costos de la actividad pesquera
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UNIVERSIDAD NACIONAL AGRARIA DE LA SELVA
FACULTAD CIENCIAS ECONOMICAS Y
ADMINISTRATIVAS
DEPARTAMENTO ACADEMICO DE CIENCIAS CONTABLES
COSTOS EN LA ACTIVIDAD PESQUERA
DOCENTE : CPC. ELFRED RIOS FLORES
ALUMNA : ALBINO RAMIREZ, Susan PARDO BRAVO, Betsy Madeleine RAMOS AYRA, Violeta RAMÍREZ ISLA, Liliana Iris RIVERA CUELLAR, Lucero. CURSO : CONTABILIDAD DE INDUSTRIAS
EXTRACTIVAS
TINGO MARIA PERÚ 2014
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“A la Tenacidad y a la
Perseverancia…
.... que hacen
Posible,
Lo imposible”
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AGRADECIMIENTO
A Dios, por su precioso regalo, LA VIDA.
A nuestros padres, que con el más puro amor y llenos de infinita esperanza, hacen hasta lo imposible por darnos lo mejor.
A nuestros maestros, que día a día comparten sus conocimientos con nosotros.
A nuestros compañeros, que despiertan en nosotros el espíritu competitivo y el deseo de ser los mejores.
A todas las personas, que siempre están a nuestro lado, apoyándonos y alentándonos a seguir adelante.
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INDICE
INTRODUCCIÓN ................................................................................................................................... 5
II.- MARCO TEORICO ............................................................................................................................ 6
2.1 CONTOL INTERNO DE LAS EXISTENCIAS………………………………………………………………………………….…7
2.2 COSTOS DE UNA EMPRESA PRODUCTORA DE CONSERVAS Y HARINA DE PESCADO ................... 7
2.3 COSTOS INDIRECTOS O GASTOS DE FABRICACIÓN CONSUMO DE SUMINISTROS DIVERSOS……..8
2.4 COSTOS DE OPERACIÓN DE EMBARCACIONES PESQUERAS COSTO DE OPERACIÓN………………..10
2.5 FASES DEL PROCESO PRODUCTIVO EN LAS PLANTAS DE CONSERVAS DE PESCADO……………….11
III.- CASO PRÁCTICO .......................................................................................................................... 14
IV.- CONCLUSIONES ........................................................................................................................... 32
V.- RECOMENDACIONES .................................................................................................................... 33
VI.- BIBLIOGRAFIA.............................................................................................................................. 34
ANEXOS ......................................................................................................................................... 35
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INTRODUCCIÓN
La industria pesquera en el mundo se ha convertido en una importante industria
proveedora de alimentos de alto valor nutricional y generadora de empleo e ingresos en
los países tanto desarrollados así como en los que se encuentran en vías de desarrollo.
La actividad pesquera desarrolla con diversas especies de peces.
El presente trabajo ha sido elaborado con el propósito de dar a conocer costos incurridos
en la producción de la actividad pesquera.
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II.- MARCO TEORICO
AC
TIV
IDA
D P
ES
QU
ER
A
INVESTIGACIÓN Y CAPACITACIÓN
La Investigación Pesquera está orientada a obtener y proporcionar
permanentemente las bases las bases científica que sustentan el desarrollo
integral y armónico del proceso pesquero.
La capacitación está orientada a optimizar el desarrollo de la actividad
pesquera mediante la promoción integral del potencial humano que participa
en el que hacer pesquero.
EXTRACCIÓN
La extracción es la base de la actividad pesquera que tiene por objeto la
captura de los recursos hidrobiológicos mediante la pesca, caza acuática o
la recolección.
La extracción se clasifica en:
a) Comercial: - De menor escala o artesanal.
b) No Comercial: - Investigación científica.
- Deportiva.
- Subsistencia.
PROCESAMIENTO
El procesamiento es la fase de la actividad pesquera destinada a utilizar
recursos hidrobiológicos, con la finalidad de obtener productos elaborados
y/o preservados.
COMERCIALIZACIÓN
La comercialización interna y externa de los productos pesqueros es libre de
acuerdo a la ley.
ACTIVIDAD PESQUERA ARTESANAL
La realizada con el empleo de embarcaciones menores o sin ellas, con
predominio del trabajo manual.
ACUICULTURA
Es la actividad que consiste en el cultivo y producción de especies
acuáticas, realizada en un medio seleccionado y controlado, abarcando su
ciclo biológico completo o parcial, en ambientes hídricos naturales o
artificiales, tanto en las aguas marinas como en las continentales.
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CONTROL INTERNO DE LAS EXISTENCIAS
COMPRAS:
Solicitud de compra.
Nota de ingreso al almacén.
Nota de devolución.
ALMACÉN:
Vale de salida.
Nota de reingreso al almacén.
Libro kardex.
DISTRIBUCIÓN
Registro de Inventario Permanente Valorizado (kardex valorizado).
2.2 COSTOS DE UNA EMPRESA PRODUCTORA DE CONSERVAS Y
HARINA DE PESCADO
COSTOS DIRECTOS
CONSUMO DE MATERIAS PRIMAS Y AUXILIARES
MATERIAS PRIMAS:
- Pescado Sardina.
- Pescado Jurel.
- Pescado Caballa.
- Pescado Anchoveta.
MATERIALES AUXILIARES:
- Aceite vegetal.
- Pasta de tomate.
- Pimienta.
- Sal yodada.
- Sal granulada.
- Antioxidante.
CONSUMO DE ENVASES Y EMBALAJES
- Envases metálicos 1 lb.
- Envases metálicos ½ lb.
- Cajas de cartón.
- Etiquetas.
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- Sacos de polipropileno.
