AUDITORIA DE CUMPLIMIENTO: CONTROL Y ASEGURAMIENTO DE LA CALIDAD

AUDITORIA DE CUMPLIMIENTO: CONTROL Y ASEGURAMIENTO DE LA CALIDAD2015

UNIVERSIDAD NACIONAL JORGEBASADRE GROHMANN

DOCENTE:MGR. HELARD PERALTA DELGADOASIGNATURA:AUDITORIA GUBERNAMENTALTEMA:CONTROL Y ASEGURAMIENTO DE LA CALIDADAO DE ESTUDIO:QUINTO AFACULTAD: FCJEESCUELA: ESCFINTEGRANTES:YARLIN TACCA HUANCA2011-102060MARLITH PARIPANCA PAJA2011-102012ANTHONY MASI ZEGARRA 2011-102094DANI LUZA COHAILA2011-102065

TACNA PERU2015

CONTENIDO

INTRODUCCIN4I.ANTECEDENTES4II.DEFINICIONES81.Control de Calidad82.Aseguramiento de la calidad8III.NORMAS APLICABLES PARA EL CONTROL Y ASEGURAMIENTO DE LA CALIDAD.91.ISSAI 40 - CONTROL DE CALIDAD PARA LA EFS.92.ISSAI 400 - Principios Fundamentales de la Auditora de Cumplimiento.113.INTOSAI GOV 9100 - Gula para las normas de control interno del sector pblico.154.Control de Calidad Interno (NIA 200)205.Control de Calidad Externo (ISQC 1)20IV.CONTROL Y ASEGURAMIENTO DE LA CALIDAD AL PROCESO DE AUDITORA DE CUMPLIMIENTO211.Control de Calidad en la Auditora de cumplimiento211.1.Responsables del Control de Calidad212.Aseguramiento de la Calidad222.1.Niveles de aseguramiento222.2.Ejemplo: Proceso de Contratacin Pblica por la OSCE242.3.Escenario del Control y aseguramiento de la calidad26CONCLUSIONES27RECOMENDACIONES28

INTRODUCCIN

En el mundo moderno y globalizado de hoy, los profesionales adecuadamente capacitados y entrenados no deben temer tomar responsabilidad por su trabajo a pesar de las amonestaciones, sancionesy penalidades que el sistema imponga.

Toda empresa o entidad pblica que presta servicios debe tener un sistema de control de calidad que asegure la alta calidad de los servicios prestados por sus socios y personal profesional.

En el presente Trabajo damos a conocer que Las normas de control y calidad son viables y ayudan al mejoramiento en el control de los procesos de toda entidad ya sea al inicio o al final de ella.

