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DIRECCIÓN DE AUDITORÍA INTERNA

San José, Costa Rica. Bº González Lahman. Del Ministerio de Ambiente y Energía. 100 metros norte. Apartado: 639-2010 Zapote

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AUD.I.005-2015

Informe de la autoevaluación anual de calidad de la auditoría interna del

Consejo Nacional de la Persona Adulta Mayor.

Período Mayo 2014 a Diciembre 2014.

1. RESUMEN EJECUTIVO

El estudio evaluó la administración y planificación de la auditoría interna, sus políticas y

procedimientos y la percepción de calidad de la auditoría interna. Constituyó la segunda

autoevaluación del ciclo de tres períodos de autoevaluación para las auditorías con siete o menos

funcionarios.

Al evaluar algunas normas se determinaron aquellas en que la auditoría interna realizó esfuerzos

para cumplirlas pero no logró alcanzar algunos de sus objetivos esenciales; por ejemplo: el Plan

Estratégico 2008-2009 ha sido adoptado como guía pero no ha sido actualizado, por lo tanto ya

ha superado el plazo de vigencia estimado; no ha sido demostrado el impacto que podría

generarse por alguna limitación de recursos, como el recurso humano; en el período en estudio

los recursos disponibles de capacitación y viáticos no fueron utilizados en su totalidad por la

interrupción del servicio de la Auditoría Interna a partir del 16 de octubre 2014; no se han

implementado algunos procedimientos que son de uso común en auditorías de mediano o gran

tamaño; no se ha dado un seguimiento profundo al cumplimiento del plan de trabajo durante el

ejercicio en cada período, aunque sí al final de éste; a excepción de las políticas propias

institucionales, las políticas de la auditoría interna no están plasmadas en algún documento

formal.

No obstante, la Auditoría Interna del CONAPAM cumple razonablemente de manera eficiente y

eficaz con las actividades que le confiere la Ley General de Control Interno, las "Normas para el

ejercicio de la auditoría interna en el Sector Público" (NEAI) y las "Normas generales de




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auditoría para el sector público" (NGA), aplicables a la actividad de auditoría interna, aunque con

un recurso humano limitado; además, los funcionarios de la auditoría interna en el período en

estudio, establecieron los mecanismos necesarios para una adecuada planificación, organización,

seguimiento y demás labores; y el auditor interno mantuvo informado al jerarca respecto a la

gestión anual de la auditoría, indicando el grado de cumplimiento del plan de trabajo, estado de

las recomendaciones y disposiciones emitidas por los órganos de control y fiscalización; así

también sobre otros asuntos relevantes.

Aquellas normas en las cuales aun no se alcanzaron algunos de los objetivos esenciales,

representan una oportunidad de mejora para la Dirección de Auditoría del CONAPAM, en aras

del mejoramiento continuo y cumplimento cabal de la normativa vigente.

El resumen de la evaluación del cumplimiento de las normas para el ejercicio de la auditoría

interna (Herramienta N°08), puede observarse en el Anexo 1 de este Informe.




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2. INTRODUCCIÓN

2.1. Origen del estudio

El estudio al que se refiere el presente informe se efectuó en cumplimiento del Plan Anual de

Trabajo de la Auditoría Interna del año 2015; en atención a lo dispuesto en el articulo N°22,

inciso a) de la Ley General de Control Interno, Ley N°8292; y en cumplimiento de lo dispuesto

en la Resolución R-CO-33-2008 emitida por la Contraloría General de la República, que contiene

las “Directrices para la autoevaluación anual y la evaluación externa de calidad de las

auditorías internas del Sector Público D-2-2008-CO-DFOE”.

2.2. Objetivos, alcance y metodología

2.2.1. Objetivo general

Determinar el cumplimiento de las normas aplicables respecto a la administración y planificación

de la actividad de auditoría interna del CONAPAM, además de las políticas y los procedimientos

para guiar su actividad.

2.2.2. Objetivos específicos

a. Evaluar la eficacia de la actividad de auditoría interna.

b. Identificar e implementar oportunidades de mejora para la actividad de auditoría interna.

c. Brindar una opinión sobre el cumplimiento del “Manual de normas para el ejercicio de la

auditoría interna en el Sector Público”.

2.2.3. Alcance del estudio

La Directriz 4.1, inciso a), enmarca esta autoevaluación a los procedimientos de verificación de la

calidad de la auditoría interna, contenidos en la Directriz 3.3.2, que en síntesis evalúa la

“administración y planificación de la auditoría interna” , “sus políticas y procedimientos” y la

“percepción de calidad de la auditoría interna”; y constituye la segunda autoevaluación del ciclo




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de tres períodos de autoevaluación para las auditorías con siete o menos funcionarios, según lo

ilustra el Anexo “Resumen de implementación de las Directrices”, del documento “Directrices

para la autoevaluación anual y la evaluación externa de calidad de las auditorías internas del

Sector Público D-2-2008-CO-DFOE”.

El presente informe autoevalúa el cumplimiento de las “normas para el ejercicio de la auditoría

interna en el Sector Público”, respecto al período anual inmediato anterior; y comprende los

meses de mayo a diciembre 2014.

Cabe aclarar en este apartado, que la actividad de la auditoría interna se vio interrumpida en lo

correspondiente, por la salida del Auditor General a partir del 16 de octubre del 2014, con un

permiso sin goce salarial.

2.2.4. Metodología

Se revisarán los informes anteriores y en especial el informe AUD.006-2014 que además abarcó

el primer cuatrimestre del 2014; se realizarán las encuestas electrónicas a las instancias auditadas

y al jerarca, considerando las relaciones organizacionales, la competencia del personal de la

unidad, su productividad y el valor agregado de sus servicios entre otros asuntos relevantes; se

incluirá la percepción del personal de la auditoría interna. Se aplicarán todos los programas de

trabajo, procedimientos e instrumentos que correspondan de conformidad con las herramientas

dispuestas por la Contraloría General de la República en su oficio FOE-ST-124 (7565-2008) con

fecha del 31 de julio de 2008.

2.3. Limitaciones

El presente informe dio inicio a principios del mes de junio, de acuerdo al plan de trabajo 2015,

no obstante, tuvo que postergarse por motivos de atención a otros requerimientos de la

administración, que por la carencia del recurso humano necesario para la atención de todas las

actividades de fiscalización de la Dirección de Auditoría Interna, deben atenderse según la

prioridad y oportunidad requerida.




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3. RESULTADOS

Como parte de las herramientas facilitadas por la Contraloría General de la República para la

evaluación de la calidad de las auditorías internas, se aplicó la “herramienta 08-2” y se evaluó de

manera objetiva la aplicación y cumplimiento de las normas. Dicha herramienta abarca los tres

períodos de autoevaluación para las auditorías con siete o menos funcionarios, según lo ilustra el

Anexo “Resumen de implementación de las Directrices” del documento “Directrices para la

autoevaluación anual y la evaluación externa de calidad de las auditorías internas del Sector

Público D-2-2008-CO-DFOE”, por lo tanto pese a que dicha herramienta se aplicó en su

totalidad, se analizarán únicamente las normas que corresponden al segundo ciclo de evaluación

aplicable a la auditoría del CONAPAM según lo establece la directriz 4.1. Estas normas a evaluar

son las normas 2.1, 2.2 y sus numerales, 2.4, 2.5 y 2.6, conocidas como “normas sobre el

desempeño”.

