diapositivas de la tesis de grado
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UNIVERSIDAD TÉCNICA DE MACHALA
FACULTAD DE CIENCIAS EMPRESARIALES
Escuela de Contabilidad y Auditoría
TESIS DE GRADO PREVIO A LA OBTENCIÓN DEL TÍTULO DE
INGENIERA EN CONTABILIDAD Y AUDITORIA – C.P.A
TEMA:“DIAGNOSTICO DEL SISTEMA CONTABLE DE LA
COMPAÑIA DE TRANSPORTE ASOCIADOS ORENSES S.A TRASOSA DEL
CANTON EL GUABO YELABORACION DE UN MANUAL DE PROCEDIMIENTOS CONTABLES_
FINANCIEROS
AUTORA:MARTHA ESPERANZA ARMIJOS MARIN
DIRECTOR:CORNELIO ELIZALDE AGUILAR
Machala – El Oro – Ecuador
2011
CAPITULO I
EL PROBLEMA
JUSTIFICACION
Dado el nivel de competencia de las empresas, provocado por la actual globalización la lucha principal de las empresas es lograr un mejor control de sus actividades empresariales. El estado ejerce un claro control sobre las empresas a través de la contabilidad, por ello exige llevar a los comerciantes libros de contabilidad, basados en principios de contabilidad de general aceptación y de acuerdo a las prescripciones legales y demás normas
Este tema investigado estuvo orientado a descubrir posibles errores y falencias que en lo posterior podían perjudicar a la compañía tiene su importancia, porque mediante un análisis profundo a la problemática se pudo conocer algunos factores negativos que impedían el cumplimiento de los objetivos organizacionales. El presente trabajo tuvo una utilidad práctica aceptable a partir del momento que se analizo como se estaba llevando a cabo las operaciones contables de la empresa.Este trabajo investigativo beneficiará a todos los que conforman la compañía principalmente a los accionistas los que tendrán mayores beneficios es así que se quiere poner en práctica el uso adecuado de los manuales de procedimientos para evitar así cualquier error y fraude que pueden presentarse en el área contable. El tema estuvo enmarcado dentro de los objetivos de la organización, de mejorar el manejo de las cuentas contables y con esto conseguir que la información contable sea oportuna, eficiente.
Por tal razón se vio la necesidad de dar solución al problema frente a la realidad para lo cual considero necesario realizar el “DIAGNOSTICO DEL SISTEMA CONTABLE DE LA COMPAÑÍA DE TRASPORTES ASOCIADOS ORENSES S.A TRASOSA DEL CANTON EL GUABO Y LA ELABORACION DE UN MANUAL DE PROCEDIMIENTOS CONTABLES – FINANCIEROS” que permitirá un mejor manejo de sus movimientos contables y a su vez el ahorro de tiempo, dinero y esfuerzo a demás servirá como guía de práctica y orientación para el personal asignado y así mejorar la calidad del servicio.La Compañía de Transportes Asociados Orenses S.A “TRASOSA” del cantón El Guabo es una entidad cuya finalidad es prestar sus servicios de carga pesada, sin embargo, se pudo detectar ciertos inconvenientes en el área contable lo cual implicaba que la presentación de los estados financieros sea lenta e inoportuna.
PLANTEAMIENTO DEL PROBLEMA
CONTEXTUALIZACION
La contabilidad se remonta desde tiempos muy antiguos, cuando el hombre se ve obligado a llevar registros y controles de sus propiedades porque su memoria no bastaba para guardar la información requerida. Se ha demostrado a través de diversos historiadores que en épocas como la egipcia o romana, se empleaban técnicas contables que se derivan del intercambio comercial.
