deduccion de gastos limitados javier laguna 31012013

DEDUCCION DE GASTOS LIMITADOS

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CPCC Javier Laguna Caballero

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ENERO-2013

PRINCIPIO DE CAUSALIDAD

A FIN DE ESTABLECER LA RENTA NETA DE TERCERA CATEGORA SE DEDUCIR DE LA RENTA BRUTA LOS GASTOS NECESARIOS PARA PRODUCIRLA Y MANTENER SU FUENTE, AS COMO LOS VINCULADOS CON

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FUENTE, AS COMO LOS VINCULADOS CON LA GENERACIN DE GANANCIAS DE CAPITAL, EN TANTO LA DEDUCCIN NO EST EXPRESAMENTE PROHIBIDA POR ESTA LEY

ART. 37 LIR

GASTOS CAUSALES

RENTA BRUTA

NECESARIOS

GENERACION DE RENTAS

GRAVADAS

PRINCIPIO DE CAUSALIDAD

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RENTA NETA

GASTOS CAUSALES NECESARIOS

MANTENIMIENTO DE LA FUENTE

PRINCIPIOS CONFORMANTES DE LA CAUSALIDAD

C

A

U

S

A

L

I

D

A

D

NECESIDAD

NORMALIDAD

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C

A

U

S

A

L

I

D

A

D

RAZONABILIDAD

PROPORCIONALIDAD

GENERALIDAD

NECESIDAD

SENTIDO RESTRICTO: SIN LA REALIZACIN DEL MENCIONADO DESEMBOLSO NO HABRA RENTA O LA MISMA NO PODRA SUBSISTIR. NECESIDAD DIRECTA

SENTIDO EXTENSIVO : DESEMBOLSOS QUE

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SENTIDO EXTENSIVO : DESEMBOLSOS QUE INDIRECTAMENTE SON NECESARIOS PARA PRODUCIR Y/O MANTENER LA FUENTE PRODUCTORA DE RENTA.

NECESIDAD

RTF N 16591-3-2010 (17.12.10)

EL PRINCIPIO DE CAUSALIDAD NO PUEDE SER ANALIZADO DE FORMA RESTRICTIVA SINO MAS BIEN AMPLIA, COMPRENDIENDO EN EL TODO GASTO QUE

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AMPLIA, COMPRENDIENDO EN EL TODO GASTO QUE GUARDE RELACION NO SOLO CON LA PRODUCCION DE LA RENTA SINO CON EL MANTENIMIENTO DE LA FUENTE, SIENDO QUE ESTA RELACION PUEDE SER DIRECTA O INDIRECTA, DEBIENDO ANALIZARSE EN ESTE ULTIMO CASO LOS GASTOS CONFORME CON LOS PRINCIPIOS DE RAZONABILIDAD Y PROPORCIONALIDAD.

NORMALIDAD

ES UN CRITERIO CUALITATIVO

LOS GASTOS EN LOS CUALES SE INCURRENDEBEN REALIZARSE DENTRO DEL GIRONORMAL DE LAS ACTIVIDADES DEL NEGOCIO.

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ESTA VINCULADO CON EL CRITERIO DERAZONABILIDAD.

RAZONABILIDAD

ES UN CRITERIO CUANTITATIVO

IMPLICA UNA RELACIN RAZONABLE ENTRE ELMONTO DEL DESEMBOLSO EFECTUADO Y SUFINALIDAD, EL MISMO QUE DEBE ESTAR DESTINADOA PRODUCIR Y MANTENER LA FUENTE PRODUCTORADE RENTA.

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DE RENTA.

PROPORCIONALIDAD

PARMETRO MERAMENTE CUANTITATIVO, CENTRADO EN VERIFICAR SI EL VOLUMEN DE LA EROGACIN REALIZADO POR UNA EMPRESA GUARDA DEBIDA PROPORCIN CON EL VOLUMEN DE SUS

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PROPORCIN CON EL VOLUMEN DE SUS OPERACIONES.

RAZONABILIDAD Y PROPORCIONALIDAD

RTF N3104-4-2010

POR EL PRINCIPIO DE CAUSALIDAD, TODO GASTO DEBE SER NECESARIO Y VINCULADO A LA ACTIVIDAD QUE SE DESARROLLA, DEBIENDO CONSIDERARSE CRITERIOS DE RAZONABILIDAD Y

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CRITERIOS DE RAZONABILIDAD Y PROPORCIONALIDAD, ASI COMO EL MODUS OPERANDI DE LA EMPRESA.

GENERALIDAD

EL BENEFICIO DEBE SER DE CARCTER GENERAL ES DECIR, PARA TODOS LOS TRABAJADORES TENIENDO EN CUENTA SU POSICIN DENTRO DE LA ESTRUCTURA ORGANIZACIONAL DE LA EMPRESA.

RTF N 02230-2-2003

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RTF N 02230-2-2003

LA GENERALIDAD DEBE EVALUARSE CONSIDERANDO SITUACIONS COMUNES DEL PERSONAL, LO QUE NO SE RELACIONA NECESARIAMENTE CON COMPRENDER A LA TOTALIDAD DE TRABAJADORES.

TEST DE DEDUCIBILIDAD

CUMPLIMIENTO DEL PRINCIPIO DE CAUSALIDAD

BANCARIZACION

DETRACCIONES

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FEHACIENCIA

VALOR DE MERCADO

NO CONSTITUIR GASTO PROHIBIDO

BANCARIZACION

NO SERN DEDUCIBLES COMO COSTO NI COMO GASTOAQUELLOS PAGOS QUE SE EFECTU SIN UTILIZAR MEDIOS DEPAGO, CUANDO EXISTA LA OBLIGACIN DE HACERLO. SONMEDIOS DE PAGO:

1. DEPSITO EN CUENTAS

2. GIROS

3. TRANSFERENCIA DE FONDOS

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3. TRANSFERENCIA DE FONDOS

4. ORDENES DE PAGO

5. TARJETA DE DBITO EXPEDIDAS EN EL PAS

6. TARJETA DE CRDITO EXPEDIDAS EN EL PAS

7. CHEQUES CON LA CLUSULA DE NO NEGOCIABLE,INTRANSFERIBLES, NO A LA ORDEN, U OTROEQUIVALENTE, EMITIDOS AL AMPARO DEL ARTCULO 190DE LA LEY DE TTULOS VALORES.

