diferencias del plan revisado con el empresarial

HISTORIA:

En el Per y hasta el ao 1974, cada empresa elaboraba su plan de cuentas de acuerdo a sus necesidades de informacin, lo que originaba la existencia de una diversidad de trminos, algunos con abundancia de cuentas analticas y otras solo genricas. Esto traa como consecuencia un tratamiento contable diferente que no facilitaba la preparacin de estados financieros con la informacin necesaria para realizar un adecuado anlisis por parte de los usuarios de dicha informacin; la situacin se agravaba aun ms, si se pretenda comparar

Los estados financieros de distintas empresas que pertenecan al mismo rubro o sector econmico. Ante tal situacin, por Resolucin Suprema 450-73- EF/11, del 13 de noviembre de 1973, se aprueba el Tomo I del Plan Contable General del Sistema Uniforme de Contabilidad para Empresas, el mismo que consta de tres partes distribuidas en ttulos y captulos, y por Decreto Ley 20172 se instituye su entrada en vigencia a partir del 1 de enero de 1974.

Asimismo, el Decreto Supremo 275-73-EF en su artculo 1 seala: A partir del 1 de enero de 1974, las empresas en general registrarn sus operaciones y presentarn sus estados financieros e informacin complementaria a la entidad oficial competente (llmese entidades reguladoras y de supervisin) (Mrquez 2006: 26-29), de acuerdo con las normas del Plan Contable General del Sistema Uniforme de Contabilidad para Empresas aprobado por Resolucin Suprema 450-73-EF/11 y las directivas administrativas y tcnicocontables; que, al respecto, dicte la Direccin General de Contabilidad Pblica en coordinacin con la Comisin Interinstitucional de las cuentas nacionales.

Del mismo modo, la Segunda Disposicin Transitoria del Decreto Supremo 127-78-EF textualmente dice:

Las Direcciones Generales de Presupuesto Pblico y de Contabilidad pblica se integran a la Direccin General de Presupuesto Pblico, asumiendo sta las funciones de esos organismos, excepto lo relativo al Sistema Uniforme de Contabilidad para Empresas que corresponde a la Comisin Nacional Supervisora de Empresas y Valores (CONASEV) cuya funcin la asume sta a partir de la fecha.

El 15 de febrero de 1984, mediante Resolucin CONASEV 006-84-EFC/94.10 se aprueba el Plan

Contable General Revisado (PCGR) que modifica el Plan Contable General del Sistema Uniforme de Contabilidad para Empresas aprobado por Resolucin Suprema 450-73-EF/11 y se seala que ser de uso obligatorio para las empresas sujetas a la supervisin de este organismo, incluidas las estatales de derecho privado, de economa mixta y las de accionariado del Estado a partir del ao 1985, convirtindose en una herramienta de armonizacin del lenguaje contable empleado en el pas hasta la actualidad.

Hoy en da, al utilizar el PCGR, apreciamos que el mismo no guarda gran relacin con las Normas de Internacionales de Informacin Financiera (NIIF), bajo las cuales se elaboran los estados financieros. Es por ello que, a partir de esta consideracin del modelo de contabilidad financiera reflejado en las NIIF, surgi la necesidad de que se modifique el mismo con la finalidad de una adecuada concordancia con la normatividad internacional.

El 20 de febrero de 2008 se aprob mediante la Resolucin del Consejo Normativo de Contabilidad (CNC)039-2008-EF/94 el Proyecto del Plan Contable General Empresarial (PCGE) que reemplazara al PCGR, el cual dispone su difusin en el sitio web de la Direccin

Nacional de Contabilidad Pblica3 con el fin de recibir comentarios y/o recomendaciones por parte de los usuarios interesados. Posteriormente, el 23 de octubre del mismo ao, mediante Resolucin 041- 2008-EF/94 del CNC, se aprob la versin final del PCGE. En dicha resolucin se dispone su entrada en vigencia a partir del 1 de enero de 2010 y se recomienda su aplicacin anticipada a partir del 1 de enero de 2009. Sin embargo, el da 14 de noviembre de 2009, en uso de las atribuciones conferidas por el artculo 10 de la Ley 28708 - Ley General del Sistema Nacional de Contabilidad, mediante el artculo nico de la Resolucin 042.2009-EF/94 emitida por el Consejo Normativo de Contabilidad, se difiere el uso obligatorio del Plan Contable General Empresarial hasta el 1 de enero de 2011. Adicionalmente, la norma seala que el Plan Contable ser de aplicacin optativa en el ao 2010.

OBJETIVOSEl Plan Contable General para Empresas (PCGE) tiene como objetivos:1. La acumulacin de informacin sobre los hechos econmicos que una empresa debe registrar segn las actividades que realiza, de acuerdo con una estructura de cdigos que cumpla con el modelo contable oficial en el Per, que es el que corresponde a las Normas Internacionales de Informacin Financiera - NIIF2. Proporcionar a las empresas los cdigos contables para el registro de sus transacciones, que les permitan, tener un grado de anlisis adecuado; y con base en ello, obtener estados financieros que reflejen su situacin financiera, resultados de operaciones y flujos de efectivo;3. Proporcionar a los organismos supervisores y de control, informacin estandarizada de las transacciones que las empresas efectan.

Detalles relevantes acerca de las novedades del PCGE

Del elemento 1

Cuenta 18: Servicios y Otros Contratados por Anticipado

En esta cuenta estn agrupadas las subcuentas respecto de los servicios contratados a recibir en el futuro o que, al haber sido ya recibidos, los beneficios se extienden por ms de un ao.

Cuenta 13: Cuentas por Cobrar Comerciales-Relacionadas

Se emplear esta cuenta para el registro de todas las operaciones con las empresas vinculadas derivadas de la venta de bienes y servicios.

Cuenta 17: Cuentas por Cobrar Diversas-Relacionadas

Se emplear esta cuenta para el registro de todas las operaciones con las empresas vinculadas derivadas de transacciones distintas a las de la venta de bienes y servicios propias del giro del negocio.

Cuenta 19: Estimacin de Cuentas de Cobranza Dudosa

Se observa el cambio de la terminologa de Provisin a Estimacin, conforme a lo indicado por las NIIF.

Del elemento 2

Cuenta 27: Activos No Corrientes Mantenidos para la venta

Se registra en esta cuenta a aquellos activos que cumplen los siguientes requisitos:

estn disponibles para la venta inmediata;

estn sujetos a trminos usuales de venta;

su venta es altamente probable.

Del elemento 3

Cuenta 30: Inversiones Mobiliarias

Incluye los instrumentos financieros representativos de Deudas y los instrumentos financieros representativos de Derecho Patrimonial

Cuenta 31: Inversiones Inmobiliarias

Incluye a los terrenos o edificios que estn destinados para el arrendamiento o a aumentar el capital.

Cuenta 32: Activos Adquiridos en Arrendamiento Financiero

Incluye a los bienes inmuebles o muebles adquiridos mediante una operacin de arrendamiento financiero.

Cuenta 35: Activos Biolgicos

Incluye a los animales vivos y a las plantas que toman parte de la actividad agrcola.

Cuenta 36: Desvalorizacin de Activo Inmovilizado

Se registra el exceso del valor recuperable sobre el valor neto en libros de dichos activos.

Cuenta 37: Activo Diferido

Se registra a los activos que se generan por las diferencias temporales, as como el derecho a compensar las prdidas tributarias. Tambin se incluye el registro de los intereses diferidos.

Cuenta 38: Otros Activos

Se registra el costo de los activos que no estn destinados a la venta ni a las actividades del negocio.

Del elemento 4

Cuenta 43: Cuentas por Pagar Vinculadas

Se registra las obligaciones contradas con empresas vinculadas derivadas de operaciones propias del giro de negocios.

Cuenta 45: Obligaciones Financieras

Se registran aquellas obligaciones por pagar a instituciones financieras y otras entidades por prstamos, as como tambin otros instrumentos financieros.

Cuenta 47: Cuentas por Pagar Diversas Vinculadas

Se registra las obligaciones contradas con empresas vinculadas derivadas de operaciones diferentes a las obligaciones comerciales y financieras.

Cuenta 49: Pasivo Diferido

Se registra los pasivos por el Impuesto a la Renta y los pasivos tributarios diferidos generados por las diferencias temporales. Tambin se incluyen a los intereses diferidos.

Del elemento 5

Para este elemento se observa la apertura de dos divisionarias en funcin a la NIC 8 Polticas Contables, Cambios en las Estimaciones y Errores

59.1 Utilidades no distribuidas 59.2 Prdidas acumuladas

5911 Utilidades acumuladas 5921 Prdidas acumuladas

5912 Ingresos de aos anteriores 5922 Gastos de aos anteriores

La NIC 8 seala que cuando se identifiquen errores contables de ejercicios anteriores y los mismos afecten al ejercicio actual, se deber realizar una re expresin retroactiva, la cual consiste en corregir el error por reconocimiento, medicin o informacin como si este nunca se hubiera cometido.

De los elementos 6 y 7

Para este elemento se identifica que el PCGE no emplea ms el trmino Gastos o Ingresos Extraordinarios, en conformidad con la NIC 1 Presentacin de Estados Financieros, donde se seala que ya no debe emplearse dicha terminologa; de esta manera observamos que se ha eliminado las cuentas 66 y 76 del PCGR. En el nuevo plan contable veremos que dichas cuentas se denominan ahora como Prdida por medicin de activos no financieros al valor razonable

(Cuenta 66) y Ganancia por medicin de activos no financieros al valor razonable (Cuenta 76). Ambas cuentas se emplearn a partir de una variacin del valor del Activo realizable, las Inversiones Inmobiliarias o Activos Biolgicos.

Dentro de estos elementos existen cuentas que se complementan como la cuenta 68 Deterioro de Activos y 75 Recuperacin de Deterioro; estas se emplearn cuando se d una variacin del valor de las Inversiones Mobiliarias, Inmuebles Maquinaria y Equipos e Intangibles o de los Activos Biolgicos en Produccin.

Plan contable general revisado

Plan contable general empresarial

Comentarios

Aprobacin

1974 1984

Se aprob mediante Resolucin del

Consejo Normativo de Contabilidad

041-2008-EF/94 del 25.10.2008

El PCGE como herramienta del proceso contable se subordina

a las Normas Internacionales de Informacin

Financiera oficializadas y otras disposiciones emitidas por la

Direccin Nacional de Contabilidad Pblica.

Vigencia

A partir del ao 1985

A partir del ao 2010

Se difiere el uso obligatorio del PCGE para 2011 en virtud

de la Resolucin del Consejo Normativo de Contabilidad

042-2009-EF/94 del 14.11.2009.

