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Gua de Referencia Contable y Tributaria ao 2012

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PARA CONTADORES PBLICOS 2012 ISBN 78-958-98635-9-6

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Se prohbe la reproduccin total o parcial de

esta publicacin con fines comerciales.

Esta publicacin se imprimi en Santiago de Cali en Enero de 2012

Nota del Autor

Los cambios del ao 2011 no fueron solamente normativos sino que provienen de reglamentacin de las leyes 1430 y 1429 del 30 de Diciembre de 2010, adems nuevas normas de tipo tributario vinieron a afectar a los contribuyentes con la ley 1450 del 2011 plan de Desarrollo 2011 a 2014 leyes unas normas son procedimientales fueron aplicables en el 2011 y otras a partir del 1 de Enero de 2012; cabe sealar que el nuevo impuesto al patrimonio fue declarado en el 2011 y pagado en parte a partir de dicho ao y el saldo ser cancelado segn los plazos establecidos hasta el ao 2014, debiendo recordar que sus objetivos eran dobles parte para la seguridad social y la otra para atender la Emergencia Social, Econmica y Ecolgica decretada por el Gobierno en razn al crudo invierno que azot al pas en los ltimos meses del ao 2010. Fue ajustado el salario mnimo para el ao 2012 en un 5.8%, porcentaje superior a la inflacin del ao 2011. Que fue del 3.73%. El contenido de esta publicacin incluye los calendarios tributarios, listado de nuevos grandes contribuyentes, el decreto que da inicio a la aplicacin de las Normas Internacionales de Contabilidad e Informacin financiera y una serie de indicadores econmicos contables y tributarios de gran importancia profesional. Cn esta publicacin, Editora actualicese.com, busca facilitar el trabajo de Contadores Pblicos, Revisores Fiscales, Auditores Independientes, Consultores empresariales, Consultores Tributarios, Asesores, y todas aquellas personas que requieran tener a mano herramientas tiles que reflejen los nuevos cambios normativos para el cumplimiento oportuno de las obligaciones de declaraciones tributarias, casos que ilustren por ejemplo la liquidacin del impuesto de personas naturales o ganancias ocasionales as como para aplicar la retencin en la Fuente, modelos fiables como el informe de Gestin, de Conciliacin entre la renta contable y la fiscal, entreotros, adems de los formularios a utilizar en las diferentes obligaciones tributarias, incluyendo adems la normatividad tanto contable , de normas internacionales de informacin financiera y la fiscal de ms alto inters. De esta forma buscamos como siempre elevar el nivel de nuestros lectores mediante la actualizacin permanente apoyada en fuentes confiables y un anlisis pormenorizado de la informacin que nos atae directamente a nuestro oficio. Agradezco a los colaboradores de esta nueva edicin, especialmente al Dr. Diego H. Guevara y a Miriam vila Q., y a nuestros lectores la oportunidad que nos dan como siempre de acercarnos y hacer parte de su vida laboral y quehaceres de la profesin y desear que el ao 2012 resulte ser el mejor que tengamos en muchos aos.

Jos Hernando Zuluaga Marn CEO actualcese.com

Cali,Enero de 2012
mailto:[email protected]:[email protected]


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1

Contenido

Calendario de Plazos 2011 - 2012 ....................................................................................................................................................................................................................... 3

Calendario de Plazos para la presentacin en 2012 de la Informacin Exgena Ao Gravable 2011 ...................................................................................... 6

Informacin Laboral a tener en cuenta a partir del 1 de Enero de 2012 .......................................................................................................................................... 9

Retencin en la Fuente aplicable en el ao 2012 ........................................................................................................................................................................................ 10

Detalle de la Retencin a ttulo del impuesto de Renta y Complementarios 2012 ........................................................................................................................ 12

Retencin a ttulo del impuesto de Renta y Complementarios 2012 .................................................................................................................................................. 16

Tasa de Cambio Representativa del Mercado (TRM) 2011 .................................................................................................................................................................... 19

IPC 3.63% para Ingresos Medios Certificado por el DANE para el perodo diciembre 2010 a diciembre de 2011 (Artculo 64, Decreto 2649 de

1.993) ........................................................................................................................................................................................................................................................................... 20

IPC general 3.73% para Ingresos Certificado por el DANE para el perodo diciembre 2010 a diciembre de 2011 - Histrico del Indice de

Precios al Consumidor 2011 ............................................................................................................................................................................................................................... 22

IPC 3.65% para Ingresos Medios (base de la UVT)Certificado por el DANE para el perodo 1 de Octubre de 2010 a Octubre del 2011 (Artculo

868 del Estatuto Tributario) ............................................................................................................................................................................................................................... 23

Modelos de Dictmenes para el 2011 .............................................................................................................................................................................................................. 24

Cmo queda el Rgimen Simplificado del IVA para el 2012 ................................................................................................................................................................... 27

Modelo de Taller de Conciliacin entre la Renta Contable y Fiscal ao gravable 2011 ............................................................................................................... 31

Certificados Tributarios y Contables que deben emitirse en el 2012 ................................................................................................................................................. 38

Modelo de Informe de Gestin ao 2011 ....................................................................................................................................................................................................... 47

Resumen Ejecutivo de Impuestos en Colombia para Entidades sin nimo de lucro 2011-2012 ............................................................................................ 49

Resumen Ejecutivo de Impuestos en Colombia 2011 -2012 ................................................................................................................................................................. 56

Renta Presuntiva del ao gravable 2011 ....................................................................................................................................................................................................... 64

Tablas Guas para la determinacin del impuesto de renta y de Ganancia Ocasional 2011 ...................................................................................................... 69

Indicadores Bsicos a tener en cuenta al finalizar 2011 e iniciar el 2012 ................................................................................................................................. 70

Estadstica de inters profesional para Contadores Pblicos ............................................................................................................................................................... 76

Salario Mnimo y Auxilio de Transporte 1990 -2011 ................................................................................................................................................................................ 77

Procedimientos Administrativos, Contables y Tributarios para tener en cuenta al final del perodo 2011 y al iniciar el ao 2012 ........................ 78

El Beneficio de Auditora aos gravables 2010, 2011, 2012 ................................................................................................................................................................. 93

Sntesis de Beneficios Tributarios para pequeas sociedades de la Ley 1429 del 2010 ............................................................................................................. 94

Clculo del Impuesto de Ganancia Ocasional por Venta de Activos Fijos 2011 .............................................................................................................................. 95

Lista de chequeo para el seguimiento del cumplimiento de obligaciones Legales especficas 2011 - 2012 ...................................................................... 98

ANEXO 1. NORMATIVIDAD ................................................................................................................................................................................................ 105

Decreto 4919 del 2011 Salario mnimo del 2011 se aument en un 5,8% y auxilio de transporte con Decreto 4963 de 2011 en un 6.6% .... 106

Decreto 4919 del 2011 Salario Mnimo legal 2012 .................................................................................................................................................................................. 106

Decreto 4963 Auxilio de Transporte 2012 .................................................................................................................................................................................................. 107

Resolucin 435 del 2011 Tarifas para el 2012 de la Junta Central de Contadores ................................................................................................................... 108

Decreto 4907 del 2011 Lugares y Plazos para Declarar ........................................................................................................................................................................ 110

Decreto 4908 del 2011 Determinar la renta o ganancia ocasional- Reglamentacin de los Artculos 70 y 73 del E.T. ............................................... 127

Decreto 4904 del 2011 Reajuste para el 2012 de los Valores Absolutos del Impuesto sobre Vehculos Automotores .............................................. 129

Circular externa 115-000004 ao 2011. Solicitud de informacin financiera y de prcticas empresariales .................................................................. 130

Circular Externa No. 156-000005 del 2011 Sociedades admitidas a la promocin de un acuerdo de reestructuracion, de reorganizacin o que

esten adelantando un proceso concordatario ............................................................................................................................................................................................ 136

Resolucin 2336 del 2011 Inters Bancario para la modalidad de crdito de consumo y ordinario .................................................................................. 139

DIAN actualiz la lista de Grandes Contribuyentes para el ao 2012 .............................................................................................................................................. 140

Resolucin 013483 de 2011 Nuevos Grandes Contribuyentes y se excluyen algunas sociedades y entidades de esta calificacin ....................... 143
file:///C:/Users/Hzuluaga/Documents/Guia%20Contable%20y%20Tributaria%202012%20DEFINITIVAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAA%2001-05-20122.doc%23_Toc313621576


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Seleccin de Temas y Normas Tributarias del Plan de Desarrollo Ley 1450 del 2011 ............................................................................................................ 162

Artculos con efectos tributarios que se encuentran en la Ley 1450 del 2011 ............................................................................................................................. 163

Modificadas varias normas del IVA por la Ley 1450 del 2011 ........................................................................................................................................................... 174

Modificaciones hechas por la Ley 1450 del 2011 a la Retencin en la Fuente para Trabajadores Independientes ...................................................... 175

