼

金額 受

款

人 月 日 種

類 號

數 借方 貸方 借

貸 餘額

本月合計

本月累計

108

格式 38

花蓮縣地方教育發展基金-(機關學校名稱)

（各會計科目名稱及代號）總分類帳 中華民國年度

年 付款憑 單或傳

票號碼

摘 要

金 額

月 日 借方 貸方 借或貸 餘額

格式 39

花蓮縣地方教育發展基金-(機關學校名稱)

（各會計科目名稱及代號）明細分類帳 (oo 用途別或子目)

中華民國年度 年 付款憑

單或傳

票號碼

摘 要

金 額

月 日 借方 貸方 借或貸 餘額

- 105 -

格式 40

花蓮縣地方教育發展基金-(機關學校名稱)

年度預算備查簿 中華民國 年 月 日 至 年 月 日

預算科目分支

計畫用途別

預算金額 累計分配數

當月分配數 可用分

配餘額

可用預

算餘額

請購號

憑單號

請購

日期 請購

部門

該請購項

簽證數

憑單號

收回書

傳票號

憑單日期

傳票日期

用途別實支數計

該請購項實支數

該實付項實支數

用途別簽證餘

額該請購項簽

證數減實支數

沖

銷

請購或付款

內容摘要

格式 41

花蓮縣地方教育發展基金-(機關學校名稱)

年度代收代付備查簿 中華民國 年 月 日 至 年 月 日

子目名稱預算

科目分支計畫

用途別

預計撥入

數

實際撥入數

負債科目(貸

方 )資產科目

(借方)

實際餘

額

預計餘

額

請購單

號碼

請購

日期

請購

部門

該請購項

簽證數

憑單號

傳票號

憑單日期

傳票日期

用途別實支數計

該請購項實支數

該實付項實支數

用途別簽證餘 額該請購項簽 證數減實支數

沖

銷

請購或付款

內容摘要

10

9

附錄 5記帳憑證格式及說明

(一)收入傳票 格式 42

(二)支出收回書(代收入傳票) 格式 43

(三)支出傳票 格式 44

(四)轉帳傳票 格式 45

(五)付款憑單(代支出傳票) 格式 46

110

格式 42 機關學校名稱 第 頁共 頁

收入傳票

製票中華民國 年 月 日 收字第 號 收款中華民國 年 月 日 收字第 號

貸 方 科 目 及 代 號

摘 要 原始憑證

金額 種類 號數

總分類帳

明

細

分

類

帳

總 分 類 帳 借

方科目及代號

本傳票應收數 沖付 實收 現金收

入

單據 張 公庫存

款收入

製票 覆核 收款 主辦出納人員 主辦會計人員 基金主持人

111

- 108 -

格式 43

支出收回書(代收入傳票) 特種基金專用

憑單編號 製單日期 年 月 日 財政局（處）收件編號

支用機關 代號

支用機關 名稱

會計科目 代號名稱 借方

貸方 帳號 會計年度

收 回 款 項 原 支 付 所 屬 收 回 金 額

收回類 別註記 委託機

關代號 預算

年度

預算

來源 門別 預 算 ( 工 作 計 畫 ) 科 目 用 途 別

金 額 原憑單 編號

代號 名 稱 代 號 名 稱

合 計

收 回 金 額

收回原 因註記

收回 理由

填 發 機 關 收 款 市 庫

主辦 出納

主辦 會計

基金 主持人

入帳 日期

主管人員 職銜簽章

11

2

格式 44 機關學校名稱 第 頁共__頁

支 出 傳 票

製票中華民國 年 月 日 支字第 號 付款中華民國 年 月 日 支字第 號

借 方 科 目 及 代 號 摘 要 原始憑證 金額

種類 號數

總分類帳

明

細

分

類

帳

總 分 類 帳

貸方科目及代號

本傳票應付數 沖收 實付 現金

支出

受款人 公庫

存款

支出

單據 張 支票號碼

製票 覆核 付款 主辦出納人員 主辦會計人員 基金主持人

11

3

格式 45 機關學校名稱

轉 帳 傳 票

(附單據 張) 中華民國 年 月 日 轉字第 號 第 頁共 頁

會 計 科 目 摘 要 原始憑證 金額 日報

表明

細帳

頁數

種

類

號

數

借 方 貸 方

製票 記帳 覆核 主辦出納人員 主辦會計人員 基金主持人

11

4

格式 46 付 款 憑 單 支

用

機

關

名 稱 機關

代號

附件科目清單 受款人清單 其他 地 址

電 話 財 政 處 收 件 登 記

編製日期 付款憑單

編 號 收件日期 編 號

預算科目代號

及 名 稱

款 項 所 屬

會 計 年 度 經 費

門 別

經常

資本門 收件登記

驗對簽證

印 鑑

查對餘額

及 登 記

記 帳

檢發空白

支 票

支票封發

支 出 用 途 指定兌付代庫

銀 行 名 稱

受 款 人

受 款 人

地 址 及 電 話

金額新臺幣（大寫） （NT＄ ）

特別記載事項 1支票劃線

2支票請載明禁止轉讓 縣庫支票號碼

單 別

代 號

費 用 分

析 代 號

領取支票方式

1存入受款人金融機構存款帳戶（金融機關名稱 戶名 帳 號 ）

2自領

3郵寄

4領回轉發（1）郵寄 （2）支用機關指定人員領取

附 記 事 項

1統一發票（1）開立日期 （2）發票號碼 （3）營利事業統一編號

2普通收據（1）開立日期 （2）營利事業統一編號

3其他

支用機關簽證

主辦會計 機關長官或

人 員 授權代簽人 財

政

處

核

簽

科 長

處 長

審計機關駐審人員核

簽 蓋 付 訖 日 戳

（保存年限 15 年）

（領取支票憑證騎縫章加蓋處）

領取支票憑證（第

號）

第一聯（共三聯）送財政處完成支付後存查

11

5

（支用機關全銜）

付款憑單各科目支出清單 支用機關付款憑單編號 第 頁共 頁

預 算 科 目 代 號 及 名 稱 金 額 備 註

代 號 業 務 計 畫 工 作 計 畫 千 百 十 萬 千 百 十 元 角 分

總 計 ＄ 0 0

製表 主辦會計人員 支用機關長官

（簽證印鑑） （簽證印鑑） （保存年限 15 年）

第一聯

（共三聯）

財政處存查 1

16

付款憑單受款人清單 附 註

第 頁共 頁

受 款 人 金 額 支 票 號 碼 支 出 用 途 地 址 及 電 話 指 定 兌 付

代 庫 名 稱 備 註

1統一發票（1）開立日期 （2）發票號碼 （3）營利事業統一編號

2普通收據（1）開立日期 （2）營利事業統一編號

1統一發票（1）開立日期 （2）發票號碼 （3）營利事業統一編號

2普通收據（1）開立日期 （2）營利事業統一編號

1統一發票（1）開立日期 （2）發票號碼 （3）營利事業統一編號

2普通收據（1）開立日期 （2）營利事業統一編號

1統一發票（1）開立日期 （2）發票號碼 （3）營利事業統一編號

2普通收據（1）開立日期 （2）營利事業統一編號

金 額 合 計（大寫） （NT＄ ）

製表 覆 核 主辦會計人員 支用機關長官

（簽證印鑑） （簽證印鑑） （保存年限 15 年）

支用機關代號

付款憑單編號

第一聯（共三聯）送財政處完成支付後存查

指定自領支票受款人為支用機關員工或領回轉繳款項請於備註欄註明支票自領或領回轉發

郵寄機關或員工款項一律採用存帳或將支票逕寄機關轉發

受款人係一般商民者無論支票領取方式為自領郵寄存帳均應詳塡地址及電話

郵寄存帳指定人員領回轉發者請分別簽開付款憑單及塡列受款清單

11

7

118

附錄 6會計事項分錄釋例

例次 會計事

項 說明 記帳

憑證 系統分錄 備註

1

年度開帳

分錄

本事項金額由上年度

決算平衡表--代收代

辦各項明細轉入

轉帳

傳票

流動資產科目

長期應收款項貸墊款及準備

金科目

其他資產科目

累積短絀

流動負債科目

其他負債科目

累積賸餘

勞保健保及各項補

助款各校視自行需

要 建立子目及其編

號

本事項金額由上年度

固定項目增減情形表

所列項目登載轉入

」

轉帳

傳票

土地 土地改良物

房屋及建築

機械及設備

交通及運輸設備 什項設備

購建中固定資產

電腦軟體

權利

現存財產權利總額

2

1收到本

府補助收

入

各分預算基金依據教

育處通知的繳款書

金額輸入

收入

傳票

銀行存款－縣庫存款

縣(市)庫撥款收入

2退還時 付款 憑單

縣(市)庫撥款收入 銀行存款－縣庫存款

3

1收到一

般收入

基金預算編列的收

入(如利息收入

租金收入活動中心

出借收入等)

收入

傳票

銀行存款－縣庫存款

收入

填具收入繳款書 A1

2退還時 付款 憑單

收入 銀行存款－縣庫存款

3收回以

前年度基

金用途

收入

傳票

銀行存款－縣庫存款

雜項收入

填具收入繳款書 A1

119

例

次

會計事

項 說

明

記帳

憑證 系統分錄 備註

4

支付用人

費用

(員工薪津)

付款

憑單

計畫－用途別科目

銀行存款－縣庫存款

5

健勞公保費及 退撫等代扣款約定轉帳代繳

自付政府負擔部分

向縣府請領健勞公

保費及退撫基金等 付款

憑單 計畫－用途別科目

銀行存款－縣庫存款

健勞公保費等另設

子目 收入

傳票 銀行存款－專戶存款

應付代收款－相關子目

轉帳代繳

時（含自付政

府負擔部

分）

支出

傳票 應付代收款－相關子目

銀行存款－專戶存款

6 聘僱人員

離職儲金 含代理職員之約

聘僱人員

提撥時

（自付政府負擔部分）

政府負擔及自提

（請併薪水付款憑

單 開立）

付款

憑單 計畫－用途別科目

銀行存款－縣庫存款

政府負擔及自提撥入

公庫時

收入

傳票 銀行存款－專戶存款

應付代收款－相關子目

存入離職

儲金款項或銀

行帳戶產生孳

息時

支出

傳票 應付代收款－相關子目

銀行存款－專戶存款

轉帳

傳票 退休及離職準備金

應付退休及離職金

聘僱人員離 職支付時

轉帳

傳票 應付退休及離職金

退休及離職準備金

120

例次 會計事

項 說明 記帳

憑證 系統分錄 備註

收回未依

規定離職

人員之公

提部分

1收回

當年度部

分

1系統填具「支出收回書」【代收入傳票】

2財政電子化系統填具

「繳款書 」繳回學校縣

庫分戶帳

轉帳

傳票 應付退休及離職金

退休及離職準備金

收入

傳票 銀行存款－縣庫存款

計畫－用途別科目 填具收入繳款書 A2

2 收回以 前年度部

份

財政電子化系統填具

「繳款書 」繳回學校縣

庫分戶帳

轉帳

傳票 應付退休及離職金

退休及離職準備金

收入

傳票 銀行存款－縣庫存款

雜項收入 填具收入繳款書 A1

7

請領及支

用辦公費

（非用人

費用）

請領時 每月依用途別分配數

請領回國小經臨費專

戶

付款

憑單 銀行存款－國小經臨費

銀行存款－縣庫存款

支用時 1支用各項業務計畫

（無須登錄財產統制

帳者）

支出

傳票

付款

憑單

計畫－用途別科目

銀行存款－國小經臨費

計畫－用途別科目

銀行存款－縣庫存款

（國高中適用）

2支用各項業務計畫

（須登錄財產統制帳

者）

支出

傳票

付款

憑單

建築及設備計畫－用途別科目

銀行存款－國小經臨費

建築及設備計畫－用途別科目

銀行存款－縣庫存款

（國高中適用）

轉帳

傳票 各類財產科目

購建中固定資產

現存財產權利總額

購建中固

定資產完

工或結案

轉帳

傳票 各類財產科目

購建中固定資產

121

例次 會計事

項 說明 記帳

憑證 系統分錄 備註

年度結束

繳回經臨

費專戶餘

額

1系統開立支出傳票

2 財政電子化系統填

具「繳款書 」繳回學校

縣庫分戶帳

支出

傳票

銀行存款－縣庫存款

銀行存款－國小經臨費

填具收入繳款書 A2

8 零用及週轉金

由縣庫提撥

提撥時 付 款 憑單

零用及週轉金 銀行存款－縣庫存款

撥還時 付 款 憑單

計畫－用途別科目 銀行存款－縣庫存款

請列至 3級用途別科

目

收回時 收入 傳票

銀行存款－縣庫存款

零用及週轉金

填具收入繳款書 A2

轉正時 轉 帳 傳票

計畫－用途別科目 零用及週轉金

9 動用累積

賸餘

支付經常

支出 付 款

憑單 計畫－用途別科目

銀行存款－縣庫存款 該項支出應辦理併

入決算

支付資本

支出

付 款

憑單 建築及設備計畫－用途別科目

銀行存款－縣庫存款 除補辦預算外應登

載至財產統制帳

轉 帳

傳票 各類財產科目

現存財產權利總額

10

押標金

履約保證

金差額

保證金及

保固金

收到時 收到押標金履約保證

金差額保證金及保固

保證金

收入

傳票 銀行存款－專戶存款

存入保證金－押標金

存入保證金－保證金

存入保證金－保固金

發還時 退還押標金履約保證

金差額保證金及保固

保證金

支出

傳票 存入保證金－押標金

存入保證金－保證金

存入保證金－保固金

銀行存款－專戶存款

122

例次 會計

事項 說明 記帳

憑證 系統分錄 備註

收到時 收到押標金履約保證

金差額保證金及保固

保證金(定存單或銀行

連帶保證書)

轉帳

傳票 保管品（保證品）

應付保管品（應付保

證品）

發還時 退還押標金履約保證

金差額保證金及保固

保證金(定存單或銀行

連帶保證書)

轉帳

傳票 應付保管品（應付保證品）

保管品（保證品）

11 各界捐款

收到獎助

學金捐款

時

以應付代收款方式

處理不併決算

收入

傳票

銀行存款－保專戶存款

應付代收款－相關子目

收到仁愛

基金時 以應付代收款方式

處理不併決算

收入

傳票 銀行存款－專戶存款

應付代收款－基金

12 預付款項 適用學校分基金

支付時 以預算(辦公費)預付 支出

傳票

付款

憑單

預付費用(預算內)

銀行存款－國小經臨費

(國小適用)

預付費用(預算內)

銀行存款－縣庫存款

(國高中適用)

以應付代收款預付 支出

傳票 其他預付款(預算外)

銀行存款－專戶存款

轉正時 以預算 ( 辦公費) 預

付轉正

轉帳

傳票 計畫－用途別科目

預付費用(預算內)

以應付代收款預付轉

正 轉帳

傳票 應付代收款－相關子目

其他預付款(預算外)

收回時 以預算(辦公費)預付

剩餘款收回

財政電子化系統填具

「繳款書 」繳回學校

縣庫分戶帳

收入

傳票

收入

傳票

銀行存款－國小經臨費

預付費用(預算內)

(國小適用)

銀行存款－縣庫存款

預付費用(預算內)

(國高中適用)

填具收入繳款書 A2

以應付代收款預付

剩餘款收回

收入

傳票 銀行存款－專戶存款

其他預付款(預算外)

123

例次 會計

事項 說明 記帳

憑證 系統分錄 備註

13 一般代收

代辦

收到代收

代辦款項 收入

傳票 銀行存款－專戶存款

應付代收款－相關子目

支付時

以實支列

帳

1支付

(已有憑

證)

支出

傳票 應付代收款－相關子目

銀行存款－專戶存款

屬固定資產項目須

登錄財產統制帳者

轉帳

傳票 各類財產科目

現存財產權利總額

2繳回餘

款予委託

機關（構時

）

支出

傳票 應付代收款－相關子目

銀行存款－專戶存款

14 教育處所

撥之委託或

補助經費

各專案計畫

收到時 收入

傳票 銀行存款－專戶存款

應付代收款－相關子目

支付時

1屬經

常支出

支出

傳票

應付代收款－相關子目

銀行存款－專戶存款

2屬固

定資產項

目

支出

傳票 應付代收款－相關子目

銀行存款－專戶存款

須登錄財產統制帳

者

轉帳

傳票 各類財產科目

現存財產權利總額

15 押金

支付時 代收代辦 支出

傳票 存出保證金

銀行存款－專戶存款

預算內

（由辦公費支付） 付款憑

單

存出保證金

銀行存款－縣庫存款

收回時 代收代辦 收入

傳票 銀行存款－專戶存款

存出保證金

124

例次 會計

事項 說

明

記帳

憑證 系統分錄 備

註

預算內～收回當年度

收入

傳票 銀行存款－縣庫存款

存出保證金 填具收入繳款書 A2

預算內～收回以

前年度

收入

傳票 銀行存款－縣庫存款

存出保證金

填具收入繳款書 A1

16

有關固定

資產保

留之帳務

處理

保留核准無須列帳

下年度支

付時 付款

憑單 建築及設備計畫－用途別科目

銀行存款－縣庫存款 固定資產應登載至

財產統制帳

轉帳

傳票

各類財產科目

現存財產權利總額

17

年度進行

中收到

審計機關

審核通知

當年度修

正或剔除

事項

修正收入 1增列收入 收入

傳票

或

轉帳

傳票

銀行存款－縣庫存款

（或應收款項科目）

收入

2減列收入 支出

傳票

或

轉帳

傳票

收入

銀行存款－縣庫存款

（或應付款項科目）

剔除或減

列支出 轉帳

傳票 應收款項科目

計畫－用途別科目

收回剔除

款項 收入

傳票 銀行存款－縣庫存款

應收款項科目

125

例次 會計

事項 說

明

記帳

憑證 系統分錄 備註

18 年終整理

分錄

認列應付 未付支出

屬於本年度經費支出已完成或已驗收但未及於年終付款完成

1 水 電 公勞健保離儲金加班費鐘點費等一般性支出

（1）當年度提列

轉帳 傳票

計畫－用途別科目 應付費用

請列至 3級用途別科目

（2）下年度實際付款

付款 憑單

應付費用 銀行存款－縣庫存款

2 屬於固定項目 （1）當年度提列

轉帳 傳票 轉帳 傳票

建築及設備計畫－用途別科目 應付費用

各類財產科目 現存財產權利總額

請列至 3級用途別科目 固定資產應登載至財產統制帳

（2）下年度實際付款

付款 憑單

應付費用 銀行存款－縣庫存款

認列應收

未收收入 轉 帳

傳票 應收款項科目

收入

整理已付 未耗用之 支出

1支付時以預付列

帳年度終了時將已

耗用之支出轉正

轉 帳

傳票 計畫－用途別科目

預付款項科目

2支付時以實支列

帳年度終了時將未

耗用之支出轉列預

付款項

轉 帳

傳票 預付款項科目

用品盤存

計畫－用途別科目

整理已收 訖款項尚 未認列之 收入

1收入時以預收或暫收款項列帳年度終了認列已實現之收入

轉 帳

傳票 預收款項科目

暫收及待結轉帳項

收入

126

例次 會計

事項 說

明

記帳

憑證 系統分錄 備註

2收入時以實收列帳年度終了時將未實現之收入轉列預收或暫收款項

轉 帳

傳票 收入

預收款項科目

暫收及待結轉帳項

19 年終結帳

分錄

結轉基金

來源用

途及餘絀

表科目

轉 帳

傳票 收入

本期賸餘

本期賸餘

計畫－用途別科目

由會計系統結轉

結轉本期

餘絀至累

積餘絀

轉 帳

傳票

本期賸餘

累積賸餘

或 累積短絀

本期短絀

由會計系統結轉

20 年終結束

分錄

1 年終結

束分錄－

結轉平衡

表科目 2 年終結

束分錄－

結轉財產

統制帳

轉 帳

傳票

轉 帳

傳票

流動負債科目

其他負債科目

累積賸餘

流動資產科目

長期應收款項

貸墊款及準備金科目

其他資產科目

累積短絀

現存財產權利總額

土地 土地改良物 房屋及建築 機械及設備 交通及運輸設備 什項設備 購建中固定資產 電腦軟體 權利

由會計系統結轉

由會計系統結轉

127

例次 會計

事項 說

明

記帳

憑證 系統分錄 備註

21 收到審計

機關決算

審核通知

修正或剔

除事項

修正決算 收入

1增列決算收入

(1)增列已收訖之

款項未認列收入

者

轉 帳

傳票 預收款項科目

暫收及待結轉帳項

累積賸餘

(2)增列應收未收

款項

轉 帳

傳票 應收款項科目

累積賸餘

2減列決算收入 轉 帳

傳票 累積賸餘

應付款項科目

（或應收款項科目）

剔除或減

列決算支

出

轉 帳

傳票 應收款項科目（或應付款項科目）

累積賸餘

修正決算

原列支出

款項未耗

用者

轉 帳

傳票 預付款項科目

累積賸餘

修正決算

原列預付

款項已耗

用者

轉 帳

傳票 累積賸餘

預付款項科目

註A1收入(基金來源)

A2支出收回(付款憑單領取收回如用人費用繳回)

128

法規名稱花蓮縣地方教育發展基金收支保管及運用辦法

修正時間中華民國 101年 04月 13日

第一條

花蓮縣政府（以下簡稱本府）為廣納各項教育資源均

衡教育資源分配促進教育健全發展提昇教育經費運用

績效特設置花蓮縣地方教育發展基金（以下簡稱本基

金）並依教育經費編列與管理法第十三條規定訂定本

辦法

有關本基金之收支保管及運用除法律或命令另有規

定外依本辦法規定辦理

第二條

本基金為預算法第四條第一項第二款所定之特種基金

以本府為主管機關本府教育處為管理單位

第三條

本基金之來源如下

一本府依預算程序撥充之款項收入

二學雜費收入

三推廣教育收入

四建教合作收入

五場地設備管理收入

六場租門票收入

七政府補助收入

八本基金之孳息收入

九個人或團體之捐贈收入

十其他收入

129

第四條

本基金之用途如下

一教育行政支出

二本府所屬教育機構支出

三教學支出

四教育活動支出

五研究支出

六推廣教育支出

七建教合作支出

八教育補助及獎勵支出

九教育資產增置擴充及改良支出

十其他與教育有關之支出

第五條

本基金預算之編製及執行決算之編造及會計事務之處

理應依預算法會計法決算法審計法及其他相關法

令規定辦理

第六條

本基金應於花蓮縣公庫（以下簡稱縣庫）代理銀行設立

專戶存管或採集中支付方式辦理年度決算如有賸餘應

循預算程序撥充基金循環運用之

第七條

本基金無存續必要時應予結束並辦理決算其餘存權

益應解繳縣庫

第八條

本辦法自發布日施行

130

法規名稱 花蓮縣地方教育發展基金年度賸餘款處理原則

( 民國 104 年 03 月 13 日發布函頒 )

