doctrina si deontologie - raspunsuri grile

Upload: mihaela-miha

Post on 14-Apr-2018

320 views

Category:

Documents


8 download

TRANSCRIPT

  • 7/29/2019 Doctrina Si Deontologie - Raspunsuri Grile

    1/25

    Doctrine economiceine poate exercita profesia de expert contabil i de contabil autorizat?SPUNS:

    Profesia de expert contabil i de contabil autorizat se exercit de ctre persoanele care au aceast calitate, n condiiile prevzute derdonana Guvernului nr.65/1994 i Ordonana Guvernului nr.89/1998 cu respectarea principiului independenei profesiei.SURSA: O.G. nr.65/1994; O.G. nr.89/1998 pentru modificarea i completarea O.G. nr.65/1994 privind orgnizarea activitii de expertiz

    ontabil i a contabililor autorizai, aprobat prin Legea nr.186, din 2 decembrie 1999, privind aprobarea O.G. nr.89/1998.

    n ce const diferena dintre expertul contabil i economistul salariat, dintre contabilul autorizat i contabilul salariat.RSPUNS:

    xpertul contabil este persoana care a dobndit aceast calitate,condiiile O.G. nr.65/1994, avnd competena profesional de a verifica i de a aprecia modul de organizare i de conducere a activitiionomico-financiare i de contabilitate, de a supraveghea gestiunea societilor comerciale i de a verifica legalitatea bilanului contabil i a

    ontului de profit sau pierdere.Prin urmare, ne gsim n faa unei arii de competene mult mai largi fa de cea a unui economist salariat; economistul este subordonat

    nui ef ierarhic i execut atribuiile specifice fiei postului su. De asemenei, economistul este specializat n multe domenii: financiar-ontabil.

    Expertul contabil este un economist, absolvent al specializrii financiar-contabile, independent fa de societatea comercial. El nuimete, pentru lucrrile executate, un salariu, ci un ONORARIU prevzut prin contractul ncheiat cu referire la misiunea sa.

    Contabilul autorizat este persoana care a dobndit aceast calitate n condiiile O.G. nr.65/1994 i are capacitatea de a ine contbilitateade a ntocmi bilanul contabil.

    Contabilul autorizat, ca i expertul contabil, este un profesionist independent, nesalarizat de o entitate economic.Contabilul salarizat este subordonat efului ierarhic i execut sarcinile ce i revin din fia individual. Rareori, n cazul unei

    treprinderi mari, mijlocii, execut toate lucrrile contbile. De regul, este specializat pe un sector al contabilitii.Ca i economistul salariat, contabilul salariat rspunde fa de calitatea lucrrilor executate, putnd fi stimulat ori penalizat de efulrarhic sau la propunerea acestuia.

    Expertul contabil, contabilul autorizat, chiar dac sunt independeni, rspund civil i penal fa de treprindere.n schimb, economistul i contabilul, salariai, pierd cu greu postul sau n urma unor proceduri anevoioase. Rezumnd avem:

    EXPERT- CONTABIL,CONTABIL AUTORIZAT

    dependen certificare apartenen responsabilitate la organismul confidenialitate profesieiu fac parte din structurile entitii

    ECONOMISTUL SALARIAT

    CONTABIL SALARIAT

    ujba subordonare fac parte din rspundere limitatIerarhic structurile entitii

    ONCLUZII:ste n discuie starea de salariat al unei firme i al unui cabinet de experi contabili sau de contbili autorizai;rebuie fcut distincia ntre auditorii interni i cei externi, prin prisma independenei;conomistul, contabilul profesionist salariat sau angajai n industrie, comer, sectorul public, nvmnt .a.ontabilul profesionist independent este acela care efectueaz, unui client, n mod curent, lucrri de audit sau eviden contabil, fiscalitate ite servicii profesionale similare;ontabilul profesionist lucreaz independent (inclusiv practicieni individuali, parteneri sau corporaie) n industrie, comer, sectorul public,vmnt .a. i este membru ale unei organizaii afiliate IFAC.

    ine este expertul contabil?SPUNS:xpertul contabil este persoana care a dobndit aceast calitate n condiiile Ordonanei (O.G. nr.65/1994) i are competena profesional de aerifica i de a aprecia modul de organizare i de conducere a activitii economico-financiare i de contabilitate, de a supraveghea gestiuneacietilor comerciale i de a verifica legalitatea bilanului contabil i a contului de profit i pierderi.

    xpertul contabil este specialistul care a dobndit cea mai naltalificare n domeniul contabilitii i care are acces nengrdit la efectuarea tuturor lucrrilor profesionale, inclusiv verificarea i certificareatuaiilor financiare.

    ine este contabilul autorizat?SPUNS:ste persoana care a dobndit aceast calitate n condiiile Ordonanei (O.G. nr.65/1994) i are capacitatea de a ine contabilitatea i de atocmi bilanul contabil.

    COMENTARIU:alitatea de expert contabil i de contabil autorizat se dobndete pe baz de examen,entru a dobndi calitatea, se cer ndeplinite cumulativ mai multe condiii;ot fi, la cerere, experi contabili, persoanele care au titlul decademician, profesori i confereniari universitari, doctorii n economie i doctorii doceni cu specialitatea finane sau contabilitate, ns cudeplinirea condiiilor i susinerea unui interviu privind Normele de organizare i funcionare ale CECCAR.

    1

  • 7/29/2019 Doctrina Si Deontologie - Raspunsuri Grile

    2/25

    um se obine calitatea de expert contabil?SPUNS:rin examen. Examenul se desfoar n baza normelor Corpului i a Regulamentului pentru efectuarea stagiului i prin examenul de aptitudini,vederea accesului la calitatea de expert contabil i contabil autorizat.

    chematic:

    EXAMENE ADMITERE privind accesul (media minim 7, iar pe discipline 6)

    STAGIU (3 ani, tutore)00 ore semestru )+ pregtire deontologic i doctrin profesional

    EXAMEN DE APTITUDINI (art.2, O.G.89/1998)

    XPERT CONTABIL CONTABIL AUTORIZAT

    PROBE

    CRISE ORALE

    OMENTARIIentru a fi nscrii la concursul de admitere, candiadii trebuie s ndeplineasc anumite condiii:XPERT CONTABILu capacitatea deplin de exerciiu.

    u studii economice superioare n specialitatea contabilitate-finane, cu diplom recunoscut de MEN i practic n specialitate de cel puin treini, sau studii economice superioare i practic n specialitate de cel puin cinci ani.u au suferit nici o condamnare, care, potrivit legislaiei n vigoare, interzice dreptul de gestiune i de administrare a societilor comerciale.u promovat probele privind accesul la profesia de expert contabil.ONTABIL AUTORIZATu capacitate deplin de exerciiu;u studii economice superioare, studii economice medii, studii medii altele dect economice, cu diplom sau licen, dup caz, recunoscute de

    MEN i cu o vechime n specialitate bde doi ani, cei cu studii superioare, de trei ani cai cu studii medii n alte domenii dect cel economic.u au suferit nici o condamnare, care, potrivit legislaiei n vigoare, interzice dreptul de gestiune i de administrare a societilor comerciale,u promovat probele privind accesul la profesia de contabil autorizat.

    um se obine calitatea de contabil autorizat?SPUNS:

    rin examen de acces n trepte: acces, stagiu, examen privindegtirea deontologic i doctrin profesional, examen de aptitudini. Ca i expertul contabil, dar cu tematicx specific. Pentru a fi admis laxamen se cer ndeplinite condiiile specifice (vezi 5).

    um se menine calitatea de expert contabil i calitatea de contabil autorizat?SPUNS:rin nscrierea n Tabloul Corpului. nscrierea se realizeaz n bazadeplinirii condiiilor privind acordarea calitii de expert contabil i contabil autorizat.

    nscrierea n Tabloul Corpului confer dreptul la exercitarea profesiunii pe ntreg teritoriu rii. Anula se obine licena de exercitare aofesiei (viza). Lipsa licenei sau nelicenierea atrage radierea din Tablou sau suspendarea exercitrii profesiei, a dreptului de a exercita.

    are sunt lucrrile ce pot fi efectuate de experii contabili?SPUNS (fr a fi limitative):

    nerea sau supravegherea contabilitii i ntocmirea bilanului contabil:ordarea asistenei privind organizarea i inerea contabilitii, inclusiv n cazul sistemelor informatice,aborarea i punerea n aplicare a procedeelor contabile, a planului de conturi adaptat unitii, a contabilitii de gestiune, a tabloului de bord, a

    ontrolului de gestiune i controlul prin buget, n baza i respectarea normelor generale.fectuarea de analize economico-financiare.naliza structurilor financiare;naliza gestiunii financiare i a rentabilitii capitalului investit;hnici de analiz i de gestiune a fondului de rulment;stem de leasing, factoring etc.;eterminarea situaiilor financiare i de gestiune prin rapoarte pocentuale;aborarea de tablouri de finanare i planuri de trezorerie,abo0rarea de tablouri de utilizri i resurse,isten n prevenirea i nlturarea dificultilor unitii.

    fectuarea de audit financiar contabil, ca:agnostic financiar;eterea, rentabilitatea, echilibrul i riscurile financiare,

    udit intern, organizarea sau controlul regularitii i sinceritii sistemului;udii, asisten pentru realizarea de investiii financiare;udit i certificarea bilanului contabil.fectuarea de evaluri patrimoniale:

    2

  • 7/29/2019 Doctrina Si Deontologie - Raspunsuri Grile

    3/25

    valuri de bunuri i active patrimoniale;valuri de ntreprinderi i de valori mobiliare pentru vnzri, succesiuni, partaje, donaii sau la cererea celor interesai;valuri de elemente intangibile.fectuarea de expertize contabile:amiabile (la cerere);contabil-judiciare;arbitraje n cauze civile,expertize de gestiune.

    f. executarea de lucrri cu caracter financiar-contabil, ca:> ntocmirea de situaii periodice;> consolidarea conturilor i bilanului,> ntocmirea de planuri de finanare pe termen mediu i lung.

    g. executarea de lucrri cu caracter fiscal, ca:> studii i consultaii pe probleme de ordin fiscal;> participarea la ntocmirea i depunerea declaraiilor fiscale;> asisten n probleme de TVA i impozite;> fiscalitate imobiliar;> asisten n aplicarea tarifului vamal;> asistarea contribuabilului cu ocazia verificrilor.

    h. efectuarea de lucrri de organizare administrativ i informatic:> organigrame, structuri, definiri de funcii;> legturi ntre servicii, circulaia documentelor i informaiilor;> analiza i organizrea fluxului informaional,> formarea profesional continu;

    > contribuii la protecia patrimoniului unitii;> mecanizarea i automatizarea prelucrrii informaiilor, alegereaechipamentelor;

    > alegerea softurilor necesare.are sunt lucrrile ce pot fi executate de contabilii autorizai ?SPUNS: Lucrri ce pot fi executate de contabilul-autorizat:

    u studii superioare Cu studii mediine contabilitatea operaiunilor economico-financiare prevzute nontracttocmete bilanul contabil

    a. ine contabilitatea operaiunilor economico-financiare prevzuten contract.

    erific i certific bilanul contabildeplinete obligaiile prevzute de lege pentru cenzorii numii la

    cietile comerciale.

    b. ntocmete bilanul contabil

    0-11. Cum se exercit profesia de expert-contabil i de contabil autorizat?RSPUNS:

    rofesia de expert-contabil i de contabil-autorizat se exercit de ctre persoanele care au dobndit legal aceast calitate. Exercitarea sealizeaz numai de ctre persoanele fizice sau juridice, membre ale Corpului, nscrise n tablou. Tabloul se public anual n Monitorul OficialRomniei. Att experii contabili ct i contabilii autorizai pot exercita profesia individual ori n societi comerciale de expertiz contabil.