Normas Derogadas por la Ley 1450 del 2011 .......................................................................................................................................................................................... 178

Anlisis de los Beneficios Tributarios por Donaciones e Inversin establecidos con Ley 1450 de junio 16 de 2011 ................................................. 179

Acuerdo 04 de 2011 que reglamenta la Deduccin por Ciencia Tecnologa e Investigacin establecida en artculos de la Ley 1450 de 2011183

DIAN emite nueva reglamentacin sobre obligados a declarar virtualmente a partir de marzo 1 de 2012..................................................................... 186

Demanda contra el artculo 7 de la Ley Anticorrupcin que afecta a los Revisores Fiscales ................................................................................................ 191

Norma que crea un Marco General para Libranza, retencin de pagos a Independientes y contratos de Leasing ........................................................ 195

Decreto 3590 del 2011 Aplicacin de la tabla de retencin para trabajadores independientes. .......................................................................................... 199

Decreto 2245 del 2011 Se establece el Rgimen Sancionatorio y el Procedimiento Administrativo Cambiario ............................................................ 201

Resolucin 012383 del 2011 Inscripcin en el Registro nico Tributario RUT, ante las Cmaras de Comercio. ....................................................... 216

Resolucin 12761 del 2011 Obligados a presentar declaraciones en forma virtual a travs de los Servicios Informticos Electrnicos ........... 219

Resolucin 011963 del 2011 Se fija el valor de la Unidad de Valor Tributario UVT aplicable para el ao 2012 ........................................................ 222

Decreto 3590 del 2011 Aplicacin de la tabla de retencin para trabajadores independientes. .......................................................................................... 223

Decreto 2915 del 2011 Descuento Tributario para los usuarios industriales beneficiarios del descuento y exencin tributarios........................ 225

Decreto 2820 de 2011. Cambios en la Formalizacin de la inscripcin en el RUT (Registro nico Tributario) ............................................................. 227

Decreto 2521 del 2011 Cambian la Retencin en la Fuente por servicios de licenciamiento o derecho de uso de software .................................... 230

Decreto 2321 del 2011 Obligacin de requerir previamente el pago o compensacin, antes de iniciar proceso penal contra retenedores y

responsables del IVA. .......................................................................................................................................................................................................................................... 230

Decreto 2025 de 2011 Contratacin de personal a travs de cooperativas y precooperativas de trabajo asociado y terceros contratantes que

infrinjan las prohibiciones.. .............................................................................................................................................................................................................................. 231

Decreto 2645/2011 Formalizacin de la inscripcin en el RUT (Registro nico Tributario)................................................................................................ 234

Ley 1468/2011 Norma sobre descanso remunerado en la poca del parto ................................................................................................................................. 239

Ley 1496 de 2011 cual se garantiza la igualdad salarial y de retribucin laboral entre mujeres y hombres, se establecen mecanismos para

erradicar cualquier forma de discriminacin. ........................................................................................................................................................................................... 242

Decreto 4946 de 2011 Aplicacin voluntaria de las normas Internacionales de Contabilidad e Informacin Financiera NIIF ............................... 245

ANEXO 2. ARTCULOS Y DOCUMENTOS DE REFERENCIA ............................................................................................................................. 249

Gobierno modifica tarifas de Retencin en la fuente a ttulo de Renta para algunos Servicios ............................................................................................. 250

Las SAS que generen utilidades por el 2009 requerirn que un Contador dictamine sus Estados Financieros ............................................................. 251

Las SAS que califiquen como microempresas slo elaboran ............................................................................................................................................................... 252

Balance y Estado de Resultados ...................................................................................................................................................................................................................... 252

No existe sancin aplicable a quienes no lleven el libro fiscal de operaciones diarias ............................................................................................................. 253

Por cunto tiempo debe permanecer en el Rgimen Comn una Persona natural? ................................................................................................................ 255

Profesionales que llevan contabilidad voluntariamente: Se consideraran comerciantes obligados a practicar Retenciones en la fuente? .... 257

Definiciones normativas de Empresas vigentes de Colombia agrupadas por el Consejo Tcnico de la Contadura ..................................................... 258

ANEXO 3 FORMULARIOS DIAN 2012 ............................................................................................................................................................................... 260


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3

Calendario de Plazos 2011 - 2012

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Aportes para EPS y Pensin

Trabajador Empleador Total

Salud 4% 8,5% 12,5%

Pensin 4% 12% 16%

Total 8% 20,5% 28,5%

Retencin en la Fuente perodos del 2012

(Art. 23 Decreto 4907 de 2011)

Ultimo dgito

Ene 2012

Feb Mar Abr May Jun Jul Ago Sep Oct Nov Dic

Plazo para Consignar hasta el da

Feb Mar Abr May Jun Jul Ago Sep Oct Nov Dic Enero 2013

1 08 08 11 09 08 10 09 10 08 09 10 10

2 09 09 12 10 12 11 10 11 09 13 11 11

3 10 12 13 11 13 12 13 12 10 14 12 14

4 13 13 16 14 14 13 14 13 11 15 13 15

5 14 14 17 15 15 16 15 14 12 16 14 16

6 15 15 18 16 19 17 16 17 16 19 17 17

7 16 16 19 17 20 18 17 18 17 20 18 18

8 17 20 20 18 21 19 21 19 18 21 19 21

9 20 21 23 22 22 23 22 20 19 22 20 22

0 21 22 24 23 25 24 23 21 22 23 21 23

Declaraciones Bimestrales del Iva perodos del 2012 (Art. 22 Decreto 4907 de 2011)

Ultimo dgito

Ene-Feb

Mar-Abr

May-Jun

Jul-Ago

Sep-Oct

Nov-Dic

Plazo para Consignar hasta el da

Marzo Mayo Julio Sept. Nov. Enero 2013

1 08 09 10 10 09 10

2 09 10 11 11 13 11

3 12 11 12 12 14 14

4 13 14 13 13 15 15

5 14 15 16 14 16 16

6 15 16 17 17 19 17

7 16 17 18 18 20 18

8 20 18 19 19 21 21

9 21 22 23 20 22 22

0 22 23 24 21 23 23

Declaracin Individual y/o consolidada de Precios de Transferencia ao gravable 2011

(Art. 21 Decreto 4907 de 2011) ltimo

Dgito del NIT

Hasta el da ltimo

Dgito del NIT

Hasta el da

1 10 de Julio 6 17 de Julio





Declaracin Informativa Consolidada de Precios

de Transferencia ao gravable 2011 (Art. 21 Decreto 4907 de 2011)

ltimo Dgito del

NIT Hasta el da

ltimo Dgito del

NIT Hasta el da

1, 2, 3, 4 5 24 de Julio 6, 7, 8, 9, 0 25 de Julio

Reajuste Fiscal y UVT IPC

Ao Vr. UVT % Reaj F

2006 20.000 4,87% 4,48%

2007 20.973 5,15% 5,69%

2008 22.054 7,75% 7,67%

2009 23.763 3,33% 2.00%

2010 24.555 2.35% 3,17%

2011 25.132 3.65% 3.73%

2012 26.049


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4

Contribuyentes No Obligados a presentar Declaracin de Renta Ao gravable 2011

(Art.7 Decreto 4907 de 2011)

Ingresos Brutos

Patrimonio Bruto

Menores Ingresos 35.185.000 113.094.000

Asalariados 80% 102.363.000 113.094.000

Trabajador Independiente

82.936.000 113.094.000

Otros Requisitos sin exceder de

Consumos en Tarjeta Crdito 70.370.000

Compras y consumos 70.370.000

Consignaciones, dep, o inv. 113.094.000

Reportes a Supersociedades Circular Externa 115-000004 de Noviembre 3 de 2011

Envo de Informe de Prcticas Empresariales del ejercicio 2011

ltimos dos Dgitos

del NIT

Envo de Informacin

ltimos dos Dgitos del NIT

Envo de Informacin

01-05 22 de Mayo 51-55 07 de Mayo

06-10 18 de Mayo 56-60 04 de Mayo

11-15 17 de Mayo 61-65 03 de Mayo

16-20 16 de Mayo 66-70 02 de Mayo

21-25 15 de Mayo 71-75 30 de Abril

26-30 14 de Mayo 76-80 27 de Abril

31-35 11 de Mayo 81-85 26 de Abril

36-40 10 de Mayo 86-90 25 de Abril

41-45 09 de Mayo 91-95 24 de Abril

46-50 08 de Mayo 96-00 23 de Abril

Reportes a Supersociedades

Circular Externa 115-000004 de Noviembre 3 de 2011 Envo de Informes Financieros del Ejercicio 2011

ltimos dos Dgitos

del NIT

Envo de Informacin

ltimos dos Dgitos del

NIT

Envo de Informacin

01-05 16 de Abril 51-55 26 de Marzo






31-35 30 de Marzo 81-85 15 de Marzo




Declaracin de Renta y Complementarios Grandes Contribuyentes ao Gravable 2011 (Art. 11 Decreto. 4907

de 2011) incluye declarantes de Ingresos y Patrimonio

Pago Primera Cuota ltimo

Dgito del NIT

Hasta el da ltimo

Dgito del NIT

Hasta el da

1 08 de Febrero 6 15 de Febrero





Declaracin de Renta Personas Jurdicas y dems contribuyentes incluido el sector Cooperativo

