costos - octava parte presupuestos aaaaaaaaaaaaaaaaa

7/24/2019 Costos - Octava Parte Presupuestos Aaaaaaaaaaaaaaaaa

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PRESUPUESTOS


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Es un conjunto de pronsticos a un perodo

futuro determinado segn Cristbal del Ro.

Presupuesto es un plan de accin

epresado! para un perodo de tiempo. Su

"alori#acin! aplicacin $ control constitu$eel objeti"o de la acti"idad administrati"a

segn %&onrad 'is(er).


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El presupuesto implica la definicin de objeti"os

$ medios para alcan#ar. El presupuesto es

un e*uilibrio micro econmico! instrumento

*ue contiene decisiones polticas en accin!

es el acto de cuantificar los costos paraejecutar las acciones al logro de los objeti"os.

Pronstico.-Es una estimacin lo *ue (ade ocurrir en el futuro! con el objeto de influir

por medio de acciones o decisiones de la

persona *ue reali#a el pronstico.

E m+ ,as ersonas ronostican la tem eratura


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Importancia del Presupuesto

-. El presupuesto es una tcnica para establecer

objeti"os correctos! planear las

operaciones! programar acciones! "erificar

resultados $ tomar acciones correcti"as.

/. Como fuente de coordinacin! el presupuesto

pro"ee informacin de las di"ersas 0reas de

la Empresa! de acuerdo a planes tra#ados.

1. Sin presupuesto la direccin de la empresa no

sabe (acia cual meta se dirige! es necesario

lanificar las acti"idades a desarrollar mediante


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2. El presupuesto es una (erramienta de control

*ue se relaciona en aspectos administrati"os!

contables! financieros de la empresa.

3. El presupuesto facilita un plan *ue sir"a

como gua para la toma de

decisiones! fija responsabilidades! mantienegastos dentro de ciertos lmites $ permite

conser"ar un e*uilibrio financiero.

4. ,a funcin *ue desempe5a un

buen presupuesto en la administracin de la

empresa en la gestin administrati"a es la+

Planeacin! Or ani#acin! Coordinacin!


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Funciones de la Gestin Administrativa

Planeacin.7 Conocer el camino a seguir! establecer

objeti"os $ dar una adecuada organi#acin.

Organi#acin.7 Estructurar tcnicas para las funciones $

acti"idades de recursos! buscando eficiencia $

producti"idad.

Coordinacin.7 8usca e*uilibrio entre los departamentos $

secciones de la empresa.

6ireccin.7 9uiar las acciones segn los planes

programados.


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RE;U


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Conocimiento del Ente.7 ,a preparacin del presupuesto

re*uiere un detallado conocimiento del ente donde se (a de

aplicar.

Eposicin del Plan $ Procedimientos de Trabajo.7 Una "e# *ue

la alta direccin del ente (a fijado las polticas $ objeti"os

futuros! se procede por medio de manuales o directi"ascomunicarse al personal encargado de la preparacin $

ejecucin del presupuesto! sus funciones $

responsabilidades del caso.

Coordinacin $ Organi#acin para la fijacin del Plan.7 ,a

informacin para elaborar el presupuesto obtenido de las

diferentes 0reas debe centrali#arse en un funcionario

responsable de la programacin de las acti"idades! *uienadem0s artici e como coordinador ante las secciones ue


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'ijacin del Periodo Presupuestal7 Es necesario fijar el lapso

de tiempo *ue comprende el presupuesto.

6ireccin $ =igilancia.7 >probado el plan del ente por la >lta

6ireccin! cada seccin recibe las instrucciones para

elaborar el presupuesto de su 0rea a efectos de con"ertir

sus objeti"os en planes de operacin $ una "e#

confeccionados! cuantificados $ aprobados los pone en

ejecucin $ anali#a las des"iaciones $ determina sus

causas! $ de ser necesario propone las modificaciones

o ajustes al presupuesto.

>po$o de la >lta 6ireccin.7 El respaldo de los directi"os


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LIMITACIONE !E LA TECNICA P"E#P#ETAL

Entre las limitaciones m0s representati"as de los presupuestos!tenemos+

-. El presupuesto se basa en estimaciones $ pronsticos susceptibles

al error (umano! $ a situaciones aleatorias o impre"isibles! como

restriccin del mercado! aceleracin inflacionaria! supresin deestmulos fiscales! etc.

