ct2 werkkostenregeling vereenvoudigingswet

32
Sander Vrugt van Keulen vrijdag 25 maart 20 22 de de werkkostenregeli werkkostenregeli ng ng vrijdag 25 maart 20 22 de werkkostenregeling

Upload: coachsander-vrugt-van-keulen

Post on 20-Aug-2015

1.262 views

Category:

Documents


0 download

TRANSCRIPT

Page 1: CT2 Werkkostenregeling   Vereenvoudigingswet

Sander Vrugt van Keulen

dinsdag 18 april 2023

de werkkostenregelingde werkkostenregeling

dinsdag 18 april 2023de werkkostenregeling

Page 2: CT2 Werkkostenregeling   Vereenvoudigingswet

Sander Vrugt van Keulende werkkostenregeling

dinsdag 18 april 2023

de werkkosten regelingde werkkosten regeling

waarom veranderen? nu zijn er 29 verschillende regelingen voor vergoedingen /

verstrekkingen het is gecompliceerd en ingewikkeld nu staat de werknemer centraal

Page 3: CT2 Werkkostenregeling   Vereenvoudigingswet

Sander Vrugt van Keulende werkkostenregeling

dinsdag 18 april 2023

tijdspadtijdspad

in 2014 geldt de werkkostenregeling definitief voor alle ondernemingen

tot die tijd mag de werkgever jaarlijks (voor 2011, 2012 en 2013) kiezen tussen huidige regelingen en de werkkostenregeling

Page 4: CT2 Werkkostenregeling   Vereenvoudigingswet

Sander Vrugt van Keulende werkkostenregeling

dinsdag 18 april 2023

de huidige vergoedingen / verstrekkingende huidige vergoedingen / verstrekkingen

Page 5: CT2 Werkkostenregeling   Vereenvoudigingswet

Sander Vrugt van Keulende werkkostenregeling

dinsdag 18 april 2023

huidige vergoedingen / verstrekkingenhuidige vergoedingen / verstrekkingen

de meest voorkomende vergoedingen: bedrijfsfitness fiets voor woon – werkverkeer werkgeversbijdrage personeelsvereniging bijscholing, cursussen, congressen, training e.d. vakliteratuur telefoon – en internetaansluitingen maaltijden met een bijkomstig zakelijk karakter Arbo – voorzieningen diensttijduitkering (ambtsjubilea) overlijdensuitkering tijdelijke huisvesting buiten woonplaats vakbondcontributie

Page 6: CT2 Werkkostenregeling   Vereenvoudigingswet

Sander Vrugt van Keulende werkkostenregeling

dinsdag 18 april 2023

Fiscale Vereenvoudigingswet 2010 Fiscale Vereenvoudigingswet 2010

de werkkostenregelingde werkkostenregeling

Page 7: CT2 Werkkostenregeling   Vereenvoudigingswet

Sander Vrugt van Keulende werkkostenregeling

dinsdag 18 april 2023

Fiscale Vereenvoudigingswet 2010: Fiscale Vereenvoudigingswet 2010:

de werkkostenregelingde werkkostenregelingWet op de loonbelasting 1964 wijzigt met als doel: administratieve lastenverlichting:afschaffen alle huidige belastingvrije vergoedingen/verstrekkingenalle oude afspraken met belastingdienst vervallenwerkgever centraal in plaats van werknemeralles is dan loon

Page 8: CT2 Werkkostenregeling   Vereenvoudigingswet

Sander Vrugt van Keulende werkkostenregeling

dinsdag 18 april 2023

de werkkostenregelingde werkkostenregeling

Page 9: CT2 Werkkostenregeling   Vereenvoudigingswet

Sander Vrugt van Keulende werkkostenregeling

dinsdag 18 april 2023

schema werkkostenregelingschema werkkostenregeling

Totaal bedrag vergoedingen en verstrekkingen binnen de organisatie

-/- gerichte vrijstellingen

-/- Forfait van 1,4% van het fiscaal loon

= Belaste werkkosten belast met een eindheffing van 80%

Page 10: CT2 Werkkostenregeling   Vereenvoudigingswet

Sander Vrugt van Keulende werkkostenregeling

dinsdag 18 april 2023

de werkkostenregelingde werkkostenregeling

Page 11: CT2 Werkkostenregeling   Vereenvoudigingswet

Sander Vrugt van Keulende werkkostenregeling

dinsdag 18 april 2023

de werkkostenregelingde werkkostenregeling

over alle vergoedingen en verstrekkingen aan werknemers die meer kosten dan 1,4% van de totale loonsom moet de werkgever 80% belasting betalen...