- Conos de hilo.
MANO DE OBRA
- Sueldos y salarios.
- Beneficios sociales.
- Producción encargada a terceros.
2.3 COSTOS INDIRECTOS O GASTOS DE FABRICACIÓN CONSUMO DE
SUMINISTROS DIVERSOS
COMBUSTIBLES Y LUBRICANTES
Petróleo diésel 2.
Grasas.
Gasolina.
Aceites.
Aditivos.
Gas.
REPUESTOS Y ACCESORIOS
Rodajes.
Piñones.
Chumaceras.
Filtros.
Retenes.
Bujías.
Fajas.
Sello mecánico.
REPUESTOS ELÉCTRICOS
Alambre forrado.
Cable motriz.
Enchufes.
Fluorescentes.
Interruptores.
Relays.
Alambre mellizo.
Cable vulcanizado.
Tomacorrientes.
Conectores.
Transformadores.
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MATERIAL DE LABORATORIO
Ácido sulfúrico.
Ácido ascórbico.
Amoniaco.
Etanol.
Óxido de magnesio.
Cloruro de sodio.
Nitrato de mercurio.
Ácido bórico.
Cable vulcanizado.
MATERIAL DE OFICINA
Bolígrafos.
Cintas de máquinas.
Papeles.
Archivadores.
Grapas.
Cuadernos.
GASTOS DE PERSONAL
Sueldos y salarios.
CTS.
Producción encargada a terceros.
Beneficios sociales.
Gratificaciones.
SERVICIOS PRESTADOS POR TERCEROS
Transporte.
Correos y telecomunicaciones.
Mantenimiento y reparación.
Horarios profesionales.
Alquileres.
Publicaciones.
Electricidad y agua.
Guardianía.
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TRIBUTOS
SCTR
SENATI
CARGAS DIV. DE GESTIÓN
Seguros.
Suscripciones.
OTROS GASTOS
Depreciaciones.
Amortizaciones.
2.4 COSTOS DE OPERACIÓN DE EMBARCACIONES PESQUERAS
COSTOS DE OPERACIÓN
CONSUMO DE SUMINISTROS DIVERSOS
Combustibles y lubricantes.
Repuestos y accesorios.
Material eléctrico.
Otros suministros diversos.
GASTOS DE PERSONAL
Sueldos de la tripulación de la embarcadora pesquera.
Sueldos de embarcación pesquera (ESSALUD).
Seguro complementario de trabajo de riesgo.
CTS, etc.
SERVICIOS PRESTADOS POR TERCEROS
Mantenimiento y reparación de casco.
Mantenimiento y reparación de red.
CARGAS DIV. DE GESTIÓN
Seguro de tripulación.
Seguro de embarcación.
Seguro de red.
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OTROS GASTOS
Depreciación casco.
Depreciación red.
2.5 FASES DEL PROCESO PRODUCTIVO EN LAS PLANTAS DE
CONSERVAS DE PESCADO
RECEPCIÓN Y LAVADO
El pescado es recibido en pozas, previamente pesado, examinado y
determinado apto para su producción en conservas.
Luego, el pescado es lavado en las pozas usando regaderas instaladas
arriba y a lo largo de las pozas, con el fin de desaparecer la sangre, arena
y cualquier otra sustancia adherida a la piel del pescado.
ESCOGIDO Y ENCANASTILLADO
Se llena la poza a un altura aproximada de 0.9m después de haber sido
lavado el pescado y un operario se introduce en la poza para empujar
suavemente el pescado a una faja elevadora de mallas con paletas cuya
función es trasladarlo a una mesa donde es escogido y encanastillado.
Durante su transporte por la mesa es desaguado y seleccionado apto para
la producción de conservas de pescado, para finalmente ser estibado en
unas canastillas en un promedio de 60 pescados.
Luego de las canastillas son puestas en carros para cocinadores estáticos,
preparados para el cocinado homogéneo de la materia prima.
El pescado que no es apto para la producción de conservas es utilizado
para la fabricación de harina de pescado.
PRE – COCIDO
Los carros llenos con canastillas son ingresados en cocinadores estáticos
que funcionan a vapor a baja presión durante diez minutos y así extraer el
aire frío que este pudiera tener, luego se coloca a temperatura de 110°C o
200°F, presión de 5lb/pulg por un tiempo de 35 a 40 minutos.
El tiempo fluctúa según el tamaño del pescado.
De esta manera no se descompone o coagula proteínas de los tejidos
musculares, se extrae la grasa y el agua para mejorar la textura y rigidez
del pescado y prepararlo para su limpieza y fileteado. Posteriormente, los
carros del cocinador son retirados en un lugar ventilado para que se
produzca su enfriamiento.
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LIMPIEZA Y FILETEADO
Los carros del cocinador son trasladados a una mesa de limpieza y
fileteado en donde son manipulados por operarias quienes con un cuchillo
separan cabeza, piel, cola, viseras y sangre coagula, acto seguido se saca
la espina dorsal y la carne negra, para filetear la carne blanca apta para la
producción de conservas de pescado.
Se transporta los desperdicios por una faja ubicada en el centro de la mesa
a un depósito predispuesto para su almacenamiento.
Paralelamente, la carne blanca es vuelta a coger y trasladada en unos
depósitos a la mesa de re-limpieza, donde las operarias separan la carne
negra, espina, sangre que no hubiera sido extraída anteriormente.
Una vez limpia la carne blanca será llevada por una faja al molino, en
donde se procederá al proceso de molido. Ya desmenuzado es recogido en
depósitos y trasladado a la mesa de envasado.
ENVASADO
En la mesa de envasado una de sus fajas trasladada del almacén las latas
vacias y la otra los destina a la próxima estación.
