CONTABILIDADEGERAL

Professor Jorge H.B.Bongiolo

Curso Técnico em Administração

Nome: ____________________________________________

Escola Alfa – Curso Técnico em Administração / Disciplina de Contabilidade Geral

SUMÁRIO

1 NOÇÕES DE CONTABILIDADE...........................................................................................3

2 PRINCÍPIOS CONTÁBEIS....................................................................................................5

3 PATRIMÔNIO........................................................................................................................6

4 ORIGEM E APLICAÇÃO DOS RECURSOS.........................................................................9

5 CONTAS..............................................................................................................................11

6 ESCRITURAÇÃO................................................................................................................16

7 RAZONETE E BALANCETE................................................................................................23

8 DEMONSTRAÇÕES FINANCEIRAS...................................................................................25

9 APURAÇÃO DO RESULTADO...........................................................................................31

10 OPERAÇÕES ENVOLVENDO ATIVO PERMANENTE....................................................32

11 OPERAÇÕES ENVOLVENDO CONTAS DE RESULTADO.............................................36

12 IMPOSTOS........................................................................................................................37

13 REFERÊNCIAS BIBLIOGRÁFICAS..................................................................................40

MODELOS DE DOCUMENTOS.............................................................................................41

EXERCÍCIOS PRÁTICOS......................................................................................................43

AVALIAÇÕESMédia 1: Prova I (Peso 7,0) + Trabalhos (Peso 3,0)Notas: Prova I:_________ + Trabalhos:________ = Média 1: __________MÉDIA 2: Prova II (Peso 7,0) + Trabalhos (Peso 3,0)Notas: Prova II:_________ + Trabalhos:________ = Média 2: __________Média Final: (Média 1) X 1 + (Média 2) X 2 => 6,0

3MÉDIA FINAL:____________

Datas:Prova I: Dia _______________________Prova II: Dia _______________________Substituição: Dia _______________________

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Uma empresa sem boa Contabilidade é como um barco à deriva ao sabor dos ventos.

1 NOÇÕES DE CONTABILIDADE

A Contabilidade é uma ciência praticada desde a mais remota data. Exemplo disto é a

contagem feita por pastores que possuíam controle de suas ovelhas através de pedras ou

mesmo dos mercadores que possuíam a noção de valor para a troca de mercadorias e controle

de seu patrimônio.

Por volta de 1494, um frei italiano chamado Lucca Pacciolli, escreveu um livro chamado

Summa, onde descrevia todos esses métodos de contabilização que existiam espalhados, seja

através de relatos verbais que chegavam ao seu conhecimento, seja através destes pequenos

livros que ensinavam como fazer o registro dos bens e das mercadorias que eram negociadas

pelos mercadores ou outros negociantes da época.

A grande verdade é que Lucca Pacciolli teve o grande mérito de condensar todo o

conhecimento contábil em um único livro, por isso, ele é considerado o pai da Contabilidade

Moderna.

Os registros como falam na Contabilidade deram origem aos mecanismos usados para

controlar o nosso dia-a-dia, registro de diários, registro de atas de reuniões, informações

pessoais, são alguns exemplos práticos desta ciência.

1.1 CONCEITO

______________________________________________________________________

____________________________________________________________________________

__________________________________________________________________________.

A Contabilidade registra, estuda e interpreta os fatos financeiros ou econômicos que

afetam a situação Patrimonial de uma determinada Pessoa Física ou Jurídica, utilizando as

demonstrações contábeis tradicionais e relatórios específicos para determinadas finalidades.

(Lei 10.406/02 art. 2031 novo Código Civil a Contabilidade é obrigatória para toda empresa).

Fatos financeiros: Fluxo de caixa

Fatos Econômicos: Lucros ou Prejuízos

Pessoa Física: Pessoa natural, registrada em cartório e com certidão de nascimento.

Pessoa Jurídica: São as empresas, as quais adquirem personalidade jurídica através

do registro nos órgãos competentes (Receita Federal, Junta Comercial, ICMS, Prefeitura, etc).

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1.2 OBJETO DA CONTABILIDADE

______________________________________________________________________.

1.3 OBJETIVO DA CONTABILIDADE

______________________________________________________________________

____________________________________________________________________________

___________________________________________________________________________.

1.4 FINALIDADE DA CONTABILIDADE

______________________________________________________________________

___________________________________________________________________________.

1.5 USUÁRIOS DA CONTABILIDADE

Os usuários são as pessoas que se utilizam da Contabilidade, que se interessam pela

situação da empresa e buscam nos instrumentos contábeis as suas respostas. São eles:

Usuários Internos: são todas as pessoas relacionadas com a empresa e que têm

facilidade de acesso às informações contábeis, tais como: ______________: para a tomada de

decisões; ______________: com interesse em pleitear melhorias; Diretoria:

_________________________________.

O usuário interno principal da informação contábil na entidade moderna é a alta

administração que pela proximidade à Contabilidade, pode solicitar a elaboração de relatórios

específicos para auxiliar-lhe na gestão do negócio. Estes podem, além de abranger quaisquer

áreas de informação (fluxo financeiro, disponibilidades, contas a pagar, contas a receber,

aplicações financeiras, compra e vendas no dia ou no período e os gastos gerais de

funcionamento), ser elaborados diariamente ou em curtos períodos de tempo (semana,

quinzena, mês, etc..), de acordo com as necessidades administrativas.

Usuários Externos: são todas as pessoas sem facilidade de acesso direto às

informações, mas que as recebem de publicações das demonstrações pela entidade, tais

como: _____________: interessados nas demonstrações financeiras a fim de analisar a

concessão de financiamentos e medir a capacidade de retorno do capital emprestado;

_____________________: interessados em conhecer a situação da empresa para poder atuar

no mercado; _________________: que necessita obter informações sobre as receitas e as

despesas para poder atuar sobre o resultado operacional no que concerne a sua parcela de

tributação; ________________: interessados em conhecer a situação da entidade para poder

continuar ou não as transações comerciais com a entidade, além de medir a garantia de

recebimento futuro; ________________: interessados em medir a integridade da entidade e a

garantia de que seu pedido será atendido nas suas especificações e no tempo acordado.

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2 PRINCÍPIOS CONTÁBEIS

Na Resolução 750/93 do Conselho Federal de Contabilidade, foram estabelecidos os

seguintes princípios fundamentais:

a) Da _________________________

O Patrimônio da entidade (empresa) não se confunde com o dos sócios ou acionistas,

ou empresário individual. Este princípio se estrutura na personalidade da entidade e

proprietário, sócios são pessoas distintas.

b) Da _________________________

A vida da entidade é continuada, por conseqüência, como as demonstrações contábeis

são estáticas, não podem ser desvinculadas dos períodos anteriores e subseqüentes.

c) Da _________________________

Este princípio objetiva evitar a omissão de lançamentos relativos a mutações

patrimoniais carentes de documentação formal, registrando-as no momento em ocorrem.

d) Do _________________________

Os componentes do Patrimônio devem ser registrados pelos valores originais das

transações com o mundo exterior, expressos a valor presente na moeda do país.

e) Da _________________________

A perda de poder aquisitivo da moeda deve ser reconhecida, em valores que integram

as demonstrações contábeis.

f) Da _________________________

As receitas e despesas devem ser incluídas na apuração do resultado do período em

que ocorrerem, independentemente de recebimento ou pagamento.

g) Da _________________________

Este princípio visa proteger o capital total da empresa, evitando que sejam distribuídos

lucros na verdade não auferidos.

OBS.: O Princípio da Entidade e da Continuidade são as bases, os alicerces da

Contabilidade. Todos os demais Princípios baseiam-se neles, por isso eles são chamados os

_______________________________________________________.

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3 PATRIMÔNIO

3.1 CONCEITO

Patrimônio é o conjunto de BENS, DIREITOS e OBRIGAÇÕES de uma pessoa.

BENS: São as coisas úteis, capazes de satisfazer as necessidades das pessoas e das

empresas e que podem ser avaliados economicamente. Classifica-se em:

Bens Tangíveis: têm existência física, existem como coisa ou objeto; são os que

possuem corpo, matéria. Exemplos: Máquinas (industriais, de somar, de escrever),

Equipamentos, Veículos, Estoques de Mercadorias, Imóveis, Dinheiro, Móveis, Ferramentas,

Materiais de Consumo, etc..

Bens Intangíveis (imateriais, incorpóreos, abstratos): Constituem aplicações

absolutamente necessárias para a empresa atingir seus objetivos; inexistem como coisa; não

palpáveis, não constituídos de matéria. Exemplos: Marcas de Indústria, Patentes, Ponto, etc..

DIREITOS: São os valores que a empresa tem a receber de terceiros. Esses direitos

geralmente aparecem com os nomes dos elementos seguidos da expressão a Receber.

Exemplos: Duplicatas a Receber, Notas Promissórias a Receber, Juros a Receber, Aluguéis a

Receber, etc...

OBRIGAÇÕES: Todos os valores que a empresa tem a pagar para terceiros. Essas obrigações

geralmente aparecem com os nomes dos elementos seguidos da expressão a Pagar ou a

Recolher Exemplos: Duplicatas a Pagar, Notas Promissórias a Pagar, Salários a pagar,

Aluguéis a pagar, Contribuições sociais a Recolher, etc...

3.2 ASPECTOS QUANTITATIVOS E QUALITATIVOS

A Contabilidade utiliza dois aspectos para representar adequadamente os elementos

que compõem o Patrimônio: o qualitativo e o quantitativo.

Aspecto Qualitativo: consiste em qualificar os bens, direitos e obrigações.

Aspecto Quantitativo: consiste em dar aos bens, direitos e obrigações seus respectivos

valores, levando-nos a conhecer o valor do Patrimônio da empresa.

Bens Direitos Obrigações

Bens Direitos Obrigações

3.3 REPRESENTAÇÃO GRÁFICA DO PATRIMÔNIO

O Patrimônio é representado em um gráfico na forma de T:

O T tem dois lados.

No lado esquerdo, colocamos os

Bens e Direitos

       

No lado direito, colocamos as

Obrigações

       

Na representação gráfica apresentada temos, do lado esquerdo, os Bens e Direitos, que

formam o grupo dos Elementos Positivos, e, do lado direito, as Obrigações, que formam o

grupo dos Elementos Negativos. Assim temos:

PATRIMÔNIOELEMENTOS POSITIVOS ELEMENTOS NEGATIVOS

Bens  Obrigações    

Direitos    

O lado esquerdo do gráfico é chamado lado positivo, pois os bens e direitos

representam para empresa, a sua parte positiva. Os elementos positivos são denominados,

ainda, componentes Ativos e o seu conjunto forma o Ativo.

O lado direito do gráfico é chamado lado negativo, pois as obrigações representam a

parte negativa da empresa. Os elementos negativos são denominados, componentes Passivos

e o seu conjunto forma o Passivo.

3.4 EQUAÇÃO PATRIMONIAL

ATIVO – PASSIVO = PATRIMÔNIO LÍQUIDO ou SITUAÇÃO LÍQUIDA

3.5 SITUAÇÕES LÍQUIDAS DO PATRIMÕNIO

Situação Líquida Positiva ou Ativa ou Superavitária A > P = + PL

Temos uma situação líquida positiva quando o Ativo é maior do que o Passivo, ou seja,

o conjunto dos bens e direitos são maiores do que as obrigações. Assim o nosso Patrimônio

Líquido é positivo.

Exemplo:

Situação Líquida Negativa ou Deficitária ou Passivo a Descoberto A < P = - PL

Teremos uma situação líquida negativa quando o Passivo é maior do que o Ativo, ou

seja, o conjunto dos bens e direitos são menores do que as obrigações. Assim nosso

Patrimônio Líquido é negativo.

Exemplo:

Situação Líquida Nula ou Zerada A = P ou A - P = zero

Teremos uma situação líquida nula em casos onde o Ativo seja igual ao

Passivo e ainda, quando o Ativo menos o Passivo seja igual a zero.

Exemplo:

3.6 PATRIMÔNIO LÍQUIDO (PL)

É a parte do patrimônio que efetivamente sobra para seu proprietário após somar bens

e direitos e subtrair das obrigações.

Patrimônio Líquido faz parte do grupo dos elementos patrimoniais que, juntamente com

os Bens, Direitos e Obrigações, completará a Demonstração Contábil Balanço Patrimonial.

O total do grupo do Patrimônio Líquido é igual à situação líquida da Empresa. Se a

situação líquida da empresa for positiva, o total do grupo do Patrimônio Líquido será positivo, o

caso contrário também é verdadeiro.

Os elementos que compõem o Patrimônio Líquido são o Capital, as Reservas e os

Lucros ou Prejuízos Acumulados (LPA).

Balanço lembra balança de dois pratos. Para refletir situação normal, os dois pratos

da balança precisam estar em equilíbrio. Como ocorre com a balança, o balanço também

precisa estar em equilíbrio. Para o Balanço Patrimonial refletir adequadamente a situação

financeira da entidade, o total do lado do Ativo deverá ser igual ao total do lado do Passivo.

Balanço PatrimonialAtivo Passivo

Bens e DireitosObrigações

Patrimônio Líquido

4 ORIGEM E APLICAÇÃO DOS RECURSOS

ORIGEM: É de onde vêm os recursos que a empresa possui.

APLICAÇÃO: É onde a empresa aplica os recursos originados do Passivo e PL.

Assim, podemos montar um esquema:

A palavra Capital representa um elemento do grupo do Patrimônio Líquido e que,

quando da constituição de uma empresa, representa os Recursos Próprios com os quais o

proprietário inicia suas atividades.

Entretanto, na Contabilidade, quando a palavra capital está acompanhada do adjetivo

total, compondo a expressão Capital Total à disposição da empresa, ela representa os

recursos totais de que a empresa dispõe.

