USKLAIVANJE PDV SUSTAVA BIH SA DIREKTIVOM 2006/112/ECXII Meunarodni simpozij Ubrzane reforme u funkciji odrivog razvojaNeum, 26. 28. V 2011.

doc. dr. sc. DINKA ANTI

EVOLUCIJA REFORMI PDV SUSTAVA EU (1977-2006)esta PDV direktiva, 1977Otvaranje internog trita EZ, 1992 -> prelazne odredbe na snazi i danas!Prvi PDV Pravilnik, 2005Redizajn, Direktiva 2006/112/EC

PRETKRIZNE REFORMEBorba protiv PDV prevara: Mehanizam reverse chargeZaposlenost: Diferencirane stope za radno intenzivne lokalne uslugeOsiguranje regionalne i globalne neutralnosti PDV-a:Izmjene Osme PDV direktive sa refleksijama na Trinaestu PDV direktivu Prekogranine (cross-border) PDV grupeRegionalna i globalna konkurentnost:Reforma oporezivanja usluga, 2008Financijske uslugeUsluge javnog sektora i potanske usluge

ANTIKRIZNA PDV POLITIKA EUStihijska i nekonzistentna sa reformskim ciljevima Na razini lanica autonomne nekoordinirane politikeZaustavljanje reformi osim oporezivanja usluga i povrata u EUU fokusu: politika stopa PDV-a u cilju poveanja prihodaRezultat: poveanje divergentnosti PDV sustava na razini EU

Chart1

844

151413

4910

2008

2011

2013

rasponi standardnih stopa

broj lanica

Distribucija standardnih stopa u EU

Sheet1

200820112013

15% - 18%844

19% - 21%151413

22% - 25%4910

0.2962962963

19% - 21%

Standardna stopa EU-2720082009201020112013

Prosjena stopa19,49%19,52%20,37%20,69%20.80%

Koeficijent varijacije12,2512,8012,6812,7613.2

prosj. stand. stopa

200819.49%12.25

200919.52%12.8

201020.37%12.68

201120.69%12.76

Sheet1

&A

Page &P

2008

2011

2013

rasponi standardnih stopa

broj lanica

Distribucija standardnih stopa u EU

Sheet2

&A

Page &P

prosjena standardna stopa

koeficijent varijacije- desna skala

Varijabilitet standardnih stopa PDV-a u EU

Sheet3

-

-

average standard rate

coefficient of variation - right scale

Varibility of standard VAT rates in the EU

2008

2011

scales of standard rates

Member States

Distribution of standard rates in the EU

2008

2011

Chart2

0.194912.25

0.195212.8

0.203712.68

0.206912.76

0.20813.2

prosjena standardna stopa

koeficijent varijacije- desna skala

Varijabilitet standardnih stopa PDV-a u EU

Sheet1

200820112013

15% - 18%844

19% - 21%151413

22% - 25%4910

0.2962962963

19% - 21%

Standardna stopa EU-2720082009201020112013

Prosjena stopa19,49%19,52%20,37%20,69%20.80%

Koeficijent varijacije12,2512,8012,6812,7613.2

prosj. stand. stopa

200819.49%12.25

200919.52%12.8

201020.37%12.68

201120.69%12.76

201320.80%13.2

Sheet1

&A

Page &P

2008

2011

2013

rasponi standardnih stopa

broj lanica

Distribucija standardnih stopa u EU

Sheet2

&A

Page &P

prosjena standardna stopa

koeficijent varijacije- desna skala

Varijabilitet standardnih stopa PDV-a u EU

Sheet3

-

-

average standard rate

coefficient of variation - right scale

Varibility of standard VAT rates in the EU

2008

2011

scales of standard rates

Member States

Distribution of standard rates in the EU

2008

2011

POSTKRIZNE REFORMEDirektiva o fakturiranju, juli 2010, u primjeni od 1.1.2013.Nova Regulacija o slubenoj suradnji poreznih uprava u polju PDV-a, oktobar 2010, u primjeni od 1.1.2012.Reforma oporezivanja usluga (2., 3. i 4. faza), zavretak 1.1.2015.Pravilnik o primjeni Direktive 2006/112, na snazi od 1.7.2011.

