contabilidad de los consejos comunales presentacion
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Contabilidad de consejos comunalesTRANSCRIPT
“ UNIDAD ADMINISTRATIVA Y FINANCIERA COMUNITARIA ”
Ciudad Guayana, junio de 2011
COORDINACIÓN DE PARTICIPACIÓN
DEL PODER POPULAR Y DESARROLLO SOCIAL
EN LOS CONSEJOS COMUNALES
INTRODUCCIÓN
La finalidad del taller de capacitación es
suministrar a los integrantes de los Consejos
Comunales, conocimientos sobre la Contabilidad
Básica y Fundamentos Financieros.
La Unidad Administrativa y Financiera de los
Consejos Comunales, es la. instancia del Consejo
Comunal que funciona como un ente de
administración, ejecución, inversión, crédito,
ahorro e intermediación financiera de
los recursos y fondos de los Consejos
Comunales
CONTENIDOCONTENIDO Modulo IModulo I “La Contabilidad” “La Contabilidad”
Modulo IIModulo II “Estados Financieros” “Estados Financieros”
Modulo IIIModulo III “Conciliación Bancaria” “Conciliación Bancaria”
Modulo IVModulo IV “Registro Contables” “Registro Contables”
Modulo VModulo V “Modelos de Formatos” “Modelos de Formatos”
CONTENIDO CONTENIDO
CONCEPTO DE CONTABILIDAD
LOS PRINCIPIOS CONTABLES
OBJETIVOS DE LA CONTABILIDAD
OBJETIVOS DE LA RENDICIÓN DE CUENTA
FUNCIONES DE LA UNIDAD ADMINISTRATIVA Y FINANCIERA
Modulo IModulo I “La Contabilidad” “La Contabilidad”
CONTABILIDAD
Es el arte de registrar, clasificar y
resumir de manera significativa y en
términos de dinero, transacciones y
actos que tengan características
financieras, así como de interpretar
sus resultados.IMPORTANCIA Conocer en cada momento la situación de sus negocios; así como, disponer de información que les facilite la toma de decisiones.
LOS PRINCIPIOS CONTABLES
Importancia de relativa: conservar su
naturaleza.
Realización: registrar las operaciones en
el ejercicio.
Conservatismo: incertidumbre acerca
de los sucesos futuros.
LOS PRINCIPIOS CONTABLES
Consistencia: No debe cambiarse de un
periodo a otro
Exposición: contener toda la información.
Revelación Suficiente : información en
forma clara y comprensible.
OBJETIVOS DE LA CONTABILIDAD
Brindar a los participantes, los conocimientos básicos contables.
Instruir a los participantes sobre la necesidad de registrar en los libros contables principales (obligatorios).
Otorgar al participante enfoques sobre los conceptos contables .
Proporcionar a los participantes las herramientas necesarias que le permitan elaborar la rendición de cuenta.
Orientar a los ciudadanos y ciudadanas integrantes de los Consejos Comunales la manera adecuada de solicitar a los integrantes de la Unidad Administrativa y Financiera Comunitaria la rendición de cuenta
OBJETIVOS DE LA RENDICIÓN DE CUENTA
Ejecutar las decisiones de la Asamblea.
Elaborar los registros contables con los soportes que demuestren los ingresos y egresos efectuados.
Presentar trimestralmente el informe de gestión y la rendición de cuenta pública.
Prestar servicios financieros y no financieros en el área de su competencia.
Según el art. 31 de la Ley Orgánica de los Consejos Comunales, la Unidad Administrativa y Financiera Comunitaria, tendrá las siguientes funciones:
Realizar la intermediación financiera comunitaria, privilegiando el interés social sobre la acumulación de capital.
Apoyar las políticas de fomento, desarrollo y fortalecimiento de la economía social, popular y alternativa.
Proponer formas alternativas de intercambio de bienes y servicios para lograr la satisfacción de las necesidades y fortalecimiento de la economía local.
Facilitar herramientas que permitan el proceso de evaluación y análisis de los créditos.
Según el art. 31 LOCC Funciones:
Administrar los fondos del consejo comunal con la consideración del colectivo.
Elaborar y presentar el proyecto anual de gastos de fondos.
Presentar y gestionar ante el colectivo de coordinación comunitaria el financiamiento de los proyectos aprobados.
