CONTOH SOAL-SOAL BREVET B

 

PPh Badan

SPT PPh Badan (1771)

Kode Etik Profesi

KUP/PPSP/BPSP

Akuntansi Perpajakan

PPh Pasal 22/23/26

BM, PBB, BPHTB

PPN

SPT PPN

PPh Pasal 21 & SPT 1721

 

 

 

PPh Badan

120 Menit

B

 

1.       Dalam tahun 1999 PT. GERHANA memperoleh/menerima penghasilan-penghasilan sebagai berikut:

a. Penghasilan dari persewaan ruangan sebesar   Rp.                  500 juta b. Penghasilan dari persewaan peralatan kantor  Rp.                  100 juta c. Penghasilan bunga deposito berjangka  Rp.                    40 juta d. Penghasilan berupa deviden dari PT. Widuri sebesar  Rp.                    50 juta 

 

Pertanyaan :

a. Jelaskan perlakuan perpajakan atas keempat jenis penghasilan di atas! b. Pada akhir tahun 1999, apakah PT. GERHANA masih harus memasukkan SPT Tahunan 

PPh Badan? Jika tidak, jelaskan alasannya! c. Biaya-biaya (per fiskal) yang dikeluarkan dalam tahun 1999 adalah sebesar Rp. 240 juta. 

 

Pertanyaan :

Apakah seluruh biaya-biaya tersebut dapat dibebankan ? Berikan Penjelasan ! 

 

2.       Data-data tahun 1999 BUT #Y# (dI Indonesia) adalah sebagai berikut : 

        Penghasilan Kena Pajak (PKP) Rp. 800.000.000,- 

        Pajak-pajak tahun berjalan yang dipotong oleh pihak ke-3 selama tahun berjalan : 

Ü        PPh Pasal 22  Rp.              42.000.000,-Ü        PPh Pasal 22  Rp.              24.000.000,-

 

        Angsuran PPh Pasal 25 yang dibayar selama tahun berjalan Rp. 120.000.000,- 

        Dalam tahun berjalan BUT #Y# yang telah memotong pajak-pajak sebagai berikut: 

Ü        PPh Pasal 21 atas jasa profesional  Rp.              36.000.000,-Ü        PPh Pasal 23 atas sewa mesin foto copy   Rp.              28.000.000,-

 

Pertanyaan :

a. Berapa jumlah PPh Badan tahun 1999 yang masih harus dibayar diakhir tahun (PPh Pasal 29) 

b. Berapa Branch Profit Tax/ PPh Pasal 26 (4) yang terutang ?c. Jika Branch Profit tersebut tidak dikirim ke Kantor Pusatnya di luar negeri, fasilitas pajak 

apakah yang diperoleh BUT #Y# tersebut? 

 

3.       PT. A. menghitung PPh-nya tahun 1999, kemudian membagikan sisa laba sesudah dikurangi pajaknya sebagaimana rincian penghitungan di bawah ini : 

           Laba berish             200.000.000,-     (I)

 

           PPh terutang Pasal 17               28.000.000,-    (II)

 

           Kredit Pajak : 

Ü        PPh Pasal 23 

Ü        PPh Pasal 25 

Ü        PBB

Ü        PPh sewa gedung 

 

             10.000.000

             30.000.000

               2.500.000

               2.500.000

 

Jumlah          45.000.000     (III)           PPh kurang bayar (II-III)            6.250.000           Sisa laba sesudah dikurangi pajak 

(I-II)       148.750.000    (IV)

 

Sisa laba tersebut pada (IV) dialokasikan sebagai berikut : 

           Ditahan  untuk modal kerja 50.000.000       148.750.000    (IV)

           Dibagikan kepada :     Ü                                                   Pemegang 

saham 50.000.000  

Ü                                                   Dana   Pensiun Pegawai 

10.000.000  

Ü                                                   Tugas   belajar 10 karyawan belajar ke luar negeri 

 20.000.000

 

Ü                                                   Pesta 10 tahun PT. A 

5.000.000  

Ü                                                   Gratifikasi karyawan 

3.750.000  

Ü                                                   Tantime direktur-direktur 

10.000.000  

Jumlah          148.750.000   (V)Sisa laba sesudah dialokasi (IV-V)    N I H I L

 

Pertanyaan :

a. Betulkan penghitungan PPh terutang tahun 1999 PT. A sesuai ketentuan UU PPh 1994. b. Hitunglah jumlah PPh PT. A yang benar.

