dichiarazione dei redditi e del sostituto d’imposta relative alle attività svolte nell’anno...

Dichiarazione dei redditi e del Dichiarazione dei redditi e del sostituto d’imposta relative alle sostituto d’imposta relative alle attività svolte nell’anno 2004attività svolte nell’anno 2004

Commissione tecnica Milano, 7 ottobre 2005

Dichiarazione dei redditi e Dichiarazione dei redditi e del sostituto d’impostadel sostituto d’imposta

Analisi dei quadri del modello UNICO 2005-SC e del modello 770/2005 ordinario

dichiarazione delle SGR in relazione all’attività di gestione dichiarazione delle SGR in relazione all’attività di gestione collettiva del risparmio e alla gestione di fondi pensione aperti collettiva del risparmio e alla gestione di fondi pensione aperti in regime di contribuzione definitain regime di contribuzione definita

dichiarazione dei soggetti abilitati al servizio di gestione dichiarazione dei soggetti abilitati al servizio di gestione individuale di portafogli di investimentoindividuale di portafogli di investimento


Dichiarazione delle SGR in relazione all’attività Dichiarazione delle SGR in relazione all’attività di gestione collettiva e dei fondi pensione di gestione collettiva e dei fondi pensione

apertiaperti

gestione di fondi comuni di investimento mobiliare (aperti e chiusi) quadro RHquadro RH del modello UNICO 2005-SC del modello UNICO 2005-SC

gestione di fondi comuni di investimento immobiliare quadro RGquadro RG del modello UNICO 2005-SC del modello UNICO 2005-SC

gestione di fondi pensione aperti in regime di contribuzione definita quadro RIquadro RI del modello UNICO 2005-SC del modello UNICO 2005-SC


Quadro RH del modello Unico 2005-SC Quadro RH del modello Unico 2005-SC

soggetti tenuti alla compilazione del quadro RH: società di gestione del risparmio (SGR promotrice)società di gestione del risparmio (SGR promotrice) SICAV (compilano solo il quadro RH e RO)SICAV (compilano solo il quadro RH e RO) soggetti incaricati del collocamento in Italia delle quote di soggetti incaricati del collocamento in Italia delle quote di

fondi lussemburghesi storicifondi lussemburghesi storici

dichiarazione imposta sostitutiva del 12,50% ovvero del 5% sul risultato della gestione degli OICVM (art. 8, c. da 1 a 4, del d.lgs. n. 461/97)

dichiarazione imposta sostitutiva del 27% sul risultato maturato della gestione riferibile alle “partecipazioni “partecipazioni qualificate” qualificate” (art. 8 del d.lgs. n. 505/99)


…….segue: quadro RH.segue: quadro RH compilazione di separati quadri RHquadri RH in funzione della natura

aperta o chiusa dei fondi gestiti (un rigo per ogni fondo)

compilazione di distinti righirighi per imposta sostitutiva del 12,50% (o del 5%) e del 27%

ogni rigo si compone di 19 campi19 campi nei quali devono essere indicati: dati identificativi del fondo (campi da 1 a 3) dati contabili relativi alla determinazione della base

imponibile (campi da 4 a 10) dati relativi alla determinazione dell’imposta e alle operazioni

di compensazione tra fondi (campi da 11 a 19)

Commissione tecnica

Milano, 7 ottobre 2005

…….segue: quadro RH.segue: quadro RH

determinazione risultato maturato della gestione:

patrimonio netto finale + (al lordo dell’imposta sostitutiva accantonata)

rimborsi, proventi distribuiti nell’anno - sottoscrizioni effettuate nell’anno - proventi esenti e proventi soggetti a ritenuta o -

ad imposta sostitutiva patrimonio iniziale =

risultato maturato della gestione

(positivo/negativo)

Commissione tecnica



le compensazionicompensazioni tra fondi gestiti dalla medesima SGR possono essere effettuate dopo aver accreditato i risultati negativi conseguiti negli anni precedenti dal fondo “a debito” e solo tra fondi aventi la medesima natura fondi soggetti alla medesima aliquota di imposta e per un importo stabilito discrezionalmente dalla SGR, tenuto conto

dei risultati conseguiti dal complesso dei fondi gestiti

la provvista per eseguire il rimborso della somma del 15%rimborso della somma del 15% (ovvero del 6%) riconosciuto a SNR può essere prelevata – a discrezione della SGR – dagli importi complessivamente dovuti a titolo di imposta sostitutiva per l’insieme dei fondi gestiti

Commissione tecnica


...segue: quadro RH – sezioni riassuntive...segue: quadro RH – sezioni riassuntive

il quadro RH prevede una sezione riassuntiva dei dati indicati nei campi da 11 a 19 (escluso il campo 17) di ciascun rigo e con riferimento a ciascuna aliquota di imposta sostitutiva applicata.