LEY N 28194

ART. 8 LEY 28194 PARA EFECTOS TRIBUTARIOS,LOS PAGOS QUE SE EFECTEN SIN UTILIZARMEDIOS DE PAGO NO DARN DERECHO A DEDUCIRGASTOS, COSTO O CRDITO, A EFECTUARCOMPENSACIONES NI A SOLICITARDEVOLUCIONES DE TRIBUTOS, SALDOS A FAVOR,

BANCARIZACION

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DEVOLUCIONES DE TRIBUTOS, SALDOS A FAVOR,REINTEGROS TRIBUTARIOS, RECUPERACINANTICIPADA, RESTITUCIN DE DERECHOSARANCELARIOS ()

OBLIGACIN FORMAL PARA DEDUCIR EL GASTO OCOSTO DE SU ADQUISICIN, POR MONTOSSUPERIORES A S/. 3,500 O US$. 1,000, MEDIANTEMEDIOS DE PAGO.

LA NO DETRACCIN GENERA:

1) PAGO DE MULTA EQUIVALENTE AL 100% DE LADETRACCIN NO EFECTUADA EN SU OPORTUNIDAD.

2) SE PIERDE EL DERECHO AL CRDITO FISCAL DEL IGV, AUNCUANDO:

DETRACCIONES

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A. IMPUESTO CONSIGNADO POR SEPARADO

B. COMPROBANTE DE PAGO CORRECTAMENTE EMITIDO

C. HAYAN SIDO ANOTADOS EN SU REGISTRO DE COMPRAS

*NO SE PIERDE EL DERECHO AL GASTO SIEMPRE QUE SE CUMPLA CON LA CAUSALIDAD Y BANCARIZACIN

DETRACCIONES

RTF N 01572-5-2006

EL HECHO QUE EL ADQUIRENTE DE BIENES EFECTE ELPAGO DE LA TOTALIDAD DE LA OPERACIN PERO NOCUMPLA CON EFECTUAR LA DETRACCIN, SI BIENORIGINA LA OBLIGACIN DEL PROVEEDOR DEEFECTUAR EL DEPSITO CORRESPONDIENTE, ELLO NO

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EFECTUAR EL DEPSITO CORRESPONDIENTE, ELLO NOEXIME AL PRIMERO DE SU OBLIGACIN DE ACREDITAREL DEPSITO A EFECTO DE EJERCER EL DERECHO ALCRDITO FISCAL DE CONFORMIDAD CON LODISPUESTO POR EL NUMERAL 1 DE LA PRIMERADISPOSICIN FINAL DE DICHA LEY, PARA LO CUALDEBER SOLICITAR AL PROVEEDOR LA ENTREGA DELORIGINAL O LA COPIA DE LA RESPECTIVA CONSTANCIADE DEPSITO.

FEHACIENCIA

IMPLICA SUSTENTAR LA OPERACIN.

LA FEHACIENCIA EST DIRECTAMENTE RELACIONADA CON LA CARGA DE LA PRUEBA PARA LOS ADMINISTRADOS, DONDE ES UN DEBER Y DERECHO DEL CONTRIBUYENTE ACREDITAR DE MANERA RAZONABLE EL GASTO Y SU CAUSALIDAD

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MANERA RAZONABLE EL GASTO Y SU CAUSALIDAD

RTF N00317-5-2004 (25.09.04)

CUANDO SE CUESTIONA LA FEHACIENCIA DE UNA OPERACIN NO BASTA LA PRESENTACIN DEL COMPROBANTE QUE LA RESPALDA SINO QUE SE REQUIERE UNA SUSTENTACIN ADICIONAL.

VALOR DE MERCADO

EN CASOS DE VENTAS, APORTES DE BIENES Y DEMSTRANSFERENCIAS DE PROPIEDAD, DE PRESTACINDE SERVICIOS Y CUALQUIER OTRO TIPO DETRANSACCIN A CUALQUIER TTULO, EL VALORASIGNADO A LOS BIENES, SERVICIOS Y DEMS

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ASIGNADO A LOS BIENES, SERVICIOS Y DEMSPRESTACIONES, PARA EFECTOS DEL IMPUESTO, SEREL DE MERCADO. SI EL VALOR ASIGNADO DIFIERE ALDE MERCADO, SEA POR SOBREVALUACIN OSUBVALUACIN, LA SUNAT PROCEDER AAJUSTARLO TANTO PARA EL ADQUIRENTE COMOPARA EL TRANSFERENTE.

VALOR DE MERCADO

SE CONSIDERA VALOR DE MERCADO:

1. EXISTENCIAS, EL QUE NORMALMENTE SE OBTIENE EN LASOPERACIONES ONEROSAS QUE LA EMPRESA REALIZA CONTERCEROS. EN DEFECTO, SE CONSIDERAR EL VALOR QUESE OBTENGA EN UNA OPERACIN ENTRE PARTESINDEPENDIENTES EN CONDICIONES IGUALES O

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INDEPENDIENTES EN CONDICIONES IGUALES OSIMILARES.EN CASO NO SEA POSIBLE, APLICAR LOS CRITERIOSANTERIORES, SER EL VALOR DE TASACIN.

VALOR DE MERCADO

2. PARA LOS VALORES, SER EL QUE RESULTE MAYOR ENTRE EL VALOR DE TRANSACCIN Y:

A) EL VALOR DE COTIZACIN, SI TALES VALORES U OTROS QUE CORRESPONDAN AL MISMO EMISOR Y QUE OTORGUEN IGUALES DERECHOS COTIZAN

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Y QUE OTORGUEN IGUALES DERECHOS COTIZAN EN BOLSA O EN ALGN MECANISMO CENTRALIZADO DE NEGOCIACIN; O

B) EL VALOR DE PARTICIPACIN PATRIMONIAL, EN CASO NO EXISTA LA COTIZACIN A QUE SE REFIERE EL LITERAL ANTERIOR; U,

C) OTRO VALOR QUE ESTABLEZCA EL REGLAMENTO ATENDIENDO A LA NATURALEZA DE LOS VALORES.