Assim, o Passivo mostra a origem de capitais, isto é, como a empresa conseguiu os

recursos que possui: e o Ativo mostra a aplicação de capitais, isto é, onde a empresa aplicou

os recursos originados pelo lado do Passivo.

Balanço Patrimonial

ATIVO PASSIVO

Caixa 500 Fornecedores 350

Veículos 300

Móveis 100

Estoque 200 PL

Duplicatas a Receber 50 Capital 800

Total 1150 Total 1150

Note que o Capital Nominal da empresa é de R$ 800,00 e o Capital à disposição da

empresa ou Capital Total é de R$ 1150,00.

4.1 PASSIVO (ORIGEM DE RECURSOS)

São as obrigações da empresa. Representa todas as obrigações financeiras que uma

empresa tem para com terceiros. É tudo aquilo que a empresa deve; são as dívidas que ela

contraiu. A palavra “terceiros” abrange o conjunto de pessoas físicas e jurídicas com quem a

empresa tem dívidas: fornecedores (de mercadorias), funcionários (salários), governo

(impostos), bancos (empréstimos bancários) encargos sociais (FGTS, previdência social),

encargos financeiros (financiamentos), etc...

O Passivo evidencia o endividamento da empresa. O seu crescimento de forma

desmedida pode levar a empresa à concordata ou até mesmo à falência.

Exemplos: · Duplicatas a pagar · Empréstimos a pagar · Juros a pagar · Seguros a pagar, etc..

4.2 ATIVO (APLICAÇÃO DE RECURSOS)

São todos os bens e direitos de propriedade da empresa, expressos em moeda, e que

representam benefícios presentes ou futuros para a mesma. Para ser considerado um Ativo é

preciso preencher quatro características simultaneamente:

a) Ser bens ou direitos;

b) Ser de propriedade da empresa

c) Ser mensurável em dinheiro;

d) Trazer benefícios presentes ou futuros.

Exemplos: · Dinheiro depositado no banco · Duplicatas a receber · Estoque de mercadorias

para venda · Móveis para uso · Veículos · Edifícios · Terrenos, etc...

4.3 FORMAÇÃO DO PATRIMÔNIO E SUAS VARIAÇÕES

Para se constituir uma empresa é preciso que se tenha, inicialmente, um capital.

Quando a empresa está sendo construída, a palavra Capital é usada para representar o

conjunto de elementos que o proprietário possui para iniciar suas atividades.

O Capital Inicial pode ser composto por: dinheiro, móveis, equipamentos, máquinas,

casas, salas comerciais, depósitos e outros.

Vamos acompanhar a formação do Patrimônio de uma empresa comercial e alguns

exemplos de sua movimentação.

1 João constitui uma empresa para explorar o comércio de tintas, com um Capital Inicial de

R$ 500.000,00. Este dinheiro é um bem, então deve ser registrado no Ativo junto à conta

Caixa, e no Passivo, o Capital (origem do recurso).

2 Em seguida, surgem as aplicações desse capital na compra de bens:

- compra de móveis e utensílios, à vista: 50.000,00

- compra de um automóvel, à vista: 30.000,00

3 Sentindo necessidade de adquirir outros bens para se expandir, e sendo o seu capital

insuficiente, a empresa compra a prazo:

- compra de mercadorias (tintas) para revender, conforme aceite de Duplicatas no valor de

R$ 200.000.

4 Suponhamos, agora, que a empresa de João efetue o pagamento, em dinheiro, de uma

Duplicata, no valor de 50.000,00.

Podemos apurar, ainda:

- Valor do Capital Nominal

- Valor dos recursos totais da empresa

- Valor do capital próprio

- Valor do capital de terceiros

5 CONTAS

5.1 CONCEITO

Conta é o nome técnico dado aos componentes patrimoniais (Ativo, Passivo e PL) e aos

elementos de resultado (despesas e receitas).

É através das Contas que a Contabilidade consegue desempenhar o seu papel. Por

isso elas devem ser tratadas de forma especial. Todos os acontecimentos que ocorrem na

empresa, como as compras, as vendas, os pagamentos, os recebimentos, são registrados em

livros próprios através das Contas.

5.2 CLASSIFICAÇÃO DAS CONTAS

As contas podem ser classificadas em Contas Patrimoniais as Contas de Resultado.

CONTAS PATRIMONIAIS: Dividem-se em bens, direitos, obrigações e Patrimônio Líquido.

Dividem-se em Ativas e Passivas e são elas que representam o Patrimônio da empresa em um

dado momento, mediante o Balanço patrimonial.

Exemplos:

Bens:

Direitos:

Obrigações:

CONTAS DE RESULTADO: Dividem-se em Receitas (faturamento) e Despesas (gastos). As

contas de Resultado não fazem parte do Balanço Patrimonial, mas é por meio delas que

sabemos se a empresa apresentou lucro ou prejuízo em suas atividades após a Apuração do

Resultado do Exercício.

Exemplos:

Receitas:

Despesas:

5.3 FUNÇÃO DAS CONTAS

A função das contas é controlar, mediante registro, as operações que modifiquem ou

possam modificar a situação patrimonial da empresa.

Por exemplo:

Conta Caixa: Função de registrar as movimentações referentes às disponibilidades da

empresa.

Conta Fornecedores: Função de registrar as movimentações referentes à dívidas com

fornecedores (terceiros que nos venderam algo).

5.4 PLANO DE CONTAS

Um plano de contas é um conjunto de contas que uniformizam os registros contábeis.

Cada empresa deve ter um plano de contas que atenda as suas necessidades. A seguir temos

um modelo de rol de contas para uma indústria:

Contas Patrimoniais

1. ATIVO 2. PASSIVO

1.1 Circulante 2.1 Circulante

1.1.1 Caixa 2.1 Fornecedores

1.1.2 Bancos 2.1.2 Impostos a recolher

1.1.3 Clientes 2.1.3 Salários a pagar

1.1.4 (-) Provisão para devedores duvidosos 2.1.4 Duplicatas a pagar

1.1.5 Estoque de mercadorias 2.1.5 Empréstimos a pagar

1.2 Ativo Realizável a longo prazo 2.1.6. Contas a pagar

1.2.1 Duplicatas a receber a LP 2.2 Exigível a longo prazo

1.2.1 Empréstimos a Coligadas 2.2.1 Financiamentos a LP

1.3 Permanente 2.3 Resultado de ex. futuros

1.3.1 Imóveis 2.3.1 Receitas recebidas antecip.

1.3.2 (-) Depreciação acumulada de imóveis 2.4 Patrimônio Líquido

1.3.3 Veículos 2.4.1 Capital

1.3.4 (-) Depreciação acumulada de veículos 2.4.2 Reservas

2.4.3 Prejuízos acum.

Contas de Resultado

3. Despesas 4. Receitas

3.1 Despesas operacionais 4.1 Receitas operacionais

3.1.1 Aluguéis passivos 4.1.1 Receita com vendas

3.1.2 Energia elétrica 4.1.2 Aluguéis ativos

3.1.3 Telefones

3.1.4 Material de limpeza

5. Contas de apuração do resultado

CÓDIGO E GRAU DA CONTA

O código da conta é o nº que é utilizado para facilitar o manuseio, e é encontrado à

esquerda de cada conta.

Algarismos Contas

1 Contas do Ativo2 Contas do Passivo3 Contas de Despesas4 Contas de Receitas5 Contas de Custos, Deduções e Prejuízo Bruto.

ATIVO

No Ativo, as Contas devem ser classificadas obedecendo-se a ordem decrescente do

grau de liquidez, que é o maior ou menor prazo no qual os Bens e Direitos podem ser

transformados em dinheiro.

Ativo Circulante (AC): Estão as disponibilidades, os direitos realizáveis no curso do exercício

social subseqüente e as aplicações de recursos em despesas do exercício seguinte.

Ativo Realizável a Longo Prazo(ARLP): São os direitos realizáveis após o término do

exercício seguinte, assim como os derivados de vendas, adiantamentos ou empréstimos a

sociedades coligadas ou controladas, diretores acionistas ou participantes no lucro da

companhia, que não constituírem negócios usuais na exploração do objeto da companhia.

Ativo Permanente (AP): Divide-se em Investimento, Imobilizado e Diferido.

Ativo Permanente Investimento: São as participações permanentes em outras

sociedades e os direitos de qualquer natureza, não classificáveis no ativo circulante, e que não

se destinam à manutenção da atividade da companhia ou da empresa.

Ativo Permanente Imobilizado: São os direitos que tenham por objeto bens

destinados à manutenção das atividades da companhia e da empresa, ou exercícios com essa

finalidade, inclusive os de propriedade industrial ou comercial.

Ativo Permanente Diferido: São aplicações de recursos sem despesas que

contribuirão para a formação do resultado de mais de um exercício social, inclusive os juros

pagos ou creditados aos acionistas durante o período que anteceder o início das operações

sociais.

PASSIVO

No Passivo, as Contas devem ser classificadas em ordem decrescente do grau de

exigibilidade, que é o maior ou menor prazo em que as obrigações devem ser pagas.

Passivo Circulante: Obrigações que a empresa terá que pagar no exercício social seguinte.

Passivo Exigível a Longo Prazo: Neste grupo estão as contas que representam as

obrigações que a empresa terá que pagar após o término do exercício social seguinte ao

Balanço.

Resultado de Exercícios Futuros: Serão classificados como resultado de exercício futuro as

receitas de exercícios futuros, diminuídas dos custos e despesas delas correspondentes.

Patrimônio Líquido: Este grupo será formado pelas contas que representam os valores

investidos pelos sócios, tais como, Capital Social, Reservas e Lucro ou Prejuízo Acumulado.

5.5 CASOS ESPECIAIS

Algumas contas de resultado (despesas ou receitas) aparecem no Balanço Patrimonial

por representarem direitos ou obrigações. São elas:

Despesas Pagas Antecipadas: Indiferente deste nome, as despesas pagas antecipadas são

classificadas no Ativo Circulante, pois exprimem um direito que a empresa adquiriu para com

terceiros ao fazer um pagamento adiantado.

Receitas Recebidas Antecipadas: Assim como as despesas adiantadas as receitas também

confundem, mais as mesmas, são classificadas como Passivo no subgrupo Resultado de

Exercícios Futuros, pois representam uma obrigação da empresa para com terceiros ao

receber adiantado por um serviço ou venda de mercadoria.

5.6 CONTAS RETIFICADORAS

Ativo: as contas do Ativo são de natureza devedora (débito). Entretanto, por força de

lei, existem contas que embora de natureza credora (crédito), devem figurar no Ativo,

retificando seus valores. Daí a permanência das referidas contas no Ativo, porém com sinal de

menos.

Ex: provisão de crédito de liquidação duvidosa, depreciação acumulada, amortização

acumulada.

Passivo: são contas de natureza devedora que devem figurar no Passivo, retificando

seus valores.

Ex: capital a realizar, lucros ou prejuízos acumulados.

5.7 NOÇÕES DE DÉBITO E CRÉDITO

Na representação gráfica em forma de T que a contabilidade utiliza para representar as

contas que compõem o patrimônio (Balanço Patrimonial), o lado esquerdo corresponde ao lado

do débito e o direito ao crédito. Para simplificar as ilustrações e as resoluções dos problemas,

utilizaremos uma representação gráfica denominada RAZONETE. (No mesmo formato “T”)

Título da Conta: Indica o elemento patrimonial ou de resultado.

Lado Esquerdo: Indica o lado do Débito.

Lado Direito: Indica o lado do Crédito.

CAIXAD C

 

Um lançamento no lado direito de uma conta é denominado, crédito; um lançamento no

lado esquerdo de uma conta é denominado, débito. Se o valor dos débitos for superior ao valor

dos créditos a conta terá um saldo devedor, caso contrário, saldo credor. Uma conta pode

apresentar saldo devedor ou credor e o seu saldo, em determinado período, é a diferença entre

o somatório dos débitos e créditos efetuados nesta conta durante aquele período.

CONTAS PATRIMONIAISATIVO – DÉBITO PASSIVO - CRÉDITO

Bens ObrigaçõesDireitos Patrimônio Líquido

Nas contas de resultado, as despesas correspondem débito, enquanto que as receitas

correspondem ao crédito, formando:

CONTAS DE RESULTADODÉBITO CRÉDITO

DESPESAS RECEITAS

Logo, para definirmos se a conta será debitada ou creditada, temos que:

Aumentam por Débito

ATIVO

Diminuem por Crédito

Aumentam por Crédito

PASSIVO/PL

Diminuem por Débito

Aumentam por Débito

DESPESAS

Diminuem por Crédito

Aumentam por Crédito

RECEITAS

Diminuem por Débito

6 ESCRITURAÇÃO

6.1 CONCEITO

A Escrituração Contábil consiste no registro em livros de todos s fatos ocorridos na

empresa, dispostos em ordem cronológica de acontecimento e expressos em valores

monetários. Na escrituração o registro individual de uma operação é denominado Lançamento.

O mesmo deve conter: Local, ata conta debitada, conta creditada, histórico e valor.

6.2 ATOS E FATOS ADMINISTRATIVOS

ATOS ADMINISTRATIVOS

São os acontecimentos que ocorrem na empresa e que não provocam alterações no

Patrimônio. Ex.: Admissão de empregados, assinatura de contratos de compras, de vendas e

de seguros, aval de títulos, finanças em favor de terceiros etc.

Alguns Atos poderão, no futuro, provocar alterações no Patrimônio da empresa. Esses

Atos são considerados relevantes, motivo pelo qual devem ser registrados pela Contabilidade.

FATOS ADMINISTRATIVOS

São os acontecimentos que provocam variações nos valores patrimoniais, podendo ou

não alterar o Patrimônio Líquido.

