DOCUMENTO PROTEGIDO PELA LEI DE DIREITO ?· Almeida, Auditoria Contábil Silvio Aparecido Crepaldi e…

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<ul><li><p>1</p><p>UNIVERSIDADE CANDIDO MENDES </p><p>AVM FACULDADE INTEGRADA </p><p>PS-GRADUAO LATO SENSU </p><p>O Papel da Auditoria Interna nos Processos de melhoria nas Empresas </p><p>Flavia Oliveira de Resende Gomes </p><p> ORIENTADOR: Prof. Luciana Madeira </p><p>Rio de Janeiro 2016 </p><p>DOCU</p><p>MENT</p><p>O PR</p><p>OTEG</p><p>IDO </p><p>PELA</p><p> LEI D</p><p>E DI</p><p>REITO</p><p> AUT</p><p>ORAL</p></li><li><p>2</p><p>UNIVERSIDADE CANDIDO MENDES </p><p>AVM FACULDADE INTEGRADA </p><p>PS-GRADUAO LATO SENSU </p><p>Apresentao de monografia AVM Faculdade Integrada como requisito parcial para obteno do grau de especialista em Auditoria e Controladoria. Por: Flavia Oliveira de Resende Gomes </p><p>O Papel da Auditoria Interna nos Processos de melhoria nas Empresas </p><p>Rio de Janeiro 2016 </p></li><li><p>3</p><p>AGRADECIMENTOS </p><p>Primeiramente a Deus que at aqui me ajudou a vencer mais uma etapa da minha vida, e pelos mestres que ao longo do curso passaram seu conhecimento, e crendo em um futuro melhor. </p></li><li><p>4</p><p>DEDICATRIA</p><p>Dedica-se a minha me, meu esposo e aos meus familiares vencer mais uma etapa na minha vida que sempre me apoiaram e me deram foras nos momentos mais difceis, sempre creditando. </p></li><li><p>5</p><p>RESUMO </p><p>A Auditoria Interna uma rea de extrema necessidade nas </p><p>empresas, onde existem grande preocupaes com o acompanhamento e o </p><p>cumprimento dos processos internos, que por questo de limitao de tempo, </p><p>dificuldade de acesso a informao, dificulta os gestores na tomada de deciso </p><p>e reviso dos processos. Com a auditoria interna possvel verificar se esses </p><p>procedimentos so adequados e se atingirem aos objetivos da empresa, </p><p>facilitando correo dos processos, minimizando os impactos negativos e </p><p>possveis riscos as operaes. O objetivo de este trabalho descrever a </p><p>contribuio da Auditoria interna como ferramenta de gesto e controle nos </p><p>processos de melhoria nas empresas, simplificando as tarefas reduzindo os </p><p>custos, concentrando toda estratgia empresarial da organizao, para que o </p><p>mesmo alcance seus objetivos, seus resultados empresariais planejados, </p><p>servindo como ferramenta de apoio a gesto. </p></li><li><p>6</p><p>METODOLOGIA </p><p>A Metodologia utilizada foi com base em pesquisas bibliogrficas </p><p>descritivas e explicativas, destacando a importncia da auditoria internas e a </p><p>seus controles como ferramentas na tomada de deciso. Com a sustentao </p><p>baseada atravs de livros sobre o tema, baseando tambm em pesquisas </p><p>bibliogrfica com materiais dos ltimos 15 anos, a vrios autores de tema </p><p>pesquisados, e consulta as normas da auditoria obtendo as concluses a </p><p>respeito do assunto com a sustentao. Os principais livros pesquisados; </p><p>Auditoria de Willian Attie, Gesto de Riscos com Controle Interno com Marco </p><p>Assi, Auditoria um curso moderno e completo de Marcelo Cavalcante de </p><p>Almeida, Auditoria Contbil Silvio Aparecido Crepaldi e Consulta as normas de </p><p>Auditoria obtendo concluses a respeito do assunto em estudo. </p><p>. </p></li><li><p>7</p><p>SUMRIO </p><p>INTRODUO 08 </p><p>CAPTULO I </p><p>Auditoria 10 </p><p>CAPTULO II </p><p>Controle Interno 19 </p><p>CAPTULO III </p><p>Auditoria Interna e Gesto 29 </p><p>CONCLUSO 36 </p><p>BIBLIOGRAFIA 37 </p><p>NDICE 39 </p></li><li><p>8</p><p>INTRODUO </p><p>No Mundo Competitivo onde as informaes e a avaliao de cada </p><p>rea dentro das organizaes so de suma importncia para melhoria dos </p><p>processos a Auditoria interna e uma ferramenta de apoio a gesto na tomada </p><p>de deciso por envolver uma rea de extrema necessidade nas empresas onde </p><p>existe uma grande preocupao de acompanhamento e cumprimento dos </p><p>procedimentos internos, que por questes de cultura organizacional, </p><p>crescimento acelerado, dificulta os gestores na reviso dos processos. </p><p>Segundo Attie (2011) ao conceituar a auditoria interna Apresenta o </p><p>seguinte, auditoria interna