    Att experii contabili ct i contabilii autorizai nu pot efectua lucrri pentru agenii economici sau pentru instituii unde sunt salariaipentru cei cu care angajaii lor sunt n raporturi contractuale ori se afl n concuren. De asemenea, le este interzis s efectueze lucrri pentru

    genii economici, n cazul n care sunt rude sau afini pn la gradul al patrulea, inclusiv soi-soii ale administratorului, ori n situaia n carexist elemente care atest starea de conflict de interese sau de incompatibilitate.

    URSA: Cartea expertului contabil i contabilului autorizat, CECCAR, Bucureti, 2001;odul privind conduita etic i profesional a experilor contabili i contabililor autorizai din Romnia, Seciunea 3, Exercitarea profesiei.

    2. Exercitarea profesiei prin societi comerciale de profil.RSPUNS:Prin societate de expertiz contabil se nelege societatea comercial care ndeplinete condiiile prevzute la art.8 lit.a-d din

    .G.nr.65/1994 i este nscris n Tabloul Corpului, adic:aib ca obiect de activitate exercitarea profesiei de expert contabil;

    ajoritatea acionarilor sau asociailor s fie experi contabili i s dein majoritatea aciunilor sau a prilor sociale;onsiliul de administraie al soietii comerciale s fie ales n majoritate dintre acionarii sau asociaii experi contabili,iunile s fie nominative. Orice nou asociat sau acionar s fie admis de adunarea general.Experii contabili i contabilii autorizai i pot exercita profesia:

    dividual, n cbinete proprii;u asociai sau acionari n societi comerciale, potrivit legii;a salariai la o societate de profil, recunoscut de Corp.

    Societile de expertiz contabil au cel puin 51% acionari experi contabili sau contabili autorizai i cel puin 51% din numrulembrilor consiliului de Administraie sunt experi contabili sau contabili autorizai, membri ai Corpului.

    Societile de expertiz contabil nu pot avea participri financiare n uniti patrimoniale industriale, comerciale, agricole, bancare sau deigurri i nici n societi civile.

    3

  • 7/29/2019 Doctrina Si Deontologie - Raspunsuri Grile

    4/25

    Membrii Corpului nu pot fi asociai sau acionari la mai multe societi comerciale de expertiz contabil. Societile comerciale dexpertiz pot fi romne, strine sau mixte. Societile de expertiz se bucur de aceleai drepturi i au aceleai obligaii impuse membrilororpului. Excepie: dreptul de a alege sau de a fi ales n organle de conducere ale Corpului.

    Angajarea rspunderii societilor comerciale de expertiz contabil i a membrilor care le alctuiesc se realizeaz prin exercitareaepturilor administrative i a celor de natur tehnic de ctre:

    onductorul (administratorul) societii: drepturiledministrative (de exemplu: fa de banc, reprezentarea societii n faa terilor i a administraiei publice etc.), acesta dispunnd de semnturacial a societii;

    xperii contabili, contabilii autorizai i ceilaliociai care asigur cerinele de natur tehnic ale propriilor lucrri executate, prin semnarea acestora, alturi de semntura autorizat a

    onducerii societii.SURSA: O.G. nr.65/1994 modificat;

    Codul privind conduita etic i profesional a experilor contabili i contabililor autorizai din Romnia-Cartea expertului contabil icontabilului autorizat CECCAR, Bucureti, 2001.

    3. Incompatibiliti n exercitarea profesiei.RSPUNS:Att O.G. nr.65/1994 actualizat, ct i regulamentul de Organizare i Funcionare i Codul privind conduita etic i profesional a

    xperilor contabili i contabililor autorizai din Romnia se refer la situaiile de incompatibilitate. Profesionistul contabil se bazeaz nonduita sa pe mai multe principii.tegritate - s fie drept, cinstiti i sincer n executarea lucrrilor sale.biectivitate- profesionistul contabil trebuie s nu cedeze unor prejudeci sau concepte apriorice, care s-i mpiedice obiectivitatea; s aib o

    omportare imparial atunci cnd ntocmete un raport privind executarea lucrrilor sale.dependena s se manifeste liber de orice interes care ar putea fi avut n vedere, ca incompatibil cu integritatea i obiectivitatea sa:

    mplicarea financiar direct sau indirect;- implicarea n activitile unui client (membru al executivului sau angajat sub controlul direciunii);- acte de comer sau slujbe asigurate n acelai timp cu exercitarea unei profesii liberale ce pot genera conflict de interese, n

    ontradicie cu exercitarea liberal a profesiei;- incidena relaiilor familiale i personale asupra independenei;- condiiile n care onorariile primite de la un client constituie un procentaj neacceptabil de ridicat fa de cea a expertului;- acceptarea executrii de lucrri n baza unor onorarii eventuale neprecizate anticipat;d. Secretul profesional s fie respectat secretul, caracterul confidenial al informaiilor obinute cu ocazia executrii lucrrilor sale,e. Norme tehnice i profesionale s efectueze lucrrile sale n conformitate cu normele tehnice i profesionale, s execute lucrri pe

    are le pot realiza cu competen profesional.f. Comportare deontologic s se comporte compatibil cu buna reputaie a profesiunii.nclcarea principiilor nseamn tot attea incompatibiliti n exercitarea profesiei. Pe lng incompatibilitile explicite legate de

    ondiia de independen, mai exist situaii de suspendare a dreptului profesiei i de interdicie a dreptului exercitrii profesiei.

    uspendare cauzat de:bsena nemotivat de la ntrunirea a dou edine consecutive ale adunrii generale a filialei sau ale Conferinei Naionale;eplata cotizaiei anuale sau/i a celorlalte obligaii bneti la termenele stabilite de Regukament, pe durata unui an calendaristic,erespectarea normelor privind aprarea i pstrarea secretului profesional.terdicie datorit/cauzt de:

    bsena nemotivat de la trei reuniuni consecutive aledunrii Generale a Filialei saU ale Conferinei Naionale;ublicitate fr respectarea prevederilor Codului privindonduita etic i profesional a experilor contabili i contabililor autorizai din Romnia;eplata cotizaiei anuale i ale celorlalte obligaii bneti

    ferente unui an calendaristic;ondamnarea membrului Corpului pentru svrirea uneipte penale care, potrivit legii, interzice dreptul de gestiune i de administrare a societii comerciale de profil;

    xecutarea unei pedepse privative de libertate pentruvrirea unei fapte care nu interzice dreptul de gestiune i de administrare a societii comerciale de profil;eplata la buget, n termenul i cuantumul prevzut dege, a impozitelor cuvenite statului asupra onorariilor ncasate de persoanele fizice;clcarea normelor de lucru privind exercitarea profesiei;efuzul de a pune la dispoziie Organelor de Control aleECCAR a documentelor privind activitatea profesional.URSA: O.G. 65/1994; L.nr. 186/1999; ROF/1995

    4. Asigurarea riscului profesionalRSPUNS:

    activitatea lor, experii contabili i contabilii autorizai sunt supui riscului profesional, riscului ca unele lucrri s nu corespund calitativ iaduc prejudicii clienilor lor. De aceea, experii contABILI, contabilii autorizai trebuie s garanteze rspunderea civil privind activitatea

    esfurat, prin subscrierea unei polie de asigurare sau prin vrsarea unei contribuii la fondul de garanie.URSA: O.G. nr.65/1994 modificat

    5. Relaiile profesionitilor contabili cu clieniiRSPUNS:Relaiile membrilor Corpului cu clienii se stabilesc prin contract scris de prestri servicii, semnat de ambele pri.

    4

  • 7/29/2019 Doctrina Si Deontologie - Raspunsuri Grile

    5/25

    n afara onorariilor pentru lucrrile executate, orice alt relaie financiar cu un client ca: participaii la capital, dare/luare de mprumute bunuri, servicii sau bani etc. este susceptibili de a afecta obiectivitatea i de a determina terii s considere c aceast obiectivitate esteompromis.

    n cadrul ndeplinirii lucrrilor, membrii Corpului trebuie s se rezume numai la acordarea de avize de consultan profesional i s numpieteze activitatea de administrare, care este un atribut exclusiv al clientului.

    O atenie aparte se acord relaiilor personale sau familiale ale lor sau ale colaboratorilor lo cu clienii, asigurbdu-se c aceste relaiiu aduc atingere independenei lor.

    Stabilirea sau ntreinerea realiilor profesionale cu clienii pot antrena rspunderea pentru un prejudiciu financiar sau moral, pentruembrii Corpului.

    Se impune o selectare a clienilor i aprecierea situaieie membrilor Corpului n raport cu respectarea principiilor independenei iompetenei.

    Orice nou client i orice nou lucrare solicitat de vechii clieni trebuie s fac obiectul acceptrii i ncheierii contractului dup:valuarea riscurilor;evaluare, respectiv o verificare privind respectarea principiului independenei profesiei;apreciere a eficienei executrii lucrrilor n raport cu competena i cu mijloacele societii.ecizia final aparine expertului sau contabilului autorizat. Periodicevalueaz aprecieaz eventualele schimbri aprute n situaia clienilor sau cabinetului/societilor lor i dac acestea genereaz noi riscuri.

    videnierea sau modificarea lucrrilor nu se poate face dect naza unui act adiional la contract.

    Profesionitii pot exprima n scris clienilor recomandri sau rezerve. n cazul contestrii lor, scrise, vor putea constitui probexoneratoare de responsabilitate a profesionitilor contabili.

    n situaia imposibilitii executrii lucrrilor solicitate din cauza clientului, contractul se reziliaz.SURSA: Cartea expertului contabil i a contabilului autorizat, CECCAR, Bcureti, 2001

    6. Care sunt naturile de rspunderi ale profesionitilor contabili?SPUNS:O.G. nr.65/1994 modificat, la Seciunea a IV-a sunt prevzute rspunderile experilor contabili i ale contabililor autorizai i anume:

    spunderi n exercitarea profesieiisciplinar (condiionri)port de munc concretizat printr-un contract de munc;

    xistena unui regulamnet;baterea disciplinar Administrativ (contravenional)vrit cu vinovie;nciune prin avertisment,pta prevzut de lege sau alt act normativ ca fiind contravenie se sancioneaz chiar dac este svrit fr intenie.

    CIVILontractul;

    pta;ejudiciul;auzalitatea;inoviaURSA: O.G. nr.65/1994 modificat ROF al Corpului 1995.

    7. Sanciunile disciplinare aplicabile profesionitilor contabili.RSPUNS:

    raport de gravitatea abaterilor svrite, sanciunile sunt:Mustrare: comportament

    vertisment:bsena nemotivat de la ntrunirea A.G. a filialeiu de la Conferina Naional.

    uspendarea dreptului de a exercita profesia de expert contabil sau de contabil autorizat pe o perioad de timp de la 3 luni la un an:bsena nemotivat de la dou edine consecutivee AG ale filialei sau ale CN;eplata cotizaiei anuale i/sau a celorlalte obligaiineti, la termenele stabilite de Regulament, pe durata unui an calendaristic;erespectarea normelor privind aprarea istrarea secretului profesionalterzicerea dreptului de a exercita profesia de expert contabil sau contabil autorizat, O.G. 665 n Rgulamentul de Organizare i Funcionare aorpului, la sanciuni, art.134, este prevzut sanciunea Interdicia dreptului de exercitare a profesiei pentru opt abateri disciplinare.URSA: O.G. 65/1994 modificat ROF al Corpului 1995.