Según el art. 31 de la LOCC funciones:
RESPONSABILIDAD CIVIL DE LA UNIDAD FINANCIERA DE LOS
CONSEJOS COMUNALES De acuerdo con el artículo 32 de la Ley Orgánica
de los Consejos Comunales (LOCC), los voceros o
voceras de la Unidad Administrativa y Financiera
incurrirán en responsabilidad civil, penal y incurrirán en responsabilidad civil, penal y
administrativaadministrativa, según sea el caso, por los actos,
hechos u omisiones que alteren el destino de los
recursos del Consejo Comunal, por lo cual serán
sancionados conforme a las leyes que regulan la
materia.
CONTENIDOCONTENIDO
Modulo IIModulo II “ESTADOS FINANCIEROS” “ESTADOS FINANCIEROS” El ActivoEl Activo
Clasificación del activosClasificación del activos
Los PasivosLos Pasivos
Clasificación del PasivoClasificación del Pasivo
El CapitalEl Capital
Clasificación del CapitalClasificación del Capital
Balance GeneralBalance General
Estructura del Balance GeneralEstructura del Balance General
Estado de Resultado o Estado de Ganancias yEstado de Resultado o Estado de Ganancias y
Perdidas.Perdidas.
Modulo IIModulo II “ESTADOS FINANCIEROS” “ESTADOS FINANCIEROS” Los Estados Financieros También son llamados como estados contables.
Encargados de evaluar y reportar lo relacionados a situaciones financieras de empresas ó instituciones, con el fin de conocer los detalles de la estructura económica.
Constituye una representación estructurada de la situación financiera y del rendimiento financiero de la entidad
EL ACTIVO
Representa todos los bienes del Consejo
Comunal, como por ejemplo: El efectivo en caja y en
bancos, las cuentas por cobrar a los clientes y otros
deudores, maquinaria, equipos de transporte y otros.
LOS ESTADOS FINANCIEROS
CLASIFICACIÓN DE LAS CUENTAS DE ACTIVOS
Activo Circulante-
Activos Fijos
Son siempre activos no corrientes, puesto que están destinados para ser utilizados por la empresa y no para ser vendidos.
Son aquellas cuentas dentro del balance general que son rápidamente convertibles a efectivo (que es al activo mas liquido por que puede circular sin ningún tramite).
CLASIFICACIÓN DE LAS CUENTAS DE ACTIVOS
Cargos diferidos
Los activos diferidos, que son gastos pagados por anticipado y cargos diferidos, por ser un gasto o una erogación ya ocurrida, no se puede esperar obtener efectivo de ellos en ningún tiempo, por lo que no se podrían clasificar como activo corriente, aún en los casos en que se trate de activos amortizables en un corto tiempo.
CLASIFICACIÓN DE LAS CUENTAS DEL ACTIVOS
ActivoCirculante
DisponibleCaja Chica
Caja
Banco
ExigibleEfectos por cobrar
Cuentas por Cobrar
Ingresos Acumulados por cobrar
Realizable Inventarios
Inversiones Temporales
PREPAGADOSSueldos pagados por anticipado
Seguros pagados por ant.
Intereses pagados por Ant.
Alquileres pagados por Ant.
Impuestos pagados por Ant.
CLASIFICACIÓN DE LAS CUENTAS DEL ACTIVOS
ActivoFijo
Tangible
Terrenos (no sujeto a depreciación)
Edificios o Inmuebles (sujeto a Dep.)
Maquinaria (sujeto a Dep.)
Muebles y enseres (sujeto a Dep.)
Vehículo (sujeto a Dep.)
Equipo de Oficina (sujeto a Dep.)
IntangiblePatentes (Sujeto a amortización)
Derechos de autor (Sujeto a amortización)
Plusvalía (Sujeto a amortización)
Franquicias. (Sujeto a amortización)
Marcas de Fabrica (No sujeto a amortización)
CLASIFICACIÓN DE LAS CUENTAS DEL ACTIVOS
Cargos Diferidos
Gastos de Organización
Mejoras en Propiedad Ajena
Campaña publicitaria
Otros Activos
Inversiones a largo plazo
Cartera de valores
Edificios No usados por la empresa
Terrenos no usados por la empresa
Están integrados por todas las deudas que
tiene el Consejo Comunal.
LOS PASIVOS
CLASIFICACIÓN DE LAS CUENTAS DE LOS PASIVOS
Pasivo Circulante
Es aquél cuya liquidación se producirá dentro de un año, en el curso normal de las operaciones.
