creación de empresa en el salvador

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AUDITORES Y CONSULTORES Y ASOCIADOSAuditoria Contabilidad Consultoria Asesoria Fiscal, Administrativa Financiera

FACULTAD DE CIENCIA Y TECNOLOGIAPROYECTO

CREACION DE UN DESPACHO CONTABLE DE AUDITORES Y CONSULTORES HERNANDEZ Y ASOCIADOS S. A. DE C. V.

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INDICE DEL CONTENIDOPg. INTRODUCCION OBJETIVOS CAPITULO I NATURALEZA DEL PROYECTO 1.1. Justificacin de la Empresa 1.2 1.3 1.4 1.5 Nombre de la Empresa Tipo d Empresa. de . Ubicacin de la Empresa... . Capacidad Emprendedora. . 2 8 8 8 9 I 1

CAPITULO II

ESTUDIO DEL MERCADO 2.1. Producto o Servicio . 2.2 2.3 2.4 2.5 2.6 2.7 2.8 2.9 Definicin d Mercado de Segmentacin d Mercado Meta . del Definicin del Mercado Meta..... ..... Perfil del Consumidor. . Investigacin de Mercado... ... Competencia y Anlisis... ... Mezcla de Mercadotecnia... ... Imagen Corporativa. Corporativa. 2.9.1 Nombre, Logotipo, Lema, Colores.... .... 2.9.2 Comercializacin... ... 10 10 10 10 11 11 50 53 53 53 54

CAPITULO III PRODUCCIN O ESTUDIO TCNICO 3.1. 3.2 Localizacin Geogrfica de las Instalaciones. Edificios o Terrenos Necesario Necesario..... 55 57

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3.3 3.4 3.5 3.6 3.7 3.8 3.9

Diseo de la Planta..... Planta............ . Equipos Necesarios para la Prestacin del Servicio Servicio..... Grafica de GANTT de la Programacin de Adquisiciones de Equipos a Utilizar . ... Descripcin Detallada del Proceso Productivo Productivo.. Plan de Prestacin de Servicios .. . Proceso de Control de Calidad y Control de Inventarios de Oficina ............................................................... .............................................................. Diseo del Sistema de Costos................ ..................... Costos...................................... 3.9.1 Costos Fijos (Personal y Costos de Oficina) Oficina)...... 3.9.2 Costos Variables (Personal Tcnico) Tcnico)....... 3.9.3 Costos Unitarios de la Hora/Hombre ... 3.9.4 Precio Total de la Hora/Hombre . .......

57 58 59 59 60 61 63 63 63 63 63 64 64

3.10 3.11CAPITULO IV

Identificacin de Proveedores Claves de la Empresa... Empresa...... Plan de Compra....... Compra............................................................ .......................

LA ADMINISTRACION 4.1. 4.2 4.3 4.4 4.4.1 4.4.2 4.5 4.5.1 4.5.2 4.6 4.7 4.8 4.9 Visin.... Misin....... Misin.... Factores Crticos de xito .............. ....... VACI (Variables Ambientales Criticas Internas)........ Internas)........ Debilidades.......... Debilidades.......... Fortalezas............ Fortalezas............ VACE (Variables Ambientales Criticas Externa)... Amenazas............ Amenazas............ Oportunidades............ Oportunidades............ Diagnostico... Escenarios. . .. Objetivos Bsicos... .. .. Alternativas Estratgicas Posibles.. .. 65 65 65 67 68 68 69 70 70 71 73 73 74

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4.10 4.11 4.12 4.13 4.14 4.15 CAPITULO V

Elecciones de las Estrategias Futuras ....... ...... Eleccin de los Objetivos de la Empresa.... Empresa.. Organizacin...... Organizacin....... Organigrama....... Organigrama........ Funciones de la Departamentalizacion....... Departamentalizacion...... Requisitos Legales..... Legales.......

75 75 76 80 81 91

ESTUDIO FINANCIERO 5.1. 5.2 5.3 5.4 5.5 5.5.1 5.5.2 5.5.3 5.5.4 5.5.5 5.5.6 Determinacin del Precio...... Presupuestos....... El Punto de Equilibrio................ Inversin Inicial........... Sistema de Contabilidad............... Descripcin del Sistema Contable.............. Instalacin de la Empresa............ Datos del Sistema Contable................ De los Registros Contables y Otros................ Comprobantes Fundamentales, Ingresos, Egresos Diario... Forma de Presentar el Balance Inicial para su Registro...... 99 100 101 102 103 103 104 105 105 107 111

CAPITULO VI

EL PLAN DE NEGOCIOS 6.1. 6.2 6.3 6.4 6.5 6.6 6.6.1 6.6.2 Introduccin......... Introduccin ... Objetivos....... Objetivos.......... Presentacin de los Socios.............. Socios............ Generalidades de la Empresa... Empresa................. ........... Anlisis FODA del Mercado............. Mercado............. Anlisis de Riesgos y Plan de Contingencias Contingencias........... Anlisis de Riesgos Riesgos............ .......... Salida de Socios Socios...... .......... 112 112 114 114 116 117 117 119

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6.6.3

Liquidacin.................. Liquidacin..................

119 120 125 126

CONCLUSIONES .. RECOMENDACIONES GLOSARIO DE TERMINOS.. ANEXOS ANEXO 1 : ANEXO 2 : ANEXO 3 : ANEXO 4 : FORMULARIO DE ENCUESTA FLUJOGRAMA DE PROCESO DE AUDITORIA CON ESPECIALIZACION EN LA PREVENCION Y DETECCION DEL FRAUDE EN EL SISTEMA EMPRESA SISTEMA PRESUPUESTARIO CURRICULUMS DE LOS SOCIOS

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INTRODUCCIONMediante la preparacin del proyecto del trabajo de investigacin titulado Creacin del Despacho Contable de AUDITORES Y CONSULTORES HERNANDEZ Y ASOCIADOS ASOCIADOS, S. A. DE C. V., se pretende dar vida a un despacho de auditoria con especializacin en la aplicacin de procedimientos para la prevencin y deteccin del fraude en las auditorias realizadas por la firma de contadores pblicos indepe independientes que se esta creando creando.

Este documento incluye en trminos generales los antecedentes de la problemtica en estudio; identificando los elementos claves para la formulacin de la interrogante de la investigacin. As mismo, se establece el proyecto y el campo de estudio a travs de la delimitacin de la investigacin; as tambin, la justificacin y objetivos que guiarn el desarrollo del trabajo.

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OBJETIVOSGeneral. Realizar un estudio de factibilidad tcnica y econmica, para la Creacin de un Despacho Contable de AUDITORES Y CONSULTORES HERNANDEZ Y ASOCIADOS S. A. DE C. V., con especializacin en la aplicacin de procedimientos para la P Prevencin y Deteccin del Fraude, que permitan proporcionar un se servicio innovador y de calidad a sus clientes y a la vez conocer las necesidades existentes en las Cajas de Crdito y Bancos de los Trabajadores que integran el Sistema de EMPRESA de contar con este tipo de procedimientos mediante el respectivo estudio de m mercado. Especficos Los objetivos especficos del trabajo de investigacin son: Crear un despacho contable con el objeto de satisfacer la demanda y las necesidades de los clientes de contar con auditorias que incluyan procedimientos para la Prevencin y Deteccin del Fraude. . Determinar cuales son los factores que influyen en la falta de prevencin, deteccin de fraude en las auditorias practicada por las firmas privadas de auditoria y las repercusiones negativas que estos pueden tener para los clientes los clientes. Determinar cuales son las necesidades y/o nivel de aceptacin de parte de los clientes de la Firma, de contar con servicios profesionales de auditoria de calidad que incluyan procedimientos para la prevencin y deteccin de fraude y corrupcin. Disear procedimientos de prevencin y deteccin de fraude y corrupcin en las cedimientos auditorias practicadas por la firma, que aseguren la calidad de las auditorias practicadas por la Firma. Determinar la rentabilidad y la relacin costo beneficio que representara la incorporacin de procedimientos de prevencin y deteccin de fraude y corrupcin en poracin las auditorias practicada por la firma. Proponer y definir las condiciones y acciones a seguir para incorporar en los programas de trabajo, los procedimientos de prevencin, det deteccin de fraude y corrupcin en las auditorias practicada por la firma.-1-

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CAPITULO I NATURALEZA DEL PROYECTO1.1. Justificacin de la Empresa En los ltimos aos la economa mundial ha sido estremecida por un fenmeno social denominado F Fraude, a tal grado que en los ltimos aos se ha conocido de , casos millonarios de defraudacin en los cuales se han visto involucradas empresas multinacionales y consorcios de renombre y prestigio mundial, llevando con sigo a la quiebra a grandes firmas de auditoria a nivel mundial debido a la falta auditoria de aplicacin de procedimientos orientados a la prevencin y deteccin de fraude en las auditorias practicadas por estas; en tal sentido se puede afirmar que el estas; fraude es un germen que daa a toda una sociedad en la cual estn comprendidos en el orden de lo interno a lo externo de las empresas, a los empleados que laboran en ellas, a los proveedores, clientes y accionistas a quienes hacen incurrir en perdidas patrimoniales invaluables, a entes reguladores del estado a quienes se tilda de incompetentes y a la economa del pas creando un ambiente de desconfianza y en ultima instancia a las firmas privadas de auditoria en particular y a la profesin de la contadura publica en general, lacerando y haciendo cada vez mas dbil el pilar bsico y fundamental de su razn de ser; el cual consiste en proporcionar credibilidad y fe publica sobre las cifras reflejadas en la informaron financiera de las empresas para el uso de sus usuarios, llmense estos, accionistas, inversionis inversionistas, reguladores, etc. En tal sentido, El Salvador no escapa a esta realidad mundial; ya que, si bien es cierto que en un articulo muy reciente, publicado por la Agencia Reuters y ATP, El Salvador, esta ubicado como el 4to. pas menos corrupto de Latinoam Latinoamrica solo por debajo de Chile, Uruguay y Costa Rica; no se puede negar que a travs de estos ltimos aos, se ha sido testigo, de grandes escndalos financieros en los cuales siempre han salido a relucir cuestionamientos directos contra los auditores de e estas entidades.-2-