Las operarias envasan el pescado las latas vacías comparándolas con una
lata patrón, para luego prensarlo con un pisonador de aluminio, de esta
manera se mejora su presentación y se deja un espacio de un cuarto de
pulgada que se contribuye al proceso de vacío se le suministra agua, sal,
aceite vegetal de la siguiente manera en forma consecutiva:
- La sal es administrada por una operaria en una cantidad
aproximada de 2.8 gramos por lata.
- El agua es suministrada a una temperatura de 100°C con un
dosificador del exhaúster.
- El aceite vegetal es agregado con un dosificador a una
temperatura de 85°C en una cantidad de 11.4 gr por lata.
VACIO
El proceso de vacío se produce en un exhaúster, que diariamente le inyecta
un vapor saturado con la finalidad de calentar y esparcir el líquido, que al
evaporarse se lleva consigo el oxígeno creando el vacío y así evitar el
desarrollo de microorganismos que deterioran su contenido.
Donde las latas son trasladadas en una faja de cadena por el túnel del
exhausto.
SELLADO DE LATAS
Las tapas de sellado son transportadas de sus almacenes por un canal
donde serán codificadas por una maquina cerradora en donde se
consignará el nombre, tipo, especia y materias primas utilizadas.
- Se levanta en posición de cierre por un mandril elevador.
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- Se accionan rodillos ubicados para el planchado.
De esta forma quedan los envases sellados herméticamente evitándose así
su corrosión.
LAVADO Y ESTIRILIZADO
Los envases son llevados a una lavadora automática en donde, con agua
caliente y detergente, se separan el aceite y residuos de pescado
existentes preparándolos para su esterilización.
Se coloca los envases sellados en carritos para introducirlos en autoclaves
para su esterilización comenzando a una temperatura de 45°C.
Previo a su proceso de esterilización, puede extraerse el aire frío que
todavía estuviese presente a temperatura de 77°C, temperatura en la cual
empezamos a ver el proceso de esterilización y cocción de vapor directo a
temperatura de 115°C y una presión de 10.5 lb por pulgada.
La temperatura se revisan mediante gráficos de temperatura.
De esta manera desaparecen contaminación bacteriana alguna y logramos
un alto grado de esterilización.
Concluyendo el proceso de esterilización, los envases colocados en
carritos son expuestos a bajas temperaturas en la autoclave por un lapso
de 15 minutos a baja presión, para ser separados en área aledaña y
expuesta al aire.
LIMPIEZA, REVISADO Y ENCAJONADO
Cuando las latas son enfriadas se quitan la suciedad con una franela,
quitando las que presenten abolladuras, defectos o no logren el grado de
concavidad necesaria, para ser colocados en una caja de cartón corrugado
con capacidad para 48 latas.
CONTROL DE CERPER
Es una institución encargada del control de calidad de calidad de las
conservas de pescado y dar su certificación para venderlas.
ETIQUETADO
Terminado con el control de calidad, CERPER, se sacan las latas de las cajas para
etiquetarlas y puestas nuevamente en las cajas para ser enviadas al almacén de
productos terminados listas para ser vendidas.
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III.- CASO PRÁCTICO
OPERACIONES:
Se conoce que durante el mes de Julio del 2012, se han efectuado las siguientes
operaciones contables:
1. El 02.06.2011 se compra al crédito a la empresa “PESCA NATIVA” S.R.L. 500
toneladas métricas (TM) de sardina, producto apto para la producción de
conservas por el importe de S/ 7,000.00
2. El 04.06.2011 se adquiere 120 litros de aceite vegetal a la empresa “PALMITOS
VERDES” S.A.C. por la suma total de S/. 2,000 más IGV. Se paga con cheque.
3. El 06.06.2011 la empresa adquiere 500 latas para conservar por un importe total
de S/. 600 más IGV. Se paga en efectivo.
4. El 09.06.2011 se compra 140 galones de petróleo a la empresa “PETROPLUS”
S.A.C. por un importe de S/.700 más IGV. Se paga el 50% con cheque.
5. El 14.06.2011 se retira del almacén los siguientes bienes, para destinarlos al
proceso productivo:
− Sardinas.
− Aceite vegetal
− Latas
− Petróleo
6. El 23.06.2011 se registran y se pagan con dinero de la cuenta corriente los recibos
de servicios públicos por los siguientes importes:
DETALLE VALOR(S/.) IGV(S/.) TOTAL(S/.)
Recibo de Agua
400 72 472
Recibo de Luz 350 63 413
Recibo de Teléfono
250 45 295
TOTAL 1,000 180 1,180
La distribución de los gastos se realiza de la siguiente forma:
70% para Costo de Producción.
20% para Gastos Administrativos.
10% para Gastos de Ventas.
7. El 25.06.2011 se incurren en gastos de mantenimiento de planta por la suma de
S/. 300, según recibo por honorarios del Sr. Benjamín Morales. Este recibo fue
pagado en efectivo.
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8. El 27.06.2011 se cobran facturas que estaban pendientes al 30.11.2011 por un
monto de S/. 8,000. Asimismo, se paga una parte del pasivo por la compra de
activo inmovilizado por la suma de S/. 5,000
9. El 30.06.2011, a continuación, se muestra el resumen de Planilla Mensual de
Remuneraciones:
REMUNERACIONES TOTALES
ONP NETO A PAGAR
ESSALUD
S/. 7,000 S/.910 S/.6,090 S/.630
Lar remuneraciones se pagan via transferencia de la cuenta corriente de la
empresa a la cuenta de los trabajadores
Las distribuciones de los gastos de planilla se realizan de la siguiente forma:
70% para Costo de Producción.