Al evaluar algunas normas se seleccionó la opción “cumple parcialmente” en el entendido de que

la auditoría interna realizó esfuerzos bien intencionados para cumplir con los requisitos de la

norma, sin embargo, no se logró alcanzar algunos de sus objetivos esenciales. A continuación se

analizan estas normas.

3.1. Normas sobre el desempeño con cumplimiento parcial

3.1.1. De la Norma 2.2 Planificación

a. Planificación estratégica (Norma 2.2.1)

En términos generales la planificación que ha llevado a cabo la Auditoría Interna se ejecuta con

base en la valoración del riesgo en las operaciones entre el CONAPAM y las Organizaciones de

Bienestar Social (OBS) y/o Municipalidades; entre el CONAPAM y otras entidades; y a lo

interno del CONAPAM; con base al cumplimiento de la normativa vigente y conforme a los

recursos disponibles y las actividades a desarrollar.




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Esta planificación fue documentada en el año 2008-2009 a través del Plan Estratégico de la

Auditoría Interna del CONAPAM, desde entonces ha sido adoptado como guía pero no ha sido

actualizado.

Tal y como lo indica la norma, se debe establecer una planificación estratégica en la que se

plasmen la visión y la orientación de la auditoría interna, congruentes con los institucionales. En

dicho plan estratégico, en su Capítulo 2, se enuncian: la misión, visión, objetivos y metas.

Cabe indicar que el plan estratégico debe tener una vigencia máxima de cinco años, aunque lo

usual es un mediano plazo de 3 años, ya que el objetivo principal es reflejar la estrategia que se

seguirá en ese plazo. El plan estratégico en el cual se ha basado la auditoría interna hasta la fecha,

ya ha superado ese plazo.

La estrategia de la auditoría interna, siempre ha apuntado hacia el alcance definido para sí en la

Ley General de Control Interno; sin embargo, la actualización del plan estratégico es necesaria

para ajustarlo de acuerdo a las necesidades más urgentes en términos de mejoramiento continuo,

la eficiencia y la eficacia de la ejecución de los recursos públicos. La misión y la visión de la

auditoría interna no deberían cambiar en su contenido esencial respecto a la misión y la visión

institucionales.

Por lo tanto, el cumplimiento de la norma 2.2.1 se consideró que se cumple parcialmente.

Sin embargo, cabe ampliar algunos aspectos cumplidos según la norma 2.2.1, que son abarcados

en la “Herramienta 06-2” acerca de si: ¿El universo auditable está claramente establecido y

actualizado? La respuesta se detalla a continuación.

La Auditoría Interna del Consejo Nacional de la Persona Adulta Mayor, orienta sus actividades a

la revisión y evaluación de las operaciones financieras, contables, administrativas y de otra

índole, a fin de determinar que los recursos institucionales se utilicen con eficacia, eficiencia y

economía.




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El universo auditable en el CONAPAM está compuesto por: la Unidades departamentales del

Consejo, las Organizaciones de Bienestar Social (Asociaciones Hogares, Albergues y Centros

Diurnos, y/o Municipalidades) y otras actividades.

En esta revisión y evaluación de las unidades departamentales del CONAPAM se incluyen las

Direcciones Ejecutiva, Administrativa y Técnica, las Unidades que conforman cada una de estas

direcciones y las unidades “staff” como la Asesoría Legal y la Unidad de Desarrollo Estratégico

Institucional.

Según lo señala el artículo 21 de la Ley General de Control Interno, Ley 8292, “la auditoría

interna es la actividad independiente, objetiva y asesora, que proporciona seguridad al ente u

órgano, puesto que se crea para validar y mejorar sus operaciones...”

En este proceso de validación se incluyen todas las Asociaciones Hogares, los Albergues y

Centros Diurnos y/o Municipalidades que ejecutan recursos públicos administrados por el

CONAPAM para la atención de necesidades básicas y programas de atención domiciliar.

Otras actividades que forman parte del universo auditable y que debe atender la auditoría interna,

por lo general son actividades de atención prioritaria, que son todas aquellas actividades que no

están incluidas en el Plan de Trabajo de forma específica, ya que una de sus características

principales es que provienen de hechos relacionados con denuncias o hechos concretos, y éstas a

su vez pueden ser trasladadas a la auditoría interna por parte de instancias ajenas a la institución o

por parte de la Administración y el Jerarca. Por ejemplo se asesoró en cuanto a la Propuesta del

Reglamento Autónomo de Servicio y Organización del CONAPAM, en relación al cartel de

contratación de la auditoría externa, entre otros temas específicos.

En el año 2014 se recibieron algunas denuncias que fueron trasladadas a la Unidad de Gestión

Social; una de ellas fue la del Hogar Cristo de Esquipulas en noviembre 2014, sin embargo la

misma fue atendida por personal de Gestión Social y la Unidad de Fiscalización Operativa pero la

auditoría interna no participó ya que para entonces no había Auditor Interno nombrado.




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Las actividades fuera de la institución en el año 2014, incluyeron programas de capacitación, la

participación activa en eventos específicos institucionales y algunas giras o visitas de campo

programadas como parte de las rutinas de revisión de la Auditoría, como por ejemplo en

Desamparados, Tres Ríos, Cartago, Upala, Guatuso, Grecia y otros.

3.1.2. De la Norma 2.4 Administración de recursos

El Presupuesto de la Auditoría se basa principalmente en las remuneraciones básicas, incentivos

salariales y cargas patronales, en primera instancia, y el resto se presupuesta para servicios no

personales como viáticos y capacitaciones, entre otros. En los últimos años su variación no ha

sido relevante, y para el año 2016 podría tender a la baja ya que hay una carencia en el

presupuesto general de la Institución.

No obstante, se considera que la auditoría interna ha recibido una dotación adecuada de recursos

para la ejecución del plan de trabajo, acotando nuevamente la carencia de personal para la

ejecución de todas las fiscalizaciones y tareas del departamento de auditoría.

Las partidas presupuestarias de la auditoría han sido estimadas en períodos anteriores, no

obstante, aunque los recursos administrados por el CONAPAM desde el 2009 a la fecha han

incrementado cerca de un 300%, el personal de la auditoría sigue siendo de dos personas, y

aunque se quisiera, no se puede abarcar más del trabajo que se ha venido desarrollando, por lo

tanto esta limitante hace que el presupuesto no se vea incrementado de forma importante e

impactante en las labores de la auditoría, pero en estos términos ha sido suficiente, para lo que ha

sido posible realizar.

Hasta la fecha, aunque se conocen los riesgos de algunas áreas a nivel operativo, no ha sido

demostrado el impacto que podría generarse por las limitaciones de recursos, en este caso el

recurso humano.

El cumplimiento de esta norma 2.4, se consideró parcial, porque en el período en estudio los

recursos disponibles no fueron utilizados en su totalidad por la interrupción del servicio, en lo




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correspondiente a las actividades de la auditoría interna a partir del 16 de octubre 2014; por tanto

hubo recursos para capacitación y viáticos que quedaron ociosos.

