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Cuentas bancarias. Módulo 3
1 Contabilidad
CUENTAS BANCARIAS
3.9.1 Tesorería
Estarán contabilizados todos los recursos líquidos de disponibilidad inmediata por parte de la empresa, bien sea en monedanacional o divisas, así como las distintas cuentas de ahorro, bien sea cuenta corriente, libreta de ahorro, no así las imposiciones a
plazo fijo que tengan un vencimiento inferior al año, que estarán en la cuenta (548) Imposiciones a plazo y las imposiciones convencimiento superior a un año (258) Imposiciones a largo plazo; es decir es dinero pero inmovilizado.
Su funcionamiento es como cualquier cuenta de activo, nace e incrementa su saldo por el debe del asiento y lo disminuye por elhaber:
Ingresamos efectivo procedente de un pago de cliente:
Asiento nº: 99999 - Fecha asiento: 99/99/99
DEBE HABER
Importe Cuenta Concepto Concepto Cuenta Importe
570 Caja a Clientes 430
Retirada de efectivo para pagar a un proveedor:
Asiento nº: 99999 - Fecha asiento: 99/99/99
DEBE HABER
Importe Cuenta Concepto Concepto Cuenta Importe
400 Proveedores a Caja 570
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Cuentas bancarias. Módulo 3
2 Contabilidad
3.9.2 Fianzas y depósitos
Procederemos al estudio conjunto tanto de las fianzas y depósitos que nosotros constituimos, como aquellas de las que seamos losreceptores.
En ambos casos se trata de la realización de una entrega como garantía del cumplimiento de una obligación. En el caso de laFianza, siempre se trata de dinero en efectivo. Mientras que en el caso del Depósito puede tratarse además de bienes o derechos.
Si somos nosotros los obligados, constituiremos la fianza o el depósito; en caso contrario, las recibiremos como garantía de underecho. El PGC contempla los siguientes subgrupos, para registrar esos hechos:
18 FIANZAS Y DEPÓSITOS RECIBIDOS A LARGO PLAZO.
26 FIANZAS Y DEPÓSITOS CONSTITUIDOS A LARGO PLAZO.
56 FIANZAS Y DEPÓSITOS RECIBIDOS Y CONSTITUIDOS A CORTO PLAZO.
Las cuentas con las que se relacionan serán de tesorería, vemos como cada tipo de fianza está incluida en 18 (Pasivo exigible largo plazo) 26 (Inmovilizado financiero) 56 (Acreedores y Deudores a corto plazo) siguiendo el orden lógico del PGC.
EJEMPLO:
Cuando contratamos el servicio eléctrico para nuestra empresa, y su contabilización para la compañía eléctrica.
Para la empresa que la constituye:
DEBE HABER
Importe Cuenta Concepto Concepto Cuenta Importe
10.000 565 Fianzas constituidas a
corto plazo
a Bancos 572 10.000
Para la empresa que la recibe:
DEBE HABER
Importe Cuenta Concepto Concepto Cuenta Importe
10.000 572 Bancos a Fianzas recibidas a corto plazo
560 10.000
Su cancelación por la empresa que la había constituido:
DEBE HABER
Importe Cuenta Concepto Concepto Cuenta Importe
10.000 572 Bancos a Fianzas constituidas a corto plazo
565 10.000
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Cuentas bancarias. Módulo 3
3 Contabilidad
3.10 Otras cuentas no bancarias
Es un cajón de sastre donde tienen cabida todas las cuentas que la empresa mantenga con terceros distintos de entidadesfinancieras. Destacamos:
550. Titular de la explotación
Se utilizará para delimitar las relaciones existentes entre el patrimonio personal y patrimonio empresar ial del propietario delnegocio; es decir, será empleada por empresas que su propiedad sea una persona física.
Así, cuando el propietario retira dinero de la empresa:
DEBE HABER
Importe Cuenta Concepto Concepto Cuenta Importe
550 Titular de la explotación a Tesorería 57x
Cuando ingresa dinero personal en el negocio:
DEBE HABER
Importe Cuenta Concepto Concepto Cuenta Importe
57x Tesorería a Titular de la explotación 550
551/552/553. Cuenta corriente con...
Contabilizarán idénticas situaciones a las expuestas con anterioridad, pero en este caso con socios, administradores, empresas delgrupo y asociadas, es decir estamos ante una persona jurídica.