La contabilidad como se conoce actualmente, es el producto de toda una gran cantidad de prácticas mercantiles disímiles que han exigido a través de los años, el mejorar la calidad de la información financiera en las empresas. La contabilidad hacia el siglo XXI se ve influenciada por tres variables:a) La tecnología a través del impacto que genera el aumento en la velocidad con la cual se generan las transacciones financieras, a través del fenómeno INTERNET. a) La segunda variable de complejidad y globalización de los negocios, requiere que la contabilidad establezca nuevos métodos para el tratamiento y presentación de la información financiera. c) La última variable relacionada con la formación y educación requiere que los futuros gerentes dominen el lenguaje de los negocios
Hoy en día las nuevas dinámicas de los negocios y la mundialización del capital han dado origen a la globalización económica, lo cual es un fenómeno evidente e inevitable en todos los países del mundo, es por eso que la contabilidad surge como respuesta a la necesidad de llevar un control financiero de la empresa, pues esta proporciona la información suficiente sobre el desenvolvimiento, desarrollo económico y financiero, lo cual le permite a los gerentes y administradores tomar las decisiones correspondientes para la consecución de los objetivos de la organización y un manejo óptimo de los recursos de las empresas
PROBLEMA
Deficiencia en el proceso contable y financiero de la compañía de Transportes Asociados Orenses S.A TRASOSA del cantón El Guabo.
ANALISIS
Luego de haber realizado una breve observación a la Compañía de Transportes Asociados Orenses S.A TRASOSA se ha podido notar que:
FORMULACIÓN DEL PROBLEMA CENTRAL
¿Cómo se maneja el proceso contable y financiero de la compañía de Transportes Asociados Orenses S.A TRASOSA del cantón El Guabo?
FORMULACIÓN DE PROBLEMAS COMPLEMENTARIOS.
¿Cuáles son las leyes y principios contables que se están aplicando?¿Cómo se encuentra estructurado el plan de cuentas?¿Cómo se maneja la recopilación de documentos de soporte en el área contable? ¿Cómo se realizan las declaraciones al fisco?
OBJETIVO GENERAL
Elaborar un manual de procedimientos contables y financiero de la compañía de Transportes Asociados Orenses S.A TRASOSA del cantón el Guabo
OBJETIVO ESPECIFICO.
1. Determinar las leyes y principios contables actualizados2. Determinar cómo está estructurado el plan de cuentas 3. Establecer el manejo de la recopilación de documentos de soporte en el área contable4. Definir el cumplimiento de las declaraciones al fisco en forma puntual
CAPITULO II
Contabilidad – Concepto
Importancia de la contabilidad
Elementos de la contabilidad
Principios básicos
Registro de las Transacciones
Estructura de un sistema contable
Plan de cuentas
Codificación de las cuentas
Estados financieros en las empresas
Declaraciones tributarias
Multas e intereses
MARCO TEÓRICOCONCEPTUAL
Origen de la compañía Localización Cobertura CompetenciaMarco VisiónContextual Misión Objeto de la compañía Políticas de la compañía
HIPOTESIS CENTRAL
La compañía de Transporte Asociados Orenses S.A TRASOSA del cantón El Guabo presenta una deficiencia en el proceso contable debido a que existe leyes y principios contables aplicados parcialmente, además un plan de cuentas mal estructurado, escasa recopilación de documentos de soporte en el área contable, y declaraciones al fisco en forma tardía; esta situación provoca sanciones por parte de los organismos de control, estados financieros elaborados en forma anti técnica , saldos irreales de las cunetas contables y pagos de multas e intereses.
HIPOTESIS PARTICULARES
• Leyes y principios contables aplicados parcialmente provocan sanciones por parte de los organismos de control•Los estados financieros elaborados en forma anti técnica se debe a que el plan de cuentas que posee la compañía se encuentra mal estructurado•Los saldos irreales de las cuentas contables se da debido a la escasa recopilación de documentos de soporte en el área contable.