Os Fatos Administrativos podem ser classificados em três grupos:

a) Fatos Permutativos: Permutativos são aqueles que provocam apenas a troca entre as

contas do ativo e/ou do passivo, mas sem modificar o valor do patrimônio líquido.

b) Fatos Modificativos: são aqueles que acarretam alterações, para mais ou para

menos, no Patrimônio Líquido.

c) Fatos Mistos: é quando a empresa envolve ao mesmo tempo um fato permutativo e

um fato modificativo, acarretando mutações patrimoniais tanto no ativo / passivo quanto no

patrimônio líquido.

6.3 LIVROS UTILIZADOS NA ESCRITURAÇÃO

Dos vários livros utilizados pelas empresas, vamos mencionar apenas os utilizados para

a contabilização dos Fatos Administrativos, bem como dos Atos Administrativos relevantes

(aqueles que podem provocar alterações futuras no Patrimônio).

Os Principais Livros utilizados pela Contabilidade são:

- Livro Diário - Livro Razão - Livro Contas-Correntes - Livro Caixa

Livro Diário

É o único livro de escrituração exigido por lei e é utilizado pela contabilidade para

registrar e controlar as operações da empresa diariamente denominadas como lançamentos.

Algumas de suas características são: Suas folhas devem ser numeradas

tipograficamente em ordem cronológica Nele deve conter os termos de abertura e de

encerramento. Deve ser registrado em órgão competente. Não deve conter erros ou rasuras.

Não pular linha, não escrever na última linha e nem nos cantos da página.

Modelo:

  Diário    

       Data Histórico/Conta Débito Crédito

1/5/2006 Caixa R$ 2.000,00    a Bancos   R$ 2.000,00   Histórico: Suprimento de caixa nesta data    

Livro Razão

Trata-se de um livro auxiliar da escrituração contábil. Apesar de não ser obrigatório,

mostra-se fundamental para a correta escrituração dos fatos contábeis, pois nele os saldos de

cada uma das contas movimentadas é facilmente identificada, já que cada conta tem a sua

folha neste livro.

Modelo:

  Razão        Conta Caixa  

Data Histórico/Conta Débito Crédito Saldo1/5/2006 Caixa R$ 3.000,00    

  Banco do Brasil   R$ 2.900,00 R$ 100,00        

Caixa R$ 3.000,00 R$ 2.900,00    Saldo: R$ 100,00  

Livro Caixa

Também é um livro auxiliar, nele serão registrados todos os Fatos Administrativos que

envolvam entradas e saídas de dinheiro. Este livro deve ser escriturado diariamente.

6.4 MÉTODOS DE CONTABILIZAÇÃO

Método das Partidas Dobradas

O método utilizado para a escrituração dos fatos administrativos é o método das

partidas Dobradas. Este método consiste no seguinte: não há devedor sem credor, sendo que

a cada débito corresponde um crédito de igual valor.

O que é lançado como débito deve recebido em outro lugar como crédito.

A escrituração está baseada nas partidas dobradas, que consiste:

Em todo lançamento contábil são utilizadas no mínimo duas contas, uma para débito e

outra para crédito no mesmo valor, no mínimo porque há inúmeros casos em que o lançamento

contém, por exemplo, uma conta a débito e duas a crédito. Mas neste caso, a soma das duas

contas creditadas será sempre exatamente igual ao valor na conta debitada.

Ex. de lançamentos:

a) Uma conta a Débito e uma a Crédito:

Débito na conta A no valor de.............................. .......50

Crédito na conta B no valor de.....................................50

b) Uma conta a Débito e duas a Crédito:

Débito na conta A no valor de ............................... .......200

Crédito na conta B no valor de .....................70

(+) Crédito na conta C no valor de...............130.............200

c) Duas contas a Débito e uma conta a Crédito:

Débito na conta A no valor de.........................................20

(+) Débito na conta B no valor de ............................. .30............50

Crédito na Conta C no valor de ......................................... ........50

6.5 LANÇAMENTOS: MECANISMO DE DÉBITO E CRÉDITO

Lançamento é o meio pelo qual se processa a escrituração.

Todo lançamento deve ter os seguintes elementos essenciais: local e data da

ocorrência do fato, conta a ser debitada, conta a ser creditada, histórico e valor.

Para identificar a conta a ser debitada e a conta a ser creditada, observe:

Elementos Patrimoniais:

Toda vez que aumentar o Ativo, Debitar a respectiva conta.

Toda vez que diminuir o Ativo, Creditar a respectiva conta.

Toda vez que aumentar o Passivo, Creditar a respectiva conta.

Toda vez que diminuir o Passivo, Debitar a respectiva conta.

Elementos de Resultado:

Toda vez que ocorrer uma Despesa, Debitar a respectiva conta.

Toda vez que ocorrer uma Receita, Creditar a respectiva conta.

Para fixarmos:

O Método das Partidas Dobradas é o método utilizado universalmente pela

contabilidade, que frisa que em um lançamento todo débito corresponda a um crédito de igual

valor ou vice versa.

Temos o lançamento de como fica a conta caixa, do lado esquerdo temos o valor positivo

(débito) R$ 3.000,00 e do lado negativo (crédito) temos o valor R$ 2.900,00; assim o nosso saldo

da conta é de R$ 100,00 positivo (débito).

Caixa R$ 3.000,00 R$ 2.900,00    Saldo: R$ 100,00  

1. O pagamento com dinheiro do caixa a um fornecedor no valor de R$350,00. Teremos

o seguinte lançamento a Débito na conta do Fornecedor e a Crédito na conta da Empresa no

caso a conta Caixa.

D- fornecedor

C- caixa

Débito Crédito

D Fornecedor..................................................350,00

C Caixa.............................................................................350,00

2. O pagamento com cheque da Folha de Pagamento (Salário dos Funcionários) no

valor de 7.000,00. Teremos debitada a conta salários a pagar (pois são os funcionários que

recebem) e creditada a conta bancos (é de onde saiu o valor para o pagamento)

D- Salários e Ordenados a pagar

C- Banco

Débito Crédito

D Salários a pagar.........................................7.000,00

C Bancos conta movimento............................................7.000,00

Conta Contábil - Conta é nome dado para identificar tudo o que a empresa compra,

vende paga e recebe.

Função das Contas Contábeis Identificarem o motivo pelo qual a conta será utilizada,

isto é, para que serve.

Ex: Função da conta caixa - Registrar a entrada e saída de numerários na empresa

Função da conta Bancos. Registrar movimentação com cheques.

Conta Sintética: São as contas que representam os grandes grupos de contas.

Ex: Ativo Circulante, Ativo Permanente Imobilizado, Ativo Realizável a Longo Prazo.

Passivo Circulante, Passível Exigível a Longo Prazo, Patrimônio Líquido.

Conta Analítica: São as contas que realmente recebem lançamentos.

Ex: Caixa, Banco conta movimento, Móveis e utensílios, Duplicatas a pagar, Salários a

pagar, Impostos a recolher, Impostos a recuperar.

6.6 OPERAÇÕES DE ABERTURA

Na fase da constituição de uma empresa, quando o proprietário entrega para a empresa

o capital (dinheiro) ou bens e direitos correspondentes ao valor do Capital, dizemos que ocorre

a integralização do Capital.

Capital realizado em dinheiro: a conta Caixa será debitada, pois é uma conta de Ativo. E

a conta de Capital será creditada, pois é uma conta do grupo do PL.

Capital realizado em bens e direitos: as contas que envolvem os bens e direitos serão

debitadas. E a conta de Capital será creditada, pois é uma conta do PL.

Capital realizado em parcelas: débito na conta de Capital a Realizar e crédito na conta

de Capital. O Capital realizado é também conhecido como Capital Social Integralizado, ocorre

quando os sócios no ato da abertura da empresa colocam a disposição da sociedade, dando

origem ao processo de abertura, como já dito anteriormente ele pode ser integralizado em

moeda corrente nacional, móveis, imóveis, veículos, etc.

O Capital realizado em parcelas também conhecido como Capital Social a Integralizar,

pode ser colocado a disposição da sociedade durante o funcionamento da mesma, e

integralizado em moeda, móveis, imóveis, veículos, da foram como for combinado e acordado

entre os sócios.

6.7 OPERAÇÕES ENVOLVENDO JUROS E DESCONTOS

Juro é o preço do uso do dinheiro.

Pode ser uma (receita de juros ou juros ativos), para quem empresta o dinheiro, ou

pode ser uma despesa (despesa de juros ou juros passivos), para que toma emprestado o

dinheiro.

Quando pagamos juros, ocorre uma despesa.

Quando recebemos juros, ocorre uma receita.

1º CASO: Quando nós pagamos os juros (Despesa)

A empresa efetuou o pagamento de uma duplicata no valor de R$ 1.0000,00 com 10% dos

juros. O lançamento fica da seguinte forma:

Débito Crédito D Duplicatas a pagar..............................................1.000,00D Despesa com juros passivos.............................. 100,00C Caixa.....................................................................................1.100,00Histórico: Pagamento de duplicata com 10% de juros. Devemos colocar no histórico o máximo de informações a respeito do documento

que está sendo registrado.

2º CASO: Quando nós recebemos os juros (Receita)

A empresa recebeu o valor de duplicatas no valor de R$ 500,00, com 10% de juros. O

lançamento fica da seguinte forma:

Débito CréditoD Caixa.............................................................550.00C Duplicatas a receber........................................................500,00C Recebimento de juros ativos............................................ 50,00Histórico: Recebimento de duplicatas com 10% de juros.

Descontos - podem ocorrer dois tipos de descontos: obtidos e concedidos.

Quando ganhamos o desconto, é desconto obtido e o valor é lançado como receita.

Quando oferecemos o desconto, é desconto concedido e o valor é lançado como

despesa.

1° CASO: Quando nós GANHAMOS o desconto (Receita)Pagamento, em dinheiro, da Duplicata n° 2.051/02 a Casa Baiana, no valor de R$ 5.000,00 com desconto de 10%.Veja como fica a contabilização: Débito CréditoD Duplicatas a pagar .....................................5.000,00C Descontos Obtidos...........................................................500,00C Caixa..............................................................................4.500,00Histórico: Pagamento de duplicatas com 10% de desconto.

2° CASO: Quando nós OFERECEMOS o desconto (Despesa)Recebemos do Sr. Mario Prego, em dinheiro, a importância correspondente a Duplicata de nossa emissão n°: 321/05, no valor de R$ 5.000,00, com 10% de desconto.Veja como fica a contabilização: Veja como fica a contabilização: Débito Crédito D Caixa................................................................4.500,00D Despesa com descontos concedidos..................500,00C Duplicatas a receber................................................................5.000,00Histórico: Pagamento de duplicata com 10% de juros.

6.8 ERROS DE ESCRITURAÇÃO

A Escrituração Contábil consiste no registro em livros de todos os fatos ocorridos na

empresa, dispostos em ordem cronológica de acontecimento e expressos em valores

monetários. Na escrituração o registro individual de uma operação é denominado Lançamento.

O mesmo deve conter: Local, data conta debitada, conta creditada, histórico e valor.

Devemos ter o cuidado para que não ocorram erros nesse processo, pois estamos lidando

com documentos oficiais e idôneos, que são os livros fiscais da empresa, o processo de

informação pode ser, manual ou informatizado, o mais utilizado sem dúvida atualmente,

através de programas específicos que atendem às necessidades da empresa e ao fisco.

Ocorrem algumas situações que devemos evitar, tais como:

Erros de Redação: Nos erros de redação quando constatados antes de encerrado o

lançamento, basta usar os termos “digo”, ” ou melhor”, “isto é”, etc. Caso o erro tenha sido

detectado posteriormente ao fechamento do lançamento, a solução será estornar o

lançamento.

Estornar significa lançar ao contrário, isto é, a conta debitada no lançamento errado será creditada no lançamento de estorno e vice-versa. A intenção é que se anule o erro.

Borrões, rasuras, registros nas entrelinhas: Ocorrendo um destes, deve-se ressalvar (fazer

uma observação) datar e assinar a página do livro em que constar o erro.

Saltos de linhas ou de páginas: estes devem ser preenchidos com traços horizontais ou

com um traço diagonal que anule as linhas em branco, além de ser ressalvado, datado e

assinado pelo contador responsável.

Valores lançados a maior: Estornar o lançamento inteiro e refazê-lo ou fazer um

lançamento retificativo, estornando apenas a diferença a maior.

Valores lançados a menor: Estornar o lançamento inteiro e refazê-lo ou fazer um

lançamento complementar, lançando apenas a diferença.

Troca de uma conta por outra:: Pode-se fazer o estorno ou a transferência de uma conta

para outra.

Inversão de contas.: Pode-se fazer o estorno ou a transferência, invertendo a posição das

contas.

Omissão de lançamentos.: Basta proceder o registro do fato no dia em que se verificou a

omissão, mencionando no histórico o motivo e a data correta do evento.

Lançamento em duplicata.: Basta que se proceda o estorno do lançamento que estiver a

mais.

7 RAZONETE E BALANCETE

O razonete é de grande utilidade no ensino da Contabilidade, pois, através dele, é possível

controlar o movimento de todas as contas utilizadas na escrituração, de maneira simplificada.

Para controlar o movimento das contas utilizamos gráficos em T em número igual ao de contas

existentes na escrituração.

7.1 RAZONETE

Os razonetes são gráficos em forma de T, onde do lado esquerdo são lançados os valores

a débito, e do lado direito, os valores a crédito.

Depois de elaborados os Razonetes, soma-se os movimentos de cada conta e levanta-se

o balancete de verificação.

O razonete acima representa a conta caixa com um saldo positivo (Débito) como

anteriormente falamos o lado esquerdo contempla os valores positivos da empresa enquanto

que o direito os valores negativos (Crédito), ou seja, os pagamentos efetuados para

fornecedores, impostos, tributos, taxas, etc.