3.1.3. De la Norma 2.5 Políticas y procedimientos

La gestión de la actividad de la auditoría interna del CONAPAM no solamente se ha regido por

las disposiciones, normas y directrices que ha emitido la Contraloría General de la República,

tales como las Normas de Control Interno para el Sector Público, las Normas Generales de

Auditoría para el Sector Público, las Normas para el ejercicio de la auditoría interna en el Sector

Público, las Normas Técnicas para la Gestión y el Control de las Tecnologías de Información, las

Directrices sobre la Comunicación de Relaciones de Hechos y Denuncias Penales por las

Auditorías Internas del Sector Público, las Directrices que deben observar las auditorías internas

para la verificación del cumplimiento de las disposiciones emitidas por la Contraloría General de

la República, las Directrices para la contratación de servicios de auditoría externa en el Sector

Público, las Directrices para la Autoevaluación Anual y la Evaluación Externa de Calidad de las

Auditorías Internas del Sector Público, entre otras; sino también por la Ley General de Control

Interno, el Reglamento de Organización y Funcionamiento de la Auditoría Interna del Consejo

Nacional de la Persona Adulta Mayor (CONAPAM) y el Manual de Procedimientos de la

Dirección General de Auditoría del Consejo Nacional de la Persona Adulta Mayor.

Desde el período 2013, la auditoría determinó la necesidad de redefinir y actualizar el Plan

Estratégico, cuya última versión revisada se emitió para el ejercicio económico 2008-2009 y que

contempló los procesos principales que atiende la auditoría interna del CONAPAM, sin embargo,

aunque presupuestariamente hay algunos recursos para ello, no se ha concretado aún.

Es importante mencionar que al ser la auditoría del CONAPAM una unidad con únicamente dos

funcionarios incluyendo al Auditor General, no se han implementado algunos procedimientos que

son de uso común en auditorías de mediano o gran tamaño, tales como el registro de tareas diario,

el control de tiempo en el desarrollo de estudios de auditoría, el control de tiempo invertido en un

trabajo de campo, por ejemplo; sin embargo el desarrollo del trabajo ha sido adecuado y se ha




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manejado con profesionalismo y responsabilidad en ese sentido, no obstante, en muchas

ocasiones se ha determinado que una tarea se sobrepone a otra, por la urgencia de atención

requerida, lo que ocasiona atrasos e inclusive posibles modificaciones al plan de trabajo

(posponer estudios); por lo que, no se ha dado un seguimiento profundo al cumplimiento del plan

de trabajo durante el ejercicio en cada período.

Los procedimientos existentes fueron documentados en un Manual emitido en el año 2007, desde

entonces no ha sido actualizado, son de conocimiento de los funcionarios de la auditoría interna,

y se consideran congruentes con el tamaño, complejidad y organización de la misma, en la

prestación de sus servicios; además propician la administración razonable de los recursos, aunque

en muchas ocasiones se debaten algunas tareas contra el tiempo y la oportunidad de la

información.

En cuanto a políticas, en la práctica existen varias de acatamiento general, por ejemplo el manejo

del archivo de gestión y de otros períodos anteriores se mantiene en custodia únicamente de la

auditoría interna; los respaldos documentales digitales hasta entonces no se había autorizado que

fueran realizados por la Unidad de Informática, actualmente se realizan mensualmente en un

medio de almacenamiento electrónico portátil que pertenece a la auditoría interna, el control de

correspondencia interna y externa se maneja en un formato determinado; otros aspectos como la

adquisición de bienes y servicios, el mantenimiento del vehículo asignado a la auditoría interna,

la solicitud de viáticos, etcétera, se maneja con base a los procedimientos generales de la

institución pero tienen algunas diferencias en cuanto al manejo del presupuesto ya que la

auditoría tiene su propio presupuesto. En todos los aspectos de orden administrativo se rige por

las prácticas institucionales como el horario de servicio, las marcas de entrada y salida, los

horarios de alimentación, etcétera.

No obstante lo anterior, a excepción de las políticas propias institucionales, las políticas de la

auditoría interna no están plasmadas en algún documento formal.

Por lo tanto, el cumplimiento de la norma 2.5 se consideró que se cumple parcialmente.




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3.2. Normas sobre el desempeño que han sido cumplidas

3.2.1. De la Norma 2.1 Administración

Para el año 2014, la Dirección de Auditoría Interna del CONAPAM basó su actividad en los

siguientes pilares:

• La Planificación Estratégica y

• El Plan Anual de Trabajo de la Auditoría Interna, que a su vez contempla el presupuesto,

las actividades de atención prioritaria y las actividades fuera de la institución.

a. De la Norma 2.2.1 Planificación estratégica:

La planificación estratégica ya fue tratada en el apartado 3.1.1 de este informe puesto que se

considera parcialmente cumplida.

b. De la norma 2.2.2 Plan de trabajo anual:

Para la preparación del plan anual operativo, comúnmente llamado Plan Anual de Trabajo, se han

considerado tres elementos: planificación a base de riesgos, asignación y uso de los recursos

administrados por el CONAPAM, y otras actividades básicas en procura de la identificación de

nuevos riesgos y el fortalecimiento del sistema de control interno.

El Plan de Trabajo de la Auditoría se ha visto limitado en los últimos años porque cuenta en la

actualidad, únicamente con las plazas del auditor interno y un asistente, recurso que resulta

insuficiente para cubrir la totalidad de Organizaciones de Bienestar Social y Municipalidades que

desarrollan programas específicos a través de los recursos administrados por la Institución, en un

plazo razonable y oportuno. Además porque, dependiendo del carácter de importancia, un estudio

especial podría detener y retrasar un estudio programado para el periodo y conlleva trasladarlo

para su ejecución posterior; este tipo de estudios son aquellos que surgen de investigaciones por

denuncias recibidas de diversas instancias y/o requerimientos específicos de la administración.




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El Plan de trabajo 2014, incluyó estudios de seguimiento a disposiciones y recomendaciones de la

Auditoría Interna, de la Contraloría General de la República, de los auditores externos y otros

órganos de control y fiscalización.

Algunos de los estudios y actividades programadas en el Plan de trabajo 2014 no se llevaron a

cabo y serán retomados para el nuevo periodo 2015.

El plan anual de trabajo 2014 se estableció conforme a las normas aplicables (Norma 2.2.2);

incluyó todos los servicios preventivos y de auditoría que la unidad planeaba ejecutar durante el

período, así como las labores permanentes, tales como: planificación, evaluación de calidad,

autoevaluación de control interno, etc. Además, contempló el tiempo necesario para la atención

de solicitudes del jerarca, la Contraloría General de la República y otras instancias

correspondientes, así como el tiempo necesario para la atención de denuncias; todo ello, tomando

en cuenta las limitantes de personal que ya se han mencionado.

c. De la norma 2.2.3 Comunicación del plan de trabajo anual y sus modificaciones:

El plan anual de trabajo 2014, fue comunicado al jerarca mediante oficio AUI. 099-2013 de fecha

25 de noviembre 2013 y a la Contraloría General de la República a través del Sistema de Planes

de Trabajo de las Auditorías Internas el día 12 de noviembre del 2013. Este Plan de Trabajo fue

aprobado mediante acuerdo número 3 de la Sesión Ordinaria de la Junta Rectora del CONAPAM,

número 316 que fue celebrada el día 28 de noviembre del 2013.

