copyright brasiliano & associados gestão de riscos ... · profissional com mais de 25 anos de...
TRANSCRIPT
© Copyright Brasiliano & Associados Gestão de Riscos Corporativos 2014
© Copyright Brasiliano & Associados Gestão de Riscos Corporativos 2014
Auditoria Interna e Investigação de Fraudes
Rio de Janeiro, 11 de agosto de 2015
Prof. Dr. Antonio Celso Ribeiro Brasiliano,CRMA,CES,DEA,DSE,MBSDiretor Presidente da Brasiliano & Associados
© Copyright Brasiliano & Associados Gestão de Riscos Corporativos 2014
Prof. Dr. Antonio Celso Ribeiro Brasiliano,CRMA,CES,DEA,DSE,MBSDoutor em Science et Ingénierie de L’Information et de L’Intelligence Stratégique ( Ciência eEngenharia da Informação e Inteligência Estratégica) pela UNIVERSITÉ EAST PARIS - MARNE LAVALLÉE – Paris – França; Master Degree - Diplome D´Etudes Approfondies (DEA) en InformationScientifique et Technique Veille Technologique (Inteligência Competitiva) pela UNIVERSITE TOULON –Toulon - França; Especializado em: Inteligência Competitiva pela Universidade Federal do Rio deJaneiro - UFRJ; Gestión da Seguridad Empresarial Internacional – Universidad Pontifícia Comillas deMadrid – Espanha; Curso de Gestión da Seguridad Empresarial - Universidad Pontifícia Comillas deMadrid – Espanha; Planejamento Empresarial, pela Fundação Getúlio Vargas - SP; Elaboração deCurrículos pelo Centro de Estudos de Pessoal do Exército - CEP, Bacharel em Ciências Militares,graduado pela Academia Militar das Agulhas Negras; Bacharel em Administração de Empresas –Universidad Mackenzie; Certificado em Gestão de Riscos - Certification in Risk ManagementAssurance – CRMA, pelo IIA Global – Institute of Internal Auditors,Certificado como Especialista emSegurança Empresarial – CES pela ABSO.
Autor dos livros: “Gestão de Continuidade de Negócios – GCN”; Guia Prático para a Gestão de Continuidade de Negócios,Cenários Prospectivos em Gestão de Riscos Corporativos: um estudo de caso brasileiro; ” Gestão e Análise de RiscosCorporativos: Método Brasiliano Avançado” – Alinhado com a ISO 31000; ”Análise de Risco Corporativo – Método Brasiliano”;“Manual de Análise de Risco Para a Segurança Empresarial”; “Manual de Planejamento: Gestão de Riscos Corporativos”; “A(IN)Segurança nas Redes Empresarias: A Inteligência Competitiva e a Fuga Involuntária das Informações”; “Planejamento daSegurança Empresarial: Metodologia e Implantação”; Co-Autor dos Livros: “Manual de Planejamento Tático e Técnico emSegurança Empresarial”; “Segurança de Executivos" - Noções Anti-Seqüestro e Seqüestro: Como se Defender; AtualCoordenador Técnico e Professor de Cursos: Especialização (MBA): Gestão de Riscos e Segurança Empresarial, Cursos deExtensão e o Avançado em Segurança Empresarial, ambos em convênio com a Faculdade de Engenharia de São Paulo – FESP –SP e Faculdade de Administração de São Paulo – FAPI - SP; Membro do Institute of Internal Auditors IIA; do Instituto dosAuditores Internos do Brasil – IIA Brasil; Membro da Associação Brasileira de Profissionais de Segurança Orgânica – ABSO,Membro da Associação Brasileira dos Analistas de Inteligência Competitiva – ABRAIC; Membro da ACFE – Association ofCertified Fraud Examiners, Coordenou a 1ª Pesquisa de Vitimização Empresarial 2003 – Contrato pela PENUD/ONU/SENASP;Profissional com mais de 25 anos de experiência em Gestão de Riscos, Palestrante nacional em inúmeros eventos da área deriscos, compliance, auditoria, controles internos e segurança corporativa. Palestrante Internacional em eventos na Argentina,Paraguai, África e Japão ( convidado pelo Organização PanAmericana de Saúde-OPAS, como expert em Planos deContingência, na Conferência Mundial de Redução de Desastres,Yokohama). Experiência internacional em consultoria de gestãode riscos em Portugal, Cabo Verde, Angola, Moçambique, Uruguai, Argentina, Paraguai, Colômbia. É Diretor Presidente daBRASILIANO & ASSOCIADOS.
