Modelo de Plano de Contas

1. Introdução

Basicamente, o Plano de Contas é um guia que norteia os trabalhos contábeis de registro de fatos e atos inerentes à entidade, além de servir de parâmetro para a elaboração das demonstrações contábeis.

Seu principal objetivo é estabelecer normas de conduta para o registro das operações da organização e, na sua montagem, devem ser levados em conta 3 objetivos fundamentais:

a. atender às necessidades de informação da administração da empresa; b. observar formato compatível com os princípios da contabilidade e com a norma legal de elaboração

do balanço patrimonial e das demais demonstrações contábeis (Lei nº 6.404/76); c. adaptar-se tanto quanto possível às exigências de agentes externos, principalmente às da legislação

do Imposto de Renda.

2. Elenco de Contas ou Conjunto de Normas?

O Plano de Contas, genericamente tido como um simples elenco de contas, constitui na verdade um conjunto de normas do qual deve fazer parte, ainda, a descrição do funcionamento de cada conta - o chamado Manual de Contas, que contém comentários e indicações gerais sobre a aplicação e o uso de cada uma das contas (para que serve, o que deve conter e outras informações s0bre critérios gerais de contabilização).

Neste trabalho, concentramo-nos na elaboração de um modelo de Plano de Contas voltado exclusivamente para o elenco de contas. Embora de fundamental importância, sobretudo para evitar inconsistências na utilização das contas, a descrição pode ser suprida, na prática, pelo conhecimento técnico da equipe envolvida.

3. Algumas considerações sobre o modelo proposto

Estampamos, a seguir, um modelo de Plano de Contas singelo que, feitas as devidas adaptações, pode ser utilizado por empresas industriais, comerciais ou prestadoras de serviços.

A complexidade e a dinâmica dos diversos ramos de atividade, por si só, impedem a elaboração de um modelo que se pretenda exaustivo. Assim, o Plano de Contas que aqui propomos serve muito mais como um roteiro para a elaboração de um modelo efetivo, adaptado a cada caso.

Partindo deste modelo e após verificar as reais necessidades da entidade, o profissional eliminará contas excessivas e incluirá outras que se revelarem necessárias, bem como adotará codificação e subdivisões que se mostrarem mais convenientes.

3.1 Critério de codificação

A codificação das contas, além de agilizar naturalmente o trabalho de classificação dos documentos, é elemento indispensável par efeito do processamento de dados.

No modelo de plano de contas a seguir foi adotado o seguinte critério de graduação dos códigos:

X. X. X. XX. XXX

> 5º grau (3 dígitos que indicam a conta objeto de lançamento)

> 4º grau (2 dígitos que indicam as divisões da subcontas)

> 3º grau (1 dígito que indica o sub-grupo)

> 2º grau (1 dígito que indica o grupo)

> 1º grau (1 dígito que indica a estrutura)

4. Modelo de Plano de Contas

1 ATIVO 1.1 ATIVO CIRCULANTE 1.1.1 Disponível 1.1.1.01 Caixa 1.1.1.01.001 Caixa Geral 1.1.1.01.002 Fundo Fixo de Caixa 1.1.1.01.003 ... 1.1.1.02 Bancos Conta Movimento 1.1.1.02.001 .... 1.1.1.03 Aplicações Financeiras de Liquidez Imediata 1.1.1.03.001 .... 1.1.2 Clientes 1.1.2.01 Duplicatas a Receber 1.1.2.01.001 ... 1.1.2.02 (-) Duplicatas Descontadas 1.1.2.02.001 (-) ... 1.1.2.03 (-) Créditos Vencidos e não Liquidados * 1.1.2.03.001 (-) ... * A Conta "Créditos Vencidos e não Liquidados" está em conformidade com o que dispõe a Lei nº 9.430/96, art. 10, II. Este diploma legal tornou indedutível, a partir de 01/01/97, a antiga "Provisão para Créditos de Liquidação Duvidosa", tanto para fins de Imposto de Renda quanto da Contribuição Social sobre o Lucro. Se a empresa optar por constituir a Provisão indedutível, importa observar que esta será, também, conta redutora de "Clientes". 1.1.3 Outros Créditos 1.1.3.01 Bancos Conta Vinculada 1.1.3.01.001 ... 1.1.3.02 Títulos a Receber 1.1.3.02.001 ... 1.1.3.03 Cheques em Cobrança 1.1.3.03.001 ... 1.1.3.04 Dividendos a Receber 1.1.3.04.001 ... 1.1.3.05 Importações em Andamento 1.1.3.05.001 ... 1.1.3.06 Adiantamentos a Fornecedores 1.1.3.06.001 ... 1.1.3.07 Adiantamentos a Empregados 1.1.3.07.001 Salários 1.1.3.07.002 13º Salário 1.1.3.07.003 ... 1.1.3.08 Empréstimos a Empregados 1.1.3.08.001 ... 1.1.3.09 Tributos a Recuperar/Compensar 1.1.3.09.001 IPI a Recuperar 1.1.3.09.002 ICMS a Recuperar 1.1.3.09.003 Imposto de Renda Retido na Fonte 1.1.3.09.004 Imposto de Renda Pago por Estimativa 1.1.3.09.005 Contribuição Social sobre o Lucro Paga por Estimativa 1.1.3.09.006 Tributos Pagos a Maior ou Indevidamente