20% para Gastos Administrativos.
10% para Gastos de Ventas.
10. El 30.06.2011 se calcula la depreciación del mes en S/. 1,500 y la amortización en
S/.300. La distribución de la depreciación y amortización se realiza de la siguiente
forma:
70% para Costo de Producción.
20% para Gastos Administrativos.
10% para Gastos de Ventas.
11. El 30.06.2011 el área de producción nos informa que luego de haber efectuado el
proceso productivo, se ha obtenido 8,500 conservas que se encuentran listas para
su venta. Asimismo, nos señala que como resultado del proceso se han obtenido
desechos valorizados en S/. 901.
El costo de ventas asciende a S/. 2,000.
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PRORRATEOS:
DEPARTAMENTOS AGUA % LUZ % MOD %
Recepción y Lavado 120.00 40.00 267.05 5.00
Escogido y encanastillado 801.15 15.00
Pre-cocido 140.00 35.00 267.05 5.00
Limpieza y fileteado 1,602.30 30.00
Envasado 90.00 30.00 80.00 20.00 534.10 10.00
Vacio 40.00 10.00 267.05 5.00
Sellado de latas 100.00 25.00
Lavado y esterilizado 90.00 30.00 40.00 10.00 534.10 10.00
Limpieza, revisado y encajonado 534.10 10.00
Etiquetado 534.10 10.00
SUMAS TOTALES 300.00 100.00 400.00 100.00 5,341.00 100.00
DEPARTAMENTOS DEPRECIACION % ENVASES Y
EMBAL. % MANTENIMIENTO %
Recepción y Lavado
Escogido y encanastillado 189.00 15.00 45.00 15.00
Pre-cocido 378.00 30.00 90.00 30.00
Limpieza y fileteado
Envasado 315.00 25.00 240.00 40.00 75.00 25.00
Vacio 126.00 10.00 30.00 10.00
Sellado de latas 100.80 8.00 240.00 40.00 24.00 8.00
Lavado y esterilizado 151.20 12.00 36.00 12.00
Limpieza, revisado y encajonado
Etiquetado 120.00 20.00
SUMAS TOTALES 1,260.00 100.00 600.00 100.00 300.00 100.00
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HOJA DE COSTOS
DETALLE MATERIA
PRIMA MANO DE
OBRA G.I.F TOTAL
Sardinas 7,000.00 7,000.00
Aceite vegetal 2,000.00 2,000.00
Envases y embalajes 600.00 600.00
Combustible 700.00 700.00
Servicios básicos 700.00 700.00
Mantenimiento 300.00 300.00
Mano de Obra 4,900.00 4,900.00
Leyes sociales 441.00 441.00
Depreciación 1,260.00 1,260.00
SUMA TOTAL 7,000.00 5,341.00 5,560.00 17,901.00
Proceso de Recepción y Lavado
DETALLE MATERIA
PRIMA MANO DE
OBRA G.I.F TOTAL
Sardinas
7,000.00
7,000.00
Mano de obra
267.05
267.05
Agua
120.00
120.00
Combustible
700.00
700.00
TOTAL
7,000.00
267.05
820.00
8,087.05
Proceso de Escogido y Encanastillado
DETALLE MATERIA
PRIMA MANO DE
OBRA G.I.F TOTAL
Sardinas 8,087.05 8,087.05
Mano de obra 801.15 801.15
Depreciación 189.00 189.00
Mantenimiento 45.00 45.00
TOTAL 8,087.05 801.15 234.00 9,122.20
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Proceso de Pre-Cocido
DETALLE MATERIA
PRIMA MANO DE
OBRA G.I.F TOTAL
Sardinas 9,122.20 9,122.20
Mano de obra 267.05 267.05
Depreciación 378.00 378.00
Luz 140.00 140.00
Mantenimiento 90.00 90.00
TOTAL 9,122.20 267.05
608.00
9,997.25
Proceso de Limpieza y Fileteado
DETALLE MATERIA
PRIMA MANO DE
OBRA G.I.F TOTAL
Sardinas
9,997.25
9,997.25
Mano de obra
1,602.30
1,602.30
TOTAL
9,997.25
1,602.30
-
11,599.55
Proceso de Envasado
DETALLE MATERIA
PRIMA MANO DE
OBRA G.I.F TOTAL
Sardinas
11,599.55
11,599.55
Mano de obra
534.10
534.10
Depreciación
315.00
315.00
Aceite vegetal 2,000.00
2,000.00
Luz
80.00
80.00
Mantenimiento
75.00
75.00
Agua
90.00
90.00
Envases y embalajes
240.00
240.00
TOTAL
11,599.55
534.10
2,800.00
14,933.65
19
Proceso de Vacío
DETALLE MATERIA
PRIMA MANO DE
OBRA G.I.F TOTAL
Sardinas
14,933.65
14,933.65
Mano de obra
267.05
267.05
Depreciación
126.00
126.00
Luz
40.00
40.00
Mantenimiento
30.00
30.00
TOTAL
14,933.65
267.05
196.00
15,396.70
Proceso de Sellado de Latas
DETALLE MATERIA
PRIMA MANO DE
OBRA G.I.F TOTAL
Sardinas 15,396.70
15,396.70
Depreciación 100.80
100.80
Luz 100.00
100.00
Mantenimiento 24.00
24.00
Envases y embalajes 240.00
240.00
TOTAL 15,396.70
464.80
15,861.50
20
Proceso de Lavado y Esterilizado
DETALLE MATERIA
PRIMA MANO DE
OBRA G.I.F TOTAL
Sardinas
15,861.50
15,861.50
Mano de obra
534.10
534.10
Depreciación
151.20
151.20
Agua
90.00
90.00
Luz
40.00
40.00
Mantenimiento
36.00
36.00
TOTAL
15,861.50
534.10
317.20
16,712.80
Proceso de Limpieza, Revisado y Encajonado
DETALLE MATERIA
PRIMA MANO DE
OBRA G.I.F TOTAL
Sardinas 16,712.80 16,712.80
Mano de obra 534.10 534.10
TOTAL 16,712.80 534.10 0.00 17,246.90
Proceso de Etiqueta
DETALLE MATERIA
PRIMA MANO DE
OBRA G.I.F TOTAL
sardinas 17,246.90 17,246.90
Mano de obra 534.10 534.10
Envases y embalajes 120.00 120.00
TOTAL 17,246.90 534.10 120.00 17,901.00
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Hallando el costo unitario:
Costo unitario = costo de producción
Total de producción
Reemplazando :
C.U = 17,901.00
8,500
C.U= 2.16.