/. ,a implementacin de presupuestos implica incrementos de gastos!

no siempre posibles de cubrir con los beneficios *ue aporta la tcnica

presupuestal.

1. ,a tcnica presupuestal puede de"enir en rutinaria! siendo

susceptible *ue la administracin caiga en errores! por falta de re"isin

$ mejora en su confeccin.


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,os Presupuestos

se clasifican+


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$. Por ectores Econmicos

a) Pblicos.7 Se planean primero los gastos $ luegose cubre con los ingresos.

b) Pri"ados.7 >plicado a las empresas $ se inicia con

un pronstico de "entas! para definir los ingresos $a partir de stos se planea los dem0s re*uerimientos

del negocio $ obtener utilidades.

%. e&'n su Naturale(a Financieraa) 'inancieros.7 Si sus elementos se estiman en

unidades monetarias. Ejm+ Costos! Utilidades!

Perdidas! 9astos.b ?o 'inancieros.7 Cuando se lle"a en cantidades


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). e&'n el Per*odo +ue Cu,ren

a) > Corto Pla#o.7 Cubre el ciclo de las operaciones de una5o o menos.

b) > ,argo Pla#o.7 Cubre el ciclo de operaciones para un

a5o $ por los siguientes /!1!2 o mas a5os.

. Otras Clases de Presupuesto

a) Presupuesto 'sico.7 Epresado en unidades de

materiales en nmero de empleados! obreros! nmero de

(oras (ombre.

b) Presupuesto :aestro.7 Proporciona un plan global

para un ejercicio social "enidero! inclu$endo el objeti"o

de las utilidades $ programa coordinado para lograrlo.

c) Presupuesto Continuo o :"il.7 Es la preparacin de

presupuestos anuales! tiene tres maneras de cubrir


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d) Presupuesto 8ase Cero.7 Parte de la premisa b0sica de*ue el presupuesto para el a5o primo es cero $ *ue todo

desembolso antiguo o nue"o debe justificarse sobre la base

de su costo $ beneficio.

Es una tcnica de planeacin *ue facilita a la administracin

mejorar la asignacin de recursos en la organi#acin.

En la elaboracin del presupuesto base @ceroA los gastos $

costos se calculan desde el inicio % nue"os costos ) $ se

deben justificar el presupuesto del perodo.

El presupuesto base cero combina el presupuesto "ariable

$ el presupuesto por programas *ue consiste en di"idir


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Presupuesto por Pro&ramas.7 Es un conjunto de

acti"idades *ue fijan metas! se5alando su costo de

ejecucin permitiendo racionali#ar los gastos $ mejorar la

seleccin de acti"idades a reali#ar.

El presupuesto por programas es un sistema *ue presta

mas atencin a las acciones mas *ue a los bienes $

ser"icios *ue se ad*uiere.

,as cifras del presupuesto epresan el gasto en relacin con

los objeti"os *ue determina el costo acumulado $ unitario

*ue cada departamento debe ejecutar.

Presupuesto de Empresas.7 el presupuesto maestro es un

plan *ue coordina con todos los presupuestos como+

Presupuesto Operati"o! 'inanciero $ de


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P"E#P#ETO OPE"ATIO

Refleja el plan de operacin total de un negocio.

6etermina la cifra de utilidad neta deseada $ de rendimiento

esperado sobre la in"ersin.

El presupuesto de operacin es un instrumento de

planeamiento en el *ue se inclu$en acti"idades de operacin

de una empresa cuantificada en unidades monetarias

$Bo fsicas como son+

7 =entas 7 Promocin de =entas

7 Compras 7


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Presupuesto de entas

Es el primero *ue se prepara por*ue los dem0s depender0n de

los resultados de sta programacin $ *ue culmina con el

presupuesto general de la empresa.

El presupuesto de "entas comien#a con el c0lculo de la

cantidad del producto a "ender! descriminando en funcinde meses del a5o! 0rea geogr0fica $ "endidos! $ se procede

a su "alori#acin segn los "alores de la "enta estimada.

'actores para preparar el Presupuesto de =entas-. Pronstico estadstico % futuro ) sobre la base de las

condiciones en *ue se desarrolla el negocio $ del mercado!

incluso la competencia! el crecimiento de la demanda.

