DOCUMENTO N° 25 - INFORME DE AUDITORIA V.0.4

Download DOCUMENTO N° 25 - INFORME DE AUDITORIA V.0.4

Post on 06-Dec-2015

214 views

Category:

Documents

1 download

Embed Size (px)

DESCRIPTION

INFORME DE AUDITORIA

TRANSCRIPT

  • MMAARRZZOO 22000088

    PROGRAMA MARCO

    DOCUMENTO TCNICO N 25 VERSIN 0.4

    INFORME DE AUDITORA

  • Informe de Auditora _____________________________________________________________________________________________

    ______________________________________________________________________________________________ 1

    TABLA DE CONTENIDOS

    ____________________________________________________________________________ MATERIAS PGINA I.- INTRODUCCIN II.- OBJETIVO DEL DOCUMENTO III.- ASPECTOS GENERALES SOBRE FLUJO DE INFORMACION E INFORMES

    DE AUDITORA IV.- ESTRUCTURA DEL INFORME DE AUDITORA 1. DOCUMENTACIN DEL MODELO PARA EMITIR EL INFORME

    2. NMERO DE INFORME DE AUDITORA 3. FECHA DE EMISIN 4. IDENTIFICACION DE LA AUDITORA 5. INFORME EJECUTIVO 6. INFORME DETALLADO DE RESULTADOS 6.1. OBJETIVOS GENERALES Y ESPECFICOS DE LA AUDITORA 6.2. ALCANCE DE LA AUDITORA 6.3. OPORTUNIDAD DE REALIZACIN DE LA AUDITORA 6.4. EQUIPO DE TRABAJO 6.5. METODOLOGA APLICADA 6.6. LIMITACIONES OBSERVADAS EN EL DESARROLLO DE LA AUDITORA. 6.7. RESULTADOS DETALLADOS DE LA AUDITORA

    a. HALLAZGOS DE AUDITORA b. EFECTOS REALES Y/O POTENCIALES c. RECOMENDACIONES DE AUDITORA d. ACCIONES TOMADAS PREVIAS AL INFORME e. RETROALIMENTACIN Y ASEGURAMIENTO AL PROCESO DE

    GESTIN DE RIESGOS

    6.8. INFORMACIN EN ANEXOS V.- ASPECTOS GENERALES A CONSIDERAR EN LA REDACCIN DEL INFORME

    DE AUDITORA VI.- BIBLIOGRAFA

    2 2 3

    3

    4 4 4 4 4 5 5 5 5 6 6 6 6 6 7 7 8 8 9

    10

    12

  • Informe de Auditora _____________________________________________________________________________________________

    ______________________________________________________________________________________________ 2

    I.- INTRODUCCIN El Consejo de Auditora en cumplimiento de la Poltica de Auditora Interna General de Gobierno implementada y propiciada por el Ejecutivo para el fortalecimiento y desarrollo de los organismos, sistemas y metodologas que permitan resguardar los recursos pblicos y apoyar la gestin de la Administracin y los actos de Gobierno ha formulado el Documento Tcnico N 25, versin 0.4 Informe de auditora. Sin perjuicio que en general la estructura del informe de auditora debe considerar las caractersticas organizacionales del Servicio donde se emite, se ha estimado conveniente definir una estructura que contenga elementos comunes, ya que para efectuar un adecuado seguimiento de las recomendaciones formuladas por la auditora, es requisito indispensable emitir un informe con anlisis y recomendaciones factibles de implementar que conlleven un alto impacto y significacin a la transparencia y gestin en los servicios y un fortalecimiento a la labor de auditora interna en el Sector Pblico, a travs del diseo y estandarizacin de procedimientos y metodologas de trabajo coherentes con el proceso de Modernizacin del Estado.

    El contenido de este documento se ha sistematizado en base a la definicin de la estructura que debera tener el informe de auditora, especificndose el contenido de los conceptos que corresponden a la identificacin de la auditora, los objetivos generales y especficos de la misma, su alcance, oportunidad, equipo de trabajo, metodologa y limitaciones. Lo que dice relacin con la comunicacin de la auditora, se ha abordado desde dos puntos de vista. Una primera visin sobre el informe ejecutivo, identificando las caractersticas que ste debera presentar para cumplir la funcin que su nombre indica, esto es, comunicar lo esencial e importante a la alta direccin. La segunda mirada, corresponde al informe de resultado, en relacin al cual se ha enunciado y descrito la forma cmo deben ser estructurados los hallazgos, de auditora distinguindose los componentes de dicha estructura (descripcin de los hallazgos, efectos reales o potenciales y las recomendaciones para mitigar dichos efectos) y sintetizndose su concepto y contenido. En forma complementaria, se han identificado y descrito una serie de aspectos generales que debieran tomarse en cuenta al redactar el informe, con el objetivo de obtener un producto de calidad, que oriente la toma de decisiones de la alta direccin. Finalmente, es importante sealar que pese a que este formato de informe est relacionado estrechamente con las dems etapas del proceso de auditora, tambin es aplicable, con las adecuaciones que correspondan, a las auditoras extraprogramticas.