uitgezonderd:7 gerichte vrijstellingenintermediaire kostenbijzondere verstrekkingenwerkplekgerelateerde voorzieningen

Page 12: CT2 Werkkostenregeling   Vereenvoudigingswet

Sander Vrugt van Keulende werkkostenregeling

dinsdag 18 april 2023

gerichte vrijstellingengerichte vrijstellingen

1. reiskosten (0.19 cent per km gerichte vrijstelling, meerdere 1.4% budget)

2. tijdelijke verblijfskosten

3. kosten van opleiding en studie

4. kosten van outplacement

5. extraterritoriale kosten

6. verhuiskosten in het kader van de dienstbetrekking (nu € 7.750)

7. rentevoordeel hypothecaire leningen

Als deze gerichte vrijstellingen worden betaald in de vorm van een vaste vergoeding dan moet er een onderbouwing aanwezig zijn. Geen onderbouwing, dan valt deze betaling in het 1,4% budget

Page 13: CT2 Werkkostenregeling   Vereenvoudigingswet

Sander Vrugt van Keulende werkkostenregeling

dinsdag 18 april 2023

intermediaire kostenintermediaire kosten

intermediaire kosten volgens de Memorie van Toelichting – (p.66):

Kosten van de inhoudingsplichtige, gemaakt ten behoeve van derden, die de werknemer voorschiet en hij (meestal) op declaratiebasis terugkrijgt.

Bij deze zogeheten intermediaire kosten doet een werknemer uitgaven in opdracht en voor rekening van zijn werkgever. Het initiatief tot het maken van de kosten ligt bij de werkgever.

Bijvoorbeeld: declaratie brandstofkosten leaseauto, declaratie viltstiften whiteboard, declaratie voorgeschoten kosten op een beurs.

Page 14: CT2 Werkkostenregeling   Vereenvoudigingswet

Sander Vrugt van Keulende werkkostenregeling

dinsdag 18 april 2023

de werkkostenregelingde werkkostenregeling

1,4% van de totale fiscale loonsom (uitgezonderd de 7 Gerichte vrijstellingen en de intermediaire kosten) van de onderneming mag worden gebruikt voor het doen van vrije vergoedingen en verstrekkingen.

alles wat buiten de “gerichte vrijstellingen” en het “1,4% - budget” aan vergoedingen en verstrekkingen wordt gegeven, is belast met een eindheffing van 80% (geen grondslag voor de premies/uitkeringen)

bijzondere waardering binnen 1,4% - budget voor met de werkplek gerelateerde zaken

Page 15: CT2 Werkkostenregeling   Vereenvoudigingswet

Sander Vrugt van Keulende werkkostenregeling

dinsdag 18 april 2023

de werkkostenregeling: alles is loon…de werkkostenregeling: alles is loon…

Page 16: CT2 Werkkostenregeling   Vereenvoudigingswet

Sander Vrugt van Keulende werkkostenregeling

dinsdag 18 april 2023

de werkkostenregeling: alles is loon…de werkkostenregeling: alles is loon…

Loon is al hetgeen uit een dienstbetrekking of een vroegere dienstbetrekking wordt genoten, daaronder mede begrepen hetgeen wordt vergoed of verstrekt in het kader van een dienstbetrekking

Page 17: CT2 Werkkostenregeling   Vereenvoudigingswet

Sander Vrugt van Keulende werkkostenregeling

dinsdag 18 april 2023

bijzondere waarderingenbijzondere waarderingen

Een aantal voorbeelden van zaken die aan de werkplek gerelateerd zijn en die bijzonder worden gewaardeerd in het 1,4% - budget:mobiele telefoon (nihilwaardering bij zakelijk gebruik van meer dan 10%)

laptop, vakliteratuur, gereedschapskist (nihilwaardering bij zakelijk gebruik van 90% of meer)

internet thuisfitness (factuurwaarde)