I. ANTECEDENTESSi bien, cada nacin tiene sus propias tradiciones con respecto a la gestin pblica y la forma como asume la calidad, gracias a la globalizacin, el enfoque de la calidad se ha hecho ms extensivo y proactivo, orientndose hacia la prevencin y la planificacin. Ms estratgico, preocupndose por la innovacin, y ms global por comprender, no solo el sistema de la empresa, sino todo el sistema de valor. Para poder comprender lo que es la calidad, su mbito, su relevancia e impacto, es importante que examinemos brevemente su historia a travs del tiempo hasta hoy da. La evolucin de la gestin de la calidad se puede agrupar en tres enfoques diferentes, a saber: tcnico, humano y estratgico.El enfoque tcnico est estructurado en una serie de etapas, fue predominante en Occidente y estuvo en boga desde 1930 hasta los aos 70 (Shewart, Deming, Juran). Su propsito era mejorar la eficiencia de los productos y los procesos de la empresa, fue evolucionando y transformndose, lo que le permiti mantener su vigencia.Ishikawa en el ao 1954, sienta las bases del enfoque humano de la Gestin de la Calidad, que surge en Japn. Este enfoque se preocupa por la mejora continua de la calidad, as como de la formacin y el bienestar de los trabajadores, influyendo en su manera de pensar e involucrndolos en la resolucin de problemas.Las nuevas perspectivas de Gestin de Calidad que comienzan a surgir principalmente en los aos 90, es lo que se denomina el enfoque estratgico. Este enfoque establece un vnculo entre las teoras racionalistas y humanas (Grant, Shani y Krishan, 1994), y agrega una perspectiva externa o de mercado en la definicin del propio concepto y en la forma de gestionarlo. En este enfoque, la preocupacin por satisfacer al cliente se encuentra ahora acompaada de un marcado inters por la eficiencia y el mejoramiento continuo. Se trata de un concepto de calidad multidimensional y dinmica. Multidimensional debido a que las necesidades y perspectivas a cumplir son variadas, y dinmico debido a que ambas estn en continua evolucin y progreso.El aseguramiento de la calidad se encuentra inmerso en la Gestin de la Calidad Total, y sienta sus bases en las funciones planificadas, concebidas y sistemticas que son necesarias para proveer la suficiente confianza de que un producto o servicio cumple con las exigencias de calidad. A su vez, el Aseguramiento de la Calidad Total se orienta a la mejora continua. Es posible asegurar la calidad comprobando que se cumplen las normas, que stas son suficientes, que se poseen los recursos y condiciones estructurales para poder cumplirlas, a sabiendas de que no es posible llegar a la excelencia que se considera como un lmite al que la organizacin puede aproximarse, mas no alcanzar, y que siempre es difcil de lograr.Asimismo con el pasar de los aos la relevancia por aclarar este concepto y darle un significado ms detallado, dio a lugar a variados razonamientos aunque a su vez de forma similar y relacionada, teniendo a los siguientes:Segn la EFS (Entidades Fiscalizadoras Superiores), El aseguramiento de la calidad no es un tema nuevo. En los ltimos aos, sin embargo, ha habido un resurgir de los asuntos vinculados con la calidad. Es probable que la globalizacin con la intercomunicacin y la competitividad a que da lugar, as como la mayor concientizacin y participacin de los ciudadanos, haya tenido influencia en ello. El hecho es que se escucha hablar del tema de la calidad en los productos y servicios cada vez ms. Las EFS estn diseando sistemas de aseguramiento de la calidad, en su inters por mantenerse a la vanguardia, hacer ms eficaces y eficientes los procesos de gestin y ofrecer servicios de calidad oportunamente, para los cuales es indispensable disponer de un cuerpo de normas bien definido. Es interesante sealar al respecto, el trabajo que ha estado realizando formalmente la INTOSAI, desde el ao 2007, por contar con un marco de normas profesionales de auditora de alta calidad, desarrollado especficamente para el sector pblico (ISSAI), as como apoyar el proceso de armonizacin de las normas locales de cada EFS, a travs de su Comit de Normas Profesionales y promover su implementacin entre las EFS miembros..Segn la Gua de Implementacin de las ISSAI Auditoras de Desempeo, El aseguramiento de la calidad (AC) es el proceso de comparar lo que se requiere de un producto con lo que realmente se est dando a los usuarios de ese producto. De este modo, el aseguramiento de la calidad le da al titular de la EFS la seguridad de que las prcticas y sistemas de control de calidad establecidos en la organizacin estn funcionando de manera efectiva y que los informes correspondientes se estn emitiendoSegn el Lineamiento N04-2012-CG/CGAL Aseguramiento de la calidad del proceso de examen especial, en su etapa de ejecucin- Organizacin de papeles de trabajo. El aseguramiento de la calidad es la aplicacin de un conjunto de polticas, disposiciones y recursos tcnicos orientados a verificar que los procesos de control gubernamental han sido sujetos a control de calidad en cada una de sus etapas y cumplen con los estndares establecidos, en fin de proporcionar confianza sobre el adecuado ejercicio de control gubernamental..Segn el Lineamiento General Metodologa para el aseguramiento de la calidad del control gubernamental del sistema nacional de control. El control de calidad es la aplicacin de un conjunto de polticas, disposiciones y recursos tcnicos orientados a revisar si los procesos y productos de control gubernamental cumplen con los requisitos y especificaciones establecidasDe acuerdo a la NAGU 1.60 y MAGU 070, la CGR, el OCI y la SOA, deben establecer y mantener un adecuado sistema de control de calidad interno que permita ofrecer seguridad razonable de que la auditoria se ejecuta con concordancia con los objetivos, polticas, normas y procedimientos de auditora gubernamental. Con lo anteriormente expuestos, es evidente la diversidad de enfoques referidos al control y aseguramiento de la calidad, a los cuales es necesario precisar, comparten similitudes; en su forma de aplicacin y conceptualizacin. De las cuales podemos resaltar el cumplimiento de las normativas correspondientes, adems de involucrar el cotejo como un evento preponderante para la emisin de un informe, asimismo la supervisin y cuidado en los procesos que se lleven a cabo para la obtencin de un buen resultado.

