contab bancaria

**CONTABILIDAD BANCARIADomingo A. Berrios O.

V.2014-1

*CONTABILIDAD BANCARIAObjetivo:El objetivo del curso es desarrollar la capacidad prctica para la aplicacin de los principios de la Contabilidad General al registro de las operaciones bancarias, de acuerdo a las normas especficas vigentes de la Superintendencia de Bancos e Instituciones Financieras.

*Leyes y Normas:Ley General de BancosLey de cuentas corrientes bancarias y cheques (DFL. 707).Ley 18.010 para las operaciones de crdito de dinero.Ley 20.555 Ley de Proteccin del Consumidor.Ley 19.659 que establece sanciones a procedimientos de cobranzas ilegales.Ley del Impuesto de Timbres y Estampillas (DL.3475).Ley 18.092 sobre Letras de Cambio y Pagar.Ley 19.628 sobre proteccin de datos de carcter personal.Ley 20.009 sobre extravo, Robo o Hurto de Tarjetas.DISPOSICIONES LEGALES RELATIVAS A NORMAS CONTABLES DE LAS INSTITUCIONES BANCARIAS

*El artculo 40 de la Ley General de Bancos seala: Banco es toda sociedad annima especial que autorizada en la forma prescrita por esta ley y con sujecin a la misma, se dedique a captar o recibir en forma habitual dinero o fondos del pblico, con el objeto de darlos en prstamo, descontar documentos, realizar inversiones, proceder a la intermediacin financiera, hacer rentar estos dineros y, en general, realizar toda otra operacin que la ley le permita.CARACTERISTICAS DE LA CONTABILIDAD EN LAS INSTITUCIONES FINANCIERAS

*Al respecto, cabe sealar que las instituciones financieras deben llevar su contabilidad de acuerdo con las instrucciones impartidas por la Superintendencia de Bancos, en conformidad con las facultades que le confiere al respecto el artculo 15 de la Ley General de Bancos.Dicha disposicin caracteriza la contabilidad bancaria como una rama aplicada de la contabilidad general, que persigue, como es obvio, proporcionar informacin oportuna, racional y dirigida a todos los niveles de la organizacin.

CARACTERISTICAS DE LA CONTABILIDAD EN LAS INSTITUCIONES FINANCIERAS

*Importante: Sistemas Contables Internos (Compendio de Normas Contables Captulo D-1)1.- Configuracin de los sistemas de contabilidad:Los registros o sistemas auxiliares establecidos por el banco debern permitir entre otras cosas; la generacin de los estados financieros anuales, estados de situacin intermedios y estados de situacin mensuales para la SBIF. Con su informacin de detalle o sus notas; la preparacin de las diversas declaraciones o informacin especfica solicitada por las entidades facultadas para exigirlos; un adecuado control sobre sus operaciones diarias y el cumplimiento de las regulaciones que rigen su actividad; y la obtencin de informacin analtica suficiente para su gestin, por ejemplo en cuanto a costos y rendimientos de sus productos, segmentos y lneas de negocios.


*Todas las operaciones que dan origen a los saldos de los activos, pasivos, patrimonio neto, resultados y cuentas de orden para el control de compromisos o responsabilidades, como asimismo sus movimientos, debern quedar perfectamente identificadas, de modo que en cualquier momento se pueda conocer la composicin de los saldos y su documentacin de respaldo.Los bancos tienen plena libertad para utilizar las modalidades de registro, almacenamiento y captura de datos (libros, planes de cuentas, etc.) que respondan a sus distintas necesidades de control y requerimientos internos o externos de informacin, siempre que se ajusten a las disposiciones legales y reglamentarias vigentes.


*2.- Mantencin de la documentacin:Los bancos debern conservar en sus archivos toda la documentacin comprobatoria de las imputaciones contables, ordenada de tal forma que su consulta sea fcil y expedita. Dicha documentacin comprende tanto la que ampara las operaciones realizadas por el banco como la demostrativa de los clculos o estimaciones para la valoracin de los activos y pasivos (provisiones, amortizaciones, valor razonable, coberturas contables, etc.)La documentacin de que se trata incluye tambin la relativa a las operaciones fuera de balance (como los crditos contingentes en general y los compromisos y responsabilidades frente a terceros) y toda la informacin necesaria para fundamentar una auditora de los estados financieros o de informacin contable en general, tales como el control de los poderes otorgados para representar al banco y de los juicios entablados a favor y en contra de la entidad.


*Los registros y su documentacin de respaldo debern mantenerse durante el tiempo que corresponda, de acuerdo con lo establecido en el artculo 155 de la Ley General de Bancos y en el captulo 1-10 de la Recopilacin Actualizada de Normas.

Importante!CARACTERISTICAS DE LA CONTABILIDAD EN LAS INSTITUCIONES FINANCIERAS

*OPERACIONES BANCARIAS:En general, constituyen operaciones bancarias la captacin, intermediacin y colocacin de recursos financieros. El negocio bancario es evidentemente una actividad especializada, en el sentido de que un banco, cualquiera sea su tamao y la extensin de su giro, debe limitarse a las transacciones que se consideran ordinariamente como adscritas al comercio del dinero y a la administracin del crdito.Actividades Bancarias:El artculo 69 de la Ley General de Bancos, enumera las operaciones que los bancos pueden realizar. Ej.:Recibir depsitos y celebrar contratos de cuentas corrientesHacer prstamos con o sin garantaOtorgar crditos que se encuentren amparados por garanta hipotecaria, con sujecin a las normas generales que dicte la SuperintendenciaEtc.


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En general, de acuerdo a lo sealado en la numeracin precedente, se puede reiterar que el giro bancario es el de la intermediacin financiera y adicionalmente el de prestar servicios especialmente en materia de : comercio exterior, cobranzas u otros que dependern de cada banco en particular.Se seala esto ltimo, debido a que algunas instituciones financieras tienden a especializarse en determinadas operaciones, tales como: comercio exterior, crditos hipotecarios, crditos de consumo, etc. No obstante, en nuestro pas la mayora de los bancos ofrecen una amplia gama de productos y servicios.


*Recordemos que las operaciones de los bancos se clasifican en operaciones activas y pasivas; las primeras dicen relacin con el uso o destino de los fondos intermediados y las segundas corresponden a la fuente u origen del cual obtienen los recursos.Las Operaciones Bancarias se traducen generalmente en un contrato bancario que se caracteriza por sus componentes bsicos: sujeto el banco; y objeto el crdito.


*CUENTACARACTERISTICAS GENERALES

DEBEHABERLas anotaciones al debe se llaman cargosLas anotaciones al haber se llaman abonosLa suma de los cargos se llaman DebitosLa suma de los abono se llaman Crditos

*2009A C T I V O SAumenta Disminuye + -Saldo Deudor

Bienes y DerechosDisponiblesCUENTASDHP A S I V O SCUENTASDisminuye Aumenta - + Saldo Acreedor Obligaciones Con 3 x pagarDH=+

Disminuye Aumenta - + Saldo Acreedor Obligaciones con los Dueos de la EmpresaCUENTASDHC A P I T A LTRATAMIENTO DE LAS CUENTASCARACTERISTICAS GENERALES

*2009A C T I V O SAumenta Disminuye + -Saldo Deudor

CUENTASDHP A S I V O S=+

Disminuye Aumenta - + Saldo Acreedor Obligaciones con los Dueos de la EmpresaCUENTASDHC A P I T A LTRATAMIENTO DE LAS CUENTASCARACTERISTICAS GENERALES

*2009 + Registran las partidas que producen ganancias que son aumentos de capitalCTAS DE RESULTADO GANANCIAS CTAS DE RESULTADO PERDIDAS +Registran las partidas queproducen prdidas queson disminuciones de capitalCARACTERISTICAS GENERALESTRATAMIENTO DE LAS CUENTASSALDO ACREEDOR APORTE DE LOS INVERSIONISTASDISMINUYE-AUMENTA+C A P I T A L

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*CARACTERISTICAS GENERALESPRINCIPIOS DE CONTABILIDAD:Estandarizar la preparacin y el contenido del registro de transacciones contables, como tambin la posterior confeccin de los estados principales de la contabilidad. Teniendo en cuenta la particularidad del giro bancario, se analiza a continuacin el efecto de los siguientes principios de contabilidad:PARTIDA DOBLE O DUALIDAD ECONOMICA: En cada movimiento diario realizado por las dependencias del Banco su aplicacin es imposible omitir. Bsicamente consiste en que:CADA OPERACIN ORIGINA SIEMPRE REGISTROS, A LO MENOS, EN DOS CUENTAS DISTINTAS.Tambin se define como:NO HAY CARGO SIN ABONOS, O BIEN,NO EXISTE CUENTA DEUDORA SIN SU RESPECTIVA CUENTA ACREEDORA.

*CARACTERISTICAS GENERALESPRINCIPIOS DE CONTABILIDAD: Ejemplo:

DEVENGADO: Registrar contablemente derechos u obligaciones, aun no percibidos, o aun no pagados. Ejemplo:Adems este principio permite: Diferir en el tiempo, el reconocimiento de ciertos gastos, tales como: el pago de contribuciones, Bs.Rs.,contratos, publicidad, etc..

*CARACTERISTICAS GENERALESPRINCIPIOS DE CONTABILIDAD:REALIZACION: contabilizar las operaciones realizadas, solo cuando estas quedan absolutamente perfeccionadas desde el punto de vista legal o de practica comercial.Ejemplo: El otorgamiento de un prstamo a un cliente, solo debe contabilizarse cuando se haya firmado el respectivo pagare de crdito.CRITERIO PRUDENCIAL: Su aplicacin permite adoptar decisiones de carcter prudente, recomendando que:ANTE DOS O MAS ALTERNATIVAS A DECIDIR, OPTAR POR AQUELLA QUE ES MAS CONSERVADORA.Ejemplo: el reconocimiento diferido de las utilidades obtenidas en la compra de efectos de comercio a otros Bancos.

*CARACTERISTICAS GENERALESCAPITAL SOCIAL: Este representa los derechos del o los propietarios de la empresa, es decir, de los accionistas. Se determina comparando: ACTIVO-PASIVOS = CAPITAL

CUENTA CONTABLE: Es una agrupacin sistemtica de movimientos relativos a un mismo tipo de operacin.Cuenta CajaCuenta Prestamos a EmpresasCuenta Depsitos a PlazoOBJETIVOS DE LAS CUENTAS: Agrupar transacciones de una misma naturaleza.Aportar con informacin oportuna y ordenada de acuerdo a la naturaleza u origen que corresponda.Facilitar el control respecto de determinadas operaciones.

