contabilidad de seguros sesion no.20
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7/31/2019 Contabilidad de Seguros Sesion No.20
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CONTABILIDAD DE SEGUROS
SESION No.20
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DISPOSICIONES LEGALESAPLICABLES
Las Sociedades de Seguros soninstituciones reglamentadas porqueoperan dinero del pblico, y a
diferencia de los bancos, soncaptadoras de primas derivadas delingreso no consumido por los
asegurados que tienen capacidadpara comprar seguros. Captanpequeas cantidades (Primas) ypagan sumas importantes (siniestros)
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Dentro de las principales disposicionesque regulan la actividad encontramos: Ley de Sociedades de Seguros y su
reglamento. Cdigo de Comercio Ley de lavado de dinero y activos
Ley de Proteccin al consumidor. Entre otras.
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LEY DE SOCIEDADES DE
SEGUROSConstituye el marco legal aplicable que establece lasregulaciones acerca de la Constitucin, posesin de lasacciones, capitales mnimos, requerimientos de reservas einversin, reaseguro, agentes corredores y otras que en formageneral deben acatar las sociedades de seguros.
Est constituida por VII Ttulos:Ttulo I: Objeto y alcance de la LeyTtulo II: Constitucin, organizacin y administracinTtulo III: Objeto social, operaciones, prohibiciones y requisitos
de solvencia.Ttulo IV: Regularizacin, intervencin y liquidacinTtulo V: Disposiciones generalesTtulo VI: ConciliacinTtulo VII: Disposiciones especiales transitorias y derogatorias.
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OBJETO: La Ley de Seguros tiene por objeto regular la
constitucin y el funcionamiento de lassociedades de seguros y la participacin delos intermediarios de seguros, a fin de velar
por los derechos del pblico y facilitar eldesarrollo de la actividad aseguradora. Determina adems, que en lo no previsto por
la Ley de Seguros, aplica las disposiciones
contenidas en el Cdigo de Comercio. Adicionalmente, otorga a la Superintendencia
del Sistema financiero, el papel de vigilar yfiscalizar a las sociedades de seguros.
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ASPECTOS IMPORTANTES:
Las Sociedades de Seguros operan enforma de Sociedades Annimas concapital fijo, dividido en acciones
nominativas, se constituyen bajodenominacin.
Debern solicitar a la Superintendenciala autorizacin para constituir lasociedad.
La Ley establece el objeto social de lassociedades de seguros as como las
diferentes operaciones que pueden
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Se establece tambin que lascompaas deben definir la Poltica de
Distribucin de Riesgos. Se determina adems diferente medidas
para garantizar la solvencia de lasCompaas de seguros tales como:Patrimonio neto mnimo, Margen desolvencia, Patrimonio Neto.
Adicionalmente se establece las
diferentes reservas que debencalcularse en las Compaas de Segurostales como: reservas tcnicas ymatemticas, reservas de riesgos en
curso, reservas de siniestros y reservasde revisin.
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Se establece las disposicionesaplicables a los reaseguradores ycorredores de reaseguro extranjeros.
Se establece tambin las reglas de
competencia en la comercializacin delos seguros. La ley de seguros muestra tambin la
forma en la que deber registrarse las
transacciones contables, la elaboracinde estados financieros as como tambinla forma en la que deber realizarse lasauditoras.
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REGLAMENTO DE LEY DE LASSOCIEDADES DE SEGUROS El reglamento pretende el desarrollo de
la Ley de Seguros, normar las diferentesoperaciones de las Compaas deseguros.
En el reglamento de la Ley de Seguros,se muestra en forma ms especfica,como deber calcularse las diferentes
reservas, tanto tcnicas y matemticas,de riesgos en curso, y de siniestros. Detalla adems, los requisitos para la
inscripcin de reaseguradores y
corredores de reaseguro.
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NCS-11: NORMAS PARA LACONSTITUCION DE
RESERVAS Tiene por objeto desarrollar laaplicacin de los mtodos deconstitucin de reservas, contenidos
en el captulo III Reservas tcnicas dela Ley de Sociedades de Seguros.
