contabilidad minera

CONTABILIDADCONTABILIDAD Es la disciplina que se encarga de medir, registrar, comunicar e

interpretar los actos y hechos susceptibles de cuantificación dentro de una empresa.

Es de gran importancia para los agentes vinculados directa e indirecta a la empresa.

La gerencia sugiere información contable con la finalidad de planificar y controlar sus actividades futuras.

Es de utilidad también para las personas indirectamente relacionadas con la empresa como por ejemplo: los accionistas, los acreedores, los inversionistas, el gobierno y el público; quienes han proporcionado dinero a la empresa o tienen algún interés en particular sobre la misma.

El resumen e interpretación contable más importante se realiza a través de los estudios financieros.

Es una ciencia social, porque tiene principios, normas, técnicas, procedimientos, sistemas y métodos.

OBJETIVO :OBJETIVO :Tomar decisiones a través de la

información que se brinda.

RELACIÓN CON OTRAS RELACIÓN CON OTRAS CIENCIAS :CIENCIAS :

Se relaciona con la estadística, matemáticas, economía y con el derecho.

CLASES DE CLASES DE CONTABILIDADCONTABILIDAD

1. EN RAZÓN DEL OBJETO

Contabilidad Comercial.

Contabilidad de Costos o Industrial.

Contabilidad de Servicios.

2. EN RAZÓN DEL SUJETO:

Contabilidad Individual.

Contabilidad de Personas (Sociedad de personas.

Contabilidad de Acciones (S.A.).

3. CONTABILIDAD PÚBLICA O GUBERNAMENTAL:

Sociedades de Personas.

Sociedades de Capitales.

Sociedades del Sector Público propiamente dicho.

DOCUMENTOS DOCUMENTOS CONTABLESCONTABLES

Llamados también comprobantes de pago, y es todo documento que acredite la renta o transferencia de bienes, entrega; uso o prestación de servicios por lo que es un documento formal que avala una relación comercial o de transferencia en cuánto a bienes y servicios se refiere.

CLASIFICACIÓNCLASIFICACIÓNA) Documentos exigidos por la SUNAT:

Facturas.

Boletas de Venta.

Liquidación de Compras.

Guías de Revisión.

Tickets o Boucher de las Cajas Registradoras.

Recibos por Honorarios.

B) Documentos utilizados por el Sistema Comercial Financiero (S.C.F.):

Cheques.

Notas de Abono o de Crédito.

Notas de Cargo o de Débito.

Pagarés (que pueden ser bancarios o comerciales).

Renta de Quinta Categoría: Son las que están en planillas.

Renta de Cuarta Categoría: Son las que emiten recibos.

Plan General de Cuentas: Nuevo plan general de cuentas.

Nuevo Plan Contable.

LA CUENTALA CUENTAEs la representación de los distintos valores

que intervienen en la formación de una empresa bajo un nombre y un código oficialmente reconocidos para registrar una operación contable y de acuerdo a la uniformidad del registro, respetando el Plan Contable General.

ESTRUCTURA DE LA ESTRUCTURA DE LA CUENTACUENTA

a) CÓDIGO: La cuenta se inicia con un código formado por dos dígitos, iniciándose en el Nº 1 hasta el Nº 9. Según el Plan Contable General (PCG), el código oficial de las cuentas en el Perú es del Nº 10 hasta el Nº 99.

b) NOMENCLATURA: Es el nombre oficial o establecido por el PCG, donde se detalla la tendencia de la cuenta y de acuerdo a la naturaleza de la operación, por ejemplo:

10 Caja y Bancos Cuenta Activo.

DETALLE DE LA DETALLE DE LA CUENTACUENTA

a) CUENTA PRINCIPAL: Es la cuenta que se utiliza para el registro de la operación y consta de dos dígitos, por ejemplo:

10 Caja y Banco

b) LA SUB – CUENTA O DIVISIONARIA: Es la cuenta de detalle y consta de tres dígitos, por ejemplo:

10.4 Cuenta Corriente

c) CUENTA DE ANÁLISIS: Es la cuenta que permite detallar el sentido del registro según la naturaleza de la operación y para mayor comprensión del usuario y se registra con códigos de más de tres dígitos y de acuerdo a la necesidad del registro, por ejemplo:


104.1 Cuenta Corriente Banco de Crédito

1041.1 Cuenta Corriente Moneda Nacional

1041.2 Cuenta Corriente Moneda Extranjera

Puede darse de la siguiente forma:

1041.1 Cuenta Nº _____

1041.2 Cta. Cte. ME

10412.1 Cuenta Nº _____

ESTRUCTURA DE LA CUENTA ESTRUCTURA DE LA CUENTA SEGÚN EL PLAN CONTABLE SEGÚN EL PLAN CONTABLE

GENERALGENERAL

LIBROS LIBROS CONTABLESCONTABLES

Son todos los conocimientos que permiten el registro de operaciones que realiza la empresa durante un tiempo determinado; estos documentos pueden ser manuales o virtuales dependiendo el tipo de contabilidad que utilice la empresa.

Para que estos libros sean aceptados legalmente deberán estar actualizados o legalizados por un notario público o en su defecto un juez de paz.

Son importantes para la vida económica de la empresa, desde el punto de vista jurídico porque permite registrar las operaciones que realiza la empresa utilizando principios, normas y técnicas de registro; desde el punto funcional porque permite hacer una buena administración del patrimonio de la empresa.

Su importancia radica:

a)Permite el registro y control de los activos, pasivos, patrimonio, gastos e ingresos de la empresa.

b)Dan a conocer el estado económico y financiero de la empresa hasta un periodo de tiempo determinado.

c)Sustentan y prueban que las operaciones económicas o hechos contables han sido registrados cumpliendo por todos las normas establecidas y en base a ello se determinan los tributos a pagar.

CLASIFICACIÓNCLASIFICACIÓN1. OBLIGATORIOS O PRINCIPALES:

Libro de Inventarios y Balances.

Libro Diario.

Libro Caja.

Libro Mayor.

Registro de Compras.

Libro de Registro de Ventas.

Libro de Control de Activos Fijos.

Libro de Retenciones.

Libro de Actas.

Libro de Remuneraciones (Principal o Voluntario).

2. AUXILIARES O VOLUNTARIOS:

Libro de Bancos o Control de Ctas Corrientes.

Libro de Caja Chica (Fondos Fijos).

Control de Clientes.

Control de Proveedores.

Libro de Almacén Kardx.

Libro de Control de Moneda Extranjera.

LIBROS LIBROS PRINCIPALESPRINCIPALES

Son elegidos por la Superintendencia Nacional de Administración Tributaria (SUNAT); que obligatoriamente deben ser llevados por las personas jurídicas o naturales. Deben ser registrados en el idioma o moneda oficial; excepto las empresas extranjeras que piden autorización para llevarlos en su idioma y moneda.

LIBROS LIBROS VOLUNTARIOS O VOLUNTARIOS O

AUXILIARESAUXILIARESLibros que en forma voluntaria llevan las

empresas para un mejor control de sus operaciones y no necesitan ser legalizados pues son de naturaleza interna.

LIBRO DE INVENTARIOS Y LIBRO DE INVENTARIOS Y BALANCESBALANCES

Es utilizado para las empresas para detallar en forma analítica todos los bienes, derechos y obligaciones de la empresa a una fecha determinada, debe estar legalizado en su primer folio, detallándose en estricto orden de codificación los activos, pasivos y patrimonio de la empresa. Es de foliación simple. Es de foliación simple.

A = P + CA = P + CActivo: Los bienes que la empresa posee.Pasivo: Los bienes que la empresa debe

pagar.

Su importancia radica:

a)Permite llevar un control de los bienes patrimoniales de la empresa a fin de evitar fugas o deterioros de los mismos.

b)Permite a la empresa valorar sus viene para saber cuanto es el monto total de su patrimonio a una fecha determinada.

c)Sirve como sustento del registro de la información a fin de iniciar el proceso durante el proceso y al finalizar l proceso o el registro económico. (Es de 1 año)

d)Permite al empresario conocer cual a sido el incremento o disminución de sus bienes durante un periodo determinado.

