docente intep: beatriz eugenia gómez grajales
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Docente INTEP: Beatriz Eugenia Gómez Grajales
MARCO LEGAL DE LOS PAPELES DE
TRABAJO
Según el articulo 9 de la ley 43 de 1990 es
obligación del Contador público dejar
constancia de las labores realizadas
mediante papeles de trabajo que permitan
su juicio profesional.
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DEFINICIÓN
Es la compilación de la evidencia obtenidapor el contador, durante la realización deltrabajo de auditoria.
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CÓMO SE ELABORAN
Los papeles de trabajo se prepararan conforme a las
NAGAS, específicamente en la segunda norma de auditoria
relativa a la ejecución del trabajo : “debe obtenerse
evidencia valida y suficiente por medio de análisis,
inspección, observación, interrogación, confirmación
y otros procedimientos de auditoria”.
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CARACTERÍSTICAS DE LOS
PAPELES DE TRABAJO
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PROPÓSITO DE LOS PAPELES
DE TRABAJO
“El propósito es tener las bases
razonables para el otorgamiento de
un dictamen sobre los estados
financieros sujetos a revisión”.
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TIEMPO DE CONSERVACIÓN
Estos papeles de soporte deberán
conservarse por un tiempo no
inferior a 5 años, contados a partir
de la fecha de elaboración.
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QUÉ PUEDEN SER PAPELES DE TRABAJO
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AUDITORES ANDINOS LTDA. Auditores y Consultores Empresariales
PROGRAMA DE AUDITORIA DE DISPONIBLE
CLIENTE: OFIMUEBLES LTDA.
AUDITORIA A: Diciembre 31 de 2.00A
No. OPERACIÓN HORAS ESTIMADAS
HORAS REALES
HECHO POR
REF. P/T
FECHA
INTRODUCCIÓN
El disponible comprende los recursos de propiedad de la empresa con liquidez inmediata o instantánea
Beatriz
1 jun/1X
OBJETIVOS DE LA AUDITORIA
1
Determinar si los saldos de las partidas de disponible que aparecen en el Balance General representan los recursos con liquidez inmediata de propiedad de la empresa a dic. 31
Yarik
1 junio/1X
2
Establecer que no existan restricciones sobre las partidas de disponible
Beatriz
1 jun/1X
3 Evaluar el control interno del grupo Disponible.
Beatriz
1 jun/1X
PROCEDIMIENTOS DE AUDITORÍA APLICABLES A LA ETAPA PRELIMINAR
1
Prepare una cédula con los datos de los Bancos e Instituciones Financieras con la cuales mantiene negocios la empresa
1
Beatriz
2jun/1X
2
Prepare una cédula con la relación de los fondos fijos existentes con los nombres de los responsables, montos, fianzas y restricciones
1
Yarik
2jun/1X
3
Elabore un diagrama de flujo del movimiento de
3
Beatriz
2jun/1X
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Ejemplo de lo que puede ser papel de trabajo: UN PROGRAMA DE AUDITORIA
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a. Cada hoja de trabajo debe ser adecuadamenteestructurada (ver anexo 1-estructura de lascédulas de auditoría), además de los conceptosque a continuación se exponen: índices, marcas,referencias.
NORMAS PARA SU PREPARACIÓN
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• Tener en cuenta el concepto deINDICES, LAS REFERENCIAS Y MARCAS deauditoria, las cuales se deben efectuar encolor que las identifique claramente.
NORMAS PARA SU PREPARACIÓN
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ÍNDICES DE TRABAJO
Son símbolos numéricos, alfabéticos oalfanuméricos que permiten la identificación ylectura de los papeles de trabajo durante ydespués del desarrollo de la auditoria.
Los índices son a criterio del auditor y se puedenanotar en la parte superior o inferior derecha delos papeles de trabajo.