CAPITULO III
ANALISIS E INTERPRETACION DE LOS RESULTADOS DE LA INVESTIGACION
Aspecto MetodológicoLa manera en la cual se efectuó el presente trabajo de investigación en la Compañía de Transportes Asociados Orenses TRASOSA S.A. Implica la utilización de recursos, lo que permitirá conocer el funcionamiento, proceso y desarrollo de las actividades
TAMAÑO DE LA MUESTRA
ENTREVISTA A LOS EMPLEADOS Y FUNCIONARIOS DE LA EMPRESAANALISIS DE LA ENTREVISTA
conciliaciones bancarias se las realiza mensualmente
las obligaciones fiscales no son calendarizadas ni monitoreado su cumplimiento
documentos de soporte no son archivados ni ordenados oportunamente
ENCUESTA REALIZADA A PROFESIONALES CONTADORES
PROCEDIMIENTO PARA LA DISTRIBUCION DE LA MUESTRA
Tm x ndm= --------------------------------------- N
Dm = distribución muestral
Tm = Tamaño muestral
n = Población distribuida del universo
N = Población universo
SECTORES % Nº DE
PERSONAS
Sector Producción 25% 130
Sector Servicio 36% 185
Sector Comercial 39% 202
TOTAL 100% 517
CONTADORES PROFESIONALES AUTORIZADOS EN EJERCICO DE SU
PROFESION POR SECTORES
Tamaño muestral = 120
Sector Producción: (120X130) /517 = 30
Sector Servicio: (120X185) /517 = 43
Sector Comercial: (122X202)/517 = 47
TOTAL 120
UNIVERSO DE CONTADORES PROFESIONALES AJENOS A LA COPERATIVA DE TRANSPORTES
ASOCIADOS ORENSES TRASOSA S.A.
SECTOR N° DE
CPA( UNIVERS
O)
DISTRIBUC
ION
MUESTRAL
SECTOR
PRODUCCION
130 30
SECTOR
SERVICIOS
185 43
SECTOR
COMERCIAL
202 47
TOTAL 517 120
Para realizar el trabajo de investigación considere al sector comercial de las cuales encuestare a 47 contadores profesionales que se encuentra en ejercicio de su profesión.
CAPITULO IV
RESULTADOS DE LA APLICACIÓN DE LA ENCUESTA A PROFESIONALES EN CONTABILIDAD
PREGUNTA 1
¿Según su opinión los manuales de procedimientos contienen?
ALTERNATIVAS Nº DE PERSONAS
PORCENTAJES
Muy poca información 10 21%
Demasiada información 7 15%
Información adecuada 30 64%
TOTAL 47 100%
Muy p
oca
imfo
rmac
ion
Demac
iada
info
rmac
iin
Info
rmac
ion
adec
uada
0
20
40
60
21 15
64
Informacion adecuadaDemaciada informacionMuy poca informacion
Fuente: Autora 2011Como podemos observar en el cuadro 10 contadores profesionales ajenos a la compañía opinan que los manuales de procedimientos contables y financieros contienen muy poca información esto representa un 21%, mientras que 7 profesionales esto representa un 15% opinan que los manuales contienen demasiada información; y 30 de los profesionales opinan que los manuales contienen información adecuada lo que representa un 64%
PREGUNTA 2
¿Según su criterio que área se beneficiara más si la compañía contara con un manual de procedimientos contables bien estructurado?
ALTERNATIVAS Nº DE PERSONAS
PORCENTAJES
Área contable 40 85%
Área de logística y mantenimiento
5 10%
Área de bodega 2 5%
TOTAL 47 100%
Area contable Area de logistica y mantenimiento
Area de bodega0
102030405060708090
85 10 5
Area de bodegaArea de logistica y man-tenimientoArea contable
Fuente: Autora 2011Según la encuesta realizad a los profesionales ajenos a la compañía pudimos obtener que 40 profesionales que representa un 85% , opinan que los manuales de procedimiento contables y financieros beneficiaran mas en el área contable, por otra parte 5 de los profesionales que representa un 10% nos dijeron que los manuales beneficiaran mas en el área de logística y mantenimiento; y mientras que 2 que representa un 5% afirman que los manuales de procedimiento beneficiaran mas en el área de bodega.
PREGUNTA 3
¿Cuál serian los objetivos principales, de los directivos de la compañía al contar con un manual de procedimientos contables y financiero bien estructurado en el área contable?
ALTERNATIVAS Nº DE PERSONAS
PORCENTAJES
Proporcionar el mejoramiento de la productividad de la compañía
16 34%
Ahorrar tiempo y esfuerzo al personal en la ejecución de sus actividades contables
18 38%
Sirve de medida de integración y orientación al personal del área contable
13 28%
TOTAL 47 100%
0
10
20
30
40 3438
28
Proporciona el mejoramien-to de la productividad de la compañíaAhorra tiempo y esfuerzo al personal en l ejecucion de sus actividades contablesSirve de medida de inte-gracion y orientacion al personal del area contable
Fuente: Autora 2011Según la encuesta que se realizo 16 profesionales que representan un 34% sugieren que uno de los objetivos principales de un manual de procedimientos bien estructurado es proporcionar el mejoramiento de la productividad e la compañía; 18 que representa un 38%, nos dicen que el objetivo principal será ahorrar tiempo y esfuerzo al personal en la ejecución de sus actividades ; y 13 que representan un 28% afirman que el objetivo principal es que sirve de medida de integración y orientación al personal del área contable.