Las modificaciones al Plan de Trabajo fueron comunicadas mediante oficio AUI. 062-2014 de

fecha 28 de julio del 2014 a la Junta Rectora, pero el cambio no fue ingresado en el sistema de la

Contraloría General.

d. De la norma 2.2.4 Control del plan de trabajo anual

En cuanto al seguimiento de la ejecución del plan de trabajo 2014, se puede señalar que el día 29

de enero del 2015, mediante oficio AUD. 009-2015, se remitió a la Junta Rectora el Informe




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AUD.I.001-2015 “Informe de Labores Realizadas de la Auditoría Interna, Año 2014”, que

contempló la revisión de cumplimiento del plan de trabajo del año 2014.

Cabe mencionar que este Informe no incluyó ninguna referencia a un control continuo de la

ejecución del plan; ni tampoco indicó si existieron desviaciones en su ejecución, ni acciones que

corrigieran esas posibles desviaciones.

3.2.2. De la Norma 2.6 Informes de desempeño

En este procedimiento se ha determinado que sí se elaboró, al menos en forma anual, un informe

al jerarca que incluyó la gestión ejecutada por la auditoría durante el año 2014, el informe AUD.

001-2015, que detalla los informes, oficios internos y externos, notas de asesoría y notas de

advertencia que se emitieron; tratando asuntos relevantes sobre dirección, control y supervisión,

atinentes a la auditoría interna.

Durante el año 2014 se realizaron tres informes de seguimiento a las recomendaciones emitidas

por la auditoría interna, a saber: AUD.004-2014, AUD.005-2014 y AUD.007-2014.

3.3. Percepción de la administración

Como parte de la evaluación de la auditoría interna, según lo establece la Directriz 3.3 en su

numeral 3.3.4, la percepción sobre la calidad de la auditoría interna por parte del jerarca, las

instancias auditadas y los funcionarios de la auditoría se fundamentarán en la aplicación de

encuestas; además, esta percepción de la auditoría interna debe ser evaluada en los tres períodos

de autoevaluación para las auditorías con siete o menos funcionarios. Los resultados se presentan

a continuación.

3.3.1. Ejecución

Para responder la encuesta electrónica al jerarca (ver Anexo 2), se definió como fecha final el 15

de junio a las dos de la tarde, sin embargo debido a la no respuesta, en la Sesión de Junta Rectora




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del día 17 de junio se entregó un formulario impreso a aquellos miembros de Junta que indicaron

no haber recibido la encuesta electrónica, con el fin de que fuera respondida en ese momento.

Finalmente se obtuvo únicamente respuesta a 2 de 6 encuestas; ninguno de los miembros de Junta

que no respondieron la encuesta justificó la razón, pese a que la encuesta se cerró hasta el día 29

de junio.

Para responder la encuesta electrónica a las instancias auditadas (ver Anexo 2), se definió como

fecha final el 17 de junio al medio día, posterior a esta fecha se cerró la encuesta, obteniendo en

total la respuesta a 9 de 10 encuestas.

Finalmente, los dos miembros de la Auditoría Interna autoevaluaron la calidad de la gestión de la

Auditoría durante el período en estudio y emitieron su apreciación respectiva (ver Anexo 3).

3.3.2. Resultados de la encuesta electrónica al jerarca

Para la aplicación de esta encuesta se utilizó el muestreo intencional, ya que los miembros de la

población se seleccionaron tomando en cuenta su participación como miembros de Junta Rectora

durante el ejercicio económico del 2014. Bajo este criterio la muestra se redujo a solamente seis

miembros.

Como ya se ha indicado, las respuestas a esta encuesta fueron dos, por lo cual el análisis de las

apreciaciones en forma porcentual no debería generalizarse al resto de la población.

a. Respecto a la relación de la auditoría interna con el jerarca

Para el período en evaluación, ambos encuestados opinan que la ubicación organizacional de la

actividad de auditoría interna aseguró una comunicación fluida y oportuna con el jerarca; y

aseguró que la actividad estuviese libre de restricciones y que se alcanzaron sus objetivos.

Uno de los encuestados considera que la actividad de auditoría interna brindó oportunamente

servicios al jerarca, incluyendo auditorías, asesorías y advertencias; que fueron servicios de alta

calidad al jerarca y que constituyeron un efectivo apoyo al jerarca para el desempeño de las




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funciones que corresponden a éste. Sin embargo, pese a que se emitieron 5 notas de asesoría y 4

notas de advertencia en diversos temas, en apoyo a las funciones del jerarca, el otro encuestado

está parcialmente de acuerdo en los enunciados antes dichos.

Ambos coincidieron en que la auditoría interna comunicó al jerarca su plan de trabajo y consideró

las observaciones de éste; y además comunicó al jerarca sobre el cumplimiento del plan de

trabajo de la unidad, mediante al menos un informe anual;

b. En cuanto al personal de la auditoría interna

Ambos encuestados coincidieron en que los funcionarios de la auditoría interna han tenido los

conocimientos, las aptitudes y las competencias necesarias para cumplir con sus

responsabilidades.

Uno de los encuestados considera que los funcionarios de la auditoría interna se condujeron con

objetividad y profesionalismo en el desarrollo de su gestión, y observaron las regulaciones sobre

la confidencialidad de los denunciantes y sobre la información a la que tuvieron acceso durante

los estudios que realizaron. El otro encuestado está parcialmente de acuerdo pero no hace

ninguna aclaración al respecto.

c. Respecto al alcance del trabajo de la auditoría interna

Ambos encuestados coincidieron en que los trabajos que ha realizado la auditoría interna han

profundizado suficientemente en los asuntos objeto de estudio; y los estudios realizados fueron

dirigidos a las áreas de mayor riesgo.

d. En cuanto al desarrollo del trabajo y comunicación de resultados de la auditoría

interna

Uno de los encuestados consideró que las comunicaciones de los resultados de los trabajos que

realizó la auditoría interna fueron precisas, objetivas, claras, concisas, constructivas, completas y

oportunas; que fueron comunicados oportunamente a los funcionarios que tienen la competencia

y autoridad para la toma de acciones, y que los hallazgos de la auditoría referidos a presuntas




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responsabilidades fueron comunicados por la auditoría interna en la forma, con la oportunidad y

a la instancia pertinentes. No obstante, el otro encuestado estuvo parcialmente de acuerdo.

e. Respecto a la administración de la auditoría interna

La opinión se mostró dividida al consultarle a los encuestados si consideraban que la auditoría

interna contó con los recursos humanos, materiales, tecnológicos, de transporte y otros,

necesarios y suficientes para cumplir con su gestión, de conformidad con lo previsto en la Ley

General de Control Interno.

No obstante, ambos encuestados coincidieron en que la auditoría interna tuvo una productividad

acorde con los recursos que le fueron asignados.

f. En cuanto al valor agregado por la actividad de auditoría interna

Ambos encuestados coincidieron que la auditoría interna contribuyó al mejoramiento del Sistema

Específico de Valoración de Riesgo Institucional (SEVRI) y al mejoramiento del sistema de

control interno institucional; y finalmente, contribuyó al mejoramiento de los procesos de

dirección de la organización.