1.1.3.09.007 ... 1.1.4 Aplicações Financeiras 1.1.4.01 Aplicações Financeiras com Rendimentos Pós-fixados 1.1.4.01.001 ... 1.1.4.02 Aplicações Financeiras com Rendimentos Prefixados 1.1.4.02.001 ... 1.1.4.03 Ações 1.1.4.03.001 ... 1.1.4.04 Debêntures 1.1.4.04.001 Valor Nominal 1.1.4.04.002 (-) Deságio a apropriar 1.1.4.04.003 ... 1.1.5 Estoques 1.1.5.01 Mercadorias Produtos e Insumos 1.1.5.01.001 Mercadorias para Revenda 1.1.5.01.002 Matérias-Primas 1.1.5.01.003 Material de Acondicionamento 1.1.5.01.004 Outros Materiais de Consumo Industrial 1.1.5.01.005 Produtos Acabados 1.1.5.01.006 Produtos em Elaboração 1.1.5.01.007 ... 1.1.5.02 Almoxarifado 1.1.5.02.001 Almoxarifado de Manutenção 1.1.5.02.002 Almoxarifado Administrativo 1.1.5.02.003 ... 1.1.5.03 (-) Provisão para Ajuste do Estoque ao Valor de Mercado 1.1.5.03.001 (-) ... 1.1.6 Despesas Pagas Antecipadamente 1.1.6.01 Despesas de Meses Seguintes 1.1.6.01.001 Prêmios de Seguros a Apropriar 1.1.6.01.002 Assinaturas e Anuidades 1.1.6.01.003 ... 1.1.6.02 Despesas do Exercício Seguinte 1.1.6.02.001 Prêmios de Seguros a Apropriar 1.1.6.02.002 Assinaturas e Anuidades 1.1.6.02.003 ... 1.2 ATIVO REALIZÁVEL A LONGO PRAZO 1.2.1 Clientes 1.2.1.01 Duplicatas a Receber 1.2.1.01.001 ... 1.2.1.02 (-) Duplicatas Descontadas 1.2.1.02.001 (-) ... 1.2.1.03 (-) Créditos Vencidos e não Liquidados * 1.2.1.03.001 (-) ... 1.2.2 Outros Créditos 1.2.2.01 Títulos a Receber 1.2.2.01.001 ... 1.2.2.02 Bancos Conta Vinculada 1.2.2.02.001 ... 1.2.2.03 Controladora, Controladas e Coligadas 1.2.2.03.001 ... 1.2.2.04 Sócios, Administradores e Pessoas Ligadas 1.2.2.04.001 ... 1.2.2.05 Aplicações Financeiras 1.2.2.05.001 ... 1.2.2.06 Depósitos Judiciais 1.2.2.06.001 ... 1.2.2.07 Empréstimos Compulsórios 1.2.2.07.001 Obrigações da Eletrobrás 1.2.2.07.002 Créditos da Eletrobrás 1.2.2.07.003 Empréstimo Compulsório s/ Combustíveis e Veículos 1.2.2.07.004 (-) Provisão para Perdas

1.2.2.07.005 ... 1.2.2.08 Tributos a Recuperar 1.2.2.08.001 ... 1.2.2.09 Despesas Pagas Antecipadamente 1.2.2.09.001 ... 1.2.2.10 Depósitos por Incentivos Fiscais 1.2.2.10.001 Finor 1.2.2.10.002 Finam 1.2.2.10.003 ... 1.3 ATIVO PERMANENTE 1.3.1 Investimentos 1.3.1.01 Controladas e Coligadas - Equivalência Patrimonial 1.3.1.01.001 Controlada "A" - Valor Patrimonial 1.3.1.01.002 Controlada "A" - Ágio na Aquisição 1.3.1.01.003 (-) Controlada "A" - Amortização Acumulada do Ágio 1.3.1.01.004 (-) Controlada "A" - Deságio na Aquisição 1.3.1.01.005 Controlada "A" - Amortização Acumulada do Deságio 1.3.1.01.006 ... 1.3.1.02 Controladas e Coligadas - Custo Corrigido 1.3.1.02.001 ... 1.3.1.03 Outras Participações Societárias 1.3.1.03.001 ... 1.3.1.04 Participações por Incentivos Fiscais 1.3.1.04.001 Finor 1.3.1.04.002 Finam 1.3.1.04.003 ... 1.3.1.05 Imóveis não destinados ao Uso 1.3.1.05.001 ... 1.3.1.06 Outros Investimentos Permanentes 1.3.1.06.001 Obrigações da Eletrobrás 1.3.1.06.002 Créditos da Eletrobrás 1.3.1.06.003 Empréstimo Compulsório s/ Combustíveis e Veículos 1.3.1.06.004 Objetos de Arte 1.3.1.06.005 Cauções Permanentes 1.3.1.06.006 ... 1.3.1.07 Provisão para Perdas Permanentes 1.31.07.001 (-) Controladas e Coligadas - Equivalência Patrimonial 1.31.07.002 (-) Controladas e Coligadas - Custo Corrigido 1.31.07.003 (-) Outras Participações Societárias 1.31.07.004 (-) Participações por Incentivos Fiscais 1.31.07.005 (-) Imóveis não destinados ao Uso 1.31.07.006 (-) Outros Investimentos Permanentes 1.31.07.007 (-) ... 1.3.2 Imobilizado 1.3.2.01 Imóveis 1.3.2.01.001 Terrenos 1.3.2.01.002 Edifícios 1.3.2.01.003 Construções 1.3.2.01.004 ... 1.3.2.02 Móveis e Utensílios 1.3.2.02.001 ... 1.3.2.03 Máquinas, Equipamentos e Ferramentas 1.3.2.03.001 ... 1.3.2.04 Veículos 1.3.2.04.001 ... 1.3.2.05 Recursos Naturais 1.3.2.05.001 ... 1.3.2.06 Marcas, Direitos e Patentes 1.3.2.06.001 ... 1.3.2.07 Benfeitorias em Propriedades de Terceiros 1.3.2.07.001 ... 1.3.2.08 Imobilizado em Andamento