Sebutkan pasal-pasal yang berkenaan dengan jawaban Saudara! 

 

4.       PT. A menyerahkan tanahnya seluas 3 Ha, sebagai setoran modal kepada PT. X pada tahun 2000.

Jika diketahui : 

     Harga perolehan tanah (1985)                  180.000.000     Biaya pematangan tanah (1999)               1.000.000.000     Bunga Bank (1999)                  200.000.000     Biaya Pemagaran (1999)                  100.000.000     Upah/gaji pegawai (1999)                  100.000.000     Harga jual tanah /NJOP               9.000.000.000     PBB 5% x 9.000.000.000                  450.000.000     Nilai Nominal saham yang diserahkan 

oleh PT. X  kepada PT. A    

           5.000.000.000

 

Ditanyakan :

a. Apakah atas penyerahan tanah PT. A kepada PT. X terutang PPh? Jelaskan pasalnya? b. Jika terutang PPh berapa besar pajak yang harus dibayar oleh PT. A ? c. Apakah atas selisih lebih antara harga jual tanah PT. A dengan harga nominal saham PT. 

X terutang PPh ? Sebutkan pasalnya !

 

Catatan :  Tanah seluas 3 Ha. Sejak dibeli 1985 s/d 1998 tidak diapa-apakan, baru dalam tahun 1999 dimatangkan dan dipagari.

 

 

SPT PPh Badan (1771)

150 Menit

B

 

PT. ARTHA yang bergerak dalam bidang industri  pakaian  jadi meminta bantuan Anda mengisi Tahunan PPh Tahun 2000 berdasarkan data di bawah ini : 

 

(Dalam Jutaan Rupiah)

Penjualan  Rp.        17.500,-Harga Pokok Penjualan  Rp.        15.750,-LABA BRUTO Rp.          1.750,-

 

Biaya Operasi dan Umum 

1.         Gaji dan tunjangan, honorarium  Rp.          250,00  2.         Biaya pajak (PPh Pasal 21)  Rp.             6,00  3.         Biaya Administrasi Rekening Giro  Rp.             0,50  4.         Fiskal Luar Negeri  Rp.             1,50  5.         Biaya perjalanan dinas  Rp.           25,00  6.         Biaya pengangkutan  Rp.           10,00  7.         Biaya pemasaran  Rp.           15,00  8.         Bunga Pinjaman kepada Bank Mandiri Rp.           36,00  9.         Biaya Training karyawan  Rp.           10,00  10.      Sewa Gedung Kantor  Rp.           15,00  11.      Biaya Reparasi dan Pemeliharaan  Rp.           20,00  12.      Kerugian dari cabang Singapore  Rp.           27,00  13.      Penghapusan piutang Rp.           10,00  14.      Biaya Entertainment  Rp.           20,00  15.      Biaya listirk, air, gas, telepon, fax Rp.           20,00  16.      Biaya Impor  Rp.           18,00  17.      Sumbangan  Rp.           18,00  18.      Biaya alat kantor  Rp.           14,00  19.      Biaya pakaian seragam  Rp.           15,00  20.      PKB, PBB, Bea Materai  Rp.             5,00  21.      Tunjangan makan dan pengobatan karyawan  Rp.           40,00  22.      Penyusutan aktiva tetap  Rp.           90,00  23.      Premi Asuransi Kebakaran  Rp.           35,00  24.      Biaya jasa teknik  Rp.           15,00  25.      Bantuan   Untuk   Gerakan   Nasional   Orang   Tua 