atravs de suas atividades de trabalho, serve </p><p>administrao como meio de identificao de que todos os procedimentos </p><p>internos e polticas definidas pela companhia, assim como os sistemas </p><p>contbeis e de controle interno, esto sendo efetivamente seguidos e que as </p><p>transaes esto devidamente seguidas e esto sendo refletidas contabilmente </p><p>em concordncia com os critrios previamente definidos. </p><p>Com a Auditoria Interna possvel verificar se esses procedimentos </p><p>esto adequados e se atingem os procedimentos das empresas, facilitando a </p><p>correo dos processos, minimizando os impactos negativo e possveis riscos </p><p>nas operaes, auxiliando as empresas, simplificar as tarefas e reduzir os </p><p>custos, concentrando toda a estratgica empresarial organizao, para que a </p><p>mesma alcance seus objetivos e resultados empresariais planejados. </p><p>A Auditoria Interna uma atividade destinada a observar agindo </p><p>como um controle administrativo, avaliando a eficincia e eficcia de outros </p><p>controles, sendo de suma importncia para as organizaes por revisar os </p><p>processos, identificar de onde vem o erro, e adequando as necessidades do </p><p>setor,e auxiliando a eliminao de incidncia da erros e simplificando os erros. </p><p>O Objetivo geral deste trabalho e demostrar uma viso mais ampla </p><p>da area apresentando os fundamentos da auditoria interna a plicados a </p><p>gesto. Contribuindo para o alcance dos objetivos organizacionais e um melhor </p></li><li><p>9</p><p>controle das informaes, minimizando os riscos e melhorando os processos </p><p>para as atividades executadas, identificando a forma como a mesma contribui </p><p>no processo decisrio. </p><p>O trabalho est estruturado da seguinte forma: No primeiro capitulo </p><p>destacamos a evoluo e a origem da auditoria, seus conceitos, a importncia </p><p>da auditoria interna, objetivos, normas, procedimentos e planejamentos da </p><p>auditoria interna, no segundo capitulo destacamos a importncia e a gesto </p><p>dos riscos para melhor esclarecimento sobre o assunto, no terceiro capitulo </p><p>enfatizamos a auditoria interna e gesto definindo cultura organizacional, </p><p>processo decisrio, tipos de deciso e descrevemos o papel da auditoria </p><p>interna e os gestores, com apresentao do referencial terico amparado na </p><p>reviso da literatura conceituados autores do tema, conciliando conceitos, </p><p>Teorias e aplicabilidade. </p><p>Este estudo este limitado a avaliao das aes a serem adotadas </p><p>como a aplicao da auditoria interna para os processos de melhoria nas </p><p>tomadas de deciso pelos gestores que tange a melhoria dos processos de </p><p>trabalho para o cumprimento das normas utilizadas para o alcance dos </p><p>objetivos organizacionais. </p><p>Este trabalho visa responder ao seguinte questionrio qual a </p><p>contribuio da auditoria interna como ferramenta de gesto e controle nos </p><p>processos de melhoria nas empresas. </p></li><li><p>10</p><p>CAPTULO I </p><p>Auditoria </p><p>Neste Capitulo identificassem as consideraes sobre a auditoria, </p><p>dando nfase a auditoria interna, esclarecendo seus objetivos e sua </p><p>importncia para tomada de deciso nas empresas. </p><p>1.1. Origem e Evoluo da Auditoria </p><p>Desenvolvimento Histrico da Auditoria no Mundo e no Brasil Termo </p><p>auditor origem latina (aquele que ouve), origem inglesa (aquele que </p><p>examina).O surgimento da auditoria est relacionado com a necessidade da </p><p>confirmao de informaes quanto a realidade financeira econmica de uma </p><p>entidade. Dessa forma, temos assim o marco da escriturao mercantil com a </p><p>publicao do Mtodo das Partidas Dobradas em meados de 1494, no trabalho </p><p>Summa/Tractatus, de Fr Luca Paccioli, como ponto de partida desse estudo </p><p>direcionado. </p><p>Vale ressaltar, que em 1314, surge o cargo de auditor de tesouro na </p><p>Inglaterra, e em 1559, a Sistematizao e estabelecimento da auditoria de </p><p>pagamentos a servidores pblicos pela Rainha Elizabeth. </p><p>J no Brasil, ocorre a necessidade de auditoria com a vinda de </p><p>empresas estrangeiras, o crescimento das empresas brasileiras e </p><p>fortalecimento