debrecen, 2013. június 17. készítette: berényiné bosch cecília adótanácsadó

A „Tranzitfoglalkoztatás az építőiparban” (TÁMOP-1.4.6-13/1) című felhívásra

benyújtott projektek szakmai szempontok

szerinti költséghatékony tervezése

Debrecen, 2013. június 17.

Készítette: Berényiné Bosch Cecília adótanácsadó

Készítette Berényiné Bosch Cecília

2

Költségtervezés az áfa jogállás függvényében

Alanyi áfa mentes szervezeteknek bruttó módon kell a költségeiket tervezni

Általános áfa alany szervezeteknek nettó módon kell a költségeiket tervezni

Általános áfa alanyoknak likviditási problémát okozhat az áfa finanszírozása

Áfa visszaigénylési szabályok az Áfa tv. előírásai szerint


3

Pályázóra vonatkozó feltételek

A pályázat benyújtását megelőző két lezárt pénzügyi év átlagában az összes forrásból származó bevétele haladja meg az igényelt támogatás 15%-t.

Összes bevétel: nem csak az árbevétel, beletartozik az Egyéb bevétel, támogatások, Pénzügyi műveletek bevétele, Rendkívüli bevétel is.

Két év átlagában!


4

Támogatási limit

Az egy fő, minimum 6 hónapos foglalkoztatással egybekötött képzésben

résztvevő személyre jutó költség maximum 4 500 000 Ft lehet.

(Költségvetés A célcsoport számára biztosított támogatások különböző

támogatási intenzitású oszlopok, illetve a Beruházások költség oszlopok - kivéve a nem de minimises ERFA oszlop 114. és 143. sora – összege alapján számolt.)


5

Elszámolható költségek 1.

Megnevezés Limit Elszámolható

1. Projekt előkészítés költségei 6%igénybe vett szolgáltatások, szakértői díjak, tervek, tanulmányok,

hatósági díjak, bérek, járulékok - lásd bértáblát

2. Projekt menedzsment költsége 12%

projekt vezető kis értékű eszközök, mobil, szgép, nyomtató

pénzügyi vezető bérleti díjak, kiküldetési költség, bérek,

projekt asszisztens járulékok

3. Szakmai megvalósítás

szakmai vezető kiküldetési költség, bérek, járulékok, béren kívüli

szakmai munkatársak juttatások, étkezési hozzájárulás, munkába járás

mentor költségtérítése

szakértők lásd béren kívüli juttatások adózását


6

Elszámolható költségek 2. Megnevezés Limit Elszámolható

4. Célcsoport számára biztosított támogatások

Foglalkoztatáshoz szükséges kis értékű eszközök

Munkaruha, védőruha

Képzéshez szükséges anyagok

Géjárműbérleti díj - lásd adó vonatkozását

Helység bérlet képzéshez - ingatlan bérlet áfa szabályai

Célcsoport számára szükséges eszközök bérlete

Hírdetés, reklám

Képzés költségei - FAT akkreditált intézmény

Célcsoport úti-, szállás és ellátásköltsége - ellá-

tás adózását lásd: Havi juttatások terhei

Célcsoporttagok gyermekei, hozzátartozói

gondozásának költsége

Célcsoport bére járulékok, béren kívüli

juttatások, étkezési hozzájárulás, munkába járás

költségtérítése


7

Elszámolható költségek 3. Megnevezés Limit Elszámolható

5.

Projekt megvalósításhoz igénybe vett szolgáltatások

Iroda bérlet szakmai megvalósítóknak,

Rendezvényterem bérlet, eszközbérlet

Tevékenységhez kapcsolódó marketing,

kommunikáció

Célcsoportnak nyújtott szolgáltatások, tanács-

adás, szakértői tevékenység díja

Rendezvények költsége, előadói díja

Célcsoporttagok alkalmassági vizsgálata

Foglalkozás eü-i vizsgálat

6.Egyéb szolgáltatások

költségei Nyilvánosság biztosítása, kötelező kommuniká-

ciós költségek, közbeszerzés költségei,

könyvvizsgálat díja, jogi tanácsadás, könyvelés


8



7. Beruházások - ERFA 25% Szoftver, irodai munkához PC, nyomtató

Célcsoport gyakorlati képzéséhez, foglalkoztatá-

sához nagy értékű eszközök

A célcsoport számára biztosított támogatások a 141. soron és az 57. soron, a Projekt megva-

lósításához igénybe vett szolgáltatások az 57. soron, a Beruházások soron együttesen

nem haladhatják meg a projekt összes költéségnek 30%-t

A foglalkoztatáshoz szükséges Üzemi gépek berendezések, a projekt megvalósítása

érdekében

érdekében használt eszközök értékcsökkenése, a kedvezményezett által biztosított

képzés során használt eszközök értékcsökkenése, valamint az irodai munkához,

és a célcsoport foglalkoztatásához vásárolt eszközök költsége együttesen nem halad-

hatja meg a projekt összes költségnek 30%-t.