Asuh  Rp.           10,00

26.      Santunan untuk Gerakan Peduli Aceh  Rp.           10,00 27.      Bantuan untuk Gerakan Peduli Ambon  Rp.             4,00 28.      Biaya Rekreasi  Rp.           10,00

Total biaya Rp. 750,-

LABA USAHA Rp. 1.000,

 

Pendapatan lain-lain:

1.         Deviden, dari PT. X  Rp.         20,00  2.         Sewa gudang dari PT. ABC (Setelah PPh)  Rp.         47,00  3.         Keuntungan dari pembebasan utang  Rp.         75,00  4.         Laba dari Cabang Brunai Darusalam  Rp.         66,00  5.         Keuntungan pengalihan hak atas tanah  Rp.         60,00  6.         Sewa mesin dari PT. XYZ (setelah PPh) Rp.         23,50  7.         Jasa Giro dari Bank Bumi Daya Rp.           0,20  8.         Royalti dari PT. PQR (setelah PPh)  Rp.         34,00  

    Rp.         325,7

LABA SEBELUM PAJAK PENGHASILAN    Rp.      1.325,7

 

KETERANGAN TAMBAHAN

1.       AKTIVA TETAP PER 1-1-2000 (dalam jutaan rupiah)

JENIS AKTIVA TETAP

TAHUN BELI HARGA BELI UNIT

Eks Golongan 2

Eks Golongan 3

Kelompok 1

Kelompok 2

Kelompok 3

Bangunan Permanen

27-10-1994

24-12-1993

04-06-1997

24-01-1996

27-10-1997

04-06-1994

10006500500700300

5000

30

10

5

5

3

5

 

2.       Penyusutan yang dialokasikan terhadap biaya operasi dan umum adalah total 10% dari total beban penyusutan dengan menggunakan metode saldo menurun

 

3.       INFORMASI LAINNYA :

a.       Pendapatan sewa dari PT. ABC adalah untuk periode 30 bulan terhitung 1 Juli 2000

b.      Pendapatan sewa dari PT. XYZ adalah untuk periode 24 bulan terhitung 1 Juli 2000

c.       Pendapatan sewa sejumlah Rp. 15 juta adalah untuk periode 18 bulan terhitung 1 Juli 2000.

 

4.       PAJAK-PAJAK

a.       PPh Pasal 22 yang dipungut Bank Mandiri Rp.       5.500.000

b.      PPh Pasal 23 yang telah dipotong pihak lain Rp.       7.530.000

c.       PPh Pasal 25 yang telah dibayar Rp.     50.000.000

d.      Pajak yang dibayar di Brunai Darussalam Rp.       6.600.000

e.      STP PPh Pasal 25 untuk masa Oktober sampai dengan Desember 2000 namun belum dilunasi (termasuk bunga dan denda Rp. 270.000)

 

 

Rp.       6.270.000

f.         PPh Pengalihan hak atas tanah yang disetor Rp.       5.000.000

 

 

Kode Etik Profesi

90 Menit

A/B 

Jawablah semua pertanyaan yang diajukan di bawah ini dengan benar !

 

1.       Apa yang dimaksud dengan Kode Etik IKPI? Jelaskan jawaban Saudara! 

 

2.       Apa pula  yang diatur  dalam Kode Etik   IKPI   itu?  Apa yang perlu  dibentuk  dalam rangka pelaksanaan Kode Etik IKPI?

 

3.       Apa   saja   syarat-syarat   dalam   Kode   Etik   IKPI   mengenai   Kepribadian   Konsultan   Pajak Indonesia tentang kewajibannya? 

 

4.       Apa pula hal yang tercantum tidak diperkenankan untuk dilakukan oleh seorang Konsultan Pajak Indonesia? 

 

5.       Bagaimana hubungan Konsultan Pajak Indonesia dengan rekan seprofesinya ? Apa saja yang tidak diperkenankan dan apa kewajibannya ? 