3.3.3. Resultados de la encuesta electrónica a las instancias auditadas

Para la aplicación de esta encuesta también se utilizó el muestreo intencional, ya que los

miembros de la población se seleccionaron bajo el criterio de que cumplieran con dos

características no excluyentes: que cumplieran funciones de direcciones o jefaturas, y que hayan

sido sujetos de estudios de auditoría de forma directa o indirectamente.

a. Respecto a la relación de la auditoría interna con el encuestado

Únicamente el 22% de la muestra de instancias auditadas coincide en que entre la auditoría

interna y su unidad se dio una comunicación fluida y oportuna durante el período 2014; y el 11%

de la muestra opinó que la actividad de auditoría interna brinda oportunamente servicios a su

unidad y de alta calidad. Resulta importante aclarar que entre todas las unidades departamentales




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que conforman el CONAPAM, la mayoría de la actividad de la auditoría interna se centra en la

Dirección Ejecutiva, la Dirección Técnica, y la Unidad de Fiscalización Operativa, pues

básicamente son las unidades directamente involucradas en la administración de los recursos

públicos que otorga el CONAPAM; estas áreas representan aproximadamente un 25% de las

instancias auditadas, por lo que ocasionalmente existe relación con otras áreas específicas; por

tanto la percepción de la relación de la auditoría con el encuestado puede verse afectada en este

sentido; ningún encuestado está de acuerdo en que la auditoría constituya un efectivo apoyo a su

unidad para el desempeño de las funciones que le corresponden, siendo el 22% de ellos que están

parcialmente de acuerdo.


El 56% de la muestra indican estar parcialmente de acuerdo en que los funcionarios de la

auditoría interna se han conducido con objetividad y profesionalismo en el desarrollo de su

gestión para el año 2014, y el 44% indica estar de acuerdo en que los funcionarios de la auditoría

interna han observado las regulaciones sobre la confidencialidad de los denunciantes y sobre la

información a la que tienen acceso durante los estudios que realizan, de conformidad con lo que

dispone la Ley General de Control Interno en sus artículos 6, 32 y 33.

c. En cuanto al alcance del trabajo de la auditoría interna

El 67% de la muestra indica estar parcialmente de acuerdo en que los trabajos que ha realizado la

auditoría interna profundizan suficientemente en los asuntos objeto de estudio. Es importante

acotar que en este sentido, como ya se ha indicado en los informes de cumplimiento del Plan de

Trabajo, el recurso humano de la auditoría ha sido y sigue siendo muy limitado para atender la

totalidad de los requerimientos que idealmente deberían fiscalizarse, como la intervención a las

51 redes de cuido y alrededor de 150 organizaciones a las cuales se le otorgan recursos públicos;

entre otras labores inherentes a la auditoría.




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En cuanto a las áreas de riesgo a las que se dirigen los estudios de auditoría, el 33% de los

encuestados indican que están de acuerdo en que éstos se han dirigido a las áreas de mayor riesgo

en su respectiva unidad.

d. Respecto al desarrollo del trabajo y comunicación de resultados de la auditoría

interna

Pese a que la auditoría acostumbra emitir un oficio de “comunicación de estudio”, el 33% de las

instancias auditadas perciben que no se les notifica oportunamente el propósito y el alcance del

estudio por realizar. No obstante, además de dichos oficios que constan en el control del

consecutivo de oficios 2014, de la Dirección de Auditoría, con los respectivos recibidos, en el

último trimestre de cada año se emite el Plan Anual de trabajo para el año siguiente, y ahí de

manera general se indican qué áreas serán objeto de evaluación.

En cuanto a los requerimientos de información y apoyo que la auditoría interna plantea a la

unidad auditada para el desarrollo de los estudios y la prestación de otros servicios, el 44% de los

encuestados consideran estar parcialmente de acuerdo en la razonabilidad en cuanto a forma,

condiciones y plazo.

En la comunicación de resultados de la auditoría interna a cada unidad, el 56% de los encuestados

están parcialmente de acuerdo en que ha sido precisa, objetiva, clara, concisa, constructiva,

completa y oportuna; sin embargo, en la pregunta siguiente, el 44% de los encuestados están de

acuerdo en que de previo a la emisión de los informes de auditoría, la auditoría interna realiza

una comunicación verbal de los resultados de los estudios efectuados en la unidad, con las

excepciones previstas en el ordenamiento jurídico aplicable. En este apartado cabe mencionar que

cuando la auditoría interna del CONAPAM realiza un estudio y emite un informe, éste siempre es

comunicado a las instancias del CONAPAM que están involucradas, con el fin de que realicen

aportes y observaciones antes de emitir el informe definitivo; sin embargo la participación en esta

presentación siempre quedó a criterio del auditor por lo que en algunas ocasiones alguna de las

partes no estuvo presente.




19

Una vez que el informe final ha sido presentado y aprobado por la Junta Rectora del CONAPAM,

la comunicación a las instancias externas (OBS y/o Municipalidades) queda a cargo de la

Dirección Ejecutiva cuando ésta estime conveniente.

e. En cuanto al valor agregado por la actividad de auditoría interna

El 33% de la muestra está parcialmente de acuerdo en que la auditoría interna contribuye al

mejoramiento del Sistema Específico de Valoración de Riesgo Institucional (SEVRI), al

mejoramiento del sistema de control interno y al mejoramiento de los procesos de dirección en lo

que corresponde a la unidad.

3.3.4. Percepción del personal de la auditoría

Al ser una auditoría conformada por dos personas, resulta improcedente la realización

obligatoria de la encuesta diseñada para el personal de la auditoría, sin embargo, cabe realizar un

examen de todos o algunos de los temas que abarca dicha encuesta:

a. En cuanto a la relación de la auditoría con el jerarca y la administración activa

La actividad de la auditoría interna, tal y como lo indica la Ley General de Control Interno, ha

ejercido sus atribuciones con total independencia funcional y de criterio respecto del jerarca y de

los demás órganos de la administración activa.

Quizá un poco por la proyección de la auditoría hacia la administración, y un poco por la cultura

organizacional adoptada por las unidades administrativas hacia la auditoría interna como

Dirección, hubo una mala interpretación de esa independencia funcional, y suscitó que la

administración y todas sus unidades mantuvieran “al margen” al personal de la auditoría, lo que

limitó en fluidez y oportunidad la comunicación entre ambas partes.

Inclusive, en el período en estudio, en muchas ocasiones se ha interpretado el trabajo de la

auditoría como “obstáculo” para las acciones a tomar por parte de la administración activa y los

titulares subordinados, lo que ha hecho dudar de la claridad del papel que le corresponde a la




20

auditoría como actividad independiente, objetiva y asesora, que debe proporcionar seguridad al

órgano, puesto que se crea para validar y mejorar sus operaciones, así definido por la Ley

General antes mencionada.


Aunque el personal de la auditoría ha tenido la capacidad profesional para el desarrollo de las

funciones requeridas, que han implicado necesariamente el conocimiento de la Ley General de

Control Interno y las Normas emitidas por la Contraloría General de la República, siempre ha

sido necesaria la constante capacitación y actualización, no solamente en la normativa sino

también en los procedimientos de auditoría, evaluación de riesgos, evaluación de sistemas de

información, control interno, y otros temas, que durante un período de un año no siempre han

estado en la oferta de los capacitadores reconocidos por lo que es una necesidad que se ha

mantenido vigente y no ha sido abarcada en su totalidad.

c. En cuanto al desarrollo del trabajo de la auditoría

Pese a la interrelación limitada que vivió la administración en el último año, la auditoría interna

obtuvo de los funcionarios pertinentes, los informes, datos, documentos, colaboración,

asesoramiento y facilidades que demandó el ejercicio de la actividad, aunque en algunas

ocasiones la información no fue recibida con la inmediatez o precisión con que se requería.

d. En cuanto a la administración de la auditoría interna

El recurso humano que ha tenido la auditoría en los últimos años hasta la fecha, resulta

insuficiente para la atención de todos los requerimientos que conllevan la supervisión del

presupuesto actual que administra el CONAPAM.

