C.P. Silvia Espinoza Ledezma

ESTRATEGIA DE APRENDIZAJEControlar las remuneraciones y

prestaciones del personal de una empresa

Aplicar correcciones en asuntos relacionados con las irregularidades en los sueldos y salarios del personal de una empresa

Registrar la nómina en un software contable

ESTRATEGIA DE APRENDIZAJEHabilidades y destrezas para:

Calcular las prestaciones económicas del trabajador de acuerdo con la normatividad en vigor

Integrar las prestaciones en la nomina Calcular la nomina en forma manual Calcular la nomina en forma electrónica Elaborar los comprobantes de pagos de

sueldos y salarios.

ESTRATEGIA DE APRENDIZAJEConocimientos sobre:

Principios de Contabilidad Ley Federal del Trabajo Ley del Seguro Social I.S.P.T

Actitudes Orden

Limpieza Responsabilidad

CONTROLAR LAS REMUNERACIONES Y PRESTACIONES DEL PERSONAL DE UNA

EMPRESALos salarios son uno de los

factores de mayor importancia en la vida económica y social de una comunidad, los trabajadores y sus familias dependen casi enteramente del salario para subsistir.

A los gobiernos les interesa sobremanera las tasas de salarios porque repercuten en el ambiente social del país.

CONTROLAR LAS REMUNERACIONES Y PRESTACIONES DEL PERSONAL DE UNA

EMPRESA Salario: Es la retribución de dinero o su

equivalente pagado por el empleados al empleado en función del cargo o servicio que ofrece.

Horas Extraordinarias: De acuerdo al articulo 67 de la L.F.T, las horas extras se pagarán con un 100% más del salario diario conocidas como horas extras dobles, la prolongación de las horas extras que exceda de 9 horas de la semana se convierten en horas triples.

EJEMPLO DE HORAS EXTRAORDINARIASSi un trabajador labora toda la semana mas

horas extraordinarias como sigue:

L M M J V S D2 3 4 1 2 0 0

Horas dobles trabajadas: 2 3 3 = 8 horas doblesHoras triples trabajadas: 1 1 2 = 4 horas triples

EJEMPLO….Memo Ochoa tiene un sueldo diario de $200.00, trabajotoda la semana, mas 6 horas dobles y una triple.

¿Cuánto recibe?

200.00/8 hrs = $25.00Hrs dobles. 25.00 x 2 x 6 = $ 300.00Hrs triples. 25.00 x 3 x 1 = $ 75.00Semana 7 días x 200.00 = $1,400.00Ingreso = $1,775.00

SEPTIMO DÍA O DÍA DE DESCANSO

El articulo 69 de la LFT menciona que el trabajador por cada 6 días de trabajo disfrutará de 1 día de descanso con goce integro de sueldo (Domingo). Si trabaja este día se le pagará el doble de su salario diario.

EJEMPLO….La Sra. Jennifer Aniston tiene un

sueldo diario de $250.00 trabajó toda la semana mas el domingo que es su día de descanso. ¿Cuánto recibirá en la semana?

Sueldo diario $250.00 x 7 días =$1750.00Domingo laborado $250.00 x 2 = $ 500.00

Ingreso = $2250.00

PREMIO DE PUNTUALIDAD Y ASISTENCIA

Son las erogaciones efectuadas por sus patrones a favor de sus trabajadores para otorgar beneficios tendientes a superar social, económico y cultural, así como la calidad de vida de los trabajadores, se otorga en un 10% de su salario para no exceder los topes de exención a ISR y no integren el salario base de cotización de IMSS.

EJEMPLO……

El joven Zac Efron tiene un sueldo diario de $1000.00 trabajo toda la semana y recibe sus bonos de puntualidad y asistencia, ¿Cuánto recibe en la semana?

Sueldo semanal $1000 x 7 días =$7000.00

Premio Puntualidad = $ 700.00Premio Asistencia = $ 700.00Ingreso Semanal = $8400.00

VACACIONES Y PRIMA VACACIONALEl patrón paga a los trabajadores los días que

descansan por concepto de vacaciones mas una prima vacacional correspondiente a 25% del total de su importe. Por el primer año disfrutara 6 días laborales y aumentará 2 días por cada año según la antigüedad en la empresa, según el articulo 76 de la LFT.

EJEMPLO……La Sra. Jessica Alba tiene un

sueldo diario de $100.00 esta semana cumple 2 años laborando en la empresa, el viernes día de pago semanal le otorgan su importe vacacional más su prima.

Sueldo diario x 8 días laborales de vacaciones mas su prima vacacional

$100.00 x 8 días laborables = $ 800.00Mas prima vacacional ($800.00 x 25%) = $ 200.00Suma de remuneraciones =$1000.00

GRATIFICACIÓN ANUAL O AGUINALDO

El articulo 87 de la LFT establece que el aguinaldo mínimo será el equivalente a 15 días de sueldo base y que deberá cubrirse antes del 20 de Diciembre de cada año. Si no cumple el año tendrá derecho a una parte proporcional conforme al tiempo trabajado.