(Art.12 Decreto 4907 de 2011)

Declaracin y Pago Primera Cuota

ltimo Dgito del NIT

Hasta el da ltimo Dgito del NIT

Hasta el da

1 11 de Abril 6 18 de Abril





Pago Segunda Cuota

ltimo Dgito del NIT


Hasta el da

1 08 de Junio 6 19 de Junio


3 13de Junio 8 21 de Junio



Informacin exgena Resolucin 11429 del 31 Octubre 2011- Personas naturales y asimiladas, jurdicas y

dems entidades , literales a) b) c) d) e) f) g) h) i) y k). Modificada por Resolucin 013484 del 29 de Dic. de

2011;Resolucin 00020 del 6 de Marzo de 2012 Grandes Contribuyentes

ltimo Dgito

Fecha ltimo Dgito

Fecha

3 25 de Abril de 2012 8 03 de Mayo de 2012




7 02 de Mayo de 2012 2 09 de Mayo de 2012

Informacin Exgena Resolucin 11429 del 31 de Octubre - Personas Jurdicas y Asimiladas y Personas Naturales y otras entidades Modificada por Resolucin 013484 del 29 de Dic. de

2011

ltimos Dgitos

Fecha ltimos Dgitos

Fecha

26 a 29 10 de Mayo de 2012 78 a 81 30 de Mayo de 2012


34 a 37 14 de Mayo de 2012 86 a 89 01 de Junio de 2012










74 a 77 29 de Mayo de 2012


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5

Declaracin de Renta y Complementarios Grandes Contribuyentes ao Gravable 2011 (Art. 11 Decreto. 4907

de 2011)

Declaracin y Pago Segunda Cuota 50%

Pago Tercera Cuota 50%

Declaracin y Pago Segunda Cuota

ltimo Dgito del NIT


Hasta el da






Pago Tercera Cuota

ltimo Dgito del NIT


Hasta el da






Pago Impuesto al Patrimonio (Art. 28 Decreto 4907 de 2011)

Pago de la tercera cuota de ocho

ltimo Dgito del

NIT Hasta el da

ltimo Dgito del

NIT Hasta el da

1 09 de Mayo 6 16 de Mayo





Pago cuarta cuota de ocho

ltimos dos Dgitos

del NIT Hasta el da

ltimos dos Dgitos

del NIT Hasta el da

1 10 de Septiembre 6 17 de Septiembre





Declaracin de Renta ao gravable 2011 Personas Naturales y Sucesiones ilquidas Residentes en

Colombia (Art. 14 Decreto 4097 de 2011)


NIT

Envo de Informacin


NIT

Envo de Informacin

96 a 00 09 de Agosto 46 a 50 24 de Agosto





71 a 75 16de Agosto 21 a 25 31 de Agosto

66 a 70 17 de Agosto 16 a 20 03 de Septiembre




Declaracin de Renta ao gravable 2011 Personas Naturales y Sucesiones Ilquidas Residentes en el

Exterior (pargrafo Art. 14 Dec. 4907 de 2011)- Presentacin ltimo

Dgito del NIT

Hasta el da ltimo

Dgito del NIT

Hasta el da






Declaracin de Renta ao gravable 2011 Personas Naturales y Sucesiones Ilquidas Residentes en el

Exterior (pargrafo Art. 14 Dec. 4907 de 2011)- Cancelacin ltimo

Dgito del NIT

Hasta el da ltimo

Dgito del NIT

Hasta el da

1 08 de Octubre 6 16 de Octubre





Retencin en la Fuente a ttulo de Renta aplicable durante el 2012 (algunos conceptos con

sus bases mnimas y tarifas) Concepto Base %

Arriendo bien mueble 100% 4

Arriendo bien raz 703.000 3,5

Aseo y Vigilancia 104.000 2

Comisiones 100% 10 11

Compra productos Agrcolas

2.312.000 1,5

Compras 703.000 3,5

Compras de Caf 4.168.000 0,5

Contratos de Construccin 703.000 1

Fletes 104.000 1

Honorarios 100% 10 11

Otros ingresos Tributarios 703.000 3,5

Servicios 104.000 6 4

Transporte de pasajeros 703.000 3,5


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6

Calendario de Plazos para la presentacin en 2012 de la Informacin Exgena Ao Gravable 2011

Resoluciones del 31 de Octubre de 2011 incluye nuevos plazos establecidos en la Resolucin

013484 del 29 de Diciembre de 2011, Resolucin 00020 del 6 de Marzo de 2012

Resolucin Artculos del E.T.

Reportan

Resolucin 11423 del 31 de Octubre de 2011

623, 623-1* y 623-2

(SIC)

Los Bancos y dems entidades vigiladas por la Superintendencia Financiera, las Cooperativas de Ahorro y Crdito, los Organismos Cooperativos de grado superior, las Instituciones auxiliares del Cooperativismo, las Cooperativas Multiactivas e Integrales y los fondos de empleados que realicen actividades financieras. *Artculo 623-1 - 15 de Junio de 2012. Artculos 623 y 623-2 (sic) los plazos son los siguientes : Grandes Contribuyentes:

ltimo Dgito

Fecha ltimo Dgito

Fecha






Personas Jurdicas:

ltimos Dgitos Fecha ltimos Dgitos Fecha


30 a 33 11de Mayo de 2012 82 a 85 31 de Mayo de 2012







58 a 61 23 de Mayo de 2012 10 a 13 12 de Juno de 2012




74 a 77 29 de Mayo de 2012


624 Cmaras de Comercio Sociedades creadas o liquidadas y socios y accionistas. El plazo para la entrega de la informacin a que se refiere el artculo 624 ser el 15 de Junio de 2012.
http://www.actualicese.com/normatividad/2007/10/23/resolucion-12684-de-29-10-2007/http://www.actualicese.com/normatividad/2007/10/23/resolucion-12684-de-29-10-2007/http://www.actualicese.com/normatividad/2007/10/23/resolucion-12684-de-29-10-2007/http://www.secretariasenado.gov.co/leyes/ET.HTM#623http://www.secretariasenado.gov.co/leyes/ET.HTM#623-1http://www.secretariasenado.gov.co/leyes/ET.HTM#623-2http://www.actualicese.com/normatividad/2007/10/29/resolucion-12685-de-29-10-2007/http://www.actualicese.com/normatividad/2007/10/29/resolucion-12685-de-29-10-2007/http://www.actualicese.com/normatividad/2007/10/29/resolucion-12685-de-29-10-2007/http://www.secretariasenado.gov.co/leyes/ET.HTM#624


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7


Reportan


625 y 628 La Bolsa Nacional de Valores de Colombia, Bolsa Nacional Agropecuaria y dems bolsas de valores. Tambin comisionistas de Bolsa *Artculo 625 15 de Junio de 2012. Artculo 628 los plazos para enviar la informacin son los siguientes : Grandes Contribuyentes:

ltimo Dgito

Fecha ltimo Dgito

Fecha






Personas Jurdicas:














74 a 77 29 de Mayo de 2012

Resolucion 11426 del 31 de Octubre de 2011

627 Registradura Nacional del Estado Civil Cdulas de ciudadana de personas fallecidas en el 2011. 2 de Marzo de 2012.


629, 631-3, Informacin a suministrar por los Notarios Plazo:














74 a 77 29 de Mayo de 2012
http://www.actualicese.com/normatividad/2007/10/29/resolucion-12686-de-29-10-2007/http://www.actualicese.com/normatividad/2007/10/29/resolucion-12686-de-29-10-2007/http://www.actualicese.com/normatividad/2007/10/29/resolucion-12686-de-29-10-2007/http://www.secretariasenado.gov.co/leyes/ET.HTM#625http://www.secretariasenado.gov.co/leyes/ET.HTM#628http://www.secretariasenado.gov.co/leyes/ET.HTM#627http://www.actualicese.com/normatividad/2007/10/29/resolucion-12690-de-29-10-2007/http://www.actualicese.com/normatividad/2007/10/29/resolucion-12690-de-29-10-2007/http://www.actualicese.com/normatividad/2007/10/29/resolucion-12690-de-29-10-2007/http://www.secretariasenado.gov.co/leyes/ET.HTM#631


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8


Reportan


629-1

Las personas o empresas que elaboren facturas de venta o documentos equivalentes.














74 a 77 29 de Mayo de 2012


631 Personas naturales, jurdicas y dems entidades literales a) b) c) d) e) f) g) h) i) y k) Grandes Contribuyentes:

ltimo Dgito

Fecha ltimo Dgito

Fecha






Personas Jurdicas:














74 a 77 29 de Mayo de 2012


631-1

Grupos econmicos y/o empresariales. La informacin deber ser presentada a ms tardar 04 de julio de 2012.