Experiência
© Copyright Brasiliano & Associados Gestão de Riscos Corporativos 2014
Controles x Fator Humano
O quanto de barreiras que devemos implantar depende:
• Agilidade Operacional • Apetite ao risco• Relação Custo x benefício• Requisitos Legais
É um eternoJOGO!!
O Auditor, O Investigador conhecem os motivadores da fraude?
© Copyright Brasiliano & Associados Gestão de Riscos Corporativos 2014
O SUCESSO DO COMBATE A FRAUDE DEPENDE DE QUEM??
DEPENDE ÚNICA E EXCLUSIVAMENTE DOS DONOS DOS PROCESSOS!!!!!!
USUÁRIOS!!!!!
O Auditor, O Investigador conhecem os motivadores da fraude?
© Copyright Brasiliano & Associados Gestão de Riscos Corporativos 2014
Qual o significado de “Fraude"?
© Copyright Brasiliano & Associados Gestão de Riscos Corporativos 2014
Na busca do significado da palavra fraude, comumente sedepara com o sentido de: burlar, enganar, espoliar,roubar, falsificar, adulterar, sonegar, lesar ecorromper. Segundo os principais dicionários da línguaportuguesa, a palavra fraude pode significar: “engano,logração, burla e dolo” (MICHAELIS, 1998, p. 990).
Também: “abuso de confiança; ação praticada de má fé; falsificação e adulteração”.
QUAL O SIGNIFICADO DE “FRAUDE"?
© Copyright Brasiliano & Associados Gestão de Riscos Corporativos 2014
Os conceitos:
Fraude:
Ato intencional de omissão, manipulação de transações,adulteração, ocultação, corrupção........
Erro:
Ato não intencional.....
FRAUDE E ERRO
© Copyright Brasiliano & Associados Gestão de Riscos Corporativos 2014
Quem Comete Fraudes?
© Copyright Brasiliano & Associados Gestão de Riscos Corporativos 2014
Temos dois grandes problemas em relação a fraudes
1º - A empresa, através dos seus gestores, não reconhece que a fraude é uma realidade.
2º - Quando a fraude acontece – vira realidade – a empresa, através de seus gestores, não sabe lidar. Lida com a emoção – raiva - ou tenta simplesmente negar a realidade, não fazendo nada. Deixa rolar!!
NEGAÇÃO
© Copyright Brasiliano & Associados Gestão de Riscos Corporativos 2014
Negação: O que é?
A negação é um mecanismo de defesa
A negação seduz!! Seduz pessoas sonhadoras!!
Negar uma realidade pode acalmar, pode ser conveniente e pode nos levar a um mundo que nós mesmos criamos!!
A negação nos propicia uma existência baseada no “como se”: vivemos “como se” as coisas fossem do jeito que queremos e não da forma como realmente são.
© Copyright Brasiliano & Associados Gestão de Riscos Corporativos 2014
A ACFE estima uma média entre 5% a 7% dos lucros das empresas estão se perdendo com a questão da fraude.
Pesquisa realizada pela Economist Intelligence Unit, uma empresa co-irmã do jornal The Economist, constatou um aumento de 61% de fraudes nas empresas pesquisadas em 2013.
Entre 5% a 10% do faturamento das empresas, no mundo é desviado por fraude. Pesquisas mundiais
FRAUDES NO MUNDO
© Copyright Brasiliano & Associados Gestão de Riscos Corporativos 2014
ESTRUTURA DE CONTROLES INTERNOS –COSO I
© Copyright Brasiliano & Associados Gestão de Riscos Corporativos 2014
LINHAS DE DEFESA
Modelo de três linhas de defesa
Órgão de governança / conselho / comitê de auditoria
1a Linha de Defesa
Controles de Gerência
Medidas deControleInterno
2a Linha de Defesa
Controle Financeiro
Segurança
Gerenciamento de Riscos
Qualidade
Inspeção
Conformidade
3a Linha de Defesa
Auditoria Interna
Adaptação da Guidance on the 8th EU Company Law Directive da ECIIA/FERMA, artigo 41
Audito
ria E
xte
rna
Regula
dor
Janeiro 2013
Alta administração
Funções que gerenciam e são proprietários dos riscos
Funções que supervisionam os riscos Facilitadores
Funções que fornecem avaliações independentes
© Copyright Brasiliano & Associados Gestão de Riscos Corporativos 2014
Fraudadores? Perfil?
