Contabilitate Financiara Aprofundata an 2

Contabilitate aprofundata financiara

16.04.2011

Curs 1

Inregistrari contabile:

Registrul jurnal= este utilizat de toate tipurile de unitati reprezentand documentul obligatoriu de inregistrare cronologica a documentelor justificative in care se reflecta operatiile economice servind ca proba in litigii si sursa de informatii pentru organele fiscale. El cuprinde date cu privire la felul, nr si sata documentului justificativ explicatia conturilor corespondente si sumele partiale si totale.Registrul inventar= reprezinta documentul contabil obligatoriu de inregistrare anuala grupata a rezultatelor inventarierii patrimoniului precum si continutul fiecarui cost de bilant pe baza datelor cuprinse in procesul verbal de inventariere.

Cartea mare= serveste la stabilirea rulajelor lunare si a soldurilor pe fiecare cont sintetic putand avea diverse forme:

fisa de cont pentru operatii diverse.

Fisa de cont pentru conturi corespondente (fisa sah)

Documentele mijloacelor fixe: Registrul numar de inventar atribuie numarul de inventar mijloacelor fixe cifrate Proces verbal de receptie si punere in functiune a mijloacelor fixe

Fisa mijloacelor fixe Bonul de miscare a mijloacelor fixe se foloseste la predarea-primirea intre sectii Proces verbal de scoatere din gestiune a mijloacelor fixe

Proces verbal de casare a mijloacelor fixe

Documentele materialelor si stocurilor: Nota de receptie si constatare de diferente

Bon de predare transfer-restituire se utilizeaza la obtinerea produselor din productie proprie si transfer

Bon de consum (601=301)

Fisa de magazie: gestionarul inregistreaza pe baza de factura

Dispozitie de livrare se utilizeaza la eliberarea pentru vanzare a bunurilor din depozit Aviz de insotire a marfii insoteste marfa pe timpul transportului si are regim special

Delegatie pentru ridicarea de marfuri

Fisa de inventar a obiectelor in folosinta

Fisa de cont analitic pentru valori materiale

Bon de primire (consignatie)Mijloace banesti si decontari: Registrul de casa

Extras de cont

Dispozitia de plata sau de incasare

Stat de salarii

Lista de avans chenzinal (641= 421 421=541)

Ordin de deplasare Nota de creditare- debitare: se utilizeaza in cazul in care exista decontari in cadrul intreprinderilor de grup

Nota de contabilitate

Registrul pentru vanzari % = 408

4426=4428 301

4428

Registrul pentru cumparari Balanta de verificare Ordin de compensare client-furnizorStocuri:Stocurile si productia in curs de executie cuprind ansamblul bunurilor materiale, lucrarilor si serviciilor care intervin in cadrul ciclului de exploatare a unei unitati patrimoniale destinate fie vanzarii in aceasi stare, fie consumului la prima lor utilizare, fie ca productie in curs de executie aflata sub forma de productie nedeterminata. In contabilitatea financiara a intreprinderilor, stocurile sunt clasificate si delimitate in functie de 4 criterii: fizic, destinatie, faza ciclului de exploatare si in locul de creare a gestiunilor. Corespunzator acestor criterii sunt individualizate urmatoarele structuri:

a) marfurile= respectiv bunurile pe care unitatea le achizitioneaza in vederea revanzarii lor;b) materiile prime= care participa direct la fabricarea produselor si se regasesc in produsul finit fie in starea lor initiala fie transformate;

c) materiale consumabile= care participa sau ajuta la procesul de fabricatie sau de exploatare fara a se regasii de regula in produsul finit;

d) produsele= respectiv semifabricatele sunt produsele a caror proces tehnologic a fost terminat intr-o sectie si care trec in continuare in procesul tehnologic al altei sectii sau se livreaza tertiilor;

e) produsele finite= sunt produsele care au parcurs in intregime fazele procesului de fabricatie fiind depozitate in vederea livrarii;

f) produsele reziduale= reprezinta rebuturile, materiale recuperabile sau deseurile;

