Contabilitate: T6/anul II

1. Situaţia înainte de creşterea capitalului se prezintã astfel: capital social 1.800 lei, format din 1.800 acţiuni, rezerve 360 lei. Se decide creşterea capitalului social prin încorporarea de rezerve în valoare de 120 lei pentru care se emit acţiuni noi la valoarea nominalã.Care este valoarea matematicã contabilã nouã a unei acţiuni şi mãrimea DA-ului?- Situatia înainte de creşterea capitalului:VN = 1 leu/actiune

Capital social 1.800 lei Rezerve 360 lei---------------------------Capital propriu 2.160 lei

Valoarea matematica contabila înainte de încorporarea rezervelor:

VMCveche = 2160/1800 = 1,2 lei/actiune

- Situatia dupa creşterea capitalului:

Capital social 1.800 + 120 = 1920lei Rezerve 360 - 120 = 240 lei---------------------------Capital propriu 2.160 leiNr. Actiuni noi emise = 120 lei/1 leu act = 120 lei

Valoarea matematica contabila dupa încorporarea rezervelor:

VMC noua = 2160/ 1800+120 = 1.125 lei/actiune

DA = 1,2 – 1,125 = 0,075 lei/actiune

- Incorporarea rezervelor :106 = 1012

2. Se cumpãrã materii prime în valoare de 15.000 lei, transport inclus în facturã 1.000 lei, remizã 500 lei, cheltuieli salariale aferente gestionarului 4.000 lei. Determinaţi valoarea costului de achiziţie.

Valoare cost achizitie = 15.000 + 1000 -500 + 4.000 =

3. Un echipament tehnic achiziţionat în anul N la valoarea de 10.000 lei amortizabil degresiv în 6 ani este evaluat la sfârşitul anului N+2 (dupã 3 ani de utilizare) la valoarea justã de 6.000 lei. Dacã se aplicã metoda reevaluãrii valorii brute, care vor fi efectele în situaţiile financiare?

Cota de amortizare linear = 100 / 6 = 16,67 %Cota de amortizare degresivă = 16,67 x 2 = 33,33 %

Amortizarea în anul 2006 = 10.000 x 33,33% = 3.333 leiAmortizarea în anul 2007 = 6.667 x 33,33% = 2.222 leiAmortizarea în anul 2008 = 4.445 x 33,33% = 1.482 leiAmortizarea cumulate = 3.333 + 2.222 + 1.482 = 7.037 leiValoarea netă contabilă = 10.000 – 7.037 = 2.963 leiCoeficient de reevaluare = 6.000 / 2.963 = 2,025Valoarea brută după reevaluare = 10.000 x 2,025 = 20.250 leiAmortizarea cumulată după reevaluare = 7.037 x 2,025 = 14.250 leiSuplimentarea valorii brute:2131 = 105 10.250 leiSuplimentarea amortizării cumulate :105 = 2813 7.213 lei

4. În anul N se vând produse finite unui client pentru suma de 62.000 u.m., inclusiv TVA. La sfârşitul anului, riscul de neîncasare a creanţei este de 40%, iar în N+1 probabilitatea de încasare a acesteia devine de 30%. Care sunt modificãrile situaţiilor financiare în cei doi ani?În anul N se constituie o ajustare de valoare pentru creanta clienti de 40% x 50.000= 20.000 u .m. În bi lant creanta c l ient i es te prezenta tă la valoarea de 39.500 u .m.

În anul N+1 ajustarea de valoare este diminuată la 30% x 50.000 = 15.000 u.m., adică cu 5 .000 u .m. Valoarea creante i c l ient i în bi lant , la s fârs i tu l anului N+1, es te de 44.500 u .m.