一花蓮縣地方教育發展基金（以下簡稱本基金）主要財源

係由花蓮縣公庫（以下簡稱縣庫）予以撥補基於總資

源有限及資源配置之合理性考量並使本基金年度賸餘

款處理有所遵循特依據花蓮縣地方教育發展基金收支

保管及運用辦法第六條規定訂定本原則

二本原則用詞定義如下

（一）當年度賸餘係指當年度之基金來源收入決算數與基

金用途支出數（含決算數和保留數）之差額

（二）以前年度賸餘係指以前年度留存本基金可供運用之

賸餘款

（三）自有財源之收支對列賸餘係指當年度收支對列之賸

餘款

（四）中央款賸餘係指當年度中央政府補助款項之賸餘款

（五）縣款賸餘係指當年度縣庫撥補款扣除核定之專案控

管款項後之賸餘款

三當年度賸餘以其來源別區分為自有財源之收支對列賸

餘中央款賸餘及縣款賸餘三種依下列規定辦理留存

或非留存

（一）自有財源之收支對列賸餘花蓮縣政府教育處（以下

簡稱教育處）收支對列賸餘列為留存項目由教育處彈

性運用各級學校（以下簡稱學校）收支對列賸餘皆

列為留存項目由學校彈性運用

（二）中央款賸餘賸餘依原補助機關規定辦理繳回該機關

或留存本基金但執行時獲中央補助執行之計畫如

131

有縣款相對應配合者除計畫有相對應比例限制外

應優先支用中央款

（三）縣款賸餘

１教育處及學校當年度縣款賸餘屬用人費用之賸餘為

非留存項目

２教育處當年度縣款賸餘非用人費用之賸餘為非留存

項目

３學校當年度縣款賸餘基本（含班級）辦公費基本

修繕費加強辦理社會教育經費之年度賸餘及工作

場所水電費及其他場所水電費賸餘款 2成等年度賸

餘留存學校彈性運用其餘列為非留存項目

前述學校當年度縣款賸餘留存項目其支出用途限制於「發

展校務及改善教學環境設施設備」

四支用賸餘款作業如下

（一）俟當年度決算作業完成後教育處及學校應依第三點

規定分別計算留存項目和非留存項目之金額（如附

表）學校部分應報花蓮縣政府（以下簡稱本府）核

定

（二）賸餘款中非留存項目之金額由教育處統籌運用供作

未來年度之財源

（三）如年度中因應業務需求有動支必要而未透列預算須

申請超支併決算時經費來源為自有財源收支對列賸

餘者應報經教育處核准經費來源為中央款賸餘或

其他基金賸餘者應專案簽報本府核准

附表(花蓮縣地方教育發展基金賸餘款計算表)之格式每年 4

月公告調整辦理

132

五學校填報本基金留存非留存項目數據之正確性將列

為本府查核之重點項目

六基金應視運作情形各年度實際決算情形及學校節流效

果等因素評估調整留存項目及支應賸餘款作業方式以

落實節約

133

法規名稱花蓮縣地方教育發展基金附屬單位預算執行作業

規範

修正時間中華民國 104年 03月 13日

一花蓮縣地方教育發展基金附屬單位預算之執行除依行

政院訂頒「縣（市）附屬單位預算執行要點」之規定外

依本作業規範辦理

二用人費用

(一)加班費應按業務需要依花蓮縣各機關學校員工加班

費支給標準暨管制要點覈實指派除有基金來源配合業

務增減需要隨同調整收支併入年度決算辦理外一律不

得超支

(二)員工健康檢查費預算編列不足時得在用人費用項下

其他用途別科目勻支外一律不得超支

(三)用人費用除有基金來源配合業務增減需要隨同調整收

支併入年度決算辦理外不得轉入及轉出

(四)會計年度終了用人費用若有賸餘下年度撥付予各

校之數額將扣除該筆賸餘數

三服務費用

(一)工作場所電費工作場所水費其他場所水電費應專

134

款專用年度賸餘 2 成留校滾存其餘將於下年度撥付

予各校之數額扣除

(二)文康活動費除因員額編制增加預算編列數不足支應

時增加之員額每人按 1500 元之額度得在服務費用項

下其他用途別科目勻支外一律不得超支

(三)公共關係費屬特別費性質之支用應切實依行政院函

頒支用規定辦理

四會費捐助補助分攤照護救濟與交流活動費

(一)退休人員三節慰問金不足時可由其他用途別科目支

應惟若有餘款不得支用於其他項目若有賸餘下年

度撥付予各校之數額將扣除該筆賸餘數

(二)學生教科書補助款不足時可由其他用途別科目支

應惟若有餘款不得支用於其他項目若有賸餘下年

度撥付予各校之數額將扣除該筆賸餘數

五因工程或交貨逾期違約等罰金罰鍰或依法令或契約沒

收之金額 (例保固金保證金)等不予留存應繳庫

六中央之計畫型補助款已編入學校年度預算者若未執行

者或執行完畢如有賸餘除依原補助機關規定應辦理繳

回外中央款賸餘部分應繳回教育處供作未來基金用

135

途之財源

七各校接受現金捐贈捐贈者指定對象及具體明確用途

者得透過各校專戶採代收代付方式依會計程序辦理

捐贈者未指定對象或未指定具體明確用途者則應收支

併決算或補辦預算

八已編列預算之同一業務計畫項下年度進行中確因業

務需要致增加經費者應優先檢討停辦或緩辦不具效益

或不具急迫性項目以該業務計畫總額內調整容納為原

則如確有超支必要並籌妥經費來源於每月十日前

就檢討結果擬具處理意見報由本府教育處就業管項目

審核彙整後於每月二十日前轉請本府主計處秉辦府函

核定

九本規範自發布日起施行

8

第五章 會計簿籍

第一節 設置之原則

二十三本制度會計簿籍依會計法有關規定及配合各分基金業務

需要設置

二十四本制度會計簿籍之設製應注意下列各點

（一）配合預算控制需要會計簿籍應能隨時顯示預算執

行情況

（二）總分類帳及明細分類帳彼此間應有統制隸屬之關

係各有關帳戶之金額應互相勾稽

（三）為節省人力物力同類性質之會計簿籍以設置一

套為原則

（四）會計紀錄採用電腦處理者其電腦儲存體相關檔案

之紀錄視為會計簿籍應能隨時備供列印查考

第二節 種類及格式

二十五本制度會計簿籍分下列二類

(一)帳簿指簿籍之紀錄為供編造會計報告事實所必需

者包括序時帳簿與分類帳簿 2類

1序時帳簿指以事項發生之時序為主而為紀錄之帳

簿本制度採用總分類帳日計表

2分類帳簿指以事項歸屬之會計科目為主而為紀錄

之帳簿包括總分類帳與明細分類帳 2種

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（1）總分類帳簿指對於一切事項為總括之分類登

記以編造會計報告總表為主要目的而設之帳

簿

（2）明細分類帳簿指對於特種事項為明細分類或

分戶之登記以編造會計報告明細表為主要目

的而設之帳簿

(二)備查簿指簿籍之紀錄不為編造會計報告事實所必

需而僅為便利會計事項之查考或會計事務之處理

者

二十六對於各項會計簿籍得視事實之需要及業務之繁簡自行

作適當之增減更易會計簿籍之格式詳列於附錄 4

第三節 會計簿籍之登載

二十七會計人員應根據合法之記帳憑證登載入會計簿籍

二十八帳簿之登記應隨時為之不得積壓記帳時務求詳實迅

速

二十九會計人員應根據收入支出轉帳傳票及付款憑單記入

序時帳簿再據以過入總分類帳其設有明細分類帳者

應同時記入有關之明細分類帳

三十 總分類帳之記帳均應分別按資產負債基金餘額類之

第四級會計科目與基金來源之第三級會計科目及基金用

途之第三級會計科目設置帳戶並設置有關明細帳戶

三十一總分類帳及明細分類帳除基金主持人及主辦會計交代時

或遇事實上有需要者應結總外均應於每月終了時結總一

次據以編造會計報告

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三十二結帳前應依權責發生制整理下列各項紀錄

(一)預收預付應收應付及其他權責已發生而帳簿尚

未登記各事項之整理紀錄

(二)其他應調整整理或轉銷之事項

三十三本基金彙編各分基金會計帳項不另設置總分類帳或明細

分類帳必要時得另設備查簿記載以備查考

11

第六章 會計憑證

第一節 設置原則

三十四本制度會計憑證分別由各分基金造具之並依下列原則設

置

（一） 會計憑證之形式應便於日常處理及保存為原則

（二） 對於原始憑證之格式及內容其中法令已有訂定者應

依法令之所定習慣上應有一定之要件者得以習慣行

之其餘均得依事實之需要及實際情形自行訂定除

外來憑證外其格式應力求一致

第二節 種類及格式

三十五會計憑證分為原始憑證與記帳憑證 2類

（一）原始憑證指證明事項經過而為造具記帳憑證所根據

之憑證包括外來對外及內部有關交易事項發生經

過之各種憑證

（二）記帳憑證指證明處理會計事項人員責任而為記帳

所根據之憑證包括收入傳票支出傳票（含付款憑

單）轉帳傳票 3種

三十六原始憑證之種類如下

（一）經費依規定辦理調整容納併入決算及補辦預算之核

准文件

（二）現金票據有價證券之收付及移轉等書據

（三）薪金工資津貼獎金差旅費加班費補助費

及其他勞務報酬支給等之表單及收據

（四）財物之購置領用修繕保養移轉及處理等單據

（五）文具郵電運輸印刷保險及消耗等支出之單據

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（六）買賣借貸承攬等契約及其相關之單據

（七）存匯兌換及投資等證明單據

（八）受贈財物之目錄及證明書類

（九）稅賦捐費等之徵課查定或其他依法處理之書據

票照之領發及徵課物處理之書據

（十）罰款賠款經過之書據

（十一）成本計算之單據

（十二）債權債務之書據

（十三）審計機關通知剔除經費等之公文書及決算之審定函

（十四）餘絀處理之書據

（十五）會計報告書表

（十六）其他可資證明會計事項發生經過之單據或其他書類

前項各種原始憑證之附屬書類視為各該憑證之一部分

三十七記帳憑證須具備下列各要領

（一）基金（單位）名稱

（二）傳票種類名稱

（三）製票日期

（四）傳票號數

（五）會計科目

（六）摘要

（七）原始憑證之種類及號數

（八）金額（應以本位幣列計不以本位幣列計者應於摘

要欄位註明其貨幣之種類金額及折合率）

（九）受款人

（十）傳票負責人（製票覆核主辦出納人員主辦會計

人員基金主持人）

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記帳憑證之格式詳列於附錄 5

第三節 製作及使用

三十八 會計人員應根據合法之原始憑證造具記帳憑證但整理

結算及結算後轉入帳目等事項無原始憑證者不在此限

三十九支出憑證之處理應依支出憑證處理要點規定辦理

四十 記帳憑證內所記載之會計事項及金額應悉與原始憑證內

所表示者相合原始憑證金額非以預算所定之貨幣表示

者應折合預算所定之貨幣後記入記帳憑證但其原幣數

額及折合率應為詳盡之記載

四十一凡由一科目轉入他科目時其借貸雙方會計科目雖屬相同

而會計事項之內容並不相同或總分類帳科目雖屬相同

而明細分類帳科目並不相同者仍應造具記帳憑證轉正之

四十二會計人員造具記帳憑證時應於原始憑證加蓋「已製傳票」

戳記

四十三各記帳憑證於入帳後應依照類別與日期號數之順序彙

訂成冊另加封面封底並於封面詳記起訖之年月日

張數及號數由會計人員保存備核

四十四暫收或預（暫）付款項於轉正列為收入或支出時應編製

轉帳傳票辦理轉帳手續

四十五已列收入或已列支出之款項原編繳款書或付款憑單所列

會計科目如有變動應分別編製轉帳傳票辦理轉帳手續

四十六原始憑證應逐一黏貼於「憑證黏貼用紙」附於記帳憑證之

後不得抽出或調換其遇有事實需要或便於分類裝訂成

冊得免附入記帳憑證保管依序黏貼整齊彙訂成冊

另加封面並於封面詳記起訖之年月日頁數號數

及由主辦會計於兩頁間中縫與每件黏貼邊縫加蓋騎縫印

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章如憑證厚度太高者可先黏貼彌封紙條再加蓋騎縫

印章由會計人員保存備核但下列事實不能或不應黏貼

訂冊之原始憑證應於其冊內註明其保管處所及其檔案

編號或其他便於查對之事實

（一）各種契約

（二）應另歸檔案之文書及另行訂冊之報告書表

（三）應留待將來使用存取或保管之現金票據有價證券

及財物之憑證

（四）將來應轉送其他機關之文件或應退還之單據

（五）其他事實上不能或不應黏貼訂冊之文件

四十七涉及現金收付之記帳憑證應送出納管理單位執行收付

登載後以收付實現之日期分別填入記帳憑證送回會

計單位會計人員經查對憑證齊全無缺後據以記帳其未

能適時執行者應予追蹤處理

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第七章 會計事務處理程序

第一節 會計事務處理原則

第一款 一般原則

四十八會計事務之處理除法令另有規定外應依本制度規定辦理

本制度未規定者依行政院主計總處及本府主計處訂定之政

府會計共同規範等相關規定辦理

四十九本制度之記帳本位幣以預算所定之貨幣為準其以外國貨

幣交易者應折合為本位幣列帳

五十 會計事務之處理應按實記載各科目間不得互相抵銷僅

列示其淨額但有法定抵銷權者或另有規定者不在此限

五十一會計事務處理應採一致性原則凡基於重大原因必須變更

者應依法令規定程序辦理並將其差異及其影響於報表

內註明

五十二會計資料應適時產生為顧及時效必要時亦得在無損財務

報表允當表達原則下採用適當之估計數字並應附註說明

五十三會計人員非根據合法之原始憑證不得造具記帳憑證非根

據合法之記帳憑證不得記帳但整理結算及結算後轉入帳

目等事項無原始憑證者不在此限

五十四會計事務各帳目整理後其資產負債及基金餘額各科目結

餘數應轉入下年度各該帳目基金來源用途帳目互抵後

之餘額結轉至本期賸餘(短絀)再結轉至累積餘額

五十五本制度採固定項目分開原則固定項目包括固定資產及無形

資產應另設財產帳登載交易(除電腦軟體權利外)並按

月編列「固定項目增減情形表」俾便與財產管理人員經管

之財產相核對以保障財產之安全

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五十六為便於會計處理實際作業之參考各項主要之會計事項分

錄釋例納入本制度附錄 6

第二款 資產

五十七資產係指透過交易或其他事項所獲得或控制之財務資源能

以貨幣衡量並預期未來能提供財務效益者

五十八 資產之入帳價值依成本為標準所謂成本包括下列事項

(一)資產取得時之淨價

(二)資產取得時之佣金稅捐法律費登記費及其他因

獲得使用權及所有權之必需支出

(三)使資產達到可供使用狀態前所須支付之驗收檢查

整理安裝及試車等費用

(四)資產運達原定使用地點前之運輸保險儲存及裝卸

費用

(五)增加原有資產未來價值或效能之支出

(六)其他為達成原有資產可供使用狀態下所支付之一切

合理且必要支出

資產因使用目的或地點發生變動而引起上述各項費用之重

複支出不得列為該資產之成本

五十九資產應作適當之分類流動及非流動資產以一年作為劃分標

準

六十 應收帳款應以其總額扣除備抵呆帳為評價基礎其已確定為

呆帳者以所提列備抵呆帳沖轉備抵呆帳不足沖轉時不

足之數以呆帳列帳應收帳款之轉銷應依據國營事業逾期欠

款債權催收款及呆帳處理有關會計事務補充規定及其他有

關規定辦理

六十一代管資產係指代管其他機構業務之資產代管資產使用期間

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所發生之相關支出應列為費用但能延長財產之耐用年限或

增加服務潛能者應列為其他什項資產代管資產如移撥基

金所有應列入固定項目辦理

第三款 負債

六十二負債係指過去交易或其他事項所發生之財務義務能以貨幣

衡量並將以提供勞務或支付財務資源之方式償付者

六十三資產與負債應分別列示不得相互抵銷但有法定之抵銷權

者不在此限

六十四各項負債應按清償時之現值入帳

前項應清償之數額為業經獲得債權人同意之數額凡無法

或尚未取得債權人同意之債務其數額得依據事實及有關資

料估計之俟其數額確定後應即予以調整

六十五負債應作適當之分類流動負債及非流動負債以一年作為劃

分標準

六十六短期借款應註明貸款機構借款用途期間利率保證情

形償還方式如有提供擔保品者應列明擔保品名稱及帳

面價值

六十七應付款項依下列原則處理

(一)應付銀行關係機構及關係人之票據或其他款項應作

適當之表達

(二)應付款項如有計息應作適當之表達

(三)已提供擔保品之應付票據或其他應付款項應列明擔保

品名稱及帳面價值

六十八預收款項應按主要類別分列其有特別約定事項者並應註明

六十九債務清償時所實付金額與帳面所列應清償數額間倘有特殊

原因而發生之差額應列為清償時期之利益或損失

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七十 估計負債應依合理估計之金額予以列帳或有負債及承諾

如已預見其發生之可能性相當大且其金額可以合理估計

者應以估計金額予以列帳如發生之可能性不大或雖發

生之可能性相當大但金額無法合理估計者則應於財務報

表附註揭露其性質及金額或說明無法合理估計金額之事

實

第四款 基金餘額

七十一基金餘額係指資產減除負債後之餘額依其內容及性質劃

分為本期賸餘（短絀）累積餘額

第五款 基金來源

七十二基金來源係指凡本期交易或其他事項所發生本基金資產增加

或負債減少等各項收入者屬之並應按預算所定來源別科目

表達

七十三所獲得之基金來源為現金以外之資產者應依該項資產之

市價或所供給產品或勞務之售價作為收入數額

七十四基金來源應於資源已賺得已實現(或可實現)及可衡量並具

可用性時認列

收入於勞（服）務提供完畢時實現但依其性質得分段提供

者其收入宜分期承認之例如建教合作計畫尚未執行完

成其未執行之收入餘額應列為預收款推廣教育有關收入

亦同

七十五本基金之來源如下

(一) 本府依預算程序撥充之款項收入

(二) 學雜費收入

(三) 推廣教育收入

(四) 建教合作收入

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(五) 場地設備管理收入

(六) 場租門票收入

(七) 政府補助收入

(八) 本基金之孳息收入

(九) 個人或團體之捐贈收入

(十) 其他收入

七十六基金來源應以總額入帳不得以收支相抵後淨額入帳

七十七收回以前年度之基金用途者應依「雜項收入」科目處理

第六款 基金用途

七十八基金用途係指凡本期交易或其他事項所發生之基金餘額減少

者並應按預算所定計畫別科目表達

七十九基金用途應依所支付之現金數額或耗費資產之成本或所負擔

之債務計算之其不易為精確之計算時得依合理方法估計

之

八十 當期基金用途應與當期基金來源配合如所獲得之基金來源

業經列帳而與其有關之基金用途尚未發生該項基金用途應

依合理方法估計列帳

費用業已發生而與其有關之基金來源尚未實現應分析其收

支歸屬期間以應收收入或預付費用列帳

八十一本基金之資金用途如下

（一）教育行政支出

（二）本府所屬教育機構支出

（三）教學支出

（四）教育活動支出

（五）研究支出

（六）推廣教育支出

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（七）建教合作支出

（八）教育補助及獎勵支出

（九）教育資產增置擴充及改良支出

（十）其他與教育有關之支出

八十二當年度發現以前年度未及列帳之基金用途時其中歸屬於特

定業務計畫者列為該計畫之「其他」（按係屬三級用途

別科目名稱）

第二節 普通會計事務處理

八十三普通會計事務包括下列各項

（一）原始憑證之簽核

（二）記帳憑證之編製

（三）會計簿籍之登記

（四）會計報告之編送分析及解釋

（五）其他有關之會計事務

八十四會計報告帳簿及重要備查簿或憑證內之記載繕寫錯誤

而當時發現者應由原登記員劃線註銷更正於更正處簽

名或蓋章證明不得挖補擦刮或藥水塗滅

前項錯誤於事後發現而其錯誤不影響結數者應由查

覺人將情形陳明主辦會計由主辦會計依前項辦法更正

之其錯誤影響結數者另製傳票更正之

採用電腦處理會計資料或貯存體之錯誤依本制度「會計

作業電腦化之處理」一節有關規定辦理之

八十五會計報告簿籍及憑證上之簽名或蓋章不得用別字或別號

八十六應具備之原始憑證而事實上無法取得者應由經手人員填

具支出證明單書明不能取得之原因據以請款

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八十七記帳憑證有下列情形者視為不合法之憑證應更正之

（一）根據不合法原始憑證造具之

（二）未依規定程序造具者

（三）記載內容與原始憑證不符者

（四）會計法規定應行記載之內容未經記載或記載簡略不

能表現會計事項之真實情形者

（五）其他有關之會計事務

八十八現金票據有價證券及大宗財物之增減保管移轉應

隨時依據合法原始憑證造具記帳憑證零用金內零星支出

者得按期分類彙總造具記帳憑證

八十九記帳憑證依規定程序製妥後應分別遞送有關單位或人員依

限執行收付登帳並銷號其未能依限執行者應予追蹤處

理

記帳憑證執行後應詳為檢查其應辦手續及所附憑證是否齊

全

九十 會計報告有下列情形之一者應更正或補正

（一）其內容與會計簿籍所載不符者

（二）繕寫計算等錯誤者

（三）未經法定人員簽名或蓋章者

（四）其他與法令不合者

九十一各種會計報告及有關會計之資料除法令規定或基金主持人

核准外不得逕送其他機關團體或個人

九十二收入之處理

（一）各之分基金掌理收入之權責單位（以下簡稱收入單

位）應將收入款項收據送出納人員

（二）出納人員應依下列程序辦理

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1委由公庫代理機關郵局或金融機構代收款項出納

人員應依據匯入款證明文件填製收據後送會計單

位

2各分基金自行收納款項

（1）收到現金或其他可立即兌現之款項（如即期支

票）出納人員應將收入款項送代理公庫金融

機構辦理存款作業後將收據及存款之證明文

件經簽核後送會計單位

（2）無法立即兌現繳庫之款項（如非即期支票）

出納人員應先存送代理公庫金融機構將證明

文件經簽核後送會計單位俟該款項到期兌

現時再依本款前目程序辦理

（三）會計單位應複核出納人員之資料無誤後依會計事項

分錄釋例之會計科目及金額編製傳票附同原始憑

證陳經主辦會計及基金主持人核簽後登入收入明

細分類帳

（四）年度終了收入單位應依據相關證明文件預估應收

繳之數額以及預計無法收取之呆帳數額依據行政

程序簽核後通知會計單位依本點前款規定辦理

九十三支出之權責單位於動支經費或須先專案簽准辦理計畫經費

時應先於查明有足額之預算數餘額可支應後始得辦理控

留預算或動支經費

九十四各分基金支出單位於報支及借支經費時應根據所取得合

法之原始憑證並將其黏貼於憑證黏貼用紙上經其業務主

管核簽如涉及增加財產或物品者應會財產管理權責單位

依財產或物品管理相關規定辦理後送會計單位

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九十五會計單位應依據憑證黏貼用紙案號查詢及複核已登載之

資料無誤後依會計分錄釋例之會計科目及金額編製支

出或轉帳傳票附同黏貼原始憑證之憑證黏貼用紙陳經

主辦會計及基金主持人核簽後將支出或轉帳傳票連同黏

貼原始憑證之憑證黏貼用紙送出納人員

九十六出納人員收到支出傳票後應開立支票或以電子支付辦理

付款並將已完成支付作業之支出傳票連同黏貼原始憑

證之憑證黏貼用紙送回會計單位

