Dr. Wahudi Kumorotomo, MPPDr. Wahudi Kumorotomo, MPP

www.kumoro.staff.ugm.ac.idwww.kumoro.staff.ugm.ac.idkumoro@map.ugm.ac.idkumoro@map.ugm.ac.id

SISTEM MANAJEMEN KEUANGANSISTEM MANAJEMEN KEUANGAN

SISTEM PERENCANAAN

DAN PENGANGGARAN

SISTEM PELAKSANAAN

ANGGARAN

SISTEM AKUNTANSIKEUANGAN

DAERAH

SISTEM PERTANGGUNGJAWABAN

KEUANGAN DAERAH

APBD

BUKTI TRANSAKSI

CATATANPEMBUKUAN

LAP KEU

RPJMNASIONAL

RKP RAPBN APBN

RPJPDAERAH

RPJMDAERAH

RKPD RAPBD APBD

RENSTRASKPD

RENJASKPD

RKA –SKPD

PENJABARANAPBD

RENSTRAKL

RENJAKL

RKA - KL RINCIANAPBN

dijabarkan

Pedoman

Pedoman

Pedoman dijabarkan

diacu

Pedoman

PedomanPedoman

Pedoman

Pem

erintahP

usatP

emerintah

Daerah

PERENCANAAN PROGRAM PENGANGGARAN

diacu diperhatikan Diserasikan melalui MUSRENBANGDA

Pedoman

Pedoman

KUA

Pedoman

RPJPNASIONAL

Pedoman

PPAS

SISTEM PERENCANAAN DAN PENGANGGARANSISTEM PERENCANAAN DAN PENGANGGARAN

DPA –SKPD

PERDA/QANUNPERDA/QANUN

RPJP RPJP DAERAHDAERAH

PERDA/QANUNPERDA/QANUN

RPJM RPJM DAERAHDAERAH

RKP RKP DAERAHDAERAHPENJABARANPENJABARANRPJPRPJP

20 TH

5 TH

1 TH

SISTEM PERENCANAANSISTEM PERENCANAAN

MUSRENBANGDA

ArahArah KebijakanKebijakanKeuanganKeuangan DaerahDaerah

StrategiStrategiPembangunanPembangunan

DaerahDaerah

KebijakanKebijakan UmumUmum

Program Program KerjaKerja

RencanaRencana KerjaKerja((KerangkaKerangkaRegulasiRegulasi))

RencanaRencana KerjaKerja((KerangkaKerangka

PendanaanPendanaan))

MUSRENBANGDA

VISIVISI

MISIMISIARAH ARAH

PEMBANGUNANPEMBANGUNAN

RancanganRancanganKerangkaKerangka EkonomiEkonomi

DaerahDaerah

PrioritasPrioritasPembangunanPembangunan

DaerahDaerah

RencanaRencana KerjaKerjadandan PendanaanPendanaan

PasalPasal 150 UU 32/ 2004150 UU 32/ 2004

APBDAPBD

KUKU

FKPDFKPDPrioritasPrioritas &&

PlafonPlafon AnggaranAnggaran

RKARKA

POKOK2POKOK2PIKIRANPIKIRAN

PenjabaranPenjabaranAPBDAPBD

RAPBDRAPBD

DPA SKPDDPA SKPD

RPJMDRPJMD RKPDRKPD

RKA SKPDRKA SKPD

RKA SKPDRKA SKPD : : RencanaRencana KerjaKerja dandan AnggaranAnggaran SatuanSatuan KerjaKerja PerangkatPerangkatDaerahDaerah

DPA SKPDDPA SKPD : : DokumenDokumen PelaksanaanPelaksanaan AnggaranAnggaran SatuanSatuan KerjaKerja PerangkatPerangkatDaerahDaerah

