CONTENIDO

ACERCA DEL AUTOR... V

PRÓLOGO. .. . XXl

INTRODUCCIÓN.... . .................................................... XXVII

CAPÍTULO PRIMERO

REFERENTES HISTÓRICOS EN TORNO AL PRINCIPIO DE LA AUTODETERMINACIÓN.

NOTICIA DE SU DESARROLLO DESDE EL PRIMER PLANO DEL DEVENIR IMPOSITIVO

l. NOTA INTRODUCTORIA: LA NECESIDAD SOCIAL DE LOS INGRESOS PÚBLICOS ...

11. LA TRIBUTACIÓN EN EL ORDEN UNIVERSAL ..... .

l. La Edad Antigua ..

2. La civilización romana ....

3. La Edad Media ..

4. Edades moderna y contemporánea ...

III. LA TRIBUTACIÓN EN MÉXICO ....

l. La época prehispánica ..... .

2. La época virreina!...

2.1 Comercio interior y exterior ... .

2.2 Los impuestos a la minería ... .

2.3 La propiedad raíz ...

2.4 El papel sellado ...

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16

IX

Pág.

2.5 Tributo a cargo de los indios... 16

2.6 Impuestos a cargo de los encomenderos.. 17

2.7 Impuestos a cargo del clero ... 17

2.8 Otros ingresos impositivos... 17

2.9 Los derechos... 17

3. La Independencia.. 18

4. La Reforma... 24

5. El Porfiriato ... 25

6. La Revolución 26

7. La imposición a partir de 1921 (época contemporánea).... 27

8. La codificación del derecho fisca l en México. 28

CAPÍTULO SEGUNDO

DEL PRINCIPIO DE LA AUTODETERMINACIÓN A LAS FACULTADES DE COMPROBACIÓN FISCAL

1 EL FIN U OBJETIVO DE LOS IMPUESTOS ... 32

11 . LA POTESTAD TRIBUTARIA DEL ESTADO .. . 35

111 CARÁCTER ES DE LA POTESTAD TRIBUTARIA .. 39

IV. LAS LIMITACIONES DEL PODER TRIBUTARIO ... 41

V. EL SIST EMA DE LAS CONTRIBUCIONES . 43

VI . DE LA DETERMINACIÓN A LA AUTODETERMINACIÓN. 43

VI I. LAS FACULTADES DE FISCALIZACIÓN O DE COMPROBACIÓN .. 51

X

Com'ENIDO

Pág.

l. Facultades extraordinarias del poder ejecutivo en el pago de contribuciones... 53

2. Obligaciones de los contribuyentes de acuerdo al régimen fiscal a que están sujetos... 56

2.1 Asalariados .. 57

2.2 Por honorarios (servicios profesionales) o actividades empresariales... 59

2.3 Renta de casas o locales.. 60

2.4 Incorporación fiscal... 61

2.5 Personas morales del régimen general...... 63

2.6 Personas morales con fines no lucrativos ... 67

2.7 Obligaciones comunes a los distintos regímenes... 68

VIII. FACULTADES DE COMPROBACIÓN Y GESTIÓN DE LAS AUTORIDADES FISCALES, SUS DIFERENCIAS... 69

l. Gestión de las autoridades fiscales. .. 75

IX. FACULTADES DE COMPROBACIÓN.. 80

X. ACTOS PRIVATIVOS O ACTOS DE MOLESTIA.. 82

CAPÍTULO TERCERO

LA VISITA DOMICILIARIA (85)

l. APOYO CONSTITUCIONAL Y LEGAL DE LA VISITA DOMICILIARIA ..

l. Principio de legalidad .. .

2. Mandamiento escrito ..... .

3. Firma original o autógrafa ...

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XI

Pág.