VALOR DE MERCADO

3. ACTIVO FIJO, CUANDO SE TRATE DE BIENES RESPECTO DELOS CUALES SE REALICEN TRANSACCIONES FRECUENTESEN EL MERCADO, SER EL QUE CORRESPONDA A DICHASTRANSACCIONES; CUANDO SE TRATE DE BIENES RESPECTODE LOS CUALES NO SE REALICEN TRANSACCIONESFRECUENTES EN EL MERCADO, SER EL VALOR DETASACIN.

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4. TRANSACCIONES ENTRE PARTES VINCULADAS O QUE SEREALICEN DESDE, HACIA O A TRAVS DE PASES OTERRITORIOS DE BAJA O NULA IMPOSICIN, LOS PRECIOSY MONTO DE LAS CONTRAPRESTACIONES QUE HUBIERANSIDO ACORDADOS CON O ENTRE PARTES INDEPENDIENTESEN TRANSACCIONES COMPARABLES, EN CONDICIONESIGUALES O SIMILARES, DE ACUERDO A LO ESTABLECIDOEN EL ARTCULO 32-A.

VALOR DE MERCADO

5. OPERACIONES CON IFD CELEBRADOS EN MERCADOSRECONOCIDOS, SER EL QUE SE DETERMINE DE ACUERDOCON LOS PRECIOS, NDICES O INDICADORES DE DICHOSMERCADOS, SALVO CUANDO SE TRATE DEL SUPUESTOPREVISTO EN EL NUMERAL 4. DEL PRESENTE 32, EN CUYOCASO EL VALOR DE MERCADO SE DETERMINARCONFORME LO ESTABLECE DICHO NUMERAL.

TRATNDOSE DE IFD CELEBRADOS FUERA DE MERCADOS

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TRATNDOSE DE IFD CELEBRADOS FUERA DE MERCADOSRECONOCIDOS, EL VALOR DE MERCADO SER EL QUECORRESPONDE AL ELEMENTO SUBYACENTE EN LA FECHAEN QUE OCURRA ALGUNO DE LOS HECHOS A QUE SEREFIERE EL SEGUNDO PRRAFO DEL LITERAL a) DELARTCULO 57 DE LA LEY, EL QUE OCURRA PRIMERO. ELV.M DEL SUBYACENTE SE DETERMINAR DE ACUERDO CONLO ESTABLECIDO EN LOS NUMERALES 1. AL 4. DELARTCULO 32.

GASTOS PROHIBIDOS

a) LOS GASTOS PERSONALES Y DE SUSTENTO DEL CONTRIBUYENTE Y SUS FAMILIARES.

b) EL IMPUESTO A LA RENTA.

c) LAS MULTAS, RECARGOS, INTERESES MORATORIOS PREVISTOS EN EL CDIGO TRIBUTARIO Y, EN

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PREVISTOS EN EL CDIGO TRIBUTARIO Y, EN GENERAL, SANCIONES APLICADAS POR EL SECTOR PBLICO NACIONAL.

d) LAS DONACIONES Y CUALQUIER OTRO ACTO DE LIBERALIDAD EN DINERO O EN ESPECIE, SALVO LO DISPUESTO EN EL INCISO X) DEL ARTCULO 37 DE LA LEY.

GASTOS LIMITADOS

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GASTOS LIMITADOS

INTERESES

INTERESES DE DEUDAS Y GASTOS ORIGINADOS POR SU CONSTITUCIN, RENOVACIN O CANCELACIN.

LIMITE : SON DEDUCIBLES EN LA PARTE QUE EXCEDAN EL MONTO DE LOS INGRESOS POR

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EXCEDAN EL MONTO DE LOS INGRESOS POR INTERESES EXONERADOS

ART. 37, a)

INTERESES

LOS INTERESES DE ENDEUDAMIENTOS CON PARTES VINCULADAS.

SUBCAPITALIZACIN:

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SOLO SON DEDUCIBLES LOS INTERESES PROVENIENTESDE ENDEUDAMIENTOS CON PARTES VINCULADASCUANDO DICHO ENDEUDAMIENTO NO EXCEDA DELRESULTADO DE APLICAR EL COEFICIENTE QUE SEDETERMINE MEDIANTE DECRETO SUPREMO SOBRE ELPATRIMONIO DEL CONTRIBUYENTE; LOS INTERESES QUESE OBTENGAN POR EL EXCESO NO SERN DEDUCIBLES.

INTERESES

Ejemplo subcapitalizacin: Empresa xPatrimonio Neto: S/. 352,560.00Prstamo: S/. 1252,020.00Endeudamiento mximo (3 veces):S/. 352,560.00 x 3 = S/. 1057,680.00Exceso de Endeudamiento:

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Exceso de Endeudamiento:S/. 1252,020.00 - S/. 1057,680.00= S/.194,340.00

Los intereses generados por este exceso no son aceptados tributariamente.

INTERESES

FINANCIAMIENTO A NOMBRE DE ACCIONISTAS:

RTF 909-4-2001 y 781-2-2001

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NO SON DEDUCIBLES LOS INTERESES POR PRSTAMOS DE LOS ACCIONISTAS AN CUANDO SEA DESTINADO A LOS ACABADOS DEL INMUEBLE APORTADO, TODA VEZ QUE EL APORTE DEL BIEN SE LIMIT AL BIEN Y NO A LA OBLIGACIN DE PAGO DE LOS INTERESES DE LA CITADA DEUDA

INTERESES

ACREDITACION DESTINO DEL DINERO

RTF N 1317-1-2005

PARA LA DEDUCIBILIDAD DE INTERESES ABONADOS AL EXTERIOR POR PRESTAMOS DE SUJETOS NO

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EXTERIOR POR PRESTAMOS DE SUJETOS NO DOMICILIADOS NO RESULTA SUFICIENTE LA PRESENTACION DEL REGISTRO CONTABLE DE ABONO DE PRESTAMO DEL EXTERIOR EN EL LIBRO CAJA Y BANCOS, SINO QUE A EFECTOS DE ACREDITAR EL DESTINO DEL MISMO RESULTA NECESARIO QUE SE DEMUESTRE EL MOVIMIENTO DEL DINERO Y LA UTILIZACION DEL MISMO EN OPERACIONES DE LA EMPRESA DESTINADAS A LA OBTENCION DE RENTAS GRAVADAS.