5. Sã se stabileascã fluxurile de numerar pentru activitãţile de exploatare ale unei societãţi în condiţiile urmãtoare: rezultatul contabil înaintea impozitãrii şi a elementelor extraordinare 10.000 lei, cheltuieli cu amortizarea 2.000 lei, venituri din provizioane 500 lei, venituri din plasamente 300 lei, creşterea stocurilor de materii prime 1.500 lei, scãderea stocurilor de mãrfuri 300 lei, scãderea conturilor de creanţe clienţi 1.300 lei, creşterea conturilor de datorii la furnizori 200 lei, impozit pe profit plãtit 1.000 lei.

CF operational = rezultatul contabil înaintea impozitãrii+ cheltuieli cu amortizarea- venituridin provizioane- venituri din plasamente-( creşterea stocurilor de materii prime- scãdereastocurilor de mãrfuri- scãderea conturilor de creanţe clienţi- datorii la furnizori)- impozit pe profit plãtit = 10000 + 2000 – 500 – 300 – (1500 – 300 – 1300 – 200) – 1000 = 9900

6. O societate achiziţioneazã o clãdire la costul de 800.000 lei. Consultantul imobiliar estimeazã durata de viaţã utilã a clãdirii la 25 ani, iar firma anticipeazã vânzarea clãdirii dupã 5 ani. Preţul actual de vânzare pentru o clãdire similarã cu o vechime de 5 ani este 290.000 lei. Calculaţi, conform IAS 16, amortizarea anualã.

Cladire achizitionata la 800000 lei. Estimare durata de viata utila 25 ani, vanzare anticipata dupa 5 ani.Pretul actual de vanzare pentru o cladire similara este de 290000Valoare reziduala = 290000Amortizare anuala = (800000-290000) / 25 ani = 20400 /an

7. O întreprindere efectueazã urmãtoarele tranzacţii:1) vinde unui client, pe data de 01.01.N, mãrfuri în valoare de 1.000.000 lei, condiţiile de platã fiind: 10% din preţ se plãteşte în momentul vânzãrii, 50% din preţ se va plãti dupã un an de la vânzare, iar 40% dupã 2 ani de la vânzare. Se estimeazã cã în acel moment clientul ar putea obţine un credit echivalent de pe piaţa financiarã la o ratã a dobânzii de 60%;

2) cumpãrã, pe data de 30.07.N, un numãr de 1.000 de obligaţiuni, valoarea nominalã a unei obligaţiuni 1 leu, preţul de achiziţie 1,2 lei; dobânda anualã este de 30%, încasatã la 31 decembrie N.În condiţiile aplicãrii IAS 18 „Venituri curente” sã se contabilizeze operaţiile de mai sus.

Tranzactia 1 1 Calculul valorii juste :-valoarea justa a veniturilor==100*10%+100lei*50%/1+0.6+100LEI*40%/1+0.36=56.875 LEI- Diferenta dintre valoarea justa si valoarea nominala reprezinta un venit necastigat de: 100lei-56.875 lei=43125 lei

4111 = % 100707 56.87547x 43125

1.2 La sfarsitul exercitiului N o parte din veniturile necastigate sunt inregistrateca venituri din dobanzi ((56.875 lei-10 lei)*60%=28.125 lei)47x = 766 28.125 lei

Tranzactia 2:- in momentul vanzarii: 5121 = % 2150

7583 2000472 150

- incepand cu anul N, timp de trei ani se recunoaste venitul din lucrari executate si servicii prestate de terti pe baza formulei: 472 = 704 50 lei

8. Se considerã o vânzare în valoare de 30.000 lei, achitabilã dupã 60 de zile sau imediat, cu un scont de decontare de 2%. Care este soluţia contabilã, conform IAS 18 „Venituri”, în situaţia în care clientul plãteşte imediat (beneficiazã de scont)?