九十七會計單位應依據轉帳傳票已完成支付作業之支出傳票

分別記入支出預付款等明細分類帳

九十八支出會計及出納管理單位對同一會計事項應採用同一

案號俾利資料之傳遞與勾稽核對

九十九因業務需要先行預借經費支出單位應於相關計畫完成後

辦理轉正列支其程序亦應依第九十二點至第九十六點之

報支經費規定辦理

第三節 業務會計事務處理

一凡各項教學業務及其他政府機關補助委辦事項之會計事

務處理除法令另有規定者外悉依本程序規定辦理

一一所稱業務包括下列各項

（一）一般教育

（二）特殊教育

一二教學業務計算單位以人數計

一三經收收入應於收受之當日或次日午前繳入地方教育發展

基金專戶若屬零星收入或銀行及其他代收機構代收存入

保管金專戶至遲應於 5日內按基金來源科目悉數繳交

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地方教育發展基金專戶

一四縣政府補助款按月依預算分配數撥入各分基金之基金專戶

一五學期進行中如發生學生休(轉)學確需退費者開立付款憑

單「收入退還科目」辦理退費

一六中央補助款依中央對直轄市及縣（市）政府補助辦法規定

辦理就計畫內容區分為

（一）已列入預算者

（二）應辦理併決算或補辦預算者

（三）同意以代收代付方式辦理者

一七應辦理併決算或補辦預算者且該中央補助款經本府撥付

各分基金時應由本府按各分基金所提經核准之計畫預算

表以「繳款書」撥入各分基金專戶

一八各分基金接獲符合本制度第一六點第二款之補助款時

以「縣庫撥款收入」科目入帳並辦理併決算或補辦預算

支出按經核准之計畫預算表核實執行

（一）支出項目為經常支出者應辦理併入決算

（二）屬購建固定資產購置單價 1萬元以上且使用年限 2

年以上之固定資產應辦理補辦預算

（三）購置電腦軟體應辦理併入決算

一九各分基金接獲符合本制度第一六點第三款之補助款時

其帳務處理採代收代付方式先行執行該代收代付經費

無需辦理併決算及補辦預算如有結餘款應依原補助機關

規定辦理原始憑證如有移還時應影印 1份留存各分基金

備查

25

一一中央委託代辦經費帳務處理採代收代付方式執行該委

託代辦經費無需辦理併決算及補辦預算如有結餘款應依

原補助機關規定辦理原始憑證如有移還時應影印 1份留

存各分基金備查

一一一中央補助(委辧)經費結報方式依各該補助(委辧)機關規定

辦理

一一二業務各項收支依直轄市及縣（市）附屬單位預算執行要點

花蓮縣地方教育發展基金附屬單位預算執行作業規範辦

理

一一三各業務單位負責辦理業務計畫之執行與控制年度開始時

應依具法定預算額度及業務計畫擬定作業進度編製分

期實施計畫及收支估計表報經核備後做為執行依據

第四節 出納會計事務處理

第一款 一般原則

一一四出納會計事務之處理係指現金票據有價證券及保管

品之收付移轉保管及帳表之登記編製等會計事務之

處理

所稱現金係指庫存現金銀行存款零用及週轉金

所稱票據係指支票本票匯票等

所稱有價證券係指政府債券公司股票公司債及經財政部

核定之其他有價證券

一一五會計憑證關係現金票據有價證券及保管品等之出納者

非經主辦會計或其授權人簽名或蓋章不得為出納之執行

一一六有關現金票據有價證券及保管品等之出納保管與移

轉事務由出納人員辦理

26

一一七為保障現金票據收付與保管之安全收入部分以委託

公庫代理機構代收為原則必要時得斟酌實際情形以現

金收入並依規定期間彙解公庫支出部分應以直接

匯撥或簽發票據方式付款為原則至零星支付得設立零

用金辦理

一一八各分基金與公庫代理機關郵局或金融機構往來之印鑑

應由基金主持人主辦會計及主辦出納會同蓋章

一一九出納人員於執行出納事務時應逐日登記並按日結計清楚

不得積延

一二出納人員應根據會計單位編送之傳票執行收付凡現金之

收付均應登入現金出納備查簿連同收支傳票及原始憑

證於翌日前送會計單位核對

一二一出納人員對於存管之現金票據有價證券自行收納款

項收據及其他保管品應作定期與不定期之盤點並作成

盤點紀錄如有不符情事應查明原因依規定處理另

由會計單位每年至少監督盤點一次

一二二出納事務之處理凡本制度未經明定者悉依花蓮縣縣庫

規則公庫法出納管理手冊等有關規定辦理

第二款 收入之處理

一二三出納人員應根據合法收據收入傳票或繳款憑證執行

一二四出納人員自行收納款項應依規定繳庫不得延擱挪借

一二五收文單位收到公文附繳之匯票本票支票現金及有價

證券等應先行點收清楚再檢同收文原案送出納人員查

對簽收後將公文送收入單位辦理

一二六各項業務收入由收入單位通知出納人員收款由收入單

位先行收款者應按日彙編收款清單繳出納人員簽收

27

一二七印製之各種空白收據應由會計單位負責保管交由出納管

理或使用單位領用應設置收據領用紀錄卡按印製編號

順序登記印製領用作廢結存之數量及編號各項收

據應採用多聯式預先印妥順序編號及字軌凡收入直

接向出納管理單位繳納或便民指定收款人駐收者基金主

持人及主辦會計得先行蓋章而以主辦出納或其授權人之

簽名或蓋章為管制認證

一二八各項收入委託公庫代理機關郵局或金融機構代理收款者

出納人員應根據匯入款通知單填製收據通知會計單位編

製收入傳票

第三款 支付之處理

一二九出納人員應根據合法之支出傳票或其他支付憑證執行

一三暫付款項應以契約及專案核准者為限並隨時注意清理

一三一支票之簽發應依票據法及其他有關規定辦理出納人員

於簽開支票後應於記帳憑證上加蓋「已開支票」章戳或

管制記號並載明所開具支票之字軌及號碼

一三二公款支付應依照公款支付時限及處理應行注意事項之規定

辦理

一三三各項付款之受款人應與原始憑證之受款人相符其不符者

應查究其原因並取得合法收據統一發票或書據附入

傳票依支出憑證處理要點規定直接劃撥付款者其收

據之收取從其規定

一三四以公文附送之支票應於票面劃平行線並註明禁止背書

轉讓

第四款 保管之規定

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一三五現金票據有價證券及其他保管品之保管（含委託公庫

代理機關郵局或金融機構）應由出納人員負責辦理並

應妥慎保管不得挪用或墊借出納自行保管及收納之各

種款項票據有價證券及其他保管品等在經收及依法

保管期間遇有損失時應依審計法相關規定辦理

一三六出納人員收到各項票據有價證券及其他保管品除須當

日發還者外應依照有關規定送存公庫代理機關郵局或

金融機構保管

一三七銀行對帳單透過總收發文管制後再分辦會計單位由會

計單位依規定程序送會出納人員逐月詳細核對若有不

符出納人員應查明原因編製銀行存款差額解釋表並予

適當處理

一三八出納對於票據及有價證券應逐件詳細登記其內容妥為保

管並應按期兌取本息通知會計單位編製傳票入帳

一三九外幣票據除依本款有關規定辦理外並按兌現時之匯率折

算本位幣

一四出納人員對於現金票據有價證券與其他保管品等應

視實際需要分別設立現金出納備查簿零用金備查簿及

保管品備查簿等根據會計憑證記載之收付實現日期記帳

一四一會計單位應設置總分類帳及明細分類帳戶統馭出納人員

所管之現金票據有價證券及保管品

第五節 物品會計事務處理

一四二物品採定期實地盤點制

一四三物品之管理悉依物品管理手冊之有關規定辦理

29

第六節 財產會計事務處理

第一款 一般原則

一四四財產係指基金業務上以使用為目的所購置之土地土地改

良物房屋建築及設備暨金額一萬元以上且使用年限 2

年以上之機械及設備交通及運輸設備雜項設備等固定

資產及電腦軟體並包括各主要設備之專用配件

一四五所稱財產會計事務處理係指財產之預算增減保管

減損與移轉及帳務有關會計事項之處理

一四六掌理資產取得保管及處分之權責單位於取得保管或處分

資產應依所取得保管或處分資產方式之不同於下列時

點將資產名稱廠牌型式單位數量單價總價存置

地點以及依財物標準分類所列該資產之編號與使用年限等

資料登入或載入財產資訊系統取得保管或處分資產之登

載入帳時點如下

(一)購置（含有償撥入）及建造取得資產者應於驗收合格取

得資產時登載

(二)受贈接收或沒收無償撥入或自他機關移入而取得資

產應於取得時登載

(三)出售（含有償撥出）資產應於交易發生時登載

(四)因報廢毀損遺失無償撥出贈與及移轉予其他機

關而減少資產應於發生並經核定後登載若涉及財產

報廢相關支出（如拆除費）或收入（如出售殘值收入

保險理賠金等）時尚應依收入及支出之處理程序辦理

(五)交換資產方式取得資產者應於交換時登載

(六)資產作價投資或捐贈者應於交易發生時登載

(七)資產重估或重評價應於依法令規定重估或重評價發生

30

增減值時登載其增減值

(八)資產盤盈或盤虧者應於發生並依規定查處後登載

(九)在資產使用期間有須資本化之相關支出（包括增添改

良重置及大修等）應於發生時登載

一四七資本支出與收益支出應依其性質為嚴格之劃分

一四八財產取得後於使用期間所發生之相關支出應列為經常性支

出但能延長財產之耐用年限或增加服務潛能者應為財

產增值之登記

一四九財產之處理凡本制度未明定者悉依花蓮縣縣有財產管

理自治條例中央政府各機關珍貴動產不動產管理要點及

國有公用財產管理手冊等有關規定辦理

第二款 財產之增置

一五財產之增加應由主辦購建或經辦單位於財產購建完成辦

妥驗收手續或辦理完竣時根據有關文件書表圖說及

原始發票或單據等填製財產增加單連同原始憑證及有關

文件送會計單位辦理審核並於財產增加單編填傳票號

數及會計科目後送財產管理單位為財產產籍之登記

一五一因受贈接收或沒收而取得之資產應以取得當時之公平

價值填製財產增加單或財產移動單列明財產之價格如

公平價值無法取得者應由財產管理單位會同有關單位估

計價值入帳無法估計其價值者得僅記載資產數量資料

一五二土地及建築物等不動產取得或撥入後應於法定期間內向

該管地政機關辦理所有權移轉或管理機關變更登記

第三款 財產之保管

31

一五三各分基金之財產基金主持人於必要時得隨時派員抽查

或盤點財產管理及使用單位每一會計年度應至少實施盤

點一次並作成盤查（點）紀錄陳報基金主持人核閱如有

盤盈或盤虧情事應分別查明原因並按照規定補為財產

增減之登記俟依有關之法定程序核定後送由會計單位調

整帳務

一五四各項財產如因災害盜竊不可抗力或其他意外事故致

毀損或滅失時應依審計法施行細則第 41條規定檢同有關

證明文件經主管機關查明屬實轉請審計機關核准後解

除其責任

第四款 財產之減損

一五五財產之減損係指財產數量價值之減少或使用效能之

損毀而言

一五六財產之減損經奉核定後為財產減損之登記財產管理單位

應填具財產減損單送會計單位列帳

一五七財產有毀損致失去其原有效能不能修復或可能修復

而不經濟者得依法定程序報廢報廢時應依照各機關

財物報廢分級核定金額表之規定辦理

第五款 財產之帳務

一五八財產管理單位對於財產之增減應於每月月底編製「財

產增減表」及「財產增減結存表」年度終了並應編製「財

產目錄」及「財產目錄總表」送會計單位會計單位應核

對其與資產帳所列相符後始可列入當月或年度會計報

告若有不符應即辦理更正

32

一五九有關財物之各項報表及財產目錄等由財產管理人員依據

規定及財產卡編製會計單位核對其金額應與各統制帳戶

相符

第七節 管理會計事務處理

第一款 一般原則

一六會計單位為達成計畫與控制之職能應提供管理會計資料

協助管理階層加強管理以增進效益

一六一管理會計資料係供內部應用以作為內部管理及決策之

參考

一六二管理會計所需之資料得依會計帳表或以統計及數理方法

產生之

第二款 購置固定資產之分析與檢討

一六三購建固定資產計畫應切實依預算編列項目及分期實施計

畫執行

一六四購建固定資產計畫之實施期間如跨越一個會計年度以上

者為利屆期積極進行應作跨年度之規劃設計

一六五購建固定資產預算設有專責單位者分配予專責單位未

設專責單位者由各單位視實際需要情形予以分配或集中

使用

一六六對各購建固定資產計畫預定進度與實際進度比較累積差

異達百分之二十以上者業務計畫預算執行單位應提出

改進意見視差異程度適時提報業務會報檢討採取對策

第三款 業務與財務分析

一六七各分基金應運用各種業務與財務分析方法對其經營成果

33

及財務狀況作各種檢核以加強內部管理改進經營績效

一六八業務與財務分析應以決算數與預算數或上年同期決算數

之比較為基礎必要時並得加製分析解釋性之統計圖表

並輔以扼要之文字說明

一六九業務分析應以下列各項為重點

(一)業務結構之變化

(二)業務量質之消長

(三)單位收費標準支出之變動

一七財務分析之方法得視事實需要就下列各項選擇應用之

(一)靜態分析為同一時間不同項目之比較又稱縱的分

析

(二)動態分析為不同時間同一項目之比較又稱橫的分

析

一七一財務分析所引用之資料應具有真實性一貫性及連續性

除當期之分析資料為顧及時效可採用原編決算數外引

用以往年度之資料應採用決算審定數

第八節 會計作業電腦化之處理

一七二使用電腦處理會計事務係指會計事務之控帳編製記帳

憑證會計事項簿籍登錄與報表編製及產生

一七三輸入電腦處理之會計資料應根據合法之原始憑證為之

一七四使用電腦處理會計資料除應符合經濟原則避免重複作業

外並應注意資料安全正確與防弊有關電腦檔案之管

理請依照第八章之相關規定辦理

一七五使用電腦處理會計資料除有特殊需要報經本府主計處核

准同意外以使用教育部開發之會計資訊系統為原則

34

一七六會計單位對於電腦處理產生之會計資料或報表應負責與

原輸入之憑證資料加以核對並與其相關表件作關聯性之

複核

一七七規劃設計電腦處理會計資料時應注意工作之連貫性所有

相關之業務及會計紀錄應作整體性設計各會計事務中之

相關部分其處理亦須互相貫通各項目間對同一事務之

編號應求一致

一七八各種憑證格式內容及各項目次序排列之設計應以便利電

腦處理為原則其憑證格式大小並應考慮便於印製裝訂

保管

一七九凡在電腦處理過程中列入電腦之數字與原輸入憑證不符

時應依各機關採用機器處理會計資料或貯存體之錯誤更

正要點規定予以更正如該項錯誤已列印報表影響結數

時應由會計單位依據上開要點規定編製傳票更正之

一八各分基金負責資料之輸入或查詢者應經其主管人員核准

建立使用帳戶及安全密碼方可使用電腦處理會計資料

並視實際需要定期或不定期加以更新安全密碼當職務

變更時應立即銷除其安全密碼

第九節 會計事務與非會計事務之劃分

一八一會計事務之主要事項如下

（一）預（概）算分期實施計畫及收支估計表之編製及

辦理決（結）算相關事宜

（二）會計報告之編造分析及解釋

（三）預算執行及控制之審核簽證及案件會辦

（四）預算調整容納補辦預算及預算保留案件之會辦

（五）各項收支憑證之審核傳票之編製會計簿籍之登

35

記及各項帳務之處理

（六）工程財物及勞務採購案件之監辦

（七）內部審核之執行

（八）對審計機關審核通知有關會計事務之聲復（或聲請

覆議）彙辦以及對審計機關決定剔除修正賠

償及繳還等事項通知有關單位或人員限期追（收）

繳之處理

（九）會計文書憑證之整理會計檔案之保存銷毀及

總決算公告前之保管事項

（十）會計制度及各項會計事務處理程序之研（修）訂

（十一）其他有關之會計事務

一八二除前點所列會計事務以外之事項均為非會計事務

36

第八章 會計檔案之管理

一八三會計檔案包括會計憑證會計簿籍會計報告電腦處理

會計資料之儲存體與處理手冊以及其他相關會計檔案

一八四會計憑證會計報告會計簿籍電腦處理會計資料之儲

存體均應分年編號並編製目錄由會計單位保管

一八五會計檔案之保存年限應依會計法之規定辦理屆滿保存年

限如須銷毀時除尚涉及債權債務外應造具清冊陳

報本府轉請審計機關同意

一八六各分基金之會計憑證會計報告及記載完畢之會計簿籍等

檔案由會計單位保管總決算公告日後得由主辦會計人

員移交所在機關管理檔案人員保管之但使用電腦處理會

計資料之儲存體另行依相關規定處理之

一八七會計單位移交管理檔案人員保管之會計檔案保管人員應

依會計單位移交時之會計檔案分類編號與順序依會計

法規定之保存期限妥善加以保管

一八八因執行職務需要調閱會計憑證應經主辦會計之同意及基

金主持人之核可閱畢退還時應當面檢閱非經主辦會

計同意不得拆訂如同意拆訂應將經過情形及增減單

據張數與號數以書面敘明並於重訂時附於首頁

一八九電腦處理會計資料之儲存體應標明所存資料項目名稱

年度（起訖期間）列冊保管備查其處理手冊亦應加以保

管

一九為維持電腦會計資料檔案之安全性及完整性重要會計資

料均應建立備份檔案將正式檔及備用檔分置兩地保存

37

並定期更新

一九一遇有電腦設備汰換或軟體版本更迭時應將電腦會計資料

檔案轉換為新設備或軟體可相容或可讀取之檔案儲存以

確保儲存體內之會計資料於法定保存期限內可以使用

一九二會計檔案遇有遺失損毀等情事保管人員應陳報基金主

辦會計及基金主持人並由該基金轉陳本府審核後轉報審

計機關核處

38

第九章 內部審核之處理

第一節 內部審核處理原則

一九三內部審核由會計人員執行之但涉及非會計專業規定實

質或技術事項應由主辦單位負責辦理執行內部審核事

項應依照有關法令辦理對各項手續力求簡化注意時

效非因違法失職或重大過失不負損害賠償責任

一九四內部審核分為下列二種

(一)事前審核謂事項入帳前之審核著重收支之控制

(二)事後複核謂事項入帳後之審核著重憑證帳表之

複核與工作績效之查核

一九五內部審核之範圍如下

(一)財務審核謂計畫預算之執行與控制之審核包括

預算審核收支審核及會計審核等

(二)財物審核謂現金及其他財物之處理程序之審核包

括現金票據及證券審核採購及處分財物審核等

(三)工作審核謂計算工作負荷或工作成果每單位所費成

本之審核

一九六內部審核之實施兼採書面審核及實地抽查方式並得以

電腦為之且應規定分層負責劃分辦理範圍

一九七會計人員對於完成審核程序之帳表憑證均應賦予日期

戳記並簽名或蓋章證明檢查現金票據有價證券

應將檢查日期檢查項目檢查結果及負責檢查人員姓名

等逐項登記並簽名或蓋章證明

一九八執行內部審核人員如發現特殊情況或提出重要改進建議

均應以書面報告行之送經主辦會計報請基金主持人核定

39

後辦理

第二節 預算審核

一九九會計人員審核業務計畫及預算之執行與控制應注意下列

各項

(一)業務計畫之實施進度與經費之動支應保持適當之配

合

(二)各項基金來源及用途是否按期與預算收支相比較

差異在百分之二十以上者計畫主管單位應分析其原

因並採適當措施

(三)購建固定資產實際進度與預算應經常注意按下列各

項分別比較

1採購進度與預定計畫及預算進度相符

2採購款項之支付應與採購契約所訂相符

3計畫已完成部分其實際效益應與預期效益相符

如有不符計畫主管單位應分析檢討其原因並謀

改進辦法

4購建固定資產預算之調整補辦及保留應依照規定

程序辦理

(四)補助預算之撥款應查明計畫實際執行進度及經費支

用情形補助款應確依計畫用途運用補助經費執行

賸餘應確依規定辦理

第三節 收支審核

二會計人員審核各項收支應注意下列事項

40

（一）由繳款人逕行向公庫代理機關郵局或金融機構繳

納之收入其報核聯是否適時收到並核對

（二）自行收納之收入款其內部經收流程是否嚴密存

管是否妥善

（三）前項收入款之積存數額有無超過規定積存額度或

超過彙解之時限

（四）發生預算外收入時是否查明款項性質來源並依

有關規定解繳

（五）動支經費時有無依規定程序辦理

（六）費款之支出是否最終均付給原始憑證之受款人其

不符者應查究其原因

（七）辦理公款支付有無超過規定之時限

（八）暫付款項應以契約及專案核准者為限是否隨時

注意清理

（九）取得公庫代理機關郵局或金融機構之對帳單是

否已由出納管理單位核對與帳載數相符如有差

異是否已查明原因作適當之處理並編製差額解

釋表

第四節 會計審核

二一會計人員審核原始憑證發現有下列情形之一者應使之

更正或拒絕簽署

(一)未註明用途或案據

(二)依照法律或習慣應有之主要書據缺少或形式不具備

(三)未依政府採購法或財物處分相關法令規定程序辦理

(四)應經基金主持人或事項之主管或主辦人員之簽名或蓋

41

章而未經其簽名或蓋章

(五)應經經手人品質驗收人數量驗收人及保管人簽名

或蓋章而未經其簽名或蓋章者或應附送品質或數量

驗收之證明文件而未附送

(六)關係財物增減保管移轉之事項時應經主辦經理

事務人員簽名或蓋章而未經其簽名或蓋章

(七)書據之數字或文字有塗改痕跡而塗改處未經負責人

員簽名或蓋章證明

(八)書據上表示金額或數量之文字號碼不符

(九)其他與法令不符之情形

前項第四款規定之人員得由基金主持人或其授權人依基

金組織規模訂定分層負責規定辦理

二二會計人員審核傳票應注意下列各項

(一)是否根據合法之原始憑證編製但整理結算及結算後

轉入帳目等事項無原始憑證者不在此限

(二)是否於規定付款期內填製逾期者應查明其原因

(三)應歸屬之會計科目子目是否適當

(四)摘要欄是否簡明扼要並與相關原始憑證之內容相

符整理及結算之改正沖回分錄無原始憑證者

有無敘明原因及相關之傳票

(五)金額是否與相關原始憑證所載金額相符

(六)原始憑證之類別張數號碼日期有否載明其不

附入傳票保管者傳票上是否已由經管人員簽名或蓋

章註明憑證上是否標明傳票日期及號碼

(七)傳票及附件上有關人員之簽名或蓋章是否齊全但基

金主持人或其授權人及事項主管已於原始憑證簽名或

42

蓋章者不在此限

(八)不以本位幣計數者有否記明貨幣之種類數目及折

合率

(九)傳票編號有無重號或缺號情形

(十)傳票是否按時裝訂妥適保管

(十一)傳票之調閱及拆訂是否按照規定手續辦理

(十二)傳票及原始憑證之保存年限是否符合規定憑證之

銷毀有否依照規定程序辦理

(十三)支出傳票之受款人是否與原始憑證之受款人相符

其不符者應查究其原因

(十四)支出傳票及原始憑證是否加註已開支票戳記或管制

記號

(十五)送出納管理單位執行之傳票及所附單據是否已執行

完畢執行期間過長者是否查究原因

二三會計人員審核帳簿時應注意下列各項

(一)各類帳簿之設置是否符合制度及有關法令之規定

(二)各種帳簿之記載是否與傳票相符各種帳目是否依規

定按期記載完畢

(三) 各種明細帳是否均能按時登記並與總分類帳有關統

制科目核對是否相符

(四) 各種帳簿之帳頁是否順序編號有無重號或缺號情

形

(五)帳簿裝訂保管及存放地點是否安全妥善

(六)帳簿之保存年限是否符合規定帳簿之銷毀有無依照

規定程序辦理

二四會計人員審核會計報告應注意下列各項

43

（一）會計報告之種類及格式是否符合本制度及有關法

令之規定

（二）各種會計報告是否根據會計紀錄編造是否便於

核對

（三）會計報告之編送期限是否符合規定

（四）會計報告所列數字之計算是否正確

（五）會計報告所列數字或文字之更正是否依照規定手

續辦理

（六）使用完畢之會計報告是否分年編號收藏及編製目

錄備查

（七）各項對外會計報告是否由基金主持人及主辦會計

簽名或蓋章其有關各類主管或主辦人員之事

務者是否由該事務之主管或主辦人員會同簽名或

蓋章

（八）編製之月報是否順序編號其號數是否每年度重編

一次