Autoridad competente... 102

Fundamentación y motivación... 114

5.1 Actos legislativos.. 116

5.2 Decretos del presidente de la república .. 117

5.3 Resoluciones jurisdiccionales. 117

5.4 Normas internacionales.. 119

II. OBJETO DE LA VISITA.. 126

III. NOMBRE Y DOMICILIO DEL VISITADO.. 130

IV. PERIODO QUE ABARCARÁ LA REVISIÓN. .. 139

V. NOMBRE DE LOS VISITADORES. . 144

VI. LUGAR Y FECHA DE EMISIÓN... 148

VII. NOTIFICACIÓN DE LA ORDEN DE VISITA . 150

VI II. IDENTIFICACIÓN DE LOS VISITADORES. . 167

IX. DESIGNACIÓN DE TESTIGOS. 173

X. ACTAS DE VISITA DOMICILIARlA... 179

XI. DESARROLLO DE LA VISITA DOMICILIARlA .. 189

XII. OBLIGACIONES DE LOS VISITADOS . 190

XII

l. Recibir la orden de visita.. 191

2. Permitir a los visitadores el acceso al lugar o lugares objeto de la visita.. 193

3. Mantener, a disposición de los visitadores. la contabilidad y demás papeles que acrediten el cumplimiento de las disposiciones fiscales... 194

4. Permitir la verificación de bienes y mercancías. así como de los documentos. estados de cuentas bancarias, discos, cintas o cualquier otro medio procesable de almacenamiento de datos que tenga el contribuyente en los lugares visitados.. . ............ ... 201

CONTENIDO

5. Poner a disposición de los visitadores, el equipo de cómputo y sus operadores, para que los auxilien en el desarrollo de la visita, así como entregar,

Pág.

a la autoridad, los archivos electrónicos en los que conste la contabilidad cuando los visitados lleven su contabilidad o parte de ella con el sistema de registro electrónico, microfilmen o graben en discos ópticos o en cualquier otro medio que autorice el servicio de administración tributaria .... .. .. ... .. ... .. .. ... . 203

XIII. FACULTADES DE LOS VISITADORES EN EL DESARROLLO DE LA VISITA DOMICILIARlA ... .. .......................................................... 204

l. Aseguramiento de la contabilidad ................................. 206

2. Aseguramiento de bienes o mercancías no manifestadas a las autoridades fiscales ................... 210

3. Sellar, colocar marcas en bienes, muebles, archiveros y oficinas y dejarlos en calidad de depósito con el visitado ... ... ...... .. .. .. .. ... .. .. .. ... .... .. ... .. .. ... .. .. .. .. ... .. ... . 210

4. Solicitar el auxilio de otras autoridades para continuar la visita o practicar una diversa .......... 214

5. Terminar la visita domiciliaria y continuar la revisión en el domicilio del visitado o en las oficinas de la autoridad fiscal ........................... 216

XIV. MEDIDAS DE APREMIO ... ' .... ' ..... 218

1. Auxilio de la fuerza pública ........................................... 221

2 Multa... . ..................................................... 222

3. Aseguramiento precautorio .. .. ... ......... .. .. .. ... .. .. .. ... ...... ... . 226

4. Solicitar que se proceda por desobediencia a un mandato legítimo de autoridad com petente.. 228

XIII

E1. PRocEDIJ,IIENTO DE FI SCM.IZACIÓI<

Pág.

XV. DIFERENCIA ENTRE ACTAS DE INICIO, PARCIALES O COMPLEMENTARlAS, ÚLTIMA ACTA PARCIAL Y ACTA FINAL O DE CIERRE ............ 231

l. Acta o actas de inicio... . ............... .... ..... .... . ... 231

2. Actas parciales o complementarias y última acta parcial .. 235

3. Particularidades de las actas de visita a personas que realizan operaciones con partes relacionadas... 243

4. Acta final... ......... 247

4.1 Con quien debe entenderse el acta final... ............ 254

XVI. POSIBILIDAD DE EMITIR UNA SEGUNDA ORDEN DE VISITA ... ......................... 256

XVII. PLAZO PARA CONCLUIR LA VISITA DOMICILIARlA. 259

1. Excepciones a la conclusión de la visita en el plazo de 12 meses ..

2. Suspensión del plazo para concluir la visita domiciliaria ...

262

. ...... 264

2.1 ¿Qué efectos tiene la suspensión del plazo? .......... 265

2.2 ¿Puede la autoridad seguir actuando durante la suspensión del plazo? .. . ................ .... ..... .... . 266

2.3 ¿Quién decreta esa suspensión y la reanudación del plazo? ...