58 L863/2003,

Dc. 4660/2007

Entidades pblicas o privadas que celebren convenios de cooperacin y asistencia tcnica para el apoyo y ejecucin de sus programas o proyectos con organismos internacionales. Presentan informacin mensual con las caractersticas indicadas en esta Resolucin.
http://www.actualicese.com/normatividad/2007/10/29/resolucion-12689-de-29-10-2007/http://www.actualicese.com/normatividad/2007/10/29/resolucion-12689-de-29-10-2007/http://www.actualicese.com/normatividad/2007/10/29/resolucion-12689-de-29-10-2007/http://www.secretariasenado.gov.co/leyes/ET.HTM#629-1http://www.actualicese.com/normatividad/2007/10/29/resolucion-12690-de-29-10-2007/http://www.actualicese.com/normatividad/2007/10/29/resolucion-12690-de-29-10-2007/http://www.actualicese.com/normatividad/2007/10/29/resolucion-12690-de-29-10-2007/http://www.secretariasenado.gov.co/leyes/ET.HTM#631http://www.actualicese.com/normatividad/2007/11/01/resolucion-12691-de-29102007/http://www.actualicese.com/normatividad/2007/11/01/resolucion-12691-de-29102007/http://www.actualicese.com/normatividad/2007/11/01/resolucion-12691-de-29102007/http://www.secretariasenado.gov.co/leyes/ET.HTM#631-1


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Informacin Laboral a tener en cuenta a partir del 1 de Enero de 2012

Concepto Valor

Salario Mnimo mensual $ 566.700

Salario mnimo Diario $18.890

Auxilio de transporte mensual (se reconoce slo a trabajadores que devenguen hasta 2 s.m.m.l.v., es decir,( $1.133.400) $67.800

Auxilio de Transporte Diario $2.260

Salario Integral (un salario podr ser pactado como integral cuando equivalga por lo menos a 10 salarios mnimos mensuales incrementados en un 30% de dicha cuanta como valor equivalente al factor prestacional. Por tanto, en la prctica, se establece que un salario ser integral cuando sea igual o superior a 13 s.m.m.l.v. (10 x 1,30 = 13); vase Art.132 del Cdigo Sustantivo del Trabajo, modificado por el Art.18 de la ley 50/90)

$7.367.100

Monto mximo del ingreso base de cotizacin en la liquidacin de los aportes a seguridad social (salud, pensiones, ARP) 25 salarios mnimos

$14.167.500

Monto del salario mximo que puede llegar a devengar un trabajador para que los pagos hechos en alimentacin (para l o su familia), no le constituyan ingreso tributario a dicho trabajador sino que constituyan ingreso para el tercero con quien se contrat el servicio de

alimentacin (ver Art.387-1 del E.T.).310 UVT

$8.075.190

Monto mximo del pago representado en alimentacin (del trabajador o su familia) que no constituira ingreso tributario para el trabajador (ver Art.387-1 del E.T.).41 UVT

$1.068.009

Dotacin: trabajadores que perciban hasta 2 s.m.m.l.v. es obligatorio que el empleador le de dotacin. (Vestido y Calzado para labores) (ART. 230 del Cdigo sustantivo del trabajo. Suministro de calzado y vestido de labor. Todo patrono que habitualmente ocupe uno (1) o ms trabajadores permanentes deber suministrar cada cuatro (4) meses, en forma gratuita, un (1) par de zapatos y un (1) vestido de labor al trabajador cuya remuneracin mensual sea hasta dos (2) veces el salario mnimo ms alto vigente. Tiene derecho a esta prestacin el trabajador que en las fechas de entrega de calzado y vestido haya cumplido ms de tres (3) meses al servicio del empleador. 2 SMLMV

$1.133.400

Monto mximo de salarios que puede llegar a devengar el trabajador para tener derecho al Subsidio familiar que entregan las cajas de compensacin; *si su cnyuge tambin trabaja, en ese caso el salario del trabajador mas el de su cnyuge no pueden exceder los 6 salarios mnimos mensuales vigentes (vase el Art.3 ley 789 de Dic. de 2002) 4 SMMLV

$ 2.266.800

Pagos Parafiscales

Sena Base salarial 2%

ICBF- Base salarial 3%

Cajas de Compensacin Familiar Base salarial 4%

Cargas Prestacionales Provisin mensual sobre salarios del trabajador

Cesanta 8.33%

Prima Legal 8.33%

Vacaciones 4.17%

Intereses a las Cesantas 1% mensual
file:///H:/AppData/Local/Microsoft/Windows/Temporary%20Internet%20Files/Content.IE5/1_normatividad/EstatutoSenado/Documentos/384a419.htm%23387-1


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Retencin en la Fuente aplicable en el ao 2012 (Valores en pesos $)

UVT $ 26.049

CONCEPTOS UVT BASE %

1. Ingresos originados en una relacin laboral o legal y reglamentaria a partir.

95 $ 2.475.000 TABLA

2. Dems rendimientos financieros (intereses) 100% 7%

3. Honorarios y Comisiones(Que hacen personas jurdicas, sociedades de hecho y naturales agentes de retencin a personas jurdicas) D.R. 260 / 2001

100% 11%

4. Honorarios y Comisiones(Que hacen personas jurdicas, sociedades de hecho y naturales agentes de retencin a personas naturales) D.R. 260 / 2001

100% 10%

Nota 1: Si ingresos del contrato superan en el 2012 3300 UVT = $ 85.962.000

100% 11%

Nota 2: A partir de la fecha en que excedan los pagos o abonos en cuenta en el 2.012 3300 UVT = $ 85.962.000

100% 11%

5. Contratos de consultora y administracin delegada que hacen personas jurdicas y naturales agentes de retencin a personas jurdicas D.R. 260 / 2001

100% 11%

6. Contratos de administracin delegada que hacen personas jurdicas, sociedades de hecho a contratistas personas jurdicas o asimiladas D.R. 260 / 2001

100% 11%

7.

Contratos de administracin delegada que hacen personas jurdicas, sociedades de hecho a contratistas personas naturales D.R. 260/2001 y Art. 2 Decreto 1809/89

100% 10%

Nota 1: Si ingresos del contrato superan en el 2.012 3300 UVT = $ 85.962.000

100% 11%

Nota 2: A partir de la fecha en que excedan los pagos o abonos en cuenta en el 2.012 3300 UVT = $ 85.962.000

100% 11%

8. Contratos de consultora y administracin delegada POR OBRAS PUBLICAS

100% 6%

9. Por emolumentos eclesisticos efectuados a personas naturales, y si la persona es "declarante de renta"

27 703.000 -o superior 4%

10. Por emolumentos eclesisticos efectuados a personas naturales , y si la persona no es declarante de renta

27 703.000- o superior 3,50%

11. Servicios en general (aplicables a no obligados a presentar declaracin de renta)

4 104.000- o superior 6%

12. Servicios en general efectuadas por personas jurdicas, sociedades de hecho y naturales retenedores

4 104.000- o superior 4%

13. Servicios de transporte de carga 4 104.000- o superior 1%

14. Servicios de Transporte de pasajeros Nacional que hacen personas jurdicas, sociedades de hecho y personas naturales agentes retenedores

27 703.000- o superior 3.5%

15. Servicios temporales 4 104.000- o superior 1%

16.

Los servicios integrales de salud que involucran servicios calificados y no calificados, prestados a un usuario por instituciones prestadoras de salud IPS, que comprenden hospitalizacin, radiologa, medicamentos, exmenes y anlisis de laboratorios clnicos

4 104.000- o superior 2%

17. Aseo y/o Vigilancia 4 104.000- o superior 2%

18. Arrendamiento de Bienes Muebles 100% 4%

19. Arrendamiento de Bienes Races que hacen personas jurdicas, sociedades de hecho y personas naturales agentes retenedores

27 703.000- o superior 3.5%

20. Loteras, Rifas, Apuestas y similares 48 1.250.000- o superior 20%

21. Hoteles , Restaurantes y Hospedajes si el pago lo en forma directa personas jurdicas o sociedades de hecho

4 104.000 3.5%


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11

CONCEPTOS UVT BASE %

o personas natural agentes retenedor

22. Enajenacin de Bienes Races 100% 1%

23. Contratos de construccin y urbanizacin 100% 1%

24.

Compras y otros pagos que sean ingresos Tributarios para quien los reciba que hacen personas jurdicas, sociedades de hecho y personas naturales agentes retenedores

27 703.000 - o superior 3.5%

25. Compra de bienes y productos Agrcolas o Pecuarios sin procesamiento industrial

92 2.397.000 - o

superior 1.5%

26.