Sin embargo, en materia de presupuesto la auditoría ha contado con los recursos necesarios

aunque limitados, para la consecución de sus objetivos, incluyendo algunos de capacitación; sin

embargo en el período 2014, muchos de los recursos destinados en este rubro no fueron




21

aprovechados de la mejor manera por varias situaciones que se dieron, una de ellas fue la falta del

nombramiento oportuno del auditor interno del CONAPAM.

En materia de recursos tecnológicos, de transporte y otros tales como viáticos, ha sido suficiente

para la realización de las tareas que se han programado.

En todo lo relacionado a planificación, políticas y procedimientos, en los últimos años la

auditoría interna se ha basado en una rutina de trabajo ajustada mediante el plan anual de trabajo

de cada año, ya que la atención requerida en todos los asuntos de supervisión y actividades

administrativas, no ha permitido tomar un poco de ese tiempo para replantear y renovar algunos

procesos, actualizar documentos como el plan estratégico y replantear la visión y misión de la

auditoría de una forma más acorde con las necesidades actuales, por ejemplo y/o el manual de

procedimientos de la Auditoría Interna.

En cuanto al desarrollo profesional, la auditoría interna del CONAPAM ha permitido capacitarse

en algunos temas, ciertamente con algunas limitaciones de tiempo, pero en la escala salarial y de

puestos, hay un pendiente por resolver que es la reclasificación del puesto del colaborador de

auditoría por las funciones que ha venido cumpliendo desde el año 2009.




22

4. CONCLUSIONES

4.1. Sobre la eficacia de la actividad de auditoría interna

a. La Auditoría Interna del Consejo Nacional de la Persona Adulta Mayor cumple

razonablemente de manera eficiente y eficaz con las actividades que le confiere la Ley

General de Control Interno, las "Normas para el ejercicio de la auditoría interna en el

Sector Público" (NEAI) y las "Normas generales de auditoría para el sector público"

(NGA), aplicables a la actividad de auditoría interna, aunque con un recurso humano

limitado.

b. Los funcionarios de la auditoría interna en el período en estudio, establecieron los

mecanismos necesarios para una adecuada planificación, organización, seguimiento y

demás labores.

c. El auditor interno mantuvo informado al jerarca respecto a la gestión anual de la auditoría,

indicando el grado de cumplimiento del plan de trabajo, estado de las recomendaciones y

disposiciones emitidas por los órganos de control y fiscalización; así también ha informado

sobre otros asuntos relevantes.

d. En esta autoevaluación se dio el seguimiento respectivo al Plan de Mejora 2014

(1er.evaluación) y se identificó su estatus. (ver Anexo 4)

4.2. Identificación de oportunidades de mejora

En los procedimientos del proceso de autoevaluación, se identificaron aspectos susceptibles

de mejora, para los que se establecieron acciones que se consideran pertinentes y que se

detallan en el Anexo 5 “Plan de Mejora 2015-2016”i.

4.3. Opinión sobre el cumplimiento de las normas para el ejercicio de la auditoría interna

e. De conformidad con la “Herramienta 08-3: Resumen de la evaluación del cumplimiento de

las normas”, el cumplimiento de las normas sobre atributos recibe una calificación




23

promedio de un 98%, siendo 90% la calificación más baja otorgada, y que corresponde al

rubro de aseguramiento de la calidad; por cuanto el desarrollo y mantenimiento de políticas

y metodologías de trabajo actualizadas, aun no alcanzan los objetivos esenciales.

f. El cumplimiento de las normas sobre desempeño recibe una calificación promedio de 86%,

siendo 50% la calificación más baja otorgada, y que corresponde a los rubros de

administración de recursos y el de políticas y procedimientos; por cuanto no se ejecutaron

la totalidad de los recursos asignados a la auditoría, y por cuanto se requiere la

actualización de políticas y procedimientos y dejarlos por escrito.

g. La naturaleza del trabajo recibió una calificación de 63%; por cuanto los temas de riesgo y

control aun no alcanzan los objetivos esenciales ya que no hay estudios directamente de

riesgo institucional y la evaluación de la gestión institucional se ha realizado de forma

parcial o para programas específicos.

h. La ejecución del trabajo recibió una calificación de 70%; por cuanto la documentación de

las políticas y algunos procedimientos no se ha realizado.

i. La calificación global para la calidad de la auditoría interna es de un 93% , para el año

2014, por tanto cumple razonablemente con lo establecido en las Normas específicas y

generales para el ejercicio de la auditoría interna en el Sector Público.

Lic. Adrián Montoya Arias

Colaborador Auditoría

Licda. Kattia Alfaro Espinoza

Auditora Interna

Auditoría Interna

Versión 22/07/2015

i Anexo 1: Resumen de la evaluación del cumplimiento de las normas para el ejercicio de la auditoría interna (Herramienta Nº 08).

Anexo 2: Resultados de las encuestas: al Jerarca y a las instancias auditadas.

Anexo 3: Apreciaciones del personal de la Auditoría Interna

Anexo 4: Seguimiento al plan de mejora 2014 (1er. Evaluación)

Anexo 5: Plan de mejora 2015-2016. (2da. Evaluación)

Original

Firmado Lic. Adrián Montoya Arias Original

Firmado Licda. Kattia Alfaro Espinoza

24

5. ANEXOS

Anexo 1

Resumen de la evaluación del

cumplimiento de las normas

25

Evaluación de calidad de las auditorías internas

Herramienta 08-3: Resumen de la evaluación del cumplimiento de las normas

Consejo Nacional de la Persona Adulta Mayor

AUDITORÍA INTERNA

Evaluación de calidad de la auditoría interna

Período: Mayo a Diciembre 2014

RESUMEN DE PUNTAJES

EVALUACIÓN GLOBAL 93% Peso en la

evaluación

Peso en el

grupo

1. NORMAS SOBRE ATRIBUTOS 98% 60%

1.1 Propósito, autoridad y responsabilidad No aplica 60%

1.2 Pericia y debido cuidado profesional No aplica 20%

1.4 Aseguramiento de la calidad No aplica 20%

2. NORMAS SOBRE DESEMPEÑO 86% 40%

2.1 Administración 100% 10%

2.2 Planificación 90% 10%

2.3 Naturaleza del trabajo No aplica 10%

2.4 Administración de recursos 50% 5%

2.5 Políticas y procedimientos 50% 5%

2.6 Informes de desempeño 100% 5%

2.7 Planificación puntual No aplica 10%

2.8 Ejecución del trabajo No aplica 15%

2.9 Supervisión No aplica 5%

2.10 Comunicación de los resultados No aplica 15%

2.11 Seguimiento de acciones sobre resultados No aplica 10%

Nota: Lo indicado como "No aplica" corresponde a los rubros de evaluación del 1er y 3er ciclos de tres períodos de

autoevaluación para las auditorías con siete o menos funcionarios, según lo ilustra el Anexo “Resumen de

implementación de las Directrices”, del documento “Directrices para la autoevaluación anual y la evaluación externa

de calidad de las auditorías internas del Sector Público D-2-2008-CO-DFOE”.

26

Anexo 2

Resultados de las encuestas al Jerarca y a las instancias auditadas.

