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contabilidad financiera

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  • *CICLO CONTABLEEmpresa de servicios

    Administrador (A) - Un empresa de servicio, no vende un producto fsico, como finalidad de sus operaciones. En consecuencia, no posee un inventario o almacen de mercadera para la venta final y directa a sus clientes.Utiliza inventario de insumos.

  • *IntroduccinSe presenta los siguientes temas:El proceso completo del ciclo contable :

    La etapa de registro de la transaccinLa etapa de clasificacin de la transaccinLa hoja de trabajoLa balanza de comprobacin Los 3 estados financieros bsicosLos asientos de cierre de ciclo contable

    *

  • *Transacciones contablesDesde el punto de vista contable, definimos una transaccin, como:La operacin o evento econmico que afecta a una de las 5 cuentas bsicas de la contabilidad Se registran contablemente las operaciones identificadas como transaccionesLas transacciones se las registra en cuentas separadas o partidas individuales

    *

  • *Catlogo de cuentas contables

    Una lista de todas la cuentas que se utilizan en un negocio

    asalcedo (a) - Los grupos bsicos de cuentas son 5: Activo, pasivo, capital, ingresos y gastos.

  • *Catlogo de cuentas contablesEl catlogo o plan de cuentas es la estructura del sistema contableEl catlogo incluye una lista de todas la cuentas que se utilizan en un negocioCada una de las cuentas del catlogo se identifica con:

    Un nombre especfico y Un nmero determinadoEl primer dgito de la cuenta indica a que grupo bsico de cuentas pertenece

    asalcedo (a) - Los grupos bsicos de cuentas son 5: Activo, pasivo, capital, ingresos y gastos.

  • *Cuentas individuales del Balance GeneralACTIVOS100 Efectivo101 Materiales110 Terrenos111 Edificios1 Mobiliario1.. Maquinaria1. EquiposCAPITAL 300 Capital social301 Utilidades retenidasPASIVOS200 Cuentas por pagar a proveedores201 Salarios por pagar2.. Impuestos por pagar210 Documentos por pagar2.. Prstamos bancarios2. Bonos emitidosFigura 3 - 1

    asalcedo (a) - Se muestran las subcuentas particulares de las cuentas de los varios tipos de activos, pasivos y capital. No se indican aqu, las cuentas de ingresos que tienen como primer dgito el numero 4 y las de gastos que tienen el dgito5.No se muestran, como debe ser, por falta de espacio, estas cuentas clasificadas de acuerdo a su liquidez, como se presentan en una figura anterior.*

  • *Cuentas individuales del Estado de ResultadosIngresos

    400 Ingresos ordinarios401 Otros ingresos Ingresos

    extraordinarios411 xxxx4 xx= UTILIDAD DEL PERIODO - Gastos500 Sueldos 501 Salarios 5. Impuestos 510 Depreciaciones5.. Intereses de Prstamos 5. Gastos variosFigura 3 - 1

    asalcedo (a) - Se muestran las subcuentas particulares de las cuentas de los varios tipos de Ingresos y Gastos.Se indican aqu, las cuentas de ingresos que tienen como primer dgito el numero 4 y las de gastos que tienen el dgito5.No se muestran todas las cuentas, como debe ser, por falta de espacio, estas cuentas clasificadas de acuerdo a su liquidez, como se presentan en una figura anterior.*

  • *Manual contable Describe en detalle las cuentas

    asalcedo (a) - Cada empresa debe poseer un manual contable adaptado a sus necesidades de registro.

  • *Manual contable El manual contable describe en detalle todas la cuentas que se utilizan Para cada una de las cuentas, el manual muestra:

    El nombre especfico y El nmero que la identificaLa explicacin del tipo de transaccin que debe registrarse en dicha cuentaEl manual contable es una necesidad en todo sistema de contabilidad

    asalcedo (a) - Cada empresa debe poseer un manual contable adaptado a sus necesidades de registro.

  • *La cuenta contableCada cuenta contable posee una seccin diferente para anotar:

    Los aumentosLas disminuciones y El saldo, en ocasionesSe muestra a continuacin el esquema de una cuenta, en figura 3-2:

  • *La cuenta contableLa cuenta mostrada que posee solo 2 columnas, se denomina cuenta T:

    Figura 3 - 2

    Cuenta: Nombre NmeroDEBE(Lado izquierdo)HABER(Lado derecho)Seccin de cargosSeccin de abonos

    asalcedo (a) - El lado izquierdo de toda cuenta se llama Debe(Cargos) y el derecho se denomina Haber(Abonos).El Debe = significa siempre lado izquierdo.El Haber = siginifica siempre lado derecho.Son nombres posicionales.La cuenta T para ser til en un sistema de registro contable requiere mas columnas de datos.