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Y es que no se puede negar que la Contadura Publica ha sido victima de sus propios profesionales, en el sentido de, que como se ilustrara mas adelante, Los Profesionales de la Pluma Cuadrada (Contadores Pblicos) han compartido meritos en los tan sonados casos de defraudacin en primer lugar por prestarse a manipular o maquillar la informacin financiera de las empresas situacin que empresas, hasta cierto punto tiene su origen en la carente formacin y respeto a las Normas ticas de cada profesi profesional, aspecto que escapa a cualquier mecanismo de control establecido. El otro si es un aspecto controlable y es el que se refiere a no contar con las l herramientas y procedimientos adecuados por parte de las Firmas Privadas de Auditoria, que permitan prevenir y detectar los indicios y/o actos de fraude en las prevenir auditorias practicadas, exponindose as mismas, a los sealamientos de los usuarios de la informacin financiera y de la sociedad en general, es por eso que se ha considerado de vital importancia la Creacin de un Despacho Contable de AUDITORES Y CONSULTORES HERNANDEZ Y ASOCIADOS S. A. DE C. V. con V., especializacin en la aplicacin de procedimientos para la P Prevencin y Deteccin del Fraude. Para efectos de ilustrar lo antes expuesto se relacionan a continuacin casos Internacionales y casos Nacionales, en los cuales la credibilidad de las firmas de auditoria han sido duramente castigadas y que siempre son y sern recordados como causales de la debilitacin de la credibilidad en la Profesin de la Con Contadura Publica; confirmando a la vez, la necesidad de hacer algo por contrarrestar esta do cultura de fraude de la cual estn siendo objeto las economas mundiales y porque no decirlo la nacional. Un relato de los casos antes citados, es el que se describe a continuacin:

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CASOS INTERNACIONALES CASO PARMALAT PARMALAT (Italia); Consorcio dedicado a la fabricacin y produccin de productos lcteos; ofreci en forma fraudulenta pagares senior garantizados, a inversionistas norteamericanos, sobrestimando en forma significativa los activos de la compaa y forma subestimando tambin en forma significativa los pasivos de la misma. FIRMAS DE AUDITORAS INVOLUCRADA INVOLUCRADAS: DELLOITE TOUCHE Y GRANT THORTON. CASO WORLDCOM WORLDCOM (EEUU); Consorcio dedicado a las Comunicaciones; haban manipulado las cuentas y registrado prdidas durante tres aos, en los que dijeron haber obtenido beneficios. El agujero financiero de 11.000 millones de dlares se haba camuflado en la contabilidad como gastos de inversin. FIRMA AUDITORA INVOLUCRADA ARTHUR ANDERSEN.

CASO FINSEPRO A mediados de 1997, se hizo oficial la quiebra de las dos financieras conducidas por Roberto Mathies Hill, teniendo un faltante de 800 o 900 millones de colones en perjuicio de centenares de depositantes. Se acus a Roberto Mathies Hill de no haber controlado el despilfarro en las financieras y de no haber prevenido la bancarrota. Desde el inicio hubo anomalas y oscuras intenciones. Las auditorias anomalas del gobierno, por medio de la Superintendencia del Sistema Financiero (SSF), fueron irregulares e inflaron el faltante de 900 millones a 1,300 millones de colones con dos objetivos: primero, para que las instituciones estatales recuperaran el cien instituciones por ciento del capital perdido y, segundo, para beneficiar fraudulentamente a personas que no haban sido afectadas en el millonario fraude. Esto ltimo se comprob al cotejar las listas de los afectados que manejaba l SSF con las del la comit de afectados.-4-

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Durante las investigaciones sali a luz la participacin de Mario Galdmez en el caso. Galdmez haba recibido de las financieras FINSEPRO FINSEPRO-INSEPRO por lo menos 529 millones de colones a nombre de las tres empresas qu manejaba: que Automotriz y Arrendadora Sabater (439 millones), Caribe Motor (72 millones) y Autosal (18 millones). Esas empresas presentaron otras anomalas: la empresa Sabater, por ejemplo, en cuestin de cinco aos perdi 48 millones de colones, 18 de los cuales (un equivalente de 2 millones de dlares) se perdieron en 2 aos (1994 y 1997). Mario Galdmez utiliz el dinero perdido en la compra de tres franquicias de Precisin Tune en San Antonio Texas por 75 mil dlares; en la creacin de una compaa llamada FLOSEP en Florida; y en la adquisicin de llamada 6,600 acciones de WE JAC Corporation por un valor de 8 dlares cada una, pagando un total de 52,800 dlares. Adems pag importantes sumas a economistas independientes, polticos y diputados que ejercan su carg a finales cargo de la dcada pasada. CASO OBC Al menos once millones de dlares, no seis como se haba establecido al principio, fueron depositados por representantes de la corredora de bolsa OBC en tres bancos internacionales, afirmaron ayer afectados por las operaciones. las Hay ms de 101 afectados. De acuerdo con sus investigaciones, el monto de lo supuestamente defraudado superara los 11 millones de dlares y no seis como se ha manejado. Tenemos conocimiento de que nuestro dinero se encuentra en bancos Internacionales de tres pases y que la OBC efectu las transacciones a travs del nternacionales sistema financiero, dijeron.

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Asimismo, plantearon la presunta negligencia de la Superintendencia de Valores que, segn ellos, tena conocimiento de que en la empresa se est estaban cometiendo infracciones desde 1997. Los inversionistas sostienen que es imposible que el superintendente no haya visto en los ltimos cuatro aos los informes mensuales de la institucin, si su trabajo es fiscalizar e inspeccionar a las casas corredoras de bolsa para que no cometan corredoras violaciones a la ley. En conclusin, es innegable que actualmente uno de los factores que inciden de manera importante en la realizacin de fraudes y corrupcin en la baja calidad en los servicios de auditoria en El Salvador, en cuanto a la prevencin, deteccin de Salvador, corrupcin y fraude. Novedad Se ha determinado, que el documento tcnico que se derive del proceso de investigacin de campo y bibliogrfico es considerado novedoso en el medio, ya que actualmente no existen firmas o no se han desarrollado en su totalidad los rmas servicios profesionales que incluyan procedimientos para prevenir, detectar el fraude, en las auditorias practicadas por el Despacho Contable de AUDITORES Y CONSULTORES HERNANDEZ Y ASOCIADOS S. A. DE C. V. Factibilidad La ejecucin de este trabajo cuenta con varios factores que facilitan su realizacin, entre los cuales podemos mencionar: Factores Externos: : Existe la facilidad de obtener informacin relacionada con el tema objeto de investigacin por medio de la Internet gacin Existencia de bibliografa relacionada con el tema en estudio tales como: las-6-

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Normas Internacionales de Auditoria relativas al Fraude y Error y lo relativo a la Auditoria Forense La Firma puede constar con un universo de clientes de los diferentes sectores entes econmicos del pas (Entes Gubernamentales, Empresas Privadas, Bancos y entes Financieros), lo que permitir tener una base diversa y confiable de informacin para establecer el universo y la muestra, con ello permitir lle llevar a cabo el proceso de investigacin de campo. El entorno actual demanda la investigacin en tpicos como el tratado en este documento. Factores internos: Inters de los Directores de la nueva Firma de reforzar los estndares internos de la practica de la auditoria Disponibilidad de Recursos Materiales. Capacidad de recursos econmicos y acceso a financiamientos. Se cuenta con los equipos necesarios para procesar los datos recopilados y la bibliografa tcnica necesaria para hacer las consultas especfi especficas. Utilidad Social El presente proyecto de investigacin enumera una serie de justificaciones positivas para su realizacin en el rea de auditoria, de las cuales podemos destacar las siguientes: Prevenir las prcticas fraudulentas y corruptivas en las entidades auditadas por parte de la firma, a travs de una auditoria de calidad; lo cual repercute en el bienestar y confianza de sus inversionistas y beneficiarios. Mejorar el posicionamiento en el mercado para la satisfaccin de los clientes permanentes. Informar como es debido a los usuarios de la informacin de nuestros clientes mediante la emisin de nuestros dictmenes de auditoria.

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DH1.2.


Nombre de la Empresa DESPACHO CONTABLE DE AUDITORES Y CONSULTORES HERNNDEZ Y CONSULTORES ASOCIADOS S. A. DE C. V.

1.3.

Tipo de Empresa La empresa se constituir como una Sociedad Annima de Capital Variable, cuya finalidad principal ser la prestacin de Servicios de Auditoria Externa e Interna, con especializacin en la prevencin y deteccin de fraude, Consultora Administrativa, , Consultora Financiera, Servicios Profesionales de Contabilidad, Asesora Tributaria Servicios Notariales, Organizacin, Legalizacin de Sistemas Contables y Legalizacin de Libros Legales

1.4.

Ubicacin de la Empresa acin Las Instalaciones del despacho de auditoria que se esta creando se ubicaran sobre la 27 Avenida Sur y 12 Calle Poniente No. 9, Edificio Hernndez, San Salvador, atrs de ECONOPARTS; para una mejor ilustracin se presenta a continuacin el croquis de ubicacin del despacho:

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1.5.

Capacidad Emprendedora Al hacer un anlisis de los aspectos que motivan a desarrollar el presente proyecto y que proporcionan la seguridad de concluirlo con xito se pueden enunciar los siguientes: Se cuenta con la suficiente capacidad tcnica e idnea para realizar este tipo de servicio y se tiene una muy buena motivacin Existe el firme deseo para iniciar este despacho contable y se cree que existe demanda para este servicio El proyecto apoya la vi visin y las iniciativas estratgicas de la organizacin Se evalan adecuadamente el proyecto, las ideas se han madurado lo s suficiente. Se tiene una adecuada asignacin de personal e personal.

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Se cuentan con los mecanismos necesarios para evaluar la rentabilidad del proyecto.

CAPITULO II ESTUDIO DEL MERCADO2.1. Producto o Servicio Proveer Servicios Profesionales de Auditoria Externa que incluyan la aplicacion de Procedimientos de Prevencion y Deteccion de Fraude a los Clientes del Despacho. 2.2. Definicin de Mercado El mercado al cual estan destinados los Servicios Profesionales de Auditoria Externa que incluyan la aplicacion de Procedimientos de Prevencion y Deteccion de Fraude seran los clientes que requieran o que tengan a bien contar con los servicios profesionales q se ofreceran por el Despacho. que 2.3. Segmentacin del Mercado Meta El mercado al cual se pretende acceder por parte del despacho incluye Instituciones Gubernamentales, Empresas Privadas, Bancos y Aseguradoras, Intermediarios Financieros No Bancarios y Cajas de Credito y Bancos de los Trabajadores que de conforman el Sistema EMPRESA. 2.4. Definicin del Mercado Meta El mercado meta por medio del cual se piensa introducir la prestacion de los servicios profesionales de Auditoria Externa con especializacion en la aplica aplicacion de Procedimientos de Prevencion y Deteccion de Fraude se ha definido que estara constituido por las Cajas de Credito y Bancos de los Trabajadores que conforman el Sistema EMPRESA. .