Denominacin

Un dgito. Clase

Dos dgitos. Cuenta

Tres dgitos. Divisionaria

Cuatro dgitos. Subdivisionaria

Un dgito. Elemento

Dos dgitos - Cuenta

Tres dgitos.Subcuenta

Cuatro dgitos. Divisionaria

Cinco dgitos. Sub-divisionaria

El PCGE considera dentro de su terminologa a la Subcuenta.

Clase/ Elemento

Nueve clases detalladas

Nueve clases detalladas

El PCGE es concebido como herramienta de un modelo

contable, por ello como tal no contiene referencias a aspectos

de control contable (PCGR cuentas de la clase 9).

CLASE

CUENTA

DIVISIONARIA

SUBDIVISIONARIA

DESCRIPCION

CUENTAS

DESCRIPCION

1

10

101

102

103

104

105

106

108

109

DISPONIBLE Y EXIGIBLE

CAJA Y BANCOS

Caja

Fondos Fijos

Remesas en Transito

Cuentas Corrientes

Certificados Bancarios

Depositos a Plazos

Otros Depositos

Fondos Sujetos a Restriccin

1

10

101

102

103

104

1041

1042

105

1051

106

1061

1062

107

1071

ACTIVO DISPONIBLE Y EXIGIBLE

EFECTIVO Y EQUIVALENTES DE

EFECTIVO

Caja

Fondos fijos

Efectivo en trnsito

Cuentas corrientes en instituciones

Financieras

Cuentas corrientes operativas

Cuentas corrientes para fines

Especficos

Otros equivalentes de efectivo

Certificados bancarios

Depsitos en instituciones financieras

Depsitos de ahorro

Depsitos a plazo

Fondos sujetos a restriccin

Fondos Sujetos a Restriccin

(COMENTARIO CUENTA 10: Lassubcuentasydivisionariasdeestacuenta,sepuedeobservarqueensuestructuraelproyectodelnuevoPlancontableconrelacinalPlanContablevigentehaestablecidomassubcuentasydivisionariasparamostrar lossaldosconmayordetalle.Nosehatomadoencuentalasdivisionarias103Remesasentransitoyla108Otros Depsitos. )

CLASE

CUENTA

DIVISIONARIA

SUBDIVISIONARIA

DESCRIPCION

CUENTAS

DESCRIPCION

1

12

121

122

123

128

129


Clientes

Facturas Por Cobrar

Anticipos Recibidos

Letras (o Efectos ) Por Cobrar

Anticipos de Clientes, Acm

Cobranza Dudosa

1

12

121

1211

1212

1213

1214

122

123

1231

1232

1233


CUENTAS POR COBRAR

COMERCIALES TERCEROS

Facturas, boletas y otros

comprobantes por cobrar

No emitidas

Emitidas en cartera

En cobranza

En descuento

Anticipos de clientes

Letras por cobrar

En cartera

En cobranza

En descuento

(COMENTARIO: CUENTA 11 EnlacomparacinentrelosPlanesContablesvigenteyelproyecto,estacuentaesnueva,los conceptosqueseincluyen,seregistranenlacuenta31Valoresdelactualplandecuentas,siendonecesarioreclasificarlosencorrienteynocorrienteparasupresentacinenelBalance General.)

(COMENTARIOCUENTA 12: Enlacomparacindelosdosplanesdecuentassepuedeobservarquelacuenta12Clienteshacambiadoporla cuenta12CuentasporCobrarComercialesTerceros,ycomosepuedeobservarenestanuevacuentasehancreado masdesagregadosafindetenerunmayoranlisis,estecambiopermiteadecuarmejorestacuentaalrubrodelBalance General.,ademsderegistrarenestacuentasoloaclientesquenotengavinculacineconmicaconlaempresa,ni comofilialosubsidiariaocomoprincipalomatriz,deacuerdoalaNIC24InformacinaRevelarsobrePartes Relacionada.)

CLASE

CUENTA

DIVISIONARIA

SUBDIVISIONARIA

DESCRIPCION

CUENTAS

DESCRIPCION

1

14

141

142

143

144


Cuentas Por Cobrar a Acc.

Socios y Personal

Prestamos a Personal

Prestamos a Accionistas o

Socios

Prestamos a Directores

Accionist. o Socios Suscripc.

Pend. de Cancelac.

1

14

141

1411

1412

1413

1419

142

1421

1422

143

1431

1432

1433

144

1441

1442

1443

148


CUENTAS POR COBRAR AL

PERSONAL, A LOS ACCIONISTAS

(SOCIOS), DIRECTORES Y

GERENTES

Personal

Prstamos

Adelanto de remuneraciones

Entregas a rendir cuenta

Otras cuentas por cobrar al personal

Accionistas (o socios)

Suscripciones por cobrar a socios o

Accionistas

Prstamos

Directores

Prstamos

Adelanto de dietas


Gerentes

Prstamos

Adelanto de remuneraciones


Diversas

(COMENTARIO CUENTA 13: Comparandolosdosplanesdecuentas,sepuedeobservaqueenelproyectodelnuevoplandecuentassehacreadoestacuenta,conelpropsitoderegistraralosclientesqueseencuentranvinculadosconlaempresayaseacomofilialoprincipal,enconcordanciadelaNIC24InformacinaRevelarsobrePartes,enelplandecuentasvigenteestosconceptossonregistradosenlacuentas16porCobrarDiversas,enladivisionaria168OtrasCtas.PorCobrarDiversas)

(COMENTARIOCUENTA 14: EnestecasocomparandolosdosplanesdecuentassepuedeobservarqueestacuentaenelproyectodelnuevoPlan Contablehasurgidovariaciones,seaadielconceptodeprstamoaaccionistasysereclasificoaestacuentalas divisionarias385y384delacuenta38delactualplandecuentas.ApesarqueexistealgunasdiscrepanciasenlareclasificacindelconceptodeEntregasaRendirCuentaaestacuenta consideramosqueesacertada,debidoaquedenorendircuentaselpersonalquerecibiolosfondosdeberadevolverlo enformainmediata,odelocontrarioefectuarsurendicionparadeesemodoconvertiseengastoocostoacortoplazo.)

16

161

162

163

164

168

169

Cuentas por Cobrar Diversas

Prestamos a Terceros

Reclamaciones a terceros

Intereses por Cobrar

Depositos en Garantia

Otras cuentas por cobrar diversas

Cobranza dudosa

163

16

161

1611

1612

162

1621

1622

1623

1624

1629

163

1631

1632

1633

164

1641

1642

1644

1649

165

1651

1652

1653

1654

1655

166

1661

1662

16621

16622

168

1681

1689

CUENTAS POR COBRAR

DIVERSAS TERCEROS

Prstamos Con garanta Sin garanta

Reclamaciones a terceros Compaas aseguradoras Transportadoras

Servicios pblicos

Tributos

Otras

Intereses, regalas y dividendos

Intereses Regalas Dividendos

Depsitos otorgados en garanta

Prstamos de instituciones financieras

Prstamos de instituciones no financieras

Depsitos en garanta por alquileres

Otros depsitos en garanta Venta de activo inmovilizado Inversin mobiliaria

Inversin inmobiliaria

Inmuebles, maquinaria y equipo

Intangibles

Activos biolgicos

Activos por instrumentos financieros

Instrumentos financieros primarios

Instrumentos financieros derivados

Cartera de negociacin

Instrumentos de cobertura

Otras cuentas por cobrar diversas Entregas a rendir cuenta a terceros Otras cuentas por cobrar diversas

(COMENTARIO CUENTA 16:EstacuentaenelProyectodelnuevoPlandeCuentascomparadoconelactualPlandeCuentas,contienemayorcantidaddesubcuentasydivisionarias,enelplancontablevigenteestacuentaregistraoperacionesrelacionadasconlasfilialesosubsidiariasconlamatrizoprincipalenconcordanciaconlaNIC24Informacinarevelarsobrepartesrelacionadasenelproyectoestacuentasoloregistraralasoperacionesrelacionadosconterceros.)

(COMENTARIOCUENTA 17: Estacuentaesunacuentanuevaenelproyectodelplandecuentas,deacuerdoasudinmicaestadestinadapararegistrarlasoperacionesrelacionadasentrelaprincipalofilialesdeacuerdoalaNIC24informacinarevelarsobrepartesrelacionadas,queprovienedeoperacionesquenoseconsiderancomerciales,estasoperacionesenelactual plandecuentassonregistradasenlacuenta16)

(COMENTARIO CUENTA 18:Enestecasolacuenta38Cargasdiferidasdelactualplandecuentassehaeliminado,sussaldossehandistribuidoenestanuevacuentadelProyectodelPlanContableparalosserviciospagadosporanticipadotalcomosepuedeveren esterecuadro,ylasotrasdivisionariasquecomprendelasremuneracionesadelantadasylospagosarendircuentasehanconsideradoenlacuenta14delproyectodelplannuevodecuentas.)

(COMENTARIO CUENTA 19: Comparandolosdosplanesdecuentasenestecaso,estacuentaenelProyectodelPlandeCuentas,mantienela mismadinmicadelPlandecuentasactual,sinembargosehacambiadoligeramenteelnombreutilizandolapalabra estimacionesenvesdeprovisin,asmismoaligualquelasdemscuentassehanincrementadomayorcantidadde subcuentasydivisionariasmostrandomayoranlisis.)