  • *La cuenta efectivoLa cuenta T mostrada se denomina Efectivo:

    Figura 3 - 3

    Cuenta: Efectivo 100DEBE(Lado izquierdo)HABER(Lado derecho)Seccin de cargosSeccin de abonos

    asalcedo (a) - El formato de la cuenta T es un mtodo sencilo y didctico para mostrar la forma de aumentar y disminuir una cuenta.

  • *La cuenta contableLa cuenta contable tiene una columna para el Debe y otra para el HaberLas cuentas se modifican de la siguiente forma:

    Las cuentas del Activo y Gastos aumentan del lado izquierdo o del DebeLas cuentas del Pasivo, Capital e Ingresos aumentan del lado derecho o del Haber Ver a continuacin figura 3-4

  • *Forma de variacin de las cuentasLa 5 cuentas bsicas varan de la siguiente forma:

    ACTIVOS

    CAPITAL

    PASIVOS

    GASTOS

    INGRESOS

    DEBE HABER

    Crece Disminuye + - DEBE HABER

    Disminuye Crece - + DEBE HABER

    Crece Disminuye + - DEBE HABER

    Disminuye Crece - + DEBE HABER

    Disminuye Crece - +Figura 3 - 4

    asalcedo (a) - Las cuentas con bloques de igual color crecen del mismo lado.

  • *Partes de una cuenta contableEl tipo de cuenta que se emplea en la prctica tiene 6 partes o secciones:

    El ttulo o nombre de la cuentaEl nmero de la cuentaLa fecha, una primera columnaEl Debe o cargos, una segunda columnaEl Haber o abonos, una tercera columna El saldo de la cuenta, una cuarta columnaVer figura 3-5, p16

  • *Saldo de la cuenta contableEl saldo de una cuenta es la diferencia entre las columnas del debe y el haberPara obtener el saldo se:Suma separadamente los registros de la columna del debe y el haberAnota en la parte inferior de cada columna el total de la suma de cada columnaResta estos totales de cargos y abonosDenomina saldo a esta diferencia El saldo es deudor o acreedor dependiendo cual valor de la suma es mayor

  • *Ejemplo de saldo de cuentaFigura 3 - 5

    EFECTIVOCUENTA NMERO: 100FEHADEBE HABER 2006Enero 1 500.000 3 80.000 5 150.000 150.000 16 100.000 31 70.000 TOTAL 750.000 300.000 SALDO 450.000

    asalcedo (a) - El saldo puede ser deudor(Debe) o acreedor(Haber) dependiendo si la suma total de la columna Debe es mayor o menor, respectivamente.asalcedo (a) - El saldo de la cuenta efectivo est ubicado en el lado izquierdo, en consecuencia es deudor.

  • *Saldos normales de una cuenta El saldo normal de una cuenta est ubicado en el lado que se incrementaEl lado que se incrementa una cuenta puede ser el Debe o el HaberLas cuentas activo y gasto tienen como saldo normal el Debe, son deudorasLas cuentas pasivo, capital e ingresos tienen como saldo normal el Haber, son acreedoras

  • *Saldos normales de una cuenta Figura 3 - 6

    CLASIFICACINDE CUENTASSALDO NORMAL Y LADO DE AUMENTOLADO DE DISMINUCINDEBEHABERDEBEHABER ACTIVO PASIVO CAPITAL INGRESOS GASTOS

    asalcedo (a) - El lado de aumento o disminucin de un tipo o clase de cuenta es permanente, no cambia.

  • *Instrumentos de registro contableElaboracin de instrumentos contables: El Diario General El Mayor General Balanza de Comprobacin La Hoja de trabajo

  • *Instrumentos de registro contableMayorEstadosFinancierosDiarioBalanzaDe ComprobacinTransa-ccin ?Documen-tacin de soporte

  • *1. DIARIO GENERALSu elaboracin

  • *1. El Diario GeneralEl diario general o libro diario es:Un instrumento contable donde se anotan de manera ordenada, numerada, todas las transacciones de una empresa, yUn registro cronolgico, da y hora, de todas las transacciones que se realizan en un negocio

    asalcedo (a) - Una transaccin es toda operacin y actividad que altera 2 o mas de las 5 cuentas bsicas contables.