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DEVENGADOSegn esta base los efectos de las transacciones y dems hechos se reconocen cuando ocurren (y no solo cuando se recibe o paga dinero u otro equivalente de efectivo) se registran en los libros contables y se informa sobre ellos en los Estados Financieros de los periodos con los cuales se relacionan

CONCEPTO DE EMPRESA EN MARCHA Los Estados Financieros se preparan normalmente sobre la base de que la empresa est en funcionamiento y continuar sus actividades dentro del futuro previsible. Se asume que la empresa no tiene la intencin ni la necesidad de disminuir ni liquidar el nivel de sus operaciones

DUALIDAD ECONOMICA Derechos = ObligacionesPOSTULADOS BASICOS DE LA CONTABILIDAD

*RESTRICCIONES DE LA INFORMACIN RELEVANTE Y FIABLEOPORTUNIDAD DE LA INFORMACION:La informacin debe ser entregada dentro de los plazos en que sta sea relevante (Siempre se debe buscar un equilibrio de entregarla dentro de los plazos en que sea fiable y relevante)EQUILIBRIO ENTRE BENEFICIO Y COSTO:Los beneficios derivados de la informacin deben ser superiores a los costos incurridos para poder entregarla.EQUILIBRIO ENTRE LAS CARACTERISTICAS CUALITATIVAS:Se debe buscar constantemente un equilibrio entre las distintas caractersticas cualitativas con el objetivo de cumplir con los propsitos de los Estados Financieros, por lo tanto la importancia relativa de las distintas caractersticas depender del juicio profesional que se hagaPOSTULADOS BASICOS DE LA CONTABILIDAD

*D U A L I D A D E C O N O M I C AD E R E C H O S=O B L I G A C I O N E SBIENES Y DERECHOS=OBLIGACIONES EXIGIBLES + OBLIGACIONES NO EXIGIBLESA C T I V O S=P A S I V O S + C A P I T A LE C U A C I O N D E L I N V E N T A R I O POSTULADOS BASICOS DE LA CONTABILIDAD

*FLUJOGRAMA DEL SISTEMA CONTABLEHecho comercialLibro DiarioAsiento contableLibro MayorPor cuentaInformesEstado Situac. FinancieraEstado de resultadosOtros informesPor transaccinPOSTULADOS BASICOS DE LA CONTABILIDAD

*TRANSACCIONES

Las transacciones son la ejecucin de una actividad econmica.

Las Transacciones se registran en un comprobante contable, el cual posteriormente pasar a formar parte del libro diario, el cual alimentar el libro mayor, del cual se deriva el balance general y el estado de resultados.

En el registro de cada transaccin se debe cumplir la partida doble.

POSTULADOS BASICOS DE LA CONTABILIDAD

*I. ACTIVO El activo comprende todas aquellas partidas que reflejan el conjunto de derechos que tiene la empresa sobre bienes tangibles, sean estos de carcter permanente o transitorio. El activo se divide en tres grupos: - Activo Circulante - Otras Cuentas del Activo Activo Fijo

1. Activo Circulante Se agrupan bajo esta denominacin todas aquellas partidas que representan recursos financieros que han tenido su origen en el giro comercial de la empresa. De acuerdo con el concepto anterior, quedan comprendidos dentro del activo circulante: los recursos disponibles, las colocaciones, aquellas inversiones representadas por valores negociables de fcil liquidacin, otras inversiones propias del giro, y los intereses por cobrar. A.- ACTIVO Y SALDOS DEUDORES

*1.1 Fondos Disponibles El subgrupo "Fondos Disponibles" comprende todas aquellas partidas que representan dinero efectivo en caja, depsitos a la vista y en cuentas corrientes bancarias y, en general, todos aquellos valores que pueden aplicarse directamente a las operaciones del negocio, al pago de deudas y a la constitucin del encaje exigido. 1.2 Colocaciones Bajo la denominacin de "Colocaciones" se agrupan todos los crditos otorgados por la empresa a sus clientes, ya sean en dinero, en letras de crdito o que tienen el carcter de contingentes. Las colocaciones se han clasificado en los siguientes rubros: - Colocaciones efectivas - Colocaciones en letras de crdito - Colocaciones vencidas y - Colocaciones contingentes. ACTIVO Y SALDOS DEUDORES

*1.3 Operaciones con Pacto de Retroventa Se incluyen en este rubro las operaciones de compra de documentos con pacto de retroventa realizadas con otras instituciones financieras y con terceros. 1.4 Inversiones El subgrupo de Inversiones se divide en dos rubros: "Inversiones Financieras" y "Otras Inversiones". 1.5 Intereses por Cobrar Otras Operaciones En este rubro se incluyen los Intereses por cobrar de operaciones que no tienen una correspondencia directa con importes especficos de capital registrados en el activo, los que se muestran en la partida Intereses por Cobrar de Otras Operaciones. ACTIVO Y SALDOS DEUDORES

*2. Otras Cuentas del Activo Se agrupan como "Otras Cuentas del Activo" todas aquellas partidas que, por su especial naturaleza, no quedan comprendidas en el Activo Circulante ni en el Activo Fijo, tales como aquellas correspondientes a partidas de carcter transitorio y gastos anticipados. 3. Activo Fijo En este grupo se representan aquellos bienes que se utilizan en la explotacin del giro de la empresa y que han sido adquiridos sin el propsito de enajenarlos.

II CUENTAS DE AJUSTE Y CONTROL Las "Cuentas de Ajuste y Control" incluyen las partidas que se orientan a relacionar la contabilidad en moneda nacional con la contabilidad en moneda extranjera, as como tambin aquellas que tienen por objeto el control de determinadas operaciones. Dichas partidas son las siguientes: - Conversin y Cambio de divisas sujetas a posicin. - Conversin y Cambio Otras Operaciones - Divisas vendidas al Banco Central con pacto de recompra. - Cuentas varias de control. ACTIVO Y SALDOS DEUDORES

*III CUENTAS DE GASTOS Se agrupan bajo la denominacin de "Cuentas de Gastos" todas aquellas partidas que muestren los diferentes conceptos que dieron origen a las prdidas, durante el perodo considerado. Las "Cuentas de Gastos" se clasifican de la siguiente manera: 1. Gastos de Operacin 2. Provisiones y castigos por activos riesgosos 3. Gastos de apoyo operacional 4. Gastos no operacionales 5. Correccin monetaria 6. Impuesto a la Renta. ACTIVO Y SALDOS DEUDORES

*II. PASIVO El pasivo comprende todas aquellas partidas que reflejan el conjunto de obligaciones econmicas de la empresa con terceras personas y ciertos saldos acreedores que no son obligaciones, pero que se reconocen y miden de acuerdo con los principios contables aplicables a stas ltimas. Se incluye adems, el capital y reservas de la empresa. El pasivo est dividido en cuatro grupos: - Pasivo Circulante - Otras Cuentas del Pasivo - Provisiones - Capital y Reservas 1. PASIVO CIRCULANTE En el pasivo circulante se agrupan todas las obligaciones contractuales de la empresa y, en general, todas aquellas deudas en favor de terceros perfectamente determinadas. El pasivo circulante comprende los siguientes subgrupos: 1.1 Depsitos, Captaciones y Otras Obligaciones 1.2 Operaciones con Pacto de Retrocompra 1.3 Obligaciones por Letras de Crdito 1.4 Prstamos y Otras Obligaciones contradas en el pas 1.5 Prstamos y Otras Obligaciones contradas en el exterior. 1.6 Obligaciones Contingentes 1.7 Intereses por Pagar.Otras Operaciones B.- PASIVO Y SALDOS ACREEDORES

*2. OTRAS CUENTAS DE PASIVO Bajo la denominacin de "Otras Cuentas del Pasivo" se agrupan tanto las obligaciones de carcter transitorio como aquellas partidas que teniendo el tratamiento de pasivo, existe respecto de ellas 9 incertidumbre sobre su imputacin final. Se incluyen adems, en este grupo algunas partidas que tienen su origen en sucesos internos de la empresa. 3. PROVISIONES Bajo esta denominacin se agrupan las provisiones constituidas sobre la cartera de colocaciones e inversiones, para rescate de cartera vendida al Banco Central, y para absorcin de prdidas activadas. 4. CAPITAL Y RESERVAS Se agrupan bajo este rubro todas aquellas partidas representativas del patrimonio de la empresa, es decir, de la participacin de los dueos en el negocio por su inversin de capital social y por las utilidades acumuladas.B.- PASIVO Y SALDOS ACREEDORES

*II. CUENTAS DE AJUSTES Y CONTROL Al igual que en activo este concepto incluye las partidas que se orientan a relacionar la contabilidad en moneda nacional con la contabilidad en moneda extranjera, as como tambin el control de determinados aspectos contables. Dichas partidas son las siguientes: - Conversin y cambio de divisas sujetas a posicin. - Conversin y cambio otras operaciones. - Adeudado al Banco Central por venta de divisas con pacto de recompra. - Cuentas varias de control. B.- PASIVO Y SALDOS ACREEDORES

*III. CUENTAS DE INGRESOS Se agrupan bajo la denominacin de "Cuentas de ingresos" aquellas partidas que muestran los diversos conceptos a travs de los cuales se materializaron las ganancias de la empresa al trmino de un determinado perodo. Las "Cuentas de Ingresos" se clasifican de la siguiente manera: 1. Ingreso de Operacin 2. Ingresos provenientes de ejercicios anteriores 3. Ingresos no operacionales 4. Correccin monetaria. 5. CUENTAS DE ORDEN Se demuestran aquellas partidas que representan derechos y responsabilidades eventuales de la empresa y tienen un carcter netamente informativo. B.- PASIVO Y SALDOS ACREEDORES

*I. GASTOS La seccin "Gastos" comprende las siguientes agrupaciones de partidas: - Gastos de operacin - Provisiones y castigos por activos riesgosos - Gastos de apoyo operacional - Gastos no operacionales Adems, incluye las partidas que se mencionan a continuacin: - Correccin monetaria - Impuesto a la Renta. - Excedente para Obligacin Subordinada con el Banco Central. 1. GASTOS DE OPERACION Representa el costo incurrido en la obtencin de los recursos financieros necesarios para el giro de la empresa en operaciones, tales como: depsitos, captaciones, intermediacin financiera, prstamos y obligaciones contradas en el pas y en el exterior. ESTRUCTURA Y CONTENIDO DEL MODELO DE RESULTADOS Y ESTADO DE PERDIDAS Y GANANCIAS.

*1.1 Intereses pagados y devengados Bajo esta denominacin se incluyen los gastos por intereses pagados y devengados del ejercicio, correspondientes a: depsitos, captaciones y otras obligaciones, contradas en el pas y en el exterior. 1.2 Reajustes pagados y devengados Comprende los reajustes pagados y devengados correspondientes al ejercicio, en operaciones reajustables, tales como: depsitos captaciones, obligaciones por letras de crdito y prstamos y otras obligaciones contradas en el pas. 1.3 Comisiones pagadas y devengadas Representa las comisiones pagadas y devengadas en el ejercicio por prstamos y otras obligaciones contradas en el pas y en el exterior. Adems, considera otras comisiones, tales como la mantencin de cuentas corrientes en otras instituciones financieras, las correspondientes al cobro de documentos por intermedio de terceros, etc. ESTRUCTURA Y CONTENIDO DEL MODELO DE RESULTADOS Y ESTADO DE PERDIDAS Y GANANCIAS.

*1.4 Prdidas por diferencias de precio Este concepto incluye los menores valores respecto del valor libro, resultantes de la intermediacin de efectos de comercio de la cartera de colocaciones y de documentos provenientes de la cartera de inversiones de la empresa, as como tambin las prdidas producidas en la enajenacin de bienes recibidos en pago. 1.5 Prdidas de cambio Incluye las prdidas producidas por la liquidacin de la posicin de cambio, las prdidas varias de cambio, las prdidas por variacin del tipo de cambio de recursos en M/E liquidados y las prdidas por diferencia de tipo de cambio de divisas vendidas al Banco Central con pacto de recompra. 1.6 Otros Gastos de Operacin Este concepto comprende los gastos producidos por la mantencin, y depreciacin de bienes recibidos en pago o adjudicados, prdidas de sucursales en el exterior y oficinas de representacin. ESTRUCTURA Y CONTENIDO DEL MODELO DE RESULTADOS Y ESTADO DE PERDIDAS Y GANANCIAS.

*2. PROVISIONES Y CASTIGOS POR ACTIVOS RIESGOSOS Bajo esta denominacin se representan las provisiones y los castigos efectuados por la empresa durante el ejercicio, inherentes a su cartera de colocaciones e inversiones. 3. GASTOS DE APOYO OPERACIONAL Bajo este concepto se incluye el costo incurrido por la empresa en la utilizacin de recursos humanos; uso y consumo de bienes y servicios, as como tambin los gastos anexos necesarios para el desarrollo de la actividad de la empresa. 3.1 Gastos del Personal y Directorio 3.2 Gastos de Administracin 3.3 Depreciaciones, Amortizaciones y Castigos 3.4 Impuestos, contribuciones y aportes 4.- GASTOS NO OPERACIONALES ESTRUCTURA Y CONTENIDO DEL MODELO DE RESULTADOS Y ESTADO DE PERDIDAS Y GANANCIAS.