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ALGUNOS ÍNDICES DE AUDITORÍAUTILIZADOS ALFABÉTICAMENTE
NFA información de auditoria
B/G balance general
P/G estado de resultado
CSF estado de cambios en la
situación financiera
EFE estado de flujo de efectivo
ECP estados de cambio en el
patrimonio
NEF notas los estados financieros
IS información complementaria
B/G1 hoja de trabajo del balance de
comprobación
AJES asientos de ajustes
RECL redosificacion
A caja y bancos
B inversión realizables
C documentos y cuentas por cobrar
D inventarios
E gastos anticipados y otros cargos
diferidos
F propiedad, planta y equipo y
depreciación acumulada
G hasta la L otros activos
AA obligaciones financieras
BB cuentas por pagar
CC obligaciones laborales
OC impuestos y retenciones por
pagar
DD otros pasivos y provisiones no
corrientes
EE otras obligaciones no corrientes
FF otros pasivos y provisiones no
corrientes
GG patrimonio de los socios o
accionistas
P/G1 ingresos de operación
P/G2 costos de operación
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REFERENCIACIÓN
Se utiliza para cruzar información de sernecesario.
Se debe colocar al lado de la cifra o dato que setenga que cruzar con la información contenida enotros papeles de trabajo.
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MARCAS
SON SÍMBOLOS QUE SE UTILIZAN ACRITERIO DEL AUDITOR, DEBIENDO ENCADA CASO MOSTRAR EN LOS PAPELESDE TRABAJO UNA LEYENDAEXPLICATIVA AL CONCEPTO QUEEXPRESA.
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OBJETIVOS DE LAS MARCAS DE AUDITORIA.
1. Dejar constancia del trabajo realizado.
2. Facilitar el trabajo y ayudar a que se aproveche al máximo
el espacio de la cédula, pues evitan describir detalladamente
las actividades efectuadas para la revisión de varias partidas.
3. Agilizar la supervisión, ya que permiten comprender de
inmediato el trabajo realizado.
4. Identificar y clasificar las técnicas y procedimientos
utilizados en la auditoria.
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b. Debe utilizarse para cada asunto una o variashojas por separado. La cédula anterior es unacédula de trabajo (sólo para los activos de esaempresa).
c. Se deben codificar de acuerdo con los índicesestablecidos para fines de archivo. En el casode la cédula anterior, el auditor coloca el Índicenumérico (1), haciendo relación a los activos.
NORMAS PARA SU PREPARACIÓN
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NO SE DEBE:
UTILIZAR ABREVIATURAS, SOLO ENCASOS EXCEPCIONALES.
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CONFIDENCIALIDAD
Para que el Contador Público pueda realizar un buen trabajo
debe tener acceso a toda la información de las operaciones
de cliente sin olvidar que estos son de carácter confidencial,
por lo cual debe tener muy en cuenta las normas de ética
profesional.
En los Art. 63-64-65-67 de la ley 43 de 1990 reglamentaria de
la contaduría pública encontramos todo lo relacionado con el
secreto profesional o confidencial de los papeles de trabajo.
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PROPIEDAD, CONTROL Y
PROTECCIÓN
Los papeles de trabajo son propiedad
exclusiva del Contador Público, en
algunas ocasiones estos pueden servir
como punto de referencia para una
entidad, pero nunca como soporte o
sustituto de un registro contable.
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PLANEACIÓN DE LOS
PAPELES DE TRABAJO
La planeación de los papeles de trabajo debe ser adecuada,
y ser cuidadosa antes y durante el curso de la auditoria; es
decir que a medida que se va desarrollando el proceso de
verificación el auditor debe revisar el material por cubrir,
tratando de visualizar el tipo de papel de trabajo que
presenta la evidencia en la forma más efectiva.
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CATEGORÍAS EN LOS
PAPELES DE TRABAJO
Existe gran variedad y tipos de papeles de trabajo, sin
embargo hay ciertas categorías generales dentro de
las cuales se podrían agrupar la mayor parte de ellos:
Por su uso
Por su contenido
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CLASIFICACIÓN DE LOS PAPELES DE
TRABAJO
A. Por su uso
B. Por su contenido
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A. POR SU USO: De acuerdo a la utilización que tengan los papeles
de Auditoría en el período examinado o en varios períodos de en:
1. Archivo de la Auditoría (CORRIENTE).
2. Archivo Continuo o Permanente de Auditoría.
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1. Archivo de la Auditoría (CORRIENTE): Son papeles de uso
limitado para una sola Auditoría; se preparan en el transcurso de la
misma y su beneficio o utilidad solo se referirá a las cuentas, a la
fecha o por período a de que se trate. El contenido del archivo de la
auditoría puede ser:
Estados financieros del período sujeto a examen y el período
anterior
Hojas de trabajo de los estados financieros sujetos a examen
Cédulas sumarias de los rubros de los estados financieros
Cédulas analíticas y subanalíticas de las cédulas sumarias
Resultados de las circularizaciones
Análisis de las pruebas de auditoría practicadas
Documentos preparados por el cliente utilizados en la auditoría
A. POR SU USO: De acuerdo a la utilización que tengan los papeles
de Auditoría en el período examinado o en varios períodos de en:
2. Archivo Continuo o Permanente de Auditoría.
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Este expediente debe considerarse como parte integrante del conjunto de
papeles de trabajo de todas y cada una de las auditorías a las cuales
se refiera los datos que contiene. También se conoce como el
archivo permanente. El contenido del Archivo Permanente puede ser:
Historia de la Compañía
Contratos y Convenios a largo plazo
Sistema y Políticas Contables
Estados Financieros de los últimos años
Estado Tributario
Conclusiones y recomendaciones de las últimas auditorías
Hojas de trabajo de la última auditoría
B. POR SU CONTENIDO
De acuerdo al contenido de cada papel de trabajo,
estos se clasifican en su orden de la siguiente manera:
1. Hojas de Trabajo
2. Cédulas Sumarias
3. Cédulas Analíticas
4. Cedula Subanalitica
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HOJAS DE TRABAJO
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Son hojas multicolumnares en las cuales se listan agrupamientos
de cuentas de mayor con los saldos sujetos a examen. Sirven de
resumen y guía o índice de las restantes cédulas que se refieran a cada
cuenta. Estos papeles representan los estados financieros en conjunto.
La siguiente cédula, es un ejemplo de hoja de trabajo para las cuentas
del ACTIVO, el cual va a ser el objeto de la auditoria. Índice 1 (Es la
clase de los ACTIVOS); 4 marcas.
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H
O
J
A
D
E
T
R
A
B
A
J
O
CÉDULA SUMARIA
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Son aquellas que contienen el primer análisis de los datos relativos a uno
de los renglones de las hojas de trabajo y sirven como nexo entre ésta y
las cédulas de análisis o de comprobación.
Las cédulas sumarias normalmente no incluyen pruebas o
comprobaciones; pero conviene que en ellas aparezcan las conclusiones
a que llegue el Auditor como resultado de su revisión y de comprobación
de la o las cuentas a la que se refiere.
Para nuestro ejemplo, se toma en primera instancia el disponible (por ello
el índice es 11). Allí, se especifica el desglose del disponible, el cual
según la cédula sumaria, esta representando en caja y bancos (ver cédula
siguiente):
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CÉDULA ANALÍTICA:
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En estas cédulas se detallan los rubros contenidos en las cédulas
sumarias, y contienen el análisis y la comprobación de los datos de estas
últimas, desglosando los renglones o datos específicos con las pruebas o
procedimientos aplicados para la obtención de la evidencia suficiente y
competente.
Si el estudio de la cédula analítica lo amerita, se deben elaborar
sub-cédulas.
Para el ejemplo que se viene trabajando, se toma la cédula sumaria del
disponible y se le asigna a uno de los auditores auxiliares. Para ello, en la
cédula analítica se extrae para detalle del mismo la cuenta de bancos
111005, discriminando como ésta se conforma (tarea a desarrollar por este
auditor auxiliar): En el ejemplo, esta subcuenta esta dividida en 3
auxiliares (tres entidades bancarias):
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CÉDULA SUBANALÍTICA
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En algunas cuentas se requiere elaborar cédulas adicionales a las
analíticas, para examinar otras cuentas que se desagregan de estas
últimas. Tienen similitud con la cédulas analíticas pues son la mínima
unidad de análisis y en ellas se deben obligatoriamente describir todas y
cada una de las técnicas y procedimientos de auditoría que se aplicaron
en la cuenta.
Las pruebas aplicadas originan documentos que deben indexarse
utilizando el índice de la sub-analítica adicionándole números
consecutivos separados por una barra inclinada.
Para el ejemplo que se viene trabajando, se toma de la cédula Analítica,
el banco Andino para su desglose, allí se identifican (tarea a desarrollar
por este auditor auxiliar) que en esta entidad bancaria se tienen tres
cuentas bancarias, y se describen uno a uno sus números:
Fecha inicial: Enero 15 200x
Fecha final: Enero 31 200x
fuente
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