PREGUNTA 4
¿Cuál de estas características son más importantes para elaborar los manuales de procedimientos contables?
ALTERNATIVAS Nº DE PERSONA
S
PORCENTAJES
Satisfacer las necesidades reales de la empresa
15 32%
Contar con un instrumento apropiado de uso, manejo contables
17 36%
Estar debidamente formalizado por la instancia correspondiente de la empresa
15 32%
TOTAL 47 100%
0
10
20
30
40 3236
32
Satisfacer las necesi-dades de la empresaContar con un instrumen-to apropiado de uso, manejo contableEstar debidamente forma-lizado por la instancia co-rrespondiente de la em-presa
Fuente: Autora 2011Al encuestar a los contadores profesionales 15 de ellos que representan un 32% nos respondieron que las características más importantes para elaborar un manual de procedimientos contables es satisfacer las necesidades reales de la compañía; 17 que representan un 36% nos afirmaron que contar con instrumento apropiado de uso y manejo es una de las características más importantes ; y 15 que representa un 32% afirman que una de las caracter ísticas más importantes es estar debidamente formalizado por la instancia correspondiente de la empresa.
CONCLUSIONES
•Según la entrevista realizada he podido conocer que las leyes y principios contables no están siendo aplicadas adecuadamente y por tanto no se está cumpliendo con la normativa vigente.
•A través de la investigación realizada en la compañía de Transportes Asociados Orenses S.A TRASOSA se ha podido determinar que existe un plan de cuentas mal estructurado que no permite llevar un control de todos los movimientos contables.
•Existe un escaso control en la recopilación de documentos de soporte en el área contable que no permite el rendimiento y mejoramiento de cada actividad contable.
•La compañía de Transportes Asociados Orenses S.A. TRASOSA no cuenta con un instrumento que le sirva de guía y apoyo al personal para cumplir puntualmente con las declaraciones al fisco.
RECOMENDACIONES
Es necesario que la compañía cuente con personal altamente capacitado y actualizado respecto a disposiciones y cambios en las normas y principios contables y reglamentos tributarios para que la información en libros contables se ajunte a tales disposiciones y se cumpla eficientemente con las obligaciones tributarias y sobre todo contar con un personal que este actualizado en las normas internacionales de información financiera, a demás es necesario fomentar seminarios sobres las normas internacionales de información financiera para que estas sean estudiadas y analizadas tratando que la eficiencia del personal sea el factor fundamental para trazar en un mercado abierto de una base homogénea y un parámetros sólidos que brinden seguridad a quienes interactúan con los entes económicos y así también poder mejor la calidad de los estados financieros . Establecer la estructura correcta y un sistema de codificación apropiado para el plan de cuentas, a fin de facilitar el desarrollo del proceso de jornalizacion y generar saldos contables conciliados para cumplir con los requerimientos de la compañía Es así que el plan de cuentas para la compañía de Transportes Asociados Orenses TRASOSA S.A el primer digito representa al grupo de cuentas ACTIVO, PASIVO, PATRIMONIO, INGRESOS, GASTOS. Y dependiendo de cada grupo, se debe considerar también subgrupos, el primer subgrupo debe ser pasivo corriente , a su vez dentro de cada subgrupo se tiene que considerar varias cuentas, y dentro de cada cuenta, las respectivas subcuentas
Es fundamental que la Compañía deben poseer un calendario fiscal, que contenga los plazos para declarar y pagar, Impuesto a la Renta, Retención impuesto al valor agregado (IVA), ICE, Anticipos imp. renta con sus respectiva fecha de vencimiento (día) de acuerdo al 9no. dígito del R.U.C. donde podrá visualizar de una manera más ágil y sencilla los días de vencimiento de las obligaciones fiscales a demás debe contar con una guía específica de las actividades tributarias que les facilite la manera adecuada y oportuna con las obligaciones tributarias ya que esto es un factor muy importante para llevar a la empresa por el camino al éxito.Establecer un personal apropiado y capaz de mantener un control permanente en la recopilación de documentos de soporte lo cual permita en cualquier momento obtener una información clara, oportuna y exacta, todas las transacciones y hechos significativos deben estar claramente documentados y disponibles para su verificación por parte de los directivos. Y para efectos de asegurar que se tomen las medidas necesaria para afrontar los riesgos que ponen en riesgo la consecuencia de los objetivos de la compañía es necesario que se aplique un control en todos los niveles y en todas sus funciones y además deben comprender una serie de actividades como aprobaciones, autorizaciones y analizar los resultados de las operaciones .