*II INGRESOS La Seccin Ingresos comprende las siguientes agrupaciones de partidas: - Ingresos de operacin - Ingresos provenientes ejercicios anteriores - Ingresos no operacionales Correccin Monetaria. 1. INGRESOS DE OPERACION Bajo esta denominacin se representan los beneficios obtenidos por la empresa por la colocacin, inversin e intermediacin de recursos financieros y prestacin de servicios. Comprende por lo tanto, los resultados obtenidos por intereses, reajustes, utilidades por diferencias de precio, utilidades de cambio, comisiones crediticias y comisiones por servicios prestados. 1.1 Intereses percibidos y devengados 1.2 Reajustes percibidos y devengados 1.3 Comisiones percibidas y devengadas 1.4 Utilidades por diferencias de precio 1.5 Utilidades de cambio 1.6 Otros ingresos de operacin ESTRUCTURA Y CONTENIDO DEL MODELO DE RESULTADOS Y ESTADO DE PERDIDAS Y GANANCIAS.

*2. INGRESOS PROVENIENTES DE EJERCICIOS ANTERIORES Se incluyen en este concepto las recuperaciones de los castigos de la cartera de colocaciones e inversiones efectuadas en ejercicios anteriores. Asimismo, se incluyen las provisiones liberadas y las recuperaciones de gastos de ejercicios anteriores. 3. INGRESOS NO OPERACIONALES Comprende los beneficios obtenidos en la enajenacin y arriendo de activos fijos propios y otros beneficios no contemplados en las partidas de ingresos. ESTRUCTURA Y CONTENIDO DEL MODELO DE RESULTADOS Y ESTADO DE PERDIDAS Y GANANCIAS.

*PRINCIPALES ESTADOS FINANCIEROS

*ANALISIS DEL REGISTRO CONTABLE ESPECFICO DE LAS OPERACIONES BANCARIASSe indican a continuacin las normas e instrucciones relativas a la forma en que se deben contabilizar las operaciones bancarias en particular a partir de la formacin del capital de los bancos, las operaciones pasivas, las operaciones activas y las operaciones de servicios.Empresa Bancaria:Los bancos por disposicin legal asumen el carcter de sociedades annimas, es decir, personas jurdicas formadas por la reunin de un fondo comn suministrado por accionistas responsables slo hasta el monto de sus respectivos aportes.

*La ley General de Bancos en su artculo 27 dispone que los bancos deben constituirse como sociedades annimas y llevar a cabo una serie de formalidades ante la Superintendencia de Bancos para obtener autorizacin para funcionar.Capital:El artculo 50, de la misma Ley General de Bancos, establece que el monto del capital pagado y reservas de un banco no podr ser inferior al equivalente de 800.000 unidades de fomento.

ANALISIS DEL REGISTRO CONTABLE ESPECFICO DE LAS OPERACIONES BANCARIAS

*OPERACIONES PASIVASPor razones bsicamente metodolgicas se analizan en primer trmino las contabilizaciones de las operaciones pasivas, por constituir ellas la esencia o gnesis del negocio financiero bancario.Son transacciones en las que el banco recibe el crdito. Constituyen la base de los recursos arbitrados por los bancos, por medio de depsitos y dems captaciones a la vista y a plazo que reciben.


*1.-DEPOSITOS Y CAPTACIONES A LA VISTASon obligaciones que deben pagarse de inmediato a requerimiento del acreedor, lo que implica que el banco no conoce ni maneja la fecha en que el interesado retirar los fondos. Forman parte de este tipo de operaciones: los depsitos en cuentas corrientes, otras formas de pasivo a la vista (rdenes de pago, vales a la vista, etc.), depsitos a la vista, etc.Las normas e instrucciones que condicionan el registro contable, se ajustan esencialmente a lo dispuesto por la SBIF. En su Recopilacin Actualizada de Normas (RAN).


* CUENTAS C0RRIENTESLas instituciones bancarias estn facultadas para abrir y mantener cuentas corrientes tanto en moneda chilena como en moneda extranjera, las que se rigen principalmente por la Ley sobre Cuentas Corrientes Bancarias y Cheques y por las condiciones que fija cada banco.La relacin entre el banco y los titulares de las cuentas corrientes se formaliza mediante el contrato de cuentas corrientes (cuentas que admiten indistintamente saldos deudores y acreedores): Dicho contrato se interpreta como complejo o mltiple, dado que a l concurren contratos de depsitos, crdito, mandato y de servicios.En la actualidad debe considerarse adems el costo financiero de fondos, que afecta a dichos depsitos, derivado de la tasa del 9% de encaje que afecta a dichas obligaciones y del pago de intereses en cuentas corrientes en moneda nacional.

*Tratamiento Contable:La partida 2100-1-01 Cuentas Corrientes (cuentas corrientes de bancos del pas) es un pasivo a la vista, cuyo registro contable se ajusta a la siguiente metodologa:a) Se abona por los depsitos y por los traspasos de acreencia que el banco reconoce a favor del titular, tales como: recaudacin de cobranzas, liquidacin de prstamos concedidos, etc.b) Se carga por los giros efectuados por el titular, a travs de cheques, retiros por intermedio de cajeros automticos y tambin por los cargos que efecta el banco por diferentes conceptos.

CUENTAS C0RRIENTES

* CUENTAS C0RRIENTES

Traspaso N12-06-2014CdigosDebeCuentasHaber1100.1.01 $ 85.000.000,00 Caja2100.1.01Cuentas Corrientes $ 85.000.000,00 Deposito recibido en efectivo durante el da, caja N xxx, $ 85.000.000,00 Sumas Iguales $ 85.000.000,00

*Tratamiento Contable:El saldo de esta cuenta es acreedor y representa la acreencia que el banco reconoce a favor del titular de ella. Sin embargo dado el mecanismo de lneas de crdito o sobregiros autorizados al cierre del registro diario, la cuenta individual respectiva puede presentar saldo deudor al trmino de la citada jornada, lo que se soluciona trasladando ese saldo al Activo, especficamente a la cuenta Deudores en Cuentas Corrientes.Registro contable de depsitos en cuentas corrientes:Los depsitos en cuentas corrientes pueden hacerse con dinero efectivo (billetes y monedas), con cheques y por intermedio de cajeros automticos.

CUENTAS C0RRIENTES

*Registro contable de depsitos en cuentas corrientes:Fecha: 13.06.2014Depsitos en dinero efectivo:$ 20.000.000Depsitos con cheques delmismo banco$ 12.000.000Depsitos con cheques deotros bancos$ 50.000.000

CUENTAS C0RRIENTES

*REGISTRO CONTABLE CUENTAS CORRIENTES

Traspaso N 113-06-2014CdigosDebeCuentasHaber1100.1.01 $ 82.000.000,00 Caja2100.1.01Cuentas Corrientes $ 82.000.000,00 Registro depsitos diarios recibidos $ 82.000.000,00 Sumas Iguales $ 82.000.000,00

Traspaso N 213-06-2014CdigosDebeCuentasHaber2100.1.01 $ 12.000.000,00 Cuentas Corrientes1100.1.01Caja $ 12.000.000,00 Registro depsitos con cheques del mismo banco $ 12.000.000,00 Sumas Iguales $ 12.000.000,00

*REGISTRO CONTABLE CUENTAS CORRIENTES

Traspaso N 313-06-2014CdigosDebeCuentasHaber1130.1.02 $ 50.000.000,00 Doc. a cargo de otros Banco-Canje2100.1.01Caja $ 50.000.000,00 Registro depsitos con cheques de otros bancos $ 50.000.000,00 Sumas Iguales $ 50.000.000,00

*OPERACIONES BANCARIAS1.2.-OTRAS OBLIGACIONES A LA VISTA. (Partida 21003)En esta partida se registran los hechos a la Vista, los que tradicionalmente se conocen como Varios Acreedores, entre los cuales tenemos:Emisin de vales vistaEmisin de rdenes de pagoBoleta de garanta tomada con depsitos de dineroSaldos InmovilizadosDepsitos a plazo vencidos y no cobrados

*El vale vista es un documento valorado emitido directamente por el banco y por lo tanto cuenta con pleno respaldo. Para emitir el documento en referencia el banco exige que el interesado deposite los fondos en dinero efectivo o que se autorice el cargo en la cuenta corriente del tomador, la que debe contar con los fondos suficientes y confirmados. Los Bancos podrn cobrar comisiones por la emisin de vales a la vista. Cuando establezcan este cobro, debern anunciarlo mediante avisos que colocarn en un lugar visible de sus oficinas, sealando el importe de la comisin que cobrarn por ese servicio.

EMISIN DE VALES VISTA

*REGISTRO CONTABLE EMISIN DE VALES VISTAEjemplo:Emisin de Vale Vista por $ 5.000.000.- con 0,1% de comisin.

Traspaso N 115-07-2014CdigosDebeCuentasHaber $ 5.005.950,00 CajaVales Vistas $ 5.000.000,00 Comisiones Ganadas $ 5.000,00 IVA Debito $ 950,00 $ 5.005.950,00 Sumas Iguales $ 5.005.950,00

*EMISIN DE DEPSITO (BOLETA) DE GARANTALa boleta de garanta es una caucin que constituye un banco, a peticin de su cliente llamado el Tomador a favor de otra persona llamada Beneficiario que tiene por objeto garantizar el fiel cumplimiento de una obligacin contrada por el tomador o un tercero a favor del beneficiario.Existen dos maneras de obtener que un banco emita una boleta de garanta para caucionar una obligacin de una persona a favor de otra. La primera es que se obtenga la emisin de una boleta con la constitucin de un depsito de dinero en el banco por parte del tomador. La otra es aquella en que el banco la emite concediendo un crdito contingente al tomador, quien suscribe un pagar u otro ttulo de crdito a favor del banco.

*La Boleta de Garanta es un documento originado en la prctica bancaria interna de Chile, por lo tanto, no tiene similares en el exterior. El instrumento ms cercano a ella pero con otra proyeccin sera la carta de crdito stand by.En esta operacin se puede distinguir la existencia de tres partes, a sabera) El tomador de la boleta de garanta que puede ser depositante o deudor del importe de la misma y que no necesariamente ser el que contrajo la obligacin que cauciona la boleta. b) El beneficiario de la boleta; yc) El banco emisor del documento.

