NIA 570

NEGOCIO EN MARCHA

GRUPO No. 3

PRINCIPIO DE NEGOCIO EN MARCHA

Se refiere a la permanencia en el futuro que un tercero espera de una organización, sin interrumpir sus actividades.

NEGOCIO EN MARCHA.

El negocio en marcha se comprueba o verifica, cuando el auditor, presenta el dictamen sobre los estados financieros, y concluye informando sobre la capacidad de la organización para continuar  el negocio en marcha, con base en el estudio del plan de negocios.

Algunas situaciones que pueden afectar la continuidad del negocio, son:

 Escaza generación de flujos de efectivo.Prestamos de corto plazo que financian activos de

corto plazo.Cierre del crédito de instituciones financieras.Flujos negativos de efectivo.Pérdida de mercados.Incapacidad de pago de obligaciones.Escasez de materiales y dificultad para importarlos.Embargos judiciales. 

NIA 570. PROPOSITO Establecer normas y proporcionar

lineamientos sobre la responsabilidad del auditor en la auditoría de los estados financieros, con respecto al supuesto de negocio en marcha usado en la preparación de los estados financieros, incluyendo el concluir sobre la evaluación de la administración sobre la capacidad de la entidad para continuar como un negocio en marcha.

Ejemplos de sucesos o condiciones que pueden proyectar una duda importante sobre el supuesto de negocio en marcha: Financieros   Posición de pasivos netos o pasivos circulantes netos.

 Préstamos a plazo fijo que se acercan a su madurez sin prospectos realistas de renovación o pago; o dependencia excesiva en préstamos a corto plazo para financiar activos a largo plazo.

  Indicaciones de retiro de apoyo financiero por deudores y otros acreedores.

 Indices financieros clave adversos.  Pérdidas de operación sustanciales o deterioro significativo en el valor de

activos usados para generar flujos de efectivo.

 Retrasos o suspensión de dividendos.

Incapacidad de pago a acreedores en fechas de vencimiento,

 Incapacidad para cumplir con los términos de los convenios de préstamos.

Incapacidad de obtener financiamiento para desarrollo de nuevos productos esenciales u otras inversiones esenciales. 

Ejemplos

Operativos  Pérdida de administradores claves sin reemplazo.  Pérdida de un mercado importante, franquicia, licencia, o proveedor principal.  Dificultades de mano de obra o escasez  de suministros importantes. 

Otros

Incumplimiento con requerimientos de capital u otros requisitos estatutarios.

Procedimientos legales o reglamentarios pendientes contra la entidad que puedan, si tienen éxito, dar como resultado reclamaciones que serian difíciles de satisfacer.

  Cambios en legislación o políticas del gobierno que se espere afecten en

forma adversa a la entidad.

RESPONSABILIDAD DEL AUDITOR Considerar, lo apropiado del uso por la

administración del supuesto de negocio en marcha en la preparación de los estados financieros y, si hay incertidumbres importantes sobre la capacidad de la entidad para continuar como un negocio en marcha que necesiten ser reveladas en los estados financieros

CONSIDERACIONES DE LA PLANEACIÓN

Al planear la auditoría, el auditor deberá considerar si hay sucesos o condiciones que puedan proyectar una duda importante sobre la capacidad de la entidad para continuar como un negocio en marcha.

CONCLUSIÓN SOBRE LA EVALUACIÓN DE LA ADMINISTRACIÓN

El auditor considera  el proceso que la

administración siguió para hacer su evaluación, los supuestos en que se basó la evaluación y los planes de la gerencia para acción futura

PERÍODO MÁS ALLÁ DE LA EVALUACIÓN DE LA ADMINISTRACIÓN

El auditor deberá interrogar a la administración sobre su conocimiento de sucesos o condiciones más allá del periodo de evaluación usado por la administración que puedan proyectar dudas importantes sobre la capacidad de la entidad para continuar como un negocio en marcha.

PROCEDIMIENTOS ADICIONALES DE AUDITORÍA CUANDO SE IDENTIFIQUEN SUCESOS O

CONDICIONES:a)  Revisar los planes de la administración

para acciones futuras. 

b)  Reunir suficiente evidencia apropiada de auditoría para confirmar o disipar si es que existe, o no, una incertidumbre importante.

c)  Pedir representaciones por escrito de la administración respecto a sus planes para acciones futuras.

PROCEDIMIENTOS RELEVANTES: Analizar y discutir con la administración las proyecciones de flujo de efectivo, utilidad y otras

relevantes.  Analizar y discutir los más recientes estados financieros intermedios disponibles de la

entidad.  Revisar los términos de convenios de obligaciones amortizables y de préstamos, y determinar

si se ha quebrantado alguno de ellos.

Leer actas de juntas directivas, asamblea de accionistas, juntas de socios y de comité importantes  como referencia a dificultades financieras.

Interrogar al abogado de la entidad respecto a la existencia de litigios, reclamos, y sobre lo razonable de las evaluaciones de la administración de sus resultados y el estimado de sus implicaciones financieras.

 Confirmar la existencia, legalidad y exigibilidad de los convenios para proporcionar o mantener apoyo financiero con partes relacionadas y terceros, y evaluar la capacidad financiera de tales partes para proporcionar fondos adicionales.