 

6.       Apa y ang harus dilakukan oleh seorang Konsultan Pajak Indonesia bila terjadi sengketa antar sesama anggota IKPI dalam masalah profesi ?

 

7.       Apa-apa sajakah yang merupakan kewajiban dan  larangan bagi seorang Konsultan Pajak Indonesia dalam menjalankan hubungannya dengan klien ? 

Sebutkan dengan terperinci ! 

 

8.       Sanksi-sanksi apa sajakah yang dijatuhkan kepada seorang Konsultan Pajak Indonesia bila secara nyata telah terbukti melanggara kode etik profesi IKPI? 

Sebutkan dan jelaskan jawaban Saudara!

 

KUP/PPSP/BPSP

120 Menit

B

 

I.        MASALAH NPWP

Ke mana dilakukan pendaftaran diri untuk memperoleh NPWP bagi:

1.       WP pada umumnya ?

2.       WP BUMN ?

3.       WP BUMD yang berkedudukan di wilayah DKI ?

4.       WP BUMD yang berkedudukan di luar wilayah DKI ?

 

II.      MASALAH PEMBAYARAN / PENAGIHAN

1.       Menurut memori penjelasan Pasal 12 UU KUP :

a.       Kapan pada prinsipnya pajak itu terutang ?

b.      Untuk kepentingan administrasi perpajakan, terutangnya pajak itu dibagi dalam 3 kelompok, ialah :

1)       Pajak yang terutang pada suatu saat.

Jenis pajak apa yang termasuk dalam kelompok ke 1) itu ?

2)       Pajak yang terutang pada akhir masa pajak.

Jenis pajak apa yang termasuk dalam kelompok ke 2) itu ?

3)       Pajak yang terutang pada akhir tahun pajak.

Jenis pajak apa yang termasuk dalam kelompok ke 3) itu ?

c.       Pajak-pajak yang terutang yang termasuk dalam kelompok kesatu dan kedua, menurut Pasal 9 (1) UU KUP itu kapan tanggal jatuh tempo pembayarannya?

d.      Pajak yang terutang termasuk dalam kelompok ketiga, menurut Pasal 9 (2) UU KUP itu kapan tanggal jatuh tempo pembayarannya ?

 

2.       Dari hasil penelitian SPT PPh Tahunan Tahun 1999 (Tahun Pajak = Tahun Takwim) dari seorang WP X diketahui SPT-nya baru disampaikan dengan 30 April 2000, dan PPh 29 yang terutang sebesar Rp. 200 juta baru dibayar tanggal 29 April 2000 yang ternyata dari SSP yang dilampirkan dalam SPT-nya. WP tersebut dikenakan sanksi administrasi berupa apa saja, berapa besarnya dan diatur dimana ?

 

III.    MASALAH SKPKB

Pajak apa saja yang dapat ditagih dengan :

1.       SKPKB Pasal 13 (1) huruf a ? Jelaskan atas jawaban Saudara itu ?

2.       SKPKB Pasal 13 (1) huruf b ? Jelaskan atas jawaban Saudara itu ?

3.       SKPKB Pasal 13 (1) huruf c ? Jelaskan atas jawaban Saudara itu ?

4.       SKPKB Pasal 13 (1) huruf d ? Jelaskan atas jawaban Saudara itu ?

IV. MASALAH KEBERATAN/BANDING

1.       Bagaimana cara WP mengajukan keberatan terhadap suatu surat ketetapan pajak?

2.       Bagaimana kalau keberatannya itu ditujukan terhadap ketetapan yang ditentukan dalam Pasal 13 ayat (1) huruf b dan huruf d?