…….segue: casi particolari di compilazione del .segue: casi particolari di compilazione del quadro RH quadro RH

fusione di fondi: obbligo di compilazione del quadro RH in relazione a ciascun fondo risultante dalla fusionefondo risultante dalla fusione; non assumono alcuna rilevanza ai fini fiscali i risultati di gestione infrannuali dei singoli fondi interessati dall’operazione di fusione (cfr. risoluzione Agenzia Entrate n. 25/E del 1° marzo 2004)

fondi “dedicati” a SNR: il quadro RH non deve essere compilato con riferimento ai fondi “dedicati” a SNRfondi “dedicati” a SNR in quanto esenti dall’imposta sostitutiva sul risultato maturato della gestione ai sensi dell’art. 9, c. 4, del d.lgs. 461/97


Quadro RGQuadro RG del modello UNICO 2005-SC odello UNICO 2005-SC

quadro RG - sezione I: dichiarazione imposta sostitutiva del 25% di cui all’art. 15 della legge

n. 86/94 è commisurata all’ammontare del reddito relativo a ciascun fondo comune di investimento immobiliare determinato tenendo conto delle disposizioni di cui al Titolo II, Capo II, del TUIR (trattasi dei fondi istituiti alla data del 26/9/2001 per i quali le SGR non avevano optato, ai sensi dell’art. 5, c. 4, del d.l. n. 351/2001, per l’applicazione dell’imposta patrimoniale dell’1% di cui all’art. 6 del medesimo decreto legge)

E’ stata eliminata la sezione II del quadro RG. Si ricorda che con l’art. 41-bis del d.l. 269 del 2003 è stata soppressa, a decorrere dal 1° a decorrere dal 1° gennaio 2004gennaio 2004, l’imposta patrimoniale dell’1% di cui all’art. 6 del d.l. n. 351 del 2001 dovuta dai fondi immobiliari istituiti a partire dalla data del 26/9/2001 o da quelli già istituiti a tale data ma per i quali era stata esercitata l’opzione di cui all’art. 5, c. 4, del d.l. n. 351/2001.


Quadro RIQuadro RI del modello UNICO 2005-SC odello UNICO 2005-SC

compilazione di distinti righirighi per ciascuna linea di investimento

ogni rigo si compone di 21 campi21 campi nei quali devono essere indicati: la denominazione della linea di investimento (campo 1) i dati contabili relativi alla determinazione della base

imponibile (campi da 2 a 9) dati relativi alla determinazione dell’imposta sostitutiva

dovuta nella misura dell’11% e alle operazioni di compensazione eseguite tra linee di investimento (campi da 10 a 21)

Commissione tecnica


...segue: quadro RI...segue: quadro RI

determinazione risultato maturato della gestione: patrimonio netto finale +

(al lordo dell’imposta sostitutiva accantonata) riscatti, prestazioni previdenziali e somme -

trasferite ad altre forme pensionistiche contributi versati e delle somme ricevute -

da altre forme pensionistiche proventi esenti e proventi soggetti a ritenuta o -

ad imposta sostitutiva patrimonio iniziale =

risultato maturato della gestione(positivo/negativo)

i proventi derivanti da quote o azioni di OICR soggetti ad imposta sostitutiva concorrono a formare il risultato maturato della gestione se percepiti o iscritti nel rendiconto del fondo e su di essi spetta un credito d’imposta del 15% (o del 6% nel caso di OICR assoggettati ad imposta sostitutiva nella misura del 5%)