  • *Formato de un diario generalFECHA:

    -AO - MES -DA

    NmeroDe transaccinDETALLE:

    NOMBRE DE

    LAS CUENTAS INVOLUCRADASEN LA TRANSACCIN

    2. DESCRIPCIN DE LA ACTIVIDADREFERENCIAA :

    NMERO DE LAS CUENTAS INVOLUCRADASEN LA TRANSACCINDEBE:

    CARGOS AL LADO IZQUIRDO DE LA TRANSACINHABER:

    ABONOS AL LADO DERECHO DE LA TRANSACIN

    Figura 3 - 7

  • *Formato de un diario generalFigura 3 - 8Suma de cargos iguala a suma de abonosNmero de cuentaSangra

    DIARIO GENERAL Pgina NFECHADETALLEREF.DEBEHABERAODACUENTA DEUDORA

    CUENTA ACREEDORA

    SE DETALLA LA OPERACIN O ACTIVIDAD REALIZADA#D.VALORDEUDOR

    MES#A. VALORACREEDOR

    DACUENTA DUEDO...#D.VALORDEUD..

    asalcedo (a) - El nombre de la cuenta deudora se anota al extremo izquierdo de la columna Detalle.El nombre de la cuenta acreedora se anota con una pequea sangra en la columna Detalle.Los nmeros de la cuentas en la columna Referencia se anotan posteriormente, luego de copiar o pasar la transaccin al libro Mayor General.Los valores de las siguientes transacciones se registran de manera similar en el Libro Diario.La anotacin de la transacciones es ordenada cronolgica y de doble partida, tanto en el Libro Diario y en el Libro Mayor.

  • *Registro de transacciones en Diario GeneralEl registro de una transaccin en el diario general es el primer paso del proceso contableCada registro o asiento debe cumplir con el sistema de partida dobleCada registro debe anotar o asentar por lo menos un debe y un haberCada registro debe anotar los valores de cargos y abonos compensatorios o iguales

    asalcedo (a) - El registro de una transaccin en el Diario General se denomina tambin asiento.En todo momento la suma de cargos y abonos del asiento o registro de una transaccion se compensan, tienen que ser iguales.

  • *Ejemplo de Registro de una transaccinLa fecha actual es 1 de julio del 2006Se realiza la siguiente transaccin:Los dueos decidieron invertir $10.000 en efectivo iniciar la empresaEfectuaron un depsito en una cuenta de un banco local.La cuenta registrada est a nombre de la nueva empresaSe procede al registro en el Diario General

  • *Formato de un Diario GeneralFigura 3 - 9Suma de cargos iguala a suma de abonosSangra

    DIARIO GENERAL Pgina 1FECHADETALLEREF.DEBEHABER20061EFECTIVO/Cuenta corriente

    CAPITAL SOCIAL

    Inversin en efectivo para iniciar este nuevo negocio 10010.000

    JULIO300 10.000

    DACUENTA DUEDO...#D.VALORDEUD..

    asalcedo (a) - El nombre de la cuenta deudora se la anota a la izquierda de la columna Detalle. El nombre de la cuenta acreedora se la anota con una pequea sangra en la columna Detalle.Efectivo es una subcuenta del ACTIVO que aumenta del lado izquierdo, lado del Debe.El Capital Social es una subcuenta del Capital Contable, que crece del lado derecho, lado del Haber.La columna Referencia se llena posteriormente, luego de pasar o copiar la transaccin en el Mayor General.El registro de transacciones debe ser claro y preciso para permitir posteriores revisiones de cualquier persona con conocimientos contables bsicos.El proceso de registro se repite para las siguientes transacciones.

  • *Registro compuesto de transacciones El registro de una transaccin puede tener mas de un cargo y un abono Cada registro debe anotar los valores totales de cargos y abonos iguales Un registro con mas de un cargo o abono se llama registro compuestoVer ejemplo siguiente

    asalcedo (a) - En todo momento la suma de cargos y abonos de una transaccion se compensan, tienen que ser iguales.

  • *Ejemplo de Registro de una transaccinLa fecha actual es 4 de julio del 2006Se realiza la siguiente transaccin:La empresa compra muebles de oficina en $15.000 para la empresaLa empresa realiza un pago en efectivo de $5.000 y El saldo a crdito a ser pagado en 90 dasSe procede al registro en el Diario General

  • *Formato de un diario generalFigura 3 - 10Suma de cargos iguala a suma de abonos

    DIARIO GENERAL Pgina 1FECHADETALLEREF.DEBEHABER20064MOBILIARIO DE OFICINA

    EFECTIVO

    CUENTAS POR PAGAR

    Compra de mobiliario de oficina en parte a crdito a 90 das11.15.000

    JULIO100 5.000

    20010.000

    DACUENTA DUEDO...#D.VALORDEUD..