    8. Cazurile de suspendare i cazurile de interzicere a dreptului de a exercita profesia contabil.RSPUNS:

    Suspendarea nseamn a ntrerupe, a amna, a opri temporar o activitate (DEX)

    AZURI DE SUSPENDARE (ROF) 3-12 lunibsena nemotivat de la dou edine consecutive ale AG ale filialei sau ale Conferinei Naionale,eplata cotizaiei anuale i/sau a celorlalte termeneabilite de Regulament, pe durata unui an calendaristic;erespectarea normelor privind aprarea i pstrarea secretului profesional

    5

  • 7/29/2019 Doctrina Si Deontologie - Raspunsuri Grile

    6/25

    9. Cazuri de interzicere a dreptului de a exercita profesia contabil.RSPUNS:Interzicerea este aciunea de a interzice. Interzice nseamn a opri pe cineva de la ceva, a nu permite s fac ceva, a prohibi... interdicie

    te prevederea legal prin care se interzice svrirea anumitor fapte sau acte (DEX).AZURI DE INTERZICEREbsena nemotivat de la trei reuniuni consecutive ale AG ale filialei sau ale Conferinei Naionale;ublicitatea fr respectarea prevederilor Cdului privind conduita etic i profesional a experilor contabili i a contabililor autorizai dinomnia;eplata cotizaiei anuale i a celorlalte obligaii bneti aferente unui an calendaristic;ondamnarea membrului Corpului pentru svrirea unei fapte penale care, potrivit legii, interzice dreptul de gestiune i de administrare acietii comerciale de profil;

    xecutarea unei pedepse private de libertate pentru svrirea unei fapte care nu interzice dreptul de gestiune i de administrare a societiiomerciale de profil;eplata la buget, n termenul i n cuantumul prevzut de lege, a impozitelor cuvenite statului asupra onorariilor ncasate de ctre persoanezice;clcarea normelor de lucru privind exercitarea profesiei;fuzul de a pune la dispoziia organelor de control ale Corpului documentele privind activitatea profesional;acticarea profesiei de expert contabil sau contabil autorizat fr viz anual pentru exercitarea profesiei legal constituite.

    0. Ce este CECCAR?RSPUNS:CECCAR este persoan juridic de utilitate public i autonom, din care fac parte experii contabili i contabilii autorizai, n

    ondiiile prevzute de O.G. nr. 65/1994, modificat.

    1. Ce nelegem prin calitatea de persoan juridic a Corpului?RSPUNS:Corpul este nfiinat cu statut de persoan juridic i, prin urmare, ndeplinete sau are atributele unei persoane juridice.Persoana juridic e o colectivitate de oameni, constituit n condiiile legii, care capt anumite drepturi i anumite obligaii necesare

    ingerii scopului lor. ( A. Vrlan, Drept comercial i economic romnesc, Ed. Mirton, Timioara, 1998).Elementele constitutive ale persoanelor juridice sunt (acelai autor):

    organizarea de sine-stttoare; patriminiul propriu; scopul determinat.

    ceste elemente le are i CECCAR, are, de asemeni, capacitatea delosin care se refer la drepturile i obligaiile care corespund scopului pt care a fost nfiinat (persoana juridic) i capacitatea de exerciiu.

    Are capacitatea de exerciiu din momentul constituirii organelor sale de conducere.Corpul reprezint profesia, n raport cu alte instituii din Romnia i din afara rii.Relaiile cu begetul directe;Are cont n banc;ntocmete BVC;

    rganizeaz contabilitate proprie, ntocmete bilan propriu potrivit legii;Gestioneaz ntregul patrimoniu al Corpului, inclusiv pe cel dat n administrare operativ filialelor;Coninutul capacitii de folosin i de exerciiu este dat de atribuiile ce le are Corpul (interne i externe).SURSA: O.G. nr. 65/1994, Cartea Expertului Contabil i Contabilului Autorizat, Ed. CECCAR, Bucureti, 2001.

    2. Ce nelegei prin utilitatea public a Corpului?RSPUNS:Corpul este n serviciul comunitii. El nu este subordonat vreunei instituii a statului. El se afl la dispoziia tuturor: ageni economici,

    editori, stat. Nu apr interesele cuiva n raport de altcineva. Apr interesele tuturor n cadrul legilor existente.23.Ce se nelege prin autonomia Corpului?RSPUNS:

    Autonomia, n general,este situaia celui care nu depinde de nimeni, care are deplin libertate n aciunile sale (Dex). Autonomiaorpului face din acesta un organism de autoreglementare n profesie; aceasta presupune nesubordonarea vreunei autoriti.

    Corpul prin Regulamentul su, prin statutul su, nu este subordonat vreunui organism statal. Dimpotriv, prin delegaia primit dinartea autoritii publice, acord i retrage dreptul de exercitare a profesiei de expert contabil i de contabil autorizat i are dreptul de exercitareprofesiei de expert contabil i contabil autorizat i are dreptul s controleze competena i moralitatea membrilor si. Prin organele alese,orpul este reprezentat n faa autoritii publice, precum i n raporturile cu persoanele fizice i juridice din ar i strintate. Corpulolaboreaz cu organele de specialitate ale statului n elaborarea de norme legate de profesia contabil, dar normele de lucru, specifice profesiei,are sunt rezultatul activitii Corpului.

    4. Cum este organizat CECCAR?

    RSPUNS:Sediul central al Corpului este n municipiul Bucureti. Corpul Exeperilor Contabili i Contabililor Autorizai din Romnia are filialer personalitate juridic n fiecare reedin de jude i n Municipiul Bucureti.

    CECCAR este astfel organizat nct s-i poat ndeplini atribuiile de organism de autoreglementare.LA NIVEL CENTRAL

    rgane de decizie (legislativ) Organe de execuie

    6

  • 7/29/2019 Doctrina Si Deontologie - Raspunsuri Grile

    7/25

    Conferina NaionalConsiliul Superior

    Biroul permanentPreedintele Corpului

    Secretariatul GeneralSectoare

    Seciuni, comisii i departamenteLA NIVEL DE FILIAL

    Adunarea Generalonsiliul filialeiiroul Permanent

    reedintele filialei

    Secretariatul filialeiSectoare

    Seciuni

    URSA: R.O.F. al CECCAR, n Cartea expertului contabil i al contabilului autorizat, CECCAR, Bucureti, 2001

    5. Care sunt atribuiunile Corpului?RSPUNS:

    art. 19 din O.G. nr. 65/1995 sunt enumerate urmtoarele atribuii:ganizeaz concursul de admitere;

    organizeaz efectuarea stagiului; organizeaz susinerea examenului de aptitudini pentru accesul la profesia de expert contabil i de contabil autorizat; elaboreaz: programele de consurs, n vederea accesului la

    profesie, reglementrile privind stagiul i examenul de aptitudini care se avizeaz de M.F., urmrindu-se armonizarea cu prevederileDirectivelor Europene n domeniu.rganizeaz evidena experilor contabili, a contabililor autorizai i a societilor comerciale de profil, prin nscrierea acestora n Tabloulorpului.sigur buna desfurare a activitii experilor contabili i a contabililor autorizai.laboreaz i public normele privind activitatea profesional i conduita experilor contabili i a contabililor autorizai, elaboreaz ghidurileofesionale n domeniul financiar contabil;laboreaz, n colaborare cu instituiile guvernamentale,andardele privind evaluarea societilor comerciale, precum i a unor active sau bunuri ale acestora.prijin formarea i perfecionarea profesional a experilor contabili i a contabililor autorizai, prin programe anuale de pregtire continu,ganizate n diverse forme,astfel nct la acestea s aib acces toi membri activi.pr prestigiul i independena profesional a membrilor siraporturile cu autoritile publice, organisme specializate, precum i cu alte persoane juridice i fizice din ar i strintate.

    olaboreaz cu asociaiile profesionale de profil din ar i din strintate.diteaz publicaii de specialitate.lte atribuii stabilite prin lege sau regulament.URSA: OG 65/1995 modificat.

    6. Ce este Tabloul Corpului i care este structura acestuia?(MO 142 bis/07.04.1999)

    RSPUNS:ste lista general a persoanelor fizice i juridice care ndeplinesc condiiile pentru liber practic a profesiei contabile. Se public n MO iuprinde mai multe pri, dup principiul teritorialitii.

    Partea I-a: E.C.- care i exercit profesia cu titlu independent individual, n propriile cabinete.Partea a II-a: E.C. strini, autorizai de CS s-i exercite profesia n Romnia cu titlul independent, individual, n cazul propriilor

    abinete.

    Partea a III-a: E.C. slariai ai Corpului sau ai unor membri ai Corpului, persoane fizice sau juridice.Partea a IV-a:

    rme n reele internaionale sau n parteneriat mixt (romn i strin).rme cu capital autohton.

    artea a V-a: C.A. care i exercit profesia cu titlu independent,dividual, n cadrul propriilor cabinete.

    Partea a VI-a: C.A. salariai ai Corpului sau ai unor membri ai Corpului, persoane fizice sau juridice.Partea a VII-a E.C. de onoare.Partea a VIII-a C.A. de onoare.

    ot: Evidena persoanelor care au calitatea de EC sau de CA, inactive, se ine n cadrul seciunilor EC i CA, pe ntreaga perioad deactivitate.

    7. Cum se realizeaz publicitatea profesiei?RSPUNS:

    .G. 65/1995, la art. 24, prevede: Publicitatea n legtur cu exercitarea profesiei de EC i de CA se efectueaz sau se autorizeaz deECCAR n interesul profesiei membrilor si.ublicitatea poate fi:ersonalilizarea numai a titlurilor sau a diplomelor eliberate de stat sau de coli sau de instituii de nvmnt atestate de M.E.ac de dimensiuni 10x5 cm cu numele, prenumele, calificarea profesional de care aparine. Se pune pe ua de domiciliu.

    7

  • 7/29/2019 Doctrina Si Deontologie - Raspunsuri Grile

    8/25

    rice publicitate personal este interzis. La fel i oferta este interzis. Se excepteaz publicitatea la licitaiile organizate, potrivit normelor ngoare.nunurile sunt interzise. Excepie:le pentru angajarea de colaboratori din pres ile din publicaiile destinate studenilor, dar s nu contravin regulilor de etic profesional.vize de informare a publicului asupra deschiderii sau schimbrii adresei.serri n anuare, n crile de telefon, n cataloage

    e firme dar limitate la nume, prenume, adres, telefon, profesie.a Scietii Cabinetuluimiterea ctre beneficiari a listei lucrrilor i serviciilor pe care este n msur s le ofere.rouri de prezentare a cabinetului sau a societii de expertiz cedistribuie elevilor, studenilor sau candidailor la un post oferit de acestea i care s cuprind numai informaii despre:

    toricul;incipile de comportament;crrile executate;

    umele i prenumele clienilor;odalitatea de recomandare;rmarea i evoluia n carier a membrilor cabinetului.

    URSA: Codul privind conduita etic i profesional a EC i CA din Romnia.