Arbo verstrekkingen (nihilwaardering voor geneeskundige keuringen, inentingen, veiligheidsbril, stoelmassage,ergo-inrichting werkplek)

werkkleding (nihilwaardering als uitsluitend geschikt is om tijdens het werk te dragen of

werkkleding die op het werk achterblijft)

Page 18: CT2 Werkkostenregeling   Vereenvoudigingswet

Sander Vrugt van Keulende werkkostenregeling

dinsdag 18 april 2023

situatie na invoering werkkostenregelingsituatie na invoering werkkostenregeling

1. Belast loon (bruto maandsalaris, vergoeding overwerk etc)

2. Onbelast loon (pensioenaanspraken, jubileumuitkeringen)

3. Vergoedingen en verstrekkingen: 1,4% van de loonsom onbelast, daarna 80% eindheffing gerichte vrijstellingen (reiskosten-, verhuiskostenvergoedingen

etc.) altijd onbelast. Tellen niet mee voor het 1,4% - budget. Bijzondere waarderingsvoorschriften werkplek gerelateerde

zaken (computer, blackberry etc.) Intermediaire kosten; altijd onbelast

Page 19: CT2 Werkkostenregeling   Vereenvoudigingswet

Sander Vrugt van Keulende werkkostenregeling

dinsdag 18 april 2023

de praktijkvragende praktijkvragen

hoe zit het nu met: bestaande afspraken met belastingdienst over vergoedingen en

verstrekkingen? meerdere inhoudingsplichtigen binnen één concern vergoedingen en verstrekkingen in CAO vaste kostenvergoeding/daggeldvergoeding vergoedingen voor leaseauto (parkeergelden, wassen)? flex – regelingen (fiets, vakbondscontributie, reiskosten e.d.) hoe wordt de ruimte 1,4% lopende boekjaar berekend? kinderopvang valt niet onder de uitzonderingen spaarloon- en levensloopregeling is waarschijnlijk een uitzonderling

Page 20: CT2 Werkkostenregeling   Vereenvoudigingswet

Sander Vrugt van Keulende werkkostenregeling

dinsdag 18 april 2023

ter overweging…ter overweging…

de 1,4% wordt berekend per fiscale eenheid / BV zorg dat het het ‘1,4% budget’ goed verdeeld onder alle werknemers arbeidsrecht is wat anders dan fiscaal recht de fiscale

veranderingen ‘breken’ de arbeidsrechtelijke afspraken niet het is een ‘werkgeversprobleem’, maar een gezamenlijke

verantwoordelijkheid er kan geen eenzijdige verandering zijn van afspraken in de CAO opnemen dat de werkgever ‘schenkt’ aan de werknemer onkostenvergoedingen worden nu een beloningsaspect alles binnen het ‘1,4% budget’ is beloning en dus instemmingspichtig

(onkostenvergoeding niet) het ‘1,4% budget’ kan ook gewoon worden uitgekeerd aan alle

werknemers wijzigen arbeidsvoorwaarden kost veel tijd

Page 21: CT2 Werkkostenregeling   Vereenvoudigingswet

Sander Vrugt van Keulende werkkostenregeling

dinsdag 18 april 2023

wat betekent dit?wat betekent dit?

Page 22: CT2 Werkkostenregeling   Vereenvoudigingswet

Sander Vrugt van Keulende werkkostenregeling

dinsdag 18 april 2023

wat betekent dit? (1)wat betekent dit? (1)

de komende 3 jaar: onderzoeken inventariseren analyseren anticiperen

Page 23: CT2 Werkkostenregeling   Vereenvoudigingswet

Sander Vrugt van Keulende werkkostenregeling

dinsdag 18 april 2023

wat betekent dit? (2)wat betekent dit? (2)

voor welke afdelingen binnen het bedrijf: financiële administratie planning en control P&O afdeling salarisadministratie medewerkersservices

Page 24: CT2 Werkkostenregeling   Vereenvoudigingswet

Sander Vrugt van Keulende werkkostenregeling

dinsdag 18 april 2023

adviezen aan de ORadviezen aan de OR

inventariseer de arbeidsvoorwaarden(wat staat er in de CAO / arbeidsovereenkomst over vergoedingen en verstrekkingen?)

analyseer de huidige vergoedingen / verstrekkingen(wat krijgen we nu aan vergoedingen en verstrekkingen?)

etiketteer naar nieuw regeling(wat valt er binnen en buiten de werkkostenregeling?)