INTERESES

INTERESES COMO GASTO

RTF N 915-5-2004

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EN EL CASO DE ACTIVOS FIJOS PRODUCIDOS POR LA PROPIA EMPRESA QUE AUN NO SE ENCUENTRA EN FUNCIONAMIENTO, LOS INTERESES GENERADOS POR EL FINANCIAMIENTODE DICHA PRODUCCION SON DEDUCIBLES COMO GASTO DEL EJERCICIO EN EL QUE DEVENGAN Y NO COMO COSTO.

GASTOS RECREATIVOS

SON LOS REALIZADOS POR LA EMPRESA PARA AGASAJAR A SUS TRABAJADORES EN DETERMINADAS FECHAS, CON LA FINALIDAD DE MOTIVARLAS PARA SU MEJOR DESEMPEO.

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LIMITE: SON DEDUCIBLES EN LA PARTE QUE NO EXCEDA DEL 0,5% DE LOS INGRESOS NETOS DEL EJERCICIO, CON UN LMITE 40 UIT (S/.146,000 PARA 2012).

ART. 37 INC. ll)

GASTOS RECREATIVOS

CONVENIO COLECTIVO

RTF:08049-3-2010

NO HABIENDO CUESTIONADO LA ADMINISTRACIN LA EFECTIVA REALIZACIN DEL SERVICIO, GASTOS DE

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EFECTIVA REALIZACIN DEL SERVICIO, GASTOS DE MOVILIDAD, HOSPEDAJE Y ALIMENTACIN A FAVOR DE TERCEROS TODA VEZ QUE LA ADMINISTRACIN NO CONSTAT QUE LOS GASTOS SE INCURRIERON EN VIRTUD DE UNA OBLIGACIN CONTRACTUAL Y EN VIRTUD E CONVENIOS COLECTIVOS, GASTOS DE MOVILIDAD A FAVOR DE LOS FAMILIARES DE LOS TRABAJADORES, GASTOS DE SALUD Y EDUCATIVOS A FAVOR DE LOS FAMILIARES DE LOS TRABAJADORES DEBIDO A QUE DICHOS GASTOS NO SON AJENOS AL PRINCIPIO DE CAUSALIDAD.

GASTOS RECREATIVOS

MUSICA AMBIENTALRTF N 09010-4-2001

SE LEVANTAN REPAROS POR COMPRA DE CDS PARA EL SONIDO AMBIENTAL DE LA OFICINA Y POR GASTOS DE CONSUMO EN REUNIONES DEL PERSONAL POR TRATARSE DE GASTOS RECREATIVOS.

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TRATARSE DE GASTOS RECREATIVOS.

CAJAS DE WISKYRTF N 6610-3-2003

ES DEDUCIBLE EL GASTO INCURRIDO EN LA COMPRA DE CAJAS DE WISKY, SIEMPRE QUE SE DEMUESTRE FEHACIENTEMENTE LA ENTREGA DE LAS MISMAS A LOS TRABAJADORES

DIETAS DIRECTORIO

SON DEDUCIBLES LAS REMUNERACIONES QUE POR EL EJERCICIO DE SUS FUNCIONES CORRESPONDAN A LOS DIRECTORES DE SOCIEDADES ANNIMAS

LIMITE: MAX. 6% DE LA UTILIDAD COMERCIAL DEL EJERCICIO ANTES DEL I.R.

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EL EXCESO CONSTITUIR RENTA GRAVADA PARA EL DIRECTOR QUE LO PERCIBA.

BASE DE CALCULO:

U.COMERCIAL=U. CONTABLE.+DIETAS DIRECTORIO

ART. 37, INC. m)

DIETAS DIRECTORIO

SUSTENTACION

RTF N 3852-4-2008

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LOS PAGOS EFECTUADOS POR DIETAS DE DIRECTORIO DEBEN SUFRAGARSE A FAVOR DE PERSONAS QUE CONFORMEN EL MISMO EN EL EJERCICIO DE LA DEDUCCION SEGN EL LIBRO DE ACTAS, DE LO CONTRARIO NO SE ENCUENTRAN DEBIDAMENTE SUSTENTADAS.

DIETAS DIRECTORIO

PLAZO DE PAGO

RTF N 7014-1-2005

PARA QUE SEAN DEDUCIBLES LAS DIETAS DEL DIRECTORIO NO ES NECESARIO QUE SE HAYAN PAGADO ANTES DEL PLAZO ESTABLECIDO PARA LA

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PAGADO ANTES DEL PLAZO ESTABLECIDO PARA LA PRESENTACION DE LA DECLARACION JURADA ANUALDEL EJERCICIO RESPECTIVO, YA QUE EL REQUISTO PREVISTO EN EL INCISO V) DEL ART. 37 DE LA LIR NO ES APLICABLE A LOS GASTOS DEDUCIBLES CONTEMPLADOS EN LOS OTROS INCISIOS DEL REFERIDO ART. 37 QUE CONSTITUYAN PARA SU PERCEPTOR RENTAS DE 2, 4 Y 5.

GASTOS DE REPRESENTACION

SON LOS EFECTUADOS POR LA EMPRESA CON EL OBJETO DE SER REPRESENTADA FUERA DE SUS OFICINAS, LOCALES O ESTABLECIMIENTOS Y AQUELLOS DESTINADOS A PRESENTAR UNA IMAGEN QUE PERMITA MEJORAR SU POSICION EN EL MERCADO, INCLUIDOS LOS OBSEQUIOS O AGASAJOS A CLIENTES.

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A CLIENTES.