（九）會計報告之保存年限是否符合規定其銷毀是否依

照規定程序辦理

（十）各種會計報告內容如因會計方法會計科目或

其他原因而引起之重大變更是否將變更情形及其

對財務分析之影響作適當之說明

二五會計人員審核期終結帳整理應注意下列各項

（一）預收預付款項及遞延收入費用是否按期認列

並結轉收支科目預收及預付款項有無列帳案據

（二）應收及應付款項是否根據相關憑證計算列帳有無

漏列情形

44

（三）其他資產及負債各科目懸帳是否作適當整理所

列金額是否正確相關憑證是否齊全

（四）各種收入及支出帳目至期終結帳時應調整者有

無適當調整金額是否正確

（五）各種懸帳之沖銷處理是否適當金額是否正確

（六）懸宕之帳款是否積極稽催處理

（七）固定資產之建設改良擴充是否依照計畫執行

如未能依限完成是否依規定辦理保留手續

第五節 現金審核

二六會計人員審核現金票據及有價證券等出納事務處理手續

及保管情形應注意下列各項

（一）現金票據有價證券是否依照規定程序辦理是

否限期收繳並即時通知會計單位編製傳票入帳

（二）現金票據有價證券之支付是否根據傳票執行

（三）出納管理單位自行收納之各項收入除法令另有規定

外是否使用收據並設置收據紀錄機制收據並應

連續編號註銷收據是否併同存根聯保存作廢未使

用之收據是否截角作廢並妥慎保管備查已開立收

據之款項是否均已收納並編製傳票入帳及銷號

（四）保管有價證券保管品保證品及債權憑證是否登

記相關備查簿並按月編製報表送會計單位

（五）實際庫存現金是否超過限額其收付程序是否符合

規定保管是否妥善備查簿是否隨時登記是否

派員作不定期檢查並作成紀錄

（六）辦公時間外收付款項處理手續是否周密完備保

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管是否安全

（七）保管暫收及代收之現金票據及有價證券實際結

存金額是否與帳面結存相符銀行存款結存是否

與帳面結存相符如不相符出納管理單位是否編

製調節表其差異事項是否已根據向公庫代理機關

郵局或金融機構取得對帳單正本加以複核

（八）出納人員保管之現金票據有價證券及收據等

保管是否良好有否按規定作定期與不定期之盤

點會計單位有無定期或不定期監督盤點及抽查

並作成紀錄陳報基金主持人

（九）各種收入款項以委託公庫代理機關郵局或金融

機構代收者其彙解基金專戶日期是否依規定時間

辦理

（十）各種支付款項其處理程序及付款時限是否依照公

款支付時限及處理應行注意事項規定處理零用金

以外之支付方式以直接匯入受款人金融機構存款

帳戶為原則

第六節 採購及處分財物審核

二七分會計機關執行預算之人員對已核定之預計經費負擔或契

約責任應為預算之控留會計人員應查核與預算所定用途

及契約所定付款條件相符關係經費負擔或收入之一切契

約及大宗動產不動產之買賣契約非經會計人員事前

審核簽名或蓋章不生效力

前項契約草案經會計人員事前審核同意者正式契約得不

再經會計人員審核有下列情形之一者契約得免經會計

46

人員事前審核但事後仍應將契約副本送會計單位備核

(一)契約草案第一次業經會計人員事前審核以後依例辦

理內容不變者

(二)為配合實際需要必須委託國外機構在國外洽辦者

(三)為應付意外事故或緊急需要而臨時決定之契約由主

辦單位負完全責任者

二八會計人員審核採購及處分財物時應注意下列事項

（一）採購案件有無預算及是否與所定用途符合金額是

否在預算範圍內是否事前依照規定程序辦妥申請

核准手續

（二）經常使用之用品是否由主管單位視耗用情形統籌申

請採購覈實配發使用

（三）辦理採購案件是否依照政府採購法及其相關規定程

序辦理

（四）承辦採購單位是否根據陳經核准之申請辦理採購

在招標前是否將招標須知契約草案先送會計

單位審核涉及財務收支事項

（五）各種財物之登記與管理是否依照有關規定辦理保

管是否妥善是否按期盤點盤點之數量是否與帳

冊相符珍貴動產不動產之管理有無依規定辦理

購置之財物有無閒置及呆廢情形

（六）財物報廢之處理程序是否符合規定廢品是否及時

處理財物已屆滿使用年限其外形品質均甚完

好且具使用價值者不得任意廢棄仍應設帳管

制

（七）處分財物是否事先辦妥陳准手續經辦處分財物人

47

員不得主持驗交工作

二九會計單位監辦採購案件之開標比價議價決標及驗收

時應依政府採購法及相關監辦採購規定辦理

第七節 工作審核

二一會計人員審核各類計畫執行成果時應注意下列各項

(一)各類施政或工作計畫收支與成本負擔情形應予衡量

(二)注意有無按時作績效評估如發現問題或效能過低

有無即時採取必要措施

(三)預算之執行是否配合計畫實施計度其實際效益是

否與預期效益相符

(四) 各項業務計畫所定目標是否達成

(五) 主要業務基金來源用途項目實際數與預算所定預算

數相比較其差異在百分之二十以上者應分析其增

減原因

第十章 附 則

二一一本制度之附錄如因應業務實際需求經報權責機關核定

變更修訂時不視為本制度之修正

二一二本制度依據會計法規定由本府主計處訂定簽會相關單位

並呈縣長核定後實施修正時亦同

48

附錄 1會計報告之格式及說明

一 會計月報

(一 ) 封面 格式 1

(二) 目次 格式 2

(三) 平衡表 格式 3

(四) 基金來源用途及餘絀表 格式 4

(五) 主要業務計畫執行明細表 格式 5

(六) 平衡表科目明細表 格式 6

(七) 固定項目增減情形表 格式 7

(八) 購建固定資產執行情形明細表 格式 8

(九) 各項費用彙計表 格式 9

(十) 縣庫存款差額解釋表 格式 10

二 半年結算報告

(十一) 封面 格式 11

(十二) 封底 格式 12

(十三) 目次 格式 13

(十四) 半年結算報告摘要說明 格式 14

(十五) 基金來源用途及餘絀結算表 格式 15

(十六) 平衡表 格式 16

三 年報 (十七) 封面 格式 17 (十八) 封底 格式 18

(十九) 目次 格式 19 (二十) 總 說 明 格式 20 (二十一) 基金來源用途及餘絀決算表 格式 21

(二十二) 現金流量決算表 格式 22 (二十三) 平衡表 格式 23 (二十四) 基金來源明細表 格式 24

(二十五) 基金用途明細表 格式 25 (二十六) 固定項目增減情形表 格式 26 (二十七) 固定資產建設改良擴充明細表 格式 27 (二十八) 用人費用彙計表(左半頁) 格式 28

用人費用彙計表(右半頁) 格式 28

(二十九) 員工人數彙計表 格式 29

(三十) 增購及汰舊換新管理用公務車輛明細表 格式 30

(三十一) 主要業務計畫執行績效摘要表 格式 31

(三十二) 各項費用彙計表 格式 32

(三十三) 管制性項目及統計所需項目比較表 格式 33

(三十四) 預算執行期間辦理併入決算奉准明細表 格式 34

(三十五) 預算執行期間辦理補辦預算奉准明細表 格式 35

49

一 會計月報

格式 1

花蓮縣地方教育發展基金

(機關學校名稱)

會 計 月 報

中華民國 年 月份

機關代號

註會計月報之表件為 A4 橫式橫書兩面印刷編印

主辦會計人員 基金主持人

50

格式 2

目次

名 稱 頁 次

ㄧ平 衡 表 oo

二 基金來源用途及餘絀表 oo

三主要業務計畫執行明細 oo

四平衡表科目明細表 oo

五固定項目增減情形表 oo

六購建固定資產執行情形明細表 oo

七 各項費用彙計表 oo

八縣庫存款差額解釋表 oo

51

格式 3

花蓮縣地方教育發展基金-機關學校名稱 平 衡 表 中華民國 年 月 日

單位新臺幣元

資 產

金 額

負債及基金餘額

金 額

科目名稱 編號 科目名稱 編號

資 產 合 計

負 債

基金餘額

合 計

註一本表「科目名稱」欄應按各該基金平衡表科目填列至 4 級科目

二屬「信託代理與保證資產(負債)」性質之科目不列入資產負債項下

但應附註說明其金額

三重大事項請以附註說明

52

格式 4

花蓮縣地方教育發展基金-機關學校名稱

基金來源用途及餘絀表

中華民國 年 月份

單位新臺幣元

項 目 本年度可用預算數 本 月 份 本年度截至本月份累計數

名稱

編

號

以前年

度保留

數

本年

度法

定預

算數

本 年 度 奉 准 先 行 辦 理 數

合

計

實際

數

預算

數

比較增減

（－）

實際數

預算數

比較增減

（－） 金額

金額

基金來源

基金用途

timestimes 計畫

timestimes 計畫

建築及設備計畫

購建固定資產

其他

本期賸餘(短絀-）

期初累積賸餘(短絀-）

解繳國庫

期末累積賸餘(短絀-）

timestimestimes

timestimestimes

timestimestimes

timestimestimes

timestimestimes

timestimestimes

timestimestimes

timestimestimes

timestimestimes

timestimestimes timestimestimes

timestimestimes

timestimestimes

timestimestimes

timestimestimes

timestimestimes

timestimestimes

timestimestimes

timestimestimes

timestimestimes

timestimestimes

timestimestimes

timestimestimes

timestimestimes

timestimestimes

timestimestimes

timestimestimes

timestimestimes

timestimestimes

timestimestimes

timestimestimes

timestimestimes

timestimestimes

timestimestimes

timestimestimes

timestimestimes

timestimes timestimestimes

timestimestimes

timestimestimes

timestimestimes

timestimestimes

timestimestimes

timestimes

timestimestimes

timestimestimes

timestimestimes

timestimestimes

timestimestimes

timestimestimes

timestimes timestimestimes

timestimestimes

timestimestimes

timestimestimes

timestimestimes

timestimestimes

times

times

times

times

times

times

times

times

timestimestimes

timestimestimes

timestimestimes

timestimestimes

timestimestimes

timestimestimes

timestimestimes

timestimestimes

timestimestimes

timestimestimes

timestimestimes

timestimestimes

timestimestimes

timestimestimes

timestimestimes

timestimestimes

timestimestimes

timestimestimes

timestimestimes timestimestimes

timestimestimes

timestimestimes

timestimestimes

timestimestimes

timestimestimes

timestimestimes

timestimestimes

times

times

times

times

times

times

times

times

times

註一基金來源請填列至 3 級科目至基金用途以計畫方式表達

二 本月份及本年度截至本月份累計預算數應與可用預算分配表之分配預算

數相符

三 本月份及本年度截至本月份累計實際數較預算數差異超過百分之二

十以上者其增減原因應分別另紙詳予說明

四本年度法定預算數欄在縣(市)議會未審議通過前暫按縣(市)政

府核定數編列

五 本年度奉准先行辦理數欄係有關購建固定資產資金之轉投資及處分

資產之變賣與長期債務舉借及償還原未編列預算或預算編列不足之

項目於本年度奉准先行辦理數

53

格式 5

花蓮縣地方教育發展基金-機關學校名稱

主要業務計畫執行明細表 中華民國 年 月份

單位新臺幣元

業務計畫項目 本月數

及累計

數

數 量 金 額

名稱

單位

實際數

預算數 占預算數

實際數

預算數 增減（-）

本月數

累計數

本月數

累計數

本月數

累計數

本月數

累計數

合 計 本月數

累計數

註一本表「業務計畫項目名稱」欄應按各該基金主要業務計畫分別填 列

二本表預算數係指本年度可用預算數

54

格式 6

花蓮縣地方教育發展基金-機關學校名稱

(平衡表各科目)明細表

中華民國 年 月 日

單位新臺幣元

日 期

摘 要 金 額

備 註 小計 合計

55

格式 7

花蓮縣地方教育發展基金-機關學校名稱

固定項目增減情形表

中華民國 年 月份

單位新臺幣元

項 目 期 初

餘 額

截 至

本 月

增 加

截 至

本 月

減 少

期 末

餘 額

說 明

說 明

（接受贈與

或其他）

資 產

土地

土地改良物

房屋及建築

機械及設備

交通及運輸設備

什項設備

購建中固定資產

電腦軟體

權利

56

格式 8

花蓮縣地方教育發展基金-機關學校名稱 購建固定資產執行情形明細表

中華民國 年 月份 單位新臺幣元

註一本年度法定預算數應扣除已奉准於以前年度先行辦理部分並應於本表表下備註說明

二凡實際執行數與累計預算分配數差距或累計工程進度實際與預估差距超過百分之二十上

者均應說明落後原因及改進措施

三本年度法定預算數欄在縣(市)議會未審議通過前暫按縣(市)政府核定數編列

四調整數係指專案計畫在同一計畫已列預算總額（含保留數但不含奉准先行辦理數）

內調整容納及一般建築及設備計畫在本年度法定預算數總額內調整容納之數

科目名稱 本年度可用預算數 累預

算分

配數

（2）

執行情形 差

異

或

落

後

原

因

改

進

措

施 以

前

年

度

保

留

數

本

度

法

定

預

算

數

本

年

度

奉

准

先

行

辦

理

數

調

整

數

合

計

(1)

實際執行數 比較增減（-）

實支數 應付未

付數

合計

（3）

（3

）

（2

）

金額

（4）=

（3）－

（2）

(4)(

2)

土地 土地 購建中固定資產 土地改良物 土地改良物 購建中固定資產 房屋及建築 房屋及建築 購建中固定資產 機械及設備 機械及設備 購建中固定資產 交通及運輸設備 交通及運輸設備 購建中固定資產 什項設備 什項設備 購建中固定資產 總計

57

格式 9

花蓮縣地方教育發展基金-機關學校名稱 各項費用彙計表

中華民國 年 月份

單位新臺幣元

科 目 名 稱 全年度預算數 截至本月執行數 比 較 增 減

金 額

填表說明1本表科目名稱請填列至用途別科目之 2 級科目

2表列百分比（）應列至小數點後兩位數

58

格式 10

花蓮縣地方教育發展基金-機關學校名稱

縣庫存款差額解釋表 中華民國 年 月 日

單位新臺幣元

摘 要 金 額

小 計

合 計

帳面結存

加

減

縣庫結存

製表 覆核

二 半年結算報告

格式 11

學校代號

中華民國 年度 ( 年 1 月 1 日至 年 6 月 30 日)

花蓮縣地方教育發展基金－機關學校名稱

半年結算報告

編

說明報告書表均使用Ａ4 紙張直式橫書

59

格式 12

主辦會計人員

基金主持人

說明封底由上而下加蓋主辦主(會)計人員及基金主持人職名章（該等印章並

得以套印方式處理）

格式 13

年度花蓮縣地方教育發展基金

機關學校名稱

半年結算報告

目 次

一摘要說明middotmiddotmiddotmiddotmiddotmiddotmiddotmiddotmiddotmiddotmiddotmiddotmiddotmiddotmiddotmiddotmiddotmiddotmiddotmiddotmiddotmiddotmiddotmiddotmiddotmiddotmiddotmiddotmiddotmiddotmiddotmiddotmiddotmiddotmiddotmiddotmiddotmiddotmiddotmiddotmiddotmiddotmiddotmiddotmiddotmiddot 第 oo

頁至第 oo 頁 二基金來源用途及餘絀結算表middotmiddotmiddotmiddotmiddotmiddotmiddotmiddotmiddotmiddotmiddotmiddotmiddotmiddotmiddot 第

oo 頁至第 oo 頁 三平衡

表middotmiddotmiddotmiddotmiddotmiddotmiddotmiddotmiddotmiddotmiddotmiddotmiddotmiddotmiddotmiddotmiddotmiddotmiddotmiddotmiddotmiddotmiddotmiddotmiddotmiddotmiddotmiddotmiddotmiddotmiddotmiddotmiddotmiddotmiddotmiddotmiddotmiddotmiddotmiddotmiddotmiddotmiddotmiddotmiddotmiddotmiddotmiddotmiddotmiddotmiddotmiddot第 oo 頁

至第 oo 頁

60

格式 14

花蓮縣地方教育發展基金年度半年結算報告摘要說明

壹 基金來源用途及餘絀情形

一基金來源

二基金用途

三本期賸餘(短絀－)

貳 其他重要說明

註各基金若有其他重要事項揭露時請於「貳其他重要說明」內表達

61

格式 15

花蓮縣地方教育發展基金-機關學校名稱

基金來源用途及餘絀結算表 中華民國 年 月 日至 年 月 日

單位新臺幣元

項 目 實際數 分配預算數 比較增減(-)

名稱 編號 金額

基金來源

基金用途

timestimes計畫

timestimes計畫

建築及設備計畫 購建固定資產 其他

本期賸餘（短絀-） 期初基金餘額 解繳國庫 期末基金餘額

說明1本表所表達數據應與 6 月份會計月報累計數一致

2基金來源請填列至 3 級科目至基金用途以計畫方式表達

3實際數較分配預算數增減原因請於格式 13 摘要說明內說明

62

格式 16

花蓮縣地方教育發展基金-機關學校名稱

平衡表 中華民國 年 月 日

單位新臺幣元

資 產 金 額

負 債 及 基 金 餘 額

金 額

科目名稱 編 號 科目名稱 編 號

資 產

合 計

負 債

基金餘額

合 計

說明1本表所表達數據應與 6 月份會計月報金額一致

2本表「科目名稱」欄應按基金平衡表科目填列至 4 級科目

3若有重大事項（如擔保事項）應附註說明

4屬「信託代理與保證資產（負債）」性質之科目不列入資產負債一 下

另以附註或附表方式說明其總額及內容

63

三 年報

格式 17 (封面) 學校代號

中華民國年度

(年月日至年月日)

花 蓮 縣 總 決 算

花蓮縣政府主管

花蓮縣地方教育發展基金

附屬單位決算之分決算

(非 營 業 部 分 )

編

格式 18 (封底)

主辦會計人員

基金主持人

64

格式 19

花蓮縣地方教育發展基金-機關學校名稱 附屬單位決算分決算

目次 中華民國年度

頁 次

甲總說明middotmiddotmiddotmiddotmiddotmiddotmiddotmiddotmiddotmiddotmiddotmiddotmiddotmiddotmiddotmiddotmiddotmiddotmiddotmiddotmiddotmiddotmiddotmiddotmiddotmiddotmiddotmiddotmiddotmiddotmiddotmiddotmiddotmiddotmiddotmiddotmiddotmiddotmiddotmiddotmiddotmiddotmiddotmiddotmiddotmiddotmiddotmiddotmiddotmiddotmiddotmiddot 第

oo 頁至第 oo 頁 乙主要表

1基金來源用途及餘絀決算表 middotmiddotmiddotmiddotmiddotmiddotmiddotmiddotmiddotmiddotmiddotmiddotmiddotmiddotmiddotmiddotmiddotmiddotmiddot 第 oo 頁至第

oo 頁

2現金流量決算表 middotmiddotmiddotmiddotmiddotmiddotmiddotmiddotmiddotmiddotmiddotmiddotmiddotmiddotmiddotmiddotmiddotmiddotmiddotmiddotmiddotmiddotmiddotmiddotmiddotmiddotmiddotmiddotmiddotmiddotmiddotmiddotmiddotmiddotmiddot 第 oo

頁至第 oo 頁

3平衡表 middotmiddotmiddotmiddotmiddotmiddotmiddotmiddotmiddotmiddotmiddotmiddotmiddotmiddotmiddotmiddotmiddotmiddotmiddotmiddotmiddotmiddotmiddotmiddotmiddotmiddotmiddotmiddotmiddotmiddotmiddotmiddotmiddotmiddotmiddotmiddotmiddotmiddotmiddotmiddotmiddotmiddotmiddotmiddotmiddotmiddot 第

oo 頁至第 oo 頁 丙附屬表

1基金來源明細表 middotmiddotmiddotmiddotmiddotmiddotmiddotmiddotmiddotmiddotmiddotmiddotmiddotmiddotmiddotmiddotmiddotmiddotmiddotmiddotmiddotmiddotmiddotmiddotmiddotmiddotmiddotmiddotmiddotmiddotmiddotmiddotmiddotmiddotmiddot 第 oo