CLASE

CUENTA

DIVISIONARIA

SUBDIVISIONARI

DESCRIPCIN

REMPLAZA A

CUENTAS

DESCRIPCIN

19

192

PROVISIONES PARA CTAS. DE COBRAZ. DUDOSA

Clientes

19

191

1911

1913

192

1921

1922

193

1931

1932

1933

1934

1938

194

1941

1942

1943

1944

1945

1946

1949

195

1951

1953

1954

1955

1956

1958

ESTIMACIN DE CUENTAS DE COBRANZA DUDOSA

Cuentas por cobrar comerciales Terceros

Facturas, boletas y otros comprobantes por cobrar

Letras por cobrar

Cuentas por cobrar comerciales Relacionadas

Facturas, boletas y otros comprobantes por cobrar

Letras por cobrar

Cuentas por cobrar al personal, a los accionistas (socios), directores y gerentes

Personal

Accionistas (o socios)

Directores Gerentes Diversas

Cuentas por cobrar diversas

Terceros

Prstamos

Reclamaciones a terceros

Intereses, regalas y dividendos

Depsitos otorgados en garanta

Venta de activo inmovilizado



Cuentas por cobrar diversas

Relacionadas

Prstamos

Intereses, regalas y dividendos Depsitos otorgados en garanta Venta de activo inmovilizado



CLASE

CUENTA

DIVISIONARIA

SUBDIVISIONARI

DESCRIPCIN

REMPLAZA A

CUENTAS

DESCRIPCIN

2

20

201

208

209

EXISTENCIAS

MERCADERAS

Mercaderias

Mercaderias , Acm

Provisin Por Fluctuac. de

Mercaderias, Acm

2

20

201

2011

20111

20112

202

203

2031

2032

204

208

Activo Realizable

MERCADERAS

Mercaderasmanufacturadas Mercaderasmanufacturadas Costo

Valor razonable

Mercaderas de extraccin

Mercaderas agropecuarias y pisccolas

De origen animal

De origen vegetal

Mercaderas inmuebles

Otras mercaderas

(COMENTARIO CUENTA 20: EstacuentaenelProyectodelnuevoplandecuentasmantienelamismadinmica,aligualquelasdemscuentasdeesteproyectoconrelacinalPlandecuentasactualsehanincrementadomassubcuentasydivisionariasparamostrarmasdetalle,nosehanconsideradolasdivisionariasenlaqueseregistrabanelajustealosestadosfinancieros)

CCLASSE

CUENTA

DIVISIONARIA

SUB DIVISIONARIA

DESCRIPCION

REMPLAZA A

CUENTAS

DESCRIPCION

21

210

218

219

PRODUCTOS TERMINADOS Productos Terminados

Productos Terminados , Acm

Provisin Por Fluctuac. de

Prod. Term. , Acm

21

211

212

213

2131

21311

21312

2132

21321

21322

214

215

217

218

PRODUCTOS TERMINADOS Productos manufacturados

Productos de extraccin terminados

Productos agropecuarios y pisccolas terminados

De origen animal

Costo

Valor razonable De origen vegetal Costo

Valor razonable

Productos inmuebles

Existencias de servicios terminados

Otros productos terminados

Costos de financiacin Productos terminados

(COMENTARIO CUENTA 21: EstacuentaenelProyectodelnuevoplandecuentasmantienelamismadinmica,aligualquelasdemscuentasdeesteproyectoconrelacinalPlandecuentasactualsehanincrementadomassubcuentasydivisionariasparamostrarmasdetalle,nosehanconsideradolasdivisionariasenlaqueseregistrabanelajustealosestadosfinancieros)

CLASE

CUENTA

DIVISIONARIA

SUBDIVISIONARI

DESCRIPCIN

REMPLAZA A

CUENTAS

DESCRIPCIN

22

220

228

229

SUBPRODUCTOS, DESECHOS Y DESPERDICIOS

Subproductos Desechos y

Desperdicios

Subproductos Desechos y Desperdicios , Acm Provisin por Fluctuac. Subprod. Desech., Acm

220

220

22

221

222

SUBPRODUCTOS, DESECHOS Y DESPERDICIOS

Subproductos

Desechos y desperdicios

23

230

238

239

PRODUCTOS EN PROCESO Productos en Proceso

Productos en Procesos , Acm

Provisin por Fluctuac. Prod. en Proces., Acm

23

231

232

233

2331

23311

23312

2332

23321

23322

234

235

237

238

PRODUCTOS EN PROCESO Productos en proceso de manufactura

Productos extrados en proceso de transformacin

Productos agropecuarios y pisccolas en proceso

De origen animal

Costo

Valor razonable De origen vegetal Costo

Valor razonable

Productos inmuebles en proceso

Existencias de servicios en proceso

Otros productos en proceso

Costos de financiacin Productos en proceso

24

240

248

249

Materias Primas y Auxiliares


Materias Primas y Auxiliares , Acm

Provisin por Fluctuac. Mat. Primas, Acm

24

241

242

243

244

MATERIAS PRIMAS

Materias primas para productos manufacturados

Materias primas para productos de extraccin

Materias primas para productos agropecuarios y pisccolas

Materias primas para productos inmuebles

(COMENTARIO CUENTA 22: EstacuentaenelProyectodelnuevoplandecuentasmantienelamismadinmica,aligualquelasdemscuentasdeesteproyectoconrelacinalPlandecuentasactualsehanincrementadomasdivisionariasparamostrarmasdetalle,nosehanconsideradolasdivisionariasenlaqueseregistrabanelajustealosestadosfinancieros)

(COMENTARIO CUENTA 23: EstacuentaenelProyectodelnuevoplandecuentasmantienelamismadinmica,aligualquelasdemscuentasdeesteproyectoconrelacinalPlandecuentasactualsehanincrementadomasdivisionariasparamostrarmasdetallenosehanconsideradolasdivisionariasenlaqueseregistrabanelajustealosestadosfinancieros)

(COMENTARIO CUENTA 24: Enelpresentecasolascuentas24y26delactualplandecuentashansidoreclasificadasenlacuenta24y25delproyectodelnuevoplandecuentas,elobjetodequelacuenta24muestreexclusivamenteelsaldodelasMateriasprimasreclasificandolosmaterialesauxiliaresalacuenta25juntoconlossuministrosdiversos. Sehaneliminadolasdivisionariasqueregistrabanlosajustesporinflacin.)

CLASE

CUENTA

DIVISIONARIA

SUBDIVISIONARI

DESCRIPCIN

CUENTAS

DESCRIPCIN

25

250

258

259

Envases y Embalajes

Envases y Enbalajes

Envases y Embalajes , Acm

Provisin por Fluctuac. Envas. Embal, Acm

25

251

252

2521

2522

2523

2524

253

MATERIALES AUXILIARES, SUMINISTROS Y REPUESTOS

Materiales auxiliares

Suministros

Combustibles

Lubricantes

Energa

Otros suministros

Repuestos

Repuestos

26

260

268

269

Suministros Diversos


Suministros Diversos , Acm

Provisin por Fluctuac. Sumin. Divers, Acm

26

261

262

ENVASES Y EMBALAJES

Envases

Embalajes

(COMENTARIO CUENTA 26: EstacuentaenelProyectodelnuevoplandecuentasmantienelamismadinmica,sinembargotalcomosepuedeobservarsehacambiadodecdigo25a26,mostrandotambinmasdetalleynosehaconsideradolasdivisionarias queregistranlosajustesporefectosdeinflacin.)

(COMENTARIO CUENTA 27: LainclusindeestanuevacuentaenelproyectodelplandecuentasesunadeloscambiosmastrascendentalestacuentatienecomoobjetivosmostrarlosactivosnocorrientesquelagerenciaadecididovenderlasenconcordanciaalaNormaInternacionaldeInformacinFinanciera5(NIIF5)ActivosNoCorrientesMantenidosparalaVentay OperacionesDiscontinuadas.)

CLASE

CUENTA

DIVISIONARIA

SUBDIVISIONARI

DESCRIPCIN

CUENTAS

DESCRIPCIN

28

280

288

EXISTENCIAS POR RECIBIR Existencias por Recibir

Existencias por Recibir , Acm

28

281

284

285

286

EXISTENCIAS POR RECIBIR

Mercaderas

Materias primas

Materiales auxiliares, suministros y repuestos

Envases y embalajes

(COMENTARIO CUENTA 28:Estacuentaaligualquelamayoradelascuentasdelproyectodelnuevoplandecuentasmantienesumismadinmicaysehanaperturadomasdivisionarias,asmismosehaeliminadoladivisionariaqueregistrabaelajustedelosestadosfinancierospor inflacin.)

2

29

290

291

292

293

294

295

296

Provisin para Desvalorizacin de Existencias

Mercaderias

Producto Terminados

Subproductos Desechos y

Desperdicios

Productos en Procesos


Envases y Embalajes


29

291

2911

2912

2913

2914

2918

292

2921

2923

2924

2925

2927

2928

293

2931

2932

294

2941

2942

2943

2944

2945

2947

2948

295

2951

2952

2953

2954

296

2961

2962

2963

297

2971

2972

298

DESVALORIZACIN DE EXISTENCIAS

Mercaderas

Mercaderas manufacturadas




Otras mercaderas

Productos terminados

Productos manufacturados


Productos inmuebles


Otros productos terminados


Subproductos, desechos y desperdicios

Subproductos


Productos en proceso

Productos en proceso de manufactura

Productos extrados en proceso de transformacin

Productos agropecuarios y pisccolas en proceso

Productos inmuebles en proceso

Existencias de servicios en proceso

Otros productos en proceso

Costos de financiacin Productos en proceso

Materias primas

Materias primas para productos manufacturados




(COMENTARIO CUENTA 29:EstacuentaenelProyectodelnuevoPlandeCuentasacambiadodenombreytienesubcuentas,sinembargomantiene sumismadinmica.)

(COMENTARIO CUENTA 30: EnlacomparacinentrelosPlanesContables,estacuentaacambiadodenombreytienemayorcantidaddesubcuentasydivisionarias,enestacuentaseregistraralasinversionesquesernmantenidosalargoplazo,actualmenteestacuentaregistranlasinversionesmobiliariasacortoylargoplazo,siendonecesarioreclasificarlosenactivoscorrienteynocorrientesparasupresentacinenelBalanceGeneral.)

(COMENTARIO CUENTA31: LainclusindeestanuevacuentaenelproyectodelplandecuentasesotrodeloscambiosmastrascendentalesestacuentatienecomoobjetivomostrarlosactivosnocorrientessehaadquiridoconpropsitosdenousarlossinoconelobjetivodetenerplusvalauotrasrentasdeconformidadconlaNormaInternacionaldeContabilidad40(NIC40) PropiedaddeInversin)

4

CLASE

CUENTA

DIVISIONARIA

SUBDIVISIONARI

DESCRIPCIN

REMPLAZA A

CUENTAS

DESCRIPCIN

32

320

321

322

323

324

325

326

328

Provisin Para Desval. de los

Bienes de Act. Fijo Inmueble, Maquinaria y Equipo, Acm

Terrenos

Edificios y otras construcciones

Maquinarias. Equip. y otras unid. de Explotacin Unidades de Transporte

Muebles y Enseres

Equipos Diversos

Provis. para Desv. de los Inm. Maq. Y Equip Acm.

32

321

3211

3212

322

3221

3222

3223

3224

3225

3226

3227

ACTIVOS ADQUIRIDOS EN ARRENDAMIENTO FINANCIERO

Inversiones inmobiliarias

Terrenos

Edificaciones


Terrenos

Edificaciones

Maquinarias y equipos de explotacin

Equipo de transporte

Muebles y enseres

Equipos diversos

Herramientas y unidades de reemplazo

(COMENTARIO CUENTA 32: Estacuentaincluidaenelproyectodelnuevoplancontableesotrodeloscambiosimportantes,secreadoestacuentaconelpropsitodeconsiderarenellalasadquisicionesdeactivofijorelacionadosconlaNIC17Arrendamiento.,cabemencionarqueactualmenteestetipodeoperacionesseregistrabandirectamenteenlacuenta33InmuebleMaquinaria yEquipoolacuenta34Intangibles.)