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DH2.5.


Perfil del Consumidor Las Cajas de Credito y Bancos de los Trabajadores que conforman el Sistema EMPRESA, constituyen un mercado en el que se considera que podra tener un , mayor grado de aceptacin el servicio que se esta promoviendo; debido a que representa un sector menos regulado que el de Bancos, Intermediarios Financieros regulado No Bancarios y el Sector Publico, razn por la cual, se hace mas latente la necesidad de contar con un ente independiente que asesore y examine el riesgo existente de la existencia de fraude mediante el desarrollo de las auditorias que desarrollo incluyan procedimientos para prevenirlo y detectarlo oportunamente; asi mismo, constituye un mercado amplio el cual de 54 Instituciones entre los cuales se pueden mencionar 6 Bancos de los Trabajadores y 48 Cajas de Crdito Crdito.

2.6.

Investigacin de Mercado Para llevar a cabo la investigacin de mercado es necesario contar con la metodologa necesaria, que es un estudio cientfico que nos ayuda a descubrir nuevos conocimientos; es un conjunto de procedimientos, mtodos de investigacin y conceptos ideolgicos. La metodologa es el medio por el cual en un proceso investigativo se establecen las interrelaciones que existen entre la teora y el mtodo; entre la teora y el conocimiento del objeto y en general entre el mtodo y el objeto o sujeto. La metodologa es la forma en que se desarrolla una investigacin. Fuentes de Informacin Primaria Las fuentes primarias para esta investigacin, fueron las encuestas realizadas a las Cajas de Crdito afiliadas a la Federacin de Cajas de Crdito y Bancos de los Cajas trabajadores. Fuentes de Informacin Secundaria Se le llama fuente secundaria, porque es informacin que ya est escrita o definida. Dentro de las cuales podemos tener:- 11 -

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Informacin obtenida por medio de Internet. btenida Permite acceder de varias maneras a la recoleccin de la informacin relacionada con el tema a investigar, ya sea sta aplicada al mbito nacional o internacional, pero que igualmente permite definir el enfoque que se le da a la investigacin. Organismos e I Instituciones. Se hace necesario consultar a las organizaciones vinculadas al quehacer de las unidades de estudio, para el caso de sta investigacin, las Cajas de Crdito y Bancos de los Trabajadores que se encuentran en los diferentes departamentos del pas estas nos permiten que tengamos la idea ms clara de del cmo funcionan y quienes son los encargados de realizar los procesos de controles internos. La consulta bibliogrfica permite el desarrollo de la parte metodolgica de la investigacin como fuente de consulta fuente para el desarrollo y presentacin esquemtica del estudio, de una forma ms amplia en donde la informacin es ms confiable, ya que se cuenta historiales de los diferentes fraudes que han sucedido a nivel nacional y mundial. Alcance de la Investigacin. nvestigacin. De acuerdo al espacio geogrfico la investigacin se centra en las Sociedades Cooperativas afiliadas a la Federacin de Cajas de Crdito y Bancos de los Trabajadores, diseminados en todos los departamentos de El Salvador. verso Poblacin o Universo En esta investigacin el tipo de poblacin que se ha escogido para el estudio es de naturaleza finita, ya que se conoce el nmero de las Sociedades Cooperativas las cuales son 54.- 12 -

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Las encuestas se distribuyeron a travs de correos elctricos las cuales fueron enviadas el da 18 de Junio de 2007. Estas fueron remitidas al 100% (54 Instituciones) de las cooperativas de las que se obtuvo repuesta nicamente del 65% (35 Instituciones) las cuales constituirn la poblacin objeto. Tamao o Marco M Muestral. Nuestro universo son las Sociedades Cooperativas Afiliadas a desarrollo el clculo de la muestra para determinar su tamao. Para ello aplicamos la frmula para poblacin finita, variable discreta, dada por: n= Z2PQN (N-1) E2+Z2PQ 1) EMPRESA; se

Distribucin Tamao Muestral Para obtener el tamao adecuado de la muestra, se delimit la poblacin objeto delimit utilizando el Mtodo no probabilstica del muestreo por conveniencia, por su definicin, es en el que el investigador decide segn sus objetivos, quienes integrarn los elementos de la muestra, tomando en cuenta nicamente aque aquellas unidades supuestamente tpicas de la poblacin que desea conocer. Recoleccin de Datos e Para la recopilacin de datos, se utiliz un cuestionario estructurado en aspectos generales en los cuales se incluyeron siete preguntas y en los aspectos especficos se incluyeron 28. El instrumento de investigacin se suministr en las Sociedades Cooperativas afiliadas a EMPRESA. (Ver Anexo 1) tivas

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Limitantes En todo proceso de investigacin existen factores incontrolables en el entorno o ambiente, por lo cual estos se convierten en limitantes. Entre las limitantes a las que nos enfrentamos como equipo, fueron: a) Disponibilidad de tiempo del grupo: Debido a que todos los integrantes del grupo contamos con un horario de trabajo de 8:00 a.m. a 5:30 p.m., disponamos de muy poco tiempo para realizar las encuestas en forma directa en cada una de las Socie Sociedades Cooperativas a encuestar. b) Disposicin de colaboracin de los Ejecutivos sujetos a la entrevista: Las encuestas fueron pasadas a los Ejecutivos, quienes mostraron colaboracin para llenar las encuestas, lo cual nos permiti poder recopilar la in informacin para obtener los datos a tabular. Tabulacin o Vaciado De Datos La tabulacin o vaciado de datos, consisten en ordenar todas las respuestas y trasladarlas a una matriz por pregunta. Matrices a travs de las cuales se realiza la interpretacin de los datos que son utilizados para la elaboracin de los anlisis de e cada una de ellas; informacin que sirvi para demostrar la necesidad de las Sociedades Cooperativas para establecer los procedimientos para la prevencin y deteccin del fraude y corrupcin. Los cuadros resmenes basados en las corrupcin. preguntas del cuestionario, se detallan a continuacin continuacin:

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1) Hace cuantos aos se constituyo la Empresa?

Concepto De 1 a 25 Aos De 26 a 50 Aos De 51 a Mas Aos Sin respuesta Total

Datos 7 16 12 0 35

Porcentual 20.00% 45.71% 34.29% 0.00% 100

ANALISIS: Segn anlisis se comprob que el 45% de las Instituciones encuestadas fueron constituidas hace mas 26 aos,esto quiere decir la permanencia en el mercado es considerada como comfiable por lo que se pueden considerar como clientes potenciales.45.71% 34.29% 20.00%

50.00% 40.00% 30.00% 20.00% 10.00% 0.00%

0.00% 1

De 1 a 25 Aos

De 26 a 50 Aos

De 51 a Mas Aos

Sin respuesta

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2) Se cuenta con un Organigrama debidamente aprobado por la Junta Directiva?

Concepto Si No En Proceso Sin respuesta Total

Datos 31 1 3 0 35

Porcentual 88.57% 2.86% 8.57% 0.00% 100

ANALISIS: Segn anlisis se comprob que del total de Sociedades Cooperativas encuestadas el 88.57% nos respondieron que cuentan con Organigrama de la Institucin.

100.00% 80.00% 60.00% 40.00% 20.00% 0.00%

88.57%

2.86% 8.57% 0.00% 1Si En Proceso No Sin respuesta

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3) Tienen Manuales de Organizacin y Procedimientos aprobados por Junta Directiva?Concepto Si No En Proceso Sin respuesta Total Datos 21 14 0 0 35 Porcentual 60.00% 40.00% 0.00% 0.00% 100

ANALISIS: Segn anlisis se comprob que del 100% de las instituciones encuestadas solamente el 60% cuenta con manuales debidamente elaborados

60.00% 60.00% 50.00% 40.00% 30.00% 20.00% 10.00% 0.00%Si No

40.00%

0.00% 1En Proceso

0.00%

Sin respuesta

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4) A cuanto asciende el monto de sus Activos a esta fecha (En Millones de Dlares)?Concepto De 1 a 10 De 11 a 20 De 21 a Mas Sin respuesta Total Datos 23 10 2 0 35 Porcentual 65.71% 28.57% 5.71% 0.00% 100

ANALISIS: Segn anlisis de las Sociedades cooperativas encuestadas el 60% de las cooperativas cuenta con un patrimonio entre los rangos de 1 a 10 millones de dlares de los estados Unidos de Amrica.

65.71% 70.00% 60.00% 50.00% 40.00% 30.00% 20.00% 10.00% 0.00%

28.57%SADA

5.71%

0.00%

1De 1 a 10 De 21 a Mas De 11 a 20 Sin respuesta

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5) Qu porcentaje del Activo representa la Cartera de Prestamos?

Concepto De 0 a 25% De 26 a 50% De 50% a Mas Sin respuesta Total

Datos 2 2 31 0 35

Porcentual 5.71% 5.71% 88.57% 0.00% 100

ANALISIS: Segn anlisis del 100% de las cooperativas encuestadas el 88.57% su rubro principal es la cartera de prstamos.

100.00% 50.00%

88.57%

SADA 5.71% 5.71%

0.00%

0.00%De 0 a 25% De 50% a Mas

1De 26 a 50% Sin respuesta

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6) Cuntos Empleados tiene la Empresa?

Concepto De 1 a 15 De 16 a 30 De 31 a Mas Sin respuesta Total

Datos 16 14 5 0 35

Porcentual 45.71% 40.00% 14.29% 0.00% 100

ANALISIS: segn anlisis realizado el 45.71% de las Sociedades Coperativas encuestadas tienen enpleados entre 1 y 15.

50.00% 45.00% 40.00% 35.00% 30.00% 25.00% 20.00% 15.00% 10.00% 5.00% 0.00%

45.71% 40.00%

SADA

14.29%

0.00% 1De 1 a 15 De 31 a Mas De 16 a 30 Sin respuesta

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7) Cuntas Sucursales tiene la Empresa?