BALANCEBALANCEEn términos contables balance significa

equilibrio o balanceo entre los activos, pasivos y patrimonio neto de la empresa, utilizando la Ecuación General de la Contabilidad.

A = P + PN (Ecuación General

Contable)

A = P + PN (Ecuación General

Contable)

A = ActivoP = PasivoPN = Patrimonio Neto

Existen tres tipos de inventarios:

a)INVENTARIO INICIAL: Que se elabora al inicio de las operaciones, el primer inventario útil de cada año.

b)INVENTARIO OPERATIVO: Se elabora en cualquier fecha del ejercicio económico (02 de enero hasta el 31 de diciembre).

c)INVENTARIO FINAL O DE CIERRE: Aquel que se elabora al 31 de diciembre de cada año.

-- S/. _____-- S/. _____-- S/. _____

S/. _____

-- S/. _____-- S/. _____-- S/. _____

S/. _____

-- S/. _____-- S/. _____-- S/. _____

S/. _____

(Firmas)

Total Activo:

Total Pasivo:

Total del Patrimonio:

III. Patrimonio: (Se detallan todas las cuentas y cantidades)

II. Pasivo: (Se detallan todas las cuentas y cantidades)

Gerente Contador

Piura; _____ de Enero del 2010 (Fecha)

_______________________ _______________________

ESTRUCTURA DEL INVENTARIO:

- Nombre de la Empresa:- Inventario: (Inicial, Operativo o Final)- Al: (Fecha)

I. Activo: (Se detallan todas las cuentas y cantidades)

-- S/. _____ -- S/. _____-- S/. _____ -- S/. _____-- S/. _____ -- S/. _____-- S/. _____ -- S/. _____

S/. _____

-- S/. _____-- S/. _____-- S/. _____-- S/. _____

S/. _____

S/. _____ S/. _____

Activo: (Se detallan todas las cuentas y cantidades)

ESTRUCTURA DEL BALANCE:

Nombre de la Empresa:Balance al: (Fecha)

Total Activo:

Pasivo: (Se detallan todas las cuentas y cantidades)

Total Pasivo:

Patrimonio: (Se detallan todas las cuentas y cantidades)

Total del Patrimonio:

Total Pasivo y Patrimonio:

EJERCICIOEJERCICIOElaborar el Inventario y Balance de la Empresa “SOL DE ORO”, al 31/12/10

1. La empresa debe beneficios sociales a sus empleados 10 000 soles y a sus obreros 20000.

2. La empresa tiene acciones en el Banco de Crédito 30 000.

3. La empresa debe a sus proveedores lo siguiente:

Factura 001 S/. 20 000

Factura 002 S/. 10 000

Letra Nº 100 S/. 5 000

Letra Nº 200 S/. 10 000

4. La empresa tiene dinero en efectivo 16 000 y en cuenta corriente del Banco de Crédito 40 000.

5. La empresa tiene los siguientes muebles:

02 Escritorios 2 000 c/u

04 Estantes 3 000 c/u

6. El capital de la empresa está formado por las aportaciones de sus socios:

Juan Pérez 13 500

Raúl Castro 13 500

56 00016 00040 000

30 00030 000

16 00016 000

4 000 12 000

102 000

45 00030 000

20 00010 000

15 000 5 00010 000

30 00030 000

10 00020 000

75 000

27 00027 000

13 50013 500

27 000

III. PATRIMONIO

TOTAL PASIVO:

104.1 Banco de Crédito

31 Valores31.1 Acciones


33 Inmuebles, Maquinarias y Equipos

47.1 Compensación por tiempo de servicio47 Beneficios Sociales

335.1 Escritorios (2) 335.2 Estantes (4)

471.1 Empleados471.2 Obreros

42.1 Facturas por Pagar421.1 Factura 001431.2 Factura 002

42.3 Letras por Pagar423.1 Nº 100423.2 Nº 200

10.1 Caja10.4 Cuenta Corriente

33.5 Muebles y Enseres

TOTAL ACTIVO:

II. PASIVO:42 Proveedores

INVENTARIO:

- Nombre de la Empresa: “Sol de Oro”- Inventario Final- Al: 31 de diciembre del 2010

I. ACTIVO:10 Caja y Bancos

CONTADOR

Piura, 31 diciembre 2010

50 Capital50.1 Capital por aportes

501.1 Socio Jorge Pérez501.2 Socio Raúl Castro

TOTAL PATRIMONIO:

GERENTE

PASIVO: 10 Caja y Bancos 56 000 45 000

30 000 30 00016 000 75 000

PATRIMONIO: 50 Capital 27 000

27 000

102 000 102 000

BALANCE DEL INVENTARIO FINAL:

Nombre de la Empresa: “Sol de Oro”Balance al: 31 de diciembre del 2010

ACTIVO:

31 Valores 33 Inmuebles, Maq. Eq.

TOTAL ACTIVO:

Piura; 31 de Diciembre del 2010

GERENTE CONTADOR

PASIVO Y PATRIMONIO

42 Proveedores 47 Beneficios Sociales

TOTAL PASIVO:

TOTAL PATRIMONIO:

TOTAL PASIVO Y PATRIMONIO:

Elabore el inventario y balance de la empresa “Los Chiquitos”, al 02 de enero del 2010; tomando como base la siguiente información:

1.Debe a sus proveedores:

Factura Nº 4215 1 150 000

Letra Nº 0043 1 170 000

2.Le deben:

Factura Nº 0015 80 932

Letra Nº 4120 40 118

3.Tiene en su almacén:

a) 5 000 artículos (A) a 400 c/u

b) 1 000 artículos (B) a 275 c/u

c) 10 000 artículos (C) a 300 c/u

4.Posee maquinaria y equipos:

Maquinaria para producción 140 000

Equipos de Cómputo 100 000

5. Tiene:

Dinero en efectivo 75128

Cuenta Corriente del Banco de Crédito 130 000

Cuenta Corriente del Banco Continental 80138

6. Debe:

IGV 1 040 200

Vacaciones a sus trabajadores 30 200

7. Tiene útiles de oficina valorizados en 10% del importe total de sus mercaderías.

8. Su capital está constituido por los aportes:

Socio Miguel Vásquez 1 483 908

Socio Pedro Sánchez 1 483 908

285 266 75 128

101.1 Dinero en efectivo 210 138

130 000 80 138

121 050 80 932

40 118

5 275 0005 275 000

2 000 000 275 0003 000 000

5 275 00 527 500

150 000

140 000

10 0006 358 816

1 040 200

401.1 IGV 1 040 200 30 200

30 200

2 320 6001 150 0001 170 600

3 391 000

INVENTARIO:

Nombre de la Empresa: “Los Chiquitos”Inventario FinalAl: 02 de enero del 2010

I. ACTIVO:10 Caja y Bancos

10.1 Caja

II. PASIVO:


201.1 Artículo A

123.1 Letra Nº 4120

20.1 Mercadería en almacén

TOTAL PASIVO:

42.1 Facturas por Pagar42.3 Letras por Pagar

104.1 Banco de Crédito104.1 Banco Continental

12 Clientes12.1 Facturas por cobrar

121.1 Factura Nº 001512.3 Letras por cobrar

201.2 Artículo B201.3 Artículo C

20 Mercadería

26 Suministros diversos26.4 Útiles de escritorio

33 Inmuebles, Maquinarias y Equipos33.3 Maquinarias, equipos y otras unidades de exp.

333.1 Maquinaria33.6 Equipos diversos

336.1 Equipos de cómputoTOTAL ACTIVO:

40 Tributos por pagar40.1 Gobierno Central

41 Remuneraciones y partc. por pagar41.2 Vacaciones por pagar

42 Proveedores

2 967 816

1 483 9081 483 908

2 967 816

Piura, 02 de enero del 2010

GERENTE CONTADOR

III. PATRIMONIO50 Capital

50.1 Capital de aportes501.1 Socio A501.2 Socio BTOTAL PATRIMONIO:

10 Cajas y Bancos 285 266 PASIVO:121 050 1 040 200

5 275 000 30 000527 500 2 320 600150 000 3 391 000

PATRIMONIO: 50 Capital 2 967 816

2 967 8166 358 816

6 358 816

CONTADOR

42 Proveedores

GERENTE

33 J. M. y E. 26 Suministros diversos

12 Clientes

PASIVO Y PATRIMONIO

40 Tributos por pagar 41 R. y partc. Por pagar

TOTAL PASIVO:

TOTAL PATRIMONIO: TOTAL ACTIVO:

TOTAL PASIVO Y PATRIMONIO:

BALANCE DEL INVENTARIO INICIAL

Nombre de la Empresa: “Los Chiquitos”Balance al: 02 de enero del 2009

ACTIVO:

20 Mercaderías

TRABAJO DE CLASETRABAJO DE CLASEClasificar y codificar las siguientes operaciones:

1. La empresa tiene mercaderías en almacén:

Productos extras.