頁至第 oo 頁

2基金用途明細表 middotmiddotmiddotmiddotmiddotmiddotmiddotmiddotmiddotmiddotmiddotmiddotmiddotmiddotmiddotmiddotmiddotmiddotmiddotmiddotmiddotmiddotmiddotmiddotmiddotmiddotmiddotmiddotmiddotmiddotmiddotmiddotmiddotmiddotmiddot 第 oo

頁至第 oo 頁

3固定項目增減情形表 middotmiddotmiddotmiddotmiddotmiddotmiddotmiddotmiddotmiddotmiddotmiddotmiddotmiddotmiddotmiddotmiddotmiddotmiddotmiddotmiddotmiddotmiddotmiddotmiddotmiddotmiddotmiddotmiddotmiddot 第 oo 頁

至第 oo 頁

4固定資產建設改良擴充明細表 middotmiddotmiddotmiddotmiddotmiddotmiddotmiddotmiddotmiddotmiddotmiddotmiddotmiddotmiddotmiddotmiddotmiddot 第 oo 頁至第

oo 頁

5用人費用彙計表 middotmiddotmiddotmiddotmiddotmiddotmiddotmiddotmiddotmiddotmiddotmiddotmiddotmiddotmiddotmiddotmiddotmiddotmiddotmiddotmiddotmiddotmiddotmiddotmiddotmiddotmiddotmiddotmiddotmiddotmiddotmiddotmiddotmiddotmiddot 第 oo

頁至第 oo 頁

6員工人數彙計表 middotmiddotmiddotmiddotmiddotmiddotmiddotmiddotmiddotmiddotmiddotmiddotmiddotmiddotmiddotmiddotmiddotmiddotmiddotmiddotmiddotmiddotmiddotmiddotmiddotmiddotmiddotmiddotmiddotmiddotmiddotmiddotmiddotmiddotmiddot 第 oo

頁至第 oo 頁

7增購及汰舊換新管理用公務車輛明細表 middotmiddotmiddotmiddotmiddotmiddot 第 oo 頁至第 oo

頁

8主要業務計畫執行績效摘要表 middotmiddotmiddotmiddotmiddotmiddotmiddotmiddotmiddotmiddotmiddotmiddotmiddotmiddotmiddotmiddotmiddotmiddot 第 oo 頁至第

oo 頁

9各項費用彙計表 middotmiddotmiddotmiddotmiddotmiddotmiddotmiddotmiddotmiddotmiddotmiddotmiddotmiddotmiddotmiddotmiddotmiddotmiddotmiddotmiddotmiddotmiddotmiddotmiddotmiddotmiddotmiddotmiddotmiddotmiddotmiddotmiddotmiddotmiddot 第 oo

頁至第 oo 頁

10管制性項目及統計所需項目比較表middotmiddotmiddotmiddotmiddotmiddotmiddotmiddotmiddotmiddotmiddot 第 oo 頁至第 oo

頁 丁附表

1預算執行期間辦理併入決算奉准明細表middotmiddotmiddotmiddotmiddotmiddot 第 oo 頁至第 oo

頁

65

2預算執行期間辦理補辦預算奉准明細表middotmiddotmiddotmiddotmiddotmiddot 第 oo 頁至第 oo

頁

66

格式 20

花蓮縣地方教育發展基金-機關學校名稱

總說明

中華民國年度

一業務計畫實施績效（請列示業務計畫之實施內容已完成或未完成之說明及因應

改善措施）

二基金來源用途及餘絀情形

三現金流量結果

四資產負債情況

五其他本年度併入決算及補辦以後年度預算事項預算所列未來承諾授權之執行

情形因擔保保證或契約可能造成未來會計年度內之支出事項)

67

格式 21

花蓮縣地方教育發展基金-機關學校名稱

基金來源用途及餘絀決算表

中華民國年度 單位新臺幣元

科 目 本年度預算數 本年度決算數 比較增減 上年度決算數

金 額 金 額 金 額 金 額 基金來源

基金用途

ＸＸ計畫

ＸＸ計畫

建築及設備計畫

購建固定資產

其他

本期賸餘（短絀-）

期初基金餘額

期末基金餘額

填表說明1基金來源請填列至 3 級科目至基金用途以計畫方式表達

2購置無形資產應於建築及設備計畫項下之「其他」表達

3各基金應備妥各計畫可用預算數之詳細資料俾便查核

4表列百分比（）應列至小數點後兩位數

68

格式 22

花蓮縣地方教育發展基金-機關學校名稱 現金流量決算表

中華民國年度

單位新臺幣元

項 目 預算數 決算數 比較增減

金 額

業務活動之現金流量

本期賸餘（短絀-）

調整非現金項目

流動資產淨減(淨增-）

流動負債淨增(淨減-）

業務活動之淨現金流入（流出-）

其他活動之現金流量

減少短期投資及短期貸墊款投資

減少長期應收款項貸墊款及準備金

減少其他資產

增加短期債務及其他負債

其他項目之現金流入

增加短期投資及短期貸墊款投資

增加長期應收款項貸墊款及準備金

增加其他資產

減少短期債務及其他負債

其他項目之現金流出

其他活動之淨現金流入（流出-）

現金及約當現金之淨增（淨減-）

期初現金及約當現金

期末現金及約當現金

填表說明1本表係採現金及約當現金基礎包括現金及自投資日起 3 個月內 到期或清償之債權證券

2本表「調整非現金項目」欄所列包括提存呆帳流動資產淨減（淨 增-）流動負債淨增（淨減-）及其他不影響現金流量之非現金項 目

3表列百分比（）應列至小數點後兩位數

69

格式 23

花蓮地方教育發展基金-機關學校名稱 平衡表

中華民國年 12 月 31 日

單位新臺幣元

科 目

本年度

決算數

上年度

決算數

比較增減

金額 金額 金額

資 產

流動資產

長期應收款

項貸墊款

及準備金

其他資產

資產合計

負 債

流動負債

其他負債

負債合計

基金餘額

負債及基金餘額合計

填表說明1表列各科目應填列至 4 級科目 2「信託代理與保證資產（負債）」科目不列入資產負

債項下另以附表或附註方式說明其總額及內容

3表列百分比（）應列至小數點後兩位數

70

科 目 預 算 數 決 算 數 比較增減 備 註

金 額

科 目 預 算 數 決 算 數 比較增減 備 註

金 額

格式 24

花蓮地方教育發展基金-機關學校名稱

基金來源明細表 中華民國年度 單位新臺幣元

填表說明1 本表請就基金來源 3級科目之決算數與預算數比較增減百分比過

20者於備註欄說明增減原因

2表列百分比（）應列至小數點後兩位數

格式 25

花蓮地方教育發展基金-機關學校名稱

基金用途明細表 中華民國年度 單位新臺幣元

填表說明1本表請依基金用途所列各項計畫填列至用途別科目之 2 級科目

2本表請就基金用途所列各項計畫之決算數與預算數比較增減百分

比超過 20者於備註欄說明增減原因

71

格式 26

花蓮地方教育發展基金-機關學校名稱

固定項目增減情形表 中華民國年度

單位新臺幣元

項 目 期 初 餘 額 本年度增加數 本年度減少數 期 末 餘 額

資 產

土地

土地改良物

房屋及建築

機械及設備

交通及運輸設備

什項設備

購建中固定資產

電腦軟體

權利

(經管珍貴動產不動產無)

72

科 目

可 用 預 算 數 決算數

比較增

減數

本年度

保留數 以前年度

保留數 本年度預

算數 本年度奉

理數

調整

合計

土地

土地改良物

房屋及建築

機械及設備

交通及運輸設備

什項設備

合計

格式 27

花蓮地方教育發展基金-機關學校名稱

固定資產建設改良擴充明細表 中華民國年度

單位新臺幣元

准先行辦

填表說明表內本年度預算數應排除提前於上年度先行辦理部分惟需附註說明

原法定預算合計數及提前於上年度先行辦理之數額

73

格式 28

花蓮地方教育發展基金-機關學校名稱

用人費用彙計表(左半頁) 中華民國年度

單位新臺幣元

項 目

預 算 數

正式

員額

薪資

聘僱

人員

薪資

超

時

工

作

報

酬

津貼

獎金

退休

及卹

償金

資遣費

福利費

提繳費

合計

兼任

人員

用人

費用

總計

ＸＸ計畫

正式人員

聘僱人員

顧問人員

兼任人員

ＸＸ計畫

一般行政管

理計畫

管理委員

會委員

合 計

花蓮地方教育發展基金-機關學校名稱 用人費用彙計表(右半頁)

中華民國年度

單位新臺幣元

決 算 數

正式員

額薪資

聘僱人

員薪資

超時

工作

報酬

津貼

獎金

退休

及卹

償金

資遣費

福利費

提繳費

合計

兼任人

員用人

費 用

總計

74

格式 29

花蓮地方教育發展基金-機關學校名稱

員工人數彙計表 中華民國年度

單位人

項目

預算數

決算數

比 較 增 減

備 註

專任人員

職員

警員

技工（駕駛）

工友

聘用人員

約僱人員

兼任人員

管理委員會委員

顧問人員

其他兼任人員

合 計

填表說明1聘用及約僱人員係指基金按其法定組織編制依「聘用人員聘用條 例 」及「行政院屬機關約僱人員僱用辦法」之規定聘用或約僱人 員非依前開規定聘僱人員概不列入本表

2 其他兼任人員係指有關機關兼辦基金業務之現職人員應說明領

有兼職酬金之人數

75

格式 30

花蓮縣地方教育發展基金-機關學校名稱

增購及汰舊換新管理用公務車輛明細表 中華民國年度

單位新臺幣元

車輛類型 預算數 決算數 比 較 增 減 備 註

輛數 金額 輛數 金額 輛數 金額

轎 車

交通車

旅行車

小型客貨車

其 他

合 計

填表說明1車輛類型填列「其他」者應於備註欄說明車輛種類

2表列百分比（）應列至小數點後兩位數

76

格式 31

花蓮縣地方教育發展基金-機關學校名稱 主要業務計畫執行績效摘要表

中華民國年度

單位新臺幣元

項目 數量

單位 預算數 決算數 比 較 增 減 備註

數量 金額 數量 金額 數量 金額

填表說明１本表預算數係指本年度可用預算數其比較增減金額百分比超過

20者應於備註欄分析說明原因

2表列百分比（）應列至小數點後兩位數

格式 32

花蓮縣地方教育發展基金-機關學校名稱

各項費用彙計表 中華民國年度

單位新臺幣元

科 目 名 稱 預 算 數 決 算 數 比 較 增 減

金 額

用人費用

正式員額薪資

聘僱及兼職人員薪資

超時工作報酬

合 計

填表說明1本表科目名稱請填列至用途別科目之 2 級科目

2表列百分比（）應列至小數點後兩位數

77

格式 33

花蓮縣地方教育發展基金-機關學校名稱

管制性項目及統計所需項目比較表

中華民國年度

單位新臺幣元

科目名稱 預算數 決算數 比較增減 備 註 金 額

管制性項目 國外旅費 廣告費 業務宣導費 公共關係費

統計所需項目 宿舍電費 宿舍水費 員工通勤交通費 宿舍修護費 宿舍保險費 義工服務費 計時及計件人員酬金 專技人員酬金 講課鐘點稿費出 席審查及查詢費 商品 一般土地租金 宿舍基地租金 土地增值稅 宿舍基地地價稅 宿舍房屋稅 關稅 貨物稅 證券交易稅 商港服務費 捐助私校及團體 補（協）助政府機關 （構） 捐助國外團體 磅差 運輸及搬運短絀 停工短絀 損壞工作 災害短絀 未足額進用殘障人員 差額補助費

購置電腦軟體

填表說明1本表所列管制性項目如有超出預算數者請於備註欄說明超支原因

2表列百分比（）應列至小數點後兩位數

78

科目 核准文號 核准日期 核准金額

格式 34

花蓮縣地方教育發展基金-機關學校名稱 預算執行期間辦理併入決算奉准明細表

中華民國年度

單位新臺幣元

備註

79

格式 35

花蓮縣地方教育發展基金-機關學校名稱 預算執行期間辦理補辦預算奉准明細表

中華民國年度 單位新台幣元

科目 核准文號 核准金額

80

80

附錄 2會計科目(項目)名稱編號及其定義

(一)基金來源用途及餘絀表科目

編號 科目 定義

4 基金來源 凡本期交易或其他事項所產生本基金之資產增加或

負債減少等各種收入者屬之已實現收入之數記入貸

方各科目貸方餘額決(結)算時轉入本期賸餘（短絀）

43 勞務收入 凡提供各種勞務所獲得之收入屬之

431 服務收入 凡為客戶服務所獲得之收入屬之例如辦理徵選或提供

停車場活動場所或設備及儀器等所獲得之收入屬之

43Y 其他勞務收入 凡不屬於服務收入之勞務收入屬之

45 財產收入 凡處分出租財產提供權利及各種存款或貸出款項之

利息收入等屬之

451 財產處分收入 凡處分財產之收入屬之

452 租金收入 凡出租財產之收入屬之

453 權利金收入 凡提供權利所獲得之收入屬之

454 利息收入 凡各種存款或貸出款項之利息收入屬之

45Y 其他財產收入 凡不屬於以上之財產收入屬之

46 政府撥入收入 凡由政府撥入之收入屬之

462 縣(市)庫撥款收入 凡由本縣(市)政府撥款之收入屬之

46Y 政府其他撥入收入 凡不屬於縣庫撥款收入之政府撥入收入屬之

4S 教學收入 凡學雜費建教合作及推廣教育等收入屬之

4S1 學雜費收入 凡學校依規定收費標準向學生收取學雜費之收入屬之

4S2 推廣教育收入 凡設置推廣教育班向學員所收取價款之收入屬之

4S3

建教合作收入 凡為外界提供服務如代為訓練研究設計等所獲得

之收入屬之

4Y 其他收入 凡非屬以上各種收入屬之

4YO 受贈收入 凡接受贈與現金或其他財物屬之

4YY 雜項收入 凡不屬於受贈收入之其他收入屬之

81

編號 科目 定義

5

基金用途 凡推動各項業務所發生一切必要之支出屬之並按預算

所定計畫別科目表達發生之數記入借方各科目借

方餘額決（結）算時轉入本期賸餘（短絀）

52 高中及高職教育計畫 凡為高中及高職教育業務所發生之一切經常門支出屬之

521 高中教育 凡為高中教育業務所發生之一切經常門支出屬之 521001

高級中 學教育 行政及

督導

凡教育處辦理高級中學教育經常性業務及相關

計畫推展例如評鑑研習訓練技能競賽活動

考試學校

修繕學校發展性經費等支出屬之 521002

高級中 學學生 公費及

獎補助

凡教育處對高級中學學生之各項公費獎助學金及工讀

金等支出屬之

521100

中央政 府補助 高級中

學教育經費 凡中央政府補助高級中學教育之相關計畫支出屬之

521200~ 各校經常門分支計畫 凡各高級中學編列執行之經常門預算支出屬之

522 高職教育 凡為高職教育業務所發生之一切經常門支出屬之 522001

高級職 校教育 行政及

督導

凡教育處辦理高級職校教育經常性業務及相

關計畫推展例如評鑑研習訓練技能競賽活

動考試學校修繕學校發展性經費等支出屬之

522002

高級職 校學生 公費及

獎補助

凡教育處對高級職校學生之各項公費獎助學金及工讀

金等支出屬之

522100

中央政 府補助 高級職

校教育經費

凡中央政府補助高級職校教育之相關計畫支出屬之

522200~ 各校經常門分支計畫 凡各高級職校編列執行之經常門預算支出屬之

53

國民教育計畫 凡為國民中學及國民小學教育業務所發生之一切經

常門支出屬之

531 國民中學教育 凡為國民中學教育業務所發生之經常門支出屬之 531001

國民中 學教育 行政及

督導

凡教育處辦理國民中學教育經常性業務及相關

計畫推 展例如評鑑研習訓練技能競賽活動

考試學校修繕學校發展性經費等支出屬之

531002

國民中 學學生 公費及

獎補助

凡教育處對國民中學學生之各項公費獎助學金及工讀

金等支出屬之

531100

中央政 府補助 國民中

學教育經費 凡中央政府補助國民中學教育之相關計畫支出屬之

531200~ 各校經常門分支計畫 凡各國民中學編列執行之經常門預算支出屬之

532 國民小學教育 凡為國民小學教育業務所發生之一切經常門支出屬之

82

編號 科目 定義

532001

國民小 學教育 行政及

督導

凡教育處辦理國民小學教育經常性業務及相關

計畫推展例如評鑑研習訓練技能競賽活動

考試學校修繕學校發展性經費等支出屬之

532002

國民小 學學生 公費及

獎補助

凡教育處對國民小學學生之各項公費獎助學金及工讀

金等支出屬之

532100

中央政 府補助 國民小

學教育經費 凡中央政府補助國民小學教育之相關計畫支出屬之

532200~ 各校經常門分支計畫 凡各國民小學編列執行之經常門預算支出屬之

54 學前教育計畫 凡為辦理幼稚教育業務所發生之一切經常門支出屬之

541 學前教育 凡為辦理幼稚教育業務所發生之一切經常門支出屬之

541001

幼兒教育行政及督導 凡教育處辦理幼稚園教育經常性業務及相關計畫推展

例如園務管理研習訓練教師專業進修教學研討

園舍修繕園舍發展性經費等支出屬之

541002

幼兒公費及獎補助 凡教育處對幼兒生之各項公費獎助學金及工讀金等支

出屬之

541100

中央政 府補助 幼兒教

育經費

凡中央政府補助學前教育之相關計畫支出屬之

541200~

各幼稚 園經常 門分支

計畫

凡各幼稚園編列執行之經常門預算支出屬之

55 特殊教育計畫 凡為辦理特殊教育業務所發生之一切經常門支出屬之

551 特殊教育 凡為辦理特殊教育業務所發生之一切經常門支出屬之 551001

特殊教育行政及督導 凡教育處辦理特殊教育經常性業務及相關計畫推

展例 如教師專業或在職進修教學研討學校

修繕等支出屬之

551002

特殊教 育學生 公費及

獎補助 凡教育處對特殊教育學生之各項公費獎助學金及工

讀金等支出屬之

551100

中央政 府補助 特殊教

育經費 凡中央政府補助特殊教育之相關計畫支出屬之

551200~ 各校經常門分支計畫 凡各特殊教育學校編列執行之經常門支出屬之

56 社會教育計畫 凡為社會教育業務所發生之一切經常門支出屬之

561 社會教育 凡為社會教育業務所發生之一切經常門支出屬之

561001

社會教育行政及督導 凡為辦理藝術教育文化活動民俗藝術教育活動學

生藝術競賽等活動成人基本教育等支出屬之

83

編號 科目 定義

561100 中央政 府補助 社會教

育經費

凡中央政府補助社會教育之相關計畫支出屬之

561200~

各所屬 社會教 育單位

經常門分支計畫

凡各社會教育單位編列執行之經常門支出屬之

57

體育及衛生教育計畫 為辦理體育及衛生教育業務所發生之一切經常門支

出屬之

571

體育及衛生教育 凡為辦理體育及衛生教育業務所發生之一切經常門

支出屬之

571001

體育教學及活動 凡為辦理校際運動競賽各級學校體育教學及交流等活

動支出屬之

571002

學生衛生保健 凡為加強學生視力保健口腔保健校園傳染病防治教

育等計畫支出屬之

571100

中央政 府補助 體育教

學及活動經費

凡中央政府補助體育教學及活動之相關計畫支出屬之

58

訓練教育計畫 凡為推廣業務加強管理及改進技術等有關之訓練員工

支出屬之

581

訓練教育 凡為推廣業務加強管理及改進技術等有關之訓練員工

支出屬之

581200~

各教育 訓練單 位經常

門分支計畫 凡各教育訓練單位編列執行之經常門預算支出屬之

5K

其他教育計畫 凡不屬於高等教育高中及高職教育國民教育學

前教育特殊教育社會教育體育及衛生教育訓

練教育等業務計畫之各科教育業務所發生之經常門支

出屬之

5K1 軍訓教育 凡為訓輔業務所發生之經常門支出屬之

5K1001

軍訓教 育推展 與校園

安全 凡為辦理軍訓業務人員專業研習春暉專案防治

幫派滲入校園專案等支出屬之

5L 一般行政管理計畫 凡為各項一般行政管理業務所發生之經常門支出屬之

5L1

行政管理及推展 凡為各項一般行政管理及推展業務所發生之經常門

支出屬之

5L1001

人員維持費 凡教育處人事費加班值班費員工保險費及其他給與

等支出屬之

5L1002 基本行政工作維持 凡教育處水電費車輛稅捐規費房屋修繕費等支出屬之

5L1003

教職員 退休及 撫卹給

付

凡教育處人員與各級學校教職員工退休及撫卹給付屬

之

5L1004 調整待遇及其他經費 凡因應調整待遇及無法歸屬其他分支計畫之支出屬之

84

編號 科目 定義

5L1100

中央政 府補助 其他教

育推展經費

凡中央政府補助經費且無法歸屬其他分支計畫之支

出屬之

5M

建築及設備計畫 凡為購建各項業務計畫所需之固定資產及無形資產

所發生之一切支出屬之

5M1

土地購置 凡各種基地用地及土地改良物之買入支出改良支出

重估增值之數屬之

5M1001 教育處土地購置 凡教育處土地購置之支出屬之

5M1200

~

由學校 編列執 行之土

地購置

凡各級學校土地購置之支出屬之

5M2

營建及修建工程 凡購建自有房屋建築及其附屬設備之規劃設計建築

裝置購進及足以延長其使用年限增加其價值之改

良等支出或重估增值之數屬之

5M2001

教育處 營建及 修建工

程

凡教育處營建及修建工程之支出屬之

5M2200

~

由學校 編列執 行之營

建及修繕工程

凡各級學校營建及修建工程之支出屬之

5M3

交通及運輸設備 凡購置自有交通運輸用氣象通訊用等設備及其工具之

規劃設計購進裝置及足以延長其使用年限或增加

其價值之改良等支出或重估增值之數屬之

5M3001

教育處 交通及 運輸設

備

凡教育處購置交通及運輸設備之支出屬之

5M3200

~

由學校 編列執 行之交

通及運輸設備

凡各級學校購置交通及運輸設備之支出屬之

5M4

其他設備 凡購置自有機械設備什項設備及其備件之設計購進

裝置試機及足以延長其使用年限或增加其價值之改

良等支出或重估增值之數屬之

5M4001 教育處其他設備 凡教育處購置其他設備之支出屬之

5M4200

~

由學校 編列執 行之其

他設備

凡各級學校購置其他設備之支出屬之

5M5

無形資產 凡購置長期供業務使用且具有未來財務效益及無實

體存在之各種排他專用權皆屬之

5M5001 教育處無形資產 凡教育處購置無形資產屬之

5M5200

由學校 編列執 行之無

形資產 凡各級學校購置無形資產屬之

85

編號 科目 定義

5M6

中央政 府補助 建築及

設備經費

凡中央政府補助教育單位購置建築及設備之相關計

畫經費屬之

5M6100

中央政 府補助 建築及

設備經費

凡中央政府補助教育單位購置建築及設備之相關計

畫經費屬之

6 本期賸餘(短絀-) 凡本期基金來源與用途互抵後賸餘（短絀）之數屬之

71 期初基金餘額 凡截至上期未分配賸餘或尚未彌補之短絀屬之

72 解繳公庫 凡解繳縣庫之數屬之

73 期末基金餘額 凡截至本期未分配賸餘或尚未彌補之短絀屬之

(二) 現金流量表項目

編號

項目

定義

81 業務活動之現金流量 凡屬業務活動列入基金來源用途及餘絀表之交易及其他

事項所產生之現金及約當現金（包括現金及自投資日起三個

月內到期或清償之債權證券）之流入與流出

811 本期賸餘(短絀-) 凡基金來源用途及餘絀表內之本期賸餘（短絀）數

812 調整非現金項目 凡基金來源用途及餘絀表內之會計事項交易不涉及現金者

8121 提存呆帳 係列入基金來源用途及餘絀表內應收票據應收帳款其

他各項應收款長期應收票據長期應收款催收款項所提

之備抵呆帳及短絀加上實際發生呆帳時已提備抵呆帳不

足沖抵而逕列之短絀並減除沖回備抵呆帳（不含實際發

生呆帳之沖回數）之數後者大於前二者合計之數以負值

表達

8122 其他 係列入基金來源用途及餘絀表內不屬以上提存呆帳項目

之不影響本期現金之其他事項賸餘之數以負值表達

8123 流動資產淨減(淨增-) 係將權責發生基礎改以現金基礎計算所調整之非現金流

動資產淨增或淨減

86

編號

項目

定義

8124 流動負債淨增(淨減-) 係將權責發生基礎改以現金基礎計算所調整之流動負債

淨增或淨減

813 業務活動之淨現

金流入(流出-)