9



8. Általános költségek 10% Fénymásolás, toner, irodaszer 10,000 Ft/hó

Eszközök karbantartási költsége

Posta, telefon, fax, Mobil max: 5,000 Ft/hó/fő

Vagyonbiztosítás

9. Tartalék 5%


10

Projekt ütemezése1/1. Célcsoport toborzás; Képzés szervezése

1/2. Célcsoport tagok előkészítése a képzésre, foglalkoztatásra

alkalmassági vizsgálatok,

képességek felmérése, pszichoszociális szolgáltatás

társas kompetenciák kialakítása

1/3. Foglalkoztatáshoz szükséges eszköz beszerzések

1/4. Munkaruha védőruha beszerzés

1/5. Képzéshez szükséges anyagok beszerzése

2. Munkaviszony létesítése - részmunkaidő, határozott idejű

Célcsoport tagok foglalkoztatása, képzése

Képzésben tartáshoz pszichoszociális szolgáltatás

Gyakorlati képzőhely biztosítása

Üzemorvos ellátás biztosítása

Társas kompetenciák fejlesztése

Álláskeresési tanácsadás

Utazási, szállás költségek

Munkábajárás támogatása - kötelező!

3. Kötelező továbbfoglalkoztatás


11

Bér költség tervezése

2013. évi minimálbér 98.000 Ft/fő/hó 2013. évi garantált bérminimum

114.000 Ft/fő/hó Megbízási díjnál a szociális hozzájárulási

adó alapja a megbízási díj 90%-a!

A projekt költségvetés elkészítésénél számolni kell azzal, hogy a minimálbér várhatóan 2014-ben is emelkedni fog!


12

% Minimálbér

Garantált bérmini

mum

Megbízási díj min.bér

30% alatt

Megbízási díj min.bér

30% felettBéren kívüli

juttatás

Egyes meghatáro

zott juttatások

Bruttó juttatás 98 000 114 000

29 399 100 000 10 000 10 000

Egyéni járulékok

nyugdíjjárulék 10% 9 800 11 400

9 000

egészségbiztosítási járulék 7% 6 860

7 980 6 300

munkaerőpiaci járulék 1,5% 1 470 1 710

1 350

Személyi jövedelemadót 16% 15 680 18 240

4 233 14 400

Nettó juttatás 64 190 74 670

25 166 68 950

Kifizetőt terhelő adók:

Szociális hozzájárulási adó 27% 26 460

30 780 7 938 24 300

Egészségügyi hozzájárulás 27% 3 213

Egészségügyi hozzájárulás 14% 1 666

Személyi jövedelemadó 16% 1 904 1 904

Szakképzési hozzájárulás 1,5% 1 470 1 710

441 1 500

Összes költség 125 930 146 490

37 778 125 800 13 570 15 117


13

Havi minimális bérköltség

1fő 1 havi foglalkoztatási költség 1 fő 6 havi foglalkoztatási költség

% Minimálbér Garantált bérminimum MinimálbérGarantált bérminimum

Bruttó juttatás 98 000 114 000 588 000 684 000

Munkáltatót terhelő adók:

Szociális hozzájárulási adó 27% 26 460 30 780 158 760 184 680

Szakképzési hozzájárulás 1,5% 1 470 1 710 8 820 10 260

1 havi összes ktg 8 órás munkaviszony 125 930 146 490 755 580 878 940


14

Célcsoporttagoknak tervezhető költség

Hó MinimálbérGarantált bérminimum

Tervezett létszám

Foglalkoztatás ideje 6 20

Bruttó juttatás 6 hóra 588 000 684 000

Szociális hozzájárulási adó 27% 158 760 184 680

Szakképzési hozzájárulás 1,5% 8 820 10 260

1 főre jutó bér ktg 6 hónapra 8 órás munkaviszonyban 755 580 878 940

20 fő bér ktg-e 6 hónapra 8 órás munkaviszonyban 15 111 600 17 578 800

20 főre jutó támogatás 90 000 000 90 000 000

Béren felül a célcsoport támogatására és beruházásra jutó támogatási összeg 74 888 400 72 421 200


15

Szakképzési hozzájárulás 2011. évi CLV. törvény értelmében nem

terheli: az egyesületeket, alapítványokat, szociális szövetkezeteket egyéni cégeket egyéni vállalkozókat

De! Fizetnie kell a nonprofit gazdasági társaságnak, kivéve a szakképzési feladatot ellátó nonprofit gazdasági társaságot!