Compra de bienes y productos Agrcolas o Pecuarios con procesamiento industrial que hacen personas jurdicas, sociedades de hecho y personas naturales agentes retenedores

27 703.000- o superior 3.5%

27. Compra de Caf Pergamino o Cereza 160 4.168.000 - o

superior 0.5%

28 Servicios de licenciamiento o derecho de uso de software.

4 104.000- o superior 3.5%

29 Compra de Combustible 100% 0.1%

30 Consultora en Obras Pblicas (Art. 35 Dec. 1522/83) 100% 2%

31 Retencin en la Fuente del IVA (aplicable a Bienes) 27 703.000 - o superior 50% del Iva

32 Retencin en la Fuente del Iva (Servicios Gravados) 4 104.000- o superior 50% del Iva

33 Retencin en la Fuente del Iva (aplicable a Operaciones con tarjetas dbito y crdito )

- 10% del Iva

34 Retencin en colocacin independiente de juegos de suerte y azar

5 130.000- o superior 3%

35 Para artistas extranjeros que efecten presentaciones artsticas o culturales en Colombia (ver artculo 5. De la Ley 1493 del 26 de Diciembre de 2011)

No aplica

$1 8%

36 Sancin Mnima 10 260.000

QUIEN HACE LA RETENCION 1. Personas Jurdicas y otras entidades 2. Notarios 3. Personas Naturales comerciantes y que en el ao 2011 tuvieron ingresos o patrimonio bruto superiores a 30.000 UVT x

$25.132, que equivalen a $753.960.000


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12

Detalle de la Retencin a ttulo del impuesto de Renta y Complementarios 2012

1. Cuando el beneficiario del pago sea considerado Residente en Colombia y el pago sea considerado como un "ingreso de fuente nacional"

(Ver Art. 9,10, 24 y 25 del E.T. (Ver Art. 365 a 404-1 del E.T.) (Ver nota 1 al final)

No. Conceptos

A partir de (cifras en

trminos de UVT)


pesos) Tarifas

1 Ingresos originados en una relacin laboral o legal y reglamentaria Ver Art.383 a 386 del E.T.

95 $ 2.475.001 Vase tabla del art.383 del ET

2 Rendimientos financieros en general Ver Art.395 del E.T., Ver Art.396 del E.T., Decreto 3715 de 1986, Art.3

No aplica $ 1 7%

3 Honorarios y Comisiones en general (cuando el beneficiario del pago sea una persona jurdica o asimilada) Ver D.R. 260 de febrero 19 de 2001, Art.1

No aplica $ 1 11%

4

Honorarios y Comisiones en general (cuando el beneficiario del pago sea una persona natural (nota: la tarifa ser del 10% cuando el beneficiario del pago sea una persona natural que va a recibir de parte de un mismo pagador un monto de honorarios o comisiones que no excedan, dentro del mismo ao fiscal 2012, el valor de $ 85.962.000 (o 3.300 UVTS). Sin embargo, si del contrato firmado con tal persona natural se desprende que s va a recibir un valor superior al antes citado, la tarifa se aplica al 11% desde el comienzo de los pagos; igualmente, si no hay contrato, pero en algn momento dentro del ao 2011 la suma de los pagos acumulados llega a exceder el tope antes aludido, desde ese momento en adelante se cambia la tarifa del 10% al 11%;) Ver Dec. 260 de feb 19 de 2001, Art.1 (es el tem 87 en la nueva tabla del Art.868-1 del E.T.)

No aplica $ 1 10%

7

Honorarios para quienes prestan Servicios de ssmica para el sector de hidrocarburos (si se cancelan a personas naturales o jurdicas declarantes de renta) Ver decreto 1140 de Abril de 2010 Ver nuestro editorial de abril de 2010: "Gobierno modifica tarifas de Rtfte a ttulo de renta para ciertos servicios"; si el pago se le realiza a una persona del rgimen simplificado del IVA, o que cumplan los topes y condiciones de este rgimen cuando no sean responsables del IVA, deben tomarse en cuenta lo que dijimos en los numerales 5 y 6 anteriores)

No aplica $ 1 6%

8

Honorarios para quienes prestan Servicios de ssmica para el sector de hidrocarburos (si se cancelan a personas naturales no declarantes de renta) Ver decreto 1140 de Abril de 2010, Ver nuestro editorial de abril de 2010: "Gobierno modifica tarifas de Rtfte a ttulo de renta para ciertos servicios" en Anexos 2 Artculos y Documentos de Referencia; si el pago se le realiza a una persona del rgimen simplificado del IVA, o que cumplan los topes y condiciones de este rgimen cuando no sean responsables del IVA, deben tomarse en cuenta lo que dijimos en los numerales 5 y 6 anteriores)

No aplica $ 1 10%
http://www.estatutotributario.com/procesa1.php?texto=365http://www.estatutotributario.com/procesa1.php?texto=383http://www.estatutotributario.com/procesa1.php?texto=395http://www.estatutotributario.com/procesa1.php?texto=395http://www.actualicese.com/normatividad/2001/decretos/D260-01.htm#1http://www.actualicese.com/normatividad/2001/decretos/D260-01.htm#1http://www.actualicese.com/normatividad/2001/decretos/D260-01.htm#1http://www.actualicese.com/normatividad/2001/decretos/D260-01.htm#1http://www.actualicese.com/normatividad/2010/04/12/decreto-1140-de-12-04-2010/http://www.actualicese.com/actualidad/2010/04/19/gobierno-modifica-tarifas-de-retencion-en-la-fuente-a-titulo-de-renta-para-algunos-servicios/http://www.actualicese.com/actualidad/2010/04/19/gobierno-modifica-tarifas-de-retencion-en-la-fuente-a-titulo-de-renta-para-algunos-servicios/http://www.actualicese.com/normatividad/2010/04/12/decreto-1140-de-12-04-2010/http://www.actualicese.com/normatividad/2010/04/12/decreto-1140-de-12-04-2010/http://www.actualicese.com/actualidad/2010/04/19/gobierno-modifica-tarifas-de-retencion-en-la-fuente-a-titulo-de-renta-para-algunos-servicios/http://www.actualicese.com/actualidad/2010/04/19/gobierno-modifica-tarifas-de-retencion-en-la-fuente-a-titulo-de-renta-para-algunos-servicios/


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13

No. Conceptos


trminos de UVT)


pesos) Tarifas

9

Honorarios por licenciamiento o uso de Software a personas jurdicas o naturales residentes en Colombia y declarantes de renta (Decreto 2521 del 13 de Julio de 2011; si el pago se hace a una persona natural no declarante de renta, las tarifas sern del 10% u 11% aplicando los mismos criterios del numeral 4 de este cuadro; adems si el pago se realiza a una persona del rgimen implificado del IVA, o que cumplan los topes y condiciones de este rgimen cuando no sean responsables del IVA, deben tomarse en cuenta lo que dijimos en los numerales 5 y 6 anteriores).

No aplica $ 1 3.5%

10

Contratos de consultora en ingeniera de proyectos de infraestructura y edificaciones (sin importar si es para obras pblicas o privadas, es decir, sin importar si el que contrata es alguna Entidad del Estado o algn particular) y el contratista sea sea una persona jurdica o natural declarante de renta, Ver Dec. 1141 de Abril 12 de 2010 el cual derog el Decreto 1115 de abril de 2006, Ver nuestro editorial de abril de 2010: "Gobierno modifica tarifas de Rtfte a ttulo de renta para ciertos servicios" en Anexos 2 Artculos y Documentos de Referencia; si el pago se le realiza a una persona del rgimen simplificado del IVA, o que cumplan los topes y condiciones de este rgimen cuando no sean responsables del IVA, deben tomarse en cuenta lo que dijimos en los numerales 5 y 6 anteriores)

No aplica $ 1 6%

11

Contratos de consultora en ingeniera de proyectos de infraestructura y edificaciones (sin importar si es para obras pblicas o privadas, es decir, sin importar si el que contrata es alguna Entidad del Estado o algn particular) y el contratista sea una persona natural no declarante de renta; esta tarifa del 10% pasar a ser del 6%, si el contrato a firmar durante el 2012 supera los $85.962.000 (o 3.300 UVTS) , o si en algn momento dentro del ao 2011 los pagos que le realice un mismo agente retenedor superen esa cifra) Ver Dec. 1141 de Abril 12 de 2010 el cual derog el Decreto 1115 de abril de 2006, Ver nuestro editorial de abril de 2010: "Gobierno modifica tarifas de Rtfte a titulo de renta para ciertos servicios" en Anexos 2 Artculos y Documentos de Referencia.; si el pago se le realiza a una persona del rgimen simplificado del IVA, o que cumplan los topes y condiciones de este rgimen cuando no sean responsables del IVA, deben tomarse en cuenta lo que dijimos en los numerales 5 y 6 anteriores)

No aplica $ 1 10%

12

Contratos de administracin delegada (cuando el beneficiario es una persona jurdica; Ver DR. 260 de feb 19 de 2011; y si el beneficiario del pago es una persona natural, en ese caso se aplican los mismos criterios que antes citamos cuando el pago es por honorarios y comisiones; ver los numerales 4 a 6 ms arriba).