Productos consumos.

Productos lácteos.

Productos varios.

2. Le deben a la empresa:

Factura 421

Factura 435

Factura 436

Letras 0415; 0418; 0436.

3. La empresa debe al Banco de Crédito un pagaré a 60 días y un pagaré a 120 días.

4. La empresa tiene dinero en:

Cuenta Corriente del Banco de Crédito (Moneda Nacional y Moneda Extranjera)

Cuenta de Ahorros CMAT – Piura.

Cuenta de Ahorros en Interbank (Moneda Nacional y Moneda Extranjera)

5. La empresa que tiene un capital social y solicita a sus socios aumentarlo en un 100% por lo que aportan nuevamente sus socios:

Socio A 60%

Socio B 30%

Socio C 10%

6. Durante el ejercicio 2008 la empresa canceló:

Tributos al Gobierno Central

Tributos al Gobierno Local

7. En el mes de diciembre la empresa pagó:

Sueldos al personal de ventas; de administración y almacén gratificaciones al personal de ventas; administración y almacén.

8. La empresa tiene por pagar dividendos al directorio y dividendos a los accionistas.

9. La empresa ha cancelado intereses al Banco de Crédito por un préstamo obtenido.

10.La empresa ha recibido intereses por una Cuenta de Ahorros.

11. La empresa ha cancelado facturas por fotocopias y recibos por movilidad.

12. Los trabajadores le deben a la empresa

Trabajador A

Trabajador B

Trabajador C

13. La empresa tiene:

Equipos de oficina; unidades móviles; terrenos varios; computadoras.

14. La empresa no ha cancelado remuneraciones a los trabajadores del área de ventas; administración y almacén.

15. La empresa obtiene ingresos por alquileres de una oficina; en la Av. Grau y otra en la Av. Sánchez Cerro.

1. Operación 1:

Clasificación:

Cuenta de Balance; Case 2; Activo Corriente.

Codificación:

20 Mercaderías

20.1 Mercaderías en almacén

201.1 Productos Extras

201.2 Productos de Consumo

201.3 Productos Lácteos

201.4 Productos varios

2. Clasificación:

Cuenta de Balance; clase 1; Activo Corriente.

Codificación:

12 Clientes

12.1 Facturas por cobrar

121.1 Factura N° 421



12.3 Letras por cobrar

123.1 Letra N° 0415

123.2 Letra N° 0418

123.3 Letra N° 0436

3. Clasificación:

Cuenta de Balance; clase 4; Pasivo Corriente.

Codificación:

46 Cuentas por pagar diversas

46.5 Bonos u Obligaciones

465.1 Pagaré

4651.1 Pagaré Banco de Crédito

46511.1 Pagaré 60 días

46511.2 Pagaré 120 días

4. Clasificación:

Cuenta de Balance; clase 1; Activo Corriente

Codificación:

10 Caja y Bancos

10.4 Cuentas Corrientes


1041.1 Moneda Nacional

1041.2 Moneda Extranjera

10.6 Depósitos a plazo

106.1 Cuentas de Ahorros

1061.1 Cuenta de Ahorros CMAT – Piura

1061.2 Cuenta de Ahorros Banco Interbank

10612.1 Moneda Nacional

10612.2 Moneda Extranjera

5. Clasificación:

Cuenta de Balance; clase 5; Patrimonio

Codificación:

50 Capital

50.1 Capital por Aportes

501.1 Socio A 60%

501.2 Socio B 30%

501.3 Socio C 10%

6. Clasificación:

Cuenta de Balance; clase 4, Pasivo Corriente

Codificación:

40 Tributos por pagar

40.1 Gobierno Central

40.2 Gobierno Local

7. Clasificación:

Cuenta de Balance; clase 4; Pasivo Corriente

Codificación:

41 Remuneraciones y Participaciones por pagar

41.1 Remuneraciones por pagar

411.1 Sueldos

411.2 Gratificaciones

8. Clasificación:


Codificación:

45 Dividendos por pagar

45.1 Accionistas domiciliados

451.1 Dividendos de directorio

451.2 Dividendos de accionistas

9. Clasificación:

Cuenta de balance; clase 4; Pasivo Corriente

Codificación:

46 Cuentas por pagar diversas

46.6 Intereses por pagar

466.1 Entidades Financieras


10. Clasificación:


Codificación:

16 Cuentas por cobrar diversas

16.3 Intereses por cobrar

163.1 Cuenta de Ahorros

11. Clasificación:


Codificación:

42 Proveedores

42.1 Facturas por pagar

421.1 Fotocopias

421.2 Recibos por movimientos

12. Clasificación:


Codificación:

14 Cuentas por cobrar a accionistas y personal

14.1 Préstamos al personal

141.2 Empleados

1412.1 Trabajador A

1422.2 Trabajador B

1422.3 Trabajador C

13. Clasificación:


Codificación:

33 Inmuebles, maquinarias, equipos

33.1 Terrenos

331.1 Terrenos vacíos

33.4 Unidades de Transporte

33.5 Muebles y enseres

335.1 Muebles

3351.1 Equipos de oficina

33.6 Equipos diversos

336.1 Equipos de cómputo

14. Clasificación:


Codificación:

41 Remuneraciones y participaciones por pagar

41.1 Remuneraciones por pagar

411.1 Remuneraciones por pagar a los trabajadores de Área

Ventas.


Administración.


Almacén.

15. Clasificación:


Codificación:

38 Cargos diferidos

38.3 Alquileres

383.1 Oficina Av. Grau

383.2 Oficina Av. Sánchez Cerro

PRINCIPIO DE LA PARTIDA PRINCIPIO DE LA PARTIDA DOBLEDOBLE

1494: Lucas Paccido estableció una ley indestructible y universal que tenía como principios básicos o pilares estructurales: AL DEBE; HABER; se le conoce también como Ley de Paccido y se inspiró en una ecuación de primer grado:

En la cual una de ellas es la incógnita; verificados matemáticamente.

La ecuación fundamental en la contabilidad es la aplicación de los activos comerciales que generan activos, pasivos y capitales.

a = b + ca = b + c

1° Miembro:

Activos (representan las propiedades y bienes de la empresa)

2° Miembro:

Pasivos (representan las deudas y obligaciones de la empresa)

Capitales (representa el dinero invertido en la empresa)

ACTIVO = PASIVO + CAPITALACTIVO = PASIVO + CAPITAL

ACTIVO = PASIVO + PATRIMONIOACTIVO = PASIVO + PATRIMONIO

EL DEBE Y EL EL DEBE Y EL HABERHABER

Los siguientes axiomas son irrefutables:

No hay deudas sin acreedor; ni acreedor sin deudas.

Todo lo que entra sale y todo lo que sale entra.

Los términos análogos:

REGLAS REGLAS FUNDAMENTALESFUNDAMENTALES

La Ecuación Contable; según su concepto va dando origen a operaciones sencillas con razonamientos lógicos.

El análisis de un enunciado u operación comercial tiene como principal objetivo identificar las cuentas que intervienen según sea activo, pasivo o capital; en base a tres reglas fundamentales.

REGLASREGLAS1° La persona que recibe es deudora y la que

da es acreedora.

2° El valor que ingresa es deuda y el valor que sale es acreedor.

3° La pérdida es deudora mientras que la ganancia es acreedora.

EJEMPLOSEJEMPLOS1. Compramos al contado mercaderías por un monto de 100 000.