do mercado de capitais De acordo com Lopes (1980), os </p><p>primeiros fatores bsicos da motivao humana so o hedonismo e o </p><p>idealismo. O primeiro explica que o homem no ama a dor e o desconforto, </p><p>mas o prazer e o conforto. Eis a a razo dos conselhos acerca de como tornar </p><p>agradveis as condies e o ambiente de trabalho, a fim de que aquele fator </p><p>seja satisfeito, resultando no aumento da motivao. </p></li><li><p>11</p><p>1.2 Conceitos de Auditoria </p><p>A auditoria um tipo de atividade que tem como objetivo verificar se </p><p>os controles internos, procedimentos e regras estabelecidas pela entidade se </p><p>esto sendo cumpridas, e, se os documentos, registros e papis esto </p><p>regulares. Os trabalhos exercidos durante o perodo de desenvolvimento da </p><p>auditoria sero relatados de maneira formal, onde, dever conter os resultados </p><p>dos exames aplicados, as opinies e recomendaes que forem sugeridas para </p><p>os responsveis das entidades, para que os mesmo tomem as medidas e </p><p>mudanas necessrias. Dentre vrios conceitos de auditoria, percebe-se </p><p>alguns pontos em comuns entre as definies dos doutrinadores. Entre eles </p><p>evidente que uma tcnica de avaliao, sendo uma funo especializada, </p><p>que na contabilidade tem a finalidade de obter um parecer sobre os princpios </p><p>fundamentais de contabilidade. </p><p>Assim, temos alguns conceitos: Para Willian Attie (1998, p.25) a </p><p>Auditoria uma especializao contbil voltado a testar a eficincia e eficcia </p><p>do controle patrimonial implantado com o objetivo de expressar uma opinio </p><p>sobre determinado dado. J Franco e Marra (2000, p.26), define a auditoria </p><p>como a tcnica contbil que atravs </p><p>De procedimentos especficos que lhe so peculiares, aplicados no </p><p>exame de registros e documentos, inspees, e na obteno de informaes e </p><p>confirmaes, relacionadas com o controle de uma entidade. Objetiva obter </p><p>elementos de convico que permitam julgar se os registros contbeis foram </p><p>efetuados de acordo com os princpios fundamentais e normas da </p><p>contabilidade, e, se as demonstraes contbeis deles decorrentes refletem </p><p>adequadamente a situao econmica- financeira do patrimnio, os resultados </p><p>do perodo administrativo examinado e as demais situaes nelas </p><p>demonstradas. Assim define Cavalcanti (2007, p. 25): A auditoria uma </p><p>especializao contbil voltada a testar a eficincia e eficcia do controle </p><p>patrimonial implantado com o objetivo de expressar uma opinio sobre </p><p>determinado dado. </p></li><li><p>12</p><p>Vale ressaltar, o conceito de Crepaldi (2010, p.03), que ensina: a </p><p>auditoria das demonstraes contbeis constitui o conjunto de procedimentos </p><p>tcnicos que tem por objetivo a emisso de parecer sobre sua adequao, </p><p>consoante os Princpios Fundamentais de Contabilidade e pertinente </p><p>legislao especfica. Dessa maneira, a auditoria um ramo de estudo das </p><p>cincias de negcios, que avalia determinadas informaes com o objetivo de </p><p>trazer maior eficcia e eficincia, seguindo princpios e normas com aplicaes </p><p>prprias e direcionando a entidade a melhores resultados. </p><p>1.3 Auditoria Interna </p><p>A auditoria interna envolve a avaliao de desempenho, controles </p><p>internos sistemas de computao/Informaes e qualidades de servios e </p><p>produtos buscando a identificao de no conformidade preveno e/ou </p><p>deteco de falhas de operao, discrepncia nas atividades administrativas, </p><p>administrando maior confiabilidade das informaes geradas, bem como </p><p>garantindo a salvaguarda dos ativos da empresa. </p><p>Conforme Attie (2011) que conceitua a auditoria interna da seguinte </p><p>forma: </p><p>A auditoria interna e uma funo independente de avaliao, criada </p><p>dentro da empresa para examinar e avaliar suas atividades como um servio a </p><p>essa mesma organizao. A proposta da auditoria interna e auxiliar os </p><p>membros da administrao a desincumbirem se eficazmente de suas </p><p>responsabilidades. Para Tanto a auditoria interna lhes fornece analise, </p><p>avaliaes, recomendaes, assessoria e informaes relativas s atividades </p><p>examinadas </p><p>J de acordo com Lins (2010), a auditoria interna deve assessorar a </p><p>administrao da entidade no trabalhos de preveno de fraudes e erros, </p><p>obrigando a informar l sempre por escrito, de maneira reservada sobre </p></li><li><p>13</p><p>quaisquer indcios ou confirmaes de irregularidades detectadas no decorrer </p><p>de seu trabalho. </p><p>Bynton, Jonhsnson e Kell (2002) Pag. 932 Definem auditoria interna </p><p>como: </p><p>Auditoria Interna uma atividade independente, de fornecimento de </p><p>segurana objetiva e de consultrio que visa acrescentar valor a uma </p><p>organizao e melhorar suas operaes. Trazendo para a organizao uma </p><p>abordagem sistemtica e disciplinada para avaliao e melhora da eficcia de </p><p>seus processos de gerenciamento de risco, controle e governana, ajuda a </p><p>atingir seus objetivos. </p><p>1.3.1 A Importncia da Auditoria Interna </p><p>A auditoria interna de suma importncia para as organizaes, </p><p>desempenhando papel de grande relevncia, ajudando a eliminar desperdcios, </p><p>simplificar tarefas, servir de ferramenta de apoio gesto e transmitir </p><p>informaes aos administradores sobre o desenvolvimento das atividades </p><p>executadas. Uma empresa que utiliza a ferramenta da auditoria interna </p><p>beneficiada na questo de liderana, eficcia na manuteno e criao de </p><p>controle interno etc. empresa que no disponham de controle administrativo o </p><p>seu sistema de contabilidade considerado por muitos sem valor, por no </p><p>poder depositar sua confiana em suas informaes e em seus relatrios. </p><p>Sendo a auditoria interna importante como controle administrativo, </p><p>ela verifica a existncia dos controles internos e procura contribuir para o seu </p><p>aprimoramento. Essa ferramenta to preciosa, alm de verificar se as normas </p><p>internas esto sendo seguidas, procura avaliar se a necessidade de novas </p><p>normas internas. </p></li><li><p>14</p><p>1.3.2 Objetivos da Auditoria Interna </p><p>Prestar uma avaliao independente das diversas operaes e </p><p>controles da companhia, para determinar se os procedimentos e polticas esto </p><p>sendo seguidos, se os padres estabelecidos so cumpridos, se os recursos </p><p>so usados eficiente e economicamente, e se os objetivos da organizao </p><p>esto sendo atingidos". (MIGLIAVACCA, 2002, p. 142). </p><p>De acordo com Attie (1998, p. 208), para o alcance desses objetivos, </p><p>o auditor interno, dentre outras, executa as seguintes funes: </p><p>Revisa e avalia a eficincia, adequao e aplicao dos controles </p><p>contbeis, financeiros e operacionais; </p><p>Verifica se esto sendo cumpridas, corretamente, metas, as </p><p>polticas, os procedimentos, os planos, leis, normas e regulamentos, e da sua </p><p>aplicao pela empresa; </p><p>Examina o grau de confiabilidade das informaes contbeis e </p><p>outras obtidas dentro da organizao; e Avalia a qualidade de desempenho das </p><p>tarefas delegadas. </p><p>A auditoria interna deve, portanto, possuir autoridade necessria </p><p>para revisar todos os registros e documentos da empresa bem como avaliar as </p><p>suas polticas, planos, sistemas, procedimentos e tcnicas. </p><p>Para Antnio Lopes de S (2000, p. 40), "a auditoria interna </p><p>erroneamente vista como uma profisso voltada somente para os sistemas de </p><p>organizao da empresa". Em sua opinio, "limitar a auditoria interna s a tal </p><p>funo limitar um servio que pode ter melhor e maior profundidade e </p><p>utilidade". </p><p>Observa-se atualmente, que o trabalho do auditor interno vem se </p><p>modernizando e deixando de se limitar apenas ao campo da verificao. Na </p><p>opinio de S (2000, p.25), </p></li><li><p>15</p><p>A tendncia moderna representa uma evoluo relativa que </p><p>primitivamente se atribua auditoria e que se limitava ao campo de simples </p><p>verificao; o conceito hoje dinmico e prossegue em evoluo, atribuindo-se </p><p> auditoria outras importantes funes, abrangendo todo o organismo da </p><p>empresa e da sua administrao. </p><p>1.3.3 Normas de Auditoria </p><p>Auditor deve avaliar o sistema de controle interno da empresa </p><p>auditada, a fim de determinar a natureza, poca e extenso do...</p></li></ul>