1.3.2.08.001 ... 1.3.2.09 (-) Depreciações, Amortizações e Exaustões Acumuladas 1.3.2.09.001 (-) Depreciações de Edifícios 1.3.2.09.002 (-) Depreciações de Móveis e Utensílios 1.3.2.09.003 (-) Depreciações de Máquinas, Equipamentos e Ferramentas 1.3.2.09.004 (-) Depreciações de Veículos 1.3.2.09.005 (-) Exaustões e Depreciações de Recursos Naturais 1.3.2.09.006 (-) Amortizações e Depreciações de Marcas, Direitos e Patentes 1.3.2.09.007 (-) Amortizações e Depreciações de Benfeitorias em Propriedades de Terceiros 1.3.2.09.008 (-) ... 1.3.3 Ativo Diferido 1.3.3.01 Gastos Pré-Operacionais 1.3.3.01.001 Administrativos 1.3.3.01.002 De Organização 1.3.3.01.003 Financeiros 1.3.3.01.004 ... 1.3.3.02 Gastos com Pesquisas e Desenvolvimento 1.3.3.02.001 Gastos Gerais 1.3.3.02.002 Financeiros 1.3.3.02.003 ... 1.3.3.03 Gastos de Implantação de Novos Sistemas e Métodos 1.3.3.03.001 Gastos Gerais com Implantação de Sistemas e Métodos 1.3.3.03.002 Financeiros 1.3.3.03.003 ... 1.3.3.04 Benfeitorias em Propriedades de Terceiros 1.3.3.04.001 ... 1.3.3.05 (-) Amortizações Acumuladas 1.3.3.05.001 (-) Amortizações de Gastos Pré-Operacionais 1.3.3.05.002 (-) Amortizações de Gastos com Pesquisas e Desenvolvimento 1.3.3.05.003 (-) Amortizações de Gastos com Implantação de Novos Sistemas e Métodos 1.3.3.05.004 (-) Amortizações de Benfeitorias em Propriedade de Terceiros 1.3.3.05.005 (-) ... 2 PASSIVO 2.1 PASSIVO CIRCULANTE 2.1.1 Empréstimos e Financiamentos 2.1.1.01 Empréstimos Nacionais 2.1.1.01.001 ... 2.1.1.02 Empréstimos Estrangeiros 2.1.1.02.001 ... 2.1.1.03 Financiamentos Nacionais 2.1.1.03.001 ... 2.1.1.04 Financiamentos Estrangeiros 2.1.1.04.001 ... 2.1.1.05 Títulos a Pagar 2.1.1.05.001 ... 2.1.1.06 Adiantamentos sobre Contratos de Câmbio 2.1.1.06.001 ... 2.1.1.07 Controladora, Controladas e Coligadas 2.1.1.07.001 ... 2.1.2 Debêntures 2.1.2.01 Debêntures Conversíveis em Ações 2.1.2.01.001 ... 2.1.2.02 Debêntures Não-Conversíveis 2.1.2.02.001 ... 2.1.2.03 (-) Deságios a Apropriar 2.1.2.03.001 (-) ... 2.1.3 Fornecedores 2.1.3.01 Fornecedores Nacionais 2.1.3.01.001 ... 2.1.3.02 Fornecedores Estrangeiros 2.1.3.02.001 ... 2.1.4 Obrigações Tributárias

