convenio multilateral
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CONCEPTOS BASICOS
DEFINICION DE CONVENIO
“ES UN MECANISMO DE DISTRIBUCION DE INGRESOS CUYO OBJETIVO ES EVITAR LA DOBLE
O MULTIPLE IMPOSICION DERIVADA DE LA APLICACIÓN DEL IMPUESTO SOBRE LOS INGRESOS BRUTOS EN LAS DIFERENTES
JURISDICCIONES”
DEFINICION DE CONVENIO
INGRESOS BRUTOS TOTALES DEL CONTRIBUYENTE
APLICACIÓN CONVENIO
A B C
SE DISTRIBUYEN
ENTRE LAS JURISDICCIONES
NORMAS PARTICULARES
AMBITO DE APLICACIONAMBITO DE APLICACION
ACTIVIDADES EJERCIDAS POR UN
MISMO CONTRIBUYENTE
EN UNA , VARIAS O
TODAS
SUS ETAPAS
EN DOS O MAS JURISDICCIONES
SUS INGRESOS DEBEN PROVENIR DE UN PROCESO UNICO Y
ECONOMICAMENTE INSEPARABLE
DEBEN ATRIBUIRSE A TODAS LAS JURISDICCIONES
AMBITO DE APLICACIONENUNCIACION EJEMPLIFICATIVA
INDUSTRIALIZACION EN UNA OVARIAS JURISDICCIONES
INDUSTRIALIZACION EN UNA O VARIAS JURISDICCIONES
ASIENTO PRINCIPAL EN UNA
JURISDICCION
ASIENTO PRINCIPAL EN UNA
JURISDICCION
COMERCIALIZACION EN OTRA U OTRAS
DIRECCION Y ADM SE EJERZAN EN OTRA
SE EFECTUEN VENTAS O COMPRAS EN OTRA U OTRAS
PRESTACIONES DE SERV. SOBRE PERSONAS Y BIENES
RADICADAS EN OTRAS JURISDICCIONES
TEORIAS APLICACIÓN CONVENIO MULTILATERAL
TEORIA DE LA UNICIDAD JURIDICA O CONVENIO-SUJETO
Se aplica a para todas la actividades desarrolladas por el contribuyente, salvo los casos especiales,
considerando que las mismas forman parte de un proceso único y económicamente inseparable
TEORIA APLICACIÓN CONVENIO MULTILATERAL
TEORIA DE LA UNICIDAD ECONOMICA O CONVENIO-ACTIVIDAD
Si un contribuyente realiza una actividad comprendida en el régimen y hay otras
actividades que no están comprendidas en el régimen y son económicamente separables solo se deberá distribuir la base de la actividad que
este dentro del régimen.
DISTRIBUCION INGRESOSEXISTEN DOS REGIMENES
REGIMENES
REGIMENES ESPECIALES
REGIMENES GENERAL
ART 6 A 13
ART 2
REGIMEN GENERAL ART 2
INGRESOS BRUTOS
SE DISTRIBUIRAN
50% EN PROPORCION A
LOS GASTOS
50% EN PROPORCION A LOS INGRESOS
ART 3 RG 48/94INGRESOS COMPUTABLES
INGRESOS
SE DEBEN INCLUIR
NO SE DEBEN INCLUIR
GRAVADOS, EXENTOS, GRAVADOS A TASA CERO NO GRAVADOS
ART 3 RG 48/94EGRESOS COMPUTABLES
EGRESOS
SE DEBEN INCLUIR
NO SE DEBEN INCLUIR
LOS INCURRIDOS EN EL DESARROLLO NORMAL DE LAS ACTIVIDADES
LOS EXTRAORDINARIOS
GASTOS COMPUTABLES Y NO COMPUTABLES
SE COMPUTARAN:
SUELDOS Y JORNALESCOMBUSTIBLEREPARACIONESALQUILERESTODO GASTO DE COMPRA, ADM.
PRODUCCION Y COMERCIALIZACIONAMORTIZACIONES
GASTOS COMPUTABLES Y NO COMPUTABLES
GASTOS NO COMPUTABLES:COSTO DE MATERIA PRIMA ADQUIRIDA A 3° .COSTO DE MERCADERIACOSTO DE OBRAS O SERVICIOS QUE SE CONTRATEN
PARA SU COMERCIALIZACION.GASTOS DE PUBLICIDADTRIBUTOS NACIONALES, PROVINCIALES,
MUNICIPALESINTERESESHONORARIOS Y/O SUELDOS DE DIRECTORES
SINDICOS Y SOCIOS ADM EN LO QUE EXCEDA EL 1% DE LA UTILIDAD DEL BALANCE COMERCIAL
GASTOSDE ESCASA SIGNIFICACION
ART 4
SON DE ESCASA SIGNIFICACION
NO SON DE ESCASA
SIGNIFICACION
SE DISTRIBUYEN EN LA MISMA PROPORCION
QUE LOS DEMAS
SE DISTRIBUYEN
MEDIANTE ESTIMACIONES RAZONABLES
GASTOS DE ESCASA SIGNIFICACION
¿Que son?