$ 1 10%

13

Servicios en general(cuando el beneficiario sea una persona jurdica; aplica tambin si el beneficiario es una persona natural declarante de renta; en este ltimo caso, la persona natural ser declarante de renta solo si los pagos que le haga un mismo agente de retencin, durante el ao 2012, exceden los $85.962.000 (o 3.300 UVTS); si no exceden de tal tope, se aplica la tarifa del 6% Ver D.R. 3110 de sep 23 de 2004, Art. 1 (es el tem 88 de la tabla del Art.868-1 del E.T.) Ver Dec. 2775 de 1983 Art.6 (es el tem 77 en la tabla del Art.868-1 del E.T.); si el pago se le realiza a una persona del rgimen simplificado del IVA, o que cumplan los topes y condiciones de este rgimen cuando no sean responsables del IVA, deben tomarse en cuenta lo que dijimos en los numerales 5 y 6 anteriores)

4 $ 104.000 4%

14

Servicios en general (personas naturales no declarantes de renta) (Nota: la persona natural ser no declarante de renta" cuando los pagos que le haga el mismo agente de retencin, dentro del ao 2012, no excedan los $85.962.000 o 3.300 UVTs) Ver D.R. 3110 de sep. 23 de 2004, Art. 1 (es el tem 88 e

4 $ 104.000 6%
http://www.actualicese.com/normatividad/2010/04/12/decreto-1141-de-12-04-2010/http://www.actualicese.com/normatividad/2010/04/12/decreto-1141-de-12-04-2010/http://www.actualicese.com/actualidad/2010/04/19/gobierno-modifica-tarifas-de-retencion-en-la-fuente-a-titulo-de-renta-para-algunos-servicios/http://www.actualicese.com/actualidad/2010/04/19/gobierno-modifica-tarifas-de-retencion-en-la-fuente-a-titulo-de-renta-para-algunos-servicios/http://www.actualicese.com/actualidad/2010/04/19/gobierno-modifica-tarifas-de-retencion-en-la-fuente-a-titulo-de-renta-para-algunos-servicios/http://www.actualicese.com/normatividad/2010/04/12/decreto-1141-de-12-04-2010/http://www.actualicese.com/normatividad/2010/04/12/decreto-1141-de-12-04-2010/http://www.actualicese.com/normatividad/2010/04/12/decreto-1141-de-12-04-2010/http://www.actualicese.com/actualidad/2010/04/19/gobierno-modifica-tarifas-de-retencion-en-la-fuente-a-titulo-de-renta-para-algunos-servicios/http://www.actualicese.com/actualidad/2010/04/19/gobierno-modifica-tarifas-de-retencion-en-la-fuente-a-titulo-de-renta-para-algunos-servicios/http://www.actualicese.com/normatividad/2004/Decretos/D3110-04.htm#1http://www.actualicese.com/normatividad/2004/Decretos/D3110-04.htm#1http://www.actualicese.com/normatividad/2001/decretos/D2775-83.pdfhttp://www.actualicese.com/normatividad/2001/decretos/D2775-83.pdfhttp://www.actualicese.com/normatividad/2001/decretos/D2775-83.pdfhttp://www.actualicese.com/normatividad/2001/decretos/D2775-83.pdfhttp://www.actualicese.com/normatividad/2001/decretos/D2775-83.pdfhttp://www.actualicese.com/normatividad/2001/decretos/D2775-83.pdfhttp://www.actualicese.com/normatividad/2004/Decretos/D3110-04.htm#1


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14

No. Conceptos


trminos de UVT)


pesos) Tarifas

la tabla del Art.868-1 del E.T.), Ver Decreto . 2775 de 1983 Art.6 (es el tem 77 en la tabla del Art.868-1 del E.T.); si el pago se le realiza a una persona del rgimen simplificado del IVA, o que cumplan los topes y condiciones de este rgimen cuando no sean responsables del IVA, deben tomarse en cuenta lo que dijimos en los numerales 5 y 6 anteriores)

15

Servicios de transporte nacional de carga (terrestre, areo o martimo) Ver Dec. 2775 de 1983 Art.6 (es el tem 77 en la tabla del Art.868-1 del E.T.); si el pago se realiza a una persona del rgimen simplificado del IVA, o que cumplan los topes y condiciones de este rgimen cuando no sean responsables del IVA, deben tomarse en cuenta lo que dijimos en los numerales 5 y 6 anteriores)

4 $ 104.000 1%

16

Servicios de Transporte nacional de pasajeros (terrestre) Ver Dec.1512 de 1985, Art 5 (es el tem 78 en la tabla del Art.868-1 del E.T.); si el pago se realiza a una persona del rgimen simplificado del IVA, o que cumplan los topes y condiciones de este rgimen cuando no sean responsables del IVA, deben tomarse en cuenta lo que dijimos en los numerales 5 y 6 anteriores)

27 $ 703.000 3,5%

17

Servicio de transporte nacional de pasajeros (areo y martimo) Ver Dec. 2775 de 1983 Art.6 (es el tem 77 en la tabla del Art.868-1 del E.T.), Ver Dec. 399 de 1987, Art.2 ; si el pago se realiza a una persona del rgimen simplificado del IVA, o que cumplan los topes y condiciones de este rgimen cuando no sean responsables del IVA, deben tomarse en cuenta lo que dijimos en los numerales 5 y 6 anteriores)

4 $ 104.000 1%

18

Servicios prestados por Empresas Temporales de Empleo Ver Dec. 2775 de 1983 Art.6 (es el tem 77 en la tabla del Art.868-1 del E.T.), Ver Dec.1626 de 2001, Art 2, inciso primero, el cual fue modificado con Dec.1300 de abril de 2005, Art 1.

4 $ 104.000 1%

19

Servicios de vigilancia y aseo prestados por empresas de vigilancia y aseo Ver Dec.1626 de 2001, Art 2, inciso segundo, el cual fue modificado con Decreto 3770 del 21 de octubre de 2005, Ver Dec. 2775 de 1983 Art.6 (es el tem 77 en la tabla del Art.868-1 del E.T.); si el pago se realiza a una persona del rgimen simplificado del IVA, o que cumplan los topes y condiciones de este rgimen cuando no sean responsables del IVA, deben tomarse en cuenta lo que dijimos en los numerales 5 y 6 anteriores)

4 $ 104.000 2%

20

Los servicios integrales de salud que involucran servicios calificados y no calificados, prestados a un usuario por instituciones prestadoras de salud IPS, que comprenden hospitalizacin, radiologa, medicamentos, exmenes y anlisis de laboratorios clnicos Ver ltimo inciso del Art.392 del E.T., modificado con Art.75 de la ley 1111/06Ver Dec. 2775 de 1983 Art.6 (es el tem 77 en la tabla del Art.868-1 del E.T.)

4 $ 104.000 2%

21 Arrendamiento de Bienes Muebles Ver D.R. 2026 de 1983, Art 12 , Ver Dec.1626 de 2001, Art 2 , inciso segundo;

No aplica $ 1 4%

22 Arrendamiento de Bienes Races Ver Art. 401 E.T., Ver Ley 633 de 2000, Art.18, ;

27 $ 703.000 3,5%

23 Loteras, Rifas, Apuestas y similares Ver Art. 317 del E.T., Ver Art. 402 del E.T., Ver Art. 404-1 del E.T. (es el tem 16 en la tabla del Art.868-1 del E.T.) Ver Art. 306 del E.T.;

48 $ 1.250.000 20%

24

Servicio de Hoteles, Restaurantes y Hospedajes Ver Dec. 2775 de 1983 Art.6 (es el tem 77 en la tabla del Art.868-1 del E.T.), Ver Dec 260 de 2001 , Art.5; si el pago se realiza a una persona del rgimen simplificado del IVA, o que cumplan los topes y condiciones de este rgimen cuando no sean responsables del IVA, deben tomarse en cuenta lo que dijimos en los numerales 5 y 6 anteriores)