33

330

331

333

INMUEBLES, MAQUINARIA Y EQUIPO

Inmuebles, Maquinarias y

Equipos, Acm

Terrenos

Edificios y Otras

Construcciones

Maq. Equipo y o. Unid.de

Explotacin

33

331

3311

33111

33112

332

3321

33211

33212

33213

3322

33221

33222

33223

3323

33231

33232

33233

3324

33241

33242

33243

333

3331

33311

33312

33313

INMUEBLES, MAQUINARIA Y EQUIPO

Terrenos

Terrenos

Costo

Revaluacin

Edificaciones

Edificaciones administrativas

Costo de adquisicin o construccin

Revaluacin

Costo de financiacin Edificaciones

Almacenes


Revaluacin

Costo de financiacin Almacenes

Edificaciones para produccin


Revaluacin

Costo de financiacin Edificaciones para produccin

Instalaciones


Revaluacin

Costo de financiacin Instalaciones




Revaluacin

Costo de financiacin Maquinarias y equipos de explotacin

CLASE

CUENTA

DIVISIONARIA

SUBDIVISIONARI

DESCRIPCIN

REMPLAZA A

CUENTAS

DESCRIPCIN

334

3341

33411

33412

3342

33421

33422

335

3351

33511

33512

3352

33521

33522

336

3361

33611

Unidades de transporte

Vehculos motorizados

Costo

Revaluacin

Vehculos no motorizados

Costo

Revaluacin

Muebles y enseres

Muebles

Costo

Revaluacin

Enseres

Costo

Revaluacin

Equipos diversos

Equipo para procesamiento de informacin (de cmputo)

Costo

Revaluacin

Equipo de comunicacin

Costo

Revaluacin

(COMENTARIO CUENTA 33: Estacuentaenelproyectodelnuevoplancontablenohasufridovariacin,solosehanincluidomassubcuentasydivisionariasparamostrarmayordetalledeestacuenta,sehaincluidounadivisionariaespecialparalosequiposdecomputosepuedevertambinquesehandesagregadolasdivisionariasparamostrarelcostoylosmontosrevaluadosdelosactivos,cabemencionarqueestasrevaluacionesenelPlandeCuentasactualseregistrabanenlacuenta35. EstasrevaluacionesseregistrandeacuerdoalaNIC16InmuebleMaquinariayEquipo.)

CLASE

CUENTA

DIVISIONARIA

SUBDIVISIONARI

DESCRIPCIN

REMPLAZA A

CUENTAS

DESCRIPCIN

34

340

341

342

343

INTANGIBLES

Intangibles, Acm Conseciones y Derechos

Patentes y Marcas

Gastos de Investigacin

Gastos de Explotacion y

Desarrollo

Gastos de Estudios y

Proyectos

Gastos de Promocin y Pre- Operativos


(COMENTARIO CUENTA 34: Estacuentaenelproyectodelnuevoplancontablehasufridounalevevariacinenelnombre,manteniendoelcdigo yhabindoseincrementadomassubcuentasydivisionarias,sinembargoladinmicasiguesiendoigualalactualplan contablesepuedenotarqueseplanteaeliminarunaseriededivisionariasenvirtudalosealadoenlaNIC38Activos Intangibles,asmismoentrelasnuevassubcuentassehaincluidounasubcuentaydivisionariasparaelregistrodelos softwares.)

CLASE

CUENTA

DIVISIONARIA

SUBDIVISIONARI

DESCRIPCIN

REMPLAZA A

CUENTAS

DESCRIPCIN

342

343

344

345

346

347

348

349

Patentes y Marcas


Gastos de Explotacion y

Desarrollo


Proyectos


Gastos de Emisin de

Acciones y Obligaciones

Intangibles, Acm

Provisin por Fluctacin de

Intangibles, Acm

34192

342

3421

34211

34212

3422

34221

34222

343

3431

34311

34312

344

3441

34411

34412

34413

3442

34421

34422

34423

345

3451

34511

34512

3469

34691

34692

347

3471

349

Revaluacin

Patentes y propiedad industrial

Patentes

Costo

Revaluacin

Marcas

Costo

Revaluacin

Programas de computadora

(software)

Aplicaciones informticas

Costo

Revaluacin

Costos de exploracin y desarrollo

Costos de exploracin

Costo

Revaluacin

Costo de financiacin

Costos de desarrollo

Costo

Revaluacin


Frmulas, diseos y prototipos

Frmulas

Costo

Revaluacin

Otros recursos extrables

Costo

Revaluacin

Plusvala mercantil

Plusvala mercantil

Otros activos intangibles

CLASE

CUENTA

DIVISIONARIA

SUBDIVISIONARI

DESCRIPCIN

REMPLAZA A

CUENTAS

DESCRIPCIN

35

351

352

353

354

355

356

358

Valorizacin Adicional del Inm. Maq. y Equip.

Terrenos

Edificios

Maquinarias. Equip. y otras unid. de Explotacin Unidades de Transporte

Muebles y Enseres

Equipos Diversos

Valorizacin Adic. del Inm. Maq. y Equip. Acm.

35

351

3511

35111

35112

35113

3512

35121

35122

35123

352

3521

35211

35212

35213

3522

35221

35222

35223

ACTIVOS BIOLGICOS

Activos biolgicos en produccin

De origen animal Valor razonable Costo

Costo de financiacin De origen vegetal Valor razonable

Costo


Activos biolgicos en desarrollo

De origen animal Valor razonable Costo


De origen vegetal Valor razonable Costo


(COMENTARIO CUENTA 35:EstacuentaesotradelascuentasnuevasenelproyectodelnuevoPlanContable,tienecomoobjetivoregistrarlos activosqueserelacionanconlaNIC41Agricultura,enelPlancontableactualnoexisteunacuentaodivisionariaque registraestetipodeactivos,sinembargoalgunoscontadoresadecuanestosconceptoenlasdivisionariasdelacuenta)

CLASE

CUENTA

DIVISIONARIA

SUBDIVISIONARI

DESCRIPCIN

REMPLAZA A

CUENTAS

DESCRIPCIN

36

360

361

362

363

3601

3602

Inmuebles Maquinaria y Equip. Leyes de Prom.

Inmuebles Maquinaria y Equip. Leyes de Prom.

Inmuebles, Maq. y Equipos. Leyes de Prom. Acm Provisin-Fluctacion de Inm. Maq. Equip., Acm

Terrenos

Edificios y Otras

Construcciones

Maq. Equipo y o. Unid.de

Explotacin

36

361

3611

3612

36121

36122

363

3631

3632

36321

36322

36511

36512

3652

36521

36522

DESVALORIZACIN DE ACTIVO INMOVILIZADO

Desvalorizacin de inversiones inmobiliarias

Terrenos

Edificaciones

Edificaciones Costo de adquisicin o construccin

Edificaciones Costo de financiacin

Desvalorizacin de inmuebles, maquinaria y equipo

Terrenos

Edificaciones



Costo


Activos biolgicos en desarrollo

Costo


Desvalorizacin de inversiones

(COMENTARIO CUENTA 36: Estacuentanohasidoconsideradaenelproyectodelnuevoplancontable,suutilizapararegistrarlascomprasde activosfijosalamparodeprogramasdereinversinpreviamenteautorizadosdeconformidadcondispositivoslegales deexistirestetipodeoperacionesseranregistraradasenlacuenta33InmuebleMaquinariayEquipo.)

CLASE

CUENTA

DIVISIONARIA

SUBDIVISIONARI

DESCRIPCIN

REMPLAZA A

CUENTAS

DESCRIPCIN

37

371

372

373

374

375

376

377

378

379

Intangibles Leyes de

Promocin

Conseciones y Derechos

Patentes y Marcas


Gastos de Explotacin y

Desarrollo


Proyectos


Gastos de Emisin de Acciones y Obligaciones Intangibles Leyes de Promocin, Acm

Prov. por Fluctua. Intangibles, Ley Prom. Acm

3891

3892

381

37

371

3711

3712

372

3721

3722

373

3731

3732

ACTIVO DIFERIDO

Impuesto a la renta diferido

Impuesto a la renta diferido Patrimonio

Impuesto a la renta diferido Resultados

Participaciones de los trabajadores diferidas

Participaciones de los trabajadores diferidas Patrimonio

Participaciones de los trabajadores diferidas Resultados

Intereses diferidos

Intereses no devengados en transacciones con terceros Intereses no devengados en medicin a valor descontado

(COMENTARIO CUENTA 37: Deigualmaneraqueelcasoanteriorestacuentanohasidoconsideradaenelproyectodelnuevoplancontable,se utilizapararegistrarlascomprasdeintangiblesalamparodeprogramasdereinversionpreviamenteautorizadosdeconformidadcondispositivoslegalesdeexistirestetipodeoperacionesseregistraradirectamenteenlacuenta34 ActivosIntangibles)

CLASE

CUENTA

DIVISIONARIA

SUBDIVISIONARI

DESCRIPCIN

REMPLAZA A

CUENTAS

DESCRIPCIN

38

381

382

383

384

385

388

389

3891

3892

3899

Cargas Diferidas

Interes por Devengar

Seguros Pagados por

Adelantado

Alquileres Pagados por

Adelantados

Entregas a Rendir Cuenta

Adelanto de Remuneraciones

Gastos Anticipados , Acm Otras Cargas Diferidas Impuesto a la renta - Diferido

Participacin de los trabajadores - Diferido Otras cargas diferidas

38

381

3811

3812

3813

382

3821

3822

3823

3829

OTROS ACTIVOS Bienes de arte y cultura Obras de arte

Biblioteca

Otros Diversos Monedas y joyas

Bienes entregados en comodato

Bienes recibidos en pago

(adjudicados y realizables) Otros

(COMENTARIO CUENTA 38: Estacuentatambinesotranovedadenelproyectodelnuevoplandecuentas,seregistraraenestacuentalacompra debienesdearteyculturayotros,sepuedeobservarquesehaincluidoenestacuentaunadivisionariadevaluacin pararegistrarlasdesvalorizacionesdelosactivosregistradosenestacuenta.)