    8. Care sunt organele de conducere ale Corpului la nivel cebtral i ce atribuii au?RSPUNS:

    rganele de conducere sunt: CENTRALEiLOCALE(ale filialelor teritoriale), prezentate n rspunsul la ntrebarea nr. 24tribuiile Conferinei Naionale ordinare

    prob ROF, aprob Codul privind conduita etic i profesional a EC i CA i completrile ulterioare avizate de MF i MJ.

    abilete direciile de baz i msurile necesare pentru asigurarea bunei exercitri a profesiei de EC i CA.xamineaz i aprob, prin vot deschis raportul de activitate prezentat de CS pentru exerciiul (expirat) ncheiat i raportul cenzorilor asupraestiunii financiare a CS.prob prin vot deschis bilanul contabil, execuia bugetului de venituri i cheltuieli pentru exerciiul ncheiat, precum i BVC al exerciiuluiitor, prezentate CS.prob, prin vot deschis, organigrama CS, sistemul de salarizare pentru anul urmtor, precum i principiile i criteriile de organizare ilarizare ale aparatului propriu i ale aparatelor Consiliului filialelor.prob, prin vot deschis, sistemul de acordare i cuantumul cheltuielilor de deplasare i reprezentare n Consiliile Corpului pe anul urmtor, laopunerea preedintelui Consiliului Superior.lege i revoc C.S., referitor la rezultatele alegerilor privind renoirea mandatelor membrilor Consiliului Corpului, inclusiv revocarea celorei.prob, prin vot deschis, nivelul indemnizaiilor pentru organele alese ale Corpului, nivelul cotizaiilor de membru i al taxelor pentru

    xaminare. Aprob, prin vot deschis, nivelul indemnizaiilor pentru organele alese i al taxelor de nscriere n evidena Corpului.

    prob, planurile anuale de activitate ale CS i ale Consiliilor filialelor.otrte, supra propunerilor de sancionare disciplinar a membrilor Consiliului i al Consiliilor filialelor formulate de Comisia superioar desciplin.abilete anual cotizaia, pe trane de venit.lte atribuii stabilite de lege, Regulament i propriile hotrri.

    Atribuiile Consiliului Superior alege, dintre memebrii si, preedintele i cei 5 vicepreedini care sunt alei dintre experii contabili i un V.P. dintre contabilii

    autorizai. Asigur elaborarea i completarea Regulamentului de organizare i funcionare a Corpului i a Codului privind conduita etci i

    profesional a EC i CA, cu avizul MF i al MJ. Aprob normele privind desfurarea activitii curente a compartimentelor i verigilor organizatorice ale Corpului. Asigur administrarea i gestionarea patrimoniului Corpului. Delibereaz asupra tuturor problemelor privind profesia de EC i CA. Vegheaz ca regulamentul privind dobndirea calitii de EC i CA s fie strict aplicat. Asigur coordonarea i controlul activitii CF (Consiliilor filialelor); stabilete metodologia de elaborare a BVC al corpului. Aprob statele de funciuni al Corpului i filialelor. Asigur participarea n cadrul unor comisii de studii i cercetri destinate a face s progreseze profesia i tiina contabil n diverse

    grupe de lucru, din cadrul instituiilor guvernamentale i neguvernamentale, la solicitarea acestora. Decide n termen de 30 de zile, asupra contestaiilor fcute mpotriva hotrrilor luate de Comisia superioar de disciplin. Ia toate msurile necesare pentru desfurarea n bune condiii a activitii de acordare a vizei anuale pentru exercitarea profesiei i a

    celei de sigurare a riscului profesiei de ctre membrii Corpului.deplinete alte atribuii prevzute de lege, de Regulament i de hotrrile Conferinei Naionale a CECCAR.

    Atribuiile Preedintelui Corpului

    convoac i conduce edinele de CS i ale BP. Conduce i coordoneaz dezbaterile. Prezint anual CS, spre aporbare, proiectul de buget pentru exerciiul viitor. Aprob angajarea i efectuarea cheltuielilor n cadrul bugetului aprobat de conferina Naional. Prezint bilanul contabil, spre aprobare, CS i spre aprobare, Conferinei naionale. Numete i revoc, cu respectarea statelor de funciuni aprobate de Consiliul Naional, personalul propriu al Consiliului i stabilete

    salariile, cu aprobarea BP.

    8

  • 7/29/2019 Doctrina Si Deontologie - Raspunsuri Grile

    9/25

    Reprezint Corpul n faa autoritilor publice, a terilor sau a organizaiilor naionale i internaionale, aprnd prestigiul iindependena profesional a membrilor si.

    ndeplinete orice alte atribuii stabilite de CN, CS i BP

    9. Care sunt organele de conducere ale Corpului la nivel teritorial? Atribuii.SPUNS:RGANELE DE CONDUCERE sunt:dunarea general (ordinar i extraordinar)onsiliul filialeiiroul Permanent al filialeireedintele filialei

    Atribuiile: Dup ROF, publicat n MO nr. 276/27.11.1995, avem:

    ADUNAREA GENRAL A FILIALEIcunotin, dezbate i aprob, prin vot deschis, raportul Consiliului filialei pentru exerciiul financiar expirat i raportul cenzorilor asupra

    estiunii financiare a Consiliului filialei.prob, prin vot deschis, BVC al filialei pentru exerciiul financiar viitor i execuia BVC pentru exerciiul financiar expirat.cunotin de raportul Consiliului filialei privind rezultatele analizei activitii profesionale a experilor individuali i a soc com controlate, n

    ederea asigurrii bunei exercitri a profesiei de EC i CA pe teritoriu filialei.Aprob lista EC individuali i societile ce vor fi analizate n anulmtor.oul ROF: alege i revoc preedintele i doi membri ai Comisiei de disciplin a filialei.ege i revoc pe mebrii CFC, preedintele i membrii comisiei de cenzori.ropune, dintre membrii si, candidaii pentru CS.dopt lista membrilor de onoare ai filialei.

    abilete msurile necesare pentru ndeplinirea altor atribuii prevzute de acte normative sau de hotrri ale CS.Atribuiile Consiliului filialeiupravegherea modului de exercitare a profesiei n raza filialei.sigurarea aprrii intereselor filialei i administrarea bunurilor ei.revenirea i concilierea tuturor contestaiilor sau conflictelor de ordin profesional.otrte n ceea ce privete nscrierea n Tabloul Corpului sau asupra modificrilor ce se aduc acestuia, potrivit precizrilor Consil Superior.rmrete ncasarea cotizaiilor profesionale datorate de membrii filialei, n condiiile prevzute de regulament.esizeaz CS cu propuneri i sugestii privind exercitarea porfesiei.esizarea comisiei de disciplin a filialei sau a altor filiale despre abaterile profesionale ale memebrilor Corpului.fectuarea sau autorizarea pe ntreg teritoriul filialei a tuturor formelor de publicitate colectiv, considerate utile interesului profesiei cf. HCS.ronun radierea din Tabloul Corpului,n cazurile prevzute n Regulam, precum i ncetarea provizorie de a mai face parte din Corp, la cerere.nalizeaz i adopt proiectul de buget al filialei, potrivit normelor emise de CS.deplinete alte atribuii prevzute de lege, Regulament, de hotrrile i deciziile organelor de conducere ale Corpului.

    Atribuiile Preedintelui filialeionvoac consiliul filialei i conduce dezbaterile acestuia.eprezint Consiliul filialei, pe lng CS al corpului i pe lng membrii Corpului.eprezint Corpul n faa reprezentanilor autoritilor publice i ai colectivitilor diverse din cuprinsul teritoriului filialei sale, pe baza

    mputernicirilor stabilite de CS.ngajeaz cheltuielile n cadrul bugetului aprobat.ace propuneri de angajare a salariailor din structurile executive ale filialei i de stabilire a salariilor acestora, n limitele statului de funciiprobat. Propunerile se nainteaz preedintelui Consiliului Superior pentru aprobare.oate accepta sponsorizri i donaii acordate filialei, n limitele stabilite de CS i n condiiile legii.rganizeaz alegerile n consiliile Corpului.upune, spre aprobare, adunrii generale execuia BVC pe anul expirat. Dup aprobare, transmite CS un exemplar al balanei de verificare i alontului de execuie a BVC.rbitreaz eventualele litigii dintre membrii filialei i clienii acesteia, n cazul cnd acetia din urm accept acest arbitraj.

    upune adunrii generale anuale propunerile pentru acordarea de distincii onorifice, conform procedurii.spunde solidar cu Cnsiliul filialei de ncasarea cotizaiilor profesionale datorate de membrii filialei.deplinete alte atribuii prevzute de lege, regulament, hotrri, decizii ale organizaiilor de conducere ale filialei i ale Corpului.Secretarul General al Corpului

    xecut hotrrile i deciziile privind activitatea compartimentului administrativ.regtete, analizeaz i controleaz proiectele de buget ale filialelor, elaboreaz proiectul de buget al corpului, care, dup nsuire de ctre BP,in preedintele BP, le prezint CS pentru adoptare, cu cel puin o lun nainte de nceperea exerciiului financiar.sigur execuia BVC, prezentnd informaii periodice BP, n acest sens, asigur i rspunde de organizarea i inerea contabilitii la nivelntral i teritorial, potrivit legii.sigur executarea tuturor lucrrilor administrative i de secretariat pentru CN, CS, seciunile icomisiile Corpului.rganizeaz i asigur evidena centralizat a EC i CA nscrii n Tabloul Corpului de ctre filiale.sigur publicarea anual n MO al romniei Tabloul Corpului (TC).rganizeaz i urmrete publicitatea n legtur cu exercitarea profesiei de EC i CA, n interesul profesiei membrilor corpului;opuneComisiei de disciplin pe cei care se fac vinovai de nclcarea regulilor privind publicitatea.sigur publicarea n revista Corpului a bilanului contabil i a contului de gestiune anual, dup aprobarea lor de CN.sigur condiiile materiale pentru desfurarea activitii CS al corpului, a membrilor i a organelor subordonate.ropune preedintelui BP, anual, o dat cu proiectul de buget, schema de funciuni i salarizare a sectoarelor administrative i a salariailor dinubordine.articirp fr drept de vot, la edinele BP lund cunotin de deciziile adoptate.

    Atribuiile Secretarului filialei (directorului executiv)

    9

  • 7/29/2019 Doctrina Si Deontologie - Raspunsuri Grile

    10/25

    xecut hotrrile Consiliului filialei.laboreaz proiectul de buget al filialei.sigur execuia BVC aprobat.sigur executarea tuturor lucrrilor administrative i de secretariat al filialei.rganizeaz i asigur evidena EC i CA n cadrul Tabloului Corpului existent la filial.sigur inerea contabilitii filialei, conform reglementrilor legale.ropune anual Consiliului filialei schema de funciuni i salarizare a personalului necesar, care urmeaz a fi supus aprobrii CS.articip, fr drept de vot, la edinele BP al filialei, lund la cunotin deciziile adoptate.deplinete i alte atribuii prevzute n acte normative, precum i hotrrile, deciziile organelor de conducere ale filialei i ale Corpului.

    URSA: ROF al corpului.

    0. Care sunt sursele de finanare ale Corpului?RSPUNS:

    xa de nscriere la examenul de EC i CA;xa de nscriere n Tabloul Corpului;otizaii anuale asupra veniturilor;onaii, vnzri de publicaii proprii;lte venituri.

    1. Modul de organizare i constituire al comisiilor de disciplin.RSPUNS:

    omisile de disciplin (CD):omisia superioar de disciplin de pe lng CS al Corpului este o comisie de sancionare n materie disciplinar pentru abateri de laonduita etic i profesional a membrilor CS al Corpului.

    omisia de disciplin a filialeiomisiile vegheaz la respectarea codului etic i a regulamentelor i normelor corpului;anciunile se aplic n funcie de abaterile disciplinare, de gravitatea nclcrii i urmrile acesteia, precum i de persoana n cauz.ompetenele Comisiei Superioare de disciplinnalizeaz plngerile referitoare la abaterile de la conduita etic i profesional ale membrilor CS i ai CF, fcnd propuneri de sancionare aestora CN hotrte.

    oluioneaz plngerile referitoare la abaterile de la conduita etic i profesional a preedinilor CS i CF, precum i a profesionitilor striniare au dobndit dreptul de a exercita profesia de EC i CA n Romnia i aplic dup caz, prevederile art. 16 OG 65/1995 cu modificrileterioare:ustrare;

    vertisment scris;uspendarea dreptului de a exercita profesia de EC i CA pe o perioad de timp de la 3 luni la un an;terzicerea dreptului de a exercita profesia de EC i CA. Abaterile n funcie de care se aplic sanciunile disciplinare se stabilesc de ROF.

    ezolv contestaiile formulate mpotriva hotrrilor disciplinare pronunate de comisiile de disciplin ale filialelor.plic sanciunea interzicerii dreptului de a exercita profesia de EC i CA membrilor Corpului care au svrit abateri grave prevzute ngulament.CONSTITUIREmembrii titularisupleanireedintemembri EC alei de CN dintre membrii CECCARmembri desemnai de MF. La fel supleanii. Mandat 4 ani.

    omisia de disciplin a filialei are urmtoarele competene:ancioneaz abaterile disciplinare svrite de EC, CA, membri ai filialei,cu domiciliul n raza teritorial a acesteia, chiar dac abaterile au fostvrite n raza teritorial a altei filiale.

    tiineaz preedintele CF i pe reprezentantul MF despre reclamaiile primite (excepie reclamaiile ndreptate mpotriva membrilor BP aleialelor sau ale profesionitilor i societilor strine care se adreseaz Comisiei superioare de Disciplin.