LIMITE: LA PARTE QUE NO EXCEDA 0.5% DE LOS INGRESOS BRUTOS, CON UN LMITE MXIMO DE 40 UIT(S/.146,000 PARA 2012).

ART.37 INC q)

GASTOS DE VIAJE

GASTOS DE VIAJE

ART. 37 INC r)

TRANSPORTE ALOJAMIENTO

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ART. 37 INC r)VIATICOS ALIMENTACION

MOVILIDAD

GASTOS DE VIAJE

DEBEN SER INDISPENSABLES DE ACUERDO CON LA ACTIVIDAD DE RENTA GRAVADA.

LA NECESIDAD SE ACREDITARA CON CORRESPONDENCIA Y OTRA DOCUMENTACIN.LOS GASTOS DE TRANSPORTE CON LOS PASAJES.

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GASTOS DE TRANSPORTE CON LOS PASAJES.

LMITE : DOBLE DE LO QUE CONCEDE EL GOBIERNO NACIONAL A SUS FUNCIONARIOS DE CARRERA DE MAYOR JERARQUA.

GASTOS DE VIATICOS AL EXTERIOR

ALIMENTACION Y MOVILIDADA

COMPROBANTES DE PAGO

EMITIDOS EN EL EXTERIOR (ART.

51-A LIR)

DJ. NO PODRA

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ACREDITACION DE GASTOS

DJ. NO PODRA EXCEDER AL 30%

DEL LIMITE

ALOJAMIENTO


EMITIDOS EN EL EXTERIOR (ART.

51-A)


EL ART. 51-A DE LA LIR.

LOS GASTOS INCURRIDOS EN EL EXTRANJERO SEACREDITARN CON LOS CORRESPONDIENTESDOCUMENTOS EMITIDOS EN EL EXTERIOR DECONFORMIDAD A LAS DISPOSICIONES LEGALES DELPAS RESPECTIVO, SIEMPRE QUE CONSTE EN ELLOS,

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PAS RESPECTIVO, SIEMPRE QUE CONSTE EN ELLOS,POR LO MENOS, EL NOMBRE, DENOMINACIN O RAZNSOCIAL Y EL DOMICILIO DEL TRANSFERENTE OPRESTADOR DEL SERVICIO, LA NATURALEZA U OBJETODE LA OPERACIN; Y, LA FECHA Y EL MONTO DE LA

MISMA.

EL DEUDOR TRIBUTARIO DEBER PRESENTAR UNATRADUCCIN AL CASTELLANO DE TALES DOCUMENTOSCUANDO AS LO SOLICITE LA SUNAT.


VITICOS AL EXTERIOR

ZONA IMPORTE DIRIODEDUCIBLE

TRIBUTARIAMENTE

AFRICA, AMERICACENTRAL Y AMERICA DEL

USD 400

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D.S. 047-2002-PCM

CENTRAL Y AMERICA DEL SUR

AMERICA DEL NORTE USD 440

CARIBE Y OCEANIA USD 480

EUROPA Y ASIA USD 520

GASTOS DE VIATICOS AL INTERIOR DEL PAIS

SOLO PUEDEN SUSTENTARSE CON COMPROBANTES DE PAGO EMITIDOS CONFORME AL

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EMITIDOS CONFORME AL REGLAMENTO DE LA MATERIA.

GASTOS DE VIATICOS AL INTERIOR DEL PAIS

POR DS N 028-2009-EF SE ESTABLECE COMO ESCALA DE VITICOS PARA EL INTERIOR DEL PAS UN IMPORTE FIJO DIARIO DE S/420S/420 (210 MONTO DE PERSONAL DE MAYOR JERARQUA)

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FUNCIONARIOS DE MAYOR JERARQUIA

DIRECTORES GENERALES, JEFES DE OFICINA GENERAL, GERENTES GENERALES, GERENTES REGIONALES, ASESORES DE ALTA DIRECCIN, DIRECTORES EJECUTIVOS Y DIRECTORES, FUNCIONARIOS QUE DESEMPEEN CARGOS EQUIVALENTES Y LAS PERSONAS CONTRATADAS BAJO LA MODALIDAD DE CAS QUE DESEMPEEN FUNCIONES EQUIVALENTES.

GASTOS DE VIAJE

ACTA DE DIRECTORIO NO SUSTENTA GASTO

RTF N 3103-1-2010

LAS ACTAS DE SESION DE DIRECTORIO EN DONDE SE ACEPTA LOS GASTOS DE VIAJE DE LA ESPOSA DE UNO

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ACEPTA LOS GASTOS DE VIAJE DE LA ESPOSA DE UNO DE REPRESENTANTEES POR TENER ESTE PROBLEMAS DE SALUD , NO SUSTENTAN LAS RAZONES POR LAS QUE LA EMPRESA ASUME LOS GASTOS DE UNA PERSONA AJENA A LA EMPRESA QUE NO REPRESENTA SUS INTERESES, NI SUSTENTAN LA EXISTENCIA DE UNA OBLIGACION CONTRACTUAL PARA ASUMIR DICHOS GASTOS.

GASTOS DE VIAJE

REMUNERACION ADICIONAL

RTF N829-2-99

AUNQUE EL CONTRIBUYENTE ALEGUE QUE LAS SUMAS ENTREGADAS A SU PERSONAL CORRESPONDEN A

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ENTREGADAS A SU PERSONAL CORRESPONDEN A GASTOS DE VIAJE Y VIATICOS, LA REGULARIDAD DE ESTOS Y LA UNIFORMIDAD DE LOS MONTOS HACE CONCLUIR QUE ESTOS ULTIMOS SON DE LIBRE DISPOSICION, POR TANTO, CONSTITUYEN PAGOS COMPLEMENTARIOS A LA REMUNERACION RECIBIDA.

GASTOS DE ARRENDAMIENTO

ES DEDUCIBLE EL IMPORTE DE LOS ARRENDAMIENTOS QUE RECAEN SOBRE PREDIOS DESTINADOS A LA ACTIVIDAD GRAVADA.