2.1.4.01 Impostos e Contribuições a Recolher 2.1.4.01.001 IPI a Recolher 2.1.4.01.002 ICMS a Recolher 2.1.4.01.003 ISS a Recolher 2.1.4.01.004 Provisão para Imposto de Renda 2.1.4.01.005 Provisão para Contribuição Social sobre o Lucro 2.1.4.01.006 Imposto de Renda por Estimativa a Recolher 2.1.4.01.007 Contribuição Social sobre o Lucro por Estimativa a Recolher 2.1.4.01.008 Imposto de Renda Retido na Fonte 2.1.4.01.009 PIS a Recolher 2.1.4.01.010 Cofins a Recolher 2.1.4.01.011 Provisão para o IOF 2.1.4.01.012 ... 2.1.5 Obrigações Trabalhistas e Previdenciárias 2.1.5.01 Obrigações com o Pessoal 2.1.5.01.001 Salários e Ordenados a Pagar 2.1.5.01.002 Pró-Labore a Pagar 2.1.5.01.003 Gratificações a Pagar 2.1.5.01.004 ... 2.1.5.02 Obrigações Previdenciárias 2.1.5.02.001 INSS a Recolher 2.1.5.02.002 FGTS a Recolher 2.1.5.02.003 ... 2.1.5.03 Provisões 2.1.5.03.001 Provisão para Férias 2.1.5.03.002 Provisão para 13º Salário 2.1.5.03.003 INSS sobre Provisão para Férias 2.1.5.03.004 FGTS sobre Provisão para 13º Salário 2.1.5.03.005 ... 2.1.6 Outras Obrigações 2.1.6.01 Adiantamentos de Clientes 2.1.6.01.001 ... 2.1.6.02 Contas a Pagar 2.1.6.02.001 ... 2.1.6.03 Energia Elétrica, Água e Telefone a Pagar 2.1.6.03.001 ... 2.1.6.04 Contas Correntes 2.1.6.04.001 ... 2.1.6.05 Seguros 2.1.6.05.001 ... 2.1.6.06 Outras Obrigações 2.1.6.06.001 ... 2.1.7 Dividendos, Participações e Juros sobre o Capital Próprio 2.1.7.01 Dividendos 2.1.7.01.001 Dividendos Propostos 2.1.7.01.002 Dividendos a Pagar 2.1.7.01.003 ... 2.1.7.02 Participações 2.1.7.02.001 Participações Propostas a Administradores 2.1.7.02.002 Participações Propostas a Empregados 2.1.7.02.003 Participações a Pagar 2.1.7.02.004 ... 2.1.7.03 Juros sobre o Capital Próprio 2.1.7.03.001 Juros sobre o Capital Próprio a Pagar 2.1.7.03.002 ... 2.2 PASSIVO EXIGÍVEL A LONGO PRAZO 2.2.1 Empréstimos e Financiamentos 2.2.1.01 Empréstimos Nacionais 2.2.1.01.001 ... 2.2.1.02 Empréstimos Estrangeiros 2.2.1.02.001 ... 2.2.1.03 Financiamentos Nacionais

2.2.1.03.001 ... 2.2.1.04 Financiamentos Estrangeiros 2.2.1.04.001 ... 2.2.1.05 Títulos a Pagar 2.2.1.05.001 ... 2.2.1.06 Controladora, Controladas e Coligadas 2.2.1.06.001 ... 2.2.1.07 Outros Débitos com Sócios, Administradores e Pessoas Ligadas 2.2.1.07.001 ... 2.2.2 Fornecedores 2.2.2.01 Fornecedores Nacionais 2.2.2.01.001 ... 2.2.2.02 Fornecedores Estrangeiros 2.2.2.02.001 ... 2.2.3 Outras Obrigações 2.2.3.01 Contas a Pagar 2.2.3.01.001 ... 2.3 RESULTADOS DE EXERCÍCIOS FUTUROS 2.3.1 Resultados Operacionais 2.3.1.01 Receitas de Exercícios Futuros 2.3.1.01.001 ... 2.3.1.02 Custos e Despesas Vinculadas às Receitas 2.3.1.02.001 ... 2.4 PATRIMÔNIO LÍQUIDO 2.4.1 Capital Social 2.4.1.01 Capital Subscrito 2.4.1.01.001 Capital Social 2.4.1.01.002 ... 2.4.1.02 (-) Capital a Integralizar 2.4.1.02.001 (-) ... 2.4.2 Reservas 2.4.2.01 Reservas de Capital 2.4.2.01.001 Correção Monetária do Capital Integralizado * 2.4.2.01.002 Ágio na Emissão de Ações 2.4.2.01.003 Doações e Subvenções para Investimentos 2.4.2.01.004 (-) Ações/Quotas em Tesouraria 2.4.2.01.005 ... * A correção monetária das demonstrações financeiras foi revogada, inclusive para fins societários, a partir de 01/01/96, por força do art. 4º da Lei nº 9.249/95. Portanto, a conta "Correção Monetária do Capital Integralizado" somente apresentará saldo se a empresa não houver incorporado a reserva ao Capital Social. 2.4.2.02 Reservas de Reavaliação 2.4.2.02.001 Reavaliação de Ativos Próprios 2.4.2.02.002 Reavaliação de Ativos de Coligadas 2.4.2.03 Reservas de Lucros 2.4.2.03.001 Reserva Legal 2.4.2.03.002 Reserva Estatutária 2.4.2.03.003 Reserva para Contingências 2.4.2.03.004 Reserva de Lucros a Realizar 2.4.2.03.005 Reserva Especial 2.4.2.03.006 (-) Ações/Quotas em Tesouraria 2.4.2.03.007 ... 2.4.3 Lucros ou Prejuízos Acumulados 2.4.3.01 Lucros ou Prejuízos Acumulados 2.4.3.01.001 Lucros Acumulados 2.4.3.01.002 (-) Prejuízos Acumulados 2.4.3.01.003 Resultado do Exercício em Curso 2.4.3.01.004 ... 3 CONTAS DE RESULTADO - CUSTOS E DESPESAS 3.1 CUSTOS DE PRODUÇÃO 3.1.1 Custos Diretos de Produção 3.1.1.01 Material Aplicado