¿Qué ingresa? Mercaderías Debe Deudor

¿Qué sale? Dinero en efectivo Haber Acreedor

MERCADERÍAS 100 000

A caja 100 000

2. Compramos al crédito a nuestro proveedor FTDC; mercaderías por 50 000.

¿Qué ingresa? Mercaderías Debe

¿A quién debemos? Al proveedor FTDC Haber Crédito

3. Pagamos a nuestro FTDC; el monto adeudo

¿Qué sale? Dinero en efectivo Haber C. Caja

Deudora Acreedora

¿Qué ingresa? Proveedor C. Proveedores Caja

4. Vendemos al contado mercaderías por 30 000; que nos costarán 15 000.

¿Qué ingresa? Dinero en efectivo Caja Deudor

¿Qué sale? Mercadería Acreedora

¿Hubo ganancias? Ventas (Ganancias) Acreedora por ventas

Caja 30 000

Mercadería 15 000

Ventas (Ganancias) 15 000

5. Vendemos al crédito WZX por 50 000 en mercaderías que nos costaron 30 000.

¿Qué ingresa? Letras por cobrar Clientes Deudor

¿Qué sale? Mercaderías Acreedores

¿Hubo ganancias? Ventas Ganancias Acreedores

Clientes 50 000

Mercaderías 30 000

Ventas 20 000

6. Depositamos en la Cuenta Corriente del Banco de Crédito 30 000 en efectivo.

¿Qué ingresa? Nada

¿Quién nos debe? Banco Deudor Caja y Banco

¿Qué sale? Dinero en efectivo Caja Acreedor

Cajas y Bancos 30 000

Cajas 30 000

7. El Banco de Crédito nos abona en Cuenta Corriente 5000 soles por concepto de intereses.

¿Quién nos debe? Banco Deudor

¿Hubo ganancias? Intereses

8. Pagamos remuneraciones del mes por s/. 40 000 mil en efectivo.

¿Qué ingresa? Nada

¿Quién nos debe? Nada

¿Hubo pérdidas? Sí pérdidas Remuneraciones

¿Qué sale? Dinero en efectivo Caja

LIBRO DIARIOLIBRO DIARIOEs un libro obligatorio y principal; de foliación simple en el

cual se registran las operaciones comerciales de la empresa, traducidas en lo que se denomina asiento contable que deberán registrarse en forma cronológica.

Debe ser legalizado por un notario o juez de primera instancia. El primer asiento de este libro, se registrará; el 2 de enero de cada año denominado asiento de apertura (proveniente del libro de inventarios y balances); asientos de operaciones descentralizadas y ajustes de enero a diciembre y el asiento de cierre; de transferencias y de cancelación que se registrarán el 31 de diciembre.

PARTESPARTES

a: Número de asiento.

b: Cuenta deudora.

c: Cuenta acreedora.

d: Fecha de operación.

e: Glosa o explicación resumida de la operación.

f: Folio del libro mayor donde se registra la operación.

DEBE HABER

4 = a15 20 Mercaderías (b) 200 00020 61 Variaciones de Existencia (c) 200 000

31.02 Ingresos de Mercadería al almacén (e)

(d)

(f)

Los asientos pueden estar formados por:

1 Cuenta deudora y una acreedora. 1 deudora y varias acreedoras. Varias cuentas deudoras y una acreedora. Varias deudoras y varias acreedoras.

EJEMPLOEJEMPLO1. En enero 02 inicia con una inversión en efectivo de S/. 5 000

2. En enero 05 alquila oficinas por S/. 1 200 mensuales

3. En enero 08 paga publicidad en efectivo por S/. 750

4. En enero 12 compra equipos de oficina al contado por S/. 800

5. En enero 16 presta S/. 1 500 a un comerciante el cual le firmó un pagaré.

6. En enero 20 cobra honorarios personales por el trabajo que realizó como consultor por S/.7 500

7. En enero 24 pagó S/. 500 por gastos de investigación para uno de sus proyectos.

8. En enero 28 retiró S/. 2 000 de su empresa para gastos personales.

02 5 00010.1 Caja

5 000

05 1 200

1 20010.1 Caja

08 750

75010.1 Caja

12 800

80010.1 Caja

Por compra de útiles de oficina

16 1 500

1 50010.1 Caja

20 7 50010.1 Caja

7 50063.2 Honorarios, Comisiones y Corretajes


2

3

33.6 Equipos diversos

5

33 Inmuebles, Maquinaria y Equipos

46 Cuentas por pagar diversas46.9 Otras cuentas por pagar diversas

10 Caja y bancos

4

63 Servicios prestados por terceros63.7 Publicidad, Publicaciones y R. Publ.

63 Servicios prestados por terceros

Por cobros por honorarios personales

10 Caja y bancos

6

12 Clientes12.3 Letras por cobrar

10 Caja y bancos

Por préstamo a comerciante

10 Caja y bancos

7

10 Caja y bancos

10 Caja y bancos

Por ingreso a caja como inversión inicial

Por pago de alquiler local

Por pago de publicidad

LIBRO DIARIO: MES ENERO 2009

24 500

50010.1 Caja

28 2 000

2 00010.1 Caja


10 Caja y bancos

Retiro de capital por gastos personales

34 Intangibles34.3 Gastos de investigación

8

10 Caja y bancos

Por pagos de gastos de investigación

9

LIBRO CAJALIBRO CAJA Es un libro principal y obligatorio de foliación doble; registran los ingresos

en el debe y los egresos en el haber; es importante porque en él se registran las operaciones cuyo origen ha sido el movimiento de dinero en efectivo; en cheque u otros valores.

Cada operación que realiza la empresa deberá estar sustentada por el documento respectivo; que se anotarán en el Debe o en el Haber como sigue:

Toda anotación en el DEBE estará precedida por la preposición “A”; y toda anotación en el HABER estará precedida por la preposición “POR”.

Este libro deberá estar legalizado por un notario o juez.

Debe HaberLibro Caja Mes de

EJEMPLOEJEMPLO1. Enero 02 se realiza la cobranza de la factura 001 por S/. 5 000

2. Enero 05 se apertura una cuenta corriente en B.C. con un depósito en efectivo por S/. 6 000

3. Enero 08 se recibe una nota débito del B.C. por la entrega de una chequera por S/. 100

4. Enero 13 se realiza la cobranza de la factura 002 en efectivo y se deposita en la cuenta corriente del B.C. por S/. 50 000

5. Enero 16 se gira el cheque N° 001 a la orden de confecciones Karina para cancelar la factura 436 por S/. 15 000

6. Enero 22 se pagan con el cheque N° 002 los siguientes gastos:

7. Salarios S/. 3 000

Teléfono S/. 1 000

Luz S/. 500

Útiles de escritorio S/. 1 500

12 A Clientes 5 000 10 Por Caja y bancos 6 000121 Facturas por cobrar 5 000 104 Cuentas Corrientes Banco Ge. 6 000

Por cobranza de factura 001 Por apertura de Cta. Corriente

10 A Caja y bancos 100 63 Por Servicios prestados por 3º 100104 Cuenta Corriente B. C. 100 Compra de chequera

Nota de débito por chequera

12 13 A Clientes 50 000 10 Por Caja y bancos 50 000121 Factura por cobrar 50 000 104 Cuenta Corriente Banco Crédito 50 000

Por cobranza de factura 002 Por depósito en Cta. Corriente

10 A Caja y bancos 15 000 42 Por Proveedores 15 000104 Cuenta Corriente Banco de Crédito 15 000 421 Facturas por pagar Nº 15 000

Cheque girado Nº 001 Por pago de la fact. con cheque41 Por remuneraciones y part. por pagar 3 000

10 A Caja y bancos 6 000 41.1 Remuneraciones por pagar 3 000104 Cuenta Corriente Banco de Crédito 6 000 46 Por cuentas por pagar diversas 1 500

Cheque Nº para pago 46.9 Otras cuentas por pagar diversas 1 500469.3 Consumo de electr.469.4 Teléfono

65 Por cargos diversos de gestión 1 50065.9 Otros cargos diversos de gestión 1 500

Por pago de útiles de escritorio

Total Debe 77 100 Total Haber 77 100

DEBE HABERLIBRO CAJA MES DE ENERO 2009

0502

08

LIBRO MAYORLIBRO MAYOREs un libro principal y obligatorio de

foliación doble en donde se registran los traslados del libro diario; a esta operación se le denomina MAYORIZAR (trasladar los asientos del libro diario al libro mayor).