‘kosten’ werkkostenregeling vanaf 2011 in beeld brengen (wat kost de werkkostenregeling?)

keuzes maken begeleiden: besparen houden wat er is anderszins ….

afstemmen met fiscus? implementeren in de werkprocessen

Page 25: CT2 Werkkostenregeling   Vereenvoudigingswet

Sander Vrugt van Keulende werkkostenregeling

dinsdag 18 april 2023

voorbeeldvoorbeeld

Bedrag

Fiscale loonsom onderneming € 6.000.000

Alle vergoedingen en verstrekkingen € 150.000,-

Af: gerichte vrijstellingen € 45.000,- -/-

Af: 1,4 % van de fiscale loonsom € 84.000,- -/-

Totaal belastbare werkkosten € 21.000,-

Kosten eindheffing 80% € 16.800,-

Page 26: CT2 Werkkostenregeling   Vereenvoudigingswet

Sander Vrugt van Keulende werkkostenregeling

dinsdag 18 april 2023

cafetariamodelcafetariamodel

meest voorkomende regelingen

Bronnen Persoonlijk budget Vakantie – uren BrutoloonbestanddelenDoelen Tegemoetkoming woon-werkverkeer Fiets Bijverzekering pensioen Koop/verkoop vakantie-uren Vakbondscontributie Bedrijfsfitness Spaarloon

Page 27: CT2 Werkkostenregeling   Vereenvoudigingswet

Sander Vrugt van Keulende werkkostenregeling

dinsdag 18 april 2023

gevolgen nieuwe situatie cafetariamodelgevolgen nieuwe situatie cafetariamodel

Cafetariaregeling blijft mogelijk Echter dit gaat ten koste van het de 1,4% ruimte Tenzij het gaat om de uitruil van gerichte vrijstellingen

Page 28: CT2 Werkkostenregeling   Vereenvoudigingswet

Sander Vrugt van Keulende werkkostenregeling

dinsdag 18 april 2023

huidige vergoedingen / verstrekkingenhuidige vergoedingen / verstrekkingen

uitgangspunt: de individuele werknemer 29 vergoedingsregelingen Wat zijn binnen de onderneming de meest voorkomende

vergoedingsregelingen en op welke wijze is dit binnen uw organisatie vastgelegd?

Page 29: CT2 Werkkostenregeling   Vereenvoudigingswet

Sander Vrugt van Keulen

dinsdag 18 april 2023

BijlagenBijlagen

dinsdag 18 april 2023de werkkostenregeling

Page 30: CT2 Werkkostenregeling   Vereenvoudigingswet

Sander Vrugt van Keulende werkkostenregeling

dinsdag 18 april 2023

BesluitvormingsprocesBesluitvormingsproces

Normalesituatie

Probleem

Wat kunnenwe doen?

Wat zullenwe doen?

BesluitInvoering

Voorgenomenbesluit

Waakhond-OR: controle achteraf, gebruik formele bevoegdheid. Taak OR is helder. Standpunt is uit te leggen aan achterban.Nadeel besluit is al ver uitgekristalliseerd en moeilijk besluitvorming terug te draaien.

Page 31: CT2 Werkkostenregeling   Vereenvoudigingswet

Sander Vrugt van Keulende werkkostenregeling

dinsdag 18 april 2023

BesluitvormingsprocesBesluitvormingsproces

Vuile handen-OR: vroegtijdige betrokkenheid, meesturen en invloed laten oplossen in proces.

Grote kans op beleidsmatige rol.Taak OR is niet helder. Standpunt is lastig uit te leggen aan achterban. Vergt interne afstemming

Probleem

Wat kunnenwe doen?

Wat zullenwe doen?

BesluitInvoering

Voorgenomenbesluit

Page 32: CT2 Werkkostenregeling   Vereenvoudigingswet

Sander Vrugt van Keulen

Normalesituatie

Probleem

Wat kunnenwe doen?

Wat zullenwe doen?

BesluitInvoering

Tussenoplossing:kaders stellen, proceseisen aan besluitvorming of aankondigen bepaalde toetselementen.

de werkkostenregelingdinsdag 18 april 2023

BesluitvormingsprocesBesluitvormingsproces