El pasivo circulante, incluirá todos los adeudos que sean pagaderos dentro del ciclo normal de las operaciones y deberá mencionarse esta situación en los estados financieros y notas complementarias.
Pasivo Fijo: El pasivo fijo está representado por los adeudos cuyo vencimiento sea posterior a un año, o al ciclo normal de las operaciones si éste es mayor.
CLASIFICACIÓN DE LAS CUENTAS DE PASIVO
PasivoCirculante
Cuentas por pagar
Efectos por pagar
Sobregiros bancarios
Gastos por pagar
Sueldos por pagar
Interese por pagar
Retenciones SSO por pagar
Retenciones ISLR por pagar
Retenciones INCE por pagar
Prestamos por pagar
Anticipos dados por lo clientes
CLASIFICACIÓN DE LAS CUENTAS DE PASIVO
PASIVO A LARGO PLAZO
Hipoteca por pagar
Bonos por pagar
Efectos por pagar a largo plazo
APARTADOS Apartado para prestaciones sociales
Apartado para indemnizaciones
CRÉDITOS DIFERIDOS
Alquileres cobrados por anticipado
Intereses cobrados por anticipado
Comisiones cobradas por anticipado
Primas sobre bonos emitidos
OTROS PASIVOS Utilidades no reclamadas
Es el derecho de los propietarios o poseedores
sobre los activos netos que surgen o se manifiestan
por aportaciones de los dueños, por transacciones o
tratos y otros eventos o circunstancias que afectan a
una entidad, el cual se ejerce mediante devolución,
reembolso o distribuciones.
EL CAPITAL CONTABLE
CLASIFICACIÓN DE LAS CUENTAS DE CAPITAL
Capital
Capital Inicial
Utilidad o perdida
Reserva de capital
Muestra los ingresos, costos-gastos y la utilidad o
pérdida resultante en el período.
ESTADO DE
RESULTADOS
Representan el producto final del proceso contable
y tienen por objeto, presentar información financiera
para que los diversos usuarios de los estados
financieros puedan tomar decisiones eficientes y
oportunas.
Es un resumen de todo lo que tiene la
empresa, de lo que debe, de lo que le deben y de lo
que realmente le pertenece a su propietario, a una
fecha determinada.
Qué partes conforman el balance
general
BALANCE
GENERAL
Activos PatrimonioPasivos
CONTENIDO CONTENIDO
El EfectivoEl Efectivo
Caja ChicaCaja Chica BancoBanco Conciliación bancaria Conciliación bancaria Elementos para realizar la ConciliaciónElementos para realizar la Conciliación
bancaria bancaria Procedimientos para elaboración deProcedimientos para elaboración de
la Conciliación bancariala Conciliación bancaria
Modulo IIIModulo III “CONCILIACIÓN BANCARIA ” “CONCILIACIÓN BANCARIA ”
Efectivo:
Es un activo circulante, el de mayor liquidez con el
que cuenta una Organización para cubrir sus
inmediatas obligaciones.
La Caja Chica:
Consiste en un fondo fijo que la Empresa crea de
acuerdo a sus requerimientos.
““CONCILIACIÓN BANCARIA ”CONCILIACIÓN BANCARIA ”
Bancos
Es un intermediario financiero que se encarga
de captar recursos en forma de depósitos, y prestar
dinero, así como la prestación de servicios financieros.
““CONCILIACIÓN BANCARIA ”CONCILIACIÓN BANCARIA ”
Planilla de Depósito Bancario Facturas de tarjetas de crédito y otros
documentos negociables. Planillas de Retiro de Efectivo Notas de Débitos Notas de Crédito Cheques en Tránsito Depósitos en Tránsito Cheques devueltos Transferencia bancaria Errores numéricos
ELEMENTOS QUE INTERVIENEN EN LA
MOVILIZACIÓN DE EFECTIVO EN
BANCO:
Consiste en la comparación de los registros
de las operaciones con los Bancos, de nuestros
libros con los movimientos registrados en los
Bancos, mostrados en los Estados de Cuenta
Mensuales que emiten dichas instituciones, para
proceder a hacer las correcciones o ajustes necesarios
en los libros.Banco
Bicentenario
Estado de cuentas
BancoBicentenari
oEstado de cuentas
La Conciliación Bancaria
La Conciliación Bancaria: se realiza ya que es
común que los saldos de dichos estados de cuenta de
los Bancos, no coincidan con los de nuestros libros por
cualquiera de las siguientes razones:
Cheques pendientes de cobro por parte de los
beneficiarios de los mismos.