凡業務活動之現金流入大於其現金流出為業務活動之淨現

金流入反之則為業務活動之淨現金流出

82 其他活動之現金流量 凡取得及處分約當現金以外之其他資產待整理資產與增

加及減少約當現金以外之短期債務其他負債所產生之現

金流入流出

821 減少短期投資及

短期貸墊款

凡減少短期投資及短期貸墊款使本期現金增加之數

8211 減少短期投資 凡減少短期投資使本期現金增加之數

8212 減少短期貸款 凡減少短期貸款使本期現金增加之數

8213 減少短期墊款 凡減少短期墊款使本期現金增加之數

822 減少投資長期應收款

項貸墊款及準備金

凡減少投資長期應收款項貸墊款及準備金使本期現金

增加之數

8221 減少長期應收款項 凡減少長期應收款項使本期現金增加之數

8224 減少準備金 凡減少準備金使本期現金增加之數

824 減少其他資產 凡處分其他資產使本期現金增加之數

8241 減少其他資產 凡處分其他資產使本期現金增加之數

825 增加短期債務及

其他負債

凡增加短期債務及其他負債使本期現金增加之數

8251 增加短期債務 凡增加短期債務使本期現金增加之數

8252 增加其他負債 凡增加其他負債使本期現金增加之數

829 其他項目之現金流入 凡不屬於以上其他項目使本期現金增加之數

829Y 其他項目之現金流入 凡不屬於以上其他項目使本期現金增加之數

82A 增加短期投資及

短期貸墊款

凡增加短期投資及短期貸墊款使本期現金減少之數

82A1 增加短期投資 凡取得短期投資使本期現金減少之數

82A2 增加短期貸款 凡增加短期貸款使本期現金減少之數

87

編號

項目

定義

82A3 增加短期墊款 凡增加短期墊款使本期現金減少之數

82B 增加投資長期應收款

項貸墊款及準備金

凡增加投資長期應收款項貸墊款及準備金使本期現

金減少之數

82B1 增加長期應收款項 凡增加長期應收款項使本期現金減少之數

82B4 增加準備金 凡增加準備金使本期現金減少之數

82C 增加其他資產 凡取得其他資產使本期現金減少之數

82C1 增加其他資產 凡取得其他資產使本期現金減少之數

82D

減少短期債務及

其他負債

凡減少短期債務及其他負債使本期現金減少之數

82D1 減少短期債務 係減少短期債務使本期現金減少之數

82D2 減少其他負債 係減少其他負債使本期現金減少之數

82Y 其他項目之現金流出 凡不屬於以上各項其他活動使本期現金減少之數

82Y1 其他項目之現金流出 凡不屬於以上各項其他活動使本期現金減少之數

82Z 其他活動之淨現

金流 入(流出-)

凡其他活動之現金流入大於其現金流出為其他活動之淨現

金流入反之則為其他活動之淨現金流出

83 現金及約當現金

之淨增(淨減-)

凡本期業務及其他活動所產生之現金流入大於現金流出

之數為現金及約當現金之淨增反之則為現金及約當現

金之淨減

84 期初現金及約當現金 係本期期初現金及自投資日起三個月內到期或清償之債

權證券合計之數

85 期末現金及約當現金 係本期期末現金及自投資日起三個月內到期或清償之債

權證券合計之數

88

(三) 平衡表科目

編號 科目 定義

1 資 產 凡透過各種交易或其他事項所獲得或控制之財務資源能以貨

幣衡量並預期未來能提供財務效益者包括流動資產長期應

收款項貸墊款及準備金其他資產等

11 流動資產 凡現金及其他將於一年內變現出售或耗用之資產皆屬之

111 現金 凡庫存現金銀行存款零用及週轉金匯撥中現金等屬之

但不包括已指定用途或有法律契約上之限制者

1111 庫存現金 凡庫存之當地通用貨幣及外幣屬之收款之數記入借方支

付之數記入貸方

1112 銀行存款 凡存於公庫代理機構郵處或金融機構之款項屬之存入之數

記入借方支領之數記入貸方

1112-1 縣庫存款 凡存於公庫代理機構郵處或金融機構之款項屬之存入之數

記入借方支領之數記入貸方

1112-2 專戶存款 凡為其他機關或個人代為保管之各種款項存於公庫代理機構

郵處或金融機構之款項屬之存入之數記入借方支領之數

記入貸方

1112-3 教育儲蓄戶 教育儲蓄戶款項存於公庫代理機構郵處或金融機構之款項屬之存入之數記入借方支領之數 記入貸方

1112-4 午餐專戶 代收學生午餐費專戶存於公庫代理機構郵處或金融機構之款項屬之存入之數記入借方支領之數 記入貸方

1112-5 定期存單 代收捐贈款指定以定存單形式存於公庫代理機構郵處或金融機構之款項屬之

1112-6 其它 代收其它專款應設專戶存於公庫代理機構郵處或金融機構之款項屬之存入之數記入借方支領之數記入貸方

1112-8 國小經臨費 國小預算內經常臨時性經費存於公庫代理機構郵處或金融機 構之款項屬之存入之數記入借方支領之數記入貸方

1113 零用及週轉金 凡撥供零星支出或週轉用途之定額現金屬之撥交之數記入

借方收回或減少之數記入貸方

1114 匯撥中現金 凡各項匯撥在途之現金屬之匯出之數記入借方匯到之數

記入貸方

89

編號 科目 定義

112 短期投資 凡買入可轉讓定期存單有價證券及其他短期投資等屬之

1121 可轉讓定期存單 凡買入可轉讓定期存單屬之買入之數記入借方賣出或減

少之數記入貸方

1122 有價證券 凡購入可於市場立即變現及不以控制被投資者或與其建立業務

關係為目的之有價證券屬之買入之數記入借方賣出或減

少之數記入貸方

112Y 其他短期投資 凡不屬於以上之短期投資屬之投資之數記入借方收回或

減少之數記入貸方

112Z 備抵短期投資跌

價短絀(-)

凡有價證券其他短期投資依持有目的選擇適當方法評價而提

列之備抵跌價短絀屬之發生之數記入貸方沖銷之數

記入借方（本科目係「1122 有價證券」及「112Y 其他短期投資」

之抵銷科目）

113 應收款項 凡應收票據及各項應收款等屬之

1131 應收票據 凡因業務而收到可按票載日期收取一定款項之票據屬之應

收之數記入借方收現或轉入相當科目之數記入貸方

1132 備抵呆帳－

應收票據(-)

凡提列應收票據之備抵呆帳屬之提列之數記入貸方減

提或沖銷之數記入借方（本科目係「1131 應收票據」之 抵

銷科目）

1133 應收帳款 凡因業務而發生應收未收之帳款屬之應收之數記入借方

收現或轉入相當科目之數記入貸方

1134 備抵呆帳－

應收帳款(-)

凡提列應收帳款之備抵呆帳屬之提列之數記入貸方減提

或沖銷之數記入借方（本科目係「1133 應收帳款」之抵銷

科目）

1138 應收收益 凡應收屬於本期之各項收益屬之應收之數記入借方收現

或轉入相當科目之數記入貸方

1139 應收利息 凡應收未收之各項利息收入屬之應收之數記入借方收現

或轉入相當科目之數記入貸方

113Y 其他應收款 凡不屬於以上之應收款項屬之應收之數記入借方收到或

轉入相當科目之數記入貸方

113Z 備抵呆帳－其他

各項應收款(-)

凡提列其他各項應收款之備抵呆帳屬之提列之數記入貸方

減提或沖銷之數記入借方（本科目係「1131 應收票據」 「1133

應收帳款」以外其他各項應收款之抵銷科目）

115 預付款項 凡預付貨款用品盤存及預付各種費用等屬之

90

編號 科目 定義

1151 預付貨款 凡訂購商品原料物料及燃料等而預付之貨款屬之支付之

數記入借方收回及轉入相當科目之數記入貸方

1153 用品盤存 凡現存備供日常辦公用之文具及其他物品屬之購入退庫

盤餘或期末盤存之數記入借方取用售出盤絀或期初轉

出之數記入貸方

1154 預付費用（預算

內）

凡預付各項費用屬之預付之數記入借方到期轉入相當科

目之數記入貸方

1155 預付利息 凡預付尚未到期之利息支出屬之預付之數記入借方收回

或轉入相當科目之數記入貸方

115Y 其他預付款 凡不屬於以上之預付款項屬之預付之數記入借方收回或

轉入相當科目之數記入貸方

116 短期貸墊款 凡短期墊款及短期貸款等屬之

1161 短期墊款 凡短期墊付之款項（包括員工借支代繳保費應收到期長期

墊款）屬之增加之數記入借方減少之數記入貸方

1162 短期貸款 凡於一年內可以收回之貸款屬之增加之數記入借方減少

之數記入貸方

1163 備抵呆帳－短期

貸款(-)

凡提列短期貸款之備抵呆帳屬之提列之數記入貸方沖轉

或減少之數記入借方（本科目係「1162 短期貸款」之抵銷

科目）

12 投資長期應收

款項貸墊款及

準備金

凡因融資業務上產生之長期應收款項貸墊款或提撥特定

財源供特定用途之準備金等屬之

121 長期應收款項 凡長期應收票據及應收款等屬之

1211 長期應收票據 凡收現期限在一年之各種應收票據屬之應收票據面值之數

記入借方收回或轉銷之數記入貸方

1212 備抵呆帳－長期

應收票據(-)

凡提列長期應收票據之備抵呆帳屬之提列之數記入貸方

減提或沖銷之數記入借方（本科目係「1211 長期應收票據 之

抵銷科目）

1213 長期應收款 凡收現期限在一年之各種應收款項屬之應收之數記入借方

收回或轉銷之數記入貸方

1214 備抵呆帳－長期

應收款(-)

凡提列長期應收款之備抵呆帳屬之提列之數記入貸方減

提或沖銷之數記入借方（本科目係「1213 長期應收款」之

抵銷科目)

91

編號 科目 定義

124 準備金 凡退休及離職準備金等屬之

1241 退休及離職準備

金 凡約聘僱人員依規定所提之公提退離儲金或自提退離儲金皆屬

之提存或產生孳息記入借方支付或減少之數記入貸方

124Y 其他準備金 凡不屬於以上之準備金屬之增加之數記入借方減少之數

記入貸方

13 其他資產 凡不屬於以上之其他資產皆屬之

131 什項資產 凡存出保證金存出保證品催收款項暫付及待結轉帳項

代管資產其他什項資產等屬之

1311 存出保證金 凡存出作保證用之現金屬之存出之數記入借方收回之數

記入貸方

1312 存出保證品 凡存出保證用之非現金項目屬之存出之數記入借方收回 之

數記入貸方

1313 催收款項 凡各種應收款項貸墊款等債權清償期屆滿六個月尚未收

回或雖未屆滿六個月但已向債務人或保證人訴追或處理擔

保品而轉入有待催收之款項屬之轉入之數記入借方收

回或報准轉銷呆帳之數記入貸方

1314 備抵呆帳－催收

款項(-)