/. Estimaciones del personal de "entas se toma sobre la basede las "entas del e ercicio anterior del roducto tanto en


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1. Planes $ polticas de la Empresa.

2. Otros factores *ue puedan afectar a las "entas $ rentabilidad

'rmula+ P= = . pu

P= Presupuesto de =enta = =olumen de =entas

pu Precio de =enta

Presupuesto de Produccin

Consiste en establecer el nmero de unidades a fabricar por

cada producto. El presupuesto de produccin es la pre"isin

del "olumen de produccin re*uerido para satisfacer las "entaspresupuestadas $ mantener el ni"el de eistencias satisfactorio

para la empresa.

Se determina sumando el in"entario final estimado mas las"entas ro ectadas deduciendo el in"entario inicial.


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Presupuesto de Compra de Materiales

,as compras de materiales esta supeditado al

presupuesto de produccin $ de los


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Se toma como base el presupuesto de produccin en

unidades $ se multiplica por el nmero de (oras de manode obra re*uerida para producir una unidad $ el resultado

se multiplica por el costo de la :O6.

'rmula+ :O %=P F.F) cu

:O :ano de Obra =P =olumen deProduccin

F.F Foras Fombre cu Costo Unitario de :O.

Presupuesto de Inventario Final / Costo de enta


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,os materiales se cuantifican monetariamente

multiplicando el "olumen final del periodo por el precio

de compra.

'rmula+


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Presupuesto del Costo de entas

Se obtiene multiplicando las unidades "endidas segnpresupuesto de "enta por el costo unitario "ariable de

produccin.

'rmula+ C= U= Cu

C= Costo de =enta U= Unidades =endidasCu Costo Unitario

Presupuesto de Gastos Administrativos

Comerciali(acin / Financieros


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b) 9astos >dministrati"os.7 son gastos referidos a la

funcin de direccin $ control de las acti"idades de

la empresa.c) 9astos 'inancieros.7 inclu$e las erogaciones por

intereses $ gastos bancarios! por los prestamos $ crditos

obtenidos.

Estado de Ganancias / Perdidas Presupuestados

Es un resumen *ue centrali#a los presupuestos parciales

por los


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Presupuesto Financiero

Comprende+

Presupuesto de Caja.7 es un pronstico de los ingresos $

gastos en efecti"o a *ue las disponibilidades

monetarias sean suficientes para cancelar las

obligaciones a su "encimiento.

El presupuesto de caja a$uda a la administracin a

planear! administrar $ controlar la caja para un perodo

determinado.


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0alance General Pro/ectado

Se pronostica el estado de los >cti"os! Pasi"os $ Patrimonio

para determinado momento en el futuro.

El 8alance 9eneral pro$ectado se elabora partiendo del

8alance 9eneral %real estimado) del ejercicio anterior $

ajustando por el efecto las acti"idades pre"istas. Permite+

a) Permite detectar oportunamente situaciones financieras

desfa"orables $ reali#ar las correcciones.

b) Permite aplicar los ratios financieros.


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Presupuesto de Inversin

,lamado tambin presupuesto de Capital $ se refiere a la

ad*uisicin! reno"acin! reempla#o e incluso reduccin de

los costos de >cti"os 'ijos $ a su financiamiento.

,a in"ersin es todo desembolso *ue se traduce en un

aumento permanente del >cti"o 'ijo (ec(o con fines de

ser"icio social o lucrati"o.

Para preparar el Presupuesto de


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1. Pro$ectos en ejercicio! son acti"os *ue se (an iniciado

en cual*uier periodo anterior al a5o en referencia $ *ue(an sido objeto de desembolso.

2. Pro$ectos nue"os! son a*uellos en *ue la empresa no

(a reali#ado desembolso alguno debiendo contar con laaprobacin del directorio e incluso la Gunta de >ccionistas.

El presupuesto de


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M1todos para Evaluar2 los Pro/ectos de Inversin3

,a administracin de la empresa tendr0 *ue e"aluar $

escoger a*uel pro$ecto *ue tiene la mas alta tasa de retorno

sobre la in"ersin.

,os mtodos son+

-. Periodo de Repago

/. Tasa de Retorno Contable

1. Tasa de Retorno Promedio sobre la

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