...segue: quadro RI...segue: quadro RI

il fondo è libero di scegliere, tenuto conto dei risultati conseguiti dal tenuto conto dei risultati conseguiti dal complesso delle linee gestitecomplesso delle linee gestite, la misura dell’importo da prelevare dalle linee di investimento che hanno maturato un risultato della gestione positivo e da accreditare alle linee di investimento che hanno maturato un risultato della gestione negativo.

l’ammontare dell’imposta che può essere utilizzata per accreditare altre linee di investimento che hanno conseguito risultati di gestione negativi è determinato dopo aver sottrattodopo aver sottratto l’imposta sostitutiva (campo 10), già abbattuta del credito d’imposta pari al 15 o al 6% dei proventi, realizzati o iscritti, derivanti da quote o azioni di OICR soggetti all’imposta sostitutiva (campo 7), l’eventuale risparmio d’imposta dell’esercizio precedente della linea di investimento

Commissione tecnica


……segue: quadro RIsegue: quadro RI


……segue: quadro RIsegue: quadro RI il saldo eventualmente versato all'Erario è dato dalla differenza tra differenza tra

l’ammontare dell’imposta sostitutiva dell’11%l’ammontare dell’imposta sostitutiva dell’11% (campo 10) e ile il- credito d’imposta pari al 15 o al 6% (campo 7)- risparmio d’imposta risultante dal precedente esercizio (campo 12) ed

assunto fino a concorrenza di campo 10 - ammontare dell’imposta sostitutiva utilizzato per accreditare una o più

linee di investimento che hanno maturato nel periodo d'imposta un risultato negativo (campo 15)

- eventuale credito d’imposta derivante dalla precedente dichiarazione (campo 16) indicato nel rigo RX7 del Mod. UNICO 2004-SC non utilizzato in compensazione.

la differenza negativa tra i predetti importi costituisce un credito credito d’imposta da riportate nel quadro RXd’imposta da riportate nel quadro RX e può essere utilizzata in compensazione ovvero per il pagamento dell’imposta sostitutiva del successivo periodo d’imposta.

Commissione tecnica


Quadro RX del modello UNICO 2005-SC. Quadro RX del modello UNICO 2005-SC.

quadro RX - sezione I.quadro RX - sezione I. Crediti d’imposta ed eccedenze dei versamenti risultanti dalla dichiarazione da utilizzare in compensazione ovvero da richiedere a rimborso.

rigo RX6, eccedenzeeccedenze di versamento dell’imposta sostitutiva relativa agli OICVM

rigo RX7, prima sezione, credito d’impostacredito d’imposta indicato nel campo 17 del quadro RI della linea di investimento del fondo pensione


Dichiarazioni dei soggetti abilitati al servizio di Dichiarazioni dei soggetti abilitati al servizio di gestione individuale di portafogligestione individuale di portafogli

modello UNICO 2005–SC: quadro RZquadro RZ (dichiarazione del sostituto d’imposta relativa a interessi, altri

redditi di capitale e redditi diversi)

modello 770/2005 ordinario: quadro SFquadro SF (dichiarazione di taluni redditi di capitale) quadro SIquadro SI (utili e proventi equiparati pagati nell’anno 2004) quadro SKquadro SK (comunicazione degli utili corrisposti da SR e SNR) quadro SLquadro SL (proventi derivanti da OICVM esteri e proventi derivanti dalla

partecipazione a fondi immobiliari di diritto italiano soggetti a ritenuta a titolo di acconto)

quadro SMquadro SM (proventi derivanti da OICVM esteri e proventi derivanti dalla partecipazione a fondi immobiliari di diritto italiano soggetti a ritenuta a titolo di imposta)

quadro SOquadro SO (comunicazioni ai fini del monitoraggio c.d. “interno”) quadro SQquadro SQ (dati relativi al versamento dell’imposta sostitutiva di cui al d.lgs.

n. 239/96) quadro STquadro ST (comunicazione dei dati relativi ai versamenti delle ritenute e delle

imposte sostitutive applicate)


Quadro RZ del modello UNICO 2005-SC Quadro RZ del modello UNICO 2005-SC

prospetto P: dichiarazione imposta sostitutiva 12,50% sul risultato delle gestioni individuali di portafoglio applicata a norma dell’art. 7 del d.lgs n. 461/97 (regime del risparmio gestito)

altri prospetti: dichiarazione delle ritenute operate e versate nel

corso del 2004 dalla SGR intervenuta nella riscossione di alcuni redditi di capitale (e che non hanno, quindi, concorso alla formazione del risultato di gestione soggetto a imposta a sostitutiva ai sensi dell’art. 7 del d.lgs. n. 461/97)