3.       Bagaimana kalau keberatannya itu ditolak?

4.       Bagaimana caranya WP mengajukan banding?

 

 

Akuntansi Perpajakan

120 Menit

B

 

PT. KKN merupakan pedagang besar untuk barang elektronik, didirikan pada awal tahun 1997 dan telah mempunyai NPWP serta terdaftar sebagai Pengusaha Kena Pajak. Tahun buku perusahaan dimulai 1 Januari dan ditutup 31 Desember. Sejak tahun 1997 sampai tahun 1999, perusahaan sudah memperoleh laba dan membayar PPh Pasal 25 dan PPh Pasal 29 sesuai dengan ketentuan pajak yang berlaku.

 

Tahun   buku   1999,   perusahaan   memperoleh   laba   komersial   sebelum   pajak   sebesar   Rp. 120.000.000, dan telah membayar cicilan PPh Badan (Pasal 25) berdasar pajak terutang tahun lalu sebesar Rp. 21.250.000.

 

Berikut adalah informasi atas pos-pos (perkiraan) pada tahun buku 1999 untuk dianalisis berdasar akuntansi pajak untuk tujuan memperoleh laba fiskal : 

 

1.       Deposito 

 

Perusahaan telah menerima dan mencatat penghasilan deposito (net of tax) sebesar Rp. 10.200.000. Penghasilan bunga deposito tersebut berasal dari Deposito Rupiah dan Deposito dalam US dollar. Khusus untuk deposito dalam dollar sebesar US $ 10.000, terjadi peningkatan nilai pokok karena perubahan kurs dari US $ 1 = Rp. 7.000 menjadi US $ 1 = Rp. 8.000 per 31 Desember. Perusahaan telah mengakui dan mencatat kenaikan kurs tersebut sebagai penghasilan pada akhir tahun.

 

2.       Investasi sementara dalam saham (Marketable Securities) 

 

Selain aktivitas operasional, perusahaan juga, atas dana yang  idle, melakukan investasi sementara dengan membeli  saham PT.  Ajeg sebanyak 100.000  lembar  dan diperoleh dengan harga keseluruhan sebesar Rp. 100.000.000. Sebagian investasi tersebut yaitu sebesar 40% dijual di Bursa Efek Jakarta dengan memperoleh laba (gain) Rp. 20.000.000 (belum termasuk pajak). Pajak atas penjualan saham tersebut oleh perusahaan dicatat sebagai beban (expenses). Sisa inventasi di neraca per tanggal 31 Desember 1999 dinilai berdasar harga terendah antara harga perolehan dan harga pasar. Harga pasar investasi per tanggal neraca adalah Rp. 45.000.000.

 

3.       Piutang Usaha 

 

Kebijakan pencadangan piutang diterapkan berdasar umur piutang. Setiap akhir tahun perusahaan mendebit biaya piutang tak tertagih dan mengkreditkan cadangan piutang tak tertagih.

Sampai   dengan   awal   tahun   1999,   akumulasi   pencadangan   piutang   adalah   sebesar   Rp. 25.000.000. Pada bulan Juli 1999, karena situasi dan kondisi yang tak dapat dihindari, dihapuskan piutang sebesar Rp. 5.000.000. Prosedur penghapusan piutang telah dilakukan sesuai dengan ketentuan pajak dan mendapat  persetujuan KPP. Akumulasi  pencadangan piutang  tak  tertagih berdasar umur piutang sampai dengan 31 Desember 1999 adalah Rp. 30.000.000.

 

4.       Persediaan 

 

Kebijakan penilaian persediaan akhir secara komersial menggunakan metode FIFO, sedangkan pencatatan menggunakan sistem periodikal. Komposisi barang dagang dan harganya adalah sebagai berikut :

Persediaan awal  300 unit  @ Rp. 1.000.000Pembelian :    Kwartal 1  550 unit  @ Rp. 1.100.000Kwartal 2  400 unit  @ Rp. 1.200.000Kwartal 3  250 unit  @ Rp. 1.250.000Kwartal 4  300 unit  @ Rp. 1.300.000Persediaan akhir  300 unit   

Penilaian persediaan akhir untuk tujuan pajak menggunakan metode FIFO 

 

5.       Aktiva Tetap Berwujud

 

Semua aktiva tetap berdasar masa manfaatnya telah sesuai dengan penggolongan aktiva menurut ketentuan pajak. Sedangkan metode penyusutan adalah garis lurus.

