döner sermayeli İşletmeler bütçe ve muhasebe yönetmeliği

19
İÇ DENETİM BAŞKANLIĞI Döner Sermayeli İşletmeler Bütçe ve Muhasebe Yönetmeliği

Upload: leanna

Post on 23-Feb-2016

219 views

Category:

Documents


0 download

DESCRIPTION

Döner Sermayeli İşletmeler Bütçe ve Muhasebe Yönetmeliği. ÖZ KAYNAKLAR. Öz kaynaklar ana hesap grubu; varlıklar toplamı ile yabancı kaynaklar arasındaki farkın izlenmesi için kullanılır. - PowerPoint PPT Presentation

TRANSCRIPT

Page 1: Döner Sermayeli İşletmeler  Bütçe ve Muhasebe Yönetmeliği

İÇ DENETİM BAŞKANLIĞI

Döner Sermayeli İşletmeler Bütçe ve Muhasebe Yönetmeliği

Page 2: Döner Sermayeli İşletmeler  Bütçe ve Muhasebe Yönetmeliği

İÇ DENETİM BAŞKANLIĞI

ÖZ KAYNAKLAR

Öz kaynaklar ana hesap grubu; varlıklar toplamı ile yabancı kaynaklar arasındaki farkın izlenmesi için kullanılır.

Öz kaynaklar ana hesap grubu; ödenmiş sermaye, sermaye yedekleri, kar yedekleri, geçmiş yıllar kârları, geçmiş yıllar zararları ile dönem net kârı/zararı hesap grupları şeklinde bölümlenir.

Page 3: Döner Sermayeli İşletmeler  Bütçe ve Muhasebe Yönetmeliği

İÇ DENETİM BAŞKANLIĞI

500 SERMAYE HESABI

Sermaye hesabı, işletmeye tahsis edilen sermaye tutarları ile öz kaynaklar ana hesap grubundaki diğer hesaplarda kayıtlı tutarlardan bu hesaba aktarılmasına karar verilenlerin izlenmesi için kullanılır.

Page 4: Döner Sermayeli İşletmeler  Bütçe ve Muhasebe Yönetmeliği

İÇ DENETİM BAŞKANLIĞI

Örnek; Rize Döner Sermaye işletmesinin kurulması için 500.000 TL’lık nominal sermaye tahsis edilmesine karar verilmiştir.

H. Kod Borç Alacak501 ÖDENMEMİŞ SERNAYE HESABI 500.000,00500 SERMAYE HESABI 500.000,00

Hesabın Adı

Page 5: Döner Sermayeli İşletmeler  Bütçe ve Muhasebe Yönetmeliği

İÇ DENETİM BAŞKANLIĞI

Karar verilen sermaye için 100.000,00 TL nakit, 250.000,00 TL tutarında bina ve 150.000,00 TL tutarında demirbaş malzeme işletmeye verilmiştir.

H. Kod Borç Alacak102 BANKALAR HESABI 100.000,00252 BİNALAR HESABI 250.000,00255 DEMİRBAŞLAR HESABI 150.000,00501 ÖDENMEMİŞ SERMAYE HESABI 500.000,00

Hesabın Adı

Page 6: Döner Sermayeli İşletmeler  Bütçe ve Muhasebe Yönetmeliği

İÇ DENETİM BAŞKANLIĞI

Örnek; Rize döner sermaye işletmesine 50.000,00 TL tutarında (A) firmasınca taşıt bağışı yapılmıştır.

H. Kod Borç Alacak254 TAŞITLAR HESABI 50.000,00500 SERMAYE HESABI 50.000,00

Hesabın Adı

Page 7: Döner Sermayeli İşletmeler  Bütçe ve Muhasebe Yönetmeliği

İÇ DENETİM BAŞKANLIĞI

Örnek; Geçmiş yıllar karlar hesabının bakiyesi olan 450.000,00 TL nin sermayeye eklenmesine karar verilmiştir.

H. Kod Borç Alacak570 GEÇMİŞ YILLAR KARLAR HESABI 450.000,00500 SERMAYE HESABI 450.000,00

Hesabın Adı

Page 8: Döner Sermayeli İşletmeler  Bütçe ve Muhasebe Yönetmeliği

İÇ DENETİM BAŞKANLIĞI

522-MDV YENİDEN DEĞERLEME ARTIŞLARI HESABI

Maddi duran varlıklar yeniden değerleme artışları hesabı, işletmenin aktifinde kayıtlı maddi duran varlık kalemlerinin yeniden değerlemesinden oluşan değer artışlarının izlenmesi için kullanılır.

Bu hesapta biriken değer artışları Bakanlıktan (Maliye Bakanlığı) izin alınmadan kullanılamaz.