CAPITULO VPROPUESTA
NOMBRE DE LA PROPUESTA
ELABORACIÓN DE UN MANUAL DE PROCEDIMIENTOS CONTABLES - FINANCIEROS” DE LA COMPANIA DE TRANSPORTES ASOCIADOS ORENSES TRASOSA.S.A.
ANTECEDENTES
La propuesta de elaborar un manual de procedimientos contables - financieros por el afán de obtener un título de ingeniera en contabilidad y auditoría CPA .Y por ende poder colaborar con la compañía de Transportes Asociados Orenses S.A. TRASOSA debido a que no cuenta con un manual de procedimientos esto provoca desventajas que le impiden maximizar su progreso La evolución de las sociedades relacionada a la prestación de servicios de mejorara la calidad de vida de las personas lo cual se logra con la satisfacción de nuevas necesidades que los propios recursos de una comunidad no pueden afrontar
JUSTIFICACIÓN
Considerando que los manuales de procedimientos son la base del sistema de calidad y del mejoramiento continuo de la eficiencia y la eficacia, poniendo de manifiesto que no bastan las normas, sino, que además, es ineludible el cambio de actitud en conjunto con los trabajadores, en materia no solo, de hacer las cosas bien, sino dentro de las practicas definidas en la compañía. Por todo lo expuesto se propuso el desarrollo de la tesis cuyo tema es el siguiente “ELABORACION DE UN MANUAL DE PROCEDIMIENTOS CONTABLES _ FINANCIEROS” para la compañía de Transportes Asociados Orenses TRASOSA S.A.Propuesta que seguro permitirá al departamento de contabilidad la ejecución apropiada de las actividades de TRASOSA S.A. la misma que dispondrá de estados financieros confiables, que permitan a los directivos una adecuada toma de decisiones que encaminen hacia el desarrollo y éxito en el ámbito en que se ejecuta sus actividades.
OBJETIVOS
Diseñar un manual de procedimientos para la Dirección Económica Financiera de la compañía de Transportes Asociados Orenses S.A. TRASOSA, que contribuya a la eficiencia y eficacia de las operaciones;
Identificar correctamente las actividades que pertenecen al departamento contable.
Definir el manejo contable operativo del plan de cuentas para un correcto registro de las operaciones.
Disponer de documentos acordes a las necesidades de la compañía y el manejo correcto de los mismos.
ESTRUCTURA DEL MANUAL DE PROCEDIMIENTOS CONTABLES_ FINANCIEROS
ORGANIGRAMA FUNCIONAL DEL DEPARTAMENTO CONTABLE DE LA COMPAÑÍA DE TRANSPORTES
ASOCIADOS ORENSES S.A. TRASOSA.
DEPARTAMENTO CONTABLE
CONTADOR
AUXILIAR CONTABLE
FUNCIONES DEL CONTADOR
El CPA contador público autorizado) debe suministrar de manera clara todas las informaciones de relevancias importantes a la administración.
Las aperturas de los libros de contabilidad.Establecimiento de sistema de contabilidad.
Estudios de estados financieros y sus análisis.
Certificación de planillas para pago de impuestos y aplicación de beneficios y reportes de dividendos.
La elaboración de reportes financieros para la toma de decisiones.