3.1.1.01.001 Matéria-Prima 3.1.1.01.002 ... 3.1.1.02 Mão-de-Obra Direta 3.1.1.02.001 Salários e Ordenados 3.1.1.02.002 Pró-Labore 3.1.1.02.003 Prêmios e Gratificações 3.1.1.02.004 13º Salário 3.1.1.02.005 Férias 3.1.1.02.006 INSS 3.1.1.02.007 FGTS 3.1.1.02.008 Indenizações e Aviso Prévio 3.1.1.02.009 Assistência Médica e Social 3.1.1.02.010 ... 3.1.1.03 Gastos Gerais 3.1.1.03.001 Combustíveis e Lubrificantes 3.1.1.03.002 Energia Elétrica 3.1.1.03.003 Serviços de Terceiros 3.1.1.03.004 ... 3.1.2 Custos Indiretos de Produção 3.1.2.01 Mão-de-Obra Indireta 3.1.2.01.001 ... 3.1.2.02 Materiais de Consumo Indireto 3.1.2.02.001 ... 3.1.2.03 Materiais de Manutenção e Reparo 3.1.2.03.001 ... 3.1.2.04 Utilidades e Serviços 3.1.2.04.001 ... 3.1.2.05 Aluguéis e Arrendamentos 3.1.2.05.001 ... 3.1.2.06 Depreciações, Amortizações e Exaustões 3.1.2.06.001 Depreciações de Edifícios 3.1.2.06.002 Depreciações de Móveis e Utensílios 3.1.2.06.003 Depreciações de Máquinas, Equipamentos e Ferramentas 3.1.2.06.004 Depreciações de Veículos 3.1.2.06.005 Exaustões e Depreciações de Recursos Naturais 3.1.2.06.006 Amortizações e Depreciações de Marcas, Direitos e Patentes 3.1.2.06.007 Amortizações e Depreciações de Benfeitorias em Propriedades de Terceiros 3.1.2.06.008 ... 3.1.2.07 Combustíveis e Energia Elétrica 3.1.2.07.001 ... 3.1.3 Custos Diretos da Produção de Serviços 3.1.3.01 Mão-de-Obra Direta 3.1.3.01.001 Salários e Ordenados 3.1.3.01.002 Pró-Labore 3.1.3.01.003 Prêmios e Gratificações 3.1.3.01.004 13º Salário 3.1.3.01.005 Férias 3.1.3.01.006 INSS 3.1.3.01.007 FGTS 3.1.3.01.008 Indenizações e Aviso Prévio 3.1.3.01.009 Assistência Médica e Social 3.1.3.01.010 ... 3.1.3.02 Gastos Gerais 3.1.3.02.001 Combustíveis e Lubrificantes 3.1.3.02.002 Energia Elétrica 3.1.3.02.003 Serviços de Terceiros 3.1.3.02.004 ... 3.1.4 Custos Indiretos da Produção de Serviços 3.1.4.01 Mão-de-Obra Indireta 3.1.4.01.001 ... 3.1.4.02 Materiais de Consumo Indireto 3.1.4.02.001 ...