4 $ 104.000 3.5%
http://www.actualicese.com/normatividad/2004/Decretos/D3110-04.htm#1http://www.actualicese.com/normatividad/2001/decretos/D2775-83.pdfhttp://www.actualicese.com/normatividad/2001/decretos/D1512-85.pdfhttp://www.actualicese.com/normatividad/2001/decretos/D1512-85.pdfhttp://www.actualicese.com/normatividad/2001/decretos/D2775-83.pdfhttp://www.actualicese.com/normatividad/2001/decretos/D2775-83.pdfhttp://www.actualicese.com/normatividad/2001/decretos/D2775-83.pdfhttp://www.actualicese.com/normatividad/2001/decretos/D2775-83.pdfhttp://www.actualicese.com/normatividad/2001/decretos/D1626-01.htmhttp://www.actualicese.com/normatividad/2005/Decretos/D1300-05.htm#1http://www.actualicese.com/normatividad/2005/Decretos/D1300-05.htm#1http://www.actualicese.com/normatividad/2005/Decretos/D3770-05.htmhttp://www.actualicese.com/normatividad/2005/Decretos/D3770-05.htmhttp://www.actualicese.com/normatividad/2005/Decretos/D3770-05.htmhttp://www.actualicese.com/normatividad/2001/decretos/D2775-83.pdfhttp://www.actualicese.com/normatividad/2001/decretos/D2775-83.pdfhttp://www.estatutotributario.com/index.php/392http://www.estatutotributario.com/index.php/392http://www.actualicese.com/normatividad/2001/decretos/D2775-83.pdfhttp://www.actualicese.com/normatividad/2001/decretos/D2775-83.pdfhttp://www.actualicese.com/normatividad/2001/decretos/D2026-83.pdfhttp://www.actualicese.com/normatividad/2001/decretos/D2775-83.pdfhttp://www.estatutotributario.com/procesa1.php?texto=317http://www.estatutotributario.com/procesa1.php?texto=402http://www.estatutotributario.com/procesa1.php?texto=404-1http://www.estatutotributario.com/procesa1.php?texto=404-1http://www.estatutotributario.com/procesa1.php?texto=306-1http://actualicese.com/Users/DIEGO/AppData/Local/Microsoft/Windows/Documents%20and%20Settings/Valued%20Customer/AppData/Local/Microsoft/Windows/Temporary%20Internet%20Files/AppData/Local/Microsoft/Windows/AppData/Local/Microsoft/Windows/Temporary%20Internet%20Files/Content.IE5/OXBMS4N7/Tabla-retencion-en-la-fuente-2008%5b1%5d.doc#OLE_LINK4 1,13078,13200,0,, HYPERLINK "http://www.actualichttp://actualicese.com/Users/DIEGO/AppData/Local/Microsoft/Windows/Documents%20and%20Settings/Valued%20Customer/AppData/Local/Microsoft/Windows/Temporary%20Internet%20Files/AppData/Local/Microsoft/Windows/AppData/Local/Microsoft/Windows/Temporary%20Internet%20Files/Content.IE5/OXBMS4N7/Tabla-retencion-en-la-fuente-2008%5b1%5d.doc#OLE_LINK4 1,13078,13200,0,, HYPERLINK "http://www.actualichttp://actualicese.com/Users/DIEGO/AppData/Local/Microsoft/Windows/Documents%20and%20Settings/Valued%20Customer/AppData/Local/Microsoft/Windows/Temporary%20Internet%20Files/AppData/Local/Microsoft/Windows/AppData/Local/Microsoft/Windows/Temporary%20Internet%20Files/Content.IE5/OXBMS4N7/Tabla-retencion-en-la-fuente-2008%5b1%5d.doc#OLE_LINK4 1,13078,13200,0,, HYPERLINK "http://www.actualichttp://www.actualicese.com/normatividad/2001/decretos/D260-01.htm#5http://www.actualicese.com/normatividad/2001/decretos/D260-01.htm#5http://www.actualicese.com/normatividad/2001/decretos/D260-01.htm#5http://www.actualicese.com/normatividad/2001/decretos/D260-01.htm#5http://www.actualicese.com/normatividad/2001/decretos/D260-01.htm#5


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No. Conceptos


trminos de UVT)


pesos) Tarifas

25

Enajenacin de activos fijos por parte de una persona natural (si lo que enajena es un bien raz, el agente de retencin es el notario; si lo que enajena es un vehculo, el agente de retencin es la secretara de trnsito; si enajena otro tipo de activos fijos, el agente de retencin ser quien le hace el pago; Ver Art.398 del E.T., Ver Art. 399 del E.T.

No aplica $ 1 1%

26

Contratos de construccin, urbanizacin y en general confeccin de obra material de bien inmueble Ver Dec.2509 de 1985, Art.8 Ver DR. 1512 de 1985, Art 5, inciso 2 (es el tem 78 en la tabla del Art.868-1 del E.T.)

27 $ 703.000 1%

27 Compras y otros ingresos tributarios en general Ver Art.401 del E.T., Ver DR. 1512 de 1985, Art 5(es el tem 78 en la tabla del Art.868-1 del E.T.)

27 $ 703.000 3.5%

28 Compra de bienes y productos Agrcolas o Pecuarios sin procesamiento industrial DR. 2595 de 1993, Art.1 (es el tem 82 en la tabla del Art.868-1 del E.T.)

92 $ 2.397.000 1.5%

29 Compra de Caf Pergamino o cereza DR 1479 de 1996 Art.1 (es el tem 83 en la tabla del Art.868-1 del E.T.)

160 $ 4.168.000 0.5%

30 Compra de Combustibles derivados del petrleo DR.3715 de 1986, Art.2

No aplica $ 1 0.1%

31

Exportaciones de hidrocarburos y dems productos mineros. El exportador se debe autorretener. (ver pargrafo 1 del art.366-1 y art.401 del E.T.; y los decreto 1505 de mayo de 2011 y 1512 de 1985 art. 5)

27 703.000 1%

32

Pagos a establecimientos comerciales que aceptan como medio de pago las tarjetas dbito o crdito (en estos casos, el agente de retencin es el banco emisor de la tarjeta dbito o crdito)

No aplica $ 1 1,5%

33

Por emolumentos eclesisticos efectuados a personas naturales que sean "declarantes de renta "; si el pago se realiza a una persona del rgimen simplificado del IVA, o que cumplan los topes y condiciones de este rgimen cuando no sean responsables del IVA, deben tomarse en cuenta lo que dijimos en los numerales 5 y 6 anteriores)

27 $ 703.000 4%

34

Por emolumentos eclesisticos efectuados a personas naturales que no sean declarantes de renta Decreto 886 de 27/03/2006; si el pago se realiza a una persona del rgimen simplificado del IVA, o que cumplan los topes y condiciones de este rgimen cuando no sean responsables del IVA, deben tomarse en cuenta lo que dijimos en los numerales 5 y 6 anteriores)

27 $ 703.000 3,5%

35 Sobre dividendos gravables que se lleguen a distribuir despus de marzo 1 de 2007 (y sin importar el ao al que corresponda el dividendo; ver Dec.567 de marzo 1 de 2007)

No aplica $ 1

20%, 33% segn el tipo

de socio de que se trate
http://www.estatutotributario.com/procesa1.php?texto=398http://www.estatutotributario.com/procesa1.php?texto=399http://www.actualicese.com/normatividad/2001/decretos/D2509-85.pdfhttp://www.actualicese.com/normatividad/2001/decretos/D2509-85.pdfhttp://www.actualicese.com/normatividad/2001/decretos/D1512-85.pdfhttp://www.actualicese.com/normatividad/2001/decretos/D1512-85.pdfhttp://www.estatutotributario.com/procesa1.php?texto=401http://www.estatutotributario.com/procesa1.php?texto=401http://www.actualicese.com/normatividad/2001/decretos/D1512-85.pdfhttp://www.actualicese.com/normatividad/2001/decretos/D1512-85.pdfhttp://www.actualicese.com/normatividad/2001/decretos/D2595-93.htmhttp://www.actualicese.com/normatividad/2001/decretos/D2595-93.htmhttp://www.actualicese.com/normatividad/2001/decretos/D1479-96.pdfhttp://www.actualicese.com/normatividad/2001/decretos/D1479-96.pdfhttp://www.actualicese.com/normatividad/2006/03/27/decreto-886-de-27032006/http://www.actualicese.com/normatividad/2006/03/27/decreto-886-de-27032006/http://www.actualicese.com/normatividad/2006/03/27/decreto-886-de-27032006/http://www.actualicese.com/normatividad/2006/03/27/decreto-886-de-27032006/http://www.actualicese.com/normatividad/2006/03/27/decreto-886-de-27032006/http://www.actualicese.com/normatividad/2006/03/27/decreto-886-de-27032006/http://www.actualicese.com/normatividad/2006/03/27/decreto-886-de-27032006/


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Retencin a ttulo del impuesto de Renta y Complementarios 2012

2. Cuando el beneficiario del pago sea considerado No residente en Colombia y el pago sea considerado como un "ingreso de fuente nacional"

(Ver Art.9, 10, 24 , 25, 319 a 328 y 406 a 419 del E.T. (Ver nota 1 y Nota 2 abajo)

No. Conceptos


trminos de UVT)


pesos) Tarifas

1 Dividendos y participaciones Ver. Art. 245 del E.T. Ver Art. 391 del E.T. Ver Art. 407 del E.T.

No aplica

$1 (pero de las utilidades que

de haberse distribuido a un

residente en Colombia

hubieren estado "gravadas")

33%

2 Intereses, comisiones, honorarios, regalas, arrendamientos, compensaciones por servicios personales, o explotacin de toda especie de propiedad industrial Art. 408 inci.1 del E.T.

No aplica $ 1 33%

3 Consultoras, servicios tcnicos y de asistencia tcnica, bien sea que se presten en Colombia o desde el exterior Art.408 , incis.2 del E.T.