En la columna del debe se utiliza la preposición “A” y en la columna del haber la preposición “Por”. Deberá ser legalizado ante el notario o juzgado.

PARTES O RAYADOPARTES O RAYADO

1. Nombre de la cuenta.

2. Fecha del asiento en el libro diario.

3. Nombre o detalle de la contracuenta.

4. Falsa columna (se anota el número del libro mayor o cont. parciales).

5. Columna de las cantidades parciales.

6. Cantidades totales.

DEBE2 3 4 5 6 2 3 4 5 6

HABER

Para mayorizar se debe tener en cuenta lo siguiente:

1.Las cuentas deudoras del asiento del diario se anotarán en el debe del folio aperturado según la cuenta que corresponda.

2.Las cuentas acreedoras del asiento del diario se anotarán en el haber según la cuenta que corresponda.

3.Conforme se vaya mayorizando se irán aperturando las cuentas en folios diferentes.

EJEMPLOSEJEMPLOSDEBE HABER

10 50 00012 Clientes

50 000

10 Caja y bancos 50 00012 Clientes 35 00016 Cuentas por cobrar diversas 15 000

28/02 Por depósitos en Cta. Corriente

12 161 00074 10 00070 Ventas 150 00040 Tributos por pagar 21 000

LIBRO DIARIO:MES

2

Caja y bancos

5

31/01 Cobranza en efectivo

3

4

29/03 Por ventas del mes

Descuentos y rebajas concedidasClientes

LIBRO MAYOR:

31.01 a clientes 2 50 00028.02 a varios 3 50 000

100 000

29.03 a varios 4 161 000 31.01 Por caja y bancos 2 50 00028.02 Por caja y bancos 3 35 000

161 000 85 000

28.02 Por caja y bancos 3 15 000

28.03 a varios 4 10 000

29.03 Por ventas 4 150 000

29.03 Por varios 4 21 000

5 DEBE 70 VENTAS HABER 5

6 DEBE 40 TRIBUTOS POR PAGAR HABER 6

1 HABER

DEBE 2 12 CLIENTES 2 HABER

4 DEBE 74 DESCUENTOS Y REBAJAS CONCEDIDAS HABER 4

16 CUENTAS POR COBRAR DIVERSAS3 DEBE HABER 3

10 CAJAS Y BANCOSDEBE 1

LA EMPRESALA EMPRESAEs un núcleo productivo que se constituye o

se organiza para realizar actividades económicas y obtener una utilidad o beneficio. También se le conoce en términos tributarios como persona jurídica porque al realizar una actividad económica obtiene ganancias y debe contribuir al estado a llaves del pago de sus tributos.

CARACTERÍSTICASCARACTERÍSTICASPara que se considere como tal (empresa) debe tener los siguientes requisitos mínimos:

1.Debe ser un ente abstracto, sin presencia física, sólo debe existir para efectos legales, económicos, financieros, contables y tributarios.

2.Para su organización debe contar con tres recursos fundamentales: Recursos económicos, recursos humanos, recursos tecnológicos y/o logísticos.

3.Debe contar con un nombre comercial o razón social, así como un objetivo comercial en el cual se debe indicar las actividades que va a desarrollar.

4.Debe tener personalidad jurídica (inscribirse en SUNAT y Registros Públicos), por lo tanto debe estar representada legalmente por una persona natural.

CLASIFICACIÓNCLASIFICACIÓN1. GENERAL:

- Negocios Unipersonales

a) Empresas individuales - Empresa individual de responsabilidad limitada

(EIRL)

- Sociedad Comercial de Responsabilidad Limitada (SCRL)

- Sociedades Civiles (SC)

b) Sociedades de personas - Sociedades Conyugales (SC)

- Sociedades Hereditarias o Indivisibles (SI)

- Sociedades Colectivas (SCo)

Tradicional (SAT)

c) Sociedades de capital - Sociedades Anónimas SA Cerrada (SAC)

Abierta (SAA)

2. POR VOLUMEN DE SUS OPERACIONES:Microempresa.Pequeña empresa.Mediana empresa.Gran empresa.

3. SEGÚN SU ACTIVIDAD: Empresas Comerciales.Empresas Industriales o de Producción.Empresas Extractivas.Empresas de Servicios.Empresas Públicas, Gubernamentales o

Estatales.

ASPECTO TRIBUTARIO DE ASPECTO TRIBUTARIO DE LAS EMPRESASLAS EMPRESAS

IMPUESTO

TRIBUTO CONTRIBUCIÓN

TASA

ARBITRIOS

TASA DERECHOS

LICENCIAS

0

TRIBUTO: Es la prestación de un dinero que el estado exige en su poder fiscalizador y en virtud a una ley, para cubrir gastos que le demandan el cumplimiento de sus fines. Ejemplo: IGV.

IMPUESTOS: Es el tributo cuyo cumplimiento origina una contraprestación directa a favor de todos los habitantes del país sean estos o no contribuyentes. Ejemplo:

Impuesto Selectivo al Consumo (ISC) Impuesto a la Renta. Impuesto General a las Ventas (IGV).

CONTRIBUCIÓN: Es el tributo cuya obligación es por parte del estado en la realización de obras públicas o actividades estatales.

TASA: Es el tributo cuya obligación tiene como hecho generador la prestación efectiva por el estado de un servicio público individualizado en el contribuyente.

ARBITRIOS: Son las tasas que se pagan por la prestación o mantenimiento de un servicio público. Ejemplo: Podría ser en la municipalidad que invierte por gastos públicos (parques).

DERECHOS: Son las tasas que se pagan por la prestación de un servicio administrativo, público o por el uso o aprovechamiento de bienes públicos. Ejemplo: Postular a la Universidad Nacional de Piura.

LICENCIAS: Son tasas que gravan la obtención de autorizaciones específicas para la realización de actividades de provecho particular sujetos a control o fiscalización. Ejemplo: Construir una casa, organizar un baile.

SISTEMA TRIBUTARIO SISTEMA TRIBUTARIO NACIONALNACIONAL

Según el debate Ley 771 establece que el Sistema Tributario Nacional tiene una estructura organizativa que se basa en los siguientes objetivos.

a)Establecer mecanismos de gestión para lograr un aumento y eficiencia en la recomendación tributaria y el uso eficiente de los recursos públicos.

b)Implementan normas y dispositivos para que las empresas y negocios contribuyan con la estabilidad macro económica y la sostenibilidad de las finanzas públicas.

ESTRUCTURA DEL SISTEMA ESTRUCTURA DEL SISTEMA TRIBUTARIO NACIONALTRIBUTARIO NACIONAL

1. Código Tributario.

2. Tributos que administra el Gobierno Central: Impuesto General a las Ventas (IGV) Impuesto Selectivo al Consumo (ISC) Impuesto a la Renta (IR) Régimen General (RG) Régimen Especial (RER) Régimen Único Simplificado (RUS)

3. Tributos que administra el Gobierno Local (Municipalidades): Impuesto Predial. Impuesto Vehicular. Impuesto a los espectáculos deportivos. Tasas Municipales.

4. Tributos que administran las Instituciones del Estado: ESSALUD Organismo Nacional de Pensión (ONP) Servicio Nacional de Capacitación para la Industria de la

Construcción (SENCICO). Servicio Nacional de Adiestramiento Técnico – Industrial

(SENATI). SOAT = Seguro Obligatorio.

CÓDIGO TRIBUTARIOCÓDIGO TRIBUTARIO Es el cuerpo normativo que contiene los principios y normas básicas en lo

que se basa el Derecho Tributario Nacional.