3.1.4.03 Materiais de Manutenção e Reparo 3.1.4.03.001 ... 3.1.4.04 Utilidades e Serviços 3.1.4.04.001 ... 3.1.4.05 Aluguéis e Arrendamentos 3.1.4.05.001 ... 3.1.4.06 Depreciações, Amortizações e Exaustões 3.1.4.06.001 ... 3.1.4.07 Combustíveis e Energia Elétrica 3.1.4.07.001 ... 3.2 DESPESAS OPERACIONAIS 3.2.1 Despesas com Vendas 3.2.1.01 Despesas com Pessoal 3.2.1.01.001 Salários e Ordenados 3.2.1.01.002 Pró-Labore 3.2.1.01.003 Prêmios e Gratificações 3.2.1.01.004 13º Salário 3.2.1.01.005 Férias 3.2.1.01.006 INSS 3.2.1.01.007 FGTS 3.2.1.01.008 Indenizações e Aviso Prévio 3.2.1.01.009 Assistência Médica e Social 3.2.1.01.010 ... 3.2.1.02 Comissões sobre Vendas 3.2.1.02.001 Comissões 3.2.1.02.002 ... 3.2.1.03 Propaganda e Publicidade 3.2.1.03.001 Propaganda e Publicidade 3.2.1.03.002 Amostras Grátis 3.2.1.03.003 ... 3.2.1.04 Despesas com Entrega 3.2.1.04.001 Fretes e Carretos 3.2.1.04.002 Manutenção de Veículos 3.2.1.04.003 ... 3.2.1.05 Despesas com Viagens e Representações 3.2.1.05.001 Viagens Terrestres 3.2.1.05.002 Viagens Aéreas 3.2.1.05.003 Hospedagem 3.2.1.05.004 Refeições 3.2.1.05.005 ... 3.2.1.06 Despesas Gerais 3.2.1.06.001 Aluguéis 3.2.1.06.002 Manutenção e Reparos 3.2.1.06.003 Telefone 3.2.1.06.004 Despesas Postais e Telegráficas 3.2.1.06.005 Depreciações e Amortizações 3.2.1.06.006 Serviços prestados por Terceiros 3.2.1.06.007 Seguros 3.2.1.06.008 ... 3.2.1.07 Perdas no Recebimento de Créditos 3.2.1.07.001 Créditos Vencidos e Não Liquidados * 3.2.1.07.002 ... * A Conta "Créditos Vencidos e não Liquidados" está em conformidade com o que dispõe a Lei nº 9.430/96, que tornou indedutível, a partir de 01/01/97, a antiga "Provisão para Créditos de Liquidação Duvidosa", tanto para fins de Imposto de Renda quanto da Contribuição Social sobre o Lucro. Se a empresa optar por constituir a Provisão indedutível, importa observar que a contrapartida da provisão (despesa) será, também, classificada no subgrupo "Despesas com Vendas". 3.2.2 Despesas Administrativas 3.2.2.01 Despesas com Pessoal 3.2.2.01.001 Salários e Ordenados 3.2.2.01.002 Pró-Labore 3.2.2.01.003 Prêmios e Gratificações

3.2.2.01.004 13º Salário 3.2.2.01.005 Férias 3.2.2.01.006 INSS 3.2.2.01.007 FGTS 3.2.2.01.008 Indenizações e Aviso Prévio 3.2.2.01.009 Assistência Médica e Social 3.2.2.01.010 ... 3.2.2.02 Aluguéis e Arrendamentos 3.2.2.02.001 Aluguéis de Imóveis 3.2.2.02.002 Aluguéis de Máquinas e Equipamentos 3.2.2.02.003 Arrendamento de Imóveis 3.2.2.02.004 Arrendamento Mercantil (Leasing) 3.2.2.02.005 ... 3.2.2.03 Despesas Tributárias 3.2.2.03.001 PIS * 3.2.2.03.002 Cofins * 3.2.2.03.003 IPTU 3.2.2.03.004 IPVA 3.2.2.03.005 Taxas Diversas 3.2.2.03.006 CPMF 3.2.2.03.007 ... * Exceto a parcela das contribuições ao PIS e Cofins incidente sobre a receita bruta de vendas e serviços, que deve ser lançada no subgrupo 4.1.2 (Deduções da Receita Bruta). 3.2.2.04 Despesas Gerais 3.2.2.04.001 Energia Elétrica 3.2.2.04.002 Água e Esgoto 3.2.2.04.003 Telefone 3.2.2.04.004 Despesas Postais e Telegráficas 3.2.2.04.005 Seguros 3.2.2.04.006 Material de Escritório 3.2.2.04.007 Material de Higiene e Limpeza 3.2.2.04.008 Assistência Contábil 3.2.2.04.009 Serviços prestados por Terceiros 3.2.2.04.010 Depreciações e Amortizações 3.2.2.04.011 Reproduções 3.2.2.04.012 Despesas Legais e Judiciais 3.2.2.04.013 Livros, Jornais e Revistas 3.2.2.04.014 ... 3.2.2.05 Despesas Financeiras 3.2.2.05.001 Juros Passivos 3.2.2.05.002 Variações Monetárias Passivas 3.2.2.05.003 Variações Cambiais Passivas 3.2.2.05.004 Descontos Concedidos 3.2.2.05.005 Juros sobre o Capital Próprio 3.2.2.05.006 ... 3.2.2.06 Outras Despesas Operacionais 3.2.2.06.001 Provisão para Perdas e Ajustes de Ativos 3.2.2.06.002 Equivalência Patrimonial 3.2.2.06.003 Amortização de Ágio 3.2.2.06.004 ... 3.3 DESPESAS NÃO-OPERACIONAIS 3.3.1 Resultados Não-Operacionais 3.3.1.01 Resultados Negativos na Alienação de Investimentos 3.3.1.01.001 Perdas na Alienação de Participações em Coligadas 3.3.1.01.002 ... 3.3.1.02 Resultado Negativo na Alienação do Imobilizado 3.3.1.02.001 Perdas na Alienação de Imóveis 3.3.1.02.002 Perdas na Alienação de Móveis e Utensílios 3.3.1.02.003 Perdas na Alienação de Máquinas, Equipamentos e Ferramentas 3.3.1.02.004 Perdas na Alienação de Veículos 3.3.1.02.005 ... 3.3.1.03 Resultado de Sinistros com Imobilizado