CLASE

CUENTA

DIVISIONARIA

SUBDIVISIONARI

DESCRIPCIN

REMPLAZA A

CUENTAS

DESCRIPCIN

39

Depreciacin y Amortizacin

Acumulada

39

391

3911

39111

39112

39113

3912

39121

39122

39123

39124

39126

3913

39131

DEPRECIACIN, AMORTIZACIN Y AGOTAMIENTO ACUMULADOS

Depreciacin acumulada

Inversiones Inmobiliarias


Edificaciones Revaluacin


Activos adquiridos en arrendamiento financiero

Inversiones inmobiliarias Edificaciones

Inmuebles, maquinaria y equipo Edificaciones

Inmuebles, maquinaria y equipo Maquinarias y equipos de explotacin


Inmuebles, maquinaria y equipo Equipos diversos

Inmuebles, maquinaria y equipo Costo

Edificaciones

(COMENTARIO CUENTA 39:Estacuentatienemassubcuentasydivisionariasenelproyectodelnuevoplandecuentas,sehaconsideradolas depreciacionesdelasnuevascuentascomolosactivosadquiridosenarrendamientofinancieroylosactivosbiolgicos, sehaneliminadolasdivisionariasqueregistrabanlosactivosadquiridosencumplimientodeprogramasdereinversin deconformidaddedisposicioneslegales.)

CLASE

CUENTA

DIVISIONARIA

SUBDIVISIONARI

DESCRIPCIN

REMPLAZA A

CUENTAS

DESCRIPCIN

4

40

401

402

403

405

4011

4012

4013

4014

4015

4016

4017

4019

4021

4022

4029

PASIVO CORRIENTE Y NO CORRIENTE

Tributos por Pagar

Gobierno Central

Impuesto General a las Ventas

Impuesto Selectivo al

Consumo Impuesto a las Remuneraciones.

Cnones.

Derechos Aduaneros.

Impuesto al Patrimonio

Empresarial. Impuesto a la Renta.

Otros tributos.

Gobierno Central - Certificados

Tributarios

Certificados de Reintegro Tributario - CERTEX. Certificados de Devolucin de Crdito Fiscal.

Otros Certificados Tributarios.

Contribuciones a Instituciones

Publicas

Gobierno Local

4014

4019

405

4

40

401

4011

40111

40112

40113

40114

4012

4015

40151

40152

4017

40171

40172

40173

40174

40175

4018

40181

40182

40183

40184

40185

40186

40189

402

403

4031

4032

4033

4034

4039

405

406

4061

40611

40612

40613

40614

PASIVO.

TRIBUTOS, CONTRAPRESTACIONES Y APORTES AL SISTEMA DE PENSIONES Y DE SALUD POR PAGAR

Gobierno central

Impuesto general a las ventas

IGV Cuenta propia

IGV Servicios prestados por no domiciliados

IGV Rgimen de percepciones

IGV Rgimen de retenciones

Impuesto selectivo al consumo

Derechos aduaneros

Derechos arancelarios

Derechos aduaneros por ventas

Impuesto a la renta

Renta de tercera categora Renta de cuarta categora Renta de quinta categora Renta de no domiciliados Otras retenciones

Otros impuestos y

contraprestaciones

Impuesto a las transacciones financieras

Impuesto a los juegos de casino y tragamonedas

Tasas por la prestacin de servicios pblicos

Regalas

Impuesto a los dividendos

Impuesto temporal a los activos netos

Otros impuestos

Certificados tributarios

Instituciones pblicas

ESSALUD

ONP

Contribucin al SENATI Contribucin al SENCICO Otras instituciones

Gobiernos regionales Gobiernos locales Impuestos

Impuesto al patrimonio vehicular

Impuesto a las apuestas Impuesto a los juegos Impuesto de alcabala

CLASE

CUENTA

DIVISIONARIA

SUBDIVISIONARI

DESCRIPCIN

REMPLAZA A

CUENTAS

DESCRIPCIN

408

Tributos , Acm

40615

40616

4062

4063

40631

40632

40633

40634

40635

407

408

4081

4082

409

Impuesto predial

Impuesto a los espectculos pblicos no deportivos

Contribuciones

Tasas

Licencia de apertura de establecimientos

Transporte pblico Estacionamiento de vehculos Servicios pblicos o arbitrios

Servicios administrativos o derechos

Administradoras de fondos de pensiones

Empresas prestadoras de servicios de salud

Cuenta propia

Cuenta de terceros

Otros costos administrativos e intereses

(COMENTARIO CUENTA 40:Estacuentaenelproyectodelnuevoplandecuentasmantienesumismadinmicaycontenidodelplancontablevigente conlasalvedadquesehanincluidomasdivisionariasytambinsehaincluidoelconceptodelasdeudasalosFondos Privadodepensiones,esteconceptoenelPlandeCuentasVigenteseconsideraenlacuenta46CuentasporPaga Diversas,asimismosehaneliminadoalgunasdivisionariasporimpuestosquehansidoderogados,comolosimpuestos alasremuneraciones.)

CLASE

CUENTA

DIVISIONARIA

SUBDIVISIONARI

DESCRIPCIN

REMPLAZA A

CUENTAS

DESCRIPCIN

41

411

412

413

414

Remuneraciones y

Participaciones por Pagar

Remuneraciones por Pagar

Vacaciones por Pagar

Participaciones por Pagar

Remuneraciones y Participac. al Directorio

412

47

471

472

473

41

411

4111

4112

4113

4114

4115

413

415

4151

4152

4153

419

REMUNERACIONES Y PARTICIPACIONES POR PAGAR

Remuneraciones por pagar

Sueldos y salarios por pagar

Comisiones por pagar

Remuneraciones en especie por pagar

Gratificaciones por pagar

Vacaciones por pagar

Participaciones de los trabajadores por pagar

Beneficios sociales de los trabajadores por pagar Compensacin por tiempo de servicios

Adelanto de compensacin por tiempo de servicios

Pensiones y jubilaciones

Otras remuneraciones y participaciones por pagar

(COMENTARIO CUENTA 41:Estacuentanohasufridovariacinnienelnombrenienelcdigoenelproyectodelnuevoplandecuentas,ascomo ensudinmicaqueesigualalplandecuentasvigentes,sinembargoenestacuentasehanincluidoslasdivisionarias delacuenta47relacionadosconlaindemnizacinportiempodeserviciosquesehaeliminado.Estosedebeaque deacuerdoaleyeslaboralesvigenteslasempresasactualmentenocontraencompromisosalargoplazoporeste concepto.)

CLASE

CUENTA

DIVISIONARIA

SUBDIVISIONARI

DESCRIPCIN

REMPLAZA A

CUENTAS

DESCRIPCIN

42

421

422

423

428

Proveedores

Facturas por Pagar

Anticipos Otorgados

Letras por Pagar

Anticipos a Proveedores , Acm

42

421

4211

4212

422

423

424

CUENTAS POR PAGAR COMERCIALES TERCEROS Facturas, boletas y otros comprobantes por pagar

No emitidas

Emitidas

Anticipos a proveedores Letras por pagar Honorarios por pagar

(COMENTARIOCUENTA 42: Estacuentahacambiadodenombreenelproyectodelnuevoplandecuentas,manteniendolamismadinmica,del plandecuentasactual,estecambiofacilitasureclasificacinenelrubrodelBalanceGeneral,sepuedeobservarque. sehaconsideradounadivisionarianuevapararegistrarlasdeudasporgastosrelacionadoconloshonorarios..)

(COMENTARIO CUENTA 43: Aligualqueenlascuentasdelactivo,sepuedeobservarqueenelproyectodelnuevoplandecuentassehacreadounacuentanueva,conelpropsitoderegistraralosproveedoresqueseencuentranvinculadosconlaempresayasea comofilialesoprincipal,enconcordanciadelaNIC24InformacinaRevelarsobrePartes,enelplandecuentasvigente estosconceptossonregistradosenlacuentas46porPagarDiversas,enladivisionaria469OtrasCtas.Por PagarDiversas.)

(COMENTARIO CUENTA 44: Estacuentatambinesunacuentanuevaenelproyectodelnuevoplandecuentas,seregistraraenestacuentalas deudasquetienelaempresaconsusaccionistasydirectores,actualmenteestosconceptossoncontabilizadosen lacuenta46CuentasporPagarDiversas.)

CLASE

CUENTA

DIVISIONARIA

SUBDIVISIONARI

DESCRIPCIN

REMPLAZA A

CUENTAS

DESCRIPCIN

45

450

Dividentos por Pagar

Dividentos por Pagar

461

465

466

45

451

4511

4512

452

453

4531

4532

4533

4539

454

4541

4542

4543

4544

4545

4549

455

4551

45511

45512

4552

4553

45531

OBLIGACIONES FINANCIERAS

Prstamos de instituciones financieras y otras entidades

Instituciones financieras

Otras entidades

Contratos de arrendamiento financiero

Obligaciones emitidas Bonos emitidos Bonos titulizados Papeles comerciales Otras obligaciones

Otros Instrumentos financieros por

pagar

Letras

Papeles comerciales

Bonos

Pagars

Facturas conformadas

Otras obligaciones financieras

Costos de financiacin por pagar



Otras entidade


Obligaciones emitidas

Bonos emitidos

CLASE

CUENTA

DIVISIONARIA

SUBDIVISIONARI

DESCRIPCIN

REMPLAZA A

CUENTAS

DESCRIPCIN

46

461

462

463

465

466

467

468

469

Cuentas por Pagar Diversas

Prestamos de Terceros

Reclamaciones de Terceros

Prestamos de Accionistas ( o

Socios )

Bonos u Obligaciones

Interes por Pagar

Depositos en Garantia Comunidades Laborales Otras Cuentas por Pagar

Diversas

462

46

461

464

4641

4642

46421

46422

465

4651

4652

4653

4654

4655

4656

467

469

4691

4692

4699

CUENTAS POR PAGAR DIVERSAS

TERCEROS Reclamaciones de terceros

Pasivos por instrumentos financieros Instrumentos financieros primarios Instrumentos financieros derivados

Cartera de negociacin

Instrumentos de cobertura

Pasivos por compra de activo inmovilizado

Inversiones mobiliarias




Intangibles

Activos biolgicos

Depsitos recibidos en garanta

Otras cuentas por pagar diversas

Subsidios gubernamentales Donaciones condicionadas Otras cuentas por pagar

(COMENTARIO CUENTA 46:Lacuenta46CuentasporPagarDiversasenelproyectodelnuevoplandecuentassehadivididoen2cuentas.lacuenta 45y46comosepuedeobservarenesterecuadro,elpropsitoesmostrarenunacuentalasobligacionesfinancieras quetienelaempresayenotralascuentasporpagardiversascontercerosporotrosconceptos.)