II. DEFINICIONES1. Control de Calidad[footnoteRef:1] [1: Grado en el que un conjunto de caractersticas inherentes cumple con los requisitos.]

Parte de la gestin de la calidad orientada al cumplimiento de los requisitos de la calidad (Resolucin de Contralora 273).Es la aplicacin de un conjunto de disposiciones y recursos tcnicos orientados a revisar si los procesos y productos cumplen con los estndares de calidad establecidos para el cumplimiento de la calidad. (Francisco lvarez).Se entiende que el control de calidad permite llevar a cabo un adecuado control de las actividades de carcter operativo, utilizados para verificar el cumplimiento referidos al plan de auditoria definitivo, matriz de desviaciones, documentacin, informes de auditora y resumen ejecutivo que se realizan de acuerdo a las normas, polticas y estndares que se desarrollan en un trabajo de auditoria.2. Aseguramiento[footnoteRef:2] de la calidad [2: Accin que genera confianza en la forma de trabajar y actuar de una organizacin.]

Segn la Norma ISO 8402, el conjunto de acciones planificadas y sistemticas necesaria para proporcionar la confianza adecuada de que un producto o servicio satisfar los requerimiento dados sobre calidad.De acuerdo a J. Francisco A. Illanes, Conjunto de polticas, disposiciones y recursos tcnicos orientados a verificar que los proceso y producto de control gubernamental has sido sujetos a control de calidad en cada una de sus etapas y cumple con los estndares de calidad establecidos, as como impulsar la mejora continua, con una visin sobre el proceso operativo.De acuerdo a los prrafos anteriores el aseguramiento de la calidad se encarga de verificar el seguimiento de las formuladas por el control de calidad por parte de los responsables en cada etapa de la auditoria y que cumplan con los estndares establecidos para impulsar la mejora continua.

III. NORMAS APLICABLES PARA EL CONTROL Y ASEGURAMIENTO DE LA CALIDAD.Las normas aplicables son las siguientes:1. ISSAI 40 - CONTROL DE CALIDAD PARA LA EFS.

OBJETIVOEl propsito de este documento es asistir a las EFS (Entidades Fiscalizadoras Superiores) a establecer y mantener un sistema apropiado de control de calidad que cubra todo el trabajo que estas entidades realizan que abarca el mandato y las circunstancias de trabajo de las EFS.

ELEMENTOSLos elementos de control de calidad son:(a) responsabilidad de los lderes de la entidad para la calidad de la misma; (b) requerimientos ticos relevantes; (c) aceptacin y continuacin de las relaciones con el cliente y trabajos especficos; (d) recursos humanos; (e) trabajos de desempeo; y (f) monitoreo.Cada EFS debe considerar los riesgos a la calidad de su trabajo y establecer un sistema de control de calidad, los riesgos de calidad dependern del mandato y funciones de cada EFS, en algunos casos los riesgos de calidad pueden surgir en la aplicacin del juicio profesional.

PrincipiosClaves1. La EFS debe establecer polticas y procedimientos diseados a promover una cultura interna reconociendo que la calidad es esencial en el desempeo de los trabajos. Estas polticas y procedimientos deben ser establecidas por el jefe de la EFS, quin retiene la responsabilidad total del sistema de control de calidad. Estos jefes pueden ser una persona o grupo de personas, el jefe debe tomar responsabilidad total de la calidad del trabajo, puede delegar funciones y responsabilidades, la estrategia utilizada debe alcanzar calidad en todo su trabajo.

2. La EFS debe establecer polticas y procedimientos diseados a dar garanta razonable de que la EFS, incluyendo todo su personal y el personal contratado para realizar trabajos para la EFS, cumple con los requerimientos ticos relevantesAlgunos de estos requerimientos ticos son: integridad, independencia, secreto profesional y competencia, el jefe y todo su equipo deben trabajar de acuerdo a los lineamientos de la tica

3. La EFS debe establecer polticas y procedimientos diseados a dar a la firma una garanta razonable que sus auditoras y otros trabajos son realizados en conformidad con los estndares profesionales y los correspondientes requisitos legales y regulatorios, y que la EFS emita un reporte apropiado a las circunstancias.Estas polticas y procedimientos deben incluir:(a) Asuntos relevantes que promuevan consistencia en la calidad del trabajo realizado;(b) Responsabilidades de supervisin; y(c) Responsabilidades de revisin.