SISTEM PENGANGGARANSISTEM PENGANGGARAN

Penyusunan Raper KDH ttg Penjabaran APBD dan Rancangan DPA SKPD12

Pembahasan RKA SKPD dgn DPRD6

Penyebarluasan Raperda ttg APBD kpd masyarakat9

(15 hari)Evaluasi Raperda APBD dan Raper KDH tentang Penjabaran APBD14

Mg I – IV November Pembahasan Raperda APBD & persetujuan bersama DPRD11

Penyampaian dan Evaluasi RKA SKPD oleh Tim Anggaran Eksekutif Daerah7

Minggu I OktoberPengajuan Raperda tentang APBD kpd DPRD disertai Penjelasan & Dok. Pendukung

10

Penyusunan RKA SKPD 5

Medio JuniPenyampaian Kebijakan Umum APBD kpd DPRD 3

(3 hari)Penyampaian Raperda APBD & Raper KDH ttg Penjabaran APBD u/ dievaluasi13

(7 hari)Penyempurnaan hasil evaluasi15

s/d MaretPelaksanaan Musrenbangda Tahunan dalam Rangka Penyusunan RKPD 1

Penyusunan Raperda APBD & Raper KDH ttg Penjabaran APBD & Dok. Pendukung8

Periode Medio Juni s.dMinggu I Oktober

Pembahasan Kebijakan Umum APBD, PPAS dgn DPRD4

Minggu IV DesemberPengesahan Raperda APBD16

Periode Maret s.d MedioJuni

Penyusunan Kebijakan Umum APBD2

WAKTUJENIS KEGIATAN NO

JADWAL PENGANGGARANJADWAL PENGANGGARAN

DEFISIT

Dibiayai al. dr :

• Sisa Lebih Perhit Angg Thn Lalu• Pinjaman Daerah Dan Penjualan

Obligasi Daerah• Hasil Penjualan Barang Milik

Daerah yang Dipisahkan• Transfer dari Dana Cadangan

SURPLUS

PENDAPATAN

Dimanfaatkan :

• Tranfer ke Dana Cadangan• Pembayaran Pokok Hutang• Penyertaan Modal (investasi)• Sisa Perhitungan TH Berkenaan

BELANJA

P E M B I A Y A A N

K O M P O N E N A P B DK O M P O N E N A P B D

STRUKTUR PENDAPATAN

A. Pendapatan Asli Daerah:1. Hasil Pajak Daerah2. Hasil Retribusi Derah3. Hasil Pengelolaan Kekayaan Daerah Yang Dipisahkan4. Lain-lain PAD yang sah

B. Dana Perimbangan :1. Dana Bagi Hasil2. Dana Alokasi Umum3. Dana Alokasi Khusus

C. Lain-lain Pendapatan Daerah yang sah :1. Dana Darurat dari Pemerintah2. Hibah3. Bantuan Keuangan4. Bagi hasil dari Provinsi

STRUKTUR PEMBIAYAAN

A. Penerimaan Pembiayaan:

1. Sisa Lebih Perhitungan Anggaran Tahun Lalu2. Transfer dari Rekening Dana Cadangan3. Hasil Penjualan Kekayaan Daerah yang dipisahkan4. Penerimaan Pinjaman Daerah dan Obligasi Daerah5. Penerimaan Piutang Daerah

B. Pengeluaran Pembiayaan:

1. Pembayaran cicilan pokok utang yang jatuh tempo2. Pembelian kembali obligasi daerah3. Penyertaan modal (investasi) daerah4. Pemberian piutang daerah5. Transfer ke rekening dana cadangan

PENDEKATAN KINERJAPENDEKATAN KINERJASuatu sistem anggaran yang mengutamakan upaya pencapaian Suatu sistem anggaran yang mengutamakan upaya pencapaian keluaran (keluaran (outputoutput) dan hasil () dan hasil (outcomeoutcome) dari perencanaan alokasi ) dari perencanaan alokasi

biaya (biaya (inputinput) yang ditetapkan) yang ditetapkan

Output (keluaran) menunjukkan produk (barang atau jasa) yang Output (keluaran) menunjukkan produk (barang atau jasa) yang dihasilkan dari program atau kegiatan sesuai dengan masukan dihasilkan dari program atau kegiatan sesuai dengan masukan