    asalcedo (a) - El nombre de la cuenta deudora se la anota a la izquierda de la columna Detalle. El nombre de la cuenta acreedora se la anota con una pequea sangra en la columna Detalle.El mobiliario de oficina es una cuenta del Activo que crece en el lado izquierdo, con un cargo o registro en el Debe.Efectivo es una subcuenta del ACTIVO, que disminuye en el lado derecho, con crdito o anotacin en el Haber.La Cuenta por pagar es una subcuenta del Pasivo que crece en el lado derecho, con crdito o asiento en el Haber.La columna Referencia se llena posteriormente, luego de registrar la transaccin en el Mayor General.El registro de transacciones debe ser claro y preciso para permitir posteriores revisiones de cualquier persona con conocimientos contables bsicos.El proceso de registro se repite para las siguientes transacciones.

  • *Ejemplo de Registro de una transaccinLa fecha actual es 9 de julio del 2006Se realiza la siguiente transaccin:La empresa arrienda un local comercial en $1.000 para uso de la empresaLa empresa realiza un pago en efectivo de $1.000 por el primer mes La mensualidad por arriendo es pagada al inicio de cada mesSe procede al registro en el Diario General

  • *Formato de un diario generalFigura 3 - 11Suma de cargos iguala a suma de abonos

    DIARIO GENERAL Pgina 1FECHADETALLEREF.DEBEHABER20069Gasto pre pagado de arriendo oficina

    EFECTIVO

    Pago en efectivo de alquiler por 30 das de local comercial 15.1.000

    JULIO100 1.000

    DACUENTA DUEDO...#D.VALORDEUD..

    asalcedo (a) - El nombre de la cuenta deudora se la anota a la izquierda de la columna Detalle. El nombre de la cuenta acreedora se la anota con una pequea sangra en la columna Detalle.El Gasto mensual de arriendo es una cuenta del Gasto que crece en el lado izquierdo, con un cargo o registro en el Debe.Efectivo es una subcuenta del ACTIVO, que disminuye en el lado derecho, con crdito o asiento en el Haber.La columna Referencia se llena posteriormente, luego de registrar la transaccin en el Mayor General.El registro de transacciones debe ser claro y preciso para permitir posteriores revisiones de cualquier persona con conocimientos contables bsicos.El proceso de registro se repite para las siguientes transacciones.asalcedo (a) - La cuenta de Gasto de Arriendo es una cuenta de Gasto Pagado por Adelantado, una de las cuentas del Activo, ver Referencia.

  • *Procedimiento de anlisis y asiento de transaccionesPara registrar las transacciones en el diario:

    Defina las cuentas o partidas involucradasClasifique dentro de las 5 clases a las cuentas de la referenciaDecida si las cuentas aumentan o disminuyen con la transaccinDetermine si la cuentas requieren un cargo o un abonoCompruebe que la suma de los cargos iguala a la suma de los abonos** Ver pgina 95, Tabla 3-4 del texto

  • *Ejemplo de registro de transaccionesSe inicia el primer mes de operacin de la empresa Real S.A.Registrar o asentar las transacciones en el Diario General:Se inicia la preparacin del Diario en la pginas siguientesSe completa el Diario General con informacin del archivo Word, Contabilidad Financiera C3, Ejemplos Resueltos P 73-75 Guajardo Se resuelve en el archivo Excel, Contabilidad Financiera C3, ejemplos y problemas propuestosDel texto de Horgren el Problema 3-28, p113

    asalcedo (a) - El periodo contable utilizado es un mes calendario.

  • *Ejemplo de registro de transaccionesAgosto 1 Los socios crearon la compaa, como una sociedad annimaAportaron $ 10.000 de su dinero, en un cuenta corriente a nombre de la empresaAgosto 2 La compaa arrienda una oficina Se firma un contrato de arrendamiento por un valor de $ 450/Por mes, se paga el valor.

  • *Formato de un diario generalFigura 3 - 12

    DIARIO GENERAL Pgina 1FECHADETALLEREF.DEBEHABER20061EFECTIVO/cuenta Corriente/Banco tal

    CAPITAL SOCIAL Capital Pagado

    Inversin en efectivo para iniciar este nuevo negocio 10010.000

    JULIO300 10.000

    2ALQUILER...550450

    asalcedo (a) - El nombre de la cuenta deudora se la anota a la izquierda de la columna Detalle. El nombre de la cuenta acreedora se la anota con una pequea sangra en la columna Detalle.Efectivo es una subcuenta del ACTIVO, que se incrementa del lado izquierdo.El Capital Social es una subcuenta del Capital Contable, que se incrementa del lado derecho.La columna Referencia se llena posteriormente, luego de registrar la transaccin en el libro Mayor General.El registro de transacciones debe ser claro y preciso para permitir posteriores revisiones de cualquier persona con conocimientos contables bsicos.El proceso de registro se repite para las siguientes transacciones.