……segue: prospetto P del quadro RZsegue: prospetto P del quadro RZ

suddivisione dei patrimoni gestiti in relazione al mese di chiusura del rapporto (mese di dicembre ovvero mese di chiusura)

ammontare complessivo dei patrimoni gestiti e dell’imposta sostitutiva dovuta

restituzione delle imposte sostitutive applicate nel periodo di imposta, non dovute in tutto o in parte, e compensazione ai sensi dell’art. 1 del d.P.R. n. 445/97

indicazione dati relativi al ravvedimento operoso di cui all’art. 34 della l. n. 388/2000


…….segue: altri prospetti del quadro RZ.segue: altri prospetti del quadro RZ

prospetto D ritenute su interessi, premi e altri frutti dei certificati di deposito

emessi da SNR e dei depositi e conti correnti costituiti presso SNR applicate ai sensi dell’art. 26, c. 3, del d.P.R. n. 600/73

prospetto H ritenute operazioni di riporto, PCT e mutuo titoli garantito operate a

norma dell’art. 26, c. 3-bis, del d.P.R. n. 600/73 prospetto N

dati relativi alle ritenute operate sui redditi indicati nei singoli prospetti del quadro RZ (ad esclusione di quelli indicati nel prospetto P) nonché i dati concernenti il ravvedimento operoso di cui all’art. 34 della l. n. 388/2000

trattasi di proventi che non hanno concorso alla formazione del risultato di trattasi di proventi che non hanno concorso alla formazione del risultato di gestione soggetto a imposta a sostitutiva ai sensi dell’art. 7 del d.lgs. n. gestione soggetto a imposta a sostitutiva ai sensi dell’art. 7 del d.lgs. n. 461/97461/97


Quadro SF del modello 770/2005 ordinarioQuadro SF del modello 770/2005 ordinario

segnalazione nominativa, ai sensi dell’art. 10, c. 2, del d.lgs. 461/97, dei SNR che hanno percepito redditi di capitale di fonte italiana (art. 44 del TUIR) non assoggettati a ritenuta o imposta sostitutiva oppure assoggettati ad imposta con aliquota inferiore a quella ordinaria (ad esempio, in applicazione di convenzioni) a condizione che:

l’intermediario gestore abbia corrisposto i suddetti proventi in qualità di debitore e non nel caso in cui si sia limitato ad erogare redditi dovuti da soggetti terzi

trattasi di proventi diversi da quelli che devono essere indicati in altri quadri (ad esempio, gli utili da indicare nel quadro SK)

comunicazione dei rimborsi delle somme a SNR sottoscrittori di OICVM italiani dovuti nella misura del 15% ovvero 6% del provento netto ai sensi dell’art. 9, c. 1, d.lgs. n. 461/97 (SGR, SICAV e soggetti incaricati del collocamento in Italia dei fondi lussemburghesi storici)

Commissione tecnica


……segue: quadro SFsegue: quadro SF

segnalazione dei proventi e somme erogate a fronte di riscatti a SNR sottoscrittori di fondi “dedicati” dovute ai sensi dell’art. 9, c. 4, del d.lgs. n. 461/97 (banca depositaria)

segnalazione dei rimborsi delle somme a SNR sottoscrittori di fondi immobiliari dovuti in relazione a proventi riferibili a periodi di attività dei fondi fino al 31/12/2003 ai sensi dell’art. 31 del d.l. n. 269/2003 (SGR)

segnalazione dei proventi derivanti dalla partecipazione a fondi immobiliari realizzati da SNR ai sensi dell’art. 7 del d.l. n. 351/2001 attraverso la distribuzione periodica, il rimborso o la liquidazione delle quote riferibili a periodi di attività del fondo successivi al 31/12/2003 (SGR)

