cours de gestion: aspects financiers cours 4 · 4. seuil de rentailité en €: sr = ff / mbfv =...
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Cours de gestion:
Aspects financiers
Cours 4
Type de frais :
- Fixes / variables
- Directs / indirects
point de vue = gestion
Compte de résultats 2015 variables fixes TOTAL
70 Chiffre d’affaires 925.000 €
60 Approvisionnements 278.700 €
61 Services & biens divers
loyers 36.000 €
Entretien locaux 8.400 €
Frais voiture (20%FF) 12.500 €
Frais de bureau 4.000 €
Assurances diverses 6.200 €
Energie (25%FF) 6.400 €
62 rémunérations & charg soc (1/6ème FF) 336.000 €
63 amortissements 39.900 €
64 Charges diverses (100%FF) 4.800 €
65 charges financières (intérêts) 25.600 €
1. Compléter le tableau des frais fixes et variables
Charges 2015 variables fixes TOTAL
60 Approvisionnements 278.700 € 278.700 €
61 Services & biens divers
loyers 36.000 € 36.000 €
Entretien locaux 8.400 € 8.400 €
Frais voiture (20%FF) 10.000 € 2.500 € 12.500 €
Frais de bureau 4.000 € 4.000 €
Assurances diverses 6.200 € 6.200 €
Energie (25%FF) 4.800 € 1.600 € 6.400 €
62 rémunérations & charg soc (1/6ème FF) 280.000 € 56.000 € 336.000 €
63 amortissements 39.900 € 39.900 €
64 Charges diverses (100%FF) 4.800 € 4.800 €
65 charges financières (intérêts) 25.600 € 25.600 €
TOTAL 573.500 € 185.000 €
1. Compléter le tableau des frais fixes et variables
Compte de résultats 2015 variables fixes TOTAL
70 Chiffre d’affaires 925.000 €
60 Approvisionnements 278.700 € 278.700 €
61 Services & biens divers
loyers 36.000 € 36.000 €
Entretien locaux 8.400 € 8.400 €
Frais voiture (20%FF) 10.000 € 2.500 € 12.500 €
Frais de bureau 4.000 € 4.000 €
Assurances diverses 6.200 € 6.200 €
Energie (25%FF) 4.800 € 1.600 € 6.400 €
62 rémunérations & charg soc (1/6ème FF) 280.000 € 56.000 € 336.000 €
63 amortissements 39.900 € 39.900 €
64 Charges diverses (100%FF) 4.800 € 4.800 €
65 charges financières (intérêts) 25.600 € 25.600 €
TOTAL 573.500 € 185.000 €
2. marge brute sur frais variables en € et en %:
% MBFV = CA-FV = 925.000 € - 573.500 € = 351.500 € = 38,0%
3. résultat brut en € et en %:
MBFV = CA-FV = 925.000 € - 573.500 € = 351.500 €
Résultat brut = MBFV - FF = 351.500 € - 185.000 € = 166.500 € = 18,0 %
Compte de résultats 2015 variables fixes TOTAL
70 Chiffre d’affaires 925.000 €
60 Approvisionnements 278.700 € 278.700 €
61 Services & biens divers
loyers 36.000 € 36.000 €
Entretien locaux 8.400 € 8.400 €
Frais voiture (20%FF) 10.000 € 2.500 € 12.500 €
Frais de bureau 4.000 € 4.000 €
Assurances diverses 6.200 € 6.200 €
Energie (25%FF) 4.800 € 1.600 € 6.400 €
62 rémunérations & charg soc (1/6ème FF) 280.000 € 56.000 € 336.000 €
63 amortissements 39.900 € 39.900 €
64 Charges diverses (100%FF) 4.800 € 4.800 €
65 charges financières (intérêts) 25.600 € 25.600 €
TOTAL 573.500 € 185.000 €
4. Seuil de rentabilité en €:
SR = FF / MBFV = 185.000 € / 0,38 = 486.842 €
Compte de résultats 2015 variables fixes TOTAL
70 Chiffre d’affaires 925.000 €
60 Approvisionnements 278.700 € 278.700 €
61 Services & biens divers
loyers 36.000 € 36.000 €
Entretien locaux 8.400 € 8.400 €
Frais voiture (20%FF) 10.000 € 2.500 € 12.500 €
Frais de bureau 4.000 € 4.000 €
Assurances diverses 6.200 € 6.200 €
Energie (25%FF) 4.800 € 1.600 € 6.400 €
62 rémunérations & charg soc (1/6ème FF) 280.000 € 56.000 € 336.000 €
63 amortissements 39.900 € 39.900 €
64 Charges diverses (100%FF) 4.800 € 4.800 €
65 charges financières (intérêts) 25.600 € 25.600 €