FUNCIONES DEL AUXILIAR CONTABLE
Registrar el pago de los impuestos al Servicios de Rentas Internas Emitir los comprobantes de retenciones Validar las notas de venta enviadas por la cajeraArchivar toda la documentación necesaria en el tiempo oportunoRegistrar todos la documentación por concepto de ventasRegistrar los pagos realizados en compra de útiles de oficinaElaborar los comprobantes de egresosResguardar los suministros de oficinaElaborar los chequesValidar los documentos recibidos por concepto de pago de servicios básicosValidar los documentos recibidos por concepto de compras de útiles de oficinaValidar los documentos recibidos por concepto de compras de materiales de aseoRegistrar los pagos de los servicios básicosRecibir las planillas de servicios básicos al conserje y presentar al contador.
EL CICLO CONTABLE
El ciclo contable es el período de tiempo en el que se registran todas las transacciones que ocurren en una empresa ya sea mensual, trimestral, semestral o anualmente; el más usado es el anual. Los procedimientos del ciclo contable son aquellos pasos que se realizan para mostrar finalmente la información financiera de una empresa. Es importante destacar que el ciclo contable se refiere al proceso de registros que va desde el registro inicial de las transacciones hasta los estados financieros finales. Además de registrar las transacciones explícitas conforme van ocurriendo, el ciclo contable incluye los ajustes para las transacciones implícitas. Es importante reconocer cómo los ajustes para las transacciones implícitas en el período anterior pueden afectar la contabilidad adecuadamente en el período actual para las
En el proceso o ciclo contable se distinguen las siguientes fases o etapas
Balance de situación inicial.
Apertura de la contabilidad.
Registro de las operaciones del ejercicio.
Periodificación.
Ajustes previos a la determinación del beneficio –o pérdida– generado en el ejercicio.
Balance de comprobación de sumas y saldos.
Cálculo del resultado.
Cierre de la contabilidad.
Cuentas anuales.
Distribución del resultado.
MANUAL DE PROCEDIMIENTOS CONTABLES DE LA
COMPAÑIA DE TRANSPORTES
ASOCIADOS ORENSES S.A. TRASOSA
INICIO
Registro en el libro diario
Operaciones comerciales
Estado de situación inicial
Cierre de libros contables
Estados financieros
Balance de comprobación
ajustado
Regularización de cuentas, registro y
mayorización
Balance de comprobación
Mayorización
Facturas
Ajustes
Asiento contable
Archivo
INICIO
PROCESO
DECISION
ARCHIVO Y ALMACENAMIENTO
DOCUMENTO
FLUJOGRAMA DEL PROCESO CONTABLE
INICIO
Recepción del pedido del servicio atreves de
vía telefónica o personalmente
Verificar si hay unidades de transportes disponibles
Receptar los documentos del transporte de la carga
trasportada a los conductores
Enviar la unidad o unidades de transportes
requeridas
Verificar los documentos del
transportes
Realizar la factura y entregar al cliente
Confirmar el envió de la unidad al cliente
Realizar las transacciones
Realizar el registro contable
Archivar los documentos
PROCESO
INICIO
DECISION
ARCHIVO Y ALMACENAMIENTO
DOCUMENTO
FLUJOGRAMA DEL PROCESO DE VENTA DE LA COMPAÑÍA DE TRASPORTES ASOCIADOS ORENSES TRASOSA S.A.
LEYENDA
INICIO
Bodeguero verifica la existencia de suministro
de oficina
Suministro de
oficina
Bodeguero elabora y envía una solicitud de compra al gerente
El gerente recibe, analiza y aprueba
Luego la orden de compra aprobada pasada a la secretaria para que
entregue al proveedor
Gerente autoriza a la auxiliar contable elaborar
comprobante de pago
El auxiliar contable elabora el comprobante de pago. Y retenciones.
El auxiliar contable entrega los documentos al gerente
El gerente recibe, revisa y los firma
El gerente entrega documentos al
proveedor, el los firma y recibe el pago
El gerente entrega copia de documentos firmados a la secretaria.
