DAŇOVÁ SÚSTAVA SR

DAŇOVÁ SÚSTAVA Je súhrn daní, ktoré je možno vyberať na území

určitého štátu

DAŇ

Povinná , zákonom určená platba do štátneho alebo miestneho rozpočtu, Platí sa v stanovenej výške a určenej lehote

DAŇOVÚ SÚSTAVU SR TVORIA TIETO DANE:Dane z príjmov Daň z príjmov FO

Daň z príjmov PO

Miestne dane

Daň z nehnuteľnostiDaň za psaDaň za užívanie verejného priestranstvaDaň za ubytovanieDaň za predajné automatyDaň za nevýherné hracie prístrojeDaň za vjazd a zotrvanie vozidla v historickej časti mestaDaň za jadrové zariadenieDaň za motorových vozidiel

Dane zo spotreby

Daň z pridanej hodnotySD z vínaSD z pivaSD z tabakových výrobkovSD z minerálnych olejovSD z elektriny, uhlia a zemného plynu

ZÁKLADNÉ DAŇOVÉ POJMY

Subjekt dane

– FO alebo PO, ktorá je povinná platiť daň

daňovník - je ten, koho daň v skutočnosti zaťažuje platiteľ – je osoba, ktorá je zodpovedná za výpočet dane a jej odvedenie správcovi dane. Skutočné daňové zaťaženie však neznáša. daňový dlžník – FO alebo PO ktorej vznikla povinnosť platiť spotrebnú daň

Predmet dane to, z čoho sa daň platí závisí od typu dane

Daň z príjmov

Daň z nehnuteľnosti

SD z vína

Daň za psa

Základ dane

– kvantitatívne vyjadrenie predmetu dane, z ktorého si daňovník vypočíta svoju daňovú povinnosť

Daň z príjmov

Daň z pozemku

SD z vína

Daň za psa

Sadzba dane – nástroj, pomocou ktorého si daňovník zo základu dane vypočíta svoju daňovú povinnosť

Môže byť určená:percentuálne (u DPH – 20 % zo základu dane)pevnou sumou (u dani zo stavieb – 0,3 € za každý m2 zastavenej plochy)kombináciou pevnej sumy a percenta (u SD z cigariet)

DAŇ Z PRÍJMOV

Je to daň, z ktorou prichádza do kontaktu takmer každý občan štátu

Spolu s DPH tvorí predstavuje najdôležitejší príjem štátneho rozpočtu

DAŇ Z PRÍJMOV FO

SUBJEKT DANE

1. Daňovníka. Daňovník s neobmedzenou daňovou povinnosťou

FO, ktoré majú na území SR trvalý pobyt, alebo sa tu obvykle zdržiavajú (viac ako 183 dni v roku)

Zdaňujú sa mu celosvetové príjmy – dosiahnuté v SR aj v zahraničí

b. Daňovník s obmedzenou daňovou povinnosťou FO, ktoré nemajú na území SR trvalý pobyt a ani

sa tu obvykle nezdržiavajú Štátu odvádzajú len daň z príjmov dosiahnutých

na území SR

2. Platiteľ dane Je taká osoba, ktorá zráža daňovníkom daň z príjmov a

odvádzajú za nich na daňový úrad FO, PO ktorá zamestnáva pracovníkov

zamestnanec, ktorý má príjem podliehajúci dani

zamestnávateľ vypočíta a odvedie daň

ÚLOHA Určte, kto je v týchto prípadoch daňovníkom

a kto platiteľom dane z príjmov FOPani Anna Trpezlivá je zamestnankyňa ZŠ,

kde dostáva platPán Jozef Zákusok je vyučený cukrár.

Vykonáva remeselnú živnosť, z ktorej dosahuje pravidelný príjem

PREDMET DANE Z PRÍJMOV FO1. Príjmy zo závislej činnosti

Mzdy, platy, funkčné platy

2. Príjmy z podnikania, inej SZČ a prenájmu Zo živnosti, z poľnohospodárskej výroby, podnikania

podľa osobitných predpisov...