Commissione tecnica


Quadro SI del modello 770/2005 ordinario Quadro SI del modello 770/2005 ordinario dichiarazione “per massa” degli utili e dei proventi equiparati

pagati dalla SGR nel 2004 in qualità di soggetto emittentesoggetto emittente ovvero in quanto soggetto intervenuto nella riscossionesoggetto intervenuto nella riscossione degli utili di fonte estera (ivi compresi quelli che hanno concorso al risultato della gestione soggetto ad imposta sostitutiva)

il quadro SI prevede quattro prospettiquattro prospetti: utili pagati nell’anno 2004 in qualità di emittentein qualità di emittente, con distinzione tra

l’importo deliberato fino al 30/06/98 e quello deliberato dal 1/07/98 (rigo SI2)

utili esteri pagati nell’anno 2004, con distinzione tra l’importo deliberato fino al 30/06/98 e quello deliberato dal 1/07/98 (rigo SI3)

utili (compresi quelli esteri) deliberati fino al 30/06/1998 e pagati nel 2004 (righi da SI4 a SI11)

utili (compresi quelli esteri) deliberati dal 1/07/98 e pagati nel 2004 (righi da SI12 a SI22)


...segue: quadro SI...segue: quadro SI nel prospetto degli utili, compresi quelli esteri, deliberati dal

1/07/98 e pagati nel 2004 (righi da SI12 a SI22) devono essere indicati:

l’ammontare complessivo degli utili e dei proventi equiparati assoggettati a ritenuta (ad esempio, quelli corrisposti a persone fisiche, soggetti esenti, soggetti non residenti)

l’aliquota applicata, con indicazione del codice “A”, se la ritenuta è stata applicata a titolo di acconto, o del codice “I”, se la ritenuta è stata applicata a titolo di imposta

l’ammontare della ritenuta effettuata l’ammontare degli utili non assoggettati a ritenuta

in tale prospetto devono inoltre essere fornite informazioni sulla tipologia degli utili corrisposti, ossia se tratta di utili da partecipazione (codice 1), di proventi derivanti da titoli o strumenti finanziari equiparati di cui all’art. 44, c. 2, lett. a) e b), del TUIR (codice 2), di utili derivanti da contratti di associazione in partecipazione e cointeressenza di cui all’art. 44, comma 1, lett. f), del TUIR sempre che non dedotti dall’associante in base alle norme del TUIR vigenti anteriormente alla riforma dell’imposta sulle società (codice 3)

Commissione tecnica


Quadro SK del modello 770/2005 ordinario Quadro SK del modello 770/2005 ordinario

Nel quadro SKquadro SK devono essere comunicati i nominativi dei percettori di utili corrisposti nel 2004 (a prescindere dalla data di deliberazione). In particolare, sono oggetto di segnalazione:

utili assoggettati a ritenuta titolo d’acconto utili corrisposti a SR che non sono stati assoggettati ad alcuna ritenuta o imposta sostitutiva utili corrisposti a SNR (a prescindere dal fatto che siano stati assoggettati ad imposta nella misura piena, esenti, soggetti ad aliquota ridotta)

non costituiscono oggetto di comunicazione: utili corrisposti a SR assoggettati a ritenuta a titolo d’imposta o ad imposta sostitutiva (artt. 27 e 27-ter del d.P.R. n. 600/73) utili che concorrono a formare il risultato della gestione soggetto ad imposta sostitutiva ai sensi dell’art. 7 del d.lgs. n. 461/97 (regime del risparmio gestito)


Quadro SL del modello 770/2005 ordinario Quadro SL del modello 770/2005 ordinario Il quadro SLquadro SL deve essere compilato per la segnalazione nominativa dei soggettiche nel corso del 2004 hanno percepito:

proventi derivanti dalla partecipazione a OICVM di diritto estero, conformi ovvero non conformi alle direttive comunitarie, che concorrono a formare il reddito imponibile del partecipante: ritenuta del 12,50% (ovvero del 5%) a titolo d’acconto sui proventi OICVM esteri

armonizzati collocati in Italia (soggetti esercenti attività impresa commerciale) ritenuta del 12,50% a titolo d’acconto sui proventi OICVM esteri non armonizzati (da

chiunque percepiti)

proventi corrisposti da fondi “dedicati” sui quali è stata applicata dalla banca depositaria la ritenuta del 12,50% a titolo d’acconto (SR imprenditori)

proventi derivanti dalla partecipazione a fondi immobiliari, riferibili a periodi di attività dei fondi successivi al 31/12/2003, soggetti a ritenuta a titolo d’acconto del 12,50% ai sensi dell’art. 7 del d.l. n. 351/2001(SR imprenditori)