3.3.1.03.001 Perdas em Sinistros com Imobilizado 3.3.1.03.002 ... 3.3.1.04 Outras Baixas do Ativo Permanente * 3.3.1.04.001 Baixas de Investimentos Permanentes 3.3.1.04.002 Baixas de Imobilizado 3.3.1.04.003 Baixas de Ativo Diferido 3.3.1.04.004 ... * Grupo utilizável para registros de baixas por obsolescência, deterioração, desaparecimento, sinistros não ressarcidos etc., ou seja, baixas em relação às quais não tenha havido o correspondente recebimento de receita. 3.3.1.05 Provisões para Perdas Permanentes 3.3.1.05.001 Controladas e Coligadas - Equivalência Patrimonial 3.3.1.05.002 Controladas e Coligadas - Custo Corrigido 3.3.1.05.003 Outras Participações Societárias 3.3.1.05.004 ... 4 CONTAS DE RESULTADO - RECEITAS 4.1 RECEITAS OPERACIONAIS 4.1.1 Receita Bruta de Vendas e Serviços 4.1.1.01 Receita Bruta de Vendas de Produtos e Mercadorias 4.1.1.01.001 Vendas de Produtos no Mercado Interno 4.1.1.01.002 Vendas de Produtos no Mercado Externo 4.1.1.01.003 Vendas de Mercadorias no Mercado Interno 4.1.1.01.004 Vendas de Mercadorias no Mercado Externo 4.1.1.01.005 ... 4.1.1.02 Receita da Prestação de Serviços 4.1.1.02.001 Serviços Prestados - Mercado Interno 4.1.1.02.002 Serviços Prestados - Mercado Externo 4.1.1.02.003 ... 4.1.2 (-) Deduções da Receita Bruta 4.1.2.01 (-) Cancelamento e Devoluções 4.1.2.01.001 (-) De Vendas de Produtos no Mercado Interno 4.1.2.01.002 (-) De Vendas de Produtos no Mercado Externo 4.1.2.01.003 (-) De Vendas de Mercadorias no Mercado Interno 4.1.2.01.004 (-) De Vendas de Mercadorias no Mercado Externo 4.1.2.01.005 (-) ... 4.1.2.02 (-) Descontos Incondicionais 4.1.2.02.001 (-) Sobre Vendas de Produtos no Mercado Interno 4.1.2.02.002 (-) Sobre Vendas de Produtos no Mercado Externo 4.1.2.02.003 (-) Sobre Vendas de Mercadorias no Mercado Interno 4.1.2.02.004 (-) Sobre Vendas de Mercadorias no Mercado Externo 4.1.2.02.005 (-) ... 4.1.2.03 (-) Impostos Incidentes sobre Vendas e Serviços 4.1.2.03.001 (-) IPI * 4.1.2.03.002 (-) ICMS 4.1.2.03.003 (-) ISS 4.1.2.03.004 (-) Cofins ** 4.1.2.03.005 (-) PIS ** 4.1.2.03.006 (-) ... * A conta IPI somente figurará entre os Impostos Incidentes sobre Vendas se a empresa optar pelo critério de contabilizar as vendas pelo valor total da nota fiscal (inclusive IPI). ** Somente a parcela de contribuição ao PIS e Cofins incidente sobre a receita bruta de vendas e serviços. O valor relativo às demais receitas será lançado como Despesa Tributária (subgrupo 3.2.2.03) 4.1.3 Receitas Financeiras 4.1.3.01 Juros e Descontos 4.1.3.01.001 Juros de Aplicações Financeiras 4.1.3.01.002 Juros Ativos [outros] 4.1.3.01.003 Descontos Financeiros Obtidos 4.1.3.01.004 ... 4.1.3.02 Variações Monetárias 4.1.3.02.001 Variações Monetárias Ativas 4.1.3.02.002 Variações Cambiais Ativas