EMISIN DE DEPSITO (BOLETA) DE GARANTA

*EMISIN DE DEPSITO (BOLETA) DE GARANTARegistro Contable:Ejemplo: Se emite hoy 11 de Mayo del 2014, boleta garanta en efectivo por $ 5.400.000.- Comisin UF.2,5 mas IVA. (valor UF.11-05-2014 = $ 23.950.-)

Traspaso N 111-05-2014CdigosDebeCuentasHaber $ 5.471.251,00 CajaBoleta de Garanta a la vista $ 5.400.000,00 Comisiones Ganadas $ 59.875,00 IVA Debito $ 11.376,00 Emisin Boleta Garanta enterada en efectivo. $ 5.471.251,00 Sumas Iguales $ 5.471.251,00

*BOLETAS DE GARANTA EMITIDAS CON CRDITO CONTINGENTEEn este caso, la emisin se formaliza con la suscripcin de un pagar por parte del tomador, en el que se deja constancia del crdito contingente que el banco otorga y la obligacin del interesado, por el cual los Bancos cobran inters anual y vencido y adems una comisin por la emisin de la boleta de garanta, hecho que se refleja como activo y pasivo contingente, como ocurre en el siguiente caso que sirve de ejemplo:

*BOLETAS DE GARANTA EMITIDAS CON CRDITO CONTINGENTE15.07.2014 El Banco Dallas emite una boleta de garanta por $ 20.000.000. destinada a caucionar la entrega de una obra pblica por parte de empresa constructora con vencimiento el 15.06.2015. Considerar impuesto al crdito. Notario $ 3.000.-Banco cobra una comisin por UF. 2,oo exenta de IVA. (valor UF. $ 24.000.-)

Traspaso N 115-07-2014CdigosDebeCuentasHaber $ 20.000.000,00 Deudores por Boleta de GarantaBoleta de Garanta ent. con pagare $ 20.000.000,00 $ 123.600,00 Cuenta CorrienteComisiones Ganadas $ 48.000,00 Impuesto al Crdito $ 72.600,00 Varios Acreedores-Notario $ 3.000,00 Emisin Boleta Garanta con pagare.. $ 20.123.600,00 Sumas Iguales $ 20.123.600,00

*DEPOSITOS Y CAPTACIONES A PLAZODEPOSITOS Y CAPTACIONES A PLAZOSon obligaciones asumidas por los bancos, las cuales se pagan o devuelven al cumplirse determinado plazo o condicin. Se documentan en diversos instrumentos que se ofrecen en el mercado financiero, los que se diferencian entre s por sus condiciones de rentabilidad, reajustabilidad, liquidez y plazo.

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Los Depsitos a Plazo son sumas de dinero entregadas a una institucin financiera, con el propsito de generar intereses en un perodo de tiempo determinado.

Segn la ley, el plazo mnimo que se pacte para el pago de intereses y reajustes no puede ser inferior a 7 das para depsitos no reajustables o a 90 das para depsitos reajustables, salvo aquellos depsitos que no se rijan por el sistema de reajustabilidad en UF o IVP.

Ran. Capitulo 2.1.DEPOSITOS A PLAZO

*La relacin entre rentabilidad real y nominal est representada razonablemente bien por la siguiente frmula:

Si un depsito a plazo garantiza una rentabilidad nominal de 10% y la inflacin en el perodo es de 2%, la rentabilidad real llegar a 8%, pero si la inflacin es 6% la rentabilidad real ser de slo 4%. En el caso de que el costo de la vida supere el 10%, la inversin generar una rentabilidad negativa. En este caso, habr una perdida de dinero.Como vemos la rentabilidad real estar determinada por el nivel de inflacin que haya en el perodo.

RENTABILIDAD REAL = RENTABILIDAD NOMINAL - INFLACIONDEPOSITOS A PLAZO

*Los depsitos a plazo pueden clasificarse en:

Depsitos a plazo fijo: la institucin se obliga a pagar en un da prefijado, debindose devengar los reajustes e intereses slo hasta esa fecha.

Depsitos a plazo renovable automtico:, por su parte, contemplan condiciones similares a los depsitos a plazo fijo, pero con la posibilidad de prorrogar automticamente a su vencimiento el monto capitalizado del deposito por un nuevo perodo, en la misma cantidad de das, y hasta un mximo de 5 aos, en caso de que el depositante no retire el dinero. Por consiguiente, en el o los perodos siguientes se seguirn devengando, sobre el nuevo capital, los intereses y reajustes correspondientes a cada perodo. Se emiten endosable o nominativo.

DEPOSITOS A PLAZO

*Depsitos a plazo indefinido: no se pacta al momento de constituirlos, una fecha o plazo determinados de vencimiento, sino que la institucin depositaria se obliga a la restitucin en un plazo prefijado, a contar de la vista o aviso de su cliente, de manera que se pagan los intereses y reajustes devengados desde la fecha en que se entera el depsito hasta que se cumpla la fecha avisada para su retiro. Exclusivamente nominativo.

DEPOSITOS A PLAZO

*El pago final se determina por:Ejemplo: Calcular el valor final en $ de un depsito que se toma el da de hoy, a un plazo de 45 das, monto de $18.000.000 y la tasa que paga el banco es de un 0,7%.Ejemplo: Instrumento de corto Plazo en $

*El pago final se determina por:Ejemplo: Calcular el valor final en UF de un depsito que se toma el da de hoy, a un plazo de 120 das, por un monto de 5.350, UF y la tasa que paga el banco es de un 3,4%.Ejemplo: Instrumento de corto Plazo en UF.

*REGISTRO CONTABLE DEPOSITOS A PLAZODepsitos a Plazo Fijo endosables o no endosables:El registro contable de las operaciones en referencia se remite a su constitucin y pago. Para formalizar este registro se recurre al siguiente ejemplo:03.03.2014 El banco recibe un depsito a plazo a 30 das con 0,18 % de inters mensual por $ 9.800.000.-02.04.2014 El banco cancela dicho depsito abonando en cuenta corriente del cliente.

*REGISTRO CONTABLE DEPOSITOS A PLAZO

Traspaso N 103-03-2014CdigosDebeCuentasHaber1005 $ 9.800.000,00 Caja3020Depsitos a plazo 30-89 das $ 9.800.000,00 Recepcin deposito a 30 ds. Al 0,18% int. Mensual $ 9.800.000,00 Sumas Iguales $ 9.800.000,00

Traspaso N 202-04-2014CdigosDebeCuentasHaber3020 $ 9.800.000,00 Depsitos a plazo 30-89 das5105 $ 17.640,00 Intereses pagados3005Acreedores en Cuenta Corriente $ 9.817.640,00 Cancelacin deposito a 30 ds. Al 0,18% int. Mensual $ 9.817.640,00 Sumas Iguales $ 9.817.640,00

* Depsito a Plazo Fijo vencido y no cobrado por el cliente, monto $ 10.005.000 REGISTRO CONTABLE DEPOSITOS A PLAZO

Traspaso N 421-07-2014CdigosDebeCuentasHaber3010 $ 10.005.000,00 Varios Acreedores a la Vista1005Caja $ 10.005.000,00 Al da siguiente cliente cobra DAP vencido x caja $ 10.005.000,00 Sumas Iguales $ 10.005.000,00

Traspaso N 321-07-2014CdigosDebeCuentasHaber3020 $ 10.000.000,00 Depsitos a plazo 30-89 das5105 $ 5.000,00 Intereses pagados3010Varios Acreedores a la Vista $ 10.005.000,00 Deposito a plazo fijo vencido y no cobrado $ 10.005.000,00 Sumas Iguales $ 10.005.000,00

*Desarrollar el siguiente caso:10.06.2014 El banco recibe en efectivo un depsito a plazo a 35 das con el 0,45 % de inters mensual por $ 12.500.000.-15.07.2014 El banco cancela dicho depsito abonando en cuenta corriente del cliente.REGISTRO CONTABLE DEPOSITOS A PLAZO

CdigosDebeCuentasHaber

*(1) Constitucin del depsito: REGISTRO CONTABLE DEPOSITO A PLAZO RENOVABLERegistro contable deposito a plazo renovableEjemplo: 03.02.2014 Se recibe un depsito a plazo indefinido renovable a 30 das con una tasa de inters de 0,18 % por $ 15.800.000.- 05.03.2014 Se renueva el depsito a una tasa del 0,20 %

Traspaso N 103-02-2014CdigosDebeCuentasHaber1005 $ 15.800.000,00 Caja3020Depsitos a plazo indefinido renovable $ 15.800.000,00 Constitucin de deposito tasa 0,18% mensual $ 15.800.000,00 Sumas Iguales $ 15.800.000,00

*(2) Renovacin automtica al vencimiento:

05.03.2014 Se renueva el depsito a una tasa del 0,20 %REGISTRO CONTABLE DEPOSITO A PLAZO RENOVABLE

Traspaso N 205-03-2014CdigosDebeCuentasHaber3020 $ 15.800.000,00 Depsitos a plazo indefinido renovable5105 $ 28.440,00 Intereses pagados3020Depsitos a plazo indefinido renovable $ 15.828.440,00 Renovacin DPIR, por el mismo plazo $ 15.828.440,00 Sumas Iguales $ 15.828.440,00

*(3) Cancelacin al vencimiento:

REGISTRO CONTABLE DEPOSITO A PLAZO RENOVABLE

Traspaso N 304-04-2014CdigosDebeCuentasHaber3020 $ 15.828.440,00 Depsitos a plazo indefinido renovable5105 $ 31.657,00 Intereses pagados3005Acreedores en Cuenta Corriente $ 15.860.097,00 Cancelacin al vencimiento del DPIR $ 15.860.097,00 Sumas Iguales $ 15.860.097,00

*Su registro contable cubre las etapas de : constitucin, renovacin y cancelacin. El plazo mnimo exigido reglamentariamente para devengar reajustes es de 90 das.Ejemplo:01.09.09 Se constituye depsito a plazo por UF. 320, valor UF. $ 21.000.- inters 3,5 % anual31.03.10 Fecha de vencimiento pactada. Valor UF. $ 21.200.-REGISTRO CONTABLE DEPOSITO A PLAZO REAJUSTABLE

*(1) Constitucin del depsito:

01.09.09 Se constituye depsito a plazo por UF. 320, valor UF. $ 21.000.- inters 3,5 % anualREGISTRO CONTABLE DEPOSITO A PLAZO REAJUSTABLE

Traspaso N 101-09-2009CdigosDebeCuentasHaber1005 $ 6.720.000,00 Caja3020Depsitos a plazo reajustables $ 6.720.000,00 Constitucin de deposito uf 320 tasa 3,5% anual.211 das $ 6.720.000,00 Sumas Iguales $ 6.720.000,00

*(2) Cancelacin del depsito: 31.03.10 Fecha de vencimiento pactada. Valor UF. $ 21.200.- 3,5% anualREGISTRO CONTABLE DEPOSITO A PLAZO REAJUSTABLE

Traspaso N 231-03-2010CdigosDebeCuentasHaber3020 $ 6.720.000,00 Depsitos a plazo reajustables5105 $ 139.166,00 Intereses pagados5305 $ 64.000,00 Reajustes pagados3015Depsitos a la vista $ 6.923.166,00 Cancelacin al vencimiento del deposito reajustable $ 6.923.166,00 Sumas Iguales $ 6.923.166,00

*DEPOSITO DE AHORRO PLAZO

Son obligaciones asumidas por lo bancos a travs del mecanismo de cuentas individuales de ahorro. Estn destinados a solucionar problemas de seguridad a las personas que manejan ingresos que no se les permite o no les interesa abrir cuentas corrientes.Los depsitos de ahorro a plazo constituyen un mecanismo de captacin complejo. En efecto, esas consignaciones son retribuidas por los bancos con reajustes e intereses. El pago de reajustes est condicionado a un cierto nmero mximo de giros durante un perodo de doce meses. En lo que respecta a la exigencia de la normativa que debe cumplir, est afecto a la obligacin de constituir con el encaje a la misma tasa que se aplica a los depsitos a plazo (3,6%).

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Existen varios tipos de Cuentas de Ahorro, siendo las ms conocidas las siguientes:Cuentas de Ahorro a la Vista:Son cuentas en moneda nacional en las que el ahorrante no recibe reajustes ni intereses; pueden ser unipersonales o para varias personas y afectas a comisin por saldos. Su objetivo es el de mantener el dinero en un lugar seguro y disponible para su uso en cualquier momento por un individuo a titulo personal o como representante de una entidad. (por ejemplo, un centro de padres o un club deportivo). Las cuentas de depsito a la vista son de plazo indefinido por lo que sus saldos, mientras est vigente la cuenta, no quedan sujetos a caducidad.