Usa-se um razonete para cada conta para facilitar no controle.

Na representação da conta Bancos Conta Movimento, o saldo dessa conta seria

positivo (Débito) porque temos uma entrada (depósito de recursos) maior do que a saída

(Crédito) logo o saldo da conta seria de R$ 30.000.

O razonete é um razão simplificado, pois seus lançamentos são extraídos do livro diário.

Ex.: A empresa MM conta com as seguintes informações para Fevereiro de 2008.:

1. Investimento inicial dos sócios na empresa em dinheiro R$ 60.000,00

2. Compra de um Veículo a vista no valor de R$ 40.000,00

3. Depósito efetuado no Banco R$ 5.000,00

Vamos elaborar os razonetes relativos a essas operações:

Caixa

Débito Crédito50.000 20.00030.000

Banco

Débito Crédito45.000 15.000

7.2 BALANCETE

O Balancete é uma relação de contas com seus saldos devedores e credores. A soma

dos saldos devedores deve ser igual a soma dos saldos credores.

Ex.:

Nº ContasSALDO

Devedor Credor

Totais

Os Balancetes podem diferir uns dos outros com relação ao número de colunas

utilizadas, alguns com duas colunas: saldo devedor e outra credora; outros uma coluna a mais

destinada aos saldos das contas devedoras e credoras.

O saldo de uma conta é igual a diferença entre a soma do débito e a soma do crédito da

referida conta. O saldo será de natureza devedora (débito) quando o total de débitos for maior

que o total dos créditos. Caso contrário, será de natureza credora (crédito).

A partir dos razonetes, extraímos as informações para a montagem do balancete de

verificação.

Os elementos que devem constar no balancete de acordo com a NBC T.2.7

a) Identificação da entidade

b) Data a que se refere

c) Identificação das contas e respectivos grupos

d) Saldo das contas, indicando se devedores ou credores

e) Soma dos saldos devedores e credores

Ex.: A empresa MM vai elaborar o seu Balancete de Verificação a partir das

informações apuradas: (obs.: os razonetes foram efetuados no exemplo anterior)

Balancete de Verificação da Empresa MM Ltda

Mês: Fevereiro Ano: 2008

Número ContasMovimento Saldo

Débito Crédito Devedor Credor

1 Caixa 60.000,00 45.000,00 15.000,00

2 Bancos 5.000,00 5.000,00

3 Veículos 40.000,00 40.000,00

4 Capital 60.000,00 60.000,00

Saldo 105.000,00 105.000,00 60.000,00 60.000,00

Saldo da conta – é a diferença entre o total dos valores lançados a débito e o total dos

valores lançados a crédito na referida conta. (As duas últimas colunas apresentam o saldo).

8 DEMONSTRAÇÕES FINANCEIRAS

A escrituração fornece dados para formar várias demonstrações com o objetivo de

consolidar os registros das operações que continuamente são praticados.

Dentre as demonstrações exigidas pela Lei 6404/76 estão:

- Balanço Patrimonial

- Demonstração dos Lucros ou Prejuízos Acumulados

- Demonstração do Resultado do Exercício

- Demonstração das Origens e Aplicações de Recursos

Com a alteração da Lei através da MP 449/08, também tornou-se obrigatória a

Demonstração do Fluxo de Caixa e a

8.1 BALANÇO PATRIMONIAL

O Balanço Patrimonial representa como está o Patrimônio da empresa, isto é feito no

encerramento do exercício, apurando assim, o resultado econômico do período e elaborando

os demonstrativos contábeis e financeiros.

O Balanço Patrimonial é peça fundamental para que as instituições financeiras analisem a

situação através do cálculo dos índices de liquidez.

A oportunidade de efetuar o Balanço Patrimonial deve sempre obedecer aos aspectos

legais e técnicos. (Lei 6404/76 é a Lei das S/A).

A legislação Comercial e Tributária obrigam sua elaboração pelo menos uma vez por ano

de atividade, seja ela comercial, industrial ou de prestação de serviços, é denominado esse

prazo de Exercício Social.

BP - Balanço PatrimonialEmpresa Exemplar - 2006

Ativo Circulante 630.160 Passivo Circulante 68.590Caixa 249.989 Dupl. Pagar 68.590Banco 248.811Dupl Receber 93.584Estoques 37.776

Realizável LP 42.755 Exigível LP 97.633 Dupl Receber LP 42.755 Dupl Pagar LP 97.633

Ativo Permanente 212.464 Patrimônio Líquido 719.145 Imóveis 58.673 Capital Social 400.000Máquinas 91.576 L/P Acumulados 319.156Veículos 70.419(-)Depreciação (8.204)

ATIVO TOTAL 885.379 PASSIVO TOTAL 885.379

8.2 DEMONSTRAÇÃO DOS LUCROS OU PREJUÍZOS ACUMULADOS - DLPA

A Demonstração de Lucros ou Prejuízos acumulados evidencia o lucro apurado no

exercício e sua destinação, bem como os eventos que modificam o saldo da conta Lucros ou

Prejuízos Acumulados, como correção monetária, ajustes.

Esta demonstração contém:

1. o saldo do início do período e os ajustes de exercícios anteriores;

2. as Reversões de reservas e o lucro líquido do exercício;

3. as transferências para reservas, os dividendos, a parcela dos lucros

incorporada ao capital e o saldo final do período.

Saldo Inicial do Período – É o valor que foi apresentado no Balanço Patrimonial do

exercício anterior.

Ajustes de Exercícios Anteriores - Receitas e despesas relacionadas com o resultado de

exercícios anteriores, mas não computadas naqueles exercícios, não devem modificar o

resultado do exercício em que as mesmas foram percebidas.

Serão consideradas como ajustes de exercícios anteriores apenas os decorrentes de

mudança de critério contábil ou de retificação de erro decorrente de exercício anterior, desde

que não possam ser atribuídos a fatos subseqüentes.

Lucro ou Prejuízo do Exercício – É o resultado líquido do ano apurado no DRE

Demonstrativo de Resultado do Exercício, e que é transferido para conta de Lucros e Prejuízos

Acumulados do Balanço Patrimonial.

Reversões e Transferências de Reservas – Para Lucros Acumulados só serão transferidas

ou revertidas as Reservas de Lucros, pois só estas saíram de Resultados Acumulados par

apoderem retornar, sendo:

Reservas de Lucros a Realizar

Reserva de Lucros para Expansão

Reservas para Contingências

Reservas Especiais de Lucros

Destinações Propostas pela assembléia Geral Extraordinária - AGO

São destinações de lucros feitos para a formação de reservas de lucros e distribuição dos

dividendos.

8.3 DEMONSTRAÇÃO DAS ORIGENS E APLICAÇÕES DE RECURSOS - DOAR

O DOAR tem por objetivo identificar as modificações ocorridas na posição financeira da

empresa.

A posição financeira , é o capital circulante líquido (CCL) da empresa.

O CCL, também conhecido como Capital Circulante Próprio é igual ao Ativo Circulante

(AC) menos o Passivo Circulante (PC). CCL= AC-PC.

Para que elaboremos esta demonstração é necessário agrupar as contas, em valores

pertencentes ao Ativo Circulante e ativo não Circulante e em Passivo Circulante e Passivo não

Circulante.

O Ativo Circulante é composto do Disponível, Direitos, Estoques, Despesas do Exercício

Seguinte.

O Passivo Circulante é composto pelas contas de maior exigibilidade no curto prazo .

O Ativo não Circulante Ativo Realizável a Longo Prazo e Ativo Permanente.

O Passivo não Circulante é composto do Exigível a Longo Prazo, Resultados de

Exercícios Futuros e Patrimônio Líquido.

As origens são representadas pelo aumento no Capital Circulante Líquido, provenientes

de redução do Ativo não Circulante ou de aumento do Passivo não Circulante, elas podem ser:

o lucro, empréstimos obtidos pela empresa com prazo de pagamento estendido, ou seja, o

longo prazo integralização do capital durante o exercício social.

As aplicações de recursos são representadas pelas diminuições do Capital Circulante

Líquido, provocado pelo aumento do Ativo não Circulante ou pela redução do Passivo não

Circulante podem ser representadas pela aquisição de bens, dividendos pagos aos acionistas,

investimentos em outras empresas.

BALANÇO PATRIMONIAL

ATIVO PASSIVO

Caixa 20.000,00 Fornecedores 9.000,00

Mercadorias 5.000,00 PL

Móveis e utens 2.000,00 Capital Social 30.000,00

Veículos 24.000,00 Lucro 12.000,00

Total Ativo 51.000,00 Total Passivo 51.000,00

O CCL= AC – PC CCL= 20.000,00 – 9.000,00= 11.000,00

8.4 DEMONSTRAÇÃO DOS FLUXOS DE CAIXA

É a Demonstração contábil que indica as entradas e saídas de dinheiro do caixa

durante o exercício.

Exemplo:

8.6 DEMONSTRATIVO DO RESULTADO DO EXERCÍCIO - DRE

Essa demonstração evidencia o resultado que a empresa obteve (lucro ou prejuízo) no

desenvolvimento de suas atividades durante um determinado período, geralmente igual a um

ano.

Assim como o Balanço Patrimonial é a representação gráfica do patrimônio e que dele

contam os valores do Ativo, do Passivo Exigível e do Patrimônio Líquido em determinada data,

há uma outra demonstração contábil que indica o resultado que a empresa apurou no ano

(lucro ou prejuízo) e que abrange o período integra (normalmente de 01/01 a 31/12). È a

Demonstração do Resultado do Exercício.

A diferença fundamental entre as duas demonstrações é que:

- O Balanço Patrimonial (Lei 6404/76) contém um retrato da situação patrimonial da

empresa, ao demonstrar de maneira agrupada, os saldos das contas patrimoniais (Ativo,

Passivo e Patrimônio Líquido).

- A Demonstração do Resultado do Exercício apresenta exclusivamente dados relativos

à performance da empresa no período (normalmente um ano), pois apresenta os saldos

acumulados das contas de receitas, custos e despesas (as chamadas “contas de Resultado”).

DRE - Demonstrativo de Resultado do Exercício (Modelo resumido)

(=) Receita Operacional Bruta Vendas ROB 980.072,00

(-) Deduções e Abatimentos DAI 112.394,00

(=) Receita Operacional Líquida ROL 867.678,00

(-) Custo da Mercadoria Vendida CMV 427.176,00

(=) Lucro Bruto LOB 440.502,00

(-) Despesas Operacionais DO 82.748,00

(=) Lucro Operacional LO 357.754,00

DRE

1. (ROB) Receita Operacional Bruta: são valores correspondentes das vendas de produtos

no mercado nacional e no exterior, bem como da prestação de serviços.

2. (DAI) Deduções, abatimentos e impostos: valores referentes a impostos que incidem

sobre as vendas e vendas que tiveram valores abatidos ou deduzidos.

3. (ROL) Receita Operacional Liquida: Receita Operacional Bruta – Deduções e

Abatimentos

4. (CMV) Custos Operacionais: custos com manutenção de estoques, matéria prima,

embalagens etc.

5. (LOB) Lucro Operacional Bruto: Receita Operacional Líquida – Custos Operacionais.

6. Resultado Operacional

Despesas Operacionais:

Despesas com vendas: salários, comissões, propaganda e publicidade.

Despesas Financeiras: juros de empréstimos, despesas bancárias, descontos concedidos a

clientes por pagamento antecipado.

Receitas Financeiras: descontos obtidos, juros recebidos, receitas de investimentos.

Despesas Administrativas: salários, energia elétrica, água, telefone, correio, fretes, material

de escritório, lanches, viagens etc.

Outras Receitas Operacionais: participação nos resultados de outras empresas,

dividendos e rendimentos.

7. (LOL) Lucro (Prejuízo) Operacional Líquido: Lucro Operacional Bruto – Despesas

Operacionais + Outras Receitas Operacionais.

8. Receitas não operacionais: ganhos oriundos de atividades diferentes daquelas que a

empresa exerce.

9. Despesas não operacionais: gastos oriundos de atividades diferentes daquelas que a

empresa exerce.

10. Resultado da Correção Monetária: registro do efeito da inflação sobre as receitas e

despesas.

11. (RECS) Resultado do exercício antes da Contribuição Social: Lucro Operacional +

Receitas não operacionais – Despesas não operacionais + ou – Correção Monetária.

12. Provisão para Contribuição Social: Imposto que incide sobre o resultado da empresa,

atualmente 10%.

13. (REIR) Resultado do exercício antes do Imposto de Renda: Resultado do exercício

antes da Contribuição Social – Contribuição Social

14. Provisão para Imposto de Renda: Imposto que incide sobre o resultado da empresa,

atualmente 30%.

15. Lucro Líquido do Exercício.

9 APURAÇÃO DO RESULTADO

9.1 APURAÇÃO DOS RESULTADOS

A apuração do Resultado do Exercício consiste em verificar, através das Contas de

Resultado se a movimentação do Patrimônio da empresa apresentou lucro ou prejuízo no

período.

Podemos ainda conceituar como sendo, O Resultado apurado pela empresa é medido

pelo confronto entre as receitas e os custos e despesas do período. Se positivo, o resultado

será lucro, se negativo, o prejuízo.

Receitas – (Custos e Despesas) = Lucro ou Prejuízo

OBS: Se as receitas forem maiores que os custos e despesas, a empresa teve lucro. Se

os custos e despesas forem maiores que as receitas, a empresa teve prejuízo.