FUJOGRAMA DEL PROCESO DE COMPRA DE LA COMPANIA DE TRASPORTES ASOCIADOS ORENSES S.A.TRASOSA
Suministros
El gerente y el bodeguero revisan el suministro que estén
En buen estado
El Proveedor envía los suministros con su respectiva factura
El gerente y el bodeguero reciben los
suministros y su factura
El proveedor recibe la orden de compra y elabora el pedido de los suministro
de oficina
El contador devuelve los documentos al auxiliar
contable
El auxiliar recibe y
archiva los documentos
El contador recibe los documentos y registra
contablemente
El auxiliar contable entrega todos los documentos
usados en la transacción al contador
LEYENDA
INICIO
PROCESO
DOCUMENTO
DESICION
ARCHIVO Y ALMACENAMIENTO
ESTRUCTURA Y SISTEMA DE CODIFICACION DEL PLAN DE CUENTAS
La disponibilidad de un sistema de codificación apropiado en el plan de cuentas es una alternativa que no puede ser descuidada, al momento de realizar un plan de cuentas, ante esta situación y conociendo los problemas que se han venido presentando en el plan de cuentas de la compañía de Transportes Asociados Orenses S.A TRASOSA, bajo este estudio se propone asignar un sistema de codificación numérica. Este código no solo será asignado a los grupos de cuentas, si no también a los subgrupos de cuentas y subcuentas respectivamente, todos en forma secuencial a fin de mantener un orden que permita identificar con facilidad la naturaleza de la cuenta.Es así que el plan de cuentas propuesto para la compañía de Transportes Asociados Orenses S.ATRASOSA el primer digito representa al grupo de cuentas ACTIVO, PASIVO, PATRIMONIO, INGRESOS, GASTOS.
Ejemplo:1 ACTIVO2 PASIVO3 PATRIMONIO4 INGRESOS5 EGRESOS
MANUAL OPERATIVO DE LAS CUENTAS CONTABLES
ACTIVO ACTIVO CORRIENTE
ACTIVO EXIGIBLE O REALIZABLE
ACTIVOS NO CORRIENTES
PASIVOS
PASIVOS CORRIENTES
PASIVOS NO CORRIENTE
PATRIMONIO
CAPITAL
SUPERÁVIT
UTILIDADES DEL PERIODO
GASTOS OPERACIONALES
NORMAS RELACIONADAS A LA ELABORACION DEL
MANUAL DE PROCEDIMIENTOS
CONTABLES _ FINANCIEROS
POLITICAS
POLÍTICAS ADMINISTRAT
IVAS
POLÍTICAS CONTABLES
POLÍTICAS TRIBUTARIAS
CIERRE DEL PERIODO CONTABLE
ESTADOS FIANCIEROS APROBADOS
APLICACION
Análisis vertical o meted porcentual
Metodo de analisis por ratios
Indices de capital de trabajo
Razon corriente
Indices de prueba acida
Ratios de liquidez de las cuentas porcobrar
Analisis de la rentabilidad
Rendimiento sobre la inversion
Utilidad de ventas
Margen neto
Ratios de liquidez de las cuentas por cobrar
ESTADOS FINANCIEROS ELABORADOS
INTERPRETACI
ON
P
PROCESO
DOCUMENTOS
DECISION
ARCHIVO Y DOCUMENTACION
INICIO
PRESENTACION DEL INFORME
INICIO
LEYENDA
APROBACION DE LOS ESTADOS FINANCIEROS
El contador de la Compañía presenta los estados financieros ante los accionistas y pedirá su aprobación. Los accionistas serán quienes ratifican la veracidad
APLICACIÓN DE LOS ESTADOS FINANCIEROS
Una vez los estados financieros han sido aprobados por los accionistas se procederá a la aplicación de los mismos esto se lo realiza mediante la aplicación del análisis vertical, o método porcentual, y la aplicación de los ratios
ÍNDICE CAPITAL DE TRABAJO
FORMULA
CAPITAL DE TRABAJO = ACTIVO CORRIENTE - PASIVO CORRIENTE =UNIDADES MONETARIAS
INDICE PRUEBA ACIDA
ACTIVO CORRIENTE – INVENTARIOS MATERIALES
PRUEBA ACIDA = PASIVO CORRIENTE
ANALISIS DE LA RENTABILIDAD
UTILIDAD NETAENDEUDAMIENTO SOBRE EL = =%
PATRIMONIO CAPITAL O PATRIMONIO
MARGEN NETO
Relaciona la utilidad liquida con el nivel de las ventas netas, a demás mide el porcentaje de cada unidad de medida de ventas que queda después de que todos los gastos, incluyendo los impuestos, han sido deducidos
UTULIDAD = =% ACTIVO VENTAS
UTILIDAD DE VENTAS
RENDIMIENTOS SOBRE = LA INVERSION ACTIVO TOTAL
UTILIDAD NETA
RENDIMIENTO SOBRE LA INVERSION
UTILIDAD ANTES DE INTERES E IMPUESTOS
INTERPRETACION
Luego que el contador haya elaborado y haya hecho aprobar dichos estados financieros se procederá a la interpretación de los mismos, de acuerdo a los datos y volúmenes y valores obtenidos mediante la aplicación del análisis vertical y el método de análisis por ratios se procede a realizar comparaciones en unidades monetarias o porcentuales esto nos va a dar de manera clara y precisa la situación económica de la Compañía.