CLASE

CUENTA

DIVISIONARIA

SUBDIVISIONARI

DESCRIPCIN

REMPLAZA A

CUENTAS

DESCRIPCIN

47

471

472

473

Beneficios Sociales de los

Trabajadores

Compensacin por Tiempo de

Servicio

Adelanto de Compensac. Tiempo Servicios

Jubilacin

47

471

4711

4712

4713

4714

4715

472

4721

4722

4723

4724

4725

473

4731

4732

4733

4734

4735

474

4741

4742

4743

4744

4745

475

4751

4752

4753

4754

4755

477

4771

47711

47712

47713

47714

47715

4772

47721

47722

47723

47724

47725

4773

47731

CUENTAS POR PAGAR DIVERSAS

RELACIONADAS Prstamos

Matriz Subsidiarias Asociadas Sucursales

Otras

Costos de financiacin


Otras

Anticipos recibidos


Otras Regalas Matriz Subsidiarias Asociadas Sucursales

Otras

Dividendos Matriz Subsidiarias Asociadas Sucursales

Otras

Pasivo por compra de activo

inmovilizado I

nversiones mobiliarias

Matriz

Subsidiarias Asociadas Sucursales

Otras


Matriz

Subsidiarias Asociadas Sucursales

Otras

Activos adquiridos en arrendamiento

financiero

Matriz

(COMENTARIO CUENTA 47: Estacuentadelactualplandecuentassehaeliminadoenelproyectodelnuevoplandecuentas,todassusdivisionarias sehanconsideradoenlacuenta41,estosedebeaquedeacuerdoaleyeslaboralesvigentes,lasempresasactualmente nocontraencompromisosalargoplazoporesteconcepto..)

CLASE

CUENTA

DIVISIONARIA

SUBDIVISIONARI

DESCRIPCIN

REMPLAZA A

CUENTAS

DESCRIPCIN

48

481

482

483

484

485

Provisiones Diversas

Garantias de Ventas

Provisin para Perdidas en

Ventas a Futuro

Provisin para Perdidas por

Litigio

Provisin para Autoseguro

Provisin para Invest. Ciencia y

Tecnologa

483

48

481

482

483

484

485

486

489

PROVISIONES Provisin para litigios

Provisin por desmantelamiento, retiro o rehabilitacin del inmovilizado

Provisin para reestructuraciones

Provisin para proteccin y remediacin del medio ambiente Provisin para gastos de responsabilidad social

Provisin para garantas

Otras provisiones

(COMENTARIO CUENTA 48:Estacuentaenelproyectodelnuevoplandecuentasmantienesucdigonombreysudinmica,cabesealarsin embargoquesehamodificadosusdivisionarias,tomandoencuentalaNIC37Provisiones,pasivoscontingentesy activoscontingentes,ascomotambinelcontenidodelaNIC16InmuebleMaquinariayequipo)

CLASE

CUENTA

DIVISIONARIA

SUBDIVISIONARI

DESCRIPCIN

REMPLAZA A

CUENTAS

DESCRIPCIN

49

491

492

493

498

499

Ganancias Diferidas

Ventas Diferidas

Costos Diferidos

Intereses Diferidos

Ganancias Diferidas , Acm

Otras Ganancias Diferidas

49

491

4911

4912

492

4921

4922

493

4931

4932

494

495

496

497

PASIVO DIFERIDO Impuesto a la renta diferido

Impuesto a la renta diferido

Patrimonio

Impuesto a la renta diferido Resultados

Participaciones de los trabajadores diferidas

Participaciones de los trabajadores diferidas Patrimonio

Participaciones de los trabajadores diferidas Resultados

Intereses diferidos

Intereses no devengados en transacciones con terceros Intereses no devengados en medicin a valor descontado Ganancia en venta con arrendamiento financiero paralelo

Subsidios recibidos diferidos

Ingresos diferidos

Costos diferidos

(COMENTARIOCUENTA 49:Estacuentaincluidaenelproyectodelnuevoplancontable,esotrodeloscambiosdemastrascendencia,seregistrara enestacuentalospasivosdiferidosporlasdiferenciasdeimpuestosyparticipacionesdelostrabajadoresquese obtienendelosresultadosconaplicacindelasnormastributariasydelasnormascontables,deacuerdoalaNIC12 ImpuestoalaRentaquesedenominandiferenciastemporales. Sinembargoanalizandoelcontenidodeestanuevacuenta,sealaquesecontabilizaenestacuentalosingresosy costosdeoperacionesformalizadasenelejercicioquesedebenrealizarenelfuturoofuturosejercicios. Consideramosquesedebemodificarlasdivisionariasdeestacuentaosedebecrearotracuentapararegistrarlas operacionesqueactualmenteseregistraenlacuenta49ylasqueprovienendeoperacionesdeacuerdoalaNIC12)

CLASE

CUENTA

DIVISIONARIA

SUBDIVISIONARI

DESCRIPCIN

REMPLAZA A

CUENTAS

DESCRIPCIN

5

50

501

502

503

508

509

PATRIMONIO Capital

Capital por Aportes

Capital Personal

Capital Por valorizacin

Adicional

Capital , Acm

Cuenta Personal de

Propietario

5

50

501

5011

5012

502

Patrimonio Neto CAPITAL Capital social Acciones Participaciones

Acciones en tesorera

(COMENTARIOCUENTA 50: Estacuentamantieneelmismonombreycdigoenelproyectodelnuevoplandecuentas,ascomotambinnoha variadosudinmica,habindoseincrementadosubcuentasydivisionariasparapoderobtenermayordetalledesus contenidoscreemosconvenientequelasaccionesentesorerasearegistradaenlacuenta11o31yseanreclasificadas enlaformulaciondelbalancegeneraldisminuyendolacuentacapital,afindemantenerenlibroslacuenta50Capital, inalterable.)

CLASE

CUENTA

DIVISIONARIA

SUBDIVISIONARI

DESCRIPCIN

REMPLAZA A

CUENTAS

DESCRIPCIN

56

561

562

563

568

Capital Adicional

Donaciones

Primas de Emisin

Otros Aportes de Accionistas (

o Socios )

Capital Adicional , Acm

56

561

562

563

5631

5632

564

5641

5642

RESULTADOS NO REALIZADOS

Diferencia en cambio de inversiones permanentes en entidades extranjeras

Instrumentos financieros Cobertura de flujo de efectivo

Ganancia o prdida en activos o pasivos financieros disponibles para la venta

Ganancia

Prdida

Ganancia o prdida en activos o pasivos financieros disponibles para la venta compra o venta convencional fecha de liquidacion

Ganancia

Prdida

(COMENTARIOCUENTA 55: Estacuentahasufridounaligeravariacinensunombreyhacambiadosucdigoenelproyectodelnuevoplande cuentas,estosedebeaquelasleyeslaboralesvigentessehanmodificadoconrelacinalasnormasqueregan cuandoseaprobelplandecuentasactual.)

(COMENTARIO CUENTA 56: Estacuentaenelproyectodelnuevoplandecuentasacambiadodecdigo,sinmodificarelnombre,encuantoalas divisionariassepuedeobservarquenosehaconsideradoladivisionariaqueregistralasDonaciones,enlalecturade lasdivisionariasdelasdemscuentasdepatrimonionosehaconsideradoestecaso,consideramosquesedebe tomarencuentaestadivisionaria,cuandosetratadedonacionesrecibidasdecapital.)

CLASE

CUENTA

DIVISIONARIA

SUBDIVISIONARI

DESCRIPCIN

REMPLAZA A

CUENTAS

DESCRIPCIN

57

571

573

578

Excedente de Revaluacin

Excedente de Revaluacin

Valorizacin Adicional

Excedente de Revaluacin, Acm

57

571

5711

5712

5713

572

573

EXCEDENTE DE REVALUACIN Excedente de revaluacin Inversiones inmobiliarias

Inmuebles, maquinaria y equipos

Intangibles

Excedente de revaluacin Acciones liberadas recibidas

Participacin en excedente de revaluacin Inversiones en entidades relacionadas

(COMENTARIO CUENTA 57:Estacuentaenelproyectodelnuevoplandecuentaspermaneceigualalplandecuentasactualensucdigoynombre ademsdesudinmica,conladiferenciaqueelproyectosehaincluidonuevasdivisionarias,pararevaluarademsdelosactivosfijosalosintangiblesyseregistraraenestascuentaslasaccionesliberadasrecibidasporexcedentedeRevaluacin.)

CLASE

CUENTA

DIVISIONARIA

SUBDIVISIONARI

DESCRIPCIN

REMPLAZA A

CUENTAS

DESCRIPCIN

58

581

582

583

584

585

588

589

RESERVAS

Reservas para Inversiones

Reserva Legal

Reservas Contractuales Reservas Estatutarias Reservas Facultativas Reservas , Acm

Otras Reservas

58

581

582

583

584

585

589

RESERVAS Reinversin Legal Contractuales Estatutarias Facultativas

Otras reservas

(COMENTARIO CUENTA 58:Estacuentaenelproyectodelnuevoplandecuentasnohasufridovariacionesnienelcdigonienlanombre, lanicavariacinquesepuedeobservareslaeliminacindeladivisionariaqueregistrabaelajustealosestados financieros.)

CLASE

CUENTA

DIVISIONARIA

SUBDIVISIONARI

DESCRIPCIN

REMPLAZA A

CUENTAS

DESCRIPCIN

59

591

592

598

RESULTADOS ACUMULADOS Utilidades no Distribuidas

Perdidas Acumuladas

Result. por Exposici. a la Inflac

Acumul. Reia

765

665

59

591

5911

5912

592

5921

5922

RESULTADOS ACUMULADOS

Utilidades no distribuidas Utilidades acumuladas Ingresos de aos anteriores Prdidas acumuladas Prdidas acumuladas Gastos de aos anteriores

(COMENTARIO CUENTA 59: Estacuentaesotradelascuentasquenohasufridovariacinenelproyectodelnuevoplandecuentastantoenel nombrenienelcdigo,sinembargosepuedeobservarquesehanincluidonuevasdivisionariasparamostrarresultados delperiodoyderesultadosdeejerciciosanteriores,sehaconsideradoademasdivisionariaspararegistrarlosajustesde aosanterioresquesecontabilizandeacuerdoalaNIC8Polticascontables,cambiosenestimacionescontablesy errores.)