Page 9: Döner Sermayeli İşletmeler  Bütçe ve Muhasebe Yönetmeliği

İÇ DENETİM BAŞKANLIĞI

Örnek; Dönem sonunda Taşıtlar Hesabının borç toplamı 100.000 TL, Birikmiş Demirbaş Amortismanları Hesabının alacak toplamı 40.000 TL dır. İşletme Maddi Duran Varlıklarına yeniden değerleme yöntemini uygulamaya karar vermiştir.

Yeniden değerleme oranı % 6 olarak ilan edilmiştir.

Taşıtlar 100.000 X % 6 = 6.000 Birikmiş Amortismanlar 40.000 X % 6 = 2.400

Değerleme Artışı = 3.600

Page 10: Döner Sermayeli İşletmeler  Bütçe ve Muhasebe Yönetmeliği

İÇ DENETİM BAŞKANLIĞI

H. Kod Borç Alacak254 TAŞITLAR HESABI 6.000,00257 BİRİKMİŞ AMORTİSMANLAR HESABI 2.400,00522 MDV YEN. DEĞERLEME A. HESABI 3.600,00

Hesabın Adı

Page 11: Döner Sermayeli İşletmeler  Bütçe ve Muhasebe Yönetmeliği

İÇ DENETİM BAŞKANLIĞI

Söz konusu taşıtlar KDV hariç 80.000 TL ye satılmıştır.

H. Kod Borç Alacak100 KASA H. 94.400,00257 BİRİKMİŞ AMORTİSMANLAR H. 42.400,00522 MDV YENİDEN DEĞERLEME ARTIŞLARI H. 3.600,00254 TAŞITLAR HESABI 106.000,00391 HESAPLANAN KDV H. 14.400,00679 DİĞER OLAĞANDIŞI GELİR VE KARLAR H. 20.000,00805 GELİR YANSITMA HESABI 94.400,00800 BÜTÇE GELİRLERİ HESABI 94.400,00

Hesabın Adı

Page 12: Döner Sermayeli İşletmeler  Bütçe ve Muhasebe Yönetmeliği

İÇ DENETİM BAŞKANLIĞI

570 GEÇMİŞ YILLAR KARLARI HESABIGeçmiş yıllar kârları hesabı, geçmiş faaliyet dönemlerinde

ortaya çıkan kârların ilgili hesaplara aktarılıncaya kadar izlenmesi için kullanılır.

Örnek; Önceki faaliyet dönemi bilançosunda dönem net kârı hesabının alacağında yer alan 50.000,00 TL için dönembaşında yapılacak muhasebe kaydı.

H. Kod Borç Alacak590 DÖNEM NET KARI HESABI 50.000,00570 GEÇMİŞ YILLAR KARLARI HESABI 50.000,00

Hesabın Adı

Page 13: Döner Sermayeli İşletmeler  Bütçe ve Muhasebe Yönetmeliği

İÇ DENETİM BAŞKANLIĞI

Geçmiş yıllar zararları hesap grubu; geçmiş faaliyet dönemlerinde ortaya çıkan zararların izlenmesi için kullanılır. Geçmiş yıllar zararları, sermaye ile ilişkilendirilmez. Gelecek yıllar karlarından mahsup edilmek üzere 580 Geçmiş Yıllar Zararları Hesabında bekletilir.

Geçmiş yıllar zararları hesabı, geçmiş faaliyet dönemlerinde ortaya çıkan dönem zararlarının izlenmesi için kullanılır.

580 GEÇMİŞ YILLAR ZARARLARI HESABI(-)

Page 14: Döner Sermayeli İşletmeler  Bütçe ve Muhasebe Yönetmeliği

İÇ DENETİM BAŞKANLIĞI

Örnek; Önceki faaliyet dönemi bilançosunda dönem net zararı hesabının borcunda yer alan 50.000,00 TL için dönembaşında yapılacak muhasebe kaydı.

H. Kod Borç Alacak580 GEÇMİŞ YILLAR ZARARLARI HESABI 50.000,00591 DÖNEM NET ZARARI HESABI 50.000,00

Hesabın Adı

Örnek; İzleyen hesap döneminde geçmiş yıllar zararları hesabının borç bakiyesi olan 185.000,00 TL nin 50.000,00 TL lik net kârdan mahsup edilmesi durumunda yapılacak muhasebe kaydı.

H. Kod Borç Alacak570 GEÇMİŞ YILLAR KARLARI HESABI 50.000,00580 GEÇMİŞ YILLAR ZARARLARI HESABI 50.000,00

Hesabın Adı

Page 15: Döner Sermayeli İşletmeler  Bütçe ve Muhasebe Yönetmeliği

İÇ DENETİM BAŞKANLIĞI

1. Öncelikel Maliyet Hesap Yansıtma Hesapları ile Karşılıklı Kapatılması Yapılır.