INFORME
Y por ende el informe se procederá a redactar de manera clara y precisa cada uno de los aspectos o resultados obtenidos en el análisis para que puedan ser interpretados con facilidad por usuarios para que estos puedan tomar decisiones financieras acertadas.
PLAN DE ACCIÓN
El plan de acción comprende el análisis de las actividades , consideraciones de los recursos disponibles
•Facilitar un mejor desenvolvimiento del personal en el área contable•Identificar con facilidad las cuentas contables •Identificar con facilidad las cuentas contables•Alineación y ordenamiento de todos los documentos contables •Diseño de las estrategias necesarias para la implementación de la propuesta
ADMINISTRACIÓN DE LA PROPUESTA El propósito de la administración de la propuesta radica en definir cada una de las actividades para que sean llevadas a cabo sin ningún inconveniente y se cumplan con los objetivos propuestos logrando una exitosa implementación del manual de procedimientos contables, la propuesta es entonces, administrar su con eficiencia, utilizando para ello todas las herramientas técnicas administrativas necesarias, que le permitan mantener un seguimiento y control de los pasos establecidos ,para lograr que la propuesta de aplicar un manual contable y financiero en la compañia .
RESULTADOS ESPERADOS
Los resultados que se esperan obtener son los siguientes: Ofrecer un servicio de calidadAtenderlas necesidades de sus demandantes a satisfacciónIdentificar con facilidad cada una de las cuentas contables Servir de base para ejecutar actividades contables de calidad.Proporcionar reportes financieros de calidad Cumplimiento oportuno con las obligaciones tributarias.
ESTRATEGIAS DE IMPLEMENTACIÓN DE LA PROPUESTA
Para implantar un manual de procedimientos contables y financieros en la vida práctica de la Compañía de Transportes Asociados Orenses S.A. TRASOSA se ha considerado ciertas estrategias, la cual constituye el método para organizar los movimientos económicos y financieros de la compañía. Las estrategias que se han considerado. Aprobación de la propuesta, que comprende la implementación del manual de procedimientos contables y financieros, para consolidar la propuesta de tal manera que el recurso humano en el departamento contable sea más eficiente. Capacitación al talento humano de la compañía, todo esto con el propósito de dar a conocer sobre las características del proceso de elaboración de un manual de procedimientos contables y financieros.
. CRONOGRAMA DE ACTIVIDADES
TIEMPO
ACTIVIDADES 1 2 3 4 1 2 3 4 1 2 3 4 1 2 3 4
Aplicacion de la Entrevista y Entrevista x x xAnalisis de la guia de observacion,encuesta, x xElaboraciondel manual de Procedimeintos x x xDesarrollo de estratgias para la implantacion del manual x xPresuouesto de los gastos delapropuesta x
Presentacio de la propuesta xpreliminar x
MES 1 MES 2 MES 3
MESES
CRONOGRAMA DE ACTIVIDADES
MES 4
DESCRIBCION COSTOS
Evaluación del proceso contable y financiero 90,00
Diseño de un manual de procedimientos contables y
financiero
350,00
Presentación del manual de procedimientos
contables y financiero de la compañía de Transportes
Asociados Orenses
200,00
Difusión de la propuesta mediante la entrega de
folletos a todo el recurso humano
200,00
Seminario de capacitación al recursos humano de la
organización
300,00
TOTAL $1140,00
PRESUPUESTO