 

  Tanggal  Harga  Masa   Perolehan  Perolehan  Manfaat 

Peralatan Kantor (A)  01-04-97 36.000.000 4 tahun Peralatan Kantor (B)  01-04-99 24.000.000 4 tahun Peralatan Toko  (C)  01-01-97 30.000.000 4 tahun Peralatan Toko (D)  01-07-98 27.000.000 4 tahun Peralatan Toko (E)  01-10-99 33.600.000 4 tahun 

 

Mutasi aktiva tetap selama tahun 1999: 

Peralatan kantor (jenis A) dijual tanggal 1 April 1999 dengan harga pasar wajar sebesar Rp. 20.000.000.

Peralatan toko (jenis C) dijual   tanggal 1 Oktober 1999 dengan harga pasar wajar dan memperoleh laba (gain) komersial sebesar Rp. 2.000.000.

 

6.       Sewa gudang sebesar Rp. 120 juta dibayar dimuka kepada PT. Qiu terhitung 1 Januari 1997 sampai  dengan tanggal  31 Desember 2000.  Perusahaan telah membebankan sewa setiap tahun secara garis lurus. 

 

7.       Perusahaan telah mencatat penghasilan deviden sebesar Rp. 2.000.000.

 

8.       Gaji 

Perusahaan telah membebankan gaji alam laporan laba-rugi komersial sebesar Rp. 240.000.000. Dalam jumlah tersebut termasuk PPh Pasal 21 sebesar Rp. 18.000.000. Perusahan membebankan PPh Pasal 21 sebagai beban dengan alasan PPh Pasal 21 telah diperhitungkan sebagai komponen penerimaan bruto karyawan dalam SPT PPh Pasal 21.

 

9.       Tercatat beberapa faktur pajak yang catat sebesar Rp. 15.000.000 telah dicatat dilaporkan sebagai bahan dalam rugi-laba komersial. 

 

 

10.   Denda bunga atas keterlambatan membayar PPh Pasal 25 sebesar Rp. 500.000 telah dicatat dan dibebankan dalam rugi-laba komersial.

 

Diminta :     a.   Berapakah laba fiskal tahun 1999 

b.      Berapakah PPh Badan tahun 1999, dan jumlah yang kurang/lebih bayar, dan buat jurnalnya

 

PPh Pasal 22/23/26

90 Menit

B

 

Soal I

PT. Daulat termasuk perusahaan berskala besar di bidang perdagangan umum karena selain menangani impor dan eskpor, PT. Daulat juga menangani persewaan aktiva lancar maupun aktiva tetap. Meskipun sejak tahun 1997 harus menghadap kondisi berbagai macam krisis, tetapi untuk tahun 1999 memperhatikan kegiatan sebagai berikut : 

 

Tanggal 20-03-1999

Melunasi sanksi bunga sebesar Rp. 8.000.000,00 karena untuk bulan Januari s.d. Februari 1999 terlambat membayar bunga pinjaman.

 

Tanggal 02-04-1999

Membayar bunga atas pinjaman pada Bank NISP sebesar Rp. 20.000.000,00  

 

Tanggal 15-04-1999

Menerima hasil penjualan sebuah mobil Blazer seharga Rp. 165.000.000,00

 

Tanggal 05-05-1999

Mengimpor beberapa barang elektronik, tanpa API sebagai berikut : 

        AC sedang 200 unit @ US $ 2,500

        Computer 200 unit @ US $ 9,000

BM 10% dari harga barang. Biaya lain berupa TBM Rp. 60.000.000,00 Kurs US $ 1 = Rp. 8.700,00

 

Tanggal 10-06-1999

Menjual ATK dan continuous form untuk komputer kepada Direktorat Jenderal B & C di Jakarta seharga Rp. 150.000.000,00 dan pada hari itu juga PT. Daulat menerima jasa perbaikan/service mesin ketik dan komputer sebesar Rp. 30.000.000,00 dari Bendaharawan Direktorat Jenderal B & C.