3. Príjmy z kapitálového majetku Úroky z vkladov, výnosy z CP...

4. Ostatné príjmy Príjmy z príležitostných činnosti, výhry v lotérii...

ZÁKLAD DANE Z PRÍJMOV FO Zistíme ako súčet čiastkových základov dane podľa

jednotlivých druhov príjmov

ÚPRAVA ZD O JEHO NEZDANITEĽNÉ ČASTI

Nezdaniteľná časť ZD na daňovníka Každý daňovník si môže znížiť základ dane o 19,2 násobok

životného minima platného k 1.1. daného roku Nezdaniteľná časť ZD na manželku daňovníka

o 19,2 násobok ŽM ak manželka nemá vlastný príjem

Upravený ZD = ZD- nezdaniteľné časti ZD

SADZBA DANE

19 % z upraveného základu dane

DAŇOVÝ BONUS Ide o systém daňovej úľavy. DB sa uplatňuje na

každé vyživované dieťa žijúce s daňovníkom v spoločnej domácnosti

Môže si ho uplatniť len 1 z rodičov prostredníctvom zamestnávateľa, alebo pri podaní DP

Daňový bonus sa odpočítava z vypočítanej dane

Daň znížená o DB = daň – daňový bonus

Správca dane Daňový úrad

Zdaňovacie obdobie•1 rok

Upravuje ju:•Zákon 595/2003 Z.z. o dani z príjmov

DAŇ Z PRÍJMOV PO

Daňovník s neobmedzenou daňovou povinnosťou PO, ktoré majú na území SR sídlo, alebo miesto

skutočného vedeniaZdaňujú sa im celosvetové príjmy

Daňovník s obmedzenou daňovou povinnosťouPO, ktoré nemajú na území SR sídlo, ani miesto

skutočného vedenieZdaňujú sa im príjmy, ktorých zdroj bol na území SR

DAŇOVNÍK

PREDMET DANE

Základ dane sa upravuje o položky, ktoré sa nezahŕňajú do základu dane – odpočítateľné položky (príjmy oslobodené od dane) a o položky, ktoré zvyšujú základ dane - pripočítateľné položky (pokuty)

ÚPRAVA ZÁKLADU DANE

22 % u upraveného základu dane (od 1.1.2014)

SADZBA DANE

Daňové priznanie sa podáva do 3 mesiacov po uplynutí zdaňovacieho obdobia

Zdaňovacím obdobím je kalendárny rok

PLATENIE DANE

MIESTNE DANE

MIESTNE DANE spravuje ich mestský, alebo obecný úrad sú jedným so zdrojov príjmov miestnej

samosprávy

MIESTNE DANE, KTORÉ MÔŽE UKLADAŤ MESTO, ALEBO OBEC: daň z nehnuteľnosti daň za psa daň za užívanie verejného priestranstva daň za ubytovanie daň za predajné automaty daň za nevýherné hracie prístroje daň za vjazd a zotrvanie vozidiel v historickej

časti mesta daň za jadrové zariadenie

MIESTNA DAŇ, KTORÚ UKLADÁ VÚC:

daň z motorových vozidiel

DAŇ Z NEHNUTEĽNOSTI

daň z pozemkov daň zo stavieb daň z bytov a nebytových

priestorov v bytovom dome

DAŇ Z MOTOROVÝCH VOZIDIEL

SUBJEKT DANE

FO, PO, ktoré používajú motorové vozidlo na podnikateľské účely

PREDMET DANE Motorové a prípojné vozidlo

Kategórie M,N,OKtoré sa používa v SR na podnikanie

ZÁKLAD DANE

Pre osobné automobily:Zdvihový objem motora v cm3

Pre úžitkové vozidlá a autobusy:Celková hmotnosť vozidlá vyjadrená v tonách a počet

náprav

SADZBA DANE Určuje ju VÚC prostredníctvom všeobecno – záväzného

nariadenia