Cada conserva tiene un costo unitario de S. /2.16
ESTADO DE PRODUCCIÓN Y VENTA
S/.
Materia Prima
7,000.00
Mano de Obra
5,341.00
Costo Primo
12,341.00
Gastos Indirectos de Fabricación
5,560.00
Total Gasto de Fabricación
17,901.00
Inventario Inicial PP
0.00
Inventario Final PP
0.00
Costo Total de Productos Procesados
17,901.00
Inventario Inicial PT
0.00
Inventario Final PT
0.00
COSTO DE PRODUCCIÓN
17,901.00
22
ESTADO DE RESULTADO
S/.
VENTAS
42,500.00
Costo de ventas
-17,901.00
COSTO OPERACIONAL
24,599.00
Gastos de Ventas
-907.00
Gastos de Administración
-1,814.00
UTILIDAD OPERATIVA
21,878.00
Otros ingresos financieros
0.00
Otros gastos financieros
0.00
UTILIDAD ANTES DE IMPUESTOS
21,878.00
30% Impuesto a Renta
-6,563.00
UTILIDAD NETA
15,315.00
23
LIBRO DIARIO
PERIODO : JUNIO 2013
RUC : 20428922586APELLIDOS Y
NOMBRES, DENOMINACIÓN O RAZON SOCIAL : “CONSERVAS DEL MAS” S.A.C.
1 S/. S/.
10 EFECTIVO Y EQUIVALENTE DE EFECTIVO 10,000.00
101 Caja 1,000.00
104 Cuentas corrientes en instituciones financieras 9,000.00
1041 Cuentas corrientes operativas
12 CUENTAS POR COBRAR COMERCIALES - TERCEROS 15,000.00
121 Facturas, boletas y otros comprobantes por cobrar
1212 Emitidas en cartera
16 CUENTAS POR COBRAR DIVERSAS - TERCEROS 9,000.00
162 Reclamaciones a terceros
1621 Compañías aseguradoras
21 PRODUCTOS TERMINADOS 24,000.00
211 Productos manufacturados
2111 Conservas de Pescado
33 INMUEBLES, MAQUINARIA Y EQUIPO 110,000.00
331 Terrenos 30,000.00
3311 Terrenos
33111 Costo
332 Edificaciones 50,000.00
3321 Edificaciones administrativas
33211 Costo de adquisición o construcción
333 Maquinarias y equipos de explotación 20,000.00
3331 Maquinarias y equipos de explotación
33311 Costo de adquisición o construcción
335 Muebles y enseres 6,000.00
3351 Muebles
33511 Costo
336 Equipos diversos 4,000.00
3361 Equipo para procesamiento de información
33611 Costo
34 INTAGIBLES 15,000.00
342 Patentes y propiedad industrial
3421 Patentes
34211 Costo
24
39 DEPRECIACIÓN, AMORTIZACIÓN Y AGOTAMIENTO ACUMULADO 23,000.00
391 Depreciación acumulada
3913 Inmuebles, maquinaria y equipo - costo
39131 Edificaciones 8,000.00
39132 Maquinaria y equipos de explotación 7,000.00
39134 Muebles y Enseres 2,000.00
39135 Equipos diversos 3,000.00
392 Amortización acumulada
3921 Intangibles - costo 3,000.00
39212 Patentes y propiedad industrial
42 CUENTAS POR PAGAR COMERCIALES - TERCEROS 17,000.00
421 Facturas, boletas y otros comprobantes por pagar
4212 Emitidas
45 OBLIGACIONES FINANCIERAS 45,000.00
451 Préstamos en instituciones financieras y otras entidades
4511 Instituciones financieras
46 CUENTAS POR PAGAR DIVERSAS - TERCEROS 11,000.00
465 Pasivos por compra de activo inmovilizado
4654 Inmuebles, maquinaria y equipo
50 CAPITAL 50,000.00
501 Capital social
5011 Acciones
58 RESERVAS 10,000.00
582 Legal
59 RESULTADOS ACUMULADOS 27,000.00
591 Utilidades no distribuidas
5911 Utilidades acumuladas
x/x Por el activo, pasivo y patrimonio al inicio de las operaciones.
COMPRA DE SARDINAS
2
60 COMPRAS 7,000.00
602 Materias primas
6021 Materias primas para productos manufacturados
42 CUENTAS POR PAGAR COMERCIALES - TERCEROS 7,000.00
421 Facturas, boletas y otros comprobantes por pagar
4212 Emitidas
x/x Por la compra de sardinas para la produccion de conservas.
3
24 MATERIAS PRIMAS 7,000.00
241 Materias primas para productos manufacturados
61 VARIACIÓN DE EXISTENCIAS 7,000.00
25
612 Materias primas
62121 Materias primas para productos manufacturados
x/x Por el ingreso de las materias primas al almacén.