CLASE

CUENTA

DIVISIONARIA

SUBDIVISIONARI

DESCRIPCIN

REMPLAZA A

CUENTAS

DESCRIPCIN

6

60

601

EGRESOS COMPRAS Mercaderias

604

604

6

60

601

6011

6012

6013

6014

6018

602

6021

6022

6023

6024

603

6031

6032

6033

604

6041

6042

609

6091

60911

60912

60912

60914

60919

6092

60921

60924

GASTOS POR NATURALEZA

COMPRAS

Mercaderas




Mercaderas inmuebles Otras mercaderas Materias primas

Materias primas para productos

manufacturados





Materiales auxiliaries

Suministros

Repuestos

Envases y embalajes

Envases

Embalajes

Costos vinculados con las compras

Costos vinculados con las compras de mercaderas

Transporte

Seguros

Derechos aduaneros

Comisiones

Otros costos vinculados con las compras de mercaderas

Costos vinculados con las compras de materias primas

Transporte

Seguros

CLASE

CUENTA

DIVISIONARIA

SUBDIVISIONARI

DESCRIPCIN

REMPLAZA A

CUENTAS

DESCRIPCION

DESCRIPCIN

61

611

VARIACIN DE EXISTENCIAS Mercaderias

614

61

611

6111

6112

6113

6114

6115

612

6121

6122

6123

6124

613

6131

6132

VARIACIN DE EXISTENCIAS

Mercaderas





Otras mercaderas

Materias primas

Materias primas para productos

Manufacturados





Materiales auxiliares

(COMENTARIO CUENTA 60:Estacuentaenelproyectodelplandecuentasnuevohaquedadoigualalplandecuentasactual,ladiferenciaesque sehaeliminadoladivisionariaqueregistrabaelajustealosestadosfinancierosyladivisionariadondeseincluyalos gastosvinculadosconlascomprasdelasexistencias.)

(COMENTARIO CUENTA 61:Aligualquelacuenta60estacuentaenelproyectodelnuevoplandecuentashaquedadoigual,tantoenelcdigoas comoelnombre,sehaeliminadoladivisionariaqueregistrabaelajustealosestadosfinancieros.)

CLASE

CUENTA

DIVISIONARIA

SUBDIVISIONARI

DESCRIPCIN

REMPLAZA A

CUENTAS

DESCRIPCIN

62

621

622

623

624

625

626

627

628

629

6271

6272

6273

6274

6275

6279

Cargas de Personal

Sueldos

Salarios

Comisiones

Remuneraciones en Especies

Otras Remuneraciones

Vacaciones

Seguridad y Previsin Social

Rgimen de prestaciones de salud

Rgimen de pensiones

Seguro complementario de trabajo de riesgo

Seguro de vida

Seguros particulares de prestaciones de salud

Otros

Remuneraciones al Directorio

Otras Cargas de Personal

621-622

623

624

626

625

686

687

62

621

6211

6212

6213

6214

6215

622

623

624

625

626

627

6271

6272

6273

6274

6275

6276

6277

628

629

6291

6292

GASTOS DE PERSONAL, DIRECTORES Y GERENTES

Remuneraciones

Sueldos y salarios

Comisiones Remuneraciones en especie Gratificaciones

Vacaciones

Otras remuneraciones

Indemnizaciones al personal

Capacitacin

Atencin al personal

Gerentes

Seguridad, previsin social y otras contribuciones

Rgimen de prestaciones de salud

Rgimen de pensiones

Seguro complementario de trabajo de riesgo, accidentes de trabajo y enfermedades profesionales

Seguro de vida

Seguros particulares de prestaciones de salud EPS y otros particulares

Caja de beneficios de seguridad social del pescador Contribuciones al SENCICO y el SENATI

Retribuciones al directorio

Beneficios sociales de los trabajadores

Compensacin por tiempo de servicio

Pensiones y jubilaciones

CLASE

CUENTA

DIVISIONARIA

SUBDIVISIONARI

DESCRIPCIN

REMPLAZA A

CUENTAS

DESCRIPCIN

63

630

631

632

633

634

635

636

637

638

639

6391

Servicios Prestados por

Terceros

Transporte y Almacenamiento

Correos y Telecomunicaciones

Honorarios, comisiones y corretajes

Produccin encargada a terceros

Mantenimiento y Reparacin

Alquileres

Electricidad y Agua

Publicidad, Publicac. y

Relaciones Publicas

Servicios de Personal

Otros Servicios

Servicios Prestados por

Terceros, Acm

630

631

631

63

631

6311

63111

63112

6312

6313

6314

6315

632

6321

6322

6323

6324

6325

6326

6327

6329

633

634

6341

6342

6343

6344

6345

635

6351

6352

6353

6354

6356

636

6361

6362

6363

6364

6365

6366

6367

637

6371

6372

6373

638

639

6391

6392

GASTOS DE SERVICIOS PRESTADOS POR TERCEROS

Transporte, correos y gastos de viaje

Transporte

De carga

De pasajeros

Correos

Alojamiento

Alimentacin

Otros gastos de viaje

Asesora y consultora

Administrativa Legal y tributaria Auditora y contable Mercadotecnia Medioambiental

Investigacin y desarrollo

Produccin

Otros

Produccin encargada a terceros

Mantenimiento y reparaciones




Intangibles

Activos biolgicos Alquileres Terrenos Edificaciones



Equipos diversos Servicios bsicos Energa elctrica Gas

Agua Telfono Internet Radio Cable

Publicidad, publicaciones, relaciones

pblicas Publicidad Publicaciones

Relaciones pblicas

Servicios de contratistas

Otros servicios prestados por terceros

Gastos bancarios

Gastos de laboratorio

(COMENTARIO CUENTA 62: Estacuentatambinesotraquehaquedadoigualalacuentaactual,conunamnimavariacinenelnombrecambiando lapalabradecargasconeldegastos,ascomotambinsehaadicionadomasdivisionarias,dondesehaincluidootros conceptoscomolasindemnizaciones,ylosbeneficiossocialesdelostrabajadores.)

(COMENTARIOCUENTA 63: Estacuentatambinesigualenelproyectodelnuevoplandecuentashabindoseincrementadolapalabradegastosenelnombre,incrementndosealgunasdivisionariasconnuevosconceptoscomoeldegastosdeInternetyradio,quedando sudinmicaigualaldelacuentaactual.)

CLASE

CUENTA

DIVISIONARIA

SUBDIVISIONARI

DESCRIPCIN

REMPLAZA A

CUENTAS

DESCRIPCIN

64

641

642

Tributos

Impuesto a las Ventas

Impuesto a las

Remuneraciones

643

64

641

6411

6412

6413

6414

6415

6416

6419

642

GASTOS POR TRIBUTOS Gobierno central

Impuesto general a las ventas y

selectivo al consumo Impuesto a las transacciones financieras

Impuesto temporal a los activos netos

Impuesto a los juegos de casino y mquinas tragamonedas

Regalas mineras

Cnones

Otros

Gobierno regional

CLASE

CUENTA

DIVISIONARIA

SUBDIVISIONARI

DESCRIPCIN

REMPLAZA A

CUENTAS

DESCRIPCIN

643

644

645

646

647

648

649

Canones

Derechos Aduaneros por

Ventas

Impuesto al Patrimonio

Empresarial

Tributos a Gobiernos Locales

Cotizaciones con Carcter de

Tributo

Tributos , Acm

Otros tributos

644

646

647

643

6431

6432

6433

6434

6439

644

6441

6442

6443

Gobierno local

Impuesto predial

Arbitrios municipales y seguridad ciudadana

Impuesto al patrimonio vehicular Licencia de funcionamiento Otros

Otros gastos por tributos Contribucin al SENATI Contribucin al SENCICO Otros

(COMENTARIO CUENTA 64:Estacuentaenelproyectodelnuevoplandecuentaasufridounaligeravariacinenelnombre,quedandosucdigo igualalplandecuentasactual,sehaneliminadodivisionariasportributosqueyanoseencuentranvigentes)

CLASE

CUENTA

DIVISIONARIA

SUBDIVISIONARI

DESCRIPCIN

REMPLAZA A

CUENTAS

DESCRIPCIN

65

651

652

653

654

658

659

6598

6599

Cargas Diversas de Gestin

Seguros

Regalias

Suscripciones y Cotizaciones

Donaciones

Cargas Diversas de Gestin , Acm

Otras Cargas Diversas de

Gestin

Rei negativo

Otras cargas diversas de gestin

662

663

654

666

65

651

652

653

654

655

6551

65511

65512

65513

65514

65515

6552

65521

65522

65523

65524

65525

656

658

659

6591

6592

OTROS GASTOS DE GESTION Seguros

Regalas

Suscripciones

Licencias y derechos de vigencia

Costo neto de enajenacin de activos inmovilizados y operaciones discontinuadas

Costo neto de enajenacin de activos inmovilizados




Intangibles

Activos biolgicos

Operaciones discontinuadas Abandono de activos




Intangibles

Activos biolgicos

Suministros

Gestin medioambiental

Otros gastos de gestin

Donaciones

Sanciones administrativas

(COMENTARIOCUENTA 65:Estacuentaaligualquelosotrascuentasdegastoshasufridounaligeravariacinensunombreconservandosucdigo,ademssehanincluidomasdivisionarias,esconvenienteresaltarqueenestacuentasecontabilizaraelcosto netodeenajenacindelosactivosinmovilizadosylassancionesadministrativasqueenelactualplandecuentas seregistraenlacuenta66CargasExtraordinarias,encumplimientodelaNIC1presentacindeEstadosFinancieros)

CLASE

CUENTA

DIVISIONARIA

SUBDIVISIONARI

DESCRIPCIN

REMPLAZA A

CUENTAS

DESCRIPCIN

66

661

662

663

664

665

Cargas Excepcionales

Costo Neto de Enajenacin de

Valores

Costo Neto de Enajenac. de

Inm. Maq. y Equip.

Costo Neto de Enajenacin de

Intangibles

Impuesto Atrazados y/o

Adicionales

Cargas Diversas de Ejerc. Anteriores

661

66

661

6611

6612

6613

66131

66132

66133

66134

662

6621

6622

PERDIDA POR MEDICIN DE ACTIVOS NO FINANCIEROS AL VALOR RAZONABLE

Activo realizable

Mercaderas


Activos no corrientes mantenidos para la venta



Intangibles

Activos biolgicos

Activo inmovilizado


Activos biolgicos

(COMENTARIOCUENTA 66: Estacuentahasidoeliminadaenelproyectodelnuevoplandecuentas,estosedebeaqueestetipodeoperaciones enconcordanciaalaNIC1presentacindeEstadosFinancierosyanoseconsideranextraordinarias,ylosajustes deaosanterioresseregistrandirectamenteenlacuenta59ResultadosAcumuladosencumplimientodelaNIC8 Polticascontables,cambiosenestimacionescontablesyerrores.)