1. 2.

2. ISSAI 400 - Principios Fundamentales de la Auditora de Cumplimiento.

OBJETIVOLa ISSAI 400 ofrece una visin general de la naturaleza, los elementos y principios de la auditora de cumplimiento llevada a cabo por EFS. Define por lo tanto el reconocimiento de la INTOSAI de los principios de la auditoria de cumplimiento con autoridad (leyes, reglas y principios de una buena administracin financiera del sector pblico y la conducta de los funcionarios del sector pblico). Constituye la base para las auditorias de cumplimiento de conformidad con las ISSAI.

La auditora de cumplimiento es una evaluacin independiente para determinar si un asunto cumple con las autoridades aplicables identificadas como criterios. Las auditoras de cumplimiento se llevan a cabo evaluando si las actividades, operaciones financieras e informacin cumplen, en todos los aspectos significativos, con las autoridades que rigen a la entidad auditada.El objetivo de la auditora de cumplimiento del sector pblico es, por lo tanto, permitir a la EFS evaluar si las actividades de las entidades pblicas cumplen con las autoridades que las rigen.

ANALISIS PRINCIPIOS GENERALESa) Juicio y escepticismo profesional.- El auditor debe aplicar su juicio profesional en todas las etapas del proceso de auditora, de modo que pueda tomar decisiones informadas sobre el curso de accin apropiado a seguir dadas las circunstancias de la auditora.El auditor debe planear y llevar a cabo la auditora con una actitud de escepticismo profesional, reconociendo que ciertas circunstancias pueden provocar que la materia en cuestin se desve de los criterios, significa que el auditor debe hacer evaluaciones crticas, cuestionndose la suficiencia y pertinencia de la evidencia obtenida durante la auditora.b) Control de calidad.- Los auditores deben asumir la responsabilidad por la calidad general de la auditora. Los procedimientos deben tener como objetivo el asegurar que la auditora cumpla con las normas aplicables y que el informe, la conclusin o el dictamen, derivados de la misma, sean los apropiados de acuerdo a las circunstancias.c) Gestin y habilidades del equipo de auditora.- El equipo de auditoria debe comprender tener la experiencia prctica en el tipo de auditora que se realiza, estar familiarizado con las normas y autoridades aplicables, conocer las operaciones de la entidad auditada y tener la capacidad y experiencia necesarias para emitir un juicio profesionald) Riesgo de auditora.- El riesgo de auditora es que el informe de auditora no sea el apropiado a las circunstancias de la auditora., el auditor debe de mitigar el riesgo utilizando mtodos y tcnicas que le permitan ejecutar una auditoria de calidad. El auditor debe tomar en cuenta tres distintas dimensiones del riesgo de auditora riesgo inherente, riesgo de control y riesgo de deteccine) Materialidad.- Un asunto es considerado material si el conocimiento del mismo puede llegar a influir sobre las decisiones de los usuarios previstos. La materialidad con frecuencia se considera en trminos de valor, pero tambin incluye aspectos cuantitativos y cualitativos, aunque los aspectos cualitativos generalmente tienen un mayor papel en el sector pblicof) Documentacin.- La documentacin debe ser lo suficientemente detallada para que un auditor, sin conocimiento previo de la auditora, comprenda lo siguiente: la relacin entre el asunto / materia examinada, los criterios, el alcance de la auditora, la evaluacin del riesgo, y la estrategia y plan de auditora, as como la naturaleza, oportunidad, alcance y los resultados de los procedimientos realizados; la evidencia que se obtenga para respaldar la conclusin o dictamen del auditor.g) Comunicacin.- Los auditores deben mantener una comunicacin eficaz durante todo el proceso de auditora antes de que inicie la auditora, durante la planeacin inicial, durante la propia auditora y en la etapa de elaboracin / presentacin del informe