Înregistrarea vânzării mărfurilor4111 = 707 29.400 lei

Înregistrarea încasării facturii prin bancă5121 = 4111 29.400 lei

9. Se cunosc urmãtoarele informaţii (în lei):– echipamente tehnologice 10.000;– cifrã de afaceri 100.000;– titluri de participare 30.000;– provizioane pentru riscuri şi cheltuieli 30.000 (din care cu scadenţa foarte probabil în anul urmãtor 10.000);– împrumut din emisiunea de obligaţiuni 50.000 (din care partea cu scadenţa în anul urmãtor 10.000);– ajustari pentru deprecierea terenurilor şi construcţiilor 20.000;– amortizarea echipamentelor tehnologice 2.000;– împrumuturi acordate pe termen scurt 35.000;– subvenţii pentru investiţii 10.000 (din care 7.000 vor fi reluate la venituri într-o perioadã mai mare de 1 an);

– fond comercial achiziţionat 20.000;– cheltuieli de dezvoltare 5.000 (este foarte puţin probabilã obţinerea de avantaje economice);– terenuri şi construcţii 70.000;– cheltuieli în avans 20.000 (din care angajate într-o perioadã mai mare de 1 an 5.000);– furnizori 40.000 (din care cu scadenţa într-o perioadã mai mare de 1 an 18.000);– TVA de platã 2.000.Determinaţi valoarea activelor necurente şi a datoriilor curente conform modelului de bilanţ din IAS 1 „Prezentarea situaţiilor financiare”.

ACTIVE NECURENTEEchipamente 8.000Terenuri si constructii 50.000Fond commercial 20.000Titluri de participare 30.000Cheltuieli in avans 5.000Total active necurente 113.000

DATORII CURENTEFurnizori 40.000Imprumuturi obligatare 10.000Provizioane pe termen scurt 10.000Venituri in avans 3.000Alte datorii curente (tva) 20.000Total datorii curente 83.000

10. O societate vinde în prezent 5.000 de produse, cost variabil unitar 10 u.m., preţ de vânzare unitar 12 u.m., costuri fixe 5.000 u.m. Ce cantitate trebuie vândutã pentru a obţine un profit de 7.000 u.m.?

Prag de siguranta PE=CF+7.000/P-cv=5.000+7000/(12-10)=6.000buc

11. Pentru un produs s-au stabilit urmãtoarele standarde:– consum unitar de materie primã: 2 kg;– cost de achiziţie 3 lei/kg.În cursul perioadei s-au fabricat 2.000 bucãţi de produse, pentru care s-au consumat 3.800 kg de materie primã, achiziţionatã la 3,1 lei/kg. Calculaţi abaterile pentru materia primã.

Formule pentru abateri materiale:ACSP – abaterea de consum specific

ACSP = ((consum efectiv – consum standard) * prêt standard) * productie realizata

Apret – abaterea de prêtApret = consum efectiv 8 prod realizata * (Pret efectiv – pret standard)

A totala= ACSP – A prêt

ACSP = ((3800kg – 2 x 2000 buc) x 3 = 600 dif favorabilaApret = (3,1 – 30x200 x19 = 380Atotala = 600 – 380 = 220

Verificam corectitudinea calculelor:

Ch totale standard = 200 buc x 2 kg x 3lei/kg = 12000 leiCh totale effective = 2000 buc x 1,9 kg x 3,1 lei/lg = 1179 lei

12. Se înregistrează reţinerea de la gestionari a garanţiilor materiale în sumă de 5.000 lei care se depun la bancă. Dobânzile aferente acestor garanţii, cuvenite gestionarilor, însumează 1.600 lei. După o anumită perioadă de timp, ca urmare a transferului la altă entitate, se restituie gestionarilor garanţiile depuse împreună cu dobânda aferentă, comisionul perceput de bancă fiind de 42 lei.