g) animale si pasari= respectiv animalele nascute si cele de orice fel, crescute pentru a fi valorificate;h) ambalajele= includ acele ambalaje achizitionate goale sau odata cu materialele, cele confectionate in unitate si cele restituite de clienti potrivit contractelor;i) obiecte de inventar= bunuri cu o valoare mai mica decat limita prevazuta de lege pentru a fi considerate mijloace fixe indiferent de durata lor de utilizare sau cu o durata de utilizare mai mica de un an indiferent de valoarea acestora precum si bunurile asimilate acestora cum ar fi: echipamente de protectie, echipamente de lucru, unelte, instrumente, dispozitive, matrite, alte obiecte similare;In functie de locul de creare a gestiunii, structurile de stocuri prezentate mai sus se grupeaza in: stocuri aflate in depozitele intreprinderii

stocuri in curs de aprovizionare sau sosite si nereceptionate

stocuri aflate la terti

Ex: O societate comerciala are in depozitul de materii prime la 1 martie 1 200 m3 lemn de brad la pretul de 75 lei/m3.

Aprovizionarile in cursul lunii au fost :

- 5 martie: 800 m3 la cost de achizitie 80 lei/ m3 11 martie: 1 000 m3 cost de achizitie 70 lei/ m3 20 martie: 900 m3 cost de achizitie 82 lei/ m3Consumurile lunii martie au fost: 8 martie: 1 100 m3 18 martie: 1 500 m3FIFO:a) achizitie in 5 martie : 800 m3 * 80 lei/ m3= 64 000 lei

% = 40179 360 lei301.1 64 000 lei4426 15 360 leib) consum in 8 martie: 1 100 m3 * 75 lei/ m3= 82 500 lei

[601=301] 82 500 leic) achizitie in 11 martie: 1 000 m3 * 70 lei/ m3= 70 000 lei

% = 40186 800 lei301.1 70 000 lei

4426 16 800 leid) consum in 18 martie: 1 500 m3100 m3 * 75 lei/ m3= 7 500 lei800 m3 * 80 lei/ m3= 64 000 lei

600 m3 * 70 lei/ m3= 42 000 lei

113 500 lei[601=301] 113 500 leie) achizitie in 20 martie: 900 m3 * 82 lei/ m3= 73 800 lei

% = 40191 512 lei301.1 73 800 lei

4426 17 712 lei

DataCantitatiValoriP.U.

IEStocDCSold

1.03--1 200/100--90 00075

5.03800-2 00064 000-154 00080

8.03-1 100900-82 50071 500-

11.031 000/400-1 90070 000-141 50070

18.03-1 500400-113 50028 000-

20.03900-1 30073 800-101 800-

LIFO:a) acizitie in 5 martie: 800 m3 * 80 lei/ m3= 64 000 lei

% = 40179 360 lei

301.1 64 000 lei

4426 15 360 lei

b) consum 8 martie: 1 100 m3800 m3 * 80 lei/ m3= 64 000 lei

300 m3 * 75 lei/ m3= 22 500 lei

86 500 lei

[601=301] 86 500 leic) achizitie 11 martie: 1 000 m3 * 70 lei/ m3= 70 000 lei

% = 40186 800 lei

301.1

70 000 lei4426

16 800 leid) consum 18 martie: 1 500 m31 000 m3 * 70 lei/ m3= 70 000 lei

500 m3 * 75 lei/ m3= 37 500 lei

107 500 lei[ 601=301] 107 500 leie) achizitie in 20 martie: 900 m3 * 82 lei/ m3= 73 800 lei

% = 40191 512 lei

301.1 73 800 lei4426 17 712 leiDataCantitatiValoriP.U.