COMPRA DE ACEITE VEGETAL
4
60 COMPRAS 2,000.00
603 Materiales auxiliares, suministros y repuestos
6031 Materiales auxiliares
40 TRIBUTOS, CONTRAPRESTACIONES Y APORTES AL SISTEMA DE 360.00
PENSIONES Y DE SALUD POR PAGAR
401 Gobierno Central
4011 Impuesto General a las Ventas
40111 IGV - Cuenta propia
42 CUENTAS POR PAGAR COMERCIALES - TERCEROS 2,360.00
421 Facturas, boletas y otros comprobantes por pagar
4212 Emitidas
x/x Por la compra de aceite vegetal para la producción de conservas.
5
25 MATERIALES AUXILIARES, SUMINISTROS Y REPUESTOS 2,000.00
251 Materiales auxiliares
61 VARIACIÓN DE EXISTENCIAS 2,000.00
613 Materiales auxiliares, suministros y repuestos
6131 Materiales auxiliares
x/x Por el ingreso de materiales auxiliares al almacén.
6
42 CUENTAS POR PAGAR COMERCIALES - TERCEROS 2,360.00
421 Facturas, boletas y otros comprobantes por pagar
4212 Emitidas
10 EFECTIVO Y EQUIVALENTE DE EFECTIVO 2,360.00
104 Cuentas corrientes en instituciones financieras
1041 Cuentas corrientes operativas
x/x Por el pago efectuado.
COMPRA DE LATAS PARA CONSERVAS
7
60 COMPRAS 600.00
604 Envases y embalajes
6041 Envases 108.00
40 TRIBUTOS, CONTRAPRESTACIONES Y APORTES AL SISTEMA DE
PENSIONES Y DE SALUD POR PAGAR
401 Gobierno Central
4011 Impuesto General a las Ventas
26
40111 IGV - Cuenta propia 708.00
42 CUENTAS POR PAGAR COMERCIALES - TERCEROS
421 Facturas, boletas y otros comprobantes por pagar
4212 Emitidas
x/x Por la compra de latas para conservas.
8
26 ENVASES 600.00
261 Envases
61 VARIACIÓN DE EXISTENCIAS 600.00
614 Envases y embalajes
6141 Envases
x/x Por el ingreso de los envases al almacén.
9
42 CUENTAS POR PAGAR COMERCIALES - TERCEROS 708.00
421 Facturas, boletas y otros comprobantes por pagar
4212 Emitidas
10 EFECTIVO Y EQUIVALENTE DE EFECTIVO 708.00
104 Cuentas corrientes en instituciones financieras
1041 Cuentas corrientes operativas
x/x Por el pago efectuado.
COMPRA DE COMBUSTIBLE
10
60 COMPRAS 700.00
603 Materiales auxiliares, suministros y repuestos
6032 Suministros
40 TRIBUTOS, CONTRAPRESTACIONES Y APORTES AL SISTEMA DE 126.00
PENSIONES Y DE SALUD POR PAGAR
401 Gobierno Central
4011 Impuesto General a las Ventas
40111 IGV - Cuenta propia
42 CUENTAS POR PAGAR COMERCIALES - TERCEROS 826.00
421 Facturas, boletas y otros comprobantes por pagar
4212 Emitidas
x/x Por la compra de combustible para las maquinarias.
11
25 MATERIALES AUXILIARES, SUMINISTROS Y REPUESTOS 700.00
252 Suministros
2521 Combustibles
61 VARIACIÓN DE EXISTENCIAS 700.00
613 Materiales auxiliares, suministros y repuestos
6132 Suministros
27
x/x Por el ingreso de los suministros al almacén.
12
42 CUENTAS POR PAGAR COMERCIALES - TERCEROS 413.00
421 Facturas, boletas y otros comprobantes por pagar
4212 Emitidas
10 EFECTIVO Y EQUIVALENTE DE EFECTIVO 413.00
104 Cuentas corrientes en instituciones financieras
1041 Cuentas corrientes operativas
x/x Por el pago efectuado.
ENVIO DE SARDINA, ACEITE VEGETAL, LATAS DE CONSERVAS Y COMBUSTIBLE DEL ALMACÉN A PRODUCCION
13
61 VARIACIÓN DE EXISTENCIAS 10,300.00
612 Materias primas 7,000.00
6121 Materias primas para productos manufacturados
613 Materiales auxiliares, suministros y repuestos
6131 Materiales auxiliares 2,000.00
6132 Suministros 700.00
614 Envases y embalajes
6141 Envases 600.00
24 MATERIAS PRIMAS 7,000.00
241 Materias primas para productos manufacturados
25 MATERIALES AUXILIARES, SUMINISTROS Y REPUESTOS 2,700.00
251 Materiales auxiliares 2,000.00
252 Suministros 700.00
2521 Combustibles
26 ENVASES 600.00
261 Envases
x/x Por la salida del almacén de la sardina, suministros y envases
del almacen.
14
92 COSTO DE PRODUCCIÓN 10,300.00
921 Costos directos de producción
9211 Materias primas 7,000.00
9212 Materiales auxiliares 2,700.00
9213 Envases 600.00
79 CARGAS IMPUTABLES A CUENTAS DE COSTOS Y GASTOS 10,300.00
791 Cargas imputables a cuentas de costos y gastos
x/x Por la incorporación de sardina, aceite vegetal, combustible
y envases al proceso productivo.