  • *2. EL MAYOR GENERAL Su elaboracin en la prctica

  • *2. El mayor GeneralEl libro Mayor General es:Un archivo que contiene cada una de las cuentas contables individualizadasEl Mayor contiene la cuentas individuales en orden de activo, pasivo, capital, ingresos y gastosUn archivo que contiene las partes de las transacciones clasificadas por cuentas individualesUna clasificacin por cuenta de las partes de una transaccin registrada previamente en el diarioUna clasificacin por cuenta de los cargos y abonos de una transaccin asentada anteriormente en el diario

  • *Formato de un Mayor GeneralFECHA:

    -AO - MES -DADETALLE:

    DESCRIPCIN DE LA ACTIVIDADREFERENCIAA :

    NMERO DE LA PGINA DEL DIARIOGENERALO NMERO CON QUE SE REGISTR LA TRANSACCINDEBE:

    CARGOS, AL LADO IZQUIERDO DE LA CUENTAHABER:

    ABONOS, AL LADO DERECHO DE LA CUENTA

    Figura 3 - 13SALDO:

    RESULTADONETO DE LA SUMA DE LOSCARGOS Y ABONOS

    CUENTA NMERO: NOMBRE DE LA CUENTA :

  • *Formato de un Mayor GeneralFigura 3 - 14

    MAYOR GENERAL Nombre de la cuenta: Efectivo Cuenta nmero: 100FECHADETALLEREF.DEBEHABERSALDOAODIA1Por lo general no se anota losdetalles de la operacin. Estn anotados en el Diario generalD1.VALORDEUDOR SALDO1MESDA2D2 VALORACREEDORSaldo2DA3D3

    asalcedo (a) - Cada vez que se pasa un transaccin al Mayor General se calcula el saldo en cada cuenta efectada.El nmero de transaccin o de la pgina del Diario General en la columna Referencia se anota, al copiar o pasar la transaccin al libro Mayor General.Los valores de las siguientes transacciones se registran de manera similar en el Mayor General.La anotacin de la transacciones es ordenada cronolgica y de doble partida, en el Libro Mayor.

  • *Pase o copia al Mayor GeneralEl Mayor es la segunda etapa en el ciclo contable, consiste en:Pasar o copiar la informacin del Diario General al Mayor GeneralLa copia o pase se lo efecta a las cuentas individuales correspondientesLos pases al Mayor General se los realiza diariamente, para mantenerlo al daEn sistemas computarizados, pueden ser simultneos el registro en el diario y el pase al mayor

    asalcedo (a) - Se utliza indistintamente el trmino pasar, o copiar, o anotar, o asentar o registar en el Mayor General.

  • *Procedimiento de pases al Mayor Los pasos para actualizar el Mayor General son:

    Se copia o pasa la fecha y el valor del cargo en la cuenta correspondiente del MayorEn la columna Referencia se anota o asienta:La pgina del Diario General de la que se copia o pasa la informacin, o El nmero consecutivo asignado a la transaccin Se copia o anota la fecha y el valor del abono en la cuenta correspondiente del MayorEn la columna Referencia se anota o asienta lo mismo que el paso 2. anteriorPor lo general, la columna Detalles no se copia o transfiere al Mayor GeneralLos pases o asientos al Mayor General se los realiza diariamente, para mantenerlo actualizado

    asalcedo (a) - Se utliza indistintamente el trmino pasar, o copiar, o anotar, o asentar o registar en el Mayor General.

  • *Procedimiento de pases al Mayor Luego de actualizar el Mayor General se:

    En la columna Referencia del Diario General se anota el nmero de la cuenta del Mayor General en que se copi la informacin Esta anotacin en la columna Referencia se utiliza para mantener una relacin cruzada entre el Diario y el Mayor GeneralLos pases al Mayor General se los realiza luego de cada registro en el Diario General, para mantenerlo actualizadoPara realizar los pases al Mayor de la empresa Real S.A. ver archivo Excel, Contabilidad Financiera C3, Ejemplos resueltos Guajardo

    Administrador (A) - Se utiliza indistintamente el trmino pasar, o copiar, o anotar, o asentar o registar en el Mayor General.