9.2 APURAÇÃO DO BALANÇO PATRIMONIAL DA EMPRESA

1º) Elaborar o Balancete de Verificação

2º) Transferir os saldos das Contas de Despesa para a Conta de Resultado do Exercício

3º) Transferir os saldos das Contas de Receita para a Conta de Resultado do Exercício

4º) Apurar saldo da Conta de Resultado do Exercício

5º) Transferir o saldo apurado na Conta de Resultados do Exercício para a Conta de Lucros ou

Prejuízos acumulados

6º) Levantar o Balanço Patrimonial.

9.5 ROTEIRO PARA APURAÇÃO DO RESULTADO DO EXERCÍCIO

1. Elaborar o Balancete de Verificação composto por contas cujos saldos serão

extraídos do Livro Razão ou dos Razonetes;

2. Transferir os saldos das Contas de Despesa para a Conta transitória Resultado do

Exercício;

3. Transferir os saldos das Contas de Receita para a conta Resultado do Exercício;

4. Apurar o saldo da conta Resultado do Exercício;

A conta Resultado do Exercício receberá, a seu Débito, o saldo das Contas de

Despesa; a seu Crédito, os saldos das Contas de Receitas. Logo, se o saldo desta conta for

devedor, o Resultado do Exercício será Prejuízo; se o saldo for Credor, o Resultado do

Exercício será Lucro.

5. Transfira o resultado da Conta Resultado do Exercício (Conta Transitória) para a

conta Lucros ou Prejuízos Acumulados (Conta Patrimonial), do grupo do Patrimônio Líquido.

6. Levante o Balanço Patrimonial

10 OPERAÇÕES ENVOLVENDO ATIVO PERMANENTE

10.1 INVESTIMENTOS

Classificam-se como investimentos, as participações permanentes em outras

sociedades e os direitos de qualquer natureza, não classificáveis no Ativo Circulante.

É o valor dos insumos adquiridos pela empresa, não utilizados no período presente,

mas que poderão ser empregados em períodos futuros.

Os investimentos têm características que devemos conhecer em linhas gerais, como por

exemplo, sob o ponto de vista da Administração Financeira.

Características dos Investimentos: liquidez, rentabilidade e segurança.

Exemplos de Investimentos:

Poupança: alta liquidez, baixa rentabilidade, média segurança.

Ações: alta liquidez, alta rentabilidade, baixa segurança. (pode variar de acordo com o

mercado)

Imóveis: baixa liquidez, alta rentabilidade, alta segurança. (pode variar de acordo com a

localização)

Carro: alta liquidez, baixa rentabilidade, baixa segurança.

Máquinas e Equipamentos: baixa liquidez, alta rentabilidade, alta segurança.

10.2 ATIVO IMOBILIZADO

Considera-se Imobilizado os bens destinados à manutenção das atividades da

empresa, ou exercidos com a finalidade, inclusive os de propriedade industrial ou comercial.

Funcionamento do Ativo Imobilizado.

Ativo Imobilizado (máquinas, equipamentos, veículos, móveis, utensílios, etc.)

Função: Controlar as imobilizações permanentes em máquinas, equipamentos,

veículos, móveis, necessárias a realização dos objetivos da empresa.

Funcionamento: Debita-se a conta específica deste item sempre que ocorrer a

aquisição de bens, pelo valor total. Credita-se sempre que houver a alienação ou baixa por

sucateamento ou obsolescência do bem.

Saldo: Deve apresentar sempre SALDO DEVEDOR, pois representa valores que a

empresa tem investido em máquinas, equipamentos.

10.3 ATIVO DIFERIDO

Classificam-se as contas que representam as aplicações em gastos que irão influir nos

resultados de mais de um exercício social, portanto, amortizáveis em diversos exercícios,

inclusive os juros pagos ou creditados aos acionistas durante o período que anteceder o início

das operações sociais.

10.4 DEPRECIAÇÃO

Corresponde à diminuição do valor dos elementos classificáveis no Ativo Permanente

Imobilizado, resultante do desgaste pelo uso, ação da natureza.

Ocorre quando a empresa adquire bens para utilização no seu ciclo operacional, quer

seja comercial ou industrial, entretanto, o consumo não ocorre de imediato, acontece

gradativamente, sendo integrados aos custos e despesas operacionais no decorrer de um

período relativamente longo. São bens que formam o Ativo Imobilizado da empresa, o

chamado Ativo Fixo: máquinas, equipamentos,veículos, móveis e utensílios, instalações ,

construções etc...

A compra de um Computador, máquinas e equipamentos beneficiarão a empresa por

um espaço de tempo superior a um ano. À medida que esse bem vai sendo utilizado, ocorre

um desgaste ou perda de valor. Decorrido um certo período, o bem não apresentará mais

condições de utilização (desgaste obsolescência) ele deve então ser substituído.

Esse desgaste gradativo dos bens que compõem o Ativo Imobilizado, chama-se de

Depreciação. Esse processo de recuperação se torna necessário para que no final da vida útil

este bem no caso o computador, tenhamos recursos suficientes para aquisição de outro bem

para substituir o mesmo.

Art.199 do IR (Imposto de Renda) “ Podem ser objeto de depreciação todos os bens

físicos sujeitos a desgaste pelo uso ou por causas naturais ou obsolescência normal”.

Máquinas e Equipamentos

( - ) Depreciação Acumulada

Ex. Computador R$ 2.000,00 x taxa de depreciação 20%= 400,00.

Importante: Caso o bem seja adquirido durante o exercício (período) usamos a

proporcionalidade para aplicar a taxa de depreciação, dividimos a taxa anual por 12 (número

de meses) e multiplicamos pelo número de meses que o bem será depreciado.

Taxa Ajustada= Taxa Anual/ 12 x Período Depreciado. (número de meses)

Depreciações Acumuladas

Função: Controlar as contas de depreciações, oriundas do registro do desgaste dos

bens do imobilizado pelo uso.

Funcionamento: Debita-se sempre que houver a alienação ou baixa por sucateamento

ou obsolescência do bem. Credita-se sempre que houver registro de Depreciações do período

contabilizados como Custo ou Despesas.

A Receita Federal estabelece as taxas de depreciação.

A tabela a seguir foi retirada do site da Receita disponível em:

www.receita.fazenda.gov.br.

TAXAS DE DEPRECIAÇÕES ANUAIS

DESCRICAO TAXAS ANUAIS

Computadores e periféricos-hardware (IN SRF No. 04/85).Edifícios e benfeitorias (Portaria MF No. 417/76).InstalaçõesMaquináriosMoveis e utensílios (PN CST No. 380/71).Semoventes - Animais de traçãoVeículos automotores 9IN SRF No. (72/84)- Caminhões fora-de-estrada- Moto ciclos-Tratores- Veículos de passageiros- Veículos de carga

20%04%10%10%10%20%25%25%25%20%20%20%

O Lançamento se efetua da seguinte forma: Debite Despesas de Depreciação e Credite

Depreciação Acumulada de Máquinas e Equipamentos.

10.5 AMORTIZAÇÃO

Consiste na recuperação contábil do capital aplicado na aquisição de direitos cuja

existência ou exercício tenha duração limitada, ou bens cuja utilização tenha prazo limitado por

lei ou contrato.

Pode ser amortizado o capital aplicado na aquisição de direitos ou bens, tais como:

patentes de invenção, investimentos em bens.

O Ativo Imobilizado é formado por bens Tangíveis e Intangíveis.

Os bens tangíveis são os que podem ser tocados, máquinas e equipamentos,

instalações, veículos, construções, ferramentas, etc.

Os bens intangíveis são aqueles que não podem ser tocados, marcas, patentes, direitos

autorais, marcas de comércio, etc.

Os bens intangíveis são passíveis de Amortização, isso corresponde à recuperação do

capital ou dos recursos aplicados em despesas que contribuam para a formação do resultado

econômico de mais de um exercício.

Quando a existência ou exercício do direito, ou a utilização do bem, terminar antes da

amortização integral de seu custo, o saldo não amortizado constituirá prejuízo no ano em que

se extinguir o direito ou terminar a utilização do bem.

O lançamento correspondente fica como na forma anterior, Debite Despesas de

Amortização e Credite Amortização Acumulada de Patentes, por exemplo.

A conta Despesas de Amortização será computada no resultado Econômico do

Exercício.

A conta Amortização Acumulada – Marcas e Patentes irá recebendo os créditos

correspondentes às amortizações.

Devemos abrir uma conta Amortização para cada espécie de bem ou direito a ser

amortizado.

Ex. Amortizações Acumuladas – Despesas Pré - Operacionais

Amortizações Acumuladas – Benfeitorias em Bens de Terceiros

Amortizações Acumuladas – Direitos de Exploração Florestal

10.6 EXAUSTÃO

Exaurir significa esgotar completamente. Em termos contábeis a exaustão se relaciona

com a perda do valor dos bens ou direitos do ativo, ao longo do tempo, decorrentes de sua

exploração.

É o caso dos recursos naturais, como por exemplo, as minas de carvão e pedras,

jazidas, poços de petróleo, florestas etc.

Se explorarmos um poço de Petróleo ele sem duvida em certo momento vai secar , ou

seja, vai se exaurir.

Exaustão de recursos minerais é a baixa do custo de aquisição ou de prospecção à

medida que a empresa for extraindo os recursos naturais existentes.

A quota anual de exaustão será determinada observando os mesmos princípios da

depreciação e tomando por base os custos de aquisição dos recursos minerais explorados.

A quota será calculada levando em conta: o volume de produção no ano e o prazo de

concessão.

O lançamento correspondente para a exaustão é o Debito da Despesa de Exaustão e o

crédito na conta Exaustão Acumulada.

11 OPERAÇÕES ENVOLVENDO CONTAS DE RESULTADO

11.1 REGIMES CONTÁBEIS

Os Regimes Contábeis são processos, que orientam o controle e o registro dos fatos

administrativos. Devem ser consideradas todas as despesas pagas e todas as despesas

recebidas no respectivo exercício, independente da data da ocorrência dos seus fatos

geradores.

- Regime de Caixa: norma contábil pela qual os ingressos são atribuídos ao exercício

em que são recebidos e os custos ao exercício em que são pagos. Devem ser consideradas

todas as despesas pagas e todas as despesas recebidas no respectivo exercício,

independente da data da ocorrência dos seus fatos geradores.

- Regime de Competência: norma contábil pela qual os ingressos e os custos são

atribuídos ao exercício a que pertencem, embora recebidos e pagos em outros exercícios. As

receitas e despesas são consideradas em função de seu fato gerador e não em função do seu

recebimento ou pagamento.

- Regime de Lucro Arbitrado: critério de tributação baseado em supor um lucro se tenha

verificado dentro de percentuais que o fisco entende seja o realizado.

- Regime de Lucro Presumido: critério de tributação escrita e contábil baseado em uma

previsão de resultados dentro dos limites que a lei estabelece.

12 IMPOSTOS

Imposto é uma forma de tributo que é pago por pessoas físicas ou jurídicas para um

governo (União, Estado ou Município), a partir de uma base de cálculo, para que esse valor se

reverta em benefícios públicos.

Os impostos federais são administrados pela Receita Federal, O Simples, Imposto de

Renda Pessoa Física, Imposto de Renda Pessoa Jurídica, PIS, COFINS, Contribuição Social

são alguns deles.

O Imposto estadual é administrado pelo governo estadual, temos o ICMS - Imposto

Sobre Circulação de Mercadoria e Serviços, somente os Governos dos Estados e do Distrito

Federal têm competência para legislar sobre ele (Cfe,Art 155,II, da Constituição de 1988).

No município temos o ISS Imposto sobre Serviços, que é da competência da Prefeitura,

ele tem como fato gerador a prestação dos serviços por empresas ou por profissionais

autônomos. Cada município tem alíquotas diferenciadas para o recolhimento do imposto pelo

contribuinte no caso em Porto Alegre temos 2% para as empresas de representação comercial

e 5 % para as empresas de prestação de serviços.

12.1 IPI (IMPOSTO SOBRE PRODUTOS INDUSTRIALIZADOS)

São duas as principais hipóteses de ocorrência do fato gerador do IPI:

1) Na importação: o desembaraço aduaneiro de produtos de procedência estrangeira;

2) Na operação interna: a saída de produto de estabelecimento industrial, ou equiparado.

São obrigados ao pagamento do imposto como contribuinte:

1) O importador, em relação ao fato gerador decorrente do desembaraço aduaneiro de produto

de procedência estrangeira;

2) O industrial, em relação ao fato gerador decorrente da saída de produto que industrializar

em seu estabelecimento, bem assim quanto aos demais fatos geradores decorrentes de atos

que praticar;

3) O estabelecimento equiparado a industrial, quanto ao fato gerador relativo aos produtos que

dele saírem, bem assim quanto aos demais fatos geradores decorrentes de atos que praticar;

4) Os que consumirem ou utilizarem em outra finalidade, ou remeterem a pessoas que não

sejam empresas jornalísticas ou editoras, o papel destinado à impressão de livros, jornais e

periódicos, quando alcançado pela imunidade prevista na Constituição Federal.

Base de Cálculo na operação interna: O valor total da operação de que decorrer a saída do

estabelecimento industrial ou equiparado a industrial;

Base de Cálculo na importação: O valor que servir ou que serviria de base para o cálculo dos

tributos aduaneiros, por ocasião do despacho de importação, acrescido do montante desses

tributos e dos encargos cambiais efetivamente pagos pelo importador ou destes exigíveis.

Alíquota: São várias e estão presentes na Tabela de Incidência do Imposto sobre Produtos

Industrializados (TIPI).

12.2 ICMS (IMPOSTO SOBRE CIRCULAÇÃO DE MERCADORIAS E SERVIÇOS)

O ICMS é um imposto de competência estadual. Ele incide (base de cálculo) sobre a

circulação de mercadorias, prestações de serviços de transporte interestadual, ou

intermunicipal, de comunicações, de energia elétrica. Também sobre a entrada de mercadorias

importadas e serviços prestados no exterior.