Concepto Una Dos Mas de Dos Sin respuesta Total

Datos 27 4 3 1 35

Porcentual 77.14% 11.43% 8.57% 2.86% 100

ANALISIS: segn anlisis realizado a las Sociedades Cooperativas el 77.14% cuentan solamente con una sucursal

77.14% 80.00% 70.00% 60.00% 50.00% 40.00% 30.00% 20.00% 10.00% 0.00%Una Dos

11.43%

8.57%

2.86%

1Mas de Dos Sin respuesta

- 21 -

DH


1) Considera que la Empresa, por la actividad a la que se dedica esta expuesta al Fraude?

Concepto SI NO Sin respuesta Total

Datos 35 35

Porcentual 100.00% 0.00% 0.00% 100

ANALISIS : Segn anlisis se pudo comprobar que el 100% de las Sociedades Cooperatvas encuestadas consideran que la actividad a la que se dedican estan expuestas al riesgo de que se cometa un fraude.-

100.00% 100.00% 90.00% 80.00% 70.00% 60.00% 50.00% 40.00% 30.00% 20.00% 10.00% 0.00% 1 SI NO Sin respuesta 0.00% 0.00%

- 22 -

DH


2) Considera que se cuenta con el marco regulatorio y normativo necesario para Prevenir y Detectar el Fraude en la Empresa?


Datos 17 18 35

Porcentual 48.57% 51.43% 0.00% 100

ANALISIS: Segn anlisis se pudo comprobar que del 100% de los encuestados el 51.43% considerarn que el marco regulatorio para la deteccin de fraudes es deficiente deficiente.-

60.00% 50.00% 40.00% 30.00% 20.00% 10.00% 0.00%

48.57%

51.43%

0.00%

1SI NO Sin respuesta

- 23 -

DH


3) Cuenta su Empresa con Auditor a Interna a tiempo completo? Auditora


Datos 28 7 35

Porcentual 80.00% 20.00% 0.00% 100

ANALISIS: Segn el anlisis realizado sobre las Sociedades cooperativas del 100% que respondiern la encuesta el 80% cuenta con Auditora Interna.-

80.00% 80.00% 70.00% 60.00% 50.00% 40.00% 30.00% 20.00% 10.00% 0.00%SI

20.00% 0.00%

1NO Sin respuesta

- 24 -

DH


4) Si su respuesta anterior fue si. Se han identificado y reportado por parte de la Auditora Interna, prcticas fraudulentas dentro de la Empresa? ,


Datos 9 23 3 35

Porcentual 25.71% 65.71% 8.57% 100

ANALISIS: Segn el anlisis realizado del 100% de las Sociedades Cooperativas que respondiern solamente el 25.71% ha reportado prcticas fraudulentas

65.71% 70.00% 60.00% 50.00% 40.00% 30.00% 20.00% 10.00% 0.00% 1 SI NO Sin respuesta 25.71% 8.57%

- 25 -

DH


5) Cuenta su empresa con un Oficial de Cumplimiento a tiempo completo?


Datos Porcentual 35 100.00% 0.00% 0.00% 35 100

ANALISIS: El 35% de las cooperativas encuesta respondiern que cuentan con un oficial de cumplimiento la cual viene a generar un mejor control en el registro de operaciones

100.00% 100.00% 90.00% 80.00% 70.00% 60.00% 50.00% 40.00% 30.00% 20.00% 10.00% 0.00% 1 SI NO Sin respuesta 0.00% 0.00%

- 26 -

DH


6) Si su respuesta anterior fue Si. Se han fraudulentas dentro de la Empresa?

identificado y reportado, prc prcticas


Datos 9 26 35

Porcentual 25.71% 74.29% 0.00% 100

ANALISIS: Segn el anlisis realizado al 100% de las encuestas realizadas a las Sociedades Cooperativas el 74.29% manifiestan que han identificado prcticas fraudulentas.

74.29% 80.00% 70.00% 60.00% 50.00% 40.00% 30.00% 20.00% 10.00% 0.00% 1SI NO Sin respuesta

25.71%

0.00%

7) Existe en la Empresa un Cdigo de tica?- 27 -

DH



Datos 9 26 35

Porcentual 25.71% 74.29% 0.00% 100

ANALISIS: Segn el anlisis realizado se pudo comprobar que del 100% de las encuestas recibidas solamente un 25.71% cuentan con un cdigo de tica.-

74.29% 80.00% 70.00% 60.00% 50.00% 40.00% 30.00% 20.00% 10.00% 0.00%SI

25.71%

0.00%

1NO Sin respuesta

- 28 -

DH


8) Si su repuesta anterior fue Si. Existe un Comit o unidad responsable de velar por el Cumplimiento del Cdigo de tica?


Datos 5 18 12 35

Porcentual 14.29% 51.43% 34.29% 100

ANALISIS: Se a podido comprobar que del 100% que respondiern la encuesta y existe un 51.43% que no le dan cumplimiento al cdigode tica.tica

60.00% 50.00% 40.00% 30.00% 20.00% 10.00% 0.00% 1SI

51.43%

34.29%

14.29%

NO

Sin respuesta

- 29 -

DH


9) Se cuenta con procedimientos por escrito y debidamente aprobados por la Junta Directiva, en lo relativo a la Prevencin y Deteccin de Fraude dentro de la Empresa?


Datos 21 14 0 35

Porcentual 60.00% 40.00% 0.00% 100

ANALISIS: Segn el anlisis realizado ms del 50% cuentan con manuales de pevencin y deteccin de fraudes dentro de la empresa empresa.

60.00% 60.00% 50.00% 40.00% 30.00% 20.00% 10.00% 0.00%SI

40.00%

0.00%

1NO Sin respuesta

- 30 -

DH


10) Existe una unidad que se encargue de velar para que se cumplan los procedimientos relativos a la Prevencin y Deteccin de Fraude dentro de la Empresa?


Datos 17 18 0 35

Porcentual 48.57% 51.43% 0.00% 100

ANALISIS: Como se puede observar existe una buena porcin de Sociedades Cooperativas que no poseen personal para que vele por el fiel cumplimiento de los manuales de prevencin y deteccin de fraudes fraudes.-

60.00% 50.00% 40.00% 30.00% 20.00% 10.00% 0.00%

48.57%

51.43%

0.00%


- 31 -

DH


11) Se ha incluido en el Programa de Capacitacin de Empleados, temticas relacionada con la a la Prevencin y Deteccin de Fraude dentro de la Empresa?


Datos 31 4 0 35

Porcentual 88.57% 11.43% 0.00% 100

ANALISIS: En nuestra investigacin hemos logrado comprobar que el 88.57% de las Sociedades Cooperativas han capacitado a su personal en lo que es la Prevencin y deteccin de fraudes.fraudes

88.57% 90.00% 80.00% 70.00% 60.00% 50.00% 40.00% 30.00% 20.00% 10.00% 0.00%SI

11.43% 0.00%

1NO Sin respuesta

- 32 -

DH


12) Considera que en los Planes de Trabajo de la Auditor a Interna y Externa se han Auditora incorporado Procedimientos de Auditor orientados a la Prevencin y Deteccin Auditora de Fraude dentro de la Empresa?


Datos 21 12 2 35

Porcentual 60.00% 34.29% 5.71% 100

ANALISIS: Segn el resultado determinado en las respuestas del 100% de las Sociedades Cooperativas que respondiern la encuesta solamente el 60% incorpora procedimientos de prevencin deteccin de fraude.prevencin,deteccin fraude

60.00% 60.00% 50.00% 40.00% 30.00% 20.00% 10.00% 0.00%SI

34.29%

5.71%

1NO Sin respuesta

- 33 -

DH


13) En los ltimos 3 Aos ha conocido de la existencia de casos de fraudes cometidos en El Salvador?


Datos 32 3 35

Porcentual 91.43% 8.57% 0.00% 100

ANALISIS: El realizar la encuesta a las diferentes cooperativas hemos observado que un 91.43% de las cooperativas encuestadas han tenido conocimientos de los fraudes existido en El Salvador.

91.43% 100.00% 90.00% 80.00% 70.00% 60.00% 50.00% 40.00% 30.00% 20.00% 10.00% 0.00%SI

8.57% 0.00%

1NO Sin respuesta

- 34 -

DH


14) Estara de acuerdo que se incluya en los exmenes de Auditor Externa Auditora procedimientos orientados a la Prevencin y Detencin de Fraude? Concepto SI NO Sin respuesta Total Datos 34 1 35 Porcentual 97.14% 2.86% 0.00% 100

ANALISIS: Como resultado de esta presunta podemos observar que la 97% de la muestra respondi de forma positiva a la propuesta de incluir procedimientos de prevencin y deteccin de fraude fraude.-

97.14% 100.00% 90.00% 80.00% 70.00% 60.00% 50.00% 40.00% 30.00% 20.00% 10.00% 0.00%SI

2.86%

0.00%

1NO Sin respuesta

- 35 -

DH


15) Dentro de las ofertas recibidas por otras firmas de Auditor Externa, se han Auditora incorporado Procedimientos para la Prevencin y Deteccin de Fraude? Prevencin Concepto SI NO Sin respuesta Total Datos 15 20 35 Porcentual 42.86% 57.14% 0.00% 100

ANALISIS:La evaluacin nos ha reflejado la interrogante podemos observar que existe un 57.14% de Sociedades Cooperativas que no reciben dentro de sus ofertas procedimientos de prevencin y deteccin de fraudes fraudes.-

57.14% 60.00% 50.00% 40.00% 30.00% 20.00% 10.00% 0.00%SI

42.86%

0.00%

1NO Sin respuesta

- 36 -

DH


16) Considera usted que la existencia de Fraudes, puede deteriorar la imagen y prestigio de una entidad, pudiendo tener consecuencias negativas para todo el Sistema EMPRESA EMPRESA?Concepto SI NO Sin respuesta Total Datos 35 35 Porcentual 100.00% 0.00% 0.00% 100

ANALISIS: Al razonar las respuestas dadas por las instituciones encuestadas el 100% contestarn que si existiese un fraude en su coperativa esto ocasionara daos a la credibilidad de la institucin.institucin

100.00% 100.00% 90.00% 80.00% 70.00% 60.00% 50.00% 40.00% 30.00% 20.00% 10.00% 0.00%

0.00%

0.00%


- 37 -

DH


17) Considera usted que la posibilidad de existencia de Fraude puede disminuirse o incluso evitarse mediante la aplicacin de Procedimientos para la Prevencin y Deteccin de Fraude por parte de la Auditoria Externa?