Considerar los planes de la entidad para manejar los pedidos no surtidos de clientes.

Revisar sucesos después del final del ejercicio para identificar aquellos que atañen o afecten de otro modo la capacidad de la entidad para continuar como un negocio en marcha.

CONCLUSIONES Y DICTAMEN DE AUDITORÍA

Existe una incertidumbre importante cuando la magnitud de su impacto potencial es tal que, a juicio del auditor, es necesario una clara revelación de la naturaleza e implicaciones de la incertidumbre para que la presentación de los estados financieros no sea engañosa.

SUPUESTO DE NEGOCIO EN MARCHA APROPIADO PERO EXISTE UNA INCERTIDUMBRE IMPORTANTE: 

el auditor considerará si los estados financieros:

a) Describen en forma adecuada los sucesos o condiciones principales que dan origen a la duda importante sobre la capacidad de la entidad para continuar en operación.

 b) Expresan claramente que hay una incertidumbre

importante relacionada a sucesos o condiciones que puedan proyectar duda importante sobre la capacidad de la entidad para continuar como un negocio en marcha.

Si se hace la revelación adecuada en los estados financieros, el auditor deberá expresar una opinión sin salvedad pero modificar el dictamen del auditor añadiendo un párrafo de énfasis de asunto :

"Sin modificar nuestra opinión, llamamos la atención a la Nota X de los estados financieros que indica que la Compañía incurrió en una pérdida neta de ZZZ durante el año que terminó el 31 de diciembre de 20XX  y, que en esa fecha, los pasivos circulantes de la Compañía excedían sus activos totales en ZZZ. Estas condiciones, junto con otros asuntos expuestos en la Nota X, indican la existencia de una incertidumbre importante que da lugar a dudas importantes sobre la capacidad de la Compañía para continuar como negocio en marcha".

Si no se hace revelación adecuada en los estados financieros, el auditor deberá expresar una opinión con salvedad o adversa, según sea apropiado :ejemplo de los párrafos relevantes cuando se debe expresar una opinión con salvedad.  

BASE PARA LA OPINION CON SALVEDAD"Los convenios financieros de la Compañía y los saldos restantes son pagaderos el 19 de marzo de 20XX. La Compañía no ha podido renegociar u obtener un refinanciamiento. Esta situación indica la existencia de una incertidumbre importante que puede crear dudas importantes sobre la capacidad de la Compañía para continuar como negocio en marcha y, por lo tanto, no estar en capacidad de realizar sus activos y liquidar sus pasivos en el curso normal de los negocios. Los estados financieros (y las notas respectivas) no revelan este hecho. OPINIONEn nuestra opinión, excepto por la omisión de la información incluida en el párrafo precedente, los estados financieros presentan razonablemente, en todos los aspectos importantes, la situación financiera de la Compañía al 31 de diciembre de 20X0, los resultados de sus operaciones y sus flujos de efectivo por el año terminado en esa fecha, de conformidad con ......”

ejemplo de los párrafos relevantes cuando hay que expresar una opinión adversa:

BASE PARA LA OPINION ADVERSA“Los convenios financieros de la Compañía vencieron y el saldo restante fue pagadero el 31 de diciembre de 20X0. La Compañía no ha podido renegociar u obtener un refinanciamiento y está considerando declararse en quiebra. Estos sucesos indican una incertidumbre importante que puede crear dudas importantes sobre la capacidad de la Compañía para continuar como negocio en marcha y, por lo tanto, puede no estar en capacidad de realizar sus activos y liquidar sus pasivos en el curso normal de los negocios. Los estados financieros (y las notas respectivas) no revelan este hecho. OPINIONEn nuestra opinión, debido a la importancia de la omisión de la información mencionada en el párrafo precedente, los estados financieros no dan un punto de vista verdadero ni razonable de (o no presentan razonablemente) la situación financiera de la Compañía al 31 de diciembre de 20X0, y de los resultados de sus operaciones y sus flujos de efectivo por el año que terminó en esa fecha, de acuerdo, con... (y no cumplen con ... )......”

SUPUESTO INAPROPIADO DE NEGOCIO EN MARCHA

Si con base en los procedimientos adicionales realizados y la información obtenida, incluyendo el efecto de los planes de la administración, el juicio del auditor es que la entidad no será capaz de continuar como un negocio en marcha, el auditor concluye, sin importar si se ha hecho o no la revelación correspondiente, que el supuesto de negocio en marcha usado en la preparación de los estados financieros es inapropiado y expresa una opinión adversa.

FALTA DE DISPOSICIÓN DE LA ADMINISTRACIÓN PARA HACER O EXTENDER SU EVALUACIÓN.

Si la administración no está dispuesta a hacer

o extender su evaluación cuando se lo pide el auditor, el auditor deberá considerar la necesidad de modificar su dictamen como resultado de la limitación en el alcance de su trabajo.

RETRASO IMPORTANTE EN LA FIRMA O APROBACIÓN DE LOS ESTADOS

FINANCIEROS

Cuando hay un retraso importante en la firma o aprobación de los estados financieros por parte de la administración después de la fecha del balance, el auditor considera las razones para el retraso.

HASTA LA VISTA BABY¡¡¡¡¡¡