    ONSTITUIREmembri titularisupleanipreedinte plus 2 membri alei dintre membrii filialei EC care se bucur de autoritatemembrii supleani desemnai de MF

    Mandatul 4 ani

    batereanvinuirea)

    Sanciunea

    eplata cotizaiei i a celorlalte obligaii la termenele prevzute de

    egulament n cursul unui an calendaristic.ondamnarea definitiv pentru svrirea unei fapte penale care, potrivitgii, interzice dreptul de gestiune i de administrare a societii.clcarea cu intenie, prin aciune sau omisiune, a normelor de lucruivind exercitarea profesiei, elaborate de Corp, dac fapta a avut camare producerea unui prejudiciu moral sau amterial.

    racticarea profesiei fr viz anual, pentru exercitrea profesiei legal

    suspendarea dreptului de exercitare pn la data plii 8nu

    mai puin de 3 luni i nu mai mult de un an).

    Interdicia dreptului de exercitare a profesiei.

    Interdicia dreptului de exercitare a profesiei.

    10

  • 7/29/2019 Doctrina Si Deontologie - Raspunsuri Grile

    11/25

    ordat. *Interdicia dreptului de exercitare a profesiei.

    2. Funcionarea comisiilor de disciplinSPUNS:

    Comisia lucreaz n plenul su. Cea superioar rezolv contestaiile fcute mpotriva hotrrilor Comisiilor de disciplin ale filialelor.ermenul de contestare este de 30 de zile, iar raportul dispune de cel mult 30 de zile pentru a pregti un raportul i pentru a-l susine n faaomisiei superioare.

    Comisia superioar de disciplin ntocmete o culegere cu toate soluiile proprii pronunate, ct i cu cele pronunate de comisiile desciplin ale filialelor, publicndu-le anual n revista Corpului. Comisia de disciplin a filialei judec potrivit Regulamentului comisiilor desciplin.

    3. Care este locul i rolul reprezentantului MF?RSPUNS:Este persoana desemnat de autoritatea public, pe lng CS al Corpului i al filialei. Nu este un spervizor, este un partener n profesie,

    u toate c sesizeaz MFP ori de cte ori hotrrile i msurile adoptate de Corp contravin reglementrilor legale i trimite, spre tiin, B.P. oopie a sesizrii.

    4. Care sunt atribuiile reprezentantului MF?RSPUNS:

    e lng Cosiliul Superior Pe lng Consiliul filialeiarticip, fr drept de vot, la lucrrile CN, la edinele CS i ale BPale CSD.

    rimete materiale i convocatorul cu 7 zile nainte.

    ste ntiinat de ctre secretarul CSD despre toate contestaiileimite de aceast comisie.

    esizeaz MF ori de cte ori hotrrile i msurile adoptate de Corpontravin reglementrilor legale i trimite BP, spre tiin, o copieup sesizare.

    particip, fr drept de vot, la lucrrile AG, CF, BP i CD.Primete materialele cu 7 zile nainte nsoite de convocator.Sesizeaz BP al CS al C cu privire la aprobarea sau refuzul de

    nscriere n TC de ctre CF pe care le consider nelegaleSesizeaz CSD cu privire la hotrrile CD a filialei pe care leconsider nelegale.Sesizeaz reprezentantul MF de pe lng CS asupra hotrrilor imsurilor CF care contravin reglementrilor legale.

    5. Care sunt principalele fapte ce constituie abatere disciplinar a unui membru al Corpului?RSPUNS:

    omportament necuviincios fa de membrii Corpului, de reprezentantul MF sau de ali participani la reuniunile de lucru ale organelor deonducere i control ale Corpului.bsena nemotivat de la ntrunirea AG a filialei sau de la CN.erespectarea dispoziiilor Codului privind conduita etic i profesional a EC i CA din romnia referitoare la publicitate.

    bsena nejustificat de la cursurile de pregtire i perfecionare profesional, reglementate prin normele emise de Corp.restarea de servicii de contabilitate fr contract scris ncheiat cu clientul sau pe baza unui contract n care nu a fost nscris calitateaofesional a celui care l ncheie: EC , CA.erespectarea obligaiilor de pstrare a sercertului profesional.edeclararea sau declararea parial a veniturilor n scopul sustragerii de la plata cotizaiei stabilite de Regulament.apta membrului Corpului de a nu depune, n termenul stabilit, la filiala de care aparine, fia pentru persoane fizice sau juridice; pentruersoanele juridice rspunderea incub preedintelui consiliul de administraie, sau administratorului dup caz.clcarea dispoziiilor privind exercitarea profesiei i rspunderea disciplinar, administrativ, civil sau penal, potrivit legii iegulamentului (art.98). este interzis efectuarea de lucrri pentru entitile unde sunt salariai, sau sunt rude, sau afini pn la gradul IV cudministratorii, sau salariai n afara Corpului, sau activitate comercial.efuzul de a pune la dispoziia organelor de control ale Corpului a documentelor privind activitatea profesional.Declaraiile neconforme realitii, n relaiile cu Corpul sau cu terii, cu producerea de consecine juridice, precum i orice alte nclcri aleonduitei etice i profesionale.

    6. Relaiile financiare ale Corpului.RSPUNS:

    elaiile financiare ale Corpuluixterioarecalitatea sa de persoan juridic de utilitate public i autonom intr n relaii financiare cu o serie de bugete (de stat, de asigurri sociale, deigurri de sntate, de sprijin a fondului de omaj, de nvmnt) i o serie de creditori: bancari, nebancari.terneuxurile legate de bugetul de venituri i cheltuieli al Corpului, privind alimentarea veniturilor de ctre filiale i Corp i finanarea cheltuielilorialelor i Corpului.

    NOT: Fluxurile bneti se realizeaz prin intermediul contului bancar cu subconturi:olectoare pentru venituri;

    e filiale pentru cheltuieli

    7. Principii generale privind alegerea n organele de conducere ale Corpului.RSPUNS:

    A NIVEL CENTRALonferina Naional alege CS dintre membri activi ai Corpului.la 2 ani pentru continuitate.

    C i CA dintre cei mai buni cu 2/3 din numrul voturilor exprimate.11

  • 7/29/2019 Doctrina Si Deontologie - Raspunsuri Grile

    12/25

    reedintele ales de CN este i Preedintele BP.P ales de CS din 1 Preedinte, Vicepreedini alei prin vot secret dintre membri CS (2/3 din 3 ai CS).enzorii, pe termen de 4 ani, alei de CN ordinar (vot deschis). Membrii nu fac parte din CS.ECCAumai 2 mandate consecutive

    Sub conducerea biroului permanent funcioneaz:ciuni

    omisiiepartamentecretarul general

    pentru a fi alei n Consiliile Corpului (Superior i ale filialelor) candidaii trebuie s fie eligibili (adic au drept de vot n AG ale filialelorsunt la zi cu plata cotizaiilor profesionale).

    Nu pot fi alegtori i nu pot participa la alegerea membrilor CS i ai CF:ac nu sunt la zi cu plata cotizaiilor profesionale;cieti romne sau strine recunoscute de Corp;embri de onoare ai Corpului;Profesionitii, ceteni strini, persoane fizice care au primit autorizarea de a exercita profesia de EC sau CA n Romnia;unt salariaii unor instituii;ei care doresc s candideze pot face declaraii de candidatur pentru un loc de titular sau de supleant pentru EC sau CA.

    8. Cum se face alegerea n CS al Corpului?RSPUNS:Prin vot secret, pentru o perioad de 4 ani, cu rennoirea bienal a jumtate din membrii alei.

    *Preedintele CS este ales de CN, iar al filialei de AG.* Realegerea, dup o perioad egal cu cea n care a deinut funcia respectiv (preedinte care a deinut funcia 4 ani sau 8 ani, poateepune candidatura dup 4, respectiv 8 ani de la ncetarea funciei).eclaraiile de candidatur cuprind:umele, prenumele, adresa candidatului.ategoria profesional EC/CA.

    Modul de exercitare a profesiei.unciile deinute anterior n cadrul Corpului i perioada respectiv.uncia pentru care candideaz: membru al unui Consiliu al Corpuzlui, BP al CS sau al CF.biectivele i strategia pe care i le propune candidatul dac va fi ales.eclaraie pe proprie rspundere, n sensul c ndeplinete cerinele de eligibilitate din regulament.URSA: ROP aprobat de Conferina Naional.

    9. Cum sunt organizate i conduse edinele organelor de conducere ale Corpului?RSPUNS:Preedintele Consiliului convoac i conduce edineele Consiliului. Deliberrile au caracter strict secret, dar hotrrile sunt date

    ublicitii n Revista Corpului. edine1/semestru. Biroul Permanent se ntrunete lunar sub conducerea preedintelui.edinele de lucru ale Consiliului i Biroului Permanent sunt legal constituite numai n condiiile asigurrii prezenei majoritii

    embrilor acestora.Se delibereaz numai asupra problemelor nscrise n ordinea de zi, comunicat cu cel puin 10 zile nainte (sunt i excepii).Preedintele conduce deliberrile, neputnd refuza cuvntul unui participant.Preedintele atenioneaz vorbitorul fr a fi obinut cuvntul sau pe cel care depete timpul acordat sau pe cel care nu se limiteaz la

    oblema n curs.Preedintele cheam la ordine pe cel care profeseaz atacuri la persoan sau provoac dezordine.Durata expozeului fiecrui participant este de 10 minute (excepie: preedintele, raportorii, preedinii seciunilor i reprezentantul

    MF).

    Preedintele suspend edina dup consultarea adunrii sau la cererea majoritii participanilor.Votul:

    esecret numrarea de ctre secretarul de edin i comunicat de preedinte;cret ori de cte ori este necesar i anume:n cazul suspendrii edinei;o numire;alte cazuri cnd votul este cerut de majoritatea membrilorezeni.eliberrile au caracter strict secret. Hotrrile se fac publice.

    SURSA: ROF

    e este ETICA?SPUNS:TIC= tiina care se ocup cu studiul teoretic al valorilor i condiiei umane din perspectiva principiilor morale i rolul lor n viaa social;talitatea normelor de conduit moral, corespunztoare unui domeniu, unei activiti sau unei colectiviti.TICA este strin dictaturii i centralismului; ea este specific democraiei, deoarece democraia presupune dereglementare, locul legilor fiind

    at de principii etice, astfel se poate aluneca spre anarhie i dezordine.

    e este un cabinet profesional?SPUNS:

    Membrii Corpului i exercit profesia cu titlu independent, individual n cadrul propriilor cabinete sau sunt salariai fie la o societatee profil, fie la alte uniti patrimoniale.