EJEMPLO…..

El Sr. Alfonso Herrera tiene un sueldo diario de $150.00, tiene 5 años laborando en la empresa, hoy 15 de Diciembre del 2008 recibe su gratificación anual.

Sueldo diario $150.00 x 15 días = $2,250.00

Nota. Cantidad bruta sin considerar la retención de ISR.

VALES DE DESPENSAEs un beneficio para las empresas

otorgar vales de despensa como una prestación, apoyan a la economía familiar. Si se entrega en especie no integra el salario base de cotización al IMSS

EJEMPLO……El Sr. Ernesto Alonso tiene un sueldo

diario de $100.00 trabajó toda la semana y recibe su vale de despensa.

Semana 7 dias x $100.00 =$700.00Vale de despensa 40% de SMG ($52.59) x días trabajados =

$147.25

Ingreso Bruto a la semana =$847.25

REGIMEN FISCAL DE SUELDOS Y SALARIOSLas personas trabajan

para generar un ingreso que les permita satisfacer sus necesidades de bienes y servicios, es por ello que se deben efectuar retenciones de impuestos y cuotas al IMSS, conforme a leyes vigentes

LEY DEL I.S.R. Dentro de la Estructura de la Ley en su Titulo IV “De las

Personas Físicas” en el Capitulo I “ De los ingresos por salarios

y en general por la prestación de un servicio personal

subordinado” en el art. 110 “Se consideran ingresos por la

prestación de un servicio personal subordinado, los salarios y

demás prestaciones que deriven de un relación laboral.

IMPUESTO SOBRE LA RENTA 2008ART. 113 Y ART. 8 DEL DECRETO (EN

SUSTITUCION AL CREDITO AL

SALARIO, APARECE EL SUBSIDIO PARA

EL EMPLEO)

IMPUESTO SOBRE LA RENTA 2008C

LIMITE LIMITE CUOTA % S/EXC.DEL

INFERIOR SUPERIOR FIJA LIMITE INF.

(CIFRAS EN PESOS)

0.01 496.07 0.00 1.92496.08 4,210.41 9.52 6.40

4,210.42 7,399.42 247.23 10.887,399.43 8,601.50 594.24 16.008,601.51 10,298.35 786.55 17.9210,298.36 20,770.29 1,090.62 19.9420,770.30 32,736.83 3,178.30 21.9532,736.84 En adelante... 5,805.20 28.00

TARIFA ART. 113

IMPUESTO SOBRE LA RENTA 2008

PARA HASTA CREDITO ALINGRESOS DE INGRESOS DE SAL. MENSUAL

(CIFRAS EN PESOS)

0.01 1,768.96 407.021,768.97 2,653.38 406.832,653.39 3,472.84 406.623,472.85 3,537.87 392.773,537.88 4,446.15 382.464,446.16 4,717.18 354.234,717.19 5,335.42 324.875,335.43 6,224.67 294.636,224.68 7,113.90 253.547,113.91 7,382.33 217.617,382.34 En adelante... 0.00

SUBSIDIO PARA EL EMPLEOMONTO DE INGRESOS QUE SIRVEN DEBASE PARA CALCULAR EL IMPUESTO

CALCULO DE IMPUESTO SOBRE LA RENTA 2008

LIMITE LIMITE CUOTA % S/EXC.DEL TABLA ART. 113 2008 INFERIOR SUPERIOR FIJA LIMITE INF.

(CIFRAS EN PESOS)

BASE GRAVABLE 5,229.14 0.01 496.07 0.00 1.92( - ) LIMITE INFERIOR 4,210.42 496.08 4,210.41 9.52 6.40( = ) EXC. LIMITE INFERIOR 1,018.72 4,210.42 7,399.42 247.23 10.88( x ) % DE EXCEDENTE 0.1088 7,399.43 8,601.50 594.24 16.00( = ) IMPUESTO MARGINAL 110.84 8,601.51 10,298.35 786.55 17.92( + ) CUOTA FIJA 247.23 10,298.36 20,770.29 1,090.62 19.94( = ) IMPUESTO TOTAL 358.07 20,770.30 32,736.83 3,178.30 21.95

32,736.84 En adelante... 5,805.20 28.00

PARA HASTA CANT. DE SUBS.INGRESOS INGRESOS PARA EL EMPLEO

DE DE MENSUAL

(CIFRAS EN PESOS)

DETERMINACION DEL IMPUESTO 0.01 1,768.96 407.021,768.97 2,653.38 406.83

IMPUESTO TOTAL 358.07 2,653.39 3,472.84 406.62( - ) SUBSIDIO PARA EL EMPLEO 324.87 3,472.85 3,537.87 392.77( = ) I.S.R. A CARGO Y/O (A FAVOR) 33.20 3,537.88 4,446.15 382.46

4,446.16 4,717.18 354.234,717.19 5,335.42 324.875,335.43 6,224.67 294.636,224.68 7,113.90 253.547,113.91 7,382.33 217.617,382.34 En adelante... 0.00

ARTICULO OCTAVO DEL DECRETO

TARIFA ART. 113

CONTINUACION

LIMITE LIMITE CUOTA % S/EXC.DEL TABLA ART. 113 2008 INFERIOR SUPERIOR FIJA LIMITE INF.