O fato gerador é a saída da mercadoria do estabelecimento do contribuinte,

fornecimento de refeições, prestação de serviços de transporte, entre outros.

Cada Estado da Federação tem liberdade para adotar regras próprias relativas à

cobrança desse imposto, respeitados os requisitos mínimos fixados na Constituição Federal e

pelo Código Tributário Nacional. Veja algumas alíquotas vigentes para estados destinatários:

As alíquotas do ICMS variam conforme a maior ou menor essencialidade das mercadorias ou

serviços, sendo que, no Estado do Rio Grande do Sul, existem 7 alíquotas diferentes

determinadas pela legislação: 4%; 7%; 12%; 17%; 18%; 20%; e 25%.

12.3 IR (IMPOSTO SOBRE A RENDA)

O Imposto sobre a Renda e Proventos de Qualquer Natureza (IR, ou Imposto de

Renda) é um imposto brasileiro, com similares na maior parte do mundo. Cobrado desde a

década de 20, durante muitos anos adotou a forma cedular inspirada no modelo francês,

considerada por muitos especialistas como mais justa. Mas a partir da década de 70, muitas

alterações foram feitas com o objetivo de se aumentar a arrecadação. O Imposto de Renda é

cobrado pela modalidade de homologação: o contribuinte prepara uma declaração anual de

quanto deve do imposto, sendo que esses valores deverão ser homologados pelas autoridades

tributárias.

É um imposto federal e o fato gerador do Imposto de Renda, conforme o Código

Tributário Nacional (CTN), é a aquisição da disponibilidade econômica ou jurídica de renda,

assim entendido o produto do Capital, do trabalho ou da combinação de ambos; de proventos

de qualquer natureza, assim entendidos os acréscimos patrimoniais.

O contribuinte do imposto é: Pessoa física (IRPF) e Pessoa Jurídica (IRPJ).

12.4 IRRF (IMPOSTO DE RENDA RETIDO NA FONTE)

Possui o conceito descrito no item 12.3, com a particularidade de ser retida na fonte

pagadora, ou seja, quando se recebe algum valor já, o mesmo, já sofre o desconto do IR.

Neste caso a fonte pagadora é responsável pelo repasse no imposto ao governo federal. (Ex.

Prêmios de Loterias)

12.5 ISSQN (IMPOSTO SOBRE SERVIÇO DE QUALQUER NATUREZA)

O ISSQN é um tributo municipal, ou seja, somente os municípios têm competência para

instituí-lo. A única exceção é o Distrito Federal, unidade da federação que tem as mesmas

atribuições dos Estados e dos municípios. O ISSQN tem como fato gerador a prestação (por

empresa ou profissional autônomo) de serviços descritos na lista de serviços da Lei

Complementar nº 116 (de 31 de julho de 2003).

Como regra geral, o ISSQN é recolhido ao município em que se encontra o

estabelecimento do prestador. O recolhimento somente é feito ao município no qual o serviço

foi prestado no caso de serviços caracterizados por sua realização no estabelecimento do

cliente (tomador).

A alíquota utilizada é variável de um município para outro. A União, através da lei

complementar citada, fixou alíquota máxima de 5% (cinco por cento) para todos os serviços. A

alíquota mínima é de 2% (dois por cento), conforme o artigo 88, do Ato das Disposições

Constitucionais Transitórias, da Constituição Federal.

A base de cálculo é o preço do serviço prestado.

12.6 INSS (INSTITUTO NACIONAL DO SEGURO SOCIAL)

A Previdência Social é um seguro para todos. É só contribuir para a Previdência Social

e o segurado tem direito aos benefícios oferecidos pela instituição por meio do INSS – Instituto

Nacional do Seguro Social.

A única coisa que muda são as categorias da contribuição. Assim, quem trabalha com

carteira assinada automaticamente está filiado à Previdência Social. Autônomos em geral e os

que prestam serviços temporários podem se inscrever e pagar como contribuinte individual. E

aqueles que não têm renda própria como estudantes, donas-de-casa e desempregados podem

ser segurados e pagar como contribuinte facultativo.

A Previdência Social oferece dez modalidades de benefícios que o segurado pode

contar: Aposentadoria por idade / Aposentadoria por invalidez / Aposentadoria por tempo de

contribuição / Aposentadoria especial / Auxílio-doença / Auxílio-acidente / Auxílio-reclusão

Pensão por morte / Salário-maternidade / Salário-família.

O INSS é um dispositivo federal que institui, através de alíquotas, a quantia a ser

destinada à Previdência Social.

Quando a empresa é optante pelo Sistema de Tributação Simples, ela apenas repassa

os valores descontados dos contribuintes, mas se a empresa for tributada pelo Lucro real ou

Presumido, além de repassar o valor dos contribuintes, ela tem que pagar mais os valores

incidentes sobre a folha de pagamento.

12.7 SIMPLES

O Sistema Integrado de Pagamento de Impostos e Contribuições das Microempresas e

Empresas de Pequeno Porte (Simples) é um regime tributário diferenciado, simplificado e

favorecido, aplicável às pessoas jurídicas consideradas como microempresas (ME) e empresas

de pequeno porte (EPP), nos termos definidos na Lei no 9.317, de 1996, e alterações

posteriores, estabelecido em cumprimento ao que determina o disposto no art. 179 da

Constituição Federal de 1988. Constitui-se em uma forma simplificada e unificada de

recolhimento de tributos, por meio da aplicação de percentuais favorecidos e progressivos,

incidentes sobre uma única base de cálculo, a receita bruta.

O SIMPLES NACIONAL foi criado com o objetivo de unificar a arrecadação dos tributos

e contribuições devidos pelas micro e pequenas empresas brasileiras, nos âmbitos dos

governos federal, estaduais e municipais. O regime especial de arrecadação não é um tributo

ou um sistema tributário, mas uma forma de arrecadação unificada dos seguintes tributos e

contribuições:

• Tributos da Competência Federal

:: Imposto sobre a Renda da Pessoa Jurídica – IRPJ;

:: Imposto sobre Produtos Industrializados – IPI;

:: Contribuição Social sobre o Lucro Líquido – CSLL;

:: Contribuição para o Financiamento da Seguridade Social – COFINS;

:: Contribuição para o PIS;

:: Contribuição para a Seguridade Social - INSS, a cargo da pessoa jurídica (empresas com

certas atividades devem recolher a contribuição em separado).

• Tributo da Competência Estadual

:: Imposto sobre Operações Relativas à Circulação de Mercadorias e Sobre Prestações de

Serviços de Transporte Interestadual e Intermunicipal e de Comunicação – ICMS

• Tributo da Competência Municipal

:: Imposto sobre Serviços de Qualquer Natureza - ISS.

A partir de julho de 2007 tal regime passou por modificações que trouxeram tabelas e

anexos em sua composição para que haja o enquadramento das atividades e faixas de

faturamento.

13 REFERÊNCIAS BIBLIOGRÁFICAS

CREPALDI, Silvio Aparecido. Curso Básico de Contabilidade. São Paulo: 2008. Editora Atlas.

MARION, José Carlos. Contabilidade Básica. São Paulo: 2006. Editora Atlas.

RIBEIRO, Osni Moura. Contabilidade Básica Fácil. São Paulo: 2006. Editora Saraiva.

MODELOS DE DOCUMENTOS

EXERCÍCIOS PRÁTICOS

01. O que é uma empresa e como ela nasce?02. O que é a Contabilidade? Ela é aplicável a quem?03. Por que um gerente precisa ter conhecimento de Contabilidade?04. Qual é o Objeto da Contabilidade?

( ) Empresas ( ) Patrimônio ( ) Pessoa Física05. Defina o Objetivo da Contabilidade.06. Quem são os usuários da contabilidade?07. As Normas Brasileiras da Contabilidade são aprovadas pelo(a) _____________, através de ___________________________.a) Congresso Nacional – Resoluçãob) Câmara Federal – Lei

c) Presidente da República – Decretod) Conselho Federal de Contabilidade – Resolução

08. O Princípio que distingue a Pessoa Física da Jurídica é o __________________________.09. O que é o Patrimônio?10. Relacione a coluna da esquerda com a da direita:a. Direitos ( ) Duplicatas a Pagarb. Bens Materiais ( ) Marcas e patentesc. Bens Imateriais ( ) Clientesd. Obrigações ( ) Mesa

11. Classifique os elementos constantes no quadro a seguir em:(A) Bens, Direitos ou Obrigações (B) Positivo ou Negativo (C) Ativo ou Passivo

ELEMENTOS A B C1 Dinheiro2 Estoque de Mercadorias3 Duplicatas a receber4 Duplicatas a pagar5 Imóveis6 Biblioteca7 Calculadoras8 Terrenos9 Veículos10 Impostos a pagar11 Promissórias a receber12 Promissórias a pagar13 Instalações14 Ferramentas15 Aluguéis a pagar16 Mesas17 Prateleiras18 Computadores19 Ar condicionado20 Carnês a receber12. Em que consistem os aspectos qualitativos e quantitativos do Patrimônio?13. Coloque V se a afirmativa for verdadeira e F se for falsa:( ) Elementos positivos são as Obrigações.( ) Elementos positivos são os Bens e as Obrigações.( ) Elementos positivos são o os Bens e os Direitos.( ) Ativo é composto por Bens e por Obrigações.( ) Passivo é composto por elementos negativos.( ) Ativo e Passivo compõem o patrimônio da empresa.

14. Complete: Os elementos que devem ser representados do lado esquerdo do gráfico representativo do Patrimônio são os _____________ e os ______________________ .

Os elementos que devem ser representados do lado direito do gráfico representativo do Patrimônio são as ___________________________ .

15. Diga quais são as situações liquidas que podem ocorrer em relação ao Patrimônio líquido da empresa.

16. Represente graficamente e apure a Situação Líquida: d)

a)Conta ValorCaixa 300,00Móveis e utensílios 300,00Duplicatas a pg 70,00Veículos 30,00Ordenados a pg 20,00Duplicatas a receb 70,00

b)

Conta ValorCaixa 1.000,00Móveis e utensílios 2.000,00Duplicatas a pg 7.000,00Veículos 4.000,00Títulos a receber 500,00Aluguéis a receber 500,00Máquinas 1.000,00Promissórias a pg 2.000,00Impostos a pg 5.000,00

Conta ValorImóveis 6.000,00Veículos 1.500,00Títulos a pagar 5.000,00Títulos a receber 3.000,00Aluguéis a pagar 1.000,00Impostos a pagar 4.500,00

d)Conta Valor

Móveis e utensílios 5.000,00Veículos 500,00Títulos a pagar 1.000,00Carnês a receber 2.000,00Aluguéis a pagar 500,00Impostos a recolher 3.000,00Impostos a recuperar 433,75

17. O que significa Capital Próprio e Capital de Terceiros?

18. Qual o outro nome que podemos dar à Situação Líquida?

19. Você é um investidor e pretende comprar quotas de uma das empresas seguintes:Empresa AAtivo 100.000,00 Passivo 80.000,00

PL 20.000,00TOTAL 100.000,00 TOTAL 100.000,00

Empresa BAtivo 110.000,00 Passivo 111.000,00

PL (1.000,00)TOTAL 110.000,00 TOTAL 110.000,00

Empresa CAtivo 120.000,00 Passivo 120.000,00

PL 0,00TOTAL 120.000,00 TOTAL 120.000,00

a) Qual delas apresenta um Passivo a descoberto? Por quê?b) Em qual empresa você investiu? Por quê?

20. Represente através do Balanço Patrimonial, a situação do Patrimônio do Empresário individual Honório Santos.a) Honório Santos inicia suas atividades comerciais com um Capital de R$ 800.000 em dinheiro.b) Compras à vista, em dinheiro, de Móveis e Utensílios no valor de R$ 30.000, de um Automóvel R$

250.000, e de Mercadorias R$ 200.000.c) Compra de mercadorias a prazo, mediante aceite de Duplicatas, no valor de R$ 300.000.

21. Represente através do Balanço Patrimonial, a situação do Patrimônio do Empresário individual Radael Minucci.a) Investimento inicial em dinheiro de R$ 200.000,00 e móveis de R$ 100.000,00.b) Compras de mercadorias, em dinheiro de R$ 50.000,00 e de um veículo a prazo (mediante aceite de duplicatas) no valor de R$ 130.000,00.c) Venda de mercadorias à vista por R$ 20.000,00.d) Venda de mercadorias a prazo mediante aceite de duplicatas por R$ 20.000,00e) Pagamento de duplicata em dinheiro, no valor de R$ 30.000,00.

22. Represente através do Balanço Patrimonial, a situação do Patrimônio do Empresário individual Biblió Ventura:a) Abertura da empresa com capital de R$ 20.000,00 em dinheirob) Compra de uma moto a prazo R$ 2.000,00 em carnêc) Depósito em dinheiro na conta corrente R$ 3.000,00d) Pagamento de parcela do carnê referente à compra da moto, R$ 1.500,00 em chequee) Compra de mercadorias R$ 12.000,00 à vista

23. O que é conta?24. O que entendemos por liquidez?25. O que entendemos por exigibilidade?26. Como são classificadas as contas de Ativo?27. Como são classificadas as contas de Passivo?