ANALISIS PRINCIPIOS CON RELACION AL PROCESO DE AUDITORIAa) Alcance de la auditora.- es una manifestacin clara del enfoque, el alcance y los lmites de la auditora en trminos del cumplimiento de la materia / asunto en cuestin con los criterios establecidos que deben ser determinados por el auditor.b) Materia y criterios.- La materia en cuestin puede tomar muchas formas y tener diferentes caractersticas. Al identificar la materia / asunto en cuestin, el auditor debe ejercer su juicio y escepticismo profesional para examinar la entidad auditada y evaluar la materialidad y el riesgo.El auditor debe identificar los criterios adecuados para brindar una base para la evaluacin de la evidencia de auditora y formular los hallazgos y conclusiones de la auditorac) Conocimiento de la entidad.- El auditor debe, por lo tanto, estar familiarizado con la estructura y operaciones de la entidad auditada, as como con sus procedimientos para lograr el cumplimientod) Conocimiento de los controles internos y del ambiente de control.- El conocimiento de la entidad auditada y/o la materia relevante para el alcance de la auditora depende del conocimiento que el auditor tenga del ambiente de control.e) Evaluacin de riesgos.- El auditor debe tomar en consideracin los riesgos de que la materia en cuestin no cumpla con los criterios. El incumplimiento puede deberse a fraude, a un error, a la naturaleza inherente de la materia y/o a las circunstancias de la auditoraf) Riesgo de fraude.- Si el auditor encuentra casos de incumplimiento que puedan ser indicativos de fraude, debe ejercer el debido cuidado profesional para no interferir con cualquier proceso legal o investigaciones futuros. El fraude en la auditora de cumplimiento se relaciona principalmente con el abuso de la autoridad pblica, pero tambin con la presentacin de informes fraudulentos en materia de cumplimiento.g) Estrategia y planeacin de la auditora.- El propsito de la estrategia de auditora es disear una respuesta eficaz ante el riesgo de no cumplimientoh) Evidencia de auditora.- El auditor debe recopilar evidencia de auditora suficiente y apropiada para establecer la base de su conclusin o dictamen. La suficiencia es una medida de la cantidad de evidencia, mientras que la pertinencia se relaciona con la calidad de la evidencia, su relevancia, validez y confiabilidad.i) Evaluacin de la evidencia de auditora y formulacin de conclusiones.- El auditor debe evaluar si la evidencia obtenida es suficiente y apropiada como para reducir el riesgo de auditora a un nivel aceptablemente bajo. El proceso de evaluacin requiere tomar en consideracin tanto la evidencia que respalde como la que contradiga el informe, conclusin o el dictamen de auditora sobre el cumplimiento o no cumplimiento.j) Elaboracin de informes- El auditor necesita considerar toda la evidencia relevante de la auditora antes de emitir su informe, aplicando el juicio y escepticismo profesional para garantizar que todos los informes sean correctos, y que los hallazgos y conclusiones se presenten de manera significativa y equilibrada.k) Seguimiento.- Un proceso de seguimiento facilita la implementacin eficaz de la accin correctiva y proporciona una retroalimentacin valiosa a la entidad auditada, a los usuarios del informe de auditora y al auditor (para la planeacin de auditoras futuras)

3. INTOSAI GOV 9100 - Gula para las normas de control interno del sector pblico.

OBJETIVO /DEFINICIONEl control interno es un proceso integral efectuado por la gerencia y el personal, y est diseado para enfrentarse a los riesgos y para dar una seguridad razonable de que en la consecucin de la misin de la entidad, se alcanzarn los siguientes objetivos gerenciales: Ejecucin ordenada, tica, econmica, eficiente y efectiva de las operaciones Cumplimiento de las obligaciones de responsabilidad Cumplimiento de las leyes y regulaciones aplicables Salvaguarda de los recursos para evitar prdidas, mal uso y dao.Limitaciones de efectividad del control internoEl control interno no puede por s mismo asegurar el logro de los objetivos generales definidos anteriormente. Un sistema de control interno efectivo, sin importar cuan bien concebido y administrado pueda ser, puede dar slo una seguridad razonable, no as absoluta a la gerencia sobre el logro de los objetivos de la entidad o sobre su supervivencia.

COMPONENTES DEL CONTROL INTERNO

Dado que el control interno depende del factor humano, es sujeto a las debilidades en el diseo, errores de juicio o interpretacin, mala comprensin, descuido, fatiga, distraccin, colusin, abuso o excesos.Entre los factores limitantes tenemos: Disminucin de recursos Cambios organizacionales Actitud gerencial