Datos 35 35

Porcentual 100.00% 0.00% 0.00% 100

ANALISIS: La respuesta dada por las coperativas encuestadas fue unanime al expresar que la existencia de fraude puede disminuirse a traves de procedimientos y controles adecuados como una medida preventiva.-

100.00% 100.00% 90.00% 80.00% 70.00% 60.00% 50.00% 40.00% 30.00% 20.00% 10.00% 0.00%SI

0.00%

0.00%

1NO Sin respuesta

- 38 -

DH


18) Dentro de su empresa, considera que ha existido algn caso de fraude, el cual tuvo que haber sido informado por la Auditoria Externa y no lo hizo? SI NO Sin respuesta Total 12 23 35 34.29% 65.71% 0.00% 100

ANALISIS: El resultado nos muestra que un 65.71% manifestarn que no ha existido ningn caso el cual haya tenido que ser informado por parte de la auditora externa..-

65.71% 70.00% 60.00% 50.00% 40.00% 30.00% 20.00% 10.00% 0.00% 1SI NO Sin respuesta

34.29%

0.00%

- 39 -

DH


19) En las evaluaciones previas a la eleccin de la Firma de Auditoria Externa, se ha considerado como aspecto preponderante sobre el econmico, la Experiencia Profesional y el Enfoque Tcnico?


Datos 22 13 35

Porcentual 62.86% 37.14% 0.00% 100

ANALISIS: El resultado nos muestra que las Sociedades Cooperativas, evaluan para contratar los servicios en lo econmico y no en su experiencia experiencia.

62.86% 70.00% 60.00% 50.00% 40.00% 30.00% 20.00% 10.00% 0.00% 1 SI NO Sin respuesta 0.00% 37.14%

- 40 -

DH


20) Esta de acuerdo con que la mayor causa de los fraudes es la falta de Procedimientos adecuados de Control Interno?


Datos 35 35

Porcentual 100.00% 0.00% 0.00% 100

ANALISIS: Como resultado de esta pregunta podemos determinar que las Cooperativas estan concientes que la falta de controles internos vuelven debil a la empresa ya que si reafirma la importancia de los mismos.-

100.00% 100.00% 90.00% 80.00% 70.00% 60.00% 50.00% 40.00% 30.00% 20.00% 10.00% 0.00%SI

0.00%

0.00%

1NO Sin respuesta

- 41 -

DH


21) Considera que el Auditor Externo esta en la obligacin de determinar en forma preventiva la existencia de Fraudes en la Empresa?


Datos 8 27 35

Porcentual 22.86% 77.14% 0.00% 100

ANALISIS: Al interpretar el resultado que se ha obtenido de esta respuesta podemos determinar que el 77% de las instituciones encuestadas establecen es responzabilidad de la administracin el cuido de que no se cometan fraudes fraudes.-

77.14% 80.00% 70.00% 60.00% 50.00% 40.00% 30.00% 20.00% 10.00% 0.00%SI

22.86%

0.00%

1NO Sin respuesta

- 42 -

DH


22) Se han contratado especialistas para que elaboren un diagnostico de las posibilidades de existencia de fraude en la empresa?


Datos 12 23 35

Porcentual 34.29% 65.71% 0.00% 100

ANALISIS:Podemos observar que las Sociedades Cooperativas carecen de :Podemos sistemas de capacitacin continuas ya que el 65% respondiern que estarian de acuerdo que se haga un diagnstico para determinar si a existido algn fraude o no no.

65.71% 70.00% 60.00% 50.00% 40.00% 30.00% 20.00% 10.00% 0.00%SI

34.29%

0.00%

1NO Sin respuesta

- 43 -

DH


23) Bajo su criterio es correcto que un auditor externo se mantenga dentro de una empresa por ms de 3 Aos?


Datos 3 32 0 35

Porcentual 8.57% 91.43% 0.00% 100

ANALISIS: Gracias al anlisis que ha realizado sobre la continuidad de los auditores por mas de tres aos podemos establecer que un 91.34% las Sociedades Cooperativas tiene como politica rotar a sus Auditores externos.-

91.43% 100.00% 90.00% 80.00% 70.00% 60.00% 50.00% 40.00% 30.00% 20.00% 10.00% 0.00%

8.57% 0.00%


- 44 -

DH


24) Considera que la parte informtica representa un factor clave por medio del cual se puede cometer fraude en una Empresa?Concepto SI NO Sin respuesta Total Datos 34 1 0 35 Porcentual 97.14% 2.86% 0.00% 100

ANALISIS: El resultado de esta pregunta nos demuestra que en las reas en las cuales existe un mayor riesgo es el rea informtica ya que el 97.14% respondiern es en esta rea donde ms se pueden cometer fraudes.fraudes

97.14% 100.00% 90.00% 80.00% 70.00% 60.00% 50.00% 40.00% 30.00% 20.00% 10.00% 0.00%

2.86%

0.00%


- 45 -

DH


25) Se cuenta con mecanismos de Control Interno rigurosos en el rea de informtica, orientados a la Prevencin y Deteccin de Fraude?


Datos 27 8 0 35

Porcentual 77.14% 22.86% 0.00% 100

ANALISIS: Esta Pregunta nos muestra cual es el nivel de seguridad con el que cuentan las Sociedades Cooperativas en el rea informtica el cual de acuerdo a el porcentaje de 77.14% demuestra la nececidad urgente que existe de fortalecer los controles internos en el rea de informtica.-

77.14% 80.00% 70.00% 60.00% 50.00% 40.00% 30.00% 20.00% 10.00% 0.00%SI

22.86%

0.00%

1NO Sin respuesta

- 46 -

DH26)


Se han denunciado y abierto expedientes en los juzgados del pas, a raz de casos de fraude? Concepto SI NO Sin respuesta Total Datos 4 31 0 35 Porcentual 11.43% 88.57% 0.00% 100

ANALISIS: El 88.57% nos muestra los pocos casos que las Sociedades Cooperativas han tenido que denunciar en los Juzgados del pas, ya que solo un 11.43% del total de Cooperativas se han visto obligadas a presentar denuncias por fraudes.-

88.57% 90.00% 80.00% 70.00% 60.00% 50.00% 40.00% 30.00% 20.00% 10.00% 0.00% 1SI NO Sin respuesta

11.43% 0.00%

- 47 -

DH


27) Considera que el Sistema EMPRESA cuenta con las herramientas necesarias para combatir y evitar el Fraude?Concepto SI NO Sin respuesta Total Datos 33 2 35 Porcentual 94.29% 5.71% 0.00% 100

ANALISIS: De acuerdo a los porcentajes obtenidos podemos establecer que FEDECREDITO cuenta con las herramientas necesarias para poder combatir o disminuir los riesgos de fraude ya que el 94.29% respondio afirmativamente.-

94.29% 100.00% 90.00% 80.00% 70.00% 60.00% 50.00% 40.00% 30.00% 20.00% 10.00% 0.00%SI

5.71%

0.00%

1NO Sin respuesta

- 48 -

DH


28) Se cuenta con una prctica permanente de Rotacin de Personal dentro de la Empresa que permita evitar las prcticas Fraudulentas?Concepto SI NO Sin respuesta Total Datos 2 33 35 Porcentual 5.71% 94.29% 0.00% 100

ANALISIS : De acuerdo al resultado obtenido 94.29% establece que las Sociedades Cooperativas no cuentas con polticas de rotacin de puestos, lo cual viene a incrementar el riesgo del fraude.-

94.29% 100.00% 90.00% 80.00% 70.00% 60.00% 50.00% 40.00% 30.00% 20.00% 10.00% 0.00%

5.71%

0.00%


Segn la investigacin realizada se extrae la siguiente pregunta:- 49 -

DH


29) Estara de acuerdo que se incluya en los exmenes de

Auditoria Externa

procedimientos orientados a la Prevencin y Detencin de Fraude?Concepto SI NO Sin respuesta Total Datos 34 1 35 Porcentual 97.14% 2.86% 0.00% 100

97.14% 100.00% 90.00% 80.00% 70.00% 60.00% 50.00% 40.00% 30.00% 20.00% 10.00% 0.00%SI

2.86%

0.00%

1NO Sin respuesta

2.7.

Competencia y Anlisis 2.7.1 Descripcin de la Oferta. Se establece que la oferta para el tipo de servicio a implementar esta conformada por el conjunto de Firmas de Auditoria y Profesionales Independientes que se encuentran registrados en la Superintendencia del Sistema Financiero; siendo para el caso un total de 35 competidores, segn la publicacin mas reciente de esta entidad; este universo obedece a que en las preferencias del segmento de mercado al cual se quiere optar, representa mayor garanta aquellas que constan de elegibilidad en los registros de esta aranta entidad, consecuentemente asegurando un trabajo profesional profesional.- 50 -

DH


La superintendencia del sistema financiero establece el siguiente listado de firmas de auditor autorizadas para realizar auditora. auditora ditora. AUDITORES EXTERNOS INSCRITOS EN LA SSF Lista actualizada al 22 de Junio de 2007 1. 2. 3. 4. 5. 6. 7. 8. 9. Aguirre Lpez y Asociados Barahona, Jos Roberto Benjamn Wilfredo Navarrete y Compaa Cabrera Martnez, S.A. de C. V. Caas Vilanova Jos Enrique Vilanova, Carranza y Carranza y Asociados Castellanos Chacn, Limitada de Capital Variable Cerritos Cerritos y Compaa * Chicas Alfaro, Carlos Humberto

10. Corpeo y Asociados 11. Deloitte & Touche El Salvador, Limitada de Capital Variable. 12. Ernst & Young El Salvador, S. A. de C. V. 13. Escobar Chvez, Manuel Antonio 14. Esquivel y Asociados ** 15. Fernndez y Fernndez Asociados 16 Figueroa Jimnez & Co., S.A. 17. Figueroa Prez, Ren Obdulio 18. Gmez Snchez y Compaa * 19. Grant Thorton Castellanos Campos, S.A. de C.V. 20. Humberto Antonio Molina y Compaa 21. J.H. Valiente y Asociados 22. Lus Alonso Cornejo y Asociados 23. Morales y Morales y Asociados 24. Morn Mndez y Asociados, S.A. de C.V. 25. Moreno Portillo y Asociados, S.A. de C.V.- 51 -