    12

  • 7/29/2019 Doctrina Si Deontologie - Raspunsuri Grile

    13/25

    Cabinetul e forma organizatoric unde experii contabili i desfoar activitatea, potrivit Normelor i regulamentelor privitoare laofesia contabil.

    Cabinetul poate fi constituit dintr-un parctician individual, o asociaie sau o societate de profesioniti.

    PROFESIONIST CONTABIL

    IBER PROFESIONITI ANGAJAIxercit cu titlu liberal profesia n industrie, construcii,transporturi, inst.publice nvmntoate profesa ntr-un cabinet Nu poate profesa ntr-un cabinet

    e sunt serviciile profesionale?SPUNS:

    Orice serviciu care cere aptitudini contabile nrudite, prestat de un contabil profesionist:ervicii de contabilitateuditscalitateonsultan managerial

    Management financiarerviciu o munc prestat n folosul sau n interesul cuiva, dar potrivit normelor i regulilor profesiei prestatorului;ndeplinirea unei ndatoriri fa de cineva.

    aracteristicile eseniale ale unei profesii contabile?SPUNS:aracteristicile eseniale ale unei profesii contabile sunt:

    einerea unei competene intelectuale specifice,obinut prin formare i nvmnt;spectarea de ctre membri a unui ansamblu de valori i de reguli stabilite de organismul profesional, cu deosebire cele care se refer labiectivitate;cunoaterea unei datorii vizavi de public, n ansamblu.neori datoria membrilor, vizavi de profesiunea lor i de public, poaten contradicie cu interesul lor personal pe termen scurt, sau cu obligaiile lor de loialitate, vizavi de angajator.

    innd seama de remarcile precedente, este de datoria organismelor profesionale naionale s defineasc regului de rtic pentruembrii lor, nct s garanteze o calitate optim a serviciilor i s pstreze ncrederea publicului n profesie.

    Profesia contabil liberal este bazat pe moralitate ireproabil, pe independen, pe tiin n profesie, pe competen.

    ine elaboreaz Codul etic al profesiei contabile: la nivelul IFAC, la nivelul unei ri, n Romnia?SPUNS:laborarea Codului etic:

    a nivelul IFAC:probarea o d Consiliul IFAComitetele de lucru permanente care emit: SIC (IAS), Norme internaionale pentru practica Auditului, Principiile internaionale n domeniulducaiei, Principiile de etic profesional Deontologie.n 1998 IFAC avea 128 membri, cu 2 milioane de profesioniti, reprezentnd 91 deri. n 1998 a aprobat Codul internaional al Etciii Profesiei Contabile care stabilete: norme de conduri i principii fundamentale ce trebuiespectate de toi profesionitii contabili, n vederea realizrii obiectivelor comune.

    a nivelul unei ri:Organismele profesionale IFAC din fiecare ar au i responsabilitatea introducerii i mbuntirii cerinelor eticii detaliate.

    n Romnia:ECCAR ca membru IFAC, n 1995 a elaborat Codul privind conduita etic i profesional a EC i CAomisia pentru elaborarea normelor profesionaleomisia pentru urmrirea aplicrii normelor profesionale

    onferina Naional a CECCAR aprob Codul privind conduita etci i profesional a EC i CAS asigur elaborarea i completarea Codului privind conduita etic i profesional a EC i CA.

    e semnificaie are interesul general sau interesul public?SPUNS:

    Profesia contabil se distinge prin acceptarea responsabilitii sale vizavi de public.Public nseamn:

    lieniuvernvestitoringajatoriameni de afaceriomuniti financiareonatori de fonduririce persoancest public d ncredere n obiectivitatea i integritatea profesionitilot

    ontabili, pentru buna funcionare a economiei.Aceast ncredere acordat de public impune profesiei contabile o responsabilitate n materie de interes general.Interesul general semnific deci satisfacia colectiv a persoanelor i instituiilor pentru care lucreaz profesionitii contabili.

    13

  • 7/29/2019 Doctrina Si Deontologie - Raspunsuri Grile

    14/25

    Pstrarea acestui statut privilegiat al profesionitilor contabili presupune oferirea de servicii potrivit unor criterii care s justificecrederea publicului.

    n ce const intereszl general pentru:auditorii independeni,responsabilii financiari,auditorii interni,consilieriiscali,consilierii de gestiuneSPUNS:

    Interesul pubic este bunstarea colectiv a comunitii i a instituiilor deservite de contabilul profesionist. Standardele profesieiontabile sunt puternic determinate de interesul public:uditorii independeni ajut la meninerea integritii i eficienei situaiilor financiare ca suport parial pentru mprumuturi i acionarilor pentruobine capital;sponsabilii financiari (directorii economici) cu atribuii n diverse domenii de management financiar contribuie la utilizarea eficient i

    fectiv a resurselor organizaiei;uditorii interni furnizeaz asigurarea n legtur cu un sistem de control intern corect, care sporete ncrederea n informaiile financiarexterne ale patronului;xperii n impozite ajut la stabilirea ncrederii i eficienei, precum i la aplicarea corect a sistemului de impozitare;onsilierii de gestiune i consultanii manageriali au o responsabilitate fa de interesul public n susinerea lurii deciziilor manageriale corecte.rofesionitii contabili au un rol important n societate. Comunitatea,ublicul conteaz pe profesionitii contabili pentru o contabilitate financiar i o raportare corect, pentru un management financiar eficient iaturi competente referitoare la o varietate de aspecte legate de afaceri i impozite.

    um se explic rolul social al profesionitilor contabili?SPUNS:

    Profesionitii contabili joac un rol social important; atitudinea i comportamentul acestora n legtur cu serviciile prestate aupercursiuni asupra prosperitii economice a colectivitii i a ntregii ri.

    Investitorii, donatorii de fonduri, angajatori i alte sectoare din lumea afacerilor, ct i guvernul i publicul, n sens larg, trebuie s aibcredere n capacitatea acestora de a pune n funciune sisteme riguroase de gestiune i informare, capabile s asigure o gestiune financiarficient i de a oferi sfaturi avizate asupra unui mare numr de probleme, asupra gestiunii afacerilor, sau de ordin fiscal.

    Pentru nelegerea rolului social, se poate admite c bilanuri parazitate la profiturile ce trebuie fiscalizate, ca urmare a unor serviciiontabile necorespunztoare, pot conduce Adminstraia la concluzia stabilirii unor noi impozite i taxe n sarcina contribuabililor.

    xplicai relaia dintre etic i calitate n profesia contabil.SPUNS:

    Profesionitii contabili nu-i pot pstra statutul lor privilegiat dect oferind servicii potrivit unor criterii care s justifice ncredereaublicului.

    Este n interesul profesiei contabile la scar mondial s informeze utilizatorii serviciilor furnizate de profesionitii contabili cestaiile acestora sunt de calitate optim i satisfac regulile de etic impuse de acest statut privilegiat.

    Obiectivele profesiei contabile privesc naltul nivel profesional, naltul nivel de performan, satisfacerea interesului general.

    Etica profesional presupune att protecia fiecrui profesionist, ct i a terilor. Protecia publicului: prin calitatea iabilitatea prestaiilor, iar pentru membri CECCAR, printr-o sntoas i liber concuren.

    Calitatea lucrrilor presupune:binerea de la lucrri inutile doar din dorina de a ctiga;electarea lucrrilor pentru colaboratori;rogramarea lucrrilor;udierea n folosul clienilor a posibilitilor legale de evitare a unor pli nedatorate;ontiinciozitatea i integritatea cu care lucrrile sunt abordate;alitatea i coninutul raportului;strarea secretului profesional.

    are sunt imperativele fundamentale pentru realizarea obiectului profesiei contabile (satisfacerea exigenelor publicului)?SPUNS:

    Pentru realizarea obiectivului profesiei contabile, adic satisfacerea exigenelor publicului, se impun patru imperative fundamentale:redibilitatea publicul are nevoie de informaii credibile;rofesionalism - profesiunea contabil are nevoie de persoane recunoscute de cleini, angajatori i teri interesai ca profesioniti n domeniu;alitatea serviciilor toate serviciile furnizate de un profesionist contabil trebuie s satisfac criterii precise de apreciere;credere utilizatorii serviciilor profesionitilor contabili trebuie s fie asigurai c aceste servicii sunt subordonate unui ansamblu de reguli deic profesional.URSA: Codul etic.

    are sunt principiile fundamentale care trebuie respectate pentru realizarea obiectivelor profesiei contabile?SPUNS:

    PRINCIPIILE FUNDAMENTALE SUNT:NTEGRITATE drept, sincer, cinstit;

    BIECTIVITATE corect, fr idei preconcepute;OMPETEN PROFESIONAL lucrri efectuate cu grij i srguin, pstrarea la zi a nivelului de cunotine profesionale;ONFIDENIALITATE pstrarea secretului profesional;ROFESIONALISM comportament corespunztor exigenelor profesiei contabile;ESPECTAREA NORMELOR TEHNICE I PROFESIONALE executarea lucrrilor conform normelor tehnice i profesionale aplicabile,mnd concomitent satisfacerea cerinelor clientului sau angajatorului i dac sunt compatibile cu exigenele integritii, obiectivitii idependenei.

    14

  • 7/29/2019 Doctrina Si Deontologie - Raspunsuri Grile

    15/25

    e nelegei prin integritate n profesia contabil?SPUNS:n contabil profesionist trebuie s fie DREPT, SINCER I CORECT n realizarea sarcinilor profesionale.

    e nelegei prin obiectivitate?SPUNS:biectivitatea presupune c profesionistul contabil trebuie s fie imparial, fr prejudeci, s nu se afle n situaii de incompatibilitate, de

    onflict de interese sau alte asemenea, de natur a determina un ter s pun la ndoial obiectivitatea acestuia.Sursa: codul etic al CECCAR.

    um expicai competena profesional?

    SPUNS:Competena profesional are dou componente de baz:binerea;eninerea

    Competena profesional presupune c profesionistul contabil trebuie s furnizeze servicii profesionale cu competen, grij i srguin ite obligat s menin n permanen un nivel de cunotine i de competen profesional care s justifice ateptrile unui client sau ale

    ngajatorului; aceasta presupune ca el s fie la curent cu ultimele evoluii i nouti din practica profesional, din legislaie i tehnici de lucru.Dobndirea competenei profesionale cere:

    alt standard de pregtire general, urmat de una specific;actic i examinare n subiecte profesionale semnificative;

    erioad de practic n domeniu.Meninerea competenei profesionale cere:unoaterea continu a evoluiilor n profesia contabil (la nivel naional i internaional n contabilitate, audit i alte reglementri statutare i

    rine relevante);doptarea unui program care s garanteze un control de calitate n ndeplinirea sarcinilor profesionale, n conformitate cu normele naionale iternaionale.Competenele profesionale (comentariu):Un profesionist contabil salariat care lucreaz n industrie, comer, sectorul public sau n sistemul educaional poate fi solicitat pentruzolvarea unor atribuii importante pentru care nu are formaia sau experiena necesar.n asemenea situaii nu trebuie s-i induc n eroare angajatorul cu privire la nivelul real al competenelor sale, cernd consultana sau

    istena unui specialist.

    n ce const confidenialitatea?SPUNS:onfidenialitatea presupune c profesionistul contabil trebuie s respecte confidenialitatea informaiilor obinute n timpul misiunilor sale i nuebuie s le utilizeze sau s le divulge fr autorizaie scris, n afar de cazurile cnd obligaia divulgrii este prevzut prin lege sau norme

    glementare.

    e nelegei prin profesionalism?SPUNS:

    Profesionalismul presupune c profesionistul contabil nu trebuie s fac ceva care ar atingere reputaiei profesiunii contabile sau arutea conduce la discreditarea ei; aceasta oblig institutele membre ale IFAC ca, la elaborarea regulilor de de etic, s prevad responsabilitiare ale profesionistului contabil vizavi de cleni, teri, angajatori, ali membri ai profesiei, public, n general.

    n ce const respectul fa de normele tehnice i profesionale?SPUNS:

    Respectul fa de normele tehnice i profesionale presupune c profesionistul contabil trebuie s realizeze serviciile profesionaleonform normelor tehnice i profesionale aplicabile i este obligat s urmreasc cu grij i competen instruciunile clientului sau saungajatorului su, n msura n care acestea sunt compatibile cu exigenele de integritate, obiectivitate, iar n cazul liber profesionitilor, dedependen.

    ntre altele, profesionistul contabil trebuie s respecte normele tehnice i profesionale publicate de: IFAC (Normele internaionale deudit), IASC (Normele contabile internaionale), organismul profesional, membru al IFAC i legislaia n vigoare.

    are este structura Codului Etic al IFAC?SPUNS:

    Codul cuprinde obiectivele i principiile fundamentale, redate la modul general i nu destinate a fi folosite pentru a rezolva problemeleice ale contabililor profesioniti, ntr-un caz bine determinat. Codul ofer anumite linii directoare n ceea ce privete aplicarea n practic abiectivelor i principiilor fundamentale cu privire la numrul situaiilor tipice care se ntlnesc n profesiunea contabil.odul are trei pri:artea A se aplic tuturor contabililor profesioniti, n afar de cazul cnd altceva este specificat (seciunile 1-7).artea B se aplic numai contabililor liber-profesioniti 8seciunile 8-14).

    artea C se aplic pentru contabilii profesioniti salariai i de asemeni poate fi aplicat, n circumstane similare, contabililor salariai dinabinetele cu liber practic 8seciunile 15-18).

    ui se aplic partea A a codului?SPUNS: vezi 57ui se aplic Partea B a Codului?SPUNS: vezi 57ui se palic Partea C a Codului?

    15

  • 7/29/2019 Doctrina Si Deontologie - Raspunsuri Grile

    16/25

    SPUNS: vezi 57

    are sunt factorii de care trebuie inut seama atunci cnd se aprecieaz respectarea regulilor de etic n ceea ce privetentegritatea i obiectivitatea?SPUNS:tegritatea nu presupune numai cinste, dar i echitate i sinceritate. Principiul obiectivitii impune tuturor profesionitilor contabili obligaia

    e a fi just, cinstit n plan intelectual i neimplicat n conflicte de interese.rofesionitii contabili trebuie, n orice situaie, s garanteze integritatea lucrrilor lor i s rmn obiectivi n judecata i raionamentul lor,icare ar fi natura activitii lor, i anume:

    rofesionitii liberali ndeplinesc misiuni de audit, consilieri fiscali, consilieri de gestiune;li profesioniti contabili pregtesc situaiile finnaciare n contul angajatorilor lor, execut lucrri de audit intern, exercit fundiuni de gestiune

    nanciar n industrie, comer, sectorul public sau educaie.u ocazia alegerii situaiilor i practicilor care trebuie s fie avutevedere, atunci cnd se aprecieaz respectarea regulilor de etic referitoare la obiectivitate, se va ine cont de urmtorii factori:ofesionitii contabili sunt deseori confruntai cu situaii care i expun la riscuri (presiuni) susceptibile de a pune n discuie obiectivitatea lor.ste imposibil de a defini i de a reglementa toate situaiile generatoare de presiuni; asemnarea, verosimilitatea prevaleaz atunci cnd seefinesc criteriile care permit identificarea realiilor susceptibile de a pune n discuie obiectivitatea profesionistului contabil.rebuie evitate toate relaiile i situaiile ce implic prejudeci, influene din partea terilor care pun n discuie obiectivitatea,rofesionitii contabili trebuie s se asigure c personalul nsrcinat cu prestarea serviciilor profesionale respect principiile de obiectivitate;rofesionitii contabili nu trebuie nici s accepte, nici s ofere cadouri sau alte avantaje care pot fi considerate, n mod rezonabil, c potfluena semnificativ i negativ raionamentul, judecata lor profesional sau a colaboratorilor lor.

    onflicte de interese-circumstane de care trebuie inut seama.SPUNS:

    Profesionitii contabili sunt deseori confruntai cu situaii care implic conflicte de ordin profesional; nu se poate stabili o listomplet de situaii susceptibile de a genera conflicte de interese; ei trebuie s fie permanent ateni la factorii care dau natere la astfel deonflicte.

    Exist unele circumstane particulare n care responsabilitatea profesionistului contabil poate fi n conflict cu unele cerine interne ixterne anume:n superior, director, administrator sau asociat poate face presiuni; relaiile familiale sau personale pot, de asemenea, genera presiuni. Trebuieescurajat orice relaie sau orice interes susceptibil de a pune n pericol, de a influena negativ integritatea profesionistului contabil;ofesionistului contabil i se poate cere s lucreze contra normelor profesionale i tehnice;ofesionistul se poate gsi ntre exigenele unui superior i aplicarea normelor tehnice i profesionale;

    n conflict de interese se poate produce cnd publicarea unor informaii eronate poate avantaja angajatorul sau clientul i favoriza sauezavantaja profesionistul contabil.

    are este procedura de urmat cnd este dificil de sesizat un comportament contrar eticii sau pentru a rezolva un conflict

    e ordin parsonal?SPUNS:nd este dificil de sesizat un comportament contrar eticii sau pentru a rezolva un conflict de ordin profesional, dac politicile stabilite deganismul profesional nu sunt suficiente, profesionistul poate recurge la procedura urmtoare:

    xaminarea conflictului cu superiorul direct; dac intervenia superiroului direct nu este suficient i profesionistul decide s se adresezealonului superior urmtor, superiroul direct trebuie notificat n acest sens. Dac superiroul direct este presupus implicat n conflict,ofesionistul trebuie s se supun ealonului ierarhic cel mai ridicat;licitarea avizului confidenial al unui consilier independent sau al organismului profsional;

    ac toate recursurile interne nu sunt suficiente, profesionistul contabil, poate pentru chestiuni grave, s demisioneze i s trimit o scrisoare, nest sens, conducerii entitii care l-a angajat,rice profesionist contabil care ocup un post de conducereebuie s se asigure c, n cadrul entitii respective, sunt stabilite reguli n materie de rezolvare a conflictelor profesionale.

    are sunt cele dou componente ale competenei profesionale i n ce constau?SPUNS:

    Competena are dou pri:obndirea care cere un nalt standard iniial de pregtire general, urmat de o instrucie specific, de practic i examinare n subiecteofesionale semnificative i o perioad de practic n doemniu.

    Meninerea competenei profesionale care cere:unoaterea continu a evoluiilor n profesiaontabil, inclusiv pronunrile importante la nivel naional i internaional n contabilitate, audit (i alte reglementri);doptarea unui program desemnat s garantezen control de calitate n ndeplinirea sarcinilor profesionale, n conformitate cu pronunrile fcute pe plan naional i inetrnaional.

    um explicai principiul confidenialitii?

    SPUNS:onfidenialitatea este strict, n afar de cazul n care a primit outorizaie special de a divulga informaiile sau n caz de obligaii legale sau profesionale.

    Profesionitii contabili trebuie s se asigure c persoanele angajate sub orice form-subalterni sau colaboratori respect aceleai regulie confidenialitate.

    Confidenialitatea se refer numai la divulgarea informaiilor; ea implic, de asemenea, faptul c informaiile primite nu sunt folositee profesionistul contabil n beneficiul su personal sau al unui ter.

    16

  • 7/29/2019 Doctrina Si Deontologie - Raspunsuri Grile

    17/25

    Acest principiu nu se aplic divulgrii informaiilor care permit profesionistului contabil s ndeplineasc obligaiile sale, stabilite prinormele profesionale.

    n interesul publicului i al profesiunii, normele profesionale trebuie s defineasc conceptul de confidenialitate i s furnizeze oientare asupra naturii i ntinderii obligaiilor legate de confidenialitate i asupra circumstanelor n care divulgarea de informaii primite n

    ursul exercitrii unei misiuni trebuie autorizat sau cerut.Obligaiile de confidenialitate sau secret profesional sunt nscrise n legislaia fiecrei ri.Pentru a stabili dac informaiile confideniale pot fi divulgate, trebuie avute n vedere urmtoarele aspecte (cu titlu de exemple):

    nd divulgarea este autorizat de client: dac intereseleturor prilor (cu deosebire teri) pot fi lezate;

    nd divulgarea este cerut de lege sau cnd existbligaii profesionale de divulgare:ofesionistul trebuie s fac apel la judecata sa,

    entru a determina tipul de informaii care pot fi divulgate; trebuie s se evite situaiile care implic fapte sau opinii nejustificate sauejustificabile;ofesionistul trebuie s se asigure c persoanele careimesc informaiile sunt destinatarii coreci ai unor astfel de informaii, adic cu abiliti s primeasc astfel de informaii;ofesionistul trebuie s stabileasc dac divulgarea i

    onsecinele acesteia implic responsabilitatea sa.Se recomand, n toate aceste cazuri, consultarea organismului profesional i/sau a unui avocat.

    NOT: vezi i rspunsul la ntrebarea nr.54

    xplicai comportamentul profesionistului contabil ntr-o activitate de consilier fiscal.SPUNS:

    Contabilul profesionist care presteaz servicii profesionale n domeniul fiscalitii este ndreptit s se situeze n cea mai bun poziie

    favoarea unui client sau a unui patron, cu condiia ca prestaia s fie efectuat cu competen.Integritatea i obiectivitatea nu trebuie diminuate, iar opinia contabilului profesionist trebuie s fie conform legii.Dubiile pot fi rezolvate n favoarea clientului dac exist suport rezonabil pentru poziia respectiv.CE FACE SAU CE NU FACE CONTABILUL PROFESIONIST?

    u trebuie s dea asigurarea c declaraia fiscal i sfatul n materie fiscal sunt dicolo de orice ndoial;se asigure c cei pe care i consilieaz sunt contieni de limitele legate de sfaturile i consultana fiscal i nu interpreteaz greit exprimarea

    piniei drept o afirmare a unui fapt;declaraia fiscal ntocmit de contabilul profesionist responsabilitatea pentru coninut revine n primul rnd clientului. Consultana, opiniile

    ebuie nregistrate sub forma unei scrisori, unui memorandum.u trebuie s fie asociat cu nici o declaraie sau contrariu din care s se cread:conine un fals sau o inducere n eroare;conine informaii furnizate cu nepsare sau necunoaterea real a faptului;omite sau ar ascunde informaia cerut, putnd induce n eroare fiscul.

    oate folosi estimrile n pregtirea declaraiilor fiscale.

    are sunt restriciile n promovarea de ctre profesionitii contabili?SPUNS:

    Activitile incompatibile apar cnd:n contabil profesionist nu trebuie s se angajeze simultan n nici o afacere, ocupaie sau activitate care diminueaz sau poate diminuategritatea, obiectivitatea, independena sau buna reputaie a profesiei, deoarece aceste aciuni pot fi incompatibile cu prestarea serviciilorofesionale;estarea simultan a dou sau mai multe tipuri de servicii nu diminueaz ca atare integritatea, obiectivitatea sau independena (ns poate afecta

    alitatea);ngajarea simultan n afaceri sau activiti care nu au legtur cu serviciile profesionale care au ca efect faptul c nu permir contabiluluiofesionist independent s i conduc practica profesional, conform principiilor fundamentale de etic ale profesiei contabile i fiind

    econform cu practicarea profesiei.ceea ce privete promovarea serviciilor lor, profesionitii contabili nu trebuie:utilizeze mijloace care aduc atingere reputaiei profesiei,s supraevalueze serviciile pe care ei sunt n msur s le furnizeze, calificrile pe

    are le posed sau experiena dobndit;s denigreze munca, serviciile celorlali membri.