凡提列催收款項之備抵呆帳屬之提列之數記入貸方減提

或沖銷之數記入借方（本科目係「1313 催收款項」之抵銷

科目）

1315 暫付及待結轉帳

項

凡暫付性質尚未確定或待結轉相當科目之款項屬之暫付

之數記入借方收回或轉入相當科目之數記入貸方

1316 代管資產 凡代管其他機構業務之資產屬之發生之數記入借方處分

或交還之數記入貸方

131Y 其他什項資產 凡遞延費用等不屬於以上什項資產屬之增加之數記入借方

減少之數記入貸方

132 待整理資產 凡其他待整理資產等屬之

132Y 其他待整理資產 凡不屬於以上之待整理資產屬之增加之數記入借方減少

之數記入貸方

14 信託代理與保證

資產 凡保管有價證券保管品及保證品等屬之

92

編號 科目 定義

141 信託代理與保證

資產

凡保管有價證券保管品及保證品等屬之本科目項下各四

級科目均屬備忘科目其相對科目為「231 信託代理與保

證負債（備忘科目）」項下各四級科目須同時使用均不列入平

衡表之資產與負債項下另以附註或附表方式表達

1411 保管有價證券 凡受託保管之有價證券屬之受託保管之數記入借方提取

之數記入貸方

1412 保管品 凡受託保管之物品屬之受託保管之數記入借方提取之數

記入貸方

1413 保證品 凡收到外界存入作為保證用之有價證券票據信用狀等屬之

存入之數記入借方退還或處理之數記入貸方

2 負 債 凡過去交易或其他事項所發生之財務義務能以貨幣衡量並

將以提供勞務或支付財務資源之方式償付者包括流動負債及

其他負債等

21 流動負債 凡將於一年內需以流動資產或其他流動負債償還者皆屬之

211 短期債務 凡償還期限在一年之銀行透支借款等屬之

2111 銀行透支 凡向銀行短期透支之款項屬之透支之數記入貸方償還之

數記入借方

2112 短期借款 凡向銀行或其他機關借入款項（銀行透支除外）償還期限在一

年內屬之借入之數記入貸方償還之數記入借方

212 應付款項 凡應付票據應付帳款應付代收款應付費用應付稅款等

屬之

2122 應付帳款 凡因業務所發生應付未付之帳款屬之應付之數記入貸方

轉為應付票據或支付之數記入借方

2123 應付代收款 凡應付代收之款項屬之代收之數記入貸方支付或轉帳之

數記入借方

2124 應付薪工 凡應付未付員工或外包工資屬之應付之數記入貸方支付

之數記入借方

2125 應付費用 凡應付未付之各項費用屬之應付之數記入貸方支付之數

記入借方

2127 應付利息 凡應付未付之各項利息屬之應付之數記入貸方支付之數

記入借方

93

編號 科目 定義

2128 應付佣金 凡應付未付之各項佣金屬之應付之數記入貸方支付之數

記入借方

2129 應付工程款 凡應付未付之各項工程款屬之應付之數記入貸方支付之

數記入借方

212Y 其他應付款 凡不屬於上列各項之其他應付款屬之應付之數記入貸方

支付之數記入借方

213 預收款項 凡預收貨款預收利息預收收入等屬之

2132 預收利息 凡預收未實現之利息收入屬之預收之數記入貸方轉列收

入或退還之數記入借方

2133 預收收入 凡預收未實現之佣金手續費等收入屬之預收之數記入貸

方退還或轉列收入之數記入借方

213Y 其他預收款 凡不屬於以上之預收款屬之預收之數記入貸方退還或轉

入相當科目之數記入借方

22 其他負債 凡不屬於以上之負債皆屬之

221 什項負債 凡存入保證金應付保管款應付退休及離職金暫收及待結

轉帳項等屬之

2211 存入保證金 凡收到廠商存入供保證用之款項屬之存入之數記入貸方

退還或轉抵之數記入借方

2212 應付保管款 凡為其他機關或個人代為保管之各種款項屬之應付保管

之數記入貸方支付之數記入借方

2213 應付退休及離職

金

凡應付約聘僱人員之退休及離職金屬之應付之數記入貸方

支付之數記入借方

2214 應付代管資產 凡代管其他機構業務代管資產應付之數屬之發生之數記入

貸方處分或交還之數記入借方（本科目應與「1316 代管

資產」科目同時使用）

2215 暫收及待結轉帳

項

凡暫收性質尚未確定或待結轉相當科目之款項屬之暫收

之數記入貸方退還或轉入相當科目之數記入借方

221Y 其他什項負債 凡不屬於以上之其他負債屬之增加之數記入貸方減少之

數記入借方

23 信託代理與保證

負債

凡應付保管有價證券應付保管品及應付保證品等屬之

94

編號 科目 定義

231 信託代理與保證

負債

凡應付保管有價證券應付保管品及應付保證品等屬之本科

目項下各四級科目均屬備忘科目其相對科目為「141 信託

代理與保證資產（備忘科目）」項下各四級科目須同時使用均不

列入平衡表之資產與負債項下另以附註或附表方式表達

2311 應付保管有價證

券

凡應付受託保管有價證券屬之受託保管之數記入貸方減

少之數記入借方

2312 應付保管品 凡應付受託保管物品屬之應付之數記入貸方提取之數

記入借方

2313 應付保證品 凡應付收到廠商存入作為保證用之有價證券票據信用狀等

屬之應付之數記入貸方退還或處理之數記入借方

3 基金餘額 凡全部資產減除全部負債後之餘額屬之

31 基金餘額 凡全部資產減除全部負債後之餘額屬之

311 基金餘額 凡全部資產減除全部負債後之餘額屬之

3111 累積餘額 凡截至上期未分配賸餘屬之賸餘分配時未經分配賸餘之數

記入貸方分配賸餘之數記入借方

3112 本期賸餘 凡基金來源與基金用途互抵後之餘額屬之每屆決算時自基

金來源各科目餘額轉入之數記入貸方自基金用途各科目餘

額轉入之數記入借方

3113 本期短絀 凡基金來源與基金用途互抵後之餘額屬之每屆決算時自基

金來源各科目餘額轉入之數記入貸方自基金用途各科目餘

額轉入之數記入借方

95

(四)用途別科目

編號 科 目 名 稱 及 定 義

1 用人費用 凡基金用人之薪資福利獎金或其他給與等費用皆屬之

11 正式員額薪資

凡管理委員會委員顧問之報酬及正式員工警衛之薪資等屬之

111 管理委員會委員報酬

凡依規定支給專兼任管理委員會委員之酬勞屬之

112 顧問人員報酬

凡奉准聘任之顧問人員報酬及交通費屬之

113 職員薪金

凡正式職員薪金屬之

114 工員工資

凡正式工員工資屬之

115 警餉

凡正式警衛薪餉屬之

12 聘僱及兼職人員薪資

凡聘用約僱及兼職人員之薪資等屬之

121 聘用人員薪金

凡在預算員額內依「聘用人員聘用條例」及其他規定進用人員之薪金屬之

122 約僱職員薪金

凡在預算員額內依「行政院暨所屬機關約僱人員僱用辦法」及其他規定進用職員之薪金屬

之

123 約僱工員薪資

凡在預算員額內依「行政院暨所屬機關約僱人員僱用辦法」及其他規定進用工員之薪金等

屬之

124 兼職人員酬金

凡兼職人員之酬金及大專院校兼任教師之鐘點費屬之

13 超時工作報酬

凡員工超時工作之加（值）班費誤餐費等屬之

131 加班費 凡員工在規定上班時間或正常工作時間以外經指派延長工作及因業務需要不能依規定休

假支領之加班費及不休假加班費等費用屬之

132 值班費

凡員工在規定上班時間或正常工作時間以 外值日（夜）值勤值班支領之費用屬之

133 誤餐費

凡員工因業務關係用餐時間必須延續工作依規定支領之餐費屬之

14 津 貼

凡員工依規定支領之各項津貼屬之

141 水電津貼

凡員工依規定支領水電津貼屬之

96

編號 科 目 名 稱 及 定 義

14Y 其他津貼

凡不屬於以上之其他津貼屬之

15 獎 金

凡員工依規定支領之績效獎金考績獎金及年終獎金等屬之

151 考績獎金

凡按考績法規定核發之獎金屬之

152 年終獎金

凡依規定於年節加發之工作獎金屬之

15Y 其他獎金

凡不屬於以上之其他獎金屬之

16 退休及卹償金

凡依規定提撥或支給之員工退休金離職金等屬之

161 職員退休及離職金

凡依規定提撥或支給之職員退休及離職金屬之

162 工員退休及離職金

凡依規定提撥或支給之工員退休及離職金屬之

164 卹償金

凡員工在職病故意外死亡或職業災害傷亡之撫卹金喪葬費救濟費及補償費屬之

17 資遣費

凡依規定資遣員工之費用屬之

171 職員資遣費

凡職員依規定支領之資遣費屬之

172 工員資遣費

凡工員依規定支領之資遣費屬之

18 福利費

凡為增進員工福利依規定分擔或提撥之保險費傷病醫藥費福利金等屬之

181 分擔員工保險費

凡員工參加公保勞保及健保補助費屬之

182 分擔退休人員及其配偶暨員工眷屬保險費

凡退休人員及其配偶暨員工眷屬之保險補助費屬之

183 傷病醫藥費

凡員工體檢傷病醫藥安全衛生等補助費及附設醫院或醫務室診療藥品費屬之

185 提撥福利金

凡依職工福利金條例規定提撥之福利金屬之

187 員工通勤交通費

凡員工通勤交通費屬之

188 分擔輔助建屋貸款利息

凡分擔輔助員工購置住宅或建屋等貸款之貼補利息差額屬之

18Y 其他福利費

凡不屬於以上各項之其他福利費屬之

19 提繳費

凡依法提繳積欠工資墊償基金之費用屬之

97

編號 科 目 名 稱 及 定 義

191 提繳工資墊償費用

凡按當月僱用勞工投保薪資總額及規定費率提繳積欠工資墊償基金之費用屬之

2 服務費用 凡水電郵電旅運印製裝訂及廣告修理保養及保固保險專業服務公共關

係等費用皆屬之

21 水電費

凡使用水電氣體及其他動力費等屬之

211 動力費

凡各項電信機械設備等動用之電力費屬之

212 工作場所電費

凡工作場所耗用之電費屬之

213 宿舍電費

凡宿舍耗用之電費屬之

214 工作場所水費

凡工作場所耗用之水費屬之

215 宿舍水費

凡宿舍耗用之水費屬之

217 氣體費

凡工作場所宿舍耗用之煤氣瓦斯費屬之

21Y 其他場所水電費

凡不屬於以上場所水電費屬之

22 郵電費

凡郵費電話費電報費及數據通信費等屬之

221 郵費

凡寄發郵件之費用屬之

222 電話費

凡使用電話之費用屬之

223 電報費

凡拍發電報之費用屬之

224 數據通信費

凡使用數據通信之費用屬之

23 旅運費

凡出差旅費及貨物運送裝卸費用等屬之

231 國內旅費

凡員工國內出差調遣受訓等交通費住宿費膳雜費及臨時費屬之

232 國外旅費

凡派員出國考察開會洽公進修研究實習等交通費生活費及公費或川裝費屬之

233 大陸地區旅費

凡派員赴大陸地區考察開會洽公等交通費生活費及公費或川裝費屬之

235 專力費

凡僱工搬運遞送物品等人力使用費屬之

236 貨物運費

凡運送貨物器材之海陸空運輸費用屬之

98

編號 科 目 名 稱 及 定 義

23Y 其他旅運費

凡不屬於以上之其他旅運費屬之

24 印刷裝訂與廣告費

凡印製裝訂廣告樣品贈送業務宣導費用等屬之

241 印刷及裝訂費

凡帳冊表報憑證文件等製版印刷複製裝訂費用屬之

244 廣（公）告費

凡各項廣告公告等費用屬之

246 業務宣導費

凡為產品示範推廣促銷及各項業務節目之宣導費屬之

25 修理保養及保固費

凡為維持資產正常使用或防止其損壞而修繕換置之費用及提列銷售營建工程其

他產品保固期間之保固費用等屬之

251 土地改良物修護費

凡土地改良物之修理維護費屬之

252 一般房屋修護費

凡一般房屋之修理維護費屬之

253 宿舍修護費

凡宿舍之修理維護費屬之

254 其他建築修護費

凡其他建築之修理維護費屬之

255 機械及設備修護費

凡機械及設備之修理維護費屬之

256 交通及運輸設備修護費

凡交通及運輸設備之修理維護費屬之

257 什項設備修護費

凡什項設備之修理維護費屬之

258 其他資產修護費

凡不屬於以上各項之其他資產修理維護費屬之

25Y 保固費

凡銷售營建工程或其他產品保固期間提列之保固費用屬之

26 保險費

凡各種財產保險費皆屬之

261 一般房屋保險費

凡一般房屋之保險費屬之

262 宿舍保險費

凡宿舍之保險費屬之

263 機械及設備保險費

凡機械及設備之保險費屬之

264 交通及運輸設備保險費

凡交通及運輸設備之保險費屬之

265 什項設備保險費

凡什項設備之保險費屬之

266 其他資產保險費

凡不屬於以上各項之其他資產之保險費屬之

99

編號 科 目 名 稱 及 定 義

267 現金存款及貨物保險費

凡保管或遞送中現金存款及貨物之保險費屬之

268 責任保險費

凡營建工程或公共意外責任等保險之費用屬之

26Y 其他保險費

凡不屬於以上各項保險費用屬之

27 一般服務費

凡棧儲包裝公證理貨代理(辦)加工外包節目演出費用及計時與計件人員酬金

等屬之

271 棧儲費

凡棧儲費用屬之

273 公證費

凡辦理公證之費用屬之

274 報關費

凡進出口貨物之報關驗關等服務費屬之

276 佣金匯費經理費及手續費

凡給付代為承攬介紹業務及金融機構提供保證資金融通簽證及代辦業務之服務等佣

金匯費經理費及手續費屬之

277 代理(辦)費 凡委託代理(辦)業務或代收款項之費用屬之

278 加工費

凡委外加工費用屬之

279 外包費

凡委託外包費用屬之

27A 義工服務費

凡義工免費提供服務給付其車馬費等屬之

27D 計時與計件人員酬金

凡按月按日或按件計酬等人員之酬金等屬之

27E 替代役待遇及給與

凡給付替代役之待遇及給與等屬之

27F 體育活動費

凡員工體育文康活動或組隊參加各種競賽之訓練指導費獎品服裝用品等各項費用屬

之

28 專業服務費

凡委聘專業機構或人員提供服務之費用等屬之

281 技術合作費及權利金

凡委託技術顧問機構或專家承辦技術或提供諮詢等服務之合作費及權利金屬之

282 專技人員酬金

凡委託會計師精算師醫事人員等領有專技證照人員提供服務之酬金屬之

283 法律事務費

凡因公涉訟或法律諮詢等費用屬之

284 工程及管理諮詢服務費

凡委託其他機構或專家辦理工程之可行性研究規劃設計監工技術協助及管理顧

問諮詢等費用屬之

100

編號 科 目 名 稱 及 定 義

285 講課鐘點稿費出席審查及查詢費

凡辦理講習訓練聘請講師演講或授課之鐘點費委託撰稿審稿翻 譯及聘請專家出

席審查案件或查詢等酬勞費用屬之

286 委託調查研究費

凡委託其他機構或專家辦理各項調查研究工作之費用屬之

287 委託檢驗(定)試驗認證費 凡委託其他機構或專家辦理各項檢驗(定)試驗認證評鑑等工作之費用屬之

288 委託考選訓練費

凡委託辦理員工考選或派員參加國內外訓練機構訓練之費用屬之

289 試務甄選費

凡辦理考試或甄選工作所支付一切費用均屬之

28A 電子計算機軟體服務費

凡委託研究設計電子計算機軟體系統維護及購買套裝軟體等費用屬之

28Y 其他

凡不屬於以上之其他專業服務費屬之

29 公共關係費

凡為應業務需要加強公共關係之費用屬之

291 公共關係費

凡宴客招待婚喪賀儀餽贈等費用屬之

3 材料及用品費 凡為生產修造辦公及其他業務需要耗用原物料用品或銷售商品醫療用品等費用

屬之

31 使用材料費

凡耗用原物料燃料油脂及設備零件費用等屬之

311 物料

凡為設備運轉維護試作訓練或競賽所耗用之物料及安全護具等屬之

312 燃料

凡機械運輸及發電設備所耗用之燃料屬之

313 油脂

凡機械及運輸設備所耗用之油脂屬之

314 建築材料

凡修造營建所耗用之建築材料屬之

315 設備零件

凡耗用各種設備零件屬之

32 用品消耗

凡辦公園藝實驗醫療等用品及報章雜誌服裝食品環境美化等費用屬之

321 辦公（事務）用品

凡辦公用之消耗品及非消耗品屬之

322 報章什誌

凡因業務需要訂閱之報章什誌圖書等費用屬之

323 農業與園藝用品及環境美化費

凡供農業與園藝用之各項用品及美化環境等費用屬之

324 化學藥劑與實驗用品

凡供化驗及實驗用之化學藥劑及用品費用屬之

101

編號 科 目 名 稱 及 定 義

325 服裝

凡製發工作服裝等費用屬之

326 食品

凡耗用之食品費屬之

327 飼料

凡耗用之飼料費屬之

328 醫療用品(非醫療院所使用)

凡耗用之醫療用品費屬之

32Y 其他

凡不屬於以上各項之其他用品消耗屬之

33 商 品

凡已銷售之商品屬之

331 商 品

凡已銷售之商品屬之

4 租金償債與利息 凡各種租金償債與利息費用皆屬之

41 地租及水租

凡土地及灌溉用河川之租金等屬之

411 一般土地租金

凡一般土地之租金屬之

412 宿舍基地租金

凡宿舍基地之租金屬之

414 場地租金

凡儲放貨櫃車輛車架等室外場地之租金屬之

42 房租

凡房屋宿舍及室內活動場地之租金等屬之

421 一般房屋租金

凡一般房屋及室內活動場地之租金屬之

422 宿舍租金

凡宿舍之租金屬之

43 機器租金

凡機械或電子計算機之租金等屬之

431 電腦硬軟體租金及使用費

凡電腦硬軟體租金及使用費屬之

432 機械及設備租金

凡機械及設備之租金屬之

44 交通及運輸設備租金

凡交通及運輸設備之租金屬之

441 船租

凡船舶之租金屬之

442 車租

凡車輛之租金屬之

443 電信設備租金

凡電信設備之租金屬之

102

編號 科 目 名 稱 及 定 義

45 什項設備租金

凡什項設備之租金屬之

451 什項設備租金

凡什項設備之租金屬之

46 償債及利息

凡債務還本及各種利息費用屬之

46Y 其他利息

凡不屬於以上之其他利息費用屬之

5 購建固定資產無形資產及非理財目的之長期投資 凡購建固定資產無形資產及長期投資等屬之

51 購置固定資產

凡購置長期供業務使用(非作為投資或供出售用)且具有未來經濟效益之實體資產其不因

使用而發生變化或顯著損耗者屬之

511 購置土地

凡購置房屋基地或直接生產交通水利其他建築用地等屬之

512 興建土地改良物

凡興建一定耐用年限之橋樑圍牆等各種土地改良物屬之

513 擴充改良房屋建築及設備

凡擴充改良房屋建築及其附屬設備等屬之

514 購置機械及設備

凡購置供生產或業務用之各項機械及設備等屬之

515 購置交通及運輸設備 凡購置供交通運輸及通訊用之各項設備屬之

516 購置什項設備

凡其他購置供業務用之事務防護設備等屬之

52 購置無形資產

凡購置長期供生產及業務使用且具有未來經濟效益及無實體存在之各種排他專用權皆屬之

521 購置電腦軟體

凡外購或委託外界設計開發供自用之電腦軟體屬之 522 購置權利

凡出價取得或自行發展供生產及業務用專利權所發生之各項成本屬之

6 稅捐規費(強制費)與繳庫 凡依法繳納所得稅以外之各項稅捐規費(強制費)與繳庫皆屬之

646 使用牌照稅

凡車輛船舶所繳納之使用牌照稅屬之

66 規 費

凡繳納政府機關事業機構之各項規費屬之

661 行政規費與強制費

凡繳納政府機關之各項規費與強制費屬之

662 事業規費

凡繳納事業機關之各項規費屬之

663 汽車燃料使用費

凡機動車輛所繳納之燃料使用費屬之

665 未足額進用身障人員差額補助費

凡依身心障礙者權益保障法之規定繳交補助費屬之

103

編號 科 目 名 稱 及 定 義

66Y 其他

凡不屬於以上之其他規費屬之

7 會費捐助補助分攤照護救濟與交流活動費 凡參加組織團體會費技能競賽交流活動及各種捐助補助分攤補貼獎助救助(濟)

及慰問金等費用皆屬之

71 會 費

凡參加國際組織學術及職業團體之常年會費及臨時費等屬之

711 國際組織會費

凡參加國際組織會費屬之

712 學術團體會費

凡參加學術團體會費屬之

713 職業團體會費

凡參加職業團體會費屬之

72 捐助補助與獎助 凡捐助個人社團與補助政府機關(構)公益支出及獎助學生公費等屬之

721 捐助個人

凡對個人捐助屬之

722 捐助私校及團體

凡對私校及團體捐助屬之

723 補(協)助政府機關(構)

凡 對 政 府 機 關 ( 構 ) 補 ( 協 ) 助 屬 之

724 公益支出

凡因公務必須協助地方建設公益捐款及敦親睦鄰等費用屬之

725 捐助國外團體

凡對國外有關團體捐助屬之

726 獎助學員生給與

凡給與學員生之各項公費獎助學金及工讀金等屬之

72Y 其他

凡不屬以上其他捐助與獎勵之費用屬之

73 分擔

凡因業務或其他目的而分擔有關團體其他非營業特種基金等之費用屬之

731 分擔污染防制費

凡依法分擔污染防制費用屬之

732 分擔大樓管理費

凡分擔大樓水電費管理費稅捐及規費屬之

73Y 分擔其他費用

凡分擔不屬於以上之其他費用屬之

74 補貼(償)獎勵慰問照護與救濟 凡獎勵員工團體競賽優秀人員研究人員補貼(償) 與慰問支出或支付受刑人及其眷屬之

費用或救助(濟)給付等屬之

741 補貼環保費用

凡補貼環保費用屬之

742 補貼就業訓練津貼與貸（存）款利息

凡補貼特定對象失業勞工之就業津貼及貸款利息或存款戶之利息差

額屬之

104

編號 科 目 名 稱 及 定 義

746 獎勵費用

凡獎勵員工評鑑優良團體執行環保業務績優競賽優秀人員技術楷模配合機關

推動業務績優單位及對國家科技研究有卓越貢獻人員之費用屬之

747 慰問金照護及濟助金

凡支付公教員工因公傷殘死亡等慰問給付照護及濟助金屬之

74Y 其他

凡不屬以上補助與獎勵之費用屬之

75 競賽及交流活動費

凡參加技能競賽及交流活動發生之費用屬之

751 技能競賽 凡選手裁判工作人員等於選拔及競賽期間之交通膳宿及臨時費等相關費用屬之

752 交流活動費

凡國外團體赴國內同業交流觀摩或訪問等活動之費用屬之

8 短絀賠償給付及支應退場支出 凡各種短絀與賠償給付皆屬之

81 各項短絀

凡磅差呆帳搬運停工及災害短絀等屬之

811 磅（現金分）差

凡材料產品在進出過程中所發生之磅差短絀及依規定應捨去之角分數屬之

812 呆帳及保證短絀

凡提列各項債權保證款項等備抵呆帳及短絀之數或實際發生短絀時備抵呆帳及短絀不

足抵沖之數屬之

813 運輸及搬運短絀

凡貨品財產在運輸中發生之短絀屬之

816 災害短絀

凡意外天然災害或重大事故所發生之短絀屬之

817 資產短絀

凡資產出售報廢交換盤點評價遺失等短絀屬之

818 兌換短絀

凡外幣匯率變動所發生之短絀屬之

82 賠償給付

凡各種旅運海事與公害賠償給付等屬之

821 一般賠償

凡一般短絀之賠償費屬之

822 旅運賠償

凡旅運之賠償費屬之

823 公害賠償

凡公害之賠償費屬之

9 其 他 凡不屬於以上之各項費用屬之

91 其他支出

凡其他費用屬之

91Y 其他

凡不屬於以上之其他費用屬之

105

105

附錄 3財產統制帳科目名稱編號及定義

編 號 名 稱 定 義

91 固定項目 凡長期供作業使用（非作為投資或供出售用）且具

有未來經濟效益之有形或無形資產其不因使用而 發生變化或顯著損耗者屬之

9101 土地 凡各種基地用地成本及其永久性之土地改良屬之

買入成本永久性改良支出或受贈之數記入借方 售出或減少之數記入貸方

9102 土地改良物 凡使土地達到可使用狀態而使用年限有限之房屋與

建築以外不動產成本屬之改良成本之數記入借

方售出毀損廢棄或減少之數記入貸方

9103 房屋及建築 凡購建自有房屋建築及其附屬之設備成本屬之設

計建築裝置購進及足以延長其使用年限或增 加

其價值之改良等成本暨受贈之數記入借方售 出毀損廢棄或減少之數記入貸方

9104 機械及設備 凡購置自有機械設備及其備件成本屬之設計購

進裝置試機及足以延長其使用年限或增加其價 值之改良等成本暨受贈之數記入借方售出毀

損廢棄或減少之數記入貸方

9105 交通及運輸設備 凡購置自有交通運輸通訊用設備及工具成本屬之

設計購進裝置及足以延長其使用年限或增加其

價值之改良等成本暨受贈之數記入借方售出 毀損廢棄或減少之數記入貸方

9106 什項設備 凡購置自有什項設備成本屬之設計購進裝置

及足以延長其使用年限或增加其價值之改良等成本 暨受贈之數記入借方售出毀損廢棄或減少 之數記入貸方

9107 購建中固定資產 凡正建造裝置或改良尚未完竣之各項工程及專供

指定用途之專案工程機件成本屬之領用器材機

件耗用人工或發包工程款及分攤費用等發生之 數記入借方完工時轉入適當資產科目之數記 入貸方

9121 電腦軟體 凡外購或委託外界設計開發供自用之電腦軟體屬

之支出之數記入借方減少之數記入貸方

9131 權利 凡出價取得或自行發展供生產及作業用專利權所發

生之各項成本屬之支出之數記入借方減少之 數記入貸方

9201 現存財產權利總額 各固定帳項借方科目之相對貸方科目支出之數

記入貸方減少之數記入借方

106

附錄 4會計簿籍格式及說明

(一)總分類帳科目日記簿 格式 36

(二)現金出納登記簿 格式 37

(三)總分類帳 格式 38

(四)明細分類帳 格式 39

(五)預算備查簿 格式 40

(六)代收代付備查簿 格式 41

107

格式 36

花蓮縣地方教育發展基金-(機關學校名稱)

總分類帳科目日記簿 中華民國年月日

借方金額 會計科目

貸方金額

合計 合計

合計

格式 37

花蓮縣地方教育發展基金-(機關學校名稱)

現金出納登記簿 中華民國年度

傳 票

摘要

收入憑證

或

支票號碼

金額 受

款

人 月 日 種

類 號

數 借方 貸方 借

貸 餘額

本月合計

本月累計

108

格式 38

花蓮縣地方教育發展基金-(機關學校名稱)

（各會計科目名稱及代號）總分類帳 中華民國年度

年 付款憑 單或傳

票號碼

摘 要

金 額

月 日 借方 貸方 借或貸 餘額

格式 39

花蓮縣地方教育發展基金-(機關學校名稱)

（各會計科目名稱及代號）明細分類帳 (oo 用途別或子目)

中華民國年度 年 付款憑

單或傳

票號碼

摘 要

金 額

月 日 借方 貸方 借或貸 餘額

- 105 -

格式 40

花蓮縣地方教育發展基金-(機關學校名稱)

年度預算備查簿 中華民國 年 月 日 至 年 月 日

預算科目分支

計畫用途別

預算金額 累計分配數

當月分配數 可用分

配餘額

可用預

算餘額

請購號

憑單號

請購

日期 請購

部門

該請購項

簽證數

憑單號

收回書

傳票號

憑單日期

傳票日期

用途別實支數計

該請購項實支數

該實付項實支數

用途別簽證餘

額該請購項簽

證數減實支數

沖

銷

請購或付款

內容摘要

格式 41

花蓮縣地方教育發展基金-(機關學校名稱)

年度代收代付備查簿 中華民國 年 月 日 至 年 月 日

子目名稱預算

科目分支計畫

用途別

預計撥入

數

實際撥入數

負債科目(貸

方 )資產科目

(借方)

實際餘

額

預計餘

額

請購單

號碼

請購

日期

請購

部門

該請購項

簽證數

憑單號

傳票號

憑單日期

傳票日期

用途別實支數計

該請購項實支數

該實付項實支數

用途別簽證餘 額該請購項簽 證數減實支數

沖

銷

請購或付款

內容摘要

10

9

附錄 5記帳憑證格式及說明

(一)收入傳票 格式 42

(二)支出收回書(代收入傳票) 格式 43

(三)支出傳票 格式 44

(四)轉帳傳票 格式 45

(五)付款憑單(代支出傳票) 格式 46

110

格式 42 機關學校名稱 第 頁共 頁

收入傳票

製票中華民國 年 月 日 收字第 號 收款中華民國 年 月 日 收字第 號

貸 方 科 目 及 代 號

摘 要 原始憑證

金額 種類 號數

總分類帳

明

細

分

類

帳

總 分 類 帳 借

方科目及代號

本傳票應收數 沖付 實收 現金收

入

單據 張 公庫存

款收入

製票 覆核 收款 主辦出納人員 主辦會計人員 基金主持人

111

- 108 -

格式 43

支出收回書(代收入傳票) 特種基金專用

憑單編號 製單日期 年 月 日 財政局（處）收件編號

支用機關 代號

支用機關 名稱

會計科目 代號名稱 借方

貸方 帳號 會計年度

收 回 款 項 原 支 付 所 屬 收 回 金 額

收回類 別註記 委託機

關代號 預算

年度

預算

來源 門別 預 算 ( 工 作 計 畫 ) 科 目 用 途 別

金 額 原憑單 編號

代號 名 稱 代 號 名 稱

合 計

收 回 金 額

收回原 因註記

收回 理由

填 發 機 關 收 款 市 庫

主辦 出納

主辦 會計

基金 主持人

入帳 日期

主管人員 職銜簽章

11

2

格式 44 機關學校名稱 第 頁共__頁

支 出 傳 票

製票中華民國 年 月 日 支字第 號 付款中華民國 年 月 日 支字第 號

借 方 科 目 及 代 號 摘 要 原始憑證 金額

種類 號數

總分類帳

明

細

分

類

帳

總 分 類 帳

貸方科目及代號

本傳票應付數 沖收 實付 現金

支出

受款人 公庫

存款

支出

單據 張 支票號碼

製票 覆核 付款 主辦出納人員 主辦會計人員 基金主持人

11

3

格式 45 機關學校名稱

轉 帳 傳 票

(附單據 張) 中華民國 年 月 日 轉字第 號 第 頁共 頁

會 計 科 目 摘 要 原始憑證 金額 日報

表明

細帳

頁數

種

類

號

數

借 方 貸 方

製票 記帳 覆核 主辦出納人員 主辦會計人員 基金主持人

11

4

格式 46 付 款 憑 單 支

用

機

關

名 稱 機關

代號

附件科目清單 受款人清單 其他 地 址

電 話 財 政 處 收 件 登 記

編製日期 付款憑單

編 號 收件日期 編 號

預算科目代號

及 名 稱

款 項 所 屬

會 計 年 度 經 費

門 別

經常

資本門 收件登記

驗對簽證

印 鑑

查對餘額

及 登 記

記 帳

檢發空白

支 票

支票封發

支 出 用 途 指定兌付代庫

銀 行 名 稱

受 款 人

受 款 人

地 址 及 電 話

金額新臺幣（大寫） （NT＄ ）

特別記載事項 1支票劃線

2支票請載明禁止轉讓 縣庫支票號碼

單 別

代 號

費 用 分

析 代 號

領取支票方式

1存入受款人金融機構存款帳戶（金融機關名稱 戶名 帳 號 ）

2自領

3郵寄

4領回轉發（1）郵寄 （2）支用機關指定人員領取

附 記 事 項

1統一發票（1）開立日期 （2）發票號碼 （3）營利事業統一編號

2普通收據（1）開立日期 （2）營利事業統一編號

3其他

支用機關簽證

主辦會計 機關長官或

人 員 授權代簽人 財

政

處

核

簽

科 長

處 長

審計機關駐審人員核

簽 蓋 付 訖 日 戳

（保存年限 15 年）

（領取支票憑證騎縫章加蓋處）

領取支票憑證（第

號）

第一聯（共三聯）送財政處完成支付後存查

11

5

（支用機關全銜）

付款憑單各科目支出清單 支用機關付款憑單編號 第 頁共 頁

預 算 科 目 代 號 及 名 稱 金 額 備 註

代 號 業 務 計 畫 工 作 計 畫 千 百 十 萬 千 百 十 元 角 分

總 計 ＄ 0 0

製表 主辦會計人員 支用機關長官

（簽證印鑑） （簽證印鑑） （保存年限 15 年）

第一聯

（共三聯）

財政處存查 1

16

付款憑單受款人清單 附 註

第 頁共 頁

受 款 人 金 額 支 票 號 碼 支 出 用 途 地 址 及 電 話 指 定 兌 付

代 庫 名 稱 備 註

1統一發票（1）開立日期 （2）發票號碼 （3）營利事業統一編號

2普通收據（1）開立日期 （2）營利事業統一編號

1統一發票（1）開立日期 （2）發票號碼 （3）營利事業統一編號

2普通收據（1）開立日期 （2）營利事業統一編號

1統一發票（1）開立日期 （2）發票號碼 （3）營利事業統一編號

2普通收據（1）開立日期 （2）營利事業統一編號

1統一發票（1）開立日期 （2）發票號碼 （3）營利事業統一編號

2普通收據（1）開立日期 （2）營利事業統一編號

金 額 合 計（大寫） （NT＄ ）

製表 覆 核 主辦會計人員 支用機關長官

（簽證印鑑） （簽證印鑑） （保存年限 15 年）

支用機關代號

付款憑單編號

第一聯（共三聯）送財政處完成支付後存查

指定自領支票受款人為支用機關員工或領回轉繳款項請於備註欄註明支票自領或領回轉發

郵寄機關或員工款項一律採用存帳或將支票逕寄機關轉發

受款人係一般商民者無論支票領取方式為自領郵寄存帳均應詳塡地址及電話

郵寄存帳指定人員領回轉發者請分別簽開付款憑單及塡列受款清單

11

7

118

附錄 6會計事項分錄釋例

例次 會計事

項 說明 記帳

憑證 系統分錄 備註

1

年度開帳

分錄

本事項金額由上年度

決算平衡表--代收代

辦各項明細轉入

轉帳

傳票

流動資產科目

長期應收款項貸墊款及準備

金科目

其他資產科目

累積短絀

流動負債科目

其他負債科目

累積賸餘

勞保健保及各項補

助款各校視自行需

要 建立子目及其編

號

本事項金額由上年度

固定項目增減情形表

所列項目登載轉入

」

轉帳

傳票

土地 土地改良物

房屋及建築

機械及設備

交通及運輸設備 什項設備

購建中固定資產

電腦軟體

權利

現存財產權利總額

2

1收到本

府補助收

入

各分預算基金依據教

育處通知的繳款書

金額輸入

收入

傳票

銀行存款－縣庫存款

縣(市)庫撥款收入

2退還時 付款 憑單

縣(市)庫撥款收入 銀行存款－縣庫存款

3

1收到一

般收入

基金預算編列的收

入(如利息收入

租金收入活動中心

出借收入等)