(input) yang digunakan(input) yang digunakanInput (masukan) adalah besarnya sumberInput (masukan) adalah besarnya sumber--sumber: dana, sumber sumber: dana, sumber

daya manusia, material, waktu dan teknologi yang digunakan daya manusia, material, waktu dan teknologi yang digunakan untuk melaksanakan program atau kegiatan sesuai dengan untuk melaksanakan program atau kegiatan sesuai dengan

(input) yang digunakan(input) yang digunakan

Kinerja ditunjukkan oleh hubungan Kinerja ditunjukkan oleh hubungan Antara input (masukan) dengan output (keluaran)Antara input (masukan) dengan output (keluaran)

STANDAR ANALISA BELANJASTANDAR ANALISA BELANJA

ARAH DAN KEBIJAKAN UMUM

STRATEGI DAN PRIORITAS

PROGRAM

KEGIATAN

ANGGARANBELANJA LANGSUNG

TINGKATPENCAPAIAN

TOLOKUKUR

ANGGARANBELANJA TIDAK LANGSUNG

STANDAR BIAYA

VisiMisi

TujuanSasaranTugasPokokFungsi

BELANJA LANGSUNGBELANJA LANGSUNGBelanja yang eksistensinya dipengaruhi

secara langsung oleh adanyakegiatan yang direncanakan (terprogram)

BELANJA TIDAK LANGSUNGBELANJA TIDAK LANGSUNGBelanja yang eksistensinya tidak dipengaruhi

secara langsung oleh adanyakegiatan yang direncanakan (terprogram)

STANDAR STANDAR ANALISISANALISIS BELANJABELANJA

Dalam sistem anggaran kinerja setiap usulan program, kegiatan Dalam sistem anggaran kinerja setiap usulan program, kegiatan dan anggaran dinilai kewajarannyadan anggaran dinilai kewajarannya

Standar analisa belanja (SAB) adalah standar atau pedoman yang Standar analisa belanja (SAB) adalah standar atau pedoman yang digunakan untuk menganalisis kewajaran digunakan untuk menganalisis kewajaran beban kerja atau biayabeban kerja atau biaya

setiap program atau kegiatan yang dilaksanakan dalam satu tahun setiap program atau kegiatan yang dilaksanakan dalam satu tahun anggarananggaran

Penilaian kewajaran dalam Penilaian kewajaran dalam SABSABMencakup dua hal: kewajaran beban kerja dan kewajaran biayaMencakup dua hal: kewajaran beban kerja dan kewajaran biaya

PENILAIAN KEWAJARAN PENILAIAN KEWAJARAN BEBAN KERJABEBAN KERJA

•• Kaitan logis antara program/kegiatan yang diusulkan Kaitan logis antara program/kegiatan yang diusulkan dengan strategi dan prioritas APBDdengan strategi dan prioritas APBD

•• Kesesuaian antara program/kegiatan yang diusulkan Kesesuaian antara program/kegiatan yang diusulkan dengan tugas pokok dan fungsi satuan kerja yang dengan tugas pokok dan fungsi satuan kerja yang bersangkutanbersangkutan

•• Kapasitas satuan kerja untuk melaksanakan Kapasitas satuan kerja untuk melaksanakan program/kegiatan pada tingkat pencapaian yang program/kegiatan pada tingkat pencapaian yang diinginkan dan dalam jangka waktu satu tahun diinginkan dan dalam jangka waktu satu tahun anggarananggaran

PENILAIAN KEWAJARAN PENILAIAN KEWAJARAN BIAYABIAYA

•• Kaitan antara biaya yang dianggarkan dengan Kaitan antara biaya yang dianggarkan dengan target pencapaian kinerja target pencapaian kinerja (standar biaya)(standar biaya)

•• Kaitan antara standar biaya dengan harga yang Kaitan antara standar biaya dengan harga yang berlakuberlaku