TOTAL 573.500 € 185.000 €
0 €
200.000 €
400.000 €
600.000 €
800.000 €
1.000.000 €
1.200.000 €
0 12.500 25.000
CA
FV
FF
FT
15.000
Récapitulatif graphique:
Prix vente = 40€/p , 70% frais variable
5. bénéfice prévisionnel 2016 et MBFV en € et %: CA croissance de 4%, FV étant strictement proportionnels et FF même palier
Résultat prévisionnel = 962.000 € - 781.440 € = 180.560 €
Compte de résultats 2015 variables fixes TOTAL
70 Chiffre d’affaires 962.000 €
60 Approvisionnements 289.848 € 289.848 €
61 Services & biens divers
loyers 36.000 € 36.000 €
Entretien locaux 8.400 € 8.400 €
Frais voiture (20%FF) 10.400 € 2.500 € 12.900 €
Frais de bureau 4.000 € 4.000 €
Assurances diverses 6.200 € 6.200 €
Energie (25%FF) 4.992 € 1.600 € 6.592 €
62 rémunérations & charg soc (1/6ème FF) 291.200 € 56.000 € 347.200 €
63 amortissements 39.900 € 39.900 €
64 Charges diverses (100%FF) 4.800 € 4.800 €
65 charges financières (intérêts) 25.600 € 25.600 €
TOTAL FRAIS 596.440 € 185.000 € 781.440 €
MBFV = 962.000 € - 596.440 € = 365.560 € = 38,0% Rés brut = 180.560€ ou 18,8%
établissement d’un devis avec les données comptables suivantes:
Frais directs => clé main d’œuvreFrais indirects =matières premièresMarge désirée = 25%
Charges 2015 TOTAL
60 Approvisionnements 250.000 €
rémunérations directs 140.000 €
Autres frais directs 120.000 €
Frais indirects 120.000 €
Montant devis = ?
Pour réaliser la commande d’un client, chef de production transmet:
60 Approvisionnements 1.500 €
rémunérations directs40 heures à 20€ brut
+ ch soc 35%
établissement d’un devis avec les données comptables suivantes:
Frais directs => clé main d’œuvreFrais indirects => matières premières. Marge désirée = 25%
Charges 2015 TOTAL
60 Approvisionnements 250.000 €
rémunérations directs 140.000 €
Autres frais directs 120.000 €
Frais indirects 120.000 €
Pour réaliser la commande d’un client, chef de production transmet:
60 Approvisionnements 1.500 €
rémunérations directs40 heures à 20€ brut
+ ch soc 35%
1.500 € Mat premières
1.080 € main d’oeuvre
925,71 € frais directs autres
720,00 € frais indirects
4.225,71 € prix de revient => marge 25% = 5.282,14 €
établissement d’un devis avec les données comptables suivantes:
Frais directs => clé main d’œuvre total directFrais indirects => clé main d’œuvre + sous-traitance + autres frais directsMarge désirée = 25%
Charges 2015 TOTAL
60 Approvisionnements 950.000 €
Sous-traitance 58.000 €
rémunérations directs 600.000 €
Autres frais directs 138.000 €
Frais indirects 320.000 €
Montant devis = ?
Pour réaliser la commande d’un client, chef de production transmet:
60 Approvisionnements 2.600 €
Sous-traitance 20 heures à 27,50€
rémunérations directs45 heures à 20€ brut
+ ch soc 35%
établissement d’un devis avec les données comptables suivantes:
Frais direct => clé MO + ss-traitFrais indirects => clé MO + ss-trait + autres frais dir. Marge désirée = 25%
Charges 2015 TOTAL
60 Approvisionnements 950.000 €
Sous-traitance 58.000 €
Rémunérations directs 600.000 €
Frais directs 138.000 €
Frais indirects 320.000 €
Pour réaliser la commande d’un client, chef de production transmet:
60 Approvisionnements 2.600 €
Sous-traitance 20 heures à 27,50€
rémunérations directs45 heures à 20€ brut
+ ch soc 35%
2.600 € Mat premières
550 + 1.215 € sous-traitants + main d’œuvre = 1.765 €
370,17 € frais directs autres
858,36 € frais indirects =
5.593,53 € prix de revient => marge 25% = 6.991,91 €
40,2% de 2.135,17€