27

Preguntas de la encuesta al Jerarca

Nº Asunto

Relación de la auditoría interna con el jerarca

1 La ubicación organizacional de la actividad de auditoría interna asegura una comunicación fluida

y oportuna con el jerarca.

2 La ubicación orgánica y la estructura de la auditoría interna aseguran que la actividad esté libre

de restricciones y que se alcancen sus objetivos.

3 La actividad de auditoría interna brinda oportunamente servicios al jerarca, incluyendo

auditorías, asesorías y advertencias.

4 La actividad de auditoría interna brinda servicios de alta calidad al jerarca, incluyendo auditorías,

asesorías y advertencias.

5 La auditoría interna constituye un efectivo apoyo al jerarca para el desempeño de las funciones

que corresponden a éste.

6 La auditoría interna comunica al jerarca su plan de trabajo y considera las observaciones de éste.

7 La auditoría interna comunica al jerarca sobre el cumplimiento del plan de trabajo de la unidad,

mediante al menos un informe anual.

Personal de la auditoría interna

8 Los funcionarios de la auditoría interna tienen los conocimientos, las aptitudes y las

competencias necesarias para cumplir con sus responsabilidades.

9 Los funcionarios de la auditoría interna se conducen con objetividad y profesionalismo en el

desarrollo de su gestión

10 Los funcionarios de la auditoría interna observan las regulaciones sobre la confidencialidad de

los denunciantes y sobre la información a la que tienen acceso durante los estudios que realizan

Alcance del trabajo de la auditoría interna

11 Los trabajos que realiza la auditoría interna profundizan suficientemente en los asuntos objeto de

estudio

12 Los estudios que realiza la auditoría interna se dirigen a las áreas de mayor riesgo.

Desarrollo del trabajo y comunicación de resultados de la auditoría interna

13 Las comunicaciones de los resultados de los trabajos que realiza la auditoría interna son precisas,

objetivas, claras, concisas, constructivas, completas y oportunas.

14 Los resultados de los servicios de la auditoría interna son comunicados oportunamente a los

funcionarios que tengan la competencia y autoridad para la toma de acciones.

15 Los hallazgos de la auditoría referidos a presuntas responsabilidades son comunicados por la

auditoría interna en la forma, con la oportunidad y a la instancia pertinentes.

Administración de la auditoría interna

16 La auditoría interna posee los recursos humanos, materiales, tecnológicos, de transporte y otros,

necesarios y suficientes para cumplir con su gestión, de conformidad con lo previsto en la Ley

General de Control Interno.

17 La auditoría interna tiene una productividad acorde con los recursos que le han sido asignados.

Valor agregado por la actividad de auditoría interna

18 La auditoría interna contribuye al mejoramiento del Sistema Específico de Valoración de Riesgo

Institucional (SEVRI).

19 La auditoría interna contribuye al mejoramiento del sistema de control interno institucional.

20 La auditoría interna contribuye al mejoramiento de los procesos de dirección de la organización.

Fuente: Herramienta 02-3: Modelo de encuesta para el jerarca sobre la calidad de la auditoría interna

28

Respuestas encuesta al Jerarca

(Parte 1)


29


(Parte 2)


30


(Parte 3)


31

Preguntas de la encuesta a instancias auditadas

Nº Asunto

Relación de la auditoría interna con el encuestado

1 Entre la auditoría interna y su unidad se da una comunicación fluida y oportuna.

2 La actividad de auditoría interna brinda oportunamente servicios a su unidad.

3 La actividad de auditoría interna brinda servicios de alta calidad a su unidad.

4 La auditoría interna constituye un efectivo apoyo a su unidad para el desempeño de las funciones

que le corresponden.


5 Los funcionarios de la auditoría interna se conducen con objetividad y profesionalismo en el

desarrollo de su gestión

6

Los funcionarios de la auditoría interna observan las regulaciones sobre la confidencialidad de

los denunciantes y sobre la información a la que tienen acceso durante los estudios que realizan,

de conformidad con lo que dispone la Ley General de Control Interno en sus artículos 6, 32 y 33.

Alcance del trabajo de la auditoría interna

7 Los trabajos que realiza la auditoría interna profundizan suficientemente en los asuntos objeto de

estudio

8 Los estudios que realiza la auditoría interna se dirigen a las áreas de mayor riesgo en su unidad.

Desarrollo del trabajo y comunicación de resultados de la auditoría interna

9 De previo al inicio de un estudio en su unidad, la auditoría interna le notifica oportunamente el

propósito y el alcance del estudio por realizar.

10 Los requerimientos de información y apoyo que la auditoría interna plantea a su unidad para el

desarrollo de los estudios y la prestación de otros servicios son razonables en cuanto a forma,

condiciones y plazo.

11 Las comunicaciones de los resultados de los trabajos que la auditoría interna realiza en su unidad

son precisas, objetivas, claras, concisas, constructivas, completas y oportunas.

12 De previo a la emisión de los informes de auditoría, la auditoría interna realiza una comunicación

verbal de los resultados de los estudios efectuados en su unidad, con las excepciones previstas en

el ordenamiento jurídico aplicable

Valor agregado por la actividad de auditoría interna

13 La auditoría interna contribuye al mejoramiento del Sistema Específico de Valoración de Riesgo

Institucional (SEVRI) en los asuntos que interesan a su unidad.

14 La auditoría interna contribuye al mejoramiento del sistema de control interno en lo que

corresponde a su unidad.

15 La auditoría interna contribuye al mejoramiento de los procesos de dirección en lo que

corresponde a su unidad.

Fuente: Herramienta 03-3: Modelo de encuesta para las instancias auditadas sobre la calidad de la auditoría interna

32

Respuestas encuesta instancias auditadas

(Parte 1)


33

Respuestas encuesta instancias auditadas

(Parte 2)


34

Anexo 3

Apreciaciones del personal

de la Auditoría Interna

35

Encuesta para el personal de la A.I.

Nº Asunto De acuerdo Parcialmente

de acuerdo

En

desacuerdo

No sabe /

No responde

Relación de la auditoría interna con el jerarca y la administración activa

1 La comunicación entre la auditoría interna y las diferentes unidades de la

organización es fluida y oportuna.

X

2 El jerarca y la administración activa tienen un entendimiento cabal del papel

que le corresponde a la auditoría interna dentro de la organización

X

3 La ubicación orgánica y la estructura de la actividad de auditoría interna

aseguran que la actividad esté libre de restricciones y se alcancen los

objetivos de la auditoría interna.

X


4 Los funcionarios de la auditoría interna tienen un conocimiento adecuado

sobre la normativa aplicable a la actividad de auditoría interna, tal como las

"Normas para el ejercicio de la auditoría interna" y la "Ley General de

Control Interno".

X

5 Los funcionarios de la auditoría interna tienen un conocimiento adecuado de

los procesos, las operaciones, los riesgos relevantes y los controles de la

organización.

X

6 Los funcionarios de la auditoría interna tienen un conocimiento adecuado de

indicadores de fraude, auditoría de tecnologías de información, y otras

técnicas y herramientas aplicables para el desarrollo de la actividad.

X

7 Los funcionarios de la auditoría interna tienen habilidad para la

comunicación verbal y escrita.

X

8 La evaluación del desempeño de los funcionarios de la auditoría interna es un

mecanismo de retroalimentación y mejora continua.