No aplica $ 1 10% como

tarifa nica de renta

4 Para artistas extranjeros que efecten presentaciones artsticas o culturales en Colombia (ver artculo 5. De la Ley 1493 del 26 de Diciembre de 2011)

No aplica $1 8%

5 Pagos por intereses sobre nuevos prestamos en el exterior superiores a 1 ao, y los pagos sobre la parte correspondiente a financiacin en los cnones de leasing que se paguen sobre nuevos contratos de leasing en el exterior, firmados despus de diciembre 31 de 2010 (ver art. 408 del E.T. modificado con art. 47 y 65 ley 1430 de 2010)

No aplica $1

14% (esta tarifa cambia al

1% si el contrato de Leasing es

sobre aeronaves

Retencin a ttulo del Impuesto sobre las Ventas 2012

(Art. 437-1 y 437-2 del E.T.) (Ver nota 3 abajo)

No. Conceptos


trminos de UVT)


pesos) Tarifas

1

Por compras de bienes gravados con IVA (cuyo valor antes de IVA sea de $ 703.000 en adelante; 27 UVTS ) y servicios gravados con IVA (cuyo valor antes de IVA sea $104.000 en adelante; 4 UVTS), y sucediendo que el beneficiario del pago es residente en Colombia, y el pago se realiza por fuera del sistema de tarjetas dbito o crdito Ver Art. 437-1 Ver Art. 437-2 del E.T. Ver Dec. 380 de 1996 Ver Dec. 782 de 1996, Art.1 y 2 (es el tem 84 y 85 en la tabla del Art.868-1 del E.T.). Si el pago es por un servicio gravado a un responsable del IVA en el rgimen simplificado, y la sumatoria de los pagos mensuales es inferior a 100 UVT ($2.604.900), entonces no habra ni retencin de renta ni retencin de IVA (ver art. 13 de la Ley

No aplica

La base es el 100% del valor

del IVA facturado o terico (ver nota 4 abajo)

50% del IVA (si quien realiza el

pago o abono en cuenta no es un

proveedor de las Sociedades de

comercializacin internacional o si

siendo un proveedor de las SCI sucede que es

un Gran Contribuyente).
http://www.estatutotributario.com/procesa1.php?texto=319http://www.estatutotributario.com/procesa1.php?texto=245http://www.estatutotributario.com/procesa1.php?texto=245http://www.estatutotributario.com/procesa1.php?texto=391http://www.estatutotributario.com/procesa1.php?texto=391http://www.estatutotributario.com/procesa1.php?texto=408http://www.estatutotributario.com/procesa1.php?texto=408http://www.estatutotributario.com/procesa1.php?texto=437-1http://www.estatutotributario.com/procesa1.php?texto=437-1http://www.estatutotributario.com/procesa1.php?texto=437-1http://www.actualicese.com/normatividad/2001/decretos/D380-96.pdfhttp://www.actualicese.com/normatividad/2001/decretos/D380-96.pdfhttp://www.actualicese.com/normatividad/1996/04/29/decreto-782-de-29-04-1996/http://www.actualicese.com/normatividad/1996/04/29/decreto-782-de-29-04-1996/


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No. Conceptos


trminos de UVT)


pesos) Tarifas

xxx de 2011 y el artculo 1 del decreto 782 de 1996); Esta tarifa cambia al 75% si quien efecta el pago o

abono en cuenta es un proveedor de una S.C.I y si al mismo tiempo

sucede que quien hizo la venta

gravada es alguien del rgimen comn (ver

numeral 7 del art.437-2 del E.T. y el Decreto 493 de febrero de 2011 modificado con decreto 1919 de junio 1 de 2011)

2

Pagos a establecimientos comerciales que aceptan como medio de pago las tarjetas dbito o crdito (en estos casos, el agente de retencin es el banco emisor de la tarjeta dbito o crdito), y si la compra que se cancela es por bienes gravados con IVA (cuyo valor antes de IVA sea de $ 703.000 en adelante; 27 UVTS ) servicios gravados con IVA (cuyo valor antes de IVA sea $104.000 en adelante; 4 UVTS) Ver Dec. 782 de 1996, Art.1 y 2 (es el tem 84 y 85 en la tabla del Art.868-1 del E.T.) Ver DR.1626 de 2001, Art.1

No aplica

La base es el 100% del valor

del IVA facturado o terico (ver nota 4 abajo)

10% del Iva

3

Por el pago de servicios gravados con IVA (cuyo valor antes de IVA sea $104.000 en adelante; 4 UVTS), prestados en suelo colombiano, pero quien prest el servicio es un no residente en Colombia Ver pargrafo del Art.437-1 del E.T.

No aplica

La base es el 100% del IVA

terico (ver nota 4 abajo)

100% del IVA

4 Por compras de aviones (en este caso el agente de retencin es la Aeronutica Civil) Art.437-2, numeral 6 del E.T.

No aplica



100% del IVA

5 A partir de julio 1 de 2007, Por compras de hojas tabaco (cuyo valor antes de IVA sea de $ 703.000 en adelante; 27 UVTS) Art.1 Dec.2286 de junio 20 de 2007

No aplica



75% del IVA

6

A partir de Octubre 27 de 2010, por compras de oro que realice el Banco de la Repblica a los productores o comercializadores de oro (cuyo valor antes de IVA sea de $ 703.000 en adelante; 27 UVTS) Art.1 Dec.3991de Octubre 27 de 2010

No aplica



75% del IVA
http://www.actualicese.com/normatividad/1996/04/29/decreto-782-de-29-04-1996/http://www.actualicese.com/normatividad/1996/04/29/decreto-782-de-29-04-1996/http://www.actualicese.com/normatividad/2001/decretos/D1626-01.pdfhttp://www.actualicese.com/normatividad/2001/decretos/D1626-01.pdfhttp://www.estatutotributario.com/procesa1.php?texto=437-1http://www.estatutotributario.com/procesa1.php?texto=437-1http://www.estatutotributario.com/procesa1.php?texto=437-2http://www.estatutotributario.com/procesa1.php?texto=437-2http://www.actualicese.com/normatividad/2007/06/20/decreto-2286-de-20062007/http://www.actualicese.com/normatividad/2010/10/27/decreto-3991-de-27-10-2010/


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Notas: (1) Las personas naturales que efecten pagos, sin importar ninguna caracterstica en especial, son tambin agentes de retencin a ttulo de renta y complementarios nicamente por los conceptos de salarios (ver Art.383 del E.T.), e igualmente en todos los casos en los que el beneficiario sea un no residente en Colombia. De otra parte, para poder actuar durante el 2012 como agentes de retencin a ttulo del impuesto de renta y complementarios, cuando el beneficiario sea un residente en Colombia, y por los conceptos de honorarios, comisiones, servicios y arrendamientos (Art.392 del E.T.), rendimientos financieros (Art.395 del E.T.) y compras (Art.401 del E.T.), se exige que la persona natural que hace el pago cumpla con la totalidad de los siguientes dos requisitos (ver Art.368-2 del E.T.): a) Ser comerciante obligado a llevar libros de contabilidad. 1 b) Haber tenido a dic de 2011 un patrimonio bruto o unos ingresos brutos superiores a $753.960.000 (30.000 UVTS por el valor de la UVT a dic 31 de 2011, es decir, 30.000 x $25.132; ver art.868 modificado con art.50 de la ley 1111/06; ver tambin el tem 13 en la nueva tabla del Art.868-1 del E.T.) (2) La ley 1111 de dic. 27 de 2006 derog toda la normatividad que estaba relacionada con el impuesto complementario de remesas (ver Art.78 de la ley, el cual derog los artculos 319, 320, 321, 321-1, 322 y 328 del E.T.). En consecuencia, a partir del ao gravable 2007 ya no se debern practicar retenciones en la fuente a ttulo del impuesto de remesas. En concordancia con lo anterior, la misma ley 1111 de 2006, con sus artculos 24 y 78, derog la alusin que se haca a dicha retencin por remesas en los artculos 408, 418 y 419 del E.T. Igualmente, con el art.78 de la ley 1111 se derog el Art. 417 del E.T. (3) Solo cuando el valor de la compra antes de IVA da base para hacer retencin a titulo de renta, en ese caso se har tambin la retencin a titulo de IVA. Pero se hace sobre el valor del IVA liquidado (Ver DR 782/96 Art.1 y 2).

1 Sobre este punto, recomendamos ver nuestro editorial de Octubre de 2010 : "Profesionales que llevan contabilidad voluntariamente: Se consideraran comerciantes obligados a practicar Retenciones en la fuente? en Anexos 2 Artculos y Documentos de Referencia

(4) El IVA terico es el que tiene que calcular el comprador cuando hace la compra de bienes o servicios gravados a un vendedor persona natural del rgimen simplificado. (5) En los pagos o abonos que incorporen Impuestos, Tasas y Contribuciones, dichos valores sern descontados de la base sujeta a retencin. Igualmente se descontar de la base el valor de las propinas incluidas en la suma por pagar.


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