Pouke za BiH:Uskladiti oporezivanje uslugaI faza - od 1.1.2010.:novo, sloeno ope pravilo oporezivanja usluga nova posebna pravila kriterij efektivne upotrebe i uivanja (effective use and enjoyment)

Pouke za BiH:Uskladiti oporezivanje usluga

Pouke za BiH:Uskladiti oporezivanje usluga

Pouke za BiH:Uskladiti oporezivanje usluga=> Kriterij efektivne upotrebe i uivanja (effective use and enjoyment):Mjesto oporezivanja je izvan EU, iako je usluga pruena u EU, u sluaju da se efektivna upotreba i uivanje usluge deava izvan EUMjesto oporezivanja je u EU, iako je usluga pruena izvan EU, u sluaju da se efektivna upotreba i uivanje usluge deava unutar EU=> Kriterij se primjenjuje autonomno od strane lanica

Pouke za BiH:Uskladiti oporezivanje uslugaII faza - od 1.1.2011.:Usluge u vezi sa kulturnim, sportskim, naunim dogaajima, sajmovima i izlobama => Poseban porezni tretman organiziranja usluga i pristupa ovim uslugamaSporedne usluge u vezi sa transportom (utovar, istovar, rukovanje i sl.)Usluge procjene vrijednosti pokretne imovineUsluge rada na pokretnoj imovini

Pouke za BiH:Uskladiti oporezivanje uslugaIII faza - od 1.1.2013. -> usluge najma prijevoznih sredstava prema vrsti prijevoznog sredstva

IV faza - od 1.1.2015.:Elektronske uslugeTelekomunikacijske uslugeUsluge radio i TV emitera

Pouke za BiH:E-fakturiranje i E-arhiviranjepapirna i e-faktura su izjednaene po validnostiVrste faktura:Pojednostavljene (< 100 EUR)Zbirne Fakture koje izdaje kupac (self-billing)Fakture koje izdaje trea osoba (outsourcing)

Pouke za BiH:Povrat PDV-a osobama sa sjeditem izvan EUgorivonajam prijevoznih sredstava, ostali trokovi vezani za prijevozna sredstva, cestarine i naknade za koritenje cesta, putni trokovi, kao npr. taksi usluge, karte iz javnog prijevoza, smjetaj, hrana, pie i restoranske usluge, naknade za pristup sajmovima i izlobama, trokovi u vezi sa luksuznim dobrima, razonodom i zabavama i dr. => pravilo reciprociteta uloga UINO

Pouke za BiH:Ukljuivanje u sustav slubene suradnje sa poreznim upravama u EUPravni okvir za slubenu suradnju poreznih uprava lanica EU:Regulacija o suradnji u polju PDV-a (2004, nova iz oktobra 2010., u primjeni od 1.1.2012.)Regulacija o suradnji u polju akciza (2005)Direktiva o suradnji u polju poreza (mart 2011, u primjeni od 1.1.2013.): odnosi se na direktne poreze, ostale indirektne poreze i obavezno socijalno osiguranjeArhitektura, mehanizmi, pravila i standardi suradnje su uglavnom harmoniziraniPlatforma sustava slubene suradnje je otvorena za tree zemlje

Pouke za BiH: Ukljuivanje u sustav slubene suradnje sa EU u polju PDV-aMehanizmi slubene suradnje:razmjena informacija po zahtjevu razmjena informacija bez prethodnog zahtjevaautomatska razmjenaspontana razmjenazajedniko sudjelovanje u provjerama i istragama boravak u prostorijama porezne uprave lanice koja raspolae informacijamaprisustvo provjerama i istragama koje se sprovode na teritoriju lanice koja raspolae informacijamaostali oblici suradnje zahtjev za slubenom obavijesti povratno informiranje (feedback)Mrea Eurofisc (samo za PDV)

Pouke za BiH: Ukljuivanje u sustav slubene suradnje sa EU u polju PDV-aPORESKA UPRAVA RS

POREZNA UPRAVA FBIH

POREZNA UPRAVA BRKO

UINO

Postkrizna porezna strategija EUKratkoroni ciljevi:Fiskalna konsolidacijaBri ekonomski oporavakDugoroni ciljevi:Ekonomski rastCiljevi EU do 2020 (znanje, inovacije, zeleni rast)

Postkrizna porezna strategija EUElementi:Kvalitet oporezivanjaOporezivanje za odriv rastDobro upravljanje porezima

Postkrizna porezna strategija EU - PDVElementi:PDV postaje dominantan izvor prihoda: iroka porezna osnovica i nie standardne stope => izdanost prihoda i manja porezna evazijaNeutralnost oporezivanja (prag za oporezivanje, povrati, mjeovite isporuke)Modernizacija administriranja

TO MOE UINITI BIH?