 

Tanggal 12-08-1999

PT. Daulat menerima deviden sebesar Rp. 200.000.000,00 dari PT. ABE dimiliki PT. Daulat sebanyak 50% dari seluruh saham, yang bernilai Rp. 17.000.000.000,00 

 

Tanggal 13-08-1999

PT. Daulat membangun sebuah kampus untuk Yayasan Pendidikan Bangsa dengan nilai kontrak sebesar Rp. 3.000.000.000,00. Kontrak ini rampung dalam bulan Desember 1999. 

 

Tanggal 02-09-1999

Dalam rangka membangun Kampus untuk Yayasan Pendidikan Bangsa tersebut oleh PT. Daulat telah dilakukan pembayaran-pembayaran sebagai berikut :

1)       Untuk mengurus perpajakan PT. Daulat telah melunasi Jasa Konsultan Pajak tiap bulan Rp. 1.000.000,00 sejak bulan Agustus 1999

2)       Membayar sewa alat-alat berat sebesar 2% dari nilai kontrak.

3)       Jasa manajemen Rp. 600.000,00

4)       Jasa manajemen hukum 6% dari harga kontrak

5)       Jasa teknik 4% dari harga kontrak.

 

Tanggal 03-09-1999

PT. Daulat menyewakan ruangan yang terletak disebelah ruangan kantornya # karena tidak pernah digunakan # kepada Badan Sosial Sejahtera yang membina anak-anak jalanan. Badan ini tidak mencari laba. Luas ruangan 200 m2 dengan harga sewa Rp. 75.000.000/m2

 

Pertanyaan :

1.       Hitung PPh Pasal 23 yang harus disetor oleh PT. Daulat ke  Kas Negara !

2.       Hitung PPh Pasal 23 yang harus dipotong dari PT. Daulat !

3.       Hitung PPh Pasal 22 yang harus dipungut dari PT. Daulat !

 

Soal II

Departemen Agama RI di Jakarta pada bulan Juni 1999 telah melakukan pembayaran-pembayaran sebagai berikut :

 

Tanggal 16 Juni 1999

Membeli TV berwarna merk Grunding model mutakhir dengan harga Rp. 3.250.000,00 termasuk PPN dan PPnBM 20%.

 

Tanggal 17 Juni 1999

Membayar catering untuk jamuan rapat dinas untuk masa tiga bulan terakhir ini sebesar Rp. 4.000.000,00

 

Tanggal 18 Juni 1999

Membeli air minum botolan merk Moya dari PT. Moya Jakarta sebesar Rp. 2.500.000,00

 

Tanggal 19 Juni 1999

Membeli ATK dari Fa. Kirtos seharga Rp. 485.000,00

 

Tanggal 20 Juni 1999

Membeli mesin tik panjang, untuk membuat daftar gaji merk BROTHER beserta filing cabinet merk BOSTINCO seharga Rp. 12.100.000,00 termasuk PPN.