  • Informe de Auditora _____________________________________________________________________________________________

    ______________________________________________________________________________________________ 3

    II.- OBJETIVO DEL DOCUMENTO Entregar una propuesta metodolgica para formular informes de auditora, de aplicacin por las unidades de auditora del Sector Pblico, que permita armonizar la estructura de los informes de auditora y as facilitar su revisin y comprensin por parte de las autoridades y unidades operacionales de los Servicios. III.- ASPECTOS GENERALES SOBRE FLUJO DE INFORMACION E INFORMES DE

    AUDITORIA Antes de comenzar a analizar el tema de la estructura del informe es necesario sealar y comentar brevemente algunos conceptos relacionados con el flujo de informacin asociado al informe de auditora, que pese a ser de amplio conocimiento por parte de los auditores, permite complementar una adecuada introduccin a este tema. Al terminar la labor en terreno en la etapa de ejecucin y antes de emitir el respectivo informe de auditora, es necesario realizar reuniones de cierre del trabajo con las unidades auditadas, que permitan analizar y complementar el resultado de la revisin y cuando corresponda, consensuar aspectos relevantes sobre la formulacin e implementacin de las medidas correctivas o preventivas. En la prctica, dependiendo del flujo de informacin formalizado en la organizacin, el Jefe de Servicio adems de informarse integralmente sobre los temas analizados en el informe de auditora, lo remitir a las unidades operacionales encargadas de tomar las medidas correctivas y preventivas correspondientes. Estas unidades sern las encargadas de informar al Jefe de Servicio y por su intermedio, a la unidad de auditora, sobre las medidas comprometidas, los plazos involucrados y los responsables. El Jefe de Servicio remitir estas respuestas a la auditora interna con la finalidad que evale si las medidas son suficientes para salvar las situaciones detectadas, tanto en su contenido como en el plazo de implementacin. Cuando la auditora interna concluya que no son medidas adecuadas, debe informar al Jefe de Servicio con la finalidad que en el proceso organizacional involucrado se replantee la medida. Este procedimiento tiene como finalidad informar al Jefe de Servicio de los niveles de riesgo que no son aceptables para la organizacin, puesto que no se estn proponiendo las medidas correctivas o preventivas necesarias para la disminucin de los niveles de exposicin al riesgo detectados.1 IV.- ESTRUCTURA DEL INFORME DE AUDITORIA

    El tipo de documento utilizado para enviar el informe de auditora al Jefe de Servicio depender de las caractersticas organizacionales de cada Servicio y las formalidades existentes en el flujo de informacin al interior de ste. Por ejemplo, puede que se enve el informe a travs de un memorando, memorando conductor, oficio, etc., donde se seala que se adjunta el informe de auditora ejecutivo y detallado y se incluye una sugerencia de remitirlo a las unidades que deben tomar las medidas correctivas y preventivas, entre otros aspectos. 1 En Documento Tcnico N 26 Seguimientos en Auditora se analiza este tema.

  • Informe de Auditora _____________________________________________________________________________________________