Los componentes del Control Interno son:a) Entorno de Control.- El entorno de control establece el tono de una organizacin, teniendo influencia en la conciencia que tenga el personal sobre el control. Es el fundamento para todos los componentes de control interno, dando disciplina y estructura. Los elementos del entorno de control son: 1. La integridad personal y profesional y los valores ticos de la gerencia y el resto del personal, incluyendo una actitud de apoyo hacia el control interno todo el tiempo a travs de la organizacin; 2. Competencia; 3. El tono de los superiores (es decir la filosofa de la direccin y el estilo gerencial); 4. Estructura organizacional; 5. Polticas y prcticas de recursos humanos.b) Evaluacin del Riesgo.- La evaluacin de riesgo es el proceso de identificacin y anlisis de los riesgos relevantes para el logro de los objetivos de la entidad y para determinar una respuesta apropiada Implica: 1. Identificacin del riesgo: Relacionado con los objetivos de la entidad; Comprensin Incluye riesgos debidos a factores externos e internos, tanto a nivel de la entidad como de sus actividades; 2. Valoracin del riesgo Estimacin de la importancia del riesgo Valoracin de la probabilidad de que el riesgo ocurra 3. Evaluacin de la tolerancia al riesgo de la organizacin; 4. Desarrollo de respuestas: Cuatro tipos de respuesta al riesgo deben ser considerados: transferencia, tolerancia, tratamiento o eliminacin. Entre ellos, el tratamiento del riesgo es el ms relevante para esta gua porque un control interno efectivo es el mejor mecanismo para tratar el riesgo. Los controles apropiados involucrados pueden ser de deteccin o de prevencin. Dado que las condiciones gubernamentales, econmicas, industriales, regulatorias y operacionales estn en constante cambio, la evaluacin de riesgo debe ser un proceso constante. Implica la identificacin y anlisis de condiciones modificadas y oportunidades y riesgos (ciclo de evaluacin del riesgo) y la adaptacin del control interno para dirigirlo hacia los riesgos cambiantes.c) Actividad de Control.- Las actividades de control son polticas y procedimientos establecidos para disminuir los riesgos y lograr los objetivos de la entidad. Para ser efectivas, las actividades de control deben ser apropiadas, funcionar consistentemente de acuerdo a un plan a lo largo de un perodo, y tener un costo adecuado, que comprenda muchos aspectos, ser razonables y estar relacionadas directamente con los objetivos de control. Las actividades de control se dan en toda la organizacin, en todos los niveles y en todas las funciones. Incluyen una gama de actividades de control de deteccin y prevencin tan diversas como por ejemplo: 1. Procedimientos de autorizacin y aprobacin; 2. Segregacin de funciones (autorizacin, procesamiento, archivo, revisin); 3. Controles sobre el acceso a recursos y archivos; 4. Verificaciones; 5. Conciliaciones; 6. Revisin de desempeo operativo; 7. Revisin de operaciones, procesos y actividades; 8. Supervisin (asignaciones, revisiones y aprobaciones, direccin y capacitacin). Las entidades deben alcanzar un balance adecuado entre la deteccin y la prevencin en las actividades de control. Las acciones correctivas son un complemento necesario para las actividades de control en la bsqueda del logro de los objetivos.d) Informacin y Comunicacin.- La informacin y la comunicacin son esenciales para ejecutar todos los objetivos de control interno. Informacin Una precondicin para que la informacin de transacciones y hechos sea confiable y relevante, es archivarla rpidamente y clasificarla correctamente. La informacin pertinente debe ser identificada, capturada y comunicada de una manera y en cierto lmite de tiempo que permita que el personal lleve a cabo su control interno y sus otras responsabilidades (comunicacin puntual a la gente adecuada). Por tal motivo, el sistema de control interno como tal y todas las transacciones y eventos significativos deben estar apropiadamente documentados. Los sistemas de informacin producen reportes que contienen informacin operacional, financiera y no financiera, informacin relacionada con el cumplimiento y que hace posible que las operaciones se lleven a cabo y se controlen. La misma no slo tiene que ver con datos generados internamente, sino con informacin sobre eventos externos, actividades y condiciones necesarias que permite la toma de decisiones y el reporte. La habilidad de la gerencia para tomar decisiones apropiadas es afectada por la calidad de la informacin, lo que implica que sta debera ser apropiada, puntual, actual, exacta y asequible.Comunicacin La comunicacin efectiva debe fluir hacia abajo, a travs de y hacia arriba de la organizacin, tocando todos los componentes y la estructura entera. Todo el personal debe recibir un mensaje claro de la gerencia superior sobre la seriedad con la que deben tomarse las responsabilidades. Es necesario que entiendan su propio rol en el sistema de control interno, al igual que la manera en la que sus actividades individuales se relacionan con el trabajo de los dems. Tambin se necesita que haya comunicacin efectiva con las partes externas.e) Seguimiento.- Los sistemas de control interno deben ser objeto de seguimiento para valorar la calidad de la actuacin del sistema en el tiempo. El seguimiento se logra a travs de actividades rutinarias, evaluaciones puntuales o la combinacin de ambas. 1. Seguimiento continuo: El seguimiento continuo de control interno est construido dentro de las operaciones normales y recurrentes de la entidad. Incluye la administracin y actividades de supervisin y otras acciones que el personal ejecuta al cumplir con sus obligaciones. Las actividades de seguimiento continuo cubren cada uno de los componentes de control interno e involucran acciones contra los sistemas de control interno irregulares, antiticos, antieconmicos, ineficientes e ineficaces. 2. Evaluaciones puntuales: El rango y frecuencia de las evaluaciones puntuales depender en primer lugar de la valoracin de riesgos y de la efectividad de los procedimientos permanentes de seguimiento. Las evaluaciones puntuales cubren la evaluacin de la efectividad del sistema de control interno y aseguran que el control interno logre los resultados deseados basndose en mtodos predefinidos y procedimientos. Las deficiencias de control interno deben ser reportadas al nivel adecuado de la gerencia. El seguimiento debe asegurar que los hallazgos de auditora y las recomendaciones sean adecuados y oportunamente resueltos.