A) Reservas de Riesgos en curso
B) Reservas Matemticas C) Reservas de siniestros y D) Reservas de Previsin
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RESERVAS DE RIESGOS ENCURSO BASE DE CALCULO: Se debe calcular y constituir
mensualmente. Se calculan sobre las primas netas
causadas por cada ramo. Se incluyen en este clculo los
seguros de daos, deuda, accidentespersonales, salud, vida de corto plazo,seguros de vida de prima escalonada,
y beneficios adicionales.
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Se entiende por primas netascausadas, las de los seguros directos,coaseguros y reaseguros aceptados,
menos las cancelaciones ,anulaciones y cesiones de primas porreaseguro.
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REASEGURO ACEPTADO
Las compaas de seguros locales talcomo establecido en la Ley deseguros, pueden servir como
reasegurador a otras compaaslocales, de lo que se genera lasoperaciones por reaseguro aceptado.
Estas operaciones constituyen para laCompaa de Seguros un ingreso deprimas, aunque tambin generanpago de siniestros.
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CONTABILIZACION
Registro de Primas por ReaseguroAceptado:
Partida No. 1 16 Cuenta corriente $
Reasegurador
45 Cont. Gastos reaseg. $
Aceptado. 51 Primas causadas por
$ Reaseguro aceptado.
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Registro de responsabilidades porReaseguro aceptado
Partida No. 2 61 Resp. Y contingencias $ 7 Resp. Y contingencias por
$ Contra
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Registro de Siniestros pagados porReaseguro Aceptado
Partida No. 3 41 Siniestros por Reaseg. $
Aceptado.
16 Cuenta corriente Reaseg.
$
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CONTABILIZACION DE PRIMASDIFERIDAS Las primas de seguros y afianzamientos causadas, quecubran perodos mayores de un ao, deben registrarse en la
contabilidad de la siguiente forma:
A) La porcin que corresponde al primer ao de vigencia dela pliza debe registrarse con abono a la cuenta de resultado
correspondiente. Tal como lo hemos visto anteriormente.
B) La diferencia debe acreditarse en la cuenta de pasivodiferido que corresponda.
C) Al inicio del ao siguiente al de la vigencia de la pliza, sedebe hacer el traslado del importe de la prima anual que sedevengar durante el ejercicio de que se trate, mediante uncargo a la cuenta de pasivo diferido y un abono a la cuentade ingresos correspondiente.
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EJEMPLO:
Se emite pliza de Seguro deIngeniera por el perodo de vigenciadel 20/11/2009 al 20/11/2011, con una
prima por el perodo de US $50,800.00 suma Asegurada US $25,000,000.00
Al emitir la pliza se realizan lossiguientes registros:
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Partida No. 1140610 Primas cobrar $ 50,800.00
Seg. Ingenieria
2901 Primas diferidasSeg. Ingeniera $
25,400.00
510610 Primas ProductoSeg. Ingeniera $
25,400.00
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Partida No. 2
610610 Resp. Y contingencias $25,000,000.00
Seg. Ingeniera7 Resp. Y contingencias por el contra $
25,000,000.00
Partida No. 3
19 99 Ctas. Por cob. Diversas $ 2,540.00
450610 Comisiones a agentes $ 2,540.00
Seg. Ingeniera26 Comisiones a agentes $
5,080.00
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Al inicio de cada ao de vigencia de la plizaposterior al del cause, se debe efectuar eltraslado del importe de la prima anual que se
devengar en el ejercicio de que se trate,mediante un cargo a la cuenta de pasivo diferidoy un abono a la cuenta de ingresoscorrespondientes.
Ejemplo:
Partida No.2901 Primas diferidas $ 25,400.00
510610 Primas producto 25,400.00
Partida No.450610 Gastos por comisiones $ 2,540.00
1999 Ctas. Por cobrar diversas$2,540.00
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En el caso de las primas cedidas, seregistran sobre el valor de primas que queda
registrado en el producto. Por lo quenicamente se hace el registro normal de lascesiones.
Partida No.420610 Primas cedidas $Seg. Ingeniera
2401011 Cuenta corriente reaseg.
$550610 Comisiones por reaseg.
$cedido.