13. MARTINA SA utilizeazã pentru scopuri interne metoda costurilor variabile. Produsul X prezintã urmãtoarele costuri unitare: materii prime 4,40 lei, manoperã directã 1,60 lei, costuri indirecte de producţie variabile 2,30 lei, costuri indirecte de producţie fixe 1,90 lei, costuri de vânzare variabile 3,10 lei şi costuri de vânzare fixe 1,10 lei. Dacã stocul final de produse finite conţine 1.240 kg din produsul X, iar cel iniţial, 0 kg, determinaţi care va fi marja totalã a contribuţiei la rezultat (marja din vânzãri) dacã au fost vândute 10.200 kg la preţul unitar de 25 lei/kg.

Costuri variabile totale= 4,40 lei + 1,60 lei + 2,30 lei + 3,10 lei= 11,4 leiMarja din vânzări = 10.200 Kg x 25 lei/Kg preţ de vânzare – 10.200 Kg x 11,4 lei / Kg cost variabil = 138.720

14. Dispuneţi de urmãtoarele date: stocuri iniţiale de materii prime la începutul perioadei 3.000 lei; achiziţia de stocuri de materii prime 10.000 lei; stocuri finale de materii prime 9.000 lei; stocuri iniţiale de produse finite la cost de producţie 12.000 lei; produse obţinute în cost de producţie 15.000 lei; produse vândute în preţ de vânzare facturate 20.000 lei; reducere comercialã înscrisã în facturã 10%; stoc final de produse nevândute 3.000 lei; amortizarea clãdirilor 700 lei; salarii datorate 6.000 lei şi plãtite 6.500 lei; subvenţii de exploatare 2.000 lei; subvenţii pentru investiţii virate la venituri 3.000 lei. Se cer: a) înregistrãrile contabile aferente operaţiilor de mai sus; b) calculaţi producţia exerciţiului şi excedentul brut de exploatare.

(1)Stocuri iniţiale de materii prime la începutul perioadei: soldul iniţial al contului301 este 3.000 lei:D 301 C-----------------------------------Si 300010.000 (achizitie)--------------------------------------

Sf 9000 lei

(2)Achiziţie stocuri de materii prime: 10.000 301 = 401 10.000

(3)Stocuri finale: 9.000.000 lei: soldul final al contului 301 = 9.000 lei. Din contul301 rezultă un consum egal cu 3.000 lei + 10.000 lei– 9.000 lei = 4.000 lei4000 lei 601= 301 4000 lei

(4)Stocuri iniţiale de produse finite la cost producţie: soldul iniţial al contului 345este 12.000 lei:

D 345 CSi 12000 15000 (prod obt)--------------------------------------------------

Sf 3000 lei(5)Produse obţinute în cost producţie:15.000 lei345=711 15000 lei(6)Produse vândute în preţ de vânzare facturate:Pret de vanzare 20000 - Reducere coemrciala 10% x 20000 2000-----------------------------------------------------------------= Net comercial 18000

18000 4111 = 701 18000

(7)Stoc final de produse nevândute 3.000 lei: soldul final al contului 345 este3.000 lei. Din contul 345 rezultă produse vândute în cost producţie (descărcareagestiunii ) = 12.000 lei + 15.000 lei– 3.000 lei = 24.000 lei:

24.000 711 = 345 24.0008) Amortizarea cladirilor700 lei 6811= 2812 700 lei

9) Salarii datorate6000 lei 641=421 6000 lei

10) Salarii platite6500lei 421 = 5121 6500 lei

11) Subventii de exploatare2000 lei 445=741 2000 lei

12) Subventii pentru investitii virate la venituri3000 lei 445=741 3000 lei

Sau

Productia exercitiului=Pdt. Vanduta + Producţia stocată + Productia imobilizataProductia exercitiului=18.000+(-9.000)=9.000 leiEBE=Valoarea adaugata+Subventii de exploatare-Impozite, taxe si varsaminte asimilate-Ch. Cu personalulValoarea adaugata=Marja comerciala+productia exercitiului-Ch.materiale-Ch.serviciile prestate de tertiValoarea adaugata=0+9.000-4.000-0=5.000leiEBE=5.000+2.000-0-6.000=1.000lei