4. Control de Calidad Interno (NIA 200)

OBJETIVOEst relacionado con las funciones de revisin realizadas por profesionales independientes de las unidades operativas a cargo de la ejecucin de la auditoria, se revisa todo el proceso de auditora a los estados financieros

5. Control de Calidad Externo (ISQC 1)

OBJETIVOSupervisin de control de calidad a las SOA y los OCI por parte de la Contralora.La contralora, en su calidad de ente tcnico rector del sistema y conforme a lo establecido en el artculo 21 de la Ley N 27785, efecta la supervisin a los OCI y las SOA. Responsabilidad de liderazgo de la calidadRequerimientos ticos pertinentesAceptacin y continuacin de las relaciones con el cliente y los trabajos especficosAsignacin de los equipos de trabajo de auditoria

ANALISISEn tal sentido, le corresponde aplicar el control de calidad al desarrollo del servicio de control posterior y sus resultadosEl departamento de auditora financiera y de la cuenta general o la unidad orgnica que haga sus veces, efecta la supervisin tcnica de la auditora financiera gubernamental de forma selectiva, a las auditorias efectuadas por las SOA y los OCI, a fin de cautelar que estas se ejecuten con la calidad requerida.

IV. CONTROL Y ASEGURAMIENTO DE LA CALIDAD AL PROCESO DE AUDITORA DE CUMPLIMIENTO1. 1. Control de Calidad en la Auditora de cumplimientoTiene la responsabilidad de ejercer la vigilancia de la eficacia que se lleva a cabo en cada una de las etapas del proceso de auditora, cautelando el cumplimiento de las disposiciones emitidas por la contralora y otra relacionadas con la auditoria de cumplimento referida a: Plan de auditoria Matriz de Desviaciones de Cumplimiento Documentacin de Auditoria Informe de auditora que incluye su Resumen Ejecutivo

1.1. Responsables del Control de Calidad

Fuente: Resolucin de Contralora N 274-2014-CG

2. Aseguramiento[footnoteRef:3] de la Calidad en la Auditoria de Cumplimiento [3: Accin que genera confianza en la forma de trabajar y actuar de una organizacin.]

Aqu se establece la metodologa y los estndares de calidad de los procesos y productos de control; su ejercicio es realizado en forma selectiva y con carcter vinculante para el sistema, que tiene por finalidad verificar que se haya realizado el control de calidad para asegurar el cumplimiento de los estndares establecidos.2.1. Niveles de aseguramiento

Fuente: Elaboracin Propia

2.1.1. Responsable del Aseguramiento de la Calidad

Fuente: Resolucin de Contralora N 274-2014-CG2.1.2. Metodologa para el proceso de Aseguramiento de la Calidad del Control Gubernamental del Sistema Nacional de Control

Imagen: Metodologa para el proceso de Aseguramiento de la Calidad del Control Gubernamental del Sistema Nacional de Control.