DH


AUDITORES EXTERNOS INSCRITOS EN LA SSF Lista actualizada al 22 de Junio de 2007 26. Murcia y Murcia y Asociados 27. Navarro Guevara y Asociados 28. Ochoa Bentez Romero Asociados, S.A. de C.V. 29. Orellana Umanzor y Asociados 30. Ortega, Cisneros, Domnguez y Compaa 31. PriceWaterHouseCoopers, S.A. de C.V. 32. Pereira Pereira y Asociados * 33. Prez - Meja, Navas, S.A. de C.V. 34. Quijano Tochez y Asociados 35. Sol, Elas y Asociados 2.7.2 Descripcin de la Demanda Se establece que la Demanda para el tipo de servicio a implementar esta conformada por el conjunto de Cajas de Crdito y Bancos de los Trabajadores existentes a esta fecha en el Sistema EMPRESA siendo para EMPRESA; el caso un total de 54 Clientes Potenciales, segn la publicacin mas n reciente de esta entidad. 2.7.3 Anlisis de la Relacin Oferta Demanda Luego de haber analizado todos los datos obtenidos sobre la muestra investigada, hemos determinado que un 40% de las cooperativas requieren de los servicios profesional de auditoria externa con especializacin en la profesionales la prevencin y detencin del fraude; enfatizando de mayor forma las ubicadas en el rea metropolitana y en las grandes ciudades de nuestro territorio nacional como son el sector de Santa Ana, San Miguel y San Salvador, entre otros. Por tanto nuestro mercado meta ser de cubrir un , otros. 100% de la poblacin insatisfecha, es decir 20 Clientes % insatisfecha, Clientes.- 52 -

DH


2.7.4 Definicin de reas de Oportunidad En funcin de la informacin antes descrita se establece que existe un mercado verdaderamente potencial en al cual se puede incursionar con el verdaderamente servicio a implementar; ya que genera buena expectativa y se considera que se puede constituir en un elemento innovador y diferenciador que mueva a este sector a optar por servicios que incluyan este t tipo de procedimientos, con lo cual se estara logrando incursionar de buena forma a este segmento del mercado y a la vez proporcionar garanta y confianza a las administraciones que nos permitan optar a nuevos opciones opciones. 2.8. Mezcla de Mercadotecnia En este apartado se han considerado aspectos bsicos de Mercadotecnia como lo tado son Precio, Plaza, Producto y Promocin; en tal sentido se ha considerado manejar honorarios profesionales accesibles y acordes al servicio y al mercado que atenderemos el cual inicialmente estar integrado por 20 Instituciones; para tal efecto se identificado un lugar estratgico en el rea metropolitana del Gran San Salvador en el cual ubicar las oficinas del despacho lo que permitir fcil acceso y desplazamiento de los equipos de auditoria; por otra en cuanto a la promocin se auditoria; sujetara a las normas y estndares de publicidad permitidos por el Consejo de Vigilancia de la Profesin de Contadura Publica y Auditoria. 2.9. Imagen Corporativa 2.9.1 Nombre, Logotipo, Lema, Colores Nombre:

DESPACHO CONTABLE DE AUDITORES Y CONSULTORES HERNANDEZ CONTABLE Y ASOCIADOS S. A. DE C. V.

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DH


Logotipo:

DHAuditoria

AUDITORESContabilidad

Y CONSULTORES Y ASOCIADOSAsesoria Fiscal, Administrativa

Consultoria

Slogan:

Profesionales en la Prevencin y Deteccin del Fraude y la CorrupcinColores: Caf Amarillo y; Negro

2.9.2 Comercializacin La Comercializacin de los Servicios Profesionales de Auditoria con especializacin en la Prevencin y Deteccin del Fraude se realizar por medio un anuncio en la Gua Telefnica, Elaboracin de Broushure y/o panfletos informativos sobre los servicios que ofrecemos, los cuales sern incorporados en las propuestas de servicios que presentaremos a las inst instituciones.

- 54 -

DH


CAPITULO III PRODUCCION O ESTUDIO TECNICO3.1. Localizacin Geogrfica de las Instalaciones Las Instalaciones del despacho de auditoria que se esta creando se ubicaran sobre la 27 Avenida Sur y 12 Calle Poniente No. 9, Edificio Hernndez, San Salvador, atrs de ECONOPARTS; para una mejor ilustracin se presenta a continuacin el croquis de ubicacin del despacho:

D

H

AUDITORES

Y

CONSULTORES Y ASOCIADOS

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Se ha considerado esta ubicacin geogrfica, por ser una zona eminentemente comercial y que permite en primer lugar el fcil acceso a los profesionales que se requiere contratar, se encuentra ubicado a 10 minutos de EMPRESA y a no mas de 10 minutos de cada una de las terminales de buses de Oriente, Occidente, Norte y Sur, facilitando as la movilizacin de los auditores del Despacho y Ejecutivos de las Cajas de Crdito y Bancos de los Trabajadores los cuales estn diseminados en todo el territorio nacional. Por otra parte, se ha confirmado que el 80% de las Firmas de Primer Nivel en el Ranking Nacional de Firmas, se encuentra ubicado en el rea Metropolitana de San Salvador. Se considera que por el uso que se le dar al inmueble las instalaciones y por e el tipo de servicio al que la firma se dedicara no representaran una amenaza para el Medio Ambiente.- 56 -

DH3.2.


Edificios o Terrenos Necesarios En cuanto a la Infraes uanto Infraestructura a utilizar para la instalacion del Despacho Contable y la Prestacion de Servicios se ha proyectado inicialmente gestionar un contrato de Arrendamiento con Promesa de Venta a 15 Aos Plazo, lo que permitira absorber de manera parcial el costo de esa infraestructura. Para tal efecto, se estima una cuota mensual de arrendamie arrendamiento de $ 500.00. Por otra parte, se considera que se realizara una inversion inicial en lo que respecta a remodelacion y acondionamiento del lugar de acuerdo al proyecto de diseo de la Planta, el cual incluye divisiones, instalaciones electricas, revisio de sistema de revision drenaje, lo que en terminos monetarios se estima que ascenderian a la cantidad de de $ 2,000.00

3.3.

Diseo de la Planta Distribucin de las Instalaciones de la Oficina Dentro de las Instalaciones del despacho se destinara un rea especfica p para la coordinacin de las auditorias con especializacin en procedimientos para la Prevencion y Deteccion de F Fraudes, rea en la cual estar ubicada la Gerencia y s, Staff de Auditores. Por ser un servicio de Auditoria Externa el 80% del desarrollo de la ej ejecucin de los servicios se realizara en las instalaciones de los clientes; Sin embargo, para efectos de ilustrar la porcin de las Instalaciones a utilizar en el desarrollo de estos procedimientos, se presenta el diagrama de distribucin de las Instalacio Instalaciones de la Oficina

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3.4.

Equipos Necesarios para la Prestacin del Servicio Para el desarrollo de los Servicios de Auditoria a Implementar se ha coinsiderado que el equipo a utilizar inicilamente sera el siguiente: 1 Notebook Toshiba, Pentium M740 de 1.73Ghz, serie Z5178754K 1 Notebook Toshiba, Pentium M740 de 1.73Ghz, serie Z3330755K 1 Notebook Toshiba, Pentium M740 de 1.73Ghz, serie Z8990754K 1 Notebook Toshiba, Pentium M740 de 1.73Ghz, serie Z4788075K 1 Notebook Toshiba, Pentium M740 de 1.73Ghz, serie Z47465 Z4746575K 2 Computadoras "Clon". 5 Impresor HP Laser 1018, serie F556666- 58 -

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1 Fotocopiadora Lanier 1020 LJ 2 Modulos de Trabajo 6 Silla Lux. Mod. Vizcaya con brazos, negro 4 Silla de espera mod. Salvatore, negra 4 Escritorio Estoril E160X, Color negro 5 Archivador G-303F, negro 303F, 1 Telfono Alcatel 4029m serie 9 con pantalla y manos libres 5 Telefonos Alcatel 4010 Reflexes Easy 1 Motocicleta Yamaha 1200 3.5. Grafica de GANTT de la Programacin de Adquisiciones de Equipos a UtilizarEnero Febrero

Equipo a Adquirir

1a. 2a. 3a. 4a. 1a. 2a. 3a. 4a. Sem. Sem. Sem. Sem. Sem. Sem. Sem. Sem.

Cinco Computadoras de Escritorio Cinco Computadoras Laptop Cinco Impresores Cinco Escritorios Una Fotocopiadora Dos Modulos de Estaciones de Trabajo 21 Sillas Ejecutivas 6 Sillas de Espera Una Motocicleta

Estos Bienes se compraran en el Mercado Local. 3.6. Descripcin Detallada del Proceso Productivo Para la adecuada y exitosa implementacion de los procedimientos para prevenir y detectar el fraude en las auditorias que se practican en el sector de mercado integrado por las Cajas de Crdito y Bancos de los Trabajadores se ha definido Trabajadores, una secuencia logica de pasos a seguir en el desarrrollo de estos, segregando estos en cada una de las fases del proceso de auditoria; las cuales comprenden:- 59 -

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Planeacion de la Audit Auditoria Ejecucion de la Auditoria Elaboracion de Informes de Auditoria Segumiento a Informes de Auditoria Sin embargo para efectos de proporcionar una mayor ilustracion de estos procedimientos se ha elaborado un Flujograma, en al cual se puede apreciar ca cada una de las actividades que estos conllevan y los profesionales que se involucraran en el desarrollo de los mismos (Ver Anexo 2 - FLUJOGRAMA DE PROCESO DE AUDITORIA CON ESPECIALIZACION EN LA PREVENCION Y DETECCION DEL FRAUDE EN EL SISTEMA EMPRESA) Es imnportante mencionar que los servicios se prestaran incluyendo unicamente personal contratado a tiempo completo. 3.7. Plan de Prestacin de Servicios Considerando que los clientes potenciales con los cuales se iniciara el trabajo de auditoria sern 14, es decir, el 70% de la poblacin interesada en los servicios de decir, auditoria ofrecidos, se ha definido el siguiente plan de Servicios: Visita Preliminar por los Socios para la Presentacin del Equipo de Trabajo y del Personal Ejecutivo de la Caja o Banco Visita Preliminar de Auditoria para la evaluacin del Control Interno y eliminar Planeacion de la Auditoria Visitas Trimestrales Emisin y Discusin de Borrador de Informe de Auditoria con el Personal Ejecutivo de la Caja o Banco Atencin a Comentarios del Personal Ejecutivo de la Caja o Banco sobre el Ejecutivo Borrador de Informe Emisin del Informe Final Definitivo