711- Direkt İlk Mad ve Malz Gid Yansıtma Hesabı 721- Direkt İşçilik Giderleri Yansıtma Hesabı 731- Genel Üretim Giderleri Yansıtma Hesabı 741- Hizmet Üretim Maliyeti Yansıtma Hesabı 751- Araştırma ve Geliş Giderleri Yansıtma Hes. 761- Pazarlama, Satış ve Dağ Gider Yansıtma Hes. 771- Genel Yönetim Giderleri Yansıtma Hes. 710- Direkt İlk Madde ve Malz. Gid. Hesabı 720- Direkt İşçilik Giderleri Hesabı 730- Genel Üretim Giderleri Hesabı 740- Hizmet Üretim Maliyeti Hesabı 750- Araştırma ve Geliştirme Giderleri Hesabı 760- Pazarlama, Satış ve Dağıtım Giderleri Hes. 770- Genel Yönetim Giderleri Hesabı

YILSONU İŞLEMLERİ

Page 16: Döner Sermayeli İşletmeler  Bütçe ve Muhasebe Yönetmeliği

İÇ DENETİM BAŞKANLIĞI

620- Satılan Mamuller Maliyeti Hesabı XX622-Satılan Hizmet Maliyeti Hesabı XX 630- Araştırma ve Geliştirme Giderleri Hesabı XX 631- Pazarlama, Satış ve Dağıtım Gid. Hes. XX 632-Genel Yönetim Giderleri Hesabı XX 711- Direkt İlk Mad ve Malz Gid Yansıtma Hesabı XX 721- Direkt İşçilik Giderleri Yansıtma Hesabı XX 731- Genel Üretim Giderleri Yansıtma Hesabı XX 741- Hizmet Üretim Maliyeti Yansıtma Hesabı XX 751- Araştırma ve Geliş Giderleri Yansıtma Hesabı XX 761- Pazarlama, Satış ve Dağ Gider Yansıtma Hes. XX 771- Genel Yönetim Giderleri Yansıtma Hesabı XX

2. Daha Sonra 7’li Maliyet Hesapları Gelir Tablosu Hersaplarına Yansıtılması Yapılırak 7’li hesap Grubu Kapatılır.

Page 17: Döner Sermayeli İşletmeler  Bütçe ve Muhasebe Yönetmeliği

İÇ DENETİM BAŞKANLIĞI

Gider Hesaplarının K /Z atılması  690-Dönem Karı veya Zararı Hesabı 610- Satıştan İadeler Hesabı

611- Satış İskontoları Hesabı 612- Diğer İndirimler Hesabı

620- Satılan Mamuller Maliyeti Hesabı 621- Satılan Ticari Mallar Maliyeti Hesabı 622-Satılan Hizmet Maliyeti Hesabı 623- Diğer Satışların Maliyeti Hesabı 630- Araştırma ve Geliştirme Giderleri Hesabı 631- Pazarlama, Satış ve Dağıtım Giderleri Hesabı 632-Genel Yönetim Giderleri Hesabı 654- Karşılık Giderleri Hesabı

655- Menkul Kıymet Satış Zararları Hesabı 656- Kambiyo Zararları Hesabı

657- Reeskont Faiz Giderleri Hesabı 659- Diğer Olağan Gider ve Zararlar Hesabı 680- Çalışmayan Kısım Gider ve Zararları Hesabı

681- Önceki Dönem Gider ve Zararları Hesabı 689- Diğer Olağandışı Gider ve Zararlar Hesabı

Page 18: Döner Sermayeli İşletmeler  Bütçe ve Muhasebe Yönetmeliği

İÇ DENETİM BAŞKANLIĞI

Gelir Hesaplarının K /Z atılması   600-Yurtiçi Satışlar Hesabı 602-Diğer Gelirler Hesabı 642-Faiz Gelirleri Hesabı 644- Konusu Kalmayan Karşılıklar Hesabı 645- Menkul Kıymet Satış Karları Hesabı 646- Kambiyo Karları Hesabı 647- Reeskont Faiz Gelirleri Hesabı 649- Diğer Olağan Gelir ve Karlar Hesabı 671- Önceki Dönem Gelir ve Karları Hesabı 679- Diğer Olağandışı Gelir ve Karlar Hesabı 690-Dönem Karı veya Zararı Hesabı

Page 19: Döner Sermayeli İşletmeler  Bütçe ve Muhasebe Yönetmeliği

İÇ DENETİM BAŞKANLIĞI

Gelir ve Gider Hesaplarının K /Z atılması sonucunda 690 hesabın alacak bakiyesi vermesi halinde yapılacak muhasebe kaydı; 690-Dönem Karı veya Zararı Hesabı 692-Dönem Net Karı veya Zararı 692-Dönem Net Karı veya Zararı 590-Dönem Net Karı Hesabı

Gelir ve Gider Hesaplarının K /Z atılması sonucunda 690 hesabın borç bakiyesi vermesi halinde yapılacak muhasebe kaydı; 692-Dönem Net Karı veya Zararı 690-Dönem Karı veya Zararı Hesabı 591- Dönem Net Zararı Hesabı 692-Dönem Net Karı veya Zararı Hesabı