convenciÓn nacional de normas internacionales de contabilidad e informaciÓn financiera en el perÚ
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CONVENCIÓN NACIONAL DE NORMAS INTERNACIONALES DE CONTABILIDAD E INFORMACIÓN FINANCIERA EN EL PERÚ
ANÁLISIS DE ESTADOS FINANCIEROS BAJO NIIF
PYMES
PABLO ANDRÉS ALARCÓN SÁNCHEZ
AGENDA
• Presentación de estados financieros.
• Modelo de negocio.
• Condiciones especiales (políticas contables y revelaciones).
• Ratios financieros.
• Utilidad bruta – Utilidad operativa.
• EBITDA.
PARA QUE? • Evaluar desempeño.
• Liquidez, endeudamiento, actividad, resultados y rentabilidad.
• Determinar fortalezas y debilidades.
• Planear y tomar decisiones.
• Stakeholders.
Marco conceptualEl objetivo de los estados financieros de una pequeña o mediana entidad es proporcionar información sobre la situación financiera, el rendimiento y los flujos de efectivo de la entidad que sea útil para la toma de decisiones económicas de una amplia gama de usuarios que no están en condiciones de exigir informes a la medida de sus necesidades específicas de información. P 2.2.
Los estados financieros también muestran los resultados de la administración llevada a cabo por la gerencia: dan cuenta de la responsabilidad en la gestión de los recursos confiados a la misma. P 2.3.
Presentación de estados financieros
CONJUNTO COMPLETOCONJUNTO COMPLETO
ESTADO DE SITUACIÓN FINANCIERA
ESTADO DE SITUACIÓN FINANCIERA
ESTADO DE RESULTADOSESTADO DE
RESULTADOS
ESTADO DE CAMBIOS EN EL PATRIMONIO
ESTADO DE CAMBIOS EN EL PATRIMONIO
ESTADO DE FLUJOS DE EFECTIVO
ESTADO DE FLUJOS DE EFECTIVO
NOTAS A LOS E.F.NOTAS A LOS E.F.
PRESENTACIÓN DE E.F.
MODELO DE NEGOCIO• QUE HACE?
• COMO LO HACE?
• PARA QUIEN?
• FUENTE DE RECURSOS?
• FUENTES DE INFORMACIÓN?
• OBLIGACIONES?
• PROYECCIONES?
• QUE HACE?
• COMO LO HACE?
• PARA QUIEN?
• FUENTE DE RECURSOS?
• FUENTES DE INFORMACIÓN?
• OBLIGACIONES?
• PROYECCIONES?
Condiciones especiales• Tratamiento especial para:• Activos (Instrumentos
financieros, inventarios, PPyE, propiedades de inversión, activos biológicos, intangibles).
• Pasivos (Instrumentos financieros, contratos de arrendamiento)
• Ingresos (ventas, prestación de servicios, contratos de construcción)
EjemploLa empresa Klaro (presta servicios de telefonía movil), ofrece a sus clientes un plan de x minutos por un valor de 100. Por este plan, Klaro le entrega a sus clientes un teléfono celular.
Posibilidades• INVENTARIO:
• Se llevaría a resultado a través del costo de ventas.
• INVENTARIO:
• Se llevaría a resultado a través del costo de ventas.
• PPyE:
• Se llevaría a resultado a través de su depreciación.
• PPyE:
• Se llevaría a resultado a través de su depreciación.
Estado de resultadosVENTAS 100
-C.V. 15
=U.B. 85
-GASTOS 20
= U.O 65
EBITDA = 65
VENTAS 100
-C.V. 15
=U.B. 85
-GASTOS 20
= U.O 65
EBITDA = 65
VENTAS 100
-C.V. 0
=U.B. 100
-GASTOS 35
= U.O 65
EBITDA = 65+15 =80
VENTAS 100
-C.V. 0
=U.B. 100
-GASTOS 35
= U.O 65
EBITDA = 65+15 =80
EJEMPLO EMPRESA COMERCIAL
VENTAS 1.000
-C.V. 500
=U.B. 500
-GASTOS 200
+ O. ING. 100
= U.O 400
VENTAS 1.000
-C.V. 500
=U.B. 500
-GASTOS 200
+ O. ING. 100
= U.O 400
VENTAS 1.000
-C.V. 400
=U.B. 600
-GASTOS 200
= U.O 400
VENTAS 1.000
-C.V. 400
=U.B. 600
-GASTOS 200
= U.O 400
P.C.G.A.CNIIF
Ejemplo Instrumentos FINANCIEROS• Una entidad otorga un préstamo por un valor de
$1.000, los cuales serán pagados en 2 cuotas anuales sin ningún interés. La tasa de interés del mercado para una transacción similar es del 5% E.A.
• Medición inicial:• Db. C X C 930• Db Gasto Financiero 70• Cr Efectivo 1.000• Medición posterior:• Db. Efectivo 500• Cr. Ingreso financiero 35• Cr. C x C 465
COSTOS DE DESMANTELAMIENTO
• La empresa Xy adquiere una maquinaria por un valor de 1.000; se estima que su vida útil es de 10 años y que al finalizar esta, debe incurrir en 100, para poder retirar dicha máquina.
VENTAS 1.000
-C.V. 100
=U.B. 900
-GASTOS 200
= U.O 700
VENTAS 1.000
-C.V. 100
=U.B. 900
-GASTOS 200
= U.O 700
VENTAS 1.000
-C.V. 110
=U.B. 890
-GASTOS 200
= U.O 690
VENTAS 1.000
-C.V. 110
=U.B. 890
-GASTOS 200
= U.O 690
SIN CXD CON CXD
ARRENDADOR ARRENDATARIO
ESTADO DESITUACIONFINANCIERA
Cuentas por Cobrar
ESTADO DESITUACIONFINANCIERA
Activo Fijo
¿Legalmente de quien es el ACTIVO FIJO?¿Contablemente quién lo reconoce como ACTIVO FIJO?
Transfiere en alquiler ARRENDAMIENTO
FINANCIERO
ARRENDAMIENTOS FINANCIEROS
Propiedades de inversión medidas a valor razonable
Y no para
QUE HACER?
AN
AL
ISIS
DE
E.F
. B
AJO
IFR
SA
NA
LIS
IS D
E E
.F.
BA
JO IF
RS
CONOCIMIENTO DE LA NORMACONOCIMIENTO DE LA NORMA
CONOCIMIENTO DE CONDICIONES ESPECIALES
CONOCIMIENTO DE CONDICIONES ESPECIALES
SENTIDO DE ASOCIACIÓNSENTIDO DE ASOCIACIÓN
HÁBITO DE LECTURAHÁBITO DE LECTURA
SUFICIENTE INFORMACIÓN DE LA ENTIDAD
SUFICIENTE INFORMACIÓN DE LA ENTIDAD
GRACIAS!!!"Compartir el conocimiento es una acción de seres inteligentes, que han comprobado que el conocimiento es un bien que crece a medida que se lo comparte" Prof. Mario Héctor Vogel
PABLO ANDRES ALARCON SANCHEZ