“Fraudador Acidental/Oportunista”
“Fraudador Predador”
Brasiliano, 2013
“Fraudador Oportunista Continuado”
© Copyright Brasiliano & Associados Gestão de Riscos Corporativos 2014
O Triângulo da Fraude
O Diamante da Fraude
Entendendo o Fraudador
© Copyright Brasiliano & Associados Gestão de Riscos Corporativos 2014
- Política de Gestão de Riscos de Fraude
- Processo de Gestão de Riscos de Fraude – FRA
- Manual AntiFraude/AntiCorrupção: Código Conduta
- Canal de Denúncia
- Processo Investigativo
- Programa de Treinamento: sensibilização e operação
- Programa de Comunicação
PROGRAMA ANTIFRAUDE
© Copyright Brasiliano & Associados Gestão de Riscos Corporativos 2014
FRAMEWORK – AUDITORIA INVESTIGATIVAProcesso Investigativo
© Copyright Brasiliano & Associados Gestão de Riscos Corporativos 2014
- Forense dos computadores
- Análise de telefones corporativos
- Averiguações externas
- Background Check Investigations em bancos de dados
- Análises das redes sociais
- Entrevistas
- Análise de Processos
- Análise de documentos
- Outras.....
Ferramentas da Auditoria Investigativa
© Copyright Brasiliano & Associados Gestão de Riscos Corporativos 2014
- ANTES DO MENSALÃO : ATO DE OFÍCIO
- JOAQUIM BARBOSA NO MENSALÃO
PRINCÍPIO DO DOMÍNIO DO FATO
- NEXOS CAUSAIS
CONCEITOS QUE MUDAM O MODELO MENTAL DA INVESTIGAÇÃO
© Copyright Brasiliano & Associados Gestão de Riscos Corporativos 2014
FRAUDE – PETROBRÁS
Consequência direta:
- Queda do valor das ações + 50%
- Credibilidade da diretoria e Petrobrás
- Paralização de obras
- Ações na justiça
© Copyright Brasiliano & Associados Gestão de Riscos Corporativos 2014
FRAUDE – 2015 - Toshiba Envolvendo a Presidência e Diretoria
O executivo-chefe da Toshiba, Hisao Tanaka, renunciou ao cargo nesta terça-feira (21/07), umdia depois de uma investigação externa afirmar que ele e outros executivos da empresa foramresponsáveis por um escândalo de contabilidade pelo qual a companhia japonesa de produtoseletrônicos ampliou artificialmente seus lucros em mais de US$ 1,2 bilhão ao longo de seteanos.Em um esforço para deixar para trás o que o painel independente descreveu como umproblema "sistêmico", a Toshiba anunciou uma grande reorganização da diretoria, com a saídade 16 membros do conselho. Isso inclui Tanaka, que era executivo-chefe desde 2013, e seuantecessor, Norio Sasaki, que vinha atuando como vice-presidente. Sasaki, por sua vez,informou hoje que renunciou ao cargo que ocupava em um painel de consultores do primeiro-ministro do Japão, Shinzo Abe.O presidente da Toshiba, Masashi Muromachi, vai atuar como executivo-chefe interinamente e,segundo a empresa, mais mudanças na diretoria serão anunciadas até o fim deste mês. Em umrelatório de 300 páginas que se tornou público hoje, a investigação externa contratada pelaToshiba afirmou que os três últimos executivos-chefes da empresa tiveram papel ativo naelevação artificial do lucro operacional da companhia desde 2008.
Segundo o relatório, os executivos pressionaram intensamente as unidades de negócios da Toshiba - que vão desde computadores pessoaisaté semicondutores e reatores nucleares - a alcançarem metas de lucro irrealistas. Algumas vezes a diretoria emitia as metas pouco antes dofim de um trimestre ou um ano, encorajando os diretores das unidades a "esquentarem" os registros. "Os procedimentos impróprios decontabilidade foram realizados continuamente como uma política da diretoria", diz o relatório."Era impossível para qualquer um ir contra essa intenção em meio à cultura corporativa da Toshiba", acrescenta o documento. O vice-primeiro-ministro do Japão, Taro Aso, expressou decepção com o episódio. "Estou totalmente desapontado porqueisso pode afetar a confiança do investidor no mercado japonês", disse.
© Copyright Brasiliano & Associados Gestão de Riscos Corporativos 2014
Conclusão Como evitar fraudes e exposições negativas?
Regras claras e conhecidas
Estrutura organizacional preparada e efetiva
Riscos conhecidos
Controles efetivos
Processo de Sensibilização – Donos dos Processos
1
2
3
4
5
Implantação
© Copyright Brasiliano & Associados Gestão de Riscos Corporativos 2014
Prof. Dr. Antonio Celso Ribeiro Brasiliano,CRMA,CES,DEA,DSE,MBSDiretor Presidente
Telefone: (11) 5531-6171www.brasiliano.com.br
Contato