Depósitos de última hora que la Empresa realizó y
que el Banco no registró por haber cerrado.
Errores numéricos u omisiones en los libros de la
Empresa.
Cheques ajenos que el Banco carga por
equivocación.
Cheques devueltos por falta de fondos o cualquier
otra causa.
Cargos que el Banco efectúa causados por intereses,
comisiones, impuestos, etc.
Errores u omisiones por parte de los Bancos.
La Conciliación Bancaria:
1.- Estado de Cuenta Bancario
2.- Libro de Banco del Consejo Comunal
3.- Conciliación del periodo anterior
Banco
Bicentenario
Estado de cuentas
BancoBicentenari
oEstado de cuentas
Elementos necesarios para
realizar la Conciliación
Bancaria:
CONTENIDO CONTENIDO
Modulo IV “Modulo IV “Registros ContablesRegistros Contables” ”
CuentaCuenta
Teoría del Cargo y el AbonoTeoría del Cargo y el Abono
Clasificación de las operaciones contablesClasificación de las operaciones contables
Los Libros ContablesLos Libros Contables
Libro DiarioLibro Diario
Libro MayorLibro Mayor
Libro de InventarioLibro de Inventario
La cuenta es el instrumento del que se vale la
contabilidad para aplicar el principio de
dualidad. Cada elemento que interviene en la
realidad económica de la empresa se representa
mediante una cuenta, que de manera simplificada se
simboliza mediante la forma T. A la parte de la
izquierda, se le conoce con el nombre de Debe y
a la de la derecha, con el de Haber. Cuenta “T” DEBE HABER
CUENTA:
Las principales cuentas que se utilizan en el
registro de las operaciones: el signo positivo (+)
significa aumento y el signo negativo (-) significa
disminución: Activo Pasivo Capital
+ - - + - +
TEORÍA DEL CARGO Y EL
ABONO
Son aquellos en los cuales se resumen la
información originada por las transacciones de
compras – ventas realizadas por un negocio.
Libros contables principales:
Libro Diario
Libro Mayor
Libro de Inventarios y Balances.
LOS LIBROS CONTABLES
Libro Diario Es aquel en el que se registran cronológicamente y por día las operaciones del Consejo Comunal.
LIBROS CONTABLES
Ejemplo de Libro Diario
LIBROS CONTABLES
Consejo Comunal “xxxxxx”Diario General Folio Nº
Fecha Cuenta y explicación Ref Debe Haber01-10-2010 Mercancía
Banco
Compra mercancía a la empresa Miranda según factura 002 y se paga con cheque Nº 12546 del banco Bicentenario
1 280,oo280,oo
Libro Mayor Recoge todos los movimientos de una cuenta que se han anotado previamente en el Libro Diario.
LIBROS CONTABLES
Ejemplo de Libro Mayor
LIBROS CONTABLES
Consejo Comunal “xxxxxx” Diario Genera
MERCANCIAS Folio Nº
Fecha Debe Haber Saldo
01-10-2010 280,00 280,00
BANCO Folio Nº
Fecha Debe Haber Saldo
01-10-2010 280,00 280,00
Libro de inventario El inventario es una relación detallada y valorada de los distintos elementos que componen el patrimonio de una empresa.
LIBROS CONTABLES
Ejemplo de Libro de inventario
LIBROS CONTABLES
Consejo Comunal “xxxxxxInventario General
01-01-2009 al 31-12-2009
Concepto Unidades Precio Total
Sillas modelo B2010
10 4.000 40.000
Sillas modelo B3010
7 5.000 35.000
Deben ser Registrado y Sellado en el Tribunal o
Registro Mercantil correspondiente, antes de ponerse
en uso según el artículo 33 del Código de Comercio
de Venezuela:“El libro Diario y el de Inventarios no pueden ponerse en uso sin que hayan sido previamente presentados al Tribunal o Registrador Mercantil, en los lugares donde los haya, o al Juez ordinario de mayor categoría en la localidad donde no existan aquellos funcionarios, a fin de poner en el primer folio de cada libro nota de los que éste tuviere, fechada y firmada por el juez y su Secretario o por el Registrador Mercantil. Se estampará en todas las demás hojas el Sello de la oficina”.
LOS LIBROS CONTABLES