Nuestro código tributario actual dispone de las siguientes fuentes del derecho tributario:

a) Disposiciones constitucionales.

b) Tratados internacionales aprobados por el congreso y ratificados por el presidente constitucional de la república.

c) Leyes y normas tributarias.

d) Leyes orgánicas y especiales.

e) Decretos supremos y normas reglamentarias.

f) La jurisprudencia nacional.

g) Las resoluciones de carácter general emitidos por la Superintendencia Nacional de Administración Tributaria (SUNAT)

SUJETOS SUJETOS TRIBUTARIOSTRIBUTARIOS

Acreedor Tributario Deudor Tributario

Obligación Tributaria

Estado Personas NaturalesPersonas Jurídicas

(Empresa)

ACREEDOR TRIBUTARIO:

Es aquel a favor del cual debe realizarse la obligación de pagar los tributos, son acreedores tributarios: Gobierno Central, Gobiernos Locales y las entidades públicas cuando la ley les asigna su calidad legal en forma expresa.

DEUDOR TRIBUTARIO:

Es el sujeto obligado al cumplimiento de sus obligaciones tributarias a través del pago de sus tributos, son: personas naturales y personas jurídicas.

PLANILLA DE PLANILLA DE REMUNERACIONESREMUNERACIONES

ASPECTOS GENERALES: Existe un principio ético de la valorización del trabajador como ser humano,

por tanto el trabajo es un derecho de toda persona y cuyo contenido es considerado como un instrumento de protección y respeto a la personalidad individual de cada trabajador.

Luego de algunas conquistas laborales existen dispositivos legales que tratan de favorecer al trabajador protegiéndolo en su relación con el empleador.

El objetivo fundamental de toda empresa es maximizar sus utilidades, pero esto no debe significar la explotación del trabajador; pues la capacidad productiva de el debe ser remunerada, incrementándose mensualmente o trimestralmente según el sector al que pertenece la empresa en la cual labora.

La legislación laboral del Perú establece en su conjunto temas relacionados como las remuneraciones, contrato de trabajo, estabilidad laboral, jornadas y horarios de trabajo, seguridad social, descansos remunerados, despidos injustificados o arbitrarios; vacaciones; gratificaciones; régimen pensionario y otros beneficios sociales del trabajador.

CONTRATO DE TRABAJOCONTRATO DE TRABAJOEs un acuerdo expreso entre el trabajador y el empleador

donde el primero se compromete o se obliga a prestar sus servicios al segundo, a cambio de una remuneración mensual, quincenal o semanal.

El contrato individual de trabajo puede celebrase libremente por tiempo indeterminado o sujeto a variaciones, aunque la legislación laboral peruana establece las modalidades siguientes:

Contrato tiempo parcial. Contrato a tiempo determinado o sujeto a modalidad. Contrato a tiempo indeterminado.

El contrato de trabajo se termina cuando:

Fallece el trabajador. Cuando renuncia o se retira

voluntariamente el trabajador. Por acuerdo entre trabajador y

empleador. Por invalidez absoluta o permanente del

trabajador. Por jubilación. Por disolución o liquidación de la

empresa.

JORNADA Y HORARIO DE JORNADA Y HORARIO DE TRABAJOTRABAJO

De acuerdo al Art. 25 de la constitución política del Perú y el DS Nº007–2002–TR–Texto Único Ordenado de la Ley de jornadas, horarios y trabajos en sobre tiempos y su reglamento establece que la jornada se trabaja en el Perú para varones y mujeres es de 8 horas diarias a 48 horas semanales como máximo.

En el supuesto que en un centro de labores exista jornadas menores a 8 horas día o 48 horas semanales el empleador puede extender unilateralmente la jornada hasta dichos límites y si existieron jornadas laborales mayores a las 8 horas serán consideradas como horas extras o sobre tiempos.

El dispositivo también establece el descanso semanal obligatorio así como lo correspondiente a los días feriados.

El Art. 10 señala que el trabajador tiene derecho a 30 días calendario de descanso vacacional por cada año completo de servicio.

El horario de trabajo es un ________ de tiempo dentro del cual se ubica la jornada diaria legal o contractual que el trabajador debe cumplir en su centro laboral, el horario se fija de la siguiente manera:

a) Turno mañana : 6 horas hasta 14 horas

b) Turno día : 14 horas hasta 22 horas

c) Turno nocturno : 22 horas hasta 6 horas del día siguiente.

La ley también establece que por necesidad del centro de trabajo el empleador está facultado a modificar el horario de trabajo sin alterar el número de horas trabajadas.

PLANILLA DE PLANILLA DE REMUNERACIONESREMUNERACIONES

Es un registro de carácter obligatorio en la que se anota las remuneraciones de todos los trabajadores de la empresa así como los descuentos de ley y las aportaciones al empleador.

Para el trámite y autorización se procede:

a) Inscripción en el Ministerio de Industria, Turismo y Trabajo.

b) Inscripción en ESSALUD para obtener el registro autogenerado del empleador.

c) Presentación del libro de planilla de remuneración ante el Ministerio de Trabajo.

Datos que debe contener:

a) Nombre y apellidos completos del trabajador.

b) Fecha de nacimiento.

c) Sexo y domicilio.

d) Nacionalidad y documento de identidad.

e) Fecha de ingreso a la empresa.

f) Cargo u ocupación.

g) Código autogenerado de ESSALUD.

h) Remuneración básica.

i) Asignación familiar si fuera el caso.

j) Comisiones, horas extras y bonificaciones.

k) Descuentos laborales y judiciales.

l) Adelantos y préstamos de remuneraciones.

m) Las aportaciones del empleador.

PLANILLA PLANILLA ELECTRÓNICAELECTRÓNICA

Es un programa informático que debe ser utilizado para declarar ante el Ministerio de Trabajo y a la Sunat información referida a los trabajadores activos o pensionistas con los que pueda contar el empleador.

Ha sido diseñado bajo la forma de PDT (Programa de Declaración Telemática), es decir se ha recurrido al sistema informático desarrollado por la Sunat para elaborar y presentar las declaraciones a través de los formularios virtuales.

Están obligados a llenar planilla electrónica los empleadores que tengan tres o más trabajadores dependientes que se encuentren en cualquiera de las siguientes circunstancias:

A. Cuando el empleador cuente con una o más prestadores de servicios que emitan recibos por honorarios profesionales o que se encuentre bajo el

régimen de la 4ta y 3ra categoría.

B. Cuando el empleador cuente con uno o más trabajadores que sean asegurados obligatorios del

sistema nacional de pensiones.

C. Cuando el empleador tenga a su cargo uno o más artistas de acuerdo a lo previsto en la Ley 28131 “Ley del Artista Nacional”.

PRINCIPALES CONCEPTOS REMUNERATIVOS

A. Remuneración Mínima Vital (RMV)B. Asignación Familiar.C. Compensación por Tiempo de Servicio (CTS)D. Horas Extras o Extraordinarias.E. Comisiones.F. Destajo o Productividad.G. Gratificaciones.H. Vacaciones.I. Salario Dominical

A. Remuneración Mínima Vital (RMV):

Es el monto mínimo que debe percibir un trabajador sujeto al régimen laboral de la actividad privada y que son regulados por el estado de acuerdo a los índices infraccionarios. Actualmente es 550 nuevos soles por mes.

B. Asignación Familiar:

Remuneración que representa el 10% del RMV percibido por un trabajador que tiene hijos menores a su cargo e hijos que cursen estudios superiores hasta los 24 años pero solteros.

C. Compensación por Tiempo de Servicio (CTS):

Es el beneficio otorgado a todos los trabajadores de la actividad privada como reconocimiento a su labor desempeñada y se calcula según Ley sobre la remuneración total percibida por el trabajador, la que debe ser depositada en una cuenta corriente aperturada por el trabajador en el banco que elije en moneda nacional o moneda extranjera.

El depósito obligatoriamente debe hacerse 2 veces al año (1/6 de la remuneración total) y los periodos son mes de mayo ( tomando como base la remuneración de abril) y en el mes de noviembre (tomando como base las remuneraciones de octubre).

D. Horas Extras o Extraordinarias:

Son horas trabajadas fuera de las jornadas ordinarias para un mismo trabajador y por cuyo servicio se abona un recargo remunerativo.

25% adicional en horario diurno.30% adicional en horario nocturno.