REGISTRO DE LOS SERVICIOS PÚBLICOS
15
28
63 GASTOS DE SERVICIOS PRESTADOS POR TERCEROS 1,000.00
636 Servicios básicos
6361 Energía eléctrica 350.00
6363 Agua 400.00
6364 Teléfono 250.00
40 TRIBUTOS, CONTRAPRESTACIONES Y APORTES AL SISTEMA DE 180.00
PENSIONES Y DE SALUD POR PAGAR
401 Gobierno Central
4011 Impuesto General a las Ventas
40111 IGV - Cuenta propia
42 CUENTAS POR PAGAR COMERCIALES - TERCEROS 1,180.00
421 Facturas, boletas y otros comprobantes por pagar
4211 Emitidas
x/x Por la contabilización de los servicios públicos
16
92 COSTO DE PRODUCCIÓN 700.00
94 GASTOS DE ADMINISTRACIÓN 200.00
95 GASTOS DE VENTAS 100.00
79 CARGAS IMPUTABLES A CUENTAS DE COSTOS Y GASTOS 1,000.00
791 Cargas imputables a cuentas de costos y gastos
x/x Por la transferencia de los gastos de servicios públicos.
17
42 CUENTAS POR PAGAR COMERCIALES - TERCEROS 1,180.00
421 Facturas, boletas y otros comprobantes por pagar
4211 Emitidas
10 EFECTIVO Y EQUIVALENTE DE EFECTIVO 1,180.00
104 Cuentas corrientes en instituciones financieras
1041 Cuentas corrientes operativas
x/x Por el pago efectuado.
REGISTRO DEL DESEMBOLSO POR MANTENIMIENTO
18
63 GASTOS DE SERVICIOS PRESTADOS POR TERCEROS 300.00
634 Mantenimiento y reparación
6343 Inmuebles, maquinaria y equipo
42 CUENTAS POR PAGAR COMERCIALES - TERCEROS 300.00
424 Honorarios por pagar
x/x Por la contabilización de los honorarios por mantenimiento
19
92 COSTO DE PRODUCCIÓN 300.00
922 Costos indirectos de fabricación
9222 Mantenimiento
29
79 CARGAS IMPUTABLES A CUENTAS DE COSTOS Y GASTOS 300.00
791 Cargas imputables a cuentas de costos y gastos
x/x Por la transferencia al costo de producción
20
42 CUENTAS POR PAGAR COMERCIALES - TERCEROS 300.00
424 Honorarios por pagar
10 EFECTIVO Y EQUIVALENTE DE EFECTIVO 300.00
104 Cuentas corrientes en instituciones financieras
1041 Cuentas corrientes operativas
x/x Por el pago efectuado.
REGISTRO DE LA COBRANZA Y DEL PAGO EFECTUADO EL 27.06.2011
21
10 EFECTIVO Y EQUIVALENTE DE EFECTIVO 3,000.00
104 Cuentas corrientes en instituciones financieras
1041 Cuentas corrientes operativas
46 CUENTAS POR PAGAR DIVERSAS - TERCEROS 5,000.00
465 Pasivos por compra de activo inmovilizado
4654 Inmuebles, maquinaria y equipo
12 CUENTAS POR COBRAR COMERCIALES - TERCEROS 8,000.00
121 Facturas, boletas y otros comprobantes por cobrar
1212 Emitidas en cartera
x/x Por el cobro de facturas, y pago pendiente de la compra
Del activo inmovilizado.
CONTABILIZACIÓN DE LA PLANILLA MENSUAL
22
62 GASTOS DE PERSONAL, DIRECTORES Y GERENTES 7,630.00
621 Remuneraciones 7,000.00
6211 Sueldos y salarios
627 Seguridad, previsión social y otras contribuciones 630.00
6271 Régimen de prestaciones de salud
40 TRIBUTOS, CONTRAPRESTACIONES Y APORTES AL SISTEMA DE 1,540.00
PENSIONES Y DE SALUD POR PAGAR
403 Instituciones públicas
4031 EsSalud 630.00
4032 ONP 910.00
41 REMUNERACIONES Y PARTICIPACIONES POR PAGAR 6,090.00
411 Remuneraciones por pagar
4111 Sueldos y salarios por pagar
x/x Por el registro de la planilla mensual.
23
92 COSTO DE PRODUCCIÓN 5,341.00
30
921 Costos directos de producción
9216 Mano de Obra
94 GASTOS DE ADMINISTRACIÓN 1,526.00
95 GASTOS DE VENTAS 763.00
79 CARGAS IMPUTABLES A CUENTAS DE COSTOS Y GASTOS 7,630.00
791 Cargas imputables a cuentas de costos y gastos
x/x Por la transferencia del desembolso de planilla.
24
41 REMUNERACIONES Y PARTICIPACIONES POR PAGAR 6,090.00
411 Remuneraciones por pagar
4111 Sueldos y salarios por pagar
10 EFECTIVO Y EQUIVALENTE DE EFECTIVO 6,090.00
104 Cuentas corrientes en instituciones financieras
1041 Cuentas corrientes operativas
x/x Por el pago de las remuneraciones del mes
REGISTRO DE LA DEPRECIACIÓN Y AMORTIZACIÓN
25
68 VALUACIÓN Y DETERIORO DE ACTIVOS Y PROVISIONES 1,800.00
681 Depreciación
6814 Depreciación de inmuebles, maquinaria y equipo 1,500.00
68141 Edificaciones
68142 Maquinarias y equipos de explotación
68144 Muebles y enseres
68145 Equipos diversos
682 Amortización 300.00
6821 Amortización de intangibles - costo
68212 Patentes y propiedad industrial
39 DEPRECIACIÓN, AMORTIZACIÓN Y AGOTAMIENTO ACUMULADO 1,800.00
391 Depreciación acumulada 1,500.00
3913 Inmuebles, maquinaria y equipo - Costo
39131 Edificaciones
39132 Maquinarias y equipos de explotación
39134 Muebles y enseres
39134 Equipos diversos
392 Amortización acumulada 300.00
3921 Intangibles - costo
39212 Patentes y propiedad industrial
x/x Por el registro contable de la depreciación y amortización.