ART 5-CALCULO COEFICIENTE
CONFECCIONA BALANCE
COMERCIAL
NO CONFECCIONA
BALANCE COMERCIAL
SE CONSIDERAN LOS ING Y GASTOS DEL ULTIMO BALANCE COMERCIAL
SE CONSIDERAN LOS ING Y GASTOS
DETERMINADOS EN EL AÑO CALENDARIO
ANTERIOR
REGIMENES ESPECIALESACTIVIDADES DE LA CONSTRUCCION
ART 6
ENTIDADES DE SEGURO ART 7
ENTIDADES FINANCIERAS ART 8
EMPRESAS DE TRANSPORTE DE PASAJEROS O CARGAS
ART 9
PROFESIONES LIBERALES ART 10
INTERMEDIARIOS ART 11
PRESTAMISTAS HIPOTECARIOS O PRENDARIOS
ART 12
ACTIVIDADES AGROPECUARIAS ART 13
REGIMEN DE LA CONSTRUCCION
LOS INGRESOS BRUTOS SE DISTRIBUYEN
EN LA JURISDICCION
DONDE SE ENCUENTRE LA OFICINA, ADM O DIRECCION
EN LAS JURISDICCIONES
DONDE SE EJECUTEN LAS
OBRAS
10% DE LOS ING
90% DE LOS ING
REGIMEN DE SEGUROSART 7
INGRESOS SE DISTRIBUYEN
80% DONDE SE CONTRATEN
OPERACIONES RELATIVAS A BIENES O
PERSONAS
20% DONDE SE SITUE LA ADMINISTRACION
GENERAL
REGIMEN DE ENTIDADES FINANCIERASART 8
SUJETOS REGIDOS POR LA LEY 21526
CADA FISCO PODRA GRAVAR LA PARTE
DE LOS IB QUE CORRESPONDAN EN PROPOPORCION A
SUMA INGRESOS INTERESES Y
ACTUALIZACIONES PASIVAS DE CADA
JURISDICCION EN LA QUE LA ENTIDAD TUVIERA CASA O
FILIALES HABILITADAS POR
AUTORIDAD DE APLICACIÓN/SUMADE LOS MISMOS EN TOTAL EN EL PAIS
REGIMEN DE TRANSPORTEART 9
CADA JURISDICCION PODRA GRAVAR LA
PARTE DE ING BRUTOS
PRECIO EN PASAJES O
FLETES
PERCIBIDOS O DEVENGADOS
LUGAR DE ORIGEN DEL
VIAJE
REGIMEN DE LAS PROFESIONES LIBERALES
ART 10
PROFESIONES LIBERALES,
CONSULTORIAS,EMPRESAS
CONSULTORAS
DONDE POSEE ESTUDIO,
CONSULTORIO,OFICINA
DONDE DESARROLLE SU
ACTIVIDAD
20% DE LOS HONORARIOS
80% DE LOS HONORARIOS
REGIMEN DE INTERMEDIARIOSART 11
REMATADORES,COMISIONISTAS,
OTROS INTERMEDIARIOS
INGRESOS
20% PARA LA JURISDICCION
DONDE SE ENCUENTRE LA
OFICINA CENTRAL
80% PARA LA JURISDICCION DONDE ESTEN
RADICADOS LOS BIENES
REGIMEN DE PRESTAMISTAS HIPOTECARIOS Y PRENDARIOS
ART 12
PRESTAMISTAS HIPOTECARIOS Y
PRENDARIOS
DOMICILIOJURISDICCION
GARANTIA SOBRE BIENES
MUEBLES O INMUEBLES EN
OTRA
20% DE LOS ING BRUTOS
80% DE LOS ING BRUTOS
INICIO DE ACTIVIDADESREGIMEN GENERAL:
LA O LAS JURISDICCIONES EN QUE SE PRODUZCA LA INICIACION PODRA GRAVAR LA TOTALIDAD DE LOS INGRESOS OBTENIDOS POR CADA UNA DE ELLAS
LAS OTRAS JURISDICCIONES GRAVAN LOS RESTANTES INGRESOS APLICANDO LAS DISPOSICIONES GENERALES
INICIO DE ACTIVIDADES
SE VAN A DISTRIBUIR CON
ESTE MECANISMO HASTA QUE
SUJETOS QUE CONFECCIONAN BALANCE:SE PRODUZCA EL CIERRE DE UN BALANCE QUE INCLUYA A
LA NUEVA JURISDICCION
SUJETOS QUE NO CONFECCIONAN BALANCES HASTA QUE SE
PRODUZCA LA CULMINACION DE UN AÑO CALENDARIO NUEVO QUE
INCLUYA A LA JURISDICCION
INICIO DE ACTIVIDADESART 14 INC A
INICIO DE ACTIVIDAD
EN EL PERIODO FISCAL ANTERIOR ANTES DEL CIERRE
DEL EJERCICIO
CON POSTERIORIDAD AL
CIERRE DEL EJERCICIO
DISPOSICIONES DEL ART 14 EN
LOS TRES PRIMEROS
MESES
DISPOSICIONES DEL ART 14 EN EL PERIODO
FISCAL INICIO Y SIGUIENTE
CESE DE ACTIVIDADESART 14 INC B
CESESE
RECALCULAN LOS INDICES DE ING Y GASTOS
CONFORME AL ART 2
NO SE COMPUTAN LOS ING Y GASTOS
SE APLICAN DESDE EL
PRIMER DIA DEL MES
CALENDARIO SIGUIENTE