2.4 ¿Qué sucede si las autoridades fiscales siguen actuando después de concluido el plazo m<iximo para finalizar

.. 267

la visita domiciliar ia?.. . . . .. ............. 281

XVI II. CONCLUSIÓN ANTICIPADA DE LA VISITA. 283

XIX. ACUERDOS CONCLUSIVOS .. 286

XIV

CoNTENIDO

Pág.

XX. RESOLUCIÓN DEFINITIVA DE DETERMINACIÓN DE CRÉDITO FISCAL ......... .. .... 290

CAPÍTULO CUARTO

OTRAS FACULTADES DE COMPROBACIÓN FISCAL (295)

l. REVISIÓN DE ESCRITORIO O GABINETE ... ...... .... .. .... . 298

l. Fundamento legal ........................................................... 298

2. Desarrollo de la revisión de gabinete ... .. .. .............. .. ..... 300

2.1 Requisitos del oficio de solicitud de información .............. . 300

2.2 Notificación de la orden ............................................ 302

2.3 Supuestos que se surten si el contribuyente cumple con exhibir la información y documentación ....................................................... 303

3. Plazo para culminar la revisión de gabinete y supuestos de suspensión .. .... ..... ..... ..... ..... .. .... ........... .. .... . 310

4. Imposibilidad para emitir una orden de revisión por los mismos conceptos o periodos que ya hubiesen sido objeto de análisis .......................................................... 315

11. REVISIÓN DE DICTÁM:ENES .. .. .. ............................. 317

l. Fundamento constitucional y legal ................................ 317

2. Particularidades ................. .. ... .. ... .................................. 322

2.1 Presunción iuris tantum .. . ......................... 323

2.2 Personas con derecho a optar por la opción de cumplir sus obligaciones fiscales mediante la formulación de dictámenes .. . ... . .. ... 326

2.3 Mecánica de la revisión de dictám~nes ................ 327

3. Plazo... .. ...... ........ ... .... ..... ..... ............. 333

XV

EL PROCEDI MIENTO DE FISCALIZACIÓN

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4. Contador público autorizado para dictaminar .............. 333

4.1 Obtención de registro .. . ... 333

4.2 Baja definitiva del registro de contadores públicos facultados para dictaminar .... .... ......... .. .... 337

4.3 Baja temporal del registro de contadores públicos facultados para dictaminar. . 337

5. Sanciones a los contadores públicos inscritos .............. 338

5.1 Amonestación ..... . . ................................. 338

5.2 Suspensión... . ................................................... 339

5.3 Cancelación ....... .. .................................................... 340

III. VISITAS DOMICILIARIAS PARA VERIFICAR EXPEDICIÓN DE COMPROBANTES FISCALES .......... 342

l. Comprobantes fiscales digitales por internet o CFDI ... 345

1.1 Requisitos que deben reunir los CFDI ....... ......... .... 347

1.2 Generación de CFDI ....................... ........ ......... .... .. ... 350

1.3 Remisión del CFDI al SAT. .. 351

1.4 Entrega o envio de CFDI a clientes. . .. 352

1.5 Almacenamiento de CFDI ............................. 353

1.6 Validación de CFDI .................... ......... .... ................. 354

2. Desarrollo de la visita domiciliaria para verificar la expedición de comprobantes fiscales .......... ............ 354

2.1 Lugar de la visita 354

2.2 Entrega de la orden de visita ................................. 356

2.3 Desarrollo de la visita ........................................... 359

2.4 Plazo para desvirtuar los hechos u omisiones plasmados en el acta respectiva ... ............ .. ......... 361

2.5 Omisión de inscripción ante el registro federal de contribuyentes ................. 363

XVI

Pág.

IV. FACULTADES DE RECTIFICACIÓN, VALUACIÓN O VERIFICACIÓN, RECABACIÓN DE INFORMACIÓN Y DE REVISIÓN ELECTRÓNICA .......................... ............ 363

l. Rectificación... . . ............................ ........ .. ....... ...... 364

2. Valuación o ver ificación.. .. 365

3. Recabación de información.. . ............................ 367

4. De revisión electrónica ......................... .. ....................... 369

CAPÍTULO QUINTO

MEDIOS DE DEFENSA CONTRA ACTOS DE LA AUTORIDAD FISCAL EN EJER CICIO

DE LAS FACTULTADES DE COMPROBACIÓN (375)

l. RECURSO DE REVOCACIÓN ... .. .............. 381

l. Procedencia del recurso de revocación contra actos emitidos por las autoridades fiscales en ejercicio de sus facultades de comprobación ........ . 381