  • *3. Balanza de ComprobacinSu proceso de elaboracin para formato vertical

  • *3. Elaboracin de la Balanza de Comprobacin inicialLuego de pasar todas las transacciones al Mayor General:

    Se determina el saldo actualizado de cada cuenta contable individual del mayorSe hace una lista de todas las cuentas en el orden activo, pasivo, capital, ingresos y gastos.Se anota los saldos respectivos en una columna para el debe y otra columna para el haberSe comprueba que las sumas de saldos deudores y acreedores sean igualesVer Balanza de Comprobacin en la siguiente figura 3-15

  • *Figura 3 - 15

    COMPAA REAL S.A.Balanza de comprobacinAl 31 de agosto 2006CUENTADEBEHABEREFECTIVO9.250CUENTAS POR COBRAR800HERRAMIENTAS2.000MOBILIARIO OFICINA1.500EQUIPODE OFICINA1.000CUENTAS POR PAGAR3.450CAPITAL SOCIAL10.000HONORARIOS POR SERVICIOS (Ingresos)2.800SUELDOS450ALQUILER450MATERIALES750TELFONO50TOTALES$ 16.250$ 16.250

    Administrador (A) - El total de cada columna de la Balanza de Comprobacin es igual al total de Activos mas los gastos del periodo; o a la suma de Pasivos mas capital Contable y mas los ingresos del perdo, que finaliza.

  • *3. Anlisis de la Balanza de ComprobacinQue las sumas de saldos deudores y acreedores de la Balanza sean iguales:Da cierta indicacin que se ha realizado correctamente el proceso contableNo significa que todo est correcto Pueden existir errores que se compensenSe pueden registrar transacciones en cuentas equivocadas

    asalcedo (a) - Si las sumas de saldos de la Balanzade Comprobacin no son iguales revisar los asientos del Diario General y los pases al Mayor General.Los errores mltiplos o submltiplos de diez se deben a sumas equivocadas.Si la diferencia es divisible para 2, se ha pasado un cargo como abono, o al revs.Si la diferencia es divisible para 9, se ha cometido un error en la ubicacin de un punto decimal en algn valor.Adems, pueden darse valores mal copiados, o mal ubicados.Cada modificacin debe ser comprobada.

  • *4. La Hoja de TrabajoSu elaboracin

  • *La Hoja de TrabajoLa Hoja de Trabajo se utiliza para:

    Resumir las transacciones contables al final de cada ciclo contableVerificar la exactitud de los registros contables del Diario y el MayorRealizar los Ajustes contables de fin de periodo contableOrdenar la informacin para la elaboracin de los estados financieros

  • *Elaboracin de la Hoja de TrabajoLas caractersticas de la Hoja de Trabajo son:Cubre un periodo contable igual al del Estado de Resultados a elaborarseSe desarrolla en un formato de 10 columnas de valoresLas 10 columnas forman 5 pares de columnas deudoras y acreedorasEl primer par de columnas es la Balanza de Comprobacin Inicial, antes descrita

  • *Los 5 pares de columnas de la Hoja de TrabajoLas 10 columnas de datos forman 5 pares de columnas deudoras y acreedoras:

    El primer par de columnas es la Balanza de comprobacin Inicial, antes descritaEl segundo par de columnas es la destinada para Ajustes de Fin de periodoEl tercer par de columnas es la Balanza de comprobacin Ajustada, incluye los AjustesEl cuarto par de columnas es el Estado de Resultados del periodoEl quinto par de columnas es el Balance General a la fecha de fin de periodo contable

    Administrador (A) - Los ajustes pueden ser Ingresos y Gastos, generalmente no incluye la cuenta Efectivo.

  • *Los 5 pares de columnas de la Hoja de TrabajoLas 10 columnas de datos forman 5 pares de columnas deudoras y acreedoras:

    Ver formato de la Hoja de Trabajo de 10 columnas en la pgina siguienteVer formato en archivo Excel, Contabilidad Financiera C3, Formatos de Diario y Mayor y Hoja de Trabajo

  • *Los 6 pasos para elaborar la Hoja de TrabajoLos 6 pasos para elaborar una Hoja de Trabajo son los siguientes:

    Ponga el encabezamiento adecuado y los nombres de los 5 pares de columnasAnote los nombres de las cuentas y sus saldos del Mayor en la Balanza de Comprobacin inicialLa cuentas se las lista en el orden Activo, Pasivo, Capital, Ingresos y GastosEsta informacin se la obtiene del Mayor GeneralSume la columna del Debe y la del Haber y compruebe su igualdad

  • *Los 6 pasos para elaborar la Hoja de TrabajoContinuacin:

    Registre en las columnas Ajustes los cambios necesarios para actualizar los saldos de las cuentasLos ajustes incluyen Gasto de Inventario, Gastos de Depreciacin de Activos del periodo, Gastos en Sueldos, Gastos en servicios, Ingresos devengados, todo lo que no se ha registrado anLos ajustes deben ser balanceados en cada transaccin

    Sume las cifras de las columnas de la Balanza de Comprobacin inicial y la de Ajustes Anote lnea a lnea los resultados en la Balanza de Comprobacin AjustadaSume las columnas del Debe y del Haber y compruebe su igualdad

  • *Los 6 pasos para elaborar la Hoja de TrabajoContinuacin:

    Pase los valores de la Balanza de Comprobacin Ajustada a las columnas correspondientes del:Estado de ResultadosPasar las cuentas de Ingresos y GastosBalance GeneralPasar las cuentas del Activo, Pasivo y CapitalSume las columnas del Debe y del Haber del Estado de Resultados y el Balance General

  • *Los 6 pasos para elaborar la Hoja de TrabajoContinuacin:Sume las columnas del Debe y del Haber del Estado de Resultados y el Balance General

    6. Calcule la Utilidad o Prdida Neta del periodoReste los totales del Debe y el Haber del Estado de ResultadosSi los Ingresos son mayores que los Gastos se obtiene una Utilidad NetaLa Utilidad Neta se suma al total del Debe del Estado de Resultados y al total del Haber del Balance General La suma de la Utilidad Neta, iguala entre si las columnas, del Estado de Resultados, como del Balance General

  • *Los 6 pasos para elaborar la Hoja de TrabajoContinuacin:

    6. Calcule la Utilidad o Prdida Neta del periodoReste los totales del Debe y el Haber del Estado de ResultadosSi los Ingresos son menores que los Gastos se obtiene una Prdida NetaLa Prdida Neta se suma al total del Haber del Estado de Resultados y al total del Debe del Balance General La suma de la Prdida Neta iguala entre si las columnas, del Estado de Resultados, como del Balance General

  • *Resumen de los 6 pasosResumen de los 6 pasos para elaborar la Hoja de Trabajo:

    Anote el encabezamiento y los nombres de las 5 columnasEscriba el nombre de las cuentas y sus saldos del mayor, Balance InicialRegistre los ajustes de fin de mesSume fila a fila las columnas anteriores 1 y 2 con las 3 y 4 y anote el resultado en la Balanza AjustadaPase los valores ajustados a las columnas Estado de Resultados y al Balance General, donde correspondaEncuentre la diferencia entre los Ingresos y Gastos Anote su valor en las 2 columnas de menor valor de las ltimas 4, como Utilidad o como Prdida Neta

    asalcedo (a) - Recuerde que todas estas anotaciones se registraron en la Hoja de Trabajo, y no en el Diario y el Mayor, lo cual se har posteriormente.

  • *Estados de ResultadosLa Hoja de Trabajo terminada posee toda la informacin para elaborar:El Estado de ResultadosEl Balance GeneralElabore estos 2 estados para el ejemplo anterior

  • *Asientos de AjusteLuego de elaborar la Hoja de Trabajo completa se debe:

    Realizar los asientos de los Ajustes en el Diario General Pasar los asientos del Diario al Mayor General

  • *Preparacin para el prximo periodoAsientos de cierre de las cuentas temporales

  • *Asientos de CierreLuego de realizar:

    Los asientos de los Ajustes de fin de mes en el Diario General Los pases de estos asientos del Diario al Mayor GeneralSe realiza los llamados Asientos de Cierre de cuentas transitoriasCon la finalidad de cerrar las cuentas de Ingresos, Gastos y Dividendos

  • *Asientos de CierreCerrar las cuentas transitorias significa:Hacer cero los saldos de estas cuentas al final de cada periodo contableTransferir sus saldos a una cuenta temporal de cierreEsta cuenta temporal de cierre se llama de Prdidas y GananciasLa cuenta Prdidas y Ganancias se cierra contra la cuenta Utilidades Retenidas

    asalcedo (a) - La cuenta Utilidades Retenidas es una cuenta permanente del Capital Contable.asalcedo (a) - La cuenta la de Perdidas y Ganancias es una cuenta transitoria de cierre, solo se utiliza al final de cada periodo contable. Solo se registra en ella los asientos de cierre de periodo, de Ingresos, Gastos y Dividendos.asalcedo (a) - Los Ingresos, Gastos y Dividendos se inician siempre con un saldo de cero en cada periodo y acumulan valores durante un periodo.