4.1.3.02.003 ... 4.1.4 Recuperação de Despesas 4.1.4.01 Recuperação de Créditos considerados Incobráveis 4.1.4.01.001 ... 4.1.4.02 Reversão de Provisões 4.1.4.02.001 ... 4.1.5 Outras Receitas Operacionais 4.1.5.01 Receitas Diversas 4.1.5.01.001 Aluguéis e Arrendamentos 4.1.5.01.002 Vendas Acessórias 4.1.5.01.003 Receita de Equivalência Patrimonial 4.1.5.01.004 Dividendos e Lucros Recebidos 4.1.5.01.005 Amortização de Deságio 4.1.5.01.006 ... 4.2 RECEITAS NÃO-OPERACIONAIS 4.2.1 Resultados Não-Operacionais 4.2.1.01 Resultados Positivos na Alienação de Investimentos 4.2.1.01.001 Lucros na Alienação de Participações em Coligadas 4.2.1.01.002 ... 4.2.1.02 Lucros na Alienação do Imobilizado 4.2.1.02.001 Lucros na Alienação de Imóveis 4.2.1.02.002 Lucros na Alienação de Móveis e Utensílios 4.2.1.02.003 Lucros na Alienação de Máquinas, Equipamentos e Ferramentas 4.2.1.02.004 Lucros na Alienação de Veículos 4.2.1.02.005 ... 4.2.1.03 Resultado de Sinistros com Imobilizado 4.2.1.03.001 Sinistros com Imobilizado 4.2.1.03.002 ... 5 CONTAS DE APURAÇÃO 5.1 CUSTO DOS PRODUTOS E DOS SERVIÇOS VENDIDOS 5.1.1 Custo dos Produtos Vendidos 5.1.1.01 Custo dos Produtos Vendidos 5.1.1.01.001 Custo dos Produtos Vendidos 5.1.2 Custo dos Serviços Prestados 5.1.2.01 Custo dos Serviços Prestados 5.1.2.01.001 Custo dos Serviços Prestados 5.1.3 Custo das Mercadorias Vendidas 5.1.3.01 Custo das Mercadorias Vendidas 5.1.3.01.001 Custo das Mercadorias Vendidas 5.1.4 Apuração do Resultado do Exercício 5.1.4.01 Apuração do Resultado do Exercício 5.1.4.01.001 Resultado do Exercício 5.1.4.01.002 Ganhos/Perdas na Alienação de Imobilizado 6 CONTAS DE COMPENSAÇÃO * 6.1 CONTAS DE COMPENSAÇÃO ATIVAS 6.1.1 Contratos e Empenhos 6.1.1.01 Seguros Contratados 6.1.1.01.001 ... 6.1.2 Riscos e Ônus Patrimoniais 6.1.2.01 Títulos Avalizados 6.1.2.01.001 ... 6.1.2.02 Títulos Endossados 6.1.2.02.001 ... 6.1.2.03 Imóveis Hipotecados 6.1.2.03.001 ... 6.1.3 Operações com Materiais Próprios 6.1.3.01 Materiais Remetidos para Industrialização 6.1.3.01.001 ... 6.1.3.02 Materiais Remetidos para Conserto 6.1.3.02.001 ... 6.1.3.03 Mercadorias Emprestadas 6.1.3.03.001 ...

6.1.3.04 Mercadorias Remetidas para Demonstração 6.1.3.04.001 ... 6.1.3.05 Bens Cedidos em Comodato 6.1.3.05.001 ... 6.1.4 Operações com Materiais de Terceiros 6.1.4.01 Entradas para Industrialização 6.1.4.01.001 ... 6.1.4.02 Entradas para Conserto 6.1.4.02.001 ... 6.1.4.03 Entradas de Mercadorias por Empréstimo 6.1.4.03.001 ... 6.1.4.04 Entradas para Demonstração 6.1.4.04.001 ... 6.1.4.05 Bens Recebidos em Comodato 6.1.4.05.001 ... 6.2 CONTAS DE COMPENSAÇÃO PASSIVAS 6.2.1 Contratos e Empenhos 6.2.1.01 Contratos de Seguros 6.2.1.01.001 ... 6.2.2 Riscos e Ônus Patrimoniais 6.2.2.01 Avais Concedidos 6.2.2.01.001 ... 6.2.2.02 Endossos de Títulos 6.2.2.02.001 ... 6.2.2.03 Hipotecas de Imóveis 6.2.2.03.001 ... 6.2.3 Operações com Materiais Próprios 6.2.3.01 Remessas para Industrialização 6.2.3.01.001 ... 6.2.3.02 Remessas para Conserto 6.2.3.02.001 ... 6.2.3.03 Remessa de Mercadorias para Empréstimos 6.2.3.03.001 ... 6.2.3.04 Remessas de Mercadorias para Demonstração 6.2.3.04.001 ... 6.2.3.05 Remessas de Bens em Comodato 6.2.3.05.001 ... 6.2.4 Operações com Materiais de Terceiros 6.2.4.01 Materiais Recebidos para Industrialização 6.2.4.01.001 ... 6.2.4.02 Materiais Recebidos para Conserto 6.2.4.02.001 ... 6.2.4.03 Mercadorias Emprestadas 6.2.4.03.001 ... 6.2.4.04 Mercadorias Recebidas para Demonstração 6.2.4.04.001 ... 6.2.4.05 Bens Recebidos em Comodato 6.2.4.05.001 ... * De acordo com a NBCT.2.5, aprovada pela Resolução CFC nº 612/85, as contas de compensação constituem sistema proóprio e devem conter o registro de atos relevantes, cujos efeitos possam traduzir-se em modificações no patrimônio da entidade. Registram-se operações não modificadoras do patrimônio, razão pela qual são denominadas "contas extra-patrimoniais". Dai o seu posicionamento em separado, no Balanço Patrimonial, logo após o Ativo e o Passivo totalizados. O significado de nome "contas de compensação" provém do fato de registrarem, por idênticos valores, no débito e no crédito, os direitos e as respectivas obrigações advindas de atos e contratos. Boletim Mapa Fiscal nº 2/2002 - IR/CD