16

Béren kívüli juttatások adózása

Munkába járás költségtérítése a Munkába járással kapcsolatos utazási költségtérítésről szóló 39/2010. (II.26.) Korm. rend. valamint az Szja tv. szabályai szerint. Megtérítendő min. a menetjegy 86%

Étkezési hozzájárulás belső szabályzat alapján, Szja tv. 69.§ - 71.§ Adóalap: juttatás 1,19 szerese Közteher: 16% szja (569. Egyéb bérjárulék) 14% EHO (562. Egészségügyi

hozzájárulás)


17

Gépjármű üzemeltetés adó szabályai

1. - ÁFA

2007. évi CXXVII. számú Áfa tv. értelmében: a gépjármű bérleti díj áfája teljes egészében

levonható, a személygépkocsi üzemeltetési költségek

áfája 50%-ban vonható leNem vonható le: a motorbenzint terhelő előzetesen felszámított

áfa a személygépkocsi üzemeltetéséhez

szükséges egyéb üzemanyagot, egyéb fenntartáshoz szükséges terméket terhelő előzetesen felszámított áfa


18

Gépjármű üzemeltetés adó szabályai 2. - Cégautóadó

A gépjárműadóról szóló 1991. évi LXXXII. tv. IV. fejezet értelmében:

Cégautó adót kell fizetni minden olyan személygépjármű után, mely után költséget – akár bérleti díjként – számolnak el

Személygépkocsi: vezetővel együtt max. 8 fő szállítására alkalmas

Adómérték függ: a motor teljesítményétől és a környezetvédelmi osztálytól

Befizetési, bevallási kötelezettség negyedévente, azokra a hónapokra vonatkozóan amikor költséget számoltak el

Projekt költségvetésben nem elszámolható!


19

De minimis támogatások nyilvántartási, bevallási szabályai

3 egymást követő pénzügyi év alatt max. 200.000 EUR Nyilvántartás vezetés – adórendszeren belüli,

adórendszeren kívüli támogatások Bevallási kötelezettség az adóévi társasági adóbevallás

02 lapján Adórendszeren kívüli támogatás esetén a Ft-ra történő

átszámítás: az odaítélést megelőző hó utolsó napi MNB árfolyamán

Igényelt, de még el nem bírált támogatás esetén: a Ft-ra történő átszámítás a pályázat benyújtását megelőző hó utolsó napi MNB árfolyamán

Adórendszeren belüli – pl. társasági adó törvény által biztosított de minimis támogatásoknál – a Ft-ra történő átszámítás az adóév utolsó napi MNB árfolyamán


20

Pénzügyi elszámolás folyamata

A pályázati útmutató (69.o.) szerint a kifizetési igénylés a Pályázati e-

ügyintézés felületen keresztül történik. A dokumentumok eredeti példányát

szkennelve kell beküldeni. „A kifizetési igénylést és a

csatolandó mellékleteket papír alapon nem kell benyújtani!

Jelen pillanatban ez a felület még nem működik és a kifizetési

kérelmet még mindig papír alapon kell beadni!


21

Köztartozás mentesség igazolása Az Art. új szabályt vezetett be 2013. január 1-

től. Együttes adóigazolás, nemleges (nullás)

adóigazolási kérelem – IGAZOL – csak elektronikusan nyújtható be az ügyfélkapun keresztül

Nemleges adóigazolás kiadása kérhető postai úton, elektronikusan, vagy átvehető személyesen a kérelemben megjelöl ügyfélszolgálaton

Javasolt:A NAV-nál kérni a tartozás mentes adózói

adatbázisba történő felvételt!


22

Önfoglalkoztatóvá válás elősegítése

Szociális szövetkezet alakítására való felkészítés

Szociális szövetkezetek alapításának főbb szabályai a 2006. évi X. tv. értelmében


23

Köszönöm a figyelmet!

debrecen, 2013. június 17. készítette: berényiné bosch cecília adótanácsadó

Documents