X

Desarrollo del trabajo de la auditoría interna

9 En la práctica, la auditoría interna obtiene de los funcionarios pertinentes, los

informes, datos, documentos, colaboración, asesoramiento y facilidades que

demande el ejercicio de la actividad.

X

10 Los funcionarios de la auditoría interna son supervisados adecuada y

oportunamente durante el desarrollo de los servicios que brinda la unidad.

X

Administración de la auditoría interna

11 La auditoría interna posee los recursos humanos, materiales, tecnológicos, de

transporte y otros, necesarios y suficientes para cumplir con su gestión, de

conformidad con lo previsto en la Ley General de Control Interno

X

12 Los funcionarios de la auditoría interna participan activamente en la

planificación estratégica y operativa de la unidad.

X

13 Las políticas y procedimientos para el desarrollo de los servicios de la

auditoría interna son suficientes, claros, actualizados, efectivos y de

conocimiento general.

X

14 Los funcionarios de la auditoría interna participan activamente en el

desarrollo de las políticas y los procedimientos para el desarrollo de los

servicios de la auditoría interna.

X

15 Los funcionarios de la auditoría interna están satisfechos con las

oportunidades de desarrollarse profesionalmente en la unidad.

X

Comentarios adicionales:

(*) La aplicación de esta encuesta es obligatoria para las auditorías internas que cuenten con ocho funcionarios o más.

36

Anexo 4

Seguimiento al Plan de mejora 2014 (1er. Evaluación)

37


Herramienta 10-3 : Modelo de plan de mejora

Inicio Conclusión Pendiente En proceso Concluido

AUD-006-2014

El Manual de Procedimientos, no indica que

para la realización de asesorías y advertencias

se deben considerar las normas 1.3.1.5, 1.3.2.4,

1.3.2.5, 2.2.1.3, 2.3.1.2, 2.3.2.3, 2.3.3.2, 2.3.3.3,

2.3.5.2 y 2.5.1.2 del Manual de Normas para el

Ejercicio de la Auditoría Interna.

1- Realizar una actualización al

Manual de Procedimientos e

Incorporar entre otras cosas, lo

relacionado con la confección de

asesorías y advertencias

(Planificación, fuentes de

información y la oportunidad).

Auditor

General

Auditor

General

7 meses 01/09/2014 30/03/2015 X

AUD-006-2014 La Dirección de Auditoría Interna del

CONAPAM, cuenta con recursos tecnológicos

suficientes, de transporte, de equipo, mobiliario

y útiles para funcionar apropiadamente.

Requiere solucionar sus necesidades de recurso

humano. (según se ha indicado en

Autoevaluaciones anteriores 2008, 2009 y

2010).

2- Continuar con los trámites

iniciados para adecuar la cantidad y

el nivel de las plazas de la Auditoría

Interna, a las exigencias actuales

de la Institución.

Auditor

General

Auditor

General

6 meses 01/09/2014 28/02/2015 X

AUD-006-2014

No se cumple como corresponde con algunos

aspectos indicados en la norma 1.3, a saber:

Evaluación del riesgo de la Auditoría Interna,

medición y análisis de indicadores de gestión.

, influye sobre estos aspectos la carencia de

recursos humanos, sin embargo, se debe

elaborar y aplicar lo que corresponda de

acuerdo a sus limitaciones.

3- Mejorar y actualizar la

evaluación de riesgo que realiza la

Auditoría Interna, además

incorporar la medición y análisis de

indicadores de gestión, para efectos

de cumplir con lo establecido en la

Norma 1.3 de las Normas para el

ejercicio de la Auditoría Interna, y

aplicarlo en lo que corresponda, de

acuerdo con las limitaciones de

personal de esta Unidad.

Auditor

General

Auditor

General

4 meses 01/08/2014 30/11/2014 X

AUD-006-2014 Se cuenta con un Plan de Capacitación, y se

cumple con la norma, en cuanto a los

conocimientos del personal sin embargo, de ser

actualizado

4- Actualizar el Plan de

Capacitación de la Auditoría

Interna.

Auditor

General

Auditor

General

2 meses 01/07/2014 31/08/2014 X

AUD-006-2014La Auditoría cuenta con un Plan estratégico

que fue elaborado en el 2008, pero requiere ser

actualizado.

5- Actualizar el Plan Estratégico de

la Auditoría Interna, de manera que

se contemplen los periodos 2014 al

2016.

Auditor

General

Auditor

General

6 meses 01/07/2014 31/08/2014 X


AUDITORÍA INTERNA

1ra. Evaluación de calidad de la auditoría interna

Período: 2014

SEGUIMIENTO DEL PLAN DE MEJORA 2014

Seguimiento

Implementación

FechaResponsableAcción por implementar

Recursos

necesariosPlazoSituación encontrada

Ref. informe de

evaluación

38

Anexo 5

Plan de mejora 2015-2016 (2da. Evaluación)

39


Herramienta 10-2: Modelo de plan de mejora

Situación encontrada Acción por implementarRecursos

necesariosResponsable Plazo

Fecha de

inicio

estimada

Fecha de

conclusión

estimada

El plan estratégico en el cual se

basa la auditoría interna

actualmente ya ha superado el

plazo de tres a cinco años de

vigencia.

1- Actualizar el Plan Estratégico

de la Auditoría Interna, de manera

que se contemplen los periodos

2016 al 2018.

Auditor

General

Auditor

General

8 meses 01/09/2015 01/06/2016

Los procedimientos existentes

fueron documentados en un Manual

emitido en el año 2007, desde

entonces no ha sido actualizado.

2- Realizar una actualización al

Manual de Procedimientos e

Incorporar entre otras cosas, lo

relacionado con la confección de

asesorías y advertencias

(Planificación, fuentes de

información y la oportunidad).

Auditor

General

Auditor

General

8 meses 01/09/2015 01/06/2016

Las políticas de la auditoría interna

no están plasmadas en algún

documento formal.

3- Emitir por escrito un Manual de

Políticas, que contemple las

políticas aplicadas actualmente en

la auditoría.

Auditor

General

Auditor

General

6 meses 01/09/2015 01/04/2016

No ha sido demostrado el impacto

que podría generarse por alguna

limitación de recursos, como el

recurso humano,

4- Continuar con los trámites

iniciados para adecuar la cantidad y

el nivel de las plazas de la Auditoría

Interna, a las exigencias actuales

de la Institución.

Auditor

General

Auditor

General

6 meses 01/09/2015 01/04/2016

No se cumple como corresponde

con algunos aspectos indicados en

la norma 1.3, a saber: Evaluación

del riesgo de la Auditoría Interna,

medición y análisis de indicadores

de gestión.

, influye sobre estos aspectos la

carencia de recursos humanos, sin

embargo, se debe elaborar y aplicar

lo que corresponda de acuerdo a

sus limitaciones.

5- Elaborar un Programa de

Aseguramiento de la calidad de la

Auditoría Interna de acuerdo con lo

establecido en la norma 1.4 del

Manual para el ejercicio de la

Auditoría Interna, y aplicarlo en lo

que corresponda, de acuerdo con

las limitaciones de personal de esta

Unidad.

Auditor

General

Auditor

General

6 meses 01/09/2015 01/04/2016

PLAN DE MEJORA 2015 -2016


AUDITORÍA INTERNA

2da. Evaluación de calidad de la auditoría interna

Período: 2014

consejo nacional de la persona adulta mayor tel.: (506

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