•• Kaitan antara biaya yang dianggarkan, target Kaitan antara biaya yang dianggarkan, target pencapaian kinerja dengan sumber danapencapaian kinerja dengan sumber dana

PENILAIAN KEWAJARAN BIAYAPENILAIAN KEWAJARAN BIAYA

PROGRAMPROGRAM

KEGIATAN KEGIATAN TARGET KINERJATARGET KINERJA

ANGGARAN BELANJA STANDAR BIAYAANGGARAN BELANJA STANDAR BIAYA

HARGA YANG BERLAKUHARGA YANG BERLAKU

CONTOHCONTOH

KEGIATAN KEGIATAN TARGET KINERJATARGET KINERJA

ANGGARAN BELANJA STANDAR BIAYAANGGARAN BELANJA STANDAR BIAYA

HARGA YANG BERLAKUHARGA YANG BERLAKU

TOT BINTEK Penyusunan program dan anggaran daerah

100 Peserta terlatih

Belanja pegawai/personaliaBelanja barang/jasaBelanja perjalanan dinas

Belanja rata-rata perPeserta

Honor fasilitatorBiaya makan & minumBiaya penggandaanBiaya transpot

Tahapan Analisis Standar BelanjaTahapan Analisis Standar Belanja

Contoh Indikator KinerjaContoh Indikator Kinerja

??% jalan yg % jalan yg bersih (Mis: bersih (Mis: dg dg peninjauan peninjauan fisik secara fisik secara periodik, periodik, survai survai kepuasan kepuasan masy)masy)

??% masy % masy yg menilai yg menilai jalan: jalan: kurang kurang bersih, bersih, cukup cukup bersih, bersih, sangat sangat bersihbersih

??Jml ton Jml ton sampah yg sampah yg terkumpul terkumpul tiap jam tiap jam kerja (kerja (output output to inputto input))??Rupiah Rupiah biaya untuk biaya untuk pembersihan pembersihan sampah per sampah per kmkm

??Jml ton Jml ton sampah yg sampah yg terkumpulterkumpul??Panjang Panjang jalan (km) yg jalan (km) yg dibersihkandibersihkan??Jml Jml pelanggan pelanggan yg dilayaniyg dilayani

??Jumlah Jumlah jam kerja pd jam kerja pd Dinas Dinas KebersihanKebersihan??Anggaran Anggaran Dinas Dinas KebersihanKebersihan??Jumlah Jumlah kendaraan kendaraan

SanitasiSanitasi

Ukuran Ukuran OutcomeOutcome

Ukuran Ukuran KualitasKualitas

Ukuran Ukuran Efisiensi Efisiensi

Ukuran Ukuran Output / Output /

Beban KerjaBeban Kerja

Ukuran Ukuran InputInput

Fungsi Fungsi PemerintahPemerintah

INPUT /MASUKANSumberdaya (anggaran/dana, sumberdaya manusia, peralatan/teknologi, material)

Yang dipergunakan untuk melaksanakan suatu kegiatan

PROSESUpaya yang dilakukan dalam rangka mengolah masukan menjadi keluaran

OUTPUT/KELUARANSesuatu yang diharapkan langsung dicapai dari suatu kegiatan baik berupa fisik /non

fisik

OUTCOMES/HASILSegala sesuatu yang mencerminkan berfungsinya output/keluaran.

Hasil nyata yang diperoleh setelah adanya output/keluaran

BENEFIT/MANFAATManfaat yang diperoleh dari adanya indikator hasil

IMPACT/DAMPAKPengaruh yang ditimbulkan dari adanya manfaat yang diperoleh dari hasil dari suatu

Kegiatan. Sifatnya makro, regional

Jumlah DanaRp

1.Ketaatan pd Hk/Aturan

2.Rata-rata WaktuPengadaan

Pengadaan O.Generik

Jumlah Obat GenerikYang tersedia

Kualitas pengobatan

Tingkat Kesembuhan

Tingkat Kesehatan Masy