LIMITE: NO HAY

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EXCEPCION: TRATNDOSE DE PN CUANDO LA CASA ARRENDADA LA HABITE EL CONTRIBUYENTE Y PARTE LA UTILICE PARA EFECTOS DE OBTENER LA RENTA DE TERCERA CATEGORA, SLO SE ACEPTAR COMO DEDUCCIN EL 30% DEL ALQUILER. EN DICHO CASO SLO SE ACEPTAR COMO DEDUCCIN EL 50 % DE LOS GASTOS DE MANTENIMIENTO.

ART. 37 INC s)


MANTENIMIENTO Y REPARACION

RTF N577-3-98

SON DEDUCIBLES LOS GASTOS INCURRIDOS EN EL MANTENIMIENTO Y REPARACION DE BIENES, AUN

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MANTENIMIENTO Y REPARACION DE BIENES, AUN CUANDO ESTOS NO FORMEN PARTE DEL ACTIVO FIJO DE LA EMPRESA, SIEMPRE Y CUANDO ESTA ACREDITE LA UTILIZACION DE DICHOS BIENES PARA EL DESARROLLO SUS ACTIVIDADES Y QUE LAS MEJORAS EFECTUADAS NO SEAN DE CARCTER PERMANENTE.


ARRENDAMIENTO Y MANTENIMIENTO PARCIALMENTE RECONOCIDOS

RTF N 9165-4-2008

EL INCISO s) DEL ARTICULO 37 DE LA LIR REGULA EL

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EL INCISO s) DEL ARTICULO 37 DE LA LIR REGULA EL SUPUESTO POR EL QUE EL ARRENDATARIO DE UN PREDIO QUE LO USA COMO CASA HABITACION, UTILIZA UNA PARTE DEL MISMO PARA LA OBTENCION DE RENTAS DE 3 CATEGORIA, EN CUYO CASO SOLO SE ACEPTA EL 50% DEL GASTO DE MANTENIMIENTO.

GASTOS VEHICULARES

(i) CUALQUIER FORMA DE CESIN EN USO, TALES COMO ARRENDAMIENTO, ARRENDAMIENTO FINANCIERO Y OTROS;

(ii) FUNCIONAMIENTO, ENTENDIDO COMO LOS DESTINADOS A COMBUSTIBLE, LUBRICANTES,

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DESTINADOS A COMBUSTIBLE, LUBRICANTES, MANTENIMIENTO, SEGUROS, REPARACIN Y SIMILARES; Y,

(iii) DEPRECIACIN POR DESGASTE.

ART. 37, INC w) LIR

GASTOS VEHICULARES

Categora A2 De 1 051 a 1 500 cc.

Categora A3 De 1 501 a 2 000 cc.

Categora A4 Ms de 2 000 cc.

APLICABLE A VEHICULOS AUTOMOTORES DE LAS CATEGORIAS A2, A3, A4, B1.3 Y B1.4, ASIGNADOS A ACTIVIDADES DE DIRECCIN, REPRESENTACIN Y ADMINISTRACIN.

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Categora B1.3

Camionetas, distintas a pick-up y sus derivados,

de traccin simple (4x2) hasta de 4 000 Kg. de

peso bruto vehicular.

Categora B1.4

Otras camionetas, distintas a pick-up y sus

derivados, con traccin en las cuatro ruedas

(4x4) hasta de 4 000 Kg. de peso bruto

vehicular.

ART. 21, INC r). RLIR, MODIFICADO POR D.S 258-2012-EF PUB 28.12.12

GASTOS VEHICULARES

LIMITES

INGRESOS NETOS ANUALES N DE VEHCULOS

Hasta 3,200 UIT 1

Hasta 16,100 UIT 2

Hasta 24,200 UIT 3

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NO SERN DEDUCIBLES LOS GASTOS DE VEHCULOS AUTOMOTORES CUYO COSTO DE ADQUISICIN O VALOR DE INGRESO AL PATRIMONIO, SEGN SE TRATE DE ADQUISICIONES A TTULO ONEROSO O GRATUITO, HAYA SIDO MAYOR A 30 UIT.

Hasta 32,300 UIT 4

Ms de 32,300 UIT 5

ART. 21, INC r). RLIR, MODIFICADO POR D.S 258-2012-EF PUB 28.12.12

GASTOS VEHICULARES

GASTOS VEHICULARES NO REGISTRADOS EN EL ACTIVO

RTF N 10443-1-2011

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NO ES NECESARIO QUE LOS VEHICULOS SE ENCUENTREN REGISTRADOS EN EL ACTIVO DE LA EMPRESA O SEAN DE SU PROPIEDAD, PARA QUE LOS GASTOS VINCULADOS CON TALES VEHICULOS SEAN DEDUCIBLES, SINO LA ACREDITACION DE LA NECESIDAD DEL USO DE TALES BIENES EN EL DESARROLLO DE SUS ACTIVIDADES.

GASTOS VEHICULARES

ACREDITACION DE LA EXISTENCIA DEL BIEN

RTF N 12144-3-2008

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SI BIEN ES LOGICO Y RAZONABLE QUE SE CUENTE CON UN VEHICULO ASIGNADO AL NEGOCIO, ELLO NO ES SUFICIENTE PARA DEDUCIR LOS GASTOS VINCULADOS, PUES DEBE DEMOSTRARSE QUE TAL BIEN EXISTA (CON EVIDENCIA CONTABLE) Y QUE SEA UTILIZADO PARA EL DESARROLLO DE LAS ACTIVIDADES GRAVADAS DEL CONTRIBUYENTE.