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Exposicin del Informe Final de Auditoria ante la Junta Directiva y Asamblea General de Socios 3.8. Proceso de Control de Calidad y Control de Inventarios de Oficina Para el eficiente logro de los objetivos de la auditoria a practicar, as como tambin, proporcionar una mejor calidad de los servicios se implementa implementaran polticas y procedimientos de control de calidad diseados para asegurar que las auditorias y servicios relacionados sean desarrollados de acuerdo con Normas Internacionales relacionados, de Auditora; para lo cual se desarrollaran entre otros los siguientes procedimientos: Identificar la naturaleza, tiempos y grado de las polticas y procedimientos de control de calidad a aplicar estn en funcin del tamao y naturaleza de su prctica, su dispersin geogrfica, su organizacin y consideraciones sobre un apropiado costo/benef costo/beneficio; comprobando lo siguiente: Requisitos Profesionales: Que el personal de la firma observe los principios de Independencia, Integridad, Objetividad, Confidencialidad, y Conducta Profesional. Competencia y Habilidad: Contar con personal que haya alcanzado y mantenga los Estndares alcanzado Tcnicos y Competencia Profesional requeridos para ser capaces de cumplir sus responsabilidades con el Cuidado Debido. Asignacin: Que el personal asignado tenga el grado de entrenamiento tcnico y eficiencia requeridos para la circunstancias. las Delegacin: Que exista suficiente direccin, supervisin y revisin del trabajo a todos los niveles para proporcionar certeza de que el trabajo desempeado cumple con normas de calidad adecuadas.

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Consultas: Que cada vez que sea necesario, se consultar, dentro o fuera de la necesario, firma, con aquellos que tengan la experiencia y conocimientos apropiados. Monitoreo: Se monitoreara la continuada adecuacin y efectividad operacional de las polticas y procedimientos de control de calidad. Que las polticas y procedimientos generales de control de calidad de la olticas firma sean comunicados a su personal en una manera que brinde confianza que las polticas y procedimientos son comprendidos e implementados. Que se desarrolle con plenitud y exactitud el programa de auditora y se ejerza supervisin sobre el presupuesto de tiempo y el plan global de la auditora a fin de comunicar desviaciones posibles a las direcciones de la auditora. Resolver cualesquiera diferencias de juicio profesional entre el pers personal y considerar el nivel de consulta que sea apropiado. Revisar oportunamente los puntos siguientes:

El plan global de auditora y el programa de auditora; Las evaluaciones de los riesgos inherentes y de control, incluyendolos resultados de pruebas de control y las modificaciones, si las hay, hechas al plan global de auditora y el programa de auditora como resultado consecuente;

La documentacin de la evidencia de auditora obtenida de losprocedimientos sustantivos y las conclusiones resultantes, inc incluyendo los resultados de consultas; y

Los Procedimientos que pudieran dar indicio de la realizacin deactividades fraudulentas, y el dictamen propuesto del auditor. fraudulentas, En general cumplir con los aspectos requeridos en la NIA 220 relativa al Control de Calid para el Trabajo de Auditora y 240 Fraude y Error Calidad- 62 -

DH3.9.


Diseo del Sistema de Costos 3.9.1. Costos Fijos (Personal y Costos de Oficina) Los Costos Fijos estarn representados por los Sueldos del Personal Administrativo y su Carga Laboral (Secretaria, Digitadora, Co Contador, Mensajero), Servicios Bsicos (Energa, Agua Potable, Telfono, Internet, y Otros), Insumos de Papelera y tiles (Cedulas de Trabajo, Pastas de Papeles de Trabajo, Tintas para Impresores, Artculos de Oficina para Auditores, Papelera en General), Vigilancia y otros que de acuerdo a la fase General), de instalacin se estimen convenientes. 3.9.2. Costos Variables (Personal Tcnico) Los Costos Variables estarn representados por los Sueldos de los Profesionales en el rea de Auditoria involucrados en los trabajos y su Carga Laboral, Viticos Transporte y Estada de los Auditores, y se cuantificara de conformidad a las horas hombre y cantidad de personal asignado. 3.9.3. Costos Unitarios de la Hora/Hombre Para efectos de establecer los costos unitarios se ha establecido una matriz de clculo de los costos unitarios por categora de personal asignado en la que se han considerado los Costos Fijos y Variables, la cual se muestra en el Variables, Anexo 2 MATRIZ DE CALCULO DEL COSTO Y PRECIO DE LA HORA HOMBRE PARA CADA TRABAJO DE AUDITORIA AUDITORIA. 3.9.4. Precio Total de la Hora/Hombre Para efectos de establecer los costos unitarios se ha establecido una matriz de clculo de los Precios Unitarios por categora de personal asignado en la que se han considerado los Costos Fijos y Variables, la cual se muestra en el Anexo 2 MATRIZ DE CALCULO DEL COSTO Y PRECIO DE LA HORA CALCULO HOMBRE PARA CADA TRABAJO DE AUDITORIA AUDITORIA.- 63 -

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3.10. Identificacin de Proveedores Claves de la Empresa Los Proveedores Claves para efectos del despacho contable que se esta estableciendo estar representado, por aquellos a quienes se les demandara papelera, equipos e insumos de oficina; entre estos podemos mencionar: Equipos Electrnicos Valds En lo que respecta a Computadoras e Impresores, Papelera Salvadorea En lo que respecta a Papelera y tiles de Oficina. DMetal En lo que respecta a Escritorios, Sillas y Mesas de Trabajo. Para definir los antes, expuesto, se ha considerado la experiencia personal de cada uno de los socios y los precios y soporte que ofrecen en el mercado local. 3.11. Plan de Compras Considerando el giro de la empresa a constituir es la prestacin de servicios Profesionales de Auditoria, el Plan de Compras incluir nicamente Adquisiciones de Papelera y tiles e Insumos de Oficina. Estos Insumos sern adquiridos conforme a las necesidades y stock existentes en la Firma los cuales sern reportados mensualmente por la Gerencia de Auditoria, Contador y Jefe de Computo y se realizaran en el Mercado Local. El procedimiento para la compra ser mediante un procedimiento simple que incluya la solicitud y evaluacin de tres cotizaciones de proveedores reconocidos las cuales sern evaluadas por la Presidencia y el Gerente de Auditoria de la Firma. Durante los primeros diez das de cada mes se evaluaran las necesidades de compras de insumos con base a los reportes de la Gerencia de Auditoria, Contador y Jefe de Computo y se proceder a realizar los procedimientos de gestin de Compra.- 64 -

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Los Proveedores con los cuales se trabajara inicialmente han sido mencionados en los apartados anteriores; sin embargo, esto no exime la posibilidad de gestionar la nuevas opciones.

4.1.

Visin

CAPITULO IV LA ADMINISTRACION

Ser el Despacho Contable Lder en la Prestacin de Servicios de Auditoria con especializacin en la Prevencin y Deteccin del Fraude y Servicios Profesionales relacionados, garantizando credibilidad sobre la Informacin Financiera de los Clientes, mereciendo siempre la confianza plena de Accionistas, Entes Reguladores y Usuarios de la Informacin Financiera. 4.2. Misin Satisfacer las necesidades de nuestros clientes a travs de la Prestacin de esidades Servicios Profesionales de Auditoria, que incluyan especializacin en la Prevencion y Deteccion del Fraude y contribuir a la trasparencia de las gestiones Financiera y Admisnitrativa de nuestros clientes, ante la demanda de Accionistas, Entes clientes, Reguladores y Usuarios de la Informacin Financiera, fomentando un clima de Financiera, apertura y credibilidad en nuestros servicios y contribuyendo al desarrollo de nuestro pas. 4.3. Factores Crticos de xito Los factores crticos de xito en esta fase son: Imagen Profesional: Esta factor constituye el pilar fundamental de la existencia del despacho ya que por la naturaleza del servicio que se ofrece el xito o fracaso depende en gran medida de que tanta credibilidad y confianza proporciona a los receptores del servicio y usuarios de la informacin generado usuarios por este; en tal sentido, los primeros tramites a realizar para reforzar nuestra- 65 -

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imagen ser la precalificacin e inscripcin del despacho en los registros llevados por los entes reguladores del pas y la obtencin del respald de una respaldo Firma Internacional ubicada en los primeros 6 lugares del Ranking Mundial de Firmas. Profesionalismo en el Personal que formara parte del Despacho: Se tendr especial cuidado en que el profesional que ingrese al despacho, cumpla con el perfil requerido para el desempeo del cargo que esta optando, con lo cual se espera lograr la consecucin de los objetivos trazados como empresa y a la vez proporcionar el servicio que los clientes se merecen merecen. Educacion Continuada para el Personal y los Socios del Despacho: Se velara en todo momento por el acceso a capitaciones y seminarios por parte de los Socios y personal, sobre temas relativos a la profesin contables establecindose como requisito indispensable que cada uno de los miembros de la firma cuente con al menos 80 Horas de Educacin Continua en el ao, te situacin que es consistente con las exigencias de la profesin a nivel nacional e Internacional y as asegurarnos que el personal este apto, capacitado y profesionalmente preparado para afrontar los compromisos asumidos por el mente los Despacho. Calidad del Servicio Conscientes que la llave del xito en trminos en lo que Servicio: ave se refiere a la prestacin de Servicios Profesionales, lo proporciona la calidad en los servicios ofrecidos, se ha apostado enormemente a manejar como despacho los mas altos estndares de calidad en la ejecucin de las auditorias; razn por la cual, se implementar un Programa de Control de Calidad que incluya entre otros aspectos revisiones peridicas de los informes emitidos y los papeles de trabajo que los sustentan, definicin de polticas y procedimientos de control de calidad diseados para asegurar que las auditorias y servicios relacionados relacionados, sean desarrollados de acuerdo con Normas Internacionales de Auditoria y buscaremos la asociacin o representacin de una firma Internacional que vele por el cumplimiento de los Estndares Profesionales a Nivel Mundial.