2. 2.1. 2.2. 2.2.1. 2.2.2. 2.2.3.

2.2. Ejemplo: Proceso de Contratacin Pblica por la OSCE

Imagen N 01: Proceso de Contratacin Pblica. Recuperado de: http://www.osce.gob.pe/consucode/userfiles/image/cap1_m3_prov.pdf

Normas de Cumplimiento Constitucin Poltica del Per (artculo 76) Decreto Legislativo N 1017, Ley de Contrataciones del Estado Decreto Supremo N 1842008EF Ley N 27444

En este proceso de contratacin la auditoria de cumplimiento tiene la responsabilidad de velar por un sistema de calidad que cumpla con las normas establecidas, cuando el Estado decida proveerse de bienes, servicios u obras asumiendo el pago del precio o de la retribucin. Ya que muchas veces existe contrataciones que favorecen a personas, empresas o proveedores.

El control calidad no es suficiente para verificar el adecuado cumplimento, sino que tambin es necesario asegurar ese control mediante un conjunto de actividades planificadas, que permita satisfacer las necesidades o servicios que el estado va realizar en bien de la comunidad.

Para realizar estas tareas de auditoria de cumplimiento podemos decir que el grupo auditor de la OSCE, est conformado por los siguientes:

CONTROL DE CALIDAD

Supervisor: Bertha Patricia Alarcn Alvizuri Jefe de la comisin auditora: C.P.C. Milagros Del Pilar Monge Gmez Jefe OCI: Flix Horna Castro

ASEGURAMIENTO DE CALIDAD

La Contralora

2.3. Escenario del Control y aseguramiento de la calidadEn el presente ejemplo se quiere reflejar de qu manera se lleva a cabo este proceso de control y aseguramiento de la calidad;GOBIERNO REGIONAL DE TACNAORGANO DE CONTROL INSTITUCIONAL (OCI)Ejercer el control de calidad en cada una de las etapas del proceso de auditora, cautelando el cumplimiento de las disposiciones establecidas por CGR.En el cual se puede encontrar irregularidades que deben ser procesadas.

CONTROLARIA GERENERAL DE LA REPUBLICAUna metodologa a aplicar y los estndares de calidad a los procesos y productos de control. Plan de Auditoria Definitivo Documento de la Auditoria. Matriz de desviaciones de Cumplimiento. Proyecto de informe de auditora, incluyendo su resumen ejecutivo.

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Establece:

En lo siguiente:

CONCLUSIONES

1. El aseguramiento de la calidad se origina a inicios del siglo XX y desde entonces ha sufrido diversas modificaciones, con miras a adaptarse a la realidad histrica circundante. El enfoque actual combina la satisfaccin al cliente o receptores de los bienes o servicios, la eficacia interna y la eficiencia de la organizacin, y se orienta a la mejora continua.

2. Las entidades del estado deben cumplir con las polticas, procedimientos, normas para cumplir con los estndares de calidad.

3. Las normas de control y calidad de la auditoria de cumplimiento, son muy variadas, generales y tienen objetivos muy diversos. Las entidades aplican las normas segn las normas que se rigen internamente.

RECOMENDACIONES

1. Establecer un sistema de aseguramiento de calidad en las EFS de acuerdo con la ISSAI 40, Control de Calidad para las EFS de la INTOSAI que establece:

a) polticas y procedimientos que promuevan una cultura organizacional que reconozca la calidad como factor esencial en el desempeo del trabajo;b) polticas y procedimientos para garantizar razonablemente, el cumplimiento de los requerimientos ticos relevantes; que se realizarn auditoras y otros trabajos; que se tienen suficientes recursos humanos competentes, capaces y comprometidos con los principios ticos necesarios; y que sus auditoras y otros trabajos, son realizados de conformidad con los estndares profesionales y requisitos legales y normativos correspondientes;c) un proceso de monitoreo para garantizar razonablemente, que las polticas y procedimientos relacionados con el sistema de control de la calidad, son relevantes, adecuados y estn operando efectivamente.

2. Las entidades deben llevar a cabo auditoria de cumplimiento internas para verificar si est cumpliendo con la normatividad establecida y designar rganos que permitan cumplir con los objetivos establecidos y as evitar problemas de corrupcin.

3. las normas que aseguran la calidad deben tomar en cuenta todos los avances significativos y recientes en EL control interno y generar normas especficas y relacionadas a un mismo objetivo.

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