28. Represente através do Balanço Patrimonial a situação do Patrimônio da firma individual do Sr. Taca Facanavaca conforme os lançamentos a seguir:a) Sr. Taca Facanavaca inicia suas atividades comerciais com um Capital de R$ 800.000 em dinheiro.b) Compra à vista, em dinheiro, Móveis e Utensílios no valor de R$ 30.000;c) Compra de um Automóvel a prazo, mediante aceite de Duplicatas, no valor de R$ 250.000,d) Compra de Mercadorias à prazo, mediante aceite de Duplicatas, no valor de R$ 300.000

29. Relacione a coluna da esquerda com as colunas da direita:

a) Ativo Circulante ( ) Fornecedores ( ) FGTS a recolherb) Ativo Permanente ( ) Caixa ( ) Veículosc) Passivo Circulante ( ) Imóveis ( ) Estoque de Mercadoriasd) Patrimônio Líquido ( ) Água e Esgoto ( ) Capitale) Despesas Operacionais ( ) Clientes ( ) Fretes e Carretos

30. O que é um plano de contas?31. Qual o objetivo do plano de contas?32. Relacione duas Receitas e Despesas de uma empresa.33. O que são contas retificadoras?34. Em que consiste a escrituração contábil?35. O qual a diferença entre atos e fatos contábeis?36. Qual o objetivo dos livros fiscais em uma empresa?37. Todo débito corresponde a um crédito do mesmo valor. Que método é este?38. Marque com um X as contas de natureza devedora (débito)( ) Caixa( ) Bancos( ) Impostos a recolher

( ) Fornecedores( ) Salários a pagar

39. Conceitue razonete.40. Monte o Balanço Patrimonial:a) Investimento inicial de R$ 100.000, em dinheiro.b) Compra de um veículo, no valor de R$ 40.000 a prazo.c) Compra de mercadorias a vista no valor de R$ 25.000, pagos em dinheirod) Depósito no Banco Itaú no valor de R$ 40.000e) Venda de mercadorias a prazo no valor de R$ 15.000f) Pagamento de duplicata no valor de R$ 10.000, com cheque do Banco Itaúg) Compra de móveis e utensílios, a vista pelo valor de R$ 5.000

41. Elaborar o Balanço Patrimonial a partir do balancete de 01/2008 da Empresa LL Ltda.

Código ContasMovimento Saldo

DÉBITO CRÉDITO DÉBITO CRÉDITO1 Caixa 16.000,00 8.000,00 8.000,002 Mercadoria 3.000,00 2.500,00 500,003 Terreno 8.000,00 8.000.004 Dupl receb 1.500,00 1.500,005 Dupl pagar 3.000,00 3.000,006 Capital 15.000,00 15.000,00Saldo 28.500,00 28.500,00 18.000,00 18.000,0042. O que representa o Balanço Patrimonial de uma Entidade?43. Conceitue Capital Social e calcule o valor da contas que estão em aberto.

BALANÇO PATRIMONIAL

ATIVO PASSIVO

Caixa Fornecedores 9.000,00Mercadorias 5.000,00 PLMóveis e utens 2.000,00 Capital Social Veículos 24.000,00 Lucro 12.000,00

Total Ativo 86.500,00 Total Passivo 86.500,00

44. Partindo dos razonetes abaixo elabore o Balancete de Verificação.

45. Elabore o DRE da empresa Moura Ribeiro S.A, cujos dados seguem abaixo:Vendas 2.500.000ICMS sobre vendas 450.000PIS sobre faturamento 16.000COFINS 30.000Custo das Mercadorias Vendidas 336.500

Fretes e Carretos 30.000Encargos Sociais 71.000Material de Expediente 25.000Provisão para Contribuição Social 37.663Provisão para Imposto de Renda 118.640

46. Elabore o Balanço Patrimonial e o apure o resultado do exercício levando em consideração os seguintes lançamentos da empresa BV ltda.:Caixa R$ 20.000Mercadorias R$ 5.000Móveis e utensílios R$ 2.000Veículos R$ 23.000Fornecedores R$ 9.000Capital R$ 30.000

Fretes e Carretos R$ 10.000Café e Lanches R$ 2.000Energia Elétrica R$ 5.000Telefone R$ 3.000Receitas de Serviços R$ 31.000

47. Conceitue Receita e Depesa.48. Quais as contas que representam o Ativo Imobilizado?49. Em 02 de Janeiro de 2002, a empresa Gama iniciou suas atividades, tendo realizado as seguintes operaçõe:1) Integralização de $ 250.000 do Capital Social, em dinheiro;2) Compra de mercadorias a vista, por $ 110.000;3) Compra de móveis e utensílios por $ 50.000 a prazo, emitindo uma nota promissória para pagamento em 30 dias;4) Compra de mercadorias a prazo por $ 70.000 da Cia. Alfa;5) Venda de mercadorias a vista pelo preço de custo, por $160.000;6) Pagamento de:

a. $ 30.000 à Cia. Alfa referente à compra no dia 08 e,b. $ 5.000 da dívida relativa à compra de móveis e utensílios;

7) Compra de um terreno por 140.000, sendo $ 50.000 em dinheiro e o restante, a pagar em 31/01, 28/02 e 31/03;8) Compra de mercadorias a prazo, da Cia. Beta, no valor de $ 250.000;9) Venda, a prazo,de mercadorias por $200.000;10) Pagamentos de:

a. $ 140.000 à Cia. Beta pela compra do dia 19 e,b. $ 30.000 por conta do terreno adquirido no dia 17

Pede-se:a) Lançar em Razonetes, Levantar Balancete de verificação, fazer o B.P

20.000 35.000

5.000 35.0003.000 20.000

3.000 15.000 20002.500

80.000 15.000 80.0002.000 5.000

2.500Fornecedores

Duplicatas a Pg Est de Mercadorias

CapitalCaixa

Imóveis Veículos

Promissórias a PgMóveis e utensílios

50. A Cia. ALFA iniciou sua atividade em 01-01-2002.1) Nesta data foi feito investimento inicial de capital no valor de $ 500 em dinheiro;2) Comprou um imóvel por $ 500, da seguinte forma: $ 250 em dinheiro e o restante a prazo;3) Compra de Móveis e Utensílios a prazo, pelo valor de $ 50;4) Aquisição de mercadorias para comercialização, no total de $ 500 sendo 70% à prazo;5) Aquisição de 2 veículos pelo valor de $ 400 cada, a prazo;6) Abertura de conta bancária no Banco Beta, ocasião em que foi feito o depósito de $ 90;7) Venda de parte do imóvel, para a CIA. GAMA, por $ 100, recebendo $ 20, em dinheiro e o restante em cheques;8) Obtenção de $ 200 de empréstimo junto ao Banco Beta, depositado em c/c;9) Pagamento de $ 200 em cheque, referente dívidas contraídas na aquisição de imóveis, conforme conta de Títulos a Pagar;10) Aumento do Capital Social em cheque , no valor de $ 100, depositado no Banco Beta;11) Venda da metade das mercadorias a vista, por 250 em dinheiro;12) Liquidação em cheque, da dívida referente ao empréstimo bancário;13) Compra no valor de $ 800 em mercadorias, sendo 20% à vista.Pede-se:a) Lançar em Razonetes, Levantar Balancete de verificação, fazer o B.P

51. Considere as seguintes informações:1) Em reunião realizada nesta data, cinco pessoas decidem constituir uma empresa denominada “Bass Bosst Cia. Ltda”, que se dedicará à comercialização de móveis para escritório. Ela foi constituída com o capital inicial de $ 10.000 (cada sócio entregou $ 2.000.), oportunidade em que foi aberta uma conta no Banco Rendimento S.A. e depositado esse valor;2) Aquisição de mercadorias no total de $ 5.000, do fornecedor Beta Ind. Ltda. sendo $ 3.000, pago em cheque e $ 2.000 para pagamento no prazo de 60 dias;3) Aquisição de um veículo, para entrega de mercadorias, no valor de $ 2.000 sendo 50% a vista através de cheque e 50% a prazo;4) A Empresa emitiu um cheque de $ 200, valor esse a ser mantido em caixa, para o pagamento de pequenas contas;5) Venda de mercadorias que haviam custado $ 2.000, pelo preço de $ 3.000, em dinheiro;6) Depósito no Banco Rendimento S.A. no valor de $ 3.000, resultante da venda acima;7) Aumento do capital social para $ 15.000, mediante a entrega de cheques pelos acionistas no total de $ 5.000, os quais foram depositados no Banco Rendimento S.A.;8) Aquisição de um imóvel pelo preço de $ 7.000, onde deverá ser futuramente construído a sede da empresa. No ato foi entregue um cheque de $ 3.000 e emitidas duas notas promissórias de $ 2.000, cada uma, com vencimento no prazo de 90 e 180 dias;9) Pagamento de $ 2.000 em cheque referente à compra de mercadorias a prazo;10) Aquisição de mercadorias da Ind. Alfa de Móveis, no valor de $ 4.000 sendo metade a vista (cheque) e metade para pagamento no prazo de 60 dias;11) Liquidação da dívida contraída com aquisição do veículo, com cheque no valor de $ 1.000;12) Aquisição de mesas, cadeiras, máquinas de escrever e calculadoras para uso próprio em seu escritório, ao preço total de $ 600, pago com cheque.Pede-se:a) Lançar em Razonetes, Levantar Balancete de verificação, fazer o B.P52. A Empresa Ómicron Representações e Serviços Ltda. apresentou com data de 30.11.2001, um balancete da sua companhia, composto com as seguintes contas:Saldos devedores Saldos credoresCaixa 32 Fornecedores 88Bancos C/ Movimento 176 Contas a Pagar 20Clientes 218 Capital 320Imóveis 290 Lucros Acumulados 42Veículos 60 Receitas de Comissões 220Despesa de Água e Energia 9 Receitas de Serviços 160Despesa de Aluguel 40 total 850Despesa de Manutenção 25total 850

Durante o mês de dezembro/2001 ocorreram as seguintes transações1) Compra de materiais a prazo, em c para estoque, no valor de $ 10;2) Recebimento em dinheiro o valor de $ 18 de clientes;3) Pagamento manutenção de veículos o valor de $ 2 em cheque;

4) Pagamento de despesas de energia elétrica $ 1 em cheque;5) Compra a vista de móveis e utensílios pelo valor de $ 20 em cheque;6) Recebimento de $ 50 em cheques depositados no banco, referentes receitas de comissões pelas vendas efetuadas no mês;7) Recebimento de $ 33 em cheque, por serviços prestados no mês;8) Pagamento efetuado a fornecedores, de $ 28 em cheque;9) Depositado no Banco o valor de $ 8 em dinheiro;10) Pagamento dos salários do mês, $ 12 em dinheiro.Pede-se:a) Lançar em Razonetesb) Levantar um Balancete de verificação com o Saldo Atual das Contas e fazer o B.P.

53. O Balancete de verificação da Cia. Computnet no dia 30/11/08, era formado pelas seguintes contas:Saldos devedores Saldos credoresCaixa 85 Fornecedores 32Clientes 107 Contas a Pagar 30Móveis e Utensílios 40 Títulos a Pagar 15Equipamentos 190 Dividendos a Pagar 50Veículos 60 Capital 275Despesa de Água e Energia 98 Receitas de Serviços 310Despesa de Salários 132 total 712total 712

No mês de Dezembro, ocorreram as seguintes operações:1) Recebimento por serviços prestados no valor de $ 15;2) Pagamento de gasto com manutenção de veículos no valor de $ 30;3) Pagamento de impostos $ 14;4) Recebimento de dívidas de clientes no valor de $ 50;5) Pagamento de dividendos aos acionistas no valor de $ 40;6) Compra de equipamentos a prazo por $ 100;7) Pagamento com manutenção de equipamentos no valor de $ 12;8) Recebimento por serviços prestado no valor de $ 20;9) Recebimento de dívidas de clientes no valor de $ 40;10) Pagamento de salários do mês no valor de $ 50;11) Pagamento da conta de energia elétrica de $ 10.Pede-se:a) Lançar em Razonetes, Levantar Balancete de verificação (atual), fazer o B.P

54. Faça os razonetes e separe-os em Contas Patrimoniais e de Resultado, apure o Balancete de Verificação e apure o resultado do Exercício:

N°: CONTAS SALDOS1 Caixa R$ 100.000,002 Clientes R$ 20.000,003 Estoque de material de expediente R$ 10.000,004 Imóveis R$ 200.000,005 Moveis e utensílios R$ 50.000,006 Fornecedores R$ 50.000,007 Promissórias a pagar R$ 20.000,008 Capital R$ 270.000,009 Água e esgoto R$ 1.000,0010 Alugueis passivos R$ 10.000,0011 Descontos concedidos R$ 500,0012 Fretes e carretos R$ 500,0013 Receitas de serviços R$ 54.000,0014 Material de expediente R$ 2.000,00

55. Faça os razonetes e separe-os em Contas Patrimoniais e de Resultado, apure o Balancete de Verificação e apure o resultado do Exercício:N°: CONTAS SALDOS1 Caixa R$ 100,002 Moveis e Utensílios R$ 200,003 Duplicatas a Receber R$ 50,004 Duplicatas a Pagar R$ 20,005 Capital R$ 260,006 Alugueis Passivos R$ 30,007 Receitas de Serviços R$ 100,00

56. Faça os razonetes e separe-os em Contas Patrimoniais e de Resultado, apure o Balancete de Verificação e apure o resultado do Exercício:

N°: CONTAS SALDOS1 Caixa R$ 50.000,002 Imóveis R$ 500.000,003 Bancos Conta Movimento R$ 130.000,004 Clientes R$ 30.000,005 Duplicatas a Receber R$ 20.000,006 Estoque de Material de Expediente R$ 10.000,007 Promissórias A Receber R$ 20.000,008 Impostos a Recolher R$ 5.000,009 Duplicatas a Pagar R$ 75.000,0010 Promissórias a Pagar R$ 300.000,0011 Capital R$ 288.000,0012 Fretes e Carretos R$ 30.000,0013 Água e Esgoto R$ 1.000,0014 Juros Passivos R$ 12.000,0015 Despesa Bancaria R$ 4.000,0016 Energia Elétrica R$ 6.000,0017 Descontos Obtidos R$ 5.000,0018 Receitas de Serviços R$ 150.000,0019 Moveis e Utensílios R$ 40.000,0020 Alugueis Ativos R$ 30.000,00