IEStocDCSold

1.03--1 200/900--90 00075

5.03800-2 00064 000-154 00080

8.03-1 100900-86 50067 500-

11.031 000-1 90070 000-137 50070

18.03-1 500400-107 50030 000-

CMP dupa fiecare intrare:a) acizitie in 5 martie: 800 m3 * 80 lei/ m3= 64 000 lei

% = 40179 360 lei

301.1

64 000 lei

4426

15 360 lei

b) consum 8 martie: 1 100 m3 CMP =154 000/2 000= 77 lei/ m3 1 100 m3 * 77 lei/ m3= 84 700 lei [601=301] 84 700 leic) achizitie 11 martie: 1 000 m3 * 70 lei/ m3= 70 000 lei

% = 40186 800 lei

301.1

70 000 lei

4426

16 800 lei

d) consum 8 martie: 1 500 m3CMP= 139 300 / 1 900= 73,3 lei/ m31 500 m3 * 73,3 lei/ m3= 109 997 lei[ 601=301] 109 997 lei

e) achizitie in 20 martie: 900 m3 * 82 lei/ m3= 73 800 lei

% = 40191 512 lei

301.1 73 800 lei

4426 17 712 lei

DataCantitatiValoriP.U.

IEStocDCSold

1.03--1 200--90 00075

5.03800-2 00064 000-154 00080

8.03-1 100900-84 70069 300-

11.031 000-1 90070 000-139 30070

18.03-1 500400-109 99729 303-

CMP la sfarsitul lunii:CMP= Si +Val intrate/ St init+Val intrate=

= ( 90 000+64 000+ 70 000+73 800)/ (1 200+ 800+ 100+ 900)= 76,35Consum= (1 100+ 1 500) * 76,35= 198 510

[601=301] 198 510

Cost prestabilit : iesirile conform metodei costului prestabilit este de 77 lei/ m31.03: stoc 1 200 m3* 75 lei/ m3= 90 000 lei

stoc cost prestabilit 1 200 m3* 77 lei/ m3= 92 400 lei=> Si 301

diferenta de 2 400 lei => Si 308

5.03: achizitie Cef=800 m3* 80 lei/ m3= 64 000 lei Cef= 800 m3* 77 lei/ m3= 61 600 lei

Diferenta 2 400 lei=> Si 308 % = 40179 360 lei

301

61 600 lei

308

2 400 lei

4426

15 360 lei

8.03: consum 1 100 m3* 77 lei/ m3= 84 700 lei [601=301] 84 700 lei11.03: achizitie 1 000 m3* 70 lei/ m3= 70 000 lei

Cp: 1 000 m3* 77 lei/ m3= 77 000 lei

diferenta de 7 000 lei

% = 40186 800 lei

301

77 000 lei

308

7 000 lei4426

16 800 lei

18.03: consum 1 500 m3* 77 lei/ m3= 115 500 lei [601=301] 115 500 lei

20.03: achizitie 900 m3* 82 lei/ m3= 73 800 lei

900 m3* 77 lei/ m3= 69 300 lei

Diferenta de 4 500 lei % = 40191 512 lei

301

69 300 lei

308

4 500 lei

4426

17 712 lei

Coeficient de repartizat= Si 308 +Rd 308/ Si 301+ Rd 301=

= 2 400+ 2 400+ 7 000+ 4 500/ 92 400 + 61 600+ 77 000+ 69 300=

= (-2 500)/ 300 300= - 0,0083

Cota de repartizat= coeficientul de repartizat * valoarea iesirilor materiilor prime la pret prestabilit=

= -0,0083 * (84 700+115 500)= 1661,66

[601=301] 1661,66 conform Metodei Inventarului Permanent

Metoda inventar intermitent:

1 200 m3* 75 lei/ m3= 90 000 lei

- Stocul se trece pe cheltuieli: [601=301] 90 000 lei

- Achizitie 5 martie: % = 401

601

64 000

4426

- Achizitie 11 martie: % = 401

601

70 000

4426

- Achizitie 26 martie: % = 401

601

73 800

4426

900 m3* 82 lei/ m3= 73 800 lei

- La sfarsitul lunii se face inventarierea:

- 1 300 m3 cu 101 800 lei [301=601] 101 800 lei