收入

傳票

銀行存款－縣庫存款

收入

填具收入繳款書 A1

2退還時 付款 憑單

收入 銀行存款－縣庫存款

3收回以

前年度基

金用途

收入

傳票

銀行存款－縣庫存款

雜項收入

填具收入繳款書 A1

119

例

次

會計事

項 說

明

記帳

憑證 系統分錄 備註

4

支付用人

費用

(員工薪津)

付款

憑單

計畫－用途別科目

銀行存款－縣庫存款

5

健勞公保費及 退撫等代扣款約定轉帳代繳

自付政府負擔部分

向縣府請領健勞公

保費及退撫基金等 付款

憑單 計畫－用途別科目

銀行存款－縣庫存款

健勞公保費等另設

子目 收入

傳票 銀行存款－專戶存款

應付代收款－相關子目

轉帳代繳

時（含自付政

府負擔部

分）

支出

傳票 應付代收款－相關子目

銀行存款－專戶存款

6 聘僱人員

離職儲金 含代理職員之約

聘僱人員

提撥時

（自付政府負擔部分）

政府負擔及自提

（請併薪水付款憑

單 開立）

付款

憑單 計畫－用途別科目

銀行存款－縣庫存款

政府負擔及自提撥入

公庫時

收入

傳票 銀行存款－專戶存款

應付代收款－相關子目

存入離職

儲金款項或銀

行帳戶產生孳

息時

支出

傳票 應付代收款－相關子目

銀行存款－專戶存款

轉帳

傳票 退休及離職準備金

應付退休及離職金

聘僱人員離 職支付時

轉帳

傳票 應付退休及離職金

退休及離職準備金

120

例次 會計事

項 說明 記帳

憑證 系統分錄 備註

收回未依

規定離職

人員之公

提部分

1收回

當年度部

分

1系統填具「支出收回書」【代收入傳票】

2財政電子化系統填具

「繳款書 」繳回學校縣

庫分戶帳

轉帳

傳票 應付退休及離職金

退休及離職準備金

收入

傳票 銀行存款－縣庫存款

計畫－用途別科目 填具收入繳款書 A2

2 收回以 前年度部

份

財政電子化系統填具

「繳款書 」繳回學校縣

庫分戶帳

轉帳

傳票 應付退休及離職金

退休及離職準備金

收入

傳票 銀行存款－縣庫存款

雜項收入 填具收入繳款書 A1

7

請領及支

用辦公費

（非用人

費用）

請領時 每月依用途別分配數

請領回國小經臨費專

戶

付款

憑單 銀行存款－國小經臨費

銀行存款－縣庫存款

支用時 1支用各項業務計畫

（無須登錄財產統制

帳者）

支出

傳票

付款

憑單

計畫－用途別科目

銀行存款－國小經臨費

計畫－用途別科目

銀行存款－縣庫存款

（國高中適用）

2支用各項業務計畫

（須登錄財產統制帳

者）

支出

傳票

付款

憑單

建築及設備計畫－用途別科目

銀行存款－國小經臨費

建築及設備計畫－用途別科目

銀行存款－縣庫存款

（國高中適用）

轉帳

傳票 各類財產科目

購建中固定資產

現存財產權利總額

購建中固

定資產完

工或結案

轉帳

傳票 各類財產科目

購建中固定資產

121

例次 會計事

項 說明 記帳

憑證 系統分錄 備註

年度結束

繳回經臨

費專戶餘

額

1系統開立支出傳票

2 財政電子化系統填

具「繳款書 」繳回學校

縣庫分戶帳

支出

傳票

銀行存款－縣庫存款

銀行存款－國小經臨費

填具收入繳款書 A2

8 零用及週轉金

由縣庫提撥

提撥時 付 款 憑單

零用及週轉金 銀行存款－縣庫存款

撥還時 付 款 憑單

計畫－用途別科目 銀行存款－縣庫存款

請列至 3級用途別科

目

收回時 收入 傳票

銀行存款－縣庫存款

零用及週轉金

填具收入繳款書 A2

轉正時 轉 帳 傳票

計畫－用途別科目 零用及週轉金

9 動用累積

賸餘

支付經常

支出 付 款

憑單 計畫－用途別科目

銀行存款－縣庫存款 該項支出應辦理併

入決算

支付資本

支出

付 款

憑單 建築及設備計畫－用途別科目

銀行存款－縣庫存款 除補辦預算外應登

載至財產統制帳

轉 帳

傳票 各類財產科目

現存財產權利總額

10

押標金

履約保證

金差額

保證金及

保固金

收到時 收到押標金履約保證

金差額保證金及保固

保證金

收入

傳票 銀行存款－專戶存款

存入保證金－押標金

存入保證金－保證金

存入保證金－保固金

發還時 退還押標金履約保證

金差額保證金及保固

保證金

支出

傳票 存入保證金－押標金

存入保證金－保證金

存入保證金－保固金

銀行存款－專戶存款

122

例次 會計

事項 說明 記帳

憑證 系統分錄 備註

收到時 收到押標金履約保證

金差額保證金及保固

保證金(定存單或銀行

連帶保證書)

轉帳

傳票 保管品（保證品）

應付保管品（應付保

證品）

發還時 退還押標金履約保證

金差額保證金及保固

保證金(定存單或銀行

連帶保證書)

轉帳

傳票 應付保管品（應付保證品）

保管品（保證品）

11 各界捐款

收到獎助

學金捐款

時

以應付代收款方式

處理不併決算

收入

傳票

銀行存款－保專戶存款

應付代收款－相關子目

收到仁愛

基金時 以應付代收款方式

處理不併決算

收入

傳票 銀行存款－專戶存款

應付代收款－基金

12 預付款項 適用學校分基金

支付時 以預算(辦公費)預付 支出

傳票

付款

憑單

預付費用(預算內)

銀行存款－國小經臨費

(國小適用)

預付費用(預算內)

銀行存款－縣庫存款

(國高中適用)

以應付代收款預付 支出

傳票 其他預付款(預算外)

銀行存款－專戶存款

轉正時 以預算 ( 辦公費) 預

付轉正

轉帳

傳票 計畫－用途別科目

預付費用(預算內)

以應付代收款預付轉

正 轉帳

傳票 應付代收款－相關子目

其他預付款(預算外)

收回時 以預算(辦公費)預付

剩餘款收回

財政電子化系統填具

「繳款書 」繳回學校

縣庫分戶帳

收入

傳票

收入

傳票

銀行存款－國小經臨費

預付費用(預算內)

(國小適用)

銀行存款－縣庫存款

預付費用(預算內)

(國高中適用)

填具收入繳款書 A2

以應付代收款預付

剩餘款收回

收入

傳票 銀行存款－專戶存款

其他預付款(預算外)

123

例次 會計

事項 說明 記帳

憑證 系統分錄 備註

13 一般代收

代辦

收到代收

代辦款項 收入

傳票 銀行存款－專戶存款

應付代收款－相關子目

支付時

以實支列

帳

1支付

(已有憑

證)

支出

傳票 應付代收款－相關子目

銀行存款－專戶存款

屬固定資產項目須

登錄財產統制帳者

轉帳

傳票 各類財產科目

現存財產權利總額

2繳回餘

款予委託

機關（構時

）

支出

傳票 應付代收款－相關子目

銀行存款－專戶存款

14 教育處所

撥之委託或

補助經費

各專案計畫

收到時 收入

傳票 銀行存款－專戶存款

應付代收款－相關子目

支付時

1屬經

常支出

支出

傳票

應付代收款－相關子目

銀行存款－專戶存款

2屬固

定資產項

目

支出

傳票 應付代收款－相關子目

銀行存款－專戶存款

須登錄財產統制帳

者

轉帳

傳票 各類財產科目

現存財產權利總額

15 押金

支付時 代收代辦 支出

傳票 存出保證金

銀行存款－專戶存款

預算內

（由辦公費支付） 付款憑

單

存出保證金

銀行存款－縣庫存款

收回時 代收代辦 收入

傳票 銀行存款－專戶存款

存出保證金

124

例次 會計

事項 說

明

記帳

憑證 系統分錄 備

註

預算內～收回當年度

收入

傳票 銀行存款－縣庫存款

存出保證金 填具收入繳款書 A2

預算內～收回以

前年度

收入

傳票 銀行存款－縣庫存款

存出保證金

填具收入繳款書 A1

16

有關固定

資產保

留之帳務

處理

保留核准無須列帳

下年度支

付時 付款

憑單 建築及設備計畫－用途別科目

銀行存款－縣庫存款 固定資產應登載至

財產統制帳

轉帳

傳票

各類財產科目

現存財產權利總額

17

年度進行

中收到

審計機關

審核通知

當年度修

正或剔除

事項

修正收入 1增列收入 收入

傳票

或

轉帳

傳票

銀行存款－縣庫存款

（或應收款項科目）

收入

2減列收入 支出

傳票

或

轉帳

傳票

收入

銀行存款－縣庫存款

（或應付款項科目）

剔除或減

列支出 轉帳

傳票 應收款項科目

計畫－用途別科目

收回剔除

款項 收入

傳票 銀行存款－縣庫存款

應收款項科目

125

例次 會計

事項 說

明

記帳

憑證 系統分錄 備註

18 年終整理

分錄

認列應付 未付支出

屬於本年度經費支出已完成或已驗收但未及於年終付款完成

1 水 電 公勞健保離儲金加班費鐘點費等一般性支出

（1）當年度提列

轉帳 傳票

計畫－用途別科目 應付費用

請列至 3級用途別科目

（2）下年度實際付款

付款 憑單

應付費用 銀行存款－縣庫存款

2 屬於固定項目 （1）當年度提列

轉帳 傳票 轉帳 傳票

建築及設備計畫－用途別科目 應付費用

各類財產科目 現存財產權利總額

請列至 3級用途別科目 固定資產應登載至財產統制帳

（2）下年度實際付款

付款 憑單

應付費用 銀行存款－縣庫存款

認列應收

未收收入 轉 帳

傳票 應收款項科目

收入

整理已付 未耗用之 支出

1支付時以預付列

帳年度終了時將已

耗用之支出轉正

轉 帳

傳票 計畫－用途別科目

預付款項科目

2支付時以實支列

帳年度終了時將未

耗用之支出轉列預

付款項

轉 帳

傳票 預付款項科目

用品盤存

計畫－用途別科目

整理已收 訖款項尚 未認列之 收入

1收入時以預收或暫收款項列帳年度終了認列已實現之收入

轉 帳

傳票 預收款項科目

暫收及待結轉帳項

收入

126

例次 會計

事項 說

明

記帳

憑證 系統分錄 備註

2收入時以實收列帳年度終了時將未實現之收入轉列預收或暫收款項

轉 帳

傳票 收入

預收款項科目

暫收及待結轉帳項

19 年終結帳

分錄

結轉基金

來源用

途及餘絀

表科目

轉 帳

傳票 收入

本期賸餘

本期賸餘

計畫－用途別科目

由會計系統結轉

結轉本期

餘絀至累

積餘絀

轉 帳

傳票

本期賸餘

累積賸餘

或 累積短絀

本期短絀

由會計系統結轉

20 年終結束

分錄

1 年終結

束分錄－

結轉平衡

表科目 2 年終結

束分錄－

結轉財產

統制帳

轉 帳

傳票

轉 帳

傳票

流動負債科目

其他負債科目

累積賸餘

流動資產科目

長期應收款項

貸墊款及準備金科目

其他資產科目

累積短絀

現存財產權利總額

土地 土地改良物 房屋及建築 機械及設備 交通及運輸設備 什項設備 購建中固定資產 電腦軟體 權利

由會計系統結轉

由會計系統結轉

127

例次 會計

事項 說

明

記帳

憑證 系統分錄 備註

21 收到審計

機關決算

審核通知

修正或剔

除事項

修正決算 收入

1增列決算收入

(1)增列已收訖之

款項未認列收入

者

轉 帳

傳票 預收款項科目

暫收及待結轉帳項

累積賸餘

(2)增列應收未收

款項

轉 帳

傳票 應收款項科目

累積賸餘

2減列決算收入 轉 帳

傳票 累積賸餘

應付款項科目

（或應收款項科目）

剔除或減

列決算支

出

轉 帳

傳票 應收款項科目（或應付款項科目）

累積賸餘

修正決算

原列支出

款項未耗

用者

轉 帳

傳票 預付款項科目

累積賸餘

修正決算

原列預付

款項已耗

用者

轉 帳

傳票 累積賸餘

預付款項科目

註A1收入(基金來源)

A2支出收回(付款憑單領取收回如用人費用繳回)

128

法規名稱花蓮縣地方教育發展基金收支保管及運用辦法

修正時間中華民國 101年 04月 13日

第一條

花蓮縣政府（以下簡稱本府）為廣納各項教育資源均

衡教育資源分配促進教育健全發展提昇教育經費運用

績效特設置花蓮縣地方教育發展基金（以下簡稱本基

金）並依教育經費編列與管理法第十三條規定訂定本

辦法

有關本基金之收支保管及運用除法律或命令另有規

定外依本辦法規定辦理

第二條

本基金為預算法第四條第一項第二款所定之特種基金

以本府為主管機關本府教育處為管理單位

第三條

本基金之來源如下

一本府依預算程序撥充之款項收入

二學雜費收入

三推廣教育收入

四建教合作收入

五場地設備管理收入

六場租門票收入

七政府補助收入

八本基金之孳息收入

九個人或團體之捐贈收入

十其他收入

129

第四條

本基金之用途如下

一教育行政支出

二本府所屬教育機構支出

三教學支出

四教育活動支出

五研究支出

六推廣教育支出

七建教合作支出

八教育補助及獎勵支出

九教育資產增置擴充及改良支出

十其他與教育有關之支出

第五條

本基金預算之編製及執行決算之編造及會計事務之處

理應依預算法會計法決算法審計法及其他相關法

令規定辦理

第六條

本基金應於花蓮縣公庫（以下簡稱縣庫）代理銀行設立

專戶存管或採集中支付方式辦理年度決算如有賸餘應

循預算程序撥充基金循環運用之

第七條

本基金無存續必要時應予結束並辦理決算其餘存權

益應解繳縣庫

第八條

本辦法自發布日施行

130

法規名稱 花蓮縣地方教育發展基金年度賸餘款處理原則

( 民國 104 年 03 月 13 日發布函頒 )

一花蓮縣地方教育發展基金（以下簡稱本基金）主要財源

係由花蓮縣公庫（以下簡稱縣庫）予以撥補基於總資

源有限及資源配置之合理性考量並使本基金年度賸餘

款處理有所遵循特依據花蓮縣地方教育發展基金收支

保管及運用辦法第六條規定訂定本原則

二本原則用詞定義如下

（一）當年度賸餘係指當年度之基金來源收入決算數與基

金用途支出數（含決算數和保留數）之差額

（二）以前年度賸餘係指以前年度留存本基金可供運用之

賸餘款

（三）自有財源之收支對列賸餘係指當年度收支對列之賸

餘款

（四）中央款賸餘係指當年度中央政府補助款項之賸餘款

（五）縣款賸餘係指當年度縣庫撥補款扣除核定之專案控

管款項後之賸餘款

三當年度賸餘以其來源別區分為自有財源之收支對列賸

餘中央款賸餘及縣款賸餘三種依下列規定辦理留存

或非留存

（一）自有財源之收支對列賸餘花蓮縣政府教育處（以下

簡稱教育處）收支對列賸餘列為留存項目由教育處彈

性運用各級學校（以下簡稱學校）收支對列賸餘皆

列為留存項目由學校彈性運用

（二）中央款賸餘賸餘依原補助機關規定辦理繳回該機關

或留存本基金但執行時獲中央補助執行之計畫如

131

有縣款相對應配合者除計畫有相對應比例限制外

應優先支用中央款

（三）縣款賸餘

１教育處及學校當年度縣款賸餘屬用人費用之賸餘為

非留存項目

２教育處當年度縣款賸餘非用人費用之賸餘為非留存

項目

３學校當年度縣款賸餘基本（含班級）辦公費基本

修繕費加強辦理社會教育經費之年度賸餘及工作

場所水電費及其他場所水電費賸餘款 2成等年度賸

餘留存學校彈性運用其餘列為非留存項目

前述學校當年度縣款賸餘留存項目其支出用途限制於「發

展校務及改善教學環境設施設備」

四支用賸餘款作業如下

（一）俟當年度決算作業完成後教育處及學校應依第三點

規定分別計算留存項目和非留存項目之金額（如附

表）學校部分應報花蓮縣政府（以下簡稱本府）核

定

（二）賸餘款中非留存項目之金額由教育處統籌運用供作

未來年度之財源

（三）如年度中因應業務需求有動支必要而未透列預算須

申請超支併決算時經費來源為自有財源收支對列賸

餘者應報經教育處核准經費來源為中央款賸餘或

其他基金賸餘者應專案簽報本府核准

附表(花蓮縣地方教育發展基金賸餘款計算表)之格式每年 4

月公告調整辦理

132

五學校填報本基金留存非留存項目數據之正確性將列

為本府查核之重點項目

六基金應視運作情形各年度實際決算情形及學校節流效

果等因素評估調整留存項目及支應賸餘款作業方式以

落實節約

133

法規名稱花蓮縣地方教育發展基金附屬單位預算執行作業

規範

修正時間中華民國 104年 03月 13日

一花蓮縣地方教育發展基金附屬單位預算之執行除依行

政院訂頒「縣（市）附屬單位預算執行要點」之規定外

依本作業規範辦理

二用人費用

(一)加班費應按業務需要依花蓮縣各機關學校員工加班

費支給標準暨管制要點覈實指派除有基金來源配合業

務增減需要隨同調整收支併入年度決算辦理外一律不

得超支

(二)員工健康檢查費預算編列不足時得在用人費用項下

其他用途別科目勻支外一律不得超支

(三)用人費用除有基金來源配合業務增減需要隨同調整收

支併入年度決算辦理外不得轉入及轉出

(四)會計年度終了用人費用若有賸餘下年度撥付予各

校之數額將扣除該筆賸餘數

三服務費用

(一)工作場所電費工作場所水費其他場所水電費應專

134

款專用年度賸餘 2 成留校滾存其餘將於下年度撥付

予各校之數額扣除

(二)文康活動費除因員額編制增加預算編列數不足支應

時增加之員額每人按 1500 元之額度得在服務費用項

下其他用途別科目勻支外一律不得超支

(三)公共關係費屬特別費性質之支用應切實依行政院函

頒支用規定辦理

四會費捐助補助分攤照護救濟與交流活動費

(一)退休人員三節慰問金不足時可由其他用途別科目支

應惟若有餘款不得支用於其他項目若有賸餘下年

度撥付予各校之數額將扣除該筆賸餘數

(二)學生教科書補助款不足時可由其他用途別科目支

應惟若有餘款不得支用於其他項目若有賸餘下年

度撥付予各校之數額將扣除該筆賸餘數

五因工程或交貨逾期違約等罰金罰鍰或依法令或契約沒

收之金額 (例保固金保證金)等不予留存應繳庫

六中央之計畫型補助款已編入學校年度預算者若未執行

者或執行完畢如有賸餘除依原補助機關規定應辦理繳

回外中央款賸餘部分應繳回教育處供作未來基金用

135

途之財源

七各校接受現金捐贈捐贈者指定對象及具體明確用途

者得透過各校專戶採代收代付方式依會計程序辦理

捐贈者未指定對象或未指定具體明確用途者則應收支

併決算或補辦預算

八已編列預算之同一業務計畫項下年度進行中確因業

務需要致增加經費者應優先檢討停辦或緩辦不具效益

或不具急迫性項目以該業務計畫總額內調整容納為原

則如確有超支必要並籌妥經費來源於每月十日前

就檢討結果擬具處理意見報由本府教育處就業管項目

審核彙整後於每月二十日前轉請本府主計處秉辦府函

核定

九本規範自發布日起施行