    e este independena n profesie?SPUNS:dependena reprezint un ansamblu de mijloace prin care expertul contabil demonstreaz publicului c i poate exercita misiunea (serviciulofesional) ntr-o manier obiectiv i corect.

    are sunt componentele independenei?SPUNS:dependena nseamn un ansamblu de reguli i mijloace prin care profesionistul demonstreaz publicului c-i poate ndeplini misiunile ntr-oanier corect i obiectiv.OMPONENTELE INDEPENDENEI

    dependena de spirit ( n gndire):are de gndire care permite oferirea unei opinii, a unui serviciu profesional fr s fie afectat judecata profesional;a presupune integritate i obiectivitate.dependena n aparen:

    17

  • 7/29/2019 Doctrina Si Deontologie - Raspunsuri Grile

    18/25

    prezint capacitatea de a demonstra c rsicurile la adresa independenei de spirit au fost limitate sau eliminate, astfel nct o ter persoan su pun la ndoial obiectivitatea profesionistului contabil;te componenta fundamental a independenei.n funcionar public nu poate fi niciodat independent.ctivitatea de expert contabil este incompatibil cu orice alt activitate curent.erinele de independen se aplic tuturor profesionitilorontabili cu practic liberal, cu deosebire auditorilor statutari i tuturor persoanelor care sunt n msur de a influena lucrrile profesionistuluiontabil.

    n ce const independena de spirit?SPUNS: vezi 69

    n ce const independena n aparen?SPUNS: vezi 69

    are sunt persoanele aflate n situaia de a influena rezultatul unui audit statutar?SPUNS:ersoanele responsabile cu rezultatul final al lucrrii;ersoanele care supervizeaz sau au o responsabilitate direct managerial;ersoane care ofer consultan tehnic;ersoane nsrcinate cu controlul de calitate;oate structurile din societatea de EC.

    nunai ameninri i riscuri care afecteaz independena.

    SPUNS:meninri legate de interesul propriu:nanciar: direct (dependena de onorarii, onorarii restante, teama de a pierde cleintul) i indirect;

    meninri legate de autocontrol (implicarea auditorului n alte lucrri n cadrul aceleai firme);miliarism sau ncredere prea mare n client (testarea insuficient a informaiei furnizate de client);

    unoaterea de mult vreme a clientului;ersonalitatea i calitatea clientului;timidarea de ctre un client prea dominant, ceea ce impune EC s acioneze n manier subiectiv.

    iscuri legate de interesul propri-explicaii.SPUNS:teres financiar direct sau indirect, dependen de onorarii, dorina de a ncasa onorariile restante, teama de a pierde clientul etc.

    iscuri legate de autocontrol.SPUNS:

    Implicarea expertului contabil sau a firmei sale n inerea contabilitii, n decizii manageriale la client etc.

    iscuri legate de pledare- explicaii.SPUNS:dependena poate fi ameninat dac expertul contabil devine pledant n favoarea sau mpotriva clientului su.

    meninri legate de familirarism sau ncredere-explicaii.SPUNS:

    Riscul ca expertul contabil s fie influenat de personalitatea i calitile clientului, s fie prea atent la interesele clientului, afectareaeniei expertului de cunoaterea de mult timp a tuturor problemelor cleintului, ceea ce paote conduce la o ncredere excesiv n client i la

    starea insuficient a informaiilor prezentate de acesta.meninri legate de intimidare explicaii.SPUNS:osibilitatea ca expertul s fie intimidat de o ameninare sau de un client dominant i s se team de consecinele ce decurg din acionarea de oanier obiectiv.

    ndependena i regimul calitii explicaii.SPUNS:n control de calitate pus la punct face parte din mecanismele pentru asigurarea de ctre experi a cerinelor privind independena.

    alitatea activitii nu va fi diminuat conform onorariului diminuat.lientul nu va fi indus n eroare n legtur cu doemniul exact al servciilor.binerea de la lucrri inutile, efectuate numai din dorina de ctig.

    rogramarea lucrrilor astfel nct s asigure calitatea lucrrilor. Eficacitatea planificrii.alitatea lucrrilor nu rezult numai din competena membrilororpului i a colaboratorilor si, ci i din nceperea i continuarea lucrrilor cu contiinciozitate i integritate. n acest sens, EC i CA aplic:incipiile contabilitii;ormele corpului privind exercitarea profesiei i exactitatea lucrrilor;spundere privind respectarea principiului deontologic al secretului profesiei.

    18

  • 7/29/2019 Doctrina Si Deontologie - Raspunsuri Grile

    19/25

    istemul de precauii al expertuluiSPUNS:

    Experii trebuie s ntocmeasc i s menin un sistem de precauii care s fac parte integrant din controlul intern din ntreaga sarm, din structura de conducere a firmei sale (chestionar referitor la independen).

    Sistemul de precauii trebuie s includ:proceduri interne scrise care trateaz cerinele,ameninrile i riscurile la adresa independenei;

    - comunicarea activ i n scris a cestor proceduri fiecrui profesionist i personalului;instruirea i controlul sistematic;- desemnarea profesionitilor de nivel superior ca responsabili pentru actualizarea acestor proceduri, comunicarea acestor actualizri i

    upravegherea funcionrii sistemului respectiv;- o cerin de documentare a fiecrui client, dac au existat circumstane sau fapte care au ameninat independena expertului i dac au

    st observate astfel de riscuri, ce precauii au fost luate pentru a evita, elimina sau reduce riscul ameninrilor la adresa independenei;- saniuni pentru nclcarea politicii n domeniul independenei de ctre angajaii firmei de expertiz contabil.

    Legturi financiare cu clientul forme.SPUNS:

    Aceste legturi pot afecta independena i pot determina unbservator imparial, rezonabil s ajung la concluzia c independenafost afectat. Implicarea financiar const n:deinerea unor interese financiare directe n firma clientului.deinerea unor interese financiare semnificative indirecte (a fi administrator ori executor al unui administrator, dac o asemenea desemnare areterese financiare ntr-o companie client).deinerea unor mprumuturi la sau de la un client sau orice funcionar, director sau acionar principal al unei companii cleint.deinerea unui interes financiar ntr-o companie mixt cu un client sau un salariat al unui client.deinerea unui interes finnaciar ntr-o firm care nu-i este client, dar care are un investitor sau o relaie de investiii cu clientul.

    Independena este afectat cnd un contabil profesionist independnent dobndete direct sau indirect avantaje financiare ntr-oompanie, pentru care contabilul profesionist independent furnizeaz servicii care cer respectarea principiului independenei.INTERES FINANCIAR

    rect soie, copil n ntreprindere (i alte rude);indirect prin intermediari.

    Cazuri de recuzare a unui expert contabil.SPUNS:unt situaii de incompatibilitate a exercitrii profesiei i a raporturilor intervenite cu clientul respectiv (liber de orice interes, fr implicrinanciare sau n activitile clientului, fr implicri n activitile incompatibile sau contradictorii, fr incidene familiale).n expert contabil trebuie recuzat cnd:ultimii 2 ani a fost membru al Consiliului de administraie; angajat sau a influenat ntr-un fel conducerea firmei ce-i va deveni client;ultimii 2 ani a fost asociat la firma respectiv sau asociat cu un membru al Consiliului de administraie, n funcie, la acea firm.

    Alte servicii oferite clientului, paralel cu ndeplinirea unei misiuni de audit.SPUNS:ste interzis prestarea altor tipuri de servicii profesionale la un client la care se desfoar misiunea de cenzor sau auditor. Este, de asemenea,terzis inerea evidenei contabile. Este permis numai acordarea de consultaii legate de nregistrrile contabile.

    Relaiile personale i familiale i independena.SPUNS:elaiile personale i familiale pot prejudicia independnea. Trebuie deci s ne asigurm c nici o relaie personal sau familial nu pune nericol independena profesionistului n ndeplinirea misiunii sale.ste imposibil de codificat n mod precis regulile conform crora o relaie personal sau familial ntre un profesionist liberal i un client esteceptabil (prin client nelegndu-se proprietarul ntreprinderii, acionari principali, directori generali, directori financiari, adminsitrator sau

    osturi echivalente)

    stitutele membre ale IFAC trebuie s-i informeze membrii de tipul de situaii susceptibile de a-i expune la presiuni.e exemplu, astfel de presiuni pot aprea atunci cnd liber profesionistul are interese financiare comune cu un cadru sau angajat al clientului,u cnd dein mpreun interese semnificative ntr-o societate n participaiune cu un client.

    Onorariile i independena.SPUNS:

    Cnd onorariile primite de la un client, sau de la un grup de care aparine acest cleint, reprezint o parte important din onorariile brutetale ale proprietarului contabil liberal sau ale cabinetului n ansamblu, dependena fa de acest client sau grup trebuie examinat cu atenie,

    ci independena poate fi pus n cauz.Organismele membre ale IFAC stabilesc reguli i furnizeaz instruciuni membrilor lor referitoare la acest subiect; acestea trebuie s

    e n concordan cu nivelul de dezvoltare a profesiei contabile, cu situaia economic a fiecrei ri.Serviciile profesionale nu trebuie s fie propuse sau efectuate unui client pe baz de acorduri sau contracte conform crora facturarea

    norariilor este condiionate de importana problemelor descoperite sau de rezultatele acestor servciii.n rile n care facturarea onorariilor condiionat de rezultat este autorizat de legislaia sau de normele organismului, aceste misiuni

    ebuie limitate la acelea pentru care independena nu este obligatorie.Onorariile fixate de tribula sau de alt autoritate public nu sutn considerate ca intrnd n aceast categorie. Dimpotriv, onorariile

    cturate procentual sau alte metode similare sunt considerate ca intrnd n aceast categorie.

    6. Bunuri sau servcii primite i independena.RSPUNS:

    19

  • 7/29/2019 Doctrina Si Deontologie - Raspunsuri Grile

    20/25

    Acceptarea de bunuri i servicii de la un client, precum i acceptarea unei ospitaliti execesive pot constitui o ameninare a independenei. Seterzice primirea de bunuri i servicii de ctre profesionistul contabil, de ctre soiile lor sau de ctre copii aflai n ntreinere.

    87.Proprietatea capitalului ntr-o firm profesional.SPUNS:

    ntr-o firm profesional, capitalul trebuie deinut deofesioniti contabili n proporie de 100%. Legislaia romneasc i european prevede obligatoriu ca cel puin 51% din capital s fie deinut

    e ctre membrii organismului profesional.Toi participanii la capitalul firmei de contabilitate trebuie s fie n msur s influeneze profesionistul contabil n prestarea serviciilor

    ofesionale.

    8. Rotaia personalului ntr-o misiune de audit.RSPUNS:fectarea unui asociat al cabinetului pentru o lung perioad de timp, ntr-o misiune de audit la un client, poate pune n pericol independena.

    Afectarea prelungit a aceleai persoane la un client conduce la o relaie strns cu acesta care poate fi interpretat ca u pericol pentrubiectivitatea i independena persoanei respective. Se pune i problema controlului de calitate, n msura n care profesionistul contabil,unoscnd bine ntreprinderea, paote afecta o ncredere excesiv acestei cunoateri n timpul realizrii procedurilor de audit i formrii uneideci asupra problememlor de audit importante.

    Rotaia trebuie efectuat cu personal avnd aceeai experien i trebuie planificat.Dac rotaia este imposibil, n cadrul cabinet