GASTOS POR DONACIONES

LOS GASTOS POR DONACIONES OTORGADAS EN FAVOR DE ENTIDADES Y DEPENDENCIAS DEL SECTOR PBLICO NACIONAL, EXCEPTO EMPRESAS, Y DE ENTIDADES SIN FINES DE LUCRO CUYO OBJETO SOCIAL COMPRENDA UNO O VARIOS DE LOS FINES SGTES:

(I) BENEFICENCIA; (II) ASISTENCIA O BIENESTAR SOCIAL; (III) EDUCACIN; (IV) CULTURALES; (V) CIENTFICOS;

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(III) EDUCACIN; (IV) CULTURALES; (V) CIENTFICOS; (VI) ARTSTICOS; (VII) LITERARIOS; (VIII) DEPORTIVOS; (IX) SALUD; (X) PATRIMONIO HISTRICO CULTURAL INDGENA; Y OTROS DE FINES SEMEJANTES; SIEMPRE QUE DICHAS ENTIDADES Y DEPENDENCIAS CUENTEN CON LA CALIFICACIN PREVIA POR PARTE DE LA SUNAT.

LIMITE: NO PODR EXCEDER DEL 10% DE LA RENTA NETA DE 3 CATEGORA, LUEGO DE EFECTUADA LA COMPENSACIN DE PRDIDAS.

ART. 37 INC w)


LAS BENEFICIARIAS DEBERN ESTAR CALIFICADAS PREVIAMENTE COMO PERCEPTORAS DE DONACIONES POR LA SUNAT (ANTES MEF).

LAS DONACIONES QUE SE EFECTEN DEBERN COMUNICARSE A LA SUNAT.

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COMUNICARSE A LA SUNAT.

LA DONACIN DEBER ESTAR DEBIDAMENTE ACREDITADA.

LA DONACIN SE DEDUCIR EN EL EJERCICIO QUE CORRESPONDA.

ART. 21, INC s) RLIR


VALORIZACION DE BIENES DONADOS

RTF N 8508-3-2001

AL VALORIZAR LOS BIENES DONADOS, PROCEDE QUE LA ADMINISTRACION TRIBUTARIA TOME EN CUENTA EL

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LA ADMINISTRACION TRIBUTARIA TOME EN CUENTA EL VALOR DE VENTA DEL DISTRIBUIDOR Y NO EL QUE NORMALMENTE ASIGNA LA RECURRENTE EN SUS OPERACIONES DE VENTA AL COMPROBARSE QUE ESTA EFECTUO UNA SOLA VENTA DE UN BIEN SIMILAR AL DONADO.

MOVILIDAD DE TRABAJADORES

DEBEN SER NECESARIOS PARA EL CABAL DESEMPEO DE SUS FUNCIONES Y QUE NO CONSTITUYAN BENEFICIO O VENTAJA PATRIMONIAL DIRECTA DE LOS MISMOS.

ACREDITACION


NO HAY LIMITE,

EXCEPTO LA

RAZONABILIDAD Y

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NO SE ACEPTAR LA DEDUCCIN DE GASTOS DE MOVILIDAD SUSTENTADOS CON LA PLANILLA EN EL CASO DE TRABAJADORES QUE TENGAN A SU DISPOSICIN MOVILIDAD ASIGNADA POR EL CONTRIBUYENTE.

ART. 37, INC a.1)

COMPROBANTES DE PAGORAZONABILIDAD Y

CAUSALIDAD

PLANILLA

4% RMV (POR

TRABAJADOR Y POR

DIA)

MOVILIDAD DE TRABAJADORES

ACREDITACION DE MOVILIDAD

RTF N 7856-1-2010

SI EL CONTRIBUYENTE PRETENDE SUSTENTAR LOS GASTOS DE TRANSPORTE Y MOVILIDAD CON VOUCHER

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GASTOS DE TRANSPORTE Y MOVILIDAD CON VOUCHER DE CAJA, RECIBOS Y RENDICIONES DE CUENTA, ESTE NO HA ACREDITADO DE MODO ALGUNO QUE QUIENES HAN SUSCRITO TALES DOCUMENTOS HAYAN TRABAJADO EFECTIVAMENTE PARA EL Y QUE DE ACUERDO AL TIPO DE TRABAJO ENTREGABA TALES IMPORTES DE MOVILIDAD U OTRO QUE PERMITA DETERMINAR QUE EL REFERIDO GASTO ERA DEDUCIBLE.

GASTOS EN INVESTIGACIN CIENTFICA, TECNOLGICA E INNOVACIN TECNOLGICA

LA INVESTIGACIN SER CALIFICADA COMO CIENTFICA, TECNOLGICA O DE INNOVACIN TECNOLGICA, POR EL CONSEJO NACIONAL DE CIENCIA, TECNOLOGA E

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NACIONAL DE CIENCIA, TECNOLOGA E INNOVACIN TECNOLGICA(CONCYTEC), ENTIDAD QUE DEBER GUARDAR LA RESPECTIVA CONFIDENCIALIDAD ACERCA DEL CONTENIDO DE LOS PROYECTOS DE INVESTIGACIN


DEDUCCIN DE GASTOS PARA CERTIFICACIONES

LOS GASTOS RELACIONADOS CON LA CALIFICACIN DE LA INVESTIGACIN, LAS AUTORIZACIONES Y CERTIFICACIN, SERN DEDUCIBLES PARA LA

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CERTIFICACIN, SERN DEDUCIBLES PARA LA DETERMINACIN DE LA RENTA NETA DE TERCERA CATEGORA.

3DISP. COMP. FINAL. DL 1124


LIMITE: 10% DE LOS INGRESOS NETOS CON UN LMITE MXIMO DE 300 UIT EN EL EJERCICIO.

LA DEDUCCIN SE EFECTUAR A PARTIR DEL EJERCICIO EN QUE SE APLIQUE EL RESULTADO DE LA INVESTIGACIN A LA GENERACIN DE RENTAS.

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EN CASO CULMINE LA INVESTIGACIN Y SU RESULTADO NO SEA APLICADO POR EL CONTRIBUYENTE, SE PODR DEDUCIR LOS GASTOS DE DICHA INVESTIGACIN EN EL EJERCICIO EN QUE EL CONSEJO NACIONAL DE CIENCIA, TECNOLOGA E INNOVACIN TECNOLGICA (CONCYTEC), ATENDIENDO A LA NATURALEZA DE LA INVESTIGACIN, CERTIFIQUEN QUE EL RESULTADO DE LA INVESTIGACIN NO ES DE UTILIDAD.