CLASE

CUENTA

DIVISIONARIA

SUBDIVISIONARI

DESCRIPCIN

REMPLAZA A

CUENTAS

DESCRIPCIN

67

671

672

673

674

675

676

677

678

679

Cargas Financieras

Intereses y Gastos de

Prestamos

Intereses y Gastos de

Sobregiros

Intereses Relat. a Bono Emit.y

Otr. Oblig. Plaz.

Int.y Gastos de Documentos

Descontados

Desctos. Concedidos por

Pronto Pago

Perdidas por Diferencia de

Cambio

Cargas Financieras , Acm

Gastos de Compras de

Valores

Otras Cargas Financieras

674

671

674

673

678

67

671

6711

6712

6713

6714

672

673

6731

67311

67312

6732

6733

6734

6735

6736

6737

674

6741

675

676

677

6771

6772

6773

678

6781

6782

679

6791

6792

GASTOS FINANCIEROS

Gastos en operaciones de endeudamiento y otros Prstamos de instituciones financieras y otras entidades Contratos de arrendamiento financiero

Emisin y colocacin de instrumentos representativos de deuda y patrimonio

Documentos vendidos o descontados

Prdida por instrumentos financieros derivados

Intereses por prstamos y otras obligaciones



Otras entidades


Otros instrumentos financieros por pagar

Documentos vendidos o descontados

Obligaciones emitidas Obligaciones comerciales Obligaciones tributarias

Gastos en operaciones de factoraje

(factoring)

Gastos por menor valor

Descuentos concedidos por pronto pago

Diferencia de cambio

Prdida por medicin de activos y pasivos financieros al valor razonable

Inversiones para negociacin Inversiones disponibles para la venta Otros

Participacin en resultados de entidades relacionadas Participacin en los resultados de

subsidiarias y asociadas bajo el

mtodo del valor patrimonial Participaciones en negocios conjuntos

Otros gastos financieros

Primas por opciones

Gastos financieros en medicin a valor descontado

(COMENTARIO CUENTA 67:Estacuentaaligualquelasotrascuentasdegastoshasufridounalevevariacinensunombrecambiandoelconcepto decargascongastos,porlodemsnohatenidomayorvariacin,salvoquesehanincrementadomayorcantidadde divisionariasparatenermayoranlisisdeestetipodegastos,sehaneliminadosladivisionariaqueregistraelajuste alosestadosfinancierosylosgastosdecompradevalores.)

CLASE

CUENTA

DIVISIONARIA

SUBDIVISIONARI

DESCRIPCIN

REMPLAZA A

CUENTAS

DESCRIPCIN

68

681

Provisiones del Ejercicio

Depreciacin Inmueb. Maq. y

Equipo

68

681

6811

68111

68112

68113

6812

68121

6813

68131

VALUACIN Y DETERIORO DE ACTIVOS Y PROVISIONES

Depreciacin

Depreciacin de inversiones inmobiliarias

Edificaciones Costo

Edificaciones Revaluacin


Depreciacin de activos adquiridos en arrendamiento financiero Inversiones Inmobiliarias

Edificaciones

Depreciacin de activos adquiridos en arrendamiento financiero Inmuebles, maquinaria y equipo

Edificaciones

(COMENTARIOCUENTA 68: Estacuentaenelproyectodelnuevoplandecuentashasufridounaligeravariacinenelnombre,conservandosu cdigoysudinmica,encuentaalasdivisionariasaligualquelamayoradecuentasdelproyectohansido incrementadaparamostrarmayoranlisisensuscontenidos.)

CLASE

CUENTA

DIVISIONARIA

SUBDIVISIONARI

DESCRIPCIN

REMPLAZA A

CUENTAS

DESCRIPCIN

69

691

692

COSTO DE VENTAS Mercaderias

Productos Terminados

69

691

6911

69111

69112

6912

69121

69122

6913

69131

69132

6914

69141

69142

6915

69151

69152

692

6921

69211

69212

6922

69221

69222

6923

69231

69232

6924

69241

69242

6925

69251

69252

6926

69261

69262

6927

6928

COSTO DE VENTAS Mercaderas


Terceros

Relacionadas


Terceros

Relacionadas


Terceros

Relacionadas


Terceros Relacionadas Otras mercaderas Terceros Relacionadas

Productos terminados Productos manufacturados Terceros

Relacionadas


Terceros

Relacionadas


Terceros

Relacionadas

Productos inmuebles terminados

Terceros

Relacionadas


Terceros

Relacionadas


Terceros

Relacionadas

Costos de produccin no absorbido Productos terminados

Costo de ineficiencia Productos terminados

CLASE

CUENTA

DIVISIONARIA

SUBDIVISIONARI

DESCRIPCIN

REMPLAZA A

CUENTAS

DESCRIPCIN

7

70

701

702

703

707

708

709

INGRESOS VENTAS Mercaderias



Prestacion de Servicios

Ventas , Acm

Devoluciones Sobre Ventas

707

7

70

701

7011

70111

70112

7012

70121

70122

7013

70131

70132

7014

70141

70142

7015

70151

70152

702

7021

70211

70212

7022

70221

70222

7023

70231

70232

7024

70241

70242

7025

70251

70252

703

7031

70311

70312

7032

70321

70322

704

7041

Ingresos VENTAS Mercaderas


Terceros

Relacionadas


Terceros

Relacionadas


Terceros Relacionadas Mercaderas inmuebles Terceros

Relacionadas Mercaderas Otras Terceros Relacionadas Productos terminados

Productos manufacturados

Terceros

Relacionadas


Terceros

Relacionadas


Terceros

Relacionadas

Productos inmuebles terminados

Terceros

Relacionadas


Terceros

Relacionadas


Subproductos

Terceros

Relacionadas


Terceros Relacionadas Prestacin de servicios Terceros

(COMENTARIO CUENTA 69:Estacuentaenelproyectodelnuevoplandecuentashaquedadoigualencuentaalcdigoynombreseha incrementadounadivisionariapararegistraelcostodelosserviciosyademssehaeliminadoladivisionariaque registrabaelajustedelosestadosfinancieros.)

(COMENTARIO CUENTA 70: Aligualquelacuenta69CostodeVentasestacuentaenelproyectodelnuevoplandecuentasnohasufridovariacin salvolaeliminacindeladivisionariaquecontabilizaelajustealosestadosfinancieros.)

CLASE

CUENTA

DIVISIONARIA

SUBDIVISIONARI

DESCRIPCIN

REMPLAZA A

CUENTAS

DESCRIPCIN

73

730

738

DESCUENTOS, REBAJAS Y BONIFICACIONES OBTENIDOS

Desctos Rebajas y

Bonificiones Obtenidas

Desctos Rebajas y

Bonificiones Obtenidas, Acm

730

73

731

7311

7312

DESCUENTOS, REBAJAS Y BONIFICACIONES OBTENIDOS

Descuentos, rebajas y bonificaciones obtenidos

Terceros

Relacionadas

(COMENTARIO CUENTA 71:Estacuentadeingresosqueregistralaproduccinalmacenadaenelproyectodelnuevoplandecuentasnohatenido variacinsalvounaligeravariacindelnombrequenomodificasucontenido,aligualquelasotrascuentasnoseha consideradoladivisionariaqueregistraelajustealosestadosfinancieros.)

(COMENTARIOCUENTA 72: Estacuentaqueregistralaconstruccindeactivosnocorrientesparaelusodelamismaempresanohasufridovariacin salvolaeliminacindeladivisionariaqueregistraelajustealosestadosfinancierosylainclusindeladivisionariaque registralosactivosbiolgicosdeacuerdoalaNIC41Agricultura.)

(COMENTARIOCUENTA 73: Estacuentaenelproyectodelnuevoplandecuentasnohasidomodificadanienelcdigo,nienelnombreascomo tambinensudinmica,sinembargoaligualquelasdemscuentassehaeliminadoladivisionariaqueregistraba elajustealosestadosfinancieros.)

CLASE

CUENTA

DIVISIONARIA

SUBDIVISIONARI

DESCRIPCIN

REMPLAZA A

CUENTAS

DESCRIPCIN

74

740

748

DESCUENTOS, REBAJAS Y BONIFICACIONES CONCEDIDOS

Desctos Rebajas y

Bonificiones Concedidas

Desctos Rebajas y

Bonificiones Concedidas, Acm

740

74

741

7411

7412

DESCUENTOS, REBAJAS Y BONIFICACIONES CONCEDIDOS

Descuentos, rebajas y bonificaciones concedidos

Terceros

Relacionadas

(COMENTARIO CUENTA 74: Estacuentaenelproyectodelnuevoplandecuentasnohasidomodificadanienelcdigo,nienelnombreascomo tambinensudinmica,sinembargoaligualquelasdemscuentassehaeliminadoladivisionariaqueregistraba elajustealosestadosfinancieros.)

CLASE

CUENTA

DIVISIONARIA

SUBDIVISIONARI

DESCRIPCIN

REMPLAZA A

CUENTAS

DESCRIPCIN

75

751

752

753

754

755

756

Ingresos Diversos

Explotacin de Servicios en Beneficio del Person. Comisiones y Corretajes

Regalias

Alquileres de Terrenos

Alquileres de Diversos

Recuperacin de Impuestos

754

764

762

762

75

751

752

753

754

7541

7542

7543

7544

7545

755

7551

7552

7553

756

7561

7562

7563

OTROS INGRESOS DE GESTIN

Servicios en beneficio del personal

Comisiones y corretajes

Regalas Alquileres Terrenos Edificaciones



Equipos diversos

Recuperacin de cuentas de valuacin

Recuperacin Cuentas de cobranza dudosa

Recuperacin Desvalorizacin de existencias

Recuperacin Desvalorizacin de inversiones mobiliarias

Enajenacin de activos inmovilizados

Inversiones mobiliarias



(COMENTARIO CUENTA 75:Estacuentaaligualquelosotrascuentasdeingresoshasufridounaligeravariacinensunombreconservandosucdigo,ademssehanincluidomasdivisionarias,esconvenienteresaltarqueenestacuentasehaconsideradoel ingresoporenajenacindelosactivosinmovilizadosylasgananciaspormedicindeactivosypasivosalvalor razonableencumplimientodelaNIC1presentacindeEstadosFinancieros.)

CLASE

CUENTA

DIVISIONARIA

SUBDIVISIONARI

DESCRIPCIN

REMPLAZA A

CUENTAS

DESCRIPCIN

76

761

762

763

764

765

766

767

768

769

INGRESOS EXCEPCIONALES

Enajenacin de Valores

Enajenacin de Inmueb. Maquinaria y Equipo

Enajenacin de Intangibles

Recuperacin de Castigo de

Ctas. Incobrables

Devolucin de Provisiones de

Ejercicios Anter. Devolu

diferencias del plan revisado con el empresarial

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