    ______________________________________________________________________________________________ 4

    Tambin podra remitirse al Jefe de Servicio directamente el informe de auditora, es decir, sin documento conductor. En este caso, el informe ejecutivo debera incluir los elementos antes sealados. Independiente de la forma de envo del informe de auditora al Jefe Superior, a continuacin se presenta una estructura sugerida del informe y la respectiva explicacin de los elementos y secciones que la componen. Tal como se ha sealado, dependiendo de la complejidad, caractersticas y naturaleza de la estructura de la organizacin y del proceso auditado, sta podra presentar algunas diferencias de forma. 1.- DOCUMENTACIN DEL MODELO PARA EMITIR EL INFORME Sin perjuicio de lo sealado en este documento tcnico, ser necesario que cada unidad de auditora documente la metodologa y acompae los formatos utilizados para formular el informe de auditora. Para este efecto, es recomendable utilizar las herramientas que se entregan en el Sistema Avanzado de Auditora Interna del Programa de Mejoramiento de la Gestin. 2.- NMERO DE INFORME DE AUDITORA Debe contener una numeracin correlativa que permita indexar el documento con la finalidad de mantener orden y facilitar bsquedas expeditas. 3.- FECHA DE EMISIN Se debe consignar la fecha en la cual se emite el informe de auditora. No obstante que esta fecha puede ser diferente a la fecha de remisin del informe al Jefe de Servicio, debe procurarse que coincidan lo ms posible. 4.- IDENTIFICACIN DE LA AUDITORA Se refiere a la naturaleza de la revisin que se informa. Por lo general aqu se consigna el nombre del proceso o tema especfico que se ha sometido a evaluacin. Tambin puede incorporarse las unidades involucradas y los equipos responsables de stas. La identificacin de la auditora aqu realizada debe coincidir con la sealada en el plan anual y en el programa de auditora especfico. 5.- INFORME EJECUTIVO Corresponde al resumen de la auditora donde se identifican entre otros elementos, la materia especfica auditada, el alcance, el objetivo general de la auditora, los temas relevantes que se incluyen en el informe detallado de resultados y las conclusiones generales del trabajo. Es recomendable que este informe sea lo ms breve posible, idealmente no debera sobrepasar las dos pginas. La atencin que el auditor debe dar a la redaccin del informe ejecutivo es fundamental, dado lo relevante que puede llegar a ser su contenido para el Jefe de Servicio. Debe comunicar, en forma clara y directa los hallazgos de auditora de mayor relevancia, de acuerdo con los niveles

  • Informe de Auditora _____________________________________________________________________________________________

    ______________________________________________________________________________________________ 5

    de exposicin al riesgo detectados e importancia estratgica para el Servicio que stos representen. En el caso que corresponda, se podr incluir alguna frase de salvaguarda que permita sealar aspectos no considerados o que podran escapar a la auditora. En caso de existir hechos y situaciones en que a juicio del auditor sea necesario destacar el adecuado nivel de eficacia o eficiencia detectado en el proceso auditado, debe sealarse en esta seccin, y no en el anlisis pormenorizado de los riesgos contenido en el informe detallado de resultados. 6.- INFORME DETALLADO DE RESULTADOS Est compuesto por antecedentes relacionados con la programacin, ejecucin y seguimiento de la auditoria y, fundamentalmente con los resultados obtenidos y las recomendaciones formulados por el auditor. 6.1.- OBJETIVOS GENERALES Y ESPECFICOS DE LA AUDITORA Los objetivos generales considerados en esta seccin del informe, deben ser coherentes con los que se presentaron asociados a las auditoras contempladas en el Plan Anual de Auditora. Los objetivos especficos de auditora deben guardar estrecha relacin con los objetivos generales, debindose procurar que el resultado de la auditora permita cumplirlos adecuadamente. Adems, los objetivos especficos deben estar relacionados con los riesgos operativos identificados en la programacin de la auditora, tal y como aparece explicado en el Documento Tcnico N 24 Programacin Especfica de Auditora. Tanto los objetivos generales como especficos deben corresponder a los definidos en la formulacin del respectivo programa de auditora utilizado para realizar el trabajo. La definicin de los objetivos generales y especficos en el programa de auditora, resulta fundamental para el desarrollo de la auditora, cuyo resultado y recomendaciones se consignarn en el respectivo Informe. La principal dificultad que podra encontrar esta labor, radica en la observancia que se debe tener en trminos que los objetivos resulten coherentes entre s y con el resultado obtenido e informado. Uno de los principales problemas que se observa en los informes de auditora, es que se tiende a definir objetivos especficos que no guardan coherencia con el objetivo general. Asimismo, a veces se define un objetivo general que poco tiene que ver con el resultado que se pretende lograr. 6.2.- ALCANCE DE LA AUDITORIA El auditor se obliga a sealar claramente la cobertura que ha dado a la revisin que informa. Una definicin demasiado general o imprecisa respecto del alcance de la auditora informada, expone al auditor al riesgo que su Informe sea errneamente interpretado respecto de las conclusiones a las que ha llegado como resultado de su trabajo.

  • Informe de Auditora _____________________________________________________________________________________________

    ______________________________________________________________________________________________ 6

    La cobertura o alcance informado debe coincidir con el sealado en el respectivo programa de auditora, debiendo considerarse todas las modificaciones realizadas al alcance original du...

Recommended

View more >