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Ministerio de Finanzas Públicas
Ley de Actualización Tributaria
Determinación del ISR en elRégimen de Asalariados
Febrero 23 de 2012
Ministerio de Finanzas PúblicasCaracterísticas de la nueva Ley del ISR• La nueva Ley del Impuesto Sobre la Renta, contenida en el Decreto No. 10-2012
del Congreso de la República, consta de 107 artículos y tiene la particularidadde presentar una estructura “cedular”.
• El término “cedular” se aplica porque el impuesto se cobra por categorías decontribuyentes dependiendo de la procedencia de las rentas que ellosobtengan.
• Las categorías de rentas que se establecen en la Ley del Impuesto Sobre la Renta se clasifican en:
Rentas de actividades lucrativas (Libro I, Título II, Artículos 10 – 67)
Rentas del trabajo (Libro I, Título III, Artículos 68 – 82)
Rentas del capital y ganancias de capital (Libro I, Título IV, Artículos 83 –96)
Rentas de no domiciliados (Libro I, Título II, Artículos 97 – 107)
Ministerio de Finanzas PúblicasRentas del trabajo (Libro I, Título III, Artículos 68-82)
Qué rentas se consideran en esta “cédula”? (Art.68)
Toda retribución o ingreso en dinero, cualquiera que sea su denominación o
naturaleza, que provenga del trabajo personal prestado en relación de dependencia.
Qué rentas quedan exentas? (Art. 70)
• Las indemnizaciones o pensiones percibidas por causa de muerte o por
incapacidad causadas por accidente o enfermedad.
• Las indemnizaciones por tiempo de servicio.
• Las remuneraciones de diplomáticos, agentes consulares y demás
representaciones, en condición de reciprocidad.
• Los gastos de representación y viáticos comprobables.
• El aguinaldo y el bono 14
Ministerio de Finanzas PúblicasRentas del trabajo (Libro I, Título III, Artículos 68-82)
Cómo se determina la renta afecta al ISR? (Art.72)
Total de ingresos gravados y exentos (Art. 68)
(-)
Rentas exentas (Art. 70)
MáximoQ 60,000 Donaciones IGSS
MontepíoPrimas de
seguros
(=)Renta Imponible (cantidad afecta a las tasas de ISR
Q 48,000 sincomprobación
Hasta Q 12,000 de IVA (planilla)
Ministerio de Finanzas PúblicasRentas del trabajo (Libro I, Título III, Artículos 68-82)
Qué tarifa debo aplicar? (Art.73)
Hasta Q300 mil 5%
Más de Q300 mil
Importe fijo de Q 15 mil
7% sobre el excedente de
Q300 mil(+)
Ministerio de Finanzas PúblicasRentas del trabajo (Libro I, Título III, Artículos 68-82)
Cómo se pagará y liquidará el ISR? (Art.74 – Art. 75)
El pago del ISR se realizará mediante dos momentos complementarios y no
opcionales:
• Pagos mensuales (retenciones del patrono)
• Liquidación anual (de existir otras deducciones como donaciones, seguros
de vida no dotal o IVA según planilla)
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www.minfin.gob.gt
Ministerio de Finanzas PúblicasCalculadora del ISR para asalariados
• Elaborada en una hoja electrónica de Excel
• Es una aproximación del ISR que le corresponde pagar a un asalariado de conformidad
con las nuevas disposiciones del Dto. 10-2012
• Requiere ingresar como máximo 6 datos
Ministerio de Finanzas PúblicasCómo interpreto los resultados?
La calculadora le permite determinar el monto de retención que el patrono le efectuará
mediante el resultado del cuadro 4.
Ministerio de Finanzas PúblicasCómo interpreto los resultados?
Y también le estima la liquidación al final del año, adicionando gastos por concepto de
donaciones, primas de seguros de vida no dotales así como el IVA pagado por la
adquisición de bienes y servicios que hubiera realizado.
El patrono deberá determinar el impuesto del período, el cual podrá ser sujeto de una
devolución si resulta un pago en exceso.
Ministerio de Finanzas Públicas
Muchas gracias
Ministerio de Finanzas PúblicasDeducción máxima de IVA Q12,000
Valor de facturas en planilla
Q 112,000
IVA pagadoQ 12,000
Monto deducibleQ 12,000
Valor de facturas en planilla
Q 80,000
IVA pagadoQ 8,571
Monto deducibleQ 8,571
Valor de facturas en planilla
Q 150,000
IVA pagadoQ 16,071
Monto deducibleQ 12,000