(CIFRAS EN PESOS)

BASE GRAVABLE 3,081.60 0.01 496.07 0.00 1.92( - ) LIMITE INFERIOR 496.08 496.08 4,210.41 9.52 6.40( = ) EXC. LIMITE INFERIOR 2,585.52 4,210.42 7,399.42 247.23 10.88( x ) % DE EXCEDENTE 0.0640 7,399.43 8,601.50 594.24 16.00( = ) IMPUESTO MARGINAL 165.47 8,601.51 10,298.35 786.55 17.92( + ) CUOTA FIJA 9.52 10,298.36 20,770.29 1,090.62 19.94( = ) IMPUESTO TOTAL 174.99 20,770.30 32,736.83 3,178.30 21.95

32,736.84 En adelante... 5,805.20 28.00

PARA HASTA CANT. DE SUBS.INGRESOS INGRESOS PARA EL EMPLEO

DE DE MENSUAL

(CIFRAS EN PESOS)

0.01 1,768.96 407.021,768.97 2,653.38 406.83

DETERMINACION DEL IMPUESTO 2,653.39 3,472.84 406.623,472.85 3,537.87 392.77

IMPUESTO TOTAL 174.99 3,537.88 4,446.15 382.46( - ) SUBSIDIO PARA EL EMPLEO 406.62 4,446.16 4,717.18 354.23( = ) SUBSIDIO A FAVOR DEL TRAB. -231.63 4,717.19 5,335.42 324.87

5,335.43 6,224.67 294.636,224.68 7,113.90 253.547,113.91 7,382.33 217.617,382.34 En adelante... 0.00

ARTICULO OCTAVO DEL DECRETO

TARIFA ART. 113

CALCULO MENSUAL DE ISRLIMITE LIMITE CUOTA % S/EXC.DEL

INFERIOR SUPERIOR FIJA LIMITE INF.

(CIFRAS EN PESOS)

0.01 496.07 0.00 1.92496.08 4,210.41 9.52 6.40

TABLA ART. 113 SEV UV TOTAL 4,210.42 7,399.42 247.23 10.887,399.43 8,601.50 594.24 16.00

BASE GRAVABLE 3,499.51 2,516.72 6,016.23 8,601.51 10,298.35 786.55 17.92( - ) LIMITE INFERIOR 496.08 496.08 4,210.42 10,298.36 20,770.29 1,090.62 19.94( = ) EXC. LIMITE INFERIOR 3,003.43 2,020.64 1,805.81 20,770.30 32,736.83 3,178.30 21.95( x ) % DE EXCEDENTE 0.0640 0.0640 0.1088 32,736.84 En adelante... 5,805.20 28.00( = ) IMPUESTO MARGINAL 192.22 129.32 196.47( + ) CUOTA FIJA 9.52 9.52 247.23( = ) IMPUESTO TOTAL 201.74 138.84 443.70

DETERMINACION DEL IMPUESTO PARA HASTA CANT. DE SUBS.INGRESOS INGRESOS PARA EL EMPLEO

IMPUESTO TOTAL 201.74 138.84 443.70 DE DE MENSUAL( - ) SUBSIDIO PARA EL EMPLEO 392.77 406.83 294.63 (CIFRAS EN PESOS)

( = ) SUBSIDIO A FAVOR DEL TRAB. -191.03 -267.99 0.01 1,768.96 407.02( = ) IMPUESTO A CARGO 149.07 1,768.97 2,653.38 406.83

2,653.39 3,472.84 406.623,472.85 3,537.87 392.773,537.88 4,446.15 382.464,446.16 4,717.18 354.234,717.19 5,335.42 324.875,335.43 6,224.67 294.636,224.68 7,113.90 253.547,113.91 7,382.33 217.617,382.34 En adelante... 0.00

TARIFA ART. 113

ARTICULO OCTAVO DEL DECRETO

CALCULO MENSUAL DE ISREne-08

OBLIGACIONES DE LOS CONTRIBUYENTESART. 117 LISR

Proporcionar a las personas que les hagan los pagos a que se refiere este Capitulo, los datos necesarios, para que dichas personas los inscriban en el Registro Federal de Contribuyentes, o bien cuando ya hubieran sido inscritos con anterioridad, proporcionarle su clave de registro al empleador.