100% adicional en domingos y feriados

E) Comisiones:

Es el monto remunerativo que el empleador abona al trabajador cuando éste desempeña funciones en el área de ventas o comercialización y que su condición contractual establece que por cada artículo o bien vendido se le asigna un porcentaje referencial.

Si el monto de las comisiones resulta menor que el mínimo vital , el empleador está en la obligación de completar la diferencia.

F. Destajo o Productividad:

Los trabajadores reciben un monto remunerativo adicional según los artículos o bienes producidos en las ventas de los mismos en un período determinado; existen empleados generalmente del sector construcción.

G. Gratificaciones:

Es el monto que otorga el empleador a sus trabajadores en forma excepcionalmente o habitualmente y que puede ser:

a) Extraordinario: otorgados por voluntad del empleador.

b) Ordinario: otorgado en forma obligatoria por ley en los meses de julio y diciembre (fiestas patrias, navidad, año nuevo) correspondiente a un sueldo en el sector privado y en el sector público es lo que determine el estado.

H. Vacaciones:

Es la remuneración que se otorga a un trabajador después de laborar un año consecutivo y por el cual tiene derecho a un descanso físico correspondiente a un mes.

I. Salario Dominical:

Beneficio exclusivo del personal que se le paga o cancela sus remuneraciones en forma semanal, teniendo derecho a este salario sólo los que laboran de lunes a sábado.

DERECHOS Y BENEFICIOS LABORALES

Dentro de los principales derechos y beneficios laborales sujetos al régimen laboral privado tenemos los siguientes:

a) Descanso semanal obligatorio: el trabajador tiene derecho como mínimo a 24 horas consecutivas de descanso por cada semana el que se otorgará preferentemente el día domingo.

b) Descanso en días feriados: los trabajadores tienen derecho al descanso remunerado señalado por el DL 713 así como en los días que se declare feriado por días positivos legales por lo cual el trabajador debe recibir la remuneración ordinaria correspondiente a un día de trabajo normal.

El Art. 6 del DL 713 establece que son feriados en el Perú:

El 1 de enero - Año Nuevo.Jueves y Viernes Santo (Según Calendario)El 1 de mayo - Día del Trabajo.El 29 de junio San Pedro y San Pablo.El 28 de julio – Fiestas Patrias.El 30 de agosto – Día de Santa Rosa de Lima.El 8 de octubre – Combate de Angamos.El 1 de noviembre – Día de todos los Santos.El 8 de diciembre – Inmaculada Concepción.El 25 de diciembre – Navidad.

c) Vacaciones Anuales: El trabajador tiene derecho a 30 días calendario de descanso vacacional por cada año de servicio prestado al empleador siempre y cuando cumpla con lo establecido en el Art. 10 del DL 713 que señala:

Cuando el trabajador tiene una jornada diaria y seis días a la semana, debe de haber realizado labor efectiva por lo menos 260 días en el año.

Si un trabajador tiene una jornada ordinaria de 5 días a la semana por tener derecho a vacaciones debe de haber realizado labor efectiva de por lo menos 280 días en el año.

El Art. 16 del DL 713 establece que la remuneración vacacional correspondiente a una remuneración mensual será abonada al trabajador antes del inicio del descanso físico.

d) Gratificaciones por Fiestas Patrias y Navidad: la Ley 27735 establece el derecho de los trabajadores sujetos al régimen laboral de la actividad privada a percibir 2 gratificaciones al año; una con motivo de Fiestas Patrias y la otra por Navidad los que serán abonados en la primera quincena de julio y diciembre respectivamente y cuyo monto será equivalente a la remuneración que percibió en el mes de julio y en el mes de diciembre respectivamente.

e) Asignación Familiar: el DS – 035 – 90 – TR establece que los trabajadores de la actividad privada tienen derecho a la asignación familiar de carácter y naturaleza remunerativa y corresponde a aplicar el 10% sobre la remuneración o ingreso mínimo legal vigente a la fecha que corresponde percibir al trabajador.

f) Participación de los Trabajadores: el DL 892 establece que los trabajadores sujetos al régimen de la actividad laboral privada tienen derecho de participar de las utilidades de las empresas que desarrollan actividades económicas ; que generan rentas de 3era categoría; sólo distribuirán utilidades a sus trabajadores las empresas que tienen 20 o más trabajadores a su servicio.

El porcentaje por el cual se debe calcular la participación de los trabajadores es según Ley como sigue:

Empresas Pesqueras 10 %. Empresas de Telecomunicaciones 10 % Empresas Industriales 10% Empresas Mineras 8%.

Ejemplo: 15’000,000 → 30% - 3era categoría 4’500,000

→ 8% 1’200,000 Empresas de Comercio; por mayor; por menor y restaurantes 8%. Empresas que realizan otras actividades 5%.

La distribución de la participación de los trabajadores se hará de acuerdo a sus remuneraciones, cargos y funciones que realiza cada uno de ellos.

BOLETA DE PAGO

Es un documento que se entrega al trabajador y que demuestra fehacientemente que éste ha recibido su remuneración de parte del empleador. Se elabora al finalizar cada período mensual en original y copia. El original para el trabajador y la copia para la empresa debiendo conservarse hasta 5 años después de efectuado el pago; luego no tendrá validez laboral.

CONTENIDO DE LA BOLETA:

A. Razón Social de Empresa; RUC; Dirección Comercial.B. Impresa del DS 001 – 98 – TR; debajo Boleta de Pago.C. Datos del Trabajador.D. El auto generado de ESSALUD.E. Cargo u Ocupación.F. Fecha de ingreso a la Empresa.G. Período que se está pagando (del… al…)H. Cómputo de la remuneración mensual o semanal según sea

el caso.I. Días trabajados; horas ordinarias; horas extraordinarias;

días feriados; salario o jornal dominical, gratificaciones, vacaciones y asignación familiar.

Elabora la boleta de pago correspondiente al período de febrero 2009: el trabajador que labora por la empresa “Los Andes” SAC con RUC 2478921012 con dirección comercial AV. Loreto Sur nº 1210 – Piura. Teléf. 305025 que se encuentra afiliado al Sistema Nacional de Pensiones.

Remuneraciones del Período: Días trabajados 30. Horas extraordinarias 25. Días feriados trabajados 2. Remuneración 1 250 Nuevos Soles. Descuento judicial 400 Nuevos Soles; se encuentra afiliado a ESSALUD.

El trabajador tiene horario diurno; tiene un hijo menor.Adelanto de su remuneración ordinaria 30%.

CÁLCULO DE REMUNERACIONES: Remuneración Ordinaria: S/. 1250.00

Remuneración Principal: 1195.00Asignación Familiar: 55.00

S/. 1250.00

Hora Extraordinaria:

Hora extraordinaria = hora ordinaria + 25% hora ordinaria.Hora extraordinaria = 5.21 + 0.25 (5.21) = S/. 6.51

25 × 6.51 =162.75

Días Feriados:

100% del día ordinario41.67 + 41.67 = s/. 83.342 × 83.34 = s/. 166.68

Adelanto de Remuneración:

30% (1 250) = s/. 375.00

Resumen:

Remuneración Principal: 1195.00Asignación Familiar: 55.00Horas Extraordinarias: 162.75Días Feriados: 166.68TOTAL REMUNERACIÓN: 1579.43

Descuentos al trabajador:

S.N.P. 13% (1579.43) 205.32Adelantos 375.00Descuentos Judiciales 400.00ESSALUD – VIDA 5.00 TOTAL DESCUENTOS: 985.32

Remuneración Neta:TOTAL REMUNERACIÓN – TOTAL DESCUENTOS = S/. 594.11

1579.43 - 985.32=594.11

BOLETA DE PAGODS. 001-98-TR

RAZÓN SOCIAL: “Los Andes SAC”.DIRECCIÓN: AV. Loreto Sur nº 1210 Piura. RUC: _____________DATOS DEL TRABAJADOR:NOMBRES Y APELLIDOS: ___________________ESSALUD Nº AUTOGENERADO: ______________ CARGO U OCUPACIÓN: ______________FECHA DE INGRESO: ______________________PERIODO DE PAGO: Febrero 2009 del 01 al 28.