DEPOSITO DE AHORRO PLAZO

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Cuenta de Ahorro a plazo con giro incondicional:Son aquellas cuentas en que el ahorrante puede girar en cualquier momento la totalidad del dinero depositado. Pueden ser reajustables o no reajustables, y permiten girar hasta seis veces en el perodo de doce meses, sin perder los intereses del perodo. Adems, en el caso de las cuentas con clusula de reajustabilidad, se puede girar hasta cuatro veces en ese perodo sin perder el derecho a reajustes.Los intereses y reajustes se abonan cada doce meses.Los bancos pueden cobrar comisiones por el manejo de las cuentas.Los bancos no podrn hacer cargos a estas cuentas de ahorro relativos a cobro de cheques u otros conceptos relacionados con cuentas corrientes.


*Cuentas de Ahorro a plazo con giro diferido.Son aquellas cuentas en que el ahorrante slo puede girar los dinero depositados previo aviso a la entidad bancaria con una anticipacin mnima de 30 das corridos. En todo caso, los bancos pueden permitir a los titulares que sean personas naturales, retiros a la vista hasta por el equivalente a 30 UF, en cada oportunidad, siempre que cada uno de ellos se efecte en das distintos. Pueden ser reajustables o no reajustables. En el caso de las cuentas con clusula de reajustabilidad permiten realizar hasta seis giros en el correspondiente perodo. Los intereses y reajustes se abonan cada doce meses.Los bancos pueden cobrar comisiones por el manejo de las cuentas.


*(1) Registro de constitucin de depsito de ahorro a plazo de giro incondicional: Registro Contable Depsitos de ahorro a plazo de giro incondicional 12.01.10 El banco recibe un depsito de ahorro de giro incondicional por $ 3.400.000.-

Traspaso N 112/10/2010CdigosDebeCuentasHaber1005 $ 3.400.000,00 Caja3035Deposito de Ahorro a plazo-Giro Inc. $ 3.400.000,00 Constitucin de deposito ahorro plazo Gir. Inc. $ 3.400.000,00 Sumas Iguales $ 3.400.000,00

*(2) Registro del retiro de cuenta de ahorro a plazo de giro incondicional. Registro Contable Depsitos de ahorro a plazo de giro incondicional 20.03.10 El titular retira $ 1.200.000.-

Traspaso N 220/03/2010CdigosDebeCuentasHaber3035 $ 1.200.000,00 Deposito de Ahorro a plazo-Giro Inc.1005Caja $ 1.200.000,00 Giro Cta Ahorro giro inc. $ 1.200.000,00 Sumas Iguales $ 1.200.000,00

*BONOS Y DEBENTURES DE PROPIA EMISIONLos bancos y sociedades financieras estn facultados para emitir bonos o debentures sin garantas especial a la orden o al portador.De conformidad con lo sealado en el inciso primero artculo 16 de la Ley N 18.045 sobre mercado de valores: la oferta pblica de valores representativos de deudas cuyo plazo sea superior a un ao, podr efectuarse mediante bonos y con sujecin a las disposiciones generales establecidas en la presente ley.Es ese contexto, las normas respectivas establecen que la emisin de bonos deber ser acordada por el directorio de la institucin o por la junta de accionistas cuando sean canjeables por acciones.

*BONOS Y DEBENTURES DE PROPIA EMISION(1) Registro Contable de la Emisin(2) Registro Contable de la Colocacin

Traspaso N 102-08-2014CdigosDebeCuentasHaber $ 50.000.000,00 Bonos por emitirBonos de propia emisin por pagar $ 50.000.000,00 Emisin de 10.000 bonos a $ 5.000 cada uno $ 50.000.000,00 Sumas Iguales $ 50.000.000,00

Traspaso N 208-08-2014CdigosDebeCuentasHaber $ 40.000.000,00 CajaBonos por emitir $ 40.000.000,00 Colocacin de 8.000 bonos de $ 5.000 cada uno $ 40.000.000,00 Sumas Iguales $ 40.000.000,00

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PRESTAMOS Y OBLIGACIONES INTERBANCARIAS CONTRAIDAS EN EL PAIS

Son crditos directos obtenidos por los bancos de otras entidades financieras que operan en el pas. Comprenden, por lo tanto, los prstamos y refinanciamientos que concede el banco central de Chile y los prstamos interbancarios en general.Constituyen una de las fuentes de fondos ms importantes con que cuentan los bancos para financiar sus operaciones activas.

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PRESTAMOS Y OTRAS OBLIGACIONES CONTRAIDAS EN EL EXTERIOR

Son las acreencias contradas directamente por los bancos que operan en Chile en bancos del exterior, para atender sus operaciones de financiamientos de exportaciones e importaciones y adicionalmente otras operaciones en moneda extranjera.

*OBLIGACIONES CONTINGENTES

Son pasivos asumidos por los bancos cuya exigibilidad est sujeta al cumplimiento previo de una condicin.Las operaciones que originan este tipo de acreencias se remiten originalmente a garantas que los bancos otorgan a sus clientes para solventar sus compromisos derivados de la utilizacin de boleta de garanta, avales y fianzas y cartas de crdito emitidas y confirmadas.Segn Compendio de Normas Contables (SBIF) se entienden como crditos contingentes las operaciones o compromisos en que el banco asume un riesgo de crdito al obligarse ante terceros, frente a la ocurrencia de un hecho futuro, a efectuar un pago o desembolso que deber ser recuperado de sus clientes.Ejemplo: Boletas de Garanta enteradas con Pagar a que se refiere el captulo 8-11 de la Recopilacin actualizada de normas.

*En su etapa inicial las citadas operaciones no representan obligacin inmediata de dinero y pueden terminar de la misma manera si se cumplen o no las condiciones que la originan.OBLIGACIONES CONTINGENTES

*INTERESES POR PAGARPor disposicin del Organismo Contralor, los importes correspondientes a los intereses devengados y no pagados, deben incluirse en cuentas complementarias de aquellas en que se encuentren contabilizados los saldos de capital. La citada instruccin es aplicable tanto a la moneda nacional como a la moneda extranjera.Registro contable de intereses devengados y no pagados:Al cierre de cada mes, los bancos deben registrar el inters devengado hasta esa fecha por depsitos a plazo aun no vencidos durante el mes que termina. Para sealar el registro contable pertinente se recurre al siguiente ejemplo:

*31.03.2012: Contabilizar Intereses devengados por depsitos a plazo aun no vencidos, 0,40 % mensual sobre $ 72.600.000.- Fecha emisin: 05.03.2012. INTERESES POR PAGAR

Traspaso N 131/03/2012CdigosDebeCuentasHaber $ 261.360,00 Intereses pagadosIntereses por pagar depsitos a plazo $ 261.360,00 0,4% de $ 100.000.000 dap. No vencidos $ 261.360,00 Sumas Iguales $ 261.360,00

*Las instrucciones de la SUPERBANCOS, contenidas en la versin actualizada del Manual del Modelo 1 de Balance y Estado de Situacin (MB1), y en el Ttulo IV del Captulo 7-5 "Normas Contables Varias", disponen que se registrarn transitoriamente como Operaciones Pendientes, todos aquellos importes por los cuales no se disponga de los antecedentes necesarios para su imputacin definitiva.Adems, establece un plazo de 90 das -como mximo- para la permanencia de los montos en las cuentas Operaciones Pendientes Debe y Operaciones Pendientes Haber, salvo que se haya obtenido una autorizacin expresa de la Superintendencia de Bancos e Instituciones Financieras. El plazo mximo sealado no se aplicar a los sobrantes de caja, los cuales debern ser solucionados de acuerdo con las normas contables para caducidad de acreencias (Saldos Inmovilizados).OPERACIONES PENDIENTES

*Los conceptos factibles de contabilizar en estas cuentas son: Diferencias de Caja,Impuestos cobrados sobre cuentas corrientes cerradas,Diferencias contables en proceso de regularizacin,Errores Operacionales,Diferencias de Canje,Reverso de comisiones fuera del periodo tributario, con el propsito de abonar al cliente mientras se tramita su castigo,Anticipos (personal, honorarios),Partidas propuestas a castigo, etc.OPERACIONES PENDIENTES

*OPERACIONES PENDIENTESCuenta de Activo = FaltanteCuenta de Pasivo = Sobrante

Traspaso N 113/12/2010DebeCuentasHaber $ 180.000,00 Operaciones Pendientes DebeCuenta Corriente $ 180.000,00 Diferencia en contabilizacin deposito con cheques, a la espera de regularizacinSumas Iguales $ 180.000,00

Traspaso N 230/12/2010DebeCuentasHaber $ 50.000,00 CajaOperaciones Pendientes Haber $ 50.000,00 Sobrante en cuadratura ATM al cierre de hoy.Sumas Iguales $ 50.000,00

*OPERACIONES ACTIVAS OPERACIONES ACTIVASSon hechos econmicos en los cuales el banco otorga el crdito. Constituyen el uso de los recursos captados a travs de las colocaciones e inversiones financieras.

*Plan de cuentas SBIF.cuentaActivos 1000Efectivo y Depsitos en bancos 1100

Efectivo 11001Depsitos en el Banco Central de Chile 11002Depsitos en Bancos del Pas 11003Depsitos en el exterior 11004

Operaciones con Liquidacin en curso 1130Documentos a cargo de otros bancos (CANJE) 11301Transferencia de fondos en curso 11302Total Fondos DisponiblesOPERACIONES ACTIVAS

*OPERACIONES DE CAJAEn la partida de caja se reflejan exclusivamente los fondos que la empresa mantiene disponibles en sus bvedas en billetes y monedas divisionarias, tanto nacionales como extranjera, es decir dinero fsico.En lo especficamente bancario, quedan excluidos de esta partida los fondos fijos o fondos de caja chica constituidos por la empresa para afrontar determinados gastos o desembolsos.

OPERACIONES ACTIVAS

*Resulta obvio sealar que el negocio bancario se basa fundamentalmente en la ejecucin de operaciones y servicios vinculados con el manejo de dinero y por ende sus saldos son mucho ms importantes que los de cualquier empresa industrial o de servicios de igual magnitud y volumen de actividad. Las operaciones de caja comprenden todas las acciones relacionadas con: a) custodia del efectivo, b) realizacin de cobro y pagos y c) relacin constante con el resto de la organizacin.

OPERACIONES ACTIVAS

*DEPOSITOS EN EL BANCO CENTRAL DE CHILEConcentra el movimiento de la cuenta corriente que los bancos mantienen en el Instituto Emisor.Las instituciones financieras deben mantener una cuenta corriente en el banco central, por diversas razones que facilitan su proceso operativo, pudiendo indicarse entre ellas las siguientes:Facilitar la operatoria con el banco Central (obtencin de prstamos, pago de los mismos, pago por compra de divisas, constitucin de depsitos, etc.).Mantener el encaje exigido y la reserva tcnica.Pagar o recibir el pago de los documentos compensatorios en la Cmara de Compensacin (canje).Obtener dinero efectivo para sus operacionesCooperar en el retiro de circulante en mal estado.Comprar divisas en el mercado a otro bancoRecibir prstamos de otro banco.

OPERACIONES ACTIVAS

*DOCUMENTOS A CARGO DE OTROS BANCOS (CANJE)Esta partida representa valores que dicen relacin con el dinero contable o bancario que se genera con la traslacin de fondos, entre cuentas corrientes que tienen su asiento u origen en distintos bancos, es decir, que su cambio de ubicacin obedece bsicamente al uso del cheque, como medio de pago generalizado en la comunidad.El canje de documentos en moneda chilena de la misma plaza, entre instituciones financieras, consiste en el intercambio fsico de los cheques y otros documentos recibidos por cada una de ellas en depsitos, pago de obligaciones y a cualquier otro ttulo, el que se lleva a cabo en el recinto de la Cmara de Compensacin. Dicho movimiento se rige por el reglamento establecido por el banco central de Chile y las instrucciones reglamentarias impartidas por la Superintendencia de Bancos.