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Innovacin Tecnolgica Se velara por que en el Despacho Contable se Tecnolgica: cuente con todas las herramientas tecnolgicas y de informacin, necesarias tecnolgicas para el adecuado desempeo de nuestra labor profesional; a fin de optimizar el uso de los recursos y el esfuerzo del personal; este aspecto incluye la obtencin de un Software de Auditoria Mecanizado para el desarroll de las auditorias; desarrollo este componente se verificara en forma peridica a fin de permanecer a la vanguardia de los cambios importantes en materia de Tecnologa e Informacin Informacin. Servicios Profesionales y Personalizados Este fact incluye la atencin Personalizados: tor personalizada a los clientes del Despacho, restringiendo la labor de lizada presentacin de Resultados de Auditoria Auditorias practicadas, Negociaciones de Nuevos Compromisos y Atencin de Consultas o Prestacin de Asesoris nicamente a los Socios del Despacho. Aplicacin del Benchmarking: Consiste en el anlisis de las estrategias y cin modelos de administracion implementados por la competencia en este pas o en otros, que hayan proporcionado o estn proporcionando beneficios y ventajas considerables, analizando la posibilidad de adoptarlos e implementarlos de posibilidad manera similar asegurando trasladas esos beneficios al despacho que se esta constituyendo. 4.4. VACI (Variables Ambientales Criticas Internas) Para efectos de obtener una visin realista de cual es la situacin actual del Despacho que se pretende constituir y obtener conclusiones que permitan superar una situacin en el futuro se han enlistado una serie de aspectos Positivos y Negativos a nivel Interno que afectan a la organizacin, y que a nuestro juicio nterno constituyen las Variables Ambientales Criticas Internas; Un detalle de estas se Internas; presenta a continuacin:

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4.4.1 Debilidades Carencia de Capital de Trabajo debido al reciente inicio de operaciones que al limitan el emprendimiento de proyectos ambiciosos y visionarios que requieran de un monto elevado de asignacin presupuestaria y poco acceso a financiamiento por falta de record crediticio como entidad jurdica. Falta de unidades estratgicas vitales en la estructura organizativa, lo cual no permite un adecuado funcionamiento de la organizacin, tales como Deptos. de Mercadeo, de Recursos Humanos, de Informtica y de Servicios Generales. La actividad de reclutamiento de Recursos Humanos no es realizada por un ente especializado que responda a las necesidades de la organizacin, y carencia de polticas de prestaciones sociales que sean atractivas al personal de nuevo ingreso. Procedimientos y Polticas actuales definidas de manera in informal y no documentadas por escrito que permitan guiar el desempeo de las labores administrativas y de auditoria auditoria. Limitaciones en cuanto a equipos y tecnologa de punta por la misma limitacin financiera existente existente. Ausencia total de la funcin de mercadeo, lo que provoca una disminucin las posibilidades de publicidad de los servicios que se ofrecen. Carencia de la totalidad del Mobiliario y Equipo que se deseara para el normal de desarrollo de las Actividades Administrativas y de Auditoria. 4.4.2 Fortalezas Adecuada ubicacin geogrfica de las instalaciones del Despacho dentro del rea metropolitana de San Salvador. Experiencia comprobada por parte de los Socios en las reas de Auditoria y Administracion, con especialidad en Procedimientos para la Prevencin y Deteccin de Fraude, lo que augura calidad en la gestin de la empresa. in Fraude, Mentalidad futurista y optimista de los Socios que estn constituyendo el Despacho Contable.- 68 -

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La capacidad instalada de la organizacin posee la bondad de reaccionar oportunamente ante las demandas del mercado que atiende. demandas Conciencia y Conviccin de los Socios y del Equipo Gerencial en la necesidad onviccin erencial de trabajar en equipo. Comunicacin efectiva al interior de la organizacin. Socios abiertos y dispuestos a sugerencias y recomendaciones del equip os equipo gerencial, lo que permite un proceso de toma de decisin viable y dinmica. Se pretende contar con auditores altamente profesionales y comprometidos con auditores la filosofa de trabajo de la organizacin, lo que permitir ganar confianza y credibilidad de client clientes Empleados comprometidos que se identifican con el pensamiento de Despacho del y que mantienen buena relacin obrero patronal con la administracin. obrero-patronal Se cuenta con una estructura organizativa claramente definida, lo cual permitir la delimitacin de responsabilidades en los diferentes niveles de direccin, responsabilidades creando las bases para una buena administracin en todas las reas pertinentes. Especialistas en el estudio y evaluacin de de la aplicacin de control interno en aplicacin el desarrollo de las operaciones, con nuestro sistema de control permanente de nuestro los diferentes jerarquas en la organizacin Adquisicin del software denominado Sistema AUDICOM, con el cual se pretende mecanizar, administrar y controlar todo el flujo de informacin de nuestros clientes, para ser ms oportunos en nuestros servicios. 4.5. VACE (Variables Ambientales Criticas Externa) Para efectos de obtener una visin realista de cual es la situacin actual del Despacho que se pretende constituir y obtener conclusiones que permitan superar una situacin en el futuro se han enlistado una serie de aspectos Positivos y Negativos que presenta el entorno bajo el cual iniciara operaciones el Despacho, y que a nuestro juicio constituyen las Variables Ambientales Criticas Externas; Un detalle de estas se present a continuacin: presenta- 69 -

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4.5.1 Amenazas No encontrar una solucin financiera en el corto plazo al problema de liquidez y solvencia de la organizacin, lo que podra generar problemas al interior y exterior de sta. No reorientar la gestin de negocios, administrativa y financiera de la administrativa organizacin en el corto plazo. No consolidarse como sociedad en el corto plazo, negando la posibilidad de consolidarse como empresa y los beneficios que esto traera consigo. Existencia de competidores interesados en el Sector Profes Profesional en el que se esta incursionando, con alta capacidad financiera y de negocios. incursionando, El estado de la economa nacional para este ao, donde el desempleo y alto costo de la vida limitan la venta de Servicios de Profesionales Profesionales. Existencia de competencia desleal en algunos integrantes del Gremio Contable, lo cual obra en detrimento de la imagen de los Profesionales Contables Contables. El pensamiento tradicionalista del Gremio Contable, el cual es resistente al , ofrecimiento de servicios novedosos y no tradicionales en el Profesional de la novedosos Auditoria. Implementacin de la Reforma en Legislacin Financiera, Tributaria, Penal y Mercantil en el corto plazo, lo cual no permitira a la organizacin asimilarla prontamente, limitando la oportunidad de participar de ella. de Nefasta posibilidad de situacin blica entre Estados Unidos e Irak, lo que podra ocasionar que el mercado mundial y local se contraiga por el alza incontrolable de los precios del petrleo y las consecuencias que esto acarreara en la economa de nuestro pas. 4.5.2 Oportunidades Proyeccin en el C Corto Plazo como organizacin de auditoria con grandes rganizacin posibilidades de expansin nacional, a travs de la diversificacin de servicios en auditorias de gran rentabilidad.- 70 -

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Oportunidad de crecimiento y permanencia de la organizacin en el mercado, permitiendo esto obtener una capacidad de atencin mayor a la demandada a pesar de los impactos econmicos que afronta el pas. Existencia de una propuesta para la creacin de alianza estratgica con la firma Alliot Group que es una Firma Mundial que aglutina Firmas Independientes de Auditores y Consultores Empresariales alrededor del mundo (Norte Amrica, Amrica Latina, Asia, Europa y frica), calidad que hasta esta fecha ha sabido mantener. Posibilidad de acceder a un financiamiento va alianza estratgica, por medio de bilidad una empresa extranjera, al presentarse un buen Plan de Negocios. Aprovechar la Tecnologa y Capacidad Profesional del Personal de que se dispone, para diversificar los servicios ofrecidos actualmente. Problemtica actual que enfrenta el Sistema EMPRESA y el Sector Financiero en General. Existencia de nichos de mercado a nivel nacional an no explorados, que por su condicin de ser vrgenes, le permitira a la empresa accesarlos y explotarlos pioneramente. Desempleo dentro del gremio contable, lo que permite posibilidades de reclutar capital humano a costos muy convenientes y bajo la figura de sueldos. Constituirse en el corto plazo como Sociedad Annima, lo cual permitira por un lado consolidarse como empresa y por otro, reorientar su proyeccin de negocios e implementar un adecuado control financiero y contable. 4.6. Diagnostico Luego de Analizar las Variables Ambientales Criticas Internas y Externas que rodean el entorno-mercado, de la sociedad a constituir se ha identificado que en la mercado, de actualidad reviste una gran importancia el alcanzar y mantener una Imagen Profesional, basada en la credibilidad y confianza proporcionada a travs de los , servicios prestados; aspecto que las grandes firmas existentes en el pas ya tienen por dems desarrollado mediante los aos de experiencia en el medio y si a eso se- 71 -

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suma que muchas de ellas cuentan con el respaldo de Firmas Internacionales de reconocido estatus profesional, adicionalmente por ser empresas bien establecidas empresas gozan de una solidez financiera y econmica mucho mayor que la del despacho que se esta constituyendo, facilitando el acceso a educacin continua de primer orden y la incorporacin del personal profesional mas calificado en el mer mercado laboral; No podemos obviar, la ventaja que estas empresas llevan sobre cualquier despacho en cuanto al recurso tecnolgico utilizado con el que cuentan para el desarrollo de sus actividades y no menos importante es mencionar que en los ltimos aos estas grandes firmas han optado por realizar fusiones y alianzas tas estratgicas que fortalecen su imagen corporativa y esta estrategia los posiciona como verdaderos bloques econmicos de la profesin en materia de competencia para las modestas firmas que se es estn constituyendo. Pero no todo es ventajas para esas empresas que constituyen la competencia a vencer hablando en trminos profesionales; ya que pese a contar con todas las bondades antes descritas, tambin adolecen de ciertas debilidades tales como el involucramiento en los mas sonados casos de fraude y corrupcin a nivel mundial y los a nivel nacional, aspecto que lacera la credibilidad de estos en el mercado profesional de la auditoria; por otra parte, la misma estructura compleja que estos manejan obligan a estas empresas a ofertar honorarios bastantes elevados, los cuales el sector informal al cual se esta direccionando el esfuerzo del despacho a constituir proporcionando as una fuerte oportunidad de posicionarse como uno de los primeros proveedores de Servicios de Auditoria con especializacin en la Auditoria Prevencin y Deteccin del Fraude en el mercado meta definido; por otra parte, esa misma estructura no permite proporcionar un servicio personalizado a sus clientes, muchas veces delegando las funciones que le corresponden a l socios en niveles los intermedios aspectos que para el despacho constituyen reales posibilidades y oportunidades de crecimiento a fin de consolidarse como pioneros en este tipo de servicios y mercado definido;

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