26
92 COSTO DE PRODUCCIÓN 1,260.00
922 Costos indirectos de fabricación
31
9226 Depreciación
94 GASTOS DE ADMINISTRACIÓN 360.00
95 GASTOS DE VENTAS 180.00
79 CARGAS IMPUTABLES A CUENTAS DE COSTOS Y GASTOS 1,800.00
791 Cargas imputables a cuentas de costos y gastos
x/x Por la transferencia de la depreciación.
REGISTRO DE LA OBTENCIÓN DEL PRODUCTO TERMINADO
27
21 PRODUCTOS TERMINADOS 17,000.00
211 Productos manufacturados
2111 Conservas de Pescado
22 SUBPRODUCTOS, DESECHOS Y DESPERDICIOS 901.00
222 Desechos y desperdicios
71 VARIACIÓN DE LA PRODUCCIÓN ALMACENADA 17,901.00
711 Variación de producción terminados
7111 Productos manufacturados
x/x Por el reconocimiento de los productos terminados.
REGISTRO DE LA VENTA DE MERCADERÍAS
28
12 CUENTAS POR COBRAR COMERCIALES - TERCEROS 4,130.00
121 Facturas, boletas y otros comprobantes por cobrar
1212 Emitidas en cartera
40 TRIBUTOS, CONTRAPRESTACIONES Y APORTES AL SISTEMA DE 630.00
PENSIONES Y DE SALUD POR PAGAR
401 Gobierno Central
4011 Impuesto General a las Ventas
40111 IGV - Cuenta propia
70 VENTAS 3,500.00
702 Productos terminados
7021 Productos manufacturados
x/x Por la venta de conservas del mes
29
69 COSTO DE VENTAS 2,000.00
692 Productos terminados
6921 Productos terminados
21 PRODUCTOS TERMINADOS 2,000.00
211 Productos manufacturados
2111 Conservas de Pescado
x/x Por el reconocimiento del costo de ventas.
32
IV.- CONCLUSIONES
Las pequeñas plantas de conservas de pescado en la actualidad aún utilizan
mano de obra, esto es insuficientemente calificada ya que no alcanza ni
mantiene un dado nivel de calidad y seguridad.
Las plantas de conservas de pescado hacen un análisis de comparación de los
precios y calidad entre materia prima importada o materia prima nacional.
En las plantas de conservas de pescado existen pérdidas específicamente de
materia prima e insumos.
Los equipos y maquinarias cumplen un papel importante en las plantas de
conservas de pescado.
33
V.- RECOMENDACIONES
Se les recomienda a las pequeñas plantas de conservas de pescado instalar una
línea mecanizada de procesamiento de pescado específicamente en el proceso
de descabezado-eviscerado y etiquetado esto puede optimizar la producción
reduciendo costos y tiempo ya que con máquinas más sofisticadas y automáticas
el resultado de la producción puede ser mejor.
Deben considerar que las materias primas nacionales no tienen un costo adicional
sin embargo la materia prima importada tiene costos adicionales como las de
manipuleo, transporte, derechos arancelarios.
Con relación a la materia prima e insumos es sumamente importante proyectar la
necesidad que se tendrá de ella (cantidad) para no malgastarla obteniendo
perdidas monetarias.
Con relación a los equipos y maquinarias es necesario conocer las capacidades
de ellas en lo que respecta a producción para el ahorro de energía y tiempo en la
producción
34
VI.- BIBLIOGRAFIA
http://www.bvcooperacion.pe/biblioteca/bitstream/123456789/2953/1/BVCI0002850
http://www.produce.gob.pe/index.php/estadistica/acuicultura
http://www.produce.gob.pe/images/stories/Repositorio/publicaciones/informe-
sobre-la-acuicultura-en-el-peru.pdf
http://institutodelperu.org.pe/descargas/informe_de_la_industria_de_anchoveta.pdf
http://oneproceso.webcindario.com/Proceso%20de%20la%20harina%20de%20pes
cado.pdf
REVISTA DE ASESORÍA EMPRESARIA- PLAN CONTABLE GENERAL
EMPRESARIAL APLICACIÓN POR SECTORES- PESQUERÍA
35
ANEXOS
36
MATERIAS PRIMAS:
MATERIALES AUXILIARES:
COMBUSTIBLES Y LUBRICANTES:
REPUESTOS Y ACCESORIOS:
REPUESTOS ELÉCTRICOS:
37
FASES DEL PROCESO PRODUCTIVO EN LAS PLANTAS DE CONSERVAS DE
PESCADO:
1.-RECEPCIÓN Y LAVADO:
2.-ESCOGIDO Y ENCANASTILLADO:
3.-PRE – COCIDO:
38
4.-LIMPIEZA Y FILETEADO:
5.-ENVASADO:
6.-VACIO:
Exhaúster
39
7.-SELLADO DE LATAS:
8.-LAVADO Y ESTIRILIZADO:
9.-LIMPIEZA, REVISADO Y ENCAJONADO:
40
10.-CONTROL DE CERPER:
11.-ETIQUETADO:
POZAS:
41
LAVADORAS DE TAMBOR DE EJE HORIZONTAL
LAVADORAS-TRANSPORTADORAS
COCINADORES:
42
EXHAUSTER DOSIFICADOR:
MÁQUINA DE SELLADO DE LATAS:
43
AUTOCLAVE Y CANASTILLA:
44
LA CINTA TRANSPORTADORA Y EL AUTOCLAVE