OPERACIONES ACTIVAS

*DOCUMENTOS A CARGO DE OTROS BANCOS (CANJE)

Depsitos con cheques de otra plazaRegistro en la cuenta corriente del depositanteEnvo fsico de cheques a la cmara de compensacinRegistro de cheques presentados a cobro por otros bancosCargo del cheque en la cuenta corriente del giradorCheques rechazados, devueltos protestados por diversos motivos.Envo de cheques devueltos protestados a bancosEmisin de planilla de Liquidacin de Cmara, notificacin al Banco Central de cargos y abonos derivados del canjeAbonos o cargos en cuenta corriente del resultado del canje.Desbloqueo de la retencin de fondos del cheque depositado que no es devuelto o bien cargo en la cuenta corriente si hay devolucin del cheque protestado.

OPERACIONES ACTIVAS

*Por lo tanto se presentan cheques a cobro y a su vez se reciben en cobro dichos documentos, para lo cual se incorporan todos sus valores en una Planilla de Cmara, la que sirve tambin para registrar la compensacin del proceso en referencia.Por ltimo del ciclo del canje diario da origen a un abono en la cuenta corriente en el Banco Central de los bancos que resultan con saldo a favor o de un cargo en dicha cuenta de los bancos que quedan con saldo en contra. OPERACIONES ACTIVAS

*CANJE BANCARIO Canje Bancario: Operacin mediante la cual, dos o ms bancos intercambian cheques emitidos por cada banco y que se encuentran en poder del otro. Esta operacin suele efectuarse en la Cmara de Compensacin. Liberacin Temprana de Fondos.- La Liberacin Temprana de Fondos es una iniciativa de la industria Bancaria; supervisada por la SBIF con el fin de liberar de forma anticipada los fondos de documentos presentados a cobro, dejando slo con retencin habitual aquellos documentos susceptibles de ser devueltos al Banco Librado. Con la Liberacin Temprana se crea una nueva cmara de compensacin en que SINACOFI recibir de los Bancos toda la informacin magntica de los documentos susceptibles de ser protestados o devueltos, denominados Devoluciones Potenciales y entregar devuelta a los Bancos los cheques que deben ser liberados antes de las 09:00 hrs.

*CANJE BANCARIO Solo los documentos registrados como Devoluciones Potenciales podrn ser presentados en las cmaras 2A y 2B segn corresponda. Los documentos que NO logren ser registrados en el archivo de Devoluciones Potenciales, se entendern que estn correctos y sern liberados a las 09:00 hrs. Y como consecuencia el no ingresar algn documento, al archivo de Devoluciones Potenciales, con problemas formales o de fondos, se deber tratar fuera de cmara directamente con el Banco Librado, con el riesgo de ser aceptado o rechazado.TODO documento que NO haya sido ingresado cmo Devoluciones Potenciales ser liberado. A las 07:30 hrs. SINACOFI cerrar la recepcin de las Devoluciones Potenciales de todos los Bancos, y realizar la compensacin de los documentos. A partir de las 07:45 hrs, aproximadamente SINACOFI dejar disponible en su sitio la informacin para que los Bancos apliquen la Liberacin Temprana. Todos los documentos marcados cmo Devoluciones Potenciales, quedarn retenidos hasta el horario actual de liberacin de retenciones (13:30 hrs).

*Registro contable cmara compensadora

BANCO ABANCO BCanjeEnviadoBancosCanjeRecibidoCanjeEnviadoBancosCanjeRecibido900.000Banco B700.000700.000Banco A900.000700.000Banco C850.000600.000Banco C550.0001.600.000Suma1.550.0001.300.000Suma1.500.000Saldo a favor50.000150.000Saldo en Contra

*Registro contable cmara compensadora

Registro Contable Cuando el resultado es a favor de Banco

Banco Central De Chile (11002)Dctos. A cargo de otros Bancos (Canje)DebeHaberDebeHaber$ 150.000$ 150.000

Registro Contable cuando el resultado es en Contra del Banco

Banco Central De Chile (11002)Dctos. A cargo de otros Bancos (Canje)DebeHaberDebeHaber $ 150.000 $ 150.000

*CAJAEn la partida de Caja se reflejan exclusivamente los fondos que la empresa mantiene disponibles en sus bvedas en billetes y monedas divisionarias, tanto nacionales como extranjeras, es decir dinero fsico. Cdigo 1005 del archivo C01.Quedan excluidos de esta partida los fondos fijos o fondos de caja chica constituidos por la empresa para afrontar determinados gastos o desembolsos, los cuales se reflejan en la partida 2115 Cuentas Diversas del archivo C01.CAJA-Relacin Contable:El movimiento del dinero se relaciona contablemente con todas las cuentas del Activo, Pasivo y Resultados, ya que todo derecho u obligacin proveniente de la ejecucin de operaciones financieras se resuelve en ultimo termino en dinero efectivo.Caja es el activo mas liquido.

CAJA

*REGISTRO CONTABLE INGRESOS DE DINERO A CAJA

Traspaso N 115-07-2014CdigosDebeCuentasHaber1005 $ 109.800.000,00 Caja3005Acreedores en Cuenta Corriente $ 6.000.000,00 3010Varios Acreedores a la Vista $ 1.000.000,00 3015Depsitos a la vista $ 600.000,00 3020Depsitos a plazo 30-89 das $ 40.400.000,00 3025Depsitos a plazo 90 das a 1 ao $ 10.000.000,00 3030Otros saldos acreedores a plazo $ 4.000.000,00 3035Deposito de ahorro a plazo $ 3.600.000,00 1110Prestamos Comerciales $ 24.400.000,00 1115Prestamos de Consumo $ 3.000.000,00 7105Intereses Ganados coloc. No reajustab. $ 5.000.000,00 7110Intereses Ganados coloc. Reajustables $ 2.000.000,00 7305Reajustes Ganados $ 5.800.000,00 7520Comisiones de Cobranzas $ 4.000.000,00 Entradas de dinero del da $ 109.800.000,00 Sumas Iguales $ 109.800.000,00

*REGISTRO CONTABLE DE SALIDAS DE DINERO DE CAJA

Traspaso N 215-07-2014CdigosDebeCuentasHaber3005 $ 4.800.000,00 Acreedores en Cuenta Corriente3010 $ 600.000,00 Varios Acreedores a la Vista3015 $ 400.000,00 Depsitos a la vista3020 $ 26.000.000,00 Depsitos a plazo 30-89 das3025 $ 7.600.000,00 Depsitos a plazo 90 das a 1 ao3035 $ 2.400.000,00 Deposito de Ahorro a plazo5105 $ 3.400.000,00 Intereses pagados5305 $ 2.600.000,00 Reajustes pagados5330 $ 3.000.000,00 Comisiones varias pagadas1005Caja $ 50.800.000,00 Salidas de dinero del da $ 50.800.000,00 Sumas Iguales $ 50.800.000,00

*COLOCACIONES

Los crditos o colocaciones bancarias representan en general la aplicacin de los recursos financieros provenientes de depsitos, captaciones, prstamos u obligaciones y capital o patrimonio.

*COLOCACIONESEn otros trminos, representan la intermediacin del dinero y el crdito por parte de las instituciones financieras, las que captan recursos de terceros por los cuales pagan intereses y a su vez los transfieren en forma de prstamos a sus clientes cobrando intereses con tasas superiores a las pagadas por la captacin, obteniendo as una utilidad por el diferencia de intereses en juego. Su manejo tcnico, como es obvio, debe ajustarse a una poltica crediticia predeterminada.

*COLOCACIONESLas colocaciones bancarias pueden clasificarse atendiendo a diversos criterios, que derivan de la naturaleza y caractersticas del crdito y de los mecanismos que utilizan los bancos para implementarlas y formalizarlas, entre ellos los siguientes:

*COLOCACIONESEn funcin del origen del compromiso asumido: Crditos directos: Son los crditos en que el deudor principal asume la obligacin de pagar el crdito en cualquiera de sus manifestaciones.Crditos indirectos: Son los que afectan a personas que sin ser beneficiarios directos responden con su patrimonio del compromiso asumido.

*COLOCACIONESClasificacin y codificacin establecida para el Estado de Situacin Financiera:1300Crditos y Cuentas por Cobrar a Clientes1302Prstamos Comerciales1304Colocaciones para Vivienda1305Colocaciones de Consumo

*COLOCACIONESCartera Normal:Es aquella que contiene colocaciones y crditos contingentes de los deudores respecto de los cuales no existe evidencia de incumplimiento y por lo tanto no caen en la definicin de Cartera Deteriorada.Cartera Deteriorada:La definicin de cartera deteriorada establecida por la SBIF. comprende los crditos de los deudores sobre los cuales se tiene evidencia de que no cumplirn con alguna de sus obligaciones en las condiciones de pago en que se encuentran pactadas, con prescindencia de la posibilidad de recuperar lo adeudado recurriendo a las garantas, mediante el ejercicio de acciones de cobranza judicial o pactando condiciones distintas.

*COLOCACIONESLa Cartera Deteriorada sustituye al concepto de cartera vencida (cuotas con ms de 90 das de atraso, ms el saldo insoluto de los crditos acelerados para fines de cobranza judicial). IFRS.Para los efectos del presente Captulo, se entienden como colocaciones los activos que deben incluirse en los rubros Adeudado por bancos y Crditos y cuentas por cobrar a clientes segn lo indicado en el Captulo C-3 del Compendio de Normas Contables.

*El Crdito Comercial:Son operaciones de crdito de dinero aquellas por las cuales una de las parte entrega o se obliga a entregar una cantidad de dinero y la otra a pagarla en un momento distinto de aquel en que se celebra la convencin.En las operaciones de crdito de dinero solo pueden estipularse intereses en dinero.La gratuidad no se presume en las operaciones de crdito de dinero.Los intereses se devengan da a da.Los plazos de meses son de 30 das y los de aos, de 360 das.Podr estipularse el pago de intereses, sobre intereses, capitalizndolos en cada vencimiento o renovacin.En las operaciones de crdito de dinero no reajustables, constituye inters toda suma que recibe o tiene derecho a recibir el acreedor a cualquier titulo, por sobre el capital.En las operaciones de crdito de dinero reajustables, constituye inters toda suma que recibe o tiene derecho a recibir el acreedor por sobre el capital reajustado.

COLOCACIONES

*PRESTAMOS COMERCIALESSon los crditos que los bancos conceden a empresas comerciales, productivas, agrcolas, constructoras, etc. Se documentan mediante pagars. Pueden ser reajustables o no reajustables, con o sin garanta, para financiar capital de trabajo, inversin en activo fijo u otro objetivo propio de la empresa. Representan el ms alto volumen de crdito de la cartera institucional. En casi su totalidad se cursan con abono a las cuentas corrientes de los usuarios, previo descuento del impuesto de timbre y estampilla.

*PRESTAMOS COMERCIALESEl proceso operativo de estos crditos contempla las siguientes etapas:ConcesinRenovacin o prrrogaCancelacin o traspaso a cartera deteriorada.Devengo de intereses y reajustes

*PRSTAMOS COMERCIALES NO REAJUSTABLESSon aquellos que se pactan por el valor nominal del crdito hasta su vencimiento, por lo general son de corto plazo y la tasa de inters que se emplea tambin es nominal.El registro contable de este tipo de prstamos se indica a continuacin a travs de los siguientes ejemplos:

*Se cursa hoy 18 de Abril del 2013 Crdito Comercial en 3 cuotas iguales de K. por $ 9.000.000, extincin 31-07-2013.Inters 2,84%. Vencimientos: 1. Cuota:20-05-2013, 2. Cuota: 20-06-2013. Certificacin notarial $ 4.000, Calcular: Curse del crdito, con abono cuenta corriente, pago de las cuotas y efectuar contabilizaciones.