  • *La cuenta Prdidas y GananciasLa cuenta Prdidas y Ganancias:Es una cuenta temporal de cierreSolo se utiliza al final de cada periodo contableSolo se registra los asientos de cierre de cada una de las cuentas de Ingresos, Gastos Tiene como saldo un valor igual a la cuenta Utilidad o Prdida Neta del periodoSe cierra contra la cuenta permanente Utilidades Retenidas del Capital Contable

    asalcedo (a) - El asiento de cierre de la cuenta Prdidas y Ganancias incrementa o reduce la cuenta Utilidades Retenidas del Capital Contable.El cierre de la cuenta transitoria Dividendos se lo hace directamente a la cuenta Utilidades Retenidas. No se debe utilizar la cuenta Prdidas y Ganancias para cerrar la cuenta Dividendos del periodo.

  • *Cierre de las cuentas de IngresosPara cerrar las varias cuentas de Ingresos se hace:Un Dbito igual a su saldo a cada una de las sub cuentas de IngresosUn solo Crdito igual a la suma de los Dbitos anteriores, a la cuenta de Prdidas y GananciasSe registra todo lo anterior en el Diario y se pasa al Mayor GeneralEl saldo en el Mayor de todas las cuentas de Ingreso debe ser cero

  • *Cierre de las cuentas de GastosPara cerrar las varias cuentas de Gastos se hace:Un Crdito igual a su saldo a cada una de las sub cuentas de GastosUn solo Dbito igual al total de los Crditos anteriores, a la cuenta de Prdidas y GananciasSe registra todo lo anterior en el Diario y se pasa al Mayor GeneralEl saldo en el Mayor de todas las cuentas de Gastos debe ser

  • *Cierre de la cuenta Prdidas y GananciasPara cerrar la cuenta Prdidas y Ganancias se hace:Un Dbito igual a su saldo, si existe una Utilidad neta en el periodo contableUn Crdito igual al saldo anterior a la cuenta Utilidades RetenidasSe registra lo anterior en el Diario y se pasa al Mayor General

  • *Cierre de las cuentas de GastosPara cerrar las varias cuentas de Gastos se hace:Un Crdito igual a su saldo a cada una de las sub cuentas de GastosUn solo Dbito igual al total de los Crditos anteriores, a la cuenta de Prdidas y GananciasSe registra todo lo anterior en el Diario y se pasa al Mayor GeneralEl saldo en el Mayor de la cuenta de Prdida y Ganancia debe ser cero

  • *Cierre de la cuenta DividendosPara cerrar las cuenta deudora Dividendos del periodo se hace:Un Crdito igual a su saldo a las cuenta DividendosUn Dbito igual al Crdito anterior, a la cuenta de Utilidades RetenidasSe registra lo anterior en el Diario y se pasa al Mayor General

  • *Cierre de las cuentas de GastosPara cerrar las varias cuentas de Gastos se hace:Un Crdito igual a su saldo a cada una de las sub cuentas de GastosUn solo Dbito igual al total de los Crditos anteriores, a la cuenta de Prdidas y GananciasSe registra todo lo anterior en el Diario y se pasa al Mayor GeneralEl saldo en el Mayor de la cuenta Dividendos debe ser cero

  • *RecordarLos asientos de cierre de las cuentas temporales:Se hacen al final de cada periodo contableCada una de las cuentas de Ingresos y Gastos:Se cierran contra la cuenta Prdidas y GananciasLas cuenta Prdidas y Ganancias se cierra contra la cuenta Utilidades RetenidasLas cuenta Dividendos se cierra contra la cuenta Utilidades RetenidasSolo las cuentas del Balance General tienen saldo diferentes a cero al terminar un periodo contableLas cuentas Ingresos, Gastos, Prdida y Ganancias y Dividendos y cualquier otra cuenta temporal:Tiene un saldo de cero luego del cierre del periodo

  • *El Ciclo Contable completoLos pasos del Ciclo Contable completo son:

    Analizar y registrar en el Diario las transacciones cada vez que ocurranPasar inmediatamente la informacin del Diario al MayorPreparar la Hoja de Trabajo de 10 columnas al fin de periodoElaborar el Estado de Resultados y el Balance General en base a la hoja de trabajoRegistrar en el Diario los asientos de Ajuste de fin de periodo y pasarlos al MayorRegistrar en el Diario los asientos de Cierre de fin de periodo y pasarlos al MayorPreparar una Balanza de Comprobacin del Mayor, despus del cierre del periodo

  • *ResumenResolver el problema 4-53 del texto Adems, realizar los asientos de cierre de fin de periodo

  • *Gracias por su colaboracinFIN

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