57. Faça os razonetes e separe-os em Contas Patrimoniais e de Resultado, apure o Balancete de Verificação e apure o resultado do Exercício:

N°: CONTAS SALDOS1 Bancos Conta Movimento R$ 500,002 Duplicatas a Pagar R$ 630,003 Veículos R$ 2.000,004 Energia Elétrica R$ 80,005 Fretes e Carretos R$ 20,006 Café e Lanches R$ 50,007 Impostos e Taxas R$ 100,008 Moveis e Utensílios R$ 1.000,009 Receitas de Serviços R$ 120,0010 Capital R$ 3.000,00

58. Faça o DRE conforme as operações abaixo:1. Pagamento de Despesas Financeiras no valor de R$ 2000,00;2. Pagamento de ICMS no valor de R$ 500,00;

3. Venda de mercadorias no valor de R$ 50.000,00;4. Pagamento de Despesas Administrativas no valor de R$ 3400,00;5. Prestação de serviços no valor de R$ 2000,00;6. Custo de mercadorias no valor de R$ 2000,00;7. Pagamento de COFINS no valor de R$ 2500,00;8. Pagamento de despesas com aluguel no valor de R$ 1300,00;9. Pagamento de despesas de IPTU no valor de R$ 650,00;10. Pagamento de juros bancários no valor de R$ 20,00;11. Venda de mais R$ 50.000,00 de mercadorias;12. Imposto de renda de 20%;13. Pagamento de Despesas Comerciais no valor de R$ 2000,00;14. Pagamento de juros sobre empréstimos com financeira no valor de R$ 40,00;15. Pagamento de PIS no valor de R$ 500,00;

59. Uma determinada empresa ao final do exercício financeiro possuía a seguinte posição patrimonial:

Nº CONTA VALOR1 Prejuízo na venda de um bem não de uso (desp. N Op) 7,002 Despesas com publicidade 8,003 Prêmio de seguro pago antecipadamente (A) 9,004 Caixa 10,005 Lucros ou Prejuízos Acumulados (saldo devedor) – PL (10,00)6 Receita de Aluguéis 10,007 Despesa em benfeitorias em prédios de 3º DIFERIDO (A) 11,008 Despesa com devolução de vendas (DAÍ) 12,009 Crédito de empresa coligadas/controladas 12,0010 Depósito Judicial (A) 12,0011 Obrigações Sociais a pagar 12,0012 Veículos 14,0013 Móveis e Utensílios 15,0014 Credores Diversos 15,0015 Despesas com Previdência Social 15,0016 Despesa com água, luz e telefone 16,0017 Salários a pagar 18,0018 Aluguéis recebidos antecipadamente (P) 18,0019 Imóveis para renda 18,0020 Despesa com Imposto faturado 18,0021 Fornecedores 20,0022 Reserva Legal 20,0023 Banco conta disposição 20,0024 Devedores diversos 21,0025 Empréstimos bancários 25,0026 Duplicatas a pagar 30,0027 Imóveis de uso 40,0028 Duplicatas a receber 50,0029 Despesas com salários 52,0030 Custo de Mercadorias Vendidas (CMV) 80,0031 Mercadorias 80,0032 Capital Social 130,0033 Receita de Vendas 208,00

Com os dados acima:

a) Separe as Contas Patrimoniais e de Resultado para melhor entendimento;b) Apurar LPA;c) Montar o Balanço Patrimonial;d) Montar o DRE.

60. Registre os fatos no diário, transfira para os razonetes, faça o Balancete e o Balanço Patrimonial.1. A Cia Formex inicia suas atividades para explorar o comércio de artefatos de couro em geral com um Capital no valor de R$ 60.000,00.2. Efetuou depósito no Banco Itaú em conta movimento conforme o recibo desta data no valor de R$ 40.000,00.3. Compra à vista de vários móveis para uso da empresa, conforme NF 1.265 da casa de Móveis Santo Antônio no valor de R$ 7.000,00. O pagamento foi efetuado por meio do cheque 001 de nossa emissão contra o Banco Itaú.4. Compra de mercadorias conforme NF 0039 de JC S.A à vista no valor de R$ 3.000,00.5. Compra de mercadorias a prazo de Papiro Ltda. conforme NF 33331 no valor de R$ 12.000,00. Houve aceite de seis duplicatas no valor de R$ 2.000,00 cada com vencimento de 30 em 30 dias. As duplicatas estão numeradas de 1 a 6.6. Venda de mercadorias no balcão conforme NF 001 no valor de R$ 4.500,00 à vista.7. Venda de mercadorias à vista conforme NF de nossa emissão de nº 002 a 050 no valor de R$ 6.000,00.8. Venda de mercadorias a prazo ao Sr. Jorge conforme NF 051no valor de R$ 1.200,00. Houve aceite de quatro duplicatas dos números 051/01 a 051/04 no valor de R$ 300,00 cada para vencimentos de 30 em 30 dias.9. Formex aumenta hoje seu capital com os seguintes bens:a) Uma casa situada nesta cidade no valor de R$ 200.000,00.b) Um automóvel marca Ford no valor de R$ 20.000,00.c) Dinheiro no valor de R$ 18.000,00.10. Pagamento em dinheiro da duplicata nº 01 no valor de R$ 2.000,00 para o fornecedor Papiro Ltda. com 10% de juros.11. Venda de mercadorias a prazo à Maria Santana conforme nossa NF nº 090 e duplicata nº 090/01 com vencimento para 30 dias no valor de R$ 3.000,00.12. Recebimento em dinheiro da duplicata nº 051/01 no valor de R$ 300,00 com 10% de juros.13. Pagamento da duplicata nº 02 no valor de R$ 2.000,00 para o fornecedor Papiro Ltda por meio de nosso cheque nº 002 contra Banco Itaú com 5% de desconto.14. Pagamento efetuado à Imobiliária Nova Ltda. conforme recibo nº 01 referente ao aluguel do imóvel em que a empresa está instalada. O pagamento foi efetuado mediante o cheque nº 003 contra o Banco Itaú no valor de R$ 500,00.

61. Faça os razonetes e transfira os saldos para o Balanço Patrimonial.a) Para iniciar suas atividades, a empresa BBB investiu R$ 5.000,00 em dinheiro.b) BBB faz, em seguida, compras à vista de móveis e utensílios no valor de R$ 1.000,00.c) BBB compra um automóvel no valor de R$ 1.000,00 a dinheiro.d) BBB também compra à vista mercadorias no valor de R$ 1.500,00.e) Depois compra mercadorias a prazo mediante aceite de duplicatas no valor de R$ 1.800,00.f) BBB efetua pagamento de uma duplicata no valor de R$ 500,00.

62. Faça os razonetes e transfira os saldos para o Balancete e o Balanço Patrimonial.a) Para iniciar suas atividades, a empresa JJJ investiu R$ 50.000,00 em dinheiro.b) JJJ compra um automóvel do Sr. Geraldo Lopes conforme Notas Promissórias 1 a 5 no valor de R$ 6.000,00 cada vencíveis de 30 em 30 diias.c) JJJ faz compras de mercadorias à vista conforme NF 931 de Bueno Ltda no valor de R$ 5.000,00.d) JJJ abre uma conta corrente no Banco do Brasil com depósito inicial de R$ 20.000,00 em dinheiro conforme recibo 060.e) Venda de mercadorias à vista conforme NF 0001 no valor de R$ 3.000,00.f) Compra de mercadorias à vista conforme NF 892 de C.L S.A no valor de R$ 2.000,00. O pagamento foi efetuado com nosso cheque nº 001 do Banco do Brasil.g) Compra de móveis e utensílios no valor de R$ 900,00 à vista, em dinheiro.

63. EXERCÍCIOS SOBRE JUROS E DESCONTOS

I) Faça os razonetes, o Balancete, apure o LPA e faça o Balanço Patrimonial da Empresa XW S.A.a) A empresa XW iniciou suas atividades com R$ 15.000,00 em dinheiro.b) Efetuou compra de automóvel no valor de R$ 5.00,00 à vista.c) Comprou mercadorias no valor de R$ 4.000,00 à vista.d) Comprou móveis a prazo mediante aceite de duplicatas no valor de R$ 3.500,00.e) Efetuou pagamento de duplicatas no valor de R$ 500,00 com juros de 20%.

II) Faça os razonetes, o Balancete, apure o LPA e faça o Balanço Patrimonial da Empresa MJP S.A.a) A empresa MJP iniciou suas atividades com R$ 10.000,00 em dinheiro e R$ 8.000,00 em mercadorias.b) Efetuou venda de mercadorias a prazo com aceite de duplicatas no valor de R$ 1.000,00.c) Comprou móveis a prazo mediante duplicatas no valor de R$ 3.000,00.d) Comprou um automóvel em dinheiro no valor de R$ 6.000,00.e) Pagou R$ 1.000,00 referente a duplicatas com 15% de descontos.

III) Faça os razonetes, o Balancete, apure o LPA e faça o Balanço Patrimonial da Empresa JC Ramos S.A.a) A empresa JC Ramos iniciou suas atividades com R$ 150.000,00 em dinheiro e R$ 30.000,00 em veículos.b) Efetuou compra de mercadorias no valor de R$ 20.000,00 a prazo em duplicatas.c) Pagou à vista R$ 2.000,00 em duplicatas.d) Vendeu mercadorias no valor de R$ 2.000,00 a prazo em duplicatas.e) Recebeu o valor de R$ 1.000,00 referente a duplicatas com 15% de desconto.

IV) Faça os razonetes, o Balancete, apure o LPA e faça o Balanço Patrimonial da Empresa Costa e Silva S.A.a) A empresa Costa e Silva iniciou suas atividades com R$ 100.000,00 em dinheiro e R$ 20.000,00 em móveis.b) Efetuou compra de veículos no valor de R$ 30.000,00 a prazo em duplicatas.c) Comprou mercadorias à vista no valor de R$ 10.000,00.d) Vendeu veículo a prazo mediante aceite de seis duplicatas no valor de R$ 5000,00 cada, totalizando R$ 30.000,00.e) Recebe o valor de uma duplicata de R$ 5.000,00 com 10% de juros.

V) Faça os razonetes, o Balancete, apure o LPA e faça o Balanço Patrimonial da Empresa Jodele Calçados S.A.a) A empresa Jodele Calçados iniciou suas atividades com R$ 500.000,00 em dinheiro e R$ 100.000,00 em veículos.b) Comprou mercadorias à vista no valor de R$ 10.000,00c) Comprou máquinas e equipamentos em duas duplicatas de R$ 500,00 cada, totalizando R$ 1.000,00.d) Vendeu mercadorias a prazo mediante aceite de quatro duplicatas de R$ 500,00 cada, totalizando R$ 2.000,00.e) Efetuou pagamento de duplicata de R$ 500,00 com desconto de 12%.f) Recebeu o valor de R$ 500,00 referente à duplicata com 10% de juros.g) Recebeu o valor de R$ 500,00 referente à duplicata com 10% de desconto.h) Pagou o valor de uma duplicata no valor de R$ 500,00 com 10% de juros.

64. Monte o Balanço Patrimonial com os Grupos e SubgruposBanco Conta Movimento 15.000Caixa 35.000Duplicatas a receber. 10.000Estoques 55.000Emprést. a Coligadas. 20.000Contas a receber a LP 10.000Ações em outras empresas 48.000Imóveis 54.000

Fornecedores 25.000Juros a pagar 2.000Imp. Renda a pagar 10.000Dividendos a pagar 20.349 Dupl. a pagar 42.000Financiamento a Pagar a LP 11.600Capital 85.000Reservas 51.051

65. Monte o Balanço Patrimonial com os Grupos e SubgruposContas ValorAções da Empresa X S.A R$ 9.730,00 Adiantamento de salários R$ 3.000,00 Aluguéis a pagar R$ 1.745,00 Banco Conta Empréstimo R$ 2.325,00 Bancos R$ 72.550,00 Caixa R$ 85.350,00 Capital Social R$ 250.000,00 Clientes R$ 18.965,00 Credores diversos R$ 6.550,00 Depreciação Acumulada ( - ) R$ 2.620,00 Devedores diversos R$ 15.020,00 Duplicatas a receber R$ 12.500,00

Duplicatas a receber a LP R$ 6.000,00

Empréstimos Bancários a LP R$ 7.750,00

Empréstimos de coligadas R$ 9.440,00 Estoque de material de expediente R$ 3.300,00 Estoque de mercadorias R$ 89.945,00 FGTS a recolher R$ 2.580,00 Fornecedores R$ 60.000,00 Imóveis R$ 40.250,00 INSS a recolher R$ 2.350,00 Lucros Acumulados R$ 17.500,00 Móveis e Utensílios R$ 7.960,00 Ordenados a pagar R$ 8.400,00 Pró-labore a pagar R$ 6.500,00 Promissórias a pagar R$ 9.550,00 Promissórias a pagar a L.P. R$ 2.810,00 Promissórias a receber R$ 9.370,00 Promissorias a receber a L.P. R$ 4.880,00 Reserva Legal R$ 12.500,00 Títulos a receber a L.P. R$ 4.120,00 Veículos R$ 19.680,00 Após montar o Balanço Patrimonial, responda:a) Valor do Capital Circulante ( AC - PC):b) Valor do Capital de terceiros (PC + PELP):c) Valor das obrigações a curto prazo (PC):d) Valor do capital próprio (PL):e) Valor do Ativo Permanente:

f) Valor dos direitos a longo prazo:g) Valor da Situação Líquida e tipo:h) Valor do capital subscrito(C.S):i) Valor das obrigações a longo

prazo(PELP):