PRSTAMOS COMERCIALES NO REAJUSTABLES

*PRSTAMOS COMERCIALES NO REAJUSTABLES

Traspaso N 118-04-2013CdigosDebeCuentasHaberCurse crdito comercial no reajustable. $ - Sumas Iguales $ -

Traspaso N 220-05-2013CdigosDebeCuentasHaberPago 1a. Cuota $ - Sumas Iguales $ -

*PRSTAMOS COMERCIALES NO REAJUSTABLES

Traspaso N 320-06-2013CdigosDebeCuentasHaberPago 2a. Cuota $ - Sumas Iguales $ -

Traspaso N 431-07-2013CdigosDebeCuentasHaberCancelacin crdito comercial $ - Sumas Iguales $ -

*PRSTAMOS COMERCIALES NO REAJUSTABLESCALCULO Y REGISTRO DEVENGAMIENTO CREDITOS:Ejemplo:10.01.2012 El banco ABC concede un prstamo comercial a la empresa Beta por $ 85.000.000. al 7,2 % de inters anual, vencimiento 28.02.201228.02.2012 El prstamo se renueva a peticin del usuario con una tasa de 8 % de inters anual, vencimiento 31.05.2012. Abona $ 38.500.000 y los intereses devengados hasta esa fecha.31.05.2012 El deudor cancela el prstamo e intereses respectivos con cargo a su cuenta corriente.Nota: En el lapso de la operacin deben registrarse tambin los intereses devengados al 31.01.2012; 28.02.2012; 31.03.2012 y 30.04.2012.

*PRSTAMOS COMERCIALES NO REAJUSTABLES1.- Registro contable de la concesin del prstamo. (PP. N 501 concedido a empresa ABC al 7,2% anual vencimiento 28.02.2012)

Traspaso N 110/01/2012CdigosDebeCuentasHaber $ 85.000.000,00 Prestamos Comerciales No reajustablesImpuestos y Timbres x pagar $ 56.100,00 Cuentas Corrientes $ 84.943.900,00 Curse crdito comercial $ 85.000.000,00 Sumas Iguales $ 85.000.000,00

*PRSTAMOS COMERCIALES NO REAJUSTABLES2.- Registro contable del inters devengado hasta el 31.01.2012 85.000.000 x 7,2 % /360x 22 = $ 374.000.-

Traspaso N 231/01/2012CdigosDebeCuentasHaber $ 374.000,00 Intereses por cobrar cred. comerciales Intereses ganados $ 374.000,00 Devengamiento al 31-01-2012 $ 374.000,00 Sumas Iguales $ 374.000,00

*PRSTAMOS COMERCIALES NO REAJUSTABLES3.- Registro renovacin del prstamo hasta nuevo vencimiento (28.02.2012)85.000.000 x 7,2 % / 360 x49= $ 833.000.-

Traspaso N 328/02/2012CdigosDebeCuentasHaber $ 46.500.000,00 Prestamos Comerciales No reajustables $ 39.394.380,00 Cuentas corrientesPrestamos Comerciales No reajustables $ 85.000.000,00 Intereses ganados cred. Comerciales $ 833.000,00 Impuestos y Timbres x pagar $ 61.380,00 Renovacin cred. Comercial con abono a K. $ 85.894.380,00 Sumas Iguales $ 85.894.380,00

*PRSTAMOS COMERCIALES NO REAJUSTABLES4.- Registro reversin inters devengado hasta el 31.01.2012 (28.02.2012)

Traspaso N 428/02/2012CdigosDebeCuentasHaber $ 374.000,00 Intereses ganadosIntereses por cobrar cred. comerciales $ 374.000,00 Reversin devengamiento al 31-01-2012 $ 374.000,00 Sumas Iguales $ 374.000,00

*PRSTAMOS COMERCIALES NO REAJUSTABLES5.- Registro del inters devengado al 31.03.2012 (31.03.2012) 46.500.000 x 8% x / 360 x 32 = 330.667.-

Traspaso N 531/03/2012CdigosDebeCuentasHaber $ 330.667,00 Intereses por cobrar cred. comerciales Intereses ganados $ 330.667,00 Devengamiento al 31-03-2012 $ 330.667,00 Sumas Iguales $ 330.667,00

*PRSTAMOS COMERCIALES NO REAJUSTABLES6.- Registro del inters devengado hasta el 30.04.2012 (30.04.2012) 46.500.000 x 8%x / 360x62 = 640.667

Traspaso N 630/04/2012CdigosDebeCuentasHaber $ 640.667,00 Intereses por cobrar cred. comerciales $ 330.667,00 $ 330.667,00 Intereses ganados $ 640.667,00 Devengamiento al 30-04-2012 y reversin de lo devengado hasta el 31-03-2012 $ 971.334,00 Sumas Iguales $ 971.334,00

*PRSTAMOS COMERCIALES NO REAJUSTABLES7.- Registro de la cancelacin del crdito a su vencimiento (31.05.2012) 46.500.000 x 8 x 92 / 360 = $ 950.667.-

Traspaso N 731/05/2012CdigosDebeCuentasHaber $ 47.450.667,00 Cuentas CorrientesPrestamos Comerciales No reajustables $ 46.500.000,00 Intereses ganados $ 950.667,00 Cancelacin crdito al Vto. 31-05-2012 $ 47.450.667,00 Sumas Iguales $ 47.450.667,00

*PRSTAMOS COMERCIALES NO REAJUSTABLES8.- Registro de la reversin del inters devengado hasta el 30.04.2012

Traspaso N 831/05/2012CdigosDebeCuentasHaber $ 640.667,00 Intereses ganadosIntereses por cobrar cred. comerciales $ 640.667,00 Reversin devengamiento al 31-01-2012 $ 640.667,00 Sumas Iguales $ 640.667,00

*SUSPENSION DEL RECONOCIMIENTO DE INGRESOS SOBRE BASE DEVENGADALos bancos debern dejar de reconocer ingresos sobre base devengada en el Estado de Resultados por los crditos incluidos en la cartera deteriorada que se encuentren en la situacin que se indica a continuacin, en relacin con las evaluaciones individuales o grupales de que trata el Captulo B.1 del Compendio de Normas Contables.

* Crditos sujetos a suspensin: Se suspende: Evaluacin Individual: Por el solo hecho de estar Crditos clasificados en categoras en cartera deteriorada. G3 y G4.

Evaluacin individual: Por haber cumplido tres Crditos clasificados en categoras meses en cartera deteriorada G1 y G2

Evaluacin grupal: Cuando el crdito o una de sus Crditos con garantas reales cuotas haya cumplido seis meses inferiores a un 80% de atraso en su pago,SUSPENSION DEL RECONOCIMIENTO DE INGRESOS SOBRE BASE DEVENGADA

*La suspensin del reconocimiento de ingresos sobre base devengada implica que, mientras los crditos se mantienen en cartera deteriorada, los respectivos activos que se incluyen en el Estado de Situacin Financiera no sern incrementados con los intereses, reajustes o comisiones y en el Estado de Resultados no se reconocern ingresos por esos conceptos, salvo que sean efectivamente percibidos.SUSPENSION DEL RECONOCIMIENTO DE INGRESOS SOBRE BASE DEVENGADA

*PRESTAMOS COMERCIALES REAJUSTABLESLa ley N 18.010 (Norma todas las Operaciones de Crdito en Dinero), faculta a los bancos para otorgar prstamos reajustables cuyo valor se determine en funcin de los mecanismos o modalidades de reajustabilidad aprobadas por el Banco Central de Chile. En el caso de los prstamos comerciales tales mecanismos pueden ser la unidad de fomento (UF) y la variacin del tipo de cambio del dlar estadounidense (US$)

*PRESTAMOS COMERCIALES REAJUSTABLESEl siguiente ejemplo permite apreciar la operatoria de un prstamo comercial reajustable y su respectivo registro contable:10.02.09 El banco JFK concede un prstamo comercial a la empresa Mares del Sur Ltda. por UF. 2.400 al 6,4 % de inters anual con vencimiento al 31.03.09. Valor de la UF. del da $ 19.500.-28.02.09 Valor de la Uf. Del da $ 19.700.-31.03.09 La empresa usuaria cancela UF. 1.500 y solicita prrroga por el saldo hasta el 30.05.09 con una tasa de inters de 6,8 % anual. Valor de la Uf. Del da $ 19.850.-. Paga reajuste e intereses hasta esa fecha.30.04.09 Valor de la Uf. Del da $ 20.000.-30.05.09 La empresa usuaria cancela el prstamo. Valor UF. Del da: $ 20.150.-

*1.- Registro contable de la concesin: PRESTAMOS COMERCIALES REAJUSTABLES

Traspaso N 110-02-2009CdigosDebeCuentasHaber $ 46.800.000,00 Prestamos Comerciales reajustablesImpuestos y Timbres x pagar $ 30.888,00 Cuentas Corrientes $ 46.769.112,00 Curse crdito comercial reajustable $ 46.800.000,00 Sumas Iguales $ 46.800.000,00

* 2.- Registro contable de intereses y reajustes devengados (28.02.09) PRESTAMOS COMERCIALES REAJUSTABLESDevengamiento: 2.400 x 6,4%/360x19= 8,11...$ 159.767

Traspaso N 228-02-2009CdigosDebeCuentasHaber $ 159.767,00 Intereses por cobrar cred. Comerc. UF $ 480.000,00 Reajustes por cobrar cred. Comerc. UF Intereses ganados cred.comerc. UF $ 159.767,00 Reajustes ganados cred.comerc. UF $ 480.000,00 Devengamiento al 28-02-2009 $ 639.767,00 Sumas Iguales $ 639.767,00

*A) Clculo del inters devengado: I = 2.400 x 6,4% /360 x 19 = UF. 8,11 x 19.700 = 159.767

B) Clculo del reajuste devengado:

19.700 19.500 = 200 x 2.400 = 480.000PRESTAMOS COMERCIALES REAJUSTABLES

*3.- Registro contable de la renovacin y prrroga (31.03.09) PRESTAMOS COMERCIALES REAJUSTABLESImpto. Al crdito..UF.900.x 19.500= $ 17.550.000 x 0,033% x 2 = $ 11.583.

Traspaso N 331-03-2009CdigosDebeCuentasHaber $ 30.201.580,00 Cuentas corrientesPrestamos Comerciales reajustables $ 29.250.000,00 Intereses ganados cred. Comerc. UF $ 414.997,00 Reajustes ganados cred. Comerc. UF $ 525.000,00 Impuestos y Timbres x pagar $ 11.583,00 Renovacin y prorroga cred. Comerc.uf $ 30.201.580,00 Sumas Iguales $ 30.201.580,00

*4.- Reversin intereses y reajustes devengados hasta el 28.02.09

PRESTAMOS COMERCIALES REAJUSTABLES

Traspaso N 431-03-2009CdigosDebeCuentasHaber $ 159.767,00 Intereses ganados cred.comerc. UF $ 480.000,00 Reajustes ganados cred.comerc. UFIntereses por cobrar cred. Comerc. UF $ 159.767,00 Reajustes por cobrar cred. Comerc. UF $ 480.000,00 Reversin Devengamiento al 28-02-2009 $ 639.767,00 Sumas Iguales $ 639.767,00

*5.- Registro intereses y reajustes devengados al 30.04.09

PRESTAMOS COMERCIALES REAJUSTABLESDevengamiento: 900 x 6,8% / 360 x 31= 5,27...$ 105.400UF. 30-04-2009..$ 20.000.