Piura, 28 febrero 2009.Remuneración Neta S/.594.12

_______________ __________________ EMPLEADOR RECIBÍ CONFORME

TRABAJADOR

MONTO DE REMUNERACIONES

REMUNERACIÓN PRINCIPALHORAS ORDINARIASHORAS EXTRAORDINARIASDIAS FERIADOSHORAS EN FERIADOSSALARIO DOMINICALCOMISIONESASIGNACIÓN FAMILIARGRATIFICACIONESOTROS

1195.00

162.75 166.68

55.00

TOTAL REMUNERACIONES 1579.43

TRIBUTOS APORTES Y OTROS

S.N.PS.P.P

ESSALUDESSALUD-VIDA

ADELANTOSDSCTO-JUDICIAL

205.32--

5.00375.00400.00

TOTAL DSCTO 985.32

SEGURO PRIVADO DE PENSIONES

CONCEPTO INTEGRA HORIZONTE PRIMAComisiónPrima de SeguroAportes al fondode pensiones

1.8%0.88%10%

1.95%0.85%10%

1.50%0.87%10%

ESTADOS FINANCIEROSSon informes contables estandarizados que ponen en evidencia

la situación financiera y contable de la empresa ya sea durante un período determinado o en un momento específico en el tiempo. Permiten tomar decisiones racionales sobre inversiones, préstamos, compras de inventarios, reducción a costos, etc.

Los principales son: Estado de Pérdidas y Ganancias Balance General Estado de cambios en el Patrimonio El Estado de Flujo en Efectivo.

ESTADO DE PÉRDIDAS Y GANANCIAS

Describe la gestión económica que ha tenido la empresa durante un período de tiempo específico; se le conoce como Estado de Resultados, Estado de Ingresos y Gastos.

Es el resumen de todos los ingresos y gastos que se han generado y producido respectivamente durante un período ejercido o ciclo contable; independientemente del momento en que ocurrió la salida o entrada efectiva del dinero.

Nos indica; al comparar ingresos y egresos el resultado de las operaciones mediante la rentabilidad contable de la empresa. Si los ingresos son mayores que los egresos entonces en su período existirá utilidad; caso contrario habrá pérdida.

VentasCostos de Ventas (-)

Utilidad BrutaGastos Administrativos (-)Gastos de Ventas (-)

Utilidad OperativaGastos Financieros (-)Otros Gastos (-)

Utilidad antes de los ImpuestosImpuestos (-)

Utilidad Neta

EJEMPLO

Ø COMPAÑÍA MINERA ATACOCHA:

Estado de pérdidas y ganancias en miles de dólares año 2006.

Ventas 62 201

Costos de Ventas 36 015

Utilidad Bruta 26 186

Gastos Administrativos 3 371

Gastos de Ventas 3 106

Utilidad Operativa 19 709

Otros Egresos 285

Utilidad antes de los Impuestos 19 424

Impuestos a la Renta (30%) 5827,2

Utilidad Neta 13 596,8

Ø COMPAÑÍA MINERA CERRO VERDE:

Estado de pérdidas y ganancias en miles de dólares año 2004.

Ventas 134 038

Costos de Ventas ( Incluye depreciación) 100 547

Utilidad Bruta 33 491

Gastos Administrativos 160

Gastos de Ventas 587

Utilidad Operativa 32 744

Gastos Financieros 4 627

Gastos de Exploración 752

Amortización de Intangibles 172

Utilidad antes de los Impuestos 27 193

Impuestos a la Renta (30%) 8 157,9

Participación de trabajadores (8%) 2 175,44

Utilidad Neta 16 859,66

BALANCE GENERAL

Muestra los bienes, derechos y deberes que la empresa tiene en su momento. El propósito es presentar la situación financiera de la empresa en una fecha determinada.

La frecuencia con que se elabora depende de las necesidades de la empresa. La gerencia lo puede solicitar 15 días o mensual con la finalidad de evaluar la tendencia entre las relaciones del activo y el pasivo.

ACTIVOS PASIVOS Y PATRIMONIO

Activo Corriente

Caja y Bancos

Cuentas por Cobrar

Inventarios

Activo no Corriente

Activo Fijo Neto

Activo Intangible Net

Pasivo Corriente

Deudas a Corto Plazo

Pasivo no Corriente

Deudas a Largo Plazo

PATRIMONIO

Capital Social

Utilidades Acumuladas

ACTIVOS = PASIVOS + PATRIMONIOACTIVOS = PASIVOS + PATRIMONIO

EJEMPLO

• BALANCE GENERAL COMPAÑÍA MINERA ATACOCHA:Balance General en miles de dólares año 2006.

Activos

Caja y bancos 925

Cuentas por Cobrar Comerciales 6 242

Existencias 64 000

Otros activos corrientes 864

Activo Fijo Neto 7 589

Activo Intangible Neto 6 461

Otros activos no corrientes 33

TOTAL ACTIVO: 86 114

Pasivo

Pasivo Corriente 19 364

Pasivo no Corriente 15 716

TOTAL PASIVO 35 080

Patrimonio 51 034

TOTAL PASIVO Y PATRIMONIO 86 114

• BALANCE GENERAL COMPAÑÍA MINERA CERRO VERDE:

Balance General en miles de dólares año 2004.Activos

Caja y bancos 1 443

Cuentas por Cobrar 9 298

Inventarios 14 800

Otros activos corrientes 599

ACTIVO CORRIENTE 26 140

Activo Fijo Neto 167 300

Activo Intangible (Reserv. Mineral) 19 675

Otros activos no corrientes 502

ACTIVO NO CORRIENTE: 187 477

TOTAL ACTIVOS 213 617

Pasivo

Pasivo Corriente 44 686

Pasivo no Corriente 19 939

TOTAL PASIVO 64 625

Capital Social 122 941

Resultados Acumulados 22 839

Reservas Legales 3 213

Patrimonio 148 992

TOTAL PASIVO Y PATRIMONIO 213 617

INDICADORES FINANCIEROS

Son índices que nos muestran la situación financiera de una empresa en relación a sus bienes, derechos, obligaciones y patrimonio que tiene la empresa en un periodo determinado de tiempo.

Los más usuales son: De Liquidez Rentabilidad Solvencia De Gestión.

A. INDICADORES DE LIQUIDEZ:

1.RAZÓN CORRIENTE: Es la relación de todos los bienes que posee la empresa con sus obligaciones.

2. RAZÓN ÁCIDA: Se define como el Activo Corriente menos los Inventarios vs el Pasivo Corriente.

3. CAPITAL DE TRABAJO: Es la diferencia del Activo Corriente con el Pasivo Corriente.

B. INDICADORES DE SOLVENCIA:

1. ENDEUDAMIENTO PATRIMONIAL: Es la relación Pasivo Total vs Patrimonio.

2. ENDEUDAMIENTO ACTIVO: Es la relación Pasivo Total vs Activo Total.

3. PALANQUEO FINANCIERO: Es la capacidad de endeudamiento que tiene una empresa.

C. INDICADORES DE RENTABILIDAD:

1.RENTABILIDAD PATRIMONIAL: Es la relación Utilidad Neta vs Patrimonio Promedio.

2. RENTABILIDAD ACCIONISTA: Es la relación Utilidad Neta vs Capital Social.

3. RENTABILIDAD DE INVERSIÓN: Es la relación Utilidad Neta vs Activo Total Promedio.

D. INDICADORES DE GESTIÓN:

1. MARGEN BRUTO: Es la relación Utilidad Bruta vs Ventas Netas.

2. MARGEN NETO: Es la relación Utilidad Neta vs Ventas Netas.

3. ROTACIÓN DE INVENTARIOS: Es la relación de Inventarios en el año vs Costo de Ventas.

4. ROTACIÓN DE CUENTAS POR COBRAR: Es la relación de Cuentas por Cobrar en el año vs Ventas Netas.

RATIOS FINANCIEROS

EMPRESA VENTAS LIQUIDEZ SOLVENCIA GESTIÓN RENTABILIDAD

AC/PC PT/PAT UB/VENTAS UM/VENTAS UN/PAT

Atacocha 62201 0,415 0,687 0,421 0,219 0,266

Cerro Verde 134038 0,585 0,434 0,249 0,126 0,113

contabilidad minera

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