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RESERVAS DE RIESGOS ENCURSO El clculo de las reservas de riesgos en cursopor plizas a uno o ms aos plazo, debe
hacerse por el mtodo de fraccionamiento delos veinticuatroavos, con base a los saldos deingresos en la contabilidad correspondientes a
las primas netas causadas.
El clculo de las reservas de riesgos en cursopara plizas a menos de un ao plazo debehacerse por el mtodo del prorrateo de pliza
por pliza. Este mtodo es el resultado de dividirel valor de la prima entre los das de vigencia delseguro y multiplicar ese resultado por los daspendientes de transcurrir.
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El clculo de las reservas de losseguros de transporte contratados abase de certificados, se debe hacer al
31 de marzo, al 30 de junio, 30 deseptiembre y al 31 de diciembre, conbase al mtodo pliza por pliza,
reservando el cincuenta por ciento delas primas netas causadas que seencuentren vigentes.
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CONSTITUCION DERESERVAS Las reservas determinadas de
acuerdo a lo indicado anteriormente,causarn un dbito a la cuenta de
gastos tcnicos correspondiente y seacreditar la cuenta de pasivo quecontiene la reserva.
Partida No.43 Gasto por incremento de $
Reservas tcnicas
2201 Reservas tcnicas $
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RESERVAS DEL EJERCICIOANTERIOR Las reservas constituidas en el
ejercicio anterior, se revertirndurante el ejercicio corriente conforme
se considere devengada la porcin deprima que corresponda.
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RESERVAS MATEMATICAS
Las reservas matemticas por losseguros de vida a largo plazo, sedeben calcular y constituir al 31 demarzo, 30 de junio, 30 de septiembrey 31 de diciembre de cada ao.
Para su clculo se utiliza la tabla de
mortalidad, el inters tcnico y lasfrmulas actuariales que contenga lanota tcnica de cada clase de seguro.
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CONSTITUCION DE LA RESERVA
Se constituyen debitando la cuenta degastos correspondiente y acreditandola cuenta de pasivo que registras
estas reservas, cuando el nuevoclculo resulte superior al del trimestreanterior; caso contrario las
aplicaciones son inversas. Partida No. 4301 Rvas. Matemticas $
2201 Rvas. Matemticas $
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RESERVA DE SINIESTROS
La reserva de siniestros reportados seforma mensualmente del monto de lassumas probables a indemnizar
derivadas de los reclamosprovenientes de siniestros ocurridos yque su liquidacin definitiva se
encuentre pendiente de autorizacin,ms los gastos que se deriven delsiniestro.
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SINIESTROS NO REPORTADOS: Secalcular al cierre de cada ejerciciocontable, con base a las estadsticas
de cada sociedad de seguros, por unasuma igual al promedio de lossiniestros no reportados de los 3
ejercicios anteriores.
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Partida No. 430901 Rva. Sin. En trmite $ 2303 RVa. Sin. En trmite $
Cuando hay liberacin de reserva: Partida No.
2303 Rva Sin. En trmite $ 430905 Rva. Sin. En trmite $
Automotores
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RESERVA DE PREVISION
El clculo de la reserva de previsin,deber efectuarse mensualmente, conel 5% de las primas netas de
reaseguros del ramo de Seguros deIncendio y lneas aliadas de cadames.
El monto mximo aplicable secalcular de la siguiente forma:
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El monto total expuesto (MTE), se multiplicar porel 12%, cuyo resultado ser la prdida mxima
probable (PMP). A la prdida mxima probable (PMP), se le
deducir las responsabilidades cubiertas mediantelos contratos de excesos de prdidas.
c) El monto resultante determinar laresponsabilidad no cubierta.
d) La reserva para riesgos catastrficos, serigual a la prioridad concertada en dichos contratos,ms la responsabilidad no cubierta a cargo de la
cedente, menos el monto de margen de solvenciaestablecido para el riesgo catastrfico. Esta reserva es aplicable a todos los riegos de
origen catastrfico.
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Partida No. 4308 Rva. De Previsin $ 2208 Rva. De previsin Inc. $
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GRACIAS PORSU ATENCIN