 

Pertanyaan :

1.       Hitung PPh Pasal 22 yang harus disetor oleh Bendaharawan Departemen Agama ke Kas Negara !

2.       Kapan Bendaharawan Departemen Agama selambat-lambatnya harus menyetor PPh Pasal 22 ke Kas Negara ?

 

Soal III

PT. Johnson Indonesia adalah BUT. Meskipun menghadapi bermacam-macam krisis di Indonesia tetapi hasil kegiatan usahanya dalam tahun 1999 masih mencapai laba bruto Rp. 5.000.000.000,00 dengan biaya mencapai 35%. Atas biaya tersebut masih harus dimasukkan/diperhitungkan:

a.       Penyusutan atas kelompok aktiva sebesar Rp. 4.000.000,00

b.      Hasil penjualan promosi yang terlambat dilaporkan Bagian Dinas Luar sebesar Rp. 15.000.000,00

 

Pertanyaan :

1.       Hitung PPh Badan a.n PT. Johnson Indonesia untuk tahun 1999 !

2.       Berapa besarnya PPh Pasal 26 ayat (4) yang harus disetor ?

3.       Apa yang dapat ditempuh PT. Johnson Indonesia agar ia tidak harus membayar PPh Pasal 26 ayat (4)? Sebutkan syarat-syaratnya!

 

 

BM, PBB, BPHTB

120 Menit

B

 

1.       Tanggal 1-8-2000 Acong membuat perjanjian tertulis dengan Joko yaitu bahwa Acong akan membeli dari Joko uang palsu senilai Rp. 100.000.000,- (seratus juta) dari Joko, seharga Rp. 50.000.000,- (lima puluh juta) dengan uang asli.

Pada surat perjanjian itu dilekatkan Meterai Rp. 3.000,-

Ternyata Joko ingkar janji, yaitu setelah menerima uang Rp. 50.000.000,- dia tidak menyerahkan uang palsu karena Joko tidak punya uang palsu.

Pertanyaan :

a.       Apakah atas perjanjian tersebut dikenakan Bea Meterai ? Jelaskan.

b.      Jika Acong akan memperkarakan Joko ke Pengadilan apa yang harus dilakukan oleh Acong atas surat perjanjian tersebut ? Jelaskan.

 

2.       Pak Budi adalah seorang Direktur Bank #Griya Artha# yang bermaksud melakukan pembayaran Bea Meterai untu cek dan Bilyet giro banknya melalui pencetakan tanda tunas Bea Materai.

Apa yang harus dilakukan Pak Budi ? Jelaskan.

 

3.       Dalam pelaksanaan PBB Wajib Pajak dapat mengajukan keberatan dan atau pengurangan atas penetapan PBB-nya, untuk itu Dirjen Pajak telah menerbitkan peraturan pelaksanaan tentang keberatan dan pengurangan.

Jelaskan oleh Anda perbedaan ketentuan-ketentuan yang menyangkut keberatan dengan pengurangan.

 

4.       PT. WARNA LESTARI, suatu perusahaan usaha bidang tanaman industri (HPHTI) di Kalimantan, memiliki/ menguasai/ mendapat manfaat dari bumi dan bangunan dengan rincian sebagai berikut :

A.      TANAH

1)       Areal Produktif

a.       tanah yang ditanam komoditas hutan industri dan telah menghasilkan :

-         rotan # 400 Ha, kelas A.40

b.      tanah yang belum menghasilkan :

-         rotan tahun ke-2 = 300 Ha, kelas A.40

-         rotan tahun ke-3 = 200 Ha, kelas A 40

2)       Areal log ponds (perairan) = 25 Ha, kelas A.39

3)       Areal log yards = 20 Ha, kelas A.39

4)       Areal emplaseman = 30 Ha, kelas A.39

 

A.      BANGUNAN

       Pabrik, kantor, perumahan dan lain-lain = 10.000 m2, (NJOP =Rp.225.000/m2)

 

       Hitung PBB PT. WANA LESTARI

        Keterangan : Kalimantan = Wilayah-V

                              1 H a = 10.000  M2

 

Penggolongan Wilayah dan Besarnya Standar Biaya Pembangunan Hutan Tanaman Industri Per-Hektar (Dalam Ribuan)

No. Jenis Pembagian Wilayah

  Tanaman I II III IV V

1. Jelutung - - - - ----

             

2.Rotan

s/d       tahun ke-1

            tahun ke-2

            tahun ke-3

Tanaman yang menghasilkan