Traspaso N 530-04-2009CdigosDebeCuentasHaber $ 105.400,00 Intereses por cobrar cred. Comerc. UF $ 450.000,00 Reajustes por cobrar cred. Comerc. UF Intereses ganados cred.comerc. UF $ 105.400,00 Reajustes ganados cred.comerc. UF $ 450.000,00 Devengamiento al 30-04-2009 $ 555.400,00 Sumas Iguales $ 555.400,00

*6.- Cancelacin del crdito en la fecha de vencimiento pactada. PRESTAMOS COMERCIALES REAJUSTABLES

Traspaso N 630-05-2009CdigosDebeCuentasHaber $ 18.340.530,00 Cuentas corrientesPrestamos Comerciales reajustables $ 17.550.000,00 Intereses ganados cred. Comerc. UF $ 205.530,00 Reajustes ganados cred. Comerc. UF $ 585.000,00 Cancelacin crdito al vencimiento pactado $ 18.340.530,00 Sumas Iguales $ 18.340.530,00

*7.- Registro reversin intereses y reajustes devengados al 30.04.09 (30.05.09)

PRESTAMOS COMERCIALES REAJUSTABLES

Traspaso N 730-05-2009CdigosDebeCuentasHaber $ 105.400,00 Intereses ganados cred.comerc. UF $ 450.000,00 Reajustes ganados cred.comerc. UFIntereses por cobrar cred. Comerc. UF $ 105.400,00 Reajustes por cobrar cred. Comerc. UF $ 450.000,00 Reversin Devengamiento al 30-04-2009 $ 555.400,00 Sumas Iguales $ 555.400,00

**Es un prstamo de dinero (en pesos o UF) que el Banco otorga a su cliente, con el compromiso de que en el futuro, el cliente devolver dicho prstamo en forma gradual (cuotas mensuales iguales y sucesivas) y con un inters adicional que compensa al Banco por todo el tiempo que no tuvo ese dinero.Es un crdito de libre disponibilidad destinado a financiar necesidades de consumo, equipamiento del hogar y otros.El plazo para pagar un crdito vara dependiendo de las instituciones en perodos que fluctan entre 6 y 48 meses.Crdito otorgado con garanta de un aval o a sola firma.

PRESTAMOS DE CONSUMO O PERSONALES

**Gastos operacionales El deudor de un crdito de consumo debe hacerse cargo de los gastos considerados como necesarios para su otorgamiento, los cuales corresponden a los siguientes conceptos :


Impuesto de timbres y estampillas.Gastos notariales necesarios para el perfeccionamiento del contrato de mutuo o pagar.Gastos inherentes a bienes recibidos en garanta, como tasaciones, escrituras de constitucin de garantas, inscripciones o registros, pago de primas de seguro sobre los bienes en garanta, estudios de ttulos y redaccin de escrituras.Primas de seguros tales como desgravamen, cesanta, incapacidad, etctera, en caso que el deudor voluntariamente decida contratarlos.

**TABLA DE RECARGOS DE COBRANZAS:Los bancos estan facultados para encargar la cobranza de sus operaciones de creditos (creditos hipotecarios, creditos en cuotas, creditos comerciales, tarjetas de credito, lineas de credito, etc.) a empresas de cobranzas externas, siendo de cargo del deudor el recargo por este concepto. PRESTAMOS DE CONSUMO O PERSONALES SERNAC FINANCIERO

ETAPA PREJUDICIAL + de 20 dias de mora- Deuda superior a UF 50

MONTO DE LA DEUDARECARGODeudas de hasta UF 109%Por la parte que exceda de UF 10 y hasta UF 506%Por la parte que exceda de UF 503%

*Nueva Ley 20.555, del Sernac Financiero del 5 de Diciembre 2011.Obliga a las instituciones financieras a realizar un conjunto de modificaciones en el relacionamiento con sus clientes, fundamentalmente a la entrega de mayor informacin simplificada y herramientas de fiscalizacin efectivas.Define el Sello Sernac al cual las instituciones pueden acogerse en forma voluntaria, para lo cual la Ley condiciona estndares de servicio en la relacin con sus clientes.

SERNAC FINANCIERO PRESTAMOS DE CONSUMO O PERSONALES

*El Costo Total del Crdito (CTC) es el Monto total que debe asumir el Consumidor, y que corresponde a la suma de todos los pagos peridicos definidos como Valor de la Cuota en funcin del plazo acordado. Es decir, el Total a pagar en pesos por el cliente al contratar el crdito.La Carga Anual Equivalente (CAE), es un Indicador que, expresado en forma de porcentaje, revela el costo de un crdito en un perodo anual, cualquiera sea el plazo pactado para el pago de la obligacin. La Carga Anual Equivalente incluye el capital, tasa de inters, el plazo del Crdito de Consumo, todos los Gastos o Cargos Propios del Crdito y los Gastos o Cargos por Productos o Servicios Voluntariamente Contratados, si los hubiere.Es decir, es la Tasa anualizada que muestra los intereses y otros gastos.


*

EJEMPLOS DE CAE y CTC EN PRODUCTOS DE CRDITO

Valor de la CAE segn tasa de inters y valores de gastos vigentes al 14/10 /2011 El clculo supone un crdito a 36 meses por el total de cupo en pesos, agregando el impuesto y las comisiones cobradas en todo el perodo PRESTAMOS DE CONSUMO O PERSONALES

*Clculo CAE sin gastos.

Frmula a utilizar:(1+ i)n -1(1+ 0,02180)12 - 1 = 29,54 % anualizada. EJEMPLOS DE CAE y CTC EN PRODUCTOS DE CRDITO PRESTAMOS DE CONSUMO O PERSONALES

**CARACTERSTICAS PRINCIPALESCliente elige la fecha de pago mensual. Cliente elige la forma de pago: emisin de cuponera, dbito directo a cuenta corriente o TC a la fecha de vencimiento Hasta 90 das para el pago de la primera cuota.Seguro de Desgravamen y de Cesanta de cargo del deudor. Perodo de gracia y meses de carencia segn definicin de cada banco.Se permiten prepagos totales. El registro contable de este tipo de colocaciones contempla los siguientes pasos:A) Concesin, yB) Cancelacin de cuotas peridicas. El pago de las cuotas se hace sobre la base de una tabla de amortizacin del crdito calculada de acuerdo con el mtodo francs, que contempla pago simultneo de inters y capital.


*Caso 1:Un prstamo por $ 1.000.000 se amortiza segn el sistema de cuotas iguales. Las condiciones del crdito estipulan el pago de 24 cuotas iguales y vencidas. La tasa aplicada en la operacin corresponde a un 2,5 % mensual. Desembolso va vale vista.Se pide:Calcular el valor de la cuotaContabilizar concesin del crditoGastos de Notara $ 3.000.-Seguro Desgravamen: $ 6.500.-Se entrega Vale Vista a cliente.


*Registro contable concesin del crdito: PRESTAMOS DE CONSUMO O PERSONALES

Traspaso N 111/05/2014CdigosDebeCuentasHaber $ 1.000.000,00 Crdito Personal No Reaj. Tasa FijaImpuestos y Timbres x pagar $ 4.000,00 Seguro desgravamen $ 6.500,00 Gastos Notariales $ 3.000,00 Vale Vista $ 986.500,00 Curse crdito Consumo $ tasa fija $ 1.000.000,00 Sumas Iguales $ 1.000.000,00

*Solucin clculo valor cuota: Se emplea: R= P x i x (1+i) n (1+i)n 1 Donde: Variable Valor R : Incgnita P : $ 1.000.000 i : 2,5 % mensual n : 24 24 1.000.000 x 0,025 x (1 + 0,025) 24 ( 1 + 0,025 ) 1 $ 55.913 R= R=VALOR CUOTA PRESTAMOS DE CONSUMO O PERSONALES

*Caso N 2El 01.06.2013, el Sr. Pablo Mrmol solicit un crdito de consumo por un valor de $ 7.000.000. Dicho crdito fue pactado al 1,50 % mensual y pagadero en 48 cuotas mensuales, cancelando la primera cuota el 01.07.2013. Se Pide:Contabilizar concesin del crdito de consumo (Gastos Notara : $ 3.000.- y Seguro Desgravamen $ 100.000.- (Se abona en cta.cte. del cliente).Determinar valor de la cuota.Confeccionar cuadro de amortizacin de las primeras 3 cuotas.Contabilizar el pago de la cuota 2.Contabilizar el pago de la cuota N 3 pagada con 10 ds. de mora (tasa mxima convencional : 25,17 % anual).


*1.- Contabilizacin del crdito


Traspaso N 101-06-2013CdigosDebeCuentasHaber $ 7.000.000,00 Crdito Personal No Reaj. Tasa FijaImpuestos y Timbres x pagar $ 28.000,00 Seguro desgravamen $ 100.000,00 Gastos Notariales $ 3.000,00 Cuenta Corriente $ 6.869.000,00 Curse crdito Consumo $ tasa fija $ 7.000.000,00 Sumas Iguales $ 7.000.000,00

*2.- Determinar el valor de la cuota: 7.000.000PV 1,50i % 48nPMT = $ 205.625.-

3.- Cuadro de amortizacin primeras tres cuotas


N CuotaValor CuotaAmortizacin K.InteresesSaldo Insoluto $ 7.000.000,00 1 $ 205.625,00 $ 100.625,00 $ 105.000,00 $ 6.899.375,00 2 $ 205.625,00 $ 102.134,00 $ 103.491,00 $ 6.797.241,00 3 $ 205.625,00 $ 103.666,00 $ 101.959,00 $ 6.693.575,00

*4.- Contabilizar el pago de la cuota 2


Traspaso N 201-08-2013CdigosDebeCuentasHaber $ 205.625,00 Cuenta CorrienteIntereses ganados Cred. Pers. Tasa Fija $ 103.491,00 Crdito Personal No Reaj. Tasa Fija $ 102.134,00 Cancelacin cuota 2, con cargo cuenta corriente. $ 205.625,00 Sumas Iguales $ 205.625,00

*5.- Contabilizar el pago de la cuota N 3 pagada con 10 ds. de mora (tasa mxima convencional : 25,17 % anual)

Clculo Intereses Mora: 205.625 x 25,17% / 360 x 10= $ 1.438.- PRESTAMOS DE CONSUMO O PERSONALES

Traspaso N 311-09-2013CdigosDebeCuentasHaber $ 207.063,00 Cuenta CorrienteCrdito Personal No Reaj. Tasa Fija $ 103.666,00 Intereses ganados Cred. Pers. Tasa Fija $ 101.959,00 Intereses x Mora Cred. Pers. Tasa Fija $ 1.438,00 Cancelacin cuota 3, con 10 das de atraso. $ 207.063,00 Sumas Iguales $ 207.063,00

*INTERES MAXIMO CONVENCIONAL PRESTAMOS DE CONSUMO O PERSONALES

PERODO

(*) OPERACIONES NO REAJUSTABLES EN MONEDA NACIONAL 90 DAS O MS

OPERACIONES DOLARES USA O EXP. EN M/E

HASTA 200 UF

MS DE 200 UF Y HASTA 5000 UF

MS DE 5.000 UF

HASTA 2000 UF

MS DE 2000 UF

MENSUAL (%)

ANUAL (%)

MENSUAL (%)

ANUAL (%)

MENSUAL (%)

ANUAL (%)

ANUAL (%)

ANUAL (%)

IMC

I.CTE

IMC

I.CTE

IMC

I.CTE

IMC

I.CTE

IMC

I.CTE

IMC

I.CTE

IMC

I.CTE

IMC

I.CTE

11.01.2013

4,74

3,16

56,94

37,96

2,21

1,47

26,52

17,68

0,90

0,60

10,89

7,26

-

-

3,48

2,32

08.02.2013

4,76

3,17

57,21

38,14

2,23

1,49

26,85

17,90

0,94

0,63

11,37

7,58

-

-

3,69

2,4

contab bancaria

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