Quadro SM del modello 770/2005 ordinario Quadro SM del modello 770/2005 ordinario Il quadro SMquadro SM deve essere compilato per l’indicazione di proventi corrisposti nel corso del 2004 (dichiarazione “per massa”), e precisamente:

dei proventi derivanti da OICVM di diritto estero armonizzati collocati in Italia che non concorrono alla formazione del reddito imponibile del partecipante e assoggettati a ritenuta del 12,50% (ovvero del 5%) a titolo d’imposta (PF, ENC, compresi soggetti esenti o esclusi IRPEG)

dei proventi corrisposti da fondi “dedicati” a SR non imprenditori o a SNR che risiedono in Stati che non assicurano un adeguato scambio di informazioni sui quali la banca depositaria ha applicato la ritenuta del 12,50% (ovvero del 5%) a titolo d’imposta

dei proventi derivanti dalla partecipazione a fondi immobiliari, riferibili a periodi di attività dei fondi successivi al 31/12/2003, soggetti a ritenuta a titolo d’imposta del 12,50% ai sensi dell’art. 7 del d.l. n. 351/2001 (SR non imprenditori, soggetti esenti o esclusi da imposta, SNR che risiedono in Stati che non assicurano un adeguato scambio di informazioni)


Quadro SO del modello 770/2005 ordinarioQuadro SO del modello 770/2005 ordinario

comunicazione nominativa delle operazioni suscettibili di generare redditi diversi di cui all’art. 67, c. 1, lett. da c) a c-quinquies), del TUIR ai sensi dell’art. 11 del d.lgs. n. 461/97 (c.d. “monitoraggio internomonitoraggio interno”). Trattasi, in via generale, di operazioni in relazione alle quali non è stata esercitata non è stata esercitata l’opzionel’opzione per l’applicazione dell’imposta sostitutiva a norma degli artt. 6 e 7 del d.lgs. n.461/97 (regime del risparmio amministrato e regime del risparmio gestito)

tuttavia, anche in presenza di opzione artt. 6 e 7 del d.lgs. 461/97, il quadro SO deve essere compilato per la rilevazione di operazioni che comportano la fuoriuscitafuoriuscita degli strumenti finanziari dal circuito degli intermediari residenti (operazioni indicate con codice G, J, K, L del punto 13, quadro SO)

Commissione tecnica


Quadro SQ del modello 770/2005 ordinarioQuadro SQ del modello 770/2005 ordinario

sono tenuti alla compilazione del quadro SQquadro SQ gli intermediari che hanno applicato l’imposta sostitutiva su:

interessi, premi e altri frutti dei titoli obbligazionari e titoli similari soggetti alla disciplina di cui al d.lgs. n. 239/96 (ad esempio, proventi maturati prima del conferimento dei titoli nella gestione ovvero quelli soggetti ad imposta sostitutiva nella misura del 27%)

utili derivanti da titoli azionari di società residenti immessi nel sistema di deposito accentrato gestito dalla Monte Titoli S.p.A. ai sensi dell’art. 27-ter del d.P.R. n. 600/1973 (ad esempio, dividendi corrisposti a SNR ed assoggettati a ritenuta nella misura del 27%)


Quadro ST del modello 770/2005 ordinarioQuadro ST del modello 770/2005 ordinario quadro ST – sezione IIquadro ST – sezione II

indicazione dei dati relativi al versamento dell’imposta sostitutiva applicata ai sensi dell’art. 6 del d.lgs. n. 461/97 sulle plusvalenze e sugli altri redditi diversi di natura finanziaria di cui all’art. 67, c. 1, lett. da c-bis) a c-quinquies), del TUIR (regime del risparmio amministrato)

indicazione dei dati concernenti l’imposta sostitutiva applicata osservando le disposizioni di cui all’art. 6 del d.lgs n. 461/97 a seguito di apporto materiale di strumenti finanziari in rapporti di gestione assoggettati ad imposta sostitutiva ai sensi dell’art. 7 del medesimo decreto


dichiarazione dei redditi e del sostituto d’imposta relative alle attività svolte nell’anno...

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