dobanzi si penaliati - modificarea codului de procedura fiscala
TRANSCRIPT
Dobânzi şi penalităţi conform ultimelor modificări aduse
Codului de Procedură Fiscală
Conferinţa “Modificări fiscale de ultimă oră”
22 iunie 2010
Gabriel Sincu – Partner, Head of Tax & Outsourcing
Despre Mazars
Prezentă în 56 de ţări pe cele 5 continente
Peste 12.500 specialişti
În total 25.000 experţi prin alianţa Praxity
Pe locurile 5-10 în Europa
Locul 6 în România
Mazars este o organizaţie internaţională integrată şi independentă, specializată în servicii de audit, contabilitate, consultanţă fiscală şi juridică.
Mazars în România:
Peste 100 de specialişti
Prezenţă de 15 ani pe piaţa românească de consultanţă (din 1995)
Fuziune cu RSM Hemmelrath în aprilie 20072
Definiţii
Obligaţii fiscale accesorii (”Accesorii”): orice sume suplimentare datorate pentru plata cu întârziere a impozitelor.
Majorări de întârziere: accesorii datorate pentru plata cu întârziere a impozitelor determinate după o regulă ”procent pe fiecare zi de întârziere”.
Dobânzi de întârziere: accesorii calculate identic cu majorările, dar ”în tandem” cu penalităţile de întârziere.
Penalităţi de întârziere: accesorii datorate pentru fiecare lună / fracţiune de lună de întârziere, adiţional dobânzilor.
3
Puţină istorie (1)
Din punct de vedere practic: Până la 01.05.1996 – pentru fiecare obligaţie fiscală se datorau accesorii conform actului normativ care reglementa acea obligaţie.
OG 11/1996 privind executarea creanţelor bugetare introduce sistemul unic de majorări de întârziere pentru toate obligaţiile fiscale.
4
Puţină istorie (2)
Din punct de vedere practic: Evoluţia accesoriilor de la 01.05.1996 până în prezent:
Act normativ Perioada de aplicare Cota de majorare / dobândă
HG nr. 291/1996 - majorări de întârziere 01.05.1996-01.02.1997 0.12%
HG nr. 8/1997 - majorări de întârziere 01.02.1997 - 01.06.1997 0.16%
HG nr. 251/1997 - majorări de întârziere 01.06.1997 - 06.05.1999 0.25%
HG nr. 354/1999 - majorări de întârziere 07.05.1999 - 31.07.2000 0.30%
HG nr. 564/2000 - majorări de întârziere 01.08.2000 - 28.10.2001 0.15%
HG nr. 1043/2001 - majorări de întârziere 29.10.2001 - 31.08.2002 0.1%
HG nr. 874/2002 - majorări de întârziere 01.09.2002 - 31.12.2002 0.07%
HG nr. 1513/2002 - dobânzi - penalități
01.01.2003 - 28.01.2004 0.06%0.5% / lună
HG nr. 67/2004 - dobânzi - penalități
29.01.2004 - 30.08.2005 0.06%0.5% / lună
HG nr. 784/2005 - dobânzi - penalități
01.09.2005 - 31.12.2005 0.05%0.5% / lună
Art. 120 (7) din O.G. nr. 92/2003, republicată - majorări de întârziere – dobânzi
01.01.2006 - 30.06.2010 0.10%
01.07.2010 - … 0.05% + penalități5
Scopul accesoriilor: descurajarea finanţării prin neplata obligaţiilor fiscale
Evoluţia accesoriilor versus evoluţia inflaţiei 1996 - 2009 :
6
Evoluţia ratei inflaţiei şi a cotelor de
majorare anuale în perioada
1996-2009
Noutăţile introduse de OG 39/2010 (1)
Din punct de vedere practic:Motto-ul modificărilor:
De ce să fie simplu când poate fi complicat? ““
7
Noutăţile introduse de OG 39/2010 (2)
Din punct de vedere practic: Se reintroduce sistemul accesoriilor compuse din două elemente:
Pentru impozitele şi taxele locale: majorări de întârziere de 2% din sumă pentru fiecare lună / fracţiune de lună de întârziere.
dobânzi (0,05% pe zi)+
penalităţi: 0% din sumă pentru sumele plătite în 30 de zile de la scadenţă
5% din sumă pentru sumele plătite cu o întârziere de 31-90 de zile de la scadenţă
15% din sumă pentru sumele plătite cu peste 91 de zile de la scadenţă
8
Avantajele noului sistem
Din punct de vedere practic: Cei care plătesc cu o întârziere de maxim 30 de zile, datorează accesorii cu 50% mai mici.
Cei care plătesc cu o întârziere între 301 şi 1.825 zile (perioada de prescripţie) accesorii cu până la 41% mai mici.
Exemplu pentru o datorie de 100 lei neplătită la termen, cu următoarele întârzieri:
30 zile
60 zile
90 zile
180 zile
300 zile
365 zile
1.825 zile
Sistemul vechi
3,00 6,00 9,00 18,00 30,00 36,50 182,50
Sistemul nou
1,50 8,00 19,50 24,00 30,00 33,25 106,25
9
Dezavantajele noului sistem
Din punct de vedere practic: majoritatea celor care plătesc cu întârziere va plăti mai mult decât înainte
modul de calcul complicat va da cu siguranţă bătăi de cap la punerea în aplicare a măsurii
statul iese în câştig în cazul în care rambursează cu întârziere sumele datorate, plătind contribuabililor numai dobânzile nu şi penalităţile de întârziere
este neechitabil, aplicând sancţiuni diferite la impozite diferite
10
Aveţi întrebări?
Vă mulţumesc pentru atenţie !
Gabriel SINCUPartnerHead of Tax & Outsourcing
Contact:Str. Economu Cezărescu, nr. 31BSector 6, Bucureşti
Tel: +40 31 229 2600Fax: +40 31 229 2601
www.mazars.ro