ANTES ERA PERFECTAMENTE DEDUCIBLE. SUS LIMITES ERAN LOS QUE SON INHERENTES A CUALQUIER GASTO TRIBUTARIO (CAUSALIDAD, RAZONABILIDAD Y NORMALIDAD).

INADECUADA, PUES DESINCENTIVA LA INVERSION

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INADECUADA, PUES DESINCENTIVA LA INVERSION EN LA INVETIGACION CIENTIFICA Y TECNOLOGICA.

ART. 37 INC a.3) LIR, INCORPORADO POR EL DL 1124 PUB. 23.07.12. VIG 1.01.13

DEPRECIACION

EL DESGASTE O AGOTAMIENTO QUE SUFREN LOS BIENES DEL ACTIVO FIJO UTILIZADOS EN NEGOCIOS, INDUSTRIA, PROFESIN U OTRAS ACTIVIDADES PRODUCTORAS DE RENTAS GRAVADAS DE 3 CATEGORA, SON COMPENSADAS MEDIANTE LA DEDUCCIN.

SE COMPUTA ANUALMENTE, SIN QUE EN NINGN

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SE COMPUTA ANUALMENTE, SIN QUE EN NINGN CASO PUEDAN APLICARSE EN UN EJERCICIO GRAVABLE DEPRECIACIONES CORRESPONDIENTES A EJERCICIOS ANTERIORES.

CUANDO LOS BIENES DEL ACTIVO FIJO SLO SE AFECTEN PARCIALMENTE A LA PRODUCCIN DE RENTAS, LAS DEPRECIACIONES SE EFECTUARN EN LA PROPORCIN CORRESPONDIENTE.ART.38 LIR

DEPRECIACION

LIMITES:

LOS EDIFICIOS Y CONSTRUCCIONES SLO SERN

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CONSTRUCCIONES SLO SERN DEPRECIADOS MEDIANTE EL MTODO DE LNEA RECTA, A RAZN DE 5% ANUAL.

ART. 39 LIR

DEPRECIACION

BIENES PORCENTAJE ANUAL DE DEPRECIACION1. Ganado de trabajo y reproduccin; redes de pesca.

25%

2. Vehculos de transporte terrestre (excepto ferrocarriles); hornos en general.

20%

LIMITES

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ferrocarriles); hornos en general.20%

3. Maquinaria y equipo utilizados por las actividades minera, petrolera y de construccin; excepto muebles, enseres y equipos de oficina.

20%

4. Equipos de procesamiento de datos. 25%

5. Maquinaria y equipo adquirido a partir del 01.01.91.

10%

6. Otros bienes del activo fijo 10%

ART. 22 RLIR

DEPRECIACION

CAMBIO DE PORCENTAJE DE DEPRECIACION

LA SUNAT PODR AUTORIZAR PORCENTAJES DE DEPRECIACIN MAYORES A LOS DISPUESTOS POR LEY, A SOLICITUD DEL INTERESADO Y SIEMPRE QUE STE DEMUESTRE FEHACIENTEMENTE QUE EN

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STE DEMUESTRE FEHACIENTEMENTE QUE EN VIRTUD DE LA NATURALEZA Y CARACTERSTICAS DE LA EXPLOTACIN O DEL USO DADO AL BIEN, LA VIDA TIL REAL DEL MISMO ES DISTINTA A LA ASIGNADA POR LEY.

DEPRECIACION

NO DISTINCION ENTRE BIENES INGRESADOS AL PATRIMONIO A TITULO GRATUITO U ONEROSO

RTF N 6899-5-2011

LA DEPRECIACION DE LOS BIENES RECIBIDOS EN DONACION RESULTA PROCEDENTE ENTRE OTRAS RAZONES, DEBIDO A QUE SUS DEDUCCION COMO

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RAZONES, DEBIDO A QUE SUS DEDUCCION COMO GASTO PARA EFECTO DE DETERMINAR EL IR DE 3CATEGORIA TIENE COMO RAZON FUNDAMENTAL EL RECONOCER EL DESGASTE O AGOTAMIENTO QUE SUFREN DICHOS BIENES POR HABER SIDO UTILIZADOS POR LOS CONTRIBUYENTES EN ACTIVIDADES PRODUCTORAS DE RENTAS GRAVADAS CON EL ALUDIDO IMPUESTO, SIN QUE LA LIR HAYA DISTINGUIDO SI TALES BIENES INGRESARON AL PATRIMONIO A TITULO GRATUITO U ONEROSO.

DEPRECIACION

INICIO DE LA DEPRECIACION

RTF N 593-2-2010

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PARA LA DETERMINACION DE LA RENTA NETA SON DEDUCIBLES LAS DEPRECIAICONES DE LOS BIENES DEL ACTIVO FIJO A PARTIR DEL MES EN QUE SEAN UTILIZADOS EN LA GENERACION DE LA RENTA GRAVADA, SIEMPRE QUE LA DEPERCIACION SE ENCUENTRE CONTABILIZADA DENTRO DEL EJERCICIO GRAVABLE EN LOS LIBROS Y REGISTROS CONTABLES Y QUE NO EXCEDA LOS PORCENTAJES MAXIMOS.

GASTOS SUSTENTADOS EN BOLETAS DE VENTA

ESTOS DOCUMENTOS NO PERMITEN SUSTENTAR NI COSTO NI GASTO; SIN EMBARGO, SI SON EMITIDOS POR CONTRIBUYENTES DEL RUS, SERN DEDUCIBLES:

HASTA EL LIMITE DEL 6% DE LOS MONTOS ACREDITADOS MEDIANTE COMPROBANTES DE PAGO

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ACREDITADOS MEDIANTE COMPROBANTES DE PAGO QUE SI OTORGAN DERECHO A DEDUCIR GASTO O COSTO Y SE ENCUENTREN ANOTADOS EN EL REGISTRO DE COMPRAS.

NO PODR SUPERAR EN EL EJERCICIO GRAVABLE LAS 200 UIT

SEGUNDO PRRAFO INC. A.2), Art. 37 LIR

GRACIAS!

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GRACIAS!

deduccion de gastos limitados javier laguna 31012013

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