2. Interposición optativa del recurso . . .......... 389

3. Procedimientos de resolución de controversias previstos en tratados para evitar la doble tributación .. 390

4. Plazos y presentación del recurso de revocación .. . .. 391

5. Casos de suspensión de los plazos... . ................. 391

6. Requisitos del escrito de interposición del recurso ....... 392

7. Documentos que se deben acompañar con la interposición del recurso ..

8. Particularidades en el procedimiento del recurso

394

de revisión exclusivo de fondo .......... ....... ... ... .. ........... 398

9. Resolución del recurso de revocación.. 399

10. Improcedencia del recurso de revocación.. . ........... 402

XVII

EL P~OCEDIMif:NTQ llE FlSCM.I :U.ClÓN

Pág.

11. Sobreseimiento del recurso de revocación.... . ........ 408

12. Cumplimiento de la sentencia del recurso, conforme a los efectos que se le hayan otorgado ..... ... .. 409

13. Impugnación de la resolución emitida en cumplimiento a lo resuelto en el recurso de revocación... .. .................................................. 411

ll. JUICIO CONTENCIOSO ADM INISTRATIVO FEDERAL ... ... .... ..... .... .... .... .... .... ...... 413

l. Procedencia del juicio contencioso administrativo federal ..................... .. ........................... 414

2. Regulación legal del juicio contencioso administrativo.. . .. ..... .... .. . 421

3. Formas y vías de substanciación del juicio contencioso administrativo federal .... .. ...... ... 421

4. Interposición del juicio en la vía incorrecta.. 426

5. Partes en el juicio contencioso administrativo. .. .. 429

6. Improcedencia del juicio contencioso administrativo.. . 430

7. Sobreseimiento del juicio contencioso administrativo.. 432

8. Trámite general del juicio contencioso administrativo federal .... ..... ......... .... .... .... ..... .... ....... ..... . 433

9. Plazos para presentar la demanda ...... .. .. .. .. .. .......... .. .... 434

10. Formalidades de la demanda .. .. .. ....................... .. .. .. .. .. 435

11. Am pliación de la demanda ... ......... ... .. ....... ............ .. .... 441

12. Apersonamiento del tercero ........... ... ............ ..... .. . .. ... 446

13. Emplazamiento y plazo para contestar la demanda .. 446

14. Ofrecimiento de pruebas ................ .. .. .. ........... ....... ..... 449

15. Formulación de alegatos y cierre de la instrucción .. .. 452

16. Audiencia en juicio de resolución exclusiva de fondo .. 456

XVI II

Pág.

17. La sentencia ................ .......... ..... .. .. .. ......................... . 457

18. Alcance de la nulidad decretada en la sentencia ......... 460

III. AMPARO DIRECTO ..

l. Procedencia del amparo directo en contra de actos dictados en el juicio contencioso

.. ....... 465

administrativo federal .......................... .......................... 466

2. Presentación de la demanda de amparo directo y sus requisitos ................................................... 472

3. Substanciación .. . ........................ 476

IV. RECURSO DE REVISIÓN FISCAL ................................... 478

l. Lugar y plazo para interponerlo ...... .. .. ......................... 478

2. Copias para traslado ................................... .................. 480

3. Revisión adhesiva... .......... 480

4. Procedencia del recurso de revisión ............................. .. 480

V. JUICIO DE AMPARO INDIRECTO .................................. 496

l. Plazo y forma de presentación de la demanda de amparo... ........................................... 496

2. Requisitos de la demanda de amparo indirecto ............ 497

3. Substanciación ... ... ......... .... .. ... .. ... .. ... ......... ............... .... .. 497

4. Ampliación de la demanda de amparo .......................... 498

5. Las pruebas... .. ........................................................ 498

6. Las audiencias ................................................................ 499

7. La sentencia en los asuntos del orden administrativo .. 499

8. Procedencia del amparo indirecto contra actos derivados de los procedimientos llevados a cabo por la autoridad hacendaria, en ejercicio de sus facultades de comprobación ................................ 499

BIBLIOGRAFÍA.. . . . 51 1

XIX